时间：2023-01-02 19:36:12
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇财务内部控制制度，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
（一）根据《会计法》规定，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
（二）其他部门和人员应当积极配合财务部门、会计人员开展工作。在财务会计活动中做到：
1、严格遵守国家及上级的有关财经法律、法规、规章、制度。
2、按国家统一会计制度的要求取得或填制原始凭证并及时送交财会部门。
3、提供真实完整的会计资料。
4、严格执行财务计划或预算。
5、确保本部门所经管的财产物资安全、完整。
6、接受财务部门在财会工作上的指导和监督。
（三）财会部门内部应当建立牵制、互控制度。会计事项的处理不能由一人办理全过程，必须由二人及以上人员处理。具体内容包括：
1、出纳工作由出纳人员负责，其他会计不得兼任出纳。出纳员以外的人员代收现金时，必须由财务主管人员指定。
2、出纳人员不得兼管稽核、会计档案的保管和收入、费用、债权、债务、有价证券帐目的登记，不得编制记帐凭证、不得兼管总帐、电算系统维护员、管理员、不得从事除银行存款日记帐、现金日记帐以外的明细帐登记和财务会计报告的编制工作。
3、出纳人员、制证人员、稽核人员、审批人员、记帐人员不能由一人兼任。
4、会计人员不得兼任财产物资的采购、保管等工作。
（四）财会部门内部应当建立稽核、互控制度、设置稽核岗位，配备专职或兼职的稽核人员。稽核人员应对会计凭证、会计帐簿、财务会计报告及其他会计资料进行审核。审核的主要内容包括：
l、审核经济业务事项和财务收支是否符合国家及上级有关财经法律、法规、规章、制度、财务收支是否在财务计划或预算之内。
2、审核会计凭证、帐簿、财务会计报告及其他会计资料的内容是否真实、完整、计算是否正确、手续是否完备。
3、审核各项财产物资的增减变动和结存情况是否与财务会计帐簿记录相符。
4、稽核人员应由财会主管人员提名，报单位负责人批准，并在财会岗位责任制中予以明确。
（五）财会主管人员必须符合以下条件：
1、坚持原则、廉洁奉公、具有较高的政策、业务水平和职业道德水准。
2、熟悉国家财经法律、法规、规章和方针政策，掌握本单位业务管理的有关知识。
3、除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。
4、熟悉会计工作各个岗位的技术操作规程和核算方法。
5、身体状况能适应本职工作的要求。
财务主管人员的任免，必须报经上级人事、财会部门批准。
（六）会计人员必须符合以下条件：
1、具备中专以上财会学历和必要的专业知识，具备会计从业资格且持有会计从业资格证书。
2、熟悉国家有关法律、法规、规章、制度。
3、已聘任(用)技术职务的会计人员掌握计算机能力应达到铁路初级标准。
4、坚持原则、廉洁奉公、遵守职业道德。
5、具有良好的身体素质。
（七）任(聘)用会计人员应当实行回避制度。领导班子成员的直系亲属不得担任财会主管人员。财会主管人员的直系亲属不得在财会部门中任职。有直系亲属关系的人员不得在同一财会部门中任职。
（八）财会主管人员、会计人员因工作调动或离职，必
须将本人所经管的会计工作，在办理调转手续之前，全部移交接替人员。没有办清交接手续。不得调动或离职。移交人员因病或其他特殊原因不能亲自办理移交的，可由移交人员委托代办移交。
二、会计处理程序
（一）采用记帐凭证核算形式，并按以下流程进行会计处理：
经办人员在经济业务事项发生后，应当取得或填制原始凭证，及时送交财会部门----会计人员审核原始凭证，根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制收款、付款、转帐凭证----稽核人员审核----财务主管审核----出纳人员根据收款、付款凭证办理收付业务，登记库存现金日记帐----帐务人员根据记帐凭证登记明细分类帐、总帐，期末，将总帐与库存现金日记帐和银行日记帐和各明细分类帐的余额核对相符----根据帐簿记录及其他有关资料编制财务会计报告。
（二）业务经办人员必须根据实际发生的经济业务事项，按国家统—会计制度和《铁路会计基础工作规范》的要求取得或填制原始凭证。
1、内容是否填写齐全并符合规定，与经济业务内容是否相符。
2、接收单位是否为正确。
3、收据、发票种类是否符合规定，是否在有效期内，大小写金额是否相符。
4、裁剪发票的裁剪金额是否与小写金额相符。限额发票的填写余额是否超过最高限额。
5、发票是否有税务局统一监制章、行政事业性收费收据是否有行政事业收费专用章；从外单位取得收据、发票是否加盖单位财务专用章或发票专用章。
6、收据、发票金额有否涂改、是否与发生的经济业务金额相符。
7、购买图书、药品及其他实物时，发票中无明细项目的，是否附有与发票总金额相符且加盖了对方公章或财务专用章的明细表。
经办人应及时将手续完备的原始凭证送交会计机构。
（三）制证人员应根据国家统一的会计制度、《铁路会计基础工作规范》的规定以及财务收支计划或预算、合同等，对原始凭证的真实性、合法性、有效性进行审核。
制证(报销)人员对不真实、不合法的原始凭证不予接受，并向财会主管人员报告；财会主管人员应向单位负责人报告；对重大的不真实、不合法的经济业务事项，财会主管人员还应当向上级财会主管部门报告。
制证(报销)人员对记载不准确、不完整的原始凭证应予以退回，并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。
根据《会计法》的规定：原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。
三、货币资金的管理
（一）货币资金必须集中由财会部门统—管理，所有货
币资金收文都必须纳入财会部门统—核算。其他任何部门未经财会部门授权或委托，不得擅自办理收付业务和开具各种收款凭据和发票，不得设立“小金库”。
（二）银行帐户的开立，必须符合中国人民银行《银行帐户管理办法》以及上级财会主管部门关于银行帐户管理的规定。未经上级财会主管部门批准，不得开设银行帐户，不得公款私存，不得出租借银行帐户。
（三）会计人员必须严格按《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》、《票据法》等有关规定进行货币收付业务的管理和核算。
（四）从银行提取现金。必须如实写明用途、不得超限额提取备用金。财务部门必须配备带有报警装置的防抢劫安全箱(包)、取送现金时必须使用。到银行存取款时，各单位必须严格执行派员护送或专车接送规定。即：一万元及以下的现金取送必须两人同行，一万元及以上的现金取送必须派专车接送，十万元及以上的现金取送必须专车接送并派保卫人员护送。
（五）交款人向财务交纳现金，必须填制现金缴款单，注明缴款事由。会计人员必须根据现金缴款单开具收款收据。出纳人员根据收款收据清点现金入库；收妥现金入库后，应在收款收据及所附的原始凭证的空白处加盖“收讫”戳记。
财会主管人员根据出纳入员签章并加盖“收讫”戳记的收款收据，在收款收据上加盖财务专用章、并签章。
制证人员必须根据审核无误的收款收据的记帐联和现金缴款单及其他有关资料及时编制现金收款凭证并签章。
（六）工资、奖金应委托金融机构、必须由金融机构出具加盖银行结算章的清单，作为支付工资奖金的付款凭证的附件。
（七）各部门应将领取的工资奖金及时发放到个人，于次月底前将签收单上交到财会部门，到时不交或迟交的要对经办人进行考核，上交财会部门的签收单不得使用复印件或复写件。
（八）银行对帐单必须由开户银行提供并加盖开户银行结算章，不得以复印件代替。银行存款帐户余额必须与银行对帐单核对相符。如不一致、应查明原因：属于记帐错误的，应及时调整；属于未达帐项造成的、应编制银行存款余额调节表调节相符。
（九）财会主管人员应当定期或不定期地对库存现金、银行存款日记帐和银行对帐单进行抽查，每月不得少于二次发现问题及时处理、并将抽查结果记入《库存现金抽查簿》、《银行存款抽查簿》。
四、存货管理
（一）本制度所称存货．是指在生产经营过程中为耗用或销售而储存的各种有形资产，包括各种原材料、燃料、包装物、生产工具、低值耗品、委托加工物资、在产品、产成品和商品等。
（二）物资采购业务一律由部门归口办理。生产材料、工具由材料室采购、收发、登记，办公用品、除生产工具以外的生产、生活低值易耗品由总务采购、收发、登记。并实行分级、分权管理。材料物资的采购、验收、保管、核算、批准人员必须相互分开．不得由一人兼任。材料物资采购必须贯彻“谁采购，谁负责”的原则，采购人员对采购材料物资的价格、质量、数量、交货期及使用安全全过程负责。
材料物资采购过程中所产生的回扣必须及时上交单位财部门入帐。
（三）物资采购业务按以下流程办理：
编制采购计划——主任审核批准——签订采购合同或协议---供货---物资验收---货款结算。
（四）物资储备实行定量、定额管理，根据情况适时调整库存结构，及时修改储备定量、定额、达到合理储备，有效利用资金。
（五）按计划采购：各部门应根据生产计划和消耗定额确定物资需用量，编制计划上报，采购计划经财会、技术等有关部门审核后报主主任批准。
（六）选定供应商。应建立选定供应商的集体决策机制或招标制度，坚持比质比价采购原则。对属于路局规定的招标采购范围和达到批量标准的物资，必须实行招标采购。对不具备招标采购条件的物资采购，应组成有关生产、技术、物资、财会等部门人员参与的决策集体，对供应商的选择进行决策。对专用物资，必须到铁道部规定的定点生产厂家采购，不得采购、使用非定点厂产品。
（七）签订采购合同或协议应由主任、财会及其他部门会同签订。会签部门应检查合同是否严格按照《合同法》和路局有关合同管理的规定，明确双方的权力和义务；是否有授权批准人签字所购物资品种、数量、规格、金额是否与订购单相符；是否符合路局规定的采购权限；供货单位资质是否符合规定。
（八）供货：物资采购人员应督促供应商按照合同或协议要求及时供货。
（九）验收：采购物资到达后，采购部门应及时通知验收员或有关人员对所购物资进行验收。一切物资未经验收合格不得入库，不得进帐，不得使用。验收人员应严格按照规定标准和程序对物资的数量和质量进行验收和检测，并对检验结果承担责任。验收完毕，验收入员应根据检验结果出具验收记录，验收人员、交料人在验收记录上签章。管库员接收材料物资，应根据验收记录和实际收到数量填写收料单，收料人、交料人。
（十）货款结算。购货发票或帐单到达后，采购部门应审核签字。并交财会部门办理付款。会计人员办理付款前、必须审核以下内容：
1、审核物资采购是否按照经批准的物资采购计划，合同或协议进行。
2、审核购物发票是否真实、合法、完整。
3、审核入库物资收料凭证，检查是否有采购员、交料人、验收人、收料人的签章，内容填制是否完整，并与采购计划、合同或协议及原始凭证相核对。
会计人员对不符合规定的物资采购业务、不得办理采购结算，并报告财会主管。财会主管对严重违反规定采购物资的，应及时报告单位负责人。
（十一）库存物资管理：
1、一切材料物资的收、发、保管和实物核算，必须由管库员及时统一办理。管库人员应对材料的质量的数量的完整性负责。
2、管库员应经常检查和循环盘点库存材料，每月不得少于物资管理办法规定的自点率(不得低于15％)。但对贵重物品和生活资料，应每月清点一次，以保证帐、物相符。管库人员应保持相对稳定性。如遇工作变动。必须对其保管的材料物资进行清点、不得离职。
3、库管员、财务部门应每季不少于一次联合对库存物资进行抽查核对，并做好抽查记录。
4、仓库管理除按一般物资核算，还要针对各使用部门或人员人登记工具领用本或低值易耗品领用本。
第13条低值易耗品的管理应做到：
在用低值易耗品必须建立台帐，制定目录、进行实物管理，其领用、退回、调拨、修理与报废等动态严格办理手续，按规定程序进行登记。纳入管理的低值易耗品上应统一编号，一物一号，以便确认。
1、在用低值易耗品应责成专人负责管理。班组和个人使用的物品，应指定专人或使用人负保管责任。未经同意，他人不得动用；其他部门或个人要借用时，应办理借用手续。
2、物品交接、必须由双方在交接凭证上签章。
3、物品保管人离职时、必须将所保管的物品进行清点，帐、卡、物核对相符，办理交接手续，否则，不得离职。
第14条低值易耗品的报废注销时应做到：
1、对在用低值易耗品的报废，应组成鉴定小组进行鉴定并编制物品注销记录，经领导批准后方可注销，注销补充要重新办理备品用料手续，登记管理手册。
2、对于丢失、损坏和其他原因短少的物品，应分析原因和责任，按列销批准权限规定办理。属于个人责任的，由过失人赔偿，赔偿金额按使用年限折算。
3、报废的物品应有标记。及时处理，防止重复注销。
4、报废物品必须记入总务帐目及领用部门的。
第15条存货清查：由主任组织清查小组，每年对各种物资至少进行一次清查盘点。清查方法：应先清点实物，同时填列物资盘点清单，并与帐面数核对，发现浮多、短少的应填制物资清点记录；自然减量的应填制自然减量计算表；毁损报废的应进行技术鉴定，填制材质鉴定书。
物资清查应根据实物的性质认真进行计数、检斤过称或丈量，逐项在规定表格上加以记录，不允许以借条报数。在进行帐物核对时，首先应将尚未登帐的收、发凭证在明细帐上登记齐全，并结算出正确的库存量。使实物存量和帐记存量处于同—时日。
五、固定资产管理
（一）固定资产新建、扩建、改建、购置：
1、加强固定资产购建的计划管理，凡属固定资产投资项目，不论何种资金来源，都应纳入计划管理，没有路局或授权单位计划，不得进行购建。对部、局下达的投资计划，应严格按指定的建设规模和批准的概算等内容组织实施；未经批准，不得自行在项目间调整投资，不得冒名顶替、变更计划内容、严禁将投资挪作他用。
2、购建程序：
（1）建设项目的程序是：项目申请----可行性研究----审核批准立项---下达计划---设计并编制概预算---审批概预算---组织实施---验工计价---竣工决算---转产进固。
（2）购置项目的程序是：上报建议计划----审核批准下达计划----编制预算---审批预算----组织实施----验工计价----竣工决算----转产进固。
（3）每年根据生产、生活需要，编制固定资产购、建计划，报路局计划部门审批。
（4）根据上级批准下达的计划，编制预算，报上级主管部门批准。
（5）预算经批准后，与供货单位或施工单位签订合同)国家和上级部门规定购建的固定资产应实行招投标方式的，必须按规定进行招投标，与中标单位签订合同；国家和上级部门规定购建固定资产可以不实行招投标方式的，各单位应当召开领导会议决定供货单位或施工单位、并与供货单位或施工单位签订合同。
（6）对固定资产的建造项目、根据工程进度组织验收，编制验工计价表，财会部门根据验工计价表支付工程进度款。预付工程和备料款应控制在合同价（或工程造价)的25％以内，工程开工后，工程进度预付款最多不能超过工程造价的95％，注意扣取质保金，除质保金，其余款项待工程竣工交付使用时全部一次结清。
（7）固定资产购置或工程完工，应按合同、预算进行验收，验收合格。验收小组编制决算报上级主管部门批准。
（8）固定资产购建完毕后，应在一个月内办理组固手续。单位自行发包或自行施工、自行购建的项目，完工后，由业务部门填写组固单，交财务室建卡；局施工企业所承建的工程，建设、施工单位双方签认后，由财务处向建设单位下转投资。尚未正式办理移交但已投入使用的固定资产，应暂估入帐，并计提折旧，正式移交后，调整原暂估价值和已提折旧。
（9）财会部门根据计划、合同、发票、决算等凭据办理结算。
（二）固定资产的动态管理：
1、指定专人保管固定资产，对造成非正常损失的，要按规定追究有关人员责任。任何单位或个人，不得擅自挪用、外借、赠送、削价、报废固定资产。
2、固定资产的增减和使用等审批权限必须按《南昌铁路局<铁路运输企业固定资产管理办法，补充规定(试行)》(南铁财字[2000]55号)执行，在具体办理过程中要严格履行审批手续。
3、固定资产的增减动态和使用状态的变更，必须由各单位的技术、设备等管理部门根据有关动态变更文件或命令填制动态凭证，调整技术履历簿和档案，并及时通知财会部门按规定进行帐务处理，确保固定资产帐、卡、物相符。
4、应定期或不定期地对固定资产进行盘点清查、要结合业务部门的设备检查和秋季鉴定，对固定资产现状进行清点、核实，如有出入，应认真修改和调整固定资产卡片、设备技术档案(台帐、履历薄、图纸)。
5、年度终了前必须进行一次全面的盘点。单位长应组织财会部门、归口管理部门和保管使用部门组成清查小组，按以下程序进行清查：
（1）清查小组清查盘点单位所有的固定资产，并登记造册。
（2）财会部门核对固定资产帐册和卡片，做到报表与总帐分类帐—致，总分类帐余额与明细分类帐余额之和一致、明细分类帐余额与固定资产卡片金额之和一致。
（3）财会部门、归口管理部门、保管部门、使用部门核对固定资产台帐(履历簿)和卡片、保证相互一致。
（4）财会部门、归口管理部门、保管部门、使用部门将各自的帐、卡与固定资产盘点湾单进行核对，核对后编制清查报告。
（5）清查盘点中发现盘盈、盘亏的固定资产、应填制“固定资产盘盈、盘亏报告表”(财固—9)单项原值在5万元以下（不含机械动力设备）的资产，由单位自行办理列帐手续；单项原值在5万元及以上的资产，由产权督理单位提出申请，经路局业务主管部门审核后，报路局国有资产管理办公室审批。
（6）每根据设备实际使用状况，上报设备大修、中修计划。
（三）固定资产报废：
1、定期或不定期对固定资产进行盘点清查、要结合业务部门的设备检查和秋季鉴定，对固定资产现状进行清点、核实。
2、清查盘点中发现盘盈、盘亏的固定资产、应填制“固定资产盘盈、盘亏报告表”(财固—9)，固定资产发生盘盈、盘亏，应查明原因，分清任责任。在未经批准列入“待处理财产损溢”科目，待查清原因、分清责任后，编制“固定资产盘盈、盘亏(毁损)理由书”(财固—10)，待批准后列帐。
3、固资损失审批权限：单位成立资产损失核销审批领导小组，对固定资产进行鉴定，经单位长审查，“编制固定资产拆除、报废申请单”(财固—8)，报路局财务处国有资产管理办公室，交按照以下管理权限办理审批手续：主业原值在5万元以下的固定资产（不含机械动力设备，下同）毁损、盘亏、报废，2万元以下的机械动力设备，由单位资产损失核销审批领导小组审核，单位长审批，损失自行列销，报国资办备案。主业原值在5万元以上的固定资产（不含机械动力设备，下同）毁损、盘亏报废，及时万元以上的机械动力设备，报业务主管部门、国资办审批。
5、清理结束后，应认真修改和调整固定资产卡片、设备技术档案(台帐、履历薄、图纸)。
六、债权债务管理
（一）为了确保债权的及时收回和债务的按时偿还，避免坏帐损失的发生。维护资金的正常运转，必须加强对债权债务的管理、核算及清理。建立债权债务清理责任制度，实行债权债务追究制度。
（二）明确责任：财务室是债权债务的核算部门，债权债务清理的责任部门为主办该项经济往来事项的部门，主要是指直接与对方联系、洽谈、签约等、并向财会部门办理收、付款业务的部门。责任部门的直接经办人为主要责任人，是清理债权债务的直接责任人员。
第3条相互配合：在债权债务的清理中，各相关部要相互配合，对债权债务管理进行职责分工，财会部门、物资采购部门、有关业务部门、合同督理部门应各司其责、相互协调。
1、财会部门的职责：必须专负责债权债务审核、核算、清理、签认，财会主管人员负责控制、审查债权债务发生的合理性，监督债权债务的清理情况。
2、物资采购部门职责：根据生产计划编制物资采购计划，采购物资必须签订购货合同，并将购销合同送达财会部门，对采购物资约价格、质量、交货期、相关服务全过程负责、严禁盲目采购。加强对物资采购环节的管理与监督。
3、有关业务部门职责：对本部门涉及的相关工程、劳务项目要确保技术．质量符合要求，又要确保工程项目按期完成。在业务发生前必须签订相应的合同并抄财会部门。
4、合同管理部门职责：对每个所签合同文本进行严格审核，确保购销合同的合法性、合理性，避免引起经济纠纷。
（四）在签订合同同时必须向财会、计划、内部审计、法律等有关部门咨询，对所签订合同的各项条款要认真审查，尤其在确定付款方式、付款期限及违约条约时，应当考虑缩短债权期限、促进债权快速收回。
（五）任何部门和人员不能以单位名义对外提供担保。
（六）任何部门或人员不能将本单位资金拆借给其他单位或个人。
（七）个人借款只限于因公事项、其他事项不得借款。财会部门应坚持前帐不清、后帐不借的原则，严禁公款私存、公款公用。坚持单位长一支笔审批制度。对个人借支、预支等款项，经办人在借支、预支项目完成后，必须及时办理报销，同时将余款全额缴清。经办人在借支、预支项目完成后三个月内仍未办理相关报销手续的，财会部门必须将其名单书面报告单位长，并从工资或资金中扣还。
（八）对跨年度的债权、财会部门在每年年底前开具对帐单或签认单，与欠债人员或单位对帐。
七、运输成本、外委成本管理
第1条（一）实行科目负责制：
1、运输成本含维修成本（含中修）、大修成本。
2、外委工作指以本单位名义承揽完成的外单位委托的工作，外委工作可按劳资处审批的工费比例计提工资，必须承担外委工资的工资附加费、除内部供应外，外委工作必须按外委收入交纳营业税、城建税、教育费附加，必须承担路局规定的招待费、间管费，并完成外季利润。
3、财会部门负责成本费用的全面管理和控制．合理编制维修成本费用计划（不含大修、外委），并将成本费用计划分解、落实到科目负责人。大修项目谁施工谁负责，外委工程谁承揽谁负责。
4、各科目负责人要在分管范围内编制成本计划、建立成本费用台帐，加强成本费用的动态管理与控制，及时分析成本费用计划的执行情况，按期提供成本费用考核依据。为保证各科目负责人有效控制成本，有的费用要层层分解、层层落实。版权所有
5、科目负责人对所分管的成本费用的真实性、合理性、有效性负责。
（二）明确费用审批权限
费用的发生必须经有权批准人批准。属于科目负责人费用计划及费用项目之内的费用，由科目负责人批准。属于超出科目负责人审批权限的费用，费用发生之前，必须报经单位主任审批，并让科目负责人知情。
（三）建立成本分析制度：财务室要每季度完成决算后，牵头召开成本分析会，各科目负责人书面分析工作完成进度、费用支出情况、成本费用计划的执行情况，及节超原因。降低成本费用的途径和措施，分析中应提出进一步改善经营、加强管理的对策和措施、并落实到有关部门或人员。财务室分析运输成本总体支出情况、投资项目总体支出情况、外委总体支出情况，同主任对全单位费用进行余缺平衡，有效完成全单位年度经济指标。
八、票据管理
（一）有关部门领用收据、发票，必须经部门负责人批准，并指定专人管理。票据专管人员填写票证内部领取单、向票证保管人员票证。票证保管人员应建立票证领用登记簿．详细记录票证的领用人、时间、种类、领用数量、起止号码、收回时间。领用票证应在票证登记簿上签字或盖章。
（二）票证领用人应根据实际发生的经济业务内容开具票据时，应按照票证内容逐次、逐拦、全部联次一次填写，必须填写齐全，字迹必须清晰，不得涂改。对金额填写有差错的，应当重开，开出的票证应加盖财务专用章或发票专用章。
（三）票据领用人员必须做到：
1、不得转借、转让和代其他单位或个人开具收据、发票。
2、不得涂改收据、发票。
3、不得单联填开或开具上下(正副)联金额、内容不一致的收据、发票。
4、不得扩大专用收据、发票的开具范围。
关键词：现代医院；财务内控；规范化
医院财务内部控制是现代医院规范化管理的一个重要组成部分，也是现代医院实现经济效益和社会效益的必然要求。医院财务内部控制制度建设有社会外在环境和内部自身发展的双重压力，这也是促使医院财务管理规范化的动力所在，而医院财务管理的规范化，则有赖于财务内部控制制度的建设或者再造。
一、现代医院财务内部控制制度存在的问题
（一）对财务内部控制的重要性认识不足
财务内部控制的根本作用在于优化财务资金的使用效率，使财务资产利用最大化。财务内部控制要想达到这根本目的，发挥其最大效能，需要医院的领导者以及医院的主管部门对财务控制有一个正确认识，这是财务内部控制制度建设的首要前提。医院领导者和主管部门如果对财务控制没有一个正确认识，那么谈论财务内部控制制度建设则是虚妄和不切实际的。所以，医院领导者和主管部门应该对财务内部控制进行加以研究，首先要对财务内部控制的基本功用有一个基本了解，明确其对现代医院的发展所起到的作用，以确立其在现代医院管理中所处的地位。只有对内部控制形成正确认识，财务内部控制制度建设才会被重视，财务内部控制制度在具体的实践中才能被很好的规划控制，才能被更好的实施和执行。
（二）现代医院财务内部控制制度的程序化和可操作性存在不足
现代医院的有效运营，在一定程度上说，要完全依赖财务部门运行的高效。财务部门在运行中如果失序，其造成的后果则是不可预料的。所以，现代医院在发展中都会对财务部门的管理倍加重视。虽然，当前现代医院在财务内部控制方面取得了不小的进步，但财务内部控制在具体的运行中还存在诸多的不规范，例如，财务控制制度在现代医院中虽基本建立起来了，但其在建立起来后，如何运行，运行如何，效用如何，则很少被人重视。也就是说制度在具体的实践中是否有一个可执行和可操作的程序基本没有得到足够的重视。内控制度如果建立起来后，没有一个良好的程序运行，可操作性不佳，那么这个制度的有效性的发挥就很难得到保证，其重要作用也就遑论了。
（三）现代医院财务内控方面的人才不足
人才是一切事业的发展之本，这一点基本是社会共识了。现代医院作为以医疗为主业的部门，决定了现代医院财务部门的基本定位。医院财务部门作为后勤服务部门，在医院中的地位是稍逊的，它只是医院医疗服务配套中的一个小部门。所以医院财务部门的专业人才，实际是比较缺乏的。没有一个强大、专业化的财务人才队伍，医院的财务内控制度的执行由于财务知识不够专业化，必然会大大折扣。
二、加强现代医院财务内部控制制度的建议
（一）对现代医院财务内部控制要树立正确认识
意识层面的认识正确到位，才能更好的指导实践。现代医院的财务内部控制制度的建立和实施，在宏观的方面就需要医院领导者和主管部门对财务内部控制有一个正确认识，认识到财务内控对财务管理以及财务部门的高校运行的重要性。所以，现代医院的领导要注意和学习财务方面的相关知识，多听取医院财务的意见和建议，多实地考察医院财务部门的运行情况。医院的主管部门也要注意对医院财务部门的监督和检查及时了解情况。只有如此，才能对医院的财务内部控制形成正确认识。
（二）现代医院的财务内控制度要做到程序化和可操作性
财务内控制度的具体实施需要程序化，要有可操作的实施路径，怎么做，如何做，只要把内控制制度程序化了，才能使财务内控的效力发挥到极致，才能使的财务管理规范化，避免因为制度的程序混乱导致的财务人员在具体工作中推诿扯皮，不按照相关财务程序进行操作导致的财务损失以及其他的严重问题。所以，财务程序化和可操作性是财务内部控制制度及其重要的一环，需要得到足够的重视。
（三）加强医院财务人员的再教育以及人才引进工作
医院财务部门虽属医院的后勤配套部门，但它的重要性却是不能被忽视的。医院的各项工作以及医院的有效运营都离不开财务部门的服务。因此，医院领导要重视财务部门的人才建设工作，加强对现有的财务人员进行专业能力的再教育工作，提供他们的专业能力，同时也要注意财务高端人才的引进工作。只有建立一支专业高素质的财务队伍，财务内控制度的实施才能得到很好的开展。
总之，当前现代医院财务内部控制制度在实施和运行中要取得好的效果，还需要做许多工作，还有许多路要走，所以，医院的领导者们需要多学习，多做工作，以此推动医院财务管理的规范化，从而使现代医院能够更好发展，为民众提供更好的医疗服务。
参考文献：
[1]于晨光，李雪梅.对加强医院财务内部控制制度的思考[J].中国卫生经济，2003（03）：57-58.
[2]陈亚莉.加强医院财务内部控制制度的思考[J].江苏商论，2010（7）：239-240
【关键词】完善 医院内部控制 不足
内部控制是现代企业管理的重要手段，在医院经营性特征越来越突出的新形势下，内部控制越来越受到医院管理者的重视，加强内部控制已成为医院管理者的共识。
医院内部控制是医院管理的一个有机组成部分，它是指医院为了保证医疗业务活动的有效进行，保护医院资产的安全和完整，保证财务收支合法，会计信息真实，防止、发现、纠正错误与舞弊，组织和考核经济活动，提高工作效益和经济效益，在医院内部所采取和建立的各种措施和办法的总称。随着医疗卫生体制改革的深入，卫生部于2006年6月出台了《医疗机构则务会计内部控制规定（试行）》。《规定》的对医院内部控制建设起到了一定的促进作用，但医院内部控制仍存在着不足。医院作为经济实体，要在激烈的市场竞争中处于不败之地，旧的医疗模式下的财务管理方式与措施已不能满足医院自身发展的需要，建立一套科学有效的医院内部会计控制制度，不断完善医院内部财务管理显得尤为重要。
一、医院内部控制中存在的主要问题
1、对内部会计控制的认识不足
表现在对内部会计控制的认识落后于现实需要，认为内部会计控制只是形式上的东西。一是以为内部控制就是整章建制，就是各种规章制度的汇总，忽视了内部控制是一种业务运行过程中环环相扣、监督制约的动态机制；二是以为内部控制是稽核、审计或管理层的事，与会计无关或关系不大，对会计的职能作用没有充分认识；三是以为内部控制就是相互牵制，对内部控制方式、方法与手段没有整体认知。这些都是导致内部控制措施难以落实和发挥应有效用的重要原因。
2、观念陈旧，相关人员素质偏低
医院管理者认为医生是医院财富的直接创造者，医疗业务是医院生存和发展的重要支柱，于是抓医疗质量，抓医疗技术，抓服务质量等成为医院高层管理者的主要工作。错误的认为会计人员只是医院的内当家，会计工作就是对医院的资金，财产的使用和流向进行归类和反映，是一种辅工作。对会计人员的配备和管理不够重视，致使内部会计控制制度不能有效发挥。会计人员素质参差不齐。由于会计人员日常工作繁忙，学习新业务，新知识和新制度的时间相对减少，导致会计人员业务素质不能得到及时提高。一部分人缺乏从事会计工作应有的职业道德和法律知识，致使会计提供的信息缺乏科学性、真实性。
3、内部会计控制制度不够完善
客观上讲，对于内部控制工作，目前在我国还没有统一的，权威性很高的框架概念，对于内部控制的完整性、合理性及有效性也缺乏一个明确的、操作性强的标准体系。整体来看，宏观政府管理部门对于内部控制工作还没有统一的协调和规划，就医疗卫生系统而言，由于行业及历史的局限性，对内部控制的研究和实践尚处于探素阶段，内控制度也仅仅散见于各单位的相关文件中，还没有形成内部控制制度体系的整体框架。有些医院虽然建立了一些内部会计控制制度，但不够科学、严谨，仅仅把一些业务规章制度当作是内部会计控制制度，其职责划分、奖惩标准不明确，稽核范围过于狭窄，影响了执行的效果。
4、资产控制方面的弱化
目前固定资产在购买和建设方面存在的问题是大型投资缺乏有效的论证，盲目求大求全，造成资金浪费。缺乏对设备购置成本或预期效益的分析，使许多大型医疗设备购置时费用过高，投资后使用率过低。清理时资产估价不实，尤其是一般医疗器械报损回收不及时，丢失严重，随意进行资产变卖和处置，造成固定资产账面不符。固定资产清查盘点制度流于形式不能做到定期盘点、重点盘点、全面盘点。固定资产日常管理也不到位。流动资产在医疗经营活动过程中缺乏有效财务监督，造成流动资产投入产出间比例失调，资产流失严重，如药品材料采购的合理性，存货的最佳订购批量和最佳订购时间，使其所占用的流动资金最少而效益最大。
二、完善医院内部控制的措施
1、优化内部控制环境，管理层加强认识
内部控制环境是内部控制其他要素的基础，对员工的控制意识有重要影响。医院控制环境包括：医院文化、经营重点与经营目标；最高管理层的道德观念、能力、管理分析学及经营风格；员工的职业道德、敬业精神与进取心。控制环境将直接影响到医院内部控制制度的贯彻执行和医院经营目标、整体战略目标的实现。要建立良好的内部控制环境，首先应倡导内部控制优先思想，使医院每位员工都自觉树立风险管理观念，为内部控制制度的制定与贯彻落实创造良好的环境氛围。内部控制成败取决于医院每位员工的控制意识与控制行为，特别是医院负责人的内部控制意识与行为。但由于历史、文化方面的原因，我国各企事业单位、团体组织的内部控制制度往往对其负责人缺乏约束力，负责人不带头执行或纵容下属不执行内部控制制度，导致内部控制制度难以贯彻执行。因此，提高单位负责人的内部控制意识显得尤为重要。
2、提高相关人员的综合素质
人是内部控制中最为重要的因素，因为内部控制归根到底是对人的控制，其基本职能就是引导内部控制系统内人的行为；内部控制由人制定，并由人来组织实施；在许多情况下，内部控制过程是一些人对另一些人的检查过程。因此，制定和实施内部控制制度的人必须具有较高的业务素质，才能使内部控制制度科学有效、易于理解和操作。医院应提高人员综合素质，包括经验、才能、品格、奉献精神、组织能力等。科学的内部控制制度是对医院经营管理各环节实施有效监控的制度，往往涉及财务会计、医疗、金融、市场营销、法律、物资材料、信息等多专业领域知识。缺乏相应的知识支撑，不可能切实贯彻执行内部控制制度。如对医院工程项目、药品、医疗器械的招标采购过程进行内部控制需具备建筑、医疗、药品、法律等相关专业知识。因此，内部控制制度执行人员要真正担当起内部控制重任，须参加相关培训，以更新知识，提高操作技能。
3、建立健全完善的业绩评价体系
业绩评价体系是运用管理学、财务管理学、数理统计方法，对医院及各科室在一定期间内的业务状况、资本运营效益及业绩等进行定性和定量的考核、分析，做出客观、公正的综合评价。业绩评价是激励与约束机制的基础，只有对各科室的业绩进行评价以后，才能根据其业绩的好坏进行奖惩。医院应根据自身的特点、性质和规模以及组织结构，设计一套适宜的业绩评价体系。
4、坚决落实职务、岗位分离制度
不相容的职务必须由不同的部门或不同的人员来完成，这一制度对经济活动中涉及的有关人员起到相互制约，相互牵制的作用。如授权批准与业务经办，业务经办与会计记录，会计记录与财产保管，财产保管与财产清查等这些不相容职务应由不同人员来负责。审核人员、付款人员、记录应付账款人员应岗位分离。稽核人员与收费员，记录收费人员不得有亲属关系；出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，会计人员在一定工作年限内进行岗位轮换。建立健全一个严密的职务分离控制制度。
【参考文献】
[1] 陈志琼：建立医院内部会计控制制度存在的问题和内容[J].中国保健（医学研究版），2007（21）.
关键词：财务会计；内部控制制度；建设
前言：
随着市场经济的发展，我国财务管理机制不断成熟，会计内部控制逐渐引起了社会各界的关注，企业会计信息透明度逐渐成为社会关注的焦点。加强企业会计内部控制，可以有效提升企业会计信息质量，为企业相关决策提供依据，实现企业的健康发展。如何建立财务会计内部控制制度，是所有企业需要长期思考的问题。
一、财务会计内部控制概述
所谓的财务会计内部控制，就是采取一定措施提升企业会计信息质量，保证这些信息的真实性和完整性，贯彻国家政策和法律法规，保障企业资产安全。企业会计内部控制要遵循以下基本原则：首先是合法性，即所有控制策略都要将国家法法规作为依据；其次是谨慎性，要求会计内部控制能够准确预市场环境以及企业内部环境中存在的风险，并制定出防治措施，谨慎经营；第三是全面性，会计内部控制要贯穿于企业经营管理的全过程，不能遗漏某个环节；第四是重视成本效益，除了一些事业单位，大多数企业经营目标都是创造经济效益，会计内部控制中要将成本效益放在重要位置，提升企业价值；第五是灵活性，会计内部控制机制并不是一成不变的，要能够根据市场形势的变化随机应变；最后是牵制性，开展经济活动过程中，会有很多部门及岗位参与进来，这些部门在会计内部控制的作用下相互牵制，以此提升控制效果。
二、当前企业财务会计内部控制中存在的问题
（一） 对预算的重视程度不够
预算是财务会计工作中的重要组成部分，预算工作决定了企业资金去向，对资金使用效率产生重要影响。但是从目前的情况来看，很多企业对预算工作都不够重视，一方面，开展预算工作时只顾眼前利益，缺乏长期考虑，不利于企业的可持续发展；另一方面，预算的制定力度不够，没有落实执行责任，各个部门和岗位之间存在信息不一致的情况，为预算带来阻碍。还有一些部门的管理者认为，预算是财务部门的事情，与自己部门无关，没有积极配合财务部门工作，导致相关政策没有落实下去，预算成为一纸空文，并没有发挥实际作用[1]。
（二） 资金控制水平不高
资金是企业管理的核心内容，资金如何管理、如何使用直接决定了企业效益，关系到企业未来发展。但是，很多企业的资金控制水平不高，缺乏完善的资金管理制度，资金的调用存在一定的随意性，没有按照制度进行严格审批，而是直接由领导说了算，这种现象在家族企业尤为明显。另外，很多企业对资金管理的认识存在误区，认为持有现金数量越多越好，不敢投资，导致资金利用率低，企业盈利能力不强。
（三） 成本控制水平不高
成本控制是企业财务会计管理中的重点内容，只有有效控制成本，避免不必要的浪费，才能将企业利益最大化，实现企业管理目标。很多企业虽然认识到了成本控制的重要性，但是控制方法不够科学，往往将重点放在如何降低总成本上，具有一定的盲目性，没有考虑到各个环节需要成本的实际情况，成本控制效果不理想。一方面，没有将控制总目标细化，达不到预期控制水平后找不到问题所在，习惯性将一切归咎于财务部门；另一方面，成本控制工作中缺乏对企业发展战略的思考，没有实现长期效益[2]。
（四） 内部监管机制不完善
政府为了加强对企业财务会计的管理，设置了一系列法律法规和监管部门，但是这些都属于外部控制，对企业财务会计的影响是有限的。为了加强监管，企业自身应该设立专门的监管机构，加强内部控制。但是实际上很多企业都没有做到这一点，缺乏内部监督为企业会计信息作假提供了机会，会计信息被人为操纵的现象屡屡发生。
三、财务会计内部控制制度的建设方法
（一） 建立健全财务管理体制
首先，企业要建立健全财务管理体制，开展相关工作的过程中一定要国家法律以及会计准则作为根本依据，保证财务会计工作的合法性和合规性；其次，要完善并落实责任机制，将企业的经营管理目标分解，将责任落实到每个部门甚至每个员工头上，这样就不会出现相互推诿的问题。将这种机制与奖励机制结合起来使用，对部门管理者以及员工同时起到一种鞭策和鼓励的作用，保证财务管理工作有序进行下去。另外，财务部门要完善基本资料，将此作为依据对企业人力、物力以及财力进行合理分配和控制，提高资源利用率，促进企业经营管理的顺利进行[3]。
（二） 做好预算工作
企业要将预算工作作为财务会计内部控制中的一部分，根据市场形势以及自身财务能力做好预算工作，具体要做到以下几点：首先，要将预算分为长期预算和短期预算，保证二者之间目标的一致性，后者要为前者服务；其次，要完善预算执行机制，将预算目标分解，明确各个部门的执行责任，要求其他部门配合好财务部门的工作，保证各项计划能够顺利执行下去；最后，要对预算执行效果进行分析，看哪些目标没有实现，找到具体原因，为企业财务会计内部控制改革提供依据。如果是由于执行不善，要追究相关人员责任；如果是预算不合理，要及时修改，避免其误导企业日后财务管理工作[4]。
（三） 加强成本控制管理
财务会计内部控制制度建设过程中，一定要加强成本控制，重视对资金的管理。制定成本控制计划时，一定要考虑到企业的生产经营实际，不仅要设置成本控制总目标，同时要根据实际情况将目标分解，将其落实到生产经营的每个环节中，不能为了控制成本盲目降低产品质量或者服务质量。同时要将成本控制工作与企业发展战略结合起来，前者服务于后者，这样才能实现企业的长期发展。
（四） 重视内部审计
企业建立内部审计部门，对财务会计工作进行监督，提升企业会计信息管理水平。一是加强对会计工作人员的考察，看其是否按照法律规定披露会计信息，是否存在会计信息作假行为，规避道德风险；二是对财务会计管理流程进行监督和评价，发现该项工作中存在的漏洞，不断完善内部控制机制；三是要重视事前控制，能够根据市场变化以及企业财务状况预测财务风险，并制定风险防范措施。另外要加强对内部审计工作人员的培养，要求其具备专业素养以及良好的职业道德，保证内部审计工作发挥实际作用[5]。
总结
买卖活动或者说交易活动实际上就是信息的交易，因此会计信息对企业乃至整个市场的健康运行产生至关重要的影响。因此，企业应该重视财务会计内部控制制度的建设，建立健全财务管理体制，做好预算工作，加强成本控制管理，同时建立内部审计机制，不断提升内部控制水平。（作者单位：西京学院会计学院）
参考文献：
[1] 张贤.浅谈企业财务会计内部控制制度的现状及完善对策[J].行政事业资产与财务，2014，14（10）09：127-128.
[2] 余慧敏.新财会制度下医院财务会计内部控制体系建立与实践[J].时代金融，2013，11（13）06：33-34.
[3] 宋昌英.浅析如何加强企业内部会计控制制度的建设[J].财经界，2010，15（10）12：340-341.
关键词：机关单位财务内部控制问题建设
一、机关单位财务内部控制中存在的问题
(一)内部控制意识不足
目前，受到传统计划经济的影响，部分机关单位在进行财务管理时其内部控制意识不足，未充分认识到内部控制在财务管理中的作用，导致部分财务人员在进行财务管理工作时只是简单的进行预算管理工作，随意性较强，并且未实施有效的内部控制制度，使得机关单位财务管理水平整体下降。
(二)内控制度执行不够
在机关单位财务内部控制工作中，还存在着部门单位实行的内部控制制度虚于形式，未根据制度要求进行财务管理工作，只是为了应付上级部门的检查，使内部控制制度失去真正的效用。
(三)财务基础工作较弱
在机关单位财务管理工作中，由于其不重视内部控制制度作用，在审批会计凭证、资金支付等过程中没有有效的制度支持，使得财务资金存在较大风险。同时，许多财务管理人员未对会计凭证进行科学合理的分类管理，使得后续的审核工作难度增加，并且资金记录过于简单，未对其作详细的解释，这很大程度上影响了机关单位资金预算工作的开展，使得预算资金的执行力度和资金使用效益下降，甚至出现占用资金、资源浪费的现象，严重阻碍机关单位的财务管理工作。
(四)内部控制制度未完善
当前，在机关单位财务管理工作中，还存在着内部控制制度不完善的问题。主要表现在两个方面：一是岗位配置混乱，出现一人多职、兼职不相容的现象，使得财务管理工作混乱；二是财务资金审核工作缺乏客观的评价，同时资金的审核大多数都是在事后进行，未做好事前与事中的审核管理。
二、优化机关单位财务内部控制制度的对策
(一)强化内部控制意识
如何做好机关单位财务内部控制工作，首先就是要强化内部控制意识。先是强化机关单位负责人的内部控制意识，让其认识到内部控制在财务管理中的重要作用，并充分发挥其执行主体的作用，为机关单位内部控制工作创造良好的管理环境。然后就是要强化财务管理人员的内部控制意识，需要机关单位负责人做好示范作用，制度完善的内部控制制度，严格要求财务管理人员在进行财务工作时按照内部控制度进行。
(二)完善内部控制机制
优化机关单位财务内部控制制度，还需要机关单位完善内部控制机制，为内部控制制度的执行管理奠定良好的基础。完善内部控制机制，首先要依据内部控制制度进行，加强内部控制管理工作；其次就是要设置科学合理的内部控制管理目标，要求管理人员按照内部控制的角度进行执行管理工作；最后就是要明确各个部门的岗位职责并且合理配置岗位，要明确管理人员的工作责任，避免管理混乱的问题发生，可以通过制度相应的绩效考核机制，对管理人员的工作职责进行细化，以此充分发挥管理人员的工作积极性，提高财务管理工作的效率与质量。
(三)加强内部控制执行力度
做好机关单位财务内部控制制度的建设，还需要加强内部控制的执行力度。具体是从预算和计划两个方面进行：（1）完善内部控制体系，做好事前控制、事中控制和事后控制，全面加强预算管理，对预算管理进行有效的控制，保证预算管理的合理性。同时，要严格按照业务权限对财务内控人员进行责任划分，明确其工作职责，规范化其管理程序；（2）强化机关单位财务内部控制的计划性和可行性，做好审批工作、费用管理、预算管理等方面的工作，并且相互融合、相互促进，为机关单位执行和决策工作提供有效的信息。
(四)增强内部监督管理
优化机关单位财务内部控制制度，还需要增强内部监督管理。这是由于机关单位如果仅仅只是依赖于内部控制进行管理，很容易存在管理漏洞，因此需要设立专门的监督管理部门，对机关单位财务管理工作进行内部审计，对内部控制进行全程的监督，为机关单位内部控制工作创造良好的环境，促进机关单位的发展。
三、结束语
综上所述，机关单位财务内部控制制度的建设是一个较为复杂且漫长的过程，需要在不断实践工作中逐渐完善内部控制制度，充分发挥内部控制制度的作用，促进机关单位的稳定发展。
1.现行财务内部控制制度已经无法适应企业发展，急需改进
由于多年的发展，江苏港城汽车运输已经于2002年8月公司实施二次改制，改制后的集团跟随时代不断迈进，原有的财务内部控制制度已经无法适应企业的发展，企业财务内部控制制度显得力不从心，例如企业内部分设的审计人员和出纳人员仍由一人兼任，财务人员仍可独自一人办理收付款和审核报销业务，财务人员职责未分离、财务与审计职能未分离等等，这些现行的财务内部控制制度的存在不适应企业的后续发展，急需根据企业目前的实际情况进行改进完善。
2.对财务内部控制制度的检查和监督力度不够
目前，由于江苏港城汽车运输集团的经营范围已基本涵盖了公路运输相关的所有行业，下设较多子公司，但是由于对于财务内部控制的检查和监督不到位，这些下属公司在财务内部控制的执行上未能完全按照制度规定落实，有走形式的状态，主观上缺少执行的自觉性和积极性。这些现象的存在可能会给某些别有用心的人员利用职务之便产生违法的行为，可能会给企业大发展带来巨大的隐患。
3.企业财会人员素质不高
财会人员是企业进行财务内部控制的核心，不同素质的财会人员所具有的职业道德和专业水准不相同，这就会影响企业财务内部信息的可靠性、真实性。目前，财务人员整体业务素质层次不高，中高级职称人员数量相对偏少。其次，财会人员由于专业知识技能的缺乏，经验不足的存在，导致了其在工作中的判断失误，在进行财务信息的处理时，无法做到财务数据的客观反映，导致财务数据失真，使内部控制很难发挥作用，不利于决策部门作出科学决策。
二、建立完善企业财务内部控制制度的建议
多年来，港城汽运集团始终秉承“服务人民，奉献社会”的宗旨，坚持“一业为主，多业并举”的经营思路，弘扬“团结、奉献、务实、争先“的汽运精神，为我市的经济发展和城市文明作出了积极贡献，集团已连续数年被张家港市委、市政府评为文明单位。随着企业的不断发展和壮大，集团努力探索一套现代化的企业管理模式，2004年12月，集团顺利通过了ISO9001国际质量管理体系认证，标志着港城汽运集团进入了一个全新的现代化企业管理领域。面对新形势，新起点，针对以上存在的问题，港城汽运集团急需制定完善健全的企业财务内部控制制度，以保证企业继续创造辉煌佳绩。
1.建立健全企业财务内部控制的制度
由于集团不断发展的新情况和现行制度存在的弊端，集团应该立足变化了的新情况，结合集团发展的实际，处理好控制成本和控制效益的关系，处理好财会人员和审计人员的关系，对每个岗位实行严密的职责划分，使工作人员及财会人员在工作的时候能够明确自己的职责，使相关权责部门或人员能相互制约，使各部门工作有章可循，以保证财务内部控制制度的有效执行。从而不断在发展的新情况中调整相应的执行方案，不断建立规章健全、运作有序、权责分明的企业财务内部控制制度。
2.加强监督和管理，加大执行力度
企业财务内部控制制度建立和健全以后，一定在企业内部落实执行，否则，就算再科学合理的财务内部控制制度也会流于形式。加强企业财务内部控制制度的监督管理力度，在日常工作中开展常规性检查，检查形式可以是重点检查，也可以使全面检查，或者是不定时抽查。在检查对象上可以对某一重点财务人员进行检查，也可以对财务部所有人员进行检查，或是对下属子公司的财务人员进行抽查，这种多种形式的检查监督可以保证财会人员及时对工作中的错误进行及时纠正，保证财务信息的准确性，真实性，为决策层提供可靠的财务信息，保证企业财务内部控制制度的顺利开展与执行。
3.提高财会人员的专业素质和职业道德水平
财会人员是企业实行财务内部控制的核心工作人员，是会计工作的基层工作者，财会人员的素质直接关系到企业财务内部控制制度的开展。企业可以实行对财会人员的技能再培训，培养其专业的工作水准。对财会人员进行职业道德培训，杜绝和做假账情况的发生。
三、结束语
摘 要 随着时代的发展和社会经济的进步，特别是市场经济体制改革的不断深化推进和完善，社会各方面对于依法治企，提高企业规范管理水平的要求也越来越高。电网企业作为国民经济的重要组成部份，表现出资产规模庞大，人员数量众多，内部管理层级太长的特点，在如何提高管理水平，以适应不断变化的社会经济环境方面，压力尤其大。因此，如何完善内部控制制度，提高企业管理水平显得尤为迫切。本文简要介绍了电力企业内部控制制度方面的情况，重点就完善内部控制度，提高财务管理水平方面提出一些个人观点。
关键词 内部控制 完善策略
一、内部控制制度阐述
内部控制指的是企业对控制论中的平衡偏差原理进行合理的运用，科学的调节、约束企业的经营管理活动，从而保证经营行为能够达到预期的目标。
规范内部控制制度目标定位和内容范围：目前企业内部控制的目标定位存在着较大的局限性，依然认为保证业务活动的有效进行就是内部控制的目标。随着这种目标定位符合于目前经济发展情况，但是随着时代的发展，应该将眼光放长远一些，不能够只顾眼前的利益。我们知道，企业内部有四个经济主体，那么控制主体也应该有四种，分别是股东、经营者、管理者以及普通员工，不同的控制主体，在控制目标方面也存在着差异，因此，就需要综合考虑。企业可以划分经营管理活动，将其分为若干个具体的工作岗位，依据性质的不同，来赋予差异化的职责权限，对操作规程进行规定，对检查标准进行明确。
二、电力企业内部控制制度方面的完善策略
为了提高企业内部涉及安全生产、经营管理、优质服务、人员管理、薪酬分配、廉洁从业等各方面工作管理水平。近年来，公司系统出台并完善了各方面的内部管理制度，这些内部管理制度构成了一个相对较为完善的内部控制体系。在日常工作中，各项工作的开展均按照预先设定的流程进行运转，最终在财务上得到体现。因此，内部控制制度的完善与否，关系到企业各项工作的合规合法性，只有建立起了完备的内部控制制度体系，才使企业提高管理水平成为现实。
对企业内控制度进行健全和完善也主要围绕企业内部的各方面工作进行，所设计的内部控制度制度必须要与各方面工作实际契合起来，方能使制度的运用效率提高。为了提高财务管理水平，还需针对各企业自身情况从以下两方面做工作：一是实行财务总监委派制，财务总监领导和控制电力企业会计部门和会计人员，对会计系统的运行情况进行充分的掌握，对前端业务部门的业务流转提供指导和帮助；同时，定期进行单位内部审计，及时发现潜在和存在的问题，及时对存在的问题进行整改；二是实施多元化的内控管理手段，企业内控管理在传统审批审核的基础上，还需要采取信息化的手段，进行现代化内控管理。
（1）实现企业全面预算管理：要强化全面预算管理，提高预算执行刚性，用预算管控实际工作。实行“全员参与、全程控制度、细化管理、强化执行”的预算管理模式，加大宣传力度，促使公司各部门真正理解预算管理的必要性，真正做好需求预测。从预算编制着手，充分考虑公司实际情况，制定切实有效的预算方案，力争做到各项预算基本满足实际工作需要。加强预算的实际执行情况监督，推动费用均衡发生，促进各项工作按时间节点完成并办理费用结算；严格预算执行管控，严格按项目计划办理各项结算，确保公司预算执行刚性，提高预算管理水平。同时，还需要还需要科学合理的编制预算，结合自身的具体情况，借助于先进的计算机技术，定期进行财务预算分析，这些分析报告中需要将企业生产经营活动中的各种信息都汇集进来，从而不断的提高企业的财务管理水平。
（2）深入推进三集五大工作，实现财务工作的集约化。要想顺利的开展三集五大的集约化管理，需要从这些方面来努力；一是要对财务集约化管理进行深化，不断的优化财务体制，要对财务集约化的实施方案进行细化，对五大体系建设情况进行动态的跟踪，对涉及到的各个问题进行深入的研究和分析，比如职责的划分、流程的衔接、业务的融合等等；对于五大建设中所出现的一些新设单位或者种族单位，应该依据相关的财务管理制度来严格的管理，对会计核算进行强化。二是要对全面预算管理进行强化，实现经营效率和发展质量提高的目的，首先要对经营目标进行科学合理的制定，对重大经营发展问题进行统筹把握，比如电价、投资、效益等等，实现预算的准确性提高的目的。对公司的经营状况进行深入的分析，对财务资源进行合理的调配。其次，要对业务预算管理进行规范，保证计划能够有效的衔接上预算，对项目储备制度进行严格的落实。再次，还需要对预算分析和管控进行强化，对月度预算管理进行深化，保证年度预算中包含了所有的支出，对资金支出进行严格的控制，保证月度预算能够有效的衔接上年度预算。
三、结语
总之，在市场经济下的今天，电网企业在发展和壮大的过程中，会遇到非常大的内外部压力和挑战，需要坚持科学发展观，对发展观念进行转变，对发展模式进行创新，重视企业内部控制的作用，将企业内部的潜力充分的挖掘出来，从而提高企业的经济效益，促企业更好更快的发展。本文简要介绍了电网企业内部控制制度方面存在的问题，重点从两个方面提出了一些应对措施，希望可以提供一些有价值的参考意见。
参考文献：
[1]毛秀英.电力企业内部控制存在的问题及对策.当代经济.2011，2（22）：123-125.
关键词：规范收费 内部控制 信用额管理
中图分类号：F234.3
文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2014）01-121-01
随着医院信息技术的发展，HIS系统已是医院现代化的重要标志之一。HIS系统克服了传统的以财务管理、收费管理为中心的核算医院信息系统的不足，实现以电子病历、电子处方，电子医嘱、无纸化办公为核心的医疗信息系统；支持以病人为中心的服务流程管理和服务质量优化，有助于工作效率的提高和患者就诊方便，充分体现以人为本的现代医院管理思想和计算机技术的完美结合。怎样利用HIS系统实现《医疗机构财务会计内部控制止实施细则》，完善财务内部控制制度，提高会计信息质量，笔者拟从以下几点进行探讨。
一、HIS系统授权管理程序是医院内部控制的基础
按照“不相容职务分离控制”要求，信息中心要加强信息系统的应用控制，建立近授权控制模块，强对操作员的控制，实行操作授权，严禁未经授权操作数据库。建立建全岗位责任制，确保收费项目增减与价格执行、病区医嘱的开取与收取费用、检查的开单与执行、办理退费与审批、现金收款与收入审核等权限分别由不同科室，不同人员办理，从而形成不同部门和不同岗位之间的相互牵制；严格各类人员的密码管理，保证系统的操作安全，操作人员离岗应及时退出操作。
二、HIS系统为规范收费提供了保障
HIS系统所建立的完整的诊疗项目库确保了收费的准确性，规范性。医疗服务由物价管理员按照物价收费项目编码统一录入到收费基础项目中，药品目录由药品会计按编码统一录入到药品基础项目中，一次性材料由材料会计根据可收费的材料目录，按编码统一录入到材料基础项目中，并实行授权控制，限定专人进行项目增减维护，取消了非授权科室人员增减项目和药品材料目录的权限，所有科室计费人员只能按照医嘱，输入项目名称和数量，系统便会自动计费。这样，一方面确保了医疗服务项目与收费价格的规范性和准确性。另一方面住院记账部门应加强当对各病区收费执行情况进行检查复核。每天及时给患者打印“住院费用一日清单”明细，让患者核对诊疗项目，参与监督，能够及时发现收费错误，加强患者关于费用的沟通，取得患者的信任。
三、利作HIS系统加强财务明细帐务管理
内部控制制度要求建立健全住院收入、门诊收入、医疗预收款、票据、退费管理制度及岗位责任制。财务部门应设置专职的稽核人员以加强对门诊收入和住院收入的审核，利用HIS系统提供预收医疗款借方明细账与预收医疗款贷方明细账、与总账核对无误后，按月存为预收款明细账，利用HIS系统提供住院病人应收在院病人医药费贷方明细账，反映出院病人结算时的按每一位出院病人结算金额，应收在院病人医药费借方金额由月底根据HIS系统查询的住院收入总额核算，与总账核对无误后，按月存为应收在院病人医药费明细账，这样住院病人预交金明细账、应收在院病人医药费明细账就可以由HIS系统提供并管理，保证了住院资金的安全，防止舞弊情况的发生。
四、利用HIS系统完善住院退费内部牵制制度。
利用HIS系统完善收费处、各病区、检查科室、药房等各部门之间相互牵制制度。实行医嘱开取与检查执行相分离，系统已经执行的检查项目不能进行退费操作。各项退费必须提供交费凭据及相关证明，严格审批权限，一般退费要详细说明退费原因，并得到相关执行科室、人员的电脑系统退费确认方可办理；医院要建立减免、助困等授权审批制度，住院记账处要填制减免审批单经有关人员审批后才能执行；在HIS系统中长期保存退费、减免的操作日志以备审核。
五、利用HIS系统强化患者信用额度管理
公立医院应当坚持公益性质，把抢救患者的生命放在首位，为加强欠费控制，利用HIS系统进行患者信用额度控制管理，医院应在HIS系统中针对各类不同医保病人类别，分别设置不同的信用额限额，如果超过限额，HIS系统应能自动提醒病区操作人员，并打印出催费单应及时通知病人缴费，若未按时缴费，则应限制或暂停其记账，各科室应坚持先开电子医嘱记账，再进行治疗和检查的原则；如果抢救患者需要开通急救绿色通道信用额度，医院应制定信用额度授权审批程序，经过授权审批后由财务科统一管理，确实无法收回的欠费，应履行必要的审批程序后核销。
以上是利用HIS系统完善财务内部控制制度的几个重要方面，HIS系统实现了系统自动控制，提高了工作效率，有效地提升了管理水平，充分利用好HIS系统为医院管理服务是一个不断完善的课题，HIS系统将在医院管理中发挥中心作用，因此一定要用好用活HIS系统。
参考文献：
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1.缺乏内控意识
意识的缺失是当前企业中最为根本的问题，如果没有树立良好的内控意识，一切制度和政策的实施也就无从谈起。由于我国的经济制度是以公有制为主体、多种所有制经济共同发展的模式，企业长期处于公有制经济体系内，市场竞争参与度低，而且有国家财政的支持，所以导致在财务方面的意识薄弱，在国家进行体制改革和新财务制度出台前，很多企业内部甚至还没有形成内控的概念，这就使得单位在财务管理上不能很好的适应时代，提高效率和防范风险。
2.资产管理水平有待提高
我国企业在使用了政府集中采购制度及进入财政部门构建的资产信息系统登记固定资产后。其固定资产无论是购置还是管理过程中均有了较好的控制，然而，关于资产的使用管理方面依旧没有相匹配的内部控制，一味的注重资产的购置而忽视了对资产的加强管理。比如，我国有不少企业没有严格根据相关规定安捧具体资产使用与保管者，也没有根据规定构建相应的定期财产盘点制度，未将购进的固定资产及时的登记入账，等。这些现象的存在会使得资产账面价值与实物不相符，造成资产出现严重的流失，还经常出现账外资产。
3.相关工作人员素质较低
财务内控是一项需要投入人力的工作，而且合格的专业人才决定着内控工作的质量的，加强员工队伍建设是企业工作的重点。但是由于长期缺乏队伍建设，涉及到具体工作时，员工的的素质问题便显现出来，工作人员的专业技能不够扎实，对于日常业务的完成情况不能保证，同时缺乏认真负责的职业态度和高尚的道德修养，在工作中容易出现失误和疏忽，给单位带来重大损失。
二、企业如何建立财务经济内部控制制度
1.树立和强化在财务方面的内部控制意识
首先在企业的管理层要具备内部控制意识，要转变思维，更具时代的发展和国家的政策来把握单位的发展方向，特别是要有危机意识和风险意识，使内部控制具备思想上的动力；其次企业工作人员要有内部控制意识，在实际的工作中要运用科学合理的思维，特别是财务管理人员，要充分的认识到财务内控的重要性，积极做好内控工作；最后要在树立内控意识的基础上建立健全相关的内控制度，并自觉的落实。
2.重视企业内部财务经济的制度建设
要提高企业自身抵御税务风险的能力，就要不断建立健全企业内部关于税务风险管理的制度措施，将对税务管理的行为逐渐规范化。在此基础上，经过董事会对企业的战略规划以及经营计划纳入税务风险管理体制内，并作为企业风险管理的重要内容。为了降低企业的税务风险，可以加强税务部门与相关税务顾问之间的合作，及时恰当地对企业重大税务问题以及税务风险管理相关内容进行审核确认。与此同时，提高企业抵抗税务风险的能力，需要充分发挥企业的主观能力，不断完善加强内部控制管理制度，优化管理行为，从而对企业的税务管理起到引导作用。
3.提高内控工作人员的素质
提高员工素质是保障财务决算工作质量的前提，也是企业需要投入大量资源和长期坚持的一项工作，优秀的财务决算人才，能够有效的提高工作效率，为单位带来更高的效益。首先要强化决算工作人员的专业能力，拥有完善的知识基础和丰富的工作经验，同时对于新的决算手段和工具要及时的了解和掌握，不断提高业务水平；其次要形成专业负责的态度，对待决算工作细致认真，能够及时发现问题；最后要加强工作人员的道德法律知识教育，使其自觉遵守相关的法律法规，在工作中做到公正守法。
4.完善监督体系，保障内控质量
企业要做好财务内控工作，配套的监督管理是必不可少的，完善的监督体系是财务内控质量的有力保障，首先要加强企业财务管理部门和审计不猛的联系，特别是审计部门要发挥其审计监督作用，对于财务内控行为做好审查；其次要建立问责制度，对于财务内控中出现的问题要及时查清根源，追究相关人员的责任，约束内控人员的行为；最后要走好信息公开工作，让单位内部全体人员实行监督。
关键词：内部控制制度；煤炭企业；财务管理
在经济发展迅速、国民经济提高的市场经济体制社会中，煤炭企业管理以财务管理为中心是现在新体制、新经济发展形势的产物，是社会经济发展的必然结果。企业是以提高经济效益为目的的经济组织，不仅要对市场和产品形象高度重视，还要对企业财务管理高度重视。财务管理时企业管理重要的组成部分。特别是煤炭企业投资较大、周期较长，对产品的深加工不足，所以加强企业管理中的财务管理更加重要。
一：关于内部控制制度
1、 内部控制制度的定义
内部控制制度是指单位的管理层，为了保护经济资源的安全和完整，经济和会计信息的正确可靠，通过对经济行为进行协调，对经济活动进行控制，利用单位内部分工产生的相互制约和相互联系的关系，形成具有控制职能的方法和程序，保证体系的规范化、系统化，严密的性和完整性。
2、 内部控制制度的分类
内部控制根据控制目的不同，可以分为会计控制和管理控制。
（1） 会计控制：会计控制是指对财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性进行保护，控制财务活动的合法性；
（2）管理控制：管理控制是指实现经营方针和决策的执行目标，保证企业管理活动的经济性、效率性和效果性，实现对经营目标的相关控制。
会计控制与管理控制具有一定的必然联系和相同特征，一部分控制措施既可以在会计控制中使用，也可以在管理控制中使用。
3、 内部控制制度的结构
（1） 控制环境。控制环境是指对影响某项政策建立或实施的因素进行控制，是企业管理者和工作人员控制态度、认识和行动的一种反映。环境控制的内容具体包括：管理的思想和经营方法；企业组织结构；管理的职能和职能制约；明确职权和责任；对工作进行监控和检查；工作方针和实施措施；影响煤炭企业业务的其他外部关系等。
（2） 控制程序。控制程序是通过管理者制定的方针和程序，保证某一特定目的的实现。控制程序包括：对企业经济业务和活动的批准权；对工作人员进行的明确职责分工，有效的对舞弊现象进行预防；对凭证和账单的设置以及使用，保证企业业务和活动的正确记录；采取有效的措施对财产和使用记录进行保护；对已经登记过的业务和活动进行计价复核等。
（3） 控制系统。控制系统是企业为了实现对财务的汇总、分类、分析、记录、报告，保持相关资产和负债的受托责任建立的方法和程序。保证财务管理的有效性，应该做到：对真实的企业经济业务活动进行确认和记录；对经济业务的价值进行及时、充分、详细地描述，便于在财务管理报告中经济业务的价值进行适当的货币价值记录；对经济业务的发生时间进行确定，在财务管理中进行详细的记录；在财务管理报告中对企业经济业务和相关事项进行合适的阐述。
二：煤炭企业财务管理存在的问题
1、 缺乏完善的财务管理体制
我国煤炭企业的发展，需要国家的指导和推动。在计划经济体制下，国家对煤炭企业实行“高度集中、统收统支”的财务管理体制，保证了企业财务管理工作的统一。但是，在市场经济发展下，煤炭企业需要不断的提高企业综合竞争力，改善财务管理制度，适应社会经济发展的新形势和新的需要，促进煤炭企业的发展。
2、 财务管理意识不高
目前，大部分煤炭企业甚至一些大型煤炭企业的管理者都是生产型和技术性人员，缺乏专业的经营管理人员。部分管理者认为企业的经济效益是以来生产和技术才能实现的，财务管理并没有很大的作用，所以比较重视煤炭企业的生产技术、安全生产和产品销售；而财务管理也只关心年度财务目标的完成，不重视财务管理，导致财务管理意识淡薄，不能发挥财务管理在煤炭企业生产中的功能和作用。
3、 不能实现财务管理对企业的指导作用
长期以来，一部分煤炭企业都只重视生产质量，对企业投入产出模式研究不够。企业财务管理部门要管理煤炭企业整个健全的财务信息系统，是企业生产经营、业务活动和日常支出的重要反映，为企业生产模式和生产技术的转换和调整提供了信息数据。但是很多煤炭企业的财务管理都只是进行对账目进行记录，计算财务考核指标，分析财务数据，统计财务报表等工作，没有发现财务信息对企业生产工作的重要性，不能发挥财务管理信息对企业经济运行的指导作用。
4、 财务管理人员专业欠缺
我国煤炭企业普遍存在重视财会管理人员，却不注重对财务管理人员的培养。在煤炭企业管理中，财务管理工作的内容只局限于记账、算账和报账，不能主动的进行专研和深入层次的管理问题，业务素质不高。财务管理人员的理财观念落后，不能主动的掌握财务管理知识，无法突破传统的财务管理模式，缺乏创新精神和能力。财务管理工作的好坏，影响了企业管理工作的正常进行和企业经济效益的提高。煤炭企业应该重视财务管理工作，对工作人员进行专业的培训和锻炼。
三：煤炭企业内部控制制度的财务管理
1、 加强财务预算管理
（1）建立健全财务管理机制
在煤炭企业经济管理过程中，建立企业财务预算的管理和运行机制。在煤炭企业内部建立“四级管理、三级核算”的财务管理体制。四级管理包括：企业级、二级部门级、科区队级和班组级；三级核算只针对企业级、二级部门级和科区队级。
（2）实行责任预算
在财务管理中实行责任预算，需要对预算编制—执行—考核的整个过程，始终贯穿责任制，对相关部门的责任作出明确的规定。对煤炭企业财务管理实行责任预算的内容包括：
①对责任实行决策，需要三级预算决策部门和进行决策的人员对财务预算作出正决策确，承担全部责任。②对责任进行编制，三级预算编制部门和编制人员要对自己编制的财务预算负责。③对责任预算的执行，是财务管理部门和工作人员对财务的编制和预算的执行和控制过程。
2、加强企业成本控制
在煤炭企业财务管理中，应该降低企业生产成本，科学的制定成本核算指标。企业实施生产经营策略是为了提高经济效益，经济效益的考核不仅是对产量和利润指标进行考核，还包括企业生产成本和消耗材料费用的控制情况进行考核。在企业生产过程中，加强对企业的成本控制，是提高经济效益的一种有效方法。
四：内部控制制度在煤炭企业财务管理中的作用
1、 有利于实现经营目标
内部控制制度是具体的政策、制度和程序组成，是根据企业的经营方针和目标设计的。内部控制活动存在于企业经营的各个方面，经营活动和经营管理，需要有一定的内部控制与之适应，保证经营目标的实现。
2、保护资产的完整性
内部控制制度单位有利于资产的安全和完整保护，避免资产流失。保护资产在企业中一般是指企业的现金、银行存款和其它货币资金、债券、股票等有价证券、商品、产品和其他重要实物资产。
3、保证信息的真实性
内部控制制度可以实现经营信息和财务资料的真实性和完整性。在企业的管理层中，要实现企业生产的经营方针和目标，需要通过各种形式的报告，及时地确定资料和信息的准确性，作出正确的判断和决策。
总结：
煤炭企业的经济发展，需要提高企业管理水平，提升自身综合竞争力，适应新的社会发展。加强内部控制制度的财务管理，促进了财务管理的发展，是实现煤炭企业发展的重要因素。中国煤炭企业管理制度的改善，可以有效的促进国民经济的发展。（作者单位：河南大有能源耿村煤矿财务科）
参考文献：
[关键词]信息时代 企业财务管理 内部控制制度 存在问题 对策措施
伴随着当前科学技术,尤其是网络信息技术的飞速发展,全球已经步入信息时代。信息技术在我们日常生活的方方面面都得到了应用,企业的财务管理工作也不例外。在信息化时代的大背景下,企业财务管理过程中的内部控制制度也发生了新的变化,如何保证信息时代企业财务管理内部控制制度的有效性已经成为当前企业亟待解决的重要问题,本文就这一问题展开论述。
一、企业内部控制制度概述
一般来说,内部控制制度指的是经济单位以及各种经济组织在各自的生产经营过程中所形成的一种相互约束、相互牵制的内部组织形式以及权责分配机制。企业制定内部控制制度的最终目标在于加强企业内部的经营管理,并在此基础上实现企业经济效益的提高。关于企业内部控制制度的论述,理论界有很多种说法,但是企业制定并执行内部控制制度的最根本的目的就是要保护企业所有的物资财产,保证企业生产经营中所涉及到的相关数据的真实性以及客观性,并以此为依据进行企业的生产经营以及内部管理等。企业的内部控制制度是企业加强科学管理的重要方式与基本手段,是企业实现利益最大化的重要基础。设计一套行之有效的内部控制制度并使之得到切实的执行,不仅有利于企业管理者能够及时发现企业生产经营过程中存在的风险,而且还有利于整个企业范围内资源的优化配置,从而提高企业所有资源的使用效率。
二、信息化时代给企业财务管理过程中内部控制制度带来的影响
信息化技术的产生并迅速发展,在给企业的内部控制制度带来极大便利的同时,也给企业内部控制制度的有效运行设置了更为复杂的发展环境。信息化技术的大规模使用使企业内部控制制度所涉及的范围更加广阔,所要防范的风险也越来越大。然而,从另一个角度来看,信息化技术又为企业进行内部控制提供了强大的管理工具,能够极大的提高企业内部管理的效率以及正确程度,能够及时掌握来自企业各个部门的大量信息,能够运用计算机系统实现企业财产物资的有效管理与使用。通过上述分析可以看到,信息化时代给企业财务管理过程中内部控制制度带来的影响既有其消极的一面,也有其积极的一面,我们应当取其精华,去其糟粕,使信息技术能够更好的为企业进行内部控制做出贡献。
三、信息时代我国企业内部控制制度存在的一系列问题
我国企业信息化办公的起步较晚,尤其是运用信息技术加强企业内部控制的做法才刚刚起步,在这一过程中还存在着许多的问题亟待解决,笔者认为,我国企业在运用信息技术进行内部控制制度的过程中在以下几个方面还存在不足之处:
1. 相关从业人员的水平参差不齐
伴随着我国中小企业数量的急剧增多,会计从业人员的数量也不断增长,但是与之相适应的职业培训以及其他配套服务却无法在短时间内满足大量会计从业人员的需求,这就使得我国企业财务会计方面的相关从业人员的水平参差不齐。除此之外,企业财务工作者由于职业道德的缺失,对领导惟命是从,故意虚报瞒报,伪造虚假的会计证明,这就使得我国企业的会计从业队伍出现了信任危机。
2. 尚未形成强有力的监督约束机制
就我国当前的发展现状而言,社会公众对企业的监督与约束作用微乎其微,企业所发生的财务会计信息失真的现象时有发生,我国会计从业人员的职业道德以及法制观念都比较低下,很难在全社会范围内形成针对企业财务会计信息的强有力的监督约束机制,也就难以形成一个促使企业进行高效自我约束局面的产生。
3. 我国企业面临着严峻的信息化挑战
企业信息化促使企业的组织形式、管理体制以及控制要点等众多方面都发生了显著的变化。这就要求企业内部要建立适应这个新形势的内部控制制度,可是很多企业在面对这种新环境时,不能够对其进行及时的修改以及进一步的充实。伴随着信息技术在更大范围内的使用,利用信息技术进行的贪污、舞弊、诈骗等犯罪活动也有所增加,由于储存在计算机磁性媒介上的相关信息很容易被篡改或者删除,因此,我国企业所面临的信息化挑战是十分严峻的。
四、信息时代加强企业内部控制制度几点对策措施
上述关于信息时代我国企业内部控制制度存在的一系列问题必须引起我们的高度重视,并积极采取相关措施进行应对,因此,笔者认为可以从以下几个方面的措施出发来开展信息时代我国企业内部控制制度存在问题的应对工作:
1. 强化企业信息系统的安全性
信息系统的应用,不仅带来了企业工作效率的提高,而且也带来了企业生产经营风险的增加。企业管理系统中的数据在局域网内可查,即使是在互联网上也有部分可查,唯一的办法就是通过用户有效口令和准入许可,但是互联网的安全问题目前仍然没有得到彻底的解决。信息系统安全性的保障,可以使得企图盗取和篡改企业数据的不法分子没有可乘之机。当然这也对企业的会计工作人员提出了更高的要求,企业的财务会计从业人员不但要业务精通,而且还要熟悉现代化的会计处理手段,这就更有利于保证数据的可靠与准确。
2. 不断完善信息化环境下的企业内部控制制度
企业内部控制制度的设计可能存在一定的疏漏之处、不能有效防范错误与舞弊,或者内部控制的运行存在弱点和偏差、不能及时发现并纠正错误与舞弊等情形,内部控制利用全面信息化环境强大的信息系统来收集、整理、分析、评价各种信息,并在企业内部实时传递信息,分析内部控制缺陷产生的原因,并有针对性地提出和实施改进方案,引导企业员工行为的优化,激励员工努力工作,不断健全和完善企业内部控制,实现企业价值的最大化。
3. 构建行之有效的企业内部审计体系
内部审计,指的是建立于组织内部、服务于管理部门的一种独立的检查、监督和评价活动,它不仅可以用于对内部牵制制度的充分性和有效性进行检查、监督和评价,还可以用于对会计及相关信息的真实、合法、完整,对资产的安全、完整,对企业自身经营业绩、经营合规性进行检查、监督和评价。内部审计是会计内部控制的重要环节,它是内部控制一个组成部分,也是外部审计的一个重要补充。企业内部设置的审计部门,应当明确其职责目标,使其保持充分的独立性,保持应有的专业怀疑和判断能力。
参考文献:
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[关键词]房地产企业 ； 财务管理 ； 内部控制 ； 财务风险
[中图分类号]F275[文献标识码]A[文章编号]2095-3283（2013）10-0133-03
[作者简介]张艳茹（1970-），女，财务经理，会计师，学士，研究方向：财务管理，税务。随着经济的发展，人们生活水平的提高，对房地产的需求也呈现日益扩大的趋势，致使房地产行业资产迅速扩张，房地产行业出现财务危机的可能性也随之逐渐加大，国家对房地产行业的宏观调控力度也在不断加大，特别近三年，国家出台了一系列宏观调控政策，使房地产企业依靠高楼价和土地资源增值获取高额利润的时代已宣告终结，房地产企业 “微利时代”即将到来。为此，房地产企业在财务视角下，要加强开发项目的经营管理，特别是财务风险的管理，建立有效的企业内部控制制度，提升企业竞争力，向效率和创新要利润是未来房地产企业健康发展的必由之路。
一、房地产企业存在的主要财务风险
1.投资风险
房地产投资项目所需资金巨大，且占用时间长，潜在风险也巨大。近年来，国家为改善经济结构、稳定经济增长出台了一系列房地产调控政策，以缓解住房供应的结构性矛盾，鼓励并扶持建设经济适用房、廉租房和公租房等。而房地产企业项目的投资风险受控于企业的发展战略，在当前复杂的市场环境下，如果由于前期市场调研不充分或信息获取不完全等原因而导致项目投资决策失误，极易给企业带来重大的经济损失。
2.筹资风险
房地产行业是资金密集型行业，前期投入成本高，风险大，并受银行信贷政策的影响较大。所以，房地产企业如何合理使用财务杠杆选择最优的筹资方案，规避和降低筹资所产生的偿债风险是房地产企业财务管理和内部控制建设的重要内容之一。
3.资金回笼风险
在当前房地产企业资金趋紧的情况下，预售楼盘的销售资金能否尽早回笼，是影响房地产企业现金流量的重要因素。对房地产企业来说，资金回笼好坏不仅反映了市场对其开发项目的认同度，也是企业降低资金成本的有效途径。通常，房地产项目在预售时，可能会受到结算方式、信用政策等因素的影响而无法回笼全部或部分资金，从而对企业的财务状况造成不利影响。因此，如何提高不动产的可变现能力，加快资产周转率，避免造成产品积压，是房地产企业内部控制建设中的关键。
4.成本失控风险
由于房地产项目的开发周期长，随着土地价格及资金使用成本的上涨，房地产企业的建设成本正面临逐步攀升的压力。在宏观调控压力下，房地产的市场销售前景不明朗，房地产企业若无法通过提高售价来平衡盈亏，将导致企业盈利能力出现波动，削弱其市场竞争力。所以，有效控制房地产企业成本，是实现企业良性发展、获得核心竞争力的重要因素，也是房地产企业内部控制建设的主要抓手。
二、基于财务风险管理的企业内控原则
1.合法合规原则
企业开展生产经营活动，必须遵循国家相关法律法规，接受制度监督并符合企业经济运行的内部控制体系流程，要在法律法规框架下开展经营生产活动，若企业背离法律法规的内部控制规则，非但不能确保企业的健康、持续发展，反而使企业的运营面临严重的法律风险。房地产企业的财务管理要以国家相关财务会计制度为准绳，坚持合法、合规导向原则，严格遵守各项法律法规。
2.整体性原则
所谓整体性是指在进行内部控制流程设计和制度建设时，应充分考虑内部控制体系的全面性和系统性。内部控制贯穿企业生产经营活动的方方面面。财务活动贯穿于生产经营的全过程，内部控制制度也必须对其全过程进行监控。包括投资、融资、采购、生产、销售等诸多环节；从业务流程来看，应包括房地产行业特有的可行性研究、拿地、设计、施工、预售、竣工等环节。内部控制制度只有体现了整体性，才能使财务活动的各个方面、各个环节都有章可循，从而形成一个互相补充、互相制约的控制体系。
3.成本收益原则
企业实施内部控制管理需要支付相应的费用开支，通常情况下，内部控制工作越周密，内部控制实施效果越好，内部控制成本也相应增加。正如哈里科斯所指出：企业诞生和存在的根本目的是为了降低交易费用。因此，内部控制流程的设计存在着一个内部控制成本与内部控制收益间的均衡关系。在考虑成本收益原则时，要注意收益，不仅简单指那些可以看得见、摸得着的物质收益和货币收益，应通盘评估内部控制流程体系为提升企业经营效率和管理水平所起的重要作用。
4.适应性原则
企业内部控制具有针对性和可操作性，企业要充分考虑自身生产经营特点和管理要求，主动适应企业发展需要。内部控制制度要与财务运作规律相结合，使财务管理具有系统性和规律性，使企业财务管理人员能充分认识、掌握和驾驭财务规律。内部控制制度要与企业内各岗位责任相结合，与房地产企业的设计、开发、工程、营销等各业务部门的岗位相结合，建立岗位责任制度，清晰划分职责边界，杜绝职务重叠和工作扯皮现象，激励员工提升团队整体竞争力。
5.牵制与配合原则
牵制与配合二者是辩证统一的关系，在开展内部控制制度建设时，应从纵向和横向两个层面交叉用好、用活这种依托和制约关系。在充分发挥牵制与配合原则的积极作用时，要避免过度的牵制导致内部控制实施效率低下的情况发生。对于企业的关键业务流程和控制点，要引入牵制措施控制风险，而对于那些重要性水平较低的环节，则可适度减少牵制措施，保证内部控制实施效率。
6.动态性原则
内部控制制度的效果必须通过实践来检验。由于企业内外部环境始终处在不断变化之中。因此，企业内部控制也应根据客观情况的变化，及时修订完善失效或边际效益减少的内部控制制度，切实提高制度的有效性和约束力。
三、建立健全房地产企业内部控制制度的措施
1.完善投资决策机制
当前，国家实行紧缩银根、收紧信贷的货币政策，而房地产项目的资金需求大，周转期长，资金成本高。而许多房地产企业在管理实践中存在的普遍问题是：重资产增长，轻资金回笼；重高额投资回报，轻过度负债风险；重短期利益，轻可持续发展。房地产企业要提高投资决策的科学性和合理性，尽量避免投资失误，对保障企业资金、资产安全，降低财务风险及运营风险就尤显重要。房地产企业应建立投资决策机构，制订正确的投资战略。在项目可行性研究过程中，应运用科学的理论、方法和手段选择最优的投资方案，并制订切实可行的投资计划，明确投资各环节的责任人及职责权限，建立授权及审批程序，明确各级审批人员的权限、程序和责任，对重大的投资必须实行集体决策
2.加强子公司的财务管控
基于税务、注册等多方面的考虑，房地产企业多以设置属地项目公司的形式开展房地产业务，并普遍采取下属多家子公司的集团控股型管理模式，企业主要经营实体为分布在各地的子公司。因此，相对其他行业来说，强化房地产下属子公司的财务管理尤显重要。由于子公司多为项目公司制，实际经营期限较短，导致子公司管理架构、组织形式、治理结构、内部流程制度难免出现短时期服务等缺点，财务预算的内部控制制度与企业本部的财务预算往往存在协调上或匹配上的问题。房地产企业有必要建立财务总监委派制度，企业总部享有对子公司财务总监的聘用、奖惩、辞退等人事任免权，以及财务人员的垂直管理，使子公司的经营和财务活动充分体现企业集团的整体战略目标。
3.强化预算管理
房地产企业要建立预算管理委员会，履行全面预算管理职责，建立和完善预算编制工作制度及流程，建立预算执行情况的考核办法，对部门和个人进行预算考核，做到奖惩分明。通过建立完善动态调整型的财务预算，科学、合理地掌控各开发项目可行性研究、土地招拍挂、施工、销售等阶段的推进程度，加快经营资金周转与回笼，增强公司对资金风险的可预见性和承受能力，实现开发项目资金风险承受与资源价值创造的最佳结合来有效规避资金管理风险。
4.灵活运用筹资策略
房地产企业的筹资渠道通常有施工单位垫资、证券市场融资、银行信贷融资、销售款回笼等。房地产企业应根据内外部环境的变化以及投资需求，坚持低成本、可得性、稳定性的原则，设立筹资决策委员会，明确资金管理的职责权限，系统分析各种筹资方案对企业未来财务能力的影响，选择适度的财务杠杆，避免过度借贷造成的资金压力，并通过集体决策来避免个人偏好所带来的决策失误。同时，还可以充分利用金融工具创新开创新的融资来源。
5.有效开展内部审计
内部审计是企业自我评价的一种活动，是强化内部控制制度的一项基本措施，也是及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节的工具。内部审计工作的职责包括审核会计帐目、稽查、评价内部控制制度和企业内各组织机构执行指定职能的效率，并向企业最高管理部门提出报告，从而保证企业的内部控制制度更加完善。
6.培育成本优势
房地产企业的运营成本受土地成本、开发规模、客户群定位以及市场景气度等因素的综合影响。开发项目的土地成本及建筑安装工程费通常占总成本的70%左右，对该成本的控制能力将直接影响开发项目的市场竞争力。其中，开发项目土地费用的最佳控制时点是在项目投资决策时。因为投资决策形成以后，土地出让金、置换成本、养老安置费、动迁费、契税等基本上已是刚性支出，不存在较大的弹性空间。对于建筑安装工程来说，设计阶段就决定了其成本的75% ～ 85%，另一个影响因素是施工合同的订立及施工合同的变更成本。所以，房地产企业要重视开发过程的成本支出，建立健全设计阶段的评估分析制度，对设计结果产生的项目建设成本进行系统分析；严格合同变更签证制度，明确授权及审批程序，通过先确认再实施，有效控制合同变更。
7.做好税务筹划
税收成本已成为房地产项目成本的重要组成部分。房地产企业要健康发展，必须高度重视税收政策的变化，完善企业内部的税务管理制度，加强税收政策研究，明确税务筹划的部门及职责权限。依法制定税收筹划方案，提高纳税筹划水平，合理控制企业税收负担，努力实现企业涉税零风险和利润（价值）最大化的目标。
综上所述，加强房地产企业内部控制，建立科学有效的内部控制制度，实现房地产企业健康、稳步发展，才能实现房地产项目利润最大化和成本最小化的目标，提高房地产企业的社会效益和经济效益。
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