时间：2022-03-17 07:25:31
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇经济责任审计工作方案，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
关键词：事业单位；经济责任；经济责任审计；内容；措施
中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）02-0-01
一、经济责任和经济责任审计的内涵
1.经济责任和经济责任审计的概念。经济责任是指法定代表人在任职期内对其所在部门、单位的资产、负债、净资产的真实性、合法性、效益性以及有关经济活动应该负有的责任。
党政领导干部任期经济责任审计是指审计机构接受委托，依据国家法律、法规和有关政策，对党政正职领导干部任职期间所在部门、单位的财政收支、财务收支活动的真实性、合法性和效益性以及党政领导干部个人履行经济责任、遵守财经纪律和廉洁自律情况所进行的监督、评价和鉴证行为。经济责任审计是财务收支审计的深化，深在思路中，化在结果上。
2.党政领导干部经济责任审计的作用。经济责任审计是为适应我国社会主义市场经济发展需要而产生的，完善了干部管理监督制度，给考核使用干部提供了参考依据，在严肃财经法纪、维护正常经济秩序、促进党风廉政建设、增强党政领导干部的责任感和自我约束意识等方面起到了举足轻重的作用。
二、事业单位党政领导干部任期经济责任审计的内容
根据国家财政对事业单位管理的特点，对其党政领导干部任期经济责任审计的主要内容有以下几个方面：
1.审查主要经济指标的完成情况。重点审查事业单位综合预算执行及其结果是否达到规定的目标，具体考核指标有：资产负债率；经费自给率；人员经费占全部经费比率；公务费占全部经费比率；社会贡献率；资本保值增值率。
2.审查财务收支活动是否真实、合法、完整、有效。重点审查财政补助收入是否严格按照国家规定并按预算级次反映；各项收费是否报经有批准权限的主管部门批准，并按核定标准执行；事业性收费收入和经营服务性收入是否分账核算；应存“财政专户”的事业性收费收入是否按规定缴存；经营服务性收入是否依法缴纳各项税费等。
3.审查资产、负债、净资产。重点审查任职初期和任职终结时的债权、债务；审查账表、账账、账证、账实是否相符；各项资产、负债、净资产是否真实、完整、合法。
4.审查内部控制制度是否健全。重点审查内部控制制度是否建立、健全，执行是否有效；是否能够加强单位内部管理、堵塞漏洞，提高资金使用效率和单位工作效率。
三、事业单位党政领导干部任期经济责任审计的程序
审计机关组织实施经济责任审计的过程开始于经济责任审计委托的接受，终止于经济责任审计结果报告、审计意见书等法律文书的出具或送达。
1.编制经济责任审计工作方案。审计机关在接受经济责任审计委托后，应当根据经济责任审计的具体要求编制工作方案，对审计的组织方式、分工、协作、汇总、处理等事项做出具体规定。
2.进行审计前调查。要求被审单位提供财政财务隶属关系、机构设置、人员编制和其他有关情况；职责范围或者业务经营范围；银行账户、会计报表及其他有关的纸质和电子会计资料；内部审计机构和社会审计机构出具的审计报告等。
3.编制经济责任审计实施方案。根据委托部门的要求、审计工作方案和审前调查结果，依据重要性和谨慎性原则，在审计风险评估的基础上，围绕审计目标确定审计的范围、内容、步骤和方法。
4.送达审计通知书。审计机关应当在实施经济责任审计三日前向被审计领导干部所在单位送达经济责任审计通知书，并将该通知书抄送领导干部本人。
5.实施经济责任审计。收集与任期经济责任审计有关的资料：被审单位领导干部履行经济责任情况的报告；有关重大经济决策事项和重大经营决策事项情况等。
6.起草审计报告并征求被审计单位意见。现场审计结束后，由审计组负责起草审计报告，征求并充分考虑被审计单位和被审计领导干部的正确意见，修正审计报告。
7.出具审计结果报告等法律文书。审计机关根据经济责任审计的结果制作经济责任审计结果报告，报送本级政府主管部门及相关部门。同时向被审计单位出具审计报告，也可以抄送被审计领导干部本人。
四、党政领导干部经济责任审计的方法
1.党政领导干部经济责任审计内部控制测评方法。内部控制调查方法：通过询问被审单位有关人员，查阅相关内部控制文件；检查生成的文件和记录；观察被审单位正在进行的业务活动和内部控制运行情况等。
内部控制调查记录方法：运用调查问卷法、文字表述法、流程图法等方法对了解到的相关情况做适时记录。
内部控制测试方法：选取内部控制测试的范围和重点，运用相互印证式的询问、实地观察、审查书面资料的方法对拟信赖的内部控制进行测试，以确定内部控制的实际执行效果。
内部控制评价方法：通过测试不同的控制程序和控制环节，可以确认每个控制环节或业务循环的内部控制是否存在和有效，有哪些弱点，从而确认内部控制是否可以信赖。
2.党政领导干部经济责任审计实质性测试方法。实质性测试的一般方法：对于经济责任审计基础的财务审计而言，应结合具体会计账户审计目标，对不同的审计目标采取适当的审计方法，包括：对经济业务合法性进行审计；对会计记录完整性进行审计；对会计账户真实性进行审计等。
实质性测试的特殊方法：根据复式记账原理，借鉴西方国家先进的审计理论和方法，对不同的账户根据其余额是借方还是贷方的方向性，采用审计测试矩阵，重点测试某个账户的借方高估或贷方低估，而不需要对每个账户借贷双方均进行测试，以减轻审计工作量，提高审计工作效率。
总之，为了深入领会全国经济责任审计会议精神，深化经济责任审计工作，提高审计人员业务水平，促进党风廉政建设，强化对权力的制约和监督，从而提高认识，做到廉洁自律。
参考文献：
[1]王德仲.事业单位主要负责人经济责任审计的内容与方法[J].湖北审计，1998（10）.
一、形成经济责任审计风险的原因
1.缺乏审计评价体系和标准。在被审计的领导干部经济责任履行情况审计中，审计评价是其的重要内容。运用经济责任审计成果的一个重要前提是被审计领导干部经济责任履行情况的审计评价。因为它所评价的是领导干部，所鉴定的内容是领导干部的经济责任，直接目的是为监督和管理干部提供重要依据，关系到被审计领导干部的政治生命，政治性非常强。但目前尚没有一套科学、完整的评价体系，一些审计机关在实施经济责任审计时是根据审计实践的需要、委托部门的特殊要求以及实践中积累的经验来实施审计评价，而经济责任审计所要求的审计评价又不同于财政财务收支审计的审计评价，从而导致对领导干部经济责任的审计评价比较笼统、不准确或者对不应该评价的进行评价而形成风险。在定性处理时，遇到地方政策与国家法律法规不一致，甚至“撞车”时，便给审计机关依法定性处理带来了难度。如果按国家法律、法规做定性处理，被审计单位及离任领导有时较难接受；如果按地方政策办事，就明显存在有法不依问题，无疑存在着审计风险。由于审计评价没有统一标准，审计机关作出的评价五花八门，言过其实或超出审计职责进行不准确的审计评价，都隐藏着审计风险。
2.审计活动受法律环境方面的影响。我国目前已形成以《审计法》为核心的审计法规体系，但是法律法规自产生之日起就具有滞后性，滞后于社会政治经济发展。当前的社会经济活动日趋复杂，法律法规约束的范围之外存在许多合理不合法问题。此外，部分审计活动过程中对技术、操作上理解的偏差，没有相应的法律法规依据，审计人员在审计时就必须依赖其职业判断，这就加大了审计工作的难度，不可避免地产生审计风险。
3.审计手段具有局限性。经济责任审计主要是通过财政、财务及相关资料来发现和查证问题，而有些违法违纪问题不一定就在会计资料中明显反映，就现有的审计手段难以进行深入查证，必须由有关执法部门运用特殊手段进行调查才能查清。由于审计方法一般均采取抽查的方法，审计人员仅凭专业判断和工作经验进行抽样审计，难免出现判断失误，得出不符合实际的审计结论，特别是在界定领导干部应承担的直接责任、管理责任还是领导责任时，审计人员很难准确把握。由于审计权限、审计手段的限制，往往使审计人员无法取得有效证据，陷入尴尬境地，从而形成审计风险。
4.时效性不强。经济责任审计具有时效性，距离组织、人事、纪检监察等委托部门需要审计结果的时点越远，其发挥作用越小。按文件规定领导干部任期届满或期内调任、免职、辞职、退休等事项前，应当及时安排任期经济责任审计。但是由于干部管理体制的特殊性，在现实中“先离后审”、“先任后审”现象相当普遍，客观上造成被审计领导干部对这项工作的不重视。“审用脱离”，给审计工作带来了一定程度的不利影响，造成审计处理处罚难度加大，审计结论不能被有效利用，增加了审计风险。
5.虚假会计资料形成的风险。经济责任审计的基础是财政财务收支及相关资料的真实性。审计对象出于自我保护或指使、插手提供不真实、不完整的书面材料、财务资料等，在这种固有风险较高的情况下，审计人员稍有疏忽，就无法揭示被审计单位财务收支不实，这将直接影响审计取证的质量，造成审计人员的判断错误，影响经济责任审计评价的真实性、客观性和公正性。
6.审计人员自身能力不足。经济责任审计涉及的内容较广，要求审计人员除了具有较高的政治素质和较强的审计专业知识水平外，还应熟悉政策法规，掌握经济管理知识，不仅要具备查账技能，还应具备口头及书面表达能力、综合分析能力等。但在实际工作中，审计人员对一些新领域、新知识都是现学现用，仅通过审计项目对财税改革、投资决策、市场运作等进行理解和评价，局限性较大，使审计人员的思辨能力、创新能力面临考验，从而带来审计风险。在具体审计项目中，如审前调查不够充分，审计重要性水平评估过低，审计实施方案缺乏针对性；审计实施中取证不充分，法规运用失当，审计判断、审计评价失准，问题定性失误；出具审计报告时处理处罚宽严失度，都会直接引发审计风险。
二、规避经济责任审计风险的必要性
1.规避经济责任审计风险，可以提高审计的威信。客观、公正是审计执法最基本的准则。在社会的广泛关注下，如果审计机关出具了不实的审计报告，必将直接影响审计机关的信誉和形象，使审计机关不但会失去群众的信任，而且会失去党和政府的信赖与支特，从长远看会直接影响审计事业的发展。因此，实施经济责任审计，必须努力防范和降低风险，才能更好地发挥经济责任审计的作用。
2.规避审计风险，可强化干部人事管理制度。经济责任审计实施工作结束后，审计机关所提交的经济责任审计报告是作为组织、人事、纪检等职能部门考察、考核、综合评价、任免领导干部的参考依据之一，规避审计风险不仅降低了审计结论失真的几率，还减少了党和政府用人失误的可能性，逐步树立了党在人民心目中的形象。
3.规避审计风险，可建立新的监督机制。规避审计风险是有效发挥审计监督与其它监督相结合，建立新的监督机制的需要。开展党政领导干部任期经济责任审计，使审计监督与组织监督、纪律监督有机结合，是在社会主义市场经济条件下形成党政领导干部新的监督机制的重要途径，规避审计风险可使新的监督机制健康持续地发挥应有的作用。
4.规避审计风险，是审计机关自身生存发展的需要。对于审计机关和审计人员而言，经济责任审计的责任与风险要远远大于一般项目审计，正确把握党政领导干部任期经济责任审计风险，对于作出正确的审计评价和更加卓有成效地开展党政领导干部任期经济责任审计是非常必要的。
三、规避经济责任审计风险的措施
1.建立“承诺”制度，明确法律责任。审计署施行的《中华人民共和国国家审计基本准则》第二十一条规定：“审计机关应当建立健全承诺制度。审计机关向被审计单位送达审计通知书时，应当书面要求被审计单位法定代表人和财务主管人员就与审计事项有关的会计资料的真实、完整和其他相关情况作出承诺。”虽然承诺制的建立在一定程度上规范了审计工作，但在经济责任审计实践中，由于缺乏行之有效的配套措施，致使“承诺制”在实施过程中还存在不少问题，为完善监督程序，应规范违反“承诺制”的处理处罚办法，明确“承诺制”的法律、经济责任。制定出切实可行的针对有关当事人提供虚假会计信息的具体处理处罚办法，建立对不完整且虚假承诺的责任追究制度。使“承诺制”真正对被审计单位起到威慑作用，确保审计对象的真实性，为规避审计风险提供了第一道防线。
2.加强审计法规制度建设逐步完善经济责任审计制度。根据社会经济的不断变化，应及时修改和制定切合工作需要的审计法规，尽可能使社会经济生活中的各有关事项均有法可依，使审计工作逐步走向法制化、规范化。还要尽快以审计法为基础，制定国家审计准则和实施细则，把风险控制作为审计准则的重要内容，使审计工作有章可循，保证审计工作质量、降低差错，达到防范与控制审计风险的目的。
3.建立健全内部质量控制机制及制度。建立健全审计机关内部质量控制机制及制度，是防范与控制审计风险的有力保障。审计机关应建立有效的内部质量控制机制和质量控制制度，把审计质量控制责任落实并执行到每一个工作环节，从审计立项到作出审计结论，都必须发挥好内部质量控制的作用。只有这样，才能及时发现和解决审计过程中出现的问题，提高经济责任审计质量，降低审计风险。
4.严格执行审计程序，规范操作。严格的审计程序，规范的实际操作是确保审计行为合法、审计质量可靠的前提。在经济责任审计的实践工作中，审计规范确定了审计的范围、内容、目标、程序和方法以及相应的标准和要求，明确了审计责任，有利于审计人员严格按照审计规范执行审计业务，从审计计划与委托、审计工作方案的编制、实施审计、编制审计工作底稿、到出具审计报告等整个流程规范操作，避免了审计人员在工作中的随意性，降低了审计风险。
5.加强各部门协调，实行经济责任联合审计制度。由于经济责任审计在实际工作中涉及面广，光靠审计部门“孤军奋战”是远远不够的，必须要求各部门加强协作、密切配合，强化联合审计，才能加大经济责任审计的深度和力度，提升审计成果质量。因此，在行使审计职能的同时还要加强组织、人事、纪检部门的联系，共同分析研究审计重点，将审计监督和管理及纪律监督有机地结合起来，使经济责任审计能够客观、公正地反映审计情况，切实提高经济责任审计的工作质量和工作效果。
6.努力提高审计队伍的整体素质。审计队伍素质的高低是防范审计风险的关键。审计机关应根据经济责任审计的特殊性适时加强审计人员的后续教育，通过培训、学习，不断更新审计人员的业务知识和审计理念，不仅要求审计人员具有较高的理论水平和本专业知识，还要掌握法律、经济管理、信息技术等相关专业知识，使审计人员的知识结构不断趋于合理化，同时还要具备良好的职业道德。审计人员自身素质的提高，直接决定审计工作质量，同时也降低了审计风险。
关键字 审前标准化作业管理 质量控制
经济责任审计作业由于特别讲究工作程序和质量标准的全面执行，因此实施标准化作业管理是必然结果，从控制审计质量的角度来讲又非常的必需。那么什么是经济责任审前标准化作业？审前标准化作业对审计项目质量控制有何作用？如何实施审前标准化作业管理？
一、经济责任审计审前标准化作业管理的概念
经济责任审计审前标准化作业管理是指内部审计部门按照全过程审计质量控制的要求，在组织实施审计项目时按照程序要求，对准备阶段各个环节实施标准化控制，从而达到控制审计质量、规避审计风险和提高审计效能的目标。
二、审前标准化作业管理的意义和作用
1、从审计程序上看审前标准化作业对审计质量控制的作用
经济责任审计作业特别讲究工作程序和步骤，组织实施审计项目是通过开展审前调查、确定审计方案、实施审计取证、撰写审计报告、审计成果运用等等一系列的审计程序完成的，审计项目的质量高低也就在作业过程中形成了。而审计前准备工作是审计总体过程的必经阶段，审计前准备工作所取得的资料和掌握的情况决定审计重点和审计取证以及人员配备和人员分工，它是整个审计过程不可缺少的重要阶段，是不可分割的一部分，如果审前准备工作一旦出了问题，就会影响审计质量，如审前不培训，审计人员不具备把握质量的素质保证；审计方案不制订，脚踩西瓜皮审到哪是哪等等，在这种状况下，经济责任审计推行审前标准化作业管理就显得非常必需。因此，加强审前标准化作业管理，是强化审计质量控制的重要内容。
2、从审计标准上看审前标准化作业对审计质量控制的作用
经济责任审计作业虽有各项关于质量控制的规章制度，但每个审计人员对制度的理解和认识有优有劣，审计质量控制的标准如果得不到全面执行，也会影响审计质量，严重时带来审计风险。审计前准备工作对审计重点有慎重的确定，对审计人员有侧重的选用和培训，通过审前标准化作业可以做到条理清晰，明确审计重点，有的放矢，能够更好地组织和管理好审计资源，实现审计质量的可控、在控、能控。
3、从审计人员素质上看审前标准化作业对审计质量控制的作用
内部审计作业质量的高低关键靠人来把握。审计人员的独立性和客观性、专业胜任能力、职业审慎性都是影响审计质量控制的重要因素，所以提高审计组成员的素质就显得尤为重要了。尤其是新进审计人员增加，他们虽然有一定的文化水平，但技术不熟练，审计经验缺乏，急需进一步加强基本功训练，以达到作业标准化的要求。把审前标准化作业指导书作为教材，重视审前培训，从而迅速提高审计新人基本功，是保证审计质量的捷径。
三、如何实施审前标准化作业管理
㈠审前标准化作业管理关键点
实施审前标准化作业管理关键点在于审计项目实施前编制标准化作业指导书，明确在准备阶段做什么、如何做，做到什么程度，在实施中严格按照作业指导书的程序要求逐一执行和记录，保证审计程序和标准得到全面控制，提高审计项目质量。
㈡审前标准化作业指导书的程序及标准
审前标准化作业共分项目立项、审前调查、数据采集、制定方案等11项程序。
1、审计项目立项
内部审计机构根据审计职责和审计管辖范围，编制年度审计项目计划，并报组织适当管理层批准后或经单位人事管理部门等类似机构的委派、委托进行立项，安排审计项目。
2、选派合适的人员组成审计组并确定审计负责人
经济责任审计小组的选派可采用内部审计部门自行组织和聘请中介机构人员配合形式。
由内部审计部门确定审计人员的，应结合不同经济责任审计项目的性质、预计的审计工作量，以及审计任务的复杂程度和完成时限等，确定所需要的审计人员的知识结构和数量。在人员选派方面，要注意保持审计工作的连续性，审计分工要相对稳定，组员尽可能包括前期曾对该被审单位进行过审计的人员，这既可提高审计效率，也有利于检查督促以往审计结论和决定的落实，同时注意执行回避制度。对审计组负责人或组长的选择和确定，应考察其以往工作态度和现实工作能力。
具体项目实施前应由主要负责人签发审计指令，审计指令应包括以下内容：项目名称、立项依据、审计起讫期间、审计种类、审计组成员等，组成审计组的同时应明确指定二级复核、三级复核人员，复核人员应充分利用审计信息化平台在现场审计期间进行远程实时复核。
3、编制与审定审前调查方案
审计组成立后，应当进行审前调查，初步了解被审计单位及其主要负责人的基本情况，确定审前调查方案。
4、内部控制调查
在审计准备阶段，要通过调查表、流程图等形式对被审计单位的控制环境、会计系统、控制程序以及相关计算机控制环境进行了解和初步评价，内部控制了解的实质，就是要通过调查和记录被审计单位的内部控制，确定企业内部控制是否可以依赖，从而决定下一步审计策略。
5、审前调查情况分析
审前调查分析是确定审计方案的基础，审前调查分析应针对审前调查阶段获取的各种信息进行横向分析、纵向分析、比率分析，从数量和性质方面判断审计事项重要性，确定审计重点内容和适当的抽审方法，以进一步提高审计效率、保证审计质量。
6、审计方案编制与审定
通过对被审计单位基本情况、内部控制的了解和初步分析性复核的结果，制订经济责任审计项目实施方案，审计方案由项目主审负责编制，审计组长审批。
⑴审计方案内容
包括但不限于：
①审计目标及审计依据；
②审计对象及范围；
③审计内容及重点；
④审计程序和方法
⑤审计人员安排及分工；
⑥时间安排；
⑦工作要求。
⑵审计方案编制方法
①做好审前调查工作，调查内容完备；
②审前调查严格按照规定程序进行，通过提供审前调查提纲，编制具体调查资料格式，形成审计工作方案的编制依据；
③明确任期经济责任审计的重点。
7、送达审计通知书
审计通知书应由审计机构送达至被审计单位及被审计人本人。审计通知书应至少在审计组正式进驻被审计单位3日前提交，使被审计单位做好必要的安排，保证单位正常经营业务不因审计而受影响。
下达审计通知书的同时，要对被审计单位提出书面承诺要求。
8、审计软件立项
审计项目实施前一周，项目负责人需要在审计软件中完成该项目的立项工作，完成组成项目组、进行工作分工、上传审计方案、审计指令、审计通知书等一系列阶段性文书，做好审前准备工作。
9、采集数据，登记疑点
审计人员根据审计分工，在审前应充分利用审计软件，对被审计单位的财务数据进行采集，通过报表分析、指标分析、科目分析等数字化手段，有效的把握总体、锁定重点和精确延伸，扩大审计的广度和深度。对于有疑问的业务、数据、证据作为疑点进行登记，为后期现场实施审计做好铺垫。
10、审前培训
审前培训由项目主审组织开展，目的是确保审计组成员具备相关的知识和技能，具备项目审计的胜任能力。审前培训的内容主要包括明确审计目标和审计责任、确保审计人员了解被审计单位基本情况和需要特别关注的重大经营、管理问题、了解审计方案、审计程序、审计分工以及审计项目所需的针对性知识。培训形式可以灵活多样。
11、审前业务会议
进驻审计时由主审组织召开，全体审计小组成员参加，主要进一步明确审计分工协作、时间安排、审计责任和审计纪律，同时对审计重点、审计程序、审计重要步骤进行强调。
四、审前标准化作业管理对审计质量控制的效果
准备阶段的标准化作业管理对促进项目总体质量有了保证，审前准备阶段程序从内部审计人员选择、疑点采集、审计方案的制订等方面进行控制，明确审计项目的重要性和必要性以及应达到的审计目标，促使内部审计人员考虑如何围绕目标开展工作。内部审计质量最终体现在合理选择内部审计人员上，而标准化作业程序要求对审计人员进行了科学、合理分工，使其成为一个有机整体，从而使项目总体的质量有了素质保证。
审前标准化作业管理是审计质量控制的一个有效的方法和手段，在实施过程中除了按照作业程序和标准去执行，还应注重对审计人员加强标准化作业的意识教育，讲清标准化作业的形成过程，执行的目的、意义及作用，使广大审计人员对标准化作业有较为完整的理性认识，这是落实好标准化作业不可忽视的思想基础。
参考文献
[1]《索耶内部审计》邰先宇等译 中国财政经济出版社 2005年6月
[2]《标准化作业管理》祖林 华夏管理培训网 2006年10月份
以审计法规定的必审项目和国家、省、市审计机关下达的统一项目为基础，围绕市委、市政府工作中心，特别是市委全委会提出的六大重点工作，以及广大人民群众关注的热点难点问题，结合我市审计资源实际，2013年度审计项目具体安排如下：
一、本级预算执行审计
1．2012年度本级预算执行情况审计
以推进完善公共财政体制、构建财政审计大格局为目标，对市财政局具体组织的2012年度本级预算执行情况进行审计。审计中，以收入组织、预算分配、预算执行和预算管理为重点，关注财政收入支出和分配情况、民生项目资金的投入和保障情况，对相关专项资金进行审计调查，积极探索财政绩效审计，分析评价财政专项资金是否达到预期效益和效果，促进财政管理水平提高。项目由财金科负责，2013年3月开始实施，6月30日前提交审计报告。
2．地方税收、基金征管情况审计
以规范税收征管，推进依法治税为目标，对2012年度市级地方税收、基金收入征管情况进行审计。重点关注地税部门执行国家税收政策、履行征管职责、税收稽查执法等情况，反映税收征管中存在的突出问题，提出改进意见和建议，促进税务部门严格依法征税，强化征收管理。项目由财金科负责，2013年3月开始实施，6月30日前提交审计报告。
二、经济责任审计和部门预算执行审计
1．部门（单位）、镇乡主要领导干部经济责任审计
按照党政主要领导干部“三责联审”的有关要求，根据市委组织部委托，对离任的部门（单位）、镇乡党政主要领导干部进行离任经济责任审计，对任职时间较长的部门（单位）在任主要领导干部进行任中经济责任审计，审计的具体对象以组织部委托为准。
对部门（单位）主要领导干部的经济责任审计，重点关注所在单位预算执行和其他财政、财务收支的真实、合法和效益情况，重要投资项目的建设和管理情况，重要经济事项管理制度的建立和执行情况，重点检查领导干部经济决策、财经法规政策执行以及财政资金分配、使用的全部过程，重点关注被审计领导干部任期内重大经济决策、事业投入及实施效果、国家财经法规执行情况、内部控制制度的建立健全及执行情况、个人遵守相关廉政规定情况；对镇乡党政主要领导干部经济责任审计，还要关注贯彻落实科学发展观、推动经济社会科学发展情况，国有资产的管理和使用情况、政府债务的举借、管理和使用情况，领导干部在融资贷款、工程发包等方面的履职情况，促进领导干部依法行使权力、有效履行职责。
根据市委组织部委托，对市委老干部局、610办公室、红十会及市政府采购与招投标中心等4名部门（单位）主要领导干部实施任中经济责任审计，分别由财金科、行事科、农资科和经审科负责，1月份开始，3月底提交审计报告。其他离任或在任干部的经济责任审计，待组织部门明确后即组织实施。
2．部门预算执行情况审计
为促进部门预算综合管理，优化支出结构，提高预算执行到位率，结合经济责任审计，对已经交办的市委老干部局等4个部门（单位）进行部门预算执行审计，承办科室及实施时间与经济责任审计相同；年度中间增加的经济责任审计对象，接到组织部委托后，除对领导干部进行经济责任审计外，对其所在部门（单位）同时进行部门预算执行审计。
按照确保审计覆盖面、避免审计监督盲点的原则，对多年未审的部门预算单位逐年安排审计。2013年，对住建局、农委、水务局、海洋与渔业局系统共29家下属单位进行部门预算执行审计。
住建局系统的市政园林绿化工程建设管理处、房屋征收办公室、燃气管理处、建设工程质量监督站、城建监察大队、房屋产权交易所、白蚁防治所、住房制度改革办公室，由财金科负责，5月份开始，9月底提交审计报告。
农委系统的林果指导站、蚕桑指导站、动物卫生监督所、农村环境能源技术推广站、动物疫病预防控制中心、种子管理站、农业执法大队、农产品质量监测中心，由农资科负责，5月份开始，9月底提交审计报告。
住建局系统的城乡建设档案馆、建设工程造价管理站，水务局系统的水费水资源管理所、堤闸管理所、水利设计室、水利局仓库，由经审科负责，5月份开始，9月底提交审计报告。
住建局系统的建设工程施工图审查室、规划信息中心、城市排水管理处，海洋与渔业局系统的渔政执法大队、渔业技术推广站、吕四渔港船闸管理所、渔港监督站，由行事科负责，5月份开始，9月底提交审计报告。
三、财政专项资金审计
1．保障性住房跟踪审计
根据审计署统一部署，围绕“加大保障性安居工程建设力度，基本解决保障性住房供应不足的问题”的工作目标，对市保障性住房继续进行跟踪审计。审计的重点是：城镇保障性安居工程建设目标任务的落实与完成情况，工程建设各项资金的筹集、使用和管理情况，工程建设管理情况，保障性住房的分配后续管理情况。项目由行事科负责，2013年7月开始，12月底前提交审计报告。
2．农业综合开发资金审计
根据省审计厅的统一部署，对我市2010至2012年农业综合开发资金进行审计。目标是通过审计，摸清项目建设及资金使用管理的基本情况，分析评价资金使用效益和开发效果，审计立项审批管理情况，检查资金分配、使用和管理情况，是否存在截留、挤占、挪用资金等问题。项目由农资科负责，3月份开始，4月底前提交审计报告。
3．村庄环境整治工程审计调查
根据省审计厅和市审计局统一部署，对我市2011至2012年村庄环境整治工程的总体情况进行调查，并对省审计厅确认的镇、镇、镇等3个镇和村、村、村、村、村、村等6个村进行重点审计调查。审计的重点是村庄环境整治工程阶段性任务完成情况、资金和项目管理及绩效情况、制度建设情况等。项目由农资科负责，3月份开始，4月底前提交审计报告。
四、其他财政财务收支审计
1．八所中心敬老院财务收支审计
围绕市委全委会提出的“不断完善养老服务体系，促进养老事业健康发展”的民生实事重点工作要求，对全市汇龙、吕四等八所公办中心敬老院进行财务收支审计。重点检查2010至2012年财务收支情况、五保养老政策落实情况、内部制度的建立和执行情况、各项专项资金的管理使用情况。项目由局财金科负责，2月份开始实施，5月底前提交审计报告。
2．二十九所基层医疗卫生机构财务收支及运行情况审计调查
围绕市委全委会提出的“纵深推进医药卫生体制改革，加强基层卫生服务机构建设”的民生实事重点工作要求，对全市2011年乡镇医院改制后新成立的29所基层医疗卫生机构进行审计和审计调查。审计以财务收支为主线，重点检查资产负债和损益情况、收入支出情况、基本药物制度执行情况，目标通过审计调查，摸清我市基层医疗卫生机构运行情况，揭示运行中存在的问题及管理上的薄弱环节，对如何加强管理、规范运行提出建议，促进基层医疗卫生机构健康运行。项目由局行事科和经审科负责，并联合财政、卫生部门共同实施，2月份开始，4月底前提交审计报告。
五、政府投资项目审计
1．重大投资项目跟踪审计
围绕市委全委会提出的“突出平台打造，完善功能配套，进一步促进产业集聚发展”的沿海开发重点工作要求，以及“塑造宜居中心城区，实施民生城建”的城乡统筹重点工作要求，对财政或其他国有资金投资建设的重点工程项目进行跟踪审计。吕四港环抱式港池、10万吨级进港航道工程、海口枢纽工程、临海高等级公路、公共卫生大楼、商务中心等6个重点项目跟踪审计由固投审计一科负责。大学校区、蝶湖酒店、行政中心配套工程、南苑中学等4个重点项目跟踪审计由固投审计二科负责。审计重点关注建设单位的内控制度建立和执行情况，建设资金来源、落实、管理和使用情况，项目建设程序执行情况，征用地手续、拆迁管理及资金使用情况，力求通过跟踪审计，揭示建设单位在制度与管理中存在的突出问题，分析原因，提出规范建设管理、提高资金使用效益的建议，帮助建设单位建立健全内控制度、提高建设单位的管理水平。
2．政府投资建设项目结算审计
按照“政府投资建设项目均有政府审计机关负责审计”的规定，以促进建设单位加强工程项目管理，合法有效使用建设资金，努力节约政府投资，不断提高投资效益为目标，根据项目建设单位申报，2013年，对中医院病房大楼、城建指挥部经济适用房、世纪大道绿化景观工程等45个政府投资工程项目进行竣工结算审计，工程送审额约15亿元。竣工结算审计分别由固投审计一科、二科负责，1月开始，12月底结束。
六、金融审计
农村商业银行股份有限公司资产负债损益审计。根据市审计局的统一安排，以促进农村商业银行深化改革、加强管理、提高效益和增强服务“三农”能力为目标，对农村商业银行进行资产负债损益审计。通过审计，反映农村商业银行在执行国家宏观经济政策过程中采取的措施，取得的成效以及存在的突出风险和重大违法违规问题，核实各项金融支农惠农政策的落实情况，分析其整体盈利能力和抵御风险能力，揭示影响当前农村金融可持续发展的体制、机制性问题。项目由财金科牵头组织实施，拟于7月开始实施，具体要求待省厅统一部署。
七、其他项目审计和对内部审计进行指导
一、现阶段审计项目计划管理存在的问题
（一）缺乏“一盘棋”思想
1.不重视审计项目计划的龙头作用，缺乏系统性。部分审计机关在编制计划前，未自上而下地确定下一年度的审计工作思路、审计重点领域和总体目标，计划管理部门只是机械地将上级审计机关下达的任务以及业务部门提出的备选项目进行汇总，往往造成年度计划零散且非系统。此外，部分审计机关的业务部门工作牵涉较广，如预算执行审计、经济责任审计，往往并非能由某个部门独立完成，仅仅由财政审计部门、经济责任审计部门分别提出审计备选项目，再由计划管理部门统一协调后分配给各个业务部门，存在不熟悉审计对象的问题。
2.不重视审计信息化技术的应用。一是部分审计机关未建立审计对象的基础数据库，未能对审计对象进行分类管理和规划，审计项目计划的重点领域、重点问题不突出。二是部分审计机关未搭建财政资金联网审计平台，未能利用计算机对财政资金重点支出存在问题的分析作为编制项目计划的依据，审计监督缺乏技术保障。
（二）频繁调整计划，严肃性难以得到保证
新《准则》规定，年度审计项目计划一经下达，审计项目组织和实施单位应当确保完成，不得擅自变更；如需调整，应当按照原审批程序报批。但是，审计项目计划在执行过程中，往往由于各种突况而发生调整，其严肃性难以得到保证。
1.下级审计机关与上级审计机关的计划年度不一致。如某市审计机关的年度审计项目计划自1月至12月期间实施，但其上级审计机关的年度审计项目计划自8月至次年7月期间实施。计划年度不一致，导致上级审计机关下达新的审计项目计划时，下级审计机关已将审计项目计划报同级政府主要负责人审批同意并印发实施。其结果是，下级审计机关每年都要通过调整审计项目计划来完成上级审计机关下达的统一组织实施项目。
2.党和政府临时交办任务较多。党和政府会临时交办一些审计或调查项目，由于交办项目具有不确定性，势必会占用一定的审计资源，加剧审计机关力量不足的矛盾，影响审计项目计划的推进。
（三）机构设置及人员素质不适应审计实践要求
目前，还有相当一部分审计机关未设立专职审计项目计划管理机构，审计项目计划管理工作由办公室或法规处承担，部分基层审计机关甚至没有配备专职的计划管理人员。一些审计机关虽然配备了计划管理人员，但这些人员存在缺乏审计实践经验、宏观意识薄弱、专业不对口等问题，在一定程度上制约了审计项目计划管理作用和效能的发挥。
（四）对审计项目计划执行情况的检查和评价力度不够
有的审计机关在计划执行中缺乏检查与控制，领导和计划管理部门对计划执行情况掌握得不充分，跟踪督促和指导落实工作做得不实。有的审计机关对计划执行情况的总结不够认真，对年度计划项目的执行及效果缺乏必要的评价机制，考核和奖惩不到位，影响了审计项目计划管理工作应有作用的发挥。
二、提高审计项目计划管理效果的对策研究
（一）形成计划“一盘棋”的思路，实现审计监督全覆盖
1.围绕党和政府工作中心，统一审计思路。审计项目计划的统筹过程，可先由计划管理部门根据审计机关制定的长期工作规划，围绕党和政府工作中心，全面把握相关领域的总体情况，提出下一年度的审计工作思路、审计重点领域、审计总体目标，报经审计机关业务会议讨论确定。计划管理部门应将政府经济工作中心内容及对审计机关的工作要求、上级审计机关安排或者授权审计事项、群众举报或公众关注事项、近年已审计单位名单等，提供给业务部门，由其开展审计需求调查，提出备选项目。预算执行审计、经济责任审计备选项目先由各业务部门提出，再分别由财政审计部门、经济责任审计部门甄选调整，然后报至计划管理部门。这种做法，可以减少计划的零散性和非系统性，既考虑重点部门、重点领域和重点资金，抓住影响大、风险高、资金总量大的项目进行审计，也从维护财经秩序角度出发，抓好一定层面、一定周期项目的审计，避免审计死角。
2.建立审计对象的基础数据库。计划管理人员应定期对本级审计对象的基本情况、财务数据、业务资料、审计情况等进行调查，建立并完善审计对象数据库，逐步实现对审计对象的动态管理，要定期到政府相关部门征求意见，及时掌握不断变化的情况。
3.将审计信息化技术作为技术支持。以广州市为例，广州市审计局在2011年完成了财政联网审计系统的建设，实现了对财政预算管理、国库支付、总预算会计等大部分业务的审计监督，审计人员可以随时访问财政国库集中支付系统，导出数据进行分析。目前，广州市审计局正着手研究，在编制审计项目计划时，利用联网系统对重点财政资金支出情况进行分析，选取重点审计对象，确保重点审计对象每年审计一次、一般审计对象五年至少审计一次。
（二）预留审计力量减少计划调整
为避免审计项目计划的频繁调整，保持其严肃性和权威性，同时又兼顾灵活性，预留一定审计力量是必要的。计划管理部门可以根据以前年度党和政府临时交办的工作量，评估自身的审计资源，预留一定比例的审计力量。年度终结时，再将临时增加的审计任务，按照原审批程序报批。
（三）完善审计项目计划管理组织架构
针对计划机构设置及人员素质不适应审计实践要求的问题，应加强计划管理体制及组织机构的建设：一要明确管理机构，保证相关机构以主要力量认真做好审计项目计划管理工作；二要强化管理职能，特别注重计划管理的统筹功能，使其在计划的制定、执行、评估环节发挥应有的作用；三要提高人员素质，挑选具有良好的财经知识背景、审计实践经验丰富、宏观意识强的人员充实到计划管理工作岗位，使之适应计划管理工作的需要。
（四）加大对审计项目计划执行情况 的检查和评价力度
加强审计队伍建设是搞好审计工作的基础和保证，以下是小编整理的关于财务审计年终总结范文，仅供参考，希望能帮助到大家!
财务审计年终总结范文1
2019年，我坚持“依法审计、服务大局、突出重点、求真务实”的工作方针，注重审计能力和审计质量的提高，积极履行审计监督职能，全面完成了各项审计工作任务，取得了较好成绩。现将今年审计工作情况具体总结如下：
一、认真努力工作，取得良好成绩
我局和下属人员团结一致，齐心协力，攻坚克难，围绕工作目标和工作重点，以认真、细致、负责的态度做好各项行政事业审计工作，按时完成各项审计任务，取得良好成绩。审计中发现所存在的挤占挪用专项资金、漏交税费、应缴未缴财政收入、违规使用专项资金、应缴未缴财政专户、漏记固定资产、支出不合规、会计核算不规范等问题，分别依据法律法规规定，对被审计单位在财务管理，资产管理，专项资金使用等方面存在的问题进行了处理处罚，并提出了切实可靠的整改建议。被审计单位已按审计报告要求，对存在的问题部分进行了纠正，部分单位已执行完毕，部分单位正在执行中。
二、加强工作措施，确保审计工作按时保质完成
我局和__加强学习，提高认识，切实按照上级领导部门的要求，发奋努力，认真细致做好审计工作，查处违法违规与经济犯罪线索，维护国家和广大人民群众的切身利益。通过加强学习，我局和__深刻认识到：随着财政改革力度的加大，财政支出体制改革的不断深化，部门综合预算、国库集中支付、会计集中核算、政府采购制度的改革和上级转移资金的管理使用、行政性经营收入与非经营性收入在部门实行综合预算后的管理方式、专项资金使用情况、部门对行业的管理，这些改革措施的到位与行政事业单位的执行密切相关。
三、存在一些差距和不足问题
学习不够重视。存在重任务轻学习的现象，用学习指导工作不够，需要进一步加强学习，提高素质。运用审计成果不够。审计信息披露不及时不完善，成功经验少。工作创新不够。如何适应财政支出改革，深化行政事业审计工作方面创新不够，审计工作能力有待加强。
我局和__虽然在行政事业审计工作中取得了较好的成绩，但是与迅速发展的形势相比，还是需要继续努力与提高，要按照科学发展观的要求，求真务实，创新发展，切实完成各项行政事业审计工作。
财务审计年终总结范文2
时光过的飞快，__年公司的工作已经结束了，可以说，在__年的工作中，我们全公司的工作人员都高效的完成了自己要做好的工作。我们的公司财务审计部门的工作当然也是在发展中，高效的完成了公司安排给我们的公司，相信我们一定能够做好，这些都是我们得来的不断的发展的成果，相信我们一定能够做好!
__年是集团公司推进行业改革、拓展市场、持续发展的关键年，也是财务审计部创新思路，规范管理的一年。财务审计部坚持“以市场为导向，以效益为中心”的行业发展思路，紧紧围绕集团公司整体工作部署和财务审计工作重点，团结奋进，真抓实干，完成了部门职责和公司领导交办的任务，取得一定的成绩。为了总结经验教训，更好的完成__年的各项工作任务，我部就财务、审计方面的工作作出总结如下：
一、__年财务审计工作的简要回顾
(一)财务方面的工作
1、增强财务服务意识
__年，我们一如既往地按“科学、严格、规范、透明、效益”的原则，加强财务管理，优化资源配置，提高资金使用效益，把为集团公司的各项工作服好务作为我部的一项重要工作。
为了适应新形势下的发展，财务审计部建立健全和完善落实了各项财务规章制度。由于公司的性质发生改变，要求公司的财务规章制度要进行重新修订和完善。根据市局(公司)的财务制度，结合集团公司的实际情况，组织汇编了集团的财务制度。
为了更好的发挥财务职能，我们加强了对会计基础工作的规范力度，提高会计信息质量，保证会计信息的真实、准确、完整;强化财务的预测、分析及筹资功能，加强对重大投资资金的管理，为领导决策提供有效的、及时的数据与技术支持。
2、预算管理得到稳步推进
一是细化预算内容。根据各分、子公司__年及__年明细账详细分析了收入、成本与期间费用的执行情况，按科目进行了分类统计，为各分、子公司的__年全面预算奠定基础;二是提高预算透明度。预算方案根据各分、子公司反馈回来的意见适当调整后，经总经理审议通过后形成正式文件下发至各分、子公司，使各单位对本公司的预算有一个全面的了解，增强了预算的透明度;三是增加预算的刚性。我们注重了预算执行中存在的问题和有关情况，不定期的向预算委员会反馈情况，对于超预算等问题严格审批程序，对申请调整的事项，需经过专门的论证分析后，按规定的程序批准后执行。一年以来，预算的总体执行情况良好，各分、子公司的预算观念也较以前有大大的提高和增强，为做好__年全面预算工作积累了经验。
3、充分利用税收政策
充分利用国家对企业的各项税收优惠政策，我部积极办理了××物流公司、××运输公司的税收减、免、缓工作，并由此取得了市国家税务局准予××物流公司、××运输公司减免__年度企业所得税合计177.29万元、营业税29.48万元的税收优惠政策的批复以及__年度××物流公司、××运输公司所得税减免的批复，为集团公司取得了实质性经济收益。
4、切实加强财务管理
根据集团公司规范财务管理、优化财务审核程序、提升财务服务质量和发挥职能部门更好地参与企业管理的要求，财务审计部将财务集权管理调整为财务人员试行委派制，并采用按“统一管理，分级负责”的原则进行管理。财务审计部主要具体负责集团公司各类资产的财务监督、财务分析及财务报告和各分、子公司的财务管理和财务内部会计凭证的稽核等业务，充分发挥财务审计部的职能作用。
5、强力整顿财经秩序
根据市局(公司)财经秩序专项整顿工作的安排和财务收支自查工作方案，集团公司围绕市局“规范行业经营行为，促进烟草行业的健康发展，为国家创造和积累更多的财富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隐患、促进规范、推动发展”为指导思想，严格按照市局(公司)的自查要求，认真开展财务自查工作。财务审计部从严从细，自上而下对“帐外帐”、“小金库”和虚列(乱列)成本费用、收入分配失真和会计核算失真等问题进行了自查，并实施强化经济责任审计与加强财经秩序整顿相结合，按照“边整边改”的原则，将查出来的问题根据时间、性质等分门别类，从中查找经营和管理上的漏洞，并有针对性地指定整改措施，限期整改到位。通过此次的自查，切实加强了国有资产的监管力度。
6、加强资金管理的作用
为了规范集团经济运行秩序，加强各分、子公司的资金管理，降低和杜绝资金的使用风险，提高资金使用效率，促进集团健康发展。集团公司从__年8月份起将集团公司资金管理中心纳入市局(公司)结算中心统一管理。我们为了保证集团资金管理中心能顺利、及时进入市局(公司)结算中心，按照市局(公司)结算中心要求，对各分、子公司的年度和月度资金收支预算。
财务审计年终总结范文3
2019年，我局的审计工作，依法履行审计监督职责，进一步提高审计质量和工作水平，全面完成了年初计划的各项审计任务为维护财政经济秩序，促进经济发展和加强廉政建设等方面发挥了重要的作用。现对今年工作进行总结。
一、审计工作及审计项目开展情况
以审计财政收支的真实性、合法性为基础，将部门预算、政府采购、“收支两条线”管理、政府非税收入管理、转移支付制度以及财政资金支出和使用的效果、效率为审计的重点，以进一步完善财政权力的监督制约机制，促进各部门依法履行职责，规范预算管理，提高财政资金使用效益，推进公共财政制度的建立为目的。通过审计查出财政部门、地税部门及预算执行部门存在有未纳入国库管理资金;应缴未缴预算收入;违规调整收入款项和截留坐支预算收入等问题。
二、机关建设工作
加强审计队伍建设是搞好审计工作的基础和保证，我局领导班子树立“围绕中心，服务大局”的意识，坚持民主集中制的原则，做到大事讲原则，小事讲风格，是一个团结、和谐、具有很强战斗力的领导班子。在领导班子的带动下，通过学习和开展一系列的创建活动，加强了审计干部队伍建设，提高了审计人员的综合素质，充分激发了全局人员工作积极性，全面加强机关建设。
三、存在问题与不足
审计的整体质量还不高，随着审计监督领域的不断拓展，审计覆盖面越来越大，审计项目越来越多。由于人少事多，任务重，完成审计任务的压力越来越大，在一定程度上影响了审计质量的提高。加之现有的审计人员懂一般财务审计的多。习惯于单纯的会计查账审计，掌握现代管理知识、先进技能，和适应变化了的新形势的能力还较弱。
虽然审出的项目很多，但能够深层次、多角度地透视和综合分问题能提出有一定高度的建设性建议人才还不多，打造出的精品很少。固定资产投资项目累积较多，审计力量相对不足，一定程度上影响建设投资单位的投资结算。审计宣传报道的数量较少，撰写编报的信息报道的质量不高。
财务审计年终总结范文4
2__年是我院“三合五统”办学院的第一年，审计室在院党委和行政的领导下，紧紧围绕学院改革发展建设的工作中心，认真履行内部审计“五项”职责，发挥教育内审监督与服务职能，促进了学校党风廉政建设和各项行政工作的正常开展，为学校建设发展作出了积极的努力。
一、整章建制、促进内部审计规范化建设
1、学院审计室于今年年初以独立处室开展工作，为了搞好这项工作，审计室强化了制度建设，拟定了《_____学院审计室工作职责》、《______学院审计室主任工作职责》、《______学院审计室工作人员职责》。明确了审计室的职责范围和工作重心。
2、学院审计室根据教育部颁发的《教育系统内部审计工作规定》，结合学院的实际拟定了《______学院内部审计工作规定》。进一步明确了工作要点，理清了工作思路，做到了有法可依、有章可循，增强了工作的责任感，使内部审计工作进一步走向法制化、制度化和规范化。
二、求真务实、切实履行内部审计职责
1、认真全面地做好了学院离任院长同志任职期间经济责任审计的各项准备工作，制定了迎接审计工作的协调方案，加班加点、积极配合上级审计部门进点审计，同时做好了与各处室的协调工作。为上级审计部门经济责任审计工作提供了良好的服务，切实保障了同志任职期间经济责任审计工作的顺利完成。
2、积极配合主管领导和有关部门对学院东西两院“三合五统”以前的家底进行了全面清理，审计室负责清理基建工程项目，共清理大小项目87项，合计金额5644.29千万元。
3、严格按程序办理学院各部门申请购置的各项设备项目，审计室人员与设备使用部门的工作人员一同深入调研和认证，坚持货比三家，把好质量关和价格关。审计室自始至终全过程参加，充分发挥了事前、事中、事后审计的监督作用。全年共参与审计监督人次，累计金额为：元，为学院节省资金约为元。
4、随着学院的改革发展，加强内部管理，强化内部监督机制就显得尤为重要，审计室参与各项工程的招投标和重大经济项目的审计监督，在招投标和重大经济项目的洽谈中坚持公开、公正、公平的原则，今年共组织参与大小工程和经济项目21项，累计金额约为2千多万元。
5、审计室会同有关人员对东院继续教育处__年履行目标责任制情况进行了全面的清理核算，并为学院提出了今后运行和管理的建议，为院领导提供了决策参考依据
6、审计室合同组织人事处、教务处对各系部执行二级核算方案报送的教师课时津贴审批表进行了严密细致的审核，发现问题及时提出，及时纠正，经过几轮的反复核算，测算出行政工勤人员的岗位津贴的基本津贴值，为院领导提供了决策依据，确保了__年上期教师课时津贴和行政工勤人员岗位津贴的发放。
7、对学院各项经济项目和招投标工程实行了档案管理，收集了各种经济项目和招投标工程文本资料，对有电子文档的还进行了数据保存，为今后的内部审计监督累积了工作资料。
三、真抓实干、加强监督促其他工作
1、审计室人员会同院纪委、办公室和工会组成的学院工作督察组，参与了学院的督察和检查工作。强化了学院的内部管理。
2、审计室与纪检、监察以及工会的有关人员一起对今年对口升学考试中舞弊情况进行了全面的调查，同时积极配合、协助___教育局和市纪委调查组成员调查我院教师参加对口升学考试的监考情况和学生舞弊情况。
3、审计室还参与了调查了_______勤工俭学学生斗殴事件和调查协调教职工纠纷等工作。
机构编制审计工作，既是审计工作内容的拓展，又是机构编制监督管理方式的创新，是规范机构编制管理、严控机构编制总量的具体举措，是了解掌握各部门机构编制管理情况的有效途径。在当前机构编制监督管理工作新常态下，建立机构编制审计工作制度，在一定程度上化解了监督检查手段单一、查处力度不够、工作开展难，部门（单位）不重视等问题。
（一）精心安排部署，落实责任到位。按照巨野县编办、巨野县审计局《关于开展机构编制管理和执行情况审计工作的通知》文件精神，认真研究部署，制定了机构编制责任审计工作方案，成立了以县编办主任为组长的机构编制审计领导小组，并抽调2名机构编制审计业务骨干，参加了机构编制审计业务培训班。重点对机构编制政策法规、审计内容、方式方法、问题认定，以及审计操作实际业务工作，设计制作了6套表格，统一审计数据政策，y一编制使用、领导职数配备等审计口径和标准，明确了目标任务，细化了内容重点，说明了有关事项，明晰了模糊不清的概念和问题，提出了具体工作要求，形成了一套符合实际的机构编制审计方案，这种做法，得到了县编委领导的大力支持，并以编办名义印发了《关于对部分领导干部实行任期编制审计的通知》，组织相关部门召开专题会议进行专项部署，为做好机构编制审计工作奠定了良好基础。
（二）把握关键环节，规范审计到位。在审计工作过程中巨野县编办坚持“严格把关、公正审计、规范操作”的原则，注重研究把握审计方向，明确审计目标任务，积极探索方式方法，找准监督切入点，使整个审计过程公开、透明、规范。首先，审查机构设置情况。重点审计未经批准擅自设立机构或增加、调整内设机构，变更机构名称、性质或调整主要职责情况。其次，审查编制使用情况。重点审查机构编制部门核定的编制与组织、人社部门配备的在职人员、财政部门核拨工资的在职人员总数是否相一致，是否存在项目经费中安排超编人员和自行设立机构经费等问题；是否存在在编不在岗人员、调离未办核减编制手续，已判刑或降级、撤职等人员仍按原职级领取工资和津贴等“吃空饷”问题。再次，审查领导职数配备情况。重点审查机构编制部门核定的领导职数与组织部门配备的领导干部总数是否一致，有无超职数、超规格配备领导干部问题，是否严格执行机构编制部门“三定”规定。通过真查实找，突出对超编制安排财政供养人员、超职数配备干部等问题的审计，充分发挥了机构编制审计的监督职能、建设性作用和“免疫系统”功能，有效遏制了机构臃肿、人员膨胀，提高了机构设置、编制使用和领导职数配备的科学性，确保整个管理过程的良性循环。
（三）严格运行程序，纪律监督到位。首先，规范审计程序。通过下发《审计通知书》、《审计实施方案》等方式，将机构编制审计的相关要求、方式方法、时间地点等内容及时告知被审计对象，并在一定范围内进行公示。审核通过自查自纠、座谈汇报、个别访谈、问卷调查、调阅台帐、举报受理、情况通报等七个步骤，广泛收集情况，了解各方反映。其次，注重工作方法。主要采取听、查、谈三种方式。听，即主要是听取党政主要领导述职；查，即主要是查看党委、党组、政府及部门研究选拔任用干部、人事调动、机构管理、编制调配等会议记录和发文通知，看单位用编控制卡使用是否合理，是否有逆向流动、超编进人、超职数、超规格配备领导干部等问题；谈，即邀请人大代表、政协委员和被审计审核单位干部职工座谈，倾听他们对机构编制工作的意见和建议。最后，将获取的基本资料，分类进行分析研究，形成机构编制审计报告，以文件形式反馈被审对象。具体到工作中，归纳起来就是“五步工作法”：接到审计项目通知提供机构编制相关资料开展机构编制审计形成机构编制审计报告归入领导干部个人档案。“双审”工作的开展，为加强监督，掌握实情指明了方向。
（四）强化监管合力，协调配合到位。主动与审计部门保持工作衔接，加强审前沟通、审中配合、审后整改等工作。在开展相关审计时，编办提供被审计对象的机构编制信息和数据资料、专项督查核查报告及有关政策规定，同时协助实施审查。在审后整改中，加强与纪检监察、组织人事、财政、国资等单位的协作配合，按照找准定位、积极协调、稳步实施的要求，针对全县在审计过程中存在的有关问题，通过短信、电子邮件、电话等多种形式提出要求，重申工作纪律，提出补充意见，及时指导和纠正因考虑不周而出现的一些差错，推动完善齐抓共管、整体推进的机构编制审计工作机制，通过资源整合、优势互补，形成监管合力。
二、主动作为，建立健全“三个机制”
为了确保机构编制责任审计工作真正取得实效，巨野县编办坚持从健全机制、完善制度入手，使机构编制责任审计工作真正步入科学化、制度化、规范化的轨道。
（一）健全督促整改机制。对在审计过程中发现的事实清楚的问题，督促相关部门立即整改；对情况复杂、一时难以解决的问题，帮助制定具体的整改措施并限定整改时间，并且对审计中发现的问题进行甄别定性，对共性问题，逐步建立健全制度；对管理不规范问题，责成审计对象认真查找分析原因，并向党委政府提出完善制度、强化措施的建议；对机构编制违纪违规问题、典型问题，不遮不掩，适时通报，对应当追究有关人员责任的，及时移送纪检监察和有关部门处理，充分发挥了机构编制审计的“紧箍咒”作用。同时，县编办结合审计组提出的整改意见建议，对原有的工作规定、制度、程序进行了补充修订，对会议制度、议事规则、办事程序、编制审批、协调配合机制进一步规范完善。并且借审计之机，分别对机构编制管理方面存在的问题和薄弱环节进行整改。同时，结合实际，在提报项目、汇总修改、征求意见、会议讨论的基础上，制定印发《2016年度巨野县机构编制工作绩效管理评价标准》，科学分配评价指标及分值，明确细化评价内容及标准，提高了全县机构编制绩效管理评价工作的客观性和可操作性。
（二）建立跟踪回访机制。“审计回访”是提高质量的一个重要环节，能促使审计结论和处理决定的落实，既是对审计质量的一个“反馈”，又是巩固审计成果的有效措施。在回访办法上主要采取三种做法：一是“走出去”，到被审计单位了解情况；二是“请进来”，与被审计单位座谈；三是建立反馈机制，及时与被审计单位沟通情况。在回访内容上采取三看：一看处理决定执行情况；二看审计前后变化情况；三看整改情况。在回访中做到三个不放过：一是对越权审批的机构，原因没有查清的单位不放过；二是违反审批机构编制程序，整改措施未落实的单位不放过；三是在限额外审批机构、整改不彻底的单位不放过。对存在问题的单位，规定在审计工作结束后三个月内再组织跟踪回访，进一步了解整改落实情况，进行跟踪问效。
（三）完善成果运用机制。为探索建立审计结果运用工作机制，更好地发挥监督职能，巨野县编办以发挥审计实效为出发点，加强机构编制审计结果运用。对已完成审计的全县审计报告逐一把关核实，提出补充完善意见，形成全县机构编制审计报告，经全县经济责任审计工作联席会议审核，正式呈交县政府审定，最后将审计报告归入领导干部个人档案，机构编制管理和执行情况的审计结果将作为干部考核、任免和奖惩的重要依据，为加强机构编制管理提供组织保证。近年以来，共开展机构编制管理和执行情况审计工作12件，强化了机构编制的刚性约束力，提高了机构编制资源的使用效益。通过开展机构编制审计工作，健全了机构编制管理制度，规范了领导职数管理，有效地强化了领导干部机构编制意识、责任主体意识和法律法规意识，提高了领导干部对机构编制的重视程度，严肃了机构编制纪律，提升了机构编制工作的权威性，使机构编制监督检查的领域进一步拓展，内容进一步丰富，成效进一步显现。
三、几点体会
（一）大力宣传舆论是先导。加大机构编制审计宣传力度，营造良好舆论氛围。通过报刊、电视、户外电子显示屏、悬挂横幅等宣传方式，全方位宣传机构编制审计的目的、意义、作用，促进领导干部和广大群众了解机构编制审计。依靠审计监督，规范党政主要领导干部机构编制管理行为。
（二）审计法律依据需完善。虽然机构编制审计已经正式写入法规，《实施细则》也规定了“机构设置、编制使用以及有关规定的执行情况”纳入政府、党政工作部门等单位主要领导干部经济责任审计内容中，但仅仅规定了必须开展机构编制审计的依据，并没有机构编制审计判断标准和具体操作流程，致使机构编制审计陷入困境。由于缺乏审计处理处罚规定等有效的法律法规，致使编制审计的工作目标难以凸显。
（三）审计技术方法需创新。由于编制审计起步晚，时间短，机构编制的审计技术和方法还在尝试阶段，审计技术方法还处于简单的审阅法、核对法和计算法。审阅有关记录，查看涉及机构编制管理工作的决策事项和编委会会议记录；核对机构总数以及重点领域改革方案、机构编制管理机关审批文件规定是否相一致等问题。审计方法未全面应用环比分析、基数分析等数学方法和审计技术方法，机构编制信息计、绩效审计等技术理论还缺乏机构编制审计技术方法创新。
关键词:内部审计;风险防范与控制
中图分类号:F23
文献标识码:A
文章编号:1672-3198(2010)16-0236-01
近年来,随着企业经济效益的不断提高,内部审计呈现出越来越重要的作用,但是,目前,也存在着许多企业,其面临着一定的审计风险,如果不采取相应的防范与控制措施,就很容易给企业带来巨大的损失以及违法违纪行为的发生。由此可见,关于企业内部审计风险的防范与控制措施的研究意义重大。
1 强化内部审计独立性
内部审计风险的防范,离不开机构以及人员独立性这一重素。强化审计机构与人员的独立性应主要从以下两方面着手:
1.1 强化审计机构独立性
(1)企业应单独设置审计机构,并且隶属于公司董事会,或者建立由行政领导主管制度。
(2)在组织级别方面,企业应提升审计机构所属的层次,采取下审一级制度,也可以实行多级审计体系。
(3)审计业务的进行需要一定的经费支持,因此企业要采取措施来为其提供相应的经费。另外,在财务预算中审计经费还应单独列支,同时对审批与使用程序进行适当的简化。
1.2 强化审计人员独立性方面
企业应将审计人员的独立转移为工作的重点,以查错防弊的作用来促使企业管理水平的提高。主要措施是既要实行回避制度也要加强岗位轮换制度的落实。
2 正确认知内部审计的作用
内部审计工作主要是通过转变观念、准确定位以及增强服务意识来实现提高经济效益转变的最终目的。因此,内部审计必须要扩大其工作范围,不可只拘泥于财务领域之中,而是应扩展到业务经营领域与管理领域。
(1)开展对单位内部控制制度的审计,评价业务经营内部控制制度的健全性和有效性,为改进控制服务。
(2)开展对专项业务活动(如ERP系统、企业重组改制)的审计,评价其活动是否达到预定目标,是否做到了节约高效。
(3)对企业的管理活动进行审计,评价其管理职能和各项管理措施的有效性。
(4)对各责任中心的经济责任的履行情况进行审计,如对各成本中心的成本支出进行评价,对各利润中心的利润实现情况进行考核等。
(5)开展各种经济责任审计、任期目标审计或离任审计等,监督企业各单位经济责任的履行情况等。
3 建设高素质审计队伍
审计人员的素质对于内部审计风险的防范有着直接,因此,企业应大力建设高素质的审计队伍,具体措施如下:
3.1 完善关于审计队伍建设的制度
首先,企业应完善职业准入制度,即对将从事审计工作的人员进行严格把关,从而保证审计队伍的整体素质,他们应具有履行职责的专业能力和相应的职业道德。
其次,企业应完善审计人员的培训制度,即后续教育制度,主要是指培养员工终身学习的意识观念,并根据审计工作的需要,对其进行有计划的、系统的业务培训,从而使审计人员能够经常更新专业知识,从而满足新形势发展的需要。
最后,企业还应强化审计人员的职业道德教育,并完善廉政建设制度,从而保证审计工作纪律,在源头上防范审计风险的发生,杜绝一切违纪行为,实现审计人员执法水平的提高。
3.2 建立相关激励机制
第一,企业应定期对审计人员进行绩效考核,建立一定的竞争机制,从而把审计人员的劳动报酬同其绩效以及专业知识紧密地联系在一起。
第二,提高审计人员的风险意识,使他们时刻保持着高度的职业谨慎。
第三,促进内审人员和企业其他机构工作人员之间的沟通,使其保持人际关系,从而更好地完成审计目标,在企业中树立审计人员的良好形象。
4 在审计过程中实行质量控制
审计工作的开展离不开质量控制,这是因为在审计风险的防范中审质量,不仅可以保证审计的效果,更能够促进企业审计算人员相应职业水平与业务能力的提高。在审计过程中施加质量控制一般包括三个阶段,即准备阶段、实施阶段和完成阶段。
4.1 审计准备阶段
(1)业的审前调查必须认真完成,审计部门必须要将被审计单位的一些基本情况加以掌握,以对被审单位做出合理的评价。从而使审计方案有的放矢,并使审计效率不断提高,同时也降低了审计风险。
(2)审计工作方案制定的过程中,应对可能存在的风险因素进行科学的分析和预测,并这对相应的结果来采取防范与控制措施。
(3)第三实行审计承诺制度。
4.2 审计实施阶段
(1)要合理配置审计力量,根据审计人员的知识结构和专业胜任能力,进行合理分工。
(2)在项目实施过程中要严格执行审计方案和审计程序,不能随意变更和不执行。
(3)对审计证据收集和评价要严格把关,做到真实可靠,有理有据。审计组长应对审计人员实施的审计程序、采用的审计方法、获取的审计证据进行复核,确定审计是否达到了预定目标。
4.3 审计完成阶段
4.3.1 要对审计工作底稿实行分级复核制度
审计组长对审计人员编制的工作底稿进行复核;审计组长所在部门负责人在审计报告形成前期,对审计工作底稿进行复核;复核机构或专职复核人员在审计报告审定前,对审计工作底稿进行复核。
4.3.2 进行审计评价应当谨慎
审计评价要实事求是,客观公正。如果不切实际加以评价,就会带来审计评价风险。审计评价应当做到:①只对审计所涉及的审计事项进行评价,对于审计过程中未涉及的具体事项不予评价;②对审计过程中涉及的具体事项,如果未能获取充分、适当的证据,不能随意评价;③审计评价用词要妥当,不能言过其实。
参考文献
一、在突出“四个重点”中强化审计监督
根据年度计划，我局将财政预算执行审计、经济责任审计、政府投资跟踪审计和绩效审计作为半年工作重点，集中力量，攻坚克难，完成了预期的目标任务。
（一）财政预算执行审计。今年的预算执行审计有三个特点：一是充分准备动手早。底，局财金股就完成了工作方案的制订。年1月10日，全局召开了动员大会，进行了全面、周密的工作部署。
1月18日，审计组现场进审，2月5日，现场审计基本结束。整个过程筹备充分、组织周密、实施顺利；二是整合资源力量强。打破股室界限，组织业务人员23人，由7名班子成员带队，分为三个小组，合理搭配，分工协作，最大程度的提高了工作效率；三是ao运用效率高。审计涉及重点单位和部门28个，同时还开展了国有土地出让收入的专项审计，点多面广，任务繁重，审计组充分运用ao现场审计软件，大大缩短了现场审计时间，提高了审计项目质量。本次财政预算执行审计，查处问题12项，提出评价意见6条、审计建议4条，提交了高质量的审计报告，受到了县委、人大、政府的好评。
（二）经济责任审计。今年全年，我局完成经济责任审计项目6个，在审4个，审计对象10人，其中，突出了领导干部的任中经济审计，同时加强了对事业单位法人代表的经济责任审计。为充分提高审计报告的利用率和审计成果，专门下发了平审发[]3号《县审计局关于统一、规范、简化经济责任审计结果报告格式的通知》，将报告编印成册，除主送县委组织部及组织部长，还报送市审计局、县委及书记和副书记、县人大及主任、县政府及县长和常务副县长、县政协及主席、县纪委及书记。
（三）政府投资跟踪审计。去年我局启动并实施了2个政府投资工程的跟踪审计试点项目，遏止虚增投资1600多万元，今年这项工作已全面展开，对全县所有重点工程实行了提前介入和全程跟进。审计组进驻12个施工现场确认计量签证，对隐蔽工程拍照留存，就工程增加计价部分进行建议性调整，积极为政府节约建设资金、降低发展成本。
（四）绩效审计。年是我局开展绩效审计的试点之年，我局《二〇一〇年目标管理考核办法》中明确规定“每个业务股室必须完成1个绩效审计项目”，要求审计人员在项目实施过程中积极探索绩效审计的方式方法，突出绩效内容，为2011年“绩效审计推进之年”奠定坚实的基础。如对某医院的审计，该医院投资近万元改建门诊楼、住院楼，新建戒毒治疗中心，造成负债近1000万元，但审计认为，该院医疗服务硬件显著提高，业务量和经济效益均大幅增加，每年偿还负债300多万元，投资项目绩效水平较高；又如审计某公司搬迁建设项目，同样是大额负债建设项目，但该公司廉价处置黄金地段的铺面，在较偏避地段购置土地建设新楼，规模控制不严，应对市场变化失误，致使公司陷入困境。审计界定该公司搬迁建设项目未达到预期目标，绩效较差，主要负责人负有领导责任。
二、在增强“队伍四力”中夯实审计基础
我局紧紧围绕建设“学习型、规范型、效能型、和谐型、廉洁型”机关目标，加强队伍建设，提高审计水平。
（一）增强队伍战斗力。一是通过开展学习法律法规、审计案例讲评、审计项目质量分析等活动，培养审计人员的查案能力和分析能力；二是聘请省厅专家举办计算机辅助审计专题培训班，组织全局业务人员每晚集中操练2小时巩固培训效果，同时投资9万多元添置一批手提电脑，全局手提电脑达到人手一台，已有10人通过ao认证考试，还有8人积极备战7月2日的考试；三是在局机关推行领导干部“公开竞职、差额选举”和股室负责人“公开竞聘上岗”制度，局班子集体结合“权、责、利”，与所分管股室人员在政治思想、廉政建设、审计质量、工作任务、奖罚考核方面实行“五联”，开展“一对一”的帮扶活动和谈心活动，增强了队伍的凝聚力和战斗力。
（二）增强队伍免疫力。坚守廉洁从审生命线，开展了一次诺廉、述廉、评廉活动，制定了“县审计局干部十二不准”规定，重视干部“工作圈”、“社交圈”以及8小时外“生活圈”的监督检查，实行重大事项报告检查制和廉政回访制，请县纪委干部到机关举办了一次廉政教育学习班。
（三）增强队伍约束力。完善干部管理考核办法，在机关大厅设置去向牌，安排专人负责对干部工作日去向进行跟踪登记，建立干部德、能、勤、绩、廉的量化考评档案，考评结果与个人津补贴、评先评优和提拔使用挂钩，有效规范了干部行为。
（四）增强队伍创造力。鼓励干部积极探索并运用新的审计方式方法，提高审计质量。如法制股通过“九查九看”促进被审计单位实现厉行节约，工交商贸股总结12条方法开展“小金库”检查，基建一股、二股创新方法对隐蔽工程进行拍照留存等等，这些新的方式方法的运用，规范了审计程序，节省了审计时间，降低了审计成本，提高了审计质量。
三、在健全“四项制度”中巩固执法质量
我局注重加强内控，健全制度，规范程序，督促整改，实现审计执法质量控制目标，确保执法质量生命线。
（一）完善内部管理制度。年初，进一步修订完善了县审计局《审计执法过错责任追究制度》、《审计复核制度》、《重大审计事项集体审定制度》、《审计人员有错与无为问责办法》、《关于基本建设投资项目审计程序的补充规定》等11项审计质量控制制度，全面规范审计行为，提高执法质量。
（二）创新质量把关制度。在审计质量控制过程中，实行重要审计事项专项承诺制：要求被审计单位提供并承诺完整、真实的重点审计内容情况和会计资料，明确告知配合支持审计工作的基本要求和违反承诺的相关审计处理措施，并要求被审计单位法人和相关财会人员签字；坚持集体三审制：现场审计完成后，审计组成员集体研究审计报告初稿。征求意见稿送出前，由局长、法制股、审计组成员集体进行审核。根据被审计单位回复的陈述意见，由审计组修改，法制股复核后，再由局业务办公会集体审定；实行三级复核制：审计组成员交叉复核、主审全面复核、法制股专职复核，确保了“零”质量事故。法制股组织对已完成的审计项目进行评选，共评出一等奖1个、二等奖1个、三等奖3个，有2个审计项目分别获得市审计质量评比一、二等奖。
近年来，各地审计机关对政策的落实情况进行了跟踪审计，起到一些效果。但同时也在审计过程中遇到一些困难，就需要认真对其进行分析，并提出解决对策，以便于保证审计在服务国家治理中所起到的基石作用。从宏观角度来说，审计工作能更好的推动经济稳定增长，促进改革，结构的调整，民生优惠政策更好的落实到位，从而促进经济的发展、运行以及转型升级，更好的提升审计的职能，使得审计的内涵更加丰富。
二、开展政策落实跟踪审计的意义和特点
（一）政策落实跟踪审计的意义
政策落实跟踪审计可以更好的保证国家经济的发展以及企业经营，跟踪审计是更好的监督责任人对职责的履行情况，通过跟踪审计的实施，更好的保证落实建筑跟踪审计政策，更好的推进大众创业、万众创新，对于推动经济结构调整、打造发展新引擎、增强发展新动力、走创新驱动发展道路具有重要意义。在整个政策措施实施的过程中，跟踪审计都发挥着巨大的作用，有效的保证了政策的实施和运行。所以，政策落实的跟踪审计推进政策的落实、促进经济的发展，同时也更好的保证政府建设审计方法的实现。
（二）政策落实跟踪审计的主要特点
政策落实跟踪审计的主要特点有：首先具有时效性。跟踪审计必须在最短时间内对社会焦点以及热点来进行关注，对政策实施过程中出现的问题和不足之处及时作出反应，准确的找到解决方法，防止问题持续发酵，出现滞后的情况。其次具有持续性。政策跟踪审计落实监督事前、事中政策措施的实施情况，规范和完善管理及制度，发挥审计的作用。再次具有针对性。政策落实跟踪审计对经济形势的变化、政策关注、政策实施的可能性等方面的风险问题提出建议。
三、政策措施落实跟踪审计存在的问题
（一）政策措施落实审计制度不够规范
政策措施的落实跟踪审计属于一个全新的审计形式，目前并没有规范的标准来对规定有所明确。开展政策措施落实情况审计缺乏相关的操作指南、指导意见等系统性的规范性文件，无法保证其有效性以及权威性。同时，国家政策措施落实审计开展的时候，审计制度和当下跟踪审计实际工作情况不相吻合，所以，政策措施的完善落实是当务之急。
（二）跟踪审计监督与管理缺乏实效性
因为政策措施落实跟踪审计进行的比较晚，最近几年才得以重视，所以，政府部门并没有深刻的认识到审计工作的重要作用，而且在监督和管理的实效性以及准确性方面的约束是相当缺乏的。许多跟踪审计工作不仅仅存在于表面，不能真正发挥应有的作用。同时，因为政策措施跟踪审计会对一些部门的经济利益产生所影响。
（三）审计力量不适应
政策落实跟踪审计工作的开展对审计人员的要求有财务审计专业的技术，以及相关专业知识面的广度，同时还应该掌握政策动向，有一定的政治敏锐性以及深刻的洞察能力。然而，当前基层审计机关的审计人员只是结构单一，缺乏复合型人才，不能够熟练应用审计调查方法以及技术，又加上审计人员不足，任务繁重，没有系统完整的培训，政策落实跟踪审计的开展具有一定的挑战性。
（四）审计对象、范围更加广泛
常规审计的审计对象很明确，往往是某一个具体的单位、部门及其经济业务；而政策措施落实情况跟踪审计的审计对象比较抽象，不限于具体的某个单位，而是与某项经济政策相关的所有单位或部门。
四、政策措施跟踪审计措施
（一）统筹谋划，确保跟踪方式科学性
对跟踪审计的内容、周期长、人员不足等问题要采用科学有效的方法进行解决。一是节能的方法。对组织领导、工作方案、标准口径、审计报告以及对外公布几项原则采用统一的手段，统筹兼顾审计和人力资源，业务科室分界线有效打破。对审计人员专业的特长以及时期不同的审计工作的偏重点、混合编组、合理搭配审计人员，这样便于高效科学完成。二是复合式方法。将实施方案中政策措施跟踪审计中的事项合理的编入正在进行的审计项目实施方案中，与保障性住房跟踪审计，以及经济责任审计、财务收支审计、政府投资项目审计等方式相结合。三是采取交叉式方法。将审计力量更好的整合，集中抽调基层审计机关人员，更好的实现省与省、市与市、县与县之间交叉审计，更好的保证审计结果的真实性和审计工作的严肃性。四是探索建立审计对象数据库管理系统，采集整理审计对象的有关情况，实行动态管理，为科学制订审计计划奠定基础。
（二）完善法规体系
对实践经验进行总结，制定明确的、操作性比较强的审计规范以及制度，更好的对跟踪审计程序以及行为进行规范细化，评价标准体系的完善。二是要不断学习，借鉴国外政策审计经验，提出一些和我国国情政策落实跟踪审计更符合的制度体系。三是积极的推动政策落实跟踪审计，法规制度的建设，在法律体系审计过程中，要更加明确部门政策监督权限，保证政策落实跟踪审计顺利进行。
（三）抓准审计时机
政策落实跟踪审计是一项绩效审计模式，对被审计项目的执行时间、审计的资源以及审计的成本等方面的要素，选择更合理，更恰当的审计方法介入恰当的时间点。对每个项目都应该加强审计，审计机关必须充分的了解政策背景以及实施的情况，要清楚明了最适宜以及最佳介入时间间隔为多少。对政策实施周期不够长的政策项目，应该重点控制其环节，不定期跟踪审计。根据自身项目特点以及自身力量，按季度划分阶段，应该分阶段，分时期，分步骤展开审计工作。同时，应该把握政策执行阶段特点的不同，以不同程度关注，根据审计内容对审计介入深度更合理的定位。
（四）采取多种审计方式，督促审计整改，确保跟踪审计成效
在审计过程中，既要对数据、相关资料等进行审查，也要深入部门、单位、企业和项目，可以通过召开座谈会、实地走访等多种审计方式来更深入的了解情况，针对审计过程中发现的问题，提出具体可行的整改意见，并督促有关部门及时整改落实。具体整改情况，要在下一季度审计报告中予以反映。充分发挥政策落实“督查员”和经济发展的“助推器”作用。
（五）强化政策执行结果的跟踪问效
跟踪审计监督问责对各部门的整改采取有效的监督问责，从而取得了审计成果。首先，整改时间的确定，按时积极的整改督促各部门。其次，对各部门进行监督的过程中，对整改情况报告予以提供，抓住问题突出部门的关键环节和责任主体，让其明白自己的责任担当。最后，应该加强对政策审计结果的执行公告力度的宣告，更好的提升社会公众政策受益群体关注政策的积极性，适当通报执行不力的人员以及部门，追责问责，更好的维护审计权威性以及严肃性，更好的发挥审计作用。
【关键词】红玫瑰与白玫瑰；张爱玲；田沁鑫；改编与重释
当今社会，文学名著越来越多的被改编成为戏剧、电影、电视剧，这些经典作品被重新诠释与理解。2008年田沁鑫版《红玫瑰与白玫瑰》作为国家话剧院纪念中国话剧百年活动的收官之作，集结了田沁鑫导演，李东、刘科栋等优秀工作人员，秦海璐、高虎、辛博青等优秀话剧演员，获得了全社会的广泛关注。田沁鑫导演对张爱玲的原小说进行了再创作，焕发出自己的生命活力。
一、穿越时空的设置
观看这部话剧让人不得不说的是对时空的打破与自由演绎。张爱玲的小说基本上是以佟振保的生活经历，按照事情发展的先后顺序来记述的。写作的大致顺序是：佟振保出国留学，和巴黎一个的第一次，和初恋玫瑰的暧昧与柳下惠的名号；然后回国借宿王士洪家与娇蕊相爱，分手；接着是与孟烟鹂相识结婚，乏味的婚姻生活；后来孟烟鹂出轨小裁缝，振保公开，两人闹得不像话；最后振保又变成了一个好人。田沁鑫的话剧则打破了叙述顺序，戏剧从佟振保婚后一个雨天偶然发现自己的妻子与小裁缝发生婚外情开始演起，然后回忆起自己和娇蕊那种惊天动地的爱情，然后是被迫分手与开始乏味的婚姻，最后回归生活洪流之中与现在时间对接。这种时间的调整明显使整个戏剧脱离了小说的束缚，从某个节点展开回忆，追溯主人公的情感，使戏剧更有张力。
与此同时，话剧的舞台非常简单，中间一道十米长的玻璃通道将舞台隔成了两个空间。面对观众左边的是白玫瑰和乏味琐碎的婚姻，右边则是红玫瑰和浪漫心动的爱情。将红白两朵玫瑰，两种情感同时展现在舞台上。如同田沁鑫自己所说，舞台被玻璃走廊一劈两断，宛如男人的心房：左心房，右心房。一个里面是妻子，另一个里面是情人；一边怀揣着社会责任，一边向往着内心渴求。通透的玻璃材质，则是希望让两个空间既互相独立又不完全隔离，让振保可以清楚地看见另一个自己。
将过去的王娇蕊和现在的孟烟鹂同时呈现在舞台上，佟振保则在不同的时空中穿梭，两个场景之间还有一些小互动，就好像电影中的蒙太奇手法。这样的设计使社会外部的纷乱复杂就被忽视，种种情节就被淡化，人们内心的种种喜悦，纠结，迷茫，痛苦，尴尬，爱恋就像在玻璃通道之内被裸的暴露出来。这种对时空的超越通过一种对比和直观的冲突，直观展示戏剧人物的情感，引起人物的共鸣。
二、两人饰演一个角色
看这部话剧觉得很有特色的是由两个人饰演白玫瑰，红玫瑰和佟振保。我猜测每一个角色的两个演员分别代表不同的内心。红玫瑰，一个是只为爱情的纯真，另一个则是诱惑成熟的肉体；白玫瑰，一个是懦弱胆小的家庭主妇，另一个则是“勇敢的”和裁缝、控诉振保的追求者；佟振保，一个是追求自己内心爱情的，另一个则是深陷于世俗的。这部话剧的演员只有八个人，除了这三个角色，就只剩王士洪和小裁缝。而道具也非常简单，玻璃通道，两边的桌椅和不同的旗袍。社会上的，指指点点的人等相关人员都通过旗袍之类的道具变化而来。从这种演出资源分配上的详略我们就可以看出导演希望弱化外部社会对人们内心的影响，聚焦人们内在的精神状态。而两人分饰一角，通过同一人物不同内心状态的对话和行动将人物的复杂内心和情感变化直观的表达出来，让人们真实而强烈的体味剧中人物的悲喜。
其中最值得称赞的是两个佟振保。以下面一段两个佟振保的话为例。
“振保乙：她的手面上一小块皮肤握到我的手有一种紧缩的感觉。
佟振保：千万别爱上王娇蕊，她是有夫之妇
振保乙：面容姣好，油光水滑。
佟振保：她的丈夫是我的老同学，老朋友。
振保乙：身体的轮廓一条一条，一寸一寸都是活的
佟振保：我是佟振保，我是坐怀不乱的柳下惠”
从这段对话中我们可以很清楚地看到振保甲是世俗中的被制约的，振保乙则是顺从自己欲望与爱情的。佟振保的内心非常的纠结挣扎，面对一个自己非常有欲望有感觉得女人，却因为她是有夫之妇，丈夫还是自己朋友，不能毁了自己的名声种种原因而被限制。这非常地直观和有感染力，让人们和演员们一道陷入剧情。
但也有不足之处，孟烟鹂和王娇蕊的每个人的两个角色我觉得并没有达到和振保一样的效果。饰演白玫瑰的两人我根本就没有分清；而饰演红玫瑰的两个人秦海璐的出现时间达百分之九十以上。我并没有从这样的分饰中体悟到什么，这样做并没有将红白玫瑰的性格中分裂与挣扎并没有明显的表现分出来，有一种形式大于实际之感。不过一个白玫瑰和小裁缝与一个红玫瑰与王士洪分别为两边的背景感觉还不错。
三、部分情节的变动
在这部戏剧中，佟振保第一次见王娇蕊是她坐在王士洪的大腿上，手上点着烟；然后振保进门是撞倒娇蕊扶起她并有一段对话，由此他爱上了她。这一段在戏剧中反复的被回想被提及，并且还有撞倒白玫瑰无趣的表现的对比。可能导演需要大幅度的动作表现出人物情感和烘托氛围，或者是以撞倒暗示娇蕊陷入爱河的情节需要，或者是戏剧舞台的限制不能表现出来太细微太朦胧的东西，这个情节和原小说中的第一次相见完全不同。在张爱玲的小说中佟振保第一次见娇蕊时，娇蕊在内室洗头发，“堆着一头的肥皂沫子，高高砌出云石塑像似的雪白的波鬈”，溅了点沫子到振保手背上，振保觉得“那一块皮肤便有一种紧缩的感觉，像有张嘴轻轻吸着它似的”。我一直觉得这个初见的场景才是最贴切的，洗头发就给人一种干净纯真之感，但与此同时穿着纹布浴衣的女人又尽显性感本色，这样的娇蕊不只是振保，也让我为之折服。从看娇蕊洗头到开着不热的水洗手再到振保去洗澡捡地上的头发，到处都是她，牵牵绊绊。这个爱上的过程迅速而又美好，是我在这部小说里最喜欢的一部分，可惜在话剧中被改变。
这部话剧是从孟烟鹂和小裁缝的婚外情开始演起的。在小说中这个情节所占篇幅并不大，作用也没有那么明显。但我很认同在戏剧的舞台上将它放大后演绎，这个情节放大后的效果非常好，这是孟烟鹂的转变，一个平淡的女人也从别的男人身上找寻安慰，孟烟鹂对小裁缝略带恭维和敷衍的聪明，美丽之类的夸奖也会欣审计软件进行审计对象数据的采集、筛选和分析；建立健全审计法律法规和相关准则数据库，畅通内部各部门数据共享渠道，通过数据共享，实现财务会计数据与各类教学科研业务数据的相互关联，为查核问题、评价判断、综合分析提供基础。
其二，拓宽内部审计范围，建立风险评估审计，对高校存在的各种潜在因素进行分析，根据高校风险承受能力进行有效的风险控制。内部审计工作应该从财务领域拓宽带其他领域，包括高校资金管理、人员管理、风险管理以日常管理工作的各个方面。具体来说，高校内部审计部门应该建立教学质量管理评估体系加强对教学质量风险监控；建立适当的风险管理模型和风险监控体系，对高校筹资、投资和日常资金运营情况进行有效监督，保障高校资金正常运营，为高校的相关管理决策提供依据。
其三，完善审计制度，规范审计流程。高校要根据业务情况和经济责任审计要求，进一步完善内部审计制度，建立健全内部控制。力争做到所有的审计业务都有章可依、有据可循，实现内部审计工作的制度化和规范化。具体来说是要统一审计通知书（经济责任审计通知书）、审计工作方案、审计报告、和管理建议书等审计文书标准格式，严格按工作流程开展审计，实现内部审计职业化。
3.3强化审计结果应用
一是开展后续审计，强化审计整改责任追究。对审计中发现的问题制定整改方案，要求责任人限期整改；对审计提出的意见，要求责任人逐一落实采纳；对查实的违纪、违规问题应与纪检监察部门的协调配合，严格追究问责。同时审计项目结束后应当安排对上一年度重点审计项目的整改情况的后续审计，通过实地观察、查阅相关资料等方式查证要求责任人按整改方案限期整改是否真实到位，并出具后续审计报告，从而确保审计的权威性和严肃性。二是公示审计结果，扩大审计监督的影响面。高校应按校务公开要求，在校内推进公开经济责任审计、财务收支审计等审计结果；通报其他审计和审计调查结果；逐步探索向社会公开所有审计结果。同时将审计结果应用于高校考核、评优、评奖和干部选拔任用工作中，提高审计权威性和威慑力。
4结语
深化高校教育体制改革，转变观念理念，创新管理方式是国家高等教育发展的要求。在这一背景下，高校必须不断强化内部审计的改革与创新，持续推动高校内部审计的转型。内部审计全覆盖是新时代赋予高校审计工作的新要求，也是高校审计工作的必然趋势。高校应该发挥内部审计核心地位，完善机构设置，创新审计技术，采用多样化审计方法，拓宽内审范围，实施“全过程”“全覆盖”，为实现高校事业目标而努力。
参考文献：
[1]郑克强.高校内部审计全覆盖及路径探究[J].企业导报，2016，14（22）：15-17
[2]刘娜.推进内部审计监督全覆盖的有效途径[J].内蒙古科技与经济.2015，22（18）：40-41
[3]王康.关于高校内部审计转型和发展的思考[J].现代经济信息，2016，2（208）：268-269
作者简介：
袁玉文（1971-），女，汉族，四川大学管理学院会计专业毕业，成都体育学院审计室，研究方向：审计。
喜和娇羞，乖顺的人也会出轨。这是佟振保的改变，不论在剧中还是小说里，振保从这里开始毫无顾忌的放浪，以此不知是报复别人还是自己；在剧中它还有唤醒对王娇蕊记忆的作用。这里是一个矛盾爆发的，当舍弃内心爱情而营造的家在慢慢地破碎，振保应该怎么办？
在其他情节上，戏剧也有增加或减少。比如在外求学时的与初恋玫瑰基本上没有涉及，振保的家庭他的母亲弟弟妹妹也没有出现，其他的社会外部人员也很少涉及。而增加了三位主演之间的互相应和的台词表演，比如最后乘车时就将孟烟鹂和王娇蕊放在一起，让她互相认识和有对话。这种部分情节的变动使情节更集中于三个人之间，注重三个人的内心活动，减少了外界的干扰因素，让我们更清晰的看到三个人的情感变化。
四、整体风格的改变
张爱玲的小说总是有一种骨子里的悲凉，那种无情的批判与淡漠理性的笔调总让人读完后觉得心被扎了很多个小孔，缠绵的疼。但田沁鑫导演的戏剧却是在有一点搞笑甚至黑色幽默的基调里让情感如大江大潮放肆痛快的激荡人心。
因为两人出演一个角色，两个人之间相互调侃，就如同相声让人听着很松快。比如振保两个人相继说话，甲“我的太太王烟鹂”，乙“什么王烟鹂…”；乙“她见了我不抬头，见了我的朋友也不抬头”，甲“连看电影她都不抬头”。两个人一唱一和，说着或互相补充或互相拆台的话，用这样的方式变现人物，推动情节，让人比较放松。
在语言的运用上，导演还运用了上海方言，比如佟振保和小裁缝争执的时候“侬过来”“有种侬打咿呀，哈哈哈”方言的运用让戏剧鲜活，搞笑了起来。而且有些语言利用人物间的对话展现出幽默，一个人说振保是纺织工，另一个人就会接上“程师”；还有不要住公寓要住单栋的，拆了重盖的调情；因为我们家用灯管的回答…这些小细节处处透着幽默。
除此之外，这处戏剧还用夸张热烈的动作来表达情感与情节。比如振保与娇蕊爱恋时他们热情的弹奏钢琴；振保嫌弃白玫瑰，他们睡觉时相互纠缠，振保努力推开…在这部戏中，扛，摔，抱，跑，跳等大幅度动作非常常见，用这种大开大合的动作表现出热烈的情感。
我看这部戏最感动的地方是在振保公交车上偶遇娇蕊之后，振保的内心痛苦而纠结，将原小说中开头的一段放在最后说，对自己大段的肯定后说“我是不相信有来生的，不然我化了名，也要重新来一趟”。
田沁鑫导演的改编总体上是成功的，在表达主题基本一致的情况下对小说作了全新的阐释。就像娇蕊说的“爱总归是好的，虽然吃了些苦，可还是要爱的”“我不过是往前闯，碰到什么就是什么”，人的一生总会有许多的选择，而每一个选择都会有无尽的纠缠，重要的是不畏惧，不迷恋，不贪心。
参考文献：
[1]高淑敏，林婷.田沁鑫戏剧时空艺术探微――以话剧《红玫瑰与白玫瑰》为例[J].吉林艺术学院学报，2013
[2]许波.《红玫瑰与白玫瑰》：小说、电影、话剧[J].福建艺术，2011
审计准则是审计人员进行审计工作时必须遵循的行为规范，是审计人员执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。2010年9月1日，刘家义审计长签署审计署第8号令，公布《中华人民共和国国家审计准则》（以下简称审计准则），自2011年1月1日起正式施行。审计准则的作用：是衡量审计质量的尺度，是确定和解脱审计责任的依据，是审计组织与社会进行沟通的媒介，是完善审计组织内部管理的基础。在日常审计工作中，要让审计准则贯穿始终，作为指导我们工作的规范。无论哪一个审计步骤，都要严格按照国家审计准则来进行要求，规范审计人员的一言一行。
一、对审计人员个人的要求
审计准则规定：“审计机关和审计人员执行审计业务，应当具备本准则规定的资格条件和职业要求。”这就对审计机关和审计人员提出了一定的要求。作为一名审计人员，要以新准则为方向指引，提升个人素质。面对越来越复杂的社会经济新形势，社会对审计工作提出更高的时代要求和现实诉求。而这一切，最后必将落实到每一名审计人员身上。根据新准则的要求，审计人员应当了解被审计单位及其环境，不仅要具备会计、审计方面的专业知识，还要掌握战略管理、业绩评价、信息系统管理等方面的知识，具备较高的风险分析水平和职业判断能力。作为一名审计工作者，在今后的工作中必须以新国家审计准则精神为指导，秉承科学严谨的工作态度，不断学习，努力提高自己的业务能力。具体而言，首先，要改变自己传统的思维定式，不能只专注于微观层面，也不能光知道就事论事，而应从大处着手，胸怀全局，并树立善于从实际出发的思想理念；要树立与当今时代相适应的信息化思维，以便人们在获取、控制、运用信息时可以做出正确的判断和选择。对于审计人员来说，信息化思维方式就是要开展信息系统审计，创新计算机审计方法的基础。其次，在审计方法上，要改变之前盲人摸象、凭经验查账的不良习惯，树立总体把握、系统分析的审计模式，提高把控全局以及对事物进行综合分析评判的能力；注重揭示问题发生的深层次原因，并从完善制度和机制方面提出有针对性的建议。再次，要加强学习。当前我们正处于一个高速发展的时代，知识更新速度很快，竞争也非常残酷，如果不树立终身学习的理念，就很难跟上经济社会的发展形势，无法驾驭审计工作的大局。比如，类似于绩效审计、信息系统审计等现代审计方式，光靠单一的知识结构已经无法满足其综合性强、层次高的需求。所以，审计人员除了要掌握必要的会计审计专业技能外，还应学习经济学、信息技术、社会科学、法律等多方面的知识，不断完善自身的知识结构，紧跟时代和审计发展的步伐。审计人员要积极参与到审计工作的全过程中来，能够进一步激发审计人员的主动性、积极性和创造性，进而提高审计人员的工作效率，保证审计目标的有效实现。
二、对审计小组的要求
在确定审计小组时，要从审计人员的专业能力和职业道德来考虑出发，同时要考虑被审计单位的审计项目，一定要保证审计小组整体上具备与审计项目相适应的职业胜任能力。审计小组成员可以由审计机关审理机构或审计机关各个部门中的业务骨干组成，必要时也要借助社会资源，面向社会招聘审计项目所需求的各方面的专业技术人才来组建专家库。要优化组合，能使每个人的特长得到充分展示，潜能得到发挥。审计小组应该按工作要求，编制审计实施方案，认真实施审计工作，仔细编制审计工作底稿，查取审计证据，撰写审计报告及其他职责。具体工作由审计组组长负责，告知审计组成员各项信息，检查工作进展，培训指导审计组成员，同时要对审计项目的总体质量负责。审计小组要对审计项目实施过程中的不同阶段进行质量控制，并采取多种方式开展审计质量抽查，可以针对某阶段内比较突出的问题进行重点检查，并提出规范化的合理建议。在形成合适的审计小组后，审计小组要分工合作，认真对待审计项目。每个审计组成员要对自己高标准、严要求，认真完成审计组组长或主审交代给自己的审计任务，加强审计沟通，调整审计方向，最大效率地完成审计任务。
三、对审计质量的要求
审计质量管理是审计工作的重要组成部分。制定审计准则的主要目的之一是保证审计质量，各章节的内容都体现了加强质量控制的要求；同时还专设一章规定了审计质量控制和责任。这标志着审计质量管理工作又迈上了一个新的台阶。审计质量是审计项目的生命和审计目标得以实现的保障。审计准则体现了全面质量控制的理念，要求审计机关实行全员、全过程质量控制。从审计机关层面来看，审计准则要求审计机关内部各个部门、各个成员都应围绕审计质量责任、审计职业道德、审计人力资源、审计业务执行和审计质量监控五个要素参与审计质量控制，并对审计质量控制的全过程负责。从审计实施过程层面来看，审计准则对编制审计项目计划、审计工作方案，到制订审计实施方案、获取审计证据、编制审计工作底稿，到报送审计信息、出具审计报告、下达审计决定书等审计业务流程的各个阶段、各个环节都建立了相关质量标准，设定了相关审核、复核、审理、审批等程序，以加强审计业务全过程控制。审计小组成员要积极参与到质量管理活动中，因为审计组成员是质量标准的最终执行者。要强调审计人员的参与并赋予他们相应的权力，这样能充分激励审计人员实现自我引导，促使目标达成，并能得到最大化的质量保证。
四、对审计报告的要求
新审计准则中专门用一章内容对审计报告做出了具体的要求，审计报告是对审计项目的最终反映，报告撰写得成功与否直接关系到审计项目的质量。审计组成员要向审计组组长或主审提交审计底稿、审计证据，对自己提供的材料的真实性、完整性负责。由审计组组长对审计通知、审计实施方案、审计过程、审计证据、审计底稿等各种材料进行汇总，撰写审计报告。审计报告只能对审计的事项发表意见，对未审计的事项不宜发表审计意见。审计准则规定审计机关审计过后，要对审计过程发现的问题及时以报告、决定等形式反映出来，提出改进的意见与建议，同时应建立审计整改检查机制，督促被审计单位和有关其他单位根据审计结果进行整改。在这一阶段中，审计问题提出的正确性与恰当性，审计报告的质量水平以及审计建议的可行性与有效性、审计整改率关系到整个审计成果的最终实现。审计报告要因审计项目而异，每种审计报告要求有所不同，对我们日常工作来说，比较常用的有财务收支审计报告、经济责任审计报告、专项资金审计报告、专项调查审计报告等，面对不同的审计项目，审计报告要有所区分，重点要有所不同。不能一视同仁，一概而论。对审计机关来说，审理部门的审核也非常重要，由审理部门来判断审计事项定性的准确性、处罚的适当性、所用法规的严谨性等。审理部门通过审计报告来了解审计实施方案的审计目标是否得以实现，重要事项是否得到查证，审计步骤是否符合要求，审计时间是否控制得当等一系列内容。审计的目的是促规范、促工作、促发展，要想让审计达到这样的目的，必须通过审计整改来达到，对于审计报告提出的问题，要求被审计单位按照要求整改到位，才能达到审计目的，帮助被审计单位得到进一步的提高。对于审计报告送出之后，要在规定时间内监督被审计单位反馈整改意见，以及采取的整改措施。对于审计人员来说，要了解审计报告的内容、流程、类型、程序等，是自己的基本功，要对每一个环节都了如指掌，处理方法要适当。审计准则是审计理论与审计实践联结的纽带和桥梁，新审计准则有着很强的实践性特点。在新审计准则颁布实施后，我们在审计实践中应积极贯彻执行，尤其是对新增内容加以重点关注。实践表明，新审计准则对于保证审计项目质量，拓宽审计人员思路，创新审计方法有积极的作用。审计准则应对审计人员提出了更高的要求，作为一名审计人员，熟练掌握新审计准则是做好审计工作的基础，务必要学好，弄懂。对部分新增条文，要认真学习并加以运用，对一些程度性词语需要进一步细化明确，才能增强新审计准则的可操作性。由于经济社会和审计环境的发展变化，新修订的审计准则立足于中国国家审计实践。
作者：任艳娜 单位：审计局
