时间：2022-11-20 17:49:22
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇财务整改报告，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
一、工会财务管理中出现的问题
我市工会所辖13个区县和3个开发区工会。近年来,各区、县工会在加强财务管理工作方面进行了一些有益的探索,取得了一定成效,但也存在一些问题,主要表现在:区、县财政划拨工会经费尚未全部到位;部分区、县工会财务预算管理粗放、预算约束不强、配套制度还不完善;乡镇、街道、社区及新建企业工会会计基础工作薄弱等。这些问题与市场经济形势下工会工作的发展不相适应,其弊端日渐凸显,亟待改善和加强。
（一）财政划拨工会经费不到位
目前在我市十三个区、县工会中,城三区及雁塔区工会财政划拨工会经费相对解决得较好,其他区、县或只解决区、县工会机关人员的工会经费或定额划拨经费,与足额划拨相差甚远,临潼区及3个开发区至今尚未解决。
（二）税务代收的覆盖面不够广
税务代收工会经费后,各区、县及开发区工会的建会率及工会经费收缴率与以往相比有了大幅度提高,但仍然存在经费收缴空白点。据调查显示,碑林区工会所属基层单位已成立工会的有4000多家,而缴经费的只有1600多家,不到40%;雁塔区工会所属基层单位已成立工会的有多家,而缴经费的单位只有600多家,也只达到30%。
（三）财务管理制度尚不完善,经费支出随意性较大
有的区、县多年来没有制订相关的财务制度,有的区、县财务制度制订的不全面、财务报销及审批制度不明确,尤其缺少预决算管理制度,直接导致了经费支出随意性大。决算情况表明,有的区、县工会行政费、工会业务费超支达200%,有的经费支出不足预算的5%。有的开发区工会会计、出纳一人担任,不符合会计核算规定,财务管理基础薄弱。
（四）财务审批报销制度不够规范
有的区、县审批报销程序中没有会计人员审核,经办人直接让领导签字报销,待会计人员作账时发现问题,为时已晚。还有一些财务人员审核把关不严,存在白条报账及无效票据报账的现象。有的未严格执行现金管理规定,支出时超限额使用现金,发放物品未附发放明细单。
（五）乡镇、街道工会财务工作薄弱
我市区、县工会有181个乡镇、街道工会,单独建立工会账户的单位很少,总体上不足10%,工会独立管理经费的要求落实得不好。地税代收后,工会组织迅猛发展,但也存在集中建会、突击建会的情况。有的区、县工会审批工会组织不规范,2-3人就成立单独的工会委员会,有的将49个单位组成一个联合会,这些单位既不在一个地域,也无共同的行业特点,工会组织难以单独建立银行账户,也难以对工会财务进行有效的管理和监督。
（六）人员素质不高,会计基础工作薄弱
有些区、县工会财务人员不具备相应专业知识,业务水平低,人员变动频繁,同时又身兼多职。加之有的财务人员责任意识不强,存在会计核算不及时、科目使用不准确、凭证装订不规范等现象。有的单位未制订票据的管理、使用制度。收经费时每人一本收据,开出的收据无人监督和管理,有的长达数年票据和钱无法收回,同时还存在提前开收据和票据丢失的现象。县级文化宫的财务人员很少参加业务培训,无法适应财务管理工作发展的需要。
二、原因及分析
（一）财政划拨工会经费的问题
地税代收后,各单位的经费收入主要分为三大块,即地税代收经费、财政划拨经费及自收经费。在财政划拨工会经费问题上,各区、县工会都不同程度地做了一些工作,但由于区、县财政比较困难,加之我们的协调沟通工作也不到位,导致财政划拨的工会经费不能全部到位。
（二）工会经费收缴率不高的问题
区、县及开发区工会认为地税代收后经费已经比原来多了,够花就行,认为税务局代收多少就收多少,收不上来也没有办法,催缴经费工作不到位。有些单位趁着税务局抓的不严,工会经费想交多少就交多少,有些单位甚至不向税务部门申报缴纳工会经费。地税代收工会经费的信息化、网络化工作未步入正轨,财务人员每次对代收信息进行手工分类及汇总,这样就很难及时掌握应缴未缴及未足额缴纳单位的信息,工作效率不高。
（三）财务管理基础薄弱的问题
一是多年来对如何管好、用好工会经费重视不够,没有制定相应的制度来确保工会经费的合理、有效使用;二是县级工会财务人员大多缺乏专业知识,加之培训工作未能跟上,因此,县、区工会财务工作不能适应形势发展的要求。
（四）乡镇街道一级工会财务管理问题
我市乡镇、街道工会工作范围广,肩负的任务重,人员编制少,非公企业多问题多。如工会经费开支由行政领导审批,工会经费无法正常保证,只能依靠区县工会的补助等,管理起来困难很大。
三、对策及建议
（一）采取有效措施,提高代收经费收缴率及财政划拨工会经费到位率
各区、县及开发区工会要克服地税一代收就万事大吉的思想,充分发挥收缴经费的主动作用,及时掌握基层单位的职工人数、工资总额情况。针对代收经费过程中存在的问题,采取与税务局联合下发催拨通知或与稽查局联合检查的方式,督促基层单位足额缴纳工会经费,逐步减少收缴经费的盲区。要采取有效措施,加大财政划拨工会经费工作力度,在调查研究,摸清底数的基础上,向同级党委和政府汇报,与同级财政部门进行协调,切实将财政统发工资的行政事业单位的工会经费纳入财政预算,力争全面实现行政事业单位计拨工会经费由财政统一划拨。
（二）加强领导,为财务人员履行职责创造条件
各单位领导要切实加强对财务工作的领导,认真研究解决经费收缴、财务管理、资金使用中的重点和难点问题;要对存在的问题,逐一检查,寻找差距,分析原因,制定措施,限期整改;要充分调动财务人员的积极性和创造性,为财务人员依法按章履行职责创造条件。
（三）强化财务管理,建立健全工会各项财务制度
制度重在管理,管理重在规范。市总工会财务部已针对检查中存在的问题,制定了一系列强化区、县工会财务管理的工作制度。要求各单位逐步联系实际建立和完善内部控制制度,建立健全符合当前工会财务工作实际的相关制度,做到用制度管人、用制度管事、用制度管财。
一、资产负债表基本含义
1.资产负债表日后相关项在了解资产负债表日后事项这个概念的时候，我们首先应该清楚以下几个问题：12月31日为我国年度资产负债表日，无论国外母公司或子公司怎样确认会计年度，其在国内提供的会计报表都应按照我国对会计年度的制度，提出对应期间的会计报表，而不可以国外母公司或子公司确认的年度会计当作凭据；财务会计报告准许报出日指的是董事会，或经理（厂长）会议或相同于机构准许财务会计报告报道的日子；资产负债表日后事项包括全部有利和不利的事项，即在会计核算中关于资产负债表日后有利或不利事项采用相同原则实行处理。
2．资产负债表日后相关项涵盖时间资产负债表日后相关项涵括的日期指的是资产负债表日后至财务会计报告准许报出日之间。在这个期间内对上市公司而言涉及了几个时间，包含注册会计师完成拿出审计报告日、财务会计报告制造日、董事会准许财务会计报告能够对外具体公布日、公布日对外等。
二、资产负债表日后整改相关项的会计处理
1.整改相关项
指的是资产负债表日后出于得到全新或更一步的凭据，依据资产负债表日以阐明存有编制状况的会计报表不拥有实用性，对资产负债表日要依据新出现的情况所表现的资产、负债、收入、费用甚至所有者权益实行整改。
2.税务处理
采用资产负债表债务法的新准则全都执行会计所得税处理，对于原本核算所得税的方法，对资产负债表日后所得税整改相关项，此法采取会计处理时只需思虑两个层面。同时，资产负债表法可拿出更加实用、周到的会计所得税信息，对所得税费用其核算更是精准和简练。在进行资产负债表13后企业所得税整改时只需思虑两点因素：企业可否汇算已清缴国家税务总局下发的《关于执行企业会计制度需明确的有关所得税问题的通知》文件，企业应按此规定执行；在资产负债表日企业是否纳税已整改资产负债表债务法采纳时，在年终依据资产或负债账面价值与其计税基础的差额，企业能够算出应交所得税、暂时性差异和所得税费用，在下年所得税汇算清缴时也能够选择计算应交所得税、所得税费用和暂时性差异，资产负债表作为日后整改相关项。因为只要思虑以上两个层面，资产负债表日后所得税整改降低了会计处理的难度。在会计处理中出于上述两个因素，可能出现下面三个状况。企业未执行年终所得税清缴汇算，未纳税整改。在此种情况下，如涉及计税基础的账面金额与资产或负债的账面金额变化等所得税清缴汇算日计算确定应交所得税、所得税费用和暂时性差异。企业年终已整改纳税，未执行所得税清缴汇算。在这种情况下，资产负债表日后体现的整改相关项如涉及要交所得税的，能够直接整改应交税金一应交所得税科目，不过因年终已确定了暂时性差别，如资产负债表日后整改相关项涉及计税基础的账面金额与资产或负债的账面金额变动，应整改原有早已确立的所得税资产顺延或所得税负债和所得税费用顺延。企业年终已整改纳税，已执行所得税清缴汇算。在这种情况下，资产负债表日后表现的整改相关项如涉及所得税应交的，不可以直接整改应交税金一应交所得税科目，而应通过所得税资产顺延或资产负债科目顺延体现，和第二种情况类似，因已确定了年终暂时性差别，如资产负债表日后整改相关项涉及计税基础的账面金额与资产或负债的账面金额变化，应整改原本已经确立的所得税资产顺延或所得税负债及其所得税费用顺延。
三、资产负债表日后非整改相关项的会计处理
所谓非整改相关项，指的是在资产负债表日这情况根本不存在，然而过后才发生的相关项，资产负债表日后才产生的相关项，不涉及资产负债表日存在情况，但对外提供为了更有用的会计信息，需要以恰当的方法披露这些事项，作为这些事项非调整相关项。非调整相关项的特征是：资产负债表日并没产生或存有，根本是期后产生的相关项；对分析和理解财务会计报告有极大影响的相关项。出于非调整事项在会计处理上不影响资产负债表日存在状况，所以，资产负债表日后企业发生的非整改相关项，资产负债表日不可以整改的财务报表，但出于事项重大，需要会计在报表附注中披露。资产负债表日后企业产生的非整改相关项，通常涵盖下面各项：资产负债表日后因自然灾害导致资产发生很大损失；资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺；资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化；资产负债表日后资本公积转增资本；资产负债表日后发生巨额亏损；资产负债表日后债券发行和股票乃至其余巨额债务；资产负债表日后发生处理子公司或企业合并。
作者：王竞雄 单位：黑龙江商业职业学院
关健词：会计资料；更正；档案
一、建立会计更正档案的必要性
近年来，为充分发挥资金使用效益，确保资金款专用，审计、财政、监察等相关部门加强了资金监管工作，同时，上级业务主管部门也对资金使用情况进行多次督导和检查，如果是国际援助项目，国内项目执行机构和国际组织会按要求对资金使用情况进行反复检查，资金使用要求更严格。在每次检查结束后，被检查单位会根据检查组提出的问题进行不同程度的会计核算整改。会计核算工作的整改措施有3个方面：一是补充、完善和撤换原始凭证，二是撤换和重新编制记帐凭证，三是撤换和重新编制财务报告。
以上整改措施存在以下问题：一是整改后的会计核算已经不能够真实、完整的反映单位经济业务的发生，与实际情况相去甚远，严重违背了会计核算的客观性原则；二是涉及以前会计年度的整改工作难度比较大，需要拆散已装订的会计档案，容易造成会计资料的丢失。同时，整改工作完成以后，相关数据会发生变化，整改后的报表数据与已上报数据不一致；三是相关人员的责任不清晰；四是挖补、涂改，尤其是撤换会计资料已违反了《中华人民共和国会计法》等对会计资料的管理规定，其行为已构成违法违纪行为。
综上所述，我们需要建立健全会计更正档案。
二、建立会计更正档案的依据
会计更正档案就是指所有涉及会计核算整改工作中的会计资料，包括会计凭证、会计帐簿、财务报告以及其他应当保存的会计核算专业材料。《会计档案管理办法》规定，“会计档案是指会计凭证、会计帐簿和财务报告等会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据”，《会计基础工作规范》要求，“原始凭证不得涂改、挖补”，“如果在填制记帐凭证时发生错误，应当重新填制”，《会计法》规定，“各单位必须依法设置会计帐簿，并保证其真实、完整”。会计更正档案是对单位经济业务的补充说明，也是记录和反映单位会计核算工作的原始史料和证据。因此，会计更正档案也必须按照《会计档案管理办法》规定妥善保管。
三、建立会计更正档案的具体做法
在不改变原会计档案资料真实性、完整性的前提下，针对检查组指出的问题，制定单位整改方案，对不同类型的问题采取不同的处理方法。
1.原始凭证错误。第一步，发现原始凭证有错误的，积极协调开出单位重开或者更正，更正处要加盖开出单位公章，且需要经本单位领导签字认可。值得注意的是，不能够撤换、挖补或涂改已编制记帐凭证的原始凭证。第二步，将重新取得的原始凭证附在相应的整改前记帐凭证复印件后单独装订成册。
2.记帐凭证错误。第一步，不论是会计年度内还是以前会计年度已经登记入帐的记帐凭证，会计科目或金额同时有错，先用红字填制一张与原内容相同的记帐凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，再用蓝字重新填制一张正确的记帐凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。不论是会计年度内还是以前会计年度已经登记入帐的记帐凭证，记帐凭证的会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记帐凭证，在摘要栏注明“调增或调减某月某日某号凭证”字样，调增金额用蓝字，调减金额用红字。第二步，将原始凭证复印件附在重新编制的记帐凭证后单独装订成册。
3.其他相关资料。会计核算工作整改结束后，财会人员要主动收集相关资料，一是工作检查督导通知，二是检查反馈材料，或反馈会议记录。如果有必要，可以做一份会计核算更正说明，主要内容包括督导组检查的时间，发现问题，工作建议，整改情况等。收集整理后装单独订成册，纳入财务报告类加以保存。
年未，严格执行《会计档案管理办法》规定，按“会计凭证类15年、财务报告类3年”的规定立卷归档。同时，在档案封面标明“会计更正档案”字样。
参考文献：
[1]《中华人民共和国会计法》1999年10月31日.
[2]《会计档案管理办法》1998年8月.
[3]《会计基础工作规范》经济科学出版社.
结合当前工作需要，的会员“cdma飞翔”为你整理了这篇关于审计问题整改落实情况的报告范文，希望能给你的学习、工作带来参考借鉴作用。
【正文】
遂昌县审计局：
2019年10月28日至11月20日，县审计局派出审计组对原土地和房屋征收工作办公室主任巫法源任期期间履行经济责任情况进行了审计。自收到《审计报告》后，征收指导中心主要领导对这次经济责任审计高度重视，立即组织相关人员对存在的问题再次进行自审，以积极的态度对问题逐一进行整改。现将整改落实情况汇报如下：
一、对于重复领取加班伙食补助3000元的问题，我们及时通知相关人员，按规定退回重复领取的加班伙食补助，并组织学习《关于规范机关单位工作人员夜餐费开支管理的通知》（遂财行〔2016〕132号）文件精神，进一步加强单位内部审核，严格执行夜餐费开支管理规定。
二、对于结余资金89.93万元未盘活的问题，已与县财政协商沟通，由我中心合理使用。
三、对会计基础资料不完整的问题（2016、2017年发放2016年1—6月食堂饭卡，工会发放春节慰问品大米、食用油，发放清单未签字）作了全面整改，找到相关当事人补全发放清单上的签字，进一步规范会计基础工作，严格做好原始凭证审核。
在积极整改的同时，认真自我反省，在以后的工作中加强以下几个方面工作：
一、加强财务队伍建设。进一步加强单位财务队伍人员的相关培训，提高财务理论业务知识。
二、加强财务管理。加强财务审核，确保外来原始凭证的真实性、合法性。确保入账原始凭证要素齐全、票据合规。
三、加强单位内部管理制度。进一步完善单位内部各项管理制度，促进单位各项管理更加规范化。
关键词：内部控制缺陷 整改 违规 审计费用
一、引言
美国《萨班斯-奥克斯利法案》（以下简称SOX法案）404条款规定，公众公司管理层有责任建立和维护内部控制体系，并对其有效性进行自我评价。这一规定对在美上市的公司将产生深远影响，也引发了学者对SOX法案下内部控制与审计费用关系的探讨。随着我国内部控制建设的不断完善，国内学者开始借鉴西方研究成果，结合我国审计市场实际情况，对是否存在新的审计定价影响因素等问题不断地进行着探讨。而内部控制缺陷的整改就是这样一个新的可能对我国审计定价产生影响的因素。
目前，我国的内部控制建设依旧处于起步和完善阶段。学术界和实务界对内部控制重要环节之一的内部控制缺陷的认定更是众说纷纭，至今没有形成一个统一的标准。另外，上市公司为了避免内部控制缺陷的披露给公司造成的不良影响，对公司存在的内部控制缺陷含糊其辞，甚至不予披露。这给国内的学者们研究内部控制缺陷和审计费用的关系带来了极大的困难。因此，本文采用证监会、上交所和深交所（以下简称一会两所）公布的上市公司违规记录作为衡量上市公司是否存在内部控制缺陷的标准研究内部控制缺陷的整改情况对审计费用的影响，不仅避免了在内部控制缺陷认定过程中的主观性，也能够明确辨别上市公司的内部控制缺陷是否得到了真正的整改。
二、文献回顾
（一）内部控制和审计费用的文献
Raghunandan and Rama（2006）检验了审计费用与依照SOX 404 条款披露的内部控制缺陷之间的关系，他们发现样本公司2004 年审计费用的均值比2003 年高86%，2004 年披露重大缺陷公司的审计费用比未披露重大缺陷的公司高43%。Hogan and Wilkins（2008）检验了事务所对内部控制的反应，发现有内部控制缺陷的公司的审计费用更高，并且审计费用随着缺陷严重程度的增加而增加。
国内学者朱春艳、伍利娜（2009）认为审计师在上市公司被处罚当年及之后的年份出具非标准审计意见的概率更高，并且要求更高的审计费用。张旺峰、张兆国、杨清香（2011）认为注册会计师的审计收费与企业的内部控制质量之间存在着不显著的负相关性。张宜霞（2011）认为公司财务报告内部控制失效的风险与审计收费之间并不是以往研究结论和常识中的正相关，而是显著负相关，即上一年披露了财务报告内部控制重大缺陷的公司的审计收费反而低，产生了“极反效应”。陈丽蓉、毛珊（2012）以内部控制审计为视角，实证分析了内部控制审计对审计费用的影响。实证结果表明，在自愿进行内部控制审计阶段，内部控制审计与审计费用存在显著的负相关关系。
（二）内部控制缺陷整改的文献
Jonas和Rosenberg 等（2006）依据穆迪公司对缺陷的分类，经过统计分析表明，对于大多数公司来说，蔓延性的B类内控缺陷已被证实难以治理。而报告了A类缺陷的公司都已经成功修正了他们的内控缺陷，列表中的58家公司中，有49个（占84%）成功的修正了他们的内控缺陷并且在第二年报告中已经没有重大缺陷存在。说明A类缺陷由于其具体性和范围小的特性是比较容易修正的（A类缺陷发生在具体账户和交易层面，包括所得税、应付账款和应计负债、收入和相关的应收账款、存货、衍生工具、租赁和现金流量报告方面；此外还涉及一些复杂领域，或者需要估计、判断、非常规的交易和事件，审计人员追加实施实质性测试发现该类缺陷的方法，属于可以发现的缺陷；B类缺陷属于公司层面的缺陷，比如无效的控制环境，财务报告流程存在缺陷，无效的员工，逾期提交内控报告；主要与无效的会计人员和无效的会计过程有关）。Yan等（2007）发现审计委员会成员越多、审计委员会中财会专长越多，在获得负面的内部控制审核意见后第二年内部控制缺陷得到改善的概率越大。 Goh等（2007）的实证检验结论指出，有内部控制重大缺陷的公司对审计委员会独立性、财会专长、人数和董事会独立性等公司治理特征的改善程度明显高于没有发现缺陷的公司，在发现内部控制重大缺陷的第二年，该类公司经过改进，上述指标可达到与没有发现缺陷的公司无显著差异的程度。Ashbaugh-Skaife，Daniel和Collins等（2007）研究发现，与没有进行内控缺陷修正的公司相比，对以前内控缺陷进行修正的公司应计质量更好，证明了修正了内控缺陷的企业，在应计质量方面有显著的提高，但未修正内控缺陷的企业中，其异常应计利润则继续增大。管理层在修正年度对于会计选择变得更加谨慎或更加稳妥。Kam Chan，Gary Kleinman和Picheng Lee（2009）的研究表明，在2004年按照SOX法案404条款报告内控缺陷的243个企业，到2005年只有72%的公司成功地修正他们的内控缺陷，说明SOX法案的通过本身并不一定能确保内部控制问题被修正。
关于内部控制缺陷整改的文献主要源于国外，而国内的研究甚少。目前只有叶建芳，李丹蒙和张斌颖（2012）的研究表明上市公司内部控制缺陷得到修正后，企业盈余管理程度会降低。但是他们只是把上市公司第二年的内部控制自我评价报告中不再披露内部控制缺陷作为缺陷得到整改的标准，而内部控制自我评价报告是上市公司单方面出具的报告，不能排除上市公司存在舞弊的嫌疑。
综上所述，虽然已有不少文献研究了内部控制和审计费用的关系以及内部控制缺陷整改的一些影响，但是极少有文献研究内部控制缺陷的整改对审计费用的影响。因此，本文在前人的基础上，细化研究视角，挖掘内部控制缺陷的整改和审计费用之间的关系。
三、研究设计
（一）研究假设
从理论上分析，如果上市公司及时发现并整改了存在的内部控制缺陷就会在一定程度上降低审计风险从而减少审计费用和风险溢价。由此，提出假设：内部控制缺陷的整改与审计费用负相关。
（二）数据来源
本文选取了2008-2011年被“一会两所”处罚的上市公司作为样本，选择2008年为起始年份是因为2008年了《企业内部控制基本规范》，内部控制建设开始起步。本文在数据选取上遵循以下原则：（1）剔除未披露审计费用以及数据不全的上市公司；（2）剔除掉金融保险类上市公司，因为金融保险类公司的财务结构跟非金融类公司有较大差异，两者之间不具有可比性。最后得到253个样本数据。本文的数据来自iFinD数据库和CSMAR数据库以及一会两所的网站。
（三）变量设计
1.因变量。审计收费是会计师事务所对客户提供年报审计服务时收取的费用。本文采用年度审计费用的自然对数来表示，即LNFEE。
2.自变量。本文研究的是内部控制缺陷的整改与审计费用的关系，因此以内部控制缺陷是否被整改（RE-ICW）作为自变量。当上市公司被“一会两所”处罚的后一年没有出现违规情况，即内部控制缺陷得到整改时，RE-ICW=1；否则RE-ICW=0。
3.控制变量。根据以往关于审计费用影响因素的研究文献，本文的控制变量设计如下：
（1）公司规模（SIZE）。Simunic（1980）认为公司规模是影响审计费用的重要变量，上市公司规模越大，审计费用越高。该变量为公司总资产的自然对数。
（2）是否亏损（LOSS）。发生亏损的公司财务风险和经营风险更大，审计费用更高。
（3）资产负债率（LEV）。该变量代表公司的经营风险，如果公司经营风险较高，则审计师的审计风险也会随之提高，审计费用也会提升。
（4）净资产收益率（ROE）。ROE是公司一个重要的盈利指标，净资产收益率与审计费用并非呈线性关系。
（5）审计复杂程度（IRA）。本文将存货和应收账款与总资产的比值作为审计复杂程度的比值。应收款项、存货这两类账户的审计较其他账户更复杂，应收账款要函证，存货要实地监盘。因此，上市公司控股子公司越多，资产中应收款项和存货占总资产的比重越大，会计师事务所在审计时面临的风险越大，所花费的时间也更多，审计费用也就越高。
（6）事务所规模（BIG4）。众多实证研究表明，大型会计师事务所审计定价与小所审计定价存在差异性。国际四大拥有等多的资源，具有品牌溢出效应，会收取更高的审计费用。
（7）上市公司所在地（DIS）。由于目前我国经济发展速度并不平衡，发展差异较大，因此发达地区的审计费用标准必然与欠发达地区不同。因此根据各地区的经济发达程度，本文将山东、江苏、浙江、福建、广东5个省份以及北京、天津、上海、重庆4个直辖市作为发达地区，当上市公司处于这些发达地区时，DIS=1；否则为0。
（四）模型设计
为了检验假设，我们建立了关于公司内部控制缺陷整改情况与审计费用的多元线性回归模型：LNFEE=β0+β1RE-ICW+β2SIZE+β3LOSS+β4LEV+β5LROE+β6BIG4+β7IRA+β8DIS。
四、实证结果分析
（一）描述性统计
下页表2中，当RE-ICW=1时，即内部控制缺陷得到整改的上市公司当年的审计费用的自然对数的均值为13.1261，略低于没有整改内部控制缺陷的公司当年的数值13.1249；另外，前一类公司的公司规模、资产负债率、审计复杂程度都要略高于后一类公司，这从整体上说明了上市公司规模、资产负债率、审计复杂程度都可能是导致审计费用增加的因素，但是我们尚不能判断内部控制缺陷的整改和审计费用的关系。
（二）相关性
为了防止自变量之间可能存在多重共线性，本文对各个自变量进行了相关性分析。从表3中可以看出各个自变量之间都存在一定的相关关系，但其相关系数都很小，都在可控范围内，回归结果不会受到多重共线性的影响。
（三）实证结果分析
本文运用EVIEWS3.1统计软件，对2008-2011年的253个样本进行了回归分析。表4显示修正的R2=0.485，说明模型的拟合效果较好；模型的F统计值为30.83，其P值为0，说明整体通过了F检验，回归方程存在显著的线性相关关系。DW值≈2，不存在自相关问题。
表4显示上市公司内部控制缺陷整改的回归系数为-0.079236，与预期的符号相符，即内部控制缺陷的整改和审计费用负相关，说明上市公司内部控制缺陷得到整改后，当年的审计费用会有所下降。但是其P值为0.0712，仅在0.1水平下显著，说明上市公司内部控制缺陷的整改对审计费用的影响并不是特别显著，与假设有所出入。分析原因，其一，可能是因为即使上市公司整改了存在的内部控制缺陷，但是部分审计师基于谨慎性原则在当年依旧倾向于增加实质性测试程序进一步确认上市公司是否真正整改了内部控制缺陷；其二，部分上市公司在2008-2011年间多次出现了被处罚的情况，说明其内部控制缺陷比较严重，即使其中一年没有受到处罚，审计师依旧认为公司的内部控制缺陷没有得到明显的改善，审计风险依旧存在；其三，部分审计师可能只关注了上市公司当年受到处罚时内部控制缺陷的情况，并没有持续加以关注。以上原因都有可能导致内部控制缺陷的整改和审计费用关系的显著性水平比较低。
在控制变量中，上市公司的规模、资产负债率、会计师事务所是否为四大、上市公司所在的地区都体现出较强的显著性，说明这些变量与审计费用密切相关，进一步验证了前人的结论，在此就不再赘述。变量ROE、LOSS、IRA不具备统计意义上的相关性。
五、研究结论和局限
本文以2008-2011上市公司被处罚情况作为内部控制缺陷的替代变量，分析了内部控制缺陷的整改和审计费用的关系。研究结论表明，内部控制缺陷的整改和审计费用在10%的水平上负相关，但是相关性并不是特别显著，说明审计师对内部控制缺陷整改的关注度有待提高，上市公司监管部门也有责任引导审计师在审计过程中正确评估上市公司内部控制整改情况，通过审计费用的降低逆向推动内部控制建设的发展。
鉴于目前大部分的内部控制自我评价报告并不规范，流于形式，而且资料可获取性以及报告可读性较低，因此本文只用了上市公司违规情况作为内部控制缺陷的替代变量，而没有将内部控制自我评价报告、内部控制审计报告和重大错报更正引起的财务重述考虑在内。随着内部控制建设的逐步发展和完善，我们将在往后的研究中继续深入。J
参考文献：
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【关键词】 ST公司; 内部控制; 自我评价报告; 统计分析
中图分类号：F230 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2016）03-0040-04
一、引言
笔者选取常规数据来分析2014年内控评价报告披露的整体情况。
表1对2014年内部控制的整体披露情况进行了统计，并与2012年、2013年的整体披露情况进行了对比分析。由表1可知，2014年沪、深交易所A股上市公司共有2 586家，披露内控评价报告的有2 536家，占比98.1%;未披露的有50家，占比1.9%。在披露内控评价报告的2 536家公司中有2 522家公司的内控评价报告结论为整体有效，占比99.4%;14家公司的内控评价结论为无效或其他。在披露内控评价报告的2 536家公司中，有550家披露内控中存在的缺陷，占比21.8%，且有546家对披露的缺陷采取了整改措施。
从披露内控评价报告的占比数量上可见，自2012年财政部、证监会等五部委强制上市公司披露内控评价报告以来，披露的数量逐年上升，2013年披露占比为99.9%，几乎实现了全部上市公司均按照《企业内部控制评价指引》披露内控评价报告的要求。2012―2014年，随着企业内部控制规范体系的推进实施，上市公司内部控制评价结论呈现差异化的趋势，“非整体有效”结论的比例稍有上升。2012―2014年，大部分公司缺陷认定的类型为一般缺陷，且数量有所下降，重要缺陷的认定数量也有所下降，但是，重大缺陷的认定数量呈逐年上升的趋势。
此数据只反映了内控评价报告的整体表面情况，由于数据剔除了ST公司，且多数公司的经济状况良好，无论是从相同的心理状态或者实际的市场需求出发，各公司披露的整体情况非常相似。由此，更加不能体现内部控制各项指标的变化及其原因。
本文选取了2010―2014年间的企业内控评价报告数据，找出ST公司转换的时间点，分两种情况（一是正常ST/*ST;二是ST/*ST正常）讨论转换前、转换中及转换后三年间内控评价报告各部分披露的情况，从而找出产生前后披露变化的原因。
二、国内外内部控制评价相关文献回顾
内部控制最重要的关键在于评价，内部控制评价经历了由自愿披露到强制披露的过程。SOX法案颁布前，重大经济事件、战略制定实施、重要投资等因素都会导致内部控制风险的产生（Ashbaugh-Skaife et al.，2009），从而导致内部控制系统作用的下降。而不好的内部控制会给管理层带来不当挪用企业现金流量的机会（Lambert et al.，2007），最终导致内部控制失效。为了更清楚地了解企业内部控制的具体情况，敦促管理者对内部控制缺陷及时采取解决措施，美国于2004年针对上市公司开始实施最严厉的SOX法案。法案实施后，经营复杂（Ge and MeVay，2005）、规模小、财务状况差、成长性高的公司披露内部控制重大缺陷的概率更高（Doyle et al.，2007）。而且，不同特征的内部控制缺陷披露，信息含量也不同，信息含量决定于披露的内部控制缺陷的严重程度，不同程度内部控制缺陷的披露又造成不同的市场反应（France et al.，2005;Hammersley et al.，2011）。
我国自加入WTO后，会计准则规范等逐步与国际趋同，于2008年颁布《企业内部控制基本规范》，于2011年颁布《企业内部控制配套指引》。规范和指引的颁布标志着具有统一性、公认性和权威性的中国企业内部控制规范体系的形成（王军，2010）。通过对我国上市公司首次执行内部控制评价强制披露规范的信息披露情况进行分析显示：规模越大或财务状况越好的公司，其控制活动、信息与沟通两类指标的披露水平越高（李颖琦等，2011）。但是，内部控制缺陷的披露会使未来1到3年的销售增长率下降，对于披露公司层面缺陷、顾客群体多数以工业用户为主、拥有高研发强度的公司，销售增长率下降的速度更加显著（Nancy et al.，2014）。同时，内部控制评价报告的披露虽然可以降低资本成本（张然等，2012），但是并没有显著提高内部控制的效率（于忠泊和田高良，2009）。因此，为了提高内部控制的效率，应进一步研究内控评价报告披露质量低的原因及改进措施。
三、统计分析
（一）样本的选择与数据来源
本文以2010―2014年间的ST/*ST企业作为研究样本，截至2014年12月31日，由正常公司过渡到ST/*ST公司且披露内控评价报告的数量为97家;由ST/*ST公司过度到正常公司且披露内控评价报告的数量为216家。本文使用的内部控制评价相关数据来自样本公司在上交所、深交所、巨潮资讯等证监会指定网站披露的2010―2014年间的内控评价报告，其他数据来自国泰安数据库。
（二）统计结果与分析
表2显示：在2010―2014年间，由正常到被ST的所有A股上市公司共97家，其中披露的内控评价报告有效的为70家，只有002200*ST大地、002506ST超日和600145*ST国创三家企业的内控评价报告结论是无效的。统计年间内控审计报告出具否定意见的有4家，分别为2010年002200、2013年002506、2014年600145和2013年600598。出具无法表示意见的有2家，为2014年000594和600247。
表3显示：正常期间，披露一般缺陷的仅有19家，披露重要缺陷的仅有2家，披露重大缺陷的仍然仅有2家，未披露内控审计报告的有8家，未披露内控评价报告的有24家，除去本年未披露内控评价报告的公司，内控有效且不存在缺陷的公司占67.1%。未披露整改情况的有53家，占有效评价的75%。数据说明：ST公司在未被ST之前内控评价报告和缺陷的披露水平并不高，未披露整改情况的公司居多，说明公司对于一般缺陷的整改并不重视，但多个一般缺陷的组合可能构成重大或重要缺陷。
公告被ST/*ST当年，披露一般缺陷和重大缺陷的数量有所上升，且整改力度加大，全部完成整改的数量由7家上升至12家，未完成整改的数量明显下降，内控评价报告与内控审计报告的一致性情况明显好转。由于多数被ST的原因为连续两年亏损，故与财务报告相关的内部控制有效性下降，因此，未披露内控审计报告的数量由8家上升到10家。此数据说明两点问题：一是被ST/*ST当年，公司对各项披露情况更加认真，披露的评价结论更加谨慎;二是仅不足一年时间披露缺陷的数量明显上升，说明前一年公司确实不存在缺陷或者存在缺陷但并未如实披露，才会导致被ST后披露缺陷数量突增的情况。
被ST/*ST后，与公告当年比较显示，披露一般缺陷的数量明显降低，由24家降到21家;披露重大、重要缺陷的数量有所下降，同时，未披露内控评价报告和未披露整改情况的数量明显下降，分别由24家降至12家和由45家降至26家。说明ST公司希望通过较少的缺陷和加大整改力度来实现早日“摘帽”。
表4显示：在2010―2014年间，由ST到恢复正常的所有A股上市公司共216家，其中披露的内控评价报告有效的数量为119家，只有000892ST星美、600234*ST山水和600671ST天目三家企业的内控评价报告结论是无效的。统计年间内控审计报告出具否定意见的有3家，分别是2013年600800、2014年600234和2014年600671;内控审计报告出具无法表示意见的有2家，分别是2013年600076和2014年000892。
表5显示：从ST/*ST到恢复正常期间，内控评价报告与内控审计报告结论的一致性数量明显上升，而未披露内控评价报告和未披露整改情况两项指标数量明显下降，这充分说明了在转变期间内控评价报告的披露质量显著提升。但无论是一般缺陷还是重大、重要缺陷的披露数量，还是未披露内控审计报告的数量都在逐步上升，这也恰恰印证了表3所分析的，ST企业在ST期间出于急于“摘帽”的心理，从而尽可能少披露缺陷和加大整改力度来实现这一目标，但是，通过未披露内控审计报告数量的激增可以知晓，即便是在恢复正常状态后原ST企业的财务状况仍然没有好转。
四、我国上市公司完善内控评价报告的改进建议
（一）内控评价报告制定者需要转变心态
内部控制缺陷的披露对于顾客对公司能力的看法以及公司给予顾客荣誉等方面潜在的激励作用呈负向影响（Nancy和Rachel，2013）。他们将披露内控缺陷前与披露内控缺陷后的销售增长率作比较，发现公司在披露内控缺陷后销售增长率有所下降，对于那些披露公司层面内控缺陷、顾客群体多数以工业用户为主、拥有高研发能力的公司，销售增长率下降的速度更加显著。公司的内控评价报告披露高层也许正是知晓消费者这一心理，因而，在披露内控缺陷时采取了“避重就轻”原则，这也恰恰印证了本文数据分析的结果。但是，这种“避重就轻”的心态将直接导致内控评价报告失真的可能。
Nancy仅研究了前后1―3年间销售增长率的变化情况，因此，她的研究结论仅在1―3年的时间是成立的。而一家公司从发现缺陷到整改到利润恢复甚至增长的转变则需要更长的时间才能体现出来。在Nancy的研究中还发现，当公司对于披露的内控缺陷未及时采取整改措施时，销售增长率下降的速度更快;当公司及时采取整改措施时，下降的速度却是反转的。由此可见，披露缺陷并非是一件可怕的事，可怕的是未能正确对待缺陷，以及未能及时采取整改措施。
带有缺陷的内控评价报告虽不能释放企业内控有效性的信息，但可以引起管理层的高度重视，敦促管理层查找缺陷产生的原因，采取恰当的措施改进和完善内部控制系统，提高内部控制的有效性;同时，投资者可以清晰地了解该公司内控的薄弱环节，观察该公司未来几年整改后的发展进行理性投资。理性的投资者绝对不会因公司某一年所披露的缺陷而放弃对该公司的投资;相反，若该公司整改后的经济利润有所上升，投资者会对公司的未来前景更具有信心。只有这样的循环才是良性循环（图1）。既然我们无法在短时间内改变消费者的心理，那么，我们首先要摆正自己的心态。
（二）不同行业应分别就各行业重点业务内控情况进行披露
《企业内部控制评价指引》对于内控评价报告披露范围的描述只指出应当依据《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》中的18项具体指引，并结合公司自身内部控制设计与运行的实际情况确定，对于具体应披露的范围并未明确说明。
笔者通过随机阅读100份左右的公司内控评价报告发现，大多数公司只是照搬照抄18项指引的业务内容进行披露，并未结合公司实际，如南方黑芝麻、科大讯飞、三全食品、宝利来控股等。因此，建议在披露中以“纳入评价范围的主要业务和事项”加“重点关注业务领域”的形式进行阐述，并在后面的具体披露情况中就重点关注领域进行详细阐述，如零七股份、三元食品、海天调味等。
（三）内控评价报告中应增添的两项披露内容
一个企业拥有完善的内部控制制度，并非等于拥有有效的内部控制。由此，内控评价报告应更多地披露能判断内控有效的相关条款，从而有利于投资者更好地了解公司内部控制的运作状态。
1.披露向公司提供内控评价报告咨询业务的事务所
笔者了解到，多数公司在对自身内控进行评价的过程中往往需要向会计师事务所等相关专业机构咨询内控评价实务中的一些问题。而多数公司选择的咨询对象往往是为其出具内控审计报告的事务所。笔者分析原因可能有两个：第一，为了降低再次聘请其他事务所所增加的成本;第二，出具内控审计报告的事务所在评价与财务报告相关内部控制的过程中，对于企业的内部控制状况更加了解，便于及时给出正确的解决方案。但是，这样操作的结果使得内控评价报告失去了真正的价值。
内控评价报告对外披露的意义在于：第一，便于外部使用者进行投资决策，是投资者对资本市场维持信任的保证;第二，避免部分会计师事务所出于承揽审计业务和收取审计费用等目的，过分讨好企业，从而出具不实的财务审计报告。而目前的公司多数将财务报告和与财务报告相关的内控审计报告进行整合审计。因此，要披露向公司提供内控评价报告咨询的事务所，并与实施整合审计的事务所区分开来，才能实现内控评价报告披露的真正意义。
2.披露公司建立及更新内部控制系统的时间节点
笔者在参加项目的过程中发现：即便一家公司内控是在一两年间建立起来的，但是，依靠外界做起来的内控体系却表现得很完善，无论是制度的完整性亦或流程的合理性以及与实际的相符性，这些都会在设计中被考虑到，以备应对外界的检查，而一些存在缺陷的地方却不会体现在内控系统中。因此，便会出现这样一种奇怪的现象：外界评价的结论中，一切都是合法合理、合乎情理，但真实的经济效益却并不乐观，这其中的缘由恐怕只有公司管理人员最清楚，毕竟内控体系不是一朝一夕就能与实际磨合并发挥积极作用的。笔者认为，有必要披露该公司内部控制体系建立和更新的时间节点，从而有助于投资者判断其内控评价报告的真实程度。
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关键词：内部控制缺陷；审计费用
随着安然、世通等一系列美国公司财务舞弊与虚假信息披露案件的频发，美国国会于2002年7月颁布了《萨班斯-奥克斯利法案》。萨班斯404条款有两个部分组成。第一部分，要求管理层递交的年报中包含一份内部控制报告。第二部分，要求受托的上市公司审计师按照上市公司会计监管委员会对审核约定所或采用的准则就管理层关于内部控制的评估进行测试和评价，并出具评价报告。借鉴美国的经验，我国2008年6月28日颁布了《企业内部控制基本规范》之后，于 2010年4月，财政部、证监会、审计署、银监会及保监会联合了《内部控制配套指引》，要求上市公司按照应用指引的要求建立健全内部控制。公司的内部控制并不都是完善的，有的存在内部控制缺陷，对存在的内部控制缺陷进行整改可能会对审计定价等因素产生影响。
一、内部控制缺陷对审计费用影响的研究
Raghunandan and Rama（2006）以660家制造业公司为样本，检验了审计费用与按照SOX法案404条款披露的内部控制缺陷之间的关系，研究发现披露内部控制缺陷的公司的审计费用高于未披露的公司。这部分审计费用的增加主要是内部控制风险引起的，一方面审计师会增加审计投入降低审计风险，另一方面审计师为了防止诉讼风险，会增加一部分审计风险溢价。Hogan and Wilkins（2008）检验了在2003年11月到2004年11月披露内部控制缺陷的公司与没有披露的公司在会计年度的审计费用，发现披露内部控制缺陷的公司的审计费用高于没有披露的公司。Randal Elder（2009）检验了内部控制缺陷与审计费用、审计意见以及审计准则之间的关系。研究发现，审计费用同内部控制缺陷呈正相关关系，并且不同类型的内部控制缺陷对审计费用的影响程度也不同，公司层面的缺陷往往比账户层面的缺陷支付更高的审计费用。
国内学者朱春艳、伍利娜（2009）以2001-2007 年间被“一会两所”处罚过的上市公司为研究样本，发现上市公司被处罚的当年及以后年份被要求支付更高的审计费用，而且更容易被出具非标准的审计意见。张敏、朱小平（2010）以2008年沪深两市的A 股上市公司为研究样本，实证检验了内部控制质量与审计定价的关系。研究发现，内部控制问题与审计费用成正相关关系，披露的内部控制缺陷越多，审计定价越高。张宜霞（2011）以中国内地在美国上市的公司为样本，研究了财务报告内部控制审计收费的影响因素及影响方式，研究发现上一年披露了财务报告内部控制重大缺陷的公司的审计费用反而更低，主要是因为内部控制缺陷的存在导致审计师的审计风险以及审计成本的增加，从来提高了审计定价。
二、内部控制缺陷的整改对审计费用的影响的研究
Hoitash et al（2008）发现根据SOX法案302条款披露内部控制缺陷的加速申报企业，之后根据404条款取得无保留意见的审计意见（也就是说对内部控制缺陷整改成功），仍继续支付更高的审计费用； Bedard et al. （2008）发现在302条款下非上市公司连续年份披露内部控制缺陷在后一年没有比前一年支付更高的审计费用，但是内部控制缺陷整改后审计费用会降低； Raghunandan等（2011）研究证明，对内部控制缺陷进行整改的公司比没有整改的公司支付的审计费用要低，但也指出，存在内部控制缺陷的公司即使在修正后，也要继续支付审计收费溢价（与没有缺陷的公司相比）；Hammersley，Myers and Jian Zhou（2012）发现未能成功整改内部控制缺陷的公司，具有更高的审计费用，审计师辞职的可能性也越大。
国内学者对于内部控制缺陷的研究主要集中在内部控制缺陷的披露，对于内部控制缺陷整改的研究起步比较晚。叶建芳（2012）等以2008年-2010年深圳证券交易所 A 股主板上市公司为研究对象，探讨内部控制缺陷及其整改与盈余管理之间的关系，研究结果证明内部控制缺陷得到整改后，企业的盈余管理程度会降低。盖地、盛常艳（2013）利用我国A股上市公司的数据，从截面和跨期两个视角检验内部控制缺陷对审计费用的影响，研究发现，修正内部控制缺陷可以降低审计费用，但效果不显著。高晟星（2013）以2008-2011 年被"一会两所"处罚的上市公司作为样本，研究了内部控制缺陷的整改对审计费用的影响，发现内部控制缺陷整改后在一定程度上会降低审计费用。
三、国内外研究述评及未来研究展望
内部控制缺陷的存在一方面会导致审计师增加审计投入来降低审计风险，另一方面审计师会要求审计风险溢价，都将导致审计费用的增加。国内外学者对于内部控制缺陷的存在对于审计费用影响的研究比较多，但是对于内部控制缺陷的整改的研究还比较少。公司即使成功整改了内部控制缺陷，在整改的当年及下一年审计费用就一定会降低吗？不同类型的内部控制缺陷对审计费用的影响程度相同吗？内部控制缺陷整改后何时能降低审计费用？这些问题都有待进一步的探讨。
参考文献：
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一、各项经济指标完成情况
二、工作措施和亮点
（一）合规经营、风险分析与管理方面
1.开展财务管理情况调查
根据公司内部审计工作部署，组织开展财务管理情况调查，通过对财务管理内控制度的建立和执行等情况进行审计调查，查找财务管理中的薄弱环节及存在问题，帮助各单位进一步加强和规范企业财务管理，加强内部会计监督，从而提高企业会计信息质量和资金使用效率，保护资产的安全完整，促进财务和业务管理一体化和企业稳定、高效发展。
2.完善内部审计制度体系
根据审计工作部署，参照集团公司审计档案管理办法，编制并印发公司审计档案管理办法，由此进一步完善公司内部审计管理和工作流程，规范和强化对审计档案资料的管理。
3.推进审计整改工作
根据集团公司相关文件要求，进一步梳理各项经济责任审计成果，并督促各企业、各部门逐项梳理本单位、本部门涉及的审计整改事项，认真落实各项审计整改工作要求，不断完善内部控制制度，确保各项整改事项工作按照有关部署，得到有效推进。
三、存在的问题及原因分析
四、四季度经济形势的预判分析、为保证完成目标任务采取的措施和对集团的工作建议
（一）合规经营、风险分析与管理方面
风险基础审计
从拓展内部审计空间领域的角度看，内部审计需要从如今的查错导向型审计转向风险基础审计。风险基础审计指的是将审计风险观念全面应用于审计过程的一种审计模式。它通过对审计风险进行系统的分析和评价，确定审计风险是否可以控制在可以容忍的范围内。风险基础审计主要运用分析性复核的方法，不仅对客户的控制风险进行评价，同时分析产生风险的各个要素，以确定实质性测试的范围和重点。近年来，风险基础审计在世界各国已经普遍使用。我国内部审计也应当与国际接轨，尽快实现风险基础审计这种审计模式，以提高审计质量。风险导向审计程序分为5个阶段:①确定审计领域。通过预备调查、分析性检查、了解、评估等方法确认重要的审计领域，目的是评估固有风险，一般在审计计划开始时进行。②确定控制弱点。了解和评估重要的资料来源，考虑何处可能出错，确认与评估相关的控制，目的是寻找并确定控制弱点，一般在期中审计时进行。③进行风险评估。执行初步风险评估首先考虑固有风险，再对控制风险做出初步评估。通过风险评估，确定不同的风险程度，针对不同的审计风险，选择可靠、有效益、有效果的审计查核程序。④获取审计证据。拟定与执行相关的审计计划，实施相关审计程序。⑤作出审计报告。执行全面评估，将审计结论形成书面文件。
持续审计
企业内部审计中运用持续审计的意义有：①它根据需要实时审计，强调及时性和审计过程的持续性，当持续审计发展到更高阶段后，内部审计可根据信息使用者的需要随时审计，是一种按需审计、个性化审计。将事后审计扩展到事前、事中，将静态审计转化为动态审计，极大地提高了内部审计的效果和效率。②它通过对持续控制测试，能够及时告知控制差错和缺陷，帮助审计人员更好地理解经营环境和风险。同时，增强信息披露的可靠性和及时性。③它是一种实时监控复核，通过即时性的审计和报告提高质量，增强差错防弊、防范风险的能力，将很多没有纳入财务报告的项目列入审计范围，从而提高了发现财务造假行为的可能性。④它能够实现更大的穿透力和覆盖面，能使内部审计得到更及时、更优质的结果，为降低风险提供了长期的、节约成本和资源的解决方案。⑤它利用先进的技术手段，更好地服务于企业的风险管理，提高企业内部管理的效率和效果。⑥实施中体现了全面质量管理的思想，将审计执行时间从事后转向事中和事前，从财务控制转向财务控制与经营控制并重。审计目标从传统的财务报表审计转向企业经营过程的审计，真正实现由“结果审计”向“过程审计”转变，还对本企业不同时期的数据进行纵向趋势分析，将本企业和其他企业横向比较。全面跟踪的经营过程，一方面确保审计质量，降低审计风险；另一方面通过对企业的实时监控，实现审计服务价值增值。
后续审计
后续审计是指在审计报告发出后一定时间内，审计人员为检查被审计单位对审计意见和建议是否已经采取了适当的纠正行动并取得预期效果而实施的跟踪审计。它是一种完成前期审计工作后继续进行的追踪审计，是对先前审计的再监督，对于发现被审计单位的纠正措施、审查内部控制系统改造和进一步明确各种风险责任有重要意义。后续审计的内容与目的密切相关，基本目的是为了审查和监督被审计单位是否纠正和改进了报告中揭示的问题和偏差，或者确认已经承担了对报告中的审计结果不采取纠正行动产生的风险。
具体策略
内部审计作为经济监督部门，其审计结果是否被有关方面认可并据此实施一系列整改措施，审计建议和意见是否被吸取、采纳，审计工作是否还存在有待改进和完善之处，审计是否在经济社会发展中起到积极的推动和保障作用等，都是审计非常关心的内容，而这些内容只有在具体执行审计结果的企业、部门将相关信息反馈给内部审计后才能全面、及时地了解。从被审计单位的角度看，他们可能会在执行审计结果中遇到一些实际困难，影响执行的效果；或在实施整改后希望得到审计部门的认可和指导；或对审计结果所表达的意见存在不同的看法等。因此，企业也存在加强信息反馈的内在需求。这就需要建立一种长效机制，以机制来推动其信息反馈的行为，达成审计与被审计单位之间信息互动的沟通网络，实现经济监督合力的扩大化。审而不改，审计后的整改没到位，审计的作用无法发挥，因此，要在查出问题的基础上，加强审计处理力度，对症下药，彻底清除病症。审计整改工作是否有效进行，直接关系到审计执法的严肃性。必须建立健全管理制度，注重整改和制度建设。①提高审计质量。使企业切实感受到审计发现、预防和抵制的作用以及带来的收益，充分体现出审计在企业中的重要作用。②赋予内部审计的审查处理权。一方面赋予内部审计一定的处理、处罚权，减少问责环节，提高问责有效性。另一方面要求内部审计同企业领导层、纪检等有关部门协调配合，形成合力促进整改。③提出科学合理、具有可操作性的审计意见和建议。找到问题切入点，深入分析、挖掘，提出有针对性、时效性、可操作性的审计意见和建议。④把为企业服务的思想贯穿于审计全过程。只有不断地完善和发展内部审计的服务职能，才能够更好地为企业服务，提高风险管理的意识，提高服务水平和服务质量，更好地满足不同利益主体的需求。⑤强化审计决定的落实。加强审计整改，研究并落实具体措施，建立审计整改的长效机制。推行审计公告制度，建立查出问题整改处理情况报告制度，进一步提高审计监督实效。
内部审计是企业内部控制的重要组成部分，在企业经营管理中发挥着重要的监督和参谋作用。内部审计贯穿了新的审计理念、科学的审计方法，提高企业经济效益，为企业管理服务。审计不摆花架子，不例行公事，不流于形式，要让内部审计的内涵贯穿于整个事项当中，真正体现并发挥出内部审计在企业发展中举足轻重的作用，才能更好地诠释内部审计的内涵。（本文作者：陈卓仁单位：中石化华东石油局审计处）
各位领导：
根据2020年民办学校检查反馈结果（2020年总得分79.5），2021年检查将于5月开始，且要求于5月16日前完成资料整理并上交自查诊断报告，填写报表（一式两份）。
按照金市教办职成[3]号文件，2021年检查文件内容细目，经核对，与去年没有变化。但特别明确说明：①对往年检查发现的类同问题未整改，或整改不到位的，本次检查判定为不合格；②尚未编制年度财务会计报告的为不合格。③凡告知本次检查为基本合格和不合格的学校，整改期为1个月，整改后仍不合格的，再次以书面通知责令其整改，并予以通报批评，对继续整改不力，将按照规定下达书面通知书责令其停止招生。
鉴于此项检查的重要性和严肃性，为避免不必要的扣分，切实需要各部门密切配合，现将去年检查后的相应情况做如下反馈：
1、要求以下各部门负责人必须现场参与检查，便于专业作答。
党总支、 财务、 教务、 总务
2、对于硬性指标未完成的，提前准备好整改弥补材料
①办学场地，办学设备仪器 （去年扣分项目）
②图书资料(去年扣分项）
③有投诉举报行为 （去年扣分项目）
④要求提取10%经费用于教师培训 （去年扣分项目）
3、原则要求：
A、数据需要达标：
①所有检查材料涉及数据的，必须和提交给教育局的《教育统计年报》当中的数据一致，
②达不到，或者有出入的，请准备好解释，检查数据要有相对应的佐证材料。
③教育年报会跟随材料下发给各部门，请一定要仔细对照数据
④特别是资产管理数据。
B、格式需要规范、材料需要完整：（去年问题反馈）
①党总支会议记录与董事会会议（要求召开一次以上的董事会）及决议；
②教务处欠缺相关材料，如教学计划、教学质量检测管理材料
4、其他说明：
所有上交校办材料越完整越好，请注意会议记录材料格式规范。
5、本次检查形式：
听取汇报、实地考察、检查各项档案材料，召开教职工和学生座谈会。
根据《民办非企业单位登记管理暂行条例》(国务院令第251号)、《民办非企业单位年度检查办法》（民政部令第27号）的规定以及青岛市民政局年检通知要求，区民政局决定**年3月至5月对全区民办非企业单位进行**年年度检查，现将有关事宜通知如下。
一、指导思想和目的
以党的十六届六中全会精神为指导,以《民办非企业单位登记管理暂行条例》为依据，坚持周密组织、严格审查、实事求是的原则，对民办非企业单位的业务活动、自身建设和财务资产状况等方面进行全面检查。通过检查，强化民办非企业单位的自律管理机制，进一步促进民办非企业单位的健康规范发展，为构建社会主义和谐社会做出积极贡献。
二、年检范围
凡在**年6月30日前成立的民办非企业单位均应参加参加**年年度检查。
三、年检的主要内容
1、遵守法律法规和国家政策情况；
2、登记事项变动及履行登记手续情况；
3、按照章程开展活动的情况；
4、财务状况、资金来源和使用情况；
5、机构变动和人员聘用情况；
6、其他需要检查的情况。
四、年检时间、方法和步骤
（一）年检时间。**年3月1日至**年5月31日。
（二）年检方法。根据《条例》规定和上级要求以及年度工作任务，**年年检工作将采取审查年检材料和实地抽查相结合的方式，对部分民办非企业单位进行现场检查。现场检查单位名单另行通知。
（三）年检步骤。分民办非企业单位自查、业务主管单位初审、登记管理机关审定三步进行。
1、自查阶段（**年3月1日-**年3月31日）。民办非企业单位到登记管理机关领取或登陆“青岛民间组织网”()下载《民办非企业单位年度检查报告书》和《民办非企业单位信息披露表》，并按要求如实填写。
2、初审阶段（**年4月1日-**年4月20日）。民办非企业单位将由法定代表人签署的《年度检查报告书》以及业务主管单位和登记管理机关要求提交的其他材料，于4月10日前送业务主管单位进行初审。
3、审定阶段（**年4月21日-**年5月31日）。民办非企业单位通过业务主管单位初审后，须于4月21日-5月31日间报登记管理机关，登记管理机关进行审查并做出年检结论。
五、民办非企业单位应提交的年度检查材料
1、《民办非企业单位年度检查报告书》（一式二份）；
2、《**年度财务审计报告》（须含资产负债表、业务活动表、现金流量表）（一式二份）；
3、单位办公场所产权证明或租借合同、协议复印件（一份）；
4、有许可证的须提交许可证副本原件及复印件一份；
5、《民办非企业单位登记证书》副本原件；
6、《民办非企业单位信息披露表》（附电子版）。
六、年检结论及使用办法
（一）年检结论分为“年检合格”、“年检基本合格”和“年检不合格”三种。
（二）民办非企业单位有下列情形之一，由登记管理机关责令改正，情节轻微的，确定为“年检基本合格”；情节严重的，确定为“年检不合格”：
1、违反国家法律、法规和有关政策规定的；
2、违反规定使用登记证书、印章或者财务凭证的；
3、本年度未开展业务活动，或者不按照章程的规定进行活动的；
4、无固定住所或必要的活动场所的；
5、内部管理混乱，不能正常开展活动的；
6、拒不接受或者不按照规定接受登记管理机关监督检查或年检的；
7、不按照规定办理变更登记，修改章程未按规定核准备案的；
8、设立分支机构的；
9、财务制度不健全，资金来源和使用违反有关规定的；
10、现有净资产低于国家有关行业主管部门规定的最低标准的；
11、侵占、私分、挪用民办非企业单位的资产或者所接受的捐赠、资助的；
12、违反国家有关规定收取费用、筹集资金或者接受使用捐赠、资助的；
13、年检中隐瞒真实情况，弄虚作假的。
（三）年检结论使用办法：
1、年检结论将作为对民办非企业单位评先选优的重要依据。
2、“年检基本合格”的民办非企业单位要限期整改，整改结束，应当向登记管理机关报送整改报告，登记管理机关对整改结果进行评定并出具意见；对“年检不合格”的民办非企业单位，登记管理机关责令其进行整改，情节较重的在整改期间必须停止活动，并由登记管理机关封存其登记证书、印章和财务凭证。
3、对连续两年不参加年检，或连续两年“年检不合格”的民办非企业单位，由登记管理机关予以撤销登记。
七、几点要求
根据《企业内部控制规范》及配套指引的要求，结合北京**实业总公司（以下简称公司）内部控制制度和评价办法，在内部控制日常监督和专项监督的基础上,采取自查和专项检查的方式，我们对公司内部控制的有效性进行了评价。
一、公司经理层声明
公司经理层及全体成员保证本报告内容真实、准确和完整，没有任何虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。
公司内部控制的目标是：公司内部控制的目标是保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进实现公司发展战略。由于内部控制存在固有局限性，故仅对实现上述目标提供合理保证。
二、内部控制评价工作的总体情况
公司经理办公会授权综合管理部负责内部控制评价的具体组织实施工作，对纳入评价范围的业务和事项进行评价。成立组织机构，建立**及****两公司内部控制实施与评价工作领导小组，下设内部控制实施与评价工作办公室，负责内控实施与评价工作，其成员由公司资产运营部、综合办公室、财务审计部、人力资源部、安全保卫部共同参与组成。公司综合管理部（综合办公室）为内控实施与评价工作牵头单位。
三、内部控制评价的范围
内部控制评价的范围涵盖了公司的主要业务和事项,评价范围占公司总资产100%，纳入评价范围的业务和事项包括：组织架构、发展战略、人力资源、资金活动、资产管理、财务报告、全面预算、合同管理、内部信息传递等；重点关注的高风险领域主要包括：安全生产、重大投资等事项。
（一）纳入评价范围的业务和事项包括
1、组织架构
公司建立健全了法人治理结构，设立了经理办公会和高级管理层为主体的法人治理结构。制定了《经理办公会议事规则》等制度，确保了公司经理办公会操作规范、运作有效。公司按照科学、精简、高效的原则，合理设置了与公司生产经营和规模相适应的组织架构。形成了各司其职、各负其责、相互配合、相互制约、分层级管理的内控组织架构体系。各职能机构根据管理职责制定了的工作制度，形成了一整套完整、合规、有效运行的制度体系。
2、发展战略
认真贯彻两公司依据“十三五”发展规划制定的发展方向，继续落实“两个一体化”战略，从以下几个方面着手推进公司下一步的工作：
启动沿海战略：继黄骅实现实际推动和宁波合作调查工作的全面启动，我们的设想是：2017年沧州**参股，完善调研浙江***项目，2018年争取实现入股浙江***；2019年争取实现天津基地合资，总体要求是每个项目年产值不少于10亿元，并具备上市条件。
和谐、合理地安置好职工：因为停产造成公司冗员，将在2017年彻底得到合理、人性化的安置，我们将比照**化工厂的相关条件把职工的未来安排好。我们将严格按照《劳动法》及相关规定办事。
打造**的工匠精神：继续大力宣传公司里埋头苦干的一大批优秀优秀职工，“让好人不吃亏，让老实人不吃亏，让努力工作的人不吃亏”成为全体员工的共识。
继续推进内控体系建设及6s管理工作：继续进行企业内控体系管理升级工作，通过贯彻6s管理体系，达到为公司转型升级和异地建设、京外布局起到保驾护航的作用。
继续加大科研体系建设：借助于****中央研究院的平台，积极开展对外技术合作，不断开发新产品、拓展新业务；加快新产品的投放速度，为企业创造新的利润增长点；提高技术服务质量，增强企业核心竞争力。
继续巩固“三个中心一个盘活”战略：继续做好资产盘活与利用工作，巩固成果，为公司发展、职工队伍稳定添砖加瓦。
3、人力资源
公司建立了符合实际、切实可行的人力资源管理制度，对员工培训、考核、薪酬等各个环节进行规范，形成有效的激励机制。公司制订了《劳动管理制度》、《劳动合同管理规定》、《薪酬管理办法》等一系列制度，通过人力资源的调配管理办法,充分激发了员工的积极性和创造性，提高了工作效率，提升了公司运营水平。在员工招聘、管理、使用、辞退与辞职等方面严格遵守国家法律法规政策规定，与员工签订正式劳动合同，严格按劳动合同行使权力和履行义务。在培训方面，制定了相关管理规定，在每年年初制定当年培训计划，按培训计划实施各项培训。在薪酬、考核、晋升等各方面，设置了以岗位工资为主体的结构工资制，员工工资由基础工资、岗位工资、 年功工资、月奖和年度奖励等部分构成。检查中发现员工培训记录不够及时准确，提出口头整改。
4、资金活动
公司对货币资金的收支和保管业务建立了严格的授权批准程序。严格按照《财务会计管理制度》进行管理和资金收付。严格执行对款项收付的稽核及审查，货款的支付均需填制付款申请单报批后支付。同时注重对票据、印章等和货币资金有关事项的管理，定期或不定期对货币资金进行盘点和银行对账，确保货币资金账面余额与实际库存相符。报告期内公司没有违反相关规定的事项发生。
5、财务报告
为了规范财务报告，保证财务信息的真实、完整、合法，公司制定了《财务会计管理制度》、《内部控制审计制度》、《内部审计制度》等制度，明确了财务报告的编制与报送处理等流程。公司健全了财务报告编制、对外披露和分析利用各环节的授权批准制度，通过制度进一步规范了会计记录的编制以保证财务报告的真实、完整，同时从根本上防范了编造虚假交易，虚构收入、费用的风险。
报告期内，公司严格按照财务管理制度、财务工作程序，对公司的财务活动实施管理和控制，规范会计核算，保证了公司财务活动按章有序地进行，财务报告的真实、准确、完整，也为公司进行重大决策提供了可靠的依据。
6、全面预算
公司制定了《预算管理办法》、《预算审计制度》、《预算实施细则》等管理制度，明确公司预算管理机构、职责、编制依据、审批程序、预算执行、预算考核等方面管理内容。在预算编制方面，公司组织各职能部门和子公司编制年度预算，结合公司业务发展战略情况，综合考虑预算期内宏观经济政策变动、市场环境、行业趋势、公司竞争能力变化等因素对生产经营活动可能造成的影响，分析上期预算执行情况，充分预计预算期内公司资源状况、生产能力、技术水平等自身环境的变化，以历史资料、定额制定与管理及会计核算等基础工作作为预算编制依据来编制年度预算方案。同时根据经营业务的具体实施情况,允许经过授权批准对预算进行适当调整, 以使预算更加符合实际情况。通过预算管理,对各职能部门和子公司的资源进行分配、考核和控制,减少预算的盲目性,增强预算的可行性,使公司预算更符合战略发展的需要,更能有效保证公司整体目标的实现。
7、资产管理
公司建立了《固定资产管理制度》，对各类固定资产的新增、日常购置、内部调拨、维修保养、处置等工作流程和授权审批事宜进行了明确的规定。规定固定资产实行由使用部门、管理部门、财务部门归口分级管理的原则，使用部门、管理部门负责实物的直接管理责任，财务部门负核算和监督、检查的管理责任。 通过采取职责分工、定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施，能够有效地防止实物资产的失窃、毁损和重大流失。
8、合同管理
公司制定了《经济合同管理办法》和《企业法律顾问管理办法》，规定了合同管理的机构和职能，合同的审批、签订及履行、合同的变更、解除和纠纷处理等管理内容。 公司配备了专职或兼职法律事务工作人员负责法律事务工作，形成了上下一体相互配合的法律工作组织体系。为促进公司依法依规运行、有效防范法律风险奠定了基础。
9、内部信息的传递
公司建立了内部信息传递的相关管理制度，规范生产经营信息传递、公文信息传递、财务信息传递、会议信息传递等业务操作。强化内部报告信息集成和共享，确保内部信息传递及时、渠道通畅。公司定期召开经理办公会、调度会研究、总结和部署重点工作，协调解决生产经营中的重大问题。党群系统定期召开思想政治工作研讨会、工会研讨会，推动信息交流。
公司建立了较为完备的信息系统，以及信息系统安全管理制度，信息系统人员（包括财务会计人员）恪尽职守、勤勉工作，能够有效地履行职责。公司管理层提供了适当的人力、财力以保障整个信息系统的正常、有效运行。
公司制定了《保密管理办法》，详细规定了信息披露的原则、内容、程序、保密机制等，并明确了责任追究机制，以确保公司信息披露符合监管部门的有关法律、法规规定。报告期内，公司及时、准确、完整、公平地对外披露各种信息，未发生违反规定的事项。
10、企业文化
公司制定了《企业文化管理制度》，公司经理办公会是公司企业文化管理的最高决策机构，审议确定公司企业文化的核心内容，审批公司企业文化管理制度，对涉及企业文化的各项重大事项进行决策。
公司十分重视企业文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新、团队协作精神，树立现代管理理念，强化风险意识。经过长期的文化积淀，逐步形成了“团结、关爱、进取、拼搏”的企业文化体系。公司积极开展各种形式的企业文化学习、宣传、培训等活动，让企业文化理念扎根在基层，在公司内形成了积极向上的价值观和开拓创新的工作氛围。公司领导班子带领干部职工凝神聚力坚守企业生存发展的阵地，攻坚克难不断提高科技驱动和产业调整升级，精心筹划实施未来发展前景，为企业生存发展和集团公司的进一步发展做出了积极的贡献，创造了较好的社会效益和经济效益。
公司参与编辑**化工厂建设发展的《往事并不如烟》画册和文集，共同追忆创业拼搏的岁月，激发不忘初心，砥砺前行的正能量。
公司始终坚持以人为本，维护干部职工的合法权益，在改革调整的过程中始终坚持把职工的切身利益放在第一位，保证了队伍的稳定。**两公司领导班子及成员坚持理论联系实际，认真调研企业发展大计，从《涅槃》、《重生》、《坚守》、《突围》、《腾飞》到《轻资产化京外布局在企业合作中的探索与尝试》，为公司生存发展起到了巨大的推动作用，是公司领导班子带领广大干部职工脚踏实地、真抓实干、担当负责的真实写照，是我们企业文化不断升华的硕果，作为企业文化的一个重要组成部分，已经成为根植于大家内心的宝贵精神财富。
2016年5月集团公司工会对**公司的“职工之家”进行了验收和现场授牌。**两公司在企业发展的进程中，始终坚持在拼搏中坚守，在创新中坚守，在阳光中坚守，紧紧依靠广大职工群众，狠抓工会组织建设，以“职工之家”的形式不断增添文化阵地。
11、社会责任
本公司高度重视安全生产、环保和职业健康工作，2016年度，公司深入贯彻落国家有关安全生产的一系列政策措施，紧紧围绕安全管理的总体目标，强化精益管理，通过加强培训、完善制度、强化监督、提高执行力等手段，有效预防了重大安全事故的发生，全年安全形势总体平稳，安全与生产工作取得较好成绩。
报告期内，公司开展了安全隐患的排查和开展安全教育培训，确保了公司的安全稳定。《环境保护管理制度》提出我公司环境保护宗旨：推行清洁生产、合理利用资源和能源、做到经济效益、社会效益和环境效益的和谐统一。
狠抓安全、环保、消防、为调整转型和异地建设提供保障：面对**化工厂区域搬迁工作的迫近，政府对我们的监管力度不断加强，我们唯有不断加强安全、环保、治安的管理，全力确保各项安全，才能为企业的生存赢得话语权。
本公司以确保员工职业健康安全、创造和谐的劳工关系为目标，坚持科学发展观，以人为本，积极维护员工的权益和职业安全和健康。
（二）重点关注的高风险领域主要包括：
1、安全生产
公司坚持“安全第一、预防为主、综合治理”方针，落实安全责任制，强化安全意识，健全公司安全生产管理体系。为贯彻落实新《安全生产法》和近几年来国家和行业颁发的一系列安全生产法律、法规、标准、规范以及行业安全生产工作的要求, 建立健全“安全生产党政同责”的安全生产责任体系。
2、重大投资
公司制订了《对外投资管理办法》和《“三重一大”制度管理办法》以规范公司的重大投资行为，降低投资风险、提高投资收益。制度明确了公司各职能部门分工、投资行为的决策程序、审批程序、执行程序及投资行为的监督检查，规范子公司对外投资行为。公司经理办公会作为公司对外投资的决策机构，在其权限范围内，对公司的对外投资做出决策。公司对外投资领导小组负责对公司重大投资项目的可行性、投资风险、投资回报等事宜进行专门研究和评估，为决策提供建议，公司资产运营部是公司投资事务的主管部门，负责日常投资工作的管理，收集、整理对外投资材料的申报材料，完成论证前的准备工作。公司对重大投资决策规定了严格的审查和决策程序，确定了具体的审批权限。上述程序的执行对公司的可持续发展和预期的投资回报起到了保障作用。
上述纳入评价范围的单位、业务和事项以及高风险领域涵盖了公司生产经营管理的主要方面，不存在重大遗漏。
四、内部控制评价的程序和方法
内部控制评价工作严格遵循基本规范、评价指引及公司内部控制评价办法规定的程序执行, 评价过程中，我们采用了个别访谈、审阅制度和流程文档、穿行测试、实地查验、抽样和比较分析等方法，并结合内控自检的结果，广泛收集公司内部控制设计和运行是否有效的证据，如实填写评价工作底稿，分析、识别内部控制缺陷，出具公司内部控制评价报告。
五、内部控制缺陷及其认定
公司确定的内部控制缺陷认定标准如下：
1.财务报告内部控制缺陷认定标准
(1) 具有以下特征的缺陷，应认定为重大缺陷:
① 公司高级管理人员舞弊；
② 企业更正已公布的财务报告；
③ 注册会计师发现当期财务报告存在重大错报，而内部控制在运行过程中未能发现该错报；
④ 企业审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效。
(2) 具有以下特征的缺陷，应认定为重要缺陷:
① 未按公认会计准则选择和应用会计政策；
② 财务报告过程控制存在一项或多项缺陷，虽未达到重大缺
陷标准，但影响财务报告达到合理、准确的目标。
(3) 财务报告一般缺陷是指除上述重大缺陷、重要缺陷之外的其他内部控制缺陷。
2、非财务报告内部控制缺陷评价的认定标准
（1）具有以下特征的缺陷，应认定为重大缺陷:
① 国有企业缺乏民主决策程序，如缺乏“三重一大”决策程序；
② 企业决策程序不科学，如决策失误，导致并购不成功；
③ 违犯国家法律、法规，如环境污染；
④ 管理人员或技术人员纷纷流失；
⑤ 媒体负面新闻频现；
⑥ 内部控制评价的结果特别是重大或重要缺陷未得到整改。
⑦ 重要业务缺乏制度控制或制度系统性失效。
(2)具有以下特征的缺陷，应认定为重要缺陷：
① 关键岗位业务人员流失严重；
② 重要业务制度或系统存在重要缺陷；
③内部控制重要缺陷未得到整改；
④其他对公司有重要影响的情形。
(3)非财务报告一般缺陷是指除上述重大缺陷、重要缺陷之
外的其他控制缺陷。
六、内部控制缺陷的整改情况
公司根据《企业内部控制基本规范》和相关指引的要求，建立健全了内部控制制度，年度内部控制检查、评价过程中发现的一般控制缺陷均按期整改，报告期内未发现公司存在内部控制重要缺陷和重大缺陷。针对上个报告期内发现的内部控制一般缺陷，公司采取了相应的整改措施， 对于“相关制度不存在”和“相关制度不完整”类缺陷，责任部门已编写完善的相关制度，明确组织职责和操作流程；对于“相关制度不符合业务实际情况”类缺陷，责任部门已修订更新相关制度及管理办法，确保相应制度流程满足实际开展需要。
七、整改措施
（一）内部评价提示的缺陷整改
1财务管理方面
（1）我公司内控流程规定每日库存现金的限额不超过5000元，出纳人员对库存现金日清月结，编制《现金盘点表》并签字。现已整改完毕。
（2）我公司根据内控流程的规定，每月各部门根据工作计划填制《部门资金计划表》，部门审核后报总会计师符合并提交总经理审批，财务部门严格按照资金计划使用资金，对于超出资金计划外的支出，根据实际情况报总经理批准。此项整改方案我公司已经在2016年5月开始实施。
（3）根据公司档案管理的要求，我单位已将一部分财务档案归档至专门的财务室保管，此项整改完毕。
2、 人力资源管理方面
人才资源需求之前是文字版的申请，现改成人力资源需求申请
表。《公司岗位描述及人员编制调整表》没合并，为分开表，填写的是调动通知单和岗位职责说明书，现将两表合并成《公司岗位描述及人员编制调整表》
3、资产管理方面
（1）完善资产管理流程图，固定资产的取得增加了两个表：《固定资产领用表》，《固定资产登记表》。
（2）通过自检，我们发现应该补充完善和明确资产鉴定小组人员，明确责任。我们相应做出补充完善两公司资产鉴定小组的决定。
4、内控自查发现的缺陷
（1）针对检查中发现的我公司内控制度中缺少企业文化评估制度、对外捐赠管理规定、无形资产管理制度的问题，检查结束后，我公司立即制定了《企业文化评估制度》、《对外捐赠管理办法》并将其充实到制度汇编中。
（2）内控检查中揭示的企业没有配备专职审计人员，根据公司的现状，目前处于调整转型时期，人员变动很大，暂时不具备配备专职审计人员的条件。
八、内部控制有效性的结论
整体而言，公司已经建立起规范、健全的内部控制管理体系，各项内控制度符合法律、法规要求，可以保护公司资产的安全与完整，保证会计记录和会计信息的真实性、准确性和及时性。本公司认为，截止2016年12月31日，本公司内部控制度是健全的，内部控制运行阶段的执行是有效的。
报告期内，公司对纳入评价范围的业务与事项均已建立了内部控制，并得以有效执行，达到了公司内部控制的目标，不存在重大缺陷。
九、其他内部控制相关重大事项说明
无
自内部控制评价报告基准日至内部控制评价报告发出日之间没有发生对评价结论产生实质性影响的内部控制的重大变化。
我们注意到，内部控制应当与公司经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。未来期间，公司将继续完善内部控制制度，规范内部控制制度执行，强化内部控制监督检查，促进公司健康、可持续发展。
