时间：2022-03-15 08:00:40
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇中小企业内部控制，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
中小企业在我国国民经济中占据重要位置，在一定程度上对我国整体经济的发展起着不可忽视的作用。近几年，随着市场经济环境的影响逐步深入，中小企业不断的发展壮大的同时，其内部存在的管理问题也逐渐突出，尤其是企业内部控制方面的问题越来越突出。内部控制是规范中小企业内部管理、提高经济效益的重要保证，如果不能对其进行有效的管理就会严重阻碍中小企业的发展壮大，并且影响企业的经济收益。本文从多个角度对中小企业内部控制制约因素进行分析的基础上，提出相应的内部控制的完善措施，以期为我国中小企业可持续发展奠定良好的基础。
一、内部控制概述
企业的内部控制是指企业在经济活动中构建的一种互相制约的组织结构形式和职责权限分工的制度。
(一)内部控制的意义
在现代激烈的市场竞争环境下，内部控制关系到企业生产经营的各个组成部分，只要存在经营管理活动，就需要进行相应的内部控制制度。内部控制制度在企业经营活动中，日益发挥着重要作用。因此，在我国中小企业快速发展的今天，加强对中小企业内部控制的研究，促进中小企业建立起完善的内部的控制制度，对增加我国中小企业竞争力和提高中小企业的管理水平有着十分重要的意义。
(二)内部控制的目标
企业的内部控制的目标首先就是要符合企业的整体战略目标，其次就是要保证企业的各项经营管理活动能够符合国家相关的法律法规，保证企业各项财务报告及相关信息的真实、完整，加强经营管理效率，提高经济收益的同时，促进企业不断发展壮大。
(三)内部控制的原则
为实现内部控制的目标，企业应遵循全面性、重要性、制衡性、适应性，以及成本效益原则。具体内容为：第一、全面性原则，即把企业内部控制贯穿于各个部门的实际工作之中，力争做到不存在内控空白点；第二、重要性原则，即在做好整体控制工作的基础上，加强重点部门的控制管理，尽量避免重大事故的出现；第三、制衡性原则，即要求企业完成某项工作必须经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节；第四、适应性原则，即在进行内部控制的过程中要与企业的生产规模，经营管理水平等实际情况相适应；第五、成本效益原则，即要权衡具体的实施成本与预期效益之间的关系，用适当的成本进行有效控制，以达到最佳效果。
二、中小企业内部控制的制约因素
(一)管理者内部控制的意识薄弱
我国中小企业大多数是由其创始人通过自己的不断努力与在实际经营管理中积累起来的经验逐步建立起来的，所以，一般情况下企业的所有权和经营权高度集中于创始人手中，所以决策民主化程度不高，“一言堂”现象普遍。大多中小企业管理者认为其自身企业规模小，没有必要建立内部控制制度，企业的日常管理只要各个负责人直接控制就可以了。有些中小企业即使意识到建立内部控制的必要性，但由于相当数量的内部控制工作人员来源于企业管理者的亲属，导致内部控制制度形同虚设。
(二)内控制度行为主体素质较低
企业的全体员工是进行内部控制的主体，但由于中小企业员工的普遍素质较低，并且没有认识到培训的重要作用，导致内部控制制度无法进行有效的实施。首先，是财务人员缺乏专业的资格认证，对基础理论、执行标准等知识的掌握不够。其次，财会人员的思想教育跟不上，思想素质差，导致即便完善的内控制度，其执行效果也大打折扣。
(三)缺乏监督和制约
目前，中小企业还普遍缺乏完善的监督制约机制，企业内部缺乏必要的监督检查。例如企业领导本身不懂财务，对查账程序、方法等都不专业，查账时也仅是复核原始发票的数据，不能起到监督作用。
(四)信息化程度低
中小企业规模不大，资金实力较弱，面临资金紧缺，采购、生产、市场开拓、销售、人才等各方面都困难重重，对信息化既无精力、无财力也无能力顾及。因此内部控制以人工控制为主，信息化程度低。使得中小企业通常不具备正式的持续有效的控制监督活动。
(五)内部审计职能弱化
内部审计是企业内部控制制度的一个重要组成部分。当前有较多中小企业轻视内部审计的作用，没有设立独立的内部审计机构，或将企业内部审计机构合并，或由企业会计人员兼任审计人员的现象， 这就使得企业内部审计无法发挥作用。内部审计这样关键机构的设立，是我国中小企业内部控制的核心，但这也是中小企业最欠缺的，造成内部审计职能弱化。
三、完善中小企业内部控制的改进措施
(一)提高管理者的内部控制意识和科学管理水平
中小企业加强内部控制管理，就要营造出良好的企业内部控制环境，加强思想认识的同时进行科学管理。其中，管理者的内部控制意识直接影响内部控制制度的设计与执行，提高管理者内部控制意识是改善内部控制问题的关键。管理者要重视内部控制，该变传统的管理方式，与企业具体情况相结合，严格遵守相关的法律法规。因此要适当花费成本对管理者的管理理念、管理制度设计等进行系统培训，使管理者意识到内部控制制度设计、执行的重要性，提高内部控制制度的科学化、规范化程度。
(二)加强财会工作人员的业务素养
做好企业财务内控工作，离不开一支思想过硬，业务素质高的工作队伍。中小企业要大力提高财会人员的业务技能和内部控制水平。首先，要加强财会人员的的从业资格审查工作，对从业资格进行严格把关，提高专业水平的同时也要加强相关法律法规的掌握。其次，要鼓励财务人员进行业务学习和提高。另外，要注重对内部会计控制制度执行人员的选用和培养。
(三)加强内部控制监督制约
要确保中小企业内部控制被切实有效地执行，必须加强监督。首先，需要发挥中小企业主要管理人员在监督落实环节的重要作用，使其全面监督企业的财务收支、财务预决算、物资采购、产品销售、内控系统的设计和实施等，落实每一项监督工作，并将评价结果及时反馈到具体的部门及人员。其次，要增强财务部门在监督和审核中的作用。
(四)充分利用信息技术
中小企业要做大做强，信息化建设是必然的战略选择和有效的助力器。正因为中小企业人员少，所以更应充分利用信息技术和自动化办公的优势， 实现电子商务和网络化管理。信息化管理不仅会给中小企业带来效率的提升，而且能够增强企业的灵活性，加强企业的内部管理，降低内部控制风险。首先、推行会计电算化，实现计算机信息管理网络。为了有效运用电子信息技术手段实施内部会计控制，必须推行会计电算化，在单位内部建设以财会部门为中心的计算机信息管理网络，只有在会计全面电算化的条件下，才能为运用电子信息技术手段实施内部会计控制提供强有力的技术支撑。其次、.建立单位负责人监控系统。单位负责人要对本单位内部会计控制的建立、健全及有效实施负责，所以，计算机信息网络建设和应用软件的设计都要支持单位负责人行使施控职权。单位要在各主要业务系统都实行电子信息控制的条件下，建立单位负责人网络上的监控系统，使其能通过单位局域网快速掌握各部门随时发生的动态信息，形成直接反映机制，及时做出决策，有效控制单位按预定目标运行。
(五)强化内部审计职能
确保内部控制制度被切实地执行必须重视内部审计。内部审计是内部控制的一个组成部分，它通过对内部控制的检查与评价来协助管理者完成目标。中小企业应该结合本单位的规模、经营特点等因素，建立相应的内审机构，设立并完善内部审计监督体系，指定专门机构或人员从事审计工作，赋予内部审计机构和审计人员充分的权利，对内部控制体系实行监督，对内部控制执行情况监督检查，对各级管理层的财务活动和管理活动进行评价，从而保证企业内部控制制度更加完善和严密。
四、结论
随着我国市场经济的逐渐完善，市场的不断扩大与细分，在为中小企业生存发展带来严峻挑战的同时，也给中小企业带来了新的发展机遇。为此，中小企业在面对新的机遇和挑战时，要不断加强和规范内部控制制度。完善的企业内部控制制度，已成为当前中小企业的立足之本，不断壮大之源泉。
参考文献:
[1]黄培.借《规范》东风建立健全民营中小企业内部控制制度 《财会研究》 2009年20期
关键词：会计信息化；中小企业；内部控制
随着“互联网+”战略的深入实施，在很大程度上促进了会计信息化的改革、创新和发展，各类新技术、新平台层出不穷。在看到会计信息化取得成效的基础上，也应该深刻认识到会计信息化的影响。当前，中小企业应当将会计信息化建设与内部控制工作进行有效结合，既要深刻认识到会计信息化对内部控制的影响，同时也要坚持问题导向，着眼于解决会计信息化下中小企业内部控制存在的问题，采取多元化、系统化、效能化方法和措施，大力推动中小企业内部控制取得更好成效，为中小企业可持续发展创造有利条件。
一、会计信息化对中小企业内部控制的影响
（一）会计信息化要求中小企业转变内部控制模式
会计信息化是基于计算机或移动终端的会计工作系统，而且随着移动支付、人工智能、会计大数据、“云会计”的广泛应用，对内部控制提出了更高的要求，中小企业只有适应会计信息化快速发展的实际情况，积极探索具有信息化特点的内部控制模式，才能促进内部控制的有效开展。从这个意义上来说，会计信息化对中小企业内部控制模式具有十分重要的影响，需要大力推动内部控制信息化建设，努力提升内部控制的综合性和拓展性，同时还需要在内部控制机制建设方面进行优化和完善，避免出现操作风险。这就需要中小企业大力加强内部控制模式创新，特别是要应用信息技术、网络技术乃至智能技术等开展内部控制工作，同时还要不断优化和完善内部控制工作的各方面工作载体，如大力加强会计信息化系统风险防范与控制，加强硬件和软件投入，努力使会计信息化系统始终在安全的环境下运行，避免出现数据、信息被篡改或者丢失。
（二）会计信息化要求中小企业提升内部控制能力
由于会计信息化系统具有很强的开放性和融合性，数据信息都是通过会计信息系统进行处理，在财务处理流程方面，主要是“输入-处理-输出”，会计人员输入原始数据，其他的处理工作只需要根据会计人员的操作即可实现，这种“指令性”的会计处理模式大大提高了工作效率，手工会计的中间环节几乎全部省去，这就要求会计人员必须具备较强的责任意识、大局意识，而且还要在综合应用信息技术等方面具备较强的综合能力。因而，会计信息化对中小企业内部控制能力提出了更高的要求，除了要构建更加科学和完善的内控部门之外，也要加强会计人员和内审人员能力和素质建设，但中小企业在这方面还比较薄弱，普遍没有建立专门的内控部门，而且会计人员和内审人员配备不足，能力和素质也相对比较薄弱，需要认真加以改进。因而，对于中小企业来说，要想进一步做好会计信息化下的内部控制工作，需要大力加强对会计人员和内审人员的教育和培训，努力提升他们的综合素质，切实发挥会计人员和内审人员的综合作用，积极参与到内部控制中来，确保会计信息系统稳步运行以及会计工作的规范化。
（三）会计信息化要求中小企业优化内部控制平台
随着各类信息技术、网络技术、大数据技术、AI技术、电子商务技术等的综合应用，会计信息化系统与传统的会计电算化相比功能更加强大，要求中小企业在开展内部控制工作的过程中必须构建更加科学、完善、系统、有效的平台。更为重要的是，由于会计信息化系统已经朝着数字化和智能化的方向发展，只有不断优化和完善内部控制平台，才能确保内部控制工作的整体水平更高。例如：中小企业需要构建全面性、全员性、全程性的内部控制平台，使各个部门之间能够更具有协同性和协调性，大力加强资源整合工作力度，将大数据技术与内部控制工作进行有效结合，如数据挖掘技术融入内部控制平台当中，加强对各类数据的收集，并录入到相应的模块，这对于强化内部控制工作的针对性至关重要。目前，很多中小企业在这方面还存在诸多不到位的方面，特别是在开展内部控制工作的过程中，还没有综合应用信息技术、网络技术、大数据技术、电子商务技术、物联网技术、AI技术，内部控制平台的整体水平有待于进一步提升。
二、会计信息化下中小企业内部控制取得的成效
（一）重视程度有所提升
通过对会计信息化下中小企业内部控制的整体运行情况进行研究与分析，目前已经有很多中小企业对内部控制工作进行了科学设计和系统安排，特别是结合会计信息化进行了优化和完善，进而促进了中小企业内部控制工作的有效开展。例如：有的中小企业在开展会计核算工作的过程中，应用信息技术进一步强化会计核算内控机制建设，规范会计电算化信息系统使用流程，会计人员在操作会计电算化信息系统时需要进行“登录”和“认证”，无关人员不能登录会计电算化信息系统。有的中小企业还将内部控制融入会计信息化的各个领域、各个方面和各个环节，加强对会计信息化系统运行情况的监督和检查，发现问题及时处理，在有效防范和控制风险方面形成了长效机制。但也要看到，由于中小企业普遍管理能力薄弱，因而绝大多数中小企业尽管重视内部控制工作，但在组织实施方面仍然面临诸多困境。
（二）运行机制日益优化
健全和完善的内部控制机制，对于促进内部控制工作有效开展具有很强的基础性作用，特别是在会计信息化环境下，内部控制变得更加复杂，而且涉及的领域也较多。目前，有一些中小企业在开展内部控制工作的过程中不断优化和完善内控机制，使会计信息化环境下的内部控制工作步入了规范化的轨道。例如：有的中小企业为了有效防范和控制会计信息化系统风险，进一步优化和完善管理制度，并使用正版会计信息化管理软件，在此基础上还大力加强防火墙建设，强化会计信息化系统安全防护工作，如在应用360卫士方面，及时更新病毒库，当360卫士做出提醒时，在第一时间进行更新，同时还坚持每天应用一次360卫士进行检测。有的中小企业则构建相对比较完善的投入机制，将聚类算法、RSA加密算法等科学、系统、有效应用于会计电算化信息系统安全防护当中，同时还强化垃圾网络安全防御、专家系统的应用，但绝大多数中小企业在这方面投入相对较少。
（三）人员素质不断提高
人是生产力中最活跃的因素。做好会计信息化环境下的内部控制工作，还要大力加强会计人员、内审人员以及其他与内部控制相关人员能力、素质建设。随着中小企业对人才建设越来越重视，在开展内部控制工作的过程中也更加重视人员素质的提升，特别是很多中小企业在招聘会计人员的过程中更加重视综合素质，并且在教育培训方面也在不断加大力度，如通过有针对性的教育和培训，最大限度提升会计人员的信息素养、数据意识、风险控制能力等，这也为中小企业有效开展会计信息化环境下的内部控制工作奠定了一定的人才基础。但也要看到，由于中小企业人才竞争力比较薄弱，因而绝大多数中小企业会计人员的整体素质仍然偏低，特别是参与内部控制工作的意识不强，自身的职能和作用尚未得到有效发挥，同样会制约会计信息化环境下的内部控制工作深入开展。
三、会计信息化下中小企业内部控制存在的问题
（一）内部控制理念缺乏创新
深入分析会计信息化下中小企业内部控制存在的问题，比较突出的就是内部控制理念缺乏创新，还没有将会计信息化与内部控制进行有效结合，内部控制的规范化和效能化水平不高。例如：有的中小企业还没有针对会计信息化制定科学和完善的内部控制机制，而且在应用信息化、网络化、智能化手段实施内部控制的意识也不强；有的中小企业则不注重加强对会计信息化系统的有效控制，在授权使用以及各类参数设置方面还缺乏有效性，导致出现了一系列操作风险，给中小企业造成了较大的损失。此外，还有一些中小企业尽管对内部控制工作的重视程度较高，但不注重进一步优化和完善内部控制工作的系统性，如会计信息化系统与ERP系统、“云会计”等平台还没有实现有效对接，内部控制的整体性比较薄弱。
（二）内部控制体系不够完善
对于做好会计信息化下的内部控制来说，一定要优化和完善内部控制体系，但很多中小企业在这方面仍然比较薄弱，内部控制体系根本无法满足内部控制的需要。例如：很多中小企业还没有设置专门的内控部门，而且在人员配置方面也缺乏有效性，各类资源的整合力度不足，会计人员和内审人员配置不合理，人员素质也相对较低；有的中小企业则不注重优化和完善会计信息化内部控制制度，特别是还没有将会计信息化纳入内部控制制度建设当中，相关的制度不完善，而且在执行方面也缺乏执行力，直接导致出现了一系列风险，需要中小企业对此有清晰的认识。例如：有的中小企业不注重加强对会计信息化系统风险的防范与控制，特别是在优化和完善内部控制技术方面仍然缺乏有针对性的措施，对各类数据、信息的保护不够到位，甚至由于“黑客”入侵而导致会计信息化系统无法正常运行。
（三）内部控制模式比较传统
由于会计信息化的开放性较强，特别是在各类技术广泛应用于会计信息化的时代背景下，给中小企业内部控制工作带来了一定的难题，只有不断优化内部控制模式，才能使其实现更大突破，但很多中小企业并没有认识到这一点。例如：很多中小企业还没有建立科学、完善、系统的会计信息化平台预警功能，内部控制的信息化水平相对较低，而且在应用信息技术打造良好内控环境方面也不够到位；有的中小企业则不注重加强对各类风险的调查与分析，特别是不注重应用大数据技术进行分析，内部控制的战略性不强。
四、会计信息化下中小企业内部控制的优化对策
（一）创新内部控制理念
理念是行动的先导。从根本上来说，会计信息化具有很强的创新性，是对传统会计工作方式的改革和创新，同时也有助于促进会计规范化和效能化建设。但也要看到，会计信息化的开放性较强，而且大数据技术、AI技术等的广泛应用，更进一步促进了会计信息化的开放性和融合性，对中小企业内部控制提出了挑战。因而，中小企业需要站在会计信息化背景下，深入研究内部控制的有效实现形式，特别是要通过创新内部控制理念，最大限度提升内部控制有效性。在具体的实施过程中，中小企业应当根据会计信息化的特点和规律，进一步强化内部控制的针对性和特色化，特别是要在构建“线上”与“线下”相结合内部控制机制方面加大力度，明确内部控制目标，重点要在防范风险和促进会计信息化规范化建设方面进行优化和完善，规范中小企业的经营行为，提高各个领域特别是信息化应用过程中的风险控制意识和能力，只有这样，才能做好会计信息化下的内部控制工作。
（二）完善内部控制体系
由于中小企业规模小，而且在管理方面也比较薄弱，要想更有效地做好会计信息化下的内部控制工作，一定要持续优化和完善内部控制体系，努力使内部控制工作的规范化和效能化水平更高。要适应会计信息化快速发展的实际情况，进一步健全和完善内部控制制度，特别是要在防范和控制风险以及促进中小企业经营能力提升、可持续发展的角度制定相关内部控制制度，同时还要将内部控制纳入“法治化”轨道，强化制度的刚性，在执行的过程中也要高标准、严要求，只有这样，才能使内部控制制度发挥积极作用。在完善内部控制体系的过程中，还需要进一步加强中小企业内部资源的整合力度，同时要在规范流程以及有效控制方面狠下功夫。例如：对于中小企业使用的会计信息化系统，应当制定科学和完善的授权机制，同时在参数控制方面也要更加重视针对性，只有会计岗位人员才能被授权登录会计信息化系统。
（三）优化内部控制模式
对于做好会计信息化下的内部控制来说，还要在优化内部控制模式方面加大力度，最主要的就是要将信息技术广泛应用于中小企业内部控制当中，最大限度提升内部控制有效性，特别是通过提高内部控制技术，不断优化和完善内部控制结构以及内部控制环境。在具体的实施过程中，中小企业应当进一步强化内部控制的超前性，如构建会计信息化平台预警机制，通过有效的预警，及时发现问题和不足，并及时采取措施加以补救，避免出现更大的风险。此外，中小企业也需要大力加强内部控制的投入力度，特别是要在信息化建设方面给予更多的支持，如加强大数据技术的应用，将内部控制与大数据技术进行结合，加强对各类信息的收集，在此基础上进行综合分析，这既有利于找出“风险点”，同时也能够在促进内部控制系统性方面实现更大突破。在优化内部控制模式的过程中，也要进一步强化方方面面作用的发挥，将内部控制融入企业文化当中，加强对各层次人员的教育和培训，使各个方面能力通力合作，最大限度解决信息不对称问题，只有这样，才能使内部控制形成合力，进而有效防范和控制各类风险。
结语
综上所述，由于会计信息化与传统的会计工作方式具有很强的创新性，而且其开放性也比较突出，这也对中小企业内部控制工作提出了新的更高的要求。如何适应形势发展需要，大力加强中小企业内部控制改革和创新，是必须认真思考的重大问题。从当前中小企业内部控制的整体运行情况来看，由于中小企业普遍规模较小，而且在管理方面也缺乏规范化，因而内部控制的整体水平还不高，导致出现了很多问题。这就需要中小企业要深刻认识到会计信息化对内部控制的影响，坚持问题导向，着眼于解决内部控制存在的问题，采取有效方法和措施，积极推动内部控制理念、体系、模式创新，最大限度提升内部控制水平。
参考文献
[1]杨裔光.信息化在企业内部控制中的优化研究[J].经济管理文摘，2021（15）：54–55.
[2]陈灵娟.财务会计信息化建设的薄弱环节与改善对策[J].企业改革与管理，2021（14）：167–168.
Abstract: With the reform and opening up in China, our small and medium-sized enterprises have developed rapidly and they have become a supporting force in national economic development, which can not be ignored. However, there are different levels of internal control problems and defects in most of the small and medium-sized enterprises, which cause a negative, impact on economic, and impede its further development. In this article, the writer analyses its internal control problems by researching the present development of the enterprises, and takes the appropriate measures for the healthy development of the enterprises.
关键词：中小企业；内部控制；优化措施
Key words: small and medium -sized enterprises（SMEs）；internal control；optimization measures
中图分类号：F272 文献标识码：A文章编号：1006-4311（2011）17-0127-01
1我国中小企业发展的现状分析
改革开放以来，我国中小企业取得了前所未有的发展，已经逐步成为支撑经济增长、吸收就业人口、维护经济和社会稳定的重要力量。统计资料表明，全国工商注册企业中，中小企业占了99%，其产值和利润分别约占60%和40%；而且，中小企业还提供了75%的城镇就业机会并在出口总额中占有约60%的份额。此外，中小企业在满足人们多样化需求、培养企业家、进行技术创新、参与专业协作等方面都发挥着积极的作用。可以说，中小企业在一定程度上影响地区乃至整个国家经济的繁荣和社会的稳定。但是，随着企业自身发展以及环境变化，中小企业内部控制问题越来越突出，严重制约了其长足发展。
在日趋激烈的市场竞争的背景下，我国中小企业只有充分地注重自身的内部控制，才能取得长期的生存和发展，同时抵御各种意外预见的风险。此处的内部控制一方面涵盖了企业最高管理层进行经营活动的不同方式，以便授权和指挥；另一方面也包含了核算、审核、分析不同信息资料及报告的流程；同时包括了对企业经济活动进行综合计划、控制以及评价而制定规章制度。能够确定的是在企业经营活动的每一个方面都离不开内部控制，旨在保证企业经营活动的效果、财务报告以及经济信息的真实可靠性。
2中小企业内部控制中存在的问题
2.1 中小企业对内部控制的认识不足企业内部控制制度作为企业生产经营活动自我调节、自我约束的内在机制，在企业管理系统中具有举足轻重的作用。内部控制制度的建立、健全及实施情况的好坏，是企业生产经营成败的关键。然而，在我国很多的中、小企业属于家族式的形式，这类企业的领导有一部分文化水平不高，缺乏管理理论知识，习惯搞“一言堂”，他们把企业内部控制的认识还停留在比较初级的阶段，认为内部控制就是内部监督，企业大多把内部控制看作是一堆堆的手册、各种文件和制度,也有的企业把内部成本控制、内部资产安全控制等视为控制；有的企业甚至对内部控制的认识还未理性化和专业化。
2.2 中小企业内部控制体系不健全从整体来看，我国许多中小企业管理手段存在缺陷，对市场风险也不能充分认识，致使其缺乏一套系统的风险规避机制和完善的内部控制评价机制。以我多年的教学经验和长期兼职会计工作经验以及下企业调研的感受来看，这种制度的缺失主要表现在：许多中小企业在内部控制执行过程中疏于控制，在人员配备上，重要岗位不是层层选拔，而是领导自己指定，有的企业更是为了节约费用一人身兼数职。特别是在货币资金的使用上随意性较大，以及企业各项决策受领导者主观决定过多，缺乏科学严肃的论证态度和严格的论证程序等。长期以来，对企业管理者的业务考核以利润为主要依据，很少对内部控制综合考核，减少了管理层对内控问题进行治理的积极性。
2.3 中小企业内部审计存在缺陷我国《审计法》只对国有单位的内部审计机构做了强制性规定，对非公有制企业未作要求，致使大多数中小企业都缺乏内部审计机构，即使有其职能也已严重弱化，不能正确评价财务会计信息及各级管理部门的绩效，审计权威性和独立性较差。这样以来，内部控制的关键点得不到独立审计，致使企业管理得不到有效监督。
3中小企业内部控制的优化措施
3.1 提高管理者的内部控制意识内部控制制度的建立和完善与企业高层领导的重视程度密切相关，可以说内部控制是否有效，在很大程度上取决与企业领导的重视程度。因此，要使管理者深刻的认识到建立内部控制制度的必要性和重要性。针对目前中小企业主要是家族经营、管理者多以其经验进行决策等情况，需要对这些管理者进行专业的管理知识培训并灌输内部控制的重要内容，提高其管理理念和水平，更重要的是要建立起对内部控制的重视，保障内部控制制度的顺利进行。
3.2 完善内部控制制度的设计在建立我国中小企业内部控制制度时，我们要顺应内部控制发展趋势，关注国际内部控制理论演进，同时结合我国具体国情，形成具有中国特色的内部控制体系，并进一步完善其具体内容。例如：在完善内部控制制度方面首先应健全授权批准制度，明确其基本要求和审批、审核人员的设置及审批、审核的范围和权限等；在建立内部会计控制制度中，要合理设置岗位，做到岗位职责清晰、权责利分明。对于配备会计人员教较多的中型企业还应该严格执行会计工作岗位轮换办法；对于现金、实务、账簿的管理严格做到岗位分离，并增强岗位设置的牵制性；在实物资产控制方面要严格原始记录管理制度和计量验收制度，做好对不相关人员不接触资产的管理；对资产的采购、日常管理、维修报废等制定严格的控制程序，建立定期盘点制度等以掌握资产的实际情况，保证资产安全性。
3.3 强化内部审计职能通常来讲，监督是一种随着时间的推移而评估制度执行质量的过程，中小企业的内部监督则是通过内部审计部门来实现的。通过强化内部审计不仅可以监督企业内部控制制度是否被执行，而且还可以帮助企业找出内控的薄弱环节，根据变化了的情况调整内控思路，从而为管理这提供准确的决策信息，进而完善中小企业内控制度，使内控制度与中小企业经营变化相适应。这里值得注意的是，内部审计作为对会计行为的再监督，应该获得独立于会计机构的地位，并能制约经营者的行为，使中小企业在法制轨道中良性发展。
参考文献：
关键词：中小企业；内部控制；风险防范
中图分类号：F27 文献标识码：A
一、中小企业的地位及建立内控制度的必要性
中小企业是社会经济体系中的重要组成部分。我国中小企业数量多、分布广，已经成为支撑经济增长、吸收就业人口、维护经济和社会稳定的重要力量，其作用和地位随着国民经济战略性调整而日益显著。然而，我国每年都有相当数量的中小企业倒闭，究其原因，内部管理混乱，缺乏有效的内部控制是其主要原因之一。为了鼓励、引导乃至规范我国企业推行内部控制措施，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委于2008年6月28日联合了《企业内部控制基本规范》，又于2010年4月15日联合《企业内部控制配套指引》。规范和指引明确指出，从2011年1月1日起，境内、外同时上市的公司必须执行《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》的要求，并公开披露公司内部控制制度设计和运行的有效性，沪深两市主板上市的公司从2012年落实这一要求，中小板和创业板上市的公司择机实施内部控制基本规范和配套指引的要求，同时鼓励非上市大中型企业提前实施内部控制。笔者认为，中小企业也应该对照基本规范和配套指引的要求，提前搞好内部控制建设，为将来推进落实内部控制制度打下良好的基础。
二、我国中小企业内部控制现状及存在的问题
内部控制是指为保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。按其控制目的的不同，内部控制可以分为会计控制和管理控制。会计控制是指与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性有关的控制；管理控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行，促进经营活动的经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的控制。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。内部控制的作用主要表现在：有利于树立责任意识；有利于提升企业管理水平；有利于提高企业经济效益；有利于发挥员工主动性与积极性。
我国的中小企业起步于短缺经济，发展于调整时期，近几年发展速度较快。但是中小企业的内控管理不容乐观，仍存在如下问题：缺乏良好的内部控制环境；风险评估体系不完善；内部控制措施不规范；信息与沟通渠道不畅通；监督检查不到位等。
三、完善我国中小企业内部控制的措施
由于中小企业与大企业特征各异，在内部控制方面中小企业若简单照搬大企业的那一套，既不合理也很浪费，不利于中小企业的发展。针对现阶段中小企业内部控制中存在的问题，笔者提出以下几点解决措施：
（一）改变经营理念，优化内部控制环境。任何企业的控制活动都存在于一定的控制环境之中，控制环境的好坏直接影响到企业内部控制的贯彻和执行以及企业经营目标及整体战略目标的实现。控制环境中的要素有经营管理的观念、方式和风格、组织结构、控制目标、激励与诱导机制、管理哲学、规章制度和人事政策和实务等等。中小企业加强内部控制管理，首先需要有一个良好的控制环境：第一，企业管理者要重视内部控制。要改变管理观念，摒弃家长式管理模式，要以身作则，严格遵守各项规章制度，不能随意变更控制制度；第二，大力提高财会人员的业务技能和内部控制知识水平。从加强年度性会计资格认证制度管理抓起，促使中小企业会计人员学习会计知识和会计法规，提高业务水平；第三，合理设置企业的组织结构，明确权责划分。首先要根据企业自身经营业务的特点和内部控制的要求，按照不同的管理幅度划分不同的管理层次，设计适合企业规模和特点的组织机构，明确各机构的职责权限，避免职能交叉、缺失或权责过于集中，形成各司其职、各负其责、相互制约、相互协调的工作机制，做到科学、精简、高效、透明、制衡，以确保控制目标的实现。
（二）实施职务分离，做到适度牵制和监督。中小企业应重视财务会计工作，合法建立和有效利用财会信息系统，并让相关的部门和人员知悉其在相关内部控制中的作用和责任。具体来讲应做到：第一，不相容职务分离。不相容职务是指某些职务若一人担任，既可能弄虚作假，又可能掩盖错弊行为的职务。不相容职务分离可以通过建立企业的内部牵制制度实现。内部牵制是指对具体业务进行分工时，不能由一个部门或一个人完成一项业务的全过程，而必须由其他部门或人员参与，并能保障与之衔接的部门能自动地对前面已完成工作进行正确性检查。明确每个岗位的职责，使每一个人的工作能自动地相互检查另一个人或更多人的工作，从而达到相互牵制的目的。这种制约可达到上、下级之间的互相制约、相关部门之间的相互制约。不相容职务分离具体包括：授权批准与执行业务相分离，业务经办与审核监督相分离，业务经办与会计记录相分离，财产保管与会计记录相分离，业务经办与财产经管相分离等；第二，授权批准控制。建立授权批准体系，明确规定涉及财务会计及相关工作授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部各级经办人员必须在授权范围内行使职权和承担责任；第三，凭证与记录控制。根据《小企业会计制度》，结合企业实际情况，可以自行增设或减少某些会计科目，设置相应的账簿、凭证，通过凭证的编号来控制企业签发的凭证数量。在经济业务发生后必须立即入账，特别是现金、银行存款，要做到日清月结，保证资金的安全。要杜绝账户设置不合理、记录不真实等情况的发生，充分发挥会计的监督职能作用；第四，实物资产控制。严格控制对实物资产及相关文件的接触，如现金和银行存款、存货等，除出纳人员和仓库保管员，其他人员限制接触。同时，应妥善保管各种文件资料，尽可能减少记录受损、被盗的可能性，除特殊需要外，坚决杜绝会计人员将企业凭证、账册带离企业的现象发生；第五，独立稽核控制。为了控制成本，中小企业可以不设立专门负责稽核工作的机构和人员，但当各项记录完成时，应该指定相对不相关的人员对记录进行一般复核；第六，制定严格的奖惩制度。除了必须重视对内部控制制度管理人员的选用和培训、提高财会人员的素质外，还应对有关管理人员定期进行考评，实行奖优罚劣。
（三）注重各方沟通，加强信息披露。中小企业的组织机构相对简单，部门之间的沟通较容易进行，相对于大型企业而言，这是中小企业内部控制的强项。但中小企业在发展过程中，基本上都会遇到资金短缺需要融资或需赊购货物的情况，这就需要与投资者、银行、供应商等进行沟通。因此，为让外界了解企业，中小企业存在对外披露信息的动力。只要能调动这些动力，加上政府对中小企业信息披露的适度监管，就能促进中小企业主动与外部进行信息沟通。
（四）树立防范意识，实现风险有效控制或规避。目前，一些中小企业没有专门的内部审计机构，也没有定期的风险评估机制，风险防范意识薄弱，这将严重威胁中小企业的生存和发展。企业经营过程中完全避免风险是不可能的，但可以通过选择最优的应对措施，对经营过程中的风险进行合理控制，将风险降到最低。中小企业在评估程序、评估方法、评估结果反馈等方面，同大企业并无本质的差别。美国的COSO（Committee Of Sponsoring Organizations）于2004年9月的《企业风险管理整合框架》指出，企业可以通过目标设定――风险识别――风险分析――风险应对等程序来实现对企业风险的管理，中小企业应通过这样的程序来实现对风险的控制。具体来说，企业应引入先进管理思想，运用现代风险管理手段和方法，借鉴先进企业的成功经验，结合自身管理实践，逐步树立管理创新思想；在中小企业管理层树立谨慎而不悲观、果断而不冒进的经营风格。中小企业须树立风险意识，针对各个风险控制点，建立有效的风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范、控制或规避。
（五）重视控制制度实施过程与效果的内外监督与引导。企业内部控制是一个过程，要确保中小企业内部控制被切实有效地执行，必须加强监督。首先，需要发挥中小企业主要管理人员在监督落实环节的重要作用，使其全面监督企业的财务收支、财务预决算、物资采购、产品销售、内控系统的设计和实施等，落实每一项监督工作，并将评价结果及时反馈到具体的部门及人员。其次，要增强财务部门在监督和审核中的作用。再次，可以针对中小企业的特点和规模设置内审部门，或设置内审岗位。此外，政府有关部门应正确引导和监督，督促中小企业尽快建立与完善内部控制制度。
企业的发展需要内部控制，大型企业需要内部控制，中小企业更需要内部控制。不断改善企业内部控制，充分发挥内部控制的作用，使其真正成为企业化解风险、创造效益的武器，这样才能促进中小企业健康持续稳定地发展。
（作者单位：山东大学威海校区商学院）
主要参考文献：
[1]刘玉廷，李玉环.关于我国企业内部控制标准体系建设的研究报告[J].中国农业会计，2008.5.
[2]徐秀艺.内部控制发展方向――风险防范与控制[J].会计之友，2009.4.
关键词：中小企业；内部；控制
中图分类号：F270 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2016）31-0011-01
相信任何一个组织都期待能在有条不紊、高效高能的环境下展开工作以实现目标，然而往往事与愿违的是，组织的目标及领导者个人的理想追求会受到各类因素影响，因此要在组织内部采取有效措施，保证组织目标实现。
通过陈园老师本学期的引领与教诲，在对“控制”的认识不断深化之余，笔者浅析当今经济大环境下中小企业体系下内部控制缺失的现状并提出对策，力图为具有蓬勃生命力的中小企业尽自己绵薄之力。
一、问题综述
内部控制制度，指一个单位为保证各项业务活动的有效进行，保护资产的安全完整和有效运用，提高经营管理水平和效益，而制定和实施的程序和措施。
二、当前问题现状及原因分析
1.控制环境基础薄弱。（1）中小企业管理层内部控制意识薄弱。由于内部控制并不能直接产生价值，间接效益也需较长运行周期，因而多数中小企业将精力主抓生产与营销环节。（2）组织机构设置不合理。发展尚不完备，同级各部门间缺乏必要的交流，因此协调性相对较差。（3）中小企业制度不健全。未成文的内控制度屡见不鲜，即虽已制定相应内控制度，却也只是停留在表面上，制度的落实上常常打了折扣，顾此失彼现象严重。（4）整体素质较低下，缺乏知识全面、素质高的人才。国家激励政策和经济大环境的滋养，我国很多门槛较低的中小企业中，员工整体素质较低。（5）对企业文化建设没有足够的重视。大多数中小企业虽提出了自己的经营理念和宗旨却对中小企业文化内容以及在内部控制制度建设中的作用知之甚少。
2.中小企业内控部门责权不对称，内部控制和监督不力。（1）内审部门形同虚设。内部审计能改善经营管理、提高经济效益，而当下的中小企业中普遍达不到其控制作用。（2）组建的非自愿性、非独立性。众所周知，我国现行的内部审计带有浓厚的命令色彩，而这种机构难以受到中小企业重视。
3.内部控制应用中，电算化普及程度的影响。随着计算机的广泛应用，会计领域中“电算化”迅猛发展，中小企业会建立电算化会计系统，然而内部控制电算化使会计信息在处理过程中连续出现错误的风险加大。
三、问题解决方案研究
1.提高内控意识，培养良好的内部控制环境。强化对行政事业单位负责人及相关领导在内部控制方面的培训，培养良好的内部意识。
2.夯实基础工作，切忌眼高手低“攀虚高”。基础工作的薄弱严重制约内部控制制度建设和部门预算的实施效果。
3.完善部门预算管理，适当结合绩效考量。要实行既有的部门预算、零基预算，还要适当引入绩效预算模式。部门预算的各项收支必须严格按照规定标准编制。
4.建立健全企业内部控制体系。内部控制工作的效果，需要有科学合理的制度体系。应切实建立健全内部控制的制度体系，并不定期地进行检查。
5.强化企业内审、外部监督力度。对于企业自身而言，强化内部审计不仅要保持其与被审计部门的独立性，还要确保内部审计人员独立行使职权。对于国家，要充分发挥财政部门或社会中介机构的权威性和监督作用。
6.加强企业自身控制考核力度。制度要具科学性、合规性，还要能认真执行，企业有好的考核办法和考核内容，同时要建立奖惩机制。
（渤海大学管理学院，辽宁锦州121000）
摘 要：中小企业是我国经济发展的重要组成部分，基于中小企业财务内部控制是企业提高市场竞争力，完善风险控制机制的重要手段。本文以论述当前中小企业内部控制中所存在的问题，阐述完善中小企业内部控制的具体对策。
关键词 ：中小企业；内部控制；财务
中图分类号：F235文献标志码：A文章编号：1000-8772（2015）25-0088-02
内部会计控制是中小企业运用会计制度，通过会计方法，对企业的会计工作、财务记录以及各种行为的经济活动进行协调与控制的内部控制系统。内部控制的目的就是要保证企业的各项经济活动在有效的监管体系中，通过控制规避企业的财务风险。
一、中小企业内部控制的构成要素
内部控制是中小企业管理环节的重要举措，有效的内部控制可以帮助企业规避财务风险，增强企业的市场竞争力。内部控制在中小企业发展中起到了关键作用，要求加大对内部控制构成要素的研究，只有这样才能制定有效地内部控制方案。内部控制的构成要素主要包括：一是内部环境。内部环境是内部控制存在的基础，良好的内部环境有助于内部控制的有效实施。内部环境包括很多方面，既包括企业的各项制度设施，也包括企业的软文化，比如企业的人力资源政策、企业文化以及企业治理结构等等。这些内容都会影响内部控制的实施；二是风险评估。中小企业受到市场的影响比较大，因此中小企业的经营环境在不断地发生变化，这些变化既可以为企业带来巨大的机遇，同时也会给企业带来经营风险，而企业要想规避这些风险就必须要建立科学的风险评估机制，帮助企业认清可能会遇到的风险；三是控制活动。控制活动是内部控制实施的具体活动，内部活动中要建立完善的组织结构、设定明确的岗位职责、建立规范的授权标准和流程；四是信息与沟通。内部控制的实施需要企业所有人员的共同参与，因此企业需要了解各层员工的意见，这就需要进行沟通；五是内部监督。内部监督既有对内部控制质量的监督，也包括对内部控制实施的持续性和独立性的评价监督。有效的内部控制是保证内部控制实施的关键因素。
二、中小企业内部控制的现状及存在问题
自2001年我国出台关于内部控制的若干规范之后，我国各个政府相继出台了关于内部控制的规范文件，这些规则制度的颁布有效地促进了中小企业内部控制的实施，大大提升了中小企业的经营管理模式，促进了中小企业的市场竞争力。据笔者的调查：中小企业的内部控制无论是在实施方面、内部环境控制方面还是在内部监督方面都取得了不错的成绩。
但是毕竟中小企业受到经营模式的限制，内部控制的工作仍然存在不少的问题：
1.内部控制环境不完善
首先中小企业的治理结构不健全。中小企业受到经营模式小的影响，为了降低成本，他们往往会以降低某些岗位来实现企业经济费用支出的降低，比如中小企业会忽视监督岗位，认为监督岗位对企业来说不会带来经济效益，这样就会形成企业管理者具有完全独立的经营决策权；其次中小企业管理者缺乏内部控制意识。我国中小企业的经营模式更多是以家族式的管理模式体现，企业中的员工更多的是企业所有者的亲朋好友，因此企业管理者出于情面或者其它因素的考虑，他们不愿意实施内部控制，认为制定严格的内容控制会阻碍员工的工作积极性，进而影响企业的经济效益。另外中小企业的管理者比较重视经济效益，尤其是重视短期的经济效益，因此中小企业在实施内部控制时也是以短期效益为主的，忽视了企业的长期发展。
2.中小企业的内部审计职能弱化
对企业的审计主要分为内部审计监督和外部审计监督，外部审计监督主要是由社会组织机构和政府审计部门构成，受到中小企业经营模式的影响，政府一般对中小企业的审计顾及不到，因此从这个角度分析，中小企业的内部审计工作就显得非常重要，但是根据中小企业的现状，企业的内部审计职能没有发挥出有效的作用：首先内部审计的范围比较狭窄。中小企业的内部审计比较重视对企业财务的审计，而对于中小企业经营管理等方面的活动则表现的过于忽视。同时企业的内部审计往往是对企业发生的经济活动进行审计，而缺乏事前审计和事中审计；其次内部审计的独立性不强。由于中小企业的所有权与经营权集中一体，企业的所有事项都由企业的管理者说了算，因此企业的内部审计无论是从组织结构上，还是在人员配置上都缺乏独立性，其都要受到企业管理者的约束。当然很多中小企业也没有设立专门的内部审计部门；最后内部审计的定位不明确。中小企业内部审计的重点是侧重于经济监督，比较重视企业的财务信息，结果导致内部审计人员与财务人员之间出现了职能混淆。
3.企业的财务风险控制薄弱
首先企业的财务预算控制环节比较薄弱。很多企业对于内部控制的认识局限在一种牵制管理系统，是对企业经济活动的控制。中小企业的经营活动注定了企业的经济费用支出要由企业的管理者说了算，这样一来企业的预算方案就不能得以很好的执行，比如中小企业的财务支出方面存在很大的随意性，企业的财务管理缺乏系统性与科学性；其次资产管理混乱。由于中小企业的管理存在家族式的管理特点，因此企业的管理者普遍缺乏对实物资产管理的意识，这样一来就会导致企业过分重视无形资产的收入，而忽视了固定资产的价值，这对于促进企业的科学管理是不利的，并且在很大程度上影响着企业的可持续盈利能力；最后企业管理模式落后。虽然中小企业的管理者意识到内部控制的重要性，但是他们在制定与执行内部控制时存在很大的问题，比如中小企业出于精简因素的考虑，他们会将会计工作岗位与监督审计工作岗位相融合，由一人担当，由一人负责企业所有的经济活动事务。
三、建立与完善中小企业内部控制的对策
1.创建完善的内部控制环境
首先要完善中小企业的内部控制环境。一是要建立完善的公司治理结构；二是要设计独立的董事会制度。以具有独立地位的董事会约束企业管理者的权利，对企业的经营活动进行监督；其次要建立完善的外部环境。当然除了制定完善的政策之外，国家还要建立完善的信用担保机制，解决中小企业融资难的问题，扩大中小企业融资渠道，为中小企业的发展提供资金支持；最后中小企业还要建立风险评估体系。中小企业要根据自身的发展制定明确的目标，采取定性与定量相结合的模式及时对企业所遇到的各种风险进行评价。
2.发挥中小企业审计监督的职能
如前所述，中小企业要重视内部审计工作，强化内部审计职能：首先中小企业要明确内部审计的定位。内部审计对企业的经济活动具有很好地监督作用，通过完善的内部审计可以提高中小企业经营活动所存在的问题进而帮助企业克服所存在的问题。所以中小企业在实施内部审计工作时首要的任务就是要对内部审计进行定位。将内部审计由单一的监督转变为融合企业经济咨询、评价服务以及经营管理等多职能为一体的内部监督体系；其次明确内部监督审计的独立性。中小企业内部审计部门一定要从其他部门中独立出来，在关系上具有独立性，不受企业管理者的约束，而直接从属于公司的董事会管理。同时内部审计监督部门的工作人员在身份上也要具有独立性，尤其是对内部审计人员的薪酬待遇等方面要与其工作性质相分离。最后要扩大内部审计的范围。将传统的事后监督审计转变为事前审计、事中审计，中小企业的内部审计一定要强调事前监督，事前监督是对中小企业管理者决定权的监督，也是保证中小企业经济投资决策科学与否的关键，因此中小企业要积极开展事前审计和事中审计。
3.建立中小企业财务风险预警机制
中小企业在经营过程中都会遇到各种风险，而这些风险的存在是企业在市场竞争中所必需得接受的，因此中小企业有效规避这些财务风险的唯一办法就是建立财务风险预警机制，通过财务预警机制改善企业的内部控制制度：一是中小企业要组成职能完善的预警组织机构，其组成人员一定要具有较高的专业素质，同时还要建立完善的财务预警信息数据库，将企业中的各种财务报表、政策资源信息等纳入到财务信息资源库中；二是要建立预警机制的指标分析体系。财务预警机制指标分析体系主要包括：独立变量指标和综合变量指标。独立变量指标就是利用单个财务比率对财务危机进行预警处理的指标。综合变量指标就是利用多个财务比率对财务数据进行分析的指标。企业在选择哪种变量指标分析时一定要结合企业的发展规模、账务情况以及企业的盈利水平等进行综合分析，比如综合变量指标可以从企业的整体财务运作角度对企业进行分析，能够反映出企业在不同时期的财务状况。
4.加强中小企业的财务预算管理工作
预算管理是中小企业经济发展的关键环节，也是对企业发展战略实施的基础。财务预算是以企业的整体发展战略为核心，对企业的资金进行合理分配，以此保证企业的各项经济活动都在有效地控制范围内进行。加强中小企业财务预算管理工作：一是要加强会计基础工作；二是要做好现金预算管理；三是中小企业要建立检查机制，定期对中小企业的财务预算执行情况进行检查，以此及时的纠正财务预算执行过程中所存在的问题，保证企业的财务预算按照规定的原则执行。
5.提高中小企业人员对内部控制的认识
针对中小企业实施内部控制制度的积极性不高的问题，中小企业要从工作人员的认识入手提高他们对内部控制的正确认识：一是要提高企业管理者对内部控制的认识，由于我国中小企业多为家族式的管理模式，因此管理者的思想意识对企业的决策具有重要的作用，如果企业管理者不重视内部控制，那么企业员工就不会重视内部控制制度，内部控制制度在中小企业中也就不能得以有效的执行；二是要提高企业员工对内部控制的认识，将内部控制制度的优越性与员工的切实利益相结合，让员工明白实施内部控制制度的意义，进而增强员工在具体工作中主动实施内部控制的意识；三是企业要树立浓厚的重视内部控制的企业文化。企业文化对企业员工的行为具有引导作用，一旦企业的文化中形成了尊重内部控制的氛围，那么中小企业在经营过程中就会无形之中形成重视内部控制的氛围。
四、结束语
总之，中小企业是我国经济发展的重要组成部分，中小企业要想获得可持续性的发展，就必须要建立完善的内部控制制度，以此增强中小企业防范财务风险、控制企业经济行为、降低企业不必要的损失的能力，实现我国经济的可持续发展。
参考文献：
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【关键词】中小企业 内部审计
中小企业的内部审计在内部控制中的作用重大，职能上重监督、轻服务，独立性不够，作用和性质在理解上不准确。只有转变内部审计的职能，建立内部审计的权威性和独立性，培养高质量的内部审计人才，提高审计质量，认真开展内部审计自身有效性评估，才能为中小企业内部控制提供可靠的保障。
一、内部审计在内部控制中的作用
（1）评价和鉴证的作用通过企业对内部控制的有效性、遵循性、健全性的评估和评价，内部审计人员对企业内部控制管理中存在的问题，提出意见和方案；审查评价企业的财务收支，寻找新的经济效益增长点，优化资源配置，消化不利因素，增强市场竞争力；对联营的财务收支和经济活动进行审计，保障企业根本利益；对任期内企业负责人和经济责任进行审计，加强内部监督机制。
（2）监督作用促进企业改善经营管理、增加经济效益；促进各种经济利益关系的正确处理；促进经济责任制的履行和完善。
（3）控制作用保证会计信息资料真实、及时、正确、合理合法的反应事实，披露经济活动中资料中的错误和舞弊行为；制止违规违纪现象，保护企业财产和利益；配合监察部门，打击各种经济犯罪活动。
二、中小企业内部审计的现状与问题
（1）内部审计缺位现象严重中小企业机构设置简单，人员较少，有些企业往往不单独设计内部审理部门，内部审计人员缺乏必要的审计知识，不少内部审计人员是由财会部门调入或者由财会人员兼任，有些企业管理者对内部审计工作的重要性认识不够，内部审计缺位严重，很难发挥内部审计应有的作用。
（2）内部审计机构独立性不够我国大多数企业的内部控制机构隶属于财务部门，或者与监察部门、纪检部门结合在一起；我国原有的审计制度规定如果内部审计机构对被审计单位进行审计时发现有重大问题，可以向被审计单位的上级内部审计机构反映，导致多数内部审计偏向于其利益有关的一方，很难保持甚至失去客观性和独立性。
（3）企业环境对内部审计的独立性产生的影响内部审计人员切身利益直接受所在单位控制，所在单位可以掌控内部审计人员执纪执法的程度，使内部审计形同虚设，这种情况下，内部审计的独立性只能取决于单位领导的自律程度。
（4）内部审计职能重监督，轻服务有些企业对内部审计实现风险防范作用、企业发展的作用认识不足，有些企业在正式文件中，强调“监督”的多，提倡“服务”的少，强调“事后监督”的多，提倡“事前、事中监督、服务”的少，这种过分强调事后监督的思想严重阻碍了内部审计的发展。
三、改善中小企业内部审计现状与问题的措施
（1）建立内部审计的独立性和权威性内部审计对内部控制有无可替代的影响，内部审计机构应高于其他职能部门，接受监事会的指导，并对董事会负责，实现超然独立，有利于充分发挥内部审计监督的作用。中小企业应彻底改变内部审计机构于财务、纪检等部门合并设置的现象。
（2）健全企业治理结构中小企业应充分重视内部审计在内部控制基础上的应有职能，对本企业及子企业的财务预决算、资产质量、财务收支、经营绩效、内控机制、项目建设或有关经济活动的合法性、真实性、效益性进行有效评价和监督。通过审计发现问题并改进，起到防止、发现和纠正问题的作用，从而实现公司治理结构的修复和自我完善。
（3）切实转变内部审计的职能，从查错防弊型向管理服务型转变随着内部控制的建立，为了能够对企业内部控制进行全方位评价和监督，内部审计应加强事前预防和事中监督，及时发现管理中的不足，提出合理化建议，促进被审计单位防范风险、完善制度、加强管理，确保资金合理有效的使用和各项资产的完整性和安全性。
（4）强化内部审计对内部控制的监督内部控制所要达到的基本目标是内部审计的基本职责。应加强对不相容职务的分离，严格授权审批控制制度，开展会计系统控制的再监督，完善财产保护控制制度，强化预算执行监督，健全绩效考评制度。
[关键词]中小企业；内部控制制度；治理；完善
[中图分类号]F273[文献标识码]A[文章编号]1005-6432（2013）22-0043-02
1前言
近些年来，随着经济社会的快速发展，中小企业的发展队伍也在不断地扩大，并促进了国家经济的发展，有效地缓解了国家的就业压力。然而由于企业内部制度不够健全或控制制度存在缺陷的问题，将会直接关系到企业的成败，甚至导致企业破产。因此，加强企业内部控制制度建设，已经成为中小企业快速发展中不可忽视的问题之一。
中小企业内部控制制度主要是为了有效地保证经济资源的完整和安全、保证会计信息真实可靠、防范管理中存在的漏洞，不断完善和提高企业的控制制度。中小企业内部控制制度的根本目的是加强企业管理，促进企业效益的不断提高；其核心是具有一定控制制度的措施、方式及程序；其基础是企业内部分工。然而，大部分中小企业内部控制制度问题比较严重，将会严重阻碍中小企业经济效益的提高，影响企业的健康发展。本文将会针对中小企业内部存在的制度问题和现状进行分析，并提出一些有效的解决办法，更好的促进企业内部控制制度的发展和完善，促进企业健康、快速的发展。
2中小企业内部控制制度的现状
我国的中小企业由于员工比较少、产业规模有限、有些员工又是身兼数职、职权划分不明确、企业资金薄弱等因素，导致企业内部控制制度缺乏完善，企业的管理出现混乱，增加了企业经营的风险，严重制约着企业的发展。
2.1企业内部控制制度不健全
我国的部分中小企业虽然存在内部控制制度，但是还不是很全面，不能很好地渗透到企业的各个环节和各个领域，也不能有效的覆盖到企业的所有员工，因此，导致企业内部出现混乱，严重影响企业的健康发展。有些企业经常会出现伪造会计数据、隐瞒收入、设置“小金库”、虚报利润、逃避税收等，上述的各种现象都是由于企业内部控制制度不健全导致的。
2.2企业工作人员能力不足
企业工作人员是企业得以构成的重要组成部分，是企业内部控制制度的执行者。但是，部分企业的员工能力有限，而且其职业道德水平和员工素质参差不齐，他们对内部控制制度的认识程度不同，甚至存在一定的偏差。近年来，虽然我国对财会人员进行了思想教育，但是一些员工没有受到过专业的培训，其业务能力还是跟不上，更不用说实施企业内部控制制度。部分企业的员工、领导干部经常会大肆侵吞企业财产、收受贿赂甚至占有企业的资产，这些现象都会给企业带来无法挽回的损失。
一些中小企业他们采用“家族式”的管理方式，主要部门的负责人往往是由领导信任的人员或自己的亲属来担任，他们中的很多人对自己的工作情况不了解，缺乏一定的专业能力。还有就是一些人才不愿意进入这些中小企业，进一步造成企业内部人员的工作能力不足。
2.3中小企业对内部控制制度认识不全面
中小企业内部控制制度与企业的规章制度、企业组织计划和企业内部的管理还是有区别的。企业内部控制制度得到有效实施的关键还是在企业内部的经理和员工对其认识的程度。目前，大多数企业内部的员工和管理人员对控制制度的认识还存在一定的缺陷，未能准确地认识到内部控制制度在企业发展中的地位，最终导致企业控制制度的设想还停在内部会计的控制上，认为财务人员是企业内部管理的主要成员，缺乏对其全面的认识。
2.4对资产管理控制缺乏有效性
部分中小企业对内部控制制度认识不彻底，导致在企业的资产管理中存在很多的弊病，主要有以下几个方面：
（1）对企业的现金管理不够严格，出现资金不足或闲置的现象。一些企业认为资金越多越好，最终造成大量的资金出现闲置；一些企业对资金的使用缺少计划，未能合理的安排资金的使用，最终陷入资金财务困难。
（2）企业没有按照规章制度建立严格的赊销政策，且缺乏有效的催收措施，从而造成大量的应收账款不能得到及时回收，导致呆账现象出现。
（3）有些企业过多的注重钱财，导致企业资产流失严重。一些企业的领导者，对企业的固定资产、半成品和原材料等的管理不到位，且出现了问题也没有人及时去追究，最终造成了资产大部分被浪费。
大部分中小企业在企业的经营活动上缺乏合法性、合规性和有效性，不能很好地贯彻国家的规章制度。
2.5中小企业的风险意识较差
随着我国经济的发展，为了保证企业能更好地适应经济发展的速度，企业的风险意识必须贯穿企业发展的始终。然而，我国的不少中小企业并没有及时地认识到风险意识的重要性，并没有感觉到企业发展危机的到来。有些企业的管理者对经营风险的概念认识不足，缺乏一定的风险防范管理机制。在很多的时候，他们是企业发展的决策者，不能代表多数人的意见，更没有全面的考虑和衡量企业的危机、风险和得失等方面，他们更多的是关注企业的盈利和企业的发展，而没有以长远的眼光看待企业的发展，这是造成不少企业不能长久的原因所在。
3强化中小企业内部控制制度的建设
中小企业内部控制制度的建设不仅涉及会计，而且贯穿着企业生成建设的全过程，主要包括采购、销售、成产经营、研究开发和财务管理等各个方面。因此，加强企业内部控制制度管理非常重要。
3.1不断提高员工的专业素质
要想企业在竞争中得到发展，就必须要严格控制中小企业的用人和招聘制度，本着“以人为本”，坚决杜绝“关系户”，并建立健全的企业员工培训课程，不断丰富和完善员工的专业素质。还要定期对员工进行专业考核，采取表彰、升级、批评、降级，甚至解雇等一系列的约束和激励措施。争取将那些优秀的人才留在中小企业，为促进中小企业的发展做贡献。
3.2提高中小企业管理者的管理水平
企业的管理者一般决定着企业的发展方向，决定着企业内部控制制度的建设，因此提高企业管理者的管理思想和管理水平，使他们充分地认识到加强企业内部控制制度建设的必要性和重要性，更好地发挥企业控制制度的关键性。要让中小企业的管理者明白，正是这些控制制度才会对企业的管理者多一份约束、多一份谨慎、少一份风险，保证企业有效的实现其目标。
3.3划分权责关系，明确岗位制度
中小企业因为资金有限，一般聘用的员工数量较少，企业为了能够运行，不得不让每个员工承担好几项工作，企业又没有相应的规章制度来规范员工的行为，因此经常会出现一些越级汇报或越级指挥的情况发生，严重阻碍了企业的健康发展。所以，企业要建立一个明确的岗位制度，将那些没有关系的职务分开，并不断强化企业的管理制度，促进企业的发展。
3.4加强企业内部监督制度
企业内部监督制度是通过对企业内部员工进行监督和评价，有助于企业的领导者完成企业的管理。中小企业内部的监督不仅可以通过单独的、个别的监督来实现，而且也可以通过持续的、日常的监督活动来完成。企业内部可以不设立专门的监督机构，但是对于企业内部一些重要的记录和工作，还需要由专业人员对其进行严格的核对，对发现的漏洞和错误，要及时地提出相应的意见和建议，不断促进企业内部控制制度的完善。
3.5对企业实施全面的风险管理
相对于大型企业来说，中小企业缺乏一定的风险意识，并且相应的风险管理也不规范。必须对企业中可能出现的风险进行事前防范，对已经出现的风险要采取有效的措施进行处理。中小企业发展过程中，存在着各式各样的风险类型，主要包括投资，融资困难、缺少一定的竞争优势、新员工缺乏胜任能力、出现决策失误时无力应对、人才和核心技术流失等多方面的风险。对于不同的风险，要采取相应的风险处理方法，对风险进行及时、有效的处理。在解决风险时，一般可以采用的应对方法主要有分散风险、避免风险、控制风险、分担风险和转移风险等，主要目的是尽最大可能降低风险给企业造成的损失。
4结论
综上所述，在我国市场经济不断发展和完善的今天，中小企业逐渐成为促进我国经济发展的主力军，其有着不可预料的发展潜力和旺盛的生命力。中小企业内部控制制度的建立和完善可以更好地促进企业的发展。然而，大部分中小企业内部的控制制度不够健全，因此，我们要针对具体的情况，采取有效的措施进行治理，更好的保证中小企业在我国市场经济中健康发展。
参考文献：
[1]来明敏，裘莉莉.民营中小企业内部控制问题研究[J].行政事业资产与财务，2012（1）.
[2]孔繁琴.中小企业内部控制现状与改进问题浅析[J].中国外资（下半月），2013（2）.
[3]顾雁南.中小企业内部控制问题的思考[J].科技视界，2012（16）.
关键词：内部控制 控制环境 中小企业
内部控制环境主要包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计机制、人力资源政策和企业文化等【1】。内部控制环境作占据内部控制的五要素之首，它规定了企业的纪律与架构，影响经营目标的制定，塑造企业文化氛围并影响员工的控制意识，是企业建立与实施内部控制的基础。若企业没有建立相对健全的管理体制和组织结构、科学的人力资源政策、独立的内部审计机构提供组织保证，并以先进的企业文化提供思想指引，以健全的法律环境为企业创设良好的宏观背景，均会导致内部控制的实效。换句话讲，内部控制环境的六大要素对企业内部控制的效果起决定性作用。笔者结合理论和实践认为以下几点是导致中小企业内部控制环境薄弱的主要原因：
一、中小企业内部控制环境薄弱的主要原因
（一）中小企业治理结构不完善
健全的中小企业治理结构应该由董事会、监事会（或者类似监事会的机构）、高级管理人员以及企业的所有者组成。合理、完善的治理结构能够促使董事会、监事会（或者类似监事会的机构）、高级管理人员和企业的所有者的权利达到一种相互制衡、并实现共赢的状态，是企业内部控制的前提与保障。然而，我国在许多中小企业内部，存在“一人独大”、“一股独大”的现象，经营决策及重要议事均由一人拍脑袋决定。更有甚者，有些公司不设监事部门，也没有外部独立监事。在这种治理结构的不完善的环境下，企业的内部控制严重失效，出现了很多问题，如投资决策失败，经营决策失误等等。
（二）机构设置不科学、权责授予不对等
科学合理的机构设置与正确的责权授予是内部控制得以顺利展开的重要前提条件和有力的制度保障。科学合理地设置内部控制部门以及给予内部控制人员恰当的授权是中小企业内部控制部门发挥控制作用的关键。在实务中，许多中小企业机构不设置内部控制部门或者虽然设置内部控制部门，但他们的责权分配不对等，很大一部分是给予了充分的责任，但是没有给予与责任、义务对等的内部控制权利，严重影响了内部控制的实施效果。
（三）内部审计机构欠缺、内部审计工作不独立
内部审计机制是企业内部控制环境的五大要素之一，它作为企业进行自我独立评价的一项控制制度安排，对监督企业内部控制制度的建立与实施、评价内部控制的效率和运行效果发挥着重要作用。然而，许多中小企业的高层管理者并未认识到内部审计的重要作用，未在企业中设置审计委员会或其他独立的内部审计机构，或是即便设置了内部审计机构，但却是依附于企业的管理层或董事会，独立性较差。此外，还有一些企业对内部审计的范围做出了严格的限定，将内部审计的领域仅仅局限在财务审计领域，忽视了内部审计对于企业管理的意义，这些问题的存在都大大限制了内部监督和内部审计职能的发挥，使得中小企业不能及时发现并解决潜在的内部控制问题，影响企业内部控制工作的执行。
（四）人力资源政策不健全、人力资源管理实务不规范
中小企业制定的人力资源政策直接影响到企业内员工的切身利益，员工的切身利益又影响着员工的日常表现。随着经济的发展，中小企业面临的经济环境会更加激烈，由此导致的经营活动风险会加大，面临的境遇会更加复杂。如果中小企业内部的人力资源政策跟不上外部环境的变化，势必导致中小企业在人员的选聘及薪酬激励方面做不到位，严重影响工作热情和工作积极性，更谈不上企业内部控制和监督。在后续的人员招聘和留住人才工作会变得比较被动。何谈为企业找到并留住具备专业胜任能力的会计人才？如果专业胜任能力都做不到，就无法为会计核算工作、内部会计监督工作提供必要的人力资源基础保证。其次，中小企业内部人力资源管理不规范，有些管理人员对某些人才召之即来，不按规则、不按程序、不合常规地使用人才，给企业内部控制工作造成很多问题。
（五）管理层对建设企业文化的意识淡薄
企业文化是企业的经营方式与管理模式的集中体现，反映着企业的成长氛围，在某一程度上影响着高层管理者的价值取向与行为，并对企业的持续经营和内部控制产生持久的影响。不同类型的企业文化引领不同风格的企业精神，形成不同氛围的内部控制环境，进而造成不同的内部控制模式和内部控制效果。当前，一部分中小企业的高层管理人员忽视企业文化建设，不重视文化精神的导向作用，这种误判造成了内部控制体系不科学、不规范、不完整，造成内部控制效果不佳，影响内部控制工作的质量。
二、强化中小企业内部控制环境的对策
基于中小企业内部控制环境存在上述五个方面的问题，本文笔者提出以下加强中小企业内部控制环境建设的对策。
（一）完善中小企业治理结构
为克服中小企业治理结构不完善的问题，中小企业应该建立健全内部治理结构，建立由董事会、监事会、高级管理人员以及企业的所有者共同组成的相互制衡的治理结构。重要事项要通过集体决策集体联签处理，一般事项按照各部门的权限合理安排，做到董事会对股东负责，总经理对董事会负责，监事会行使监督权利，从根本上克服“一人独大”、“一股独大”的现象。此外，中小企业还应当根据国家有关法律、法规和企业的章程建立科学合理的公司治理结构，在该规则中明确董事会、监事会和经理层在决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学的、有效的职责分工和制衡机制，杜绝因治理结构不完善造成的内部控制失衡的现象。
（二）科学设置组织机构，做到权责利统一
基于中小企业存在机构设置不科学、权责授予不对等的弊端，中小企业应为内部会计监督部门与内部会计监督人员赋予必要的监督权力，使内部会计监督部门与内部会计监督人员能够获取企业必要的资料和信息以确保内部会计监督工作的开展。此外，中小企业还应当根据自身企业的业务特点和内部控制准则的要求设置内部控制机构，并对其明确职责权限，将权利与责任落实到各责任单位，做到权、责、利三者有效统一以此来提升管理效能，并保证信息通畅流动。
（三）健全内部审计机构
为避免内部审计机构不完整、内部审计工作难以独立的现象，中小企业应当建立健全内部审计机构，并保证内部审计机构的独立性。只有审计独立才能做到内部控制评价的客观、改正和公允。即使不能建立内部审计机构的小企业可以在单位某个部门内部附设类似机构，比如在行政部门附设。此外，中小企业还要合理规划人才战略，适时招聘或培养内部审计人员，使其专业胜任，职业道德良好，并保证内部审计工作的独立性和客观性。
（四）健全人力资源政策
中小企业的人力资源政策和人力资源管理实务还有很大的上升空间，健全人力资源政策、规范中小企业人力资源实务将会有效推进内部控制工作的开展。中小企业应当制订有利于其自身可持续发展的人力资源政策，该政策可以囊盖单位员工的招聘、留用、培训、辞退与辞职；员工的薪酬、考核、晋升与奖惩；关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度等制度，并对掌握企业重要商业秘密的员工实行离岗后去向限制等。中小企业应当将专业胜任能力和职业道德素养作为选拔和聘用员工的重要标准，切实加强单位员工培训和员工的继续教育，不断提升员工素质。只有这样才会有力的改善内部控制环境，促进内部控制工作质量的提高。
（五）加强中小企业文化建设
中小企业应当加强文化建设，在中小企业内部应主动培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作的精神，不断树立现代管理理念，强化风险意识、责任意识和法制观念。董事、监事、经理及其他高级管理人员应当在塑造良好的企业文化中发挥关键作用，不断用适合企业的文化影响企业全体职员的价值取向，为内部控制环境提供精神依托，以此形成良好的内部控制环境。
总之，中小企业的内部控制环境直接影响了企业内部控制的效果，是提高会计监督效率和效果的根本保证。本文分析了中小企业内部控制环境薄弱的原因，并针对内部控制环境薄弱的原因提出了相应的对策，以期为下一步更好地完善企业内部控制环境做好铺垫。
参考文献：
[1]王长山.控制环境和财务控制是有效内部控制的关键[J].中国内部审计，2007，04：53-54
[2]丁红燕.COSO 内部控制新框架解读[J].财会通讯，2013，25：110-111
[3]赵竹明.强化部属科研单位科技专项经费审计的建议[J].中国农业会计，2012，02：58-59
关键词：中小企业 内部控制 方法
中小企业已逐渐成为支撑我国经济增长、促进市场繁荣、扩大就业和保持社会稳定的重要力量。然而，在中小企业做大做强的进程中，内部控制制度的不完善是一只“拦路虎”，严重阻碍了中小企业的发展壮大。内部控制是现代企业对经济活动进行科学管理而普遍采用的一种控制机制，贯穿于企业经济活动的各个方面，只要存在企业经营活动和经营管理，就需要有一定的内部控制制度与之相适应。目前，我国很多中小企业由于内部控制薄弱而导致经营状况不断恶化，内部控制的效果并不理想。这就需要我们找出解决问题的办法，以使内部控制产生更高的控制效率和更好的经济效益。
与大企业相比，中小企业有其自身的特点。首先，中小企业灵活，有创新能力，工作效率高。其次，企业规模小，行业涉及面广，业务单一。同样，其组织结构简单，组织制度缺失，人员十分有限。这些固有特点证明只有不断加强中小企业的内部控制制度建设，才能使其更快更好地发展。
内部控制是一个企业的各级管理层为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用企业内部分工而产生的相互制约、相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化、系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。内部控制对中小企业有着极大的重要性――内部控制有利于企业实现科学管理，有利于保证企业财产物资的安全完整，可提高会计资料的正确性和可靠性并对企业树立起良好的形象、拥有良好的声誉，有重大深远的影响。
现在，中小企业的内部控制建设虽然越来越受到各界的关注，但其内部控制的效果并不理想。主要存在以下几方面的问题：一是管理者对内部控制认识不足，内部控制环境弱化[2]。管理者认识不足重视不够，严重限制企业发展壮大。二是现有内部控制体系不完善[3]。目前，很多中小企业并未建立起行之有效的内部控制制度，即使建立了也没有形成完整体系，而是局限于会计控制。三是会计基础工作薄弱。会计机构与会计人员不符合会计规范，会计的监督职能没有得到很好的发挥。四是内控制度执行不力，内控制度形同虚设，成了一纸空文。上述问题严重限制了中小企业内部控制发挥应有的作用，只有找出问原因和解决对策，使内部控制发挥出最大的作用，才能促进中小企业的快速、健康发展。而上述问题主要有三个方面原因：一是管理者素质水平不高，二是只注重内控制度的制定而不重视内控执行。三是公司治理结构不合理。上述原因使中小企业的内部控制制定、执行中出现了很多问题。因此，我们必须找出改善中小企业内部控制制度的对策，更好地促进中小企业内部控制作用的发挥。
中小企业行业分布广，各有特色，在进行内部控制时，要根据自身的特点制定适合自己的内控制度。
（一）加强内部环境建设
内部环境提供企业纪律和架构，塑造企业文化，影响企业员工的控制意识。企业应不断完善中小企业机构建设，建立合理、独立的组织机构，增强企业所有者的内控意识，提高企业领导者的素质，坚持以人为本，重视人的作用并注重企业文化的建设。
（二）制定合理的适合本企业特点的内控目标
目标设定是风险评估的起点，设立了正确的内控目标，才算找到了企业正确的起点。只有制定合理的适合本企业特点的内部控制目标，才能确保企业会计信息的质量，促进企业利润最大化。
（三）正确认识和评估风险，根据风险进行内控设计[4]
及时识别、科学分析和评价影响企业内部控制目标实现的各种不确定因素并采取应对策略，，必须考虑企业面临风险的性质、范围、风险可量化程度与管理相关风险可获得的收益的对比。认识、分析与评估风险，从而做到知己知彼，防患于未然。
（四）对风险及时进行反应，制定风险应对策略
当风险来临之前，企业应针对对风险的前期认识和评估到的风险，采用正确的方法防患于未然，并及时做出反应。企业应当根据风险分析情况，结合风险成因、企业整体风险承受能力和具体业务层次上的可接受风险水平，确定本企业的风险应对策略。
（五）进行有效的控制活动
企业管理层辨识风险，继之应针对风险发出必要的指令。控制活动就是确保管理阶层的指令得以执行的政策和程序企业要将授权控制、分工控制、书面文件控制都做到井井有条合理有序。
通过上述措施的实施，中小企业的内部控制将得到显著改善，内部控制的作用将得到更好的发挥，大大减少中小企业前进过程中的障碍。
中小企业对社会经济发展、安全稳定发挥着不可替代的作用。良好的内部控制是中小企业能够持久、健康运营，不断提升经济效益的重要手段。建立健全中小企业的内部控制制度，是中小企业发展壮大的必由之路。中小企业管理者必须要充分重视内部控制的作用，并采取有效的控制活动，为中小企业的发展壮大扫清障碍，使中小企业能够更加迅猛地发展。
参考文献：
[1]黄培.借《规范》东风建立健全民营中小企业内部控制制度[J].财会研究.2009，（20）：66-68
【关键词】中小企业；内部控制；现状及措施
一、中小企业在临沂市经济发展中的作用
中小企业是我国国民经济和社会发展的重要力量，中小企业对促进经济的健康发展和平稳运行有着不可替代的作用。中小企业在经济总量中的比重大是临沂市经济的突出特点，从临沂市中小企业局获悉，今年临沂市将加大对中小企业的发展强度，具体目标是：全市规模以上中小企业户数增加300户，达到3690户，主营业务收入同比增长20%，利润同比增长25%，利税同比增长25%，私营企业户数、从业人员、注册资金分别比上年增长10%以上。个体工商户达到30万户，私营企业达到4万户，新增吸纳就业18万人，达到130万人，注册资金1300亿元。从这些数据可以看出，临沂市很重视中小企业的发展，充分发挥中小企业对经济的促进作用。2010年临沂市规模以上中小工业企业1256家，而在2013年达到了3300多家，大大地促进了临沂市的经济发展。在出口方面，中小企业也发挥了显著的作用，其出口额占到全市的35.57%，其中轻工、纺织、服装、玩具等方面的出口产品，几乎全部是中小企业提供的，充分发挥了中小企业在经济发展中的重要作用，为临沂市经济发展做出巨大的贡献，缓解就业压力，促进社会和谐稳定，确保经济持续稳定增长。
二、临沂市中小企业内部控制的现状
通过对临沂市中小企业经营失败案例的了解，大多数是由于企业内部控制系统不完善或者失效所致，文化落后、风险评估体系不完善和职工综合素养差等现象普遍存在。还有些企业虽然也建立了完整的内部控制系统，但并没有结合企业的经济管理的实际情况，而是照搬其他大企业的内部控制系统，跟着大企业学，往往造成理论与实际相背离的情况。具体的现状情况如下：（1）管理者内部控制的重视不够，认识薄弱。临沂市中小企业的管理者意识不到有效的内部控制对企业可持续发展的重要作用，重视程度较低，不知道如何加强内部控制的实际实施力度，甚至有些中小企业只是为了应付证监会的内部控制检查。虽然有些企业存在内部控制系统，但是很不完善，管理者不知如何将内部控制系统与企业经营管理的实际情况相结合。（2）中小企业缺乏风险意识。随着企业间的竞争越来越激烈，企业所面临的风险也越来越多，这就要求企业加强内部控制的风险评估体系。然而从临沂市中小企业的现状来看其风险意识并没有达到应有的高度，风险意识比较淡薄或者根本没有形成相应的风险意识。临沂市大部分中小企业没有一个完整并且健全的风险预警系统，不能对企业即将面临的风险进行预测，不能防患于未然，导致企业应对风险的能力差，阻碍企业的安定合理的发展。（3）中小企业的文化落后。企业文化可以完善企业的经营管理制度，对企业的领导者和职工具有引导的作用，有助于强化企业的团体意识，使企业职工之间形成强大的凝聚力，是企业发展不可或缺的精神力量和道德规范。但是临沂市多数中小企业并没有形成与经营管理制度相适应的完善的企业文化，文化比较落后，没能为企业营造出良好的内部环境。（4）职工的综合素养较低，专业人员缺乏。临沂市中小企业对员工的培训系统不完整，其培训时间也非常短，不成体系。有些中小企业管理者的管理理念比较落后，用人观念也比较落后，对信息化的认知程度不够，应对风险的能力也欠佳，不能较好的管理员工，不能制定出完善的经营管理制度。有些职工的交流沟通能力、分析处理问题的能力也不是很高，专业技术人才匮乏。
三、影响临沂市中小企业内部控制的成因分析
中小企业的内部控制存在着很多问题，那么是哪些因素导致了这些问题的出现呢？笔者结合临沂市中小企业的实际情况总结以下的成因：（1）风险评估体系不完善。风险评估制度体系是确保管理层的指令得到贯彻执行的必要措施和保障，对企业规避风险有着显著的作用。在临沂市中小企业的发展过程中，面临着各种各样的风险，不真实的信息就会导致信息风险；不正确的经营方法就会导致经营风险；还有财务风险等。企业的风险评估体系不完善就会导致内部控制出现问题。（2）监控力度不够。监控机制是企业合理有序运营的保障。但我市有些中小企业在监控方面没有做到位，不管是对管理层还是对企业员工的监督力度都没有到达较高的标准。管理者没有负到应有的责任，员工工作效率低下，造成企业经营效益持续不高，经济不能快速发展。（3）信息失真和交流不通畅。信息包括企业的内部信息和外部信息，充分发挥信息的作用，可以使企业更好地经营、管理、决策。企业的各个部门和各个阶层都需要正确的信息来帮助企业应对风险，提高决策能力。但临沂市有些中小企业对信息的利用程度不够，信息失真现象比较严重，未能发挥信息的重要作用。中小企业规模较小，沟通交流比较方便，但是临沂市某些中小企业并没有加强企业内部间的沟通交流，没有发挥团队合作分析解决问题的能力，造成企业沟通渠道中断，信息交流不通畅。（4）政府不能为中小企业内部控制提供制度保障。政府虽然也重视中小企业加强内部控制，但是没有实施具体的有效的支持措施，不能为中小企业的内部控制提供完善的制度保障和大力支持。
四、完善企业内部控制的措施及建议
针对临沂市中小企业内部控制所面临的突出问题，结合临沂市中小企业经济发展的实际情况，提出以下改进措施和建议：（1）完善风险评估体系，加强风险意识。临沂市中小企业必须将其风险意识提高到应有的高度，完善风险评估体系，建立健全风险预警系统，对企业将面临的风险进行预测，提前预防。企业必要时可设置风险评估部门，要有人专门负责相关风险的识别和规避，提高应对风险的能力。如何运转风险评估体系，如何制定应对风险的策略，如何传递风险报告信息等都应该有相应的风险制度体系。（2）加强监控力度和信息沟通交流的力度。中小企业应将对管理者和企业员工的监控力度提高到较高的标准，确保管理者尽到应有的责任和企业员工的工作效率高。加强企业经营管理、实施执行等各个环节的监督力度，有利于对企业内部控制的实际实施情况进行监督检查，及时发现问题及时治理，促进企业的长远发展。企业也应该加强企业内部沟通交流的力度。可以组织户外活动，让职工之间要多交流、多沟通，让员工之间关系更加融洽。良好的沟通交流有利于职能部门之间的协作配合；有利于员工共识的实现，形成统一的价值观和发展观，增强企业的凝聚力，营造良好的企业文化氛围。（3）加强中小企业文化发展和职工综合素质的培养。企业要加强自身文化的发展必须坚持“以人为本”的理念，主体是职工。企业要加强发展创新和文化创新，举行文化学习的活动，使职工养成自我学习、爱好学习、终身学习的理念。同时还应促进职工综合素质的提高，定期对职工进行学习培训，学习企业管理知识和专业技术，提高其业务素质和综合能力。（4）政府要为中小企业内部控制提供制度保障。政府要更加重视加强中小企业内部控制，实施具体的有效的支持措施，重点支持中小企业技术创新、文化创新和结构调整；建立和完善中小企业信用信息征集机制和评价体系，引导帮助中小企业提升自身素质和管理水平，为中小企业的内部控制提供完善的制度保障和大力支持。（5）大企业“搀扶”小企业促进内部控制的优化升级。举办大企业与中小企业合作交流会， 搭建中小企业与大企业交流合作平台，鼓励引导中小企业进行内部控制的改革和完善，推进结构调整与促进技术进步相结合，坚持理论与实际相结合的理念，增强中小企业的市场竞争力。
参 考 文 献
[1]胡溯然.中小企业内部控制存在的问题及成因分析.商情.2011
（河南新飞专用汽车有限责任公司，河南 新乡 453003）
摘 要：现代信息技术的迅速发展对中小企业的内部控制来说，既有利又有弊，它使中小企业的发展突破了自身的发展瓶颈，但同时也给中小企业的内部控制带来了新的风险。所以，在信息化背景下探讨中小企业的内部控制是维持中小企业健康发展的有效策略。本文笔者分析信息化背景下中小企业内部控制面临的问题，然后探讨应对问题的策略。
关键词 ：信息化；中小企业；内部控制
中图分类号：F230文献标志码：A文章编号：1000-8772（2015）01-0092-02
中小企业完善的内部控制制度能够有效地实现企业的监管、提高经济效益、防范风险、改善经营管理现状，是一种在企业内部采取的评价、约束、控制、自我调整的各种措施、方法和手段。内部控制是由信息与沟通、监控、风险评估、控制环境、控制活动五个要素组成的，这五个要素相互联系。信息管理系统主要包括对信息的处理、利用、获取、传递和信息再生等方面，信息化系统将企业的管理与内部控制紧紧地联系在一起，使企业的管理更加有效，大大的提高了企业的经济效益和社会效益，但是信息化系统在加强中小企业内部控制的同时，也给企业的内部控制带来了一些问题。
一、信息化背景下中小企业内部控制面临的问题
1、内部控制的复杂性更加凸显
在传统的手工会计中，一般会设置相互监督的会计岗位，会计工作是按照一定程序来进行的，会计业务之间相互稽核来达到内部控制的目的。这样的话，如果前面的环节出现纰漏，在后面的审查工作中能够得到有效处理。但是在信息化大背景下，会计处理的大部分工作都是由计算机完成的，这种集中处理数据的方式减弱了内部组织控制的力量。
主要表现在，一方面，内部控制的程序化致使企业的内部控制的有效性更多的依赖于应用程序，但是应用程序除了会受到硬件故障、自然灾害、病毒侵袭的影响，应用程序在自身运行的过程中也存在一些系统漏洞，这严重威胁着系统的安全，造成重大的损失。在另一方面，信息化使内部控制的对象复杂化，不仅要对业务的操作人员进行制约管理，还要加强对计算机维护人员与会计人员之间的相互牵制，不仅要归档管理输出的纸质资料，还要加强对电子数据的安全管理和维护。
2、数据的安全性遭遇挑战
在传统的手工会计系统中，纸张是原始凭证的载体，不仅保留有签章还有相关文字记录，数据的修改都会留下明显的线索和痕迹，伪造或修改原始数据是比较难的。但是在信息化的大背景下，企业的内部控制环境发生了很大的变化，中小企业内部控制的重点不再是人，而转为对人、网络、计算机等信息设备和环境的控制方面。在企业的信息系统下，企业的会计信息以及各种数据资料都以文件的形式记录在磁性存储介质之上，这些数据资料很容易不留痕迹的遭到篡改、增删、伪造等破坏，增加了日后会计对数据跟踪的难度。并且，这一类磁盘很容易受到病毒的侵袭而导致数据的丢失，一旦丢失或受损，又很难进行恢复，致使企业会计数据的安全性、真实性和可靠性不能得到有效的保障。
3、加大了企业风险评估工作的难度
中小企业的信息系统在维护和建设方面是存在薄弱环节的，企业的所有信息资料都需要经过信息系统的处理，但是如果信息系统出现故障或者是遭到破坏，将给中小企业带来致命的打击。所以，在信息化背景下，信息系统的应用给中小企业带来了一些新的风险，主要有信息处理传递的风险、信息生成控制的风险和信息的保存和输出中的网络风险。虽然信息技术在不断地更新和完善，但风险的未知性依然在增加。同时，中小企业的内部控制也存在风险，主要包括：信息失真的风险、评估控制方式的风险和业务流程附加的风险。随着中小企业信息化水平的提高，中小企业原有的的风险评估方式的漏洞也愈加明显，原有的评估方式已经不能满足中小企业的发展需求，这都大大的增加了企业风险评估的难度。
4、经营运行的数字化，加大了监督的难度
信息化管理大大的减少了内部控制的工作量，提高了工作效率，但这样也增加了内部控制监督的难度。在信息化背景下，企业的经营运行采用信息系统进行，致使有些业务痕迹不能够保留得很完整，这给企业内部控制的审计监督带来了一定的困难。并且，伴随着企业信息化的不断建立，中小企业的内部控制监督本身也有漏洞出现，比如，原来执行企业的业务或项目需要责任人的签字，而信息系统的运用只需要相关的口令或权限就能够执行业务或项目，这使得企业很容易在授权的过程中出现一些问题，加大了对企业内部控制的监督的难度。
二、信息化背景下中小企业内部控制的有效策略
1、加强对中小企业内部程序化的控制
中小企业要建立相应的计算机软件以及硬件的管理制度，提高数据的可靠性，保证信息系统的正常运转。在选择软硬件的时候，要选用功能完善、质量好、技术先进、安全可靠的软硬件，并有效的监测软硬件的运行环境，避免因外部的环境因素给系统的运行带来隐患。并且还要能够预测各种设备和软件在运行中可能出现的故障，做好对计算机病毒的防范工作，提高会计数据的安全性。要能够针对财务信息的特点，选用恰当的系统软件加强软件运行中的控制。还要加强企业的内部审计工作，内部审计是保障内部控制得以有效执行的重要手段之一，所以，内部审计人员不仅要对各项政策的落实情况进行记录，还要利用网络技术测试系统的程序，来提高业务处理过程的准确性。
2、加强对中小企业数据安全的控制
中小企业要建立一个完善的数据管理制度，并且在数据的输入、输出、存储、使用和查询的过程中要个的遵循数据管理制度进行管理。首先，要定期的检查和备份会计信息资料，对于比较重要的信息资料要进行多级备份，以防数据的丢失或损坏。其次，在存取数据的时候，不仅要设置密码、口令等措施来验明用户的身份，还要设置删除或修改数据时留下操作日志等明显的操作痕迹，方便以后的检查。最后，还可以对硬件进行加密，或者是使用专门的技术，将一些重要的数据信息文件设置为隐性文件或专用文件。
3、加强对中小企业的风险评估和控制
在信息化背景下，中小企业的风险管理依据企业的内部发展状况和存在的具体问题，要能够充分的利用模型或是情景分析工具进行风险评估，制作出详尽的风险分布图、数量趋势图和影响图等多个角度的管理视图，使风险的识别和评估变为客观的定量分析，而不是主观的定性分析。中小企业还要建立完善的风险监控系统，监控企业信息化过程中可能会出现的风险问题，在对风险本身进行监控的同时，还要注重对风险发生的内外部条件以及征兆实施监控。
4、要能够处分利用信息化技术，加强对中小企业内部控制的监督
企业的内部控制要能够采取检查性的、纠正性的、预防性的控制措施，来实现有效的监督控制，并且积极的采用实时监督技术来防止中小企业内部存在的各种舞弊行为。这种实时监督技术能够及时的检测到当前信息系统正在发生的大额交易或者是异常交易，并实时的跟踪信息系统处理的业务并将跟踪的过程和特殊事件记录在监督日志之中，将出现的问题及时的反馈给相关的管理部门，能够达到事前有效预防，事中有效控制，事后积极进行总结的目的，能够有效的监督各项活动的实施过程，更好地对中小企业的内部控制进行监督。所以，中小企业在建立信息系统的过程中，要能够考虑到监督的需要，完善监督的技术手段，从而构建一个完善的监督监理机制。
综上可知，在信息化背景下，中小企业的内部控制工作开展不是单一的，特别需要各个所属部门的相互协调和配合。并且，中小企业建立完善的信息化内部控制也不是一蹴而就的，贯穿于企业发展的整个过程之中。中小企业要能够抓住时机，采取有效策略建立完善的信息化内部控制，促进中小企业的技术创新、制度创新和管理创新，大大的提高企业的内部管理水平，推动企业的快速发展，提高中小企业的市场竞争力。
参考文献：
