时间：2022-04-11 23:05:38
第一条为加强农村信用社持续、审慎、有效监管，促进农村信用社完善内控制度，提高资产质量，防范风险，根据《中华人民共和国银行业监督管理法》和有关法律、行政法规，结合农村信用社监管实际，制定本办法。
第二条本办法适用于中国银行业监督管理委员会（以下简称银监会）及其各级派出机构对农村信用社不良资产的监测和考核。
第三条农村信用社和各级联社要按照本办法要求，制定符合本地实际的农村信用社不良资产监测考核办法。
第四条本办法所称不良资产是指按照《农村合作金融机构信贷资产风险分类指引》、《农村合作金融机构非信贷资产风险分类指引》等确定的标准和程序划分的不良信贷资产和非信贷资产。
第五条不良资产监测考核报告的数据和资料主要来源于银行业金融机构监管信息系统、银监会要求的其他统计报表、农村信用社报送的不良资产分析报告及现场检查和日常监管所掌握的情况。
第二章不良资产监测和考核
第六条各级监管机构应按月对农村信用社不良资产进行监测，按季进行考核。
第七条各级监管机构应建立不良资产监测工作制度和操作规程，明确对农村信用社不良资产进行监测的工作部门和岗位人员，并报上级监管部门备案。
第八条出现下列情形之一的，各级监管机构要实施直接重点监测：
（一）不良贷款比例和不良非信贷资产比例排前三名的地区或机构。
（二）连续三个月不良贷款余额和不良非信贷资产余额不减反增，以及不良贷款比例和不良非信贷资产比例不降反升的地区或机构。
（三）当年新增不良贷款和新增不良非信贷资产居前三名的地区或机构。
第九条各级监管机构应采取以下有效措施对农村信用社不良资产及管理情况进行考核：
（一）建立不良资产考核的工作制度和考核评价体系，明确不良资产考核的工作部门和岗位人员。
（二）从纵比、横比两方面对被考核农村信用社不良资产及管理的进步度作出考核评价。
（三）建立不良资产考核指标体系，按风险分类对不良资产进行考核。
（四）将不良资产考核结果作为重要事项纳入法人机构综合考评体系，并作为对高级管理人员进行考核的重要依据。
（五）将不良资产考核结果及时向被考核单位通报，并提出相应的内控管理和风险化解的工作目标和措施要求。
第十条不良资产考核指标体系包括资产质量指标和贷款迁徙率指标（具体计算公式见附件）。资产质量指标主要包括不良贷款比例、不良贷款比例变化、不良贷款变化额、新发放贷款形成的不良贷款余额、新发放贷款不良率、不良贷款收现率、不良非信贷资产比例、不良非信贷资产比例变化、不良非信贷资产变化额。贷款迁徙率指标主要包括正常贷款迁徙率、次级类贷款迁徙率和可疑类贷款迁徙率。
新发放贷款余额为2007年1月1日以后发放的贷款余额。
第三章不良资产分析
第十一条各级监管机构对农村信用社不良资产情况要持续关注，按月对不良贷款、按季对不良资产进行全面分析，及时对农村信用社的风险状况和变化趋势作出总体判断和评价，并形成分析报告，对风险状况严重和变化明显的要重点说明。不良资产分析包括不良贷款分析和非信贷资产风险分析及相应的工作措施和建议等。
第十二条不良贷款分析。主要包括以下内容：
（一）基本情况。本期贷款余额、不良贷款余额及比例、与上期和年初比较的变化情况及原因。对重大变动和异常情况应进行重点分析。
（二）地区分布情况。不良贷款余额及比例的地区分布情况分析。
（三）行业分布情况。各行业贷款余额、不良贷款余额、不良贷款比例情况分析。对国家宏观调控产业进行适当关注。
（四）投向情况。主要是对企事业单位（包括企事业法人、合伙企业、个人独资企业及集体合作组织）、自然人一般农户（包括农户小额信用贷款、农户联保贷款、助学贷款）、银行卡、住房按揭、汽车、自然人其他户、贴现及承兑汇票垫款等贷款投向形成的不良贷款情况作出必要的分析。
（五）直接监测对象情况。确定为辖内重点直接监测对象情况分析。
（六）迁徙和清收转化情况。分析各类贷款形态之间的迁徙转化情况，重点分析向下迁徙的原因以及现金清收、贷款核销、以物抵债等清收处置情况。
对中央银行专项票据置换的不良贷款的清收情况作出专门说明，包括清收进度、清收费用、债务人资料、台账管理等。
（七）新增不良贷款情况。主要是2007年1月1日以后新发放贷款的质量情况和形成的不良贷款情况，重点对不良贷款形成的内外部原因进行分析，对当年新形成的不良贷款情况要作专门说明。
（八）对不良贷款变化趋势进行预测，提出加强不良贷款管理或监管的措施和意见。
第十三条非信贷资产风险分析。主要包括以下内容：
（一）基本情况。本期非信贷资产余额，不良非信贷资产余额和比例、预计损失余额及比例，与上期及年初比较变化情况。特别是投资、待处理抵债资产、应收款等的变化情况。本期不良非信贷资产及预计损失变动较大的，应进行重点分析。
（二）结构分析。不良非信贷资产的地区分布、主要非信贷不良资产项目余额前10名地区情况。
（三）清收、处置不良非信贷资产分析。
（四）新发生不良非信贷资产原因分析，特别是内部风险控制方面存在的问题及典型案例。
（五）不良非信贷资产及预计损失变化趋势的预测，继续抓好非信贷资产管理或监管工作的措施和意见。
第四章监管措施与责任
第十四条各级监管机构应根据农村信用社风险状况定期或不定期听取辖内不良资产变化情况的汇报，同时向被考核对象通报不良贷款考核结果，并进行风险提示。
第十五条各级监管机构要在监测、分析的基础上，通过现场检查或实地调查，对确定的辖内重点直接监测对象有关情况进行核实，对不良资产总体情况及变动趋势进行深入研究，提出加强监管的意见和措施。
第十六条监管机构要督促农村信用社及各级联社制定和完善不良资产管理制度办法，包括明确不良资产管理部门及工作制度、不良资产清收、盘活办法和不良资产管理责任制等，并报当地监管机构备案。
第十七条监管机构要督促农村信用社及各级联社制定明确的不良资产控制目标，包括年度、季度和当年新增控制目标以及分机构控制目标，并将控制目标报送当地监管机构，经监管机构认可后作为双方考核的依据。
第十八条监管机构要督促农村信用社及各级联社将辖内不良资产年度、季度及当年新增控制目标落实到部门和人员，并作为重要内容纳入综合考核体系。
第十九条监管机构要督促农村信用社及各级联社按期对不良资产进行监测、考核和分析，及时报送监测、考核和分析报告及有关数据，并确保数据真实准确、原因分析全面深入、趋势判断合理科学、措施切实有效。
第二十条各级监管机构要督促农村信用社及各级联社在不良资产情况出现重大变动时，及时报告当地监管部门。
第二十一条对辖内不良资产或不良贷款居高不下的机构和地区，各级监管机构要采取相应的监管措施。
（一）凡辖内不良贷款比例在25%或不良资产20％以上（含）且余额上升、年内新增贷款（不含贴现）不良率超过2%以上（含）以及被监管机构列为重点直接监测的地区或机构，所在地监管机构负责人须定期约见该地区行业管理机构主要负责人或被监测机构主要负责人，进行监管质询谈话，要求其采取有效措施降低不良资产余额和比例，明确管理责任。
（二）凡辖内农村信用社不良贷款比例在25%或不良资产20％以内，但不良贷款余额或不良资产余额上升，不良贷款的结构呈现向下迁徙的或年内新增贷款（不含贴现）不良率在1%－2％的，所在地监管机构必须定期听取地区行业管理机构主要负责人或被监测机构主要负责人关于不良资产状况及风险化解情况的汇报，落实降低不良资产余额和比例的措施和责任。必要时，由监管机构负责人约见其主要负责人进行监管质询谈话，要求其采取有效措施清收盘活不良资产，并明确管理责任。
（三）凡辖内农村信用社不良贷款比例在25%或不良资产20％以内，不良贷款余额或不良资产余额下降，但不良贷款的结构呈现向下迁徙的，所在地监管部门必须定期听取地区行业管理机构或被监测机构分管负责人关于不良资产状况及风险化解情况的汇报，督促其采取多种有效措施清收盘活不良资产。
第二十二条监管质询谈话要做好记录，整理成谈话纪要，印发被监测机构，并抄送其上级管理部门督促落实。
第二十三条对新增不良贷款，特别是当年形成的不良贷款，监管机构应直接或责成被监测机构逐笔查明原因，落实责任，被监测机构要予以整改并追究相关人员责任，将结果报当地监管机构。
第二十四条各省会城市所在地银监局要认真审阅省级联社报送的不良资产分析报告，并结合日常掌握的情况，形成独立、审慎的辖内农村信用社不良资产监测分析报告，分别于季后20日内、年后30日内报送银监会。
第二十五条凡不按本办法要求及时监测、考核分析不良资产和上报不良资产分析和考核报告的监管部门，上级机构将对其通报批评；对重大问题隐瞒不报的，或由于监管不力造成辖内农村信用社资产质量恶化的，由上级监管机构负责人约见下级监管机构负责人谈话，落实监管问责。
第二十六条农村信用社和各级联社要根据监管部门关于不良资产监测、考核和分析的要求，健全和完善本机构或本地区农村信用社不良资产监测、考核和分析的工作制度，明确工作部门和岗位人员，报当地监管部门备案。按照监管部门的要求定期报送资料、报告和作专题汇报，接受监管咨询并落实各项监管要求和措施。
第二十七条凡不按监管部门要求对不良资产进行监测、考核，不及时准确报送有关数据及报告的农村信用社和各级管理部门，监管机构按照《中华人民共和国银行业监督管理法》、《金融违法行为处罚办法》等法律、法规及相关规定予以处罚。
第五章附则
第二十八条各银监局可根据本办法制定相应的实施细则。
［关键词］ 财务报表分析；商业银行；信贷
贷款是各大商业银行的重要经营业务，信贷资产的优劣，直接影响银行业的生存与发展。美国的金融危机，对美国是一场灾难，对全球的金融业也产生了巨大的冲击，后危机时代各大商业银行均应从中吸取教训，从源头上减少不良贷款率，降低信贷工作的风险。此时，为缓解信贷工作中的信息不对称问题，各大商业银行都需积极推行先进的信贷技术。在我国， 各类信贷技术中， 基于财务报表的信贷技术和关系型信贷技术发展相对成熟。基于财务报表的信贷技术指贷款的发放决策和贷款条件主要借助于借款人所提供的财务报表所反映的财务信息。关系型信贷技术指信贷决策主要基于通过长期和多渠道的接触所积累的关于借款企业及其业主的信息而做出。可见，财务报表是各大商业银行进行信贷评审的基本资料来源，在财务分析和信贷实践中不断地提高信贷资产的安全性是各大商业银行的必然选择。各大商业银行纷纷要求在信贷评审工作中运用财务报表分析技术。可是，由于信贷工作本身比较繁忙，评审过程中缺乏团队对授信对象进行系统的财务报表分析，分析过程往往流于形式，分析报告过于“八股化”，实际效果并不是很理想。本文通过介绍基本的财务报表分析技术，试图挖掘目前各大商业银行在运用财务报表分析技术时存在的诸多问题，并提出改进的方案，以期降低商业银行信贷工作的风险，提高工作的质量，保障银行业的发展。
一、商业银行信贷工作中财务报表分析存在的主要问题
（一）资料的真实性难以辨别
在现实的贷款活动中，借款企业为了获得银行的信贷资金，往往会提供虚假的财务报告，骗取银行信用。更有甚者，银行有关人员与借款人串通，为其提供虚假报表出谋划策，以规避法律和银行信贷管理制度，达到骗贷逃债的目的，从中渔利。如果银行仅依靠报表表面的数据做出贷款决策，往往容易造成贷款落空。
（二）盲目相信财务比率分析的结果
在如今的贷款活动中，经常运用一些财务比率指标来衡量授信对象是否具备授信要求。有时尽管借款企业各项指标良好，但实际上借款人或保证人其本身财务状况并不佳，没有按时偿还贷款的能力。并且由于所有的财务指标都是静态指标，非常容易受到操纵，有些信贷人员财务分析水平低，便会盲目相信财务比率分析的结果，搞形式主义， 结果造成财务报表分析名存实亡。
（三）财务报表分析与抵押、质押贷款脱节
由于历史因素及银行信贷人员素质低下等原因，银行注重形式上的财务报表分析，注重信用贷款，而对担保贷款中的抵押和质押贷款重视不够，所以形成大量的贷款坏账；再者，银行往往注重贷款的贷前调查，而疏于跟踪调查，但事物总是不断变化的，何况现代企业在激烈的竞争中，因经营不善，负债累累，已到无财产可供支配的情况时有发生，如果银行贷款无任何财产担保，那么以前的财务报表分析就毫无实际意义。银行业又具有不同于其他行业的特点，人员的跨行业流动性差，银行业太注重自身的专业训练，而忽视法律、经济、财务人才的培养和引进。所以， 造成银行信贷人员知识结构单一，特别是对工商企业财务活动缺少经验，在分析财务报表时常有许多主观片面的成分，更不能将财务分析与抵押、质押贷款有机地结合起来。
二、熟练运用财务报表分析技巧降低授信风险
以上问题均与财务报表分析技术运用不到位有关，要想解决以上问题，降低授信风险，笔者认为应注意结合以下分析技巧，并在授信工作中熟练运用。
（一）明确分析的目的
商业银行信贷工作，分为长期贷款和短期贷款。作为短期授信工作者，在进行财务报表分析时主要应评价客户近期是否有能力进行贷款的归还，及是否愿意进行贷款的归还。首先通过考察企业以往的资信程度解决愿不愿意偿还的问题，然后重点分析企业流动资产和流动负债的关系及流动资产和流动负债的质量及现金流量情况来判断企业有没有能力偿还。作为长期贷款的授信工作者，此时仅关注流动资产和流动负债的关系以及考察企业以往的资信程度，肯定是不行的。首先必须关注企业的整体财务风险，从资本结构的角度进行评价，然后更重要的是关注企业未来的盈利能力，因为对资本结构的要求我们可以将其写入贷款合约，但盈利能力是无法控制的，此时信贷资金的安全完全取绝于客户的盈利能力。显然，不同的分析目的，其分析的侧重点有很大的不同。
（二）围绕分析目的，进行资料的搜集
在明确相关的分析目的后，围绕分析的侧重点，进行资料的搜集，所搜集的资料包括授信对象3~5年的中期及年度财务报告及相关信息，至少进行近3年的资料搜集。当然短期信贷工作者只需围绕其分析目标收集流动资产、流动负债、客户信用档案，现金流量等方面的信息；长期信贷工作者不仅要收集上述资料，还必须收集其他资产、负债、收益、费用等尽可能多的信息，为盈利预测、财务状况的评价作充分的准备。此时重点明确，也容易搜寻到自己需要的信息，进行有针对性的分析，从而节省人力和时间，大大提高工作的效率。
（三）阅读分析资料
有针对性地搜集好资料后，阅读分析资料。首先，从审计角度考察分析资料的可靠性，这是验证资料真实性的重要环节。具体做法是在财务报告中找出审计报告，如果审计报告是标准的无保留意见审计报告，财务报告中的审计收费稳定，未变更会计事务所，那么分析资料相对可靠；如果该财务报告未经审计鉴证，可以从报表的数量关系进行初步验证。然后，进一步阅读股东大会、董事会、监事会报告，了解企业的发展战略和重大事项（特别是担保、抵押贷款等问题），阅读关联方关系披露，熟悉企业的往来客户。再次，阅读会计报表附注，特别注意会计政策和会计估计是否发生变更。最后，通过几大会计报表，简单了解企业财务状况、经营成果及现金流量方面的情况，从而熟悉分析对象，为授信工作打下良好的基础。
（四）运用基本分析技术
基本分析技术主要包括以下3个方面的内容。
1．静态分析
静态分析是指对授信对象一定时期或时点的财务数据和财务指标进行分析。包括：（1） 财务数据的静态分析，包括资产负债表、利润表、现金流量表等主要报告项目的静态分析；（2）财务指标的静态分析，包括计算各种财务比率，熟悉报告项目的相互联系；（3）静态的结构分析，包括进行资产、负债、所有者权益的结构分析，利润表的结构分析，及现金流量表的流入、流出结构分析等。
2．趋势分析
趋势分析是将分析期与前期或连续数期项目金额进行对比，这种财务报表项目纵向比较分析的方法，是一种动态的分析。采用这种方法分析财务报表的具体做法是：（1）对前后期各项目的绝对金额进行比较，求出增减的差额；（2）将增或减的差额作为分子，将前期的绝对金额作为分母，求出增或减差额的变化程度（百分比）；（3）根据连续数期变化的统计数字，可以绘出一个统计图表，更形象地显示变化趋势。
如果某一分析对象的经营活动处于持续健康稳定发展的趋势，那么其主要财务数据或财务指标应该呈现出持续稳定发展的趋势。若其主要财务数据或财务指标出现异常变动，突然大幅度上下波动；或者主要财务数据及财务指标之间出现背离；或者主要财务数据及财务指标出现恶化的趋势，那么，这些意味着公司的某些方面发生了重大变化，这些都是授信过程中判断企业真实财务状况、现金流量及经营成果的重要线索。
3．同业分析
同业分析是指将授信对象一定时期或时点的财务数据和财务指标放在其行业背景下进行分析。
所有企业的发展状况必然受到行业发展状况和宏观经济运行状况的影响。闭关自守显然是行不通的，只有将相关的财务数据及财务指标放在其行业背景下，与行业平均数进行比较，才可以如实评价企业的财务状况、现金流量及经营成果。具体操作时首先应细分分析对象所处行业，特别是综合类公司，我们要注意细分行业进行比较，分行业计算平均数；其次，找出严重偏离同业平均水平的财务数据和财务指标；最后，重点分析严重偏离同业平均水平的财务数据和财务指标。
（五）结合企业基本面
企业基本面包括国家宏观经济运行状况、行业现状及发展、企业分析3个方面。宏观经济运行状况、行业发展状况、公司高级管理人员的经营管理能力与经营策略、公司的组织结构等均会影响企业的经营活动和财务状况，财务报表分析的结果只有结合企业的基本面才能得出恰当的评价。商业银行信贷工作者一定要具备对企业基本面的敏锐洞察力。
（六）现场调查
现场调查是降低商业银行信贷风险的重要途径。特别是对小企业的信贷评审工作，由于小企业的会计从业人员素质较低，甚至没有专职的会计，会计核算资料质量极低，不真实成分较大，不可以作为信贷评审的依据，此时，现场调查、现场办公最能奏效。当然，中大型企业的信贷工作也不可忽视现场调查的作用，它能让结论更加可靠。
三、结束语
商业银行的信贷评审工作责任重大，直接关系到企业的利益，关系到民生。每一位商业银行的信贷工作者，都应该积极运用财务报表分析技术，降低信贷风险。
最后，笔者认为，应制定《商业银行信贷中财务报表分析技术规范》，加强对信贷工作者报表分析技术的培训，提高信贷工作者的整体素质，从根本上降低信贷风险。
主要参考文献
［1］葛家澍，占美松． 企业财务报告分析必须着重关注的几个财务信息［j］．会计研究，2008（5）.
［2］金中泉．财务报表分析［m］．北京：中国财政经济出版社，2004.
［3］张先治．构建中国财务分析体系的思考［j］．会计研究，2001（6）.
［4］周朝平．透视商业银行信贷财务分析中的模糊认识［j］．安徽农村金融，2006（6）.
［5］刘姝威．上市公司虚假会计报表识别技术［m］． 北京：经济科学出版社，2002.
［6］鄢志娟．上市公司财务报表分析实用技巧［j］．财会月刊，2010（19）.
摘要：内部审计应如何根据各种渠道获得的信息，系统、精确的做好对贷款风险的动态监测和早期预警，达到突出重点、“防患于未然”的目的。本文试从贷款风险发生的原因到如何通过实施贷款管理审计、非现场审计、后续审计，将风险预警渗透到贷款业务过程的各个操作环节，实现对贷款风险的预警等问题进行了论述，得出审计工作前移风险关口后可以更好的识别、评估、监测和控制风险，从而提升审计效率和审计价值。
关键词：内部审计 贷款管理 风险预警
如何突破从单纯的事后审计，转移到对信贷风险控制进行全过程、全方位的监督和评价，从而早识别、早提示、早处置贷款风险，最大限度的发挥审计的效能，本文试从实施信贷管理审计、非现场审计、后续跟踪审计等几方面谈谈如何发挥内部审计在贷款风险预警中作用。
一、商业银行内部审计在贷款风险预警中的现实意义
从贷款风险形成的过程看，信贷资产质量逐渐恶化之前，借款人往往会出现许多预警信息。贷款风险监测和预警就是及时探测出这些信息，并提前采取预控措施，为控制降低风险减少损失创造有利条件。从贷款风险形成的原因看，信贷风险的发生是多种因素相加的结果，一是信贷管理缺少客观性和科学性。比如客户经理绩效考核及责任追究制度与实际业务不相适应，造成“责”、“权”、“利”不对等，信贷人员审慎办理信贷业务的责任心不强，从而造成贷款质量不高。二是贷款“三查”制度执行不到位。一些信贷人员贷前调查不细致、不深入、客户资料失真，信贷资料仅仅是为应付日常管理检查的需要，加之审查、审批及贷后检查把关不严，各环节进行的多是无效的风险管理，贷款投放之初即埋下风险隐患。三是借款人无力持续经营而导致贷款形成不良。有的借款人在经营资金不足情况下借用高利贷，经营利润难以弥补借款利息，债台高筑，借款人破产或外逃；有的受自然灾害或市场行情影响，产品价格出现大幅下跌，无力继续经营等。四是贷款风险评估和预警机制不健全。从实际风险管理情况看，信贷人员不可能对自身进行有效监督,而部分信贷管理人员也不愿主动暴露风险点，甚至进行人为隐瞒管理中存在的问题，造成问题越积越多，越积越严重。根据《内部审计基本准则》，“内部审计是一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进经营目标的实现”。因此，要及时有效地对其信贷管理活动中存在的各种潜在风险进行识别和解决，就必须要建立实时监测预警机制，根据贷款风险预警的需要设计审计方案，对信贷风险管理、业务操作等环节进行准确、充分、有效的独立审查和评价，审核信贷风险管控能力和效果，识别并报告潜在的风险因素，提出应对措施，督导风险控制措施的落实，起到预警风险、消除隐患的实际效果。
二、商业内部审计在贷款风险预警中的实际运用
1、实施贷款管理审计，从源头上防控贷款风险。要从单笔贷款业务操作的审计扩延到对信贷管理体系健全性、有效性的监督、检查及评价，防止出现因管理不到位出现的方向性、系统性风险。一是实施对贷款风险管理的定期评审。审计中，对信贷业务流程、客户经理配备、信贷规模扩张、责任追究、岗位轮换、强制休假、分级授权等制度进行有效的评审、分析，查看制度是否健全、科学、合理。同时，通过对信贷管理人员数量、年龄、学识水平等进行分析，查看信贷管理人员数量与信贷规模比例是否失衡，信贷人员等级与贷款调查、审查审批、发放等环节管理权限是否适当，从而督促完善信贷风险管理机制。二是将信贷人员的贷款管理质量评价纳入审计方案。对被审计单位营业网点各信贷人员贷款管理质量进行评估，通过对贷款违规率和不良率进行计算，对超过一定比例的加大实地外核覆盖面、提高检查频率、调整贷款发放权限，并按不良率或违规情况规定进行责任追究。三是对客户评级、授信结果进行检查。查看信贷人员是否擅自更改或弄虚作假测定客户评级结果，错误导向贷款发放的情况。监测借款人实际生产、经营状况与贷款调查报告内容是否严重不一致；财务状况是否发生变化；是否严格按照贷款资金支付监督管理办法进行资金划转，贷款资金有无挪用或转借他人使用脱离监控等情况。四是实施对行业风险、区域风险、客户风险的及时预警。审计中，应从宏观上分析、监测信贷投向是否涉及宏观政策和产业政策的行业环境风险；是否涉及市场供给、行业垄断、产品替代性的行业经营风险；是否涉及行业盈利能力、资金营运能力的行业财务风险; 是否涉及客户集中地区信用环境恶化的区域风险；是否涉及客户长短期偿债能力的财务及非财务风险等，这些往往引发系统性风险，一旦发现不良趋势应及时预警、提示风险。要建立科学有序的退出机制，尤其对淘汰类投资项目要监督督被审计单位停止各类形式的授信，提前或逐步压回存量授信，避免行业结构调整导致直接或间接信贷风险集中爆发。
2、实施贷款的非现场审计，提早发现贷款风险信号。一是运用非现场审计系统进行贷款风险监控。首先，对特定的行业、区域经济环境、产品、客户群体的风险进行先导性指标研究。将信贷管理中涉及的营业网点、信贷人员、贷款行业、区域、借款人财务、经营、担保情况及综合业务系统的客户开户、关联交易、大额资金划转、转贷、收息等数据资料导入或录入非现场审计系统，系统分别行业、区域、客户设定贷款风险预警信息（行业环境风险预警信息包括：政府产业政策限制行业、产能明显过剩行业、经营出现亏损行业等；区域风险预警信息包括：区域内某产业集中度高而该产业又受到国家宏观调控、该区域客户资信状况普遍下降、该区域信贷人员管理的资产质量明显下降、该区域经营环境明显恶化等；客户财务及非财务风险的预警信息包括：借款或担保人财务报表不能按时呈报、净现金流量大幅下降、存货增加、成本提高而收益下降、拖欠职工工资及税金、贷款多次借新还旧、银行存款余额不断减少、其他金融机构提供风险信息等），系统自动实时监测数据变化，生成相应指标，与正常指标比对、分析、甄别和筛选，检测不同等级的预警信息，在风险显现之初就通过相应的渠道将其解决。其次，审计人员深入剖析正常类贷款业务中潜在的风险。对各营业网点贷款风险状况进行评估，判断产生不良贷款、可疑数据涉及的数量、金额及其分布，避免风险的继续扩大。对系统监测出的大额可疑交易要通过实地查看监控系统和贷款影像回放等方式对贷款发放、审查、审批、资金划转、提现等进行全方位、全过程的现场检查，对存在的风险制定相应的风险处置方案。二是提高非现场审计成果的运用效率。定期向被审计单位信贷管理部门通报系统性信贷风险的预警分析成果，重点行业、重点区域、重点客户和重点产品的风险预警报告。对非现场审计系统提示的预警信号，根据风险程度，分层处置。对审计发现的资信状况严重不良的，提示被审计单位降低或取消信用等级，提早收回或压缩授信规模或纳入黑名单管理，并在系统内部通报，从而起提升贷款风险预警能力。
3、实施贷款的后续审计，减少违规操作。一是对同质同类问题，定期下发审计通报。结合审计中发现的违规问题并综合相关的管理制度进行分析、归类，从贷款制度建设、贷款调查到贷后管理各环节存在的风险点做进一步细化、剖析，总结违规问题，突出反映各风险点的具体违规表现形式，结合典型案例下发到营业单位,促使信贷人员更加直观了解贷款各环节的风险点,从而在日常信贷业务操作时引以为戒。二是实施跟踪审计，持续进行贷款风险监控。审计结束后将审计结果反馈给被查单位及上级业务主管部门，督促其及时整改。同时审计部门要定期整理审计报告，找出信贷业务存在的重点问题，对已暴露或即将出现的重大风险进行全方位的后续审计，督导被查单位及时采取措施化解、转移和规避风险，实现对信贷业务经营活动的实施持续、动态监测。三是对信贷管理部门检查过的信贷业务定期抽样检查，督导信贷风险管理部门提高履职水平，对贷款检查流于形式，存在的重大风险隐患没有发现造成严重损失的进行责任追究。
三、提高预警层次和水平，增强审计成果的运用能力
一是建立一套线路清晰的预警、反馈审计信息报告渠道。内审作为信贷风险管理的监督、评价部门，应当独立于内部控制建设、执行部门，并有直接向决策层、高级管理层报告的渠道。不断提高风险预警传递、处理的效率，将现场、非现场审计结果取得的信贷管理及业务操作中的风险信息及时、有效的传递到被审计单位，更加及时、准确、科学、全面的为管理层决策和风险处置提供依据。二是建立分级预警预控机制。将审计报告中的问题分为一般性问题和严重问题，要求各层级的风险管理人员必须对已暴露的业务风险和发生风险的可能性做出反应，对审计报告中反馈的大额贷款风险、系统性风险等要求被审计单位纳入领导班子办公会进行集中研究、提出风险处置措施，并记录在案，严格责任追究，提升贷款风险处置力度。同时，对被审计单位（人）的审计检查结论纳入对单位的定量、定性考核或作为领导干部考核、提拔任用的重要依据。三是开发贷款风险预警工具，提高风险预警能力。在现有非现场审计系统的基础上，进一步推进贷款风险预警信息库建设，完善贷款风险预警信号，增加情景分析、风险压力测试、敏感性分析等功能；在审计部门内部设置贷款风险非现场预警岗位，做好历史数据的前瞻性分析，及时剖析问题、揭示风险，不断提升审计效率和审计价值。
而外资评级机构更是喊出了中国银行不良贷款2012年将迎来拐点的论点，认为上升幅度将达2%~3%。尽管国内众多业内人士承认不良率会上升，但并不认同拐点论。
环比上升明显
不良贷款的“触底回升”初见端倪。截至3月29日，在8家已2011年报的银行中，有几家不良数据出现“单升”。
与2010年相较，农行、兴业、华夏、交行、招行继续实现不良“双降”。但是民生银行、建行和深发展，不良贷款额出现反弹。建行较上年增加62亿元，民生微增2亿元。而深发展不良贷款增加9亿元，增长率达39%，激增的主要原因是并购平安银行，数据显示，并购带来的不良贷款达到5.57亿元，但深发展本行新增不良贷款也有3.71亿元。
从环比数据看，不良贷款出现回升的趋势更加明显。
较三季度末，建行不良数据出现“双升”，不良贷款增加63亿元，不良率上升0.07%。
浦发、兴业、深发展、民生也出现不良数据“双升”。浦发、兴业不良贷款余额较三季度环比增长13%，民生银行不良余额增长约6%。据统计，行业增速的平均水平为6%，浦发、兴业、民生已高于行业水平。
刚完成合并重组的深发展更是远远高于该平均水平。该行不良贷款余额已经连续两个季度环比上升，2011年四季度较三季度环比增长高达30%。
在深发展的2011年报业绩会上，该行管理层称，不良贷款的反弹主要由于部分地区中小企业呈现外需出口不旺、经营成本上涨、资金供给不足等情况，部分地区的民营中小企业无法按时偿还贷款。
此外，多家银行关注类贷款也出现上升，这个现象也引起业内人士的注意，甚至由此推测未来银行不良贷款还会上升。
“按照5级分类，关注类贷款已经处于滑入不良的边缘，出现普遍的上升，将加剧不良贷款增加。”一位上海券商分析师表示。
如浦发关注类贷款四季度环比大幅上升42%，此外，该行逾期贷款也在2011年下半年环比激增6.6亿元，其逾期贷款余额已经持续高于不良余额两个季度。
兴业银行关注类贷款环比增加5.4亿元，上升10%，逾期贷款同比上升11%。民生银行也同样出现激增，2011年四季度不良贷款余额环比增长6%，关注类贷款下半年环比激增更高达38亿元，增幅40%，此外，关注类贷款迁徙率也上升至27%。
根据银监会的2011年度中国银行业运行报告，虽然商业银行不良贷款指标与上年末相比继续下降，但与三季度相比，不良指标却出现“双升”。 不良余额由2011年三季度末的4078亿元增至4279 亿元，上升幅度为4.9%，不良贷款率由三季度末的0.9%提高至1.0%，主要表现为次级类贷款的上升。其中农村商业银行不良余额环比上升幅度达14.8%。
这种情况是2005年以来银行业的首次“双升”。
事实上，在去年，标普、惠誉等机构就已经发出在未来三年中国银行业不良贷款将飙升的言论。标普在今年再次发出中资行不良率拐点将现的预警。
是否拐点有争论
外资评级机构首先掀起银行不良贷款拐点来临的争论。
去年，标普的一份报告中预计，未来三年中国银行业整体不良率可能会上升到5%~10%。引起业内人士的一片反对声。
今年3月中旬，标普再度预警中国银行业不良贷款上升风险，称中国银行业或将迎来信贷质量下行期，今年不良贷款率或将上升2~3个百分点。
实际上，自2005年以来，中国银行业的不良贷款双指标都保持持续下降，大致可从两个阶段分解观察。2005年到2008年三季度1.2万元~1.3万亿元，处于高位；从2008 年四季度到2011年四季度，不良贷款从6000亿元降到4000亿元。2011 年末，达到4279亿元。
而不良贷款率也是持续下降，从2005年的8.61%持续下降到2011年的1%。
《投资者报》记者采访过程中，去年就有业内人士曾表示经过这么多年的持续双降，不良指标已到底部，或将触底回升。
“受外部环境不佳以及地方融资平台和房地产调控政策的影响，相关企业和个人的还款能力有所下降，银行不良有所上升是现实。”中国银行战略发展部副总经理、国际金融研究所副所长宗良通过微博回复记者。
不过从其言词看，可发现其对拐点说法并不认同。“由于采取了比较平稳的政策，并有配套措施，从数据上看不良资产增加不明显。”宗良表示。
“银行不良的形成与经济发展密切相关，只要宏观经济平稳不良资产就是可控的!”宗良最后强调。
“不良贷款确实会上升，这点我们都认同，但幅度可能不像有些人说的那么高，我们认为是温和反弹。”东方证券分析师金麟告诉记者。
但明星基金经理王亚伟则对银行比较看空。3月30日，王亚伟在其所在基金公布的年报中认为，“银行股的低估值短期来看仍具吸引力，但银行业整体的盈利增长已脱离实体经济的支撑，未来盈利能力的下滑和资产质量的恶化难以避免。”
负面影响因素众多
标普之所以会认为中国银行业不良将上升，主要是认为中国国内经济增长放缓，企业现金流被削弱，以及房地产业宏观调控以及地方政府融资平台贷款等都是导致银行业资产转坏的重要因素。“国内经济放缓和贷款定价的可能下降，或将侵蚀中国银行业2012年的利润率，从而令经营表现趋弱。”标普在报告中称。
优化资源配置追求集约化经营效益--对桂林分行机构优化和人员分流情况的分析思考 谢佳全
呼唤政策法规调整制裁改制企业逃废债务 张明宏
浅谈农行客户经理的市场营销策略 唐向阳
卧薪尝胆奋起直追实现贵港分行业务经营新跨越 梁俊，罗晓虹
发挥党组织战斗堡垒作用促进业务经营超常规发展--农行防城港分行党建工作的情况调查
关于农行博白县支行中心储蓄所先进事迹的调查报告
树立信心抢占市场努力提高经营效益
我区农行金融产品现状和开发创新对策
拓展农行城区行业务的问题研究--以农行河池分行营业部为例
关于提高柳州城区农行竞争力的调查报告 韦繁章，甘有杰
深化农行分配制度改革之我见 周春乐
农行基层行经营管理问题的探讨 郑永强
试论不良资产剥离后贫困地区农行的经营策略 黄瀚
完善客户经理制的建议 黄仕雄
拓展代客户理财业务初探 兰电祖
营业网点撤并中的难点与对策 邹胜
农村房屋及集体土地使用权不宜作贷款抵押物 向兰俊
促进县支行消费贷款的思路 罗忠杰
多管齐下激活信贷资产--柳州分行清收盘活不良资产的做法 李军
清收不良贷款要抓好"四个到位" 李茂林，杨胜永，苏弘毅
对当前国有企业改制中逃废银行债务的看法 罗景诚
国有商业银行贷款风险的成因与防范对策 廖家茹
关于提升农行防城港分行经营职能的研究报告
试论进一步完善农行客户经理制 黄金强
关于农行桂林分行城市业务发展的情况调查 蔡昌越
农行北海分行国际业务发展情况的调查分析 罗世平，彭春祥
市场机制是县支行转换经营机制的必然选择 邓正义
当前基层农行业务经营存在的主要问题 罗健恩
深入剖析抓整改注重实效促提高
对经济金融全球化问题的思考--参与全球化必须坚持自主化、民族化 郑良芳
香港商业银行房地产按揭贷款业务的考察报告 黄廷智
加入WTO后农行市场营销策略 丘常宏
拓展个人金融业务之研究 卢齐耀
商业银行发展个人金融业务的对策思考 马秀云
拓展农行消费信贷业务探析 邓佩仪
宜州市农行拓展城区业务探讨 韦汉德，韩昌
浅议拓展中间业务 韦俊泽
加强我区农行内控制度建设之我见 彭莉红
农行内控机制的问题与对策 梁瑜峰
谈维护稽核的权威性 李时华
目前我区事业单位质押贷款的问题和对策建议 刘轶
谈房地产抵押登记中两个争议问题 韦元文
农行港南支行剥离不良贷款后的信贷经营出路 潘海良
落实"三个代表"要求切实加强农行党员队伍建设 刘胜庆，韦艳华
基层行党务工作者培训工作的问题与对策 欧阳建红
浅论如何以党建工作促业务发展 马文彪
加强基层农行党建工作的思考 卓贵安
企业文化与农行企业理念 韦炳初
试论农行岗位资格培训的考试特征 徐坤林
做好农行县支行女工工作初探 卢容飞
关于农行深圳分行个人理财业务的考察报告
关于农行贵港分行市场营销工作的调研与思考 梁俊，罗晓虹
关于金融超市业务发展的探讨 原贞，曾敬
浅论广西公路交通建设与农行信贷营销 曾海科
浅谈基层农行如何开展市场营销工作 林涛
构架一体化营销体系创造最佳经营效益 刘华
农行百色分行个人存款业务情况的调查报告 黄克林
基层农行营销个人贷款业务的问题研究 黄海
对钦州分行个人消费信贷业务的调查 陈仁佑，黄岳武
浅谈我国商业银行市场营销面临的难点及对策 钟小珍
对农行藤县支行个人住房信贷业务的调查分析 杨干劲
对西林县支行个人住房贷款业务的调查 吴幸坤
关于农业银行信贷市场营销的思考 汤军成，黄声明
准利率市场化条件下农行的经营管理对策 黄高寨，李荣强
对加快我行自助服务渠道网络建设的思考 薛昌华，李宏一
农行改革与发展论札 卢齐耀
对玉林城区实行扁平化管理的业务经营调查 林清
改进农行客户信用等级评定方法的问题研究 徐静远，潘荣盛
农行苍梧县支行支持非公有制经济发展的情况调查 梁锦，谢波
国外MBO融资体对我国的启示 王维，皮宇宝
中外银行人力资源管理之比较分析 郁庆明
简析现代金融理论体系的四大学说 朱怀庆
对农业银行中间业务发展问题的思考 陈斌
中国农业银行现金管理业务简介 农行广西区分行公司业务处
商业银行风险文化之构建 刘继平
一、农信社贷款“三查”存在的问题和不足
1、贷前调查流于形式，没有识别风险
表现：一是信贷员任凭借款人提供的报表数据、口述为主要依据，缺乏实地调查、纵横向侧面调查比较分析、辅证依据提供、收集，经济信贷档案、调查报告与借款户的实际情况往往相差很大；二调查缺乏完整性，没有遵循通行的“5C”调查法，只注重调查、考虑借款人表面上不易变现的固定财产，轻对借款人的人品、人格、交往圈、信用记录、家庭和谐及其对外负债和或有负债、经营环境等情况的调查和衡量；三是以借款人的个人行政官位，代替其人品和信用观念、还款实力和意愿；四是注重第二还款来源，轻第一还款来源分析；时下，有些信贷员只要借款人有资产或保证人有资产或有每月固定的收入，不论借款有何用途，第一还款来源如何，就给予办贷；五是在贷款调查及发放时，缺少对该笔贷款可能会出现的风险的分析及相应的风险处置预案措施，考虑的单是乐观的一面；六是对借款的经营项目是否有发展前景、抵押物是否足值、保证人是否有保证能力等没有做认真细致的调查；七是借款人在缺乏实际的借款用途，不能自圆其说时，信贷员不但没有进一步详细调查，按借款户要求以“生意、副业”等大概念，用途模湖不清。在借款人自有资金比例严重不足时，往往对投资规模、自有资金、对外负债、人品、信用等情况在调查报告中，一字不提，往往以某某因做什么，向信用社申请贷多少，同意贷款多少，作为调查结论。
2、贷时审查存有走过场，没有堵住风险
表现：一是目前有些信贷员对审查的职责概念模糊不清，审查各环节普遍存在的走过场。比如：以浙江省农信系统目前在使用的贷款纸质审批审查和电脑审批审查环节的实际操作来看，信贷员认为在纸质审批书的“审查栏”上签上已审查的字样，只要能确定借款人、保证人本人签字、合同文本填写要素齐全、相关证件真实的效证就可以，除此以外审查人员不承担任何责任；在电脑上审查更是一种形式，因为可以没有纸质异地审查，审查人员更没有任何责任，只是一种电脑操作程序而已。二是对贷款调查报告内容真实性缺乏审查；目前基层各级在对审批审查时，只看下级上报的调查报告而定，对其内容真实性很少进行实地再调查、审查；三是对贷款的合法性、合规性和完整性没有认真进行核实。当前在有此地方信用社资产质较差，借顶名贷款比较突出，这与当时在贷款发放审查把关不严，对贷款的合法性、合规性没有认真进行核实有很大的关系；四是对借款办理手续、合同、借据要素没有严格进行审查；五是对贷款手续相关证件真假性审查不够严格、规范；六是对点贷贷款、介绍贷款、逆程序操作贷款、盘活周转存量贷款审查普遍较松；七是在贷款营销任务重的时候，就放宽了对贷款准入条件的审查。
3、贷后检查弱化，没有发现风险
表现：一是对贷后检查管理重要性缺乏认识，重放轻管的思想根深蒂固，尤其是对已诉讼贷款、表外呆销和票据置换的贷款，在有的地方不仅贷后检查弱化，甚至基本上放弃了对其跟踪管理工作；二是由于信息的不对称性，不仅制约了贷后检查管理的有效开展，而且影响了贷后检查管理的实际效果；三是缺乏一整套完整规范的贷后检查管理考核评价制度体，导致信贷人员责任意识谈薄；四是对贷后检查管理工作目标不明确，内容不具体；五是贷后检查缺乏连续跟进性。信贷员对自已管片的贷款很少有真正进行跟踪检查（尤其是不良贷款、表外贷款）；六是缺乏贷后预警信息风险处理机制。七是监督机制不完善，导致贷后检查弱化流于形式。
二、加强贷款“三查”工作的对策思考
由于放松了贷前调查、贷时审查及贷后检查监督的贷款“三查”制度，导致，当前在有些地方借顶名贷款比较突出，据对某一信用社新发放贷款形成不良情况统计，借顶名形成的不良贷款占整个新增不良贷款的85%。借顶名贷款、垒大户贷款、多笔贷款集中在由一个保证人担保的贷款、在其他一家或多家金融机构已有借款的贷款现象是新增不良贷款形成的重要根源，隐患风险巨大，风险存在着不可控性。针对当前农信社贷款“三查”制度执行中存在薄弱环节和问题，应采取相应对策措施，切实提高贷款管理水平。
1、强化人本管理，提高信贷人员综合素质
科学发展观的核心是以人为本，做好信贷工作根本的问题也就是人。首先，各级管理者，要全方位树立以人为本信贷管理新理念。培养和任用一支素质过硬、业务精良、廉洁奉公，尤其信贷职业道德品质高的信贷员队伍；其次，强化对信贷从业人员的信贷文化教育和培训，弥补制度和技术的缺陷和不足；其三，注重培养信贷从业人员的风险识别、风险监测、风险预警和风险处置能力；其四，建立良好的信贷从业人员培养、任用、奖罚激励机制，培育对信贷工作的忠诚度，增强工作的主动性和责任感；第四，建立信息联络交流网，推行信贷信息联络员。利用联络员人熟、地熟、对同行业人员及本行业发展情况熟悉的优势，可以真实了解贷款户的变化情况。
2、强化风险防控，完善“三查”评价考核
贷款“三查”是全程监控风险的重要环节和手段。首先，应突出贷款用途的真实性、物质保证性及按时回归性。防止借名贷款首要环节就是“三查”要到位，调查是是基础，审查是关键，检查是保证；其次，信贷调查必须严格遵循5C调查法；第三，增强信贷管理的科学性，切实强化信贷“三查”制度执行检查监督的力度。必须正确看待科学管理与制度建设之间的辩证关系，不能光有制度而忽视管理，必须在切实提高“三查”制度的执行力上下功夫，重制度轻管理已给信用社造成了惨痛的教训；第四，完善信贷考核体系，健全激励约束机制。建立科学有效、具有较强的激励机制的信贷评价体系，重构规范信贷操作流程，突显贷款各环节特点的风险管理模式。构成调查、审查、检查三道防线道道设防严格把关的风险防控体系。
3、强化责任问责，切实加大责任追究力度
骗贷案件的五种欺骗手段及审计策略
虚假主体。主体指借款人主体，包括法人和自然人。虚假主体主要指借款人向贷款人申请贷款时，隐瞒了真实的资产负债损益情况或者假冒他人名义。主要表现形式有：一是利用虚假注册公司骗贷。如审计查处某公司伪造7500万元银行进账单注册公司，然后再以该公司为主体向银行申请贷款。二是投资入股注册后抽逃资本金的公司，即利用挪用的资金或临时周转的资金注册公司，注册成立归还借用资金，然后以空壳公司为主体进行骗贷。三是公司取得贷款后将有效资产转移，只剩下空壳公司承担银行贷款。四是直接假冒他人名义贷款。
提供虚假资料。主要指提供虚假的会计报表等财务资料。主要目的是夸大企业的资产和盈利情况。主要表现形式有：一是通过多次复印等方式直接篡改公司原有会计报表的核心数据，如增加资产、收入等，这种方式的前提是公司每年有会计师事务所出具的审计报告。二是将以前年度审计报告的文号篡改或者将其他公司的审计报告的文号篡改后使用。三是直接将编造的虚假审计报告盖假章。提供虚假资料的程度与公司实力相对应。
虚构贸易背景。这种虚假手段多发生于流动资金贷款中。银监会《流动资金贷款管理暂行办法》规定“借款用途明确、合法；贷款人在发放贷款前应确认借款人满足合同约定的提款条件，并按照合同约定通过贷款人受托支付或借款人自主支付的方式对贷款资金的支付进行管理与控制，监督贷款资金按约定用途使用”。为此，嫌疑人为满足这个条件想方设法虚构贸易背景。主要方式有：一是虚增交易数量。与平时有交易关系的公司签订交易合同，但交易数量远远大于正常的交易量。二是通过关系人签订虚假合同。三是与关联公司签订贸易合同。不管哪种方式，都需要贸易方帮助其转移资金，而且发票等大多是通过复印的方式编造。
提供虚假担保。担保贷款是贷款的一种形式，与信用贷款相对应。担保贷款包括质押、保证、抵押三种形式。虚假担保的表现形式主要有：一是通过代人签字方式虚拟保证人。二是夸大保证人的实力，虚拟保证人的职务、虚增保证人的资产等。三是保证人之间互相保证，贷款金额远远大于保证人的资产。四是抵押物或质押存单重复使用。五是抵押物存在重大瑕疵，如存在债务纠纷等。
虚假贷款形态。这种情况在借款人与贷款人内外勾结时较多发生，指在实际贷款形态已经不良的情况下，贷款人帮助借款人通过直接借新还旧、变换贷款主体间接借新还旧等方式掩饰贷款形态等。主要形式有：一直在借款人无法偿还贷款时，将贷款展期，以掩饰逾期。在展期到期时，银行帮助企业变换一个借款主体承接贷款。总之将还款期不断延续下去。二是贷款到期前，银行再给借款人借一笔等额贷款，用于归还旧的贷款，从而掩饰贷款已经不良的真实形态。
虚假主体的审计应对策略。一是审计借款人的验资报告，到开立验资户的银行去延伸，查找投资款的来源，并跟踪注册完成后投资款的去向，从而判断该公司是否是空壳公司。二是追踪贷款资金的去向，追查贷款的真正使用人。三是审查借款人的资产和经营状况。
提供虚假会计资料的审计应对策略。审计人员直接去审计报告显示的会计师事务所延伸审计报告的归档资料。如果事务所有该公司的审计报告，就要审查文号与年度是否相符。如果文号与年度也相符，就要审查会计报表的内容是否相符。
虚构贸易背景的审计应对策略。一是追踪贷款资金去向，审查是否有贸易方又转回的情况，如果转回说明贸易背景虚假。二是直接去贸易方延伸，审查是否存在真实的贸易关系。三是审查发票的原件，如果有，再上当地税务网查询是否真实。
虚假担保的审计应对策略。一是到工商局延伸审查保证人所在公司是否真实。二是直接找到保证人，核实是否存在保证情况。三是核实保证人资产是否真实存在。四是审查保证人与借款人是否相互担保，而借款人与担保人均不具备贷款的条件。五是审查抵押物是否重复办理抵押手续，或者抵押物存在债务纠纷等重大瑕疵。
虚假贷款形态的审计应对策略。一是找出借款人在银行的所有贷款记录，包括已经归还的贷款记录，逐笔核实是否存在借新还旧的情况，或者连续展期的情况。二是查找借款人及其亲属、内部员工等关系人贷款的情况，审查是否在借款人贷款到期后由关系人承接的情况。
骗贷案件的发展趋势
更加隐蔽。骗贷企业在公司经营形式、借款程序上更加注重表面的规范性，企业骗贷的手法更加复杂，审计人员识别和取证的难度加大。这也是近几年审计查处骗贷案件数量减少的主要原因。
呈现多样性。骗贷案件不仅仅局限在传统贷款方面，有的是通过签发银行承兑、信用证等方式发生，这也增加了审计人员的查证难度。
不平衡性。目前我国银行大致分三个梯队，以“工农中建交”五大银行为第一梯队，以中信、光大等全国性股份制银行为第二梯队；以各省市商业银行和信用社为第三梯队。这里所说的不平衡性是指骗贷案件在不同梯队的银行中体现出不同的特点，如在第一梯队基础的初级骗贷已经不存在或者说很少，在第二梯队仍然存在，在第三梯队则比较严重。
近年来，审计查处骗贷案件的环境也体现了三个特点：一是国家审计的主要对象是国有商业银行。二是银行内部的规范性逐步提高。三是审计署对案件要求也在提高。如审计署向国务院报送金融案件的标准一般都是在亿元以上，虽然从司法角度讲骗贷案件立案金额并不大。
不管形势如何变化，骗贷案件的核心是不变的。因此，在今后的国家审计中要把握好以下几点：
【关键词】新经济常态 银行 信贷风险 防控
近年来，国际国内经济形势趋于复杂，经济表现出持续低位运行，实体经济遭遇到前所未有的困难，各种社会矛盾呈现集中暴发之势，金融机构各种不确定性明显增加成为银行的新常态。银行面临着前所未有的危机和风险强度，过去粗放式经营的增长模式根本无法维系银行全方位的安全运行，各种市场风险、政策风险、行业风险、区域风险、环境风险等外部风险频发，同时银行内部信用风险、战略风险、财务风险、人力资源风险等也冒着强压力，这样压力在银行系统内外还具有较强的传导性。为此，加强信贷风险管理成为众多银行的呼声，如何实施全面风险管理成为银行要深层次思考的问题。
一、银行面临的经济新常态概述
世界金融危机之后，各国经济增速下滑，增长动力不足，复苏进程不一，债务风险上升，经济发展上表现出除结构性失衡，商业环境不断变化，消费群体、消费观念和消费模式相应变化，企业的市场经营风险增加，别是在我国经济进入新常态发展初期，经济机构转型发展暴露出一些列短期存在的问题，表现较为突出的是土地、劳动力等要素成本上升，人口老龄化加速，资本的边际产出率下降，产能过剩，劳动生产率的贡献率下降，结传统的比较优势削弱，构性矛盾日益突出，后发追赶空间缩小，越来越多的产业接近世界技术前沿。高能耗、高投入、高污染造成的资源和生态环境的约束日益加强。外向型发展、不平衡发展战略难以为继。随之而来的是银行金融业不良贷款不断增加，监管要求更加细致、更加严格，资本约束强化，高杠杆率受到制约。
二、银行信贷存在的主要风险及问题
在传统银行业，信贷投放即等于收益或利润，但在经济新常态下，单纯的以规模取胜的情况已不复存在，或者说已一去不返了，当前并不是资产规模越大就越能抢占市场竞争的制高点。长期的发展经验表明，银行的不良贷款与银行的粗放的经营规模呈现出一定的正相关性。也就是说，近年来银行不良贷款及不良率随着银行粗放型规模增长同步剧增，银行面对巨大的发展和生存压力。
过去我国银行业普遍存在过度重视固定资产投资行业与房地产行业的倾向，对制造业及服务业的支持不足。单独依靠少数领域、行业的做法给银行带来了潜在的较大风险。众多落后产能和行业在经济转型期将被淘汰，在营销中也顺应经济形势的变化，以我行信贷政策为导向，瞄准我行行业政策支持的新兴产业和优质客户。随着传统行业在经济新常态下逐渐显露疲态，及时调整业务的产业结构，银行业须未雨绸缪，逐步降低对传统产业，尤其是固定资产投资与房地产行业的依赖，积极拓展制造业与服务业客户，同时，客户的现金流是可支配用于还款的，否则，贷款风险还是无法化解。顺应与促进我国产业结构的优化，开发符合新兴产业特点的金融产品，为银行业未来业务的持续增长奠定基础。
三、加强银行信贷风险防范的对策
一是强化清收处置不良贷款。定期开展不良贷款客户会诊工作，对不良贷款进行逐户会诊，研究制定新的处置预案。综合运用多种清收处置方式，积极推进不良贷款清收处置工作进度。切实加强呆账核销工作。加强账销案存资产管理和清收处置工作。对账销案存资产的进行一次专项检查、清理工作，有效推动账销案存资产的日常管理和清收工作。重点是要把1000万元以上大户作为不良贷款清收压降工作的突破口，采取“先易后难，逐个突破”的方法，逐户攻坚。
二是完善资产质量考核机制。要让考核办法更加合理、更能调动员工积极性。制定不良信贷资产清收处置专项考核办法，明确不良信贷资产清收处置奖惩具体措施。
三是强化与法院和政府的沟通。定期组织召开胜诉案件执行分析会诊会议，对胜诉并已进入执行程序的案件进行分析、研究和讨论，明确胜诉执行案件的具体应对措施，力争改变胜诉案件执行率偏低现状；召开胜诉案件执行座谈会，加快胜诉执行案件执行处置速度。加强与地方政府等的协调联系，积极反映执行中存在的困难和问题。主动及时向法院提供可供执行的资产线索；积极跟踪法院的执行动态，并督促法院加大执行力度，推动押品的评估和拍卖工作。加强与法院的沟通协调，保持良好的银法合作关系，创造有利的外部条件。有效推动胜诉案件执行进度。
四是增强主、被诉案件管理。认真做好存量案件的补录工作，使案件管理全面纳入系统。为了提升执结率，定期组织召开会议，增强依法清收不良资产的紧迫性和责任感，明确胜诉案件执行难是摆在该行面前的严峻问题，需要专业人员攻坚克难，采取灵活多样的执行措施突破胜诉执行瓶颈。
五是健全基础管理各环节工作。提前介入纠纷处理，积极化解被诉风险，重视诉前准备工作，接到应诉通知书后24小时之内向上级汇报，主动与上级主管部门沟通，争取业务技术上得支持与帮助，同时积极搜查保存证据，组织尽可能详实的证据材料，并提出可行的应诉方案，上报上级审批，有针对性开展应诉维权，最大限度维护我行权益。充分发挥诉讼案件系统的统计和汇总功能，及时、准确录入案件信息，确保报表的准确性和真实性。
六是加强全面风险管理工作。充分发挥风险管理委员会平台作用，提高委员会运作效率。每季度召开一次风险管理委员会会议，根据工作需要，召开专题会议，确保全年工作有序进行。着力提高风险报告质量。按季编制全面风险管理报告、市场风险管理报告，适时编制专题风险报告。不断拓宽专题风险管理报告领域。加强工作指导，提高各部门对专题风险管理报告重要性的新认识。
七是加强风险量化分析的作用。规范内部评级管理，着力提升内部评级审查审批质量。通过对评级的验证审查，强调客户信息收集的完整性、录入数据的一致性。要求评级调查人员须按照监管要求和总行有关规定切实履行尽职调查职责，认真收集、整理和核实所需资料信息，建立客户档案，全面、客观、公正调查和反映客户资信情况，客观提出评级方案，为评级审查审批人员提供真实、有效、完整的资料和信息，并对调查资料信息的完整性、真实性和有效性负责。进一步加强量化指标监测分析，提高内评成果的应用。
八是加强从业人员的业务水平。加强员工培训，不断熟悉财务、经济、金融、法律、会计、信贷等方面的知识和制度规定。
参考文献
[1]陈跃峰，吴振意，叶超.农发行信贷精细化管理的路径[J].农业发展与金融.2013（02）.
[2]熊彤，熊建国.浅谈完善农业政策性银行信贷风险防范机制[J].金融与经济.2009（08）.
关键词：国有商业银行贷后风险管理 问题与对策
一、贷后风险管理理论
贷后风险管理(以下简称贷后管理)是从贷款发放后到收回贷款乃至核销的一系列信贷业务过程的管理。本节从博弈论的角度，我国国有商业银行不良贷款状况和形成原因来认识贷后管理的必要性。
（一）贷后管理的博弈论视角
由于在信贷交易当中，借款人在相关信息中，拥有的企业经营、财务和管理等风险信息处绝对优势，比银行更了解贷款的真实用途和自己能否还款。相比而言，银行处于劣势，银行较难获得相关真实信息，使得它们之间的信息不对称。而在理性经济的假设下，作为信息优势的借款人，在取得贷款以后，为了获得其它高利润的机会，如果缺乏必要的制度约束(如信用机制)，易于出现机会主义的可能，要么，故意隐瞒某些不利于银行的信息，要么擅自改变借款用途，甚至逃废银行债务。借款人贷后出现的这种行为即为博弈论中的道德风险。而银行为了信贷资金的安全，就须防范借款人出现道德风险，即加强贷后管理。
（二）国有商业银行不良贷款状况
根据银监会的统计，2009年，主要商业银行不良贷款余额17176亿元，比年初减少3946亿元;不良贷款率为13.%2，比年初下降4.6个百分点。截至去年底四大国有商业银行的不良贷款余额为15，750.42亿元，不良贷款比例为15.62%，较上年初下降4.74个百分点。基于此，可以得出结论：目前国有商业银行不良贷款仍然相当严重。
二、工商银行贷后风险管理现状与存在的问题
（一）工商银行贷后风险管理现状
1.贷后检查(以流动资金贷款为例) 。检查生产经营情况：主要产品技术、生产能力及原材料等；企业管理情况：了解企业内部组织机构、管理体制等；财务状况：了解财务报表真实情况，资产负债总量及结构变化情况等。
2.风险预警机制。 (1)财务状况预警信号：A、资产负债率超过行业平均水平；B、资产负债率较年初有大幅上升；C、流动比率低于行业平均水平；D、流动比率较年初大幅下降；E、速动比率较年初大幅下降；F、流动负债增加额大于流动资产增加额；G、工业生产企业产成品资金占流动资产比重超过行业平均水平；H、工业生产企业产成品占流动资产比重过高；I、应收账款占流动资产比重过高。 (2)经营效益状况预警信号：A、销售收入较上年同期下降幅度较大；B、利润较上年同期下降幅度较大；C、销售利润率低于同行业水平或比上年同期下降较多；D、经营活动净现金流量减少；E、存款下降幅度较大；F、货款归行率较低；G、存货较年初大幅增加。(3)内部核算情况预警信号：A、账龄1年以上的应收账款占比过高或有较大幅度上升；B、待摊费用占流动资产比重较大或有较大幅度上升；C、无形资产占总资产比重较大或有较大幅度上升；D、递延资产占总资产比重较大或有较大幅度上升；E、存货账实不符；F、固定资产折旧或财务费用计提不足；G、存在负债未入账现象；H、注册资本未按规定到位；I、对外投资有损失。
3.五级分类。该行1998年按照央行的要求，对贷款质量五级分类初试牛刀，1999年搞得轰轰烈烈，但因贷款质量四级分类与贷款质量五级分类并轨运行，贷款质量五级分类只作为参考不作为考核尺度，造成冷落曾一度被束之高阁。为全面、真实、动态地反映信贷资产质量，加速与国际惯例接轨，央行决定从2004年1月l日起取消贷款质量四级分类管理，全面推行贷款质量五级分类管理。该行根据央行以国际上贷款分类标准下发的《中国人民银行关于全面推行贷款质量五级分类管理的通知》及《贷款风险分类指导原则(试行)》，制定了自己的分类标准，但这些标准都有一个特点就是原则性、政策性的成份多一些，量化的指标比较少。
4.不良贷款(含利息)管理。对于不良贷款，每季度要向借款人和贷款保证人发一次催收通知书，并注意中断借款合同和保证合同的诉讼时效或在诉讼时效期内提讼。对于不良贷款、欠息和BBB级(含)以下企业贷款情况要加强监控、清收和转化，对BB级(含)以下企业尤其是B级企业列入清户范围。
（二）工商银行贷后风险管理存在的问题
1.对贷后管理的重视程度不够，没有形成真正的贷后管理理念，在工作量大、人员不足、无独立的专职管理机构的情况下，贷后管理必然弱化。
2.贷后检查的内容不科学不实用。由于客户报表除年报外大多没有经过注册会计师事务所审计、风险预警指标太复杂，实践中，客户经理对贷款的监督不到位。
3.贷款的监督支付不到位。一些贷款行出于竞争优质客户的需要，在贷款发放过程中，不严格执行贷款发放的有关规定，甚至越权违规发放贷款。
4.动态监测风险能力还处于幼稚期。现阶段，出于股改上市的需要，该国有商业银行贷后管理侧重于贷款利息的管理和不良贷款的管理，忽视了其它方面更加重要的贷后管理，如动态监测贷款质量。
5.贷后管理的难点是集团性信贷客户风险集中。对于大客户，资金供求关系己经发生了变化，地位不对等造成了信息的不对称，支行级的客户经理已经不太可能再清楚地拿到或掌握到企业的财务报表，使得贷后管理变得相对盲目。
三、 防范和化解工商银行贷后风险的相关对策
（一）实行信贷业务垂直管理，健全贷后管理体系
一是成立风险管理委员会，其主要职责为:拟订并批准新的信贷政策、信贷业务品种，制订授信业务组合上限，定期审核授信业务组合及质量状况。
二是实行“信贷执行官”制度。信贷执行官必须具备符合专业标准的任职资格，必须对全行信贷风险管理系统实施有效的控制。
（二）把好贷款准入关，为贷后管理打好基础
1.尽职调查客户信息
客户向银行申请贷款，须如实填写客户贷款信息表。客户经理须现场拜访客户，并到政府登记机关核实相关资料，要求客户提供借款申请报告、董事会授权书、完整的财务报表等相关资料，并重点调查客户借款申请报告中的每一内容的真实性和可行性。
2．准确分析客户信用风险
目前，分析客户信用风险使用最广泛的是“5C”法。在此，笔者对传统的“C5”法进行改进，可以增加两个C:
第一个C(结构，Configuration)，指分析企业的组织结构。
第二个C(变化，Change)，是指企业经营、管理上大的变化情况。
3．完善贷款合同附件制度
我建议，在对该客户所做的大量细致的调查研究的基础上，对可预见和不可预见的风险都做出详细的规定，通过在借款合同中增加保护性条款或违约性条款(亦称限制性条款)，以确保信贷资金安全。
4.加强对企业财务报表的真实性审查
针对社会信用还不完善、企业报表不真实这一情况，要求企业财务报表必须经会计师事务所审计，对按国家统一会计制度规定须编制合并会计报表的企业集团，集团本部(母公司)应同时提供个别会计报表及集团合并会计报表，两者缺一不可，对新建企业或实收资本在本期发生显著变化的企业，还应要求其提供验资报告及相关的资产评估报告。
（三）全面做好贷后管理，动态监测贷款质量
1.贷后检查人员、内容和要求。贷后检查先由客户经理进行检查，然后由营销部门负责人进行审定，再报。
2.完善贷后风险预警信号，及时采取风险化解措施。通过贷后检查，发现贷款风险的早期预警信号，并按规定的权限和程序对问题贷款采取针对性处理措施。
（四）问题贷款的处理方式
1.督促借款企业进行整改，积极催收到期贷款
2.签订贷款处理协议，借贷款双方共同努力，化解贷款风险
3.落实贷款债权，防止借款人逃废银行贷款
4.使用法律手段，强制清收贷款本息
5.呆账冲销
参考文献：
[1]陈龙腾，何建勇．信贷风险、监督约束与银行最优行为[J]，经济评论，2010年第4期.
[2]韩军.我国金融机构存差现状及其原因分析[J]，统计研究，2002，（11）.
[3]《货币金融学》［M］北京大学出版社，1989年4月版.
关键词：信贷经营管理；风险评估；评估机制
中图分类号：F830.33 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）12-0-01
银行信贷管理是指商业银行如何配置信贷资金，才有利于发展经济并增加自身盈利的决策活动。其内容包括：管理信贷关系；管理贷款规模和贷款结构；管理贷款风险，提高贷款经济效益；建立合理的利率体系，正确贯彻利率政策；改进结算服务，加强结算管理。
而商业银行与一般工商企业的最大不同在于商业银行是利用客户的存款和其他借入款作为主要的营运资金进行经营。我国是市场经济不完善的国家，商业银行的公司治理尚不完善、盈利产品有限、利润来源过度集中，从而造成抗风险能力较弱。中国银行业虽然自1994年金融改革后便将商业银行与政策性银行分开，但整体改革滞后应是不争的事实。可以说加强商业银行的信贷经营管理迫在眉睫。本文针对商业银行信贷经营管理存在的问题进行分析，并提出自己建议，希望对完善我国商业银行信贷经营管理有所帮助。
一、商业银行信贷经营管理存在的问题
（一）贷前调查工作存在的风险
1.评估人员专业人员力量不足。项目评估主要是对项目风险的评估，这就要求商业银行不仅要拥有众多对各个行业、各个地区情况非常熟悉的专业评估人员，而且商业银行既没有充足的熟悉各行各业情况的专业力量，也缺乏对行业、地区信息的积累，导致目前信贷项目评估效率低下，影响了评估报告的科学性和客观性。
2.对客户风险的评价重视不够。对客户风险的评价主要包括：信息风险、财务风险、经营风险。但是有的时候，商业银行往往觉得有项目评估报告就够了，使得审批人员无法迅速作出准确的判断，贻误信贷决策时机，并容易造成信贷决策失误。
3.评估工作不全面。其一，无论是评估报告，还是客户评价报告，都没有对该项目所在行业、地区的贷款风险进行明确的评价。其二，对担保等第二还款来源的评估无人尽责。而目前商业银行贷款担保还存在着许多问题，在评估阶段的具体表现为：（1）对保证单位的评估不全面。无论是项目评估报告，还是客户风险评价报告，都没有对保证单位的保证意愿、资格、能力做出全面真实的反映。（2）对抵押物设定的评估不全面，导致评价不合理。
4.对借款主体资格审查不严。其主要表现为：一是向未取得法人授权同意的分支机构借款，二是有关信贷人员在办理具体业务时，对借款人审查不严，出现冒名情况。
（二）审批与放贷环节存在的风险
1.为抢占市场份额而发放贷款。由于商业银行之间缺乏交流与合作，为了抢占市场份额及相关效益，而纷纷降低标准放贷，这既不利于投资体制的合规性改革，更为以后贷款的依法收回埋下隐患。
2.过分重视相关效益。目前审批项目时候有过分重视相关效益的不良倾向。在客户风险比较大，或者项目风险比较大的情况下，一笔贷款往往仅仅因为它能带来理想计算的大量存款及结算业务而被批准。
3.对第二还款来源审查不严。在审批贷款时存在的另一个不良倾向是过分依靠第二还款来源，而对其审查却不严格。审批人员对保证单位的商场往往止于贷前调查环节提供的不够全面、不够具体的素材，对保证单位的保证能力、保证意愿的真实性不予深究。
4.部分信贷人员在信贷操作上存在一定的道德风险。主要表现在超越权限发放贷款，或者擅自私下冒名贷款或挪用贷款资金。
二、商业银行信贷经营管理存在的原因分析
针对目前商业银行信贷经营管理存在的问题，原因何在？具体可以从这几个方面来说：从体制上说，金融立法相对滞后，存在无法可依、有法不依、执法不严的现象。风尚未形成符合市场经济运行规律的信贷文化，经营观念尚未彻底适应市场环境的变化。险监控体系不完善。从文化角度说，尚未形成符合市场经济运行规律的信贷文化，经营观念尚未彻底适应市场环境的变化。最后，从银行自身的角度来说，银行间存在着恶性竞争。目前我国银行之间除了低水平、低层次的价格竞争外，还会才却更低效率的竞争方式：无条件的向企业让步。另一方面是信贷经营管理的责权不统一。
三、针对上述的问题，可以从以下的几方面进行改进，具体的对策和建议是：
（一）进一步完善信贷风险评估体系。在现阶段我国信用体系尚未成熟，中介评估机构力量有限的情况下，国有商业银行要切实加强对客户风险、项目风险、保证人风险的评价，实行专门的专家评估审批制。
（二）转变思想观念，重视风险控制。商业银行虽然有国家作为后盾，但是是个自负盈亏的法人实体。所以要加强法律制度建设，保证风险管理工作有法可依、有章可循。商业银行自身要强化规章制度的制定实施，严格风险控制流程、标准，尤其要注重金融创新风险的监管工作。
（三）重视客户经理制，完善信息管理系统。对现有和潜在的客户进行调查研究，加强与客户的联系，由客户经理代表银行与客户进行沟通，了解客户的需求，开发客户需要的金融产品。另一方面，完善信息管理系统，理顺信息沟通渠道，提到信息利用的效率，保证信贷工作的及时、高效、切实提高竞争能力。
（四）坚持稳健经营原则，把好信贷审批投放关。将信贷风险的防范意识贯穿于信贷业务的各个环节，尤其是在贷款的审批发放环节，要严格掌握贷款发放标准，落实贷款发放条件。首先要重点考察客户的信用状况；其次考虑第二还款来源的有关情况。总之，要全面考察客户、项目的风险状况，既重视眼前的风险，更要侧重于风险的预测。
（五）做好贷款风险分类工作，强化贷后管理。作好贷款风险分类工作，根据贷款人还款能力的变化，将其适时划分适当的档次，采取相应的风险防范、化解措施，减少不良贷款的发生，克服因银企之间信息不对称对信贷管理造成的不利影响，使贷后管理规范化、制度化。
（六）强化信贷工作责任制，培育符合市场经济运行规律的商业信贷文化。严格、明确、公正的责任制，是强化信贷风险防范意识、培育符合市场经济运行规律的商业信贷文化的制度保证。在信贷工作的各个环节推行责任制：调查评估责任制、审批放款责任制、贷后管理制。
参考文献：
随着P2P倒闭的负面新闻不断，投资人对于P2P平台的信任度降低，购买P2P产品的动力减少，使网贷这一新兴行业陷入成长困局。
目前市场上借钱的项目很多，但是好的项目难找。由于没有专业的征信与授信人才和成熟的风险控制系统，导致P2P网贷借款项目倒账率高。
P2P网贷大多数的项目都缺乏安全的抵押品或担保品，即使有担保品，借款方也不是对投资户担保，而是对P2P平台担保。
虽然政府对于P2P行业目前尚无明确的监管办法，但是政府所释放的思路则是有越来越严格的趋势，因为严格的监管对于P2P产业而言不一定是个坏事，虽然这有可能让大多数的P2P网贷平台提早淘汰，但严格的监管和良好的行业风气也是优秀P2P网贷平台成长壮大的前提条件。
无法安全授信是P2P的硬伤，那么该如何解决呢？仔细分析不难发现，P2P硬伤的四大要点都与风险有关，而资金的风险则是和P2P网贷平台的征信和授信能力有直接关联。我们就先来说说P2P网贷平台与银行之间征信与授信的差别吧。
首先是电访的差异。银行对于借款客户都会有电访征信环节，并且在电访过程中藉由联系人与关系户来做征信与判断，但大多数的P2P网贷平台并无很专业的电访人员，所以无法完整藉由电访来做征信。
其次是外访的差异。银行对于较大资金需求的借款客户都会有外访征信环节，专业的外访可以在外访的过程中藉由邻居的建议、现勘的分析（公司的运营状况、员工的表情、办公室的装修等）、库存与资产的评估等来做出征信报告，但是大多数的P2P网贷平台并无很专业的外访征信人员，所以无法完整依据外访来做出征信的判断。
然后是有无人民银行征信报告的差异。因为人民银行有一个针对全国人民的征信系统，这个系统可以查出客户的信用记录，大到贷款小到信用卡是否有迟缴，迟缴金额与期数都可以查到，而这些信息也可以让银行在征信与授信时做出正确的判断，但是P2P网贷平台则无法查询这些信息，所以就有可能发生借款给银行已经拒绝往来的客户而产生不良借款。
银行在授信的环节都会针对五P来做分析，授信的五P为借款人（person）、借款目的（purpose）、还款来源或能力（pay-ment）、担保条件（protection）、未来展望或授信展望（perspective），但大多数的P2P贷款平台都是民间借贷公司网络化的产业升级，对授信条件的掌控能力是非常差的，甚至很多都是在网络上审核，并无到现场考察项目，也就容易导致更多问题产生。
P2P网贷平台有没有办法减少授信的风险呢？理论上来说是可以的，现在可以藉由大数据的理论来增加风控的可靠性，而大数据的前提就是要先有数据，所以在平台方面可以从两个角度来处理，第一个角度就是利用现有的数据来分析，例如利用百度的数据针对某产业与某公司相关的信息来收集并做出分析，在分析的过程中就可以知道该公司或是该产业目前风险的高低，也可以分析该公司在市场上的风评，例如借款公司经过海量数据的分析后，发现大家对于该公司生产的商品都没好感或是充满负面的印象，这就代表这家公司品牌与运营出了问题，借钱给这样的公司风险就会比较高。当然除了百度的数据外，借款厂商的网络交易记录也可以成为分析的资料，最好的案例就是淘宝。第二个就是自己创造数据并扩大数据的影响力。如果没有现成的数据，那就不如自己创造数据，这样可以增加信息互通，别人也可以藉由你所公开的数据来做到授信后的资金安全。例如：P2P网贷交易平台可以请每一位借款客户及其保证人都填写“还款逾期公示同意书”，该同意书内容主要是告知借款人与保证人如果产生借款后不还款的情况，P2P网贷平台就会把欠款客户的资料和“还款逾期公示同意书”发到平台的坏账公布栏，让所有人都能在网络上看到。
一、专项票据兑付申请的政策依据
1．《国务院关于印发深化农村信用社改革试点方案的通知》（国发〔200×〕15号）；
2．《国务院办公厅关于进一步深化农村信用社改革试点的意见》（[20****]66号）；
3．《中国人民银行关于印发〈农村信用社改革试点专项中央银行票据操作办法〉和〈农村信用社改革试点专项借款管理办法〉的通知》（银发〔200×〕181号）；
4．《中国人民银行关于印发〈农村信用社改革试点资金支持方案实施与考核指引〉的通知》（银发〔20****〕4号）；
5．《关于规范向农村合作金融机构入股的若干意见》（银监发〔20****〕23号）；
6．《中国人民银行中国银行业监督管理委员会关于印发农村信用社改革试点专项中央银行票据兑付考核办法的通知》（银发〔20****〕253号）；
7．《中国人民银行成都分行关于印发〈四川省农村信用社改革试点资金支持方案实施与考核细则〉的通知》（成银发〔20****〕35号）；
8．《中国人民银行中国银行业监督管理委员会关于进一步加强农村信用社改革试点专项中央银行票据发行兑付考核工作的通知》（银发〔20****〕112号）；
9．《中国人民银行办公厅关于农村信用社改革试点专项中央银行票据管理专项审计情况的通报》（银办发〔20****〕247号）；
10．《关于转发〈中国人民银行、中国银行业监督管理委员会关于印发农村信用社改革试点专项中央银行票据兑付考核操作程序的通知〉的通知》（成银发〔20****〕78号，其内容为银发[247]号内容）；
11．《中国人民银行、中国银行业监督管理委员会关于印发农村信用社改革试点专项中央银行票据兑付考核指引的通知》（银发[20****]130号）
二、专项票据兑付的标准与条件（三大标准五项条件）
兑付标准：产权明晰，资本金到位，法人治理结构完善。（国发[2003]15号）
兑付条件：1．资本充足率；2．不良贷款降幅与比例；3．内控管理；4．法人治理结构；5．信息披露。即资本充足率和不良贷款比例降幅真实并达到兑付条件；经营财务状况逐步好转，支农服务功能明显增强。同时完善法人治理结构有实质性进展；内部管理明显改善；外部约束明显加强；建立了决策机构、执行机构、监督机构和高级管理层等组织架构及权力机构，且职能清晰、权责明确、独立运作、制衡有效，初步形成了激励和约束机制。（银发[20****]253号）
三、专项票据兑付申请涉及的内容与重点
（一）业务发展情况和经营效益变化情况
1．正确把握新增贷款投向，坚持为“三农”服务方向，加大支农信贷投入，支农服务功能明显增强。
2．经营财务状况逐步改善，资产质量和盈利能力呈上升趋势，实际利润水平逐年增长。
（二）增资扩股和资本充足率变化情况
1．资本充足率情况。在考虑专项票据置换不良贷款和弥补历年亏损挂账因素后，两级法人体制的信用社资本充足率达到2%，统一法人体制的信用社资本充足率达到4%。
2．依法、合规增资扩股情况。信用社股本金总额、股本结构、股权设置与管理必须符合银监会《关于向农村合作金融机构入股的若干意见》（银监发〔20****〕23号）、《关于农村信用社以县（市）为单位统一法人工作的指导意见》以及《××市农村信用社股金规范化管理指引》等规定要求。
股本金总额最低要求：①统一法人1000万元；②两级法人单个信用社100万元。
股本性质及起点：①统一法人：自然人资格股≥1000元，法人资格股≥10000元，投资股金额不限；②两级法人自然人股≥100元，法人股≥1000元。
股权设置及结构：①统一法人：总自然人股＞50%，内部职工股＜25%，单个自然人股＜0.5%，单个法人股＜5%；②两级法人：单个自然人股＜2%、单个法人股＜5%，总法人股＜50%，内部职工股＜25%。社员户数≥500个，信用社向联社入股≥5万元但同时≤联社股金总额的20%。
3．对最大十户自然人和法人入股的自查。按入股金额大小，对联社和所查信用社排名前10位的法人股和自然人股入股金额占其股本总额的比例及其入股的真实性和合规性逐笔进行审查，重点审查自然人股东是否具有完全民事行为能力，为信用社所在地的居民或在所在地有固定住所且居住满一年及以上；法人入股是否具有良好社会声誉和诚信记录，财务状况良好且最近两个会计年度连续盈利，净资产达到全部资产的30%及以上，对外累计权益性投资不超过本企业净资产的50%（含对信用社入股金额，合并会计报表口径），具有一定的资本补充能力，入股资金为自有资金且来源真实合法，注册地在信用社辖区内（有相关证明）。
自有资金（流动）＝（长期负债＋所有者权益）－（固定资产＋无形及递延资产＋长期投资）
企业净资产等于企业全部资产减去全部负债后的余额，其中包括投资者对企业的最初投入，以及资本公积金、盈余公积金和未分配利润，对股份制企业即为股东权益。公司净资产报表上表现为“所有者权益”，实际还应当包括资产增值和无形资产未入账部分，还应该减去坏账，注意账面的所有者权益与净资产是不同的。
4．信用社应当向社会公众正确、客观宣传增资扩股的有关政策规定，应当对股东进行了必要的风险提示。
5．信用社必须有采取加强股本金管理的具体措施，确保股本金稳定，纠正在前期增资扩股过程中的违规行为。重点自查退股行为是否规范，是否存在新股东退股的现象，资格股退股要同时符合以下5个条件：信用社当年盈利，资本充足率达到要求或退股后仍达到规定要求，社员（股东）提出退股申请，持满三年并转让所持全部投资股，理事会同意。
投资股只能转让而不能退股，信用社高管人员任职期间不能退股。
6．股东入股资金来源必须合规，不得以货币资金入股，不得以债权、实物资产、有价证券等作价入股的现象，无以贷入股、接受地方政府财政资金或事业单位资金直接计入股金的现象，无与工商企业以换股形式相互入股的现象。
7．不得存在存款化股金，不得对股金承诺分红保息或变相分红保息的现象；分红资金来源必须合规，分红比例必须合理，政府分红补贴（目前××区无此补贴）要坚持了公开、透明原则，补贴的资金来源应当从当地财政预算中列支。
8．当年亏损的信用社不得对股东分配红利；当年盈利但有历年亏损挂账的信用社在未弥补完历年亏损挂账前提取的分红比例必须符合银监发〔20****〕94号文件及以后各年度会计决算文件的规定，分红仅转增为股本而没有现金分红，现金红利分配额一般不超过股金金额的5%，现金红利加转增股金合计额一般不超过股金金额的10%。同时应当落实弥补历年亏损挂账的详细计划。
9．信用社对入股社员签发记名股金证，作为入股社员所有权凭证和参与利益分配的依据。信用社不得接受本社股金证作为质押标的，信用社股东以股金证为自己或他人担保应事先告知理事会。
10．资本净额、表内外加权风险资产总额、资本充足率的计算要确保正确，科目归属应当准确，风险资产权重应以人民银行的规定为准。
资本充足率必须符合兑付标准（变更产权组织形式的，按批准的拟组建产权组织形式测算）；同时要对影响资本充足率相关数据的大幅波动作合理说明（资本净额的影响因素：所有者权益、呆账准备金、呆账贷款、关注长期投资的损失程度、表内外加权风险资产。）。
资本充足率的计算方法符合银发[20****]4号文件的规定；
（1）计算资本充足率应考虑的因素：
A．股本金合规性
存款化股金、贷款化股金、当年亏损社分红情况、当年盈利社但存在历年亏损挂账的分红情况、退股合规性。这些均涉及到股本金的合规性考核。
B．应付利息和呆账准备提取的充足性
业务状况表中应付利息率=（应付利息余额/定期储蓄存款余额）×100%≥2.25%；呆账准备金率=（呆账准备/加权风险资产余额）×100%≥1%。若这两指标达不到要求，则也要影响的资本充足率的准确考核。
C．呆账贷款的实际余额
在正常、逾期、呆滞贷款中若有实为损失的贷款，考核时发现了要计入呆账贷款余额，同时抵债资产的实际形态也会影响到呆账贷款的余额。
D．抵债资产的实际形态
抵债资产中动产自收到后一年未处置、不动产自收到后二年内未处置视为呆账贷款处理。
E．投资资产的风险状况
投资资产的风险大小也影响到资本充足率的考核。
（2）资本充足率计算公式：
资本充足率=资本净额/表内外加权风险资产总额×100%；
资本净额=业务状况表中“所有者权益合计”期末数+“贷款呆账准备”期末数-“呆账贷款”期末数-“1422入股联社资金”借方余额－“贷款呆账准备”期末数中超过风险加权资产2%的部分；
表内外加权风险资产总额应根据人民银行调查统计部门规定的风险资产分类及权重计算、汇总。
（三）不良贷款清收及占比变化情况
1．按“一逾两呆”口径考核，报告期不良贷款比例与基期相比降幅不低于50%，或报告期不良贷款比例不高于5%。同时对影响不良贷款比例的相关数据的大幅波动必须在兑付申请中作合理说明。
（1）不良贷款比例增减幅度=[（报告期不良贷款比例-基期不良贷款比例）/基期不良贷款比例]×100%
（2）经分支行考核后的不良贷款比例降幅应为：
不良贷款比例增减幅度=[（报告期不良贷款+已形成损失的正常贷款）/报告期贷款余额—基期不良贷款比例]/基期不良贷款比例×100%
2．不良贷款结构要真实，贷款形态调整必须及时，不良贷款的划分要准确，财务科目调整必须符合《贷款通则》和财政部的有关规定，是否存在人为调账调表、违规展期等方式隐瞒不良贷款。
3．待处理抵贷资产必须合规，要有经银监部门认可的中介机构出具的合规性价值评估证明，必须按照有关规定办理过户手续，账务核算必须符合会计财务制度，应当设置相关的明细账进行核算，不应存在有账无物或账实不符的情况。待处理抵贷资产的处置必须合规且处置损失已入账据实反映。
4．贷款借新还旧的真实性和合规性。主要对贷款大户、单笔金额较大的贷款进行重点自查。按照借新还旧贷款的四条认定标准进行贷款质量认定：①借款人生产经营活动是否正常，是否能按时支付利息；②是否重新办理贷款手续；③贷款抵押、担保是否继续有效；④是否属于周转性贷款。只有同时满足上述四个条件才能认定为正常贷款。
5．贷款展期必须符合规定，不应当存在贷款逾期后再办理展期的违规行为。
6．呆账贷款核销是否符合财金[2001]127号、国税发〔2000〕101号、财金［20****］50号和银监发[20****]94号文件有关规定，并有税务部门的批准文件。
7．专项票据发行后至兑付前的新增不良贷款应当得到有效控制，不良贷款同比增幅低于贷款同比增幅。
（四）专项票据置换不良贷款保全清收情况
1．是否对专项票据置换的不良贷款另立账册，按户建立清单。
2．对置换的不良贷款依法、尽职逐笔健全保全债权的法律手续，妥善、完整保存所置换不良贷款的原始档案，以及保全、处置、清收的原始记录。
3．对所置换不良贷款按照处置、清收计划和时间表，最大限度地提高清收比例，落实了清收责任制。
4．按年向人民银行报告对专项票据置换不良贷款的处置方式、处置结果、清收进度和变现金额、置换资产形态变化、处置费用支出情况。提交的有关文件材料真实、完整、及时、准确。
5．按年向人民银行逐笔提交置换资产的处置清单、逐笔说明未收回置换资产的原因、并提供相关法律证明文件及其他证明文件的复印件。（处置证明是指保全、重新落实债务、以资抵债、现金收回等方式，其中保全、重新落实债务的相关证明文件。）
（五）内控制度建设情况
总体要求是制定和落实了激励有效、约束严格、权责明晰、奖罚分明的内部控制制度。
1．制定并实行有效的成本费用控制制度。主要包括：严格控制各项费用支出，费用支出超比例的现象必须纠正；亏损社在扭亏前，年度人均营业费用不高于同期省辖内信用社平均人均营业费用水平，并将人员工资与减亏业绩挂钩。
2．实行财务上可持续的分配制度。主要包括利润分配的顺序和比例、分配股金红利等符合有关规定。（按《关于规范向农村合作金融机构入股的若干意见》（银监发〔20****〕23号）和会计年度决算文件执行。）
3．完善并落实不良贷款责任追究制度。主要包括贷款授权授信管理制度、不良贷款责任追究制度，按照银发[20****]8号文件的要求初步建立了贷款定价制度；按照不良贷款责任追究制度，对新增不良贷款的有关责任人进行了处理。
4．改革劳动用工制度。建立并实行职工考试录用、竞聘上岗、在岗培训、重要岗位轮换、绩效工资以及末位淘汰制度。
（六）信息报告和披露制度建设及执行情况
1．信用社在经营管理、股权管理和财务报告等方面建立并实行了基本的信息报告和信息披露制度，经营透明度提高，且所披露的信息真实、准确、完整、可比，符合有关法律、规章和会计制度的规定。
2．信用社所披露的信息已包括了以下全部内容：资本充足率、不良贷款比例、本年利润及费用总额等关键性指标及其年度变动情况；年度内召开的社员（股东）代表大会、理事会、监事会所议定的重大事项及其落实情况。
3．信用社于每个会计年度终了后三个月内将所披露信息编制成年度书面报告和统一格式的信息披露表，在披露前将所披露信息向所在地人民银行备案。
4．信用社将所披露的年度书面报告和信息披露表张贴于信用社的主要营业场所，确保股东（社员）及其他利益相关者能随时查阅，充分发挥利益相关者特别是广大农民对信用社的监督约束作用。
5．信用社县（区）联社理事长在所披露的年度书面报告和信息披露表上签字，并承诺对所披露的全部信息的真实性、完整性和准确性负责。
（七）法人治理结构完善情况及效果
1．信用社建立了股东（社员）代表大会、理事会、监事会、高级管理层等为主体的组织架构及权力机构，制定了明确的职责分工、议事规则和决策机制，建立良好的权力制衡机制，特别要加强和规范社员代表大会权力的行使。
2．建立规范的理事会制度，充分发挥理事会在法人治理结构中的核心作用，已经形成理事会对重大事项（如制定信用社发展战略、确保其依法审慎经营；做好信息批露、提高经营透明度；监督高级管理层诚信经营、提高经营管理效率等）进行决策；高级管理层在理事会的授权范围内进行经营管理，并建立选聘机制、问责制、绩效考核制；监事会代表股东（社员）及其他利益相关者对理事会、高级管理层的行为进行有效监督。建成职能清晰、权责明确、独立运作、制衡有效，初步形成激励与约束机制，授权经营思想明确体现，经营者权利、责任和个人利益关系达到协调，能构正常履行各自职责。
3．信用社“三会”成员按有关规定的程序经选举产生，充分体现股东的权利，“三会”人员构成符合银监会规定。
4．信用社“三会”议定重大事项及执行按照议事规则和决策程序履行职责，是否科学、合理、有效，议定事项以会议记录为准，会议记录是否齐全、完整。
5．制定并实行了公开的理事会、监事会、高级管理层绩效评价的标准和程序，绩效评价的标准和结果按年向股东（社员）代表大会作出说明。
6．建立并实行了对理事会、监事会、高级管理层成员的专项审计和离任审计制度，专项审计次数以专项审计报告为准。
（八）省级管理机构履行职责依法、尽职
1．报告履行职责的具体情况。如指导制定的管理制度的名称及数量、培训的人数等
2．在辖内信用社上报兑付申请的上一年度，管理费总额占其年度总收入的比例已控制在0.5%内
（九）地方政府承诺的扶持政策基本落实
1．地方政府扶持政策有：所得税、营业税减免；1994年-1997年保值补贴利息的补贴；党政机关及其人员逾期贷款的协助催收；改革期间有关土地、房产（含抵债资产接收与处置）税费、诉讼费的减免。(具体文件有达市府发[20****]27号、区府办函[20****]44号)
2．对未落实的扶持政策，考核地方政府所说明原因的合理性
（十）重点联系制度的执行
为有效推动我区农村信用社改革进程，确保专项票据按期兑付，按照《关于建立农村信用社改革试点重点联系制度的通知》（××办发[20****]76号）精神，结合我区农村信用社改革进展情况，经过分类筛选、认真比较，以“改革发展有代表性、经营管理有先进性”为选取原则，我区××信用社被确定为改革试点重点联系社。区联社就当对重点联系社改革涉及的主要内容进行持续跟踪调查分析，对发现的问题要认真研究，结合实际给予指导，并及时向人行提出合理的政策建议。
四、专项票据兑付申请需要报送的材料
（一）监测期报告材料
1．季后7日内报送：资产负债表、损益表、业务状况表、农村信用社不良贷款清收转化明细表、农村信用社增资扩股计划完成情况表、农村信用社降低不良贷款计划完成情况表、农村信用社改革试点专项中央银行票据及专项借款考核季报、农村信用社改革试点专项中央银行票据考核季报表、农村信用社改革试点专项中央银行票据考核季报表、业务发展和经营情况报告、改革试点情况报告；
2．季后第2月第1周内：所置换不良贷款处置情况报告、专项票据置换的不良贷款清收处置情况表。
（二）兑付申请时需要报送的材料
1．专项票据兑付申请书。重点报告以下内容：
（1）建立和实行“三会”制度、完善法人治理结构的实施进展情况。
（2）健全内控制度，加强内部管理的实施进展情况。主要包括建立健全授权授信管理制度、贷款定价机制、不良贷款责任追究制度、成本费用控制制度、利润分配制度、劳动用工制度及其实施情况。
（3）建立基本的信息报告和信息披露制度，强化外部约束机制的情况。
（4）明晰产权关系、提高资本充足率、降低不良贷款余额和比例所采取的措施及实施进展情况。其中，不良贷款比例的兑付考核标准为，报告期不良贷款比例与基期相比降幅不低于50%，或报告期不良贷款比例不高于5%。
（5）近三年以来经营财务变化情况。主要包括成本费用、盈利能力、利润分配、支农服务水平变化情况。
（6）专项票据置换资产的处置报告及农村信用社改革试点专项中央银行票据置换资产处置考核表。报告与考核表要按《中国人民银行、中国银行业监督管理委员会关于印发农村信用社改革试点专项中央银行票据兑付考核操作程序的通知》（银发〔20****〕247号）；第四条第（三）项要求的内容上报（报告及报表的报告期均为提交兑付申请的上季度末）。
2．内控管理制度文本及文本清单和简要的文字说明。
3．完善法人治理结构规章制度文本及文本清单和简要的文字说明。
4．上一年度的信息披露报告和统一格式的信息披露表（见银发[20****]253号文件的附件1）。
5．农村信用社改革试点专项中央银行票据兑付考核表（见银发[20****]112号文件的附件1），并将表中营业费用总额、营业费用总额同比增幅指标分别改为资产费用率、资产费用率同比增幅，考核标准为有效控制了资产费用率的增长。
6．农村信用社增资扩股审查、审核意见表（见银发[20****]112号文件的附件2）
7．农村信用社改革试点专项中央银行票据和专项借款考核季报表一、二。
8．2002年12月末、报告期期末及其最近2年年末的资产负债表、财务损益表、业务状况表和利润分配表的原始报表或复印件。
9．地方政府落实扶持政策的报告
10．专项票据资产处置承诺书
11．专项票据置换资产处置清单
12．人民银行要求提交的其他书面文件。
（三）专项票据兑付材料上报日期
我区信用社为20****年三季度认购的专项票据，兑付时间应该为20****年四季度。
信用社上报时间：20****年10月15日
人行中心支行上报时间：20****年10月20日
人行分行上报名单时间：20****年10月21日
人行总行通知现场检查时间：20****年10月22日
人行分行上报申请时间：20****年11月10日
