时间：2023-01-21 04:52:41
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇银行自评报告，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
一 实质性漏洞的概念及其类型
PCAOB的审计准则将“实质性漏洞”定义为：“如果一项或若干项缺陷有能致使年度或中期财务报表存在重大错报而不能有效预防或及时察觉的合理可能时，该缺陷就构成实质性漏洞(material weakness)”。
关于实质性漏洞的类型，本文借鉴Ge和McVay(2005)的研究思路并将上市银行漏洞划分为九大类型，为了便于读者理解实质性漏洞的概念及其具体表现形式，本文列举了每一类型实质性漏洞缺陷的表现形式(具体见表1)。
二 浦发银行内控实质性漏洞信息披露状况分析
(一)内控信息披露状况分析
由于2000-2010年资本市场对上市公司内控信息的披露规定经历了波段起伏的变化，故上市公司内控信息分布比较零散。本文采取手工统计的方式对浦发银行自上市以来10份年度报告中的“银行业务信息与数据”、“公司治理结构”、“股东大会情况简介”、“董事会报告”，“监事会报告”、“重要事项”、“报表附注”以及“附件”等部分披露的内控信息状况进行统计分析。
1 内控信息披露的分布状况
2006年6月5日《上海证监交易所上市公司内部控制指引》(简称《上交所指引》)的出台旨在引导上市公司定期披露内控信息以增强公司信息透明度以及提高内控信息披露的可靠性来增强公司抵御风险的能力，进而提升公司的价值。但考虑到时间上的仓促以及高额的执行成本，上交所于2006年12月29日了《关于做好上市公司2006年年度报告工作的通知》，强制要求上市公司在披露的年报中的“重要事项”部分披露内控信息。本文对以上8个部分内控披露状况。按照5级量表进行衡量，具体含义见表2。
浦发银行自上市以来的内控信息披露状况如表3所示。
从表3可以看出启浦发银行上市之初，披露的公司年报中对于银行业务信息与数据披露较为简单，主要是摘录近几年的关键会计数据以及财务指标、对境内外的审计差异予以解释说明，几乎没有涉及到内控方面的信息。从2001～2006年公布的年报可以看出，虽然2001年年报中新增了一项特别提示，可视为对内控信息的补充，但是很显然这一举措只是出于公司刚上市，迎合监管的需要而采取的补救措施，并非本意上建立完善内控机制，随着2006年6月5日《上交所指引》的与实施，公司对控的建立完善给予了充分的重视，表现在年报编排体例上发生了重大变化，将以往年报中披露的会计数据与业务数据部分分拆为主要会计数据指标与银行业务信息与数据两部分，第一部分实质上与以往年报披露的会计数据与业务数据相似，但第二部分则更偏向于对银行各类风险的大致介绍和管理情况，表述中多处提及内控字句，其中更有一段内容是对公司的内控制度的完整性、合理性与有效性的说明。“公司治理结构”从无到有，主要披露了公司治理结构，对内控信息的描述比较简单，格式相对固定；“董事会报告”比较详尽地披露了公司内控信息，从2000-2006年的年报中，我们发现这一部分涵盖了公司可能面临的各类风险以及应对措施、公司对不良贷款的分类以及管理情况等，但自2007年披露的年报开始，“董事会报告”部分对内控相关信息的描述显然减少了，更多介绍了新年度公司面临的挑战与机遇、新的经营目标以及为达到目标拟采取的主要措施。笔者认为公司此举凸显了董事会的职能，一方面，董事会对于内控体系的建立和完善负有不可推卸的责任，但另一方面，董事会更应该站在一个新的高度为公司发展制定战略计划，而对于风险的防范内控的建立等职能可以授权给其下属的审计委员会以及其他部门，“监事会报告”非常笼统地披露了公司的内控信息，说明监事会对于内控重要性认识不足，形式主义严重，“报表附注’简要披露了对金融资产的使用以及管理情况、各类风险应对措施等，公司的内控“三性”说明书以及内控自我评价报告详细说明了内控体系的建立与完善、公司下一年度内控有关工作计划，其中我们发现自2008年起年报披露的内控自评报告对于内控信息的披露更加规范，借鉴了《企业内控基本规范》规定的五要素来分项介绍，会计师事务所在2000年,2001年出具的“内控评价报告”中提及对公司内控关键领域审核，而在2007年,2008年,2009年的“内控审核报告”中，按照《内部会计控制规范一基本规范(试行)》的有关标准对公司管理层披露的自评报告进行了审核并发表了意见，“股东大会情况”与“重要事项”部分自银行上市以来从未披露与内控相关的信息。
2 内控信息披露的连续性
根据表3我们注意到公司并非每年都披露内控信息报告,2000年、2001年的年报中公司披露了内控“三性”说明书，而在2002―2006年报中虽然其他部分披露了与内控相关的信息，但是井未披露内控自评报告，从2007年的年报起公司又开始披露内控自评报告，内控信息的披露作为一项既定的制度安排，理应得到连续的执行，可是为什么在2002-2006年的年报中未披露类似的报告?证监会于2000年12月21日了《第7号编报规则》，其中第六条明确要求商业银行应对内控制度的完整性、合理性与有效性作出说明，并委托所聘请的会计师事务所对其内控制度进行评价，出具评价报告。浦发银行于1999年11月上市交易，可能是为了给监管机构和广大投资者留下良好的印象，公司在年报中主动披露了内控“三性”说明书及审核报告，公司在披露2001年的年报时正值证监会了关于内控信息披露的最新规定，基于避免遭受违规所带来的严厉处罚以及继续树立公司良好形象的考虑，公司继续选择披露内控“三性”说明书及审核报告。之后虽然证监会与银监会陆续出台丁关于内控信息披露的规定，但可能由于该项制度还不完善及对高执行成本的顾忌，浦发银行出于自利的动机停止了披露行为。2006年6月上交所颁布了《上市公司内控指引》，要求董事会对内控的建立和实施情况作出评价，并随年度报告一起披露内控自评报告及注册会计师的审核意见。但浦发银行公布的2006年年报中仍未披露内控的自评报告及审核意见，这大概是浦发银行主观上认为指引是非强制性的，即使违规也不会遭受谴责，对该指引的可行性持观望态度。2006年7月Ⅱ5日，财政部会同有关部门成立了企业内部控制标准委
员会，旨在构建内控标准体系，推动企业完善治理结构和内部约束机制，考虑到监管部门的系列举措以及违约成本的不断加大。浦发银行自2008年起积极披露内控自评报告及审核意见。由浦发银行披露内控信息的时间分布我们可以发现，要使内控制度在上市公司得到连贯执行，就应该对上市公司内控自评报告采用强制披露与分部走相结合的做法，而对于内控审核报告应采用强制性披露与鼓励性披露相结合的做法(杨有红，汪薇,2008)。
(二)实质性漏洞披露状况分析
实质性漏洞作为特别风险理应受到银行的关注，我们根据表1对实质性漏洞概念的明确以及类型的划分，通过对浦发银行公布的内控“三性”说明书内控自评报告以及审核报告进行研究，对披露的内控“缺陷”进行鉴别，来识别内控实质性漏洞(见表4)。
1 实质性漏洞数量分析
由表4我们发现浦发银行在2000年与2001年的年报中分别披露了4项实质性漏洞，而在2007年的年报中隐约披露了一项实质性漏洞，2008年与2009年则大量披露了实质性漏洞。由此可见，实质性漏洞披露的数量呈现越来越多的趋势，似乎表明浦发银行面临的内控问题越来越突出。2006年6月上交所《上市公司内控指引》后，浦发银行随后公布的2007年年报中的自评报告中虽然对公司内控建设做了大量的陈述，但是未见公司明确披露内控建设中遇到的难题。而2008年以及2009年的年报显示浦发银行的内控建设并非如2007年年报披露的如此无懈可击，多家分行因为业务违规处理遭受了相关部门的处罚，信息系统运行与维护存在问题，而管理者在向外部市场披露相关信息时，有很强的利己主义倾向(何进日，武丽,2006)，而且鉴于指引刚不久，需要一个过渡期，很多上市银行当时并未有足够的能力构建起标准的内控体系，监管机构处罚力度并不会非常大，所以公司在2007年的年报中井未明确披露实质性漏洞。而到了2008年，2009年的年报中，由于违规行为遭到了相关部门的处罚，公司意识到了内控不完善给自身带来的危害，才披露了一系列实质性漏洞。因此我们可以推测浦发银行的内控问题由来已久，只是因为我国相关法规不完善，违规成本比较低，所以并未披露实质性漏洞。但随着监管力度的不断加大，违规成本越来越高，上市银行才开始致力于内控体系的建设与完善，积极披露实质性漏洞。
2 实质性漏洞披露载体与类型分析
浦发银行实质性漏洞的载体主要有内控“三性”说明书内控自评报告，其中，内控“三性”说明书披露了8项实质性漏洞，内控自评报告披露了12项。从实质性漏洞信息披露所占披露载体整体篇幅而言，占了较小的比例，这从侧面反映出公司有避重就轻、多报喜少报忧之嫌，责任方对于出现的内控实质性漏洞问题有所重视。但重视程度不够。内控审核报告作为对内控“三性”说明书和自评报告的审核报告，只是遵照固定的格式对这两者发表了意见，没有指出公司内控的实质性漏洞。由此可见，公司董事会对内控信息披露表明了积极主动的态度，努力改进内控中存在的实质性漏洞，而事务所对内控信息披露的审核却似流于形式，笔者推测注册会计师披露内控审核报告中未披露实质性漏洞有几大可能性：第一，注册会计师面对巨大的经济利益诱惑，存在与管理层合谋的动机，与上市公司勾结以虚假信息欺骗投资者(何进日，武丽,2006)，第二，注册会计师自身存在专业胜任能力不足的问题，不能胜任内控审核业务；第三，注册会计师缺乏勤勉尽责的职业态度。从2008～2009年披露的内控审核报告可以发现，在公司自评报告已经披露实质性漏洞的情况下，事务所依然出具无保留意见，可推测出注册会计师缺乏勤勉尽责的态度，对内控审核的重要性认识不足。虽然财务报告内控审核的对象有其特殊性，对注册会计师的要求不能太高(张龙平，陈作习，2009)，但是笔者认为注册会计师应注重自身业务能力的提高，以更好应对新业务带来的挑战，特别是配套指引的颁布，为注册会计师实施内控审计提供了方向及具体标准，故更应以勤勉尽责的态度对待新业务。
由表4我们发现浦发银行一共披露了表1中九类实质性漏洞的七类，占漏洞总类的77.78％。其中职责划分与授权这一类达到了7项,2000年、2001年的内控“三性”说明书中各披露了2项，2008年的内控自评报告中披露了3项。可见职责划分与授权是最为常见的缺陷，这在银行业中是普遍存在的，也与我国银行业竞争激烈的现状相关，一些银行以“存款第一”为衡量银行工作业绩的唯一标准，重业务轻管理，致使分支机构网点对雇员的违规操作熟视无睹，结果酿成了一系列的恶性案件。技术问题、培训、子公司特定式与高级管理层是另外比较常见的缺陷，其中高级管理层这一项分别出现在2000年与2001年的内控“三性”说明书中各一次，2007―2009年未再出现过，这说明随着内控重要性的不断提升，公司高级管理层逐渐认识到内控制度建设与运行的急迫性，井表明了加强内控体系建设的决心与态度，也付出了巨大的努力。技术问题分别出现在了2000年、2001年、2008年的报告中，说明构建规范的内控体系对于上市公司而言确实是一个巨大的挑战。需要公司付出高昂的设计成本以及曰后的运行与维护成本。培训问题一方面与银行之间竞争过度导致大量招聘人员而培训不到位有关，另一方面在于内控体系的实施与完善需要公司各级员工的参与。这需要公司不仅重视内控体系的设计与建立，更应该重视执行人的专业理解能力与操作能力，应加强内控文化理念的推广及实施全员培训体系。子公司特定式主要反映了分支银行对信用风险的控制力度不够，期末报告与会计政策与账户特定式都出现在了2009年的报告中，这在以前的年度中均未出现过，反映出公司的内控缺陷存在多样性、扩散性的特征，需要公司对内控体系进行完整的排查，扫除一切可能存在的漏洞，浦发银行对于披露的实质性漏洞提出了相应的整改措施及达标时间表，反映出公司内部良好的内控环境与高管坚决的执行力。
三 结论与政策建议
经过研究我们发现：内控“三性”说明书内控自评报告及内控审核报告是披露公司内控状况的主要载体，而内控实质性漏洞的披露主要集中于内控“三性”说明书及内控自评报告中，董事会承担了维持完善内控系统的责任，而监事会和审计师对内控信息的监督流于形式，公司年报没有完整连续的披露公司内控信息，在特定年份未披露内控报告，存在应付监管机构、避免遭受处罚之嫌。在《企业内控基本规范》颁布后，公司披露的自评报告遵循基本规范中规定的基本要素分类进行披露。形成了较为固定的披露模式内控实质性漏洞主要与职责划分与授权、技术问题、培训子公司特定式与高级管理层有
关，实质性漏洞信息的披露并非公司的自愿行为，而是在遭到监管部门的处罚后被迫披露的。
鉴于此，笔者对完善内控实质性漏洞信息披露作出如下几点建议：
第一，建立健全实质性漏洞披露机制。银行专注于实质性漏洞的防范与纠正，可以为投资者提供更可靠、更透明、更有质量的银行内部信息，从而提升银行价值，注册会计师专注于银行实质性漏洞问题有利于降低审核成本、提高审核效率、降低审核风险，所以建立上市银行实质性漏洞评价与审核的统一标准，并建立完善实质性漏洞信息披露机制是当务之急，笔者认为，首先应明确实质性漏洞披露的责任主体，现今银行董事会是内控自评报告披露责任主体，则实质性漏洞的披露责任也应由董事会承担，以从制度上保证银行全员对实质性漏洞披露问题的重视，其次。应明确对实质性漏洞的定义、类型等概念性问题。并要求银行披露识别漏洞的程序、漏洞拟被利用的可能性、产生的严重后果及应采取的措施，后续应披露公司的处理效果，本文所提的“实质性漏洞”与《内控审计指引》中的“重大缺陷”概念存在一定程度上重叠，但作为上市银行特有概念以及自身业务的特殊性，决定了这两者之间存在差异，这也值得后续的探讨。
关于 支行安全保卫条线
网点转型操作风险自评估报告
为保障全行营业网点的安全稳定运营，加强营业网点安全基础管理，保障员工和客户的生命财产安全，进一步贯彻落实营业网点转型相关要求，各营业机构按照《城西支行安全保卫条线2019年营业网点转型操作风险自评估方案》要求，开展安全管理制度、保安押运外包业务、机具设备安全管理的自评估工作。
一、操作风险评估组织情况
（包括评估组织情况、检查情况等）
二、操作风险评估整体情况
（包括转型网点是否有现金区、网点转型中存在的安全隐患等）为规范智能轻型网点的规划、建设和管理，防范和控制风险，推进全行物理渠道向轻型化、智能化转型，依据《中国农业银行青海省分行智能轻型网点管理办法（试行）》
三、主要存在的问题
四、改进建议
（主要是对网点转型后安全保卫规章制度条款的修改建议及安防设施改进建议）
金融控股公司是指在同一控制权下,完全或主要在银行业、证券业、保险业中至少两个不同的金融行业大规模地提供服务的金融集团公司。按照控股母公司经营模式，即母公司自身是否经营业务,可以分为纯粹型金融控股公司和经营型金融控股公司。纯粹型金融控股母公司自身不从事具体的金融业务,主要负责控股公司的职能管理，通过控股权协调子公司之间的不同业务活动并取得股权收益。经营型金融控股母公司自身至少从事一种金融业务,通过控股子公司达到从事其他类型金融业务的目的。
在世界经济全球化、一体化的大背景之下，金融业由分业经营走向混业经营已是大势所趋。我国目前仍实行分业经营、分业监管的金融组织管理模式，但法律并没有禁止银行、证券、保险、信托等机构拥有共同的股东，因此在现行体制之下,金融控股公司成为金融业探索实现混业经营的最佳模式与现实选择。当前，我国金融控股公司主要分为商业银行控股模式、非银行金融机构控股模式以及产业资本控股模式三类。
二、我国金融控股公司监管体制与反洗钱监管现状
目前，我国没有针对金融控股公司的专门立法，未从法律上明确金融控股公司的法律地位与监管主体。2003 年,中国银监会、中国证监会、中国保监会召开了第一次联席会议,通过了关于监管分工合作的备忘录，要求建立监管联席会议机制,提出针对金融控股公司的主监管人理念,在坚持分业经营,分业监管的前提下, 对金融控股公司依据其主要业务性质,分别由相应的监管机构对其进行监管，明确要求对金融控股公司监管中碰到的复杂问题及时进行磋商，定期相互交流。但通过主监管人及不定期的联席会议形式进行监管，容易产生监管真空和重复监管的问题，各监管机构之间的协调难度仍然很大，有可能出现相互推卸责任情况。按此监管思路，纯粹型金融控股公司和产业资本设立的金融控股公司处于事实上的监管真空状态。
与金融控股公司的整体监管情况相对应，目前针对控股公司的反洗钱监管立法仍属空白，但反洗钱工作监管主体是确定的。《中华人民共和国反洗钱法》规定国务院反洗钱行政主管部门负责全国的反洗钱监督管理工作。《金融机构反洗钱规定》中进一步明确中国人民银行是国务院反洗钱行政主管部门，依法对金融机构的反洗钱工作进行监督管理。
可见，金融控股公司的反洗钱监管主体为中国人民银行。但《反洗钱法》与2006 年、2007 年颁布的关于反洗钱工作的四个中国人民银行令(通称一法四令)中并未将金融控股公司列为反洗钱监管对象，其他关于反洗钱工作的规范性文件中亦未提到金融控股公司概念。实际工作过程中，各地人民银行对控股公司下属的法人金融机构分别进行监管，并未将金融控股公司纳入反洗钱义务主体范畴。如山西国信投资控股集团下设有山西证券、山西信托、光信地产多家子公司，其中山西证券与山西信托分别是反洗钱义务主体，各自履行反洗钱职责，相互之间反洗钱工作基本无交集，国信投资控股集团层面并不开展反洗钱工作。
三、当前开展金融控股公司反洗钱监管的必要性
(一)是满足金融行动特别工作组标准的必备条件。金融行动特别工作组(FATF)于2012 年2 月了《关于打击洗钱、恐怖融资、大规模杀伤性武器扩散融资的国际标准：FATF 建议》(即新40 项建议)，第18 项建议中规定各国应当要求金融集团在集团层面执行反洗钱与反恐怖融资措施，包括在集团内部共享反洗钱与反恐怖融资信息的政策和程序，各国应当要求金融机构确保其境外分支机构和控股附属机构通过金融集团整体反洗钱与反恐怖融资措施，执行与母国落实FATF 建议相一致的反洗钱与反恐怖融资要求。按照此要求，金融集团应当制定反洗钱和反恐怖融资计划，此计划应当适用于集团所有分支机构和控股附属机构，并与其业务相适应。我国目前正处于接受FATF 的第四轮工作互评估准备阶段，时间已经十分紧迫，但关于金融控股集团层面的反洗钱工作与国际标准差距较大，任务十分艰巨。
(二)是反洗钱风险为本监管理念的必然要求。风险为本是近年来提出的反洗钱工作基本理念和监管思路，与旧的规则为本相对应，有助于提高反洗钱工作有效性。对监管机构来讲，该理念要求在对反洗钱义务机构进行风险评估基础上，实行差别化监管，合理优化监管资源，达到控制系统性、区域性风险的目的。对义务机构来讲，要求其开展风险自评工作，全面评估客户及地域、业务、行业等方面风险状况，为客户确定风险等级，对洗钱风险较高的业务、客户等领域采取强化的反洗钱措施。《金融机构反洗钱监督管理办法》(试行)中规定，法人金融机构应当建立风险自评估制度，按照风险为本原则，定期对本机构内外部洗钱风险进行分析研判，中国人民银行及其分支机构可以根据金融机构自评估结果对其进行风险评估。金融控股公司作为法人机构，对于控股公司层面的反洗钱风险自评与评估工作并未开展，同一客户在控股公司下属的不同子公司之间风险等级划分标准不同，级别不同，采取的尽职调查措施与频率不同，与风险为本的理念出现背离。
(三)是控股公司自身规范化发展的迫切需要。鉴于对金融控股公司立法与监管主体缺位的现实状况，控股公司缺乏法律上的承认对其规范化发展形成制度性障碍。金融控股公司作为特殊的金融组织形式，存在资本充足率不足风险、市场准入风险、关联交易风险以及系统性风险，子公司的个别风险会通过关联交易及交叉业务在金融控股公司内部产生传导效应。应当以反洗钱工作与监管为契机，促进控股公司规范化发展，为后续的控股公司统一监管提供有益的监管实践与监管探索。
四、金融控股公司反洗钱监管体系构建
所谓监管体系，包括监管主体、监管对象、监管依据、监管内容、监管手段以及惩戒性措施等。金融控股公司反洗钱监管体系应当包括外部监督机制与内部约束机制两个方面。
(一)外部监督机制
1. 完善反洗钱法律法规，增加金融控股公司内容。反洗钱法律法规体系的顶层为《反洗钱法》，次高级别为中国人民银行单独或者联合以令的形式的部门规章，其次是以银发、银办发形式的规范性文件，此外还有以批复、函的形式的一些具体性规定，修订的重点应该是法规及规范性文件。在《金融机构反洗钱规定》中将金融控股公司纳入反洗钱监管对象范畴，要求其履行反洗钱职能。《金融机构大额交易和可疑交易报告管理办法》中增加金融控股公司相关条款，要求从控股公司整体角度追踪交易流程并考虑交易的可疑程度。《金融机构客户身份识别和客户身份资料及交易记录保存管理办法》中要求控股公司内部实行交易与信息共享机制，从控股公司级别对客户进行风险评估并合理划分风险等级，对高风险客户在系统内发出预警信息。其他法规中亦做出调整嵌入金融控股公司相关条款。
2. 制定针对性监管措施，对金融控股公司实施反洗钱监管。金融控股公司监管初期应以非现场监管手段为主，逐步建立规范化监管档案，后期选择工作情况不明、反洗钱有效性不足等风险因素较多机构开展现场执法检查。结合非现场与现场执法检查两方面情况，进行综合性风险评估。
3. 建立行业内部反洗钱约束机制，发挥行业自律组织作用。反洗钱监督管理是以人民银行主导、银证保三会配合参与下的完整体系。当前，银行业、证券业、保险业已经分别建立了自己的行业自律协会，应当以此为依托，分别进行自律管理，发挥行业自律组织的引导作用，由自律组织针对行业特点制定自身反洗钱工作规则或工作指引，并负责落实、监督规则的执行情况。当前有部分省份建立了反洗钱协会等自律性组织，负责反洗钱宣传、培训、经验交流等事务，协会作为非正式民间组织可以先行先试指导金融控股公司层面的反洗钱工作，与人民银行反洗钱监管措施协调统一。
(二)内部约束机制
1. 建立统一的反洗钱内控制度并确保在集团内执行。控股公司应当统一制订集团层面的内控制度并监督制度的执行落实情况，确保总公司与各子公司之间的一致性。对于可疑交易分析与报告、客户风险等级划分、洗钱风险自评估等工作应当以金融控股公司整体为对象，考虑关联交易、内部交易的影响，严格控制洗钱风险。
[关键词]内部控制 商业银行监管 银行“反价”
一、研究背景
我国商业银行内部控制建设已经取得长足进步，但是进一步实现商业银行内部控制的有效性依旧值得不断实践探索和深入研究。所谓商业银行“反价”，简单说就是银行实际发放房贷时提高之前约定的利率，监管部门已经出台了系列政策规范商业银行住房贷款业务中的违规操作行为。内部控制的权威界定应是COSO委员会的定义，“内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程”。
二、商业银行“反价”的内外成因分析
从理论上说，对经营者的控制机制可分为两大类：一是以资本市场、产品市场及法律规章制度为主体的外部控制机制；二是以董事会为主体的内部控制机制…。笔者认为商业银行“反价”从本质上是源于商业银行内部控制环境的薄弱和外部金融环境的脆弱致使部分银行从业人员缺乏有效的监督和约束，从而进行违规操作行为。
(一)内部控制环境薄弱
商业银行内部控制环境是内部控制其他要素作用的基础，控制环境的好坏直接影响到商业银行内部控制的贯彻和执行以及经营目标及整体战略目标的实现。商业银行内部控制环境薄弱就是商业银行“反价”的内在原因：一是商业银行委托关系的高度抽象化难以形成对其行为有效的监督和控制，同时也缺乏列管理者和经营者有效的约束和激励机制。商业银行管理者重视其行政级别的迁升而非利益最大化，激励机制的短期性使商业银行习惯重量而轻质的经营理念。二是商业银行基层分支机构内控文化缺失。一方面，商业银行内部控制文化的培育深度和广度不够，没能转化为员工的群体意识和整体行动；另一方而，商业银行内部控制文化只停留在标语口号阶段，缺乏切实可行的措施。部分银行基层分支机构为应对银根紧缩下利润考核压力，不惜牺牲银行的信誉和小客户的利益。三是商业银行管理者素质及员工素质参差不齐。正是因为部分银行员工职业道德操守不高，无视监管部门的规章制度，导致部分银行在房贷销售环节出现违规收费承诺优惠、捆绑销售其他产品或者揽存等违规行为。
(二)金融生态环境脆弱
商业银行内部控制有效运行离不开良好的金融生态环境，金融生态环境的脆弱性容易滋生金融机会主义，增加金融系统成本。一是“后危机”时代政府对于经济金融调控频繁，未来经济形势不确定性增加。一些受监管程度相对较松、以做大为发展主旨的银行更容易给房贷中请人以诱人的贷款条件，却没有料到信贷供求关系的变化如此之快，于是就想单方面违约，欺负弱势的个人客户。二是我国公民金融素质普遍较低，自我保护意识淡薄。空白合同就是很好证明，一些人为了拿到房贷“优惠利率”，与信贷员签订空白合约，当银行毁约时却尴尬发现自己无丝毫有力证据。
三、商业银行“反价”的综合对策研究
金融创新是必然的，提高商业银行内部控制应对外生变量冲击的能力，建立事前预防、事中控制、事后监督与纠正的动态机制需要从以下三个方面努力：
(一)加强商业银行内控环境建设
加强商业银行内部控制环境建设，可以从以下三个方而着手：一是要完善法人治理结构，加强董事会建设。完善董事会结构，引进外部非执行董事以增强董事会的权威性和独立性，并建立独立董事评价制度。二是培育良好的内部控制文化。创造良好的内部控制文化氛围，要从董事会和高级管理层着力，提高商业银行员工内部控制意识，增强遵纪守法观念。三是优化人力资源管理，提高员工素质。将职业道德素养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准，按照公开、平等、竞争、择优的原则选拔人才。建立针对各级员工的激励约束机制，通过制定合理的目标、建立明确的标准、执行严格的考核和落实配套的奖惩，促进员工责、权、利的有机统一和企业内部控制的有效执行。
(二)完善商业银行外部监管机制
商业银行监管是内部控制运行有效的制度保障，我国商业银行内部控制源发性需求不足离不开监管部门的指导和监督。一是银行业监管部门要深入研究国家经济政策走向，重点关注可能给银行机构带来最大风险的业务领域，及时指导银行业防范政策风险。二是建立内部控制激励相容的外部约束机制，克服监管宽松与监管对立的矛盾。内控制度执行状况直接与管理层的业绩挂钩，提高银行管理层对内部控制的重视度。三是创造良好的金融生态环境，强化市场约束作用。监管部门与商业银行一并推进国民金融素质教育，提高居民风险识别能力和自我保护意识。推进银行同业公会建设，规范同业竞争与合作，利用同业自律保障商业银行内部控制有效运行。
我镇农村金融体制改革工作，按照《县人民政府办公室关于印发关于加快推进农村金融综合改革工作方案的通知》文件要求，经逐条逐项认真对照，自评得分100分，现将自评情况报告如下。
一、高度重视，组织健全，分工明确。镇成立由镇长担任组长，分管领导为副组长，党政办、财政、各金融机构负责人和各村主任为成员的“镇农村金融体制改革工作领导组”，领导组下设办公室，由财政分局、各金融机构确定专人办公，要求全体镇村干部全力协助、支持农村金融改革工作，确保了我镇工作顺利开展。
二、积极配合金融机构组织体系建设。镇户数多、范围大、情况复杂，为确保信息采集全面、真实、完整，全体镇村干部200余人积极参与，投入信息采集、录入资金2万余元。
三、积极支持配合金融机构在行政村设立金融服务室。积极宣传政策，协调帮助落实场所，农商行在4个建立金融服务室，邮储银行在电站大门口、街道和船冲街道设立3个助农取款点。截止2013年12月，农商行金融服务室共办理取款业务3605笔，金额130.1万元，查询6230次；邮储银行取款点取款585笔，金额4.45万元，查询714次，极大地方便了群众。
四、积极参与开展“信用户、信用村组、信用乡镇”创建活动。镇成立组织、制定方案，全面开展“信用户、信用村组、信用乡镇”创建活动，取得良好的效果。
五、积极参与涉农主体信用信息采集及征信体系建设。在涉农主体信用信息采集中，实行“任务到人，责任到人，限时完成”的方式，认真采集农户信息；在信息录入中，实行“集中培训，专人指导，定人录入，分工审核”的办法；全镇所有农户信用信息100%采集，共21137户；信息录入100%；全镇农业专业合作社共108个，信息全部采集，并且全部录入系统；信息档案共83册，全部装订整齐，存放于镇政务服务中心档案柜。
六、积极支持配合金融机构行政村电子机具支付建设。全年争取金融机构在辖区内新建电子机具支付建设7处。
七、参与开展金融知识教育培训。镇政府召开镇村干部、中小企业主、专业合作组织负责人、农村经济能人、种养大户大会，开展金融体制改革培训和金融知识宣传，培训人数300余人，提高了农民的金融意识和信用意识，营造良好的农村金融环境,；积极配合农商行、邮储银行等金融部门在船冲村开展金融知识下乡活动，在开展街头宣传日活动，发放金融服务知识宣传册2000余份。
八、积极支持争取政策倾斜和支持。2013年积极支持争取向上融资，超上年30%以上。
九、积极支持现代农业发展。积极推动建立服务“三农”的长效机制，促进农业产业化经营的信贷模式，大力支持地方特色产业和龙头企业的发展。一年来全镇共支持发展专业合作社50家，成立产业协会2家，建设以金禾农业、源丰农业、新天地科技园区、禾旺种植合作社等为代表的现代农业产业示范园,通过新品种、新技术的引进、示范和推广，促进周边县区农业种植结构调整，带动相关产业发展，发挥示范园区带动作用。
十、超额完成小额担保贷款任务。通过大力宣传，精心组织，至2013年8月底，完成小额担保贷款4817万元，是任务的148%，位居全县第一。
第二条奖励考核坚持支持经济发展原则，公平、公正、公开原则，实事求是原则。
第三条奖励考核对象为本县辖区内各银行业金融机构、各乡镇和社区、县金桥担保公司。
第四条考核主要内容。
（一）考核信贷投放支持地方经济发展。以信贷支持县域经济发展为重点，引导各行社进一步优化信贷结构、加快信贷投放，确保信贷总量稳定增长。重点考核各行社的贷款净增额、贷款累放额、贷款余额。各行社投放到本县区域外的贷款不纳入考核范围；各行社牵头组织银团（社团）贷款支持本地经济发展，异地金融机构的信贷投放纳入牵头行社予以考核。
（二）考核金融生态环境建设质量。以农村信用工程建设、社区信用工程建设为重点，深入开展“信用乡镇”、“信用社区”创建工作，努力提升区域金融生态环境建设的质量和水平。
第五条奖励标准及办法。
（一）信贷支持地方经济发展奖励。
1、奖励资金总额。全县金融机构贷款余额比上年度增长幅度达到或超过考核年度全县GDP增长幅度时，按照考核年度年末全县金融机构贷款余额的万分之二计提奖励资金总额，依权数进行分配。全县金融机构贷款余额比上年度增长幅度未达到考核年度全县GDP增长幅度时，不予奖励。
2、奖励资金的确定及使用。
（1）考核指标。贷款净增额占比，即贷款净增额占全县贷款净增额的比率；贷款累放额占比，即贷款累放额占全县贷款累放额的比率；贷款余额占比，即贷款余额占全县贷款余额的比率。
（2）考核指标的权数分配。在综合考虑各行社贷款存量、季节性放款与回收以及贷款的增长潜力等因素，对考核指标赋予不同的权重。贷款净增额占比的权数为70%、贷款累放额占比的权数为20%、贷款余额占比的权数为10%。
（3）各行社奖励资金的确定。按各金融机构贷款净增额占比、贷款累放额占比、贷款余额占比与相对应的权数乘积作为系数，以奖励资金总额的85%作为基数，基数与系数的乘积为各行社的奖励资金。具体计算公式：某行奖励资金额=（某行贷款净增额占比×70%+某行贷款累放额占比×20%+贷款余额占比×10%）×（奖励资金总额×85%）。
（4）人行及银监部门的奖励资金的确定。按奖励资金总额的15%提取综合管理奖资金对人行、银监办给予奖励，人行分配综合管理奖资金的70%，银监办分配综合管理奖资金的30%。
（5）当年出现支付风险、挤兑风波，发生重大违纪违法案件、重大责任事故、严重影响地方金融稳定的事件，以及出现党风廉政建设、社会治安综合治理、计划生育、安全生产等“一票否决”的，取消其当年评奖资格。
（二）金融生态环境建设奖励。
1、基本要求。各乡镇严格按照省信用环境专项治理领导小组确定的信用乡镇评定的基本条件、指标等，认真开展信用乡镇创建活动，确保当年创建成为信用乡镇或顺利通过信用乡镇复查验收；各社区按照省信用环境专项治理领导小组确定的社区创建的八条标准、社区下岗失业人员小额担保贷款余额及增长要求，认真开展信用社区创建，认真做好信用社区的申报和复审，确保当年获得信用社区荣誉；担保公司要努力增强担保实力，积极发挥担保的杠杆作用，为中小企业或下岗失业人员的信贷融资提供担保，力争担保余额逐年增长。
2、奖励标准。
（1）对创建信用乡镇、社区成功的，予以通报表彰，并给予2000元奖励。
（2）在考核年度“湖北省A级金融信用县”顺利通过复审的前提下，对信用乡镇、社区顺利通过复审的，给予1000元奖励。
（3）对担保公司按当年累计担保额的万分之二给予奖励。
第六条奖励考核评选的组织领导和方式及要求
（一）县政府成立奖励考评领导小组，领导小组办公室由县政府办公室牵头，人行、银监办、金融生态办等部门组成，领导小组办公室设县人行。
（二）奖励考核对象次年1月底前向奖励考评领导小组提出申请，并按要求提交自评材料；奖励考评领导小组办公室对奖励考核对象和自评材料进行审核，并组织专班进行现场考评，现场考评工作在3月底前结束。整个考评工作于“湖北省A级金融信用县”复审结果正式公布后15个工作日内结束。考评结束，奖励考评领导小组办公室形成书面考评报告，提出具体奖励意见，经奖励考评领导小组审定，报县政府批准后，给予奖励。
工作报告是指向上级机关汇报本单位、本部门、本地区工作情况、做法、经验以及问题的报告。下面就让小编带你去看看企业工会财务工作自查报告范文5篇，希望能帮助到大家!
企业工会财务工作报告1为了切实加强自查工作力度，确保自查工作的科学性、准确性，我校专门成立了天津八中工会财务管理自查工作领导小组。领导小组组织专门人员对我校工会财务账目进行了自查。现做一汇报：
一、基本情况：
我校工会经费一直是独立开户、独立管理，接受工会经费审查委员会的审查和监督。2010年我校工会总收入295063.6元，总支出147754.52元，会费收入14985元，其他收入280078.6元，余款155726.69元。
二、规范运作，严格管理经费
一年来，工会认真落实工会财务政策，严格按照适用范围和标准进行经费管理。一是健全规章制度。根据财务管理规定和工作实际，健全完善了工会经费预决算管理制度、“一支笔”审批制度、物品购置、验收、管理和使用制度、账簿登记、及财会人员岗位责任制度，使工会财务工作实现了制度化和规范化。二是加强监督审查。学校一些重大收支，事前都要开行政会，事后进行常规公示。学校每学期在教代会上都要作财务报告，并要在教代会上都获得通过，全体会通报。以接受教工监督，听取教工意见，做到了民主理财，公开透明。
三、统筹兼顾，合理使用经费
工会按照“勤俭节约、统筹兼顾、量入为出、收支平衡、略有节余”的原则。将有限的资金用到维护教工权益上，用到关心教工生活、开展各项活动上，切实为教工办好事、办实事。保证工作重点，保证建设职工之家、工会干部培训等活动的费用。保证重大活动，教工运动会、教师节等各项重大庆祝活动、外出参观等重大事项都专门列出费用，保证了重大活动的正常开展。保证送温暖工程，工会建立了“帮困基金”、制定了管理使用办法，实行专款专用。在实际操作中，严格程序，手续完备，使“帮困基金”在管理使用上做到了合情、合理、合法。我校工会无私设“小金库”和“帐外帐”等违规行为。工会各项经费支出，都遵守各项财经纪律和财务制度，无乱之滥用和铺张浪费等现象。一年来，工会财务工作取得了较好的成绩，保证了工会各项工作的顺利开展，但从整体运作来看，仍有不足的地方：一是严格按照预算执行做得还不够。二是存在现金支出超限情况，针对这些问题，学校领导高度重视，制定整改措施，及时纠正，在今后的工作中切实加以解决。
三、今后的努力方向：
继续认真贯彻落实《工会法》，进一步提高思想认识，规范财务管理，为工会工作的顺利开展提供可靠的物质保证。
(一)、严格按照预决算执行，对需要进行调整的项目要办理相关申报审批手续。并在制定新一年预算中，要与计划开展的活动相结合，更合理地安排好经费。
(二)、积极参加上级部门对财务工作的培训活动，严格按照有关财务规章制度执行，规范财务管理工作。
企业工会财务工作报告2为了加强贺派乡小学工会财务工作规范化建设工作，不断提高贺派乡小学教育工会财务工作水平，根据《耿马总工会关于基层工会财务工作规范化建设的实施意见》耿工字【20____】52号文件的要求，我们于20____年12月21至24日进行自检自查工作，自检自查内容三大项，17小项，自查结果得分为95分(合格)，自检自查情况报告如下：
一、工会财务会计基础工作方面40分
1、在工会财务管理工作的过程中，我们做到工会独立开设账户。
依法建立银行账户，并按工会财务会计制度的经济业务进行单独核算和管理。此项满分10分，自评分10分。
2、在财务管理工作工作的过程中，我们实行“一支笔”审批制度。
各项经费开支有预算、审批，并有书面记录。
此项满分5分，自评分5分。
3、在财务管理工作的过程中，我们配备专(兼)职会计、出纳人员，并做到分工明确，各负其责。
此项满分10分，自评分8分。
4、我们按有关规定，设置总账、明细账、现金和银行日记账簿。
工作程序符合有关规定。
此项满分3分，自评分3分。
5、在会计工作运行过程中，会计符合规范，做到账证、账账、帐表、账实相符。
此项满分5分，自评分5分。
6、在财务工作的.过程中现金支出符合《现金管理暂行条列》规定。
此项满分5分，自评分5分。
7、在工会财务工作管理过程中，我们按规定建立会计档案且妥善保管。
会计档案按照国家会计档案管理制度的规定定期整理归档，妥善保管，调阅和销毁符合规定手续。
此项满分2分，自评分2分。
二、收好工会经费方面30分
8、做到工会配合有关部门督促本单位按全部职工工资总额的2%及时足额计提拨交工会经费。
此项满分15分，自评分15分。
9、做到积极争取行政支持补助经费。
此项满分5分，自评分4分。
10、在工会工作的过程中，做到按规定收好用好工会费。
此项满分7分，自评分7分。
11、我们工会各项收入合理合法。
工会的收入和代管项目按《工会法》和工会会计制度规定办理，对不符合规定的资金和经费不收取，也不进入工会账户代为管理。
此项满分3分，自评分3分。
三、管好用好工会经费方面30分
12、做到严格执行预算制度。
工会按上级工会规定及时编报年度预算和结算，按时上报资产负债表。
此项满分7分，自评分7分。
13、在工会经费的支出过程中，我们按年度预算安排项目，做到量入而出，收支平衡，工会滚存结余不出现赤字。
此项满分5分，自评分4分。
14、做到工会经费使用合理。
在经费使用中，经费重点用于维护职工权益，用的合理，职工满意。
此项满分5分，自评分4.5分。
15、我们严格按照财经纪律和财务制度。
各项支出按国家和上级工会的有关规定办理。
此项满分5分，自评分5分。
16、在财务管理工作的过程中，我们实行民主管理，定期公布财务收支，接受广大教职工的监督。
此项满分5分，自评分5分。
17、我们做到工会资产安全完整。
工会资产做到定期盘点。
此项满分3分，自评分2.5分。
本次自检自查共三大项，17小项。满分100分，自评95分(合格)。
企业工会财务工作报告3一、工会财务管理中出现的问题
我市工会所辖13个区县和3个开发区工会，财务工作检查自查报告。近年来，各区、县工会在加强财务管理工作方面进行了一些有益的探索，取得了一定成效，但也存在一些问题，主要表现在：区、县财政划拨工会经费尚未全部到位;部分区、县工会财务预算管理粗放、预算约束不强、配套制度还不完善;乡镇、街道、社区及新建企业工会会计基础工作薄弱等。这些问题与市场经济形势下工会工作的发展不相适应，其弊端日渐凸显，亟待改善和加强。
(一)财政划拨工会经费不到位
目前在我市十三个区、县工会中，城三区及雁塔区工会财政划拨工会经费相对解决得较好，其他区、县或只解决区、县工会机关人员的工会经费或定额划拨经费，与足额划拨相差甚远，临潼区及3个开发区至今尚未解决。
(二)税务代收的覆盖面不够广
税务代收工会经费后，各区、县及开发区工会的建会率及工会经费收缴率与以往相比有了大幅度提高，但仍然存在经费收缴空白点。据调查显示，碑林区工会所属基层单位已成立工会的有4000多家，而缴经费的只有1600多家，不到40%;雁塔区工会所属基层单位已成立工会的有多家，而缴经费的单位只有600多家，也只达到30%。
(三)财务管理制度尚不完善，经费支出随意性较大
有的区、县多年来没有制订相关的财务制度，有的区、县财务制度制订的不全面、财务报销及审批制度不明确，尤其缺少预决算管理制度，直接导致了经费支出随意性大。决算情况表明，有的区、县工会行政费、工会业务费超支达200%，有的经费支出不足预算的5%。有的开发区工会会计、出纳一人担任，不符合会计核算规定，财务管理基础薄弱。
(四)财务审批报销制度不够规范
有的区、县审批报销程序中没有会计人员审核，经办人直接让领导签字报销，待会计人员作账时发现问题，为时已晚。还有一些财务人员审核把关不严，存在白条报账及无效票据报账的现象。有的未严格执行现金管理规定，支出时超限额使用现金，发放物品未附发放明细单。
(五)乡镇、街道工会财务工作薄弱
我市区、县工会有181个乡镇、街道工会，单独建立工会账户的单位很少，总体上不足10%，工会独立管理经费的要求落实得不好。地税代收后，工会组织迅猛发展，但也存在集中建会、突击建会的情况。有的区、县工会审批工会组织不规范，2-3人就成立单独的工会委员会，有的将49个单位组成一个联合会，这些单位既不在一个地域，也无共同的行业特点，工会组织难以单独建立银行账户，也难以对工会财务进行有效的管理和监督。
(六)人员素质不高，会计基础工作薄弱
有些区、县工会财务人员不具备相应专业知识，业务水平低，人员变动频繁，同时又身兼多职。加之有的财务人员责任意识不强，存在会计核算不及时、科目使用不准确、凭证装订不规范等现象。有的单位未制订票据的管理、使用制度。收经费时每人一本收据，开出的收据无人监督和管理，有的长达数年票据和钱无法收回，同时还存在提前开收据和票据丢失的现象。县级文化宫的财务人员很少参加业务培训，无法适应财务管理工作发展的需要。
二、原因及分析
(一)财政划拨工会经费的问题
地税代收后，各单位的经费收入主要分为三大块，即地税代收经费、财政划拨经费及自收经费。在财政划拨工会经费问题上，各区、县工会都不同程度地做了一些工作，但由于区、县财政比较困难，加之我们的协调沟通工作也不到位，导致财政划拨的工会经费不能全部到位。
(二)工会经费收缴率不高的问题
企业工会财务工作报告4为了进一步加强学校财务管理，规范财务行为，提高财经使用效益，完善财务监督，充分发挥财务工作在学校教育教学工作中的重要作用，促进学校工作能更好更快地开展。按照上级要求，我校成立了财务自查自纠领导小组，在本校内开展了财务自查自纠活动，具体做法如下：
(一)动员部署
1、制定实施方案，学校成立了自查自纠领导小组，召开“财务规范化检查”活动会议。
会议研究“财务规范化管理”活动的开展，做到职责到人，明确要求。
2、宣传发动。
完小校长组织领导小组成员认真学习中心校关于“财金管理制度”的有关文件精神，开展以“财务规范化检查”为主题的专题会，使每个小组成员明确“财务规范化检查”活动的目的、好处、资料和要求，提高思想认识，用心自觉地参与活动。
(二)组织实施
1、自查自纠。
学校认真对照中心校财务工作会议要求及10个重点问题，全面、客观地分析现状，认真开展自查自纠，撰写自查报告。
2、重点整改。
学校根据督导检查的结果，针对还存在的问题，分析原因，制定整改方案，完善整改措施，落实整改职责，切实解决实际问题。
(三)分析总结
按照上级规定，学校按要求透过深入自查，学校财务管理均按照国家有关财经法规来执行，做到了收入、支出全部纳入中心校统一核算，没有侵占、截留国家和单位收入，没有单独帐户，更未设任何形式的“小金库”。具体体现如下：
1、按照上级财务管理的有关政策和法规，学校有严格的财务及财产管理制度，并做到了职责到人，落实到位，没有违规操作的现象。
2、收费方面，除按照上级规定的最的低标准：收取学前班学生每人每学期______元的保育费外，对“九义”教育的学生，不但没有收过任何费用，而且还将国家下拨的“三免一补”中的文具费及时、足额的发放到每个学生手中。
2、严格按照财政局、教育局的有关要求和学校实际进行了学校收支预算，因学校需要而购置或使用的，都要透过校委会决定并报请中心校领导审查透过。
对于重大资产购买或是涉及基建项目的支出，都附有合同、结算表及相关材料。
4、严格执行支出审批制度，所有大额支出都事前召开了教代会透过后，方可开展工作，学校每年在教代会或是全体教师会上都作了财务报告，并获得了透过，理解财经审查小组的监督。
5、学校严格加强预算内资金的管理。
预算收入全额缴入财政专户，严格执行了“一票三证”，“收支两条线”，所有款项没有出现公款私存的现象。
7、学校能做到帐目清晰，手续齐全。
均无私设“小金库”和公款私存等违规现象。
8、学校各项经费支出，都严格遵守各项财经纪律和财务制度，无乱支滥用和铺张浪费等现象。
透过工作组认真细致的清理检查，目前虽然尚未发现违规违纪的现象，但透过清理检查，进一步加强了我校财务规范化管理，严肃了财经纪律，加强了对学校领导干部及财务管理人员的法制教育，强化了财务监管职能，确保了各项资金收支合法，做到用之有据，查之有凭，使用更加科学、规范。
作为一名财务人员，在今后的工作中，我将会进一步完善相关财务制度，全面分析和总结财务管理中存在的问题，并认真做好整改，力争做到自己经手的各项账目日日清、月月清，进一步规范财务管理，完善财务工作。
企业工会财务工作报告5省总工会：
根据《省总工会关于安排布置全省工会财务工作大检查的通知》精神，集团工会(以下简称“集团工会”)结合实际财务情况，严格按照通知中规定的财务检点，对本级工会及所属各基层工会的财务工作进行了认真检查。现报告如下：
一、财务工作情况
(一)经费收缴
集团工会高度重视工会经费收缴工作，不断改革创新工作方式，加强经费的收缴工作。2011年，集团所属各成员企业职工工资大幅上升，经费收入稳步增长。全年共上缴经费1,279,491.46元;集团工会收到省总反拨经费共993,289.44元，其中：产业留成319,872.76元;截止到2011年底返拨下属各基层单位金额602,448.45元，剩余未返拨金额已于2012年下拨。
(二)收支管理
集团工会倡导在所属基层工会中建立健全内部控制体系，按“不相容职务相互分离”的原则，完善岗位责任制度和内部稽核制度，并建立严格的经费开支程序和坚持“一支笔”审批制度。做到管好、用好工会经费，保证资金使用符合法律规定;做到专款专用，经费使用合理。
(三)会计管理
新工会会计制度实施以来，集团工会及所属基层工会顺利做好新旧制度衔接工作，目前集团工会已全部执行新的会计制度。各级工会按照新会计制度的规定进行会计核算，并做到会计账簿设置齐全、会计记账准确合规、资金定期核对等。
(四)预算管理
集团工会积极强化预算管理，严格按照《工会预算管理办法》的规定要求各级工会编制预算及进行预算调整，并狠抓预算执行。下级工会上报预算时，集团工会严格进行审查监督，重点审查费用支出的合理性，以控制成本费用开支，提高经费资金使用效率。预算执行时，实时跟踪基层工会的财务数据，密切监视预算的完成情况。
二、存在的问题及改进措施：
(一)经费收缴方面
自从工会经费的收缴模式改为地税代收后，经费收缴的效率得到了明显提高，省总向基层工会反拨经费也更加及时高效。但在经费征缴过程中，由于部分企业对各季度经费上缴征期的不了解，经常出现经费上缴不及时，从而导致该部分企业工会经费反拨滞后延期的现象。
20____年集团工会将在各个征期内及时督促集团所属企业上缴经费，保证经费及时上缴和反拨。
关键词：自愿；内部控制；披露；差异
一、 引言
就已有研究而言，美国资本市场上一系列的研究都证实了内控信息披露的信号作用机制（Watts & Zimmerman，1986；Doyle et al.，2007；Wang & Claiborne，2008；Hossain，2009）。亦即，治理程度高，经营质量好的公司倾向于自愿披露更多的信息。但与国外的研究结论不同，虽然我国部分研究验证了内控披露的信号机制，但也有不少结论认为披露流于形式而且缺乏明显的动机（李明辉等，2001；刘秋明，2001；方红星、孙翯，2007；杨有红、汪薇，2008）。
国内研究结论之间的差异，主要体现在内控信息披露上。就已有研究而言，国内有关内控自评报告的研究较少，已有研究结论之间的不一致主要体现在年报披露的内控信息之中。研究样本不同所导致的动机探究结论不一致表明，虽然从总体而言上市公司内控自评报告以及鉴证报告的披露都具有显著的信号显示的动机，但具体信号的强弱也会因不同因素及样本而有所不同。而且就已有国内外研究结论之间的差异，也表明在分析我国上市公司信号显示机制的同时，也必须结合我国国内的特殊制度背景。
鉴于此，本文将首次从披露成本低廉以及国有企业与非国有企业制度差异的视角，基于自愿信息披露的目的在于信号显示这一已证明的前提，探究了另一方面的内容：如果内控自评报告的信号显示动机确实存在，那么不同披露行为的信号效用是否也相同？
二、 假设提出及研究设计
1. 研究背景及研究假设。就自愿信息披露的信号理论而言，相关研究多是从治理质量以及经营状况的信号角度展开。例如，在治理质量方面，Simon和Wong（2001），Eng和Mak（2003）等人从的角度分析了股权因素对披露行为的作用，其结论表明管理层持股比例低以及国有股的存在会通过提升治理质量促进披露行为。Gul等（2004），Forker（1992），LL.Eng和Y.T.Mak（2003）等则从CEO与董事长的二职合一、独立董事比例等内部治理因素展开分析，其结论也表明治理状况好的公司会倾向于通过披露以向市场彰显有利信息。而在经营质量方面，Hossain（2009），Wang和Claiborne（2008）等的研究表明经营能力好的公司更倾向于披露较多的信息。
我国针对内控披露的研究可以分为两个方面。分析性的研究普遍认为，我国内部控制信息的自愿披露缺乏实质内容，流于形式（李明辉等，2003；杨有红、汪薇，2008；杨有红等，2007）。实证性的研究，则基于治理质量及经营质量的传统视角，探究信息披露的信号机制，但研究结论并不一致。部分研究发现了治理水平及业绩情况与内控信息披露存在相关性（蔡吉甫，2005；林斌、饶静，2009），但也有研究表明，自愿披露行为与相关变量之间的关系并不显著（方红星、孙翯，2007）。
造成国内外研究结果以及国内研究结论间差异的原因可能有两个：
（1）按照信号理论，自愿信息披露作为信号传递的基础前提在于其成本收益的权衡。其收益包括权益及融资资本成本的降低，股价的提升及股票流动性的增强，投资者预期的改善等，而其成本则既包括公司对内部各控制流程的梳理、评价成本，又包括因披露有误或不全而遭受的事后处罚成本。与美国资本市场截然不同的是，一方面我国的监管部门以及各披露规范文件并未细致要求内控信息披露的内容及程度，现实中披露企业往往按照内控五要素依次做简单的介绍；另一方面我国投资者法制保护的建设也比较滞后，尚未有上市公司因自愿内控信息披露问题而遭受处罚，这就导致了我国内控披露成本总体上普遍过低。既然披露可以带来收益（至少不会带来损失）而本身又不需要太多成本，则可以合理预期的是，信号好及信号差的公司都有可能选择披露，从而导致信号显示作用被噪音干扰，因而国内研究无法发现相关披露动机。
（2）在我国资本市场的构成中，国有企业占了较大的部分。国有企业更为严重的双重问题、内部人控制问题、行政化色彩等特性都表明了国有企业与非国有企业的巨大制度差异。例如，内控披露规范的实施是一个自上而下的行政推行过程，而国有企业本身就是行政干预的重要对象，在政策实施时要求起到“示范”效应。国有企业经营者出于升迁以及国有资产增值保值的考虑，更可能投入充足资金建设完善的内部控制。民营企业中大部分是家族企业（李新春，2003），其家族控制模式很大程度上已经替代了内控的作用，故而高质量的内控需求较弱。
在披露成本低廉可能导致噪音出现的前提下，考虑以上因素，国有企业随意跟风披露的可能就不会太大或者说披露动机信号被削弱的程度比较低。而民营企业自身内控建设需求本身就较低，这样披露动机就很可能收到噪音的抑制。
基于以上分析此，结合已有信号显示理论的研究结果，本文提出假设H1：
基础理论：上市公司自愿披露内控自评报告总体上具有信号显示的作用。
假设H1a：国有上市公司自愿披露内控自评报告具有信号显示作用。
假设H1b：非国有上市公司自愿披露自评报告信号作用会受到抑制。
自愿性内控信息披露除包括内部控制自我评价报告外，还包括另一个重要部分：内部控制自评报告的鉴证。鉴证行为与自评行为最大的不同在于，鉴证报告的准备成本会显著上升。对非国有企业而言，成本的上升，就会直接过滤掉跟风披露的“噪音”。也就是说，那些实际经营及治理状况并不好，但因成本不明显而选择自评披露的企业就会选择退出，从而使得鉴证报告的信号作用变得明显。而对国有企业而言，鉴证行为则可以进一步彰显其公司价值。基于此，本文提出假设H2：
基础理论：上市公司自愿披露内控鉴证报告总体上具有信号显示的作用。
假设H2a：非国有上市公司自愿披露内控鉴证报告具有信号显示的作用；
假设H2b：国有上市公司自愿披露内控鉴证报告具有更强的信号显示作用。
进一步地，如果如上分析所述，非国有企业进行鉴证的目的在于获得原有自评报告应有的信号作用，则可以推论非国有企业的鉴证报告主要意在将披露公司从未披露公司中甄别开来，而非如国有企业鉴证报告一般，从已自评的企业中进一步脱颖而出，故而假设H2a还可以具体解释为：披露鉴证报告的非国有企业，其经营及控制质量要好于未披露自评报告的公司，但并不显著优于已自评的公司。
2. 样本选择及研究设计。
（1）样本选择。本文以2007年～2009年A股上市公司为研究样本。选择以2007年为起点，是因为我国两市对全体上市公司单独披露内控自评报告的要求正式开始于该年，2006年及以前不少公司的披露都仅限在年报中加以说明。样本截止到2009年一方面是因为本文的研究涉及大量复杂的手工搜集数据，另一方面就已有研究结论来看，我国内控披露情况多年来并未发生质的变化（方红星等，2008；田高良等，2010），政策实施前3年的分析结论具有代表意义。
样本的具体筛选过程如下：首先，本文剔除金融类以及IPO公司。按照要求，该两类公司的披露行为属于强制性。其次样本剔除了2008年、2009年的深市公司，以及2008年、2009年上交所的治理样本股公司。按照深交所及上交所的相关要求，已剔除的这些公司同样属于强制披露的范畴。经过筛选后的样本为2 563家，其中2007年1 359家，2008年604家，2009年600家。为避免异常值波动的影响，样本对连续变量在1%及99%分为做了Winsorized处理。
（2）研究变量及定义。在影响自愿披露倾向的治理质量及经营质量变量的选取上，本文参照相关国内外研究结论，选择如下变量作为价值信号的替代：
①Index：治理指数，本处使用一个多指标构成的复合指数衡量整体情况。
②Merge：并购重组（Kinney & McDaniel，1989；Doyle et al.，2007），发生并购重组赋值为1，否则为0。
③Growth：业绩增长能力（Bryan & Lilien，2005；Bronson et al.，2006），采用的是最近三年净利润复合增长率。
④Issue：是否存在增发行为，存在则赋值为1。
⑤Lev：财务状况（Dechow et al.，1996；McVay et al.，2007），以资产负债率替代。
⑥Audit：审计师及审计意见（Claiborne et al.，2008；Xiao et al.，2004），标准意见赋值为1，否则为0。
最后，本文以规模（Size）、年份（Year）、上市年龄（Age）以及是否中央控股（Central）作为控制变量。
3. 研究模型。为检验假设H1及H2，本文使用如下回归模型：
Disclosure=？琢+？茁12008+？茁22009+？茁3Index+？茁4Merge+？茁5Growth+？茁6Issue+？茁7Lev+？茁8Audit+？茁9Size+？茁10Age+？茁11Central+？着
其中的Disclosure指的是是否披露自评报告（Evalue）或是否披露鉴证报告（Evalu_A）。
为验证不同的假设，本文需要选用不同的回归样本。假设H1a的样本仅限国有企业，假设H1b的样本为非国有企业。假设H2a的样本为非国有企业，以及已自评的非国有企业，假设H2b的样本为已披露内控自评报告的国有企业。
三、 描述性统计及回归结果
1. 描述性统计。将总样本分为自评组与未自评组进行描述比较结果如表1所示。
从表1可以看出，是否自愿披露内部控制自评报告的两组变量存在显著的差异。从统计结果的均值与中位值差异来看，自愿披露的公司其治理指数均值与中位值显著的高于对照组，而且自愿披露的公司其增长率的均值也远高于不披露组（1.020 2与-0.708 6），其杠杆比率更低（0.538 5与0.797 1），而且资产规模也更大（9.479 9与9.272 6）。另外，增发的公司自愿披露的可能性更大，而聘请了四大审计师且获得标准审计意见的公司也同样更可能出具自评报告，merge变量的比较并不显著，但这一比较并未对其他变量同时加以控制。
2. 回归结论。对研究样本进行Logit回归检验的结果如表2所示。
从假设H1的两组回归结果中可以看出：①国有企业组的回归结果中，6个衡量上市公司质量的变量有4个存在显著影响，表明其自评报告的具有显著的信号显示作用；②非国有企业除Index变量外，其余的假设变量全不显著，从而表明因受到跟风披露噪音的干扰，非国有企业通过自评报告传递信号的效果受到了抑制。而且考虑到Index变量是一个不可观察的替代指数，因而投资者也难以核实披露的公司是否真的治理质量高，这又进一步使得信号显示的效果受到削弱。
从假设H2的三组回归结果中可以看出：由于大额鉴证成本的存在减少了跟风披露的“噪音”，鉴证报告的信号作用机制更为明显，非国有企业因噪音干扰而受到抑制的自评信号作用，会通过鉴证行为得以更好的体现。Index、Issue、Lev以及Audit等因素都与披露显著相关，这就表明鉴证行为可以更全面地传递公司价值信息。但非国有企业的鉴证报告的这种作用，却不能显著得区分于已自评的非国企，Index变量不显著，经营变量仅Lev和Audit显著，从而表明非国有企业出具鉴证报告的目的，在于与未自评的公司中区别开来。再次，对国有企业而言，虽然自评行为已能够传递公司价值的信号，但通过鉴证行为，可以使其进一步从出具自评报告的国企中脱颖而出。从而表明，比之于同类国有企业，其治理质量更高，利润增长情况更好，而且发生变革影响组织建设或带来风险的可能性更低。最后，对已自评非国有企业的回归结论表明，鉴证报告在该组的信号显示作用并不明显。其中衡量治理质量的index变量不显著，其次衡量经营质量的变量中，仅有Lev和Audit在5%和10%的水平上显著。这表明，对于非国企而言，内部控制鉴证的主要作用在于区分未自评的公司，而无意于区分已自评公司。
3. 稳健性检验。在以上的检验结果中，Lev变量的回归系数多不显著，这可能是因为杠杆比率并不能完全作为财务状况的替代。为此，本文以是否ST替代Lev进行回归，替代后本文的结论并未改变。其次，早期上市的国有企业比例大而且“包袱”较重，从而可能扭曲年龄与披露的关系。为此，本文在回归中增加二次项变量Age2，用以模拟年龄与披露关系的抛物线型关系。结果表明各原假设的回归结果并未受影响。再次，针对Growth波动较大的特征，本文进一步将Growth在更大的分位上（5%）进行缩尾处理。处理后仅H1b回归结果中Growth变得不显著，其余变量未受影响。以上的测试结论表明本文的研究结果是稳健的。
四、 研究结论及建议
本文以2007年～2009年A股上市公司为样本，基于信息披露的信号机制这一已有研究结论，结合我国披露政策实施的具体情况，分析了政策实施前3年自愿性内控信息披露信号机制在不同的披露类型以及不同的披露对象中的作用。
本文的回归结果支持了原有假设，亦即：对于非国有企业而言，由于披露成本低廉及企业内控建设需求不足的原因，非国有企业内控自评报告的信号作用受到了明显抑制，难以通过自评报告彰显比未自评公司更高的经营及治理质量。由于鉴证行为提高了披露成本，因而有效抑制了非国有企业中的披露噪音，使得其鉴证行为产生了显著的信号效果，但鉴证报告并不能进一步区分已自评的国有企业，从而表明对于非国有企业而言，鉴证报告的主要作用就是替代自评报告，区分自评与未自评的公司价值。对国有企业而言，由于自身制度原因和内控建设的需求，其披露噪音较少，故而可以通过自评行为区分于未自评公司，并进一步通过鉴证报告从披露自评报告的同类企业中脱颖而出，彰显更高的价值信号。
研究结论表明：披露成本低廉导致的披露噪音，会使得原本就不愿披露自身缺陷的内控自评报告，可能又难以成为彰显较高经营质量的载体。而且，如果投资者仅以是否出具自评报告作为衡量价值的信号，也存在误导的风险。此时，为实现披露的目的，监管者就需要明确规定披露的内容及程度，并通过增加处罚措施来提升披露的成本，从而达到保护投资者，促进上市公司治理水平提升的目的。
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【关键词】作业设计 有效性 面向教材 科学性
一、作业设计要体现多样性
（一）作业设计应注意层次性
素质教育的主体性、发展性等特点，要求作业必须具有层次性，这才能适合和满足知识基础不同、智力因素各异的每位学生。层次性低的作业，可使基础差的学生尝试到成功的喜悦；层次性高的作业，可发展和调动他们的潜能，让他们的个性特长得到健康发展。如教学哲学“物质和意识的辩证关系”时，对不同层次的学生应提出不同的要求：能力较差的学生，要求他们记得最基本的哲学原理，用最简单的语言分清哲学范围；能力处于中间层次的学生，可要求他们结合实际分析一些简单的问题；能力高的学生，则要求他们把原理和实际材料进行有机结合。
（二）作业设计应讲究开放性
实践性是思想政治课的根本属性，政治课作业要引学生自觉、主动地参加社会实践活动，通过实践活动加深认识，增强体验，形成信念，养成习惯。例如，在学习有关银行的有关知识的过程中，可以让学生到银行收集相关的资料，了解银行主要有那些作用和业务等。因此，在政治作业的设计中要向实践开放，让作业成为社会实践的向导。
（三）作业设计要体现现实性
一要注意时政与教材的内在联系，二要关注国内、国际发生的重大热点、焦点问题，有意识地鼓励引导学生广泛吸纳各种新知识、新信息。例如，就“收入与分配”，让学生去查找资料，清楚居民收入和财政收入之间的关系，为什么行业之间、地区之间、城乡之间、群体之间收入会有差距，而且差距不断扩大，最根本的原因是什么？分配过程中又存在那些问题？可以运用教材上的哪些知识点加以分析和说明这一问题。
（四）作业设计应讲究新颖性
苏霍母林斯基说过：“学生带着一种高涨、激动的情绪从事学习和思考，对面前所显示的真理感到惊奇和震惊；学生在学习中意识到自己的智慧和力量，体会到创造的快乐，为人的意志和智慧的伟大而感到骄傲。”因此作业设计的新颖性，不仅可以激发学生练习的兴趣，而且还可以培养学生在实践中灵活运用知识的技能。
二、作业完成方式的多样性
（一）个人作业与集体作业相结合
新课程下的作业设计，要让学生主动去完成，体现实践能力、合作能力、主动发现问题的能力的有机统一。因此，政治作业的改革不仅仅是表现在作业内容的改变，而且还体现在与作业内容改革相配套的一些措施。如个人作业与集体作业相结合。即有些作业需要学生个人独立完成，以培养学生的独立意识和独自解决问题的能力，也便于教师从作业中了解学生对知识掌握运用程度。当今时代，社会分工越来越细，一项工作任务往往不是一个人或几个人能完成的，这就要求每个人都要有合作意识。“合作意识”“合作能力”以被联合国定义为21世纪人才的必须能力之一，所以在作业完成过程中，教师可布置一些集体作业，鼓励学生以小组的形式，有时甚至是全班为单位去完成。在其过程中，通过合作交流，取长补短，集思广益，众志成城，集众人的智慧去完成任务。同时，小组中的每一个成员，都发挥着不同的作用，从而锻炼和提高了全体学生的组织能力、合作意识。
（二）必选作业和自选作业相结合
当今时代是一个个性张扬的时代，当代高中生更是极度崇尚个性的群体之一，作业若一刀切，往往会激起学生的逆反心理，所以我们在布置作业时要将必选作业和自选作业结合起来，让学生选择自己感兴趣的内容，尽可能使人人都有成功的体验。作业形式也可自选，可以是书面作业，也可以是讲故事、开报告会，也可以是图片展……这种自选的作业方式灵活性大，便于展示是学生的个性和特长。
（三）文字作业和实践作业相结合
政治作业的外延等同于生活的外延，传统的抄抄写写，“至今已觉得不新鲜”了。作业完全可以是实践操作类的，让学生在生活中发现问题，解决问题。“政治教学要密切联系社会生活，充分利用各种政治教学资源，引导学生学会观察……在生活实践中学习政治。”而作为政治课的生活实践，完全可以充分体现在政治作业中。
三、作业评价方式的多样化
新课程标准的一个重要理念是建立促进学生发展的评价机制，改变过分注重知识性和单一的纸笔测验的评价方式，建立能够激励学生不断进步的评价机制。
（一）改变政治作业的评价主体
新课标强调学生既是评价对象，也是评价主体，要采用多种方式培养学生的自我评价意识，发展自我评价能力。在坚持教师评改作业的同时，可以采取让同学自评或互评的方式进行，在学生完成作业后，不必把作业交给老师，先让学生自评，然后教师把学生分为3～5人一个小组，让学生互相传阅已自评过的作业，进行互评、修改。通过自评和互评，既能使学生以老师的身份对自己的作业进行审视，又能使学生有机会评阅对方的作业，从而增加相互学习，取长补短，合作交流的机会。
（二）对学生的能力发展给予肯定性评价
新的课程标准要求通过学生的沟通、合作，提高搜集与筛选多种社会信息、辨识社会现象、透视社会问题及提高自主学习、持续学习的能力等，因此要注重从积极的方面、用发展的眼光来给予评价。教师在对学生作业的批改中，要多采用激励的方法，让学生感受到老师的鼓励、赞赏与帮助；教师对学生的努力、成绩和进步，要在评语中表现出发自内心的赞赏与喜悦；而对于学生作业中的过错要以恰当的方式指出，批评要适当委婉，重在鼓励。
领导和教师要解放思想，更新教育观念，充分认识到高职学生社会实践是高职教育中不可缺少的组成部分，将其纳入专业人才培养方案中。一切的高职教育工作都要围绕实现技能型、技术型应用性人才的培养目标，学生社会实践活动也不例外，党、政班子要加强学生社会实践工作的领导，成立领导工作小组，由主管领导担任组长，各职能部门相互配合，责任明确，形成齐抓共管的格局，确保社会实践活动落到实处。为了保证社会实践活动的正常开展，采取“校企合作，共同管理，专人负责”的多层次管理办法。在每个社会实践基地，建立由校企领导、部门负责人、带队教师和企业一线岗位工作人员组成的三级管理小组，统筹安排、统一管理。部门负责人和领队教师共同负责安排学生社会实践活动的任务和技能训练等管理、协调和监控工作；领队教师和企业一线岗位工作人员一起担任对学生的技术指导和质量跟踪工作。
2、建立完善的社会实践教学体系，提高学生的积极性
高职院校的学制一般为三年，暑假社会实践只有大一、大二学生，寒假社会实践有三个不同的年级，要制定与不同年级学生、专业特点相适应的社会实践教学计划、标准和编写教材，明确社会实践的教学目的、要求、内容和形式，规定课时数和学分数，配备专业指导教师，使社会实践活动成为高职学生的一门必修课，使社会实践成为高职学生的第三课堂，并与学生综合素质评定和评先评优等挂钩。在建立一套完善的社会实践教学体系的同时，加强学生的实践教育环节，使学生真正认识到社会实践的作用和地位，认识到社会实践是培养学生社会适应性，完善专业知识结构的一个重要过程，也是提高实践能力、就业能力和创新能力的一种重要手段。社会实践活动的主体是学生，只有学生自身认识到位，才能提高学生的积极性，才能取得社会实践的成效。
3、以专业综合实训项目为主线，推进社会实践活动项目化
随着高职教育的发展和教育教学改革的深化，学生社会实践活动也进一步推进，与专业实训实习教学对接的、项目化的社会实践新模式呼之而出。社会实践项目应实行立项制，建立项目资源库。发动广大教师进行项目申报，系部推荐，项目负责人汇报，社会实践领导小组会同有关部门专家进行评审，对优质的社会实践项目进行立项。为了立项的项目认真组织实施，予以经费支持，各项目负责人针对本项目的实施情况进行汇报，再经专家评议、投票、验收等过程。项目资源库保证了社会实践项目的来源。项目的实施以教学方式进行组织，学生必须人人参与，从而保证了全体学生培养机会和提高能力的均等性，也保证了学生参与社会实践的广泛性，改变了过去那种“只由部分学生干部参与”或“只有部分学生组成”的状况。
4、社会实践项目与毕业综合实践课题挂钩，实行双向选择
大二学生的暑假社会实践和大三学生的寒假社会实践的项目与毕业综合实践课题挂钩，既可以达到假期社会实践的目的，又可以利用社会实践活动中收集有关资料，确定毕业综合实践课题的具体方案，为顺利完成毕业设计（或论文）任务打下基础。社会实践项目与毕业综合实践课题挂钩后，学生与指导教师实行双向选择。指导教师的社会实践项目申报立项后，学生可根据专业特点而进行选择，每位学生可选三个项目，分别对应为三个志愿。学生选择项目结束后，由指导老师确认每个项目的学生。每个项目可由10名左右学生选择，指导老师从三个志愿中任意选定，但优先考虑第一志愿。学生和指导教师双向选择后，由学生社会实践领导小组进行确认，并公布双选的结果。若有些学生所选择的三个项目均未被选中，在双向选择结束后，由学生社会实践领导小组在剩余的项目中统一分配。
5、专业教师或企业技术人员指导学生社会实践活动，更具有专业的针对性
社会实践与专业实训实习相结合后，为了使社会实践活动更具有专业的针对性，也为了确保社会实践活动的实际效果，必须要有专业教师或企业技术人员进行现场指导。在专业教师和企业技术人员的共同指导下，学生完成社会实践项目后所带回的成果大多数是与专业对口的比较丰富的内容和具体的数据，能反映实习单位的生产经营状况或某一具体的技术问题。比如：金融专业学生在某银行进行暑期社会实践，在专业教师和银行技术人员的共同指导下，针对银行的具体岗位进行了实践活动，学生能学到与专业对口的真实有用的金融知识，能了解某一岗位的工作流程和操作步骤。实践证明，凡是根据实践项目的类型和内容来选择有专业特长和项目对口的指导教师进行指导的，其效果均较理想。同时，专业教师通过指导社会实践活动，可以直接了解学生对理论知识的掌握程度和运用能力，从而更好地改进教学方法，也加强专业教师对本行业、本专业的了解，倒逼专业教师实践能力的提升。比如：工科类的教师直接参与产品设计、开发及加工工艺文件的编写等，可以提高其技术水平和创新能力；经管类老师参与专业调研、过程分析、及调查报告的撰写、企业经营状况及产品市场竞争力分析，可以了解某个行业的经济运行状况，学习与评估企业的管理方法。
6、教学实践基地由社会实践共享，确保长效运行机制
实践基地是巩固社会实践活动的重要基础，没有稳定的实践基地是无法保证社会实践活动的长效运行。温州职业技术学院利用教学实践基地开展社会实践活动，既保证了学生社会实践活动与专业实训实习教学对接，又确保了长效运行机制。该院是国家示范性高职院校，教学实践基地比较完善，实施以“教学工厂+专业工作室+企业”三层次人才培养模式，其中“教学工厂”（如模拟工厂、模拟银行等）为第一层次人才培养的基地，重点培养学生基本技能掌握的阶段；“专业工作室”为第二层次人才培养的基地，以培养学生的职业能力、创新能力为目的；“企业”为第三层次人才培养的基地，在企业顶岗实习进一步提高了学生的职业能力、创新能力和职业适应能力，缩短甚至完全消除就业上岗的“磨合期”。不同年级的学生假期社会实践共享于不同层次教学实践基地。
7、建立科学的评估体系，提高社会实践的质量
要使社会实践成为高职学生的一门必修课，必须建立一套完整的科学的评估体系，从而保证社会实践的质量。评估体系主要由考评内容、考评办法和成绩等级组成。
7.1考评内容。
为了使考评具有合理、公平和科学性，应包括三个方面：“工作态度、实践作品形式及实践作品质量”。其中工作态度主要为平时表现，如组织纪律、工作热情、协作精神等；实践作品形式根据学生专业和实践项目性质不同可分社会实践报告、调研报告、实物制作及图纸设计等；实践作品质量应与难易程度一并考虑。
7.2考评办法。
不同的考评内容可以采用不同的考评办法。工作态度的成绩由目标考评（如上下班打卡或签到）、自评、互评和指导教师考评组成。其中自评结果一般不计入成绩，但自评的作用很重要，可以了解自评的学生的真实想法，为沟通作准备；实践作品的形式不同，其难易程度也不同，所以可以设置不同的最高分；实践作品质量的评分，除作品自身的成绩以外，还要进行公开答辩，答辩委员由专业教师和企业技术人员共同担任，这样的评分既能作品的真实性，又反映作品的质量与水平。
7.3社会实践成绩。
一、基层人民银行内控监督评价体系的现状及局限
内控监督评价体系的完善对内控制度有着不可或缺的作用。目前人民银行的内控监督评价工作机制还处于初步阶段，内控监督评价体系仍需要完善。
第一，监督评价的标准难于统一。当前内控评价主要由内控制度的综合管理部门、内审部门具体负责，并通过自评和科室互评、现场检查业务等方式综合作出评价，这种评价手段掌握的尺度和标准不一，不能形成有效的监督机制。
第二，内控评价的内容有待健全和完善。目前基层人民银行的业务逐步向中心支行集中，其风险的防范和内控也相应变化，而监督评价随着业务的变化和内控的要求更新和完善，因而做出的评价不全面、不准确，缺乏科学性。
第三，监督评价的成果利用不明显。由于目前评价缺乏动态的监控机制，不能形成持续的、动态的监督体制，因而形成的评价报告仅在某一层面或某一范围内得到落实，不能形成全方位、多层次的监督机制，其成果不能得到充分发挥。
第四，监督机制不完善。目前县级人民银行无内审部门，只设立了内审岗位，而事后监督等岗位随着业务的集中也逐步取消，其监督权威性、独立性和超脱性不强，没有行政、经济处置权，监督评价的作用得不到有效发挥。
二、完善加强内控监督评价工作的建议
第一，以建立内控监督评价领导管理体制为着力点，层层落实内控监督评价责任。建立统一协调的组织机制，明确职责，合理分工。内控监督评价工作实行“统一领导，分级管理”，各职能部门分级管理，逐级负责。领导小组的职责是研究审定内部管理体系及相关制度，推动该体系运行；研究审定重点风险部位和环节的控制措施；审定奖惩方案，协调部门之间的关系等。管理和监督部门的职责是对各部门的内部管理、风险防范和控制，运用各种方法进行指导督促和必要检查；对出现的问题督促整改，并确认应负责任的部门及相关责任人员。执行部门的职责是对本部门的内部管理和内控风险全面负责，明确风险点，制定防范和控制措施，落实责任，严格执行各项规章制度和操作规程，并由领导或事后监督人员检查督办。
第二，以建立科学的内控监督评价体系为支撑点，完善内控监督评价工作机制。一是纪检监察（内审）部门配备一名内控监督评价管理员，负责对内控监督评价工作的日常监测、控制与评价，并指导各部门内控监督评价活动的开展。二是实行“监督同级，下控一级”的管理模式，对内控监督评价人员实行本部门与内审部门的“双重”管理，使内审工作相对独立，克服监督乏力的问题。三是实行风险控制与合规性鉴定相结合的评价模式。通过剖析各部门的风险点、风险等级，由监督部门组织各部门实施检查、监督并做出评价；内控评价要与特定环境（经济、金融、控制环境）相适应，实行定性分析与定量分析相结合、全面检查与定期抽查相结合。适时修改和完善有关考核指标，确保评价体系能及时准确地反映内部风险控制状况，适应业务发展需要。四是完善评价程序和方式。根据评价标准，对全行业务或单项业务进行综合评价，形成总体评价报告，向领导小组汇报。定期不定期地组织召开情况分析会，通报内控情况，针对检查发现的问题，与有关部门共同分析原因，研究解决的方法和途径。内部监督评价是评价的关键，应包括业务工作的全过程，综合归纳为机构控制、制度控制、程序控制、分离控制、责任控制、效果控制等方面的评价。检查监督可采取检查和督查两种形式。检查包括执行部门自查、监督部门检查、主管部门再监督检查和上级检查；督查包括领导小组、行领导、主管部门和事后监督部门督查。
第三，以内控监督评价信息为连接点，发挥内控监督评价对内控机制建设的促进作用。一是创建与业务部门相互联动的评价机制，使评价内容与业务控制紧密结合，加强监督与业务部门的交流，不断完善内控评价的内容。二是实行信息共享。内部审计与评价要及时地反馈到业务部门，运用内控评审手段指导、鞭策和督促完善内控机制建设；利用“内审信息”反映、交流好的经验与做法，及时揭示问题与隐患，进行预警预报，防范和消除隐患。三是疏通渠道，实行内审联席会议制度，进一步健全内部监督信息共享机制。四是将内控监督评价工作情况纳入年度工作目标，并作为全年工作目标是否事先实现的参考。
第四，以落实内审整改意见为落脚点，完善内控机制建设。加强内审整改责任落实和内审整改意见落实的监督工作，制定并严格执行《落实内审整改意见监督办法》，确保整改意见落实到位。推动内部机制建设，切实防范风险，全面提升基层人民银行管理及履职水平。
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（一）基本情况。自从2009年12月__市第一家小额贷款公司成立以来，__市小额贷款公司的数量增长较快。至2015年5月末，__市共有开业运营的小额贷款公司16家，总注册资本5.87亿元，经营资金总额5.92亿元，贷款余额为4.37亿元，当年累计发放贷款0.86亿元；从业人员105人，单家平均从业人员5人。单家公司最高注册资本为5.90亿元（桂平市金桂小贷公司），最低为0.1亿元（平南县安怡达小贷公司）。
（二）业务范围和经营模式。按小额贷款公司管理办法及其他相关法律法规，小额贷款公司的经营范围：办理各项小额贷款；办理小企业发展、管理、财务等咨询业务；其他经批准的业务。目前__辖区16家小额贷款公司经营的业务基本上只限于贷款业务，其中信用贷款余额3.12亿元，担保贷款余额1.05亿元，其他贷款形式余额0.21亿元。
（三）内控管理情况。目前，__市16家小额贷款公司均实行独立核算，自负盈亏，高层管理人员设有董事长或执行董事、总经理，下设客户业务部、风险监管部、财务会计部等部门。各家小额贷款公司制定有比较严格和合理的内控管理制度，具体包括：公司章程、小额贷款公司业务管理制度、财务管理制度、风险监控制度、信息披露制度、档案管理制度、公司股东会议规则、人事管理办法等涉及公司运营的各方面的规章制度，各家小额贷款公司的经营管理比较规范。
（四）财务状况和违规状况。截至2015年5月末，__市小额贷款公司实现利润总额为329万元，其中有6家利润为正数，9家为负数，1家正在转让过程中。主要是部分小贷公司经营管理出现风险，利息收入无法正常等原因导致利润为负数。目前__市各家小额贷款公司在发起设立、资金筹集、经营范围、利率设定、非法集资等各方面都没有发生违法违规现象，在合法经营的基础上健康发展。
(一) 资金来源受到限制，公司规模难以扩大。小额贷款公司大部分资金都来自公司的股东，而股东本身经营着多种行业业务，难以抽调更多的资金来增资。另外，金融机构受到上级行或监管部门监管限制，禁止信贷资金融入小额贷款公司；小额贷款公司缺乏有效的抵押资产，而只有股权质押，也难以通过其他渠道获得资金。因此，信贷需求旺盛与贷款资金供给矛盾严重，小额贷款公司规模难以扩大。
（二）抵押业务手续繁琐，费用高。
目前，小额贷款公司在土地、房产部门办理抵押业务时，不仅手续繁琐，而且手续费还很高。比如，一笔普通的抵押登记，各种手续办下来，大概要花几天时间，这与小额贷款公司“快”的特点相悖。再如，办理一笔200万左右的抵押登记，需要的费用大概为1万元左右，目前这笔费用主要由客户承担，增强客户融资成本，这在一定程度上制约小额贷款业务的发展。
（三）未能纳入征信系统，客户信用信息严重缺失。
目前，__市16家小贷公司接入征信系统，不能像商业银行一样在贷款发放前通过征信系统查询企业和个人征信情况，也不能将贷款人有关贷款情况录入征信系统，这给小额贷款公司控制贷款风险增加了难度。
（一）建立有效的资金供给机制，促进可持续发展。
一是扩大小额贷款公司融资比例。放宽对经营情况良好、内控水平高的小额贷款公司从银行业金融机构融入资金的比例，将其融入资金上限由现在的不超过资本净额的50%提高到100%，以增强其放贷能力，改善其造血功能。二是建立小额贷款公司再融资基金。由政府财政、政策性银行和其他金融机构共同出资建立小额贷款再融资基金，将资金“批发”给小额贷款公司，小额贷款公司则充当贷款零售商，按照“小额、分散”的原则，重点解决小企业和“三农”的资金需求问题。三是建立贷款担保机制，由政府为小额贷款公司设立相应担保公司或担保基金，通过担保基金的杠杆效应扩大小额贷款规模。
（二）制定落实优惠政策，营造良好发展环境。
一是地方政府在评先评优、政府奖励资金安排等方面，对小贷公司与金融机构一视同仁，鼓励小额贷款公司做大做强。二是提供抵押登记便利，在办理贷款过程中涉及的抵押、担保、评估和公证等程序，降低或免除相关费用。
（三）建立健全的信息共享机制，有效防范信用风险。
建立金融办与人民银行、银监部门的联席机制，加强日常沟通、信息共享。实现信用信息资源共享，切实防范信贷风险。
（四）进一步加强对小额贷款公司的监管工作
