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财务流程

时间:2022-03-13 22:44:35

开篇:写作不仅是一种记录,更是一种创造,它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感,将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇财务流程,希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友,陪伴您不断探索和进步。

财务流程

第1篇

信息时代的来临,使得企业经营环境以及财务会计信息的使用环境等发生了显著的变化。为此,笔者从探究我国各类企业以往的财务会计流程所存在的缺陷入手,在会计信息化的基础上,提出优化财务会计流程的具体措施。

关键词:

财务会计流程;会计信息化;优化

在信息化环境下,企业财务会计工作遇到了新的问题。这使得以往的财务会计流程无法适应企业发展要求,也严重制约了企业的经济发展。所以在会计信息化的背景下,优化企业的财务会计流程成为了必然趋势。

1财务会计流程存在的缺陷

(1)核算子系统的连贯性不强。以往的财务会计流程是以手工账务系统为主,在顺序化业务流程的基础上,采取的是劳动分工方式,简单的模仿手工会计流程,各个核算子系统间的信息无法共享,相互分离。(2)注重的是小部分的企业信息,无法准确、全面地反映出整个企业的经营实况。以往的会计流程会受到技术水平、会计核算体系等方面的制约,无法将整个企业的全部业务数据集中起来,只能加工整理部分数据信息。这也就影响了会计流程的应用。(3)无法及时更新会计数据,无法实时掌控会计信息。以往的财务会计核算流程和企业业务相分离,业务业务发生后,才能够采集、整理会计信息。这使得会计数据难以及时更新,会计信息滞后,最终影响到企业领导阶层的决策[1]。

2会计信息化下,财务会计流程的优化

笔者针对以往的财务会计流程中存在的各种缺陷,在会计信息化的基础上,提出相应的改进措施,以此优化财务会计流程。

(1)建立财务数据标准。首先,企业应分析以往的财务会计流程。企业应对自身的财务会计流程进行全面分析,明确财务会计流程中的问题,为优化财务会计流程打好基础。然后结合会计信息化条件,针对原始数据进行整理,结合信息化要求,建立新型财务会计流程,以此实现企业财务数据资源的共享。通常情况下,笔者认为应按照财务会计软件的数据接口标准,设置凭证、报表数据结构以及账簿等,以此实现财务会计数据的标准化、规范化建设。

(2)打破以往的财务会计操作顺序。我国各类企业要想优化会计流程,就需要打破以往的会计操作顺序。以往的会计操作顺序是以劳动分工为基础,财务会计和经济业务是相分离的。在日常工作中,财务工作人员只需要做好业务单据的记录以及流转工作即可,并不会涉及到经济业务内容。因此财务部门与其他部门是相互独立的。这样势必会造成企业内部信息的不完整。但是在会计信息化的基础上,企业会计核算并不需要采取人工方式,通过计算机软件,加强对财务输入环节的监控,财务数据处理失误更小[2]。

(3)采取简便实用的财务核算流程。企业应建立财务会计一体化IT模型,利用动态型会计IT模型,实现财务会计、业务的一体化操作,保证采取信息及业务信息,以此提高了本企业财务会计工作效率。此外,企业应建立财务会计一体化操作流程,防止财务会计数据的重复处理。在发生经济业务后,企业的业务部分应将已确认无误的单据保存到数据库中,而财务部门则按照这些单据完成财务数据采集工作,然后进行数据加工处理,最后通过系统软件,将加工处理后的财务信息转化成记账凭证,按照需求自动形成财务报表。

(4)“事件驱动”操作程序的建立。“事件驱动”指的是按照某种特定事件的代码进入到工作状态后,开始执行程序指令。在“事件驱动”操作程序的基础上,财务会计流程能够按照本企业的实际要求,将财务信息设计成相应的“过程程序”模型,企业在经营管理过程中如果需要某种财务信息,利用“事件驱动”操作程序就能够获得所需财务信息[3]。

(5)充分利用财务管理软件,制定实时操控方案。在财务会计流程的初始设置过程中,财务工作人员应将会计控制的有关标准纳入到数据库中,如果企业发生经济业务,管理软件将会按照数据库内的会计控制标准,对本企业的经营管理活动进行准确的分析,从而发挥出财务会计流程的实时控制功能。此外,在发生经济业务的情况下,企业财务工作人员可以通过管理软件,对所出现业务信息进行实时判断,并及时为企业管理阶层提供准确的数据,以此预防各种经营风险。

3结语

综上,我国各类企业在优化财务会计流程的过程中,首先应对自身财务会计流程进行全面分析,树立财务会计流程重组理念,充分运用会计信息化条件,改进业务流程,确保所建立的财务会计流程能够对本企业的财务信息、会计业务信息等进行全面的加工整理,并能够为企业管理阶层提供更多科学、有效的财务会计信息。

参考文献:

[1]卢佳铭.会计信息化下的财务会计流程优化[J].科技创新与应用,2013,11(24):224-225.

[2]张玉涛.会计信息化形势下财务会计流程优化研究[J].现代营销(学苑版),2012,10(02):556-557.

第2篇

—、财务会计的流程定位

达文波特的理论认为,企业的经营过程和活动的流程可以分为三类,分别是业务、管理和财务会计,有很多业务信息都是通过企业经营活动中产生的,进而会形成比较多的业务流程,这些发生的业务信息会经过财务会计加工,然后在进入管理流程,管理流程通过这些加工信息进一步的提供给决策者,能更好的管理和控制企业经营活动,因此,财务会计流程是企业的管理和业务流程必不可少的部分。随着信息技术的飞速发展,财务会计流程也随着发生变化,企业也应该在这一发展阶段,进一步完善企业财务会计流程,让财务信息始终保持真实、有效,能更好的为企业决策服务。

二、传统财务会计流程出现的缺点

(1) 各个子系统的核算不连贯-财务会计流程的传统模系统是通过手工账务来完成的,业务流程也是通过劳动分工,按照顺序完成,工作者按照财务工作的分工进行逐一完成工作,虽然在后期逐渐进入半手工财务系统,也利用现代技术进行会计电算,建立的独立子系统也比较多,但只局限于模仿和照搬,是手工会计流程简单的电算化,子系统彼此割裂,信息不能共享。

(2) 企业信息的一小部分才能被企业关注。企业的经营状况不能被全面、准确的体现,由于技术的局限,业务流程中产生的整体数据不能够完全釆集,只能加工、整理一部分数据,因此也不能正确、全面的把企业的经营状况体现出来,这也会限制发挥会计流程的作用。

(3) 更新数据缓慢、滞后,对企业动态不能实时的进行控制。传统财务会计核算流程不能同企业业务同步进行,彼此分离。奄有限的技术条件下,财务体系只能体现业务发生后的数据,这种不能同步的会计信息在进行加工提炼,传达到企业决策层,信息就更加滞后,而且发生很大变化,不仅不能为决策者提供有利的信息帮助,这些滞后信息还会对决策者产生误导作用。

三、财务会计流程的完善措施

(1)数据建设进一步加强标准化。随着信息会计的发展,经过加工原始数据,让数据符合信息化下的财务会计流程,进而能共享数据资源。所有账簿、报表和凭证的数据结构要符合设计软件设置的数据接口标准,经过这样标准化的数据建设,能为共享资源信息共享打好基础,为服务企业经营管理做准备。

(2) 会计核算流程在建立过程中要简单实用。为了实现业务一体化流程,进行构建财务会计一体化IT模型,防止数据重复进行处理,当经济业务发生以后,数据库中要保存业务部门确认过的单据,这样财务部门可以在共享单据数据中开展加工业务,然后系统会把加工后的信息自动生成记账凭证,而且财务报表也能按需求自动生成,能使财务工作更加便捷、有效。

(3) 把“事件驱动”程序建立到会计流程系统当中。建立相关的事件驱动性程序。由于事件驱动是一类代码指令程序,在特定的代码驱动中,能够依据公司的需要,对信息与数据进行设计与编码,并嵌合在相应的程序模式或模型中,当公司需要时即可驱动模型得到相关信息。

(4) 通过动态会计平台IT模型的建立来保持信息一致。这样可以实现财务一体化流程,形成财务、业务的策略一体化,可以自动把业务单据生成记账凭证,保持财务和业务信息同步且一致,使工作效率提高。

(5) 实时的进行控制数据。在设置初始数据库时,财会人员要把各项标准和各项准则建立到数据库中,然间会自动对产生的经济业务进行管控,按照设置的标准和准则进行分析判断企业的经营活动,能及时有效的控制业务数据,财会工作人员可以根据软件进行判断经济业务发生的实时信息,能快速的把决策数据提供给企业决策部门,让经营的风险降低。

四、结语

第3篇

一、助学贷款管理工作分析

高校学生助学贷款发放机构有两种:一是国家开发银行等金融机构将贷款通过支付宝汇至高校开户行,简称支付宝形式;另一种形式是由学生生源地金融机构(或机构)汇至高校开户行,简称非支付宝形式。其中非支付宝形式是由学生家庭所在地的金融机构(或机构)逐个给贷款学生发放和汇款至所在高校,一个贷款学生对应一张银行到账单,银行到账单中的关键信息主要是付款人、信用社名称和贷款金额,辅助信息是款项到账日期、附加信息和用途。再加上以下三方面的原因,使得这种形式贷款的确认是最困难的:一是学生贷款到账单没有贷款学生身份证号或者学号等唯一识别学生身份的信息,即便高校要求填写,通常汇款银行也不重视这些信息的添加;二是虽然大多数到账单的付款人是贷款学生本人,但是也存在贷款到账单中填写的付款人是学生家长或是信用社办事人员的情况,这给助学信用贷款的确认又增添了难度;三是有些高校贷款学生不仅包括本校学生,还包括本校下属财务独立的二级学院学生。支付宝形式是将一批学生的贷款通过支付宝汇至高校开户行,银行的贷款到账单是汇总数,然后高校学生管理部门提供对应于该汇总数的贷款学生明细单,银行到账单中关键的信息是附加信息和用途中标注的编号信息,该信息对应学生管理部门提供的贷款学生明细单的编号。相对于非支付宝形式,这种形式的贷款确认相对简单。只要银行的到账单和学生部门提供的学生贷款明细单的编号能一一对应,该批贷款就初步确认了,因为学生处的明细单中有贷款学生的关键信息比如学院、专业,甚至部分学生的学号已经确定,对于不存在学号的学生只要按照贷款学生的学院和专业确认其学号,确认学生的学号相对比较简单。

二、助学贷款财务管理现状及存在的问题

河北省某高校在校生近3万人,其中2012年贷款学生1000多人,并且呈逐年递增趋势,该校使用的是上海科发学生收费管理系统,该系统独立于财务管理系统,自成体系。为管理方便,该校以学生学号作为学生身份的识别码。只要确认了每笔贷款对应的学生学号,贷款就被确认。助学贷款从收费管理角度看可分五个环节:确认贷款学生学号抵贷款人学宿费若有剩余,给学生退款整理银行到账单交核算科入账助学贷款明细表,以备存档。这其中最关键的环节是确认贷款学生学号,因为学号如同学生的身份,在高校是唯一的识别码,确认了学号,也就确认了该生的贷款,如果贷款学生学号有误,此环节以后的工作都是徒劳,因此必须确保学号的正确性。由于非支付宝形式的助学贷款与支付宝形式的助学贷款情况更为复杂,因此以非支付宝形式为例介绍具体操作流程,非支付宝形式参照其中部分流程执行即可,见图1。根据助学贷款财务管理目标,大多数高校目前的做法是通过以上流程逐个核实学生学号,再将确认后的贷款逐个录入学生收费管理系统,如果贷款金额有剩余,则需要逐个通知贷款学生零星退费。这样的做法主要有两个方面的缺陷:一是由于大量的人工干预不仅效率比较低下,而且出错几率比较大;二是收费管理部门和核算部门面临繁重的入账和退费工作。

三、助学贷款财务管理流程的优化

基于以上问题,笔者将数据库分析的方法融入现有管理流程,将助学贷款的确认和退费工作由逐个处理改进为批量化处理。具体做法如下:(一)从高校开户银行获取贷款到账单,确认贷款学生学号该阶段需要的相关资料是高校学生收费管理系统信息、贷款银行到账单,学生处提供的贷款合同明细单。由于到达本校的助学信用贷款中存在财务独立于本校的二级学院学生的贷款,因此确认过程中要注意本校学生和二级学院学生重名的情况。具体操作如下。1.初步确认学号在高校收费管理系统中确认贷款学生的学号:如果该生在学生收费管理系统中是唯一的,则直接确认该生学号;如果该生有重名或者是不存在,需在学生处提供的学生贷款申请合同明细单中确认学生的学院和专业,如果是本校学生则根据学院和专业确认其学号,如果不是,则根据申请合同中所提供的学校进行分类管理。将初步确认学号的贷款学生登记成表———学生贷款登记表1。2.审核确认学号由于学号的确认至关重要,因此有必要对所确认学号进行进一步的审核。河北省某校的做法是:从收费管理系统中导出所有在校生的学号和姓名形成学号姓名表,其中有重名的学生姓名只出现一次,该表记录在校生的重名次数,这样将学生贷款登记表1和学号姓名表以姓名为关键字进行连接生成新表———学生贷款登记表2,如果某姓名重名次数为1(表示该姓名只出现一次,也就是没有重名的情况),将两个表中的学号进行比较,若一致,说明所确认学号无误,若不一致,则需核对相关信息比如学生贷款登记表中登记的学生姓名是否有误等以便确认该生学号;如果重名次数大于1(表示该姓名至少出现两次,也就是至少有两个人的名字是一样的),则通过该生有重名或者是不存在的情况再次核对一下即可,以确保贷款学生学号的正确性。3.特殊情况处理这里的特殊情况指的是本校没有重名的学生和二级学院的学生重名。如果出现这种情况,按照前两步的方法是无法排除的,因此,必须采取相应措施。其方法是:将经过前两步处理的学生贷款登记表2和学生处提供的贷款合同明细单中的二级学院的学生表按照姓名进行连接检验,如果二级学院的学生姓名出现在贷款登记表中并且该学生在本校没有重名,必须将该生的贷款到账单与学生处的贷款合同明细表再次进行核对,根据生源地等信息确认该生是本校学生还是二级学院学生,根据相关信息更新学生贷款登记表2。(二)缴纳贷款人教材费、学费和住宿费将收费管理系统的数据更新至最新,将该系统中所有学生的缴费情况导出形成缴费情况表,字段包括学号、姓名、学院、专业、实缴数、欠缴数(该数据可分成若干年度欠缴数);然后将学生贷款登记表2和该导出表以学号为关键字进行连接,生成新表———某某年助学贷款登记明细表,字段包括导出表所有字段及学生贷款登记表中的贷款金额及生源地信息。通过贷款人实缴数、欠缴数和贷款金额确定该生本次实缴数(按年级分为若干字段)和退款数。最后根据本次实缴数导入学生收费管理系统,完成助学贷款缴费环节。(三)若有剩余,批量退款根据上一环节生成的某某年助学贷款登记明细表中的退款数等信息给需要退费学生进行批量退费。由于目前大多数高校都实行无现金报账,因此可按学院统计退费学生的卡号,实现将多余贷款批量退至学生银行卡内。具体操作是:按学院统计各学院的退款名单,将该名单通过邮箱发往各学院统计退款学生的银行卡号,要求各学院在规定时间反馈信息,其中包括电子表格和纸质表格,纸质表格必须有退款学生的亲笔签名,有相关人员(比如辅导员)签字,并加盖学院公章。将各学院反馈信息进行整理,批量发给资金科完成批量退费过程。注意此环节有可能出现退费不成功的情况,具体有以下几种:一是学生姓名和卡号使用人的姓名不一致;二是学生卡异常,无法退还;三是卡号不在银行处理范围内。(四)整理贷款到账单交核算科入账目前,河北省某校运用的是上海财大的财务管理软件系统,该系统中财务管理系统和学生收费管理系统为两个分立的系统,独立运行,因此,贷款到账单必须交核算科另行入账。由于前台核算入账考虑到对账问题,学生贷款对应的银行到账单需要逐笔录入财务核算系统,因此,如果将所有的贷款到账单一次入账,会给前台入账造成困难。以河北省某校为例,一次处理助学贷款1000多人,如果将这些单据都一次入账,其工作量可想而知。因此,必须将这些单据进行分组以便前台入账,一般每笔入账单不多于30张。(五)打印某某年助学贷款登记明细表,以备存档关于支付宝助学贷款的确认过程应比照非支付宝助学贷款确认过程,而且由于每笔支付宝到账单与学生处提供的明细单是一一对应的,因此这种形式的贷款在确认贷款人学号的环节比非支付宝形式要简单得多,其余环节比照非支付宝形式进行处理即可。

四、优化后财务管理流程的优点及不足

该流程通过引入数据库分析的方法,减少了人工干预因素,增加了更多的批量处理因素,不仅提高了助学贷款的确认准确度和学生收费管理系统的数据录入效率,而且能及时将贷款剩余款项退还贷款人,减少了高校收费部门日常的零星退费业务和核算部门退费做账的工作量。但该流程也存在不足,主要体现在两个方面:一是在该流程第一部分中的前两个步骤“初步确认学号”和“审核确认学号”,工作存在重复;二是该流程中仍存在较多的人工干预因素,比如重名次数大于1的学生学号的核对以及本校学生和二级学院学生重名情况下,学生的具体确认等。如何避免重复工作,尽可能多地减少人工干预因素,将该管理方法编写成一个助学贷款收费管理软件是需要进一步研究的问题。

作者:武迎春 王杰敏 单位:河北师范大学财务处

第4篇

一、报销审批监控程序

1、公司除正常费用开支外,其余各项支出必须事先提出计划,按支出审批权限批准后,在计划范围内列支。

2、办公用品的购置:由各部门根据需要,编制计划报总裁办审核汇总,按审批权限批准后,由集团总裁办按计划统一购买,并建立实物帐,详细登记办公用品的进、出情况。领用时,须填制出库单,经分管领导批准。总裁办每月末应将办公领用清单交财务室进行核定监控。

3、物品采购报销须按公司采购控制程序、库房管理程序、进货检验程序完备审批手续后办理报销。

4、要求财务出纳人员严格执行财务制度,并于每月月初汇总上月的报销清单,上报上级主管。

5、瑞德总经理所产生的费用由徐总签字报销。

6、每周三定为费用报销日。培训回来的员工必须要当月进行转训,由行政签字确认后方可报销。当事人填好报销单,部门经理签字,交给财务小方即可。

二、报销规定

(一)、差旅费报销规定

1、员工出差应填写出差“申请单”,并按规定程序报批后,到财务部门预借差旅费

2、员工出差返回后,填写“差旅费”报销单,连同出差“申请单”、原始报销凭证,按规定的时间及审批手续到财务部报销。

3、员工差旅费报销标准严格按照公司规定执行。

4、住宿费:单人或双人出差每天最高不超过200元,去深圳、广州、上海、北京出差每天最高不超过350元,超出部分由个人承担,如有特殊情况需总裁批准方可报销。

5、交通费:员工出差需购买飞机票的,一律由办公室统一购买,不得擅自购买。如擅自购买,费用由个人承担。出差不是为处理紧急事务的,普通员工以车,船交通工具。员工长途出差交通费可实报实销,出租车票不得连号。

6、出差津贴:每人每天30元。

(二)、市内交通费用报销规定

公司员工在市内外出办事,应尽量选择乘坐公司车或公交车,原则上不提倡乘坐出租车,如确应工作需要乘坐出租车,要事先请示分管领导,并在报销单上

注明,报销时出租车票不得连号。

(三)、报销发票粘贴规定

报销人应将发票及相关附件分类逐张整齐地粘贴在报销单背面(左上角处),完整规范地填写相应的报销单。具体要求为:

1、费用报销单:按事类逐项逐件填写内容摘要,写清大小写金额,所附单据附件张数,有借款记录需要在报销时冲账的应注明借款人姓名、金额及时间。

2、费用报销发票的内容包括日期、商品名称、单价、数量、金额并盖有开具发票单位的发票或财务专用章。经办人必须要求开票单位如实填写发票所有内容,发票涂改、大小写不符、假发票以及非行政部门开具的收款收据一律不予报销。

3、差旅费报销单:按途中经过的地点及发生相关费用逐地逐项填写对应的时间、车船费等费用,因出差发生的费用填在差旅费报销单中“其它“费用项上,注明出差事由,随行人员及借款情况。

4、填写报销单时应使用水笔或钢笔填写,不得使用圆珠笔或铅笔。

三、报销时间

购买材料和支付工程款,必须在单据所填日期的一个月内报销,员工报销其他费用,必须在费用发生之日的本周内按规定程序进行报批。

四、下列情况不予报销:

第5篇

关键词:财务共享服务;流程再造;集团公司

中图分类号:C29 文献标识码:A 文章编号:

一、财务共享服务的概念阐释

(一)财务共享服务的概念

服务共享的概念首先是由Robert W.Gunn在1993年提出的,他认为共享服务是公司试图从分散管理和少的层级结构中获取竞争优势的一种新管理理念,其核心思想在于提供服务时共享组织成员和技术等资源。之后在2005年,马丁.弗伊进一步指出,服务共享是指将非核心的职能业务集中到一个新的半自主业务单元,这个业务单元就像在外部市场竞争的企业一样提供收取费用的服务,设有专门的管理机构,其目的是提高效率、节约成本、创造价值以及使母公司客户服务质量有所上升。服务共享中应用范围最广的领域是财务共享服务,具体是指通过将易于标准化的财务业务进行流程再造与标准化,并由共享服务中心进行总的处理,顾客需求作为其导向,根据市场价格和服务水平协议为企业内部各业务单位及外部企业提供专业化的服务,以达到改进服务质量、降低成本、提升客户满意程度、提升业务处理效率的目的。

(二)财务共享与财务集中的区别

财务共享与财务集中虽然有其共性,但也有很大的差异:

财务共享作为一种商业经营方式,其主要目的在于降低成本、提高效率、注重标准化和资源整合。关注经营过程中的流程优化与再造,有着一致的标准、流程、系统和模式。财务共享以顾客需求为中心,这是一种提供服务的方式,客户具有自主选择权,客户还可参与服务质量的监督,而且其地点选择与总部所在位置无关。

传统的财务集中是作为一种企业战略实施的,更为注重控制、降低成本,是一种简单的集中,其原来的流程、标准并不改变。财务集中主要是向管理层负责,作为一种处理事务的方式,其下属业务单位既无选择权也不参与监督。而且地点一般设置在总部,以便与管理。

二、从财务共享服务到企业业务的流程再造

(一)流程再造的概念与作用

流程再造,是指一种从根本上考虑和彻底地设计企业的流程,使其在质量、成本、速度和服务等关键性指标上取得显著提高的工作设计模式。

其主要作用:一是流程再造将财务职能作为一个完整的系统作为模块进行整合,以期更好地发挥财务作用。二是通过财务管理的改造制定合适的财务对策,提高企业应变和抵抗风险的能力,增强对环境的适应能力。三是可以减少资本限制,减少决策失误,增加收入节省开支。四是提升企业财务的偿债能力,盈利能力和协调能力。最后,将企业经营战略和自身管理特点相结合,对财务管理流程中的各个具体步骤进行系统整合,从而能够提高财务管理在企业整个经营活动中的控制水平。

(二)业务流程再造的原则

1、以流程为中心

坚持流程作为导向的原则,就是为了转变流程再造目的,主要是由以分工与职能部门作为核心转为以流程为核心。很多集团公司的流程再造改变了了既定的设计,其原因在于没能够坚持以流程作为导向的原则。而一些企业之所以能够在再造中取得较大成绩,主要就是因为其中的绝大多数都很好地贯彻了这一原则。但是过分小心谨慎和缓慢的速度都可能会使再造中所面临的很多细微的技术问题和工作人员的不适应占用改革者和实施者的大量注意力,以至于忽略了改革的中心环节,而使改革偏离了最初的目标。所以,无论企业选择大刀阔斧式的改革方式还是步步为营、小心谨慎的流程再造方式,其最核心的原则都是不会改变的, 把企业转变为以流程为中心的新型企业是流程再造的最根本目的。以流程为中心的企业还意味着企业形态的弹性特征。流程是随着市场的变化的,是直接面对企业客户需求的,所以流程也必须随时变化以适应外部的需要。所以,仅仅只是一次的改进,就算是显著的提升,也不具有很大的价值。以流程为中心的革新是一场历时长久的革新。集团公司需要集中持续地关注它的流程,只有这样才能与不断变化的企业环境相适应。

2、坚持以人为本的团队式管理

以流程为中心的企业主要表现为:不仅注重工作人员,也注重流程。例如:一个公司的产品开发流程的小组成员可能拥有多种不同的技术,接受过不同的训练,譬如销售、工程、制造以及采购等。而作为流程小组的成员, 流程的绩效是他们所有人共同关心的。但是作为个人,他们的背景、兴趣都不尽相同。他们难以一直呆在某个产品开发的流程小组里,可能他们以后也不会再做产品开发工作。所以,他们还要学习一些其它的技术,为他们以后可能需要离开流程时打下基础。进行团队式管理,不是像球队教练那样的随意选择,也不是以流程为中心的企业领导层的随意发挥,这是由其小组所负责的任务所决定的。现代企业都是在剧烈变动和竞争中挣扎生存的,这就要求他们必须以流程为中心,在这样的企业里,所有人都关心整个流程的运转状况。在以流程为中心的企业里,企业领导层的主要任务是将主要的流程汇编在一起, 以制定战略,分配资源。

3、顾客导向原则

企业的成功主要取决其是否能够赢得顾客,无论多么出众的产品,如果得不到顾客的青睐,企业也是难以继续发展的。就像前面所强调的那样, 能否争取到大量的顾客,是今天市场竞争的重中之重。一家能够满足顾客需求的公司定然是一家以顾客需求为导向的公司。例如,只是盲目地迎合顾客的需求,承诺客户超过公司承受能力的服务会增加公司的风险,像这样减少风险的需求就会与争取客户的需求产生冲突。客户所关注的是流程的结果,其过程则与客户无关。所有流程的设计与实施都必须以顾客的需求为中心,只有这样,才能够取得流程再造的成功。

三、集团公司实施财务共享服务的优势体现

(一)集团公司中实现财务共享的基础优势

1、ERP系统逐步得到推广

ERP系统是以信息技术为基础,以系统化的管理思想为指导,为企业的决策层及员工提供决策运行手段的管理平台。20世纪我国会计电算化就为企业ERP系统的推广奠定了坚实的基础。尤其是近年来,用友、金蝶等本土企业也迅速发展起来,他们更是为中国企业ERP系统的完善和推广发挥了难以替代的作用,尤其是06年用友公司已成功地为国泰君安设计了财务共享服务模式的具体方案。财务共享中心的建立正是基于ERP系统提供的业务和收集的数据来运行的。

2、通讯网络日渐发达

近年来,随着我国科学技术和经济的发展,我国已建立起覆盖面广且稳定的通讯网络,并且实现了与国外网络的对接,实现数据的即时交换,这就为ERP系统的使用提供了有力的保证。此外,财务共享中心实行集中化作业,所以能够形成顺畅的沟通十分重要,这也需要借助通讯网络、电话等远程手段。网络的提速和发达的通讯技术更是为未来财务共享服务中心的建立提供了有力的保障。

(二)实施财务共享服务的积极意义

1、实施财务共享服务的软、硬收益概述

具体来说:硬收益方面主要表现为能够显著降低运营成本。而借助流程再造和信息技术,共享服务在提升快速支持经营和财务运作效率方面能够取得良好的效果。通过统一规范的内部控制和绩效控制手段,财务核算的准确性和及时性都能够得到明显的提高。在软收益方面主要凸显为提升财物价值与支持企业的扩张。它可以支持财务转型,将财务的职责角色逐渐转为业务伙伴方向,从而提高共享服务在基础工作的专业支撑财务角色的拓展的可能性得到提高。由于集团公司统一的信息系统与制度,统一的流程和作业标准再加上统一的资金调度与管理,能够加强对集团公司的管控,降低风险。

2、增加效益、减少成本

建立共享服务中心,可以从架构、流程、运作等多方面进行更加有效的管理,通过规模效应,实现成本的节约,并随着成本的不断下降和组织形式的变化形成良性循环。而共享服务中心将资源、业务资源集中起来处理,能够使一个职员就可以处理几个地区相同的岗位业务,从而实现在业务量不变的情况下,实现工作人员得到减少;与此同时,通过对业务规则、流程进行标准化的管理,进行流程优化消除了非增值的、重复的一些任务,提高效率。这样分配到每一业务的时间就会下降,这也能够间接地减少了成本;业务操作的标准化和简化,对工作人员的学历、技能等要求会有所减少,这些在某种程度上就可以降低运作的成本。

3、提高服务质量和效率

财务共享服务中心是以专业性的服务, 高效率、高质量地面向客户提供信财务数据加工、息披露、交易处理等多项服务。并通过集中作业规模把复杂的工作变得更标准、更简单,实现细致的分工,进一步地提高工作效率和质量。而标准化的流程、得到广泛运用的信息系统、积极的运营管理方法能够促进财务共享服务中心服务质量与效率的显著提升。正基于此,财务共享服务的实施提高了财务共享业务单元整体效率,也提高了内部服务质量与服务效果满意度。财务共享服务中心在有充分剩余的生产力时才可以在市场上为外部的顾客提供有价的服务。

4、提升企业标准化的程度

财务共享服务中心能够整合原来分散在各个单位的活动、资源整合在一起,为公司的业务流程、工作流程的标准化及其管理数据的综合提供了基础,这有利于提高服务质量与工作效率。它能够加速财务流程的整合;提升公司财务管理与财务信息的标准化程度;为公司其他领域提供标准化管理的示例;财务共享服务在业务标准化、流程管理等方面的经验为公司其他领域提供研究方向,也可为其他共享中心标准化管理提供参考,带来环境上的影响,提升企业的标准化程度。

参考文献:

[1].陈虎.未来之路——财务共享服务[J].管理工程师.2010(05)

[2].丁文欣.大型企业集团如何建构财务共享服务中心[J].上海国资.2010(09)

[3].何瑛.企业财务流程再造新趋势——财务共享服务[J].财会通讯,2010 (02).

[4].何瑛.企业财务流程再造新趋势:财务共享服务[J].财会通讯.2010(06)

[5].钟邦秀. 大型跨国集团财务共享服务中心构建模式研究[J].财会月刊.2012(26)

[6].刘巨钦.基于核心能力理论的企业集群边界的界定分析[J].经济与管理研究.2006(11)

[7].张瑞君;张永冀.构建财务共享服务模式的策略[J].财务与会计.2008(13)

[8].王君彩;王保平.关于国有企业集团投资链条冗长衍生问题的初步研究 :来自OR集团的证据[J].会计研究.2008(01)

第6篇

【关键词】财务管理 流程会计核算 优化

一、引言

进入21世纪,市场客户的需求瞬息万变,产品生产周期变短,以及市场竞争加剧是现代企业发展不得不直面的现实,它们对企业的管理流程和模式提出了更高的要求,企业财务管理流程是否优化得当,管理模式是否与市场变化相适应,都将对企业健康持续发展,保持生命活力具有决定性作用。如何应对客户的个性化需求,如何在越来越激烈的市场竞争中保持企业自身的良好发展是现代企业必须解决的问题。因此,以管理流程梳理为核心的管理流程优化是现代企业在发展过程中必须实施的。

二、企业财务管理流程问题分析

企业财务管理流程可以划分为4个部分,分别是会计核算流程、计划与预算管理流程、资金管理流程以及投资管理流程。会计核算流程中出现的问题。第一,采购付款流程中财务部门和风险控制部门的权限规定不清晰,甚至有重叠的部分。部门间工作内容的重叠有可能导致重复性劳动和管理疏漏,降低了管理效率,带来风险。第二,采购付款支付运杂费过程中,成本核算监控管理不及时。对合同成本核算表的执行力度不足,忽视过程监督的作用。第三,销售收款的开票流程中相关联的部门过多,导致会计核算通道不流畅,效率低下,带来风险。关联的业务部门过多,财务信息的滞后,导致财务报表制作不及时,扩大信息误差,为会计核算带来不必要的麻烦。最后,财务缺乏对企业实物资产的管控。企业财务管理会计核算流程中,对企业财务部门存货的账单和业务存货台账未能及时审核、对账,无法确保存货账单一一吻合对应,导致财务信息不匹配,而且无法及时更新更正,并作出合理合规的财务处理,加大了企业对实物资产的管理难度。计划和预算管理流程中的问题。第一,制度建立不完善,管理流程不规范。企业缺乏全面的管理规章制度对流程进行规范化。相关制度基本上都是原则性的规定,而企业财务管理需要细致的具体的可操作性的指导,对预算流程的管理未作细化、标准化。第二,预算流程还是依赖于员工手工完成。个别企业由于各个方面的原因,并未及时引入现代化信息技术系统设备,预算的执行和分析基本依赖于员工的手工操作,这导致财务部门需要把大量的人力精力投放到数据的加工、核算和分析等非效益工作上,预算报表的编制和项目计划的衔接不及时,对数据的分析评价效果也有一定的负面影响。资金管理流程中的问题。企业一般都有具体的年度资金利用计划,但对中期资金计划缺少详尽的安排,导致资金利用计划管理不全面,资金利用不细致,对不同资金计划模块之间的协作调度不灵活,资金利用不能进行及时有效的规划,主要体现在收付款的短期规划,各个季度和月度的资金计划,短期投资项目规 划,贷款的归还,应收款款项的落实,资金在部门业务间的调度等计划不到位,不利于企业对自身财务状况的实际掌握。投资管理流程主要由投资规划、投资决策、投资实施与监控以及投资后评价等4个部分组成。在投资管理流程中存在以下问题。首先,企业中长期投资计划不清晰,投资管理过于被动。企业在自身战略计划中对未来的业务拓展以及财务目标进行了指导性规划,但其对各个业务、各个投资模块很难做出具体可操作性的规定。其次,未建立起完善健全的规章制度规范投资决策流程。投资项目的具体执行需要通过企业的项目评审,以确保企业在进行该投资项目时进可攻退可守,在有效的风险管控中使企业效益最大化。但在实际操作中,项目评审有时候过于形式化,并未对项目进行系统性的论证,甚至项目远离了企业的总体战略目标,最终对企业持续发展带来长期的负面影响。再次,投资实施与监控不到位,加大投资风险。目前企业利用预算管理和内部审计来实现企业投资实施和监控,这导致监控力度不足,对企业重大投资项目的风险管控,财务报告谨慎核对,企业的经营的宏观经济环境,行业环境以及金融环境,企业内部财务管理状况,财务风险预警等方面的监控不全面。最后,对于投资后评价的关注意识不强。评价的财务指标设置不规范,对投资项目的资产价值不能实时跟踪分析,信息把握不准确都将对企业投资管理流程带来不利影响。

三、企业财务管理流程的优化策略

规范企业业务流程中会计核算,提高财务对企业实物资产的监控。首先,针对具体的业务流程完善相应的会计核算流程,严格执行企业会计准则以及其他相关规则制度。规范会计核算时点和会计处理统一流程,使企业内部财务管理具有统一性、透明性、科学性,保证会计信息的及时准确。其次,财务部门要及时和存货管理部门对账,对企业的实物资产进行监督,对仓库货物出入进行核算,使财务信息准确地反映出企业的存货信息。预算程序规范化,加强企业资金管理。各个子规划与企业整体战略规划实现有效衔接。预算目标和战略规划保持一致可以保证业务的开展不会脱离企业战略,可以强化财务部门的计划、核算、审核作用。资金管理流程优化可以有效地防范风险,提高资金利用效率。加强企业投资的监控和后期评价工作。严格落实投资项目的定期检查,实现投资项目的财务报告、年度总结报告的有效传递并提交至企业投资分析部门对财务报表进行分析,由投资分析部门形成投资项目分析报告向企业各相关领导和部门反馈。项目后评价需要分析企业投资项目的概况、项目实施过程中出现的问题以及解决方法、项目为企业带来的效益、项目的可持续性与总体评价以及投资项目的经验总结等,使企业的投资管理能力不断提升。

参考文献:

[1]刘志远.企业财务战略[M].大连:东北财经大学出版社,1997.

第7篇

关键词:高校;财务;管理;信息化;流程再造

一、我国高校财务管理信息化发展阶段理论

信息化本身是一个动态发展的过程。具体到高校财务管理信息化建设,同样有其自身发展规律可循。研究高校财务管理信息化建设的发展阶段理论,有助于高校认清自身信息化建设的现状和所处阶段,为未来的发展指明方向。

1、诺兰信息化发展阶段模型

诺兰模型是为信息系统规划所制定的框架,它阐明了信息系统的成长曲线是S型曲线,并提出了信息系统成长的六个阶段。即初始阶段、传播阶段、控制阶段、集成阶段、数据管理阶段和成熟阶段。在初始阶段,组织中开发了应用于某个具体功能的应用程序,各部门逐步应用了针对本部门工作的管理软件来降低成本。在传播阶段,信息技术的应用范围越来越广,信息化对办公方式的改变被越来越多人接受。管理者也开始关注信息化带来的经济效益。在控制阶段,“控制”成为一种需求,管理者和各部门用户共同规划组织信息化的发展,对信息系统进行集中控制。在集成阶段,经过前三个阶段的发展,组织内各部门都有了各自独立的管理系统。在这一阶段,利用网络技术和数据库技术,分散独立的管理系统被整合为一体化的解决方案。在数据管理阶段,建立数据管理体系和数据通用标准,对信息系统数据进行统一的管理和应用。管理者对组织中的信息化建设进行全面评估和规划。最后,在成熟阶段,对数据资源进行战略规划,更有效的利用数据资源,提升组织的竞争力[1]。

2、我国高校财务管理信息化建设阶段模型

诺兰模型的正确性和预见性后来被全球很多企业的信息化建设过程所证实,该理论已经成为描述企业信息化建设发展阶段的工具。高等学校财务信息化建设是教育信息化的一部分,必然遵循一定的发展规律,呈现诺兰模型中描述的阶段性特征[2]。同时,由于诺兰模型提出的时间和背景与我国高校财务信息化建设的环境相比较,发生了很大变化。因此,应该在结合高校财务管理信息化自身特点的基础上借鉴诺兰模型,找到适合高校财务管理信息化的发展阶段划分方法,并对各发展阶段的目标、内容和可能出现问题做出相应的规划。首先,要对高校的财务管理信息化建设进行统一规划,信息化建设是一项综合性的系统工程,需要管理者站在全校的高度进行规划和设计,没有统一的规划作为支撑,信息化建设难以取得成功。其次,高校的财务管理信息化建设具有阶段性,各发展阶段具有自己的内容和特点,并未作为进入下一阶段的基础,循序渐进,不能片面追求发展速度。第三,高校应当对自身进行合理的定位,认清本校所处的发展阶段,这样才能使信息化建设更加合理更符合本校的实际需要。综上所述,以诺兰阶段模型作为理论基础,结合高校财务管理信息化建设的实际,本文将高校财务管理信息化建设划分为三个阶段,即单项业务引人阶段、各部门系统化集成阶段和学校整体系统化集成阶段[3]。单项业务引人阶段,对应诺兰模型中的初始阶段和传播阶段,为高校财务管理信息化建设打下基础。随着个人电脑和网络的普及,特别是微软Office系列应用软件的使用,高校中的财务管理人员也逐步把手工完成的工作用信息化的方式来完成,特别是重复性强、相对独立并且易于实现的业务。财务管理信息化建设由财务部门内部主导完成,为后两个阶段的发展打下基础。各部门系统化集成阶段,对应诺兰模型中的控制阶段和集中阶段,起着承上启下的作用。在上一阶段中,信息化给工作带来的变革,工作效率得到了提升,信息化的理念逐步深入人心。同时上一阶段中存在的问题也显露出来,设计和开发时缺乏前瞻性、专业性的管理软件不能适应工作中新的变化和需要。在高校扩大规模、财务部门工作量增加的情况下,各自独立的管理软件数据冗余、准确性差的弊端更加凸显。为了解决以上问题,在这一阶段中,如何将分散在各工作岗位或工作流程中独立的管理软件进行集成和整合,形成财务部门统一的管理信息系统,是高校财务管理信息化建设的主要方向。为了实现以上目标,需要对财务部门的业务流程进行详细的分析和梳理,在此基础上进行设计和开发,使工作效率进一步提高。这一阶段对财务人员信息化素质水平更加重视,高校普遍建立信息中心等部门对本校的信息化建设提供支持。学校整体系统化集成阶段,对应诺兰模型中的数据管理阶段和成熟阶段,是高校财务管理信息化建设的最高阶段。在这个阶段中,高校将站在更高的层次统一规划包括财务管理在内的全校的信息化建设,建立校级的信息化工作指导小组或者CIO机制。面对上一阶段产生的信息孤岛现象,从认真研究高校教学、管理的业务流程和服务对象入手,协调业务流程中各部门之间的关系,建立健全相应政策和规定,应用新的信息化技术手段,统一制定数据格式和各管理系统之间的接口,使信息能够在各部门之间充分流通和共享。最终实现高校信息化的目标,使高校教学、科研和管理现代化、规范化,为广大高校师生服务。

二、流程再造理论在高校财务管理中的应用

1、流程再造理论简介

企业流程再造(BusinessProcessReengineering),简称BPR,哈默和钱皮在《改造企业——再生策略的蓝本》一书中对流程再造的定义是:“业务流程再造就是对企业的业务流程进行根本性的再思考和彻底的再设计,从而获得可以用诸如成本、质量、服务和速度等方面的业绩来衡量的戏剧性的成就”。(1)流程再造的核心思想流程再造的核心思想是打破企业按职能设置部门的管理方式,代之以业务流程为中心,重新设计企业管理过程,从整体上认识企业的作业流程,追求全局最优,而不是个别最优。传统的层级制管理机制是各职能部门层层分工形成的“金字塔”型组织结构,整个业务流程被分解开由各部门分别完成,关注的是职能管理和职能部门的精细化、专业化。用三角形来代表传统的组织结构,组织中的绝大多数人位于三角形的下部,科层制的管理向上延伸。这种类型的组织往往由一系列“子组织”构成。这些称作职能部门的“子组织”由拥有专业技能的人员组成。流程再造的核心思想是把“流程”作为关注的重点。打破面向职能的科层制组织结构和职能分工的界限。建立面向客户、市场的业务流程体系,实现从传统面向职能管理转变为面向流程管理,建立扁平化的流程型组织结构。(2)流程再造的基本原则流程再造过程中需要坚持的三个基本原则是:以流程为中心原则、以人为本的团队式管理原则和以顾客为导向原则。以流程为中心原则。指的是把原本层级组织结构中以部门和分工为中心转变为以业务流程为中心,坚持以流程为向导,调整组织内部部门的办事方式和任务,协调处在业务流程中各部门之间的关系,使业务流程的方向直接指向顾客。以人为本的团队式管理原则。传统的层级组织结构中,管理的方向是垂直的,领导制定计划、分配资源、安排下属工作,下属对领导负责,保证质量按时完成工作,他们不关心其他个人和部门的工作,忽视整体的业务流程的完成情况。以顾客为导向原则。顾客是组织或企业业务流程的服务对象,业务流程为顾客创造价值。在流程再造过程中,应当以顾客的需要和诉求作为导向,从顾客的角度出发分析、设计业务流程,使之真正为顾客提供便捷、满意的服务,为顾客创造价值[4]。流程再造的三个基本原则是相互依存互为前提的,在流程再造的实施过程中,需要以客户为向导来规划流程,那么就需要打破原有的组织形式和管理方式,以流程为中心并且使用团队式的管理方式取而代之。

2、流程再造在高校财务管理中的应用

高校的财务管理中存在诸多业务流程,离不开对流程的设计。把流程再造理论和高校财务管理结合起来,对提高我国高等教育质量和提高高校财务管理水平具有十分重要的意义。把流程再造理论中以流程为中心的思想应用于高校财务管理,有助于我们发现管理工作中的薄弱环节和不足,有针对性的进行改造,以建立合理、高效的业务流程,实现高校财务管理水平的提高。对现有流程改造的重点是增进服务水平和提高工作效率,理顺管理工作中各项业务流程,减少非增值环节。具体来说就是用ESIA代表的四个字:清除(Eliminate),简化(Simply),整合(Integrate),自动化(Automate)[5]。清除,主要指清除业务流程中的非增值环节,重新审视和设计业务流程,其中一项非常重要的内容就是消除非增值活动。简化,对流程进行简化。使业务流程科学合理。整合,将业务流程中原本分散在不同部门、由不同员工完成的工作,通过流程的合理设计,整合为单个部门、单个人员或者以团队的方式来完成。自动化,体现出信息技术在流程再造中的重要地位。在业务流程的改造中充分运用信息技术,使财务管理人员从大量繁杂数据的桎梏中解脱出来,并确保数据的完整性和正确率。建立团结协作高效的管理团队。流程再造理论中的另一个重要原则是建立以人为本的团队管理模式。我国高校目前普遍存在的以职能为中心的科层制组织结构已经不能很好的适应业务流程再造的需要。近年来,我国各高校都准备进行或者正在进行内部管理体制和运行机制改革,如管理机构大部制改革、二级学院制改革等,这些改革降低了组织的管理层次,增加了管理围度,使组织扁平化。各职能处室的管理边界变得模糊,加强了各部门之间的沟通。决策权的下放,增强了管理人员的责任意识。这些改变都迎合了高效业务流程再造的需要,把流程再造理论和高校管理体制改革结合起来,才能更好的促进学校的改革发展,使改革的成效发挥出来。关注于流程的管理团队必须是一个学习型的团队。流程管理使工作中各部门间的交流和沟通增多,对流程负责的整个团队需要对工作进行整体的了解,这就促使员工加强学习新的知识和技能。革新高校管理理念,增强服务意识。我国高校的管理体制长久以来参考了政府管理体制的模式,由此带来“官本位”思想盛行,高校行政权利泛化等弊端。同时,高校所处的环境已经发生了很大的变化,高等教育已经从以往的“精英化”转变为“大众化”,高校教育资源的配置方式也从计划经济模式转变为市场经济模式,高校之间的竞争越来越激烈,陈旧的高校管理理念已经不能适应新的机遇和挑战。以顾客为导向是流程再造理论的核心原则。满足客户的需求、为客户创造价值是业务流程设计的出发点和落脚点。高校财务管理面对的“顾客”最主要的组成部分是学生和广大教职员工。“顾客”的发展是高校发展的前提,“顾客”对服务的满意程度是衡量高校管理水平的重要标准。重新审视高校管理所面对的顾客群体,从满足他们的需要,为他们创造价值,提供更优质的服务的角度出发,是转变高校管理理念的一条有效途径。

高校财务管理信息化和流程再造是相辅相成、相互促进的关系。流程再造是一种管理思想,它能够使高校财务管理在业务运行和团队建设方面发生根本的变革,这些改变正与信息化建设现阶段的发展需要相契合。信息化的发展又为流程再造提供了动力和技术支持,成为流程再造取得成功的保障。高校的管理者需要统筹规划、统一建设,实施对学校整体的信息化集成。而集成的依据应当以工作流程为重点,因为管理工作通过业务流程得以实现,正是业务流程中的一系列活动将各部门、管理人员和顾客联系起来,组织在业务流程中为顾客创造价值。高校财务管理信息化和流程再造理论的结合对高校管理部门的组织结构、管理文化和管理人员团队都提出了更高的要求,这些都需要把流程再造和信息化建设结合起来,以使高校信息化建设的功能和优势得到充分的发挥。

作者:石鑫 单位:北京语言大学财务处

参考文献

[1]RichardNolan."ManagingTheCrisisInDataProcessing".HarvardBusinessReview57(2):115–126.

[2]李韶驰.基于诺兰模型的党校信息化发展阶段及趋势分析[J].中国科教创新导刊,2012(1):173–174.

[3]仇小微,黄芳.浅谈诺兰阶段模型对高校信息化阶段划分的启示[J].企业科技与发展,2007,(14):13–14.

第8篇

关键词:电业部门;财务流程;路径构建

随着事业单位体制改革的持续推进,电业部门也面临着朝向市场化、企业化的经济变革之路。在内涵发展驱动下,部门在提升技术创新、管理创新能力的同时,还应在优化财务管理流程上下工夫。从组织运转的形态不难看出,其呈现出以财务部门为圆心,各业务部门为圆周上各点的同心圆运动。这就要求,在财务流程上应满足跨界协同、整体管控等要求。也正因如此,电业部门的财务流程需要在市场化、企业化的背景下进行合理化构建。

诸多同行在涉及本文主题的讨论时,往往聚焦于财务流程管理的规范化和技术化。首先需要肯定的是,通过规范流程管理和提升管理技术能够实现路径优化的结果。但是从电业企业的财务管理现状来看,似乎以上举措并不足以适应企业的内部环境。

鉴于以上所述,笔者将就文章主题展开讨论。

一、电力部门财务管理面临的挑战

针对财务管理所面临的挑战,可以从以下三个方面进行认识。

(一)部门内环境的复杂性

在组织资源范畴下来考察电业部门的内环境,尽管也是由人和物两种要素构成。但该类型组织的社会功能决定了,其内部存在着较为庞杂的分系统。每个分系统就是一个职能部门,并承担着特定的工作任务。由此,在科层结构形态下必然产生财务信息传递上的缺损。这种现象不仅与纵向层级较多有关,也与横向财务信息的整合发生关联。从而意味着,单靠财务流程的规范和技术的提升,难以应对电业部门组织内环境复杂性的挑战。

(二)财务管理的思路缺陷

从财务管理的内容划分来看,其主要包括资金筹措、资金预算、资金划拨,以及单位的非主营业务投资等项目。也正是在上述项目规定下,电业部门的财务人员往往拘泥于监管价值层面资本的运转,而忽略了实物层面资本的运行效率。不难理解,实物层面的资本运行效率程度与成本控制的效能有关。这样一来,因财务管理与成本控制形成两张皮的态势,就导致了财务流程管理的规范与技术提升,却未能切实改善电业部门的内耗问题。这一现状发端于事业单位原有的运行机制之内,却需要克服于当前的市场化改革之中。

(三)体制变革中的适应性

电业部门在事业单位体制改革的大背景下,自然面临着体制变革的压力。这种体制变革不仅是部门社会角色的调整,也是部门内组织变革的持续展开。那么如何基于发展前景有效增强财务管理的科学性和合理性呢。笔者认为,这不仅需要在优化财务管理措施上下工夫,还应充分借助审计活动的监管功能给予辅助。

二、面对挑战的思考

限于篇幅,本文只从以上三个方面指出了所要面临的挑战。同时,以上三个方面的挑战也构成了目前急需解决的问题。通过问题的解决,将在现有流程优化的基础上,增强对电业部门财务管理要求的适应性。具体而言,思考如下。

(一)引入ERP系统

ERP中文称为企业资源计划,其借助软件平台将增强对电业部门各项资源信息的整合功能。随着部门向企业化变革,其中的人力和物资资源的调配,以及社会声誉度和商誉度的价值转换,都可以通过ERP系统给予最优化配置和评估。这样一来,就改善了因人工财务管理所存在着信息不完整,以及有限理性所带来了工作困局。从资本循环的G—W—G`三个阶段来看,ERP系统应涵盖物资采购、施工、资金回笼等三个环节。

(二)强化成本控制

现在诸多企业都改观了以往财务管理只重视资金动态,而忽略成本控制的现象。为此,建立了全面预算管理下的成本控制机制。借鉴这一机制,电业部门在财务管理中也应形成与成本控制的契合态势。具体的思路在于,将各职能部门的预算资金,在合理授权的基础上下放给职能部门负责人配置,并以绩效考核作为评价该部门工作效果的重要途径。

(三)重塑审计功能

在传统财务管理中,审计往往以财务管理对立面的形态而存在。在电业部门体制变革的今天,这种意识应该去除。通过重塑审计功能,实现其与财务管理各流程间的辅助功效。不难理解,审计的出发点侧重于全局、整体,这将帮助财务管理人员形成大局观和整体视阈。

三、思考引导下的财务流程优化路径

结合以上思考,财务流程的优化路径可从以下三个方面得出。

(一)ERP在路径优化中的构建

1.围绕流程为中心的信息处理。应形成围绕财务流程为中心的信息处理形态,在ERP功能设计上首先须满足这一点。然后,在电业部门内部局域的架设上也应形成这种信息传输模式。

2.建立财务流程的外部信息网。应建立财务流程的外部信息网络。通过将外部客户需求信息纳入到ERP环境中,从而促进企业财务流程的柔性化管理需要。

(二)成本控制在路径优化中的构建

在人工成本控制上应建立在严格的资金预算情况下。一般而言,人工成本占总成本的20—30%左右,从而在预算资金的结构把握上也应按此比例给以划拨。为此,在成本控制领域应从技术层面和技术组织形态方面,来提高生产流程的集成化水平,而不应该侵蚀合理范围内的人工费用的支出。这样一来,财务管理就从总括层面建立了成本控制的路径指向。

(三)审计重塑在路径优化中的构建

1.辅助预算的编制。积累基金作为部门的资金储备,时刻面临着物质资料购置的支付功能。在这两类基金存在此消彼涨的态势下,就需要通过审计手段严格监督发展基金的预算。

2.辅助资金的使用。根据笔者的调研,在资金使用缺乏监管的情况下,当事人往往存在着机会主义行为。为此,审计便需要根据资金使用的原始凭证,针对表面的形式要件和背后经济事件的真实性,展开审计活动。这种约束机制,本身就推动了电业部门两类资本存量的有效提升。

四、小结

在流程优化的路径构建中,应围绕着:引入ERP系统、强化成本控制、重塑审计功能等三个方面进行实施。■

参考文献

[1]刘丽霞.改善中小企业财务管理的对策[N]. 财会信报,2011(6).

第9篇

一、XBRL财务数据转换存在的问题

现阶段我国企业财务会计领域XBRLr直用存在的主要问题之一是数据转换机制不完善。我国企业运用的财务软件种类很多,同一品种又有很多版本,由于数据库平台、开发工具以及输入输出数据的格式不尽相同,相互之间很难进行财务信息的交换。《信息技术会计核算软件数据接口》(GBT958l-2004)在一定程度上解决了不同软件数据的互通性和共享性的问题。但是,数据需求者获取数据时,仍需进行格式转换来适应自身软件的操作,XBRL技术的使用可以避免信息传递时不同软件之间反复转换数据的弊端,提高了数据利用的效率,而当前我国企业的财务管理信息系统输出的数据多是传统格式财务数据,如超文本标记语言(.HTML)、可移植文档(.PDF)、文本文件(.TXT)、文档文件(.DOC或.XSL)等文件格式。因此,企业要利用XBRI技术进行xBRL财务报告的编制和呈报,首先需要将传统格式的财务数据转换为xBRt格式的财务数据。

二、XBRL财务数据存储存在的问题

传统财务数据具有数据量大、综合性强、计算关系复杂等特点,对存储技术的要求比较高,经转换后的XBRL财务数据具有以下特点:一是存储量巨大,当增加所有XBRL编码和标识符后,传统数据库信息将增大10-20倍;二是数据灵活,可扩展,准确性高,呈现性强。每一个XBRL事项附带详实确切的元数据,并且这些元数据随着数据共同流动,例如资产负债表中的应收帐款项目,需附带坏账准备、客户名称、信用等级、账龄等多项数据,以便数据需求者通过各种查询条件进行财务数据快速索引查询及挖掘分析。XBRL财务数据的特性决定了对财务信息系统存储技术要求更高,数据提供者将传统财务数据转换为XBRL财务数据后,采用何种方式存储,才能够进行高效的数据索引与查询,才能保证xBRL财务数据的高安全性、高存取率、低存储成本,并能够为数据需求者(如有关证券机构、银行机构或政府部门等)的管理决策提供最有价值的信息,是XBRIJ财务数据存储的突出问题。 br>

三、XBRL财务数据转换与存储的基本流程

在应用XBRL技术进行财务信息处理的业务流程中,转换与存储是关键环节,将传统财务数据转换为XBRL财务数据时,需及时有效地对其进行存储,针对数据提供者(企业)存在的XBRL财务数据转换与存储问题,企业需根据自身经济、技术、环境条件改进企业财务信息处理流程。目前,将传统财务数据转换为XBRL财务数据有三种方式:手工转换、借助格式转换器转换、在原系统上加装集成XBRL适配器转换。在企业选择适当的方式将一般财务数据转换为XBRL财务数据时,需同步解决的问题就是对XBRL财务数据进行有效的存储。当前,XBRL财务数据的存储有以下三种方式可供选择:文件系统存储、关系数据库存储、原生XML数据库存储。从XBRL的技术发展和充分利用企业信息资源的角度出发,输出XBRL财务数据不需要重建企业原有财务管理信息系统和其他业务信息系统或ERP系统,应充分利用现有系统的资源,如系统本身的数据库和前端的应用软件,将传统财务数据转换为XBRL财务数据,同时采用适宜的方式存储。因此,数据提供者(企业)进行XBRL财务数据加工转换与存储可按照图l所示的基本流程进行。

即原财务信息系统输出传统财务数据,采用合适的转换方式将其转为XBRL财务数据并输出给数据需求者,同时采用合适的存储方式进行存储。数据提供者(企业)可以根据自身的经济、技术、环境等约束条件进行XBRL财务数据转换与存储方式选择与组合,如表1所示。

方案1:手工转换。文件系统存储。企业信息系统对外直接输出的是不可直接转换的打印文档或PDF格式文件,这一方案需要按照XBRI格式要求手工输入转换生成XBRL3C档,同时以文件的方式保存,利用操作系统进行处理。

方案2:手工转换,关系型数据库存储。按照XBRL格式要求手工输入形成XBfLL,文档,将XBRL财务数据存于关系型数据库。关系型数据库一般采用两种方式存储xBRL财务数据:一是把XBRL文档整体看成CLOB(CharaeterLarge Object,字符型大型对象)字段,直接存储到关系数据库中,简称CLOB字段方式;二是首先根据XBRL文档中数据的名称、类型、宽度及数据间的联系等创建关系模式,然后拆分xBRL文档,将其数据存储到关系模式中,简称拆分方式。

方案3:手工转换,XMl数据库存储。按照XBRL格式要求手工输入形成XBRL文档,将xBRL财务数据存储于原生XML数据库,其存储方式是记录存储方式,反映了XBRL文档层次信息,可以存储多级嵌套和多值元素,存入取出都直接对整个XBRL文档进行操作。

方案4:借助格式转换器转换,文件系统存储。由企业财务信息系统输出传统财务数据,并以电子文档的形式存放于如EXCEL表格、WORD文档、HTML文档等文件中,进一步转换成PDF文件直接,在数据需求方需要XBRL财务数据时可以通过格式转换器进行转换,转换成XBRL财务数据后采用文件系统存储。

方案5:借助格式转换器转换,关系型数据库存储。由企业财务信息系统输出传统财务数据,需要时借助格式转换器转换成XBRL财务数据,采用CLOB字段方式或拆分方式存储于关系型数据库。

方案6:借助格式转换器转换,XML数据库存储。由企业财务信息系统输出传统财务数据,借助格式转换器转换形成XBRL财务数据,存储于原生XML数据库。

方案7:集成适配器,文件系统存储。在企业原财务信息系统加装集成的XBRL配器,进行信息处理时直接按照XBRL规范编制并输出XBRL财务报告,存储于文件系统。

方案8:集成适配器,关系型数据库存储。在企业原财务信息系统加装集成的XBRL适配器,进行信息处理时直接按照XBRI觑范来编制XBRL财务报告并实时输出,同时对XBRL财务数据作技术处理后(CLOB字段方式或拆分方式)存储于关系型数据库。

方案9:集成适配器,XML数据库存储。在企业原财务信息系统加装集成的XBRI适配器,原系统信息处理时按照XBRL规范来编

制XBRL财务报告并实时输出,直接存储于XMI数据库。

四、XBRL财务数据转换与存储流程各方案的对比分析

就我国企业目前财务管理信息化的现状等环境因素,数据库应用、XBRL应用等技术因素及企业进行财务信息处理流程改造投入费用等经济因素对各种方案的对比分析如表2所示。

方案1、2、3共同的优点是经济成本都不高,但由于采用手工方式转换XBRL财务数据,数据出错率高、风险较大。其中方案1在经济、技术、环境各方面要求都最低,转换后XBRL财务数据存于文件系统能够保证据的完整性,但存储量小,不能满足XBRL财务数据存储空间的要求,不能发挥出XBRL财务数据灵活、快速索引与查询的优势,整体流程比较适合于信息化程度不高,对于数据的查询管理要求比较低的企业,实际应用价值较小。方案2将XBBEN务数据存于关系型数据库,虽然可以利用企业现有信息资源,符合目前我国流行使用关系型数据库支撑财务软件的现状,但XBRL财务数据需进行比较复杂的技术处理才能存储于关系型数据库,在数据及时性、真实性、相关性、呈现性上无法兼顾相对较好的特性,且关系模型难以处理xBRLS(档的元素嵌套和多值属性,容易产生数据库的大量空值和数据冗余。方案3将传统财务数据手工转换xBRL文档后用XMLN生数据库存储,相对关系数据库而言,省略映射过程,存储效率高,且无数据失真。但由于采用手工转换数据方式,且XMK原生数据库的发展尚不成熟,该流程的应用也不会在较大范围内推广。

方案4、5、6在企业原财务信息系统运行的情况下,根据系统生成不同的数据格式使用XBRI转换器进行转换。转换中不会造成数据的丢失和出错,能够保证XBRL财务报告的真实性。但只能在企业财务信息系统生成数据后才能进行转换,显然得到的数据具有滞后性,削弱了XBRL财务数据的优势。方案4转换后形成的XBRL财务数据虽然数据形式比较完整,但是数据存储量有限,无法满足快速灵活的多种查询需求。方案5经济、技术条件要求都较高,数据的存储处理复杂,容易造成数据失真。方案6将滞后的信息存储于原生数据库中,虽然便于索引与查询,但数据的及时l生成为整体流程被采用的制约因素。

方案7、8、9由于企业在原财务信息系统加上集成的XBR配器实时进行数据转换,所以数据的及时性是这三种流程的共有优势。方案7将实时转换的数据存于文件系统,适用于数据处理流量不大,但数据实时处理要求比较高的信息系统。

方案8虽然流程改造技术难度比较大,但就目前我国企业技术环境而言,是相对可取的一种方案。这种流程需要企业组织开发内嵌XBRL配器的企业财务管理信息系统,在数据处理的各个环节就将XBRL的元数据进行提取和转换,同时按照XBRL的分类标准对财务数据的要求进行标记,实时生成标准的XBRL文档,内嵌XBRL适配器不会对原系统的DBMS(数据库管理系统)、系统构架模式和实际应用产生影响。这种流程能最大限度地发挥XBRL的优势,可以充分利用现有系统的数据库资源实时地提供信息,也可充分利用现有的关系数据库存储数据,当前我国流行的财务软件所使用的数据库多为Oracle、sQL、VFP等关系数据库,在XML技术的发展与应用还不成熟的当前技术条件下,采用这种方式存储XBRL财务数据是一种现实的选择。目前我国已有一些企业在做该类存储方式的尝试,如上海证券交易所信息系统应用的X-SIR系统,就是一个利用关系数据库来存储XBRL财务数据的信息管理系统,其运行平台是Windows 2000 Server。

方案9在理论上和技术上是最合理的方案,可以及时地获取数据并转换,直接存于原生XML数据库,能够体现XBRL财务数据丰富的数据层次关系,无数据失真,保留了数据顺序,适合频繁的海量数据查询。但原生XML数据库还不成熟,仍处于研究阶段,相关商业化软件也不成熟,XML数据库的应用更不普及,因此,该方案暂时只能作为今后发展的目标。

第10篇

关键词:财务管理 乳业公司 流程优化 模式

我国乳业公司在长期的发展过程中逐渐面临着诸多挑战,其中因饲料成本上升而导致的原料价格上涨,直接影响到公司的产品定价能力。同时,随着近年来有关乳制品质量问题的屡屡曝光,也深刻影响到包括完达山乳业在内的大型乳制品企业的盈利能力。针对上述现状,优化公司的财务管理流程则显得十分关键。

首先需要明确,应对上述挑战仍取决于公司内控措施的构建。而财务管理作为内控系统中的一项重要工作,则起到核心的约束功能。为此,建立起针对它的优化模式,便能以点带面的完善公司内部控制的策略效应。那么什么是财务管理流程呢。本文并不采纳会计流程的说法,而是在资本循环公式中G―W―G`的范畴下,来进行优化模式的构建。

鉴于以上所述,笔者将就文章主题展开讨论。

一、财务管理流程优化的内在要求

解读上面所提到的资本循环公式,其在时间维度上先后经历了原料采购阶段、生产阶段、产成品销售阶段。而在空间维度上若要使公司的经营能够循环往复,则需要将资金合理配置在三个阶段。以下,主要从时间维度上,来理解财务管理流程优化的内在要求:

(一)原料采购阶段的内在要求

原料采购需要根据乳业公司的产能水平进行数量控制,并还需要根据产品品项决定不同性状原料的比例结构。另外,原料的运输、仓储还将产生一定的物流成本,而这些都应是财务管理需要考虑的环节。此时的流程优化的内在要求,则通过强化资金预算体现出来。实践表明,单向度的来考察资金预算,其准确性并没有多大问题。而采购资金是否真实使用在原料购置阶段,则成为优化财务管理流程的核心问题。

(二)产品生产阶段的内在要求

产品生产阶段涉及到诸多费用的支出,如人工费用、能源消耗费用、原料奶及其他原辅料损耗费用,当然还存在着固定资产折旧。尽管从产品价格的形成机制来看,上述费用经核算而确立的成本,都将反映在单位产品的价格之中。但在目前激烈的市场竞争之中,通过有效监管资金使用便可借助其约束功能,来强化生产中的成本控制,最终,增强公司的产品定价优势。

(三)产品销售阶段的内在要求

产品销售阶段涉及到乳制品的市场推广和资金回笼两大环节。当前国内品牌乳制品普遍面临着不利的市场地位,这就要求在品牌塑造、客户关系管理等方面下大功夫。从而,这就为财务管理提出了新的要求。另外,随着商业信用普遍应用于乳业公司与下游分销商之间,因此,合理界定资金回笼规则不仅关系到公司的利益,也直接影响到与下游客户的关系维系。

二、要求引导下的模式定位

在上述要求引导下,财务管理流程优化的模式可定位于以下三个方面。

(一)原料采购方面

原料采购过程中便存在着资金的投入,此时所面临的挑战就是资金使用的合理性与否。这里的合理性表现在资金使用的真实性和有效性两个方面。其中,真实性是指凭证背后经济事件是否发生,而有效性则指事件发生与原料采购的匹配度如何。不难发现,单纯通过发票、收据等凭证难以获得真实情况,从而就成为财务管理流程优化模式的具体指向。

(二)产品生产方面

产品生产存在着大量的成本支出,而作为合理成分的成本支出是必然的。这里主要针对因人为浪费而产生的不合理资金耗费。不合理资金耗费一般是通过原料利用率较低、余料使用不完全等途径产生的。这就使得,公司资金在实物形态上出现了低效益情况,可能会追加资金供给。由此,这是在流程优化中需要解决的问题。

(三)产品销售方面

乳业公司往往采取分销渠道来进行产品的市场投放,从而必然产生渠道维护费用和商业信用。对于资金回笼影响最大的则是商业信用环节,这其中往往因中间商(KA店)有意压款而出现公司资金回笼速度减慢。因此,在财务流程优化上应设法给予策略构建。

以上三个方面,就为下文的模式构建提供了路径指向。

三、定位驱动下的模式构建

根据上文所述并在定位驱动下,模式构建可从以下三个方面进行。

(一)提升财务人员的岗位素养

从公司现状来看,财务人员都具有良好的专业背景,且在岗位培训中也在不断提升业务能力,所以关键在于提升岗位意识。针对这一要求,公司人力资源部门和财务部门,可以通过案例教学的形式深化财务人员对岗位意识的理解。结合青年财务人员的职业发展,强调岗位意识对他们事业发展的重要性。最后,还应配合建立相应的岗位考核机制。

(二)创新财务管理手段

不难发现,针对完达山公司这种大型乳业生产组织而言,如何避免资金预算、监管中的信息不对称现象才是关键。因此,手段创新还可以从组织形式上下功夫,即将专业技术人员纳入到财务专项管理的队伍里,借助他们的专业知识对项目资金预算申请给予合理审批。这就避免了因财务人员不懂技术而被业务部门牵着鼻子走的情况。

(三)完善资金审计工作

包括完达山在内的大型乳业公司,一般采取的是事业部组织形态管理模式。这就意味着各分厂都有相对独立的财务权限。因此,定期对其进行审计就显得格外必要。这里笔者强调,鉴于国有公司内部特有的关系性干扰因素,还应建立针对总厂财务审计部门的督导部门,以及引入第三方审计组织的需要。从近年来公司暴露出的问题来看,很多都在于审计不严而流于形式所导致。

四、小结

本文认为,需要在资本循环公式中G―W―G`的范畴下,来进行优化模式的构建。最后,文章权当抛砖引玉之用。

参考文献:

[1]李莉.企业财务管理浅析[J].商业文化(下半月),2011(5)

第11篇

第一条公司财务收支执行一支笔审批制,即总经理审批或总经理授权天津办事处负责人审批,全体职工必须严格遵守执行,财务人员要坚持原则严格把关,对于不符合制度规定,未经审批人签字同意的,财务人员不得办理财务收支事项。

第二条每月25日之前申报次月的费用预算,需要认真填写《费用预算表》,特殊的费用需要写明使用用途;填写完毕后上报到北京总经理处审批。版权所有

第三条对于批准的预算内的开支,按第四条报销规定流程办理;预算外的费用,需报总经理审批。

第四条

签字同意

现金报销规定如下:

填写《请款单》

1、费用使用流程:费用申请人天津办事处负责人财务处领钱办理。

2、对员工实行现金周报制度。上周发生的各项现金报销费用,应于本周内一次性填写《请款单》办理报销手续,一般不允许跨月报销。报支差旅费者,必须在出差回来后一星期内,到财务部办理报销手续。

3、报销申请人首先将所有发票整理分类。

1)定额小尺寸发票(如车票)应分类粘贴在一张或多张票据粘贴单上,并在粘贴单上注明该类发票的张数及金额。

2)车票/机票上应注明起讫地点、时间;

3)所有接待、应酬费用必须每次结账,不可以月结形式付款,发票应注明时间、地点、事由,并逐一列出参加人员及其所属部门;版权所有

4)其他发票也应注明开支内容、时间、地点等。

4、整理之后填写“请款单”包括:姓名、部门、用途、金额、附件张数等,经办事处负责人审核后,送财务部出纳员办理报销手续。

5、出纳员应及时通知报销申请人领款,付款时收款人应在“支出凭证单”收款栏签名及填写日期。

第五条购买任何物品必须需要填写《采购单》,单据需填写完整,不得有遗漏项目;购买物品后需要进行收货,填写《收货单》,方可入帐。

第六条员工领用物品(包括固定资产/低值易耗品/办公用品),需在物品领用单上签字确认。

第12篇

关键词:财务预警指标体系;财务报警;排警对策

中图分类号:F275 文献标志码:A文章编号:1673-291X(2010)25-0095-02

引言

财务预警是以财务会计信息为基础,通过设置并观察一些敏感性预警指标的变化,对企业可能或者将要面临的财务危机所实施的实时监控和预测警报。财务预警系统则是从财务角度对企业进行预警,通过对企业财务报表及相关经营资料的分析,依托建立的组织体系,采用各种分析方法,预先告知企业所面临的危险情况,同时分析企业发生财务危机的原因,发现企业财务运营体系隐藏的问题,以提早做好防范措施并提出相应排警对策的财务分析系统。其构建流程主要包括财务预警指标体系的构建,财务预警模型的构建,财务报警体系的构建以及财务排警对策的制定。

一、企业财务预警指标体系构建

企业财务预警指标是建立在企业财务分析指标基础上的。财务分析是以企业的会计核算资料为基础,通过对会计所提供的核算资料进行加工整理,得出一系列科学、系统的财务指标,以便进行比较、分析和评价。通过对资产负债表、利润表、现金流量表、其他附表以及财务状况说明书的分析和概括,集中反映企业的财务状况、经营成果和现金流量等财务信息,从而系统的揭示企业的偿债能力、资金运营能力、获利能力等财务状况。

本文在获利能力指标中采用了EVA指标,作为获利能力的核心指标,起到总揽全局的作用。因为EVA主要受税后净利润和资本成本的影响,而税后净利润又与企业的营运能力和获利能力相联系,资本成本主要和企业的偿债能力相联系,所以我们通过这种联系,把EVA指标和传统财务预警指标结合在一起。另外还可以采用其他分析法来判断所选择的指标之间是否具有相关性,具有明显相关性的指标可以取其一,没有明显相关性的指标都列明,从而确定最终指标体系。

财务预警指标体系是企业财务预警的重要内容,建立科学有效的财务预警指标体系的关键在于财务预警指标选择是否恰当,企业设计财务预警指标体系应遵循以下原则:(1)预测性原则:企业财务预警指标必须能准确地预测企业财务状况变动的趋势,通过分析财务预警指标,可以预先诊断企业财务危机征兆,从而制定相应的对策来保证企业生产经营处于稳定发展态势的合理界限。(2)系统性原则:为保证财务预警指标体系具有系统性和完整性,在建立财务预警指标体系时应尽可能从不同角度选取可以反映企业财务状况的指标,以便最终确保财务预警指标体系能够客观反映企业财务状况。(3)可比性原则:选取财务预警指标时,应使财务预警指标具有纵向可比性和横向可比性,即对某一企业在不同时期的预警指标应具有纵向可比性,而对同一行业不同企业之间预警指标具有横向可比性以及同一时期不同企业的主要预警指标也具有可比性。(4)灵敏性原则:财务预警指标应该能够灵敏的反映企业财务状况,达到企业财务预警的目的。

二、企业财务预警系统模型构建

财务预警模型是诊断企业财务状况、提供财务危机信号的得力帮手,常用的是以下几种:

1.一元判别模型是指将某一项财务指标作为判别标准来判断企业是否处于破产状态的一种预测模型。在一元判定模型中,最为关键的一点就是寻找判别阀值。一元判定模型方法简单,但是总体判别精度不高,并且只重视一个指标的判别能力,但是仅用一个财务指标是不能充分反映企业的整体财务特征的;如果多个指标共同判断,又可能会呈现矛盾的结果。因此运用单变量模型,指标的选择至关重要。目前,多变量财务危机判别模型已经是财务预警模型中的主流。

2.多元线性判定模型是运用多种财务指标加权汇总产生的总判别值来预测财务风险的一种预测模型。多元线性判定模型以Z-Score模型为例,其判别方程的形式为Z=V1X1+V2X2

+V3X3+…VnXn。它可以将企业的多种财务指标转换成单一的判别标准,或称Z值,以此来判断企业是否存在危机。多元线性判定模型相对于一元判别模型具有较高的判别精度,但其预测精度只是在短期内较为准确,超过一年其精确度将大大下降。

3.多元逻辑(Logit)模型是通过寻求观察对象的条件概率来判断企业的财务状况和经营风险的一种预测模型。该模型建立在累计概率函数的基础上,不需要自变量服从多元正态分布和两组间协方差相等的条件,克服了线性方程受统计假设约束的局限性,适用范围更广泛,但计算过程较复杂,且计算过程中的近似处理也影响了其预测精度。

4.多元概率比(Probit)回归模型与多元逻辑(Logit)模型类似,但其假设条件不同。多元概率比模型假设样本服从标准正态分布,而多元逻辑模型不需要严格的假设条件。

5.人工神经网络模型是将神经网络的分类方法应用于财务预警。人工神经网络模型通常由输入层、输出层和隐藏层组成,其信息处理分为前向传播和后向学习两步进行。神经网络具有非线性映射和较强容错性的特点,特别是它的自学习能力,可随时依据新的数据资料进行自我学习,调整其内部的储存权重参数,更好的逼近期望输出。近年来,神经网络在模式识别、风险评价、证券分级等方面得到了广泛的应用。神经网络作为非统计类方法,没有严格的前提条件,可以实现任意形式的映射,为财务预警提供了一种新的思路。

三、企业财务预警系统报警体系构建

企业财务预警集预测、警示、报警等功能于一身。首先,它能够预测到财务危机可能的风险,然后将其以特别的方式警示利益相关者,并提出具体的建议帮助他们规避风险。显而易见,预警和警示只是手段,报警才是目的。

建立财务预警系统的一般程序:警源分析,警兆分析与识别,警度设置和排警四个步骤。警源指警情产生的根源,警源分析就是根据警源全面分析企业所面临的风险;警兆分析与识别就是分析和识别各种风险作用到企业上的征兆表现,是财务预警系统的关键环节。从警源到警兆有一个发展过程:警源孕育警情―警情发展扩大―警情爆发前的警兆出现。财务预警排警的过程就是通过预警模型预报警度,力争在警情爆发前,分析警兆,控制警源,从而规避风险。

警度的设置,可以采用不同的符号、颜色和程度标志等等,来表示企业当时的财务危机已达到相应的程度。在实际应用中,这种信号类型可以设计得非常细致,如可分为“很危险”、“危险”、“较危险”、“低危险”、“无危险”等等,也可以设计得较为粗略,如“很危险”、“危险”、“无危险”三档等等。

当然,这种风险信号设置的详细程度,主要取决于企业财务危机预警的要求和目的。在国际上通用的是用颜色来表示危机的程度。通常预警信号或者说财务指示灯的颜色主要表现为以下几种:红色、黄色、绿色,一般红色表示高度警戒,黄色表示提请充分关注,绿色表示财务状况基本正常。

四、制定企业财务预警系统的排警对策

有效的财务预警只是企业风险预防和控制的一种手段,并非最终目的,预警的只是企业风险控制机制的一个重要环节,更重要的是在财务预警的同时,要对造成企业各种财务危机的原因作深入的分析和说明,并详细剖析根源,寻找治理对策。

从财务分析的过程中,我们可以看出,出现警情的环节主要在筹资环节和投资环节。分析财务警兆和监测财务警度后,我们应依据出现警情的不同环节制定相应的排警对策。

1.在筹资环节,企业必须从长期发展和经营目标出发,对其筹资活动进行分析,从筹资活动状态及其结果评价筹资风险存在及其强弱,同时根据对筹资风险的评价结果,有针对性的提出筹资风险的管理对策。(1)寻找新的抵押和担保贷款。通过资产的抵押和质押,或寻找相应的担保,千方百计取得经营资金。(2)寻求并获得新的投资。包括所有者追加投资或增资扩股,获取新的投资方式,以形成大额的现金流入,缓解资金紧张的状况。(3)处置资产。为了偿还债务或将呆滞资产变现以缓解资金紧张的局面,企业会处置资产,处置的手段通常包括折价变卖等。(4)售后回租资产。采取这种措施能缓解短期内资金紧张的状况,同时满足生产、经营需要。如将企业的部分固定资产出售,然后再向买方租用该固定资产,因租金远远小于其售价款,因而能起到缓解资金紧张局面的作用。

2.在投资环节,企业的投资包括直接投资和间接投资。由于直接投资具有对企业生产经营活动影响重大,实施后难以改变,所需资金巨大等特点使得若直接投资出现风险将给企业带来非常重大的损失。在这种情况下可以采取消减和压缩资本性支出的办法。即延缓非生产性支出,在降低生产经营成本的同时,压缩日常经费开支,推迟和延缓固定资产建造及改造项目。

综上所述,企业在进行财务预警时应根据企业内外具体情况制定相应的指标体系,选取适合本企业的预警模型,以及预警体系和排警对策,从而使财务预警在企业管理中发挥更大的作用。另外,企业财务预警系统目前来说主要还是在理论层面上的研究,真正应用到实践中的寥寥无几,这就决定了企业财务预警未来的发展方向是理论与实践结合,真正应用到企业的危机预警中去。

参考文献:

[1]张鸣,张艳,程涛.企业财务预警研究前沿[M].北京:中国财政经济出版社,2004.

[2]何明,张端民.企业财务预警综合指标体系的构建及应用研究[J].现代商业,2009,(12).

[3]黄辉.企业财务预警系统研究[D].武汉:武汉理工大学,2002.

[4]刘庆华.基于现金流量的企业财务预警系统研究[D].成都:西南财经大学,2006.

[5]荆新,王化成,刘俊彦.财务管理学[M].北京:中国人民大学出版社,2006.

[6]余婕.企业建立财务预警系统的理论及实践研究[D].武汉:武汉理工大学,2002.