时间：2023-01-22 12:31:37
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇银行管理部，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
村镇银行管理总部是由发起行在内部设立的相对独立运行的机构，目的是为了专门管理其发起设立的多家村镇银行。虽然可以独立挂牌，不限地域，但究其根本，并不具有法人资格，其法律主体关系归属于发起行。
村镇银行管理总部是代表出资人(发起行)对所投资村镇银行进行集约化、集权式管理的，因此它必须具备资本经营的权力，是“投资资本运营中心”，而它管理的各村镇银行则是“利润中心”。管理总部本身不经营银行业务，主要是通过对各“利润中心”的管理和服务来为出资人间接创造价值。
村镇银行管理总部地域选择及定位
根据《通知》规定，村镇银行管理总部设置的地域选择可以有以下四种模式:一是设在发起村镇银行较多的地区，便于就近集中管理;二是设在发起行总行所在地，可以充分利用发起行的技术、人力资源、资金、地缘等优势;三是可以设在上海、北京等发达城市，有利于人才招聘、IT后台建设与管理、信息畅通、树立市场声誉等;四是“地区总部+管理总部”模式，可以实现因地制宜和规模化经营，在发起的村镇银行数量较多时可以采用。
针对村镇银行对口设立管理总部，方便了发起行对所设村镇银行进行集中、统一管理，可以通过批量发起设立并专业化运营村镇银行，降低管理费用和投资风险，提高管理效率和规模效应。对村镇银行而言，由于有了专门的管理部门，可获得更好的业务支持和发起行专业化的服务。同时，对村镇银行这类微小银行来说，人这个管理因素尤为重要，管理总部的存在，为处于弱势的村镇银行员工发展打开了职业成长通道，便于人员的统筹管理，有助于建立统一的企业文化，提高员工归属感和责任心。
村镇银行管理总部职能
根据《通知》精神，村镇银行管理总部主要职能是管理和后台服务。10家以上村镇银行的发起行，面对每家村镇银行的公司治理、人力资源管理、发展战略、风险管理、IT系统、产品研发推广、市场声誉等问题，既有同质化管理需求又有特色化经营差异。因此，管理总部从节约管理成本、提高效率角度出发，将要在公司治理架构搭建、人力资源统筹、业务规范与指导、合规与风险管理、审计稽核、IT集成等方面进行集约化管理才能体现效率与成本优势。
村镇银行管理总部机构设置
按照以上讨论的管理总部的职能出发，村镇银行管理总部可以考虑如下设置方案:
村镇银行管理总部面临的问题和对策
从法律关系上说，母公司与子公司都是独立法人，都有法人财产权的独立运作权力。从村镇银行集团管理总部拥有下属子公司的股权比例来看，分为全资子公司、非全资控股子公司和参股子公司三类。集团对不同产权关系与结构的子公司拥有不同程度的控制权，由此也决定了这种控制权的实现方式。具体来说，管理总部对参股子公司采用集权体制，对其战略、经营、财务运作直接“指手划脚”是不符合《公司法》的。对于非全资控股子公司的管理照例也应该通过子公司的董事会来进行。也就是说，无论控股和非控股股东只能通过其委派的董事来实现其决策和控制意图。集团总部只有对全资子公司才能直接实现其对战略、决策、财务的监管。但根据《村镇银行管理暂行规定》，发起行作为村镇银行第一大股东(最低比例为20%，其他股东不得高于10%，且董事长均有发起行委派)，具有风险兜底行的用意，也具有实际控制人的管理意图。因此，在合法合规的框架内，如何有效实现子公司的分权独立经营与管理总部的集权管理成为现实经营中的两难抉择。
就长远发展目标而言，村镇银行管理总部可以通过集约化、相对集权化地管理，在确保稳健经营、风险可控的前提下，力求实现村镇银行集团利益最大化，一方面保证其代表的投资人(发起行)利益，另一方面通过这种管理，也可实现各村镇银行法人独立个体发展的最优路径，实现每个投资人的利益最大化。
但就现实经营而言，村镇银行管理总部相对“集权”管理与独立法人的利益之间必然存在不平衡之处。因此，在管理总部的体制、机制设置方面应充分考虑各子公司董事会的地位和作用。
借鉴一些企业集团管理总部的运行模式，我们可以探索对管理总部采取“发起行+董事/专家委员会”联合管理的方式，来统筹协调和管理村镇银行集团内涉及多方利益的重大事项。董事或专家委员会成员可以从各村镇银行董事会中择优推选，还可聘请独立董事、外部监事等专家进行独立性约束。这样的委员会，各方利益均能够代表和体现，就能够在体制上保障管理总部决策的科学性和有效性。同时，为了确保委员会的工作效率，在积极管理中需要解决母公司(发起行)和管理总部董事委员会之间权责界限，需要具体明确委员会这个非常设机构的工作制度与议事规则，避免成为一个空架子。另外，还可以逐步加大独立董事、外部监事等专业委员的比例，以提高其决策的科学性。
一、人民银行分支机构实施内部控制的必要性
人民银行分支机构的内部控制是通过制定和执行一系列具体的制度、程序和方法，对相关风险进行识别、分析和应对的机制和动态过程，包括内部控制环境、风险评估、内部控制活动、内部控制的信息及其沟通、对内部控制的监控五个要素。人民银行各分支机构做好内部控制工作，有其内在的必然联系和客观要求。众所周知，人民银行各分支机构是以比较特殊的身份存在于中国现代社会的市场经济中，它既是国家宏观调控、货币发行、现金管理、账户管理、结算管理等职能的机关。又是办理账户、办理结算、经理国家金库等业务的金融服务机构，同时还是向金融机构发放再贷款的企业。正因为如此，人民银行分支机构的各项业务操作和事务管理都存在着形式不同、大小不一的各种各样的风险，客观上需要对内部进行风险控制。纵观人民银行发展历史，各个阶段发生的不同案件或事故，基本与内部控制的缺失有关。同时人民银行分支机构存在各种风险，任何一项风险的产生，都必然造成相应及相关的损失或伤害。我们虽然不可能完全杜绝风险，但完全可以通过内部控制使风险降到最低，将相关风险控制在合理的范围内。
二、人民银行实施内部控制的措施
1、培养良好的内部控制环境。内部控制环境是内部控制诸要素中唯一一个属于软控制的要素，它是内部控制的前提和基础，具体包括：有效的沟通、道德风尚、行为规范、激励机制、管理哲学、员工素质、企业文化、纪律约束等方面。以及与之有关的无形因素。通过业务宣传、知识讲座、案例分析等形式，大力宣传和学习内部控制的意义、作用、办法等，提高广大干部职工的风险防范意识，培养广大干部职工参与内部控制的积极性。完善领导接待日制度、职代会制度等，建立有效沟通的长效机制；通过建立有效的激励机制、完善纪律约束措施、规范央行人的行为、培养良好的道德风尚等，提高员工素质，树立央行形象，建设具有特色的央行文化。
2、完善内部控制机制，建立健全内部控制体系。内部控制不是一个人或一个部门的工作，它涉及到一个整体的每个人、每个岗位、每个操作环节。从控制体系的层次看，对一个组织的控制有三个层次，第一个层次是指具体的操作层次的内部控制，又分为两级控制：第一级指建立在具体操作人员水平的内部控制，防止操作风险的发生；第二级是指建立在管理人员水平的内部控制，旨在对操作人员形成监督，保证第一级内部控制的有效性。第二个层次的控制是指独立于具体操作和管理之外的内部审计，在人民银行的分支机构中，内部审计部门直接向本单位行长负责，对具体的操作和管理部门内部控制的充分性和潜在的风险进行评价，并提出审计建议，旨在降低第一个层次内部控制无效产生的风险，从整体上保证组织目标的实现。第三层控制即外部的监督和审计。因此，应在不同层面上，完善内控机制，使人民银行分支机构的内部控制，从一线的具体操作到业务或事务的管理，再到内控的监督，使之形成一个完整的内部控制体系，以确保内部控制措施落实到位。
3、严格执行内控报告制度，认真做好风险评估。按照现行制度规定，每个分支机构要定期向上一级行报送本单位的内部控制报告，因此，每级机构的内控领导小组应充分发挥其作用，对本单位的每个部门、每个岗位的业务操作或事务管理应进行定期或不定期的认真检查，结合本单位的实际情况和特点，对所有相关风险进行有效识别和科学界定，建立风险评估框架，正确评估本单位的相关风险，并根据风险分析结果确定风险应对策略，明确具体的应对措施，制定风险应对方案。
4、采取多项举措。强化内部控制。一是建立内控制度审定制。成立由办公室、纪检监察、内审等部门组成的内控制度审定委员会，对本单位各部门自定的各项规章制度、操作规程、实施细则等进行可行性的研究与审查，从源头上做好内部控制工作；二是明确岗位设置和岗位职责，确保每一名员工了解自己的岗位，明确自身的职责；三是加强权限管理，任何岗位的业务或事务都不得超越权限进行操作：四是加强工作计划管理，确保工作目标责任的落实与实现；五是加强会计、财务和基建控制方面的管理，严格执行财经纪律，认真落实上级行的计划安排；六是加强实物资产方面的管理，确保国有资产的完整与安全；七是加强计算机信息系统方面的管理，确保人民银行资料的完整与不受侵害，保证人民银行各项业务的正常运转：八是加强法律事务方面的管理，确保人民银行工作依法行政，依法操作；九是不断完善应急预警机制，提高应对突发事故的能力。
一、人民银行分支机构实施内部控制的必要性
人民银行分支机构的内部控制是通过制定和执行一系列具体的制度、程序和方法，对相关风险进行识别、分析和应对的机制和动态过程，包括内部控制环境、风险评估、内部控制活动、内部控制的信息及其沟通、对内部控制的监控五个要素。人民银行各分支机构做好内部控制工作，有其内在的必然联系和客观要求。众所周知，人民银行各分支机构是以比较特殊的身份存在于中国现代社会的市场经济中，它既是国家宏观调控、货币发行、现金管理、账户管理、结算管理等职能的机关。又是办理账户、办理结算、经理国家金库等业务的金融服务机构，同时还是向金融机构发放再贷款的企业。正因为如此，人民银行分支机构的各项业务操作和事务管理都存在着形式不同、大小不一的各种各样的风险，客观上需要对内部进行风险控制。纵观人民银行发展历史，各个阶段发生的不同案件或事故，基本与内部控制的缺失有关。同时人民银行分支机构存在各种风险，任何一项风险的产生，都必然造成相应及相关的损失或伤害。我们虽然不可能完全杜绝风险，但完全可以通过内部控制使风险降到最低，将相关风险控制在合理的范围内。
二、人民银行实施内部控制的措施
1、培养良好的内部控制环境。内部控制环境是内部控制诸要素中唯一一个属于软控制的要素，它是内部控制的前提和基础，具体包括：有效的沟通、道德风尚、行为规范、激励机制、管理哲学、员工素质、企业文化、纪律约束等方面。以及与之有关的无形因素。通过业务宣传、知识讲座、案例分析等形式，大力宣传和学习内部控制的意义、作用、办法等，提高广大干部职工的风险防范意识，培养广大干部职工参与内部控制的积极性。完善领导接待日制度、职代会制度等，建立有效沟通的长效机制；通过建立有效的激励机制、完善纪律约束措施、规范央行人的行为、培养良好的道德风尚等，提高员工素质，树立央行形象，建设具有特色的央行文化。
2、完善内部控制机制，建立健全内部控制体系。内部控制不是一个人或一个部门的工作，它涉及到一个整体的每个人、每个岗位、每个操作环节。从控制体系的层次看，对一个组织的控制有三个层次，第一个层次是指具体的操作层次的内部控制，又分为两级控制：第一级指建立在具体操作人员水平的内部控制，防止操作风险的发生；第二级是指建立在管理人员水平的内部控制，旨在对操作人员形成监督，保证第一级内部控制的有效性。第二个层次的控制是指独立于具体操作和管理之外的内部审计，在人民银行的分支机构中，内部审计部门直接向本单位行长负责，对具体的操作和管理部门内部控制的充分性和潜在的风险进行评价，并提出审计建议，旨在降低第一个层次内部控制无效产生的风险，从整体上保证组织目标的实现。第三层控制即外部的监督和审计。因此，应在不同层面上，完善内控机制，使人民银行分支机构的内部控制，从一线的具体操作到业务或事务的管理，再到内控的监督，使之形成一个完整的内部控制体系，以确保内部控制措施落实到位。
3、严格执行内控报告制度，认真做好风险评估。按照现行制度规定，每个分支机构要定期向上一级行报送本单位的内部控制报告，因此，每级机构的内控领导小组应充分发挥其作用，对本单位的每个部门、每个岗位的业务操作或事务管理应进行定期或不定期的认真检查，结合本单位的实际情况和特点，对所有相关风险进行有效识别和科学界定，建立风险评估框架，正确评估本单位的相关风险，并根据风险分析结果确定风险应对策略，明确具体的应对措施，制定风险应对方案。
4、采取多项举措。强化内部控制。一是建立内控制度审定制。成立由办公室、纪检监察、内审等部门组成的内控制度审定委员会，对本单位各部门自定的各项规章制度、操作规程、实施细则等进行可行性的研究与审查，从源头上做好内部控制工作；二是明确岗位设置和岗位职责，确保每一名员工了解自己的岗位，明确自身的职责；三是加强权限管理，任何岗位的业务或事务都不得超越权限进行操作：四是加强工作计划管理，确保工作目标责任的落实与实现；五是加强会计、财务和基建控制方面的管理，严格执行财经纪律，认真落实上级行的计划安排；六是加强实物资产方面的管理，确保国有资产的完整与安全；七是加强计算机信息系统方面的管理，确保人民银行资料的完整与不受侵害，保证人民银行各项业务的正常运转：八是加强法律事务方面的管理，确保人民银行工作依法行政，依法操作；九是不断完善应急预警机制，提高应对突发事故的能力。
5、加强内控信息的交流与沟通。这是内部控制正常运转的必要条件。无论是上级行对下级行，或下级行对上级行，以及平级岗位、部门或机构之间。应随时保持程序明确、方式便捷、高效的内控信息的交流与沟通。
6、实施对内部控制的监控。其具体措施，可采取部门领导监督、分管领导监督、上级行监督，以及通过内部审计、行政监察及其他综合管理部门实施专项监督评价等办法，对岗位、部门或一级机构进行内部控制的监督，其目的是保证内部控制按预期进行，为内部控制机制的有效运行提供保障。
[关键词]建设银行；管理会计；建设
管理会计是根据管理层的需要，建立相应的数据模型，通过处理历史性和预测性数据。将大量零散的数据信息聚合成管理决策信息。其中，核心就是管理会计的数据模型。它是科学的管理评价手段的集中反映。特别对于建设银行而言，更应发挥管理会计的作用。
一、建设银行管理会计的作用
管理会计以决策和控制为基本职能，以决策会计和执行会计为主要内容，以促进内部管理为目标。随着我国加入WTO金融业对外开放进程的加快，国外银行参与国内金融市场的竞争已成为事实。在内争外挤的现实条件下，加快建立我国建设银行完善的管理会计体系，以提高建设银行的经营管理水平、提高建设银行的经济效益和竞争实力就显得极其重要和必要。
1、管理会计可以提高建设银行效益。建设银行提高效益，实现经营目标必须依赖于管理会计。建设银行作为企业，也以不断降低成本，提高效益，追求利润最大化为经营目标。管理会计正是实现利润最大化的有效方法。通过对管理会计中成本分析、本量利分析以及预测、决策、成本控制、责任会计等各种方法的应用，将效益作为全行管理体制的一条主线，贯穿经营管理的各个环节，从而实现经营效益最大化。
2、管理会计可以为建设银行提供科学决策。建设银行科学决策依赖于管理会计。建设银行的经营面临着多种选择，要保证经营决策合理可行，必须运用科学的预测和决策方法。管理会计作为企业内部管理信息系统，它对建设银行的财务信息按企业管理要求进行加工处理，生产出系统化的、可直接支持决策的有效信息。管理会计的科学性、前瞻性、预测性，使得推行管理会计成为建设银行提高经营管理水平的有效途径。
3、管理会计可以提高建设银行竞争力。建设银行之间的竞争实力直接决定着建设银行的生存与发展，决定着建设银行能否产生更高的效益。基于此，我国建设银行不能再局限于传统的计划经济体制下的管理模式，必须适应角色的转变，转向依赖于科学的管理方法进行管理，必须引进先进的管理会计思想和方法，充分发挥管理会计提供管理信息、筹划未来业务、控制日常活动、评价经营绩效等重要作用，挖掘内部潜力，从而实现经营效益的持续、稳定增长，提高竞争实力。
二、加强建设银行管理会计建设的途径
1、明确银行市场战略定位。竞争优势理论告诉人们，一个企业如果能同时拥有差异化战略、成本领先战略、集中一点战略三种战略优势当然最好。如果不能同时采取这三种战略，能采用其中一种战略拥有其相应的优势，也能保证企业在激烈的市场竞争中处于领先地位。
面对外资银行进入中国市场的挑战，中国的商业银行应该进行竞争优势(SWOT)分析，明确自己在产品、服务、管理、客户、资金、技术、品牌等方面具有哪能些优势，据此确定自己明显的竞争优势，避免不必要的业务交叉、重叠竞争。由于银行管理会计工作都是围绕如何实现银行发展战略而进行的，因此，制定一个合理可行的发展战略是推行管理会计的关键步骤。银行的发展战略一经确定，就必须有一个内部机构来负责推行与实施，并将银行发展战略目标具体化，使各个部门都清楚认识到围绕银行的发展战略，需要做哪些工作、如何完成、最终要达到一个什么目标;也使每一位员工都有一个与银行发展战略相吻合的个人工作目标，知道他在实现银行发展战略中起到什么作用，从而使得员工的工作努力方向都能够与银行发展的战略方向保持一致，形成合力，以保证银行战略计划的实施。这也符合当前中央提倡科学发展观，实行“人本管理”的要求。
2、建立必要的制度。银行管理体系虽随竞争战略的改变而不断调整，但“两权分离”的基本格局不会改变，因此所带来的“内部人控制”问题照样无法回避。从财务的角度看，这一问题的症结在于如何将所有权落到实处。在对西方银行的调研中会发现，银行所有者拥有的所有权具体到财务管理上表现为资金权和会计信息权的集中管理问题。我国银行内部金融犯罪现象和银行资产质量的管理不善，在一定程度上应归因于近年银行资金权下放过度、控制不力、会计信息权因缺乏顺畅的管理信息系统而流于形式，致使银行内部信息不透明(尤其是银行内部横向信息不沟通)。在西方商业银行，资金管理实行集中控制、统一高度的管理制度，确保总行对资金的有效控制，防止恶性金融犯罪的发生。超级秘书网
3、加强成本核算。如前所述，激烈的市场竞争迫使银行将管理的起点定位于顾客，而我国现行的管理体制和组织结构则很难适应市场竞争的需要，必须进行相应的改革。要求银行组织结构向扁平化方向发展，相应的银行的管理制度也将随之改革。银行在现在的基础上，对其业务流程进行再造，使之适应顾客的要求。改革将使银行删除不创造价值的作业，加强增加价值的作业，为顾客创造更多的价值。现在的关键是如何识别哪些作业能创造价值。但银行现有的成本核算方法和制度，只能提供银行整体的成本水平和盈利能力信息，而无法提供关于产品、客户等方面的作业成本信息、，也就无法对各种作业是否创造价值进行判别。
4、完善激励约束机制。管理会计的管理是否有效，关键在于能否调动各责任部门的积极性，激励他们为完成银行的整体目标而努力。管理会计如果没有强有力的激励作为保障，即使计划再周详，核算再精确，控制再严密，考核再严格，也只能事倍功半，得不到预期的效果。为此，要建立以责任利润为中心的考核和激励机制，每年下达计划时，紧紧围绕利润这个中心，按月考核，并将干部任免、人员分流、个人收入分配、费用管理和利润的实现密切挂钩，从而推进管理会计工作的顺利开展。
［参考文献］
关键词:资本计量;银行管理;具体应用
1绪论
资本计量本身构成了银行管理经济资本的重要举措。具体来讲，资本计量的侧重点在于预测并且计算非预期性的银行潜在损失，以便于精确识别并且有序管控流动性的银行资金风险。因此对于银行而言，应当结合自身来灵活运用资本计量的手段，从而明晰银行现有的客户定位。此外，银行管理中的资本计量还应当包含合理进行定价，对于逆向选择引发的银行风险予以全面消除。
2对于银行资本管理全面施行资本计量的重要价值
银行管理必须依赖于经济资本，通过运用经济资本来承担综合性的银行风险。因此可以得知，经济资本应当属于银行特有的风险资本，此类资本针对非预期性的银行经营损失能够给予相应弥补。具体在实践中，关于银行管理全面适用经济资本计量体现为如下的必要性:首先是创建精细化的银行管理模式。近些年以来，很多银行都在着眼于施行精细化的全新管理模式。这是由于，精细化管理在根本上有助于银行获得更优的经营实效性，从而突显了银行具备的竞争优势。银行如果要达到更高层次的精细化水准，则需首先全面监控风险并且做好综合性的资本计量。因此在资本计量的模式下，银行针对当前现存的各类风险都能将其纳入监管视角下，同时还可以凭借计量模型来计算潜在风险。其次是妥善约束银行现有资本。银行本身构成了很关键的一类市场主体，因此应当从资本约束的角度入手来提升独立意识。资本约束必须建立于资本计量的前提下，银行只有能够精确计量现存资本那么才能对其施行必要的约束。在目前看来，有关部门针对银行业正在致力于强化约束，而与之相应的资本运行模式也将会产生相应变革。在此前提下，银行就要运用资本计量的途径与措施来创建内控严密并且资本充足的银行金融体系，对于最根本的银行运营安全予以更多保障。第三是科学进行产品定价。银行在涉及到产品定价时如果能够选择科学性较强的定价模式，则有助于保障银行决策应有的全面性，并且据此指导银行开展日常营销。具体在涉及到各项决策时，银行应当能够全面明晰当前的整体业务规模、资本扩张的状态、资本占用以及银行收益状态、即将面对的资本风险等。在此前提下，银行就可以紧密结合资本持有量、银行风险与银行收益的相关要素，以便于实现各项经营决策的优化与改进。
3具体运用措施
截至目前，多数银行都能够凭借资本计量的手段来实现综合性的银行内部管理。但从整体视角来看，银行在当前施行的资本管理中并没能着眼于优化资本计量的模式。此外，银行现有的经济资本呈现相对薄弱的状态，管理体系也欠缺完善性。为了在根源上实现转变，银行就要在自身管理中运用如下的资本计量措施:
3．1拟定科学的银行定价决策
面对市场化的全新趋势，银行系统也将会面临激烈化的行业竞争。对于当前的银行管理来讲，关键在于逆向选择的全面避免，因此就要合理施行银行定价。具体在实践中，作为风险经理以及银行客户经理都应当拥有较强的科学定价认识，确保在根源上避免定价领域的一刀切现象。这是因为，银行各类贷款都体现为差异性的风险成本。因此为了全面覆盖潜在性的贷款风险，银行就要致力于科学进行各类产品定价。实质上，银行针对各类产品都要控制适当的定价，不能盲目追求较高的产品定价，但却忽视了核心性的银行产品价值。银行如果能适当予以定价，那么有助于实现全方位的风险覆盖。与此同时，银行还需全面结合现阶段的客户价值与风险状况来选择与之相适应的定价方法，从而将资本风险控制于可以接受的风险限度内。
3．2全面明晰客户定位
银行开展资本计量的侧重点应当在于明晰客户应有的定位，针对各阶段的资本增量以及资本存量都要着眼于妥善加以运用。银行如果要显著提升自身现有的利润，则必须妥善抓好信贷业务，以此来带动全方位的银行利润增长。从目前来看，多数银行仍然依赖于投放信贷来获取收益，但是并不能仅凭投放大量银行信贷来实现自身的利润增长。此外，银行有必要运用优化存量的手段与方式来避免出现无效资源，从而将自身拥有的资源投放至关键性的经营领域。作为管理人员有必要保持敏锐的行业洞察视角，确保有效选择针对性的银行营销客户。
3．3妥善安排银行资本风险
任何类型银行都将会面对多种多样的日常经营风险，因此最关键的举措就在于合理安排银行现有的风险。为了实现上述改进，银行在涉及到资本计量时应当妥善选择相应的银行客户，以此来保障最基本的银行资产质量。同时，银行也要着眼于实现自身产品结构的逐步优化，通过运用精耕细作的方式来开展综合性的资本风险监管。针对不同种类的银行产品来讲，应当运用相应的组合与搭配方式来进行优化，以便于分摊日常经营风险。
4结语
经过综合分析，可以得知银行管理必须建立于资本计量的前提下，依照因地制宜的思路来施行综合性的银行资本计量。从目前现状来看，多数银行及其有关部门都能认识到资本计量的价值与意义，同时也在探究适用于银行本身的资本管理模式。因此在该领域的有关实践中，作为银行部门还需着眼于归纳资本计量的相关经验，从而逐步提升银行管理具备的实效性。
参考文献:
［1］蔡逸仙，蔡跃祺．商业银行经济资本应用情况分析［J］．浙江金融，2018(06):38－43+31．
［2］郭代，刘吕科．商业银行经济资本计量的局限性及改进［J］．国际金融，2014(12):12－17．
［3］李广子，曾刚．管理创新与中小银行转型———新昌农村合作银行经济资本管理案例分析［J］．国际金融研究，2013(08):76－88．
关键词:管理会计;商业银行;企业文化;组织结构
一、银行管理会计的内涵及特点
管理会计产生于20世纪上半叶,与财务会计不同,财务会计主要服务于股东、债权人、监管机构等外部决策者,而管理会计是为进行决策的内部管理者提供信息。商业银行管理会计涵盖了财务预算、成本核算、盈利分析、业绩评价、资产负债管理等内部管理的核心内容。国外先进银行的经验表明,管理会计是建立业绩一流银行的基本前提,实施管理会计有利于银行管理水平和竞争力的提高。银行管理会计与财务会计相比较,具有以下三个特征:一是管理会计的工作重点是立足本单位的经营管理,面向未来算“活账”,通过灵活多样的方法和技术,按照管理人员的需要编制各种管理报告,为银行内部各级管理人员提供有效经营和最优管理决策信息,控制和评价银行的一切经济活动,属于“经营性”会计。二是管理会计的主体主要是银行内部各个责任单位,对它们日常工作的实绩和成果进行控制、评价与考核,同时也从银行全局出发,认真考虑各项决策与计划之间的协调配合和综合平衡。三是管理会计不受认原则或统一会计制度的约束和限制,但要服从管理人员或上级行的需要,以及经济决策理论的指导和成本效益关系的约束
二、我国商业银行大力推行管理会计的原因
1.宏观经济方面的因素
目前,我国金融市场不断发展完善,随着利率市场化和混业经营的全面推行,未来商业银行必须要有一套完善的管理会计系统。可以通过探索构建基于市场收益率曲线的内部资金转移体系,配合资金转移定价机制,将利率风险从日常经营业务中分离出去,交由专门的利率风险管理部门进行专业化的监控和管理,从而使日常经营管理部门可以集中精力关注于客户营销和信用风险。
2.商业银行自身管理和发展方面的因素
我国加入世界贸易组织已有6年多的时间,对本国商业银行的保护期已经结束,国有商业银行为了抵挡外资金融机构强烈的冲击浪潮,仅仅外抓重点行业、重点客户、重点产品和重点地域是远远不够的,还应该加强内部管理。内部管理中很重要的一部分就是加强对财务资源的管理。对财务资源的管理可以简化为两个方面:一个是商品价格,另一个是商品成本。只有进行合理定价,控制成本,才能达到利润最大化的目标。产品定价的目的是为业银行创造价值,而价值创造首先要弥补过程中的成本耗费,这必然要求以成熟的成本核算和成本管理为前提,对某一产品是否提供、提供数量等进行判断。因此,要做到合理定价,就需要正确确定商业银行产品的成本,需要应用成本性态分析、作业成本制、本量利分析、责任会计制度等管理会计手段和方法,建立一种以价值创造为目的的管理会计体系。三、我国商业银行推行管理会计的对策建议
国外银行的组织体系、业务发展与国内银行存在很大的差别,我们不能照搬国外银行的具体实施标准,而应注重吸收引进其管理理念和管理原则的精髓,因地制宜地推行管理会计新项目。
1.从理念和企业文化上为实施管理会计打好基础
我们应认识到,管理会计是对传统财务会计和成本会计的超越,管理会计能预测企业前景、参与企业决策、规划企业目标、控制经济过程、科学考核和评价企业内部有关部门的经营业绩。在商业银行推行管理会计,能提高其预测、决策水平,改善其经营管理。只有领导员工从思想观念上充分认识到管理会计在商业银行的重要作用,才会促使大家自觉学习和运用管理会计的预测、决策、规划、控制、责任考评等方法,才能使单独设置管理会计部门、加快管理会计人才队伍培养等问题得以实现。管理会计可以通过其技术和方法影响人们的理性分析从而发挥导向作用,进一步通过这种技术文化的作用,逐步引导非正式文化,最终形成追求企业价值最大化的正式文化。
2.结合我国实际,在组织结构上为实施管理会计提供保障
西方商业银行大都实行扁平化管理的事业部制,将全行分为利润中心和成本中心,能够为银行分析评价各责任中心的利润贡献提供详细的数据报告。而我国商业银行主要是总、分、支三级管理机构,只能够提供机构核算的数据信息,很难按照各业务、各产品实施精细考核和业绩评价。各商业银行已经意识到这一点,正在进行有益的尝试:比如按业务和产品设立职能部门,对银行业务和产品分条线垂直进行管理,弱化各分支行的业绩评价等,使银行的经营管理向更专业和精细化的方向发展,这些都为更好地发挥管理会计的作用提供了组织保障。但是,我们也应看到,按照国内的实际情况,在今后相当长的时期内,商业银行“一级法人、分级管理”的体制依然是管理体系的主流,我们不能这种分级管理体制,只能顺应潮流,完善管理会计所需信息的搜集、报告和检查制度,将管理会计信息与分级管理体制和利益协调机制结合起来,建立以管理会计信息为基础的激励约束机制,以更好地发挥管理会计在我国商业银行经营管理中的职能。
参考文献：
[1]温坤:《管理会计学》.第三版.中国人民大学出版社，2004年9月.
[2]张福荣:《商业银行会计实务》.第一版.中国金融出版社，2005年8月.
随着我国金融行业的不断发展，商业银行之间的竞争也越来越激烈，所以为了提高商业银行的竞争力，就应加强商业银行管理会计应用水平，以此为商业银行带来更多的经济效益。所以在管理会计应用过程中，应不断完善管理会计体系，强化银行内部经营管理，以此促进商业银行的发展。本文在此进一步探讨商业银行管理会计应用的难点与对策。
一、管理会计对银行的重要意义
管理会计是一种对内报告，它是会计的重要组成部分，内部管理人员运用的资料，都包括在管理会计中，所以一般情况下，公认的会计原则，对管理会计报表不会产生约束。良好的管理会计是能够为管理人员提供及时、有效的信息，并且能够对管理人员提供重要帮助，协助其更好的解决问题。商业银行管理过程中，一般应主要包括三方面内容，即利润策划、财务分析以及统计方法，。银行在发展过程中，受到社会主义基本经济规律制约，其目的一方面促进社会主义技术的进步，另一方面实现社会主义经济的发展。但是从自然属性方面进行分析，与资本主义银行相比，社会主义银行在本质上来讲，与其无明显的差别。所以在我国银行经营管理过程中，可以学习资本主义银行先进的管理理念和方法，并根据我国实际的银行经营状况，适当的引进，以此更好的开展银行经营管理服务工作。这对于我国银行经营管理水平的提升具有重大的现实意义。
二、商业银行管理会计应用的问题
管理会计在商业银行应用过程中，存在许多的问题，具体表现在以下几个方面：
1.成本与风险管理欠缺
成本与风险管理欠缺主要包括以下几个方面：（1）成本资料与分析手段欠缺。在管理会计过程中，成本资料与分析手段是重要内容之一，在企业经营活动中，占据重要地位。但是由于我国商业银行管理会计的独特性，对管理会计提出了更高的要求。结合相关的经验，可以总结对于产品分部门以及分地区的盈利报告，一般银行对此都比较重视，而成本也应与之相匹配，所以成本资料也应进行按照产品、部门以及地区进行分类。但是目前这一方面，在行业银行会计流程中做的还有所欠缺，同时对于成本资料与盈利收益匹配问题，还难以采取有效措施，加以解决。（2）风险控制不足。在商业银行管理过程中，还未建立完善的风险评估机制，所以在风险识别方面，还需要不断提升，难以对风险进行有效的控制，与此同时还能够将其战略规划管理实施水平。
2.业绩考核不够全面
目前在商业银行管理过程中，建立了业绩考核制度，但是考核指标不仅不够全面，而且还比较落后，难以满足时代的发展需求，所以难以充分发挥业绩考核制度的作用，促进我国商业银行的发展。所以应建立完善的业绩考核制度，应将其纳入到管理范畴中，实现银行管理策略的有效落实。
3.银行工作人员素质偏低
随着我国商业银行的不断发展，管理会计在商业银行中的应用取得较好的成绩，但是还不能够满足银行发展需求。目前我国一些银行工作人员，其综合素质偏低，对管理会计的认识存在误区，一些银行工作人员认为管理会计工作应是某个财务人员或者财务部门的职责，对于其他工作人员，不需要负责管理会计工作。这种错误的观念，就会误导企业的管理者，对管理会计工作不够重视，进而影响管理会计的顺利实施。而且在商业银行经营管理过程中，忽略了对业务的拓展，而过多的将重点放在了商业经营的规模发展。而且业务部门制定的各类计划过程中，缺少商品、服务范围等方面盈利研究方法。另外对人才的培养不够重视，缺少完善的人才发展战略体系，进而导致商业银行管理人员的素质整体偏低。
4.管理信息运用的滞后
在编制管理会计报告过程中，对于管理信息收集和运用至关重要。但是由于金融市场的不断变化，管理信息也在不断的更新，但是在管理人员在收集和应用信息过程中，容易出现滞后现象，导致管理会计编制得不够科学、合理。所以应做到及时收集信息，了解银行发生的情况，并对其进行及时的进行调整。例如利率问题，由于利率变动，会对银行的资产重要影响，而对于管理会计报告的编制，需要一定的时间来完成，但是在此过程中，利率会随时发生改变，导致与现在情况不适应。
三、我国商业银行管理会计应用的有效对策
1.加强风险管理
在商业银行管理过程中，应做好以下几个方面：首先应对风险管理理念进行深化。应不断强化管理人员以及员工的管理理念，使其充分认识到风险管理的重要性，这样才能做好风险管理工作。对于风险观念与业务发展管理关系，应区别进行对待，在采取管理方式时，应充分考虑产品、部门以及地区的不同，以此保证管理方式能够满足需求。其次，应建立完善的风险管理体系。主要包括四个部分，即组织体系、政策体系、决策体系以及评价体系。同时还应对组织结构进行改革，风险组织架构的建立，应将董事会作为管理核心。在执行过程中，应对原来的行政管理模式进行改革，沿着纵向方向，促?M风险管理的发展。在商业银行风险管理过程中，完成的政策体系是其重要的保障，由于政策体系具有良好的导向作用，所以可以利用这一作用，遵循因地制宜的原则，按照不同地区以及不同业务特点，对商业银行实施分类管理。在风险管理过程中，应将决策体系作为其核心，而且对风险管理水平具有决定性的作用。而对于决策体系的建立，应遵循两项原则，即民主化、科学化，避免出现“逆程序”现象，以此实现决策管理水平的提升。评价体系则是对组织体系、政策体系以及决策体系建立过程的总结，为企业发展提出更好的建议。最后应提高风险管理技术水平。想要实现这一目标，应建立强大的信息采集系统，为管理提供更多、更全面的、更准确的客户信息以及市场信息，这样才能根据所提供的信息，更加准确的识别风险，并及时作出预警，并针对风险，制定具有针对性的措施，进行有效防范。
2.完善考核制度
在预算过程中，为了了解银行的实际情况，应安排相关人员调查各部门，然后再做业绩报告。然后根据业绩报告，对各部门进行考核，并且应严格按照考核制度执行，保证考核的公平性以及公正性。对于考核制度，应合理划分各项指标，同时还应根据考核结果，对各部门以及员工进行适当的奖惩，以此充分调动各部门以及员工的积极性与主动性，提高企业的业务能力的提升。
3.提高人员的综合素质
人员素质对商业银行管理水平具有直接关系，所以在商业银行管理过程中，应遵循以人为本的原则，加强对人才的培养，在此过程中，应做好以下几个方面：第一应通过高校大量培养人才。所以商业银行应积极与高校进行合作，针对具体工作，为企业培养专业性人才。同时应对国外高水平大学培养人才方式进行学习，使人员能够学习到更多的先进经验，。第二对在职人员进行培训。对于一些在职人员，也应加强对其培训，不仅要不断提高其专业素质，同时还应不断强化在职人员的职业道德的素质，并且具有较强的适应能力，能够很好的面对职业转换。第三应建立完善职业资格证书制度。要求进入岗位的人员，必须具有相应的资格证书，同时符合相关的要求。同时还要建立完善的用人机制，加强对员工的鼓励，增强员工之间的竞争，以此促进金融业的发展。
4.加强管理信息的重视
在管理会计过程中，对于信息管理，必须引起相关管理人员的重视，能够及时的收集信息以及调整信息，提高对信息的反应以及运用速度。所以应建立完善的信息管理系?y，在收集信息过程中，可以对信息数据收集形式进行简化，可以通过对软件工具的使用，实现数据电子化。通过信息数据，能够为决策者提供重要的科学依据，以保证决策的正确性。
随着社会主义经济体制的改进,我国大部分商业银行都取得了较大的改进,商业银行的管理模式也进入了崭新时代。而管理会计在商业银行管理模式中起着至关重要的作用,管理会计将现代管理科学作为前提,应用专门的技术与对策作为实施主体,将各类经济信息通过收集、分类、汇集、分析等,进而对经济的发展趋势做出科学的判断,为企业的发展提供可靠的保障。在世界商业银行迅速发展的今天,落后的财务管理已经不能适应竞争的需要,对管理会计的需求正在不断的上升,重视管理会计现代商业银行中的应用,是各商业银行发展中明智的抉择
二、现代商业银行管理会计应用中的问题分析
近几年,我国大多数商业银行已经开始关注管理会计应用,并且在努力地探索怎样利用管理会计来提高商业银行的竞争力。可是到目前为止,还没有哪家商业银行拥有相对完善的管理会计系统,多数的商业银行仅仅是将管理会计的理论方法作指导,并没有实际的运用到日常的管理中。下面将对我国现代商业银行管理会计中的问题进行分析。
(一)财务核算权限分散
目前,我国商业银行的数量已经遍布各级城市,尽管整体看来是属于统一的机构,但是由于规模庞大的影响,很难实现集中的财务核算,不得不把财务核算权限划分到不同的阶层中。财务权限的分散会带来很多负面的效果,主要包括两个方面:第一,导致资源的大量损失;第二,逐级汇总方式在获取整体信息时很繁琐。所以,将现代商业银行财务统一化整改作为建立管理会计系统的基本目标。从我国现代商业银行实行财务统一管理的实际情况来分析,各银行基本上按要求完成了财务核算向二级分行集中。解决财务核算权限分散问题,可以实现财务收支行为的合理化,减少了财务损失量,更能确保获取财务信息的准确性。
(二)业绩考核不够健全
尽管在我国大多数商业银行已经运用了特定的业绩考核制度,但是它们应用的依然是落后的财务业绩考核指标,在经济市场迅速发展的今天,这样落后的考核制度必然是满足不了当代商业银行发展的需要。以前的财务业绩考核指标依靠财务报表来获取数据信息,因为财务报表是针对银行发生的经济活动所做的记录和分析,所以不能用来作为衡量企业过去历史经营状况的指标,应该划分到商业银行时候管理的范畴,已经不能符合现代商业银行管理策略的需求。
(三)资金管理及划转定价不足
尽管商业银行的阶层管理中有了极大改善,银行高层已经不像以往那样对下级部门的各项活动进行直接干涉,而是将经营管理决策权分配给各附属部门,基本实现了分权管理。可是受现代商业银行业务类别与服务范围的影响,经营手段日益更新,导致其规模在继续壮大。一个银行会有很多分支行,在分支行内又设立不同的部门。在这样的环境下,会严重制约授权管理制度的推行,甚至产生过分强化强化与上级分行资金调度能力及过分权利化的不良现象。因此要强化现代商业银行管理会计的应用,使得银行内部部门设置更具科学性,对银行各级间进行强有力的监管,只有这样才能促进商业银行内部组织的和谐发展。
(四)商业银行从事人员道德素质薄弱
尽管商业银行管理会计应有了很大的进步,但是很多决策仍然停留在理论研究上,没有形成管理会计与财务管理内在联系的思想意识。把管理会计错误的认为只是财务部门与特定财务人员的职责,不需要每个人都实行,没有形成一种广泛的观念。观念对所有的行为都起到导向的作用,银行高级管理层给予银行会计的关注程度对管理会计能否在银行内部推广有着巨大的影响。由于受到传统理念的限制,我国商业银行从事人员道德素质和国外先进银行对比还是相差甚远。长期以来,对于商业银行经营优劣还尚未有权威性的衡量指标,过于重视银行规模,而忽视了业务拓展和价值创造。业务部门所确立的各类计划,在配置的时候也没有形成整体要求,缺少商品、客户、服务范围和沟通等方面盈利研究的方法。特别是在专业人才的任用方面,不能提供人才更大的发展空间,这样就会严重阻碍银行的发展。
三、加强现代商业银行管理会计应用的措施
管理会计实质为企业内部经营管理服务的范畴,要将加强现代商业银行管理会计应用作为重点建设内容。要把管理责任制作为改进的中心内容,建立严格的考核制度,全面提高从业人员的素质建设,实现现代商业银行健康有序的发展。下面就以下几方面进行具体说明:
(一)做好决策分析及编制的全面预算工作
为了赶上当代银行经营活动中的快速变化,就应该运用形式各异的预计分析与战略的分析的手段,以便于银行管理层中在所提众多方案中选出最佳方案,之后在对其方案进行细致的预算方案编制。可以通过综合经营化方案的实行,将预测与觉得所构建的目标机职责利用表格信息真实的反映出来。值得注意的是,要将银行价值的最大化作为银行经营计划编制的核心,结合银行整体的发展目标,把计划编制的过程当做实现资源优化的载体,确保各项工作的顺利开展,并且通过计划编制流程、计划编制内容、计划编制方法的健全,提高总行政部门在业务目标管理目标的领导职能,使得银行资源配置和计划目标做到透明化,保证全性综合竞争力的快速提升。
(二)科学完善传统的考核制度
要对各责部门的预算的实施过程进行跟踪调查、记录、分析,然后结合本行内部管理的实践需求,详细编写业绩报告。将实际数和预算结果的不同及时反馈给相关部门,有利于对各职能部门的实践成果做出正确的考核,这也是目前国内考核制度衡量的重要指标。商业银行的业绩报告要实施时时检测,定期考核。各级银行财务部门依据所属行政绩效完成、财产数额、业务计划的完成状况的检测,并把实际的检测结果及时犯规给各级部门。考核制度要充分考虑到不同级别的指标,把各指标的权重进行再划分,实行考核的百分制,将考核的结果相民众公布。银行内部要确立严格的奖罚制度,对高质量完成任务的各部门进行适当的奖励,以此来激发员工的工作热情,对不能如期完成规定业绩的部门要给予惩罚,以此来提高此单位下期的业务能力的提升。
(三)加强人员素质建设,促进先进管理理念形成
人在所有行业发展的过程中都起着主导作用,当然商业银行的发展也不例外。目前,商人银行要采取一切手段来加强人员素质道德建设,进而整体促进管理会计先进理念的形成。在日常工作中,高级管理层要善于引导下属在各项业务经营与管理活动中都要树立正确的财务理念,鼓励他们努力成为管理会计的实施者、争相做银行财务的承担者。只要这样才能使得公司全员统一思想,有利于银行内部凝聚力的形成。
(四)推行管理会计责任制度
结合银行的实际状况与管理的需求,要在银行内部推行管理会计责任制度,以便于职能的充分体现。第一,在银行内部划分出不同的责任部门。第二,根据则、权、利三者间的内在联系,应用理论知识作为指导,确立责任会计制度。第三,将整体预算的统一指标进行层层划分,对各个责任部门编制责任预算,有利于对进行全面的掌控。管理会计不仅是简单的管理方法更是一种管理制度,其核心内容是实现银行目标管理责任制。现代商业银行为了缓解竞争压力,纷纷将会计管理应用到企业管理活动中,在经济收益和服务范围扩大等方面都取得了很大的成绩。在未来的商业银行发展中,推行管理会计责任制度会有更多的体现,这是商业银行发展的必经之路。
一、建设银行管理会计的作用
管理会计以决策和控制为基本职能，以决策会计和执行会计为主要内容，以促进内部管理为目标。随着我国加入WTO金融业对外开放进程的加快，国外银行参与国内金融市场的竞争已成为事实。在内争外挤的现实条件下，加快建立我国建设银行完善的管理会计体系，以提高建设银行的经营管理水平、提高建设银行的经济效益和竞争实力就显得极其重要和必要。
1、管理会计可以提高建设银行效益。建设银行提高效益，实现经营目标必须依赖于管理会计。建设银行作为企业，也以不断降低成本，提高效益，追求利润最大化为经营目标。管理会计正是实现利润最大化的有效方法。通过对管理会计中成本分析、本量利分析以及预测、决策、成本控制、责任会计等各种方法的应用，将效益作为全行管理体制的一条主线，贯穿经营管理的各个环节，从而实现经营效益最大化。
2、管理会计可以为建设银行提供科学决策。建设银行科学决策依赖于管理会计。建设银行的经营面临着多种选择，要保证经营决策合理可行，必须运用科学的预测和决策方法。管理会计作为企业内部管理信息系统，它对建设银行的财务信息按企业管理要求进行加工处理，生产出系统化的、可直接支持决策的有效信息。管理会计的科学性、前瞻性、预测性，使得推行管理会计成为建设银行提高经营管理水平的有效途径。
3、管理会计可以提高建设银行竞争力。建设银行之间的竞争实力直接决定着建设银行的生存与发展，决定着建设银行能否产生更高的效益。基于此，我国建设银行不能再局限于传统的计划经济体制下的管理模式，必须适应角色的转变，转向依赖于科学的管理方法进行管理，必须引进先进的管理会计思想和方法，充分发挥管理会计提供管理信息、筹划未来业务、控制日常活动、评价经营绩效等重要作用，挖掘内部潜力，从而实现经营效益的持续、稳定增长，提高竞争实力。
二、加强建设银行管理会计建设的途径
1、明确银行市场战略定位。竞争优势理论告诉人们，一个企业如果能同时拥有差异化战略、成本领先战略、集中一点战略三种战略优势当然最好。如果不能同时采取这三种战略，能采用其中一种战略拥有其相应的优势，也能保证企业在激烈的市场竞争中处于领先地位。
面对外资银行进入中国市场的挑战，中国的商业银行应该进行竞争优势(SWOT)分析，明确自己在产品、服务、管理、客户、资金、技术、品牌等方面具有哪能些优势，据此确定自己明显的竞争优势，避免不必要的业务交叉、重叠竞争。由于银行管理会计工作都是围绕如何实现银行发展战略而进行的，因此，制定一个合理可行的发展战略是推行管理会计的关键步骤。银行的发展战略一经确定，就必须有一个内部机构来负责推行与实施，并将银行发展战略目标具体化，使各个部门都清楚认识到围绕银行的发展战略，需要做哪些工作、如何完成、最终要达到一个什么目标;也使每一位员工都有一个与银行发展战略相吻合的个人工作目标，知道他在实现银行发展战略中起到什么作用，从而使得员工的工作努力方向都能够与银行发展的战略方向保持一致，形成合力，以保证银行战略计划的实施。这也符合当前中央提倡科学发展观，实行“人本管理”的要求。
2、建立必要的制度。银行管理体系虽随竞争战略的改变而不断调整，但“两权分离”的基本格局不会改变，因此所带来的“内部人控制”问题照样无法回避。从财务的角度看，这一问题的症结在于如何将所有权落到实处。在对西方银行的调研中会发现，银行所有者拥有的所有权具体到财务管理上表现为资金权和会计信息权的集中管理问题。我国银行内部金融犯罪现象和银行资产质量的管理不善，在一定程度上应归因于近年银行资金权下放过度、控制不力、会计信息权因缺乏顺畅的管理信息系统而流于形式，致使银行内部信息不透明(尤其是银行内部横向信息不沟通)。在西方商业银行，资金管理实行集中控制、统一高度的管理制度，确保总行对资金的有效控制，防止恶性金融犯罪的发生。
【关键词】统计；信息；银行；管理
当前，我们高度重视统计工作，社会各界广泛关注统计信息，统计需求持续高涨，统计作用日益扩大，统计信息与社会生活有着不可分割的关系，在生活中起着十分重要的意义。其中，统计信息与银行管理之间存有千丝万缕的关系，从以下方面体现：
一、银行信息管理的作用
1、制定合理计划指标，引导银行持续发展
现代银行管理常用的方式，是进行目标管理，通过制定不同阶段的目标来衡量经营单位或管理部门是否完成了预期的任务目标，并根据结果采取相应的奖惩措施。目标制定是否合理，关系到银行工作者的积极性和主动性，所以在制定目标时，要根据银行各业务条线近几年的指标完成情况，结合不同季节的发展趋势，合理地运用统计知识和数据处理，制定下一阶段工作目标，并监督完成，这已成为统计工作的重要组成部分。
2、汇总数据信息，为管理提供依据
作为银行管理者，在了解银行运行状况的前提下，了解金融市场的动态，就需要广泛的统计数据。例如，从银行统计报表中，可以反映银行的存款情况、贷款情况、存贷比管理、经营管理等，从人力资源统计信息，可以了解银行内部员工的基本情况。通过对各方面的统计数据进行综合分析处理，为银行提供科学依据，也为银行管理决策提供有效的依据。
3、专题分析，为日常管理提供素材
统计工作通过对银行信息系统中的数据进行整理和对比，合理地运用梳理知识、综合成月度、季度、年度的质量分析报表，并根据日常银行管理的需要，提供多层次的数据开发和信息服务，为各级银行管理者提供充足的信息，通过统计整理、分析，可以从中得到管理者需要的素材。
4、量化银行品质指标，充分地用数据直观表达
银行指标当中，除了报表里的数量指标，还有大部分品质指标，譬如，总行对各分支行或部门的考核，一般用“非常好”、“很好”、“中”、“差”进行评核。目前，现代商业银行将上述文字化的评核，逐步改进，由文字化转换为数量化，综合各单位的评分，以统一的评分标准将品质指标基本量化，同时以平均指标的形式消除个别单位因过高分数或过低分数影响最终评分结果的情形，使得结果能用数据直观表达，便于银行管理者通过数据比较能准确地判断。
5、统计信息储存为历史数据的关键指标，为银行工作提供参考依据
现代商业银行通过以往的关键数据直接储存在系统的数据库，将数据通过分析处理，作为衡量某项银行业务工作的风险标准，对日后该项工作所产生的数据比较，同时评价该项工作的可行性及风险程度。例如，操作风险管理数据中，某一项业务未能规范而产生的风险事件，被系统采纳为关键指标，当发生类似的事件，系统会自动计算指标数，一旦超过了警戒线，系统会发出提示，让银行及时采取有关措施，在管理上堵塞漏洞，避免银行因此而受到损失。
6、数据质量监督，确保银行管理顺利进行
银行的活动是在特定的市场中进行的，科学地进行经营管理决策是现代银行经营管理的一项重要工作，关系到银行业未来发展，统计信息在银行经营决策中起着重要作用。每个银行工作者，都成为银行信息系统中数据的制造者，任何环节数据的错误都可能对管理产生一定的影响。因此，统计信息工作须对数据进行系统的监督，以确保数据的真实可靠，为银行管理服务。
二、银行统计工作的愿景
1、银行信息系统逐步完善，达到信息共享和互联互通
银行信息系统在使用过程中逐渐与核心系统磨合，一些本来已经存在信息系统总的数据可通过转换、连接等技术，在保证信息安全的前提下，将所需数据传输到报表系统中；使用过程中，银行工作者直接参与录入，确保统计信息源头的准确性；让信息高度共享，不仅提高了工作效率，又节省了人力，减少了手工抄写、录入过程中的差错率，同时也减少了纸张的浪费，使银行工作者从繁重的简单劳动中解放出来。
2、银行统计网络直报，提高信息的时效性，统计分析真正成为领导的参谋和助手
（1）利用网络技术，动态、准确、高效地收集银行信息，建立银行信息数据库，供在线大数据量查询和统计功能，以提供信息共享平台，实现可比性，实现信息资源的跨系统、跨部门跨地区共享，真正地有效提高信息的时效性，方便各用户充分利用统计信息，为其工作带来方便。
（2）统一信息标准，包括数据库结构和信息交换标准，保证统计报表数据的可理解性、可比性，实现信息资源的跨系统、跨部门、跨地区共享。
（3）通过在互联网络的基础上建立虚拟专用网络通道的方式，使用防火墙、用户登录密码等软硬件方法，解决数据传输过程中的保密与安全问题，防止数据丢失、泄露和被仿冒、篡改。
（4）实现数据采集、动态统计分析、资源共享和数据交换，实现对外报表的网络化、信息收集利用与国际接轨、信息传输网络化，从而建立起功能比较完善、标准统一规范、系统安全可靠的统计信息化环境，并随时为银行决策管理层提供最为快捷、最为准确的银行经营和信贷信息，使管理者对银行统计有一个新的认识，能重新重视银行统计工作，而不仅仅为了完成上级统计报表任务而设。
3、统计工作处于开放状态，统计信息资源共享
银行办公自动化，统计数据的采集从各个工作部门取得。通过设置兼职统计员，做好岗位培训，统计室监控各个部门基础数据的准确性和完整性，加强信息沟通，及时向网站信息资料，保证上网资料更新；增强网上办事、查询和互动交流等服务功能，摆脱传统途径获得数据的局限和滞后等缺点；设置网上QQ群或讨论区来供银行工作者对日常碰到的一些难题或指标的解释进行探讨；设置一些强大模糊查询功能，将所需数据进行优化处理，生成EXCEL工作表，并按需制作一些图表，发送到所需的部门，使统计信息真正为银行营销、管理等方面服务，同时减少来访者的人数，减少纸张的浪费，提高工作效率，给查询人员自主处理数据的权限。
4、统计人员的素质提高，有超前意识，能激发主动性和自觉性
本文概述了管理会计的含义，对商业银行管理会计的应用现状与存在的问题进行了分析，同时探讨了商业银行管理会计应用的途径，以供参考。
关键词：
商业银行；管理会计
在当前宏观经济进入新常态下，在利差收窄、增速放缓、金融脱媒、市场竞争加剧、市场监管趋严的经营环境中，商业银行在转型构建全市场、全客户、全价值链的管理业务和综合服务模式中，管理会计的应用起着非常关键的作用。
一、管理会计概述
管理会计以加强企业管理、提高经济效益为目的，以现代管理科学为基础，运用多种技术、方法，对企业经营活动进行预测、规划和控制，是与财务会计并列的、着重为改善经营管理、提高经济效益服务的一个会计分支，是为“管理”服务的“会计”，履行预测、决策、规划、控和考核的职能。
二、管理会计在商业银行中的应用现状
随着利率市场化的逐步完成、风险积聚和金融脱媒程度的加剧、互联网金融的快速发展、同业竞争的加剧，经济金融环境在客观上促使商业银行寻求改进管理方式、提高管理水平、科学决策以及提高自身科学竞争力的更为科学先进的管理理论。而管理会计理论的日趋成熟以及在发达国家良好的实践效果，为商业银行精细化管理的探索提供了科学依据。对于整体金融业而言，我国管理会计的工具方法无论是在国有控股商业银行、全国性股份制商业银行还是在城市商业银行已渐渐普及，各个银行在引入管理会计的内容、应用推广方式上各有不同。例如，工行银行开始应用时间是2004年，从2000年开始启动机构、产品、部门、客户四维度的管理会计系统开发；2004年业绩价格管理系统和成本还原系统上线，目前机构、产品、部门为维度的矩阵式管理体系已在全行投入使用。上海浦发银行2003年起建设了以责任会计、内部资金转移价格、全国成本管理和风险资本分摊为主要内容的绩效分析和评价体系。从管理会计理论方法在商业银行应用的情况来看，随着管理会计的推广应用，银行业财务管理水平有所提升，完善了综合经营计划体系和绩效评价体系，但国内银行对管理会计的应用程度还相对较低，目前主要应用的是全面预算管理、费用核算、资金管理与内部资金转移定价、绩效考核等等。
三、商业银行管理会计应用中存在的问题
(一)内部环境制约使得管理会计的应用效果不理想
商业银行内部的软环境和硬环境直接影响管理会计的应用效果。软环境的制约因素主要有两个方面，一是管理模式和组织架构亟待改变，二是未建立科学的评价体系。与国外银行相比，我国商业银行在组织架构和管理模式方面存在较大差异，国内银行多采用总、分、支的管理模式，而国外银行多采用扁平化事业部制，使得管理会计很难在传统的组织架构和管理模式下得到很好应用。
(二)应用模式选择不当
从西方和我国商业银行管理会计应用实践来看，目前能基本满足企业管理会计需求的模式主要有责任会计模式、全面成本管理模式、全面预算模式、本量利分析模式。但由于客观上存在商业银行经营业务特点与工业企业的差异，我国商业银行组织架构与西方商业银行的差异，国有控股商业银行、股份制商业银行、城市商业银行在组织架构上的差异，在选择管理会计的模式时，未能充分考虑这些因素的影响，有些甚至照搬国外的模式，导致实施管理会计的效果并不理想。
(三)管理会计信息系统存在缺陷
目前部分商业银行建立了管理会计信息系统，并且在预测、决策、规划、控制及考核等方面发挥了其应用优势，但是管理会计作为管理的决策支持系统，面对的是复杂多变的外部环境，在应用价值链分析银行业务流程、确定银行竞争优势及处理银行定位问题时，不仅需要内部信息，还需要采集竞争对手的相关资料数据以便对竞争对手进行跟踪了解。通过对竞争对手相关信息的分析，能够使商业银行尽可能地掌握竞争对手的优势、劣势及可能对银行产生的影响，这对于银行决策层进行决策和管理都具有非常重要的参考意义。
四、商业银行管理会计应用的路径
(一)改善管理会计应用的内部环境
要改善商业银行管理会计应用的内部环境，需要自上而下营造应用管理会计的氛围。高管领导层应认识到，在如今大数据、互联网时代，作为一种理论和实践均具备创新空间的管理工具，管理会计以组织战略为基础，以价值创造为导向，其目的是为管理服务，应高度重视管理会计在行内的推广应用。一方面，为便于管理会计在行内有序开展应用，应根据行内资源状况、组织架构、经营模式等制定管理应用的阶段规划，并围绕规划制定系统建设、人才培养、制度建设、激励约束机制等详细计划；另一方面，要为系统建设、人才培养以及其他规划工程合理配置人力、财力及物力资源。
(二)全面设计，选择合适的应用模式
目前，商业银行主流的组织架构形式为“一级法人、分级管理”，在短期建立网点、人员为责任中心的模式尚不现实的情况下，应强化一级分行的条线管理职能，按条线对所辖分支机构的业务、产品进行统一的专业化和精细化管理。在成本和风险分摊的基础上，可以建立银行分部门、分产品、分客户的管理机制。在实行责任会计时，全面预算模式更为合适。与传统的责任会计模式相比，全面预算模式能更全面地反映企业的价值，同时可以实现激励方式的多样化，这对于国内业务种类繁多的大型商业银行来说更为合适。
(三)因地制宜，建立和完善科学的管理会计系统
在设计管理信息系统时，要满足深入开展分机构、分客户、分产品核算的需要，分别建立包括利率、流动性、资本充足率等内容在内的资产负债管理模块、客户信息数据分析模块、产品数据集中分析模块、风险预警机制等功能模块，建立一套“机构预算、业务预算、产品预算、客户预算”一体的全面预算管理体系，包含运营成本、税务成本、内部资金成本、风险成本、资本成本等在内的全面成本管理体系及以经济增加值(EVA)、关键绩效指标体系(KPI)等为方法的绩效管理体系为主体的系统，形成“前、中、后”一体的管理循环。
(四)充分利用管理会计工具系统，为管理提供“定量化”支持
以管理会计平台为依托，将各放射状的系统重构为一条环形信息路，银行各层级各部门可以共亨信息成果，服务绩效评价和管理经营，增强信息应用时效性，准确计量客户贡献、产品效益、员工业绩、部门条线业绩和机构业绩，满足评价与激励决策，调动全行经营活力和价值创造的积极性。
五、结束语
总而言之，在当前经济金融新常态下，商业银行的业务增速明显放缓，选择先进的管理理论进行管理创新对于商业银行实施精细化管理进而提高竞争力具有重要意义。
参考文献：
关键词：管理层 激励与约束 人力资本专用性
中国加入WTO以后。金融业的开放步伐加快。中国国有商业银行将面临着世界范围的竞争。这种竞争的实质是现代银行制度的竞争。其核心是商业银行的公司治理机制——它的优劣直接决定了银行的市场竞争能力。当前。国有商业银行改革的焦点集中在公司结构的改进．在一定程度上忽视了委托——结构中的方的能动作用。而银行管理层作为商业银行公司治理结构的重要一环。对完善银行公司治理结构具有重要意义。针对国有商业银行管理层的激励与约束的现状，本文从银行管理层的人力资本专用性人手，分析改进对银行管理层的激励与约束的机制，并提出相应的制度建议。
一、背景
改革开放以来．我国金融业最主要的组织形式是国有银行．国有银行的变迁又体现为金融制度的变迁。而后者是在我国经济从计划经济向市场经济转变的背景下进行的。国有产权的变革带有显著的转轨经济的特征。这就决定了在我国的商业银行制度渐进式变迁具有明显的国家主导型特征。其导源之一就是财政压力。在财政压力下，国家主导型银行制度的变迁强化了国有银行对财政的替代．形成了国有商业银行的“功能型越位”以及风险的集中。在这样的背景下，国有商业银行的公司治理改革成为了全社会关注的焦点。
二、国有商业银行的激励约束机制的现状
(一)所有者对经营者的监督与激励现状
在我国．国有商业银行的产权特征是全民所有。政府作为全民的代表拥有商业银行的所有权。这种所有权在各级政府间的划分、归属问题没有明确的界定，由此产生了不同层级的政府行为的不一致性所导致的管理经营问题。(1)中央政府组建了国有资产监督管理委员会．将商业银行的国有产权授予国资委管理。在当前建立现代商业银行制度的改革过程中．为了加快国有商业银行的改革迎接国外银行的挑战，国资委在一定程度上赋予了银行管理层更大的自主经营的权利。这是一个显性契约。即国家通过法律上使国有商业银行成为产权明晰．自主经营，自负盈亏的经营主体，赋予了银行管理层以完全的经营权．它的负面作用是在某些方面对银行经营者的约束明显不足，表现为所有者的“缺位”；(2)各级地方政府和各个政府部门出于对各自利益的考虑．利用我国商业银行与政府的体制上的关系．过多地干预银行管理层的经营行为．表现为所有者的“越位”．我们将其看作一种隐性契约。总之，在国家与国有商业银行管理层之间的委托关系中．事实上存在着显性契约和隐性契约两个契约。现实中，后者对银行的管理层发挥了主要作用。
隐性契约导致了管理层无法按照完全的经营权来实现国有商业银行的财富最大化目标。尽管国有商业银行的最终目标在于盈利，管理者掌握着庞大的资源。但却缺乏追求盈利的动机。因为，管理层的利益目标函数(包括收入的提升、职务的晋升等)与商业银行的业绩好坏并没有十分紧密的联系，一方面，在现行体制下选拔管理者。更注重管理者贯彻政府目标的程度，而对利润等指标的考察要求较低：另一方面。尽管大多所有者对银行的经营并没有决定权．但却有否定权。而四大国有商业银行的管理者大多具有一定的行政级别。这种情况导致了管理者在经营中更倾向于采取不求有功、但求无过的策略取向。被动地屈从于所有者的意愿。这种激励机制的后果是难以形成用业绩来衡量的优胜劣汰机制．从而使得管理层没有强烈的动力来完善经营管理机制．提升银行业绩。现阶段银行的借贷现象就是对管理层的激励不足的例证。同时。来自各级政府和各个政府部门的过度干预．使得管理层能够为其经营上的不思进取、经营失误、甚至是为谋求自身利益的寻租行为找到合理的借口。推脱责任。这样的现状使得所有者对经营者的监督形同虚设。所有者对国有商业银行管理层的激励与约束机制在现存体制中受到了极大的削弱。
(二)缺乏来自其他方面的激励与约束
第一，银行的绝大部分存款人既没有积极性。也没有能力和足够的信息去监督银行和对银行管理层施加额外的制约；第二，我国没有一个外部的经理人市场，缺乏有效的外部竞争机制。无法对现有的管理层形成有效的制约与激励。国有商业银行管理层的激励约束机制效率低下的现状。必然引发我们去寻找有效的改革机制。
三、提高人力资本专用性能够有效的解决国有商业银行管理层激励约束弱化的问题
(一)人力资本专用性的含义、特征及作用
所谓人力资本的专用性．即雇员在某企业工作的过程中．通过学习和经验积累形成了一些仅适用于该企业的特定环境的特殊知识，一旦雇员被解雇，其拥有的特定知识就会贬值。其损失由对企业和雇员共同承担。
人力资本专用性的特征主要体现为以下方面：第一，投资形成特征——通过投资(正规教育、在职培训等)能形成专用的人力资本。人力资本专用性的程度由人力资本投资的程度所引发，投资额越大，投资时间越长，投资锁定越强，人力资本的专用性越强；第二，人力资本专用性的使用配置特征——专用性的人力资本只有使用配置于适合的专业、岗位上，才能发挥其作用，否则价值低得多，或造成人力资本在使用中的闲置浪费现象：第三，人力资本专用性的组织特征——人力资本专用性的价值体现于人力资本的所有者与企业(组织)的交易或协约关系中，专用性人力资本退出企业，会给企业及这种人力资本拥有者带来损失，为保障双方的共同利益，必须重视交易的长期维持，而且这种组织特征，可通过干中学的经验积累，进一步形成专用性的人力资本。
人力资本专用性的作用有以下两点：一是从它对委托人和人合同关系的影响看，会导致人力资本拥有者的垄断力、要挟(新制度经济学派的主要人物威廉姆森对资产专用性所引发的“敲竹杠”作了专门的论述)；二是人力资本专用性会带来的生产率显著提高以及相应的报酬递增，对发达国家的CEO收人的一些实证研究证明了这一论断。随着知识经济时代的到来，智能资源已经成为现代经济对价值贡献最大、最为稀缺的核心资源。高度专用性的人力资本被“敲竹杠”的风险是能够通过适当的契约被有效控制。因而，在人力资本专用性问题上，第二种作用是主要的。
一、商业银行管理现状
1.组织结构不合理
商业银行的发展已经经历了较长时间的发展完善，但是其组织结构仍然以传统的模式为主，具有以下特征：第一，采用总分行支行的垂直式管理，信息传递链非常长，效率低，信息漏损严重，并且银行发展规模越大，这种缺陷越严重；第二，组织结构过于庞大，缺乏灵活性，当外界的环境变化作用于商业银行时，需要银行作出相应的应对动作时，往往由于改变的成本过高，反应迟钝，无法满足当下信息网络快速变化的要求；第三，机构网点设立过多、盲目，导致部分商业银行的资源成为无效配置，这种不必要的投入无疑加重了银行的经营成本。
2.经营管理理念落后
对于商业银行来说，客户是银行服务的中心，其提供的服务是否符合客户的需要是提高竞争力的关键因素。然而当前，一些商业银行对于服务概念的理解仅仅停留在厅堂服务、窗口服务、日常工作服务等，还没有认识到经营服务对于银行服务的重要性，主要的表现是对潜在客户群的争取不积极、新产品开发少、缺乏相应的经营推销服务等方面。
3.市场定位不明确
商业银行最初的市场定位是为了“服务地方经济、服务中小企业和服务城市居民”而建，虽说如此，然而一部分商业银行为获得更多的利益，对自身的定位非常不清楚。简而言之，这些商业银行对自身的市场定位模糊或者有具体的定位但多流于形式，在管理中，忽视建立稳定客户群的重要性，盲目追求“做大、做多”，这对商业银行的持续发展是非常有害的。
4.人力资源管理效率低下
在人力资源管理方面，主要存在以下问题：第一，工作人员配置不合理，人数过多，这种现象在一些国有商业银行尤其严重，这直接导致了人工成本的增加；第二，选拔和奖励机制不完善，我国商业银行通常采用传统考核制度，考核奖惩没有针对性、缺乏公平性；第三，人力资源管理投入较少，对员工的培训投入不足，员工的培训提升是促进人才发展的重要手段，但是多数商业银行对员工的培训规划不明确、不长远，培训与银行自身的发展相关性不大，培训方式教条刻板，重形式而轻内容，并且缺乏自身培训体系，通常招聘一些培训机构代为培训，不利于人才的可持续发展。
5.信息技术
当今的时代是信息技术的时代，在商业银行的管理过程和系统中更多地借助信息技术和设备，合理运用先进的信息技术可以促进商业银行的管理效能，提升商业银行竞争力。眼下，存在一些商业银行信息观念比较落后、资金投入缺少、技术基础设施不完善等问题，无法最大程度发挥信息科技的作用和优势，大大地制约了银行产品的开发和服务水平的提高。
二、商业银行管理效能提升措施
1.优化商业银行组织结构
眼下，我国的商业银行需要开拓思维，从传统的内部管理模式中走出来，应该和外部其他行业构建起多方位的合作关系，建立一个“大而精”或者“小而精”的组织结构。其中首要的事情是要打破传统银行资源认识的约束，银行的所有业务不必事必躬亲，应充分合理使用外部服务公司。对于一些非核心业务可以采取适当的业务外包，减少低附加值工作的精力和成本投入，将更多地财力、人力投入到核心业务的发展中，才能提高管理的效能。
2.改善经营理念，以客户需求为中心
随着人们经济状况的极大改善，人们在保障基本生活质量的前提下，对财产增值的需求越来越大，银行理财往往成为人们的首选。因此，商业银行应该改善经营理念，以客户的需求为中心，开发更多符合客户需求的新型理财产品和理财功能，为客户提供更加优质、人性、便捷的服务，提供多样化的服务手段等。当然，同时也要建立其新型的服务流程及服务标准、改善业务流程、提高服务的环境、提高服务人员的素质等，让商业银行自身能够更加符合迎合大众的需求，树立良好的品牌形象，提高管理效能。
3.明确自身市场定位
我国商业银行要实现可持续发展，应该明确自身的市场定位是怎样的，商业银行建立之初的目的是以地方政府和地方经济为基础，重点为本地中小企业的发展提供资金服务，例如，上海银行改变了向大城市进军的定位，尽量将业务向周边地区拓展，为市民提供全面的金融服务。
4.改进人力资源管理机制
首先应该有规划、系统地进行人力资源的开发和管理工作，引导商业银行的人力资源运作必须围绕银行的战略目标进行，提高银行的经营管理效率。其次，建立合理地晋升机制和奖励机制，在执行过程中要透明化、公开化、多样化。最后，应该对员工的培训工作加大投入，针对员工的优势和自身特点进行相应的专长培训，培训方式应采取多样化的形式，如集中训练、交叉培训、网上在线培训等多种形式，通过激发员工的归属感、责任感，促进商业银行管理效能提升。
5.充分利用科技的力量
在当今社会信息化的大环境下，充分运用先进信息技术是提升商业银行管理效能的关键。同时商业银行应该加强和其他各类技术企业的合作，建立联盟。我国实行金融的分业经营为银行、证券公司和保险公司之间进行战略联盟提供可行基础，许多银行己经快速地建立起战略联盟，这样的方式，既可以激发金融创新，提升管理效能。
三、总结
