时间：2022-06-04 05:01:37
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇预算执行审计报告，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
一、树立全局大局思想意识，扎实打好预算执行审计的基础工作
（一）抓好解决思想问题的基础工作
预算执行审计工作每年都做为各级审计机关审计工作的重中之重，它的真实与否关系到地主的经济发展和社会稳定两大国计民生的问题，它是政府的中心工作，人大关心的工作，群众热心的工作，这就要求审计工作要有全面性的、战略性的、超前性的思维思想，解决这一事关全局、事关大局、事关发展的经济工作。在执行预算审计之前通过组织召开全局动员大会，提高认识树立“一盘棋”思想，把干部的思想，行动统一到这项工作上来，认真地去研究和探讨，重点解决预算执行审计的涉及层次高，权力大，审出问题无功论的消极畏难情绪；解决预算执行审计工作只是为走形式，走过场，敷衍任务的错误观点；解决财政预算执行审计工作只是某一些科室工作片面观，身不关已，随大流不负责任的工作态度。要使全局树立高度的责任心和使命感，达到审无遗漏，审无脱节的全方位工作格局。
（二）抓好取得领导重视的基础工作
领导重视与否关系到预算执行审计能否顺利的保质保量的完成任务，这也是一项基础工作，为什么预算执行审计中有些问题年年审，年年都有类似的情况和问题的发生，审来审去，整改不了，不了了之，过去的引税拉税问题就是个实例，假指标，无实际，拖垮的是一级政府，最终损害的是国家利益，政府利益，这固然是经济体制，政府导向存在一定的弊端，但为政绩，短期行为的利已主义更据上风，预算执行审计得不到支持与理解，无功而退现象时有发生，要么就是审的平淡、无味、没有意义，因此预算执行审计体现领导意图，未审就行到领导重视显得尤为必要，预算执行审计是一项事关政府形象和行为的审计工作，意在揭示和查处预算资金的收支运作是否合法合规，是否有效地提高资金的使用效益，是为政府服务，为政府出谋划策的一项工作，与领导常沟通，做好常请示，常汇报，把握住为政府服务的脉膊，方能得到领导的重视和认可。其次要赢得人大的关心和理解，预决算的执行工作真实与否，人大的监督作用日益实现，得到人大的支持，与人大步调一致地强化预算执行工作的监管作用，三是局领导班子齐心协力，把此项工作放在工作重心位置去抓去审，一把局长亲自抓，分管局长具体抓，选业务素质好，责任感强的人员做审计组长，成立预算审计领导小组，及时解决和处理难点，重大事项由集体讨论研究决定，形成上上下下，方方面面，整体布置，整体协调开展预算执行审计工作。
（三）制定预算执行审计工作方案是基础工作中的核心工作
预算执行审计工作的开展就是围绕着审计方案的制定来进行工作，审计工作方案中一般包括审计的指导思想，审计的重点内容及对重点内容的审计要求，审计的范围，审计的组织领导和时间安排，审计的方法和要求等，方案的制定要突出重点，组织严密，分工明确，落实到位。方案的制定由预算审计组组长拟定，纵观全年工作计划，以预算执行审为主，兼顾其他各项工作，拟户项，编制与实施，打好预算执行审计的基础工作。
二、全面实施预算审计监督职能，深化大财政审计意识，力求突破创新
执行预算审计工作实际就是为政府看好家中财，使家中财数量保值，质量增值，成为宏观经济发展服务的重要窗口。预算执行审计包括对财政部门审计，对地税部门审计，对国库审计，对本级其他预算执行单位的审计。怎样在时间短，任务重的情况下抓住重点，抓出实效，充分发挥审计自身的优势行使审计监督职能。一是对财政部门组织的预算内、预算外，体制外的各项财政收入审计，这是政府经济工作的基本点，立足点，是财政预算的主力源泉，其次是对财政预算资金支出的运作是否合法合规合理审计，是否根据年初预算计划执行，超支有无追加审批手续，强化预算资金支出的约束力，再次在支出结构上是否优化资金分配渠道的审计，资金的使用是否用活用好，从而提高资金的使用效果和效益。二是对税务部门的审计，有无漏征、少征、不征现象。三是对国库审计从根源上加强预算收入的征收征缴工作。四是对其他预算部门的审计，即延伸审计，它一能堵塞漏洞，二能拓宽审计面，在这方面深化大财政意识，搞突破，经过我们工作实践证明，预算执行审计中发现的重大违纪违规问题都出现在这一范围之内，这一审计不容忽视，危害性较重，一是行业存在苗头性，倾向性的问题，二是帐外资金隐蔽性较深问题。前者我局在预算执行审计时发现教育系统坐收坐支，截留财政收入违法违规问题严重，个别领导只顾小集体利益，忽视国家利益，只顾眼前，不顾长远，甚至认为不进自已腰包就是正常行为，致使这种不正之风的蔓延和滋长，财政资金得不到及时有效的收缴和使用。后者我局利用线索点实施审计，预算执行审计时发现有些单位领导，财务人员预期算管理法规法纪意识淡薄，收入形成账外账，随意支取，还有的单位为用钱方便，设立“小金库”，未纳入财政预算管理，致使国家财政资金流失，在国家三令五申财政收支两条线的今天，此类情况还屡屡发生。对上述预算执行审计中发现的两种现象我们审计机关认真加以对待：一是狠抓狠打，防微杜渐，把这些苗头性、倾向性、隐蔽性的违纪违规现象予以查处和纠正，查一个，震动一片，以点带面的遏制违规违纪问题再度发生，时有发生。二是通过预算执行审计的延伸，转变职能，积极为政府增创增缴财政收入，用大思维、大方向工作主法做好政府经济工作的排头兵，严禁财政资金收入的跑、冒、滴、漏，控制和监管不合理的财政支出，深化大财政审计意识，目的在于为政府增收入增效益。当今的财政预算执行审计必须从以往单纯的查帐看帐中走出来，开拓视野，放眼整个宏观环境，真正为政府组织收入和节约资金服务，为政府把好经济严关口，又成为当今预算执行审计中的又一个新课题。
（一）国外情况
从世界范围看，很多国家都开展了与政策评估有关的审计业务。例如，日本2001年出台了关于对行政机关进行政策评估的法律，将政策评估作为一项制度要求以法律的形式予以明确。在会计检查院的审计报告中，有对国会要求检查事项有关的报告，其中就涉及对于某些政策的审计；韩国审计监察院也应公共利益的要求，对需要被改进的政策和制度进行审计；英国审计署也开展了对公共政策执行情况和政策效果的评价；意大利和澳大利亚等国家也开展了对单项或是一揽子公共政策执行和绩效进行评价的审计；美国审计署（政府问责署GAO）开展的政策评估审计最为典型。政策评估审计报告采用“评价主题+评价方法+评价结果+政策建议”的格式。按照不同的维度，美国审计署开展的政策评估审计可以分为不同类型，
（二）我国情况
1．政策评估的思路和内容在部分审计项目中已有所体现，但还不够深刻。例如，九省市应对国际金融危机落实中小企业扶持政策的审计调查报告、开发区财政税收政策的审计调查报告等审计报告已经明显地体现了政策审计的思想。又如，2012年实施的全国社会保障资金审计，虽然以资金为主线，关注资金筹集、管理和使用过程中的很多问题，实际上是对一揽子社会保障政策的政策评估审计。但是政策评估的主题不够清晰，政策目标或规范不够明确，评估的测度方法尚未建立，加之对法定审计对象习惯理解为单位、资金或项目，同时报告格式相对固定等原因，导致政策评估内容与政策目标不能一一对应，不能使人形成对政策完整、系统的认识。
2．部分政策评估方法已经开始应用，但应用得不够系统。在2012年8月的全国社会保障资金审计结果公告中，很多内容都体现了政策评估方法的运用。比如，审计公告通篇无论是肯定成绩，还是揭示问题，诸如险种间尚未完全实现有效衔接、各地实行的保障政策尚不完全统一、社会保障运行机制有待进一步健全完善等，都始终围绕社会保障政策的公平性、互济性、普遍性、强制性、福利性等特性对政策进行评价，这几个特性都是设立社会保障政策的基本原则和确保政策科学有效的主要考量维度。这个评价过程，应用了政策评估中效果型评估模型中目标导向评估的方法。公告中还体现了经济评估模型中比率分析和比较分析的方法，所揭示的基金筹集管理使用中存在的问题，在一定程度上体现了专业评估和过程评估的思维。然而这些应用比较零散，不能系统地应用评估模型体系。
二、政策评估在我国国家审计中的应用展望
（一）尝试专门以政策为导向的审计或审计调查
《审计法》规定审计机关对国务院各部门和地方各级人民政府及各部门的财政收支，国有金融机构和企业事业组织的财务收支，以及其他依照《审计法》规定应当接受审计的财政收支、财务收支的真实、合法和效益，依法进行审计监督。审计工作中对这项规定的理解可以更加灵活。对政策的审计可以视为财政收支、财务收支效益性审计的一部分，或者可以采取审计调查的方式，尝试专门以政策为导向的审计，审计对象可以不局限于与资金直接相关的政策，避免以资金、项目、部门、个人为审计对象而影响对政策效果完整系统的评价。
（二）对审计报告思路做相应调整
现行审计报告有时包括内容较多，既有资金问题、管理问题、政策问题，还有违法违规问题、体制制度机制问题。这种点多面广的报告模式，有可能造成对某项政策的评价分散在报告的各个部分，不利于读者形成立体系统的认识。可以探索采用“评价主题+评价方法+评价结果+政策建议”的报告模式。评价主题的选取要具体，有针对性；评价方法要灵活多样，不拘泥于传统的审计方法，同时要符合评价主题的需要；评价结果要紧扣评价主题，尽量不涉及其他内容；政策建议要明确，能直接从评价结果中得出。
（三）系统引入政策评估专业方法
现有审计报告模式很难系统采用政策评估模型。伴随报告模式创新的探索，可以在报告中大胆采用效果型评估模型、经济型评估模型、专业型评估模型和过程型评估模型等评估模型体系，并将这些模型体系与依法审计有机结合。数据式审计已经在很多审计项目中探索使用。最为典型的是在2012年实施的全国社会保障资金审计项目中，已经通过大规模的数据采集作为发现审计线索的重要手段。数据式审计的日趋成熟，迫切需要完备的体系和模型予以支撑，同时也在技术上使建立完备的评估体系成为可能，这就为政策评估模型在审计中的广泛应用提供了必要性和可行性。现阶段，可逐步建立各专业、各类型政策的综合评估模型，促进审计更为系统化、定量化。
（四）适当尝试前馈审计
可以引入政策效果预测模型，尝试对政策进行前馈审计。在政策正式出台前，按照政策拟采取的有关规定，预测其执行情况和执行效果，以便对不利于实现政策目标的策略加以修正，或者将各种不同政策策略的执行情况和执行效果作对比，以在各种政策中选择最优的策略。通过预测，可以事先提出相关的政策建议，如增加配套政策和管理手段，修改政策策略，或在现有政策策略中择优等。这些建议可以起到未雨绸缪的作用，其审计效益有时要高于事中审计和事后审计。
（五）拓宽审计大格局的思路
近年来，财政审计大格局的思路在不断拓宽，实现方式也在不断创新。比如，2012年财政审计就以横向沟通、上下联动的方式，将中央预算执行情况和编制的中央决算草案审计、中央财政建设投资情况审计、中央国有资本经营预算执行情况审计、国家金库系统办理预算资金收纳拨付情况审计、中央部门预算执行情况及决算（草案）审计、全国社会保障基金理事会基金管理运营情况审计和地方财政收支及重点专项资金审计等项目纳入审计，最后整合信息，形成汇总报告。这样安排最主要的目的是促进政府预算的统一和完整，使两个报告能对2012年度的预算执行情况有一个更为系统清晰的描述。
三、结语
对区政府去年以来在强化预算约束，坚持保工资、保运转、保稳定，努力压缩一般性支出，加大审计监督的广度和深度等方面所取得的成效表示满意。会议对审计报告中反映的一些财政管理问题表示高度关注，针对计划执行、预算管理和审计监督中存在的主要薄弱环节提出如下审议意见：
一、关于国民经济和社会发展计划执行工作
1、加强形势教育和自身的业务学习，研究解读相关政策，提高预判能力，适应复杂多变新的形势要求，用科学发展观指导我区的发展。
2、对园区建设做到区乡联动，在财力允许情况下，加大园区建设投入，不断改善园区环境.对财政公区资金、投资的基础设施项目要向人大常委会专项报告；对招商引资的重点项目要向人大常委会报告进展情况。
3、稳步做好“百姓创家业”工作，鼓励失业和待业人员自主创业的同时，要加大风险控制；加大对失业、待业人员特别是失地农民的就业技能培训工作，扩大就业面，确保社会稳定。
二、关于财政预算执行工作
1、要进一步加大对财经方面的法律法规宣传力度。加强财政财务管理的规范化、制度化建设，通过多种形式不断强化财政工作人员的法制观念。
2、区政府要加大对乡镇财政监管工作。对个别乡镇政府存在的财政财务管理问题，区财政部门要安排专人负责督促整改，其处理情况和整改措施应向人大常委会或主任会议报告。
3、进一步改进预算编制工作，严格执行预算，强化预算约束力，提高预算编制的完整性、科学性。在预算执行中如需调整，应依法将预算调整方案报区人大常委会审查批准。
4、要进一步加强税收收入征管，大力整顿和规范税收秩序。强化非税收入管理，建立统一规范的非税收入征管模式，保证预算健康实施。
5、进一步深化财政改革，加强财政资金监管。要进一步完善规范部门预算、国库集中支付、政府采购、“收支两条线”和政府收支分类改革工作。强化财政监管，不断提高财政资金使用效益。
三、关于审计监督工作
一、实施方法和工作步骤
在具体组织实施内审自查和抽查工作中，我们统一调度审计力量，充分调动审计和被审计双方的积极性，周密设计，合理安排，确保了审计成果质量。
1．明确范围、内容和重点。范围为本部门(单位)及下属单位2008年度预算执行和财务收支管理情况。内容包括部门预算编制、批复和执行情况，预算收入和各项非税收入情况，财政预算支出和部门行政管理成本情况，财务管理等内控制度的建立健全和执行情况等四个方面。重点检查是否严格执行预算管理有关规定，有无隐瞒、截留、坐支应上缴的财政收入，有无滞留、挤占、挪用财政专项资金和虚列支出等问题；银行账户开设和管理是否规范；有无违反规定乱收费、乱摊派、乱发放津补贴、扩大开支范围和提高开支标准等问题；是否建立和执行资产管理制度，资产核算、处置是否符合规定等。
2．划分任务、时间和阶段。明确了内审自查及抽查工作由我厅相关审计业务处牵头组织，将36个省级部门单位的内审自查督促检查和15个省级部门单位(达到了自查单位的42%)的抽查工作任务分解到相关的8个审计业务处(占我厅审计业务处的50%)。具体实施划分为两个阶段：第一阶段，由各部门单位对自身和下属单位进行全面自查自纠，并将相关情况按照规定时间上报我厅。第二阶段，在对上报的自查自纠情况审查的基础上，进行重点单位的抽审，相关审计业务处按照规定时间提交抽查结果报告，由相关职能处室予以汇总。
二、工作流程和开展情况
将相关设想报请省政府主要领导同意后，我厅决定开展省级部门(单位)预算执行及财务收支情况内审自查及抽查工作。在将其列入全省2009年审计工作计划的基础上，我厅召开会议进行动员部署，组织相关部门(单位)进行内审自查。在对各部门(单位)上报的内审自查情况审查的基础上，我厅进行了重点抽查。为总结经验，进一步做好今后的内审自查及抽查工作，我厅专门召开会议，通报了自查抽查发现的问题和自查抽查工作组织中存在的问题，选取4个先进单位(占自查单位的11％)进行了经验交流，对下一步的工作进行了安排部署。
三、主要成效
1、提高了部门预算执行审计的总体性、宏观性、建设性和效益性。要扩大预算执行审计的覆盖面，在现有条件下，仅凭审计部门一家的力量难以做到。近几年，我厅每年直接审计的预算执行单位平均为15个左右，约占省级部门预算单位总数的15%，很难比较全面地反映单位预算执行的总体情况。36个预算单位参与内审自查和抽查工作后，审计的覆盖面大幅度地提高到了45%左右，是以往的3倍。据自查报告统计，36个部门和单位共查出违规违纪问题金额4.6亿元，涉及部门预算编制不规范、少缴预算收入、超预算支出、改变专项资金用途、滞留专项资金、资产不实、账外资产、违反政府采购制度、往来款项长期挂账、招待费、会议费、车辆费超标等13类普遍性、常规性的违规违纪问题。这些问题的查处和纠正，达到了规范预算管理和财务核算的目的，有力地促进了财政资金的合理有效使用。
2、促进了内部审计制度的建立和落实。《审计法》第二十九条规定：“被审计单位应当按照国家有关规定建立内部审计制度，内部审计应该接受审计机关的业务指导和监督。”新修订的《审计法实施条例》第二十六条规定：“依法属于审计机关审计监督对象的单位，可以根据内部审计工作的需要，参加依法成立的内部审计自律组织。审计机关可以通过内部审计自律组织，加强对内部审计工作的业务指导和监督。”这些法律法规均明确要求被审计单位建立健全内部审计制度，有效地履行内部审计监督职责，审计机关要指导和监督内部审计工作。据自查报告和抽查结果反映，开展内审自查前，有些部门或单位基本没有建立内审制度。开展了内审自查和抽查工作后，或由单位财务部门担任，或由纪检监察部门兼职，或建立内审机构，各部门单位都初步建立或落实了内部审计制度，开展和加强了内部审计工作。
在财政监督体系中，人大预算监督是法律赋予的对预算及其执行情况和决算实施监督，作为国家权力机关的监督，无疑是最高层次、最具权威的财政监督，具有较强的宏观性。审计监督是国家审计机关依据人大批准的预算，对政府及部门预算执行情况和财务收支管理情况开展审计监督，由于审计机关是政府的组成部门，因此审计监督属于政府内部自我监督，具有微观性。二者虽然是两个不同层面的监督，有着各自的监督程序和监督形式，但目标是一致的，都是以国家权力为依托，以保障财政预算执行、规范经济行为、维护国家财经秩序、推动经济社会发展为目的。
在实际工作中，许多地方人大在指导和利用审计机关参与预算监督中步子迈得越来越大，我省人大在如何借力审计开展预算审查监督方面也做了一些有益的探索和尝试。比如：我们邀请审计人员参与部门预算的审查，促进预算编制的合法、科学、透明和细化，为人大初审年度预算提供专业支持；我们要求审计机关将当年开展部门预算审查的部门作为当年重点审计对象，对其执行情况进行审计，将审计结果报人大，使人大机关了解并掌握预算资金的使用情况；在审查批准政府年度决算的同时，听取审计工作报告，督促并听取审计查出问题的整改情况等等。人大预算监督需要审计监督的配合，人大预算监督限于专业力量的不足，监督的深度和实效还待提高；而审计监督缺少权力支持，审计成果利用还不充分。如何借力审计监督手段开展预算审查监督，既能够提高人大预算审查监督的力度和实效，同时，也会促进政府预算审计监督的效果和审计权威的增强。笔者认为可以从以下四个方面进行实践探索。
一、委托开展专项资金审计，拓展人大预算监督内容。人大预算监督要增强实效性，提高前瞻性，不仅要增强对预算及其执行情况的一般性监督，同时要延伸监督触角，拓展监督范围，不仅要监督政府花了多少钱，更要关注政府开支的合理性、有效性。地方人大可以对某些人民群众关心的问题，如政府性投资问题，地方债务问题等，委托审计机关开展专项审计，并适时提请地方人大常委会审议，人大可以根据审计机关的审计结果做出相应的决议或决定。充分发挥审计监督在规范预算管理中的作用，增强人大审议财政预算执行情况的广度和深度，进而强化人大的预算监督职能。
二、督促审计整改落实，增强人大预算监督实效。督促审计查出问题的整改既是实现审计目标的重要途径，也是人大充分利用审计成果，增强监督实效的有力抓手。地方人大可以采取点面结合的方式，一是召开专题会议，听取和审议审计机关对预算编制和执行的审计情况，对审计报告中披露的有关问题，限期报告整改结果；必要时组织人大代表开展检查或调查，督促其整改落实。二是选定几个典型被审计单位，结合审计部门出具的审计报告就有关问题的整改情况逐一跟踪落实，对部门审计中发现的共性、频发的问题进行梳理归纳，分析总结。通过点面结合的跟踪落实，监督检查，既促使典型被审单位进行整改扩大审计的外部影响力，也有助于人大从宏观层面对财政预算管理工作提出意见建议，进而提高我省整体财政预算管理水平。
三、建立工作协调机制，促进人大预算审查监督。建立人大与审计部门有效的工作协调机制，实现优势互补，有利于放大预算监督的质量和能量。一是加强活动联系。人大有关委员会召开的会议和重要活动，根据内容邀请审计部门参加；审计部门召开的全局性或者重要的专项工作会议及重大活动，也应及时邀请人大参加，保证双方对工作计划、工作重点、工作进展的了解和对接。二是搞好信息反馈。审计部门及时将掌握的预算执行的大量情况和线索提供给人大，使人大的预算审查既有的放矢，又提高实效；人大有关工作委员会也要将平时调查了解的信息，尤其是人民群众关心关注的热点问题，及时反馈给审计部门，保持监督信息的畅通和有效衔接。三是搞好资料传递。人大的工作计划、工作总结和预算审查信息等资料和审计部门的工作计划、审计报告、情况通报、调研成果等，要通过一定的制度和方式及时传递，保持沟通和交流。
四、探索权威性和专业性的有机结合，助力人大预算审查监督。在现行政治体制不改变审计机关行政隶属关系的情况下，探索人大预算监督权威性和审计监督专业性的有机结合，关键是实现人大机关和审计部门人员知识结构和专业结构的互补。在权力层面，人大可以在代表中增加审计专业或从事审计工作的人员，有助于提高人代会审议质量。在工作层面，可以探讨人大有关工作委员会与审计部门之间领导交叉兼职，进一步加强双方的沟通和力量整合。在执行层面，人大有关工作委员会可以增加审计方面的专业人员，必要时在有关工作委员会下可以成立审计联络处或审计办公室，负责人大与审计机关的联系与协调。
（作者单位：省人大常委会预算工作委员会）
结合审计工作报告开展对政府年度决算的审查批准，是当前地方人大普遍采取的且行之有效的做法。随着我国经济社会的不断发展和民主政治的进步，尤其是党的十提出要加强政府全口径预算决算的审查监督，对预算审查监督工作提出了更高的要求，如何借助审计力量，充分利用审计成果开展预算审查监督是地方人大需要进一步实践探索和创新的课题。
（一）开展财务审计促进内控制度的建立和完善，使会计信息质量不断提高，会计基础工作逐步夯实。
（二）开展专项审计强化对非本级财政补助收入，单位经营及租赁等其他收入的使用管理。
二、审计范围及时限
（一）州局审计范围：对州直10个县、市局及州局机关办公室、服务中心、稽查局、口岸地税局、奎独工业园地税局预算执行及专项情况实施内部审计。
（二）审计时限：20*年1月1日至20*年12月31日，重要事项将追溯到以前年度，延伸至审计日。
三、审计内容及重点
（一）重大经济决策的制定和实施情况审计。重点审计单位重大经济活动（包括基本建设、大额资金运作、大额采购等）的效果情况；决策的科学性和民主性，程序的合规性，资金的效益情况，内控制度的建立健全及执行情况。
（二）预算执行情况的审计
1.审查银行账户开设是否合理合法，有无私设账户，出借账户，设置账外账；审计是否严格执行已经批准的部门预算，有无未经批准，擅自中止、撤消、变更、追加和调整支出预算的问题；审计预算执行单位20*年初和年底各项资金结余情况，了解结余资金是否编入部门预算，有无预算资金体外循环，造成部门预算编制不完整的问题。
2.审计非税收入管理改革执行情况。审计单位非税收入是否真实、合法、完整，有无未经批准擅自设立收费项目，变相扩大收费范围和标准，以及对已清理撤消和变更的项目是否继续收取的问题；非税收入是否及时、足额缴入财政汇缴专户，有无隐瞒截留、坐支挪用，有无“账外账”和私设“小金库等问题。
3.审计政府采购制度执行情况。结合部门预算，审计预算执行单位是否严格执行政府采购的有关法规，有无擅自自行采购的问题。
4.审计国有资产（包括基建完工资产、房产租赁）管理使用情况。审计单位取得和处置各项国有资产是否合法合规，有无购置、新建、改扩建项目净增值部分、捐赠、调拨等固定资产未入账，变卖、报废、转让、毁损、调拨等固定资产未核销，未经批准擅自处置固定资产（账面已核销）以及变价收入是否入账上缴等问题；有无基建项目交付使用，长期未编制竣工决算、未进行竣工决算审计，资产未登记入账等问题；审查房产租赁出租是否签订合同（协议），是否按合同协议执行，取得的收入是否依法纳税，是否入账，是否执行收支两条，有无取得的收入不入账，私设“小金库”、账外账，是否存在房产等国有资产流失的问题；审查是否定期进行固定资产清理，固定资产账、卡是否齐全，账实是否相符；审查固定资产资料信息库，是否按期及时进行登记等。
5.会计规范及支出审核审批制度的执行情况。审计单位是否严格执行“事前审批，事后三级审核”的制度；会计核算是否按照“自治区地税系统会计核算工作操作规范”进行帐务处理。
（三）“三代”税款手续费的管理情况。审计单位所支付的“三代”手续费是否有超预算的问题；是否按规定的范围建立代征代扣关系；是否按规定程序支付手续费；对三年未领取的手续费是否进行了清理。
（四）对州局20*年度审计意见执行情况审计。重点审计对整改措施的落实是否到位。
(五)落实区局计财工作会议精神情况，重点是“一个体系、一个意见、两个制度、九个办法”的落实情况。各局是否结合实际制定相应制度办法；岗位设置是否适应工作要求；分工是否明确合理，内部监督制度是否有效落实。
四、审计工作组织
由州局和部分县（市）局财务人员组成审计组，实行组长负责制。
五、工作要求
1.审计面要求，州局对所属核算单位，审计面达到100%。
2.审计时间要求，州局对所属核算单位的审计，自2009年2月10日—3月31日，在4月15日前按区局要求上报审计情况及相关报表。
3.审计程序要求
（1）下达审计通知书；
（2）进行实地审计；
（3）查证的事实办理签证单；
（4）实地工作结束时，整理审计资料，提出改进意见，拟定审计报告底稿；
（5）审计报告经审计组集体讨论，定稿后呈局领导审阅。
六、审计结果的运用
1.运用审计，大力促进廉政建设。
2.运用审计，规范财务基础管理。揭示内部管理中存在的问题，纠正财务收支活动中存在的违规现象，强化会计基础工作，规范财务行为为领导决策提供服务。
（一）重点关注部门预算的编制、调整与执行
一要审核预算编制是否与当年工作计划相协调，事权与财权是否紧密关联，公用经费的预算是否与人员、车辆、设备等相关联，项目经费是否与当年工作计划相关联，专项经费是否与特定事项相关联；二要审核在媒体公开的部门预算与实际预算是否一致。个别单位在媒体公开的部门预算存在的主要问题是一方面相对粗放，仅公开了一级科目，没有细化，另一方面回避了追加预算，而追加预算大多与年初预算相差甚远；三要审核预算调整是否是工作需要。主要审核调整预算的合理、合规性；四要审核“两上两下”环节是否发挥作用。重点关注部门编制预算是否切合单位工作实际，针对性强不强，财政部门对各部门预算有无审核意见，部门采纳情况，一级预算单位对下属单位是否审核把关；五要审核决算是否真实反映了预算执行结果。对照预决算报表，重点关注跨年度结转项目、年末突击大额支出项目等。
（二）重点关注专项与项目资金调整
一是编制虚假项目预算，套取财政资金，导致项目无法实施；二是随意编造项目追加预算，弥补经费不足；三是部门预算与年度工作计划脱节，造成预算编制不完整，部分工作缺乏对应财力保证；四是年度工作计划粗糙，预见性不强，导致追加预算过大；五是项目经费未分账核算，在不关联项目间相互挤占挪用项目经费。
（三）重点关注“三公”经费支出
一是向下属单位转移不合理支出，主要是下属单位较多的部门，由多个单位分散支付相关费用，划整为零；二是向隶属单位拨款，转嫁不合理支出。此类大多为向下属自收自支事业、企业等没有财政拨付关系的单位拨付财政资金，再由相关单位支付不合理支出；三是利用培训、会议、编造临时用工、工程、办公用品、零修等名目套取现金支出。其中一种情况为有意编造虚假财务资料套取资金，另一种情况为扩大支出规模套取资金；四是编造虚假自行支付计划，在财政决算前套取现金支出。国库集中支付制度实行以来，年终部门结余资金大多归零，上缴财政，个别单位财务人员编造自行支付计划，财政审核不严，造成透支现金支付相关不合理费用；五是利用工程等回扣，私设“小金库”支出；六是利用职工食堂补贴，转移相关支出。其中一类是将各项公务接待转移到职工食堂，另一类是将在外支出由职工食堂账目支付；七是车改后，总体车辆运行费下降，但车均运行费异常。
（四）重点关注政府集中采购
一是划整为零，化集中采购为分散采购。主要是将列入政府集中采购目录的项目，可以集中采购，但分解为小量分期分批采购，实现分散自行采购；二是不经批准自行采购。集中体现在车辆油修、劳务等方面，以方便工作为由自行采购；三是利用会议、培训等购置资产，逃避采购。突出体现在利用会议、培训等机会购置高品质电子产品，归个人使用，不记资产账；四是向下属单位转嫁集中采购，再借用资产。主要是超标准配置车辆、办公用品等；五是经政府集中采购后，与供应商合谋改换采购名目、型号、数量，提高标准。
（五）重点关注各种违规发放的补助费用
值班费、加班费、误餐补助费、下乡补助费、包干差旅费、精神文明奖、考核奖等费用，是行政事业单位在工资改革之前，作为一种变相福利普遍存在。五部委《关于规范公务员津补贴的通知》、《违规发放津补贴行为处分规定》等制度颁布实施，特别是中央“八项规定”出台后，这些行为有所规范，但一些单位仍心存侥幸，由明发变为暗发，在会计处理上做文章，应引起审计机关的高度关注。
二、部门预算执行审计应转变思路，创新方法
（一）做好审前调查，找准审计疑点
结合确定的审计重点，审前调查一方面要对会计资料进行详尽全面地了解，调查被审计单位预算编制依据、一稿、二稿、财政审批意见及采纳、财政部门批复，追加调整预算程序、依据、批复，实际决算报表、上报财政决算等情况。并将在媒体公开预算与实行际进行比对，同时，用AO系统对财务资料进行初步分析，确定预算执行的基本疑点。另一方面要调查了解年度工作计划，在单位提供相关资料的同时，要通过网络了解被审计单位落实本级政府、上级机关工作要求、指导下级工作安排等情况，对上级机关要求但未列入预算、部门列入预算，下级机关未列入工作安排的专项、项目资金，作为重点审计内容。编制审计实施方案，应根据确定的审计重点和调查的审计疑点，从方法、内容等方面细化，是方案针对性、操作性更强。
（二）管好审计现场，查深查透重点
审计成果来源于审计现场，抓住审计现场实施，是项目成败的关键环节。一方面要结合审计重点、审前调查确定的疑点和人员结构，制定好有针对性、操作性的实施方案，对新确定的特定事项，要结合稳增长跟踪审计细化具体要求和方法，对跑偏的事项要及时调整。另一方面要抓住审前培训、审中现场协调和例会、阶段小结等环节，及时掌握实施中存在的问题，集思广益，调整力量，重点突破。
（三）做好沟通交流，及时划解难点
做好与被审计单位人员的沟通交流，是审计人员必备的素养，特别是预算行审计涉及到被审计单位工作计划、财力分配等核心问题，审计人员要与被审计单位主管领导、配审人员、办公室同志等做深入交流，从推进依法治国、促进法制政府建设的高度，讲明道理，取得被审计单位的积极配合。同时在审计公示要说明审计主要内容，营造良好地内外氛围，力争将一些不必要的难点问题消灭在萌芽状态，使审计顺利实施。
三、部门预算执行审计应把握好处理处罚方式与力度
（一）找准根源，完善制度。对审计发现的问题，审计组和审计业务会议要结合当地经济发展的现状，从推进法制政府建设的高度，认真分析发生问题的客观因素和主观原因，综合各部门存在问题，从体制、制度层面向政府提交高质量的综合报告，促进政府完善相关制度。
（二）厘清责任，追责到人。对审计发现的问题，审计组和审计业务会议要杜绝以往以被审计单位为主要责任主体的老思维，厘清被审计单位、财政、领导、个人等责任主体，依据《财政违法行为处罚处分条例》的要求，把不作为、慢作为、乱作为等新常态下的新问题提到审计报告中，由人大、纪检监察、审计等相关单位问责到人，加大执法力度，维护法律威严。
**年1-8月份，我委共接受政府审计两次，自行完成两个单位的离任审计和委属各单位财务检查。并聘请会计师事务所完成多个专项审计、现将审计情况汇报如下：
一、基本情况
（一）今年政府审计的主要特点：一是审计范围扩大，涉及我委机关、委属所有事业单位及各协会，包括与市建委无资金缴拨关系的单位；二是审计内容广泛，对单位所有收入支出情况、各项规章制度执行情况、工资制度改革落实情况、财政资金使用情况等审计深入程度加强，随资金流向在时间和空间上分别进行延伸。
（二）1-8月份已完成了如下审计工作：(1)市审计局于**年2月7日至**年4月6日，对我委**年度预算执行和决算草案进行了审计,并延伸审计了下属的落实私房办公室、建筑材料办公室、廉租房管理中心、机关后勤服务中心等六家单位。审计总资金量为25802.90万元，占预算资金总额的66%。于8月2日出具了审计报告和审计决定书；(2)北京市财政局监督检查分局于**年6月25日至**年8月6日对我委2005、**年度“新型墙体材料”“散装水泥”两项专项资金使用情况实施了财政检查。征求意见书于8月13日送达我委；(3)**年我委聘请会计师事务所对六个自收自支事业单位及四个协会进行了专项审计，事务所针对单位审计结果分别出具了审计报告；(4)受纪检监察和人事处委托，支付核算中心于**年3月29日至4月17对原造价管理处处长张宝玉同志进行了离任经济责任审计；于**年5月24日至6月4日对原建筑业管理服务中心主任张小虎同志进行了离任经济责任审计，并分别出具了审计报告；(5)**年8月2日至8月17日，综合经济处会同人事处、监察处组织了对委属各单位**年上半年财务执行情况和**年工资制度改革政策落实等情况的监督检查。
二、审计和检查中提出的主要问题及改进措施
1、虚列支出、资金在预算外单位沉淀问题。
个别单位没按照财政授权支付要求将资金直接拨付到供应商，而是拨到协会或委属其他事业单位，造成支出不实、资金沉淀。有些资金在中间环节改变了资金原使用用途，有的形成结余。违反了专项资金专款专用的原则，也影响了财政资金使用效益性。
针对上述虚列支出问题。一是已责令相关单位进行整改，按审计报告处理意见调整会计帐目并提供相关证明材料；二是对财务检查中发现的问题，要求各单位在**年预算、财务规章制度执行中也进行了纠正。三是计划在今年会计人员继续教育时把政策法规执行和财政预算执行列为培训重点，并加强执行监督检查，避免类似问题再次发生。
2、往来款挂帐未及时清理、会计核算不规范问题。
在各次审计中，均提出了往来款挂帐未及时清理的现象。目前我委汇总报表中往来款挂帐金额达2.73亿元，涉及内容较杂，在一定程度上影响了我委总体资产状况的真实性。
一些单位会计核算不规范，在往来款中核算支出及结余资金等情况，造成决算支出不实、不能真实反映单位财务状况和收支情况。
对往来款挂帐未及时清理、会计核算不规范的问题。一是已责令会计处理不规范的单位进行了整改并调整会计帐目。二是在刚结束的两次资产清查中，各单位已做了部分清理。三是下一步工作中将把清理长期挂帐做为重点，由核算会计督促各单位及时做出调整。
3、超预算范围支出问题。
审计局提出，我委**年用以前年度税收返还等资金支付督察考核奖1,370,888.86元，未纳入部门预算管理，超预算范围支出。
针对报告中提出的上述问题，我委已加强了部门预算管理。一是本着从简节约的原则，压缩各项开支；二是在预算编制中充分考虑各项需求，将所有收支按照要求全部纳入部门预算管理。
4、专项资金使用不规范，未发挥效益问题。
个别单位专项资金管理不规范，未严格按预算批复执行，专项在预算年度未发挥应有效益，突出的几个专项资金有：
(1)审计局提出的廉租房租金补贴使用问题。2003年将廉租房租金补贴专项资金1000万元用于发放标准租私房补贴，改变了专项资金用途；2004年将廉租房租金补贴1000万元用于廉租实物购房，但购房运作未成，该资金未发挥专项资金应有效益。
(2)市财政局监督检查分局提出的新型墙体材料、散装水泥、建材补充发展基金三项基金使用问题。以前年度，三项基金以定向委托贷款方式支持近50个技改项目，但贷款发出后仅有少数单位归还。**年改为用墙体材料基金安排科研技改经费专项，由原贷款方式改为拨款方式，其中向仍未归还贷款的两个单位给予了新的拨款。相关单位对这部分专项基金使用缺乏相应的监督管理。
针对上述专项资金使用不规范、未发挥效益问题，分别情况提出如下处理意见：(1)对于廉租房租金补贴的使用，要求按照《北京市城镇廉租住房管理办法》执行；(2)对于三项基金的使用，我委已与市财政局沟通，共同起草了《墙体材料及散装水泥两项基金管理办法》，待国家两项基金管理办法出台后，根据使用精神再行完善，即可正式执行；另外，我委进一步加强对专项基金的监督管理，特别是对科研技改拨款程序进行完善，采取在拨款协议中增设限制条款、项目验收中增加财务验收等措施，加强专项基金的监管力度。
5、我委财务大检查中发现个别自收自支单位经营亏损，业务处于停滞状态。
(1)房地产开发市场**年开始处于经营亏损状态，共计亏损150多万元，全部用事业基金弥补。
(2)住宅办自2002年开始处于经营亏损状态，共计亏损270多万元，全部用事业基金弥补，目前事业基金已为负数，单位业务已处于基本停止或转移。
对于持续经营亏损，业务处于停滞状态的自收自支单位，我们要加强财务监督，并建议在事业单位改革时一并处理。
6、个别单位执行规章制度较差问题。
财务大检查中发现个别自收自支单位执行财务规章制度不严，如：报废机动车辆，未按我委固定资产管理办法的规定办理相关审批手续，同时，出售收入的会计处理也不合规；支付的专家劳务费未按税务部门规定代扣代缴个人所得税。
针对上述规章制度执行较差问题，我们将不断加强财务制度建设，目前已修订了资金管理办法和固定资产管理办法等几项制度。正在修订建委内部财务规章制度，并将汇编成册，使我委财务管理、会计核算做到有章可循并加强监督执行力度。
7、部分单位财务人员短缺、业务素质有待提高。
一、指导思想
以十八届三中全会、十八届四中全会精神为指导，加快转变政府职能，充分发挥市场资源配置的决定性作用，构建与全县经济社会发展要求相适应的审计监督机制，强化对行政权力的制约监督，完善信息共享平台，强化部门协同联动，全力助推行政审批层级一体化改革有序推进，为XX经济社会持续健康发展营造良好的服务环境。
二、监督原则
（一）依法有效。坚持依法行政原则，按照法律法规制订监督办法和监督细则，提升依法行政的能力和水平，确保依法监督、规范监督、有效监督。
（二）责任明晰。依法依规认真梳理行政职权，公布权力清单，明确与权力相对应的监督责任，全面履行审计监督职能。
（三）协同监督。根据工作性质和业务范围，加强部门之间的协同配合、信息互通、相互衔接，实现监督范围全覆盖。
（四）公开公正。不断提高审计监督的公开性和透明性，将监督内容、监督程序、监督方式、监督结果等相关信息对外公开，切实将监督工作纳入公众的监督之下，既要防止监督缺位，又要防止监督错位和越位。
二、监督事项
1．县级预算执行情况和其他财政收支，县直各部门（含直属单位）预算的执行情况、决算和其他财政收支。
2．镇政府和街道办预算的执行情况、决算和其他财政收支，财政转移支付资金。
3．使用县级财政资金的事业单位和社会团体的财务收支。
4．县级政府投资和以县级政府投资为主的建设项目的预算执行情况及决算。
5．县属国有企业、县政府规定的县属国有资本占控股或主导地位的企业的资产、负债及损益。
6．县政府部门、镇政府管理和其他单位受县政府及其部门委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金及其他有关基金、资金的财务收支。
7．根据上级审计机关授权，对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支和国有金融机构的资产、负债及损益进行审计监督。
8．法律法规规定应由县审计局审计的其他事项。
三、监督方式
（一）监督流程
1.根据法律、法规和国家其他有关规定，按照县政府和上级审计机关的要求，确定年度审计工作重点，编制年度审计项目计划。
2.根据年度审计项目计划，组成审计组，调查了解被审计单位的有关情况，编制审计方案，并在实施审计3日前，向被审计单位送达审计通知书。
3.审计组对审计事项实施审计后，应当向县审计局提出审计组的审计报告。审计组的审计报告报送县审计局前，应当征求被审计对象的意见。被审计对象应当自接到审计组的审计报告之日起十日内，将其书面意见送交审计组。审计组应当将被审计对象的书面意见一并报送县审计局。
4.县审计局按照审计署规定的程序对审计组的审计报告进行审议，并对被审计对象对审计组的审计报告提出的意见一并研究后，提出审计机关的审计报告；对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚的意见。
（二）审计方法
审计人员实施审计时，可以采取下列方法向有关单位和个人获取审计证据：
1.通过检查、查询、观察、监督盘点、询问、外部调查、发函询证、重新计算、重新操作、分析等方法；
2.通过收集原件、原物或者复制、拍照等方法取得证明材料；
3.对与审计事项有关的会议和谈话内容作出记录，或者要求被审计单位提供会议记录材料；
4.记录审计实施过程和查证结果。
四、主要分工
一般审计事项根据县政府办公室《关于印发XX县审计局主要职责内设机构和人员编制规定的通知》所定内设机构职责分工实施；重要（大）审计事项根据实际情况组成综合审计组统一组织实施。
五、责任追究
（一）被审计单位违反《审计法》规定，拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料的，或者提供的资料不真实、不完整的，或者拒绝、阻碍检查的，由审计机关责令改正，可以通报批评，给予警告；拒不改正的，依法追究责任。
（二）被审计单位违反《审计法》规定，转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支、财务收支有关的资料，或者转移、隐匿所持有的违反国家规定取得的资产，审计机关认为对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法应当给予处分的，应当提出给予处分的建议，被审计单位或者其上级机关、监察机关应当依法及时作出决定，并将结果书面通知审计机关；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
（三）对本级各部门（含直属单位）和下级政府违反预算的行为或者其他违反国家规定的财政收支行为，审计机关在法定职权范围内，依照法律、行政法规的规定，区别情况采取下列处理措施：
1.责令限期缴纳应当上缴的款项；
2.责令限期退还被侵占的国有资产；
3.责令限期退还违法所得；
4.责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理；
5.其他处理措施。
（四）对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，审计机关在法定职权范围内，依照法律、行政法规的规定，区别情况采取前条规定的处理措施，并可以依法给予处罚。
（五）审计机关依法责令被审计单位上缴应当上缴的款项，被审计单位拒不执行的，审计机关应当通报有关主管部门，有关主管部门应当依照有关法律、行政法规的规定予以扣缴或者采取其他处理措施，并将结果书面通知审计机关。
（六）被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。
被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以提请本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。
（七）被审计单位的财政收支、财务收支违反国家规定，审计机关认为对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法应当给予处分的，应当提出给予处分的建议，被审计单位或者其上级机关、监察机关应当依法及时作出决定，并将结果书面通知审计机关。
（八）被审计单位的财政收支、财务收支违反法律、行政法规的规定，构成犯罪的，依法追究刑事责任。
（九）社会审计机构存在违反法律、法规或者执业准则等情况的，应当移送有关主管机关依法追究责任。
六、保障措施
（一）加强组织领导，明确落实责任。明确主要领导负总责，分管领导亲自抓，各科室落实责任制管理。做好内部职能分工，落实岗位责任制，任务细化，责任到人，确保责任落到实处。
数据采集之后，审计人员要做的工作就是数据分析。数据分析要根据被审计单位的不同情况，采取不同的方式方法进行。在领导干部经济责任审计中，对财务数据的分析应根据被审计单位的性质确定数据审计分析的重点。如行政事业单位财务数据分析的重点是预算执行和其它财政财务收支总体状况和收支结构；预算执行和其它财政财务收支的真实性；有关违法违规问题等情况。具体做法是：通过分析预算文本、资产负债表及总账、明细账等财务数据，核对被审计单位各项收入是否相符、是否真实，有无隐瞒收入、乱收费等情况；通过分析经费支出等财务数据，审查被审计单位支出是否真实、合规，有无挤占、挪用专项资金的现象；通过分析被审计单位固定资产及固定资产台账财务数据，审查被审计单位是否建立资产管理制度，固定资产帐、实是否相符，登记是否完整，国有资产管理是否安全等；通过分析被审计单位往来账财务数据，审查被审计单位的往来帐是否及时清理，是否有收入挂往来现象等。
对财务数据分析之后，要对相关的非财务数据进行数据分析。非财务数据主要分析以下几个方面：
（一）通过对被审计单位年度工作计划、总结等数据资料的分析，了解被审计单位整体工作思路、工作重点、工作安排和工作成绩，分析被审计单位存在问题，关注重要的投资、债务重组、内控制度的设置及变更等情况，掌握被审计单位经济发展情况。
（二）通过对被审计单位重要决策的会议记录、纪要等数据的分析，了解被审计单位有关经济决策情况，检查决策的正当性、合法合规性等情况。
（三）通过对被审计单位业务数据的分析，审查被审计单位在各项业务流程中可能会出现的违规违纪问题。例如我们在某商业银行进行审计时，对采集的关联企业贷款数据进行了较为全面的分析，从贷款企业信用等级、表内外欠息贷款、“五级分类”正确性、重点贷款的合法性四个方面入手，产生了信用等级不良贷款表、表内外欠息借新还旧贷款表、“四级不良五级正常”贷款表、金融机构贷款表等15张关联企业贷款疑点数据，为领导干部经济责任审计明确了重点范围。通过进一步核实，发现了部分企业采用提供虚假会计报表等手段获取银行贷款；部分支行将不良贷款在正常贷款中反映，未真实反映该行的信贷资产质量；部分支行违反有关规定发放违规贷款；违规办理商票贴现业务等问题。
分析财务数据和非财务数据可利用EXCEL表格和AO系统提供的审计软件，也可利用成熟的数据库软件（例如SQLSERVER）进行分析。这些分析数据方法，即使计算机技术掌握不太熟练的审计人员也可轻松做到。对于复杂数据的分析，如审计人员计算机水平不高，无法达到预期审计效果，可以请具备相关知识的人员参与数据分析。审计人员要将数据分析期望达到的目的，表述给数据分析人员，由其设计出达到数据分析目的的SQL语句，得出需要的审计结果，完成数据分析任务，顺利进行审计取证。
准确汇总数据取证
通过数据分析，进行数据取证工作结束后，要利用AO审计系统进行数据取证汇总，以便使同一性质的多个数据取证汇总成一个问题，编写一份审计工作底稿，为写出高质量的审计报告提供依据。
汇总数据取证时，首先，要对已获取的数据取证进行分类。领导干部经济责任审计，多为跨年度项目，有时，发现的共性问题会在不同的年份重复出现，按照年份进行的数据分析，获取的各个年份的数据取证，最终要形成一份汇总数据取证，编写一个审计工作底稿。如往来帐未及时清理、结余资金未纳入年度预算等问题，可以将不同年度的数据取证，在AO审计系统中，进行数据取证汇总，然后引入编写的审计工作底稿中，作为一个问题在审计报告中反映。另外，还有同一性质不同问题的数据取证，也要把它们放在一起定性反映，如收入未上缴财政问题，不同的收入要分别进行数据取证，最后进行数据取证汇总，编写一份审计工作底稿。因此，审计人员要对已经落实的数据取证问题，在AO审计系统中认真进行分类、汇总，尽量不要出现同一性质的问题在审计报告中分别反映的现象。
关键词：行政事业单位 运行成本 审计
一、行政事业单位运行成本现状
1.行政事业单位财务制度执行不够严格。单位领导只是重在主要业务管理而疏忽财务管理，认为财务只是个辅业务，随便从单位挑个业务不精的人员担任财务，因此造成单位财务人员专业素质层次参差不齐，大部分单位财务人员属非财务专业，只是单位的工作人员兼职，既要管财务也要管业务，财务专业素质缺乏，认为财务工作只是个“副业”过的去就好，所以在财务管理上没有研究与分析，财务制度执行流于形式，认为领导怎么说就怎做，领导就是“财务制度”，所谓的财务制度只是一纸空文。
2.行政事业单位预、决算制度执行不到位。典型的虎头蛇尾，只是重在年初时多造预算，想尽办法增加预算额度，部门预算编制缺乏科学预测，一般都是凭领导说了算，预算编制根据领导精神任意造数，编制人员根本没有对预算进行科学分析，充分论证，单位预算集体决策形同虚设。年终时财政对预算执行监督管理不够，没有及时对单位年度预算进行跟踪管理，单位预算指标用完后就要求追加，一般财政都能满足其要求，如果财政不能满足单位需求，就通过单位领导做“工作”，通过做“工作”后就能获得预算经费的追加。
3.行政事业单位运行费用列支不规范。违法违规列支、超标准列支人员福利、超范围列支等现象十分普遍。有些费用会计法规明文件规定不能列支，通过“包装”后顺利过关。各单位想方设法钻会计法规的空子，为了单位工作人员福利待遇不低于其他单位，在本单位和下属单位变相发放各种补贴（实物）。有些费用与开展业务无直接关系，按规定不能报销，经过巧取名目，稍加技术处理后顺利通过会计审核报销。
4.行政事业单位领导责任追究机制尚未形成。对被审计单位存在财务管理上的问题，审计部门提出意见建议后，在审计意见建议沟通时，被审单位还要讨价还价，审计部门也就睁只眼闭只眼，认为都是政府职能部门，你好我好大家好，审计报告定稿后就等于审工作结束了，实际上还有更重要的后续审计工作没有履行，如果不能对审计结果进行跟踪管理和问责机制，就等于审计监督职能没有履行，审计工作形式化，造成了行政事业单位轻财务重业务的现象。
二、加强行政事业单位运行成的本审计
1.在行政事业单位财务审计时将单位财务人员胜任能力纳入审计，从根本上解决财会专业人员缺乏的现状。要想财务制度得到严格执行，应从以下方面着手：其一在行政事业单位财务人员专业素质上下功夫，担任财务岗位工作人员须持证上岗（既会计从业资格证），鼓励其参加会计专业技术资格考试，将薪资与专业技术资格相挂钩，积极参加会计人员继续教育，不断更新专业知识。其二是单位财务人员可以从社会上公开招考，可以根据单位财务工作的特点，面向社会公开招考不同层次的财务专业人员，因岗所需，实现了快速提高单位财会人员专业素质，为促进行政事业单位财务制度有效执行奠定基础。
2.行政事业单位预算管理又是一个复杂的问题，各行政事业单位之间业务各不相同，即使行业相同区域也不同，很难用某一行业标准来衡量，这就需要审计工作人员具有良好的职业操守，一切实际出发，理论联系实际，结合丰富的职业判断力，不断探索和研究审计测量与分析的方法，其一可以根据历史标准，将预算数与历史数据进行比较，分析单位预算执行中存在的问题。其二是利用同区域行业数据进行比较分析，分析行业之间预算执行的差异原因。其三是人员与项目经费进行测试，审计是否存虚报冒领，项目预算是否科学合理，有无任意扩大项目预算（主要是对照可行性论证和项目预概算及发改部门的批复）。其四是对行政事业单位的预算追加调整情况进行审计，重点关注预算调整审批资料是否齐备，是否存在“公关性”预算经费增加（既通过人系关系），相关审批手续是否到位。
3.规范行政事业单位各种费用的列支，还少不了审计这只有形之手，否则违法违规、超额列支补贴和超范围列支现象会愈演愈烈，首先要严格按照会计法规要求规范列支行为，法规规定不能列支的费用，对已列支的费用进行调账，将收回的款项予以冲销。再者对单位人员津补贴的列支进行审计，实行人员津补贴总额控制的原则，将国家及地方政府规定的津补贴及其他福利全部纳入审计范围，重点审计在下属单位发放的各种福利、补贴，对于超出总额的部分全额清退，并在下年预算额度中扣减超额列支的人员经费，以后年度将其纳入预算执行重点监控对象。三是审计行政事业单位重大事项及大额支出的决策机制是否健全，抽大事项的集体决策会议纪要及大额支出集体联签制度，是否落到实处，有无存在一个人说了算的现象。
【关键词】 企业； 财务预算； 控制
预算是指企业根据企业发展战略编制的年度财务收支计划。它是计划年度内各项企业发展计划和工作任务在财务收支上的具体反映，是财务管理的基本依据。预算控制是对财务收支预算的编制、执行、调整、分析与考核等环节实施事前、事中、事后全过程的控制。它包括预算编制控制，预算执行控制，预算调整控制和预算考核、分析控制等方面。
一、企业财务预算编制控制
编制科学合理的预算，是有效实施预算控制的首要环节。没有科学合理的预算，就没有合理有效的资金调度，也就不能对资金的合法、有效使用进行有效控制。
（一）科学编制预算
目前，我国企业财务预算编制主要采用“基数+增长”的方法，对经济效益关注较多，造成了争基数、争花钱、争收入等问题，不仅降低了企业资金的使用效益，而且损坏了企业的形象。随着国家关于企业改革的推进，企业财务预算的改革也应当作适当的改进，我们认为，当前应继续做好下列工作：
要改变过去“基数+增长”的预算编制方法，采用“零基预算法”，即既要综合考虑上年度的预算执行情况，又要科学地测算计划年度内各项工作对资金收入贡献和支出需要量的变化，以年度发展目标为导向，统筹兼顾，妥善安排，不能简单地通过审核修改上年预算或审定新增预算来编制预算。
要把企业的全部财务收支都纳入预算加以控制。企业在编制预算时，必须将全部财务收支纳入预算，不得隐瞒收入，虚列支出，建立“小金库”，以确保预算控制的有效性，防止贪污舞弊发生。
收入预算的编制要符合国家政策，要充分考虑预算期内新业务开展、技术引进、市场变化、价格调整、竞争对手等方面的情况，合理估计收入。
支出预算的编制要本着“花钱足，社会效益高”的原则，在绝对不编制赤字预算的基础上，要尽可能把有限的资金用于企业的发展，努力增加产品数量，提高产品质量。不得为了资金结余降低产品质量，不得超标准发放人员薪酬和提高集体福利标准，不得降低业务费用的绩效考核标准等。
为了提高预算的有效性，预算编制除了要努力采用现代科学方法，提高科学性外，还应当发动企业全员参与、集思广益，保证民主性。
（二）权威审批预算
为了提高预算的权威性和控制力，充分发挥其对财务收支的控制作用，必须使预算成为一种硬约束，为此，企业管理层编制的预算报经企业经理会或董事会审批。经理会或董事会必须严格审查预算编制方法的科学性、合法性和效益性，对编制方法不科学、结果不正确的预算，对于存在违背法定收费范围和标准、开支范围和标准的预算；对于预算项目和资金分配不合理的预算；对于支出绩效标准过低的预算，应责成企业管理层重新编制预算。预算审批应当以正式文件的形式下发，要求严格执行，明确违背预算应当承担的责任及其追究，确保预算的权威性和严肃性。
（三）正式下达财务预算
企业财务预算一旦得到经理会或董事会批准后，企业高层管理者应当合理地进行分解落实，并将其与企业各部门的工作目标责任一起，通过企业总经理与各部门负责人签订目标责任制予以下达执行。
预算分解时，应当以各部门当初预算申报情况为基础，以企业事先制订的预算编制原则为指导，由会计部门拿出分解草案，然后召开预算管理委员会会议集体研究决定。
预算分解与责任目标落实应当紧密结合才能算预算落到了实处，才便于目标责任的完成，才能进行有效的预算执行结果的考核与分析。
预算分解指标应当纳入各部门的目标责任书，并通过企业总经理与各部门负责人签订目标责任书的形式予以落实。这样才是对预算权威性的尊重，才能保证预算的硬约束，才便于预算与目标责任完成的考核分析，才是真正的预算落实。
二、企业财务预算执行控制
预算执行就是企业和各部门配合目标责任任务的执行，及时组织收入和支出，保证业务计划目标和财务计划目标的顺利完成。它对于提高企业各项工作的效率，提高企业的经济效益和社会效益，都具有重要的意义。
为了做好企业预算执行工作，企业应当建立健全预算执行的授权审批制度、预算支出的会计审核制度、定期报告与分析制度、内部审计监督制度。
（一）预算执行的授权审批制度
为了明确企业各级各部门负责人有关预算执行的责任，保证各级各部门负责人能通过预算有效控制其业务活动，保证其承担的责任目标的完成，提高预算执行的效率，企业必须建立预算执行的分级授权审批制度。
企业预算执行的授权审批制度主要是对企业各级各部门及财务预算主管部门――会计部门授权审批职责权限的规定。其主要内容是：各部门预算内的正常开支应当由该部门负责人和企业会计部门负责人审批后授权，重大支出预算执行部门应由预算执行部门负责人集体审批后授权；企业统管支出应当由支出执行部门、会计部门、企业负责人逐级审批后授权，重大支出应当由企业高层经理集体审批后授权。预算外支出还应当报企业董事会批准。
如果事后查明或发现审批的预算支出有不真实、不合法或损失浪费问题，应当追究审批人的责任。如果是分级审批，应当按照审批层级追究责任，即按预算执行部门负责人、会计部门负责人、企业负责人的顺序追究责任；如果是集体授权审批，会议召集人应当承担第一责任。
（二）预算支出的会计审核制度
企业会计部门为了全面掌控企业各部门的预算执行情况，应当设置各部门预算经费报销簿，年初详细设定分解下达的预算支出项目及全年预算经费总额，年内详细记录预算经费报销的时间、事项、支出金额、预算剩余额，以及预算调整额信息；会计部门应当安装预算管理软件，设置预算管理台账。当某部门报账员到会计部门办理报账时，会计人员应当首先审查经费簿中的预算资金使用情况，然后核对电脑中的预算管理台账，详细核对支出项目的立项、审批、预算及其调整、已发生支出及其剩余预算资金等情况，以及该笔支出的真实合法性和审批手续的完备性。如果审核无误，则可办理有关账务处理，并将有关凭证转交出纳员办理有关款项支付，同时在经费簿和预算管理台账中进行登记。如果审核发现问题应当让有关部门经费报账员进行纠正。
（三）定期的预算报告与分析制度
为了便于企业负责人和企业各部门负责人动态掌握财务预算的执行情况，及时发现和处理存在的问题，保证预算执行的顺利和有效，企业应当建立健全预算执行的定期报告制度。这种制度应当包括两个方面：一方面，企业会计部门应当每月末根剧预算管理台账记录编制各部门预算执行情况分析报告，详细报告各项业务的预算执行进展及其存在的问题和处理建议，然后提供给企业和各部门负责人阅读和处理；另一方面，企业各部门应当在收到会计部门提供的预算执行情况分析报告后，编制本部门预算执行情况总结报告，详细反映本部门各项业务的预算执行情况，需要企业领导予以解决的问题，以及会计部门在预算执行情况分析报告中提出的本部门预算执行存在问题的处理办法和处理情况，报会计部门和企业负责人。
（四）预算执行内部审计监督制度
为了确定会计部门编制的预算执行情况分析报告和企业各部门编制的预算执行情况总结报告真实性，同时了解各部门预算执行的实际情况及存在的问题，企业负责人可在年度预算执行期间指派内部审计部门人员对有关部门预算执行报告的真实性进行抽样审计，以确保企业负责人能了解到真实信息，有效掌控企业的预算执行情况，提高企业管理水平。
三、企业财务预算调整控制
为了维护预算的权威性，增加预算的约束力，经理会或董事会批准的年度预算应当得到严格执行，不能随意调整，确因政策变化、突发事件发生等客观原因，要求调整预算的应当按规定的程序申请和报批。因此，财务预算调整控制应当做好预算调整原因的调查和预算调整的按程序报批两项工作。
（一）查清预算调整原因，妥善处理预算调整要求
企业在向经理会或董事会提出预算调整申请之前，应当由内部审计部门会同会计部门对内部有关部门提出的预算调整请求的原因进行认真的调查。造成预算需要调整的原因一般有两类因素：一是主观因素。包括当初预算分解不合理、不准确，有关预算执行人员预算约束意识淡薄，任意扩大开支范围、提高开支标准、改变开支用途等，造成预算超支、项目混用，要求调整预算。二是客观因素。包括国家政策的调整、自然灾害和突发事件的发生等，需要调整预算。
原因调查清楚后，企业负责人应当召开预算管理委员会会议，决定处理办法。如果调查表明有关部门提出的预算调整请求是因为预算分解不合理形成的，预算管理委员会应当研究是否用机动预算资金进行补充；如果是客观原因形成的，应当编制追加预算申请，提请董事会或主管部门审批；如果是预算管理人员管理不善造成的，应当采取追缴有关资金或动用机动预算资金进行补救，同时对有关人员进行批评教育，甚至进行组织处理，防止此类超预算的问题再度发生。
（二）及时提交预算调整申请，严格执行批复的预算调整额
企业对于客观原因形成的预算追加调整申请，应当及时向经理会或董事会提出调整申请，不得“先斩后奏”即先动用企业收入再提出申请；不得借客观原因扩大预算调整项目，骗取预算资金。经理会或董事会批准后的预算调整申请，也应当得到严格执行，不得改变调整项目，把调增的资金挪作他用；也不得借机超预算支出。
四、企业财务预算考核控制
每年预算执行结束后，企业应当编制决算，对决算要进行严格的考核和审计，并据以进行严格奖惩，以提高预算控制的有效性，增强各部门和全体员工执行预算的自觉性。
（一）建立健全预算执行结果的考核制度
为了客观反映各部门预算执行的结果，为随后的绩效考核和奖惩提供可靠的依据，为来年的预算编制和预算分解提供参考，企业应当按照年初签订的包括预算在内的部门目标责任书和事先制订的预算执行结果考核办法，对预算执行结果进行考核。考核应由人事部门牵头，组织具有客观公正性的专业人员（必要时可聘请注册会计师等外部专家）组成考核组进行考核。考核结果必须要有客观依据，应当尽可能量化表示，预算执行必须与相关业务工作目标的完成密切结合。
（二）建立健全预算执行结果的审计制度
为了保证预算执行结果考核及其奖惩的客观公正，充分发挥预算的控制效能；为了客观全面反映预算制定和执行过程中存在的问题及其产生原因，以便将来更好地编制和执行预算，企业负责人应当在预算执行结果考核过程中，指派内部审计人员对各部门提交的预算执行结果报告的真实性和预算执行过程中存在的问题进行审计，并针对存在的问题，分析产生原因，提出合理而具体有效的改进建议。审计结果应当作为预算考核的重要依据，审计报告应当提交给企业负责人。
（三）建立健全预算执行结果的奖惩制度
完成目标责任书规定的任务并节省了资金的部门，或用预算资金超额完成生产经营任务的部门，应当按事先的规定进行奖励；对花完了预算资金而没有完成目标责任书规定的任务的部门要按规定予以惩罚。
【参考文献】
［1］ 杨瑞平.企业内部控制探索［M］.中国市场出版社，2009.
［2］ 卫生部财务司.医疗机构财务会计内部控制规定讲座.企业管理出版社，2007.
