时间：2022-12-29 09:36:35
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇审计调查报告，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
一、审计项目后评估的基本内涵和现实意义
（一）审计项目后评估的基本内涵
说起审计项目后评估，可以追溯到审计署6号令第92条规定，“审计机关设立审计项目质量检查委员会，负责评估和追究审计项目质量责任”。陕西省审计厅课题组和审计署科研所叶君鳌也对审计项目后评估定义作了研讨。《准则》第196条规定，“审计机关应当对审计质量控制制度及其执行情况进行持续评估”。综合审计署规章和前人研讨成果，审计项目后评估是通过对审计项目的审计目标、操作规范、质量效率和作用影响等事项系统的分析与评价，为规范审计行为和提升审计质量提出建议的活动。
解析审计项目后评估的基本内涵，主要有三：一是评估对象是审计项目，不仅评价审计实施质量，而且评估审计目标的实现程度、实施效率的高低和成果转化情况。二是对审计项目的后评估，是事后实施的，是对前几阶段审计工作的后续评估。三是对审计项目的持续评估，是对审计项目实施全程的持续性评估，不仅是对审计项目完成后最终的一次性评估。
（二）开展审计项目后评估的现实意义
一是贯彻《准则》的基本要求。《准则》能否全面深入贯彻执行？是否符合成本效益原则？是否遇到困难和问题？还需要哪些修订完善？开展审计项目后评估，即是《准则》条文的规定，也是对《准则》执行力和符合性检验的最佳途径和方法。
二是控制审计质量的具体措施。《准则》制定目的在于规范审计业务行为，保证审计质量。审计质量控制制度执行及其效果如何？审计实施有哪些经验和不足？发生质量问题追究谁的责任？开展审计项目后评估，是总结审计质量控制经验、提升审计执法质量、厘清审计质量过错责任的最佳手段和方法。
三是打造精品项目的必由之路。打造精品审计项目需要选择合适审计项目，科学配备审计人力资源，周密编制审计实施方案，精心组织审计实施，出具高质量审计报告，切实做好成果转化等。加强对审计项目实施全程的持续评估，可以不断明确项目评优要求，及时校正不规范做法，使项目实施始终在创优轨道上运作。
四切合全面质量管理的先进理念。美国质量管理专家戴明博士提出的PDCA(计划、执行、检查和纠正)循环，是全面质量管理的科学程序。审计项目后评估视同PDCA循环的检查程序，是对审计项目计划和执行情况的检查与评估，可将评估结果运用到后续阶段和今后审计实施及其质量控制活动中，促进审计项目质量持续地螺旋式改进和提升。
二、审计项目后评估的实施主体和主要环节
（一）审计项目后评估的实施主体
1．实施审计项目的审计组和业务部门。审计项目实施效果如何？开展哪些探索创新？哪些方面没有查深查透？作为审计项目实施主体的审计组和业务部门，是最有发言权的。审计组和业务部门一般对自行实施的审计项目实施后评估。
2．审计机关审理等后勤服务部门。为总结审计项目完成情况及其成果、加强和改进审计综合管理，审计机关审理等后勤服务部门一般通过年度工作完成效果综合考核的形式进行评估。
3．上级审计机关相应的对口职能部门。为考核和指导下级机关审计工作、作出客观的考核评优结论，上级审计机关相关职能部门一般对授权的和统一组织的审计项目进行后评估，或者通过质量检查、项目评优、综合考核形式进行评估。
（二）审计项目后评估的主要环节
开展审计项目后评估，既要保证审计评估效果，也要遵循成本效益原则，尽可能与质量控制相结合，发挥“四两拨千斤”的指导作用。根据《准则》第196条规定，结合审计质量控制、检查和评优工作，审计项目后评估一般包括以下九个环节。
1．审计工作底稿审核和审计组会议讨论是审计项目后评估的两个初始环节。根据《准则》第109条和第131条规定，审计组组长应当审核审计工作底稿，组织审计组成员讨论审计项目实施情况。这都是对审计项目实施阶段的小结，应该成为审计项目后评估的初始环节。而根据PDCA循环理论，审计项目可行性研究和审计实施方案审批属于审计项目的计划阶段，无需开展评估。
2．审计报告征求意见和业务部门二级复核是审计项目后评估的两个中间环节。根据《准则》第137、138条规定，审计组将草拟的审计（调查）报告，征求被审计（调查）单位和人员意见，也可以理解为提请被审计（调查）单位和人员对审计（调查）报告的后评估，对于出具稳健审计报告、规避审计行政风险，具有重要的把关作用。根据《准则》第141条规定，审计机关业务部门对审计组提交的审计结果文书及相关材料进行复核，这也是审计项目后评估的重要环节，特别是对被审计（调查）单位和人员反馈意见的采纳情况的评估，为夯实审计证据基础、出具稳妥审计结果文书提供了扎实依据。
3．审计项目审理和审计处罚听证会议是审计项目后评估的两个关键环节。根据《准则》第143条规定，审计机关审理机构对审计实施过程及其结果进行的审理，是对审计项目计划和实施过程、报告结果以及复核情况进行的后续评估。当审计机关审计业务会议加重对被审计（调查）单位处罚以及作出符合听证条件的罚款时，仍然需要召开听证会议，通过听取将被处罚单位和人员的陈述与申辩，认真评估审计处罚的合法性和适当性。
4．审计整改检查是审计项目后评估的第七环节。根据《准则》第五章第五节规定，审计机关对被审计对象及相关单位采取整改措施的检查或了解，实际是对审计项目整改情况的后评估，对推进审计整改工作、解决“屡审屡犯”顽结，具有督查和促进的作用。审计整改检查一般实行“谁审计、谁督促、谁检查”的方式，也有的地方由专门职能部门实施审计整改检查。
5．审计质量检查和综合考评是审计项目后评估的两个最终环节。根据《准则》第190条规定，审计机关对业务部门、派出机构和下级机关的业务质量检查，是对审计组实施审计项目执行准则和质量控制制度情况的后评估。根据《准则》第194、195条规定，审计机关对其业务部门、派出机构开展的项目评选和综合考核是对所有审计项目和其他工作完成情况的全面评估，一般由审计机关数个部门或上下级审计机关人员联合组织实施。
三、审计项目后评估的主要内容及其侧重点
（一）对审计工作底稿的审核性评估
对审计工作底稿的审核性评估包括具体审计目标是否实现、审计措施是否有效执行、事实是否清楚、审计证据是否适当充分、审计结论及其标准是否适当等6大事项。作为审计项目后评估的初始环节，对审计工作底稿审核性评估的内容是比较全面的，任务是相当繁重的，需要审计组组长全面深入实施。要与审计实施方案和审计工作底稿的编制要求相比对，评估审计分工是否落实、审计目标是否实现、审计证据是否适当充分等，并针对评估发现的问题，采取进一步审计措施，以实现审计目标、夯实审计证据。
（二）审计组会议的讨论性评估
审计组会议的讨论性评估包括审计目标是否实现、审计实施方案确定事项是否完成、审计证据是否充分、审计评价意见是否恰当、对发现问题的处理意见是否合法合理等7大事项。审计组会议评估，建立在审计组组长对审计工作底稿审核性评估的基础上，故对前3大事项一般性评估，注意吸收审计组其他成员意见，而对后4大事项重点性评估，为搭建审计报告框架、形成主导审计意见发挥集体智慧。与此同时，还应评估项目确立的科学性、审计分工的合理性、聘请人员的适应性、审计思路的周密性、审计方法的有效性，为改进今后审计工作提供铺垫。
（三）审计报告征求意见的问询性评估
在审计报告征求被审计（调查）单位和人员意见环节，要从两个方面进行评估。一是评估被审计（调查）单位和个人对草拟审计报告的反馈意见。对双方存在异议的审计意见，如果是审计取证不够充分造成的，应当评估取证不到位的原因，是被审计（调查）单位没有提供，还是审计思路和方法不够周全得当。二是评估审计组对被审计单位反馈意见的合理采纳情况，有无牵就被审计（调查）单位不合理要求或未就反馈意见深入查证的问题。
（四）审计业务部门审核性评估和审计项目审理性评估
一方面，审计业务部门审核和审理机构审理的评估内容基本一致，均应评估审计发现的重要问题是否披露、事实是否清楚、数据是否准确、证据是否充分、反馈意见是否合理采纳等事项。另一方面，两项评估内容也应有所侧重。审计业务部门应着重评估审计目标是否实现、审计实施方案确定事项是否完成等审计项目完成情况，审理机构应着重评估审计事实和评价意见是否属于审计职权范围、审计处理意见适用法律法规是否恰当、审计程序是否符合法定要求等审计项目法规符合性、操作规范化情况。
（五）审计处罚的听证性评估
作出审计处罚前的听证性评估应当充分听取被处罚单位和个人的陈述和申辩，评估审计取证的准确性和法律法规适用的恰当性、处罚裁量的合理性，为最终作出合法合理适当的处罚决定提供决策参考，并不因被处罚单位和人员申辩和质证而加重处罚。
（六）审计整改的督查性评估
在审计整改检查环节，应当评估被审计（调查）单位执行审计决定、整改自行纠正事项、采纳审计建议等情况，着重评估违法违纪问题查处、移送经济案件办理和促进建章立制等审计成果转化情况，为打造优秀审计项目奠定基础；深入评估被审计（调查）单位没有或未完全整改的原因和建议，为今后实施审计和提交建议提供借鉴参考。
一、两点说明
（一）社会上以及审计机关对应用文写作技法方面的文献很少，以至于对诸如报告“基本情况”取舍、“建议”提法等关涉写作方法的问题，尚无共识。这对稳定、提高报告水平构成影响。为此，本文有针对性的探讨了若干技法性问题。
（二）“分析撰写资料”和“编辑报告内容”，在报告撰写过程中没有明显界线。但是，影响报告质量的方法性问题，无外乎“分析”与“编辑”两类。为使本文讨论的问题系统、定位，便于理解和阐述，才如此划分。
二、 资料分析过程及其存在的方法性问题
（一）资料分析过程
报告资料分析过程。是审计人员对查证属实的调查事项进行认识，最终形成审计意见的系统的思维过程。各分析环节及其分析规则如下：
1、界定事实。是对被调查事项（或称：问题，下同）的行为轨迹及其相关因素进行准确、完整的描述。①行为轨迹：包括时间地点、人员方式、幅度范围等量化内容。②事件相关因素：包括人员素质、经济环境、规范性要求的适用情况等非量化内容。
2、归纳特点。就是概括问题（或称非预期事项，下同）的存在特征。方法：
（1）将规范性要求（预期状态）与已经完成界定任务的非预期事项（非预期状态），进行“应该怎样（预期状态）”与“实际怎样（非预期状态）”的比较。（2）将两者的差异排列出来。（3）其中最能概括地解释非预期事项存在状况的差异，就是该事项的特点。
如，应按市价就近购买原材料（预期状态），却以高价远途购进等质品（非预期状态）。该事项特点可归纳为，购入价高值低原材料。
3、寻找原因。就是找到引发非预期事件的具体事项。做法：（1）从已经完成界定任务的非预期事项的初始点入手。（2）将可能引发非预期行为的“事件相关因素”排列出来。（3）其中最能合理地解释该非预期事项“特点”的因素，即是产生该事项最可能的原因。
4、推断趋势。不良的发展趋势，是与相应的发展目标或者进度计划比较而言的。做法：（1）确定与该非预期态势相对应的当前以及将来的预期状态。（2）由已完成界定任务的非预期事项的当前状态，测算或者推导出可能产生的不良后果。（3）将两者将来状态（即应该怎样和可能怎样）的相关因素排列出来。取其中最大的差异作为推断结果。
5、作出结论。结论是凭借一定标准，对被调查事项的状态、性质作出的评价，包括单项事实和综合情况评价两种。（1）单项事实评价。是以该调查项目适用的规范性标准，与已完成界定任务的调查事项进行比较（定量标准与行为轨迹比较，定性标准与事件相关因素比较），取其中差异最为明显、最能合理地解释该事项特点的因素，作为评价结论。（2）综合情况评价。是对调查对象进行的整体评价。做法：首先，依据该调查项目适用的综合性（如，法律的、效益的等）规范标准，对已完成界定任务的单项事实归类整理，并进行再界定。第二，概括出不同类别事项的特点。第三，将已完成综合界定任务的整体性情况与该事项适用的综合性评价标准相比较，取其中最能合理的解释综合情况特点的因素，作为结论内容。
6、提出建议。建议包括根治和控制两个层次。针对“原因”的建议，可以从根本上解决“问题”；针对“特点”的建议，能够起到控制、避免损失，使“问题”不进一步扩大甚至不再发生的作用。因为，趋势推断得出的不良后果尚未形成，所以，针对问题特点的建议就能对其起到控制与防范的作用。
举例说明：某国企四年内，向一民办企业不断投资共一亿余元，未获投资收益。（1）界定：①行为轨迹：四年向民办企业多次投资计一亿余元，未获收益。②事件相关因素：（见“可能的原因”） （2）特点：进行无效益投资。（3）可能的原因：① 市场变化快。②决策水平低。③ 法制化管理不到位。因为，市场变化快、决策水平低，都不能成为坚持进行无效益投资的理由。所以，法制化管理不到位，是发生该无效益投资问题最可能的原因。（4）趋势推断：如此以往，企业将要破产。（5）结论：（依据资产保值增值责任原则）该责任人已失去正常的责任心。（6）供选择的建议：①指向原因：按照市场经济条件下的价值观念，对国有资产的经营责任立法管理。②指向特点：认真进行市场调查；进一步强化可行性研究；重大决策必须经董事会表决通过；建立直接与间接责任的追究制度，等等。
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（二）资料分析过程存在的撰写问题
1、 将性质不同的事项一起界定，致使建议针对性差。例如，前些年对三角债的解释即界定是：法人A拖欠法人B货款，……，法人C又拖欠法人A货款等等。于是，该问题的特点被归纳为：国企间相互拖欠货款严重。其实，国企债务现象，是一个由许多性质不同的问题纠缠在一起的综合性问题。解决起来，必须履行先分解、后综合的资料处理程序。具体情况具体界定，把握不同的特点、找到各自的原因。
2、 特点归纳不准，抓不住问题症结。表现：（1）（在同一报告中）甲（类）问题的特点，能解释乙（类）问题。说明该（类）问题还包含着两（类）个以上的问题，需要进一步分解。（2）甲问题的特点，不能解释甲问题。说明界定该事项还没到位，最能概括该非预期事项与预期状态之间的差异还未归纳出来。（3）特点过多，没有抓住问题本质。一个问题，可以表现出若干存在特征。但是，一个方面的存在特征，只能由一个特点反映。
3、 原因不可信，分析活动肤浅。表现：（1）没从已经完成界定的非预期事项的初始点入手。（2）没将可能引发非预期行为的因素全部排列出来，最可能引发非预期事项的因素尚未发现。
4 、推断的趋势不合理，结果荒谬。表现：（1）确定的推断依据不符合调查对象实际。（2）使用的推断方法没有经过合理性论证。
5、结论不能把握事项全貌或者不能抓住问题要害，失去评价意义。表现：（1）结论不能把握事项全貌。是对事项整体的评价标准尚未把握。（2）不能抓住问题要害。尚未归纳出综合性问题的特点，导致评价缺乏针对性。
6、 建议不可行，造成调查活动失败。表现：（1）不懂得在正常工作中，从根本上解决问题的情况极其罕见，没着重针对问题特点提出建议。（2）建议产生后，没论证它在政治上，条件是否成熟；经济上，财力是否允许；技术方法上，是否科学可靠，就盲目写进报告。
三、 编辑报告过程及其存在的撰写问题
（一）编辑报告过程及其资料取舍规则
1、 报告的编辑过程。审计人员完成“资料分析”任务后，依报告体制和资料的取舍规则，编排报告内容，形成报告的过程。
2、 资料取舍规则。因为报告要反映“问题”，成果体现在“建议”部分。所以，资料取舍采取以问题为核心、按逆向顺序（正向顺序是：基本情况、问题、分析、建议——注）方法，确定编入报告的内容。具体步骤如下：
（1）确定进入报告的“问题”。报告中的问题，是以“特点”为标题、“界定事实”为内容、按重要优先的排列原则编入的。
（2）按适当可行原则，确定编入报告的“建议”条款。
（3）按“建议”指向，编入相应的“原因”、“特点（即问题）”以及“趋势”的文字分析内容。A、如果“建议”指向问题的“特点”、“趋势”，即准备治标，不必编入“原因”。B、如果“建议”针对问题的“原因”，即准备治本。则不但要编入“特点”，还必须编入“原因”的文字分析内容。因为，该“建议”打算从根本上解决“问题”，必须系统、全面地反映“问题”的全貌。
（4）编入与“问题”相关的“基本情况”。介绍基本情况，目的是让读者接触问题、考虑建议之前，先对相关环境有所了解，以便读者更全面的了解问题，产生与作者相同的看法。
（二）编辑报告过程存在的撰写问题
1、 “基本情况”与“问题”不相关，报告整体性差。基本情况各不相同，撰写者要选择与所反映问题相关的内容，使之名符其实地成为与发生的问题或者取得的成绩相关的“情况”。
一、审计职业判断的主要依据
审计人员在调查了解被审计单位及其相关情况的过程中，应当选择具有客观性、适用性、相关性和公认性的标准，作为审计职业判断的依据。
审计职业判断所选用的标准可以大致分为三大类，其一是国家层面的有关标准，主要包括：国家现行的有关的法律、法规、规章和其他规范性文件；国家有关方针和政策；国家有关会计准则和会计制度；国家有关技术标准等。其二是同行业层面的有关标准，主要包括：具有行业权威的公认的业务惯例或者良好的实务指南；专业机构或者同行业专家的鉴定意见；同行业通行的有关技术标准等。其三是审计对象自身层面的有关标准，主要包括：被审计单位年度预算、计划和重要经济合同；被审计单位的管理制度和绩效考核目标；被审计单位的历史经济指标数据和经营业绩等。
审计人员在审计实施过程中，需要持续关注用于审计职业判断的主要标准的适用性。所谓适用性即要求用于审计职业判断的标准具有可靠性和有效性，即所引用的标准必须是合法的、可靠的和现行有效的。当审计职业判断所引用的主要标准之间相互矛盾时，审计人员应该采用权威的和公认程度高的标准，来作为审计职业判断的依据。
二、审计职业判断的具体内容
从某种程度上来说，审计职业判断几乎贯穿于整个审计过程。在编制审计项目计划和实施审计阶段等，都应当运用审计职业判断，它对于查找审计风险领域或风险点，以及确定重要审计风险领域或重要风险点等，显得尤为必要。那么，审计职业判断的具体内容包括些什么呢？
一是判断审计风险领域或风险点，即被审计单位可能存在的问题。审计人员可以从被审计单位所有制性质、组织结构、经营管理或职责范围、相关法律法规和政策的执行情况、财政财务和业务管理体制、内部控制制度及其执行情况、相关信息处理系统情况、经济环境和同行业发展状况，以及行业适用的业绩指标评价体系等方面，调查了解被审计单位及其相关情况。审计人员应当结合适用的标准，分析调查了解的被审计单位及其相关情况，判断被审计单位可能存在的问题。
二是判断审计重要风险领域或重要风险点，即被审计单位可能存在问题的重要性。审计人员应根据被审计单位可能存在问题的性质、数额及其发生的具体环境，判断被审计单位可能存在问题的重要性。审计人员在判断重要性时，可以关注以下因素：是否属于涉嫌犯罪的问题；是否属于国家法律法规和方针政策所禁止的问题；是否属于被审计单位管理当局或者有关责任人故意行为所产生的问题；可能存在的问题所涉及的数量或者金额是否巨大；是否涉及的宏观经济政策、管理体制或者机制存在严重缺陷；是否属于信息系统设计缺陷；是否属于政府行政首长和相关管理机关及社会公众高度关注的事项等等。审计人员实施审计时，应该根据重要性判断的结果，重点关注被审计单位可能存在的重要问题，并持续关注已经作出的重要性判断和对重要问题可能性的评估是否恰当。
三是判断所实施的审计程序的性质、时间安排和审计范围等审计应对措施。为了满足审计准则的要求和收集审计证据的需要，审计人员通过评估被审计单位可能存在重要问题的可能性，以判断确定具体的审计事项和审计应对措施。审计范围包括审计的时间范围和空间范围。审计的时间范围即审计所属的会计期间，也就是实施审计的起止会计年度。虽然审计人员对某些审计事项可能会追溯到以前会计年度，但是审计人员不会对未经审计的会计年度发表审计意见。审计的空间范围即实施审计的具体内容，也就是具体的审计事项。审计人员可以先测试被审计单位内部控制的有效性，再进行实质性测试，也可以针对审计事项直接进行实质性审查。审计组长在分配审计资源时，对于重要的审计事项，应该安排富有经验的审计人员参与，并安排充足的审计时间。对于特定的审计事项，应考虑是否利用外部专家的工作。这些审计应对措施都需要运用职业判断才能作出决策。
四是判断是否已经获取充分、适当的审计证据，以及是
否需要执行更多的审计程序。审计人员应该根据审计准则的要求和确定的总体审计目标，运用审计职业判断，评价所获取审计证据是否具有适当性和充分性。适当性是对审计证据质量的衡量，它是指审计证据在支持审计结论方面应当具有可靠性和相关性，也即审计证据必须真实、可信，并应与所要实现的审计目标之间具有实质性联系。充分性是对审计证据数量的衡量，充分性亦称足够性，是指审计人员为完成审计目标所需审计证据的最低数量。审计人员在评估被审计单位可能存在重要问题的可能性和审计证据质量的基础上，运用职业判断，确定应当获取审计证据的数量。当审计人员判断认为所获取的审计证据不够适当或者不够充分时，应该考虑执行更多的替代审计程序，以获取充分、适当的审计证据。
根据市政府办公室关于《××市社会保险市区统筹实施方案》的要求，结合学习和实践科学发展观活动内容，为保障人民群众的切身利益，进一步促进我市社会保险市区统筹工作，确保社保基金和资产上划移交工作顺利进行，我与学习联系点的同志，共同对新浦区、海州区和连云区（以下简称三区）劳动人事局，截止20*年12月31日的社会保险基金筹集、管理和使用情况进行了审计和审计调查，此次调查为社保基金市区统筹上划提供了依据。现将审计和调查结果报告如下：
一、20*年三区社保基金情况
20*年度三区的劳动人事局负责对社会保险基金的筹集、管理和使用，根据市区统筹方案，社保基金上划后，将由市劳动和社会保障局统管。截止去年12月末，三区养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险参保缴费人数分别为31957人、38799人、33015人、20324人、17940人；缴费比例为工资总额的28%、9%、3%、0.5%—2%、0.8%;领取养老保险金、失业保险金、工伤保险金、生育保险金的人数分别为8738人、1493人、34人和292人；五项基金社会发放率均为100%。
三区上年社保基金结余22694.48万元,当年收入27224.01万元,当年支出16771.87万元,基金滚存结余33146.62万元。其中：企业养老保险结余18295.58万元、失业保险结余1636.67万元、基本医疗保险结余10638.*万元、工伤保险结余257.35万元、生育保险结余325.40万元、其他社会保险结余1993.54万元。
审计及调查结果表明:三区政府能够按照科学发展观的要求,坚持以人为本，高度重视社保基金监管,劳动人事部门认真履行职责,能够做到专款专用,在构建和谐社会、保持社会稳定、促进经济发展方面发挥了积极作用。基金管理安全，基本上实现了“基本平衡、略有节余”的目标，也符合市区统筹的要求。
二、20*年三区社保基金管理中存在的主要问题
（一）x区自收自支事业养老保险基金与企业职工基本养老保险基金未分账核算。该区自1993年以来自收自支养老保险的收支便于企业职工基本养老保险基金收支放在一起核算，征缴与发放分别按有关规定执行。截止20*年末参保事业单位在职人员399人，退休153人，每月征收养老保险费约17万元、支付约22万元，每月赤字5万元，不符合社保基金会计制度有关规定。
（二）固定资产账实不符
三区社保处及医保处截止20*年12月末经费账面反映，固定资产原值总计137.57万元，通过实地盘点，实际在用资产47.36万元、已报废待核销资产价值90.21万元。不符合固定资产管理相关规定。
（三）往来款清理不及时
某区医保处20*年垫付应由市医保处报销的费用，至20*年底仍挂账未清理，不符合相关规定。
（四）基金收入入账不及时
某区医保处20*年预收一次性缴纳医疗保险基金469.86万元挂暂收款未及时记入收入，直至2009年2月才将此款转记收入，不符合社保基金管理相关规定。
三、强化市区社保基金监管的建议
提高社会保险统筹层次，实施市区统筹，是社会保险制度改革完善的一项重要内容，也是提高社会保险抵御风险能力、扩大筹资渠道、保障和提高参保人员待遇、整合社会资源、提高服务水平和保障基金安全的重要举措。同时，也是践行科学发展观，让人民群众得实惠，分享改革发展成果的具体体现。因此，各级党委、政府和相关部门，必须高度重视，切实加强领导，确保社保基金的安全、完整。
（一）扩大基金筹措渠道，努力增加收入。社保经办机构要进一步做好扩面征缴工作，加大基金征缴力度。要加强与财政、税务部门联系，及时勾通信息，做到应收尽收，收缴及时，不断扩大资金征缴来源。同时要积极探索社保基金保值增值渠道，确保基金保值增值。
（二）加强资产管理。对固定资产要定期监盘，做到账账相符、账物相符。确保资产安全、完整。
（三）及时清理往来款项。各相关部门对基金中发生的往来款项要及时进行清理，避免基金损失，切实保护参保人员的利益。
第二条本准则所称专项审计调查，是指审计机关主要通过审计方法，对与国家财政收支有关或者本级人民政府交办的特定事项，向有关地方、部门、单位进行的专门调查活动。
第三条各级审计机关应当按照确定的审计管辖范围进行专项审计调查。上级审计机关对下级审计机关审计管辖范围内的重大事项，可以直接进行专项审计调查。
第四条审计人员进行专项审计调查，必须遵守国家有关法律、法规和政策，客观公正，实事求是，保守国家秘密和被调查单位的商业秘密。
第五条审计机关可以对下列事项进行专项审计调查：
（一）国家财经法律、法规、规章和政策的执行情况；
（二）行业经济活动情况；
（三）有关资金的筹集、分配和使用情况；
（四）本级人民政府交办、上级审计机关统一组织或者授权以及本级审计机关确定的其他事项。
第六条审计机关可以单独确定项目，或者结合项目审计，进行专项审计调查。
第七条专项审计调查事项应当列入计划管理。
第八条审计机关进行专项审计调查，应当成立专项审计调查组。
第九条审计机关进行专项审计调查，应当制定专项审计调查方案。
专项审计调查方案的主要内容应当包括调查的目标、范围、内容、程序、时间、人员分工等。
第十条审计机关进行专项审计调查，应当在实施调查前，向被调查单位送达专项审计调查通知书（格式见附件）。
专项审计调查通知书的内容包括：
（一）被调查单位名称；
（二）调查的依据、范围、内容和时间；
（三）对被调查单位配合调查工作的具体要求；
（四）调查组组长及成员名单；
（五）审计机关公章及签发日期。
审计机关结合项目审计开展专项审计调查的，可以只送达审计通知书，并在审计通知书中明确专项审计调查事宜。
第十一条专项审计调查组在进行调查过程中，主要通过审计方法取得被调查单位的有关材料。
审计人员向被调查单位之外的有关单位和个人调查时，应当出示审计人员的工作证件和专项审计调查通知书副本。
第十二条审计人员应当取得客观、相关、充分和合法的证明材料，以证明所调查事项。
审计人员取得的有关重要事项的证明材料，应当有提供者的签名或者盖章。不能取得提供者签名或者盖章的，审计人员应当注明原因。拒绝签名或者盖章不影响事实存在的，该证明材料仍然有效。
第十三条专项审计调查工作结束后，专项审计调查组应当及时向审计机关提出专项审计调查报告。
专项审计调查报告一般包括下列内容：
（一）调查的范围、内容和起讫时间；
（二）被调查事项的基本情况；
（三）发现存在的问题及原因分析；
（四）调查结论和改进建议；
（五）其他需要反映的情况和问题。
第十四条审计机关结合项目审计实施专项审计调查的，应当将审计报告中反映的有关情况与调查结果一并汇总，形成专项审计调查报告。
第十五条专项审计调查报告报送审计机关前，可以征求被调查单位的意见。被调查单位应当自收到专项审计调查报告之日起十日内，提出书面意见，十日内没有提出书面意见的，视同无异议。
第十六条本级人民政府交办的专项审计调查项目，审计机关应当将调查结果报告本级人民政府和上一级审计机关。上级审计机关统一组织或者授权的专项审计调查项目，审计机关应当将调查结果报告统一组织或者授权的审计机关。审计机关自行安排的专项审计调查项目，可以根据调查事项的性质和调查的情况，将调查结果报告本级人民政府和上一级审计机关。
审计机关可以根据需要，确定是否告知被调查单位调查结果。
第十七条专项审计调查组在调查过程中，如果发现被调查单位有重大的违反国家财经法规行为，应当及时报告审计机关。审计机关认为有必要进行审计和处理、处罚的，应当按照法定的审计职权和程序进行。
关于北京***公司的尽职调查报告 致:***先生
北京市康德律师事务所 (以下简称本所)接受***先生的委托，根据中华人民共和国公司法中华人民共和国公司登记管理条例及其他有关法律法规的规定，就北京****房地产开发有限责任公司(以下简称****公司)资信调查事宜出具关于北京****房地产开发有限责任公司资信调查报告(以下简称本调查报告)。
重要声明:
(一)本所律师依据中华人民共和国公司法 中华人民共和国律师法等现行有效之法律、行政法规及本调查报告出具日以前已经发生或存在的事实，基于对法律的理解和对有关事实的了解，并按照律师行业公认的业务标准、道德规范和勤勉尽责精神出具本调查报告。
(二)本所律师根据****公司提供的相关资料，已对****公司的主体资格进行了充分的核查验证，并已对本所律师认为出具本调查报告所需的文件进行了审慎审阅。包括但不限于公司主体资格、公司的章程、公司的股东及股本结构、公司的财务和税务、公司的诉讼与仲裁。本所律师保证在本调查报告中不存在虚假记载、误导性陈述及重大遗漏。
(三)****公司已向本所律师保证和承诺，其已提供本所律师为出具本调查报告所必需的、真实的、完整的复印材料;其所提供资料上的签字/或印章均真实、有效;其所提供的副本材料或复印件与正本或原件完全一致;其所提供的资料文件均为真实、准确、完整，无虚假记载、误导性陈述及重大遗漏。
(四)本所律师仅根据****公司提供的相关资料对其资信情况相关事项发表法律意见，并不涉及有关财务会计、审计、内部控制等非本所律师专业事项。
(五)本调查报告仅供***先生在本次之目的使用。未经本所及本所律师书面同意，***先生及其他任何法人、非法人组织或个人不得将本调查报告用作任何其他目的。
基于上述声明，本所律师依据中华人民共和国公司法等法律、行政法规和规范性文件的规定，按照律师行业公认的业务标准、道德规范和勤勉尽责精神，对****公司提供的有关文件和事实进行了核查和验证，以***先生特聘专项法律顾问身份，现出具法律意见如下:
第一节释义、引言
一、释义
在本调查报告中，除非另有说明，下列词语具有如下特定含义:
公司章程北京****房地产开发有限责任公司章程
本所指北京市康德律师事务所;
本调查报告指关于北京****房地产开发有限责任公司资信调查报告。
二、引言
本所接受***先生的委托，作为其特聘专项法律顾问，对北京****房地产开发有限公司资信情况进行了核查与验证，具体内容如下:
1、北京****房地产开发有限公司的主体资格;
2、北京****房地产开发有限公司的章程;
3、北京****房地产开发有限公司的股东;
4、北京****房地产开发有限公司的股本结构;
5、北京****房地产开发有限公司的财务、税务;
6、北京****房地产开发有限公司的债权债务，诉讼、仲裁情况。
第二节正文
一、北京****房地产开发有限公司的主体资格
(一)北京****房地产开发有限公司经北京市工商行政管理局密云分局注册，领有北京市工商行政管理局密云分局颁发的企业法人营业执照。
2、公司住所:北京市***工业开发区水源路***号;
3、法定代表人:***;
4、注册资本:1000万元人民币;
5、实收资本:1000万元人民币;
6、公司类型:有限责任公司(自然人投资或控股);
7、经营范围:一般经营项目:房地产开发、销售;房地产信息咨询(中介服务除外);家居装饰设计;自有房屋的物业管理、接受委托从事物业管理;
(二)北京****房地产开发有限公司于2011年4月7日经过北京市工商行政管理局密云分局年度检验。
本所律师提示:****公司仅向本所提供了上述(四)中对核定的房地产开发资质为待定资质的批复文件，并未提供暂定资质证书或其他资质等级证书等有效证明其房地产开发资质的相关文件。
二、北京****房地产开发有限公司的章程
公司章程，是就公司组织及运行规范，对公司性质、宗旨、经营范围、组织机构、议事规则、权利义务分配等内容进行记载的基本文件。是公司存在和活动的基本依据。
根据****公司向本所提供的北京****房地产开发有限责任公司章程显示:北京****房地产开发有限责任公司于2001年10月15日制定了公司章程，章程内容对公司的名称和住所、经营范围、注册资本、股东的姓名、出资立式、出资额、股东的权利义务、股东转让出资的条件、机构设置以及议事规则等作了详细的约定，全体股东均在公司章程上签名。
本所律师经审核认为:根据公司法相关规定，****公司成立时的公司章程对注册资本、股东人数、出资方式、出资额、公司的机构设置及产生办法、议事规则等内容均符合公司法以及相关法律法规的规定，亦合法有效。全体发起人股东均在公司章程上签名之时，公司章程正式成立，且对全体股东产生具有法律拘束力之效力。
本所律师提示:本所律师仅对****公司提供的****公司成立之时公司章程的内容、形式的合法性作出判断，并不对****公司成立之后公司章程内容是否发生过修改或变动作出任何评价或判断。
三、北京****房地产开发有限公司的股东
四、北京****房地产开发有限公司的股本结构
(一)****公司设立时的注册资本、实收资本
根据****公司向本所提供的企业法人营业执照公司章程内容显示:北京****房地产开发有限责任公司注册资本为1000万元人民币，实收资本为1000万元人民币。
(二)****公司设立时的股权设置、股本结构
经核查，****公司设立时的股权设置、股本结构如下:
股东姓名出资额(万元)出资比例(%)
崔晓玲150、0015%
王卫军200、0020%
许随义250、0025%
宜敬东150、0015%
崔白玉250、0025%
本所律师认为:
****公司设立时的注册资本和实收资本符合公司法等相关规定。
股权设置和股本结构由全体股东在****公司章程中作出了明确约定并在工商登记部门进行了备案登记，体现了全体股东的真实意思表示，产权界定清晰，合法有效。
本所律师提示:****公司未向本所提供设立时对股东出资相应的验资报告等相关文件，本所律师仅对****公司提供的现有的相关资料作出上述相关问题的判断，对****公司设立之后股本及股本结构是否发生变动不作任何评价或判断。
五、北京****房地产开发有限公司的财务、税务
(一)****公司未向本所提供银行开户许可证
(二)****公司未向本所提供财务会计报告审计报告以及其他财务报表
(三)****公司未向本所提供贷款卡
(四)****公司未向本所提供税务登记证以及相关的税务发票。
本所律师认为:****公司作为合法成立并有效存续的房地产开发有限公司，应当按照法律规定编制财务报告或相关纳税登记，应建立建全财务和税务制度。由于****公司未向本所提供上述相关证件、资料，本所律师对****公司的财务、税务状况不作任何法律评价或判断。
六、北京****房地产开发有限公司的债权债务，诉讼、仲裁情况
本所律师提示:本调查报告仅对****公司向本所提供的相关资料进行审验核查后所作出的相应法律评价或判断，对在本调查报告中列明而缺乏独立证据支持的相关事项不作任何法律评价或判断。
(一)****公司未向本所提供相关债权债务凭证，本所律师对****公司是否对外发生债权债务情况以及是否设定相关担保(抵押、质押、保证等)不作任何法律评价或判断。
(二)****公司未向本所提供诉讼、仲裁、行政处罚等相关文件，本所律师对****公司目前是否存在重大诉讼、仲裁及行政处罚等不作任何法律评价或判断。
第三节结语
一、本调查报告基于相关法律、法规及北京****房地产开发有限责任公司提供的相关证明材料，通过核查、验证，提出上述意见，供***先生参考。
二、本调查报告主要依据以下法律、法规:
(1)中华人民共和国公司法(1999)
(2)中华人民共和国公司法(2005)
(3)组织机构代码管理办法
(4)中华人民共和国公司登记管理条例
(5)房地产开发企业资质管理规定
(6)中华人民共和国税收征收管理法
(7)中华人民共和国律师法
北京市康德律师事务所
消费者导向型食品企业绩效审计可分为如下四个阶段。
一、计划阶段
1.审前调查。内部审计人员首先对企业被审计年度的经营情况进行调查，摸清企业经济性质、管理体制、财政财务隶属关系、财务状况、经营方向、高层管理人员异动、重大会计政策选用、内部控制制度等，重点关注管理层对食品安全问题的态度及风险防范机制的设立与运行。
2.经初步分析，出具审前调查报告。内部审计人员找出审前调查的信息中不符合经济性、效率性、效果性、社会性、环境性的行为，出具审前调查报告，并确定审计重点、难点等重要审计事项。
3.组成内部绩效审计小组。确定审计目标、审计重点和难点后，按照审计计划所规定的时间和期限，由董事会牵头组织，内部审计经理负责选择合适数量的内部审计人员，组成绩效审计小组，并且充分考虑内部审计独立性、专业胜任能力和团队协作能力。
4.制订审计实施方案。对审计依据、目标、对象、内容及重点、绩效审计方法、步骤和时间、审计人员分工、工作要求等内部绩效审计项目实施方案进行拟定。
二、实施阶段
1.内部控制制度测试。运用询问、审阅资料或问卷调查，对被审计企业内部控制情况进行测试。
2.收集审计证据。由于企业绩效审计需要的资料内容复杂详细，因而常采用一定的证据收集方法减少取证工作量，例如适当抽取样本量等。
3.审计评价。（1）收集财务指标与非财务指标。可结合平衡计分卡思想收集六大指标的信息：①财务指标，包括盈利能力、资产质量、债务风险、经营增长等四方面状况；②消费者指标，包括市场份额、顾客满意度、顾客参与度等三方面状况；③内部流程指标，包括设计合理性、流程执行力、部门协调力、技术创新力等四方面状况；④学习成长指标，包括员工满意度、人才流失度、领导力发展、信息系统效率等四方面状况；⑤食品安全成本指标，包括单位原材料成本质量、单位产品添加剂成本、单位产品质量检测成本、质量管理成本等四方面状况；⑥食品安全环境指标，包括品牌信誉及企业员工素质、法律法规健全度和执行力、销质量管理控制水平、专业安全检测技术等四方面状况。同时审计人员还需收集同行业的平均数据以作基准分析。（2）消费者导向型食品企业绩效审计评价指标体系的运用。利用网络问卷调查及层次分析法，对于上述的六大指标23组数据进行权重分配，可以看到消费者导向型食品企业绩效审计评价指标体系中食品安全指标的权重最大，并且顾客满意度、质量管理成本、法律法规及健全度和执行度，以及销质量管理控制水平这4个二级指标，是23个二级指标中权重最大的。（见表1、图1及图2），我们将收集到的信息分别乘以相应的权重，最后得到的分值就是审计报告的依据。
4.对审计工作的复核。复核包括审计程序、目标、证据、工作底稿等事项。
5.得出审计结论，提出审计建议。审计人员根据获取的审计证据得出初步结论。如安全生产和食品安全风险控制不到位，需给予建议：（1）安全生产方面，为防范安全生产风险，公司需制定《安全手册》，加大对员工安全理念、安全文化的培育，持续对设备进行检修，排查安全隐患，确保安全生产。（2）食品安全方面，实施《食品安全法》，对食品生产要求更加严格，公司要贯彻安全理念，制定并实施产品质量考核方案或质量关键点管理规范等，确保食品安全。
三、报告阶段
内部审计机构在绩效审计报告中需体现审计结果、反映审计目标实现程度，包括前言段、基本情况、审计结果及评价、审计查出的问题、处理意见及责任界定和审计建议等。
关键词：资金；专项；审计
中图分类号：F239.45 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）030-000-01
党的十报告强调，要多谋民生之利，多解民生之忧，努力让人民过上更好生活。近些年，各级政府也不断加大民生资金的投入，广大人民群众对各级政府的民生资金的有效管理和使用越来越关注。为了促进各项惠民政策的落实，监督民生资金的有效管理和使用，各级政府审计部门，也开展了许多民生资金和民生项目的审计。春节“济困送温暖”资金专项审计调查是我区审计局一个民生资金审计的特色项目，已经连续开展了多年，取得了较好的审计效果，也产生了一定的社会影响。笔者结合近年来参加该项资金审计的实践，简单谈一下对该项目的审计认识和建议。
一、春节“济困送温暖”资金专项审计的特点
（一）审计时间紧。
由于春节慰问一般都是各部门、街道春节前一周左右的时间开展各种慰问活动，所以一般都是春节假期结束后才能正式开展该类审计项目，由于该审计调查报告是要向社会公告的，大约一个月的时间就要出审计调查报告，所以除去发审计通知书，做审前调查，以及征求意见的时间，真正审计的有效时间非常短。
（二）审计涉及的对象广，部门和单位多。
该项慰问是对困难党员，市区特困职工家庭，有特殊困难的残疾人，特困家庭（含病残）品学兼优学生，特困单亲母亲等困难群体进行走访慰问，涉及到区财政局、区民政局、区红十字会、区慈善协会、区残联、区人社局、区总工会、区组织部、区妇联、团区委以及各个街道等多个部门和单位，各个部门和单位具体的慰问形式和方式多样，有的是现金慰问，有的是实物慰问，有的是现金加实物，有的是被慰问对象自己领取，有的是上门慰问等。因此审计的范围和对象非常广。
（三）审计风险比较大。
由于该项审计的时间很紧，被审计对象多，业务数据多，工作量很大，容易出现审计遗漏，因此，审计的风险比较大；而且人民群众对审计的结果的关注度也比较高，维权意识也不断提高，如果审计过程中出现重大失误，容易使审计部门成为被行政诉讼的对象，也进一步加大了该项审计的风险。
二、春节“济困送温暖”资金专项审计的重点
（一）“济困送温暖”慰问活动的组织管理
审查政策覆盖性保障慰问中区民政局保障管理对象和区人社局保障管理对象的情况；审查归口选择性重点慰问中区机关部门对口慰问和各街道自筹慰问等的组织管理。及时了解每年慰问政策的变化情况，关注各部门、街道和有关单位报送慰问名单的时间节点，检查报送慰问计划与实际慰问情况的差异并分析差异原因。
（一）“济困送温暖”慰问活动的资金筹集情况
审查政策覆盖性保障慰问和归口选择性重点慰问资金的筹集情况。检查市区两级财政资金、区“慈善一日捐”专项资金、部门和街道自筹资金以及上级对口部门专项慰问金的筹集情况，重点检查区财政局拨付慰问资金的数量、比例和时间以及区“慈善一日捐”专项资金的拨付情况。
（三）“困送温暖”慰问活动资金的分配和使用情况
审查政策覆盖性保障慰问和归口选择性重点慰问资金的分配和使用情况。检查慰问资金是否单独核算、专款专用，是否存在挪作他用的情况；检查社区慰问对象的领取手续是否合规，是否存在虚报冒领等情况，通过数据比对分析重点检查归口选择性重点慰问对象重复情况并分析重复原因是慰问制度规定造成的还是人为选择造成的等。同时关注有无随意扩大慰问对象降低慰问标准的情况。
（四）“济困送温暖”慰问活动受慰问对象的管理情况
审查社区慰问对象的档案建立、备案核定、领取人员花名册等是否合规，是否建立了长效的管理机制并及时更新有关资料。关注每年受慰问对象的变化情况，对受慰问人员变化大的社区，无论是增加还是减少都要重点关注，了解变化的原因，并通过电话抽查或者直接走访相结合的方式开展延伸审计调查。
三、进一步开展春节“济困送温暖”资金专项审计调查工作的建议
（一）重点审计和全面审计相结合
由于审计人手和时间有限，不可能对涉及的所有部门和单位都面面俱到，因此要在做好审前调查的基础上集中人手和时间先重点延伸审计几个部门和街道，如果在延伸审计过程中发现问题并且可能是共性问题，那么，在延伸审计别的部门和街道时就重点关注此类，这样可以使审计更有效率，不会无的放矢。
（二）开展春节“济困送温暖”资金绩效审计
目前开展的该项审计调查仅仅局限于财政财务收支方面，提出的问题仅仅是就事论事，通过开展绩效审计，可以更好的从宏观层面揭示该项慰问资金的使用的问题，提高该项慰问资金的使用效益，为更好的开展春节慰问活动提供建议。
（三）进一步提高审计人员的业务素质
由于各个部门对不同的慰问对象都有不同的慰问政策，涉及的政策范围非常广，内容非常多，因此需要审计人员不仅需要熟练掌握财务知识，而且需要对各种政策非常熟悉，目前审计机关对财务知识熟悉的审计人员很多，而对各种政策都熟悉的审计人员很少，这一方面需要审计人员平时不断加强各种政策的学习，自我提高，另一方面也需要加强对审计人员的培训，通过外出培训或者请外单位有经验的审计人员或大学专家教授到单位进行业务指导，提高审计人员的综合业务素质。
（四）进一步提高计算机的使用效率，加强对数据的分析比较
由于该项审计调查涉及大量的业务数据，很多业务数据并不能直接分析，如果靠人工来审计必然事倍功半，因此很多地方需要审计人员用计算机对业务数据进行转换，再进行比对分析，以达到事半功倍的效果。
参考文献：
[1]周先海.专项资金存在问题及其检查方法[J]. 工业审计与会计，2014（06）.
为了规范我局内部审计工作，加强对财务收支及各项经济活动的内部审计监督，确保我省高速公路管理事业持续、快速、健康的发展，根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》和《交通行业内部审计工作规定》，结合我局工作的实际，2000年我们制定了《****省高速公路管理局内部审计工作实施办法（试行）》。该办法经过三年的试运行，对于规范和指导我局内部审计工作发挥了积极的作用。随着我省高速公路事业的快速发展和多元化经营格局的初步形成，内部审计工作越来越显得重要，为此，我们对《****省高速公路管理局内部审计工作实施办法（试行）》进行了修订，现将修订后的《****省高速公路管理局内部审计工作实施办法》印发给你们，望各单位认真贯彻执行。原试行办法同时废止。
二00年二月二十日
附件：
****省高速公路管理局
内部审计工作实施办法
第一章总则
第一条为了实现我省高速公路系统内部审计工作制度化、规范化，根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《交通行业内部审计工作规定》和《****省交通行业内部审计工作规定》，结合我局的实际，制定本办法。
第二章组织机构和内审人员
第二条****省高速公路管理局设审计处，在局长领导下，独立行使内部审计监督权。
第三条审计处对局长负责并报告工作，接受上级审计部门的业务指导和监督。
第四条省高管局所属处级建制的单位要设专职内部审计人员。
第五条内部审计人员应保持相对稳定，审计部门负责人的任免、审计人员的调动，要事先征求上级主管审计部门的同意。
第六条内部审计人员应具备良好的政治素质，要掌握国家的方针、政策和法规，熟悉本行业、本单位业务和经营管理，具有较高的审计、会计业务水平和必要的经济、工程技术专业知识。
内部审计人员应接受岗位培训。
第七条内部审计人员的专业技术职务资格的考试、考评和聘任，接国家有关规定执行。
第八条内部审计人员的外勤工作享受适当补贴，具体标准比照当地审计机关的有关规定执行。
第九条内部审计人员应当依法审计、忠于职守、坚持原则、客观公正、廉洁奉公、保守秘密，不得、、泄漏秘密、。
第十条内部审计人员依法行使职权受法律保护，任何组织和个人不得打击报复。
第三章职责
第十一条高管局内部审计机构主要对本单位及下属单位的以下事项进行内部审计和评价：
（一）财务收支计划、财务预算执行情况、财务决算；
（二）与财务收支有关的各项经济活动及其经济效益；
（三）企业收入、成本、费用的合法性及其经营成果的效益性；
（四）国有资产的完整性及其保值、增值情况；
（五）经济责任审计；
（六）国家投资的工程项目、自筹资金投资的工程项目、集资建房以及其它资金投资的工程项目的开工前审签、预算、决算及效益；
（七）重要经济合同的订立及执行中的有关事项；
（八）内部控制制度的建立及执行情况；
（九）财经法规及规章制度执行情况；
（十）实行目标责任制单位的主要经济指标完成情况；
（十一）完成上级主管部门和本单位领导交办的其它审计事项。
第十二条对本单位及下属单位经济管理中的重要问题开展审计调查。
第十三条向上级主管部门报送下列资料：
（一）审计工作计划及工作总结；
（二）审计统计报表；
（三）上级主管部门统一部署的专项审计报告或审计调查报告及审计意见书、审计决定；
（四）经营管理中的重要问题的审计调查报告和经济效益审计调查报告；
（五）严重违反财经法规、严重损失浪费、贪污受贿等案件的专案审计报告；
（六）其它重要审计项目的审计报告、审计意见书和审计决定；
（七）本部门、本单位内部审计工作规定、制度；
（八）内部审计工作信息；
（九）其它有关资料。
第四章权限
第十四条高管局内部审计机构的主要权限是：
（一）要求本单位有关部门及所属单位，报送计划、预算、决算和有关报表等资料；
（二）检查凭证、帐表、决算、资金和财产，查阅有关文件和资料；
（三）参加有关经营管理、财务和经济管理等方面的会议；
（四）参与重大经济合同签订、重要设备更新和技术改造等经济决策活动；
（五）对正在进行的严重违反财经法规和严重损失浪费的行为，经本单位负责人同意，做出封存有关帐册、资产等临时制止决定；
（六）对阻挠、妨碍审计工作及拒绝提供有关资料的，经本单位负责人批准，可采取必要的临时措施，并提出追究有关人员责任的建议；
（七）提出改进管理、提高经济效益的建议和纠正、处理违反财经法规行为的意见；
（八）对违反财经法规的行为，按照有关规定进行处理；对严重违反财经法规和造成严重后果负有直接责任的人员，提出处理建议；
（九）对交通专项资金的违纪款项，经单位领导批准可采取收缴措施。收缴的款项，按规定的用途重新安排使用。
第五章程序
第十五条高管局内部审计工作的程序是：
（一）根据国家审计机关和上级主管部门的部署，结合本单位的具体情况，拟定年度内部审计工作计划，报经本单位领导批准后执行；
（二）根据年度内部审计工作计划或上级主管部门交办的审计事项，逐一拟定审计工作方案，确定审计范围、内容、方式、时间、审计人员组成和具体分工；
（三）实施审计时应提前三天将审计内容、时间、审计组成员及要求配合的工作要求通知被审单位。被审单位应积极配合和协助，并提供必要的工作条件；
（四）对审计事项，审计人员要取得真实、合法的证明材料，认真编制审计底稿，并由相关人员签字确认；
（五）审计终结，写出审计报告，征求被审计单位的意见，对有异议的事项进行复查，根据被审计单位的意见和复查情况修改审计报告，重新认定；
（六）根据审计报告拟出审计意见书或审计决定，连同审计报告一并送本部门、本单位领导审批；
（七）将审批后的审计意见书或审计决定送达被审单位。被审单位接到审计意见书或审计决定后执行。并在规定的期限内以书面形式报告执行结果。被审计单位对审计意见或审计决定有异议，可在收到审计意见书和审计决定之日起十五日内，向内部审计机构所在单位负责人提出，该负责人应及时处理。在未做出新的决定之前，原审计意见书或审计决定仍然生效；
（八）对采纳审计意见和执行审计决定的情况，在半年内进行检查，对主要审计项目，进行后续审计。
第十六条对办理的审计事项，整理归档，并按照有关规定进行管理。
第六章奖惩
第十七条对审计工作成绩显著的内部审计机构、有突出贡献的审计人员以及揭发、检举违反财经法规、保护国有财产的有关人员，本单位和上级主管部门应给予表彰和奖励。
第十八条内部审计人泄漏秘密，，等，可根据情节轻重给以警告、严重警告、开除留用以至开除的行政处分。情节严重构成犯罪的，可提请司法机关依法追究刑事责任。
第十九条对违反本规定的单位和个人，根据情节轻重，给予行政处分、经济处罚或提请有关部门处理。
第七章附则
第二十条本实施办法与国家颁布的有关规章、制度有抵触时，按国家规定执行。
第一，建立组织，团队建设
为了全面完成普查，根据国家环境保护部和精神的有关文件，全市成立于20*年9月由常务委员会市委，副市长为团长在唐琳，副主任，政府主席团环境保护局，副小组长，农业部，农机局，公安局，国家发展和改革委员会及其他有关部门为成员单位的领导班子环境保护署部署专门设立的骨干工作办公室的污染源。具体的污染源在城市负责普查。根据省级和市级Pucha禁止如期实现的要求，工作人员，资金，办公场所，以及其他六个到位。市完成全面调查污染源，该市要求普查领导小组镇（区）设立为团长的秘书，负责普查领导小组污染源，污染我们的城市，以便普查工作的组织保证。濮城沙邦按照要求迅速调查污染源进行筹备工作。是的主要来源，工业组织中的城市，生命之源，农业源，重点污染控制设施，农业污染源的机动车辆清单。建立一个清单表。开展普查指导员，培训普查，全市281个普查的指导员，组成的调查小组，普查污染源的城市。
第二，发展的工作计划和完善有关制度
要做好有针对性的普查，普查办公室市城市的工业源，生命之源，农业源，重点污染控制设施，农业污染源的机动车辆分布的初步分析和评估，认真学习国家，省，市相关文件的基础上的实际情况为杨，制定了“污染源在市市首次普查实施方案”，人口普查时，目标，范围，内容，步骤，普查的普查，并提出了具体的实施部署。与此同时，根据文件的更高的要求，建立质量控制系统，测试系统，以及档案管理和其他相关系统。
第三，加强宣传活动，以创造一种气氛调查
为了完成一项全面的污染源在我们的城市第一次全国人口普查任务，根据该国的省份和城市Pucha呼吁禁止发展的市市，信息来源的程序。根据宣传计划，通过市电台和电视台，扬中快车，广播电台，和其他城镇的宣传工具，广泛来源的普查资料。到目前为止，共21.1万元投资促进预算中，广播和电视宣传86，扬中宣传快车21日公布，为公众利益做长期的宣传广告牌5。120悬挂宣传横幅，宣传图片3860，为了搞好调查来源，结合局全年我计划，以促进建立一个特别的普查扬中环境污染源200多份发给镇两大党和政府的领导和手中的社会各界人士。在城市，并提供形式，普查的信息来源与强大的气氛，成功地完成了调查污染源在我们的城市奠定了基础。
第四，搞好培训，建立高素质的普查
20*年9月成立了一个工作组，我们已派出人员参加国家，省级和市级来源的培训，组织乡镇环保助理站长和统计参加市市的培训来源。在20*年1月有20-25天的城镇，我们的城市（区）在农业，工业，生命之源，污染，集中设施，培训普查员。在城市，参加不同层次的培训教员的人口普查，45岁，236普查，数据录入工作人员，以及10名成员组成的软件数据4。主要内容的培训是：污染调查程序，调查的范围主要污染物，技术调查路线，普查方法，各类普查表格和指标解释，报告方法。培训结束后组织了考试，考试通过率为参考率达100％。
第五，组织严密的测绘，以便打下良好的基础全面人口普查
根据污染源第一次普查的设施，要求该计划在该市早在20*年12月进行的工业源，生命之源，农业源，重点污染控制设施的映射演习。在城市的工业库存2872源，生命之源，701，816个农业源，集中-2污染控制设施。普沙邦要按照省，直辖市，以确保没有再怎么做，千万不要泄漏，良好的原则，我们组织了城镇的城市（区）普查指导员，普查员第二次库存来源。由乡镇（区）普查指导员，认真普查第二次检查，第一次在清单的基础上的清单中物体的形式清单的物体重名，关闭，等等不符合目标范围的普查进行了核查。最后，以确定来源的城市工业2036年，生命之源，558，830农业源，重点污染控制设施，在城市为2调查。检查的对象名单的形式存货物体不符合的范围，普查的工业源，生命之源，共979乡镇政府发出的证明。
第六，建立目录调查表，以确定普查指导员，普查员进行普查来源形式在现场工作，以填补
为了确保质量和时间由他们完成的任务来完成普查，根据来源城市的普查计划的要求，根据区城镇属地原则每个普查和调查执行情况的调查指导员，明确责任，提高质量要求和标记的形式发给每个普查和调查掌握的教练。为了确保普查质量的形式填写，填写表格，以加强污染源的现场审计。市调查办公室的环境保护署部署精锐部队迫使其14同志被分为四个分区城镇在城市，以填补在现场辅导，以帮助该地区城镇的普查，普查调查表，以充满。董事会成员，我转移到城镇地区，每天填写表格的现场审计。一位负责人缺乏不到Louxiang形式的审计，一人负责产品和原材料的来源信息，一个因素负责污水处理的污水量估计，一人负责审核的形式逻辑性和真实性数据报告。数量有多少审计。正如我们填写省份和城市在该国生活在严格按照质量控制源普查的实施规则，以确保这项调查报告说，他们真正的信誉，普查数据表，其中规范。为了确保我们的城市不仅在4月30日完成普查表格填写工作的任务，而且还填补了各种形式的完成审计和质量检查。
七，组织，集中审评
办公室的普查在城市完成填报工作现场污染源，普沙邦组织的工作人员，审查质量的乡镇为单位开展的审计报告的形式，区城镇全部范围调查结果显示，准确的调查报告的形式，请填写真实的数据可靠的数据表的逻辑错误，等等。经过审查的重点是城市的工业企业有2所汇总表详细阅读表，10的生命之源的形式，由于一个错误造成的发放，及时纠正错误。一些调查报告说，他们的水，相当于实际数额煤不重新检查它们。审定城市以填补2036年总的工业源，生命之源，558，830集中的来源，农业的面源污染控制设施2。和城市的名单，普查表格线是非常好的，没有渗漏，但不以确保调查填补率为100％。
八，做好及时筹备工作的数据录入，数据录入完成任务的时间
普查数据录入是一个重要环节，以确保质量的项目，在城市面前的数据录入工作要做在以下几个方面：
1，经营发展过程中，入院时的工作有条不紊地进行
进入集团从一开始，发展的工作进入进程的行动，包括准备阶段和实施第二阶段。在准备阶段的软件和做好项目建设的制度和装载的权威建立在正式入境前做好普查的形式接收登记，分发转让普查的形式，记录的内容，进入恢复登记，一些形式，如检查。在实施阶段，明确项目和康复所需的工作记录，比较的结果，修订和确认，入境和转让的复杂的转让记录的记录，等等。为了确保数据录入和恢复进程是没有记录的
损失形式。
2，录取过程中，以填补空缺，以减少错误率审查
集团进入错误的信息按照法律审查，制作了不同类型的表像形式，入学要求的时间入学过程中，以填补空缺，以减少错误率审查，节省的时间来审查数据。
3，找到最好的计划，以确保数据安全
首先，输入数据录入小组，每天在同一天进行初步审查的工作比计划，错开项，审计，审查中遇到的问题及时修改。第二，数据录入组做好每日摘要的统计工作，以确保普查的每个表进行和进入复杂。第三，数据录入组采取双重双备份媒体的形式，保证维护数据安全性。
4，发现的各种问题及时沟通反馈
集团进入及时与上级沟通浦沙邦，业内人士进行测试的形式记录，在前一阶段解决遇到的问题，在规定的时间入场。同时，该集团进入及时向所遇到的问题与市普沙邦，及时升级软件补丁。为了在我们的城市的成功完成的质量，数据录入工作，我们的城市Pucha禁止贷款，市职教中心电脑班的25名学生根据普查数据录入的技术规格的预入门培训学生的工作进入工作责任制，数据录入过程中，三普沙邦审计经理及时的数据比对审计发现的问题纠正及时。经过几天的紧张数据录入在5至17日成功地完成数据录入工作。普查数据的报告打下良好的基础顺利。
审计是宪法赋予的神圣职责，是国家强盛、经济腾飞不可或缺的武器。审计肩负着维护国家财政经济秩序，提高财政资金使用效益，促进廉政建设保障国民和社会健康发展的神圣使命。二十多年来，审计人把自己最真挚，最热烈的爱无怨无悔地献给了审计事业。
回眸信丰县审计历程，审计成果的运用效果历历在目。1997年针对药品市场的回扣风进行专题审计调查，县政府根据审计调查报告的建议，很快出台了《信丰县药品购销管理暂行办法》，规范了药品市场秩序，遏制了不正之风，全国来人来函索要资料多达11个省22个县（市）。按县委、领导的交办，1998年在对小江水泥厂厂长离任审计中查出该厂会计依法等违纪违法的涉案金额达375万元，同年查处嘉定镇同益村乌家岭村民小组征地费经办人侵占集体公款应退赔38.1万元，两案共移送司法部门侦判3人，从而消除了民众的疑虑和怨气，化解了一些矛盾，促进了社会的安全团结；财务收支审计中发现，金融部门以农业专项资金放贷，按流动资金贷款利率多计收林业供销两部门利息达130多万元，银行按审计决定已全额退还，挽回了企业资金损失；企业转制中的2001年，查处赣南水泥厂隐瞒账外账14套，收缴账外资金140多万元，移送司法部门侦处7人，消除了一起转制职工集体上访的重大事件。这一份份切中要害的审计报告，一个个客观公正的处理决定，一条条改进工作的意见和建议，凝聚着审计人多少的心血和汗水！从而促进了党风廉政建设的不断巩固和财政经济秩序的健康发展。这正是审计人难能可贵的情怀！
历经26个风雨春秋，走过沼泽泥泞，走过日月星辰，走过阳光彩虹。审计人每天面对是的一堆堆冷漠的凭证，一叠叠呆板的报表，一组组枯燥的数字，以及被审计单位的不理解甚至埋怨；做个审计人，就要耐得住寂寞，顶得住压力，受得住委屈，经得住清贫。否则，你无法成为一个真正的经济卫生，维护审计的公正和权威。虽说审计是一个充满魅力的职业，但“人生最重要的不是所站的位置，而是所朝的方向”！
一元复始，万象更新。新世纪的第一个十年，为国家“十二五”经济腾飞擂响了新一轮战鼓，新一代审计人传承审计界老前辈的奉献精神，甘为他人做嫁衣。文章千秋事，得失寸心田，审计人甘为寂寞的情怀定会促进审计事业发扬光大。
（作者单位：信丰县审计局）
一、处突物资保障审计活动的现状
目前，对处突物资保障活动，审计监督都是以传统的“事后审计”方式进行的。而处突物资保障是一个动态连续的过程，各个环节都因事态的不确定性和保障任务的变化等需随时调整保障方案。在整个物资供应链上，物资规模大、种类多、流程环节复杂，组织管理中存在着很大的灰色地带。所以，对这种事前难以准确预期、事中管控难度大的特殊经济过程，采用事后审计的方法存在着很多弊端。
(一)事后审计存在“盲点”事后审计无法及时掌握处突物资保障实施过程中出现的问题以及保障机制、管理机制的运行状况。只能事后发现后果性的问题。相比一般的经济活动，除了经济上无法挽回的损失，更重要的是可能对部队和社会造成恶劣影响。
(二)审计的监督作用无法发挥事后审计只能对账单报表等纸面报告进行审查，对整个物资流程中的管理情况无法真实了解，无法客观评价根据事态变化临时调整的保障措施，进而难以针对问题追究责任。
(三)审计的根本目的被淡化对处突中的特殊经济活动，审计的目的不仅仅是发现问题，而是要在过程中发现问题，并及时对保障组提出整改意见，将问题扼杀在萌芽状态；总结病症，对以后的同类保障活动产生警示；发现物资管理体制、保障预案、保障人员能力等的弊端，促进物资保障体系的不断完善。而事后审计则难以发挥上述功能。
二、处突物资全程跟踪审计的实施方法
处突物资审计是非常规审计，在审计程序上与常规审计有所不同，对一些审计事项的判断以及方法运用等要在考虑到处突物资审计特殊性的前提下从实际出发。要正确处理好处突行动与物资审计的关系，在处突行动效率优先的前提下灵活开展。处突物资全程跟踪审计可从以下四个阶段逐步实施。
(一)计划准备由于处突任务的突发性，后勤保障又常常须先于部队起动，所以处突物资保障跟踪审计的计划准备时间非常短，不可能进行事先调查、业务培训、周密计划等准备工作。因此，该阶段的工作应该尽量做在平时，主要有以下三个方面。
(1)大量收集案例，总结普遍病症，初步确定审计重点。充分了解现有物资保障机制以及处突物资保障各阶段的特点和规律，以便掌握处突物资审计的方法和重点，调查时有的放矢，并提高审计人员根据突发事件的处置进度调整审计方法的应变能力。
(2)根据突发事件类型特点，制定相应的审计预案。按突发事件的性质、规模、发生地域以及部队是否联勤保障、不同物资的专业技术特点等对处突物资保障进行分类，根据各类别特点科学设定审计预案。实际受领任务之后，结合现实情况迅速制定出针具体合理的审计方案，并制发审计通知。
(3)培养一批了解处突物资保障特点，熟悉有关理论、政策、法规和专业技术知识的审计队伍。审计部门平时除了普通业务之外，应抽选一批综合素质过硬的审计人员进行处突物资审计的学习培训，以便应急之时可迅速组织一支熟悉这种特殊审计特点的审计小组。
(二)调查实施处突物资流程复杂、种类多样，全程跟踪审计应从处突物资的筹措、运输、发放、使用和回收各个环节人手，不同的保障环节各有不同的审计重点。全面监督与重点调查相结合，分阶段分主线开展。在实施审计的过程中，审计工作者应编写审计日记、收集证据，并编写审计工作底稿。
(1)物资筹措环节。物资筹措可分为采购和请领两种方式。物资采购环节，主要审计是否存在未经报批而擅自采购的；所采购物资的种类、数量等不符合申购计划且无合理原因的；采购数量超计划，又无有关增补手续或领导审批同意的；采购存在舍近求远、或者其他寻租现象的；自购物资的相关手续、清单、收据等不全的；等等。物资请领环节，主要审计是否按处突必需和紧缺物资的类别、数量等请领；是否存在不按照程序、标准执行且无合理原因的；各项请领手续是否完整；是否存在多报、隐瞒、截留处突物资等现象。
(2)物资运输和发放环节。可与业务部门共同执行物资运输和分配任务，实施伴随审计。主要监督运输过程中物资保管情况和发放制度标准执行情况，明确物资的去向、用处。例如，是否存在以下现象：因保管不当或技术原因造成物资在运输和临时存储中损坏、丢失、损耗；超标准发放而无合理原因；物资领用手续不全而给予发放；有可以利用修复的旧物资而给予发放新物资。重点查处有无人为随意分配、挤占、挪用、克扣、倒卖处突物资等问题。
(3)物资使用环节。主要防止使用中出现物资损坏、丢失、浪费、物资使用效率低下等现象，主要审计使用单位内部物资管理制度是否健全以及物资使用管理的规范性。例如，是否存在领用需用范围之外的物资材料且无合理原因；有无因管理不善、使用不当造成物资损耗。但由于此时物资的使用与处突任务的执行是同一主体，故应分清轻重缓急，以任务的顺利处置为第一位。根据处置任务的进程和需要，分阶段、有间隔的进行，否则容易本末倒置，影响部队精力和任务开展。
(4)物资回收环节。主要监督废旧物资的回收修复利用情况以及处理过程的合法性，提高旧物资回收率、利用率，节约新物资的投入。处突结束部队撤回时，各部门上下最容易思想松懈、放松管理，通常物资丢弃、流失情况非常严重。该环节主要审计可修复物资材料是否都安排了修复；应回收物资是否都按要求回收、上交，并有完备的记录；保管部门对回收物资是否按规定妥善保管，有没有造成物资损坏、丢失；对修复可用的旧物资是否做好登记、归库等手续；有无将需处理的废旧物资与非处理物资混放，造成物资流失；有无虚报废旧物资等谋取不当利益的。对处理过程的合法性，主要审计处理废旧物资是否有相应的审批手续；有无相关职能部门或人员鉴定手续以及是否按规定要求实施处理。
(三)审计报告与常规审计方法的审计报告相同，跟踪审计的审计报告须分两步完成。
(1)审计调查组提出调查报告。现场审计结束后，适时召开情况汇报会议，交流各调查组实施调查的基本情况，统一有关资料的计算、归类反映口径，讨论调查中发现的问题，分析问题原因，结合有关
法律法规研究解决问题的建议与对策，并指定专人起草审计报告。初稿形成后应组织讨论、修改，定稿后递交审计机关。在提交之前，应当征求被审单位的意见，就报告中所列问题和情况作进一步核实。
(2)审计机关出具审计报告，报告审计结果。审计机关收到审计调查组提交的调查报告后，应认真复核审定报告，根据实际情况及时向被审单位的上级主管部门或者授权的上一级审计机关报告。此外，跟踪审计的主要特色就是在过程中发现问题，在过程中及时解决。所以，除了发现问题及时处理并向被审单位提出整改意见之外，在审计过程中还应该根据处置突发事件的进展情况，分阶段、分审计对象给出阶段性的审计报告。这些阶段性报告会对接下来的工作发挥重要的指导、警示作用。
审计报告是审计工作成果的综合反映，可分为简式和完全式。这两种报告的主要内容有：本次审计调查的依据、范围、内容、起止时间；被审事项的基本情况；调查中发现的问题及原因分析；调查结论和改进建议。完全式报告还包括被审单位的主要特点、本次调查发现的值得关注的其他问题、被调查单位是否重视审计建议、采取了哪些整改措施以及其他需反映的情况。
(四)审计的后续工作根据跟踪审计的特点要求审计结束以后还需要从以下两方面着手进行后续工作：
(1)审计结果的深度分析。跟踪审计结束后，还要进一步对审计结果进行挖掘和总结，以分析问题背后的深层次矛盾。对被审单位提出建设性的意见和建议，并分析问题症结，按规定进行通报、上报，促使被审单位管理机制、内部监督机制等的改进，以及处突审计体制的完善。
