时间：2022-09-13 15:40:57
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇部门内部管理制度，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
一、市场经济条件下财政内部管理的新特点
1．内部经费紧缩,与市场经济接轨
市场经济的逐步建立,要求我们必须运用市场经济理论来认识内部管理问题。目前,财政部门内部经费日渐紧缩,由过去内部费用“实报实销”的宽松环境转入“总额控制、严格审批”的过紧日子阶段;同时,业务经费、办公费用被大量削减,并完全运用市场经济手段来监控内部经费的使用。经费的紧缩给财政部门的行政工作增加了难度,财政内部管理工作难度越来越大。
2．内部制度严格,管理日趋规范
运用市场经济规律强化内部管理,必然产生一系列与其相适应的内部管理制度,如财务报销制度、招待费开支制度、车辆管理制度等。无论什么制度,都必须用市场经济的观点来规范和衡量,一切以经济效益为出发点。规范财政内部资金供给范围,优化财政内部支出结构,既能保证内部工作的正常运转,又能掌握和控制费用开支。财政内部管理制度的建立健全,是强化财政内部管理的基本保证,是规范财政内部管理行为的依据。
3．内部机构精简,任务日益繁重
由于体制改革的深入和用人机制改革的循序渐进,内部机构精兵简政,打破大锅饭和人浮于事的局面势在必行。财政部门内部管理机构的人员也要精简,并通过精简使人员变得精干,但内部管理工作却未因此而减少,反倒随着新形势的要求会越来越重,人员就会显得越发紧张。因此,为搞好内部管理工作,完成工作任务,就必须树立服务全局的观念。
二、当前财政内部管理的主要矛盾
在新旧体制转轨时期,为适应市场经济体制改革继续深入的新形势,财政内部管理必须面对一些不断产生的新矛盾和新问题。
一是紧缩费用与实际消费之间的矛盾。与整个财政工作相比,内部管理虽说只算一只小麻雀,但却五脏俱全,包罗万象,涉及诸多方面的事务,仅经费支出就包含业务管理费、办公费、招待费、车辆管理费等。按照市场经济一切服从效益的要求,内部开支必须紧缩,但实际工作中有些开支是无法避免的,这就形成了新的矛盾。
二是制度规范与内部管理活动差异之间的矛盾。建立严格的内部管理制度并加以规范实行是内部管理指标得以实现的保证，所以,每项制度都带有一定的强制性。但在实际执行中往往出现一些制度外或制度尚未详细规定的情况,解决这些矛盾就要既遵守制度规定,又要从实际出发;既维护制度的严肃性,又要考虑实际工作的需要,灵活妥善地解决好实际管理活动中随时可能发生的各种问题。
三是人员素质与工作强度之间的矛盾。面对即将进行的机构改革和更加繁重的工作任务,人员素质与工作强度之间就产生了新的矛盾。新形势下的内部管理人员不再是一人一摊工作,而应该做能文能武的多面手,既应具有较扎实的文字功底、理论水平、专业技能,还应掌握现代化办公手段,更主要的还应具有脚踏实地和无私奉献的思想素质。因此说,进一步提高财政内部管理人员的综合素质已成为迫在眉睫的问题。
三、加强财政内部管理的对策
1．认真管好内部经费内部经费是用来服务机关各项工作的。在市场经济条件下,经费使用要按照经济规律办事,一切从效益出发,围绕中心工作发挥作用。管好经费就要把“好钢用在刀刃上”,做到该花的决不吝啬,不该花的一文也不能动。管好经费要本着精打细算的原则,做到开支有计划,合理使用经费,杜绝浪费。管好经费还要善于当家理财,既要管好,又要使用得当,使经费发挥最大的效益。
2．按制度严格规范内部管理活动
内部管理工作虽然千头万绪,但做起来仍是有章可循、有规可依的。要抓好内部管理工作,必须严格按照规章制度办事,做到有章必循、有规必依,不可随意操作、任意违规。要站在全局的高度来认识内部管理活动。要把是否按照制度办事做为检验内部管理活动的一把尺子,经常衡量是否超出制度的范围,这样才能保证内部管理工作越搞越好。
3．建立一支高素质的管理队伍
要注意发现和培养优秀的管理人才,同时也要加强培养负责内部管理工作的同志。一是要掌握内部管理工作的基本特点,研究内部管理工作的特殊规律,掌握工作的主动权;二是要有默默无闻、甘于奉献的精神和淡泊名利的思想观念;三是要有良好的心理素质和脚踏实地、真抓实干的工作作风;四是要有较强的原则性和政策观念以及宽阔的胸怀;五是要有一专多能的工作本领和驾驭全面工作的能力。有了这样一支精干的内部管理人员队伍,内部管理工作就不愁做不好。
从制度建设和执行角度看，存在以下问题：
1.单位对内部控制的重视不够，缺乏基本的措施和控制要求，使相关的规定要求不能落实；即使单位内部制定了一定的管理制度，工作中分块管理，也不成体系，降低了管理效率。由于对财务管理不重视，很多情况下，财务部门人员配备不足，一人多岗，兼职较多，忽视了不相容岗位分离的规定，出纳监管会计档案保管以及收入、支出账薄的登记工作，单位缺乏内部岗位交叉互审等监督措施。对分属不同管理部门的同一经济业务，在部门内部自成管理体系，部门间缺乏沟通。
2.制衡防治机制缺失。授权审批人员、经办人员、记账人员、财务保管人员的职责权限不明确，未完全分离，不能相互制约、监督。尤其当一项经济业务涉及几个部门时，在财务部门以外部门的岗位职责分配忽视了上述岗位分离制约的要求。
3.职业道德意识薄弱。受利益驱使，违反制度规定。
因上述问题的存在，导致现阶段事业单位的主要风险为：单位经济活动不合法或不合规；资源使用效益低下；国有资产流失；财务信息不真实、不完整；发生舞弊现象或腐败现象等。
为进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，财政部颁布了《行政事业单位内部控制规范》。笔者认为对事业单位经济风险的控制着重在以下几方面：
一、单位领导重视，积极开展规范内部控制。
要提高行政事业单位内部管理水平，加强廉政风险防控机制建设，就必须规范内部控制。单位负责人应当在内部控制体系的建设、有效运行、内部控制建立和执行的有效监督管理负起责任。领导重视是内控建设与有效实施最重要的保障，没有领导支持的内控建设就会流于形式。
1.严格执行国家的各项经济管理制度，完善单位制度。
为了完善社会主义市场经济体制，国家相继出台了《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国采购法》、《中华人民共和国票据法》、《中华人民共和国合同法》、《事业单位固定资产管理暂行办法》、《事业单位财务规则》、《事业单位会计准则》、《会计基础规范》等一系列相关法律法规、部门规章和规范性文件，推进了财政改革与发展。最近又出台了会议经费、培训费、出国经费、差旅费等管理办法。单位应严格将这些规章制度的要求落实到工作中，针对单位经济管理活动中的漏洞和隐患、内部制度不健全引发的风险应高度重视，选择有效措施加以控制，完善相应的管理制度。要制定内部监督制度，明确责任，防治工作差错和舞弊，避免因责任不清互相扯皮、推诿甚至越权行事，造成管理失控。
2.动态评估经济活动风险，修正内部管理制度。
单位每年至少要进行一次经济活动风险评估，在单位外部环境、经济活动或管理要求等发生变化时，及时重新评估、完善制度，以保障有效地防范和控制风险。
二、明确岗位职责，加强部门沟通协调。
合理设置内部控制关键岗位，明确划分职责权限，实施相应的分离措施；明确各部门、各岗位日常管理和业务办理所授予的权限范围、审批程序和相应责任，加强各业务的归口管理责任单位对有关经济活动的统一管理。
岗位是组织要求个体完成的一项或多项责任以及赋予个体的权利的总和。不相容岗位是从相互牵制的角度出发，不能由一人兼任的岗位。不相容岗位由一人兼任，就缺少了制约、监督，很可能发生错误或舞弊行为，而且不容易被发现。《会计法》中规定记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；重大对外投资、资产处置、资金调度、其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确。对经济活动涉及到的内部部门较多，需要各部门协同完成的，要建立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人员，明确权利和相应的责任，一旦发生问题，各部门可能相互推诿，影响经济活动的顺利展开。
三、加强职业道德教育，提高人员素质。
1.事业单位应该全员加强经济业务法规的学习。
对于经济活动的法律法规的学习，能提高职工的法律意识，参与经济活动时才能有法可依，才能有效地实行财务监督，工作中不易出错，也不至于因他人原因导致自己违反法规。
2.建立激励约束机制。
可将部分绩效工资以风险收入的形式获得，对严格执行内部控制制度的给予精神鼓励和物质奖励；对于违规违章的坚决给予处分和经济处罚，并与职务升降挂钩。
3.加强职业道德培训，提高素质。
德为才之帅，才为德之资。要加强职业道德培训，进行职业继续教育，增强自觉性，树立实事求是、恪尽职守、清正廉洁的道德品质。
参考文献
[1]财政部 行政事业单位内部控制规范（试行）.2012。
[2]张庆龙 政府部门内部控制框架设计与有效运行。
思想意识上的漠视，会导致行为上的疏忽，而领导同志思想意识上的漠视，则会导致管理上的疏忽，财政资金安全意识淡薄问题依然比较突出。以下就是由求学网为您提供的试论确保财政资金安全问题。
这些案件的发生，说明在有些财政部门内部管理已管理分散，安全隐患较大。
制度是管理的基础，也是约束行为、防范风险的重要屏障。制度缺失或执行不力，是一些地方在财政资金安全管理方面存在的另一重大问题。包括财政的内部控制制度，财政与银行之间对账制度、相互制约机制和机制都不健全，漏洞较大;岗位培训制度、岗位轮换制度和岗位素质教育制度等相关管理制度也都没有得到很好地执行。此外，由于人员配备不足，财政国库机构和乡镇财政所在内部管理上存在一人多岗、岗位交叉的现象，一些关键环节和重要权限集中在个别人员手中，少数单位未对支付印鉴实行分人分印管理，定期对账制度流于形式，或者根本就不对账，密码不密，形同虚设，财政资金运行的各项内控机制无法完整落实，给财政资金安全留下很大隐患。
财政专户过多、重复设置、管理分散，安全隐患较大。专户资金仍然采用传统的实拨方式，管理链过短，少数地方至今还没有落实财政专户归口国库部门统一管理的要求，更是增加了资金运行风险。湖北潜江市财政局和张金镇财政所,之所以选择财政专户资金和财政代管的单位资金作案，正是利用了财政资金管理制度上的漏洞。
对推进国库集中收付制度改革，财政部以及省级政府一直都有明确要求，要求市级会计集中核算向国库集中支付转轨，所有单位全部退出会计集中核算，不得再将资金实拨到会计核算中心沉淀。但至今还有一些仍然没有退出会计核算中心。说明我们在推行国库集中收付制度改革时，还存在认识不到位、紧迫感不足、有畏难思想等问题，没有认真地落实中省有关要求。由于会计集中核算转轨不彻底，与国库集中支付双轨运行，削弱了预算单位作为预算执行主体、财务管理主体和会计核算主体的地位，致使预算单位内部没有形成会计与出纳的牵制机制。
编辑老师为大家整理了试论确保财政资金安全问题，希望对大家有所帮助。
【关键词】 水利事业单位 内部控制 有效性
内部控制管理制度不健全，内部控制管理力度薄弱，内部控制管理有效性不高，一直是我国水利事业单位管理工作的薄弱环节，不仅不利于提高水利事业单位的规范化管理，也制约了水利事业单位相关服务职能的有效履行。强化水利事业单位内部控制管理，提高内部控制管理有效性，已经成为水利事业单位管理改革的重点，这对于确保水利事业单位经济活动合法合规，规范单位会计行为，防范财务舞弊等问题的发生，也具有重要的作用。
一、水利事业单位内部控制管理特点分析
首先，水利事业单位的内部控制管理涉及内容较多。水利事业单位一般来说业务活动相对较为广泛，水利项目建设管理等内容较多，由此造成的单位内部的财务收支、资产管理、资金审批等经济活动较多，内部控制管理工作需要覆盖的范围面较广，对于内部控制管理工作的标准要求较高。
其次，内部控制的侧重点更突出社会效益。对于水利事业单位而言，开展业务活动的主要目的并不是或者并不单纯是获取社会利润，更重要的是为社会提供水利方面的公共服务，具有明显的非营利性质与社会公益性，追求社会效益的特征明显，因此在内部控制有效性的评价上，更应该充分侧重考虑评价内部控制管理所带来的社会效益。
再次，内部控制建设的目的更倾向于单位的规范化管理。对于企业的内部控制管理而言，主要是为了确保企业在治理结构下能够获取正常的利润收益，并规避企业的市场风险问题;而事业单位的内部控制管理主要是防范财务舞弊，确保资金安全与机构运转正常，确保事业单位服务效率的提升。
二、水利事业单位内部控制管理存在的问题分析
1、水利事业单位内部控制环境有待优化完善
现阶段，一些水利事业单位内部控制管理水平不高的主要原因就是由于内部环境不完善所造成的。首先，在水利事业单位的内部管理组织结构上，虽然已经实行了相应的授权审批制度，但是授权审批主要是由党委、党组等会议决策决定的，而且也缺乏相应的追责机制，造成了党组会议有权无责的问题，导致内部控制管理失效的风险增加。其次，在水利事业单位内部的人力资源管理方面，由于针对内部控制管理缺乏有效的监督约束制度以及绩效考核管理，造成了一些内部控制管理制度得不到较好的执行。第三，在水利事业单位内部控制管理的意识还较为欠缺，水利事业单位的管理层对于内部控制管理的重要性还缺乏全面的认识，对于内部控制管理执行的动力不足。
2、水利事业单位内部控制管理制度不够完善
水利事业单位内部控制制度的不健全，造成了在水利事业单位的整体运营监管以及财务管理方面缺乏相应的制度依据，这样就造成了水利事业单位的内部控制管理工作在实施过程中出现了内部控制不系统问题。内部控制管理的内容较为分散、零碎，内部控制的关键环节也没有相应的制约，各项控制活动也未能全面涵盖事业单位内部的所有业务部门以及相关环节，效果较差。
3、水利事业单位内部控制管理活动不科学
首先，水利事业单位内部的预算管理不科学，没有充分发挥对于内部控制活动的规划约束作用，造成在水利事业单位内部各种违规支出以及临时追加预算的行为时有发生。其次，水利事业单位的收支管理不够严格，经常存在票据不完善、经费管理不规范等，费用管理方面的问题较多。第三，在水利事业单位内部的资产管理方面，由于内部控制管理的力度不足，造成了资产管理过程中出现了资产盘点清查管理不到位、资产处置不规范等问题，资产存量不实以及资产账实不符等问题较为突出。
4、内部审计监督力度不足
内部审计是评价内部控制管理工作开展的重要依据，但是对于事业单位而言，一些水利事业单位认为自身事业单位的性质，有审计部门、财务部门以及纪检部门的监督，内部审计工作无足轻重，对于内部审计工作重视程度不足。内部审计工作的独立性较差，内部审计工作长期流于形式，导致内部审计工作无法起到规范内部控制管理的作用。特别是一些水利事业单位没有成立专门的审计机构进行审计工作，而是由单位内部的财务部门主导开展内部审计，出现了财务部门工作人员对单位内部的资金、核算以及预算进行自我审计监督的现象，势必会造成内部审计监督的无效，不利于内部审计工作的实施开展。
三、完善水利事业单位内部控制管理措施研究
1、完善水利事业单位内部控制环境
内部控制环境是水利事业单位内部控制管理活动的基础，提升水利事业单位内部控制活动的有效性也必须对内部控制管理的基础进行完善，在水利事业单位内部控制环境的完善管理上，首先应该对水利事业单位的管理模式进行优化，特别结合水利事业单位的决策特点，完善单位内部的党组会议制度以及责任倒查机制，确保各项管理决策的规范合理。其次，应该对水利事业单位内部的组织结构以及职责权限分配进行相应的优化，尽可能地通过对组织结构以及业务流程的整合，提高单位内部各项管理活动的效率。同时，应该进一步加强水利事业单位内部文化氛围的建设，通过宣传教育，培养员工的价值观与职业素质，为内部控制管理工作的实施开展营造良好的氛围。
2、健全内部控制管理制度
水利事业单位管理部门应该针对单位内部的实际情况，在内部监督审计、报告反馈、内部控制评价以及纠错等几方面建立相应的内部控制管理制度体系，重点应该确保包括以下几方面的内容：管理岗位授权制度，明确事业单位内部控制管理阶段授权的对象、范围以及权限额度等内容，控制越权风险问题;事项批准制度，明确不同部门的职责审批权限及其所应担负的责任;人员岗位管理责任制度，明确事业单位各个部门以及各个岗位所应担负的责任;激励约束制度，重点对水利事业单位内部的不同部门制定相应的绩效考核措施，对不同的岗位制定相应的薪资、职位晋升管理制度;岗位权力制衡制度，重点落实财务管理、资产管理、项目管理以及重要文件信息管理的内部牵制约束制度，确保关键环节活动的合法合规;监督审计制度，完善内部审计部门的职责权限以及审计范围、处理措施;内部报告、评价制度，对内部控制活动开展情况以及活动的效果向相关管理层及时汇报，调整内部控制管理措施。通过这一系列制度的健全完善，确保内部控制管理活动的规范化开展。
3、强化各项内部控制活动的开展
（1）风险控制管理制度。重点针对事业单位内部的财务审批风险、资金拨付风险、专项资金使用风险、行政审批风险、权力运用使用风险以及公信力风险等问题，完善风险识别分析以及评估应对策略，防范风险问题。
（2）业务流程的优化。这一阶段的主要工作是根据水利事业单位内部不同业务科室的主要职能、权责范围以及相关规定，完善水利事业单位的业务流程，重点是将有效的内部管理资源相整合，缩减不必要的流程，加快各项管理决策的进展效率与办理质量，确保各项管理活动程序执行的完善。
（3）货币资金控制制度。货币资金控制制度主要是通过在单位内部建立现金零余额制度、不相容岗位分离制度、关键岗位轮岗制度，确保事业单位内部资金收支管理的规范，同时确保事业单位的资金安全。
（4）预算管理制度。预算管理是事业单位内部控制管理的关键，在预算管理上重点是确保事业单位预算编制的科学合理，并确保分解到水利事业单位不同职能科室的预算控制目标能够全面实现，以预算管理的方式加强对水利事业单位内部各项活动的规范约束程度。
（5）收支业务管理。收支业务管理方面应严格执行收支两条线等管理制度的落实，在收入管理方面，重点是对收款、开具票据以及会计核算等岗位职权进行分割;在支出管理方面，主要是严格执行财务支出审批制度，确保支出活动严格履行单位的财务管理制度。
（6）资产管理制度。对于资产管理，主要内容是严格按照资产支出预算控制、资产授权批准制度以及资产使用维护盘点制度等，确保水利事业单位的资产在采购审批、验收使用及处置等不同阶段的规范合理，特别是通过定期的盘点，及时掌握事业单位的资产实际情况。
4、强化水利事业单位内部审计监督管理
提高水利事业单位内部控制管理水平，必须健全完善的内部审计监督体系，首先事业单位管理部门应该结合自身业务特点以及单位的职能情况，建立完善的内部审计体制，可以在事业单位内部党组领导下设置审计委员会，由审计委员会负责对内部控制活动进行审计监督。同时，为了提高内部审计质量，在内部管理中应该强化内部的信息沟通，可以结合事业单位的办公信息平台来完善内部的信息交流共享渠道，为内部审计工作开展提供全面的参考。第三，对于内部审计结果，应该及时形成内部审计报告，特别是针对审计中发现的问题，及时向管理部门进行反馈，总结内部控制管理中的缺陷问题，改进内部审计方案。此外，在审计工作的开展过程中，应该注重引入第三方审计机构的作用，通过专业的会计事务所等，对内部控制有效性进行全面审计，提高内部控制管理水平。
四、结语
强化水利事业单位内部控制管理，提高水利事业单位内部控制有效性，是当前事业单位体制改革背景下对于事业单位管理工作的新要求。水利事业单位管理部门应该充分认识到内部控制管理工作的重要性，重点在内部控制环境完善、风险评估、内部控制活动实施、信息沟通以及内部审计监督等几方面采取有效措施，以提高内部控制有效性，确保内部控制管理活动的规范化开展。
【参考文献】
[1] 南京大学会计与财务研究院课题组：论中国企业内部控制评价制度的现实模式[J].会计研究，2010（6）.
一、**省**案件的简要通报
20xx年12月24日，**市财政局国库收付中心职工**盗窃特设专户拨款凭证及银行预留印件，分两次将580万元财政专户资金转入私人账户，随后分多次从武汉、荆州等地将款项取走后潜逃。案发后，**市委市政府高度重视，紧急部署相关事宜。一是组织市检察及公安机关争分夺秒全力破案；二是迅即在全市范围内开展了财政资金管理清查，对全市财政系统管理的现有账户和资金进行一次全方位、拉网式的清理检查，认真核对账务，确保资金管理不掉链节、账户管理不留死角，堵塞财政资金管理上的一切漏洞。
迫于财政系统开展的资金清查压力，**市张金镇财政所零户统管中心出纳陈某向当地检察机关自首。又曝出了张金镇财政所3名职工挪用170万元零户统管资金案件，在**省乃至全国财政系统引起了比较大的反响，引起了社会舆论的关注。财政部、**省领导对此非常重视，责成**省财政厅认真进行分析、检查和整改。分析**案发生的原因，主要有以下几个方面：
（一）国库集中支付制度改革不彻底。由于传统体制的惯性以及主客观条件的制约，一些市县的改革没有完全到位，操作也不尽规范，改革中采取和保留了一些过渡性办法。一是会计集中核算转轨不彻底，与国库集中支付双轨运行。在预算单位财务收支管理上，财政部门集单位会计与出纳为一身，削弱了预算单位作为预算执行主体、财务管理主体和会计核算的地位，致使预算单位内部会计与出纳的牵制机制全面消失。二是财政专项资金沿用财政专户管理的办法，没有纳入国库集中支付统一管理。各种财政专项资金分别设户、分散管理、独立运行，并采用传统的实拨方式拨付资金，导致资金拨付管理链过短，增加了资金运行风险。**市财政局国库收付中心**和张金镇财政所3名职工，选择财政专户资金和财政代管的单位资金作案，正是利用了财政资金管理制度上的漏洞。
（二）财政资金运行机制不健全。在改革过程中，由于新老制度并存，各种资金管理方式不一，基层财政部门在机构设置、账户管理、资金拨付等方面都很不规范。一是国库机构设置不合理。部分市县国库科（股）、国库收付中心分开设置、各自独立运行，造成资金管理链条和流水作业程序被人为分割，业务管理机构不能有效行使对业务执行机构的管理和监督。部分国库收付中心实质上仍为会计核算中心，本应由预算单位承担的资金风险转为财政部门承担。二是财政专户管理不规范。从20xx年度财政专户年审情况看，市县仍然存在专户过多、重复设置、管理分散的问题。**市财政局开设的各类财政资金账户多达40几个，而且分属国库科、国库收付中心、非税局、国资中心等不同的科室管理，没有做到“集中管理、分账核算、统一调度”，资金监管存在着“盲区”。三是实拨资金拨付程序不严谨、管理脱节。财政专户资金、集中核算资金、零户统管资金等大多采用实拨方式，拨付流程比较简单，而且拨款凭证的生成和传递主要依靠手工操作，缺少网络平台支持，在预算单位、财政内部相关科室、银行之间无法形成程序规范、管理严格、监督制衡、公开透明的运行机制。**市两起案件都是当事人绕过规定审批程序作案，资金被挪用和盗取后单位也未及时发现，这说明实拨资金方式在运行机制上存在着严重的问题。
（三）内控管理制度不落实。**市两起案件的发生，暴露了基层财政部门内部管理上的薄弱。一是岗位设置不健全。一些市县财政国库机构和乡镇财政所由于人员配备不足，在内部管理上存在一人多岗、岗位交叉的现象，致使一些非常重要的制度如隔手制管理、定期对账等无法落实，一些需要相互牵制的关键环节和重要权限集中在个别人员手中，给资金安全留下巨大隐患。二是印鉴和票据管理不严格。少数单位未对支付印鉴实行分人分印管理，而是一人保管全套支付印鉴，印鉴存放也缺乏必要的安全措施；一些地方未将财政支付凭证作为重要空白凭证加以管理，保管、领用和核销制度不严格，出库后随意摆放，管理漏洞较大。三是稽核和对账制度未落实。一些地方未按制度规定设置内部稽核岗位，对账工作不及时、不认真、流于形式，造成问题发生后长期不能发现。综观**两起案件的作案手法，其手段并不高明，但正是内部管理制度的失控，使得作案由一路红灯变为一路绿灯。如果印鉴、票据、稽核、对账中的任何一个环节管理到位，问题就不会这么容易发生。
（四）国库集中支付管理风险不可忽视。国库集中支付虽然程序规范、方便快捷，但也存在一定的管理风险。一是财政部门对财政直接支付申请（资金用途、收款人、收款账户）的真实性和合理性难以核实，存在预算单位虚假套取财政 资金的风险。二是财政授权支付给预算单位违规操纵财政资金留下了空间，一些单位频繁大额提现，甚至违规向老账户划转资金，逃避财政管理和监督。三是国库集中支付依赖于系统管理和操作，一旦系统安全出现问题，后果将十分严重。目前，基层财政部门受资金投入和人员素质的限制，在网络环境、硬件配置和运行维护等方面都比较欠缺。一些地方重建设轻维护、重硬件轻软件、重使用轻管理，系统运行存在着较大的安全隐患。
二、财政部会议的主要精神
财政部党组对财政资金安全工作一直高度重视，****案发生以来，谢部长、廖副部长、张通部长助理几次作出重要批示，多次要求有关司局认真查找原因，堵塞漏洞。部内有关司局行动迅速，派出工作小组赴**实地调查，掌握了案件的第一手资料，同时查找出**案暴露的财政资金安全管理方面的问题和漏洞。
2月19日上午，财政部召集**、北京、辽宁、黑龙江、**、广东、四川、**等八个省市的财政厅分管厅长、纪检组长、国库处处长、监察室主任，召开了部分省市财政资金安全管理工作座谈会。会上，**省财政厅先介绍了**市财政专户资金被窃案的情况、查摆的原因以及整改措施，与会代表讨论了《财政部关于进一步加强地方财政资金安全管理的通知（征求意见稿）》。财政部部长助理张通主持会议，纪检组长贺邦靖同志做了重要讲话。
就地方财政资金安全管理问题，贺组长提出两点意见：
（一）充分认识加强财政资金安全管理的重要性和紧迫性。**案的发生，值得各级财政部门认真进行反思：一是有些地方财政资金安全意识淡薄，由此导致内部管理松懈；二是制度存在缺失，执行不到位。财政专户开设过多，专项资金没有全部纳入国库集中支付范围。财政与银行、预算单位之间的定期对账制度、相互制约机制和纠错机制都不太健全，漏洞较大；三是市、县国库集中收付制度改革还不彻底，一些市县在推行国库集中收付制度改革时，还存在认识不到位、紧迫感不足、畏难犹豫等问题，没有很好地落实改革的有关要求；四是管理制度实施操作过程中存在漏洞，在财政资金管理的重点环节，如管人、管账、管电脑密码、管保险柜等方面，都有很多漏洞，存在有制度不严格执行等问题。
（二）切实采取有效措施，全面加强财政资金安全管理工作。
1、扎扎实实开展好财政资金安全检查工作。财政部决定组织地方各级财政部门开展一次财政资金安全检查工作，国库司、驻部监察局和监督检查局将组织专门检查组，对地方财政部门检查和整改情况进行抽查。
2、进一步健全完善财政资金安全管理制度。特别是要对会计、出纳、审核岗位分设，印鉴、票据分开使用管理，财政部门与银行之间的权、责、利关系等关键环节和风险点，以及专项资金管理进行重点规范。
3、全面深化和完善国库集中收付制度改革。一是改革尽快实现“横向到边、纵向到底”。20xx年省、市两级所有预算单位都要实施改革，20xx年前力争将改革覆盖到所有市县的所有预算单位和所有财政性资金，暂不具备条件的，也要在20xx年前完成改革任务；二是抓紧做好会计集中核算向国库集中收付制度的转轨或衔接工作。不能再采取将资金实拨到核算中心账户沉淀形成“第二国库”的做法。条件比较好或具备条件的地方，应当按照规范化的要求，抓紧做好转轨工作；全面转轨条件尚不具备的地方，先将会计核算中心的实有资金账户改为零余额账户，将国库集中支付做起来，力争20xx年前所有市县都实现改革和转轨；三是要全面推动国库管理机构和国库收付执行机构之间的职能和业务流程整合，按照财政资金支付的“流水线”设岗作业，建立起科学、高效、安全的财政资金支付流程，进一步提高工作效率；四是要建立健全预算执行动态监控机制，对财政资金支付业务实现实时动态监控，充分发挥动态监控的威慑作用。
4、狠抓财政总预算会计队伍建设。各地要在财政总预算会计编制、人员和岗位配置上，采取一些硬措施，确保满足资金安全管理对机构、人员编制和人员素质的基本要求。
5、加强财政部门内部的协同配合。在财政资金安全管理内部管理制度上，各有关司局要全力配合。比如在财政资金专户管理上，要加大清理、归并和撤销力度，严格控制开设新的财政专户，列出具体时间表，尽快将财政资金专户统一纳入国库单一账户体系，由财政国库部门统一管理。部内各有关司局发文，凡涉及新设财政资金专户的，必须商国库司同意。
三、财政部关于开展地方财政资金安全检查工作的要求
座谈会后，财政部印发了《关于开展地方财政资金安全检查工作的通知》（财库20xx18号），决定于3月至5月，在地方各级财政部门内部开展地方财政资金安全检查工作。
检查内容包括十个方面：组织领导、财政资金专户管理、印鉴和票据管理、制度建设和内控管理、岗位设置和人员配备、资金收付管理、账务处理、对账管理、银行管理、信息系统管理。
检查方式：由财政部统一部署，由省级财政部门具体组织实施，检查方式以地方各级财政部门自查为主，上级财政部门抽查为辅。财政部将于20xx年5月中下旬组织对地方财政部门检查工作的抽查，省级财政部门也要组织对下级财政部门检查工作的抽查。
四、布置我省的财政资金安全大检查工作
我省的财政资金安全大检查工作分为自查和抽查两个阶段。检查方式以各级财政部门自查为主，上级财政部门抽查为辅。
（一）时间安排：
1、4月10日之前，省、市、县、乡各级财政部门完成本部门的自查和整改工作。
2、4月20日之前，县级财政部门完成对本级及所有乡级财政部门自查和整改工作的检查，并将本地区的自查和整改报告报送市级财政部门。
3、4月30日之前，市级财政部门完成对本级及所有县级财政部门自查和整改工作的检查，并对乡级财政部门的自查和整改工作进行抽查，并将本地区的自查和整改报告报送省级财政部门。
4、5月20日之前，省级财政部门完成对本级及所有市级财政部门自查和整改工作的检查，并对县级财政部门的自查和整改工作进行抽查，并将全省的自查和整改报告报送财政部。
省财政厅将成立6个检查小组，其中1个小组负责对省本级进行检查，5个小组负责对市级财政部门进行检查，并对部分县级财政部门的安全检查情况进行抽查。
（二）具体要求
1、切实加强领导，分级落实责任。全省各级财政部门要充分认识开展财政资金安全检查工作的重要性和紧迫性，切实加强组织领导。市、县财政部门的主要负责人作为本部门安全检查工作的第一责任人，要对本部门的自查和整改工作质量负全责。各市、县财政部门要参照省上的模式，成立财政资金安全检查工作领导小组和领导小组办公室，统一部署、分级负责，确保安全检查各项工作落到实处。
2、细化检查方案，逐条逐项落实。各级财政部门要参照省上的安全检查工作实施方案，按照《财政部关于开展地方财政资金安全检查工作的通知》10个方面的检查内容，制定出详细的对本级自查和对下级检查的实施方案，10个方面共计51条自查内容要逐条落实，一条内容都不能少，所有涉及此次检查内容的科（处）室和单位都要参加自查，一个单位也不能缺。尤其要对资金收付管理的关键环节和风险点进行重点检查；被检查的科（处）室和单位，要密切配合检查组工作，不允许以任何理由逃避检查。
3、边自查边整改，务求取得实效。各级财政部门要结合自查出的问题，边查边改，抓紧研究提出加强财政资金安全管理的整改措施，根据检查情况，制定和完善相关管理办法。对自查出的重大问题，要及时向上级财政部门报告，应当移交司法机关的，要及时依法移交、依法处理。已经立案的，无论案情大小，都要向上级财政部门报告，最后由省财政厅统一上报财政部。上级财政部门对下级财政部门进行重点抽查时，要调阅相关自查工作底稿，以及单位内部的相关制度规定，逐项逐环节进行复核，确保下级财政部门自查和整改到位。限期整改的部门，要在规定期限内进行整改。对检查不彻底或仍然存在管理漏洞的，省上将采取通报批评和视情节追究责任等措施予以严肃处理。
关键词：高等学校；内部财务制度；建设
中图分类号：F230 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2013）22-0175-04
当前，中国高等学校面临着高等教育改革和公共财政改革的双重压力，社会越来越关注高等教育质量，关注教育经费是否得到有效使用。规范高校财务行为、理顺内部财务关系，做到依法理财、科学理财、民主理财、精细理财，发挥财务管理在学校可持续发展中的保障、引导和监管作用已成为一项紧迫的任务。高校内部财务制度是规范学校财务行为、理顺财务关系，用好管好教育经费，提升财务管理水平的重要基础保障。所谓内部财务制度是指高等学校根据国家和政府有关法律法规的规定、学校自身运营管理的特点和要求而制定的，是用来规范和优化学校财务行为、理顺财务关系的具体操作性、基础性规则、办法、流程等。其随着高等学校现代大学制度的逐步建立和办学自的逐步回归而显得越来越重要。因此，对高校内部财务制度建立的理论与实践进行探讨具有非常重要的现实意义
一、高校内部财务制度建设的需求分析
高等学校所建设的内部财务制度应是适应学校自身特点和管理要求的内部财务制度，是能满足规范内部财务行为、理顺内部财务关系、提高财务管理水平需求。为此，高等学校内部财务制度建设应满足以下基本需求。
1.合法性需求。学校内部财务制度的建设必须符合国家的法律、法规和政策，严格按照国家现行法律、法规、政策和办法制定内部财务制度，满足学校对国家法律、法规和政策的贯彻执行需求，不能违背国家法律、法规和政策办法来建设内部财务制度。在高等教育快速发展中，在公共财政不断改革过程中，为了保障高等教育又好又快发展，实现办人民满意的高等教育目标，国家和地方先后实施并颁布实施了“部门预算、收支两条线、国库集中支付、政府采购、收支分类改革“等财政改革，出台了一系列有关科研经费管理、教学经费管理、学科建设经费管理、学生资助经费管理等具体经费支出管理办法。全面、及时、准确贯彻落实国家相关法规政策是高校贯彻依法理财的重要要求，也是高校内部财务制度建设过程中必须满足的，学校所制定的内部财务制度必须符合国家相关法律、法规和政策办法的规定。
2.适应性需求。高校内部财务制度是为学校财务管理服务的，不仅要适应国家法律、法规和政策等外部社会、经济环境变化，更要能适应学校内部发展规模、内部组织结构状态、内部财务运行特点等内部财务管理环境变化，符合学校财务活动的实际情况，能解决学校发展过程中遇到的各种财务管理问题。如，原来不常见的经济活动变得常见、原来不重要的经济行为变得重要，出现了原来没有出现过的的经济行为等。这时原有的财务制度可能就不适应新情况下的需求，需要进行相关问题的分析，发现不适应的地方，针对存在的不足及时修订和增补财务制度。
3.整体性需求。高等学校财务活动基本贯穿于学校教学、科研以及社会服务等整个教育活动的全过程，财务管理必须对教育活动的全过程进行多方位管理，包括资金筹集、资金支出等整个流动过程。因此，高等学校内部财务制度必须覆盖这种全过程财务管理的需求，满足学校各项财务事项的决策、执行和监督管理需求，不留死角，严格按照财务制度、会计制度、操作规程由粗向细建设。高校内部财务制度建设既要考虑学校财务管理要素——经费筹集、经费支出、成本与费用、收入与分配以及资产等管理内容，又要考虑财务管理主体—教学、科研、总务后勤、学生事务、行政管理等管理内容。使学校内部财务制度形成一个完整的互相补充、由粗向细、纵横交错的内部财务制度体系。
4.操作性需求。学校内部财务制度是为财务管理服务的，需要在日常财务活动中得到执行，要具有操作性。因此，高等学校在进行财务制度建设时，必须注意不同制度之间的勾稽关系，注意相同部分的标准和用语的一致；相同制度建设要保证基本概念明确、流程清晰，要保证其可操作性，便于财务人员贯彻执行，也便于经济业务经办人和责任人准确掌握制度规定，提高制度的执行率。为此，制度建设不易过于原则性和模糊性，应从管理制度、实施细则、实施流程、实施标准等多方面进行连贯规定，提高制度的可操作性和执行性。
二、高校内部财务制度建设的现状分析
高等学校财务管理职能涉及收入管理、支出管理、专用基金管理、资产管理、负债管理、成本费用管理等内容，涵盖教学经费、科研经费、行政经费、学科经费等各项功能性经费管理。当前高校普遍存在着制度建设不健全、不精细、不适应、不及时等问题，影响了高校财务管理职能的发挥，制约了高校财务管理水平，导致财务行为异化、经费浪费严重和腐败发生，降低了广大教职工的积极性，削弱了学校财务可持续发展能力。
1.内部财务制度建设不健全。目前，高等学校内外部经济环境越来越复杂，教育经费来源越来越多元，不同利益主体的利益诉求差异很大，教育经费支出规模和结构都发生了根本变化，用好管好教育经费将越来越重要，任务也越来越艰巨。但高校传统的依附型财务管理理念造成学校不重视内部财务制度建设，而是过多依靠贯彻执行国家现有的法律法规和政策，高等学校许多具体的经济活动和财务行为得不到具体的内部财务制度的规范指导和约束控制。高等学校内部财务制度建设的这种不健全性易造成学校内部财务管理漏洞，易产生腐败和浪费行为。如零星办公用品采购制度的缺失，导致假借购置办公用品转移资金和谋取小集体福利等；科研耗材出入库制度的缺失导致科研虚购耗材转移资金或通过购置耗材转移资金等。
2.内部财务制度建设不精细。高等学校作为准公共产品的提供者，受到政府的严格管控，高等学校的各项资金来源和各项支出等经济活动基本上都有相应的国家法律、法规、政策的指导和约束。但由于高校经费来源的多渠道，导致高校经费受不同部门相关法律、法规和政策的约束，满足不同需求，实现不同目标，往往造成相互之间的不一致和脱节，以及过于原则性规定问题的存在，显得财务制度建设不够精细化，十分粗放。
3.内部财务制度建设不适应。高等学校内部财务制度建设的适应性包括适应外部经济、教育发展环境和学校内部实际状况两方面。中国高校已建立起财政拨款为主多渠道筹集资金为辅的格局，高校不仅从政府获得稳定的财政性教育经费支持，更要从教学市场、科研市场、社会服务市场等通过市场交换规则获得非财政性资金供应。因此，以资金活动为对象的财务管理活动必须从学校与政府之间扩展到与整个社会。为满足学校适应市场化的资金筹集和支出需求，必须对原先单纯满足政府财政性教育资金管理需求的内部财务制度进行改进，使学校内部财务制度适应市场化经济行为管理需求。但同时，高校内部财务制度毕竟是为学校内部财务管理服务的，相对而言，不同发展规模、不同地域、不同隶属关系、不同发展历史、不同专业构成、不同竞争实力、不同组织架构的高校之间在财务行为和财务关系上差异较大，其财务活动和财务管理方式、方法、程序等也可能不完全一样。所以，高校内部财务制度建设不仅要适应外部环境的变化，更应充分考虑学校内部教育经济活动的特点和管理需求，增强其适应学校内部管理的需要。
4.内部财务制度建设不及时。近十多年是中国高等教育快速发展和不断改革创新的时期，也是学校违法案件和资金严重浪费的高发期。一方面，国家出台了一系列财经法规和政策，试图从政府角度加强对高校经费的宏观管理和微观指导，加强教育经费监管，督促高校提升高校财务管理水平。另一方面，各高校也在不断强化内部财务管理，从财务制度、财务信息化和财务组织建设等方面加强教育经费内部管理。但在此过程中，高校普遍存在制度建设惰性，一方面表现为简单套用政府财经法规和政策，导致制度执行过于原则性；另一方面制度建设过于陈旧，没有及时进行修正。
三、高校内部财务制度建设的几个关系处理
学校办学过程中的一切经济活动都必须有明确的财务制度给予保障、监督和管理。针对当前高校内部财务建设的迫切需求和存在的不足，应理顺和把握制度建设过程中的组织协调、财权配置和管理要素三方面关系。
1.高校内部财务制度建设过程中的组织协调关系。高校内部财务制度的建设必须有相关部门的参与，必须由相关部门和人员共同贯彻执行。没有业务部门的参与，单纯财务部门制定的内部财务制度将可能不符合学校实际，操作性上也将受到约束。所以，高校在内部财务制度建设过程中，财务部门必须首先与相关业务部门积极沟通、协调，充分了解业务活动的规律、业务活动过程，共同分析国家相关法规政策、具体业务活动过程的财务行为、易产生的问题及原因；其次应就形成的内部财务制度拟订稿与相关业务部门再沟通、征求意见并最终达成一致。但在此过程中，应保持财务的相对独立性、自主性和全局性，财务部门要敢于坚持原则，充分发挥财务部门的综合管理、全面监督职责。
2.高校内部财务制度建设过程中的财权配置关系。财权配置是高校财务管理体制的核心，是学校内部经济责任制和内部控制制度的重要体现 [1]。高校内部财务制度的建设应合理划分财权，明确各部门以及各级领导的经济责任，构建清晰的财权与事权相统一的财权配置体系以理顺财务关系。首先，在内部财务制度建设中应清晰定义财务组织架构和职权，包括校长、主管财务副校长或总会计师、财务人员，明确不同层级的职权；其次，在职权明确的财务组织架构建立的基础上，着重对财权中的决策权、执行权、监督权以及相关的建议参与权等财权架构进行规范，在具体财务制度建设过程中充分把握决策权、执行权和监督权的合理配置，包括业务流程中或不同责任部门间的配置。
3.高校内部财务制度建设过程中的管理要素关系。高校财务管理要素可归纳为主体要素、客体要素、动力要素和控制要素四个要素 [2]。其中主体要素主要指财务活动中的全体管理人员，重点是财务管理人员；客体要素主要是指财务管理的对象，即学校资金及其运动；动力要素是指激励机制；控制要素主要是对主体要素、客体要素和动力要素进行约束、监督和指导，体现为学校财务管理体制。高校内部财务制度建设过程中应正确把握和贯彻财务管理四要素构成体系，在制度建设中要明确管理的主体、管理的对象、管理的手段以及适用的激励约束机制。
四、高校内部财务制度建设的实践过程建议
高校内部财务制度建设是一个理论与实践、政策与实践相互贯通的过程，制度建设者需要具备较强的理论功底、较深的政策把握能力、全面的学校管理需求洞察能力和未来管理发展的脉搏把握能力，在新的环境下重新审定财务制度，贯彻财务风险控制 [3]。
1.全面整理和分析国家相关管理法律法规和政策，为内部财务制度建设奠定合法性基础。关于高校财务管理方面，国家出台了很多相关的法律法规和政策。如《会计法》、《会计基础工作规范》、《高等学校会计制度》、《高等学校财务制度》以及各项科研经费管理办法、国有资产管理办法、部门预算系列管理办法、内涵建设投入政策、学生收费管理办法、学生资助经费管理办法、“三重一大”管理办法等。这些规章制度分别涉及学校财权配置、财务事项具体处理程序、财务支出结构、支出控制方面等等。学校要全面收集和分析这些法律法规所管理的内容，可通过建立Excel表格形式，将不同制度办法的颁布实施时间、主要规范内容以及执行难点等进行归类整理。一方面方便学校财务人员和相关业务部门人员学习掌握、贯彻执行；同时也易于发现这些法律法规政策未明确的地方，发现学校在执行相关法律法规、政策办法方面不到位、不及时、不全面的地方。
2.全面整理和分析学校各项经济活动及管理需求，为内部财务制度建设奠定适应性基础。财务制度是为财务管理服务的，是用来规范财务行为、理顺财务关系，为学校经费有效使用提供制度保障和指导约束的。全面分析学校各项财务活动的特点是内部财务制度建设的关键，各项财务活动也是财务制度建设的对象。高校财务活动按财务管理内容分为收入、支出、资产、负债、基金、成本费用、收入分配等；按照部门预算支出经济分类可分为人员经费支出和公用经费支出，其中公用经费支出又分为水电支出等；按照部门预算支出功能分类可分为教学经费支出、科研经费支出、行政经费支出、后勤经费支出等；按照经费支出的预算责任单位可分为行政部门、院系教学部门、科研院所、后勤保障部门等不同责任单位经费支出。所以，内部财务制度建设过程就是全面分析和把握学校各项经济活动的过程，这也是内部财务制度建设必须依靠业务部门共同参与的原因所在。通过分析发现学校现行各项经济活动监管中存在的不足，特别是在规范性、科学性、精细化、有效性等方面的问题，保证学校所建设的内部财务制度适应学校财务管理需要。
3.全面整理和构建学校内部财务制度建设理论体系框架，为内部财务制度建设奠定整体性基础。根据学校执行的国家相关法规政策和学校内部经济活动范围、内容，按照财务管理内容整理和构建学校内部财务制度建设体系整体架构。
第一部分：基本财务管理制度。包括高校基本建设财务管理制度和高校事业财务管理制度以及高校控股企业财务管理制度三个方面。
第二部分：基础财务管理制度。包括高校综合部门预算管理制度、高校内部综合执行预算和院系责任预算管理制度、高校内部经济责任制度、高校经费支出审批制度、高校国有资产管理制度、高校采购及招投标管理制度、高校财务信息化管理制度、财务信息披露与财务分析报告制度等方面。
第三部分：财务机构与财务人员管理制度。包括财经领导小组设置与职权制度、财务机构设置与职责管理制度、高校财会人员聘用管理制度、财会人员岗位职责与工作标准管理制度、高校财会岗位与人员考核管理制度等方面。
第四部分：高校资产管理、内部控制与会计核算制度。主要包括：（1）货币资金管理制度。包括货币资金管理制度、现金管理制度、银行结算管理制度、国库集中支付管理制度、网银支付管理制度等方面。（2）债权债务管理制度。包括筹资管理制度、职工暂借款管理制度、往来款项管理制度等方面。（3）材料（存货）管理制度。包括工程（基建）材料管理制度、教材（图书）管理制度、药品管理制度、教学科研试剂耗材管理制度、办公用品管理制度等方面。（4）固定资产（在建工程）管理制度。包括基建工程管理制度、固定资产管理制度、大中修项目管理制度、零星小维修项目管理制度等方面。（5）对外投资及担保管理制度。包括对外担保管理制度、对外投资管理制度、控股企业投资管理制度、后勤实体管理制度等方面。（6）其他管理制度，包括外币业务（外汇）管理制度、无形资产管理制度等方面。
第五部分：负债管理、内部控制与会计核算制度。包括借入款项管理及会计核算制度、应付及预收款项管理及会计核算制度、应缴款项管理及会计核算制度以及代管款项管理及会计核算制度等。
第六部分：经费支出及成本费用管理、内部控制与会计核算制度。包括差旅费开支管理制度、实习经费开支管理制度、实验经费开支管理制度、科研经费管理制度、人员薪酬开支管理制度、业务招待费管理制度、水电费开支管理制度、学生资助经费开支管理制度等方面。该部分要严格按照经费支出经济分类和支出功能分类进行设计，其中经济分类财务制度设计是基础标准，如招待费的支出审批制度中的招待标准、审批内控、报销票据管理等；功能分类财务制度设计重在结构和程序上，如科研经费中的招待费支出审批重在招待费比例、招待费支出审批流程等方面。
第七部分：收入及结余、基金管理、内部控制与会计核算制度。包括学生缴费管理制度、学生奖贷勤助补管理制度、发票及票据管理制度、资产出租出借收益管理制度、对外投资收益管理制度、捐赠收入管理制度、服务性收入分配管理制度、事业结余管理制度等方面。
第八部分：财务决算、财务报告、财务分析管理制度。包括综合财务决算制度、项目经费决算编报制度、预算执行报告及分析制度、经费支出财务报告与分析制度、预算执行进度报告制度、水电费用分析报告制度等。该部分应按照重要性原则，分月度、季度、学期和年度展开分析报告，为学校决策管理提供依据。
第九部分：辅助财务管理制度。包括财会人员工程交接管理制度、会计档案管理制度等方面。
4.全面整理和分析现有内部财务制度成果，寻找差距，发现漏洞，明确制度建设项目和进度，为内部财务制度建设奠定及时性基础。学校财务部门应重视整理和审核学校现有财务规章制度，能及时根据学校内外部财务环境的改变，对照内部财务制度理论体系进框架，找出现有制度建设成果中存在的不健全、不适应、不精细、不及时问题，明确拟修订、拟废除、拟新增制度建设项目。为此，学校财务部门内部应重视财务制度建设分工，明确具体负责牵头人，支持内部制度建设工作，要将日常的财务管理工作、会计核算工作的习惯做法、要求给予制度化、书面化和成果化。
5.财务牵头、分工协作实施制度建设，为内部财务制度建设奠定组织保障基础。学校内部财务制度建设应形成以财务部门为牵头部门、相关部门参与实施的制度建设组织模式。首先，财务部门内部根据科室设置和岗位分工，明确相关制度建设负责人具体负责制度初步拟订工作；其次，财务部门内部集中讨论已完成的制度建设初稿，在听取制度建设具体负责人就本制度建设文稿解释汇报后，集中讨论确定正式拟订稿；第三，根据财务工作与业务工作的全流程作业管理理念，根据不同财务制度所涉及的不同业务部门，财务部门分别与不同业务部门就财务制度正式拟订稿进行商讨会签，重点就制度执行和效果发挥进行商讨，确定需要修改和补充的地方；第四，财务主管校领导审签通过。
总之，中国高等学校内部财务制度建设存在严重的国家法规政策依附性，主要处于应付和应对国家法律法规政策的阶段，还没有真正从学校内部管理需要出发，系统地进行制度建设。为此，高校应全面把握内部财务制度建设的需求和现状，正确处理好制度建设中的组织协调、财权配置和财务要素三个关系，严格按照制度建设程序进行高校内部财务制度建设。
参考文献：
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[2] 张兵，厉留清.研究型大学财务运行机制的创新研究[J].教育财会研究，2009，（8）：11-14.
[3] 蒋延富，曾烨.基于企业财务管理要素的高校财务制度改革趋势分析[J].财会通讯，2012，（1）：70-72.
Theory and Practice Institutions of the Internal Financial System In Colleges and Universities
YE Qing-song，ZHAO Juan，QIN Xin
（Finance Department，Nanjing University of Technology，Nanjing 210009，China）
[关键词]行政事业单位；财务管理；管理信息系统；需求分析
快速发展的信息技术是政府财务管理的技术基础。细化预算管理、加强资金收支过程管理、强化资金与资产监管、规范会计核算、综合查询分析为决策支持提供有效依据，都离不开信息技术的支持，特别是网络财务软件的广泛应用，实现了各项收支的及时记账、报告和分析，为细化资金收支的事前计划、加强收支过程的事中控制、完善收支效果的事后评价，提供了有力的支撑。
在各个政府部门的高度重视和积极领导下，许多部门和下属单位已经应用了总账、工资、固定资产、报表等系统，在提高财务工作效率、降低劳动强度、细化核算管理、改善会计信息质量等方面都发挥了良好的效果。
在巨大成绩的背后，行政事业主管部门财务管理信息化也面临着诸多问题，例如：内部核算体系不统一，财务制度难以落实、汇总统计困难；上下级财务信息不透明，财务信息真实性缺乏有效保证；上级部门监控不及时，财务管理仍停留在事后管理；软件业务流程不连贯，预算、核算、决算等业务割裂；项目、资金管理不全面，相关业务信息难以全程跟踪；软件平台不一致，数据收集困难、升级维护成本巨大。
出现以上诸多问题的关键在于没有全面系统地分析主管部门财务管理系统的需求。全面理解主管部门财务管理系统的需求，需要从业务处理、管理控制和决策支持三个层次分析，需要从基层单位内部管理、本部门内单位之间协调管理、本部门与其他部门业务协作管理三个角度考虑；需要考虑集中管理和分散管理模式的混合。
一、不同管理层次对应的需求
管理任务大致可分为事务处理、管理控制和战略管理三个层次。对于主管部门财务管理工作而言，事务处理层主要是反映资金流转的结果，目的是准确、完整、及时地完成凭证记账、报表编制工作；管理控制层主要是对资金流转过程进行控制，战略管理层主要是对整个部门的财务工作做长期性、全局性的规划。财务战略管理的研讨目前主要集中在企业界，在行政事业单位尚少见。
不同层次的管理任务导致了不同的软件模块需求。对于业务处理层次而言，核心业务需求是记账、出报表，这也是账务、工资、固定资产、出纳、报表等基本会计核算软件的用武之地。对于管理控制层次而言，核心业务需求是科学编制详细预算、严格按预算控制项目支出、统筹安排资金收支、统一调配资产、完善内控制度，这需要财务预算管理、项目管理、资金调度、资产调配、内部审计等软件模块的支持。对于战略管理层次而言，核心业务需求是运用科学模型、综合分析内外部较长历史时期的数据，这需要数据仓库、决策支持等软件模块的支持。
二、不同管理范围对应的需求
主管部门财务管理的范围不仅包括基层单位内部管理、本部门内单位之间协调管理，还包括本部门与其他部门的业务协作。不同的管理范围有不同的需求。
(一)基层单位内部财务管理的需求
1.资金运动全流程管理(预算核算决算一体化)
通过一体化的信息系统，全面支持资金筹集、分配、调度和使用、核算、绩效评价等资金管理工作，实现从部门预算、单位预算编制、资金管理及预算执行控制、会计核算、预算考核评估到最后出具决算报告的整体应用流程。
2.资金资产管理一体化
资金管理与资产管理是财务管理的两个方面。资产管理与预算管理紧密结合，一方面为资产管理提供了有力的手段，有利于从源头上控制资产的形成；另一方面为提高预算管理水平提供了支持，有利于预算管理更加科学、更加严密。
将预算管理与资产管理有机结合，覆盖资产清查、产权登记、资产配置、资产使用、资产处置、资产收益等资产管理环节，将资产的形成、调剂、使用、处置等增减变动管理融入预算编制、执行和决算过程管理。在全面掌握各预算单位资产配置情况的基础上，基于统一的资产配置标准，结合业务发展计划，形成资产采购计划，进而编制财务预算，在预算指标、用款计划的控制下开展集中采购，自动生成资产卡片、记账凭证，详细核算资产的取得、使用、处置等变动情况。
3.财务业务一体化
在业务执行过程中实时采集财会数据，执行财务控制规则；不仅保证财务数据来自真实有效的业务，及时、准确、全面反映业务状况。更以财务控制业务，确保各项收支业务的合法合规，在确保资金安全的前提下，提高资金的利用效益。
4.财务管理工作集成化
将知识管理、个人办公、财务软件应用等系统进行集成统一管理，所有内容均呈现在一个门户平台之上，不仅为财务人员提供全方位的财务管理应用，而且可以满足个性化应用的需要，实现基层单位的财务集中管理、部门间业务自动流转、系统问数据高度共享。
打通OA系统和财务管理系统的数据接口，实现业务办公和财务管理一体化。在OA系统中完成公文流转、业务审批，保留审计线索；在财务管理系统中完成凭证编制、账簿登记、报表生成、财务分析等专业管理。避免在两套系统中重复执行相同审批流程，从而提高工作效率。
利用门户系统，可以为所有用户执行统一的权限管理，实现单点登录，从统一的入口访问财务管理和业务处理功能，可以根据不同用户的工作需要和权限范围，提供个性化工作环境。
5.部门预算执行精细化(全面预算、项目管理)
建立内部预算控制制度，细化预算，确保资金正确使用、落到实处，减少发生差错或弊端的可能性，以堵塞漏洞，遏制腐败现象的滋生，提高资金的使用效益。
在支持部门预算“二上二下”编审的同时，将部门预算在各预算单位内部分处(科)室、项目、人员等角度分解细化控制；根据项目轻重缓急和资金余缺情况，统筹调度资金；实现专项资金用款计划的网上审批管理，既方便下级单位用款，又便于上级单位加强专项资金使用的过程控制。
(二)部门内上下级单位之间协同管理的需求
1.会计核算规范性和灵活性的统一
从部门财务管理工作的全局出发，借助现代信息技术，优化和规范财务管理制度，避免下属单位管理的随意性，高效协同下属单位的行为，提高部门整体的财务管理水平。
放任下级单位随意设定会计核算规则显然不是部门财务管理的发展方向，需要统一各单位的会计核算管理软件，通过会计科目、辅助核算项目等基础资料的统一定义、逐级下发和细化，规范各单位的会计核算，在整个部门落实统一、规范的核算体系，提高各单位会计数据的可比性，为报表数据的自动采集打下良好基础。
但要注意，不能统得过死。目前多数方案在规范会计核算
方面，采用的是部门内统使用套科目表，统设置一、二级科目和部分辅助核算项，允许下级增设三级明细科目的方式，随着“大部制”改革的深入，部门权力日趋集中，管理范围也愈发扩大，有必要考虑对部门内多会计科目表、多会计制度核算的支持。
2.加强项目管理 支持项目全生命周期管理，覆盖项目预算申报、项目论证和预算审核、项目预算执行、项目决算、项目支出预算清理、项目绩效评价等环节，将项目进度计划、物资采购计划、用款计划结合起来，形成会计核算到项目管理的追溯机制，改进专项资金的管理，提高专项资金的使用效益。
将按照功能分类、经济分类编制的项目预算与按照会计科目编制的财务预算相结合，在预算执行过程中细化核算，按预算控制收支，将项目清理结转与财务预算的清理结转结合起来。
3.改进财务监管
在各预算单位对自身收支进行总账处理的同时，进行整个部门的总会计核算，实现财务报表、决算的自动生成和汇总，既减轻劳动强度，也避免数据的人为修饰，保证数据的真实性。
强化财务管理信息系统中的预算、控制功能，形成以资金预算和使用为主线，以预算执行和控制为重点，以核算和监督为依托，以指标分析为评价依据的财务管理体系；改变“事后核算、事后找原因”的做法，做到“事前预测、事中控制、事后分析”的科学、规范管理，支持主管部门的财务管理和监管工作的开展。
提供灵活多样的财务分析、财务业务对比分析手段，支持用户自定义多种预警规则，实现“监管规则制定的灵活化、执行的自动化、预警的人性化、分析的智能化”。确保会计核算规则和财务管理制度的全面贯彻落实；对比财务和业务数据，提高会计信息的真实可靠性；对比不同单位、不同时期财务数据，及时发现和解决问题；扩大监管范围，提升监管力度，降低工作难度。检查对法规制度的遵循情况，自动筛选出可疑数据，以发现可能的差错或舞弊行为，提供状态变更、处理意见或解释说明的记录等功能，评估内控制度的完备性、执行情况。
对审计作业和审计信息进行管理，提供数据提取和分析、舞弊欺诈行为侦测以及持续监控功能。通过软件全过程监控功能，定义各种指标的预警数据类型和金额，对内部控制进行全过程、全方位的监督和评价。使上级部门对于被审计单位的费用和预算等可以做到事前审核、事中监督，从而及时发现各个环节存在的问题，降低风险。
4.推进战略财务管理
战略规划与模拟。将部门的业务发展规划与财务战略规划相结合。创建动态和静态业务模型，设计、模拟不同的环境，从而考虑各种环境下的风险，运用概率论、数理统计、风险决策、弹性预算等手段，编制行业的长期财务计划，综合利用多种筹资方式，拓宽筹资渠道，加强投资监管。
绩效管理。预设行业KPI体系，帮助用户定义、分析、直观地解读关键业绩指标，将绩效管理以及有关交流沟通扩展到部门内的各级单位、各个岗位，将实时的关键绩效指标发送到所有相关员工的桌面，辅助领导更快更好地做出决策。
综合查询分析。提供自动和半自动的信息采集功能，通过内部和外部渠道，收集结构化和非结构化信息，利用OLAP数据库存储计划数、实际数，可跨年度、项目、单位、软件模块搜索信息，提供多层次、多角度的分析模型和工具。
(三)与其它部门协同管理的需求
2002年开始的“金财工程”建设及相应的部门预算、国库集中收付、工资统发、非税收入管理、行政事业单位国有资产管理等财政管理制度的改革，给交通部门的财务管理提出了新要求。主管部门财务管理系统需要与财政部门配发的部门预算管理系统、资产清查系统、决算报表系统等软件有效衔接，共享数据，避免数据的重复录入，消除数据的不一致性。
政府审计在保护国家利益、维护财经秩序、规范政府行为、保证国家政策的落实、提高经济效益、加强廉政建设和保证国民经济健康发展等方面发挥着重要作用。主管部门财务管理系统应满足外部审计的要求，不仅在系统内部要保存操作记录，保留审计线索，维护数据钩稽关系，还要对外提供开放的数据接口，满足审计软件取数分析的需要。
三、不同管理模式对应的需求
(～)垂直管理模式的需求
垂直管理通常指的是省级垂直管理。垂直管理的行政事业单位由于财务管理体制实行“统一领导、垂直管理、统收统支、分级核算”，其财务管理与非垂直管理的行政事业单位相比，有着一定的特殊性。
垂直管理行政事业单位在经费管理上的主要特点是：经费主渠道的单～性。它改变了在垂直管理前各单位经费分别由各级财政部门安排为主其他部门经费补助为辅的情况，而由省级财政部门实行部门预算来进行安排。垂直管理系统的省级主管部门根据“收支两条线”的规定，实行预算内外资金统一管理，统筹安排各项支出。
垂直管理行政事业单位国有资产管理的特点是授权管理。授权管理改变了垂直管理前国家对行政事业性国有资产实行“国家所有，政府分级监管，单位占有使用”的管理体制，本系统的国有资产统一由省级主管单位实行统一管理。
垂直管理单位内部审计不仅要根据各项财经法规和制度进行监督检查，而且要开展系统内部控制制度的评价工作，工作的目标和重心在于如何规范管理和堵塞漏洞，以确保系统各项工作的顺利开展。
为了有效地实行财务垂直管理，通常采取明细财务数据集中管理的方式，即不仅报表要集中管理，凭证和基础数据也要集中管理。数据越明细、范围越广泛，就意味着权力和责任越集中。通过明细财务数据的集中，上级主管部门可以精细管理、统筹安排本部门的“人、财、物、事”。根据管理要求和网络条件，可以采取实时集中或定期集中的方式。
(二)非垂直管理模式的需求
在非垂直管理模式下，上级主管部门主要是对下级单位的业务进行指导，但不能控制下级单位的人事安排、经费收支、资产配置；也就是说“管事，不管人、财、物”。
对于非垂直管理，通常采取汇总财务数据集中管理的方式，即报表的定期汇总上报。
(三)混合管理模式的需求
在混合管理模式下，主管部门下属单位的情况复杂，有些实行垂直管理，有些则仅是业务指导。
对于混合管理模式，需要把明细财务数据集中和汇总财务数据集中结合起来。对于非垂直管理单位，实行定期集中；对于垂直管理单位，需根据管理要求和网络条件，采取实时集中或定期集中的方式。
四、行政事业主管部门财务管理信息系统总体框架
基于以上需求分析，本文提出如下的行政事业主管部门财务管理信息系统总体框架(图3)。
【关键词】财务内控力；事业单位；财务管理
财务管理是事业单位运营管理的重要组成部分，包括资金的使用、投资、运行、筹资与分配等，是一种综合性、全方位的管理，提高事业单位内部财务管理是保证事业单位良好持续发展的重要保障。但目前事业单位财务内部管理和控制方面存在较多问题，给事业单位的发展带来不利影响，因此单位必须认清当前内部财务存在的问题，找到解决的措施，增强对财务的控制管理。
一、事业单位财务管理方面存在的问题
1.内部控制制度有待完善
目前不少事业单位在会计核算方面比较简单，缺乏内部控制意识，也没有制定完善的内部控制制度，单位财务管理力度不强。虽然很多单位在账务管理方面对财务内部控制管理有所涉及，但是在会计管理方面制度仍有待提高，依法建账制度不健全。也有少数单位缺乏财务管理理念，内部制度建设意识淡薄，重支出，轻管理，以权代法，排斥内部会计制度的建立和实施。
2.会计核算不规范
目前不少事业单位存在会计核算不规范，固定资产管理混乱等问题，单位年终进行财务核算时，不按照相关规范结转收入和支出，导致结余科目不能正确、真实地反映事业单位结余状况。有些事业单位还同时使用两种会计制度，导致支出核算混乱。在固定资产管理中，固定资产台账不能及时准确地反映单位固定资产实际情况，存在账实不符、帐外资产等问题。
3.财务管理制度不健全
目前我国事业单位财务管理制度仍不够健全完善，事业单位存在执行不同会计制度现象。领导不重视财务制度建设，未单独制定内部财务管理制度，加之事业单位成本核算缺乏统一明确的指导意见，导致我国事业单位的财务管理模式界定不规范，致使财务管理过程中出现不必要的错误，会计信息出现较多错漏现象，不利于财务管控力工作的正常实施。
4.会计人员素质有待提高
我国的《会计法》规定会计人员必须持证上岗，但由于多种因素的影响，当前事业单位财务人员扔存在无证上岗现象出现，有的财务人员甚至没有相应会计技术资格证书。在财务管理中财务人员职业素质的高低直接影响着会计工作的质量。
二、加强事业单位内控力提高财务管理水平的措施
1.加强事业单位内部控制
内部控制是事业单位管理的重要内容，事业单位内部控制体系的健立与健全要做到以下几点，首先在单位内部建立审计部门，并且定期或者不定期的开展内部审计工作，通过公司内审找到管理中存在的缺陷与漏洞。另外完善事业内部会计控制，积极防范事业单位面临的财务风险，提高事业单位财产的安全和会计信息的可靠性。同时在事业单位内部建立岗位权责制，对于一些内控工作不利的工作人员进行严格的批评，提高部门内控管理的积极性。制定清晰的财务收支管理账目，引入先进的财务管理统计软件，提高管理水平。
2.加强事业单位内部会计监督
会计内部审计监督作用能够有效提高财务管理水平，确保会计信息的完整性、真实性和有效性，能够及时发现单位在运用过程中出现的一些违法苗头，进而保护国有财产的安全。会计内部审计工作开展过程中要遵循制度化、规范化和独立性原则，这样才能够保障内部控制的有效实施。同时固定资产使用部门应根据相关会计制度，建立和完善本事业单位固定资产管理的内控制度，建立固定资产的登记、验入库、清理盘点、报告制度等，确保国有资产的完整、避免国有资产流失。
3.完善事业单位财务管理制度
完善的财务管理制度是提高事业单位财务内控力的重要基础，在单位财务管理中，需按照《会计法》和《内部会计控制基本规范》的规定，建立健全完善的财务管理制度。在会计核算管理过程中要强化资产核算的及时性和准确性，单位要根据会计核算特点，制定科学、合理的内部财务管理制度。同时要要建立健全预算管理制度，财务预算编制管理程序和丰富应该清晰、明确，做好财务预算的执行与管理，通过完善的财务预算经营活动，提高财务管理水平。另外还要加强固定财产的清查管理，在单位内部定期做好财务清查工作，加强财产管理和资金周转管理，确保会计报表质量的提高。同时还要加强原始记录的管理，统一原始记录格式，明确签署、传递、反馈和保管原始记录的要求，确保财务工作过程的有效性与真实性，从而推动事业单位的发展。
4.提高会计人员素质
针对事业单位会计人员素养不高的问题，要在事业单位内部构建一支高素质、高质量、高技能的专业会计团队，提高会计人员的综合素质。首先政府部门可以增加管理会计专业设置，提高社会对管理会计的重视度，提高管理会计人员的思想觉悟，提高会计人员的工作积极性。其次，对在职会计人员进行定期或不定期的专业技能培训，提高会计人员理论知识水平和专业技能力，使他们及时了解国内外先进的管理会计发展趋势，使他们能够熟练掌握管理会计最先进的知识与技能，提高他们的专业素养，以便更好地为事业单位服务。
三、结语
财务管理对事业单位发展有着重要的影响，针对当前事业单位财务管理中存在的问题，单位需不断结合具体的财务工作，加强单位财务内部控制，提高会计质量信息，确保会计信息的真实、可靠，切实提高事业单位财务管理水平，保证单位的健康、良好发展。
参考文献：
【关键词】行政事业单位；内部控制；关键点
一、内部控制现状
1.缺乏健全环境与体系，不合理的业务流程
对于行政事业单位的内部控制来说，其机构设置与人员方面，从目前情况来看，在大部分行政事业单位内，都没有设置专门的内部控制部门，也结合自身特点相设计出有效控制体系。我国财政部门曾制定出相关法律法规，为建立健全内部控制提供相关理念、原则以及方法，但是由于内部控制体系不健全，导致其失去指导作用，特别是从不明确的会计岗位职责以及不清晰的业务流程方面体现出来。在实际工作过程中，缺乏健全的财务管理制度，在有些单位内甚至根本没有设置专门内部管理制度，在管理上有很大的随意性，还有些单位内缺乏完整管理制度并且比较陈旧，造成会计基础工作中有很多疏漏存在，由于有限的人员编制，很多单位内人员都存在兼职现象，另外，缺乏较完善的业务流程控制体系，对于有些经济项未进行明确解释，很难进行理解并且正确执行。
2.内部控制意识较差，缺失观念
由于受到传统管理方式的影响，在行政事业单位内，内部控制观念相对来说比较差。一方面来说，有些单位领导对于内部控制的内涵并不熟悉，对其重要性没有足够认识，在他们看来，只要将合理规章制度建立起来就表示将内部控制工作做好，未曾意识到各个部门之间应进行协同配合，各自负责，还有些单位内领导，仅仅是将内部控制制度局限在内部的会计控制方面，甚至是对于内部控制制度建设采取拒绝态度，将其看作财务部门的责任，与其它部门之间的关系不大，这样一来，造成在内部控制方面，各个部门有脱节现象存在，最终造成只是将内部控制作为应付检查，并没能使其发挥出真正的作用。另外一个方面，在很多单位内部，对于所支出经费在范围与标准上未作出明确规定，所利用的都是实报实销制度，审批人员签字之后，会计人员便予以报销，造成财务控制仅仅成为一种形式。
3.对于内部控制监督不够重视，缺乏足够的外部审查力度
在内部控制过程中，一个必不可少是内容就是监督，主要的就是审查监督财会部门中会计业务以及其它各个部门内的信息，从而使内部控制更加完善。从当前情况来看，在行政事业单位内，虽然设置了相关内部审计机构，但是单位内的领导对其不够重视，导致内部审计机构缺乏独立性与权威性，成为一种形式，根本无法发挥出其真正的作用。
外部审查监督的主要执行者就是财政与审计部门，这两个部门主要是侧重于对资金运用的合法性以及合规性进行检查，很少对内部控制机制的有效建立以及实际执行情况进行检查。
二、对内部控制关键点加强建设的有效途径
1.优化业务流程，营造出良好环境
行政事业单位要以自身特点为依据，对内部控制的需求特殊性以及单位适用性进行考虑，以明确权责为基础，将比较完善的内部控制体系制定出来，并且要根据各个环节的相关要求，明确各种经济业务中的权限、范围以及流程、审批程度与相应的责任，对职责职能的划分进行规范，将岗位责任制建立起来。首先，要对岗位的职责权限进行了解；其次，将内部控制相关文化建立起来，营造出良好环境，有利于有效执行内部控制。
2.对内部控制意识进行强化，使管理方式以及理念得以改善
首先，单位内的领导要占据主要地位，在建立健全内部控制的整个过程中要具有带头作用，所以要对单位内领导在内部控制的有关知识方面加强宣传培训，使其对建设内部控制制度的重要性有一个充分认识，从而真正履行内部控制制度建立健全的相关职责。
其次，将管理理念转变，将绩效考核体系建立起来，对于各个部门，要定期对其工作业绩进行考核评价，督促工作人员将内部控制意识提高，将工作更好完成。实行奖惩制度，对于内部控制制度严格执行人员，要对其进行奖励，对于违反规定人员，要对其进行相应处罚，从而使整个单位内都能够明确责任，防范以及避免管理风险。
第三，将会计后续教育的长效机制建立起来，利用各种方式培训将会计人员基础知识水平以及业务能力提高，对于内部控制制度以及财政控制制度变化，要进行及时了解以及掌握，对于财务管理的各项制度，要切实贯彻实施，使财务监督作用充分发挥出来，从而避免发生违法行为。
3.完善内部控制制度
在行政事业单位的内部控制方面，建立起有效的内部控制制度，要进行要不断进行完成。内部控制地租的建立，能够使单位内的每个员工按照制度要求要执行自身工作，使有关责任落实到每一个员工。建立起奖惩机制，对于严格执行内部控制制度的员工，要对其奖励，对于违反制度的员工，要做出惩罚，从而使每一个员工都能够按制度要求来进行工作，担负起自己的责任，从而提高内部控制质量。
三、结语
随着现代经济的不断发展，行政事业单位内部控制也必然会越来越重要。现代行政事业单位内的内部控制现状，已经对行政事业单位的进一步发展造成了严重阻碍，在行政事业单位内，对内部控制的关键点加强建设，是行政事业单位发展过程中的一项重要任务。笔者希望本文所阐述相关内对行政事业单位内的有关领导有一定帮助，也希望其能够对行政事业单位内部控制建设加强重视，从而促进其发展。
参考文献：
行政部为保障公司XX年目标的实现，现将你部门职责范围内的经营管理目标分解如下：
一、经营目标
20% 工作任务完成时间工作标准考核细则费用
20%公司管理费用控制12月31日不超过万元任一单项超1%扣5分，任一单项节约1%奖5分，总额超支不算部门费用控制12月31日不超过万元超额部分不予报销或从部门年度绩效中扣除日常办公费用控制12月31日不超过万元超支1%单项扣5分，节约1%单项奖5分，工作未开展不能算节约
二、管理目标
80% 工作任务完成时间工作标准考核细则制度建设公司管理制度工作标准规范、实用每推迟一天，扣5分20% 监督、考核各部门制度落实及执行情况无违章不究、无重大违章违纪发现违章不究一次单项为5分，发现严重违章违纪现象，在公司通报批一次扣10分
队伍建设15% 员工认同公司文化理念抽查合格率80% 公司抽查合格低于80% 率单项扣20分，高于80%低于90%扣10分，高于90%不扣分内部风气和氛围引导和培训培养务实、硬朗、高效的工作作风，有好互助的氛围此项工作由总经理加减分公司组织的员工培训每月1次提升职业化、专业化水平每缺一次单项扣10分
团队建设每月1次经济、形式新颖每缺一次单项扣10分目标管理15% 建立目标管理和绩效考核体系系统、实用、操作性强总经理酌情加减分推行目标管理和绩效考核每月或季度按规定考核每推迟一天单项扣2分
行政后勤20%文件收发及时无差错文件收发延迟影响到工作一次扣5分，发文中用词错误，文件产生歧义，给公司造成不良影响或损失的，每次扣10分档案管理资料完整，分类保存资料每缺失一项(无可挽回)单项扣10分证照年审及时，不超期超期，被相关部门通报的一次扣10分
办公用品的采购与保管采购及时，价廉物美，保管妥善采购出现较大的偏差一次扣10分，领用不规范保管不妥当扣10分后勤服务周到、热情员工满意度低于80%单项扣5分，低于70%单项扣10分
部门内部管理10%部门内部分工和管理各岗位职责明确，有明确的工作目标，不存在忙闲不均的现责任不明确扣5分，分工不明确扣5分，忙闲不均扣5分。象内部岗位培训平均每月1次内部培训每少一次扣5
分公司理念文化宣贯抽查合格率不低于80% 低于80%扣10分日清管理填报及时、真实、人人有记录每发现不及时不真实一次或缺少一次扣5分领导安排其他工作不推诿、按时保质完成由主管领导酌情加减分
评分说明：总分为100分，各项(即分目标)总分为100*权重，各项扣分=单项扣分之和*该项权重，无特殊说明不倒扣分，扣完该项总分为止。
各项得分为该项总分减去该项扣分，各项得分相加为部门总得分，部门最高分值不得超过120分。
三、目标责任书的调整及期限
1.1缺乏企业行政管理的意识
伴随市场经济不断深入快速发展和企业在市场中的竞争日激烈，在企业发展中企业行政管理的重要性越发突出。但是我国企业在其发展历程中，普遍存在缺乏企业行政管理的意识的现象。一是在企业的领导管理层中有关负责人缺乏行政管理的意识，在制定企业规划中，对行政管理所起到的重要作用并没有认识到，对其制定的相关规章制度严重忽视；二是在企业中的工作人员缺乏行政管理的意识，有不少企业的相关行政管理人员对企业具体的生产经营情况根本不熟悉，企业实施的行政管理与其发展规划和发展战略向背离，无法保障切实有效实施行政管理相关措施；三是企业缺乏完善的行政管理部门，企业行政管理部门如果没有为各个职能部门搭建好联系与沟通的桥梁，就会造成企业各个职能部门之间无法有效开展工作。
1.2企业行政管理相关人员脱离实际
在企业的行政管理中还存在着一个普遍的现象，就是行政管理相关人员对企业具体业务不熟悉，在日常管理中与各业务部门的实际脱离，制定的相关规定不切实际，难以贯彻执行或者根本无法执行，使得其他部门对其产生不满和反感。在心理上行政人员给各个业务部门的感觉就是碍手碍脚，总感觉他们管的太宽，非常希望他们永远不要出现在本部门内，以防对自己的工作产生干扰。除非是有些事情必须由行政管理部门出面协调解决，否则宁可不与行政管理部门来往。行政管理相关人员通常也是非常知趣一般都不会去打扰其他部门，或者也存在着一些抵触情绪，有事大家干脆说事，没事互不联系，一旦有了一些官僚作风与习惯，双方就会产生更深的抵触和隔阂。这样就会深陷一种恶性循环中，行政管理部门越与其他部门具体工作接触的少，就越不熟悉具体情况，那么管理就越与实际脱离，而行政管理与实际脱离，各个业务部门对其就越排斥，进而使其更加不熟悉各个业务部门的具体情况。
1.3企业管理制度的不完善企业行政管理的整体环境有两个方面：
外部环境与内部环境。外部环境的建设主要是来自于有关机构的支持与政府制定的政策，而内部环境的建设主要依赖于企业内部制度的建设。企业管理制度的不完善就反映出了企业在建设内部管理制度方面存在问题。大部分企业内部都缺乏完善的管理制度，不仅是在验收计量、员工管理及原始行政管理等方面无章可依，并且在行政程序制度、稽核制度、内部控制制度、岗位责任制及行政部门职责等方面也是杂乱无章。
2我国企业提高行政管理水平的思路
2.1增强企业行政管理的意识增强企业行政管理的意识需要做到以下几点：
一是企业的领导管理层中有关负责人需要充分认识行政管理的重要性。作为企业管理中重要构成部分的企业行政管理，它对企业的生存与发展起到无法取代的作用。企业的领导管理层中有关负责人需要从企业实际出发，在制定企业策略的环节中需要充分结合企业行政管理来考虑，保障顺利开展企业行政管理相关工作。二是加强企业行政管理相关人员的意识。企业在行政管理中，对相关工作人员需要加强他们的行政管理意识，从而为顺利开展行政管理工作奠定重要基础。三是企业行政相关工作人员需要提高自身的素质。相关工作人员提高综合素质，就是对企业行政管理进行改革的一个重要方式。在企业不断发展的历程中，每个行政工作相关人员都需要努力使自身的综合素质得到提高，尽量将自身的能力水平提升到一个相当高的高度。每个行政工作相关人员只有努力使自身素质提高了，这样才能保障企业的健康稳定运行。
2.2企业行政管理需要选择切实可行的模式
企业如果只是要求行政管理部门简单的深入各个业务部门，强化为企业一线人员服务的理念，克服官僚作风与习惯，恐怕难以收到实效。如果企业行政管理相关人员没有找到一个比较合适的切入口来协助各个业务部门开展工作，就会觉得难以融入其中，无法着手开展工作；如果非要强行协助，反而会给各个业务部门增加麻烦，使其正常工作受到干扰，这样恰恰会让各个业务部门引起排斥与反感。当企业的行政管理部门强化了管理职能以后，行政管理部门就能够顺理成章、自然而然的深入到各个业务部门开展工作。企业的行政管理部门为了保证制定的管理制度能够符合实际的要求并且切实可行，为了对各个业务部门所执行的相关制度情况进行考察，从而使得管理有利于各个业务部门开展工作，就必须深入调查各个部门具体业务的进度，并且维系与各个业务部门的良好协作关系。因此，行政管理部门通过对其管理职能的强化可以深入到各个业务部门工作中，这样就能更好的完成工作任务。例如，通过对各个业务部门的深入，就会更深入、更多的了解到各个业务部门人员的工作能力和工作表现，这显然非常有利于做好员工考核与任用工作。此外，在深入业务中行政管理相关人员可从企业管理的视角给各个部门的业务出谋划策，处理好跨部门协作与上下沟通等事务，这就能够帮助各个业务部门解决靠它们自身是很难处理的难题，甚至其发挥的作用会高于企业高层领导。这些都有助于行政管理部门做好与各个业务部门之间的协调工作，改善它们之间的工作关系，在企业中提高行政管理部门的良好形象。
2.3健全企业管理制度
【关键词】行政事业单位；会计控制；对策
会计内部控制是为了保证会计信息质量，保护资产的安全与完整，合理、有效地配置人、财、物、信息等各种要素资源，因此，在新时期做好内部会计控制制度建设工作，对促进气象部门行政事业单位内控目标的顺利完成，以及长远发展具有重要的现实意义。
一、目前气象部门行政事业单位内部会计控制存在的主要问题
1.内部机构设置缺陷
截止目前，气象行政事业基层县级单位因为编制等历史原因，导致了单位没有专门的计划财务机构和专职财务人员，越来越严重影响了基层单位的财务管理质量和会计监督职能作用的发挥，而且，随着国家财经纪律法规体系越来越完善，要求越来越严格，这种财务机制职能的缺失所引发的矛盾越来越突出，完全不能适应现代新型财政管理框架对单位财务管理规范化、科学化、精细化的需要。
2.内控管理方面尚存在侥幸心理
目前，行政事业单位负责人过去那种“对内部管理控制知识缺乏基本了解，对建立健全单位内部控制的重要性和现实意义重视不够，严重存在着“重建设、轻执行”的错误倾向，导致内控制度建设走过场的现象比较普遍”等情况已经一去不复返了，随着国家不断加大普法宣传的力度和措施，现在，各单位负责人开始对内控制度的建立健全并有效实施比较重视，但是可能因为“宁做加法，不做减法”的管理意识影响，在单位管理层面部分地存在着“制度建设不含糊，制度执行模糊化，上级检查难取证”等侥幸心理。
3.内控制度不够完善
一方面有些单位虽然制定了比较完善的财务制度和内控制度，但有些制度已较陈旧，不适应新形势下财务管理要求，需要及时进行清理，特别是因为国家方针政策和主管部门管理要求变化时，必须及时修改单位制度以便适应新形势要求；另一方面针对上级主管部门新出台的管理办法，没有及时结合本单位实际制定相应的实施细则。
4.尚存在着财务报销管理流程不规范的地方
部分气象局机关单位，注重加强预算编制管理，采取按处室分“常规”和“非常规”编制预算，将机关全年的预算细化到处室，一定程度地加强了预算编制的精细化管理和预算执行的可预见性。但会计机构和单位负责人对预算的事中控制与事后监督，却采取各处室预算的总额控制包干办法，将办公费、差旅费、会议费、招待费、办公设备维护、劳务费分解到各处室。在具体经济业务事项发生后，只要处室负责人认为在年初预算的范围内，即可以凭自己的审批签字，代替会计机构负责人和单位负责人的审核程序，直接到会计核算中心申请费用报销。会计核算中心的主办会计，依据年初预算总额，审核原始凭证的合规性，只要不超过各处室的预算限额，凭处室负责人的签字即可报销。该做法简化了财务审批流程、放松了财务审核“一支笔”要求，一定程度上容易导致处室年底在年初预算总额未使用完毕时，突击花钱，集中购置办公用品、发放劳务费、列支维修及打印耗材和招待费等现象。检查发现，个别处室年底集中报销，几万元打印机耗材其中包含四五千元的打印纸，不排除有所报发票与实际内容不相符的情况。
5.单位内部审计机构的职能作用未充分发挥
迄今为止，还有一些行政事业单位内部审计机构还没有充分发挥“一审二帮，预防风险”的内部审计职能作用，内部审计机构形同虚设，内部审计人员编制也严重缺乏，检查、监督的力度和范围难以覆盖管辖范围的所有财务管理基层单位。因此，部门内部控制风险、预警评估的机制并没有真正形成。
二、关于完善内部会计控制制度建设的几点思考
1.完善内部会计控制中机构设置的缺陷
受气象部门管理机制、体制影响，多数基层台站拥有的财会力量并不雄厚，管理和监督等方面都出现了一些不适应的问题。近些年来，气象部门所出现的一些违规违纪违法案例正是由于基层台站长期处于财务管理不规范、监督机制不到位、资金管理失控等因素造成。因此，气象主管部门不断从体制和机制上加强对基层财务工作的监控，切实采取措施杜绝腐败现象的滋生。如通过“资金管理规范年”和“会计基础工作专项整治”等专项活动进一步规范基层气象单位财务管理；通过召开不同层次和多种形式的基层气象单位财务管理模式的探讨活动，有效实施了“县账市管”财务管理新模式，对基层气象单位的各项财务活动实施了有效的监管；通过“气象部门计财务业务系统（一期和二期）”的建设，基本实现了气象部门内财务给你监督的网络化、实时化等。因此，气象部门通过这些工作机制的建立和建设，基本做到了及时发现问题，及时解决问题，把事前、事中、事后监督机制贯穿于部门内会计核算业务的各个环节，发挥了监督检查的预警、监控、评价和反馈职能。
2.端正态度，树立正确的内部会计控制观念
一是要加强《行政事业单位内部控制规范（试行）》的学习，真正从内心深处理解内控制度建设的必要性和紧迫性，切实理解内控制度关系到单位所有的经济活动，包括组织架构、职责分工、预算、采购、工程等所有方面，要从各方面分析其原因，找其根源，最终才能逐步规范行政事业单位内部管理与控制；二是要加强对单位管理层的内部控制制度建设的宣传，加深他们对内部控制的理解与认识，自觉落实相关制度要求。同时，借助有效、完善的内控制度，实现对内控工作的监督，尤其完善与实施重大决策审批制度，防止集体、个别领导权力过大情况的出现，真正克服过去那种侥幸心理，制定出一套切实可行的内部控制制度并认真贯彻执行，才能认真地去组织人员抓建设、抓落实“双管齐下”；三是考虑到2014年实施的新事业单位会计制度中加入基建并入“大帐”、固定资产计提折旧等诸多新内容，要求会计人员加强学习，深切领悟，并积极付诸实践，将各种风险控制在允许的范围内，促进发展战略与经营指标的顺利实现。
3.建立良好的内部控制环境及体系
第一，确保组织结构设置的合理性，明确管理职能，给各组织负责人划分明确的责任权限，积极完善责任分配、授权方法。第二，充分以内部会计管理制度为载体，结合单位其他管理方面的实际需求，制定出完善的内部控制绩效管理和考核办法，明确各自不同的职责和权限，规范经济活动风险识别、防范和应对，形成内部控制的长效机制，有步骤、有层次地构建完整的行政事业单位会计制度控制体系，切实规范行政事业单位的经济行为，提高各项资金的使用效益。第三，单位文化要渗透于内部控制活动之中，引导培育职工行为准则、价值观念和道德规范，督导职工遵纪守法，认真履行岗位职责。
4.加强监督评价体系的建立
强化内、外部监督与约束机制，财政、税务、审计等部门要合理分工，加大执法力度，如某省级气象部门省级机构针对人员不足省级检查难以覆盖全省所有单位的情况，专门与财务核算中心一起建立了“兼职审计员”制度，并行文使之成为一种长效机制，有效加强了对所有气象基层单位内部控制的检查与监督力度，增强威慑力，同时，单位负责人派专人评价内部控制实施的有效性，并根据情况出具相关的评价报告，尤其立足实际构建完善的监督检查评价制度，明确监督检查工作实施的频率、范围与方法，详细规定监督要求及程序，加强经济活动风险识别、方法与应对研究，从财务角度出发构建相关的预警系统，有效杜绝重大经济风险的发生。
内部审计人员应采取定期与不定期方式对单位内部管理制度落实情况进行检查，详细了解内控制度落实中存在的问题，并提出针对性改进建议。另外，构建合理的信息沟通机制，注重电子网络技术规律的研究，明确电子网络环境下内控监工作发生的新变化。内控人员应掌握环境发展趋势，不断提升自身专业水平。
参考文献：
[1]胡晓梅：浅议完善行政事业单位内部控制的对策[J].企业家天地（理论版），2011（3）.
