时间：2022-02-19 07:04:59
2009年1月应该是值得载入中国汽车工业发展历史的重要月份。
继燃油税新政出台之后，国务院常务会议上又原则性审议通过了汽车产业和钢铁产业调整振兴规划。按照这一规划，从2009年1月20日至12月31日，对1.6升及以下排量乘用车按照5％税率征收车辆购置税(原税率10％)。
业内专家表示，这必将对中国汽车产业产生重要影响。
减免购置税势在必行
事实上，在国家政策出台之前，汽车行业的相关组织和机构已经呼吁减免购置税。中国汽车流通协会日前“上书”国家相关部门，力陈降低车辆购置税对救市的巨大作用。
不过，在网络上影响最大的当属全国乘用车市场信息联席会(以下简称“乘联会”)的方案。2008年12月初，乘联会“上书”国家发改委、财政部、工信部、商务部，在其递交的一份救助汽车业的建议中，特别提到了关于减免排量1.6升以下汽车购置税方案，希望能以此鼓励消费者买小车，从而实现产业结构调整，构建节约型社会。
据悉，乘联会的建议为汽车购置税改革提供了两种设计方案，其基本原则是按照国际惯例，对小排量乘用车税收优惠，对大排量乘用车税收不优惠。第一种设计方案是按排量分级征收汽车购置税，将排量1升以下乘用车的购置税从目前的10％降至2％，排量1升至1.5升乘用车购置税调整至4％，排量1.5升至2升的乘用车购置税调至6％，排量2升至2.5升的购置税调至7％，排量2.5升至3升的购置税调至8％，排量3升至4升的调至9％，排量4升以上的购置税仍为10％。第二种设计方案是免收小排量乘用车的购置税。
在1月初《财经文摘》的采访中，中国汽车工业咨询发展公司首席分析师贾新光、乘联会副秘书长崔东树以及益普索市场研究集团(中国)客户关系管理主管王宏等业内人士都认为第一种设计方案更有望实施。贾新光指出，目前中国排量在1.6升以下的乘用车占整个车市的60％，分级征收汽车购置税更符合中国的现实。
对于中国政府此次救市的目的，贾新光告诉《财经文摘》，与美国政府因为通用等三大汽车公司“没米下锅”而不得不救车市不同，中国继1月1日开征燃油税后，又将减免汽车购置税纳入规划，最根本的是为了刺激内需。
目前，在金融危机愈演愈烈的形势下，出口和投资都受到影响，只有通过刺激消费来拉动经济增长。而车、房以及信息产业的消费是短期内促进经济增长的最有效手段。
金融危机背景下，在开征燃油税、取消养路费的同时，顺势减少小排量汽车购置税，有利于扩大汽车消费，助力我国汽车工业发展，促进经济增长与发展。
小排量车的“春天”
“一旦减免政策出台，许多小排量汽车生产商将受益。据统计，2008年1～10月排量1.0升至1.6升的乘用车是主流市场，占国内乘用车总销量的30％以上。”王宏指出。
2009年刺激小排量车的有利因素不断。继1月1日开征燃油税之后，此次减免汽车购置税又被列入“振兴汽车产业规划”，这两项政策无疑是重大的利好消息。
开征燃油税直接的目的就是让多用油者多出钱，从消费环节直接推动节能车辆需求增加，而减免汽车购置税，排量越高，纳税越多，则是从买车成本上鼓励小排量车。这两大直接税收环节调整的举措，将会对消费趋势和消费结构产生潜移默化的影响。
但对小排量车减免购置税，最终能刺激消费者购买小排量轿车吗?
《广州日报》近日的一份调查显示：有近八成(78.5％)的读者表示，如果减免购置税，将肯定购买小排量车，比例之高，超出了市场想象。还有13.6％的读者表示，会考虑购买小排量车，只有不到一成的读者表示：不会因为小排量车的购置税减免而选购小排量车。
如果乘联会提出的第一种设计方案最终通过，东风日产TIIDA的购置税可节省5121元；长安马自达2可节省5477元；东风雪铁龙世嘉、广州本田锋范和奇瑞A3等小排量车也可节省3000至6000元。这对于以车为代步工具的消费者来说，是不小的诱惑。
但同时，在“买车显面子”和“为了面子不要票子”等消费观念的影响下，也有消费者认为，没钱人才买小排量车，所以他们往往不选择两厢的小排量车，而更愿选择三厢的车型。
贾新光认为，这对于小排量车的发展只是个短期的利好消息。影响消费者购车的因素，既包括买车成本，也包括用车成本，从长期看，汽车购置税的减免只是影响消费者购车的一个因素，不会起到决定性作用。
“社会改变汽车”
1994年，克莱斯勒公司董事长伊顿先生发表了题为《过去百年，汽车改变了社会；今后百年，社会将改变汽车》的演讲。他认为，过去，汽车改变了我们的生活。而未来，社会要改变汽车，因为汽车的激增已经使良好的秩序失去了和谐，汽车占去了太多的城市空间，向空气中排放了太多的有害气体，需要太多昂贵的基础设施，到头来，我们连废车都不能妥善处理。因此，必须改变汽车。
王宏告诉《财经文摘》，汽车购置税的减免，就是社会改造汽车的一种手段，即通过减免税收来改造汽车，支持环保、节能的小排量车。
在日本、德国和美国等全球汽车产业比较发达的国家，对于购置税的收取也往往会考虑到环保和节能因素，通过税收来引导汽车消费，同样体现了“社会改变汽车”的主题。例如，在日本，政府鼓励低燃耗车，其购置税的征税办法是：从自购车价格中扣除30万日元作为计税标准。但对于不能达标的车辆，则将进行罚款。
据悉，日本被认定为一星级的低公害车中的电动汽车、压缩天然气汽车、甲醇汽车，同时被认定为符合2010年燃料消耗量目标的车辆，可以减税13％；被认定为两星级的低公害车中的电动汽车、压缩天然气汽车、甲醇汽车，同时被认定为符合2010年燃料消耗量目标的车辆，可以减税25％；而被认定为三星级的低公害车中的电动汽车、压缩天然气汽车、甲醇汽车，同时被认定为符合2010年燃料消耗量目标的车辆，可以减税50％。而对于车龄超过11年的柴油车以及车龄超过13年的汽油车，则要加税10％。
美国和德国也对不同排量的车征收不同的购置税。美国轿车的购置总税额相当于轿车总售价的5％，德国为7％。
贾新光提出，此次经济危机对全球汽车生存造成很大的影响，美国通用等三大汽车巨头不顾市场需求，一味地生产高排量的豪华车，是导致其竞争力下滑的一个主要原因。而中国则应该吸取教训，从现在起逐渐减少对石油的依赖，研发节能环保的车型，不能等石油耗尽了再去研发。
一、明确目标，落实责任，着力提高办公室工作水平
办公室作为全局的一个窗口，办公室工作事关全局，事务繁杂。工作中，办公室全体人员牢固树立“办公室无小事”、“人人都是窗口形象”的观念，紧紧围绕服务党委中心工作和领导决策这个工作重点，发扬“团结协作、高度负责”的工作精神，认真对待每一项工作。在人员少、事务多的情况下，将各项工作科学安排，合理分配，确保各项工作有人抓，有人管，较好地做到了各负其责，高效运转。在文书处理、信息调研、档案管理、会议组织等方面认真负责，高标准，严要求，确保办公室政务服务工作有条不紊、协调运转。在协调服务方面，全体同志自觉克服本位意识，增强大局观念，站在全局高度，协调好内外关系，特别是内部、外部的一些繁杂的事务性工作，能在办公室处理的，决不上推，使领导尽可能从繁杂的事务性工作中摆脱出来。为进一步提高工作效率，自去年以来，我们就在全局各科室中率先推出每周工作计划制度，每周一制定出本周工作计划，明确分工，责任到人，周末进行检查总结，并在安排次周工作计划时对上周未完成的工作事项进行通报和督促，从而大大增强了办公室工作人员的工作压力感和责任感，促进了各项工作的落实到位。
二、突出重点，狠抓落实，努力实现办公室各项工作的新突破
在具体工作中，我们结合办公室自身工作职能，突出重点，狠抓落实，并努力实现由被动型向主动型转变、由事务型向政务型转变，突破性的开展了一系列工作。
一是强化督查考核工作。今年以来，我们把强化政务督查作为促进各项工作落实的一项重要措施，加大了政务督查工作力度。结合工作实际，建立健全了督查立项登记、督办、反馈和检查制度、督查专报、通报等一系列督查工作制度和办法，有效地保障了政务督查工作的顺利开展。今年以来，围绕全局工作重点、阶段性重点工作、局党委的重大工作部署和决策等，加大督查广度和深度，全面做好日常督查、目标督查、专项督查及领导交办的重要事项的督查催办。1—9月份，共下发督查通报13期，有力地促进了各项工作的落实到位。
二是发挥参谋助手作用，搞好信息调研工作。为充分发挥信息调研工作在服务全局、为领导决策服务方面的参谋助手作用，今年以来，我们进一步加大了信息调研工作力度，围绕局党委中心工作，发挥办公室在信息调研工作中的主导作用，加强对全局信息调研工作的指导和协调，及时做好全局信息调研文章的筛选、整理和上报工作。特别是加强了对全局经验性、问题性等有助于领导决策服务方面的信息调研力度。今年以来，先后对我局社会综合治税、涉外税收管理、采矿业征管、重点税源及重点行业税源变化情况等进行了调查研究，及时撰写提报了一批有价值、有深度的税收信息和调研文章，为领导了解情况、决策服务提供了较好的参考依据。前期，针对平度市现实税源不足、组织收入工作压力较大的实际情况，办公室根据局领导的安排，集中时间和力量对全市地方税源现状、税收结构、发展趋势进行了调研，向局领导提报了有数据、有事实、有分析、有建议的调研报告，受到局领导的充分肯定。今年以来，已上报各类税务信息120多条，被省局、市局、青岛市政府及平度市委、市政府等上级部门采用40多条，采用调研文章6篇。同时，积极做好我局内部信息专刊《平度地税》的编发工作，每月一期，及时报道全局的重大工作动态，交流工作经验，搞好上情下达、下情上达，为全市地税干部开辟了文化、工作交流园地。
三是加强档案管理和资产管理。在档案管理上，作为青岛市地税系统唯一的档案管理省特级先进单位，今年以来，我们立足高起点，坚持高标准，继续加强了对全局各类档案资料的收集整理工作。严格按照国家、省、市有关档案管理规定及行业档案管理的要求进行分类、组卷和编目。将已经形成的所有档案材料进行全面整理归档，编制了完备的检索工具和参考资料，并将软件与金宏办公自动化系统联接，实现了档案查询利用数字化管理，进一步提高了我局的档案管理工作水平，顺利通过了档案管理省特级标准先进单位年度验收。
在资产管理方面，根据市局《财务管理办法》，制定了我局的固定资产管理办法，严格控制固定资产购置、大项固定资产处置等审批程序，严把入口、出口关。建立了固定资产管理动态流程。从购置、分配、调拨、管理、外赠、处置、盘点各个环节都有帐、有卡、有物，有明确的责任人管理，杜绝管理上的漏洞。同时，实行招标采购制度。成立了招标采购管理委员会，采取公开招标、邀请招标、定点采购、询价采购等方式，对车辆保险、办公楼物业管理、季度福利采购、汽车加油等进行了招标采购，做到了公开、公正、公平，达到了保证质量、节约资金、讲求效益的目的。
三、围绕中心，服务大局，认真做好后勤管理服务工作
搞好后勤管理服务，是确保全局各项工作顺利运转的重要保证，也是办公室工作的重要内容。今年以来，重点在车辆使用管理、安全保卫、环境卫生管理、办公用品购置发放等方面健全制度，加强管理，保证了全局日常工作的高效运转。结合我局实际，重新修订下发了《车辆使用管理暂行规定》、《办公用品发放登记制度》等一系列规范化管理制度，有力地推动和促进了全局工作的顺利开展。如在车辆管理方面，我们规定，公务车辆必须为工作服务，严禁公车私用或外借。在城区办理公务，除提取大额现金外，原则上不安排车辆。到青岛市局办事，实行派车单制度，由用车单位和个人分别签字，说明事由，交分管领导审批，办公室统一安排车辆，除有时间限制的紧急会议等公务外，其他公务用车须提前1—2天申请，人数达到2—3人方可派车。个人特殊情况因私用车，须经分管领导批准，并按规定缴纳费用。节假日各单位除留必须的值班车辆外，各单位统一将车辆钥匙交办公室封存，并停放到指定地点。市局还组织专门人员经常进行检查，发现擅自动用车辆的，严格追究当事人和单位主要负责人的责任，收到了良好效果。为节省经费，推动节约型机关建设，我们还在充分考察的基础上，统一确定定点维修厂家，实行车辆维修预算制度和领导审批制度。局机关办公车辆还实行油耗公示制度，定期按车辆行驶里程，公示车辆油耗。在车辆保险方面，实行公开招标制度。目前，我局公务车辆保险费用按一般车辆的60%缴纳，仅此一项，年节约经费3万多元。
为创造优美、优良的机关工作环境，加强了局机关办公区域的绿化、美化、净化工作，基本做到了办公区域四季有花，卫生洁净。同时，积极与物业管理部门联系，引进物业管理，推进后勤管理规范化。
同时，加强值班和安全保卫工作。以创建“平安平度”为契机，根据局党委的工作部署，深入开展创建“平安地税”活动，加强社会治安综合治理和安全保卫、值班工作，为各项工作的开展创造安定有序的外部环境。五一、十一长假期间，根据局党委要求，实行节假日期间人员外出备案报告制度、干部24小时联系制度及车辆集中停放制度，从各个方面、各个环节加强安全管理，确保人财物安全。
四、加强自身建设，不断提高自身综合素质
关键词：新能源汽车产业；财税政策；财政补贴
随着世界经济的发展，二氧化碳排放量的迅速增加致使生态坏境日益恶化，环境保护问题越来越受到人们的重视，因此，循环经济、低碳经济成为这个时代的主流。在这种背景下，新能源汽车逐步进入人们的视野，成为发展低碳经济的必然选择和汽车产业发展的必然趋势。
一、新能源汽车的基本特征及发展现状（一）新能源汽车的定义及特征按照国家发改委公告定义，新能源汽车是指采用非常规的车用燃料作为动力来源，或者使用常规的车用燃料、采用新型车载动力装置，综合车辆的动力控制和驱动方面的先进技术，形成的技术原理先进、具有新技术、新结构的汽车。新能源汽车包括混合动力汽车、纯电动汽车（bev，太阳能汽车）、燃料电池电动汽车（fcev）、氢发动机汽车、其他新能源（如高效储能器、二甲醚）汽车等各类别产品。
新能源汽车使用非常规燃料作为动力来源，具有排放小甚至零排放的优点，能有效降低二氧化碳的排放量，起到了保护环境的作用，对可持续发展具有重要意义。
（二）我国新能源汽车产业的发展现状我国在国家“863”计划重大专项的支持下，新能源汽车研发能力由弱变强，三类新能源汽车分别完成了功能样车、性能样车和产品样车试制，初步形成新能源汽车配套产业链。同时，新能源汽车的发展也存在着诸多障碍，主要表现为产业化的不发较慢，传统汽车关键技术落后的制约，持续开发投入不足，市场化扶植和激励政策不到位等。
二、目前我国发展新能源汽车产业的财税政策2010年6月1日，财政部等四部委联合出台《关于开展私人购买新能源汽车补贴试点的通知》，确定在上海、长春、深圳、杭州、合肥5个城市启动私人购买新能源汽车补贴试点工作。根据通知中的标准，插电式混合动力乘用车最高补助5万元/辆；纯电动乘用车最高补助6万元/辆；中央财政还根据试点城市私人购买数量和规定的标准给予补助。
2010年工信部牵头制定了《节能与新能源汽车产业规划（2011—2020年）》此规划清晰和具体的描述了中国新能源汽车发展的方向和目标。其中，在财政上要加大补贴力度，2011-2015年的中央财政安排专项资金，重点支持新能源汽车示范推广和以混合动力汽车为重点的节能汽车推广；私人购买新能源汽车的示范推广试点城市应安排专项配套资金，主要用于支持私人购买新能源汽车、建设充电设施、开展电池回收，其中对私人购买新能源汽车的财政补贴比例，不得低于中央财政资金的50%。在税收上要加大减免力度，2011-2020年，纯电动汽车、插电式混合动力汽车免征车辆购置税；2011-2015年，中重度混合动力汽车减半征收车辆购置税、消费税和车船税，节能与新能源汽车及其关键零部件享受国家有关高新技术企业所得税税收优惠政策；2011-2020年，企业销售新能源汽车及其关键零部件的增值税税率调整为13%。新能源及其关键零部件企业按研究开发费用的100%加计扣除计算应纳税所得额。
以上颁布的一系列有关新能源汽车产业发展的政策和措施，为新能源汽车产业发展构建了一个有利的财税政策环境，为促进汽车产业结构调整，推动新能源汽车产业化和规模化发展以及提升汽车产业核心竞争力提供了有力的技术支撑和政策支持。
发展我国新能源汽车产业的财税政策建议（一）以中央和地方财政补贴的形式推动新能源汽车规模化、产业化发展目前，我国新能源汽车产业还不成熟，未形成具有规模的产业链条。而且新能源汽车研发费用大，成本较高，单纯依靠汽车生产企业的力量还比较薄弱，政府财政补贴就成为推动其规模化、产业化发展的有力武器。中央财政对试点城市私人购买、登记注册和使用的新能源汽车实施直接价格补贴，对生产新能源汽车的生产企业进行补贴。
地方政府根据实际情况，并适当考虑规模效应和技术等因素，依据新能源汽车与同类传统汽车的基础差价对混合动力汽车、纯电动汽车和燃料电池汽车等进行专项补贴，推动国内汽车企业积极参与新能源汽车的组织生产。
（二）加大政府公务车采购力度，发挥政府采购的导向作用我国目前约公务用车数目较多，每年消耗经费较大，政府汽车采购每年递增的速度较慢，占政府采购总量的比例不高
，而且采购的汽车多数为大排量汽车。因此，政府采购公务车拥有巨大的市场空间，新购公务车应优先购买节能环保型汽车和清洁能源汽车，出台更有利的实施细则及标准，把新能源汽车列入政府采购清单中。不仅要采购新能源出租车和公交客车，而且要把新能源轿车纳入公务用车的采购清单中。
（三）完善新能源汽车产业的相关税收优惠政策，以免税、减税带动产业的发展首先，应出台促进新能源汽车生产企业发展的所得税税收优惠，加大生产新能源汽车研发费用的税前扣除比例，在一定额度内实行投资抵免企业当年新增所得税优惠政策。其次，调整现行的消费税政策，提高大排气量汽车的税率，降低小排气量汽车税率，对节能减排效果明显地新能源汽车实施零税率，帮助提高新能源汽车的销售量和使用量。最后，完善车船税、车辆购置税等特定税种，免征纯电动汽车、充电式混合动力汽车车辆购置税，减半征收普通混合动力汽车车辆购置税和消费税，对于新注册纯电动汽车和充电式混合动力汽车免征车船税，普通混合动力汽车减半征收车船税等。
[1]陈柳钦.新能源汽车产业发展的政策支持.中国市场，2010，2.
徐丽红.发挥政策功能推动新能源汽车发展.中国财经报，2010，11.
刘婧.新能源汽车政府采购陷入两难境地.中国能源报，2010，10.
关键词：新能源汽车产业；财税政策；财政补贴
随着世界经济的发展，二氧化碳排放量的迅速增加致使生态坏境日益恶化，环境保护问题越来越受到人们的重视，因此，循环经济、低碳经济成为这个时代的主流。在这种背景下，新能源汽车逐步进入人们的视野，成为发展低碳经济的必然选择和汽车产业发展的必然趋势。
一、新能源汽车的基本特征及发展现状（一）新能源汽车的定义及特征按照国家发改委公告定义，新能源汽车是指采用非常规的车用燃料作为动力来源，或者使用常规的车用燃料、采用新型车载动力装置，综合车辆的动力控制和驱动方面的先进技术，形成的技术原理先进、具有新技术、新结构的汽车。新能源汽车包括混合动力汽车、纯电动汽车（bev，太阳能汽车）、燃料电池电动汽车（fcev）、氢发动机汽车、其他新能源（如高效储能器、二甲醚）汽车等各类别产品。
新能源汽车使用非常规燃料作为动力来源，具有排放小甚至零排放的优点，能有效降低二氧化碳的排放量，起到了保护环境的作用，对可持续发展具有重要意义。
（二）我国新能源汽车产业的发展现状我国在国家“863”计划重大专项的支持下，新能源汽车研发能力由弱变强，三类新能源汽车分别完成了功能样车、性能样车和产品样车试制，初步形成新能源汽车配套产业链。同时，新能源汽车的发展也存在着诸多障碍，主要表现为产业化的不发较慢，传统汽车关键技术落后的制约，持续开发投入不足，市场化扶植和激励政策不到位等。
二、目前我国发展新能源汽车产业的财税政策2010年6月1日，财政部等四部委联合出台《关于开展私人购买新能源汽车补贴试点的通知》，确定在上海、长春、深圳、杭州、合肥5个城市启动私人购买新能源汽车补贴试点工作。根据通知中的标准，插电式混合动力乘用车最高补助5万元/辆；纯电动乘用车最高补助6万元/辆；中央财政还根据试点城市私人购买数量和规定的标准给予补助。
2010年工信部牵头制定了《节能与新能源汽车产业规划（2011—2020年）》此规划清晰和具体的描述了中国新能源汽车发展的方向和目标。其中，在财政上要加大补贴力度，2011-2015年的中央财政安排专项资金，重点支持新能源汽车示范推广和以混合动力汽车为重点的节能汽车推广；私人购买新能源汽车的示范推广试点城市应安排专项配套资金，主要用于支持私人购买新能源汽车、建设充电设施、开展电池回收，其中对私人购买新能源汽车的财政补贴比例，不得低于中央财政资金的50%。在税收上要加大减免力度，2011-2020年，纯电动汽车、插电式混合动力汽车免征车辆购置税；2011-2015年，中重度混合动力汽车减半征收车辆购置税、消费税和车船税，节能与新能源汽车及其关键零部件享受国家有关高新技术企业所得税税收优惠政策；2011-2020年，企业销售新能源汽车及其关键零部件的增值税税率调整为13%。新能源及其关键零部件企业按研究开发费用的100%加计扣除计算应纳税所得额。
以上颁布的一系列有关新能源汽车产业发展的政策和措施，为新能源汽车产业发展构建了一个有利的财税政策环境，为促进汽车产业结构调整，推动新能源汽车产业化和规模化发展以及提升汽车产业核心竞争力提供了有力的技术支撑和政策支持。
发展我国新能源汽车产业的财税政策建议（一）以中央和地方财政补贴的形式推动新能源汽车规模化、产业化发展目前，我国新能源汽车产业还不成熟，未形成具有规模的产业链条。而且新能源汽车研发费用大，成本较高，单纯依靠汽车生产企业的力量还比较薄弱，政府财政补贴就成为推动其规模化、产业化发展的有力武器。中央财政对试点城市私人购买、登记注册和使用的新能源汽车实施直接价格补贴，对生产新能源汽车的生产企业进行补贴。
地方政府根据实际情况，并适当考虑规模效应和技术等因素，依据新能源汽车与同类传统汽车的基础差价对混合动力汽车、纯电动汽车和燃料电池汽车等进行专项补贴，推动国内汽车企业积极参与新能源汽车的组织生产。
（二）加大政府公务车采购力度，发挥政府采购的导向作用我国目前约公务用车数目较多，每年消耗经费较大，政府汽
车采购每年递增的速度较慢，占政府采购总量的比例不高，而且采购的汽车多数为大排量汽车。因此，政府采购公务车拥有巨大的市场空间，新购公务车应优先购买节能环保型汽车和清洁能源汽车，出台更有利的实施细则及标准，把新能源汽车列入政府采购清单中。不仅要采购新能源出租车和公交客车，而且要把新能源轿车纳入公务用车的采购清单中。
（三）完善新能源汽车产业的相关税收优惠政策，以免税、减税带动产业的发展首先，应出台促进新能源汽车生产企业发展的所得税税收优惠，加大生产新能源汽车研发费用的税前扣除比例，在一定额度内实行投资抵免企业当年新增所得税优惠政策。其次，调整现行的消费税政策，提高大排气量汽车的税率，降低小排气量汽车税率，对节能减排效果明显地新能源汽车实施零税率，帮助提高新能源汽车的销售量和使用量。最后，完善车船税、车辆购置税等特定税种，免征纯电动汽车、充电式混合动力汽车车辆购置税，减半征收普通混合动力汽车车辆购置税和消费税，对于新注册纯电动汽车和充电式混合动力汽车免征车船税，普通混合动力汽车减半征收车船税等。
[1]陈柳钦.新能源汽车产业发展的政策支持.中国市场，2010，2.
徐丽红.发挥政策功能推动新能源汽车发展.中国财经报，2010，11.
关键词：保险业；车险；定价；精算
文章编号：100－4625(2007)04－0068－02
中图分类号：F840.63 文献标识码：A
一、我国车险定价发展及现状
我国车险定价近些年来不断进行改革和调整。在2003年车险费率改革前，机动车保险费率都是统一定价的。消费者不管是在哪个保险公司投保，只要是买机动车险，价格都一样。车险费率改革后的2003年1月至2006年7月，车险费率全面放开，各家保险公司根据其特点和优势制订了多样化费率，不同的车辆、不同的车型、不同的交通记录，甚至开车人的性别、年龄不同，车辆保险的费率都不一样。例如，人保财险根据各地车险市场竞争的激烈程度，将车辆损失险和第三者责任险分为A、B、C、D四类，费率也因而产生差别。平安保险依据车辆所属性质、使用性质衍生出7张独立的费率表，同时在主险、附加险基准费率的基础上引入了12项系数，实现了风险的完全量化。太平洋保险则设计了11大类50余个浮动项目。费率的多样化更加反映了被保险人的风险状况，更加市场化，能够更好地满足投保人的需求。
事实上，在实际业务操作过程中，各保险公司销售的费率并不严格按公司费率表执行，还是被动地根据市场价格进行大规模折扣销售。这一方面说明市场竞争激烈，另一方面也说明保险公司定价的精算水平有待进一步提高，因为市场是检验产品的最有利的工具，哪家公司的价格与市场价格相差较大，它的市场份额就会相应减少。市场竞争导致各家公司价格折扣比例不断上升，恶性循环，影响了车险市场的稳健发展。
随着2006年7月交强险的实施，各保险公司都采用了由保险行业协会召集各保险公司协商制定的统一的机动车辆保险行业协会A条款、机动车辆保险行业协会B条款、机动车辆保险行业协会C条款。市场上只有上述三种费率可供消费者选择，通过研究这三款费率表，发现这三款基准费率大致相同，但保费价格的可调整因子和优惠的项目非常多。如A款累计各种优惠可达到总保费的50％以上；B款费率在主险、附加险、基准费率的基础上，共引入了12项费率系数，通过保费调整系数调节保费总额，优惠30％；C款费率系数，优惠幅度最高可达到50％。对这些名目繁多的调节因子，投保人可以有针对性地虚报 内容，达到优惠的目的，从而引发投保道德风险，加大了车险经营中的风险。近期笔者通过对杭州车险市场的销售主体业务员、人的调查了解，发现大部分保险公司都在7折销售，另加15％的费用，这样折算出市场费率在6折左右，这反映了车险费率在制定过程中精算误差较大，现有车险费率表的定价机制有待改善。
二、车险定价的适当性分析
为深入分析车险定价中存在的现实问题，下面将以具有性的车损险和第三者责任险两个基本险种为例，对车险的定价进行适当性研究。
(一)车损险足额保险定价的适当性分析
我国现有的机动车辆保险行业协会A条款、机动车辆保险行业协会B条款、机动车辆保险行业协会C条款在对车损险保费定价中，都将新车购置价作为车损险足额投保的依据。条款中都规定，发生部分损失时，若保险金额低于投保时的新车购置价，保险赔款按保险金额与新车购置价值的比例赔付。新车购置价是指在保险合同签订地购置与保险车辆同类型新车的价格，与之相对应的是实际价值，即投保车辆在保险合同签订地的市场价格。当投保车辆的实际价值高于购车发票金额时，以购车发票金额确定实际价值。保险人可根据当地的实际金额情况，采取保险价值、实际价值、协商价值三种方式之一确定保险金额承保。用协商价值确定保险金额的，不应超过投保时的保险价值。如有超过，超过部分无效。
保险公司在执行过程中通常采取如下的方法：一是如果客户投保的时候是按照新车的购置价投保的，那么如果发生全损责任，保险公司会按照车辆的使用年限进行折旧，按照折旧后的车辆价值进行赔偿，也即客户按照新车的购置价缴纳保险费，而保险公司按照旧车的价值赔偿客户；相反如果发生部分损失责任，保险公司是按照新车零件进行赔偿的。二是如果客户投保的时候是按照车辆的实际价值或协商价值投保的，那么如果发生全损责任，保险公司会按照车辆投保的实际价值扣除投保之后的折旧进行赔偿。但如果出现部分损失责任，保险公司赔偿的时候不会按照新零件的价值进行赔偿，而是按照投保的价值进行比例计算。
从实际情况来看，这种定价机制存在一些问题，主要表现在以下几方面：
首先，按新车购置价收取保费存在不合理。一是新车购置价中已含有车辆购置税，按新车购置价收取保费，则车辆购置税本身也要缴纳保费才视同足额投保。而只有发生全损的情况下，车主才可能得到含有车辆购置税的赔款。投保车辆遭遇全部损失时，当保险金额高于实际价值时，保险公司会以当时汽车实际价值计算赔偿，但客户是按新车购置价投保，实际上就等于多付了保费却没有得到与此相匹配的赔偿，这种定价目前已造成大量理赔纠纷。如刊登在新京报(2006－1－22)题为《不能总以购置价确定保险金》的汽车保险案例中，田先生花12万元购买了一辆二手车，向保险公司投保时，保险公司认为应按照购置价30万元确定保险金额，田先生接受了。两个月后，田先生的车被盗。田先生向保险公司提出按照保险金额30万元进行理赔，但保险公司只同意按照实际购买价12万元赔偿，差额部分视为超额保险不赔偿。这个案例中双方在订立合同时没有预先确定投保车辆的保险价值，只确定了保险金额，待到事故发生，以投保车辆的实际价值作为保险赔偿金计算依据，使投保人的利益受到损失。二是按购置价投保和按实际价值理赔是采用双重标准。根据我国《保险法》第四十条规定：“保险金额不得超过保险价值；超过保险价值的，超过的部分无效。”所以，投保时合理的保险金额一定要等于或者小于保险价值。购置价只是计算车辆现值的一个数据、一种方法，并非现值。如果以购置价格确定保险金额，实际上就是把购置价等同于车辆的现值。车辆出险以后，必然就要考虑折旧、降价、损伤等因素确定保险车辆的实际价值，这实质上是使用双重标准计算保险价值，这一点在旧车上反映更加明显。特别是当发生部分损失时只涉及汽车配件和修理费，这些本身是不需要缴纳车辆购置税的，但对这部分进行赔款时，保险公司定价要求按保额与新车购置价的比例赔付，不合理性非常明显。
其次，按投保时的新车购置价认定足额保险存在不合理。机动车辆保险属于财产损失保险类，除定值保险外，一般的财
产损失保险的保险价值都是按出险时的实际价值确定。判定是否足额保险的依据就是根据保险金额要不小于出险时财产的实际价值。但车险却将保险金额不小于投保时的新车购置价值作为判定足额保险的依据，与通常的财险采用了不同的标准。事实上，机动车辆保险作为财险的一种与普通财险没有实质的区别，这种判定足额保险的不同标准，实际上充分反映了我国财产保险经营中对重置价值保险缺乏规范的操作。
(二)第三者责任险定价的适当性分析
随着交强险的出台，强制三者险已承担了70％以上的赔付，这表明商业三者险优惠幅度起码应是交强险推出前费率的50％。但笔者通过对机动车辆保险行业协会A条款、机动车辆保险行业协会B条款、机动车辆保险行业协会C条款中的商业三者险研究发现，这三个协会条款中商业三者险优惠幅度只有20％左右，费率明显偏高。
三、完善车险定价机制的建议
通过以上对当前车损险与三者险定价适当性的分析，表明我国目前车险定价存在很多方面的不合理，同时定价也偏高，因此需要从多方面进行推动和调整，从而促进车险定价机制的完善。
(一)促进市场的充分竞争
充分的市场竞争会促使车险价格趋于均衡，提高定价的合理性。因为充分的竞争将直接考验保险公司履约的信用和履约的能力，同时也促使保险公司加大新产品的开发力度，为消费者提供更多个性化产品，增大选择空间，使消费者获得更好的服务。充分有效的竞争还会使车险价格趋于均衡水平，使价格尽可能准确地反映被保险人的风险状况。
(二)提高精算水平
车险费率市场化改革的目的之一就是让投保人以合理的价格购买到切合实际的保障。要做到这一点，保险公司就必须运用系统的精算体系进行科学的分析和量化，实现车险费率的分解与组合，使得消费者能够根据自己实际所面临的风险选择合适的保险产品，并以此来计算缴纳保费，使车险价格建立在科学基础之上，提高公司的竞争力。
(三)加强信息披露
车险费率市场化后，保监会的监管方式发生了转变，监管的重点也从对保险公司市场行为的监管转移到了对其偿付能力的监管。为此，要切实加强保险公司信息披露和报告制度，建立和完善保险业资信评级制度，定期向公众传递各保险公司资信方面的信息，通过及时、充分地披露信息，使投保人对保险公司有一个基本的了解，以便于其正确选择保险公司。
(四)进行具体调整
1新线机电设备私人化及免税申报管理重点及难点
目前“设备私人化审核”与“免税申请审核”的业务环节解扣，大大缓和了因“凭保先放”下保函过度延期（最长达2年），因审核设备私人化、获取免税确认书业务与进口设备业务之间时间跨度大而导致的尖锐矛盾，也缓和了企业私人化报告的编制和申报的紧张度。但基于该业务项目的管理和便于后续线路的免税申报，企业还是要尽量做好计划及时间管理。机电设备进口免税申报时间管理。申报过程中，最为关键的是，必须在3月向国家发改委提交本年度免税申请，以及报备上一年度的政策落实情况，在此前，合同部要协同设备供应商、主办部门、进口等做好清单的编制、汇总、审核和报送。另外，免税申请在当年9月份批复后，须及时组织进口补办免税证明，核销保函额度，以免过度占用，便于下一年度的循环使用。机电设备私人化评审时间管理。机电设备私人化工作总体时间控制在4个半月，在大部分设备合同签订（或完成招标）、具备相关合同数据和设备清单时启动。确需在后期实施招标的车辆段设备（建议控制在车辆段所有设备金额的10%以下），在申报私人化时，可参照初步设计列示设备金额，计算相应设备国产化率，且以承诺函方式（承诺将以初步设计中相应设备价格为限额，实施采购且保证全部采购私人化设备）进行申报并列入私人化统计。
2实施管理
私人化率指标分解及实施。私人化申报管理须“以终为始”，总工室在项目可行性研究报告中提取机电设备整体、车辆及各分项系统设备私人化率指标；或依初步设计文件机电设备概算计算而得，将整体私人化率分解、明确到具体每个设备项目上，再由主办部门在项目招标时，将相关私人化率指标要求纳入招标文件，要求相关设备供应商遵照执行。设备清单的规范要求。设备清单的编制要求有财关税号文（进口免税用）、发改工业2084号（私人化评审用）各自的规范。为落实项目可行性研究中私人化的要求，以及践行并享受国家装备制造私人化政策的进口设备免税优惠。建议在招标时：要求投标人在设计联络后，须按照发改工业2084号文的《机电设备、配套总成和零部件分类清单》及说明的填报规范要求，填报形成设备分类清单（含国产和进口的所有设备清单）；同时，要求涉及进口设备的投标人在设计联络后，须按照财关税[2012]14号文附件2《重大技术装备和产品进口关键零部件，原材料商品清单》要求，填报形成进口设备清单（附货值，名称必须与附件2严格吻合）。分类清单的编制要点。分类清单中，设备的进口总成和零部城市轨道交通新线设备私人化评审及进口设备免税申报管理余华辉件价格以到岸价（CIF，不含税）为准，并按合同签订时的汇率折合成人民币统一计算，部分以人民币采购进口设备，也须加至进口总成和零部件价格中。分类清单中，设备总价为剔除了服务费、安装费、运保费等服务类费用的设备价格。另外，除了信号系统外（信号系统除设备自身价格外，还需将软件、设计、调试所需投入价格列入核查价格），软件费、安装调试费、技术指导费和设计联络费等服务费均不包含在设备价格中；分类清单中，应按“分类清单”中明确的设备系统分级填写，如1级、2级甚至3级的设备部件，即是可拆分的、经过机械加工或电加工等部分则需列示，项目业主单位应向交协提供分级的设备部件相应采购合同，以进行采购核查。随着国家装备制造能力的进一步提升，私人化政策也处在不断地变化中，但无论如何，了解政策、规范管理、科学安排、到位组织是实现城市轨道（串联，再将继电器的常开触点串联入牵引电路中。经过改进后，只有当头车左、右门门开关按钮同时置于关闭位，继电器才能得电，常开触点闭合，牵引电路导通，车辆才能牵引。同时车辆段也加强了对司机的培训，严格禁止操纵“门选择开关”关闭车门，取得了良好效果。
3结论
通过设备限定了司机的误操作行为，避免了人为失误而引发的行车事故，同时纠正了司机的错误操作，培养了司机正确及良好的驾驶习惯，为车辆的安全运行提供了可靠保证。
作者:李麻皮王正我刘耀发单位：新疆铁道建设集团
近年来，随着经济的快速发展，汽车营销出现了供需两旺的势头。但是，通过数据分析和调查发现，该行业税收收入未与汽车销量同步，存有税负偏低现象。我们在对汽车营销企业整体情况进行专题调研的基础上，结合税收工作实际，提出有关对策与建议。
一、当前汽车营销行业税收管理方面存在的问题存在的问题
调查分析发现，汽车营销行业之所以出现这样或那样的问题，既有主客因素，也有客观原因。主要是生产厂家、经销企业的趋利性和消费者少缴购车税的投机心理所致；税务机关在日常管理中存有薄弱环节，监管不严、不细、不深入、不扎实、不严格的现象较明显，一些深层次的问题一直没有被揭露出来。
（一）监管乏力不细致，检查粗浅不深入。一是实地监控不到位。一些规模较大的营销企业有一定的规律性、计划性，帐目监控较为容易，但一些规模小、管理不规范的小企业，存有营销无规律、帐目混乱现象，加之税收监管人力、精力所限，难以及时深入企业逐一实施实时监控，尤其是在一些细小的环节上，给一些企业留下可乘之机。二是日常检查深入不够。因时间、精力因素所限，日常检查主要进行一些简单的案头检查，对出现的异常情况没有深入进行剖析，对一些容易忽略的环节没有引起足够的重视，使得一些深层次的问题没被挖掘出来。同时，由于受专业限制，税务人员对汽车营销企业使用的软件不熟悉，以及企业对商业秘密的保护，对企业的系统数据难以深入细查深究，只能限于一般性的检查。三是处理处罚力度不够。企业的作弊带有极强的隐蔽性，难以发现其隐藏的问题，一些层次深、涉及面广的问题难以挖掘、延续追究。一些被发现的浮在面上的问题，一般视其承受能力进行处罚，不采取涸泽而渔的方式，存有不到位的现象。
（二）合力监控力度偏弱，评估效果不尽人意。一些有关车辆的信息资源不能及时多部门共享，即使共享也是各自为政，难以形成共同治理的合力。公安、保险、银行等部门信息因保密限制，难以实行平台化动态表现，很多数据资料难以掌握，各自为政现象普通存在，单靠税务部门一家单打独斗，很难取得有效的效果。只要手续合法，不管以何种方式购车，银行就要提供购车贷款，交警部门就给予挂牌，保险部门就要给上保险，不能强行干预，而这些资料数据一般不会主动告知税务机关。同时，纳税人申报信息与车购税“一条龙”信息没有完全结合，有些信息还没有综合运用到流转税、所得税等岗位的管理上，没有形成齐抓共管的机制。另外，汽车行业在经济欠发达的县市属于新兴产业，有些信息资料收集不齐，数据资料掌握不准，对其毛利率、税负率、成本变动率没有一个准确的标准，在评估时缺乏一个科学、客观的参考依据，在评估时难以发现一些深层次的问题，税评估效果不佳。
（三）税收政策存在漏洞，区域性差异难以控制。一些经销企业为完成厂家规定的销售计划，提前将货款打入厂家取得进项发票而不提车，按政策规定应予抵扣，可以人为地增加当期进项税额，减少了本期应纳税款，甚至有可能出现长期留抵税额；一些销售企业开展的购车代办车险返利和按揭代办佣金等业务，一般只对销售员进行核算，没有纳入企业的正常收入；有些经销企业为减轻税负，将修理、修配、装修等业务单独核算，不归并到经销企业按一般纳税人核算，只按小规模纳税人按3%的征收率计算税款，逃避国家税收。另外，甲地选车、乙地开票和甲地购车、乙地挂牌的现象较为普遍。个别规模小的经销企业为减轻资金压力，往往挂靠到较大规模的汽车销售公司，成为大中城市汽车销售公司的“代办处”。在销售方式上，一般采取在甲地选车、乙地提车开票的方式，没有视同销售申报收入。一些区域控制不严的品牌车辆，地区售价差距几千甚至上万元，由于成本差距的诱惑，消费者便采取“甲地开票购车，乙交税挂牌”的方式，扰乱了汽车增值税的征收。但这些问题，政策上没有进行更细致的明确规定。
（四）最低计税价格不能动态表现，车价“分摊”现象仍然存在。我们目前实行生产企业所在地税务机关采集车辆最低计税价格，而生产商为提高市场占有率却频繁调整车辆价格，往往导致所依据的最低计税价格滞后于市场实际销售变动价格，在生产企业下调价格而最低计税价未及时下调时，部分购车人提供的发票价就会远远低于总局公布的最低计税价格，征收人员只能按最低计税价格征税，而不能按实际支付的发票价格征税，使得征纳口径不一。而个别经销商利用最低计税价格政策，低开发票价格，与购车人一道偷逃增值税、所得税和车购税也不乏少数。另外，个别企业采取隐瞒汽车售价或“分票均摊”的方式，归避税款。有些经销商应消费者的要求，在销售车辆时采取“一车两票”的方式开具发票，一辆车同时开具机动车专用发票和商业普通发票，由机动车专用发票开具一部分车价款，余额部分用商业普通发票“分摊”开具，分解应税车辆销售收入，使发票销售收入与实际销售收入不符，造成了车辆购置税流失。
（五）入帐不实，众多小环节暗暗藏玄机。一是销售返利不如实入帐。汽车销售行业销售车辆一般由厂家或上级经销商给予3－7％的返利，有些企业未冲减进项税额。多数生产厂家不用现金或从往来帐结算返利，而是在下一期进货时将返利在发票价款中直接少开少收货款，经销商未少缴税款，但生产厂家却少缴了税款；有的销售企业在收到返利后不入账，有账外账户现象，这种帐户极难查出；个别经销商将应得返利以修理费等名目在上一级经销商处报销，或以其他应收款处理，达到了双方偷税的目的。二是由厂家负担的保养维修费用未做收入。汽车首次保养由生产厂家负担，除少数厂家用货币资金结算外，大多数厂家是以支付配件的方式支付，这些企业一般不作收入申报纳税。三是隐瞒售后服务收入。由于目前汽车行业竞争激烈，品牌店售车利润逐渐减少，售后保养服务成为经销商十分看好的一块“大蛋糕”，成为专卖店利润的主要来源。但实际上，一些销售企业在销量增长的情况下，维修收入增长反而较少，实属不正常现象。四是随车配送装饰精品不计收入。许多经销企业向购车者赠送油品或其他物品，购进时取得进项税发票抵扣了税款，但赠送时却未计提销项税额，将赠品列入了销售费用或其他费用；有的为购车者赠送脚垫、挡泥板、导航仪等物品或负责车窗贴膜等服务，或将厂家随车赠送的物品另外销售，多赚利润，但不入帐，也不计销售收入、不计提销项税额。这些小环节往往成为经销商逃避税款的重点。
2012年，为了继续深化经济体制改革，扩大对外开放，加强宏观调控，发展经济、社会保障、环境保护、科技、教育、文化和卫生等各项事业，合理开发和保护资源，扩大就业，增加城乡居民收入，保持社会稳定，中国在税收政策和税收管理方面主要采取了以下重要措施：
一、宏观政策和重大改革
2月1日，经国务院批准，国务院办公厅发布《国务院2012年立法工作计划》。计划中提出：抓紧工作、适时提出环境税法草案，积极研究论证修订税收征收管理法、城市维护建设税暂行条例。
2月6日，国务院发布《质量发展纲要（2011-2020年）》。纲要中提出了下列税收措施：（一）搭建以组织机构代码实名制为基础、以物品编码管理为溯源手段的质量信用信息平台，推动行业质量信用建设，实现银行、商务、海关、税务、工商、质检、工业、农业、保险和统计等部门质量信用信息互通与共享。（二）落实、完善有利于清洁生产的财税政策。（三）地方各级人民政府、各行业主管部门要围绕建设质量强国，制定本地区、本行业促进质量发展的相关配套政策和措施，加大对质量工作的投入，完善相关产业、环境、科技、金融、财税和人才培养等政策措施。
3月5日，国务院总理温家宝在第十一届全国人民代表大会第五次会议上所作的《政府工作报告》中肯定了2011年税收工作的成绩，提出了2012年税收工作的主要任务：实施结构性减税。认真落实、完善支持小型微型企业和个体工商户发展的各项税收优惠政策，开展营业税改征增值税试点。继续清理、整合和规范行政事业性收费和政府性基金。扩大物流企业营业税差额纳税试点范围，完善大宗商品仓储设施用地税收政策。调整完善部分农产品批发、零售增值税政策。实施有利于服务业发展的财税、金融政策。改革房地产税收制度，促进房地产市场长期平稳健康发展。推进财税体制改革，理顺中央与地方及地方各级政府间财政分配关系。健全消费税制度。全面深化资源税改革，扩大从价计征范围。加大对高收入者的税收调节力度。稳定出口退税政策。
同日，财政部部长谢旭人在上述会议上所作的《关于2011年中央和地方预算执行情况与2012年中央和地方预算草案的报告》中肯定了2011年税收工作的成绩，提出了2012年税收工作的要求：完善增值税制度，推进营业税改征增值税试点。健全消费税制度，促进节能减排和引导合理消费。进一步推进资源税改革，促进资源节约和环境保护。研究制定房产保有、交易环节税收改革方案，稳步推进房产税改革试点。推进城市维护建设税改革。深化环境保护税费改革。按照正税清费的原则，继续清理整合行政事业性收费和政府性基金。
上述会议批准了以上两个报告。
3月13日，政协第十一届全国委员会第五次会议通过政治决议。决议提出：以更大的决心和勇气继续全面推进财税金融和行政体制等方面的改革，努力在重点领域和关键环节取得实质性突破。
3月18日，国务院批转国家发展和改革委员会报送的《关于2012年深化经济体制改革重点工作的意见》。意见中提出了下列税收措施：（一）稳步扩大营业税改征增值税试点行业和地区范围。（二）研究将部分大量消耗资源、严重污染环境的产品纳入消费税征收范围。（三）适时扩大房产税试点范围。（四）全面深化资源税改革，扩大从价计征范围。（五）推进环境保护税相关立法工作。
4月19日，国务院发布《关于进一步支持小型微型企业健康发展的意见》。意见中提出了下列税收措施：提高增值税和营业税起征点；将小型微利企业减半征收企业所得税政策延长到2015年底，并扩大范围；将符合条件的国家中小企业公共服务示范平台中的技术类服务平台纳入现行科技开发用品进口税收优惠政策范围；自2011年11月至2014年10月，金融机构与小型微型企业签订的借款合同免征印花税；将金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策延长到2013年底；将符合条件的农村金融机构金融保险收入减按3%的税率征收营业税的政策延长到2015年底；加快推进营业税改征增值税试点，逐步解决服务业营业税重复征税问题；结合深化税收体制改革，完善结构性减税政策，研究进一步支持小型微型企业发展的税收制度。
7月26日，国务院、中央军委发布《统筹经济建设和国防建设“十二五”规划》。规划中提出：充分发挥中央、地方和军队三方面积极性，探索建立政府投入、税收激励和金融支持的政策体系，深入研究、逐步形成统筹建设的一系列优惠政策，细化落实《国务院关于鼓励和引导民间投资健康发展的若干意见》，鼓励支持民间资本、民营企业参与国防建设。
7月31日，中共中央总书记胡锦涛主持召开中共中央政治局会议，研究上半年经济形势和下半年经济工作，提出深化财税改革。
11月8日，中共中央总书记胡锦涛在中国共产党第十八次全国代表大会上所作的题为《坚定不移沿着中国特色社会主义道路前进 为全面建成小康社会而奋斗》的报告中提出：加快改革财税体制，健全中央和地方财力与事权相匹配的体制，完善促进基本公共服务均等化和主体功能区建设的公共财政体系，构建地方税体系，形成有利于结构优化、社会公平的税收制度。加快健全以税收、社会保障和转移支付为主要手段的再分配调节机制。深化资源性产品价格和税费改革。
12月1日，国务院发布《服务业发展“十二五”规划》。规划中提出了下列税收措施：（一）鼓励和引导各类资本投向服务业，在投资核准、融资服务、财税政策、土地使用、对外贸易和经济技术合作等方面，对各类投资主体同等对待。（二）完善有利于服务业
发展的税收政策，结合营业税改征增值税试点，逐步扩大增值税征收范围。（三）合理调整消费税征收范围、税率结构和征收环节。（四）研究扩大物流企业营业税差额征税范围，完善征税办法。
12月15日至16日，中共本文由收集整理中央、国务院在北京召开中央经济工作会议，中共中央总书记习近平，国务院总理温家宝和中共中央政治局常委、国务院副总理李克强出席会议并讲话。会议提出：继续实施积极的财政政策，结合税制改革完善结构性减税政策。
12月25日至26日，国家税务总局在北京召开全国税务工作会议。会议的主要内容是：学习贯彻中共十八大精神，总结中共十七大以来的税收工作情况，部署2013年的税收工作。国家税务总局局长肖捷在会上作了题为《奋力开创税收事业科学发展新局面 为全面建成小康社会做出新贡献》的讲话。
二、农业、能源、交通和基础设施
1月13日，国务院发布《全国现代农业发展规划（2011-2015年）》。规划中提出：落实涉农贷款、农民专业合作社和农村金融等税收优惠政策。
2月14日，为了实施《中华人民共和国船舶吨税暂行条例》，海关总署公布适用船舶吨税优惠税率的国家（地区）清单，其中包括美国、日本、英国、法国、俄罗斯、印度、巴西等74个国家和中国的香港、澳门地区。
3月6日，国务院发布《关于支持农业产业化龙头企业发展的意见》。意见中提出了下列税收措施：（一）龙头企业符合条件的固定资产，可以依法缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法折旧。龙头企业从事国家鼓励发展的农产品加工项目且进口具有国际先进水平的自用设备，在现行规定范围以内免征关税。龙头企业购置符合条件的环境保护、节能节水等专用设备，依法享受相关税收优惠。（二）落实国家有关农产品初加工企业所得税优惠政策。（三）落实国务院制定的相关税收优惠政策，支持龙头企业通过兼并、重组、收购和控股等方式组建大型企业集团。（四）鼓励龙头企业开展新品种新技术、新工艺研发，落实自主创新的税收优惠政策。（五）支持龙头企业与农户建立风险保障机制，龙头企业提取的风险保障金在实际发生支出的时候可以依法在企业所得税前扣除。（六）完善农产品进出口税收政策，积极对外谈判签署避免双重征税协议。
同日，根据车船税法及其实施条例，经国务院批准，财政部、国家税务总局、工业和信息化部发出《关于节约能源、使用新能源车船车船税政策的通知》。通知中规定：自当年1月1日起，节约能源的车船，减半征收车船税；使用新能源的车船，免征车船税。对于减免车船税的节约能源、使用新能源车船，由财政部、国家税务总局、工业和信息化部通过发布《节约能源使用新能源车辆（船舶）减免车船税的车型（船型）目录》实施管理。
3月29日，根据企业所得税法及其实施条例，财政部发出《关于保险公司农业巨灾风险准备金企业所得税税前扣除政策的通知》。
4月6日，经国务院批准，财政部、国家税务总局发出《关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》。通知中规定：自当年7月1日起，以购进农产品为原料生产销售液体乳和乳制品、酒和酒精、植物油的增值税一般纳税人，试行进项税额核定扣除。
6月25日，经国务院批准，财政部、国家税务总局发出《关于城市公交企业购置公共汽电车辆免征车辆购置税的通知》。通知中规定：自2012年至2015年，城市公交企业购置的公共汽电车辆可以免征车辆购置税。
6月28日，国务院发布《节能与新能源汽车产业发展规划（2012―2020年）》。规划中提出：研究完善汽车税收政策体系。节能与新能源汽车及其关键零部
件企业，经认定取得高新技术企业所得税优惠资格的，可以依法享受相关优惠政策。节能与新能源汽车及其关键零部件企业从事技术开发、转让及相关咨询、服务业务所取得的收入，可以按照规定享受营业税免税政策。
7月8日，国务院发布《关于促进民航业发展的若干意见》。意见中提出了下列税收措施：（一）保障机场及其综合枢纽建设发展用地，依法实行相应的税收减免政策。（二）支持符合条件的临空经济区按照程序申请设立综合保税区等海关特殊监管区域，依法实行相应的税收政策。（三）继续在规定范围以内给予部分飞机、发动机和航空器材等进口税收优惠。
7月30日，经国务院批准，国务院办公厅发布《关于加快林下经济发展的意见》。意见中提出：符合小型微型企业条件的农民林业专业合作社、合作林场等，可以享受国家的相关扶持政策；符合税收相关规定的农民生产林下经济产品，应当依法享受有关税收优惠政策。
8月31日，第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议通过《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国农业技术推广法〉的决定》。决定中规定：从事农业技术推广服务的，可以享受国家规定的税收、信贷等方面的优惠。
9月3日，根据国务院常务会议的决定，财政部、国家税务总局发出《关于农产品批发市场 农贸市场房产税城镇土地使用税政策的通知》。通知中规定：自2013年至2015年，专门经营农产品的农产品批发市场、农贸市场使用的房产、土地，暂免征收房产税、城镇土地使用税；同时经营其他产品的农产品批发市场和农贸市场使用的房产、土地，按照其他产品与农产品交易场地面积的比例确定征免房产税、城镇土地使用税。
9月27日，经国务院批准，财政部、国家税务总局发出《关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》。通知中规定：自当年10月1日起，免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税。上述鲜活肉产品，指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块和分割的鲜肉、冷藏和冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅和爪等组织；鲜活蛋产品，指鸡蛋、鸭蛋和鹅蛋，包括鲜蛋、冷藏蛋及其破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。
12月26日，经国务院批准，国务院办公厅发布《全国现代农作物种业发展规划（2012-2020年）》和《关于加强林木种苗工作的意见》。
上述规划中提出：符合条件的“育繁推一体化”种子企业的种子生产、经营所得，免征企业所得税；经认定的高新技术种子企业享受有关税收优惠政策；对种子企业兼并重组涉及的资产评估增值、债务重组收益和土地房屋权属转移等，依法给予税收优惠。
上述意见中提出：研究完善相关税收支持政策，引导各类社会主体参与种苗生产与经营，加大对种苗产业的政策扶持；继续免征林木种子种源进口环节增值税。
12月29日，国务院发布《关于城市优先发展公共交通的指导意见》。意见中提出：“十二五”期间，免征城市公共交通企业新购置的公共汽（电）车的车辆购置税；依法减征或者免征公共交通车船的车船税。
三、资源、环境保护
1月6日，财政部、国家税务总局发出《关于转让自然资源使用权营业税政策的通知》。通知中规定：在营业税“转让无形资产”税目下增加“转让自然资源使用权”子目，自当月1日起执行。
2月1日，根据资源税暂行条例，财政部、国家税务总局发出《关于调整锡矿石等资源税适用税率标准的通知》，自当日起执行。通知中规定：（一）锡矿石资源税适用税率标准调整为：一等矿山每吨20元，二等矿山每吨18元，三等矿山每吨16吨，四等矿山每吨14元，五等矿山每吨12元。（二）钼矿石资源税适用税率标准调整为：一等矿山每吨12元，二等矿山每吨11元，三等矿山每吨10元，四等矿山每吨9元，五等矿山每吨8元。（三）菱镁矿资源税适用税率标准调整为每吨15元。（四）滑石、硼矿资源税适用税率标准调整为每吨20元。（五）铁矿石资源税由减按规定税率的60%征收调整为减按规定税率的80%征收。
2月6日，经国务院批准，国务院办公厅发布《关于加快发展海水淡化产业的意见》。意见中提出：加大财税政策支持力度，对海水淡化水进入市政供水系统研究出台适当的支持政策。
（一）小排量汽车简介
根据国家相关政策的规定，小排量汽车的发动机排量不超过1.6L，车身外形尺寸总长不超过4米。与中级汽车相比之下，小排量汽车更加省油，平均每百公里要节约至少3升汽油，另外小排量汽车由于其排放量小，所以它对空气的污染指数也相对较低。国产轿车中奇瑞和吉利生产的重点就是小排量汽车，随着国内汽车市场竞争的日趋激烈，这几年也有更多的合资汽车厂商加入了小排量汽车的生产和销售。
（二）小排量汽车的销量稳中有升
2004年6月，国家发改委明确提出“国家要引导和鼓励发展节能环保型小排量汽车”，从2008年国家开始实施小排量汽车的车辆购置税优惠政策起，我国小排量汽车的销售就呈现出上升的趋势。2008年，由于全球金融危机的影响，我国1.6L以下的小排量乘用车销售310.59万辆，同比增长14.01%；2009年，国家对小排量汽车的车辆购置税优惠政策继续实施，节能补贴标准出台，小排量汽车销售719.55万辆，同比增长71%；2010年，小排量汽车销售945.5万辆，由于优惠力度下调，1.6L以下的小排量汽车的销售曾一度下滑，但随着节能惠民补贴政策的实施，销售又呈现出上升趋势，最终全年销量同比下降了0.88%；2011年，由于节能环保标准的提高，小排量汽车的销售增幅有一些下降，1.62及以下汽车销售983.
93万辆，同比增长4.00%；2012年小排量汽车销量1395.9万辆，占乘用车总销量的67.15%，增速比上年同期下降0.9%。
（三）实力厂家正在努力研发新型小排量汽车
在国家鼓励发展节能环保型小排量汽车的背景之下，各个有实力的汽车生产厂家也将研发重点放在了小排量汽车上。其中，在我国国内市场上，一些自主品牌如江淮、奇瑞、吉利和比亚迪等都在不同的细分市场上推出了有自身特色的小排量汽车，以求满足更多消费者的需求。
二、我国小排量汽车营销的影响因素
（一）有利因素
1.我国经济快速发展导致消费者对汽车的需求增加
目前中国的经济处于快速发展的黄金时期，国民经济稳步增长，中国老百姓的总体收入也在不断增加。汽车也逐步走进了普通老百姓的家庭，成为了很多家庭的代步工具，私家车的销售就此快速增长。就全国范围来看，目前拥有汽车的家庭主要集中在大中城市，二三线城市以及农村对汽车的需求呈现出快速上升的趋势，小排量汽车是大多数家庭的购车首选，未来的汽车销售拥有巨大的发展空间。
2.政府政策已经切实惠及小排量汽车
早在2004年国家发改委就提出“汽车销售以私人消费为主体，引导消费者购买低污染、低能耗、新能源的小排量汽车”，2004年11月，发改委又出台了《节能中长期专项规划》，取消了对低油耗、小排量汽车的一些不合理的限制；2009年，国家对小排量汽车的车辆购置税进行减免，排量在1.6L以下的乘用车的购置税由原来的10%降至5%，同时规定实施“汽车下乡”政策，鼓励农民购买小排量汽车；2010年6月30日起，国家实施“节能产品惠民工程”，对排量在1.6L以下的汽车每辆补贴3000元；2012年5月，国家继续安排60亿元现金用于对1.6L以下的小排量节能汽车的补贴。这些政策的实施，增强了小排量汽车的市场竞争力，刺激了广大消费者对小排量汽车的购买欲望，另外，“汽车下乡”政策有效地提高了一部分富裕起来的农民的购车需求，对小排量汽车的销售起到了很好的推进作用。
3.成品油税费改革，油价一路飙升
从2009年1月1日起，国家对成品油税费进行了改革，取消了以前在成品油价格外征收的公路运输管理费、公路养路费、公路客货运附加费、巷道养护费、水运客货运附加费和水路运输管理费等6项收费，同时征收的汽油消费税单项税额由每升0.2元调整到每升1元，柴油消费税单项税额由每升0.1元升至每升0.8元。这种“捆绑”收费体制的实施，汽车油耗的大小直接与税费挂钩，排量大的汽车自然要交更多的消费税，小排量汽车可以节约更多的资金。
4.小排量汽车符合目前世界汽车的发展趋势
在中国，节能环保型的小排量汽车的普及率还比较低，在我国人口较多、能源有限的前提下，小排量汽车的普及符合我国的能源供给现状和消费者的实际购买能力，同时也是建设节约型社会的一项重要措施，不但缓解能源紧张，还可以保护环境，提高我国自主品牌汽车的实力和竞争力，使我国汽车产业实现可持续发展。
（二）不利因素
1.消费者对小排量汽车的认识存在误区
由于汽车工业在我国的起步比较晚，所以有相当一部分消费者对小排量汽车的认识还不够全面和客观。很多人认为小排量汽车外形比较小，不够气派，不能够满足一部分追求名利、爱慕虚荣的消费者的需求。还有一部分消费者认为“小排量”就是“劣质”的代名词，小排量汽车性能低下、企业的研发投入小、安全系数低等，对小排量汽车缺乏信任感。
2.国产小排量汽车的质量和技术及服务有待提高
由于我国汽车市场潜力巨大，越来越多的合资汽车企业进入了中国的市场，他们拥有比较先进的技术，在生产小排量汽车时占有一定的优势，但是国内还有一部分自主品牌的汽车，由于缺少先进汽车生产技术和设备的引进，在汽车的生产加工工艺以及对细节的处理与考虑方面还不够成熟，导致一些国产小排量汽车在使用过程中经常会出现一些小问题，影响了消费者在购买小排量汽车时的信心。另外，我国目前有部分品牌汽车存在售后服务不到位、汽车服务人员办事效率低、汽车专业技术弱等问题，这也大大降低了消费者对小排量汽车的信任。
三、我国小排量汽车营销发展策略
综合考虑上述情况，针对我国小排量汽车的发展现状，充分利用有利的条件，通过以下措施将不利影响降到最低，从而提高我国小排量汽车的销售数量。
（一）小排量汽车的产品策略
小排量汽车要打开销路，要从提高产品质量、美化汽车外观、注重品牌建设和完善售后服务等方面入手。首先，企业要投入资金对小排量汽车进行研发，提高小排量汽车的技术含量和产品质量，进一步降低小排量汽车的油耗，控制小排量汽车的尾气排放，提高其安全性能，生产出既价格实惠、又环保节能的高质量汽车；其次，在小排量汽车的外观设计上，研发人员也要紧跟国际汽车发展的趋势和潮流，设计出外观精美、车型大气的符合消费者现代审美观的汽车，打破消费者对小排量汽车外观认识的误区；再次，国产自主品牌的汽车厂商，在加大力度进行汽车研发的同时，也要注重对汽车品牌的建设和宣传，提高国产轿车的品牌知名度，从而增强小排量汽车的产品形象；最后，在汽车销售过程中，企业也要加强服务意识，提高汽车销售人员的专业知识和技术水平，为顾客提供更多的延伸服务，恢复消费者对小排量汽车的信心。
（二）小排量汽车的广告策略
广告宣传对扭转消费者对小排量汽车的认识误区有着至关重要的作用。小排量汽车的厂商可以尝试组合广告媒体策略的使用，建议以电视为主要媒体，再配合以报纸、杂志和户外媒体进行宣传，宣传重点放在小排量车的节能、环保和安全上，让消费者认识到小排量汽车并非都是低配置、低价格和低安全性的代名词，像知名品牌中奔驰的Smart、宝马的Mini等也生产排量在1.6L以下的汽车，既外观精美、又质量上乘。另外，在选择广告范围的环节上也要进行调整，小排量汽车的销售在城乡地区也呈现出快速上升的趋势，所以，小排量汽车的广告要以城镇为主，并逐渐向城乡地区扩散。
（三）小排量汽车的公关策略
小排量汽车通过公关宣传，可以有效地提升企业的形象。目前，在影响我国小排量汽车销售过程中的一个重要因素就是小排量汽车在消费者心中的形象较差，公关宣传是扭转这一不利局面的有效措施。小排量汽车厂商或经销商可以通过一些赞助社会公益事业等方式，既可以在消费者心目中树立有责任、有爱心的企业形象，同时也有助于小排量汽车的产品形象的建立，从而有助于汽车的销售目标的实现。
（四）小排量汽车的促销策略
【关键词】 一汽轿车； 品牌竞争力； 新能源项目； 应对策略
一、一汽轿车（000800）亏损事件回放
一汽轿车股份有限公司（以下简称：一汽轿车000800），系由中国第一汽车集团公司于1997年始独家发起设立，同年6月18日在深圳证券交易所上市，注册资本金为162 750万元，是中国轿车制造业第一家上市公司。公司主营业务为小轿车、旅游车等乘用车及其配件的开发、制造、销售及相关服务。一汽轿车（000800）有两家控股子公司—— 一汽轿车销售有限公司和一汽马自达汽车销售有限公司。公司主要产品有红旗、奔腾、马自达等系列轿车。
一汽轿车（000800）2011年度全年实现营业收入326.53亿元，同比降低12.45%；归属于上市公司股东净利润2.17亿元，同比下降88.34%。我们应该注意，虽然2011年前三个季度一汽轿车（000800）实现盈利7.54亿元，但是第四季度公司亏损额高达5.37亿元。
公司2012年第一季度实现营业收入62.89亿元，同比减少34.39%；利润总额为-4 240.46万元，归属净利润亏损1 086万元，同比下降102.77%，业绩下滑领跌同行。
2011年度一汽轿车（000800）总销量241 360辆，2010年销量为269 622辆，下降10.48%。2012年一季度报显示，1～3月公司汽车整车销量4.66万辆，同比降低34.09%。
2011年度一汽轿车营业成本占收入比重比上年上升了4.34%，期间费用上升1.44%，毛利率减少4.98%；2012年一季度营业成本占收入比重比上年同期上升了2.13%，期间费用占比上升3.80%，毛利率为17.09%，比去年同期减少了2.13%。销量大幅下降而成本费用上升造成了一汽轿车（000800）持续亏损的局面。
二、一汽轿车（000800）亏损的原因分析
昔日一度在生产与销售收入方面领跑行业的一汽轿车，如今却深陷亏损泥潭，深层次的原因究竟是什么？笔者分别从宏观与微观两个角度入手进行深度剖析。
（一）宏观层面
我们知道，2011年国家实行紧缩的金融货币政策，一系列汽车产业扶持政策的退出、油价上涨以及地域性（比如北京地区）限购等因素的共同作用，导致汽车市场景气度不高，汽车销量大幅下跌，汽车行业遭受到较大冲击。
1.通货膨胀
2011年通货膨胀比较严重，表现为消费物价指数（CPI）、生产者物价指数（PPI）、原材料燃料动力购进价格指数全面上涨，企业的生产经营面临重重困难。
通货膨胀给汽车行业带来了巨大的成本上涨压力，主要表现为持续上涨的原材料价格，钢材、石油、矿石等都属于需求刚性的资源，越是在通胀的时候，涨幅越高。截至2011年6月，6年来汽车制造所需钢材价格上涨41%，铝价上涨55%，铜价上涨170%。随着国内汽车行业的发展，中国在消费和进口钢材、天然橡胶的数量方面逐步成为全球最大国，行业生产成本不断提高；另一方面，由于石油等能源价格上涨等原因，消费者购买新车的欲望相对减少，汽车销量大幅下跌，并且随着车市竞争越来越激烈，车价也在持续下降。
2.货币政策
针对国内通胀日益加剧的状况，央行多次采取加息和提高存款准备金率的措施，2010年和2011两年来累计加息5次，上调存款准备金率13次，货币政策呈收紧态势。
紧缩的货币政策最直接的作用在于控制市场资金的流通性，企业获得银行贷款将更为困难。加息使得企业财务费用上升，还贷成本随即加大，利润空间缩小，2011年一汽轿车（000800）的财务费用为1 913.41万元，比2010年同期增加235.15%；同时，提高存款准备金率会进一步导致企业资金链条趋于紧张。
80%以上的国内汽车经销商都需要靠银行提供的贷款才能进一步完成资金运营，因此相较于生产环节，紧缩货币政策对汽车销售环节的负面影响更为深远。
从消费者角度看，目前我国购车的企业用户中，90%以上的客户是中小企业。中小企业在面临资金困难的情况下，一般都会缩减购车支出，这在一定程度上也限制了汽车销售。
3.汽车鼓励政策的退出
国家宏观调控和鼓励政策的退出是影响2011年汽车销售下降的主要因素。2011年中国汽车进入调整阶段，自1月1日起，执行了近两年的汽车购置税减征、汽车下乡和以旧换新等扶持政策全部退出；10月1日起，节能汽车补贴门槛也有所提高。
2009年初我国政府为了应对国际金融危机冲击，挽救低迷的汽车市场，推出了一系列鼓励汽车消费的优惠政策，这直接造成了国内汽车市场连续两年出现井喷行情，但同时相对应的是一定程度的汽车购买力被严重透支。如今随着形势的变化，汽车购买热逐渐退却，从2011年开始，国家对汽车产业的政策也从前两年的积极鼓励调整为防止过快增长、从重数量到重质量转变，与此同时上海、北京等地区开始实施治堵限购政策，汽车销量受到影响。
（二）微观层面
经过2009年和2010年两年的高速增长，宏观经济增速下滑以及宏观的政策影响也偏负面的情况下，2011年汽车市场出现回落是正常现象。但是，虽然国内汽车企业均面临同样的政策环境，却并非所有企业的利润都下跌。2011年，上汽集团（600104）实现净利润202亿元，增幅达到47.30%；长城汽车（601633）净利润为34.7亿元，增幅达28.53%。所以，在某种程度上一汽轿车（000800）的销量下滑更应该多从自身寻找原因，笔者认为可以从以下方面入手：
1.品牌缺乏竞争力，产品老化
从一汽轿车（000800）的产品构成上看，在2011年24.14万辆的总体销量中，自主品牌奔腾轿车销量为11.28万辆，同比销量下滑15%，占销售份额40%以上；合资品牌一汽马自达全年贡献销量13.50万辆，同比销量下滑13.70%，占销售份额达到55.92%。这两个主力品牌的销量下滑直接造成一汽轿车（000800）业绩下滑。
究其原因，一汽轿车（000800）以奔腾B70、马自达6和睿翼为盈利主体，随着各大汽车公司纷纷推出新车型，中高级车市场竞争异常激烈，一汽轿车（000800）汽车销量受到巨大冲击。
一方面，一汽轿车（000800）旗下重要的品牌一汽奔腾一直缺乏有竞争力的新车型，2011年公司除了5月中旬上市的奔腾B70年度改款外，无其他新车型推出，加之品牌优势不明显，市场一直在萎缩。奔腾B50销量为8.5万辆，同比微增3%，但如果仅从2011下半年来看，B50销量3.25万辆，较2010年同期降了近20%；B70销量更是从2010年的近5万辆跌至2.78万辆，下滑幅度达44%。
另一方面，作为主要支撑的一汽马自达，其产品也不丰富，随着中高级车这一领域竞争对手的不断增加，为了在激烈的市场竞争环境中保持市场份额，一汽轿车（000800）采取了激进的促销策略：降低价格、增加配置等，导致毛利率下降，销售费用率上升，但最终销售结果却依然惨淡。
此外，一汽轿车（000800）产品结构存在内部竞争关系，其旗下的奔腾车系和马自达相关车系源自同一底盘技术，奔腾B70和马自达6的价格区间差别不明显，马自达6的降价直接对奔腾B70的销量形成冲击。
2.产能扩建，折旧增加
公司2010年以前产能相对紧绷，2011年一汽轿车（000800）“重大投资公告”，宣布投资35亿元整改三大整车项目和产能扩建工程。三大整车项目分别是投资3.4亿元的奔腾B30两厢车、投资超过10亿元的奔腾B70换代产品和投资5亿元的马自达CX-7中大型SUV；产能规划依次为3万辆、8万辆和3万辆。国产马自达CX-7预计将在2012年底下线，奔腾B30和换代B70则最快在2013年上半年正式投产。配套项目也将分享35亿元总投资额度当中的近16亿元。
为了上马上述新产品，一汽轿车（000800）开始了对其旗下两大工厂的产能扩建计划。随着新车型的推出及扩建工程的实施，一汽轿车（000800）第一和第二工厂将于2013年形成年产45万辆的有效产能。
据此，一汽轿车（000800）的产品结构和盈利能力会在三年后得到提升，未来中长期盈利前景可期待，但是眼下却不得不面对盈利能力大滑坡的窘境——产能的大幅扩张和销量下滑使得公司产能利用率急剧下降。产能利用率降低造成了单位产品成本上升，企业的经营风险加大，而产品的销量下滑使得单位产品中所包含的固定成本加大，产品利润率受到影响。
公司在2011年整体销售收入大幅下滑的情况下，管理费用不降反升，折旧与摊销首当其冲。首先，由于公司生产规模扩大，产量大幅提升，生产设备更新换代较快等原因，自2011年起，公司对固定资产的核算范围、分类、预计使用年限及残值率等会计估计进行了变更，采用了较短的使用年限、较低的残值率假设，年折旧率提高。此次固定资产会计变更对当期净利润造成影响，减少2011年净利润10 347.46万元。其次是公司对技术的研发投入加大，开发了新的专利和生产技术，但是无形资产的摊销使得费用提高，随着销量的下滑，单位产品中所摊销的研发费用也随之增加，在一定程度上与固定资产折旧费用共同影响企业利润。
3.对宏观政策的变化敏感度不够
中国的汽车市场属于政策推手市场，政府的宏观政策在某一方面的鼓励或者支持，会对汽车行业的销量产生影响。2012年适逢汽车市场调整，企业应当关注政策变化带来的投资机会，既要关注正式实施的行业法规条例，也要留意尚处于征求意见状态的行业标准及法规，这都将对汽车市场的走向构成影响。
（1）国家支持自主品牌汽车企业
2011年12月29日，国家发展与改革委员会、商务部公布的《外商投资产业指导目录（2011年修订）》，整车制造不再在鼓励类条目中，坚持相信中国自主品牌的整车制造能力。
新《汽车产业发展政策》中提高了外商投资项目准入门槛，同时规范了汽车产品标识，进一步保护和支持自主品牌汽车企业的发展。
（2）新一轮刺激政策即将出台
以旧换新政策在2010年曾拉动新车消费达382亿元。2012年6月13日，财政部、商务部联合公告，再次延续以旧换新的政策刺激汽车消费，并明确了2012年老旧汽车报废更新补贴车辆范围及补贴标准。
由于开年以来汽车市场始终呈现负增长的态势，政府为达到稳增长的目的，有望出台新一轮的刺激政策。
（3）政策鼓励新能源汽车发展
能源日益稀缺，油价上涨，以及可持续发展的需要，使得新能源汽车有着良好的前景，各大汽车企业都将其作为研发重点。
政府也频频出台多项关于新能源汽车的扶持政策，据《节能与新能源汽车产业规划》，未来十年中央财政投入1 000亿元将使新能源汽车保有量达到500万辆。
为了达成这一目标，政府制定了一系列财务政策、税收政策、相关制度等，支持新能源汽车发展：安排专项资金支持其推广，对消费者购买“节能产品惠民工程”节能汽车给予一次性定额补助；税收方面，消费者可获得购置税、消费税和车船税减免，新能源汽车生产企业也能够享受税收优惠；符合条件的节能与新能源汽车及关键零部件企业还可享受国家在融资及政府采购方面的优先政策。
中汽协给出的不完全统计，2011年汽车整车企业生产新能源汽车8 368辆，同比有较大幅度的提高，其中，纯电动汽车5 655辆，混合动力2 713辆；新能源汽车销售达到8 159辆，其中，纯电动汽车5 579辆，混合动力2 580辆。另外，2011年生产代用燃料汽车3.11万辆，销售3.13万辆。预计今后几年我国新能源汽车产销将会有更大幅度的提高。
三、对策建议
一汽轿车（000800）有着夯实的硬件基础和良好的自主品牌，重振雄风可以期待，笔者认为一汽轿车主要应从以下三个方面入手：
（一）提升旗下品牌竞争力
一汽轿车（000800）拥有“红旗”、“奔腾”两大自主品牌。特别是红旗轿车在中国深入人心，作为中国第一辆高级轿车，红旗记载着许多中国汽车的历史。在人们心目中，对红旗轿车有种特殊的情感，是别的汽车品牌都不具备的，应该想办法让这个品牌重新焕发光彩。例如，考虑到政府用车的政策门槛，贴合政策，开发一款行政特供车，以节约政府在高级车采购方面的成本以吸引采购。
奔腾品牌以“B”字头为标识，按车型级别分出4个产品系列，主力车型是奔腾B50和B70，计划于2012年下半年至2014年逐步推出B90、SUV、MPV等车型，使产品线趋于完善。
销售业绩不佳主要在于奔腾系列价格与其品牌认知度不匹配，消费者普遍认为其作为自主品牌，缺乏创新，且定价偏高。奔腾车型是根据马自达6平台开发，缺乏自身的风格，造车理念模糊。笔者认为想要提高销量，急需专注于明晰奔腾的品牌卖点：对于已经推出的车型，明确其价格定位；尚未投产的车型，则需发挥创新精神，做出特色，增强品牌竞争力；同时严把质量关，真真正正给国人提供优质的产品和服务。
马自达系列品牌领先，但由于产品老化问题饱受诟病，马自达6上市近十年没有换代，为避免一味走入“价格战”的误区，一汽轿车（000800）应积极促进产品更新换代，迎接市场竞争挑战。
（二）控制成本费用，提高产能利用率
首先，从意识层面，构建节约型的企业文化，培养全体员工节约意识，杜绝由于节约意识的缺乏，在生产过程中造成大量浪费。企业应通过宣传教育，必要时从制度上作出要求，修改企业管理考核制度中容易滋生浪费现象的温床，让全体员工，上至公司管理层，下至车间工人，都要强制性地认识到降低浪费、提倡节约的重要性，从而提高企业资源利用率。
其次，实施全面预算管理，制定有效的预算管控措施。从整个预算计划过程和相关指标数据可以看出公司各部门使用资源的效率及需求，据此企业可以对有限的资源进行最合理的调度，避免浪费和使用效率低下。以落后产能为例，产能闲置必然造成资源消耗，影响利润率，一汽轿车（000800）可以识别出并把这部分产能以出售、出租的形式加以释放，或者与战略合作伙伴等关联企业相互合作，投入到有效市场中去，从根本上节约成本，使公司的整体产能效率得以提高，也有利于供应链相关企业及战略合作企业的共同发展。企业的产能利用率提高，单位产品的固定成本就相对降低。
通过预算监控还可以发现未能预知的机遇和挑战，通过汇报体系反映到决策机构，相关人员对企业环境变化作出理性分析，调整战略规划，提升企业应变能力。一汽轿车（000800）通过投放新车型，调整其产品结构，考虑到宏观政策回暖、流动性逐渐释放，2012年汽车销量将上升，公司最重要的是做到应结合环境变化和市场需求，合理分配研发支出，设计、生产出受市场欢迎的车型；同时规划好红旗系列、奔腾系列与马自达系列之间的品牌关系以及产能分配，以获取更大的市场竞争力。
（三）重视开发新能源汽车项目
2012年3月份，财政部、工信部和国家税务总局联合《节约能源使用新能源车船车船税政策的通知》（以下简称：《通知》）并公布了首批符合标准的车型目录。《通知》规定，对目录内节约能源的车辆，减半征收车船税；对使用新能源的车辆，免征车船税。
本次的车型目录中，一汽轿车（000800）仅混合动力轿车——红旗牌CA7155PHEV入选，而上汽集团有五款车型入选。上汽集团是国内最早进入新能源领域的汽车企业之一，长期以来始终贯彻能源汽车战略，“十二五”期间，上海汽车在已投入20亿元人民币的基础上，计划再投资60亿元人民币，用于研发新能源汽车。按照这一计划，到“十二五”期末，上汽集团产销的所有车型中，新能源汽车将占到20%。随着新产品投放市场的力度加强，且充分享受政策红利，带动上汽集团乘用车销量超预期，一季度实现营业收入1 239.7亿元，同比增长13.70%。
目前一汽已着手组建新能源汽车公司，将新能源汽车研发重点放在插电式混合动力、plug-in技术和纯电力技术上。笔者认为一汽轿车（000800）在新能源汽车产业应吸取其在传统汽车产业的教训，在传统汽车领域，由于缺乏技术储备，长期依赖于外部的技术输入，造成制造出的汽车成了“四不像”，而在新能源这块，我们现在跟国外都面临着共同起步的一个阶段，从这个意义上来讲，应加大研发投入，走自主研发道路，创建真正的自主品牌新能源轿车，增加企业实现超越的可能性。
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[5] 黄菲菲.一汽轿车（000800）前三季净利润下降近六成[N].京华时报.2011-08-26.
一、着力抓好学习实践活动，推动国税工作科学发展
按照县委和上级局的安排部署，我局把深入学习实践科学发展观当作重要的政治任务来抓，紧紧围绕中央“党员干部受教育、科学发展上水平、人民群众得实惠”和省委“促进科学发展、维护边疆安宁、增进民族团结、构建和谐云南”的目标以及市委、县委和上级局对学习实践科学发展观的目标要求，结合部门实际，精心筹划、周密部署，在“深”、“实”二字上下功夫，突出实践特色，使学习实践活动取得了阶段性成果。一是加强领导，部门联动。县局成立了由主要领导任组长，其他领导为副组长的学习实践活动领导小组，领导小组下设办公室，形成主要领导直接抓、分管领导具体抓、机关党支部和人教部门主动抓、其他股(室)全力配合的主题实践活动工作格局。同时，研究制定活动方案，明确学习实践活动的重点是班子成员和机关全体党员干部，并要求局机关全体干部职工参加。做到分工明确，对象明确，责任落实，部门联动。二是学习教育求“深”。在学习中采取个人自学和集体学、领导带头学和开展重点专题辅导、谈体会认识和开展学习实践科学发展观学习培训以及在县局政务网上开辟“科学发展大家谈”专栏等多种方式，认真组织学习中央、省委、市委和县委领导以及上级局领导有关深入开展学习实践科学发展观活动的重要讲话精神，深刻领会中央、省委、市委和县委以及上级局应对当前金融危机出台的保增长、保民生、保稳定的决策部署，并要求有规范的学习笔记，撰写好学习心得。通过在学习教育上求“深”，全体党员领导撰写了学习实践活动心得体会和5000字以上的读书笔记，进一步深刻理解和准确把握科学发展观的科学内涵、精神实质和实践要求，认清了国税工作面临的新形势、新任务、新机遇和新挑战，增强了做好本职工作的决心和信心。三是在调查研究上求“实”。由四位局领导牵头组成四个调研小组，深入基层分局、纳税户了解情况，从税收征管、纳税评估，纳税服务等事关国税事业兴衰成败的重要课题组织了深入细致的调研。同时召开不同层次座谈会、组织群众评议，多层次、多渠道征求意见建议，找准影响和制约*国税事业科学发展的突出问题，研究制定了整改措施，较好的完成了班子调研报告以及班子成员个人调研报告和案例分析报告。四是突出实践特色。围绕上级局提出“与时俱进促创新、求真务实谋发展、科学精细强管理、高效快捷建和谐”的目标，把学习实践活动融入到国税工作中，在认真做好规定动作的同时，创新自选动作，组织开展了“一次走访纳税户、一次结构性减税政策调研、一次具有实效性的税法宣传月、一次廉政警示教育‘四个一’”主题实践活动。使学践活动贴近实际、贴近工作、贴近生活，解决了一些实际问题。五是分析检查阶段工作扎实。通过召开股(室)领导、一般干部、纳税人代表、离退休人员四个座谈会以及开展主要领导与班子成员谈、党员领导干部与分管部门负责人谈、支部书记与党员谈、党员与单位群众谈的“四谈”活动，抓好“四查四看”，即：查思想，看科学发展的理念是否树立得牢固;查工作，看工作是否符合科学发展的要求;查作风，看工作作风是否有所转变;查机制，看工作创新能力是否提高。在此基础上，对照省委“三个一”要求，开好党组民主生活会和组织生活会，认真开展批评与自我批评，深入查找思想观念、职业素质、工作思路、工作举措和作风建设等方面存在的问题，深刻剖析产生问题的根源，形成了有质量的分析检查报告，解决了部分影响和制约国税工作科学发展的突出问题。通过求深求实抓学践活动，全体国税党员领导干部科学发展的新理念树立得更加牢固，真正用科学发展观武装头脑，指导实践，爱岗敬业，勤政廉政，努力推进国税工作又好又快发展。
二、抓实中心工作，力保收入目标
2009年，市局下达我局国税收入计划8520万元，其中：“两税”7060万元、企业所得税1000万元、储蓄存款个人利息所得税40万元、车购税420万元;县委政府根据全县经济发展计划，下达我局税收收入任务8320万元，其中：“两税”6960万元、企业所得税1360万元。客观分析今年收入形势，因全球金融危机对实体经济的影响进一步加大，我县重点税源企业生产经营状况不佳，效益下滑，生产成本加大，加之国家实行增值税转型改革以及出台的结构性减税政策，减收因素多，组织收入的压力前所未有。面对严峻的收入形势和繁重的工作任务，县局坚持把组织收入作为国税工作的中心任务抓死不放，作为检验“创新发展年”以及学习实践科学发展观活动成效的重要标准，紧扣“三高一降一无”的目标要求，抓住重点税源、清欠、赌漏、促收等重要环节，千方百计采取有效措施，大力组织税收，确保收入目标的实现。一是正确处理好执行政策与组织收入的关系。认真坚持“依法征税，应收尽收，坚决不收过头税，坚决防止和制止越权减免税”的组织收入原则，做到任务服从政策、政策规定该收的应收尽收、政策规定不该收的分文不征，杜绝“寅吃卯粮”、收“过头税”、“转引税款”等现象的发生，严格减免税核算，认真核查和纠正组织收入违纪违规行为，着力抓好防新欠清陈欠工作。二是层层建立收入目标责任制。根据税源结构和分布情况，及时确定税收计划，把税收计划分解到行业和主要税种税目，按税种税目下达到各基层征收单位，各征收单位又将税收任务分解落实到点、片、组和各征管岗位，层层建立收入目标责任制和相应的考核奖惩办法;继续实行领导分片包干、包分局和股(室)挂钩分局责任制以及税收目标一票否决制，加强对组织收入工作的督促和指导，着力抓好申报率、入库率、催陈欠、防新欠几个主要指标的考核工作，对收入计划执行情况做到任务目标明确、考核奖惩到位。三是加强税收调研和分析预测工作。认真落实税收分析预测工作机制，局领导按月或按季召开收入分析会，多次组织税政、征管、计征等部门深入基层分局以及糖、烟、电、矿等重点企业开展调研，从总量与结构等不同层面，分析把握税收政策调整对收入增减变化的影响，跟踪分析宏观经济税源和微观税源变化，密切关注宏观经济形势。同时，充分利用好税收分析成果，随时掌握各税种、税目的入库进度，解决存在问题，促进税收收入质量的不断提高。四是强化重点税源管理。严格按照上级局要求，着力抓好12户年纳税额在100万元以上的重点企业管理，认真落实副局长和分局长参与管理重点纳税大户制度，实行局领导包片包糖厂和分局长负责制。同时，对重点行业、个体工商户、集贸市场实行分类管理，巩固完善车购税“一条龙”管理办法，做到勤抓细管，环环相促，堵漏增收。
三、坚持依法治税，认真贯彻落实税收政策法规
(一)认真做好税收政策转型改革各项工作。2009年，我局严格按照上级局统一部署，采取有效措施，不折不扣的抓好税收政策调整变动的落实工作，确保增值税转型及新所得税法在我县顺利贯彻实施。一是加强新政策的宣传培训工作。举办了由83户增值税一般纳税人企业财务人员、法人代表共90余人参加的增值税转型改革培训会以及由78户所得税企业财务人员、企业法人代表共100余人参加的所得税汇算清缴培训会，学习宣传培训增值税转型改革和新的《中华人民共和国增值税暂行条例》及《实施细则》，学习新企业所得税法及实施条例和相关政策要求。二是积极向县委政府汇报宣传税收转型改革各项政策，取得县委政府对实施新政策的大力支持。三是抓好调研。深入基层和重点企业，认真调查涉及实施新政策的纳税人户数、税款变化等情况，随时掌握实施进展情况，及时解决实施过程中存在的困难和问题，做到情况明、底子清，确保各项税收政策改革顺利实施。
(二)加强“三税”管理。一是加强增值税管理。认真抓好一般纳税人标准下调后的重新核实、确认等工作，及时准确地做好增值税一般纳税人档案信息的采集录入以及变更和注销工作，新认定增值税一般纳税人14户，注销6户，目前，共有增值税一般纳税人88户;切实抓好增值税专用发票存根联和抵扣联数据的审核工作，共审核专用发票2023份，比对相符率99.96%;着力加强运输发票和农产品收购发票的管理，确保运输发票和农产品收购发票抵扣的真实准确，共采集运输发票3243份、相符率99.97%，抵扣农产品收购发票4111份、抵扣税额1558691.04元。二是高度重视所得税管理。严格所得税征管人员的管理考核，切实抓好有关所得税税率调整政策的贯彻落实工作以及新申报管理软件的推行工作，完善所得税分类管理制度和定率征收管理办法，对31户缴纳所得税企业实行核定征收;加强对亏损企业的管理，认真落实“两级”审核制度，规范税企双方的操作流程，严格审核长期微利和长亏不倒以及零负申报企业的收入总额、应税免税收入、税前扣除等项目，认真落实企业所得税优惠政策;按要求抓好所得税汇算清缴工作，通过汇算审核，调增应纳税所得额272万元，调减应纳税所得额184万元，涉及补税12万元。三是加强车购税管理。认真贯彻执行车购税调整政策，巩固推进车辆购置税刷卡缴税工作，及时审核上报车辆购置税最低计税价格申请表，认真检查机动车异常发票，加强与公安交警部门的协作，搞好信息比对，全局缴纳购置税的车辆与交警部门办理落户的车辆信息比对相符率达98%。
(三)搞好纳税评估。一是组织评估增值税一般纳税人6户，通过评估，补缴增值税126456.38元;二是对云南省*恒盛糖业有限责任公司、*贞元冶炼硅有限公司20*年至20*年度运输发票抵扣进项税进行专项评估。通过评估，不予抵扣运输发票298份和金额1748234.01元，作进项税转出调增增值税122376.38。三是认真抓好选定评估缴纳所得税企业的相关工作，目前，正在对10余户异常企业开展评估。
四、加强税收管理，抓好信息化建设，提高服务水平
(一)夯实征管基础。一是完善登记管理。加强与工商部门信息交换，认真落实属地和分类管理制度，强化日常巡查检查等动态管理措施，加强对停复业的跟踪管理和非正常户、失踪户的清理，抓好户籍静态、动态监管和实地巡查工作，使户籍数据准确、真实。目前，全局共有登记户26*户，其中：企业266户、个体工商户2342户。二是切实抓好发票管理，促进以票管税。加强发票库房安全、领购、出(入)库、运输、发售、验旧、缴销等日常管理，认真落实各项发票管理制度和按月检查制度，强化发票的日常稽查和专项检查工作，对用票户的经营情况、范围与票种核定情况进行了全面清理核对，严格查处应开不开、虚开代开、大头小尾以及制售假发票等违法行为。上半年，共检查出发票违章6户，违章发票58份，并按照规定严肃进行处理。三是规范个体工商户税收管理。按照“公平、公开、公正”的原则，实事求是地做好个体工商户税负核定和调整定额工作，加强个体工商户计算机定额核定系统的运维及数据分析，提升定期定额纳税人的征收率，按要求抓好全县1714户个体双定户的年度分析汇总申报工作。四是加强税务稽查。充分发挥稽查促依法治税、强化征管、反腐倡廉的职能作用，落实责任目标，规范稽查行为，提高办案质量，结合整顿和规范税收秩序以及打击制售假发票等工作，积极发现和寻找案源，切实有效地组织开展日常稽查、专项稽查和分类稽查工作，使稽查工作取得了一定的成绩，上半年共检查纳税户6户，涉税金额20多万元。
(二)抓好科技兴税工作。一是充分运用好征管、执法“两个”系统的监控功能，加强软件运行的监督、考核、分析、查询等工作，严把数据入口关，严格申辩调整复查和执法过错追究，创新强化科学管理的措施办法，规范提高行业税收管理的质量和效率，确保了“两个”系统运行质量好。上半年，系统考核指标无过错记录和扣分情况。二是加强信息化网络安全管理。抓好计算机和网络设备的维护和整合应用工作，定期组织开展计算机网络安全、病毒防治、数据保密等清理检查工作，提高网络有害信息的鉴别能力，确保了全局信息化网络安全运行。
(三)优化纳税服务。以尊重纳税人、相信纳税人、贴近纳税人、方便纳税人为重点和核心，切实抓好阳光政府四项制度、政府信息公开、互联网站“税企互动栏目”纳税咨询等工作的落实，安装开通了“96128”专线服务电话。并创新完善服务方式方法，加强办税服务厅规范化建设，简并纳税人报送的资料，认真落实“ab角”互换、“一窗式”管理、“一站式”办结、“预约服务”、“延时服务”等制度和措施，尽可能地减少纳税人办理涉税事项的时间，让纳税人感到方便称心，用真心服务促诚信纳税，积极构建和谐征纳关系。
五、加强队伍建设，提升队伍素质
(一)加强领导班子建设，提高执政能力。坚持党组民主生活会制度和理论中心学习组制度，积极开展“三个一”主题实践活动，班子成员努力做到个人形象一面旗，充分发挥表率作用;工作热情一团火，不断增强事业心和责任感;谋事布局一盘棋，不断增强领导科学发展的能力。党组班子上下同心、目标同向、心往一处想、劲往一处使、产生整体合力，执政能力不断得到加强和提升。
(二)抓培训，提技能。按照干部教育培训要实现“三个转变”，即：由重学历教育转向重素质教育，由普遍培训转向有重点的专业化培训，由面对面教学转向多元化培训的要求。我局认真落实干部教育培训工作条例，制定了切实可行的业务培训学习计划，坚持由业务股(室)轮流开展业务学习辅导，排出学习日程表，加大业务知识培训力度。半年来，先后举办内部培训班6期268人次，送外培训6期17人。与此同时，继续抓学历教育工作，有在读研究生1人、在读函授大学本科4人。目前，全局68名干部职工，有研究生1人、本科生14人、专科生51人、中专学历2人，分别占总人数的1.47%、20.59%、75%、2.94%。
(三)巩固提升精神文明创建成果。按照文化铸就灵魂、和谐凝聚人心、文明推动发展的思路，不断拓展文明创建的内容和内涵。一是认真做好县局20*年4月被省委省政府授予第十一批省级文明单位届满重新申报等相关工作，县文明办考核组已考核验收通过，上报省文明办审批。二是积极开展“巾帼建功”、“文明示范岗”、“党员示范岗”、“十佳税收管理员”、“爱岗敬业标兵”等争先创优活动，弘扬和培育健康向上的生活情操和团结拼搏的团队精神，有1名党员领导被县委直属机关工委评为优秀共产党员，有1名税干推荐上报全省国税系统精神文明建设先进工作者、2名税干推荐上报全市国税系统精神文明建设先进工作者。三是抓好和谐国税文化建设。围绕“以国为根、以税为荣、以人为本、以学为乐、以绩为真”的云南国税文化主题内容，积极开展丰富多采、健康有益的文体活动，培养税干“肃如秋霜，和如春风”的思想，引导他们敬业、勤业、乐业，全局上下形成了风清气正、和谐相处、共同进步的发展环境;四是加强社会主义核心价值体系教育，增强税干乐于奉献、服务社会意识，全体党员先后为挂钩扶贫村贫困户捐款8800元、“爱心包裹”项目捐款4100元、教育集资捐款9720元，累计捐款22620元。
六、切实抓好反腐倡廉工作
【关键词】增值税转型 会计处理 税务风险
自2009年1月1日起,全国推行增值税转型改革,允许增值税一般纳税人抵扣新购入设备所含的增值税,对企业来说,这是一个利好消息,企业可以在当前的形势下加快新项目的扩建。
但是,我们也要清醒地看到目前我国的税收整体形势非常严竣,从2008年10月起就呈下降趋势。估计2009年后中国的总体税额会出现较大幅度的下滑。2010年地方各级税务机关为了完成收入任务一定会加大纳税评估和税务稽查力度,于是大部分企业将面临补税、滞纳金和罚款的涉税风险。
一、防范税务风险应自查的内容
笔者将从以下5个方面介绍税务自查,防范增值税转型后由于会计处理不当给企业带来的税务风险。
(一)要检查固定资产允许抵扣的时间是否符合税法规定
财政部、国家税务总局于2008年12月19日的《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税[2008]170号)规定:“纳税人允许抵扣的固定资产进项税额,是指纳税人2009年1月1日以后(含1月1日,下同)实际发生,并取得2009年1月1日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税税额。”
财务人员应检查是否存在以下不符合“财税[2008]170号”的情况:
1.将2009年1月1日以前已经购入且尚未索取发票的固定资产,在2009年1月1日以后索取增值税专用发票,抵扣税款(但是和销售方签订赊购合同,约定并在2009年1月1日后开票的除外)。
2.将2009年前购入并取得普通发票的固定资产,是否存在将普通发票退回销售方,重新索取2009年1月1日后开具的增值税专用发票并进行税款抵扣。
3.是否存在已将2009年前购进的固定资产以进货退回的名义,重新索取2009年1月1日后开具的增值税专用发票进行税款抵扣。
(二)要检查是否存在扩大固定资产抵扣范围,将不能抵扣的进项税进行抵扣的情况
1.将用于集体福利或者个人消费而购进的固定资产进项税进行抵扣。按规定用于集体福利或者个人消费购进的固定资产进项税不能抵扣,应该做进项税转出。增值税暂行条例第十条(五)规定:本条第(一)项至第(四)项规定其中属于纳税人自用消费品的机动车包括应征消费税的摩托车、小汽车(乘用车、中轻型商用客车)其进项税额不可以抵扣。
2.在建造建筑物、构筑物等非抵扣范围的固定资产时,对购入的钢材、电缆、阀门等材料取得增值税专用发票进行抵扣。财政部、国家税务总局《关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》(财税[2009]113号)中规定:《固定资产分类与代码》中2和3所列的以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施,无论在会计处理上是否单独记账与核算,均应作为建筑物或者构筑物的组成部分,其进项税额不得在销项税额中抵扣。
3.对于符合非增值税应税项目和免征增值税项目条件的固定资产进项税进行抵扣。非增值税应税项目是指不属于增值税征收范围。免征增值税项目是在征收范围内,但由于特殊原因,法律给予免税,免征销项税。因此非增值税应税项目和免征税项目而购进固定资产的进项税不能抵扣。
需要注意一点:混用的固定资产而不是专门用于非增值税应税项目、免征增值税(以下简称免税)项目、集体福利或者个人消费的固定资产可以抵扣进项税。
(三)要检查委托代购取得固定资产,是否同时符合“财税字[1994]026号”文件规定代购货物的3个法定条件
这3个条件为:1.受托方不垫付资金;2.销货方将发票开具给委托方,并由受托方将该项发票转交给委托方;3.受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额(如系进口货物则为海关代征的增值税额)与委托方结算货款,并另外收取手续费。只要有一条不符合,就不得抵扣增值税款。
(四)检查销售自己使用过的固定资产是否按规定交纳增值税
2009年之前销售自己使用过的固定资产符合3个条件的免交增值税。“财税[2008]170号”规定:属于2009年以前购进且未抵扣进项税额的固定资产,按简易办法依4%征收率减半征收增值税;属于2009年1月1日以后购进且已经抵扣进项税的,按照适用税率征收增值税。
(五)检查已经抵扣的进项税的固定资产发生了非正常损失是否做进项税额转出
固定资产的非正常损失包括自然灾害损失、因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失,企业在生产、经营过程中购进的固定资产发生了非正常损失,如果已经抵扣了进项税,就应该做进项税转出。
二、相应措施
针对以上5种情况,财务人员应采取相应的处理措施:
(一)对按规定必须纳税的要及时做相应的进项税转出凭证补缴税款,同时交纳相应的滞纳金,通过自查补缴税款就可以减少企业被处以罚款的税务风险。
(二)2009年1月1日之前对方发出企业验收入库的设备,分3种情况分别处理:
1.货款未付,发票未开。
双方可签书面合同,约定为赊销,收(付)款和开票日期为2009年1月1日后,这样增值税专用发票注明的设备增值税额可计入进项税额予以抵扣。
2.货款未付,发票已开。
由于对方已报税,如果确因质量问题等原因须做进货退回处理,必须要按增值税专用发票使用规定向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》,并且要有退货的出库单,运费发票等。否则不能做退回处理。
3.货款已付,发票未开。
如为部分支付货款,账务处理应为预付订(定)金。
(三)采取分期付款方式购买固定资产,在签订合同时要约定开具增值税专用发票的时间为购买方投产后开具。根据增值税暂行条例实施细则第三十八条的规定,“采取赊销和分期收款方式销售货物,为书面合同约定的收款日期的当天,无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天”。依照这条规定也可以化解固定资产销售方的税务风险。
国家能源委员会成立
国务院办公厅日前下发通知,根据第十一届全国人民代表大会第一次会议审议批准的国务院机构改革方案和《国务院关于议事协调机构设置的通知》(国发〔2008〕13号)精神,为加强能源战略决策和统筹协调,国务院决定成立国家能源委员会,国务院总理出任主任。新设立的国家能源委将牵头制定国家能源战略规划。国家能源战略规划将指导能源中长期开发建设,覆盖时间预计超20年。
国家创新型城市试点
又添16城市
继2008年启动深圳创建国家创新型城市试点工作后,1月13日,国家发改委宣布再次部署16个城市开展创建国家创新型城市试点。这16个城市是大连、青岛、厦门、沈阳、西安、广州、成都、南京、杭州、济南、合肥、郑州、长沙、苏州、无锡、烟台。
2010年货币政策三个看点
2010年,中国货币政策有三大看点值得关注:一是货币政策基调将依然宽松;二是多重政策目标将使货币政策面临严峻考验;三是通胀压力将迫使货币政策转向。与其他宏观经济政策一样,货币政策将在踩油门与踩刹车之间左右为难。
央行上调
存款准备金率0.5个百分点
中国人民银行决定,从2010年1月18日起,上调存款类金融机构人民币存款准备金率0.5个百分点。这是央行自2008年6月以来首次上调存款准备金率。为增强支农资金实力,支持春耕备耕,农村信用社等小型金融机构暂不上调。
中国
成为日本最大出口目的地国
据日本共同社快讯,日本财务省1月27日公布的贸易统计初值显示,2009年日本面向中国的出口额二战后首次超过对美出口额,中国已成为日本的最大出口目的地国。
中国在美收购
首次超过美国在华收购
美国行业数据咨询公司Dealogic提供的最新数据显示,2009年中国公司企业在美国进行的资产收购涉及金额达39亿美元,与2008年相比增长接近4倍。相比之下,美国公司企业2009年在中国大陆进行的资产收购涉及金额仅为30亿美元,与2008年相比暴跌了80%。中国在美国资产收购金额首次超过了美国在中国的资产收购金额。
汽车以旧换新补贴标准提高
财政部和商务部日前联合下发通知,调整汽车以旧换新补贴标准,进一步加快老旧汽车报废更新,扩大汽车消费,促进节能减排和资源有效利用。
税务总局研发机构采购国产设备退税办法
税务总局于近日正式下发《研发机构采购国产设备退税管理办法》,明确研发机构采购国产设备退税相关问题。办法执行期限为2009年7月1日至2010年12月31日,具体以增值税专用发票上的开票时间为准。
今年适时出台资源税方案 扩大征税范围
资源税的出台,开始进入倒计时阶段。日前,财政部部长谢旭人在全国财政工作会议上表示,2010年将适时出台资源税改革方案,促进资源节约和环境保护。
首批动漫企业
可享5种税收优惠
100家动漫企业于2009年底通过财政部、文化部、国家税务总局的审核,成为首批被认定的动漫企业,从而可以在增值税、企业所得税、营业税、进口关税和进口环节增值税5大税种上享受优惠政策。
首个低碳交易市场落户深圳 中国迈出构建碳市第一步
国内首个低碳经济产品展示交易中心日前确定选址深圳宝安,一期工程预计今年8月底完工,二期工程计划明年底完工。该项目将被打造成一个集低碳产业的人才、产品研发、信息交流、展览营销、管理服务、科普为一体的企业总部集聚地。根据规划,项目一期工程主要包括新能源电动汽车及燃料电池配件产品展销中心以及核能、风能、智能产品展销中心,二期工程主要包括空气能、太阳能、风光互补产品展销中心等。
中央企业2009年
实现利润近8 000亿元
国务院国资委20日的2009年中央企业经营情况显示,去年中央企业营业收入和利润双双实现同比增长,全年累计实现利润7 977.2亿元,比上年增长14.6%。
中国首次将考核经济增加值与央企高管薪酬挂钩
国资委1月22日公布了经过修订的《中央企业负责人经营业绩考核暂行办法》,在总结第二任期经济增加值考核试点工作的基础上,从第三任期开始,对所有央企实施经济增加值考核。根据办法,在央企负责人年度经营业绩考核指标中,利润总额指标保持不变,但经济增加值将取代原有的净资产收益率成为业绩考核的核心指标,占到40%的考核权重。而在任期经营业绩考核中,新增了国有资产保值增值指标以及主营业务收入平均增长率考核目标,分别占40%和20%的比重。
车主可同时享受以旧换新与车辆购置税减征政策
为进一步完善汽车以旧换新政策,实现扩大消费与促进节能减排并举的目标,经国务院批准,近日财政部、商务部联合印发了《关于允许汽车以旧换新补贴与车辆购置税减征政策同时享受的通知》(财建[2010]1号),明确从2010年1月1日起,允许符合条件的车主同时享受汽车以旧换新补贴和1.6升及以下乘用车车辆购置税减征政策,即符合有关条件的车主可同时享受汽车以旧换新补贴与1.6升及以下乘用车车辆购置税减按7.5%征收的政策。
个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题明确 近日,财政部、国家税务总局、证监会联合的《关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》(财税【2009】167号)规定,自2010年1月1日起,对个人转让上市公司限售股取得的所得按20%的税率征收个人所得税。
2009年
我国财政收入增长11.7%
全国财政工作会议近日在北京召开。财政部部长谢旭人在会上表示,2009年全国财政收入预计达到68 477亿元,增长11.7%。财政赤字在人大批准的预算之内。2010年拟安排中央政府公共投资9 927亿元,比2008年预算增加5 722亿元,完成两年新增中央政府公共投资1.18万亿元的目标。
2009年中国A股市值跃升为全球第二
中国上市公司市值管理研究中心1月28日的2009年度中国上市公司市值年报显示,到2009年底,沪深A股市场总市值已恢复到24.27万亿元人民币的水平,较2008年增长100.88%,超越日本成为列美国之后的全球第二大市值市场。
我国去年新增就业1 102万人
人力资源和社会保障部1月14日消息称,2009年我国全年新增就业达到1 102万人;高校毕业生就业率达到87%;下岗失业人员再就业达到514万人;就业困难人员就业人数达到164万人;城镇登记失业率控制在4.3%。高校毕业生、农民工和困难群体就业稳中有升。全面超额完成了全年就业工作的目标任务。
2009年中国
实际利用外资900.3亿美元
商务部1月15日召开例行新闻会,据所披露数字显示,2009年中国实际使用外资金额900.3亿美元,同比下降2.6%。
2009年全国房价上涨813元
创历史新高
国家统计局近日公布了2009年全国房地产市场数据,无论是近9.4亿平方米的成交量还是估算约4695元/平方米的均价水平,都创出了历史新高。全年房价涨幅24%,平均每平方米上涨813元,也达到了前所未有的水平。
二套房贷首付不得低于40%
国务院办公厅日前通知要求,对已利用贷款购买住房、又申请购买第二套(含)以上住房的家庭(包括借款人、配偶及未成年子女),贷款首付款比例不得低于40%,贷款利率严格按照风险定价。
我国新闻出版产业
总产值突破万亿元
新闻出版总署署长柳斌杰在1月13日召开的全国新闻出版工作会议上表示,2009年,我国新闻出版产业总产值已突破1万亿元,已进入世界出版大国行列,下一步要大力推动我国向新闻出版强国迈进。
台拟放宽金融业“登陆”条件
两岸金融监管合作谅解备忘录(MOU)即将生效,开放“登陆”条件成为岛内业者关心的焦点。台湾金融主管部门最新通过了相关办法草案,规划放宽保险业投资大陆限额,对岛内银行参股大陆银行也“绿灯”放行。
北京人均GDP过万美元
目标为“世界城市”
经初步核算,2009年北京市地区生产总值达到11 865.9亿元,比上年增长10.1%,人均地区生产总值超过1万美元,应对国际金融危机冲击取得显著成效。这也是紧接上海之后,第二个人均GDP突破1万美元的省市。
央行将引导金融资源投向三农
中国人民银行副行长刘士余日前表示,今后要全面推进农村金融产品和服务方式创新工作,让农村金融服务于强农惠农、农业产业化发展和城镇化发展。
新一轮收入分配改革
将精准推进
最新一期《望》刊文指出, 收入分配制度的不合理,主要表现为初次分配中非市场因素侵扰市场因素,和再分配中政府对初次分配结果的补偿性干预制度不足。中央要求“加大国民收入分配调整力度”的背景,在于收入分配差距的持续扩大仍然是我国社会发展中的短腿。新一轮的收入分配制度改革,须瞄准“七寸”,精准推进。
保险资金不得投资
居民住房及商业房地产
中国保监会主席吴定富1月21日接受媒体采访时表示,有关保险资金投资不动产的相关规定即将出台,保险资金不允许投资居民住房、商业房地产以及参与房地产开发。
财政部落实《会计师事务所分所管理暂行办法》
财政部日前《会计师事务所分所管理暂行办法》,从多方面对会计师事务所分所管理作出系统规定。财政部会计司司长刘玉廷表示,暂行办法的,是我国促进会计师事务所实现由大到强飞跃的重要举措。
IMF报告:2010年世界经济预计将增长3.9%
国际货币基金组织(IMF)1月26日最新的《世界经济展望》报告说,全球经济正在复苏,力度比预期更为强劲,但各地区复苏速度不尽相同,预计2010年世界经济增长3.9%,中国经济增长10%。
2010年世界经济将遭4大风险
1月14日,世界经济论坛《2010年全球风险报告》,报告警告说,财政危机,失业率,对基础设施尤其是能源和农业领域的投资不足以及慢性疾病将成为未来几年中全球风险中日益凸显的4大主要问题。报告还强调目前对风险的意识和准备水平还非常低,其中包括跨国犯罪和腐败、生物多样性的丧失和网络脆弱性等潜在风险,并呼吁各国加强全球治理。
达沃斯年会闭幕 全球政商领袖提2010年六大主题
达沃斯世界经济论坛第40届年会近日闭幕,参加年会的全体政商界人士在最后的“2010全球议程”环节总结出未来一年中6个最重要主题,分别是新价值体系(values)、应对全球风险和系统性失灵(global risks & systemic failures)、有效体制(effective institution)、经济及社会福利(economic & social welfare)、可持续性(sustainability)、安全保障(security)6方面。
基础四国部长级协调会
支持推动气候双轨谈判
中国、印度、巴西和南非“基础四国”气候变化部长级协调会第二次会议1月24日在印度新德里举行。会后发表的联合声明说,四国将继续推动在《联合国气候变化框架公约》下以双轨制进行气候变化会谈。代表们表示,四国愿意在2010年1月31日前就自愿减排的措施进行交流。与会四国希望“基础四国”不仅是协调谈判立场的论坛,也能成为有关国家就气候变化相关信息和科学技术进行交流的一个渠道。
国际资产价格普遍大跌
全球商品指数(CRB)1月12日跌近2%,铝和锌价跌2.1%和3.8%,铜和镍价的下跌幅度在1%和1.5%之间。纽约商品交易所黄金期货交投最活跃的2月合约每盎司下跌22美元,收于1129.40美元,跌幅达1.9%。纽约油价下跌1.73美元,收于每桶80.79美元;在周二后的电子盘交易中,纽约油价甚至跌破80美元。
标准普尔确认中国信用评级为“A+”
标准普尔评级服务近日确认对中国“A+”的长期信用评级,评级展望仍为稳定。标准普尔认为,中国的评级反映了其巨额的外部资产状况、强劲的经济增长潜力以及温和的政府负债水平。
欧元区失业率首次突破10% 贸易保护将出新政
欧洲统计局近来公布的新年第一份就业报告让这个多雪的冬天更加寒冷,去年11月份欧元区失业率自1999年欧元区成立以来首次突破10%。此相呼应的是,欧盟贸易委员唯一候选人卡雷尔・德古特1月12日在他的任命听证会上也向欧洲议会表示,他主张“未来5年欧盟的反倾销政策不是更加宽容,而是恰恰相反”,他直言“人民币估值过低是一个主要问题”。欧洲已将中国看作本国高失业的“替罪羊”,新一轮的对华贸易保护主义正在磨刀霍霍。
欧洲央行继续维持主导利率不变
欧洲中央银行1月14日宣布,继续维持1%的主导利率不变,以推动欧元区16国经济持续复苏。
资讯
德国2009年GDP萎缩5%
创60年来最大降幅
德国联邦统计局(FederalStatisticsOffice)报告显示,德国经济在2009年全年萎缩5%,创德意志联邦共和国成立以来的最大降幅,主要受出口不景气影响。
俄罗斯2009年通货膨胀率创历史新低
俄罗斯联邦国家统计局1月12日公布的数据显示,俄罗斯2009年通货膨胀率为8.8%,创1991年苏联解体以来的历史新低。专家分析认为,低通胀率与居民收入增长较慢、消费需求下降和卢布币值稳定有关。
中国成为巴西最大贸易伙伴
巴西发展、工业和对外贸易部近日公布的修订后2009年外贸数字显示,中国取代美国,成为巴西最大贸易伙伴。最新统计数据显示,2009年巴西对华出口总额为201.91亿美元,进口总额159.11亿美元,巴西对中国顺差42.8亿美元。
IAASB新准则
