时间：2022-06-06 09:21:02
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇内控管理，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
1.1财务内控改革落实不到位
虽然企业在财务内控管理上一定的推进，但改革力度微弱，落实不到位，不能完全适应的市场的变革。这主要是由于多数企业的内控管理基本停留在形式上，没有强有力的监管督促制度的执行。所以实际情况中假账﹑人情账的情况不胜枚举，导致了会计资料的不真实；一些企业的不相容会计岗位虽名义上分离，但在实践中有些部分却混淆在一起，不能保证企业资金的安全。此外，企业的财务内控也仍依靠传统的方式进行控制，在如今信息化高速发展的今天，显然是不能满足市场要求的，所以导致改革的滞后和不到位，严重威胁了企业的健康发展。
1.2规划与预算不符合自身发展规律
1）企业管理制度和流程的不健全，不完善。主要因为制度的建立缺乏科学性，没有将其强化并把会计信息的可靠性﹑企业财产的安全性﹑生产经营效率的提高作为目标保障。主要表现在：预算编制的控制上没有紧密企业实际情况采用合理方法；预算执行控制不严密，容易出现漏洞让人有机可趁，尤其是对企业现金收支的预算控制的失误，会使企业的资金缺乏保障；而多数企业在内部和外部环境变化时，也没及时进行预算企业财务内控管理实现途径研究张琼元重庆市长江师范学院408100调整控制，导致结果出现偏差；而最终的预算分析和考核也是易被企业忽视的一点，从而不利于预算控制的合理准确再循环。这些情况凸显了整个管理流程的不合理，最终导致不能规范化﹑实质化的去提高管理效果。2）预算主要依靠人力资源成本。企业由于传统观念的局限及各种原因，没有迅速有效引进前沿的现代化信息技术和设备。主要的预算分析仍靠人工完成，从而使得财会部门需大量人力来完成此项工作，以至于财会结算﹑报表编制等其他财务工作易出现纰漏及低效率的完成。最终使得规划与预算不能达到预设目标。3）预算单一笼统化。企业的年度预算仅结合自身资源出发，而没站在企业经营战略目标的角度，结合现有资源进行细化的预算。没有一个合理分解的预算方案从而使得企业在具体执行时方向性不强，各部门间的协调性不好，很可能导致企业预算和目标间的失衡。
1.3资金管理方面存在诸多问题
任何一个企业在对资金的调度﹑控制上都需要有一份科学而合理的年度资金安排方案。但当前大多数企业对于中期资金的使用缺乏合理的安排，致使运营到年度中期出现资金不能合理调度去适应企业生产经营情况。主要为应收账款﹑应付账款﹑资金﹑工程项目等贷款等不能合理调度而致使企业不能准确﹑全面﹑客观的了解自身财务状况，最终可能导致管理决策的偏差。
1.4投资管理过程中缺乏科学依据
1）企业的投资活动规划缺少科学而合理的统筹安排，对实施方案的编制控制不严谨，审批程序不严格，以至后续投资活动没有一个具体且实质性的指向，从而导致了企业在整个投资活动中始终处于被动状态。2）对投出资金的控制不严格。企业对于投出资金的具体板块没有分类进行控制。比如现金资产中的货币性资金和证券投资，非现金资产中的存货﹑无形资产﹑固定资产的投出，都笼统的一概而论，最终导致企业因投出资产控制的失误引起的企业资产的无保障性。3）企业在整个投资活动中，没有建立完整的规章制度有效规范投资活动的整个流程，即对投资活动的各个板块的项目评审不到位，拘泥于形式化。要使得企业的项目评审进退自由，就必须有效避免风险，同时让企业的利益最大化。而实际中的企业对其项目的评审和投资活动没有有机结合发挥效用，从而不利于企业的可持续地健康发展。4）企业的监管制度和投资措施不到位，使其不能有效规避财务风险。在整个投资活动中，企业依靠内部审计和预算来实行监管，但实际上，并没有对其有很强的应用意识，使得监管不力。导致企业的财务报表等出现错误，最终增加了企业的财务风险。5）企业没有制定系统﹑准确的财务指标衡量投资项目的后续情况。从而缺乏有效信息来源，不利于企业对投资项目的整体价值根据量化的指标和实质的质量进行准确评价，从而难以做出合理的管理决策。
2、如何实现高效的企业财务内控管理
2.1加强企业规章制度建设，完善企业问责制
1.一个完善的财务制度体系对于企业的财务内控有着至关重要的作用。所以首先企业财务制度应明确会计岗位各自的职责和权力，完善问责制度。使会计人员在其位谋其职，这样在日常工作中不会使得各项任务紊乱，也不会造成因劳动力重复使用而导致的效率低下，在出现问题时也能找到问题责任人。当然，在承担责任的同时也应该赋予会计人员相应的权力，这样可提高会计人员工作的积极性与主动性，高效地完成财务工作。
2.其次应该实行岗位的轮换制和不相容职务分离的控制，即在同一岗位不同时期轮换会计人员且不相容职务应委派不同会计人员担任，这样可使会计人员个体彼此对立职责立场，避免舞弊行为的发生，保证企业资产的安全性。最后企业应加强对整个财务流程的监管，使得财务行为不偏离企业管理决策。
2.2建设企业财务内控的自我评价体系
在对企业整个流程实施一定财务内控管理后，企业自身进行内控管理的自我评价有助于发现内控管理过程中存在的缺陷，从而在此基础上总结﹑修正，便于今后的工作管理；同时可对企业财务内控管理实施的有效性进行测控，发现实际与预期目标的吻合程度；除此，在出现问题时，可认定划分失职者的责任，有效避免了员工间互相推脱责任的状况。从而完善了企业财务内控的管理工作。
2.3加大对企业内部环境的整体监管力度
有效的内控监管是对企业的财务信息的真实可靠性﹑资金安全性﹑经营管理效率的强有力保证。企业的内部环境主要包括了经营﹑组织﹑管理﹑授权等方面。其一对此工作的监管包括于对执行此工作人员的监管。所以企业除建立完善制度，对工作人员日常工作中涉及到的每一项关联任务用制度具体化进行监督外，还应加强灌输员工的内控意识，认识到财务内控管理不仅是企业管理层的责任，更是每一名员工工作中的责任意识，还要提升思想素质，建设渗透性的企业文化，从管理层自上而下的感染员工，从而实现企业内控的有效监管。其二应提高企业会计信息化平台的前沿性和加强监管其安全性。会计信息化已成为现代企业内控管理不可或缺的一点，越是完善又前沿的信息化平台，越可帮助企业有效实现内控管理。前沿的信息化平台系统可保证会计信息的准确性，减少数据偶然误差，也加快了会计信息的传递和共享，便于部门间沟通和管理层的决策，是现代企业内控管理和发展必不可少的工具。同时在现代计算机病毒偶发，黑客恶意攻击的网络时代，加强对信息化平台的监管从而保证资料的安全性是会计信息化平台运作的有力保证。
2.4政府加快对企业各个部分的监
督监管机制对于企业一个完整的监督体系包括了内部监督和外部监督两部分。企业的有效内部监督可保证自身财务内控管理的实施。而为了避免内部监督舞弊，加强外部监督更是必不可少的措施。外部监督包括政府监督，社会监督等，而政府作为外部监督主体中最主要的部分，有着强有力的管制权，应该建立完善对企业的监督监管制度，加强对企业各个部分的监管。让企业在内部监督及政府等的外部监管下，按计划完成经营管理目标。
2.5深化企业的团队合作意识
关键词：企业 内部控制 探究
中图分类号：C29 文献标识码：A 文章编号：
前言
加强企业的内部控制体系建设，是为有效保证企业经营效益、增强企业财务报告的可靠性、促进企业自行检查并及时调整内部业务等企业管理活动的一项重要内容。建立完善的内控体系是满足资本市场监管要求，同时也是贯彻我国相关法律法规和完善现代企业制度的需要，有利于确保财务信息真实、完整，确保日常信息披露，有利于及时、准确，促进企业规范运作，有利于树立和维护稳健、诚信、负责任的企业形象。
一、企业内控管理必要性
1完善企业内部控制，是加强企业上市资本市场监管的需要
随着我国企业在国外市场特别是美国上市的数量不断增多，中石油等第一批国内企业按照2002年7月实施的美国《萨班斯—奥克斯利法案》第404条款要求，建立了以COSO为框架的内控体系，满足了在美上市公司必须建立并保持有效的财务报告内部控制，并要求财务报告的签署人对此负责的要求。COSO内部控制框架是美国证券交易委员会唯一推荐使用的内控框架标准。COSO是在美国反虚假财务报告委员会的号召下，由COSO委员会于1992年9月提出的，COSO是自愿性的私人组织，由美国注册会计师协会(AICPA)、内部审计协会(IIA)、财务经理协会(FEI)、美国会计学会(AAA)、管理会计学会(IMA)等多个专业团体组成。它致力于通过强化商业道德、建立完善有效的内部控制和法人治理结构以提高财务报告的质量。
2完善企业内部控制，是企业经营遵从国家法规的要求
2008年6月28财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等五部门联合《企业内部控制基本规范》，自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。《企业内部控制基本规范》规定了内部控制的基本原则、构成要素和总体要求，对内部控制的要素包括的内容进行了阐述，是制定具体规范和应用指南的基本依据，在内控标准体系中起统驭作用，可以称作是中国的萨班斯—奥克斯利法案。
3完善企业内部控制，是企业经营规避风险的要求
建设完善的内控体系，既是社会主义市场经济不断发展的需要，也是我国相关法律法规的要求，同时也是确保企业不断发展，确保依法经营，有效规避法律风险，不断完善惩治和预防腐败体系，促进反腐倡廉工作的需要。它是约束、规范企业管理行为，规避风险的重大措施，及时发现和纠正各种不合法经营行为，使企业内部建立起相互制衡、相互监督的治理机制，促进公司各项规章制度凝聚为一个系统、实用、合法、可操作的内部管理制度体系。
二、 加强企业内部控制的措施
1 完善企业的控制环境
（1）培育风险管理文化，企业文化是一个企业在长期生产经营中倡导、积累，经过筛选提炼成的，是企业的灵魂和潜在的生产力，是打造企业核心竞争力的战略举措。建立具有风险防范意识的企业文化，促进企业风险管理水平、员工风险管理素质的提升，保障企业风险管理目标的实现，是公司完善企业控制环境的一项重要内容。
（2）建立风险管理组织体系。企业的组织结构主要是提供规划、执行、控制和监督活动的框架，明确组织体系的职责分工，建立完善的风险管理组织架构，通过制订业务流程管理标准，完善岗位责任制，建立内控岗位授权、审批制度及内控考核制度，完善内控体系信息与沟通机制，建立并运行定期的经营活动分析机制，编制统一的会计政策和会计报告流程，建立反舞弊工作机制，制定内控体系评价规范，从而达到明确界定责、权、利，强化控制环境的目的。
（3）把握内控体系实施的主要措施和关键环节。内部控制体系实施的主要措施是控制和监督。在按流程运行、按程序操作、按控制执行的关键环节，都必须按照要求留下可供查实的证据，使规章制度执行具有可检查性。通过强化日常监督、全过程测试和改进，使管理的各个关键环节始终处于受控状态，促进执行力的提升，促进管理难点的解决。
2立足业务流程，进行全面风险评估
所有企业，在其企业内部的所有层面都面临着风险。首先要确定企业的业务流程架构，对公司全部业务流程进行分类和分级的结构化反映，并确定流程总图、流程目录和流程定义。业务流程架构是公司对业务流程进行统一管理的基础，通过公司内部按照统一的流程架构对流程进行梳理，从而推进内控体系建设工作。在制定完善的流程基础上考虑成本效益原则，对那些会影响有关控制目标实现要素的风险程度进行合理的评估，识别及分析影响公司目标实现因素的过程，是风险管理的基础。在风险评估中，既要识别和分析对实现目标具有阻碍作用的风险，也要发现对实现目标具有积极影响的机遇。经过目标制定、风险识别、风险分析、风险应对等基本程序，以工作目标为风险评估的起点，找出控制环境诸要素中可能导致工作目标不能如期实现的关键控制点，通过对其风险程度的评估，采用科学控制的手段，积极有效地加以控制，以确保其工作目标的实现。
3 严格执行内控体系控制活动，扎实提升执行力
（1）流程管理。流程管理是内控体系建设的重要内容，是适应内外部环境变化，实施有效控制的重要手段，是建设大型企业的基础保障，是规范运作、实现科学发展的必然选择。通过建立完善的符合业务实际、满足风险控制要求、涵盖经营管理全部工作的业务流程，建立健全支持有成有效、高校运行的保障机制，全面提升流程执行力和执行效率。
（2）内控执行。内部控制执行是内部控制体系建设完成投入实施后，由各级管理人员和全体员工有组织地系统地遵照体系规定动作和标准具体落实并将体系转化为实际控制能力，使执行客体（业务）朝控制方向运行，实现控制目标的过程。抓好内部控制执行，对发挥内部控制体系的作用，为实现企业经营目标提供合理保证至关重要。
（3）持续监督。通过内外部的监督机制，不断完善监督体系的系统性和制度性，企业在内控体系运行中应不断接受内、外部内控测试审计，对出现例外事项进行整改，通过整改和流程修订理清岗位工作内容、落实岗位职责、规范工作流程、提高工作效率、辨识管理风险、落实防控措施、进一步提高内控执行力，并为下一阶段梳理业务流程奠定基础，形成良性的监督和修订循环机制，最终使内控体系始终保持有效运行。
4、群策群力不断提高内控运行管控能力和水平
1定期开展内控体系运行自检自查工作，企业内部要强化自我监督。各业务部门要建立日常自查、自我测试、考核评价的日常监督模式，将各项控制要求落实到具体岗位和个人。针对例外事项高发领域，组织开展有针对性的专项测试，切实解决管理薄弱环节，完善自我监督机制。
2培养一批本企业内控专业骨干，建立一支过硬的内控测试队伍，组织和承担内控测试检查，切实提高测试工作质量，及时发现体系运行中存在的问题，促进企业内控体系持续改进和完善。
3内控体系的有效运行，归根结底还是要抓住人的因素，如何充分调动员工的积极性，使每个员工各尽其责就需要一些辅助手段来实现。在内控体系实际应用中，我们可以尝试将流程分解到部门和每一个具体岗位，编制“××单位（部门）内控手册分解表”，各岗位以企业内控手册为基础，结合岗位职责和日常工作，填写本岗位“内控执行操作提示卡”，各岗位编写的“提示卡”与业务工作中的证据表单形成岗位的“内控执行操作手册”，落实内控手册对本岗位的控制要求，做到一表一卡对应到每个部门和员工。通过编制“内控执行操作手册”进一步提高内控执行力，同时也进一步推进了企业基础管理建设、全面清理各岗位工作、落实岗位职责和规范管理，切实保证企业内控体系的有效运行。
参考文献
【关键词】石油销售企业 内控管理 内控审计
为了提高企业管理水平，近年来国内石油石化企业相继按照美国《萨班斯一奥克斯利法案》要求，建立起了规范的内部控制管理体系，简称内控体系。内控管理的目标是保证企业经营管理的合法合规、资产的安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略。
众所周知，每一个控制活动都在两个层次上发挥作用，并分处于两个系统：一个是运营系统，用来完成规定的目标。另一个是控制系统，覆盖在运营系统之上，发挥评估、监督及持续改进的作用。内控审计就是对于内控管理及内控管理体系的一种再控制行为，通过它可以了解企业内控管理是否科学、完整，运行是否有效，能否及时发现和防止舞弊行为，为内控目标的实现提供合理保证。
一、内控管理对于石油销售企业的意义
石油石化行业在国民经济中占据主导地位，石油销售企业作为销售终端是整个石油产业链最终价值的体现环节，网点众多，规模较大，资金密集。所以在石油销售企业实施内控管理及内控审计，具有非常重要的现实意义，这不仅有利于石油销售企业加快完善内部控制体系，更有利于增强企业竞争力。
（一）内控管理是石油销售企业国际化战略推进的需要
从2002年起美国对于企业内部控制体系建设和监管的重视程度日益得到突出和强化，当年作为美国总统的布什更是签发了著名《萨班斯—奥克斯利法案》，该法案要求各企业对于其内部控制的有效性进行自我测量和评价，并要求各企业将自我评价的报告提交给专业的审计机构进行审核，对于上市公司根据其行业类型和规模采取步骤分类推进以强化上市公司的内部控制水平。市场对于国际化企业的投资价值认定的一个重要标准就是完善的企业内部控制制度，从某种程度上来讲对于上市国际化公司来说其内部控制的失效比经营业绩的下滑更为糟糕，一般来说重大的内部控制缺陷会给企业的管理带来不可预料的危害和风险。
（二）内控管理是石油销售企业风险管理和规避的需要
我国企业生产经营环境的一个重大变迁就是企业的利润率和利润水平都维持在一个低位态势运行，进入了薄利微利时代。根据中国钢铁工业协会的一份调查报告显示，2009年国内大中型钢铁企业的全年销售利润率只有2.5%，微利经营环境使得中国企业的生产经营方式和领域开始向着新的资本运作领域迈进，从本质上来说资本经营比传统的经营领域风险的不确定就更为复杂。从德隆事件、格林柯尔等企业经营失败的案例分析中，可以看出企业内部控制对于企业经营的重要性。同时经济全球化和世界一体化步伐的加快使得企业的经营环境更加复杂多变，在如何防范和规避相应的经营风险中，内部控制是一个重要的领域和有效的手段。
（三）内控管理是石油销售企业经营管理水平提升的需要
内部控制质量水平是衡量一个企业现代企业制度和经营管理水平的重要性指标，它是企业管理水平提升的重要标志。建立健全和加强企业内部控制的相关制度和措施安排，是推进企业管理制度化、规范化和程序化的重要手段，也是实现企业管理创新推动企业向现代管理模式转变的重要手段。目前我国的发展受到市场环境变化的影响和控制程度越来越明显，石油销售中买方市场环境已经形成，不同石油销售企业的竞争日益激烈，市场对于具有一定品牌知名度、高附加值水平、高质量、低成本的产品和服务具有独特的青睐，这就推动企业从内部控制的视角加强和提高企业管理水平从而确保经营目标的实现。
二、石油销售企业成功实施和推进内部控制审计的对策
我国石油销售企业内部控制审计尚处于起步阶段，实施时间较短。2008年6月和2010年4月，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会先后联合的《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制审计》等三个配套指引，对中国企业加强内控审计提出了强制性要求。借鉴国外及上市公司内部控制审计经验，对石油销售企业实施内部控制审计提出以下几点建议。
（一）成立独立的内控审计机构
针对石油销售企业内部审计机构独立性不强的现状，应该在最高决策和执行机构下直接设置内部审计机构，并由其提名或任命具体负责人，以保证内部审计机构的独立性和权威性；同时，应遵循我国《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制审计指引》等规范要求，合理规范审计内容与审计程序，及时发现企业内部控制和内部管理中的薄弱环节，有针对性地提出健全企业内部控制的意见。
（二）明确内控审计的方法与内容
我国《企业内部控制配套指引》中的审计指引要求注册会计师应按照自上而下的方法实施审计工作，即要求审计师首先将注意力集中于公司层面的控制，然后是重大账户，最后关注过程中、交易或应用层次的具体控制。在实施石油销售企业内部控制审计工作时，常用的方法主要有询问适当人员、观察经营活动、检查相关文件、穿行测试和重新执行等方法。但是询问本身并不足以获取充分、适当的证据，应结合其他内部控制审计方法一并进行。
按照我国《企业内部控制基本规范》的规定，可以从内部控制五要素方面加强对石油销售企业内部控制的审计，具体内容包括：一是控制环境审计。主要包括治理结构、组织架构、人力资源管理、企业文化等。二是风险评估审计。内部审计师必须针对石油销售企业所处环境进行详细分析，评估其可能给企业造成的经济损失或影响，并审查石油销售企业是否建立了相关的风险评估机制。
（三）提高素质，完善体制
内控审计实务标准是内部控制审计人员的执业规范，需要有一批高素质的内部控制审计从业人员。加强审计从业人员的后续教育尤为关键。通过强化审计人员的职业道德意识，加强审计专业培训，加强内部审计人员的认证资格考试和继续教育培训，提高内审人员的风险分析等具有前瞻性的能力，在人员结构和素质等方面满足石油销售企业内部审计发展的要求。
三、内控审计应与时俱进，不断拓展其内涵及外延
以前的内控体系建设工作，重点是确保财务报告内部控制的有效性，内控审计也重点围绕这一主题领域开展。随着内控体系建设工作的深入，内控工作不断从职责、内容、关注点等方面有了新的发展。内控审计也应随着内控工作的发展，与时俱进，不断拓展其内涵及外延。
一是开展法律风险防控体系管理。开展法律风险防控体系管理内控审计，就是重点审查法律风险防控机制的健全性、法律风险源识别的全面性、法律风险确定的规范性和法律风险防控措施的有效性，评估法律风险防控体系的设计有效性和执行有效性，促进整改和完善，不断提高公司法律风险防控能力。二是开展业务流程管理内控审计。开展业务流程管理内控审计，不仅要审计业务流程管理的设计、、监督等规范化程序，更应深入到具体业务流程，审查业务的实质性内容，针对企业管理的重点，热点、难点的业务流程，开展流程管理审计，并与管理审计和效益审计结合起来，促进业务流程的不断优化和改进。探索开展全面风险管理审计全面风险管理的内容主要包括内部环境、目标制定、事件识别、风险评估，风险反应、控制活动、信息与沟通、监督八个要素。基本业务流程是收集风险管理初始信息，进行风险评估，制定风险管理策略，提出和实施风险管理解决方案、风险管理的监督与改进等。
“现代内部审计之父”劳伦斯·索耶，称内控审计是内部审计师的“魔杖”。石油销售企业要使用好这根魔杖，充分发挥其作用，促进企业内控体系不断深入健康的发展，进而提升企业的核心竞争力。
参考资料
[1]阎金锷.审计风险及其应用的探讨.《财会通讯》，1998年9期.
[2]朱小平.审计风险的比较与辨析.《审计与经济研究》，2003年5期.
【关键词】企业内控管理;内部审计;作用
一、企业内控管理与内部审计的内涵
企业内控管理是指企业为了实现企业目标，提高风险防范能力，降低风险的过程。其实施的主体通常是董事会、经理层、监事会和全体员工。企业内控管理是公司经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整的保证，有利于提高经营效率，促进企业实现发展战略目标。企业内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。有利于整治企业经营环境，强化企业精神。
二、内部审计与企业内控管理的关系
(一)内部审计与企业内控管理相互联系。
内部审计是企业内控管理的重要环节，企业的内控管理是企业的控制活动，而企业控制活动必不可少的环节就是进行内部审计，通过内部审计，加强企业的内控管理，进而有效的促进企业的发展。内部审计与企业内控管理最终目标也相同，通过二者的内涵可以看出，二者都是为实现企业的最终组织目标服务。此外，企业内控管理的完善程度对内部审计制度也有很大影响，企业拥有健全的内控管理制度，在一定程度上为内部审计提供了方便，能够提高审计的效率。
(二)内部审计与企业内控管理相互区别。
内部控制是利用会计工作形成的会计信息，对企业生产、经营和管理各个环节所进行的指挥、调节、约束和促进等活动，以使企业实现效益最大化的目标。而内部审计通过对内部会计控制进行测试，可以评价企业内部会计控制制度的健全性、遵循性和有效性，能针对内部会计控制中的薄弱环节及时提出相应改进建议，促使企业以合理的成本进行有效的控制，达到改善企业内部经营状况的目的。
(三)内部审计与企业内控管理相互影响促进，不可分割。
内部审计与企业内控管理相得益彰，缺一不可。一方面，内部审计为内控管理提供保障，完善的内部审计有利于内部控制制度的执行。另一方面，内部控制制度为内部审计提供前提基础，没有健全的内部控制制度，内部审计无法实行，造成管理混乱，会计信息失真，从而对内部审计的发展形成制约。因此，内部审计与企业内控管理相互依存，相互促进发展。
三、内部审计在企业内控管理中的作用
(一)内部审计是企业内控管理的“利器”。
内部审计可以根据内控管理制度的建立，参与管理计划的制定，在其运行的过程中发现缺陷，提出改进措施，完善企业内控管理制度，有利于企业当局咨询与管理，从而使企业不断提升管理水平，增强获利能力和竞争力，提高效益。此外，内部审计是企业内控管理的再控制，内部审计制度与其他管理体系不同，它独立于会计控制系统之外，代表企业的管理层对企业整体管理制度的健全有效性进行评价管理，促进内部控制的运行，如果没有内部审计，可能会造成企业内控管理制度失效，形同虚设，不利于企业发展。
(二)内部审计是净化企业内控管理环境的“吸尘器”。
所谓“吸尘器”，一层含义是指内部审计的监督作用，监督企业内部管理的运行，评价内控管理体系的合理、合法性，督促企业各部门按照合理、合法、稳健的原则发展运行，防止问题发生或者及时发现并解决企业内控管理系统存在的问题，促使企业的管理体系在健康的轨道上运转。另一含义就是指内部审计的审计作用了，企业内控管理离不开内部审计，内部审计保障企业内控管理的运行。内部审计通过了解企业的内控管理系统，掌握内控管理的健全有效、合理合法程度，评价企业目标是否能实现，审核会计信息的真实性，针对问题，查漏补缺，剔除阻碍企业发展的旧规则，提出适应企业发展的新制度，为企业发展提供良好的内控管理环境。
(三)内部审计是企业内控管理检查监督的坚实力量。
首先，经济监督是内部审计的重要职能，内部审计人员不参与具体的经营管理，可以从全局客观评价各部门措施的实施情况，及时提出意见，采取有效的补救措施，调整企业内控管理制度，使企业不断地进行内控管理制度更新，改进其整体的内控管理体系，保证企业内控管理体系有效完整。其次，内部审计是企业内控管理检查监督的重要组成部分，而且内部审计是因为企业内控管理检查监督逐渐发展起来的，包括监督各项经营活动是否达到预期目标，是否遵规守纪。最后，内部审计以真实准确的会计信息为基准，为企业内控管理监督打下良好基础，为企业在风云变幻的市场竞争中进行内控管理提供了有效信息。
(四)内部审计能够促进财务信息流通，完善财务控制制度。
内部审计通过对企业经营管理活动的监督评审，使企业建立完善的财务系统，将完整准确的财务信息报告给企业管理者，有利于企业管理层做出正确的管理决策。另外，内部审计制度作为企业管理层和各部门之间的桥梁，便于传递财务信息，而且，加强与管理层的沟通，能够明确财务控制制度的权力与界限，消除隔膜，强化共识，完善财务控制制度。
【参考文献】
［1］丁烨．浅议内部审计在内部控制中的作用［J］．财经界，2015(6)
［2］李琴．现代风险导向审计模式下的企业内部审计研究［D］．山西财经大学，2014
［3］时现．内部审计学［M］．中国时代经济出版社，2009
关键词:内控管理；财务风险；问题
随着全球经济的不断发展，企业间的竞争显得日益激烈，企业如果不重视企业内控管理和财务风险防范，就会对企业的正常运作产生重大的影响，严重的甚至会导致企业破产。为此，企业一定要加强内控管理，重视财务风险的防范。
一、企业内控管理与财务风险防范的有关内容
内控管理是确保企业正常运作并产生一定经济效益的有效手段，同时内控管理也是影响企业健康发展的关键因素。当企业欠缺内控管理的时候，就会导致企业无方向可循。就内控管理而言，主要有信息沟通、环境控制、监督等内容，具体来说，内控管理不仅包括为促使企业经营活动的顺利进行而制定的有效的措施，同时也包括制定对企业经营活动进行预测以及控制的科学制度。企业实行内控管理，可以提高企业会计信息的真实性及可靠性，可以合理保证企业的财产安全。而企业的财务风险是企业的资金在使用的过程中出现某些问题，或者存在着潜在的某些的漏洞。财务风险的出现不仅会对企业财务管理目标的实现产生巨大的影响，同时也会对企业经营活动的正常进行产生严重的影响。在实行企业内控管理的时候，如果不重视内控管理，或者内控管理的方式不正确等都会对内控管理工作的实施带来重大的不得影响，同时，也使得监控管理难以实施。因此，一定要不断改进及完善内控管理手段，从而能够尽可能有效地防范财务风险，促进企业防范风险的能力不断提高，最终促进企业整体管理水平、经济效益的提高。
二、企业内控管理与财务风险防范中的问题
(一)企业的内部控制管理制度不健全
在很多的企业中，通常都会把利润最大化作为基本目标，而忽视对内部控制制度的建设。不少企业既没有正确认识风险，也没有对风险进行科学的评估。因为企业的内部控制制度的不健全，企业的组织机构也不合理，往往导致内控制度形同虚设。在某些企业中，由于部分的工作人员并没有正确认识内部控制制度，企业也没有建立健全的规章制度，最终导致这些制度执行的效果不佳。有的企业由于内控管理和财务制度的建设脱离了企业的具体实际，从而导致企业的内控制度的作用难以充分发挥。
(二)财务监控制度不健全
在企业运作过程中，监督以及激励是主要的管理手段，而监督则是保证企业正常运行的重要手段。对于企业管理者而言，只有建立健全财务内控制度，有效的对企业进行监督以及控制，才能确保企业经营目标的实现。但是，在一些企业中，依旧没有设立内部审计部门，而且企业的监督机制也不能充分发挥其作用，从而导致企业财务活动不能有效进行，企业资源浪费也十分严重。此外，还有部分企业中有一小部分人员出现违规舞弊的现象，这部分的员工为了获取私利，不惜导致企业亏损，给企业的正常运作带来较大的影响，为企业带来较大的财务风险，严重时甚至会导致企业破产。
(三)企业内控管理以及财务风险防范意识淡薄
通常而言，很多企业都重点关注外部市场，而忽视了对企业内部的管理以及控制，特别是企业的相关管理人员没有正确认识内控管理，仅仅重视企业的财务管理以及经营管理，对于内控管理的作用认识不够。为了加大管理人员对内控管理的重视力度，企业一定要加大对全体员工内控管理的宣传与培训，并通过内控管理作用的有效发挥来进一步提高企业的员工对内控管理作用以及必要性的认识，自觉执行内控体系相关制度，进而促使企业经营活动规范有序地正常进行。在实际工作中，很多企业只是为了通过检查而临时实行内控管理，这种做法不利于内控管理作用的充分发挥。多数企业都比较重视制度的制定，但企业更应当把相关的制度落到实处，促使员工主观能动性得到充分发挥，才能最终确保内控管理的各项工作真正落到实处。
三、加大企业内控管理与财务风险防范的有效方法
企业实行内控管理的目的在于确保企业经营活动的正常运行，并促使企业实现预期的目标。同时，实行内控管理能够提高企业财务信息的准确性以及资产的安全。在全面的内控管理中，所取得的各种内外部资料都是十分有价值的，这些资料能够为企业的管理者的决策提供有效的依据。企业要想获得利润最大化，一定要确保管理者决策的准确性，才能确保企业长期健康发展。因此，企业一定要实行科学的内控管理。企业的管理和财务风险密切相关，企业要想有效的规避财务风险，一定要制定合理的内控管理系统，从而最终确保企业的顺利发展。对于上述的问题，提出以下三点有针对性的解决方法。
(一)创建合理的内控管理与财务风险防范环境
创建合理的内控管理与财务风险防范环境是确保风险防范的关键，能够促使企业内控管理水平以及财务风险防范水平提高。同时，企业一定要根据自身的实情建立相关的体制，从而能够确保内控管理工作以及财务风险防范工作的有效进行。首先，企业管理人员一定要紧跟时展的潮流，及时转变管理观念以及意识，并要加大对内控管理与财务风险防范的重视力度。其次，要不断健全管理制度以及考核机制，从而能够确保内控管理以及财务风险防范工作能够在规范的机制中进行。第三，企业一定要建立激励与惩罚机制，对于工作表现良好的员工一定要给与一定的奖励，从而能够提高员工工作的积极性。第四，企业要加大对内控管理与财务风险防范的宣传力度，要对企业的员工进行全面培训与教育，并指引员工根据企业的相关程序展开工作。最后，企业在制定企业整体发展规划的时候，要鼓励员工积极参与其中。其中，员工主要的工作是进行参与集体决策以及监督，因而能够最大限度地激发员工的工作热情，从而能够确保企业内控管理以及财务风险防范工作的有效推进。
(二)建立健全的风险防范监督体系
企业建立健全的风险防范监督体系，能够科学的识别财务风险，同时也有利于企业更好的对财务风险进行控制以及监督。对于财务风险防范监督体系来说，企业一定要正确认识财务风险指标，从而才能有效的对企业的财务现状进行分析，最终能够促使企业事前了解潜在的财务风险，能够为以后出现的财务风险防范提供一定的经验以及依据，从而能够促使企业战略目标的实现。同时，企业要建立有关的监督体系，有效的控制财务风险，从而能够对企业的财务活动以及经营活动进行科学的监控，最终促使内控管理水平的不断提高。
(三)加强企业内控管理与财务风险防范的意识
对于企业而言，一定要根据有关的法律法规提供真实、可靠的财务资料，同时，企业要加大对财务工作的管理力度。就企业的财务人员来说，一定要促使风险防范意识的增强，并要加大对财务活动的重视力度，对于财务活动中出现的问题以及所潜在的漏洞，一定要采用合理的方法进行处理，进而能够避免风险的出现。同时，财务人员要正确认识财务风险，并要意识到财务风险对企业的影响。为此，财务人员一定要提高风险意识，尽量从源头上避免或减少风险的出现，同时能够采用合理的方案应对所出现的问题，确保企业经营活动的顺利进行，最终达成企业的目标。
四、结束语
综上所述，企业一定要加大对内控管理以及财务风险防范的重视力度，不断增强风险防范意识，建立健全符合本企业实际的科学的内部控制体系，切实有效地落实内部控制管理的各项具体工作，从而确保企业经营活动的顺利进行，促进企业的战略目标实现。
参考文献：
[1]夏庆荣.浅议企业内控管理与财务风险防范[J].知识经济,2014
一、电力企业中财务管理的重要性
在电力企业中，财务管理方面的业务非常重要，不管是企业经济方面的管理还是财务统计，抑或是对于企业未来发展的预测都具有重要的作用。财务管理在电力企业中是整个管理活动的中心，所以对于财务管理的力度必须加强。强化企业财务方面的内部管理以及工作控制，保证财务行为的科学性、规范性对企业具有至关重要的作用。为了保证企业的财务内控工作正常、有效地运行，适应当前经济形势的发展、增强企业系统性的发展、确保财务内部管控更好地发展与进步，需要对电力企业中的内控管理进行详细的分析。
1.保证企业正常的生产运行
电力企业财务管控工作的正常运行可以保证企业稳定的运行与经营。我们都知道，电力企业的财务内部管控工作主要是对企业日常生产经营的财务进行管理控制，是企业日常工作的重要组成部分。这项工作的主要内容包括企业中一系列的财务会计以及运行的管理与控制，通过一定的管理方式来确保企业的财务资金在运行中的安全。在电力企业中，财务的内部管控不仅要确保资金的使用安全，还要保证企业在财务方面的信息准确可靠，并且在信息的使用过程中具有一定的法律效益以及经济活动能够在法律的保护下进行。电力企业在内部财务管理控制方面不断地强化，可以促进企业内部管理水平的提高、企业经济效益的提高，降低企业在生产经营方面的风险，实现企业经济发展效益的最大化。
2.逐渐适应新时期企业发展的要求
电力企业的财务管理需要适应我国经济发展的要求，在不断的创新中进行经济的管理与控制。电力企业进行财务管理控制，这本身就是适应现代社会发展的重要要求之一。例如在现代化经济条件下，电力企业的财务管理必须具备比较完善的内部管理制度，还要不断地进行与时俱进的改革，只有这样才能更好地适应新时期财务管理工作的需要。其次，电力企业的内部管理控制对于实现经济现代化也具有重要的作用。电力企业加强内部管理控制对于会计信息方面的准确性具有重要的作用，会计财务信息的准确性是保证企业正常发展的重要依据，是保证企业顺利进行经营活动的重要保障。
3.增强企业整体的系统性发展
加强电力企业的财务内控管理不仅能够很好地促进企业在经济方面的发展，对企业整体的系统性以及安全性也具有重要的作用。在电力企业中，财务内控管理需要生产部门以及营销部门在企业生产经营过程中相互协调，积极地进行沟通。同时，在这个过程中进一步促进企业部门间的协调性、一体性以及企业的系统性发展。电力企业财务内部管理控制部门与会计方面的工作部门之间的沟通也需要增强，这样不仅能够将企业的财务管理与企业的会计部门工作进行有效的结合，最后达到强化企业整体的财务管理控制能力，还能够提升企业规避风险的能力。
二、电力企业在财务内控方面存在的问题
虽然在很多方面，电力企业正在进行财务管理方面的改革与创新，但是到目前为止，电力企业在财务内控管理方面还存在一些问题，有些方面还不够成熟，在思想上重视的程度仍然不够，并且制度方面也不够完善。下面主要针对当前电力企业发展中存在的一些问题与不足进行分析与描述。
1.财务内控的环境还不够成熟
在电力企业的财务内控管理中，一直在不断地进行完善，但是在整体的内控环境上还不够完善。因为我国的财务管理在整体发展中存在着很多的问题，所以电力企业财务管理内控方面也有一些需要完善的地方。例如在很多的电力企业生产管理中，企业的管理层大都来自于企业的销售部门或是企业的生产部门，亦或是其他的非财务方面的一线管理人员。在很多方面因为非专业人员对于财务管理知识掌握得不够透彻，也缺乏财务管理方面的实践，所以导致企业高层次财务管理人员非常紧缺。还有就是，因为多数电力企业比较重视经济利益增长或是生产经营，对于企业财务管理内部控制工作等的意义认识不够充分，掌握的专业知识不够全面，所以经常会导致企业内控管理为其他工作让位的现象，严重的甚至会导致企业的财务内控管理工作无法开展，并且工作的难度逐渐增加。
2.对于财务内控工作的重视程度不够
很多企业虽然正在进行企业财务内控的改革或创新，但是对于这方面工作的重视程度还很不够。在进行内控管理的过程中，因为对于工作的重视程度不够，并且公司中内控方面经常会出现工作懈怠等不良工作习惯以及没有很好的工作风气，导致一些内控组织只是一个形式，没有起到实质性作用。其次就是随着经济的不断发展，很多电力企业将之前比较粗放式的管理方式逐渐转变为精细化的管理方式，但是在这个过渡阶段中，企业的内控管理会受到严重的影响，导致企业会面临较大的财务风险，甚至会出现经济危机。
3.内控管理体制不够完善
部分电力企业中的内控管理体制存在一些不足，还需要进一步的完善。体制不完善的方面主要体现在电力企业没有建立比较健全的管理体制以及内部管理系统，所以导致财务管理体系经常过于简单，没有整体地进行覆盖。还有财务管理控制的全面性欠缺，导致电力企业在日常的经营运行过程中具有很大的不确定性，带来一定的风险，不利于企业的可持续性发展。
三、完善内控管理的有效措施
完善企业的内控管理措施非常多。本文主要从电力企业的内部结构优化以及管理模式、建立企业内部的审计、健全风险管理控制等方面进行具体的分析与研究。
1.优化企业内控管理结构
电力企业内控优化管理首先需要做的就是合理优化内控管理工作的结构。在进行内部管理结构改革的过程中，电力企业应掌握当前全球经济发展的趋势，紧跟现代企业管理创新实践，在把握整体经济形势的基础上进行内控结构的调整以及管理部门的设置。接下来就是优化内控管理部门内部的治理结构，这也是电力企业完善内控管理非常重要的一部分，在此基础上实现内部管理控制的改革以及风险掌控管理机制的完善，为企业内控提供一个良好的环境。同时，明确电力企业内部控制的性质以及在企业财务管理中的性质，这也是合理优化企业内部控制管理的重要方面，这样可以在市场的指导下完善现代化企业的内部控制管理，合理地进行完善与改革，主要的目的就是帮助企业内控管理更加合理化、规范化，全面促进企业多元化的进步。
2.创新企业内控管理模式
在电力企业中，内控管理是企业在财务方面非常重要的一部分，对于促进企业的发展以及进步非常重要，需要企业进一步地进行内控管理模式的创新。在电力企业进行管理模式的创新方面，首先应该做的就是根据现代化的经济形式进行管理体制的完善。一个完善的管理体制能够很好地促进企业内控管理方面的进步，促进企业实现更好的经济效益，顺利开展企业的管理工作。完善企业内控管理模式还需要重视企业在管理机构上的改进与完善，将企业的管理机构进行更好的完善，有利于企业内控更好地开展工作，进一步促进内控管理持续提高，促进电力企业的发展与进步。
3.建立完善的内部审计制度
促进电力企业财务管理方面工作的改善、强化内部控制的关键在于建立相对完善的审计制度及独立的内部审计机构，并充分发挥其作用。建立内部审计的关键在于激发其发挥出审计的功效以及对内控监督的作用，保证其能够顺利地实现企业内控制度的完善与创新。其次，就是在建立内控审计制度时，需要进一步完善企业关于审计机构制度的补充与深化。在这个过程中，需要企业的管理机构结合企业实际的经济运行进行全面的审计与整理，掌握企业实际的经济数据，进行审计制度的完善。这样不仅能够提高企业内部审计的效果，也加强了企业审计方面的权威性以及在企业中的独立性。在此基础上，电力企业的内部审计结构还需要通过企业本身的生产活动进行加强，全面掌握企业的经济发展形式，促进企业内部审计方面的管理创新。
4.健全企业内控风险管理机制
电力企业内控风险管理的运行需要靠企业内控风险管理机制进行保障与健全。在进行电力企业内控风险的完善过程中，需要企业切实提高经营管理的水平以及在市场经济中的竞争力。其次就是提高企业中各层级人员，尤其是财务人员在管理方面的风险意识，具有较高的风险分析能力以及对未来经济的预警能力。同时还需要电力企业根据大规模的投资项目或是经营周期比较长的项目建立健全的内部风险管理机制，这样才能很好地保障企业财产的安全，同时还能改进企业内控的管理制度。
四、结束语
关键词：金融业；内控管理；金融风险；联系；措施
一、引言
在全球经济一体化的发展趋势下，金融业成为全球经济的核心。随着金融业的高度发达，金融危机成为经济发展的硬伤。预防金融风险成为金融机构工作的重点。实行金融机构内控管理的目的就是确保金融业务能够按照相应的政策以稳定的方式运行。加强和完善金融业的内部控制制度是防范金融风险的重要手段，是打击经济犯罪的重要手段，是实现市场经济顺利进行的保证。加强金融业内控管理可以深化金融经济体制改革，合理的落实金融法规。做好金融业内控管理是保证金融机构遵纪守法的前提条件。我国正处于经济发展的重要时期，金融业的发展还不完备不健全，加强内控管理是营造金融业整体经营氛围的必然需要。内控管理需要从根源抓起，需要金融机构各个部门之间的通力协作，需要从整体规划上辐射细节，让金融业内控管理形成常态机制。
二、金融风险与内部控制的关系
（1）金融风险是阻碍金融业协调发展主要原因。金融危机是资本市场具有一定周期的必然结果。近十年来，金融危机爆发的频率和程度越来越频繁和巨大。从东南亚的金融危机到美国的次贷危机，金融风险像一个炸弹一样席卷全球。我国正处于经济发展的关键时期，抵抗金融风暴的能力有限，在金融风险到来的时候，还处于幼稚的初级水平。金融风险打乱了世界范围内的经济秩序。金融业风险的具体表现为信贷风险、信用风险、流动性风险、经营风险、外汇风险、市场风险、犯罪风险、金融国际化风险。金融风险是阻碍协调发展的重要因素，是扰乱金融秩序的重要原因。
（2）金融业内部控制是避免金融风险和修正金融体系的重要举措。金融业内控主要是指金融机构通过加强内部的管理控制，避免和防范金融风险的行为。金融内部控制是预防金融风险与应对金融风险的概念集合。其前提和基础主要体现在预防意义上。预防是避免一切危害的重要手段，预防工作做得全面到位，就可以从根源上消除风险存在的程度。在应对金融风险方面，内部控制具有可操作性和可执行性，内部控制在金融风险到来时要进行具体措施的抵御。例如在信贷风险规避中，金融机构就要从资本管理上、环节控制上加强干涉，把损失降到最低。
三、当前我国金融业内控管理中存在的问题
（1）金融业内控制度不健全。我国金融业的发展速度相对缓慢。这是由于我国的经济制度和政治制度的决定的。随着改革开放的不断深化，对金融体制改革的力度不断加强，金融业在国家政策的扶植下迸发出崭新的活力。但是，多年来传统的管理方式，造成金融机构在制度建设方面存在很多弊端，如权责不分明、管理不到位、机构部门之间存在矛盾等。金融业内控制度不健全造成金融制度在具体落实时，出现障碍。很多金融机构的规章制度没有起到对金融活动约束作用，而是只是停留在概念的范畴，使得制度缺乏执行效果。
（2）金融业内控管理滞后。金融机构建立内部控制制度的核心目的就是确保金融活动经营目标按计划实现。我国金融机构目前的内控控制方式多为事后控制。也就是说在问题和矛盾出现之后，才会想办法进行补救。这样的管理方式把日常金融业务进行本末倒置，在遇到金融风险的时候，不具备抵御风险的足够能力和弥补措施准备。不重视事前防范，只重视事后检查的制度，把金融机构的内控管理推向了错误的发展方向。在事故风险出现时，在资产损失扩大时，无法进行有效阻挡。金融业内控管理滞后是当前金融业发展的阻碍。
（3）金融业缺乏监督机制。相对于发达国家而言，我国的金融监督机构尚处于初级阶段。虽然国家成立银监会、保监会，但是，在具体的实施中，这些机构只是处于指导的地位。监督机构并没有充分发挥监督的职能，或者监督过程中停留在表面，对出现金融风险的事件和机构不去进行必要的调查和研究，不对事件进行分析和整理。金融业缺乏监督机制就会造成金融机构在金融活动中，打球，利用故意行为达到经营利益的目的。
四、加强金融业内控管理的具体措施
（1）强化金融业内控管理的意识，增强金融机构部门抵御风险的能力。内部控制是一个系统的工程，需要从金融机构的各个层面、各个角度进行改革。加强金融业的内控管理，首要的任务就应该提高金融业内控管理的意识，从意识层面巩固内控管理的内涵。我国金融业的发展过程相对缓慢，金融改革在进行中，总是遇到体制与机制之间的矛盾。一些金融机构对内控管理的理解不足，把金融业的内控管理理解为制度的罗列。强化内控管理意识要注重管理层面的主导作用，树立法制意识、风险意识、效益意识，把内控管理执行到具体的经营活动中。
（2）加强财务会计管理，重视内部管理控制。金融业是具有非常强的专业性知识的行业。财务会计管理是金融业主要行为。严格财务会计管理制度和行为，要建立自上而下的管理体系。金融机构的财务会计工作要经过严格的审查和监督。经营活动要受财务会计制度的限制和整合。财务报表要保证准确性和及时性，对财务报表的分析要体现公平、公正的原则，确保财务收支的合法性和合理性，实现财务管理的集约式发展。
（3）以防范金融风险为目标，提高对金融机构人员的控制力度。我国金融业经历了复杂的发展过程。在不断深化金融体制改革的时期，对金融机构本身的资质提升是一个重要的问题。提高金融机构人力资源管理的水平，对于防范金融风险，促进金融业内控管理具有重要作用。金融机构要加强对人员的培训和管理，在思想层面、专业技能方面、队伍建立方面实施现代化的管理模式，建立岗位之间的监督制度，强化信息交流和意见反馈，建立一个权责分明、奖罚分明的岗位制度，以考核评价机制实现人员的内控管理。
五、结论
金融业是经济活动的中心环节，在经济发展中占有重要的地位。对金融业实施内控管理是从根本上保证金融行业对经济发展的促进作用，剔除金融风险对经济活动的损害。加强金融业内控管理，从金融机构的基本制度入手，以金融活动运行过程中的具体细节为支撑，以人力资源管理为保障。金融业内控管理中，做好稽核与监督、做好职能部门之间的配合，做好金融决策的准确性和科学性是规范行业行为的重中之重。我国的经济发展模式和在国家市场的竞争力表明，加强金融业的内控制度是增强金融业国际竞争力，实现金融业与全球经济协调发展的重要工作，对于调整金融机构的整体布局具有重要意义。
参考文献：
[1] 陈刚.我国金融业内部控制建设存在的问题及相关建议[J].东方企业文化，2012（15）.
[2] 张红.防范金融风险强化金融机构内部控制[J].中国科技信息，2006（23）.
[3] 陆姝.金融业内部控制问题的研究[J].现代商业，2012（08）.
关键词：企业内控；管理；风险；防范
自信息化时代到来之后，我国的企业面临的竞争已经来自了全球各地。而世界经济的发展也会直接影响到各个地区的公司，特别是金融危机的影响力也不断扩大，可以从一个地区或国家蔓延到全世界。企业在这样的环境下要想生存发展，就必须在内控管理上下功夫，提高企业自身在财务风险上的防范水平。只有这样才能保障企业自身的资产安全，赢得生存发展的机会。特别是在几次全球性的金融危机中，成本资金等方面受到重大创伤的企业更是举不胜举。这一方面反映了企业在内控与财务风险管理中的短板，另一方面也说明了企业要想赢得未来，良好的内控体系与财务风险防范手段是必不可少的。
一、企业内控管理与财务风险防范的背景
对于企业来说，内控是指对企业经营管理的流程，操作，业务进行全面的内部控制。作为市场环境下生存的企业个体，企业的经营情况与市场的发展情况密切相关，可以说只要企业还在经营，那么面临的市场风险就一刻不停。正是在此背景下，企业进行内控的目标就是实现最为严谨的业务流程管控，防止内部因素造成的企业运作弊病，保护企业资产实现可持续发展。为了做到这一点，企业的内控一般要从保证企业内部会计信息真实有效入手。企业的决策依据来自于上交企业的各项经营发展数据，而企业的各种决策直接决定了企业的发展方向与资源条件部署。对于企业的发展来说，具有长远发展眼光的决策将带领企业走向更为平坦的发展之路，而建立在失真数据上的决策则会带来巨大的经营风险，甚至将企业引向死亡。为了保证企业在经营活动中的科学性与经济性，内控手段必须以实现企业效益最大化为目标。根据这一目标，企业依据自身情况调整制约，对自身的经营情况进行评价，并根据评价结果进行内部制度的修整与优化。在这个过程中，企业的领导层将通过授权的方式来指挥企业进行各项经营活动。具体的执行上，企业的内控包括了对会计信息的核算审核，对企业业务流程的分析与报告，对企业各项经营活动的预测，考核与评价，并结合企业的实际情况进行各项规章制度的制订等。财务风险存在于企业资金筹集、投资、资金回收及资源条件再分配等全过程。企业的财务风险是全方面的，企业在经营过程中面临的各种不确定因素会直接影响到企业财务目标的实现，而风险的大小则直接影响到企业的经营效益。企业的财务风险可能出现在企业业务的任何环节，如企业采购过程中的资金投资风险，企业生产过程中的资金使用风险，企业在营销管理中的资金回收与资金使用效率风险等。
二、企业内控管理与财务风险防范的现状
(一)内控的制度
当企业的内控制度执行不力时，组织架构间的牵制与监督不严，内控力度弱化。执行内控制度的相关管理人员对于自身工作的重视性不足，而制度上的缺失也会导致奖惩机制的发挥失灵，甚至没有基本的制度来监督这方面的工作。这就形成一种内部控制制度“执行与不执行一个样，执行好与执行坏一个样”的现象。当内控手段形如一纸空文时，企业面临的财务风险概率就会提升。
(二)监督与落实
有些企业有内控方面的制度与条文，但由于执行不到位或者根本没有执行，监督与落实根本就不存在。在工作中只讲求灵活处理，而不强调原则性。甚至在处理过程中把内控视为形式化的存在，这样就直接提升了财务风险的可能性，也是造成企业经营事故的主要原因。当然，也有一些企业在内控制度上有相当详细的条文，但由于缺少监督与落实的制度，也没有形成统一性的监管体系，那么就会造成监督效果差，内部监督与审查存在空白和不足。
(三)意识与措施
企业的管理人员对于企业的内控管理不重视，把内控管理视作可有可无，只集中精力用于企业的经营与经济效益目标达成上。这在于企业管理人员没有深刻认识到企业科学的管理体系与内控制度对企业的积极意义，没有意识到健全的内部制度对企业潜在效益的促进力。甚至有些企业只是在面临上级检查时临时应付一下，走个过场。这些错误的意识直接让内控管理形同虚设，不仅发挥不了内控的作用，甚至会出现反作用，形成大量的“面子工程”。再加上企业的管理人员对于内控工作的责任心不强，意识不足，甚至不具有一定的外部风险敏感度，如果此时内部管理人员对企业形势形成了错误的认识，轻则造成内耗，重则影响企业经营的正常运作。
三、企业内控管理与财务风险防范手段
(一)营造环境
在企业的内控过程中，塑造良好的企业内控环境，提高风险意识，形成一个互相监督互帮互助的内控氛围将有利于企业内控措施的执行。基于此，在企业的管理上，应根据现有的经营情况，制订出具有针对性的内控管理措施，建立起适合于企业自身的风险防范机制。如，先激发与提升领导层在内控方面的责任意识，提高其关注度，让企业领导层认识到内控对于企业经营效益的作用。再结合企业的内部控制情况，筛选出风险点，对其进行评估与预测，并根据企业的发展情况制订出应对措施。根据企业的管理体系制订出对内控与风险的考察制度，把内控工作与财务风险防范工作纳入企业的经营管理主要内容中来。通过奖惩制度端正内控部门与员工的工作态度，提高其工作主动性。加以配合以良好的企业文化宣传，如内控方面与风险防范的知识宣传，内控过程中的管理案例等，普及企业内控知识，让企业人员从意识上重视内控工作，在工作中重视操作规程，重视业务流程，形成良好的内控原则。当然，为了实现内控与财务风险防控的有效性，还应在年度预算、重大发展决策、重大合同签订时发挥民主精神，发动群众监督力量，汇集集体智慧，提高企业发展决策的科学性。
(二)提高权威
企业的内控工作开展得如何与企业内控工作在企业管理中的地位息息相关。基于当下很多企业都缺少独立内控部门与风险防范部门的情况下，应设立专门的内控管理部门。摆脱过去企业财务部门兼职内控管理的情况，提高内部管理的实效性。并引入第三方评估，提高内控与财务风险管理的透明度，赋予内控与财务风险防范工作权威性，保障其工作的客观性与独立性，切实提高内控管理与风险防范工作的质量。
(三)有效沟通
在企业内控与财务风险防控中，企业得到的数据与信息是否真实有效，是否及时全面，都直接影响到企业的内控与财务风险防范水平。考虑到企业的内控工作涉及到多个部门与岗位，内控工作需要进行大量的沟通与交流，那么就应把握交流质量，确定信息的有效性与全面性，以提高内控与财务风险防范的工作效率。另一方面，内控与财务风险防范过程中，信息传递的渠道是否畅通，信息的传递是否及时，信息的质量高低都会影响到企业的管理部门与决策部门的工作方向。所以在这方面的管理应把握住信息审核的原则，多方面，多层次地分析信息的来源与真实性，提高内控与财务风险防范的有效性。
四、结束语
综上所述，在企业内控过程中，普遍反映出来的问题是制度不规范的问题。一般来说，企业的内控制度应以经营效益最大化为目标。但在此大前提下，企业对于风险评估方面的工作做得不够，在风险认识与识别上并不完善。对于想实现可持续发展的企业来说，分析自身的经营管理情况，发现潜在的财务风险，建立起健全有序的企业内控与风险防范体系是必经之道。
作者:张俊梅 单位:上海强劲产业发展投资控股有限公司
参考文献：
[1]魏霞.浅议企业内控管理与财务风险防范[J].经济视角(中旬),2011(10).
【关键词】 医院管理 收入内控管理 管理对策
医院收入是补偿医疗活动中各项支出和耗费的来源，是医疗事业维持和发展的重要基础。医疗机构收入内控管理是指收入整个过程中的内控管理。规范收入内控管理是保证收入的完整性，维护国有资产的完整性，是防止收入流失有效途径。目前，笔者就医疗机构收入内控管理状况进行了调研，现就收入内控状况浅析如下：
一、收入内控管理存在的问题
1、岗位职责不明确。据不完全统计，多数医疗机构对其收费处负责人、收费人员、票据管理员等没有制定相应的岗位职责、岗位责任制考核标准与方法，无相互牵制、相互制约内控措施。造成在实际收入内控管理中职责不明，在收入第一源头内控管理工作不严，存在医院资金安全的隐患。
2、未真实、合理确认收入。真实、合理确认医院收入，是保证医院收入得到真实反映的需要，也是保证医院收入完整性的要求。而有的医院未加强对收入确认的控制。医院向病人提供的各种服务均未得到完整记录与反映，不记、少记或漏记现象较普遍，未做到真实、合理的确认收入。
3、对退费手续不完善。药品退费时无医生开出退药处方，无药房收到药品入库并开出入库验收单；医疗服务项目退费，检查、手术、治疗科室人员未在原检查单上签署退费意见及签名；金额较大的（百元以上）未经财务部门负责人、院长或院长授权的分管院长审批就办理退款手续，存在资金安全的隐患。
4、未实施价格内控。多数医疗机构未实施价格控制，未通过价格专管、系统锁定、专项检查等有效管理手段。医疗服务和药品价格是体现国家政策，关系到病人的权利和经济负担，也关系到医院的经济利益和国有资产完整的安全性。
5、未建立医院收入控制流程。建立科学、合理医院收入控制流程，能保证在流程上做到上下程序相互牵制、相互核对，达到收入控制之目的。医疗机构未建立收入内控流程现象遍存在。
6、收入未及时入库。有的医疗机构未做到收入及时入库。收入未及时入库就意味着经济利益没有真正流入医院，并给舞弊分子挪用资金提供了很好的机会。
7、票据管理欠规范。具体表现：一是票据随意作废现象存在普遍。作废票据未有当事人在原票据或用另外纸张写明作废原因，未有科室其他人员、科室负责人签名；原票据作废一式几联不齐全，未经相应经费审批权限人员审批；门诊、住院作废凭据未附在当天收入报表上。二是收费处票据存放不规范，没有按照单独加锁存放，而是随意存放，存在安全隐患。
二、原因分析
1、管理制度不健全。俗话说“国有国法”、“家有家法”，医疗机构应依据国家法律法规结合本单位实际情况制定相应的规章制度，并在实践中不断完善、不断规范。有了规章制度，在管理中才有有据可依，有章可循。因此，医疗机构未依法建立收入内控管理制度是收入内控管理存在问题的主要原因之一。而未依法建立医院收入内控管理制度的根源是医疗机构对相关法律法规认识淡薄，对医院收入内控管理的重要性认识不足所致，从而造成收入岗位责任不明确，未实行不相容职务分离及授权批准控制等措施，未从制度上医院各项收入的完整性得到应有的保障。
2、考核机制欠缺。众所周知，一个单位收入内控制度制定的再完善、再规范，如果落实不到位，所制定的制度等于零。若没有较完善的考核机制，该制度的建设同样也等于零。制度的制定在于执行落实，落实执行的重要手段在于考核。因此，考核工作的削弱，医院收入内控管理工作就薄弱。收入内控管理工作薄弱，医院资金安全性的隐患就越大。
3、职业道德教育欠缺。职业道德教育工作是做好收入内控管理工作一项很重要的工作。平时加强对收入各个岗位人员的定期或不定期的职业道德教育有利于提高职业道德情操，每个收入岗位人员职业道德素质高即使在规章制度建设、考核机制欠缺的前提下，也会减轻或减少医院资金安全患的发生。
三、对策
1、健全收入内控管理制度。医疗机构依据财政部颁发的《内部会计控制规范》、《事业单位财务规则》、《医院财务制度》、《医院会计制度》、卫生部颁发的《医疗构机财务会计内部控制规定（试行）》等法律法规，结合医疗机构的实际情况，健全医院收入管理制度，通过建立收入岗位责任制，从制度上保证医院各项收入的完整性。
2、建立医院收入控制程序。以收入控制流程表为切入口，相互牵制、相互核对，达到收入控制的目的。某医疗机构收入控制流程表如图1所示。
3、明确各收入岗位稽核责任制。（1）各收费处人员收入稽核职责：各收费处收入实行账、钱分开管理。当日收费人员不能做收入日报表，当日做日报表人员不能收费。从源头第一关实行内部控制制。（2）住院、门诊负责人收入稽核职责：住院、门诊所有收入的日报表及票据附件必须经负责人复核并签名后可上报财务科，从源头起实行收入复核制。（3）票据管理员收稽核职责：医院所住院、门诊收入必须经票据管理员再次进行稽核。①稽核各收费处收费人员是否实行“账、钱”分开、各负责人是否对日报表进行复核并签名。②稽核所有票据是否有连号、挖、刮、涂、改痕迹，票据上报联与存根联号码是否相同、票据作废手续是否齐全、票据金额与报表金额、存入银行交款单的金额是否相一致。③稽核药品、医疗服务项目退费手续是否符合规定，票据作废、各种退款证明附件是否齐全。④稽核住院预交款各项作废、代预款交款、退款、断号等是否符合制度规定要求。金额较大的票据、退款是否有财务部门负责人、相应经费权限的领导审批。稽核无误后签署稽核结论，以示负责。⑤会计记录岗位稽核职责：对票据管理稽核的收入凭证再次进行稽核，并根据统一的会计制度及时、准确记录医院各项收入。
4、严格执行物价政策。医疗服务项目收费应按国家物价部门规定标准执行。实行电脑系统内的价格库予以锁定，他人无权更改。不得越权定价，擅自提高收费标准。做到应收则收，应收不漏。医院应设立专职物价员，负责电脑价格管理系统的日常监控工作，发现问题及时纠正。
5、加强退费内控管理。（1）门诊退费内控：药品退费时由医生开出退药处方，药房收到药品时应及时入库并开出入库验收单；医疗服务项目退费时由检查、手术、治疗科室在原检查单上签署退费意见并签名；收费人员收回原开具的收款收据，经病人或病人家属签收退费金额和经办人、科室负责人签名后方可办理退费手续。日报表上报财务科之前由收费处负责人审签名后方可上报。
（2）住院退费内控：出院前药品退费时由医生开出退药通知单，药房入库并开出入库单；出院前医疗服务项目退费时检查、手术、治疗科室开出退费通知单并签名。经病人或病人家属签署收到退费金额的签名和经办人、科室负责人签名后方可退费。同样，日报表上报财务科之前由收费处负责人审签名后方可上报。出院后药品、医疗服务项目的退费，除收回原开具的收款收据外，其余手续同出院前。
（3）上述各种退费时，金额较大的（由医疗机构视而定）应经经费审批权限的相关领导审批后方可办理退款手续。
6、票据作废内控管理。（1）写明作废原因：因故必须作废的票据应有当事人在原票据上或用另外纸张写明作废原因，经科室其他人员、科室负责人签名方可有效。（2）作废票据份数齐全：所有作废的原票据一式几联必须齐全，缺一不可。金额较大的票据作废应经经费审批权限的领导审批后方可办理票据作废手续。所有门诊、住院作废的凭据一律附在当天收入日报表上报财务科。票据管理员根据岗位职责再次进行稽核。
7、收入统一核算与考核管理。（1）授权控制：医院所有收入的收取应由授权的财务部门执行，任何其他部门、个人未经授权不得接触收入现款。（2）票据控制：收款票据只能由经授权的人员领用，其他人员不得领用。（3）考核控制：医院财务部门应建立考核机构、制定各岗位的详细考核细则，层级管理、岗位之间职责明了，考核结果奖惩分明。在做好岗位职责考核的同时还应对以下几个方面内容的考核，确保医院收入的安全性。①定期抽查收入日报表与收款票据存根联金额的一致性；考核门诊收入管理系统的收入总额与财务总额当月收入是否相一致。②考核住院预交款金额核对制度落实情况，每月核对财务总账余额和住院病人明细清单余额。考核收入款项是否及时交款、入账。根据国务院《现金管理暂行条例》及相关制度规定，明确缴款、入账时间，并严格执行。
8、收款票据控制。各类收款票据必须由财务部门统一管理。收款票据的购买、印制、保管、领用、核销、遗失处理及归档必须符合收款票据和会计档案管理的规定。收款票据管理人员的直系亲属不得从事出纳、门诊收款和住院收款工作。
（1）购买票据控制。收款票据应专人负责购买、印制，由票据管理员进行验收，并设立收款票据备查簿登记所购买的收款票据种类、数量、起讫号码和购买日期。
（2）领用票据控制。只有经授权的财会人员才能领用该类别的收款票据。并要对领用数量进行控制，根据使用量合理确定领用量。实行领用记录控制，票据管理员应及时记录使用人员所领用收款收票据的种类、数量、号码和领用日期，并由领用人员签名，所领票据未用部分应按规定锁箱存放保管。
（3）票据使用控制。票据使用控制是确保医院收入安全性的重要措施之一。应根据票据种类、性质分别予以控制。①预交款收据使用控制。向患者收取住院预收款时要出具预交缴收据，并于当日结账缴款入库；病人办理出院手续，退冲医疗预收款时，必须提供预交款收据原件，若遗失，必须核对原备存收据的姓名、号码、金额无误后才填写代预交款收据，代预交款收据必须要有病区科主任或护士长或经管医生、收费处负责人签字证明方可。②医疗服务收款票据使用控制。信息中空白收款票据起讫号码明确由收费处负责设定，收款票据应按连续的编号顺序使用；每日工作结束，必须根据当日的收款情况编制收入日报表，并由负责人登记票据使用情况随同报表交财务部门。③往来款、行政事业收款票据使用控制。该类票据一般由出纳人员使用，由票据管理员每日对所收取款项、及时入账、票据使用情况进行内控。
（4）核销控制。核销控制包括核对和销号两个环节。由票据管理员对各领用有已使用收款票据的缴款金额进行核对并签字，确保这些收款票据所收取的金额全部安全上缴预算外财政专户。并按使用人员分户的领、销、存报表与各使用人员核对，定期期抽查，确保账实相符。
9、加强职业道德教育。医疗机构财务部门应加强收入相关联岗位人员职业道德的教育，提高各个岗位人员职业道德的综合素质，使资金安全隐患降低到最低程度。
综上所述，规范医疗机构收入内控工作，只有从健全收入内控管理制度、建立医院收入控制程序、明确各收入岗位稽核责任、严格执行物价政策、退费内控管理、票据作废内控管理、收入统一核算与考核内控、收款票据控制、职业道德教育等着手，才能做好医院收入内控工作。只有规范医院收入内控工作，才能杜绝舞弊分子挪用资金、不法分子贪污资金行为的发生，确保医院资金的安全。只有医院资金安全完整，才能保障医疗卫生事业健康、持久地发展。规范医疗机构收入内控管理工作是目前新形势下医院必然的选择。
【参考文献】
一、企业内控管理简介
企业的内控管理体系包括很多方面, 它的完善和落实程度, 直接决定着企业是否可以正常有序、高效地进行运作。企业可以根据自己公司的实际情况制定相应的内部管理制度, 从多个方面来进行考虑, 如风险评估的管理、监督检查的管理等。
在企业的管理内容中, 内控管理是极其重要的部分, 它可以帮助企业提高财务核算的准确率、增强财务信息的真实性和可靠性,帮助企业在应对外在环境变化时做出最为正确的决定, 同时也保障了企业资金的安全, 让企业获取更多的利益。其次, 企业的内控管理是把责任和工作细化到每一个人, 这样的细化可以带动每个人的积极性, 更好地完成公司的目标, 有利于公司在激烈的竞争中站稳脚跟。企业的内控管理对企业的资金也进行了严格的管理和控制,货币资金是企业发展和生存的根本, 内控管理就是要保证企业财产的安全和完整, 企业这样才可以长期稳定地发展下去, 在复杂的环境中生存下来。
二、现今企业内控管理和财务风险防范的不足
在世界经济不景气的情况下, 完善企业内控管理制度, 加强财务风险防范意识就显得格外重要。就目前的状况来看, 企业的内控管理和财务风险防范这两方面工作都还存在很多问题。
1 . 企业内控管理存在的问题
(1) 企业对加强内控管理的主动性不强。企业的内控管理就是企业根据自身的实际情况, 制定的一些规章制度来约束自身的某些不当行为。内控管理的性质决定了企业对内控管理的积极性不高。其次在加强企业内控管理中, 必定会有一些资金的投入, 这些都要企业自己去承担, 这样势必会影响到企业的经济效益。企业因为没有加强内控管理, 才会导致这些问题的存在, 企业往往也只看到眼前利益, 从而忽视内控管理这部分工作。
(2) 企业领导思想观念的偏差。在现今的很多企业, 企业领导和管理人员思想都出现了偏差, 大多都只注重眼前利益, 这会导致企业在危机面前毫无招架之力。企业管理人员如果从长期发展的角度来看问题, 就会意识到内控管理对预防财务风险的重要意义,企业才能长期健康地发展。有的企业管理者甚至认为内控管理是对员工和工作的一种束缚, 会增加企业的经济负担。思想上的偏差在对内控管理的工作中就会体现出来, 这样的思想也使得内控管理工作不能有效地完成。
(3) 内控管理的分工不具有独立性。内控管理是企业每一个人都参与其中担任不同的角色, 所有的内部人员都是内控的执行人员。因此在实际工作中, 要避免不相容岗位由一人或同一部门担任, 管理者在制定内控管理条例时, 要综合考虑, 合理分析, 避免利益矛盾。据了解, 现今某些企业只由财务部门来负责企业的内控管理, 这就导致各项管理条例不落实, 存在不公平的现象, 给公司的财务带来危机。为了避免这些现象发生, 公司要采取科学性的管理方法, 不断完善管理制度, 学习先进经验, 结合公司运营实际综合考虑, 充分发挥各部门监督权力, 促进企业发展。反之一旦内控管理出现问题, 不仅仅在财务上出现漏洞, 还会给公司带来更大的危害。
(4) 企业的风险意识薄弱。现今有些企业的风险意识都较为薄弱, 没有及时关注现代经济的发展动态。随着世界经济一体化的发展, 各国之间的经济联系越来越密切, 任何国家的金融危机都会影响到其他国家和地区。这就要求企业具备一定的风险意识, 通过学习和交流认识到内控管理对财务风险预防的重要性。企业还可以加强对企业内部员工的责任心和风险意识的培养, 让员工对外部风险和周边环境具备一定的敏感度, 这就可以尽量减少企业在危机中的损失。
2. 企业中的财务问题
外部环境和内部经营是造成企业财务问题最主要的两个原因。外部环境的原因包括金融危机、政治以及法律环境变化、国家政策等。内部经营则包括以下几个方面。
(1) 盲目投资导致资金不足。某些企业急功近利, 为了追求更大的经济效益, 所以进行盲目的扩张, 想通过扩大规模来抵御风险, 增强企业的市场竞争力。企业只有结合自身实际, 进行合理的分析, 才能得到发展, 避免财务危机。
(2) 缺乏合理的筹资。现在一些企业都采用筹资来进行扩建, 以便获取更多的经济效益。但是在筹资之前没有进行合理的分析, 选用了不恰当的筹资组合, 这样也会增加企业的财务负担。
(3) 内控管理不善增加了企业的财务风险。有效的内控管理可以降低企业的财务风险, 反之则会使财务风险越来越大。管理人员的风险意识薄弱, 执行者和检验者的不独立, 导致内控管理工作不到位, 从而给企业带来不好的影响。通过分析, 我们不难看出, 内控管理和财务风险预防有着密切的关系, 要增强企业在社会上的竞争力, 并在危机环境中稳定地发展, 就必须加强企业的内控管理, 降低企业财务风险。
三、加强企业内控管理, 降低企业财务风险的措施
1 . 加强企业的环境控制
控制环境是企业内控管理的核心部分, 营造一个良好的、有利于公司发展的环境十分重要。要实现这一点就要建立完善的内控管理制度, 公司要制定预算方案, 提高员工的风险意识。
2. 提高对风险评估工作的管理力度
在企业发展过程中, 会遇见很多问题, 企业应该重视风险评估工作。提高工作人员的综合素质, 增强工作人员的思想道德建设,企业要及时地收集世界经济和国家政策这方面的信息, 随时做好迎接危机的准备。
3. 加强控制工作的管理
内控制度的制定是管理工作开展的一大前提, 如何让内控管理工作有效开展是要我们解决的问题。企业可以设立专门的审计部门, 主要对企业的财务风险进行评估和对财务工作进行检验。对会计人员进行实时监督, 对其财务工作采取不定时的抽查, 同时加强对员工素质的培养。
关键词：国有企业 内控管理 内部审计
国有企业内控管理机制的健全与完善，使企业会计信息质量得以提升，为企业管理者提供更加真实、准确的信息，所以企业内控管理对国有企业而言极具导向性。若国有企业内控管理松弛，就会扭曲管理者向会计提供的信息，为企业健康发展带来负面影响。此外，国有企业内控管理机制的优化也是企业经济效益得以提高的关键，现阶段，我国很多国有企业盈利能力都比较弱，而且不够重视企业内控管理，对国有企业经济效益的提高造成严重影响。
一、国有企业内控管理过程中所存在的障碍与问题
现阶段，多数国有企业都已逐渐重视对内控管理机制进行优化与完善，然而，依旧存在很多不利于国有企业内控管理完善的政策性、体制性及企业自身导致的障碍。优化与完善国有企业内控管理对国有企业市场竞争力的加强以及实现国有企业健康发展具有非常重要的作用。所以，一定要采取有效措施解决国有企业内控管理过程中所存在的障碍与问题。
对国有企业内控管理产生影响的障碍与问题主要有：人事制度障碍、企业内部人障碍、体制障碍以及企业发展障碍等。首先，目前有的国有企业内控管理形式都是层层，企业层级人决定着企业管理决策，然而，如果出现私人利益顶替企业利益的现象，就会造成企业内控管理机制失效。所以，国有企业多层行政机制在一定程度上对企业内控管理机制的优化造成阻碍；其次，由于国有企业职员与管理层无法满足自身利益，也会阻碍内控管理机制的完善与优化，进而形成优化国有企业内控管理的内部人障碍；再次，人事、资产及财务管理的脱节也是对国有企业内控管理完善与优化造成阻碍的关键性因素，在调配与选拔企业管理者的过程中，并未从企业长远利益考虑，只关注企业短期业绩，导致很多不良信息与经济漏洞未能及时发现，企业内控管理也由于不到位的人事管理而出现搁浅与阻滞现象；第四，国有企业在经营至一定水平后，就会在一定程度上限制企业纵深发展，通常都会考虑发展企业多元化。然而，很多企业并未实行经营决策与战略决策相分离，一般都是运用企业分权掌控机制，导致企业总部丧失内部资源配置与制定企业战略的决策权，国有企业母子公司合理掌控模式的缺乏就逐渐成为影响企业内控管理机制优化与完善的主要瓶颈。
二、完善与优化国有企业内控管理的措施与建议
（一）建立完善的国有企业内控管理机制
国有企业内控管理机制的优化与完善，一定要以国有企业经济活动为优化重心，同时根据企业经济活动各环节，依照国有企业所属系统与运行体系制定一套纵横联系并具有严密性的方法与程序，保证国有企业各环节与职能部门能够均衡、协调及分工一致，做到自动检查与监督企业内控管理，纠正管理过程中所出现的错误，保证企业各项经济活动可以根据企业政策、方针及计划正常运行，以此使企业经济效益得以提高。
（二）建立健全国有企业财务管理机制
要想构建现代化国有企业体系，就一定要对企业组织进行积极规划，尤其是企业财管组织，这是国有企业内控管理机制得以优化的关键环节之一。第一，国有企业要想建立健全财务管理机制，全体职员与各部门一定要做到密切配合，进一步增强企业财务管理流程，对企业财务流程管理进行规范，保证企业财务流程执行力的提升，追究企业在执行财务流程过程中导致重大损失的责任。第二，国有企业一定要对具有特殊性质的工作人员业务行为进行有效监控，避免出现企业财务管理漏洞，加强防范出现账外账及假账等违规行为。最后，一定要严格根据国有企业相关规定，对财务授权审核机制予以严格执行，同时审核国有企业授权范围，对其操作流程加以规范，避免企业授权失效情况的发生。
（三）建立国有企业有力内部审计机制
国有企业内部审计机制的构建，对企业实行监测与控制程序是有效进行国有企业内控管理的重心。国有企业一定要对内部审计制度予以严格落实，有机结合事前、事中以及事后审计机制。通常国有企业从四个方面对内部审计机制进行构建，即效益审计、财务审计、流程审计以及管理审计。第一，国有企业一定要根据相关法规，合规审计企业会计工作流程、报表等财务管理工作的规范性。第二，企业必须建立相关管理审计机制，并根据国有企业管理章程来审计企业内部流程与管理者责任，像，审计企业人员离任职、审计工程竣工、审计项目评估等；第三，国有企业需要建立效益审计机制，详细审核企业经营业绩，对企业财务自检管理与调控有效性、专项资金监管与重大项目投资到位与否、预算分配合理性以及企业资源浪费与损失与否进行分析，以此对企业经济效益进行提升。最后，企业一定要对业务流程中的重心进行严格把控，并依照企业业务性质来审核流程控制点。
三、结束语
总而言之，国有企业内控管理机制的优化与完善是一项繁琐而长期的过程，要想实现国有企业平稳健康发展，就一定要将企业内控管理机制的构建视为企业管理的重心。由此可见，国有企业一定要不断加强企业内控管理机制的优化，创新管理方法，对国有企业内控管理机制予以不断完善。
参考文献：
1.1集团业务发展现状
完善公司管控模式是中国集团级能源企业整体谋划改革主攻方向之一。目前，国内集团级能源企业仍处于由战略管控向运营管控方式的过渡阶段，集团对内部成员企业的管控力度存在差异，对国内企业和集团主要业务范围内的专业公司及其下属企业侧重实行运营管控；对海外企业、主要业务范围之外的专业公司及其归口管理企业侧重实行战略管控，并逐步向运营管控方式过渡；对科研及事业单位等其他单位等侧重实行战略管控，其中对部分单位实行财务管控。因此，坚持集约化、专业化、一体化方向深入、全面的业务洞察能力，集中资源，加强业务协同，发挥集团优势，并不断优化完善，是推动集团公司全面履行社会责任，实现持续有效发展的必要手段。
1.2信息技术应用的需求
按照这样的发展方针和目标任务对业务和信息化能力提出了更高的要求，在信息技术上，需要建设更加集中的信息系统，而不仅仅是多个独立的信息系统，进行更广范围的数据共享，加强端到端的管控能力，增强业务协同性，加强对各类数据的获取及分析能力，实现端到端业务的分析与决策能力。集成的信息系统打破原有单一系统的壁垒，实现数据流的跨部门流转，使得用户可以在更广大的范围内获得数据共享，推动跨业务领域的流程协同。同时，引入商务智能等新型信息工具来支持用户进行数据分析和决策支持，改善用户体验，让用户可以在信息系统的帮助下更好地进行计划平衡、过程管控、事后分析、提升决策的正确性，实现闭环管理的方式，推动战略目标的实现。
2信息化环境下的内控管理现状
企业信息化的发展对内控管理提出新的要求，目前内控管理在组织架构、内部控制体系架构、控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督、信息化现状等方面随着信息化的建设都在持续进行优化和完善。
2.1内控管理的组织架构
集团企业在组织架构上都会设立内控与风险管理的办事机构，下设机构包括：综合管理、体系规划、风险管理、流程管理、海外风险控制等分部，其主要职责有：负责组织制定集团公司、股份公司内部控制及风险管理制度、标准及方法；负责编制集团公司、股份公司内部控制及风险管理体系建设规划、体系框架，并组织实施；负责组织集团公司、股份公司风险评估工作，确定重大风险，建立风险数据库；负责集团公司、股份公司业务流程归口管理；负责组织集团公司、股份公司风险控制设计，协调建立风险预警和控制机制；负责组织集团公司、股份公司内部控制及风险管理体系运行日常维护；负责组织内部控制及风险管理体系运行监督考核；负责集团公司、股份公司内部控制及风险管理业务培训；完成集团公司、股份公司内控项目建设委员会部署的各项工作。
2.2内控管理业务现状
国内能源企业已经建立了较完善的内部控制体系架构。例如，根据2011年“迪博·中国上市公司内部控制指数”的综合排名，中国石油天然气集团公司居于首位。该指数从内部控制合规、报告、资产安全、经营、战略5大目标的实现程度，综合反映上市公司内部控制水平和风险管控能力。排名说明国内能源集团企业已经建立了相对完整和有效的内部控制体系架构，具备较强的内部管理水平和风险防范能力。内部控制体系框架包括5个要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。①控制环境确立公司风险管理的总体态度，是内部控制体系的基础，是有效实施风险管理的保障，直接影响内部控制体系的执行、公司经营目标及整体战略目标的实现。②风险是指未来的不确定性对公司实现其目标的影响。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略的过程，是风险管理的基础。③控制活动是结合风险评估结果，运用相应的控制管理措施，将风险控制在可承受度之内，确保管理层关于风险应对方案得以贯彻执行的政策和程序。④信息与沟通是公司经营管理所需的信息被识别、获得并以一定形式及时地传递，以便员工履行职责。⑤监督是对内部控制体系有效性进行评估的持续过程。
3企业ERP系统建设存在的内控风险
ERP系统的建设对企业的业务流程进行重新梳理和搭建，对各个岗位的职责和权限进行重新划分，所以ERP系统作为企业信息化建设的重要手段对企业的业务流程及内部控制的影响最大。目前国内能源集团的ERP建设基本都已经建成并投入使用，但是业务执行效率效果仍有提升空间，存在内控管理风险。（1）系统分散，操作重复，数据冗余，统计查询不便。ERP与多个系统存在数据重复录入，分散冗余，查询不便等问题。与下级公司的自建系统尚未建立自动接口，部分手工工作模式与ERP系统业务流转存在冗余。（2）部分单位仍然保留了原有手工台账、业务与财务对账等手工工作模式，与ERP系统业务流转存在冗余。（3）ERP系统权限测试分析整改难度高、耗时长。
4内控管理的需求
