时间：2022-03-26 04:42:18
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一、我省内部审计工作现状分析
近几年，我们结合全省内部审计机构建设情况，开展了对部分内部审计机构工作情况的检查，开展了对中央在甘企业的走访了解，得出如下结论。
（一）中央企业内部审计工作优于省内企业。具体表现：中央企业都有独立的内部审计机构，并配备了具有较高学历，知识结构相对合理的内部审计人员，这些人员都是通过严格考试层层选拔上来的，一般在10名左右；制度健全，中央在甘企业都依据《审计法》及实施条例、《审计署关于内部审计工作的规定》、《内部审计法则》制定了严格的内部审计制度，并且年初有计划，工作有重点，制定了一系列质量控制办法；审计的内容正在向风险导向审计转型或者已经转型，变事后审计为事中、事前、事后审计相结合，把预防风险、内部控制、管理审计作为工作重点。
（二）省属企业、省上部门内部审计工作优于市县。具体表现：机构比较独立，配备了一定数量的审计人员；不同程度建立了内部审计制度，制定了审计年度工作计划；审计的内容主要是财务收支审计、经济责任审计、基本建设审计和少量的内部控制审计以及交办的任务。市县内部审计的机构一般与纪检或财务合署办公，内部审计人员一般为兼职，主要以财务检查为主。
（三）大型企业的内部审计优于一般企业。具体表现为，有独立而完善的内部审计机构，人员素质比较高；制度完善，基本以内部控制审计、风险防范审计、经营管理审计为主，开展事中、事前监督，审计已参与到单位的重大决策过程中，同时，还开展基本建设、经济责任等审计。一般企业内部审计大都与纪检财务合署办公，有些还没有内部审计机构，开展的审计项目大都以财务审计为主，人员素质比较低。
二、对内部审计发展的思考
（一）政府推动是内部审计机构建设的根本所在。从目前我省内部审计发展的情况看，不平衡、不完善、不深入是反映出的突出问题，因此，从一定意义上讲，内部审计进一步得到发展，协调好与政府审计的关系，需要从政府层面出台加强的意见和措施。一是认真贯彻落实《甘肃省内部审计试行办法》。根据我们对部分内部审计机构工作检查情况看，目前，内部审计机构建设是一项最基础的工作，没有机构，就无从谈起内部审计开展，机构是内部审计生存和发展的前提，要全面贯彻落实《甘肃省内部审计试行办法》及省审计厅实施意见，指导、说服有条件的单位、部门建立健全内部审计机构，配备内部审计人员。二是进一步提出加强内部审计工作的意见，从政府层面解决内部审计机构建设问题，我们认为能独立设置的尽量独立设置，不能独立设置的，与纪检、财务合署办公设置。三是加强分类、分行业指导。要具体情况具体分析、具体对待，对省直行政、事业单位，确因编制问题而无法设置内部审计机构的，与纪检财务合署办公设置，配备专职内部审计人员开展工作；对市县行政事业单位分重点行业建立；四是加强对重要部门、行业，如交通、水利、卫生等内部审计工作的检查，督促这些部门建立如教育系统省、市、县三级内部审计机构，完善内部审计组织体系。
（二）引导内部审计转型是内部审计发展新的使命。审计署提出，内部审计要向风险导向审计转型，其实质就是要求内部审计监督关口前移，把管理、内部控制、风险防范作为重点，同时《企业内部控制基本规范》要求，从20__年7月1起，所有中国境内上市公司都必须在每年年底编制并披露内部控制自我评价报告，声明本单位内部控制状况，接受相关利害关系人及社会公众的监督，为此，管理者都需要依照公司经营规模，结合公司特点和实际情况建立健全内部控制制度，而保证内部控制机制的有效运转则离不开内部审计人员的积极参与和努力。内部审计独立、客观地监督和评价企业经营活动及内部控制的适当、真实、合法和有效的活动，其目的在于为企业改进经营管理和实现经营目标服务，是企业监督评价机制与内部治理结构不可或缺的重要组成部分。作为行政、事业单位的内部审计机构，一味地把内部审计的重点放在查错纠弊上，势必造成工作难度加大，作为行政、事业单位的领导或者管理层，更关注的是内部制度的建设，希望通过建立完善有效的内部控制制度，克服或避免问题的发生，更期望的是想通过机制、制度的完善来控制经济活动的规范运行，因此内部审计人员要利用这样的机遇和需求，以控制为突破口，关口前移，把工作的重点放在预防上，放在内部控制的监督上，以“免疫系统”论为核心指导，把财务收支审计作为基础，把公司治理审计作为先导，把内部控制审计作为主线，把风险管理审计作为核心，把绩效审计作为出发点和归宿。刘家义审计长提出，审计是国家经济运行的“免疫系统”，在维护国家安全和人民根本利益方面具有十分重要的作用。“免疫系统”理论不仅为我国政府审计即国家的大“内部审计”指明了发展方向，为后续的实践打下了坚实的理论基础，为持续健康发展提供了保证，同时“免疫系统”理论，对内部审计发展和 实践的指导也具有普适性。内部审计之于组织也是一个“免疫系统”，如果能够真正起到预防及提示、提醒、反映、警示的作用，做到防患于未然，那么该组织就不会出现重大违法违纪现象。
（三）审计机关的指导是内部审计健康发展的推动器。《甘肃省内部审计试行办法》颁布后，张掖市审计局起草了《张掖市人民政府关于进一步加强内部审计工作的意见》，经政府同意实施，促使各部门、单位建立内部审计机构，完善内部审计制度，取得了很好效果。实践证明，审计机关指导、监督、管理内部审计工作的力度大，内部审计工作发展就快。
（四）推动信息化建设是内部审计发展的重要选择。信息化在内部审计工作中的应用，是必由之路，审计资源是稀缺的，即然稀缺，就永远得不到满足，在现代化的条件下，要解决内部审计资源稀缺问题，利用信息化是一项重要措施，尤其是大型企业，要提高审计覆盖面，加强审计分析的深度，离不开信息技术的支持。一是大力推动计算机在内部审计中的应用水平；二是在信息化程度比较高的行业，要充分注重信息技术的应用，与企业的信息化建设同发展、同进步。
（五）总结推动内部审计工作经验是内部审计发展的现实选择。从我们这次检查的情况看，部分内部审计机构取得了比较成功的经验。一是省教育厅重视内部审计工作，促使教育系统建立了省市县三级内部审计机构，省属高等院校全部建立了内部审计机构，每年年初提出全省教育系统内部审计工作重点，指导全系统开展内部审计工作；二是部分高校如西北师大、兰州商学院等将内部审计工作深入到学校活动的各个方面、各个环节，并且都在过程中、过程前控制，审计已参与到了学校重大决策过程中，使内部审计的作用真正到了体现。三是中央在甘部分企业，内部审计已在转型或转型正在深入，如中移动甘肃分公司，中铁二十一局，已把审计工作的重点放在了风险防范上，把内部控制，管理绩效作为审计的重点，设置了关键控制点，并建立一系列控制的规范办法，使审计由事后变为事前，事中，真正起到了预防风险的作用，内部审计在企业中也有很高的地位。四是张掖市审计局以政府文件下发指导意见，进一步督促建立内部审计机构，完善内部审计办法。等等，这许许多多不同的做法，为我们监督、指导、管理内部审计工作提供了有益的经验，我们要继续完善制度和办法，加强宣传、沟通、交流，促使内部审计协调发展。
（六）加强内部审计人员教育培训是内部审计发展的重要保证。同志讲，路线确定以后，干部是决定因素。因此，作为内部审计来讲，人力资源的开发与教育是一项长期任务，是其发展的根本保证。一是要根据内部审计的行业特点，分门别类地开展有针对性、实用性的教育培训；二是大力加强对内部审计准则规范的培训，提高内部审计工作质量；三是开展内部审计工作经验交流及推广，促使内部审计进一步发展。
一、指导思想
以科学发展观为指导，以科学化精细化管理为目标，以优化资源配置、有效降低成本、全面加强管理、维护稳定团结为原则，严格执行新“三定”方案的规定，坚持以人为本，科学规划，统筹兼顾，协调推进，优质高效地完成我系统机构优化调整的各项工作，努力争创管理新优势，为构建大集中平台上的现代税收管理新格局奠定坚实基础。
二、工作任务
（一）深入研究粤机编办〔*〕31号文,向市局有关领导作好汇报,确保调整工作顺利进行;
（二）根据文件要求和我市地税系统实际情况，制定《*年*市地税系统副科级领导干部选拔工作实施方案》、《*年*市地税系统民主推荐选拔副主任科员工作实施方案》，并报省局审核批准；
（三）结合本次机构优化调整，根据县(市、区)局工作职能、税费收入、管理户数及人员规模等实际情况，在各县（市、区）范围内对人员进行适当调整；
（四）对于新旧机构的税收业务衔接、征管数据和档案资料的交接等，提出具体处理意见，以供领导决策；
（五）指导做好现行机构办公场所、办公设备、公务车辆等的造册登记，并对机构调整后的有关调配安排提出具体意见；
（六）对撤并单位的内部审计工作，由纪检监察部门作出计划；
（七）统一制作和发放新机构的公章、牌匾。
三、工作步骤
第一步：摸底调研。围绕各县（市、区）局内设机构设置、有关编制分配等问题，收集整理各县（市、区）局有关数据资料；
第二步：制定方案。确定总体工作、干部选拔、征管业务、资产处理等工作方案，报省局审核批准；
第三步：组织实施各税务分局局长选拔、民主推荐各县（市）局副主任科员工作；
第四步：落实各分局长调配任免和一般干部的安排；同时，做好资料、资产的交接，确保各类资料齐全、接收及时，确保各类资产完整、能用、好用；将机构、人员、职能、办公场地、联系方式等变更内容，以各种方式做好对社会各界的宣传；
第五步：新机构对外挂牌，正式运作；
第六步：落实股级领导干部的调配任免；
第七步：开展调研走访，及时进行总结验收，促进磨合，确保平稳过渡和各类工作的顺利开展，并准备接受上级检查。
四、工作方式
为保证工作效率，提高工作质量，由人教科牵头，在系统内抽调若干人员，采取“分工并进、有机协调；集中办公、统一讨论”的办法；分成三个小组制定落实新“三定”规定的工作方案，负责各项工作的落实、协调、督促、检查。
五、组织领导
机构优化调整工作在市局党组统一领导下进行，由市局领导班子成员和市局各科室组成市局机构优化调整工作领导小组，指导协调全系统机构优化调整的相关工作。组长：杨来发；副组长:郑矿、孙彦浩、赵善文、林永胜、赖永腾；成员：陈天利、卢锡豪、郑少奕、曾兆丰、陈海亮、庄育生、黄志刚、彭伟彬、刘俊峰、罗伟锋、纪阳山、余庆都。领导小组下设办公室，负责机构优化调整日常工作，办公室设在市局人教科，郑矿同志兼任办公室主任，办公室成员由相关科室派员组成。
六、工作分工
（一）在前期准备阶段，主要工作由人教科完成；
（二）在具体实施“三定”方案阶段，采取人员分组开展工作，大致分工如下：
第一组：抓线领导：郑矿，具体负责人：陈天利，落实机构和编制类工作，具体负责工作任务中的第一、二、三项；
第二组：抓线领导：孙彦浩，具体负责人：曾兆丰，落实税收业务衔接工作，具体负责工作任务中的第四项。
第三组：抓线领导：赵善文，具体负责人：陈海亮、卢锡豪郑少奕等，陈海亮主要负责工作任务中的第五项，落实固定资产工作；卢锡豪主要负责工作任务的第六项内审工作；郑少奕主要负责工作任务中的第七项工作。
七、工作计划安排
（一）4月21—24日，负责做好新旧方案的各种测算表格，统计分析各类职数的情况；收集税收收入、征管户数等数据；形成初步的工作预案，并向有关局领导作好汇报；
（二）4月25—29日,根据省局人事工作会议部署,制定和完善工作方案，成立领导小组和具体工作小组，做好人员抽调、工作分工、时间安排等工作，确保人员到位、思想到位、措施到位。
（三）4月30日-5月5日，向市局党组提交工作方案审议；召集全体工作人员，传达会议精神，作好动员，并根据党组意见对有关初稿进行讨论,进一步统一思想，明确任务，形成书面材料。
（四）5月6-9日，工作小组深入基层听取意见，反复修改完善后，形成一套总体工作方案，具体涵盖机构调整、职能配置、人员编制、领导干部选拔、资料、资产交接等方面内容。
（五）5月10日，工作方案提交市局领导初步审议；根据局领导指示对方案作进一步的修改完善；
（六）5月11日—5月19日，根据局领导指示再作修改，形成一套完整的材料向省局上报，请求审核批准；
（七）6月底前，完成税务分局局长选拔、民主推荐各县（市）局副主任科员及人员调整；
（八）6月底前，完成人员分流、业务调整和资产交接工作；
（九）7月底前，由各县（市、区）局向社会各界公告，详细介绍机构、业务、人员、办公场地、联系方式等的变更情况，以取得纳税人的理解和支持；
（十）7月底前，按省局要求，新机构正式对外开展工作；
（十一）7月底前，按省局要求，全面完成机构调整的所有工作；
（十二）8月上旬，总结验收，准备接受上级检查。
八、关于领导干部选拔工作的主要内容
（一）当前干部配置情况。除处级领导外，我局共有正科级领导干部22人，副科级领导干部43人，正股级领导干部66人，副股级领导干部119人，主任科员7人，副主任科员22人。
（二）新“三定”规定的职数。除处级领导外，我局共有正科级领导干部27个(含事业单位)，副科级领导干部93个(含事业单位)，正股级领导干部98个，副股级领导干部45个，主任科员13个，副主任科员47个。
（三）职数空缺情况。对比我局现有干部和新三定规定职数后可见，正科级领导干部有5名空缺，副科级领导干部有48名空缺，正股级领导干部有32名空缺，副股级领导干部多出74人，主任科员空缺6名，副主任科员空缺25名。
（四）干部配置意见。对于正科的5名空缺，在本次调整中暂不配备；副科的空缺将拿出21个基层税务分局局长职位进行竞争上岗。
（五）基层税务分局长（副科级）的选拔方式。采用竞争上岗的方式选拔21名基层税务分局局长。根据省人事工作会议统一要求，这次选拔配备基层税务分局局长应做到百分之百交流（即：不能在原任职地任职，在各县（市、区）局内交流任用）。
详见《*年*市地税系统副科级领导干部选拔工作实施方案》。
（六）各县(市、区)局副主任科员的选拔方式。采用民主推荐的方式全系统选拔配备8名副主任科员，解决年龄偏大、不适宜继续担任基层一线领导职务的原股级正职领导干部。
详见《*年*市地税系统民主推荐选拔副主任科员工作实施方案》。
九、关于征管业务衔接工作的主要内容
为确保机构优化调整中各项征管工作正常运转，按照“以人为本、人随业务、方便工作、有利管理”的原则，科学规划，合理配置，平稳过渡。重点围绕以下几个方面来开展工作：
（一）加强管理，确保机构过渡期各项税收工作的正常运转。认真发挥好各科室的职能作用，加强对各基层单位的管理与协调；各基层单位人员要坚守好工作岗位，保证各项税收业务的正常开展，税款正常入库，税收秩序不乱，纳税服务不断，杜绝出现管理松懈的情况。同时，各职能部门要各司其职，分工协作，明确责任，落实措施。
（二）进一步做好征管职能及范围划分。根据新“三定”规定，紧密结合实际工作情况，进一步明确细化全系统的直属行政单位、基层地方税务机构的征管职能和范围。
（三）抓住关键环节，做好交接，实现平稳过度。主要是户籍管理、涉税事项、税收票证、欠税管理等，进一步明确有关工作交接内容、时限、责任人等内容，指导制定有关工作表格。同时，为建立征管资料管理的长效机制，各基层单位应抓住机构调整工作的契机，按照征管工作方案的要求，集中力量对征管资料进行整理、分类、归档。在交接工作完成后，各单位须将交接表格上报各业务主管科室一份备案，另上报信息科一份用于批量调整征管数据。
（四）信息技术部门要做好技术保障工作。按省局要求，信息技术部门要提前介入，积极加强与有关部门的联动，提供好技术支持，确保线路畅通，确保各类数据资料的完整、安全，并做好相应的设备调配、调试、权限修改等工作；指导和督促撤并机构做好其现有应用系统及历史数据的备份工作，按时向新接管部门进行移交。详见《*市地方税务系统机构优化调整征管工作方案》。
十、关于新旧机构资产处理工作的主要内容
在机构优化调整工作中，对于资产的处置也是一项重要的内容。经了解，我局未存在资产方面的历史遗留问题，也没有债务等问题。
在工作中，各相关单位应严格按方案要求，进一步明确资产清理和移交责任，做好相关登记工作。未经市局批准，不得随意变卖、调拨单位资产。重点围绕以下几个方面来开展工作：
（一）加强协调，明确分工。在工作小组中，应加强与办公室、计财科、机关服务中心等职能科室的联系，指导落实各单位的资产处置工作。
（二）清查底数，造册登记。4月底前，由各相关单位对各类资产进行清理后登记造册,做到账实相符，账账相符，账表相符。
（三）严格交接，责任到人。各类资产的交接必须实行严格完备的手续，办公场所的安排、办公设备、车辆的处置应按工作方案的要求办理。交接完成后，各单位须将交接表格和情况，分别上报市局计财科和机关服务中心。详见《*地方税务系统机构优化调整资产管理工作方案》。
十一、严格按要求开展各项审计工作
对撤并等单位的内部审计和有关领导的离任审计工作，审计面应达百分之百，由纪检监察部门做出计划，并及时向市局党组汇报有关情况。详见《*市地方税务系统机构优化调整资产管理工作方案》。
十二、工作要求
（一）提高认识，加强领导。本次优化调整工作事关地税事业的新发展，时间紧，任务重，各级领导应以对地税事业高度负责的态度，注重加强干部职工的思想政治工作，做到工作不断，秩序不乱，思想不散。同时，要及时提供各类数据资料，全力支持和配合各项工作的开展，充分估计各种可能出现的情况，千方百计将不利的影响降至最低。
（二）明确责任，主动工作。此次机构优化调整工作，涉及到机构、人员、征管等方面的变化，市局各科室应加强对基层分局的指导，纳税人服务中心要及时利用各种方式做好宣传告知，应结合自身实际制定相宜的交接方案，各单位要做好应急预案，确保各项窗口工作的正常开展。
（三）交接完备，加强协调。在各项工作交接中，各部门负责人应加强督促指导，严格按照“谁接收，谁负责”的原则，由工作移出人员制作详细的工作移交清单，交接收人清点确认。对于因个人原因造成资料遗失或资产损失的，以及因工作不到位造成纳税人投诉且被查实的，将严格按有关规定追究相关人员责任。
一、基层央行内审整改工作的主要做法
“整改”通常由被审单位依据内审整改建议，在规定期限内开展纠正，做出《整改落实情况汇报》，内审部门收到书面整改汇报后，视同整改工作完成，现场审计结项。《国际内部审计专业实务框架》为整改监督提出了强制性要求，业内“巩固内审成果，转化与利用成果，树立内审权威”的呼吁，唤起基层央行内审对整改工作的重视，快速走出现状，步入制度化建设轨道，建立富有各地特色的整改督查督办制度，摸索出如下工作流程：
一“估”，主观估量，判断整改落实状态。坚持“谁主审、谁承办”原则，分析《整改落实情况汇报》详实、完整、时效和文本标准，结合资金需求和技术等允诺，判断整改落实真实性，整改措施可行性。从汇报的字里行间梳理并勾对“已整改、未整改、在整改和无须整改”等状态，对模棱两可、含糊其辞的用语和作答做出标识，回执整改落实执行确认书，索要补正说明。
二“听”，建立审计回访制度，听取被审单位心声。对被审单位落实整改建议所采取的措施，执行整改后的效果及遇到的阻力和困难进行回访。通过调查、咨询和座谈方式，了解内审整改建议的恰当性、操作性和先导性。从内审服务角度，从被审单位切身利益出发，听取被审单位对内审工作的建议，做好回访笔录，核查关键证据，落实整改完成率，规避书面整改汇报的搪塞与敷衍，达到总结、交流良好管理经验，纠正内审“错误与遗漏”之目的。
三“建账”，建立整改台账，及时、准确、完整地保存信息。依据已确认或已核实的整改情况，按被审单位建立整改问题手工总账，按审计类别建立整改问题手工明细账，提示、监测整改状态，导入内审综合管理信息系统整改管理模块，转入年度内审查处问题综合分析。依据整改完成率，总结归纳普遍性、苗头性和倾向性问题，分析问题产生及整改落实过程中的主、客观因素，对下一步工作提出建议，形成专题综合分析报告。
四“切”，依据制度，开展整改落实情况专项检查。依据《中国人民银行内审工作制度》和《中国人民银行内审操作程序》，从降低审计风险，确保内审独立性和客观性的角度，成立内审小组，对被审单位整改落实情况开展后续审计。依据基层大监督工作制度，与事后监督中心、人事和纪检监察部门形成合力，与职能部门形成联合检查小组，开展整改落实情况专项核查，减少违规违纪现象，增强管理活动的充分性和有效性。
五“究”，依据问题轻重缓急，采取不同追究方式。从制度方面，针对整改措施不力，落实不到位所造成屡查屡犯，且问题性质处于重要程度的被审计单位，由派出机构内部审计所在组织领导层对被审单位领导班子进行集体约见谈话。针对不按规定报送整改报告，提供虚假整改报告，拒不纠正违规问题，阻挠整改等情形，给予通报批评。情节严重的，对主要负责人和直接责任人予以行政处分等做出规定。
六“机制”，利用大监督机制，搭建整改落实信息沟通平台。大监督机制是由纪检监察、内审、事后监督和相关业务部门组成，通过定期召开大监督联系会议，通报情况，实现问题集中统一管理与处置。基层央行一级组织基本形成了以召开专题会议的方式，研究上级内审整改建议，制定整改方案，按领导责任、分管责任和直接责任落实整改任务，分管领导全程监督，职能部门具体落实，同级内审监督实施的整改格局。基层内审部门能借助组织力量，将下达整改建议过程中遇到的难点和疑点，提交大监督联系会议研究，听取领导层、相关职能部门负责人的意见，确保拟下达的整改建议具体、富有指导性。
二、强化整改工作的现实意义
检查是方式，处置是手段，整改是目的。整改工作是对已确认的查实问题依法执行纠正的过程，是内审部门和被审单位之间相互配合，联手实现“维护各项活动正常、有序运作，资金安全，资产完整和信息可靠”目标的过程。在现代审计活动中，整改落实情况与绩效审计、风险导向审计紧密结合，共同发挥增值作用。
整改是风险评估的组成部分。查实问题是整改的内容，它包括制度缺失、滞后、冲突，行为人执业行为所带来的不确定因素，以及对目标的影响程度。上次审计查实问题的整改落实情况是风险评估的重要内容，是内审开展预测和分析的第一手资料，利用上次审计查实问题整改落实情况，发挥内审工作前瞻与预警是内审转型目标与方向。
整改是内审成果转化的渠道。整改举措是被审单位依据整改建议做出纠正的步骤和方法。已揭示的查实问题凝聚着内审人员诚信、客观、保密和胜任的职业道德。举措到位与否，关系到内审投入的知识、技能和资源所产出的成果是否得到转化。整改举措执行后所产生的效果，关系到内审绩效，关系到内审在组织中的地位与作用。
整改推动内审职能向前发展。具有强制执行性，富有法律程序的整改，从整改建议下达，到整改落实汇报，已得到内审工作制度保障。一份就事论事的整改建议，同样产生法律效应，但只能让内审监督停留在查错纠弊的监督层面。若跳出就事论事，融入先进管理经验，注入先进性指标，符合被审单位所需，适合业务发展且易操作，势必推动内审职能由单一的监督职能，向监督和咨询并重的双重职能发展，这是基层央行内审转型的另一目标。
整改推动内审监督走向连续。基层央行内审所开展的履职审计、离任审计、专项审计、内控评审、信息技术审计及以合规性审计为基础，以内控评估为主线，深化履职审计，认真开展离任审计和各类后续审计，朝着绩效审计和风险导向审计方向发展的总体转型目标，已蕴含了适时控制、成本效益的审计理念，集聚与沟通审计结果与整改情况，坚持“专项审计、履职审计和离任审计”相结合，开展审计整改落实情况评估与分析，在现有条件下，可逐步改变传统审计方式的时点性与间断性。
三、完善基层央行内审整改工作的建议
基层央行内审整改工作，各地做法不一，标准各异。在制度建设方面，能依据内审相关制度，建立整改督查督办制度，但绝大多数存在制度建设与制度执行两张皮的现象。本文所列整改流程，有的是基层央行内审上级制度规定的，有的是基层央行内审结合实际弥合的，鉴于整改现实意义，提出如下完善建议：
从沟通入手，争取领导支持和重视。内审服务于组织，应组织需要开展工作，“围绕中心，服务大局”是内部审计工作宗旨。“全面整改难，难全面整改”是整改阶段的通病，也是一个“症结”。一方面反映内审整改工作制度执行不到位，整改工作不深入，另一方面反映被审单位不认真、不积极、不配合。取得本级组织领导重视与支持是解决此类问题最好办法，沟通便是良好途径，沟通方式离不开《内审准则》这根准绳。内部审计应高度重视《内审查处问题整改报告》的撰写工作，准确统计整改完成率，梳理整改状态，对主观未整改和客观不能整改的，进行重点分析和提示，将下一阶段工作举措一并形成专题报告，向领导层汇报，引起重视，而不是例行公事。
从源头入手，提升建议恰当性。整改建议是整改工作的源头，整改建议源于查实问题及分析。建议下达应围绕查实问题与原因分析，遵循现有法律、法规和制度等规定，做到有理有据，不避重就轻，不回避事实。建议下达应符合被审单位经营状况，立意于科学管理，对症下药，力荐先进内控模式。建议对路，还需内审工作质量作保障，通过严密内审操作程序，严格现场督导，注重审计方式和方法，关联地看待每个问题，厘清问题的主干和枝干，透过现象看本质，坚持内审报告审核制，内审建议合议制，做到人员、信息、技术和知识在同一目标下的协调、配合，以降低审计风险。
从问责入手，建立考核，执行追究。基层央行内审整改工作尚未纳入内审绩效考核范畴，对被审单位查实问题仅停留在责任人的处罚上，对被审单位应整未整等现象，未依据制度执行追究。基层央行内审应将依据《中国人民银行工作人员违反规章制度行为处理暂行规定》等制度所制定的《责任追究办法》与内审整改办法或整改责任追究制度相结合，执行同一标准，归口管理，一并处罚。对职能部门自查自纠，做出的责任追究，应送管理部门备案，内审部门不重复追究。整改情况应与内审人员，被审单位年终绩效考核挂钩，同时，充分利用联系会议，通报整改工作。
从制度入手，提升整改监督水平。基层央行内审应将实践中的好做法、好经验进行总结，形成条款，充实到整改督查督办制度中，细化整改工作流程和要求。明确关联方职责与目标，明确整改督查督办内容、方式、频率和覆盖面，明确整改工作机制及运作规律，加大部门间协调力度和信息沟通。规范与完善整改评估，研究整改评估标准，将整改评估结果与内审工作计划制定相衔接，依据问题产生的原因和整改态度，正确处理各类整改状态，强化整改问责，使内审整改工作的每一步纳入制度化、规范化的管理。
【关键词】 企业；内部绩效审计；问题；策略
绩效审计是当代审计的主流和发展方向。在审计署制定的《审计署2006至2010年审计工作发展规划》中已经提出，今后每年投入到效益审计的力量将占整个审计力量的50%左右，到2010年初步建立起适合中国国情的效益审计方法体系。《审计署2008―2012年审计工作发展规划》进一步提出“全面推进绩效审计，促进转变经济发展方式，提高财政资金和公共资源配置、使用、利用的经济性、效率性和效果性，促进建设资源节约型和环境友好型社会，推动建立健全政府绩效管理制度，促进提高政府绩效管理水平和建立健全政府部门责任追究制。到2012年，每年所有的审计项目都开展绩效审计”。政府绩效审计得到如此高度的重视，企业绩效审计近年来也得到了快速发展。据中国内部审计协会2009年度的《国有企业内部审计发展报告》，在对1 280家企业内部审计项目的结构调查中，财务审计项目仅为27.43%，而各种形式的绩效审计项目高达56.69%，表明我国的企业内部审计工作正逐步由财务审计为主向绩效审计为主的方向转型与发展。
一、强化企业内部绩效审计的意义
我国绩效审计的理论研究与时间侧重两个方面，从审计主体看，强调的是国家审计；从审计对象看，强调的是政府部门管理和公共财政领域。这一现状有失偏颇，至少不全面。从审计主体看，忽视了近几年来蓬勃发展的内部审计力量；从审计对象看，企业对绩效审计的需求丝毫不亚于公共财政领域对绩效审计的需求。如何做好企业内部绩效审计已经成为理论和实务界共同关注的问题，强化企业内部绩效审计的意义至少表现在以下两个方面：
（一）从微观层面看，企业内部绩效审计有利于企业持续提升自身管理水平
作为企业组织治理构成要素之一的内部审计机构，通过内部绩效审计，对企业的经营活动和相关资源使用的经济性、效率性和效果性进行跟踪评价，及时发现不足，提出改进建议，从而使企业自身管理水平得到持续提升，永葆较强的竞争力，实现企业价值不断增值。
（二）从宏观层面看，企业内部绩效审计实现国民经济持续发展的原动力
党的十七大报告在部署经济建设时，提出要加快转变经济发展方式，努力提高经济发展的质量和效益，实现速度、质量、效益相协调，真正做到又好又快可持续发展。为此，很多绩效审计研究课题重点提出了如何做好公共财政资金使用的绩效审计，以满足国家社会经济发展和贯彻落实科学发展观的要求。但这还远远不够，公共财政资金使用的绩效审计只能从大方向上促进社会的和谐，不能实现整个国民经济的真正持续发展。要真正实现国民经济的持续发展，更重要的是要加强企业内部绩效审计。一方面，每一个企业是构成国民经济发展的组成单元，企业的持续发展才能形成国民经济的持续发展；另一方面，公共财政资金也主要来源于每一个企业，若没有每一个企业持续健康的发展，国民经济又好又快可持续发展又从何说起？
二、现阶段我国企业内部绩效审计存在的主要问题
（一）管理层对内部绩效审计的认识模糊
根据国际内部审计师协会对内部审计师的职责定位，内部审计师应评价所在企业各方面的经营与管理活动，从增强企业整个内部控制系统的效能着眼，为企业的董事会和经理人员提供实现经营目标所需的顾问服务，为组织增加价值是内审绩效审计追求的终极目标。但现阶段大多数企业和企业管理层对内部审计的职责和功能的认识仍然停留在查错纠弊的层次上，或者将内部审计工作与纪检监察工作等同起来或相混淆，将其定位在查处违法违纪违规上，有的甚至将企业自主经营与加强内部审计工作对立起来。对内审绩效审计的工作目标定位模糊，对其在企业管理中的作用认识不清，是内部绩效审计得不到企业管理层重视的根本原因。
（二）内部审计机构不受重视且设置不科学
进行企业内部绩效审计的主体是内部审计机构及其人员，而内部审计机构的设置模式直接影响其作用的发挥。根据中国内审协会2009年的调查显示，被调查的1 236家企业中，有289家没有设置内部审计机构；在951家已设立内部审计机构的企业中，对内部审计部门的设置模式也五花八门，内审机构由总经理主管的为397家，由董事会主管的为199家，由副总经理或总会计师主管的有187家，由监事会主管的有33家，与纪检、监察合署办公的有135家。审计产生和发展的根本动因是现代企业制度和企业规模扩张产生的企业内部存在的多种受托责任。其中，投资者、股东与董事会产生第一层受托责任，董事会与高级管理层产生第二层受托责任，高级管理层与下级管理层产生第三层受托责任。投资者、股东与董事会产生第一层受托责任因更强调鉴证职能，通常委托社会审计机构来完成。而其他层级的受托责任往往贯穿在企业的日常管理过程中，更适合以内部审计的方式长期性、日常性、持续性地跟踪评价。内部绩效审计的主要目的是评价各级经营管理层的业绩、促使改善经营管理，实现企业增值目标。内部审计机构应该保证涵盖所有下级的受托责任，确保职能发挥，不能在企业管理层的领导下工作，内部审计人员的薪酬、奖励、升迁不能均受制于管理层。从以上调查结果来看，由董事会主管的为199家，仅占20.93%。
（三）内部绩效审计的人力资源管理落后
绩效审计的质量主要取决于审计人员自身素质和审计团队的质量。内部绩效审计既不同于过去的内部审计，也不同于现在的绩效评价，而是二者的结合。内部绩效审计人员应该是高级复合人才，既要具备较强的专业知识，又要有丰富的经验和较强的专业判断能力。目前，我国企业内部审计部门的人力资源管理滞后，内部绩效审计人员奇缺，主要表现为：1.内部审计人员配备不足。据中国内审协会2009年对723家企业的调查，有310家企业内部审计人员配备不足，有的企业甚至就没有配备专职内审人员。由于大多数企业对内部审计工作的不重视，内审机构只是摆设，很多企业的内审部门甚至沦为“人员分流基地”或“养老院”，内审人员连基本的专业知识都不具备，更谈不上多层次、多角度透视问题，进行绩效评价。2.内审人员知识结构不“复合”。从已有的调查资料看，我国企业内部审计人员中，71%以上的专业背景是财务会计或审计专业，法律、统计、金融以及企业管理专业约占14%，机械制造和建筑工程专业各占4%，这样单一化的专业人才队伍显然无法适应绩效审计的综合判断需求。3.内审人员的后续培训得不到支持，职业发展缺乏空间。为适应企业内审从单一的财务审计到以绩效审计为主的综合审计转变，我国企业内审人员急需管理审计、计算机辅助审计、信息系统审计、公司治理与结构审计、内控制度与评审等多方面的职业培训。但内审工作得不到企业重视的现实使得内审人员的培训需求无法实现，内审工作质量无法提高，内审部门的地位进一步弱化。内审部门被边缘化的结果致使内审人员看不到其职业前景，对工作的付出与自身价值的实现无法统一，从而对自己的工作缺乏信心和热情。这些都不利于调动企业内审人员继续学习和开展工作的积极性和主动性，也不利于提升他们的业务能力和综合素质。长此以往，优秀内审人才的匮乏将严重制约内审绩效审计的开展，企业的审计需求不得不完全依赖外部审计力量。4.对内审部门的考核模式不合理。目前我国企业通常简单地运用审计计划完成情况、审计报告的及时性以及领导的满意度等指标来对内审部门的业绩进行考核，且大多数情况下由被审计部门（单位）充当评价主体。这种考核模式的不足主要表现为指标过于简单、考核面窄，没有体现内部审计在防范风险、促使企业改善管理、增加企业价值等方面发挥的作用，内审人员缺乏为企业创造价值的主观能动性，则绩效审计的效果会大打折扣。另外，以被审计部门（单位）为主对内审部门和审计机构负责人进行评价，评价结果不一定客观，也势必影响到内部审计工作的独立性和客观性。
（四）审计计划不科学，审计技术落后
目前大多数企业的内审机构在制订审计计划时，往往只是根据领导指示或程序需要粗略地安排审计项目，没有根据企业的管理实际科学地安排企业在某一发展阶段的审计需求。对审计项目及其所涉及的审计对象、审计内容、审计重点和审计方法等缺乏系统性。绩效审计是一种综合评价，需广泛运用管理评审技术、价值工程、经营分析、计算机信息技术等方法。由于我国尚无权威的对绩效审计业务操作流程和技术方法的指导文件，再加上内部审计人员的专业素质参差不齐，目前我国大多数内部审计部门即使在进行绩效审计时也以查账为主要手段，再辅助财务分析和简单的经营分析，造成审计分析问题层次浅，难以很好地为公司的经营管理提供有价值的成果，绩效审计的效果远没有发挥。
（五）缺乏科学严谨的绩效审计评价体系
绩效审计的前提是被审计单位本身实施了绩效管理，并且制订了相应的指标评价体系。如果缺乏绩效管理基础，没有评价指标，或指标体系不科学、不完备，那么开展绩效审计的审计师必须亲自收集绩效信息并制订相应的指标体系进行计量。这样的绩效审计既不严谨，也不客观，难以让被审计企业信服。
三、应对企业内部绩效审计问题的主要策略
（一）加强交流，让管理层科学认识企业内部绩效审计
企业内部绩效审计的目标是协助企业成员有效地履行其受托责任，一般包括审查评价经营活动的效益性、效率性和效果性。针对不同的企业，企业不同的发展阶段，评价效益性、效率性和效果性的具体目标也会不同。企业内部绩效审计是企业进行内部管理控制的有效手段，通过评价所属企业（部门）经营活动的绩效，督促被审计企业（部门）更好地履行管理责任，帮助实现企业目标。因此，首先内审部门自身要加强与管理层的交流，让企业管理层认识到内审绩效审计的价值。内审人员在开展内部绩效审计时，也要对企业的目标体系有一个深入了解，并保持内部审计的目标与企业的目标相一致。
（二）科学设置组织结构，提高内部审计机构的权利和地位
地位和权利的不同决定内部审计机构发挥作用的程度不同，内部绩效审计的工作效果也会不同。根据国际内部审计师协会颁布的《内部审计实务标准》，一个科学的内部审计机构的设置应满足如下要求：1.内部审计机构负责人应对组织中一个有足够权力的负责人负责；2.内部审计机构应和董事会之间能直接交流信息；3.内部审计机构负责人的任免，应由董事会一致同意确定；4.内部审计机构的年度工作计划、人员计划及财务预算应提交最高管理层和董事会备案；5.内部审计机构应每年一次或在必要时多次，向最高管理层和董事会提交工作报告；6.内部审计机构应定期评价《审计章程》中规定的宗旨、权力和职责是否继续适用和有助于完成任务，并通报给高级管理层和董事会。因此，现阶段要顺利推动我国企业内部绩效审计的开展，在企业自身并未主动重视的情况下，还需要政府或社会力量的推动。政府相关管理部门或协会要对企业内审机构的设立、组织构架和组织地位有一些指导性的意见，帮助企业提升对内部绩效审计的认识。从内部绩效审计涉及的审计对象范围，以及审计实践中的实际效果看，内审机构负责人由董事会聘任，内审机构由董事长分管，绩效审计结果向董事会报告的组织构架更适合企业内部绩效审计的开展。
（三）加强内部绩效审计的人力资源管理
第一，提升企业管理层对绩效审计的重视程度，解决内审人员配备数量不足。在现阶段企业不愿意主动重视的情况下，政府相关管理部门和行业协会的推动非常重要。第二，重视高级复合性内部绩效审计人员的引进、培养和配备。在解决了对内部绩效审计重要性的认识问题后，企业应确定其审计部门的人力资源战略，用以指导企业内审部门的人员配备决策。一方面，应大力引进国内外适合做内部绩效审计的高级复合型人才；另一方面应大力提升自己已有的员工综合素质。至于人员的配备，可以借鉴普华永道的做法，具体方法如下：1.长期从组织内部或外部聘用或引进有经验的人员，以确保内部审计机构拥有具备特定经营知识和技能的审计人员；2.确保内审部门是由具备多种技能的审计人员构成，这种构成能使内部审计部门与其他职能部门一样成为组织经营成功的一部分，并相互交流融合。3.内审部门由一组咨询审计人员和另一组核心审计人员组成。其中咨询审计人员在今后将被输送到组织其他职能部门，而核心审计人员将在很长一段时间内留在内审部门。4.企业有选择性地把一些人才安排在内审部门，然后以公司变革人的身份不断输送到业务单位。第三，注重内审人员的职业发展和后续培训。内部审计人才的职业发展方向在哪里？这是内审人员自身也是审计界一直思考的问题，结合内部审计相对发展较早的西方国家的经验看，将内审部门作为管理培训基地是解决内审人员职业发展的较好思路。据《内部审计师》杂志2002年度的调查数据，在美国93.5%受访的董事感觉“内部审计工作为审计部门之外的管理职位提供了有特殊价值的经验”。此外，44.6%的美国董事声称已经将内审部门作为未来管理人才的培训基地。从具体案例看，一些优秀的跨国公司如福特汽车公司早已把内审部门作为管理培训基地，新招聘的MBA毕业生安排在内审部门工作两至三年，达到能够胜任管理职位或企业内其他职位的初步水平，就可以选择继续留在内审部门或到企业内部其他领域发展的机会。这样既满足了内部审计所需的专业能力，又为企业吸引、培养和挽留了更多的优秀人才。内审人员的后续培训应该根据内部审计人才的职业发展有针对性的进行。按照内部审计师协会的《内部审计专业胜任能力框架》，内审人员的专业胜任能力包括认知和行为两大技能。其中认知技能由技术技能、分析/设计技能和鉴别技能组成；行为技能由个人技能、人际技能和组织 技能组成。对于核心审计人员，内部审计将作为长期的职业目标，可允许审计人员根据自己的专业技能需求制订个人培训计划，内审部门以各种方式支持其在组织内外寻求培训机会以实现其专业胜任能力的提升。对于那些拟进入企业其他领域的审计人员，内审部门还应该提供类似领导能力、人际交往、公开发言等软技能的培养和训练。第四，改革现有内审部门的业绩考核模式。一方面，应该多角度建立指标体系。为全面体现内审绩效审计的价值，对内审部门的绩效评价体系可多角度考虑。根据其工作职能，可分为一般性考核指标和建设性考核指标。一般性考核指标着重考核内审部门完成审计任务的效率和程度，审计报告的质量、后续审计的及时性等；建设性考核指标着重考核获取效益的评估、增进利益或提高企业管理效率。考核指标的标准 主要参照计划标准和历史标准。另一方面，评价主体的选择应内外相结合，应特别注意利益相关者的回避，力争评价主体的评价公开公正，不影响到内部审计工作的独立性和客观性。
（四）科学制定审计计划，规范审计流程，改进审计技术
《内部审计准则》指出，首席审计执行官应制订与组织目标相一致的审计计划，以明确内部审计活动的重点。在制订计划前，应通过座谈会、访谈、调查等审前调查方法，明确企业关键的业务动因和目标，以及可能成为既定目标实现的障碍，根据审前调查情况，拟定总体和详细的审计计划，确定审计重点，合理分配审计资源，而不能根据领导旨意，简单应付了事。根据中国内审协会颁布的具体准则，除了运用常规审计方法外，应根据具体审计目标选择不同的方法；在进行经济性审计时侧重采用数量分析法、比较分析法和标杆法；在进行效率性审计时侧重采用比较分析法、因素分析法和量本利法；在效果性审计时侧重采用调查法、问题解析法和专题讨论会法。同时，各企业内部审计部门还应在此基础上，不断开发和建立属于企业自身的内部审计标准程序和工作方法，以实现内部审计实施过程的规范化，并在审计实践中通过以下方面确保标准程序和方法的有效实施：1.建立一套质量控制流程，进行不断的改进，以确保这些工具、标准和方法为部门所有人员持续地采用。2.建立一套完善程序，培训新的内部审计师使用工具、标准技术和方法。3.定期评价审计工具、标准、技术和方法，确定是否有改进的必要以提高内审的效率。 此外，政府管理部门和行业协会应重视组织企业内审部门的交流，帮助推动企业内审绩效审计在审计工具、标准技术和审计方法方面不断进步。
（五）建立科学的绩效审计评价体系
绩效审计标准是衡量、考核、评价审计对象绩效高低、优劣的尺度，是提出审计意见，作出审计结论的依据。只有选择好评价标准，建立合适的参照系，才能对企业进行绩效评价。对于绩效审计标准的确定，有以下几种方式：一是参考已有的行业标准，每个行业各有不同的模式、不同的特点，很难为每一行业制定一个统一的评价标准；二是被审计单位制定的一些控制制度、管理办法等；三是国家制定和的发展规划以及行业发展目标、指标，有关专业管理部门的规范、技术标准等。由于我国开展企业绩效审计还处在一个探索过程中，审计评价指标体系的建立还有一个过程。内部审计机构也应根据审计实践情况对行业协会层面的绩效审计评价指标体系构建提供更多的建设性意见。在此之前，就企业自身绩效审计评价指标体系构建问题，内审机构也要结合自身工作情况，就指标体系的建立、完善和改进问题与企业管理层和相关职能部门沟通，力求绩效审计评价标准科学、客观、可操作。
审计署2008―2012年审计工作发展规划提出了“全面推进绩效审计，促进转变经济发展方式”的要求。作为国民经济发展的重要支撑，加强企业绩效审计是我国全面推行绩效审计的重要内容，作为企业治理重要基石的内部审计机构，必将在绩效审计领域有更大的作为。
【参考文献】
［1］ 审计署.审计署2006至2010年审计工作发展规划［R］.2006.
关键词：审计 铁路
铁路运输企业现阶段正处于铁路改革发展的攻坚时期，在确保安全基本稳定的前提下，企业的中心工作是在铁道部“转变发展方式，转换经营机制，实施多元化经营战略”的决策部署下，将“围绕三个最大化、突出四个一体化、抓住三个重点、拓展三大领域、实现两个增长”的总体思路贯彻到经营工作中。企业审计部门也要在发展的关键时期，勇于担当，坚持融入中心、服务大局的工作宗旨，从以下五个方面的理念提升审计水平，全面发挥内部审计的监督和评价功能，并努力向增值和服务方面发展，为实现经营任务目标保驾护航。
一、树立“大审计”理念
结合当前铁路运输企业多元化经营和一体化管理战略，企业内部审计部门要按照高度融合的要求，服务铁路运输企业多元化经营运行机制，把运输业和非运输业这个整体作为审计监督的重点，并加强审计部门自身及相关资源的整合，将“大审计”理念贯穿于审计工作中去，为铁路运输企业实现整体效益最大化发挥审计部门的作用。
（一）审计对象的整合
随着铁路运输企业四个“一体化”运行机制的构建，企业内部审计部门要立足企业改革实际，与时俱进，在制定审计工作计划安排时将运输业和非运输业及运输辅业单位作为整体纳入审计部门监督的重点。特别在经营任务完成存在困难的情况下，更要抽调力量对非运输业进行全面的效益审计，挖潜提效，为企业年度经营目标的完成作贡献。
另外，审计部门在实施审计中还要充分考虑被审单位因为管理、经营、清算、考核机制带来的变化，将关联单位的审计工作进行有机的整合，提高审计效率和审计的针对性，并结合效能监察、绩效审计对一体化机制下关联单位的经营成果进行检验。
（二）审计力量的整合
企业内部审计部门，在一体化要求下，将由以往对下属企业审计部业务指导的基础上，施行全面审计工作一体化管理。在安排审计任务时充分考虑各级审计机构的审计力量，合理分配资源、优化配置力量。
（三）审计成果利用的整合
企业内部审计部门要由偏重微观审计向更好地服务宏观管理转变。在审计中要进行“解剖式”分析，对发现的问题，既要依法依规处理，又要分析原因动机，从内控制度的建立和健全方面提出审计建议。在对各系统的审计结束后，审计部门要对发现的重点、难点、热点、疑点和共性问题进行整合，逐项研究，撰写有分量、有价值的专项报告，从体制上、制度上提出审计，有效的预防和控制风险，为铁路运输企业领导决策提供参考。
二、树立“增值”审计理念
在铁路运输企业推进多元化经营发展战略下，铁路运输企业审计部门要融入中心、服务大局，认清形势，转变思路，迅速将审计工作融入铁路运输企业中心工作中来，面对当前增收节支、减亏补欠的艰巨任务和严峻考验下，企业内部审计部门的审计目标也相应的由传统的防弊审计调整发展为增值审计。审计不是最终目的，审计部门要将审计监督与整改转化为企业的规范经营与效益增加。
增值审计是以提高企业的运作效率和增加企业的价值为目的，利用内部审计特殊的地位、资源和方法，在提高自身效率的同时，提供在变化的新环境下不断实现增值的新型内部审计。增值审计并非一种新的审计形式，而是一种新的内部审计理念。价值是从生产和销售过程中创造出来的，内部审计虽然不参加生产和销售活动，但它可以通过保护企业资产、减少组织风险、降低自身审计成本、提出有价值的建议、增加组织获利机会等活动来为企业增加价值。
为适应开展富有建设性的增值审计需要。审计部门应采取“参与性”等多种审计方式，不仅要善于发现问题，更要善于解决问题。成为企业加强内部控制、改善经营管理、实现组织目标的热心顾问和有力助手。
三、树立“查证与整改并重”理念
审计部门要加大对被审单位审计决定与建议的执行情况的跟踪检查，加大审计查处问题的整改落实力度；继续抓好对重要单位、重要事项的审计抽查和回访，对屡审屡犯的问题坚决予以严肃处理；进一步加强与财务、人事、纪检（监察）等部门的沟通协调，建立审计问题整改长效机制和联动机制，形成监督合力，落实责任追究，加大审计成果转化力度；充分发挥审计整改联席会议等制度的平台功能，把各职能部门的监督合力常态化，做到风险覆盖到位、后续跟踪到位、责任追究到位，形成审计整改落实的闭环管理。
四、树立“安全风险管理”理念
铁路运输企业当前面临的经济形势不容乐观，在市场经济条件下，内外部环境的不确定性使企业的风险增大。不确定性既代表风险，也代表机遇。在铁路运输企业改革创新深化发展的关键时期，风险管理必然是经营过程中的核心内容，想要实现效益越高，所承担的风险就越大，对风险管理的要求就越高。
风险管理是企业管理层及相关人员的一项主要职责。企业内部审计部门具有独立性、综合性、经常性和及时性等特点，在风险管理方面具有独特的优势。审计部门应当充分发挥自身的优势，通过对企业风险管理体系的健全性、有效性进行监督和评估，对风险管理过程的及时性、科学性进行检查、评估和报告，特别关注高风险领域，找出风险管理体系的薄弱环节，帮助发现并评价重要的风险因素，指出其控制缺陷并提出改进意见，提供风险管理的有效方法和控制措施，帮助改进风险管理与控制体系，规避经营过程中可能出现的风险损失，从而确保审计目标的实现。
审计部门还要结合铁路运输企业安全生产的风险管理理念，在审计系统健全完善安全风险管理制度办法，认真开展安全风险意识培训，切实加强安全风险管理，将安全风险管理的理念传达到每一位审计人员，并贯彻到每个具体的审计项目。
五、树立“强管理抓队伍建设”理念
在铁路运输企业推进管理大强化，全面提升精细化规范化管理水平下，审计部门也要积极转变管理模式，全面强化精细化、规范化管理理念，提高管理效能效益。为切实提升审计理念并有效服务铁路运输企业经营工作大局，根据当前铁路运输企业审计部门现状，实现管理机制的改革与创新，首先要继续完善内部审计质量控制制度。一是建立必要的程序。合理保证审计人员提出的建议富有价值。二是加强与被审单位的联系，促使其尽早接受审计建议并有效落实，以实现组织价值增值。三是采取合理的人力资源政策与实务，选拔、聘任具有专业胜任能力的高素质审计人员从事审计工作，提高审计质量。四是进一步完善审计业务指导、监督和复核制度。然后要强化内部审计责任追究制度。对违反审计工作制度、审计质量控制制度、审计职业道德规范，有重大过错以及谋取不正当利益的单位（部门）负责人、内部审计人员，要进行责任追究，严肃处理。
审计部门人员的结构和素质是决定审计目标能否实现增值的关键因素。队伍建设应与强化管理摆在同等重要的位置。首先要拓宽内部审计人员来源渠道。审计部门既要从高等院校吸引充满活力的青年毕业生，又要从单位内部招募富有经验的专业人才，更要特别注意选拔熟悉生产经营活动和内部控制程序的业务管理人员以及曾经负责过某些业务管理工作、具有丰富的实际经验的人员。然后要改善内部审计人员知识结构。一是在审计人员配备上，注意财务会计、信息技术、工程、法律、管理等专业背景的人员各占一定比重，相互弥补知识缺口，形成审计合力。（据调查，目前英国企业内部审计机构中的财务审计人员不到30%，大量的是工程技术、管理咨询、计算机和法律方面的专家。）二是聘请客座审计员，即临时从本企业抽调或从外面聘请某一领域的专家参与或指导审计项目，以保证审计的质量和效果。最后，加强内部审计人员后续教育是确保审计目标实现的又一项有力保障。后续教育应当区分内部审计机构负责人、审计项目负责人和审计一般人员三个层次。突出重点、按需施教。
参考文献：
一、指导思想
今年我镇教育工作的总体要求是：以党的十和十八届四中、五中、六中全会精神为指针，围绕县局重点工作和全县教育发展目标，结合我镇 实际，以提高质量为核心，以队伍建设为基础，以管理机制为保障，以改革创新为动力，坚持育人为本，尊重教育规律，推进素质教育，凝心聚力谋发展，夯实基础创名校，不断巩固我镇在全县的领先地位，力争把茅市教育打造成衡南县一流教育强镇。
二、工作目标
1、聚精会神抓教学，全方位提高教育质量。
⑴初中教育质量均衡发展
2018年初三中考仍稳住全县前列，各初中省市示范性高中上线人数必须完成如下任务（暂定）：
学校
初一
定案人数
2017年上学期
前300名人数
任务数
衡南六中
249
122
90
茅市初中
194
138
85
斗山初中
61
40
25
合 计
504
300
200
②初二生地成绩170分（百分制）以上人数各校任务：
学 校
初一定案人数
170分以上
衡南六中
249
81
茅市初中
207
68
斗山初中
64
21
合 计
520
170
县职专招生各校一定要完成任务。
③其它各年级各科要努力提高合格率，设法提高优秀率，两率最低的班级不能低于第一名的二分之一。
⑵大力提高小学教育质量
①小六会考：从近五年全县小六会考成绩来看，我镇小六会考语文、数学、英语三科成绩不容乐观，差不多与全县平均水平持平，数学成绩有时还落后于全县平均水平，这些成绩令人担忧，所以提高小学教育质量势在必行。镇中心学校要求各小学对小六的科任教师把好关，不能信任的教师要及时进行调整，并制订行之有效的奖惩制度，采用激励机制，大力提高小六教育质量。对于小六教学工作失职且会考成绩特别低劣者，造成乡镇排名靠后，中心学校将对其采取行政措施进行处分。中心学校对小六教学情况进行跟踪调查，发现问题及时解决。
②小学各年级要重在培养学生学习兴趣、学习习惯，重在提高学生的合格率、优秀率，降低学生的低分率，努力促进校与校，班与班，学科与学科之间的平衡发展。各校还应开展各种竞赛活动，办成有特色的学校。
⑶规范幼儿教育，提高幼教水平。
一是要继续推行一年级新生资格审查制度，各小学招收的一年级新生必须接受一年以上的学前教育；二是要加强幼儿教师培训，提高幼儿教师的整体素质，逐步使幼儿教育规范化、市场化。
2、进一步加强师德建设，树立茅市教育良好形象。
⑴领导率先示范，树立良好的威信。
身为学校领导或管理人员，自己的一言一行都给老师留下深深的烙印。作为领导，必须做到三个要：期初要制定切实可行的行为道德规范，平时要以身作则，为人师表，在工作上要不怕得罪人，不怕揭盖子，不怕上交矛盾，不怕推卸责任，敢于抓难的，敢于碰硬的，敢治散的，以铁的手腕抓好学校师德师风建设。
⑵教师爱岗敬业，遵守多项规章制度。
经济在发展，教师的眼光在变化。身为人类灵魂的工程师，不受利益之驱使，不以得失论英雄，爱生如子，正确对待成绩差的学生，在社会起到模范带头作用。
⑶启动名师名生工程，为创名校创造条件。
提高教育质量，扩大学校的知名度，教育不能只讲精英，但不能不要精英，精英的价值在任何时代都不可否认。所以应启动名师名生工程，让精英人才脱颖而出。做到如下三点：一是各校成立课改领导小组，出台新课题，起到—石激起千层浪的作用；二是倡导教师撰写教学论文，提升理论素质，提升全镇教师整体业务素质；三是开展形式多样的竞赛活动，让优秀的学生脱颖而出。
4、强化三种意识，形成和谐的校园氛围。
⑴创新教育观念
创新是一个民族的灵魂，创新是发展的动力。随着新形势的发展，学校领导在管理上应积极探讨人本教育和制度管理的切合点。教师教学更应在教学方法、教学手段、教学过程上大胆创新，做到江山不老，面貌一新。
⑵以教书育人为宗旨，干好每一件事情。
全体教职工在工作中，要讲究“实”字，干实事，做到勤勤恳恳、无私奉献，不要只讲照顾，要耐得住寂寞，有奉献必有回报。
⑶建立学校、家庭、社会三级网络，创设和谐的校园氛围。
目前，教师走访家长少了，教师和领导沟通少了，社会矛盾大了。要适应新形势的发展，真正懂得教育是一种服务，老师和学生既是朋友，又是兄长，社会有权监督学校。所以深入融合家庭社会，理顺各方面关系是目前教育的一种新课题。
5、加强师风建设，转变工作作风
教育是形象工程，教育管理应该具有良好的思想道德修养和较强的业务素质。我镇教师队伍总体来说是好的，但也存在着一些问题。如教师作风不良，学风不浓，教风不严，考风不正。为提升正气，克服不正之风，广大教育管理工作者必须做到：坚持解放思想，实事求是，反对因循守旧，反对不思进取，反对软弱涣散，反对享乐主义，以主人翁的态度做时代的弄浪儿。
6、抓好安全工作，创建平安校园。
本年度中心学校要继续开展“平安校园年”活动，目的在于通过此项活动来杜绝各类安全事故的发生。各校要加大安全管理力度，建立各项防范措施和应急预案，保证本学年度安全事故发生率为零。
7、认真做好第三轮“两项督导评估考核”迎省检和义务教育均衡发展督导评估迎国检这两项工作。这两项工作事关衡南县教育的整体形象和衡南教育的发展大计，各校要按照软件从严、硬件从实，指标就高不就低的要求，切实做好迎检的各项准备工作，加大投入，完善学校各类设施，尽最大努力，确保这两项迎检工作顺利通过，推动全镇教育工作再上一个新台阶。对学校领导不重视、工作滞后、影响迎检工作效果的，将依规从严追究责任。
8、继续抓好勤工俭学、纪检监察工作、工会工作和计划生育工作。
9、加强财务管理，按照教育局要求，中心学校执行对义务教育经费进行管理。上级下拨的经费只能用于对教学业务、师训、日常维修、水电交通、差旅等项开支，不能用作人头经费平均发放。初中3000元以上，中心小学1000元以上，农村完小500元以上报呈中心学校同意，方可列支归口，由中心学校统一记帐。
10、完善教育教学评价机制，细化管理，认真做好本学年度各项工作，确保年终目标管理考评得分稳居全县前三名。
三、主要措施
㈠凝心聚力，团结协作，加强两支队伍建设。
1、加强领导班子建设，以过硬的素质，带领教职员工团结奋进。
⑴校长以身示范，做廉洁自律的先行者。作为学校领导要想在学校产生很好的效应，就必须廉洁自律，大公无私。一切以学校的利益，一切以教师的利益为重，心中想着学校的发展，心中装着教职工的困难，以领导的人格魅力、敬业精神和责任感，提高班子的凝聚力。
⑵坚持“凭实绩用人”的原则，坚持建立公开、公正的用人机制，坚持“想干事的给机会，会干事的给岗位，干成事的给地位”的用人原则，做到能者上庸者下。
⑶认真学习，不断拓宽知识领域。学校领导应加强现代化管理理论学习，借鉴外地的先进经验，探索一条自身特色而又行之有效的管理模式，做学校发展的谋划者和领路人。
2、加强教师队伍建设，提升教师队伍的整体素质。
我镇教师队伍从总体上来说是好的，是一支特别能战斗的教师队伍。但是存在的问题也日益制约全镇教育事业的发展。因此，必须进一步加强教师队伍建设。
⑴要狠杀教育系统内的不正之风。近年来，不正之风正在日益破坏茅市教育形象。主要有：①体罚或变相体罚学生；②工作时间从事第二职业；③乱办班、乱收费、乱发资料；④公共场所聚众赌博；⑤责任感不强，作风懒散，做一天和尚撞一天钟。⑥期末监考、阅卷仍有不负责任的教师。本学年度中心学校将严厉打击这些不正之风。
⑵加强骨干教师的培训工作。现在学生择师择校的现象日益明显，所以启动我镇名师工程势在必行。各校都要制定培训计划，划出专项资金，建立教师成长档案，多组织教师外出学习，多组织教师教学比武，对于业绩突出的教师，学校在评优评先要优先考虑，在任免干部时，要优先提拔，争取在我镇的青年教师之中多冒出一些复合型、研究型的教师。在本镇内评选一批优秀教师，予以奖励。
⑶强化师德师风建设，树立全镇师德标兵。“亲其师，信其道。”学生怎样才能“亲其师”呢？靠的是崇高的师德风尚，所以各校都要进一步贯彻《关于加强中小学教师师德建设的若干意见》的精神，把师德建设放在教师队伍建设的首要位置，建立教师师德档案，继续执行中心学校的师德汇报制度。
㈡锁定目标，强化责任，提高管理水平，靠管理出成绩，靠管理出效益。
1、创新管理模式，强化管理措施。中心学校仍将继续对所有教师实行“一评两考”制度（评价师德情况，考核教学过程，考核教学业绩），并以考核结果作为工作调动、评先、评优的依据。按“一评两考”的排名对小学教师继续推行支教制度。各校在学年度初，也要不断完善各层面制度，即教师聘任制度、教师酬劳制度、教师考勤制度、教育质量奖惩制度，以制度约束人，以制度激励人。
2、锁定目标，层层落实任务。一旦目标确定，工作落实到人，形成“人人有任务，个个有责任”。强化责任意识、危机意识，挖掘教师潜能，发挥主观能动性。
3、强化教学管理，坚持质量立校毫不动摇。
⑴狠抓教学常规管理，规范教学行为。学校领导要深入课堂检查教学过程和教学结果，中心学校每期不定时检查两次，对“备、讲、批、辅、听、写、考”等环节全程监控。
⑵利用公开课、比武课、各科竞赛活动提升教学质量。各学校要有计划提出课改问题，并作出相应的解决办法，在提升质量的同时，提高学校的品位。
⑶高度重视毕业班教学工作，强化对毕业班教学工作的指导、扶持力度。学校行政人员要分班、坐点管理，跟踪监督，做到同步发展，共同提高。
⑷加强推进教育信息化，提高师生收集整理和应用的能力。教育信息化事关教育发展的重大战略问题，是时代的需要，是素质教育的一种体现。有条件的学校，要开设信息技术课程，培养学生的综合素质能力。
4、强化学校德育工作，让德育教育健康发展。
德育工作是学校管理工作的灵魂，学校教育就是培养人的教育。以人为本，培养德才兼备的优秀人才是每个教育工作者义不容辞的责任
⑴加强养成教育，提高学生行为习惯。
各学校利用班队活动、课间操、广播站、国旗下的讲话，对学生进行礼仪教育、感恩教育、诚信教育，培养学生高尚的道德情操和为人处世的行为规范。
⑵继承传统，创新建设赏心悦目的育人环境。
学校每年要拿出适量的经费，打造一些赏心悦目的、具有特色的文化窗口。如建设文化长廊、名人名言、宣传橱窗等手段营造健康文明的文化环境，让学生感受文化气息，领悟人文底蕴，起到“春雨润无声”的效果。
⑶按县局德育目标管理方案对各校进行考核，并实行奖罚。
⑷每期不定时对各校进行卫生大检查，并按方案实行奖罚。
5、保证秩序，服务育人，千方百计保证学生安全。
安全工作事关社会稳定，事关学生家庭幸福，事关教育是否和谐发展的大事。因此，我们必须统一思想认识，高度重视学校安全工作。必须做到：①各校都要成立安全工作领导小组，明确责任人，建立安全工作制度，与班主任签订安全工作责任书，加大安全工作管理力度；②继续推行“安全日报告制度、放学路队制度、危险路口执勤制度、课间巡视等制度，确保对学生进行全方位、无间隙的监控；③举办法制专题讲座，让学生知法、守法，确保校园无违法犯罪案件发生；④加强对学生进行交通、用电、防火、游戏等方面的安全常识、自救自护知识教育；⑤建立特殊学生跟踪档案，及时消除不安全因素；⑥建立食物购买登记制度，注明购买地点、数量及状况，发现问题有据可查；⑦积极开展”平安校园年“活动，建立考核奖惩办法。今后出现学生安全事故，相应责任人不仅要受到严肃纪侓处分，还要赔偿经济损失。
6、进一步加强行风建设，严格财务管理，认真落实免除义务教育阶段学杂费政策，坚决杜绝各种变相收费行为。开源节支，严禁铺张浪费、负债发钱。努力争创“节约型“学校。
茅市镇中心学校
2017年8月30日
茅市镇教育系统2017年下学期周工作行事历
周
次
起止
日期
主 要 工 作 安 排
责任单位
一
8.27
—9.2
1. 教职工到校到岗
2. 组织学生入学
（全县中小学8月30-31日报到，9月1日正式上课）
3. 抓好入学教育
4. 分工分课（教职工岗位聘任）
5. 启用新课表和新的作息时间表上课
6. 制订（完善）各种计划、各项制度
各校
各校
各校
各校
各校
各校
二
9.3
—9.9
1.9月15日前网上新生注册
2.继续做好控流保学工作
3.组织开学工作检查
4.检查学校两项迎检工作
5.启动社会主义核心价值观教育实践活动
各校
各校
中心校、各校
中心校、各校
各校
三
9.10
—9.16
1. 庆祝第三十三个教师节
2. 组织实施《中小学日常行为规范》教育
3. 学校新生注册及各校学籍异动处理
中心校、各校
中心校、各校
各校
四
9.17
—9.23
1.食品安全工作检查
2.小学教学状况调查
3.认真做好两项迎检准备工作
中心校
汎市小学
各校
五
9.24
—9.30
1.教学工作月查
2.青年教师亮相课（具体见通知）
3.各校开展“9.30”烈士纪念日纪念活动，开展“中秋节”传统文化教育实践活动（活动时间可根据实际调整）
各校
中心校
中心校
各校
茅市镇教育系统2017年下学期周工作行事历
周
次
起止
日期
主 要 工 作 安 排
责任单位
六
10.1
—10.7
国庆节放假：10月1日－8日放假
10月9日（周六）上班
各校
七
10.8
—10.14
1.中小学安全教育
2.进一步做好两项迎检准备工作
各校
各校
八
10.15
—10.21
1.青年教师亮相课
2.小学教学状况调查
3.检查小学毕业生升学情况
4.全县幼儿园规范保育教育工作防止和纠正“小学化”现象专项督导
中心校
中心校、黄巩完小
中心校
各校
各幼儿园
九
10.22
—10.28
1.检查学校安全工作
2.青年教师亮相课
3.全县中小学学籍管理工作会
中心校
中心校
中心校
十
10.29
—11.4
1.教学工作检查
2.全县中小学教学常规和德育常规工作检查，幼儿园保育教育常规检查
中心校 各校
各校（园）
十
一
11.5
—11.11
1.组织期中考试；
2.半期工作小结
3.全县校园文化建设调研
各校
各校
各校
十
二
11.12
—11.18
1.未成年人思想道德建设经验交流会暨优秀班主任表彰会
2.小学住校及生活情况调查
中心校
中心校
十
三
11.19
—11.25
1.青年教师亮相课
2.全县学籍管理工作督查
中心校
中心校、各校
十
四
11.26
—12.2
1.教学工作月查；
2.各校根据养成教育和全市文明创建工作要求开展主题活动
各校
各校
茅市镇教育系统2017年下学期周工作行事历
周
次
起止
日期
主 要 工 作 安 排
责任单位
十
五
12.3
—12.9
1. 青年教师亮相课
中心校
十
六
12.10
—12.16
结合“12.13”死难者国家公祭日开展爱国主义实践活动
各校
十七
12.17
—12.23
青年教师亮相课
中心校
十
八
12.24
—12.30
1.全县中小学教育质量评价表彰
2.教学工作月查
中心校、各初中
各校
十九
12.31
—1.6
1.元旦放假12月30日－1月1日
2.期末工作检查
各校
中心校
二
十
1.7
—1.13
1.迎接县局教育目标管理考评
2.认真做好期末学生操行评价工作
各校
各校
二
十
一
1.14
—1.20
1. 认真做好期末复习工作
各校
二
十
二
1.21
—1.27
1.组织中小学期末考试、阅卷
2.期末工作总结评比
3.各种资料整理入档
4.全县义务教育阶段学校元月27日（农历12月11日）放寒假，下学期2月26日（农历正月11日）报到，2月27日（正月12日）正式上课
中心校
各校
各校
各校
