时间：2022-06-25 11:42:23
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇财务部门年度总结，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
一、全年量化指标完成情况。
1、资金上存率xx%以上；完成，达到xx%。
2、年末货币资金余额xx万元以上，其中公司本级xx万；上半年期末货币资金仅仅xx万元，总部约为xx万元，离指标差距很大。
3、总部费用支出控制xxxx万元以内：上半年实际发生xx万元，由于有大约xx万元左右的职员费用，另外办公楼租赁费xx万未计算，半年绩效考核估计大概有xx万元左右，加上上述费用预计上半年实际发生费用xx万元，在预算控制之内。
4、全年收取司属单位上交款项xx万元；已收xx万元，完成年度计划的xx%。
5、新开项目资金策划率100%；新开项目x个，均做了资金策划。（xx两个，xx一个）。
6、全司利润总额xx万元；上半年完成利润xx万元，完成xx%。
7、办理资金信贷类业务，投诉率为0；完成。上半年未发生投诉。
二、主要经济指标分析。
上半年累计完成产值xx亿元，占局下达指标的xx%，实现利润xx万元，占局下达指标的xx%。从各分公司情况来看，隧道公司完成xx万，占年度指标的xx%。xx公司年度计划指标为xx万元，实际完成xx万元，仅完成xx%，下半年完成xx万元，xx项目部计划完成xx万元，实际亏损xx万元，下半年完成指标需要xx万元，从目前情况来看，xx公司和xx经营部要完成年度指标已经不可能。
2、上缴货币资金情况。
全年公司累计上交局货币资金xx万元（含xx公司的xxx万元），完成局下达指标xx万元的xx%，各单位如果按照公司本年度新的收款办法（收款比例+利润比例）应收款xxxx万元，实际收款xx万元（含xx公司算抵扣局上交的xx万元），超收xx万元。其中xx公司超收xx万元，xx公司超收xxx万元，xx公司少收xxx万元。但从完成年度计划来看，xx公司完成年度计划的xx%，xx公司完成年度计划的xx%，而xx公司仅仅完成年度计划的xx%，尚差xx万元。
三、20xx年所作的主要工作：我们主要围绕以下几个方面展开财务工作。
1、认真做好财务的日常工作。
我们按照公司统一部署，完成年度的结账、过账工作，做好日常财务账务处理工作，季度做好公司财务分析工作以及公司月度财务快报、清欠报表、亿元项目分析报告、季报和年度报表工作，每月向公司总经理、总会计师填报《财务部工作月报》等主要指标情况，建立会计档案室，对公司直管已完工项目进行会计档案清理，及时将档案运回公司总部归档管理。每月末对公司各部门职工备用金进行催报，在6月底基本完成备用金的清理工作。
2、按照“预算前找标准、使用前看预算、开支前走程序、开支后有分析、分析后有考核”的原则，做好企业费用预算管理，费用预算工作。
财务部及时组织编制公司机关年度费用预算并分解到部门和具体责任人，对各个分公司费用预算进行审核并报公司领导审批，按人头建立费用预算实际发生台账，每季度及时向各个部门反馈费用使用情况并报公司领导。每季度末公司总部及分公司进行预算分析并形成分析报告，作好事中费用控制和总结。
3、积极稳妥组织资源，做好公司资金的调度工作。
一是进一步做好现有银行账户清理及新成立项目经理部账户跟进管理工作
二是建立全公司银行账户台账，及时掌控各账户资金情况。
三是通过每月铁路项目资金收支计划预算，严格控制铁路项目资金使用按公司审批意见执行，加强对铁路项目等游离于局体系外的资金使用情况检查监督力度，落实资金计划和公司财务制度的执行情况。
四是每月末对本月资金集中情况进行统计汇报，定期和不定期对所属单位资金集中情况和银行外部账户进行检查。
五是合理布局存量资金结构，提高存量资金的综合效益，减少在途资金占用，尽量用银行承兑等保理业务方式支付，减少或延迟现金流出。全年累计使用承兑xxxx多万元，
六是积极与上级对接借款和缓缴上缴款项，全年共计为公司各单位投标履约向局借款xxxxx万元，有效缓解公司资金压力，为公司对接市场提供有力的资金保证。
七是积极筹措资金为公司购置设备，为海外市场开拓提供资金保证，上半年公司共计支付各类购置设备款项xxxx多万元，为刚果项目部提供资金支持xxx多万元。
4、加强内部借款回收力度，进一步降低借款融资总量，降低财务费用，合理调剂内部存量资金，进一步完善内部融资管理的制度建设。
5、财务管理制度修订工作。
一是按经济业务性质完善经济合同台账，财务往来台帐、项目管理台帐、营销费用台账和资金和承兑汇票、保证金类台账等四类台账。
二是进一步完善财务预警系统。加强对合同额、营业额、利润、现金流量和应收款项指标财务信息的搜集、分析、评价，对照财务指标的标准值、历史值、同行值、预算值等，及时发出预警信号。
三是通过完善财务管理手册来完善内部控制制度，有效进行，防止、发现、纠正各方面的偏差与弊端。四是完善公司直管项目财务收支审批程序。
5、加强清欠和审计工作
一是财务部积极参与对新开工项目进行项目综合考核指标制定，参与亿元大项目成本分析和稽核。二是对哈大项目进行审计监察和对武黄项目进行项目综合效益和财务收支情况审计，通过审计和监察工作及时向公司领导汇报项目存在的问题。三是积极开展财务半年度检查工作，通过检查发现财务工作中好的典型拟在今后公司财务工作中进行推广，对发现的问题提出整改意见督促各单位认真整改。四是根据每月清欠月度报表，建立全公司所有项目清欠台账，动态掌握公司各项目拖欠情况和清欠进度，及时分析公司应收款项回收指标完成情况，指导分公司和重大项目清欠工作。
四、上半年工作中存在的问题：
一是财务部深入一线的决心不是很坚定，除对铁路项目的财务工作直接管理较多外，其他项目基本处在统计资料阶段，未深入项目了解情况作出分析提出财务管理的指导意见。
二是公司财务部总部对分公司和项目的调控能力不强。
三是资金的管理措施、方法有待改进和提高，
四是财务人员的业务素质有待提升，部分财务人员只能做一些日常的收付业务，不能对本公司本项目的工作提供有力的分析证据及时预警，导致财务工作不能顺利展开，财务作用有所降低，
五是内部借款回收力度不大，借款融资总量增加，财务费用增多。
五、下半年工作安排：
1、加强资金管理，保证生产经营活动最低现金流量。下半年公司需要向局上缴xxxx万元，需要归还局借款xxxxx万元，需要支付两级管理费xxxx万元，需要支付拖欠设备款xxx多万元，另外我们投标需要资金，以上共计需资金x。x亿元，公司资金极度紧张，如果不加以疏导和分析，公司资金有断链的危险，因此资金的分析和管理将会是下半年财务工作的重中之重，我们要坚持每季度召开一次全公司资金分析会，积极查找问题，弥补漏洞。此外要加大内部借款回收力度，要积极督促石武项目和安徽中烟项目在年内归还局借款。
2、加强对项目现场经费和核算和控制，尤其要在项目中推广项目年度现场经费预算制度，通过制定预算加强对项目间接费用的控制。
3、加强对铁路项目固定资产管理，尽可能的将项目的折旧费和资产使用费800多万回收公司。
[关键词]新财务制度；医院；预算管理
doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.20.009
[中图分类号]R197.322 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2016）20-00-02
随着我国医疗卫生体制的创新改革和新医院财务制度的实施，医院预算管理工作成为医院财务管理工作的重点内容，对医院的健康发展具有一定的影响。因此，必须做好预算管理工作，加强内部控制管理，提升医院在医疗市场中的核心竞争能力。
1 新医院财务制度对医院预算管理的要求
第一，新医院财务制度明确了全面预算的要求，医院必须将全部的收入支出纳入预算管理，并将收支预算落实到医院内部各部门，全面反映整体的收支活动情况，体现了预算的广泛性和严肃性，规范了医院整体的运营活动。
第二，新医院财务制度完善了预算管理办法，医院实行“核定收支、定项补助、超支不补、结余按规定使用”的预算管理办法，突出了公立医院的公益性特点，对医院经济目标和内部控制的实现具有重要作用，有利于提高医院的运行效率。
第三，新医院财务制度明确规定了预算流程，医院要建立健全预算管理制度，包括预算编制、审批、执行、调整、决算、分析和考核等各环节的流程规定，保证医院预算管理得以有序开展。
2 目前医院预算管理中普遍存在的问题
第一，缺乏完善的预算管理体系，各级人员预算意识薄弱。医院领导对预算管理不够重视，其他部门没有树立良好的预算意识，没有与财务部门进行很好的合作。而财务部门也只是单纯地完成预算编制工作，没有能够对预算执行进行全程监督，影响了医院预算管理。
第二，预算管理执行力度不足，编制、审批、执行、调整等各环节没有能够严格执行到位，造成预算执行差异率偏大，主要表现在以下几方面。①预算编制不准确，各部门积极性和主动性不够，也没有能够完全采取零基预算的编制方法，导致预算编制缺乏准确性、合理性和实用性。②政策性因素的频繁调整，在很大程度上影响了预算编制的准确性，如近年来职工基本工资标准提高、养老金缴费标准和缴费比例的不断调整，以及政府临时规定的绩效考核工资发放等各种不确定政策因素，都给预算编制带来困难。③临时追加项目未经审批，临时采购的医疗设备、信息软件系统、房屋维修等超预算调整的情况没有进行必要和严谨的审批，预算执行不够规范，随意性较大，主要原因是由于缺乏科学和行之有效的预算管理考核措施和机制。
第三，缺乏完善的信息系统支撑，目前大多数医院还未使用预算管理信息系统，还停留在传统的靠财务部门手工统计分析的阶段，影响了预算分析的质量和及时性，医院领导、财务部门及其他职能部门无法及时掌握各部门的预算执行情况。完善预算管理工作，需要现代化信息技术的有力支持 。
3 加强医院预算管理的有效措施
笔者作为一家三级综合医院的财务管理人员，为探索如何加强医院预算管理，针对目前医院预算管理中普遍存在的问题，基于新医院财务制度要求，提出以下改进措施。
3.1 建立完善的预算管理机制
成立医院预算管理小组，由院长担任组长，同时由财务、医务、审计与后勤等职能部门的负责人担任小组成员，充分发挥出预算管理职能，确保预算管理和信息的合理性。建立由院部领导集体决策、财务部门具体落实、各职能部门归口负责的预算管理工作机制。医院领导班子为医院预算的最高决策机构，以院长办公会的形式审议各级预算事项，听取预算实施结果的分析汇报。财务部门具体负责预算的汇总编制、总结分析、执行考核等日常工作。各归口职能部门负责对本部门预算的编制、执行、分析、整改，对本部门预算执行结果承担责任。各医疗部门根据本科室年度计划，组织编制本科室的预算，对本科室预算执行进行控制。
3.2 提高预算意管理水平
①由财务部门拟定预算管理制度，出台精细化并符合医院实际情况的预算管理办法，使各级人员有章可循。②由财务部门召集各职能部门召开预算培训会、协调会，加大宣传力度，让各级人员意识到预算管理的重要性，要求各部门积极配合，共同做好预算编制工作。培训预算管理办法时重点培训预算的编制方法，要求大家充分使用零基预算方法，以此提高医院预算管理水平。
3.3 有效利用预算管理信息系统
医院应使用预算管理信息系统，预算管理系统要和财务软件、物资管理软件等对接，实现信息共享，使医院财务、各预算执行科室实时掌握预算执行情况和预算目标的差异，及时纠正预算执行偏差。
4 加强预算各环节管理
4.1 准确编制预算
年度预算由收入预算和支出预算组成，坚持“以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点”的编制原则，实行“零基预算”的编制方法，按照“上下结合、分类编制、逐级汇总”的程序进行。年初，院部根据医院年度工作目标，下达年度预算控制目标；临床医技部门根据上年度科室完成情况，结合本年度发展计划，编报本年度门诊住院工作量及医疗收入等预算；各职能部门根据本部门归口的支出项目将本年度支出预算报送财务部门；财务部门根据工作量预算编制收入预算，并汇总审核编制支出预算，形成医院财务预算草案。
4.2 严格控制审批环节
财务部门将预算草案提交院长办公会审议，审议通过后报市卫计委审核，审核后报市财政局。
200x年是省公司和市公司全面实施“三型二化一强”，“一保二创三提高”发展战略的第一年，财务科全体成员明确目标、振奋精神、扎实工作，以提高经济效益、改善财务状况为主线，以清产核资、实行《企业会计制度》、利用审计成果为支撑，全面提升财务管理水平，为公司改革发展服务。时间过去了一半，我们在资产经营目标、加强成本管理、规范财务行为等方面做了大量工作，具体情况如下：
一、经营目标完成情况
1-6月主要经济指标完成情况表
二、做好清产核资实施工作
按照省公司统一部署，公司系统清产核资工作于去年年底全面展开，经过全科人员加班加点、任劳任怨的努力，上报、审核阶段也已告一段落。我们在清产核资的基础上，针对清产核资工作中暴露出来的企业管理方面存在的问题，认真分析，总结经验，提出相关的整改措施。
三、做好工程财务管理工作
按照省公司要求，做好农网工程回头看工作，对农网工程资金进行清算，为这项德政工程画上圆满问号。及时向上级单位申请下拨县城网工程资金，保证县城网建设的资金需要。
四、完善大财务管理工作
在全公司范围内开展收支两条线财务管理工作，取消站所主业在当地的银行存款帐户，由公司财务科直接到当地银行开设电费收入存款专用帐户，坚决不允许有任何理由坐支、垫支现象出现，电费实行专户存储，任何单位和个人不得挪用，对严重违规违纪的单位和个人通报批评，不断提高广大干部和财务人员法制观念，规范财务基础工作。另外今年七月份，远光网络版财务程序正式投入运行，使我公司财务工作得到了稳定、健康、有序发展。
五、搞好成本控制、电费回收和资金上交工作。
在全社会经济下滑情况下，我们加大了成本控制、增供扩销力度，采用多途径、多手段地搞好电费回收工作。使我局电费回收、资金上交工作继续保持双结零。
面临的问题：
为了进一步加强基层站所财务管理和电费核算工作，全面推进收支两条线的贯彻执行，防范经营财务风险，真实反映用户欠费，省公司要求电费核算直接纳入财务科，根据实际工作量，财务科急需再配备1-2名财务人员，才能把省公司的工作要求落到实处。另外，自从农网改造工程启动后，财务科由于人员紧张，仅仅只能应付日常工作，对基层财务工作没有时间和精力进行全面检查，目前基层站所的财务状况究竟如何，我们自已心里也没有底。
200x年下半年财务工作打算：
1、按省公司两个文件精神要求，规范农村低压电网维护费使用和基层站所财务与电费核算工作已迫在眉捷。根据实际工作需要，须尽快落实人员。
2、继续做好农网改造工程回头看整改工作，为迎接外部审计工作奠定良好基础。
3、搞好县城网改造工程的材料和基础资料的收集、汇总、核对、清算工作，为决算和结算打好基础。
4、做好物价检查的接待工作。
5、正确使用资金分配，做好成本控制、核算和分析工作，为200x年决算做准备。(决算前科技开发费10万、保险公司理偿0.9万、大修非标117万必须用完，而管理费用截止9月已超全年预算58万。)
6、为了做好电费回收和资金上交工作，需在各专业银行开设收入账户。
7、搞好各项往来帐户的清理工作，做到及时清理。
在xxx单位领导的正确指导和各部门负责人的通力合作下，财务部认真完成xxx单位所有财务核算及收支工作，对各部门经营指标进行考核，分析及监督xxx单位财务完成情况，计划资金的安排，编制各种报表，处理帐务等。财务部基本完成XX年上半年xxx单位财务各项工作，同时很好地配合xxx单位各项工作的开展。现对xx年上半年工作总结如下：
一、制定财务部各人员的工作岗位责任制，明确部门各人员岗位的职责权限、工作分工和纪律要求，强化了各岗位人员的责任感，加强了内部核算监督，同时促进了xxx单位财务各岗位的交流、合作与团结。
二、作为非盈利部门，财务部在合理控制成本(费用)，有效地发挥xxx单位内部监督的职能上起到了积极、正面的作用。
三、严格遵守财务会计制度和税收法规，认真履行职责。财务部的主要职责是做好会计核算，进行会计监督。财务部全体人员一直严格遵守国家财务会计制度、税收法规、《xxx地方财务管理暂行规定》，认真履行财务部的工作职责。从审核原始凭证、会计记账凭证的录入，到编制财务会计报表;从各项税费的计提到纳税申报、上缴;从资金计划的安排，到结算xxx单位的统一调拨、支付等等，每位部门人员都勤勤恳恳、任劳任怨、努力做好本职工作，认真执行xxx单位会计制度，实现了会计信息收集、处理和传递的及时性、准确性。
四、对xxx单位各单位、部门的收入和各项经营考核指标的完成情况进行统计，分析经营状况。统计如下(统计时间为：XX年1月至5月)：
xxx单位完成经营收入426万元，比去年同期的503万元减少77万元，XX年经营目标是1400万，未完成的金额为974万元，完成率仅为30.4%。各项经营考核指标情况如下，市场部电视收视费收入164.62万元，比去年同期的134.77万元增加29.85万元，增长22.15%，完成全年经营目标的26.34%;广告收入160.77万元，比去年同期的177.65万元减少16.88万元，减幅9.5%，完成全年经营目标的32.15%;外接工程和工料费收入68.34万元，比去年同期的67.55万元增加0.79万元，增长1.17%，完成全年经营目标的39.05%;文化产业部(培训xxx单位和影剧院)收入17.36万元，比去年同期的19.71万元减少2.35万元，减幅11.92%，完成全年经营目标的21.7%;
财务部个人上半年工作总结二
下半年，为实现xxx单位各单位的各项经营任务和总体发展目标，财务部的工作任重而道远。为此，需要在以下几个方面继续做好工作：
1、加强财务人员(本文章来源于"文秘114"!)的业务知识、会计制度和国家有关财务法规的学习，逐步提高会计人员的专业知识、技能和职业判断能力。
2、做好年终财务总结的各项前期准备工作，做好11年下半年工作计划，工作中遇到不能解决的问题，及时反映，以求得到及时解决。并注重与区的核算xxx单位和财政局等有关部门的沟通，更好地提高财务服务质量。
我是刚刚升为财务部部长，对于工作总结，我想谈谈我对近期工作的总结。对于总部财务部的工作，我在慢慢的学习之中。
刚接部长位子的时候，我自以为已经对财务部的工作已经很了解了，但是结果并非这样，我仍然有很多是地方都是不知道的。当我接工作时，我已经不能理清我要该怎么做，一点头绪也没有，但在这里我要感谢张敏，姚愔颉，田甜，他们给了我很大的帮助，当我无助的时候，是他们给了我帮助，帮我走出困境。
记得有次外联部部长要我去帮他弄一本赞助商的捐证书，我开始根本就不知道这个也是财务部的工作，通过询问知道这个要去复旦一教的对外联络处那里问，由于事情比较急，我很放下手中的事情，马上赶到那边及时给了他的答复。通过有些事，我也知道了更多的财务部方面的事情，例如地税也是可以转账的，大额转账发票，超过(1000元)宋老师要签字等等。
近期的主要工作是协助其他部门办好518晚会，下发一些部门的启动资金，预付了一些预付款;下发了两个基地的团费，毕业生的团费也返还了一部分。
5月22号，田甜与我交接工作，将以前财务部的一些资料都转交给我，并告诉我一些财务部的注意事项，通知我将这个新的财务部制度发给秘书处，请秘书处将其发给每位部长。以后每次有什么活动，我需要及时到财务大厅报销，并将经费及时返还给各个负责人。每个学期末，我需要整理一份总的活动清单，并交予老师审核。在财务报销方面，我们和审计部要一起把关，尽量为学院节省经费，为学院多做事。
今后，我还有很多的工作要做，很多要学习的地方，不管怎么，我会很努力的学习与工作的。
第六期：
1，下发两个基地的团费，毕业班的团费也返还了一部分，还有一部分会在近期发完
2，下发了一些部门的关于518晚会的启动资金，预付了一些预付款。
3，收集各个部门的关于518晚会决算，
4，与前任部长完成交接工作，并将工作方面的注意事项，流程予以具体介绍
代完成事项：
1， 收集518晚会决算，发票，并予以报销
2， 大合唱的决算也一起予以报销
财务部个人上半年工作总结三
尊敬的各位领导、各位同事，大家下午好。
下面我对北京公司财务部门的工作进行总结。我的总结分为二个部分：第一部分财务部门上半年工作总结;第二部分财务部门下半年的工作重点，暨财务部门二线为一线服务的6条承诺。
第一部分：财务部门上半年工作总结
1、各种财务报表的编制和审核。财务部门每月制作和上报的报表加起来有近百个，包括每日上报的资金日报表，核对每日的收支明细;营业收入核对表，检查各门店每日的营业款是否在次日存入银行，以及存款是否与营业现金收入相符。每周要上报代金券回收情况，也就是我们门店上报的券是否按要求回收，与收银系统是否相符;每周还要上报证照发票办理情况。每月1日前要上报北京公司各店营业收入明细表、现金盘点表和银行余额调节表，每月5日前要上报上月各店发票盘点表、毛利率表和水电煤表，每月7日前要上报资产负债表、利润表、部门损益表、门店损益表和物流报表。每月8日前要上报资金预算表。每月10日前要上报财务分析报告、现金流量表和管理费用明细表。
2、综合纳税申报。按照税法的要求，每月在15日前缴纳各店上个月的税款，每季度15日前上报各店的所得税分配表，每年5月底之前上报所得税汇算清缴表。
3、新店开业的银行、税务工作。20xx年12月24日和25日分别开了唐山万达店和天津大悦城店，1月13日开了天津万达店，每开一家新店要办理银行刷卡POS机、税控机、发票、大众点评POS机、商通卡POS机，北京市区外的门店，比如河北和天津的新开门店的还需新开银行账户、三方协议、以及与税务专管员的衔接。
4、配合会计师事务所、税务师事务所完成了20xx年度的报表审计和税务审计工作。
5、审核报销费用。对于每一张报销的单据，都要审核发票是否符合要求，包括抬头是否是我公司的全称，是否是真发票，金额是否与报销金额一致，以及该项费用是否是合理支出等。特别是审核费用是否是合理支出，需要我们各部门各门店控制好本部门本店面的费用，财务部门在报销时也加强各种费用的控制。可以不花的钱不要支出，平时注重节约，节约用纸，一些文档可以双面打印;节约用电，人走关灯等。在不影响顾客和员工感受的情况下，倡导节约、低碳环保。
6、日常账务处理。按照会计法和会计准则的要求，认真将每一笔收入、成本和费用制作成凭证，及时将每月的会计凭证打印出来，整理归档。
第二部分，下半年的工作重点
下半年北京公司财务部门在保证做好财务工作，财务、税务、统计工作不出差错的同时，要着重加强二线为一线的服务意识。以下是北京公司财务部门的6条服务承诺。
1、门店的报销方面。自财务部门收到单据起若无特殊事情当日付款，最迟不超过2日内付款。
2、门店的发票方面。每月月初财务部门根据各店的营业需要购买当月发票，若门店当月的发票用完，提前5天向财务部门申请可继续购买。一般情况下，请各店根据本店的营业需要预估本月的发票，根据上月剩下的发票，可适当多估20%，但不要估太多，因为估太多了，税务所与上个月该店的发票使用量比较，申购太多不卖。我们各店的税控卡上都记录有这个店上个月的发票开具明细。
3、门店的水电煤费请购方面。财务部门在收到水电煤请购的OA后，当天写单据，当天发OA报审批，在工作流审批同意后，当天付款申请总公司授权放款。因为包括北京公司和总公司的领导有时不在办公室，无法签字或审批授权等情况，因此，需提前一周(即5个工作日)申请。
4、工资的发放方面。根据行政人事部的工资表，每月15日以前(含15日)按时发放自发人员的工资，每月25日以前(含25日)按时发放离职人员工资。
5、北京市内的七家门店的电话费在15日前缴纳。保证门店不因电话欠费影响门店营运。因为北京市的银行无法缴纳北京市以外省市的电话费，对于外地的四家门店，还是由该店长在当地的银行或营业厅自行缴纳。如果外地的门店的电话费，还是我们单独去一趟河北或天津缴纳，需要一个人一天的时间，我们财务部门人员不多，成本也太高了。
5、实行微笑服务。因为财务部门是一个与数字打交道的部门，平时工作表情严肃，但我希望我们做到门店或其它部门的同事到财务部门办事时，能给对方一个笑容，要优先将门店或其它部门人员的事情先办，自己的事情后办，减少门店或其它部门人员在财务部门等待的时间，如果门店或其他部门人员要求的事情目前办不到，要解释不能办到的原因，以及我们办理的时间或对方该如何做才能办理。
6、财务部门人员手机保持24小时开机，随时接听办理门店和其他部门的紧急事情。
以上是北京公司财务部门的6条服务承诺，在以后的工作中，若有需要财务部门解决的事情，也可以随时向我反应，我们能做到的尽力做到。
首先，管理会计可以协助医院制定控制目标，医院通过编制预算书、制定成本控制方案等方式来确定年度资金使用、资金额度分配与使用时间控制的目标，而管理会计则可以通过财务分析、预测等来达到上述目标。其次，对控制目标执行情况进行对比分析，医院财务部门通过对比预算书等预定的目标与经济活动的现实指标，可以发现两者之间的差异，并进一步分析导致这种差异的原因，制定纠正方案。
2借助财务部门激励各科室完成组织目标
首先，管理会计的管理理念可以激励各科室努力完成组织目标，管理会计不仅是对过去的总结，而且着眼于未来，是对未来现金流的一种考量，并可以通过对未来的预计与未来一段时间内的实际值进行比较来分析医院各科室完成组织目标的情况，从而达到激励的目标。其次，管理会计可以通过目标导向等形成实质性的激励体系，如医院某临床科室，财务部门预测其未来1年的收入为500万元，那么这一目标就会对科室负责人形成一种目标导向，激励其采取各种措施达到甚至超过这一目标。
3借助管理会计进行绩效计量和评价
首先，管理会计可以帮助财务部门科学计量各科室（部门）、个人的工作绩效，通过将医院各项支出划分为固定成本、可变成本（混合成本最终也需要分解为上述两类成本），并将这些成本分解到各科室或者直接划入各科室，在此基础上确定各科室成本，并与其收益进行综合比较，从而确定其工作绩效。
如医院心电图室，其收益为某一时间内做心电图个数与其单价的乘积，其固定成本为设备折旧费、工资支出等，可变成本为心电图医生奖金、报告单等，通过计算收入与成本就可以对工资绩效进行有效的计量。其次，可以对工作绩效进行有效评价，医院财务部门在分析历史数据的基础上，通过采用一定的数学方法分析预期目标与现实数据之间的差异，即超额完成目标还是未达到既定的目标，这可以帮助各科室的工作绩效进行评价，并进而确定科室奖金等激励方案。
4促进管理会计在医院财务部门运用的思考
促进管理会计在医院财务部门的运用，需要三管齐下，为管理会计作用的发挥奠定基础。
4.1不断提高财会人员的总体素质
首先，要积极引进管理会计方面的专业人才；另一方面，医院要打破常规，在这类高级人才的选拔、晋升等方面创新机制，建立适合于发挥这类人才的用人机制；其次，要加强对财会人员的培训，医院要通过与高等院校、会计师事务所等单位进行合作，为发挥管理会计职能奠定基础。
4.2更新理念提升管理会计地位
首先，要让管理会计进入医院的决策系统，医院要在重大决策，半年度、年度绩效考核等方面发挥管理会计的职能，让管理会计拥有更大的话语权，甚至直接参与到决策当中去。其次，要优化发挥管理会计作用的外部环境，医院要加强宣传，了解管理会计的基本内涵，此外，还要加强发挥管理会计职能的制度设计，从制度上对管理会计的行为进行明确。
4.3创新手段发挥管理会计作用
首先，要创新性的运用信息化手段来发挥管理会计的作用，医院财务部门一方面要进一步推动会计信息化，使管理会计可以方便而及时的获取会计信息，并利用各种信息手段进行信息处理，将处理结果以信息化手段传递给需要和有权使用这些信息的个人（部门）。其次，要创新性的建立管理会计工作模式，如医院总会计师或者主管副院长直接分管管理会计工作，使其可以在医院财务事项中拥有直接发言权。
财务部门的岗位职责
一、财务制度建设
1.负责组织制定公司财务管理办法。
2.负责组织制定公司的内部会计控制制度。
3.负责组织制定公司的成本费用管理办法。
4.负责组织制定公司内部审计办法。
5.参与公司其他基本制度的制定。
二、会计核算
1.组织建立完善公司财务核算体系。
2.根据集团会计制度组织公司的会计核算工作。
3.组织部门及时向上级单位及有关部门提交公司财务报告。
4.负责组织公司财务报表分析。
三、资金管理
1.拟定公司的年度资金预算并提交公司董事会审批。
2.拟定公司的资金筹集方案并提交公司董事会审批。
3.审核各分公司、项目部、职能部门的月度资金使用计划，并提交总经理审批。
4.调度公司资金，确保公司正常生产经营所需资金的集中使用。
四、预算及成本费用管理
1.组织制定公司年度财务预算及五年规划。
2.复核各项目目标成本，并提交公司总经理审批。
3.根据公司财务管理办法，审核各项目、分公司及职能部门的各项费用。
4.复核公司成本分析报告，并提出处理意见报公司总经理。
5.监督财务预算及项目目标成本的执行情况。
五、风险管控
1、参与公司所有经济合同(特别是项目承包合同、工程分包合同、物资采购合同)的会审工作。
2、参与公司重大经营、投资项目决策。
3、配合经营部门，分析投标项目的经营风险和财务风险。
4、定期检查公司生产经营中存在的风险。
5、提出风险控制措施。
六、绩效管理
1、负责对下属的考核、评价。
2、负责部门内人员的奖惩、任用。
3、负责对下属进行业务培训、职业道德教育以及对企业忠诚度的培训。
财务部门在内部控制的作用
(一)会计的工作职能决定了其事内部控制的最佳执行者
会计工作具有两大职能:反映和监督。其反映职能就是前面我们所说的信息收集及反映的工作。其监督职能是凌驾于企业基本活动之上的、持续进行的、审计核算工作。受托于企业经营者的会计人员对企业的经营活动进行着全面的、可靠的确认、计量、记录和分析政整理企业经营状况和理财状况的工作。其工作性质及职能决定了其是内部控制最佳执行者,由此推论财务部门是内部控制的最佳执行者。
(二)财务部门在企业的地位决定了其在内部控制中的作用
在企业的经营活动中,财务部门处在企业管理的中心环节,个个环节都经过会计环节转化为会计信息,财务人员是全面掌握企业各种经济活动和企业财务状况的重要环节。根据内部控制重要都成要素信息和沟通的理论来看,能够围绕在企业控制活动周围的信息与沟通系统就是财务部门,其实企业管理的信息中心。也就是说财务部门在企业的地位决定了其是在企业内部控制中是信息交换和沟通传递的重要组成部分。
(三)财务部门的权力决定了其在企业内部控制中的作用
财务部门在企业中的权力决定其在企业内部控制中的作用。在制药企业中,财务部门担负着企业信息的收集、整理、分析、审核等重要工作,其权力可以决定原辅料、包装材料的采购,省级销售市场要求发货数量的合理性分析等等重要工作。当然这种权力是相对的,合理的使用这种权力是有效实施企业内部控制的关键点之一。种种因素决定了财务部门在企业内部控制中占有相当大的作用,但是怎样将之合理的有效的运用是现阶段企业需要迫切解决的重要问题。
集团企业财务部门职能与作用
1.全面实行财务预决算的计划管理职能。预算管理是当今信息经济社会对财务管理的客观要求。预算管理在明确经营目标，协调各职能部门和各环节之间的生产经营活动，控制日常经济和评价工作业绩等方面有着特殊的作用。电气(集团)总公司每年向集团企业下达销售收入、利润、应收帐款、出口创汇等国有资产保值增值考核指标，财务部门根据考核指标，分别落实到各级干公司，编制集团企业经营及财务预算方案。预算方案提交董事会讨论通过，然后与各级子公司签订经营承包责任书，财务部门负责监督子公司承包协议执行情况的跟踪考核;年终对子公司的年度财务报表进行内部审计，对其销售、利润、资金管理、应收帐款等情况出具内审报告，对完成承包协议的提出奖励意见，以此激励和约束企业经营者，确保国有资产保值增值目标得以实现。
2.建立健全企业内控制度的财务管理职能。作为集团企业的财务部门，为有效防范、化解资产损失的风险，就必须建立健全内控制度。结合《企业财务通则》、《企业会计准则》及相关的财务法规制度，确定集团企业的财务管理制度和规定，加强经营全过程的控制、监督、约束。通过完善的管理机制，使各级子公司资产运作的各个环节都做到有法可依、有章可循、有据可查，全部资产都纳入财务部门管理之中。尤其对大额资金调度、对外投资、提供担保，固定资产的出借、租赁等，实行有效控制，从管理上堵塞国有资产流失。浪费的漏洞。
3.切实加强对各级子公司的监管职能。为保证集团企业制定的各项财务制度和财务预决算计划等得以贯彻执行，各级子公司的经营责任考核指标完成是否真实，有否违反财经纪律和财务制度等，必须履行严格的财务监督职能。财务部门要定期对各子公司的经济运行情况进行跟踪，建立主要经济指标偏离预警报告制度，并加强审计监督。对于公司法人代表的调离，进行离任经济责任审计，防止国有资产流失到少数人手里。为了保证财务监督的有效性，集团企业董事会决定待时机成熟时逐步向各子公司推行财务主管委派制。
4.保证会计信息真实、完整的会计核算职能。财务部门应根据财政部颁行的《企业会计制度》，制定集团企业的会计核算管理规定，帮助各子公司正确理解和掌握统一会计制度的内容，准确地编制财务报表，对会计数据进行分析，及时向经营者或管理者提出建议，并全面执行《会计基础工作规范》，提高会计质量，保证集团企业会计核算的真实性和完整性。
1.提高财务人员业务素质，增强转轨意识，提高理财工作积极性。改革开放以来，尤其是发展社会主义市场经济以来，与财务工作休戚相关的企业环境，在建立现代企业制度的过程中也发生了很大变化。财务人员要为各级领导提供会计信息，协调内部关系，这不仅要经常关注新的政策法规，拓展知识面，钻研业务，还要通过多种形式的培训，提高技能，增强转轨意识。
在市场经济中，财务部门制订的各项财务指标都与集团企业的生存与发展有着直接的关系，也与自己的切身利益紧密地联系在一起，财务人员要转变观念，变核算型为管理型，帮助企业分析解决财务管理中存在的问题，制定出符合企业实际的国有资产保值增值财务指标。变被动为主动，提高理财工作的积极性。
2.完善的财务管理机制，有利于提高国有资产保值增值率。企业的筹资、投资、分配活动是企业财务管理的主要内容。通过对各级子公司的财务监管，防止经营者不通过投资主体的同意，擅自以国有资产进行抵押、担保、拆借资金，造成国有资产流失或承担连带责任，增加伦业财务风险，给企业的生存与发展带来意想不到的困难。对企业的经营投资，经过合理的分析和预测，实施有效的财务管理，可使企业获得合理的投资回报期，并将对外投资效益纳入经营者业绩考核;对没有达到预期效益，出现亏损局面，主要经营者必须向董事会作出书面汇报。在收益分配中，由于完善的管理机制，能够保证利润分配合理，提高国有资产保值增值率。
3.准确及时的会计信息，为集团企业的经营者提供企业经营决策依据。财务部门对各级于公司的会计信息数据的归类、分析，可随时准确及时地编制集团企业的合并会计报表。通过对各种会计信息进行收集、整理、加工，可以预测资金运动变化趋势，并作为会计决策的基础，以实现成本最低化、利润最大化和资金最小化的目标。企业领导可利用信息了解企业生产情况和财务状况，据以总结经验，吸取教训，采取措施，挖掘潜力，主动地适应市场要求。在对外投资活动中，财务部门根据掌握了解到的有关会计信息，进行项目经济效益论证，提供决策依据，避免投资失误，造成国有资产流失。
猜你喜欢：
1.财务管理部岗位职责
2.企业财务部门内部岗位设置与职责划分
3.财务部岗位责任制度的制定
4.财务管理工作人员岗位职责
【范文一】
时光如梭，转眼三个月过去，由于公司场所整体搬迁和会计基础规范化整改工作，财务工作的力度和难度都有所加大，回顾以往虽没有轰轰烈烈的战果但也算经历了一段不平凡的考验和磨练，为了更好的总结上季度工作中的优劣，以便在下季度工作的开展中发扬优点，避免缺点并且改正缺点，特写此总结，望领导给予批示和指正
一.上一季度工作总结：
1. 根据公司发展方向，协助集团公司升级和子公司申请，并提交可用的资料，为公司下一步发展打好基础。
2. 充分做好财务核算，及时结算记账，做到各项开支都符合规定，账目清楚。财务内部做好各方面的核算和监督。
3. 工作中审核一切开支凭证，月末组织好账目的核对，按照规定编制凭证、报表，并及时整理、装订和保存。
4. 监督资金往来，工作跟进以及与其他部门的配合，做好财务工作。在这一季度中虽然总共收到应收款XXXX万，与预想的结果存在很大的差异，资金匹配有很大的出入，导致资金紧张，但是通过财务部把关保证了现场施工的备用金发放和其他急需资金的落实。
二.总结完上季度的工作情况，根据上季度工作所取得的成效以及工作中的不足，并且根据公司领导指引，我下季度工作计划如下：
1.学习会计知识，提高工作能力
总公司现在有5家账目需要独立核算的公司，必须学习会计知识、税务知识，积极参加相关部门组织的各种业务技能的培训，始终把增强学习意识作为一切工作的基础;态度严谨、细致、扎实、脚踏实地的做好财会工作。
2.会计核算
财务部的主要职责是做好会计核算，进行会计监督。财务部人员要遵守国家财务会计制度、税收法规、集团总公司的财务制度，认真履行财务部的工作职责。从审核原始凭证、记账凭证的录入，到编制财务会计报表;从各项税费的计提到纳税申报、上缴等等，会计人员要勤勤恳恳、任劳任怨、努力做好本职工作，认真执行企业会计制度，保障会计处理的及时、准确。
3.账款回收
资金是公司的命脉，可以说现在应收款回收是公司最重要也是最艰难的问题。在接下来的工作中，公司组织的收款小组，财务部应及时准确的提供信息，参与催款，避免出现烂账。
4. 开支审核
费用报销审核，根据规定的成本、费用开支范围和标准，审核原始凭证的合法性、合理性和真实性，审核费用发生的审批手续是否符合公司规定。
综上所述，在今后的工作中，我将不断学习，加强个人修养，努力提高工作能力，力求把工作做到更好，和公司一起成长。
【范文二】
xx上半年以来，财务部门在公司领导的支持和帮助下，在其他部门的积极配合下，全体财务人员共同努力，以企业效益为中心，围绕公司年度经营目标和重点工作，及时准确完成财务核算工作，真实反映公司财务状况和经营成果，站在财务管理和战略管理的角度，以成本为中心、资金为纽带，为公司领导经营决策提供依据。
第一部分 上半年度财务工作总结
一、认真完成公司日常各项财务核算工作，严格遵守财务会计制度和税收法规，认真履行职责，严格按照公司有关规定程序和审批权限办理各项业务。每月按时按质完成凭证编制审核，按时编制报送财务报表，及时反映公司经营状况。实现了会计信息收集、处理和传递的及时性、准确性。
二、防范经营风险，特别是防范税务风险，促进公司稳健经营。公司财务人员按时纳税申报，及时足额交纳各项税款，定期与国税地税业务及税务进行沟通，认真听取对方意见和建议，确保税务工作更快速、更有效的完成。
三、积极做好汇算清缴工作 在规定的时间内向税务局报送年度企业所得税纳税申报表，及时完成汇算清缴。报送资料包括年度企业所得税纳税申报表纸质资料和电子数据。
四、规范各项财务基础工作。xx年公司实际业务性质在会计核算上较上年有了很大的变化，财务部门根据变化对会计核算科目及成本中心做了相应调整，将班组核算进行细化设置，费用分摊也进一步细化管理，各部门的费用项目进一步明细化，成本核算水平有了很大的提高，及时为公司领导提供财务数据，针对平时会计核算和报表编制中发现的问题和不足进行了改进和完善。
五、监督控制生产成本，完善成本核算。财务部门今年进一步改进计算每个生产单元的成本，完善生产单元的计算项目，根据生产部门提供的物料清单及相关单据，将材料消耗、人工费、电费、折旧等项目分摊到每个生产单元，月底财务按生产单元、生产周期进行明细核算结转生产、销售成本，使每一生产单元的产品成本更准确，为下一年度销售定价提供数据。
六、认真做好常规性财务工作。 财务部要求财务人员认真做好财务常规工作，如核算每月的物资采购入库;确认销售收款工作;审核每日费用报销、记账和票据管理工作;及时填报会计报表资料和税务申报资料;整理装订每月财务凭证等。在这最平常最繁琐的工作中，财务人员能够妥善处理各项工作，合理安排各项工作次序，及时为各项经济活动提供有力的支持和配合，满足了各部门对财务的工作要求。对日常的财务工作流程熟练掌握，能够做到有条不紊、 条理清晰、账实相符。从原始发票的取得到填制凭证，从会计报表编制到凭证的装订和保存，从经济合同的归档到各种基础财务资料的收集，都实现了正规化、标准化。按照档案管理制度的要求对公司财务凭证进行整理、装订、归档，使得财务部门成为公司的信息库。
七、合理运用国家税务优惠政策，与国、地税部门沟通协调增值税及营业税附加税费的减免、纳税申报等相关事宜，使公司在xx年及时的享受到了国家增值税及营业税附加税费减免的优惠政策。
八、根据统一部署和要求，我公司会计档案保管员对需要销毁的1995年及以前年度的会计档案进行了认真的梳理，并编制会计档案销毁清册。
九、加强生产经营过程管理、控制与监督。每个季度主持并召开公司经济活动分析会，剖析公司生产经营过程中存在的问题，为公司领导的生产经营提供财务参考数据。
第二部分 下半年工作计划
一、 完善财务部各工作岗位职责，明确人员各岗位的职责权限，合理分工，细化财务部各岗位的具体工作，提高人员的专业技术水平、做好成员的团结合作。
二、 做好公司2013年度财务预算的编制工作以及xx年度财务决算。工作总结
三、 继续做好会计核算及成本控制。强化班组核算，做好全年切块费用的控制使用，有效控制成本支出，降低成本，增加公司利润。
四、 做好资金管理及资产管理。通过内部管理控制，合理筹措，统筹安排运用资金，加大对库存积压物资及不良资产的报废及处置力度，积极盘活存量资产。
五、 强化会计管理职能，积极参与公司经营决策。合理开展各部门的费用管理，税收筹划，收支控制，为公司领导的生产经营提出合理化建议。
六、 做好财务分析工作。及时利用财务数据，采用科学的分析方法，对公司的财务状况、营运能力和财务成果进行分析，客观的评价公司业绩。
七、 迎接审计部门十月份的经济责任审计检查，确保检查工作不出差错。
【范文三】
每月的月初末是每个会计最忙的时候，每月的工作结果都要在这几天归集，编制报表，进行纳税申报。每天都在和时间赛跑。充实着自己的工作生活。我喜欢的一句话：服务就是服务于公司、服务于员工、服务于客户以促进公司开拓市场、增收节支，从而谋取利润最大化，所以这也是盛华热力有限公司所以员工共同的目标。在我们各部门积极配合下我们有序地完成了供暖期最后的一个月，为了使财务工作进一步的提高，为了把供暖工作做的更好，月工作做如下简要回顾和总结。
一、会计基础工作
(1)做好基础工作，根据本月发生的业务归集编制记账凭证、编制报表、并且申报纳税。
(2)采暖期临近结束，核对账目是必做的一项工作，从中找出漏记、多记的错误，更好的把账目核对清楚。
(3)通过给我们提供热源的河北盛华化工有限公司核对账目，我们即时的核对出多记的水费，并开具出热费专用发票，合理的计入成本。
(4)处理财务有关往来问题，并严格对审批单进行复核把关，对不合理的发票即时提出。
二、加强工作水平
(1)认真执行《会计法》，进一步加强对自己财务基础工作的水平，规范记账凭证的编制，严格对原始凭证的合理性进行审核，强化会计档案的管理。
(2)要正确合理的避税，及时发现违背税务法规的问题并予以改正，保持与税务部门的沟通与联系，取得他们的支持与指导。
(3)勤于学习，不断提高自己的职业素养与技能，积极响应两会的指导路线，并且学习领会两会给我们企业带来的好政策，领悟两会的精髓，学习营业税实行的有关政策，认真学习财经方面的各项规定，自觉按照国家的财经政策和程序办事。
(4)通过报纸杂志、电脑网络和电视新闻等媒体，加强政治思想和品德修养。
(5)不断学习、改变自己、更新知识、转变观念、完善自我，跟上时展的步伐。
三、下月计划
(1)编制报送20xx年度报表，发现问题，解决问题，总结经验。
(2)整理20xx—20xx年凭证并装订存档。
(3)采暖期结束归集整理采暖费记账收据联并装订。
关键词：企业内部控制；财务部门；内部控制体系；作用
一、财务部门在内部控制体系中的重要作用
（一）有利于推进建立和完善企业内部控制体系
财务部门是企业重要的职能管理部门和信息服务部门，其工作内容主要包括贯彻执行国家相关法律法规、落实财务管理、执行企业会计准则、防控企业财务风险、加强资金管理、提高资金利用率、提供财务信息和财务服务等。财务部门拥有一定的管理和控制职能，在配备高素质应用型财会人才、构建信息化管理体系的情况下，能够使财务部门根据企业内外部经营环境的变化，不断完善自身管理体制，制定科学合理的财务收支计划，将企业经营、管理和核算统一起来，构建公平公正的收入支出机制，优化配置企业人力资源，确保资产保值增值，有效控制和降低经营成本。同时，财务部门作为几乎与企业所有部门有业务交往的公共部门，其业务能够拓展到企业的各个环节，对企业的每一个经济活动都需要予以反映、监督和管理，由此可见，财务部门已经成为了企业内部控制制度、控制目标、控制职责的具体实施者，在财务部门的管控工作下，有利于为企业内部控制体系的建设和完善提供可靠的参考依据，有利于各个部门和环节的内部控制活动得到有效监督，内部控制成果得到公平的体现。
（二）有利于企业重要环节得到有效控制
企业管理的核心在财务，财务管理的核心在资金。资金管理一直是企业管理和内部控制的重要环节，同时也是相对薄弱的环节，这主要由于企业资金周转速度慢、资金形态变化多端、容易造成资金短缺、资金使用安排不合理以及企业易形成资金沉淀等因素所造成的。财务部门将资金管理置于财务管理的核心地位，在充分了解和分析市场需求的基础上，可以通过落实一系列措施强化筹资管理、投资管理、资金流动性管理、资金账户及交易管理，对资金流动性进行动态监控和分析，以实现开源节流、增收节支的资金管理目标，发挥资金作为企业血液的原动力。同时，财务部门在各个部门的配合下，能够全面了解货币资金、营运资金、沉淀资金、固定资产等长期资金的使用情况，避免出现盲目乱用资金的情况，提高资金的使用效益。通过财务部门的资金管理，可以改善内部控制薄弱的现状，有效防止不良资产的产生和资金浪费。
（三）有利于企业控制经营风险和财务风险
财务部门是企业经营管理中的重要部门，能够对企业内部控制制度的有效性、合理性和健全性进行客观评价，通过财务信息反映内部控制制度的执行情况。现阶段，随着现代企业制度的确立，财务部门工作从传统的财务收支、财务监督拓展到企业生产经营的全过程中，通过财务预测、财务控制、财务分析、财务决策来帮助企业管理者完善和健全内部控制机制，发现企业发展运行规律，对资产负债结构进行合理有效配置，及时清理和消化积滞存货、清理和回收各项应收款项、盘活资产，不仅有利于防范企业财务风险，还可以为内部控制提供信息服务。
二、加强财务控制，保障企业内部控制高效
（一）强化财务内部控制制度建设
财务内控制度的建设能够有效地确保内部控制作用的发挥。由于各个企业的实际情况有所不同，为此，在建设财务内部控制制度时，企业应当充分结合自身的具体情况，以《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制应用指引》第6号-资金活动、第8号-资产管理、第14号-财务报告等为准绳，同时以实现企业经济效益最大化为目标，并遵循以下几点原则来进行建设：其一，制定的管理目标应当科学合理、切实可行，并将该目标融入到企业日常生产经营活动当中，责任到人，各个部门也都必须严格按照制度的要求进行资金使用；其二，制度要充分体现出全过程性、全员性和全方位性，使管理活动渗透到企业的方方面面当中，实现全面监控；其三，明确分工、职责分离。
（二）强化全面预算各个环节有效控制
在企业财务内部控制中，预算控制是应用比较广泛的方式之一。企业应当参照《企业内部控制应用指引》第15号的规定和要求，制定企业全面预算，通过全面预算能够对年度内的经营、投资以及财务等活动进行合理安排，进而确保总体经营目标的实现。通常情况下，预算管理机构都会以企业财务部门为牵头部门，在管理层的领导下，辅以销售、企业管理、运营等部门成立全面预算推进小组，而财务部门则需要在预算编制、落实执行、监督考核等工作上发挥出统筹、沟通、协调和监督的作用。预算目标的制定依据是企业战略规划目标，而预算指标体系的构建则需要遵循财务指标为主、非财务指标为辅的原则。同时应按照企业年度发展目标和预算编制的方针政策，对各个部门的预算编制责任加以明确，而财务部门则主要负责对各部门编制的预算情况进行审核、汇总，然后拟定预算草案，并进行逐级上报，经企业管理层审批后以文件形式下达执行。
（三）强化控制企业资金活动
企业内部控制应用指引第6号——资金活动明确规定，企业应当根据自身发展战略，科学确定投融资目标和规划，完善严格的资金授权、批准、审验等相关管理制度，加强资金活动的集中归口管理，明确筹资、投资、营运等各环节的职责权限和岗位分离要求，定期或不定期检查和评价资金活动情况，落实责任追究制度，确保资金安全和有效运行。企业财务部门的重要职责之一是日常资金管理，想要确保该项工作能够顺利进行，财务部门应当制定完善的资金管理制度，并对以下环节进行严格规范：现金的使用与清查、各类银行票据的使用与保管以及银行存款账户的管理、各种货币资金的管理等。同时，财务部门还需要与投资和融资部门进行协作，共同来完成对投资和融资的管控。首先，财务部门应当在筹资方面充分发挥出自身的作用，按照企业管理层审批下达的筹资方案，编制科学合理、切实可行的筹资计划，并负责与相关的金融机构进行洽谈协商，掌握好借贷的期限、规模、利率以及担保等事项；其次，财务部门应在股权投资方面对被投资对象的详细情况进行了解和掌握，并定期对投资的风险和效益进行分析，这有助于确保投资的总体收益；再次，财务部门应在工程项目的投资方面会同工程和内审部门以及外部中介机构做好工程竣工决算审计工作，并按照竣工决算及相关的审计报告，进行转固确认。财务部门通过对资金活动的控制，有助于强化企业内部控制。
（四）强化财务信息化建设
企业内部控制应用指引第18号——信息系统规定了企业应当重视信息系统在内部控制中的作用，根据内部控制要求，结合组织架构、业务范围、地域分布、技术能力等因素，制定信息系统建设整体规划，加大投入力度，有序组织信息系统开发、运行与维护，优化管理流程，防范经营风险，全面提升企业现代化管理水平。企业信息化建设在满足日常业务处理需要的同时，一项极为重要的任务是通过系统化的分析和比较，总结企业发展规律，对投入产出机型分析，为日后发展和决策提供数据支持，而大量的数据需要的是财务数据，财务信息化建设在企业信息化建设中尤为重要，其他所有信息化要与财务信息化相结合，以财务信息化为中心，将各类业务形态和实质通过财务数据反映，形成统一的语言，为横向、纵向对比分析、揭示提供数据支撑，满足企业现代化管理需要。
参考文献：
[1] 马春雷.企业内控与企业财务内部控制[J].现代企业文化，2011（33）.
[2] 许岩，董静.内部控制制度和财务管理工作的关系[J].中国对外贸易，2011（2）.
关键词:高职院校;财务管理;二级管理;管理措施
高等职业技术院校(以下简称“高职院校”)是自20世纪90年代末随着普通高校的大规模扩招而蓬勃发展起来的,大多是由原来的专科层次院校更名设立,或由中专学校合并升格而来,无论其办学历史、办学条件或教育经费规模均与普通本科院校不可同日而语,所以,其财务管理一般采取一级管理模式。然而,随着高职院校在校生规模的不断扩大、软硬件设施的不断投入和建设,经济规模也急剧增大,这就要求包括财务管理在内的院校管理模式也须进行相应的改革,以适应学校发展的需要。对财权进行适度的下放,有利于提高二级部门的积极性,发挥二级部门的主观能动性,促进管理水平的提高。
一、高职院校财务实行二级管理的必要性
1.内部控制制度不完善,责任不明确
目前高职院校执行《高校会计制度》和《预算会计制度》,一般建立了较为完善的全校性财务规章制度,但在实际工作中,对于校内二级部门及其负责人的责、权、利没有明确的规定,致使二级部门及其负责人在工作顺利时按学校规章制度办理,一旦遇到难题,就把问题和矛盾上交学校,由校一级来解决,既无法控制超支行为、追究负责人的责任,又可能造成内部资源分配不均,二级部门之间想方设法争取多占多用学校各项经费,来实现自身的业绩,不管不顾学校大局。
2.预算管理不完善,随意性大
高职院校的预算一般是根据主管部门或财政部门的要求而编制的部门预算,而且决算与预算也不同步,不能真正反映预算的执行情况。这在应用于内部控制时便流于形式,脱离实际,无论是校领导还是中层领导,都觉得是“大锅饭”,反正都是学校的钱,能用尽管用。在预算执行过程中,往往心血来潮、巧立名目,随意调整支出范围和支出标准,以事定钱,而不是以钱定事,无法实现预算应有的控制效力。
3.财务管理薄弱,易导致“小金库”现象
高职院校财务长期以来实行一级集中管理,反而使得财务部门与各系部出现脱节的现象,各系部开支的计划往往只由分管领导审批完就直接执行,绕过财务部门的监督,待到财务部门报销时“生米煮成熟饭”,令财务部门无法抗拒,财务部门仅发挥“账房先生”的角色,财务监督无从谈起。更有甚者,有些二级部门为拥有“自”,出现隐瞒收入或截留收入的现象。这些部门对于对外合作办学、办班的收入、利用学校资源对外服务收入等,擅自设立收费项目、收费标准,取得收入后也没有执行“收支两条线”管理规定,未能及时、足额上缴学校财务部门统一管理,而是擅自报销支出,坐支现金,自行立账,俨然“小金库”之实,后患无穷。
二、高职院校财务实行二级管理的前提
1.建立健全二级财务管理制度
为顺利开展财务二级管理工作,首先就应在校长领导下建立健全二级财务管理制度。由财务部门和职能部门负责人组织相关各二级部门及相关财务人员,以国家财经法规为指导,结合本校的实际情况,制定适应本校的二级管理制度,如收入分配管理办法、二级管理岗位责任制,办公费、交通费、业务招待费、资料印刷费、差旅费等支出管理办法等,使得二级管理执行时有法可依、有章可循。明确各职能部门在实行二级管理中的任务,协助财务部门共同制定和控制预算指标,实现二级管理目标。
对于二级部门创收部分的管理,学校可制定相应的收入分配管理办法,将这部分收支纳入学校统一核算。这将更大地扩展二级部门的自,因为一方面将二级部门创收收入支出合法合理化,杜绝“小金库”现象和由此滋生的腐败等后患,另一方面二级部门由该部分取得的财权将具有更自由的支配权,因而可鼓励各二级部门积极进行对外联合办学、办班,充分利用学校资源取得服务收入,发挥二级部门生财理财的能力,实现自我“造血”功能,形成自我发展机制。
2.建立授权审批制度,落实经济责任制
根据会计法律的规定,校长是单位的法定代表人,对单位的财务工作负有法律责任。财务实行二级管理,要在校一级保持重大筹资和投资决策权和控制必要的财务收支权限的前提下,赋予二级部门一定的财务自。将部分财权下放给二级部门后,应依据《内部控制规范》关于授权审批制度的规定,按一般授权和特殊授权的原则,确定二级管理部门的审批范围。同时,二级部门也应对学校分配的财权制定预算草案,送学校财务部门备案,既给予充分的支配权与决策权,又不失宏观控制。二级部门的负责人依据授权控制的范围承担责任,这样才能既明确二级部门的自,又落实对等的责任,建立起校长、财务部门负责人和二级管理部门负责人相关联的经济责任体系,明确清晰的责、权、利关系,做到违法必究,权利和责任是共存。
3.编制合理的二级预算指标
预算编制应遵守预算法律制度的要求,实行“收支两条线”管理原则,全部预算收入和预算支出均应纳入学校统一管理。二级管理可以部门预算为基础,在“量入为出”的前提下,采用自上而下和自下而上相结合的方法编制内部预算指标体系。由二级部门根据每年的工作任务和发展规划,按所要完成的目标,提出相应经费需求,制定各项收入和支出计划,上报财务部门。在校长的领导下,由财务部门牵头,组织相关职能部门和预算编制人员,根据二级管理的各项管理规定,以保证二级部门完成工作任务,满足发展需要为目标,进行统筹和调整,最后由校领导班子开会统一协调、审批,形成预算指标,分项目和用途下达给各二级部门执行。
三、高职院校财务实行二级管理的措施
1.确立适当的财务二级管理体制,调动二级部门的积极性
高职院校应建立“统一领导、分级管理”的财务管理体制,在宏观控制的基础上,学校适当放权,实行二级管理,目标是为了充分调动二级管理部门的积极性,提高管理效益,促进高职院校的顺利发展。因此,财权的下放也是有选择性的,对于人员基本工资、离退休人员工资、基本建设、固定资产构建及其他涉及公有资源的支出应保留学校一级管理,这为财权不可下放部分。财权可下放的部分主要包括:(1)可下放到各系部的经费有:人员绩效工资,学生管理支出,办公费、交通费、业务招待费、资料印刷费、差旅费、邮电费等公务费用;(2)科研经费由科研管理部门等统筹管理;(3)培训费由人事部门统筹管理;(4)其他专项经费由专门部门统筹管理。
2.二级管理围绕预算指标执行
预算指标一经批准,即为二级部门年度自主经费的依据,二级部门负责人应遵循统筹兼顾、节约使用的原则,合理安排资金、控制费用支出。二级部门的日常经济活动应围绕预算指标执行,给多少钱办多少事,实行“超支不补”原则,年中不再轻易追加预算指标。对于年中出现新的、突发的经济活动,例如,预算制订时无法预测的、突发的专项会议、专项教学活动等项目,经校领导审批,可由校一级财务统一安排资金,专款专用,节余由学校收回。
执行二级管理时,一般应按预算的项目和用途使用资金,不得随意套用,如科研经费、培训费等。但在预算执行过程中,为使二级部门更好地发挥自、更具灵活性,以便更好地完成工作任务,可适当采取总量控制与微量调整相结合的方式,对某些费用支出可在总量不超出范围的前提下,各分项目之间的指标进行微调,如办公费、交通费、业务招待费、资料印刷费、差旅费、邮电费等可归为公务费用这一大类中,二级部门在这些支出项目之间可根据教学管理工作的实际变化进行适当调整,只要总量不超过公务费指标总额即可。
3.实行财务集中控制
实行二级管理的目的就是将部分财权下放给二级部门,给予适当的经济支配权和决策权,在授权控制的范围内进行自主开支,充分调动二级部门的能动性和积极性。但如果无限制地分散财权,放任自由,不进行相应的监督、审核和控制,同样会使预算控制流于形式,造成资金失控和流失,反而会导致财务管理更加松散。因此,在实务中应采取适当的财务集权控制手段,进行会计核算集中化管理。资金的收支全部集中在财务部门统一核算,二级部门指定审批人和经办人定期到财务部门办理资金的收支报账手续,或由财务部门派人进行现场指导和办理。
目前,几乎所有的高职院校财务管理都实现了会计电算化,财务部门都配备了专用的电脑,购置了适用的财务软件,在预算指标下达后,可以充分利用财务软件的管理功能,进行相关预算凭证的设置,通过电算化可对预算实现事前和事中控制,也便于事后的分析总结,各二级部门查询起来也十分方便。
4.财务部门加强内部会计监督
二级经费的使用和报销手续必须遵守学校财务制度,给予财务自,并不等于可以随意开支,二级部门的经济业务事项同样必须遵守财经法规和法律制度,取得的票据、报销的程序和手续要严格按学校财务制度来执行。对于使用自主经费购置的固定资产和材料也应按规定的手续进行验收、入库、领用和保管,因为这些资金也都是财政性资金,是单位预算资金的一部分。对于不完整、不正确的凭证,予以退回补充更正;对于不真实、不合法的票据和支出,财务部门不予接受,并向校领导报告。在资金使用过程中,还要注意二级部门采取各种手段虚报、冒领和套取现金、突击使用资金等行为。二级部门的收入须事先向财务部门报告或备案,接受财务部门的监督,大额的资金支出也须事先向财务部门报告或备案,便于财务部门提前安排资金。报账实行由财务人员审核,部门领导和财务部门负责人审批,大额支出还须经分管领导或学院领导审批的制度。
5.加强监督机制,评价考核效益
根据国家有关规定,目前所有的机关事业单位都建立了较为完善的内部审计机构,如监察审计室之类的内部审计部门,高职院校实行财务二级管理也要充分发挥内审部门的职能,定期或不定期对二级部门的开支情况进行内部审计,将审计结果进行校务公开。审计部门还可与财务部门一起制定相应的考核指标,对于资金使用效率较高的二级部门予以表彰和奖励,比如下年度预算时优先安排项目等;对于出现虚报、套取现金和挪用资金的部门予以相应的惩罚,如追究责任人的责任,下调下年度的预算指标等。尤其是对于二级部门年中执行预算过程超预算的单位,须由内部审计部门进行审计,对该部门支出的来龙去脉进行审计,追查指标提前用完的缘由,需追究责任时,追究有关责任人的责任。充分发挥会计监督的职能,才能更好地实行二级财务管理。
参考文献:
[1] 郭宗健.浅谈高校预算管理[J].时代经贸,2006,4(39):95.
[2] 熊敏.加强高校财务二级管理的思考[J].网络财富,2008,(6):20-22.
关键词：事业单位 决算编制 问题
当前，国家对事业单位财务管理日趋严格，这就对决算编制等财务工作提出了更高的要求。但长期以来部分事业单位简单的将决算编制等同于年度财务工作总结或者数据的汇总，没有将其作为预算执行情况的总结与下一年度财务工作的基础素材，从而限制了决算编制作用的发挥。
一、事业单位决算编制的基本内涵
虽然事业单位决算编制是一个系统的工作，但其工作成果主要是决算报告，按照《行政事业单位会计决算报告制度》的规定，事业单位会计决算报告主要由决算报表、报表附注、财务分析三个部分的内容构成。
1、事业单位决算报表的编制
首先，填写决算报表主表的有关内容，这主要是根据事业单位会计年度内资金的收支、资产与负债等内容填写，在会计信息化条件下，这种数据大多可以直接从财务软件中获取。其次，根据需要填写补充指标表，这部分内容根据需要填写，并且各地可能存在一定的差异，如四川省就出台《事业单位统计报表补充指标解释》做出了专门的说明，在填写这些补充指标时必须符合有关规定。再次，完善报表其他内容，这主要包括事业单位、事业单位内部财务部门有关责任人的信息。
2、事业单位报表附注的编制
在完成报表编制后，事业单位要对报表编制的有关情况进行说明，如编制的基础、依据、原则、方法等，此外，还需对会计年度内事业单位的一些重大事项、特殊事项进行说明，以提高整个决算报告的质量。
3、事业单位财务分析的编制
财务分析即通过对比本年度与上一年度的决算报表，分析各项财务指标的变化情况，并结合事业单位各项经济活动探讨导致这种变化的原因。
二、事业单位会计决算编制存在的主要问题及其成因分析
从我国事业单位发展运行的基本情况来看，事业单位大多注重从财政等部门获取资金，但对资金使用情况以及资金使用后的总结重视程度相对不够，这就使得会计决算编制存在一些亟待解决的问题。
1、定位不准决算编制质量不高
在事业单位内部部分领导将决算编制作为满足相关管理部门如财政部门、审计部门要求的工作之一，因而在编制的定位上可能存在不重视经济活动的实际情况，而是从满足这些要求出发，从而导致决算编制过程中可能出现决算报表数据不准确的问题。实际上，由于部分事业单位内部财务监管相对宽松，大量的经济活动发生后未得到及时的处理，如科研项目经费管理中可能由于有具体的责任人而出现“监管上的放任”，导致出现帐实不符等方面的问题，并进而为决算报表的编制带来了挑战。
2、投入不足编制能力有待加强
决算报表的编制是一个复杂而系统的工程，需要投入大量的人力，且需要持续较长的时间，但受制于事业单位编制等因素的制约，财务部门人员数量相对较少，在需要维持财务部门正常运行的情况下，能够真正投入到决算编制中的人员数量、规模等都难以得到保障。同时，决算编制过程中的财务分析等活动需要深入了解一些重大经济活动，但决算编制人员可能并不熟悉这些情况，导致财务分析等活动停留于表面，或者简单的根据以往的经验进行分析。此外，从财务人员本身的素质来看，部分财务人员对会计信息化等理解应用能力不够，甚至业务能力方面都还存在不足，这都使得整个决算的编制面临挑战。
3、决算编制的管理有待加强
首先，从决算编制过程管理来看，事业单位在指定决算编制人员后，在整个过程中对这一工作缺乏必要的监督，一旦决算编制人员职业道德素养不高，或者其他方面的原因都可能导致整个决算编制信息失真。其次，从决算编制结果管理来看，其审核缺乏各业务部门的参与，更多的可能是负责人根据单位的基本情况进行抽查式审核，从而难以发现决算编制中存在的问题。
三、完善事业单位决算编制的思考
完善事业单位决算编制，可以从加强培训提高业务人员素质，积极促进部门合作保障决算编制信息质量，加强管理保障编制质量等方面着手。
1、加强培训提高业务人员素质
首先，要加强财务业务素质的培训，进一步提升决算编制人员利用信息化软件进行会计信息处理的能力，提升财务信息甄别能力。其次，要加强财务分析能力培训，要帮助决算编制人员从事业单位发展的角度了解各项财务指标的真正内涵，在事业单位内部所包含的内容，同时帮助这些人员提升利用各种统计软件进行财务分析的能力，为深化财务分析奠定基础。再次，要加强预算编制相关报告撰写能力培训，事业单位可以组织相关人员编制较为规范的预算编制相关报告，并对这种编写过程进行培训，提高预算编制人员的语言组织能力。
2、积极促进部门合作保障决算编制信息质量
首先，在决算编制过程中要积极与各部门进行合作，一方面，决算编制人员要积极与各部门进行沟通和协调，了解是否所有的经济活动都得到真实、准确的反应，是否存在漏项或者差错项，另一方面，决算编制人员要针对各部门的重大经济活动与相关责任主体进行沟通和协调，全面了解各部门主要财务指标的内涵。其次，在决算编制完成后要积极组织相关部门进行审核，决算编制人员要加强与财务部门其他工作人员、审计人员以及事业单位的领导者的沟通，对决算编制情况进行评价，对存在的问题予以完善。
3、加强管理保障编制质量
首先，要制定科学的决算编制方案，在决算编制开始之前，要对决算编制的进度、财务信息来源等进行明确，并形成一个可操作的方案。其次，要加强对决算编制部门的管理，事业单位要明确决算编制部门的具体权责，明确部门内部职工分工，建立完善的责任分工与责任落实机制，使整个决算编制工作的每一项内容都落到实处。同时，要对决算编制人员进行有效的激励，对工作不力的职工要进行责任追究，对工作表现突出的职工则给予物质或者精神上的奖励。
参考文献：
关键词：预算编制；预算执行；资预结合；预算监督
中图分类号：F812.3 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2012）24-0026-02
近年来，部队预算管理工作取得一定的成绩，但仍存在一些问题。如何加强部队的预算管理，做好后勤保障，是财务人员值得思考的问题。
一、预算管理中存在的问题
1.预算编制不认真。业务部门在编制预算时主动性不高，大多是对上一年预算的“修修补补”，经费需求只增不减。本应由业务部门完成的前期工作经常是财务部门代劳，财务部门只能根据上报情况，结合本级财力确定分配比例，这种预算是各方面利益关系的平衡，而非各项事业建设的有机平衡，不能实事求是的反映经费分配趋势。
2.预算执行不严格。预算执行过程中，领导对超预算项目随意批准，花钱办事随意性大；业务部门无视预算经费开支范围和管理要求，“要到钱就可以支”，使年度预算成为一纸空文，严重破坏了预算对经费支出的控制作用；财务人员不能坚持按预算审核，随意转移开支、列支科目，导致预算形同虚设，预算执行不严肃、预算的法规作用体现不明显。
3.资预结合不到位。过去部队中“重钱轻物、重供轻管”现象严重，随着“资预结合”的实行，情况有所改观，但是效果并不理想。表现在对资产管理没有足够的重视，没有按照资产编配标准进行预算编制，资产管理未做到定人、定位，人员变动资产交接制度落实不到位，预算中盲目列报新增资产，造成资产闲置。
4.预算监督未落实。有些领导对预算项目只知其因，不知其果，对财务部门的汇报“能省就省”，对经费收支结余、预算执行情况不了解，预算监督未实施，预算制度未得到全面落实。
二、问题产生的原因
1.业务部门对预算编制工作不配合。编制预算的业务部门以“不懂”为借口，对预算编制工作不理解、不支持，没有调查论证，仅凭主观猜测，不是多报就是少报：多报的部门想把钱放在自己部门里，少报的部门想着现在即使不报预算，到时候也能报销，无人重视预算编报工作。
2.财务部门对预算管控能力弱。预算管控需要领导支持、业务部门落实。很多领导财经法规意识不强，对预算法规不了解，缺乏依法理财的自觉性和责任感，签字不看预算，不问经费情况，对“党委理财”概念模糊；业务部门不重视年初预算编制，总想临时找领导打报告，想方设法挤占机动经费，导致单位财力分散，预算执行不严；作为预算执行的结算关口，财务部门审核时，遇到与领导意图不一致的情况，往往屈从领导“压力”，导致对预算管控能力弱。
3.相关部门对“资预结合”不了解。资产未能纳入“资预结合”综合预算，预算执行效果不好。一是没有严格依据资产编配标准上报资产购置计划，对没有年初预算的资产购置行为财务审核不严；二是对闲置、积压资产没有盘活利用，盲目购置资产，造成资产闲置、浪费；三是随意处置资产，没有依据使用年限和相关报废标准进行资产下账；导致预算与资产“两张皮”。
4.预算执行中无视预算监督。单位领导对本级预算监督的支持和重视不够，预算下达后，没有严格按照预算进行成本控制，超支后照样报账。对违反预算管理的行为，惩罚规定比较模糊，缺乏考评机制；对超支项目和新建项目，盲目开支、随意开支，没有预算调整，无视预算监督。
三、解决的办法
（一）科学培训业务部门
1.前期，先召开各部门预算编制协调会，结合年度工作要点和往年数据对预算项目进行可行性论证，进行“两上两下”的预算编报，编报时必须考虑经费投入的必要性及综合效益。妥善处理需求与可能、重点与一般、当前与长远的关系，做到统筹兼顾、突出重点。预算编制过程中，财务人员要耐心讲解，让相关部门把各种可能因素考虑周到，尽可能详细和具体，直接支出的经费要详细列出开支内容，品名、数量、单价及金额。
2.中期，财务人员必须严格按预算执行，没有预算安排的一律不审，新增项目严格按预算管理办法，待预算调整后进行安排。
3.后期，对各业务部门的预算执行情况进行总结，年底通报：对年初预算编报金额少，预算超支的单位进行预算超支分析，建议写出预算超支的情况说明；对年初预算编报金额多，预算未执行，或执行率差的，按照“全年工作进度推进表”分析，说明是哪项工作没有完成，或是预算编报不实。业务部门最了解本部门工作计划，考核预算编制和执行情况应围绕业务部门展开，要对其进行科学培训，发挥其主管能动性。
（二）提高预算管控能力
自从中央八项规定、六条禁令颁布以来，反腐倡廉又一次呈现出高压态势。2014年，安徽省检察机关反贪部门共连侦查医疗卫生领域贪污贿赂案件108件，涉案人员共123人，其中院长16人、副院长6人，个别地市甚至出现绝大部分二甲以上公立医院都有相关人员被查出的“塌方式”腐败。财务部门作为重要职能岗位，与人事部门共同担当起公立医院“左右手”的角色，对防止公立医院腐败起到了重要作用。
一、公立医院可能出现的腐败情况
1.财务部门自身可能出现腐败
财务部门掌握着整个公立医院财务资金动态以及方向，如果会计从业人员自身要求及素质不够，那么经常与金钱打交道的财务部门相对于其他部门而言更容易出现自身内部腐败的情况，特别是财务人员要提防职务犯罪的发生。一般的会计职务犯罪包括以下几种情况：一是利用财务制度及人员漏洞侵占公款：湘潭市某医院财务人员在担任财务科收支会计期间，多次利用该医院在财务管理方面的不规范，使用本人或者他人的信用卡凭条，向出纳重复提取现金再占为己有，或代替出纳员直接到收费员处收取现金，将公款占为己有，时候通过修改会计账进行平账，利用该职务便利，贪污公款数额巨大。还有一种是通过制作虚假账目和开设假账户的方式骗取公款：铜陵市某医院财务科职员在担任工资核算工作时利用职务之便，通过在每月制作工资发放表过程中虚列非本单位职工和本单位离职职工的姓名、银行账号、工资数额以及虚增自己的银行账号和工资数额等方式来骗取单位资金并非法占有，十余年来共骗取公款达748万余元。
2.医院其他科室费用使用存在腐败
目前公立医院的很多费用没有一个明确的数额，大多数的经费报销都是“见票即报”“见字即报”，也就是只要有合规的正规发票，有了相关院领导的签字，都可以报销。很多持有配套科研经费的医生由于持有的配套经费在科研发面的花费不多，导致相关经费没有办法全部提现，这就给某些人有了可趁之机，将自己私人购物的发票内容替换成比较概念模糊的发票项目，抬头开成单位，或者直接使用手撕发票，上到大额物资的零星购物，小到市内交通都能够通过科研经费或者医院报销。日积月累、积少成多，积累的金额对单位而言也是一笔不小的开支。三公消费是指因公出国（境）经费、公务车购置及运行费、公务招待产生的费用，特别是随着三公经费的公开，公立医院的车辆使用费、差旅费及招待餐费等也成了腐败的重点治理对象。公务接待方面，由于多数医院的公务接待没有固定的接待标准，也没有固定的接待对象，很容易出现私客公待、奢侈宴请的情况；更有甚者会将送礼协调等高消费的娱乐活动以及领导的个人开支等见不得光的费用全部加在公务餐费上进行报销，导致了虚报、多报的作假。公务差旅费方面，存在巧立名目违规公款出国（境）旅游、借开会之名转道旅游景点游玩、借公务出差之名转道旅游景点参观，违背了公务差旅费使用的初衷。公务用车方面，超标准编制配备使用公务车辆、公车私用来购物及接送等、加油维修存在漏洞，由于很多公立医院对公务用车的加油和维修没有具体约定，这就导致了公务用车会有人利用管理上的漏洞为公务用车增加高档配置或者豪华内饰、从别的渠道获得车辆维修的发票以多种修车理由报销高额修理费用，最据为己有。
二、公立医院财务部门控制腐败风险手段
面对内部和外部的双重腐败风险，作为管控资金流向的财务部门应当采取相应的的行为来控制这些风险的发生，即内部提高财务部门从业人员的素质和职业道德，外部则通过一系列干预手段来加强对费用报销的控制。
1.加强财务部门内部控制
从财务部门自身角度而言，首先要加强自身的内部控制，许多违法的财务人员在第一次得手之后没有被发现，巨大的利益趋势其进行了第二次、第三次违法行为，很多没有发现的会计违法行为在没有及时纠正的情况下很容易演变成会计犯罪，没有发现不代表没有发生，会计从业人员必须加强自身的职业道德和建立健全的规范标准来预防内部腐败的出现。
2.利用预算与监管双重手段镜进行外部风险控制
财务部门通过建立内部预算指标的控制能够很好地控制各项费用的支出，通过对每个部门制定内部预算计划，每一笔支出都由相关的经费归口科室进行掌控；对于科教项目可以通过经费本进行统计，每一笔费用支出都登记在经费本上。当一个会计年度结束时，能够很清楚的看出来个预算项目的经费使用情况和执行率的情况。对于预算执行数严重偏离平均水平及出现赤字的项目，财务科室应当及时停止对相关科室的费用报销。财务部门还应当与其他相关职能科室挂钩，对三公经费等费用的支出可以联合监察室等部门对每一笔支出按照相应的标准来评定，例如因工作需要，接待单位可以安排工作餐一次，接待正常伙食标准人均150元，并严格控制陪餐人数，即接待对象在10人以内的，陪餐人数不得超过3人；超过10人的，不得超过接待对象人数的三分之一。财务部门可以将公务接待的餐费、因公出差的差旅费及公务用车的费用报销时，将相关费用进行登记并及时与相关部门取得联系，判断是否在合理合规的范围之内，如果是超出了相关规定与指标，那么作为财务部门将不予以报销费用。这样相对于传统的由财务科室先报销再由稽核部门进行核查而言，能够从源头上就杜绝了不合理经费的发生。
关键词：部队财务 预算计划 对策
部队作为非生产单位，经费来源具有局限性、不稳定性、非增值性等特点。 鉴于以上特点，将有限的经费科学、合理地使用，提高预算使用效率就显得更加需要重视。自开始进行改革部队预算制度的行动至今，各级部门单位的预算管理上在加强预算管理意识的基础之上，也进一步掌握了更为科学有效的预算编制方法和程序，形成了越来越规范化的预算编制体制。 然而，随着社会经济的发展，部队财务预算管理工作也开始面临新问题。 为了适应新形势的需要，应该从预算编制、预算执行和预算分析三个重要环节进一步完善财务预算管理工作。
一、做好预算编制工作，形成高质量的预算方案
（一）提高预算管理意识的深度，建立完善的预算组织体系
预算单位每年必须按照要求实现规定的年度目标必须，而目标的实现必须由经费预算提供财力保障。要提供这样的保障，这就要求预算单位无论处在那个阶层，都必须具备宏观的高度的视野，从意识层面对预算管理进行提高。第一，责任问责制的建立要从领导干部发起，审计监督工作方面，负责预算管理的领导干部们审计应该更加严谨、严格。其次，部队应加强财务人员思想作风、业务水平等各项素质的培养，提高预算管理人员素质， 组建高素质、高水平的财务队伍。
（二）创建严谨的财务预算管理编制体系，科学分配部队财务经费
为了提高部队经费的经济效益，科学合理地使用经费至关重要。 因此，必须科学合理地编制财务预算，才能切实为部队建设提供强有力的经费保障。首先，要做好资料收集工作，将各项经费以及当年收入、上年结余全部纳入预算管理范畴。在对编制预算的各项资料全面掌握作为基础前提下，对预算编制内容应当清楚地确立，加速保障预算编制的规范性。随后，需要预算编制建立一个规范的，稳定的程序，对编制科学的、合理的经费预算提高重视。首先，财务部门与其他部门要相结合，要对各相关部门提供的相关资料提高重视，对年度预算编制文件进行整理。其次，财务人员应积极主动地向单位领导汇报预算编制相关情况，以便相关领导做好预算布置工作。第三，财务部门要积极配合事业部门，平衡的综合性，部队经费定额的分配应做到科学、合理， 经费定额需要经分管领导和单位主要首长的批准。 第四，在通过提交党委会议研究之后，最终形成单位年度预算安排的请示文件。
（三）加大预算编制的审计力度，完善预算编制说完合理性
审计预算编制的力度应该得到加强，使得预算编制的科学合理性得到提高 。首先，各预算单位应建立单独的审计部门，明确监督责任，严格审计程序。其次，审计部门要切实发挥自身作用，得到实际可运转的建议， 使得预算编制的科学、合理得到完善。
二、实行强有力的预算管控措施，提高预算执行效率
（一）明确预算管理的法律地位
部队预算管理主要是根据国家的《预算法》进行活动的，对各级预算来说，他们的行为都是具有法律效力的，并且是严肃的，不能更改的。 各预算单位的预算不能根据个人的意愿进行随意调整，要严格执行预算，应该加强预算的法制化意识，使得预算管理的法律性和权威性得到保障。
（二）预算管理绩效的有效落实，责任手段的合理强化
各级单位的预算部门应建立完善的工作责任分工制度，避免发生无人负责的现象。在预算执行工作中，要对承担者的具体业务责任进行明确，确立下级对上级直接负责的制度以及垂直的责任关系。
（三）严格落实预算执行制度
通过审批的预算即具有法律上的执行力， 具体使用经费部门以及财务部门办理公事时要严格按照预算要求，具体办事人员列出的明细开支计划必须要依托于预算指标，财务部门进行审核依据预算，领导审批签字时依据预算。
（四）加强预算执行审计力度，确保财务预算有效执行
预算一经批准，各预算单位就必须严格执行预算管理要求，将预算做为组织财务活动的法定依据。审计部门在做好预算编制审计工作的同时，还应坚持做好预算执行监督工作。在预算执行过程中，审计发现有预算超支现象的，应及时地分析研究，以便采取相应的对策和措施予以纠正。审计发现有造成经费流失等严重后果的行为，要严格追究责任人的经济责任和行政责任，严惩不贷。审计过程中，发现确实有不可抗力等其它客观原因的，应严格按照预算管理的相关规定，及时采取相关措施，予以调整，确保预算科学合理地执行。
（五）预算调整机制的设立，预算动态管理的加强
在预算执行时，预算的调整是一个重要环节。 首先，各预算单位必须建立一套完整的预算调整机制，根据预算执行情况实时调整，实现财务预算的动态管理。 其次，必须严格界定财务预算调整的范围，不得随意调整。最后，制定完整的预算调整审批程序。
三、做好预算执行情况分析，进一步提高预算管理工作
（一）加强预算分析工作意识，预算分析的重要性得到充分认识
预算执行的具体情况可以通过预算分析掌握，预算执行过程中的问题可以第一时间发现，因此预算执行分析是全面预算管理的一个重要环节。各预算单位要充分认识到预算分析工作的重要性，加强做好预算分析工作的意识。
（二）建立完善的预算分析组织体系
全面预算的预算分析应该涉及预算单位管理的各方面，财务部门掌握的信息具有一定的片面性， 因此预算分析必须依靠各部门的共同参与，建立由各部门共同参与的预算分析体系，从而掌握全面信息，避免分析工作产生偏差。
（三）建立和规范分析数据信息
在一个预算年度结束后，各预算单位必须建立和规范数据的归集和分析，通过系统完整地分析数据，使得预算执行情况报告及时形成。根据预算分析报告，开始对预算执行中有效管理经验和做法进行全面系统的总结，查询日常工作中会面临的问题、困难，归纳管理制度存在的缺陷，对新的预算年度提供有用的指导。
参考文献：
[1]张强军.部队财务预算管理探讨[J].财经界（学术版）.2010（12）
