时间：2023-02-17 10:04:20
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇专项资金审计报告，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
2005年9月某审计机关对B市市长此前3年半的经济责任实施审计（以下简称B市长审计），同步审计市本级2004年度财政决算。该项目查处各项问题违规问题占2004年度总收入百分比是：决算问题占33%、土地问题占37%涉及实物66万余平方米，涉嫌截留贪污税款、公款私存等问题520余万元多人受到党纪、政纪或刑事处罚。翻阅该项目档案资料，有以下四点情况：一是两项目合并归档，无审计机关经济责任审计报告。案卷仅有审计组经济责任审计报告、财政决算审计报告、经济责任审计结果报告、B市市长经济责任和市本级2004年度财政决算审计决定书。二是审计组审计报告按照财政决算审计报告问题排列模式，归纳为隐瞒截留省级财政收入、挤占挪用专项资金（其中插入某县财政将省拨专项资金用于平衡财政问题）、虚报项目骗取专项资金、应纳未纳入预算管理、应纳未纳入财政专户管理（以土地出让收益问题为主）、违规收费、违规减免税和开设税收过渡户、违规拖欠国土“两费”和出让土地、公司虚假注册资金，以及部门违规发票报销套现、虚开发票报销形成“小金库”、土地款等收入公款私存等11个问题。经济责任审计结果报告则在此基础上反映了与市长经济责任相关问题。三是经济责任审计评价分为市长经济工作业绩、民主测评情况、个人遵纪情况、应承担经济责任问题及责任划分等4部分。主要引用B市GDP、规模工业实现利润、地方财政预算收入、全社会固定资产投资、城镇居民人均可支配收入、农民纯收入等累计、年均增长量和速度等统计数据。对市长任期经营城市、解决就业、确保社会稳定、培植财源、改革财政管理制度，以及审计范围没有重大决策失误和损失浪费给予的肯定性评价。但事后B市发生社会稳定等问题。四是审计基本情况部分介绍了市长任职起始时间、负责、分管工作范围情况，和B市行政区划、机构设置、区域面积和人口、财力、财政供养人口等内容。缺少任期及各年度经济责任指标等背景情况。审计机关经济责任如何做到审计程序合法、审计实体突出经济责任特色方面有三点思考。
思考一：审计机关经济责任审计报告是重要的法定审计程序
经济责任审计项目与其他类型审计同步进行的项目合并归档，案卷无审计机关经济责任审计报告的情况有一定代表性，并有“审计机关出具经济责任审计报告不利于保密”的说法。此外经济责任审计项目无审计决定书，即便制作审计决定书，也加上限制词，如“关于某同志经济责任审计中的财政（或财务）问题的审计决定书”。这些做法和说法不符合审计机关审计报告的基本程序，影响了审计复核、报告处理和审计档案等后续程序及工作质量。
思考二：审计机关经济责任审计报告要主题突出
审计机关经济责任审计报告作为重要的审计实体，在规定要素、内容齐备前提下，应当围绕“个人任期经济责任”突出主题。
一、突出“任期经济责任”写实审计机关经济责任审计报告
资产评估与审计的协作和包容
国家审计应更关注政府绩效，而不仅仅是效益
财政专项资金具有四个特点：
1.财政性资金：
此资金属财政预算安排或政府委托按规定征收的资金。
2.具有专门用途：
财政专项资金收支的一个显著特征就是专款专用，无论投向哪个建设项目，或者个人补助都有其明确的用途和确定的受益对象。
3.政策性强：
其资金要求设立专账管理，专户储存，单独设账核算，不同专项资金有不同的明确项目和资金管理规定或办法。
4.具有广泛性和时效性：
专项资金复盖面广，各级财政都设有专项资金，而且每年都有新的资金出台，有的专项资金是为特定目的而设立的，具有较强的时效性。根据我县日前涉及的专项资金有“三农”、“教育”、“科技”、“卫生”、“交通”、“社会保障”、“再就业培训”等几十项。
近几年我局不断加强对这些专项资金的审计，据我所经手审计的农业、水利、再就业服务、交通等专项资金政府委托管理的部门均存在：挤占、挪用、滞留专项资金等现象；大多存在未按规定要求设立专账，专户储存、单独报账核算现象；如县农业的“三农资金”、“交通局的交通建设资金”、科技局的“科技三项经费”均是混在单位的日常经费中核算，已使各项专款收支结余无法反映。
从近几年对农业局及下属单位的审计结果反映：农业局每年日常经费均要超支50万元以上，应认定为挤占专款。此次审计报告反映至2008年8月，经费累计超支190万元之多，而专款结余达155.6万元（有账无款）；但又根据农业局的实际财务情况，难以进行处理，其现状情况为：2007年有在册人员68人，全年财政预算拨款253.5万元。（局又无其他可用收入），而刚性支出达227.6万元，剩下27.9万元还要用于车辆、盘子、办公等等达82.3万元，超54.6万元，怎么办？只有挤占专款。又如：2004～2005年两年经费不够支出，于是打白条向沼气办借款50万元用于周转至今未归还。再如：县农技推广中心33人，仅靠财政预算内经费（无其他可用收入）是远远不够的，除工资以外的日常开支均在各项目专款中开支。2007年达8.54万元。还有：前几年水利局拨登龙乡政府人畜饮水专款5 000元，几年后审计时仍滞留在财务所账上。这些均说明我县专项资金的问题不在少数。
党的十七大报告在谈到深化财政体制改革时指出：深化预算制度改革，强化预算管理和监督，健全中央和地方财力与事权相匹配的体制，加快形成统一规范透明的财政转移支付制度，提高一般性转移支付规模和比例，加大公共服务领域投入。这对财政工作提出了新要求，也对财政预算执行审计工作提出了新课题、新挑战。审计部门一定要认真学习领会十七大精神，结合实际，主动适应财政体制改革的要求，发挥审计职能，突出审计重点，扩大审计成果，努力开创财政预算执行审计工作新局面。
一、在发挥审计职能中宣传审计。发挥审计职能作用，实现审计成果的转化，是财政审计所要达到的目的。几年来，审计部门通过开展财政预算执行审计，揭示了财政预算执行中存在的问题，得到了市人大的高度重视和支持，市人大常委会经常利用审计成果和审计力量开展预算审查监督工作，交办各项任务，支持审计部门依法履行职责，发挥审计监督作用。
一是重视《审计法》的宣传工作。为加大新修订的《审计法》宣传力度，市人大常委会经常深入审计部门，专题听取审计部门就《审计法》修订的意义、内容、精神实质和颁布施行以来全市宣传、贯彻、执行等方面情况汇报，对进一步宣传贯彻修订后的《审计法》提出新思路，明确新要求。各级新闻媒体也大篇幅进行报导，为宣传审计工作起到了舆论导向作用。
二是建立预算执行审计联系协调机制。市人大财经工委为加强对预算执行审计的指导，与审计部门建立了联系制度，就预算审计监督重点事项进行安排部署。每年预算执行审计前，市人大都要把人大预算监督重点、人大代表意见、建议和群众关心的热点、难点问题反馈给审计部门，使其审计方案更为充实完善。
三是充分反映审计成果。每年的预算执行审计报告不仅是人大开展预算审查的重要依据，而且还是跟踪监督，督办整改的重要依据。审计部门按照“维护财经秩序、规范财政管理、促进财政体制改革、加强廉政建设和保障经济健康发展”的要求，充分整理“大财政”审计成果，使审计监督在较高层次上发挥作用。
二、在审计监督中突出审计重点。随着财政体制改革的深入和公共财政制度的建立，为适应人大加强预算监督的要求，审计部门每年都要根据党委、政府的工作中心，确定预算执行审计重点，确保党的各项惠民政策落到实处。
一是加强市级预算执行审计，服务人大监督。为加强对市级预算执行的审计监督，提高审计监督的质量和水平，近几年来审计部门在进行审前调查时，时时把握每个阶段财政管理的重点，认真编制审计方案。针对人大提出的“过去提交的审计报告反映问题多、不敢把问题点到单位，导致部分单位‘年年审计年年犯’，说过撂过，整改效果较差”等问题。从20__年起，审计部门一改过去的做法，按照实事求是，敢于说真话，讲实情，报实账的原则，要把问题点到单位的要求，真实全面的反映审计情况。同时，市人大为审计撑腰壮胆，市人大分管领导主动与市政府主要领导进行沟通，达成共识，减少审计部门的外在压力，创造了良好的外部环境。如20__年审计工作报告中一针见血地点到“某单位违反规定，白条列支、超标准、超范围滥发钱物73.1万元”、“某单位一年召开各类会议18次，会议费支出18.2万元，90%用于招待费开支”、“住房公积金的使用效益不高”、某单位长期吃“空额”等问题。市人大在审议工作报告时，各位委员发言积极，评价很高，认为这次审计报告是“历史性的进步”，会议形成的审议意见对各单位触动很大，不少单位主动将整改情况报送人大常委会和审计部门。
二是加强专项资金审计，提高资金使用效益。近年来，支农、科技三项费、“双亿工程”、重点建设等专项资金使用情况一直是十堰市党委政府及社会各届关注的重点、热点，同时也是市人大交办的重点审计任务。为此，审计部门每年都要加强专项资金的审计力度，按照资金流向，跟踪到项目和资金使用单位，监督专项资金的综合效益。20__年，审计部门根据市人大的要求，重点对城建、技术改造、科技三项费等专项资金的安排、使用、管理及效益情况进行审计。通过对主管部门及企业等25个用款单位的延伸审计，查实存在预算安排不科学，造成专项经费不专等问题，如“城维费”用于基本支出占预算的81.6%，用于城市建设投资、维护、购置支出仅占15.2%，其它支出占3.2%；科技三项费、技改资金支出项目多，资金使用分散，存在撒“胡椒面”现象等诸类问题。提交的审计报告经市人大常委会主任会议审议后转市政府。市政府主要领导高度重视，迅速责成相关单位研究整改措施，并根据审计建议修改完善了《市级财政专项资金管理办法》。
三是加强支出效益审计，创新审计方法。为提高财政资金管理水平和使用效益，加强对财政资金使用效益的监督，审计部门以支出效益审计为切入点，运用查阅、对比、分析评价等方法对财政支出效益进行科学衡量和综合评价，使其财政预算公正、公开、细化、透明，促进完善公共财政体系。开展部门支出总量及行政运行成本审计，选择一部分单位，对其投入的人、财、物的经济性、效率性、效果性进行审计评价。通过审计分析，查找财政资金使用管理方面的问题，为人大审查批准部门预算提供依据。如20__年对招待费项目审计查明某单位招待费支出73.4万元，仅烟酒副食支出就高达26.97万元，存在损失浪费 现象，审计综合分析提出了压缩某些单位预算项目支出的建议并得到落实。开展政府投资重点项目建设效益审计，最大限度的节约政府资金，发挥政府投资的综合效益。近几来通过对40个建设项目审计，查处违规资金3700万元，为政府节约资金800万余元。
四是加强部门预算监督，维护财经秩序。审计部门每年对一级预算单位按30%的比例、二级预算单位按25%的比例进行审计和延伸审计。针对有些单位存在超预算、无预算支出，挤占挪用项目资金，隐瞒收入、虚列支出、收支“两条线”执行不严等问题，审计部门从规范部门预算编制的角度提出一些有针对性的建议。同时，审计部门还积极参与市直部门预算初审工作。每年财政部门编制的部门预算草案在提请人代会审议前，审计部门就安排专业人员参与财经工委的初审，对部门预算草案提出建议和意见，为逐步规范部门预算编制，提高部门预算初审质量和水平发挥了积极作用。
三、在审计整改中实现审计目标。审计目标是审计工作的出发点和归宿。搞好预算执行审计，最终的目标是通过审计查处违反财经法规的行为，促进整改，切实提高单位内部管理水平。审计整改是审计目标实现的关键环节。近几来，十堰市审计局高度重视审计整改工作，将审计整改列入预算执行审计的关键环节。一是将跟踪检查审计整改情况列入正式审计计划。要求县市两级审计机每年7月底前完成上年度预算执行审计整改情况，形成审计整改工作汇报，向人大常委会报告。二是根据“同级审”反映的带有全局性、共性问题的整改，从制度上、机制上提出建设性的意见，并以人大常委会《审议意见》方式正式提交市政府进行落实。市政府根据审计建议先后出台了《科技发展基金管理办法》、《技术改造贷款项目贴息资金管理办法》、《科技型中小企业技术创新项目管理办法》、《十财政间隙资金使用管理办法》、《科技三项经费管理暂行办法》、《关于加强财政周转金回收管理的若干意见的通知》、《本级财政专项资金管理办法》等30多项规章制度，推动审计整改取得实效。三是以“上审下”为契机，增强政府进行整改的自觉性。20__年省预算执行审计报告反映了我市在国土资金和住房公积金的管理使用上存在违规问题，引起市委、市政府高度重视，市长、常务副市长召集相关部门负责人，就落实审计整改进行安排部署，并明确提出要把加强财政预算管理，作为一项制度建设重要内容常抓不懈，通过深化改革，强化监督，从源头上堵塞产生问题的漏洞。
关键词：重大工程建设；环保资金；审计工作
进行环保专项资金的审计，就要将重大工程中的重点经济预测、收支、筹划等进行有效的现场监督，真正将资金的投用渗透到环境保护项目中，而且在进行施工过程中，施工企业应该进行自我监督和审核，不断提升自我价值，才能取得较高的成效。
一、环保专项资金审计工作容易出现的错误认识
1.环保事业的经济目的偏差
在我国，一般来说，进行环保项目的投资，就是以达到更好的经济成效为目的的行为。这种认识是错误的，进行重大项目的投资，以及对其项目环保工程的投资，都是对社会大环境进行有效的改善的，而我国由于经济的飞速发展，导致各个阶层的人士都将经济利益放在首要位置来看，对经济行为中诸多漏洞不予理睬，就使得环保事业无法很好地前进。
2.审计严密性的缺失
在进性环保专项资金的审计过程中，对于其中的具体细节的关注度不高，没有对其中的关键环节进行有效的监督。其中，内部资金投资的力度与实际工作的适应性没有得到有效重视，导致投资人员的各项手段及途径未被发现，在进行施工作业中，经济投资人员的具体投资方式和资金利用细节是关键的环节，对环保中的各项有效措施是有影响的，而审计人员往往只看重结果，没有将中间重要环节进行有力的检查，就会导致其中一些违法乱纪的现象不会被发现。
3.对环保事业重视程度较差
审计人员本身对环保事业的不重视，就导致在进行审计过程，和资金利用人员犯一样的错误，在专项资金的投资方向和投资细节处，未引起注意，这就不只是对单项细节的遗漏问题，而是自身的认识不足。同时，在施工工程造成的环境污染等事项上也是不管不问，这样，环保的实际目的并没有达到预期效果，还造成了环境完整性的缺失，这是投资与审核人员双方共同造成的结果。
二、环保专项资金的审计方法研究
1.审计准备阶段
进行对环保专项资金的审计准备，就必须将审计目标确立好，将审计的重点放到环保真实工作上来，把握资金投放方向的重点性，将细节看清楚，做好计划。
(1)对于资金的投资的方向认识清楚，检查是否是真正落实到实处。在进行重大工程的施工过程中，往往会产生较多的废水、废气、废渣，为了更好地进行环境的保护工作，必须开展相应的环境保护工作，将投放资金的具体用途进行规划，分成若干项，将其中的经济投资力度不断加强，将环境保护真正落实到各个单项的环保事项中去。所以，审计工作首先就是要看原有资金投放方向是否是朝着单个的环保事项去的，发现问题，必须进行有效的“追查”，将资金的投放方向真正的追究清楚，将细节性的东西把握精准。
(2)在审计准备过程中，应该将实际的工作进行有效的安排，把握重点进行审计规划。这就要求审计人员将细节及其重点环保事项的现实影响研究清楚，看看效果与投资力度是否成正比，加强对各个环节的资金流动、凭证、发票等进行有效的检查安排，逐一进行排查。
(3)将工程中产生的环境影响与周边环境建设的具体情况进行观察；对施工中的废物管理进行落实审核；对防污建设、排污设备的有效利用进行检查；对竣工工程导致周边环境的影响进行观察；对审计人员的个人能力与素质进行提高等。
2.审计实施阶段
进行审计实施工作，既要对全部环境进行审计，又要不断突出重点，严格按照审计准备工作的具体要求进行审计工作的实施，将细节与个别重点进行掌控。
(1)将环保事项整体效果进行有效的审核，将资金的投放力度与现场环境保护情况进行有效的对比，提升对资金去向的敏感度，进行有力的捕捉，将具体环节中的具体事项进行研究，追根寻源，落实到个人。
(2)将重点环保施工的技术进行审核，突出薄弱环节的重点部分，将环保力度与重点保护的工作相结合，将资金的投资使用到的凭证、票据进行审核，把握工程重点注意事项，提升审计人员的资金正误敏感度，发现有遗漏或错误的部分，一定要将资金使用人员进行严格的追究，真正掌控现实资金审核主动权，将资金的方向与力度同时进行把握，加强对违法乱纪现象的打击力度。
(3)在进行审计过程中，应该将工程所造成的化学物质、废弃物品等对周边环境影响进行有效的监督；对于环保技术的实施效果进行现场演示，看是否合格；对环保中存在的问题进行有效监督，并提出意见和整改建议等。真正将施工现场的技术效果与资金的投放力度进行细致的对比。
3.审计报告阶段
进行审计报告工作，必须进行采样的对比、数据的对比、结果分析等环节，将真正的分析结果进行探究，将经济的利用与现实情况进行有效比较。
(1)把施工工程周边的实质采样进行研究，采用高精准的技术手段进行对采样的实际调查，把握对重点土质、水质等与良性的土质、水质等进行有效对比，将实际对比结果进行公开呈现，把握精准的数据与实际情况的差别。
(2)在进行审计报告过程中，将审计目标、审计对象、审计结果等，具体细节中的具体数据结果进行有效的分析，将审计实施过程中发现的数据错误事项与人员的违法乱纪现象进行披露。把握资金的效用与审计结果之间的关系，强化审计的目标与审计结果的数据冲突，将最先的修改办法从结果中提炼出来，帮助施工工程方进行环保工作时，能够找到更好的解决措施和环保良好的技术。
(3)进行审计报告工作，还应将报告内容、格式进行有效的呈现，使其能够简明、突出重点，将数据与数据之间进行有效的对比，把握审计内容呈现时的具体形式的明确无误性和实效性，还要将审计结果与审计内容进行有效的结合，将重点进行有效的突出，把环保的注意事项进行有效拓展。
三、审计方法的重点探讨
1.突出环境保护的重要性
在进行环保专项资金的审计过程中，审计人员一定要将环境保护放在首要位置来看，还要将环保注意事项进行有效的监督与宣传，将资金利用率与环境保护的效果进行对比，在心理上把握对环保的重要认识。
同时，审计人员一定要将态度摆正，提升自我价值，真正将资金目标与环保目标相结合，而不是对投放资金私自利用，进行个人的消费等事项不予理睬。对于法治建设进行不断的学习，将法治摆在首要位置，真正将环境建设与法律追究结合起来，对环境破坏与制约环境保护事业的组织或个人进行严厉的法律制裁。
2.加强对防患未然的认识
对于环境保护工作，应该先要杜绝环境破坏现象的出现，将环境保护意识进行宣传，使组织或个人能够有效的重视起来。并且在现场审计过程中，将环境破坏现象进行严厉的打击，使环境保护能够深入人心，把握环境破坏的重点事项进行防治，将经济细节的各个突破点进行有效的串连，将有可能采取环保建设的经济施用进行有效的发挥，将环保资金进行充分利用，防患于未然。
3.审计人员的技术与素质的提升
审计人员应该加强自身的技术与素质的提升，才能使审计工作与环境保护工作共同发展进步。提升审计技术，就是要对环保事项中的各个环节进行有效的监督，不断进行对重点突出和数据的凸显，将真实的结果进行研究，才能得到真正的技术经验；提高个人素质，就是要求审计人员勇于破除坏的势力，敢于承担责任，真正将审计工作当成是自己的事来做，为环境保护和审计实际工作做出贡献。
四、总结
对重大工程中的环保专项资金实施审计工作，就要把握关键环节，突出重点，积极发现中间环节的数据的不确定性，加大对违法乱纪现象的打击力度，将环境保护的重要性进行有效宣传，为审计的真实数据进行有效的监督。
参考文献：
[1]杨 俊：环境审计初探[J].审计与经济研究，2009（9）.
[2]杨 俊：浅议环境审计[J].上海会计，2010（7）.
[3]鹿薛华 连艳玲:建设中国环境审计的初步构想[J].林业财务与会计，2011（7）.
[关键词]边防部队；专项审计；审计监督
[DOI]10.13939/ki.zgsc.2017.10.293
当前，边防部队正处在改革发展的关键时期，面临各种错综复杂的矛盾。专项审计工作作为审计监督的重要组成部分，切实发挥专项审计在促进党风廉政建设，维护财经管理秩序，提高经费使用效益等方面职能作用，边防部队各级党委首长都给予了极大的关注和支持，这既为审计事业创造了良好的发展环境，又对专项审计工作提出了新的更高的要求。因此，要适应边防部队发展的要求，就要用改革的精神重新审视和研究新时期的审计工作，用全新的思维方式去指导审计工作实践，要不断发展、勇于创新，充分发挥专项审计工作针对性、时效性和广泛性强的特点，为边防部队的转型发展保驾护航，推动边防部队审计工作创新发展。
1 边防部队专项审计的特点
公安边防部队专项审计是指公安边防部队审计部门经单位党委或主管首长批准，按照特定的目的、范围和时间，依法对某一审计对象某一环节问题或就某一问题对众多审计对象进行的审计。公安边防部队专项审计有利于相关部门了解专项资金、物资的全面情况和问题，有利于从宏观角度提出意见和建议，有利于实事求是地处理带有共性的问题。
（1）目标明确，针对性强。专项审计不是对被审计单位的财务收支活动进行全面审计，而是根据掌握的线索和疑点，审计所要达到的目的，来确定审计的对象和范围。边防部队经费、物资虽然数额较大、涉及面广，但违纪违规多发生在某个方面、某个局部、某个环节或某个问题上。按照这个特性，通过对某个项目资金或物资的专项审计，就可以做到目标明确、力量集中、查深查透。由于专项审计可以对多个单位共有的某一特定项目实施审计，可以有效提高审计覆盖面。
（2）重点突出，时效性强。边防部队审计工作面临的现状是工作新、任务重，对象多、人员少，作为审计依据的法律不够健全，审计理论不够完善。在这种情况下开展全面审计困难较多，也难以充分发挥审计监督的作用。而边防部队专项资金、物资的征集、管理、使用以及产生的效果如何，是部队党委首长和官兵都比较关注、关心的问题，对此进行专项审计具有针对性，且在特定的时间、特定的范围内进行审计，使用的人力较少而成果显著，易于引起领导的重视和支持，审计意见和处理结果对规范经济管理也更加及时、有效。
（3）选项灵活，广泛性强。公安边防部队具有公安和部队双重性质，涉及的行业多，经费来源渠道多，新情况、新问题也多。按照部队现有审计人员配制，很难做到审计的全面覆盖，必须采用一些行之有效的办法来弥补人力的不足。专项审计可以根据各方面的信息和上级审计机关或本级单位的要求，结合实际，可以从众多的项目中选择典型的或带有普遍意义的事项实施审计，这样既能节省时间，又可以查处带有普遍性、倾向性问题，提高审计的内容广泛性，同时又能达到各方面的要求，产生较大的影响。
2 边防部队专项审计的重点
（1）各种专项资金、专项物资是否专项专用，有无挤占、截留、挪用、虚列支出、转移及浪费损失现象。使用是否合法、合规，有无超标准、超范围使用和浪费、损失、挥霍国有资产现象，有无侵占、损害国家利益和虚报冒领等问题。
（2）各种专项资金、物资的筹集、管理、使用是否符合边防部队有关规定。有无乱收费、乱罚款、乱集资现象，有无收入不入账和私设“小金库”现象。内部控制制度是否健全有效。
（3）各种会计资料是否真实、完整。国家政策、公安现役部队各种规章、制度是否得到很好的贯彻落实。各种专项资金、物资的使用效果、效率如何。
3 边防部队专项审计工作程序
（1）专项审计准备。一是制订专项审计工作计划。对年初可确定的专项审计项目可在年度工作计划中确定，报单位党委或主管首长批准后，按计划进行审计；临时确定的专项审计，经单位党委或主管首长批准后，按要求进行审计。二是拟定审计工作方案。方案的内容包括审计对象、审计方式、审计依据、审计目的、审计内容、重点和范围、计划工作时间、审计组织。三是发出专项审计通知书。内容包括被审计单位名称、审计事项、审计类型、审计的依据、审计范围、内容和时间、审计组组成的成员名单、被审计单位提供相关资料和工作条件，配合审计工作的相关要求、抄送有关单位或被审计对象。
（2）专项审计实施。一是围绕专项审计内容了解被审计单位的基本情况和内部控制制度的建立及执行情况。二是进行实质性检查，采取适当的审计方法收集、鉴定有关审计证据。在具体实施审计时，一般按照“检查―取证―分析―评价”的过程进行。为了核查、确认某些材料，可根据需要视具体情况循环进行这一过程。虽然进行专项审计有明确的时间、内容和范围的限制，但不能把这个范围孤立起来，应该用连续的、全面的观点，对不同时期的内容进行比较分析。三是编制审计工作底稿。专项审计工作底稿，在内容上要做到资料翔实、重点突出、繁简得当、结论明确；在形式上应做到要素齐全、格式规范、标志一致、记录清晰。四是汇总、分析、评价并形成初步审计意见和建议。
（3）专项审计报告。审计人员对被审计事项实施必要的审计程序后，就审计情况和审计结果向党委、首长或审计部门提出的专项审计报告。具体是指：分析、整理专项审计工作底稿；起草专项审计报告；征求被审计单位、相关部门及人员的意见，修改报告；审定、报送专项审计报告；下发审计意见书等。
（4）专项审计总结及归档。对专项审计工作开展情况进行全面总结；对专项审计资料进行归档，建立审计档案。
（5）后续审计。专项审计意见书或审计决定送到被审计单位一定时间后（一般为3个月），要组织对被审计单位进行后续审计，查被审计单位执行审计决定情况；审查被审计单位整改落实审计意见和建议情况，并将执行情况和检查情况书面报告党委和首长。
4 边防部队专项审计应注意的问题
（1）确定适当的专项审计项目和范围。对一些重大、复杂或基本情况不清楚的问题可先进行审计调查，再根据具体情况确定专项审计项目。专项审计范围的确定是否得当，会直接影响审计的效果，范围过宽会影响专项审计的时效性和针对性，范围过窄又会影响专项审计的广泛性、代表性。只有项目得当、范围合适，才能突出审计的重点和效果，也才能达到针对性和时效性强的要求。因此，在确定审计范围时一定要认真调查研究，确定好审计的对象范围、时间范围和内容范围。如果是对某一单位进行专项审计，就应该选择问题比较突出的单位作为审计对象。如果就某一问题对众多审计对象进行审计，就应该选择有代表性的单位作为审计对象。对选择单位有关的财务收支活动及其账簿、报表资料进行审计，也要确定具体的范围。
（2）做好组织实施工作。专项审计一般是在较大范围对某项资金或项目实施审计，其组织、协调工作量较大，这就要求各级审计部门特别是具体负责的审计部门应认真准备、周密安排，根据专项审计的具体情况进行组织。分组进行审计的，要组织好各审计小组之间的情况通报，认真研究处理意见，做到认识协调一致。
一、建立帮扶资金内部监控机制
近年来县政府对工会职工服务中心按上级拨款1：1的比例落实配套资金，并纳入县财政预算。为适应财政资金管理使用的相关要求，海安县总工会严格按照规定的预决算制度，将帮扶资金纳入本级预决算进行统一管理。为规范帮扶资金的分配使用，县总工会还建立了定期报告制度，每个年度的帮扶资金决算都要上报市总工会和县财政局。县总工会还定期对各基层帮扶中心、帮扶站开展帮扶资金管理使用情况的互查，保证了帮扶资金的安全规范使用。同时县总工会严格遵循依档帮扶、因困施助的原则，确定帮扶资金救助对象，在帮扶专项资金和物资发放的经办手续中，严格履行''''两审制''''的审批程序，并输入电脑进行信息化管理。在会计核算上县总工会严格区分正常工作经费与帮扶救助资金的界限，做到专款专用。为了便于接受外部审计和上级主管部门不同的管理要求，县总工会在会计核算上分别设置了中央财政资金、省财政帮扶资金、省总工会帮扶资金等10多个专项资金二级会计科目，从源头上加强管理，把好帮扶资金入口关。在发放帮扶救助资金工作中，凡涉及到困难职工生活救助、医疗救助、子女入学救助及在读大学就读救助等事项，严格按照实名制的规定，坚持救助者本人申请、基层工会核实、公示的原则。发放救助金时，需核查领取人的身份证号码、联系电话号码，本人签字，方能领取；若家属或他人代领，需提供救助者委托书或社区（单位）证明、代领人身份证明等，从而使帮扶救助资金准确无误地用在困难职工身上。
二、建立帮扶资金监督保障机制
海安县职工服务中心经历了从建立制度、严格管理、自我监督，到主动接受社会各界监督的规范化建设过程。县总工会党组坚持定期召开专题会议听取帮扶工作汇报，县总工会财务部、经审办、保障部定期召开联席会议沟通帮扶资金的管理使用情况。县总工会成立了由经审主任、会计和有关单位专业人员组成的审计监督小组，定期对帮扶资金使用情况进行专项审计。一审帮扶资金和帮扶物资发放手续是否健全，即领取帮扶资金和物资明细表上是否有社区领导、经手人、领取人三方签字。二审帮扶对象是否符合救助标准，抽查受助者姓名、身份证号码、联系方式等是否符合要求。三审保管账目和库存物资是否相符。审计监督小组每次审计后，都要下发审计报告书，提出整改意见，并对整改落实情况进行再检查。在此基础上，海安县总工会还邀请社会审计部门对帮扶专项资金的管理使用情况进行审计，向社会公布审计结果，主动接受社会监督。为了确保帮扶专项资金的阳光运作，海安县总工会还定期向捐赠单位通报工会帮扶资金使用情况。从2013年起，海安县总工会与海安慈善会开展了联谊活动，及时向他们通报工会帮扶专项资金的使用情况，收到了很好的社会效果。各基层区工会也反映，参加联谊活动的企业家和爱心人士更加热情地支持工会帮扶工作，不但捐款捐物，还与困难职工结对子，为困难职工送岗位，开展免费就医和体检等，有效扩充了工会帮扶工作的实力。
作者:彭薇薇单位:江苏省海安县总工会
探寻审计发现问题的根源
审计报告涉及中央财政管理及决算草案审计、中央部门预算执行审计、国家重大政策措施落实跟踪审计、扶贫资金审计、重点专项资金审计、金融审计、中央企业审计等7个领域，列举了审计发现的0余项问题。其中，有关预算分配和管理、转移支付管理、财政资金统筹和监管、“放管服”改革、涉企收费、地方政府债务增长、利用部门影响力或行业资源违规收费、地方政府追求短期效应倾向等方面存在的问题，追寻其背后的原因，最终均会被直接或间接地带到财政体制改革层面。
第一，预算分配和管理是以权责划分为基础的。只有在明确政府职能范围、划分政府间事权和支出责任的基础上，才能够编制部门预算和各级政府预算，才能为满足政府行使职能和事权的需要匹配相应的财权财力。在审计报告的问题中，财政专项资金直接投向竞争领域问题的根本原因是政府职能转换不到位，介入了市场机制能够自主调节的领域；预算归属不明确、预算执行率不足、部门预算的结转结余较大、基建项目推进缓慢、投资闲置等问题，很大程度是政府部门之间分工和各级政府之间事权和支出责任划分欠合理、欠清晰导致，因为权责不对等的预算必然难以执行到位；在地方的基建投资执行中被调整为中央本级支出的问题，则直接反映了中央和地方政府间事权和支出责任划分不稳定，被随意调整，其背后实际上是划分的不合理、不规范。
第二，转移支付的性质决定于权责对等。转移支付的产生，起因是地方政府履行本级事权的财力不足，或者是中央政府对委托给地方政府代行的事权、共同事权出资。补充地方财力不足的转移支付为一般性转移支付，对委托事权、共同事权的出资为专项转移支付。审计发现转移支付管理还不完全适应改革要求，大多可以从权责对等的角度找到原因。其中，一般性转移支付指定用途、与专项转移支付界限不明晰的原因是对事权归属于中央还是地方没有清晰界定，一般性转移支付背后的支出责任与中央委托事权和或中央地方共同事权发生错配。专项转移支付退出机制不健全的原因是中央对委托事权与共同事权的支出责任已经履行完毕但仍然出资，责超出了权的范围。专项资金安排交叉重叠的原因是中央政府部门间的支出责任界限模糊，对同一事权从不同渠道出Y。而专项转移支付未细化到地区的原因除了执行不到位外，也可能是无法细化，即中央与地方的事权没有划分清楚，共同事权的支出责任没有达成共识，地方无法配套。
第三，地方行使事权的财力不足导致地方政府债务增长较快甚至违规举债。在中央地方事权和支出责任划分的基础上，地方为了履行支出责任需要足够的财力，一方面依靠自身筹集，另一方面依靠转移支付。由于目前专项转移支付大部分需要配套，一般性转移支付也有很大部分被指定用途，加之地方主体税种缺位，“放管服”改革和涉企收费治理对收费渠道收紧，为了满足自身的发展需求，地方政府只能依靠发债。但是，基于对风险的管控，我国地方政府发债受到限额管理，公开发行债券筹集的收入与对财力的需求不匹配，缺口部分极有可能通过违规举债弥补。由此可见，审计报告的地方政府债务问题的根源，仍然可归为权责不对等，只是已经超越了支出端，扩大至收入端，即财权财力与事权和支出责任的不对等。
第四，地方政府追求短期效应倾向直接决定于体制因素。一般来说，地方政府立足于眼前而不是长远的行为往往出现在体制改革阶段。从1994年分税制开始，我国财政体制改革依次经历了以“事权与财权相结合” “财权与事权相匹配” “财力与事权相匹配”“事权与支出责任相适应”为原则的阶段。随着2016年《国务院关于推进中央与地方财政事权和支出责任划分改革的指导意见》（国发〔2016〕49号）的出台，新阶段的改革思路逐渐明朗。但是在改革进程中，中央与地方财政事权和支出责任不适应的情况仍然较多，地方政府基于未来的预期调整自己的行为，从而抓住新旧体制转换的空挡，力求实现短期目标。审计报告中列举的种种地方追求短期效应倾向，就是地方政府预期自身的事权和支出责任即将被科学划分并被固定下来，在此之前尽量多地争取、占有和使用中央资金，尽可能少地履行事权和支出责任。
第五，政府与市场关系处理不当的实质是权责不对等。审计报告显示的其他问题，包括“放管服”改革具体措施的不完全落地、涉企收费机制不健全、利用部门影响力或行业资源违规收费等问题，表现为政府与市场关系未理顺，其实质仍是权责不对等。一些本应属于市场的职责在市场发育不完善的前提下需要政府干预，成为政府事权，随着市场机制的健全，政府应逐渐退出，政府的身份也应从管理者转变为服务者。但是出于利益的驱使，政府倾向于“抓权推责”，又要做事又不愿出钱，在与市场权责未划分清楚时，会把支出责任转移到市场主体的身上。沿着上述问题的线索可以发现，中央与地方财政事权和支出责任划分改革还没有实现既定的权责对等目标。一是中央事权让地方代为履行并且让地方承担支出责任。二是中央事权虽然由中央部门及其垂直机构在地方履行，但因管理不到位，将支出责任转移给地方政府或伸手向企业收费。三是中央地方事权划分不清晰导致的支出责任主体模糊，进而导致财政资金分配和使用混乱，影响效率。四是现行体制下，地方政府总的财政能力与总的事权和支出责任不对等，造成地方政府债务风险加速累积。
厘清权与责，审计助推财政体制改革
事实上，财政体制改革要实现权责对等的目标，需要厘清一个简单的逻辑――办谁的事，花谁的钱。实践中可以大致分成几种情况：
一是办别人的事花自己的钱。这种情况节约但是低效，为了省钱可能会偷工减料，最后事情办不好。二是办自己的事花别人的钱。这种情况既浪费又低效，还会被出资方附加条件，包括配套资金等，最终实现了出资方的目标却不一定能实现自己的目标。三是办别人的事花别人的钱。这种情况也是既浪费又低效，很可能会挪用资金去办自己的事，也可能会挥霍、中饱私囊。四是花自己的钱办自己的事。只有这种情况才能又节约、又高效，其内在原因是“权责对等”。但是，花自己的钱办自己的事是有条件的，即受钱和能力的制约，钱不够或者能力不足时就需要寻求支持，这种支持是纯粹的财力支持，而不应附带条件。此外，还存在着共同事务，那就需要寻求合作，共同出资共同做事，但在合作中仍然要本着权责对等的原则，按照收益配比成本。
审计报告中“审计建议”部分的第一条就是“继续深化财税领域改革……推动形成权责清晰、更加有利于调动中央和地方两个积极性的财税体制”，即从“治本”的角度对审计发现的问题提出解决思路。近年来，审计在推进我国国家治理现代化进程中发挥出越来越重要的作用，其中在助推财政体制改革方面还可有更大的作为，因为审计在揭示政府对市场的不当干预、中央地方财政事权与支出责任不对等、政府部门之间权责模糊等体制层面的情况有独特优势。建议未来审计重点关注如下财政体制改革内容：
关键词:绩效审计;发展历程;战略思考
中图分类号:F239.0文献标志码:A文章编号:1673-291X(2009)18-0098-02
总理日前在政府工作报告中提出,要大规模增加政府投资,实施总额4万亿元的两年投资计划。如何确保这4万亿资金用好、用实、用出效益,也就是如何把钱用在刀刃上,杜绝损失浪费,引起了人大代表以及百姓的热议。人大代表所强调的加强4万亿投资监管的三个关键点之一就是跟踪审计。因此日前应当采取积极措施,解决当前阻碍绩效审计发展的问题,全面推动绩效审计的发展,为中国经济发展保驾护航。
一、中国绩效审计的历史实践与特点
(一)绩效审计实践的三个阶段
1.审计署成立初期至20世纪80年代末。审计机关积极开展了绩效审计理论研究和试点工作,提出:“从财务审计入手,加以分析,落脚到经济效益。”据1984年审计资料记载,当时,全国有22 个省、市、自治区的270个县以上审计局,对1 263个部门和被审计单位进行了试审,试审中充分注意到经济效益问题,诸如:天津铁厂经济效益审计报告、湖北省两户纺织企业效益审计报告、辽宁卷烟厂效益审计报告、山西小氮肥行业经济效益审计报告、鞍钢和山东审计局关于企业内部控制制度评价报告,都是当时比较典型的经济效益审计实例。
当年,全国审计机关共审计出各类问题总金额30 692万元,其中属于经济效益差的是9 195万元,通过试审,对改善企业经营管理,提高经济效益,增收节支起了积极作用。20世纪80年中期以后,绩效审计基本处于停滞状态。
2. 20世纪90年代。1991年初,全国审计工作会议要求:“各级审计机关都要确定一批大中型企业进行经常审计,既要审计财务收支的真实性、合法性,又要逐步向检查有关内部控制制度和经济效益方面延伸,并作出适当的审计评价,推动经济效益的提高。”
在这个时期,中国审计机关还结合宏观经济财务收入审计,开展了一些事后来看带有宏观经济效益审计性质的经济监督活动。
3.加入WTO后的绩效审计情况。在专项资金投资项目审计方面,开始注入了绩效审计内容,如进行了绩效调查审计,在外资审计领域,明确提出其审计目标是提高外资使用效益。不少地方审计机关积极制订计划,在投资项目和专项资金等财政投入较多的部门,实施绩效审计,取得一定成效,向审计现代化迈出可喜一步。
(二)中国绩效审计特点
绩效审计走进中国这些年,理论研究和实践活动尽管时断时续,然而,它仍然体现了自己的特点。
其一,根据中国不成文和成文(《审计法》)法律条文关于“真实、合规、效益”的规定,把绩效审计与财务审计结合起来,或更严格意义上说,绩效审计寓于财务审计之中。其二,主要以国有企业为审计对象,即是微观经济领域的效益审计,且较多地集中在其财务成果的分析上,对经济活动审计评价的深度和广度都需要进一步开拓。其三,绩效审计主要由企业内部审计机构进行,国家审计机关尽管试验性地实施了一些绩效审计,但与内审机构比要少。其四,事后审计多,事前审计尚不多见,而事中审计,即对经济活动过程中的控制和调节,以推动被审单位改善未来经济效益,实现其潜在利益则更为少见。
(三)绩效审计的初步成效
其一,通过对国有企业绩效审计或调查,初步摸清了被审单位资金运行的效益情况及存在的主要问题;其二,一定程度上促进了企业的经济效益的提高;其三,一定程度上改善了被审企业的内部控制制度;其四,一定意义上开拓了政府审计领域;其五,专项资金审计或审计调查、基建项目审计或审计调查对未来绩效审计发展,具有典型意义。
(四)中国绩效审计存在的问题
1.在现行审计体制下,中国审计机关自成立以来就一直围绕着党政工作中心实施审计监督工作,显然这种对国家审计的定位就在一定程度上影响了审计监督朝服务于人大立法监督方向的转移。
2.在现行审计体制下,审计监督的对象、范围、目标、结果等往往受某个或某些大权在握的领导的个人意志所左右。在现行审计体制下,决定审计根本大事和工作重点的决策者必然是政府首长而不是审计机关自己。这样审计工作的安排就与政府首长工作职责、政绩评价甚至个人偏好有直接或间接的关系。
3.在现行审计体制下,目前绩效审计主要面临的问题之一,就是对审计出的问题没有明确的责任追究机制。
4.中国的现行审计体制不利于绩效审计的发展。当前绝大多数的预算决策及项目投资的决策和使用权集中在政府或个别负责人手中,权力的集中往往伴随着权力运作上缺乏透明度,如再得不到有效的监督制约,既容易产生权钱交易等腐败行为,又容易纵容决策随意性和长官意志等现象发生,从而无可避免地使财政资金出现巨大的浪费和损失。由于许多问题与政府行为有关,审计机关也无可奈何。
5.国家审计机关对在中国条件下,如何实施绩效审计,缺乏一个战略性认识,缺乏一个系统、完整的具有战略性、宏观性的思路,缺乏一部战略性发展规划。绩效审计方面有组织的理论探讨、人才培训很是欠缺。
二、中国发展绩效审计的战略思考
(一)应用符合中国国情的战略目光,重新认识绩效审计在中国审计的地位
我们讲的中国国情,自然是中国审计直面的国民经济活动,要点有二:一是国民经济发展中长期存在的高速度低效益且重速度轻效益问题;二是经济活动中存在的大量严重违纪违规、经济犯罪问题,这两个问题给国民经济所造成的后果和危害是一样的,长时间以来,人们对国民经济发展中的低效益,甚至不讲效益,不认识,甚至熟视无睹。
在中国发展绩效审计,可以说是为解决国民经济发展低效益、轻视效益问题,找到其中一条出路。人们称审计者是经济医生,我希望经济医生把绩效审计作为中医药方,对中国国民经济低效益采用既治标又治本的中医疗法,而把财务审计作为头疼医头、脚疼医脚、应紧应急的西医药方,对经济活动中的违纪违规、经济犯罪,采用西医疗法。只要尽我所能,定有成效。
(二)宏观绩效审计范围和重点
1.财政预算支出计划审计。通过审计弄清有无因支出范围和用途计划不当而可能造成损失浪费现象,这种事前审计是把其作用在预算过程中,从源头上提高财政资金的节约度。
2.财政决算审计。通过对财政预算执行结果的审计,弄清被审单位所花费的财政资金是否获得了效益,这种事后绩效审计的作用在于帮助被审单位总结经验,挽回效益方面损失,从而促进财政资金运行的有效性,或潜在效益。
3.投资项目审计。是对国家投入的建设资金经过投资活动取得的有用效果进行审核和评价。投资项目效益审计标准是:(1)是否以最低的消耗、最少的投资、最好的质量和最快的速度形成最大的综合生产能力;(2)能否提高社会劳动生产率,降低投产后的生产成本和提高产品质量,加快投资回收;(3)能否为国家提供最大效益,这是杜绝中国民经济发展低效益最重要之渠道。
4.金融审计,即主要对信贷项目计划执行及其结果的审计,在中国金融行业,贷款项目没效益甚至副效益“打水漂”问题十分惊人,审计机关除着力审计其违纪违规、内外勾结的经济犯罪案件外,势必要把对贷款项目效益审计提到日程,这也是解决经济发展低效益的非实行不可的举措。
5.税收审计。通过绩效审计弄清税源流失所造成的损失,以提高税收率。
6.专项资金审计。国家专项资金繁多,审计机关应根据实际情况,选择带有典型主义的资金项目,通过绩效审计,提高其资金使用效果。
(三)微观绩效审计范围和重点
对其绩效审计范围主要是:(1)评价企业效益的指标状况,诸如对活劳动的经济效益指标(包括生产率与工资利润率),物化劳动的经济效益指标(包括单位产品原材料消耗率和单位设备产品率),劳动占用量和劳动消耗量的综合效益指标 (资金利润率和成本利润率)等的评价;(2)经济效益指标体系计划管理情况;(3)经济活动分析制度和内部控制制度的建立和健全情况。通过绩效审计,确保企业潜在经济效益的实现。
(四)加强绩效审计立法
绩效审计急需强调人大立法监督。从绩效审计的产生和实质看,绩效审计是为了提高政府预算和公共资金支出的透明性和有效性,是为了增强对政府受托经济责任更深层次的评价与监督,这显然就有利于加大对政府公共权力约束的力度,这也正是建立良好所需要的。要积极探讨适合绩效审计的一套完整的评价方法和标准,使绩效审计的监督成效公平、公开。
(五)加快绩效审计人才培训
一个有效的绩效审计工作者,必须具备宏观经济知识和意识;具备宏观透视能力和较强的信息意识;具备高度敬业精神和社会责任感;具备专业竞争能力和判断力。这些应当是绩效审计人才培训要实现的目标,也是绩效审计工作者为之奋斗的目标。
(六)学习和借鉴西方先进绩效审计经验
西方工业化国家的绩效审计经过半个多世纪的发展,已进入一个更为现实的阶段,它们的绩效审计成功经验,同样是人类的宝贵财富,必将为我发展绩效审计以启迪。
合理安排,循序渐进,逐步摸索绩效审计新路子,创建一套适合绩效审计的操作模式与报告模式。绩效审计是更高层次的审计监督,由传统的财务收支审计向绩效审计发展,已成必然。但就中国目前的经济社会发展水平、对经济秩序状况以及审计工作质量和人员的总体素质而言,要达到这方面的要求,还有很长的路要走。
参考文献:
第一条为了促进中小企业健康发展，规范中小企业发展专项资金的管理，提高资金使用效率，根据《中华人民共和国预算法》和财政预算管理的有关规定，制定本办法。
第二条中小企业发展专项资金（以下简称专项资金）是根据《中华人民共和国中小企业促进法》，由中央财政预算安排主要用于支持中小企业结构调整、产业升级、专业化发展、与大企业协作配套、技术进步、综合利用、品牌建设，以及中小企业信用担保体系、市场开拓等中小企业发展环境建设等方面的专项资金（不含科技型中小企业技术创新基金）。
第三条中小企业的划分标准，按照原国家经贸委、原国家发展计划委员会、财政部、国家统计局联合下发的《中小企业标准暂行规定》（国经贸中小企[*]143号）执行。
第四条专项资金的管理和使用应当符合国家宏观经济政策、产业政策和区域发展政策，坚持公开、公正、公平的原则，确保专项资金的规范、安全和高效使用。
第五条财政部负责专项资金的预算管理、项目资金分配和资金拨付，并对资金的使用情况进行监督检查。
工业和信息化部负责确定专项资金的年度支持方向和支持重点，会同财政部对申报的项目进行审核,并对项目实施情况进行监督检查。
第二章支持方式及额度
第六条专项资金的支持方式采用无偿资助、贷款贴息和资本金注入方式。项目单位可选择其中一种支持方式，不得同时以多种方式申请专项资金。
以自有资金为主投资的固定资产建设项目，一般采取无偿资助方式；以金融机构贷款为主投资的固定资产建设项目，一般采取贷款贴息方式。
中小企业信用担保体系建设项目，一般采取无偿资助方式，特殊情况可采取资本金注入方式。
市场开拓等项目，一般采取无偿资助方式。
第七条专项资金无偿资助的额度，每个项目一般控制在300万元以内。
专项资金贷款贴息的额度，根据项目贷款额度及人民银行公布的同期贷款利率确定。每个项目的贴息期限一般不超过2年，贴息额度最多不超过300万元。
第八条已通过其他渠道获取中央财政资金支持的项目，专项资金不再予以支持。
第三章项目资金的申请
第九条申请专项资金的企业或单位必须同时具备下列资格条件：
（一）具有独立的法人资格；
（二）财务管理制度健全；
（三）经济效益良好；
（四）会计信用、纳税信用和银行信用良好；
（五）申报项目符合专项资金年度支持方向和重点。
第十条申请专项资金的企业或单位应同时提供下列资料：
（一）法人执照副本及章程（复印件）；
（二）生产经营情况或业务开展情况；
（三）经会计师事务所审计的上一年度会计报表和审计报告（复印件）。
（四）其他需提供的资料。
第四章项目资金的申报、审核及审批
第十一条各省、自治区、直辖市及计划单列市财政部门和同级中小企业管理部门（以下简称省级财政部门和省级中小企业管理部门）负责本地区项目资金的申请审核工作。
第十二条省级中小企业管理部门应会同同级财政部门在本地区范围内公开组织项目资金的申请工作，并对申请企业的资格条件及相关资料进行审核。
第十三条省级中小企业管理部门应会同同级财政部门建立专家评审制度，组织相关技术、财务、市场等方面的专家，依据本办法第三章的规定和当年专项资金的支持方向和支持重点，对申请项目进行评审。
第十四条省级财政部门应会同同级中小企业管理部门依据专家评审意见确定申报的项目，并在规定的时间内，将《中小企业发展专项资金申请书》、专家评审意见底稿和项目资金申请报告报送财政部、工业和信息化部。
申报专项资金的项目应按照项目的重要性排列顺序。
第十五条工业和信息化部会同财政部对各地上报的申请报告及项目情况进行审核，并提出项目计划。
第十六条财政部根据审核后的项目计划，确定项目资金支持方式，审定资金使用计划，将项目支出预算指标下达到省级财政部门，并根据预算规定及时拨付专项资金。
第十七条企业收到专项资金后，应按照《企业财务通则》（财政部令第41号）第二十条的相关规定进行财务处理。
第五章监督检查
第十八条省级财政部门负责对专项资金的使用情况进行管理和监督；省级中小企业管理部门负责对项目实施情况进行管理和监督。财政部驻各地财政监察专员办事处，对专项资金的拨付使用情况及项目实施情况进行不定期的监督检查。
第十九条承担固定资产投资项目的企业，应在项目建成后1个月内向省级财政部门和同级中小企业管理部门报送项目建设情况及专项资金的使用情况，不能按期完成的项目，需在原定项目建成期前书面说明不能按期完成的理由和预计完成日期。承担中小企业信用担保体系和市场开拓等改善中小企业发展环境建设项目的企业或单位，应于年底前向省级财政部门和同级中小企业管理部门报送专项资金的使用情况。
第二十条省级财政部门应会同同级中小企业管理部门每年对本地区中小企业使用专项资金的总体情况和项目建设情况进行总结，并于年度终了1个月内上报财政部、工业和信息化部。
第一条为了规范节能降耗专项资金的管理，做好节能降耗工作，实现节能目标，根据《中华人民共和国节约能源法》和《国务院关于加强节能工作的决定》（国发〔20****〕28号），结合本省实际，制定本办法。
第二条省级节能降耗专项资金（以下简称专项资金），主要由以下4部分资金构成：
（一）省级财政一般预算安排的资金；
（二）纳入省级财政基金预算管理的实行差别电价增加的电费收入；
（三）中央财政专项补助资金；
（四）从其他渠道筹集的资金。
第三条专项资金的使用，以降低全省单位GDP能耗为目标，重点支持企业节能技术改造和节能技术、产品的推广应用。
第四条专项资金的使用和管理遵循引导为主、公开公正、注重实效、专款专用的原则。
第五条专项资金由省财政厅和省经委共同管理。
省财政厅负责审核确定专项资金的年度预算；会同省经委确定当年专项资金的支持重点并组织项目申报审核工作；按照程序拨付专项资金；对专项资金的管理和使用情况进行监督检查和绩效考评。
省经委负责专项资金支持项目的组织实施和管理；会同省财政厅组织节能降耗项目的申报和审核工作；对专项资金支持项目的实施情况进行监督检查和效果评价。
第二章使用方式和范围
第六条专项资金的使用采取奖励和补助2种方式。对节能量在4000吨标准煤以上的节能技改项目按照200元/吨标准煤进行奖励，单个奖励项目的奖励金额最高不超过300万元。对已经获得国家节能奖励的项目不再纳入专项资金的奖励范围。
对单个项目的补助金额原则上不超过项目实施单位自筹资金的50%，最高补助金额不超过100万元。
第七条专项资金的使用范围如下：
（一）按实际节能量对余热余压利用、燃煤工业锅炉节能改造、电机系统节能改造、能量系统优化、煤层气（瓦斯）发电和绿色照明6大节能工程技改项目给予奖励；
（二）补助能源资源综合利用和工业循环经济项目；
（三）补助研究开发先进节能技术和示范推广应用项目；
（四）奖励完成节能降耗任务及淘汰落后产能突出的州、市人民政府和企业；
（五）补助节能监察、监测和宣传培训工作所需经费，支持节能管理服务体系建设；
（六）省委、省政府确定的其他节能降耗工作所需支出。
第八条节能监察、监测、宣传培训、奖励、管理服务体系建设等节能降耗工作经费按照不超过年度专项资金总额的15%安排。
第三章申报和审批
第九条省经委和省财政厅按照年度计划，应当在当年一季度确定年度专项资金支持重点，下发申报通知。
州、市经委和财政局按照属地原则共同组织专项资金支持项目的申报工作。
省属企业（单位）直接向省经委和省财政厅申报。
第十条申报节能技改奖励项目，除应当符合本办法第七条第（一）项规定的范围外，还应当符合以下条件：
（一）项目承担企业必须具备独立法人资格，具有完善的能源计量、统计和管理体系，财务管理制度健全，3年内无违规违纪行为；
（二）项目实施地在本省行政区域内；
（三）项目需经投资主管部门审批、核准或备案，土地、环保等各种手续完备；
（四）项目已经建成投产或已经开工建设，申报的节能量应当通过节能技改项目直接产生，并且能够核定。
第十一条申报研发和示范推广先进节能技术、产品的补助项目，应当符合以下条件：
（一）申报单位或企业具有相应的研发资质，具有较强的研发能力；
（二）项目内容属于我省重点节能领域的关键、共性技术或符合国家工业循环经济发展规划确定的重点方向，技术和工艺达到国内先进水平，节能效果显著，具有良好的经济、社会效益，能起到明显的示范作用；
（三）申报的项目应当有明确可行的工作方案、经费预算、项目控制措施，自筹资金落实到位。
第十二条申报专项资金应当提交以下材料：
（一）专项资金申请报告；
（二）申报单位营业执照或法人登记证及有关资质证明材料；
（三）节能技改或节能先进技术研发示范推广的项目批准或备案文件，土地、环评批复文件，以及项目可行性研究报告等有关项目材料；
（四）申报单位上一年度财务决算报告（表）及审计报告；
（五）节能技改项目还须提交节能量审核机构出具的节能量审核报告；
（六）节能技术研发示范推广项目须提交项目工作方案、经费预算、自筹资金落实到位证明，以及项目控制措施；
（七）需要提交的其他有关材料。
第十三条节能量的核定，由项目实施单位自愿选择并委托具备资质的节能量审核机构进行审核；节能量审核机构按照国家统一的节能量审核确认办法，审核出具报告并承担责任。
节能量审核机构由省经委会同省财政厅按照有关规定确定，并负责监督管理。
第十四条州、市经委和财政局应当对属地企业（单位）上报项目提出审核意见。
省经委和省财政厅共同对州、市和省属企业（单位）上报项目进行审核，提出拟支持项目、支持方式和资金数额，上报省人民政府审批。
第四章监督和管理
第十五条对节能量审核报告严重失实的审核机构，取消其审核资格，并依法追究有关机构和人员的责任。
第十六条任何单位和个人不得截留、挤占和挪用专项资金。对违反本办法规定，编造项目套取专项资金，以及截留、挤占和挪用专项资金的，全额收缴专项资金，取消其申报资格，按照《财政违法行为处罚处分条例》（国务院令第427号）的有关规定依法处理；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第十七条各级经委和财政部门应当加强对专项资金使用和项目实施情况的监督检查，开展绩效评价。工作人员在专项资金申报审批中的，按照有关规定予以处罚。
第十八条审计部门依法定期开展对专项资金的审计工作。
第五章附则
第二条专项资金的管理和使用遵循以下原则：
（一）依法行政，公开透明；
（二）符合国家产业政策导向；
（三）符合国家外经贸政策；
（四）有利于促进项目所在国经济发展和技术进步。
第三条本办法所称对外经济技术合作业务范围包括：境外投资，境外农、林和渔业合作，对外承包工程，对外劳务合作，境外高新技术研发平台，对外设计咨询等。
第四条专项资金对企业从事上述对外经济技术合作业务采取直接补助或贴息等方式给予支持。
第五条专项资金直接补助内容包括境内企业在项目所在国注册（登记）境外企业之前，或与项目所在国单位签订境外经济技术合作协议（合同）之前。为获得项目而发生的相关费用，包括聘请第三方的法律、技术及商务咨询费用、项目可行性研究报告编制费、规范性文件和标书的翻译费用；购买规范性文件和标书等资料费；对外劳务合作，境外高新技术研发平台，对外设计咨询项目运营费用等。专项贴息内容包括境外投资、合作和对外工程承包项目所发生的境内银行中长期贷款。
第六条财政部、商务部以“通知”形式，另行确定当年专项资金重点支持的领域和范围。
第七条申请企业应具备以下基本条件：
（一）在中华人民共和国境内依法登记注册，具有独立法人资格；
（二）已取得国家有关部门批准（核准或备案）开展对外经济技术合作业务的书面文件；
（三）近五年来无严重违规违法行为，无恶意拖欠国家政府性资金行为。
（四）按规定报送统计资料。
第八条申请项目应具备的基本条件：
（一）经国家有关部门批准、登记或备案；
（二）在项目所在国依法注册、登记或备案，项目依法生效；
（三）对外承包工程合同金额原则上不低于500万美元（或等值货币）；境外投资项目及农、林、渔业合作项目的中方投资额原则上不低于100万美元（或等值货币）；对外劳务合作、境外高新技术研发平台、对外设计咨询项目合同金额原则上不低于50万美元（或等值货币）。
（四）对于申请中长期贷款贴息的项目，还应具备：
1、申请贴息贷款达一年以上（含一年）中长期境内银行贷款；
2、贷款用于对外经济技术合作项目的建设及运营；
3、单笔贷款金额不低于300万元人民币（或等值货币）；
4、每一项目申请贴息的贷款额累计不超过中方投资总额或合同总额；
5、一个项目可获得累计不超过5年的贴息支持。
（五）境外高新技术研发平台、对外劳务合作、对外设计咨询项目，实行定额运营费用资助方式，具体条件另行规定。
第九条中长期贷款的贴息标准：
（一）人民币贷款贴息率不超过中国人民银行公布执行的基准利率，实际利率低于基准利率的，不超过实际利率。
（二）外币贷款年贴息率不超过3%，实际利率低于3%的，不超过实际利率。
第十一条专项资金以人民币计算并支付。
第十二条申请专项资金应提供如下申报资料：
（一）申请报告。包括项目基本情况、项目贷款或费用支出情况、项目预期收益情况分析等；
（二）国家批准开展对外经济技术合作业务的文件；
（三）申请企业近三年来的年度审计报告；
（四、）费用支出凭证或付息结算清单（复印件应加盖单位公章）；
（五）驻外使（领）馆经商处出具的书面意见；
（六）要求报送的其他材料。
第十三条企业报送的材料凡与申请有关的外文资料，须同时报送中文译本，并将所有的申请资料按上述顺序装订成册。
第十四条申报程序
（一）地方企业将本办法及“通知”规定的申报材料报送省级财政、商务部门。各省级财政和商务部门负责按本通知规定对申报材料初审后，于规定时间前联合报财政部、商务部；
（二）中央企业将本办法及“通知”规定的申报材料于规定时间分别报送财政部、商务部。
第十五条财政部会同商务部委托中介机构对中央企业和地方上报的申请材料进行审核，确定费用补助金额的贴息金额。
第十六条专项资金按照财政预算级次由财政部拨付。
第十七条企业收到专项资金后，按相关财务规定处理。
第十八条各有关企业要严格按国家管理和使用财政专项资金，并自觉接受财政、商务、审计等部门的监督检查。
第十九条各有关单位要严格按国家规定的专项资金支持范围和时间等申报。任何单位不得以任何形式骗取和截留专项资金，对违反规定的，财政部、商务部将全额收回专项资金，取消以后年度申请资格，并按照《财政违法行为处罚处分条例》处理。
1、绩效审计的含义及其目的
在谈行政事业绩效审计同时，我们有必要先了解一下什么是绩效审计，绩效审计也称三E审计，是对一个组织或资金使用的效率，完成任务和目标的效益，资源使用和配置的合理性、有效性进行全面审计并对照有关的、法规、相关标准和最佳管理模式进行有效地评估。行政事业绩效审计：就是对政府职能机构及事业单位在履行法定职责过程中资源（财政资金使用）的经济性、效率、效果以及法定职责实现程度，预期目标完成程度的评估或评价。行政事业绩效审计的目的是通过开展绩效审计特别是对政府资金投入较多的领域和项目（以前没有开展的新领域、新项目如信息技术服务领域等）公众关注的项目的审计，评估其是否用较少的资源最大限度地为国家节约资金，从而体现绩效审计的成果和效益，同时督促被审计单位的领导进一步了解和掌握下属是否忠实地执行了各项政策和指令以及所属各部门和机构的运作效率，调动其积极性，主动要求对其进行绩效审计，真正为政府提高效益，节省开支。
2、绩效审计的程序
行政事业绩效审计和财政财务收支审计的程序应相一致，审计以财政财务收支审计方法为基础。它同样包括以下几个阶段：
2.1准备阶段。填写审计项目登记表，填列项目名称，被审计单位的基本信息审计的目的和规模；所需的审计资源，需要被审计单位协助的事项，对该项目进行风险，存在何种风险，防范的措施，审计组长的责任，审计成员的责任等。
2.2计划阶段。在实施审计之前审计人员要对审计项目的可审性充分评估，对审计报告要有初步的设想：会集中哪几方面？重点放在哪里？这些问题进驻被审单位之前就要确定。
2.3实施阶段。检测各项制度和文件的真实性、可行性。从而发现整个部门的效率工作程序和风格。
2.4审计报告阶段。绩效审计报告的口气不应是批评性的，要站在帮助被审计单位改进工作的角度上，要求其增加工作的经济性提高管理效率，以更好地完成政府下达的各项指标。
3、如何进行绩效审计
以上谈到绩效审计是在进行财政财务收支审计的基础上，收集相关经济事项的数据和信息，然后运用管上的分析技术对被审计单位的经济性、效率性和效果性进行综合评价。假若对某项财政专项资金的绩效审计其应包括：
检查设立此专项资金有无违反国家现行法律、规章的有关规定，是否符合有关规则。如果与这些规定规则不否就会受到处罚，不但会给国家带来经济损失，而且也会到投资环境，社会效益也会受到一定的损失。按常规财政财务收支审计方法和方式，检查此专项基金财务核算信息的真实性、完整性。为下一步开展效益分析和效果分析提供真实准确的数据。
对专项基金的成本与效益进行，权衡其成本与效益。在专项基金所扶持的高项目所带来的效益时，还要考虑其所带来的经济效益，所产生的效益。
4、开展绩效审计必备的外部环境
行政事业审计的对象即政府各职能部门，他们具有较强的可评估性。他们为社会提供的服务、质量、目标、使用公共资源的投入和产出等尽量采用量化的指标体系。首先，各级政府给所属部门和单位下达的任务和目标是非常明确和具体的，都有详细的文件规定并列示一系列量化的指标；其次，公务员的工作质量、程序都有一些可考核评估的量化标准；再次，各部门各单位结合本身的业务特点都制定一套详细的员工操作手册，对每一职级和岗位都有一系列考核评价指标，用以指导工作和考核公务员工作成果和效率。因此，各被审计单位运作的可评估性和完整的工作记录给绩效审计创造了良好的外部环境，使开展绩效审计成为可能。
5、绩效审计的作用
绩效审计使政府审计由经济警察变成了被审计单位的智囊团、顾问团，颇具建设性。使我国的政府行政职能部门财政财务收支审计逐渐转型并按照审计的轨道不断和创新，主要标志是：审计的着力点从“向后看”转变为“向前看”。向后看即审计着眼于发现被审计单位既往存在的和错弊，最多也只是当前存在的问题。然后依据国家的法规、规章、有关规定以及准则、审计准则来加以纠正，更多的是关注已经发生的事情。向前看即审计的着力点放在如何改进被审计单位的经营管理，提高效率上来。绩效审计行为，尤其是审计意见和建议客观上已经成为政府各部门、单位改进管理，提高效率的源动力和助推器。绩效审计更多的是关注被审计单位的未来，通过对状况的评估以及风险分析，提出适合被审计单位特点的审计意见和建议，从而堵塞漏洞。
6、我国目前开展行政事业绩效审计的困难及对策
我国市场经济体系刚刚建立，开展行政事业绩效审计存在以下困难：
（1）由于各地区经济发展不平衡，各被审计对象的具体情况也不尽相同，因此绩效审计难以形成统一的、可操作的审计规范和评价标准。
（2）行政事业绩效审计对审计人员提出了更高的要求，促使审计人员更新知识，积累经验，跟上的发展，与时俱进，不断前进。
