时间：2023-01-17 09:16:35
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇电算化会计，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
关键词：会计 电算化 发展 趋势 分析
1 我国会计电算化的发展趋势
我国会计电算化的总体发展趋势经历三个大的发展阶段，即会计核算电算化；财会管理或企业管理的网络化；决策支持的智能化。
1.1 完全电算化 完全电算化不仅是指手工会计的完全解放，还应是会计电算化与审计电算化的交叉融合才能真正实现会计管理信息化。电算化会计系统查询功能的强弱、数据库的标准化与开放性、是否保留处理过程和审计痕迹以及预留审计测试通道等对电算化审计系统的设计和实施影响很大。只有电算化会计和电算化审计达到相互交融，才能真正实现会计信息系统的完全电算化。
1.2 完全网络化 财务和企业管理计算机化是会计电算化最有意义的战略决战阶段，建立并实际运行以管理为重心的、网络化的、完整的会计或企业管理信息系统将显著提高企业财务管理水平，会计电算化长期的、隐含着的经济效益和社会效益将大量地迸发出来，在这个阶段将实现财会和企业管理现代化。此时会计电算化已融入到整个企业管理现代化的洪流之中，可称其为会计及企业管理信息化、计算机化，同时这个阶段的系统也必然是网络化的。
1.3 完全智能化 会计电算化的高级发展阶段是建立并实际运行会计或企业决策支持系统，这个阶段是以管理为重心的会计信息系统或企业管理信息系统的自然进化或更高级的发展阶段，像国外那样用它来辅助解决那些数据不规范、变化因素多、具有不确定性的高级会计或企业管理决策问题。
2 电算会计要体现的成本管理理念
系统的成本管理包括成本预测、计划、决策、控制、分析和考核，强调成本预算（标准成本的确定）、成本控制与分析、责任成本管理等。系统成本管理涉及产品成本核算、成本中心会计、订单和项目会计、获利能力分析、利润中心会计以及辅助管理决策的执行信息系统。成本中心会计包括标准成本的确定、标准成本与实际成本之间的差异对比、成本报告与分析。订单和项目会计用于归集某一订单或项目的实际成本，并将其与计划成本进行比较，以实现对订单或项目的监控。获利能力分析可以回答哪一类产品或市场会产生最好的效益，一份特定订单的利润是怎样构成的等问题。
3 电算会计系统要体现企业业务的整体管理
系统由于各不同模块之间的数据传递而将整个系统连成了一个统一的整体，供应链上各个环节的信息高度集成，实时反映企业的运营状况，为管理决策提供及时准确的信息，系统不仅反映货币计量信息，而且反映非货币信息；不仅强调信息的可靠性，而且强调信息的相关性和及时性。系统体现了先进的财务会计、管理会计和成本管理思想，能够满足信息使用者的多样化信息需求。
4 建立通用、统一的财务软件模式
目前企业信息化建设的方向是实现对企业物流、资金流和信息流一体化、集成化的管理。财务软件日益成为企业全面管理软件中的财务管理模块组成部分，所以，要求现有的财务软件应有很好的融合理论与开发技术，能够实现不同系统层次的数据转换。要做到这一点，首先，应建立一个通用、统一的财务软件模式。在该协议中应明确规定相同的数据接口或者规定公共的转换接口，提高数据的标准接口技术，比如输入、输出数据库名称、格式、类型、字段名称等，从而实现不同的数据可以相互转换，进而被识别和接受，能够在不同软件系统下直接使用。其次，应由相关的财政组织部门协调各单位情况，提供一个适应大多数单位情况的会计电算化模式，各单位遵照执行，使各单位有共同的工作方式。在这方面政府应该投入资金像建立像会计制度一样统一的软件，建立国家电算会计软件，将统一的制度和数据口径统一在软件之中。
5 电算化会计管理制度的建立
管理制度是保证单位会计工作有序进行的重要措施，也是电算化会计工作成功的基础。实行电算化会计后，会计核算工具与程序、会计数据与信息的表现形式、会计档案的保管方式都发生了很大的变化，在制定电算化会计管理制度时，除了要遵守手工会计管理制度的基本原则外，还要考虑会计电算化系统的特点。电算化会计管理制度一般应包括如下内容是：①会计电算化岗位责任制。要根据自身单位会计工作的实际情况，企业管理结构、计算机系统操作、维护、开发的特点，划分电算化会计岗位，明确系统内各类人员的职责与权限。②电算化会计操作管理制度。通过对系统操作的管理，保证系统正常进行，完成会计核算工作。③计算机硬件、软件和数据管理制度。该项管理制度内容是做好计算机硬件、软件和数据的维护，以保证电算化系统的正常进行。④电算化会计档案管理制度。电算化会计档案是以磁性介质或光盘存储会计数据与信息的，具有磁性化和不可见的特点。应根据这些特点和手工会计条件下《会计档案管理办法》的要求，制定本单位会计档案管理的立卷、归档、保管、调阅和销毁管理制度，做到科学管理、安全保密、查找方便、严防损失。
一、概念比较
我国最早在1979年把机在会计中的简称为“会计电算化”。随后借鉴国外的提法，出现了“电算化会计”、“电脑会计”等概念。后来，人们把审计电算化和电算化审计也看成意义相同的两个概念。严格地说上述两组概念是有差别的，会计电算化和审计电算化并不考虑会计和审计的原理、程序、的变革，其没有变化，仅仅是处理手段的替换，指一种电算化工作过程。电算化会计和电算化审计强调的是将计算机技术与传统会计和审计相结合后诞生的一种新型会计和审计。它不仅包含了实现电算化的过程，而且特指一种新型交叉学科的产生。
现在，人们已认识到电算化会计对传统手工会计产生的多方面冲击，有人认为这种冲击是对传统会计的一次革命。人们也正在讨论电算化会计对传统手工会计的要素、基本假设及核算原则等会计理论所产生的冲击，为建立电算化会计的理论体系统准备。同样，电算化审计也造成了对传统手工审计的冲击和革新。电算化审计要面对新的审计环境、审计线索、安全控制的变化新的审计方法、程序和途径，形成一套不同于传统审计的新的理论、方法和程序体系。
二、存在问题
1．电算化会计软件不能完全满足电算化审计的要求。，电算化会计软件的功能由核算型向管理型转变，其功能越来越强，结构越来越复杂。但是，软件对如何满足电算化审计要求的考虑还不够，如不少系统没有考虑提供标准的数据接口或者对数据结构不开放，这为数据的自动转换带来困难。会计软件设计的数据库结构也存在不规范之处才同时，对数据的查询不能满足双向查询的要求，更谈不上二维查询了。另外，电算化会计软件在保留审计痕迹方面还存在不少缺陷，尤其没有考虑为电算化审计预留测试通道，这个问题需要通过制定法规和市场竞争来解决。
2．电算化审计法规建设滞后。财政部从1989年开始先后了《会计核算软件的几项规定》等多项法规，使我国电算化会计工作逐步走上规范化道路。这些法规中虽然提到了关于保留审计痕迹和不能有人工修改报表功能的规定与要求，但因上述法规主要是针对电算化会计工作而的，远远不能够满足电算化审计的要求。因此，有必要对电算化审计从定义、原则、方法、要求到评审都进行规定，使人们在开展电算化审计工作时有章可循。与此同时，还要对电算化会计法规进行修改和完善，使两类法规相互配套。
3．电算化审计研究与应用落后于电算化会计。电算化会计工作经过多年的，在电算化会计软件的研究与开发方面，已取得了较好成绩。会计软件的研究正在朝两个方向发展，横向是与企业管理相结合，研究开发面向企业各级管理部门的财务软件;纵向是研究为企业高层管理服务的财务决策支持系统。由于电算化审计起步晚及配套措施滞后，使得电算化审计的研究落后。目前绝大多数会计师事务所都购置了电脑，但是大多只用于打字和辅助计算，用于辅助审计的极少。电算化审计的应用还没有进人普及阶段。
三、特点比较
电算化和电算化审计是两个既有联系又有区别的新型交叉学科，两个学科既有共同点又有不同特征。两者主要特点如下：
1．将信息技术和机技术分别与会计或审计交叉融合。不管是电算化会计还是电算化审计都是将信息技术、计算机技术与会计和审计的原理、相结合并融为一体，对手工会计和审计的原理，程序及方法进行变革，形成一套新的电算化会计和电算化审计核算系统。新系统的原理、程序、方法、功能和结构与手工信息系统是不同的。
2．数据化和工作程序化。电算化会计和电算化审计的数据都必须是存人计算机中的电子化数据，可以通过计算机连接双方来实现网上处理。并且电算化会计或电算化审计的大部分处理过程是展于结构化的，可由计算机程序自动完成。非结构化可以借助人工智能技术辅助解决。
实行电算化会计，是将电子计算机应用于会计工作中，并不改变会计的对象和任务。因此，电算化会计与手工会计操作具有许多相同之处：第一，系统目标相同：都是为了加强经营管理，提供会计信息，参与经营决策，提高经济效益；第二，基本功能相同：都是要达到系统目标，都应具备信息的采集、输入、存贮、加工处理、输出和传输这五项功能；第三，基本的会计理论与方法相同：两系统均要遵循基本的会计理论和方法，并以此为指导；第四，遵守会计法令财务制度：任何会计信息系统的应用都必须维护财经纪律，严格贯彻执行会计法规，堵塞漏洞，消除弊端；第五：会计档案必须妥善保存，以便查询，会计报表必须按国家要求编制输出。
但是，实行会计电算化后，电算化会计由于诸多因素的影响，与手工会计操作相比较，又具有许多不同之处。大致归纳为如下几点：
一、 会计数据是在计算机程序的控制下自动处理
实行会计电算化后，对数据原处理过程，一般是由手工编制记账凭证，然后将记账凭证中的数据逐一输入计算机中，形成数据源。电子计算机根据这些数据源，在程序的控制下分别读入有关的账簿文件中，并结算出各账户的余额。需要编制会计报表时，也由电子计算机自动从有关账簿文件中检索出所需要的数据，并按规定的格式打印输出各种会计报表。其他如计算产品成本，也是由计算机根据有关账簿文件中的数据和输入的其他生产统计数据，按照规定的成本计算方法，计算出产品的单位成本和总成本，并打印输出所需的成本报表。进行各种分析、预测的操作，都与此类似。总之，除原始数据需要由人工进行审核和输入计算机外，其余所有记账、计算、分析以及编制报表等工作，都是由电子计算机在程序的控制下自动进行。速度既快，准确性也很高。
二、实行会计电算化要广泛地使用代码
为了电算化会计工作的规范化，为了便于电子计算机识别和节约机器工作时间，提高其工作效率。实行会计电算化后，都要广泛地使用代码。例如，会计科目、费用明细项目、固定资产和材料的名称、职工姓名、往来客户的名称以及企业内部的单位名称等，都要编制号码来代替。但当打印输出各种文本文件（即书面文件）时，计算机又可将其原名称打印输出，使阅读报表或其他使用信息者仍感到与手工会计操作一样的方便。
三、实行会计电算化后，记账凭证可以使用，也可以不使用
记账凭证主要用来对经济业务分类，确定会计分录，扼要说明经济业务的内容以及作为记账的依据。实行会计电算化后是完全可以取消记账凭证的，如各种收支款项或转账业务，计算机都可以根据业务的性质自动做出判断，确定其会计分录，并输入计算机。这样计算机就能将数据读入各有关账簿文件中，同样能起到手工编制记账凭证的作用。输入计算机的记账凭证和由计算机自动生成的转账凭证，也都要逐一打印输出，统一编号归档保管。
转贴于
四、在电算化会计与手工会计的操作中，数据载体和账簿文件的格式不同
手工会计操作，是将数据书写在纸制的帐簿中，占用空间大，查询烦琐，而且每一个账户的借、贷数据都是在竖行中继续书写。实行会计电算化后，一般是将数据存储在磁盘上，占用空间小，查询检索方便，相似于将音乐录制在磁带上一样；而且数据记在一条横线上。所以，在一条记录（相当于手工操作会计的一个账或一笔账）中的各项数据，是在一条横线上占用一定的空间。例如，现金日记账文件的简要格式如下表所示：
但是，在打印输出时，又可命令电子计算机按照一般的现金账格式，在竖行中打印输出每一经济业务的内容，并不影响使用。
由于电子计算机的存储量大，因此，可以在有关的账簿文件中存储更多的数据，从而文件的格式就不限于三栏式，可以根据需要设置更多的栏次。
五、电算化会计操作中，日记账和总账可以使用活页账
在手工会计操作下，现金、银行存款日记账及总账都必须使用订本账，其目的是为了防止更换账页、篡改账目等。实行会计电算化后，所有打印输出的账页文件都是卷状式的，只能裁剪下来装订成活页账，不可能打印在订本式的账簿中。因此，应采取对输入数据和对账簿文件中数据的修改进行控制等办法，以防止发生弊端。
六、电算化会计操作中，划线更正法不能使用
在手工会计操作下，登记账簿发生错误时应使用“划线更正法”进行更正。这样可以留下更改的痕迹，明确更改者的责任。实行会计电算化后，修改错误是将原数据清除，重新记入数据，且不留任何痕迹。所以，“划线更正法”就不能再使用了。为了防止发生篡改账目和为日后进行审计留下线索，应规定：凡已输入计算机并存储在账簿文件中的数据，如需要修改，都必须按正常处理程序，编制修改数据的记账凭证，凭以输入修改原有的数据；并且所设计的程序，对已输入账簿文件中的数据都应摒弃直接修改数据的功能。
七、为了防止发生弊端，各种应用软件应作为会计档案保管
电子计算机之所以能自动进行各种运算，是根据所设计的应用程序进行的。如果对这些程序加以修改，计算机就会按照修改后的程序进行运算，甚至可以通过修改程序进行各种舞弊。为了防止发生弊端，对此项应用程序（包括打印出的文本程序和存储在计算机内部和外部存储设施上的程序）必须作为重要的会计档案进行保管，除经有权限批准人签字外，其他人不得查阅、复制。即使对操作者使用程序也要加以控制。如在每一子系统的入口处，都设置口令，如操作者不是该子系统的操作人员，当输入的口令不相符时，计算机就会拒绝执行操作。对于存储应用程序和数据库文件等的磁性载体必须采取特殊的保管方法，以防止数据丢失。
较之传统的手工会计工作模式，会计电算化不仅改变了传统的会计数据处理工具，更重要的是改变了会计数据处理的方式、流程等各个环节，在一定程度上为会计工作带来了积极地影响。为此，本文主要从会计电算化的特点出发，进一步探讨会计电算化对于会计工作的影响。
关键词：
会计电算化；会计工作；影响
所谓的会计电算化主要是指在实际的会计实务中应用到现代信息技术及电子技术，使得会计工作中的记账、算账及其编制报表等都能在电子计算的工作系统中直接完成。同时，利用电子化的方式来能够对会计信息数据进行一定的统计分析及判断。会计电算化的出现使得会计工作变得更加规范化和系统化，减轻了会计人员手工记账的工作负担，并有效的推动现代会计工作的改革发展，最终促进管理的信息化。因此，会计电算化会计工作产生的影响具有探究性意义。
一、会计电算化的特点
1.数据处理快。在实现会计电算化之后，会计工作通过计算机进行编码的方式来得以处理相关的会计数据和信息，该种处理方式不仅有利于会计数据处理更加便捷，更能够有效提高会计工作效率。同时，会计人员也只需录入会计分录，会计电算化便可自行处理工作。对于大量的重复性工作，计算机也能够根据相应的模式来自动生成凭证。在进行报表编制时，只需输入相应会计科目的数值，会计电算化系统便可自行计算出结果，使会计数据能够及时进行抽取，以此编制成会计报表，使会计电算化工作较为便捷高效。
2.内控程序化。会计数据主要是利用计算机进行处理，这就意味着会计信息系统的内控方式必须呈现程序化。此外，当前的数据系统内控方法已经逐步呈现程序化，这也使得会计电算化的系统变得愈发复杂，控制点也由初始的手工会计对人实施控制，继而转向对人机结合的控制，在其控制内容上也发生了一定的变化，更涉及到对计算机硬件及其软件的维护、职工职责所在以及会计信息保存管理等方面。
二、会计电算化对会计工作的影响
1.会计核算形式的转变。在传统的会计工作过程中，会计人员在进行会计核算工作时，其主要形式是将原始凭证的内容准确无误的记录到记账凭证中，再根据记录好的记账凭证来登记明细账和总账，这是一个相对复杂且人力资源要求较多的工序。而为了减少总账的登记量，科目汇总以及日记账单的会计核算形式便衍生出来了，虽然这些会计核算方式在一定程度上能够从不同的层面来反映出会计信息，然而却不可避免的使相关的会计人员产生转抄现象。而会计电算化的出现则能够有效地解决此问题。会计电算化能够避免会计人员出现重复记账的工作，因而也能够有效地减少因会计凭证而致使错误的产生。除此之外，运用会计电算化来对会计凭证进行处理，还能够进一步规范会计凭证，依据相关的会计制度在计算机系统中设置好所需的凭证要素，若是出现非法性的凭证内容，计算机业能够自行辨别，并拒绝会计凭证的输入保存，有效提高会计记账的准确性、规范性。
2.工作职能的转变。采用会计电算化，进一步强化了会计工作的本质。会计电算化的出现，使得会计工作的目标由初始的报账继而转向经营管理。尤其是在手工记账的基础上，会计人员更是将记账、报账等作为主要业务。而实施会计电算化之后，计算机能够自行处理和计算会计数据，使得会计工作人员繁冗的工作负担得以减轻，继而空出更多的精力和时间来专注于自身的本质工作，并有效的提升工作效率。此外，也间接地改变的传统的会计职能，传统的会计职能主要对外提供报表及其相应的财务报告状况等，而现今更是趋向于监管内在的工作情况。会计电算化的引入，使得会计信息数据更加趋向于系统完整，且具有时效性。会计人员也不再是低头苦干于记账当中，参与生产经营决策的可能性也有所提高。
3.会计工作方式的现代化。企业实行会计电算化之后，计算机将会自行担负起财务会计信息数据处理的工作。相关会计部门在完成基础的会计业务后，只需根据计算机相关工作能力扩展到其他的业务当中，即使是较为复杂的工作计算机也能够有效的完成。同时，随着通讯技术的不断发展，会计信息的互联网也逐步进入到企业当中，这就意味着即使远离企业的终端，也能够实现会计业务的沟通。尤其是近年来电子商务的迅猛发展，处理交易信息时，工作人员只需在计算机输入相关的数据信息，便能够被自行记录到计算机系统当中，而以往的交易单据或凭证也会随之取消，自动完成会计核算的整个过程。传统的纸质记账容易遭受外界的影响而出现数据缺失现象，而会计电算化能够以电子文件形式保存好会计信息，在实现人机控制的同时有效提高会计工作方式的现代化。
4.有效提高会计数据处理效率。传统的手工操作模式，需要多个会计人员进行反复的计算和复核原始数据，才能根据最终的数据编制出报表。而会计人员的日常工作也大都是不断的进行过账、算账，在月底时再集中起来进行报表汇总和最终的数据对账，如此反复性且又耗费大量人力的工作，工作效率自然而然的下降。会计电算化能够利用电子计算机系统来进行会计数据处理，只需将原始凭证的会计分录输入系统当中，电子系统便会根据其数据自行工作。所以，较之传统的手工操作模式，会计电算化的引入，能够使教务繁冗的会计核算工作变得相对简单，不仅准确性较高，更有效提高会计数据的处理效率。
三、结语
会计电算化的引入对于我国会计工作产生着极大的影响。不仅能够高效便捷的处理会计信息数据，还能够转变传统的会计工作职能，使会计工作逐步朝着系统化、标准化和规范化的方向发展。所以说，会计电算化对于会计工效率的提高效果显著，对于企业的经营管理更是起着至关重要的作用。
作者：谢益民 单位：四川城市职业学院
参考文献：
[1]杨森，试论会计电算化对会计工作的影响[J].经营管理者，2014（6X）.
广义的电算化会计档案，是指存贮会计数据（各种凭证账簿、报表）和程序的软盘及其他存贮介质，系统开发运行中编制的各种文档以及其他会计资料，同时辅之以打印输出的各种纸质账簿、报表、凭证。狭义的电算化会计档案只包括前者，即保存在磁盘、可读写光盘、磁带等存贮介质上的会计档案。如不作特殊说明，下文提到的电算化会计档案均指其狭义概念。与传统的会计档案相比，电算化会汁档案一般具有如下几个特点：
1.电算化会计档案比传统会计档案具有更广泛的内涵。它除了包括打印输出的记账凭证、会计账簿、会计报表外、主要是指电算化会计系统中的所有系统软件、会计软件程序及其全套文档资料。
2.电算化会计档案较传统会计档案有更多的存贮形式且对存放条件要求更高。它一方面以打印输出的纸质账簿、报表、凭证的形式存在，另一方面主要以磁性介质或光盘的形式存在，包括存贮在计算机硬盘上系统正在使用的档案资料和存贮在软盘、光盘等存贮介质上作为备份使用的档案资料。后者受存贮介质质量、存放环境和存贮有效朗等因素的影响很大，保存不当容易遭到破坏。
3.电算化会计档案较传统会计档案易于修改，且不留痕迹。
4.电算化会计档案的使用和会计软件的版本密切相关。
5.电算化会计档案必须借助于一定的环境才能再现在使用者的面前，且使用时具有方便、快捷、直观，容易产生一些分析结果，可以对管理和决策提供较好的支持。
二、电算化会计档案管理应注意的问题
鉴于电算化会计档案具有上述区别于传统会计档案的特点，在电算化会计档案的管理工作中，除了传统会计档案管理应注意的问题外，还应特别注意以下几个问题：
1.要特别注意对电算化会计档案中软件文档的管理。这些软件文档是进行会计信息系统维护必不可少的资料，它可以帮助理解别人的设计思路和编制的源程序代码，同时一个软件系统由于主客观的原因不可避免地会产生一些问题，如果没有保存完整的软件文档，系统的维护将非常困难，甚至不可能。
2.针对电算化会计档案受质量、温度湿度、磁场等因素的影响较大，易受破坏的特点。在管理时应注意如下问题：
①在选用保存会计档案的存贮介质时，应特别注意选用质量较好、可靠性较高的介质，存贮介质的质量关系到会计档案能否被使用，而纸张的质量只会影响到使用效果；
②对存放在存贮介质上的会计档案应写好保护字样，存放在防潮、防热、防尘、防磁的场所：
③对存放往年会计档案的介质应定期复制，如每半年复制一次且最好复制双份存放在不同的地点；
④对使用时间较长的存贮介质应定期进行替换；
⑤对硬盘上的会计档案应定期备份到软盘或光盘上。
3.针对电算化会计档案易修改且不留痕迹这一特点，在进行管理时应注意如下问题：
（1）对硬盘上的会计档案，应具有相应的安全保密措施，防止对会计档案进行修改。常用的安全保密措施有：
①用户识别控制，防止非法用户接触会计档案。
②操作日志管理，应由系统自动进行操作登记，建立加密的机内操作日志，监督系统操作，留下审计线索。
③数据存取权限限制，对安全保密程度不等的数据，应给不同的使用人员赋予不同的操作权限，防止越权使用。
（2）对存放在软盘或光盘上的会计档案应至少一式两份分别在会计和计算机操作部门的档案柜存放，以防止某一方面存贮介质损坏造成数据丢失或单方面修改会计数据。
4.针对电算化会计档案和软件版本密切相关的特点，在对电算化会计档案进行管理时应注意保存各种版本软件系统的软件档案和相应的磁性介质或光盘会计档案。在具体进行操作时可在存贮介质的标签上注明软件的版本号，保存会计档案的介质上标明与哪个版本的会计软件相对应。
一是电算会计档案与传统会计档案的比较。首先，电算化会计档案与传统的会计档案相比，不仅保留了传统意义上的会计档案，而且有其特殊的存储方式。除了包括打印输出的记账凭证、会计账簿、会计报表外，还包括电算化会计系统中的所有系统软件、会计软件程序及其存储在计算机硬盘中、其他磁性介质或光盘存储的全套文档资料，扩大了会计电算化档案存储的范围和领域。其次，电算化会计档案的调用需要一定的软硬件环境，必须在特定的计算机硬件与软件系统环境中才可调用存储在磁性介质上的会计档案，与传统的会计档案相比具有占用空间小、调用速度快、查阅方便等优点。最后，电算化会计档案的保管不仅有作为会计资料信息载体的纸张，而且包含磁性介质或光盘，与传统的会计档案相比具有双重保险作用。但电算化会计档案也具有易遭破坏、难留痕迹的特点，同时他们受载体的质量、存放环境、存储信息的有效期等条件的影响，因此对电算化会计档案的安全性、完整性要求更高，更需要科学地管理。
二是电算化会计档案工作的完成。要做好电算化会计档案管理工作，必须充分利用电算化会计档案的优点，分别做好会计档案的收集、分类、管理与保存等方面的工作。电算化会计档案的收集。财务部门应将财务数据的备份文件保存好，以防计算机因病毒或其他原因造成硬件系统损坏后，能在最短的时间内和最小的损失下恢复原有的会计电算化系统。同时还应收集计算机财务软件的销售与维护公司的信息，以及与会计电算化软件系统相配套的各种说明书及使用手册。电算化会计档案的分类。业务主管单位的电算化会计档案是由各下级单位层层上报组成，必须要对各单位上报的数据进行分类管理，分别存储入不同的科目，然后进行分类归档。电算化会计档案的管理与保存。由于电算化会计档案是存储在磁性介质或光盘上，根据这些信息载体的物理特性进行适当保存，对采用磁性介质保存的档案，应定期进行检查与复制，防止由于磁性介质的损坏，而使会计档案丢失。在形成这些档案时应采用“双备份法”进行数据的备份，并且在每份财务数据上要注明形成档案的时间与操作员姓名，同时存放在两个不同的地点，以防止地震或火灾等意外情况引起整个会计电算化系统的毁灭与系统的不可恢复性。因此，笔者建议会计电算化档案除保存各版本的备份财务数据外还应保存对应版本的会计电算化软件系统版本。
三是电算化会计档案的调阅。随着软件系统的不断升级，所调阅的会计档案会存在以下两种情况：所调阅的会计档案的版本号与当前会计电算化系统版本号一致，此时只需将所需调阅的档案通过电算化软件系统中的档案调阅(或数据恢复)功能进行调阅即可；所调阅的会计档案的版本号与当前会计电算化系统版本号不一致，此时也只需在另外一台电脑上安装与此档案相对应版本的电算化系统，然后再进行调阅。不管采用哪种方法的调阅会计档案，都必须严格遵守会计档案管理的规定，不得违反规定，随意调阅会计档案。
四是电算化会计档案的利用价值。通过整理可以利用历年的数据对本单位、本部门进行历史会计数据的比较与分析，为企业或部门的决策者提供可靠的决策依据，从而使决策者在遵循市场经济规律的前提下，制定出适合自身发展的行为规范；可利用会计电算化会计档案的数据设计出有利于管理与决策的数据模型，建立一整套比较完善的决策支持系统，以实现会计电算化会计档案的再利用；整理后的电算化会计档案是建立社会诚信系统的最基础资料，其记载的会计数据更具准确性、可靠性和诚实性，从而具有更高的利用价值。
中小企业会计电算化实施问题及途径
何艳玲 李咏新
一、中小企业实施会计电算化的问题
一是中小企业思想观念没有及时转变，会计电算化普及不平衡。随着计算机在各个领域中广泛应用，使其在会计方面的应用也逐步显示出优越性，并广泛应用于会计工作的各个环节。但由于各地区、各企业的实际情况有较大的差异，从而导致了我国会计电算化发展的不平衡，中小企业会计电算化普及有待提高。二是会计电算化安全机制有待加强。我国会计电算化应用、推广、发展迅速，取得了较为显著的成效。但随网络系统更进一步的发展，会计电算化在信息安全方面有较大隐患：在外部有计算机病毒和网络黑客的攻击等；在内部有软件本身的缺陷，计算机内部控制制度的不完善，将导致会计数据的不完整性、会计工作内部控制失效。三是软件功能单一，数据共享程度不高。我国基层单位使用的财务软件有自己开发和商业购买两类，其中又以商业购买的财务软件为主，但目前财务软件之间的不兼容性导致了一系列的问题的存在，特别在同一行业内部，由于未从行业的整体角度出发，各下属单位使用的财务软件品种多，各种财务软件的数据接口，使用方法不一致，导致了报表汇总、数据查询、数据转输的不方便，从而不能真正满足企业管理信息系统对信息传输和处理的要求。四是硬件软件搭配不合理。我国大部分的中小企业都在开展会计电算化工作，但有些单位为盲目追求会计电算化的实施程度，从追求硬件的超前性着手，导致该单位的硬件购置与布局，严重不符合企业规模，未从成本效益原则出发，形成了资金的严重浪费。
二、中小企业实施会计电算化的途径
一是计算机硬件配备与布局。计算机硬件与布局是指计算机及其外部设备的联结方式，由于会计主体的差异，决定了会计电算化系统硬件结构的不同，如何有效地配置适用本单位的计算机的硬件结构，应根据单位的发展规划及具体情况决定。目前，常见的硬件结构有以下几种：单机结构、多机松散结构、多用户结构。客户机／服务器网络结构、企业内联网结构。二是会计电算化系统软件的配备。会计电算化系统软件可包括数据管理系统和会计核算软件。数据库管理系统主要提供对数据的处理功能，包括数据的存储、筛选、查询等功能，目前会计软件可分为专门开发的专用软件和商品化的通过软件。前者有利于满足本行业、本单位的特殊要求，但往往开发费用大，开发周期长，软件质量参差不齐。而后者的优势在于上马快，投资省，售后服务容易得到保证。因此购买商品化通用会计核算软件是普通中小企企业的首选方案。但在购买商品化会计核算软件时，应遵循的原则是：会计软件的特点是否与单位业务相符；会计软件信息处理流程是否符合本单位的会计核算要求，在选择会计核算软件时，仅仅考虑软件的行业特点是远远不够的，且在同一行业的各个企业中，会计核算也有不同的要求；如企业的规模有大中小的不同，大型企业往往需要设置较多的部门，进行较详细的核算，有的需要分级核算，而小型企业则机构相对简单，核算也比较集中。此外，每一个具体单位，都有其自身长期形成的工作传统，都有其自己特定的人员构成以及相应的素质，所以应本着尊重传统的原则认真选择软件。会计软件能
否保证企业发展的需要，随着改革的深入，会计工作也必须适应和满足这些不断提高的要求。一个软件是否能够适应发展的需要，应该从两方面来考虑：一方面是软件是否有可扩充的余地，另一方面是软件开发公司是否具有继续升级软件的实力和愿望。会计软件性能方面的要求，软件性能方面的要求包括会计核算软件与计算机硬件、操作系统以及汉字系统的适应能力；软件本身操作的简便性、系统运行的速度。三是搞好会计电算化人员的培训。会计电算化是一项系统工程，不仅涉及财会部门和财会人员，还涉及到单位内部各个部门和相关人员，需要具体有新知识结构的人才来完成会计电算化的组织、实施、开发和应用等工作。因此，必须首先搞好会计电算化管理人员、操作人员、技术人员的培训工作。财会人员作为会计电算化的主力，担任着操作使用、内部管理、分析决策等职责。财会人员素质的高低直接关系着会计电算化工作的成败。加强财会人员的培训，提高会计电算化人员的素质，是一项极其重要的工作。四是制定会计电算化管理制度。会计电算化管理制度，是保证单位会计工作有序进行的重要措施，也是会计电算化工作成功的基础。实行会计电算化后，会计核算工具与程序、会计数据与信息的表现形式、会计档案的保管方式都发生了很大的变化。制定会计电算化管理制度时，除了遵守手工会计管理制度的基本原则外，还要考虑会计电算化系统的特点。会计电算化管理制度的基本内容是：会计电算化岗位责任制，根据本单位会计工作的实际情况，结构计算机系统操作、维护、开发的特点，划分电算化会计岗位，明确系统内各类人员的职责与权限；会计电算化操作管理制度。通过对系统操作的管理，保证系统正常进行，完成会计核算工作；计算机硬件、软件和数据管理制度。该项管理制度内容是做好计算机硬件、软件和数据的维护，以保证电算化系统的正常运行；电算化会计档案管理制度，电算化会计档案是以磁性介质或光盘存储会计数据与信息的，具有磁性化和不可见的特点，应根据这些特点和手工会计条件下《会计档案管理办法》的要求，制定本单位会计档案的立卷、归档、保管、调阅和销毁管理制度，做到科学管理、安全保密、查找方便、严防损失。五是会计电算化系统维护。系统投入使用后，系统维护人员要对系统不断进行个性和日常保养，保证系统长期稳定并不断完善，主要有：程序维护、数据文件维护、代码维护、硬件维护。
【关键词】电算化；会计；信息系统；内控控制；措施
一、实行电算化会计信息系统内控控制的必要性
目前企事业管理现况是会计信息管理水平落后、失真现象严重、国有资产流失量巨大、经营效率低下。在这种严峻的情况下，会计电算化的内部管理控制及内部会计控制就成为了非常值得并且是必须研究的问题。在会计常见的信息系统中，手工会计是最早也是其中相当重要的一种记录会计信息的方式。而在这样的信息系统中，会计人员之间相互的联系是一种直接、主观的联系，所以很自然地就形成了相互制约的情况。那么，在电算化会计信息化的大环境下，实行电算化会计信息系统内控控制就具有了相当的重要性，这是信息时代不断进步提出的要求，也是会计信息系统不断完善所提出的要求。
二、电算化会计信息系统内控控制的内容
会计电算化的信息要保证真实可靠，制定一个严格、周密的内控控制制度是关键。不管是手工的会计信息系统或是会计电算化的信息系统，其内控控制都有一个共同的目标，那就是落实责任、明确分工、健全机构、具有一套严格的操作章程，充分地发挥内控控制的作用。只需注意的是，在电算化信息系统的环境下，重点应该由我们所熟知的传统财务部门逐渐转移到相应电子数据的处理部门。内控控制将有更严格的要求和更加广泛的内容。按电算化会计信息系统的组成结构可以将其分成一般控制系统及应用控制系统这两个部分：其一，一般控制系统指为应用程序正常运行而提供的保障，它又分为组织控制及系统开发控制这两部分，分别包括操作和组织控制、系统软件和硬件控制、系统文书和系统开发控制、安全制等内容；其二，应用控制系统指针对某一项具体应用系统程序来设置的各种有针对性的控制措施，通常包括处理控制、输入控制以及输出控制这三个方面。
三、加强电算化会计信息系统内控控制的具体措施
（1）电算化会计信息系统的普通控制。从组织机构看，还可以将电算化会计信息系统分为两个专职的部门，即系统开发部门及系统应用部门。系统开发部门负责对系统进行研制和维护，而系统应用部门则负责对软件的应用，这两个职务应当分离，保证系统内不同职责的互不干扰和信息处理部门同企业的其他业务部门之间的互相独立，从而减少可能发生的舞弊和错误。在电算化会计信息系统中加强内控控制，还需要重新设置各岗位的职权范围以及与之对应的内控牵制，以做到各司其职和相互牵制。所以，电算化的组织控制应当把重点放在系统操作组及系统维护组各自系统开发和维护人员和内部岗位的分工控制上。还需注意的是，各岗位上的人员应当保持相对的稳定。（2）电算化会计信息系统的运行控制。运行控制指为使电算化会计信息系统适应会计信息处理的特别要求建立的各式能检测并进行错误处理的控制制度及措施。运行控制和普通控制不同，它是为保障整体系统安全运行而建立的。运行控制是有针对性地对某个具体子系统进行控制，因子系统或具体数据的处理方式不同而不同。可是，所有的运行控制系统都有着同一个目的，那就是确保相关会计数据的完整、安全和有效。（3）电算化会计信息系统的系统开发过程控制。系统开发控制指为防止可能在系统开发过程中出现的错误和偏差，保证系统内部控制及审查线索，令系统设计正确、合理。系统开发控制通常分为两个阶段：开发阶段和设计阶段。系统开发控制主要是针对会计软件开发单位进行的控制，是在系统分析、准备、设计、实施和系统正式运行后，再对系统实施有效的维护等制定的制度和措施。（4）电算化会计信息系统的安全控制。电算化会计信息系统的安全控制指怎样采取有力的内控控制制度及措施来保障系统可靠、安全地运行。它主要包括三个方面的内容：系统接触控制、后备的控制及环境安全控制。
四、在加强内控控制措施时应注意的问题
如今，在网络环境下，所谓的电算化会计信息系统内控控制已是个相对概念，也就是说，不仅要针对内部控制制度进行改革，还应加强外部控制，比如大众访问控制、远程处理控制、电子商务控制等等。总之，会计电算化信息系统的内控控制不但难度大、复杂，并且还要配套各种不同的微机控制手段。在会计工作中随着计算机的普遍应用，会计管理部门对由它生成的各种报表、资料依赖性也越来越大，那么会计信息只有在严格的内控控制下，才能保障其准确性和可靠性，也才能预防并减少信息犯罪。
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摘要：目前，由于会计电算化工作组织或业务实施等方面的原因，所导致的会计信息失真、不合理、不合法等方面的控制问题，已引起相关方面的高度重视。电算化会计系统的内部控制突显出十分重要的意义。由于电算化会计系统的特殊性，建立一整套适合电算化会计系统的内部控制制度就显得尤为重要。
关键词：会计电算化;会计系统;内部控制
一、会计电算化条件下内部控制的现存问题
(一)“一身多职，越俎代包”现象严重，安全意识淡漠
传统手工会计处理系统的内部控制是建立在不相容职能分离及相应职责分工的基础上。采用电算化后，由于功能和知识度集中，导致职责的集中，原手工操作下不宜合并的岗位，采用电算化后可以合并，会计人员大大减少，致使这些原则的重要程度下降。再加上安全意识淡漠，对实行电算化后新的组织机构和岗位之间的相互制约、相互监督和相互控制机制不够重视，“一身多职，越俎代包”现象严重，这使得计算机舞弊现象时有发生。
(二)原始凭证数字化，易于伪造
在手工会计环境下，企业发生的经济业务均用纸张记录，这些数据如果被修改，很容易辨别出被修改过的痕迹。但是，在会计电算化系统中，数据被直接记录在磁盘或光盘上，对数据修改可做到不留痕迹，这就给业务的记录带来了风险，计算机的存储方式是将信息转化为数字形式存储在磁(光)介质上，因此极易被篡改甚至伪造而不留任何痕迹。这给一些不法之徒提供了机会，比如通过伪造或修改客户、银行的凭证，制造虚假交易，进而侵吞公款等。
(三)内部控制的程序化使得差错反复发生的可能性增大
电算化系统中内部控制具有人工控制与程序控制相结合的特点。电算化系统许多应用程序中包含了内部控制功能，这些程序化的内部控制的有效性取决于应用程序，如程序发生差错或不起作用，由于人们依赖性以及程序运行的重复性，使得失效控制长期不被发生，使用权系统“在特定方面发生错误或违规行为的可能性较大”。
(四)数据的安全性、保密性差
很多时候，企事业单位财务上的数据是保密的，在很大程度上关系着企事业单位生存与发展，但几乎所有的软件系统都在为完善会计功能和适应财务制度大伤脑筋，却没有认真研究过数据的保密问题，所谓加密，也无非是对软件本身的加密，防止盗版。这样会计数据的真实性和可靠性也就无法得到保证。此外，由于对计算机系统的依赖性很强，计算机硬件和软件对会计数据的安全性起着十分重要的作用，如系统一旦瘫痪，或者受病毒侵袭，或者突然断电，极易造成数据丢失。这也是手工会计系统不会遇到的问题。
针对上述问题，提出以下几点防范措施：
一、电算化会计系统的规划管理
1、硬件配置规划计算机硬件的投入必须随着会计电算化应用程度的逐步深入而逐步投入。
2、软件取得规划财政部(94)财会字第15号文件规定：各基层单位应当根据本单位的管理需要，积极创造条件，逐步实现会计电算化。
二、电算化会计系统的实施管理
选择购买商品化会计核算软件是实现会计电算化的基本途径。该软件是否通过评审;是否符合会计核算软件的基本功能规范;技术指标是否满足需要。
三、电算化会计系统的人员管理
为了保证信息处理质量，减少产生差错和事故的概率，应制定上机守则与操作规程和注意事项;明确上机人员操作会计软件的内容和权限，严格管理操作密码，不与他人共享，并定期修改口令和密码;操作人员离开前应执行相应命令退出会计软件，非授权人员不得随意操作计算机会计软件;完善上机操作日志并指派专人保管。
四、电算化会计系统的控制管理
1、数据输入控制计算机的数据处理有惊人的高速度和准确性。为保证会计数据输入的准确性，使用的会计核算软件必须符合《会计核算软件基本功能规范》，必须保证原始数据本身真实。
2、数据处理控制会计电算化的数据处理控制是对会计数据处理准确性、可靠性的控制。
3、数据输出控制数据的输出控制一方面要由硬件设备的正常运行来保证，另一方面需要特别强调的就是数据的打印控制。
五、电算化会计系统档案管理
妥善保管存有会计信息的磁性介质或其他介质，存放地点应防高温、防漏、防尘、远离强磁场，并定期进行检查和复制，坚持双重备份制度，防止会计档案丢失。为了确保数据和信息安全、完整，便于调用、更新和检查，应当对存储数据的各种磁盘或光盘做好标识，妥善存档，有关文件的修改、更新等操作都应附有书面授权证明，并登记整个操作过程，同时系统应具有自动记录能力，以便查询或跟踪检查。
六、电算化会计系统内部审计制度管理
1.对会计资料定期进行审计，电算化会计账务处理是否正确，是否遵循《会计法》及有关法律、法规的规定，审核费用签字是否符合内部控制制度的要求，凭证附件是否规范完整。
2.审查机内数据与书面资料、实物资产的一致性，是否账表相符、账实相符、账账相符;对不符合要求、错误的账表要及时纠正和调整。账实核对是保证医院会计资料真实、完整的根本途径。
3.监督数据保存方式的安全性、合法性，防止非法删除、修改历史数据等现象发生。
4.对系统运行各环节进行审查，如：输入、输出、存档等，防止重复、遗漏和错误操作;针对薄弱环节进行有效控制，提高系统的安全性、可靠性。
5.提高内审人员素质，培养复合型电算化人才。进行会计电算化方面的人力资源投资，培训具有较高计算机应用与维护能力、熟知财务软件知识、对计算机与会计相关知识有一定了解的会计人员，以适应知识经济时代计算机及网络的飞速发展对会计人员的要求。
一、发展电算化会计要解决好与电算化审计之间的关系
电算化会计的推广和应用是对传统会计的一次变革，同时也给传统审计带来巨大冲击。首先，在电算化会计中，证、账、表等会计数据和会计信息都存储在磁性介质上，账务处理虽然还需要会计人员的控制，但处理过程却在计算机系统内完成。特别在网络环境下，会计数据的收集、加工、存储、传输和会计信息的输出基本上是在程序的控制下自动完成的。可见，有形的审计线索大大减少，传统审计已无法考察会计数据和会计信息的安全性、有效性、完整性、准确性；其次，在电算化会计中，由于人机系统工作的特点，传统以账簿体系和会计人员为中心的内部控制已失去作用，代之而起的将是以会计数据处理流程为中心。现行的制度基础审计中的符合性测试必将受到影响，必须重新来研究新环境下的审计风险；最后，由于电算化会计系统本身的脆弱性，如不可预计的环境灾害、计算机硬件或软件的失灵、人为无意的差错和有意的舞弊等，都可能给系统造成无法估计的危害。也无疑给审计工作带来困难，加大了审计风险。总之，电算化会计给企业带来巨大效益的同时，也给传统审计带来巨大冲击，电算化审计的产生与发展是时代使然。
我国电算化审计起步于20世纪80年代末期，虽然有了十几年的发展，但其应用的深度和广度还远远滞后于电算化会计的发展。当前，随着电子商务、网络财务的运作和会计信息化的兴起，虽然有些学者已提出网站审计、电子商务审计、会计信息化审计等观点，作为对电算化审计的创新，仍旧处在理论探讨之中，开展实际工作还有一定的难度。因此，我们在发展电算化会计同时，更要重视对电算化审计的研究，使二者相互配合相互促进，共同发展。特别在网络时代，网络技术的应用给电算化审计的发展带来了契机与挑战，网络时代审计的创新远远不应局限于审计对象、审计技术、审计业务上，而应是整个审计理论框架与实务的全方位的创新。网络时代号召审计理论和实务工作者，在互联网连接起来的全球化经济中，掌握现代化信息技术（包括计算机技术、通信技术、信息处理技术），对网络时代的审计创新进行全方位的开拓，以保证与电算化会计的发展同步。
二、电算化会计的发展要适应电子商务发展的要求
建立在网络技术之上的电子商务广义上指利用计算机网络和各类电子工具进行的一切商业贸易活动。电子商务以其低成本、高效率等特征吸引着大多数企业，企业纷纷通过建立自己的网站或网络服务公司，进行电子广告、电子支付结算、电子银行、网上咨询等，以拓展商贸渠道，增加贸易机会。可以说，电子商务代表着21世纪贸易方式发展的方向。
电子商务活动要能够正常地进行，除了有功能完善的网络技术作基础之外，对企业还必须有下述要求：
1.业务数据能够自主地进行双向交换。电子商务活动中，业务数据如电子合同、电子订单、产品信息等能够双向自主、自由地进行交换，这就要求企业与企业（BtoB）、企业与客户（BtoC）之间能够互相获取对方的业务数据来达到实现交易电子化的目的。
2.资金能够通过控制系统自主调度、划拨。电子商务活动中，网上直接支付结算必须能够安全、可靠、顺利地实现，这就要求企业建设自己的电子账簿和电子银行账户，建立和完善网络控制系统，以实现资金的调度、划拨和收付，完成网上交易。
3采购、发货可以通过网络直接进行确认。电子商务活动中，企业的采购业务或者对外发送货物必须通过网络直接进行，以确认交易的发生、发展和完成情况。这就要求企业建立自己的业务数据认证系统，来实现对会计数据及其他经济信息的确认、计量和记录。
电算化会计就是要充分利用计算机及网络技术，从不同的来源和渠道收集企业经营活动中的所产生会计数据、会计资料，按照经济法规和会计制度的要求予以存储、加工，并生成会计信息，向企业内外部各方面传递，以帮助信息使用者改进经营管理、加强财务决策和有效控制经济活动。在网络时代，为了适应电子商务发展的要求，电算化会计在实现其基本目标的基础上，向着网络财务、会计信息化的总趋势发展。但是，在发展的过程中，应该逐步完善其网络功能，如：（1）建立会计系统中心数据库，增强会计数据的共享性。完善会计数据与互联网络的标准接口技术，实现业务数据的交换；（2）建立与开户银行之间网络的宽带连接，使企业的会计核算系统与银行的账户管理形成影射，推进网上收支结算的安全性、可靠性；（3）建立电算化会计系统与其他业务系统之间数据交换标准，发挥电算化会计对经济业务监督的适时性、有效性。
三、要站在企业信息化的战略高度来推动电算化会计的发展
信息化是当今世界经济和社会发展的大趋势，也是我国产业优化升级和实现工业化、现代化的关键环节。因此要把推进国民经济和社会信息化放在优先位置。我国《国民经济和社会发展第十五个计划纲要》中，特别提出了要以信息化带动工业化，要求“通过微电子、计算机、网络技术的应用，推动产业研究开发和设计水平的提高以及工艺技术的变革；通过电子商务特别是企业间电子商务的应用，推动营销、运输和服务方式的变革，降低成本，扩大工业品市场规模；通过促进信息产品与传统产品的融合，以及信息技术在新产品中的应用，增加产品的信息技术附加值。加速企业生产、经营管理的信息化进程。”
当前，推动企业信息化是国民经济和社会信息化进程中的重要步骤。企业信息化是一个概括的称谓，广义地说，是指广泛利用电子信息、计算机和网络技术，使生产、管理实现自动化。它的应用主要包括生产过程信息化、管理过程信息化、办公自动化和集成一体化系统。同时，企业信息化也是一项系统工程，需要用系统工程的思想和方法来研究和考虑。因此，为了使企业信息化进行得更有成效，获得效益，我们需要有一套思想和方法来处理这样一个信息系统工程问题，需要有一个战略考虑。
会计是旨在提高企业和各单位活动的经济效益、加强经济管理而建立的一个提供以财务信息为主的经济信息系统，电算化后则使得会计这一信息系统的功能进一步得到发挥。然而随着网络时代的到来，电算化会计已经不起信息化浪潮的冲击，必须将自身这样一个经济信息系统融入信息化浪潮之中。电算化会计是企业管理信息系统的一个子系统，是企业信息化的一个重要组成部分，因此，发展电算化会计要站在企业信息化的战略高度，从全局和整体的角度对其发展予以规划。当前，这种战略考虑应该包括以下几个方面：
1.目标和准则的确立。首先要明确发展电算化会计的目标、宗旨和服务准则是与企业信息化是一致的，尽管它是在务虚，但必须提高它的威信，以保证它对务实的工作有方向上的指导意义。
2.技术装备的配置。这主要是指计算机及其网络的硬件和软件系统的配置要从推进企业信息化的全局考虑，如网络系统的布局、主机或工作站的选择、网络接点的专用和通用、操作系统与数据库的选择、标准规范的统一性等。
关键词：电算化，会计，电算化
引言：本文首先引入电算化会计信息的某些概念，通过对**市通顺工贸公司会计系统改进提出几点要求，对电算化会计信息系统内部控制的特点的分析，初步探讨了其主要内容和可能存在的问题，并对如何加强和完善电算化会计信息系统的内部控制提出了建议。
**市**工贸有限公司是一家综合性的企业集团，是集生产、经营多位于一体的大型公司。为了发展生产、拓宽经营领域，现广泛联合有识之士，联营合作！电算化会计信息系统：是由计算机硬件、软件、电算化管理制度、财会及计算机人员组成，是一个组织处理会计业务与会计数据，为企业内外有关人员提供会计信息并辅助管理的人机系统。所以要加大对电算化信息系统的投入和改进。
过去，人工会计系统的内部控制形成了一整套行之有效的方法和制度，然而，随着现代信息技术在财会领域的广泛应用，使得原有的会计内部控制制度和方法在各方面都受到了挑战。笔者认为，与手工会计系统的内部控制相比，电算化会计信息系统有以下几方面的特点：
1、会计系统的内部控制是指为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计信息资料真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。
2、控制面广；由于计算机是高速度运行的。计算机系统建立与运行的复杂性，要求内部控制的范围相应扩大，其中包括一些手工系统中没有的控制内容，如对系统开发过程的控制、数据编码的控制以及对调用和修改程序的控制等等。
3人机组合。在计算机系统中，原有的手工控制手段有些仍然保留，但需要增设一些存储与计算机程序中的程序化控制。会计信息输出的控制、人机交互处理的控制、计算机系统之间连接的控制、系统的安全控制等方面，控制的要求也更加严格。当然随着计算机应用的程度不同，程序化控制的范围也会有所不同。一般来说，计算机应用的程度越高，采用的程序化控制也就越多。
**市**工贸有限公司要实行电算化的好处：
一、可以通过控制环境
内部控制的环境是控制系统中其他要素的基础，控制环境是各种因素共同作用的结果，可以增加或减少具体控制政策和程序的实施效果。换言之，控制环境决定着组织的整体风格，左右着组织中各成员的控制意识。例如对诚信的原则和道德价值观、雇员品质和能力保证、管理哲学和经营风格、组织结构、董事会和审计委员会、责任分配与授权、人力资源政策和程序。
二、通过评价风险；
1.显示明确系统目标。电算化会计信息系统的目标服务于企业整体目标，包括营运目标—包括绩效和获利目标及资产保全目标；财务报告目标—防止报送不真实的财务报告；并可以通过一定的函数放映公司今年来的催势。
2.可以分析现状。由于以前的人工化没有什么效率并且没有什么质量，所以对于公司的前景不能得出号的方法，而电算化能通过人机结合，通过机器提供的数据和人员的分析得出每年的销售和经营状况。它们都是用来预防、发现、纠正系统所发生的错误、舞弊和故障，使系统能正常运行；是提供可靠和及时的信息保证。
3.等应对瞬时环境，系统外部经济、产业以及管理等控制环境随时都会发生变化，系统内部软件、硬件、人员等要素也后发生变化，当这些变化发生时，会计信息系统的活动应随之进行改变。因此，风险评估中最关键的步骤就是确认内部和外部变化的情况，并及时采取必要的行动。
三、控制自我评估和他人评估。
控制自我评估是组织的管理部门和职员共同进行定期或不定期对会计信息系统的内部控制进行评估，评估内部控制的有效性及其实施的效率效果，以期能更好地达成内部控制的目标。控制自我评估是为提高组织内部控制的自我意识所作的努力，这种活动经常以研讨会的形式进行。
1.可以更清晰的认识到自己，哪个是勤奋的，哪个是不用功？那样公司就能把握到更多员工的信息。
2.通过自我评估可以使审核部门的人员认真的对待，比如说，有些部门就是因为怕实行了电算化会导致审核变得马虎，其实通过了自评和他评，可以看出一个人的素质高低，那样有针对性的对部分审核进行调查。
但电算化也存在一些问题：
1.由于运用了点算化，很多资料和有形记录较手工会计系统大为减少，账务处理结果及数据文件都存储在计算机或磁盘等电子介质上，不像手工会计系统那样直观，另外数据易更改，而在计算机内部，会计数据无论是形态还是结构却发生了变化，如果执行员品德不好很容易摄取资料，那样，一个公司的安全性会受到威胁。
2.由于电算化都采取了简单的数据记录，很多时候管理者不知是谁做的，谁管理的？例如，对****公司，如果每个操作员都设置有自己的口令和不同的工作权限，并且每个操作员都应保守自己的口令秘密。在电算化实践中，出现下面问题
（1）有的员工喜欢一人拥有几个ID，却往往是一个操作员身兼数职，可以以不同的TD进入系统进行不同的操作，这样，财务分工的控制就会搞乱。
（2）为了做好更多的工作，一些未经授权的计算机专业人员可以利用计算机技术和网络技术轻易地浏览各种数据文件，造成会计机密数据被泄漏。
（3）一旦出现什么停电，电脑里的资料就会变空了，什么也没有。那样资料很难在收集，例外，有一些资料室通过卡来存储的，但卡的技术不是很高，时不时会因为什么潮湿或什么的导致资料的安全性不高。
2.混乱，检查难。电算化系统数据处理自动化、集中化，再加上计算机运行的高速性、程序运行的重复性，使得处理结果一旦发生错误，就像编程那样很难检查出是哪里的错误，如果检查不出错误，错误往往就会在短时间内迅速蔓延，造成多种数据文件、账簿及整个系统的会计数据失真，并且可能使系统出现反复性差错。也就是说如果输入数据出错，以后的处理环节再正确，也只能输出错误的信息。特别的一些继承性的文件，如果上一个文件错了，下一个人必须重做第一个人的操作，那样我们要求的人员的技术要非常的高。
3.管理和监督的有效性差。，有些单位未完成这一环节、也未经审批，就直接实施了会计电算化。计算机代替手工记账的单位必须建立完善的电算化管理制度，有些单位虽然建立了内部管理制度，但徒有虚名并没有切实执行。例如，按职权分离原则，系统开发人员不应直接接触或者正式操作电算化会计系统，凭证的输入和复核人员必须由不同的人员执行，但有些单位系统开发人员则可以随时接触会计核算系统，甚至顶班操作；也有一些单位由同一个人按照不同的姓名口令进入系统去完成凭证输入和复核两项不兼容的工作
既然发现了问题，那该如何解决：
1.强化风险意识。
会计信息化是会计发展的必然趋势，与手工会计系统相比，电算化会计信息系统具有明显的优越性，但是电算化系统有不同于手工会计系统的特点及其风险，必须建立更加严密的、系统的内部控制制度。各级领导和财会部门、信息部门人员都应对会计信息化树立正确的思想认识，营造风险防范从我做起的氛围。目前，社会中计算机犯罪行为的增加，使我们更应认识到电算化会计信息系统加强内部控制的重要性。强化系统的内部控制，既是预防电脑犯罪的重要措施，也是减少差错的有效保障。
2.审批、评审和监督相结合。
审核岗位主要负责监督计算机及电算化系统的运行，防止利用计算机进行舞弊。具体包括：审查机内数据与书面资料的一致性；监督数据保存方式的安全性、合法性，防止发生非法修改历史数据的现象；对系统运行各环节进行审查，防止存在漏洞等。各级财政部门和业务主管部门应加强审批的各项管理措施，以保证实现会计电算化的单位都具有良好的内部控制制度，特别是对于商品化的财务软件，要加强对软件的评审管理。评审的内容主要是针对软件是否符合国家统一的会计制度，软件的安全性、可靠性以及软件的售后服务功能等方面。验收工作主要是检查与软件相配合的运行环境和管理制度的建立情况。通过鼓励员工监督，并提出什么“报情”的有奖励。认真负责自己分内事，通过强指令的执行，就是说哪一个检查是不认真进行减少奖金的处罚。
4.加强内部审计。
由于审核部门是一个比较重要的部门，笔者认为要家多一个来管理，或且通过监督的方法来控制审核中的错选或不合格的想象想过关的念头。另外，会计人员不仅要具备财会知识和计算机知识，同时还要掌握一定的管理知识；最后，业务主管应当熟悉整个会计电算化处理业务，以便对系统会计工作流程进行监控和指导。
5.人员控制。
通过部门的设置、人员的分工、岗位职责的制定、权限的划分等形式进行的控制，建立恰当的组织机构和职责分工制度，以达到相互牵制、相互制约的目的；防止或减少错弊的发生。其中较重要的岗位有系统管理和审核岗位。大家都知道人员控制是电算化系统管理的根本，会计电算化人才的缺乏是制约我国会计信息化工作发展的关键环节。为此，要加强各种的培训，对他们的道德水平进行教育，提高他们的法律意识，通过奖励和惩罚制度。
总结：综上所述，电算化会计信息系统的内部控制是一个多要素的立体框架。特别的，随这科学的发展；随着人们观念的改变和市场的需求，会计电算化将得到更深层次的发展，电算化会计信息系统环境下，这些变革无疑也给内部会计控制带来了新的问题和挑战。因此要最大程度地提高会计工作水平和会计信息系统的质量，更好地为提高企业单位现代化管理水平和经济效益服务。电算化规范和完善电算化会计信息系统操作和管理章程，重视内部审计，增强数据安全意识。无疑，这是当前强化电算化会计信息系统内的一次重大变革。会计电算化信息系统的实施，必将为**公司今后的飞速发展打下坚实的基础。
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但现代电算化会计审计职能无法应对信息化经济产生出新的工作方式、组织架构和关系、管理环境及内涵带来的变化，对如何实现现代电算化会计的控制职能，使其满足现代经济的需要成了亟待解决的问题。
一、研究会计控制职能实现的必要性
会计职能就是会计在经济管理中所具有的功能。认识论下传统会计的基本职能是对经济活动进行核算和监督，而现代会计的基本职能归纳为反映和控制，控制包括监督、预测、规划和分析评价，故现代会计的职能较传统有了很大的发展。
“会计信息系统论”与“会计控制论”在中国的发展为会计的职能研究提供了先进的理论基础。“会计信息系统论”的代表人葛家澍教授从管理的角度阐明会计的定义是：“会计是旨在提高企业和各单位活动的经济效益，加强经济管理而建立的一个以提供财务信息为主的经济信息系统。”此定义主要强调了会计具有“反映”与“控制”两大基本职能，强调了会计控制职能的实现对会计信息系统构建的决定性作用。
杨时展教授从“会计控制论”方面指出：“现代会计是一个以认定受托责任为目的，以决策为手段对一个实体的经济事项按货币计量及公认原则与标准，进行分类、记录、汇总、传达的控制系统。”这一定义从外延与内涵两方面揭示了现代会计的本质，现代会计的主导性职能是控制职能。其控制职能的实现主要依托于会计信息系统工作的规范化。
由于现代企业决策是企业经营管理的中心，决策受外部信息环境和内部信息环境的影响。会计控制职能的实现，从理论上推断它是企业经营决策实现的先决条件。这就要求现代会计参与企业经营决策，而能力的提高取决于控制职能将是否真正成为主导职能。
目前，大多数企业都实现了会计的电算化，会计的职能也是通过电算化的会计来实现。从理论上说，飞速发展的信息技术，不管是从数据的计算、数据的输送、保存和数据的分析都远远优越于会计手工时代，会为会计控制职能的实现提供更先进的方法、流程和手段。但实际却是事与愿违。现代会计电算化只是手工核算的模拟，仅仅实现反映职能，而电算化会计控制职能发展却进入了困境。
二、对电算化会计控制职能形成困境的原因分析
(一)电算化会计实现控制职能的人才复合度低
会计电算化要想实现其控制职能，为企业经营决策提供高质量的信息。就需要会计工作者是既要懂财务会计、财务管理、内部控制和信息技术，又要懂经济政策、法律、统计和现代管理方法等知识，并能够将知识深度融合的复合型会计人才。可目前企业的人才资源的取得途径主要是，第一，来自于相关职业院校专业的过度细化毕业的学生;第二，来自于在具体岗位的积累实践经验的实用人才。二者知识的局限性和单一性，使企业对复合型会计人才的培养进入了瓶颈。
(二)电算化会计实现控制职能的会计信息关联度低
1.会计电算化软件本身信息兼容度不够。目前，电算化仅限于会计系统，而在单位内部，会计信息与其他部门的信息是紧密相关的，如人事信息涉及到会计上的工资核算，业务部门的信息涉及到会计上的销售和购进的核算等，各部门的信息变化都会引起会计核算数据的变化，而我国的会计软件极少有能做到“事件驱动”系统的，各部门用不同的软件进行各自的管理活动，不能实现数据及时共享，这不仅是人力和财力上的浪费，更严重的是它增加了数据的差错率，降低了会计信息利用的实效性。再加上财务软件内部也由于计算机硬件条件的限制以及支撑软件技术的不足，使其电算化会计能够提供的用于企业决策的数据通常只能从账务数据库中取得，范围较窄，无法对电算化会计控制职能的实现提供充足的数据支持。
2.会计电算化的基础工作设置匹配度不够。提供会计信息是会计的最终目标，会计信息的真实性、准确性直接影响电算化会计控制职能的实现，在会计电算化模式下，需要建立与之相配套的一系列内部控制制度、基础信息采集制度、先进的数据分析制度等，以此来保证会计数据的规范性和有用性。
3.电算化会计控制职能实现的企业信息化程度低。信息化时代，信息技术不仅是工具，更是企业经营管理的环境，是企业组织会计工作应当考虑的众多因素之一，信息技术和其他环境因素相互影响和适应，共同决定着不同的会计方法、流程、组织结构以及会计与其他经营管理活动的关系。但现在一些政策理念和方法已经不适应，甚至阻碍了会计信息化的进一步发展。
从上面分析可知，企业电算化会计控制职能的无法实现除了由于企业个体财力个体能力和企业个体认识有限等内在因素外，还有国家宏观协调指导度不力等外在的因素。
三、电算化会计控制职能困境突破的对策
(一)提高企业信息化程度，是电算化会计控制职能实现的前提条件
1.企业开展会计信息化工作，实现会计控制职能，首先需要组织、机构和人员的保障。其次，企业应当充分重视会计信息化工作，加强组织领导和人才培养，企业应当指定专门机构或者岗位负责会计信息化工作，不断推进信息化在本企业的应用。
2.会计信息化项目，其建设实施应当由具有足够权限的企业负责人来领导，重大事项需要企业主要负责人主持决策，提高执行力。
3.制定相应的制度来保证，例如，会计岗位职责制度、企业内控制度、企业成本核算制度等，信息技术与其他环境因素要相互适应配合，共同对企业经营管理构成影响。只有认识统一、制度保障前提下的系统，才可能运行良好。没有相应的制度支撑配合，没有处理好内外部利益关系，没有得到用户部门的支持，就可能成为摆设，甚至带来负面效应。
4.开展会计信息化工作，应当注重整体规划，统一技术标准、编码规则和系统参数，实现各系统的有机整合，消除信息孤岛。无论从一开始就采取统建方式，还是“先分后统”方式，都要有顶层设计，要在统一领导下进行。
5.处于会计核算信息化阶段的企业，应当结合自身情况，逐步实现资金管理、资产管理、预算控制、成本管理等财务管理信息化。
(二)加强会计复合型人才的培养，是电算化会计控制职能实现的根本条件
1.有效地培养复合型人才。会计信息化建设只有熟悉本企业情况复合型人才，才能制定出切合实际的信息化方案和能在本企业贯彻推行的配套制度体系。否则，会计信息化与企业经营是“两张皮”，造成建设失败和投资浪费。企业可采用内部先进经验推广、外派学习和引进高端技术人才相结合。
2.财务共享摆脱复合型人才缺乏的困扰。共享使财务人员更为明细的专业化分工，让各类会计人员能够将更多时间集中在各自擅长的领域，发挥自身的优势，积累更加丰富的经验，提高财务工作质量。使财务部门更好地发挥会计的控制职能。
(三)优化会计软件功能，提高会计信息关联度，是实现电算化会计控制职能的物质保障
1.企业配备会计软件，成本是企业决策的重要因素，同时还应当根据自身技术力量以及业务需求，考虑软件功能、安全性、稳定性、响应速度、可扩展性等要求，合理购买或定制开发。
2.企业应当促进会计信息系统与业务信息系统的一体化，通过业务的处理直接驱动会计记账，减少人工操作，提高业务数据与会计数据的一致性，实现企业内部信息资源共享，降低成本。
3.信息化的发展必然从企业层面走向社会层面，企业间信息系统的互联是必然的发展方向。企业应当根据实际情况，开展本企业信息系统与银行、供应商、客户等外部单位信息系统的互联，实现外部交易信息的集中自动处理。
(四)提高国家宏观协调指导度是企业电算化会计控制职能实现的加速剂
1.建立相应的制度协调指导。我国应采取进一步完善会计电算化的配套法规，创造良好的会计信息系统运行环境，建立健全内部控制制度，加大对“复合型”会计电算化人才的培养等对策，以便使我国会计电算化尽快得到推广和应用。
2.加大信息技术普及程度。这要求国家在全社会广泛应用信息技术，提高计算机和网络的普及应用程度，加快我国信息技术人才的培养，以适应信息化发展对信息技术人才的需求。
3.加大《会计信息化工作规范化》制度推进的进程。这要求相关部门组织好《规范》的宣传工作，组织基层单位领导、总会计师、财务会计部门负责人进行《规范》的培训，使他们了解会计电算化工作的过程及其要求，以便更好地领导本单位的会计电算化工作，以此来保证电算化会计控制职能实现对相关信息的要求。
关键词：会计电算化；会计系统；内部控制
为了保证会计信息的真实、正确、完整和可靠性，保证会计处理过程和方法符合国家会计制度的有关规定，保护企事业单位财产，就必须建立、健全并认真执行一套完整的内部控制制度。计算机的应用，对会计数据储存的形式，会计部门的岗位分工，核算过程和方法等各方面都产生了较大影响，它使得会计基本上单纯的记账、算账和报账中解脱出来，转向管理，但与此同时它也给电算化会计内部控制的设置带来了新的问题。
一、会计电算化对内部控制的影响
在手工操作下，内部控制制度主要是通过会计人员的岗位分工和各种内部牵制制度，以及账、证、表的定期核对，来保证会计信息的正确性。实行电算化以后，虽然会计内部控制的原则仍然适用，但却使大部分传统的控制方法和措施失去了作用，增加了新的控制内容，提供了新的控制手段和技术，改变了会计内部控制制度的重点方法和措施。
（一）内部控制形式的变化
由于电子计算机具有高速、稳定的特点，有很强的逻辑判断能力和逻辑分析能力，使内部控制形式主要有两方面的变化：
1.原手工下的一些内部控制措施在电算化下就没有存在的必要了
由于全部会计核算工作由计算机集中完成，凭证数据一次录入后即在会计软件的控制下迅速、多次、毫无差错地分别记入各种账薄，并据以编制报表，只要凭证和会计软件正确，其输出的会计信息也必然是正确的，这就使账簿之间的核对没有必要了。此外，编制科目汇总等试算平衡的检查也成为多余。
2.原手工下的一些内部控制措施，在电算化后转移到计算机内了
如凭证的借贷平衡校验；余额、发生额的平衡检查；各核算与系统之间的数据核对；报表数据的勾稽关系检查等。
（二）内部控制制度内容的变化
实现会计电算化后，给会计工作增加了新的工作内容，同时也增加了内部控制的新内容。不仅要保存好相关的纸质数据文件，还要保存、保管好已存储在电子介质中的各种会计数据和计算机程序。如编程、维护人员与计算机操作人员内部控制、计算机机内及磁盘内会计信息安全保护、计算机病毒防治，以及计算机操作管理等。
1.实行会计电算化后，会计部门内部单纯的会计核算岗位被撤销，增加了计算机操作、数据录入、凭证复核、会计软件维护、硬件维护、系统管理、系统分析、系统设计、程序编制和调试等新的工作岗位，财务管理岗位比手工条件下划分的更细、投入的人员更多、管理的更加深入。为此在电算化下必须针对新的组织机构和岗位分工重建其内部控制制度。
2.会计电算化数据的主要储存形式转变为机内文件，这使得计算机机内文件的安全保护、备份和恢复、禁止非法操作等成为会计内部控制的又一项重要内容。
3.由于计算机的应用，使防止计算机舞弊和计算机病毒破坏，成为会计内部控制一个新的、至关重要的事。
（三）内部控制的重点发生了变化
会计电算化后的内部控制的重点将放在原始数据输入、会计信息的输出控制、人机交互处理的控制、计算机系统之间连接控制几个方面。
（四）内部控制的手段和技术发生了变化
计算机的应用给我们提供了先进的控制手段和技术，使会计内部控制的许多具体的方法和措施，可以编制计算机程序进行严格的、一丝不苟的控制，如数据正确性校验，口令及操作权限控制、操作过程自动记录等。其原则是，凡是能采用计算机控制的就一定编制成计算机控制程序，因为计算机控制比人工控制更严格、更可靠，应尽量减少人工的控制量。
二、会计电算化条件下内部控制的现存问题
（一）“一身多职，越俎代包”现象严重，安全意识淡漠
传统手工会计处理系统的内部控制是建立在不相容职能分离及相应职责分工的基础上。采用电算化后，由于功能和知识度集中，导致职责的集中，原手工操作下不宜合并的岗位，采用电算化后可以合并，会计人员大大减少，致使这些原则的重要程度下降。再加上安全意识淡漠，对实行电算化后新的组织机构和岗位之间的相互制约、相互监督和相互控制机制不够重视，“一身多职，越俎代包”现象严重，这使得计算机舞弊现象时有发生。
（二）原始凭证数字化，易于伪造
在手工会计环境下，企业发生的经济业务均用纸张记录，这些数据如果被修改，很容易辨别出被修改过的痕迹。但是，在会计电算化系统中，数据被直接记录在磁盘或光盘上，对数据修改可做到不留痕迹，这就给业务的记录带来了风险，计算机的存储方式是将信息转化为数字形式存储在磁（光）介质上，因此极易被篡改甚至伪造而不留任何痕迹。这给一些不法之徒提供了机会，比如通过伪造或修改客户、银行的凭证，制造虚假交易，进而侵吞公款等。篡改输入是目前最简单的也是最常用的计算机舞弊手法，该方法通过在经济数据录入前或录入期间对数据做手脚来达到个人目的，其主要手段有：虚构业务数据、修改业务数据、删除业务数据。
（三）内部控制的程序化使得差错反复发生的可能性增大
电算化系统中内部控制具有人工控制与程序控制相结合的特点。电算化系统许多应用程序中包含了内部控制功能，这些程序化的内部控制的有效性取决于应用程序，如程序发生差错或不起作用，由于人们依赖性以及程序运行的重复性，使得失效控制长期不被发生，使用权系统“在特定方面发生错误或违规行为的可能性较大”。
（四）数据的安全性、保密性差
很多时候，企事业单位财务上的数据是保密的，在很大程度上关系着企事业单位生存与发展，但几乎所有的软件系统都在为完善会计功能和适应财务制度大伤脑筋，却没有认真研究过数据的保密问题，所谓加密，也无非是对软件本身的加密，防止盗版。另外在进入系统时加一些诸如用户口令、声音监测手段和用户权限设置等限制手段，不能真正起到数据保密的作用。只要稍具备一些数据库知识的人完全可以绕开会计软件的各种措施，通过数据库管理系统，直接读写这些数据库文件，甚至对文件中的数据直接进行增删修改等操作，这样会计数据的真实性和可靠性也就无法得到保证。此外，由于对计算机系统的依赖性很强，计算机硬件和软件对会计数据的安全性起着十分重要的作用，如系统一旦瘫痪，或者受病毒侵袭，或者突然断电，极易造成数据丢失。电算化系统的主体是计算机软件。因此其内部控制也更加依赖于程序的质量。一旦程序中存在严重的bug或恶意的“后门”，便会严重危害系统安全。而会计人员对计算机专业知识所知甚少，很难及时发现这些漏洞，致使系统会多次重复同一错误，扩大损失。这也是手工会计系统不会遇到的问题。
三、电算化会计系统的内部控制
（一）制度控制
制度控制一般是以管理制度的形式实行的，即由主管部门制订一系列规章制度强制或监督会计部门执行，从而保证会计核算软件正常和安全运行，免遭外界干扰、破坏，向企事业单位提供准确无误的会计信息，制度控制包括以下几点：
1.组织控制
如前所述，实行会计电算化后，会计工作组织及岗位分工发生了很大变化，其特点是将会计信息处理功能都集中在计算机操作使用部门，这样就削弱了原手工核算时详细划分不相容职责的组织控制措施的作用。补救不相容职责集中化的主要控制措施就是：要重新设计会计系统各部门之间和部门内部各岗位之间的内部牵制制度。
2.系统操作环境管理和控制
系统操作环境包括系统操作过程以及系统的维护，操作规程过程控制主要是通过建立一整套完整而严密的操作规程来明确操作方法和操作规程次序，防止重复、遗漏和误操作。系统维护包括对硬件、软件和数据的维护。对硬件的维护制度包括：设备的使用、检查和维护，规定机房的温度、电压等环境条件，以及规定防火、防盗等措施，为以防止万一，关键性的硬件设备可采用双系统备份。
（二）程序控制程序
控制是指靠计算机程序对会计核算进行内部控制，以实现系统的自我保护，这种自我保护的内部控制往往比通过各种管理制度实现的控制更为有效。
1.会计数据的输入控制
电算化会计系统输出质量，主要决定于输入数据的真实、准确和完整程序，因此必须严格控制输入数据的正确性。在输入控制中应坚持以计算机程序控制为主，原则上尽量用计算机程序控制。
2.数据处理过程的控制
是指对计算机系统进行的内部数据处理活动（数据验证、计算、比较、合并、排序、文件更新和维护、访问、纠错等等）进行控制。处理控制是通过计算机程序自动进行的。主要有处理的流程控制、数据修改控制、数据有效性检验和程序化处理有效性检验。
四、加强电算化系统的内部控制制度建设的其他建议
（一）加强内部审计
内部审计既是公司、企业内部控制系统的重要组成部分，也是强化内部会计监督的制度安排。对会计资料定期进行审计，审查电算化会计账务处理是否正确，是否遵照《会计法》及有关法律、法规的规定，审核费用签字是否符合有关内控制度，凭证附件是否规范完整等；审查电子数据与书面资料的一致性，如查看账册内容，做到账表相符，对不妥或错误的账表处理应及时调整；监督数据保存方式的安全、合法性，防止发生非法修改历史数据的现象；对系统运行各环节进行审查，防止存在漏洞。
（二）建立健全人才培训制度，提高会计人员素质
企业应高度重视电算化人才的开发与培养，要提高会计人员计算机业务素质，必须大力加强人才培训的力度。企业应高度重视电算化人才的开发与培养，积极组织会计人员学习会计电算化知识，掌握计算机先进技术，培养或聘用一批精通技术、熟练应用电算化程序的高级技术人才，推动企业电算化事业由“核算型”向“管理型”、“智能型”转变。
（三）严格对机构和人员的管理与控制
必须制定相应的组织和管理控制制度，明确职责分工，加强组织控制。职责分工首先是将电算化部门与用户部门的职责相分离。会计核算软件投入正式使用后，原有会计机构必须做相应调整，对各类人员制定岗位责任制度。会计电算化后的工作岗位可分为基本会计岗位和电算化会计岗位。基本会计岗位可包括：会计主管、出纳、会计核算、稽核、会计档案管理等工作岗位；电算化会计岗位包括：直接管理、操作、维修计算机及会计软件系统等工作岗位。机构调整必须同组织控制相结合，以实现职权分离，有效地限制和及时发现错误或违法行为。如规定系统开发人员和维护人员不能兼任系统操作员和管理人员等。用户部门指产生原始数据的部门或人员（如出纳），在这两者之间进行职责分工的目的，是尽可能保持不相容职能（如业务授权、执行、保管和记录）的分离，以及在电算化部门内部的职责分离。通过进行内部职责分工，以补救不相容职能集中化的不足。
（四）建立全面、规范的会计基础管理制度
管理基础主要指有一套比较全面、规范的管理制度和方法，以及较完整的规范化的数据。会计基础工作主要指会计制度是否健全，核算规程是否规范，基础数据是否准确、完整等，这是搞好电算化工作的重要保证。没有很好的基础工作，电算化会计信息系统无法处理无规律、不规范的会计数据，电算化工作的开展将遇到重重困难。
随着电子信息产业的不断发展，会计电算化在社会经济中的运用越来越广泛，随之而来的如何发展我国的会计电算化的问题也越来越引起人们的关注，我国进入90年代以来，随着计算机技术的迅猛发展，会计电算化已有十余年的历史，会计电算化由简单的数值计算发展到全面数值核算，进而到具有人工智能的会计管理信息系统阶段，会计电算化进一步向深层次发展。从一定意义上讲，电算化会计产生和发展的过程，也是突破传统会计观念，对现行会计理论和方法提出新问题、新课题，以及研究和确立新的理论和方法的过程。如电算化会计在系统设计、工作组织、信息处理及帐务处理程序等方式和方法上的改变，本身就是对现行会计理论和方法的突破和完善。虽然从短期看，这些影响只是渐进性的，但从长期看，随着电子技术的飞速发展和电算化信息系统的普及应用，新的问题和新的课题将不断出现，如：信息处理网络建立后，企业将如何做到既及时合法提供会计信息，又能有效保护商业秘密；两个会计子系统实现结合后，如何改进现有财务报告；信息经济将对现行会计理论和方法产生什么影响等，对新课题进行深入研究，必将形成新的会计理论和方法，而新的会计理论和方法的确立，又将使电算化会计在新的基础上获得进一步完善和发展。电算化在会计工作中起着越来越重要的作用，这是一种必然的趋势，我们应该以信心迎接它的发展。
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