时间：2023-01-05 02:28:00
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇固定资产盘点报告，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
关键词：资金控制 固定资产
一、资金控制
1.国家颁布的《会计基础工作规范》中明确要求：“出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作。”而实际工作中不相容职责未分离现象屡见不鲜。由于人手问题，企业经常存在一人担当多角的情况。比如出纳进行收、付类帐务凭证编制及编制银行余额调节表。不相容职责未进行恰当分离可能导致舞弊发生。尤其是出纳做账将使得敏感度很高的现金和银行存款管理出现漏洞。
笔者认为公司应通过增设人员或改变分工的方式解决不相容职责的分离问题。如条件允许，各个公司可以增设财务人员。如条件不允许，则可通过调整分工的方法。如出纳不能接触现金及银行存款账务处理，但是可以接替其他财务人员不涉及货币资金的账务处理，如固定资产，存货等。
财务部编制收入、费用、债权债务帐目凭证均应由财务会计负责。在取得银行对账单之后，每月由财务部会计编制银行余额调节表，勾对未达账项，并查找原因。
2.结账流程没有书面规范及检查机制。缺乏书面的结账流程将导致结账工作没有具体时间安排，结账时间无法保证。没有具体负责人和复核人的设置，将导致结账流程缺乏有效监控。
因此建议企业应以书面文件形式对结账流程作出规范，由财务部下发正式文件或工作指令，规范各个分公司的财务结账流程，同时编制正式的关账检查清单下发各分公司财务部，由相关执行人员填写。关账清单应至少包括以下内容：关账方法，财务软件的操作规则，每一个关账环节的执行负责人，审核负责人，执行和审核时间点，完成关帐流程出具报表的日期。为做好监督，财务科长每月一次核查，检验执行人员结账时间和签字确认。全部事项完成后由财务部负责人对关账清单进行复核并最终签字确认。
3.未保留书面的现金盘点记录。虽然出纳核对现金日记账并盘点现金库存。但是未登记现金盘点表，也没有留下正式书面证据不利于现金实物管理。建议财务出纳进行现金盘点之后登记现金盘点表，并签字确认；财务会计每月监盘现金盘点也登记现金盘点表，并分别签字确认。
4.票据管理有待完善。通过查阅公司《财务管理工作考核办法》及《会计岗位责任制度》等相关财务制度，其中未要求出纳定期盘点票据，登记票据盘点表。票据管理制度不完善，会因日常工作缺乏统一的规范指引，导致工作混乱。对应收应付票据缺乏有效的管理，可能导致资产损失。
建议财务部完善相关财务管理制度中对资金、票据的管理规定，要求出纳严格执行票据盘点：每月核对已领用及作废支票及空白支票的数量，定期盘点汇票，并登记保存票据盘点表，确保票据的安全。并由财务主管会计现场监盘盘点，且在盘点表上签字确认。
二、固定资产流程
固定资产是企业资产的重要组成部分。规范固定资产管理对企业运营和财务核算有重大作用。企业通常会对资产的购买审批有比较规范的制度和流程。但是细节不完善会导致管理失效和财务核算的混乱。
1.公司对固定资产入账的及时性没有预防性和检查性控制，有可能导致固定资产入账不及时。通常固定资产的购置和审批是由企业专门的设备管理部门发起申请经领导审批同意后财务付款。财务人员并不直接掌握固定资产的使用状态。何时入账通常是根据收到发票时间。对于达到预定可使用状态而又未及时入账的固定资产，会对财务报表的资产分类列报产生影响，同时会导致折旧费用的计算错误。
公司应在固定资产管理办法中加入保证固定资产及时入账的措施，并要求固定资产采购部门根据运输单，验收单或试运行报告等凭证确定固定资产达到预定可使用状态的日期，形成书面报告，交由财务部门，于当月记账。
同时，公司要每季度对新增或新转固的固定资产进行检查，结合运输单、验收单等检查固定资产转固的及时性，如发现转固晚了的固定资产，及时进行账务调整。
2.没有定期对固定资产进行实物盘点，而仅是定期进行账面盘点。这可能存在账实不符的情况无法及时发现。也无法对资产运行状态，有无丢失或毁损进行有效地监测。企业应每年对固定资产进行一次全面盘点，并按季度进行抽盘，制作盘点表和盘点差异汇总表。盘点工作应有生产部人员和财务部人员同时在场进行。如有需要，有技改部专家对固定资产的运行状态进行评估。盘点结果应包括数量，运行状态是否良好，技术指标是否正常等描述。盘点结果应由参与盘点各方签字。如发现数量差异或由于损坏造成的减值迹象，生产部应查明原因，并对上述差异进行汇总汇报，经生产部部长签字后交由财务部进行会计处理。对于有减值迹象的固定资产，应结合外观和技术淘汰问题评估，确认减值损失。使资产账面价值正确体现实际价值。
此外，企业还可以每年出具一份是否有市场因素和技术因素导致出现固定资产减值迹象的报告。
（一）报纸印刷企业固定资产管理的思想落后
报纸印刷企业往往是从报社的附属印刷厂发展独立出来的，缺乏固定资产管理的经验。由于过去它主要服务于上级报纸，所以它的重心在印刷品质和安全生产，根本不用考虑市场的占有率、现金流的风险和税收的规划等因素，造成了固定资产购置时随机性和偶然性。
（二）报纸印刷企业固定资产的管理制度有待完善
由于报纸印刷企业缺乏固定资产管理的经验，因此没有制定一套多部门配合的固定资产管理制度。固定资产的使用车间负责用，设备部门负责买和修，财务部负责账务处理。这三部门各司其职，但缺少交流沟通，造成固定资产使用人操作不当，设备部事后修理，财务部根本不懂的局面，给企业造成损失和浪费。
（三）报纸印刷企业固定资产的管理方法有待改进
报纸印刷企业要想管理好固定资产，就要了解固定资产的效率是多少，就要对固定资产进行精细化财务核算。按生产线归类固定资产，编制该生产线的产出-耗能表，如配置的人数，人工成本，耗用的新闻纸量，油墨量、版材量、水电费、维修（配件）费，和产出量。这些基础数据中，有的需要印刷车间准确的统计才能完成，如人数、新闻纸耗用量、版材量、配件费和产出量，有的需要对机器进行改良才能完成，比如油墨量和水电费。
（四）固定资产存在账实不符的情况
固定资产的购入、改良、移动、报废由实物管理部门进行统计和收集并交给财务人员做账务处理，有些固定资产的移动、报废没有通知到财务人员，导致了固定资产的账实不符。
二、报纸印刷企业固定资产存在的问题及对企业造成的影响
（一）没有落实固定资产的投资管理工作
由于报纸印刷企业固定资产管理的思想落后，没有根据自身的需要和实际情况来科学地选择固定资产的投资方向和数量。购置固定资产的预算审批程序单一，缺乏对市场的深入调研及合理预期，因此没有购买企业最适合的设备，导致在设备使用过程中没能够给企业带来预期的经济效益，甚至由于产能过剩引起浪费，带来现金流的风险。
（二）没有落实固定资产的财务核算制度
报纸印刷设备一般都是大型机器，试运行时间比较长，有的超过一年，这一年里，货款的大部分已经支付，但没有验收报告且管理层没有确认机器设备达到预计使用状态，使得这货款无法转为固定资产并计提折旧，费用无法在税前抵扣，没有给企业带来抵税的好处。
（三）财务人员没有介入固定资产的管理
由于财务人员不是设备专业人员，对各生产线没有精细核算，所以财务人员无法计算出各生产线的产出效益值并横向比较，这使得固定资产的管理是粗放式的管理。比如保养工作都是由使用车间工人完成，有的工人没有按规定对设备进行保养，会影响设备的生产效率，还会加速设备的损耗，增加该生产线的维修费。如果对每条生产线进行精细化核算，在互相比较中，就会发现问题并能找出原因。
（四）固定资产实物盘点不到位
固定资产应由使用部门与财务部门按其职责共同管理，由实物管理部门定期盘点，财务部进行固定资产的核对并根据核对结果对账面进行调整，这样才能保证固定资产账面价值与实际价值相符。但实际工作中，由于管理者对固定资产实物管理意识淡薄，或者管理都认为盘点就是财务部的事，但缺少各部门的配合，盘点往往流于形式，导致固定资产盘点中不能及时发现差异，或者发现差异也没有进行账务调整，甚至无使用价值或已经淘汰的固定资产仍在账面显示。因此固定资产实物盘点不到位造成了固定资产账实不符，会计信息失真。
三、加强报纸印刷企业固定资产管理的对策。
（一）完善固定资产购置及报废制度
在原有的采购流程中，增加业务部的市场调研情况报告，确定固定资产能满足的预期值，这样对固定资产的选择才有的放矢，即能满足需要，又不过多占用资金。对于准备报废的固定资产，处置报废时的残值要在第一时间内登记入账，并且要账实核对，实物要统一上交，统一保管，统一处理，建立更健全的固定资产处置报废制度，从而更好的保护企业固定资产。
（二）完善固定资产管理制度
固定资产如果遇到特殊原因而无法马上验收，且试运行时间超过一年的，管理层应责成设备科先出具印刷设备达到印刷要求的证明，财务部依此证明及印刷设备的购置报告、招标报告、厂商合同，来计提折旧，使得会计处理符合（收入-成本）配比原则，也使得企业得到税收延后的好处。
（三）提高财务管理水平，落实固定资产盘点制度
1.由设备部、车间、财务部三部门共同制定盘点制度，规定盘点的时间，规范盘点流程，确定账实不相符的处理方法。2.重视卡片管理。当固定资产增减变动甚至位置移动应及时变更固定资产卡片，定期与财务部门核对，确保与财务部门固定资产总账、明细账相符。3.财务部应与设备部、车间配合，做好生产线的精细核算工作。
（四）提高全员固定资产管理意识，着重加强一线工人的技术操作水平
加强固定资产管理人员培训，提高一线工人操作及维护技能。通过其对资产及时的维护、保养可以减少日后大量维修费用的支出，使资产充分发挥其使用效能，为企业创造更多的生产力。
关键词:医院 固定资产管理 对策
近年来国家、省、市对行政事业单位资产管理工作高度重视，相继出台了《事业单位国有资产管理暂行办法》、《江苏省行政事业单位国有资产管理办法》的通知、《盐城市人民政府办公室关于进一步加强市直行政事业单位国有资产管理工作的意见》等。医院作为事业单位，也要审时度势，关注自身的资产管理。在资产中固定资产所占金额最大，具有举足轻重的地位，现就固定资产作一番探讨。
一、医院固定资产管理的现状
(一)账实不符，家底不清
许多医院对建设办公楼、购置公务车辆等不能及时入账；对更新、维修、调入、捐赠等形成的固定资产也不能及时入账。闲置不用或者已无使用价值的固定资产长期挂账不及时调账。对报废和已处置的固定资产不及时根据规定销账。缺少有效的管理约束机制，不能对固定资产的动态作出相应的调整。这些都导致固定资产名不符实，会计信息失真，摸不清真实的“家底”。
(二)管理松散，缺乏责任心
“重购置，轻管理”的现象普遍存在。单位管理固定资产的负责人缺乏足够的责任意识，固定资产管理观念淡薄；资产管理部门与财务部门不能很好地及时沟通，核对固定资产的信息，掌握固定资产的动向。资产在使用过程中更换保管人员或由于工作地点变化等原因变更了存放地点，类似情况不能及时反映到固定资产卡片中。不按规定进行盘点，对盘点中出现的盘盈、盘亏、毁损、遗失等问题也未能反映到固定资产账目中，使得盘点流于形式。对部门之间资产的调拨，平时出入库管理、验收以及维修等诸多现象不能及时按规定办理，使用部门台账管理混乱。
(三)购建不合理，使用效益低下
购建缺乏统筹规划和必要的可行性研究，不分轻重缓急，出现了随意购置、重复购置现象，购进的固定资产不能很好地发挥应有的作用，导致许多固定资产处于闲置、半闲置状态，久而久之就达到了报废的边缘，造成资源的浪费。
(四)违规处置，固定资产流失严重
《事业单位固定资产管理办法》中明确指出，事业单位在规定限额以上的资产处置，经主管部门审核后报同级财政部门审批；规定限额以下的资产处置报主管部门审批，主管部门将审批结果定期报同级财政部门备案。部分医院对处置固定资产的规定认识不足未经审批或审核自行处置，未按规定执行评估或评估价过低，有的甚至随意报废尚有相当价值的设备，低价转让出售，导致国有资产流失。
二、加强医院固定资产管理的对策
(一)加强思想教育，提高管理人员素质
提高单位负责人、资产管理部门、财务部门以及使用部门相关人员对加强固定资产管理重要意义的认识。树立依法管理资产的意识，遵照执行国家、省、市出台的关于资产管理的办法意见等。
加强资产管理人员、会计人员的业务培训，提高业务素质。认真学习相关资产管理的知识和文件，对各类资产的名称、功能、存放地点、使用情况等做到心中有数。
(二)建立岗位责任制，健全固定资产管理体制
按照不相容职务相分离的要求，合理设置会计及相关岗位，做到不得由同一部门或个人办理固定资产业务的全过程。由财务部门统一建账核算，负责总账和一级明细分类账；由固定资产管理部门统一登记管理，负责二级明细分类账；使用部门负责台账。
固定资产账目由财务部门负责管理核算，在新增固定资产时建立卡片，详细记录各项固定资产的来源、验收、使用地点、责任人。登记固定资产的名称、类别、编号等原始资料；在使用过程中涉及固定资产的运转、维修、改造、折旧、盘点、报废等都应及时在卡片中进行登记。
固定资产实物由固定资产管理部门负责管理，设立固定资产登记簿，反映各类固定资产的使用、保管和增减变动及其结存情况；与各使用部门签订固定资产使用、保管责任书。
使用部门保证固定资产日常的安全使用与维护保养；对固定资产的增减变动及使用状态及时填报，完善台账记录。
健全固定资产管理体制，规范和完善账目处理，优化固定资产管理操作流程，加强各部门的沟通及协作。做好固定资产管理的基础工作，保证账账、账物、账卡相符。
(三)建立购建控制，严格验收，合理维修
一般由固定资产使用部门提出采购申请，资产管理部门会同财务部门审核资产存量，结合单位实际情况，优先考虑在本单位内部调配，以提高闲置资产的使用效率。本单位内部无法提供的资产，再根据预算考虑外部采购的方式，以杜绝重复、盲目购建。固定资产运达时根据购货合同等资料验收实物，保证数量无误，质量过关后办理验收手续，出具验收报告并签字以明确责任。根据固定资产的使用情况对其进行维修保养，做到细心维护、委善保管，延长其使用寿命。
(四)健全清查盘点制度
组成清查小组定期或不定期地进行盘点，至少每年进行一次全面清查。根据盘点结果详细填写盘点报告表，盘点人员在盘点表上签字，并与盘点账簿和卡片相核对。发现账实不符的，应当查明原因，追究责任，堵塞管理中的漏洞，经单位相关负责人批准后做出妥善处理。
(五)强化报废处置管理
固定资产已超过使用年限无使用价值时，由使用部门提出报废申请，资产管理部门核实后，报财政部门、主管部门审批、审核，经同意后，再行处置，严防国有资产流失。
(六)加强社会监督
强化社会等外部环境对固定资产的监督，审计、财政部门以及车辆、房产等部门从各自的职责出发，加强监督，确保医院等事业单位固定资产的安全完整。
总之，固定资产是医院重要的经济资源，是医院开展业务及其它活动的物质条件和保障。加强医院固定资产管理，对于充分发挥固定资产的效能，保证工作任务的圆满完成，有效地促进医院事业的健康发展，防止国有资产的流失，保护国家财产的安全具有重要作用。
参考文献：
[1]事业单位国有资产管理暂行办法
[2]《江苏省行政事业单位国有资产管理办法》的通知
[3]《盐城市行政事业单位资产管理工作》文件汇编2011
关键词：医疗设备管理；资产盘点；资产报废
1背景
近年来随着经济的快速发展，各大医院为了改善医疗环境，提高医疗技术水平，投入大量的经费用于先进医疗设备的采购和基础建设，因而固定资产的数量逐年快速增长。如图1为苏州大学附属第二医院的医疗设备资产汇总表，将2010年医疗设备的资产总值设置为1，则至2020年底，已经达到25.90，翻了20多倍。但是，很多医院对医疗设备的资产管理工作却没有及时的跟进，人员水平参差不齐、管理意识不强、管理方法落后、效率低等，致使设备资产管理存在一系列问题，如有账无物、账物不符以及设备闲置率高等。医疗设备作为医院固定资产的重要的组成部分，是保障医院医疗技术水平的重要工具，因此，利用当前先进的管理理念和手段进行资产管理势在必行，对提高医院效益、增强医院竞争力、实现医院稳健、持续的发展具有重要意义。关于医院固定资产的定义，早在2011年新版的《医院财务会计制度》进行了规定，医院的固定资产指单位价值在1000元及以上（其中：专用设备单位价值在1500元及以上），使用期限在一年以上（不含一年），并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在一年以上（不含一年）的大批同类物资，应作为固定资产管理。医疗设备如多普勒彩超，CT和输液泵等，办公设备如打印机，电脑等。
2当前公立医院医疗设备资产管理普遍存在的问题
2.1医疗设备资产管理意识薄弱
尽管目前我国的医疗设备管理水平不断提升，医院逐渐重视医疗设备管理，但是实施时，医院缺乏正确的管理思想，很多公立医院仍旧停留在传统的管理理念上，医疗设备购置时仍旧是重购置轻资产，不了解已购置医疗设备是否正常使用、使用率等，忽略了医疗设备产生的经济效益和购置成本，甚至部分医疗设备的闲置浪费也无从知晓，导致医院资源的大大浪费。此外，医院的资产管理员多为兼职的资产管理员，如护士长，医生等的，这些人员没有经过专业的培训，管理意识淡薄，管理手段有限。
2.2医疗设备配置不合理
公立医院因为有地方政府的财政支持，相对于私立医院有充足的资金购置医疗设备，造成各个医疗科室为了追求高的服务水平、高的收入水平盲目跟风，导致医疗设备购置后，实际开展情况并不乐观，设备使用率非常低，造成资源的极大浪费。此外，设备前期的需求分析和论证时往往不科学，医疗设备购置时都是与医疗科室直接挂钩，前期的需求分析，技术论证等都是以临床专家为主，设备采购管理部门在前期的话语权小，没有统一的规划，容易导致购置的设备使用率不高，有些科室设备使用紧张，而有些科室设备使用率低等问题。
2.3医疗设备盘点工作困难
目前很多公立医院在医疗服务上实现了信息化，如手机微信自助挂号付款等，但是固定资产的管理手段仍旧停留在传统的方式中，特别是对固定资产的盘点方面。设备固定资产盘点的难点是设备存放地点不固定，科室使用时发生的借用、维修、调拨等变动时设备的信息难以及时跟进，长年累月，科室的设备管理混乱，资产清查工作难以推动。此外，随着公立医院规模不断扩大，固定资产数模庞大，传统的盘点手段效率低下、容易出错已经无法满足盘点要求。
2.4资产报废问题
医院资产报废是资产管理过程中重要的一环，是防止医院资产损失的重要步骤。资产报废必须满足相应条件才能报废，如使用年限已满且已经无法满足工作要求，设备未到使用年限但是设备损坏无法进行维修等。资产报废主要存在以下问题：盲目报废：在实际的报废过程中，科室为了追求更加先进的设备，将许多未失去正常功能的设备就提交报废申请，资产管理部门审核不严就会造成资产的流失。报废不及时：资产报废申请审核时间久，资产处置不够及时等，都会导致报废的资产占用空间资源，数量众多的报废设备仍旧在财务的账面上，产生财务虚账。资产报废的残值评估不到位：许多医院对于报废设备很容易产生思想上的轻视，忽视对资产的评估，认为报废的仪器设备为毫无价值，随便变卖处理，使得医院遭受财产损失。
3公立医院医疗设备资产管理对策
3.1建立全面的资产管理制度
按照“统一领导、归口管理、分级负责、责任到人”的管理体制，建立全面的医院资产管理制度。归口管理是指按照设备属性、实际使用科室，分别设置财务处管理医疗设备的价值（如设备的折旧、净值等）、医疗设备处统筹管理全院的医疗设备（如医疗设备的维修、保养、报废等）、实际使用科室管理该科室的医疗设备日常运行（如医疗设备的报修申请、调拨申请等）。分级负责是指建立医院国有资产管理委员会、医疗设备处，财务处和临床科室、责任人三级管理制度。责任到人就是每个医疗设备的申请、使用、保管等都明确到人，临床科室可以设置专门的医疗设备管理专员。
3.2加强医疗设备的调研论证、预算管理和决策
购置医疗设备时，需求科室应该根据本科室的实际情况，分析该设备的经济社会效益，提交分析报告；设备管理部门根据该报告结合该科室的目前已有设备的实际使用情况进行初步的设备初步决策提交至财务处；财务部门按照事权在前，财权在后的原则根据设备的经济社会效益，综合医院财力和预算等做出初步决策。最后，在医院领导班子会议上对医疗设备购置申请进行讨论，综合各个方面做出最终的决算。
3.3借助先进盘点设备、配合科室资产管理员进行医疗设备盘点
引进当前先进的资产管理系统，包括先进的盘点技术，如利用支持无线手持式扫码枪实时盘点扫描，通过移动端可以在线设置盘点任务，盘点清单、盘点结果、盘点实时进程等。如首都医科大学依托成熟的PC端资产管理系统，利用微信用户面广、使用方便的特点，发开了一套微信小程序配合PC端的资产管理软件，方便快捷的对高效资产进行盘点，提高了资产管理效率。医疗科室作为医疗设备的主要使用科室，对本科室的医疗设备的使用情况，存放地点等信息较熟悉，医疗设备盘点时，前期的盘点应以医疗设备的资产管理员为主，由其来完成本科室的资产的初步盘点。医疗设备处管理员再次进行二次盘点，在科室的资产管理专员的配合下进行二次盘点，重点对盘点的出的一些问题进行解决。下面以苏州大学附属第二医院为例，进行医疗设备盘点，主要包括以下步骤：（1）生成医疗设备资产盘点清单。将用友资产管理软件中的医疗设备类的固定资产编号、设备名称、型号、设备编号、使用科室、存放地点等相关信息导出来，生成一个全院医疗设备的固定资产清单，去除部分正在办理报废的医疗设备，确定最终的医疗设备清单。按照部门，将总清单拆分为各个科室的清单，将以上清单按照部门分别发送给各医疗科室负责人、资产管理专员。（2）医疗科室对医疗设备的初步盘点。利用医疗科室对本科室医疗设备资产熟悉的优势，医疗科室的资产管理专员按照收到的资产清单开始盘点。借助手持式扫码枪对科室医疗设备上的固定资产标签进行扫描，扫描结果会自动记录，对于部分无条码，或者不在该清单的医疗设备手动登记到清单里，生成初步的盘点结果，反馈给医疗设备处。（3）医疗设备处资产二次盘点。在临床科室初步盘点基础上，医疗设备处二次盘点关注重点在有账无物，账外资产、部分无法贴固定资产标签的医疗设备上。对于有账无物的医疗设备，与科室人员沟通，回忆分析该原因，是否被别的科室借走还是遗失等。对于账外资产，判断是否是新买的设备，财务还未入账，或者根据医疗设备的编号的唯一性在用友里查询是否贴错资产编号等。无法贴固定资产编号的一般是手术器械类需要消毒的医疗设备，此类设备利用电子档案中的图片对比实物判断。此次盘点较之前相比，不仅在盘点效率上得到了提升，盘点的准确率也提高很多，充分调动了医疗科室资产管理的积极性，提高了管理水平。
3.4资产报废问题相关对策
进行网上报废审批流程：与固定资产管理系统结合，上线资产报废网上审批流程，已经提交资产报废的，在资产管理系统中资产显示报废处理中，避免了后续对已经走报废流程中的资产的盘点，同时，线上报废流程有助于加快资产报废审批速度。严格审核资产报废申请：一方面医院资产管理部门、科室负责人应严格按照事业单位国有资产处置条例执行资产报废审批流程，另一方面维修鉴定部门建立鉴定制度，只有鉴定符合报废标准的资产才可以进行下一步资产报废流程。资产报废处置实行公开透明化招标制度，寻求专业的第三方评估机构对资产进行评估，严禁私自处置报废资产，所得收入必须上交医院财务部门。
4结语
医疗设备是医疗技术水平的重要保证，但是目前公立医院医疗设备管理上仍旧存在管理意识薄弱、医疗设备资源配置不合理、盘点困难等各种问题。所以医疗设备管理也需要大胆创新、建立健全管理制度，解决以往管理模式中存在的问题和风险，增强管理意识、成本意识，做到医疗设备的系统化、科学化管理。
参考文献：
[1]孙昕,崔虎,吕宏杰.健康中国战略引领下的大型公立医院发展分析[J].中国农村卫生事业管理,2018,38(11):57-60.
[2]吕晓静.浅议医院固定资产管理存在的问题及完善对策[J].辽宁经济,2018,414(09):80-81.
[3]曲琦.如何加强对医院固定资产的管理[J].中国集体经济,2014(27):56-57.
[4]李林.医院固定资产管理存在的问题与对策[J].行政事业资产与财务,2018(13):18-19.
关键词：企业 固定资产 内部控制
中图分类号:F275 文献标识码:A
文章编号:1004-4914(2010)12-159-02
固定资产从购建到使用，再到报废，变价处理，都需要有一套严格的内部控制加以约束、改进。内部控制通俗地讲是一个不断发展、变化、完善的过程，它持续地流动于企业之中，并随着企业经营管理的新情况、新要求适时改进。内部控制由企业中各个层级的人员共同实施，从企业负责人到各个业务分部、职能部门的负责人，直至单位每一个普通员工都对实施内部控制负有责任。在形式上表现为一整套的相互监督，相互制约，彼此连结的控制方法、措施和程序。就固定资产内部控制可以从以下四个方面着重入手。
一、科学、明确的职责分工
企业应当按照《企业内部控制应用指引》规定建立固定资产业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理固定资产业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。同一部门或个人不得办理固定资产业务的全过程。
不相容职务分离的核心是内部牵制，企业在设计建立内部控制制度时，首先应确定哪些岗位和职务是不相容的。固定资产不相容的岗位包括：固定资产投资预算的编制与审批，审批与执行；固定资产采购、验收与款项支付；固定资产投保的申请与审批；固定资产处置的申请与审批，审批与执行；固定资产取得、处置及相关会计记录。
其次要明确规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容的职务之间能够相互监督相互制约，形成有效的制衡机制。为了加强控制，各业务必须有明确的职责分工：固定资产的需求应由使用部门提出，采购部门、企业内部的建筑或建设部门一般无权首先提出采购或承建的要求；资产请购或建造的审批人应与请购或建造要求提出者分离；资本预算的复核审批人应独立于资本预算的编制人；固定资产的验收人应同采购或承建人、款项支付人职务分离；资产使用或保管人不能同时担任资产的记账工作；资产盘查工作不能只有使用、保管人员或只有负责记账的人员来进行，应由独立于这些人员的第三者共同参加；资产报废的审批人不能同时是资产报废通知单的编制人。
二、科学、规范的决策过程
1.建立固定资产预算管理制度。企业根据固定资产的使用情况、生产经营发展目标等因素拟定固定资产投资项目，对项目可行性进行研究、分析，编制固定资产投资预算，按规定程序审批，确保固定资产投资决策科学合理。对于重大的固定资产投资项目，应当考虑聘请独立的中介机构或专业人事进行可行性研究与评价，并由企业实行集体决策和审批，防止出现决策失误而造成严重损失。
2.建立固定资产请购与审批制度。企业固定资产的购置应严格按照固定资产内部控制制度和业务流程来进行。规定企业所有固定资产由设备部门统一购买（专用固定资产如电脑等信息资产除外），但必须先由各部门填写请购单，并由设备部门作技术经济论证，进行询价和价格比较，填写好拟采购设备的名称、规格、型号、性能、质量，估计费用等资料，送相关部门会签并报总经理批准。
3.建立固定资产交付使用验收制度。企业从外部购入的设备，采购人员应与厂商联系送货时间及地点。固定资产送达时，请购单位、采购人员、管理部门均应派人员会同点收数量、检查品质及规格是否与请购单相符。一般要求有较高等级的技术人员来检查其质量或精密程式，故购入设备必须经过专职工程师的检查，并在收货报告单上签字同意。通过建筑或通过安装取得的设备在正式向承包商签发验收合格证书前，应作全面和综合性的测试验收检查工作。
4.及时确认购买及建造成本。对于固定资产，分类设备各种账户，分别记录。各类资产账户应附有单独的卡片或表单，记录财产各种详细有用的资料。每张卡片或表单应记录每项资产的简要说明、存放地点、购入或建造日期、相应的凭单或工作单号码、资产的价值、规定的计量单位、折旧计算方法、估计残值、每会计期应提折旧及累计已提折旧额。此外，固定资产记录还应表明该项财产维修和保养情况。所有卡片或表单应编上交叉索引号码，以便同控制账户或其他记录相核对。
三、固定资产使用、维护环节的控制
1.使用控制。对固定资产都应设立卡片，有条件的单位，应尽量选用合适的固定资产管理系统，用电脑来管理固定资产数据。要及时对系统中的数据进行清理，查错防漏。在科技发展、环境及其他因素发生变化时，应调整相关固定资产的净残值。
设立企业各职能部门内部的设备管理员或称作二级设备管理员，并加强对其进行固定资产管理知识的宣传和培训，提高对其所在部门设备使用和变动情况的监管力度。组织管理人员有计划地进行政治理论学习，树立正确的人生观、价值观，定期进行法制、廉政教育，提高他们的整体素质；建立精神激励与物质激励相结合的激励机制。促使他们爱岗敬业，尽职尽责，做好本职工作。对于那些工作不负责任，思想不健康，不适合在此岗位上继续工作的人员要及时调整，对于那些由于工作责任心不强而造成资产流失、损坏的要查明原因，视其情节通报批评，调离岗位。
加强对在建工程账户的检查和清理，对已经在用或已经达到预定可使用状态的固定资产及时入账或暂估入账。
2.维护控制。企业应当建立固定资产的维修、保养制度，保证固定资产的正常运行，提高固定资产的使用效率。
企业应设置专门管理固定资产的机构，加强固定资产的维修和保养工作。该机构的职责包括：每年制定出各类房屋设备等的维修计划与实施维修计划或根据使用中出现的应急情况采取修理措施；监督使用部门的使用情况；对使用、维修和保养的结果进行记录等。
3.盘点控制。企业应当定期对固定资产进行盘点。固定资产同存货相比，遗失或被盗的可能性小，但它们长期的存在，物质实体同账面记录不一致，或者物质实体已处于不正常使用的状态，或者被遗忘的可能性也较大。定期盘查固定资产是保护财产的必要手段。
企业应定期（视财产的性质不同而不同，通常至少每年一次）组织盘点固定资产实存情况。盘点工作应由负责保管、记账等不同职能的人员以及厂房设备无关的其他局外人共同担任。盘点结果记录在盘点清单上，清单内容包括：固定资产的名称、类别、编号、存放地点、目前使用状况和所处状态等。盘点人员（一般要求两人以上）应在盘点清单上签字。实地盘点结束后，应将盘点清单内容同固定资产卡片相核对，如发现差异或固定资产已处于不能正常使用状态，应由固定资产保管部门负责审查其原因，经过一定的批准程式，才能进行账面调整。每次盘点的清点单应归档保存。
4.清查控制。企业应当建立固定资产清查制度。资产清查分年中清查和年末清查，由管理部门和财务部门共同执行。固定资产的清查应填制“固定资产盘点明细表”，详细反应所盘点的固定资产的实有数，并与固定资产账面数核对，做到账务、实物和固定资产卡片相核对一致。若有盘盈或盘亏，需编报“固定资产盘盈盘亏报告表”，列出原因和责任，报部门经理、生产部门经理、财务部和总经理批准后，财务部进行相应的账务调整。管理部门对台账和固定资产卡片内容进行更新。
四、固定资产处置和转移环节的控制
1.固定资产的处置。（1）固定资产的出售。当固定资产出售时，使用部门应将闲置的固定资产书面告知管理部门，填写“闲置固定资产明细表”，管理部门拟定处理意见后并提出申请，填写“固定资产出售申请表”，列出准备出售的固定资产明细，注明出售处理原因，出售金额，报部门经理、生产部门经理、财务部和总经理审批；申请经批准后，固定资产管理部门对该固定资产进行处置，并对固定资产卡片登记出售日期，台账做固定资产减少；财务部门根据已经批准的出售申请表，开具发票及收款，并对固定资产进行相应的账务处理。（2）固定资产的报废。当固定资产严重损坏没有维修价值时，由固定资产使用部门提出申请，填写“固定资产报废申请表”，交固定资产管理部门报财务总监和总经理审批。经批准后，固定资产管理部门对实物进行处理。处理后对台账及固定资产卡片进行更新，并将处理结果书面通知财务部。财务部依据总经理批准的固定资产报废申请和实物处理结果，进行账务处理。
2.固定资产的转移控制。企业出租、出借固定资产，应由固定资产管理部门会同财务部门按规定报经批准后予以办理，并签订合同协议，对固定资产出租、出借期间所发生的维护保养、税负责任、租金、归还期限等相关事项予以约定。
企业对于固定资产的内部调拨，应填制固定资产内部调拨单，明确固定资产调拨时间、调拨地点、编号、名称、规格、型号等，经有关负责人审批通过后，及时办理调拨手续。固定资产调拨的价值应由企业财务部门审核批准。
固定资产管理在实际工作中是一项复杂的组织工作，涉及基建部门、财务部门、后勤部门等，必须由这些部门共同联手参与管理。同时固定资产管理是一项较强的技术性工作，固定资产管理应配备有工作责任心，工作能力强，懂业务、会计算机操作，会讲肯干的专职人员。固定资产管理一旦失控，其所造成的损失将远远超过一般的商品存货等流动资产。
参考文献：
1.上海国家会计学院编.高级会计师实务科目考精讲试辅导用书.大连出版社,2009
2.企业内部控制基本规范.2008
3.辛茂荀.内部会计控制实务.民主与建设出版社，2004
（一）印刷企业固定资产的核算特点
按印刷企业的生产流程，照排到制版到印刷，固定资产分类为照排设备，制版设备和印刷设备（机器）。照排设备和制版设备多为电子设备，更新较快，折旧年限一般为5年，而印刷设备都是大型机器，价值高，折旧年限均为12年。
（二）印刷企业固定资产的管理特点
对这些设备进行管理的财务人员都是非专业的，因此在固定资产的购置、安装、后续支出及清理报废，均需要设备部门和使用车间的协调配合才可以完成。
（三）报纸印刷企业固定资产管理内容
固定资产由设备部、使用车间、财务部共同招标选择。签订合同后，财务部先预付部分货款，验收合格再付尾款，并取得发票计入固定资产科目。若大型机器设备，通过在建工程归集设计费、土建费和装卸费等，待验收合格后一同计入固定资产。验收的固定资产需建立实物卡片，登记资产类别、名称、建造或购置日期、品牌、规格型号、增加方式、存放地点、使用年限、折旧年限等基本信息。根据这些信息归类设备类型，按平均年限法计提折旧。对于固定资产的后续计量先考虑维修总费用，费用不大就直接费用化，如果维修总费用比较大，但不超过固定资产原价值的20%，也应该费用化，反之就资本化。固定资产报废经厂长批准，财务部做固定资产清理。
二、报纸印刷企业固定资产存在问题
（一）报纸印刷企业固定资产管理的思想落后
报纸印刷企业往往是从报社的附属印刷厂发展独立出来的，缺乏固定资产管理的经验。由于过去它主要服务于上级报纸，所以它的重心在印刷品质和安全生产，根本不用考虑市场的占有率、现金流的风险和税收的规划等因素，造成了固定资产购置时随机性和偶然性。
（二）报纸印刷企业固定资产的管理制度有待完善
由于报纸印刷企业缺乏固定资产管理的经验，因此没有制定一套多部门配合的固定资产管理制度。固定资产的使用车间负责用，设备部门负责买和修，财务部负责账务处理。这三部门各司其职，但缺少交流沟通，造成固定资产使用人操作不当，设备部事后修理，财务部根本不懂的局面，给企业造成损失和浪费。
（三）报纸印刷企业固定资产的管理方法有待改进
报纸印刷企业要想管理好固定资产，就要了解固定资产的效率是多少，就要对固定资产进行精细化财务核算。按生产线归类固定资产，编制该生产线的产出-耗能表，如配置的人数，人工成本，耗用的新闻纸量，油墨量、版材量、水电费、维修（配件）费，和产出量。这些基础数据中，有的需要印刷车间准确的统计才能完成，如人数、新闻纸耗用量、版材量、配件费和产出量，有的需要对机器进行改良才能完成，比如油墨量和水电费。
（四）固定资产存在账实不符的情况
固定资产的购入、改良、移动、报废由实物管理部门进行统计和收集并交给财务人员做账务处理，有些固定资产的移动、报废没有通知到财务人员，导致了固定资产的账实不符。
三、报纸印刷企业固定资产存在的问题及对企业造成的影响
（一）没有落实固定资产的投资管理工作
由于报纸印刷企业固定资产管理的思想落后，没有根据自身的需要和实际情况来科学地选择固定资产的投资方向和数量。购置固定资产的预算审批程序单一，缺乏对市场的深入调研及合理预期，因此没有购买企业最适合的设备，导致在设备使用过程中没能够给企业带来预期的经济效益，甚至由于产能过剩引起浪费，带来现金流的风险。
（二）没有落实固定资产的财务核算制度
报纸印刷设备一般都是大型机器，试运行时间比较长，有的超过一年，这一年里，货款的大部分已经支付，但没有验收报告且管理层没有确认机器设备达到预计使用状态，使得这货款无法转为固定资产并计提折旧，费用无法在税前抵扣，没有给企业带来抵税的好处。
（三）财务人员没有介入固定资产的管理
由于财务人员不是设备专业人员，对各生产线没有精细核算，所以财务人员无法计算出各生产线的产出效益值并横向比较，这使得固定资产的管理是粗放式的管理。比如保养工作都是由使用车间工人完成，有的工人没有按规定对设备进行保养，会影响设备的生产效率，还会加速设备的损耗，增加该生产线的维修费。如果对每条生产线进行精细化核算，在互相比较中，就会发现问题并能找出原因。
（四）固定资产实物盘点不到位
固定资产应由使用部门与财务部门按其职责共同管理，由实物管理部门定期盘点，财务部进行固定资产的核对并根据核对结果对账面进行调整，这样才能保证固定资产账面价值与实际价值相符。但实际工作中，由于管理者对固定资产实物管理意识淡薄，或者管理都认为盘点就是财务部的事，但缺少各部门的配合，盘点往往流于形式，导致固定资产盘点中不能及时发现差异，或者发现差异也没有进行账务调整，甚至无使用价值或已经淘汰的固定资产仍在账面显示。因此固定资产实物盘点不到位造成了固定资产账实不符，会计信息失真。
四、加强报纸印刷企业固定资产管理的对策。
（一）完善固定资产购置及报废制度
在原有的采购流程中，增加业务部的市场调研情况报告，确定固定资产能满足的预期值，这样对固定资产的选择才有的放矢，即能满足需要，又不过多占用资金。对于准备报废的固定资产，处置报废时的残值要在第一时间内登记入账，并且要账实核对，实物要统一上交，统一保管，统一处理，建立更健全的固定资产处置报废制度，从而更好的保护企业固定资产。
（二）完善固定资产管理制度
固定资产如果遇到特殊原因而无法马上验收，且试运行时间超过一年的，管理层应责成设备科先出具印刷设备达到印刷要求的证明，财务部依此证明及印刷设备的购置报告、招标报告、厂商合同，来计提折旧，使得会计处理符合（收入-成本）配比原则，也使得企业得到税收延后的好处。
（三）提高财务管理水平，落实固定资产盘点制度
1. 由设备部、车间、财务部三部门共同制定盘点制度，规定盘点的时间，规范盘点流程，确定账实不相符的处理方法。
2. 重视卡片管理。当固定资产增减变动甚至位置移动应及时变更固定资产卡片，定期与财务部门核对，确保与财务部门固定资产总账、明细账相符。
3. 财务部应与设备部、车间配合，做好生产线的精细核算工作。
（四）提高全员固定资产管理意识，着重加强一线工人的技术操作水平
加强固定资产管理人员培训，提高一线工人操作及维护技能。通过其对资产及时的维护、保养可以减少日后大量维修费用的支出，使资产充分发挥其使用效能，为企业创造更多的生产力。
五、结语
一、内部控制自我评价中发现的问题
（一）采购环节 自我评价中发现如下问题：存在预算外支付款项的现象。检查发现：发生的个别支付款项未列入资金预算；采购管理制度制定不完善；物资部门未制定货款支付管理办法，未制定退货货款回收等退货管理制度，容易导致财务人员随意支付资金；部分采购方案未经领导审批、20万元以上的密封报价未经部门负责人签字、违反低价定标、违反确定单一来源采购方式等。
（二）仓储环节 自我评价中发现如下问题：一是盘点制度不完善。检查发现：未发现X矿（A煤矿企业的一个矿）的盘点报告、盘点记录、每次盘点的盘点计划及成立的盘点小组。该矿《物资盘点制度》中表明，“对于所有的物资都是进行定期盘点，一般定为季度、半年、年终。但盘点制度没有明确物资盘点的范围、盘点计划的制定、盘点小组的成立和职责等。二是X矿入库单显示部分物资计划单价与实际采购单价差异较大。三是物资存在严重超物资储备资金定额的问题。检查发现：物资存在严重超物资储备资金定额的问题，比如2010年10月，木材超定额储备200万元，专用工具超定额储备310万元，配件超定额储备407万元。四是存在大量不良资产的现象。X矿提供的内部审计报告显示该矿存在不良资产7亿元，其中债权占16%，均是五年以上的坏帐；固定资产占78%，一部分固定资产系已经陈旧或者实体已破坏，一部分系固定资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，还有一部分固定资产技术落后，各项指标已不符合煤矿安全生产需要无修理和使用价值，另一部分系国家明令禁止使用的电器设备；主要是易损、易坏的塑料电器原配件。 五是期末存在呆滞、积压物资，仓储部门与财务部门在资产负债日未结合盘点结果对存货进行库龄分析，也未取得公司计提跌价准备的依据。
（三）投资环节 存在以下问题：一是未建立长期股投资项目后续跟踪评价制度，未制定由于盲目投资可能带来的投资决策失误风险的防范措施，投资过程中没有开展全面系统的风险评估，以降低投资决策失误；二是预算内大修和日常维修由使用单位自行维修，没有会同资产管理部门制定维修计划、进行维修；三是不需要安装的设备未及时计入固定资产。
（四）安全管理 存在问题：一是公司尚未建立企业安全文化评估制度。二是信息中心对于账户和权限的设定、变更和删除，未采用书面通知的形式；未对超级用户等特权用户进行限制及其在系统中的全过程进行监控。
二、内部控制改进建议
（一）采购环节 应采取以下措施：第一，物资部门严格执行预算，对确需支付的预算外资金严格按照集团公司和贵公司的预算资金拨付审批制度的规定履行审批手续。同时加强内部监督，避免此事项再次发生。第二，物资部门按照集团公司货款支付的相关管理制度制定适合于本公司的货款支付管理办法，并严格执行，以确保公司资金的安全完整；物资部门建立退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等做出明确规定，并在与供应商的合同中明确退货事宜，及时收回退货货款。涉及符合索赔条件的退货，应在索赔期内及时办理索赔。第三，集团公司加强采购人员的培训和素质教育，对确实不适合采购岗位的人员予以调离，选派职业素质较好，能胜任采购岗位的人员，确保物资采购环节的程序严格按照规定执行。
（二）仓储环节 应采取以下措施：
第一，各矿根据集团公司关于物资盘点的相关规定，建立健全完善各矿的物资盘点制度，明确物资盘点的范围、盘点的方式、盘点计划的制定与盘点小组的人员组成和职责、盘点前的准备，盘点过程中的事项、盘点后盘点记录的整理及盘点报告的编制，盘盈、盘亏的处理等。监督该矿严格执行相关盘点制度，制定盘点计划，成立盘点小组，详细填写盘点的记录并编制盘点报告。
第二，虽然计划成本的高低可通过材料成本差异调整为实际成本，对发生和结存存货的实际成本并无影响，但如果计划成本脱离实际成本太多，则无法随时通过计划成本与实际成本的差异考核采购部门的成果，所以应尽可能使计划成本接近实际成本。可由企业的采购部门联合财会等有关部门参照同类存货以往实际成本，并根据物价涨幅等相关因素共同研究制定。当实际成本和计划成本发生重大差异时，应作调整计划成本，也可按季调整。
确定每项固定资产的实际状况，固定资产是否确实存在，账面余额是否真实，是否归村集体所有，手续是否齐全，有无抵押情况等。
1．编制固定资产分类汇总表。按照固定资产的类别分别编制固定资产汇总表，对固定资产原值、累计折旧、净值等进行复核。
2．核对固定资产的明细账和总账。将汇总表分别与明细账和总账数据进行核对。如果不符，及时处理或进行实物盘点。
3．实地盘点固定资产。在账账核对一致的基础上，应对年末固定资产进行实地盘点，以确定固定资产是否实际存在，并查明其管理和使用情况。对盘盈盘亏的固定资产，应查明原因，分清责任，报经批准进行处理，及时调账。
4．验证固定资产所有权。验证各类固定资产是否属于村集体所有。如：对外购固定资产，审核采购发票；对房屋资产，审核有关合同、产权证明等。
二、审查固定资产增加的合规性
固定资产增加的形式有：购入的固定资产、自行建造的固定资产、投资者投入的固定资产、盘盈固定资产等。
1．审查新增固定资产手续是否齐全合理。购入的固定资产应重点查明是否有相应的审批手续和正式发票。自行建造的应重点查明是否按规定进行公开招投标，是否有预决算清单，是否严格执行建造合同，建造支出是否符合规定等。以投资形式增加的固定资产应重点查明投入的固定资产是否有相应的审批手续和合同，是否经过资产评估，投入的资产型号、规格、数量是否与合同一致。
2．审查新增固定资产计价是否正确。固定资产的计价一般以原值为准，但由于增加的途径不同，其原值的计算方法也不相同，要根据不同来源，区别不同情况，验证其计价的正确性，审查其支出与有关原始凭证是否相符。
3．审查新增固定资产账务处理的正确性。由于固定资产增加的途径不同，其账务处理也不同。应在审阅固定资产账户借方发生额的基础上，对新增固定资产的记账凭证、原始凭证进行审阅。
三、审查固定资产减少的合规性
固定资产的减少主要原因是出售、报废、毁损、转出、盘亏等，审查时应根据不同原因分别进行。
1．对出售的固定资产应重点审查是否按规定程序进行审批，是否经村民主理财小组讨论通过，出售的固定资产作价是否合理，各项手续是否齐全，变价收入的账务处理是否及时正确，特别注意出售过程中是否有相关人员牟取私利的行为。
2．对报废的固定资产应重点审查是否超过报废年限，报废手续是否齐全，报废原因是否正常，残值作价是否合理，有关清理报废的账务处理是否正确等。
3．对盘亏的固定资产应重点查明盘亏原因，并审查盘亏是否按规定程序报经相关部门批准。
4．对投资转出的固定资产应重点审查转出手续是否齐全，是否签订了投资合同和资产转让协议，作价是否合理，账务处理是否正确等。
5．对毁损的固定资产应重点审查其毁损报告和毁损证据，核实毁损原因，确认毁损的合理性。同时审查毁损残值是否合理，价款是否入账。
四、审查固定资产的折旧
【关键词】固定资产 管理 财务处理
固定资产在生产型企业中占据相当大的比例，固定资产的多与少，往往可以成为企业的生产经营能力和规模的衡量指标。目前企业固定资产管理中的财务处理出现的各种问题，比如出现乱摊乱列、弄虚作假现象等。这就需要企业加强固定资产的会计核算工作，从而提高固定资产管理。
一、现有企业固定资产财务处理特点
（一）增减固定资产业务发生账务处理不及时且方式多
在企业中，固定资产的增减往往不能做到及时、正确地处理，致使账物脱节。有些企业购买或接受捐赠固定资产不及时入账；变买、报废的固定资产应核销的又不及时核销。另外，企业的固定资产价值一般较大，增减变化方式也比较多，相应的财务处理的方式也比较多，比较复杂。例如固定资产的增加就有自行购置、建造、接受捐赠、融资租入、更新改造以及以非货币易换入等多种方式，不同的增加方式，账务处理也不一样。
（二）不能正确计算或选择固定资产折旧方法
影响固定资产的折旧金额的因素有很多，比如折旧基数、固定资产减值准备、固定资产尚可使用年限等，不能正确地计算固定资产的折旧，直接影响企业的经济效益。此外，固定资产的折旧方法也很多，不同的方法，计算方式也有所不同。很多企业是从计算的简易程度来选择折旧方法，而没有从固定资产的实际使用情况和损耗的规律来选择适当的折旧方法。例如企业大多选择直线折旧法计算各种固定资产的折旧，因为这种方法计算最简单，然而加速折旧方法由于计算相对比较复杂，很少被企业采用。
（三）缺乏对固定资产定期的清查， 账实不符现象突出
目前很多企业对固定资产清查盘点工作意义不明确、重视程度不够、盘点工作走过场，缺乏对固定资产的定期清查盘点制度，甚至部分企业长期不对账、对固定资产不清点，存在严重的监管不力现象，有账无物、有物无账的现象较多。另外，在实际工作中，由于账、物管理工作脱节，经常也会出现存放地点或使用部门与实际不符，待报废资产长期得不到处理等由于疏忽盘点工作而形成的账实不符现象，都致使直接影响了固定资产计算的准确性。
（四）财务人员专业水平及素养不高，影响固定资产财务处理的准确性
一些企业的财务人员的专业水平有限，不能正确处理各种不同途径造成的固定资产的增加或者减少。例如融资的租入的固定资产和经营租入的固定资产的折旧处理问题，又如自己使用的写字楼和对外出租的写字楼在账务上的处理问题等，如果财务人员的专业水平有限，对于上述复杂现象都不能做出正确的财务处理，这些都将影响固定资产核算的准确性。另外，很多企业的账务部门并没有从财务管理的角度出发做好工作，也影响固定资产核算的准确性。例如资产管理部门对无调拔手续增加和减少固定资产的做法，不能及时提出纠正意见和采取补救措施等。
二、完善固定资产财务处理的基本方法
（一）加强固定资产清查力度，保证固定资产的安全性和完整性
根据我国会计准则规定，固定资产应进行定期清查（至少每年一次）。每个企业都应认真对待固定资产的盘点工作，坚决杜绝走过长，搞形式的做法，必须认真落实，从小从细抓起，对盘点过程中发现的账实不符等历史性遗留问题应该及时进行整改处理，确保固定资产的安全性和完整性，提高会计信息质量。在实际工作中，财务部门应对固定资产的清查应填制“固定资产盘点明细表”，详细各种固定资产的实际数量，并与固定资产账面数核对，做到账务、实物以及固定资产卡片相一致。如出现盘盈或盘亏现象，应及时编报“固定资产盘盈盘亏报告表”，填写其原因和责任，报部门经理、生产部门经理、财务部和总经理批准后，财务部门进行相应的账务处理，切不可随意进行账务处理。同时，管理部门也应对相应的固定资产台账和卡片内容进行变更。
（二）注重固定资产折旧管理，提高企业经济效益
固定资产通过折旧方式以达到更新改造的目的，而固定资产折旧方式是多种多样的，不同的折旧方式，对企业的经济效益的影响是不同的。一般企业采用直线折旧，减轻工作量，计算简单，但是这种折旧方法往往不符合收入和费用的配比原则。笔者建议在技术和条件成熟的企业应该应采用加速折旧法，固定资产在使用的前期，生产效率比较高，应该多计提折旧。随着固定资产使用时间的增长，其效率逐渐下降，产生的经济效益也逐渐减少，应少计提折旧费。这样做比较符合收入与费用的配比原则。因此正确的折旧方法的选择可以使投入的资金更快地收回，减少企业的隐性损失，从而提高企业经济效益。
（三）建立健全财务控制制度，提高固定资产核算的及时性
固定资产的核算是企业财务核算的一部分，要想完善固定资产的核算，加强对其控制，应从完善企业财务管理制度入手，加强会计监管力度，建立健全资产管理的内部财务控制制度。使得固定资产从计划、采购、验收、保管、使用、维护、修理、处置以及报废直至退出企业整个管理流程都能做到科学合理，从制度上确保固定资产业务操作的规范化和秩序化，对于管理过程中出现的各种问题要依据相关法律制度及时处理。
（四）提高财务人员的业务素质，加强固定资产核算的准确性
企业可以根据自身的实际情况，有计划地聘请专家到企业进行讲学，或是定期对财务人员进行业务培训等方式，提高财务人员的业务水平，从而提高对固定资产核算的准确性。对那些业务水平低、工作不负责任、缺少大局意识的人员，应及时调整，对于在固定资产财务核算中出现的违规操作，企业要及时排查，视其情节根据相关法规做出合理处理。
参考文献
关键词：事业单位;固定资产管理;会计处理;问题探析
对于事业单位来说，对固定资产进行有效管理是保证后期工作的正常运转的重要资本保证，也是实现工作的基础条件，所以对于事业单位的良好发展状态有着严重的影响，直接影响我国国民经济建设可持续发展状态。新时期社会发展状态下，随着我国市场建设的不断发展，经济体制也逐渐完善和改革，越来越多的事实证明，传统的资产管理工作已经无法满足现代社会快节奏的发展状态，无论是资产管理信息、核算工作的展开还是会计信息等方面出现的问题都越来越明显，同时会计工作人员是保证事业单位固定资产管理的行为主体，所以人员自身专业知识能力、道德素养都会直接影响工作展开的效果，由此可以看出强化改革十分必要。
一、事业单位固定资产管理中存在的现实问题
实际工作展开的过程中，事业单位固定资产管理存在的问题主要表现在两个方面：首先，事业单位固定资产管理方面。在进行资产管理的过程中出现账面记录与实际资产不相符合的问题，很多账目都出现了账有实无的现象，探究出现这些问题的主要原因是已经被处置的单位资产没能及时进行严格的入账处理，或是中间存在着手续问题，所以耽误了入账的及时性，直接造成了账无实有的不良现象，影响固定资产的有效管理工作。账无实有主要原因是事业单位通过接受捐赠等获得固定资产，未做账务处理；事业单位固定资产获得时直接列支出，不计提折旧，账面价值不能真实反映固定资产的实际价值等。其次，会计处理工作中存在问题。会计工作人员是行为发生的主体，所以会计工作的处理问题直接影响到后期报告的有效性。在实际工作中单位会计报告方面主要出现两方面的问题，其一是信息的不完整问题，伴随着现代社会的不断发展，直接对我国事业单位的工作环境带来了影响，所以会计报告的数量开始逐渐增加，在工作开展的过程中会计人员常常只向使用者提供他们认为最为重要的信息，这样会直接导致信息的不完整现象发生，无法满足使用者的使用要求。其二是会计报告处理缺乏时效性，由于财务报告展开的周期相对较长，所以报告一般要进行四个月左右的处理，最终信息出现时也在一定程度上降低了报告信息的时效性。
二、如何有效展开事业单位固定资产管理及会计处理
1.强化固定资产管理工作
想要保证固定资产管理工作的有效展开，就必须完善资产管理机制的建设，能最为有效的实现资产管理目标的良好实现。财政部门要对相关财务管理部门开展定期或是不定期的检查考核工作，将考核的最终结果作为提拔财务工作人员的重要基础条件，还可以最大程度的激发工作人员的积极性，所以要将财务管理工作纳入到事业单位日常的管理工作中。同时要及时做好固定资产的盘点工作，由于固定资产的盘点工作相对繁琐，所以常常会出现未能全面落实的情况，使得固定资产的管理工作存在薄弱环节。所以新时期社会发展下要将盘点工作的落实时间、制度以及相关管理部门进行全面落实，对于盘点工作中存在的相关问题及时解决，建立相应的预制处理方案，最终保证信息的真实可靠性。
2.做好会计处理工作的完善
在实际工作展开的过程中很多事业单位的财务会计报告都出现了流于形式的表面现象，无论是方法上还是内容上都出现了薄弱环节，所以要在原有的体系下进行创新，要明确定位事业单位资产管理工作以及会计处理工作的建设目标，保证财务信息的完整性。同时要尽量缩短财务信息报告的建设时间，保证财务报告的时效性，要结合用户的使用要求，明确工作建设的重点。建立财务信息的专项报告，将财务数据的指标以及信息进行全面分析，结合我国事业单位在社会发展过程中的实际情况来进行财务数据的报表制定，通过报表来对整个事业单位的资金流动情况进行全面性反应，但是要注意保证整体情况的科学合理性。
3.强化责任意识建设
作为事业单位的相关管理人员要建立资产管理责任意识建设，保证会计工作人员工作的真实性以及完整性，在单位管理过程中全面落实《会计法》，为事业单位资产的有效管理提供一个良好的发展环境。强化会计工作人员的责任意识，做好财务数据的处理以及核对等相关方面工作，严格按照《会计法》进行工作的处理，建立管理责任制，强化事业单位内部管理的监督责任，还能在一定程度上达到提高会计工作人员责任意识的目的。为了保证资产管理工作的良好落实，要明确工作人员的责任管理范围，保证工作人员之间职权明确，还能达到相互制约的目的，保证工作的有效展开。
三、结语
由此可以看出，我国事业单位固定资产管理在现阶段仍旧存在薄弱环节，所以强化实践改革十分重要 。要求事业单位管理人员强化国有资产管理，强化组织机构管理，保证工程展开的执行水平，不断完善固定资产管理体制的建设程度，提高会计工作人员的责任意识，在工作展开的过程中切实做好固定资产的有效管理，最终实现我国事业单位固定资产管理更高层次的水平建设。
参考文献：
固定资产是国有资产的重要组成部分，是发展高等教育的物质基础，也是衡量高校办学规模的重要指标之一。高校固定资产管理工作是高等学校管理工作的重要组成部分，它直接影响着教学、科研的发展速度，以及办学的经济效益。
为进一步摸清医学部后勤系统固定资产资源配置，摸清家底，笔者于2005年12月6日至12月23日对北京大学医学部后勤与基建管理处（以下简称“后勤处”）截止2005年12月9日的固定资产进行清查。本次固定资产清查的范围包括后勤处管理使用的所有固定资产。本次固定资产清查以设备处和后勤处提供的固定资产明细单为基础，对实际使用的实物资产进行现场盘点，将盘点结果与资产明细单核对，对盘点减少的盘亏的资产在资产明细单中进行标注，并在清查报告中说明，对资产明细单中没有的盘盈资产列出明细清单，说明在报告中披露其盘盈的原因。
第一部分：清查中发现的问题及建议
通过对固定资产清查发现，固定资产增加、减少的手续不健全、不及时；固定资产未进行定期盘点；固定资产管理部门设备处与固定资产使用部门之间未进行定期核对；使用部门对自有经费购置的固定资产和捐赠取得的固定资产未进行登记。因此造成设备处和固定资产使用部门提供的固定资产资产清单与实际清查结果出入较大。其主要差异原因说明和建议如下。
一、资产清单中有但实物已不存在的主要原因
（一）报废资产未及时清理：经对固定资产的清查发现，有部分固定资产已经报废或更新，未及时办理清理报废登记手续，在固定资产管理部门设备处提供的资产清单中有列示。
（二）部分资产已调拨到其他部门，但未办理相关调拨手续，未进行变更登记。
（三）其他原因产生的盘亏。
二、资产清单以外盘盈资产的主要原因
（一）实体自有经费购入的固定资产，未到固定资产管理部门登记。
（二）学校拨入资产，未及时办理调入登记手续。
（三）捐赠资产未登记入账。
（四）其他原因产生的盘盈。
三、其他
固定资产使用部门提供的 “固定资产明细单”中，无资产编号，数量填写不全，无资产的规格型号，部分资产金额和数量与财务购入的金额及数量不符，造成资产的盘亏或盘盈。
四、对固定资产清查后续工作的建议
本次后勤基建处固定资产清查是在医学部设备处和后勤基建处提供固定资产清单的基础上，对后勤基建处机关及所属实体使用管理的固定资产进行清查，但清查结果与所提供的固定资产明细表列示的结果差距较大，对本次清查的后续工作建议如下：
（一）建议后勤基建处在本次清查的基础上，后勤基建处机关和使用部门及实体分别指定专人负责对实有固定资产进行登记、核对，完善固定资产卡片（或固定资产明细记录）的登记工作。
（二）完善固定资产增加、调入、调拨的登记手续。
（三）各部门实体自有经费购入的固定资产应按照医学部固定资产的登记办法补办固定资产登记手续。
（四）捐赠取得的固定资产，应按规定记入相关部门的财务账面，同时按照医学部固定资产的登记办法补办固定资产登记手续。
（五）对本次清查中发现已损失的固定资产、盘亏固定资产应查明原因，按照医学部固定资产的登记办法办理相关固定资产报废、损失、盘亏的登记手续，同时进行相关的账务处理。
（六）在本次清查登记的基础上，建立固定资产的预算管理制度，根据后勤基建处的需要，统一安排固定资产的资金来源和投资；规范固定资产的管理，建立健全固定资产的各项管理制度；完善各类资产的增加、减少的登记手续；实施固定资产的定期核对和盘点制度。
第二部分：结论
随着国家“科教兴国”战略的实施，高校在社会经济发展中的地位日益显现，从而促进了各个高校的快速发展，使其自身所拥有的固定资产无论数量还是质量都有了明显增长和提高。至此，高校固定资产管理工作者只有认识和分析高校固定资产管理的现状和存在的问题，才能谈得上考虑如何管好、用好固定资产；才能谈得上更好地发挥作用，确保固定资产保值增效。
一、账实不符、家底不清
长期以来，许多高校对固定资产不清查。实物管理部门与财务部门没有坚持开展经常对账，会计账面余额与台账余额―直不符，造成账卡之间、账账之间、账实之间的不符。更为突出的是，在固定资产进入、使用和退出的各个环节没有置于有效的财务监督之下，有的先交付使用，办理入账手续滞后；有的已报废，未及时销账。上述种种不规范的做法，直接造成了固定资产存量不明，家底不清。
二、缺乏固定资产的经营理念，资产使用效益不高
非经营性资产转为经营性资产缺乏有效的管理，则导致在转化过程中国有资产的严重流失。具体表现为：
（一）在产权关系上，既未对投入经营的资产进行资产评估，没有核准高校投入经营使用的价值量，也未按国家有关规定办理审批及有关资产转移手续，造成高校对转入经营的资产产权归属不清，缺乏有效的监督和约束。
（二）在国有资产保值上，缺乏有效的监督，国有资产流失严重，有些高校盲目投资，资产使用单位各自为政，缺乏对转为经营性资产的统筹安排，投资方向分散，资产配置不合理，并无偿占有高校国有资产进行创收和经营活动，资产保值目标无形中被置于次要地位，监督约束机制也就明显缺位，使被投资单位一开始资产效益观念就淡薄，对其使用缺乏统筹安排，造成转为经营的资产经营效益差，甚至发生严重亏损，无法实现国有资产的保值增值的目标。
（三）在管理体制上，对转为经营的资产没有建立完善的经营管理体制，其经营管理尚未从高校管理体制中分离出来。造成投入资产该提折旧的不提折旧，该交纳资产占用费的不交纳，该收缴的收益未及时收缴，使得该部分资产长期被占用，甚至变成企业的净资产，导致国有资产流失。
（四）在资产收益分配上，对转入经营的资本缺乏有效的监督机制，收益分配不合理，在确定收益分配办法时简单确定一个固定指标，缺乏严肃的科学论证，与现代企业分配制度相背离，将利用学校资产创收所得过多地向个人分配倾斜，使得投入的资产无法得到应有的补偿。
三、高校成本核算还没有尝试，固定资产的使用效益被忽视
过去高校资产靠政府投入，学校只管用，不管效益，使用权和所有权相分离，债权划分不明确，使用部门只管用，人员更换调离时，其名下的物品也就随时间而不知去向。反应到财务上的资产也不及时、全面，有的资产购置多年却未到财务部门和设备管理部门入账，有的早已报废却仍挂在资产账上。
四、高校固定资产管理存在问题的成因
资产管理观念淡薄，措施不力。高校对资产的管理更多的是讲究社会效益，但在市场经济条件下，更应注重经济效益，以便为发展高等教育事业开辟筹资渠道，充分、合理利用资源弥补教育事业经费之不足和改善办学条件。或非经营性资产存在被无偿占用，不提折旧，不计盈亏的现象；缺少成型的资产增值增效管理措施，经营管理者与管理承包人及职工个人利益挂钩；有的资产闲置不用，导致资产低效，没有发挥出资产应有的效能，造成资源设施的浪费，固定资产无偿使用。
五、加强高校固定资产管理的对策和建议
（一）建章建制，实现固定资产的制度化管理
高校的资产实行制度化管理，就是要根据高校自身的实际，建立健全固定资产管理制度，完善资产采购、登记、保管、赔偿、核算、报告制度，要通过建立资产账目，对有实物形态的资产登记建档，更要弄清来源，理顺关系，合理分类，有偿占用。
（二）统一思想认识，增强固定资产管理观念，提高管理水平
建立健全资产管理机构，提高管理队伍和人员的素质，确保管理工作的规范、有效。管理机构配置具有高素质的管理人员，明确管理人员的责任分工，建立岗位责任制，还要建立严格的奖惩制度，对管理业绩突出和管理混乱造成损失的人员分别予以奖励和处罚。
（三）加强固定资产清查工作
资产清查就是根据资产管理的需要，有目的地定期开展清查盘点工作，做到账账相符、账实相符、账卡相符。
（四）加强对经营性资产管理
高校在保证学校正常工作的前提下，积极促进学校闲置或不需要的非经营性资产向经营资产转化，优化高校的资产配置，提高国有资产使用效益。同时，加强高校非经营性资产转为经营性资产的管理，规范高校非经营性资产转经营性资产的行为，维护高校资产的合法权益，实现国有资产保值增值，提高资产使用效益，使之健康发展。笔者认为，应从以下几方面入手：
1.严格执行审批制度。将学校的、非经营性资产转为经营性资产，必须按照《事业单位非经营性资产管理实施办法》规定进行，凡是国家规定不准作为经营使用的资产，一律不准投入经营使用。同时还应严格投资方向的审查，对投资方案进行可行性论证，以保证转为经营性资产的经营效益和高校国有资产的保值增值。
2.按规定进行资产评估。高校的非经营性资产转为经营性资产，要按《国有资产评估管理办法》规定对其进行价值评估，经评估核定的资产价值量，作为投入经营单位的资本金，并以此作为占有使用国有资产保值增值考核的基础。
3.建立专项管理制度。高校对转为经营性资产的应按照非经营性资产和经营性资产分类核算的原则，建立专项管理制度。
关键词：烟草两烟企业；固定资产管理；账卡物相符
固定资产是指使用年限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具及其他生产经营设备、器具、工具等，以及使用时间在二年以上，不属于生产经营的单位价值在2000元以上主要设备物品。
烟草两烟企业固定资产按照使用部门来划分，分为机关部门使用的固定资产和烟叶基地单元使用的固定资产。机关部门使用的固定资产主要是办公电脑及设备，主要保障卷烟销售、专卖管理和日常办公，具有使用频率高，更新换代快的特点。而烟叶基地单元不仅涉及到烟叶生产，还需要考虑烟草站点日常生活起居，所以烟叶基地单元的固定资产不仅包括烟叶生产收购设备（自动化收购线、链式运输机等），还包括日常生活设备（空调、电蒸饭柜等），具有种类多、数量大、多数固定资产属于季节性使用、使用频率低的特点。目前两烟企业固定资产的管理模式都属于“正常使用管理”模式，即使用部门只确保使用该固定资产时，它是可以正常运行的，对于资产的日常更新、调剂、异动以及维护保养等方面缺乏日常系统管理，只有年终固定资产盘点时才由办公室和财务室牵头对各部门和全公司的固定资产进行系统的梳理。
近年来，随着烟草两烟企业生产经营模式的不断变革，企业大量购置更新固定资产，导致固定资产管理难度加大。剖析固定资产管理中出现的问题并提出改进对策，对加强资产资产管理，提高资产使用效率，防止国有资产的损失和流失，推进资产管理规范化、制度化建设有重要意义。
一、两烟企业固定资产管理中存在的问题
在烟草两烟企业固定资产管理过程中，发现主要存在如下问题：
（一）相关部门责任划分不明确，固定资产管理意识有待增强
固定资产管理包括固定资产购置―固定资产验收―固定资产系统录入-固定资产编码-固定资产日常管理维护等环节，需要采购办、财务室和资产使用部门共同承担固定资产管理责任。这个过程需明确办公室、财务室和资产使用部门的职责。
财务室作为固定资产原值管理部门，应承担固定资产原值监管责任。应负责：1.固定资产的价值监管和卡片编码，监督各使用部门固定资产的管理工作；2.负责各项固定资产购置的付款审核及资金拨款，并组织固定资产的核算工作；3.负责收集整理固定资产盘盈、盘亏、报废等税务审批资料；4.参与考核各烟叶基地单元和机关各股室资产盘点清查工作。
办公室作为固定资产管理部门，应承担固定资产实物监管责任。应负责：1.负责资产申购审核工作；2.负责资产报废审核工作，核定使用部门申报的资产是否达到报废标准；3.负责资产实物台账登记工作，录入实物管理系统；4.打印固定资产卡片编码；5.参与考核各烟叶基地单元和机关各股室资产盘点清查工作。
资产使用部门作为固定资产直接使用者，应承担固定资产原值和实物管理的主体责任。应负责：1.申报本部门的固定资产购置预算；2.负责办理固定资产购置审批手续；3.负责本部门固定资产使用、S护、保养管理以及卡片粘贴工作；4.负责建立、保管本部门的固定资产台账，对本部门的固定资产增加、减少、异动、报废等情况及时登记并办理相关手续；5.负责固定资产报废的审批手续；6.负责进行定期或不定期的检查，并及时整改发现的问题。
在日常管理中，部分员工主体责任意识不明确，固定资产管理意识不强，认为固定资产的维护与管理是办公室的责任，出现“只使用不负责”的现象。认为只需要使用固定资产，对固定资产的增加、减少、转移、调剂、报废等情况不清楚也不重视，固定资产管理工作应当由办公室及财务室全权承担。这种错误的责任定位造成固定资产信息变更严重滞后于资产实际变更进程，以致年终资产盘点工作开展艰难。因此，需要转变固定资产管理意识，加强源头监管和过程管理，明确划分主体责任和监管责任，办公室和财务室需履行好监管责任，固定资产使用部门需履行固定资产使用维护等日常管理的主体责任。
（二）固定资产日常管理有待加强，账卡物相符率有待提升
在固定资产日常管理中存在的问题主要是账卡物不符。各使用部门发生资产异动均未向资产管理部门提交异动手续；对已到使用期限无使用价值并且可正常报废的固定资产，使用部门亦未向资产管理部门提交报废申请；固定资产卡片缺失记录数更是庞大。由此可见使用部门对固定资产的日常管理主动意识薄弱，日常管理规范有待加强。
导致固定资产账卡物相符率低的日常管理薄弱环节主要有：1.异动手续不完善。各使用部门资产调动未履行异动手续，资产异动没有相关的台账记录和异动表，降低了账卡物相符率，导致固定资产管理困难；2.固定资产管理系统中责任人更换不及时。固定资产管理系统中资产责任人变更未与人动同步；3.固定资产条码缺失。固定资产条码作为认定资产身份的唯一标志，在固定资产管理中发挥举足轻重的作用。但是一些资产因使用频发或年代已久，存在条码脱落的情况，致使资产盘点过程中无法确实资产“身份”。
（三）固定资产配置结构欠合理，资源利用率有待提高
在固定资产配置中，一些类别的资产配置欠合理，导致资产闲置，资源利用率不高。烟叶基地单元的人均空调数量、人均电脑数量、线均打包机数量超过了资产配置标准。资产结构不合理，设备闲置，固定资产没有发挥最大的效益。
固定资产配置结构不合理的成因主要有：1.未严控需求提报关。固定资产采购未严格按照实际需求提报，需求提报关未严格把控；2.未执行固定资产调配手续。对于闲置资产未及时向资产管理部门进行调配申报；3.未执行固定资产待报废手续。对于已到折旧年限确实失去使用价值的固定资产未履行待报废处置程序。资产使用部门在固定资产管理过程中“严进不出任闲置” 的处理方式导致固定资产大饼“越摊越大”，无法发挥其保值增值的作用。
（四）固定资产“重投入、轻管理”，管理规范水平有待提高
个别使用部门在固定资产管理方面缺乏主观能动性，对资产的管理不够规范，“重投入，轻管理”的现象比较突出。主要体现在各部门重视向领导及固定资产管理部门争取资产投入，而忽视了全公司固定资产集中管理、余缺调剂、优化配置等资产购入后的管理。
固定资产“重投入、轻管理”的成因主要有：1.缺乏绩效考核监管。固定资产管理未纳入绩效考核，没有出台相应的固定资产管理考核细则，各烟叶基地单元和机关各股室对固定资产管理工作不够重视；2.未设置固定资产管理员。各烟叶基地单元固定资产管理未设置专岗专人负责，导致在日常管理中没有“管家”完全清楚各自部门的资产情况；3.未建立固定资产管理台账。各烟草站点均没有固定资产台账，如年度固定资产购入台账、固定资产异动台账、闲置固定资产余缺调剂台账和已到折旧年限无使用价值的固定资产待报废台账。
二、加强固定资产管理的对策
针对固定资产日常管理中出现的问题，可以从以下渠道着手解决：对于有实物却没有系统记录（有物无帐）的固定资产可以建立账外固定资产管理台账，在今后管理中对于实物陈旧且维修频率高的账外资产及时拆除清理；对于资产卡片脱落或者没有粘贴固定资产卡片（有物无卡）的固定资产由办公室打印固定资产卡片，各部门固定资产管理员及时完善卡片粘贴工作；对于系统记录的固定资产卡片信息和实物粘贴的固定资产卡片信息不相符（物卡不符）的情况，办公室与财务室需要进行逐条固定资产记录的核对，确保固定资产信息一致；对于使用部门异动的固定资产，办公室与财务室应及时根据资产异动表进行固定资产系统调整；对于固定资产责任人异动的情况，分两种情况进行处理，首先是部门负责人岗位调整导致责任人异动的，办公室和财务室应根据目前各烟叶基地单元和机关股室的部门正职设置进行系统更改，其次是易移动的固定资产使用人不明确的，在固定资产管理办法下发前的资产核对工作中应严格落实具体使用责任人。
在今后固定资产管理中可以考虑从以下几个具体方向着手改善：
（一）运用网络化管理提高信息实时性
目前，固定资产的录入及信息更新均是有办公室和财务室操作固定资产管理系统来完成，但该软件是单机版的，没有实现网络化，加上各烟叶基地单元距离公司本级较远，固定资产的异动无法及时与管理系统同步，容易造成账物不符。
在固定资产日常管理中，许多账卡物不符的问题都是由于信息更新不及时造成的，在现阶段固定资产管理系统无法实现数据实施更新的情况下，管理部门与各使用部门之间可以通过办公内网及时传递固定资产的变更信息，保证信息的及时性和有效性，确保资产账物相符，探寻全面的、动态的固定资产管理途径。
（二）加强固定资产日常管理
日常管理是当前固定资产管理的薄弱环节，目前，资产异动、报废的日常管理性工作全部集中于每年一度的资产盘点时完成，不但工作量大，而且难以确保信息准确性，使用部门应当发挥主体作用，设置固定资产管理员，做好日常管理台账，资产购入、异动、报废等应及时上报固定资产管理部门，及时进行信息更新。固定资产购入后，管理部门应当及时进行录入以及卡片印刷与发放、资产使用部门及时做好固定资产验收入库以及卡片张贴工作，确保进入使用部门的资产全部已经记录在册、贴码，确保资产账卡物相符。
所有固定资产的管理均由使用部门建立管理台账（内容包括：本部门固定资产汇总台账、新购入固定资产台账、异动固定资产台账、{配固定资产台账）。在“本部门固定资产汇总台账”中应当将每条固定资产使用落实到具体个人，形成每位员工名下都有一笔固定资产的“资产到人、责任到人”的固定资产管理模式。固定资产的异动应当与人事调整同步，资产的交接和资产异动表的提交应成为人事调任函的领取前提。
（三）实施固定资产管理考核机制
将固定资产管理纳入各部门的半年度和年度考核，考核工作实施部门负责人责任制，对于达不到考核指标的部门扣除相应的年度考核分，并限期整改，抓住固定资产管理规范这一主线和“账卡物相符率”这个牛鼻子，明确“谁使用、谁管理、谁负责”的原则，提高机关各股室和各烟叶基地单元对固定资产自主管理、规范管理的意识。
（四）落实固定资产自查盘点制度
固定资产盘点是固定资产管理中的重要环节，在进一步加强资产管理，摸清家底，保障资产的完整和安全等方面有重要意义。公司目前拥有大额固定资产，而且盘点人员对各部门的具体情况了解不深入，以致固定资产年度盘点工作不仅任务艰巨，而且盘点结果可能存在出入。为此需将此项工作拆分开来，各使用设置固定资产管理员，管理员不仅需要完善各自部门（基地单元）的资产管理台账，还需要以季度为时间节点进行固定资产自查盘点，形成固定资产自查盘点报告，及时发现问题，及时规范固定资产管理。将固定资产管理工作化整为零，形成常态，为年底的全局盘点工作筑牢基础，提供有效依据。
（五）提高固定资产管理的决策意义
固定资产的管理一方面是要实现资产的保值增值，另一方面应该为资产的购置和投资提供决策依据。当前固定资产结构不合理，在一定程度上与固定资产购入时缺乏决策依据有一定关系。固定资产的管理应当为领导进行购置审批时提供参考依据，资产需求表上需要体现“使用部门当前的资产使用情况”，如人均计算机数量、人均空调数量等，再由领导决策是否购入，在源头上杜绝资产的重复购置。因此，各部门在坚持满足需要、实事求是、兼顾效能的原则的前提下需要严格遵守固定资产申购流程。
作为企业资产的重要组成部分，加强固定资产管理对提高资产利用率，提升企业盈利水平有重要意义。烟草两烟企业要在固定资产日常管理中及时发现问题，提高资产管理意识，抓好日常管理规范，落实固定资产奖惩考核，提升固定资产管理信息化水平，提升固定资产购置与管理的科学决策水平。
参考文献：
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