时间：2022-12-06 09:15:03
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇资金安全论文，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
一、电网企业资金安全管控意义
资金流作为贯穿电网企业生产经营全过程的关键要素，其风险的管控能力、精益化水平、运营效益与效率都直接关系着企业的健康长远发展。资金全过程管理首先对电网企业资金安全提出更高的要求。如何进一步加强电费回收、如何严格防范小金库和“账外账”、如何进一步提高资金计划准确性、如何应用推广资金监控与管理系统、如何深化资金内部控制建设，全面、系统提升电网企业资金安全风险防控能力，是当前我们从集约化资金运营阶段到精益化资金管理阶段，再到未来5-10年达到国际先进水平的体系化资金管理阶段，所亟需研究的重要内容。
开展常规的年度或季度资金安全检查工作目前已不能满足电网企业的发展水平与精益化管理要求。笔者认为，资金流入、流出安全的不确定性是资金安全风险的业务根源，主要由业务部门控制。因此，财务部门应对业务根源传递的资金安全风险通过资金管理手段进行控制。研究行之有效的资金安全管控体系可以保障电网企业资金、资产安全，加强电网企业资金安全风险的事前监控、事中预警，防范资金安全事故的发生，保障电网企业资金安全有序运作。
二、电网企业资金安全管控分析研究
（一）电网企业资金安全管控现状。电网企业每年都有巨大的资金流入项目及资金流出项目，资产规模庞大，运行维护工作较多，本文根据广东电网公司的一体化管理流程，分别从预算管理、资金集约管理、风险内控管理、财务基础管理等几方面分析电网企业的资金安全管控现状。
1.预算管理。建立了由预算管理委员会、预算管理工作组、预算执行单位组成的三级预算管理责任网络，形成“横向到边、纵向到底”的预算管理架构。规范预算全过程管理，建立“财务管理业务化、业务管理财务化”的互动机制。实施预算标准化管理，运用标准化的工作表单，分层、分业务地定期向局各单位提供标准化的预算执行反馈服务，提升决策支持能力。实施划小单位核算，将EVA管理评价延伸到一线生产单位和供电所，客观反映不同区域细分市场的价值创造，引导资源优化配置。
2.资金集约管理。实施资金收支两条线管理。推进资金集中支付和资金零余额管理，资金集中支付率占全部资金支付总额的90%以上。持续精简账户体系，精简率达66%，有效缩短资金归集链条，降低资金风险。强化资金安全管理，形成“检查―整改―验收”持续改进的资金安全管理机制。实现电费集中核对，撤销区局四大银行收入账户，建立营销财务对账机制，有效提高电费对账效率，提升客户服务水平。
3.风险内控管理。建立以风险管控为核心的内部控制体系，建立三级风险管控网络，实现风险管控全覆盖。构建供电所内控闭环管理机制，建立三级“纪检、监察、内控”大监督组织机构，促进内部控制管控措施有效落地。完善内部控制管理工作机制，做实内控管理基础；组织开展内控体系的自我评价和检查评价，总结内控体系实施效果。
4.财务基础管理。严格执行国家和网省公司的会计核算制度。开展会计基础工作规范化建设，制定《资金结算资料规范》、《成本费用开支范围规范》等业务操作规范。加强财务管理信息化建设，财务管理信息系统全面覆盖预算管理、资产管理、资金开支、会计核算等核心业务。
（二）电网企业加强资金安全管理的紧迫性。电网企业是资金密集型企业，若资金安全管理存在缺陷，电网企业会面临巨大的资金安全风险，一旦发生资金舞弊事件会给电网企业带来较大的资金损失，因此，电网企业有必要加强资金安全管理、保证资金安全。目前电网企业缺乏系统性的资金安全管理体系，不能做好资金安全管控的事前监控、事中预警、事后补救。在实际工作中，资金安全事故主要是由于存在资金安全管理漏洞，且各资金安全岗位对实际工作开展理解不一致，造成执行上存在偏差，给资金安全带来风险。一般来说，资金安全事故不仅发生在财务部门，也会发生在业务部门，业务端口的资金安全犯罪不仅会导致电网企业资金流失，还会造成电网企业资产损失（电表失窃案件等），影响电网企业资金的回收率，威胁电网企业资产安全。由此可以看出电网企业迫切需要制定符合其业务特征的资金安全评价管控机制，从财务端口、业务端口两个方面着手，通过建立量化的评价方式，全面掌握资金管理状况，落实岗位资金安全责任，改进企业资金管控措施，持续提升电网企业资金安全管控水平。
三、地市供电局资金安全岗位评价标准体系建设
（一）地市供电局资金安全岗位评价标准体系建设目标。规避电网企业资金安全风险，加强电网企业资金安全。电网企业动辄几百亿元甚至过千亿元的资金流转，建立行之有效的资金安全管控体系，可保障电网企业资金安全。建立电网企业资金岗位安全评价标准，推进管控措施落地执行。通过以风险为导向构建和实施资金安全岗位评价标准体系，使资金安全管控措施得以量化，建立电网企业资金安全管控评价的长效机制。完善电网企业资金岗位绩效考核手段，将风险管控落实到岗位。资金安全岗位评价后结果同组织绩效、个人绩效挂钩，加强资金安全管控力度，使电网企业资金安全管理常态化、规范化、科学化。
（二）地市供电局资金安全岗位评价标准体系建设思路。资金安全岗位评价标准体系的基本建设思路是以风险管理为导向、以规章制度为依据，遵循理论与实践相结合的基本方法，形成资金安全岗位评价标准体系基本模型。
1.建立资金安全风险数据库。在资金安全风险特征分析的基础上，搭建资金安全风险框架，并以资金流动向业务延伸和业务流程梳理的方法，辨识、评估资金安全风险，形成资金安全风险数据库，以风险为导向，框选资金安全重点业务事项。
2.梳理资金安全岗位及工作标准。以风险为导向，与资金安全相关的机构层级、部门、岗位建立起映射关系，将风险控制措施落实到岗位工作标准，从业务源头把控资金安全。
3.建立资金安全岗位检查运作机制。划分准备、检查、整改及报告共三个阶段，设计运转流程、检查方法、检查标准等内容，指导地市供电局开展资金安全岗位检查工作，保证检查工作有效运转。
4.建立资金安全岗位评价运作机制。根据资金安全检查结果，对违规事项扣减风险分值，并评出单位“资金安全星级”、岗位“资金安全警示灯”，使单位、岗位资金安全质量显性化，推动绩效持续改进。
四、地市供电局资金安全岗位评价标准体系建设流程
（一）梳理资金安全风险数据库。资金安全风险数据库不应仅局限于资金管理（财务端），应将评价端口前移至涉及资金流入、资金流出（业务端）的相关业务。梳理资金安全风险数据库主要分为三个步骤，一是分析资金安全风险特征，二是搭建资金安全风险框架，三是辨识、评估资金安全风险，形成资金安全风险数据库。
1.分析资金安全风险特征。资金安全风险来源于资金流入安全不确定性和资金流出安全不确定性两个方面。地市供电局资金流入安全的不确定性包括经营收入、投资收入两大方面；资金流出的不确定性包括经营支出、投资支出两大方面。资金流入、流出安全的不确定性是资金安全风险不确定性的业务根源，资金管理的不确定性是资金安全风险不确定性的财务根源，资金管理本身存在的不确定性，与流入、流出不确定性综合作用，表现为资金安全风险的终极不确定性，即资金安全风险，如图1所示。
2.搭建资金安全风险框架。资金安全风险数据库基于资金安全风险特征分析，按照地市供电局资金安全风险特征，将资金安全风险分为资金管理风险、资金流入风险、资金流出风险共三大类，从定量、定性两个维度分析、分解三大类型资金安全风险，由粗到细逐渐形成资金安全风险框架。
（1）资金管理风险框架。资金管理风险框架主要以一体化框架进行搭建，具体如表1所示。
（2）资金流入、资金流出风险框架。财务部门通过分析资产负债表、现金流量表、利润表等财务数据，梳理出经营业务、投资业务主要的资金流动项目。其中，电费收入作为地市供电局资金占比最大的资金流动项目，价量管理、欠费往来、收款核对等关键营销业务对电费收入有重大影响。
（3）辨识、评估资金安全风险，形成资金安全风险数据库。对资金安全风险框架中的风险进行性质划分，可以分为业务流程类以及资金流动类。对于业务流程类的风险，根据业务环节辨识风险事件以及分析风险源/控制源。对于资金流动类的风险，辨识风险事件后，以资金支付申请或资金收款为起点，向前延伸业务环节以分析、梳理风险源/控制源。
（二）形成资金安全岗位工作标准。将资金安全风险数据库中的每一个风险事件的风险源/控制源，循序渐进地映射到机构层级、部门以及岗位，梳理与风险源/控制源密切相关的资金安全岗位工作标准，从业务源头把控资金安全，如下页图2所示。
（三）建立资金安全岗位检查运作机制。划分准备、检查、整改及报告共三个阶段，设计运转流程、检查方法、检查标准等内容，开展资金安全岗位检查工作，保证检查工作有效运转。本文主要分析资金安全岗位检查运转机制中的资金安全检查主体、检查方法、检查标准等重要内容。
1.资金安全检查主体。组建资金安全评价工作小组，根据年度资金安全工作部署、上级单位提出的资金安全评价要求，成立评价工作小组，选定工作小组成员需考虑以下三个方面：结合评价对象业务性质、评价工作量、评价任务难易程度等，按照资金安全风险评价工作小组构成要求进行评价小组的组建；评价中若有特殊需要，评价组织机构还应考虑外聘专家，以协助评价人员完成特定的评价取证和评价工作。
2.单位、岗位评价方法。
（1）自评价。职能部门、区局、二级机构根据资金安全评价标准对相应现金安全工作进行评分，检查的问题需填写在单位自查问题整改表内，制订整改措施，实施有效整改。
（2）独立性评价。工作小组通过现场检查、访谈、抽查样本、重新测试等方法，检查各部门资金安全工作实施情况，检查自评价问题整改情况，根据资金安全评价标准对实际资金安全相关工作进行评分，同时填写资金安全岗位评价记录表。
3.资金安全检查方法。资金安全岗位评价标准体系评价的方法不仅包括访谈、观察、重新执行等常见的检查方法，还增加了穿行测试和抽样测试法。
（1）穿行测试法。穿行测试法是指工作小组根据资金风险动因，向前延伸一项或若干项业务环节，从头到尾检查业务实际处理过程，以评价该资金安全风险从业务端到财务端工作控制情况的评价方法，穿行测试一般用于风险极高的业务事项。
（2）抽样测试法。抽样测试法一般用于重大资金风险工作的检查，可遵循评价对象抽样表中的规定以确定最少评价样本数量，如表2所示。
（四）制定资金安全岗位评价运作机制。评价机制包括单位评价、岗位评价，设定单位评价分值及岗位评价分值，并将评价结果应用到组织绩效考核、年中个人绩效考核内，有效分解资金管理责任，便于资金管理长效机制有效落地。
1.单位评分标准。设定职能部门、区局、二级机构单位层级评价总分值为100分，考评过程中发现未按照《资金安全评价标准》开展实际工作的，违规一次按照以下规定进行扣分：
（1）可承受风险。风险极高：扣除5分；风险高：扣除4分；风险中：扣除3分；风险低：扣除2分；风险极低：扣除1分。
（2）不可承受风险。对于违反不可承受风险的工作规范，一律一票否决，单位“资金安全星级”直接评为最低，岗位“资金安全岗位预警灯”直接为红灯，按照表内分数相应在组织绩效考核、单位绩效考核内进行加（扣）分，激励各部门、单位加强资金安全防范工作。
2.岗位评分标准。在检查各单位资金安全情况时同步进行岗位资金安全检查，记录未按照资金安全标准开展资金工作的岗位，根据违规条数形成该岗位五颗星（红色）、四颗星（黄色）、三颗星（红色），将资金安全责任落实到岗，有效分解资金管理责任，加强资金安全控制。如表3所示。
五、结论
通过合理的资金安全管控措施，结合电网企业业务现状，实现电网企业资金安全风险的事前、事中、事后风险管控，保障电网企业资金安全，有效降低电网企业资金安全风险。在借鉴前人研究成果和实践经验的基础上，本文主要研究成果如下：一是将资金安全评价的范围从财务部门前移到业务端口，部门范围涵盖财务部门、业务部门，业务范围涵盖全部资金流入、资金流出、资金管理业务；二是将资金安全涉及的全部业务流程还原，制定资金安全工作标准及具体的检查方法，客观、有效对资金安全业务进行评价；三是将单位、岗位评价后分数同组织绩效、个人绩效考评相结合，提升财务人员对资金安全的重视性，加强资金安全管控的力度。S
参考文献：
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作者信息：
随着互联网金融涉及范围的扩大与相关内容的日益丰富，人们对互联网金融的认知开始由表象逐步深化。互联网金融的发展是一个动态衍变的过程，其内涵会在互联网技术向金融领域不断渗透的过程中随之不断变化，而政策环境、经济环境以及人文社会等宏观背景也会对互联网金融表征产生相应的影响，中国情境下的互联网金融已经显现出与国外网络金融在内涵上的显著差异性。此外，受互联网金融数据信息的体量大、多样性、实时性强等因素影响，我国互联网金融在高速发展过程中也面临着“未来遭受不确定损失的可能性”，即互联网金融风险。
与传统金融一样，互联网金融也面临系统性风险、流动性风险、信用风险等传统金融风险形式。其中，信用风险和道德风险是互联网金融目前面临的主要考验。此外，互联网金融还面临特有的信息科技风险以及长尾风险。
(一)信用风险
互联网金融的脱媒特性在提高融资、理财效率的同时，也增加了投资方甄别虚假信用信息的难度。这种信用信息的不对称情况以及信用体制不完善问题更容易加剧由互联网金融受信人无法履约而造成的信用风险。尽管拍拍贷、红岭创投等我国知名P2P借贷平台已自主开发了相应的风险控制系统，并与中国人民银行征信系统进行了对接，但这些平台仍面临日趋严重的用户违约情况redlw.com。因此，现阶段我国互联网金融领域中的融资方偿债能力评级体系仍有待进一步完善。
(二)道德风险
在互联网金融领域中，P2P网贷平台的道德风险问题更为突出。我国互联网金融发展初期的“野蛮生长”造成现阶段我国各类P2P平台资质良芳不齐，构建资金池、进行虚假增信、捏造虚假债权甚至是设计庞氏骗局等违规违法现象时有发生。 "e租宝”、“融宜宝”、“中晋系”等百亿级P2P平台欺诈案件的频繁发生也说明，对P2P网络借贷道德风险的控制与防范已成为当前我国互联网金融市场亚需解决的重点问题。
(三)信息科技风险
互联网金融所面临的信息科技风险主要包括由于计算机病毒、金融钓鱼网站、硬件瘫痪、软件故障、网络病毒、数据传输和处理偏差等造成互联网金融损失的风险。这些信息科技隐患一旦被恶意用户利用，投资者的资金安全就可能受到较大威胁。目前，我国互联网金融领域中的信息科技风险主要由信息系统软件缺陷、硬件缺陷、信息管理机制漏洞等多方面原因造成。
(四)长尾风险
互联网金融为“长尾群体”带来巨大利益的同时，也使该群体面临长尾风险。一方面，互联网金融所服务的客户通常投资额小并且分散，针对互联网金融的市场纪律容易失效。另一方面，互联网金融服务人群的金融知识、风险识别以及承担能力相对欠缺，个体非理性和集体非理性的情况更容易出现，形成羊群效应。此外，由于互联网金融覆盖范围广、涉及金额巨大，且负面消息传播速度快，极易造成社会动荡redlw.com。因此，互联网金融所面临的长尾风险需要强有力的监管手段进行管控。
结论及建议
论文关键词 法律工作者 法律服务 民间借贷
近几年来，在东部经济发达地区，民间借贷迅速发展，纠纷频发，因民间借贷而引发的各类案件剧增。随着欠发达西部地区的经济发展，西部地区的民间借贷必然随之迅速发展。在此背景之下，如何借鉴东部地区民间借贷实践探索的经验并吸取其负面教训；在充分发挥民间借贷促进经济发展作用的同时，如何避免和减少其可能带来的问题及负面影响？就成为非常必要和迫切的问题。有鉴于此，本文拟从民间借贷特点及现状入手，对法律服务工作者提供民间借贷的工作重点进行初步探讨，以期能在以法律工作者专业法律服务促进民间借贷良性发展，并同时拓展法律服务专业领域和范围的问题上有所探索。
一、分析民间借贷的基本特点
法律工作者在民间借贷中提供法律服务的工作重点则是必须对民间借贷的基本特点和具体个案的具体特点进行全面分析。只有在具体分析之后，才能抓住工作重点，从而为当事人提供优质服务。个案的具体特点是个性的，是千变万化的；而民间借贷的基本特点是共性的，是相对稳定的。
民间借贷纠纷的基本特点，按不同的归纳总结方法、不同的角度、不同的人可能分析归纳的特点不一样。因此，对于实际工作当中的分析，应根据自己所在地区，自己接触的资料等相关情况，从自己的运用角度进行归纳。笔者认为：从有助于风险控制的实用角度出发，民间借贷可归纳出以下特点：
一是方便快捷。与银行贷款相比，民间借贷的最大特点就是方便快捷，没有一系列的审批放贷程序。只要双方就借贷事宜协商一致，通常借款人很快就能获得贷款人提供的贷款。
二是手续简单。很多民间借贷，尤其是小额借贷，往往没有书面借款合同，没有担保合同，甚至有的连借条都没有，大多凭当事人一言而决。
三是大多发生在熟人之间，双方彼此了解，信息对称；而借款方居于自身信誉和维护相互之间关系等因素的考虑，一般也都积极按时还款。
四是存在担保的，担保形式基本为保证人保证；民间借贷中很少有规范有效的其他担保形式。
对于上述基本特点，可在具体实践中各自分析民间借贷基本特点时有选择地参照。
二、了解当地民间借贷的现状
为做好民间借贷的法律服务工作，了解当地的民间借贷现状，尤其是民间借贷纠纷案件的审判实践情况是非常重要的。
在民间借贷中，由于现有法律规定远远落后于实践发展。因此，在实践中，当地民间借贷的具体状况和所呈现的特征可能会影响当地法院对民间借贷案件的审判态度。而在民间借贷纠纷高发，且民间借贷纠纷有虚假诉讼可能性，或者民间借贷纠纷案件可能还会引发其他案件的地方，法院可能就会采取相应的应对措施，加大对民间借贷案件某些环节的审查力度，不轻易以单独借条定案。
民间借贷是否发生纠纷并通过诉讼手段解决，当地法院的审判态度是极其重要的因素：如果借款人觉得以贷款人掌握的证据，在当地法院很难判决贷款人胜诉，那么，借款人拖欠还款、发生纠纷及最后导致诉讼的可能性就较大；反之就较小。因此，法律工作者在为当事人提供民间借贷法律服务，指导当事人进行借贷设计时，当地民间借贷的状况及法院对该类案件的审判态度是必须考虑的因素。
三、法律工作者自身加强对民间借贷有关规定的学习
民间借贷案件表面上看起来是非常简单的案件，举证责任分配明确，证据种类相对单一、简单，事实判断非此即彼。但在实践当中，民间借贷案件却异常复杂，比如：有的案件本是其他法律关系（如买卖、租赁、承揽等）形成的债权债务关系，最后却以债务人出具借条或欠条等方式表现为借贷关系；比如：有的案件当中，当事人之间本无借贷关系，而当事人为了逃避债务、转移财产等目的而虚构与亲朋好友之间的借贷事实等。
与此同时，关于民间借贷的法律规定却非常零散、混乱，有的规定甚至相互矛盾。关于民间借贷的现行有效的直接和间接规定，散见于《民法通则》、《合同法》、《物权法》、《担保法》、《刑法》等法律；《非法金融机构和非法金融业务活动取缔办法》等行政法规；《关于人民法院审理借贷案件的若干意见》等司法解释；《贷款通则》等部门规章以及一些规范性文件当中。这些规定，很多并不常用，因此即便作为专业法律工作者也难以全面掌握。而相关规定的零散、混乱，导致民间借贷缺乏稳定的法律制度支持，并表现出极强的政策导向性。而政策所固有的原则性等特点，又导致当事人在民间借贷活动中无所适从。
具有上述两点原因，法律工作者对于民间借贷相关问题的学习不同于其他法律问题的学习：其他法律问题的学习是工作的前提，不是工作本身；而关于民间借贷相关规定及问题的学习，学习本身就是工作的重点之一。
因此，法律工作者在从事民间借贷非诉法律服务工作中，除了必须预先掌握现行有效规定（能够比较准确地区分民间借贷与高利贷、与非法吸收公众存款等犯罪行为之间区别）外，还必须随时跟踪学习最高法院的相关司法政策，以及一些地方法院做出的规定和做出的生效判决。工作当中的跟踪学习，虽不能直接提供法律以及，却可以提供民间借贷易发纠纷环节等相关信息，有助于民间借贷纠纷中的风险规避设计。
四、帮助、指导当事人进行借贷风险分析
由于民间借贷的方便、快捷、方式灵活、手续简单等特点，让其在具有闲置资金的贷款人和急需资金使用的借款人之中都备受欢迎。但民间借贷这些竞争优势的过度发展，必然也带来风险增大和当事人忽视风险存在等负面影响。如：贷款人或碍于情面不便推辞，或因追求借贷利息，急于为闲置资金找到出路而忽视对本金安全的相应考虑；借款人为几块摆脱资金困境而忽视对资金使用获利能力、自身承受能力及利息支付压力的正确考量。因此，法律工作者在提供民间借贷法律服务过程中，应当将借贷风险提示作为一个工作重点，指导当事人进行相关风险分析。
对于贷款人，应引导他树立本金安全高于利息回报的风险意识，并指导他对借款人使用借款的资金获利能力、借款人本身的还款能力等可能影响按期还款的因素进行全面分析。在确定是否借贷时，不宜将相互信任等非实质因素的作用过分放大，更不宜一味追求较高利息回报而忽视本金安全；在有多个借款人可以选择时，应首先从本金安全的角度考虑，不宜非要坚持利率标准的随行就市。
对于借款人，应提示其对自身利息承受能力和还款能力的估计必须客观、理性，并有相应数据参照或有足够依据支撑。借款人在陷入资金困境决定举债时，往往会有一种“渡过这一关，情况会很快好转”的自我安慰，而这种自我安慰，必然导致其对还款能力的估计失真。因此，对于急于举债的借款人，应详细询问他做出“能够承受利息压力并能按时还款”判断依据，从旁观者的角度对其估计进行分析后提出建议，并提醒他：饮鸩止渴般的举新债还旧债，摧垮其资金、财产体系的速度远远大于自己想象的速度；对于利息支出明显超过自身财产承受能力的，选择放弃比选择坚持更加明智。
五、指导当事人做好借贷行为控制
由于民间借贷系实践合同，借贷合同自贷款人提供贷款时生效。因此，民间借贷当中的非诉法律服务有别于其他合同案件，其他案件的主要工作是合同审查，而民间借贷中拟定和审查借贷合同只是一方面，更重要的是指导当事人做好借贷行为控制。借贷行为控制的核心是借贷款项的交付。
对贷款人，应提示其在交付款项时留下足够的依据，比如：在借贷合同中约定款项支付至某账号，在通过银行付款后将相关依据同借款合同一起保管；以现金方式支付的，要求借款人书写收条并注明系某借款合同的借款；在借款合同中直接写明借款已于何时何地交付；以及款项交付时尽量有第三人在场见证等方式。
对借款人，应提示其注意款项交付后在书写借条或收条的先后顺序，所写凭证记载金额同时用大小写注明并与实际收到金额一致等，防止相关凭证书写并交付给贷款人后贷款人不提供贷款，或者在交付款项时预先扣除部分或全部利息。
六、指导当事人做好贷后风险管理
民间借贷产生后，其核心风险就是款项是否能按期偿还。该风险不仅仅是贷款人的风险，对借款人同样是风险。因为如果不能按时还款，借款人必将遭受诉讼等方式的强制追索，影响自身经营持续及财产管理、使用计划，同时还会遭到自身人际关系圈的排斥。因此，贷后风险管理，不论借贷哪方都应进行。
对贷款人，应提示其注意在贷后对借款人使用借款的情况，借款人的财产及活动情况等进行必要跟进核实，适时提示借款人还款期限和还款金额，有担保人的，应及时将自己了解的借款人相关情况向担保人通报，以使担保人也能帮组督促借款人还款。此外，还应采用适当方式让借款人周围尽可能多的人知道借贷情况，以促使借款人自觉还款。必要时，可与借款人协商提前分批还款，或者提供或增加担保。
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一、资金管理中心的定位
作为集团公司资金结算的运营管理机构，资金管理中心应如下定位：从职责考虑，资金管理中心应该是金融服务中心（服务职责）+金融管理中心（管理职责）；从角色考虑，资金管理中心对外代表整个集团（包括子、分公司），对内则相当于集团内部银行；从职能考虑，资金管理中心应该是整个集团的资金结算中心、融资信贷中心、票据中心、理财中心、预算计划中心及财务风险管控中心。
资金管理中心的工作目标是实现集团资金全额集中管理。集团的资金集中管理不应局限于对下属子公司银行存款的集中管理，而是通过对货币资金、票据、融资的全面集中管理，真正实现对集团所有资金的来源、使用、去向的统一管理、统一调度、统一运作。
二、资金管理中心的运营模式
资金管理中心以资金集中管理、统借统贷、统收统支为运营管理模式。
（一）成立资金池，通过银企互联，实现统收统支
子公司银行账户的开立、销户、信息变更全部由总部批准后方可办理。未经批准，子公司不得自行办理相关业务。子公司所有的收入全部上划至集团，所需的各种形式的资金支出全部由总部下拨。集团在资金池中开立母账户，子公司开立子账户，通过银行银企互联系统绑定母子账户，授权母账户对子账户的全面控制，确保子公司资金流入与流出分开管理。即当子账户收到款项，系统即时自动将其划转到母账户，子账户清零，同时增加该子账户在母账户的可用额度。当子公司需付款时，若在可用额度内，母账户划款至子账户，然后子账户对外付款；若子账户可用额度不足，则需提出申请，经批准后，由集团向子公司借款，增加可用额度，后才可下拨。
（二）票据集中管理
票据集中管理，是指集团利用对票据的信息集中、业务申请与批复、统一组织运行等手段，对子公司银行承兑汇票的签发、收取（退票）、转让、贴现、到期委托收款等全过程进行统一管理。票据集中管理遵循“业务审批—业务运作—监督检查”的一体化运作模式。将资金集中管理的范畴扩展至票据资金，不仅可以杜绝子公司利用票据进行资金集中管理系统外循环，也丰富和完善了资金集中管理所涵盖的内容，使集团从真正意义上实现了对子公司全部资金的集中管理。
（三）融资集中管理
禁止子公司直接对外融资，改由集团统借统还，然后以资金计划为依据以负息资金的形式满足子公司的资金需求。通过统借统贷，实现集团整体资源整合，作为优质客户，更容易提升信贷评级，增强对银行的议价能力，以降低的利率贷款，降低融资费用。同时，实现集团资金来源的渠道统一，也有利于规避风险。
（四）引入激励机制，调动子公司积极性
将子公司上划至集团账户的资金，称为子公司上存资金。为调动子公司积极性，集团对子公司上存资金可按照同期协定存款利率上浮一定比率计息。当子公司出现资金缺口，经领导批准，可由集团直接对子公司借款，满足子公司正常生产经营的资金需求。这部分借款可称为负息资金，由集团按照同期银行贷款利率计息。
（五）资金计划管理
集团应建立起年、月、日的资金计划管理体系，并通过事前的计划编制、事中的控制、事后的分析和考核将整个公司的经济活动置于全过程的管理之中。资金计划编制采取自下而上与自上而下相结合的方法，各子公司编制上报资金计划后，资金计划科负责对子公司的资金计划进行审核、汇总、报批、执行、监督考核。将年度资金计划分解为资金计划，再继续细分为周、日资金计划。通过合理控制，保证集团资金管理体系安全、高效运行。
三、资金管理中心主要部门及岗位设置
（一）结算科
主要负责成员企业对内、对外的账户管理、收支结算（收入上划、费用下拨）、利息计算、银行结算、现金管理、会计处理核算、资金报表编制等。设置结算经理岗和结算专员岗。
（二）融资科
主要负责向银行或其他金融机构融资，统借统还，对外筹资，对内分配。设置融资经理岗和融资专员岗。
（三）资金计划科
汇总各子公司资金月度、年度预算，出具集团资金预算并进行事前审核、事中监督、事后评价，全面掌控集团各子公司的资金需求与流向，从而实现对资金的全面计划管理。设置资金计划经理岗和资金计划专员岗。具体可见图1和图2.
四、资金管理中心的岗位职责
（一）资金管理中心主管
1.全面主持资金管理中心工作；
2.全面负责集团资金的计划、筹资、分配和运用；
3.建立健全资金管理中心的各项规章制度；
4.培训考核资金结算中心在岗人员；
5.领导协调结算科、融资科及资金计划科，理顺关系，确保资金的安全和合理使用。
（二）结算经理
1.在资金管理中心主管领导下，全面负责结算科的工作；
2.依照集团资金管理制度，实施结算业务规范；
3.指导本科室员工处理日常的结算业务；
4.编制资金管理中心相关的资金报表、财务报表及财务分析等日常工作。
（三）结算专员
1.负责接单、验印、查询账户余额及收付款等工作；
2.负责日常借款、放款、利息归还等工作；
3.负责与成员企业的对账和接受成员企业的日常查询；
4.负责月底对账单、明细账、总账的打印工作。
（四）融资经理
1.在资金管理中心主管领导下，负责融资科的工作；
2.在资金管理中心存量资金不足时及时向银行融资；
3.负责完成信贷资金成本、效益、信贷指标等计算及分析；
4.负责信贷台账的管理及统计分析；
5.负责协调资金管理中心与银行及企业的关系；
6.为成员企业重大投资项目的资金安排提供参考意见。
（五）融资专员
1.在融资经理指导下，具体办理信贷业务及申请财政性拨款等；
2.负责银行借款、债券本息的计算并办理展期、延期手续；
3.负责统计、分析信贷资金的结构及成本效益。
（六）资金计划经理
1.在资金管理中心主管领导下，全面负责资金计划科的工作；
2.审核、汇总子公司资金计划；
3.全面掌握资金流向及资金需求，为集团及成员企业的业务开展做好资金安排；
4.负责集团各子公司资金计划的审批、汇总、监督。
（七）资金计划专员
1.汇总归集集团各子公司的资金收入及支出计划；
2.编制资金预算平衡表，执行资金调度计划；
在新形势下，高校已经置身于激烈的市场竞争中，进行财务活动时不可避免地要遇到风险，要承担和面对风险，取得经济效益和社会效益，实现高校教育目标。高校财务管理是严肃执行国家财经纪律的一项重要内容，是高校从制度层面，从源头上防范经济犯罪、避免财产损失的一项重要工作。在新形势下，财务管理工作不是单纯的后勤服务工作，更不能把财务工作理解为仅仅是算账报账的服务部门，而应转变观念，应将其视为整个高校教学科研工作的保证，是重大经济事项决策的基础，是高校资源配置中起决定作用的参谋，同时也是保护国有资产安全的守护者。因此，高等学校各级各类人员要研究和适应新时期高等教育事业发展和教育投入的关系，正确处理好事业发展需要和实际经济承受能力的关系，树立风险意识，必须将财务风险意识贯穿于整个高校工作的始终。
《高等学校财务制度》规定，高校实行“统一领导，集中管理”的财务管理体制，规模较大的可实行“统一领导、分级管理”的财务管理体制。高校财务工作可实行“统一领导，集中管理、适度放权”的财务管理体制，坚持“财务集中，财权适当下放”的原则，以确保高校财务制度、经济分配政策、经济资源配置、财务收支预算、会计核算等高等统一。财务处作为高校一级财务机构，在高校党委、校长或分管财务副校长的领导下，统一管理学校的各项财务工作，负责全校范围内的财务管理和确定范围内的会计核算，以及各类财务活动的管理监督；参与高校经济活动的决策和监管；负责所有涉及收费业务的组织实施，任何单位或个人没有财务处的委托或同意不能随意向学生收费。
高校财务工作要坚持做到三个统一，即所有经济活动统一高校核算；所有创收业务执行同一项分配政策；所有支出业务遵循统一的核算办法，保证高校教育事业健康有序发展。
二、强化预算管理，建立绩效评价体系
（一）强化预算管理，防范财务风险
高校预算管理是高校财务管理工作的一个重要组成部分，是高校进行各项财务活动的前提和依据，预算管理工作抓得好，则可有效地防范财务风险。
高校应在财务处内成立预算管理科，专门负责预算的编制、审批、监管，建立全面的预算控制系统。要坚持“以收定支、收支平衡”，“有所为，有所不为”，“与高校中长期发展规划相结合”的战略预算原则。
高校要合理测算并严格控制支出预算；要切实加强对基建和设备采购的管理，严格控制投资规模，严格实行招标制度；对于道路维修、修缮、批量仪器设备购置、实验室建设、学科建设、人才引进等专项经费全面实行项目管理，通过项目申报，对项目的目的、计划和效益等情况进行可行性论证，根据高校财力情况，列入年度预算。高校按照“经费包干、专款专用、结余留用、超支核减下年度指标”对各单位经费的使用范围、开支标准、执行国家财经政策和高校的管理制度的情况进行审核、辅导和监督，同时定期对校内各单位经费使用情况进行总结、分析，依据预算对单位的负责人进行责任考核。
预算的编制采取逐级编报，从高校的最基层逐级汇总上报，逐级审批，经各职能部门综合平衡后提交预算科审批，预算一经确定，即成为高校内部组织经济活动的法定依据，不得随意更改，预算管理科负责监督预算执行情况，严禁无预算或超预算的情况发生，并以此作为院系考核的重要内容。
（二）建立绩效评价体系，优化资源配置
要加强预算项目管理，必须实行绩效评价工作。首先，建立绩效评价的专门机构。如在财务处设立绩效评价科重点对高校下达的实行项目预算管理的经费进行绩效评价，使高校的每一分钱用得合理，用出效益。其次，建立绩效评价体系。实行资金使用问责制，资金使用量、任务完成量、质量情况及资金使用效果等将作为绩效评价的重要内容。同时结合经济责任制和经济效益挂钩，使责任人把高校的利益与个人的利益联系在一起，处处以节约和谨慎的原则，提高资金使用效率。再次，开展专项资金使用绩效考核。各单位、各部门预算期内预算执行情况和资金使用效益也将逐步纳入评价考核。把专项资金预算执行情况和考评结果作为以后年度项目立项或本年度项目是否中止和安排预算的考核依据。高校根据各单位的专项资金使用效益情况对其单位进行奖惩。对资金使用效益高的，给与适当的奖励并在下年度预算安排中享受先安排项目等优惠政策；对挪用、挤占预算资金，使用效益低的，除追究责任人的经济责任外，上年结余收回，下年度的预算定额下浮。
三、加强科学管理，建立财务预警体系
财务预警系统就是告知财务已经面临危险，要对此提早做好相应的防范措施体系。设立和建立财务预警系统，对财务运作是十分必要的。财务预警分析就是通过财务报表及相关资料的分析，及时利用财务数据和采用数据化管理方式，将单位已面临的危险情况预先告知管理者，并分析发生财务风险的原因和财务运作的隐藏问题。要实现预期的财务管理目标，有必要采取相应的防范措施，化解各类财务风险。
（一）编制现金流量预算，建立短期财务预警系统。高校现金流量预算的编制，是学校财务管理工作别重要的一环，准确的现金流量预算，可以为学校提供预警信号，使学校领导能够及早采取措施。为能准确编制现金流量预算，学校应将各具体目标加以汇总，并将预期未来收益、现金流量、财务状况及投资计划等，以数量形式加以表达，建立学校全面预算，预测未来现金收支状况，以周、月、季、半年及一年为周期，建立滚动式现金流量预算。
（二）确立财务分析指标体系，建立长期财务预警系统。对学校而言，在建立短期财务预警系统的同时，还要建立长期财务预警系统。这主要是对学校筹资能力及其稳定性、学校偿债能力及其可靠性、学校营运能力及其合理性、学校成长能力及其持续性等有代表性指标重点进行分析。通过学校会计报表等会计信息，对主要指标的实际值和标准值进行对比分析，确定潜在的风险。同时学校财务人员要参与到教学、科研管理的具体活动中，及时了解和掌握学校面临的各种财务风险。
四、加强贷款管理，有效防范贷款风险
（一）政府应主动加大对高等教育的投入
高等教育属于公益性事业，政府应全面落实对教育的投入责任。按照财政性教育经费增长明显高于财政性收入的原则，财政预算内教育经费应逐年增长，并保持政策的稳定性，为高等学校经费来源提供稳定的基础。
（二）坚持多渠道筹措办学经费
高等学校要积极争取更多的非偿还性资金，采取有力措施，加强应收款项的管理，及时、足额地收回学校的资金。要加快后勤社会化改革，市场化运作高等学校服务性职能，对后勤实行目标管理，依靠社会力量节约不必要的开支。提高产业经营能力，开发学校的资源，提高学校的综合实力。要树立节约意识，压缩开支，减少消费性支出，达到增收节支的目的。高等学校要健全资金管理机构，负责学校经费收支和贷款资金的使用、管理与监督。
（三）银行应加强信贷管理
中国人民银行应进一步加强对教育行业信贷政策的引导，研究制定高等学校贷款指导意见，出台高等学校贷款优惠政策。国家开发行针对教育行业建设贷款需求大、期限长的特点，予以重点支持，化解目前高等学校商业贷款的风险。各商业银行也要制定切实可行的信贷管理办法，明确信贷准入标准、风险评估标准、贷款期限、利率、发放形式、贷后管理措施。对现阶段高等学校贷款短时期内出现的难以还款的风险贷款，根据学校的财力和发展潜力，商业银行可以采取调整贷款期限和降低贷款利率浮动方式，帮助高等学校度过暂时困难，从而化解高等学校的贷款风险。
五、强化高校管理，加大监管力度
（一）建立健全高校内部控制制度
高校必须实行严格的财务预算、财务控制和财务监督三管齐下制度，建立责权明确、管理科学、核算规范、激励与约束机制结合的内部管理制度，提高对风险的预警能力。实行项目负责制和项目问责制，做到制度管人管事，按章办事，努力降低各种风险。
（二）加大高校内审的监督力度。
1．发挥高等学校内部审计的优势
高等学校内部审计机构可以发挥了解内部情况，对财务活动的监督日常性、及时性和深入性的特点，重点监督高等学校的预算执行情况，确保资金使用的合法性和效益性。可以实行全过程的即时监控和阶段性定点监控，对高等学校预算执行情况向学校作出报告。
2．将高校资金安全纳入审计监督范围
资金安全是目前高等学校财务管理的重点，审计部门也要将其纳入审计工作重点，实行银行对账单财务、审计双监督制，不定期现场检查，建立资金安全责任制，对发现的问题及时纠正，避免资金安全风险的出现。
3．加强对投筹资活动的审计
审计部门要监督学校的投筹资行为，对投筹资程序进行监督，审查投筹资决策的程序是否合法合规，监督投筹资项目是否经过可行性论证和专家论证，是否经过集体决策，是否落实了责任人。要加强对投筹资企业的监督，采取年审制，及时了解企业的经营状况。
（三）教育主管部门要构建高校贷款的政府监管体系和风险预警机制
2004年，教育部、财政部出台了《教育部财政部关于进一步完善高等学校经济责任制加强银行贷款管理切实防范财务风险的意见》，对加强高校贷款管理、明确还贷责任、防范财务风险、确保高等教育事业的健康发展指明了方向，但对高贷款如何控制、风险如何防范、如何实施有效的监督管理未作出更详细的说明和规定。为此，首先，教育管理部门应及时出台其相信的操作规程。明确“谁贷款，谁负责”的原则，防止乱上项目，适度控制贷款规模，制定贷款审批制度。其次，也要加强对高校预算的管理，强化对高校财务状况的监督，加强对高校内部控制制度的监督和检查。
六、提高会计人员素质，建立良好的财务工作环境
按照《会计法》和会计人员职业道德的要求，加强高校财务队伍建设，是做好高校财务工作的重要保证。首先，认真学习会计的相关法规、以科学发展观统领财务工作，加强思想观念转变、诚信教育、职业道德教育。其次，学历教育和会计专业水平培训相结合。开展高校财务部门内部定期、不定期交流学习和校外培训学习相结合。再次，应认真学习掌握会计电算化管理的程序、方法和先进的管理知识。打造一支思想过硬、职业道德高尚、业务素质精良的财会队伍。
良好的财会工作环境，为做好财会工作提供了保障。高校财务部门要接受政府、税务、物价、审计、财政、银行等部门的监督，财会部门人员要及时了解、熟悉、研究相关法律法规，主动配合政府部门对高校的检查和审计，对其提出的问题，应及时认真研究并按期整改，并回馈整改信息。财务人员还要不断提高服务质量和态度，努力营造一个良好的财务环境，为促进高校的发展提供优质高效的服务。
参考文献
[1]刘卫民、尹北晖，新时期加强高校财务管理途径探讨，会计之友，2008，（9下）
[2]李露萍，高等学校财务风险分析及防范，沈阳农业大学学报（社会科学版）2007，（10）
[3]李晓伟，浅析高等学校财务风险，事业财会，2006，（10）
[4]黄维，高校财务风险的防范与控制，高教与经济，2006（3）
论文关键词：财务部门，绩效考核，设计
一 、企业财务部门绩
财务部门是每个企业都必不可少的一个重要职能部门，其工作关系到企业经营的兴衰
（一）财务部门绩效
（1） 资金运作
资金运作能力是企业财务部门的基本能力，能够进行科学合理的融资、投资规划与决策，
（2） 财务管理
在企业的财务工作中，财务部门需要进行预算管理、成本控制、票据管理、报表管理等基本
（3） 风险管理
企业的经营管理中会遇到这样或那样的风险，特别是财务风险尤为常见。其中很大一部分风险都可以通过财务部门的合
（4）战略执行
财务部门作为企业的一个重要战略执行部门，能否很好的执
（5） 塑造良好财务形
公司的财务形象是公司整体形象的重要组成部分，塑造良
（二） 财务部门绩效
（1） 差异
在不同的经济环境和政治背景下，企业的财务部门绩效考核的目标、具体做法、相关
（2） 可控性
对财务部门绩效考核计划、执行结果及其所产生的影响都应该在可以控制的范围之内，要保证在绩效考核过程中出现的
（3） 层次性
财务工作所追求的目标也是有差异的。财务部门的工作目标分为总目标和具体目标，两个层次。总目标就是企业各个部门和各项工作都必须要执行
二、对财务部门绩效
（一）财务部门绩效
1 准备工作
在对财务部门进行绩效考核之前，
（1）明确绩效考核目的，
首先是衡量企业财务部门的工作绩效，找出工作中的改进点，进行系统的工作改进，从而提高企业整体的财务能力，促
（2）分析财务部门绩效工作，
在对于财务部门绩效工作的分析、优化绩效考核流程
（3）构建财务部门绩效
建立财务部门绩效考
表3-1 财务部门绩效考
通用指标
（20%）
办公费用
劳动纪律
环境卫生
文件、会议精神及处领导指示的传达与落实
执行力提升
考核数据质量
管理提升
关键指标
（50%）
资金运作管理
财务管理
经济活动分析报表
预算管理
费用管理
会计凭证与财务报表
会计核算和财经纪律执行
税务筹划
投资融资合理性设计与评估
临时任务
企业财务部门绩效考核通用指标（占总权重的20%）
指标
标准
分值
考核摘要求向使用部门提交相关资料
提交相关资料每拖延1日扣3分，内容错误1处扣1分。
企管科
10
与公司内部及集团内部单位业务开展有序，联系通顺
工作协作差，联系不彻底，关联部门、单位不满意1次扣5分。
企管科
考核数据质量
5
按时准确地提供分工内考核使用的相关数据
每延误1日扣3分，提供的数据每错误1处扣2分。
企管科、审计科
管理提升
10
每月初5日前提出有见地的工作创新或合理化建议
每延后1日扣2分，每一季度至少采用1项，否则扣5分，合理化建议得到公司采用或者工作创新效果佳的，超过2项的，每超过一项加5分。
企管科
5
组织员工参加公司学习培训，不缺席或迟到早退
无正当理由缺席1人次扣2分，无故迟到或早退1人次扣2分，培训考试不合格的每人次扣5分论文开题报告范例。
人
针对财务部门的工作特点，结合以往工作经验，重点运用特尔斐法，通过征询专家意见以预测和确定企业财务部门绩效考核现行的合理方法和未来发展方向。主要针对以下方面进行考核：资金运作管理、财务管理（经济活
表3-3 企业财务部门绩效考 企业财务部门绩效考核特定指标（占总权重的50%）
指标
标准
分值
计划和要求
评分标准
数据搜集部门
资金运作管理
2
严格按相关资金管理办法，办理收退转付款票据等业务
未按规定程序办理资金的收、退、转和付款业务，未经公司领导签批同意擅自收取，1次（笔）扣3分，错误1笔扣6分。
绩效考核小组
10
及时足额的组织资金，并且要有效的控制降低筹资成本
要保证合理科学降低筹资成本，每环比降低10％加5分，每环比增加5％，扣8分，筹集资金不利，影响企业使用的每次扣10分
绩效考核小组
10
对于闲置资金要合理利用，科学的进行资金的保值增值
对于闲置资金运用合理，获得高于同期市场利率的加5分，而由于金融环境变化使资金贬值的每次扣5分
绩效考核小组
4
按规定前向有关部门报送资金预算和使用情况说明
延迟1日扣2分，错误一处扣2分
企管部
10
现金安全管理到位，安全措施得当，完善紧急情况预案
抽查到安全隐患的每次扣8分
绩效考核小组
财务管理
2
每月5日前提交上月经济活动分析报告
延迟1日扣2分，错误一处扣2分
企管部
2
每季度首月10日前提交上季度经济活动分析报告
延迟1日扣2分，错误一处扣2分
企管部
2
对超五千元以上的单项活动或工程要没有预算审批不予报销或付账
没有预算或审批手续付款的一项扣4分
绩效考核小组
2
对报销发票严格审理，不得出现违规或假发票
发现报销一张不合规定的票据扣4分
绩效考核小组
4
严格执行住宿、交通等报销标准和补助的标准
实际报销或补助金额较标准偏低1次扣2分，实际报销或补助金额较标准偏高1次扣2分。
绩效考核小组
2
报销的品类和相关手续符合管理规定
超规定的品类范围报销1次扣2分，手续不全给予报销1起扣2分
绩效考核小组
2
复核相关部门提交的各类需开票的单据和票据无误
票据或单据存在错误，经过认真复核可发现而未能发现，发生1笔扣2分。
绩效考核小组
2
依据各种开票信息，准确开具相关发票
自身原因导致发票错误1笔扣3分，开票错误造成欠款的，每笔扣3分。
绩效考核小组
2
发票开妥后财务管理论文，当日通知相关部门领取。
每拖延1日扣1分，造成严重后果扣2分
绩效考核小组
4
按规定编制和报送各种报表
财务报表4日前报出，每拖延1日扣1分，财务报表数据出现错误，1笔扣2分。
绩效考核小组
2
无特殊原因，凭证、报表及税务资料20号前归档
每晚1天每项扣1分，资料丢失1份扣2分。
绩效考核小组
4
按照会计准则进行会计核算
科目错误1处扣2分，核算错误1处扣2分。
绩效考核小组
4
遵守会计制度或财经纪律，依法开展会计工作
违反会计制度或公司规定等1次扣2分，上级、审计等部门检查发现1项违纪扣2
企业的发展在不同时期的工作重点不同，财务部门的工作也应随着企业工作的重点的不同而突出自身的工作重点，集中有限的精力做好重点的一件或不多的几件事情。如在对于某化工企业的调研中，公司的财务部门
三、财务部门绩效考核
（一）考核指标定性与
在绩效考核的发展中，考核主体越来越重视考核指标定性与定量的结合，考核指标既要在定性的角度给予财务部门整体绩效的评判，又要用具体的考核数据来
（二） 多种绩效考核
由于企业发展的状况不断变化，企业的财务部门的职能不断扩展，尤其对于一些规模较大的企业，其绩效考核体系比较庞大且相对复杂，一种绩效考核方法是难以完成
（三） 多主体参与、
财务部门是企业经营管理中必不可少的职能部门，它与企业内部各个职能部门和外界相关主体联系密切，这要求对于财务部门绩效考核要
（四）多方面改进、
随着财务部门战略作用的日益凸显，企业必然对财务部门的综合素质与能力有更新更高的要求，而对于财务部门绩效考核的最终落脚点即是财务部门的工作改进，通过绩效考核以后财务部门的多方面工作改进，进一步改进财务部门的工作绩效，提高财务部门整体的资本运作能力，从而满足企业对于资金的需求，更提高企业资本运作这一战略能力，从而促进企业的整体性进步。
整体性进步
吸引更多主体参与，从不同角度对财务部门的绩效进行评价，吸收不同的意见，听不同的声音，以保证考核的科学性和完整性。
多部门协作
对于财务部门科学、完整的绩效考核的。因此，对于企业财务部门绩效考核将不再单单使用一种方法，亦不会单单基于一种理论，而是多种理论与方法的结合。
方法相结合
作为科学考核的基础，使定性的绩效考核有更稳固的理论依据，定量的绩效考核会呈现出系统性、科学性等特点，从而使整体绩效考核更有说服力。
定量紧密结合
应注意的问题
当年的工作重点就是做好某子公司的上市工作，以及集团公司财务核算的一体化建立等，这样在这一年度对于财务部门的绩效考核中将重点考核这两件阶段性任务的完成情况，比重将占总权重的30％。
分。
绩效考核小组
税务筹划
14
通过享受财政、税收等优惠政策，给公司节约了资金
合理运用税务筹划方法，为企业环比节约资金10%以上的加10分
绩效考核小组
投资融资合理性设计与评估
10
对于企业每项投资、和融资决策都要进行科学合理的设计和评估
对于公司投资、融资设计、评估出现偏差，造成企业损失的，每项扣8分
绩效考核小组
临时任务
4
及时完成领导交办的临时性、阶段性任务
关键词:信用卡套现 现金 信用额度
一、什么是信用卡套现
信用卡套现是指持卡人不是通过正常合法手续提取现金，而通过其他手段将卡中信用额度内的资金以现金的方式套取，同时又不支付银行提现费用的行为。简单来讲，就是通过其他方式来支取信用卡额度内现金。
二、信用卡套现原因
信用卡套现对卡人来讲是极具诱惑力的。持卡人一旦套现，在56天免息期间，既可以使用银行贷款，又不用支付利息，对持卡人来讲，信用卡套现使自己避免了银行贷款的高额利息和取现费用。具体来说，如果你办了一张信用卡，你可以用来消费，在免息期内还给银行，这期间不算你的利息，如果你要取现的话，只能取出信用额度50%的现金，同时银行还要收1%-3%的手续费，同时钱取出来后，银行会开始给你计算利息，每天万分之五。表面上使得银行、中介、个人三方都得利，因些，许多人为了获取更多的现金，同时又避免高额的手续费和利息，便选择了套现这种行为。
三、信用卡套现方法
(1)亲戚朋友用现金购买商品时，用信用卡代付然后换取现金，银行只从商户那里收取手续费，持卡人不用负担任何费用，实现免费套现。
(2)持卡人还可以通过电子商务平台实现套现，利用电子商务网站便利的消费的特性，通过充值提现，虚假购物消费后再提现进行免费套现，在此过程免收一切手续费。
(3)通过商户刷卡虚假交易，联系套现公司一类的不法中介，交付一定金额的费用，然后便可从那里得到现金。
(4)刷卡购机票套现。中国国际航空公司规定，只要在起飞前24小时退票，便可返还全部现金。有些人在自建营业厅刷卡购票，然后按照退票即可轻松实现免费套现。
(5)通过刷卡购买中国移动大额充值卡进行套现。
四、信用卡套现问题产生的影响
（一）对发卡行
使得银行的风险增大，信用卡是无担保的借贷工具，银行承担着一定的还款风险，银行通过高额的取现费用和利息来防范透支风险，套现恰恰避免了银行所设定的高额取现费用，逾越了银行的防范风险。银行难以对资金的用途进行监测，使得银行的正常业务受到干扰。一旦持卡人无法偿还，银行将承担一大笔的资产损失，使资金的回收也埋藏了巨大的隐患。
（二）对个人
表面上，持卡人通过套现避免了许多支出，但实际上，借款始终是要偿还的，一旦无法偿还，持卡人将会负担更高的还款利息，造成不良的信用记录，再向银行借款就会更加困难，甚至要承担个人信用缺失的法律责任。而且通过套现这种投机取巧的方式而被骗的例子屡见不鲜，到时候现金没有了还要偿还借款，得不偿失。
（三）对社会
为“洗钱”等不法行为提供了便利条件，使不法分子有机可乘，阻碍了信用卡行业的发展，严重影响我国金融秩序，破坏了社会的诚信环境。
五、如何防范信用卡套现
(一)国家方面：立法，完善与此相关的法律、法规
首先要明确信用卡套现行为的性质，严格界定什么样的套现行为是违法行为，需要承担法律责任，才能在现实中对非法信用卡套现产生威慑力，确保银行的资金安全，维护金融秩序的稳定，另一方面，进一步规范银行卡受理市场，持续改善银行卡受理环境，联合产业参与各方积极提升银行卡安全技术和业务管理水平，积极配合和协助政府有关部门，加大对银行卡各类欺诈犯罪行为的打击，净化中国银行卡市场环境，为广大持卡人提供更加优质、安全、高效的银行卡支付服务。
(二)银行方面：建议银行加大立法和监管力度，规范各项制度
可以借鉴国外成功的经验，加快立法力度，在有关银行卡持有者与发放机构之间权利、义务，及发卡机构与商户之间利益的权衡等都有明确的法律规定，明确商户不得协助持卡人套现，强调这种行为的性质是违法行为，制约商户的行为，保证银行在处理这方面问题时有据可依，有法可依。另外，银行要建立健全防范措施，严格审批额度和制度。在目前法律规定尚不健全的情况下，发卡银行应在拓展信用卡业务的同时，加强风险防范意识，严格监控使用信用卡非法套现的行为，还有，发卡银行应严格审核申请信用卡人的条件，严格审批额度，在源头上控制套现行为的发生。一旦发现有套现行为，可采取降低信用卡额度、止付。
(三)完善征信体系
征信体系是指与征信活动有关的法律规章、组织机构、市场管理、文化建设、宣传教育等行成一个共同的体系。建立征信体系对于防范金融风险具有重大的意义，将相关信息录入征信系统，在信用体系建立的基础上，各银行间共享欺诈行为信息库，可以通过对客户的信用资料库查询客户的信用档案，迅速确定是否能给客户授信和确定授信额度，避免持卡人再向其他银行进行违法活动。也可以把商户的不良行业纳入征信体系，金融监管部门牵头银行机构进行定期联合检查，斩断非法套现各个链条，使商户彻底曝光，失去生存空间，使持卡人想套现都无路可寻，维护信用卡使用环境。
六、结束语
信用卡套现活动不断增多，信用卡的发展也受大很大的影响，受到了制约，也使银行资金的风险增大，增加了坏账、呆账的发生，持卡人本人也有可能受到影响，致使无法偿还借款，看似信用卡套现各方面都获得了暂时的利益，实际上弊大于利。因些，各方面、各部门应积极防范套现行为，给大家营造一个良好的信用卡使用环境。
参考文献:
[1]蒋斌.《从信用卡套现看我国银行卡法律制度的完善》[银行家]-2005
论文摘要:中国地大物博,各地经济发展情况也不一样,对资金和金融服务的需求也不相同,村镇银行的实际发展不尽人意。作为区域性的银行,村镇银行必须找准自己的定位,充分发挥自己的优势,结合当地具体的经济发展实际,提出切实可行的服务政策,并通过自身发展推动当地经济的发展。
一、村镇银行成立的背景
进一步开放农村金融市场,逐渐增加新型农村金融机构,通过增量改革以推进存量改革就变得异常迫切。
农村金融新一轮改革开始进行,各种新型农村机构开始试点。特别是2006年12月22日中国银行业监督管理委员会公布了《关于调整放宽农村地区银行业金融机构准人政策更好支持社会主义新农村建设的若干意见》,村镇银行、农村资金互助社、贷款公司、小额贷款公司等新型农村金融机构开始广泛设立。这是新农村建设的需要,也是解决农村地区金融机构网点覆盖率低、金融供给不足、竞争不充分等问题的需要。截至2007年末中国农村金融体系得到了很大的完善,中国已初步形成多层次、广覆盖、可持续的农村金融体系。
二、农村的资金需求情况
中国地大物博,各地区的经济发展情况不一样,各地居民的资金需求也难免会存在差异。根据笔者对浙江、河南、四川三地的调查,发现农户主要是通过跨期支出来满足自身的资金需求。根据供求均衡理论及对农村资金供求调查的情况,建立以下等式:
d=i+o
i=a(1-b)y
其中d表示资金的需求,i表示内援性融资供给,0就是外援性融资供给。a表示当地农户的储蓄率,b表示农民预防性资金储蓄率,y表示当地的收入水平。
通常来说,农户通过跨期支出来填补资金缺口主要是通过自身的储蓄、亲戚朋友的友情借款、当地非正式的小额信贷组织、商业信用、信用社借款等途径获得。其中,储蓄作为内援性的融资,受当地的收入水平影响较大,受传统观念的影响较深。农户除了日常生活所必须的开销以外,其余的收入基本上是全数进行储蓄。所以沿海及东部较发达地区,因为收入水平较高,储蓄总额也就相应较高。以浙江的全国百强县长兴为例,普通家庭进行生猪养殖从修建猪圈、购买小猪及饲料进行生猪饲养初期要投入3万~5万元。但是玄坛庙的村民基本上都是通过自有资金解决。再加上东部沿海社保等机制建立较完善,村民安保意识也比较强,多购买医疗养老保险.所以上式中b也就数值较小。所以在东部较发达地区的o就较小,需要的外部资金也不多。
三、针对不同的经济情况,村镇银行应该采取不同的措施
到2008年12月31日,全国正式开业的村镇银行总共只有70家,其中在东部地区有2l家,中部26家,西部23家。在数量上,三地差别不大。但是70家村镇银行的平均注册资本4 516.41万元。其中东部地区平均注册资本8 150万元,中部地区2 575万元,西部地区平均注册资本为3 342万。
1.东部地区发达地区。东部地区的试点村镇银行开设时间短,但是平均注册资本和注册资本总额两项上都是远远高于西部和中部,特别是广东小榄村镇银行和浙江长兴村镇银行注册资本分别为2.5亿元和2亿元,远远高出同类金融机构的平均水平。这些特点与东部地区本身经济比较发达是有直接关系的。同时,充足的资金也为村镇银行进一步发展资金业务提供了强有力的支持。
在东部地区,普通村民的自由资金较充裕,贷款需求并不强。例如,长兴联合村镇银行所在地长兴县下属玄坛庙全村的总人口1250,2007年的人均收入达到8 600元。当地村民主要从事种植业,其中葡萄种植为其特色产业。部分家庭还从事养殖业或是手工业。对于种植葡萄来说,由于是特色经济产业乡政府的扶持力度很大。平均每亩地种植葡萄的成本为500元~600元,政府补贴就达到200元~300元。而每亩地的平均年收入可以达到2 500元~3 000元。农户足以做到自给自足。这种情况下,村镇银行应该把更多的资源放在中小企业和一些规模较大的种植业上。
在东部地区另外一个显着的特点就是中小企业较多。这些企业往往因为自身规模小,容易受外界环境的影响而被认为风险过大,一般的商业银行很少会给他们放贷。但是这类小企业实际上是很具有潜力的。以山东省的莱商银行为例,从1997年的2 000万存款,3 000多万的贷款到2007年被英国《银行家》评为中国银行业100强中的第66位,‘噪商银行依靠的就是给中小企业贷款。
事实上,大学生创业多数还是集中在服务行业,整个计划的启动资金并不大,通常都在10万以下。对于东部有着较高注册资金的村镇银行,扶持这样的项目在资金上并没有什么困难。但是因为大学生创业之前往往没有什么经验,创业的失败率较高,目前浙江的大学生创业的成功率最高只有4%,所以许多银行在给他们放贷之前都有很多的顾虑。
2冲西部欠发达地区。虽然中西部的村镇银行注册资金都低于全国平均资本,甚至调查中的包商惠农村镇银行、北川富民村镇银行、陇南市武都金桥村镇银行这3家注册资金还不足1 000万,但是如果发展战略得当,村镇银行依然可以为当地的经济发展作出自己的贡献。
以大邑交银兴民村镇银行所在地大邑为例,全县占地总面积1548平方公里,辖17个镇、3个乡,各个乡镇的发展情况也差异较大,村镇银行应该分区区别对待。比如距大邑县城10公里的新场镇就是典型的西部地区小城镇的代表。当地没有什么支柱产业或者有规模的企业。青壮年基本外出打工,村里只留下老人孩子,进行简单的农业生产,满足自己的需求。村上有一些小店,经营一些简单的日常消费品,经营资本多为自有资金。整个县城只有一家邮政储蓄。
首先类似于新场镇这样的具有深厚历史底蕴的西部小镇很多,随着旅游资源得到进一步的开发,当地就需要配套建设一系列的食、住、行设施。但是因为本身经济不够发达,自有资金数额很少,而旅馆、饭店的初期投入及运营资本较大,村民必然会选择外向型融资方式。村镇银行要脱颖而出,必须尽早布局,并采取低利率、手续简单的一些真正有优惠性质的贷款,吸引当地村民。
在对村民的采访中我们了解到,他们不愿意选择银行贷款的最主要原因除了利率高以外,就是贷款手续过于烦琐。因为农民实际所拥有的资产不多,而金融机构出于安全性的考虑往往需要等值的担保、抵押品,所以很多农户的贷款申请都不会得到批准。在这种情况下,村镇银行可以学习尤努斯教授在孟加拉创办的格莱珉银行的成功经验,推广村民联保制度。在格莱珉银行中,每5个人组成一个小组自己进行管理,格莱珉银行给予每个小组充分的信任和权力,组员自己决定以后要做什么,怎么做。每个礼拜5个组员必须有一个讨论。组员之间相互支持、相互监督。村镇银行可以依样画壶,采取相同的策略。而采取联保方式对村镇银行有以下三点好处:(1)因为村民之间是相互非常了解的,基本上不存在信息不对称性,所以在选择组成小组的时候,村民就会自行剔除那些有可能不能按时还款者,这可以减少村镇银行在信息审核上花费的成本,在最大程度上保证资金安全。(2)形成联保之后,村镇银行只需要定期或者不定期去检查一下各小组总的资金使用情况,为需要服务的对象提供一些建议,这样就可以减少之后监督上的成本。(3)因为组员之间的相互监督必然会产生相互竞争,会刺激各成员,使他们发挥主观能动性,这样不仅可以保证银行的资金安全,而且可以改善农户自己的经济情况,进而带动整个农村的经济发展。
另外,村镇银行在中西部除了在13个国家贫困县、1个省级贫困县设点以外,还有35家村镇银行所在地的经济情况并不是很差,比如大邑。位于成都市半小时经济圈内,大邑工业园区是四川省唯一的现代制造业示范区和四川省首批循环经济示范区,已经逐步形成了以电子通讯、食品加工、服装生产、机械制造为主的“四大产业集群”。
一、引言
2013年开启了我国互联网金融的新时代，其模式包括第三方支付、P2P网络借贷、大数据、众筹、金融机构互联网化等，这对传统金融冲击很大。第三方支付的牌照更加规范第三方市场。大数据模式下的阿里金融设立小额贷款公司以及民营银行发放贷款，更是采用电商模式开启贷款时代。供应链金融利用核心企业的信用链接上下游企业为其提供便利，众筹平台的腾空出世让创业者看到了希望。互联网化的金融机构不断创新自己的产品，利用互联网积极实现O2O模式经营。而P2P网络借贷是一种新型的针对中小企业的互联网小额贷款模式。究竟P2P网络借贷给中小企业甚至是国家经济带来什么影响，是我们关注的重点。本文就P2P网络借贷现状和存在的问题进行分析，探究P2P网络借贷的发展。
二、我国P2P网络借贷现状
世界第一家Zopa网贷平台的出现开始了互联网化的小额贷款历程，我国P2P网络借贷借鉴国外P2P平台模式应运而生。我国P2P网络借贷经历了试水到蓬勃发展的阶段。
(1)P2P网络借贷业务模式。我国从2007年正式开启了P2P网络借贷时代，主要的业务模式有纯中介、债权转让和担保三大模式。纯中介模式是真正的互联网化借贷，也是未来的发展趋势。目前拍拍贷出借的资金主要是用于个人消费和企业经营，占比达到80%以上。拍拍贷的发展受网络借贷信用的限制，因而拍拍贷不再是纯粹的线上模式。在经营过程中引入社会因素审核客户，也会采用与一些机构合作发放贷款。人人贷的线上线下结合模式中实地认证标高达80%以上，比信用认证标多近75%的比例。债权转让的宜信模式让P2P网络借贷走上一个新的台阶。债权期限和金额的拆分给予投资者更多的选择，分散风险。同时P2P网络借贷平台也吸引更多的客户，销售难度降低许多。然而投资者的风险有所减少，但平台跑路事件的频发，让投资者心慌。第三方担保和平台担保模式的出现实现了P2P网络借贷的3.0时代。陆金所属于平安集团旗下的P2P网络借贷平台，平安集团旗下担保公司给予投资者全额或部分担保。红岭创投则利用自身的平台资金为投资者担保。
(2)P2P网络借贷发展现状。截至2014年底，我国P2P网络借贷平台高达1，575家。广东因地区优势以349家平台位居榜首。其贷款余额更是比2013年增长了287%，其中陆金所以贷款额95.1亿元排名第一。2014年全年P2P网络借贷平台的总成交量2，528亿元，相比总成交量3，829亿元来说，2014年P2P网络借贷平台呈现爆发式增长的局面。据统计，P2P网络借贷的人均借款金额是40.12万元，借款金额最少3，000元。且大多数借款人集中在20～40岁之间。这可看出我国P2P网络借款主要服务人员是中低收入者。网络平台受欢迎在于低门槛、高效率、利率自定、平台中介、风险分散等特点。如2015年我国银行存款利率几度下调，活期存款利率为0.35%，两年期定期存款也只有2.35%。如某投资者拥有10万元，银行一年期定期投资回报额为1，750元，而P2P网络借贷年化收益率按10%算，投资回报额可达10，000元。通常此类平台的年化收益率基本都在12%～18%之间，可见P2P网络借贷市场的前景巨大。
三、我国P2P网络借贷存在的问题
P2P网络借贷让中小企业看到了光明，融资难得到很大的改善。但2014年的野蛮式增长也暴露出很多问题，让人深思P2P网络平台是否是资金池，资金能否有保障。
(1)法律法规制度的缺失。最初P2P网络借贷平台归属中国小额信贷联盟管理，可该部门有自己需要管制的小额信贷机构。小额信贷机构填补了农村金融机构的空白，对其的合理管制十分重要。小额信贷机构与P2P网络借贷都是小额贷款，但平台发展模式完全不一样。中国小额信贷联盟对P2P网络借贷平台的管理有所欠缺。国家相继出台政策规范P2P的发展，更是在2015年明确规定其归属银监会管理。银监会规定P2P网络借贷平台的中介性，明确不得担保和做资金池以及非法吸收公众存款。更有人提议P2P网络借贷平台应该和第三方支付平台一样颁发牌照经营。各地方政府也纷纷出台相关政策规范P2P网络借贷平台的发展。2015年政府又相继出台了两项意见，可见政府对P2P网络借贷发展的重视，但同时也可发现P2P的问题数量仍不少。且监管细则并未出台，行业协会的自律性也不强，政府亟须出台具体规定。
(2)贷款利率高。借款人和出借人均可通过P2P网站平台相关消息满足自身需求。很多人会认为线上的推广可节省相当大一部分成本，贷款利率相比线下的银行或是小额贷款公司应该要低。实际上，P2P网贷平台的利率高。平台的贷款利率平均在10%左右，但线上活动需承担担保，会收取管理费和担保费用。借款人的综合成本高达24%～30%，信用类贷款更是可能达到48%。2015年司法对民间借贷利率规定了24%和36%两个分界点。不超过24%利率，出借人有权要求借款人支付利率，超过36%的年化利率部分的利息属于无效，中间部分法院不做判决。这也无疑可以看出政府对P2P网络借贷高利率的认可。但中小微企业不能出现经营任何的不善，否则易有违约现象。目前部分P2P网贷平台的信用贷款的逾期率高达20%左右，小微信用贷款逾期率可能达到15%以上。
[论文关键词]新型农村社会养老保险；基金管理；多元化
1992年由民政部颁布的《县级农村社会养老保险基本方案(试行)》(以下简称《基本方案》)成为推行农村社会养老保险制度(以下简称“农保制度”)的根据，到1998年底参保人数达到8025万。但此后，由于管理机构变革、农保制度规定本身及实践中出现系列问题，1999年7月国务院决定对已有的农保业务实行清理整顿；2002年党的十六大提出“在有条件的地方探索建立农村社会养老保险”。在农保制度探索基础上，2009年9月，国务院印发了《关于开展新型农村社会养老保险试点的指导意见》(以下简称《指导意见》)，标志着全国性新型农保制度试点工作正式启动。这两项制度的核心在于农保基金的管理，即农保基金筹集、保值增值和监管，因为只有在有效管理基础上，才能为参保农民提供有效支付。
一、老农保制度——《基本方案》中农保基金管理的相关规定与实施效果
(一)农保基金的筹集。基金筹集坚持以个人交纳为主，集体补助为辅，国家给予政策抚持的原则。个人交纳要占一定比例；集体补助主要从乡镇企业利润和集体积累中支付；国家予以政策扶持，主要是通过对乡镇企业支付集体补助予以税前列支体现。个人的交费和集体的补助(含国家让利)，分别记账在个人名下；交费标准每月最低2元，最高20元，共设10个档次，可以补交和预交。
(二)农保基金的保值增值。保值增值主要是购买国家财政发行的高利率债券和存入银行，不直接用于投资。即便用于地方建设时，原则上只能采取先存人银行，地方政府再向银行贷款的办法实施。
(三)农保基金的监管。基金以县为单位统一管理。县级以上人民政府设立农保险基金管理委员会，实施对基金管理的指导和监督。委员会由政府主管领导任主任，其成员由民政、财政、税务、计划、乡镇企业、审计、银行等部门的负责同志和投保人代表组成。乡(镇)、村两级群众性的社会保障委员会要协助工作，并发挥监督作用。
不可否认，老农保制度中基金管理的有关规定与当时农村经济状况有着广泛适应性。但实施中，由于“集体补助”大多难以落实到位，“国家予以政策扶持”的载体缺失，结果80%以上的参保农民全部为“个人缴纳”，加之农保基金筹资额较低，结果参保农民不及应参保农民总量的6%。基金保值增值“主要以购买国家财政发行的高利率债券和存人银行”来实现，不能直接用于投资，这虽有利于资金安全，但银行利率的不断下调，加之通货膨胀等因素影响，农保基金保值已相当困难，更何况增值。基金监管虽名义上由多部门构成，但实施中投保人代表的缺位，加之政府未提供行政管理费用，结果导致一方面管理机构侵占农保资金现象严重，个别地方管理费用占到实收保费的30％以上；另一方面，农保资金被挪用、挤占等现象屡见不鲜，个别地方农保资金流失占资金总额的35%。由此看，农保基金管理中系列问题的存在导致老农保未能有效开展。
二、新型农保制度——《指导意见》中农保基金管理的具体要求及突破
(一)新型农保基金筹集。新型农保基金由个人缴费、集体补助、政府补贴构成。其中，个人缴费标准目前设为每年100—500元5个档次，参保人自主选择档次缴费。有条件的村集体应当对参保人缴费给予补助。政府对符合领取条件的参保人全额支付新农保基础养老金，其中中央财政对中西部地区按中央确定的基础养老金标准给予全额补助，对东部地区给予50的补助。地方政府对参保人缴费给予补贴，补贴标准不低于每人每年30元。个人缴费，集体补助及其他经济组织、社会公益组织、个人对参保人缴费的资助，地方政府对参保人的缴费补贴，全部记人个人账户。
(二)新型农保基金保值增值。按规定，个人账户储存额参考中国人民银行公布的金融机构人民币一年期存款利率计息。可推断其保值增值的方式就是按一年期银行的存款利率计算。
(三)新型农保基金监管。在监督上，主要实行社会监督、部门监督、参保村民群众监督方式；在管理上，则将新农保基金纳人社会保障基金财政专户，实行收支两条线管理，单独记账、核算。试点阶段，新农保基金暂实行县级管理，随着试点扩大和推开，逐步提高管理层次；有条件的地方也可直接实行省级管理。
由上可知，与老农保制度相比，新型农保制度在基金筹集、保值增值、监管等诸环节都有了新的突破，更符合当前我国与农村的现实。
一是在基金筹集上强化政府经济责任。顾名思义，“社会养老保险”的主体是“社会”，即包括政府、集体、农民及社会组织等多元化的基金筹集主体。这与老农保相比是根本性的突破。虽然老农保制度也要求集体补助，政府予以政策扶持，但由于集体经济的衰退及政府扶持政策与集体经济的一致性，结果绝大多数集体、政府并未对农民参保给予任何补助。这自然不利于农保制度的开展。而新农保明确了政府的经济责任：一方面是中央政府单独(对中西部地区)或与地方政府一道(对东部地区)对养老保险金领取者提供每月55元的基础养老金，另一方面是地方政府对参保者个人账户每年贴补不低于30元的保险金。这就明确了各级政府在新型农保制度中的经济责任，使农保制度回归社会保险的本意。
二是在基金保值增值上，强化了基金安全。当前参保农民的养老金待遇由中央确定的每人每月55元的基础养老金和参保农民个人账户储存额除以139的月计发标准构成。由于基础养老金部分实行现收现付制，由财政直接支付，因此不存在保值增值的压力；而个人账户储存额参考中国人民银行公布的金融机构人民币一年期存款利率计息，其保值增值的方式就是存银行。这显然有利于基金的安全。
三是在基金监管上，一方面实施多元化监督，即采取社会监督、部门监督、群众监督的方式，另一方面将新农保基金纳入社会保障基金财政专户，实行收支两条线管理，单独记账、核算。这种监管方式有利于农保基金的安全，保障农保实施的公正、公平、公开、透明。
但在新型农保基金管理的诸环节上，仍有亟待完善之处：一是对不同农民(包括纯农户、农民工、被征地农民)的筹资主体具体安排不足；二是因过于强调资金安全，对农保基金采取单一存银行的方式，不利于农保个人账户基金的保值增值；三是未体现投保人代表者的监管责任，忽略了参保农民的主体性。
三、多元化——新型农保个人账户基金管理机制的优化
(一)新型农保个人账户基金筹资机制——筹资主体多元化
由于农民已分化为纯农户、农民工、被征地农民三者收入来源、面临的生活风险各不相同，因而其养老保险个人账户的投资主体也应有别。
1．个人、地方政府、(集体)两方(或三方)共担——纯农户的新型农保个人账户筹资机制。对纯户而言，其个人账户基金不可或缺的两个主体是人和政府，至于第三个主体——集体能否真jt成为缴费主体，则完全取决于集体经济的发展程度。于集体经济较差的地区来说，集体出资能力有限，根本无力出资，农民的养老个人账户基金主要由民个人和地方政府出资构成；对于集体经济较好的地区，则形成农民个人、地方政府、集体三方共同出资的保险账户。
2．个人、地方政府、用人单位、(集体)三方或(四方)共担——农民工的新型农保个人账户筹资机制。当前，对农民工的社会养老保险，部分城市正在试行既区别于“城保”又不同于“农保”的“第三条道路”。对选择该模式的农民工而言，其养老保险采取“个人账户”和“社会统筹账户”相结合。如果农民工选择了新型农保，则其个人账户的缴费主体就应包括农民工个人、用人单位和地方政府。我国新《劳动合同法》第七十二条规定“用人单位和劳动者必须依法参加社会保险，缴纳社会保险费”，因而用人单位为农民工交纳社会养老保险费是法定义务。无论他们选择在城镇还是在农村参保，用人单位的缴费义务不可推卸；至于集体能否真正承担缴费责任则像对纯农户的分析那样要看集体经济的发展状况。
3．个人、地方政府、集体三方共担一一被征地农民社会养老保险个人账户筹资机制。农村集体所有的土地被征收后的土地补偿款一般在四个主体之间进行分配：农民、农村集体、地方政府、中央政府。在中央政府为全体农民提供基础养老金的前提下，被征地农民的养老保险个人账户就应由其余三个主体构成。被征地农民与纯农户的养老保险个人账户不同之处在于，后者中集体的缴费可能是缺失的，但这里集体的缴费义务是必须的，因为在土地补偿费的分割上，集体也获得一定的收益，其用途可由集体兴办实业，为被征地农民提供就业机会，或用于公益事业。而为被征地农民补贴新型农保个人账户就是重要公益事业之一。在具体出资比例上，地方政府出资部分不低于保险资金总额的30%，从土地出让金中列支；集体补助部分不低于保险资金总额的40%，从土地补偿费中提取；个人承担的部分不高于保险资金总额的30%，从征地安置补偿费中抵交。
(二)新型农保个人账户基金投资选择机制一一投资对象多元化
投资对象多元化是指农保个人账户基金投资渠道的多元化，这既是投资理沦的要求，更是我国投资环境使然。因为现资理论认为，有效的多元化的投资组合，能够尽可能地分散系统风险，获取比较稳定的收益。而现实中，由于资本市场不成熟，相关法律不健全，市场参与主体难以有效运作市场等因素的影响，单一的投资渠道很难既实现资金安全，又保证资金的效率，故需要多元化投资。在投资范围和投资比例上，《全国社会保障基金投资管理暂行办法》(以下简称《暂行办法》)也作了规定：社保基金投资的范围限于银行存款、买卖国债和其他具有良好流动性的金融工具，包括上市流通的证券投资基金、股票、信用等级在投资级以上的企业债、金融债等有价证券。其具体比例银行存款和国债投资的比例不得低于50%，企业债、金融债投资的比例不得高于10%，证券投资基金、股票投资的比例不得高于40%。
基于上述规定，作为社会保障基金组成部分的新型农保个人账户基金可以选择包括从实业资产到金融资产在内的多种投资工具，具体包括：
1．买国债和存银行。这是我国当前养老保险基金最重要的常规性投资渠道，由于有国家信用担保，其安全性较其他投资工具有明显优势；尤其是国债，风险低，安全性好，利息所得免税，这也是我国养老保险基金投资于国债长期居高不下的重要原因。但我国目前国债品种单一、期限结构不尽合理、对利率风险敏感，收益率较低。至于银行存款只应作为短期投资工具满足流动性需要，故投资比例更不宜过高。
2．新型农保个人账户基金人市。目前我国社会保障基金入市已成为基金增值的主要方式。社保基金资产规模从2o01年200亿元增长到2009年的7765亿元，年均投资收益达到9．75，尤其是2007年社保基金股市收益曾达到创纪录的1453．5亿元，收益率高达43．19。当然股市风险较大，在2008年后由于股市下跌，当年社保基金股票资产从浮盈转为浮亏，基金权益投资收益为一6．75，因此在基金的选择上应采取多元化战略。
3、养老保险基金境外投资。之所以投资境外市场，其原因有三：一是可以扩大养老基金的投资范围，调整其资产结构，促使养老基金投资多元化；二是根据投资组合理论，当不同资产收益的相关性较弱时，将这些资产纳入一个投资组合，可在保持平均收益不变的情况下，降低投资风险。境外投资与国内投资之间的相关系数较小，社保基金通过境外投资，使其资产结构多样化，可有效降低投资风险；三是将社会保障基金投资于境外也是中国政府缓解人民币升值压力的一种方法。为规范保障基金的境外投资，2006年3月，财政部、劳动和社会保障部等部门联合了《全国社会保障基金境外投资管理暂行规定》，开启了全国社保基金境外投资战略的序幕，迄今已两次选拔境外投资管理人并进行投资。据最新数据显示，2009年全国社保基金投资收益849亿元，投资收益率16．1%，其中新增境外股票投资收益率达53．26%。
4．投资金融机构股权。社保基金在金融股权投资上的收益率远高于银行存款、委托理财、资产证券化等投资项目。目前，社保基金已投资于中国交通银行、中国银行、中国工商银行，其占有的股份价值超过1600亿港元，并每年获得数十亿元的分红。可见，社保基金成为国有银行股改最大的获益者之一。正是由于投资收益的拉动效应，社保基金承诺向国家开发银行股份有限公司和中国农业银行股份有限公司分别投资人民币200亿元人民币和150亿元人民币。
5．加大国家基础设施建设资金的投入力度。我国正处于经济建设高速发展的时期，尤其是新农村基础设施建设急需大量资金，这为养老保险基金开辟了新的广阔的投资渠道。因此，合理选择多家基金管理公司将基金投入到电力、通讯、交通、能源和农村基础设施建设等项目，这些项目的特点是建设周期长，规模巨大，投资回收周期长，且有国家政策资金的优惠，所以投资收益不仅一般要高于其他行业，而且具有稳定性，投资风险较低，能够同时满足基金对安全性和收益性的要求。
(三)新型农保个人账户基金监管机制——监管主体多元化
国际上，基金监管的模式主要有审慎监管模式和严格限量监管模式。由于前者须具备充分发育的资本市场、相当数量的专业人才、丰富的基金运营和监管经验、完善的法律和行政体系等条件，而这些条件在我国目前尚不具备，因此只能采取规定明确、便于监督检查的严格限量监管模式，明确基金在各领域投资的比例。从《暂行办法》的规定看，我国采取的正是这种监管模式。要进一步强化对新型农保制度的监管，则需要构建多主体参与，尤其是将真正体现所有者权益的投保人代表纳入监管主体之中。
按《暂行办法》，基金监管的主体有三个：社会保障基金理事会、基金投资管理人和基金托管人。理事会负责管理基金，制定基金投资经营策略并组织实施，选择并委托社保基金投资管理人、托管人对社保基金资产进行投资动作和托管等业务；投资管理人负责对社保基金的专业性投资；基金托管人则是取得社保基金托管业务资格、根据合同安全保管社保基金资产的商业银行，其职责是执行投资管理人的投资指令，并对社保基金投资管理人的投资进行监督。也就是说，按《暂行办法》规定，理事会作为基金主管部门确定基金投资管理人及基金托管人，并对二者进行监督；基金托管人受理事会委托对投资管理人进行监督，并对理事会负责；基金投资管理人利用基金进行投资并保证保值增值，对理事会及托管人负责。三者中，理事会处于主导地位。
关键词：高校 科研经费 对策
一、高校科研经费存在的问题
（一）科研经费作为考核教师和职称评审的重要指标
为了激发高校教师的工作热情和科研的积极性，高校纷纷出台各种激励政策，如岗位津贴、绩效津贴和科技奖励等，这些津贴和奖励的发放和职称评审都是以科研业绩考核为标准。由于高校科研考核评价存在科研成果与利益挂钩，教师如能多，多申请科研项目，就能获得更多的利益和职称的晋升。导致科研人员过分追求科研数量，勿略了科研质量。科研人员想尽办法多拉项目，甚至出现暗箱操作钱权交易等腐败问题，严重损坏了学术风气，造成科研人员急功近利的趋向日益严重。
（二）对科研经费使用的认识模糊
有些人认为科研经费是科研人员自已争取来的，用的不是学校的钱，经费的如何开支和学校无关，财务部门也不应监管。在经费使用上基本是由项目负责人决定，财务部门应按项目负责人的要求进行核算。造成项目负责人对科研经费使用权力过大，经常会出现科研经费支出的随意性。有些课研经费大部分被用作管理费用、人员经费、招待费，个人的家庭电话费、交通费、学费、私家车保险费和维修费，直接用于课题研究的开支只占小部分。
（三）科研经费核算和审计不到位
科研经费使用上无计划，科研项目经费管理上制度不健全，往往造成经费使用中的种种违规问题出现。近年来科研项目结题不结账的现象是普遍存在的问题，由于财务人员不参与项目研究的过程，财务人员只进行科研经费的核算对是否已结题不清楚，造成已结题的项目经费在学校的财务账面上却没有结清。其次高校对科研经费使用的监督力度不够，审计部门未能充分发挥其事前、事中监督职能，只是在科研项目结题后对科研经费使用情况进行审签的事后审计，不能及时发现经费开支过程中存在的漏洞。
（四）科研经费沦为新的高发腐败现象
科研经费在支配上出现违规现象主要有通过拉关系走后门送礼争取科研经费，通过不正当手法将课题经费变成了个人收入，虚开发票套取科研经费，与科研采购人员和财务人员相互勾结腐败等现象。浙江省近几年高校出现了科研经费违法犯罪的案件，3年来各高校纪检监察机构共查处案件95件，党政纪处分108人，通过办案挽回直接经济损失4000多万元。
二、高校科研经费问题产生原因
高校教师科研业绩评价体系中，教师的职称评审和津贴的发放，都是以教师论文的数量及科研经费的多少作为评价的主要指标。这样往往容易造成教师急功近利的心态，论文数量在上升，可是质量整体处于下降，教师没有静下心来搞创作搞科研，抄袭剽窃他人科研成果时有发生，目的就是只为了职称评审和。
科研主管部门主管科研经费，科研经费如何分配科研主管部门具有决定权，科研单位为了取得更多资金，到处跑关系送礼，更有甚者虚设课题骗取资金，有些科研管主管部门利用手中的权力，由科研单位申报课题取得科研经费，而后将发票在申报科研单位报销票据，这就是权权交易的典型。
科研项目管理与财务管理脱节。科研经费的管理主要是学校科研处与财务处两个部门，科研处往往注重于争取项目或提取管理费用，对科研经费的使用情况是否合乎财务管理制度认为应由财务部门掌握，而财务部门也会认为科研经费是他们争取来的在执行财务制度时相对于学校经费的管理要相对宽松一些，再加上课题负责人缺少财务管理意识使项目管理与财务管理脱节。
科研管理制度健全性不够，经费预算真实性有限。由于目前高校科研经费管理制度不完善，普遍认为科研经费是教师自已争取来的不是学校资金，学校不应按学校的财务制度管理，而造成科研经费管理缺乏有效监管。科研人员对经费预算申报的随意性很大，随意编报经费预算，报销时往往实际和预算不符，核算时无法根据科研编制的预算对科研经费支出进行有效的审核，使得科研经费的实际支出与预算支出不相符。
三、高校科研经费管理对策
（一）完善高校科研经费管理制度
高校应根据国家有关规定，结合学校实际情况，制定出一套适应学校科研经费管理的制度，并不断予以完善。对科研经费严格执行科研经费管理办法来规范。在制定科研经费制度的过程中细化实施细则，明确科研经费开支范围和口径，明确科研经费的使用与管理中的职责和权限确定，建立健全科研经费管理责任制。
（二）建立完善的科研经费约束监督机制
依照财政部制定的内部会计控制方面的制度和教育部财政部关于加强中央部门所属高校科研经费管理的意见，建立科学的科研经费管理监督机制。明确学校科研、财务及项目负责人在科研经费的管理和使用中的责任和权限，建立科研经费管理制度，加大科研经费的事前、事中监督力度，做好科研经费的使用，使科研经费不得开支与科研项目无关的费用，严禁利用各种形式套取科研资金，对结题的科研经费加强审计监督，从而进一步规范科研经费的使用。
