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开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇外汇管理，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
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作为资本市场的重要职能部门之一，外汇局十分重视信息化建设，通过信息化手段来提高管理水平、服务质量和经济效益。1986年，外汇局外汇管理信息化系统建设工作开始启动，经过“十五”和“十一五”时期的建设过程，该系统从无到有，不断完善，目前已形成覆盖主要外汇管理业务的电子化体系，外汇总局和各级外汇管理分支机构均已实现了网络基础上的信息化管理，有力提升了我国外汇管理水平。
系统平台全面支撑外汇管理
“科技手段是外汇管理的一个重要抓手，外汇管理主要是依靠各个信息系统平台来实现的。”外汇局信息中心综合处负责人向记者介绍，“这一点已经成为外汇局全系统的共识。”随着与外汇管理信息化紧密关联的银行业信息化迅猛发展，信息科技重要性在外汇局不断提升，成为外汇管理业务发展的有力支柱。主要体现在以下几个方面：
一是基本实现系统架构与运行模式的大集中。“十一五”期间，外汇局进一步推动应用系统集中，新建应用系统基本都采用全国大集中的系统架构，信息系统架构和运行模式实现了从区域集中向大集中模式的转变，在一定程度上推动了业务管理模式的创新。
二是应用系统覆盖主要外汇管理业务。根据宏观经济金融形势和外汇管理的需要，外汇局开发建设了直接投资外汇管理系统、贸易信贷登记管理系统、国际收支统计监测系统、银行结售汇统计系统、外汇账户管理系统、个人结售汇系统、进出口核销系统、外债统计监测系统等。这些系统承担了大量的数据收集和日常业务监管工作，有效地提高了外汇统计分析能力和监管的有效性。
三是初步构建了对内对外网上服务体系。“国家外汇管理局内部信息门户网”自2004年在外汇局全系统投入运行以来，促进了机关办公的规范，提高了政务处理的效率，并初步形成了外汇局的管理信息数据库。按照“十五”和“十一五”期间信息化建设规划的要求，外汇局从2003年起组织建设网上服务平台，通过互联网为全国涉外企业和金融机构办理与外汇管理相关的业务，在提供现场服务柜台的同时，虚拟的网上服务窗口进一步完善，大大提升了对公众的服务水平，进一步优化了贸易和投资环境。先后在网上服务平台上组织开发并运行了出口收汇核销网上报审、银行高频外债网上报送等系统和功能。目前，全国共有16个省市近15万家企业在网上服务平台注册，通过互联网办理出口收汇核销，约占全国出口企业总数的70%。
四是建立了外汇局与相关部门间的信息共享和协同监管机制。外汇局通过“金宏工程”建设，实现了8个宏观经济管理部门之间的信息共享；向人民银行动态提供企业基础档案信息，有力地配合了人民币跨境贸易结算业务的开展；与海关合作开发出口收结汇联网核查系统以及进出口报关单数据交换，实现了外汇局、银行和海关协同监管；与税务部门合作，开发出口退税数据电子传输系统，推进出口退税无纸化，大大便利了企业。
求解外汇管理信息化新命题
随着我国经济总量不断增加，国际收支规模不断扩大，跨境资本流动更为活跃，外汇真实性监管与贸易投资便利化的矛盾愈发突出，促进国际收支平衡的任务依然艰巨。在这种背景下，作为外汇管理的重要抓手，信息化建设要适应和满足“五个转变”的要求，既可以有效地促进外汇管理改革创新，提高外汇管理服务经济发展的作用，又能保障外汇管理部门有效履行职能，切实防范风险。适应新形势下的新要求，成为“十二五”期间外汇管理信息化面临的重大课题。
■系统和数据整合 经过二十几年的发展，外汇管理信息化建设已经进入集成阶段，需要进行整合。整合是一项复杂的、耗时长的系统工程。整合的长期目标是根据外汇管理改革的发展方向，统筹规划和优化设计相关业务流程，建立以数据为中心、面向服务的应用支撑体系，实现数据统一采集和共享利用，建立面向主体的非现场监管体系，提高监测分析能力，提升风险预警水平。整合也不是一个单纯的技术问题，涉及规章制度和流程调整等。从技术角度看，目前是要在现有法规和制度框架下，系统整合通过统一应用访问渠道和登录管理，提高用户操作的便利性；数据整合通过建立按主体、按时间序列的数据资源库，推进数据的综合利用，实现现有信息的共享使用，为主体监管和监测分析提供支持。
■信息安全与保密 外汇管理数据涉及国家外汇资金流动、外汇储备经营、利用外资、对外投资、对外负债等国家重要机密信息，也涉及银行、企业的商业秘密和个人隐私，信息安全保密工作尤为重要。加强信息化安全保密体系建设，避免国家和企业利益受到损失，是外汇管理信息化的重点工作之一。
■保障业务连续性 外汇管理各项业务操作和政策调整改革可以说是严重依赖信息系统，在这种情况下，如何保障业务连续性是个摆在外汇局信息中心眼前的现实问题。要加强业务连续性研究和管理，科学编制外汇管理业务连续性计划，提高应对风险的自动调整和快速反应能力。要按照国家《重要信息系统灾难恢复指南》的要求，完善数据灾难备份机制，按照“两地三中心”来规划建立外汇管理数据灾难备份中心，合理设计数据主中心与灾备中心的运行模式，完成灾备中心建设，主要业务系统在灾备中心完成备份系统，并进行有效的演练和恢复。
■跟踪云计算等前沿技术的发展 自2007年云计算概念提出以来，云计算产业在中国得到了政府机构和IT厂商的大力推动。虽然仍然存在诸多待解决的问题，但云计算在从概念走向实际应用的过程中。虚拟化技术是最早的企业应用云计算之一，虚拟化是云计算平台非常重要的一个基础。虚拟化技术在外汇局已经有些应用，我们用虚拟化技术推进基础软硬件和存储资源整合，推进集中存储和软硬件平台合理部署，并已经取得了比较好的成效。下一步，要密切关注云计算的发展和应用动态，不管是公有云还是私有云，一定要与外汇局的需求特征紧密关联。因此，对云计算部署我们可以尝试分步走，不要追求构建一个特别完美的平台，整个平台的功能也是要分步走，从最初的尝试，搭建小的平台到熟悉应用，然后再到功能的扩展，它一定要采取分步走的一个策略。
外汇局信息中心综合处负责人告诉记者：“我们要学习借鉴银行的先进经验，结合外汇局实际，逐步建立与大集中运行模式相适应的运维体系。针对面向社会公众的服务，逐步探索建立面向市场的社会化、专业化的服务和运维机制。”
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[关键词]外汇储备汇率风险储备管理
一、美元贬值背景下我国外汇储备承担的主要风险
庞大的外汇储备虽然可以减少本国货币贬值的金融风险,却又引入了另外的金融风险,那就是汇率风险和利率风险。
1.汇率风险
我国的外汇储备往往由多种储备货币组成，分散在不同期限的资产上，但绝大部分是美元资产，约占60%～70%，包括大量美国政府与公司债券。这一结构带来的问题是，储备资产的价值受美元价值变动的影响较大。美国的经常项目赤字已高达GDP的6%，净对外债务己接近GDP的30%。导致美国经常项目赤字的根本原因在于美国居民过渡消费和政府的财政赤字。而美国通过大幅度贬值美元来平衡美国的经常项目收支，可以把调整的负担从美国转移给其他国家。因此当前全球宏观经济的一大特征是美元面临中长期贬值，这样必然使持有美元占较大比例的中国外汇储备严重缩水，发生巨大账面损失。
2.利率风险
另一方面，我国外汇储备中绝大部分是美元资产，目前外汇储备主要用于购买美国债券，其中绝大部分购买的是美国国债、政府下属机构或政府担保的债券。从收益来看，历年来的储备收益约在1%～2%之间。另外，我国外汇储备的增长是与人民币国债的增长同时进行的，这相当于一个资本由中国流向美国的过程。政府以发行国债的形式向老百姓借钱，将人民币形式的资金以贸易或金融兑换方式转换为外汇储备，以外汇储备购买美国债券。在发行人民币国债购买美元债券的这一借贷过程中，潜在的利率损失不容忽视。
3.其他风险
首先，会导致我国面临流动性过剩的压力。自1994年外汇体制改革以来，随着我国外汇储备的增长，央行通过外汇占款渠道投放的基础货币显著增多，近几年一直保持在40%以上，外汇占款激增极大增加了我国基础货币的投放，致使当前我国通货膨胀压力加大。其次，加大了国内金融市场动荡的可能性。外汇储备的持续增长，大大增加了对人民币的需求，使人民币升值的压力也随之不断加大，人民币升值预期不断得以强化。对人民币升值的预期，导致大量“套利性”外汇资本通过各种渠道进入我国境内，使我国外汇储备规模进一步扩大。一旦“套利”成功，这些投机资本又会流向国外，寻找新的目标。巨额外汇资本的进出，有可能引发我国国内金融市场的动荡。
二、我国外汇储备的管理对策
1.建立多样化外汇储备结构
首先，从经济实力和币值稳定原则上考虑，欧盟、美国和日本是目前世界上经济发展成熟度和稳定度最强的国家和地区，因此其币值具有相对的稳定性。我国的外汇储备应首选欧元、美元和日元。其次，从交易匹配原则方面考虑，中国的主要贸易地区是亚洲、欧洲和北美。在亚洲，中国大陆的贸易对手主要是香港和日本，结算货币以美元、港币和日元为主；在欧洲地区，德国、英国、荷兰、法国和意大利等国家与中国的贸易往来金额相对较大，主要结算货币为马克、美元和英镑；在北美地区，主要贸易国家为美国和加拿大，结算货币主要是美元。与其他地区的贸易往来一是金额较小，二是结算货币多以美元为主。可见，从交易匹配的角度来看，目前中国的外汇储备货币，选择美元、日元、欧元和英镑为宜。另外，从确保外债的及时还本付息及尽量降低因币种转换带来的交易成本考虑，在外汇储备币种组合中考虑外债因素是必要的。通过上述分析，目前中国外汇储备的货币种类选择美元、欧元、日元和英镑较为适宜。2.开拓多元化外汇经营渠道
首先，由央行持有的以保持流动性为主的部分,其投资对象应主要集中于发达国家的高流动性和高安全性的货币工具和政府债券。还可以考虑将外汇储备转变为物质储备。目前中国石油、铁矿石、锰矿石、铬铁矿等进口量大幅增长,利用国外资源的成本在惊人的大幅度上升,中国应将部分外汇储备转变为物质储备,以缓解国际资源价格上涨对经济的影响。其次，由财政部掌管的超额外汇储备,可以将其中一部分交由中司或国际上的私人投资基金代管,主要进行对海外的直接投资,或购买具有一定风险的国外高收益股票、债券甚至金融衍生产品。另外一部分可以用来进行能力储备建设。主要是收购对外重要经济资源开采权、投入对中国具有战略意义的出境基础设施的建设、引进和培养海外人才,购买循环经济和环保的技术与设备,购买改善国内教育、科研、医疗、农村基础设施建设等事业急需的先进设备。
（中国人民银行武汉分行 湖北 武汉 430071）
摘 要：随着经济社会的不断发展和我国政府职能转变，绩效审计逐渐成为政府内部审计的主流发展方向。外汇局作为政府重要职能组成部门，内审部门也应顺应形势、主动调整，从传统单一的查错纠弊式合规监督方式向风险控制与绩效评价并重的绩效审计方向转变。文章从外汇管理绩效审计概念框架及现实意义出发，探讨了外汇管理绩效审计的职能定位、评价内容、指标方法，分析了当前外汇管理绩效审计面临的困难，提出了对策建议和需重点关注的几个问题。
关键词 ：外汇管理；绩效审计；问题；建议
中图分类号：F832 文献标识码：A doi：10．3969／j．issn．1665－2272．2015．11．023
收稿日期：2015－04－16
1 外汇管理绩效审计的概念框架和现实意义
1．1 外汇管理绩效审计概念的提出
外汇管理绩效审计属于政府绩效审计的范畴。目前，对于政府绩效审计有多种定义，比较有代表性的有美国（GAS）20世纪70年代率先提出的“3E”（经济性、效率性和效果性）审计理论、英国和加拿大的现金价值审计、德国的效率审计、瑞典的效果审计、荷兰的效益审计等。我国的政府绩效审计起步较晚，目前主要是国家审计机关从财务管理角度对政府机关和事业单位的预算支出项目的经济性、效率性进行监督评价，对于政府履职效果性的审计评价尚处于探索发展阶段。
外汇局作为政府外汇管理职能部门，承担着维护外汇市场秩序，促进国际收支平衡的重要职责，其成效更多体现在“社会效应”上。因此，外汇管理绩效审计不能仅仅停留在经费预算支出的经济性和合规性，更重要的是要考察外汇管理依法履职的效率性和效果性。笔者认为，外汇管理绩效审计可以定义为：内审部门根据一定的标准，对外汇管理部门依法履职活动的合规性、经济性、效率性和效果性进行监督、评价和提出改进意见的审计行为。
1．2 开展外汇管理绩效审计工作的必要性
（1）有利于规范外汇管理制度建设，提高外汇管理工作成效。开展外汇管理绩效审计，能够了解和掌握外汇管理政策法规的执行情况和执行效果，分析制度缺陷和存在的问题，从而有针对性地加以改进和完善。同时，还能够客观评价外汇局的工作效率与效果，促进外汇管理部门不断创新，合理配置和利用有限的资源，降低行政成本，提高工作成效。
（2）有利于促进管理观念和方式更新，实现外汇管理部门职能的转变。按照“五个转变”的工作要求，外汇管理由管理型向服务型转变的任务更加明确和迫切。通过绩效审计，可以校验转变成果，促进外汇管理人员更新观念，提升外汇管理和服务水平。
（3）有利于提高外汇管理工作透明度，树立外汇管理部门良好的社会形象。通过绩效审计，可以有效控制和防范履职过程中所面临的法律和声誉风险，提高工作质量和效率，更好地接受社会公众对外汇管理工作的监督，有助于外汇管理部门树立依法、公正、高效、廉洁的社会形象。
（4）是推动贸易投资便利化和加强风险管理的必然要求。当前，外汇管理部门防风险和推改革的任务相当艰巨，便利放开的同时必然伴随着跨境资金流动带来的冲击。通过绩效审计，综合评估外汇管理改革的效率、效果和相应的风险水平，提示外汇管理的风险点和薄弱环节，在防风险和促便利两者之间找到一个平衡点，有利于在风险可控的前提下，稳妥有序地推进外汇管理重点领域改革，提高贸易投资便利化和监管的有效性。
2 外汇管理绩效审计的实践选择
2．1 外汇管理绩效审计的职能定位
根据外汇管理履职目标和工作特点，笔者认为，当前外汇管理绩效审计的职能定位应围绕外汇局贯彻执行外汇管理政策、维护外汇市场秩序，促进国际收支平衡、提供优质外汇服务等方面进行评价。通过对国际收支、经常项目管理、资本项目管理、外汇检查等业务活动开展经济性、效率性和效果性审计，揭示和反映履职过程中的薄弱环节和风险问题，提出审计意见和建议，促进外汇管理部门降低行政成本，提高行政效率，更好地履行服务与监管职能。
2．2 外汇管理绩效审计的主要内容
外汇管理绩效审计实践目前还处在探索阶段，其评价标准、审计内容和审计方式还没有可借鉴的模式，但参照国际通用的绩效审计3E标准，参考平衡记分卡指标评价方法，笔者认为外汇管理绩效审计的具体内容应该围绕综合管理的科学性、内部控制的有效性、资源利用的经济性、业务履职的效果性四个方面来进行，重点在业务履职的效果性方面。
（1）综合管理的科学性。主要包括是否按照国家法律法规、方针政策和上级要求制定工作计划和贯彻落实措施；是否建立了明确的议事规则和决策程序，重大事项是否集体研究决策；对重大事项做出的决定是否符合法律、法规的有关规定等。
（2）内部控制的有效性。主要包括是否建立健全了各项业务管理制度、实施细则、操作规程；岗位设置、职责分工、权限管理是否明确和符合内控管理要求；各项业务是否按照规章制度的要求合规办理；应急预案演练和培训是否按规定进行，突发事件应对措施是否对重要业务系统运行保障有力等。
（3）资源利用的经济性。主要包括资金财产使用是否合规节约；公用经费、专项经费支出是否合理，是否存在违规及浪费现象；各项预算编制计划是否科学，预算能否得到有效执行；人员配置是否合理，能否做到物尽其用、人尽其才等。
（4）业务履职的效果性。指国际收支、经常项目管理、资本项目管理、外汇检查等各项业务工作履职的质量、效率和效果。主要包括是否坚持监管与服务并重，当地政府、外汇指定银行、涉汇企业以及社会公众对外汇管理和服务工作的满意度；是否落实贸易投资便利化政策措施，支持当地涉外经济发展的效果；是否加强外汇监管和外汇政策宣传，当地外汇市场环境和市场秩序是否良好有序等。
2．3 外汇管理绩效审计指标设计原则
在审计实践中，要根据外汇管理各项业务履职要求对上述四个方面内容细化分解成绩效评价指标体系，设置合理的指标权重，指标的设定要体现以下原则：一是科学性，指标体系必须突出外汇管理相关业务的重点，贴近外汇管理工作实际，指标权重设计科学合理。二是全面性，指标体系要涵盖外汇管理各项业务的方方面面，对被审计对象实施全面完整的评价。三是可操作性，指标体系结构脉络清晰，各项评价内容具体明了，评价证据易于取得，便于量化操作。四是开放性，指标的设立要能够根据情况变化不断修正、补充和完善，并根据不同时期的管理重点适时调整。
2．4 外汇管理绩效审计方法运用
2．4．1 审计证据搜集方法
根据审计内容和目标的不同，可以采取查阅、随机抽样、函证、询问、访谈、问卷调查、对比分析等方法，对与绩效审计相关的事项进行调查，取得审计证据。
2．4．2 绩效评价方法
（1）目标评价法。通过工作绩效与工作目标、先进标准对比，确定被审部门是否实现预期的要求或目标，以及实现预期要求或目标的程度。
（2）比较分析法。通过与参照单位或本单位历史先进水平进行分析比较，评价被审单位的目标完成情况及工作效果和效率。
（3）因素分析法。通过分析影响目标实现的各种因素，对目标实现情况进行评价，找出差距和不足并加以改进。
3 外汇管理绩效审计面临的困难和对策建议
3．1 主要困难
（1）审计评价内容不规范。实践中外汇管理绩效审计的指标体系的建立仍然存在较大分歧，不同的审计部门对审计内容的理解和侧重不同，开展绩效审计的依据也存在较大差异，大多数依据的是上级部门下发的文件、制度及对口业务年终考评项目。由于没有一套规范的审计评价内容和指标体系，绩效审计往往类同于合规性审计、业务考评。
（2）缺少统一的评价标准。外汇管理绩效审计缺少一套科学权威的、具有可操作性的绩效评价标准，主要依据审计人员的量化打分和主观判断，实际审计过程中重程序、轻效果，重评分、轻管理等问题不同程度存在，导致绩效审计的科学性下降。
（3）评价结果运用存在局限。外汇管理成果更多体现在社会效应上，难以进行量化，绩效审计更侧重于回答“好不好”或“能不能更好”的问题，其评估效益难以权衡，评价结果的准确性、可靠性受到束缚。同时，没有建立相应配套的激励约束机制也成为外汇管理绩效审计难以深入的原因。
（4）人员素质难以适应工作要求。目前，基层外汇局审计工作人员受传统“查错纠弊”审计思维和方法的束缚，视野相对较窄，在知识结构、素质、工作能力等方面与绩效审计的要求存在差距，影响绩效审计的效率和质量。
3．2 对策建议
（1）规范评价内容，优化指标体系。按照“防控风险、优化管理、提升绩效、促进发展”的要求，紧紧围绕外汇管理有效履职着手，从综合管理的科学性、内部控制的有效性、资源利用的经济性、业务履职的效果性等方面分解构成和影响因素，建立并完善统一、科学的评价指标体系。在选择量化评价指标时，引入历史数据、同业数据、行业标准等作为评价参考指标，确保评价的客观公正。
（2）推动成果利用，创新激励机制。一是突出绩效审计成果的转化，分析描述风险隐患产生的原因及风险的危害程度，提示管理者和操作人员防范和改进措施。二是创新激励考核机制，制定违规问责办法等，加强对违规操作责任人的追究，达到通过绩效审计促使工作人员进一步增强工作责任心、提升制度执行力，增强业务创新与风险防控能力的最终目标。
（3）加强审计培训，提高人员素质。一是“走出去、引进来”，根据需要调整和优化审计人员结构，吸收具有现代审计理论知识的人才充实外汇局内审队伍，以新带老，提高绩效审计成效；二是加快审计队伍尤其是基层审计人员的培训，加快人才培养和工作转型，提高审计人员的整体素质。
4 外汇管理绩效审计需重点关注的几个问题
（1）外汇管理绩效审计应建立在传统合规性审计的基础上。虽然绩效审计具有自己独特的特点，与传统审计工作差别较大，但外汇管理工作的实际情况决定了目前的绩效审计必须以合规性审计为前提，没有了依法合规，绩效无从谈起。如，在审计实践中，发现个别基层外汇局在未召开案审会前就拟好了行政处罚告知书，该行为看似节省了制作文书时间、提高了工作效率，但实则违反了检查办案程序，增加了行政诉讼风险，反而降低了工作的效率和效果。因此，外汇管理绩效审计的基石应该是合规性审计，前提是风险可控。
（2）外汇管理绩效审计的关键在评价指标的设计。外汇管理绩效审计结果是否客观公正，关键取决于评价指标设计是否科学合理。而在实践中，外汇管理绩效指标设计往往面临两难选择。如，立案数、罚没款收缴金额是外汇检查业务年度考核的一项重要评价指标，但将其纳入绩效审计内容则存在两面性，评价会出现两种截然相反的矛盾结论：立案数、罚没款收缴的越多，一方面反映该地区外汇检查工作打击震慑外汇违法违规行为成效显著；同时，另一方面也显示该地区外汇违法违规行为较多，外汇市场环境和秩序不够良好。
[关键词]汇率；外汇管理；制度演变；汇率风险
[中图分类号]F832 [文献标识码]A [文章编号]1005-6432（2013）25-0080-02
1 引 言
外汇管理是指政府授权货币金融当局对外汇的收支、买卖、借贷、转移以及国际结算、外汇汇率和外汇市场等实行的控制和管制行为。外汇管理的主要目的是为了防止资金集外流或流入，使用该国的外汇，防止外汇投机，稳定本国货币汇率，改善和平衡国际收支。中国外汇管理制度主要包括以下四个方面：人民币汇率形机制、外汇储备管理制度、外汇风险管理制度、外汇交易管理制度。
2 中国外汇管理制度的发展演变
外汇管理制度应随着经济的发展而进行适当的演变、改进和完善。中国外汇管理制度经历了汇率双轨期、银行结售汇制期、汇率并轨期、汇率市场改革期四个阶段。
2.1 汇率双轨期（1978—1993年）
确立了把全党工作重点转移到社会主义现代化建设上来，为适应改革开放的要求以及经济形势的不断变化，加强经济核算并适应外贸体制改革的需要，国务院决定从1981年起实行两种汇价制度，采取官方汇率和市场汇率并存的汇率形成机制、实行外汇留成办法，引进更多竞争机制、增加外汇储备。
2.2 银行结售汇制（1994—1997年）
1994年1月1日起，国家取消各类外汇留成、上缴和额度管理制度，对境内机构经常项目下的外汇收支实行银行结汇和售汇制度。在银行结售汇制度下，结汇是指外汇收入所有者将外汇卖给外汇指定银行，外汇指定银行根据交易行为发生之日的人民币汇率付给等值人民币的行为；售汇是指外汇指定银行将外汇卖给外汇使用者，并根据交易行为发生之日的人民币汇率收取等值人民币的行为。
2.3 汇率并轨期（1998—2000年）
1998年，为应对东南亚金融危机，将汇率体制从此前的单一汇率制转变为双重汇率制，开设外汇调剂中心，出现外汇调剂价，实际上形成双重汇率。
2.4 银行间外汇市场改革（2001—2004年）
银行间外汇市场是推进人民币可自由兑换进程、完善人民币汇率形成机制、提高外汇资源配置效率、增强金融宏观调控效果的重要基础。该阶段是外汇体制改革前瞻性加强阶段。2001年，我国加入世界贸易组织，为适应新的经济环境，我国外汇制度由直接管理转向间接管理，进一步注重外汇资金流入、流出的平衡管理。
2.5 汇率市场改革（2005年至今）
2.5.1 改革人民币汇率制度
人民币汇率不只是盯住美元，形成更富弹性和市场化的人民币汇率制度，坚持人民币汇改主动性、可控性和渐进性原则。调整汇率水平，2005年7月21日美元对人民币交易价格一次性调整为1美元兑8.11元人民币，作为次日外汇市场上外汇指定银行间交易的中间价。
2.5.2 调整中国外汇储备的管理制度
调整中国外汇储备的管理制度。截至2008年6月，中国外汇储备总额为18088.28亿美元，由于过多地用美元衡量外汇储备，加之美元兑人民币正在贬值，中国开始运用合理的手段，充分利用超额外汇储备使外汇储备保持适度规模。
2.5.3 不断完善外汇交易制度
增加交易主体，允许符合条件的非金融企业和非银行金融机构进入即期银行间外汇市场；引进美元做市商制度，在银行间市场引进询价交易机制；引进人民币对外币掉期业务；调整银行汇价管理办法，扩大银行间市场非美元货币波动幅度，取消银行对客户非美元货币挂牌汇率浮动区间限制，扩大美元现汇与现钞买卖差价。
3 中国外汇管理制度演变背景及影响因素
3.1 中国外汇管理制度演变背景
3.1.1 国际环境变化
1944年，布雷顿森林体系崩溃，国际上整个汇率体系都随之做出调整，由固定汇率制向浮动汇率制转变。1997年亚洲金融危机，各国先后调整政策以应对危机。2002年年末以来，中国经济快速增长，经常项目顺差不断扩大和外汇储备激增。2003年进一步升级为要求人民币升值，2005年前后日本、美国、欧盟等主要发达国家又要求中国改变汇率制度或逼迫人民币升值。
3.1.2 国内环境变化
中国逐步放宽外汇管理，不断加强外汇市场建设，推广外汇市场工具，各项金融改革已取得实质性进展；宏观调控成效显著，国民经济继续保持平稳较快增长势头，仅由国家制定固定的汇率已不适合经济发展需求，1994年开始，中国经济由计划经济向市场经济转型，加入WTO后，中国经济对外开放程度更加明显，缺乏弹性的汇率制度已不能体现市场的主动性，改变中国外汇管理制度也是中国市场经济发展的需要。
3.2 影响中国外汇管理制度演变的因素
3.2.1 外汇交易费用
汇率双轨期，官方汇率干扰市场汇率有效发挥，带来经济活动扭曲和配置失当，产生管理费用。银行结售汇制阻碍外汇流动性和可得性，影响个人和企业用汇，并且容易引发外汇黑市猖獗。
3.2.2 意识形态变化
知识发展方式会影响人们的世界观。亚洲金融危机使中国意识到中国的汇率制度应该由固定汇率制改为有管理的浮动汇率制；现阶段过多的外汇储备导致外汇占款过多，易压迫人民币升值，引发通货膨胀；对外汇市场的管理应由原来只由中国人民银行管理外汇业务，改为现在多种非金融企业和非银行金融机构都可进行外汇业务；随着市场的开放，经常项目可自由兑换必然会带来相应的外汇风险，相应的规避风险制度也应制定。
4 中国外汇管理制度演变的特点
4.1 国家对汇率的干预
虽然改革后的制度在对汇率的管理上有所放松，汇率随着市场供求关系的变化而上下浮动，政府可根据实际需要进行管理，政府对外汇干预发挥着主导作用。
4.2 中国外汇管理法规“位卑权重”
中国外汇管理法规从一开始就以国家行政管理机关制定的行政法规和部门规章的形式出现，而不是以国家立法机关通过法律的形式出现。导致中国在外汇管理只有一部行政法规《外汇管理条例》。
5 中国外汇管理体制改革发展方向
中国汇率制度的选择与汇率政策的调整，必须服从宏观经济总体目标，能够支持内外部长期均衡的实现和经济的可持续增长。
5.1 促进对外贸易投资便利化
外需、投资、消费是拉动中国经济增长的“三驾马车”，但2008年的金融危机使得我国的外需大幅下挫，从而对国内就业和经济增长造成重大冲击。经常项下，我们该放开的已经基本放开了，现在需要做的是如何进一步简化程序、便利操作的问题。在投资项下，需要研究在新的历史阶段如何提高利用外商的质量，继续运用外资促进中国经济的发展，同时为中国的企业、居民到海外投资创造良好环境的问题。
5.2 加强跨境资金流动监测，维护经济金融安全
为加强对跨境资本流动的管理，要完善对跨境资金异常流动的监测和预警，进一步提升跨境资金流动监管能力，防范大规模跨境资本流动可能给经济发展带来的不利影响，构建防范跨境资金双向流动冲击的体制机制；要保持适当的流动性水平，并以此促进市场利率的合理；要促进经济平稳运行，实现“稳增长”目标，避免经济出现大的波动，由此促进资本流动的稳定性，并切实增强我国经济应对冲击的能力。
5.3 提高外汇储备经营管理水平
外汇储备经营不仅要遵循安全性、流动性和收益性的管理原则，更要重视收益性，要通过完善内部管理、改善管理方法等方法提高效率。加强和改进金融监管，切实防范系统性金融风险。银行业要建立全面审慎的风险监管体系。证券业要完善市场制度，强化行为监管，保护投资者合法权益。保险业要加强偿付能力监管，完善分类监管制度。
5.4 调整强制结售汇制，改为自由结售汇制度
积极稳妥地推进资本项目账户有序开放， 为金融市场进一步对外开放创造条件。在风险可控前提下，积极创造条件推动中资参与国际市场，适当扩大境外对中国金融市场的参与规模。不仅要加强对外汇资本流入的管理，重点监督投机性资本流入，也要逐步减少对资本流出的限制，合理地限制资本流入、鼓励资本流出，减缓外汇储备不断增加的趋势。
参考文献：
[1]卢现祥，朱巧玲.新制度经济学[M].北京：北京大学出版社，2001：460.
[2]吕进中.1994—2004年我国外汇制度的变迁、影响及展望[J].南方金融，2005（5）：32-35.
[3]曾，余盈颖.中国外汇管理制度的若干改革趋势[J].Economic& Trade Update，2007（5）.
绩效审计的难点
1.理论研究缺乏前瞻性。绩效审计在外汇管理系统还只是个全新的概念，各级局对开展绩效审计的意义、作用以及绩效审计的发展趋势还没有引起足够重视，内部绩效审计的调查研究、理论探讨工作开展得很少，尚未形成能足以指导绩效审计实践的理论基础。理论研究的缺乏在很大程度上影响了外汇管理系统开展内部绩效审计的取向。
2.绩效标准缺乏明确性。受外汇管理局固有职能性质和“非盈利性、非竞争性”特征的影响，目前外汇管理局尚未制定对各级机构人力资源的配置、内控制度的制定与执行、外汇政策的运用、外汇管理职责的履行、外汇风险的防范与化解、外汇服务的提供等方面的“三E”指标，每个单位、每个岗位的绩效考核标准还不够具体明确。绩效衡量标准的不确定，给绩效审计人员客观公正地作出审计评价造成了困难。
3.规则方法缺乏指导性。要实施绩效审计，使绩效审计工作规范化，就必须加紧制定有关的绩效审计规范，如绩效审计的程序、方法、标准、审计主体和客体、审计报告的内容和格式、审计成果的运用渠道等，为审计人员进行绩效审计提供明确的指导。而目前国家外汇管理局内部审计制度、办法、规程中关于绩效审计内容还几乎是个空白，致使绩效审计缺乏法规依据与操作规范。4.队伍素质缺乏综合性。由于受人员编制和业务培训不足的制约，目前基层外汇管理局内审人员的综合素质普遍不高，内审人员虽然主要来自部分业务部门，有些也具备了某一项或几项专业的基本知识和工作经验，但相对于绩效审计涉及面广、要求高的特点，其知识储备仍显不足，致使内审人员在实施审计时所能发现和解决的问题能力有限，审计作用难以奏效。
开展绩效审计的有效途径
1．营造良好的审计环境。一是优化内审领导环境。各级外汇管理局要从防范风险、保持稳定、促进发展的高度切实加强对内审工作的领导，落实好内审工作局长负责制，切实关心和支持审计人员的工作，尽力解决内审工作中遇到的各种困难，做内审工作的坚强后盾。二是优化内审工作环境。要着力加强宣传与引导，提高全局干部职工对绩效审计工作必要性和重要性的认识，营造一个人人理解内审、人人接受内审、人人尊重内审评价的良好氛围，筑牢绩效审计的群众基础。要加强内审资源的管理，在当前内审任务重、内审人员少的情况下，要注重内审人力资源的统一调配，集中使用，以解决内审人力资源缺少与工作任务繁重的矛盾。三是优化内审成果利用环境。要制定相关制度，畅通审计成果利用渠道，落实审计问题整改责任，合理利用审计评价结论，增强审计实效。
2．制订绩效审计准则和操作指南。外汇管理局要以人民银行内审工作制度为指引，制订符合自身内部管理要求的绩效审计准则和操作指南，明确审计部门开展绩效审计的任务、要求、原则及执业规范与道德准则。并通过绩效审计的试点工作，为绩效审计的全面开展探索方法。
3.建立科学合理的绩效评价指标体系。就外汇管理局现状而言，要在借鉴国内外先进方法和先进经验、参照人民银行基本做法的基础上，结合自身的实践，尽快建立一套动态调整、科学合理、相对完备的绩效评价指标体系。可采取两条腿走路方式：一是由点及面，自下而上，在各地实践的基础上先行建立区域性绩效评价指标体系，然后在实践中逐步修正，形成统一的指标体系；二是由线到块，自上而下，在外汇管理业务条块划分的基础上建立分专业、分产品的绩效审计评价“指标库”。
4．提升审计人员的综合素质。首先，审计部门应加强绩效审计的专业培训，增强审计人员绩效审计的理念，提高审计人员绩效审计的操作技能，以适应绩效审计的实战需要；其次，在吸纳审计人员时，应注重人员素质的综合性，适当招收审计、法律、计算机等非金融专业人员，以优化人员结构。非金融专业人员被录用后，为使其胜任绩效审计的工作任务，应及时对其进行金融知识培训。
一、网上银行交易的支付方式
（一）收入結汇
收入结汇是指客户采用就地进行汇款的途径把企业或个人的资金转入到国内的相关银行储蓄账户，之后再对整个资金进行详细的结汇计算把钱款进行流入，流入的方式主要有以下两种：第一种可以利用分属异地公司进行资金互转的方式把钱款直接转入国内的银行系统，然后在分转于各个私人账户进行最终的操作。再有客户也可以通过自己在国外的朋友把钱款间接地汇入到账户中，进行个人方式的收入结汇[1]。
（二）跨境支付
在我国电子商务展中，跨境支付是常用的网上银行交易的支付方式，同时也是本文讨论的重点，其方式主要也分为以下两种方式：一方面是利用机构责任认定的第三方的支付工具进行直接的支付程序，比如现阶段比较常用的支付宝和微信等网上资金交易工具的收入结汇；另一方面可以通过国外的支付平台和手段进行跨境支付，此举对于整个结汇工作时相当有效的，同时可以扩大整个的支付范围和受益人群。
二、网络跨境支付外汇的相关风险
（一）审查力度过小造成的风险
有很多机构上的审查风险需要去规避，一些电子商务的企业对一方汇款人的身份没有进行详细的检查，同时也没有对收款人进行相同的认同主体审查原则，所以一些有资金滞留所造成的风险不断地挑战法律的底线，而相关支付行业的工作人员进行工作时的态度也并不认真。比如在跨境支付的同时，因为第三方企业认证失败而导致别有用心的人通过虚拟身份进行网上交易，并完成一项项真实资金的交易，如果情况真的发生就会产生很大的责任风险，导致不必要的麻烦和问题。
（二）信息保护意识不足导致风险
其实，无论是企业和个人，在对信息的保护上都没有一个明确的态度，近两年频繁出现的诈骗和违法交易问题正一次次的挑战道德的底线和法律的准则，越来越多的人们呼吁去加强个人信息的保护，谨防网络诈骗发生，如果相关机构没有按照自身的管理去保护公民的隐私，就会很容易触犯相关的法律，严重者可能构成刑事犯罪。在另一种情况下，同时也破坏当前的电子商务平台上的跨境支付的良好秩序，并引起不必要的麻烦，同时给企业和个人带来不必要的经济和财产损失。
（三）非法资金因审查不严流入平台
对于相关的使用者来说，因为企业无法识别各种跨境支付客户的真实身份，而很多交易又都是通过电子商务和网上支付的形式进行相关的操作，所以不能对付款人和收款人做一些相关的资质证明，所以在识别客户的身份上有很大的盲目性，也不能做到合适的处理规范，而这样的后果就是造成了很大的信用风险，为一些违法活动创造了条件，于是便使得非法资金因审查不严流入平台，并违反了相关的法律法规。
三、应对网络跨境支付外汇管理的具体规范策略
（一）建立健全外汇管理制度
如今在一些涉外性的相应的纠纷中，对于相应的管理部门来说首先就应该建立健全外汇管理制度，并以相关的责任银行所规定的条例准则就行操作运行，并完善相应的网络跨境支付，同时一定要规避因审查力度过小造成的风险、信息保护意识不足导致的风险和非法资金因审查不严流入平台。此外，要把第三方的相关支付状况作为审定的又一基准，对其业务工作也进行一定的规范，还可以加大相应的宣传力度，使得各种业务行为都能够有序的运行和发展。
（二）完善网络跨境支付外汇管理相关准则
首先在立法上要不断制定相应的法律规定，同时要不断的处理支付交易的一些特殊性案件，要利用我国的一些强制性规定来直接适应到相应的冲突规范，并紧密联系当前的案件，以求不断地完善网络跨境支付外汇管理相关准则。
经过长久的酝酿，新修订的《中华人民共和国外汇管理条例》近日。修订后的新条例,进一步便利了贸易投资活动，完善了人民币汇率形成机制及金融机构外汇业务管理制度，建立了国际收支应急保障制度，强化了跨境资金流动监测，健全了外汇监管手段和措施，并相应明确了有关法律责任。更为重要的是，新条例为我国下一步改革预留了政策空间。
“我认为，新条例在五个方面为进一步改革预留了政策空间。”经济学家黄少安教授说。首先，新条例简化了对境外直接投资外汇管理的行政审批，这就为拓宽资本流出渠道预留了政策空间。其次，新条例有利于进一步完善汇率形成机制，为推动人民币可自由兑换的进程预留出政策空间。第三，新条例加强了跨境资本流动的监管,为降低国际游资对我国的冲击，保障我国经济安全稳定预留了政策空间。第四，新条例取消了经常项目外汇收入强制结汇的规定，为支持企业更好地“走出去”预留了政策空间。第五，新条例创造公平竞争的环境，为进一步促进贸易便利化预留了政策空间。
1996年的外汇管理条例规定：境内机构向境外投资，在向审批主管部门申请前，由外汇管理机关审查其外汇资金来源；经批准后，按照国务院关于境外投资外汇管理的规定办理有关资金汇出手续。而修订后的外汇管理条例则简化了对境外直接投资外汇管理的行政审批，增设了境外主体在境内筹资、境内主体对境外证券投资和衍生产品交易、境内主体对外提供商业贷款等交易项目的管理原则。新条例显然有利于为资本流出进一步拓宽渠道。
另外，由于修订后的外汇管理条例放宽了外汇流入流出的诸多限制，增强了外汇流动的自由度，增强了人民币汇率形成机制的市场基础，因此，这将会更大地推动人民币汇率浮动幅度，使人民币向着可自由兑换的方向又迈进了一大步。
近年来，跨境资本流动日益成为全球普遍现象，如何加强监管成为世界各主要经济体以及我国外汇管理部门面临的重要课题。今年以来，我国更是加大了对跨境资本流动的监管力度。此次修订后的外汇管理条例要求办理外汇业务的金融机构应当对交易单证的真实性及其与外汇收支的一致性进行合理审查，同时规定外汇管理机关有权对此进行监督检查，以保证经常项目外汇收支具有真实、合法的交易基础；赋予外汇管理机关更加全面的监督检查权；加强了流入资本的用途管理，要求资本项目外汇及结汇后人民币资金应当按照有关主管部门及外汇管理机关批准的用途使用；强调对跨境资金流动的监测，建立国际收支应急保障制度。修订后的外汇管理条例分别从金融机构代位监管、外汇管理机关的监督检查、政府各部门间的沟通协作、流动资金监测和国家应急保障制度等方面为跨境资本流动的监管预留了政策空间，这对今后有效打击国际热钱流入、有效防范风险具有非常重要的意义。
显然，新条例放宽了企业和个人持有外汇的自由度，鼓励“藏汇于民”、“藏汇于企”,这有利于减轻货币政策压力。新条例还规定，在一定条件、期限和规定下，允许国内企业将外汇收入存放境外，允许境外企业在国内发行证券，允许居民保留外汇收入。这不仅可以促进国际收支平衡，还可以减轻外汇结汇压力。
此外，修订后的外汇管理条例取消内资企业与外资企业之间、国有企业与民营企业之间、机构与个人之间的差别待遇，按交易性质进行监管；规定对经常性国际支付和转移不予限制，并进一步便利经常项目外汇收支；取消经常项目外汇收入强制结汇要求，经常项目外汇收入可按规定保留或者卖给金融机构；规定经常项目外汇支出按付汇与购汇的管理规定，凭有效单证以自有外汇支付或者向金融机构购汇支付。这对创造公平竞争的社会经济环境，推进贸易投资便利化具有重要意义。（摘自2008年8月11日《金融时报》）
一、外汇主体监管业务风险点及其防控措施
外汇管理主体监管工作内部控制要确保内部风险控制机制健全，岗位职责明确，业务规范高效，监测分析及时到位，主体监管和服务工作扎实有效。在主体监管模式下，各模块业务人员不再从事单一的行为监管业务，而是办理企业主体整体综合业务并进行监测和检查，因此，外汇管理内部控制应以业务模块风险点及其控制措施为主线，按主体监管业务流程梳理风险点，通过制定和执行一系列具体的制度、程序和方法对相关风险进行控制。应分析各模块业务风险点，确定关键业务环节，确保防范与控制到位；根据内控制约性、行政许可时效性、依法行政准确性要求和履行岗位职责需要配备相应的人员，岗位职责做到分工合理、职责清晰，岗位之间相互制衡。
（一）综合柜台业务模块风险及控制1.基本职责。综合柜台业务模块负责受理外汇主体所有外汇业务，集中办理不同种类、性质的外汇业务，向业务主体提供“一站式”外汇管理服务；同时，按照公布的分类名单，对不同类别主体实施分类管理。2.基本风险描述。一是行政许可程序不符合法律法规规定，以及印章、重要空白凭证、内部授权等内部监督管理不到位引发的法律风险。二是外汇管理人员服务不到位，与公众关系处理不当导致外汇管理部门的公信力和管理权威受到负面影响造成的声誉风险。三是综合柜员人员配置不当、人员变动交接手续不完善或人员不能适应岗位需要；业务信息系统管理不到位、行政不作为或慢作为、应急管理不到位造成综合柜台业务效率低下甚至业务中断的效率风险。3.业务流程风险控制措施。应对所有外汇业务进行重新授权，进一步细化“经办－复核”制度，提高前台交叉复核办理业务的比例。在明确事权分离、完善审批授权制度的前提下，设定柜员业务办理权限，由柜台人员独立完成部分业务处理，并以事前审签和事中授权、后台监督等制度实现对柜员的监督，强化业务交接、岗位轮换等控制措施。
（二）非现场监测分析模块风险及控制1.基本职责。非现场监测分析模块主要搜集确定外汇主体监管名单，确定重点监测外汇主体库，对外汇主体的全部外汇业务信息进行综合分析、判断，将发现的问题和建议及时反馈给“综合柜台业务”模块，若外汇主体存在异常交易或违规行为，将非现场分析资料移交现场核查岗，并将非现场分析监测结论和相关资料履行档案交接手续后移交档案管理岗。2.基本风险描述。监测指标不合理、没有根据情况变化适时调整监测指标；监测流程不合规，未对监测对象持续监测并形成监测记录，导致非现场监测分析质量低下等效率风险；对异常交易线索未及时确认或已确认异常交易线索未及时提供给现场核查模块，对涉嫌违反外汇管理的行为未采取处理措施引发的监管效率低下的风险。3.业务流程风险控制措施。健全内部控制检查制度和事后监督检查制，明确非现场监测岗位人员职责，并督促监测人员履行数据处理、监测分析、登记台账、及时报告和处置异常及违规情况、按时形成非现场监测分析报告等岗位职责。
（三）现场核查检查模块风险及控制1.基本职责。现场核查检查模块接收综合业务处理和非现场监测模块提供的建议和线索，搜集相关证据、资料，综合判断市场主体收支行为合规性，对核查后最终不能排除异常或涉嫌违规的企业主体启动核查检查程序，开展现场核查检查，提出现场核查检查结论。对查实的违规行为提交案件处罚委员会进行处罚，将预分类结果提交至主体分类委员会，并将现场核查检查资料档案履行档案交接手续后移交档案管理岗。2.基本风险描述。针对非现场监测中发现的异常及违规情况没有及时进行现场核查，对涉汇主体现场核查检查频率偏低，导致现场核查检查工作目标无法实现。现场核查检查程序、现场核查检查处置结果不符合法律规定引发的法律风险。对现场核查检查发现涉嫌违反外汇管理的行为未采取处理措施导致的监管效率低下的风险。3.业务流程风险控制措施。建立案件移交和核查检查完成情况的监督机制，确保各类违法违规行为得到有效查处，维护外汇管理权威。督促现场核查检查岗位人员严格执行核查检查程序，依法合规下发现场核查检查通知书、搜集证据、作出检查结论、公布分类管理结果等，严防由此引发的法律风险。加强内部档案管理，按规定定期装订并向档案管理岗移交业务资料，并由分管领导定期检查档案保存和移交情况。
（四）内部管理模块风险及控制1.基本职责。负责协调外汇收支主体监测和主体监管联动管理日常运作；负责研究公布涉汇主体分类管理名单，对外汇违规主体进行处罚；负责主体监测成果与分析报告的局内共享与对口上报；负责研究完善主体监管的政策建议，开展、组织信息调研工作，沟通反映各岗位（部门）情况和业务信息；负责内部管理资料、重要空白凭证、主体档案的分类、装订和保管工作；负责向外汇收支主体监测提供必要的技术支持与应用开发。2.基本风险。一是分类管理阶段，涉汇主体分类结果没有经分级审批或集体审议，分类确定依据是不充分、不合规；分类结果告知程序不符合法律规定，对企业异议处理不适当、程序不合规引发的法律风险。二是在内部管理阶段，内部管理资料、主体档案的分类、装订和保管内部程序不规范导致效率低下的风险。3.分类管理业务流程风险控制措施。主体分类管理委员会根据各部门（岗位）反馈的情况，定期（按月或按季）综合评估确定企业分类等级。一是建立科学的主体等级评价体系。二是构建深度沟通反馈机制。三是建立分类级别动态调整机制。4.档案管理业务流程风险控制措施。档案管理实行“分企业主体”归集业务资料的模式。以企业组织机构代码为索引，为每家企业主体建立档案册，按日随业务进程收集业务档案、非现场监测档案及现场核查档案，按入档顺序进行编码，按自然年度装订成册。因此，要明确档案归档范围、档案立卷原则、档案移交、保管期限及销毁等规定，严格规范管理交接手续，并加强督促落实。
二、加强外汇主体监管业务内部控制的配套措施
（一）建立外汇主体监管风险评估机制。一是及时确认主体监管各工作事项和涉权事项，逐项进行风险排查、识别和评估，建立对各类风险有差别的“区别控制”机制。二是从主体监管全过程启动风险监控，规范业务人员操作行为，识别、监控、评估各项内部管理风险，增强风险控制能力。
（二）加强内部沟通机制建设和业务培训。一是强化各部门与岗位间的沟通与协调机制，降低内部交易成本，形成监管合力，提升监管水平与效果。二是结合主体监管需要，有针对性的组织外汇业务人员技能培训，建设复合型外汇管理队伍。三是加强核查检查技能培训，提高员工对数理统计、数据库等软件和非现场监管系统的运用能力，利用各种统计分析方法和计算机手段，提高监管质效。
（三）加强内审内控政策协调。短期内，按经常项目和资本项目设置的行为监管模式仍相对稳定，各业务条线的内部控制管理也自成体系。尽管行为监管业务要求可以纳入主体监管框架下予以贯彻落实，但行为监管相关的内部控制管理不完全适用于主体监管模式。推行主体监管后，应加强与总局相关司局的沟通联系，确保内控制度兼容各项要求。
作者：王雪郭琦单位：中国人民银行济南分行
关键词：简政放权；外汇管理；非现场审计
一，开展内部非现场审计的必要性
随着“五个转变”和简政放权的不断深入，便利涉外主体已取得良好成效，但由于部分业务的特殊性，仍然需要审核、留存重要性凭证和较多佐证资料。同时，外汇局还面临较为明显的法律风险以及快速变化外部环境，如业务办理流程是否规范，处理涉外主体咨询、举报程序是否合规：又如面临不断加快的改革步伐和频繁出台的政策等。上述多种因素使得强化外汇业务非现场审计、提高审计技术，丰富审计手段势在必行。
二、目前利用外汇业务系统开展非现场审计的实践探索
（一）经常项目业务非现场审计
1.货物贸易相关工作记录情况
通过货物贸易外汇监测系统查询可了解审计对象货物贸易记录情况，如检查审计对象是否在规定时间内对重点监测企业开展调查和系统处理，是否按规定开展非现场和现场核查，现场核查中发出通知书、对企业进行分类等各个环节是否符合时间等规定要求，是否有为没上名录企业办理收付汇以及为B类企业办理超登记表金额收付汇等银行违规提示和外汇局相应操作是否及时得当等。
2.个人结售汇业务开展情况
利用个人结售汇系统查询结果，了解审计对象辖区个人结售汇业务情况。关注异常数据波动，核对结售汇属性，是否存在超限额存取钞以及一对多、多对一等异常业务以及异常业务相应的处理情况等，据此初步判断审计对象对辖区个人结售汇业务的外汇管理情况。
（二）资本项目业务非现场审计
可通过资本项目信息系统开展对审计对象的非现场审计。
1.数据质量控制情况
通过该系统“合规性与异常指标”菜单下的“异常指标”和“滞留数据管理”菜单下的“滞留数据的管理”功能，查询异常信息和滞留数据信息，了解审计对象对异常信息和系统滞留数据的处理是否及时准确，对数据质量控制和对银行的督促管理是否到位。
2.特殊核准业务开展情况
可利用系统中“核准件管理”模块的“核准件查询”功能，了解审计对象在账户核准以及原币划转、A股减持资金汇出等特殊核准业务的开展情况，并对其中相关业务进行抽样调查。
3.超越权限办理业务情况
可对审计对象是否超越权限审批资本项下业务进行检查，通过系统查询审计对象是否办理特殊目的公司、中资企业短期外债等业务，与审计对象向上级申请办理业务情况进行比对，据此检验审计对象是否存在超权限办理业务情况。
（三）国际收支和结售汇统计业务非现场审计
1.国际收支统计
通过分析国际收支涉外收付款统计系统数据，可以实现对审计对象在国际收支统计申报方面的非现场审计，如检验被审计单位的非现场核查开展情况：是否按旬开展，是否及时发现申报主体有逾期申报、错误申报等情况。一是数据及时性审计，二是数据准确性审计，三是数据完整性审计。
2.银行结售汇统计
对银行结售汇统计的非现场审计，主要是利用外汇账户数据、个人结售汇数据及银行结售汇统计数据的比对，以发现异常线索、跟踪异常情况。对公结售汇统计方面，可利用“新版银行结售汇统计系统一查询分析“功能与”跨境资金流动监测与分析系统一灵活分析与查询功能实现。对私结售汇统计方面，可利用“个人外汇业务非现场监管系统”功能实现。
（四）银行结售汇业务市场准入业务非现场审计
对银行结售汇业务市场准入情况的审计工作，应着重于审计业务办理的合规性及数据采集的完整性两方面。
1.业务合规性审计方面
从金融机构外汇市场准入核查系统中查询了解审计期间该审计对象是否办理了结售汇业务市场准入、变更或退出。对新设准入业务，应根据《国家外汇管理局综合司关于外汇交易主体相关业务市场准入合规性审查中有关问题的通知》（汇综发[2006]14号）的规定，核实对于需要上级局进行市场准入合规性审查的业务，审计对象是否按照规定向上级局申请进行市场准入合规性审查，从而掌握是否存在市场准入合规性审查环节违规操作的情况，并可在现场审计时进一步了解核实该笔市场准入业务是否存在备案资料不全等情况。
2. 数据采集完整性方面
对审计期间审计对象录入“银行外汇业务信息管理系统”中的业务准入信息进行查询，重点关注录入要素不全的情况，并可适时列入下一步现场审计的重点：同时，比对“银行外汇业务信息管理系统”与审计对象报送的《金融机构市场准入报表》中准入、变更或退出信息，重点关注两者存在信息不符的情况并列入现场审计的重点。
（五）外汇案件查处业务非现场审计
外汇案件信息管理系统一基础查询，可查询出辖区某检查期间所有案件的具体信息，包括立案信息、违规与处罚信息等，审计人员可在非现场对各项案件信息进行初步分析：一是查看案件录入状态：二是查看案件来源：三是查看违规与处罚信息的相关表格：四是查看案件的罚没款信息。通过上述方法，基本可以从及时性和准确性等方面实现对外汇检查案件查处成效的非现场审计。
（六）银行管理考核情况
通过银行执行外汇管理规定情况考核系统进行相关信息查询，了解审计对象是否及时、准确、完整地录入银行考核相关信息。如查询审计对象在该系统中选择的考核内容、指标名称、违规问题、扣分标准是否准确，录入扣分原因是否完整，对银行评价是否客观等，据此初步掌握审计对象对辖区银行的管理监督执行情况。
三、简政放权背景下做好外汇管理业务非现场审计的构想
当前，外汇管理简政放权将会持续深入推进，外汇管理业务也随之从前台审批、核准更多的调整为事中事后监测分析和管理。在此背景下，非现场审计工作必须与时俱进，才能更加准确、高效的实现审计目标。
（一）建立健全非现场审计质量控制体系
一是完善的审计工作分级负责制和过错责任追究制，明确责任、分担风险，前期准备结对即明确参审人员的各项职责，审计组长、主审、一般审计人员各司其职、各负其责：二是严格的审计复核制度，建立并健全主审、审计组长、作业复核三级复核制度。三是健全的内审日记制度，提高内审人员对审计日记重要性和必要性的认识，将其作为提高内审质量、防范审计风险的重要举措，不折不扣地遵照执行：四是提升审计风险意识，基层外汇局内审风险存在于所有审计项目和整个审计过程中的每个环节，任一环节的失误，都将导致审计结论出现偏差，形成审计风险，必须高度重视。
（二）规范和创新现有审计方法
一是审计操作程序规范化。目前外汇管理局的内审操作程序是现场审计的操作程序，不能够适应非现场审计的需要。在开展非现场审计之前，不仅要制定规范化的非现场审计操作程序，还要针对所审计的事项制定详细的、系统的审计方案，其内容应包括所审计的事项、需要被审计单位送达哪些审计资料、采取何种审计方法、采取何种信息采集以及分析的方法等内容，要具有较强的可操作性。
二是审计手段新媒体化。更新审计手段，充分利用新媒体时代各项便利条件，尽快开发非现场审计软件，建立和完善审计机构内部网络，积极开展网络审计。一是审计软件，可实现非现场审计系统与业务管理系统的连接，在不具备修改数据权限的前提下，实现直接从业务管理系统抓取数据及信息，并导入到审计软件中进行整理、分析和判断，转化生成内审人员需要的结果。二是网络审计，借助现代信息技术，积极开展网络审计，通过人机结合，基于网络中各类业务信息的真实性、合法性进行非现场审计。
（三）开发内审基础信息数据库系统
随着外汇业务的快速电子化，几乎所有重要业务都已实现计算机网络处理。内部审计可将外汇业务系统有关法律文献、规章制度、操作手册、薄弱环节及风险提示等进行收集分类，并利用计算机技术，开发建立内部审计基础信息数据库系统，为非现场审计提供科学、全面、标准的信息平台。
（四）建立内审纪检联合监督机制
目前基层外汇局具有监督职能的部门除内审部门外还有纪检监督部门，两部门分别从不同的侧面对外汇局各项工作进行监督。纪检监察室在日常监督过程中发现的一些问题对内审人员开展非现场审计具有良好的帮助作用，从某种程度上也可将其视为是对非现场审计过程中发现的问题进行验证的过程：而对内审人员查证的问题，还须依靠纪检监督部门进行处理。因此，联合监督机制的建立，将能真正促进非现场审计监督职责和作用的发挥。
1.跨境电子商务平台的功能、服务必将多样化。
从目前的发展看，跨境电子商务将实现“七个平台”功能：一是产品展示、宣传平台。通过电子商务平台展示产品的特性和功能，宣传企业；二是交易支付平台。通过第三方中介支付、担保支付等方式，确保跨境交易的安全、有序，减轻中外双方企业（个人）的信用成本；三是外汇金融衍生品销售平台。通过与商业银行合作、建立民营银行的方式，跨地区提供金融衍生品服务，有效降低企业购买成本；四是提供第三方质量担保平台。对进出口产品实行质量担保，免去企业、个人的后顾之忧；五是建立外汇理财平台。使外汇理财更接近普通群众，实现藏汇于民；六是建立信用体系平台。通过对交易的信用评价，建立对外交易（包括国内企业和国外企业）信用体系，同时与征信系统实现对接或纳入到征信系统中；七是无限扩展的一站式平台。通过跨境电子商务平台，结合市场需求和长期发展需求，根据需要提供更多的服务，建立一站式平台，极大便利进出口业务发展，促进外汇业务的深度发展。通过多个平台的建设，一是便利企业跨境销售，实现一站式服务；二是免去企业的对外贸易中的很多顾虑和风险；三是可以促进对外电子商务的长远发展。
2.将建立以B2B和B2C为主力，C2C为补充的综合跨境电子商务模式。
由于跨境交易、支付及运输、报关等的特殊性，B2B模式和B2C模式势必成为跨境电子商务的主力。其相对较大的业务量也避免了生产厂家的零售化和碎片化，通过国内商务平台或国际化平台进行交易，通过第三方平台支付中介、保证金、延迟付款等方式确保交易的安全。
3.淘宝模式的C2C跨境电子商务可能成为跨境电子商务的又一增长点。
B2C模式跨境电子商务呈不断增长模式，而作为淘宝的“发家之本”，C2C模式的跨境电子商务，也可能最终成为跨境电子商务的又一增长点，也将使“地球村”的概念真正落到最实处。C2C跨境交易模式同样采用第三方商务平台。C2C模式固然存在交易金额小、没有货物报关、资金流难以监管、货物不易核实、收支和结售汇统计不便等问题。但这一市场需求终究是一个经营增长点，仅仅是因为难管理便不去做属于传统的管理思维，应该是“堵不如疏”，加以引导和合理监管，使其向着健康、有序的方向发展，使其成为对外经济的又一增长点。
4.互联网金融衍生品可能对传统金融模式产生冲击。
从“余额宝”成为全社会焦点的事例可以看出，互联网金融的许多创新特性势必对传统金融模式产生极大冲击。众所周知，银行外汇业务利润较高，地方外汇业务银行可以“躺着挣钱”。但随着互联网金融的兴起，如互联网公司与部分外汇指定银行合作，通过网络以较低的服务费用在全国范围内提供外汇业务服务，势必会吸引大批中小进出口企业客户，也必然会带来一些监管难题和操作风险。
二、电子商务、互联网金融对外汇管理带来的挑战
1.网络金融对旧有的“属地管理”和地方数据统计是一大挑战。
比如说某市某企业办理进出口收汇，原本在本地市银行办理，国际收支申报，业务办理行都在本地，如今通过互联网平台，以较低的成本在浙江杭州某外汇指定银行办理，国际收支申报如由主体申报，则应申报在该市，而业务发生行在浙江杭州，难以进行国际收支核查，而对本地的数据统计，也带来一定误差。
2.互联网金融对业务安全提出了新的挑战。
一是以互联网为平台，可以更容易地寻找交易方，但交易方为外方，其资质、真实情况、该国政治、经济环境、可能出现的风险等，应值得关注；二是业务中出现违约、紧急变化的应急处理，因为外方的法律法规、执行标准等不一，对执行、仲裁造成一定的困难；三是互联网交易中外方企业、个人是否纳入到信用体系，还是作为信用参考，其真实性审核如何实现等问题，应值得关注。
3.对外汇反洗钱、违规查处也提出了新的挑战。
便利性极强的互联网渠道可能带来的洗钱、虚假交易等形式更为多样，对其真实性的审核、监测和检查，也应当未雨绸缪。
三、电子商务、互联网金融外汇政策的改革方向
1.加强外汇管理“大数据”建设。
一是以主体为单位，将所有外汇数据集中统一汇总查询或者“分散存储，统一调用”，使外汇业务监管更加全面化；二是对外汇数据进行广泛采集，集中计算预测，发现规律，作为外汇主体监管的一个重要参考。
2.坚持“主体监管”原则。
对“属地管理”采取灵活与统一的方式，对国际收支等系统进行升级，不论企业在那里办业务，在统计数据中以属地为统计单位，同时显示办理地区，一方面便于统计和核查，另一方面也便于核对不同统计口径的误差。
3.与商务部、公安部、海关加强合作，多位一体，对国际贸易平台的安全性、真实性提出标准，同时加强非现场监测。一方面确保新事物对国际贸易的巨大推动作用，另一方面加强风险控制，确保不出现系统性风险。
4.对B2C、C2C跨境电子商务适当放宽限制。
放宽B2C、C2C跨境收付汇、结售汇限制，并加强监管，引导其通过合法的方式发展、壮大。
5.对互联网外汇服务金融衍生品应适当引导，加强风险监测。
【关键词】外汇管理 体制改革 发展 建议
一、我国外汇管理体制改革现状分析
外汇管理作为我国宏观经济调控的重要组成部分，其成败直接与国家的经济安全密切相关，同时会对我国市场经济带来重大影响。在我国国际收支持续保持顺差的条件下，如果做好外汇管理体制改革，科学有效的预防经济危机发生，将成为我国外汇管理的重点。以积极稳妥的方式推动人民币资本项目开发，加快外汇智能的转变是今后我国外汇管理体制改革的趋势。
（一）中国现阶段外汇管理体制改革所面临的挑战。
我国现行的外汇管理体制作用面临挑战，主要表现在以下几方面：
1.外汇交易对象和规模的扩大带来的外汇监管困难
在新国际环境下，我国外汇管理体制需要推陈出新，适应形势的急剧变化，应该主动落实价格管理、主体监督和事后监管的道路。如果继续固守现有的管理体制，将会遇到前所未有的阻力，人员、设备、资金以及技术都会成为局限因素，大大降低管理效果。
2.国际收支调控难度很大。现行外汇管理体制主要通过限制性的管理条例对外汇资金的流动进行监管，是通过政策来实现管理职责的落实。但是，不容忽视的一点是，现行的外汇管理体制具有成本较高等不足之处，原有的外汇管理制度开始显现出其局限性，国际收支平衡风险加大。
（二）我国现阶段采取的外汇管理改革措施。
现阶段我国外汇管理所面临的各种挑战以及在改革过程中可能遇到的风险决定了，以积极稳妥地推动人民币资本项目开发以及加快外汇管理职能的转变为指导方针，推进各项改革，是我国外汇体制改革发展趋势。其主要内容体现在以下几方面：
1.调整经常项目外汇管理政策
经常项目是国民生产总值的重要组成部分，其对国民经济影响很大，因此关于经常项目的外汇体制改革直接关系到我国外汇项目管理体制改革的成败。目前，我国在经常项目上主要制定了一下政策：
首先，降低了开立经常项目外汇账户的门槛。第一，不在对中资企业设置开立外汇账户的经营规模限制并允许具有进出口经营权的中国企业在外汇制定银行开立经常项目账户；第二，提高外汇账户的限额，取消了以往外汇账户开户审批的模式；第三，对于中资和外资企业采用相同标准进行外汇账户结算。
其次，通过简化进出口手续来增进中资企业的对外贸易和跨国投资。外汇管理局已开始逐步简化出口人工核销过程，开始实行海关和银行的自动核对，采取对总数进行核销与不定期抽查企业的手段。
2.关于资本项目调整的外汇管理政策
我国对资本项目管理做了相应调整，其主要表现如下：
一是，大力推广外汇账户系统，逐步放宽资本汇结限制。
二是，按照最新统计数据对原外债口径做出了调整，将我国境内的金融机构对外所负债务纳入我国外债统计范畴；将中国外资银行所吸收的离岸存款列入我国外债范围；将三国月之内的对外融资列入外债计算；同时排除了国内机构对境外金融机构所负债务。
三是，我国开始逐渐取消一些外汇项目业务的审批手续，减少了政府对于企业的正常运营，扩大了市场调节机制。
3.逐步转变外汇管理方式与手段
外汇管理首先应该考虑为宏观经济的顺利运行积累所需外汇资源，保障微观经济有序、科学、公平的管理机制。目前，我国对外汇管理方式和手段做出如下调整：
第一，转变了外汇管理观念。最近新出台的政策逐步在外汇管理中建立起服务意识，以宏观经济发展为导向，朝着为企业提供制度保障的方向发展。
第二，外汇管理方式的转变。我国外汇加以对象规模的空前扩大，使得现在直接面对每个企业和个人的外汇管理方式运行成本高、效率低。因此，我国开始有直接监管转向间接监管的模式，充分发挥了银行监管企业收支的作用。
第三，外汇管理职能的转变。一直以来，我国外汇管理机构都承担着对企业具体业务的审批和对外汇管理法规进行研究的职责。现在，我国外汇管理职能开始向提供服务和在外汇收支活动中起到指导和监管的趋势发展。
三、中国外汇管理体制改革发展建议
（一）放宽管制，实现收支平衡。
在坚持社会主义市场经济目标不变的大前提下，我国应该逐渐对资金流出放宽限制，降低对居民外汇资金流入的严格要求，同时结合行政、价格等综合性手段实现对资金流入的规模控制。
（二）选择性开放资本账户。
开放资本账户是我国从封闭经济向开放经济转型的重要标志，资本账户的开放程度代表了我国经济融入社会的程度，也是与国际接轨的重要指标。应首先选择风险较小、投资期长的资本账户开放，逐步向流动性强、风险大的证券投资过度。
（三）人民币汇率机制改革。
在人民币汇率改革过程中，处理好以下问题至关重要：
1.继续增强人民币汇率的市场性和灵活性。改革措施应该将扩大银行间的外汇买卖汇率幅度作为重点，同时，当汇率出现非常规波动时，中国银行应能够及时启动平准基金，有效控制外汇市场。
2.提高汇率生成机制的市场化程度。过去我国长期实行严格的强制结汇制度，这显然不利于建立宽松的外汇环境。对于结构不合理外汇储备，采用市场的手段逐步化解，推出种类更为丰富的外汇交易工具，让机构、企业、个人都有更大的机会融入外汇市场。
3.根据国际规范培育外汇市场主体。改革发展应该充分结合外汇制度的完善经验，适当的增加外汇的交易主体，而不是始终以中央银行为主体。中国银行在未来汇率机制改革中应该充当外汇市场的调控者，不应该频繁对外汇市场进行干预，主要应该充当审慎的管理者。
参考文献：
[1] 夏斌，陈道富.“十二五"时期中国的金融改革与发展.中国发展高层论坛，2011.
