时间：2022-06-15 09:02:54
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇公司费用报销制度，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
目的
为加强对市场人员费用管理力度，确保市人员更好开展工作，有效节约用
成本，特制订本制度。
二、
适用范围
本制度适用于市场部及其它相关部门。
三、
出差管理
1、 员工因公出差，必须填写《出差报告》和《员工外勤单》，经部门经理同意后，报市场总监批准（可电话确认）。
2、 员工出差结束三日内必须完成《出差报告》的《出差总结》部分。
四、
差旅费
差旅费是指公司员工外出公干期间为完成预定任务所发生的必要的合理费用，具体包括：在途交通费、住宿费、市内交通费、其他公务杂费等。
1、 员工出差使用交通工具为火车、汽车、轮船等普及工具。
2、 特殊情况，经公司领导批准后，可选择飞机。
3、 违反公司规定使用交通工具，一律按火车票报销（超出部分由个人支付）
4、 市场交通工具应使用公交车、中巴等，如因特殊情况，可以乘出租车，但需在票据上注明起始地点和原因。
5、 员工出差期间，标准内住宿费用实报实销（但不包含酒店清单上所列私话、餐费、洗衣费等费用）。
6、 员工外出期间产生的公务费，如邮电费、文件复印费、传真费等，实报实销。
7、 办事处主任、部门经理的手机话费在公司报销标准内，扣除私人话费，实报实销。
五、
备用金管理
1、 根据工作需要，员工出差或业务活动可预先向公司借支备用金，借支额度根据实际城要确定，由总经理签批。
2、 备用金借支后应及时冲帐，备用金占用时间应不超过15天，如遇特殊情况不能按时冲帐，可书面申请，经总经理签字同意后方可延期，但最长不可超一个月。
3、 对于长期占用备用金的，财务部将从员工的个人收入中扣减，直到完成冲销，在此之前不允许再借支备用金。
六、
报销管理
1、 驻外人员原则上每月报销一次，各办事处人员的报销票据由各事业部总监签字后交由出纳审核。
2、 费用报销单应严格按公司要求妥善贴好，不符合标准，或填报单据不符、金额不符、重复报销，一律退回业务人员。
3、 单据报销规定填写和粘贴方法：
差旅费报销单
A、填写内容按照《差旅费报销单》单上的要求填写。
B、粘贴注意事项：将各类车标按面额的大小分类粘贴，并在粘贴处注明各类面额票据的张数和总金额。
费用报销单
A、 填写内容按单上的要求填写。费用一般是指销售人员在工作中所产生的办公、餐费
等（不含差旅费）。
B、 粘贴注意事项：原则上只报销发票，无发票，需事先向财务说明情况。或以其他票据充抵，但需要票据背面注明情况。
文章编号：1005-913X（2015）10-0165-02
根据国网公司夯实会计基础工作总体要求，朝阳公司结合财务管控全过程管理，坚持“四个结合”，即管理制度和标准流程、前端业务和会计反映、传统方式和信息化手段、问题分析和管理提升相结合，全面开展会计基础工作分析诊断工作，梳理会计基础工作标准流程，改进会计基础工作方法，提高工作效率，保证会计信息及时、有效，进一步规范费用报销全过程管控，最终体现费用报销规范化的全面性、前瞻性、通用性、实效性、可操作性。
一、实施背景
近年来，国家电网公司依法从严治企工作力度不断加大，高频次开展依法治企综合检查和财务专项检查，对规范财务管理、加强从预算到报销的财务全流程管理提出了更高要求。随着外界要求的不断提升，公司在依法治企，特别是财务管理方面还存在诸多薄弱环节，体现在财务报销管理上，主要有以下三个方面。
一是预算在财务管理方面的引领作用还不突出，计划、执行打折扣的现象依然存在;二是上级单位和公司不断完善各类成本费用的使用规定，在执行层面形成了一个庞大的制度体系，但是非专业人员在了解掌握上存在一定困难;三是公司按子公司运行的时间还不长，“车间式”管理陋习依然存在，由于习惯性违章而造成违反财务制度的现象还比较突出。
二、规范费用报销全过程管控具体做法和工作创新
朝阳供电公司针对在财务管理方面存在的问题，深入调研，集思广益，着力优化财务管理模式，不断丰富管理举措，以预算管理为主线、以归口管理为统领，规范费用报销全过程管控，助力公司规范管理水平和整体运转效率提升。
（一）以预算管理为主线，保证支出合理有序
充分发挥预算在财务管理中的引领作用，加强全流程管理，把好报销管理的入口关。
1.科学编制预算
科学、合理的预算是保证员工报销工作的基础和前提。为了提升预算管理的前瞻性、实效性和指导性，朝阳供电公司提早谋划、通盘考虑、统筹兼顾，以标准为依据、以厉行节约措施为参考，科学编制预算。
一是加强专业部门归口管理。依据费用性质，将可以归口管理的专项费用统一由部门归口管理，归口管理的专项费用预算额度列入该部门的年度预算总额。
二是加大成本费用管控力度。加强部门预算审核力度，重视精益化管理和勤俭节约导向，合理压降管理性费用。
三是加强预算时间进度管理。增加成本预算安排的时间管理维度，提高现金流量预算管理精度。
四是建立主动沟通反馈机制。在审核各部门预算中，坚持实事求是、充分沟通的原则，有效组织预算编、审双方互动，力求审核结果科学合理。
2.严格控制预算
为加强公司预算管理，强化内部控制，提高预算的预警监控能力，建立科学高效、规范有序的全面预算管理体系，朝阳供电公司结合自身发展的需要，提出“全成本”预算管理思路，将所有用于公司生产经营的各项成本开支，不论其资金来源、性质，都纳入统一的预算管理，全面反映公司整体的费用消耗水平，全面控制成本的支出水平。
一是构建预算管控体系。将预算项目以指标的形式下达给各预算责任部门，明确其预算管理的责任和义务。
二是确保预算支出管控到位。在支付过程中对所有支付业务做到严格审核、及时上传、准确核算，严格执行下达的部门预算，强化了预算执行的刚性。
三是建立预算执行考核机制。预算考核实行月度统计，季度、年度考核的方式，组织召开预算执行和资金计划工作协调会议，从资金支付情况、各部门资金调整计划、预算内容调整等三方面来分别通报了各部门预算执行情况，
四是开展预算执行分析。协同业务部门开展预算执行情况分析，提升预算执行的质量和效果。
3.实现费用预算与现金流预算无缝衔接
将月度费用预算与月度现金流预算有效结合，提高预算按照时间进度执行的效力。依据现金流量预算管理制度，通过月度现金流量预算管理，将预算按照时间进行分解，将预算执行通过现金流量预算管理落实到具体的项目和会计科目，实现预算管理和现金流管理的无缝衔接;各部门以分解到月度的预算金额为依据，汇总下月的资金需求。
通过将年度预算分解到月度预算，公司全年的预算执行压力从年末分解到月末，提高了相关部门在预算执行当中的主动性和执行的精准度，提升了企业的预算执行能力和应变能力。
（二）强化业务归口和事前审批，优化报销管理流程
为落实公司依法治企的各项要求，加强公司费用报销管理，明确各项开支范围和标准，规范费用审批流程，朝阳供电公司完成了费用报销管理规定和审批流程的制定，费用报销规定把每项费用按照归口部门与职责、包含内容、费用标准、报销单据要求、报销管理要求、报销审批流程、审批注意事项等多个维度规范了费用报销管理，重点强化了预算归口管理和业务事前审批。
1.强化归口管理
充分发挥费用归口管理部门的职能作用，从费用的预算初审、过程监督，到预算调整，由归口管理部门提出专业意见，朝阳供电公司财务资产部在此基础上统筹平衡。归口管理部门主要负责制定业务管理办法与实施标准，指导和监督经办部门开展业务活动，对业务的真实性、必要性、合法性进行审核，同时对管理的归口费用负有统计和分析的责任。
2.加强事前审批
重点是强化业务事前审批，任何业务部门和个人均不得超预算、超标准审批项目和支出。明确了业务招待费、会议费、差旅费、业务宣传费等10类支出的业务事前审批单据，并对业务事前审批流程和审批权限进行了细化规定。
（三）以细化管理为前提，提高费用报销效率和规范性
针对部分业务人员对费用报销制度了解不深的问题，朝阳供电公司突出了对财务管控措施的推广，加大宣传力度，为突出其实用性和实效性，编制分发《公司费用报销指导手册》（以下简称《手册》），提高了执行效率。
1.突出“四个涵盖”
一是涵盖国家相关法律法规。企业一切的经济活动必须在国家相关法律法规的框架内运行，各类费用的发生都必须以不违反法律法规的规定为前提。手册包括了公司法、合同法等经济法律法规和税收、会计核算等各类相关制度规定。
二是涵盖国家电网公司和公司规章制度。国家电网公司和公司根据国家各项法律法规，结合企业实际而制定的规章制度，是企业各项业务的具体指引。《手册》包括了内部控制、资金管理、项目管理的相关规定，以及差旅费、福利费、业务招待费等各类业务管理办法。
三是涵盖总结近年各项检查暴露的问题。将近年来各类审计、财务检查、依法治企专项检查中暴露的问题进行梳理汇总，将整改要求在《手册》中明确，使之作为制度性规定固化下来。
四是涵盖厉行节约系列要求。结合“八项规定”以及强化“三公”管理的规定，量化部分支出标准，严格控制相关支出。
2.突出业务流程
以业务流程为单元，采用表格形式将报销要求明晰列示。《手册》除了包括报销管理的规定文件外，将业务招待费、会议费、差旅费、办公费等28类费用的报销要求，以表格形式清晰展示，既便于业务人员对照执行，也统一了财务人员的审核标准，全面提升公司费用报销工作效率。
3.突出内控建设和业务要求
根据公司全面内控建设的相关要求，针对不同支出报销流程中的风险控制点，《手册》明确了成本费用支出审批单等8大类资金支出审批单据。单据将项目类资金支付信息进行了整合，基本解决了ERP系统中成本确认与资金支付割裂的问题，线下审批与系统流程的结合，保障了公司各类报销业务风险管控到位。
三、规范费用报销全过程管控取得的工作成效
新的预算管控措施和费用报销管理流程得到了较好的贯彻与执行，进一步提高了财务管理水平，取得了显著成效。
（一）预算管理的科学性和严谨性得到了进一步提升
一是依托财务管控系统运用标准成本编制年度成本预算，增强了预算编制的科学性、合理行和精准性。
二是将年度预算与月度现金流预算有效结合，提高预算按照时间进度执行的效力，确保资金流入流出实时可控能控，降低风险，提高了预算事前、事中控制力。
三是通过全面分析及时掌握预算执行情况，并通过趋势预测，及时调整预算安排，为高质量完成年度预算提供有力保障。
四是通过不断完善全面预算管理，促进财务基础管理工作不断改进，提高了公司预算管控水平。
（二）业务部门财务管理的主动性和规范性得到进一步提升
一是归口业务预算编制更加精细，业务部门全程参与预算的编制和审核，提高了各项预算的精准性和合理性。
二是业务部门进行支出的事前审批、事后审核，增强了报销审核的专业性，提高了审核的效率和精细度。
三是业务部门参与预算执行诊断分析和过程控制，切实提高预算管理的效率和质量。
（三） 费用报销的严肃性和效率得到了进一步提升
一是全面提高业务执行效率，减少业务人员反复学习查找相关文件依据的时间和理解偏差。
二是切实降低违规风险，将相关法律、法规、制度、规定有效整合、明确列示，将风险控制点以单据形式固化，大幅减少各类报销业务执行过程中违规违章情况发生。
三是统一财务审核标准，避免因财务人员理解差异造成的审核口径不统一问题，提高财务报销工作效率。
一、财务管理制度
第一条 为了加强公司内部管理，规范公司财务报销行为,倡导一切以业务为重的指导思想，合理控制费用支出，特制定本制度。
第二条 本制度根据相关的财经制度及公司的实际情况，将财务报销分为日常办公费用、工薪福利及相关费用、税费支出、工程相关支出及专项支出等,以下分别说明报销相关的借款流程及各项支出具体的财务报销制度和报销流程。
第三条 本制度适用公司全体员工。
第四条 借款管理规定
(一) 出差借款：出差人员凭审批后的《出差申请表》按批准额度办理借款，出差返回5个工作日内办理报销还款手续。
(二) 其他临时借款，如业务费、周转金等，借款人员应及时报帐，除周转金外其他借款原则上不允许跨月借支。
(三) 各项借款金额超过5000元应提前一天通知财务部备款。
(四) 借款销账规定：(1) 借款销帐时应以借款申请单为依据，据实报销，超出申请单范围使用的，须经主管领导批准，否则财务人员有权拒绝销帐;(2)借领支票者原则上应在5个工作日内办理销帐手续。
(五) 借款未还者原则上不得再次借款，逾期未还借支者转为个人借款从工资中扣回。
第一条 借款流程
(一) 借款人按规定填写《借款单》，注明借款事由、借款金额(大小写须完全一致，不得涂改)、支票或现金。
(二) 审批流程：主管部门经理审核签字财务经理复核总经理审批。
(三) 财务付款：借款凭审批后的借款单到财务部办理领款手续。
第二条 日常费用主要包括差旅费、电话费、交通费、办公费、低值易耗品及备品备件、业务招待费、培训费、资料费等。在一个预算期间内，各项费用的累计支出原则上不得超出预算。
第三条 费用报销的一般规定
(一) 报销人必须取得相应的合法票据(相关规定见发票管理制度),且发票背面有经办人签名。
(二) 填写报销单应注意:根据费用性质填写对应单据;严格按单据要求项目认真写，注明附件张数;金额大小写须完全一致(不得涂改);简述费用内容或事由。
(三) 按规定的审批程序报批。
(三) 报销5000元以上需提前一天通知财务部以便备款。
第四条 费用报销的一般流程:报销人整理报销单据并填写对应费用报销单 须办理申请或出入库手续的应附批准后的申请单或出入库单部门经理审核签字财务部门复核总经理审批到出纳处报销。
第五条 差旅费报销制度及流程。
(一) 费用标准:
职 务
交通工具
住宿标准
伙食标准
外埠市内交通费用
一般员工
火车硬卧
120元/天
30元/天
30元/天
部门负责人
火车硬卧
150元/天
40元/天
40元/天
总经理助理
飞机
200元/天
50元/天
50元/天
总经理及以上
飞机
实报实销
实报实销
实报实销
(二)费用标准的补充说明：
1. 住宿费报销时必须提供住宿发票，实际发生额未达到住宿标准金额，不予补偿;超出住宿标准部分由员工自行承担。
2. 实际出差天数的计算以所乘交通工具出发时间到返京时间为准，12：00以后出发(或12：00以前到达)以半天计，12：00以前出发(或12：00以后到达)以一天计。
3. 伙食标准、交通费用标准实行包干制，依据实际出差天数结算，原则上采用额度内据实报销形式，特殊情况无相关票据时可按标准领取补贴。
4. 宴请客户需由总经理批准后方可报销招待费，同时按比例(早餐20%、午餐或晚餐40%)扣减出差人当天的伙食补贴。
5. 出差时由对方接待单位提供餐饮、住宿及交通工具等将不予报销相关费用。
二、报销流程
1. 出差申请：拟出差人员首先填写《出差申请表》，详细注明出差地点、目的、行程安排、交通工具及预计差旅费用项目等，出差申请单由总经理批准。
2. 借支差旅费：出差人员将审批过的《出差申请表》交财务部,按借款管理规定办理借款手续，出纳按规定支付所借款项。
3. 购票: 出差人员持审批过的出差申请复印件，到行政部订票(原则上机票一律用支票支付，特殊情况不能用支票的，需事先书面说明情况，经审批人签字后报财务备案)。
4. 返回报销：出差人员应在回公司后五个工作日内办理报销事宜，根据差旅费用标准填写《差旅费报销单》，部门经理审核签字，财务部审核签字，总经理审批;原则上前款未清者不予办理新的借支。
第六条 电话费报销制度及流程
(一) 费用标准
1.
移动通讯费：为了兼顾效率与公平的原则，员工的手机费用的报销采用与岗位相关制，即依据不同岗位，根据员工工作性质和职位不同设定不同的报销标准，具体标准见行政部相关管理制度规定。
2.固定电话费：公司为员工提供工作必须的固定电话，并由公司统一支付话费。不鼓励员工在上班期间打私人电话。
(二)报销流程
1、 公司人力资源部每月初(10日前)将本月员工手机费执行标准(含特批执行标准)交财务部。
2、 财务部通知员工于每月中旬(20日前)按话费标准将发票交财务部集中办理报销手续。
3、 财务部指定专人按日常费用的审批程序集中办理员工手机费报批手续。
4、 员工到财务部出纳处签字领款(每月25日前)。
5、 固定电话费由行政部指定专人按日常费用审批程序及报销流程办理报销手续，若遇电话费异常变动情况应到电信局查明原因，特殊情况报总经理批示处理办法。
第十一条 交通费报销制度及流程
(一) 费用标准：(1)员工因公需要用车可根据公司相关规定申请公司派车，在没有车的情况下经行政部车辆管理人员同意后可以乘坐出租车;(2)市内因公公交车费应保存相应车票报销。
(二) 报销流程
1. 员工整理交通车票(含因公公交车票)，在车票背面签经办人名字，并由行政部派车人员签字确认，按规定填好《交通费报销单》。
2. 审批:按日常费用审批程序审批。
3. 员工持审批后的报销单到财务处办理报销手续。
第十二条 办公费、低值易耗品等报销制度及流程
(一)管理规定:为了合理控制费用支出,此类费用由公司行政部统一管理，集中购置,并指定专人负责。
(二)报销流程
1.购置申请: 公司行政部每季度根据需求及库存情况按预算管理办法编制购置预算，实际购置时填写购置申请单按资产管理办法规定报批。
2.报销程序：报销人先填写费用报销单(附出入库单)，按日常费用审批程序报批。审批后的报销单及原始单据(包括结账小票)交财务部，按日常费用报销流程付款或冲抵借支。
3.费用归集：财务部按月根据行政部提供的各部门领用金额统计表，归集核算各部门相关费用。库存用品作为公共费用，待实际领用时分摊。
第十三条 招待费、培训费、资料费及其他报销制度及流程
(一)费用标准
1. 招待费：为了规范招待费的支出，大额招待费应事前征得总经理的同意。
2. 培训费:为了便于公司根据需要统筹安排，此费用由公司人力资源部门统一管理，各部门培训需求应及时报送人力资源。人力资源根据实际需要编制培训计划报总经理审批。
3. 资料费：在保证满足需要的前提下，尽量节约成本，注意资源共享。各部门在购买资料前必须先填写《资料申请表》，在报销前必须到行政部资料管理人员处进行登记(资料管理人员在资料发票背面签字)。
4.其他费用：根据实际需要据实支付。
( 二)报销流程：
1. 招待费由经办人按日常费用报销一般规定及一般流程办理报销手续。
2.培训费由人力资源部人员根据审批程序及报销程序办理报销手续。
3.资料费在报销前需办理资料登记手续，按审批程序审批后的报销单及申请表到财务处办理报销手续。
4.其他费用报销参照日常费用报销制度及流程办理。
第四部分 工薪福利及相关费用支出制度及流程
第十四条 工薪福利等支出包括工资、临时工资、社会保险及各项福利等，此类费用按照资金支出制度相关规定执行。
第十五条 工薪福利支付流程
(一) 工资支付流程：(1)每月20日由人力资源部将本月经公司总经理审批后的工资支付标准(含人员变动、额度变动、扣款、社会保险及住房公积金等信息)转交财务部;(2)总经理提供职工月度奖金分配表;(3)财务部根据奖金表及支付标准编制标准格式的工资表;(4)按工薪审批程序审批;(5)每月25日由财务部通过银行形式支付工资;(6)每月末之前员工到财务部领工资条并与工资卡内资金进行核实。
(二)临时工资支付流程同工资支付流程。
(三)社会保险及住房公积金支付流程：(1)由人力资源部将由公司总经理审批后的支付标准交财务部进行相关的财务处理;(2)住房公积金由人力资源部按工薪审批程序申请转帐支票支付;社会保险金由财务部协助人力资源办理银行托收手续，财务部收到银行托收单据应交人力资源部专人签字确认，若有差异应查明原因并按实际情况进行调整。
(四)其他福利费支出由公司人力资源部按审批后的支付标准填写报销单经部门经理签字确认财务经理进行财务复核报总经理审批，审批后的报销单及支付标准交财务部办理报销手续。
第五部分 专项支出财务报销制度及流程
第十六条 专项支出主要包括软件及固定资产购置、咨询顾问费用、广告宣传活动费及其他专项费用等。
第十七条 软件及固定资产购置报销财务制度及流程。
(一) 填写购置申请：按公司《资产管理制度》相关规定填写《资产购置申请单》并报批。
(二) 报销标准：相关的合同协议及批准生效的购置申请。
(三) 结账报销：(1)资产验收(软件应安装调试)无误后，经办人凭发票等资料办理出入库手续，按规定填写报销单(经办人在发票背面签字并附出入库单);(2)按资金支出规定审批程序审批;(3)财务部根据审批后的报销单以支票形式付款;(4)若需提前借款，应按借款规定办理借支手续，并在5个工作日内办理报销手续。
第十八条 其他专项支出报销制度及流程
(一) 费用范围：其他专项支出包括其他所有专门立项的费用(含咨询顾问、广告及宣传活动费、公司员工活动费用、
办公室装修及其他专项费用)支出。
(二) 费用标准：此类费用一般金额较大，由主管部门经理根据实际需要向总经理提交请示报告(含项目可行性分析、费用预算及相关收益预测表等)，经总经理签署审核意见后报董事长及其授权人审批。
(三) 财务报销流程
1.审批后的报告文件到财务部备案，以便财务备款。
2.签订合同：由直接负责部门与合作方签订正式合作合同，(合同签订前由公司法律顾问的审核，合同应注明付款方式等)。
3.付款流程：(1)由经办人整理发票等资料并填写费用报销单(填写规范参照日常费用报销一般规定);(2)按审批程序审批：主管部门经理审核签字 财务复核 总经理审批;(3)财务部根据审批后的报销单金额付款;(4)若需提前借款，应按借款规定办理借支手续，并在5个工作日内办理报销手续。
第六部分 报销时间的具体规定
第十九条 为了协调公司对内、对外的业务工作安排，方便员工费用报销，财务部将报销时间具体安排如下：
1.财务报销：公司财务部每周四为财务报销日。若当月的最后一个报销日在该月的28日以后，为了便于财务部集中时间月末结账，该报销日停止财务报销。
2.借支及其他业务的不受以上的时间限制，可随时办理。
第七部分 附则
关键词：费用管理 费用管理信息化 费用预算 费用开支
本文以主营生活用纸、卫生用品的大型商贸公司为例，该公司在各行政省区设置了商贸分公司、经营部或办事处（以下简称部办），其销售类型主要有：普通业务销售、工厂直运销售、赠品销售、折价销售等，客户按渠道性质划分为：传统渠道、现代通路、零售渠道和特殊渠道等。不同的销售类型、销售渠道对应不同的业务流程，加上业务单据量巨大、费用项目繁多，尤其是商场费用、销售服务费、物流费用、促销费用占比较大，并且各销售公司人员素质参差不齐，营私舞弊、虚假报销的行为屡禁不止，强化费用开支的信息化管理势在必行。
一、费用管理的现状
（一）传统方式下费用计划编制难以做到准确。传统管理方式下，费用计划编制主要依据单位财务人员对历史数据的归纳与预测，缺乏销售市场的现场管理人员的主动参与，费用计划偏离市场环境的变化，导致每一年度的费用计划编制难以准确地核算到销售单品、品牌、销售渠道和管理主体，费用计划编制相对粗放。
（二）费用核算不够及时，且无信息集成。日常的费用开支，偏向于以核算为主导，费用开支与事后核销都是手工操作，缺乏系统的信息化技术管控。而且很多费用开支的受益期限跨度比较长，有的费用开支受益期限达到半年、一年甚至超过一年，分销商较多，财务核算工作量太大，少计、多计、错计的现象难以及时发现。以公司的促销费用开支为例，促销活动跨期的情况下，费用的支付期与受益期所属期间往往不一致，费用开支如果未做到按权责发生制入账，则会导致利润核算失真。各个部办所辖客户数众多，费用开支单据量大，费用入账不及时，后续费用核销管理混乱;并且在无信息化技术支撑，未实现数据集成的情况下，各部办财务负责人无法及时查询各项费用的发生情况及核销情况，不利于进行费用数据的统计分析。
（三）费用超支情况无法及时预警。传统方式仅借助于手工核算或OFFICE办公软件核算，费用数据庞大，无法对费用的超支情况进行预警控制，从而未能有效地进行费用控制，实现利润目标。
（四）费用超计划管理过于依赖人为因素。费用计划编制粗放，未能按月进行费用的管控，对于超计划的费用的追加、调整，未经过严格的审批，而是由各部办的财务经理审批，无法进行有效的费用预算的控制。
因此，如何“把开支用在刀刃上”，必须通过信息化技术系统的支撑，提供预算编制、审批、事后的报表分析等，加强费用的事前预算、审批、事后的跟踪反馈。
二、费用管理信息化基本流程
费用的整体管控是从费用预算开始的，从年度费用预算出发，根据每年总公司与业务部门达成的毛利预算和利润预算的指标数据，倒轧出本部办的费用预算总额;再据此将年度预算额分解制定为月度费用预算额;公司各项业务费用开支前，各项费用的发生均要经过审核审批才能入账，其开支过程中的各项原始单据、审批报告等作为报销审核的入账依据。最后责任会计对费用的预提和报销进行分析、跟踪反馈，从而形成完整的费用管理信息化流程，如图1所示。
（一）费用预算与费用计划管理。各经营部必须成立由财务人员参与的预算与计划编制小组，由各分公司、经营部行政负责人作为第一负责人，明确小组成员的内部工作分工，做好预算工作的安排与落实。并指定专人负责上下部门的沟通、指导、跟进预算编制执行工作。
1.年度费用预算。费用预算从年度预算编制开始（一般每年的10月起编制下一年度的预算），由经营部财务负责人根据总公司已确认的经营预算数据，在信息化费用管理系统中填制各部办《年度费用预算单》（表1）。一个部办只能编制一张，年度费用预算单签批后，据此才允许编制各个月份的月度费用预算单。
2.年度费用预算追加。各级预算编制责任部门的费用项目预算编制应尽量符合经营实际需要，年度费用预算总额一经确定，原则上不允许增加，客观情况下确实需要增加年度费用总额开支的，必须由部办负责人提出申请，列明各费用项目需增加额外支出的原因，逐级上报各级领导审批。
3.年度费用预算调整。由于年度费用预算与实际执行会存在一定的预估偏差，可能会导致有的费用科目会超出年度预算所允许的最大值，而有的费用科目又会产生费用节余，为此从客观实际出发，在合理评估的基础上确实有必要对不同费用科目间预算数进行适当调整的，在年度费用预算总额不变的情况下，年度费用科目预算调整必须报公司领导审批。
4.月度费用预算。月度费用预算一般依据年度费用预算编制，由各部办主办会计编制，经部办负责人审核，分公司财务经理审核，上报分公司总经理审批。由于考虑到市场行情的变化，或者当月实际报销金额超过预算金额时，可以进行月度费用预算的追加或调整。调整的预算金额冲减或追加到次月的费用预算金额中。月度追加预算一般要求分公司总经理审批。
月度费用预算编制与年度费用预算编制要求一致，即销售费用、管理费用按二级科目预算，分部门、分品牌进行辅助核算。但是对于销售费用中的职工薪酬费用、通讯费、差旅费中个人性质的费用，以及营业税金及附加、财务费用可以允许超预算申请与开支，不做限制申请与限制要求。其他类费用预算后则不允许超预算申请或报支，只能采取追加预算的形式。
（二）费用开支申请与报销管理。各商贸公司的费用开支应本着厉行节约、科学支出的原则，依据费用预算的管理要求，在符合本公司财务收支审核审批制度的前提下，提出费用开支申请及履行费用报销手续。
1.费用开支申请要求。对于各项费用开支，都应当事前做出开支申请，原则上费用申请报告的内容应明确费用受益期间及费用报销截止时间，并经审批同意。批复报告须同时抄送一份给所在单位财务部门备档。按总公司审核审批制度要求，凡是由总公司财务负责人签署复核意见的费用申请报告，还必须对部办费用计划与执行情况进行动态的跟踪，考虑所报销的费用项目是否超出本月费用预算金额，再签署建议或意见。若超出费用预算的申请支出，在合理估计的情况下，应追加月度费用预算或追加年度费用预算，但必须由相应领导审批。
2.费用开支申请管理。
（1）经办人员申请属本部办发生的费用，根据费用有效批复报告，由助理会计登录信息化系统的“费用管理”模块，根据费用申请报告填写《费用申请单》，审核通过入账为当期费用和预提费用，即借记“销售费用――××费用”科目，贷记“其他应付款――预提费用――××费用”科目。
（2）由往来会计将系统生成的费用申请单的单号写在申请报告的右上角备查，并登记费用台账（EXCEL表格），做好费用申请、预提、报销、兑现情况全程跟踪。
（3）费用申请单报销结束，执行完毕或不予以执行、不再报销处理的必须予以关单处理，冲减原预提费用，以释放剩余未报销费用的费用已执行数。
（4）费用申请单申请数与当前期间已执行数之和超过月度费用计划金额的，则单据审核不予通过。
3.费用报销管理。
（1）财务负责人在履行费用报销审核时，除对原始票据规范性、内容真实性、手续的完整性等进行审核外，必须考虑所报销的费用项目是否超出月度费用计划金额，以免造成在系统中无法完成付款报销流程。
（2）费用报销单的报支金额大于费用申请单申请金额或者是单据报销日期超过了费用申请单报销结束日期的，则费用报销单审核不予通过，需按管理办法走审批流程。
（3）费用报销时，要凭活动总结核销。以经销商的赠品促销费用为例，往来会计需关注促销时间段内，经销商是否从公司进货，并在促销时间段内，经销商是否将促销品发给了终端客户，故审核时需附申请报告、经销商从公司进货的验收回单、经销商给客营终端客户送货的验收回单、电脑收银小票、赠品流向表（客户签字）、活动照片、促销总结等。
（4）出纳人员履行报销付款支付时，必须及时将费用报销单录入系统，生成记账凭证，借记“其他应付款――预提费用――××费用”科目，贷记“库存现金/银行存款”科目。
（5）费用报销结束后，必须对费用申请单进行关单处理。对于已批复的费用申请报告，因市场环境等原因导致不再予以执行的，业务经办人或部办负责人应知会所在单位财务人员进行关单，释放未报销的费用执行数，否则将导致费用执行数虚增，影响后续的费用开支管理。并进行账务处理，借记“销售费用――××费用”科目（红字），贷记“其他应付款――预提费用――××费用”科目（红字）。
（6）报销结束日期调整。因客观条件的改变或人为因素的影响，导致费用报销滞后超过截止报销时间的，必须由客户经理或部办负责人提出申请，经财务负责人复核，部办负责人审核，上报分公司总经理审批。经审批同意后，由部办财务负责人在信息化费用管理系统中填制与审核《报销结束期调整单》，上报分公司财务经理审批。
（三）费用管理报表的编制与分析。在执行费用管理信息化流程后，财务人员除了编制基本财务报表外，还要按销售主体、分品牌、分渠道进行费用明细数据的计算与分析，对费用异常的项目，结合历史数据、区域市场、特殊客户投入等情况进行分析，满足费用管控的需要，同时为利润分析提供依据。常用的报表是预提费用表（表2）、月度费用明细表（按管理主体汇总，表3）、月度费用明细表（按品牌汇总，表4）、费用报销到期预警表（表5）等。
1.预提费用明细表。该表用来分析本期各部办已预提未报销的费用金额，并提请业务员进行跟踪，看是否属于不再执行或将要执行的。对于不再执行的，应进行关单处理，释放费用，以更为真实地反映当期的利润情况;对于将要执行的，要提醒其报销截止日，严格报销审批流程。
2.费用明细表。该表用来统计当月各部办、各品类、各项费用的发生情况，用以分析各费用发生额与预算数的差异、各月同一费用项目数据的差异、与上年同期相比费用的增减情况，从而为下月预算计划的调整提供信息。
3.费用报销到期预警表。该表主要是查询截至指定时间点，报销期已到、而尚未报销的费用数据。一般按销售主体进行查询。正常情况下，每个科目的未报销金额都应与预提费用明细表的科目余额一致;若存在不一致的情况，必须查找原因，解决后，方能结账。
三、费用管理信息化的应用效果
（一）费用管理更严格。费用预算的执行由原先的人工管理提升为系统强制管理，由事后控制提升至事前管理。通过费用管理系统的数据维护，各项费用发生的编制流程、审核过程和账务处理进一步规范化。各项费用支出均需经过审批，整个流程通过信息化系统实现，固化了工作流程。费用由总公司统一控制，分公司、各部办的不透明因素在减少，费用超支在减少;各种费用发生与报销数据唾手可得，利于财务分析。
（二）费用信息获取更及时。通过信息化平台，各责任人可随时查看费用的发生情况，联查相关的发货单、销售订单、赠品补货单;总公司负责人可随时查看各部办的费用预算执行情况，提升费用开支管理的执行力度;结合OA系统的应用，各负责人可随时进行费用开支的审核，不受时间、空间的限制，大大提高了工作效率。
（三）财务核算转变为财务管理。费用管理信息化系统的应用，使得财务人员将更多的精力花费在事前的预算计划编制、事中的费用发生审核，强化费用开支的真实性和合理性，规范了业务经办人员的操作流程。例如，各销售公司在提出促销费用申请后，在执行过程中，要对促销形式、促销幅度、促销频次进行控制，在促销活动完毕7天内，必须对促销活动进行总结，撰写总结报告，将实际的促销效果与原申请报告进行对比分析（包括销售完成偏差、费用率偏差等方面的分析）。
（四）费用报表分析更细化。通过费用的投入产出比分析，可以充分发挥费用推动销售的杠杆作用。例如，某部办某月的销售毛利率为23%，销售费用占销售收入的-6%，销售利润率为29%。通过费用报表分析，得知该部办当月促销费、销售推广服务支持费、商场费用冲销数额巨大，一是当月费用报销单多、报销金额比原申请金额少;二是报销期截止的费用申请单多，释放了大额的、未报销的费用执行数。
借助财务报表和费用报表，可以分析各管理主体、各品牌的各项费用发生情况，统计出哪个管理主体、哪一品牌、哪项单品、哪项费用占比较大，从而分析每个月销售毛利率升降、销售利润率升降的原因等，为每个月撰写财务分析报告提供数据支持。
四、结语
信息化和企业管理是一个相互促进、同步发展的过程。费用管理是企业管理的重要组成部分，直接关系到企业的生存与发展。费用管理的信息化建设，实现了流程的规范化和标准化，为编制费用报表提供了强大的数据库支撑，达到了事前控制、事中监督和事后考核分析的管理目标。今后还应加强费用预算的调整及预算总额的追加控制，使预算更为科学，缩小实际与预算执行情况的偏差;审批后，要注重销售区域费用支出的评估与跟踪，确保经营过程的效益。
参考文献：
摘要：面对企业日趋激烈的竞争状况，从商业模式到管理模式，大数据所带来的机遇和挑战是并存的，结合现有企业不断压缩的盈利能力，提出财务云共享模式设计模型，通过“核算、报账、资金、决策”在全集团内的协同应用，实现成本化、标准化管控。通过以费用报销流程为例，基于云的财务共享服务模式设计，为企业成本控制提供方向及方法，提升企业的盈利空间和核心竞争力。
关键词：财务云；财务共享；费用报销
目前，企业发展过程中，面临企业成本不断增加，并且企业发展规模壮大，员工越来越多，经营越来越复杂，管控难度增加，财务风险也随之增加。
随着云计算的发展，云计算（cloud computing）是一种基于互联网的计算方式，可以将共享的软硬件资源和信息按需提供给计算机和其他设备。人员的云共享是一种特殊形态的云计算。财务共享服务中心自身可以理解为服务端，为大量的客户端提供云端服务。当这种服务从企业步入社会化，掌握了优质信息系统和线上线下网络资源的企业将从云服务中获益。
针对上述情况，从会计的角度来说，作为大数据时代最重要的基础数据之一，会计数据从种类、规模，到记录计量的方法、收集分析的技术等多个维度，都在发生着颠覆性的变革。本文以费用报销流程为切入点，对费用报销的方法和控制措施进行分析，提出基于云的财务共享服务模式，实现财务共享中心将从原来的费用中心、报账中心、结算中心向数据中心转变。为企业获取更多商业信息，创造商业价值提供参考方法。
一、当前费用报销流程存在问题
（一）员工报销时间漫长
手工报销模式下员工为处理报销需多次找领导进行签字，并直接到财务进行报帐，大量占用有效工作时间
（二）财务工作量巨大
员工将大量单据送至财务部，财务部门既要审核原始单据，又要审核业务审批流程，最后才能编制记帐凭证，输入会计信息系统。
（三）单据签批占用领导大量时间
事业部均包含异地分支机构，当地领导的工作安排常常被审批签字而打乱，异地更要利用传真跟踪审批。
（四）财务信息滞后
月底汇总会计报表方式无法实现对各地分支机构经济业务的实时监控和集中管理，资金流量和流向信息的迟滞传递很难适应现代集团公司快节奏的业务特点。
（五）资金管理分散
各地分支机构均开立银行帐号，沉淀了大量流动资金，给企业资金管理带来诸多不便。
（六）业务信息单一
在传统的费用报销流程中，报销业务内容分散在各个原始凭证中，报销内容不易抓取。想要确认内容更不容易。
二、基于云服务的共享服务模式-费用报销流程实施策略
目前传统的财务思维已经不再适应当下企业发展的要求，财务共享服务的出现以及随之而来的财务转型，使得财务工作逐渐和企业当前的管理需求相匹配，并且逐渐发挥出潜在的价值。以费用报销流程的云共享服务模式设计，将预算管理、审批流程、管理制度嵌入信息系统，通过信息系统实现业务活动自动触发预算管理和财务核算，以实现业务流和财务价值同步。强化过程跟踪管理。实现成本化、标准化管控。
（一）目标
1、实现财务资源的共享、减少人员及软硬件系统的重复设置，降低总体运营成本
2、强化财务管控力度，强化管理会计建设，通过共享服务实现数据集中，为管理层提供准确、及时和完整的会计信息，深度参与业务运营，提高运营能力
3、提升企业整合能力，支持企业的业务整合与快速扩张
4、通过业务标准化、人员专业化，提高财务工作效率，提升财务服务质量
（二）策略
1、不仅以近期焦点问题为导向，充分兼顾财务管理远期发展的需求
2、先考虑系统的集中应用，实现财务管控，再通过系统推进解决集中后的效率问题
3、将处理过程简单化、标准化
4、利用规模效益的能力
5、有服务水平承诺
三、基于云的财务共享服务模式-费用报销流程模型方法
在建立分类清晰、条线合理、授权有度的费用管控模式基础上，建立企业资源计划系统、影像管理系统、网络报销系统和银企互联系统四个系统的控制模型，形成基于云的财务共享服务模式。大量简化业务流程，增加工作效率。
（一）企业资源管理系统控制
该系统即财务人员进行记账凭证编制，自动生成财务信息、月未自动记账、过账、生成报表的系统平台，替代原始的手工做账。规范基础数据维护、问题清单归集方法、财务分级授权体系合理设计，详细制定相关制度。统一全集团的核算科目和费用类型。导入费用预算，实现事前动支的管理，达到费用的事前、事中的过程管控，推动了财务报账流程的电子化。同时通过标准化的费用类型预先设置，可为后续管理纬度的费用分析提供分析依据。
（二）网络报销系统系统控制
该系统支持员工在线提单，将纸质信息通过系统传递给领导及财务人员审核，支持在线审批，提高信息专递的时效性和安全性规范性。费用控制系统在单据派工、接口自动凭证方面应用增强，结合现场电子绩效看板、运营绩效报表、质量管理功能，实现从财务共享服务作业平台向运营管理平台的转变。如下监控：
1、标准化各费用类型的分级审批权流程嵌入系统中，系统自报销信息选择择审批流，减少人工判断信息和难度；
2、在费用会计后设复核岗负责对费用会计的审核结果进行复核，确保审核结果的正确性。
（三）影像管理系统控制
该系统将字面单据经过扫描，生成电子图像替代纸面单据作为业务流转的要素，以信息系统承载业务处理流程，以电子化流程替代传统财务纸面化流程为目的而开发的系统。若国家以后普及电子发票，实现对电子发票的影像化，可以依托现有财务共享服务技术平台，直接纳入费用报销的审批和审核。后续的归档也可以纳入电子档案库，供检查使用。影像管理将从简单的图像扫描、挂接、展示，升级为电子会计档案管理系统。
1、分区域设初审岗负责当地单据的接收，初审和影像扫描工作，保障共享中心的来料质量；
2、网上单据上传后，系统分配个单据号，同时对应一个条形码。条形码打印出来做为实物票据传递的索引号。并固定位置。同时明确实物流转的责任人，报销人员可以及时查询票据的流转状态。
3、财务共享服务中心不再依靠实物传递作业。通过对原始凭证的扫描，业务领导的审批和财务处理均能基于影像来进行。由于业务领导取消实物单据，审批效率大幅提升；取消邮寄环节，单据的实物管理风险得以控制，邮寄成本得以节约；取消财务共享服务中心内部实物流程，员工作业效率得以提升，丢单、夹单等实物管理风险大幅降低；
（四）银行互联控制
该系统通过建立财务系统与银行系统之间的平滑对接，实现在封闭通道中进行支付数据的交互，加强支付的安的安全性，减少人工干预。基于接口的自动支付管理运用，设计统一的主数据管理，付款信息从费控系统直接导入资金支付系统和ERP 系统，出纳付款时不得修改付款信息，确保付款信息和金额与审核结果一致。银企联实现了企业和银行双方不落地的数据交互，和高效的支付数据提交、受理、反馈的整个过程。另外由于截断了人为干预的渠道，资金支付风险得到有效的控制。从费用控制到财务共享服务平台传统的费用控制系统实现了从实物审批报账到电子审批报账的转变。
四、基于云的财务共享服务模式――费用报销流程控制措施
通过审批人设置、审批人权限设置、审批流程设置，制度制定和执行实行报销全过程控制。如当财务人员收到网上的电子报销单和原始单据时，系统自动根据数据库中的预算标准，对部门费用是否超预算进行实时控制，系统自动从数据库中获取人员报销标准（差旅费报销标准），对人员出差合理性进行实时控制。具体措施如下
（一）制度控制
针对费用报销制定相关业务配套的制度，覆盖报销的操作规范、职责划分、流程、报销范围等内容，并将其制度化、规范化、标准化。
（二）流程控制
（三）人员控制
条形码使用：所有报销不以纸质票据为准，而是以网上电子信息为依据按既定审批权限进行审批。有效解决移动办公和区域所带来无法及时审批的问题。事后对实物票据和电子影像做一个抽检。
（四）运营控制
1、不鼓励员工进行现金报销，并将现金报销总额比例控制在4%以内，如现金报销上线为单笔5000元。
2、服务水平协议：业务部门、地区财务和共享中心三者的权责明确划分，处理时效、业务量、客户注意度、业务质量考核。同时推出财务热线，及时处理客户反馈问题。
3、定期出具分析报告：报销团队每月形成两类分析报告，一类为向上报告给共享服务中心主管，关注现金报销比例、未及时报销比例、小额采购比例。一类为向各业务单元发送的定制报告，关注报销总额、报销类别等。
基于云的财务共享服务模式设计，不仅有传统的财务处理集中化的概念，还能引导业务流程向效率更高的方向漂移的能力。有效地降低管理过程中可能出现的风险，降低管理成本。通过控制的层次、控制的手段和控制系统的设计方法，保持执行组织的动态稳定、有序，又实现领导控制的目的。为企业成本控制提供方向及方法，提升企业的盈利空间和核心竞争力。（作者单位：上海来伊份股份有限公司）
参考文献：
内容摘要:传统的财务业务流程已经不适应企业经营发展的需要,与现代企业信息化管理的要求相脱节,给企业的财务安全造成了隐患,威胁企业的经营管理。企业在信息技术不断发展的今天,迫切需要对财务流程进行再造,获得信息技术支持。本文建立了基于流程再造成本、流程运行效率、流程再造质量三方面指标的流程再造综合评价指标体系,利用模糊数学和层次分析法,对再造后的财务流程进行了模糊评价。
关键词:财务控制 财务流程 模糊综合评价
美国的哈默(Michael Hammer)教授等管理学家在对世界范围许多成功的企业进行调查研究后,在20世纪90年代首次提出了“企业流程再造”(Business Process Reengineering,BPR)的思想。业务流程再造理论与企业信息化技术的结合大大提高了企业管理水平,提高了工作效率和工作质量。保证会计信息的真实准确是企业经营的目标之一,建立同企业信息化程度相适应的财务流程,需要企业进行财务流程的再造,再造后的财务流程应当植入信息技术,并体现先进的内部控制思想。
企业财务控制与财务流程再造
企业财务控制系统分为动态的财务控制流程和静态的财务控制制度两个子系统,我国传统的会计观点对于财务控制的理解往往体现在静态的财务控制制度方面,对于财务控制流程的关注明显不足。要建立完备的财务控制系统,必然要强化财务动态控制,实现价值流动控制和信息流动控制,通过财务流程的多方位控制来实现财务控制目标。将财务流程认为会计核算流程,从系统论的观点来看,显然带有局限性,财务流程的再造与更新,不再是就财务论财务的流程再造(张瑞君,2008)。财务流程应当涵盖信息和价值输入企业到输出企业的全过程,而不仅仅是会计核算部门。因此,企业有必要结合先进的信息技术进行涉及企业各组织机构的财务流程再造。
财务流程再造的模糊综合评价
企业财务流程再造的效果如何,不能仅仅考虑会计核算部门的反馈情况,要从全局的观点来考量,形成一个综合的观点。这一综合的观点可以分为三部分:流程再造成本、流程运行效率、流程再造质量。财务流程的再造涉及到成本效益问题,存在显性成本和隐性成本,企业管理者需要考虑财务流程再造的成本与效益的关系;财务流程再造后是否适合企业经营管理需求,是否在企业内部良好运转,是否存在内耗,即为流程效率问题;财务流程再造的目的是控制企业经营行为,维护企业资产安全,防止资源滥用,保证信息质量,此为财务流程再造的质量问题。对于这些流程再造效果的评价,还可以设置具体的指标进行具体研究。
模糊综合评价作为模糊数学的一种具体应用方法,最早是由我国学者汪培庄提出的,该法应用模糊关系合成的原理(杜栋、庞庆华,2005),将一些边界不清、不易定量的因素定量化,从多个因素对被评价事物进行综合评价,将评价者的思维过程数学化。本文以企业费用报销流程再造为例,介绍应用模糊综合评价方法评价企业流程再造。
(一)运用层次分析法(AHP)构建层次结构图
费用报销流程的再造,需要根据企业信息化程度,分析原有流程的缺陷,改变原有流程的审批环节和审批程序,同各费用支出部门进行沟通协调,测算原有流程和改造后流出的经过时间,检验流程对费用控制和预算执行的控制能力。本文构建了费用报销流程再造的9个评价指标X=(x1,x2,x3,x4,x5,x6,x7,x8,x9)=(岗位学习,人员调整,部门协调,审批环节,业务时间,贯彻执行,预算执行,费用控制,合理合法)。费用报销流程再造的层次结构图见图1。
(二)根据专家判断确定各层次评价因素权重
构造判断矩阵,确定权重,我们设计了专业的调查表,对XAYC公司费用报销流程再造的上述评价指标进行了调查,调查对象为公司及分支机构财务主管、各费用支出部门领导等。在调查表中,对同一层次上的因素,按其重要程度设定标度为1、3、5、7、9,2、4、6、8为相邻判断的中间值,反比较为标度的倒数(周碧华,吴秋明,2006)。
根据调查表,本文得出层次结构图中方案层对准则层的判断矩阵,限于篇幅,本文仅以与流程运行效率方面的指标为例说明,见表1。
将判断矩阵按列进行归一化,得判断矩阵:
将行归一化处理后,得到权重向量W=(0.67,0.22,0.11)。
一致性检验。由AW=λmax*W可知,,经公式运算得λmax=3.04516,,查表得随机一致性指标RI=0.58,流程运行效率层次的随机一致性比率CR=CI/RI=0.0389
(三)确定评语集和分数集
设模糊评价集合V=(v1,v2,…,vn)是一个评语集合,Vj(J=1,2…,n)表示从高到低的各级评语。本文将财务流程再造后的效果评价集定为V=(优,良,中,差)。以100分为满分,设分数集F=(f1,f2,f3,f4)=(90分,80分,60分,30分),设f>85分为“优”,75
(四)得出评价结果
准则层各因素关于流程再造评语集的模糊运算结果如表3所示,由表3中准则层权重和模糊关系运算结果,可以得到目标层模糊预算结果B=(0.6626,0.2360,0.0773,0.0240),目标层综合评价结果Z=B*F=(0.6626,0.2360,0.0773,
0.0240)×(90,80,60,30)=83.878分,所以,XAYC公司费用报销流程再造的综合评价结果为良。
结论
将公司传统的财务流程进行再造,植入信息技术,可以大大提高公司财务流程的有效性和安全性,强化公司的财务控制。经过实证检验,笔者认为XAYC公司的费用报销流程再造是成功的,得到了财务部门和其他相关费用报销部门的认可,同时也验证了模糊数学在财务流程再造综合评价中具有良好的应用效果。公司的费用报销流程经过再造,流程运行效率和质量都有了很大提高,而且这种流程再造的成本并不高。
参考文献:
1.Hammer,Michael.Reengineering Work:Don't Automate,Obliterate.Harvard Business Review,July-August 1990
2.张瑞君.财务管理信息化[M].中信出版社,2008.1
财务集中管理的重要内容是财务管理制度的统一化，规范约束集团公司、各子公司的日常管理，会计核算制度是财务管理制度的核心内容。集团公司应以会计核算制度的统一化、规范化为起点，依据《会计法》、《公司法》、《企业会计准则》等相关法律法规的要求，结合集团公司财务管理与会计核算的实际要求，制定集团公司会计核算制度，具体包括《集团公司会计制度》、《集团公司财务系统管理规定》、《货币资金管理办法》、《公司财务企划工作管理基本方案》等，在集团公司内部形成统一的会计报告、预算编制制度，子公司上报的数据可以直接使用，减少集团公司内部信息传递和使用的成本。集团公司会计核算制度应以规范集团公司会计核算，通过会计确认、计量和报告为企业决策提供可靠、有用的会计信息，其中，财务报告是集团公司控制、评价子公司经营业绩的重要依据，应实行财务报告工作质量考核制度。要明确集团公司资产、负债、所有者权益、收入、成本费用、利润等会计要素的定义，明确各项会计要素的确认条件，规定不同会计事项的计量方法，这是整个会计核算工作的框架。要根据具体业务形成具体的核算办法，使得会计核算能够覆盖到整个集团公司、明确到所有业务事项，不仅要包括日常经营业务的会计核算，还应规定固定资产处置、会计调整、企业合并等业务的会计处理，有效指导集团公司、各子公司的会计核算工作。要明确公司财务部门的组织构架，规范公司财务部门的名称，确定各个部门的职能权限和任务分工，例如，按照公司财务部门的主要职责分为预算管理科、会计核算科、财务报告科等，各子公司的科室设置应当统一、规范，子公司、新设置的组织机构和职能责任应由集团公司批准，组织结构与职能权限、责任分工的统一规范有利于业务信息、会计信息在公司的准确、快速的传递，为集团公司对下属公司进行有效管控提供制度层面的保障。
二、财务集中管理模式下会计集中核算管理
（一）会计核算管理机构设置 财务集中管理模式下集团公司财务管理职能集中于集团公司，集团公司通过设置集团财务中心来负责整个集团公司的财务管理工作，在财务中心下面设置集团公司财务部、资金管理部、企划发展部等。为了确保公司各项财务规则制度的落实，加强集团公司内部控制力度，有效控制公司财务风险，集团公司财务中心制定了针对下属分支结构的考核制度，以确保二级财务部门（子公司、的财务部门）能够有效履行职责，子公司、对其下属单位制定财务考核细则，形成逐级考核制度。财务中心作为集团公司财务主管部门负责各子公司财务部门年度财务工作评价工作，从财务报告、财务管理、财务系统、资金管理等方面制定考核细则，考核分为季度考核和年度考核，考核结果作为人事部门薪酬发放的重要内容之一。二级财务部门根据公司发展要求，从会计核算、财务管理、税务管理、单证管理、资金管理、预算管理等方面对下属财务机构或者财务人员进行考核。考核采用考核评分制，每个指标都有相应的分值、评分标准和指标权重。采用加权汇总的方法计算各部门的最终得分。表1是集团财务中心制定的集团资金管理部考核指标和权重情况的一个示例。
（二）财务委派制与轮岗制 财务委派制是由集团公司总部向子公司、委派财务人员，根据委派人员类型可以分为财务主管委派制、财务人员委派制。财务主管委派制是由集团公司委派财务主管人员，财务人员委派制是由集团公司统一负责子公司财务人员的聘用和考核，全面负责公司的会计核算、预算管理、单证管理、资金管理等工作。两种方式下财务主管都是整个委派制的核心，发挥着关键性作用。财务主管负责执行集团公司的各项规章制度，对子公司的财务运行情况进行监督、控制，并对集团公司总部负责。财务主管应按照国家财经法规的规定，根据本公司财务工作的实际需要，组织本单位的财务预算管理、资金使用计划、费用开支计划等工作，做好公司财务运行状况的分析与预测，组织公司成本支出控制，参与重大经济事项的决策，定期向公司管理层和集团公司汇报本级公司的财务成果及经营状况。财务轮岗制是在委派的财务主管之间实行定期调动制度，一般以三年为周期，其他情况下可以根据需要进行调动，以此来规避财务主管的道德风险。
（三）财务集中办公 集团公司实行财务集中管理之后，集团公司的主要会计核算业务由公司财务中心负责组织财务部、资金部、企划部等部门完成，因此，实行财务集中办公就成为一种必然。财务集中办公一是财务人员的集中，二是会计业务的集中。网络信息技术的成熟和会计信息系统的完善为集团公司会计集中核算提供了技术支撑，集团公司在财务中心设置各子公司的会计核算账系统，全面负责子公司的会计账务处理，子公司会计部门的主要职责在于收集、整理会计凭证，审核单据是否完整、合乎规定，然后将合法、有效的数据录入会计业务数据，通过会计信息系统提交集团公司审核，审核通过后，由集团公司会计人员在各子公司账务系统上记账。公司下属子公司、分支机构财务人员直接归公司财务中心管理，其业绩考核由公司总部根据会计核算工作情况来进行，与子公司经营状况不挂钩，保持财务核算部门的独立性。
三、财务集中管理模式下会计集中核算的主要内容
集团公司会计集中核算是根据集团公司业务发展需要而逐步改进和完善，调查发现，多数集团公司会计集中核算在初期一般将三、四级业务核算集中到二级子公司、财务部门，即成立省域或者大区财务部，在三、四级单位的财务部门只保留出纳收付款、单据收集等业务，主要会计核算工作由二级机构来完成。随着会计集中核算业务的增加，由集团公司统筹领导集团公司会计业务核算变得越来越必要，在集团公司设立财务中心（或财务公司）来进行统一的会计核算和资金管理成为越来越多的集团公司的选择。集团公司会计集中核算的主要内容包括：凭证集中处理、总账集中核算、费用报销审核集中等。
（一）系统自动制证 在公司普遍采用会计电算化、会计信息化之后，凭证整理、汇总和录入、记账工作成为整个会计日常核算中工作量最大的部分，在会计核算、财务报表、财务分析实现自动化的情况下，如何实现凭证处理自动化成为广大会计人员的诉求。自动制证根据集团公司业务流程来设定凭证的生成规则，由财务系统技术服务部门在开发过程中设计好财务接口。近年来，集团公司自动制作会计凭证水平不断提升，会计凭证自动化功能不断完善，经营业务收入、成本支出会计凭证自动化功能臻于完善，并在固定资产核算、薪酬管理、现金、银行存款收支等方面形成比较健全的凭证自动生成系统。
（二）总账集中核算 （1）系统自动制证业务。系统自动制证为实施总账集中核算提供了可能，分支机构财务部门成为集团财务中心的具体岗位，能够在业务活动发生的同时，在集团财务中心生成相应的记账凭证，例如车险保险费用的缴纳，地区保险业务部门制作电子客户保单，集团公司审核后保险业务所在地区的财务部门收取保费，生成电子记账凭证一式三份，一份交客户，一份留地区财务部门，一份由集团公司财务中心保留，第一至二联由地区财务部门打印，第三联由集团公司财务中心打印，由于所有部门共用一个数据库，可以根据系统生成的凭证单号进行记账、对账等，解决了子公司、分支机构向集团公司寄送记账原始凭证的问题。（2）手工制证业务。系统自动制证不能实现的业务仍然需要子公司、分支结构手动录入凭证，子公司、分支机构的财务部门根据业务发生情况将凭证数据录入系统后，由系统在集团公司财务部门终端自动生成记账凭证，但是，各种原始单据、原始凭证仍然需要集团公司进行审核，为了解决原始纸质单据传递速度慢的问题，可以先扫描各种原始单据，将扫描文件上传至财务中心，由财务中心进行复核审批。对于这类业务活动，集团财务中心与子公司、分支机构的会计核算分工可以用图1进行概况。（3）总账集中的核算内容。一是资产类。资产核算主要包括固定资产购入、折旧、调拨、处置的相关账务处理，存货的入库、存量、出库核算，地址易耗品的新增、摊销等，以及税金计提、缴纳、代扣代缴个税手续费返还、代缴个税手续费返还等，一般可以由系统自动制证。二是负债类。核算应付账款、应付薪酬福利和其他应付款等内容。应付账款以及社会统筹保险费、住房公积金、奖金预提等应付薪酬的内容，业务活动的会计核算比较规范，能够按照统一的规范进行处理，适用于系统自动制证。其他应付款的内容不固定，更适合采用人工制单。三是收入。集团公司主营业务收入、其他业务收入等活动内容比较固定，可以根据业务情况设计凭证自动生成系统，对于罚款、资产清理净收益或其他情况下的转营业外收入的事项等产生的营业收入，由于内容不确定，更适合采用手工制单的方式。四是支出。集团公司的日常原材料采购、固定资产购买等常规性活动均可以自动制证进行处理，而部分赔款、费用分摊、损失分摊等营业外支出项目目前还不适合于采用自动制证。
（三）费用集中审核、核算和支付 费用集中核算是费用集中管理的组成部分之一，整个费用集中管理由费用报销单据集中审核、费用集中核算、费用集中支付三个部分组成。费用报销单据集中审核将下属单位的费用报销凭证通过自动制证、手工制证扫描，由集团财务中心在系统上进行审核，下属单位财务部门不再进行费用审核。费用支出由财务中心根据凭证核算费用支出科目与金额，进行账务处理，同时，通过资金管理系统将付款信息传达至合作银行统一支付，在规范费用支付操作，控制风险方面效果显著。首先业务部门费用事前申请。子公司及其所属业务部门各项费用支出活动需要在费用签报系统（EPO）中预先提出申请，在经相应部门批准后方可进行相关业务活动。在取得相关活动的发票后，由部门将发票作为附件填写报销单，交由部门负责人及公司领导签字，由经办部门和经办人负责单据的真实性。然后集中审核。子公司及下属机构财务部门不需要审核费用发票、费用报销单的真实性，但需要及时将费用报销单及相关发票扫描上传至财务辅助系统（FAS），财务中心的财务人员根据机构上传的扫描影像文件审核发票内容是否完整，报销单信息填写是否正确，实现费用报销业务的双重复核。然后集中核算。集团财务中心会计人员根据经票据审核通过的报销单，根据各业务部门的费用支出预算进行签报，匹配之后运行PORA系统会在AP中生成发票，在签报过程中，系统会自动核算部门费用支出预算项目是否超支，出现超支时系统会提醒是否继续进行，一般情况下，不得继续进行相关业务处理，在经公司预算管理部门、财务中心负责人签发批准文件后可以先调整预算支出金额，再进行相关业务处理。AP系统生成的发票同时会自动导入Oracle 系统的AP 模块。最后集中支付。负责资金支付业务的会计人员根据系统AP模块中的支付信息在资金管理系统中按照银行支付格式要求批量制作付款单据，在经财务中心资金支付负责人授权后，资金支付岗位的会计人员将支付信息提交银行，银行完成支付后返回付款信息，会计人员根据付款信息在系统中生产费用凭证和付款凭证，各级机构根据需要可以从系统上查询相关凭证并打印，财务中心需要打印费用凭证、付款凭证并与费用报销单一起装订归档。
参考文献：
一、集团企业财务管控建设的价值
集团企业通过财务管控平台的建立，财务管理的职能定位发生转变，由记录、统计的事务性工作向管理及战略性工作转变。集团的管理中心可充分发挥其计划、预测、预算、监督、控制、分配的职能，处理和协调好各利益相关方的关系，以集团发展战略为引领、财务战略为保障，财务组织结构和财务管理流程可根据集团战略发展处理好财务战略与发展战略的协同关系，提高集团发展战略决策的正确性、经营决策的准确性、预算控制的合理性和业务管理的一致性。集团企业财务管控的建设价值主要体现如下：
1. 实现集团财务政策、集团财务制度、集团财务业务处理、集团财务监督管理等的“统一化”执行监控平台。此建设价值体现为将全集团所有业务集中在相同的财务处理信息化平台上，通过集团财务统一的控制参数、控制规则等设置，实现对成员单位的会计核算政策会计科目进行统一和管控，真正实现统一的全集团的会计执行落地政策，加强了集团财务管控能力。
2. 实现集团财务业务处理自动化效率机制，提高管理效率。通过集团财务管控平台，实现了流程的自动化处理，如实现业务单据到财务凭证的同步共享，集团内部交易各种单据实现协同、进一步实现集团内部交易财务处理凭证的协同，保障了集团内部交易业务的准确性、及时性。通过集团财务业务的自动化效率机制，实现了集团内部交易的快速对账，实时业务追溯。
3. 加强了集团对分子公司风险管控能力。通过集团财务管控平台，可实时业务过程追溯，从而有效的进行了业务监督和控制，通过集团财务管控统一制度政策的贯彻执行，财务信息更全面、更准确，最大限度地控制了异常业务发生，堵塞了分子公司财务管理漏洞，降低了经营风险，进一步提升了集团的风险管理能力与水平。
4. 实现多角度报表分析和权限控制模式下的报送管理。通过集团财务管控平台，可快速、准确、实时出具集团各种财务报告，给集团经营决策分析与绩效考核提供了更科学的依据，实现了集团企业多准则要求下的核算及报告，满足了集团企业内外部报告分离管理要求。
二、集团企业财务管控建设的主要内容
随着中国企业规模的壮大和涉及业务领或的不断扩张，跨地域经营、跨国经营成为大部分集协和企业发展的必然趋势，越来越多的集团企业要求管控体系的建立必须以集团财务管控为核心。集团财务管控包括集团财务内部控制管理、集团财务风险管理、财务核算、资金管理、预算管理等方面，是指集团总部以及下属各分子公司如何建设集团内部控制管理业务平台、如何建设集团财务风险管理业务平台、如何规范、统一会计核算业务流程、资金结算业务流程，预算管理业务流程等财务方面上的集中管控。
1. 集团企业管理层和内部控制职能部门可根据集团内部控制规范体系的要求，结合分子公司业务现状及集团业务流程，梳理集团内部业务流程、控制点，梳理集团内部控制制度和控制文档的管理与维护，结合集团现有管理状况及信息化管理手段建立集团的内部控制信息体系平台，建成集团级的内部控制信息系统。
2. 集团企业总部、下属分子公司、基层单位和部门等多级财务风险管理组织机构应统一处理内外部业务的管理，并在管理的基础上，进行财务风险管控。通过多级财务风险管理组织机构对风险信息的搜集、统一财务风险指标、统一关联关系、统一评估标准与模型，建立集团级统一的财务风险管理平台。将IT自动监控技术和传统人工管理结合，将财务风险管理与财务内部控制管理结合，降低集团管理漏洞，降低集团意外事件，降低集团管理层本，提高集团管理效率真。
3. 集团企业财务集中核算管理要求集团本部及下属分子公司需要在共同的信息化平台上进行，在这个平台中，可以进行全集团的会计业务核算、建立集团级的财务账套，改变传统的财务分散式管理，借助创新的信息化技术，建立集团级的会计核算体系平台，实现集团级的财务集中管控。
4. 集团管理层需要长期关注集团整体资金流的平衡情况、稳定情况，与集团业务、下属分子公司业务经营需求的资金匹配情况，同时还需要实时、有效的掌握资金管理数据。基于集团管理层的需要，集团企业借助创新的IT技术和创新的资金管理手段，建立集团级的资金管理机构，进行资金集中管理，建立集团资金管理体系平台。在这个平台上统一资金调度与归集，统一集团对内和对外的信贷管理，统一资金结算业务的标准规定，合理配置资金，实时掌握集团资金的流量、流向、头寸等，实现集团企业及下属分子公司良性的、高效的资金循环体系，加快集团资金周转，提高资金使用率。
5. 预算管理是集团企业进行集团财务管控的重要管理手段之一，集团企业需建立集团全面预算体系平台。在这个平台上，集团本部及下属分子公司按照集团战略要求进行预算编制，编制后进行上传、提交审核和批复，结合集团资金计划情况进行预算执行和控制，必要时进行预算调整，在预算执行的基础上进行预算分析和预算考核，形成集团预算管理循环。
三、集团企业目前财务管控建设中面临的问题
集团企业总部财务管理手段与集团财务管理发展趋势差距越来越明显，集团企业财务管控建设中面临的问题越来越突出。
1. 没有统一的会计核算处理平台。会计核心算是集团企业财务集中管控很基础的部分，集团公司及下属各分子公司在不同的会计核算平台处理业务，会计政策无法真正落实。因为他们各自在不同会计核算平台设立了不同账套参数，这些账套参数的规则不统一。
2. 内部交易业务无法自动协同。内部交易业务是集团企业财务集中管控集团对账中的基础内部业务。集团分子公司之间经常发生的交易，如相互提供劳务、技术、产品、无形资产、资金等内部交易，这些交易数据因没有统一规则，不能一一对应，业务无法协同，所有内部交易业务只能手工对账，无论从数据上还工作效率上都不能自动协同。
3. 无法自动生成多账簿，无法满足集团企业多报告的管理要求。集团企业大部分都是快速多元化发展的，存在海内外分别上市的企业，所以需要遵循不同地方上市的会计准则与制度进行会计核算，因多元化发展存在行业上的差异，需要用不同的科目体系进行核算，因业务发生所在地域的不同，会计核算币种也不相同，但集团企业对外报告与对内管理有不同的管理需要，同一信息需要服务于不同的会计制度，多报告，多账簿都不能自动生成，往往是集团企业财务管控管理上的瓶颈。
4. 费用管控失衡。费用预算数据与实际发生数据差异明显，各子公司费用实际发生情况不尽相同，集团对相关发生单据审批时对于和单据相关的费用和其他业务在认识上缺乏全局观，导致审批时无法及时得到有效的数据支撑。另一方面，费用报销存在周期过长，地域分布广的集团企业，费用单据传递环节中存在单据丢失和遗漏，如果报销审批主管出差，延长了预算和报销的审批周期，资金支付严重滞后于业务发生，导致集团在费用预算和费用报销上管理失衡。
5. 集团财务管控信息滞后，不能实时反映和监督业务。分子公司因没有统一财务管控平台，只是传统地编制财务报表，然后层层汇总上报，最后由集团机构对汇总报表进行分析，根据分析结果做出决策，这种传统汇报分析机制必然导致会计信息滞后，无法准确及时地反应经营业务各方面的动态信息，无法实时监控经营成本和资金流向，集团财务管控层对市场反应的灵活性和财务效率大大降低。
四、集团企业财务管控建设改进建议
财务集中管控表现为建设统一的会计核算平台，在平台中，统一会计核算制度，统一财务报告口径，统一会计人员管理等。结合集团企业财务管控建设存在的问题，改进建议如下：
1. 搭建集团统一的会计核算信息化平台，在这个平台上统一规范会计核算基础档案信息，统一会计核算政策，统一会计科目体系，通过这个平台，进行大量的规则参数设置，集团将所有企业集中在一个平台上，统一成员单位的会计核算政策，统一财务人员管理，统一一级或二级会计科目，各成员单位仅能按照总部已统一的会计核算政策与制度要求进行财务核算。
2. 搭建集团内部交易业务统一的协同规则体系，从效率上根本解决内部交易业务对账难的问题，可提升集团的协同业务管控。根据内部各成员单位之间的科目对应关系，提供由一家公司凭证作为发起方自动形成另一家公司凭证的协同凭证，这样即保证了集团内部交易业务的准确核算，又实现了集团内部交易业务的可追溯性。
3. 搭建多报告主体的会计核算账簿体系。搭建不同管理要求的报告体系，提高编报效率，利用各类报表数据为管理决策提供支持。搭建从基层直到总部的集中报告体系，从而实现最低层数据的直接采集，自动汇总，信息数据不需经过中间层加工处理，保征信息的及时性、准确性及完整性。
市委巡察组：
关于本人餐费，不符合规定、把关不严的问题，我深深认识到不仅是对自己不负责任，更加影响到了公司的荣誉。于是，我对此项问题做了深刻的反思，现将思想认识对市委巡察组领导汇报如下：
一、问题产生的原因
1、思想上放松对自己的要求
在这之前我认为工作餐费只要是实事求是的，在接待标准之内没有铺张浪费，并且是为了发展公司业务的正常需求，主观上认为费用报销只要是真实的，有相关清单和发票就够了。对公司作为国有企业需遵守的各项规定欠缺了解，以为国企不同于行政事业单位，对“一函三单”没有概念，而自己身为一名国有企业的部门负责人，首先要以身作则，主动认真学习公司需遵守的各项规章制度及公司内部制度，不能因为业务忙就放松对自己的要求。这也是导致我违反规定最严重的问题，从思想上，暴露出重业务，轻学习，只注重专业的一亩三分地。
2、工作中存在有侥幸的心理
认为平常工作中只要做事踏实，为人清廉便不会犯错，有时候对一些细节便不太在意，存在侥幸心理，却不知一个看似平常的费用报销工作，如果处理不好，不按照规定来，就会出现违规问题，让组织对我失望，并且为公司带来不良影响，有损公司形象。"祸患常积于忽微,智勇多困于所溺",不忽略细节，才能不犯错，不拘泥于自己擅长的事才能有格局。
二、整改措施以及今后努力方向
1、通过这次巡查，我对此次违规行为进行了认真的、深层次的思考，面对错误，我决心彻底改正。通报以后，我今后坚决落实“一函三单”管理规定，严格按照财务制度流程办理，坚持材料完善、程序合理、用餐合规的前提下才会接待。
2、不仅是费用报销这一方面，以后工作的方方面面，我都将严格按照公司管理规定执行，严以律己，做到合理合法、严谨认真、不出差错。希望通过自身的积极努力，弥补因自身行为对单位整体形象的损害。同时希望各级领导和同事予以监督，促进本人更快进步。
1、 依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》制定本制度;
2、 为规范公司日常财务行为，发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用，便于公司各部门及员工对公司财务部工作进行有效地监督，同时进一步完善公司财务管理制度，维护公司及员工相关的合法权益，制定本制度;
财务管理细则
一、总原则
1、 公司财务总经理负责制：属已经总经理审批的计划内的支付，由相关事业部总经理的书面授权，财务负责人监核即可办理;属计划外的，必须有公司总经理的书面授权。
2、 严格执行《会计法》和相关的财务会计制度，接受财政、税务、审计等部门的检查、监督，保证会计资料合法、真实、及时、准确、完整。
二 、财务工作岗位职责
(一)会计主管职责
1、 对岗位设置、人员配备、核算组织程序等提出方案。同时负责选拔、培训和考核财会人员。
2、 贯彻国家财税政策、法规，并结合公司具体情况建立规范的财务模式，指导建立健全相关财务核算制度同时负责对公司内部财务管理制度的执行情况进行检查和考核。
3、 进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，监督各部门降低消耗、节约费用、提高经济效益。
4、 负责公司会计核算和财务管理制度的制定，推行会计电算化管理方式等。
5、 负责监管财务历史资料、文件、凭证、报表的整理、收集和立卷归档工作，并按规定手续报请销毁。
6、完成领导交办的其他工作。
(三)会计职责
1、 按照国家会计制度的规定记账、复账、报账，做到手续齐备、数字准确、账目清楚、处理及时;
2、 发票开具和审核，各项业务款项发生、回收的监督，业务报表的整理、审核、汇总，业务合同执行情况的监督、保管及统计报表的填报;
3、 会计业务的核算，财务制度的监督，会计档案的保存和管理工作;
4、 完成部门主管或相关领导交办的其他工作。
(四)出纳职责
1、建立健全现金出纳各种账册，严格审核现金收付凭证。
2、严格执行现金管理制度，不得坐支现金，不得白条抵库。
3、对每天发生的银行和现金收支业务作到日清月结，及时核对，保证账实相符。
三、现金管理制度
1、 所有现金收支由公司出纳负责。
2、 建立和健全《现金日记账》簿，出纳应根据审批无误的收支凭单逐笔顺序登记现金流水收支账目，并每天结出余额核对库存。作到日清月结，账实相符。
3、 库存现金超过3000元时必须存入银行。
4、 出纳收取现金时，须立即开具一式四联的《支票回收登记表》，由缴款人在右下角签名后，交缴款人、业务部门、出纳、会计各留存一联。
5、 任何现金支出必须按相关程序报批(详见支出审批制度)。因出差或其他原因必须预支现金的，须填写借款单，经总经理签字批准，
方可支出现金。借款人要在出差回来或借款后三天内向出纳还款或报销(详见差旅费报销规定)。
6、 收支单据办理完毕后出纳须在审核无误的收支凭单上签章，并在原始单据上加盖现金收、付讫章，防止重复报销。
四、支票管理
1、 支票的购买、填写和保存由出纳负责。
2、 建立和健全《银行存款日记账》簿，出纳应根据审批无误的收支凭单，逐笔顺序登记银行流水收支账目，并每天结出余额;每工作日结束后。
3、 出纳收取支票时，须立即开具一式四联的《支票回收登记表》，由缴款人在右下角签名后，交缴款人、缴款部门、出纳、会计各留存一联。
4、 支票的使用必须填写支票领用单 ，由经办人、部门经理、 财务主管(经理)、总经理(计划外部分)签字后出纳方可开出。
5、 所开出支票必须封填收款单位名称。
6、 所开支票必须由收取支票方在支票头上签收或盖章。
五、印鉴的保管
1、银行印鉴必须分人保管。
2、财务专用章和总经理印鉴分别由财务经理和出纳负责保管。
六、现金、银行存款的盘查
1、 出纳人员在每周完成出纳工作后，应将库存现金、银行存款的上存、收入、支出、结存情况，编制出纳报告表，并对由出纳保管的库存现金，由会计或总经理指定人员于每星期五下午及每月终了进行定期对账盘查，其他时间进行抽查。
2、 出纳应根据银行存款日记账的账面余额与开户银行转来的对账单的余额进行核对，对未达账项应由会计编制银行存款余额调节表进行检查核对。
3、 其它依据相关会计制度及法规执行。
支出审批制度
一、目的
1、为简化支出审批手续，提高工作效率。
2、防止因私占用公司财产。
二、适用原则
(一)使用商业单位制，经营计划和财政预算内，授权行使终审权。
(二)部门经理可适当的将其权限或部份权限，以文字性形式，授权给其副经理或部门主管等。
三、审批程序
1、计划内报销：
经手人、证明人(持原始凭证)、 分管经理(部门负责人)、财务部
2、超计划报销：
经手人、证明人(持原始凭证和超支报告)、 分管经理(部门负责人)、财务
四、计划审批内容
1、 购买日常办公用品等由运营中心收齐汇总，报公司总经理审批。原则上由运营管理中心统一购买并库存，各部门登记领用，并进入各部门的费用。每月底由运营管理中心向财务部提供有关方面的明细表。
2、 固定资产与办公家具：其购买由各部门报申请计划，经部门负责人签字，报公司总经理批准统一购买。
3、差旅费：各部门根据工作需要，制定出差计划，应注明出差地点、事由、时间、人数、由部门经理审核出差的必要性和借款的合理性、经理签字后交财务付款。各部门经理凭出差报告先由公司总经理审批后方可借款。
5、 工资、奖金的支出：由公司人事部核准每月考勤，财务部编制发放表，经理签字确认，并报公司总经理批准后财务发放。
6、 业务费用：业务费用包括业务交通费(含油费、保养费、过路费、搬运费)、快递费、礼品费及业务招待费。经总经理批准的计划内业务费用由部门经理审批;计划外业务费用报公司总经理审批。
报销审核制度
一、原则
1、严格财务收支审批制度，公司发生的各项开支都必须由经手人填写费用报销单，注明支出事由、项目、发票张数、报销金额、和经办人签名、部门经理签字、财务经理审核(按照有关规定办理)、分计划内和计划外相关程序审批后，出纳方可付款。
2、加强报销管理，当月账，当月了，25日以后账最迟不得超过下月3 日。
3、为了分清责任，进行部门核算，不同人员支出的业务费用不得混淆在一张报销单上。
二、支出相关部门审核
对所有报销内容，相关部门经理必须就其合理性及必要性进行审核。
三、财务部门审核
财务部门对所有报销票据，依据相关财经法规及内部财务制度对其合法性进行审核。
四、报销手续
严格执行财务报销制度，款项支出时填写支出凭单并将发票(所有票据须开明细发票，经手人须在票据背面签字)交给财务。由客户或分公司报销的要向财务注明并留复印件，原件给客户。 计划内报销必须提供的原始凭证：
1、 版面费、广告费：由部门凭发票填写费用(成本)报销单，财务部对票具进行核实(附上媒体刊登的详细清单)，核对无误后付款。
2、 印刷费(出片费)：部门凭发票，附印刷品结算单，进行核实无误后，填写费用(成本)报销单，
财务审核无误后付款。
3、 办公用品、低值易耗品：由库房统一购买的，仓库保管人员根据发票同实物核对无误后，填写验收单后(低值易耗品还需有出库单)，凭发票(附上验收单及分摊明细)填写费用报销单。各单位自行购买的凭发票填写费用报销单经相应级别的领导审批后报销。
4、 机房与OA设备：仓库保管人员根据发票同实物核对无误后填写验收单和出库单。凭发票(附上验收单)填写费用报销单。
5、 资料费：各单位购书及其它资料，首先将书、资料和发票拿到资料管理部门(运营管理中心)进行登记验收，并在书、资料上盖章、编号。经手人凭发票(附上验收单)填写费用报销单。
6、 差旅费：于返回3天内必须报销，由部门经理审核票据的合理性并在报销单上随同差旅者签字认证，后至财务核销借款。各单位经理报差旅费凭报销单经大区总裁审批后到财务核销借款。对3天内无故不及时报销的，财务部应催办一次，仍不办理者，财务部有责任从其当月工资和奖金中扣除。试用人员出差借款须由经理担保，视同经理借款。
7、 业务费用：所有业务费用票据须开明细发票，经手人须在票据背面签字。各单位应本着勤俭节约的原则使用业务费用，任何人不得用于除业务需要以外的个人消费。业务招待费须有两人以上签字并注明时间及招待客户名称;加班用餐费须有全体用餐人签字;交通费须注明起始、地点及原因;礼品费须注明所送人名及礼品名称、数量;快递费单据上请注明客户名称。所有费用均计入部门成本。未按规定填写说明或签字的，财务人员应将报销凭证退回并说明原因。
8、 超计划报销手续必须有审批报告，其它同计划内报销手续一样。
差旅费报销管理规定
为保证公司差旅费的合理使用，规范差旅费的开支标准，特制定此规定，具体如下：
1、 出差人员是指经公司总经理批准离开本市一天以上进行各项公务活动的员工。
2、 出差人员出差需持有经部门经理、运营中心、公司总经理签字的《出差申请表》。申请表中需注明部门名称、出差人姓名、出差时间、出差地点、出差事由、 出差来回乘坐交通工具、预计差旅费金额，报总经理审批，凭申请单办理借款和报销手续后将申请单交运营管理中心存档。
报批手续：
1、 出差到外地，可预借一定金额的差旅费。出差回来后凭单据在三日内报销，逾期不报销者，将从工资中扣除所借款项。
2、 出差人员的住宿费、市内交通费、伙食补助费实行定额包干(详见后附差旅费报销标准)，由出差人员调剂使用，节余归己、超支不补。
3、 出差期间的交际应酬费，须事先请示总经理特批。
4、 出差或外出学习、培训、参加会议等，由集体统一安排食宿的，按其统一标准报销，不享受任何补助。
5、 费用核算：公司所有人员出差费用均计入各部门成本。
6、 其它
1) 报销差旅费时，应提供出差期间相应票据(如住宿费、市内交通费、餐费等)，以便财务部进行账目财务处理。如无法提供相应票据，日补助超过30元以上的部分将由财务按国家规定代扣代缴个人所得税。
2) 凡购买打折机票的(票面有不得签转更改字样的)，在报销时必须按打折后的实际价格填写，如有弄虚作假，一经发现后将加倍扣还。
往来账务管理制度
一、应收账款管理
(一)收款方针
1、 业务人员在公司为其客户提供了相应的服务或劳务后，应及时把广告认定单交由客户确认，并及时催收款项。
2、 收款时间：次月13日前。
3、、 部门人员调动或离职等，部门经理必须监督其业务款项的回收及移交，必须填写移交清单一式四份(一 份交财务、一份部门留存、移交人接受人各执一份)，移交人、接受人、监交人及财务部相关统计人员均应签字，并报财务备案。接受人应核对账单金额及是否经过客户确认。
(二)未回款考核办法
1、未回款处罚
1)由于业务人员失职造成的未回款，扣全额;
2)由于公司内部原因造成的未回款，分相关责任扣罚;
3)由于外部不可抗力(如客户倒闭、破产等)造成的未回款，持相关部门证明，只扣业务成本。
2、 未回款从个人收入中按比例核减，待回款后按以下方法返还：
1) 未回款额分三个月核扣，当月扣10%，次月扣30%，第三个月扣60%;
2) 未回款扣款每月随工资补发，三个月内全部收回，补发全部扣款额，提成按5%;
3) 若第3个月仍未回收该款项，该市场员停止业务,专职收款.在3个月之后回款,待回款后只补发扣款额，不予提成。
3、 未回款项不计入业绩。
4、 3个月(含3个月)以上的未回款如申请坏账，则扣除该业务员该笔应收款30%的印刷成本，并处以30%的罚款，其直接主管或经理督账不利，同时处以5%的罚款。
5、 若市场员连续两个月无未回款且业绩均在部门任务额(任务额低于8000元的以8000元计)以上，则酌情给予奖励。由市场员申报，部门经理审批，财务部审核后在工资中发放。
6、 财务部对部门未回款进行监督。对3个月以上部门未回款财务部上报公司总裁。
7、 对预收款，按1%的比例对市场员给予奖励。
二、应付账款管理
(一)付款时间：
1、业务款项由部门申请，经过审批后执行;
2、印刷费、版面费等次月20日左右支付(每月出刊后第二日报财务);
3、购置固定资产款项于固定资产验收入库后支付。
(二) 付款方式：
1、转账支票，非远期、空头或错误支票;
2、现金;
3、实物或广告，要有公司总经理的批示。
(三) 其他：非本公司人员领款时，必须由我公司相关人员带领。
票据管理制度
一、发票管理
(一)申领
1、 由申请人在《零星开票通知单》中详细填写部门名称、申请日期、合同号(右上角填写)、企业全称、广告刊登媒体或网刊全称、业务发生具体日期、开票金额、业务性质(广告或信息)、申请人姓名等，交部门经理审批、会计审核后开具。
2、 若零星开票通知单中企业名称与合同中的企业名称不相符，业务员需持有双方企业盖章认可的证明(特殊情况可由部门经理签字认可)，财务方可开具发票。
3、 杜绝开无企业名称发票。
4、 杜绝开企业名称不全发票：任何人无权把企业名称缩减 至2-3个字。
5、 若业务实际发生与合同不符，业务员需持有企业的附加合同或加盖公章的证明方可开票。
6、 丢失发票一切后果由业务人员自负，在对方企业提供相关证明文件(标明发票号及金额并加盖公章)后，我公司可提供加盖公司发票专用章的发票存根联复印件，业务人员因丢失发票或其他原因需要借出发票时，需有书面申请并由各部门经理人员签字，财务人员对于借出发票应进行登记，并及时取回。
7、 发票复印件盖章需由部门经理人员、公司总裁批准，财务人员应进行登记并由当事人签字。
8、开发票时遇到的其他特殊情况，财务人员均应取得公司领导的批准后，才能开具发票。
(二)具体规定
1、 已提供劳务并签订合同的，业务员凭运营中心盖章认可的合同及零星开票通知单或有企业盖章认可的广告认定单，以财务人员核对无误后开具发票。
2、 未提供劳务已签订合同但又未收款的，业务员根据部门经理认可的业务内容，填写零星开票通知单，由部门经理或以上级管理人员签字，方可开具发票。若此项合同终止又收不回原发票视同未回款处理。
3、 未提供劳务，已签订合同且已收款的，业务员可凭零星开票通知单或广告(信息)认定单开具发票。
4、 已提供劳务，但未签订合同且已收回款的，业务员根据运营中心认可的业务内容，填写零星开票通知单或广告(信息)认定单开具发票。
5、 未提供劳务且未签订合同的，禁止开发票。特殊情况如预收款项等，须部门经理专门说明。
(三)回收
1、 当天领出发票，已收款项的，当天必须将款项交到公司出纳处，否则作挪用公款处理;当天未能收回款项的，当天必须将所领发票交还公司财务统一保管;客户因特殊原因需先将发票留下后再结款项的，所开发票金额在2019元以下的领票人必须要求客户签收条经本部门经理签字后交回公司财务。所开发票金额在2019元以上的领票人必须持客户签收并加盖客户公司公章的收条经部门经理签字后交回公司财务。违反此项，每次扣款200元直至开除。
2、 若是抵货业务，当天领出发票，必须要求客户开具同样金额的销售发票交还财务，否则必须将公司发票退回。违反此项，每次扣款100元。
3、 凡将所开发票重新更改、退票(换名称或换金额)，必须写明原因并经部门经理签字确认后方可退换。
(四)填写
公司会计应根据审核无误的《零星开票申请单》按照发票顺序认真填写，保证真实、准确、完整，并加盖公司发票专用章。不得涂改、挖补或撕毁，如有填错，应整套(存根联、发票联、记账联)保存，并注明作废字样，以备查验。
(五)监督
会计应根据当天的 支票回收单核对每张发票(每笔业务发生额)的回款情况，对所开出发票进行监督。
(六)内容不符时的处理
支票回收的付款公司名称与市场员所报客户名称或所申请发票名称不符时，市场员必须同时上交由付款方加盖财务章的付款说明交财务备案。如无说明，财务先扣留支票，要求业务人员补交说明，如到截止日期仍无说明，按未回款处理。
二、收据管理
1、 收据视同发票管理。
2、 收据、发票不得重复开具，若已开出收据需换开发票，必须要求客户先将收据退回后再补开发票。
3、 以上规定财务部门应严格按规定执行，如不按规定执行出现问题由财务部负全责。
三、支票管理
1、 支票的购买、填写和保存由出纳负责;
2、 建立和健全《银行存款日记账》簿，出纳应根据审批无误的收支凭单，逐笔顺序登记银行流水收支账目，并每天结出余额;
3、 出纳收取支票时，须立即开具加盖有支票收讫章的一式四联的《支票回收单》，由缴款人在右下角签名后，交缴款人、缴款部门、出纳、会计各留存一联;
4、 支票的使用必须填写支票领用单 ，由经办人、部门经理、 财务经理、总经理(计外部分)签字后出纳方可开出;
5、 所开出支票必须封填收款单位名称;
6、 所开支票必须由收取支票方在支票头上签收或盖章。
四、票据管理原则
关于财务管理制度的修订工作总结
根据矿业公司《转发集团公司关于进一步完善财务管理制度的通知》文件，我们对黄河公司的财务制度进行了自评工作，根据自评结果，针对原有财务制度中的弱项和缺陷，以及财务制度尚未管控到位的方面，再结合黄河煤业公司目前处于项目建设的实际现状，进行了修订和完善，现将财务管理制度修订完善结果梳理汇报如下：
一、公司财务机构设置情况
黄河公司目前有分管财务工作的副总经理一名，下设财务资产部，财务资产部经理一名、会计五名和出纳两名。
二、财务制度修订完善情况
为满足黄河公司业务需要，消除原有财务制度缺陷和弱项，我们计划对原有的《差旅费（暂行）管理办法》、《资金审批管理办法》和《会计基础工作规范》进行修订，对日常管理中涉及到的备用金、网上银行操作安全、通讯费，项目建设财务管理办法等五个方面，但原有管理制度未涉及或管理不到位的地方进行新增制定。
在实际修订及完善、新增制定的财务管理制度过程中，我公司根据实际业务量大小及是否开展等实际管理需要，最终修订和完善的财务管理制度以及新增制定的财务管理制度均超出原先计划。
1. 实际修订和完善的财务管理制度：
《差旅费管理办法》、《资金审批管理办法》、《会计基础工作规范》、《会计账务处理程序》、《会计原始凭据管理办法》、《费用报销管理办法》、《全面预算管理实施办法》等制度。有些制度是把过去的一些制度进行整合，如《费用报销管理办法》是过去的《财务手续办理指引》和报销管理办法进行整合，同时费用报销涵盖了我公司的备用金管理办法，所以新增制度中未另行新增备用金管理办法；黄河公司的《会计基础工作规范》是在按照国家财政部2019年上半年最新出台的《会计基础工作规范》全面引用。新修订的财务管理制度更多的体现实际财务人员较少但职能不能缺失的要求来重新修订，具有一定的可操作性。
2. 新增财务管理制度
（1）新增的财务管理制度有《项目建设财务管理办法》、《低值易耗品管理办法》、《资金安全管理办法》。
因为黄河目前处于项目建设前期，我们根据项目建设中涉及到的财务规则、财务管理、基建收入等，结合国家财政部出台的一些纪检财务管理规定，对黄河煤业公司项目建设期间的财务行为进行了规范，制定了这项《项目建设财务管理办法》；同时针对项目建设资金金额较大，前期财务人员少，特从资金安全方面考虑，同时结合网上银行的操作规范、以及涉及网银安全管理方面内容，制定了《资金安全管理办法》；目前黄河公司处于项目建设前期，公司管理人员业务水平参差不齐，特别在周转材料、低值易耗品方面，管理制度和管理经验有待进一步提升和加强，为堵塞漏洞和提升管理，我们根据实际需要制定了《低值易耗品管理办法》。
（2）4月29日已签发了《资金审批管理办法》；6月19日已签发了《全面预算管理实施办法》、《全面预算管理考核办法》、《增收节支实施方案》、《增收节支考核办法》四项制度；
（3）预计10月底将签发已上会通过的《差旅费（暂行）管理规定》、《会计基础工作规范》、《费用报销管理办法》、《会计原始凭据管理办法》等四项制度；
（4）预计10月底将上会审议签发《资金安全管理办法》、《项目建设财务管理办法》、《低值易耗品管理办法》三项制度。
三、财务管理制度梳理结果
目前现有的财务管理制度，能满足黄河煤业公司项目前期手续办理阶段资金管理、费用核算和会计基础工作的质量要求。但是结合集团公司的要求的相关原则，尚有一定差距。
1.合法性原则方面
现有的财务管理制度均遵循了《会计法》、《企业财务通知》、《企业会计准则》等法律法规和集团公司相关的财务管理规章制度，满足公司经营管理合法合规、资产运营安全有效、财务信息真实完整。
2.规范性原则方面
目前现有制度的名称规范，制度命名符合国家或集团公司《规章制度管理办法》第十条有关规定。制度中所涉及的内容相对较为完整，从目前看不缺失不遗漏，符合集团公司《规章制度管理办法》第二十一条第一款有关规定。结构清晰，制度中涉及的内容符合集团公司《规章制度管理办法》第二十一条第二款及第三款有关规定，力求达到逻辑严密、层次清晰、语言简练、表意清楚等有关要求。
在格式标准，制度文本的写作格式能符合集团公司《规章制度管理办法》第二十一条第四款或其他公文写作样式有关规定。
关键词：保险公司 集中核算 效益
实施集中核算制度，有利于强化会计监督、降低成本、有效管控风险。23年来，平安产险秉承平安“专业、创新、价值”的经营理念，加快实现“集团中坚、行业典范”的战略目标。继2006年6月全国后援管理中心正式启用，所有费用单据由三级机构扫描后援集中支付，2008年5月实行赔款由原先各机构垫付后流转至后援中心集中划转改为后援直接集中支付且在财务系统内自动制证，2010年8月实现退保集中支付后，今年又推行新一轮的核算改革：取消三级机构出纳、业务核算、总账核算、费用审核、费用扫描等岗位（职能全部移交至二级分公司），仅保留财务经理及预算、税务管理岗。此项改革实现了会计人员与核算单位之间的独立，有利于依法履行监管职责，加强了财务管理、节约了成本，便于预算执行，同时有效规避外部监管风险，但因涉及三级机构大量财务人员的分流以及分公司财务新人的引进，在推行两个月以来暴露出一些问题和矛盾。现结合工作实际阐述工作中存在的问题、分析成因，并提出相应的解决措施，促进改革的稳步推进。
一、实行财务集中核算存在的问题
1、会计主体及责任的定位不明确
目前分公司区域出纳、区域会计与三级机构财务管理工作责任不清。三级机构核算移交二级分公司后，不少机构负责人和财务经理认为单位没有出纳和会计，机构财务只是办理会计单据接收、中转的“票据传递员”，分公司会对各类经济事项严格把关，故不再重视财务管理工作、履行会计监督职能。而分公司区域财务人员只是纯粹进行收、付款和记账，只对原始票据的真实性负责，对日常会计事务负责，而对所分管帐套历史数据，异常事项处理，通常认为责任在机构或力不从心。因此三级机构与分公司区域财务对自身职责认识模糊，产生不会管、不愿管现象，导致各三级机构资产管理薄弱的问题更为突出，尤其是对历史往来款项的核实和清理有所放松。其实集中核算后三级机构会计主体地位没变，财产物资管理与各类历史数据清理仍是他们的职责。
2、信息与沟通机制不够完善。目前部分三级机构就同一经济事项多人次与分公司进行沟通，重复、无效沟通多，效率不明显。同时政策宣导不到位，三、四级机构报销单据填写不规范，通过扫描上传后退回件颇多，导致费用报销慢，机构牢骚较多。如一笔报销单据被后援退回分公司扫描岗，分公司费用审核人员需将单据以邮寄形式退回三级机构，流程长、耗时久，严重影响费用报销效率。
3、人员配置上存在误区
核算集中后，原三级机构业务较强的会计人员纷纷离岗，却安排一些非财务人员和业务技能相对较差的人员担任机构会计。有些机构的会计是除财务经理外唯一的财务人员，要履行财务管理、编制预算和资产管理等诸多职能，还要及时宣导分公司的各项政策规定。这都需要一定的财务专业知识，而他们的业务素质往往不能胜任。
4、缺少详细的集中核算操作手册。集中后新员工比较多且培训不到位，大家摸索着工作，导致月结工作错账多、挂账多。部分三级机构尚能发扬财务人员传帮带的优良传统，邮寄给分公司的入账单据，银行回单按账号归类，并附相应的收付费清单及总账凭证模板，区域会计核对后即可完成后续的入账事宜。而少数机构只有大量的无序银行回单甚至电子回单寄至分公司，区域会计无法识别是何经济事项，导致“其他预收保费”明细账错账较多。
5、存在柜面支付风险。集中核算单位初期，由于资金室和核算室的相对独立，出纳和会计缺少沟通或沟通不畅，出纳凭仅凭电子版本OA签报和支付申请表进行网银支付时，如机构邮件重发，出纳不能发现，重复付款的可能性较大。如8月初分公司支付装修费时，本应由扫描岗将费用报销单扫描后援进行集中支付，但区域出纳仅凭OA签报就进行网银支付，幸亏会计及时发现，没有再次按正常流程扫描才避免重复支付。类似的还有委托总公司支付的二季度交强险救助基金，也是仅凭电子支付申请资料，总部分别于7月19日和8月13日向浙江财政厅办理支付，属重复支付。分公司及时发现并办理催收，款项才于8月21日追回。
二、问题成因：
1、宣传和执行不到位
实行会计集中核算后，其宣传不够，执行力度不到位。由于原机构财务人员分散在不同城市，远离分公司，分公司对总部政策的宣讲主要靠视屏会议、邮件、电话，缺少面对面沟通，机构只是被动接受，致使对政策理解不到位，造成执行力差。
2、分公司对集中核算后所遇到的问题未及时总结分析，总部也未及时下发相应问题的暂行处理办法。核算集中后，财务工作中出现的共性问题、难点都需要分公司财务部定期召开会议，进行通报和规范。但实际工作中，财务部要忙于应付日常业务，很多问题悬而未决，使共性问题反复要求、反复强调，增加工作难度。同时集中核算后三级机构财务人员缩编，还在集中过渡期财务人员已转岗，面对减员工作却未减少的局面，工作盲目没有方向和重点，工作结果与分公司区域财务的要求不一致。对于集中核算后的好经验、好做法，三级机构间缺少横向沟通，未得到及时总结与推广。
3、三级机构领导理念没有更新
集中核算后，很多单位领导因为财务核算工作移交分公司，本机构财务人员已减少，从而对财务管理不重视。实际上，集中核算只是各机构将大量重复性工作操作性岗位移至分公司，财务管理的职责还在机构，机构领导应抽出更多时间关注自身的财务管理工作。
4、区域财务人员下机构调研太少
集中核算后，区域会计人员不了解各机构的具体业务情况，同时一个区域会计人员要负责多个机构账务，无法掌握每个机构业务细节，面对同一问题不同机构采用不同处理方法无法理解。
三、完善财务集中核算的措施
1、明确区域财务人员与三级机构财务的工作职责。特别是对大量的其他应收（付）款，其他预收保费历史数据清理，清理职责应明确在三级机构，三级机构不能因集中核算或人手不够而推卸责任，需利用与集中核算同步进行的在产险财务系统上线台账系统的契机，彻查原有历史 挂账数据。在核实数据基础上，对历史数据视情况进行相应处理。如属错账，则通过OA签报流程申请差错调整；如属确实无法收回款项，在获取充分的内外部证据后，通过OA签报审批流程向总部申请从“资产减值损益”列支；对确认无法支付款项，申请转入”营业外收入”；对长期无人认领的预收保费和预收保费借方台账记录，核实后按流程报批后分别转入“其他收入”或“资产减值损失”，保证新上线的台账系统数据信息真实、可靠。区域财务也需抓紧学习，熟悉业务，尽快独立完成本职工作，并要对集中后产生的错账、挂账负责。
2、加强信息的沟通与传递。分公司除及时宣导总部的各项制度规定外，还需及时收集集中核算过程中的问题，及时向总部反馈。三级机构财务人员是三、四机构与分公司沟通的桥梁，可利用熟悉所在机构情况的优势对收集的财务单据进行分类整理，如寄送银行回单时，如该笔业务已根据网银历史流水进行过保费到账确认，机构会计可在回单上标注，特别是金额相同的多笔保费。三级机构也可按银行账号分类整理后寄送财务单据，以提高信息的有用性，便于区域财务人员进行会计处理。
3、推广电子费用报销单系统。由经办人和报销人在FAS财务辅助系统录入必要信息后，自动生成电子费用报销单，减少因报销人单据填写不规范而引起的报销退回，以提高费用报销效率。
