时间：2022-04-10 18:24:13
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇审计工作思路，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
参加审计工作已一年有余，专业知识，业务水平等方面的能力都有了很大提升，由于审计工作的特殊性，我们会接触到各行各业，增强了能力，增长了见识，入职以来，对于审计工作有几点思考。现总结如下:
一、必须加强自己使用计算机开展审计的能力。因为被审计单位普遍使用计算机进行业务、财务的处理。为了更好的适应社会新形势，审计人员，应该主动学习计算机基础知识以及大数据处理、财务软件的使用的相关知识，提升自身计算机审计水平。为以后不断提升审计效率提前储备好知识。
二、建立以会计知识为基础，其他多类型知识为上层建筑的自身知识体系，会计知识是审计工作的重要基础，应不断加强会计知识的学习，在平时的工作中，还要不断学习被审计单位的相关专业知识。在学习新知识时，应该戒骄戒躁，虚心学习，做到触类旁通。
三、不断创新工作思路，新的工作思路就像水源，不断滋养自身的知识体系，使自己在工作时更加游刃有余。新的工作思路的出现离不开大量的工作实践和对工作细节深入的思考，我认为这也是审计人员应该努力的方向。
关键词：公路；建设单位；内部审计；现状；建议
内部审计是我国审计监督体系的重要组成部分，尤其是党的十以来，随着国家反腐形势的不断深入，审计工作成为国家反腐败的“侦查兵”和“利剑”，内部审计工作也被时代赋予了新的使命。公路建设单位内部审计是交通主管部门和公路行业实施的内部监督，主要通过经济责任审计、预算执行及财务收支审计、专项审计等一系列审计发现经营管理中存在的问题，针对存在的问题进行有效的整改，以促进被审计单位加强内部管理，确保公路工程建设质量，提高经济效益，预防腐败行为的发生。
一、目前公路建设单位内部审计工作现状
以笔者从事十多年内审工作的实践来看，目前公路建设单位内审工作主要存在以下不足之处：
(一)对实施内部审计工作认识不全面
随着内审工作的发展和不断深入，尤其是党的十以来，内部审计作为公路建设单位的免疫系统作用也逐步受到了重视，但仍有少数单位对开展内部审计工作认识存有偏见，对审计工作的本质认识不清，认为内部审计给单位带不来实质性的经济效益，只不过是挑点小毛病，找点小问题，对内审提出的审计建议不够重视，甚至对深入开展审计工作有抵触情绪，这些认识上的不足，在一定程度上阻碍了内部审计职能的发挥，影响了内审工作效果。
(二)内部审计作用发挥不充分，无法适应新形势的要求
党的十以来，国家审计署提出应发挥审计监督在反腐中的尖兵利剑作用，公路建设单位内审工作也应根据党的十精神和当前反腐形势的要求转变工作思路和工作方法，进行全方位无死角的审计监督。但从目前的内审工作实践来看，内审工作依然停留在过去的查错纠弊，经济效益审计等方面，尤其是内审工作独立性较差，有较强的“人治”色彩，内审在反腐败方面所起到的作用很小，内审作用得不到充分发挥。
(三)内部审计涉及的内容较少，满足不了当前新形势的需要
从目前的内审工作实践来看，多数公路建设单位内审工作仅限于履行审计的事后监督作用，审计的事前、事中监督作用发挥不充分，审计的内容也仅限于对经济效益指标完成情况、经济责任履行情况，财务管理及会计核算等方面的内容进行审计监督，而对中央“八项规定”执行情况、“三重一大”制度的贯彻落实情况、单位的反腐机制的建立和执行情况等方面的内容涉及的很少。
(四)内审人员的知识面较窄，专业技能和职业道德都有待提高
内审工作是一项专业性、技术性很强的工作，必然要求内部审计人员不仅要具有较强的专业技能和丰富的实践经验，而且还要有较高的政治素养和较强的职业道德观。但目前，从数量上看，各公路建设单位内审工作量很大，内审工作人员比较少，内审人员数量满足不了内审工作的需要；从知识结构上来看，内审人员知识结构比较单一，公路建设单位的内审人员一般都比较精通财务和审计业务知识，但对公路工程建设、概预算、工程造价等方面的知识严重不足、这些不足制约了内部审计工作的拓展。从审计人员自身来说，受社会不良因素的影响，职业道德严重下滑，严重缺乏责任感和使命感，工作态度不积极，甚至存在得过且过混日子的现象。上述问题成为了当前制约内审工作发展的主要障碍，不仅使内审工作质量得不到保证，而且也会产生较大的审计风险。
二、进一步加强公路建设单位内部审计工作的几点建议
(一)通过有效途径，提高对开展内部审计工作的认识
公路建设单位内部审计作为公路行业的一种内部经济监督活动，必须加强。首先要结合单位的实际情况，制定出详细的内部审计工作规定并以文件的形式下发给各单位，依此提高内审权威；其次要注重审计结果的执行，对拒不执行审计结果的单位要加大处罚力度；最后要加强公路建设单位主要负责人及财务人员的学习培训工作，使其改变观念，从思想和行动上真正重视内审工作。只有对内审工作的本质有了正确的认识，内审职能才能发挥的更充分。
(二)提高内审工作的独立性和威慑力，充分发挥审计监督的反腐利剑作用
公路建设单位的内审工作要根据党的十精神及当前反腐的新形势及时转变工作思路和工作方法，内审工作要与单位的纪检监察、廉政建设工作有效结合起来，依此提高内审工作的权威性和威慑力。对内审中发现的重大违法违纪线索，及时与单位的纪检监察部门共享与沟通，并在审计过程中获取真实、可靠的书面证据，以便为纪检部门开展后续工作提供强有力的证据。此外内审工作还要配合单位的纪检监察部门建立和完善不敢腐、不能腐的内部监督机制，充分发挥内审工作的反腐败“利剑”作用。
(三)内部审计工作的内容要不断扩展
公路建设单位内审工作的内容和重点要根据《国务院关于加强审计工作的意见》和总理的重要指示精神，重点加强对私车公养、公款消费、违规发放补助津贴及执行中央八项规定、约法三章要求等情况进行审计监督。此外还要对单位的反腐机制的建立及执行情况、“三重一大”制度的贯彻落实情况、内控制度的建立及执行情况等方面进行可行性和实质性测试，并出具可操作性的审计建议，以便被审计单位进行整改。
(四)提高内审人员的素质，确保内审工作质量
审计质量是内部审计工作的生命，是审计部门树立较高威望的基础，不仅要使审计人员认识到内部审计的意义和作用，还要提高内部审计人员的业务素质和综合素质，注重审计从业人员职业道德的培养，增强其责任感与使命感。在新形势下，内审从业人员不仅要学习专业的理论知识，还要认真学习领会党的十精神、主席、总理的系列讲话精神和审计署工作会议精神，以先进的理论指导内审工作实践，做到有的放矢，抓住重点，全面提升内审工作人员的综合素质，只有内审人员素质提高了，审计工作质量才有保障，内审工作的监督职能和“免疫系统”的作用才能发挥的更充分。
参考文献：
[1]陈洁敏.强化行政事业单位内部审计的几点思考[J].科技促进发展,2009(2)
[2]李莉.谈行政事业单位内部审计问题[J].审计与理财,2009(1)
一、继续加强对科学发展观理论的学习，深刻理解经济发展方式转变的丰富含义，用科学发展观指导内审工作
1 体现在转变审计理念上，内审工作要不断深化，强调“管理+效益”审计，强调“服务型”审计，立足企业发展大局的高度来开展审计工作，通过审计发现管理疏漏和问题，并对被审单位提出意见和改进建议，规避生产经营管理风险，服务于被审单位管理水平不断完善和提高。
2 体现在审计领域的不断拓宽上。要按照审计署工作要求不断强化风险管理审计，强化内控审计制度建设，逐步建立“以防范风险为导向，以强化内控为中心，以提高管理为目标，以实现增值为目的”的现代审计模式，提升内审工作内涵。要顺应企业发展应对后国际金融危机形势所作的战略布署，紧紧围绕“内部做强、外部做大”的发展目标，经营审计要适当向内部成本消耗审计介入，工程审计加大对工程项目建设过程和现场勘查力度，合同审计强化采购计划与采购合同的符合性审计，继续探讨非标备件定价模式课题，强化管理审计职能的充分发挥。
3 体现在转变审计绩效观上。作为内审，要明确管理审计的目的是站在企业发展高度采用系统化、规范化的方法来对风险管理、内部控制及治理程序进行评估和改善，发现管理疏漏和问题，服务于企业健康发展，充分发挥“审、帮、促”作用，促进企业整体利益的提高。
二、要适应企业快速发展管理需要，选择和确定审计重点
“三步走”发展战略实施完成后，企业补强工序短板，提升核心竞争力新目标向内审工作又提出了新要求，内审工作要围绕企业快速发展的管理需要选择和确定工作重点，确定以增强企业内部控制、抗御风险能力为主线，以促进企业整体管理水平提高、经济效益最大化为目标，以资金管理审计为中心，以采购管理、销售管理、物资管理、工程管理为重要内容的审计工作思路。同级审计紧抓资金管理主线；经营审计锁定在分子公司和驻外钢材销售公司，重在购销等环节的管理过程、风险控制、效益提升；合同审计源头参与、过程控制、结果监督；工程审计重心前移，着力把握现场、合同、签证、结算等环节，参与招标、施工、验收等过程。从而形成有效管理机制，使每一个管理节点都在有效风险控制过程中。
三、强化内审信息化建设，适应公司发展需要
现代化企业的管理手段要与时俱进，内审工作手段更要不断发展。要充分利用企业已建立的ERP系统运行环境和其他信息化条件，创新思维模式，创新在ERP环境下的审计手段和方法，实现信息化建设过程中审计工作的平稳转变，实现审计由事后审计关口前移到事中、事前审计。重点开展对ERP管控功能的研究，关注管控点设置的合理性和风险控制权限，科学确定审计工作重点，研究利用ERP信息资料开展审计工作的方式方法，研究审计软件与ERP的对接方式，不断提高审计质量和效率。
四、要加强审计工作的人、法、技建设，倡导和实行文明审计，更好履行审计职能，切实把转变审计理念落实到实处
（一）会计审计缺乏独立性
当前，有的公路管理单位对会计审计工作具有的重要作用认识不足，而且，其审计部门也没有实施独立编制，导致一些审计混杂在财务、监察工作中，未凸显出审计的独立性，阻碍了监督和内控作用发挥。
（二）忽视会计审计的重要性
当前，部分公路管理单位缺乏先进的会计制度观念，尤其是有关人员未重视起会计审计工作的重要性，相关知识匮乏，这将直接阻碍会计审计工作前行步伐。实践过程中，单位主要实施事后审计、事后核算、事后调查，存在严重的观念滞后性，大大削弱了单位的内部控制意识，忽视了审计工作的重要作用，难以实现预期的会计审计效率。
二、完善新会计准则下公路管理单位会计审计的具体策略
（一）培养专业的审计工作队伍
①单位应建立完善的学习制度，加强会计业务学习，促使会计审计工作者全面掌握新会计制度和先进计算机技术等环节的知识，不断增强其业务能力。②综合理论与实践。相关人员实现预期任务目标后，应善于总结经验和教训，为接下来的任务目标顺利开展提供坚实基础。③做好会计审计的管理工作。相关人员实践操作中，要严格根据基本原则、明确科学立场，针对性地开展业务工作，结合自身特点，编制相匹配的管理体系，并全面了解审计工作者的思想状态，从而培养政治思想高的专业人才队伍。
（二）增强会计审计的独立性
会计审计工作必须具备权威性，只有这样，其职能作用才会得到良好保证。如果会计审计缺乏独立性，将难以实现经济的有效监督，阻碍了其职能作用的发挥。在新会计准则的普及下，关于内部审计工作有了更高的要求，尤其强调实现审计独立性。为了保障会计审计具有较好的独立性，公路管理单位应积极设立专门的审计机构，将其独立于被审计部门之外，同时，相关工作人员也应具备独立性，避免发生利益相关联的情况，实现审计的规范性、独立性。
（三）完善会计审计方法与手段
为了增强会计审计工作效率，公路管理单位应不断创新审计方法。①在内部控制制度基础上，及时找出审计工作的薄弱之处，并且，以财务收支为基础，通过会计收支审计结果科学准确地评价公路管理单位内一切经济活动的实效性，探寻问题及原因。②结合具体情况，严格按照相关规定开展审计工作，凡是有严重危害国家资源的行为必须进行惩罚，提高资金利用率，确立单位各部门、各岗位的职责权限，做好自己分内之事。③实际进行经常性审计工作过程中，应注重占有重要地位的项目和资金审计工作，全面增强公路管理单位审计效率，对财务工作者提供的白条、单据等进行有效审核。固定资产审计工作也很重要，对实际所需资料进行及时收集、整理和分析，从而获悉具有较高使用率的信息，及时掌握公用设施使用、职工薪酬等情况，保障会计信息真实可靠性的同时充分发挥审计职能作用。
（四）推动审计工作有效进行
当前，公路管理单位要高度重视审计工作，确保该工作的正常运行，保证审计结果能科学合理的评价单位内所有活动，充分体现单位的实际生产经营状况，为单位领导者的正确决策提供有力依据；同时，还应制定一套切实可行的内部控制制度，贯穿于各环节中，严格按照相关财经法律法规，根据单位具体情况，强化会计核算及其监督工作，清晰划分各部门、岗位的工作任务，严厉禁止出现控制真空情况。
（五）探索适应市场经济条件下的新的审计工作思路
总结经验教训，不拘泥于过去的条条框框，加强探索创新，要在体制上、机制上、制度上、规范上有新的尝试、新的思考、新的经验，力争站在审计工作最前沿，在推动经济发展、项目建设时应有强有力的支撑手段。
三、结语
为进一步加强和规范民政单位财务管理，全面提高民政资金使用的效率和水平。根据《中华人民共和国审计法》关于“依法属于审计机关监督对象的单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。”浅谈一点想法。
一、提高对内审工作重要性的认识。近年来，财政部门实施了预算外资金的收支两条线治理、单位编制了部门预算、资金实施了国库集中支付、物资的购买实现政府采购，似乎不需要再开展内部审计了，其实这是内审的职能和作用发生了错位。内部审计作为行政事业单位一种经济监督活动，不能削弱，只能加强。要把审计与强化内部经济监督治理于联系起来。只有提高对内审工作重要性的认识，才能更好地发挥出内部审计保驾护航的作用，使资金最大限度的服务于全区民政工作。
二、明确内部审计工作思路。内部审计工作必须把定位点确立在为部门或单位领导的决策当好参谋助手，促进加强部门和单位内部治理，规范其各项财务收支行为，提高社会效益和经济效益上。审计时，必须坚持解放思想、实事求事、一切从实际出发，用市场经济的观点去观察、分析和处理审计工作中所检查出来的问题。及时向本部门、本单位的领导提出决策依据和可行性建议，为领导的决策服务，把服务寓于监督之中。在具体工作中，对审计发现的问题要在弄清事实的基础上，分析问题产生的原因和后果，立足于帮助，使之改正或找出妥善的解决办法，恰当作出处理和给出建议。要正确地处理好监督与服务的关系，不能只讲监督不讲服务，也不能只讲服务不讲监督，要把二者紧密地统一起来。
三、按法律法规开展内部审计工作。坚持依法审计是提高单位内部审计工作水平的重要保证。为此，内部审计必须严格遵守国家的审计法律法规和财经法规财务制度开展审计工作，从而实现审计工作的法制化、制度化、规范化。为达到这个目的，首先，内部审计人员应加强学习和培训，熟练地把握有关法律法规和内部审计规范；其次，应规范审计人员的行为，克服工作的随意性和盲目性，切实维护内部审计工作的严厉性。
四、提高内部审计工作质量。通过实施三个结合不断改革内部审计的工作方法和手段：一是事前审计与事中、事后审计相结合，即将审计监督的关口前移，把问题解决在萌芽状态；二是微观审计与在宏观方面发挥作用相结合，既从宏观调控和宏观治理的要求出发安排审计项目，又在审计若干具体项目后，综合加以分析，找出共同性或倾向性的问题及其产生的原因，有针对性地提出解决的意见和建议，为领导决策提供依据，为规范单位财务收支行为提出建议；三是对审计发现的问题坚持治标与治本相结合，对审计发现的问题既要恰当进行处理，又要深入分析产生的原因，从帮助建立健全各项规章制度和内部控制制度、加强治理工作等方面从根本上加以解决，使之不再有重复发生的可能。
五、加强内部审计队伍建设。按照建设一支政治强、作风硬、品德好、业务精的内部审计工作队伍的目标，通过加强政治思想工作、组织学习和培训、开展审计理论和实务的研讨，不断总结内部审计工作实践经验等途径，大力加强审计队伍的思想作风和业务建设，使审计人员政治思想素质、业务水平和工作能力不断得到提高，以适应新形势对内部审计工作的更高要求。
2011年是集团公司推进行业改革、拓展市场、持续发展的关键年，也是财务审计部创新思路，规范管理的一年。财务审计部坚持“以市场为导向，以效益为中心”的行业发展思路，紧紧围绕集团公司整体工作部署和财务审计工作重点，团结奋进，真抓实干，完成了部门职责和公司领导交办的任务，取得一定的成绩。为了总结经验教训，更好的完成xx年的各项工作任务，我部就财务、审计方面的工作作出总结如下：
一、2011年财务审计工作的简要回顾
（一）财务方面的工作
1、增强财务服务意识
2011年，我们一如既往地按“科学、严格、规范、透明、效益”的原则，加强财务管理，优化资源配置，提高资金使用效益，把为集团公司的各项工作服好务作为我部的一项重要工作。
为了适应新形势下的发展，财务审计部建立健全和完善落实了各项财务规章制度。由于公司的性质发生改变，要求公司的财务规章制度要进行重新修订和完善。根据市局（公司）的财务制度，结合集团公司的实际情况，组织汇编了集团的财务制度。
为了更好的发挥财务职能，我们加强了对会计基础工作的规范力度，提高会计信息质量，保证会计信息的真实、准确、完整；强化财务的预测、分析及筹资功能，加强对重大投资资金的管理，为领导决策提供有效的、及时的数据与技术支持。
2、预算管理得到稳步推进
3、充分利用税收政策
4、切实加强财务管理
根据集团公司规范财务管理、优化财务审核程序、提升财务服务质量和发挥职能部门更好地参与企业管理的要求，财务审计部将财务集权管理调整为财务人员试行委派制，并采用按“统一管理，分级负责”的原则进行管理。财务审计部主要具体负责集团公司各类资产的财务监督、财务分析及财务报告和各分、子公司的财务管理和财务内部会计凭证的稽核等业务，充分发挥财务审计部的职能作用。
5、强力整顿财经秩序
根据市局（公司）财经秩序专项整顿工作的安排和财务收支自查工作方案，集团公司围绕市局“规范行业经营行为，促进烟草行业的健康发展，为国家创造和积累更多的财富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隐患、促进规范、推动发展”为指导思想，严格按照市局（公司）的自查要求，认真开展财务自查工作。财务审计部从严从细，自上而下对“帐外帐”、“小金库”和虚列（乱列）成本费用、收入分配失真和会计核算失真等问题进行了自查，并实施强化经济责任审计与加强财经秩序整顿相结合，按照“边整边改”的原则，将查出来的问题根据时间、性质等分门别类，从中查找经营和管理上的漏洞，并有针对性地指定整改措施，限期整改到位。通过此次的自查，切实加强了国有资产的监管力度。
6、加强资金管理的作用
为了规范集团经济运行秩序，加强各分、子公司的资金管理，降低和杜绝资金的使用风险，提高资金使用效率，促进集团健康发展。集团公司从xx年8月份起将集团公司资金管理中心纳入市局（公司）结算中心统一管理。我们为了保证集团资金管理中心能顺利、及时进入市局（公司）结算中心，按照市局（公司）结算中心要求，对各分、子公司的年度和月度资金收支预算、管理费用预算、经营费用及财务费用进行了认真严格的审核和汇编。与此同时，为确保各项工作有条不紊的开展，强调各分、子公司要加大催收货款力度，保证集团公司正常的经济运行。
（二）审计方面的工作
1、根据市局财务审计工作会议精神，对财务审计部工作的提出要求
（2）全员树立财务管理是企业管理的核心思想，增强危机感、紧迫感和责任感，加强学习，努力提高自身素质，适应新形势下财务工作的要求。
（3）加强内部审计工作力度，发挥专项审计工作的作用，从而降低经营风险。随着集团公司快速发展，企业的资产越来越大，效益和权益的积累也越来越多，内控也越来越重要。作为会计不能只抓核算，更重要在管理，内部管理失控，就会造成企业资产浪费，严格遵守国家和集团的规章制度，确保国有资产的保值和不流失；通过加强内部管理，降低成本费用，提高资产运行质量，从资产监管中要效益，实现集团内涵式、集约化发展。
2、全面迎接国家审计
3、财务的审计、监督岗位
我们为加强集团公司财务工作的审计和监督职能，今年面向社会招聘了四位从事财务工作多年，经验丰富的财务人员，充实加强财务的审计、审核及财务管理工作岗位。明确了四位同志的工作职责和范畴，要求尽快修订完善本部门各个财务岗位责任制及考核办法，为提高财务工作的质量和效率打下坚实的基础。
4、制定并学习了《财务审计部岗位责任制考核办法》
为了更好地履行总经理赋予的职责，加强（集团）公司财务管理和稽核检查力度，规范集团财经秩序和调动广大财务人员的工作积极性和责任感，财务审计部特制定了《财务审计部岗位责任制考核办法》，通过大家认真地学习和讨论，积极思考，并赞同严格按照目标考核办法认真履行自己的工作职责。
二、存在的问题
2011年，我部财会审计工作在许多方面均有了明显的进步，但仍然存在着较为突出的问题，主要表现在：
1、是需要加大制度建设的力度；
2、是加强对分、子公司的财务管理；
3、是财会人员的整体业务水平仍有待提高；
4、是财会人员政治素质和工作作风尚需改进。
在这即将过去的一年中，经过全部门同志的共同努力，虽然我们取得了一定经济效益和社会效益，财务审计部的工作也是受到领导的认可和支持，取得了单位同事的信任。但是随着改革的纵深推进，我们将面临许多问题：财务审计制度有待进一步完善，财务审计方法需要进一步改进，财务审计力度需要进一步加强。面对这些挑战，在以后的工作中，我们将在市局（公司）的指导下，按照公司领导的总体部署，结合公司实际，开创性工作，努力使财务审计工作再上新台阶。
关键词：审计；国企；必要性；问题；策略
内部审计能够有效地对于企业的运行管理进行监控，能够对于企业的重大决策进行把关，对于企业的经济效益以及风险管理有着十分重要的作用。基于新时代背景下，不断地思考企业内部机制，探究通过机制改革促进企业发展十分必要。因此基于内部审计管理的层面，直面当前国企审计工作实践，深刻地进行问题分析，实事求是地进行问题解决，最大程度发挥国企内部审计的作用，积极意义十分深远。国有企业作为国民经济的核心，加强内部审计工作，促进企业发展，对于国民经济的发展进步，同样有着十分深远的意义。
一、充分发挥国企内部审计作用的必要性
(一)发展理念的要求
理念是发展的指南，新时期背景下，我们的发展理念不断地转变，对于发展有了更加深刻地认识。首先，新理念下我们认识到了管理就是生产力，加强管理积极改革能够最大程度发挥制度的优势，从而促进发展的效率。国有企业在长期的市场经济环境下进行业务开展，通过内部审计工作，加强对于业务层面的管控，能够显著地提升国企的市场竞争力。其次，新理念下，我们对于职能与效率的认识更加深刻，在国企内部，审计就应当发挥应有的作用，尤其是在当前市场环境下[1]，促进企业的创新意识养成，保证企业降低市场风险，均体现了理念发展层面的要求。
(二)发展实践的需要
从国有企业发展实践的角度进行分析，充分发挥国企内部审计作用，必要性主要有着以下层面的体现。首先，国有企业在相当长的一段历史时期内，承担了国民经济发展的诸多任务，比较于民营企业有着一定的特点，但是随着改革不断地步入深水区，国有企业改革不断地加快，全面参与市场化竞争的环境，就必须建立健全内部审计制度，这是现代企业管理模式的重要体现。国有企业在国民经济中，不仅总量大，而且集中在国家发展的关键领域、命脉行业，因此通过内部审计，健全约束机制，也是发展实际层面的要求。形成约束机制，能够对于经济活动进行制约，能够使得企业有着长期规划和风险意识。不断强化国企内部审计工作，是国企实践发展层面的需要。
二、国企内部审计工作中存在的问题
(一)国企内部审计意识不强
国企内部审计工作开展中，存在的首要问题，就是内部审计意识不强，主要有着以下层面的体现。首先，审计部门在工作开展的过程中，没有形成相应的意识，没有对于内部审计工作的重要意义有深刻理解，使得工作开展不深刻，使得内部审计职能的发挥不充分。其次，国企在整体的发展层面中，没有意识到市场的变革，改革不充分，不彻底，没有形成深入走进市场的意识，对于内部审计职能没有形成促进力，同样限制了内部审计工作质量的提升。总的来说，国企内部审计思想意识不强，应当引起我们的重视，因为只有思想的层面形成意识，才能够在实践中积极开展。
(二)国企内部审计的工作方法亟待更新
通过对于当前国企内部审计工作进行调研，发现限制当前国企内部审计工作发挥的重要因素，就是传统方法难以满足当前的审计工作。首先，信息技术的发展，电算化成为企业财务处理的发展趋势[2]，极大的解决了传统手工处理效率低下的问题，但是由于国企内部审计部门没有进行技术方法层面的更新，限制了工作开展的效率。其次，当前国企内部审计部门的工作人员，提升业务水平技能的学习和实践机会有限，工作思路较为保守，方法相对滞后，不仅降低了审计效率，一定程度上也影响了审计质量。
(三)产权主体多元化的影响
随着国有企业的改革发展，由国家、企业和个人共同出资的企业越来越多，这就使得内部审计工作的难度不断地加大，不仅仅要审查企业的经济效益，还要对经营者进行监督，对投资者负责，对国有资产进行有效保护。因此在审计的过程中，由于制度以及规定层面的不全面，限制了审计工作开展的范围与深度，一定程度上限制了企业内部审计作用的发挥。因此，基于国企发展改革的背景下，分析产权多元化背景下的审计工作状况，积极意义尤为关键。
三、有效发挥国企内部审计作用的策略
(一)促进国企内部审计意识养成
针对当前国企内部审计意识不强，限制审计作用发挥的现象，针对性地进行策略分析。首先，国企管理层面应当转变意识，对于现代企业管理模式进行学习，在领导层面形成内部审计的意识。例如，国企领导层面应当深刻分析，新时代背景下，国企改革发展的方向，探究发展新思路，形成企业自我完善，自我优化的意识，从而促进内部审计工作的开展。其次，对于审计人员，应当促进其意识转变，例如，通过专题讲座，领导主抓，开展业绩考核，积极促进审计人员工作意识的科学有效培养。总之，国企领导层面与审计业务层，均应当有意识地进行理念转变，不断领会现代企业管理模式精髓，增强对于企业内部审计作用的认识，以充分发挥企业内部审计的效力。
(二)提高审计人员的专业素质
随着国企改革发展的加快，经济全球化的影响，企业内部审计工作越来越复杂，尤其是对于经济业务进行审计，需要大量的专业知识，因此不断地提升国企审计人员的专业素质尤为关键[3]。首先，应当针对企业的发展模式，市场定位，构建相应的审计标准与要求，使得审计工作能够按照规定和要求开展，例如，根据审计法和建立现代企业制度的要求，建立内部审计管理规章制度。其次，提升审计人员的专业素质，不断地加强业务培训。例如，定期对于国企内部审计人员进行业务考核，针对考核结果对于审计人员进行相应的培训，从而提升审计人员的业务水平。总之，提升审计人员的职业素养，发挥审计人员的创新意识，是充分发展内部审计作用的关键。
(三)创新审计工作方法
基于当前国企内部审计的现状，对于工作方法进行创新发展，不断地引入新理念，新方法以促进内部审计作用有效发挥。首先，在审计工作中，大量地引入信息技术，引入信息化审计工作平台，大量应用便捷性软件开展审计工作，以提升审计工作效率，还能够降低审计工作失误，对于审计工作质量水平的提升也是有利的。其次，在审计工作开展过程中，应当定期采用研讨型工作方法，即不断地让审计人员进行问题反馈，集中对于问题进行思考优化，这种自我完善的思路，对于审计工作有效性的提升十分必要。总的来说，基于国企内部审计工作开展，不断创新思路、创新方法，是今后内部审计工作发展的关键[4]。
(四)有效开展管理审计
新时代背景下，对于国企内部审计工作开展，我们的认识更加全面，不断转变内部审计工作的重点十分关键，对于充分发挥内部审计的作用而言，更有着突出的意义。首先，当前国企内部审计的工作重点，应当着眼于不断提高企业的经济效益，即对国企的经营与投资决策进行评价，及时完善和调整决策失误，使企业效益能够真正的提高。因此要不断做好内部评测，加强对内部审计的管理力度，促进审计工作开展思路不断地拓展，探究有效模式，从管理的层面促进企业发展。
四、结语
本文探究国企内部审计作用的发展，主要分析了内部审计的必要性，存在的问题，以及相应的策略。总的来说，在新时代的背景下，不断地基于审计工作实践，创新思考，积极改革，大量尝试，提升内部审计工作对于企业发展的促进力度，是企业今后发展的关键所在。
参考文献：
[1]韩晓艳.浅谈经济新常态下如何发挥国企内部审计的职能作用[J].商场现代化，2017(1)：89-90.
[2]周红英.论新常态下国有企业内部审计作用发挥[J].经营者，2016，30(13).
关键词：铁路、多元经营、内部审计
1影响铁路经营企业内部审计工作质量的主要因素
近几年来，铁路多元经营企业通过创新管理体制，一批规模化、专业化较强的多元经营企业（集团）已初露峥嵘，实现了由分散多头管理向资产管理、系统管理的转变；实现了由行政管理向行使出资者管理职能的转变；实现了由过去的管理重叠向集中管理的转变。这些深刻的变化，使审计工作更加复杂，也为铁路多元经营企业内部审计的发展创新提供了客观条件。影响审计工作质量有主要有以下几点：
首先是审计目标是否明确。审计目标是审计行为的既定方向和预定结果。审计目标是否明确，直接关系到审计工作的开展，目标的偏差将导致审计内容、手段以及技术的偏差。
其次是审前准备是否充分。审前准备是审计部门在实施审计前，必须进行的一项重要工作，包括搜集审计资料，编制审计方案，选派审计人员等。准备工作是否充分，直接影响审计实施效果和质量。
还有，要预估被审计对象情况的复杂程度。铁路多元企业，行业多样化，随着市场经济的不断改革深化，被审计对象的经济活动变得更加复杂化。
最后就是审计人员素质及审计技术、方法的局限性。复合型审计人才较少，审计人员工作责任心和对职业的关注程度还存在一定差距；审计技术方法落后，从而严重制约着审计职能的发挥，最终影响审计工作质量。
因此，重点把握铁路多元经济审计工作的要素，就能够有的放矢地开展审计工作，使审计工作不断完善，再上新台阶。
2加强对铁路多元经济审计作用的深入理解
首先，监督是铁路多元企业内部审计的基本职能。要保持多元经济快速、健康发展和体现深化重组改制工作的成效，审计监督是一个必要和有效的形式。对多经企业的审计监督应从企业的财务收支，重点资金、部门和经济活动，内部管理和控制制度的建立执行情况等方面进行监督。通过监督和对问题的揭示，促使企业加强管理，堵塞漏洞，提高效益。
其次，充分发挥审计的服务作用。审计可以利用所掌握的专业知识和对政策的理解把握，在企业重组、改制、撤并等经营决策中为领导决策层做出科学正确的决策。同时，对于一些领导关注的焦点问题、群众反映的热点问题、企业经营中的难点问题，可以通过审计的形式进行调查了解，提出审计意见和建议，使企业的管理决策层能够及时掌握第一手资料。
第三，可以通过实施“经营业绩”和“财务收支”等审计项目来确定和评价企业第一管理者的经营绩效和企业财务会计信息的准确可靠。为做出筹资、投资、分配等财务决策提供基础分析依据和相关资料，可以较好预防和降低企业面临的经营风险和财务风险，起到“预警”作用。
3切实转变工作作风，全面提高审计人员素质，把握五个环节，提高审计工作质量和水平
首先，切实转变工作作风，全面提高审计人员业务素质是做好审计工作的重要保证。审计工作是一种团队性的工作，个人水平素质起重要作用，但不是绝对的，要提高审计队伍的整体素质，抵御审计风险。把审计人力资源的整合优化与审计项目计划结合起来，使之最优化。
二是在改进审计方法上下工夫，不断改进审计工作方法，是提高审计工作质量和效率的重要途径。确定审计目标既要善于从大局出发，紧紧围绕促进铁路发展宏观政策措施的贯彻落实来确定具体的审计目标，同时，也要考虑有利于促进各单位加强管理，完善制度，提高效益，从而更有效的发挥审计监督的作用。
三是要学习国际先进的审计理念。传统内部审计理论认为，内部审计具有经济监督、经济管理、经济评价、经济鉴证等职能。而国际内部审计师协会认为：“内部审计是一项独立、客观得鉴证和咨询服务，其目标在于增加价值并改进组织得经营。”这完全不同于传统理论上的“独立评价功能”论。
审计工作是一个系统工程，这个系统是由“审计立项、审计方案制定、审计实施、审计报告和跟踪整改”，这五个环节构成，缺一不可，在此重点谈谈如何把握这五个环节。
3.1把握审计项目的针对性，抓好审计立项环节。目前大多对审计立项不够重视，考虑收缴的多，重视立项工作的少；临时动议的多，统筹考虑的少；从局部考虑的多，从全局考虑的少。这些都将影响到审计的最终效果。
3.2把握方案的可操作性，抓好审计方案制定环节。认真搞好审前调查，对其内部控制情况进行初步测评，摸清存在的主要问题和环节，并认真分析取得的资料。切实增强方案的可操作性。审计方案特别要明确重点资金、重点单位、重点问题，方案的制定要力求细，使其具有较强的操作性。
3.3把握提高审计的准确性，抓好审计实施环节。在审计过程中，要合理利用审计人力资源。要坚持“全面审计，突出重点”，以资金运动为主线，在审计中要善于抓住疑点，特别是对审计发现的一些重大违法违纪问题和经济案件线索，要查深查透，将有问题的资金来源、使用结果等环节全部查清，切实做到过程清楚、事实准确、定性适当。
3.4把握提高报告的实用性，抓好审计报告环节。审计报告是审计成果的最终体现。在审计报告方面，要考虑如何对审计情况进行合理、科学的归纳和分析，形成整体概念。因此，要保证报告有比较详实的审计内容。要结合实际，改进报告的结构，集中反映那些违法违纪“金额大”、对损益“影响大”、性质恶劣“危害大”的问题。要把着力点放在主攻审计报告的作用及效果上。
3.5把握提高审计工作的有效性，抓好跟踪整改环节。审计跟踪是确保审计工作能否取得实效的关键所在。实际工作中必须做跟踪整改机制制度到位，跟踪的重点到位，跟踪措施到位。
4不断探索铁路多经审计工作的创新意识
只有探索不断创新的思路，审计工作才能有质的飞跃。审计的目的不仅仅是查问题，更主要的是查出问题后找出解决问题的办法，为企业加强管理、提高效益献计献策，为领导决策提供依据。因此，铁路多经审计要从过去以查错纠弊为主，逐步转移到以评价、完善内部控制制度，为企业改善经营管理，提高效益，提供服务上来。通过开展管理审计、效益审计、内部控制制度审计帮助企业挖潜增效，提高管理水平；通过对企业热点、难点问题开展审计调查，帮助企业对症下药，实现“一审、二帮、三促进”的审计宗旨。
要努力探索铁路多经审计工作思路的创新。思路创新是以观念创新为前提的。同时借鉴和学习国际最前沿的审计理念，实现风险导向开型审计。风险导向促进了内部审计向增值型审计的转变。在内部审计日常管理工作中引入风险导向，使审计工作转向了高风险部门和高风险业务，审计工作更加高效，也更加符合管理层需要；风险管理渗透到审计项目实施中，以风险为导向引导项目的方案设计和程序执行，增强了审计人员的风险审计意识，提高了审计成果的质量，切实发挥了内部审计在公司治理、风险管理和内部控制改进等方面的作用。
要努力探索铁路多经审计工作方法的创新。要从财务账目的“表象”切入企业管理和经营活动的“内象”，找出问题产生的根源，达到标本兼治的目的，从而使“扩大审计领域，加大审计力度，提升内审层次”的目标得以实现。同时必须坚持整体理念。内部审计必须把自己摆在总体管理的位置上，为全局战略目标的实现提供建设。
要努力探索铁路多经审计工作手段上的创新。就是应用现代化手段开展计算机辅助审计，积极应用审计软件开展审计工作，提升工作质量。搞好审计信息化建设，利用现有的办公网络，积极创造条件，实现审计手段现代化和审计信息共享的目标。
一、三季度工作总结
（一）审计工作完成情况
1、按照审计署的统一部署，根据市审计局的统一安排，全面完成对我区2006年度养老、医疗、失业、工伤、生育等五项社保基金的专项审计工作，共计审核社保基金1603万元，延伸审计15家相关企事业单位计4000余名参保人员（另，工伤保险7000余人）。针对本次审计发现的问题，我局与区人事劳动和社会保障局部门领导及相关工作人员做了多次充分的交流与沟通，且其已做了部分整改工作。
2、按照年初区审计局的审计工作计划，组织中介机构国营牧场四家国有企业2006年度资产负债情况进行审计，目前，国营牧场审计工作已完成，我局对事务所出具的审计报告进行了严谨、细致的审核，并针对审计发现的问题，向企业提出了切实可行的合理建议。其他三家企业的审计工作于9月底全面完成。
3、我局在工作任务重，人员少的情况下，积极参与自治区本级行政事业单位国有资产审计核实工作，其中我局抽调1人并担任审计组长，审计人员积极协调、加班加点严格按规定审核，确保审核数据真实可靠，出色地完成了本级行政事业单位的审计核实工作，并得到审计厅的表扬。
4、市人大代表组成的执法检查组，一致认为我局审计工作思路清晰，工作积极主动，有效的发挥了审计监督作用，工作经验值得在各区进行推广。
5、积极配合科技局对我区专项资金的使用情况进行了联合检查，此次检查发现，其技术整体改造工程在有条不紊的推进，专项资金使用情况总体良好，但部分资金的使用科目需要调整。通过这样的联合检查，有力的促进了科技项目工程技术改造的进行，规范了专项资金的使用和记账
（二）其他工作完成情况
1、审计信息工作
三季度我局向政府外网报送审计信息2条，被采纳2条，其中上信息之窗1条，政务动态1条；向政府内网报送审计信息16条，被采纳14条，重视做好维护审计局本网站维护工作，上传各类审计信息33条，上传业务法规1个。
2、招投标工作
认真履行监督职责，参加招投标，审阅招投标文件，参与政府采购办外出询价（三季度我局共参加招投标次，审阅招投标文件份，参与政府采购办外出询价5次。）
4、党支部、工会小组工作
三季度继续努力做好党支部、工会小组工作，组织党员干部学习2次。参加工会组织的活动2次。独立开展工会小组活动2次，认真维护党群网站，党群信息8条。
与新参加工作的审计干部签订导师责任制，并已制定学习计划。
5核实部门资产，积极与国有资产管理部门积极对帐，认真细致的编制2009年部门预算。
二、四季度工作安排
1、完成对2007年已审计过单位的回访工作，回访率100%。
2、向区人民政府提出“同级审”申请，组织全体审计干部进行“同级审”审前业务培训及审前调查工作。
3、根据审前调查情况制定“同级审”审计方案。
4、完成2006年度审计统计年报的编制工作并按时上报。
5、完成区政府交办的其他工作任务。
6、完成金审工程对接工作。
一、目前公立医院内部审计存在的不足问题
（一）部分公立医院内部审计制度不完善，相关法规不健全
针对医院的内部审计，国家没有出台过明确的具体准则和实施细则。因此，导致了公立医院的内部审计法规的滞后或缺失，使得内部审计人员在对医院经济活动实施具体审计时，出现无法可依、无章可循的尴尬局面，最终使得医院内部审计的评价与建议失去了应有的权威性，以至于审计出来的问题和提出的建议难以得到解决和有效落实。
（二）医院内部审计职能定位过于单一、忽视服务职能
医院的内部审计不仅只是一个经济活动的监督部门，同时也应是一个经济活动的服务部门。然而，目前很多大中型医院对内部审计职能的认识和理解，还仅仅停留在医院财务资金领域的后期监督层面，极大的忽视了医院内部审计的决策参与职能，以至于很多医院将内部审计工作的覆盖范围缩小，使得医院的内审工作处于被动地位。
（三）管理者任期内的经济责任审计机制尚不健全
医院领导班子是医院的管理中心和决策中心，领导班子的管理水平和决策能力决定着医院发展速度和发展方向，因此，医院建立管理者内部经济责任审计制度是非常必要的，并要形成长效机制，每年一次。审计内容主要应包括：重大事项决策的正确性；计划目标和任务的完成情况等等，以此来加强对医院管理的监督力度，避免错误决策的发生，保证管理者在任期内完成任务的质量。同时，对医院领导班子内部好的工作作风、工作思路及长期的规划做出延续性评价，让医院的决策和政策能够拥有连续性。
（四）内部审计人员的知识结构、人员力量有待加强
良好的内部审计人员素质是保障医院内部审计工作开展的基石。相对企业来讲，医院开展内部审计工作起步较晚，现有的内部审计人员大都来自医院的财务部门或纪检监察部门，普遍存在着专业和知识机构比较单一，且工作人员少的情况，很难适应现代医院发展的需要，亟待解决。目前，对大型综合性医院来说需要充实懂基建、懂合同的专业人员到审计部门。当然，现有的审计人员也要做到不等不靠，努力学习国家有关的法律法规，学习和掌握相关学科专业知识，提高自身素质，跟上医院发展的步伐。
（五）部分财务指标审计要重视和加强
1、加强负债审计。随着医院的发展和规模的扩大，医院的负债形成了一定的规模。因此，医院应将负债审计作为重点进行单项审计。在对负债审计的过程中，应该把重点放在长期负债和流动负债的划分；长期负债和流动负债形成的原因；长期负债偿还期限及使用效率；流动负债构成的合理性；各类应付账款清理的及时性以及账目真实程度。通过审计，对医院的负债规模控制提出意见和建议，引导医院合理负债、适度负债，避免负债过多，给医院造成负面影响。
2、重视坏账审计。随着医院业务量的不断增加，医院的应收款项的数额越来越大。为了体现医院管理的稳健性，在《医院财务制度》中规定医院要进行坏账准备金的计提和坏账损失的处理。在进行坏账准备金计提方面要注意审查：计提基数的确定是否准确，即是否进行了往来款项的及时清理，医疗保险机构拒付的医疗费用是否合理；坏账准备金计提比例是否按规定执行。在坏账损失处理方面重点审查：坏账损失确认是否按照规章制度办理了相关手续；是否按照上级部门规定及时进行了坏账冲销；对坏账确认后收回的款项是否及时进行了账务处理。
二、如何加强医院审计工作建设，适应医院发展要求
（一）建立健全内部控制审计 医院想要健康发展，健全的内部控制必不可少。哈佛大学的Sabin教授认为，即使医疗卫生服务是纯粹的公共产品，但医疗卫生服务的支出任何国家都应该要有所控制。要想控制违规、防止工作中的差错、杜绝徇私舞弊行为，把医院的运作效率提高、更好的承担社会赋予的服务职能，就必须要有一个健全的内部控制。管理审计、财务审计、工程项目审计、采购审计、合同审计等等，这些都属于内部控制审计工作的范畴。内部审计要在医院经济运行的内部控制中充分发挥其监督、评价以及改善、控制的作用，最终达到降低医院的运行成本、服务成本以及防范风险的目的。
（二）强化内部审计工作的服务作用，拓展内部审计工作新思路、新途径 根据公立医院的特点，医院必须把内部审计机构放在一个独立的位置，以确保其权威性和独立性。并让内部审计能够向高层次发展，从体制上保证内部审计工作能够全面开展。同时要根据医院的特点进行内部审计管理办法的选定。 随着医院现代化信息系统的广泛应用，医院的审计手段和途径有了新的改变。审计工作不单只停留在纸质文件的审计上，而是要充分利用医院现代化信息管理系统，检查违规行为，确保医院收入、财产安全。积极推进药品、各类材料及设备的集中招标采购工作，降低采购成本。这就要求内部审计人员在工作中要将审计的视角前移，利用微机网络系统对医院的经济活动进行全方位的跟踪和监控，跟踪药品、卫材、其他材料等的采购过程及价格，检查出入库手续的办理情况，账目和实物是否相符等，同时还要会同资产管理部门加强对报废资产的监督管理，防止资产的流失转移，保证国有资产的安全、完整。
一、现阶段审计项目计划管理的新要求
1、审计工作总体目标的新要求
刘家义审计长在2013年全国审计工作会议上指出：“要科学安排审计计划。各级审计机关要围绕审计监督全覆盖的要求，坚持‘滚动计划、有效整合、区别对待、循序渐进’的原则，全面摸清审计对象的底数，实行分类管理，制定5年审计项目总体规划和分领域审计项目滚动计划，做好年度审计计划与长远规划的衔接，加强年度计划的统筹和整合。”按照上述要求，审计项目计划管理就不能只是简单的制定计划，而是应该不断提高规范化和科学化水平，创新审计项目生成的途径和方法，保障审计工作紧扣党和政府中心工作、社会热点，实现审计“充分发挥国家利益捍卫者、经济发展‘安全员’、公共资金守护者、权力运行‘紧箍咒’、反腐败利剑和深化改革‘催化剂’的作用，为推动完善国家治理和实现可持续发展做出积极贡献”的总体目标。
2、国家审计准则的新要求
《中华人民共和国国家审计准则》（审计署令第8号，以下简称新《准则》）于2011年1月1日起施行，与审计署原来的《审计机关审计计划管理办法》相比，新《准则》对审计项目计划的编制作出了更加全面、细致的规定，包括编制审计项目计划的步骤、调查审计需求的方向、进行可行性研究重点调查的内容、符合专项审计调查的情形、审计项目计划应反映的内容等，同时还明确了工作分工：调查审计需求、进行可行性研究和确定备选审计项目，以业务部门或者派出机构为主实施；备选审计项目排序、配置审计资源和编制年度审计项目计划草案，以计划管理部门为主实施。
二、审计项目计划管理存在的问题
1、缺乏“一盘棋”理念，未达到审计监督全覆盖要求
（1）不重视审计项目计划计划的龙头作用，缺乏系统性。新《准则》明确的计划编制工作分工，有利于计划管理部门对审计项目计划管理的综合统筹。但是，由于部分审计机关在编制计划前，未自上而下地确定下一年度的审计工作思路、审计重点领域和总体目标，计划管理部门只是机械地将上级审计机关下达的任务以及业务部门提出的备选项目进行汇总，往往造成年度计划零散且非系统。此外，部分审计机关的业务部门之间的工作是有一定交叉的，如预算执行审计、经济责任审计，往往并非由某个部门独立完成。在提出备选项目时，仅仅由财政审计部门、经济责任审计部门分别提出预算执行审计、经济责任审计备选项目，再由计划管理部门统一协调后分配给各个业务部门，存在不熟悉审计对象的问题。
（2）不重视审计信息化技术的应用，审计监督全覆盖缺乏技术保障。近年来，审计机关的审计信息化建设得到了长足的发展，但是审计信息化技术在审计项目计划管理中的应用并没有得到足够的重视。一是部分审计机关未建立审计对象的基础数据库，未能对审计对象进行分类管理和规划，审计项目计划的重点领域、重点问题不突出。二是部分审计机关未搭建财政资金联网审计平台，未能利用计算机对财政资金重点支出存在问题的分析作为编制项目计划的依据，审计监督全覆盖缺乏技术保障。
2、频繁调整，严肃性难以得到保证
新《准则》规定，年度审计项目计划一经下达，审计项目组织和实施单位应当确保完成，不得擅自变更；如需调整，应当按照原审批程序报批。但是，审计项目计划在执行过程中，往往由于各种突况而发生调整，其严肃性难以得到保证。审计项目计划的频繁调整，一定程度上是由审计工作所处的客观环境决定的。
（1）下级审计机关与上级审计机关的计划年度不一致。如某市审计机关的年度审计项目计划自1月至12月期间实施，但其上级审计机关的年度审计项目计划自8月至次年7月期间实施。计划年度不一致，导致上级审计机关下达新的审计项目计划时，下级审计机关已将审计项目计划报同级政府主要负责人审批同意并印发实施。其结果是，下级审计机关每年都要通过调整审计项目计划来完成上级审计机关下达的统一组织实施项目。
（2）党和政府临时交办任务较多。社会各界对审计工作的期望值很高，特别是党和政府相信审计机关能够独立、客观、公正地调查某些棘手问题或突发问题，因此临时交办一些审计或调查项目。由于交办项目具有不确定性，势必会占用一定的审计资源，加剧审计机关力量不足的矛盾，从而影响正常的审计项目开展，妨碍审计项目计划的推进。
3、机构设置及人员素质不适应审计实践要求
目前，还有相当一部分审计机关未设立专职审计项目计划管理机构，审计项目计划管理工作由办公室或法规处承担，部分基层审计机关甚至没有配备专职的计划管理人员。一些审计机关虽然配备了计划管理人员，但这些人员存在缺乏审计实践经验、宏观意识薄弱、专业不对口等问题，在一定程度上制约了审计项目计划管理作用和效能的发挥。
4、对审计项目计划执行情况的检查和评价力度不够
有的审计机关在计划执行中缺乏检查与控制，领导和计划管理部门对计划执行情况掌握得不充分，跟踪督促和指导落实工作做得不实。有的审计机关对计划执行情况的总结不够认真，未有分析造成未按时完成年度计划项目的原因，对年度计划项目的执行及效果缺乏必要的评价机制，考核和奖惩不到位，影响了审计项目计划管理工作应有作用的发挥。
三、提高审计项目计划管理效果对策研究
1、形成计划“一盘棋”的思路，实现审计监督全覆盖
（1）围绕党和政府工作中心，统一审计思路。制定审计项目计划是整个审计工作的开端，其作用举足轻重。审计项目计划的统筹过程，可先由计划管理部门根据审计机关制定的长期工作规划，围绕党和政府工作中心，全面把握相关领域的总体情况，提出下一年度的审计工作思路、审计重点领域、审计总体目标，报经审计机关业务会议讨论确定。计划管理部门应将政府经济工作中心内容及对审计机关的工作要求、上级审计机关安排或者授权审计事项、群众举报或公众关注事项、近年已审计单位名单等，提供给业务部门，由其开展审计需求调查，提出备选项目。预算执行审计、经济责任审计备选项目先由各业务部门提出，再分别由财政审计部门、经济责任审计部门甄选调整，然后报至计划管理部门。这种做法，可以减少计划的零散性和非系统性，提高针对性，既考虑重点部门、重点领域和重点资金，抓住影响大、风险高、资金总量大的项目进行审计，也从维护财经秩序角度出发，抓好一定层面，一定周期项目的审计，克服审计死角。
（2）建立审计对象的基础数据库。2014年5月，广东省审计厅蓝佛安厅长在各市审计局局长座谈会提出：“要摸清审计对象的数量、结构和特点，做到对本级审计管辖对象心中有数，在此基础上对审计对象进行分类管理和规划，坚持全面审计与重点审计相结合，制定滚动项目计划。”这就强调了审计对象基础数据库的重要性。计划管理人员应定期对本级审计对象的基本情况、财务数据、业务资料、审计情况等进行调查，建立并完善审计对象数据库，逐步实现对审计对象的动态管理；要定期到政府相关部门征求意见，及时掌握不断变化的情况。
（3）将审计信息化技术作为实现审计监督全覆盖的技术支持。广州市审计局积极探索联网审计，在2011年完成了财政联网审计系统的建设，实现了对财政预算管理、国库支付、总预算会计等大部分业务的审计监督。同年，下辖黄埔区也建立财政国库集中支付系统联网审计平台，审计人员可以随时访问财政国库集中支付系统，导出数据进行分析。目前，广州市审计局正着手研究，在编制审计项目计划时，利用联网系统对重点财政资金支出情况进行分析，选取可疑对象作为重点审计对象，确保重点审计对象每年审计一次、一般审计对象五年至少审计一次。
2、预留审计力量减少计划调整
为避免审计项目计划的频繁调整，保持其严肃性和权威性，坚持灵活性原则，预留一定审计力量是必要的。计划管理部门可以根据以前年度党和政府临时交办的工作量，评估自身的审计资源，预留一定比例的审计力量。年度终结时，再将临时增加的审计任务，按照原审批程序报批。
3、完善审计项目计划管理组织架构
针对计划机构设置及人员素质不适应审计实践要求的问题，应加强计划管理体制及组织机构的建设：一要明确管理机构，保证相关机构以主要力量认真做好审计项目计划管理工作；二要强化管理职能，特别是注重计划管理的统筹功能，发挥其总揽全局、指导全程的作用，使其在计划的制定、执行、评估环节发挥应有的作用；三要提高人员素质，挑选具有良好的财经知识背景、审计实践经验丰富、宏观意识强的人员充实到计划管理工作岗位，不断提高其综合能力和素质，使之适应计划管理工作的需要。
4、加大对审计项目计划执行情况检查和评价的力度
近一个时期，全县上下深入开展党的群众路线教育实践活动，全局党员领导干部积极参与，认真学习，大兴调研之风，营造了密切联系群众，服务群众的良好氛围。为了顺利开展好此次调研工作，围绕深入基层、发现问题、提出意见、着力解决的工作思路问题，我到所包保的第二热源厂、延寿镇红旗村、贫困户家中走访。通过调研使我对审计工作有了更深认识，面对新的经济形势和审计工作任务，如何深入贯彻落实十八届三中全会精神、保障“强县、名城”目标的实施、充分发挥审计“免疫系统”功能、促进县域经济平稳较快增长，是当前我们审计机关面临的重要课题。为此审计监督如何履行监督职责，如何把查处问题与促进改革、完善制度、强化管理、提升服务县域经济发展结合起来，这就要求审计机关要有新的理念和新的思路。
一、审计监督在服务县域经济发展中发挥的主要作用
多年来，县审计机关在依法履行审计监督职责，保障县域经济发展方面发挥着突出作用。一是保障国家重大决策部署落实到位。对照国家产业政策和县委、县政府突破县域经济决策部署执行情况的审计，加强对重点投资项目的跟踪审计，关注投资安全，评价投资的合理性和有效性，促进产业结构进一步优化，促进政策落实到位。二是强化县域经济发展情况的审计调查。加强对县域经济“四兴”战略的贯彻落实情况和县域经济发展专项资金情况审计调查，从体制机制和制度层面提出改进建议，全力推动县域经济科学发展。三是强化对政府财政资金使用情况的审计监督。加强对政府预算执行全过程、全方位监督，增强预算管理的公开透明度。促进规范管理，遏制奢侈浪费，把有限的资金和资源用到发展县域经济、改善民生上。四是强化对重点建设项目的审计监督。对政府投资项目进行全过程跟踪审计，严肃查处违规招投标、高估冒算、虚报投资、侵占国家权益等问题，着力推动重点项目建成廉洁工程、效益工程。五是强化对科级党政主要领导干部的经济责任审计。加强对公共权力行使的监督制约，关注领导干部在落实县域经济发展决策部署和政策执行、重大项目决策以及经济、社会、环境效益情况，促进各级领导干部把“守法守纪守规尽责”，推动依法行政、依法管理。
二、存在的主要问题
延寿县自第十五次党代会以来，坚持以科学发展观为统领，围绕 “强县、名城”发展目标，全面按照“四新”总体要求，深入实施“四兴”发展战略，县域经济实现了又好又快发展的良好局面，审计机关发挥着强有力的保障作用。但也存在着一定的不足。一是审计服务大局的能力不强。审计工作要坚持“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”二十字方针。但服务大局意识需进一步强化，为地方经济发展保驾护航的作用要进一步加大，特别是国家及省市对我县资金投入的逐年增多，确保资金安全和高效使用是审计工作重要职责，所以要进一步加大审计服务力度和水平，使“经济卫士”作用得到凸显。二是审计专业水平有待提高。受历史和体制原因的影响，各地审计机关都存在审计人员专业结构单一的问题，特别是在工程建设项目增多的情况下，工程建设专业人员缺乏，严重影响工程项目的决算审计。审计信息化建设一直是我县审计工作的“短板”，计算机辅助审计能力的不足，影响审计工作效率，制约审计质量的提高。三是审计监督职能弱化。受传统审计理念的影响，存在以罚代处的现象，审计在财务管理和工程建设上规范、完善、预警的服务作用没能真正发挥，发现问题侧重于处罚，不能从深层次揭示问题，不利于从源头上提高财务管理水平、从制度上纠错防范。四是审计创新能力不够。审计人员不能及时更新审计理念，转变思维模式。审计工作还停留在传统的财务收支审计方法上，较少采用如静态分析、动态分析、总量分析、结构分析等综合分析方法，造成审计报告平平淡淡、审计信息抓不住重点、审计建议缺乏针对性和有效性。
三、解决问题的主要对策
审计机关要不断创新审计理念，充分发挥审计“免疫系统”作用，增强发展意识、创新意识，把促进、服务、保障和推动审计科学发展作为首要职责，进一步提升审计服务地方经济发展层次和水平。
1.围绕中心，服务大局，加强服务地方经济发展的能力。审计工作不仅要在维护国家财经纪律，在提高财政经济效益上发挥积极作用，而且要在围绕中心工作，服务县委、县政府的发展大局上下工夫。在实践工作中，审计机关更要注重强化宏观意识，提高服务大局的能力，围绕审计中心工作学理论、学政策，联系实际学业务、学技能。紧紧围绕县域发展大局和审计发展方向，强化技能学习，不断提高服务经济社会发展的能力。
2.建立健全科学的运行体制和机制，强化审计监督。一是细化审计工作目标。以科学发展观为指导，紧密结合实际，围绕县委、县政府工作中心，以预算为主线，以资金效益为目标，加强对重点部门、重大投资项目和专项资金的审计。二是明确审计重点。对财政部门，着重检查本级预算收支的真实性、合法性及收支结构的合理性。促进财政财务资金管理和使用的合法性、效益性。三是加大民生审计监督力度。重点关注民生项目资金的拨付是否及时；项目资金是否被挤占挪用；有无借民生工程之名变相增加群众负担等。坚决查处各种损害群众利益的问题，当好人民群众利益的“守护者”。
