时间：2022-08-06 15:35:54
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇事业单位财务分析报告，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
(一)年终财务分析---年初预算分析
本年度财政预算为×××元，比上年增加×××元。其中，基本支出×××元，比上年增加XX%，项目支出×××元，比上年增加XX%，基本支出增加的原因是：xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx，项目支出增加的原因是xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx。
(二)年终财务分析---本年预算执行情况分析
1.财政补助收入情况
财政补助收入全年共拨入×××元，其中：基本支出全年共拨入×××元，项目支出全年共拨入×××元。
上级补助收入×××元，其他收入×××元。
2.事业支出情况
事业支出全年共支出×××元，其中：基本支出全年共支出×××元(工资福利支出×××元，商品和服务支出×××元，对个人和家庭的补助支出×××元)，项目支出全年共支出×××元(工资福利支出×××元，商品和服务支出×××元，对个人和家庭的补助支出×××元)。在所有支出中，其中XXX费、XXX费、XXX费开支较大，主要原因是XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX。
上级补助支出×××元，主要用于xxxxxx方面。其他支出×××元，主要用于xxxxxx方面。
3.年终决算情况
本年度单位共收入×××元，共支出×××元，年末事业结余为×××元，其中基本结余×××元，项目结余×××元，上年结余为×××元，今年比上年多(少)结余×××元。多结余或者是少结余的因是…………………………。
(三)年终财务分析---存在的问题和建议
1.积极做好对其他应收款的清理工作
其他应收款主要是职工出差和购物所借款项，这部分借款如不及时进行清理，就不能够真实反映经济活动和经费支出，甚至会出现不必要的损失，为此，我们通过年终财务分析.cn，采取积极措施加以管理和清算。一是要控制应收款的资金额度。二是要缩短应收款的占用时间。三是要及时对应收款进行清理、结算。针对一些一直拖欠的职工，采取见面打招呼，让其及时结账清算。若仍不能进行清还，则每月从工资中扣还一部分，直至把借款清完。
2.加强对固定资产的管理
固定资产是台站开展业务及其它活动的重要物质条件，其种类繁多，规格不一。在这一管理上，很多人长期不重视，存在着重钱轻物，重采购轻管理的思想。今后要加强这方面管理，财务处在平时的报销工作中，对那些该记入固定资产而没办理固定资产入库手续的，督促经办人及时进行固定资产登记，并定期与使用部门进行核对，确保帐实相符。通过清查盘点能够及时发现和堵塞管理中的漏洞，妥善处理和解决管理中出现的各种问题，制定出相应的改进措施，确保了固定资产的安全和完整。
3.重视日常财务收支管理
收支管理是一个单位财务管理工作的重中之重，加强收支管理，既是缓解资金供需矛盾，发展事业的需要，也是贯彻执行勤俭办一切事业方针的体现。为了加强这一管理，台站今后要建立健全了各项财务制度，这样财务日常工作就可以做到有法可依，有章可循，实现管理的规范化、制度化。对一切开支严格按财务制度办理，极大地提高了资金的使用效益，达到了节约支出的目的。
4.认真做好年终决算工作
年终决算是一项比较复杂和繁重的工作任务，主要是进行结清旧账，年终转账和记入新账，编制会计报表等。财务报表是反映单位财务状况和收支情况的书面文件，是财政部门和单位领导了解情况，掌握政策，指导台站预算执行工作的重要资料，也是编制下年度台站财务收支预算的基础。所以我们要非常重视这项工作，放弃周末和假期的休息时间，加班加点，认真细致地搞好年终决算和编制各种会计报表。同时针对报表又撰写出了详尽的财务分析报告，对一年来的收支活动进行分析和研究，做出正确的评价，通过年终财务分析，总结出管理中的经验，揭示出存在的问题，以便改进财务管理工作，提高管理水平，也为领导的决策提供了依据。
[关键词]事业单位；财务分析；问题
[中图分类号]F275[文献标识码]A[文章编号]1005-6432（2014）47-0145-02
财务分析是事业单位财务管理的重要组成部分，是以财务报表及其他资料为依据和起点，系统分析和评价单位的财务状况。财务分析的目的在于通过各种分析指标及分析方法解释各分析对象相比于上一个会计期间发生变动的原因，发现单位经济活动中存在的问题，衡量目前财务状况，预测未来发展趋势，将大量的会计数据转换为对管理者决策有用的信息。真实、客观的财务分析报告可以真实反映事业单位财务状况，是单位下年度合理编制预算的重要依据；事业单位还可根据财务分析报告反映出的问题以及提出的建议，制定相应的改进措施，防范财务风险。
1目前事业单位财务分析存在的主要问题
1.1对财务分析重视不足
财务分析是单位财务管理的重要手段，也是单位开展日常经营活动的重要基础。过去事业单位的经费开支全部由财政资金来买单，单位资金不足时，只需要向财政部门提出申请便可以获得拨款。在这种体制下，事业单位往往更加重视财务核算，而忽视财务分析，因为只要做好财务账，定期出具财务报表，就相当于完成了大半财务工作，对财务数据加以分析只是例行公事，财务人员逐渐将财务分析工作“边缘化”。而且，财务分析指标由于单位利用率不高，所以科学性与规范性长久得不到提高，财务分析渐趋于主观化与片面化，单位决策者很难对其加以利用。
1.2事业单位的财务分析指标过于单一
依照如今的事业单位财务制度，财务分析多是以财务报表为基础，通过对不同的报表数据进行分析比较，以研究单位一定时期的财务状况，财务分析的依据过于局限性。即便有些事业单位打破了报表数据的束缚，但分析指标却极为有限，分析手段过于单一。当前我国事业单位常用的财务分析指标包括资产负债率，经费自给率和人员支出，公用支出占事业支出的比例等。随着事业单位体制改革的推行和市场经济的快速发展，现行的指标体系还远无法达到现代事业单位发展的要求，指标体系过于单薄，对单位的预算执行情况，经费的使用效用等情况都没有科学的加以反映，对指标反映的情况缺乏科学合理的分析说明，也没有就分析结果提出合理的改进措施等环节，严重制约了单位财务分析工作的有效性。
1.3没有依据体制改革的趋势建立相应的财务分析体系
所有的事业单位不能都采用一个财务分析体系，需要依据事业单位的具体状况建立相应的体系。众所周知事业单位的资金是国家按照一定的需求审批的，然后该单位又按照一定的比例拨给相应的项目组。不同的单位我们进行财务分析的重点也是不一样的。比如差额拨款单位或者自收自支的事业单位是需要按照经费自给率和资产负债率进行财务分析，而全额拨款的事业单位则不能够采用这样的方法，它必须把重点放在预算，项目的正确性，支出结构几个方面。本来这些都需要事业单位考虑的，但是事业单位没有建立这样的财务分析体系。
2事业单位财务分析内容及注意事项
事业单位的财务分析水平若想有所提高，除了加强会计体制改革之外，还要建立和完善新的财务分析指标体系，使财务分析工作更加立体和全面，保证分析指标的科学性和合理性。下面我们先对过去的三个固有指标加以分析，并提出几个新的财务分析指标：
2.1固有指标
2.1.1资产负债率
资产负债率是事业单位财务报表中总负债与总资产的比率，计算公式为：资产负债率=（负债总额/资产总额）×100%。资产负债率主要反映的是将债务资金运用于经营活动的能力，以及单位资产的偿债能力，它是应事业单位制度改革要求而设置的“从债权人角度，资产负债率反映了单位偿还贷款的安全程度；从债务人角度，资产负债率体现了单位对债务资金的利用能力”但从事业单位的固有性质出发，资产负债率保持在较低的水平对单位有利。
2.1.2经费自给率
经费自给率反映的是单位的自有资金是否能满足单位的日常经营活动，以及单位自身组织收入的能力，计算公式为：经费自给率=（事业收入+经营收入+附属单位上缴收入+其他收入）/（事业支出+经营支出）×100%。经费自给率是事业单位衡量财务收支的重要指标，也是国家财政部门制定相关政策的重要依据。同时，财政部门也是根据单位的收支结余提取职工的福利基金因此，该项指标对事业单位尤为重要。
2.1.3人员支出，公用支出占事业支出比率
人员支出，公用支出占事业支出的比率是反映单位各类支出的结构比例。计算公式分别为：人员支出比率=（人员支出/事业支出）×100%；公用支出比率=（公用支出/事业支出）×100%。这两个指标的分析有助于了解事业单位人员支出和公用支出的支出结构是否合理。从事业单位的社会角色和单位性质来看，事业单位应当加重公用支出占事业支出的比例，降低人员支出占事业支出的比例，充分体现事业单位为社会服务的工作出发点。一旦人员支出的比例提高，就会出现被“人头”吃掉的现象，这对事业单位的发展极为不利。
2.2新增指标
2.2.1计划完成率
事业单位为社会服务的性质决定了其经营发展不以营利为目的。而为社会服务的具体体现则反映在一个个项目活动的完成情况上，事业单位要扮演好自身的角色，就应当强调计划的完成率，强化计划的执行力，定期考核一定时期内经营计划的完成比率，分析事业计划完成与否的原因，根据出现的问题及时加以解决，不断提高事业单位的工作效率。
2.2.2预算执行率
如今，事业单位越来越强调预算的执行情况，以预算指标控制单位的经营运作，因此在财务分析中加入预算执行率是非常重要的。计算公式为：预算执行率=实际指标/预算指标×100%。在经营期末，对财务数据进行逐项分析，分别找出差异原因，严厉打击对预算收入随意挪用的现象，保证财政资金的安全，合规运作。
2.2.3资产闲置率
事业单位的资产属于国家，事业单位有加强自身资产管理的义务。如何有效利用资产，提高资产的使用效率是事业单位如今亟待解决的问题。资产闲置率是单位闲置资产与所有资产的比率，公式为：资产闲置率=闲置资产总额×100%，它体现了事业单位固定资产的有效利用率。事业单位由于自身性质的原因，有义务将该比率控制在一定水平之下，这才是对国家负责，对人民负责态度的正确体现。
2.2.4应收账款坏账率
预算经费的合理利用是事业单位资金管理的主要职责。应收账款坏账率是单位呆坏账总额与应收账款总额的比率，它反映了单位对往来款项的管理水平。事业单位应加强应收账款管理，将应收账款坏账率控制在较低的水平，保证预算资金的高效运作。
3完善事业单位财务分析的对策
3.1强化事业单位管理人员的风险意识，明白财务分析的作用单位领导需要严格的监督下财务管理人员，让他们能够合理对单位财务进行预算并严格的要求管理人员对这些预算进行执行。所有的预算只有得到批准后才能够向上级部门提出资金要求。财务管理部门也要采取相关措施对单位财务预算执行情况定期分析考评，及时对预算执行过程中所出现的问题进行分析，出现了问题需要及时的解决，这样就能够提高人们的风险意识水平。
3.2财务分析报告的目标明确
财务人员明确需要财务报告的对象和他们主要管制那些业务。明确地了解这些能够让报告有的放矢。有针对性的写财务分析报告才能够充分地发挥财务报告的作用。这样的财务分析报告可以对一些问题进行分析，这些都会对财务分析的质量产生很大的影响。
3.3加强事业单位的财务分析单位业务之间的关系
事业单位的管理者必须透彻地理解所有的资金数据的业务背景，这样才能够让事业单位的财务和业务之间建立一些联系，这些联系不是牵强附会的，而是根据背景产生的。财务人员因为了解了该单位的业务就能够准确真实地做出财务分析。只有业务和分析相结合才能让员工在对一些数据进行分析的时候不空洞，所有的分析都是有真凭实据的。
参考文献：
[1]廖幸，韦爱兰.事业单位财务管理存在的问题与加强对策[J].中国外资，2011.
[2]贾春梅，如何做好事业单位财务分析[J].农业科研经济管理，2012.
会计核算中心日常工作是资金支付和会计核算,然而要提高财务管理水平,改进财务管理工作,将会计核算中心仅仅作为一个记账机构是远远不够的,更要着重预算执行信息的反馈和控制,对一定时期内单位的财务活动过程及结果进行比较分析、研究做出评价。
一、财务分析在财务管理中的应用
财务分析是以核算单位财务报告及其相关资料为主要依据,利用会计报表、统计数据及相关资料,对核算单位的财政经费支出及其结果进行评价和剖析,反映核算单位财务在运行过程中的利弊得失、发展趋势,从而为改进核算单位财务管理工作和优化经济决策提供重要的财务活动总结。
(一)财务分析的主要内容:一是财务分析的预算执行情况的分析;二是收入及支出情况的分析;三是人员开资水平及人员增减变化情况的分析;四是单位资产使用情况的分析;五是财务管理制度的分析。
(二)财务分析是财务预测的前提,是会计核算的继续和深化,在财务管理循环中起着承上启下的作用:
1.实行财务分析能促进核算单位认真贯彻执行财务政策、财政法律法规、制度等,能促进核算单位加强预算管理,不断改善内部财务管理制度,提高管理水平。
2.财务分析是评价单位财务状态、衡量工作业绩的重要依据。通过分析影响单位预算执行、资金活动的各种因素,能使财政管理部门的领导和单位的负责人全面深入地了解和掌握财务状况,合理评价工作业绩。
3.财务分析能促使单位挖掘潜力、提高资金使用效益。核算单位的理财目标是增收节支、提高资金使用效益。通过财务分析能进一步弄清预算在执行中超支或节余的具体情况和原因,以便总结经验,找出差距,揭示矛盾,挖掘资金潜力,提高资金使用效益。
4.财务分析为决策提供有用信息,实现理财目标。通过财务分析,可以及时准确地反映财政经费在使用中的状况,财政预算的执行情况,资金活动的变化趋势等,以便单位领导及时采取措施,保证各项财政指标顺利完成。
(三)财务分析方法:主要以趋势分析法和比率分析法为主。趋势分析法又称水平分析法,是将两期或连续数期财务报告中相同指标进行对比,确定其增减变动的方向、数目和幅度,以说明核算单位财务状况和支出变动趋势的一种方法;比率分析法是把某些彼此存在关联的项目加以对比,计算出比率,以确定核算单位财务变动程度的分析方法。
二、财务分析采取的应用措施
(一)建立、健全事业单位财务分析管理制度。各单位应根据管理的要求,建立财务会计分析制度。应结合核算单位实际情况制定适合财务分析管理制度,明确规定主管财务分析工作的执行部门、工作程序、财务分析方法、财务分析报告的内容以及格式、财务报告报送的时间等;并加强监督检查的力度,用健全的制度来保证财务分析人员及时编制和报送财务分析报告。
(二)设立完善的财务分析指标体系,自2000年我国实行国库集中收付制度改革以来,全额拨款事业单位与差额拨款事业单位、自收自支事业单位财务管理上有了较大的区别,并强调事业单位预算执行的刚性。因此,在财务分析方面,应采取不同的指标体系。各类单位的财务分析指标体系应有所不同,而且应真正建立完整的具有实际使用价值的指标体系。建议将核算单位会计报表分析的指标如支出增长率、人均开支水平、专项支出占总支出的比重、人员经费占总支出的比重及人车比例等,引入财务分析指标体系,评价核算单位的财务开支及预算执行情况。
(三)规范会计基础工作,是做好财务分析工作的重要基础。开展财务分析首先应充分做好会计基础工作,包括会计人员素质、会计核算、会计监督机制及单位的内部管理制度等。会计基础工作是做好财务分析的基础。核算中心财务管理的对象不同于企业,财务分析的内容主要侧重在财政资金的使用上。只有通过细化会计科目,以公用经费和人员经费为主要分析对象,确定分析对象的前、后期会计信息是否有可比性,以及预算计划安排情况,做到应知尽知,才能保证财务分析资料的内容完整,数字真实。
财务人员的素质要进一步提高,并要转变传统观念,加强学习。近年来,我国进行了改革预算编制方法、建立国库集中收付制度、推行政府采购制度等一系列的财政体制改革,这些全新的财政管理模式要求单位的管理者及财务人员都应及时转变观念、提高认识,正确理解财务分析与会计核算之间的辨证关系,从单纯的重视“财务会计”转向“财务会计”与“管理会计”并重,更好地发挥财务分析的管理和参谋作用。为此,财务人员要加强学习,学习财务管理知识,了解财务数据背后的业务背景以及报告的阅读对象对信息的需求。财务人员不应再是天天坐在那里算账的“账房先生”,而是一个具备领导层视野的管理者。财务人员应积极的转变观念,要多了解单位发生的各类经济事件,做有心人。只有平时的功夫用足了,在做财务分析时才可言之有物、言之有理。
Abstract: With the deepening of financial reform, there are many problems that can not be ignored in the financial management of administrative units. This papr points out several improvement suggestions for the main existing problems.
关键词: 财务管理;行政单位;建议
Key words: financial management;administrative units;suggestions
中图分类号:F20 文献标识码:A文章编号:1006-4311(2010)31-0034-01
0引言
近年来,随着财政改革的不断深入,行政事业单位财务管理的水平有了较大程度的提高。但是,通过实习体验以及对行政事业单位的观察发现,行政事业单位目前的财务管理较之以前虽然有了很大的改观,但是还存在许多不容忽视的问题,因此我们应该引起重视。
1财务管理的概念
所谓财务管理是组织企业财务活动、处理财务关系的一项经济管理工作。企业财务管理是企业管理的一个组成部分,它是根据财经法规制度,按照财务管理的原则,组织企业财务活动,处理财务关系的一项经济管理工作。
2行政单位财务管理概述
行政单位财务管理是指行政单位按照国家有关部门的方针、政策、法规和财务制度的规定,有计划的筹集、分配和运用资金,对单位经济活动进行核算、财务监督与控制,以保证事业计划及任务的全面完成。近几年来,随着财政体制改革的不断深化,在确保机构正常运转的基础上,努力提高财政资金使用效益,降低政府行政成本。在新财政体制下,行政单位财务管理呈现出新的特点:一是财务管理的内容更加复杂;二是财务管理的方式更加多样化。
3当前行政单位财务管理和内部控制工作中存在的主要问题
3.1 预算编制管理方面一是预算编制方式简单,“零基预算”流于形式,且预算编制时间短,财务预算缺乏科学的依据;二是预算编制不够严谨,在项目支出的细化程度、基本支出定额制定的科学性等方面有待加强;三是预算管理意识不强,重预算,轻管理,只是资金使用效益不高;四是缺乏控制机制,在预算的执行过程中指出很少受到预算的约束。
3.2 财务管理方面一是在实际工作中,基于编制有限、人手紧张等原因,许多单位都有不合理、不合法的兼岗现象;有些经济事项的流程控制过于简单,而且部门预算的范围有限,尚未涵盖单位全部财务收支事项。二是部门预算不规范,经费相互挤占,费用支出无计划、无定额,或是有计划定额但流于形式。
3.3 固定资产管理方面一是一些行政单位对固定资产的存量及流量管理不严,固定资产的使用、维护、处置、出租、出借以及调拨、报废等方面管理不规范,资产使用效率低,并造成国有资产流失。二是对于捐赠、无偿调入、盘盈盘亏等固定资产未能按规定入账。三是对资产使用管理的内部控制力度的不够,重购轻管现象比较普遍。如未形成定期财产检查制度,资产保管责任不明确等,易导致资产账实不符及资产流失。
3.4 财务分析方面一是普通缺乏适合本单位的财务分析制度。财务人员往往用会计报表和年终决算编报说明来代替行政代为的财务分析报告。有的行政单位的财务人员参与单位的管理和机会少,意识不强,财务分析能力及综合素质还有待进一步提高。二是财务人员在做财务分析时,只能根据已经发生的经济业务,从单纯的会计核算角度进行分析,不能从全局角度看待财务收支的合理性,因而作出的财务分析具有很大的主观性和片面性,找不准问题的要害,导致了财政部门和单位决策者不能全面了解单位财务运行状况。
4加强行政事业单位财务管理的几点建议
为规范事业单位财务管理,强化会计核算和资产管理,提高资金使用效益,根据有关法律法规,结合审计实际,就如何加强事业单位财务管理工作,浅谈几点建议。
4.1 强化部门预算管理部门预算管理是行政事业单位财务管理的“重头戏”。一是强化职能部门监管。二是强化主管部门监管。三是强化单位内部监管。
4.2 强化资产管理首先,行政事业单位要克服重资金管理轻资产管理的倾向,破除重投入轻管理的观念,结合实际情况,制定完善适合本单位资产购置、使用、保管、处置等环节的管理制度;其次,要加强债权债务的管理,对各种借款必须进行清理,及时回收,坚决制止公款私借,暂付款项不得长期挂账,严禁利用暂存款隐藏收入;第三,财务部门要明确分工,分别对不同类别的资产加以管理,达到账账、账物相符,以实现资产管理与会计管理的有机结合。
4.3 强化内部控制管理内部控制作为管理现代化的必然产物。第一,要建立科学、合理的内部牵制制度。第二,要建立完善的内部稽核审计制度,规范凭证流转程序。
4.4 充分认识财务分析的重要性,积极开展财务分析客观、真实的财务分析报告不但能够提高财政资金的使用效率,防止日常工作中的漏洞,对建立健全内部控制制度起到积极的作用,而且为新财政体制改革提供了重要的参考依据。建立相应的考评体系,提倡节约型机关建设,对一些项目经费、公用经费等从定性和定量两个方面进行分析,不断提高财务管理水平。
4.5 严肃财经纪律一是严格执行“收支两条线”管理。对于单位收取或取得的行政事业性收费、政府性基金以及罚没等非税收入,必须按规定全额上缴国库或财政专户,纳入综合财政预算管理;对于单位其他收入也要按照有关规定进行专户储存,不能隐瞒、截留、挤占、坐支和挪用;建立健全完善的财政票据印制、供应、保管、核销和销毁工作程序,防止坐支收费、罚没资金和设账外账。二是进一步加强单位资产管理。实行事业单位非经营性资产登记管理。对非经营性资产转为经营性资产的,应按有关规定办理报批手续,收入纳入单位预算管理。对有基本建设工程项目的,工程完成后应及时办理竣工决算。对资产处置、出租等形成的收益,要缴入财政专户或国库,纳入综合财政预算管理。三是严禁私设“小金库”。单位所有资金的收支活动必须纳入单位财务,并按照财务会计制度的要求进行会计记录。严禁将财政性资金或者其他公款以个人名义私存私放、设立帐外帐、“小金库”。严禁擅自开设单位银行帐户。四是严格执行政府采购。政府采购项目必须列入部门预算或专项资金预算,没有项目预算的,一律不准采购。凡是列入政府采购项目的,一律采取公开招标形式进行采购。如有特殊情况需采用其他采购方式的,必须事先报经财政主管部门批准。五是严格控制费用支出。严格控制招待费、小车费以及福利费等项支出。各项奖金、福利等支出必须有合理的资金渠道,并纳入部门预算。
参考文献:
摘 要 事业单位是政府机构的有机组成部分，事业单位财务管理的的正常运行对其职能的发挥有着决定作用，如何做好事业单位的财务管理工作成为不可回避的难题。本文分两部分，首先简要阐述了事业单位财务管理中存在的不足，接着从三个角度提出了具体对策。
关键词 事业单位 财务管理 管理制度
一、我国事业单位财务管理存在的不足
目前，我国事业单位财务管理工作上还存在一些不足，概括起来有以下几个方面：
（一）财务管理制度不健全。财务管理制度的完善与健全是事业单位财务管理正常运行的重要保证，目前，事业单位财务管理制度还存在漏洞与不足，具体表现有，一些单位制定了相关的财务管理制度，且在一定时期很好地指导了会计核算和财务管理工作，随着时代的进步，部分制度不再适应财务管理的要求，需要修订；建设项目财务管理、经济事项办理流程、经济实体会计核算、资产管理等还没有建立完整制度体系，实际操作中仍依靠经验或陈旧条文，“拍脑袋”、“长官意志”等现象在日常管理中常有发生；对新制度的学习与认识程度不够，单位的制度宣传解释工作不到位，导致财务人员掌握制度的尺寸不一，前后的标准不一，执行制度过程中出现偏差与失误；财务管理制度条文重要求轻执行，对违反制度的处罚条文条款少，落实责任细则少，制度的许多内容无法发挥应有的作用；一些单位在资产采购过程中，申请、购办、资产验收均由一人经办，容易引发采购行为的不透明；部分单位缺少必要的财务管理监督制度，没有形成必要的会商机制，往往财务行为到了付款阶段，前面的各类手续齐全完备了，财务人员才掌握基本情况。
（二）财务人员素质有待提高。事业单位的财务人员整体素质有待提高，单位领导没有充分意识到财务管理工作的重要性，认为事业单位财务处理内容简单，谁都可以胜任，这就造成了财务人员选用时的随意性，财务人员学历与业务水平参差不齐，一些财务人员的基础功不扎实，不能很好地处理当前环境下事业单位的财务管理工作，部分财务人员还身兼多职，疲于应付工作中的琐事，缺少业务培训和继续教育机会，知识体系的更新跟不上财务管理工作的需要，存在凭经验凭感觉处理工作问题的现象，导致日常财务管理基础业务发生失误。
（三）固定资产管理不到位。一些事业单位采购固定资产时，经济意识不高，忽视财力状况、客观需要，没有按照有效、节约、合理原则购置单位固定资产，固定资产的购置缺少前瞻性，违规采购和规避政府集中采购时有发生，采购管理制度的不完备，使得采购过程中人为因素过多，严重影响了固定资产采购的经济效益性和客观性，一些事业单位的固定资产管理由于重视程度不够，存在分工不明职能交叉的不足，对固定资产的变动情况缺乏严格的实物管理和详细记录，资产保管、领用无健全记录或台账，手续不完备，管理不规范，缺少定期清查盘点固定资产制度，物资财产清查形同虚设，实际资产与账面资产不相符。
二、解决财务管理不足的相关对策及完善措施
针对事业单位财务管理存在的不足，可以采取以下对策加以完善：
（一）健全财务管理制度。应根据实际情况，在资金运动、人员配置、业务特点、管理体制等方面下功夫，建立健全能够体现本单位特点的财务管理制度，以有效解决本单位财务管理中存在的问题，具体步骤有，建立具备综合性与指导性的管理制度，根据实际需要，修改完善本单位经费管理和财务人员岗位职能等相关制度；建立邮资费、办公费用等单项经费审批使用管理制度；建立人员与公务用车等办公事务管理制度，使得财务工作的开展都有制度可循。完善财务管理分析，财务分析是事业单位经营决策和财务决策的重要依据，其在财务管理工作的作用不可替代，客观真实的财务分析报告不但能够防止财务管理工作中出现漏洞，有利于完善事业单位的内部控制制度，还能够有效提高资金的经济效益，因此要严格按照《会计法》和《行政单位财务规则》的要求与规定，对本单位的财务管理进行科学合理分析，财务分析报告的内容应侧重资金的利用效率，具体使用的财务分析标准有，预算完成率、人员支出比率、经费结余率、公用支出增长率、专项支出占总支出的比例、预算拨款增长率等，财务人员可根据上述标准对本单位的财务预算执行情况与开支情况进行科学分析。
关键词：出版企业 财务管理 运营资金
一、转企改制后加强出版行业财务管理的必要性
随着出版行业转企改制的深入完成，以前的事业单位缺乏企业运营机制，不科学的管理模式已经与现代化市场经济的发展不相适应了。出版企业必须要建立以财务管理为核心的经营管理模式，才能更加适应转企改制对出版企业的管理需要。通过强化财务管理，建立一整套完善的企业财务管理制度，提高企业的核心竞争力，使企业在新时期的市场经济中占有一席之地，这也是未来出版企业经营管理的重要发展方向。
二、出版行业财务管理工作存在的主要问题
（一）财务管理理念落后
事业单位体制下的出版单位财务人员大多数本身并没有建立企业管理要以财务管理为核心的企业经营管理模式的这一观念，多数出版企业的财务人员在单位地位低，领导及其它相关业务部门不重视，认为财务部门只是单纯的执行和服务部门，财务人员只是单纯的算账、记账先生，财务人员不具备管理能力，没必要参与生产经营管理。因此，导致财务人员甚至财务负责人参与管理的底气不足，权力不够，说话无执行力度，生产经营信息获取不及时，完全难以充分发挥财务部门在企业经营管理中应有的管理作用。
（二）财务管理制度不健全
事业单位体制下的出版企业大多没有一套完善的财务管理制度和财务核算办法，导致日常工作中各种违规现象经常发生，不完善的财务管理制度导致企业的财务管理永远处于一个无法控制的状态，例如大多数的出版企业不重视非现金资产的管理，没有建立存货管理制度，存货不设专人管理，职责不明确，退货入库不及时甚至不入库，不入账，导致存货账账不符，账实不符的情况时有发生，造成大量存货资产流失严重，管理不到位。因此建立一套完善的财务管理制度对于出版企业财务管理来说有着重大的意义，它可以有效避免或者降低财务管理中的各种违规违章行为的发生。
（三）预算管理和财务分析工作薄弱
预算管理薄弱。事业单位体制下的出版企业大多没有建立完善的预算管理指标体系，财务管理基本不实行预算管理，不编制预算或者有预算但不按预算执行，预算执行效果差。缺乏严格有效的考评与激励机制；不重视市场的调查与预测，预算指标缺乏弹性，编制不科学，缺乏对市场的应变能力，预算效果达不到预期。
财务分析工作薄弱。出版企业的财务部门每年也会定期按照财政部等相关部门的统一要求撰写财务分析，但财务部门所出具的财务分析报告存在许多不足之处，仅以数字论数字的财务分析模式无法满足信息使用者对财务分析的需求，财务部门所出具的财务分析报告往往目的性不明确、分析指标体系不健全、分析方法相对比较简单，分析内容不够全面等等，无法成为管理者做出决策进行宏观管理的依据。财务部门财务分析能力薄弱。
（四）缺乏资金运营管理能力
大多数出版企业，企业整体资金循环主要体现在两个方面：图书出版和发行回款。资金的主要来源为一是财政性补助，二是发行回款。目前图书的主要销售渠道是网络销售、实体店经营和系统发行，近年来随着系统发行量的逐渐委缩，网络销售对各省市实体店铺销售的冲击，以及名省市新华书店整合，改制，出版企业发行图书在途数量加大，账期延长。图书结算周期长，造成出版企业资金回笼效率低，信用风险大。而现在的出版企业大多采用商业信用政策，应收账款占用资金比例不断增加，应收账款管理水平有限，业务部门没有建立严格的赊销制度，导致大量应收账款在规定账期内无法催回而形成呆死账，从而使出版企业资金周转困难，陷入财务困境从而导致企业危机。
财务人员获取生产经营信息落后，甚至无法参与企业生产经营管理活动，只要见到领导签字批示就执行付款，使得企业在资金使用上随意性强，不编制现金收支计划，不实行预算管理。在现金充足时，没有制定有利的投资方案，造成资金的闲置和浪费。而有些出版企业各业务部门，在不考虑企业现金流量的情况下要求财务部门大量的支付各种费用，盲目使用资金。同时账款结算时大批量的退货导致资金回收效果下降。退货率逐年的上升和盲目的造货量致使库存图书不断积压，企业资金基本占用在发行环节和库存图书上， 企业新书出版受到了资金限制， 财务风险增加。
此外，不少出版企业的管理者忽视对原材料、库存商品、固定资产等非现金资产的管理，财务管理职责不明确，管理制度不健全导致资产流失浪费严重。
三、提高出版行业财务管理水平的对策建议
（一）注重复合型财务人才的培养
对于每一个企业来说财务工作都是至关重要的，财务工作始终贯穿于生产经营的每个角落，从原始凭证的审核、记账凭证的填列、会计账簿的登记，到最终生成准确无误的财务会计报表，为领导提供真实、可靠的财务数据信息，使领导了解财务状况，并据以做出经济决策，进行宏观经济管理。大量繁杂的会计核算工作使会计人员的工作重点必须从记账、算账转移到预测、决策上来，为了更好的适应出版企业财务工作特点，出版企业必须拥有或者努力培养既懂得计算机知识，又懂得各相关税收法律知识，并且精通财务知识等复合型财务管理人才。出版企业的财务人员自身要树立企业管理是以财务管理为核心的观念，加强经济管理、财务分析和经营决策。能够利用新兴信息技术使会计工作更加简洁高效，使所提供的会计信息能够发挥更大的作用。因此未来出版企业的发展迫切的需要复合型财务人才。
一、职业院校财务分析的重要性
为了贯彻“教育兴国”的建国思想，国家同意职业院校开拓筹资方法，实施多元化的筹资政策，务求加大职业教育事业的经费投入。希望借助财务分析的作用，及时了解职业院校的经费使用状况，以便发现财务管理中的问题，进而改进、优化资源配置，有效加大资金的利用率、提升财务管理效率，提升资金使用有效性，让学校的资源扩大化。随着时代不断的发展，职业院校财务工作已经不能拘泥于报账、记账那么简单的工作了，而是要求财务人员具备专业的财务整理数据能力，为财务报告的使用者提供可参考的数据，便于职业院校未来的发展与建设，让管理者抓住更好的机会，回避财务风险，实现稳定的发展战略。在各大职业学院教育发展中，财务报告显得尤为重要。对于正常运转的职业院校，其经费显得日益紧张，如开源节流、增收节支等等对于学校实施财务措施也很有帮助。财务信息可以让管理者更好的了解财务状况，而财务分析可以准确的评估出学校的财务状况和未来发展。职业院校财务管理工作需要提高其使用率，因此就要从源头开始抓起，杜绝铺张浪费和过度使用的状况。努力提高职业院校经济效益，这就对财政数据的分析、总结提出了更高的要求，所以职校财务人员就要做到高瞻远瞩，具有一定的大局观和长远发展观。总之，财务分析是财务管理的重要环节，职业院校的财务管理中，财务分析也是最为薄弱的环节之一，但是往往财务分析是最容易被人忽视的，笔者对财务分析被忽视的原因做出几点总结：(一)管理原因。职业院校是事业单位，财政部门通过拨款的方式控制学校的资金，在财政方面，学校并不占太大的主动权，但是要担的责任并不少，可是从业人员的风险防范意识比较薄弱，学校领导却一味的强调办学和经济效益。(二)从业者原因。个别高层领导不是很熟悉财务管理问题，所以对财务管理工作一般不过多干预，因为不了解财务分析的重要性。在日常的管理中，只有财务部门清楚得到的拨款是多少，支出是多少，剩余是多少。再者职业院校会计人员有部分是学校的教师兼职担任，他们也许不是会计专业出身，所以对财会管理知识不是很在行，尤其财政部门监管职业院校财政问题之后，会计人员的工作量日益繁重，所以财务分析工作往往就会被忽视。(三)各部门原因。职业院校的主管部门及财务部门，只要定期上报财务报表及统计资料，并不注重要求财务部门编制相关的财务分析报告，平时只是根据其报表来完成财务评价和了解的管理状况等。而事实上，很多职业院校在财务管理问题上是缺乏一个专业财务管理流程的。
二、职业院校财务分析中存在的问题
职业院校的财务分析是指职校的财务部门利用特定的方式，借助本年度的财务预算、资金收支情况、资金用处登记等信息，进行一个归纳、整理、分析的财务分析过程，以确保财务管理工作有序的进行，是财务管理工作的重要环节之一，它影响到职业院校资金的运用及职校未来发展的方向。(一)财务人员的综合素质有待提升。财务工作是一项比较严谨专业技术较高的工作，需要从业者具备一定的职业技能，及其职业素质。随着国内经济不断的强大，中国会计准则已经实现国际化了，财务有关的政策也随之出台，财务管理方法在不断的优化，大量具备高技能、高素质的人才不断的进入社会，对财务人员的素质要求也随之增加。财务管理是职业院校管理活动的重要工作，而财务人员又是实施者，职业院校的成败无疑与财务管理有着密不可分的关系。因此职业院校的发展必须依仗管理人员素质的不断提高，其中财务人员的素质提升也是必不可少，只有充分发挥财务人员发现问题、解决问题的能力，强化其财务管理意识，及其提高预测和决策能力的培养力度，才能实现可持续性发展战略。(二)强化财务分析意识。职业院校的财务报表通常包含以下几个：资产负债表、收入支出表、财政补助收入支出表。对于财务分析工作有着一定的帮助，这些报表都是比较基础的，所以在信息整理中不是很全面，如果财务人员不去有意识的整理其财务分析的信息，就会影响到财务分析报告的完整性和准确性。虽然现在很多职业院校已经使用电算化管理模式办公，可是有的会计软件还是无法适应单位业务发展实际的需要，相对比较落后。而财务分析报表编制还是利用数据收集的方法来完成，因此财务分析过程中，如果不能及时的搜索到相关财务数据，无法确保准确性，会致财务分析质量下降，因此财务人员的数据收集意识缺乏也会影响到相关工作的进行。(三)管理制度和监督制度有待完善。很多职校在升高职的时候，依然使用原来的财务制度。虽然旧的财务制度是前人经验的积累，但是多年未更新，很多制度已经不符合现在财务工作的要求。转型后的高职院校如果还沿用以前的财务制度，就会导致管理中职化，不改变管理策略，只会使得学校往后的发展举步维艰。不仅如此，很多转型后的高职院校还出现财务制度执行力匮乏的现象，不少条条款款形同虚实，没有在财务管理中起到一个规范的作用。(四)财务分析工作过于形式化。现在国内的财务分析体系尚未成熟，管理目标与财务定位也不是很清晰，机械式的管理财务报表，显得比较层面，只是简单的反应数据结果，而对深层的分析度还不够重视；要不然只是对某些业务模块进行系统的分析，没有对其进行全面的层次的分析。这两种状况直接影响到有效的财务分析生产，使得财务分析工作形同形式般存在，弱化了其综合效应，甚至会误导管理者的决策方向。当代企业模式和企业业务类型是多种多样的，单独的对某一个财务方面进行单一的分析。未能形成一个完整的财务分析体系，最终会致使整体业务运营失衡，得不到一个整体的平衡和优化的管理措施。当前财务分析只着重放在短期的利益构建中，只停歇在表面分析工作，具有“短析性”。
三、职业院校财务分析的强化措施
实际工作中，财务分析是通过收集数据、整理数据得出的相关财务会计报表，并结合相关的信息对财务情况和经营成果进行一个比较综合的评价和对比，给财务会计报告使用者提供一个决策和管理的依据。而现在职业院校财务分析只是对一定时间范围内的收入和支出进行资金使用记录，以及资产、负债、净资产的比较与分析相对落后。由此就要借助一下几点措施强化职业院校财务分析措施。(一)提高财务人员的综合素质。1.注重自身素质的提升。首先，院校应该鼓励财务人员多参加社会的职称考试。通过每年的会计职称考试制度，可以对从业人员的财务素质有所促进，刚刚毕业的财务人员，只有从事财务工作之后，才能对理论知识有所体会，才能把实际的实践工作与职称考试理论知识有效的结合起来，可以再一次强化财务人员的理财能力，能够更进一步的提升工作效率。所以职校可以把资格考试作为用人待遇的硬性规定；其次，规范用人考核制度。严格把关招聘财务人员的素质，有效的考核制度，有助于招聘人员进行业务能力的考核，以便可以录取到职业水平较高、综合素质较强的从业人员。同时对岗位上的考核也有助于正在从事财务工作人员，学习新知识，并结合实际工作，加强综合素质提升的作用，所以职业院校在此可以适当的给予嘉奖，对于表现不好的员工也要给予惩罚，这样才能保证财务人员上岗率。2.提升会计人员的综合调配能力。在经济社会环境中，财务人员不能仅限于加加减减的计算技能中，处理较强的综合分析能力，应该具有过硬的调配能力，这样才能够确保财务分析报告的质量、有效调节好内部与外部的财政关系，而且能够及时完成上级交付的任务，营造高效的财务环境。3.强化道德素养与职业法律观念。要提高职业院校会计人员的政治思想素养，提升会计人员的个人道德建设；要加强财务人员的法律观念。实际工作中，财务机构和财务工作者必须依法从事财务工作，建设一个健全的内部财务制度，依法执业，自觉抵制违法违规的从业行为；不做违背财务道德与法律的事情，不伪造、变造、销毁财务凭证等，不编制虚假财务分析报告。(二)强化对财务分析的力度、完善健全财务指标体系。充分提升财务分析信息的有效性，有必要规范化财务分析工作制度。根据财务分析工作的内容，将分析工作与实际工作相结合，将财务分析工作责任落实到位。财务管理人员要对收入、支出、资金等财务分析一一跟进，并定制出相应的工作规范条例。递交的财务分析报告时间确定上，可以根据财务分析工作的信息整理流程来明确。这样可以强化财务分析，提升财务管理工作效率，可以让信息使用者得到真实可靠的财务信息，进而实行全面的管理工作。要针对财务指标存在的不足和缺陷，根据实际情况，进一步健全财务指标体系，不仅有财务指标，还要有非财务指标。将财务指标和非财务指标相结合，利用科学的并与之相适应的分析方法，可适当引入数学分析的方法，提高分析的效果。(三)完善相应的内部控制体系。财务风险和内部控制是密不可分的，对于职业院校规模的构建有着不可忽视的作用。随着办学规模的不断扩大，对外经济业务也相对增多，为顺利提升教育经费使用率，其财务风险也随之扩大。但是，现在随着财务人员的风险防范意识慢慢淡薄，内部控制系统不断的出现漏洞，责任不明确，甚至职位分离不清晰，使得越位处理经济也为事件屡屡发生，进而引起财务舞弊现象屡禁不止。所以，财务管理者要主动跟进内部控制工作，在内部控制范围、内容、方式及措施方面要有所更新。健全的财务内控制度，在财务风险防范工作有着促进性的作用。(四)强化相关人员的财务分析意识。职校领导要充分发挥财务分析在职校管理中的作用。财务分析不能拘泥于往上报告的数据依据，及申请财务经费信息材料。而是协助学校管理者发展科学管理工作，提供有效的财务分析报告，是促进职业院校可持续发展中的重要因素之一。其次，职业院校领导要注重财务分析工作中的人才引进部分，制定定时定量的查询工作，以确保财务信息的可靠性，以便决策层对学校决策的科学性。综合上述，通过以上的探讨我们可以得知：随着职业院校的工作越来越繁重，面临的状况也各有不同，财务管理改革已经越来越急切。校方只有结合实际状况，通过高层对财务管理工作的重视，树立全员对财务信息的监管、分析意识，提升管理力度。强化内部控制，提高财务资源的利用率，来不断的强化职业院校的综合发展能力。
作者:潘雪莲 单位:柳州市交通学校
参考文献：
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为强化市级国有资产监督管理，提高国有资产使用效益，进一步规范国有资产处置、使用等行为，经市政府同意，决定对市属国有企业、市直行政事业单位、地方金融企业和负责城市经营性公共资产管理有关单位进行国有资产基本情况调查。现将有关事项通知如下：
一、调查范围
（一）市属国有企业。市国资委和各主管部门所属国有及国有控股企业，包括农、林、牧、渔业，工业（制造业、电力、热力、燃气及水生产和供应业），建筑业，批发业，零售业，交通运输业，仓储业，住宿业，餐饮业，房地产开发经营，物业管理，租赁和商务服务业，水利、环境和公共设施管理业，文化、体育和娱乐业，其他服务业等。
（二）地方金融企业。包括银行股份有限公司、江海证券有限公司、经济开发投资公司、市民营企业担保中心、市企业信用担保中心。
（三）市直行政事业单位。包括市级党政机关、人大机关、政协机关、审判机关、检察机关和各派机关、社会团体、事业单位；实行企业化管理并执行企业财务会计制度的事业单位，以及事业单位创办的具有法人资格的企业。
（四）负责城市经营性公共资产管理的单位。包括负责停车场、户外广告等经营性公共资产管理的市直有关部门。
二、调查内容
（一）市属国有企业。国有资产的基本情况，包括各单位具有所有权或使用权的所有账内、账外资产总额、负债总额、净资产额和当年经营收入总额，以及主要固定资产（如土地、房屋、车辆）的名称、数量、规格、购建时间等情况；国有资产的存量、现状和使用情况,包括各单位利用国有资产对外投资、出租出借资产和抵押担保资产以及闲置废弃资产等情况。
（二）地方金融企业。金融企业占有的总资产、净资产及主要金融资产状况；三年的盈利情况、上缴税收情况及对所有者（股东）的利润分配情况；企业股权结构。
（三）市直行政事业单位、实行企业化管理并执行企业财务会计制度的事业单位，以及事业单位创办的具有法人资格的企业。单位国有资产及经营情况，包括资产总额、负债、净资产和当年经营收入情况，以及主要固定资产（如土地、房屋、车辆）的名称、数量、规格、购建时间等情况；国有资产的存量、现状和使用情况，包括单位利用国有资产对外投资、出租出借和担保事项；单位承租资产情况，包括承租办公用房、经营用房等资产的数量和费用情况。
（四）负责城市经营性公共资产管理的单位。停车场和户外广告等经营性资产的数量、现状和经营收入等情况。
三、资产调查基准日和工作步骤
（一）本次资产调查基准日确定。
（二）填报阶段。
1.市属国有企业通过“市国有资产监督管理委员会网站”下载电子表格。
2.市直行政事业单位、实行企业化管理并执行企业财务会计制度的事业单位、事业单位创办的具有法人资格的企业，以及地方金融企业和负责城市经营性公共资产管理的单位，通过“财政网站”下载电子表格。
3.各单位要按照填表说明和调查表内容逐项填列填报。其中，实行企业化管理并执行企业财务会计制度的事业单位，以及事业单位创办的具有法人资格的企业，填报国有企业类资产调查表（详见附件1中的表一至表七）。
（三）报送阶段。
1.市属国有企业主管部门、集团（公司），负责所属企业上报数据的审核汇总，于3月2日前将审核汇总后的调查数据（纸质表、电子表各1份）和各企业资产管理情况说明加盖主管部门或集团（公司）公章后报送市国资委。
2.市直行政事业单位主管部门，负责所属单位（包括实行企业化管理并执行企业财务会计制度的事业单位，以及事业单位创办的具有法人资格的企业）上报数据的审核汇总，于3月2日前将审核汇总后的调查数据（纸质表、电子表各1份）和各单位资产管理情况说明加盖主管部门公章后报送市财政局。无主管部门的市直行政事业单位，按照填报要求将调查数据（纸质表、电子表各1份）和资产管理情况说明加盖单位公章后报送市财政局。同时，对单位利用国有资产出租出借、对外投资和担保的行为，要提供合同（协议）及财政审批文件复印件。
3.地方金融企业，按照填报要求将调查数据（纸质表、电子表各1份）和资产管理情况说明加盖单位公章后报送市财政局。同时，还需提供最近一期年度或季度财务报告；最近一期会计事务所审计报告；度实收资本变化情况说明；财务分析报告。
4.负责城市经营性公共资产管理的单位，按照填报要求将调查表（纸质和电子）和资产管理情况说明加盖单位公章后直接报送市财政局，并提供经营性公共资产经营合同复印件。
各主管部门在保证本部门调查数据、材料及时报送的前提下，自行确定所属单位上报时间。
（四）审核分析阶段。
1.市国资委负责市属国有企业、实行企业化管理并执行企业财务会计制度的事业单位，以及事业单位创办的具有法人资格的企业数据的审核汇总工作，形成分析报告。
2.市财政局负责市直行政事业单位、地方金融企业国有资产和城市经营性公共资产数据的审核汇总工作，形成分析报告。
四、有关要求
（一）加强领导，提高认识。各单位要充分认识此次国有资产调查的重要性和必要性，高度重视，加强领导，切实把各项工作落到实处，确保国有资产调查工作顺利开展。
Abstract： The budget execution report and financial analysis report are submitted by the financial sector， and there is a certain difference between the focus of two reports. This paper discusses the ideas and key analytical content of budget execution report and financial analysis report to improve the timeliness and applicability of analysis.
关键词： 预算执行；财务分析；汇总报告；思路探讨
Key words： budget execution；financial analysis；summary report；ideas of exploration
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2014）17-0200-02
1 预算执行与财务分析汇总报告的起因
1.1 在实行全面预算管理的企业中，一般均在财务部下设预算管理组，负责公司全面预算的各种日常工作，其主要职责包括拟定公司预算执行情况报告，预算差异分析报告等。同样财务部在报告期末进行财务分析，形成财务分析报告更是传统财务职责之一。两份报告经由同一部门报出，虽有不同的报告侧重点，但服务对象，分析内容、分析方法、分析目的等却有一定的重复。
1.2 全面预算管理体现在企业的一切经济活动中，包括经营、投资、财务等。预算执行过程中，各责任单位及执行部门收集有关财务、业务、市场等信息，编制预算执行分析报告，具有较强的业务性，侧重关注年度经营战略目标的达成，经营管理活动的现状，对内部管理使用意义较大。财务分析一般从资产状况分析、债务风险分析、盈利能力分析、营运能力及其他等方面通过财务数据与财务指标衡量企业目前的财务状况，与业务运营关联度较小，分析的专业性较强，非专业人士使用中可能存在理解性较差的问题。
实际工作中，笔者尝试将预算执行与财务分析进行汇总报告，取得了较好的效果。通过关注经营环境，以业务数据为分析起点，挖掘业务经营结构变化，业务经营影响财务构成变化等多维度分析，发挥了通过分析了解经营业绩、财务状况、预算执行情况等信息的目的，并在促进改善业务经营，提高财务管理能力，为未来战略决策提供数据支持等方面作用显著。
2 预算执行与财务分析汇总报告的思路及主要分析内容
2.1 公司经营环境分析 预算管理是为了促使企业的经营战略目标落地，预算管理是企业战略控制的一种管理控制模式，而战略分析则是企业战略管理过程的起点，因此进行公司经营环境分析是预算执行与财务分析汇总报告的前提。通过分析了解宏观环境、行业环境、经营环境变化及企业内部资源、企业能力、企业竞争力的现状，有助于企业优化资源配置方向，制定适宜的战略发展决策。
2.2 公司预算经营指标执行情况分析 根据公司审批下达的关键KPI预算指标（关键业绩指标），如：收入指标、费用总额、利润总额等，逐项分析各指标分析期及年度累计的预算完成情况。从定量分析和定性分析两个角度，采用差异分析、比率分析、比较分析、因素分析、结构分析、对标分析、排名分析等多种方法，通过同比对比、环比对比、预算完成对比、业务板块构成对比、经营地域占比对比等，综合运用文字、数字、表格、饼状图、柱状图、折线图等多种表述形式对企业的经营状况、财务业绩进行评价，做出相应的业务经营趋势判断。
2.3 各责任单位预算完成及财务分析 在集团公司报告层面，下属各分子公司均是预算执行的责任单位，应上报其预算完成及财务分析报告。集团公司预算管理组应结合各执行单位的行业性质、经营地域、经营规模、发展阶段等因素，继续运用多种分析方法，采用不同的图表、图文形式按责任单位分别进行预算执行及财务分析。
分析中可以设计利润构成项目简表及相关比率指标，通过收入增速、收入结构、经营策略等方面分析评估其成长性，进行经营业务效果评价；通过成本结构、费用构成、毛利率水平、利润完成等方面分析评估其盈利能力，进行财务效果评价；通过预算完成情况、指标完成比例、指标偏离幅度等方面分析评估其预算工作质量。在各责任单位横向评估的基础上，为集团公司对各责任单位资金、人力资源等方面的配置提供强有力的数据支持。
2.4 公司财务状况分析 在完成公司预算经营指标执行情况及各责任单位预算完成及财务分析的基础上，顺利过渡到利用财务报表相关项目及数据进行公司财务状况分析。
通过资产、负债和所有者权益项目变动表，列示各项目期末数、期初数、变动金额，变动幅度进行横向对比；通过各项目期末占比、期初占比、占比变化进行纵向对比。说明公司总的资产规模，流动资产、非流动资产的规模，资产来源的构成情况，按照重要性原则对变动金额及幅度较大的项目进行说明，直观反映企业资产规模扩张或缩减的根本原因。
企业偿债能力分析：通过计算流动比率、速动比率、现金比率指标值及与环比、同比指标值对比，分析公司资产的流动性及短期偿债能力的变化；通过资产负债率与环比、同比指标值、行业平均值的对比，分析公司的长期偿债压力及债务结构是否合理，并进行公司财务风险状况的评估。
企业盈利能力分析：
①通过净资产收益率指标的计算及同比变动，反映公司自有资本盈利能力的提高或下降，进一步通过杜邦分析法分析销售净利率、总资产周转次数、财务杠杆变动的影响程度，例如总资产周转次数的下降对净资产收益率的影响最明显，继而分析其根本原因是受到公司资产规模扩张较快，新增投资及建设期资产暂时不能产生收益影响。
②通过成本费用利润率指标分析，说明公司的投入产出，即在付出每一百元成本费用时实际赚取到的利润，将其变化与毛利率水平变动、成本费用上升趋势变动结合，深层次揭示影响公司盈利水平变动的关键驱动因素。
③通过息税前利润变动百分比与营业收入变动百分比计算经营杠杆系数，数值越大则表明经营杠杆作用显著，经营风险较大。分析其根本原因在于经营性固定成本费用较大，造成营业收入的变动对息税前利润的变动影响也较大，营业收入的增长能适当降低经营杠杆系数，降低经营风险。因此各预算执行单位应努力扩大销售，使收入保持较高增速，控制成本费用合理增长，才能促使盈利能力保持较为稳健的增长趋势。
2.5 预算执行及财务管理工作建议 以上各方面的分析，不仅深刻地揭示了业务经营的现状及存在的问题，更从财务专业角度选择各种适用的财务指标，客观评价了企业的经营业绩、财务状况及可能存在的财务风险等。针对现状及问题，应提出相应的对策性建议。如：经营环节中成本费用的控制、促销活动前投入产出的预计、营促销活动策略的选择、收入增长目标建议、预算执行改进建议等；财务管理环节中预算控制的具体措施，公司财务状况对投资、融资决策的影响及决策建议，调整完善预算评价指标的建议等。
3 结论
通过以上预算执行与财务分析汇总报告的起因说明，预算执行与财务分析汇总报告的思路及主要分析内容的详细介绍，充分说明：预算执行与财务分析汇总报告从内容的全面与完整性角度；从分析方法、分析过程、数据收集的科学性及可行性角度；从报告使用者的可理解性及获取完整业务及财务综合信息的需求性角度；从节约人力资源、避免重复劳动、提高劳动效率的经济性角度；从扩宽财务部门与业务部门及管理层良性沟通的多渠道角度，预算执行与财务分析汇总报告均能发挥科学、适用、高效等积极作用，值得相关同行在实际工作中参考借鉴。
参考文献：
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在会计核算操作规程中,对企业化管理事业单位和纯公益性事业单位会计核算的共同要求进行规范,然后分别根据两类单位的实际管理要求,制定相应会计核算操作规程。通过一系列操作规程所构成的财务会计核算体系来涵盖全部经济业务,既考虑单位经济管理体制特点对日常财务会计工作要求,也兼顾目前现状及问题,真正意义上加强对下属单位的管理,适应我国事业单位改革和市场竞争的要求。实行“四个集中管理”的财务模式为规范各单位财务行为,加强财务管理和经济核算,为日常财务工作运行提供制度性依据,以维持良好财务状况,实现安全性、收益性与流动性相统一,结合长江航道局实际情况,提出具有自身特色的财务模式,即“四个集中管理”。1.重大财务决策权集中管理。为健全财务风险控制机制,应统一将对外投资决策权、收益分配权、对外担保权、债务融资权集中于局机关。2.资金集中管理。实行“收支两条线”的管理办法,应要求所有银行账户的开立必须经局机关批准。通过收支账户分立、账户审批等办法,实现收入按规定上缴(每月定期上缴),支出按预算核拨的管理模式,使资金风险得到控制。3.资产集中管理。下属单位的资产配置和处置均纳入局机关集中管理。资产处置时,按规定在履行报局机关批准后实施。4.会计人员集中管理。对下属单位的财务负责人实行“双重领导、双重负责”的管理体制,同时对重点下属单位进行会计人员直接委派制试点。
加强预算管理强化预算管理,提高资金使用效果与效益,是财务管理的首要目标。1.实行“全过程,全方位,全员参与”的预算管理理念预算管理是一个系统的过程,是一套完整的预算组织体系。预算编制、预算审核、预算执行、预算调整、预算监督、预算绩效考评等相互联系,相互影响。预算编制前应充分做好准备工作,深入分析预算单位的基本情况;准确、真实、透彻掌握本部门和各单位的人员、资产等动态基础数据。预算编制是否具体、完整、科学,直接影响到后面的预算执行。对每个预算项目进度都要实施全面的监督管理,及时对预算的执行情况与预算安排进行比较,分析。采用定性和定量考核相结合的方式,年末对各单位的预算执行情况进行考核,确保预算目标的完成。预算管理强调“全方位”即除了下辖的各航道局和航道工程局及直属机构,二级局下属的航道处也要纳入预算范围内。以合理、完善的预算为基础,以多项配套措施为依托,采取内部控制与外部控制相结合的监督管理手段,有助于协调贯彻长江航道局预算计划,优化资源配置。“全员参与”意味着预算管理不仅仅是财务部门的工作,而是整个系统或单位内部各项资源的最优整合。预算管理不是对各部门的束缚,而是提供实现各部门职能的有效保障。它的战略性和系统性要求局领导和员工不但思想要提高预算管理意识,而且要建立各业务部门和专职监督机构共同履行职责的工作体系,共同参与预算编制、执行、检查等。2.建立科学的定额标准体系,提高预算编制科学性在基本支出预算编制管理上努力夯实管理基础,建立以预算供给人员基础信息库为依托的基本支出预算定额管理体系。3.严格预算执行预算效果的好与坏与预算执行直接相关。预算在分配上,应该实施层层分解的方式,将一个总的预算落实到每个部门、每个环节,将预算管理与岗位的绩效考核评价体系相结合,确保预算管理能很好的被执行。在预算实施过程中,要明确预算的内容及进度安排,严格防止随意改变资金用途、资金浪费、超额超支的现象存在,对每个预算项目进度都要实施全面的监督管理。建立预算执行分析报告制度。
建立两套会计核算操作规程根据长江航道局系统各单位的经营特点,建立两套会计核算操作规程,即对于纯公益性事业单位按照事业单位会计准则制定一套会计核算操作规程,对于企业化管理事业单位按照企业会计准则制定一套会计核算操作规程。这样才能更准确地反映不同单位的经济业务,促进长江航道局的发展。1.实行会计核算基础“双轨制”现阶段,完全的收付实现制已无法满足长江航道局会计核算的要求,对于现有纯事业性资产,可以继续实行现行的收付实现制。对于企业化管理的事业单位,可以采取权责发生制的会计核算基础。2.设置两套会计分析指标长江航道局内纯事业单位和企业化管理事业单位在财务管理上有较大区别。因此,在财务分析方面,应采取不同的指标体系。财务分析指标的设置应具有科学性、可比性、可行性,符合单位特性。建议将一些类似于企业财务指标如流动比率、速动比率、资产负债率、收入利税率、收入利润率、投资收益率、经费自给率等指标引入到企业化管理事业单位的财务分析指标体系中。(四)统一经费开支标准,建立经费审批制度1.加大法规制度建设的力度,统一经费开支标准。严格按《现金管理条例》及相关制度对所属单位提供支付凭证所附发票进行检查,确保财政资金安全运行。制定一套切实可行的津补贴、奖金、差旅费等经费的开支标准,并经常监督检查,遏制一些单位在费用支出上严重失控、互相攀比、滥发钱物等不良现象。2.建立经费审批制度,防止无计划开支。建立严格的收支审批权限等制度,加强对单位支出的控制和管理。对于每项开支,都必须严格按规定的权限审批后再予以报销。
事业行政财务管理的作用
在社会经济发展中的作用。事业行政单位在社会经济发展中有着重要的作用。文化、教育、科学研究、医药卫生等事业单位，担负着丰富人民群众的文化生活，建设社会主义精神文明，培养适应社会主义现代化要求的劳动者，为社会再生产提供先进的科学技术和科研成果，保障劳动者身体健康的重要任务。国家机关担负着行使国家权力、管理国家事务的重要任务。因此，事业行政单位开展业务工作，对于促进社会进步、保持社会稳定、维护安定团结，对于维护社会主义市场经济的有效竞争、调节收入分配，对于保持国民经济健康、稳定、有序地发展，有着举足轻重的作用。
在国家财政管理中的作用。事业行政单位开展业务工作所需要的资金一般主要来自国家财政。国家组织财政收入的一个重要目的是为了满足事业发展和政权建设的资金需要。我国财政收入中相当大的部分用于事业行政支出。事业行政支出在我国财政支出中具有举足轻重的地位。在财政支出与事业行政支出的关系中，财政支出处于主导地位，财政支出规模制约和影响着事业行政支出规模，财政支出规模扩大，事业行政支出规模也会相应扩大，财政支出规模缩小，事业行政支出规模也必然要缩小。因此，加强事业行政财务管理，合理控制事业行政支出规模，对减轻财政压力，实现财政收支平衡具有重要的作用。
在事业发展和国家政权建设中的作用。事业行政财务管理的主要任务是为事业行政单位开展业务工作筹集、分配和使用资金。依法筹集并合理分配和使用资金，是事业行政财务管理的重要工作，也是事业发展和政权建设的物质保证。从某种意义上讲，各项事业的成果和行政工作的成绩，都在一定程度上体现和包含了事业行政财务管理的成效。因此，事业行政财务管理在事业发展和国家政权建设中有着重要作用。
事业行政财务管理存在的突出问题
财务管理体制不够完善和制度不健全。行政事业单位的财务人员在业务上受财政部门领导，在行政上受本单位领导，产生不少弊端。会计人员在行政权力的压力和一些经济利益的驱使下，往往会做出一些增加不必要费用支出等违反财经纪律的事。财政部门对会计人员不能进行有效的考核和监督，致使有些会计人员没有压力，没有责任心。
另外，随着财政体制的改革，职能分工的细化，财务管理制度的可操作性直接影响到管理目标的实现，财政资金使用效果的提高。在实际工作中，基于编制有限、人手紧张等原因，许多单位都有不合理、不合法的兼岗现象，有些单位的会计、出纳不相容职务没有严格分离；有的岗位互串，不相容职务未能合法合理分离；有些经济事项的流程控制过于简单，仅仅局限在事后审批上，而且部门预算的范围有限，尚未涵盖单位全部财务收支事项。
经费管理不规范。统计表明，新财政体制推行后，财政对行政事业单位的监控加强了，行政事业单位的公用经费预算使用定额标准，下属单位、专项经费支出成了新的“挖掘点”。目前专项经费和项目经费收支核算不够清晰，没有做到专款专用。尤其是项目经费支出没有明细账，与正常经费混在一起，无法判断项目经费管理使用的真实情况。
财务分析缺乏。行政事业单位普遍缺乏适合本单位的财务分析制度，财务人员往往用会计报表和年终决算编报说明来代替行政事业单位的财务分析报告。有的行政事业单位的财务人员参与单位管理的机会少、意识不强，对单位的业务现状、问题和发展趋势缺乏了解，财务人员在做财务分析时，只能根据已经发生的经济业务，从单纯的会计核算角度进行分析，不能从全局角度看待财务收支的合理性，因而做出的财务分析具有很大的主观性和片面性，找不准问题的要害，导致了财政部门和单位决策者不能全面了解单位财务运行状况。
改进事业行政财务管理的方法
法律方法。运用法律方法进行事业行政财务管理，是指通过制定、实施有关法律、法规和财务制度，对各项财务活动及相关的经济活动进行组织、协调、控制和监督的方法。法律方法具有权威性、稳定性、规范性和强制性等特点。
运用法律方法进行事业行政财务管理，主要是通过制定、执行国家有关法律、法规和规章制度来进行的。我国事业行政财务管理所依据的财税方面的法律、法规和规章制度主要包括：《预算法》、《会计法》、《事业单位财务规则》、《行政单位财务规则》和其他有关财务管理、资产管理、财务监督等方面的法规、规章。上述法律、法规和规章制度是以财政分配中的各种经济关系为主要协调对象的，将各方面在财政分配中的权利和义务、利益和职责，以及行为规则等，以“法”的形式固定下来，并据此规范和约束财政分配活动和相关的经济关系，使有关各方在法制轨道上正确地履行各自的职责，规范财务和经济行为，实现财务管理、事业计划和行政工作任务的目标。
行政方法。运用行政方法进行事业行政财务管理，是指通过依法利用行政权力，按照规定的权限和程序，采取命令、指示、布置任务、指令性计划等形式，对各项财务活动及相关经济活动进行组织、协调、控制和监督的方法。行政方法具有强制性、权威性、速效性和直接性等特点。
运用行政方法进行事业行政财务管理，其优点是直接体现国家及上级机关的意志，保证国家统一的方针政策、统一的规章制度、统一的财政财务计划得以贯彻实施。特别是在财务活动出现特殊的、紧急的和不正常的情况时，采取行政方法实施管理，能够收到明显的效果。运用行政方法进行事业行政财务管理，一要注意依法、合理运用行政权力；二要尊重客观经济规律，杜绝“长官意志”；三要克服形式主义，讲求办事效率与效果。
行政方法在事业行政财务管理中运用较多。比如，当某项经费支出出现不正常增长时，上级财政采取下达控制增长幅度的方法进行控制，就是行政方法。又比如，为推动财务管理工作而召开会议，总结经验，研究问题和布置工作任务；上级财政部门、上级主管部门的领导深入基层督促、指导工作，运用的也是行政方法。
关键词：医药人才服务中心；财务管理；问题；途径与措施
一、引言
随着我国医疗卫生事业的改革深化和医疗市场的激烈竞争，这对医药人才服务中心也提出了更高的要求。在这样的背景下，作为医药人才服务中心管理的重要组成要素——财务管理，其重要性也日益突出。如何提高财务管理水平，充分发挥人、财、物的作用，降低医药人才服务中心运营成本，提高经济效益和社会效益，是我国医疗卫生事业健康持续发展的重要保证。
二、当前医药人才服务中心财务管理所存在的主要问题
1）领导层财务管理理念落后，相关财务从业人员素质普遍不高。目前，不少医药人才服务中心的领导层都是由医疗界专家教授担任，其一般只注重卫生医疗业务管理，对财务管理认识不透彻，忽视单位相关的财务管理工作的开展。2）预算管理意识欠缺，资金使用效率不高。当前不少医药人才服务中心并未开展预算管理，即使开展也往往只流于形式（重预算收支而轻预算编制、评价），致使资金使用效率偏低。3）成本核算缺乏科学性。医药人才服务中心是国家事业单位，长期以来都对成本核算工作缺乏应有的重视，且常常将其开展的目的定位于为员工奖金分配的提供评审依据，用以激励员工工作积极性。长此以往，非常不利于医药人才服务中心财务风险的有效防范。4）财务分析开展不全面。绝大部分医药人才服务中心相关财务从业人员只进行简单的收款、记账、报表汇总。很少对本单位的经济活动开展全面的财务分析，从而不能为单位管理层提供准确、全面的财务分析报告，给领导层决策的准确性造成不利影响。
三、提升医药人才服务中心财务管理的途径与措施
1、增强领导层财务管理意识，全面提升财务从业人员业务素质
一方面，单位领导层需转变理财理念，对财务管理工作给予应有的重视。推进财会相关从业资格的管理体制改革，将高素质、优秀的财务管理人才引入单位管理决策层。加强本单位财务管理的制度建设，对本单位现有的财务管理制度进行重新的梳理、修订，使其更为完善，从而制度上进一步保证了本单位财务管理工作的科学性。另一方面，全面提升相关财务从业人员的综合素质。强化相关在职财务人员的竞争意识，制定详尽在职员工二次培训、进修的机制，并将绩效考核、奖惩机制融入其中，用以充分调动相关财务从业人员的主动学习、提升业务素质的积极性。同时，制定详尽优秀财务人才的引入机制，提升整个财务人才队伍的素质。
2、实行全面预算管理，提高资金使用效率
医药人才服务中心可通过实施全面预算管理来加强收、支两条线的管理，这一方面可以对医药人才服务中心资金做到有效监管，另一方面，可有效提高其资金的使用效率。具体来说，要做好事前、事中、以及事后三个方面的监管控制工作。首先，做好事前控制。在费用产生之前，财务人员对其进行审核，看其是否属于预算科目，其是否必须发生，以及其费用额度是否超支。只有审核通过后才核准、同样该费用发生。其次，做好事中控制。医药人才服务中心预算管理部门制定出详细的过程监控制度。对各部门的预算额度分月进行划分，及时汇总各部门的预算执行状况，动态监管各部门的费用产生情况，在非特殊状况下对超出本部门预算额度部分，不予报账。最后，做好事后控制。每月月底将各部门的收集反馈过来的相关财务数据进行汇总分析，查看预算执行情况，说明其中的问题及改进的建议，并制作出详细的预算执行报告提交给医药人才服务中心财务管理层。同时在将各部门的预算执行情况纳入本部门的年度评审。以此来提高资金管控与资金使用效率。
3、完善财务分析，为管理决策提供依据
做好财务数据的基础分析工作。财务分析通过对资产负债表、收入支出总表等会计报表的内容，计算出经济效益指标、负债比率指标等财务指标，进而对医药人才服务中心的资产结构、变现能力、运营能力、偿债能力、盈利能力、资产管理能力进行分析；加强财务风险预警分析，做好事前预测工作。建立财务风险预警分析系统，根据医药人才服务中心实际运行情况、历史资料、同行业资料等经济信息设立敏感性指标，对财务危机进行监测和预防。
4、加强成本核算管理，不断降低成本，提高经济效益
成本管理贯穿于医药人才服务中心业务的全过程，是提高本中心财务管理水平的重要途径。因此有必要进一步加强我们医药人才服务中心的成本核算管理工作。具体来说，一方面，需要更新成本核算管理理念，引入更为先进、更为行之有效的成本核算方法。在各部门成本核算中，摒弃过去不完全成本核算，全面实施完全成本核算。同时讲各单位的新旧固定资产合理核算计入各自部门的成本之中。另一方面，实施严格的成本控制制度，科学合理地制定出各项成本费用标准。根据各部门的实际，采用定额成本的方式，来加强各部门的成本节约意思，降低整个医药人才服务中心的成本支出，提高本服务中心的经济效益。
四、结语
财务管理工作是一项综合性的系统管理工程，医药人才服务中心要强化财务管理职能，在实践中不断探索、创新，使财务管理逐渐走上科学化、规范化。具体来说要增强领导层财务管理意识，全面提升财务从业人员业务素质；实行全面预算管理，提高资金使用效率；完善财务分析，为管理决策提供依据；加强成本核算管理，不断降低成本，提高经济效益；以实现医药人才服务中心优质、高效、可持续发展。（作者单位：福建省医药人才服务中心）
参考文献
[1]陈晓华.医疗系统财务管理中存在的问题及其对策[J].中国市场，2010，（04）.
[2]潘焕喜.现代卫生事业财务管理中存在的问题及其对策刍议[J].中国集体经济，2011（06）.
