时间：2022-11-29 11:14:54
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇风险管理，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
论文关键词：赊销信用风险管理，风险管理模型
一、概述
赊销[1]是在销售产品和提供劳务的过程中以一定信用为基础，通过协议的形式，由卖方向买方提供一定期限内延期付款的销售方式
赊销在我国自古有之，到改革开放以后才出现了大规模的商业赊销，发展至今，我国信用经济水平相比之下仍然十分薄弱，现阶段我国企业平均赊销比例只有20%，但企业平均坏账
为了最大限度地减少赊销所带来的风险,我们应选择理性赊销,应该建立企业内部有效的信用管理与控制体系,企业防范信用交易风险不能只寄希望于客户，而更应该从自身管理环节着手,借鉴国外成功企业的实践经验，结合企业实际引入“信
二、现在我国赊销管
赊销信用风险产生的原因包括很多方面，以企业为主体风险管理模型，其原因
外部因素：企业外部因素指的是企业以外的因素，包括宏观经济状况以及行业总体状况的影响和客户自身的原因。主要包括：宏观经济状况
内部因素：企业内部因素是赊销风险产生的基础因素，属于企业可以自身控制的因素。主要包括以下几个方面：固守传统
企业赊销信用管理研究的是如何科学地运转一个企业的信用管理部门，正确执行企业信用政策，将该部门所担负的客户风险管理、应收账款管理、商账迫收、辅助企业市场部门开拓市场等功能充分地发挥出来；另外．企业信用管
但是，国内绝大多数企业对于赊销管理的理解就是“清欠”，一旦大量应收账款逾期甚至造成现金流极度紧张的时候，就会成立一个清欠小组，对应收账款进行全面清收，同时全面停止赊销，这些并不是企业决策的主要内容，这只是一种战术手段，企业真正缺乏的是对赊销的理性管理，企业缺乏理性管理具
基于对以上存在问题的分析，我们可以得到了对
1)在企业内部建立专门的信用风险管理部门(包括:专门的信用风险管理部、销售
2)对信用风险管理流程进行再造，改变
3)对信用风险管理过程中所要涉及到技术或方法进行收集和整理，形成一个完整的技术
根据企业赊销信用风险管理的三个阶段，下面将重
三、赊销信用风
企业赊销信用风险管理可以分为三个阶段
图 1 赊销信用管
风险管理的前提是企业信用管理部门首先要掌握本行业的各种环境信息风险管理模型，制定信用管理政策，信用管理政策包括赊销管理政策和应收账款管理政策。赊销政策是将客户划分等级，不同的等
筛选客户是赊销前的客户管理，属于事前管理阶段，对于风险的防范具有很大影响。具体的操作包括：收集客户
收集客户信息：买方市场形成后，由于客户资源有限，企业销售已经转变为一种竞争性的销售，赊销方式普遍流行。在这样的情况下，了解客户、合作伙
评估客户的信用，决定给予客户怎么样的信用额度和结算方式，是企业控制信用风险的重要手段。传统的信用评估是建立在经验
客户的防范与维护是属于信用管理的事中管理阶段，管理的好坏直接决定了企业赊销风险的高低。具体的操作包括：监控客
应收账款管理是信用管理的事后管理操作，根据客户最新的信用状况，对应收账款进行管理。包括账款催收，坏账处理等操作龙源期刊。只要从事商业活动的企业，就有可能出现逾期应收账款。企
企业信用管理水平评估是信管部门对本企业的信用管理水平进行评
四、企业赊销信用风险
由上面提出的企业赊销信用风险管理流程，我们可以分析出，企业赊销信用风险管理模型主要
图2 风险管理模
信用风险管理的核心内容是风险评估，根据客户的信息对赊销客户进行信用评价，是我们从事风险管理的首要步骤。而我们事中和事后管理中
五、结论<
本文针对当前我国企业赊销信用风险管理中存在的问题，对企业赊销信用风险管理流程进行了分析，认为赊销风险管理应包括信用管理政策的制定风险管理模型，客户的筛选，客户的监控与维护，应收账款管理和信用管理水平评估等五个方面，并分析了企业赊销信用风险管理模型，认为风险评估模型是信用风险管理的基础模型。
br> 都需要以客户的风险评价的指标来进行管理，所以风险评估是信用风险管理的核心内容。风险评估模型是信用风险管理的基础模型。
型结构
由风险评估模型，风险预警模型，风险决策分析模型等组成。其关系如下图2所示：
管理模型结构
估，然后根据评估结果对企业的信用管理政策进行调整。
业必须认真分析每笔应收账款逾期的原因，找到最佳处理对策，并马上实施追收。处理逾期应收账款最忌讳的就是拖延，很多本来能够收回的账款，随着时间的流逝变为坏账。
户还款信息及其它信息变化，根据变化的信息对客户信用风险重新评估，根据评估结果对客户实施不同的处理措施。
基础上的，很难保证评估的准确性和科学性。科学的信用评估应该建立在经验和对信用要素进行科学分析的基础上。
伴和竞争对手的信用状况对于企业防范风险、扩大交易、提高利润、减少损失尤为重要。信息收集已经成为信用社会经济繁荣与稳定的重要基础。
信息，对客户进行信用风险评估，根据评估结果筛选客户，并且授予客户赊销额度等其它信用标准。
级授予不同的信用标准，包括客户赊销的最大金额，还款期限等方面；应收账款管理政策是根据客户还款情况，对于应收账款采取不同的应对措施风险管理模型，比如账款催收，坏账处理等。
理流程
图如下图1所示。
。包括:逾期账款追收、坏账处理以及客户信用重审。
对信用风险进行合理的转移。包括:应收账款监控和信用风险合理转移。
的分析和决策。包括:客户信用信息管理、客户资信状况评估和信用销售政策(授信)决策。
up>[7]:
险流程
点对企业赊销信用风险管理流程进行分析。
或方法体系，建立信用风险管理系统，为信用管理人员提供全面的支持龙源期刊。
企业赊销管理混乱的现状。
部门、财务部门和决策层)，并且理清管理组织内各要素间关系。
于企业赊销信用风险管理的几点启示:
体表现在以下几种情况:1) 缺乏对客户信息的统一管理；2) 仅以企业规模来判断企业信用好坏；3) 对客户信用额度没有限制；4) 不太注意应收账款的日常管理和分析；5) 对应收账款缺乏严格的跟踪管理；6) 对逾期应收账款的催讨力度不够；7) 忽视老客户的信用管理。
理人员还要参加销售合同的起草和评审订单。某些时候，企业信用管理也被人狭义地称为赊销管理。赊销信用管理主要是对企业自身可控的因素进行管理，通过自身管理水平的提高，来规避企业可能会遇到的信用风险。
观念；缺少客户信息, 不能准确判断客户的信用状况；各部门之间缺乏沟通；企业缺少科学的信用管理制度等。
的影响；社会缺乏良好的社会诚信环境；相关法律不完善，信用体系不健全；以及客户的偿还能力和偿还意愿等客户自身的因素。
可以概括为企业外部因素和企业内部因素两个方面；
理出现的问题
用管理”理念,从控制交易各个环节的信用风险出发,建立一个规范化、制度化的赊销程序,以增强企业风险防御能力,加强应收账款管理,减少企业呆坏账损失,在扩大销售与控制风险之间求得最佳平衡和实现盈利最大化。
率高及5%一10%，账款拖欠期平均是90多天，导致有人戏言到：不赊欠等死，赊欠了找死。这基本上可以反映我国企业界在对待赊销时进退维谷的尴尬境地。
。通过先交货后付款的方式，企业扩展了客户范围，从而增加了产品的有效需求和销售额，进而扩大了市场份额和利润。
参考文献
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关键词：产科护理；风险管理；研究进展
0引言
当前，随着我国医疗技术不断的发展，而患者维权意识不断加强。医院产科纠纷事件相对比较多，产科是医疗护理事故高发区，由于患者与家属对相关护理工作知识缺乏，易引起各种纠纷。因而，对医院及患者家属来说，产科护理的风险管理是非常重要的。目前产科护理风险性呈直线上升形势，因此产科医务人员的工作也需要越来越严谨，对产妇的分娩风险和患者的保护更加重要，要加强护理的风险管理，保证患者的安全，这种情况在某种意义上是对产科医护人员的一种挑战，护理的技术和水平要不断提高。当前的生活水平，新医疗技术与新的医疗设备也不断地更新和应用，医疗费增加的问题也日益凸显，也会加重医院和患者之间的矛盾，有些产科的医护人员对病患的护理存在重视不足的情况，加之法律的意识谈薄，对病人家属宣传风险的教育工作做不够，在护理治疗、医疗、护理人为与系统因素方面加大了风险性[1]。针对于这些问题，我们需要做好产前风险教育的宣传，加强产科护理的风险管理，使之得到患者家属的理解与支持，这也是降低医疗护理中发生事故的重要方面。由于产科的护理是一项风险非常高的工作，它涉及到病人的生命，因此降低产科护理中的风险，尽量减少医疗的纠纷产生，这是需要我们不懈的努力。本研究就产科护理风险管理研究综述如下：
1产科护理中影响风险管理的主要因素
1.1护士因素
产妇患者对产科护士的服务要求和质量越来越高，对产科风险的认识也越来越完整，护士面临的工作压力相应的增加，工作量加大，常处于疲惫状态，因而导致产科护士工作出错率提高，这种超负荷状态就是护士在工作中导致护理风险的原因之一。主要表现为以下几个方面：①护士未严格的遵守医院规章制度、对理论上的知识没有很熟练的掌握、护理的程序不规范、对临床发生的事故处理不得当、对病人的护理记录不登记或登记不完整，再加上临床护理经验不足对风险的观察能力差，这些都会使护理风险增加。②在工作中医生和护士、护士和护士、以及护士和产妇的协作配合不好。③医护人员的护理服务与态度存在不足之处。由于医疗事故纠纷中患者的维权意识增强给产科的护士带来精神压力[2]，其对护士的影响不容小视。
1.2患者与家属因素
其一，新生儿的听、视、感、触觉等尚不完全，加大了风险；有些病儿在用药时发生不良反应，病人与家属将会怀疑是护士的错误；病人以其它理由擅自离开医院、家属的不配合导致风险增加。其二，由于产妇本身的个体差异，再加上合并其他疾病使产科护理中隐藏着很大的风险。其三，部分产妇的心理承受能力低，情绪容易受环境和条件的刺激，同时外在的压力比如家庭、经济等因素使产妇的情绪受影响，从而增加了产科风险[3]。
1.3医院管理规章制度的因素
医院是一个完善的机构，它是具备着很强的组织管理、规章制度和服务职能的医疗机构。存在很多风险性：第一，组织职能因素，产科护理、管理和监督职责、职责不清与协调配合的工作困难带来风险。第二，由医院规定的规章制度不够合理化、护理工作事项与护理技术不完整、再加上在护理上不尽职的监督和管理。第三，因医院的不足，产科护理工作人员的配用与护理工作人员培训与考核缺乏。因此，医院管理制度好坏影响了产科护理工作风险率的高低[4-8]。
2如何在产科护理中加强风险管理的应用
2.1提高护理人员的护理风险教育与法律意识
具体做好如下工作：加强对护理工作人员的风险意识教育与法律培训。①举办相关医疗事故处理法律条例知识与规章制度等学习班。②请相关律师对护理工作人员进行专题讲座，并开展医疗、护理纠纷案例分析讨论会[9]。③有计划性地对产科护理工作人员进行相关规范培训与教育，并定期对护理人员的相关产科安全规程与程序进行考核。④要不断加强护理工作人员的工作责任心，积极调动其在产科临床护理工作上的积极性。⑤增强个人风险的防范意识，培养和提高产科护理人员的对化解护理风险的能力和警惕性[10-12]。
2.2加强产科规范化管理，提高护理技术和质量
规范基础护理的操作规程，同时也合理地规范医护人员应尽的职责，使工作流程合理化。对实习生和刚转科护士要进行专门的培训和指导，规范工作内容[13]。对护理工作人员进行床边操作考核与理论考核，有计划地进行指导和检查。加强对护理工作人员的管理与工作队伍的建设，以提高技术为目标提升整个团体，学习新技术和增加新的护理业务技术，以护理为基础，提高综合质量[14]。
2.3护理风险管理的制度建立
2.3.1完善好医院的管理制度，降低护理风险
为降低医院实施的风险，在管理中要制定良好各项评价指标，在产科护理的风险和护理风险做好范围评估，防范和分析一切护理风险，识别各种护理中有可能发生的风险的因素，积极采取有效的管理措施，完善监管系统[15]。
2.3.2产科用药风险的管理
在产科护理工作中，药物剂量和用法等要求是不同的，剂量大小、滴速快慢要适当，不能粗心大意，要严格执行查对制度，确保药物质量、用药剂量、浓度准确无误，管理者要做好每一个环节上的防范[16]。同时，药品要分类放置，标签醒目，以特殊药品分区放置，并做特殊标签，时刻提醒护理人员，在用药过程中在输液管上也要贴标识牌，严格交接班以防发生用药风险。
2.3.3急产护理的风险管理
现在流产与引产分娩等比以往的孕妇要多得多，可是病人为了个人隐私，隐瞒病情的情形日趋增多。因此在风险管理中对护理工作人员要加强教育安全及专科知识技能培训，熟练地掌握产程观察的基本专科技能[17]，加强护理人员工作责任心，严格执行规章制度，认真细致检查、收集病史资料，重点对引产史孕妇和经产妇了解与沟通，以避免发生急产[18]。模拟强化培训，制定好急产抢流程，以提高护士协调工作能力[19]。
3讨论
社会对医疗护理的质量要求越来越高。随着社会的发展，人们对于优生优育观念越来越强烈，相应的产妇与家属对分娩风险的事故特别关注[20]。作于一名产科护理者在工作中需要全身心的投入工作当中，把患者利益放在首要地位，以熟练的专科技能、敏捷的观察力与警惕精神对待每一件事，从小事做起，对每项工作认真负责，尽量减少差错事故发生[21]。提高与完善护理的质量，做到使产妇顺利分娩，尽量减少医疗纠纷发生。要完善护理质量的管理体系，重视护理质量的各个环节。建立良好的风险管理，使其有效地推动程序化、系统化、制度化的标准护理服务质量管理，有效地避免与减少风险，保障护理行为的安全性，为所有患者提供最佳的护理服务。
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(一)项目风险信息的传递通道不畅
项目重要信息及时获取,能有效的化解风险、降低风险的损失,这是开展有效风险工作的前提,是项目顺利进行和成功的保证。目前在风险管理工作中存在比较突出的问题是,在和项目企业进行沟通时,由于项目风险信息传递路径过长,导致沟通的频率、效率不高,不能及时得到反馈应对风险。由于中国公司普遍存在着治理结构的不完善,创业者对治理结构的意识普遍比较薄弱,加之项目管理人员不主动积极地去识别、分析和应对可能发生的风险,没有建立有效风险信息传递通道,缺乏详细风险应对预案。当意外事件不断出现时,项目管理者无所适从,只能疲于应付。
(二)项目风险的分析方法单一
在进行项目风险分析时,通常运用定性分析方法对项目风险的分析进行评估,虽然对获取信息资料较为便捷,但是分析结论不够精确。在日常工作中进行项目风险定性分析时,往往采用单一风险逐个分析方式使得分析结论缺乏综合性,在分析层次上缺乏深度。例如SWOT分析在项目风险识别上有较为全面的应用,但是在与定量风险分析方法的结合方面存在较大不足,没有充分运用定性风险分析方法和定量风险分析方法的优势进行互补。项目风险分析方法的单一,加之缺少使用不同分析方法的综合运用,对项目分析结论产生较大的偏差,甚至出现与正确结果意见相左的情况,严重影响风险管理工作的深入开展。
(三)项目的投后管理手段落后
风险投资的投后管理是风险投资循环过程中的核心环节,随着风险投资行业的日趋成熟,风险投资的投后管理也越来越重要,对于投资项目的价值增值,风险防范和人力资本的充分应用具有极其重要的作用。风险投资企业通常是被动的参与企业管理,强调以财务指标评价企业的价值,往往忽略了企业核心竞争力的是否快速增长。为了适应风险投资的特殊运作方式与满足管理需求,必须要创新风险投资的投后管理机制,将投资收益与项目风险管理者的业绩挂钩,提高项目风险管理者的工作热情,使得风险管理的效果符合预期目标。
二、提升项目风险管理工作的应对方案
(一)建立与项目相关的多信息通道
信息通道建设是项目投资管理和风险管理的基础,没有有效的信息管理,就没有成功的项目管理和项目风险管理。企业要以项目信息的辐射范围为条件,建立与项目有关的多信息通道。产品的市场信息渠道。绝大部分商品在国际、国内都有相关行业性市场价格,这些价格有些是实时价格,有些可以通过国际贸易性价格的波动得到一个期间的平均价格,这些价格都是透明公允的信息。如钨产品国内有两个行业性指导价格,一个是江西赣州钨业协会指导价格,另一个是中国五矿有色的指导价格,这些价格信息都反映了市场未来的价格走势,对企业生产经营有方向性指导作用。企业外部利益相关者信息反馈渠道。建立项目所在当地政府部门、行业协会对项目情况的信息反馈渠道,了解投资项目对当地社会和经济发展的贡献,以及在当地的公益形象等,用以判断当地对企业的支持力度,还可以通过行业协会了解项目企业技术研发实力、所在行业的未来发展趋势及所投资项目在行业中的地位,增强对项目所在行业发展趋势判断的准确性,为风险管理工作提供准确数据。通过与企业加强沟通联系,建立企业内部信息反馈渠道。与项目的实际控制人、经营管理团队多频率、多层次的深入交流,及时掌握项目生产经营状况、未来发展趋势,判断与预期目标的差距,以便形成有效的项目风险应对预案。
(二)加强项目风险分析方法的综合运用
分析方法的使用对于整个项目决策的规划及实施起着至关重要的作用。只有通过项目的风险分析,才能把整理后的原始数据转换成可参考的分析结果。一直以来项目风险定量分析的欠缺和定性分析过于简单的问题困扰着风险管理工作的深入开展,解决这一关键问题必须加强风险定量分析方法和定性分析方法的综合运用。SWOT分析和AHP分析两种方法在项目风险分析中综合应用主要是把SWOT分析方法中的四个要素作为其各个因素,接着确定各个因素的重要性,并对其进行排序。步骤具体有:进行SWOT分析。运用SWOT分析方法识别出与某个项目内部环境以及外部环境相关联的因素。在SWOT组内对SWOT要素进行两两相互对比,接着使用特征值方法对该要素的优先权数进行计算。对SWOT组进行两两相互对比,进行层次总排序,并把每个组中拥有最高优先权的要素抽取出来代表这个组,然后比较和计算这四个要素的优先程度。在项目战略规划以及评价分析过程中使用并得出相应结果。这样SWOT分析和AHP分析两种方法的优势得到有效互补,既简便又高效,形成一种新的使用途径,通过AHP方法计算出SWOT要素的优先权数,使得出的分析结果更具参考性,从而可以提高项目风险评价方法的可靠性和准确性。
关键词: 科技评估 风险投资 风险管理
1 科技评估
1.1 科技评估的概念
2000年12月28日科技部颁发的《科技评估管理暂行办法》将科技评估定义为“是指由科技评估机构根据委托方明确的目的,遵循一定的原则、程序和标准,运用科学、可行的方法对科技政策、科技计划、科技项目、科技成果、科技发展领域、科技机构、科技人员以及与科技活动有关的行为所进行的专业化咨询和评判活动”。从更广泛的意义上来讲,科技评估是对与科学技术活动有关的行为,根据委托者的明确目的,由专门的机构和人员依据大量的客观事实和数据,按照专门的规范、程序,遵循适用的原则和标准,运用科学的方法所进行的专业化判断活动。其结果要归结为能够回答委托者特定目的评估结论和评估分析。
1.2 科技评估的范畴
科技评估的范畴主要是职能性评估和经营性评估两大方面,职能性评估是指对政府科技活动有关行为进行的客观的、科学的评价和判断,为政府有关部门发挥决策、监督职能提供服务。经营性评估是指对企业或其他社会组织与科技活动有关行为进行的客观的、科学的评价和判断,为他们对被评事物的决策、判断提供参考依据。在市场经济条件下,科技评估作为一种咨询活动,不应仅仅只为政府决策服务,还应深入到市场中的各类科技活动之中,接受非政府机构委托的评估任务,如企业投资项目的科技评估、风险投资机构投资的科技评估、企业产权交易中的科技评估等。
1.3 科技评估的分类
科技评估可从不同角度分类。从评估时间上,可分为事先评估、事中评估、事后评估和跟踪评估四类。事先评估是在某项科技活动实施前所进行的评估,主要包括实施该项活动必要性和可行性两方面内容。它常常带有预测的性质,但不同于一般的预测分析;事中评估是在科技活动实施过程中进行的监督性评估,着重检验是否按照预定的目标、计划执行,对前面工作的进展与预期效果进行比较,并对未来进行预估,以发现问题,调整或修正目标与策略;事后评估是科技活动完成后进行的评估。另外,从评估空间上,可分为国家评估和地方评估;从评估规模上,可分为宏观评估、中观评估和微观评估;从评估方法上分,可分为定性评估、定量评估及定性与定量相结合的评估;从评估形式上,可分为通信评估、会议评估、调查评估、专访评估和组合评估等。
1.4 科技评估的方法
评估方法有广义和狭义两种概念,广义概念包括评估准备、评估设计、信息获取、评估分析与综合、撰写评估报告等评估活动全过程的方法,狭义概念特指评估分析与综合的方法。
科技评估可选用的方法多种多样,关键是要依据不同对象,有针对性地选择评估方法。常用的分析评价方法有定性和定量结合的方法、多指标综合评价方法、指数法及经济分析法和基于计算机技术的评估方法等。
2 风险投资的风险管理
风险管理是通过对风险的识别、衡量和控制,以最少的成本将风险导致的各种不利后果减少到最低限度的科学管理方法。风险投资的风险管理的出发点和归宿,都是企图运用系统的、综合的现代科学管理方法,有效地扩大投资活动的有利因素,控制和抑制不利因素,达到以最小的成本,安全、可靠地实现风险投资利益的最大化。
2.1 风险识别
风险识别是风险管理的第一步,是指对企业面临的,以及潜在的风险加以判断、归类和鉴定风险性质的过程。存在于企业自身周围的风险多种多样、错综复杂,无论是潜在的,还是实际存在的,是静态的,还是动态的,是企业内部的,还是与企业相关联的外部的,所有这些风险在一定时期和某一特定条件下是否客观存在,存在的条件是什么,以及损害发生的可能性等,都是在风险识别阶段应予以回答的问题。在风险投资中,风险一般可以分为两类:系统风险和非系统风险。系统风险是由公司之外的各种因素引起的,如战争、经济衰退、通货膨胀、高利率等与政治、经济和社会相联系的风险,是不能通过多角化投资而分散的,因此又称作不可分散风险或市场风险。重要的系统风险有政治风险、法律法规风险和政策风险等。非系统风险也被称作可分散风险,它是由公司本身的商业活动和财务活动带来的,如企业的管理水平、研究与开发、消费者需求的改变、市场营销风险以及法律诉讼等,其可以通过多角化投资组合而分散,是公司特有的风险。重要的非系统风险有决策风险、财务风险、信用风险、完工风险和市场风险。作为风险投资者,其关心的往往只是项目的系统风险,因非系统风险完全可以通过合理的投资组合而得到分散。
2.2 风险衡量
风险衡量对已经识别的风险进行分析评估,以确定其损害程度的过程。风险衡量的方法分为定性风险评价方法和定量风险评价方法两大类,定性风险评价方法又可分为主观评价法和客观评价法,传统的主观评价法主要有观察法、资产负债表透视法和事件推测法等。现代的主观风险评价方法致力于将传统主观方法涉及到的因素综合在一起,并且设法将传统上的主观方法的定性分析特征转向定量分析上,由此而将主观分析扩展到能够同时完成综合评价风险因素与测量风险临界值的双重任务。现代客观风险评价法中,最具代表性的是“Z记分”方法。作为一种综合评价风险企业风险的方法,“Z记分”方法首先挑选出一组决定企业风险大小的最重要的财务和非财务的数据比率,然后根据这些比率在预先显示或预测风险企业经营失败方面的能力大小给予不同的加权,最后将这些加权数值进行加总,就得到一个风险企业的综合风险分数值,将其对比临界值就可知企业风险的危急程度。定量风险评价方法主要有风险图法、决策树法等。2.3 风险控制
风险控制是指在对风险进行全面的分析之后,实施各种风险控制工具,力图在风险发生之前消除各种隐患,减少损失产生的原因及实质性因素,将损失的后果减少到最低限度。实施风险控制的步骤是风险预测——风险决策——实施决策方案——方案的成果评价。风险控制的主要方法有风险规避、风险预防、风险分散、风险转嫁、风险补偿、风险抑制等。
3 科技评估与风险投资的风险管理
科技评估与风险管理既有联系也有区别,科技评估作为一种专业化判断活动,在介入风险投资的风险管理后,其任务便是对风险进行识别和衡量,其结果作为风险投资机构投资决策和制定风险控制实施方案的依据。可见,在风险投资的风险管理中,科技评估实质是风险的识别和衡量的过程,而风险管理还包括了风险控制的实施过程,这样科技评估就可以作为风险管理一个组成部分,实现两者的有机结合,促进共同发展。科技评估与风险投资的风险管理的关系如附图所示:
3.1 科技评估是提高风险投资管理效率的重要手段
科技评估经过近十年的发展,已有一整套较为完备的评估规范和技术方法,在评估设计、评估信息采集、综合分析、评估质量控制等方面的研究已较为成熟,同时,由于科技评估机构长期致力于国家和地方各类科技计划、科技项目、科研机构等方面的评估,对于科技产业、科技政策等方面的研究也是其他咨询机构无法比拟的。而我国风险投资业尚处于起步阶段,国家还未出台较为完备的有关风险投资事业的行政法规,风险投资机构的风险管理机制还很不健全,对风险管理人才培训的投入和重视程度还远远不够,因此,将科技评估运用到风险投资的风险管理中将能充分发挥其作用,提高管理效率。
3.2 科技评估方法是衡量风险投资风险的有效工具
定量和定性方法相结合是科技评估方法应用的基本思路,这与现代风险评价所采取的方法既有相近又有其独到之处,科技评估中最常用的方法是多指标综合评估方法,它是在对多个影响因素进行分析研究之后,设计一套相应的评估指标体系,并对每一个评估指标都制定具体的标准和统一的计算方法,使其能对金额、人数等可计量的指标进行定量评估,同时对社会影响等因素亦可做定性评估的描述。这与上面介绍的“Z记分”方法仅依靠可计量的数据作为评价基础相比较更为有效。采取科技评估方法衡量投资风险也更为准确、可信。
3.3 科技评估是推动风险投资管理创新的动力
引入评估机制,使风险投资机构的投资选择与投资决策相分离,使得风险投资管理更为透明化,也遏止了内部人员的“暗箱操作”等种种不良现象。通过独立的、专业化的评估中介组织的运作,将能使风险投资机构的管理层能更客观地认识到投资风险,从而可集中精力于投资决策,通过管理体制的创新,保证投资的科学性和安全性,也提高了投资成功率。
3.4 科技评估参与风险投资管理是其自身发展的需要
科技评估工作现阶段主要是为各级科技行政管理部门,主要是国家和省、市科技管理部门服务,而且大部分科技评估机构是由科技管理部门所属的有关单位,如软科学研究机构、科技咨询机构、科技情报机构等部门产生,但由科技管理部门所属的单位评估科技管理部门的科技项目、科技计划等等,在一定程度和一定范围内不可避免的受到科技管理部门的影响。因而,评估水平难以提高。因此,科技评估机构作为一种社会中介服务机构,和各类资产评估机构一样,应逐步社会化和多元化,如参与到风险投资管理的咨询工作中,只有社会化、多元化,才能充分引进竞争机制,优胜劣汰,提高评估水平,促进科技评估事业的发展。
1.1转变观念，灵活安排排班:注重职业道德培养和教育，严格执行各项规章制度，加强再教育培训和考核。单人值班时一定要经验丰富的护士。加强儿科职业道德的培养，提高风险意识，尤其要重视职业道德、高度责任感、同情心、熟练的操作技术、广博的知识储备、优雅的礼仪风范、良好的护理人际关系、较强的沟通能力的培养，这些都是防范护理风险的基本要求和保证。
1.2加强儿科护士的规范化培养:特别关注低年资护士的培养，努力提高技术操作的熟练程度和准确率;实行“一带一”制度，帮助新护士尽快成长;定期对护士进行操作考核，通过理论知识笔记，无菌技术操作，静脉采血，静脉套管针的留置，鼻导管吸氧等考核项目，检验护士的实践能力和操作技能，提高整体护理水平;制造各项操作要遵守的制度和采取的措施等，严格规范进行“三查七对”等各项护理操作规范，对可能出现的风险进行预见，让护士了解自己在工作中面临的风险，降低风险的发生，做到在抢救患者时动作准确、敏捷、到位、紧张而有序，同时加强团队及个人抢救能力的培训，抢救患者时，护士之间，医护之间以及科室之间需相互协调和配合。
1.3设立专科仪器管理制度:设专人负责仪器设备，每天清点维护，定时检查，做好记录，发现问题及时维修，出入科室实行登记等，保证仪器的有效使用。
1.4制定应急预案及流程:通过头脑风暴法制定各种应急预案及流程，使护士认识到管理风险的普遍存在，增强护理风险意识，提高护士处理各种突发事件的能力。
1.5建立风险管理告知制度:对可能发生风险的护理操作，提前向患者及家属告知操作的目的，过程及可能发生的风险，以取得理解和配合。及时发现在护理服务细节中存在的隐患，把不安全事件后的消极处理转变为发生前的积极防范，注意每一个细节，努力把工作做得更细、更准、更精。
1.6提高护患沟通措施:热情接待每位患者，态度诚恳，语言文明，要求护士着装整洁，头发不过肩，给患者以庄重的仪表。推广应用礼貌用语及规范化语言，护士做到“请”、“对不起”当头，一次穿刺失败需要再次穿刺时规范化语言是“对不起，让您的宝宝受苦了”。避免生、冷、硬语言。当患者或者家属表现出急躁情绪时，值班人员相互配合做好解释工作，当其表现出不理智的言语或举动时，应及时呼叫总值班或科主任、护士长帮助解决，避免发生冲突。
1.7对护士要实行人性化管理:要爱护护士，关心护士的生活和需要，掌握每个护士的性格特征，有目的地加以引导，尽量保证护士的休息，处理好人际关系，使大家工作在一个温馨和谐的环境中，增强科室的凝聚力。
1.8努力学好《病例书写基本规范》:努力学好《病例书写基本规范》，提高儿科护理人员的护理记录书写质量，准确、客观、及时地记录护理记录;科学性、准确性、完整性、严谨性。按规定程序修改护理记录。如果患者拒绝检查、治疗和住院，一定要说明原因并签字。
2小结
关键词:内部审计;风险管理审计;风险导向审计
中图分类号:F239
文献标识码:A
文章编号:1672-3198(2010)07-0193-02
随着《萨班斯-奥克斯利法案》为代表的一系列加强公司治理规定的出台,作为公司治理核心要素的风险管理以及相应的风险管理审计受到了前所未有的广泛关注。加强风险管理审计是企业发展的需要,也是投资人及利益相关者的需要。我国内部审计协会颁布的《内部审计具体准则第16号―风险管理审计》(2005年5月1日起实施),为内部审计人员开展风险管理审计提供了依据。
1 风险管理审计的形成
风险管理审计产生于内部审计领域,是在新的历史条件下内部审计的新发展。随着经济环境的发展变化,内部审计自产生到现在,经历了财务审计、业务审计、管理审计和风险管理审计四个阶段。
1.1 财务审计阶段
20世纪40年代以前,内部审计处于财务审计阶段。它是最初的审计阶段,它以会计账目为基础,主要目的是保护企业财产、查错防弊。
1.2 业务审计阶段
20世纪40年代到60年代,内部审计处于业务审计阶段。此时内部审计的范围主要是检查各种业务活动的效率性。内部审计的主要目标是通过客观地分析、评价、建议和检查有关活动,帮助管理者有效地管理组织的业务活动。
1.3 管理审计阶段
20世纪60、70年代,在管理界和审计界的共同推动下,内部审计进入管理审计阶段,也有学者称之为风险基础审计阶段。管理审计的内容是对业务活动的经济性、效率性和效果性进行评判,并对企业管理方针、基本计划和战略计划之类的各级管理当局决策活动进行审查和评价,对企业的发展方向提出意见和建议。
1.4 风险管理审计阶段
20世纪末21世纪初,经济全球化导致了全球竞争的激烈化,企业的经营管理也发生了实质性的变革。而内部审计作为确保受托责任有效履行的管理控制机制也顺应时代的发展,进入了一个新的发展阶段―风险管理审计阶段。
风险管理审计在风险基础审计的基础上,扩大审计关注点到企业的主要战略目标,管理层对风险的容忍度,主要风险评价指标以及企业绩效评价分析等企业整体风险管理领域的多方位角度,并为实现企业战略目标将风险因素进行优化。因此,风险管理审计本身已经成为企业整体风险管理的重要组成部分。
2005年7月,IIA为顺应信息技术、经济全球化的宏观经济环境变化与组织发展的微观经济环境变化作了一次重大变革,对内部审计的定义作了修改,即内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动,旨在增加价值和改善组织的经营。它通过应用系统的、规范的方法,评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果,帮助组织实现其目标。新定义将内部审计业务拓展到组织的风险管理、内部控制与公司治理三大领域。风险管理成为组织中的关键流程,内部审计的工作重点不再是控制测试,而是分析、确认、揭示关键性的经营风险。风险管理审计更加关注的是有效的风险管理机制和健全的公司治理结构。
2 风险管理审计的内涵
对企业风险管理审计的研究,是从对内部审计在企业风险管理中的作用的研究开始的。美国著名学者贝利、格拉姆林、拉姆蒂(2002)在《内部审计思想》一文中指出基于“企业风险是有碍于实现组织目标的威胁因素”,依托COSO委员会“企业风险管理框架”,系统介绍了风险管理审计过程,为实务界提供了一个可操作的指南。
王晓霞(2004)依据IIA2001年版《内部审计实务标准》中内部审计的定义给出了企业风险审计的定义:企业内部审计部门采用一种系统化、规范化的方法来进行以测试企业风险管理信息系统、各业务循环及相关部门的风险识别、分析、评价、管理及处理等为基础的一系列审核活动,对机构的风险管理、控制及监督过程进行评价进而提高过程效率,帮助机构实现目标。
刘海燕(2005)认为无论从哪个行业的角度解释,企业都要实现商业决策时对风险进行评估来避免不必要的风险以及降低不利结果出现的频率,使其影响降到最低。由此归纳出风险管理审计作为一个新兴审计领域,是内部审计的重要组成部分,是对企业的风险管理活动进行独立的、综合的、建设性的、面向未来的检查和评价,目的是帮助管理当局改进决策,避免和降低风险,提高企业的获利能力和经营能力。
卓继民(2005)提出全面风险管理审计的观点。他认为全面的风险管理审计基本吸收了风险基础审计的特点,并将审计关注点扩大到企业的战略目标等风险管理的领域。
向振军、尹珍丽(2006)认为风险管理审计是随风险管理、审计理论的发展而产生和发展起来的,它是由企业内部审计部门依据相关法律、法规,采用一种系统化、规范化的方法,通过对企业风险管理部门制定的程序、对策及体制、机制的合理性和有效性进行监督、评价和咨询,以改善企业风险管理、增进企业价值的一种审计,是一种新兴的审计类型。其主要强调的是企业的风险管理政策、措施的适当性、合理性和有效性。
黄燕丽(2007)认为风险管理审计是指根据企业风险管理的方针和政策,内部审计机构及内部审计人员采用系统化、规范化的方法,测试企业风险管理系统、各业务循环及相关部门在风险识别、分析、评价、管理及处理等方面的活动内容,对企业的风险管理、控制过程进行监督、评价和咨询,并提出改进和加强风险管理的意见或建议的行为。
李晓慧(2009)在分析了基于企业价值增值的风险管理审计理论研究框架和基于企业价值增值的风险管理审计实务研究框架后提出,风险管理审计是指对企业风险管理活动予以鉴证,并提出增进企业价值的专业意见的业务。她认为风险管理审计属于融鉴证和咨询的综合业务。
纵观这些学者的观点,可以归纳出风险管理审计的定义。即:风险管理审计是内部审计部门采用系统化、规范化的方法,通过对企业全面风险管理活动进行监督和评价,进而改善企业风险管理、增加企业价值、实现企业目标。
3 风险导向审计与风险管理审计的比较
因为现在我国大多数企业还处在风险基础审计阶段,对于风险管理审计还没有深入的了解,因此,人们经常混淆使用风险导向审计、风险基础审计、风险管理审计与风险审计。
卓继民(2005)提出的风险管理审计与王晓霞(2005)提出的风险审计都是站在企业战略的高度对风险管理进行评价,从而实现企业的目标。而胡春元(2001)提出的风险导向审计与张立民(2002)提出的险基础审计是传统的风险导向审计,他们强调的是对风险的分析评价,提高审计的效率和质量,降低审计风险;现代风险导向审计是由李明辉(2007)提出的,更加注重对被审计企业的战略、经营,以及风险的分析,要求综合地对被审计企业应用分析程序,以保证审计结论的可靠性。
由此可知,无论是风险管理审计与风险审计,还是传统的风险导向审计与现代的风险导向审计,他们都是因企业中存在风险而引起的研究,但其关注的侧重点,服务对象以及审计的目标有着本质的区别。
3.1 侧重点不同
风险管理审计促使内部审计师站在企业战略管理的高度,运用系统思维,通过对风险管理措施、方法、程序的审计,结合企业内部控制、财务、绩效的审核结果,对风险管理现状及效果进行专业判断,提出审计评价与建议,它侧重于对风险管理进行鉴证;而风险导向审计通过对组织风险的测试确定实质性测试的程度,从而提高审计效率和质量,降低审计风险,它侧重于对会计信息质量的鉴证。
3.2 服务对象不同
风险管理审计作为一种具体审计业务,主要服务于企业管理层;而风险导向审计更多地作为一种审计方法,直接服务于审计部门。
3.3 目标不同
风险管理审计是审计主体通过对组织风险识别、风险程度的评价等工作的审计,评价风险政策的合理性、措施的适当性以及执行的有效性;而风险导向审计是审计主体为了提高财务审计、绩效审计、控制审计的效率和质量,降低审计风险,测试组织的风险战略和风险管理,根据测试结果,决定其他相应审计的范围、性质、程度和时间。
参考文献
[1]卓继民.现代企业风险管理审计[M].中国财政经济出版社,2005.
[2]王晓霞.企业风险审计[M].中国时代经济出版社,2005.
1．从总体上看，中国保险业风险管理水平较低，风险管理理念不强。
第一，风险管理作为一种管理职能还基本上没有被融于保险企业管理中，保险经营基本上还是财务型控制被动经营。第二，保险业发展总体决策和保险公司决策在相当程度上缺乏风险管理理念，保险的粗放型经营、以保费收入作为经营业绩的硬招标的决策思路对目前的保险发展仍起着决定性作用。第三，保险风险管理技术水平低，风险评估、保险信用等级评定缺乏有效的评定标准，风险控制和风险融资的方式相当有限。许多保险公司根本就没有防灾防损部门，在有防灾防损部门的企业中，其人力与财力的配备不足。第四，在保险风险控制过程中，事后控制为主要控制方法，对风险的事前控制重视不够。第五，在保险监管方面，主要还处于事后监管阶段，监管工作缺乏主动性和前瞻性，监管重点仍在费率等问题上，对关系到保险公司偿付能力、风险资本比率、再保险安排、资产配置等内容监管力度不够。
2．较为注重显性风险管理，对隐性风险管理重视不够。
第一，在业务发展导向上，注重规模和速度，强调业务增长量，忽视保险发展的质。由于我国保险公司分支机构的设立主要是根据保费收入增加额为依据的，保险法规和保俭监管部门对保险费地位的过份强调在一定程度上导致商业保险公司把保费的追逐作为主要经营目标。保险公司在实际展业中，重保费，轻理赔；在保险市场竞争中，以保险价格进行恶性竞争，盲目承保、劣质承保并存；在保险险种开发上，以占取市场份额作为主要手段，对保险产品风险的管理控制重视不足。
第二，在保险发展导向上，某些方面还存在着保险决策和保险经营中的短期行为，对保险业发展及保险公司发展战略长远性研究不够；在公众对保险的信任度方面，保险业未能充分重视恶性竞争、保险中介制度混乱、保险欺骗对社会公众产生不度影响；在制度法律建设方面，对保险发展的制度环境和法律基础建设重视不够，一方面表现在保险法在某些方面存在着缺陷与不足，另一方面保险法已不能完全适应开放条件下保险业的发展，一个有效的保险法律体系还未基本形成；在保险文化建设方面，保险公司文化建设滞后，保险文化传播缺乏创新，保险公司的形象度和美誉度构建急需加强。
3．较为注重内生风险管理，忽视外生风险管理。
第一，部分保险公司不重视对公众信任风险的管理。第二，对保险开放、民族保险安全的风险重视不够。在加入WTO的背景下，如何有效地对中国保险市场进一步开放中的各种风险进行管理研究不足，忽视中国保险业发展过程中的内在的根本制约。第三，部分保险公司较为重视公司内部风险管理，而对保险同业的规范竞争、有序竞业的风险管理重视不够，保险同业组织的作用还相当有限。第四，对保险中介组织的风险管理力度不够。部分保险公司无视保险中介的有关法律规定，不顾中介机构经营资格、业务水平、职业道德状况等条件进行中介展业，表明保险公司对中介组织风险管理与保险公司自身的规范经营都应加强。第五，缺乏对保险欺骗进行风险管理的有效手段，保险欺骗给保险公司造成的损失日趋加大，在中国保险理念不强、法律意识淡薄的国度里对保险欺骗的风险管理需在制度完善和技术创新上加大力度。
4．未能建立起有效的风险管理信息系统，风险管理决策缺乏依据。
保险经营是在大量可保风险前提下运用大数法则对可保风险进行分散，各类风险数据、损失数据是保险经营的数理基础，在相当程度上也可以说，风险数据、损失数据是保险经营的保险资源。保险经营依据这些保险资源从事保险展业，通过展业扩充丰富这类资源提高保险经营水平和展业范围。因此，在理论和实践中都要求保险公司(包括社会)建立一个完整的信息系统对这类保险资源进行保护、开发和利用。我国相当部分保险公司有效的风险信息系统都未能建立，这将可能导致保险经营决策缺乏合理依据，使保险经营缺乏合理的数理基础。从某种程度上，这将可能导致道德风险和逆选择的增加。
5．风险管理理论滞后，风险管理人才不足。
在我国，风险管理理论发展滞后，风险管理人才不足已是一个不争的事实。保险风险管理既包括风险投资、保险购买和管理、安全、赔偿金管理、索赔管理，又包括公共关系、市场服务、培训员工、提供法律咨询等内容；既包括对保险公司的硬件失误风险和软件失误风险的管理，又包括组织性失误风险和人的失误风险的管理；既包括保险公司内部风险管理，又包括保险业风险管理；既包括保险经营显性风险的管理，又包括保险经营隐性风险的管理。只有建立起全面的风险管理观，才能推动和实现保险业有效的风险管理。
二、目前风险管理状况对中国保险业发展的影响
1．保险业风险管理及保险经营风险管理弱化在相当程度上影响保险业的可持续发展基础；
近年来40％的保费增长率是在粗放型经营模式下，在风险管理未能有效实施的情况下实现的，在这种经营模式下，重视保费增长速度与资产负债管理重视不够并存，保险公司总资产增加与净资产减少同在，保险市场规模扩大与保险业务的利润水平逐步降低并举，增加保费的快速增长与较多风险的累积相随，这不仅有悖于保险业风险承担、风险分散的宗旨，而且大大影响保险业可持续发展的基础。
2．保险经营风险管理功能弱化将不利于深化社会公众对保险的信任，保险信任和保险信心是各国保险业发展的生命力所在。
近现代保险发展的共同基础是社会公众对保险业的信心和信任，这是决定保险需求的根本因素，因为信心和信任是保险理念培育的良性土壤。因此，保险公司必须建立真正地为社会公众分散风险、为社会公众提供各种风险管理服务的经营理念，真正地实现保险经营与保险风险管理的融合，以增强和巩固社会公众对保险业的信心。特别是在目前风险分散途径多样化的情形下，增强社会公众对保险业的信任和信心对现代保险业发展具有决定性的意义。
3．保险经营风险管理的弱化将使中国保险业在国际保险市场中缺乏竞争力，导致中国保险业在对外开放和加入WTO中处于更加不利的局面。
从中国民族保险发展历史可以看到，中国民族保险业是在中国本身缺乏商业保险理念和商业保险技术机制、在国外保险公司对中国保险市场进行掠夺和控制的不利条件下产生和发展起来的，这种特定的历史路径制约了中国现代保险业的发展。因此，在中国民族保险实力不足、现代民族保险发展缺乏一定制度环境和制度基础的条件下，民族保险业更应注重自身的稳健发展，大力加强保险发展的制度建设，培植保险理念。惟有如此，才有可能实现民族保险发展从量的增加到质的升华，增强民族保险业自身在国际保险市场的竞争力，逐步有序地实现保险的国际化。
三、对策
1．实现保险经营方式的根本转变，制定稳健的保险产业发展政策，为中国保险业风险管理构建良好的宏观环境。
保险业发展要实现根本性突破首先必须实现从粗放型经营方式到集约型经营方式的根本转变，只有这样，才能从根本上走出重速度、轻质量的恶性循环，把保险发展引上稳健、健康的轨道，进而逐步增强民族保险业的综合实力。也只有
在经营方式根本转变的前提下，才可能制定出稳健的保险产业发展政策。
稳健的保险产业发展政策是中国民族保险业发展的基本战略前提。首先保险产业政策必须建立在中国特定的政治经济和人文背景上，只有在这种根基上培植公众的保险意识，构造保险制度环境，完善保险法律制度，开发保险资源潜力，满足公众的保险需求，才能走出一条适合中国国情的保险业发展道路。其次，保险产业政策必须体现可持续发展性，坚持可持续发展性，才能有效地开发中国潜在的保险资源，才能实现重速度、轻质量的粗放型经营方式到集约型经营方式的根本转变；只有坚持可持续发展战略，才能真正实现保险业本身的宗旨；只有坚持保险业的可持续发展，才能逐步树立和增强公众对保险的信任感。再次，中国的保险产业发展政策，必须把战略管理、经营管理和风险管理融于一体，政府应以较高的战略眼光来发展保险业，保险业在社会政治经济中的特殊地位要求政府对保险业实行低税政策，改变目前中国保险业税负较重的局面，对一些投资型产品的开发可考虑税收优惠或递延税收政策，对外资保险公司的税收政策应考虑到有利于民族保险业的发展和中外保险企业的公平竞争；保险业应坚持经营管理和风险管理相结合，实现保险真正地为社会经济、社会公众服务宗旨；保险产业政策还必须考虑到中国经济发展的不平衡状况，在一定程度上可考虑建立区域性的保险产业政策与统一的保险产业政策相结合的保险产业政策体系。
2．培植健全的保险意识，完善保险法律制度基础，为中国保险业风险管理提供制度支持。
保险风险管理不仅仅是一种风险识别、衡量、控制、融资的技术方法，还在于风险管理制度是一种保险制度安排，提供对风险管理的制度支持是十分必要的。培植健全的保险意识是构建中国保险制度基础的一个永恒主题，保险意识的培植一方面需要保险公司规范的经营作风、良好的社会形象的凝聚力和辐射力来实现，另一方面，社会各界对保险意识的传播也有利于保险意识的培植和增强。
法律是风险管理的制度基础，保险法律制度完善程度决定风险管理水平高低及其绩效大小。目前应着手解决保险发展与保险立法滞后的矛盾，弥补《保险法》中的缺陷和不足，同时抓紧时间构建完整有效的中国保险法体系(包括《保险业法》、《保险合同法》、《外资保险公司市场进入与监管条例》等)。
3．实施全方位风险管理制度，强化社会风险管理理念，是中国保险业风险管理的重点。
保险经营方式的转变、保险法律制度的构建不可能一蹴而就，在中国的特殊体制背景下，保险经营方式转变、保险法律制度构建应与保险业全主位风险管理实施同步进行。中国保险业全方位风险管理包括对物的风险、行为风险与心理风险管理、制度风险与人的风险的管理、显性风险与隐性风险的管理、内生风险与外生风险的管理、风险信息管理系统与风险预警系统的管理等。
在强调风险核保管理的同时，须强调逆选择风险和道德风险的控制；在注重保险产业发展风险管理时，应特别注重决策风险的管理，克服目前保险发展的短视心理和短期行为；在制度风险的控制上应坚持内控制度、同业制度与监管制度三管齐下，在人的风险控制上，既要控制管理内部人风险，又要控制中介人、投保人、被保险人、再保险人和保险投资机构投资者的风险；在内生风险与外生风险管理上，要积极探索怎样对保险开放中出现的风险进行有效控制和有效管理，对中资保险公司与外资保险公司的税收风险加以重视。总之，在整个保险产业发展、保险制度构建过程中都必须把风险管理制度和风险管理理念融于这一过程中。
一、风险管理的概念
风险管理是指识别风险并设计控制风险的方法，其核心是将没有预计到的未来事项的影响控制在最低程度。对风险管理，首先，要求在组织中发现那些高风险暴露的领域，对高风险暴露点的识别要通过对组织的分析进行，这种分析既包括审计人员客观的测试，也包括主观的判断。其次，将分析的结果与认为可接受的风险水平相比较。最后，实施必要的变革，使组织的风险暴露水平与其所设定的目标相一致。风险管理所涉及的范围是十分广泛的，包括投资风险管理、外汇风险管理、利率风险管理、商品价格风险管理等。
二、风险管理是公司治理的核心
1、公司治理的概念。公司治理，从狭义的角度进行理解，是指所有者主要是股东对经营者的一种监督与制衡机制。即通过一种制度安排，来合理地配置所有者与经营者之间的权利与责任关系。若从广义角度进行理解，是指包含法律、文化等在内的有关企业控制权和剩余索取权分配的一整套制度安排，其决定企业目标的实现。
从主要功能上来说，公司治理的范围可以包括：股东、董事会——决策者；管理阶层——执行者；审计人员（包括内部审计人员及外部审计人员）——监督者；其他利益关系人（例如：顾客、供应商、债权人及员工等）——影响者等。从这个角度来讲，内部审计人员应该在公司治理中占有一席之地。因为沟通公司治理各功能主体的重要工具就是会计信息系统。因此，会计信息系统本身是公司治理结构的组成部分，而且会计信息更严重地制约和影响着公司治理结构中其他制度安排效用的高低。会计信息系统提供的会计信息的真实可靠是内外部激励机制正常运行的前提条件，而有效的审计监督制度是确保这一前提条件实现的关键。外部审计对公司财务报表进行审计，并对其公允性发表审计意见，从而起到增强会计信息可信性的作用。而内部审计处于公司内部，对于公司内部控制、管理经营活动、风险管理都有透彻深入的了解，与外部审计人员相比，内部审计对公司治理发挥的作用在层面上更为深入，在范围上更为广泛。
2、公司治理的核心是风险管理。在上述公司治理定义中，我们可以看到，公司治理这一制度安排所决定的企业目标、决策人及风险和收益的分配都围绕风险展开；风险直接影响目标的实现；而决策人对风险的控制和管理直接决定目标是否能够实现及实现的程度；治理结构中各部分的人员需要承担所分配的一定风险并获得相应的收益。另外，从解释公司治理问题产生的经济学观点来看，无论是契约理论中提及的不完备契约，还是信息经济学中提及的信息不对称，以及理论中提及的问题，这些引发公司治理产生的因素究其实质都属于风险，都是使企业目标无法实现的各种潜在的、可能发生的事件。公司治理是组织应对风险的战略反应，其职责核心就是确保有效的风险管理方案的适当性，因此公司治理中包含一些战略性的风险管理的因素。例如：公司董事会所设定的公司经营管理基调是风险偏好型或是风险规避型；再如公司高层管理当局（CEO）在经营风格、理念、管理哲学中包含的风险态度等。这些战略性风险管理因素就是公司治理与风险管理的交汇点。因此，风险管理是公司治理的核心。
三、内部审计作为内部控制的重要部分，与风险管理密不可分
1、内部控制与风险管理的联系日趋紧密。在决定内部控制政策，并在此基础上评估特定环境中内部控制的构成时，董事会应对诸多风险管理问题进行深入思考。比如：公司面临风险的性质和程度；公司可承受风险的程度和类型；风险发生的可能性；公司减少事故的能力及对已发生风险的影响；实施特殊风险控制的成本，以及从相关风险管理中获取的利益。执行风险控制政策是管理层的职责，在履行其职责的过程中，管理层应确认、评价公司所面临的风险，并执行董事会所设计、运行的内部控制政策。
2、内部审计理论的新发展。顺应内部审计理论及实务的变化，国际内部审计师协会（IIA）在1999年对内部审计重新定义，即“内部审计是用来增加组织价值和改善组织运营的独立、客观的保证和咨询活动。它以系统的、专业的方法对风险管理、控制及治理过程的有效性进行评价和改善，帮助组织实现其目标。”
这一新定义将内部审计的范围延伸到风险管理和公司治理，认为内部审计是针对风险管理、控制及治理过程的有效性进行评价和改善所必需的。
3、风险管理是内部审计的主要职责。随着风险管理导向内部控制时代的来临，内部审计的工作重点也发生了变化，现代内部审计除了关注传统的内部控制之外，更加关注有效的风险管理机制和健全的公司治理结构。在风险导向内部审计的观念下，年度审计计划与公司最高层的风险战略连接在一起，内部审计人员通过对当前的风险分析确保其审计计划与经营计划相一致，使用风险管理原则改变审核过程。风险管理成为组织中的关键流程，促使内部审计的工作重点不仅是测试控制，而且包括确认风险及测试管理风险的方法。在风险导向的内部审计中，控制仍然重要，但分析、确认、揭示关键性的经营风险，才是内部审计的焦点。
内部审计作为内部控制的重要组成部分，其在风险管理中发挥不可替代的独特作用，主要有以下几方面：（1）能够客观地、从全局的角度管理风险。风险在企业内部具有感染性、传递性、不对称性等特征，即一个部门造成的风险或疏于风险管理所带来的后果往往不是由其直接承担，而会传递到其他部门，最终可能使整个企业陷入困境。因此对风险的认识、防范和控制需要从全局考虑，而各业务部门又很难做到这一点。内部审计人员不从事具体业务活动，独立于业务管理部门，这使得他们可以从全局出发、从客观的角度对风险进行识别，及时建议管理部门采取措施控制风险。（2）控制、指导企业的风险策略。由于内部审计部门处于企业的董事会、总经理与各职能部门之间，内部审计人员能够充当企业长期风险策略与各种决策的协调人。通过对长期计划与短期计划的调节，内部审计人员可以调控、指导企业的风险管理策略。（3）内部审计部门的建议更易引起重视。内部审计部门独立于管理部门，其风险评估的意见可以直接上报给董事会，这会加强管理当局对内部审计部门意见的重视程度。
四、在风险管理目标下，公司治理与内部审计的整合
美国一个专门研究内部控制的发起人企业委员会（COSO）于2001年起着手进行企业风险管理研究，并力图建立一个类似于内部控制框架的、具有理论与实践意义的风险管理框架，其在为企业风险管理研究项目制定的目标中明确指出：风险管理框架必须和内部控制框架相协调，把控制目标的建立嵌入到某种形式的风险管理过程中去。而在内部控制方面，将领域扩展到控制环境等“软控制”要素上时，就决定了公司治理与内部控制的相互交汇。在COSO报告的内部控制定义中，特别提出“内部控制过程受组织的董事会、管理层和其他人员影响”，由此可见“软控制”因素对组织内部控制的影响是深远的。而内部控制对公司治理的影响也是巨大的。内部控制为组织的经营目标、财务目标及遵循性目标的实现提供合理保证，同样为公司治理机制的运行提供了保障。良好的内部控制有助于完善契约，减轻信息不对称的影响，并对人形成一定的控制约束，因此从一定程度上说，内部控制与公司治理的相关内容可以整合一致。而作为内部控制重要组成部分的内部审计，也不可避免地在风险管理的基础上，与公司治理的目标交汇。
在新的内部审计范式下，内部审计参与到公司治理与风险管理中，帮助组织发现并评价重要的风险因素，促进组织改进风险管理体系；评价并改进组织的治理程序，为组织的治理做贡献；同时继续原有的对控制效率和效果的评价作用，帮助组织保持有效的控制。此时的内部审计人员是风险专家，通过对风险的把握来评价公司治理及内部控制，并促进公司治理和内部控制的改善，从而实现对风险的掌握与驾驭。在风险管理这一统一的核心下，公司治理与内部控制实现了一定程度的整合，为组织增加了价值；同样，在风险管理这一统一的核心下，内部审计与公司治理实现了整合。在公司治理中，内部审计发挥着越来越重要的作用。
鉴于内部审计在确保公司内部控制制度有效运转及管理和控制风险等方面的独特作用，
一、财务会计风险管理的重要性
风险是未来发生的，某个期望值可能发生的变动情况，在企业经营过程中，如果风险成本最小，则能够保证实现价值的最大化。这是企业在风险管理过程中的指导性原则。通过风险管理，可以确保企业目标的实现。而在企业整体风险管理过程中，更需要做好财会部门的风险管理，这不仅是企业自身发展的需要，同时还要企业财务活动的需要。财务会计部门作为企业风险管理的一个部分，所以加强其部门的风险控制至关重要。另外财务部门在企业经营活动中具有极其重要的作用，而且其自身的业务活动就着众多的风险考验，所以加强财务部门的风险管理，减少风险因素的所带来影响至关重要。所以作为企业的财务会计部门，则需要在业务操作之前就要做好风险的分析，提前制定风险的应对措施，以便在风险发生时能够及时应对，同时通过对可能遇到的重大风险进行估计，实现对风险的主动防范，避免当风险发生时处于被动给企业带来严重的损失。
二、会计风险管理过程中存在的问题
1.缺乏明确的风险管理目标
企业在发展过程中，需要有战略目标、经营目标、报告目标和监管目标，这四个目标也是企业全面风险管理体系的要求，通过各项目标的明确，可以有效的实现对业务风险的控制器，确保报告的准确性和有效性，实现监管的职能，目前我国企业虽然也对这四项目标都进行了明确，但各个目标之间缺乏协调性，特别是战略目标与各项经营目标之间更是缺乏统筹性。
2.缺乏系统的风险识别机制
风险识别作为企业进行风险控制的重要内容之一，其通过对过去和未来的识别技术的组合，同时采取相应的辅助工具，确保了企业风险识别的系统化，实现资源的合理配置，提高了风险管理的反应速度和主动性。所以对于一个企业来讲，需要建立系统化和制度化的风险识别机制。但目前我国大部分企业中不仅存在着风险识别标准缺失，权责不清，分工和合作不够，而且在风险识别活动上存在着范围有限，缺乏整体性，存在着盲区。
3.内部控制活动运行机制不完善
内部控制机制作为企业经营活动的重要制度和方法，其需要建立在完善的公司治理结构基础上。目前我国企业在内部控制机制上还存在着一些问题。由于对内部控制缺乏深入的认识，自我约束还远远不够；对企业内控与发展及风险的关系上存在着认识上的偏差，只重眼前利益，而对风险管理的防范和管理较为忽视，从而导致违规违纪现象频繁发生；内控制度缺乏落实，形式主义严重，制度不健全，与现代企业的发展和风险控制不吻合。
三、强化会计风险管理的具体建议
1.强化公司治理
会计舞弊行为的发生，会给会计活动带来较大的风险，所以需要对企业内法人治理结构进行完善，确保治理结构的良性，从源头上遏制舞弊的发生。这就需要对企业的经营控制权和剩余索取权等权利进行合理的分配及实现各权利之间的相互制衡，避免权力过分集中，实现责、权、利的相一致，使权利在行使过程中受到有效的监督。
2.加强企业内部控制
企业内部控制不仅是一个过程，同时也是企业为了确保其资产能够更加安全、完整而采取的一系列制度和方法，所以在对企业内部控制设计时，需要其能够对企业经营活动中存在的漏洞进行及时发现并给予纠正，而且还在确保内部控制制度与企业的实际情况相符合，具有可行性，能够得到很好的落实和执行。内部控制制度是一系列连续的控制活动，其包括控制环境；风险评估过程；信息统计与沟通；控制活动；对控制的监督等五个要素，所以需要从各要素入手来，确保所制定的内控框架属于我国的基本国情，从而确保控制的实现。
3.建立风险预警系统
在会计风险管理流程中，风险识别是十分关键的一个环节，只有对存在的风险进行有效的识别，才能不对风险进行主体和应对，所以需要对企业的整体运行情况进行了解和分析，及时发现会计流程中存在的问题，并找出风险点。企业应该建立风险预警系统，制定合理的风险评估及预警标准，从而更好的实现企业财务会计风险管理。在风险评估过程中，可以采用定性评价法，即通过调查分析，借助经验和判断能力判断风险是否可以接受的方法。
四、结束语
目前我们处于市场经济环境下，竞争日益激烈，市场瞬息万变，风险无时无刻都会存在，对于企业经营管理工作产生着重要的影响。所以在当前企业发展经营过程中，如何对风险进行防范和化解成为企业当前一个重要的课题，同时也是企业在激烈的市场中取得关键。通过对财务部门风险管理的加强，可以有效的降低风险发生的机率，确保企业预期经济效益的实现。财务部门作为企业的核心部分，其在财务活动中通过制定风险管理机制，可以及时发现财务活动中存在的风险，并及时对风险进行评估，然后制定相应的防范措施，实现对风险的有效控制。这样在风险管理过程中占据主动，通过有意识的去承担风险和管理风险，可以减少风险所带来的损失成本，获取良好的风险收益。风险是客观存在的，不可能完全消除，所以作为企业核心管理部门的财务部门，则需要了解风险的来源和特征，正确预测、衡量财务风险，进行适当的控制和防范，健全风险管理机制，将损失降至最低程度，为企业创造最大的收益。
参考文献：
关键词：风险；风险管理审计
中图分类号：F239.4 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）07-00-01
风险管理审计是对传统审计方式的突破和创新，是内部审计发展的方向。各企业都在尝试推行风险管理审计，将内部审计自身的监督职能与企业的经营目标有机地结合起来，充分发挥内部审计在企业经营管理中的重要作用。
一、风险的基本概念及相关知识
1.风险：《国际内部审计专业实务框架》将风险定义为，对实现目标有影响的事件实际发生的可能性。其衡量结果是后果和不确定性。
2.风险的特征：不确定性、未来性、目标性和双面性。
3.风险的种类：《中央企业全面风险管理指引》将企业的风险分为战略风险、运营风险、财务风险、市场风险和法律风险。要求企业辨别出对战略和经营目标影响最突出的重大风险，进行重点管理。
4.风险管理：《中央企业全面风险管理指引》指出，风险管理是围绕公司的总体经营目标，在公司管理中各个环节和经营过程中推行风险管理流程，培养风险管理文化，建立风险管理体系，为企业经营目标的顺利实现提供可行的、合理的保证。
5.风险管理的目标，主要包括3个方面，一是降低风险发生的可能性；二是使企业的目标实现的更好；三是在降低风险发生的可能性的同时，使企业的目标实现的更好。
二、传统模式下的内部审计已不适应企业发展的需要
从传统的内部审计看，其审计范围大多局限于经济责任审计和财务收支审计，并且这两项审计工作还只是单纯的查错防弊，且均是事后审计，很难做到事前监督、事中控制，内部审计工作所要达到的效果不明显。
对于经济责任审计而言，基本是干部新的工作岗位已经确定，干部管理部门才下达“干部离任经济责任审计委托书”，根本做不到先审后离，如果离任干部没有原则性的错误和失职，审计结论不会对其造成任何影响，审计工作成了走过场，审计结论不能真正成为选拔任用干部的依据。
财务收支审计是笔者所在公司前些年开展较多的一项审计项目，原则上每年对下属的十几个分支机构进行财务收支审计，但也仅仅局限于账务处理是否合理、有无错账等查错审计方面，基本都是一些会计核算问题，提出的问题也都是账务处理的合规性、合法性问题。与通过审计结论对企业的经营活动进行监督并以提高企业经济效益为目的的审计模式相比，有很大的区别。
无论是经济责任审计还是财务收支审计，笔者所在的公司，传统的审计过程均是从制度审核入手，问卷式的内控调查方式不痛不痒，可有可无，回答的严丝合缝，反映的表象是管理严谨；而实际操作中往往是有令不止，有度不行。通过制度审核往往只是了解了企业的基本管理情况，实际审核时，仍然是循序渐进，按部就班，按业务的发生顺序进行审计，往往就是一些报表数据的统计工作。审计结束后，只是提些不大不小的问题，对企业经济效益的提高意义不大，所以审计的结果也不能够引起管理层的足够重视，相反却引起各个相关部门的抵触情绪。长期下来，势必造成审计部门在企业中的地位低下，提出的审计建议被审计单位不得不改，却又应付了事，整改不到位，推进困难。
三、尝试开展风险管理工作
风险导向审计是内部审计发展的方向，它注重的是风险预知，风险管控，弱化了循序渐进的审计模式，节约了审计资源，提高了审计效率和审计质量。
笔者所在的公司2010年进行了重组，按照新公司风险管理的需要，每年需开展风险信息搜集及评估工作，并编制全面分风险管理报告。依照风险类别，审计部门尝试组织公司管理层、中干层和普通技职人员进行了风险管理初始信息的填列、收集工作，并在此基础上进行风险排序。结合公司的实际状况，经管理层评估，确定公司的十项重大风险，见下表。
针对十大风险，审计部门组织各风险相关部门分别制定了管理策略和解决方案，如：
(一)针对现金流风险，其管理策略为：通过资金预算管理、融资渠道拓宽、资金及时回笼、资产清理盘活等策略的实施，确保公司科研生产正常进行。
其解决方案：1.加速货币资金的回笼。杜绝增加并逐步减小应收账款余额；加强陈欠款的清理；多渠道帮助经销商融资，缩短回款时间；逐步完善经销商信用等级评价。
2.提高货币资金的使用效率。严格执行年度收支预算制度，合理安排使用资金；执行货币资金的授权审批制度；重新划定对供应商的付款原则，增强供应商信心，防止供货中断。
3.增强外部融资能力。充分利用大集团提供担保的平台及信息网络，增强融资能力；拓宽融资渠道；随时关注国家的货币政策、财政政策，掌握宏观调控方向，调整信贷比例。
4.清理盘活资产。提高资产运营能力、清理闲置资产，提高资产使用效率。
(二)针对成本费用风险，制定的财务成本管理策略为：借助于集团公司本年度“成本领先”工程的开展，通过降低单车成本、优化车型配置、降低单车废品率和提高劳动生产率等具体项目的实施，进行有效控制风险的发生。
制定的财务成本解决方案为：事前：制定年度成本费用预算指标；事中：严格按成本费用预算指标予以控制；事后：分析预算执行情况，若实际与预算存在差异，找出形成差异的原因及解决办法。
制定的采购成本管理策略为：不同公司同类车型产品价格还原配置后价格对标；同类产品还原配置后价格对标；精准价格基准核算模型。
制定的采购成本解决方案：事前：二严，严格要求按价格审定流程执行，严把价格审定关；事中：三查，抽查价格审定情况，详查价格审定情况，追查有反馈价格的情况；事后：三分析，分析问题产生原因，分析解决方案，分析杜绝再出问题的解决方式。
审计部门通过在全公司范围内全面推广风险管理调查、相关培训，将十大风险分解为58项具体风险，以“问题跟踪表”的方式落实到责任单位，并要求各单位提出管控措施。2010年成立《风险管理及审计委员会》后，明确了“委员会”的组织机构及其职能，定期召开了风险管理会议，初步建立了全面风险管理体系，对风险管理工作的推进起到了很好的促进作用。不仅增强了公司全体员工对风险防范的意识，更使风险管理成为一种理念，而且从风险管控的角度对业务流程进行了完善，增强了公司内部风险管理的水平，提升了风险规避的能力。
四、开展专项风险管理审计
风险管理审计要考虑公司管理层的风险偏好，其核心内容是企业的各种风险，站在公司治理的角度，从历史上曾出现及未来可能出现的风险问题入手，选择适合的审计项目，采用系统化、规范化的方法，通过对存在风险的辨析，将抽象的风险概念具体到日常的经营管理事件。
通过审前调查来了解被审计单位的资本情况，围绕审计目标，制定审计方案，确定重点审计内容，以便从具体的管理情况入手开展审计活动，使审计工作紧紧围绕企业重点、热点问题展开，将审计问题提升到经营层面和决策层面的高度。
关键词：风险；信贷；管理
一、风 险
风险是现代市场经济的重要元素。在现实生活中，人们往往需要在一定的风险情况下做出决策，并在承担一定风险的情况下实现收益的最大化。风险是一个比较模糊的概念，到目前为止理论界对于风险的定义有如下几个不同的版本[1]：
1895年，美国学者海尼斯提出风险的概念，他认为“风险意味着损害的可能性”；1901年，美国学者威利特在他的博士论文《风险与保险的经济理论》中指出“风险是关于不愿发生的事件的不确定性的客观体现”；美国保险学者小威廉姆斯、海因斯将风险定义为“风险是在一定条件下，一定时期内，预期结果与实际结果的差异，差异越小在风险越小，差异越大则风险越大”；1964年，美国的小威廉和汉斯把人的主观因素引入风险分析，认为“虽然风险是客观的，但不确定性则是主观的、个人的和心理的一种观念，不同的人对同一风险可能存在不同的看法”；20世纪20年代初期，美国经济学家、芝加哥学派创始人奈特在《风险、不确定性及利润》一书中较全面地分析了风险与不确定性的性质，他认为“风险是可测定的不确定性”；美国学者佩费尔将风险定义为“风险是可测度的客观概率的大小”[2]。
我国理论界对风险的定义主要有：第一，风险是结果的不确定性；第二，风险是损失发生的可能性或可能发生的损失；第三，风险是导致损失的变化；第四，风险是实际结果对预期期望的偏离。正是理论界对风险认识的不一致性，导致对商业银行信贷风险的阐释存在着广义和狭义之分[3]。
二、信贷风险
广义的信贷风险是指贷款收益的不确定性或波动性。贷款收益的不确定性包括两个方面：一方面是盈利的不确定性，由于贷款合约利率一般是固定，如果市场利率等因素发生变化，这笔信贷资产的实际盈利就会受到影响，信贷资产的收益就会出现不确定性；另一方面是信贷资产损失的不确定性，损失的不确定性既包括数量上的不确定性，表现在贷款本金和利息是全部收回，还是部分收回，或者零收回；又包括时间上的不确定性，表现在贷款的本金和利息的收回期限，其能否在合同约定的期限内如期收回的不确定；狭义的信贷风险则是指信贷资产在未来损失的可能性，具体而言，是指由于各种因素发生变化而对商业银行信贷资产带来的负面影响，导致银行信贷资产或有受益发生损失并最终引起信贷资产价值甚至银行整体价值下降的可能性[4]。
目前广义的信贷风险在现实生活中逐渐被接受，简单来讲就是指不确定的因素导致损失或收益的可能性。也可以这样来描述：不确定性导致正面的结果为机遇，导致负面的结果为损失。由此可以引申，信贷风险，就是指由于各种未知因素的影响，商业银行在经营信贷业务过程中蒙受损失或者获取收益的可能性。在此定义的基础上，我们才能更加透彻地掌握信贷风险管理的内涵和意义。因为信贷风险管理的目的并不在于风险规避，而在于在承受适当风险的前提下实现利润的最大化。由此可知，假如纯粹地从降低损失的视角去理解信贷风险，这样就很容易陷入“唯风险控制论”的泥潭而不能自拔，从而忽视了风险与收益的互相平衡实质，更不符合商业银行自始至终所坚持的在管理风险的条件下实现利润最大化的准则，因为从根本上讲，拒绝风险就是拒绝盈利，回避风险就是回避盈利。信贷业务的风险是与生俱来的，商业银行正是因为有效地掌握和控制信贷风险而获取了高额的利润。正如花旗银行前总裁沃尔特瑞斯顿所说：“银行家的任务就是管理风险，而不是避免风险。简言之，这也是银行的全部业务。”
三、信贷风险管理
所谓信贷风险管理是指商业银行通过科学的方法对各种可能导致信贷损失的主观因素进行有效地预测、分析、防范、控制和处理。以降低信贷风险，减少信贷损失、提高信贷质量，从而增强商业银行风险控制能力和损失补偿能力的一种信贷管理活动。
深度理解信贷风险管理要从以下四点来把握。一是信贷风险管理的的对象是风险；二是信贷风险管理的主体可以是任何组织和个人；三是信贷风险管理的目标是以最小的经营成本来获取最大的安全经营保障；四是信贷风险管理的过程包括信贷风险的识别、信贷风险的评估和信贷风险的处理[5]。信贷风险管理是一种在信息不对称环境下进行有效决策的制度安排，依据其可能掌握的信息通过有效的决策机制来管理贷款风险，实现经营目标[6]。
四、信贷风险管理程序
信贷风险管理的程序也就是信贷风险管理的步骤，是商业银行进行信贷管理的基本内容，具体包括信贷风险的识别、信贷风险的评估和信贷风险的处理三个环节。信贷风险的识别是指商业银行在各种信贷风险发生前，对信贷风险的成因、类型及其程度所进行的分析判断。这是管理信贷风险的开始，即在贷款决策之前，收集大量有价值的客户背景信息资料，初步对风险进行科学的定性分析，辨识出信贷过程中可能面临的各种风险因素及其性质。风险识别是整个信贷风险管理的基础工作[7]。
在商业银行的信贷风险管理实务中，一般通过对信贷客户的财务分析、行业及产品市场分析、技术水平及管理能力分析、信用记录分析、资金用途分析、还款来源分析、担保分析等方面来进行信贷风险识别。商业银行只有正确识别信贷风险，才能预测可能发生的风险以及引发风险的原因，从而提出控制贷款风险的有效办法。信贷风险的评估是指商业银行根据风险理论以及经验判断，对信贷对象、信贷品种、贷款方式等所可能引发的信贷风险的一种量化反映，以评价信贷风险的程度及指导信贷决策。
风险评估的方法有很多，常见的定性方法是制作风险评估系图，还有用来确定风险对企业影响的其他工具，比如情景设计、敏感性分析、决策树、计算机模拟、软件包和对现有数据的分析。风险识别程序不是连续的，风险识别程序常常是每年或每季度执行一次。经过对风险的识别和评估之后，商业银行就可依据之前评判的风险大小等级，采取灵活且恰当的方式进行风险处理，使风险控制在可消化的范围之内。信贷风险的处理有两个方面的含义：一是在信贷风险损失发生前控制与避免风险损失；二是在信贷风险发生后化解风险或寻求经济补偿。一般而言，信贷风险的处理对策应包括风险规避、风险降低、风险转移和风险保留等四种。（作者单位：西安电子科技大学）
参考文献
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[3]孔艳杰. 中国商业银行信贷风险全过程控制研究[M]. 北京：中国金融出版社，2006.
[4]马媛. 我国商业银行的信贷风险管理研究及实证分析[D]. 成都：西南财经大学，2009.
[5]阮廷秀. 越南商业银行信贷风险管理[D]. 上海：华东师范大学，2012.
关键词骨科;护理风险;风险管理
风险管理是指对病人、工作人员、探视者可能产生伤害的潜在风险进行识别、评估并采取正确行动的过程。[1]护理风险始终贯穿在护理操作、处置、配合抢救等各个环节和过程中,有时即使是极为简单或看起来是很小的临床活动,都带有风险。[2]一旦发生护理缺陷或事故,将给患者和家属带来痛苦。因此,要有效地回避护理风险,防范和减少护理纠纷,为患者提供优质、安全的护理服务,必须实施有效的护理风险管理。
1骨科的护理风险
骨科的住院患者因车祸或意外事故伤者居多,急诊多、多发伤和复合伤等严重创伤者多,另外颈椎、腰椎等大手术多,具有病情复杂、变化快,术后管道多,病程及卧床时间相对较长,对护理要求高、难度大,生活护理繁重,患者及家属无心理准备,承受力差等特点。从而导致护理工作面临的风险多的特点。
1.1病人跌倒、坠床
骨折后自理能力下降,行动不便,易发生跌倒、坠床的危险。
1.2输液外渗
骨科患者多用20%的甘露醇脱水、消肿,因该药物为高渗液体,如输液外渗,处理不及时易出现局部软组织坏死,甚至引起各种纠纷。
1.3引流管扭曲、脱出、堵塞
各种引流管的摆放,对于疾病的治疗起着至关重要的作用。如未能及时观察和发现问题,从而影响治疗效果或出现并发症,甚至危及生命。
1.4窒息
颈椎外伤尤其是合并脊髓损伤的患者存在的影响呼吸功能的因素:延髓呼吸中枢受压迫,引起中枢性呼吸抑制、咳嗽发射迟钝、呼吸机麻痹、气道狭窄等使气道内分泌物增加、排除困难、肺的通气和换气功能障碍。颈椎前方重要器官、血管较为集中,而血管、组织水肿及假体滑出造成的呼吸困难,可引起患者窒息。术后活动性出血形成的血肿可直接压迫气管,造成窒息。
1.5泌尿系统感染
由于治疗疾病和手术的需要,骨科患者常常需要留置导尿管。护士在操作过程中必须严格执行无菌操作,保留导尿者每天必须行会阴擦洗两次。如果操作不当或患者体弱多病,机体抵抗力低下事,就有泌尿系统感染的护理风险。
1.6护理书写不规范
护理文书是重要的病案资料,对患者的诊断、治疗提供了依据。同时,也是很重要的法律依据。具有严肃性、严格性,更具有法律效力。因此,护理文书的书写必须保证全面、真实、及时、准确。但在实际工作中,总有这样那样的不足。如记录不全面、时间或日期未写、问题处理后未做记录、前后记录有矛盾、不观察病情照抄上一班记录等,严重违背了护理文书规范要求。如有纠纷,将直接导致败诉。
1.7治疗操作中的风险
无论是输血、输液及各种注射,还是发口服药,采集各种血标本等稍有不慎均可造成各种损失甚至是伤害,特别是配药和更换各种液体时,由于现在各种药的品种繁多,用药频繁的更换,输液人次多,实习生多,输液量也大,使用双通输液器等原因使配伍禁忌问题时有发生,这使护理工作潜在的风险问题更加繁多。
1.8压疮
骨科病人因需长期卧床、截瘫或需牵引、患肢疼痛、全身血液循环差、皮肤抵抗力低下、康复时间长,如护理未到位易使患者形成压疮。
1.9护理人员风险意识滞后
随着我国经济体制改革的深入,法制日渐完善,人们的健康意识和维权意识也日益增强,患者及家属对医务人员的要求也越来越高,但是由于受传统护理习惯的影响,护士对潜在的、无形的工作重视不够,法律意识淡薄,缺乏危机意识、风险意识。[3]
1.10专业理论技术及新设备操作知识缺乏
骨科手术发展较快,各种新技术和手段不断更新,护理人员的业务素质参差不齐,若对各种专科操作及专科知识不熟练,而产生技术风险。如在对颈椎损伤病人翻身时,操作不当易发生呼吸骤停;脊髓损伤患者在搬运或翻身时,未保持头、颈、躯干呈轴线而造成损伤加重;在石膏未干的情况下搬动病人,造成石膏变形、折断等技术风险。
2护理风险可能导致的后果
导致病人受伤、伤残、并发症及死亡;延长病人的住院时间,增加病人的经济负担,对患者的健康权益和经济权益构成危害;导致医疗纠纷、投诉,甚至法律申诉;使职工工作压力大;使公众对医院失去信心,使单位在人力、金钱及声誉受到损失,对医疗机构和医务人员本身也构成危害。
3护理风险管理的策略
3.1树立护理风险意识
组织护理管理人员参加风险管理培训,同时加强护理人员的培训,提高全员防风险的能力,灌输“医疗护理风险无处不在”的理念,采取各种形式组织全科护士反复学习《医疗事故处理条例》及有关法律法规知识,让每个护士通过学习强化风险意识,使之自觉遵守规章制度和常规。
3.2建立护理风险管理小组,制定护理风险管理预案
风险管理小组组长由护士长担任,组员由护理质控人员、护理骨干组成。通过以往积累的临床资料进行分析,明确可能存在的护理风险事件,在结合骨科患者的病史资料进行评估,制定各种应急预案。
3.3持续护理教育培训、提高风险防范能力
定期组织业务学习,遇到疑难病例、复杂手术及新技术、新项目,邀请医师讲课,制定护理计划,有效地做好病情观察,预防并发症的发生,提高护士对疾病的预见性。对年轻护士加强专业知识培训,分阶段考核,营造学习氛围,鼓励护士参加各种与专业相关的学术活动,提高护士综合素质和业务水平。减少系统内部人为因素而引发的护理风险事件,对各种新设备、新仪器实行专人管理,定时检查发现问题,立即处理。制定统一的操作规程,且做好培训,确保人人掌握。
3.4加强护患沟通,规范护理记录
树立以患者为中心的服务理念,及时于患者和家属交流沟通,解决患者的问题及不适,疏导不良心理反应,满足患者合理要求,建立良好的护患关系。针对护理文件书写常出现的问题如缺项漏填,护理措施及过程记录不全,护理记录与医疗记录不符合等,通过培训及不定期检查,进行持续质量改进,提升护理质量。
3.5维护病区环境安全
对危重、大手术后患者,尽量调至易于观察接近护士站的病房;对意识不清、小儿、老年人及病情危重患者应加床护栏,并将危险品远离患者,以防坠床、烫伤或意外伤害;对行动不便者将物品放在患者易取放的位置;尽量保持卫生间、开水间、走廊、病房等地面的干燥,在潮湿处放置防滑标志,以防摔倒。
4效果
4.1提高了护士的风险意识
通过护理风险管理的实践和运用,针对护理薄弱环节进行分析,找出避免和控制风险的方法,提高了护理人员的风险意识及应对能力,密切了护患关系,增强了护理队伍的抗风险能力[4],避免了护理工作中的风险。
4.2提高了护理质量
护理风险管理与护理质量二者相辅相成,及时发现护理风险问题不仅拓宽了护理工作大的范畴,还为护理质量管理提供了可靠的临床依据,促进了医院护理质量的提高。
参考文献
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[2] 李亚洁、张立颖 等.风险管理在护理管理中的应用[J].中华护理杂志,2004,39(12):919-920.
