时间：2023-01-05 10:43:33
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇银行预算岗位工，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
一、结合企业业务实际，建立有效的学习机制，营造浓厚的学习氛围，全面提升员工对内部会计控制体系的认识。
由于受固有观念的限制，内部控制体系建立的前期，往往会出现认识不足、学习不深的情况，最终导致内部控制措施落实不到位，甚至内控流于形式，使原本规范的内部控制体系失去了应有的控制作用。因此，统一思想认识，提高全员对内部控制的重视程度，是有效实施内部会计控制措施的前提。
1.加大内部会计控制知识的前期宣传
煤炭企业结合各部门、各岗位实际，制定一套行之有效的宣传教育方案，注重国内外先进企业成功经验的导向作用，要充分利用内部网站、矿区广播、电子屏幕、黑板报、专栏橱窗、标语、牌板、班前会、座谈会、例会等各种宣传介质，加大内控知识的前期教育，形成人人重视内部控制的局面。
2.制定科学有效的内控学习方案和考核评价机制。
根据企业工作业务实际，分部门、分岗位，确定学习内容、学习步骤、学习时间、学习方式方法等，并引发学习手册，组织学习，为了保证方案落到实处，企业必须定期或不定期对学习情况进行考核评价，使内控知识深入人心。
二、做好内部会计控制方案实施前的准备工作。
内部会计控制方案的实施，牵扯到原有业务流程、岗位设置、职能划分的调整，大部分企业都会在实施初期遇到各种阻力，加上人们固有的思维模式和操作习惯的影响，要想使内控方案落到实处，必须做好实施前的各项准备工作。
（一）做好流程塑造、岗位设置、职能划分的调整工作
大型煤炭企业在实施ERP等控制软件的准备过程中，仅财务模块的流程塑造、岗位设置和职能划分就涉及到单位、财务人员、多项业务的调整，此项工作处理的好坏直接影响到系统实施的效果。为此，管理层应通盘考虑，结合分险防范、岗位需要、个人特点以及其他管理要求等统一安排部署。
（二）做好数据备份和过渡期的业务处理
无论是新企业内控系统上线，还是老企业管理系统升级，均需要做好原始数据的备份，防止因系统风险造成数据丢失，另外，对过渡期（不少于3各月）的业务处理，因是并行处理，故此阶段经办人员需特别小心，注意数据核对，并防止数据混乱，同时，对旧系统的单据做好留存，以便检查。
三、完善内部会计控制管理系统
（一）制定内部会计管理规范和监督制度，体现出权责明确，相互牵制，制定的《内控制度》和《财务管理文件规定汇编》，是财务人员工作的具体指导。
（二）根据《新会计准则》、集团财务总体要求以及煤炭企业性质，确定使用统一的会计制度、会计政策和会计科目，以便核算、报表、分析时口径一致，考核时依据充分。
（三）煤炭企业内统一规定会计工作处理程序的方法，各岗位依据控制内容完成自己的工作流程，一环扣一环地完成会计核算与财务管理工作，做到为单位内部经营与管理提供信息，既当好管家，又当好参谋，为单位外部各相关机构了解企业经营成果及财务管理状况提供信息。
（四）加强会计工作检查，财务资产部定期或不定期组织人员对各核算点进行会计工作检查，而且范围逐次加大，层面步步加深，针对检查出的问题当场提出，问题再小也不放过，书面公开，奖罚分明，效果明显。财务资产部应对基础工作达标提出更高的要求，会计人员的素质进一步得到提升。这也是煤炭企业在煤炭企业精细化管理方面的充分体现。
（五）实行对账控制，保证了会计信息的准确性、完整性，具体体现在财务工作必须经常对账，即各单位原始凭证与记账凭证、记账凭证与相关账簿、记账凭证、账簿与报表的核对，以及时发现可能存在的凭证录入问题；财务和核算单位定期对账，及时发现核算单位预算资金余额，资产实际价值与账面价值存在的不符。同被核算单位对账还有助于增强核算单位对财务的信任感；出纳及时与银行之间核对被核算单位的银行存款账户余额，对不符的金额查找原因，及时发现有关问题。
（六）实行会计提示方法，对在财务核算和监督反映出的企业相关部门内控中存在的问题，财务通过出具会计提示进行沟通，起到了一定的效果。目前会计提示编号连续，规避的财务风险可查，及时解决了经营中存在的棘手问题。
（七）建立并完善会计档案保管和使用工作，根据国家新的《会计档案案卷格式》进行补充修订原《公司会计档案管理办法》，并聘请档案局专家培训全体会计人员。会计档案做到内容齐全、格式专业、库房集中、安全保密的管理规范。
四、实行科学的岗位分工与轮换控制制度
恰当的岗位分工，可以使业务流程中下一环节的人员对上一环节人员的工作进行检查，从而减少差错产生的几率；还可以使不相容的职位分开，使各职位能够相互牵制，减少舞弊的发生。财务人员轮岗率达到力争达到80%以上，并逐步实现全员轮岗。同时财务资产部应强化岗位职责，一是建立 “岗位责任制”，包括财务资产部经理岗位责任制、核算中心主任岗位责任制、财务主管岗位责任制、主办会计岗位责任制、出纳岗位责任制，做到严格按照不相容职务相分离的要求，人人签字明确，岗位清楚、责任分明。二是制定财务主管考核制度，针对各类考核项目，对每个财务主管考评打分，以激励财务主管带领会计人员提高工作质量。三是建立会计主管审核制，平时及月末由会计主管对每笔会计凭证审核，由会计主管亲笔签字，确保每笔会计技术处理的合规性；对所核算单位每个会计科目审核，确保科目的准确性及安全性。四是建立了岗位轮换制，主要是不同核算单位会计人员之间的轮换，通过岗位轮换，可以降低会计人员和被核算单位合谋作弊的可能性。
因特殊原因无法及时完成轮岗工作时，企业考虑采取现代企业管理中正逐步推行的关键岗位强制休假制度进行补偿性控制。关键岗位员工每年须在一段时间内脱离原工作岗位，所在派驻单位、科室及上级部门应在其休假期间派出人员接手其工作，通过交接工作及时发现差错，并对其的履职情况进行检查。期满销假且离岗检查期间未发现影响其复岗履职问题的，各项工作权限方可自动恢复。通过《会计工作移交清册》检查是否按照相关规定执行关键岗位轮岗；关键岗位员工强制休假通知等相关文件，检查是否在未能及时执行关键岗位轮岗的情况下通过强制休假进行补偿控制。
五、加强预算控制，合理配置资源
（一）建立预算管理制度，成立企业预算管理委员会，由企业董事长、总经理、副总经理以及企业各部门负责人组成，负责制定企业全面预算管理的原则、目标、政策和程序，制定和更新企业全面预算管理制度，并确保执行。预算管理委员会委托财务资产部主责全面预算管理中包括制度建设在内各项工作。
（二）预算编制、审批与下达，每年10月企业开展下一年度全面预算编制工作。各职能部门和生产单位应准确将下一年度预算情况汇总，并经本部门或单位负责人审批后报送至财务资产部，财务资产部根据集团下达的产量、收入及成本指标及上一年度的预算执行情况，对各职能部门和生产单位上报的预算支出进行调整；预算指标经过各职能部门和生产单位进行反复修订后，财务资产部编制年度全面预算草案，提交企业管理层，并召开企业预算审核专题会议，各职能部门和生产单位预算负责人以及财务资产部负责人与会。预算草案获得通过后，由企业总经理、董事长审批后，形成正式文件上报集团进行审批。
（三）预算分解，企业全面预算经营指标由财务资产部按照各单位上报的预算需求及年度经营指标进行平衡将年度全面预算分解为产量、收入、成本、费用等指标；专项资金则由规划发展部按照建设项目、建设单位及资金类别进行分解。各项预算指标分解完成后，同年度全面预算一同审批后，企业管理部将各项指标汇总形成《年度全面预算指标汇编》并下发。
（四）预算调整，每年年中，企业财务资产部按照集团的要求，根据集团实际生产经营活动的需要进行预算中期调整，并上报集团进行最终审批。具体控制标准请参见“预算编制、审批与下达”。
（五）预算执行与监控，全面预算指标的执行监控通过每月财务报告分析中对相关指标的分析说明，以及每月经营活动分析会进行。
（六）预算分析，全面预算的指标执行监控通过每月财务报告分析中对相关指标的分析说明，以及每月经营活动分析会进行。
（七）预算考核评价，企业全面预算考核与“五型企业”考核相结合，将各职能部门、生产单位纳入考核范围。实行月度、季度、年度考核编写《月度、季度、年度指标完成情况报告》、《绩效指标完成情况分析报告》报企业管理部考核办，由其主责各职能部门形成《“五型企业”绩效考核结算表》，企业管理部考核办将考核结果递交内控审计部，对考核结果进行审计；审计完成后，考核领导小组对考核结果及兑现结果进行审批后，人力资源部按照经审批的《“五型企业”绩效考核结算表》对考核结果予以兑现。
六、加强资金控制，防范资金风险
煤炭企业财务加强现金流管理，既保全了资金的安全完整，又对现金流不足的财务风险和经营风险进行了全面防范和有效控制。采取的管理途径有：
（一）实行资金集中管理，银行账户控制。在资金管理方面，采取统一调集煤炭企业资金，提高了资金的使用效益，降低资金成本，保障了资金的安全完整。成立内部银行，控制了核算单位的银行账户，即下属各单位只能在内部银行开立内部银行账户，发生的资金收付款业务统一到内部银行办理，而在商业银行，只允许煤炭企业开立了两个账户，一个只收账户和一个只支账户，真正做到收支两条线。
（二）银行余额调节表编制与复核
每月初，财务资产部内部银行、资金科以及其他银行账户所属单位财务站会计按照银行账户的交易明细（非边远矿区银行账户所有单位还应按照《银行对账单》）与财务系统银行存款科目明细账进行核对，编制上一月度银行余额调节表并签字确认，该单位财务科长对银行余额调节表进行复核并签字确认。
非边远矿区的《银行对账单》，由资金科会计到银行领取或银行通过邮政寄达财务资产部资金科；边远矿区的《银行对账单》，每季末由银行通过邮寄方式寄达财务资产部资金科。资金科设立《银行对账单登记簿》，对各单位领取银行对账单的信息（领取人、领取时间、银行账户等）进行记录，并要求领取人签字确认。
（三）统一资金过程控制，加强预算分析，提高资金使用效益。在资金控制上，年度、月度资金预算指标与经营考核指标挂钩。通过预算的制定、考核，对资金从物资采购、存货的盘点和处置、煤炭的销售全过程实行控制和管理。预算执行分析制度是一项很有效的监控制度，各单位相关人员按月填报执行数据。
各审核单位本着实事求是的原则，认真落实预算执行金额，编写预算执行分析说明，分析说明必须按项目逐一说明节超的原因，同时按当月及累计实际收、支、余节超情况分析说明原因，相关人员必须签字盖章后，于每月月底以书面形式上报至预算办公室。
相关部门建立异常预算资金预警制度，对预算实行动态监控、定期和不定期检查预算的执行情况。
同时财务还应加强应收账款、应付账款、其他应收款、其他应付款、预收预付账款的管理，加快现金的回收，控制坏账损失，利用商业信用，合理利用客户的资金。
七、规范计算机权限控制
[关键词] 供电公司；货币资金；内部控制；问题；建议
[中图分类号] F230 [文献标识码] B
[文章编号] 1009-6043（2017）04-0040-03
一、引言
电力行业投资大、设施分散、资金密集，是国家的基础行业，在国民经济中发挥着极其重要的作用。供电公司特别是市级供电公司存在货币资金量大，贪污、舞弊、挪用风险高等现象，因此保证资金安全运营具有极其重要的现实意义。市级供电公司货币资金业务特点如下：
（一）货币资金总量大，流量规律稳定
在货币资金收入方面电费收入资金量大，货币资金支出方面，主要是供电公司为建设电力基础设施，比如变电站、线路等采购大量的物资设备，以及支付给各发电厂的购电费。但同时货币资金的流量规律又相对稳定。对于市级供电公司而言，一般表现为每月上中旬资金相对紧张，资金规模较小，中下旬进入资金高峰时段。月末汇集到省电力公司，资金规模最小。资金总量大，流量运行规律稳定，为省电力公司实现资金集团化集中管理提供了巨大的可挖掘潜力。
（二）主要利用电子支付平台进行结算，很少涉及现金业务
由于电力客户分散在市各个地区，比较分散，互联网时代背景下，为支付便捷，供电公司形成了以统一采用财务管控电子支付平台进行支付为主的I务结算方式。涉及现金业务少，传统的柜面收费、客户汇款、走收电费等资金收取方式逐步被取代，极大地提高了支付的安全性。电子支付是由公司出纳人员支付指令到电子支付平台，电子支付平台判断收付款单位银行账户信息后进行支付，提高了支付效率。
（三）商业汇票月末集中量大
商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。供电公司月末，电费收取高峰时期，商业汇票集中量大。
二、货币资金内部控制的相关理论
（一）货币资金内部控制的内涵
2013年5月，COSO委员会了修订后的《内部控制――整合框架》，将内部控制定义为“董事会、管理层和其他员工实施的、旨在为经营的效率和有效性、财务报告的准确性、遵循适用的法律法规等目标的实现提供合理保证的过程。”内部控制是企业旨在实现效益性、完整性、安全性的目标而建立的安排。由此，“货币资金内部控制的内涵可以概括为企业旨在实现货币资金内部控制目标而在全公司建立的控制和安排。”
（二）货币资金内部控制的目标
1.应该保证货币资金的安全。企业要利用完善的内控制度，防范化解资金风险，确保库存现金安全，避免贪污舞弊等现象的发生。
2.确保货币资金的完整性。企业要保证单位收到的资金全部入账无遗漏，财务报告中的货币资金及货币资金量报表等信息的完整。
3.确保货币资金合法性。货币资金业务应手续齐全，遵守国家法律法规。
4.提高货币资金的收益。企业要做好资金预算，盘活货币资金，提高资金运作能力，提高货币资金的收益。
（三）货币资金内部控制的基本方法
1.不相容职务分离控制。建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门的职责权限及相互关系，形成各负其责、相互制约的工作机制。比如：货币资金收付及保管只能由经过授权的出纳人员负责办理；现金总账不得由出纳人员登记，必须由其他会计人员登记；
2.授权审批控制。企业建立完善的货币的资金授权制度和审核批准制度，在权限范围内办理货币资金支付业务，严格按照支付申请-支付审批-支付复核-办理支付的程序进行。
3.会计系统控制。企业严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作。建立健全货币资金内部会计管理规范和监督制度，确保会计信息真实、准确、完整。
4.预算控制。企业充分发挥预算管理的作用，资金预算是以“收支平衡，满足经营发展需要”为原则，通过对现金投资、使用的预算管理，来获得最大的收益。
三、市级供电公司货币资金内部控制存在的主要问题及原因探析
（一）未充分发挥预算管理作用
资金预算管理制度的建立是为了保证公司的资金收支平衡，从而更好的发挥企业各种资源的效用。市级供电公司领导对预算管理控制的重要性和科学性认识不足，对预算工作不够重视，导致在实际资金预算执行中，财务实际完成情况与财务预算存在脱节现象。一方面，每年年初编制完预算后，没有对预算的执行情况进行跟进，也没有根据公司内外部的实际情况及时调整相关预算；另一方面，资金预算的压力没有真正传递到基层的成本控制中心，往往存在预算超支现象，预算管理的作用不能得到充分发挥。
（二）现金管理制度执行不严
市级供电公司基层营业厅未严格执行现金管理制度，对一些违规操作没有进行严肃处理。一方面市级供电公司现金截留过夜现象普遍；另一方面业务费现金解款脱离系统管控。现金管理制度执行不严，资金的控制与流向存在一定风险。经了解，主要是公司为完成解款及时率指标，当天未解款的现金先系统解款，第二天或第三天才进行银行解款。
（三）电子支付环境存在安全隐患
市级供电公司严格限制现金的使用，大部分货币资金业务都是通过网银进行的，网银key没有按照规定进行保管，被盗用风险较大，不利于货币资金支付安全。另外，电子支付环境存在安全隐患。出纳指令录入网银系统后，传送至复核岗，复核岗往往批量检查，致使存在信息错误或者重复指令没有被检查出来就传送至签认岗，签认岗往往一键签认完成支付，这样就使得存在错误信息的电子指令经过多级复核后仍然没有被检查出来。究其原因，主要是相关员工缺乏应有的责任心和网银管理风险意识。供电公司缺少关于网银管理风险意识的相关培训，使得员工不能充分认识到电子支付环境存在的安全隐患。
（四）商业汇票管理能力不足
市级供电公司商业汇票以银行承兑汇票为主，而且大多都是纸质银行承兑汇票。月末用电单位将票据交付供电公司，财务人员对票据审核往往流于形式，或者因缺乏设备和专业知识，而不能对汇票的真伪性和合规性进行检验。此外，由于月末财务工作较为繁忙，对于用电单位交过来的商业汇票，财务人员往往来不及当天将票据存入银行保险柜，导致金额巨大的商业汇票长时间留存在供电公司，带来了很大的安全隐患。
（五）编制岗位有限，财务人才储备不足
作为企业会计控制的主体，财务人员业务素质和内控知识的高低尤为重要。但由于市供电公司编制岗位有限，存在支票、印鉴全部由出纳一人进行保管等现象，没有严格执行不相容职务分离政策。此外，个别现金管理岗位人员未取得会计从业资格证书，岗位变更不及时。公司财务人才储备不足，存在专业技术水平低、会计基础工作不规范、学力能力不高的现象。甚至有些财务人员没有经过专业知识的培训，这与现代化企业管理极为不匹配，这些现象给供电公司货币资金的内部控制带来极大的不便。
四、市级供电公司完善货币资金内部控制的建议
（一）以预算管理为平台，制定严格的内控体系
供电公司要搭建预算编制、执行、监督“三位一体”的组织框架，完善预算监管体系。对于公司的所有支出包括经营性支出和资本性支出，都要纳入预算管理。制定严格的内控体系，对不落实资金来源、无预算支出、超预算支出、无效项目支出等行为都应落实责任并考核。以资金管理为切入点，结合各项预算指标的完成情况，开展资金管理制度的效能检查，发现资金管理的不足之处，进一步建立健全管理制度，提高资金使用效率。
（二）严格执行现金管理制度，严肃处理违规操作
市级供电公司基层营业厅严格执行现金管理制度，加强收款管理，规定当天某一时间点前收取的资金必须全额解交银行，当天超过时间点后收取的资金必须盘点封包放入专用保险柜中保管，并于次日（节假日顺延）解交银行执行。同时严禁脱离系统管控，银行解款后才系统解款。对一些违规操作的人员，领导加强思想教育，并视情节严重给予相应的处分。
（三）强调全员控制，严格履行职责义务
货币资金内部控制过程是一个全员控制的过程，市级供电公司应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，强化全员的责任意识。领导的支持、各部门的配合是财务部门做好资金管理工作的必要条件，做好资金管理工作的宣传工作，把资金管理工作当作一个“窗口”工程营造，在领导的支持下、各部门配合下，建立相应的责任机制，把抓好资金管理工作也列入单位领导的责任范畴，把按资金管理工作要求办事作为各部门人员的责任，并纳入奖惩考核，使搞好资金管理工作成为全员的自觉行动。
（四）委托银行进项票据托管
将银行承兑汇票业务外包给银行，委托银行审核、管理承兑汇票实物，完成从集中――验真――入池――托收等一系列过程。各市级供电公司只需将收取的银行承兑汇票就近交付当地开户银行，通过汇票管理软件系统，汇票的信息流在供电公司、公司财务、上级单位财务与银行之间传递，有效发挥银行在全国联网的网络优势，对承兑汇票真伪信息进行及时了解。利用银行票据在传递上的运输优势，减少承兑汇票在途存在的隐性安全风险，安全性得到大大提升。
（五）严格执行货币资金内控要求，加大财务人员培训力度
按照《内部控制应用指引第6号-资金活动》的要求，供电公司应确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。对未取得会计从业资格证书的人员，不允许担任会计职务，并及时进行相应的岗位变更。财务人员上岗前，要进行专业知识的培训，深化对电力企业行业特点的认识，加强对货币资金内部控制重要性的认识。此外，供电公司因结合新会计准则的实施、电力企业的改革等，加大培训力度，分层次对会计人员进行培训，提高财务人才的储备力度。
[参 考 文 献]
[1]许爱田.对电力企业内部控制的思考[J].财经界，2011（6）：5
[2]黄茹.基于核心竞争力视角的企业内部会计控制系统研究[J].中国管理信息化，2017（1）：66-67
[3]孔祥银.电力企业财务内部控制问题探析[J].财会通讯，2016（17）：106-108
一、进一步建立健全会计岗位责任制
为加强财政总预算会计内部管理，一是对会计岗位设置、拨款印鉴管理、资金拨付程序作出具体规定。二是结合实际，建立完善的总预算会计岗位责任制，岗位责任落实做到“依岗定责、依责定人”，设置了会计主管、核算、拨款、稽核等岗位，明确了各岗位职责，保证了相互间既有配合，又有制约和监督。目前，全省以总预算会计岗位、责任设置为主，学历专业、专业职称为补充的总预算会计人员管理信息系统正在建设之中。三是完善内部检查制度，定期组织人员进行内部核查。四是实行印鉴分离保管、使用、交接制度，防止了资金审核、拨付环节的越位和缺位。
二、制定资金拨付、调控等管理机制
制订了《江苏省财政资金拨付管理暂行办法》。资金管理坚持“统与及时”、“常规与特殊”、“安全与效益”兼顾的原则，实行了总预算会计资金统一管理，确保重点支出和预算单位及时用款、各级财政资金调度正常化和及时化。针对一些应急等特殊事项的资金需求，在手续完备、条件允许的情况下，采取相对灵活的处理方式加以解决。在保证单位及时正常用款的同时，力争财政专户资金的保值增值。
三、以信息系统为依托加强总会计核算
第一，按照《财政总预算会计制度》及国库集中支付改革后的会计核算有关补充规定，为加强和规范对财政各项资金的核算，搭建了总预算会计管理信息系统平台。根据财政部“金财工程”的要求，严格执行部里关于信息系统技术开发的有关标准，结合实际，自行开发了具备自主知识产权的预算执行管理信息系统，并在全省财政国库系统内全面推广使用。该系统包括收入管理模块、用款计划模块、账户管理模块、拨款支付模块、会计核算模块、资金运行模块、执行分析模块。系统实现了与预算单位、银行以及预算指标管理系统的对接，不仅能及时提供执行动态情况，而且能自动生成静态数据表式，充分满足了国库管理尤其是总预算会计各项工作的需要，促进了管理水平的提升。由于信息系统的建立，解决了我省国库管理制度改革过程中遇到的困难，加快了改革推进的速度。
第二，建立了严格的资金对账制度，规范履行对账确认手续。内部主要与结算中心、各业务处室进行对账，外部主要与人民银行、各商业银行、税务、预算单位、上下级财政部门对账。通过这种多角度的对账方式，确保了财政资金核算的完整、准确、无误。
第三，建立了总预算会计信息报告制度。在记账、对账、结账的基础上，编制总预算会计相关报表，按月上报各级领导以及相关业务处室，为财政管理、领导决策提供了决策依据。
四、财政系统内部账户管理“三统一”
我们将各项财政资金都纳入总预算会计集中管理，实行“统一调度、统一收付、统一核算”。财政部门存在的银行账户开设过多、资金管理分散的问题严重影响了财政资金安全、高效、规范的运行，也不符合国库管理制度改革的有关要求。按照财政部的要求，2004年我厅狠下决心，把在国库机构成立后仍未移交国库的有关业务处室的银行账户全部收归国库统一管理，并且制订了《江苏省财政厅内部银行账户管理办法》：一是要求财政国库部门统一归口管理财政各部门资金账户。二是清理、归并资金账户。撤销无效账户、减少低效账户、合并重复账户，尽可能减少账户数量。三是严格控制新增银行账户。坚持可开可不开的坚决不开，坚持分账不分户。除国务院规定或经财政部、省级政府批准开设的财政部门银行账户外，财政部门处室无权开设新的财政部门银行账户。四是明确审批程序，各级财政部门因管理特殊业务确需开设新的财政资金专户时，必须经财政国库部门审批同意。此外，我们根据此办法下发了指导性的意见，要求各地国库部门比照省财政做法，采取积极有效措施，争取领导的支持和各业务处室的理解，加快这项工作的推进。目前各地这项工作成效显著，大部分地区已做到了“三统一”。
五、加强对政府会计改革的研究和培训
总预算会计与预算单位会计核算管理的客体均为财政资金，两者在核算体系、核算原则、财务管理方面有着内在的密切关系。总预算会计作为公共财政管理下政府会计体系的龙头，背负着统领行政事业单位财务与会计管理的重要任务。
近年来，我们一方面从现行预算会计制度存在的不适应性角度出发，围绕调整会计核算原则，拓宽会计核算内容，建立科学合理的会计科目系统，完善财务报告制度为主要内容，加强了政府会计改革的课题研究，探索既符合国际惯例又适合我国国情的政府会计管理模式。并针对目前总预算会计预算内外、社保基金等分账核算的模式，初步提出了符合政府会计改革方向的整合方案。男一方面，采取多种方式，加大对财政总预算会计及区域内预算单位会计的培训与指导力度，提高财务管理能力。（1）加大对预算单位会计工作的监督检查力度。省财政以国库部门为主，组织多方力量，抽调精兵强将，联合中介机构，分批对省级所有部门预算单位进行了一次以会计基础工作为重点的检查，检查完毕出具了较为规范详细的检查报告，对发现的问题下发整改通知书。通过这种拉网式的检查，省级预算单位的会计基础工作有了较为明显的提高。对于省以下财政总预算会计工作，我们结合一年一度的国库工作考核，由省厅带队，采取跨地区交叉检查的方式组织核查。（2）多层次的定期组织培训。聘请财政部专家、高校教授或行业能手，从最基本的职能拓展预算会计人员视野，提高理财水平。（3）成立业务指导联络组。抽调有代表性的预算单位及财政部门的骨干作为联络组成员，定期研究探讨问题，不定期地开展一些专门性的现场指导工作。
六、建设高素质的总预算会计队伍
队伍建设不在于人多而在于精干。多年来，我们牢固树立“总预算会计无小事”的观念，加强总预算会计职业道德、服务意识、创新意识建设，培养和树立总预算会计爱岗敬业、勤政廉洁精神，确保总预算会计“能干事、会干事、干成事、不出事”。为此，在选人用人上，我们充分考虑总预算会计的工作特点，尽量把政策意识、服务意识、创新意识、自律意识强，严谨、诚信、可靠的优秀同志选拔到这一重要岗位。在能力培养上，尽量多创造学习和锻炼的机会，鼓励总预算会计开拓创新。正是在国库工作繁杂、改革任务繁重、工作时效性极强、人力资源相对紧张的情况下，广大总预算会计工作者知难而进，团结奋斗，锻炼成了国库管理上作中的“多面手”、“能手”和“快手”。全省上下打造了一支政治过硬、业务过关具备一定战斗力的财政总预算会计队伍。
七、加强与财政内部各部门的沟通与协调
一是加强国库管理职能在财政内部的宣传解释工作。国库处成立初期。我们经常通过厅长办公会议、处室协调会议、业务交流会议等方式，宣传我们的职责和改革的内容，让他们认识国库改革工作给财政管理甚至他们本身的管理工作所带来的好处。
二是加强工作程序上的衔接，发挥业务部门在每一环节的重要作用。不论是从预算单位用款计划的报批到资金的核拨，还是从总预算会计账务核算到部门决算的编制，我们均将业务部门的共同参与纳入国库有关工作的重要环节，在体现他们权威的同时，提高他们的积极性，发挥他们的作用。如我们目前的部门决算工作，均邀请各业务部门为这项工作的重要成员单位，决算的布置、初审、会审、分析工作都是共同商量、共同研究、共同完成。对省级预算单位会计工作的监督检查工作，国库部门也是积极邀请各业务部门共同参加，检查成效显著。
三是主动配合做好预算执行工作，及时反馈有关信息。尽量帮助解决预算执行中的一些政策衔接、技术处理等难点问题，并及时反馈我们在预算执行中发现的问题，提出有助于改进预算管理工作的意见与建议。如我省的用款计划结余的处理问题，我们一方面提出了省级采用权责发生制的方案，另一方面对这些资金的下年使用情况进行定期的跟踪分析，督促业务部门加强对这部分资金的管理。
八、加强与预算单位的沟通与协调
一是加强对预算单位国库改革精神的宣传。为消除预算单位对国库改革存有的“改革就是收部门权力”等顾虑，我们每年召开一至两次座谈会议，一方面加强我们改革精神的宣传，宣传改革的成效以及对部门带来的方便和利益。另一方面是听取他们对我们工作的意见，不断改进我们的服务。
二是建立预算单位国库业务联络员制度。联络员主要为各预算单位的业务骨干，通过定期的业务交流与联系，完善工作程序，规范操作流程，确保了改革工作的顺利开展。
三是加强对预算单位的服务与指导。除每年召开一次业务培训会外，平时对于预算单位在改革中遇到的一些问题，我们均给予热情解答，口头解答不能解决的，我们就上门服务指导。为方便预算单位实行国库集中支付会计核算工作，我们正在开发统一的省级单位会计核算系统，届时将供预算单位免费使用，帮助预算单位实现从用款计划上报到会计核算业务的全程电子化。
九、加强与信息技术部门的沟通与协调
建立了良好的信息交流的互动平台，并实行系统管理部门对应、模块管理个人对应的管理协调机制。在业务需求不确定和信息技术不稳定的情况下，能及时沟通，相互查找问题，互相提供比较准确的信息。
十、加强与征收机关、统计机关、人民银行、监督检查机关、商业银行的沟通与协调
一是在日常性沟通接触的基础上，建立了季度、年度的财、税、计、库联席会议制度，加强相互沟通交流，实现了信息的共享，促进了我们在预算执行分析方面的工作。
主持企业财务预算、决算、核算、会计监督、成本控制、财务分析、财务审计等财务管理工作，组织协调和指导财务部的日常管理工作，监督执行财务计划，完成企业财务目标。以下是小编为大家整理的公司市场采购职责规定资料，提供参考，欢迎你的阅读。
公司市场采购职责规定一
采购部门工作内容
1.制定并完善采购制度和采购流程：
(1)根据公司的长期计划，拟定采购部门的工作方针和目标;
(2)负责制定采购方针、策略、制度及采购工作流程与方法，确保贯彻执行;
(3)制订招、投标管理办法和各项物品的采购标准，并严格执行;
2.制定并实施采购计划：
(1)根据公司的拓展规模以及年度的经营目标，制订有效的采购目标和采购计划;
(2)审核年度各部门呈报的采购计划，统筹策划和确定采购内容，制订主辅料采购清单;
(3)组织实施市场调研、预测和跟踪公司采购需求，熟悉各种物资的供应渠道和市场变化情况，据此编制采购预算和采购计划;
(4)根据采购管理程序，参与重点和大宗采购项目的谈判、签约，检查合同的执行和落实情况;
(5)负责组织落实公司的采购、供应材料、备品配件及其他物资供应，确保合理地组织采购，并及时供应生产所需的物资;
(6)督导检查仓库的验收、入库、发放及管理工作，确保采购物品的质量;
3.采购成本预算和控制：
(1)编制年度采购预算，实施采购的预防控制和过程控制，有效降低成本;
(2)采购价格审核、预算、报价，达到有效的成本控制;
(3)向各部门提出降低成本的建议，减少不必要的开支，以有效的资金保证最大的物资供应;
(4)对采购合同履行过程进行监督检查，及时支付相关款项;
4.选择并管理供应商：
(1)根据公司的物质需求，选定价格合理、货物质量可靠、信誉好服务优质的供应厂商，建立长期战略同盟;
(2)建立对供应商的资信、履约、售后服务能力及物资市场价格状况和走势的综合评估系统;
(3)不断开发新的供应渠道和供应商，加强对新老客户的走访和调查;
(4)制定供应商管理办法，加强对供应商的管理、考核，确保供应商提品的优良性;
5.本部门建设工作：
(1)根据公司的绩效管理制度，考核下属的工作业绩，并协助其制定绩效改进计划;
(2)负责采购部门采购人员的职责分工及行政事务处理;
(3)协助并参与采购人员的岗前培训和在岗培训。
公司市场采购职责规定二
职责概述
负责做好现金的收付、送存和银行存款管理工作，把好库存现金和银行存款的收付关。在上级主管领导下，全面负责企业存款、贷款、放款等银行业务，同时负责审核并传递各种银行票据
职责内容
1，负责审核原始凭证的合法性准确性及时准确的完成现金收付工作
2，及时登记现金日记账银行存款日记账，每周进行现金盘点，并填写现金周报表报送领导
3，支票管理，会计凭证的档案管理，保证凭证完整
4，负责到银行支取备用金办理银行其他相关事宜
5，定期核对银行日记账与总账，保证账账相符
6，与向企业提供贷款的银行办理审批、签字、盖章、登记等业务
7，每日向领导汇报银行余额及交易明细
8，每月月初对上月会计凭证进行整理和汇总，并按顺序装订成册
9，与银行信贷人员进行联络、沟通、相互协助，办理贷款的还款和放款事宜 10，负责与银行传递票据，并进行对账，填制银行对账单，编制银行余额调节表 11，负责审核银行存款收付业务原始凭证的完整性、真实性和准确性，及时编制记账凭证
2.5财务部岗位职责的其他分工与配合
2.5.1财务经理的其他职责
我公司财务经理还具体负责：
1，融资专员岗位职责
2，薪酬核算会计职责
3，应收账款会计岗位职责
2.5.2财务主管的其他职责
我公司财务主管还具体负责：
1，财务分析专员岗位职责
2，报表会计岗位职责
3，成本会计岗位职责
4，资产管理会计岗位职责
5，销售核算会计岗位职责
6，税务主管岗位职责
2.5.3财务出纳的其他职责
我们公司财务出纳也负责部分会计工作，具体内容如下：
1，负责网银维护，收付单位和个人账号维护，付款制单工作
2，负责原始凭证整理，记账凭证录入工作
3，配合财务主管核算公司收入与成本，以及资产管理工作
4，财务经理和财务主管交代的其他职责先关事项
2.5.4其他说明
1，财务经理有权向财务主管和财务出纳分配工作，并随时调整工作范围
1，因为财务部目前人员配备的关系，财务主管也负责总账会计工作，但是需要和会计配合完成
2，出纳员不仅仅要做出纳工作，还要做会计相关工作
3，开票工作由项目部代为完成，总账会计负责监督指导，会计要及时向项目部报送到款信息
4，财务会计人员相互支持相互协助，在需要的情况下(比如某岗位就一个项目展开攻坚或者某岗位暂时离职)配合完成2.5.1,2.5.2,2.5.3,相关工作
5，财务经理直接参与公司的经营与决策，财务主管向财务经理汇报工作并提出意见并指导会计工作，会计和出纳对财务主管负责并汇报工作、提出意见。
公司市场采购职责规定三
职责概述
在财务经理的领导下，制定财务管理制度，主持企业财务预算、决算、核算、会计监督、成本控制、财务分析、财务审计等财务管理工作，组织协调和指导财务部的日常管理工作，监督执行财务计划，完成企业财务目标
职责内容
1，组织开展会计核算和账务处理工作，编制汇总企业会计报表 2，组织会计人员做好会计核算工作，准确地记账、算账、报账
3，定期或不定期对企业财务进行分析，为新投资项目做好财务预测与风险分析工作，企业企业经营决策提供依据
4，组织进行税收整理筹划，按时完成纳税申报工作
5，组织对部门员工进行业务培训，指导、监督员工工作，并对员工进行业绩考核
6，协助财务总监做好融资工作，并对企业的投融资活动进行风险评估 7，根据规定的成本项目、费用开支范围和标准等，审核原始凭证的合法性、合理性和真实性，审核费用发生的审批流程是否符合规定
8，根据财会制度和核算管理有关规定，开展各种核算和其他业务往来账工作，及时清理结算企业各项债券、债务
9，正确进行会计核算电算化处理，提高会计核算工作效率和准确性
一、基层行会计财务风险点与分析
(一)规章制度不健全风险
一是现行的部分制度需要修订。如目前基层人民银行仍遵循的是2000年颁布的《中国人民银行财务制度》，期间经历了全账户管理的废止、部门预算的实施、财务综合系统的上线等一系列重大变革。人民银行的财务管理和服务职能无论从广度和深度上，均发生了比较大的变化。现行的人民银行财务制度已存在严重滞后性，部分内容已不能适应当前财务工作需要。二是前瞻性的制度较少。财务制度是一个体系，包含了规章制度、管理办法和实施细则，内控制度作为规章制度中重要的一个方面，其作用关键在于对风险的把控，通过检查或者实际业务综合分析当前基层人民银行会计财务管理工作存在的各类问题，明确相关风险点，并制定相应的预防处置制度。而在现实工作中，随着新业务的不断发展，特别是经济新常态下，会计财务工作在慢慢转型，强化了监督职能、业务要求从单一向综合转变的形势，这一类预见性的内控制度是较缺乏的，现行的内控制度多是事后补救，少有事前预防。
(二)部门预算不科学风险
一是预算编制缺乏科学合理性。人民银行预算编制时间为每年的7、8月份，而年度工作计划则为每年的年初，时间的差异影响了预算编制的准确性。除养老保险统筹、住房补贴、职工福利费、工会经费等项目有具体的测算标准外，其他各项业务支出均没有定额的标准或指标参数。同时基层行在编制预算时主要采取基数增长的编制方式，变化因素考虑不全面，预算编制缺乏科学合理性，影响了预算的质量。二是预算难以全部执行到位。部门预算相对于过去执行的全科目、全账户预算模式，有一定优越性，如基本支出项目中的人员经费和公用经费，各账户不再受小指标限制，各账户据实列支，增加了费用核算的真实性。但在现实工作中，当突发性、临时性业务集聚出现时，往往需要进行账务调整才能达到费用科目的指标相一致。
(三)岗位设置不合理风险
会计财务部门作为基层人行重要的业务部门之一，其对内部人员的政治素养、业务水平、职业道德等方面均有较高要求。会计财务工作岗位具有特殊性，部分岗位之间需要相互监督相互制约，但是目前基层人民银行财务部门人员结构老化，一人多岗、兼岗现象普遍，强制轮岗制度可谓形同虚设。
(四)核算不规范风险
核算是人民银行整个会计核算工作的重要环节，由业务性的会计核算和内部财务核算工作组成。在基层行的会计内控管理工作中，对业务性的会计核算工作的管理一般较为重视，既有健全的安全管理制度和完善的业务操作规程又在岗位人员配备、重要物品的使用保管、账务组织体系的管理方面也有具体的安全管理措施，而对内部财务核算工作的管理显得相对薄弱，缺少健全的制度及全面的安全管理体系。例如:备用现金限量、盘点管理不严;账务核算与对账时间跨度较大、科目运用及核算不准确等等，形成了财务核算上的风险。
(五)监督工作不到位风险
一是缺乏及时有效的监督。目前基层行单位内部监督除了会计财务部门自我监督外，只有内审部门每年一次的内部审计和，现行的监督模式也较为单一，对相关风险的提示性不强。常呈现出重事后轻事前，重检查轻监督的状态。二是监督不够专业。内审和纪检监察部门除了对内控制度熟悉之外，还需对被监督部门的日常工作有一定深度的了解，然而部分监督者对会计财务业务不熟悉，仅以制度对照监督，未能在监督过程中予以有效的业务指导，事前风险预警，事中风险防控等方面均未能得到良好落实。
二、强化基层人民银行财务管理风险防控的相关建议
(一)加强制度建设，提高制度执行力
一是根据业务发展要求，建立健全会计财务制度。基层央行应高度重视会计财务风险，建立风险防范机制，如尽快修订完善《中国人民银行财务制度》，并针对新业务出台相关制度规范，使会计财务人员在工作时能够有章可循、有规可守、有制可遵。二是狠抓制度落实。制度是基础，落实才是关键，会计财务人员要树立正确的观念认识，由“要我执行制度”转变为“我要执行制度”。同时要强化会计财务人员的责任感，认真学习相关制度规范，在业务处理环节上做到按规矩来，照制度走，培养端正踏实的工作作风。
(二)完善财务预算编制方式，保障预算编制质量
一是细化预算编制程序。组织单位各职能部门参与预算编制工作，将每年的预算按照项目属性划分相关职能部门编制，各职能部门依据上年经费开支情况和本年度工作安排提出预算草案，并由会计财务部门审核。二是改进预算编制方法。在目前预算编制测算标准不够完备的情况下，宜根据不同预算项目的特点和规律，分别采取不同的编制方法。如公用经费，可采取以保障单位正常运转和目标费用控制相结合的方式编制;人员经费，可采取固定工资加相关计提项目加绩效考核的方式编制。三是做好预算编制的分析调整工作。会计财务部门对上级行的审批数和经费使用情况进行分析，查找预算编制工作中的漏洞和不足，逐步缩小预算编制与现实的偏差，提高预算编制的准确性和科学性。四是加强部门预算绩效考评。通过拟定考评工作方案，开展现场和非现场考评，撰写和提交考评报告的程序开展绩效考评，帮助基层行及时调整和优化预算支出的方向和结构，合理配置资源，提高资金使用效益。
(三)完善岗位责任制，提升会计财务人员业务素质
一是明确岗位职责。基层人行要充分利用现有人力资源，有侧重的选择年轻人或者合适的人员进行分层次、逐步推进的轮岗模式，培养综合性业务人员，缓解人少岗多的现实困难。二是强化学习力度。会计财务人员应自觉学习与会计有关的业务理论、政策法规和计算机知识，不断更新知识结构，提高业务技能，努力提高自身业务水平。主管部门要开展多形式、多层次、多渠道的业务培训，有计划、有步骤、有重点地组织会计人员参加新知识、新业务、新技能的学习，确保会计财务人员尽快适应业务发展变化的需要。通过举办业务技术竞赛、开展业务检查、加强人员内外部交流心得体会等多种形式，加强对会计从业人员理论知识和实际操作技能的培养。
(四)加强账户和账务管理，确保财务核算安全
一是加强银行账户的管理。严格按照部门预算管理的要求开设银行账户，及时对账，，确保现金和银行账相符，每年要定期进行银账户年检。二是加强对账务核算的管理。正确设置会计科目，严格按照科目性质进行账务核算，不得变通或超范围扩大开支;重视现金流量的管理，坚持现金盘点，做到日清月结，确保现金管理的安全。三是开展对经费的监测。根据每月的报账情况，及时编制全辖经费进度情况统计表，对照上级行核批的指标数，同时根据每月财务支出情况，对增减幅度异常的财务指标，运用比率分析、趋势分析、因素分析等方法进行具体的分析，并根据具体原因预测下月主要财务指标使用情况，以便统筹安排支出，有效提高资金使用效益。
(五)加大监管力度，防止风险滋生
关键词：资金；管理；建设
一、“三四五”工作体系的目标描述
资金管理贯穿于企业的各个环节，是企业赖以生存的重要因素。企业在资金管理方面时刻以资金安全为首要原则，严格贯彻省公司有关管理规定和工作部署，通过把握“三环节”，抓好“四个点”，念好“五字诀”，助力对标管理可控化、银行账户高效化、资金支付流程化，进一步强化了资金的安全性和精益化管理。
把握“三环节”，助力对标管理可控化。一是事前分析预防。对财务人员，开展制度培训及经验交流；对业务部门，会同进行指标分析预测。二是事中实时管控。加强现金预算偏差率、月度现金余额指标管理；严格银行未达账项管理；优化银行票据管理。三是事后通报考核。按周在线监控，按月分析通报，次月兑现考核。
抓好“四个点”，助力银行账户高效化。一是抓住银行账户管理的“关键点”，清理评价银行账户。二是明确银行账户管理的“着眼点”，确保资金百分之百归集。三是解决银行账户管理的“难点”，加强在途银行账户管理。四是严控银行账户管理的“安全节点”，确保资金安全万无一失。
念好“五字诀”，助力资金支付流程化。一是“警”，警示教育入脑入心。二是“严”，严格支付密钥管理。 三是“规”，规范资金支付流程。四是“审”，审议大额资金支付。五是“控”，控制线下支付比例。
二、“三四五”工作体系的主要做法
（一）把握“三环节”，助力对标管理可控化
资金管理对标工作是衡量一个企业资金管理乃至整个财务管理水平的重要依据，企业对此高度重视，从“事前、事中、事后”三个环节进行全过程管理，力求Y金管理指标可控化。
1.环节一：事前分析预防
一是对财务人员，开展制度培训及经验交流。开展了市县公司资金管理现行通用制度宣贯培训。每月召开市县公司办公例会，对上一月存在的问题进行深入分析并提出进一步改进措施，尤其针对现金预算执行偏差率、电费收入偏差率等重要的资金管理考核指标进行全程业务指导，实时推广县公司良好的工作做法，分析县公司扣分原因以便改进，促进各县公司管理水平的整体提高。
二是对业务部门，会同进行指标分析预测。在电费收入现金预算的编制方面，财务资产部每月会同发策部、营销部，反馈差异结果，分析原因，确保电费现金流入预测准确。并执行月量、价、费预测流转单制度，以电费收入预测的每个环节都有部门管控、有部门负责的原则为导向。财务资产部每月填制电费收入情况表，从横向和纵向两个维度出发比较分析当月电费收入预算数与实际上划数的差异率，便于查找主客观原因，制定有效的管控措施。
2.环节二：事中实时管控
一是加强现金预算偏差率、月度现金余额指标管理。企业针对有现金流入的部门采取有效管控措施，特别是营销部，在进行电费类其他收入测算时，要求其与市场大客户部沟通协调，加强临时接电费、高可靠费用以及违约金等其他现金流入的预算管控。
二是严格银行未达账项管理。公司于每年6月份、11月份进行两次集中的未达账项清理工作，分配责任到财务专责个人，退回的款项当月必须入账，不明原因流入的其他款项，及时查找原因，联系前端业务部门提供入账单据及时入账，确保不存在三个月以上的挂账。
三是优化银行票据管理。首先，加强银行票据的基础管理。其次，加强银行票据的在线管理。
3.环节三：事后通报考核
公司对资金管理指标情况实行按周在线监控、按月分析通报、次月兑现考核的管理模式，对给相关指标造成不良影响的部门实行书面通报并纳入配合工作考核管理。
（二）抓好“四个点”，助力银行账户高效化
为加大银行账户管控力度，规范财务操作流程，规避资金风险，企业紧抓银行账户风险管理的“四个点”，有力提升了银行账户管控能力，保证了账户资金的完整与安全。
一是抓住银行账户管理的“关键点”，清理评价银行账户。其一，公司以精简优化银行账户为原则，设立1个工行基本户以及工行、农行、邮储以及交行等四个电费专用存款户，并且按照账户的开立、变更、撤销等事项及时向省公司报备的要求，清理了中国银行电费存款专户，分步骤、分阶段地实现银行账户全寿命周期管理，形成精简、高效的账户体系。其二，公司每季度末定期向营销部门收集当季的各个电费专用存款户的代收电费笔数及金额，重点关注各电费专用存款户是否存在代收电费不及时、客户投诉等服务问题，做好对各银行代收电费、结算服务、融资支持等综合贡献度进行评价工作，助力省公司统筹安排资金资源在各金融机构的配置。
二是明确银行账户管理的“着眼点”，确保资金百分之百归集。公司所有账户均已开通网上银行业务，实现了实时查询、实时划拨，工、农、交行电费实时归集上划。
三是解决银行账户管理的“难点”，加强在途银行账户管理。其一，公司按照收支两条线管理的原则，充分利用银行账户监控平台，对存量资金和现金流量实时管控，重点监控电费户资金划转情况和电费资金到账及时率，认真分析实时资金状况，把握资金运动规律，严格控制资金风险。其二，付款过程坚持“及时制证、及时付款、及时对账、及时清理”的原则，避免未达账项的产生。其三，财务部门多次与银行相关负责人进行配合工作沟通，在不损伤双方利益的前提下，尽可能多地争取到了银行高质量服务，比如大批量单据的打印工作等。
四是严控银行账户管理的“安全节点”，确保资金安全万无一失。其一，公司银行账户新增、撤销银行账户履行系统审批和线下审批双重流程。线下审批即公司新增、撤销银行账户由省公司下达文件进行批复；系统审批要严格规范系统审批流程，所有银行账户开立、撤销一律纳入财务管控系统。其二，公司采用不定时现场抽查形式，检查付款过程是否符合付款流程。其三，注重银行托收业务培训，多次邀请银行专业人员对营业电费室相关人员进行电费托收业务培训，保证公司与银行工作沟通无差池，提升资金安全管理。
（三）念好“五字诀”，助力资金支付流程化
为全面增强资金集约化管控能力，有效防范并化解资金管理风险，企业念好“五字诀”，全力保障资金支付安全。
一是“警”，警示教育入脑入心。根据工作性质和人员岗位情况，明确资金支付相关岗位为高风险岗位，全面开展会计职业道德教育和警示教育。制定相应风险防控措施，并与涉险人员签订《廉洁从业承诺书》，定期实行人员轮岗，防范风险发生。
二是“严”，严格支付密钥管理。建立密钥领取、使用、保管、变更、注销制度。财务人员须妥善保管密钥，至少每月更换一次密码，严禁使用初始密码。不得相互替代操作或交换各自的客户证书，严禁一人多钥处理业务。组织机构及人员岗位变更时，及时办理注册用户的变更、注销手续。
三是“规”，规范资金支付流程。公司通过月度现金流量预算建立资金支付刚性管理，按照预算批准的付款项目、额度及时间安排资金支出，无预算、超预算均不得办理对外支付。未列入预算的资金，确需追加支付的，先履行相关预算调整程序后，方可办理支付手续。根据内控制度完善业务部门、管理部门逐级审批流程，实现资金支付全过程监控。在把控预算执行、成本进度的同时，保障资金支付安全。
四是“审”，审议大额资金支付。公司推行大额集中支付管理，财务部门每月定期召开审议工作例会，召集相关业务部门核实大额资金支付需求，并实施“业务部门负责人-业务部门分管领导-财务分管领导”审批制度。针对大额支出实行集中支付，包括购电费支出、集中采购的设备及大宗物资支出、50万元以上的工程款项等支出、财产保险费支出等。
五是“控”，控制线下支付比例。确需进行手工支付的情况，由资金支付申请部门向财务部门提交书面申请并列明原因。并τ刑跫添加管控系统供应商而未及时添加所导致的手工支付情况进行配合工作考核，保证电子支付全业务、全层级、全覆盖。
三、“三四五”工作体系取得的成效
（一）资金管理对标工作“评价优”
企业依托资金管理信息系统，根据公司资金流入流出规律，科学编制月度现金流量预算，减少资金波动。强化资金在线监督和集中支付控制，各项指标均表现优异。
1.现金预算偏差率得到有效控制
自2014年10月份实施电费收入月量、价、费流转单制度以来，公司10月份现金预算偏差率3.05%，电费收入偏差率3.97%，环比下降74.04%和58.90%；11月份现金预算偏差率0.28%，电费收入偏差率2.03%，环比下降90.82%和48.87%；2014年平均电费收入偏差率2.76%，较2013年下降19.53%，管控效果明显。
2.应收票据实现月底清零
公司票据收取持续攀升的态势得到遏制，规范的管理模式有效降低了票据风险，实现收取的票据当月全部对外支付，月底清零。2013年底应收票据余额为843.8万元，2014年底应收票据余额为300万元，2015年3月至今票据余额为0。
3.电子支付比例稳定达标
公司电子支付比例稳定在90%以上，电子支付失败率控制在2%以内，不存在滥用、借用现金预算的情况，有效保证了资金结算效率。
（二）银行账户管理工作“提升快”
1.账户管理精简高效
公司不断探索加强银行账户管控的方式、方法，积极落实各项有效措施，保障资金通道安全。目前公司银行账户数量共5个，账户结构规范合理，账户体系日益完善，账户管理成效显著。
2.电费账户实时监控
公司提早安排各收费网点交账时间，有序组织人员对账，使得电费托收和对账工作效率明显提升，降低了电费资金在途周期，确保收到的每一分钱都能在第一时间入账，有效防范了电费收入对账不及时的相关考核事项的发生。公司2014年电费的资金到账准时率100%，2015年无一笔电费确认超期记录。
（三）资金支付结算工作“效率高”
1.资金支付与现金流量预算有机结合。公司依托中电财计算平台、财务管控信息化的集成对接，实现资金支付全过程监控，预算管控手段更加严密。
2.丰富资金支付形式与全面推广电子支付有机结合。大力推进资金支付平台应用，实现资金流程化管理。通过POS机、供应商的增加、收款单位的选择等方式将更多的现金支付转化电子支付，使得电子支付比率稳步在90%以上，资金结算效率和安全管控成效明显。
四、改进方向
企业应进一步建立完善资金管理内部控制制度。
首先，结合本单位实际情况，积极推进资金管理信息化建设，将资金预算管理与实时监控相结合，及时准确地反应资金运行状况和风险，提高资金管理的及时性。
关键词：货币资金；管理；内部控制
中图分类号：DF43 文献标识码：A
1 企业货币资金管理的目的
企业加强货币资金管理主要有两个目的。一是能够保证企业货币资金的安全。二是保证企业通过有效的货币资金管理，基于同样的货币资金成本，能够创造更高的货币资金使用效益，从而为企业获取最大的收益。
2 企业货币资金管理存在的问题
2.1 对财务不相容职务的分离控制不规范，易造成货币资金流失。
内部控制基本规范中明确规定：严禁一人办理货币资金业务的全过程。但是企业内部对于财务不相容岗位分离制度，在实施过程中存在漏洞。部分单位出纳员在登记日记账的同时，还负责核对银行对账单、编制银行存款余额调节表，形成自己记账自己核对、既是运动员又是裁判员的现象，极易造成银行未达帐项多笔挂账等漏洞；对于银行印鉴保管、企业财务章保管、人名章保管等职务，在一些单位中均由财务负责人独自担当，有时财务负责人还负责支票审签工作。
2.2 货币资金收入存在的问题。铁路基层企业管辖范围点多线长、直跨地区，一些基层企业领导对企业货币资金管理睁只眼闭只眼，导致基层单位各种货币资金的收入管理上，存在不少漏洞。如：铁路一些运营站段，下属的车间、班组闲置房屋部分出租给附近商户，其所得租赁收入不入账，直接作为所在车间、班组的活动经费；部分车间、班组利用其职业技术工种之便，借着单位的设备、仪器等私自揽活，所获收入进入少数人腰包等。
2.3 货币资金支出存在的问题。某些单位的财务人员道德缺失，私自将按规定权限和程序审核后的金额改动，然后将自己手中准备好的票据粘贴报销，财务人员与经办人员串通舞弊，使企业资金流失于少数人手中。
某些企业领导，利用职务之便将单位的煤、水、电等能源私自接入附近的饭店、浴池、住户，造成单位能源超支，而少数人却在其中收受好处，视国家大力提倡“节约能源”于不顾，严重丧失领导率先垂范的风度。预算支出的项目，年终测算还有结余时，单位相关人员串通舞弊，虚开发票，虚增支出，套取现金，视设备陈旧于不见，视安全于不顾，严重危害企业的生存与发展。
3 完善企业货币资金管理的对策
3.1 明确货币资金管理岗位职责。对涉及货币资金各项业务岗位必须有明确的分离，达到企业内部不相容货币资金管理职务分工负责的目标，而不是由一个人同时兼任。对财务不相容职务的分离，能使相关职务的员工在处理业务时，能够互相监督、互相制约。按照这一模式的要求，记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财产保管人员各自的职责，都必须实现相互分离、相互制约。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。企业应该针对自身的特点对货币资金管理的各环节设置相应的职责范围、管理权限、作业流程和控制措施。明确各岗位人员的责、权、利，规范职务分离的管理措施。
3.2 规范货币资金的收入管理
3.2.1 加强现金收入的审批权控制。企业应当建立严格的货币资金收入授权审批制度。在制度中明确规定审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、流程、具体责任和控制措施，还要规定相关经办人员在办理货币资金业务时的职责范围和具体要求。在制度制定和实施中，要遵循互相制约的原则，并对大额资金收入增加必要的监控环节。
3.2.2 通过定期稽核盘点，掌握每笔货币资金的收入情况。相关财务人员在稽核盘点过程中，必须认真审核，审查货币资金收入的有关手续的完备、数字的准确、内容的合规与合法，使所有入账的现金、银行存款，都能做到账账相符、账实相符。
在稽核盘点货币资金的过程中，必须清晰审查货币资金收入凭证，及货币资金授权批准制度的执行过程。
3.3 严格货币资金支出管理。
3.3.1 准确编制资金预算。准确编制资金预算是实现货币资金支出管理有序可控的基础。必须根据企业的实际，科学而严密地设计预算收支分类体系，针对具体科目细化预算编制内容，提高预算的透明度和完整性，维护预算的严肃性。在预算的执行过程中，要硬化预算约束，不得随意追加、追减预算，保证预算编制的准确性，便于对支出进行源头控制。
3.3.2 追踪货币资金的使用。各项货币资金在具体实施中，根据预算报送用款计划后，应同时紧跟项目进展过程，及时追踪项目进展与资金到位是否匹配，汇总并考核分析货币资金的具体使用情况，做到心中有数。
3.4 严把会计队伍新人入口关，同时在职场中培养良好的职业性情。企业招聘选用人才时，一定要本着“德才兼备，以德为先”的原则，避免因人设事设岗，要做到以岗选人，以德为先。财务人员应具备视金钱为身外之物的思想意识，淡薄名利，有整体和大局观念，在处理各种涉及金钱的经济业务活动中，有一种无贪心、野心、私心的思想境界，要敢于拉开情面拒绝各种方式的金钱诱惑，以良好的职业素养浇灌会计行业这片净土。
3.5 强化货币资金的监督。企业应定期对资金业务进行监督检查，明确监督检查机构和人员的职责权限。监督检查内容主要是：资金业务相关岗位及人员的设置情况，重点检查办理货币资金业务的不相容岗位的设置情况；资金授权审批的执行情况，重点检查货币资金支出授权审批职责、范围、程序等的履行情况；印鉴的保管情况，重点检查办理付款业务所需的财务专用章和个人名章分开保管情况；票据的保管情况，重点检查票据的购买、领用、保管、交接手续健全情况；库存现金情况，重点检查库存现金日清月结和账实相符情况；银行存款（内部存款）对账情况，重点检查核对银行账户（内部存款户）和编制、审核银行存款（内部存款）余额调节表的及时性，银行存款（内部存款）账面余额与账单余额相符情况，以及长期未达账项清理情况；对监督检查过程中发现的资金内部控制的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。
3.6 必须加强货币资金风险管理。资金风险是一切贪污、舞弊、挪用、侵占的主要源头。重点关注筹资风险、投资风险、资金营运风险。全面覆盖资金活动中的所有风险点。在资金管理中，针对风险点，严格制定管控措施，本着一切控制活动“以人为本”的管理理念，严抓各岗位人员之间的制衡点，形成有效的制衡机制，避免各岗位主要人员的串通舞弊行为，实行定期岗位轮换制，形成举报投诉制度以及举报人保护制度，将资金安全风险主要控制在事前、事中，避免事后发现风险事实所带来的巨额损失。
参考文献
“国库集中支付制”作为构建公共财政体制框架的一部分，已成为县（市）财政体制改革的重点，更是经济欠发达地区财政工作的主导目标。 但“国库集中支付制”是一项复杂的系统工程，涉及面广，配套改革多，政府投入较大。对于已实行会计集中核算制的县市财政尤其是财力不佳的地区在现阶段利用“核算中心”现有的条件和基础实施“国库集中支付制”，不仅可以合理地利用人才资源，节约行政运行成本，而且可以达到完善公共财政体制的目的，具有较大的现实意义。
一、“会计集中核算制”的运行方式为“国库集中支付制”的实施创造了有利条件
（一）“会计集中核算制”要求取消单位原有的财政性资金银行账户，为“国库集中支付制”的单一账户制度实施创造了有利条件
“国库集中支付制”的重要特征之一就是取消单位原有的财政性资金银行账户，实行单一账户制度；后者采取的是“集中管理，统一开户，分户核算”的运作方式，要求纳入集中核算的单位一律注销单位银行账号，由会计核算中心统一开户。核算中心再在此基础上分单位核算，客观上为单一账户制度实施创造了条件。
（二）“会计集中核算制”要求财政资金实行集中核算，这种方式为“国库集中支付制”实现“收入直缴，支出直拨”创造了有利条件
在“国库集中支付制”下，收入通过银行清算系统直接缴入国库单一账户，不设立过渡性账户。支出通过财政直接支付或财政授权预算单位支付，其目的是加强财政监督，增强财政的宏观调控能力。后者要求单位资金实行收支两条线、收缴两分离。单位的收入要求直接进入财政专户或专储。在“三权不变”的原则下，由单位领导审核批准，经过核算中心审核无误后，由核算中心统一办理各项收支业务。虽然目的是加强核算单位日常的财务管理，但因为集中核算所形成的会计核算职能的独立性仍然使财政监督得到了加强，财政宏观调控能力空前提高，促进作用非常明显。
（三）“会计集中核算制”已成为“国库集中支付制”的有效补充
“会计集中核算制”实行集中支付，统一办理资金结算和统一发放工资，实际上已拥有了一部分国库集中支付的功能。通过对单位预算的有效执行，使财政监督深入到预算编制的各个环节，可从根本上提高预算的科学性和准确性，成为“国库集中支付制”的有效补充。
二、与“国库集中支付制”相比，“会计集中核算制”更具优越性
（一）“会计集中核算制”作用局限性大，难以满足建立公共财政体制的要求
“会计集中核算制”的核心是“集中核算”，仍然停留在规范会计工作秩序、提高会计工作质量上，其作用有限；“国库集中支付制”的核心是“集中收付”，其在增强财政宏观调控能力、加强财政资金管理和控制上发挥的作用才是建立公共财政体制的根本目的。
（二）“会计集中核算制”的实施区域范围较窄，不利于公共财政体制监督职能的发挥
在许多地方纳入集中核算的单位仅限于本地区全额拨款的行政事业单位，大量的基层单位被排除在外，对基层的财政监督仍依靠财务检查等落后方式； “国库集中支付制”覆盖面广，适用于多级、多层次所有单位和所有财政收支，更利于将各项财务收支活动进行全过程、全方位的监督，实现向宏观监控的转变。
（三）“会计集中核算制”的行政运行成本较高，不利于人力资源的优化
“会计集中核算制”需要投入大量的人力用于报账、算账、记账、保管整理会计档案，向单位和管理部门提供会计信息等繁杂的日常事务；“国库集中支付制”是用预算指标、用款计划和采购定单为预算执行的主要控制机制，以出纳环节高度集中来实现国库资金的有效调度，省去了繁琐的会计实务，行政运行成本较低。
三、二者结合模式的具体设想
（一）指导思想
把会计集中核算制作为依托，以国库科为龙头，将“国库集中支付中心”与“会计核算中心”合并作为第二层、以大量的行政事业单位为第三层的金字塔形的财政资金划拨和核算体系。并把会计核算中心看作是国库集中支付中心的延伸机构，分项目分步骤地实施，实现“会计集中核算制”与“国库集中支付制”的结合。
（二）具体设想
1.机构与账户设置：将“国库集中支付中心”设置在“会计核算中心”，整合人力资源，合并办公；中心在商业银行新开设两个统一账户，一个作为财政国库支付机构的零余额账户，承担具体支付和与国库的结算业务；另一个作为财政部门为单位开设的零余额账户，承担单位的具体委托支付和与国库的结算业务；单位非财政性资金，则仍然通过"核算中心"原为单位设立的统一账户进行支付，实行分户核算；单位的小额、零星费用仍然采用备用金制度。
在《规定》中首次将国库会计业务按管理要求与具体处理手续分开，单独进行表述。以前的国库制度，如《中华人民共和国国家金库条例》、《中华人民共和国金库条例实施细则》、《国库会计核算操作规程》、抑或其他制度，虽对国库会计业务或多或少都有一些管理要求，但总的讲，还很不系统、不全面。本《规定》对国库会计核算管理作出的系统、全面论述主要包括：
一是明确了国库会计核算的岗位设置与职责。根据国库业务的实际情况规定各级国库应设置记账、复核、综合、会计辅导、系统维护、事后监督和国库会计主管等会计岗位，明确了各岗位的职责，并提出了岗位设置的基本原则，强调记账、复核与事后监督岗位不得相互兼任。
二是强调建立内部控制制度。强化国库内部控制、加强国库会计核算岗位人员之间的制约监督是消除国库风险隐患、确保国库资金安全的重要举措。本《规定》提出了要建立国库主任（副主任）四级内控目标管理责任制，明确了各级人员的职责，要求逐级把关、负责；提出了建立国库会计核算岗位轮换制度、业务交接制度、重要会计事项逐级审核制度；特别强调了国库会计财务检查责任制度。内部控制制度是国库会计核算管理制度的重中之重。
三是明确了国库会计核算的基本原则。特别提出了一个国库工作机构内有多级多库的，其会计核算业务应按“税票按库清分，账务按库核算，资金统一进出，凭证单独装订保管”的原则办理。旨在维护各级财政的合法利益。
四是对印章、密押和重要空白凭证的使用与管理作出了明确规定。以前各地各级国库使用的印章从名称上、形状上和用途上差异较多，对此《规定》都有具体要求；而对于行库往来专用凭证等重要空白凭证的印制、领取、保管、出入库、使用、作废与销毁等都作了明确规定。
五是对计算机核算首次提出了基本管理要求。在《规定》中明确了国库会计人员使用计算机进行业务处理的原则要求，对计算机使用也作出了管理规定。此外，对国库会计人员的培训与奖惩也作了原则规定。
二、在国库监管方面的主要变化
国库监管是国库工作的重要组成部分，与《中华人民共和国国家金库条例》及其《中华人民共和国金库条例实施细则》等制度相比，本《规定》特别强调了“事中监管”或“临柜监管”，对国库的各项会计核算业务都提出了具体、明确的监管原则与要求。
一是在库款收纳中强调及时收纳，准确、及时办理划分、报解、入库。
二是在库款退付中明确了国库办理退库应坚持的8条基本原则。规定凡属于违反国家法律、法规等政策规定的8个方面的退库，各级国库一律拒绝退付；在库款支拨中明确了具体的管理要求，即：财政机关在签发拨款凭证时，应按规定填明拨款的用途等各项要求，并向国库提供年度财政预算收支计划、财政预算拨款单位的名单及其开户银行和账号等资料。拒不提供有关文件、资料或依据的，国库有权拒绝办理库款的支拨。这也是1998年财政部与中国人民银行、国家税务局在进一步加强国库监管工作的通知中明确规定的。
三是在预算收入更正中，主要强调了以下内容：第一，重申了“谁的差错谁更正”原则，强调由发生差错的一方填制更正通知书，交国库部门办理更正；第二，强调各部门对发现的错误事项，不得办理汇总更正；第三，强调“审计、监察部门发现以前年度的预算收入混库问题，由审计、监察部门专门行文，交出错部门确认并填制更正通知书后，送国库部门办理更正”；四是规定对财政部门因国家政策的特定要求而需调库的，财政、征收机关须出具更正通知书及有关文件，国库部门核实办理。
三、在国库会计核算具体业务方面的变化
（一）将人民银行经理的国库与商业银行、信用社的国库办理国库会计核算业务分开表述
以前的国库制度讲国库会计核算业务的处理手续时，都是笼统而言，而本《规定》首次将人民银行经理的国库与商业银行、信用社的国库办理预算收入的收纳、支拨、退付、更正等业务的具体处理手续分开表述，使包括国库在内的各级国库及国库经收均能在《规定》中找到自身业务的处理手续与要求，便于各级国库具体操作，统一规范。
（二）将预算收入缴入支库为正式入库改为缴入乡（镇）国库为正式入库这是本《规定》较以前的国库制度的重大变化之处。这样改的理由是：《预算法》第四十八规定“县级以上各级预算必须设立国库；具备条件的乡、民族乡、镇也应当设立国库。”也就是说乡（镇）国库有它的法律地位，因此，在制度办法中把乡（镇）国库正式引入国库体系，规范其业务操作，是十分必要的。与此相对应，乡（镇）国库就成为国库的最基层库。而未设乡（镇）国库的地方，预算收入仍以缴入支库为正式入库。
（三）特别突出了“行库往来”业务与事项，把加强“行库往来”管理作为防范国库资金风险的重要举措，对其作了全面规定
1992年中国人民银行曾发文增设了“行库往来”会计科目，用于核算人民银行内部国库与会计营业部门之间的资金往来款项，自1993年起用。但实际工作中，各地在使用本科目核算时做法各不相同。在《规定》中，首先设计了“行库往来专用凭证”，供各级国库使用；其次把该凭证作为重要空白凭证进行管理，规定了严格的印制、保管、领取、使用、填制、核算、作废与销毁的原则和措施；再次明确了国库与会计营业部门之间资金款项往来的业务处理规定。通过加强对“行库往来”相关业务与事项的管理，可以最大程度地减少国库工作中的隐患，保证国库资金的安全。
（四）对国库会计科目进行了适当调整
根据近几年国库工作的实践，《规定》对国库所用会计科目进行了适当调整，使国库会计科目名称、核算内容更加准确、完整。
一是增加了“待报解中央与地方共享预算收入”科目。用于核算人民银行各分支库当日收纳的、未划分报解的中央与地方共享预算收入款项。
二是合并、减少了国债发行、兑付所用科目。
三是调整了科目核算内容。如把原各级国库均可使用的“中央预算收入”科目改为总库专用会计科目；将“待报解中央预算收入”科目由原来核算未报解的中央与地方共享预算收入款项，改为核算未报解的中央预算收入的款项；将原来只有商业银行国库经收处使用的“待结算财政款项”科目，改为各级国库和国库经收处均可使用，其中，人民银行用于核算因预算收入级次不清等待处理款项，商业银行国库和国库经收处用于核算当日收纳的、未报解的各项预算收入款项。
国库会计科目增、删、调整后的国库会计科目能更准确地反映国库会计核算的真实情况。
（五）在国库会计核算中全面细化了手续，对各级国库的各项会计核算业务的处理手续都有具体规定
由于《规定》首次把乡（镇）国库正式作为最基层国库来表述，因此，在预算收入收纳、划分、报解、入库的核算中，乡（镇）国库是着墨最多的地方，做了详尽规定。在国库会计核算中还增加了有关报表，如预算收入对账日报表、月报表和年度决算报表等，完善了国库会计的报表体系。再如，在预算收入收纳、报解中首次明确表述了手工报解库款和通讯联网报解库款的具体处理手续，包括下级库如何报解、上级库如何接收，均规定细致。其中，通讯联网报解库款时，要求上级库收到下级库传输的库款通讯文件后，认真核实，并将打印出的通讯联网清单一式两份中的一份，按会计要件签收手续送会计营业部门，由会计营业部门逐笔复核密押和填制联行来账电划补充报单（三联），其中一联送国库部门与通讯文件核对相符后，进行账务处理。
（六）增加了对国库会计核算中一些特殊业务的处理规定
国库工作涉及方方面面，常有因各种原因而导致拨款或退库不能顺利办理、票据被退回的情况发生。但如何处理，一直没有明确规定。在本《规定》中，对退库款项和支拨款项退回，都分国库票据提出错误和凭证（退库凭证或预算拨款凭证）填写有误两种情况，分别表述具体的处理手续，使国库各项核算工作均有制度可依。
（七）对预算收入更正事宜做了具体规定
一是对预算收入更正提出了明确的原则；二是改变了更正通知书的格式，将原来的三联式改为五联式，以适应预算收入缴库中各种形式的差错更正需要；三是对串科目、串库等差错，规定了具体的会计处理手续。
（八）为适应国库内部控制和国库监管的需要，增设了大量登记簿
国库业务登记簿，在原来为满足会计核算、统计分析需要而设置的预算收、支和收入退库登记簿的基础上，增加了为满足国库内部控制和国库监管需要而设立的许多登记簿，如行库往来票据签收登记簿、会计档案保管登记簿、业务交接登记簿、事后监督登记簿、柜面监督登记簿、业务检查登记表、计算机运行日志等。这些登记簿涉及了国库工作的各个环节，且都设计了标准格式。对于满足会计核算、统计分析、国库监管需要和强化国库内部控制、消除隐患、防范国库资金风险，都具有较好作用。
（九）将按预算收入角度对账，改为按部门的角度对账
【关键词】货币资金 内部控制 制度
随着企业内外环境的日益复杂以及企业间竞争的日益激烈，企业的经营风险和财务风险日益增加，如何辨别、分析、防范和控制风险，建立健全的企业资金内部控制制度已经成为必然趋势。
一、货币资金的定义及特点
货币资金是指资金循环周转中停留在货币形态的资金，是资产的重要组成部分，是流动性较强的一种资产，按货币资金的用途和存放地点的不同，分为现金、银行存款和其他货币资金。由于货币资金具有高度的流动性和较高的控制风险，单位在组织会计核算的过程中，加强货币资金的控制与核算，对于保障单位资产安全完整、提高资金周转速度和使用效益都具有重要意义。根据货币资金业务的特点，结合单位自身的经营管理实际，设计一套切实可行的货币资金控制制度和核算方法，从而更有利于单位货币资金的管理和控制。完善而有效的货币资金内部控制对加强单位经营管理、保护单位财产安全、保证单位会计信息真实完整等具有积极的促进作用。
二、货币资金内部控制目标
内部控制目标是单位建立健全内部控制制度的根本出发点。货币资金内部控制应达到以下目标：第一，货币资金的安全性。通过良好的内部控制，确保单位库存现金安全，预防被盗窃、诈骗和挪用。第二，货币资金的完整性。检查单位收到的货币资金是否已全部入账，预防私设“小金库”等侵占单位收入的违法行为。第三，货币资金的合法性。检查货币资金的取得、使用是否符合国家法规，手续是否齐备。第四，货币资金的效益性。合理调度货币资金，使其发挥最大的经济效益。
三、建立货币资金内部控制制度
1、实行岗位分工制度
单位应当配备合格的会计人员办理货币资金业务，办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业品质，忠于职守、廉洁奉公、遵纪守法，客观公正。单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位分离、相互制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作。严禁由一人（包括出纳及其他会计人员）办理货币资金业务的全过程。出纳人员对不符合规定和手续的收支业务有权拒绝办理。对涉及货币资金管理和控制业务的业务人员实行定期轮换岗位，以相互牵制、相互监督。
2、坚持预算控制制度
编制资金预算控制旨在对企业一定时期货币资金的流入和流出进行统筹安排。资金预算编制是否准确直接影响到企业货币资金流转是否畅通，影响到货币资金的利用效益，乃至企业的生产经营。因此，要加强货币资金预算的可靠性控制，避免或减少预算编制的主观性和随意性。
货币资金预算编制和货币资金业务核算应分离开，以便更有力地控制货币资金业务。货币资金预算编制后，财务总监应认真监督预算的执行，对经营过程中实际现金收支的结果应定期同预算进行比较分析。如果出现重大差异，可采取必要的措施来调查实际的收支结果。如我单位每月初编制资金预算，通过每周做资金周报来分析差异原因，又通过每日做资金日报来监督资金状况。
3、坚持授权批准制度
单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人员办理货币资金业务的职责范围和工作要求。货币资金的收入实行科目负责制，由会计人员（非出纳人员）逐笔审核、签收、登记、制单，无误后交出纳人员办理现金、银行收款手续，退票时出纳人员应及时通知有关会计人员冲帐，将票证退还缴款单位。月末会计人员应与有关收款部门核对收款情况，发现问题及时处理。货币资金支出实行授权批准制度，由业务部门经办人员办理付款凭证，业务部门主管审批，本单位主管财务的副总经理或总会计师审批，财务部长审批，科目负责人审核，出纳人员从本单位的开户外部银行账户中办理银行付款业务。审核人、经办人应在授权范围内进行审批经办，对于超越审批权限的，有权拒绝办理。
4、内部银行控制制度
内部银行是将社会银行的基本职能与管理方式引入企业内部管理机制而建立起来的一种内部资金管理机构，主要是进行企业内部日常往来结算和资金调拨、运筹，已被证明是实现货币资金内部控制目标的有效手段。但是这种制度在企业的实践发展还不平衡，一些企业只是停留于内部资金调度的功能，对控制企业内部资金流量、流向、流程的功能并没有应有的重视。如果内部银行对集中起来的资金使用缺少有效的控制，就可能导致重大投资的失误。
5、票据及有关印章的管理
单位应当加强与货币资金相关的票据保管，由银行出纳人员负责各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的工作，并专设登记簿进行记录，防止空白票据遗失被盗用。同时，单位也要加强预留印鉴的管理，财务专用章应由会计人员（非出纳人员）专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。
6、实行内部稽核制度
各单位应建立内部稽核制度，对监督检查过程中发现的问题应积极采取有效措施，纠正和完善货币资金业务的内部稽核制度，明确相关机构或人员的工作职责，定期或不定期地进行检查。监督检查相关岗位和人员的设置情况，看是否存在不相容职务混岗的现象；监督检查授权批准制度的执行情况，看是否存在越权审批行为；监督检查印章的保管情况，看是否存在全部印章由一人保管现象；监督检查票据的保管情况，看是否存在票据管理漏洞。
7、加强货币资金的安全保卫工作
出纳地点要严格按照保卫部门的要求配备必要的保安监控系统，门窗加固，作为单位保卫部门的重点监控部位。出纳地点与外部办事人员间要设置安全护栏。出纳人员不得擅自离岗，出纳人员离开时必须将现金、有关票据存入保险柜。保险柜的密码、网上银行操作所需网卡及密码要由使用人保管，不得任意移交他人，如需移交他人要有书面记录，并及时更改密码。
总之，货币资金的控制是整个资金管理的重点，货币资金收支业务的内部控制是建立整个内部控制制度的关键。建立健全货币资金内部控制制度对于保证会计资料的真实可靠，减少工作差错，加强工作人员责任心，维护财经纪律、经营秩序，防止或抑制营私舞弊行为以及事后审计工作具有重要意义。
【参考文献】
[1] 闫培金、王成：企业财务内控精要[M].中国经济出版社，2001．
【文章编号】0450-9889（2017）05C-0161-03
农村商业银行是支持农业和农村经济发展的重要力量。我国农村商业银行发展比较快。自2011年起，农村商业银行每年新增的机构数量都在120家以上。据中国银行业监督管理委员会统计，截至2016年4月，我国农村商业银行的数量达到1000家。目前农村商业银行总体运行良好。在银行业协会2016年公布的以核心一级资本净额排序的我国前100家银行排行榜中，农村商业银行占据了21席。
一、农村商业银行财务管理存在的问题
（一）财务管理的方法和手段滞后。主要表现在以下几个方面。
1.成本核算和管理滞后。农村商业银行不够重视成本和效益的统筹，缺乏成本管理意识，成本核算和管理简单粗放，没有科学地开展成本核算和管理，不利于其提高经营效益。比如，大部分农村商业银行还在使用增量预算法，即以以前的数据为基数，依照费用预算的逐年增加方式进行成本核算，核算方法不科学；当经济效益有变化时，没有及时对固定资产的折旧方法进行变更。
2.资金收支管理滞后。农村商业银行的管理者对资金收支、资金账户、资金风险、投资融资等资金收支管理滞后，缺乏科学管理，不利于其可持续发展。比如，农村商业银行在对存款、贷款等资金收支业务的管理上，存在资金收支失衡问题，对资金收支缺乏有效分析和管理。
3.财务预算管理滞后。农村商业银行的财务预算管理理念陈旧，存在形式化的现象，预算目标和预算编制程序不够科学，预算管理方式落后，预算执行过程中有脱节现象，预算执行效果不佳，预算编制执行分析欠缺。比如，农村商业银行往往主观地根据上一年营业收入的经验值来制定本年的收入预算，经营计划指标与实际相脱节；按营业收入的一定比例等计划数而不是需求来制定费用预算，导致资金使用上的不平衡。
（二）财务风险管理不足。财务风险主要有财务支付风险、资金营运风险、投资风险、收益分配风险等。目前农村商业银行缺乏健全的财务风险管理模式，加大了其财务风险，不利于其业务的开展。而且，农村商业银行的信息通信设施落后，缺乏有效的信息交流平台，在财务风险管理中信息交流不畅，对财务活动的查看、分析与控制等财务监控也不足，财务风险管控方式和理念落后，缺乏创新，影响了财务风险的管控。
（三）财务管理信息化滞后。财务管理信息化有助于农村商业银行的制度创新和管理创新，有助于加强其财务资金管理、资产负债管理、成本管理等，解决财务信息失真的问题。而农村商业银行在财务管理信息化方面滞后，缺乏先进的财务管理信息系统，财务管理信息化功能单一，技术跟不上，交互性也差，?]有及时有效地进行会计信息披露，不能充分利用会计信息，不利于成本收益的实时监控和管理，难以实现信息资源的共享。
（四）财务人员的综合素质不高。据《中国银行业监督管理委员会2015年报》，截至2015年底，我国农村商业银行从业人员数为464055人，股份制商业银行的从业人员数为402432人，城市商业银行的从业人员数为370124人。从数量上看，与股份制商业银行、城市商业银行相比，农村商业银行的从业人员数更多。但从综合素质看，农村商业银行的财务人员等从业人员的道德素质、专业素养与专业技能等综合素质不高。究其原因，一方面，由于农村商业银行营业网点所处的地域及其发展平台等原因，高素质的财务人员不愿到其就业，农村商业银行也没有经济能力以高薪酬聘请高素质的财务人员。比如，据属于国家重点贫困县的陕西省宁强县的调查统计数据，2015年宁强县的农村商业银行，70%的从业人员的学历只是高中学历，其他30%从业人员的学历是本科或者专科学历。另一方面，农村商业银行对财务人员也缺乏系统全面的财务管理专业知识与技能培训。财务人员的综合素质不高，对财务风险管控的意识不强，造成其财务管理工作的有效性受影响，制约了农村商业银行的可持续发展。
二、优化农村商业银行财务管理的策略
（一）优化财务管理的方法和手段。具体可以从以下方面入手：
1.强化成本核算和管理。其一，优化成本认定和费用分摊，实现精细化管理。农村商业银行应对其人力、物资和信息成本进行整合，按照客户、部门、业务等不同类别分别进行成本认定，并且对成本认定对象划分为存款部门、贷款部门等业务部门和人事部门、后勤部门等非业务部门，进行全面准确的成本核算。并且，农村商业银行应根据收益和分摊相匹配的原则，对固定资产折旧费、业务宣传费等各种费用精确计算并分摊到相应的业务或者部门。其二，积极开展定额管理，做好费用定额工作。比如，农村商业银行应根据定额计算来确定某一时期的费用支出总额，对费用项目进行核算，对成本支出进行分析，分析成本指标的变动关系和变动原因，从而严格控制成本，并优化成本考核。
2.加强财务收支管理。其一，农村商业银行要控制固定资产、在建工程等非生息资产的比例，保持其适度性，提高资金运转效率。其二，农村商业银行要加强对现金等流动资金的控制以及对资金需求量、投资方向等资金来源和结构的控制。其三，农村商业银行要加强财务经营指标的考核，强化对财务收支审批和审查，以更有效地增收节支。其四，农村商业银行应采用利率定价、RAROC指标体系等强化财务支出的精细化管理。
3.加强财务预算管理。主要从以下方面入手。
（1）科学编制财务预算。其一，农村商业银行应按类别划分财务预算项目，并按类别制作财务预算编制计算表。其二，农村商业银行应将收支预算细分到各部门，即按照预算项目主管属性，将财务预算项目的编制、初审、执行效果分析等工作分配到预算项目所属的有关责任部门，责任部门负责所属预算项目等。其三，对不同类别的财务项目，农村商业银行应采取不同的预算比例和预算公式标准编制财务预算。
（2）对财务预算要按月度、季度、年度进行预测分析和按年度进行总结分析。农村商业银行要对财务预算进行的综合分析和总结，主要是分析财务预算的使用进度和使用情况，对预算编制计划与执行情况进行对比分析，分析问题和预算控制的难点，对财务预算的执行情况进行总结评价，制定出预算纠正偏差措施。
（3）加强全面预算管理，发挥其计划、控制以及激励功能。农村商业银行应加强从局部到整体的汇总预算和从整体到局部的分解预算，实现全方位、分层次的财务预算，并根据实际情况对预算及时调整偏差。
（4）做好对财务预算的审计工作。农村商业银行应通过年报审计、财务内控管理审计和专项审计等开展对财务预算的审计工作，提高审计的实效。比如，对财务预算的编制程序的合规性、编制方法的科学性、财务预算的执行情况等进行审计。
（5）做好对财务预算的监督控制，降低财务预算支付风险。农村商业银行应建立健全财务预算管理系统，对预算的执行情况进行及时有效的监督和改进；完善财务预算授权审批制度，明确财务预算授权审批的权限及各财务项目的审批额度；对财务预算项目的核算采取集中报账模式，统一财务预算列支的审核标准；对财务事项列支应加强事后监督。
（二）加强财务风险管理。其一，强化风险意识。农村商业银行的财务人员应增强风险意识，了解财务风险的种类和影响，遵循财务管理原则，遵守相关法律法规和行业规范，掌握分散风险的方法。其二，健全财务风险管理的规章制度。农村商业银行应根据实际情况，细化并不断完善包括财务风险识别、预防、控制、评估等环节的适合其发展的规章制度，制定风险防范措施。其三，重视降低资金流动性风险，加强对存贷比的评估分析，完善备付金管理。其四，建立健全财务风险防控系统。农村商业银行应优化对贷款风险的量化模型，加强内部控制，健全财务风险的预警、监测体系。其五，加强审计监督。农村商业银行应加强对成本预算、资金使用和管理等财务管理的审计监督，有效降低农村商业银行的财务风险。
关键词：货币资金；内部会计控制；应用
随着企业内外环境的日益复杂以及企业间竞争的日益激烈，企业的经营风险和财务风险日益增加，如何辨别、分析、防范和控制风险，建立健全的企业资金内部会计控制制度已经成为必然趋势。
一、货币资金内部控制目的
在企业的生产经营活动中，处于货币形态的资金称为货币资金。货币资金的内部控制是企业整个内部控制系统关键的组成部分，实施控制的目的是为了实现企业的货币合理、合法开支以及货币回收途径的安全可靠，防止贪污受贿等舞弊行为的出现，保证企业货币资产的安全，保证企业会计资料的真实准确。
二、企业货币资金内部控制存在的问题
1.现金管理内控制度不健全
（1）缺乏现金预算控制。对于现金预算的编制与执行不够重视，没有严格参照企业的经营业绩制定出一套合理的资金运作方案，有时会出现现金周转不灵的情况。缺乏有效的资金预算控制，把资金预算作为静态指标，未能在日常工作中进行实时监控，发挥其实际作用。
（2）缺乏有机统一的控制体系。企业规模、管理方式、组织结构均会影响现金内部控制效果。缺乏合理的控制体系，造成权责不明。出现问题时，各方相互推托，难以形成控制合力，难以达到现金内部控制目标。对于现金收入、支出、预算的控制力度不够，未设立不相容职务相互分离控制制度和现金使用授权审批制度，使某些经济业务只一人办理，缺乏必要监督。
（3）管理上存在不利于内控制度执行的现象。有些企业虽然也制订了现金内控制度，但企业领导不够重视，对“会计法”等法律法规不太熟悉。领导有时向出纳直接要钱，不按规定先办理相关手续，制度形同虚设。
2.银行存款管理的内控制度欠完善
（1）银行存款收支业务的管理存在漏洞。银行存款管理制度不够完善，如相关人员没有及时做好收支业务的结算工作，分管制度不明确，支票和印章都只是由出纳一人保管，造成资金的不安全。相关人员没有定期将银行存款与对账单进行核对，对未达账项中的账龄、死账、呆账一是不清楚，二是存在只有账面记载，实则款项已被挪用等问题。
（3）不重视银行票据的管理。对票据的使用和管理没有采取规范的做法，票据只由出纳一人保管且出纳没有严格按照规定领用发票和签发支票。未设立合理的支票使用和保管制度，如领用支票时没有填写“支票领用登记薄”，事前就签发“空头支票”，而且任意堆放作废的支票，没有将其统一保存或是采取合理的处理方式。
三、企业货币资金内部控制问题存在的原因
企业货币资金内部控制存在的上述问题归根结底有以下三个方面的原因:
一是企业没有建立完善的货币资金内部会计控制体系。大多数企业缺乏健全有效内部控制框架，控制环境薄弱，组织机构与现代企业制度不相符。
二是企业忽视了对资金内部控制关键要点。货币资金的控制要点是现金收支业务和银行存款收支业务的管理。从现金和银行存款内部控制现状来看,大多数企业不重视岗位分工,没有建立有效的授权批准制度。
三是缺乏有效的内外部监督机制。大多数企业的岗位责任制流于形式，没有形成监督制约机制。
四、完善企业货币资金内部控制的措施
1.健全现金管理的内控制度
（1）加强现金的预算管理。现金的预算是确保企业现有的合理利润有效控制，增加现金运行的透明度。可编制详细的现金预算表，预测企业未来的现金流量，提供何时会发生现金短缺和剩余的信息，从而可以及时地安排筹措短缺资金。通过现金预算在执行中的调节，有利于企业货币资金收支不断保持平衡，使企业在预算内保持一个合理的货币资金余额，以避免资金的短缺或被挪用。
（2）加强对现金收入的控制。现金收入控制是确保企业现有资金能及时足额入账。一是结算方式的控制，要求尽可能使用转账结算，现金结算的款项要求出纳及时送存银行。二是入账依据的控制，要求每笔入账的收款都要能有能证明其入账金额是及时、足额的原始凭证。主要有销售合同、发票、发货证明或银行收款通知单或收据结算凭证等。三是出纳员收妥每笔款项后，应在收款凭证上加盖收讫章，并将凭证及时交给会计人员，做好入账。
（3）加强对现金支出的控制。现金支出控制是确保企业现金支出的真实、合法和有效。①支出的授权审批控制。要求企业应建立严格的资金支出授权审批制度，明确审批人的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，建立责任追究制度，以加强支出的安全性。②支出的办理程序控制。每笔支出都应有申请、单位负责人审批、会计主管审核、会计人员复核，从而加强现金支出的规范性。③支出结算方式控制以及支票控制。要严格执行现金开支范围的规定，开支尽可能使用转账结算，严格限制现金结算。支票保管使用与财务印章的保管使用需实行分工负责，空白支票不得事先签名盖章。
（4）明确相关人员的责任。一是要完善岗位责任制，明确各岗位的工作内容，职责以及考核方法。二是要完善不相容职务相互分离制度，合理设计会计、出纳以及相关的工作岗位。职责分明，会计、出纳不能相互兼职，不得由一人办理货币资金流通的全部过程，确保不相容职务岗位相互分离、制约和监督。
2.健全银行存款管理的内控制度
（1）健全银行存款管理的内控制度，并使内控制度具有较强的可操作。
①实行审批制度。企业主管人员或企业授权的相关人员对将要发生的银行存款收付业务进行审查批准，审查完毕后审批人签字盖章，以确保其真实性。
②执行结算制度。由企业的出纳人员复核银行存款收付业务的原始凭证后，应及时填制或取得结算凭证，办理银行结算业务，并对结算凭证和原始凭证加盖“收讫”或“付讫”，以表明凭证的款项已经收入或支出，避免重复登记。
③采取分管制度。企业应当加强职务分工，注明不相容职务的安排，支票保管职务与印章保管职务要分离，银行存款总账与明细账要分离，借以保障银行存款的安全。
④实行对账制度。每笔银行存款的收付都必须经会计人员认真审核，审查其手续是否完备、数字是否准确、内容是否合理；对一切银行存款应及时入账，并对货币资金定期进行盘点清查并于对账单进行核对，做到账账相符、账实相符，避免未达账项的发生。
（2）加强对票据的管理。建立一套有效的支票使用和保管制度，支票应当由出纳员购买、保管，支票密码要与支票分开存放。印鉴章由会计保管，实行严格分工和把关制度。领用支票要填写“领用支票申请表”，报主管领导批准后，经会计审核后由出纳负责签发，出纳员要在支票上写清日期、用途、密码及规定限额。会计负责加盖印鉴，严禁签发空头支票。对于外来单位交来的支票，出纳人员应及时送存银行，不得挪用、转让。对作废支票，必须加盖作废戳记，并与存根一起保存，年终时装订成册，与票据一并保存。
（3）改变内部管理方式，强化货币资金内部控制制度的执行力度。实行货币资金的预算制度，对于完善企业货币资金的控制和管理，有着举足轻重的作用。货币资金预算提供了控制企业日常货币资金流动的主要依据，也是评价企业各部门对货币资金管理的考核标准和重要手段。也增加了资金运行的透明度，可充分利用资金，从制度上、管理上防止挤兑和挪用的现象产生。
要严格执行一个单位只能设置一个财务机构的管理规定，统一管理本
企业的全部账薄。对银行账户的开设要按规定的审批程序开设，严格禁止账外设和“小金库”.对本企业发生的重大经济活动事项要及时报告，准确、全面反馈企业的经济信息。要树立风险意识，从源头上防止货币资金被挤兑、挪用、盗窃的问题产生，从制度上对可能出现的财务风险和经营风险加以防范和控制。
（4）提高企业管理人员的综合素质，加大培训力度。企业管理层要重视会计核算和会计监督工作，在经营管理的一切过程和环节中，都坚持和督促按章办事。企业要经常组织财会知识培训，提高会计人员的素质，使其熟悉财经方针政策和各种会计法律法规，确保财务处理的正确性。
总之，货币资金要管出安全、高效，就得实实在在地设计可操作的内部会计控制制度，并认认真真地执行。■
参考文献
[1]邹海波，内部会计控制[M]，湖南教育出版社，2003.
[2]李鸣凤，内部控制学[M]，北京大学出版社，2002.
