时间：2022-11-12 02:24:44
关键词：企业竞争情报作战室 管理学 教学方法
中图分类号：G64 文献标识码：A DOI：10.3969/j.issn.1672-8181.2013.13.033
1 引言
管理学是管理学专业学生的基础课程之一，通过管理学课程的学习，学生能够掌握包括计划、组织、领导、控制职能及方法在内的基本管理技能，也会掌握一定的决策、信息分析、战略制定的技巧和方法。管理学具有较强的实践性、科学性和艺术性，在教学过程中，案例分析、仿真模拟等方法能够提高学生对理论知识的认知度，因此对于学生来讲，在分析管理实际问题过程中如何运用理论知识显得尤为重要。在竞争情报领域中，企业竞争情报作战室方法是一种有效分析环境和制定策略的思维方式和解决问题的方法，应用到管理学教学中能有效帮助学生提升综合分析和处理问题的能力。
2 企业竞争情报作战室方法概述
“作战室”在历史上是用来存放最新的情报报告的情报分析中心，这些情报使得军队或军队单元的高级军官能在充分享有信息的基础上作出指挥决策，或与上级或联盟各方面互通讯息。事实上，作战室这一术语已被应用到军事、卫生、商业、科技、法律等各行各业，服务于不同的战略目标。
2.1 企业竞争情报作战室的应用
在商业领域中，竞争情报作战室也得到了广泛的应用，比较有代表性的应用有[1]：
①竞争对手分析型：主要领域为监测竞争对手，获得竞争优势。如：福特汽车在其总部设立了CEO的作战室，预测通用、丰田等竞争对手可能对其F系列产品的任何攻击行动。
②战略管理型：主要领域为战略决策、营销策划、质量控制等，支持战略决策。如：通用电器成立了战略规划的总裁作战室。TCL建立作战室对其海外经营机构进行监督、管理、支持其重大战略决策。
③实时监控型：主要领域为物流管理，保证及时生产。如通用汽车利用作战室，严密监测运输状况、及时排除鼓掌。联邦快递也建立了实施监控作战室。
④产品设计型：主要领域为产品设计，完成设计方案。如联想的创新收集中心利用作战室来制作产品的粘土实物模型，研究产品设计方案。
⑤危机公关型：主要领域为公关关系处理维护企业形象。如沃尔玛在埃德尔曼公司的帮助下，聘用了前总统顾问Deaver等在阿肯色州建立了公关关系作战室，处理舆论对沃尔玛的批评。
2.2 企业竞争情报作战室的功能
企业竞争情报作战室是一个集成系统，集情报收集、分析与企业协调、指挥、决策于一身，兼具危机管理、应急响应与团队决策功能。它的突出特点在于将竞争情报流程与企业决策的整体思想、主要活动过程置于相互关联的环境中。企业竞争情报作战室发挥环境监视、市场预警、对手分析、技术跟踪、策略制定和信息安全等六大功能[2]。在实现这些功能的过程中，企业竞争情报工作室需要调动人员的环境分析能力，包括企业的内外部环境，即一般环境和行业环境，以及企业运行过程中的资源和能力、市场预警能力、对手分析能力、技术跟踪能力、信息安全能力及策略制定能力等。而这些能力的基础正是管理学原理中要求学生掌握的知识点。
3 管理学教学中的应用设计
当前企业的发展面临着环境的不可预测性、复杂性和变化飞速的特点，学生在学习理论知识的同时要掌握剧烈变化的环境对企业战略决策和分析方法的影响。竞争情报分析室的方法，可以使学生通过动态的模拟，运用所学知识，为企业管理者的竞争环境、竞争对手、竞争战略分析提供多种选择。
下面以竞争对手分析为例，分析企业竞争情报作战室的教学应用设计：
3.1 准备阶段
准备阶段主要是对团队组成进行设计，对案例内容进行梳理，从而进一步分析案例的重点问题，用最恰当的方法解决案例中的问题。
3.1.1 组建团队，根据案例内容，组建两支互为竞争对手的团队
企业竞争情报作战室中要求团队的构成有情报专家、信息分析专家、战略专家等，一般是由企业的高层管理组成，因此我们在设计案例分析时要求学生对自己团队的构成要有初步设计，根据各自对问题的理解能力及掌握的专业知识领域的差异，给团队成员一定的分工，这样可以将案例中的不同任务分解给每一个团队成员，发挥集体智慧的作用。
3.1.2 目标设定
根据案例内容分析目标，一个案例往往涵盖多个目标及需要解决的问题，因此需要商定此次案例分析重点需要解决的问题，如能力提升、对手分析、策略制定等，或者是企业的运营、生产、营销等冠军环节问题。要根据案例的内容去商定。
3.2 设计定位阶段
根据所学习的波特的四角分析方法，进行设计定位，确定团队各成员的任务及分析方向。
3.2.1 确定竞争对手
通过案例内容分析竞争对手的现状，及针对现状对手可能采取的竞争策略。
3.2.2 建立四角分析剖析模板
从企业的文化、组织结构、团队、财务目标等驱动因素；价值创造方式、投资领域、战略形式等现行战略；环境假设、对手假设、企业自身假设等假设因素；以及核心能力、成长能力、反应能力等能力这四个因素入手，分析可能的未来战略，包含产品、价格、位势等。完成对竞争对手的分析。
3.2.3 团队分工
根据模板的要求，给团队成员分配任务，各自整理相关信息。
3.3 模拟分析阶段
企业竞争情报作战室方法强调分析过程的模拟，即采用报告、反击的方式对真实企业的市场竞争行为作出模拟。
3.3.1 组织四角分析报告
各小组在已知情报的基础上，利用四角分析模型，精炼本企业的驱动、假设、现行战略、能力四种要素，提出各自的四角分析报告。
3.3.2 汇报
各小组依次陈述本组四角分析报告，对其他小组提出的问题进行解答。
3.3.3 反击
每个小组根据竞争情景，作出本小组针对竞争对手的反应，进行反击，提出自己的竞争战略。
3.3.4 确定战略方案
根据在汇报、反击中汇总的所有信息，对本小组的战略和战术的得失进行深入探讨，提出最终的战略方案。
企业竞争情报作战室的方法能够通过对企业现实竞争环境的模拟，使学生运用所学习的管理学知识，解决实际问题。在模拟过程中，教师的总体掌控能力要非常强，小组报告、反击过程中，教师要积极引导学生围绕设计定位阶段所确定的分析目标进行，并适时引导竞争环境的状态，因此，教师要充分发挥掌控、分析及把握进程的能力。
除了四角分析方法之外，PEST分析、SWOT分析方法也在企业竞争情报作战室中得到经常的运用，这两种方法是竞争环境分析中非常有效的工具，也是企业竞争情报作战室方法中的有力分析框架。在教学过程中，教师应充分挖掘这些工具和方法的使用方法和适用范围，通过竞争情报作战室的应用，使学生更深入地理解、领会并应用这些方法解决实际的问题。
参考文献：
[1]陈婧等.企业竞争情报作战室的要素设计[J].图书情报工作，2009，（1）：87-90.
[关键词] 竞争情报 市场竞争 企业 战略 决策
近年来，现代企业经营环境发生了重大的改变，市场日趋成熟使市场增长缓慢和竞争激烈，市场逐鹿，强手如林，从而使竞争情报兴起与发展越来越受到人们的关注。企业只有在全球系统内迅速捕捉环境变化的信息，充分了解竞争对手的情况，才能确定自己的市场定位，制定和调整自己的竞争策略。以便全面了解竞争态势，准确地预测市场变化，巩固市场阵地，抢占市场份额。保持竞争优势，立于不败之地。
一、竞争情报的含义及内容
1.问题的提出
早在20世纪80年代，哈佛商学院教授迈克尔・波特在《竞争战略》一书中提出了竞争对手的分析方法，将其确定为企业增强潜在能力的核心，也就是说把竞争对手的分析看做是战略制定的重点，而现代竞争情报是以增强竞争力为目标、以市场竞争为内容、以竞争对手分析为核心的研究，因此，他为竞争情报理论的兴起和发展奠定了基础。
2.竞争情报的概念
竞争情报是一个组织感知外部环境变化,并做出反应,使之适应环境变化的能力。它包括竞争环境、竞争对手和竞争策略。我国学者曾忠禄教授指出：“竞争情报是经过筛选、提炼和分析的，可据之采取行动的有关竞争对手和竞争环境的信息集合。”
二、竞争情报对企业发展的重要作用
1.全面了解竞争对手的信息
对企业竞争对手的分析是非常重要而且是相当关键的，企业获取并分析竞争对手信息的目的是了解竞争对手在参与市场竞争中可能采取的战略行动的实质，吸取竞争对手成功的经验或失败的教训，了解竞争对手在竞争环境变化的过程中可能做出的各种反应等等。获取并分析竞争对手的信息主要有：生产规模与生产能力、产品市场占有率、营销策略与途径、研究与开发策略、产品的数量质量与技术水平、领导水平等等。竞争对手的信息主要分公开信息和非公开信息，竞争对手的公开信息主要是从竞争对手的市场公告、新闻会、交易会、信息会、各种报告会、各种展览、参观考察和市场调查等活动中获取。竞争对手的非公开信息也可以通过一些合法的途径获得，如通过企业内部员工所建立的各种人际关系网络来收集竞争对手信息，收集竞争对手内部刊物、学术会议文献、技术报告等未公开发表但在企业内外传播的信息;从竞争对手的公开信息中利用信息分析技术从中获取有用信息;从与竞争对手企业有关的第三方面着手获得一些有用信息;也可从市场上购得竞争对手的产品，然后对产品进行分析研究，从中获取生产工艺、技术手段等非公开信息。充分了解竞争对手现行战略和未来目标，评估竞争对手的实力，以利于本企业的决策。
2.为企业市场竞争战略提供决策依据
竞争情报系统的突出特点就在于对情报信息资源的战略认识与应用，竞争情报系统就是从竞争战略决策需要出发，为企业创造竞争优势和抵消竞争对手竞争优势的信息资源的开发利用。通过对信息资源的战略发掘和应用，可以使企业生产率得到提高，市场反应能力得到增强，竞争优势得到持续发展。企业战备决策与竞争情报有着密切的关系，企业战略决策要以竞争情报系统提供的信息为基础，竞争情报系统要以企业战备决策需求为导向。当今时代是战略制胜的时代，战略决策的关键是在竞争情报的基础上对竞争环境、竞争对手和企业自身调研的基础上，分析并识别未来的机遇与威胁，分析和识别自身的优势和劣势，从而形成自己的战略思想和目标。由此看来，竞争情报系统能为企业竞争战略决策羸得竞争优势提供强有力的智力支持和情报保障，为了提高企业研究和制定竞争战略的能力，就必须重视企业竞争情报系统的建立与发展。
3.有力加强企业自身保护能力
企业在对本企业的关键情报信息的保密技术方面也要进一步提高。制定一整套规范的企业信息保密制度，以此来约束企业内外人员，企业还要善于利用法律武器来保护自己，利用法律来压制竞争对手对本企业的非法竞争情报活动。值得注意的是商业秘密不同于专利，它无专属权，只要能合法拥有就都能使用，所以商业秘密只有处于秘密状态，通过加密措施等技术才能获得法律的保护。一般来说应该注意遵循以下三条原则：一是努力控制关键性信息；二是不要告诉任何人所有的信息；三是时刻关注竞争对手针对本企业的竞争情报的来源。具体来讲，首先要有专门的机构或专门的人监视竞争对手的竞争情报活动，主要是监视竞争对手对本企业的竞争情报活动或对本企业合作伙伴的竞争情报活动，同时应监视竞争对手从相关的第三方获得本企业的竞争情报。经常对本企业的员工进行信息安全保密意识教育，提高全体员工的保密意识，使每一位员工都成为搜集竞争对手情报的信息员，同时也是本企业情报信息的保密员。
在市场竞争的大环境下，机遇和风险并存，生存与破产同在，行情瞬息万变，竞争市场尤其是国际市场光怪陆离，谁能抢先一步获得市场变化趋势和竞争对手准确可靠的信息，并能当机立断，采取正确的应变措施，谁就会成为大赢家，反之，就必然要被竞争的浪潮所吞噬，所以企业的快速反应能力也是企业生存和发展的一个重要因素。在一个企业组织内部，应培养自己的情报文化，它是企业文化的一个重要组成部分，要形成领导带头，全员参与的重视情报、使用情报和共享情报的理想信念、价值观念和行为规范，形成一种以情报价值为核心的意识形态，企业情报文化的形成，关键在于情报共享文化的培育。企业的快速反应能力也满足竞争能力判断标准，由于快速反应所形成的资源和能力是不为竞争对手所普遍拥有的，如果企业对竞争环境变化、市场需求变化趋势的反应上比竞争对手快，企业的创新在时间和速度上必定抢在竞争对手的前头，使企业在形成快速反应的能力,资源方面及由快速反应所提供的产品和服务等方面都占有明显的优势，从而使企业获得较大收益。显然快速反应强调的是提品或服务的时间和速度。为了提高企业快速反应能力，应缩短产品生产周期，加速产品的更新换代，建立企业快速反应的组织结构和工作程序，提高企业各环节的反应速度。在企业快速反应的同时，还不能忘记质量第一的观念，应该是在速度和质量兼顾的前提下的快速反应。只有发展企业的情报竞争能力，才能促进企业信息化的发 展，使企业在市场竞争中赢得优势，才能不断地更新企业面貌，提高企业经济效益，增强竞争能力，才能更好适应社会经济的发展和激烈竞争的要求。
三、竞争情报的战略应用设计
具备一定规模或者具有一定成长性的企业都要建立自己的竞争情报系统，全面基于TRS成熟的内容管理技术架构搭建，覆盖了情报规划、情报采集、情报加工、情报服务和评价反馈全生命周期，同时系统采用知识挖掘技术作为核心支撑，保证了系统的先进性。竞争情报系统用户主要包括企业领导决策层、企业产品研发人员和企业营销人员等；另外还面向企业提供情报服务的研究机构、咨询机构和信息经纪中介机构也可采用企业竞争情报系统作为辅助工具。其系统的作用主要有：
1.机遇和风险的早期预警
当前经济是全球化的，信息的发展也是超高速的。每一个企业都会遇到强劲的竞争对手。及时发现潜在的威胁，并迅速采取行动。竞争情报最重要的功能之一是使企业避免受到突然袭击。竞争情报有助于发现市场机遇，并通过减少对手的反应时间增加自己的时间而获得竞争优势。
2.竞争对手的监控和评估
企业的兴旺与衰败，除了自身的原因，绝大多数来自外部的竞争。运用竞争情报技术有利于企业全面了解市场的最新态势，解析竞争对手的运营状况，了解竞争对手在战略、营销、渠道、人事、服务、产品及财务等多方面的最新经营水平，帮助企业在新的市场进入、阶段性外部竞争调研方面提供全面准确的情报支持。预期现有竞争对手的行动，发现新的或潜在的竞争对手。分析竞争对手即收集竞争对手情报的目的，是了解每个竞争对手的战略和目标，评价其优势、劣势及竞争模式，从而制定出适合自己的竞争战略。
3.竞争环境的监视和分析
企业的生存和发展与其所处的环境有极密切关系。竞争情报能了解影响公司业务的政策、法规的变化，竞争情报能跟踪市场需求的变化，对环境的关注、分析研究是企业活动的重要内容。
4.新技术与创新的跟踪
新技术的应用技术创新是企业的生命线，同时又是企业发展壮大的源动力。通过对影响企业生存与发展的相关技术发展动向的跟踪分析，可及时发现新技术对企业现有生产经营的冲击，预测技术发展趋势对企业竞争力的影响，从而使企业未雨绸缪，在市场竞争中占有先机。
5.建立差异化的营销战略
利用竞争情报在产品设计、功能、服务、促销、人员、渠道等多方面与竞争对手建立差异，避免雷同，使得客户能更快、更好地识别你、接受你。在产品宣传广告方面多做功能品牌宣传，少做价格强调。关注你的产品价值多于关注你的价格。
6.企业经营的决策支持
对高层管理人员在企业并购、投资、参股、收购、竞争领域选择等方面的战略决策具有积极作用。竞争情报可了解对手的股权结构、资金走向、合作伙伴等等多方面的信息，企业可以利用竞争情报增加收购目标选择范围、决定企业的竞争方式、进行生产决策、决定是否进入新的业务领域、开发新市场、决定技术研发方向等。同时可以帮助企业借鉴他人的先进技术和经验，汲取教训，找到一条快速发展的捷径。使公司不断地接触新思想、新概念和先进的管理方法，避免思想僵化，使公司变成外向型公司。利用竞争情报可以使企业高管增加决策的成功率，将企业做大做强。
只有发展企业的情报竞争能力，才能促进企业信息化的发展，使企业在市场竞争中赢得优势，不断地更新企业面貌，提高企业经济效益，增强竞争能力，更好适应社会经济的发展和激烈竞争的要求。在全面搜集对手情报的同时，更重要的是做好本企业情报的保密工作，这样才能实现孙子兵法的“知已知彼、百战不殆”战略要求。
参考文献：
[1]包昌火等:略论竞争情报的情报研究[J]. 情报理论与实践，2004（6）
[2]魏鲁霞等:企业发展与竞争情报[J]. 情报杂志，2003（7）
[3]刘龙英:关于企业建立竞争情报系统的探讨[J].情报探索, 2006(04)
国内学者马兰给竞争对手会计下了一个迄今惟一所见的定义，认为它是通过提供竞争对手成本资源、成本结构、产品研发、市场份额、经营策略等财务与非财务信息，并进行深入分析，以帮助管理者进行战略定位，保持相对竞争优势，获取超额报酬的一种现代会计管理方法。但是笔者认为，从战略管理会计角度和目前竞争对手会计的实施现状看，也许这样定义更合适：竞争对手会计是战略管理会计的一个组成部分，它使用一系列评估竞争对手成本结构的方法和监督竞争对手行为的方法，为企业战略管理提供企业现有职能部门不能有效提供的信息资源和方法支持。这个定义可以回答有关竞争对手会计的下列问题：从学科性质看，它是战略管理会计的一个组成部分；所使用的基本方法是评估方法和监督方法；它的研究客体是竞争对手的成本结构和竞争对手的行为；它的目标是为企业战略管理提供企业现有职能部门不能有效提供的信息资源和方法支持。
现有文献指出，竞争对手会计具有三个特征：以“权变”管理思想为指导的动态性；作为战略管理会计的重要组成部分的外向性；提供的会计信息更加强调相关性与及时性。事实上，这些特征只是对战略管理会计共性特征的另一种表达，从应用实践看，竞争对手会计还具有其专属的三个特征：相对性、协同性和权变性。（1)相对性。竞争对手会计关注于其信息与战略的相对相关性而不是信息的绝对精确性，因此，在满足成本效益原则的前提下，只要能达到对战略管理提供信息资源和方法支持的目的，不必要求有统一规范的竞争对手会计基本方法、内容和程序，不一定要为每一个竞争对手建立一个详细的损益账户，不必细致到竞争对手单位成本与企业相差2%还是3%，不必每月分析一次竞争对手的战略地位；此外，竞争对手会计更注重相对信息而不是绝对信息，例如，强调与竞争对手之间的相对成本结构、相对市场地位、相对顾客满意度、相对战略定位、关键成功因素的相对掌握程度等。（2)协同性。管理会计人员对竞争对手的分析是在没有任何可以参照的情况下进行的，涉及到不同渠道信息、不同知识、不同职能的人员，因此需要同其他部门和相关人员一起协调工作；对于竞争对手成本的计算和战略地位的测算是基于一些假设和估计之上的，因此要同时使用几种不同方法进行测试，并相互验证。（3)权变性。竞争对手会计在不同行业、同一行业的不同企业、同一企业的不同产品生命周期都可能有所不同，重视竞争对手会计主要体现在一种观念上，不是体现在统一规范的做法上。例如，对于新行业或新产品，成本的分析重点要放在研究发展业务上；对于成长期的产业或产品，重点放在与市场营销有关特别是与扩大市场份额相关的费用上；在成熟期，重点放在有竞争性的价格上，微小的价格差异都是非常重要的。
二、竞争对手会计的基本内容及分析方法
国内部分学者认为，竞争对手会计的基本内容包括四个方面，即竞争对手财务状况分析、竞争对手非财务信息分析、竞争对手成本分析和竞争对手策略分析；有的则认为应包括六个方面，即竞争对手成本分析、竞争对手的质量和价格分析、最好的实务典范、价值链分析、竞争的轮廓（竞争地位监督）和产业盈利能力分析。但是，在上述内容中，“竞争对手策略分析”和“产业盈利能力分析”实际上是战略管理的内容，“最好的实务典范”和“价值链分析”则属于分析的方法；此外，在对上述内容进行解释时，不少文献将竞争对手分析与竞争对手会计分析这两个虽然有关但是并一致的内容等同起来，出现了逻辑错误。澳大利亚学者Guilding基于对多个国家的企业进行问卷调查后发现，在实际中使用得最多的同时也是受益度感觉度高的竞争对手会计内容是：竞争对手成本估计、竞争地位监督和基于公开财务包括的竞争对手评价三个方面。对于竞争对手会计的分析方法，部分国内学者认为有价值链分析法、拆卸分析法和标杆管理法。事实上，这三种常用方法只是竞争对手成本估计的方法，而其他的竞争对手会计内容则有其自己的方法。因此，本文只将Guilding的观点作为竞争对手会计的基本内容，并介绍在各部分内容之下所使用的分析方法。
1.竞争对手成本估计及其方法
对竞争对手成本的估计就是定期或不定期地估算竞争对手产品的单位成本，它一直是战略管理会计的重要内容，也是被视为最能代表竞争对手会计的内容。例如，著名的战略管理会计研究学者Bromwich和Bhimani指出，战略管理会计就是“在较长时期内，提供和分析关于公司的产品市场和竞争对手的成本结构方面的财务信息，并监控企业的战略和市场上竞争对手的战略”。
竞争对手成本估计的主要方法有三种。其一，标杆管理法。标杆管理法的原意是指搜寻其他企业的最好实践活动，并以此作为标准，评价企业的相关活动，以发现差距并持续改进的过程。这里则是针对将本企业的单位产品成本与竞争对手进行动态对比的过程。如Simmonds提出了根据“经验曲线”计算竞争对手之间的相对成本的方法；Jones以Caterpillar为例，说明在进行评估时，应针对一些关键领域进行，包括制造能力、规模经济、技术、产品设计能力和与重要政府机构之间的合同等；目标成本管理法也含有标杆管理的思想。其二，价值链分析法。Shank和Govindarajan将迈克尔?波特的价值链思想纳入会计领域估计竞争对手成本，其基本做法为四步。首先，识别和描述竞争对手的价值链，确定价值链的具体价值活动构成；其次，确定竞争对手在各项价值活动上的成本分布，及占总成本的比例和增长趋势；再次，标识出成本的主要成分和那些占有较小比例而增长速度较快、最终可能改变成本结构的价值活动；最后，通过本企业与竞争对手之间的价值链比较，挖掘出可降低成本的信息、机会和方法。其三，拆卸分析法。又称为反向设计，是通过评价竞争对手产品以明确自身产品改进可能性的方法，实质上是逆向拆卸与顺向整合的有机结合。逆向拆卸过程一般请相关的技术专家参与，将竞争对手的产品分解为零部件，以明确其功能、设计、成本及生产工序；顺向整合过程是从产品的整个生命周期出发推出设计方案，并运用比较法，使企业明确自身产品的不足和优势，在设计中扬长避短，以求降低成本，在竞争中取得相对成本优势。
2.竞争地位的监督及其方法
对竞争地位的监督主要是通过估计和监视主要竞争对手的销售额、市场份额、产量、单位成本和价格等指标的变化趋势，分析行业中的竞争对手地位。它扩大了分析的范围，是一种比“竞争对手成本估计”更强调整体性的竞争对手会计模式。
监督方法主要有两种。其一，Simmonds提出的竞争地位图法。用图的方法绘出企业相对于市场领先者和其他重要竞争对手在当前和未来的竞争地位。指标是一些关键变量，如单位成本、价格、利润率、销售收入、销售数量、市场份额和相对市场份额、现金流量、资金周转率、未来需求等；这种方法提供了对不同竞争对手在各个方面不同时期的竞争力量涨/落全景图，可以明确竞争对手在未来的战略动向。其二，Grundy提出的“战略健康”指标法。“战略健康”是指企业相对于竞争对手对于机会的把握程度。首先，对企业及竞争对手的当前战略地位进行评估，当前战略地位从竞争硬件（包括产品、质量、顾客基础、营销渠道、生产能力、成本结构等）和竞争软件（包括商标、声誉、技巧、风险规避、领导者水平、团体精神等）两个方面进行评价；然后，从未来的机会获取能力和竞争压力两个方面评价企业及竞争对手的未来竞争压力；最后，将前两步的结果组合在一起，得出企业和竞争对手的战略健康状态图。
3.基于公开财务报告的竞争对手评价及其方法
这是指基于公开财务报告，监视竞争对手的销售收入和利润水平以及资产负债结构的变动趋势，分析竞争对手优势的关键来源。
Moon和Bate提出了一种基于公开年度报告进行分析的具体方法，包括四个步骤:第一步是分析企业内外的现状，包括分析企业的战略情况年度报表，检查企业对行业关键成功因素的理解是否恰当，判断某一特定市场的外部环境有无变化；第二步是利用公开的财务报告和产业数据对企业所在行业的销售趋势、利润、资产、负债进行检查分析，以把握市场发展的一般态势；第三步是进行比率分析，使用第一步和第二步中与战略目标相关的比率对所有主要竞争对手进行分析，此比率与市场某一方面相关，与传统不变的比率不一致；第四步为评估阶段，需要对上一阶段产生的比率进行认真审视，对所有竞争对手的相应地位进行评估，这些竞争对手既包括现有的行业领先者，也包括未能保持其地位者。
三、结论与可能的研究方向
尽管竞争对手会计十分重要，但是对其研究只是起步阶段，远远落后于战略管理会计其他内容的研究，更落后于对竞争对手的研究。事实上，除了Guilding等在1999年、2000年和2006年完成的有关竞争对手会计在不同国家、不同行业的使用情况及满意度调查外，几乎没有人对此进行更深入的研究；即使出现了一些分析方法，也基本上停留于概念上，缺乏大量的案例和实证作支撑，而且没有更多的进一步研究。当然，这也为未来的研究留下了足够的空间。未来可能的研究方向包括:使用案例研究法和经验研究法，广泛地（不同国家和区域、不同行业、不同规模）调查现实企业中使用竞争对手会计的术语、方法、涉及的内容、对它的认识程度和认同度、在使用中存在的问题、管理会计人员在其中的角色和作用、与其他职能部门之间的关系等；从战略管理学、经济学、市场营销学、行为科学、社会学等多学科角度而不只是会计学角度对现实的竞争对手会计实践活动进行解释和研究；为形成系统的竞争对手会计理论体系进行准备。
参考文献：
[1]陈丽敏:战略管理会计的核心——竞争对手会计[J].产业科技论坛,2007,（3）:56～57
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[4]Anderson,S.andGuilding,C.:Competitor-FocusedAccountingAppliedtoaHotelContext[J].InternationalJournalofContemporaryHospitalityManagement,2006,(3):206～218
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[6]Guilding,C,andCraves,K.S.,MikeTayles,AninternationalComparisonofStrategicManagementAccountingPractices[J].ManagementAccountingResearch,2000,(11):113～135
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[8]Simmonds,K.:TheAccountingAssessmentofCompetitivePosition[J].EuropeanJournalofMarketing,1986,(20):16～31
监督方法主要有两种。其一，Simmonds提出的竞争地位图法。用图的方法绘出企业相对于市场领先者和其他重要竞争对手在当前和未来的竞争地位。指标是一些关键变量，如单位成本、价格、利润率、销售收入、销售数量、市场份额和相对市场份额、现金流量、资金周转率、未来需求等；这种方法提供了对不同竞争对手在各个方面不同时期的竞争力量涨/落全景图，可以明确竞争对手在未来的战略动向。其二，Grundy提出的“战略健康”指标法。“战略健康”是指企业相对于竞争对手对于机会的把握程度。首先，对企业及竞争对手的当前战略地位进行评估，当前战略地位从竞争硬件（包括产品、质量、顾客基础、营销渠道、生产能力、成本结构等）和竞争软件（包括商标、声誉、技巧、风险规避、领导者水平、团体精神等）两个方面进行评价；然后，从未来的机会获取能力和竞争压力两个方面评价企业及竞争对手的未来竞争压力；最后，将前两步的结果组合在一起，得出企业和竞争对手的战略健康状态图。
3.基于公开财务报告的竞争对手评价及其方法
这是指基于公开财务报告，监视竞争对手的销售收入和利润水平以及资产负债结构的变动趋势，分析竞争对手优势的关键来源。
Moon和Bate提出了一种基于公开年度报告进行分析的具体方法，包括四个步骤:第一步是分析企业内外的现状，包括分析企业的战略情况年度报表，检查企业对行业关键成功因素的理解是否恰当，判断某一特定市场的外部环境有无变化；第二步是利用公开的财务报告和产业数据对企业所在行业的销售趋势、利润、资产、负债进行检查分析，以把握市场发展的一般态势；第三步是进行比率分析，使用第一步和第二步中与战略目标相关的比率对所有主要竞争对手进行分析，此比率与市场某一方面相关，与传统不变的比率不一致；第四步为评估阶段，需要对上一阶段产生的比率进行认真审视，对所有竞争对手的相应地位进行评估，这些竞争对手既包括现有的行业领先者，也包括未能保持其地位者。
三、结论与可能的研究方向
尽管竞争对手会计十分重要，但是对其研究只是起步阶段，远远落后于战略管理会计其他内容的研究，更落后于对竞争对手的研究。事实上，除了Guilding等在1999年、2000年和2006年完成的有关竞争对手会计在不同国家、不同行业的使用情况及满意度调查外，几乎没有人对此进行更深入的研究；即使出现了一些分析方法，也基本上停留于概念上，缺乏大量的案例和实证作支撑，而且没有更多的进一步研究。当然，这也为未来的研究留下了足够的空间。未来可能的研究方向包括:使用案例研究法和经验研究法，广泛地（不同国家和区域、不同行业、不同规模）调查现实企业中使用竞争对手会计的术语、方法、涉及的内容、对它的认识程度和认同度、在使用中存在的问题、管理会计人员在其中的角色和作用、与其他职能部门之间的关系等；从战略管理学、经济学、市场营销学、行为科学、社会学等多学科角度而不只是会计学角度对现实的竞争对手会计实践活动进行解释和研究；为形成系统的竞争对手会计理论体系进行准备。
参考文献：
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[8]Simmonds,K.:TheAccountingAssessmentofCompetitivePosition[J].EuropeanJournalofMarketing,1986,(20):16～31
关键词：竞争情报；反竞争情报；情报活动；战略；防御；保密
反竞争情报是针对竞争情报而言的，也有文献称之为“反情报”、“反情报技术”、“商业秘密保护”等，是指针对竞争对手或第三方合理、合法的情报搜集行为。企业在充分分析竞争对手对自身的竞争情报活动的基础上采取积极的防御措施保护企业自身信息，尤其是关键的秘密信息，并通过掩蔽和迷惑等手段减少或抵消竞争对手或第三方对企业自身的一些行为、计划、意图等的情报搜集活动，从而保证企业自身在情报方面的竞争优势。从这个定义可以看出，做好反竞争情报工作首先应关注竞争情报的搜集过程。反竞争情报战略的重点就应该是基于情报搜集过程的，是通过获取竞争对手得到竞争情报的途径和方法，组织反竞争情报小组，从企业自身角度总结搜集核心秘密信息可能泄露的途径，确立保护对象，再经过讨论研究并制定出相应的反竞争情报战略。
1 企业发展战略环境分析
1．1 竞争市场的环境分析
宏观市场环境主要是指处于企业之外、不受企业控制，但会对企业竞争活动产生影响的因素。竞争市场的宏观环境是各类企业赖以生存的共同空间，包括政治法规、经济形势、产业集中度、劳动力和资本的供给、社会文化等。行业市场环境主要是从产业集中度、成熟度和所面临的竞争状况为基础，重点分析零散型产业、新兴产业、趋于成熟的产业、衰退型产业和全球型产业等基本环境信息。这类分析可判断本不是竞争对手的企业通过多渠道经营战略或核心竞争力转型从而成为竞争对手即成为潜在竞争对手的可能性。潜在竞争对手主要包括以下情形：其战略的延伸必将导致本产业竞争的企业；那些可能进行向前或向后整合的客户或供应商；有可能兼并或收购产业内企业和产业外企业，等等。
竞争环境从时间上看，包括过去、现在及未来的环境；从空间上看，包括国内环境和国际环境。对竞争环境的分析与研究将十分有利于反竞争情报活动的开展。经常研究市场竞争环境，可以为判断竞争对手企业是否参与市场竞争提供依据，从而弄清谁是防范对象；由于反情报活动的时效性，有必要也能够弄清情报保护的时间等问题。
1．2 本企业的信息分析
要如同分析竞争对手那样分两个方面分析本企业的内部信息，包括本企业的组织机构、资源、经营战略、经营目标、企业文化等，目的在于掌握自身企业的优势和弱势，并加强对优势方面信息的保护。由于本企业信息郴能也不可能完全封闭，于是通过对本企业的信息分析还要弄清哪些情报需要保护，哪些情报应该通过何种渠道公开。实际上，上述对竞争对手的信息分析竞争对手也会同样对本企业的信息进行分析，了解到这一点就应该从此信息分析的目的出发对某些情报实施保护。
该目的主要有两个方面：了解对手的优势而同时又是自己的劣势，以明确竞争情报获取的方向；掌握对手采取竞争策略的行为方式以及对本企业竞争方案做出反应的思维模式。一个企业的竞争优势是不可能被隐藏的，它是企业的核心竞争力，是对消费者和代理商的关键吸引力，因此对于本企业的竞争优势信息非但不会封闭还会大力宣传。在这一环节中需要保护的是产生并维持这一竞争优势的情报，那么纵向上从生产到销售的流程中的相关信息就需要严密保护。从后一个目的来看，就目前的竞争情报技术获取企业领导者和竞争情报工作人员的个人信息不成问题，为防止对手钻空子，对于企业内部个人或团队之间所出现的冲突（包括曾经出现的）对内对外都应封锁，并要尽快调解，冲突持续的时间越长，在竞争情报人员的眼中越是纸包不住火。对于第三方务必要通过签定保密协议对企业核心信息的保护来进行相互约束。
1．3 竞争对手的信息分析
分析竞争对手的信息，主要有三方面的内容：竞争对手企业运营中的信息、竞争对手企业中竞争情报机构及人员的信息以及第三方信息。
首先，要在充分调查研究的基础上尽可能确定所有的竞争对手，再在此基础上展开。对于前者的信息分析，目的在于了解每个竞争对手在各个方面的弱势，或是迫切想得到但目前还没有而又只能从具备优势的竞争对手那里获取的信息，因为在这些方面是竞争对手企业获取竞争情报的重点方向。
对于竞争对手企业中竞争情报机构及人员的信息分析，应包括对手竞争情报机构的构成及其惯常的行为方式，目的在于掌握竞争对手如何进行竞争，采取什么样的竞争策略，以及对本企业竞争方案的可能反应。其中，关键在于了解竞争对手的素质，包括群体士气、群体凝聚力、企业规范、企业结构、企业文化等很重要，因为它是标志对手竞争力强弱的一个重要方面。而且不同的素质特点会产生不同的竞争策略，了解后就可针对不同素质的竞争对手采取不同的应对措施。
所谓第三方，即与企业发生联系的组织或个人，包括广告商、供应商、经销商、客户、企业主管部门、银行、咨询机构、证券商、行业协会等。由于业务上的联系，他们了解企业的广告战略、资本结构、产品结构、销售渠道乃至经营等各方面情况。因此对第三方的信息分析也是了解竞争对手的一种途径。
1．4 反竞争情报工作应注重对可疑情报行为的主动监测、分析和追查等积极措施
在全球化的激烈市场竞争中，跨国企业和某些金融财团为了获得客户和竞争对手的核心情报，在商业情报领域倾注了越来越多的资源，这不但反映在从事商业情报工作的人员素质越来越高，情报分析的能力得到了极大的加强，更集中地体现在情报收集手段越来越具有隐蔽性和专业性。目前，大型企业、财团广泛使用第三方专业公司或者自己直接设立掩护公司开展灰色甚至非法情报收集，已经成为一个普遍的现象。这类专业公司和掩护公司往往由专业人员组成，在成立过程中就充分考虑到了事后的反查环节，在具体情报收集活动中也往往使用掩护身份和专业技术手段，普遍使用非法和行内称之为“灰色的情报收集手段”，工作方式隐蔽、手段专业，是一种很难被察觉的情报活动。
在正常的竞争情报实践经验中也存在着大量的灰色情报手段运用，这类情报收集活动往往经过精心策划，具有较强的隐蔽性，较难通过单独的某一渠道去发现或识别，这一切都使得反竞争情报工作变得越来越具有挑战性。
目前国内反竞争情报工作大多从安全漏洞评估、加强保密教育、控制知密范围等堵漏防御性的层面开展，由于企业整体安全牵涉到全面的物理安全、信息安全与人力风险安全系统导入，牵涉面较广，实施成本大要求高，在未导入整体安全防控体系的情况下，单纯的防御往往容易流于形式，而且也缺乏针对性。一方面，面对越来越专业，而且越来越具有进攻性的非法情报活动而言，正所谓“无所不备者，无所不寡”，单纯靠防范是防不胜防的，而且也无法从根本上遏制这些恶意的情报收集行为。从竞争对手企业竞争的角度，商业间谍和其他非法情报活动其实是一把双刃剑，一方面它可能带来极大的收益（虽然是非法的或者至少是不道德的），另一方面它的成本与风险也高得惊人，非法的情报活动一旦被发觉并被掌握证据，情报收集者本身和幕后指使者都有可能面对严厉的刑事制裁和巨额的经济处罚。因此，要有效地保护企业自身的知识产权与商业秘密，对此种灰色、非法情报活动只有采取积极主动的监测、分析与追查措施，才有可能真正有效地遏制对手恶意的竞争情报活动。
2 反竞争情报战略制定
针对不同的竞争情报获取途径可以制定不同的反竞争情报战略，以下就分别以这些情报搜集途径提出相应的反竞争情报战略。
2．1 从企业内部泄密源谈反竞争情报战略
主要包括：建立并健全一整套完整的保密制度，增强员工的保密意识。现阶段，大多数企业员工的保密意识差，有关企业的重大商业秘密很容易在员工的交流中有意识或无意识的泄漏出去。因此，企业应建立完整具体的保密制度，包括与员工签订保密合同，严惩泄密的员工，同时，应加强对员工职业道德的教育培训，培养并增强员工的保密意识；安装必要设施监视企业掌握重大商业秘密的人员。保密制度等规章制度只能从职业道德上对企业员工进行一定程度的约束，对于掌握企业重大商业秘密的人员是否能有很强的保密意识却不敢保证，因此企业应采取适当的强制性措施，配备必要的设施，如安装全套防盗系统，设置全天候监控系统，安装窃听器等，防止企业重大秘密外泄；妥善保管企业的文件、档案、图纸、光盘、磁盘等内部资料。这些资料若被竞争对手获取将会导致重大的情报泄露；广泛使用文件粉碎机。将企业废弃文件彻底销毁，以免竞争对手从中分析出本企业的竞争动向。
2．2 针对第三方渠道的反竞争情报战略
所谓第三方渠道是指间接通过与竞争对手打交道的各行业人员捕获有关竞争对手的信息。第三方包括竞争对手的顾客、供应商、分销商、广告商、新闻媒体、银行、咨询机构、运输部门等。这些机构是重要的竞争情报员，因此企业应谨慎地与第三方打交道，可制定以下战略措施：与注册会计师、律师、市场调查员签订保密协议；对企业的广告加以防范。广告是企业产品宣传的有效途径，但其篇幅、用语、价格、图案等体现了宣传者的市场目标和战略，因此一定要注意广告的用语、企业简介等是否会泄漏有价值的情报；对企业敏感的新闻泄漏有所控制。如企业在举行新闻发布会、技术交流会或接受媒体采访等过程中凡涉及商业秘密的相关内容，都要进行严格的审查；对参观访问者进行严格把关。企业在接受参观访问时对来访者应有适当的限制，要求他们不得摄像、录音，也不得在无人陪同情况下任其游历，尽量避免参观带有企业秘密的场所和设施。
2．3 利用信息技术的反竞争情报战略
21世纪的今天，由于信息技术，尤其是网络技术的迅速发展，很多企业把情报搜集与企业信息化建设结合起来，企业有了更多快捷的获取以及存储信息的新途径，例如建立企业内部数据库、通过互联网发布企业信息并获取竞争情报等。数据库在经济情报中的作用越来越大，竞争者可以从数据库，尤其是商情数据库得到重要的竞争情报。而进行竞争者网站的挖掘和监测又是企业在网络时代参与竞争的基本功，因为竞争对手的网站不仅提供如产品、服务等的基本信息，还会把它的研究开发、新产品特色、新技术、社会活动等动向在网上，这些有利于竞争对手丛中得知企业的战略方向。因此，企业应利用这些先进的信息技术采取相应的措施：设置数据库访问权限。企业内部数据库不能对外公开，对企业内部也只允许相关人员访问，让尽可能少的人掌握企业的重大机密；利用网站登录记录收集关注本企业的竞争者。大多数Internet服务提供商都为企业帐户提供了登录数据，企业可从中得知哪些人访问过本企业的站点，以发现关注本企业产品的竞争对手，这就使反竞争情报工作变“防守”为“进攻”了；严格审查网上发布的信息。确保其不涉及本企业机密时才能在网上发布；发布虚假信息，迷惑竞争对手。这对于反竞争情报是一种行之有效的方法，也是重创、打击甚至击败竞争对手的重要手段。这在《孙子兵法》中称为“死间”，即故意制造和泄露虚假情报给敌方的间谍，以造成敌方重大决策的失误。
2．4 基于一些竞争对手为了争取竞争优势会不择手段，利用不正当手段盗取企业的专利信息、商业秘密和侵犯著作权等，企业应充分利用法律武器保护自己，包括注册商标、申请专利保护、诉讼保护等，还可根据相关法律要求不正当竞争者停止侵权行为，并追究其法律责任。
当然，竞争情报搜集方法是灵活多变的，不同的企业有不同的情报搜集方法，企业必须灵活运用各种反竞争情报策略并使之不断发展和创新。
反竞争情报战略除了要针对情报搜集过程外，还应不忽视情报传播过程中的反竞争情报战略。当竞争情报人员将搜集到的情报整理成形后应通过正确的情报传递方式提供给情报用户，若传播方式零散则有可能造成信息失真或情报外泄。因此，企业内部必须规范化信息传递次序，将各情报人员搜集的信息汇集到情报部门，再由情报部门派专人直接以报告形式统一传达给决策者。
3 在企业中设置专门的竞争情报部门开展反竞争情报工作
商场犹如没有硝烟的战场，要知己知彼才能百战不殆。竞争情报与反竞争情报是市场竞争中的剑与盾，是一个问题的两个方面，相辅相成，缺一不可。企业要开展好反竞争情报工作必须与竞争情报过程相结合。现代的竞争情报工作不只是简单的信息搜集，而是要进行文献信息聚类、知识推理、综合分析等才能较准确地掌握竞争态势。因此，企业的竞争情报工作首先是要设置专门的竞争情报部门，其成员必须是具有专业领域知识的高层次人才，而且反竞争情报工作是该部门的一大工作重点。在当今我国的社会环境下，缺乏专业的商业间谍和反商业间谍人才，设立这样的情报部门是相当必要的。
国内外市场竞争日趋激烈，高新窃密技术和手段层出不穷，要让企业在市场竞争中保持优势，不光要做到“知己知彼”，更应该“保己知彼”。企业反竞争情报工作是围绕竞争情报进行的，因此首先要明确竞争情报获取的工作步骤：一是规划与定向。即确立竞争情报过程的目标。二是情报搜集。采用合适的信息采集方法收集企业内外的相关信息。三是信息加工。初步整理收集来的数据和信息，将其分类、排序、存储，使之有序化。四是情报分析。运用情报分析技术对加工后的信息进行深入分析，产生情报产品。五是情报传播。采取恰当的情报传播方式将情报产品传递到情报用户手中，为其决策提供依据。
我国企业不仅面临着国内同行业企业的竞争，而且面临着竞争手段高强的国外企业的严峻挑战，重视竞争情报工作，增强企业竞争情报能力刻不容缓。在企业普遍重视竞争情报工作的情况下，谁更重视反竞争情报活动谁就会有更高的效率和更好的利润，并在同行中处于领先水平。因此，只有重视并实施反竞争情报战略，促进企业竞争情报部门的发展壮大，我国企业才有可能在与国外企业的竞争中生存发展。 参考文献
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关键词：竞争者会计 战略管理会计 管理会计
一、竞争者会计的涵义
马兰（2001）认为，竞争者会计是通过提供竞争者成本资源、成本结构、产品研发、市场份额、经营策略等财务和非财务信息，并进行深入地分析，以帮助管理者进行战略定位，保持相对竞争优势，获取超额报酬的一种现代会计管理方法。这个定义的主要出发点是竞争者会计的分析内容以及进行分析的目的：即竞争者会计的分析内容主要是竞争对手的财务和非财务信息；而进行竞争者分析的目的则是使管理人员能够更好地“进行战略定位”，最终获取超额报酬。
在马兰定义的基础上，白胜（2008）从战略管理会计角度并根据当前竞争者会计的实施现状，认为竞争者会计应当这样定义：竞争者会计是战略管理会计的组成部分，它使用一系列评估竞争对手成本结构的方法以及监督竞争对手行为的方法，为企业战略管理提供企业现有职能部门不能有效提供的信息资源和方法支持。与马兰定义的重点有所不同的是，这个定义除了回答了竞争者会计的目标，还提到了竞争者会计的分析方法和研究客体：竞争者分析的分析方法是评估方法和监督方法；它的研究客体是竞争对手的成本结构及其行为。
郭化林和黄梦吟（2010）认为竞争者会计是以战略管理、竞争理论、微观经济学等现代管理理论和方法为基础，以权变管理思想为指导，通过收集、加工、分析和整理竞争对手的经济资源、成本水平及结构、竞争战略、市场份额、防御或报复程度等财务和非财务信息，实时地监控本企业、顾客和竞争对手所构成的“战略三角”的动态变化，帮助企业决策当局制定市场竞争变化应对方案、保持或扩大比较竞争优势、获取超额价值的一种战略管理会计工具。郭化林和黄梦吟结合了马兰和白胜下的定义，并在其中陈述了竞争者会计的理论基础、指导思想，总的来说在这些定义中最为具体、全面。
综上所述，竞争者会计就是企业针对竞争对手进行战略管理，通过分析其财务与非财务信息，为企业战略管理提供外向性的信息资源和方法支持。通过定义可以看出有关竞争者会计的以下内容：（1）竞争者会计的研究对象是企业的竞争对手；（2）它的研究内容是竞争对手的财务与非财务信息；（3）它的目的是为企业提供外向性的信息资源和方法支持。由于限定了研究对象和研究内容，就将竞争者会计与其它概念区分开来；而说明研究的目的则是设定了明确的目标，就可以据此选择研究的方法以期达到这个目标。
二、竞争者会计的特征
（一）权变性。信息时代的到来使市场的变化更加迅速，经济全球化的趋势也加剧了市场的竞争；竞争对手的增加、消费者偏好的改变以及市场的供需改变增加了市场的不确定性；行业所处的生命周期阶段、企业所处生命周期阶段的改变，这些都将促使企业依据现实完善或改变针对竞争者的战略管理；
（二）外向性。竞争者会计并不根据企业内部提供的信息或者说不单独使用内部信息做出相应决策。它所涉及的信息处理是面向企业外部的，即通过分析竞争对手的财务与非财务信息帮助企业掌握竞争对手的竞争战略、经营状况以及发展方向，具有显著的外向性特征；
（三）相对性。企业对竞争对手进行分析，并不是仅仅为了掌握竞争对手的相关信息，其目的是将企业的相应信息与竞争对手做比较，从而判断企业在行业中所处的竞争地位。这样才能够发挥竞争对手会计的作用，才能在产业竞争中获取竞争优势，才能创造更大的价值，并在激烈的市场竞争中立于不败之地。
三、竞争者会计和财务会计的区别
（一）两者会计主体不同。财务会计以自身所在的企业或财务收支单位等作为会计主体，提供与企业自身相关的会计信息；而竞争者会计是以竞争对手或者行业里较领先的企业作为会计主体，提供竞争者的相关信息以及竞争对手和企业对比的信息；
（二）信息特征不同。财务会计主要是反映企业过去的经济活动，对外提供可靠、相关的会计信息，并且所提供的是系统、全面、综合的信息；而竞争者会计更注重利用历史的信息规划未来，提供信息更注重相关性，从而进行事前预测和决策；
（三）两者的核算方法不同。财务会计的核算方法比较稳定，往往只需要运用简单的算术方法；竞争者会计可选择灵活多样的方法对不同的问题进行分析处理，即使针对相同的问题，也可以根据需要和可能来采用不同的方法进行处理，在信息过程中大量运用现代的数学方法；
（四）两者的报告时间和种类不同。财务会计的报告时间按年、季、月报告（以前时期），其种类有规定的资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等；竞争者会计可根据管理需要随时进行报告，也可临时加报（以前时期或者将来时期），其种类是经营管理需要的各种预算、分析说明、报告、图表等，种类和格式不限。
四、竞争者会计的主要内容
（一）竞争对手战略分析
对竞争对手进行战略分析的目的是掌握竞争对手的现行战略和预测未来发展方向，并据此修订企业的发展战略和目标。竞争战略是企业在市场中谋求和保持竞争优势的整套方案。企业通过收集研究与开发、生产、财务、营销策略、人事等支持战略目标的信息，来勾勒竞争企业的当前发展战略，并根据上述数据在一定的会计周期内的波动情况预测竞争企业的战略走向，从而了解其未来目标并调整企业的发展战略。
（二）竞争对手核心能力分析
核心能力是企业在特定的内外部环境下谋求和扩大竞争优势决定性的力量。竞争对手核心能力分析主要是分析竞争对手的厂房设备、盈利能力、筹资能力、成本结构、费用开支、营销能力以及在经济波动和技术变革等的影响下保持原有水平的能力，从而对竞争企业的盈利能力、增长能力、适应能力、反应能力等进行全面的把握。一方面与企业做横向对比，分析企业的优势和劣势；另一方面将竞争企业在一定会计期间的指标进行纵向对比，了解竞争企业的指标的变化和发展趋势。从而制定战胜竞争企业的战略，提高企业的核心竞争能力。运用的分析方法主要有：比率分析法、相对指标比较法、解剖法、价值链分析法、模拟法等。
（三）竞争地位监督
Guilding提出竞争地位监督是在行业内部通过评价和监督竞争对手的销售收人、市场份额、销售量、单位成本和销售收益率，分析竞争对手的状况（1999）。与竞争对手战略分析一样，竞争地位监督也是强调分析的整体性。竞争地位监督不仅仅是针对竞争企业本身的战略进行分析和预测，也不是对竞争企业的核心能力进行具体的分析，它是将分析扩大到评价竞争对手在行业、甚至是在市场中的地位。通过将竞争地位监督和战略分析、核心能力分析结合起来，可以根据竞争企业指标的异常变化来分析企业采取的行动是否引起了竞争地位的上升，从而把握竞争企业战略发展趋势的变化。监督方法主要有Simmonds提出的竞争地位图法和Grundy提出的“战略健康”指标法。前者是用图的方法绘出企业相对于市场领先者和其他重要竞争对手在当前及未来的竞争地位，从而明确竞争对手在未来的战略动向；后者是指企业相对于竞争对手对机会的把握程度。
关键词：竞争情报；情报服务；情报研究机构
引言
竞争情报是指竞争主体为保持竞争优势所搜集、并经分析与加工的一切有关竞争对手、竞争环境、竞争态势和竞争策略的信息和研究。随着社会经济的发展变化，竞争情报在企业发展过程的作用越来越重要，它通过使用合法手段收集和分析商业竞争中有关商业行为的优势、劣势和机会的信息，全面掌握行业动态，围绕企业竞争战略，最终直接或间接支持企业做出正确决策。企业能够在商海竞争中长盛不衰，绝大多数都要源自于对行业形势、技术、工艺、市场等进行的准确判断。因此，谁重视竞争情报，谁就能做出正确决策，就能赢得市场和机会。
1.科技情报研究机构
科技情报研究机构，即科技情报研究所，是从事科技文献信息资源收集、加工、整理、传播、分析研究和服务的主要力量，也就是有价值信息的发掘者、分析者、提供者，是为政府、企业、机构等特定人群服务的机构。
在我国，科技情报所遍布各个省市地区，由于研究的专业领域不同，他们所服务的具体对象也是不同的，所提供的服务也就具有一定的差异性。但有一点是相同的，那就是他们要为这些特定的服务对象提供最前沿、最具权威性的信息，帮助政府、企业实时监测他们所处竞争的内外环境、竞争对手的动态，为他们提供分析、报告及预警，从而达到让决策层能够正确制定符合自身规律的战略和策略，并采取及时、有效的行动，将风险降到最低或避免风险的发生，从而争取和保持自身的竞争优势。
2.开展竞争情报服务是科技情报研究机构的发展方向
2.1 开展竞争情报服务是科技情报机构自身发展的需要。
传统科技情报研究机构主要任务是收集各类科技信息资源，包括科技期刊、图书、专利及各种科技报告等内容；对采集到的科技情报资源进行加工、处理研究；进行相关的技术咨询等服务工作。科技情报研究机构最大的竞争优势就是拥有丰富的科技情报资源，但随着互联网技术的飞速发展与普及，打破了时间与空间的限制，用户可以方便快捷地获取很多科技信息资源，而无需非要到科技情报机构才能得到，因此科技情报机构的优势正在逐渐消失。目前，大多数科技情报机构都意识到了这一点，正在努力改变过去被动的服务模式和初级的信息资源服务方式，主动去开拓市场，积极发展用户，并为用户提供深层次的、个性的竞争情报产品。
2.2 开展竞争情报服务是政府、产业和企业的需要。
竞争广泛存在于自然界和人类社会当中，是一个争夺利益的过程。市场经济的本质就是竞争机制。各级政府要想在区域竞争中取得领先优势，就要利用竞争情报制定科学的决策，构建区域竞争情报研究与应用体系，加强经济科技社会与产业发展的动态监测、研究与分析，促进产业结构调整，加速新兴工业化进程；各产业企业要想在激烈的竞争中立于不败之地，争取到更多的市场份额，就要利用竞争情报提升其核心竞争能力，不断开拓创新。因此，科技情报机构要根据政府、产业和企业不同层次的情报需求，提供宏观的、中观的和微观的不同层级的竞争情报产品。
3.科技情报研究机构开展竞争情报服务的方式及现状
我国自上世纪80年代中期开始开展竞争情报实践工作，目前我国科技情报研究机构的存在方式主要有以下四种：
3.1 为政府提供服务的、公益性专业情报研究机构。
这类研究机构主要承担政府的竞争情报项目。因为具有政府背景，对政府各个领域的中长期战略规划理解深刻，目标清晰，并能够深入基层做很多切合实际的调查走访，用掌握的一手数据做专业的分析，为国家、省市、地区等各级政府提供决策支持的情报服务。
3.2 高校情报研究机构。
这种机构在竞争情报的基础理论研究、引进国外先进理论动态方面具有得天独厚的优势，对竞争情报研究的前沿发展能提出富于远见的判断。但是因为他们身处象牙塔，研究人员缺少实践经验，时效性、可实施性差，在为企业做服务的时候尤其明显；
3.3 自收自支的情报所以及社会自发设立的具有情报服务功能的机构。
他们面向市场从事市场情报、技术情报及竞争对手的发展动态分析。这类机构因为没有政府背景，大多从事的是面向企业服务的情报工作，研究领域宽、细，常常受制于企业产品、定位等微观领域，为政府服务角色弱化。
3.4 差额拨款的情报研究机构。
这类机构一部分的业务是面向政府的，另外一部分业务是要面向市场的。通常这类机构也具有大量的资源，比如提品检测、产品标准等，这部分职能决定了他们的社会义务，就是要向市场提供合格的产品，尤其是电器、食品等关系民生的产品，这类服务很受企业欢迎，又因为他们有部分的政府背景，所以还具有对市场产品的监督义务。
以上四种主体构成竞争情报组织的四种模式。他们从不同角度丰富和完善着中国竞争情报的研究和实践。但是这种各成体系的形式，严重阻碍了竞争情报理论与实践的有效结合与发展。四种模式生存条件不同、工作方式不同、服务对象不同、关注目标不同，因此存在的差异也很大，有的以盈利为目的，有的以研究为目的，有的以检测检验为目的，有的以编写规范标准为目的，其中针对企业服务及以编写标准规范为目的的情报研究部门，他们只服务于企业的业绩和规范企业行为，基本不涉及竞争情报的研究。从某种程度上看，这其实是一种人力及信息资源的浪费。
4.科技情报研究机构开展竞争情报服务的条件及切入点
4.1 科技情报所开展竞争情报服务的条件。
科技情报研究机构开展竞争情报服务的先决条件是人。竞争情报服务对情报人员的基本要求，是“学会从专业的、竞争的角度看待问题”。竞争情报不是一种知识体系，而是一种意识和伴随这种意识的技能和行为方式。这种技能和意识，不仅仅是用分析方法和做研究报告的形式获得的，而是经验和实践的提炼。要做好竞争情报服务，就要学会从竞争角度看问题，要具有对有价值信息的敏感度，要具有专业领域的专业知识，要具有对信息的专业提炼、判断、分析和规划的能力，要对自己的专业方向有长期、稳定的跟踪观测。然而，竞争情报来自于商业原生环境，应用于商业环境和管理层决策，离开原生的商业环境，竞争情报便无从谈起。因此，科技情报研究机构务必要成为企业所处的商业环境中的一分子，也就是用开放的方式，融入其中。
4.2 科技情报所开展竞争情报服务的切入点。
4.2.1 竞争情报教育培训平台。
竞争情报教育培训平台建设主要包括两个方面：一是在有条件的高校开设竞争情报专业或竞争情报课程，培养竞争情报专业人才；二是组织竞争情报培训活动，提升竞争情报工作人员工作技能。利用资源优势，邀请资深竞争情报专家、讲师或是利用本所研究人员，为企业进行竞争情报知识扫盲、情报方向布局、情报方法、专利保护和查新、知识产权保护等培训，更深入的还能够针对具体企业的行业特性、发展阶段，制定有针对性的培训策略。
4.2.2 竞争情报系统建设。
基于管理信息系统的思想，为企业建立基于计算机网络的竞争情报搜集、整理、存储和共享系统。（1）可根据产业竞争情报工作流程，基于TRS软件和全文数据库开发产业竞争情报服务系统；（2）可结合产业竞争情报体系的协作机制，将产业竞争情报服务系统打造成为产业竞争情报的协同工作平台；（3）开发产业主题词表，将主题词表与全文数据库和智能信息处理技术结合，形成信息分析师系统；（4）为具体的产业竞争情报系统和企业竞争情报系统预留信息共享接口。
4.2.3 行业市场竞争研究与专家咨询。
为政府、行业提供咨询报告、调研报告、研究咨询、专业数据库等服务。这是目前大部分企业正在购买的服务。还有很多企业在市场竞争方面接受着一些顾问咨询服务，其中有一类具有明显的竞争情报倾向，比如有的厂商接受媒体资深记者、专栏作家（一般是专注某些专门领域的）和本领域学者专家的咨询服务。这些记者、专栏作家、业界学者专家通常对于某些领域是消息灵通人士，同时也是分析专家，他们往往可以获得企业的竞争对手的很多信息，并且能够做出深入和专业化的分析，对企业的技术、产品、市场竞争具有重要价值。我们订阅的拓扑研究所的信息，属于此范围。
4.2.4 定制化信息搜索和监测服务。
通过网络或是公开的出版物（如报纸、期刊、商业出版物），搜集动态信息。这种工作需要两方面的知识和经验，一是对搜索技术、技巧和工具的掌握，二是对用户自身所处的行业和市场的经验，将这两方面的知识相结合，才能有效的实现竞争情报搜索和监测，从而为特定的项目、特定的人群服务。
5.科技情报研究机构加强竞争情报服务工作的思考
5.1 加强规划，拓展服务内容。
目前，科技情报研究机构提供的竞争情报主要是针对科技主管部门或政府部门，这主要跟其本身公益性事业单位性质有很大关系。但科技情报机构应该放开眼界，拓展更广阔的服务市场来适应时代和社会发展的新需求。因此，科技情报机构应制定切实可行的研究规划，准确把握未来几年内的市场走向和趋势，要具有前瞻性、指导性。情报服务工作还应当对所关注的领域进行持续、稳定的采集，对市场和动态信息进行及时跟踪，使之具有连续性、系统性、时效性。
5.2 加强人才建设，实现产学研合作的竞争情报服务模式。
科技情报机构的一项重要工作就是情报加工，然而简单借助文本编辑工具的拷贝和粘贴不能保证情报的真实和有效，而且制作效率低。竞争情报工作是一个复杂的系统工程，在其包括的规划、信息搜集、情报分析和传递应用的4 个步骤中，每一个环节单靠科技情报机构或企业都是很难完成的。产学研结合是开展产业竞争情报、企业竞争情报重要和有效的途径，是科技情报机构应该好好研究和利用的竞争情报服务模式。
5.3 加强评估反馈，改进服务方式。
情报工作的最大特点就是文字服务，信誉也是第一位的，质量决定情报研究机构的前途，然而质量评价必须建立评估反馈机制，只有实时地把握住决策者的需求，才可能开展有针对性的情报工作。情报所的功能就是提供服务，为一切需要情报的政府机关、企事业单位等提供服务。情报产品的发送周期更需要时效性，为服务对象提供及时的焦点信息是非常必要的。不要寻找最好的，要注重最适合的。（作者单位：湘潭大学）
参考文献：
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关键词：专利分析；分析工具；竞争情报
Thomson Data Analyzer and the use in patent analysis
Han Jingxian， Dong Lijuan
Soochow university， Suzhou， 215137， China
Abstract： With the fiercer competition in corporations’ technology， more and more companies recognize the importance of the patent analysis. This article give an example about a patent analysis of toothpaste， introduce a tool of analysis Thomson Data Analyzer and the use in patent analysis. Practice has proved that TDA can do well in patent analysis with the particular advantage.
Key words： patent analysis； analytic tools； competition intelligence
随着企业之间的竞争越来越激烈，以技术为核心的综合实力越来越受到各个企业的重视，从而使通过分析竞争对手的专利、技术研究领域及其发展方向为主的竞争情报分析，成为当今企业占领市场的重要手段。
专利是人类智慧的结晶，它集技术、法律、经济情报于一体，用于保护企业的知识产权（Intellectual Property，IP）[1]。经过大致测算，当今社会，每一件专利的产生需要大约100万美元的研发投入，如果在某个领域中出现了50件不同的专利，那么在该领域技术研发的投资约为5 000万美元[2]。通过专利分析，了解已知竞争对手，发现潜在竞争对手，预测技术发展方向，为企业提供决策依据，是企业竞争情报工作的重要内容[3，4]。
1 TDA基本功能
Thomson Data Analyzer（以下简称TDA）是美国Thomson公司开发的专利分析工具，它是基于Search Technology公司开发的Vantage Point技术发展而来的[4]。通过该软件可以对专利数据进行深度挖掘并展开可视化分析。TDA可以对来自各个数据库的格式化文本数据进行分析，具有自动化程度高，界面友好、直观等特点。
TDA专利分析工具的主要功能有：
（1）数据导入：利用自带的数据导入引擎，可以自动导入数据。用户还可以根据元数据的不同特征，自定义导入引擎，完成数据的导入。
（2）数据清理：利用叙词表对数据进行清理，合并同类数据，提高分析的准确性。
（3）数据分组：通过自动或者人工方式对某个字段中的数据进行分组，使得数据的分析完全按照特定的需要来进行。
（4）矩阵分析：可对任意字段进行交叉和自相关分析，分析结果用二维矩阵的方式表现出来。
（5）聚类分析：能够对任意字段进行聚类，并将聚类结果以图的方式显示出来。通过观察结果图可以得到各个类簇，以及各个类簇之间的关系，便于分析技术发展动向。
（6）自动报告：能够直接生成各种图表报告，供分析使用。通过TDA的分析结果，可以分析出竞争对手的研发趋势，以及特定领域的技术发展情况，而且自动报告功能还可以在短时间内生成各种分析报告。
2 利用TDA的专利基础分析
尝试利用TDA分析工具，对牙膏生产技术方面的专利进行分析，以期找到一种适用于企业的专利分析方法和路线图，以提高企业竞争情报工作的效率。通过专利分析，了解牙膏技术发展的动态以及未来的发展方向，并预测牙膏产品技术领先的企业。
2.1 专利数据采集
在进行专利分析之前，笔者将这次分析的目的定为分析牙膏产业的技术发展情况以及在未来几年中，哪些公司的哪些牙膏产品技术将处于领先地位。为此，从Derwent世界专利索引（DWPI）数据库中检索并下载了1985年至2011年关于牙膏技术方面的专利。
2.2 专利数据预处理
首先，将这些数据导入TDA。为了保证分析结果的准确性，笔者利用TDA清理工具，分别对专利权人和发明人进行清理，合并意义相同但拼写不同的专利权人和发明人。
图1 牙膏专利权人清理过程
对于机构的清理，TDA自动应用了机构叙词表对专利权人进行清理，自动合并了拼写方法不同但意义相同的机构。比如，对于联合利华，工具自动将UNILEVER LTD，UNILEVER NV，UNILEVER PLC合并在一起，表示他们是同一家公司（如图1所示）。而且用户也可以在自动清理的基础上，手工调整结果，将被收购的公司名称加入分类，并将清理结果保存成一个独立的叙词表，供下次分析使用。
2.3 专利基础分析
专利基础分析围绕着Who，Where，When和What四个问题展开，包括排名分析和矩阵分析。排名分析是专利分析中的关键步骤，可以迅速了解“Who is doing what”的问题，为更加深入的分析提供准备。
2016年，中国互联网的发展风起云涌、波澜壮阔。人工智能技术引发新革命，席卷全球并改造着各行各业，中国企业在人工智能领域的角色日益重要；《国家网络空间安全战略》，建设网络强国成为国家战略；大数据国家战略加速落地，大数据基础设施建设如火如荼。尤其是工信部近日印发了《大数据产业发展规划（2016-2020年）》，特别提出加快推进大数据产业应用能力，到2020年，大数据相关产品和服务业务收入突破1万亿元，年均复合增长率保持30%左右。
显然，大数据的产业应用能力建设不容忽视。
截至目前，国双已在商业、运营商、政府、新媒体、司法等五条业务线方向取得了优势和突破。
数据洞察
2017年2月28日下午，“关键洞察――国双2017年数据报告会”于在北京召开。
会上，国双除了重磅《2016中国互联网发展报告》外，还展示了基于用户的电商购买、品牌搜索和自媒体评论等行为数据分析提炼而成的定制化报告《数往知来――用户竞争态势分析报告》。另外，还推出了其全新的CMP汽车营销解决方案。
2013年和2016年，国双先后两次被国家知识产权局评为“北京（中关村）审查员实践基地”；2014年和2015年，连续两年发明专利申请量位居中关村前十，并连续入选中关村知识产权领军企业，2016年入选国家知识产权优势企业。
国双联席总裁李峰表示：“国双数据中心自2013年成立以来，每年都会中国互联网发展报告，揭示中国互联网用户行为发展态势和趋势。迄今为止，国双已经连续五年这一主题报告。”一直以来，国双“专注数据，创造价值”，在数往知来的趋势中，洞察关键动向。他们协助企业主从海量数据中，找到关键数据，形成决策依据。
国双数据中心基于独有的交互式数据挖掘平台，全方位采集Web端、移动端等源头的海量数据，运用多维度数据剖析方法，打造了《2016中国互联网发展报告》（以下简称《报告》），从全网概况、访问特征、渠道分析、行业视角等四个方面，以女装、IP影视剧植入、汽车、美妆等四个行业领域为典型案例，多维透视解读了2016年中国互联网的发展大势。
会上，国双数据中心总监徐瑛对《报告》进行了解读，指出2014年以来手机端访问量增长率呈逐年上升的趋势。2016年手机端访问量较去年再创新高，全年增长率由7.4%上升至20.4%；与此同时，PC端访问量增长率逐年下降，由-7.9%跌至-19.2%。而访问终端方面，来自于国产手机品牌华为的访问量超越三星位居第二位，与苹果的差距进一步缩小。
网民每日上网时间分布方面的统计显示，在PC端，人们的活跃时间依然呈现出双峰“马鞍”状的分布，即最高峰出现在早10时，下午15时；但是在移动端，访问的高峰期出现在夜间的21时左右，对于新媒体内容营销运营者来说，要掌握消费者上线访问的时间点，非常关键。
在IP影视剧的植入方面，2016年饮料、食品、美妆等行业较多品牌选择IP影视剧植入，其次是手机、零售、汽车等。就单一品牌来看，OPPO、三只松鼠等植入更多IP影视剧。康师傅及百度地图因分别植入《青云志》及《从你的全世界路过》等IP电视剧获得较高关注，收获了很好的品牌效益。
而在汽车行业方面，2016年人们对汽车行业的关注度呈上升趋势。紧凑型车关注度占比45.9%，位居第一位；SUV关注度占比达19.2%，超越中型车，成为本年热议的细分市场。紧凑型车在经历4月、10月的两个关注高峰后，均出现平缓回落趋势，SUV关注度则成波动式爬升，表明近年来兴起的SUV热还在持续燃烧。
数据解读
本次会上，国双产品市场总监张桐介绍了国双为客户推出的系列定制化报告《数往知来――用户竞争态势分析报告》（以下简称《竞争态势报告》）。《竞争态势报告》基于用户的电商购买行为数据、品牌搜索行为数据和自媒体评论行为数据，去量化分析品牌搜索竞争格局、品牌电商竞争格局和品牌口碑竞争格局，帮助品牌主实现清晰化运营、优化营销内容和指导媒介投放。
在市场瞬息万变的今天，对于企业来说，时刻关注竞争对手变得尤为重要，而大数据带来了更大范围的竞品监测，更高效率的情报反馈，更有效的横向对比。国双“数往知来”系列报告是以竞品情报为核心的报告体系，通过追踪每个用户的搜索行为，购买行为和评论行为，深度刻画用户竞争格局，找出用户的品牌筛选因素、购买决策因素和二次传播因素，从而帮助品牌实现清晰化运营，量化指导营销内容决策和投放媒体的选择。会上所展示的用户竞争态势分析报告，通过动态可视化的数据分析呈现，让企业主可以很直观捕捉数据分析结果，快速调整营销策略。
数据支撑
近年来，中国汽车销量增速放缓，市场趋于饱和，竞争加剧。数据显示，77%的购车者从萌生购车想法到成交提车只花了不足90天时间，购买决策窗口期更短。而在比较筛选阶段，高达61%的消费者改变了他们原有的车型偏好，消费者更加善变。这些都为汽车企业带来了严峻的挑战，预示着车企需要在研发、制造、营销、售后等从上下游产业链环节，随时掌握消费者需求变化，灵活应变调整，才能在竞争中稳步发展，立于不败之地。
一、大数据与财务竞争情报及数据挖掘技术
1.大数据
大数据起源于上世纪中叶，那时，西方发达国家信息产业发展较快，尤其是在计算机领域、情报信息领域、自然科学领域等范围内开始探索研究当时流行的热门话题“信息爆炸”；之后，二十世纪七十年代，随着计算机技术的日趋成熟，计算机的存储量日益提高，呈几何级递增，大数据成为当时热点问题之一；再后来，随着大数据的基础理论研究取得重大进展，以及大数据技术获得实质性突破，这时，大数据才真正在情报信息、计算机等有关领域得以广泛运用。财务竞争情报竞争情报，根据最新情报学定义：竞争情报即竞争双方甚至多方为使自身长期立于不败之地，而有准备地监测和监视对方或竞争对手。包括竞争方产品的生产和研况、营销策略、财务运行以及团队结构、团队文化等。而着这其中的财务竞争情报可谓是各竞争情报中的重点和核心，是一家公司竞争情报的核心。财务竞争情报包括：财务预决算、账簿、凭证、会计报表、审计报告以及上市公司向社会公开的各项报告等。
2.数据挖掘技术
数据挖掘是对海量的信息进行相关、关联等数据分析和提取，从而挖掘出潜在的、前瞻性的、有价值的情报信息收集。相对传统的情报信息查询，数据挖掘是一种更深入、更科学、更具代表性的信息分析法，它能依据现有的数据库分析出规则性的、趋势性的未知数据信息，这些未知数据信息将能够帮助企业推测未来发展走势，从而提高企业的竞争力。数据挖掘技术主要有机器学习方法、统计方法、数据库方法和神经网络方法。
二、数据挖掘技术在财务竞争情报获取中运用实例
南阳市三色鸽乳食品有限公司，最初是于上世纪九十年代由南阳电业局下属服务公司开设的一个白鸽面包房，占地面积二十余平方米，工作人员仅有六人，规模相当小。随着经营渐好，所生产的面包日益受到南阳百姓的喜爱。为了扩大生产规模，南阳电业局下属服务公司决定开办公司，公司设立后如何赚取第一桶金是管理层首先面对的第一个难题。为此，服务公司组织面包房员工利用休息时间走街串巷调查南阳市其他面包房的情况，包括网点布局、产品种类、新产品开发、财务运行状况以及人们的购买意愿等。在南阳市三色鸽乳食品有限公司成立后，公司领导重视这些情报信息的搜集，尤其是财务竞争情报的搜集和获取，针对当时竞争力较强的南阳市特香包食品有限公司、河南省花花牛食品有限公司，南阳市三色鸽乳食品有限公司，通过竞争对手的公开会计报表、公开财务报告、公开审计报告等，利用数据挖掘技术进行财务数据分析与对比，不仅获得了竞争对手的资金运行状况、盈利能力、偿债能力、信用程度、资源配置等财务情报信息，而且通过与竞争对手的对比和分析，查找出本公司财务管理方面存在的漏洞与差距，以及投入产出、经营管理、发展模式、发展方向等方面存在的问题，以此对公司提出科学、合理的财务管理建议，进一步提高了南阳市三色鸽乳食品有限公司自身竞争力，为三色鸽占据南阳乳业半壁江山奠定了坚实基础。
三、大数据时代数据挖掘技术在财务竞争情报获取中的运用设计
据调查，财务竞争情报到目前为止在绝大多数企业中并没有引起重视和应用，尤其是在一些竞争情报思想认识肤浅、竞争意识淡薄的企业里，由于领导层次对财务管理的不专业、不熟悉，从而导致企业没有设立专门的财务竞争情报结构，没有培养具有财务管理专业和情报信息专业的复合型人才，以至于在获取财务竞争情报领域内是一片空白，大大降低了企业的市场竞争力。随着企业间的竞争加剧，尤其是国际大型企业和新设的年轻企业格外重视财务竞争情报的获取，例如统计显示世界500强企业97%都设立了财务竞争情报机构。大数据时代，利用数据挖掘技术可以为企业快速获取财务竞争情报。企业财务竞争情报体系可设计为：财务情报收集子系统、财务情报分析子系统、财务情报服务子系统。数据挖掘分三个步骤进行：第一步，首先对需要挖掘的对象进行明确和确定；第二步，按照确立的挖掘对象进行数据准备；第三步，运用特定的方法和技术进行数据挖掘；第四步，将对挖掘出的有价值的财务竞争情报进行信息表达和注释。
四、结束语
关键词 竞争情报系统、系统论、构成、联系 竞争情报
中图分类号：G350
Studies on a new definition of competitive intelligence system
Zeng Zhonglu
Social, Economic and Public Policy Research Centre, Macao Polytechnic Institute, Macao
AbstractThe existing definition of the competitive intelligence system is not inclusive and not workable. According to system theory, a complete system usually consists of components, the relationship of the components and the functions of the system. A sustainable system must be an open system, and will change with the change of environments. After a analysis of the existing definitions and a study of system theory, the paper proposes a new definition: a competitive intelligence system is a system for creating intelligence products in meeting the needs of its customers. The system is composed of functions, structure(resources) and methods(process) which are interrelated and interdependent.
Keywordscompetitive intelligence system, system theory, components, relationship, competitive intelligence
1．引言
过去几年在同企业接触中，最经常碰到的一个有关竞争情报的问题是“如何建立竞争情报系统”。提出这些问题的机构有大型企业也有中小企业，有制造业也有服务业，有民营企业也有政府机构。要提供一个能同时适应这些不同类型的企业的问题常常使我为难，因为到目前为止，不管是国内还是国外，对于竞争情报系统都没有完整的定义，更没有能适应不同类型的企业或机构的竞争情报系统标准[1]。Salles 进一步指出，竞争情报领域设计情报系统的方法的重要性不管在竞争情报领域还是在信息系统领域都很少研究，结果是构建竞争情报系统概念的方法非常少，仅有的几种方法也并没有提供为竞争情报活动的主要目标建立模型的原则[2]。
缺乏对竞争情报系统的准确界定和分析为我国的竞争情报工作带来很多的问题。首先企业对如何建立有效的竞争情报系统感到困惑。他们不知道竞争情报系统应该包括哪些元素，不包括哪些元素。
其次，即使知道了竞争情报系统应该包括的元素，他们也不知道哪个元素应该有多大的规模，应做多大的投资；最后，缺乏对有效的竞争情报系统的定义，企业无法判断其建立的竞争情报系统是否是最科学的，最有效的。竞争情报组织的运作受到影响。因此笔者认为有必要对竞争情报系统的概念重新审视和整合，从而提出更加完善的定义。
2.现有的竞争情报系统定义及其缺陷
目前我国最流行的竞争情报系统的定义可以归纳为三种。一种定义把竞争情报系统视为流程。持这种看法有普雷斯科特、卡哈纳、赫林等美国竞争情报界的知名学者。普雷斯科特认为竞争情报系统是“一个持续演化中的正规和非正规化的操作流程相结合的企业管理子系统，它的主要功能是为组织成员评估行业关键发展趋势、跟踪正在出现的非连续性变化、把握行业结构的演化以及分析现有和潜在竞争对手能力和动向，从而协助企业保持和发展可持续性的竞争优势” [3]。卡哈纳和赫林的观点都同普雷斯科特相近。卡哈纳认为“竞争情报系统的基本单位就是竞争情报周期” [4]。卡哈纳的竞争情报周期实际上就是竞争情报流程。赫林也认为，“现代的商业情报系统是系统地搜集、处理、分析信息，然后向公司有关管理人员和员工扩散的手段”。流程无疑是竞争情报系统中非常重要的一部分，但显然不是竞争情报的全部，因为如果一个系统只有流程，或者由流程构成的“企业管理的子系统”，谁来设计流程和执行流程？
第二种定义认为竞争情报系统就是计算机系统。王沙骋等指出，企业竞争情报系统是指将反映企业自身、竞争对手和企业外部环境的时间状态和变化的数据、信息及情报进行收集、存储、处理及分析，并以适当的方式给企业有关战略管理人员的计算机应用系统，是基于计算机和网络环境的、由先进的信息技术支持的企业竞争情报辅助分析计算机系统[5]。我国讨论竞争情报涉及计算机网络的专家多数持这种看法，国外也有很多人持这种看法[6]。问题是如果竞争情报系统就是计算机系统，哪它同信息系统的差别在哪里？我们都知道，信息同情报是不同的。信息只是消息，没有经过加工和分析，不能随便采用。而竞争情报是经过处理、分析可据之采取行动的信息集合。再好的计算机系统也只能产生信息[7]，不能产生情报，正如Lexis-Nexis的老总Hans Gieskes所指出的那样，尽管计算机能帮助你从上千万的文件中找出你需要的文件并能发现它们的相关性，但是人才能评价这些相关性的意义，以及把新的资料同原先的资料和观点建立联系[8]。因此把竞争情报系统定义为计算机系统显然过于狭窄。
另外一种定义把竞争情报系统视为人机系统。这种观点是我国竞争情报的先驱包昌火先生提出来的：竞争情报系统是以人的智能为主导、信息网络为手段、增强企业竞争力为目标的人机结合的竞争战略决策支持和咨询系统[9]。按包昌火先生的定义，竞争情报系统核心就是人和计算机。该定义有两个方面的缺陷，首先，该定义没有包括竞争情报的流程，而根据前面美国竞争情报专家的观点，竞争情报流程是竞争情报系统非常重要的组成部分。其次，虽然计算机系统（或信息技术）对竞争情报工作非常重要，但问题是，计算机系统是必要条件吗？如果我是一个小公司，我暂时没有计算机，但我有专门的人员、专门的经费用于竞争情报项目，有流程、有政策，定期有情报报告。我公司是否有一个竞争情报系统？
从上面现有的定义我们可以看出，目前竞争情报系统的定义是存在缺陷的。除了前面提到的，它们都只包括了竞争情报体系的部分内容，因此缺乏全面性而外，它们还有另外一个缺陷，即忽略了竞争情报系统各构成因素之间的相互联系和互相依赖关系。缺乏将各部分联系起来的“关系”，它们就不能成为“系统”。
3.从系统论看竞争情报系统的定义
为了更有效的评价一种竞争情报系统的定义是否恰当，我们需要有一个理论标准。因此在提出新的竞争情报系统的定义之前，我们需要对相关理论进行一番研究。既然讨论的是竞争情报的系统，那么最恰当的理论也许莫过于系统论。
在古希腊，“系统”指复杂事物的总体。到近代，一些科学家和哲学家常用“系统”一词来表示复杂的具有一定结构的整体。一般认为，今天学术界普遍接受的系统论的开拓者是奥地利学者贝塔朗菲。他在上个世纪20年代在研究理论生物学时，建立了有机体系统的概念，提出了系统理论的思想。1950年贝塔朗菲发表《关于一般系统论》，这使他的理论从生物领域的理论变成了适合不同学科的一般性理论。根据贝塔朗菲的观点，所有现象都可以被视为由各种成分组成的系统。系统由固定地相互作用或相互关联的活动/部分组成。这些活动或部分合在一起，组成新的整体。在大多数情况下，这个整体的特征是其各组成部分单独没有的。在一些情况下，整体的行为不能用其组成部分的行为来解释[10]。根据系统论的观点，系统应具备如下特征:
（1）整体性。任何实体都是由“互相关联共同组成一个整体的物体或实体”构成。这些整体是不能分解的，因为一旦分开，就看不见它们的核心，因为在分解过程中，它们的相互依存性便失去了[11]。部分尤其不能恰当地解释整体的行为，因为其组成部分之间的关系创造了新的特征，一旦分开这些特征就不存在。因此，系统不是各部分的简单组合，而是有统一性和整体性的体系。
（2）联系性。任何一个系统中的各构成因素（子系统）都相互依赖、相互联系。一个因素发生了变化，其他因素也会受到影响而跟着变化[12]。虽然系统论也重视系统的构成因素，但系统论更注重系统各部分的这种相互关系、相互依赖性。
（3）目的性和功能。大多数系统的活动或行为可以完成一定的功能，但不一定所有系统都有目的。人造系统或复合系统都是根据系统的目的来设定其功能的，这类系统也是系统工程研究的主要对象。
（4）环境开放性。系统分两种类型。一种是封闭型系统。这种系统同外接的环境没有交流，不会随着环境的变化而变化。这种系统是没有生命力的。另外一种系统是开放的系统。开放的系统同环境之间都有物质、能量和信息的交换，外界环境的变化会引起系统特性的改变，相应地引起系统内各部分相互关系和功能的变化。因此开放的系统对环境具有适应力。
（5）动态性。由于系统需要随时对外界的环境作出反应，以及系统内部的任何因素变化都会导致内部其他因素变化，因此系统具有动态变化的特征。
4.竞争情报系统再定义
根据上面的竞争情报系统的概念和系统论的理论，我们认为，一个准确的竞争情报系统定义应反映一般系统的上述特征：系统的构成、构成因素之间的关系、系统的功能、系统的动态性、系统的环境关系。一个好的系统定义，应该包括所有的相关成分，但又不能包括任何不不相关的成分。下面我们分别对上述因素加以分析。
4.1竞争情报系统的构成因素及其关联
系统构成应包括为用户的需要创造情报产品过程中所涉及的所有因素。这些因素包括：
（1）结构。系统的结构包括从事情报工作的人员、使用的计算机系统和其他有形资源。人员是任何竞争情报系统都必不可少的因素，有了人才能产生情报。竞争情报系统的人员包括信息收集员、情报分析人员、数据库管理员和项目负责人。信息收集员的任务是通过公开和半公开的渠道搜集各种相关的的资料。分析人员的任务则是通过组合、分解、推论等手段将资料变成情报。项目负责人的任务则是组织、协调从收集到分析、到提交情报报告整个过程中的各项活动。数据库管理员的任务则负责对资料、信息的整理、储存等工作。一个竞争情报组织不一定都需要配备所有的人员，因为较小的竞争情报组织可能由一个人承担几项工作。在当今信息化的时代，电脑常常是非常重要的因素，因此有效的竞争情报系统通常需要有能处理大量信息的信息系统。信息系统包括计算机软件、硬件，数据仓、内联网、外联网等。但电脑不是必要条件，因为在有些情况下，没有电脑同样可以创造情报产品。
（2）方法。不管是人还是“人机系统”，要创造情报都涉及一定的方法、一定的流程、一定的组织方式或一定的运作原则。这些方法、流程或原则等东西，我们这里统称为“方法”。普雷斯科特指出，许多竞争情报工作非常成功的企业总结的经验多关注竞争情报的功能：做什么，不做什么。但更多的关注应该是如何做（How），即做事的方法。方法既包括了做事的流程，也包括竞争情报的组织方式、奖惩制度、方针政策、企业文化等。竞争情报的流程又可以进一步划分为规划、收集、处理、分析、传播使用不同的环节，每个环节都可能有自己的子系统（图1）。
情报组织的组织方式涉及竞争情报的功能设置。如果竞争情报的功能分散设置在不
同的部门或业务单位，这种组织方式就是分散式组织方式，如果竞争情报的功能集中在公司总部，就是集中式组织方式，也可能把竞争情报功能放在企业最重要的部门，如营销部、规划部、研发部等，这种组织方式就是重点式。也可能单独成立一个竞争情报单位，部隶属任何一个部门，这就是独立式。为鼓励竞争情报工作的开展，企业需要制定竞争情报工作的评估机制、奖惩制度以及有关的方针政策，此外还需要建立起有利于竞争情报工作开展的企业文化[13]。这一切决定了竞争情报系统运作的方法。
（3）功能。又由于情报的系统必须具备一定的功能或创造一定的产品才有存在的价值，因此竞争情报系统还应该包括产品或功能。功能也可以用目标、任务、目的等概念表达。普雷斯科特认为竞争情报系统的主要功能是为组织成员评估行业关键发展趋势、跟踪正在出现的非连续性变化、把握行业结构的演化以及分析现有和潜在竞争对手能力和动向，从而协助企业保持和发展可持续性的竞争优势”。 包昌火和谢新洲认为竞争情报的功能包括，评估行业发展趋势、跟踪正在进行的变化、收集、分析和提供信息等。这些功能最终都必须体现在情报产品上[14]。克瑞赞（Krizan）根据Garst总结的情报构成提出了竞争情报产品的不同类别。按主题划分，竞争情报产品可以分成：传记情报、经济情报、地理情报、军事情报、政治情报、社会情报、科技情报、运输通讯情报；按用途划分则可分为研究情报、当前情报、预测情报、作业情报、科技情报和预警情报[15]。
结构、方法与功能构成了竞争情报系统的基本结构（图2）。其中每一部分都可能还有子系统。这三个部分是相互联系，互相影响的。
比如，竞争情报的结构的规模和质量决定该系统能够实现哪些功能，不能实现哪些功能，适合采用哪些方法，不适合采用哪些方法。竞争情报结构比较单薄的系统能够完成的功能非常有限，部分功能可能需要外包才能完成。其流程也可能比较短，比如如果一个系统的“收集功能”都外包出去了，其运作流程就没有“收集”这个环节。反过来，竞争情报的系统的功能也决定系统应该采取什么样的结构、采取什么样的竞争情报方法。
4.2 竞争情报系统是一个开放的系统
竞争情报系统除了其内部相互联系、相互影响而外，还受外部环境的影响。外部环境决定系统的结构、功能和运作方法的变化。外部环境包括情报客户、政府的法律法规、竞争对手、IT技术等。竞争情报系统的首要功能就是满足客户需要。竞争情报系统的客户可能是公司内部的客户，也可能是公司外部的客户。不管是内部客户还是外部客户，相对竞争情报系统本身，它们都是外部环境。竞争情报系统的运作也受一个地方的法律法规等制约。比如过去我国政府信息很多都属保密信息，收集比较困难。2003年的非典时期，政府的这种做法导致非典在全国多处蔓延，造成了重大损失。总结了2003年的教训，我国于2007年通过了《政府信息公开条例》，从而使政府信息增加了透明度，更容易收集。信息技术的发展以及其他外部环境的变化也都对竞争情报系统产生影响。由于竞争情报系统外部环境的变化和影响，因此该系统也是动态变化的。
4.3 竞争情报系统的新定义
根据上面的分析，现在我们可以来对竞争情报系统重新定义：竞争情报系统是为用户的需要创造情报产品的体系。它由相互联系、相互影响的功能、结构（资源）和方法（流程）组成（见图1）。各构成部分有机的联系在一起，并随着外部环境的变化而动态发展。
这里的用户可以是企业、也可以是政府机构、或自己组织内部的某一部门或上级。情报产品既可以是文字的，也可以是图像的、口头的或其他方式的。创造过程既包括信息收集、分析，也包括撰写情报报告等。
5.竞争情报系统新定义的意义
重新定义的竞争情报系统能克服过去的定义的主要缺陷，同时也为竞争对手分析提供了一个新的工具。首先，新定义能涵盖竞争情报系统的各个方面，使企业在建立自己的竞争情报体系的时候能更清楚的了解竞争情报的组成成分和它们的关系，从而考虑问题更加全面。
其次，该定义更具适应性和可操作性。不同的企业对竞争情报的需求不同，从事竞争情报活动的能力也不同。过去的竞争情报系统定义不能解决不同类型的企业的竞争情报系统的设置问题，因为过去的定义至多能确定竞争情报系统的构成，但由于这些构成没有组成一个系统，因此无法根据企业的某一因素确定对其他因素的需求。本定义能够解决这方面的问题。利用本定义，我们可以根据系统中的任何一部分的情况来确定对其他部分的要求。比如如果我们知道企业需要的竞争情报功能，我们就可以确定建立的竞争情报结构需要多大的规模和需要的资源（人力资源、计算机网络等）、以及应该采取什么样的流程、方针等。或者我们已知企业能提供的结构资源，这时便可以确定企业的竞争情报系统可以完成哪些功能，最好的流程是什么等。
最后，该定义可以用来分析自己或竞争对手的情报系统，判断该系统的科学性和效率。比如竞争对手为其竞争情报系统设立了很大的目标（功能），但如果我们发现其结构资源其实非常少，我们则可以判断竞争对手的情报系统是不能实现其功能的，我们也可以分析其情报流程，发现其中缺乏效率的地方。
基于新定义建设和运行竞争情报系统，能够更好地发挥系统的功能，提高系统的效率，更有利于竞争情报价值的实现。
6.案例实证
下面我们以互联网上广为流传的“海尔竞争情报系统的情报流转模式图”为例来演示用我的竞争情报系统模型可以看到的东西。按照过去的竞争情报系统的定义去分析，我们很难发现该系统有什么问题。
但是，如果我们按我们刚完成的竞争情报系统定义去分析，我们就可以看到很多过去看不到的东西。从功能上看，该系统提供至少两种情报产品：基本情报报告（竞争情报）和专项报告；从结构上看，该系统有专门负责的情报单位：技术转化部；从其流程上看，其信息流有两条流通途径。一是通过技术转化部流向客户：张瑞敏和杨绵绵、彩电事业部、冰箱事业部。二是通过技术转化部流向彩电事业部和冰箱事业部，再通过它们流向张瑞敏、杨绵绵。该流程是有缺陷的。因为由技术转化部获得的竞争情报产品再通过彩电事业部和冰箱事业部向张敏瑞和杨绵绵汇报，这意味着该流程中多了一个不必要的环节，可能导致情报失真。如果彩电事业部和冰箱事业部是将技术转化部提供的情报补充自己部门的专业情报然后再向上面报告，那意味着技术转化部收集彩电和冰箱的情报不太恰当，因为这显示技术转化部对彩电事业部和冰箱事业部的业务不够专业，还需要彩电事业部和冰箱事业部的加工才能形成恰当的情报。当然也有可能是该系统图不够准确。彩电事业部和冰箱事业部报告的内容与竞争情报无关。如果是这种情况，哪也是一种问题。具体是哪种情况，我们只消稍作调查就能发现。
参考文献
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13．Krizan，Lisa. Intelligence Essentials for Everyone. Joint Military Intelligence College, Washington, DC June 1999
【关键词】信息资源；内部信息；传递有效性
信息资源是一个企业赖以生存的重要因素之一，企业在制定决策、进行控制及日常运营中需要各种形式的信息。信息贯穿于整个管理决策过程的始终，是科学决策的基础和前提；信息贯穿于整个控制过程的始终，是一切控制赖以存在和实现的基础。如果失去信息的支持，决策与控制将成为无源之水，无本之木，企业的运营也将难以为继。
1 内部信息传递的含义
内部信息传递是企业内部各管理层级之间通过内部报告形式传递生产经营管理信息的过程。生产经营管理信息不仅可能来源于企业内部，也可能来源于企业外部。企业日常经营决策与控制所需要的信息主要来源于企业内部，但企业的战略决策既需要对内部资源进行分析，还需要对宏观环境、行业环境与竞争对手、经营环境进行分析，必然需要大量的外部信息。企业日常经营分析也往往涉及行业环境及竞争对手情况，也需要相应的外部信息。因此，内部信息传递的生产经营管理信息不仅局限于内部信息，也包括外部信息。
2 内部信息的特征
内部信息有自己明显的特征，其内容仅限于生产经营管理信息，传递对象仅限于企业内部管理层，传递形式是内部报告。内部信息也具有信息所共有的如下特征：（1）寄载性；（2）时效性；（3）共享性；（4）可伪性；（5）传递性；（6）价值性；（7）等级性；（8）可处理性；（9）不确定性。
3 内部信息的功能
信息的功能是由信息的属性所决定的，是信息特征的具体表现，反映了信息的重要性。信息只有经过传递才能实现其功能：（1）信息是进行科学决策的依据；（2）信息是一切控制赖以存在和实现的基础；（3）信息是企业生产经营管理有序进行的基础。
4 内部信息传递流程
任何信息只有经过传递才能被人接受和利用。内部信息传递是企业内部各管理层级之间通过内部报告形式传递生产经营管理信息的过程。内部信息传递流程要根据企业生产经营的特点、组织架构、职责分工而定，其形式千差万别，没有普遍使用的方案。一般来说，内部信息传递可以分为内部报告形成、内部报告使用和内部报告考评三个阶段。
5 内部信息传递主要风险
企业进行内部信息传递至少应该关注以下三项主要风险：
（1）内部报告系统缺失、功能不健全、内容不完整，可能影响生产经营有序运行。
如果内部报告系统缺失、不健全、内容不完整，企业管理者就无法充分获取所需要的相关信息，企业的资源配置将失去信息支持，企业管理所具有的计划、组织、指挥、协调与控制功能将无法实现，企业的机遇将会丧失，企业生产经营的有序运行将会受到影响。
（2）内部信息传递不通畅、不及时，可能导致决策失误、相关政策措施难以落实。
信息与决策具有相互支持和相互依赖的关系，决策者只有快速准确地获得信息，有效地利用信息，适时把握决策时机，才能获得较好的决策效益。内部信息只有顺畅地、及时地进行传递，相关决策人员才能及时获取所需的信息，才能及时地对信息进行处理和利用，如果内部信息传递不畅、不及时，相关决策人员就可能因为失去决策信息的支持而做出错误决策。面对竞争日趋激烈的竞争环境，一个企业在重大问题上如果出现决策失误，就可能陷入灭顶之灾。
（3）内部信息传递中泄露商业秘密，可能削弱企业核心竞争力
由于信息对企业内部决策具有支持作用，具有价值，对于外部有利害关系的团体或个人、对于竞争对手决策也具有支持作用，也具有价值。伴随着竞争的不断加剧，竞争对手获取对手企业信息的需求不断增强，企业信息泄密的风险在加大。如果内部信息泄密，被竞争对手所利用，可能意味着被竞争对手抢先而丧失机遇，竞争对手通过模仿学习可能变得更加强大。企业的核心竞争力是指能为企业带来相对于竞争对手的竞争优势的资源和能力，尽管这些资源和能力不容易被竞争对手模仿，但并不能说完全不能被竞争对手所模仿，与企业核心竞争力相关的信息一旦被泄露，可能削弱企业核心竞争力，丧失相对于竞争对手的优势。
6 内部信息传递的控制措施
企业应当加强内部报告管理，全面梳理内部信息传递过程中的薄弱环节，建立科学的内部信息传递机制，明确内部信息传递的内容、保密要求及密级分类、传递方式、传递范围以及各管理层级的职责权限等，促进内部报告的有效利用，充分发挥内部报告的作用。
（1）内部报告及指标体系设置控制
内部报告及其指标体系设置是内部信息传递的起点，也是内部信息传递的关键环节。企业需要根据内部报告及内部报告指标体系进行信息的搜集与整理，如果该设置的指标未予设置，与之相关的信息在搜集与整理阶段就可能被排除，如果设置了不需要的指标，与之相关的信息搜集与整理工作就会成为无效劳动。内部报告及其指标体系是否科学直接关系到内部报告反映的信息是否完整和有用，关系到决策质量与控制效果。为此，内部报告及指标设置需要进行控制。
（2）信息收集控制
信息收集就是信息的接收或汇集。它是根据特定的目标和要求将分散蕴含在不同时空域的相关信息，通过特定的手段和措施，采掘和汇聚的过程。信息收集是信息处理过程的起点，并贯穿过程的始终。为了随时掌握有关市场状况、竞争情况、政策变化及环境的变化，保证企业发展战略和经营目标的实现，企业应当完善内外部相关重要信息的收集机制和传递机制，使重要信息能够及时获得并向相关管理人员呈报。
（3）内部报告编制控制
企业各职能部门应将收集的有关资料进行筛选、抽取，然后，根据各管理层级对内部报告的信息需求和先前制定的内部报告指标，建立各种分析模型，提取有效数据并进行反馈汇总，为保证内部报告的质量，内部报告在传递以前必须通过审核。因此，内部报告的编制包括信息加工、内部报告编写、内部报告审核三个环节。
（4）内部信息传递控制
内部信息传递指以信息提供者为起点，通过传输媒介或者载体，将信息资源传递给信息接收者的过程。是信息资源价值得以实现的重要条件。只有经过传递，内部报告所承载的信息才能被管理层获取利用。传递阶段的任务是将信息报告传递给他们的用户，最大限度地发挥信息资源的价值。
（5）内部报告使用
满足信息用户的需求是信息传递的出发点，信息被企业管理层有效利用，充分发挥信息的作用是信息传递的归宿。企业应该进行保密控制，如果信息泄漏，被竞争对手所利用，无疑是为虎作伥。有些信息寿命周期较长，在寿命周期内需要妥善保管。（下转第380页）
（上接第303页）（6）内部报告评估
企业应当建立内部报告的评估制度，定期对内部报告的形成和使用进行全面评估，重点关注内部报告的及时性、安全性和有效性。
（7）反舞弊
有效的反舞弊机制，是企业防范、发现和处理舞弊行为、优化内部环境的重要制度安排。有效的信息沟通是反舞弊程序和控制成功的关键。如果信息交流机制不畅通，就会产生信息不对称的问题，舞弊行为产生的机会就会增大。
【参考文献】
要分析和了解竞争对手对其目前的状况是否满意。如果满意，那么其薄弱的环节是什么？如果不满意则其将会采取什么行动，企业战略如何转移，转移到何处？这样才能避其锋芒，获得更大的竞争优势。
要分析和了解自己采取哪些战略或者行动会激起竞争对手的强烈性的报复以保护其竞争优势，这样才会在竞争中步步为营，不轻易触碰竞争对手的敏感神经，做到徐徐渐进式的侵蚀。
要分析和了解竞争对手的未来目标是什么。了解和分析竞争对手的未来目标可以通过了解竞争对手各级管理层的目标以及少数战略的内容来了解其未来目标，有针对性进行竞争。
要分析和了解竞争对手的财务目标是什么。一般而言竞争对手的财务目标有一定的隐蔽性，很难从全局性进行掌握，对于某些企业 ，例如上市公司可以通过其年报、公告等公开的财务状况了解和分析其财务目标，对于自己一方将采取何种竞争战略具有很大的帮助作用。
要分析和了解竞争对手对于风险的态度。竞争对手对于风险的态度直接关系到其在遭遇风险时将会采取何种措施以降低或者转嫁风险，从而使得自己有所准备。
要分析和了解竞争对手的组织结构。企业在竞争环境中为了做到专业的问题让专业的人去解决以达到最佳的资源优化和优势效果，一般会设置产品经理、独立研发部门、公关部门、政府关系处理部门、法务部门等以及时应对风险、降低风险或者转嫁风险。
要分析和了解竞争对手的人力资源战略和福利待遇情况。企业的竞争有一个至关重要的关键点就是人才的竞争，而能留住人才的最直观的因素就是福利待遇与晋升空间，分析和了解竞争对手的人力资源战略可以挖空对手的人才库，吸引更多的人才到自己一方来。
（来源：文章屋网 ）
