时间：2022-06-10 21:37:29
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇企业内部规章制度，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
关键词：内部控制；企业；措施
中图分类号：F273 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2012）32-0105-02
随着我国市场经济的发展，我国的企业也进入了黄金发展时期。企业经营的范围和企业的规模不断地扩大，企业面临的竞争也越来越剧烈，企业面临的环境也在发生着剧烈的变化，所有的这一切都给企业的发展带来巨大的风险。企业在发展过程中只有建立完善的内部控制系统，采取有效的内部控制措施，才能保证企业的财务信息能够准确地反映企业的经营状况，才能保证企业所有员工都按照企业的规章制度办理各项业务，保证企业和股东的利益不受到损害。当前，我国经济的发展已经进入了后危机时代，全球经济危机的教训使得企业更加注重内部控制体系建设。本文介绍了企业内部控制的重要作用，分析了当前我国企业内部控制存在的问题，并有针对性地给出了相关的对策和建议，为我国企业在新的经济环境之下完善内部控制提供借鉴。
一、业完善内部控制的重要作用
内部控制是企业发展过程中的自我调节器，良好的内部控制能够保证企业平稳的运行，从容地应对外部环境中的各种变化，实现企业的战略发展目标。企业内部控制的具体作用如下。
1．完善的内部控制可以保证企业财务信息的真实可靠
财务风险是当今企业发展过程中遇到的最大的风险。在近期我国局部地区，一些民营企业就因为资金链的断裂而发生了严重的财务风险问题，甚至导致了部分大型企业的直接倒闭。这些企业往往都因内部控制体系缺失、企业的财务信息与实际情况不符，使企业的管理者和决策者不能在财务风险发生之前了解到企业的真实财务状况。只有建立完善的内部控制体系，才能保证企业会计信息的真实性，为企业的决策者提供真实可靠的会计信息。
2．完善的内部控制是保护企业和投资者利益的重要手段
内部控制最重要的原则就是“分权制衡”原则，在完善的内部控制体系之下，企业的所有业务都必须在两个或者以上的工作人员甚至工作部门之间完成，所有工作业务的处理都有严格的规章制度和流程，每一个业务人员都有明确的业务责任。同时，内部控制还有“不相容职位分离”原则，有效地预防部分岗位员工利用职务之便，通过损害企业和投资人利益的方式获取私人利益，有效地保护企业以及投资人的利益。
3．完善的内部控制可以有效提高企业管理水平
随着我国市场经济的发展和完善，我国企业面临着越来越剧烈的外部竞争环境，企业只强化内部管理，提高内部管理水平，才能应对来自外界的各种竞争压力。通过建立完善的内部控制体系，可以有效地保证企业内部各部门、各岗位员工按照企业的规章制度办理各种业务，保证企业的生产经营活动有序、高效地进行。通过监督、考核以及各项激励措施，调动所有员工的能力和积极性，提高企业的竞争力，保证企业在激烈竞争的环境下生存和发展，实现企业的战略发展目标。
二、我国企业内部控制存在的问题
内部控制对企业的正常运营至关重要，完善的内部控制可以有效地保证企业平稳运营，规避各种风险，实现企业的战略发展目标。但当前我国企业的内部控制存在一些问题，主要表现在以下几个方面。
1．对内部控制认识存在误差
企业的内部控制体系是一种体制，良好的内部控制体系可以将企业运营相关的各种活动都纳入到这种体制和机制之下，保证企业的各项管理活动都能够按照企业的规章制度有序进行。但在实际企业管理过程中，企业的管理者对内部控制的认识存在两个误区：第一种误区是认为企业的内部控制与企业的管理活动等同，认为内部控制可以完全代替企业的管理活动。这种认识误区主要是没有看到内部控制与企业管理之间的关系——内部控制是保证企业正常运营的工具，企业管理活动是保证企业正常运行的手段。另一种误区就是认为内部控制就是分权和监督。这种认识只是看到了内部控制表面上的现象，并没有理解内部控制真正的含义。
2．企业内部控制机制缺失，内部控制制度不合理
健全和完善的内部控制机制是企业完善内部控制的前提和基础。当前，我国的一些企业受长期计划经济体制以及我国文化的影响，对内部控制体系认识不足。一些企业的管理者甚至简单地认为内部控制机制就是上级领导对下级员工管理与监督的机制，没有意识到内部控制体系应该覆盖到整个企业的所有岗位。这就导致企业的内部控制体系不健全，相关的规章制度的建设相当落后，部分岗位以及人员不能纳入到企业的内部控制体制之中，严重地削弱了企业内部控制体系的作用。
3．企业内部监督机制缺失，业务流程设置不合理
企业内部控制的有效实施，必须要以完善的内部监督机制以及合理的业务流程作为基础。当前，我国的部分企业为了提高业务办理的效率、减少监督成本和业务办理流程，将部分业务的办理集中在一个部门甚至一个员工或者岗位，这就会导致必要的监督措施的缺失。个别的员工具有超过其能力及业务范围的权限，严重违背内部控制的“分权制衡”原则以及“岗位分离”原则，导致企业内部失控。特别是如果这些情况出现在企业的采购或者财务岗位，将给其带来巨大的风险。
4．部分财务人员业务能力不足，职业道德缺失
企业的会计信息在企业的内部控制之中起到至关重要的作用。只有企业的会计从人员严格按照企业的规章制度办理相关业务，提供真实可靠的会计信息，企业的管理人员才能真正了解企业各部门运行的情况，才能了解企业内部控制的状态。当前，我国部分企业的财务人员业务能力不足、职业道德缺失、职业判断能力低下、自我约束能力不足，在上级管理者的命令以及相关利益的诱惑之下，为企业提供虚假会计信息，导致企业内部管理的失控。
三、善我国企业内部控制的措施
通过上文的分析可以看出，企业内部控制对企业发展至关重要。当前，我国企业在内部控制建设方面还存在着一些问题，这些问题的存在既有意识方面的原因，也有体制方面的原因，还有相关人员能力不足、职业道德缺失的原因。要完善我国企业的内部控制体系，可以从以下几个方面着手。
1．强化企业管理者对内部控制的认识
内部控制的理念和方法，是改革开放以后我国从西方发达国家引进的一种企业治理的理念和方法。受我国长期的计划经济体制以及传统文化的影响，我国企业管理者对内部控制的认识还存在一定的误区。要真正加强我国企业的内部控制建设，首先需要强化企业管理者对内部控制的认识，让企业管理者真正了解内部控制的含义，掌握内部控制的方法，完善企业的各项规章制度的建设；让企业管理者理解内部控制与企业管理活动之间的关系，将企业的所有日常管理活动都纳入到内部控制体系之中。
2．健全内部控制机制，完善企业的各项规章制度
完善的企业内部控制机制必须以健全的规章制度为前提。受我国传统文化的影响，我国的企业管理者在企业日常管理活动中，都存在“人治”的倾向。部分管理者错误地认为内部控制机制就是方便上级管理下级，导致我国企业内部控制机制严重缺失。因此，要强化我国企业的内部控制建设，就必须转变企业管理者的思维方式，建立完善的企业管理规章制度，将企业所有工作人员的所有管理和日常业务活动都纳入到企业的规章制度之内，改变企业“人治”的局面，利用企业的规章制度约束和引导所有员工的行为。
3．建立完善的监督机制，改善企业的业务流程
“分权制衡”和“岗位分离”是企业内部控制的两个重要原则。但分权以及业务的分离也就意味着企业的监督成本以及业务办理成本的增加。部分企业为了节约运营成本，没有按照内部控制的相关原则在企业内部设立必要的监督机制，没有合理安排相关业务的办理流程。这就导致部分员工或者部门出现过于集权的现象，不利于企业的内部控制。要解决这一难题，企业必须设立完善的监督机制，使得所有人的业务活动都有明确的责任，都在一定的监督之下进行；所有业务的办理都会涉及到不同的岗位和员工，必须防止部分员工权力过大而无法监控。另一方面，企业还需要合理地设置部分业务的办理和审批流程，保证所有业务的办理都会涉及到不同岗位的员工，重要业务的办理有严格的审批流程，从流程控制的角度加强企业的内部控制。
4．加强对财务人员的培训与教育
企业的财务岗位在任何企业都是核心岗位。财务人员提供的会计信息的真实性直接关系到企业内部控制的完善程度以及企业运行的风险。当前，我国部分企业的财务人员不能充分认识到财务工作的重要性，部分财务人员业务能力低下、职业道德缺失，在上级领导的命令或者外界利益的诱惑之下，不能按照企业相关规章制度的规定，依据已经发生的业务事实记录相关财务活动，给企业提供虚假会计信息，严重地扰乱了企业的正常运营秩序，给企业的发展带来重大的隐患。要解决这一问题，一方面，企业需要加强对财会人员的培训和教育工作，让财会人员了解企业的财务规章制度，了解会计信息对企业的重要作用；另一方面，企业还要加强对财会人员的思想道德和职业道德的教育工作，让财会人员自觉遵守企业的财务制度，严格按照企业的规章制度记录会计信息。
参考文献：
【关键词】 内部会计控制；问题；措施
一.引言
内部会计控制在企业内部控制中，有着非常重要的作用。通过会计内部控制，加强对企业会计的监督，提高企业会计信息质量，能够有效提高企业的管理效率。但是，由于我国内部会计控制的制度缺乏创新，还存在许多的不足。因此，企业要积极分析内部会计控制所存在的问题，制定有针对性的应对措施，以保障企业内部会计控制的有效实行，从而促进企业的发展。
二、内部会计控制所存在的问题
1.企业对内部会计控制的认识存在缺陷
内部会计控制，在企业的上产经营活动上，不能直接产生显性的经济价值，而间接的经济效益也只有在经过很长一段时间检验才能慢慢体现出来。在企业的经营管理过程中，很少会采取内部会计控制的管理方法。另外，企业会产生一种错误的认识，采用内部会计控制的管理方式，需要企业设置相关的会计内部控制人员岗位，制定相应的规章制度，增加企业管理的程序，不仅浪费时间，还降低企业的工作效率。企业经营管理者需要对企业内部会计控制的认识进一步提高。
2.企业内部会计控制的制度存在缺陷
内部会计控制作为企业的一种管理方式，必须要有相对应的企业内部会计管理制度。近年来，我国陆续出台了一些内部会计控制的制度，对内部会计控制作出了各种规范。但是，从企业内部会计控制制度的实际应用情况来看，这些制度的出台都是针对企业管理出现的一些问题而采取的措施，颁布相应的规章制度，不能对内部会计控制的问题做好方法措施。另外，这些颁布的规章制度只针对某些行业，应用的范围特别小，难以实现企业的普遍应用，缺乏统一性、公认性。
3.企业内部会计控制制度的执行力度不够
企业内部会计控制制度，通常只是一纸空文，忽视了对与会计控制制度的操作和改进。在内部会计控制的实践应用过程中，实际的执行情况，评价、报告措施实施都很不理想。例如，中国航油（新加坡）股份有限公司有一套十分完善的内部会计控制制度，还制定了相应的风险管理办法，明确责任事故的认定和承担。但是在事故发生和处理的过程中，这些制度和规章都没有有效的执行，设定的风险管理体系发挥不了任何的作用。因此，内部会计控制制度的执行也非常关键。
三、完善企业内部会计控制的有效措施
1.提高企业对内部会计控制的认识，树立正确的内部会计控制观念
企业对内部会计控制的错误认识，会对内部会计控制制度的有效执行产生很大的影响。因此，企业要对内部会计控制有一个正确的认识观念。首先要做到内部会计控制是针对企业每一个人，内部会计控制制度的实施，要具备严肃性，企业领导和职工都要认真遵守和执行内部会计控制的规章制度，禁止逾越。其次，内部会计控制制度作为企业的权力制衡机制，要建立起执行、监督以及授权的“三权分立”机制，以防出现舞弊的现象。最后，内部会计控制制度不仅是发现问题，防止舞弊，更重要的是进行风险预测管理，从制度上根除错误和防止舞弊现象。
2.完善企业内部会计控制制度
虽然我国对内部会计控制制度作出了相应的规范，但是在企业的实际应用当中还存在一定的缺陷，需要进行一定的梳理和协调。因此，企业在应用的过程中，要积极根据企业的具体情况，制定相应的措施，完善企业自身的内部会计控制制度。首先，企业要健全内部审计制度，使内部审计和和企业内部控制无缝连接。其次，让企业的内部会计控制与企业的财务管理制度相结合，全面提升企业内部控制的作用。晚上企业内部控制，可以有效的发挥内部控制的作用，为企业提高会计信息，促进企业的稳定发展。
3.强化企业内部会计控制制度的执行力度
针对企业内部会计制度的执行力度不够问题，企业可以采取多种措施进行监督与管理。首先，明确内部会计控制系统的责任划分，让相关部门承担相应的职责，建立相应的奖励与处罚措施，是制度的实施制度公开化、透明化。其次，对内部会计控制制度的执行进行不定期的审核与考察。最后，企业领导部门要以身作则，自动遵守和执行内部会计控制制度，发挥领导的带头作用。
4.发挥财政监管职能作用，加强对会计人员的监管
企业要积极发挥财政监管的职能作用，对企业会计人员进行监督管理，确保内部会计控制被确实的执行。另外，要定期对企业会计人员进行会计业务的培训，提高企业会计人员的职业素质。
四、结语
内部会计控制对于现代企业的发展，有着非常重要的作用。但是，内部会计控制还存在一定的缺陷。企业要积极制定相关的措施，提高企业对内部会计控制的认识，树立正确的内部会计控制观念；积极完善企业内部会计控制制度；强化企业内部会计控制制度的执行力度；发挥财政监管职能作用，加强对会计人员的监管。从而实现企业内部会计控制的目标，促进企业健康稳定的发展。
参考文献：
[1]臧勇，周艺.会计信息化对企业内部控制审计的影响及对策研究[J].财会通讯（学术版），2011，02（04）：23-25
关键词：现代企业制度；内部控制制度；会计系统；完善
中图分类号：F270 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）02-0-02
随着我国的市场经济机制的逐渐完善，现代企业制度也在我国逐步确立，企业要对企业内部进行加强管理，落实现代企业制度，加强企业内部管理是主要途径，完善企业内部控制制度是一种有效措施，所以我国企业必须不断完善企业内部控制制度。加强企业内部控制是企业进行现代化管理的必要前提，但是，目前我国的企业内部控制存在着各种各样的问题，使企业的内部控制制度形同虚设，本文就其中的问题进行探讨，以便找出完善现代企业制度下的企业内部控制制度的方法和措施。
一、现代企业制度概述
现代企业制度是以完善的企业法人制度为基础，以有限责任制度为保证，以公司企业为主要形式的新型企业制度，它具有产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学的基本特征。主要内容包括企业资产所有者和企业经营者之间的委托关系、有限财产权制度、法人财产制度和法人治理结构。
(一)现代企业制度的特征
1.产权清晰
所谓产权清晰是指要明确的指导企业的资产的分布与结构，以及各部分的价值，首先要搞清楚的是哪些资产是自己的，哪些不是。比如说企业的厂房、机器设备等。其次要搞清楚每一部分的价值及企业可以有的处置权限，比若说你的场地，股票是否自己可以买卖。再次，企业的债务也是企业资产的一部分，虽然是负资产，这个要从企业的总资产中减去，以得到企业的净资产。
2.权责分明
所谓权责分明就是合理划分企业的所有者、经营者、劳动者三者之间的关系，以及每一个参与者的地位和作用。
3.政企分开
政企分开是指国有企业所有权和经营权的分离，让政府负责企业的行政管理职能，企业负责经营职能。以防止政府滥用权力。
4.管理科学
管理科学是企业内部组织设置合理，对企业的人事管理、财务管理、生产管理、销售管理等的各个管理层面的管理都比较科学。能够对企业员工进行约束，激励。
(二)现代企业制度的主要内容
从以上特征可以看出现代企业制度应包括以下主要内容，企业明确自己的物资边界，清晰的公司内部治理结构，企业内部人员公平合理的获取公司收益，同时企业的内部组织及个人之间要形成有效地激励和约束机制，对企业财务要严格控制。
二、内部控制制度概述
企业的内部控制制度是企业为了自身财产安全，通过严格的财务过程和合理的组织设置约束机制的一种规章制度。这个规整制度的实行能够有效地保证企业内部经营活动和经营控制的目标的实现。
(一)内部控制的作用
1.有助于企业管理经营目标的实现
企业进行内部控制制度就是为了实现企业制定的目标而制定的，所以说要将其渗透于企业活动的各个方面。
2.保护企业各项资产的安全
保护企业各项资产安全就是指对企业的资产有一个清晰明了的认识，并能防止企业资产的丢失。其中包括实体资产，现金，银行存款，以及其他一些金融资产。
3.保证财务会计信息的真实、完整、合法
管理者需通过财务信息来监督和管理企业，如果信息不正确，不合法，将会对企业造成灾难性的影响。因此企业要防止出现舞弊和错误，保证财务信息的可靠合法。
(二)内部控制的主要影响因素
企业内部控制结构有以下三部分组成：控制环境；控制程序；会计系统。控制环境主要是指管理者的思想作风；企业的组织结构；采取的监管监控方法；人力资源的安排等。控制程序主要是指各项经营活动需要得到批准；员工的职责分工；员工账单和凭证的正确使用，会计系统对财务数据的保护措施，流程控制，复核等。
三、现代企业制度下内部控制制度存在的问题
(一)企业对内部控制制度建立和完善不重视
建立和完善企业内部控制规章制度，有利于企业会计工作的正确、有效、合法，也有利于企业的内部控制，提高企业运行效率。但由于受成本效益分析，内部因素环境的变化，以及其执行力度较难达到的影响，企业领导者很难给予充分的重视，所以企业内部控制制度很难得到完善。
(二)内部审计存在问题
审计人员多以监督者自居，对企业中的各种事情指手画脚，甚至通过审计工作对同事进行打击报复，完全不能搞清自己的位置和职责，只知所谓的监督，却不知他的服务功能。内部审计应以防止内部舞弊和排查审计不清为工作目标，协助企业领导解决各种经济问题，而不是仅仅为了应付检查，否则审计部门就形同虚设。
(三)内部结构不合理，职责不清
企业内部组织不能有效的履行自己的责任，成为摆设，或者各组织机构之间权责不明确，导致一些问题成为无人管的问题，或者成为争着管的问题，总之，这些问题谁都可以管，谁都可以不管，管理好了互相争奖赏，管理坏了，互相推卸责任，踢皮球。造成一些无意义的互相内耗，提高了企业的运营成本，给企业造成了一定的损失。另外，由于各部门之间使用的信息平台不一样，导致一些信息无法正确清晰的传达，缺乏有效地沟通，导致内部控制与企业内部实际之间脱节。内部控制变得没有力度。
(四)缺少对企业资产风险管理的方法
由于一些企业的管理者的素质不高，企业内部的决策带有很大的主观性和随意性，使企业运营面临很大的风险。企业的所有者又不具备经营好企业的方法与手段，所以必须找到有经营能力的人来做企业经营。解决这种情况，政企分开就显得尤为必要了。
(五)缺少内部奖惩和激励机制
企业中的人是企业的第一资源，是价值的来源，必须加强人的管理。企业的领导大部分是直接从企业基层技术人员中选的，缺乏一定的管理经验，素质也普遍不高。又由于国有企业内部一般采用任命制，导致企业一片死气沉沉。不能有效地有效地挖掘其员工的潜力。
四、完善内部控制制度的方法措施
(一)领导重视，改变思想作风
任何事情没有领导的重视都很难办成，内部控制制度的完善也一样，设计一个良好的内部控制系统，需要调动很多资源，一般员工即使能做好了内部控制的规章制度，不执行也不是等于没有吗，财政部内控专家朱海林就曾说过，内控的 责任主体就是董事会。所以只有领导带头改变我们的思想作风，集体重视内部控制，内部控制制度就有了思想保障。
(二)企业人力资源的招聘培训任用管理关
任何好的规章制度都是有人去执行，若没有合格合理的人，规章制度也不能发挥其应有的作用。所以应加大对企业员工的培训力度，同时也要改变用人政策，确保能留得住优秀人才，自然这也少不了对企业的奖惩制度进行改革。坚持以人为本的用人方针。
(三)合理设置公司的机构组织规章制度
企业内部合理的组织结构是企业内部控制制度完善的基础，内部控制制度必须建立在一个完善的组织机构之上，才能很好的运行，否则，只能是空中楼阁。A・A阿伦斯曾说：“所必不可少的公正和无偏见的判断这一点是通过在组织内的地位和客观性而达到的”机构组织的合理设置必须保证组织的权责分明，实现管钱、管物、管账人员的相互制约。其次要保证一些对企业经营管理可以作弊的部门互相牵制。同时内部控制制度是为了实现企业的经营目标而设置的，所以必须贯穿于企业的整个经营过程当中，贯穿于企业的各个子系统，实现企业全员参与，甚至包括企业上下游的客户。
(四)企业内部监督和审查力度
企业的内部控制一般分为管理控制和会计控制，二者不是彼此排斥的关系，有时可以同时实施，其中会计控制主要是跟踪企业业务的动态过程进行控制。控制理论创始人维纳在他的《控制论》中指出，控制论一词愿意为掌舵术，包含了调节、操纵、管理、指挥、监督等多方面的涵义。控制，乃驾驭、支配之意。也就是说，控制是使人类的一切活动处于掌握、支配之中，不超出一定的范围和界限。要想通过会计控制系统达到对企业的监督审查必须要做好以下两个方面：第一，通过加强对会计组织的控制实现会计信息的正确、有效、安全，保证会计记录和会计凭证的符合规定，完整正确。第二，通过会计信息对企业的管理和经济活动进行控制。只有二者同时达到，才能实现企业内控制度的有效执行。同时也要让国家的监督审计机关参与到企业内部控制进来，防治管理人员集体舞弊。
五、结束语
由于企业内部控制制度在企业实践当中存在着各种各样的问题，导致企业自身效率不高，面临风险性大等状况。但只要我们足够重视，并结合企业自身实际，完善企业内部控制制度，提高自身管理水平，必定能够提高自身管理水平和效率，提高企业的竞争力。
参考文献：
[1]李国运.我国企业内部控制评价体系评论[J].财会通讯,2009(12).
[2]张巍.现代企业制度下的内部控制[J].交通财会,2009(05).
[3]朱荣思.建立和完善内部控制的思考[J].会计研究,2011(01).
[4]张传宝.论现代企业制度下内部审计制度的规范[J].2007(02).
一、煤炭企业内部会计控制的的现状和问题
1.企业内部会计控制制度不健全，缺乏审计部门独立设性。政府部门并没有制定出一套完整地内部会计控制体系，导致各部门没有统一的动态体系监督标准，监督流于形式，没有建立有效的激励机制。部分煤炭企业管理者对内部审计认识不当，仅仅将内部审计当作企业财务部门对各部门财会业务办理的定期工作检查，并且审计委员会因缺乏独立性，不能发挥内部审计对企业内部会计控制的作用。同时，企业的绩效考核不合理，部分企业的管理人员简单的认为绩效考核仅仅是人力部门的工作，与企业的内部会计控制无关，没有将内部会计控制相关内容设为绩效考核的标准，不能充分调动所有员工参与企业内部会计控制的热情。
2.企业内部会计机构设置不合理。会计业务办理不规范，会计信息严重失真，企业内部会计控制的建设的目的之一就是通过规范的财会业务办理过程来保证会计信息的质量。但在企业实际会计业务操作过程之中，企业没有完善和严格的会计业务办理流程以及业务办理的规章制度，会计从业人员有较大的操作空间和随意性，不能确保会计人员严格按照企业的规章制度办理各项会计业务，也不能保证财会人员为企业管理者提供的会计信息的真实性，不能为管理者的决策提供可续可靠的依据，也为企业长期的健康稳定发展留下了严重的隐患。
二、建设煤炭企业内部会计控制的建议
1.增强对煤炭企业内部会计控制重要性的认识。一定的环境氛围影响企业制度的实施，受长期经济体制以及行业发展环境的影响，我国煤炭企业内部会计控制意识相对比较薄弱。因此，我国煤炭企业要想建立完善的内部会计控制制度，必须了解企业内部会计控制体系对企业的重要作用，理解内部会计控制的内涵，掌握企业内部会计控制的基本原则并应用到具体的工作之中，让企业所有的员工都参与到企业内部会计控制体系之中，让内部会计控制体系成为企业管理体系的有机组成部分。管理者应当积极主动地进行宣传，重视对会计的监督，起着先锋模范带头作用，使员工增强对其重要性的认识。
2.规范会计业务办理，保证会计信息的真实性。通过规范的业务办理来保证企业会计信息的真实性是企业建立完善内部会计控制体系的主要目的之一。企业必须依据国家法律政策以及企业管理体制，建立完善而且规范的财会业务办理流程以及财务规章制度，让企业所有财会业务的办理都有据可循，保证所有财会业务的办理都是按照相关的流程办理，从而确保企业会计信息的真实性，为企业高层管理者的决策提供科学可靠的依据，规避企业发展过程中的各种风险。
3.完善企业管理体制，科学设置相关人员权限。企业的内部会计控制是企业管理体制的有机组成部分，企业的管理体制直接影响到企业内部会计控制水平。当前我国煤炭企业的管理体制普遍不太完善，岗位以及职权设置不合理，部分企业没有依据企业会计内部控制的原则对不相容职位分离。煤炭企业需要对现有管理体制进行梳理，理顺企业的管理关系以及职权关系，保证企业内部管理的制约平衡。同时，随着煤炭企业管理信息化的进一步推进，企业需要加强对员工的权限管理，科学合理设置员工信息系统权限，防止部分员工权限超出其职责范围。
4.加强对企业内部会计的监督。国家要建立一整套的内部会计控制体系，保证各部门分工明确，有效地对企业内部会计实行监管，定期对企业财产进行清查。加强监事会的监督职能和对公司财务的监督检查权，使公司各个机构相互制衡。企业要明确对会计事项进行审批的人员、办理人员、财务保管人员以及登记账款人员的权利和义务及责任,避免因权责不明在遇到问题时相互推诱,出现“踢皮球”的现象,或者因为职权重叠而产生的越权现象。
5.执行严格的内部审计制度，完善绩效考核。严格的内部审计制度以及完善的绩效考核体系是强化企业内部会计控制的重要手段。当前我国的煤炭企业对企业内部审计以及绩效考核认识都存在一定的偏差。因此，我国煤炭企业需要强化管理人员对企业内部审计的认识，通过严格的内部审计制度来监督和保证企业的各项财会业务都是按照企业的规章制度办理。同时，科学合理的企业内部绩效考核指标，将企业内部会计控制相关内容加入到企业的内部绩效考核指标体系之中，通过科学合理的绩效考核体系来监督员工的行为，激励所有员工积极主动的参与到企业的内部会计控制，将企业内部会计控制体系落实到日常工作之中。
作者：李剑平单位：陕西苍村煤业有限责任公司
关键词：人力资源 管理 问题 对策
随着经济的发展城市化程度加深，为了适应日益激烈的竞争和提高企业的利润，人力资源管理企业要不断的提高服务水平，要想提高服务水平，必须要加强企业的人力资源管理。
一、中小企业内部人力资源企业人力资源管理主要存在的问题和分析
1.企业对人才资源的选拔不重视。中小企业内部人力资源对人力资源的选拔不够重视，职位的调动也不是优先考虑内部员工，公司也没有合理的晋升制度，对员工也没有正式的绩效考核制度，不能够做到对员工进行定期考核，即使考核了公司也不能根据考核结果对员工在薪酬、奖励、调配等方面进行运用，考核出现流于形式的现象。这些问题的存在足以说明中小企业内部人力资源不重视人才资源的选拔，这样很容易挫伤员工工作的积极性，不利于稳定人心，也从一定意义上动摇了企业的人力资源，不利于企业的长远发展。
2.新员工的培训时间短且没有针对性。根据调查结果分析得知，中小企业内部人力资源企业对新员工没有确定的培训制度，员工在入职前会接受到公司的培训，但是培训时间过于短暂短且没有针对性，培训对工作的帮助不大。新员工入职时没有得到上级和同事的帮助和指导，不能很快地熟悉公司环境，了解公司情况。这些问题的存在不利于新员工了解公司环境和工作内容，不能很快地融入公司这个团队里，甚至会让员工不能很好地开展工作。
3.企业内部的规章制度不完善。中小企业内部人力资源企业内部的规章管理制度不完善，如公司没有明确的奖惩标准和正式的薪酬制度以及晋升制度，对新员工也没有制定明确的培训制度，部门之间不能相互配合。公司对员工的辞职和辞退等没有建立相关的管理规定，各个部门之间协调程序不够明确简洁，在公事上不能相互配合得好。中小企业内部人力资源企业没有建立明确的申诉机制来解决员工遇到的难题。这些问题的存在说明企业内部没有建立完善的规章制度，没有规矩，不成方圆，公司没有统一的规章制度，没有统一的行为标准，就会导致在对人力资源进行管理时陷入无据可依的局面，容易造成混乱。
4.员工的工作考核制度不合理。中小企业内部人力资源企业对员工的工作考核制度不是很合理，没有建立正式的绩效考核制度，对于考核结果也不能很好地运用在薪酬、奖励、调配等方面上，并且公司没有明确的程序来评估员工的任职资格。工作考核制度不合理会带给员工负面的影响，甚至会使员工的工作出现敷衍的情况，因为没有明确的工作考核制度，不能对他们的工作进行量化评比。
5.人力资源管理人员的待遇差。通过调查得知，中小企业内部人力资源企业对员工的薪资待遇不是很好，工作年限在3年内的居多，而这部分的员工工资才1000―1500，工资收入明显偏下。多数员工表示不满意工作和工资收入比，工作投入和工作收入不成正比。公司发放的福利标准也只一般，公司的福利没有随着岗位的变化而调整。这些问题的存在说明中小企业内部人力资源企业在对员工的薪资待遇方面应予以重视，积极调整。如果长久的低待遇会动摇员工对企业的信心。
二、人力资源管理企业人力资源管理水平提升对策
1.企业应重视人才的引进、选拔，人才的来源应多元化。目前人才已成为企业发展的宝贵资源。中小企业内部人力资源企业应该重视公司的人力资源的配置和使用以及激励，加强人才队伍的建设。首先中小企业内部人力资源企业应该举行有效的招聘活动，拓宽招聘渠道，注重人才来源的多元化，为公司的发展引进优秀的人才资源。其次企业应该重视人才的培养和选拔。在人才的培养上，公司应制定明确的晋升制度，选拔员工时讲究公平、公开竞争，极快地提升和重用，为企业塑造用人唯贤的良好形象。
2.企业应重视员工的培训。企业应重视员工的培训，应制定明确的培训制度，让新员工在入职的时候能够接受必要的针对性的岗位培训，提高公司员工整体的业务素质和专业技能。上级和同事应帮助新到职的员工熟悉公司的环境，以便更好更快地融入公司这个团体中。公司应根据员工的个人特长、专业知识、技能以及性格分配工作岗位，保障员工能够胜任工作岗位的要求并喜欢工作。加强对员工的培训可以为企业的发展补充充足优秀的人力资源，对公司的发展至关重要，中小企业内部人力资源企业应予以高度重视。此外加强对员工的培训，为员工今后的发展提供广阔的空间，提高员工对企业的忠诚度。
3.企业应制定合理的规章制度。由于我国的人力资源发展较晚，相比于国外人力资源企业有很多不足的地方，因此中小企业内部人力资源企业在制定企业内部规章制度时应借鉴国外人力资源企业完善的管理规定制度，吸取精华部分，为我所用。中小企业内部人力资源职业在人力资源的管理上，，各个工作岗位的职责和权限应清楚明了，以免出现互相推诿的情况。公司应建立完善的员工行为规范，并严格执行，使得员工在公司的日常行为有据可依。
4.员工的考评和奖励及提升要遵守公正、公平、合理的原则。中小企业内部人力资源企业对于员工的考评和奖励及提升要遵循公正、公平、公开合理的原则。公司应建立完善公平的晋升制度，当公司的职位有空缺或调动时应优先考虑内部员工，这样可以提高员工的工作积极性和对公司的忠诚度。公司还应做到定期对员工进行绩效考核，绩效考核所得的结果应运用在薪酬、奖励和调配上。公司对员工的奖励应以物质奖励为主，重视物质的作用，因为员工工作的最首要的动机就是为了取得物质报酬，当员工的考评和奖励得到公平合理的对待时，就会对企业更加充满信心。
5.员工工资待遇要市场化。中小企业内部人力资源企业员工的工资待遇明显低于市场工资。员工进行工作，其最重要的目的之一是取得薪资报酬，满足物质生活需求，如果工资待遇过于低下会动摇员工对企业的信心，产生消极的心态。中小企业内部人力资源企业应建立正式完善的薪酬制度，使得员工的工资待遇符合市场标准。提高员工的工资待遇可以为企业吸纳到更多优秀的人才，同时也可以提升员工的产能。中小企业内部企业人力资源还应提高员工的福利待遇，且公司福利应随着岗位的变化而不断调整。
本文分析了目前中小企业内部人力资源企业管理存在的问题，并提出了相应的系统科学的人力资源管理策略。首先，中小企业内部人力资源企业应加强对人力资源的管理，重视企业人才的引进，重视员工的培训，为企业引进优秀的人才是一个企业取得宝贵的人力资源的基础。其次，应制定完善的管理制度，让企业的管理有章可循，有据可依，把管理归入制度化。再次，中小企业内部人力资源企业应对员工的考评和奖励及提升要遵守公正、公平、合理的原则，讲究公平，稳定人心。最后，中小企业内部人力资源企业应加强企业文化建设，树立优秀的企业形象，增加员工的凝聚力，为员工的发展提供广阔的前景空间。
参考文献
[1]曾天养.GZA服饰有限公司人力资源管理中诊断报告[D].兰州大学，2012
民营企业内部财务管理人员职业素质较低，也会导致民营企业在财务管理中产生很大的财务风险。由于我国大部分的民营企业都是家族企业式的，这些民营企业内部管理实行高度的集权统一，这种管理方式显然不适应现代社会发展的需求。而且在这种管理模式下，由于企业内部财务管理人员财务意识淡薄，职业素质较差，财务风险预防以及控制能力不强，致使企业整体管理水平低下，进而使企业在发展中面临着越来越大的风险，进而阻碍企业的发展。
二、针对民营企业财务风险的防范措施
财务风险贯穿于民营企业发展的各个环节，财务风险的出现会对民营企业的发展的产生一定的影响。企业生产经营过程中的财务风险是必然存在的，针对企业发展过程中的这些财务风险，采取积极有效的措施进行应对，才是企业在未来持续发展的前提。针对民营企业中存在的财务风险，现特提出以下解决措施。
1.优化民营企业产品结构
要想提高民营企业的财务风险控制管理水平，优化民营企业产品结构是一个重要的应对措施。现阶段我国民营企业的产品结构较为单一，无法形成较强的竞争力。优化民营企业产品的结构，分散民营企业所面临的财务风险，深化产品加工，尽可能的生产出一些技术含量较高的产品，来提高民营企业整体的竞争力水平，以及民营企业抵抗财务风险的能力，进而促使民营企业在未来社会中的更好发展。
2.拓宽民营企业筹资渠道
拓宽民营企业筹资渠道，也是增强民营企业抵御风险的一个重要的方式。而拓宽民营企业的筹资渠道可以从以下两个方面展开：首先，国家应当出台相应的措施来鼓励和引导民营企业的发展。对于那些具有较大发展潜力以及信誉较高的民营企业，提供健全的担保管理体系，例如：国有担保公司，等等。只有这样才能够促使民营企业在未来社会中的发展有更多的资金支持，进而降低民营企业所面临的资金风险。其次，民营企业自身应当加强管理，提高信用水平。民营企业应当在内部建立健全的信用管理机制，民营企业要想获得更多的融资渠道，最重要的一点就是建立健全的信用管理机制，在企业内部提高信用意识，进而获得更多的社会认同。只有企业自身的信用水平提升了，才能够提高自身在外界的投资以及融资者心中的信用等级，才能够获得更多的资金支持，才能够提高自己抵御财务风险的能力，才能够在未来社会中获得更好的发展。
3.健全民营企业内部控制管理
健全民营企业内部控制管理，提高民营企业内部控制管理水平，也是民营企业规避存在财务风险的一个重要的举措。要想健全民营企业内部控制管理，首先，要在民营企业内部建立规章制度。民营企业内部的家族式经营方式，使得民营企业内部管理混乱，内部管理水平较低。针对企业内部各个部分建立一定的规章制度，要求各个部门务必按照规章制度上的要求来工作，是提高民营企业内部管理水平的一个重要方法。其次，实行奖惩考核制。针对违反民营企业内部控制管理各项规定的，进行一定的处罚，而对于遵守民营企业内部控制管理的各项规定的，给予一定形式的奖励。这样形成一定的奖惩考核制，鼓励民营企业内部各个员工积极的拥护内部控制管理的规定，提高民营企业内部整体的控制管理水平。只有民营企业内部控制管理水平得以提高，民营企业抵御风险的能力才能够得到提升，民营企业才能够在未来社会中获得更好的发展。
4.提高民营企业内部财务人员职业素质
除了上述的三点外，提高民营企业内部财务人员职业素质，也是提高民营企业抵御风险的重要举措之一。而要想提高民营企业内部财务人员的职业素质，首先，应当对民营企业中已有的财务人员进行定期的培训，提高其财务意识；其次，应当聘用一些具有财务风险防控意识的有经验的财务管理人员。提高了民营企业内部财务人员的职业素质，才能够使民营企业内部抵御风险的能力得到提高，进而提高民营企业内部整体的管理水平。
三、结语
一、 目前企业内部控制的现状分析
（一）企业经营者和投资者的风险意识差
首先，企业经营者风险意识差。市场经济条件下，企业经营风险不断提高，而我国的企业风险意识并不强，有的甚至没有形成风险意识，对于经营环境的变化、聘用新人员、采取新的或改良的信息系统、应用新技术、企业改组、开发新产品等现代企业运行中产生风险估计不足。第二，投资者风险意识淡薄。我国上市公司的股权结构，是典型的股权集中型的，在内部人或控股股东等关键人物大权独揽的情况下，中小股东的权益得不到保障。
（二）企业内部监督不力
第一，企业领导对内部审计认识不够。他们只是简单的认为内部审计是一个“监督”机构，在各种正式文件中，强调“监督”的多，强调“服务”的少。在市场经济条件下，内部审计应该以查错纠弊为主。企业领导应该认识到，内部审计除了监督职能外，还可以协助企业领导解决各种经济问题，是企业领导的助手，能起到“防患未然”的作用。第二，解决执行力和落实力问题。我们工作之所以存在这样那样的问题, 主要是我们的工作没有落实到位, 落实不好。我们倡导领导干部和员工积极主动地去开展工作, 讲报酬首先要讲付出, 讲贡献。面对内部监督提出的问题要不折不扣的去落实、去解决。
（三）企业信息沟通不顺畅和内部控制不规范
一个良好的信息系统应能确保组织中的每个人都清楚的知道其所承担的特定职务。在我国的企业中这一点做的并不是很好，这可以从一些事务处理中“踢皮球”的现象上看出。而且由于信息沟通不畅，常会发生资源的浪费和决策的失误。更有甚者，有的企业没有良好的信息沟通系统，有些信息如会计信息被管理者随意控制。
（四）企业控制活动不当
控制活动是确保管理层的指令得以实现的政策和程序，旨在帮助企业保证其针对企业目标不能达成的风险采取必要行动。在我国，由于经营者经营理念的落后，风险意识差，法人制度的不完善，内部监督不利等因素，而使已有的控制活动存在许多问题：业务流程控制漏洞较多；企业各控制环节松散、不连贯；传统的业务流程控制已不适应现今企业多样化的业务。
二、改进企业内部控制的建议措施
（一）改善公司治理结构, 完善企业的控制环境
在很多企业的日常管理中, 内部控制的一些基本的原则、职能、方法与措施基本都得到了贯彻实施, 但还会频频出现内部人控制的现象, 进而导致会计信息的违规性失真。完善公司治理结构, 应从以下几方面入手:首先, 改变国有股、法人股，一股独大的股权结构, 保证决策的民主、科学性, 遏制内部人控制和管理者越权现象。其次,完善董事会, 增强董事会中董事的独立性, 充分发挥独立董事的作用, 增加决策的科学性和透明度。再次, 强化监事会对财务报告的监督, 并建立、完善与公司治理结构相适应的外部监督机制,引入外界有关机构对企业风险进行合理监督, 减少管理层对财务报告的操控, 为内部会计控制创造良好的内部环境。促进人力资源利用效率，提高职工素质。建立企业文化，加强企业内部凝聚力。
（二） 完善公司的内部相关规章制度
企业内部控制制度的建立与实施是一项系统工程, 应涵盖公司全部的重要活动, 并健全规章制度。首先是推行职务不兼容制度。企业内部主要不相容职务有: 授权批准、业务经办、财产保管、会计记录和审核监督。这五种职务之间应实行如下分离: a. 授权批准与业务经办相分离。b. 业务经办与审核监督分离。c. 业务经办与会计记录分离。d. 财务保管与会计记录相分离。e. 业务经办与财产保管相分离。第二， 杜绝高层管理人员交叉任职制度。企业高层人员交叉任职的直接后果是企业董事会与经营班子之间权责不清, 制衡力度不足。在企业经营过程中, 对资金调拨、资产处置、对外投资等方面缺乏应有的监控与制衡作用。第三，加强授权审批控制。授权管理的基本要求是:应明确一般授权与特殊授权的界限与责任, 避免责任不清, 一旦出现问题又难咎其责的情况发生; 要明确各类经济业务的授权批准程序, 避免越级审批、违规审批情况发生; 要建立检查制度, 以保证授权所处理的经济业务的工作质量。第四，引进全面预算管理。一切经济活动都围绕企业目标的实现而开展, 全面预算靠的是企业内部管理体系, 着眼于企业目标、落实业务活动的价值控制。全面预算管理是集事前、事中、事后监督于一身的一种有效的现代监控手段。
（三）加强内部控制的监督与评审
1.充分发挥内部审计的作用。要确保内部会计控制制度切实得到执行并取得良好效果, 就必须对其施以恰当的监督, 企业中最主要的监督评价方式就是内部审计。当务之急是确立内部审计在监督、检查内部会计控制工作中的独立地位, 并切实实现内部审计由事后监督职能向事前、事中监督职能的转变, 使其监督具有日常性与全过程控制性, 并将监督、评价结果及时反馈, 协助企业进行内部会计控制制度的制定。当然, 企业也可考虑引入外部监督力量( 如注册会计师) 对其进行监督评价, 形成有效的监督合力, 以保证内部会计控制制度的有效实施。
2.在内部控制的监督上, 要克服重程序轻监督的倾向。要加强对企业法定代表人的内部控制监督, 还要加强对企业部门管理和关键岗位管理人员的控制监督, 以健全内部控制。
摘 要 随着经济全球化趋势的不断深化，特别是加入世界贸易组织以来，我国企业在迎来良好发展机遇的同时也面临越来越多的困难和挑战，生存和发展压力急剧增加。因此，为了在激烈的国际市场竞争中占据有利位置，把握一定的主动权，就必须要适应国际社会形势发展的需要，建立和健全企业内部会计控制制度，改善企业内部环境，提升自身的核心竞争力。当前，虽然我国很多企业都建立了内部会计控制制度，但是由于缺乏足够的理论经验和实践经验，导致内部会计控制质量和效率低下，并不能满足企业发展的需要。本文主要从完善企业内部会计控制制度的意义、企业内部会计控制制度中存在的主要问题、以及企业内部会计控制制度的完善策略等方面来进行探讨。
关键词 内部会计控制制度 意义 存在问题 完善策略
自改革开放以来，在社会主义市场经济环境和条件下，我国企业数量不断增加，规模不断扩大，为促进国民经济的发展和人们生活水平的提高做出了巨大的贡献。但是当前随着国际市场竞争的日益激烈，传统的企业经营管理模式已经无法适应新的时代和社会发展的要求，因此为了满足新的经济形势的需要，实现向现代化企业的转变，就需要建立内部会计控制制度，提高会计信息的真实性和准确性，有效降低企业财务风险，从而提升企业自身的核心竞争力，促进企业经济效益和社会效益的提高。
一、完善企业内部会计控制制度的意义
1.有利于提高企业会计信息的真实性
当前我国的经济发展正处于转型时期，旧的经济体制还没有完全消除，而新的经济体制也没有完全形成，这就导致企业的各项经营管理活动普遍存在着质量和效率低下，人为浪费和损失现象严重等问题，并且由于各项规章制度很不健全，违规操作与弄虚作假行为较为突出，给企业的发展造成非常不利的影响。而内部会计控制制度的建立恰好解决了这些问题，有利于提高企业会计信息的真实性，从而促进企业的健康长远发展。
2.有利于控制和杜绝腐败现象的发生
腐败现象的发生有着较为复杂的社会和历史根源，主要是伴随着阶级和私有制的产生而出现的。当前，腐败现象日益严重的根本原因是由于复杂多变的社会环境与市场经济的快速发展而造成的，同时权力监督环节不到位也间接地加重了腐败现象的猖獗。因此，健全和完善企业内部控制制度，加强对企业经营管理各项环节的监督力度，能够有效控制和杜绝腐败现象的发生。
3.有利于提升企业的国际竞争力
自从加入世界贸易组织之后，我国企业面临更多国外同行业企业之间的激烈竞争和严峻挑战，承受着越来越大的生存和发展压力，逐渐变得有些力不从心。因此，为了在激烈的国际市场中获得更加长远的发展，就必须要不断巩固和完善企业内部会计控制制度，量化经营管理标准，以提升自身的国际竞争力，更好地适应国际形势发展的要求。
二、企业内部会计控制制度中存在的主要问题
1.内部会计控制制度的信息接受能力较弱
当前随着社会主义市场经济的发展，我国企业的内部会计控制制度也有了一定的发展，但是由于资本市场的发育不完善，再加上一些其它因素的影响，企业内部会计控制制度并不十分完善，对于各种信息的接受能力较弱，在一定程度上影响和制约了企业的生存和发展。同时由于受计划经济时期传统经营管理模式的影响，企业资金和资源的利用方式主要由领导的个人意志来决定，财务部门也是根据领导的指示来完成财务会计工作，比较容易造成企业内部各项经营管理工作陷入混乱局面。
2.缺乏健全的内部制衡机制
内部制衡机制可以说是企业经营管理工作的核心，因此需要在法人制度的基础上建立健全董事会制度，实现内部法人与董事会之间相互制约的内部制衡机制。但是当前很多企业中的董事会与法人治理机构难以有效发挥其作用，甚至可以说是名存实亡；还有一些企业由于规模较小，没有建立董事会制度，使得在对法人的监督当面存在着真空现象，再加上缺乏内部会计控制机制，就容易发生利用职务之便非法挪用和侵占资金、或者是贪污受贿的不良现象，给企业甚至是国家的发展造成非常不利的影响。
3.内部会计控制制度的执行力度不够
在制定企业内部控制制度时，由于制定者的知识水平有限或者是缺乏足够的实践经验，往往会导致内部会计控制机制失效，再加上一些人员的越权管理，就使得内部会计控制制度的执行力度不够，不能有效发挥内部会计控制体系的功能和作用。同时一些企业管理人员对于内部会计控制制度的监督和执行不够重视，导致企业内部会计控制工作质量和效率低下；还有一些内审人员的综合素质较低，责任心不强，对内部会计控制制度中存在的一些问题不能进行客观公正的评价，使得内部会计控制制度的执行水平较低。
三、企业内部会计控制制度的完善策略
1.完善有关内部会计控制的监督与评价机制
首先，要设立企业内部审计部门，并确保其职能的独立，能够对审计委员会或者是董事会直接承担责任。一般企业的内部审计工作范围较为广泛，主要包括会计账目的审核、内部控制制度的稽查和评价、以及各组织部门职能的执行效率审查等。其次，要加强对企业法人代表的监督，并强化对关键岗位管理人员的控制和监督，以健全和完善企业内部控制体系。其次，要做好企业内部控制评审工作，从对内部控制制度的检查工作入手，督促各个部门严格按照规章制度进行日常的办公，并根据企业内外部环境的发展变化，适时地对各项规章制度进行调整和完善。
关键词：会计 内部控制 作用
在我国经济发展过程中，企业扮演了十分重要的角色，同时对我国现代化建设腾飞起到了至关重要的作用。随着经济的快速发展，企业内部逐渐出现了各种各样的经济管理问题，这些问题不仅使企业的资金流失，还使企业管理层无法掌握真实的经济运行情况。在企业规模不断扩大的同时，其经营风险指数也随之增大。如果企业缺乏一个严格、有效的会计内部控制系统，迟早会因为流动资金不足在市场竞争中以失败退场。会计内部控制的主要工作就是合理调控和管理企业内部的资金，当资金在企业内部贯通流动的时候，企业内部管理将发挥应有的作用。
一、会计职能和内部控制的概念
企业的基本职能就是反映和监督各种经济运行活动。反映职能在整个会计工作过程中都有体现，即采取各种各样的方式来反映企业的经济活动，将企业的经营情况能够准确、清晰地展现在会计人员和企业经营者的面前，使管理者能够清楚看到内部控制制度的落实情况。会计的监督职能是指会计人员在已授权的情况下，根据企业的相关规章制度采取一定的程序和方式，对企业内部的经济活动进行全面监督和控制，为管理者和决策者提供更加真实、独立的会计信息，不断提高企业的经济效益。内部控制就是企业为了能不断提高自己的经济效益，从管理组织的内部对各种经营活动进行宏观调控和考核的过程。只有让企业的各个部门按照计划进行科学有序的生产活动，才能实现企业的最佳经济效益。企业的内部控制体系，即是企业为了能有效落实经营管理活动，从而制定的相互监督、相互制约以及相互促进的管理制度。
二、会计是执行内部控制的主要角色
首先，通过对会计职能和作用分析，会计本来就具有内部控制作用。通过对企业的整个经营活动进行监督和反映，会计可以为企业经营者和决策者提供有效的参考依据。同时，企业的经营者和决策者希望利用内部控制来获得最佳的经济效益。通过制定各种规章制度来制约、考核和调节各个部门的经济行为，从而实现监督企业的整个经济活动的目的。其次，企业必须通过信息的有效流通来控制企业内部经营活动。企业的经营者和管理者也要及时接受和传递准确、有益的信息，只有这样才能实现对企业内部的控制。会计相当于企业内部的信息管理部门，它可以收集到各种独立、准确的经济信息。因此，会计就是负责向企业管理者和经营者传递信息的载体，他们可以从会计信息中了解企业目前的经营和发展情况。
三、会计内部控制对财务管理的重要作用
企业管理主要是对人力资源、财务以及物质的管理，其中财务管理在企业管理和企业发展战略中占据了极为关键的地位。会计内部控制即是让企业财务业务得到一定的授权后进行。这样做不仅能提高企业财务活动的规范性，还能将企业资产完整、真实的反映出来，从中我们可以看到业务活动的薄弱环节，让企业经济活动能够依法、有序的进行。
（一）有利于企业规章制度的有效落实
通过对近几年来发生的各种经济案件进行细致的分析，我们发现一个规律，少数发生经济案件的单位都存在着制度落实不到位的问题，由于企业财务的风险防范意识不高，就为各种经济案件和风险的发生埋下了安全隐患。这些单位所制定的规章制度流于形式，平时工作人员不按照程序来处理业务，也不按照规定履行工作义务。由此可知，建立严格的会计内部控制体系是落实企业规章制度的必要措施。
（二）保证企业的正常运营和发展
企业的财务工作情况对企业的正常运营和未来发展非常重要，所以我们要对财务管理的每个环节和流程进行严格控制，不允许出现任何的失误。为此，我们要建立一套规范合理、科学缜密的会计内部控制系统，对财务工作的整个流程进行规范化。这样能实现企业财务的安全稳定运行，有效预防了金融风险，有利于企业的正常运营
（三）有效预防经济案件的发生
从近几年的金融案件来看，发现有很多经济案件与企业的会计制度有很大的关联，主要是会计人员利用其职权的便利性进行犯罪活动，比如说资金管理人员对资金进行非法挪用、账户办理等问题。在现代社会经济环境中，企业财务管理不能将希望寄托在会计人员的责任心和诚信之上，如果会计人员出现操作失误或的情况，企业内部控制系统将是防止经济案件的一种有效机制。
四、结束语
会计的职能不应该仅限于财务管理，应该贯穿到企业经营的全过程，无论是制定目标、分析金融风险还是制定管理决策，会计都能为企业经营者和决策者提供关键性的信息，有助于企业获得健康长远的发展。
参考文献：
[1]徐晓静.发挥会计管理作用，强化会计内部控制[J].商品与质量，2012
关键词：企业制度；建设管理
中图分类号：F279.2 文献标识码： A 文章编号：1001-828X（2015）010-000-01
规章制度建设是企业长期的基础管理工作之一，是内部控制体系贯彻执行的保障，同时它也是对企业各项管理工作和生产要素组合所做的规定，是企业成员必须共同遵守的办事规程和行为准则，是实现一切管理活动的手段和载体。为了加强制度建设，坚持“简明、实用、系统、高效”的原则，是企业加速推进制度建设步伐的根本。
一、一些企业制度建设管理现状
本文就制度建设情况对一些公司进行了调研，通过调研，这些公司在基于内控体系建设的情况下，已经建立了较为完善的规章制度体系。但从执行层面上看，存在以下问题：
（一）业务领域制度缺失比较严重
有效制度覆盖不全面，另有一部分制度在用，但没有以正式文件形式下发执行，缺乏一定的效力。
（二）现行制度缺乏统一的管理
由于管理权限分散，没有负责规章制度整体规划和综合管理的职能部门，各业务部门都可以独立地制度，不可避免地出现从自身业务需求出发考虑管理要素和条款内容的情况，导致制度的局部功能大于整体功能，没有形成管理的合力。
（三）管理层级多
从制度的制定与渠道看，大部分企业分为公司、公司机关、基层单位、生产单元等4个层级。各个层级制定制度的标准和程序不统一，公司级别的制度没有自己的制度程序，参照公文进行管理，基层单位和生产单元的制度在管理上缺乏统一的规范，编写和缺乏统一的标准。
（四）规章制度内容的可操作性不强
有的制度规定程序复杂，不够简洁实用，有的制度一经出台，长期不进行修订，不能支持实际工作。由于缺乏统一的管理，部分规章制度存在错位、交叉和职能真空。
（五）规章制度的落实执行不到位
规章制度一经出台，就明确了企业运营的秩序和规则，但由于相应的培训宣传不同步，违规违纪行为的查处监督机制不配套，导致制度的实际执行效力弱化，企业内部仍存在有章不循、有禁不止的现象，按章办事、依法合规的意识和氛围还没有有效建立。
针对以上问题，企业需要从全局出发，立足顶层设计，构建科学规范的规章制度管理体系。
二、立足顶层设计，建立科学规范的体系制度
整体结构：统领发展战略，强化顶层设计，集中强化管理，努力实现战略保障和法律合规功能。具体为：
公司层面：以《制度管理办法》为依据，加强制度的管理；
二级单位：主要作为总部制度的具体贯彻执行者，不再单独制度。
在制度的管理上，实现集中管理：进一步加强规章制度归口管理，严格把关管理程序。
（一）制定详细《规章制度管理细则》，实现归口管理
在制度的审查程序上，本着先立项再审核的原则，把好立项关。立项阶段：立项部门需要提出立项申请，说明立项的原因、依据等，经领导审核通过后方可立项。审查、审定与颁布阶段：首先进行冲突性和专业审查，其次根据制度内容进行专业办公会审查或经理办公会审查，为保证制度的效力，审查通过的制度以红头文件形式下发执行，使制度的设立过程更加严谨。
在制度的监督执行上，充分发挥职能部门的监察力度。业务部门可以每隔一段时间对照制度检查执行情况，是否按章行事，是否履行签字审批程序，是否做到了有效授权，同时也要定期检查制度是否跟得上形式的发展，能否满足企业内部管理的需要，需要根据实际情况对制度进行时时的修改；审计监察部门要充分发挥监察职能，对制度执行情况进行检查。同时以公司年度经营业绩考核为载体，对制度的实际执行效果进行客观记录和评估，以发现执行效果偏差。针对检查考核结果，对制度落实不到位情况进行查处，对规章制度本身的不足进行调整，实现规章制度的自我改良和完善，有效提高制度执行力。
（二）编撰《规章制度手册大纲》，构建科学化、规范化的制度结构体系
通过加强对各职能部门业务的综合分析，按照少而精的原则构建制度体系，并在相应制度结构上进行配套整合与优化，形成《制度手册编撰大纲》。
从结构设置上，《大纲》由“部分―篇―章”三层结构组成。
该制度手册编撰大纲将为公司搭建起未来规章制度体系的框架，为体系规范奠定基础。
（三）完善制度计划管理，确保清理整合工作有序进行
结合《规章制度手册编撰大纲》确定体系架构和规范要求，按照优化结构、完善体系、控制数量、提高质量的要求，结合自身生产管理特点，制定分阶段建设规划和目标，保证各项工作有章可循。
在制定制度计划时，要充分考虑以下几个因素：
1.逐一对照手册编撰大纲，结合各部室的职能定位，系统梳理现有制度，确认是否有遗漏的制度，是否存在职能真空的情况。
2.结合内控测试发现的问题，就流程涉及的需要完善和修订的制度列入制度建设计划。
3.公司领导在各类会议中明确要求建立或完善的制度内容；
4.年度重点关注的工作，尤其缺乏制度支撑或制度不完善的要列入制度建设计划。
（四）编制基层队管理（操作）手册，推进基层管理制度的结构优化
为有效解决管理体系多，基层负担重，岗位标准不统一、制度落实不到位的问题，在基层小队建立《基层队（站）管理手册》和《基层队（站）标准化操作手册》，按照简单、实用、标准化的要求，运用信息化手段，编制、应用两册，整合制度、流程、标准、体系、资料、表单等各项管理要素，进一步明晰岗位职责，建立统一的工作标准，切实减轻基层工作负担，实现岗位管理标准化、精益化、信息化。
通过制订《管理手册编制规范》和《操作手册编写规范》，由前期的“手册标准文本”向“手册管理标准”的转变，以此来推进基层管理制度的结构优化，切实简化基层管理制度。
（五）构建规章制度管理平台，借助信息化手段提升管理效率
传统的制度管理手段面临着制度查询不全、宣传不广、执行情况反馈渠道不畅通等问题，而且，制度审查人员对相关制度的内容参考难度较大。构建规章制度管理平台，借助信息化手段提升管理效率成为一种必然的趋势。
三、几点认识
（一）制度承载着公司的战略规划，承载着企业文化的传承，更承载着一种集权还是分权的管理模式，体现公司的管理意志，所以制度顶层设计尤为重要，特别是在新旧体系交迭、清理整合的关键时期，必须设计严谨，稳扎稳打，不能急于求成。
关键词：国有企业；内部控制；现状；提升措施
一、国有企业内部控制概述
自金融危机以来，我国企业对于内部控制的重视有所加强，而国有企业的内部控制更是同时引起了政府、企业与投资者等的关注。我国财政部、国资委等部门在2006年就已经建立了关于企业内控制度的委员会，来对企业内控建设进行有效的指导。就国有企业而言，其内部控制往往所涉及到的内容十分复杂，而不科学的内控制度建设也会加大的加大企业所面对的风险，并最终导致企业经营利润的降低，因此强化这方面的制度建设尤为必要。
事实上，控制作为管理思想中的核心理念的重要构成，能够对相关计划的实施情况开展核查工作，保障计划执行过程中问题的改善。作为现代企业科学管理的重要构成部分，内部控制制度可从总体层面对企业内部的各项活动进行核查，促使企业活动在正轨的路径上陆续开展。事实上，这种对企业活动的核查功能也鞭策着企业各部门活动在科学合理的规章制度的指引下开展，而这显然可以很好的保障企业活动的效率，最终为企业的成长带来极大的推动作用。通常情况下，内部控制的开展涵盖着两种类型，也就是会计内部控制与管理内部控制，目前国有企业对于前者的重视程度较高，在一定程度上忽视了管理层面内部控制活动的开展。
二、国有企业开展内部控制的必要性
首先，内部控制能够确保国有企业的所开展活动的完备性。国有企业在开展内部控制活动时，必须要严格遵守所制定的各项内控制度，并按照合理的步骤对国有企业各个部门的工作进行有效的核查与监督，从而使得企业的各项规章制度能够在不同的部门中得到有效的执行。
其次，内部控制可以确保国有企业的各项活动都能够在有效的监控下开展，完备性的实现对于国有企业不同部门的工作的开展仅是一种必要性的保障，而如何确保所开展的活动可以带来较为有效的成果，还需要内部控制部门加强对各部门工作有效性的重视（康文韬，2009）。
最后，内部控制可以保障国有企业的工作开展具有一定的科学合理性。在国有企业的日常经营当中，非科学合理的运营有可能会带来较为可观的经营效果收益，但总的来说，这种工作模式难以成为有效的工作系统，对于工作的指导意义不多，甚至会在后期的使用过程中，为国有企业的发展带来害处。内部控制对于国有企业的经营活动具有科学性的评价，可以保障科学合理的工作模式被具体的执行，从而形成成型的工作体系，为国有企业的后期发展服务。
三、国有企业内部控制现状
尽管从宏观政策而言，目前已经具有适合国有企业开展内部控制活动的规章，但从国有企业自身层面来看，却存在着执行方面的诸多问题，而这些问题事实上多与国有企业自身内部控制建设不力有关，从而也不可能有效的降低国有企业的经营风险。
首先，国有企业在治理结构方面存在着不科学性。随着经济社会的不断快速发展，现代化的科学管理思想已经深入到了企业的日常经营活动当中，我国企业对此也有着较为丰富的实践经验。然而，就国有企业而言，其在公司治理方面存在着较多的问题，如管理环境不够科学、股权分配不够有效等。具体来看，国有企业当中的大股东对于股东大会具有较强的控制能力，而这显然不利于中小股东利益的维护，而相应的董、监事会在企业当中作用的发挥也较为有限。
其次，国有企业内部微观控制规章并不够完善。我国国有企业内部部门设置通常较为复杂，数量也是众多，而对于内部控制相关规章的构建上却很少综合考虑不同企业部门的利益因素，这很难保障不同部门的利益都得到了很好的体现，从而导致制度框架不够成熟。这种框架的不够成熟也使得该制度在执行过程中得不到不同部门的认同，收到的约束较多。
最后，国有企业对于自身的经营风险欠缺足够的了解。由于受传统计划经济体制的影响，国有企业对于自身经营活动通常缺乏充分的评价体系，这使得在不少经营领域面对着风险。对于国有企业的管理层而言，其往往会根据自己的个人主见而对风险进行评判，难有科学合理的风险意识。而这种对于自身经营风险层面的不良理解最终也使得企业内部控制工作很难科学的开展。
四、提升国有企业内部控制水平的措施
第一，构建完善的企业内部控制系统。在国有企业内部，内部控制体系必须兼顾到不同部门的意见，因此在构建内控制度过程中应该充分与不同部门进行沟通，从而在企业总体要求的指导下，兼顾到不同部门的利益、建议等，这也使得内控制度框架的完善构建。
第二，国有企业在重视内部控制制度构建的基础上，也应适时的增强自身的抵御风险的能力。通常而言，内部控制制度的有效执行需要有良好的抗风险机制作为保障，而对抗风险机制的构建又具体要求着企业内部各部门分别构建符合自身特征的风险防范体系，从而国有企业可以对其进行整合，形成总体上的风险防控体系（李小东，2008）。系统的风险管理机制是国有企业内部控制制度有效执行的保证。
最后，充分运用现代信息技术，构建一套快速、高效、准确的内部控制信息化系统。伴随信息化的发展，国有企业有必要在内部控制工作中充分运用这一技术，并且建立信息技术团队，不仅着力于系统的正确使用，而且也要求对相应的电子记录进行准确的核查，从而发挥出信息技术在内部控制中的优势地位，最终快速发现风险，并对其进行有效防范。
参考文献：
企业实施内部控制是我国经济社会发展到一定阶段的必然要求。2008年5月，财政部等五部委借鉴国际先进经验、立足国情，以《公司法》、《会计法》等法规为指导，联合制发了《企业内部控制基本规范》。2010年4月，五部委又联合下发了《企业内部控制配套指引》，并对企业实施内部控制给出了时间表：自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到上海或深圳主板上市公司施行；鼓励国有大中型企业提前执行。
由此看来，今年是我国全面推开优质企业建立与实施内部控制的一年。笔者所在的企业属于省级国有特大型企业集团，旗下有在境内外同时上市的子企业。根据笔者对内部控制理论的学习和一些案例的分析，结合对所在企业建立与实施内部控制的总结与思考等，就国有企业建立与实施内部控制提出一些建议意见，以期对将要建立与实施的企业有所启示。
一、消除认识误区
当前，社会及企业对内部控制存在一些不正确的认识，如，认为内部控制是万能钥匙，可以解决企业所有问题；认为内部控制就是风险控制；将内部控制完全等同于规章制度，认为规章制度越多，内控就越好，等等，其中,有些误区已直接影响到了企业内部控制的建立和实施效果，这些误区主要有：
误区一：由企业财务或审计部门具体牵头实施。
目前，企业实施内部控制工作一般由本单位的财务或审计具体牵头负责。事实上，从内部控制要达到的目标“促使企业合规经营；促使企业战略目标的实现；保证企业财务报告的可靠；促使企业经营效率的提高；保证企业资产的安全”等上看，“谁”要企业实施内部控制？主要是社会和股东，而内部控制主要控制“谁”？是经济活动的过程，是企业管理层和关键岗位，促使其认真履行受托经营责任，降低企业所有权和经营权分离情况下，人发生道德风险和逆向选择的风险水平；同时，内部控制涉及到企业各个层面，需要全体职工参与，因此，如由财务或审计部门牵头实施，其高度、力度均不够，实施效果预计将大打折扣。综上所述，建议国有企业内部控制工作要由国资委直接领导和推动，企业董事会具体牵头实施，主要领导要亲自抓，以保证工作质量。
误区二：全面推倒重来。
无疑，实施内部控制需要结合企业的经营及业务特点等实际情况建立一套科学、完善的规章制度，并作为内部控制的载体，来规范企业的经营行为和议事规则，促进内部控制目标的实现。由于国有企业管理总体较好，在过去的生产经营中已建立了不少的规章制度。因此在建立内部控制的规章制度时，不应全面推倒重来，否则效率低、成本高。建议以现有的规章制度为基础，结合内部控制的要求，进行修改和完善，形成一套完善的内控管理制度体系。
误区三：重，控制活动与监督；轻，内部环境建设和风险管理。
企业在实施内部控制中，往往重具体经济业务活动及流程、监督，不太重视内控环境建设和风险管理。其实，企业治理结构、经营理念、员工道德价值观和胜任能力等内部环境优劣更是实施好内部控制的前提和基础，而风险识别和管理是内部控制的精髓。因此，在内部控制中，要注重改善内部环境和加强对风险的管控。
误区四：过程控制环节越多越好。
一些企业在设计具体经济业务活动单元的内控流程中，认为控制环节越多，控制措施越细，控制效果就越好。不可否认，有一定道理。但是控制活动过多过细也会带来两方面的问题：一是会降低工作效率，与内控目标相违背；二是会导致内控成本上升，不符合成本效益原则。因此，控制环节要兼顾效率、成本、制衡等因素设计。
误区五：急于求成。
一些企业在建立内部控制过程中，由于理解不深、认识不透，不注重学习培训等基础工作，全面开花，快速推进，力争三个月建立、六个月见效等。这种工作激情值得肯定，但效果不一定好。因为，内部控制是一项大的系统工程，牵涉到企业的方方面面，尤其是国有大中型企业，由于规模大，业务广，子、孙公司多，实施的难度大。所以，不宜急于求成，要先打基础，再稳步推进，否则，会适得其反。
二、选择合理路径
选择科学合理的实施路径，对企业顺利建立与实施内部控制很重要。根据笔者对所在企业建立与实施内部控制和新准则体系的体会，建议企业建立内部控制可以参考的操作路径：首先要在董事会的领导下成立专门的工作组织机构。尤其是企业主要领导要亲自挂帅，组织实施，作为企业一个重要工作来抓，并有利于建立与实施过程中一些重大问题的及时解决。如国资委层面能成立一个工作小组来推进，实施力度则更大，效果可能会更好；其次，要抓好培训，尤其是要加强对领导和关键环节员工的培训工作，提高其对内部控制的理解和认识；第三，全面梳理企业各经济业务流程，就各类经济业务单元如销售、采购等建立和完善内控制度，明确各重要环节的管理职责、授权与审批、记录计量等；第四，开展内部控制的模拟运行测试或试点工作；第五，根据测试情况修改和完善内部控制体系；第六，具体实施。
