时间：2022-07-30 20:00:38
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇货币资金管理，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
[关键词]企业经营；货币资金；会计核算；预算管理
货币资金是企业流动资产的重要组成部分，既然是流动的就是不一样的形态、不一样的载体存付于企业的运营之中，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。
一、根据企业的经营范围设定常用的货币资金的应运形式
企业经营范围不同所使用的货币资金形式也不尽相同，由于货币资金范围很广，为便于规范管理，针对企业性质设定不同的、适合自身企业存在的货币资金形式更加容易管理。一般企业常规货币资金形式有银行存款、现金、商业汇票、外地临时存款，特殊企业会增加信用证存款、投资存款货币资金形式。
二、制定完善的货币资金管理制度并贯彻落实
一个企业规范与否，首先是制度健全与否，制度落实与否。建立完善的管理制度是从源头上夯实管理基础，货币资金是企业经营的血液，稍微不慎，就会为国家和企业造成不必要的损失，建立完善的货币资金管理制度并积极落实对企业健康发展十分重要。根据企业的性质、按照会计法管理规定，从建立严密的资金授权审批、不相容岗位互相分离、资金实行预算管理、完善货币资金付款流程、尤其加强收入、支出环节资金管理等方面建立货币资金管理制度。如何贯彻落实货币资金管理制度，就要从货币资金内部控制上检查落实情况，加强制度审机监督，是规范企业行为，是企业自我评价的一种监督活动，是企业制度执行情况的一种健康反馈。
三、实行企业财务统一管理，预防资金风险发生
企业货币资金管理必须统一归企业财务规范管理，实行责权分明，按照严格的授权审批程序管理，严禁其他部门设置帐外帐、小金库，对企业重大的经济事项，及时上报财务部门，树立风险意识，从源头上杜绝资金被挪用现象发生，用制度对可能产生的财务风险和经营风险严加防范和控制。为更好地监管资金流量的变化，企业应实行资金管理信息化，实行网上银行、货币资金帐目电算化，付款支票电子化，使用现代化的电子信息管理手段，时刻监管着企业整个资金流量的变化，及时了解掌握资金收入、使用情况，预防风险发生，提高资金使用效率。
四、做好货币资金周转环节各项工作，加强管理
首先，做好资金预算管理，合理使用货币资金。根据企业全年商品销售的计划与市场前景预测，客观合理地进行货币资金的预算，从货币资金流入、流出量上合理安排存量，任何一个企业货币资金流入量和流出量永不可能相等，当货币资金流出量大于流入量时，企业支付能力相对很弱，难以保证日常经营业务的资金需要。当货币资金流入量大于流出量，企业支付能力相对增强，却会丧失机会利润，企业做好资金预算管理，合理使用货币资金，确保企业经营良性健康发展。其次，加强资金流通环节管理。货币资金的变化主要是在流通环节增加收入、支出，在市场经济条件下，资金只有通过不断的运动中才能实现增值的目的。企业资金是从货币资金变成商品，经过商品销售，从流通中又收回货币，资金又恢复货币资金形态。企业经营资金从货币资金出发，经过不同阶段，顺序改变形态，实现不同职能，最后又回原有形态的过程，称为资金循环。周而复始的资金循环称为资金周转，资金在循环周转中消耗的数额必须在经营收入中获得补偿叫做资金增值性。最后，做好货币资金管理分析，为企业经营献技献策。根据企业资金存量情况，做好资金管理分析，优化资金结构，用活盘活资金，减少浪费，为企业经营提供实用的资金存量指标，供领导决策选用，根据企业实际需求，认真设计企业对内现金流量表：第一，根据企业性质、报表的用途、编织日期不同，设计不同的经济指标；第二，要根据报告期的长短和编报要求设计经济指标，报告期较短的指标可粗一些，报告期较长的指标可以详细一些；第三，在设计指标体系时，还要分主次，规定企业主要报表指标和报表附表指标；第四，在设计指标时，应注意报表指标间的勾稽平衡关系，以反映报表之间的关系，便于检查报表数据的正确性；第五，指标体系内容要完整、明确。然后，做好现金流量表指标分析，提供切实可行的企业领导决策的分析报告，为企业发展服务。
五、加强资金管理人员职业道德教育，杜绝人为损失
不同的行业有不同的职业道德涵义，《会计基础工作规范》中明确规定：会计职业道德是指在会计职业活动中应遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。任何一项活动都要靠人去实践，企业货币资金管理也要靠人去管理，建立一支好的会计管理队伍是会计职业道德建设的根本，才能杜绝会计信息失真、经济领域犯罪现象的发生，才能确保我国社会主义市场经济的健康发展。加强资金管理人员职业道德教育，确保货币资金安全刻不容缓。
参考文献
[1]郑丽段，利玲，《企业流动资金运营中的问题与对策》，《中小企业管理与科技》，2009(1 0)上旬刊
货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，它是企业资产的重要组成部分，也是企业中最活跃的资金。对货币资金管理的好坏直接影响企业未来的经营与运作，在企业管理中占有重要地位。目前，企业在对货币资金的管理上仍然存在着许多的问题，导致单位遭受损失。本文以浙江省的十家上市公司为样本，从企业在货币资金管理上存在的问题着手，进而提出相关的对策，从而确保企业资产的安全完整，实现企业的经营目标。
【关键词】
货币资金；问题；对策
1.企业货币资金及其管理
1.1 货币资金的概述
货币资金，是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。它是企业资产的重要组成部分，不但是企业中最活跃的资金，更是企业的重要支付手段和流通手段。
货币资金管理是企业财务管理的集中表现，只有抓住资金管理这个中心，采取行之有效的管理和控制措施，疏通资金流转环节，才能提高企业经济效益。
2.企业货币资金管理中存在的问题
2.1 10家浙江省上市公司情况
2.1.1 选取样本的范围和依据
本次研究通过随机选取浙江省内10家上市公司近三年的数据进行样本分析，样本选取原则：随机选取浙江省十家上市公司，净利润不存在亏损，公司上市时间较早，具有持续盈利能力。
根据统计，选取的10家上市公司近三年的平均总资产在30亿元以上，平均销售收入在10亿元以上。考虑到本章篇幅有限，本次选样仅随机选取10家浙江省上市公司进行研究，具体选取的样本公司信息详见表2.1。
2.1.2 上市公司货币资金的管理现状
货币资金管理的好坏可从两个方面看出：从财务管理方面，看其是否持有适当的货币资金，既能保证日常的生产经营活动，也能保证一定的偿债能力，使资金使用效益得到最大的发挥；从内控方面，看其是否被挪用或侵占，有无按照相关会计的法律法规以及规章制度去精心管理和控制货币资金。
根据相关的短期偿债指标，以及货币资金所占流动资产的比重和相关周转率来进行分析。样本企业的2010至2012货币资金的相关财务指标，详见表2。
由表2可以看出，10家上市公司的现金比率基本都在0.2以上。现金比率表明1元流动负债有多少现金资产作为偿债保障，一般认为现金比率在0.2以上为好，因此这些公司普遍达到了了标准。但是其中也有4家企业低于了0.2，都在0.17左右，从而说明其短期偿债能力低于标准水平。但是现金比率也不是越高越好，如东方通信股份有限公司的现金比率已达到2.68，说明其持有货币资金较多，虽然偿债能力变强，但从另一方面来看也说明其丧失了许多投资的机会，其货币资金的机会成本增加。从货币资金的周转率来看，普遍在3至5次之间，当然也有不足2次和高达8次的。从中表明，货币资金的管理效率也是参差不齐的。而过低则需要进一步加强货币资金的管理。
根据研究发现，货币资金所占流动资产的比重普遍位于20%至50%之间，当然也有两家公司高达70%以上，而浙江广厦股份有限公司却低于10%，具体比重详见表2.3。
通过比较研究样本的10家上市公司的货币资金财务指标，可见当代企业在进行货币资金的管理时，还是存在着一些问题的。如东方通信股份有限公司的货币资金持有过多，现金比率较高，占流动资产的比重也较大，短期偿债能力较强，能支持相关的生产经营活动，但却造成机会成本的加大，形成资源的浪费。当然也有货币资金持有量过少，例如浙江广厦股份有限公司，这样则会造成流动资金不足，可能会出现资金周转困难，偿债压力过大，导致资金的短缺，短缺成本增大，同时也会影响到企业的信誉与形象。
综上所述，当代企业货币资金的管理现状不容乐观，应在进行财务管理时对其有足够的重视，通过合理的预测下个时期的现金使用量，使其持有量尽量达到一个平衡点。
2.2 货币资金管理中存在的问题
2.2.1 财务管理方面
首先，部分企业存在货币资金持有过多的问题。货币资金的过多持有，则会使企业丧失许多的投资机会。其次，有些企业存在货币资金持有过少的问题。资金持有过少也会相应地阻碍企业进行生产经营，也会使得企业的短期偿债能力下降，信誉受损。
2.2.2 内部控制方面
首先，报销制度不严谨，原始凭证会存在虚假的问题。甚至会出现出票时虚开套写，使票据凭证联和存根联金额不一致，造成收多报少或支少报多。
其次，出纳兼顾多项工作，职责混淆不清。企业由于规模较小，会计人员也相对较少，就使得一名财务工作人员不得不身兼数职，这样就使其对现金管理业务的某些环节拥有绝对处置权，造成管理上的漏洞。
再次，对现金出纳业务进行简化工作，未做到“日清月结”。有些企业为了进行简化工作，没有很好的做到“日清月结”。违反会计制度的同时，也可能导致货币资金流失后却无从查起，不利于企业的长期生产经营。
最后，单位领导没有认识到货币资金管理的重要性。一方面，领导从本质上未了解其重要性，缺乏对货币资金管理的观念；另一方面领导权力过于集中，弱化了其他会计人员的审核权限，导致无法很好的执行货币资金管理制度，从而产生纰漏。
3.加强企业货币资金管理的对策
3.1 完善货币资金的预算制度
货币资金的预算制度是企业货币资金管理的基础。货币资金预算提供了控制企业日常货币资金流动的主要依据，也是评价各部门、各单位对货币资金管理成绩的考核标准和重要手段。需要严格合理地进行货币资金预算，有效了解到生产经营活动所需要的货币资金数量，最后进行科学地管理，才能确保企业的生产经营活动得到有效的开展，不会出现现金短缺的情况，有利于企业进行长期的生产和发展。
3.2 加强企业货币资金管理的内部控制
企业应建立健全货币资金内部控制制度，严格按照会计制度的相关法律法规对货币资金进行有效的管理。第一，应严格报销制度，避免收据入账现象的发生。单位领导及员工应当取得正规的发票进行报销，会计人员对于收据等应当严格不给予报销，从而整顿企业的报销审批制度；第二，应对不相容的岗位进行相互分离的控制，建立货币资金业务的岗位责任制；第三，出纳人员应严格按照会计制度，做到“日清月结”。
3.3 加强领导对货币资金的重视度
领导在提高自己的整体素质的同时监督和教导公司的员工，通过以身作则从而实现货币资金的管理和控制，健全其管理体制。
3.4 提高会计人员的整体素质，提升职业道德水平
会计人员是企业的重要组成部分，也是货币资金管理的具体执行者。因此，单位应提高会计人员的整体素质。从招聘会计人员起就要严格把关，全面审阅应聘人员的受教育程度和工作经历，尤其应对其思想品行和道德修养方面重点把关。会计人员应该通过后续学习，加强专业知识，根据实际情况，总结经验。
3.5 实行轮岗制度
可使会计人员轮流负责货币资金的管理，每次移交工作，都是一种责任的转移，实质的监督。可减小贪污，造假情况的发生。
4.结束语
加强企业货币资金的管理不仅能使企业从一定程度上合理利用资源，获取更高的收益，也能有效避免资金被挪用、挤占或侵吞，减少企业的相关损失。因此，企业只有建立健全的货币资金管理制度，才能适应现代企业对会计核算的新要求，使企业在未来的发展过程中获得更高的收益。
参考文献：
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目前，不少企业在资金管理上出现个人截留收入、挪用资金、虚报冒领、贪污、行贿受贿、白条抵库、被盗丢失、现金超额存放等舞弊行为，细追究原因，无不与单位放松管理、内部会计失控有关，因此，加强货币资金管理乃是加强财务管理的当务之急。强化内部会计控制，加强货币资金管理，对保证单位资金的正常运转和经营效益意义重大。
一、加强货币资金管理，强化内部会计控制的目的
内部会计控制其根本目的是指为了保护资产的安全、完整，提高会计信息质量，确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻执行，避免或降低风险，提高经营管理效率，实现单位经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。它涵盖货币资金控制，货币资金控制的目的是确保货币资金的安全，堵塞错憋漏洞，降低货币资金管理的风险，提高资金的管理效率。强化内部会计控制是实现货币资金管理的手段。加强货币资金管理，必须强化内部会计控制。
二、加强货币资金控制的内容及措施
事实证明：货币资金控制到位，则货币资金出现问题的可能性就小。归纳起来，控制的内容及措施主要有以下方面：
（一）岗位分工控制是基础
1.建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门或岗位的职责权限。
2. 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
3. 配备合格人员，进行岗位轮换。
4. 建立回避制度。单位负责人的直系亲属不得担任本单位会计机构负责人，会计机构负责人的直系亲属不得担任本单位的出纳人员。
（二）授权批准控制是前提
1. 明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施。审批人不得超越审批权限。
2.明确经办人员办理货币资金业务的职责范围和工作要求。
3.严格按照申请、审批、复核、支付的程序办理货币资金的支付业务，并及时准确入账。
4.重要货币资金支付业务，实行集体决策和审批。
（三）现金、银行存款、票据、印章控制是关键
1.现金控制
（1）实行现金库存限额管理制度。
（2）明确现金开支范围并严格执行。
（3）现金收入及时存入银行，严格控制现金坐支；严禁擅自挪用、借出货币资金。
（4）货币资金收入及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账。
（5）定期盘存现金，做到账实相符。
2.银行存款控制
（1）加强银行账户管理，按规定办理存款、取款结算。定期检查、清理银行账户的开立和使用情况。
（2）严格遵守银行支付结算纪律。
（3）定期获取银行对账单，查实银行存款余额，编制银行存款余额调节表。
3.票据控制
明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，防止空白票据遗失和被盗用。
4.印章控制
（1）财务专用章应由专人保管，个人名章应由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。
（2）严格履行签字或盖章手续。
（四）监督检查是保证
1. 定期检查货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。
2. 定期检查货币资金授权批准制度的执行情况。
3. 定期检查印章保管情况。
4. 定期检查票据保管情况。
三、加强货币资金控制，必须与下列原则的贯彻相结合
（一）贯彻单位负责人责任制原则。单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责。
（二）全员性原则。任何人都不得拥有超越内部会计控制的权利。
（三）权责明确，相互制衡原则。坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和不同岗位之间的权责分明、相互制约、相互监督。
关键词：创业企业；货币资金管理；预算管理；内部控制
创业型企业是指处于创业阶段、高成长性与高风险性并存的创新开拓型企业，创业企业以高科技企业居多。目前在我国，整体的经济环境还是基本有利于创业企业的发展，创业活动也呈现出活跃的状态。创业活动可以推动经济发展，提高劳动生产率，增加就业机会，促进新观念、新产品和新技术的产生，是中国经济中非常重要的一个推动力量。
但是，由于创业企业本身所具有的高风险性，很多创业企业面临中途“夭折”的命运，特别是在目前中国经济增长放缓的背景下，创业企业更是难以获得持续稳定的发展，很多创业企业还没有发展壮大就已经面临不得不被淘汰的命运。这和创业企业所面临的内外部环境有关，一方面是外部环境中大型企业的竞争；另一方面就是创业企业自身各方面的不足。而其中，创业企业缺乏科学的货币资金管理制度也是导致创业企业不能良性发展的一个重要原因。
货币资金是创业企业资产中非常重要的一部分，创业企业必须加强对货币资金的相关管理，避免发生现金不足或者现金过剩而产生的不良现象，从而影响创业企业的进一步发展。货币资金管理制度主要包括货币资金的预算管理制度和内部控制制度。
1.创业企业货币资金管理中存在的问题
1.1货币资金预算制定和执行不力
创业企业的年度预算管理中，一般每年也会对现金流管理做预算筹划，但是预算本身存在目标短期化、预算指标简单化的问题，而且预算执行不力，无法贯彻全面预算的基本思想。
创业企业的生存比较艰难，很多创业企业没有意识到企业战略的制定和完善对公司发展的重要作用，在没有制定公司战略目标前就进行预算，这样的预算职能是短期的，和企业的长期发展战略是不相符的，会导致企业只关心目前的经营成果，忽略了长期的经营目标，使各个时期编制的预算成果存在很多这样那样的问题，导致全面预算管理存在严重问题，难以取得良好的效果。
由于预算的制定不符合全面预算的基本思想，不符合企业的长远利益，因此在预算执行的过程中，每个部门、每个人都朝着有利于自己的方向去操作，这样就导致预算不能很好的执行，导致预算执行结果和企业的整体长远利益存在很大的出入。所以，企业和个人在预算的执行过程中，必须同时考虑企业的整理利益和环境市场的变化。创业企业只有贯彻全面预算的基本思想，才能保证预算的有效制定和有利执行。
1.2内部控制制度不完善
内部控制制度主要包括授权审批制度、职责分工和岗位分离制度、记账和审核制度。
创业企业在创立之初，公司大部分权利相对集中在少数的创业者手中，货币资金的授权审批没有一套完整的制度规范，而是依靠企业领导个人逐个进行审批。审批的随意性很大，同一笔经济业务，10个人报销会有10种不同的结果。领导权力过于集中，企I领导在审批工作中拥有绝对的自，对于重大资金变动的审批不进行商议，不由集体决定。这样的一种高度集中的授权审批制度，对于重大的资金调度没有任何的监督和制约，极易造成企业资金管理的巨大漏洞，给创业企业带来不可估量的损失。理想的审批制度，应该是按重要性程度分级审批，按规章制度确认审批结果。
职责分工和岗位分离制度规定会计与出纳分离，明确各自的职责范围，即所谓“管钱的不管账，管账的不管钱”。但是许多创业企业由于资金短缺等等原因，往往只设一个会计，“管钱”又‘管账”。一个人办理货币资金业务的全过程，这就大大的增加了会计的风险。在这样的岗位设置方式下，会计既负责企业的收入、支出、费用等登记工作，也负责企业的现金往来，那么他就很容易监守自盗，自己编造凭证、登记凭证，无人监督，致使企业造成损失。
按照货币资金的记账和审核制度，会计应该对所有货币资金的经济业务按会计制度规定进行记录。出纳负责核对货币资金的账面数字和实际数字是否相符。内部审计人员应负责凭证账簿和报表的定期审计工作。而在创业企业中，由于财务人员相对较少，出纳人员凭原始凭证办理所有的货币资金业务，到月底或年底统一交给会计，会计再记账，也就是出现月末集中登记或年末集中登记的现象，更有严重的是累年不登记，直到财务检查才补登记，这样会造成会计、出纳做账的时间往往会有差异，最终导致库存现金余额不实。现金收支环节控制作用丧失。
2.完善创业企业货币资金管理制度的对策
2.1完善创业企业货币资金的预算管理制度
创业企业要贯彻“全面预算”的基本思想，预算目标要和企业整体的、长期的目标相结合，建立和企业长期目标一致的预算指标。“全面预算”要求企业的各个部门都积极参与，才能提高预算的有效性。每个员工都应该将预算目标和自己个人的目标相统一，并且结合环境、市场等因素来执行预算。同时公司要严格要求，加强货币资金的预算管理执行力度。为此，公司应该建立部门协调和业绩考核等机制并围绕预算实施运行监督。
2.2完善创业企业货币资金的内部控制制度
完善创业企业货币资金的内部控制制度主要包括完善授权审批制度、职责分工和岗位分离制度、记账和审核制度。
创业企业应该消除领导权利过于集中的现象，改变现在的由领导者个人逐个进行审批的局面，制定完善的授权审批程序，形成一整套的监督体系。只有这样，当涉及货币资金业务时，企业才能够按照程序层层把关，加强货币资金的管理。首先，创业企业应授权权限，领导者应做到适当放权，将审批权利层层下放，要求他们在授权范围内进行审批。另外，在授权批准上，创业企业必须制定完善的内部授权审批程序。个人、部门等在用款项的时候，需要向财务人员提交具体的用款申请。审核人员要对申请的合法性和真实性进行严格审核，核算、核实其金额计算是否正确，各种手续是否齐全。一旦发现不合规不合法，审核人员要拒绝办理。最后，将经过各级审核人员审核确认的单据，交给出纳进行支付。创业企业必须将严格的授权审批制度深入贯彻落实，才能避免货币资金管理中的漏洞，使创业企业的货币资金得到充分有效的利用。
创业企业应当建立完善的不相容职务岗位分离制度，并严格执行。货币资金的核准与拨付应当职权分离；资金的保管和库存记录的保管应当分离；货币资金会计凭证的记账和会计监督也应当分离。出纳人员不得担任企业的稽核、会计档案的保管。中小企业中涉及货币资金管理的财务人员，应当执行一定期间内人员岗位轮换的制度。对于中小企业中相对重要的会计职务人员，要执行间隔时期休假制度，并且要在三到五年内轮换担任。
针对许多创业企业集中在月底或者年底统一记账的这种现象，创业企业一定要提高财务人员的素质，对财务人员加强培训，要求财务人员严格按照企业会计准则和会计制度的要求及时记账，才能保证会计信息的及时性、真实性和可靠性。财务人员对每笔业务要做到随发生随记账，还要做到勤跑银行，企业账目与银行及时核对。一旦发现错账，要及时更正。另外，为了保证货币资金的安全，有条件的创业企业应该设置内部审计部门，以保证其会计信息的真实性，防止滋生。没有条件的创业企业无法设置专门的内部审计部门，应指定人员不定期检查，进行库存现金盘点，检查银行存款资金账户、会计资料是否齐全完整等来保证货币资金管理制度的贯彻落实。
[关键词]国有企业；货币资金管理；探讨
一、货币资金的概念
货币资金指的是企业在经营发展的过程中，资金以货币的形态存在，具体包括现金以及银行存款、其它货币资金。其中现金指的是企业拥有由出纳人员所保管的相关货币，也就是库存现金。而银行存款指的是企业存放于开户银行内，可以随时取用的货币资金。至于其它货币资金指的是企业除了现金以及银行存款之外其它各类货币资金，具体有外埠存款、银行本票、信用证存款以及银行汇票存款、信用卡等等。
二、加强国有企业货币资金管理的主要目的
（1）降低货币风险。通常货币资金在国有企业全部资产中，流动性最强，往往存在被挪用以及以及被盗的风险，为了预防财务人员以及报账人员以职务之便，以敲诈手段贪污来挪用现金，可见国有企业必须不断完善内部控制体系。（2）减少企业货币资金的占用量。货币资金属于流动性最强的资产，但盈利性也最低。怎样保持最优现金持有量，以让企业不但可以充分地利用货币资金，同时又不会影响到企业的日常生产，是制定相关货币资金方法时所要考虑的问题之一。
三、现阶段国有企业货币资金管理存在的主要问题
（1）财务管理的价值观念淡薄，投资决策不正确。财务管理有两个价值观念：第一是货币时间价值。第二是投资风险价值。从现代的财务管理理论上来看，企业在进行投资时必须要考虑到这两个价值问题。可是目前多数企业的各种投资决策之中，企业决策者没有对货币时间价值以及投资的风险价值给予该有的重视。再加上缺乏对产品以及市场等经济参数的合理科学预测，在做决策时，存在较多主观意识，定量分析较少，导致最终的决策合理性、科学性比较差。项目无法建成投产又或者是项目运营之后无法产生预期的投资效益，更甚者投资血本无归。（2）费用的支出量增大。随着经营实体的不断扩大，相应的人员也在不断的增加，尤其是非业务员的增加，但是企业所经营的业务却没有得到广泛的开展，相反的企业费用的支出却在不断上升。除此之外，有一些承包经营者的综合素质比较差，将坐车子、买手机以及住房子、装修办公室之类的个人享受列在首位，没有将提高企业管理水平、全方位的拓展业务为主要任务，在很大程度上阻碍了国有企业的经营发展以及效益提高。（3）管理失控以及信息失真现象严重。从现阶段国有企业成立的一些子公司来看，其不管是经营效益的好坏，通常均是难以履行应该承担的责任义务，那些无独立核算的业务部，更是发生无偿占有货币资金的现象，有关的财务部门无法及时掌握有关承包者的实际经营状况，难以实施高效的控制，再加上会计人员的综合素质比较低，有的还是业务员兼职，会计的基础工作质量较差，管理比较混乱，经营发展状况以及成果不够真实可靠。（4）资产结构不够合理科学，资产的效益性以及流动性和效益比较差。因多数国有企业的盲目投资，使得有较多数量的货币资金被长期占用，致使企业流动的比率逐渐降低，在流动的资产之中，不良债权所占的比重相当大，这些都不可能产生任何的收益，又或者收益十分低，更甚的还低于资金成本，这些都严重影响到企业资产整体的收益性以及流动性。
四、加强国有企业货币资产的管理
（1）更新管理观念，将货币资金管理作为一项重中之重的工作来看待。想要在日益激烈的市场竞争之中站稳脚步，国有企业的上层管理者、决策者以及内部各个部门的全体成员都必须及时的更新自身的财务管理观念，要及时转变传统的落后观念，增强货币意识、质量意识以及效益意识，不断树立科学的市场竞争观念，尤其是国有企业的管理者、决策者，特别要树立正确的财务管理意识，只有这样才可以在进行各项决策和管理时，起到很好的带头作用，进而在全体职工心中树立威信。在更新国有企业全体员工的管理观念基础上，还要将货币资金管理作为企业管理中的一项重中之重的工作来看待，将获取最大化的效益作为企业各项解决业务的发展目标，这样才能引起全体职工的高度重视，并能在实践中，严格要求自己的各项操纵行为。（2）建立健全货币资金的内控制度。建立健全货币资金的内控制度，才能确保每一项资金管理工作有章可循。首先应该确定岗位职责的权限，完善授权批准制。国有企业在没置各个岗位职务时，一定要遵守不相容岗位相分离的基本原则，实施内部牵制。所有涉及到款项收付、登记以及结算的工作．均要由两个人或者两个人员以上来分工办理。还要切实做到会计以及出纳互相分离、收银以及稽核互相分离、采购以及出纳互相分离、信息系统维护以及日常操作互相分离等。进一步确定各岗位的权限范围，所有经办人员要确保在授权的范围之内做好相关业务的办理，严格按规章制度来操作和处理相关事宜。其次，完善财务核对制度。应设置多人对业务的各环节进行控制，通过核对，来确保账证、账实以及账物均相符，以减少或者避免相关舞弊行为的出现。核对人员要认真审查收银部的所有账单是否为连号使用，费用金额是否完全正确，是否有错记或者漏登的情况。账单压价、毁单或者打折是否都经过了相关授权者的签字确认。此外，还要注重财务的事后监督检查，也就是对各岗位、各业务展开日常性以及周期性检查，对各个单位的现金、各银行的存款控制以及财务票据印章的管理、审批手续的执行情况等展开检查监督，确保国有企业内部的会计控制的完善以及严密。第三，实施岗位的轮换制。展开岗位轮换能够有效避免由于职工长时间的留任个别岗位而出现麻痹，导致差错出现。实施岗位的轮换制，还可以充分挖掘员工的潜在能力，培养员工具备较强的业务能力，成为复合型的专业人才。（3）加强对国有企业财会人员的综合素质教育，提高财会人员的综合素质。财会人员是各项货币资金管理的主要参与者，所以有必要加强对相关财会人员的综合素质教育，提高财会人员的综合素质。首先应该加强财会人员队伍职业道德的教育。应该在财会人员中进一步加强爱岗敬业、廉洁自律、客观公正、诚实守信、提高技能以及强化管理服务教育，以唤起相关财会人员的责任感以及使命感，使员工深刻领悟到财会工作的重要所在以及社会价值，促使员工热爱本职的工作并忠于职守。总而言之，加强财会人员的职业道德教育，可以增强员工履行职责以及道德义务的主动性，进而自觉地在实际操作中不断改造自身的思想品质，提高自身的素养以及自律能力。其次应注重加强财会人员的业务素质教育。当前，随着我国市场经济的不断发展．我国财会行业要求专业性以及技术性越来越高，同时对财会人员整体业务素质的要求也是越来越高。国有企业应经过上岗培训以及在职人员再教育之类的渠道，不断充实和更新财会人员的业务知识，提高财务人员的职业判断力，丰富财会人员的会计理论知识，增强财会人员的业务能力。总而言之，财会人员唯有掌握更加新的、更加多的专业理论知识以及专业操作技能，具备完备的管理知识结构，才能够在实际操作相关会计业务时，得心应手，进而有能力来识别正误，确保会计信息的完整性和真实性、可靠性，减少由于业务水平不足导致的人为差错以及损失，确保会计信息的可靠准确，确保国有企业财会信息的质量。
总之．国有企业应该根据自身生产管理的实际情况，制定出一整套行之有效的货币资金管理制度以及其它的管理方法，只有这样才能做好国有企业的货币资金管理工作，促使国有企业各项货币资金的正常使用。
参考文献
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[4]李福香．关于公司财务风险的成因及对策思考[J]．河北能源职业技术学院学报． 2011（4）
关键词：企业货币资金生产经营活动控制管理
一、企业留存货币资金的成本及其问题
1.管理无序,资金使用效率低下。企业管理货币资金最终要是企业能够及时建立资金预算制度,但是有的企业虽然建立了预算制度,但没有按制度去做,使制度形同虚设,资金的统筹和控制随意性很大,营运资金时而不足、时而过剩,影响正常的经营活动,造成不必要的浪费。
2.资金成本高。企业资金来源多种渠道,不管是什么渠道都有一定的成本,同时在管理过程中还要考虑其机会成本,转换成本,管理成本等,使得企业资金成本较高。如果不加以好好利用,必将让企业承担损失。
3.获得市场信息不充分、不真实。现代企业管理最根本的是信息的管理,企业必须及时掌握真实准确的信息来控制物流、资金流。
二、加强货币资金管理的思路
1.建立货币资金的预算机制。企业的货币资金管理有必要推行全面预算管理,完善结算中心制度。预算可以使得企业生产经营活动有序进行,保证企业生产经营活动中的资金收支纳入严格的预算管理程序之中。年初企业应根据经营预算和资本预算,对公司资金的取得和投放、收入和支出、经营成果及分配等资金运作做出统筹安排。根据资金预算总目标,统一筹集、集中使用资金,调剂资金余缺,确定经济合理的现金余额,并将资金预算分解下达,年度内各项收支严格按预算执行。
2.针对货币支出和收入的严格管理。财务部作为公司的风险管理部门,通过制定一系列相关的政策、制度作为货币资金支出风险管理的基础。一旦公司的组织结构确定,财务部会根据此结构颁布各管理层的财务权限和制约条款。对于各项费用支出可以根据管理权限,授权能够审批的额度,通过严格审批,能够使得资金不至于浪费和滥用。
在资金收入方面,尤其形成应收账款,要进行严格管理,事前分析客户资信情况,事中做好记录跟踪,事后及时催缴。
3.提高资金利用效果。在资金利用环节上,可以利用流动负债中的不平衡性所造成的闲置资金进行短期的投资和生产,降低企业资金成本的消耗和不必要的资金占用,在必要的情况下负债经营,利用暂时的负债资金来补充企业资金的不足,以此提高闲置资金的使用效益。加快资金周转,加速存货周转、缩短应收账款周期,延长应付账款的付款期。
4.建立风险指标监控体系。资金管理过程中,会是涉及到的风险包括筹资风险、投资风险及营运风险。筹资过程中应选择合理的资金结构,做到长短期资本、债务资本和自有资本的有机结合,有效地规避和降低风险,降低筹资成本。企业应加强对资金营运风险的控制,通过对资金风险指标的监控,及时掌握资金运用状况,规避本企业内部的营运风险。
5.加强货币资金的日常控制
(1)遵守现金使用范围的规定。根据国家的有关规定,企业可以使用现金的范围是:职工工资、津贴;个人劳务报酬,;支付给个人的各种奖金;各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出:收购单位向个人收购农副产品和其他物资支付的价款;出差人员必须随身携带的差旅费;结算起点以下的零星支出:确定需要现金支付的其他支出。企业必须严格按照规定的范围使用现金,凡不符合现金使用范围的经济业务收支,都应通过银行办理转帐结算,不能用谎报用途的手段套取现金。
(2)遵守库存现金限额的规定。开户银行根据实际需要原则上以开户单位三至五天的日常零星开支所需核定库存现金限额。对没有在银行单独开立帐户的企业附属单位也须实行现金管理,必须保留现金的,也应该定其限额。其限额包括在开户单位的库存限额之内。商业和服务业的找零备用现金,也须根据日常营业额核定定额。但不包括在开户单位的库存现金限额内。凡超过库存限额的现金应及时送存银行,一般不得从本企业收入中直接支付有关支出,也不能将收入的现金以个人名义存入银行和保存帐外公款。库存现金限额的核定,即保证了企业单位日常零星现金支付的需要,又减少了库存现金的数额。
(3)遵守现金收支的规定。企业单位收入的现金,应在当日工作结束之前送存其开户银,当日送存确有困难的,应由开户银行确定送存时间。单位用于日常零星需要支付的现金,可以从库存现金中支付或者直接从开户银行提取,不得从本单位的现金收入中直接支付,也称坐支。之所以规定单位不准坐支现金,是因为单位擅自坐支将打乱现金正常的收支渠道,使银行无法了解单位现金收入的来源和支付的用途,不能对单位的现金收支情况进行有效的管理和监督。
(4)做好银行存款的日常管理。银行存款的管理关系到企业日常各项经济活动的顺利进行。必须正确及时地反映货币资金的周转状况,确定保证企业经营业务的资金需要,根据不同的交易方式和业务特点,采用适当便利的结算方法。制订相适应的手续和规定,是银行存款管理的重要工作银行存款管理工作主要是对企业日常资金需要量作好预测,合理使用资金,既保证经营业务的资金需要,又应极大地提高资金的周转率。其次,加强对银行存款收付业务的日常管理,审核收付的合理合法性,掌握银行存款的结存情况,杜绝签发空头支票。在执行银行存款和结算业务的制度管理上,要从组织体制上落实财务人员内部控制制度。在日常工作中要贯彻执行国家有关现金管理,银行信贷和结算制度的规定。
企业的资金以货币资金形态存在能够满足企业应付日常交易性需要,例如能够及时支付员工工资,偿还到期债务,按时交纳税款等,这些资金发生频繁,而且金额较多。同时企业有一部分货币资金也是为了应付市场紧急情况的出现而储备的资金,例如出现没有预计的情况生产问题,客户违约等。另外为了适应瞬息万变的市场环境,如有机会购买证券,购进低价原材料等,能够短期获利的情形。为此,企业必须留一定的货币资金。
参考文献:
[1]李忠良.财务风险的防范与控制[J].价值工程,2007,(9).
[关键词]货币资金 内部控制 对策
一、前言
货币资金指的是企业在生产经营活动中处于货币形态的那部分资金，货币资金主要包括现金和各种存款，它是企业资产中最重要且流动性最强的一项。企业只有保持一定量的货币资金水平，才能保证企业日常生产经营活动有序进行。因此，企业必须科学有效地使用好货币资金，在保持合理持有量的基础上，尽可能避免货币资金的闲置。
二、我国货币资金内部控制中存在的问题
货币资金由于具有较强的流动性和灵活性，因此在管理和控制上也极易发生问题。当前，从企业的实际情况来看，在货币资金内部控制方面主要存在以下几大问题：第一，内部控制制度陈旧，可操作性较差。目前，我国大多数企业还未建立新型的内部管理模式，管理者对内部控制工作没有不够重视，加之缺乏严格的管理制度和科学的管理方法，这使得企业内部控制体系缺乏可操作性，很多规章制度仅仅停留在书面上，未得到有效的实行。第二，内部控制人员素质较低，影响了货币资金内部控制的效果。货币资金内部控制系统的有效运行必须以高素质的专业人才为保障，但是目前我国企业还缺乏高素质的专业人才，很多企业的内控人员缺乏职业素养，部分出纳人员缺乏职责操作意识，工作不够主动，严重影响了内部控制的执行效果。第三，缺乏有效的评价监督机制。目前，一些企业还未建立起内部监督与评价机制，致使检查、监督与评价流于形式，内部各部门间缺乏有效制衡，致使内控体系的财务监督职能难以充分发挥。
三、货币资金内部控制体系的构建与完善
1、货币资金内部控制的基本原则
要做好企业货币资金的内部控制，必须严格遵循相关原则，也只有在遵循这些原则的基础上，才能够建立科学有效的内部控制体系，充分发挥其对货币资金的管控作用。首先，货币资金内部控制必须遵循不相容职务分离原则。企业应对企业资金业务流程进行全面系统地分析和整理，以便理出其中存在的不相容职务并对其进行必要的分离，使得企业内部各部门和人员能够各司其职、各负其责。其次，要严格授权审批。企业必须根据相关要求，在企业内部对常规授权和特别授权做出具体的规定，将货币资金业务所涉及的岗位权限、审批程序等予以明确。再次，要做好会计系统控制。企业必须严格按照会计准则制度进行货币资金管理，做好会计的日常工作、明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，确保会计资料真实性和完整性，并配备相应的会计从业人员。此外，要做好财产保护控制。可以在企业内部建立货币资金的管理和清查制度，通过采取财产记录、定期盘点等措施确保企业财产安全，防范未经授权的人员随意处置企业财产。
2、建立完善的货币资金内部控制体系
要做好企业货币资金的管理，必须建立在严格遵循相关法律和原则的基础上，构建完善的货币资金控制管理体系。健全的货币资金内部控制体系应做到以下几个方面：
(1)确保货币资金进行全面的控制
要对货币资金进行全面完整的控制，必须对经济业务中所涉及的各种收入及支出进行严格的记录，保证这些业务涉及的会计事项能够按规定及时入账。第一，对发票和收据的控制。相关部门要充分利用发票和收据在编号上的连续性，及时核对收到的货币资金和发票收据金额是否一致，以便确保货币资金能够及时全部入账。这里需要注意的是，必须加强对发票、收据其印制和收、发存的管理，且必须连号，以便有效的进行建账核算。第二，要根据企业以往的业务量水平做好业务量控制，这以便更好的对货币资金的使用情况进行复核。第三，加强对往来账的核对，财务部门必须定期与同企业存在往来账项的方面核对往来余额，评价清欠货币资金是否及时入账。第四，强化对银行对账单的控制，要将银行对账清单同企业银行存款日记账逐笔进行核对，保证银行存款的完整性和真实性。
(2)保障货币资金的安全性
健全货币资金安全控制应从账实盘点控制、库存限额控制和实物隔离控制三个方面人手，全面保障货币资金的安全性。第一。实行账实盘点控制，通过定期和不定期的盘点，及时掌握货币资金实际持有情况，保护企业资产安全。第二，做好库存限额控制，通过对各企业规定一定的资金库存限额来保证超过限额的货币资金能够被及时的送存银行，从而降低货币资金的被盗风险，并使货币资金高度集中以便统筹使用。第三，建立专人专管责任制。企业应该采取妥善措施确保除专人保管外其他人员不得接触实物，并对资金实物采取必要的安全管理手段和方法。
(3)不断提高货币资金的效益性
企业应充分运用各种筹资投资手段，提高货币资金的效益。货币资金效益性控制的具体方法可以通过制定货币资金收支的中长期计划来实现。企业在进行筹资投资决策时，必须首先对各种方案进行全面的分析，制定出多套备选方案，并建立专门的方案分析小组，对备选方案进行可行性分析，最终确定一套具有较高可行性的方案。这样有利于企业内部各个部门互相监督，及时发现企业业务活动中存在的问题，在提高会计核算的工作质量的同时有效防止和避免生产经营中的偏差，制止各类营私舞弊行为。
3、完善货币资金内部控制制度
(1)制定不相容职务分离的内部控制制度
要想达到不相容职务相互分离的目的，企业必须建立内部牵制制度，即凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作必须由两人或两人以上分工办理，以起到相互分离相互制约作用的一种工作制度。一方面，各方面人员要做好本职工作。在实践中，会计审核人员必须要对其所负责的分类账的登记原始单据进行严格的复核，并严格按照记账凭证编制会计信息资料。出纳人员则要做好现金的收付、保管和签发工作，对银行有关票据和登记日记账进行严格的分类和记录。内部审计人员则要在做好定期审计的基础上，对重点账目和现金的使用情况进行不定期盘点，以便提高审计的综合效果，及时发现货币资金在管理和使用中存在的各类问题。另一方面，必须严格对不相容职务进行分离。在企业内部，出纳人员不得兼任记账凭证的编制以及稽核会计档案保管和收入支出费用、债权债务管理岗位的工作，不得兼管编制银行存款余额调节表：稽核人员不得稽核自己办理的经济业务：会计信息系统管理人员不得兼管会计核算；会计信息系统管理人员对会计岗位的授权与取消。必须在会计机构负责人授权下进行。
(2)建立健全授权批准控制制度
要想做好企业货币资金的内部控制，企业必须在建立不相容岗位分离制度的基础上，对货币资金业务进行严格的授权管理，完善相关的授权审批控制制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准权限以及经办人办理货币资金业务的职责范围和要求。
(3)建立严密完善的票据及印章的管理制度
针对企业实际当中票据及印章管理存在的问题，应该主要通过以下几个方面来加强票据及印章的管理。首先，建立和完善企业票据印章管理制度，必须严格明确各种票据从购买到注销过程中一系列环节的职责和权限。设计专门的登记簿对这些具体程序进行严格记录，防止内外部人员盗用空白票据。其次，企业要加强对银行预留印鉴的管理。重要印鉴绝对不能交由一人保管，而应根据不相容职务分离原则分散权限，具体到实际上财务专用章可由得到特别授权的个人负责保管，个人私章则必须由本人或经过特殊授权的人员保管。
关键词:货币资金 管理 内控制度 建设
一、货币资金管理和内控制度建设
货币资金的管理和使用直接影响企业流动资金周转以及企业的生产经营，与企业生存和发展息息相关。加强货币资金管理，是提高企业资金运营效率，保证企业在竞争中保持竞争优势，得以健康可持续发展的重要基础。货币资金管理是财务管理的核心内容，是企业内部控制系统的重要组成部分。货币资金内部控制就是要实现企业货币资金合理开支、安全可靠且合法的实现货币资金的回收，保证资产的完整性和安全性，避免，保证会计资料和会计信息的正确性，满足企业生产经营需要。因此，建立健全货币资金内部控制制度，以加强货币资金管理，防范意外和资产损失，对于企业提高效益和持续发展，是非常必要和关键的。
二、货币资金管理中的内部控制关键点
(一)我国企业货币资金管理中内部控制问题分析
部分企业没有建立健全货币资金内控体系，未建立科学有效的内部控制框架，内部控制环境薄弱，企业组织机构设立形式不符合现代企业制度的要求，导致货币资金管理质量不高。主要体现为：现金收支业务和银行存款业务内部控制不严格，部分单位不注重岗位制约和分工，未建立完善的货币资金授权批准制度，因此导致现金、银行存款业务发生漏洞。
(二)重视现金收支业务控制
在现金收支业务中，要掌握现金的渠道和来源，清楚流入现金的数量和具体金额，对于已取得的资金收入必须及时入账，严禁收款不入账，不私设小金库，不设立账外账。要重视现金流出环节，保证支出程序合法性和合理性，杜绝非法和不合理的资金流出。主要流程包括：审核支付申请，核查支付的理由和依据；审核程序和流程，核查审批程序和权限是否正确，审批手续是否完备，是否越权审批；审核支付程序，核查支付是否按规定程序和审批意见进行办理，出纳人员是否及时作好记录，登记现金和银行存款日记账。要重视现金盘点工作，完善现金盘点制度，杜绝由出纳人员自行盘点现金的行为，增加其他第三者参与盘点或者进行参盘，增加不定期抽查盘点，保证现金实际库存不出差错，与账面余额相符。
(三)重视银行存款收支业务控制
要重视银行账户开立，对于银行账户的开立和管理要制定严格的规定。不能在同一个营业网点开立多个账户，或者跨行开户、多头开户，严禁公款私存。除加强与银行之间的对账工作外，要克服客服分布分散、相距较远、对账较为困难的客观实际，加强与异地和同城单位间的往来款项核对，确保货币资金收付符合规定，回收足额、及时。要加强票据及印章保管，对于与货币资金相关票据的保管要落实制度化管理，明确票据买卖、保管、使用和转让等环节和程序，设立备查簿，重视空白票据的保管，防止遗失和被盗。加强银行印鉴管理，严禁由同一人保管全部印章，严禁未经批准签章。
三、 加强货币资金管理中的内部控制制度建设的措施
(一)建立科学的财务控制体系
要建立严密的分工和货币资金的岗位责任制，设立组织机构和向各岗位人员分配工作时，要进行职能分割，应考虑各个岗位的互相制约和监督，实现不相容职务的分离，从而建立科学的财务控制体系。要建立严格的内部控制制度，设立包括资金预算管理、资金计划管理、资金审批管理、资金集中管理、资金支付管理、资金内控实施方法等相关制度。特别是审批方面，企业应建立严格的审批手续，明确审批人员在进行货币资金审批时的批准权限、程序、责任和方式，明确各环节岗位的职责范围和工作规则。
(二)加强货币资金全程全面控制
1、加强安全性控制
对于各项货币资金加强安全性控制，主要包括对于现金、银行存款、其他货币资金、应收、应付票据。严禁私自挪用、出借货币资金，要对各项货币资金定期盘点，做到日清月结，严禁白条抵库，保证货币资金账实相符。定期编制银行存款余额调节表，实施定期盘点，核定每日库存现金余额，对于超过规定限额的货币资金必须送存银行，降低资金被盗风险，集中资金，便于统筹安排使用。
2、加强完整性控制
对于所有的货币资金收支，均按照相关规定计入相关账户，做到利用收据、发票的连续性对收到的货币资金进行核对，确保收到的货币资金没有遗漏，全部入账，做到发票和收据控制。加强发票和收据的印制、收发、存放的管理工作，定期和不定期抽查核对存根联与记账联之间的异同，对于其中的错弊及时发现。通过及时编制银行存款余额调节表，利用银行对账清单逐笔核对企业银行存款日记账，分析未达账项的原因，发现是否存在问题，实现银行对账单控制。定期与相关单位进行往来账余额的核对和签认，确认往来账项是否已及时入账或是否及时清欠，对于贪污、挪用等违法违规行为及时察觉，特别是已作为坏账处理的应收账款，应认真落实有无已收回未入账的情况，实现往来账核对控制。
3、加强合法性控制
采用加大内部监督、审计力度的方式，加强货币资金收支业务合法性的监督。对于业务量大、每笔金额大的单位，应增设复核会计，由两人对记账凭证进行复核；对于业务量小、每笔金额不大的单位，可由一人对记账凭证进行复核。加强授权审批制度的建立和落实，对于大笔资金的支付重点控制。利用政府机关、社会中介力量对企业货币资金管理情况进行审计、监督，充分利用公众的力量，获得资金管理的问题线索。
4、加强效益性控制
在货币资金的管理中，要牢记企业发展的宗旨和目的，服从于财富最大化的企业财务管理目标，通过各种合法手段充分筹集资金，合理控制投资，提高资金持有和使用的效率，优化资金结构，提高资金效益，促进货币资金的增值保值。充分认识货币资金在企业生产经营过程中的存在形式，主要包括：储备资金、生产经营资金、投资资金、结算资金和成品资金等。对于资金各种存在形式的最佳比例和结构进行分析，确定合理的资金结构，加强资金周转，缩短资金周转周期，减少资金在各个环节的浪费，促进资金使用的有效性。充分运用各种筹资和投资手段，制定科学的资金使用计划，尽量推迟资金支付，加强资金回笼，收回资金投资，解决资金缺口；通过参与各种投资，加快资金支付，出台有效的赊销政策，提高货币资金收益，降低资金储备量。
(三)加强事后监督，及时修正内控制度
在资金管理过程中，除事前防范，事中控制环节之外，资金的事后监督也是必不可少的环节。在每个会计期间或每项重大经济活动完成之后，内部审计监督部门都应按照有效的监督程序，审计各项经济业务活动，及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节；各职能部门也要将本部门在该会计期间或该项经济活动之后的资金变动状况的信息及时地反馈到资金管理部门，及时发现资金的筹集与需求量是否一致，资金结构、比例是否与计划或预算相符，产品的赊销是否严格遵守信用政策，存货的控制是否与指标的一致，人、财、物的使用是否与计划或预算相符，产品的生产是否根据计划或预算合理安排等。这样既保证了资金管理目标的适当性和科学性，也可根据反馈的实际信息，随时采取调整措施，以保证资金的管理更为科学、合理、有效。同时，将各部门的资金管理状况与部门的业绩指标挂钩，做到资金管理的责、权、利相结合，调动资金管理部门和职工的积极性，更好地进行资金管理。
四、结束语
随着我国经济改革的不断深化和现代企业制度的逐步建立，迫切要求强化内部会计监督，建立和完善内部会计控制制度，尤其是货币资金的内部控制制度。但是，必须认识到，内部控制的建设既不是短期内就能完成的，也不是单靠企业自身的努力就可以达到的，需要政府、企业、社会各方面共同努力，加快步伐，早日建成符合我国国情的内部控制体系，提高经营管理水平和会计信息质量，促进我国社会主义市场经济健康发展。
参考文献：
[1]杨超.浅谈中小企业内部控制制度[J].才智,2011
摘 要 货币资金包括现金和银行存款。医院现金的特点：一是量大，每天有几十万甚至上百万的现金流入;二是零星，门诊病人单笔现金缴费一般就是几十上百元，挂号室都会有现金流入，每个收费人员都会收到接触到现金。由于货币资金是一种直接的支付手段，流动性极强，往往容易成为一些不法份子偷窥的对象，大多数贪污、受贿、诈骗、挪用公款等违法乱纪行为都与之相关。
关键词 资金管理 内部控制 管理制度
当前，一些医院货币资金内部控制设计不合理，给有关人员贪污、挪用公款等提供了可乘之机，为此，必须建立和完善医院货币资金内部控制制度。
一、医院货币资金管理中的潜在风险
1、收费人员收取现金后不及时存入银行，揶用现金。
2、收费人员收款时，不开具相关收据或发票，将所收现金据为已有。
3、会计或其他经办人员利用职务上的便利条件虚构交易，比如虚构住院预交款退费记录等，或者篡改发票、收据金额，套取现金。
4、收费人员利用医院现金内部控制方面管理的漏洞，收款不入帐，不存入单位开户银行，直接将现金据为已有，贪污现金。
5、库存现金限额过大，造成现金被盗或挪用的风险加大。
6、银行预留印鉴由出纳一人保管，出纳私自签发现金支票，不记账，涂改银行对账单，贪污现金，或出纳与其他相关人员联手作案盗取现金。
7、出租出借银行帐户，财务人员将转账支票、汇票及银行本票私自转让给其他单位，或将支票借给他人用于结算，允许他人使用本企业开设的银行账户为其办理转账业务，从中谋取私利。
8、医院安全保卫措施不严，导致现金被抢被盗等恶性案件。
二、建立健全货币资金内部控制
1、不相容职务分离控制。所谓不相容职务，是指那些如果由一个人担任既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。不相容职务一般包括授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查等。对于医院货币资金而言，首先应建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。医院每项货币资金的收支都要经过两个或两个以上的部门或人员处理，不得由一人办理货币资金业务的全过程；财务人员要定期进行岗位轮换，预防舞弊行为的发生。
2、货币资金授权审批控制。授权审批是指单位在办理各项经济业务时，必须经过规定的授权批准。具体而言，医院应当根据自身规模等实际情况，建立不同额度的审批权限制度，包括财会科长的审批限额、院长的审批限额，对于大额或重要的货币资金支付应当实行医院班子集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策
3、建立健全货币资金支付程序。货币资金支付时必须按照规定的程序办理。
（1）支付申请。用款时应当提交支付申请,注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容,并附有有效经济合同或相关证明及计算依据;
（2）支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请,审批人应当拒绝批准;
（3）支付审核。财务审核人员负责对批准的货币资金支付申请进行审核,审核批准范围、权限、程序是否合规;手续及相关单证是否齐备;金额计算是否准确;支付方式、收款单位是否妥当等,经审核无误后签章;
（4）支付结算。出纳人员根据签章齐全的支付申请,按规定办理货币资金支付手续,并及时登记现金日记账和银行存款日记账。签发的支票应进行备查登记。
4、建立健全现金管理制度。（1）严格执行《现金管理暂行条例》，按照规定的范围使用现金。（2）核定库存现金限额，超过库存限额的现金应及时存入银行。（3）不准坐支现金。医院现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付医院自身的支出。（4）不准携带现金到异地采购。医院到异地采购药品、材料物资应当通过银行结算，不得携带现金支付。（5）严禁私设“小金库”。医院取得的货币资金收入必须及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账。（6）定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。
5、建立健全银行预留印鉴的管理制度。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章，防止贪污现金。
6、建立健全会计系统控制。会计系统控制主要是通过对与医院货币资金有关的经济业务进行记录、归集、分类、编报等而进行的控制。其主要内容包括：（1）配备会计从业人员，建立会计工作的岗位责任制，对会计人员进行科学合理的分工；（2）按照规定取得和填制原始凭证;（3）设置良好的凭证格式;（4）对凭证进行连续编号;（5）规定合理的凭证传递顺序;（6）按照《会计法》和国家统一的会计准则和制度的要求编制、报送、保管财务报表。
关键词:企业 货币资金管理 内部控制 有效应用
一、内部控制之于企业货币资金管理简述
内部控制对企业货币资金的管理，有着十分重要的作用。因为有效的内控制度，才能够保证企业的货币资金，包括以货币形态存在的可以随时动用的各项流动款项的充足和流通，这将有助于企业更好地开展经营活动和参与外部竞争。如果说货币资金是一个企业的活动血脉，那么内部控制就给企业资金血液的流通提供了流通环境和流通管道。货币资金的流动状况良好与否将给企业的日常经营及未来发展带来极大的影响。因此，面临当前企业在货币资金的筹备管理中存在的各项等问题，切实采取有效的内部控制措施，加强企业的货币资金管理，显得迫在眉睫。
二、当前企业货币资金管理中对内部控制制度的有效应用
在企业的实际内控工作中，一般来说，企业为了控制财务风险，保证货币的流动性，采取的控制措施主要包括对人员、制度的设计，以及引进相应的外审制度，具体来说：
(一)从人员控制来说，要提高员工的职业道德和业务素质
人是企业的基本组成元素，在法人治理的企业结构下，企业必须对货币资金的管理人员进行有效的控制。通常来说，员工良好的职业道德和业务素质是企业日常生产经营活动有序开展的重要保证，也是企业进行事前责任分配和事后责任追究，进行监督和考评的主要依据。在对货币资金实施管理的过程中，企业需要对资金的取得、投放都做出具体的统筹和安排，确保每个环节，每个岗位之间都处于相互制约和牵动之中，可谓牵一发而动全身，任何一个工作人员在工作过程中出现了纰漏和疏忽，都很可能导致货币资金的流失和内部控制的失效，这将给企业带来无法估量的后果和损失，严重者，更有相关人员携款潜逃，导致刑事犯罪或其他极其严重的后果。因此，企业在对货币资金的管理控制过程中，首先要做的，是切实提高员工的职业道德和业务素质，让员工能够对自己的工作尽心尽责，对资金的动用和使用不遗漏任何一个细小的枝节。对于企业在资金管理中的薄弱环节，要采取有效措施，加以完善，并配备专门的后续检查监督人员。一旦企业内部出现一些数额较大的、非正常经营活动的货币资金支出项目，严格执行规章制度，确保资金的支付环节由两人以上参与并进行严格的责任监督环节。
(二)从制度设计来看，要实施职务相互分离控制和授权审查批准控制
制度设计对于企业内部控制来说，是保障和风险防范的最基本措施。企业在完善货币资金的管理过程中，应当使得财会工作人员明确职责权限，按照不相容职务相分离的原则，形成互相制衡的有效监督控制机制。以现金的收纳和货币资金的会计操作为例，对货币资金的实际支取和掌握货币资金会计信息的人，不能为同一个人，其职务必须相互分离，否则很可能会导致身兼两职的工作人员在实际工作中因无法受到有效的监督发生超越权限动用货币资金或虚假登记会计信息的行为，这对于企业货币资金的安全和信息真实性和对企业资金的管理都是致命的。
此外，企业还应当实施授权审查批准制度。授权通常分为一般授权和特殊授权。一般授权是指在日常经营活动中根据实际需要对正常业务动用资金的授权。特殊授权是指企业遇到特殊情况、紧急状况时，为了应急或解决暂时性、短期性的资金周转不灵活，或其他经济业务需要额外的货币资金支付而进行的特别授权，这种授权方式一般需要经过严格的批准，也具有一定灵活性，同时也蕴含着较大的业务风险和财务风险，所以企业在对此货币资金的审批过程中要本着严肃谨慎的原则，严格按照审批权限进行业务事项合法合规进行审查。
(三)从内外配合角度来看，要引进外部审计，加强跟踪控制
在企业的日常经济活动中，有些问题的发生具有一定的隐蔽性和复杂性，光靠内部人员的监督、管理很难做到查清问题、解决问题。而企业内部的审计多数为事后审计，且在机构设置上也存在着一些不合理之处，如一些小企业中经常不设置专门的审计单位，仅仅是一些财务人员兼职了审计工作，也就是我们常说的在经济活动中既当“裁判员”又当“运动员”，这在本质上其实就是自己审自己，起不到什么实质的审计效果。因此，需要我们引入一个外部审计制度，即通过，会计师事务所或审计事务所这一中介机构，来对企业的货币资金状况进行严格的把关和审计，特别是对于大宗物资的集中采购和大型工程项目明细表，更需要内外部审计紧密结合，联合评审，建立跟踪控制，使得货币资金在使用前、使用中中和使用后都能受到不间断的有效审计，防止经费在使用过程中的流失和遗漏现象。
三、总结
内部控制已经成为了企业活动中的一项重要内容，企业内部控制的应用对于货币资金的管理有着积极作用。尽管货币资金的流动性较大，但在日常的流通过程中也存在着筹资风险、投资风险及营运风险，企业应切实加强对这些风险的控制。切实改善和加强企业的内部控制活动，对保护自身资产的完整、安全，提高会计信息质量和经营管理效率，降低各项财务风险，推动企业管理工作迈上新的台阶、实现企业长期稳定发展有着重要的意义。
参考文献：
[1]王华.货币资金内部控制之思考[J].内蒙古科技与经济，2009(5)
[2]张惠端.试论企业货币资金管理与内部会计控制[J].中国科技信息,2010 (1)
关键词：资金管理；财务风险；问题；对策
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）11-0-01
一、企业货币资金管理中存在的主要问题
（一）职责分工不明确。很多情况下企业的货币资金管理，每个员工的职责和目标不明确，有可能一个人对两个上级领导负责，因此在这种情况下会造成企业货币资金管理的混乱，对企业货币资金管理取得良好的效果也有很多的负面影响。从广义角度来看，现在企业部门之间也存在分工不明确的现状，各个部门为了权利的争夺，使得有的资金管理部门权利过大，具有本部门不该享有的全力和义务，因此在某种程度上来讲，造成了管理的混乱局面的产生。
（二）审批制度不严格。企业货币资金管理顾名思义，既是对企业自身的财务状况进行分析和监督管理，因此这个过程存在很多的阻力。即使采取了某种企业货币资金管理审批制度，很多时候这些审批制度也只是停留在表面上，很少将这些审批制度落到实处。一方面，企业货币资金管理的高层管理者不愿意制定一系列的审批制度，来约束自身和员工的行为。另一方面，企业货币资金管理也淡漠审批制度的因素，认为企业审批制度没有什么实际价值，但是为了企业长期持续的健康发展，健全的审批制度不可或缺。
（三）管理无序，资金使用效率低下。对于各个部门之间不能协调运行，使得现代企业货币资金管理无序，资金使用效率低下，由于企业的投资以及资金运用之后，很多资金长期不能回收循环使用，结果造成了资金的浪费。因此加强各个部门之间的协调，以及高层管理人员之间的战略制定有利于实现现代企业货币资金管理运营和使用效率的提高，有利于现代企业货币资金管理获取最多的经济效益。另一个重要的原因是由于企业信息技术底下和落后造成的管理无序，信息化是解决企业管理中突出问题的有效措施。而我国相当一部分企业长期以来处于技术落后、管理更落后的状态，生产和管理过程尚未合理化、规范化，管理基础、管理水平相对较差，导致现代企业货币资金管理中漏洞频出。
（四）资金使用结构不合理。很多企业的资金使用结构不平衡，有的业务资金使用或者预算过多，而对于其他业务来讲，预算资金又紧缺，造成业务或者项目不能有序成功的实行，最终造成了资金投资的失败，其原因并不是项目本身的问题，很多情况下是由于资金使用结构不合理而造成的，因此应该完善资金管理的结构，以平衡各个方面的影响。
二、加强企业货币资金管理的对策
（一）加强职工素质控制。加强对企业货币资金管理工作人员的基本技能培训，由于企业货币资金管理的不当，会对企业造成很多的负面影响，所以只有加强对企业货币资金管理工作人员的技能培训才能够减少对企业的侵害。一方面，企业应该招聘能力较高和学历较高的企业货币资金管理工作人员。另一方面，企业应加强对现有企业货币资金管理员工的培训，由于企业中的工作人员的年纪较大，学历较低，很多工作人员没有企业货币资金管理的相关概念和专业知识，因此只有加大培训和相关课程的设置，才能够使得工作人员合理的进行企业货币资金管理，保证企业货币资金管理的有序运行。
（二）建立不相容职务岗位分离制度。为了保证每个员工和部门的职责明确，必须建立完善的不相容职务岗位分离制度，使得员工各司其职，一方面员工能够增加工作效率；另一方面保证了资金管理的有序运行。另外，一个值得注意的地方是，良好的绩效评估体系不可或缺。绩效评估包括很多方面，对于企业来讲，可以有财务绩效，员工工作绩效，产品绩效，虽然不同的绩效衡量企业运营的不同方面，但是它们都具有一个共同的特点，公正与实用。如果任何绩效考评标准不能够体现公正与实用，那么也不会取得良好的企业货币资金管理结果。例如，对于财务绩效如果失去了公正，那么投资者会依赖错误的信息，这样对投资者等利益相关者的决策造成很大影响，员工的薪酬绩效评价若失去实用和公正，会导致员工消极工作，在某种程度上也会影响企业管理创新的效果。因此企业在构建绩效评价体系时，必须时刻体现体系的公正和实用性，只有这样才能收到更好的企业货币资金管理结果。
（三）建立授权审批制度。良好的审批制度是一个企业有序运营的根本保证。不仅对于企业如此，对于任何社会单位的有序运行也是如此。如果企业有健全的审批制度，那么企业货币资金管理必然会收到良好的结果。现代企业的四个基本特点是的产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学。这些特点都是良好企业规范制度的基本表现。企业的审批制度包括两个方面：“软”因素和“硬”因素。软的方面强调企业必须以人为中心，在企业内控的实施过程中，必须切实考虑到员工的实际需求，只有这样才能收到更好的效果。硬的方面要求企业必须有严明的规章制度，规章制度的制定不能单单的表现在纸面上或者口头上，必须将这些规章制度落实到实处，无论是员工还是高层管理人员违反了规章制度，都要受到相应处罚，那么在这种条件下企业货币资金管理才能收到预期的效果。
（四）完善资金预算制度。资金的运算对于企业的正常运行来讲具有重要的作用，因此资金运算制度的完善不可或缺，这样可以增强资金使用管理的安全能力。而且员工也会有序地根据资金预算来合理地使用企业资金，所以现代企业货币资金管理的有序运行和安全需要完善资金预算制度。
三、结语
总之，货币资金是企业的血液，现代企业的生存和发展离不开货币资金的合理筹措和有效使用。企业要加强货币资金管理 堵塞漏洞，消除隐患，规范货币资金的使用，保障企业的正常运转，降低财务风险，提高企业的经济效益。
参考文献：
[1]魏玉娟.关于保障企业货币资金管理制度运行有效的探讨[J].现代经济信息，2010（08）.
关键词：货币资金;内部控制;设计;存在问题;对策
一、企业货币资金内部控制体系中存在的问题
1.缺乏健全的货币资金内部控制制度。与西方发达国家相比，现阶段，我国企业资金内部控制制度还处于初级发展阶段，企业货币资金内部控制制度还有待进一步加强完善，即主要表现在，首先是货币资金内部控制制度建立缺乏针对性，导致企业不能够充分发挥其体系应有的功能；其次是货币资金内部控制制度建立缺乏科学性，该体系中部分知识严重脱离了科学性，不利于更为高效的实施、应用；最后是货币资金内部控制制度执行力度不强，往往使得企业货币资金内部控制制度成为一纸空文，甚至只是成为了一件企业“装饰品”。
2.企业现金收支业务管理的纰漏较大。其主要表现在以下几个方面，即一是撕毁票据、盗用凭证；二是私自更改凭证金额以及内容，导致凭证丧失真实性与准确性；三是无证无账现象严重导致企业怨账、赖账日益增加；四是由于出纳人员私自提现，造成账单金额与票据金额不一致。
3.企业货币资金内部管理人员综合素质低下。货币资金管理人员综合素质低下主要表现在以下三个方面，首先是货币资金内部管理专业知识薄弱，使其自身专业知识水平不能够满足现行企业资金管理的需求；其次是货币资金管理人员职业道德素质低下，其大多数企业货币资金管理人员不能够充分的认识到企业货币资金内部控制的重要性；最后是企业货币资金部门缺乏完善的激励与考核机制，导致不能够充分调动起广大企业货币资金管理人员的工作积极性与自主性。
二、加强企业货币资金内部控制体系设计的对策
健全的企业货币资金内部控制体系为企业货币资金内部控制诸多工作的顺利开展提供了理论依据与指导。现阶段，基于我国尚未形成完善的企业货币资金内部控制体系，因此，这就需要不断汲取国内外先进的企业货币资金管理经验，按照我国企业货币资金管理的发展特点与需求，通过实现对企业货币资金内部控制体系中存在的种种问题，有针对性的制定有效的对策，即实现企业货币资金内部控制体系的有效设计应遵循以下原则：货币资金完整性控制设计、货币资金安全性控制设计、货币资金合法性控制设计以及货币资金效益性控制设计。
1.建立健全的企业货币资金内部控制制度。健全的企业货币资金内部控制制度是确保企业货币资金内部控制工作顺利开展的基础性条件。因此，建立健全的企业货币资金内部控制制度，首先是立足于传统货币资金内部控制制度基础之上，不断借鉴、分析以及总结国内外先进的经验与知识，围绕科学发展观以及可持续发展观，不断创新与完善；其次是全面掌握企业的各项经营活动，以风险为切入点和核心，建立起风险管理型内部控制制度，切实保障做好现行企业货币资金内部控制的事前、事中以及事后控制；再次是明确不同的岗位职责以及职责范围，各为其政，各施其职，切实做好本职工作，并且，建立反馈系统，定期的向货币资金管理部门反馈信息，力求实现货币资金内部控制的透明度、公平性以及合理性；最后是不断加大企业货币资金内部控制制度的执行力度，切实保障其制度充分发挥其应有的功能。
2.不断完善印章和票据管理。企业货币资金印章和有关票据是确保企业货币资金内部控制顺利高效开展的关键性因素，基于近几年来企业违法犯纪行为日益突出，因此，财务专用章交予会计人员专人保管，空白支票和印章不得由一人保管，赋予其职责，若出现问题直接追究保管人的责任。采取以上有效措施，力求从根本上遏制贪污舞弊等违法行为的出现。
3.加强企业内部的货币资金审计工作。有效地审计工作有利于保障企业货币资金内部控制的高效进行，完整的企业货币资金内部控制体系离不开有效的审计工作，因此，这就需要企业不断加强内部审计工作，确保企业内部审计机构设置、人员配备以及工作的独立性，切实最大限度的发挥内部审计部门应有的作用。
4.加强对企业资金管理人员的管理与教育。企业货币资金管理人员的综合素质最大程度上决定着企业货币资金内部控制工作的高效性。因此，首先，应加强对企业货币资金管理人员的企业文化熏陶，使其能够认识到自身工作的重要性，进而，帮助货币资金管理人员自身的工作与诚信、绩效和企业的品牌相挂钩；其次，加强对企业货币管理人员的专 业知识培养，确保其能够剔除传统的糟粕知识，以一颗积极进取的心态不断接受国内外先进的知识；最后是制定责权利与奖罚制相结合的制度，按照货币资金的业绩给予相应的薪酬以及精神鼓励，力求充分调动广大企业职工的工作积极性与自主性。
5.货币资金效益性控制设计货币资金效益性控制是服从企业财富最大化的财务管理目标，通过运用各种筹资、投资手段，合理、高效地持有和使用货币资金的控制方法。企业可制定货币资金收支中、长期计划，在合理预测一定时期货币资金存量的情况下，通过实施一些推迟货币资金支付的采购政策和加速货币回笼的销售政策，还可以通过收回投资等方法，解决货币支出的缺口，但同时应权衡采取以上措施所付出的代价、成本或机会成本，选择一项最优的解决方案。
企业的货币资金的内部控制是企业必须加以重视的一个组成部分，只有从货币资金的完整性、安全性、合法性和效益性上来加以控制，就能有效地使企业的货币资金取得最佳的经济效果。
三、小结
综合以上可知，企业的货币资金的内部控制是企业必须加以重视的一个重要组成部分，本文针对于现行企业货币资金控制体系做出了仔细的思考与研究，研究结果显示，现行企业货币资金控制体系中仍存在着诸多的缺陷，主要表现在以下几点，即缺乏健全的货币资金内部控制制度、企业现金收支业务管理的纰漏较大以及企业货币资金内部管理人员综合素质低下等，给企业的前进道路造成了巨大的障碍，为此，针对于以上种种问题，本文给予了一些相关性的建议，即建立健全的企业货币资金内部控制制度、不断完善印章和票据管理、加强企业内部的货币资金审计工作。
参考文献：
[1] 安国栋. 浅析企业货币资金内部控制体系的设计[J].现代营销(学苑版), 2011, (08)
[2] 杜春雨. 谈企业内部控制体系的建立[J]. 铁路采购与物流, 2008, (11)
