时间：2022-12-18 11:10:46
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇企业所得税政策，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
一、关于技术开发费
对财务核算制度健全、实行查账征税的内外资企业、科研机构、大专院校等(以下统称企业)，其研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的技术开发费，按规定予以税前扣除。
对上述企业在一个纳税年度实际发生的下列技术开发费项目，包括新产品设计费，工艺规程制定费，设备调整费，原材料和半成品的试制费，技术图书资料费，未纳入国家计划的中间实验费，研究机构人员的工资，用于研究开发的仪器、设备的折旧，委托其他单位和个人进行科研试制的费用，与新产品的试制和技术研究直接相关的其他费用，在按规定实行100%扣除基础上，允许再按当年实际发生额的50%在企业所得税税前加计扣除。
企业年度实际发生的技术开发费当年不足抵扣的部分，可在以后年度企业所得税应纳税所得额中结转抵扣，抵扣的期限最长不得超过五年。
二、关于职工教育经费
对企业当年提取并实际使用的职工教育经费，在不超过计税工资总额2.5%以内的部分，可在企业所得税前扣除。
三、关于加速折旧
企业用于研究开发的仪器和设备，单位价值在30万元以下的，可一次或分次计入成本费用，在企业所得税税前扣除，其中达到固定资产标准的应单独管理，不再提取折旧。
企业用于研究开发的仪器和设备，单位价值在30万元以上的，允许其采取双倍余额递减法或年数总和法实行加速折旧，具体折旧方法一经确定，不得随意变更。
前两款所述仪器和设备，是指20**年1月1日以后企业新购进的用于研究开发的仪器和设备。
四、关于高新技术企业税收优惠政策
自20**年1月1日起，国家高新技术产业开发区内新创办的高新技术企业，自获利年度起两年内免征企业所得税，免税期满后减按15%的税率征收企业所得税。
上述企业在投产经营后，其获利年度以第一个获得利润的纳税年度开始计算；企业开办初期有亏损的，可以依照税法规定逐年结转弥补，其获利年度以弥补后有利润的纳税年度开始计算。
按照现行规定享受新办高新技术企业自投产年度起两年免征企业所得税优惠政策的内资企业，应继续执行原优惠政策至期满，不再享受自获利年度起两年免征企业所得税的优惠政策。
一、注册在试验区内的企业，因非货币性资产对外投资等资产重组行为产生资产评估增值，据此确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。
二、企业以非货币性资产对外投资，应于投资协议生效且完成资产实际交割并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实现。
企业以非货币性资产对外投资，应对非货币性资产进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额，计算确认非货币性资产转让所得。
三、企业以非货币性资产对外投资，其取得股权的计税基础应以非货币性资产的原计税基础为基础，加上每年计入的非货币性资产转让所得，逐年进行调整。
被投资企业取得非货币性资产的计税基础，可以非货币性资产的公允价值确定。
四、企业在对外投资5年内转让上述股权或投资收回的，应停止执行递延纳税政策，并将递延期内尚未计入的非货币性资产转让所得，在转让股权或投资收回当年的企业所得税年度汇算清缴时，一次性计算缴纳企业所得税；企业在计算股权转让所得时，可按本通知第三条第一款规定将股权的计税基础一次调整到位。
企业在对外投资5年内注销的，应停止执行递延纳税政策，并将递延期内尚未计入的非货币性资产转让所得，在歇业当年的企业所得税年度汇算清缴时，一次性计算缴纳企业所得税。
五、企业应于投资协议生效且完成资产实际交割并办理股权登记手续30日内，持相关资料向主管税务机关办理递延纳税备案登记手续。
主管税务机关应对报送资料进行审核，在规定时间内将备案登记结果回复企业。
六、企业应在确认收入实现的当年，以项目为单位，做好相应台账，准确记录应予确认的非货币性资产转让所得，并在相应年度的企业所得税汇算清缴时对当年计入额及分年结转额的情况做出说明。
主管税务机关应在备案登记结果回复企业的同时，将相关信息纳入系统管理，并及时做好企业申报信息与备案信息的比对工作。
七、主管税务机关在组织开展企业所得税汇算清缴后续管理工作时，应将企业递延纳税的执行情况纳入后续管理体系，并视风险高低情况，适时纳入纳税服务提醒平台或风险监控平台进行管理。
八、本通知所称注册在试验区内的企业，是指在试验区注册并在区内经营，实行查账征收的居民企业。
本通知所称非货币性资产对外投资等资产重组行为，是指以非货币性资产出资设立或注入公司，限于以非货币性资产出资设立新公司和符合《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）第一条规定的股权收购、资产收购。
各市地方税务局（不发深圳），省局直属税务分局：
为了及时了解掌握新企业所得税法的贯彻落实情况及有关问题，省局拟建立新企业所得税法跟踪问效机制（以下简称“问效机制”）。现将有关事项通知如下：
一、建立问效机制的意义
20__年是全面实施新企业所得税法及其实施条例的第一年，基层税务机关在实际工作中难免会碰到一些问题，建立高效便捷的问效机制，有利于加强各地税务机关与省局的沟通和联系，便于省局及时了解新企业所得税法的贯彻实施情况；对各地反映的带有共性的问题，省局将重点研究，并按照《国家税务总局所得税管理司关于贯彻实施新企业所得税法跟踪问效机制的通知》（所便函〔20__〕06号）的规定及时向国家税务总局反映，为国家税务总局完善相关政策和规定，解决征管实践中的新情况新问题，堵塞税收流失漏洞提供参考，确保新税法顺利实施。
二、跟踪问效的主要内容
（一）贯彻实施新企业所得税法的主要工作及进展情况，好的做法、经验及成效。
（二）基层税务机关和纳税人对新税法反映的主要问题及建议。
（三）新税法实施过程中，细化政策和配套征管措施上需要进一步明确的内容。
（四）新的企业所得税优惠政策体系运行情况，规范和加强减免税审核、审批的措施，减免税政策执行情况。
（五）实施新税法对收入的影响及分析。
（六）其它重要事项。
三、建立问效机制的要求
（一）建立定期报送情况制度。每月5日前，各市局、省局直属税务分局向省局（税政二处）报送本单位新企业所得税法贯彻实施情况，反映跟踪问效的主要内容。同时，各地在每月初的收入分析材料中，应增加“新企业所得税法实施对收入产生的减收影响以及对重点行业的分析”内容。
（二）对新企业所得税法实施中涉及到的有关政策完善及影响税务机关征管工作的重大问题，基层税务机关可随时向上一级税务机关或直接向省局（税政二处）反映，以提高工作效率。
《国务院关于进一步优化企业兼并重组市场环境的意见》（国发[2014]14号）和《财政部 国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》（财税[2014]116号，以下简称：“116号文”）后，各地陆续反映在非货币性资产投资企业所得税政策执行过程中有些征管问题亟需明确。2015年5月8日，国家税务总局了《关于非货币性资产投资企业所得税有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2015年第33号，以下简称：“33号公告”），对有关问题进行了明确。
33号公告适用于2014年度及以后年度企业所得税汇算清缴。此前尚未处理的非货币性资产投资，符合财税[2014]116号文件和33号公告规定的可按33号公告执行。
适用非货币性资产投资政策的企业类型
116号文第一条规定，“居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。”
考虑到核定征收企业通常不能准确核算收入或支出情况，33号公告明确只有实行查账征收的居民企业才能适用上述政策。
明确对116号文所称的“不超过5年期限”的理解
对于116号文第一条规定所称的“不超过5年期限”，33号公告明确是指从确认非货币性资产转让收入年度起不超过连续5个纳税年度的期间。首先要求5年的递延纳税期间要连续、中间不能中断；其次明确“年”指的是纳税年度。
关联企业间非货币性资产投资收入的确认时点
116号文第二条第二款规定，“企业以非货币性资产对外投资，应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实现。”
非货币性资产投资收入的确认是执行递延纳税政策的前提，但是，关联企业之间发生非货币性资产投资行为，可能由于具有关联关系而不及时办理或不办理股权登记手续，以延迟确认或长期不确认非货币性资产转让收入，实际上延长了递延纳税期限，造成对此项政策的滥用。
为防止该情况，33号公告要求关联企业之间非货币性资产投资行为，自投资协议生效后最长12个月内应完成股权变更登记手续。如果投资协议生效后12个月内仍未完成股权变更登记手续，则于投资协议生效时，确认非货币性资产转让收入的实现。
企业非货币性资产投资同时符合多项政策的税务处理
符合116号文规定的企业非货币性资产投资行为，同时又符合《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）以及《财政部 国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》（财税[2014]109号）等文件规定的特殊性税务处理条件的，33号公告允许由企业选择其中一项政策执行，且一经选择，不得改变。
适用非货币性资产投资递延纳税政策的纳税人申报
【关键词】结构性减税 小微企业 税负 建议
2008年12月初召开的中央经济工作会议首次提出 “结构性减税”一词，即一种“有增有减，结构性调整”的税制改革方式。结构性减税强调的是为了特定目标而针对特定群体、特定税种来削减税负水平，实行的是小剂量、小幅度的税负水平消减，旨在从量上削减税负水平。
一、结构性减税的主要政策及实施效果
（一）主要政策
（1）营改增。2012年1月1日起，交通运输业和部分现代服务业在上海率先开展营改增试点；2013年8月1日，交通运输和部分现代服务业营改增试点在全国推开；2014年1月1日起，铁路运输和邮政服务业纳入营改增试点；2014年6月1日起，电信业纳入了营改增试点。“营改增”将缴纳营业税的应税项目改为缴纳增值税，可以避免产业链的重复征税，降低小微企业税负。
（2）企业所得税优惠政策。小型微利企业所得税优惠政策，包括企业所得税减按20%征收，以及减半征税政策。应纳税所得额方面，我国对小微企业的企业所得税税收优惠政策实现了“四连跳”：从2010年开始，对小微企业年应纳税所得额低于3万的，减半征收企业所得税；2012年，减半征收的年应纳税所得额扩大为6万元以下；2014年1月1日，扩大为10万元以下；2015年2月25日，再次扩大为20万元以下。企业范围方面，由查账征收拓宽到查账征收和核定征收。管理方面，由企业申请、税务机关批准转变为备案制。
（3）暂免增值税、营业税优惠政策。为扶持小微企业的发展，经国务院批准，自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业型单位，暂免征收增值税，对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业单位，暂免征收营业税；2014年10月，为进一步加大对小微企业的税收支持力度，该标准提高到3万元，并且扩大到个体工商户和其他个人。
（4）小微企业其他优惠政策。2014年12月23日，国家税务总局关于对小微企业免征有关政府性基金的通知，一是自2015年1月1日起至2017年12月31日，对按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（含3万元），以及按季纳税的季度销售额或营业额不超过9万元（含9万元）的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金、文化事业建设费；二是自工商登记注册之日起3年内，对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数20人以下（含20人）的小微企业，免征残疾人就业保障金。
（二）实施效果
从上述优惠政策可看出，我国政府对小微企业的高度重视和大力支持。国家一系列税收利好政策的出台，收获了小微企业千金不换的口碑，给小微企业的发展带来了实质性的利好。据统计，2014年，享受企业所得税优惠政策的小微企业户数为246万户，合计减免税款101亿元，优惠政策受益面达90%；享受小微企业减免“两税”优惠政策的纳税人约2200万户，其中减免增值税307亿元、营业税204亿元，合计减免税额511亿元。三个税种合计，2014年小微企业一共减免税款612亿元。
二、结构性减税政策实行中存在的主要问题
（一）减税对象有待扩围，力度有待增强
结构性减税是循序渐进的，然而当前减税力度和范围远远不够。如：两税起征点调整后的规定只涉及部分小微企业，覆盖面比较窄，刚刚达到小微企业认定的小企业，可能不能享受此项优惠政策；目前大多小微企业经营困难，面临亏损，无法真正享受到减半征收企业所得税的优惠政策。这些问题表明，一些小微企业在税收方面得到的优惠不明显，影响了国家结构性减税的预期效果。
（二）小微企业结构性减税政策缺乏可持续性和系统性
由于小微企业这一概念提出的时间不长，国家对小微企业的重视刚刚开始，现行的小微企业税收优惠政策以临时性、补充文件、通知等形式下发居多，应急性比较明显，缺乏系统性；并且优惠政策内容变化较快， 期限较短，小微企业结构性减税政策缺乏可持续性。大多数优惠政策并未整合，比较零散，各类优惠政策检索起来困难，小微企业在执行中难以准确把握。
（三）政策的实施效果难以监控
大量针对小微企业的税收优惠政策实施之后，政策的贯彻落实程度的衡量出现困难，缺乏必要的绩效评估和信息反馈，不利于政策的修改完善。
三、完善小微企业结构性减税政策的建议
（一）完善改进相关税收制度
根据现行规定，对月销售额（营业额）3万以下的小微企业，免征增值税和营业税，相对于以前2万元的限制有所提高，但目前仍有大量的小微企业不符合税收优惠条件。此外，这一政策的实施期限是在2014年10月1日至2015年底，也就是说，这一政策的实施期限只有一年，实施期限短。建议进一步提高起征点争取涵盖更多小微企业，并且延长期限。
根据我国企业所得税法规定，符合条件的小型微利企业可以减按20%的税率征收企业所得税。但相对于25%的一般税率来说，20% 的税率还是有些偏高的。建议进一步降低小微企业所得税税率。
（二）健全完善税收政策体系，制定配套措施加强实施效果
一是加强政策全面设计，系统规划税收政策目标、税收优惠范围和政策实施力度；二是健全完善税收政策体系，按需要以法律、法规、规章等具有不同法律效力的形式颁布实施并归类税收优惠政策，实现税收优惠政策的规范化管理，以便小微企业查阅与利用；三是制定相应的跟踪评估手段，及时分析总结近期税收优惠政策的实施效果，发现政策实施过程中的不足之处，并加以分析，找到对应有效的方法解决。
为加快科技自主创新，近几年国家出台了一系列税收支持政策，产生了良好的社会效应。但随着形势的发展，现行税收优惠政策也暴露出一些问题，如缺乏实质性间接税收优惠政策，对研发环节支持有限，有的优惠政策的限制条件过多，某些标准和认定方法需要进一步明确。
为此，要建立有利于促进科技自主创新的税收政策激励机制。借鉴国际经验，实行以间接优惠为主的税收激励政策。采取加速折旧、投资抵免、亏损弥补、费用扣除、提取技术开发准备金等间接优惠方式，激励企业加大科技投入和加快设备更新。将税收优惠的政策重点调整至研发环节。如，提高技术开发费加计扣除比重，放宽技术开发费加计范围 ；允许符合条件的企业按其销售收入的一定比例提取科技开发基金，建立科技开发准备金制度 ; 对处于研发阶段的企业减免其用于研发的房产和土地税收。
实行更优惠的企业所得税激励政策。从开始获利年度起给科技创新企业设置免税期，并在缴税期适用 15% 的低税率 ; 允许科技创新企业将亏损弥补期限延长至 7 年 ；对科研活动使用的先进设备、专用装置、房屋实行加速折旧 ；企业购置并在生产过程中实际使用的科技创新专用设备，按投资额的 10% 允许从企业当年应纳税所得额中抵免。实行更有利于引进和培养科技人才的个人所得税政策。对高科技人员在技术成果和技术服务方面的收入，按应纳所得税额减征 30% ；对自主创新示范区内科研人员从事研究开发取得特殊成绩获得的各类政府奖励津贴免征个人所得税 ；对科研开发人员以技术入股而获得的股权收益，减半征收股息红利个人所得税。
建立规避自主创新投资风险的税收政策体系。不分投资来源，对创新成果所得的收入均给予所得税、营业税等免征或降低税率优惠。企业将投资高新技术获得的利润再用于高新技术投资的，均退还其用于投资部分利润所对应的企业所得税。在经济主体采购和使用创新成果的相应成本中，应扣除高新技术企业所享受的税收优惠部分，降低经济主体采用技术创新的风险。
允许国家自主创新示范区根据自身经济发展特色，“先行先试”一些区域性税收激励和扶持政策。在个人所得税政策方面，区内从事光电子信息、生物、新能源、环保、消费电子产业且拥有自主知识产权的科技型企业，将非货币性资产评估增值，未分配利润、盈余公积、资本公积，以及以股权形式给予本企业人员的奖励转增个人股本的，向主管税务机关备案后，可在个人取得股权分红派息时一并缴纳个人所得税。各级政府给予掌握自主知识产权核心技术个人的各类奖励或资助，凡用于创办或投资高新技术企业的，向主管税务机关备案后，在个人取得股权分红派息时一并缴纳个人所得税。
在企业所得税政策方面，高新技术企业用其税后利润直接投资于本企业增加注册资本，或投资开办其他高新企业，被投资企业经营期限大于 5 年的，按 40% 比例退还其再投资部分已缴纳企业所得税税款。高新技术企业从事技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务所得，比照技术转让业务所得政策执行。私募基金、风险投资基金管理公司和其他合格投资人投资科技型中小企业所获收益，3 年内免征所得税，5 年内减半征收所得税。
在房产税和土地使用税政策方面，对在项目建设初期未投产的拥有自主知识产权的科技型企业，暂免征收房产税和土地使用税，但免税期最长不超过 3 年。在其他行业优惠政策方面，继续执行大学科技园、科技孵化器的系列税收优惠政策，不再设定优惠政策年限或至少延长执行该政策 3年以上。经科技部、教育部认定并取得资格的科技型企业，凭两部委下发的通过某年度有关税收政策审核文件，即可享受当年政策规定的房产税、城镇土地使用税、营业税优惠政策，不再设定其他条件。合作担保机构向高新技术企业提供融资担保时，每年新增担保额所对应担保费收入免征营业税。高新技术企业主持修订国际标准、国家标准、行业标准等取得的各级政府奖励或补贴，免征企业所得税。
为深入贯彻科学发展观，全面落实《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，进一步加强新形势下企业所得税管理，根据《国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见》(国税发〔*〕88号)精神，现结合我省实际，提出以下意见。
一、指导思想和主要目标
加强企业所得税管理的指导思想是：以科学发展观为统领，坚持依法治税，全面推进企业所得税科学化、专业化和精细化管理，切实提升企业所得税管理和反避税水平，充分发挥企业所得税组织收入、调节经济、调节收入分配和保障国家税收权益的职能作用。
加强企业所得税管理的主要目标是：全面贯彻《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，认真落实企业所得税各项政策，进一步完善企业所得税管理和反避税制度及手段，逐步提高纳税人税法遵从度，提升企业所得税管理的质量和效率。
二、总体要求及其主要内容
根据加强企业所得税管理的指导思想和主要目标，加强企业所得税管理的总体要求是：分类管理，优化服务，核实税基，完善汇缴，强化评估，防范避税。
主要内容是：
（一）分类管理
分类管理是企业所得税管理的基本方法。各地要结合当地情况，对企业按行业和规模科学分类，并针对特殊企业和事项以及非居民企业，合理配置征管力量，采取不同管理方法，突出管理重点，加强薄弱环节监控，实施专业化管理。
1、分行业管理
针对企业所处行业的特点实施有效管理。全面掌握行业生产经营和财务核算特点、税源变化情况等相关信息，分析可能出现漏洞的环节，确定行业企业所得税管理重点，制定分行业的企业所得税管理制度办法、纳税评估指标体系。
由国家税务总局负责编制企业所得税管理规范，并在整合各地分行业管理经验基础上，编制主要行业的企业所得税管理操作指南。对全国没有编制管理操作指南的我省较大行业，由省局负责组织编制企业所得税管理操作指南。对于全国或全省均未制定操作指南而在当地属较大行业的，由所在市地税局负责编制企业所得税管理操作指南。在行业所得税管理操作指南前，各地可根据总局的有关文件精神和实际情况，对交通运输、房地产、建筑安装、餐饮等行业实行集中统一的管理办法。
2、分规模管理
按照企业生产经营规模和税源规模进行分类。对占本地税源80%以上的重点税源户，实行精细化管理。全面了解企业生产经营特点和工艺流程，深入掌握企业生产经营、财务会计核算、税源变化及税款缴纳等基本情况。对于税源发生重大变化时，应及时向上一级地税机关反映。
对生产经营收入、年应纳税所得额或者年应纳所得税额较大的企业，要积极探索属地管理与专业化管理相结合的征管模式，试行在属地管理基础上集中、统一管理，充分发挥专业化管理优势。科学划分企业所在地主管税务机关和上级税务机关的管理职责，企业所在地主管税务机关负责企业税务登记、纳税申报、税款征收、发票核发等日常管理工作。对生产经营收入、年应纳税所得额或者年应纳所得税额中等或较小的企业，主要由当地税务机关负责加强税源、税基、汇算清缴和纳税评估等管理工作。县、市以上税务机关负责对企业的税收分析、纳税评估、税务检查和反避税等工作事项。实施分级管理，形成齐抓共管的工作格局。
3、分征收方式管理
根据企业财务会计核算情况，对企业实行不同的征收管理方式。帐证健全，财务会计核算规范准确的，实行查帐征收方式；帐证健全，财务会计核算相对准确，可以查帐征收，但个别收入或成本项目需要核定的，可实行查帐与核定相结合的征收管理模式，或采取预计利润率方式预征，年终汇算清缴；对达不到查账征收条件的企业，按照总局制发的《企业所得税核定征收办法》的有关规定，核定征收企业所得税。在企业完善会计核算和财务管理的基础上，达到查账征收条件的及时转为查账征收。
4、特殊企业和事项管理
汇总纳税企业管理。在国家税务总局建立的跨地区汇总纳税企业信息管理的平台上，实现总分机构所在地税务机关信息传递和共享。总机构主管税务机关督促总机构按规定计算传递分支机构企业所得税预缴分配表，切实做好汇算清缴工作。分支机构主管税务机关监管分支机构企业所得税有关事项，查验核对分支机构经营收入、职工工资和资产总额等指标以及企业所得税分配额，核实分支机构财产损失。建立对总分机构联评联查工作机制，省、市局分别组织跨市、县总分机构所在地主管税务机关共同开展汇总纳税企业所得税纳税评估和检查。
事业单位、社会团体和民办非企业单位管理。通过税务登记信息掌握其设立、经营范围等情况，并按照税法规定要求其正常纳税申报。加强非营利性组织资格认定和年审。严格界定应税收入、不征税收入和免税收入。分别核算应税收入和不征税收入所对应的成本费用。
减免税企业管理。加强企业优惠资格认定工作，与相关部门定期沟通、通报优惠资格认定情况。定期核查减免税企业的资格和条件，发现不符合优惠资格或者条件的企业，及时取消其减免税待遇。落实优惠政策适用范围、具体标准和条件、审批层次、审批环节、审批程序等规定，并实行集体审批制度。对享受优惠政策需要审批的企业实行审批台账管理；对不需要审批的税收优惠，实行相关资料的备案及跟踪管理。各市单笔减免税金额超过100万元的，需通过公文处理系统（ODPS）书面报省局备案。
异常申报企业管理。对存在连续三年以上亏损、长期微利微亏、跳跃性盈亏、减免税期满后由盈转亏或应纳税所得额异常变动等情况的企业，作为纳税评估、税务检查和跟踪分析监控的重点。
企业特殊事项管理。对企业合并、分立、改组改制、清算、股权转让、债务重组、资产评估增值以及接受非货币性资产捐赠等涉及企业所得税的特殊事项，制定并实施企业事先报告制度和税务机关跟踪管理制度。要专门研究企业特殊事项的特点和相关企业所得税政策，不断提高企业特殊事项的所得税管理水平。
5、非居民企业管理
强化非居民企业税务登记管理，及时掌握其在中国境内投资经营等活动，规范所得税申报和相关资料报送制度，建立分户档案、管理台账和基础数据库。
加强外国企业在中国境内设立常驻代表机构等分支机构管理、非居民企业预提所得税管理、非居民企业承包工程和提供劳务的管理、中国居民企业对外支付以及国际运输涉及企业所得税的管理，规范非居民企业适用税收协定的管理。
（二）优化服务
优化服务是企业所得税管理的基本要求。通过创新服务理念，突出服务重点，降低纳税成本，不断提高企业税法遵从度。
1、创新服务理念
按照建设服务型政府的要求，牢固树立征纳双方法律地位平等的理念，做到依法、公平、文明服务，促使企业自觉依法纳税，不断提高税法遵从度。结合企业所得税政策复杂、涉及面广和申报要求高等特点，探索创新服务方式。根据企业纳税信用等级和不同特点，分别提供有针对性内容的贴近式、全过程服务，不断丰富服务方式和手段。
2、突出服务重点
坚持依法行政，公平公正执法。在企业设立、预缴申报、汇算清缴、境外投资、改组改制和合并分立等重点环节，及时做好企业所得税政策宣传和辅导工作。提高“12366”纳税服务热线工作人员素质，及时更新企业所得税知识库，通过在线答疑、建立咨询库等形式，为企业提供高质量咨询解答服务。加强税务部门网站建设，全面实施企业所得税政务公开。通过各种途径和方式，及时听取企业对有关政策和管理的意见建议。严格执行保密管理规定，依法为企业保守商业秘密。
3、降低纳税成本
针对各类纳税人、各类涉税事项，健全和完善各项工作流程、操作指南，方便纳税人办理涉税事宜。加强征管信息系统在企业所得税征管中的应用，避免重复采集涉税信息。减少企业所得税审批事项，简化审批手续，提高审批效率。逐步实现企业财务数据采集信息化。
（三）核实税基
核实税基是企业所得税管理的核心工作。要加强税源基础管理，综合运用申报、审批、备案、评估、稽查等方式，采取综合比对等方法，加强收入管理、税前扣除管理、关联交易管理和企业清算管理，确保企业所得税税基真实、完整和准确。
1、税源基础管理
通过企业办理设立、变更、注销、外出经营等事项的税务登记，及时掌握企业总机构、境内外分支机构、境内外投资、关联关系等相关信息。加强纳税人认定工作，正确判定法人企业和非法人企业、居民企业和非居民企业、独立纳税企业和汇总（合并）纳税企业、正常纳税企业和减免税企业。加强国税和地税部门之间、与相关部门之间的协调配合，全面掌握户籍信息。充分发挥税收管理员职能作用，实行税源静态信息采集与动态情况调查相结合。强化企业所得税收入分析工作，及时掌握税源和收入变化动态。引导企业建立健全财务会计核算制度，提高财务会计核算水平。
明确纳税人备案管理事项。对纳税人下列涉税事项进行备案管理：
（1）纳税人实行的会计核算制度和方法。
（2）纳税人采用的存货计价方法。
（3）纳税人固定资产折旧方法、折旧年限和预计净残值比例。
（4）纳税人预提费用项目及预提标准。
（5）主管税务机关确定的其他备案事项。
以税收管理员为依托，落实税收管理员工作制度，及时掌握纳税人的经营情况，为加强企业所得税管理奠定基础。
加强跨国税源管理，建立健全国际税源信息汇集和日常监控机制，对企业跨境交易、投资、承包工程、提供劳务和跨境支付等业务活动的应税所得加强管理，防范侵蚀我国税基和延迟纳税。建立健全企业所得税法与税收协定衔接机制，防范跨国企业滥用税收协定偷逃税。
2、收入管理
依据企业有关凭证、文件和财务核算软件的电子数据，全面掌握企业经济合同、账款、资金结算、货物库存和销售等情况，核实企业应税收入。加强与相关部门的信息交换，及时掌握企业股权变动情况，保证股权转让所得税及时征缴入库。依据财政拨款、行政事业性收费、政府性基金专用票据，核实不征税收入。依据对外投资协议、合同、资金往来凭据和被投资企业股东大会、董事会关于税后利润分配决议，核实股息、红利等免税收入。对分年度确认的非货币性捐赠收入和债务重组收入、境外所得等特殊收入事项，实行分户分项目台账管理。
充分利用税控收款机等税控设备，逐步减少手工开具发票，掌握纳税人的经营收入。利用税收征管信息系统，比对分析企业所得税收入与流转税及其他税种收入数据、上游企业大额收入与下游企业对应扣除数据等信息，准确核实企业收入。
3、税前扣除管理
加强成本管理，严格查验原材料购进、流转、库存等环节的凭证。依据行业投入产出水平，重点核查与同行业投入产出水平偏离较大而又无合理解释的成本项目。
加强费用扣除项目管理，防止个人和家庭费用混同生产经营费用扣除。利用个人所得税和社会保险费征管、劳动用工合同等信息，比对分析工资支出扣除数额。加大大额业务招待费和大额会议费支出核实力度。
对广告费和业务宣传费、长期股权投资损失、亏损弥补、投资抵免、加计扣除等跨年度扣除项目，实行台账管理。
加强原始凭证管理，保证扣除项目真实、合法、有效。特别要加强发票核实工作，不符合规定的发票不得作为税前扣除凭据。对按规定应取得合法有效凭证而未取得凭证的税前扣除项目，一律不得税前扣除。
加强现金交易真实性的核查工作，有效控制大额现金交易。
加强财产损失税前扣除审批管理。对企业自行申报扣除的财产转让损失、合理损耗、清理报废等损失，一律实行备案登记，加强审核和事后跟踪管理。对大额财产损失要实地核查。各市财产损失审批金额超过200万元的，需报省局备案。
加强不征税收入对应成本、费用的扣除管理，认真落实不征税收入所对应成本、费用不得税前扣除的规定。
4.关联交易管理
对企业所得税实际税负有差别或有盈有亏的关联企业，建立关联企业管理台账，对关联业务往来价格、费用标准等实行备案管理。拓宽关联交易管理信息来源渠道，加强关联交易行为调查，审核关联交易是否符合独立交易原则，防止企业利用关联方之间适用不同所得税政策以及不同盈亏情况而转移定价和不合理分摊费用。加强对跨市大企业和企业集团关联交易管理，实行由省局牵头、上下联动的联合纳税评估和检查。
5、清算管理
加强与工商、国有资产管理等部门的相互配合，及时掌握企业清算信息。加强企业清算后续管理，跟踪清算结束时尚未处置资产的变现情况。对清算企业按户建立注销档案，强化注销检查，到企业生产经营场所实地核查注销的真实性和清算所得计算的准确性。
（四）完善汇缴
汇算清缴是企业所得税管理的关键环节。要规范预缴申报，加强汇算清缴全程管理，各市地税局应结合工作实际制定汇算清缴的规范流程，不断提高企业所得税汇算清缴质量。
1、规范预缴申报
根据企业财务会计核算质量以及上一年度企业所得税预缴和汇算清缴实际情况，依法确定企业本年度企业所得税预缴期限和方法。对按照当年实际利润额预缴的企业，重点加强预缴申报情况的上下期比对；对按照上一年度应纳税所得额的平均额计算预缴的企业，重点提高申报率和入库率；对按照税务机关认可的其他方法预缴的企业，及时了解和掌握其生产经营情况，确保预缴申报正常进行。对企业申请按照小型微利企业预缴所得税的，应根据省局《小型微利企业认定管理办法》，做好认定和管理工作。认真做好预缴税款的催报催缴，依法处理逾期申报和逾期未申报行为。
2、加强汇算清缴管理
做好汇算清缴事前审批和宣传辅导工作。按照减免税和财产损失等税前扣除项目的审批管理要求，在规定时限内及时办结审批事项。审批事项不符合政策规定不予批准的，在规定时限内及时告知企业原因。分行业、分类型、分层次、有针对性地开展政策宣传、业务培训、申报辅导等工作，帮助企业理解政策、了解汇算清缴程序和准备报送的有关资料。全面推进年度申报管理软件，运用信息化手段处理纳税人企业所得税年度纳税申报表，引导企业使用电子介质、网络等手段，有序、及时、准确进行年度纳税申报。
加强受理年度纳税申报的审核工作。认真审核申报资料是否完备、数据是否完整、逻辑关系是否准确。重点审核收入和支出明细表、纳税调整明细表，特别注意审核比对会计制度规定与税法规定存在差异的项目。发现申报错误和疑点后，要及时要求企业重新申报或者补充申报。
认真做好汇算清缴统计分析和总结工作。及时汇总和认真分析汇算清缴数据，充分运用汇算清缴数据分析日常管理、税源管理、预缴管理等方式，及时发现管理漏洞，研究改进措施。
3、发挥中介机构作用
引导中介机构在提高汇算清缴质量方面发挥积极作用。对法律法规规定财务会计年报须经中介机构审计鉴证的上市公司等企业，要求其申报时附报中介机构出具的年度财务会计审计鉴证报告，并认真加以审核。企业可以自愿委托具备资格的中介机构出具年度财务会计审计鉴证报告和年度纳税申报鉴证报告。
4、建立汇算清缴检查制度
每年汇算清缴结束后，由税政部门统一组织，由各市稽查局统一实施，组织开展企业汇算清缴重点稽查。对未按规定进行汇算清缴的企业按规定予以处罚。
（五）强化评估
纳税评估是企业所得税管理的重要手段。要夯实纳税评估基础，完善纳税评估机制，建立联合评估工作制度，创新纳税评估方法，不断提高企业所得税征管质量和效率。
1、夯实纳税评估基础
要全面、及时、准确地采集企业年度纳税申报表、财务会计报表和来自第三方的涉税信息。建立省局企业所得税纳税评估数据库，逐步积累分行业、分企业的历年税负率、利润率、成本费用率等历史基础数据。研究按行业设立省级企业所得税纳税评估指标体系。根据行业生产经营、财务会计核算和企业所得税征管特点，建立行业评估模型。
2、完善纳税评估机制
通过比对各种数据信息科学选择评估对象。根据行业生产经营、财务管理和会计核算特点，分行业确定企业所得税纳税评估的重点环节，确定风险点，有针对性地进行风险检测、预警。运用企业所得税纳税评估模型比对分析年度纳税申报数据和以往历史数据以及同行业利润率、税负率等行业数据，查找疑点，从中确定偏离峰值较多、税负异常、疑点较多的企业作为纳税评估重点对象。
充分运用各种科学、合理的方法进行评估。综合采用预警值分析、同行业数据横向比较、历史数据纵向比较、与其他税种关联性分析、主要产品能耗物耗指标比较分析等方法，对疑点和异常情况进行深入分析并初步作出定性和定量判断。
按程序对评估结果进行处理。经评估初步认定企业存在问题的，进行税务约谈，要求企业陈述说明、补充举证资料。通过约谈认为需到生产经营现场了解情况、审核账目凭证的，应实地调查核实。疑点问题经以上程序认定没有偷税等违法嫌疑的，提请企业自行改正；发现有偷税等违法嫌疑的，移交稽查部门处理，处理结果要及时向税源管理部门反馈。
3、完善评估工作制度
构建重点评估、专项评估、日常评估相结合的企业所得税纳税评估工作体系。实行企业所得税与流转税及其他税种的联合评估、跨地区联合评估和国税与地税联合评估。总结企业所得税纳税评估经验和做法，建立纳税评估案例库，交流纳税评估工作经验。
（六）防范避税
防范避税是企业所得税管理的重要内容。要贯彻执行税收法律、法规和反避税操作规程，深入开展反避税调查，完善集中统一管理的反避税工作机制，加强反避税与企业所得税日常管理工作的协调配合，拓宽反避税信息渠道，强化跟踪管理，有效维护国家税收权益。
1、加强反避税调查
严格按照规定程序和方法，加大对转让定价、资本弱化、受控外国公司等不同形式避税行为的管理力度，全面提升反避税工作深度和广度。规范调查分析工作，实行统一管理，不断提高反避税工作质量。要针对避税风险大的领域和企业开展反避税调查，形成重点突破，起到对其他避税企业的震慑作用。选择被调查企业时，要根据当地经济发展状况、行业重点、可能存在的避税风险以及对国家税收影响大的行业和企业等具体情况，进行综合分析评估，确定反避税工作的重点。继续推进行业联查、企业集团联查等方法，统一行动，以点带面，充分形成辐射效应。
2、建立协调配合机制
要重视税收日常管理工作与反避税工作的衔接和协调。通过加强关联交易申报管理，全面获取企业关联交易的各项信息，建立健全信息传递机制和信息共享平台，使反避税人员能够充分掌握企业纳税申报、汇算清缴、日常检查、纳税评估、税务稽查等信息和资料，及时发现避税疑点。税政部门要积极向其他税收管理部门提出信息需求，做好信息传递工作。
3、拓宽信息渠道
要充分发挥数据库在反避税工作中的重要作用。拓宽信息资料来源，积极利用所得税汇算清缴数据、国际情报交换信息、互联网信息以及其他专项数据库信息，加强分析比对，深入有效地开展好反避税选案、调查和调整工作。增强反避税调查调整的可比性。
4、强化跟踪管理
建立结案企业跟踪管理机制，监控已结案企业的投资、经营、关联交易、纳税申报额等指标及其变化情况。通过对企业年度财务会计报表的分析，评价企业的经营成果，对于仍存在转让定价避税问题的企业，在跟踪期内继续进行税务调整，巩固反避税成果。
三、保障措施和工作要求
企业所得税管理是一项复杂的系统工程。必须进一步统一思想，提高认识，统筹协调，狠抓落实，从组织领导、信息化建设和人才队伍培养等方面采取有力措施，促进企业所得税管理水平不断提高。
（一）组织保障
1、强化组织领导
各级地税机关要把加强企业所得税管理作为当前和今后一个时期税收征管的主要任务来抓，以此带动税收整体管理水平的提升。主要领导要高度重视企业所得税管理，定期研究分析企业所得税管理工作情况，协调解决有关问题。分管领导要认真履行职责，认真组织开展各项工作。要由所得税和国际税务管理部门联合牵头，法规、征管、计财、人事教育、信息中心等部门相互配合，各负其责，确保加强企业所得税管理的各项措施落到实处。
各级地税机关要加强调查研究，对新税法贯彻落实情况、税法与财务会计制度的差异、企业税法遵从度和纳税信用等重点问题进行分析研究，对发现的新情况、新问题要及时向上级税务机关反馈。要不断加强企业所得税制度建设，建立健全企业所得税管理制度体系。正确处理企业所得税管理与其他税种管理的关系，加强对各税种管理的工作整合，统筹安排，协调征管，实现各税种征管互相促进。
2、明确工作职责
各级地税机关要认真落实分层级管理要求，各负其责。省局强化指导作用，细化和落实全国企业所得税管理制度、办法和要求，组织实施加强管理的具体措施，建立纳税评估指标体系，开展省内跨区域联评联查和反避税等工作，组织高层次专门人才培训。市局要做好承上启下的各项工作，细化和落实总局和省局有关企业所得税管理的制度、办法、措施和要求，指导基层地税机关加强管理。县局要负责落实上级税务机关的管理工作要求，不断加强税源、税基管理，切实做好定期预缴、汇算清缴、核定征收、纳税评估等日常管理工作，着重提供优质服务。要完善企业所得税管理岗责考核体系，加强工作绩效考核和责任追究。
3、加强协同管理
建立各税种联动、国税和地税协同、部门间配合协同的机制。利用企业所得税与各税费之间的内在关联和相互对应关系，加强企业所得税与流转税、个人所得税、社会保险费的管理联动。加强税务机关内部各部门之间、国税和地税之间、不同地区税务机关之间的工作协同与合作，形成管理合力。基层地税机关要注意整合企业所得税管理与其他税种的管理要求，统一落实到具体管理工作中。加强企业所得税稽查，各市每年可选择1至2个行业进行重点稽查，加大打击偷逃企业所得税力度。配合加强和规范发票管理工作，严格审核发票真实性和合法性。各级地税机关要加强与国税部门在纳税人户籍管理、税务稽查、反避税工作等方面相互沟通，加强与外部相关部门的协调配合，逐步实现有关涉税信息共享。
（二）信息化保障
1、加快专项应用功能建设
完善涵盖企业所得税管理所有环节的全省征管信息系统专项应用功能，增强现有征管软件中企业所得税税源监控、台账管理、纳税评估、收入预测分析、统计查询等模块功能。加强汇总纳税信息管理。
明确总分机构主管税务机关之间信息交换职责，规范信息交换内容、格式、路径和时限。各市局要按规定将所辖总分机构的所有信息上报省局，由省局上传总局，由税务总局清分到有关税务机关，实现总分机构主管税务机关之间信息互通共享。
2.推进电子申报
加快企业所得税年度纳税申报表及其附表和企业财务会计报表等基础信息的标准规范制定，加强信息采集工作。研究开发企业端纳税申报软件，鼓励纳税人电子申报，统一征管系统电子申报接口标准，规范税务端接受电子信息功能。加强申报数据采集应用管理，确保采集数据信息及时、准确。
（三）人才队伍保障
1、合理配置人力资源
各级地税机关应配备足够数量的高素质企业所得税专职管理人员。跨国企业数量较多的市局应配备足够数量的反避税人员。国际税务管理部门应配备一定的非居民企业管理专业人员。
2、分层级多途径培养人才
建立健全统一管理、分级负责的企业所得税管理专业人才培养机制。按照职责分工和干部管理权限承担相应的管理人才培养职责。省局重点抓好高层次专家队伍和领导干部队伍的培养，市局和县局主要负责抓好基层一线干部队伍和业务骨干队伍的培养，重点是提高税收管理员的企业所得税管理能力。通过内外结合的方式强化企业所得税管理人员的业务知识培训。
3、培养实用型的专业化人才
在培训与实践的结合中培养实用型人才，着力培养精通企业所得税业务、财务会计知识和其他相关知识，又具有一定征管经验的企业所得税管理人才。
坚持中长期培养与短期培训相结合，将企业所得税管理人才培养列入各级各类人才培养规划。针对新出台的企业所得税政策和管理制度，及时开展专题培训，不断更新管理人员的专业知识。
俗话说，只有根深，才能叶茂，只有企业发展了，地方经济才能壮大，地方税收也才能“水涨船高”。作为市地方税务局主要负责全市企业所得税、个人所得税等税政业务以及城镇集体企业、私营企业的财务监督检查工作的科室，税政二科的同志们深感自己肩上责任的重大。税政二科是一个只有四名干部、平均年龄39岁的战斗集体，为有源头活“税”来，近年来，他们自觉把所得税业务工作融进全市发展大局之中，把“为纳税人服务”放在第一位，强化宏观调控，优化政策服务，建立了水融的征纳关系，一个个企业在他们的帮助下，得到了发展壮大，一个个下岗职工在他们的帮助下，生活有了阳光。
做企业的贴心人
近年来，我市高新技术产业发展一路趋好，现已形成国家火炬计划新医药产业、中电华威国家“863”计划成果转化这两个苏北地区仅有的国家级高新技术产业基地，可是，很少有人知道，为促进这两个国家级高新技术产业基地的形成，税政二科的政策服务也是功不可没的。这里，我们就讲一个鲜为人知的小“插曲”。江苏中电华威电子股份有限公司是我市华威电子有限公司与深圳中电投资公司合资兴建的国家高新技术企业，该公司承担着国家“863”项目《超大规模集成电路专项课题》的研究，他们生产的集成电路封装用环氧模塑料制品在国内现已占据70％的市场，不仅在我市工业企业中独树一帜，就是在苏北地区也仅此一家。但是，该公司所用机器设备属于超强度磨损，如果对这些固定资产不给予加速折旧并在税前列支等税收政策优惠扶持的话，势必影响公司的发展后劲。但是固定资产加速折旧需要上报省地税局和国家税务总局审批，而且就全国而言，能够获得这种优惠扶持政策的企业也并不多，各省市竞争十分激烈，面对企业热切的期望，二科的人迎难而上，他们在多次深入公司反复研究的基础上，原科长工友明带着公司人员不辞辛劳三上南京向省地税局领导反映情况，后在省局的大力支持下又北上北京，跑国家税务总局有关部门。功夫不负有心人，经过多方斡旋努力，终于争取到了国家税务总局的优惠政策，从而为中电华威消除了后顾之忧，为其快速发展增添了活力。一次在公司大会上，老总封其立面在向华威全体干部员工谈到公司发展时动情地说：“我们中电华威能有今天的成就，离不开市地税局税政二科同志的大力支持和帮助，他们才是我们企业的贴心人啊!”
“税收与企业生产唇齿相依，我们要想企业所想，急企业所急，多为他们排忧解难”，原科长王友明常这样说。当企业遇到困难需要支持和帮助的时候，他们总是真诚主动地伸出援助之手，在税收政策允许的范围内力所能及地提供帮助。市涤纶厂按照国家规定可以享受600多万元国产设备投资抵免所得税政策优惠，但该厂XX年底进行了较为彻底的改制，剥离了部分优质资产进行重组，成立了华鸿纺织厂，资金周转较为困难，税政二科了解这一情况后，认为国家给予涤纶厂的政策优惠，华鸿纺织厂是可以继承过来的，于是，他们通过多方努力，终于获得省地税局批准，将应给予涤纶厂的所得税政策优惠转移给华鸿享受，从而解决了企业流动资金燃眉之急。对税政二科同志们的贴近式服务，华鸿董事长兼涤纶厂厂长黎俊对前去了解指导服务组工作的市地税局领导连连翘起大拇指，称他们是《水浒传》里面的“及时雨”宋公明。
金奖银奖，不如纳税人夸奖；金杯银杯，不如纳税人口碑，纳税人的称许，是给予二科同志的最高荣誉。就东大房地产开发有限公司的税收政策服务一事而言，二科同志对这句话的感受是最为深切的。东大房地产开发有限公司属于核定征收企业所得税企业，年核定纳税额60余万元。XX年底，由于多种原因，“东大”处于严重亏损状态，资金周转十分紧张，快过年了，帐上却没有一分钱，财务经理张丽萍自己筹集了1万元钱垫发了人员工资，但交税却一筹莫展，二科了解这一情况后，根据该公司帐证健全，成本费用核算准确的情况，本着实事求是的精神，将该公司年度企业所得税征收方式从核定征收改为查帐征收，这样，企业在亏损情况下就不用交税，从而帮助他们渡过了财务难关。在XX年全市投资发展软环境集中整治座谈会上，张经理提起这件事，还记忆犹新，分外动情，她说，“我是从黑龙江来市工作的，在东北一些地方，有的税务干部是很横的，企业财务人员看到税务人员就像老鼠见到猫一样，可在这儿，我通过和二科同志们的接触，实在是天壤之别，象这样好的地税干部谁不爱呢?”。
在今年全市发展项目大推进和服务环境大建设活动中，税政二科迅速行动，积极为地方重点税源企业发展建立税收政策“绿色通道”。市骏力汽车贸易有限公司是广州本田集团来连投资的企业，属于新办的招商引资项目，税政二科主动送法上门，并急事急办，特事特办，依法为其办理减免企业所得税59．6万元，获得了纳税户的衷心称赞，也增强了他们在连扩大投资的信心。
“税收优惠政策怎样规定就怎样执行，该给企业的就要给齐、给足、给及时，不打折扣不拖延；不该给企业的坚决不给，切实做到不闯红灯不变通，真正为所有企业发展营造一个税负统一、公平有序的政策环境”，二科同志是这样说的，也是这样做的。据统计， XX年至XX年的三年间，二科认真贯彻落实国家有关税收优惠政策，共为187户企业办理政策性减免企业所得税8284万元，为201户企业办理弥补亏损20488万元，为248户企业办理各种财产损失12135万元，同时，还为有关企业办理技术改造国产设备投资40％抵免应纳企业所得税750万元，技术开发费50％抵扣应纳税所得额2679万元。作为地方经济宏观调控重要杠杆的所得税税政工作，以其丰硕成果为港城经济发展写下了浓重的一笔。
为下岗职工再就业助力
个人所得税征管是二科所负责的另一个中心工作。在采取有效措施，千方百计加强境内高收入群体和工薪阶层个人所得税征管，推动全市个人所得税收入稳定增长的同时，他们还想方设法，用足用活有关税收优惠政策，全力扶持下岗失业人员再就业，取得了企业发展和下岗职工“双赢”的政策效果。原市毛巾厂是停产、半停产特困企业，下岗职工400多名，作为全国重点百家纺机生产企业，同时也是“江苏省高新技术企业”、市“工业利税十强企业”的市鹰游纺机有限公司法人代表张国良有意买断该厂进行资产重组，但他又有很多顾虑，对此，二科主动承诺，将按照安置下岗职工再就业优惠政策予以扶持，最终促成了飞雁毛毯厂的顺利诞生，也使400多名原毛巾厂下岗职工重新走进了车间。据了解，飞雁毛毯厂现在每年都要上缴地方税收200多万元，成为地方税收一个新亮点。
银丰纺织有限公司是在我市经济开发区内成立不久的企业，产品市场行情看好，企业需要进一步扩大生产规模和增加经营项目，但是资金周转出现了很大的问题，二科了解到这一情况后，根据他们在社会上招用了564名失业和下岗人员的情况，本着为企业服务，为保持社会稳定服务的思想，对他们特事特办，及时按照有关优惠政策规定对公司给予了减免74万元企业所得税，解决了企业生产资金短缺的燃眉之急，增加了企业的发展后劲。
市劳动部门重点扶持单位赣榆青口通达育苗场1999年也安置了城镇下岗职工44人再就业，根据国家规定，可以享受有关优惠政策18万元，但这笔税款已经被原城东乡占用了，税政二科了解这一情况后，也积极进行斡旋，通过赣榆县委县政府，督促乡政府退回了占用的18万元税款，切实维护了企业利益。
据了解，近年来，经过税政二科的努力，使全市上万名失业下岗职工重新走上了工作岗位。
团队的业绩是大家共同创造出来的
“带好队，收好税”是各级地税部门的天职，“我们的队伍向太阳”，是全市广大地税干部队伍一以贯之的追求，税政二科这样一个非常优秀的团队也不例外：
伏桂娟，是一名秀外慧中的女子，也是税政二科最年轻，资历较深的一名同志，1990年从海州分局计财股到市局税政二科负责全市减免税资料稽核以来，在一个岗位上一干就是 1 3年，十几年如一日，勤勤恳恳，踏踏实实，是市局机关业务“挑大梁”少有的女性之一，她所负责的“企业所得税税源汇总表”报表连续9年在全省地税系统名列第一。
吴平，1982年毕业于黑龙江农业大学，作为市引进人才，也是全市地税系统第一个本科生，有着丰富的征管一线实践经验，从新浦分局市东税务所所长调到税政二科负责个人所得税业务后，他埋头苦干，兢兢业业，无论政策调研，还是具体业务，都是一把好手。去年，刘晓庆偷逃税大案在全社会引起巨大反响后，他还根据上级要求，经过反复调查研究，为全市160名厂长、经理、董事长以及私营企业主逐一建立了个人所得税纳税档案，为堵塞高收入行业、高 收入群体个人所得税流失打下了坚实的基础。
杨祥兵，也是从基层上来的一名税务干部，主要负责全市企业固定资产、流动资产和坏帐损失、各种财产损失和弥补亏损所得税业务资料稽核把关工作。这些业务工作量大，政策性强，时间要求紧，但他严格审批手续，确保政策执行不走样、不梗阻，有力地保障了每年企业所得税汇算清缴工作的顺利进行。
潮涌不湿脚，浪大不翻船
在市场经济大潮流中，二科同志的头脑是十分清醒的。作为一个减免税管理部门，每年经手审批的减免税款都有几千万元，可谓“重权在握”，但是，他们清清白白从税，堂堂正正做人，扎扎实实做事，用好人民赋予的权力，把好政策落实关口，主动过好“权力关”、“人情关”， 自重自律，扶正祛邪，经受住了种种名与利、法与情的考验，真正做到了“权为纳税人所用，情为纳税人所系，利为纳税人所谋”，从没有过丝毫闪失。 XX年4月份，康缘a股上市，税政二科积极为他们排除税收政策障碍，及时提供公司纳税信用证明，妥善处理坏帐损失，为保障康缘a股成功上市作出了一定贡献，市政府奖励给企业的10万元奖金兑现到位后，康缘的一位负责人提出要给二科同志“意思意思”，并盛情邀请他们到上海证券交易所“看看”，都被他们一一婉言拒绝了。这些年来，像这样“拒腐蚀，永不粘”的事情到底有多少，可能连他们自己都记不清了。
酿得百花成蜜后为“税”辛苦为“税”甜
多年来，二科的工作，既得到了社会的广泛理解，也获得了上级领导的充分肯定。自1994年国、地税机构分设以来，税政二科在省局进行的企业所得税汇算清缴工作和集体企业财务工作评比中多次被评为先进集体，每位成员也多人次被评为市局先进个人、优秀公务员，原科长王友明1997年在全国集体企业清产核资工作中，由于成绩突出，还被国家税务总局评为先进个人，XX年被市市政府授予恒瑞a股成功上市有功人员，XX年4月被市政府评为“九五”期间市技术改造先进个人。所得税工作中取得的成绩，为地方经济所做的贡献，不但使二科全体同志进一步增强了自信心，同时，也平添了几分做为税务干部的自豪感。
那么，一滴水怎样才能不干呢?
关键词：新旧税法中纳税主体税率、税收扣除项目、税收优惠新企业所得税成因
目录
摘要…………………………………………………………………………1
1、纳税主体及税率的变化……………………………………………………2
2、明确了具体各项税前扣除项目及标准………………………………………2
3、企业所得税征管工作现状…………………………………………………2
4、当前企业所得税管理工作中存在的主要问题………………………………3
5、对上述问题成因的剖析…………………………………………………3
6．新税法框架下强化企业所得税管理的对策与建议………………………………4
结束语………………………………………………………………………5
参考文献……………………………………………………………………5
企业所得税是国家财政收入的重要组成部分，在调节国家、企业、个人三者利益关系上，具有十分重要的作用。近几年来，企业所得税对税收贡献率进一步提高，使企业所得税组织收入、调节经济和调节收入分配的职能作用得到了更好的发挥，并为全面完成税收工作任务作出了积极的贡献。2007年3月16日通过的《企业所得税法》（以下简称“新税法”）结束了内、外资企业所得税“制度不统一”的历史。接着，2007年12月11日《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称“条例”）正式出台。《实施条例》共有8章133条，主要细化“新税法”的有关规定。通读“新税法”及“条列”，笔者发现有以下几大变化：
一、纳税主体及税率的变化
以前税法区分内资企业和外资企业。内资企业应纳税所得额在3万元以内（含3万元）18%税率；在10万元以内（含10万元）27%税率；超过10万元的33%。优惠企业为15%；外资企业实行统一的优惠税率：15%。
二、明确了具体各项税前扣除项目及标准
（一）工资变“计税扣除”为“据实扣除”
以前内资企业的工资、薪金按“计税工资”标准扣除。超过“计税工资”的部分，企业要交“企业所得税”，个人要交“个人所得税”，变相地出现重复征税现象。而且，内资企业“计税扣除”而外资企业“据实扣除”这一规定也是历史条件下的特殊需求。
（二）业务招待费按发生额60%的比例扣除
以前的业务招待费实行销售（营业）收入在1500万元以下（含1500万元）按销售收入的0.5%扣除，超过1500万元的部分，按销售收入的0.3%扣除。根据这一规定，许多企业进行税收策划：将部分个人消费纳入业务招待费之中而进行税收抵扣。
（三）广告费、宣传费“合二为一”，按销售收入的15%扣除
以前纳税人每一纳税年度发生的广告费支出不超过销售（营业）收入2％的，可据实扣除；超过部分可无限期向以后纳税年度结转。
（四）、通过关联方交易“避税”行不通
以前企业常常利用关联交易转移利润。如甲企业适用较高的33％企业所得税税率，关联企业乙适用20％的所得税率。为了降低甲企业的税收负担，乙企业将甲企业的产品采取低价销售给乙企业的做法，减少了甲企业的利润，增加乙企业的利润。
（五）、折旧年限与折旧方法的差异
旧税法规定最低折旧年限：
一是房屋、建筑物，为20年；二是专用设备、交通工具和陈列品，为10年；三是一般设备、图书和其他固定资产为5年。
固定资产折旧采取年限法或工作量法。
新税法规定，固定资产计算折旧的最低年限如下：
一是房屋、建筑物，为20年；二是火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；三是火车、轮船以外的运输工具以及与生产经营有关的器具、工具、家具等，为5年；四是电子设备，为3年。
（六）、鼓励创业及发展中小高新技术企业
新税法规定：创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70％在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度逐年延续抵扣。这一规定对鼓励创业及调整产业结构有现实意义。
（七）、注重把握“合理”的尺度
新税法实施细则中多次出现“合理”二字，如合理的工资薪金，合理的借款费用，合理的劳动保护支出、合理的商业目的，合理的期间费用等等，以前税收策划时通过多开办公用品及劳保用品发票、多开餐票、通过多造人员费用等等实行所得税避税及逃税等办法将受到重大限制。
三、企业所得税征管工作现状
近几年来，我局的企业所得税管理工作呈“两升一降”趋势，一是管理户数有所上升，2005年，我局共管辖就地纳税内资企业128户，管辖外资企业8户，2006年管辖就地纳税内资企业149户，外资企业8户，2007年管辖就地纳税内资企业181户，外资企业10户，相比2005年而言，管理户数分别上升了41%和25%；二是企业所得税收入总额和比重有所上升，2005年，我局入库企业所得税154万元（其中烟草公司入库144万元），占我市全年税收总量的1.2%，入库外商投资企业和外国企业所得税1089万元，占全市税收总量的8.5%，2006年入库企业所得税222万元（其中烟草公司入库193万元），占我市全年税收总量的1.3%，入库外商投资企业和外国企业所得税1101万元，占全市税收总量的6.6%，2007年入库企业所得税364万元（其中烟草公司入库305万元），占全市税收总量的1.5%，入库外商投资企业和外国企所得税1877万元，占全市税收总量的7.6%，相比2005年而言，收入总额分别上升了136%和72%；三是企业亏损面有所下降，通过多年的管理，我局所管辖企业亏损面已由2005年的81%降至2007年的52%。从以上这些数据可以看出，无论是从收入规模还是从管理力度来看，我局对企业所得税管理工作的强度都在逐年加大。
四、当前企业所得税管理工作中存在的主要问题
目前，企业所得税管理工作中还有许多深层次的问题，比如企业长亏不倒，税前扣除审核不严、不规范，管理人员素质不高等问题，有些问题还很严重，影响了申报征收收质量的进一步提高。根据近几年企业所得税日常管理和汇算清缴掌握的情况来看，这些问题主要表现在以下几个方面，同时这也是贯彻落实新企业所得税法所面临的问题。
（一）所得税管理缺乏科学性。目前，国税部门管理企业所得税在方式上还存在一定不足，管理手段比较落后。
（二）企业财务管理不规范。第一，财务制度执行不严，不能按照财务制度的规定处理有关会计事项。第二，对企业财务人员管理不规范。第三，一些企业对所得税政策掌握不全，界限划分不清，不能按照权责发生制的原则正确核算各项收入和费用，这些问题的存在，从根本上制约了所得税工作的顺利开展。
（三）新办企业管理难。主要表现在四个方面：第一，征收方式确定难。第二，应税所得率核定难。在核定征收所得税的方式下，虽然在应税所得率的设置上，体现出税负从高的原则。第三，新办非增值税纳税企业管理难。近年来我们国税机关主要从事增值税纳税人管理，而对由地税部门管理的企业几乎很少涉及。
（四）监管企业管理难度较大。对财务由上级企业统一核算、所得税统一缴纳的汇总纳税成员企业，税法规定由成员企业所在地税务机关实行监管，这样的机制存在几个问题难以解决。
（五）所得税纳税评估应用质量不高。一是企业所得税纳税评估指标体系还不完善。现行的纳税评估体系是确定行业内平均值，实际上是企业实纳税标准的一种假设，企业被测算的指标只要处于正常值的合理变动幅度内，就被认为已真实申报。
（六）部门协调机制不健全。这个问题在户籍管理中表现尤为明显，有些业户在地税办理税务登记后不在国税办证（如餐饮行业），有些业户认为只在地税交营业税不需要在国税办证。国、地间缺乏应有的沟通，信息不能共享，或对政策理解不一，对于《国家税务总局关于所得税分享体制改革后税收征管范围的通知》理解不透，不能准确地划分各自真正属于自己的管辖范围，从而形成征管“真空”。
（七）干部业务水平参差不齐。国地税机构分设后，只有少部分企业的所得税属于国税部门管理，接触企业所得税的只有少数几个人，大部分干部对此业务已有所生疏，干部业务水平的参差不齐，成了一个制约管理质量提高的瓶颈。
五、对上述问题成因的剖析
上述问题的存在，究其原因，既有主观因素，也有客观因素，既有体制和机制不健全的问题，也有思想和认识不高的问题，综合起来，主要表现在以下几个方面：
（一）企业纳税意识淡薄。目前很多企业特别是新办企业都属于股份制、私有制企业，企业老板把追求利润的最大化作为企业的第一目标，依法纳税的意识较差，法律观念淡薄。
（二）依法治税思想不强。由于企业所得税政策性强、范围大、工作涉及面广、操作复杂，与纳税人的切身利益息息相关，很难统一人们的行为规范；加上传统治税理念一时还在人们的头脑中根深蒂固，权大于法的人治观念仍有一定的市埸。
（三）查处打击力度不够。税务机关对流转税的管理已经上了一个层次，对流转税特别是对增值税专用发票的违法行为的查处打击力度十分强硬，而在企业所得税方面，由于受人员短缺、经费有限、精力不够、专业知识不足等条件限制，使得企业所得税税务犯罪案件立案难、查处难、结案难、执行难的现状难以克服，税收管理员在管理中发现企业有违法违章行为、有偷逃税嫌疑的情况，往往也只是提出整改意见，没有进行查处，致使有的企业得寸进尺，没有受到教育，从而严重地影响了税收刚性发挥。另外，对非居民纳税人没有建立完整的“情报交换机构”与专业性的“反避税组织”，而使非居民纳税人游离于“法”外。
六、新税法框架下强化企业所得税管理的对策与建议
今年，新企业所得税法统一了内、外资企业的税收政策，从目前实际情况看，“两法合并”对企业所得税征收管理存在较大影响，如何全面加强新形势下企业所得税的征管是摆在我们面前的新课题，笔者认为：
（一）要通过政策宣传和辅导提升企业办税能力。宣传好税收相关政策，使之正确地贯彻到每一个纳税人，是税务机关的应尽之责。针对企业大多数会计核算人员和管理人员对所得税政策缺乏了解，严重制约着所得税的规范管理的现状，应通过多种形式，广泛、深入的宣传税收法规，使纳税人了解企业所得税政策法规的各项具体规定，特别是税前扣除项目的范围和标准、涉及纳税调整的税收政策、税法与会计制度存在差异时如何办理纳税申报等。
（二）要通过做好日常工作来加强所得税征管。针对企业所得税政策执行不到位的问题，国税机关必须从加强日管、搞好执法监督等方面入手。
（三）要通过强化纳税评估来提高所得税申报质量。一是建议将所得税评估与增值税评估结合起来，提高评估对象的准确性。增值税和企业所得税是国税机关征管的两个主体税种，作为两个不同的税种，当然各有自身的特点，但就对二者税基的分析来看，两者具有较强的关联性。销售收入既是增值税的征税对象，也是所得税的征税对象；企业购进的货物既是增值税计算进项税额的依据，也是企业所得税税前扣除的重要内容，增值税的查补往往也意味着应纳税所得额的调增，这就要求我们把所得税基与增值税基的评估分析结合起来。（四）要通过加强户籍管理来做好分类管理。首先，摸清纳税人底数是所得税征管工作的基础和前提。如对房地产业、服务业企业的企业所得税征管，由于营业税由地税部门征管，国税部门对其所得税管理的重视程度不够，仅满足于这些企业的按期申报，对其申报的准确性缺乏必要的监控，甚至有部分企业开业很久，依然没有纳入正常的税务管理。对此，税收管理员应进一步加强巡查和调查，核实所得税纳税人税务登记事项的真实性；及时掌握纳税人合并、分立、破产等信息，了解纳税人外出经营、注销、停业等情况，掌握纳税人户籍变化的其它情况；调查核实纳税人纳税申报事项和其它核定、认定事项的真实性；了解掌握纳税人生产经营、财务核算的基本情况，对当年或当期申报的涉税信息重点进行分析、评价，并与同行业、同规模企业的纳税情况进行比对分析，以此提高企业所得税征管质量和效率。其次，要根据掌握的情况及时调整征管手段，进一步做好所得税纳税人分类管理工作。
（五）要通过加强所得税汇缴改革来提高汇缴质量。汇算清缴工作是企业所得税管理的重要环节，从某种意义上讲，所得税汇算清缴工作搞好了，才有可能将所得税管好。针对企业所得税汇缴业务复杂、办税人员业务素质不高的现状，当前急需从改进汇缴方式入手，切实强化所得税汇缴管理。
（六）要通过健全机制来加强对汇总纳税企业的监管。要搞好对监管企业的管理，在目前的管理体制下，应加强采取多方面的措施。
（七）要通过培训、自学等途径提升税务人员的业务水平。目前，随着所得税征管力度的加大，纳税人采取的偷逃税手段越来越隐蔽，一些税务人员的业务水平已经跟不上所得税税收管理工作的要求，提高税务人员的业务水平已是迫在眉睫。
（八）要依托信息化来加强所得税管理的规范化建设。在现代技术条件背景下，企业所得税的规范化管理已离不开信息化，将现代科学技术引入企业所得税管理是加强规范化管理的必由之路。当前，各级税务机关根据工作需要都相继开发了一些所得税管理软件，这些软件各有所长，但也存在一定的缺陷。
（九）要通过建立征管协调组织来加强部门间沟通协调。针对工作中存在的交叉和不统一问题，国税和地税要建立征管协调例会制度，定期召开联席会议，共同研究所得税征管范围界定、政策执行及税基管理等问题，以沟通配合，交流有关情况，及时解决存在的分歧。对按规定划分的征管范围，国、地税不得争抢或推诿。
结束语
企业所得税是国家财政收入的重要组成部分，在调节国家、企业、个人三者利益关系上，具有十分重要的作用。由于企业所得税涉及面广、政策性强、计算过程复杂，是一项管理难度较大的工作，加上今年又是新企业所得税法实施的第一年，在贯彻落实新企业所得税的过程中，正面临许多新的问题需要解决。所以，我们应该找出问题所在并想出对策来予以解决。
参考文献
一、税法对专用设备投资抵免的新旧规定比较
(一)原规定：新税法实施前，我国税法对设备抵免区分内外资具体而言：(1)对内资企业，为鼓励企业加大投资力度，支持企业技术改造，促进产品结构调整和经济稳定发展，根据财税[1999]290号文《技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法》，凡在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资的40％可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。(2)对外资企业，为了扩大吸收外资，鼓励涉外企业使用国产设备，根据财税[2000349号文《关于外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税有关问题的通知》和国税发[2000390号文《外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税管理办法》，对外资企业在投资总额内购买的符合国家有关产业政策的国产设备，对其设备投资额也规定了与内资企业技术改造国产设备投资抵免企业所得税类似的抵免所得税政策。
(二)新规定：对设备抵免不再区分内外资，但设备抵免范围缩小具体而言：(1)《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令第512号)第一百条规定：企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10％可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。(2)据《财政部、国家税务总局关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知》(财税[2008]48号)的规定，专用设备投资额，是指购买专用设备发票价税合计价格。增值税包含在内是因为在当时的背景下，购买的固定资产进项税不允许抵扣。(3)从2009年1月1日增值税转型后，《国家税务总局关于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资抵免企业所得税有关问题的通知》(国税函[2010]256号)规定，纳税人购进并实际使用专用设备，如果增值税进项税额允许抵扣，其专用设备投资额不包括增值税进项税额；如果增值税进项税额不允许抵扣，则其专用设备投资额应为增值税专用发票上注明的价税合计金额；如果纳税人购买专用设备取得的是普通发票的，其专用设备投资额为普通发票上注明的金额。
(三)新旧衔接根据《关于停止执行企业购买国产设备投资抵免企业所得税政策问题的通知》(国税发[2008]52号)的规定可以明确，2008年1月1日以后购买的国产设备不再享受抵免企业所得税的政策。根据《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》(国发[2007]39号)规定：“实施过渡优惠政策的项目和范围按《实施企业所得税过渡优惠政策表》”，可知，购买国产设备投资抵免企业所得税不属于过渡期优惠政策，2007年度企业所得税汇算清缴结束后，企业购买国产设备抵免所得税额度没有抵完的作废。《国家税务总局关于政府关停外商投资企业所得税优惠政策处理问题的批复》(国税函[2010]69号)明确，外商投资企业和外国企业依照原《财政部、国家税务总局关于外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税有关问题的通知》(财税字[2000]049号)有关规定将已经享受投资抵免的2007年12月31日前购买的国产设备，在购置之日起五年内出租、转让，不论出租、转让行为发生在2008年1月1日之前或之后，均应在出租、转让时补缴就该购买设备已抵免的企业所得税税款。
二、专用设备投资抵免纳税申报注意事项及例析
(一)纳税申报注意事项《关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知》(国税函[2009]255号)第二条规定，除国务院明确的企业所得税过渡类优惠政策、执行《企业所得税法》后继续保留执行的原企业所得税优惠政策、《企业所得税法》第二十九条规定的民族自治地方企业减免税优惠政策，以及国务院另行规定实行审批管理的企业所得税优惠政策外，其他各类企业所得税优惠政策，均实行备案管理。因此，企业符合规定的专用设备的投资额，对企业所得税的税额抵免实行备案管理。企业应取得税务机关的减免税批复或备案符合通知。才能按规定享受相关减免税优惠。税务机关的批复或通知是企业会计进行减免税处理的必要附件之一。如果未取得减免税批复或备案符合通知，纳税人应按规定办理申报缴纳税款。在纳税申报时，填写在《企业所得税年度纳税申报表》主表第29行次为“减：抵免所得税额”，第30行次为“应纳税额”。
(二)纳税申报例析某企业2010年实现销售牧人总额1900万元(其中国债利息收入100万元)，发生各项成本费用1000万元，其中包括：合理工资薪金总额200万元，业务招待费100Zf元，职工福利费50万元，职工教育经费10万元，工会经费10万元，税收滞纳金10万元，提取各项准备金100万元。另外企业购置环境保护专用设备800万元，购置完毕立即投入使用。假设无以前年度亏损，计算企业的应纳税额。企业应税收入总额=1900-100=1800万元；扣除项目=1000-(100-1800×0.5％)－(50-200×14％)一(20-200×2.5％)－(10-200×2％)一10-100=756万元；应纳税所得额=1800-756=1044万元；设备投资抵免税额=800×10％=80万元；计算应纳税额=1044×25％一80=181万元。《企业所得税年度纳税申报表》主表第29行次为“减：抵免所得税额”应为80万元。
三、专用设备投资抵免对资金来源及中途转让的规定
(一)专用设备投资抵免资金来源要求企业专用设备投资资金来源需符合要求，只有利用自筹资金和银行贷款购置专用设备的投资额，可以按企业所得税法的规定抵免企业应纳所得税额；企业利用财政拨款购置专用设备的投资额，不得抵免企业应纳所得税额(财税[2008]48号第四条)。既有自筹资金和银行贷款投入，又有财政拨款的技术改造项目，按财政拨款数额占项目总投资的比例，计算确定购置国产设备的财政拨款投资额。国产设备投资总额扣除按照上述方法计算确定的购置国产设备的财政拨款投资额，余额为计算抵免企业所得税的国产设备投资额(国税发[2000]013号)。
(二)专用设备中途转让的规定中途转让时，(1)转让方：企业购置并实际投入适用、已开始享受税收优惠的专用设备，如从购置之日起5个纳税年度内转让、出租的，应在该专用设备停止使用当月停止享受企业所得税优惠。并补缴已经抵免的企业所得税税款。(2)受让方：转让的受让方可以按照该专用设备投资额的10％抵免当年企业所得税应纳税额；当年应纳税额不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免(财税[2008]48号第五条)。
四、专用设备投资抵免企业所得的会计处理及建议
(一)抵免企业所得的会计处理《企业会计准则第18号一所得税》规定，所得税费用采用资产负债表债务法进行核算，企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应当以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。(1)当年不可完全抵扣的投资抵免所得税的会计处理为：借记“递延所得税资产”，贷记“资本公积――投资抵免企业所得税”。(2)以后年度的投资抵免所得税会计处理。假设未抵扣投资抵免的余额，在以后年度获得抵扣，编制分录为：借记“应交税费――企业所得税”，贷记“递延所得税资产”。(3)以后5个年度内没有抵扣完的投资抵免所得税会计处理。已经超过税法规定的抵免期限，将不再享有税收优惠，应用上年度末的对应递延所得税资产余额冲减“资本公积――投资抵免企业所得税”，编制分录为：借记“资本公积――投资抵免企业所得税”，贷记“递延所得税资产”。
(二)专用设备投资额抵免企业所得税的管理建议完善备案、台账跟踪管理制度，健全日常巡查机制。对于享受抵免优惠的企业，应在每年3月15日前向主管税务机关办税服务厅提请备案并按规定报送相应的资料。备案时必须提供：对照目录具体项目说明企业所购买专用设备类别、名称、型号、技术指标，参照标准，应用领域，能效标准等，并提供专用设备说明书等技术资料；购置专用设备合同、发票复印件；购置专用设备资金来源说明及相关材料；证明专用设备已投入使用的影像资料；企业原有生产工艺流程、设备的功能作用及专用设备投入使用后的实际效果；投资额逐年结转抵免明细表；已享受优惠的专用设备是否转让或出租的说明。主管税务部门对企业报送的备案资料的真实性要进行认真审核，在认真审核的基础上，应指派专人登记专门台账进行动态跟踪管理，及时在台账上记录数据变化的相关情况及企业所得税抵免信息。并健全日常巡查机制。认真核查企业(单位)的购货合同，审核合同标的物价款构成和货款支付明细条款，防范企业(单位)虚增投资总额或将非专用设备类费用纳入设备投资金额。专用设备安装时税务管理员要到现场，见证专用设备实际到位，初步了解专用设备的性能参数、能效指标，防范非优惠类设备冒充优惠类设备。五年监管期内，税务管理员要定期到专用设备运行现场巡查，确保其不被非正常处置，一经发现专用设备被转让、出租的，立即停止该企业享受抵免优惠，并追缴已经抵免的企业所得税税款。
参考文献：
一、发挥税政组织职能，努力创建“学习研究型”税政
市局充分发挥贯彻执行各项政策法令的税政组织职能，坚持税政学习、调研两手抓，两不误，促使干部职工认真学好政策，准确理解政策，严格执行政策。
(1)完善加规范，不断探索税政管理新思路。2004年，市局提出了以规范所得税管理、减免税管理、货物运输业税收管理为重点，以建立和推行《税收政策检查督办制度》为举措，以建立“五簿一账”为载体，以“典型引导”为基本工作方式，不断提高税政管理水平，确保税收政策正确执行到位为目标的工作思路。2005年，市税政管理工作以全面准确执行国家税收政策为主线，以“抓点扩面”工作为手段，以科学化、精细化管理为重点，不断健全完善税收政策检查督办制度，努力打造税政管理品牌，全面提升税政管理水平和质量。贯彻实施新的工作思路，使全市地税部门转变思想观念，规范税政管理，有力保障了税收政策执行到位。
(2)能力加责任，配齐配强税政管理人员。市地税局各级领导十分重视税政管理工作，一方面在人员、经费上给予倾斜，逐步配齐配强税政管理工作人员，对进入税政管理岗位的人员，实行逢进必考，选拔了一批综合素质较强的人员进入税政管理部门。今年初，市局税政科两名同志被提拔到县、市局任副局长，又从稽查、办公室等部门调入两名工作责任心强、熟悉税收业务的同志，始终保持了税政管理部门的整体素质。目前全市各级税政管理部门均配备了4至5名综合素质强的工作人员。另一方面，明确了税政管理人员工作职责，建立了税政岗位工作责任制，将税政管理工作同税收执法过错责任追究制联系起来综合考核，增强了税政管理人员的责任感。
(3)制度加督导，时刻加强税收政策学习。建立健全了税收政策学习制度和税政业务例会制度。县（市、区）局收到上级政策性文件后，及时组织学习传达，基层分局每月召开一次例会，要求人人学习有笔记，次次学习有收获。按季召开税政业务例会，加强对学习过程及结果的检查。县局按季对分局学习情况进行检查，市局半年对县局、分局学习情况进行检查，其结果并入税政工作考核。通过定期召开的税政业务例会，及时发现和纠正政策执行中的问题，统一了税收政策的执行，加深了对政策的学习理解。积极参与各类教育培训，当好辅导员。各级地税机关每年都组织举办各种税收政策业务培训。去年至今年九月份，全市各级地税部门组织了对纳税人的企业所得税汇算清缴业务培训班14期。受市劳动局邀请，5次参与了全市下岗再就业优惠政策业务培训工作。各县（市、区）局还就企业所得税核定征收、汇算清缴、房地产开发税收征管等业务组织了培训，确保了各项税收政策在基层得到落实。
(4)理论加实践，认真开展实务调研。该局把税政调研工作作为税政管理的重要内容狠抓不放，除了按期完成省局下达的调研课题外，还结合本地实际开展了跟踪式、超前性、协调性、针对性的调研。去年，组织了全市涉农税收、部分审批项目取消后续管理、全市涉外税收征管工作情况、医疗机构涉税情况等专项调查7次。今年，开展了土地使用税、个人所得税、两税、农村信用社税率下调等课题的调研。通过调研，为基层分局税政管理工作提出了合理建议，为上级决策提供了依据。
二、发挥税政协调职能，努力创建“透明服务型”税政
在实际工作中，全市充分发挥税政管理在执行税收政策过程中处理新情况、新问题的协调职能，积极宣传、公示税收政策，解释答复税政咨询，深入基层面对面辅导，确保税政管理工作服务纳税人、服务基层、服务税收征管。
(1)政策宣传广。全市各级地税部门每年开展税收政策宣传都不少于20余次。每年的税收宣传月，税政部门就成为宣传活动的主力军，走上街头，宣传政策，现场解答政策疑难，服务纳税人。各级地税机关充分利用新闻媒体，在当地电视、广播、报纸上开辟税收政策宣传专栏，对新的重要的税收政策连续播放、刊登，使税收政策公之于众，家喻户晓。全市各级地税部门去年发放税收政策宣传资料15000份以上，编印《税务行政执法公示手册》5000本、《税收优惠政策指南》2200本，发放到纳税人手中。今年重点宣传了“两税”政策，在《××日报》上刊登了“两税”有奖试题，在电台电话解答纳税人关于税收政策的咨询80余次。
(2)政策公示快。全市36个基层分局均设置了税务公示栏，对税收政策实行按月汇编公示，并存档备查。去年全市36个基层分局累计公示税收优惠政策达100余期。嘉鱼县、赤壁市、咸安区地税局使用电子显示屏，通过电子显示屏滚动宣传税收政策。市直征收局在办税服务大厅安装了电子触摸屏，方便纳税人查询税收政策。税收政策的及时公示，使广大纳税人抱疑问而来，怀满意而去。
(3)政策咨询严。全市各级地税部门严格政策咨询的程序，及时为纳税人释疑解难。去年，全市地税机关在原来的基础上进一步加强税政咨询服务工作，统一规范了政策咨询的类型、登记的内容和承担的责任。在咨询类型上，明确了来人当面咨询，下户当面咨询，电话咨询，书面咨询等四种类型的服务标准。如税务干部主动上门辅导纳税人，要按次填写税政咨询答复单。对答复纳税人有误的，由分局税政督导员下达纠错通知单，再次正确答复纳税人。对需请示上级部门答复的疑难问题，必须先填写自己的初步答复意见，以此促进税务干部加强学习，明确责任。
(4)电子服务新。去年，市局在《××市地税局内部信息网》上创建了“税政专栏”，分别设置了“税政发文”、“税政咨询”、“税政调研”、“税政动态”四个栏目。在“税政发文”栏目中，将省局下发的、市局转发的、市局自发的政策性文件和税政便函录入网站，共计196份。在“税政咨询”中，将各类具有代表性、共同性、普遍性的问题制表录入网站，达到“解决一个，辅导一片”的效果。在“税政调研”栏目中，录入各级地税干部撰写的有指导性的政策性调研文章。在“税政动态”栏目中，录入了各地税政工作的先进作法、典型经验，以供相互学习借鉴。
三、发挥税政监控职能，努力创建“规范责任型”税政
为了充分发挥税政管理对各项税收法规贯彻执行情况的监控职能，全局始终抓住工作重点，勤于检查，勤于督导，确保了重点工作稳步推进，取得实效。
(1)减免税管理严格规范。制定了《减免税管理办法》，对纳税人和审批机关的权限、职责及义务作了明确规定，使减免税管理有据可依，有章可循。统一了减免税文书，建立了《减免税登记台账》，对减免税申请表、审批表及其它相关的9种文书进行了统一规范，使全市减免税工作从事前的调查、审批到事后的登记和跟踪管理有了一整套规范资料，保持了减免税管理的完善性和连贯性。加强了减免税统计工作，针对过去减免税统计数据不全的问题，加大督导、检查力度，将法定减免纳入统计范围，力求真实、完整地反映地方税收减免税总量和结构。加强了跟踪管理，同民政部门一起每年组织一次检查，对年审合格的福利企业由两家联合发文认定；对下岗再就业的从业人员，采取与劳动、工商部门互通信息，年度审核把关的办法，有效地保证了税收优惠对象的真实性。2004年元月至今年6月份，全市共减免各项税收1310.42万元，其中下岗再就业减免税收483万元。
(2)货运业税收管理保质保量。货运业税收实行电子化管理以来，该局按照上级要求严格货运业税收管理，及时准确地汇总、传递货运税收信息，检查督办货运税收管理政策的落实情况，现场纠正和解答货运发票管理中的问题，多次召开专题会议，统一规范货运发票的信息采集、汇总、传递工作要求，认真搞好总局货运发票信息稽核比对结果的检查审核工作，确保了货运税收管理工作的顺利开展。去年，全市货物运输业税收征收1002.86万元，同比增长34.73%。今年元至9月征收873.7万元，同比增长19.65%。
(3)企业所得税核定征收程序规范。针对企业改组改制后，部分企业已不适应查账征收的情况，全市着力加强企业所得税核定征收工作。去年上半年，确定嘉鱼县地税局为此项工作的试点单位，通过多次现场辅导，取得了把好“五关”、程序规范、收入增长的效果。一是把好宣传关。采取印发资料、召开企业有关人员座谈等形式，将企业所得税核定征收的对象、范围、原则和要求进行了全面的宣传与讲解。二是把好认定关。除实地查看“工商执照、税务登记、许可证照”证外，还向工商管理部门咨询，核实具体的企业管理体制，从实质上判断纳税人是否属于核定征收对象。三是把好查实关。采取查帐、询问和走访调查相结合的方式，确保资料、数据的真实、准确、完整。四是把好核定关。对同行业同地区因经营规模不同的纳税人，实行不同的企业所得税的核定定额。五是把好资料关。共发放鉴定表165份，使用检查文书20份，采集数据、资料底稿100多张，询问笔录4份，核定通知书22份。并对所有资料进行了整理，单户归档，进入专盒，实行专人保管。至今年9月份，嘉鱼县局核定企业所得税的21户，核定所得税税额47.6万元，同比增长36%。嘉鱼县地税局试点工作的成功,为全市此项工作的全面开展打下了基础，探出了新路。
(4)个人所得税全员全额管理全市推开。2004年，市局以赤壁市地税局为试点，狠抓行政、企事业单位的个人所得税全员全额管理工作，通过努力，赤壁市地税局初步建立了以代扣代缴网络为支撑，以自行申报为先导，以全员全额管理为核心，以微机管理为依托，以稽核检查为后盾的个人所得税征管新模式，并显示出了强大的生命力。赤壁市2004年底代扣代缴的单位在原来139个的基础上增加到301，人数由原来的7100人增加到26289人，月均税额由原来的4.9万元增加到了26.5万元。2004年，赤壁市代扣代缴的个人所得税417万元，同比增长306万元。赤壁市地税局这一经验得到了省局的肯定，并在全省范围内进行了通报。今年，市局在全市范围内推广这一经验，明确要求各地必须按照赤壁经验开展个人所得税全员全额管理。要求各地在执行过程中，不论是行政机关，还是企事业单位，都必须纳入扣缴网络；不论是高工资，还是低薪金，都必须列入监控范围；不论是明收入，还是暗补贴，都必须计入应税项目。为确保各地明确各自的工作目标，市局在统计部门摸清了各地2004年度的城镇在岗职工人数和年工资总额，要求各地按此数据奋力赶超，尽快实现个人所得税的全员全额管理。2005年元月至9月，全市纳入个人所得税全员全额管理的单位1157户，比年初增长607户，人员93885人，比年初增长60243人，入库工薪个人所得税1548万元，比同期增长47.71%。个人所得税全员全额管理，带动了全市个人所得税的全面大幅度增长。元到9月份，全市完成个人所得税3909万元，同比增长22.92%。
(5)两税征管实现一书当关。根据两税征管特点，确定了“以土管、房产部门的配合为依托，以完税费凭证审核通知书为载体，健全信息互通网络，实行纳税人上门申报，地税机关直接征收，相关单位协管护税，落实先税后证控管，构筑房地产税收征管体系”的管理模式。重点推行了完税费凭证审核制度和源泉控管“两税”、销售不动产营业税、私人建筑安装营业税、印花税、土地增值税的征管方式，即凡在房产土管部门办理房产证和土地证的申请人，必须完成纳税手续后，才能凭完税费凭证审核通知书办理房产土地证照，以此实现了两税征管“一书当关，多税同管”。通过推行完税费审核凭证通知书制度和健全完整的两税基础资料，实现了房地产税收征管信息的共享和共用，掌握和控管了涉及房地产行业的各个税种，既提高了征收效率，又减少了征收成本，同时增长了相关税收。今年元至9月份，全市入库“两税”税款1105万元，同比增长21%，同时，全市以“两税”为把手，狠抓房地产税收一体化管理，元至9月份全市房地产税收同比增长43.56%。
四、发挥税政考核职能，努力创建“落实创新型”税政
在实际工作中，市、县两级都制定了《税政管理办法》，坚持不懈地开展税政考核工作，通过考核，认真落实国家税收政策法规，通过考核，不断探索新的工作方法，推进税政管理日益科学规范。
(1)制定税收政策检查督办制度。去年年初，市局印发了《税收政策检查督办制度》，对税收政策的传达宣传、请示答复、贯彻实施、检查督办等方面进行了统一规范，监督和制约了地税人员依法行政行为，为促进税收政策执行到位奠定了基础。同时结合各地实际迅速拿出了县局、分局两级《税收政策检查督办制度》。县局、分局的《税收政策检查督办制度》，将税收政策执行的检查督办过程，分宣传辅导、组织学习、规范管理、准确登记、定期检查、及时整改等六个环节予以明确，言简意赅，便于基层分局操作。市、县、分局三级《税收政策检查督办制度》的建立，适应当前税务行政执法监督机制的需要，体现了依法配套、系统规范、简捷实用的特点，有力监控了税收政策执行的全过程。
(2)设置税政管理“五簿一账”。为了进一步落实《税收政策检查督办制度》，根据全市税政工作实际，印制了税政“五簿一账”。即税收政策收文登记簿、发文登记簿、政策咨询登记簿、政策疑难问题登记簿、税收政策检查督办情况登记簿、减免税登记台账。将全市统一的“五簿一账”发至全市各县局、基层分局使用，充分发挥了税政服务基层、服务税收征管的作用。为了统一规范填写口径，专门下发了“五簿一账”填写说明，并多次赴各县局、分局进行实地辅导和检查，确保了“五簿一账”的统一执行和规范填写。
市局充分发挥贯彻执行各项政策法令的税政组织职能，坚持税政学习、调研两手抓，两不误，促使干部职工认真学好政策，准确理解政策，严格执行政策。
(1)完善加规范，不断探索税政管理新思路。20__年，市局提出了以规范所得税管理、减免税管理、货物运输业税收管理为重点，以建立和推行《税收政策检查督办制度》为举措，以建立“五簿一账”为载体，以“典型引导”为基本工作方式，不断提高税政管理水平，确保税收政策正确执行到位为目标的工作思路。20__年，市税政管理工作以全面准确执行国家税收政策为主线，以“抓点扩面”工作为手段，以科学化、精细化管理为重点，不断健全完善税收政策检查督办制度，努力打造税政管理品牌，全面提升税政管理水平和质量。贯彻实施新的工作思路，使全市地税部门转变思想观念，规范税政管理，有力保障了税收政策执行到位。
(2)能力加责任，配齐配强税政管理人员。市地税局各级领导十分重视税政管理工作，一方面在人员、经费上给予倾斜，逐步配齐配强税政管理工作人员，对进入税政管理岗位的人员，实行逢进必考，选拔了一批综合素质较强的人员进入税政管理部门。今年初，市局税政科两名同志被提拔到县、市局任副局长，又从稽查、办公室等部门调入两名工作责任心强、熟悉税收业务的同志，始终保持了税政管理部门的整体素质。目前全市各级税政管理部门均配备了4至5名综合素质强的工作人员。另一方面，明确了税政管理人员工作职责，建立了税政岗位工作责任制，将税政管理工作同税收执法过错责任追究制联系起来综合考核，增强了税政管理人员的责任感。
(3)制度加督导，时刻加强税收政策学习。建立健全了税收政策学习制度和税政业务例会制度。县（市、区）局收到上级政策性文件后，及时组织学习传达，基层分局每月召开一次例会，要求人人学习有笔记，次次学习有收获。按季召开税政业务例会，加强对学习过程及结果的检查。县局按季对分局学习情况进行检查，市局半年对县局、分局学习情况进行检查，其结果并入税政工作考核。通过定期召开的税政业务例会，及时发现和纠正政策执行中的问题，统一了税收政策的执行，加深了对政策的学习理解。积极参与各类教育培训，当好辅导员。各级地税机关每年都组织举办各种税收政策业务培训。去年至今年九月份，全市各级地税部门组织了对纳税人的企业所得税汇算清缴业务培训班14期。受市劳动局邀请，5次参与了全市下岗再就业优惠政策业务培训工作。各县（市、区）局还就企业所得税核定征收、汇算清缴、房地产开发税收征管等业务组织了培训，确保了各项税收政策在基层得到落实。
(4)理论加实践，认真开展实务调研。该局把税政调研工作作为税政管理的重要内容狠抓不放，除了按期完成省局下达的调研课题外，还结合本地实际开展了跟踪式、超前性、协调性、针对性的调研。去年，组织了全市涉农税收、部分审批项目取消后续管理、全市涉外税收征管工作情况、医疗机构涉税情况等专项调查7次。今年，开展了土地使用税、个人所得税、两税、农村信用社税率下调等课题的调研。通过调研，为基层分局税政管理工作提出了合理建议，为上级决策提供了依据。
二、发挥税政协调职能，努力创建“透明服务型”税政
在实际工作中，全市充分发挥税政管理在执行税收政策过程中处理新情况、新问题的协调职能，积极宣传、公示税收政策，解释答复税政咨询，深入基层面对面辅导，确保税政管理工作服务纳税人、服务基层、服务税收征管。
(1)政策宣传广。全市各级地税部门每年开展税收政策宣传都不少于20余次。每年的税收宣传月，税政部门就成为宣传活动的主力军，走上街头，宣传政策，现场解答政策疑难，服务纳税人。各级地税机关充分利用新闻媒体，在当地电视、广播、报纸上开辟税收政策宣传专栏，对新的重要的税收政策连续播放、刊登，使税收政策公之于众，家喻户晓。全市各级地税部门去年发放税收政策宣传资料15000份以上，编印《税务行政执法公示手册》5000本、《税收优惠政策指南》2200本，发放到纳税人手中。今年重点宣传了“两税”政策，在《××日报》上刊登了“两税”有奖试题，在电台电话解答纳税人关于税收政策的咨询80余次。
(2)政策公示快。全市36个基层分局均设置了税务公示栏，对税收政策实行按月汇编公示，并存档备查。去年全市36个基层分局累计公示税收优惠政策达100余期。嘉鱼县、赤壁市、咸安区地税局使用电子显示屏，通过电子显示屏滚动宣传税收政策。市直征收局在办税服务大厅安装了电子触摸屏，方便纳税人查询税收政策。税收政策的及时公示，使广大纳税人抱疑问而来，怀满意而 去。
(3)政策咨询严。全市各级地税部门严格政策咨询的程序，及时为纳税人释疑解难。去年，全市地税机关在原来的基础上进一步加强税政咨询服务工作，统一规范了政策咨询的类型、登记的内容和承担的责任。在咨询类型上，明确了来人当面咨询，下户当面咨询，电话咨询，书面咨询等四种类型的服务标准。如税务干部主动上门辅导纳税人，要按次填写税政咨询答复单。对答复纳税人有误的，由分局税政督导员下达纠错通知单，再次正确答复纳税人。对需请示上级部门答复的疑难问题，必须先填写自己的初步答复意见，以此促进税务干部加强学习，明确责任。
(4)电子服务新。去年，市局在《××市地税局内部信息网》上创建了“税政专栏”，分别设置了“税政发文”、“税政咨询”、“税政调研”、“税政动态”四个栏目。在“税政发文”栏目中，将省局下发的、市局转发的、市局自发的政策性文件和税政便函录入网站，共计196份。在“税政咨询”中，将各类具有代表性、共同性、普遍性的问题制表录入网站，达到“解决一个，辅导一片”的效果。在“税政调研”栏目中，录入各级地税干部撰写的有指导性的政策性调研文章。在“税政动态”栏目中，录入了各地税政工作的先进作法、典型经验，以供相互学习借鉴。
三、发挥税政监控职能，努力创建“规范责任型”税政
为了充分发挥税政管理对各项税收法规贯彻执行情况的监控职能，全局始终抓住工作重点，勤于检查，勤于督导，确保了重点工作稳步推进，取得实效。
(1)减免税管理严格规范。制定了《减免税管理办法》，对纳税人和审批机关的权限、职责及义务作了明确规定，使减免税管理有据可依，有章可循。统一了减免税文书，建立了《减免税登记台账》，对减免税申请表、审批表及其它相关的9种文书进行了统一规范，使全市减免税工作从事前的调查、审批到事后的登记和跟踪管理有了一整套规范资料，保持了减免税管理的完善性和连贯性。加强了减免税统计工作，针对过去减免税统计数据不全的问题，加大督导、检查力度，将法定减免纳入统计范围，力求真实、完整地反映地方税收减免税总量和结构。加强了跟踪管理，同民政部门一起每年组织一次检查，对年审合格的福利企业由两家联合发文认定；对下岗再就业的从业人员，采取与劳动、工商部门互通信息，年度审核把关的办法，有效地保证了税收优惠对象的真实性。20__年元月至今年6月份，全市共减免各项税收1310.42万元，其中下岗再就业减免税收483万元。
(2)货运业税收管理保质保量。货运业税收实行电子化管理以来，该局按照上级要求严格货运业税收管理，及时准确地汇总、传递货运税收信息，检查督办货运税收管理政策的落实情况，现场纠正和解答货运发票管理中的问题，多次召开专题会议，统一规范货运发票的信息采集、汇总、传递工作要求，认真搞好总局货运发票信息稽核比对结果的检查审核工作，确保了货运税收管理工作的顺利开展。去年，全市货物运输业税收征收1002.86万元，同比增长34.73。今年元至9月征收873.7万元，同比增长19.65。
(3)企业所得税核定征收程序规范。针对企业改组改制后，部分企业已不适应查账征收的情况，全市着力加强企业所得税核定征收工作。去年上半年，确定嘉鱼县地税局为此项工作的试点单位，通过多次现场辅导，取得了把好“五关”、程序规范、收入增长的效果。一是把好宣传关。采取印发资料、召开企业有关人员座谈等形式，将企业所得税核定征收的对象、范围、原则和要求进行了全面的宣传与讲解。二是把好认定关。除实地查看“工商执照、税务登记、许可证照”证外，还向工商管理部门咨询，核实具体的企业管理体制，从实质上判断纳税人是否属于核定征收对象。三是把好查实关。采取查帐、询问和走访调查相结合的方式，确保资料、数据的真实、准确、完整。四是把好核定关。对同行业同地区因经营规模不同的纳税人，实行不同的企业所得税的核定定额。五是把好资料关。共发放鉴定表165份，使用检查文书20份，采集数据、资料底稿100多张，询问笔录4份，核定通知书22份。并对所有资料进行了整理，单户归档，进入专盒，实行专人保管。至今年9月份，嘉鱼县局核定企业所得税的21户，核定所得税税额47.6万元，同比增长36。嘉鱼县地税局试点工作的成功,为全市此项工作的全面开展打下了基础，探出了新路。
(4)个人所得税全员全额管理全市推开。20__年，市局以赤壁市地税局为试点，狠抓行政、企事业单位的个人所得税全员全额管理工作，通过努力，赤壁市地税局初步建立了以代扣代缴网络为支撑，以自行申报为先导，以全员全额管理为核心，以微机管理为依托，以稽核检查为后盾的个人所得税征管新模式，并显示出了强大的生命力。赤壁市20__年底代扣代缴的单位在原来139个的基础上增加到301，人数由原来的7100人增加到26289人，月均税额由原来的4.9万元增加到了26.5万元。20__年，赤壁市代扣代缴的个人所得税417万元，同比增长306万元。赤壁市地税局这一经验得到了省局的肯定，并在全省范围内进行了通报。今年，市局在全市范围内推广这一经验，明确要求各地必须按照赤壁经验开展个人所得税全员全额管理。要求各地在执行过程中，不论是行政机关，还是企事业单位，都必须纳入扣缴网络；不论是高工资，还是低薪金，都必须列入监控范围；不论是明收入，还是暗补贴，都必须计入应税项目。为确保各地明确各自的工作目标，市局在统计部门摸清了各地20__年度的城镇在岗职工人数和年工资总额，要求各地按此数据奋力赶超，尽快实现个人所得税的全员全额管理。20__年元月至9月，全市纳入个人所得税全员全额管理的单位1157户，比年初增长607户，人员93885人，比年初增长60243人，入库工薪个人所得税1548万元，比同期增长47.71。个人所得税全员全额管理，带动了全市个人所得税的全面大幅度增长。元到9月份，全市完成个人所得税3909万元，同比增长22.92。
(5)两税征管实现一书当关。根据两税征管特点，确定了“以土管、房产部门的配合为依托，以完税费凭证审核通知书为载体，健全信息互通网络，实行纳税人上门申报，地税机关直接征收，相关单位协管护税，落实先税后证控管，构筑房地产税收征管体系”的管理模式。重点推行了完税费凭证审核制度和源泉控管“两税”、 销售不动产营业税、私人建筑安装营业税、印花税、土地增值税的征管方式，即凡在房产土管部门办理房产证和土地证的申请人，必须完成纳税手续后，才能凭完税费凭证审核通知书办理房产土地证照，以此实现了两税征管“一书当关，多税同管”。通过推行完税费审核凭证通知书制度和健全完整的两税基础资料，实现了房地产税收征管信息的共享和共用，掌握和控管了涉及房地产行业的各个税种，既提高了征收效率，又减少了征收成本，同时增长了相关税收。今年元至9月份，全市入库“两税”税款1105万元，同比增长21，同时，全市以“两税”为把手，狠抓房地产税收一体化管理，元至9月份全市房地产税收同比增长43.56。
四、发挥税政考核职能，努力创建“落实创新型”税政
在实际工作中，市、县两级都制定了《税政管理办法》，坚持不懈地开展税政考核工作，通过考核，认真落实国家税收政策法规，通过考核，不断探索新的工作方法，推进税政管理日益科学规范。
(1)制定税收政策检查督办制度。去年年初，市局印发了《税收政策检查督办制度》，对税收政策的传达宣传、请示答复、贯彻实施、检查督办等方面进行了统一规范，监督和制约了地税人员依法行政行为，为促进税收政策执行到位奠定了基础。同时结合各地实际迅速拿出了县局、分局两级《税收政策检查督办制度》。县局、分局的《税收政策检查督办制度》，将税收政策执行的检查督办过程，分宣传辅导、组织学习、规范管理、准确登记、定期检查、及时整改等六个环节予以明确，言简意赅，便于基层分局操作。市、县、分局三级《税收政策检查督办制度》的建立，适应当前税务行政执法监督机制的需要，体现了依法配套、系统规范、简捷实用的特点，有力监控了税收政策执行的全过程。
(2)设置税政管理“五簿一账”。为了进一步落实《税收政策检查督办制度》，根据全市税政工作实际，印制了税政“五簿一账”。即税收政策收文登记簿、发文登记簿、政策咨询登记簿、政策疑难问题登记簿、税收政策检查督办情况登记簿、减免税登记台账。将全市统一的“五簿一账”发至全市各县局、基层分局使用，充分发挥了税政服务基层、服务税收征管的作用。为了统一规范填写口径，专门下发了“五簿一账”填写说明，并多次赴各县局、分局进行实地辅导和检查，确保了“五簿一账”的统一执行和规范填写。
(3)不断完善税政考核办法。市局始终把税政管理考核同税政工作的发展结合起来，不断进行修订和完善。去年，结合《税政检查督办制度》的出台，及时完善了税政管理工作考核评分标准。如在税收政策的传达和宣传上，查税收政策收文、发文登记簿，对政策文件缺少、应转未转的；查公示栏内容，每差一月的；查干部学习笔记，每少一人次的；查税政例会记录，每少一次的均按标准扣除相应分值。在税收政策请示答复上，查税收政策咨询和疑难问题登记簿，分别少于40条和10条的扣相应分值。在税收政策的贯彻实施上，查减免税台账，查税票、查企业所得税征管档案，查高收入行业、高收入个人档案及代扣代缴情况，查货运业征管资料，对未达要求的扣除相应分值。在税收政策的检查督办上，查税政检查督办登记簿，对分局未按月抽查、按季检查，县局未按季抽查、半年检查的，每少一次扣相应分值。今年该项局又将两税、个人所得税、企业所得税的有关工作列入了考核范围。新考核标准的出台，增强了税政考核的可操作性和政策执行的严肃性。
