时间：2022-03-24 03:48:55
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇审计经验交流材料，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
努力推进审计机关信息化建设，是积极实施市委、市政府建设“数字XX”战略，全方位为社会民众提供高效、规范、透明的管理和服务的需要，也是积极落实国家审计署“金审工程”建设部署，适应新形势下审计工作信息化、政务办公网络化和财务会计电算化发展的要求，更是加强机关规范化建设，全面提升审计机关效能的题中之义。为此，我们审计局党组始终把“加快信息化建设步伐，推行计算机辅助审计”作为当前和今后的一项重要工作任务，立足实际，着眼长远，从加强人才队伍培养和软件硬件建设入手，努力打造一流的“数字机关”，进一步促进了机关的规范化、高效能，有效推动了审计事业健康快速发展。去年以来，我局先后荣获“全省审计机关先进集体”、“省级文明机关”等省市级以上荣誉称号10多个。威海市委和XX市委还分别召开“加强机关规范化建设”现场会议，总结推广我们的一些做法和经验。我们在信息化建设方面的主要做法和体会是：
一、人技并重，“软硬”兼施，全面夯实信息化建设基础
建设一流“数字机关”，人才队伍是根本。我们局党组一直高度重视审计队伍的优化配置，多年来通过多渠道广揽人才，以点带面培植计算机骨干。20**年，我局从高校择优录取了6名应届大学本科毕业生，其中专门挑选了1名计算机专业的本科生；20**年，我局又从当年录取的公务员中挑选了1名计算机专业的本科生和1名具有计算机专业特长的硕士研究生。根据这些大学生知识面广、接受新事物快、精力充沛等特点，专门成立由3名计算机专业人才任正副组长，5名本科生为成员的计算机研究小组，通过开展经常性的专业培训、实务研究、技术攻关、经验交流等活动，使青年同志迅速成长为信息化建设和开展计算机辅助审计的业务骨干。
建设一流“数字机关”，提升技能是关键。我们一是从科学调整人员结构上入手，为每个科室都配备1名青年大学生，负责本科室计算机的日常维护，帮助老同志提高计算机应用水平；二是每月举办一次“计算机辅助审计培训班”，由青年同志讲解计算机知识和解答实际工作中遇到的一些疑难问题，切实增强全局人员的计算机操作技能；三是通过定期举行汉字录入比赛等方式，检验提高大家学用计算机的成果，对成绩优异的同志从物质和精神上给予双重奖励。两年来，我局审计人员整体计算机应用水平有了很大提升，目前全局90%以上的人员通过了审计署计算机应用能力考试。
建设一流“数字机关”，硬件投入是支撑。几年来，我局大力压缩其他方面的开支，先后购置了3台服务器、10多台台式计算机，根据审计业务需要，又先后为一线审计人员配备了笔记本电脑，还配置了打印机、复印机、扫描仪、投影仪、数码相机、摄影机、DVD刻录机等设备，开通了宽带网。去年又配置了两台液晶电视，一台悬挂于二楼楼梯口迎面位置，与办公室电脑对接，用于每天的通知、本局内部通报，展示局机关的工作理念等；另一台悬挂于会议室正面位置，与会议室的电脑连接，为本局开展各类培训，召开有关会议，收看各级召开的电视电话会议等提供了清晰、生动的可视化平台。
建设一流“数字机关”，网络平台是依托。我们按照建设全国一流审计网站的目标，利用4个月的时间，对原XX审计门户网站进行了全新改版，申请注册了一级域名网站（.rcsj.gov.），并注册了3721中文网络实名。新版网站注重时效性、资料性和互动性的有机结合，为社会公众提供了一个上网咨询了解审计动态、反映意见和建议的平台。新的“XX审计”网站自去年8月底正式运行以来，访问量近80000次，平均日点击率愈200余次。在全市首届“网通杯”优秀网站评选活动中，“XX审计”网站还入选为全市10个市直部门优秀网站之一。我们还结合本局实际，在威海市审计局内部局域网的基础上加以改进，短时间内成功建立了XX市审计局内部网络办公系统，本局全体人员通过网络终端不仅可以实现公文流转、资源共享和远程控制等功能，还可以通过内网设置的法制平台、学习园地、问题讨论、审计文书、疑点库等栏目，及时了解掌握有关文件、法规和审计信息等资料，并可相互交流工作经验和思想体会。为切实提高网络办公系统的利用效率，改变传统的文件打印传阅习惯，提高工作效率和建设“节约型”机关，我局还发动全员利用“内网”进行文件资料传阅、签批，并定期进行考核。通过“内外兼修”，我局目前基本实现了办公的网络化、自动化、无纸化。
二、戮力创新，深化应用，不断提升审计工作效能
1、注重学以致用，坚持“两个结合”。一是坚持“新老”结合，开展每个审计项目都至少配备1名老审计人员和1名计算机业务骨干，实行优势互补，解决审计实践中遇到的一些问题，并将工作中遇到的一些难点、需求反馈给局里的计算机研究小组，为开发审计软件奠定基础。二是坚持“学创”结合，我们引进了两套“审易3.0”审计软件，使计算机研究小组能够借鉴通用的审计软件模式，结合具体的审计业务，开发出具有行业特点和地方特色的计算机辅助审计软件，建立较为固定的计算机辅助审计模型。
2、自主开发软件，实现“三步跨越”。20**年，我局与市委党校教师共同研制开发的《票据核对系统软件》入选国家审计署计算机审计专家经验，受到审计署的表彰和奖励；20**年，我们使用数据库软件对本级地税系统成功实施了计算机辅助审计，先后多次在省市有关会议上进行演示和交流；20**年，我们在认真总结以往对本级预算执行实施计算机辅助审计成功经验的基础上，通过使用专业的软件开发工具，又自主开发了《地税系统数据查询软件》、《预算执行单位审计管理系统》，极大提高了工作效率和审计质量。
3、推行电子审计，加快“两个转变”。一是由传统的人工审计模式向智能化审计模式转变。传统的审计模式耗时费力，而应用计算机辅助审计，通过软件的智能化查询，变人工分析为智能分析，根据审计需求可以快速、准确地找出审计疑点，有针对性地实施审计。如20**年我们在对企业纳税情况的审计过程中，初次尝试实施了计算机辅助审计，通过数据导入，成功地完成了电子数据的采集与转换，并利用计算机的检查检索功能，扩大检索数据量，使全市1.54万个纳税户税收申报、缴纳、入库情况尽收眼底。20**年在此基础上，用较短的时间对全市纳税户的纳税资料进行全面分析，筛选出了5个不同行业的18户重点税源企业进行延伸审计，延伸审计对象数量是近年来最多的一年，审计效果也是最好的一年。二是由手工处理向自动化处理转变。以往审计结束后，我们大都是人工编写审计日记、审计底稿、审计报告和审计取证材料，程序冗长繁琐。应用计算机辅助软件以后，使上述审计文书资料等基本可以自动生成，大大地简化了审计程序，提高了审计效率。20**年，我局共完成各类审计项目160多个，查出并上缴财政收入和各类税金4600多万元，这些审计项目，我们积极实施了计算机辅助审计，并全部用计算机进行具体审计业务处理。
4、确保物尽其用，发挥“最大效能”。为避免资源浪费，减少硬件投入，我们最大限度地发挥每个设备的功能作用。如我们把会议室的液晶电视与微机直接对接，既能收看市委、市政府和上级机关召开的各类电视电话会议，还可以代替投影仪的作用，而且克服了投影仪白天清晰度低的缺点，播放光碟和幻灯片，开展各类培训，效果都非常好。我们在二楼楼梯口悬挂的一台大屏幕液晶电视，与办公室的微机对接，以幻灯片的形式每天10小时连续播放，对内下达每天的最新通知、本局内部通报，展示局机关工作理念等，对外向来我局办事和观摩的人介绍我局的基本情况。我们戏称之为“荣审电视台”。去年10月份以来，到我局观摩规范化建设和审计业务工作的各级领导和审计同仁2000多人次，都对“荣审电视台”感到新颖并给予充分肯定。今年上半年，我局根据市委、市政府的安排部署，对投资2.5亿美元的成东造船项目前期拆迁补偿情况进行审计监督，我们用数码相机和摄影机记录下了每栋厂房、建筑和每个设备的具体情况，并输入电脑制作成图文并茂的幻灯片。通过文字与照片相互印证，报告与声像双重记录，增强了审计结果的权威性和说服力，为市领导宏观决策提供了依据。在今年帮扶夏庄镇前苏格村建设新农村的工作中，我们帮助村里办了10多件实事，我们也都用数码相机和摄影机拍摄了该村的原貌和建设新农村的精彩瞬间，通过制成幻灯片回放，让农民真实地看到新农村建设的巨大变化，对于调动他们参与新农村建设的积极性发挥了重要作用。今年6月中旬以来已有40多批、1500多人到我局包扶的前苏格村观摩，现场观摩后我们又通过投影仪介绍前苏格村建设新农村的主要工作情况和特点，从而在面上起到了很好的示范作用。
各位领导、同事们：
大家好！
我是***，2019年5月到公司工作的，现主持风险控制部工作。现将2019年本人思想、工作、廉政情况作以述职，不当之处，请各位批评指正。
一、主要工作情况
1.加强学习，提高政治思想素质
通过参加集团、公司组织的“不忘初心牢记使命”、“转作风、提干劲、创实绩、赢尊严”、“学寄语、展抱负、创辉煌”、党史答题等主要活动，进一步增强了政治敏感性。
我要做一位不忘初心、牢记使命的合格管理者。只有坚定理想信念，才能不忘初心、牢记使命。只有努力学习，才能坚定理想信念，不忘初心、牢记使命。结合自己的工作，我应该扑下身子，踏实工作，一步一个脚印向着美好未来和最高理想前进。
2.积极参与集团、中华事业部财审工作
我参与集团、事业部组织的审计项目，对1家企业进行经济责任审计，11家企业进行财务督导考评。通过现场人员访谈、资料审阅、实物抽盘、业务考试等方式，重点督导各企业财务基础工作、资金管理、资产管理、收入成本费用管理、内部及风险管理等内容，在督导考评期间保持独立的地位、公正的态度和约束自己行为，廉洁自律，敢于担当，起到了引领作用。
3.多区域交流，做好持续开展内部控制管理工作
在****：提出将持续推进内部控制体系和纪检监察工作高质量发展“推进年”活动、基础管理达标、提升执行力紧密结合起来，做到“三个强化一个服务”，即强化思想认识、强化组织领导、强化紧密融入、服务部门，共同进步。
在赤峰地区：主动与赤峰地区企业进行交流，接待阿尔哈达、红岭矿业内控工作人员，进行现场交流，分享内部控制编制及管理中发现的新问题、反馈新意见，有效推进了赤峰地区各单位内部控制体系建设工作。
在海南山金:我代表督导小组进行内部控制体系建设交流：重温集团创建内控“示范企业”引领内控管理再提升经验交流观摩会现场情况及领导讲话，介绍焦家“1536”全过程内控管理体系内容和负面清单管理制度，结合工作经验就内部控制体系概述和如何建立标准内部控制体系建设、手册修订工作进行讲解，分享焦家金矿制度建设等经典案例，切实推动各企业间内部控制管理水平的全面提升，也积累了内控管理经验，有效指导公司具体工作。
4.多方位入手，自主创新开展工作，编制修订操作手册
为规范内部控制手册的修订工作，我通过认真研究、经验积累，自主编制了《修订操作手册》，该手册从整体要求、流程说明、关键控制文档、流程图编制标准、流程图绘制标准、权责指引等方面提出31项修订原则，以指导内部控制手册的修订，此项经验集团《内控简报》第一期。
5.秉承服务部门共同进步的工作原则，深入基层一线部门，针对工作存在问题进行交流，帮助找出解决问题的方法和思路。2019年我组织招投标管理流程、审计发现问题、合同管理、财务督导、内控风险管理培训交流12次，137人参加，有效提高关键岗位的风险能力和业务水平。
6.将“清”“实”和“严”的要求贯穿审计工作的全过程
认真贯彻落实公司党委的部署，把“清”“实”和“严”的要求贯穿审计工作的全过程，通过增强学习力，在能力提升中筑基础；增强执行力，在工作实绩中抓落实；增强廉洁力，在审计纪律中树品德；转变作风，在工作创新中展形象等方式努力打造一支忠诚、干净、担当的高素质审计队伍。
二、廉洁从业情况
自主持部门工作以来，我坚持公道正派，心胸坦荡做人原则，没有违反领导干部廉洁从政规定行为。我从思想上筑牢廉政防线，从行动上严格执行中央八项规定和审计工作纪律，遵守各项制度，将廉政廉洁审计制度落实到审计全过程，坚决做到依法审计、依规审计、廉洁审计、文明审计，更好地发挥审计在管理体系中的重要作用。
三、存在不足
2019年，风险控制部在公司的正确领导下，合同管理、风险内控管理、内部审计方面虽然取得了一定的成绩，通过我和我带领的团队的努力发生着变化，但还是存在一些差距和不足问题，一是工程项目管理知识匮乏，不能有效指导相关工作，需要进一步加强学习，提高素质;二是参加事业部财务督导活动占据工作时间较多，未能有效加快各项管理工作；三是对审计成果的运用、审计信息的披露方面做得不够，整改力度不够，还需加强。
四、下年工作打算
1.提高站位，主动作为，积极探索符合冶炼行业特色的内部审计建设模式，学习、分析、提炼集团、事业部审计经典案例，找出适合企业的做法，优化后推广。
2.找准关键控制点，持续推进内部控制建设，查找内控设计与运行缺陷，强化评价的有效性；计划建立内控执行情况考核制度，强化内部监督检查，强化落实整改。
3.加大原材料、销售结算的专项审计力度；组织开展各项培训，促进公司整体管理水平提升；加强合同管理审查及合同执行管理力度。
4.计划开展14大类85次专项审计，主要为大额资金、合同执行、业务招待费、原材料采购、废旧物资销售、固定资产投资等。
【关键词】内部审计；风险；原因；对策
审计风险是指财务状况、内部控制等存在重大错弊而审计人员没有发现，作出不恰当审计结论的可能性。随着我国经济飞速发展及企业国际化水平的不断提高，对企业内部审计的重视程度也日益提高。但企业由于面临的社会环境以及内部人员具有复杂性和不确定性，这就增加了审计的难度和风险，如何保证企业审计工作的质量，防范审计风险也成为当前企业需要解决的主要问题之一。
一、企业内部审计风险产生的原因
1、审计风险存在客观的必然性。审计部门在进行审计时，一方面要按照审计法律法规的要求进行审计活动，一方面又要面临许多复杂的社会和人际关系，即审计风险的自然属性和社会属织在一起，既不能人为消除，也不能客观规避，而是客观存在于整个审计工作过程中。从审计准备阶段，到审计实施阶段直至审计终结，审计风险无时不在、无处不在，具有一定的必然性。
2、审计人员业务能力和知识结构存在一定局限性,不可避免会产生内部审计风险。一方面在岗的80%内审人员是从财务部门调到内审岗位,业务能力和知识结构比较单一,对相关政策的理解不够透彻或存在偏差,同时又缺乏现场经验,审计思路狭窄，审计方法单一,审计创新意识淡薄，对企业管理上存在的问题或隐患不能及时发现和披露；另一方面随着内审工作的不断扩展,内部审计项目也越来越多,审计的难度也越大，审计工作面临失误与差错的概率也会相应增大，而目前现有的内审人员的理论水平和专业技能又达不到相应要求,导致审计风险也会越来越大。
3、内部审计机构独立性不够，也是造成审计风险的原因之一。许多企业虽然开展了审计业务，但没有设立独立的审计机构，而是与监察、纪委划归同一部门进行联合办公，必然会使审计检查和监督的职能受到影响而淡化，束缚了审计人员的手脚，增加了内部审计的风险。在审计过程中，内部审计工作因缺乏独立性而不可避免地受到本单位多方利益制约。同时，内审人员面临着纵向领导与被领导关系和横向部门之间的同事关系，由于机构不独立导致审计过程及结论难免受到干扰，因些产生审计风险。
4、企业内部审计业务内容的拓展和范围的拓宽，进一步加大了审计风险。企业规模迅速扩张，经营业务日趋多样化，使内部审计不再局限于财务收支审计，更多的是企业经营管理审计、内部控制制度监督检查和风险管理审计，内部审计无法做到面面俱到，审计评价可能会存在一些遗漏的地方，加大了内部审计风险。
二、企业内部审计风险防范对策
综合考虑企业内部审计风险产生的原因，为了将企业审计风险有效降低，应该从以下几方面进行防范。
1、提高审计工作质量，合理控制审计风险。审计人员业务能力的不断提高和对客观环境有效改善，为审计风险合理控制提供了现实可能性。现在内部审计人员不仅要具有审计、财会等专业知识，而且要熟悉工程造价、物资材料管理、安全质量环保、法律法规等各方面的知识，企业也不断创新培训方式，拓宽内审人员知识面，提高内审人员的综合素质，在一定程度上提高了内部审计工作质量，降低了审计风险。
2、采取有效措施，增强审计机构独立性。审计独立性是审计工作的基础，要合理控制审计风险，就必须保证审计有一个宽松的外部环境和相对独立的行为能力，使之真正成为组织独立、经济独立、工作独立、权责统一的实体。审计机构独立性还有助于内部审计人员提出公正的和不偏不倚的专业判断，这在一定程度上保证内部审计工作过程中免受干扰，合理防范审计风险。
3、加强制度建设，规范操作流程，狠抓内审人员的思想作风建设和职业道德教育，是防范审计风险发生的重要措施之一。建立健全的内部审计规章制度和操作流程可以在一定程度上规范审计人员的行为，起到一定的威慑作用。 企业可以通过建立内审人员的经济责任考核机制，检查内审人员的工作质量，增强自律自查的意识。
4、加强学习，拓宽审计思路，不断提升审计队伍的素质。审计人员自身素质的高低是决定审计风险大小的主要因素。有效地防范审计风险还要做到以下几点：一是要加强内审人员知识、业务学习和培训，掌握新的审计技能和方法，逐步使内审人员成为掌握财务会计、工程造价、预算、经营管理等各方面知识的复合型人才；二是要加强业务经验交流，各企业之间要相互学习交流，拓宽视野，启发思维，借鉴他人的审计经验，不断提高内部审计工作创新意识和业务能力；三是要主动学习和掌握与审计业务相关的法律、法规和制度，不断更新知识，提高分析、判断、预测经济活动的能力；四是要更新观念，规范业务流程，注重审计工作的不断创新。还要进一步明确审计人员的职责和权限，规范审计行为，强化审计责任，促进审计业务流程的规范化、标准化，提高审计工作的整体水平。总之，现代审计要求每个审计人员不仅要具备执业所需的会计、审计、法律、税务、企业管理等多方面知识，还需具备实务操作能力和丰富的实践经验，才能做到与时俱进，适应企业快速发展的需要。
参考文献：
[1]赵保卿.现代企业内部审计[M].中国方正出版社,2008.7.
Abstract：Innovation is a guarantee for sustainable development of enterprises and national economy to ensure the normal business operation as fundamental driving force. Innovation audit as an important means of innovation management， has gradually been recognized by domestic and foreign scholars. In the contemporary，mature international innovative audit service has developed rapidly，but it is still in the theoretical stage of the initial study in China.How to apply the innovative audit service to the actual innovation management of enterprise in a short time with high efficiency is still a problem that needs to be solved urgently. This paper reviews the present situation of innovative audit application in foreign countries. It analyzes the actual situation of innovation audit application in China and puts forward some suggestions for accelerating the application of innovative audit .
Keywords：Innovation audit； Practical application； Audit methodology
0 引言
创新审计作为一种有效的企业创新管理手段，在国外已应用发展多年，但是在我国却没有实质性的突破。我国对企业的创新服务是由会计师事务所提供的第三方服务，处于探索阶段，采用对企业创新相关财务指标及技术指标进行认定，再由国家或地方科技管理部门组织的专家对企业提交的财务数据、企业技术研发管理成果等支撑材料进行打分评价的方法。该审计方法仍停留在根据企业提供的纸质数据资料进行认定的层面，未对企业在创新过程中存在的问题进行指导。
1 国外创新审计的应用现状分析
1.1 英??创新审计的应用现状
20世纪70年代，英国的技术创新浪潮使得创新审计应运而生，较为著名的创新审计应用也相继在英国发生。20世纪80年代，英国国家经济开发局研发了“创新管理工具套件（innovation management tool kit ）”，用于帮助中小型企业更好地进行创新管理。为了提高英国企业的竞争能力，英国工贸部与伦敦商学院合作，由伦敦商学院研究出一种审计类型，能够用来开办企业自我评估及由第三方机构评估企业的创新情况。1996年至2009年，英国工贸部根据伦敦商学院首创的“齐萨模型”，对企业的技术创新能力审计进行了实践应用研究，验证了技术创新审计的有效性。2008年，英国创新基金会NESTA推出“创新指数项目”，考虑到企业的知识创新投资和最终价值创造，采用Hansen 和Birkinshaw 提出的创新价值链概念框架，这个概念框架提供了企业创新活动的总体框架：知识投资、创新过程能力及创造能力价值的三阶段过程。对不同行业企业的创新能力进行审计，比较出不同行业之间企业的创新能力差别，以此确定优先事项的政策和发展战略。2015年12月，英国政府的财政预算草案宣布，将从全国各地选取试点进行科学创新审计工作，并于2016年4月选取了5个地区作为试点，成立由大学、研发和创新组织、企业及本地企业合作伙伴组成的第一审计联盟，进行科学创新审计。在英国政府大力推进创新审计的同时，民间的创新咨询企业迅速发展。如“Innovation for Growth”管理咨询企业，成立于2010年，主要通过战略规划、开展创新审计、提供改进建议、进行理论研究和管理咨询的形式帮助中小企业经济增长。该公司创新审计服务通过在线填写调查问卷与面对面谈话的形式，从创新战略、思想产生、选择、执行和组织五个方面，对企业的创新情况进行数据收集，进而形成报告。从英国的创新审计方法发展历程可以看出，创新审计方法从应用模型审计向开放式审计方法转变。
1.2 美国创新审计应用现状
美国作为经济强国，在创新审计方面一直走在前列，社会独立第三方创新咨询机构活跃。在世界众多的创新咨询企业中，美国的Innovation labs（创新实验室）是公认的世界领先创新咨询企业，为全世界多个国家提供创新服务。创新审计是其提供服务中最为核心的创新管理内容。该企业的创新审计从7个创新绩效关键因素出发，采用五阶段创新审计步骤，通过匿名调查的方式调查了解员工对企业创新的看法，采用面对面访谈的形式与企业员工进行深入的交流，并提供一份涵盖19项内容的完整的审计报告。通过创新审计，发现企业创新过程和实践中存在的优势和缺点，提出企业提高经济效益的改进建议。除了创新咨询企业，还有众多创新管理企业，例如GIM Institute，成立于2009年，是经全球非营利标准认证委员会认证的全球创新管理研究所，成员包括首席创新官、创新管理人员及来自世界各地的学者和咨询顾问。主要提供创新认证、创新训练、创新开发、在线创新审计等服务。其中创新审计服务主要关注组织的创新战略、创新潜力、创新环境，帮助企业解决创新过程中遇到的问题。罗伯特创立的Innovation Coach（创新教练）网站，通过两个步骤为企业提供创新管理，首先通过15个简单的问题了解企业的基本情况，第二步通过50个问题涵盖企业创新情况的10个方面进行深入的调查了解，并结合深入企业现场访谈、调查等方式，对企业创新问题进行判断。美国的知名创新咨询企业，大多采用问卷调查与访谈相结合的创新审计方法。
3.2 加大培训力度，培养创新审计队伍
好的创新审计方法需要一支优秀的审计队伍实施才能发挥其应有的作用，不同的审计人员运用同样的审计方法，访谈同一个审计对象，处理相同的调查结果，得出的审计结论也会有所不同。如何保证创新审计质量，需要审计人员具有丰富的企业创新知识、企业管理知识及扎实的审计业务功底。因此，培养一批创新审计专业人才也是发展创新审计事业关键所在。实施创新审计人才培养战略需要分两步走：
在信息化迅速发展的今天，经济活动记录的处理技术已经向电子化、集成化、广域化、数字化和无纸化的方向发展，这就给审计工作提供了新的发展机遇，也带来新的挑战。
信息时代的审计新变化
审计对象的扩展给审计提出了新课题。
计算机信息系统环境下的审计对象，除手工环境下的审计对象以外，出现了新的信息载体，如磁带、磁盘等。审计人员不仅要对会计电算化信息系统本身进行审计，还要对会计信息系统的开发与设计、会计软件的程序、会计信息系统的控制等进行审计，这些都是审计人员面临的新课题。
绕过电算化系统的审计很难有效地发挥审计职能。
随着会计电算化水平的提高，审计人员如果不懂得计算机，不了解电算系统，只依赖被审单位提供的打印账页进行审计，就可能得不到被审单位的尊重，同时也会降低审计工作的效率。
审计内容的复杂化增加了审计工作的难度。
手工系统中，审计的内容主要是对企业财务状况和经营成果等经济活动的审查。在会计电算化信息系统的情况下，加密的会计软件把以往肉眼可见的线索掩盖了起来，使得审计内容变得复杂化，增加了审计工作的难度。
计算机环境下的舞弊更具隐蔽性，给审计带来了新的风险。
计算机的应用，使会计作弊由手工操作变成了机器操作，计算机作弊不留痕迹，更具有隐蔽性。美国斯坦福研究所的调查表明，该国计算机舞弊犯罪的损失平均每起为45万美元，最高的一次曾达到50亿美元，全世界每年通过计算机被盗走的资金高达数百亿美元。这无疑给审计增加了查处的难度和风险。
传统审计的信息反馈能力弱，与信息化的时代要求不适应。
随着现代科学技术的进步，纸质账本将被电子数据所代替，传统的手工审计将遭遇无情的冲击。面对这样的形势，审计工作者必须尽快掌握先进的审计技术，以较少的人力和时间消耗完成更多的审计任务。要做到这一点，开展计算机审计必不可少。
油气田企业审计初探
计算机辅助审计在油气田企业中的应用是现代企业管理进步的表现。笔者结合实际工作经验，对油气田企业计算机内部审计工作提出几点建议，这对其他行业也有适用性。
利用计算机网络进行审计系统管理控制。
针对油气田企业地域分散、总部与所属单位之间管理和沟通不便的特点，审计部门可充分发挥计算机及网络作用进行审计系统内部管理控制。管理者可通过总公司编制审计管理软件，地区分公司及其所属二级单位根据软件利用局域网建立审计系统网页，在网上年度工作计划、安排审计任务、记录审计工作完成情况，以便进行经验交流，并利于搞好信息维护。
研发审计应用软件，实现审计全面控制。
油气田企业审计部门在合同和物资采购审计、基建工程审计等方面均可研发审计应用软件，利用计算机辅助审计实现全面控制。
1.开发合同管理及物资采购审计应用软件，利用计算机进行辅助审计。
由于油气田企业所需物资种类的多样性和市场的复杂性，研制合同管理及物资采购审计软件就显得非常必要。这套应用软件的主要内容应包括：“合同文本录入”、“签约前审计”、“验收”、“结算前审计”四个环节，以实现对拟签订合同的标的物与计划的严格吻合，并对提供劳务方或供货厂家的资质以及价格的合理性、履约的真实性进行审计。同时，要求系统能够自动生成各种审计工作台账和成果汇总表，自动生成审计认定的各类劳务、物资价格信息。
2.开发基建工程审计应用软件，利用计算机进行辅助审计。
审计人员将现场勘察的工程量、审查无误的竣工图、材料用量及价格、取费标准等相关数据输入计算机，通过审计软件计算出较合理的工程造价；同时，系统软件自动生成审计工作台账、统计报表及备查簿，以防止舞弊行为的发生。
3.充分利用计算机网络信息对网络采购开展审计。
油气田企业每年都要发生大量的网络采购行为，因此开展审计监督、降低采购成本，已成为内部审计的重要任务。而在完成这一任务过程中，审计人员对价格信息的采集、分析和确认至关重要，他们借助的重要手段之一就是利用包容大量信息的互联网络。例如工程成本审计，通过网络取得有关建筑材料、设备、机电仪表等价格信息，计算出较合理的工程造价。在对其他合同和物资采购进行审计时，审计人员可利用网络获得拟购买的劳务或产品的性能、价格、厂家的资质等经济信息，结合其他审计方法，即可对采购行为经济与否做出恰当的评价。
加强研究，进一步开展会计电算化系统审计。
1.对会计电算化系统进行符合性和实质性测试。审计人员从企业计算机会计系统数据库中抽样，将样本输入到系统测试辅助审计软件中进行处理，并将处理结果与会计系统产生的结果进行对比分析，以评价会计系统的可靠性、安全性和财务内部控制存在的风险。
2.对会计资料进行计算、对比及分析。在油气田企业开展管理和效益审计时，审计人员仅凭对会计资料的审查，很难发现生产经营过程中存在深层次问题，无法准确评价与所审计的经济活动相关的内部控制的有效性。要达到审计目的，就必须将与企业经营活动相关的信息紧密结合，进行统计、比较、分析，找出存在经营风险的关键部位。要完成这些工作，依靠手工操作，其工作量是难以想象的，而且不能保证较高的质量，但计算机的应用可以有效解决这一难题。
计算机审计的助推器
在电算化系统的设计和开发阶段，审计人员应对系统进行事前和事中审计。
系统的处理是否合规合法、是否安全可靠，都与计算机系统的处理和控制功能有关，这是在传统的手工审计中所没有的。在会计电算化条件下，审计人员要花费较多的时间和精力来了解计算机系统的功能，以证实其处理的合法性、正确性、完整性和安全性。因此，在电算化系统的设计和开发阶段，审计人员应对系统进行事前和事中审计。审计部门应参与会计电算化软件的鉴定，对会计电算化软件也应采用预置或嵌入审计程序的技术以满足审计发展的需要。
直接从数据库中获取被审计单位的数据，并对所取得的数据进行分析和整理，是计算机审计工作的重要环节。
1.要对被审计单位输出的会计信息的真实性、正确性、合法性进行评价，必须对数据文件进行审计。由于被审计单位使用的会计软件不同，数据文件的格式也就不同，审计人员首先应了解确定被审计单位的数据库类型，只要这些管理软件是在SQL Server或Access等数据库环境下开发的，审计人员就能从数据库中取得所需数据并将该文件拷贝到审计工作区。
关键词：审计；医院管理；作用
一、审计工作的作用及在医院管理中的地位
1.审计工作是深化医院财务内部控制的核心措施
内部控制的作用是单位深化管理的核心举措，而审计又是内部控制的一个核心构成因子。缺乏严格的审计，那么就无法形成有效的内控制度。审计可以有效的监督内控制度的运作，尤其是在确保财务信息的有效性，预算执行的制衡性等方面。
2.审计工作是规避职务犯罪的有效措施
伴随医疗体制的调整，党及政府都在慢慢的规范一些违规行为。审计作为监督机制，在此方面作用显著，在招投标上，可对招投标环节予以严格的审查，避免串标、指定中标等情况的发生。同时审计可以在对医疗设备等的物资采购价格上予以分析，避免吃回扣等行为的发生。利用上述审计措施，职务犯罪行为可以在很大程度上被避免。
3.审计工作可以有效节约建设资金
在医院的项目建设过程，很多都是基建项目建设。很多基建项目，隶属国家及政府投资的民生工程，伴随我国对医疗方面的整改，促使基建项目一般都具有投资金额大的特点。在基建工程环节，建设材料繁多，且价格也参差不齐。深化审计，对建设环节的各项投资予以监督，对材料价格予以审计，这将会节省大量资金，进而使医院投资最小化收益最大化。
4.内部审计是推动科学投资先决条件
医院虽然是服务系统，不过也有很多的投资活动。例如设备的维修以及前沿设备的引进，工程的建设等。若决策出现偏差，就会导致医院的效益损失。深化审计，经市场考察，对病患消费的情况，对风险的评估分析，给出经济层面的专业性见解，这可以最大限度的降低投资过程所出现的问题，使医院在投资中收益最大化。
二、深化医院审计工作的方法
审计不仅存在上述提及的问题，同时还存在着制度不完善与监管不严等问题。进一步深化内部审计让审计作用最大化，我们要侧重于解决以上问题，予以全面的改进。
1.加强认识、完善制度
要避免以往重财务、轻审计的思想，深化对内部审计的全程监督。把内部审计工作作为医院经济管理的重心，在制度构架上要从根本加强。要深化人员配置，要将审计工作交给那些真正掌握经济管理、作风优良的工作者去做，改变以往人员充数及岗位虚设的情况。要实现财务与审计各司其职这一目标，一些医院的财务与审计都交由相同的人员进行，自己监督自己，显然没有任何意义，所以我们必须要将审计与财务予以区别。要确保审计的职权，审计是对全医院的审计，无关于职别，都要无理由配合并接受审计，因此就要全面确保审计工作者的地位与权限，避免发生审计工作者由于权限问题而无法开展工作的情况。
2.深化能力、提高监管力度
能力是一个合格审计工作者的先决条件，现阶段很多医院的工作者没有相关的业务识及基础。所以，要注意深化此类工作者的综合素养。要侧重于会计业务知识的培训，增强业务基础。要深化经济管理知识的培养，增加从业人员看评经济的意识。
3.找到重点、避免总账纰漏
深化内部审计，要抓住审计核心内容。(1)要深化医院财产监管，对医院设备的引进、资产等深化审查。比如在贵重设施的折旧上，要找到有效且科学性高的方法，避免有人从中获利。(2)深化对预算执行的审计，预算的审定与执行是单位管理经济的核心因子，针对医院来说也是日常运行的一个环节。审计工作者要深化对预算执行环节的检查，在财务收支、投资决策上是否根据预算去进行，预算是否可以指导好工作。而且，对决算的审计要密不透风，避免人为的使决算与预算同等，确保上述结果的精准性。(3)要全面利用HS系统。医疗一卡通，可以方便医疗手续，避免出现漏洞，为内部审计加快审查奠定了良好的基础。医院要在此方面继续执行好相关政策。(4)要算清楚总账，财务是医院的一个资金管理系统，不过审计要把事情想到前面，尤其是在重大项目投资决策方面，要确保头脑灵境、分析要匹配于当前的实际情况，尤其是要避免潜在的风险，有多少资金做多大的事，不可盲目的扩大引强，进而影响医院经济良好的运转。
4.深化考核，加强教育
教育即对审计工作者自己与财务、职能系统负责人的教育，对其职业规范、道德等方面予以正确价值观的引导，让其遵守相关的法律规定，构建正确的价值观及人生观。深化考核，考核不仅是对普通医护工作者的考核，同时还要对在服务环节的服务品质与客户满意度予以测评。对管理系统在各项经济工作中考核，对投资收益、预算执行状态等，予以全面考评，深化资金使用的有效性。
三.结论
内部控制的作用是单位深化管理的核心举措，而审计又是内部控制的一个核心构成因子。缺乏严格的审计，那么就无法形成有效的内控制度。审计可以有效的监督内控制度的运作，尤其是在确保财务信息的有效性，预算执行的制衡性等方面。
作者:谭善梅 单位:河池市人民医院
参考文献：
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[2]陈本凤,刘小晶,蒋世明,袁媛.行政单位下属事业单位内部审计探讨——基于重庆市规划局对下属事业单位内部审计的思考[J].财会通讯,2013(04):41-42.
许松涛,陈霞 (九江学院会计学院,江西九江332005)
摘要 对最高审计机关国际组织、美国环保局、英国标准所的BS7750、欧盟EMAS和ISO 14000系列的环境审计和环境绩效审计的研究作了简要回顾与评述。指出我国环境绩效审计理论体系的构建,需在环境管理系统审计、环境绩效审计标准、与其他审计之间的关系、环境绩效审计作为环境管理工具等方面借鉴国外研究成果。
关键词 环境审计;环境绩效审计;最高审计机关国际组织; ISO 14000系列
中图分类号 X322
文献标识码 A
文章编号 0517-6611(2010)35-20309-03
工业社会为人类创造财富的同时,亦使环境问题日趋突出。在此背景下,环境审计成为各国政府和企业进行环境管理的重要工具。环境审计始于20世纪60年代末,在80年代被欧美的部分大公司使用,一些国际组织如英国标准所、欧共体(欧盟)和国际标准化组织(ISO)等推动着企业内部环境审计的发展。政府环境审计方面主要由最高审计机关国际组织(INTOSAI)推动。目前,国际上审计已向绩效审计发展,环境绩效审计亦面临着发展。INTOSAI在1995年的《开罗宣言》中,将环境审计分为财务审计、合规性审计和绩效审计。环境绩效审计是审计机关通过检查被审单位的环境经济活动,依照一定的标准,评价资源开发利用、环境保护、生态循环状况和发展潜力的合理性、有效性,并对其效率和效果表示意见的行为,即“3E”;审计。鉴于环境审计与环境绩效审计之间的包含与被包含关系,该研究对环境绩效审计及与此相应的环境审计的发展作回顾与评述,旨在指出未来环境绩效审计理论体系构建的关注点。
1 环境绩效审计研究的整体现状环境绩效审计源于环境审计,在其基础上发展而来。无论是环境审计还是环境绩效审计,国外相关审计、环保机构和其他组织积极地进行此项研究和推动工作,学者则关注较少,研究范围主要限定在职业会计师在环境审计中的作用。而国内学者则作出一定贡献,主要关注于:环境审计的理论基础、本质、目标、职能、原则、程序、方法、主体、内容和审计准则等理论性问题的研究;但对实务具有直接指导意义的程序、方法、内容、准则和标准等方面的研究则略显薄弱,尚未对环境审计实务产生重大影响。对环境绩效审计的研究中,国内学者的研究则较少,主要有王如燕对环境绩效审计标准,李山梅和王玲对审计的意义,曹建新和詹长杰对环境绩效审计评价体系的构建等方面进行了初有成效的研究。但研究未能对国际主要相关机构的研究成果作系统梳理和借鉴,研究成果缺乏实用性。
2 政府环境绩效审计研究
2.1 INTOSAI的贡献 对政府环境绩效审计研究和推动的主要机构为INTOSAI环境审计委员会,成立于1992年, 主要工作职责为:制定环境审计的指南和技术标准等;促进环境审计信息和经验交流;培训;鼓励各国最高审计机关开展联合审计等,目前已有46个成员。INTOSAI后续对环境审计(包括环境绩效审计)的贡献转向了对资源环境专项审计的研究,如2004年对水资源, 2007年对可持续发展和生物多样性,2010年对渔业、可持续能源、矿业、温度变化和森林等的审计进行规范或经验总结,以下专项环境审计规范或经验总结包括了环境财务、合规性和绩效审计,为综合性环境审计。
2.1.1 环境绩效审计的内容。INTOSAI环境审计委员会 2001年在其颁布的《从环境视角进行审计活动的指南》(以下简称《指南》)中,指出环境绩效审计应包括:对政府执行环境法规情况的审计;对政府环境项目的经济效益进行的审计;对政府其他项目的环境影响进行审计;对环境管理系统的审计;对计划的环境政策和环境项目进行评估[11]。
2.1.2 环境绩效审计的标准。环境绩效审计的标准,为对审计单位环境绩效指标的有效性、环境活动的经济性、效果性和有效性进行评价、形成结论的依据。其实质为对被审计单位的环境绩效进行评价的标准。《指南》将环境绩效审计的标准分为权威和非权威标准,权威标准包括由法律法规或其他强制性规定、某公认组织的通用标准和职业守则; 非权威标准包括被审单位与类似的组织使用的绩效指标,来自学术文献、外部专家和最高审计机关(SAI)自设的指标。
2.1.3 环境绩效指标的选择。与所选的环境绩效审计标准相对应的是环境绩效指标,《指南》对环境绩效指标要求具有相关性、可理解性和可靠性。
2.1.4 环境绩效审计与其他审计的关系。《指南》认为将环境财务审计、合规性审计和绩效审计中的2种或所有的结合起来执行是很常见的,将此称为环境综合审计。INTOSAI在 2004年了《环境审计与常规性审计》,进一步指出,在常规性审计中审计人员需考虑有关的环境因素。因此, INTO- SAI建议各国最高审计机关应在常规性审计中融入环境审计,没必要为专门考虑环境因素而进行(环境)绩效审计。 INTOSAI在2010年3月进一步了《ISSAI3100绩效审计准则》指出:财务和合规性审计,包括基于可持续发展的环境审计,可包含在绩效审计中[12]。由此可见, INTOSAI推崇以绩效审计为主的综合审计。
2.1.5 审计方法。《ISSAI 3100绩效审计准则》(以下简称《准则》)将绩效审计分为4种方法:①结果导向的方法,其评价预期的目标是否实现;②问题导向的方法,检验和分析特定问题的原因;③系统导向的方法,其检验管理系统的功能是否合适;④上述3种方法的综合方法。从其包括的方法可知, INTOSAI所指的审计方法类似于传统审计理论中的审计模式。由于INTOSAI注重对环境管理系统的审计,及采取环境绩效审计标准对被审计单位的环境绩效指标进行评价,可推断INTOSAI在环境绩效审计采用综合的审计方法,至少同时使用了系统导向和结果导向的方法。
2.1.6 审计过程。《准则》将绩效审计的过程分为4个阶段:①计划审计,在决策审计的范围和程序时,审计人员应评估内部控制的可靠性;②执行;③报告;④跟踪。对审计报告的后续跟踪,被认为是强化审计影响和提高未来审计工作的重要工具,此为INTOSAI绩效审计的一大特色。
2.1.7 环境绩效审计中与利益相关方的关系。《准则》认为:审计人员发展良好和适当的外部关系是有效率和效果完成绩效审计的关键因素。审计人员应与有关的利益相关方保持良好的职业关系。
2.2 美国环保局的贡献 20世纪80年代起,美国环保局 (USEPA)开始鼓励企业自愿进行环境审计(Environmental Audi,t亦有翻译为环境审核,国内多将非审计或会计相关组织执行的Audit/Auditing称之为审核,该研究对审核与审计2 词不作区分)。USEPA并未专门针对环境绩效审计进行研究,其贡献主要为环境管理系统审计。US EPA虽然将环境审计的主体定位于环境机关或其他联邦机关,但又将环境管理系统的审计定位为一改进不足的方法,亦具有内部审计的职能。
2.2.1 环境审计的定义和目标。US EPA在1986年对环境审计作了如下定义:系统地、有文件记录、定期和客观地评价企业与满足环境要求的运营和实务。其目标在于:①检验对环境规制的遵循状况;②评价环境管理系统的有效性;③评估来自管制和非管理的原材料、实务的风险。从目标的第2 点可知,USEPA所指的环境审计包括了环境绩效审计。
2.2.2 环境审计的分类与各类审计之间的关系。US EPA 对环境审计最大的贡献还是在政府环境审计方面。US EPA 在1997年的《联邦机构环境审计程序设计指南》中,将环境审计分为合规性审计、房地产交易评价、管理审计、废物承包商/经销商审计和防止污染机会评价等。上述5种审计,如有必要,可合在一起审计[13]。
2.2.3 环境管理系统审计。US EPA强调的管理审计,实质为环境管理系统审计,旨在检验企业环境管理系统的优点和不足,是发现环境管理缺陷的根本原因的一重要工具,是进行永久性纠正的一种非常有效的方法。US EPA在1996年的《联邦机构执行环境审计的通用行为准则———第3阶段: 环境管理系统审计》中,对如下环境管理系统进行评价:①组织结构;②环境承诺;③环境保护程序;④环境程序的正式手续;⑤内外部的交流;⑥雇员资源、培训和发展;⑦评估、报告和纠错程序;⑧环境计划与风险管理等。并对上述每一部分内容给出了绩效目标、评估的关键点和审计标准[14]。
3 内部环境绩效审计和其他外部环境绩效审计研究
3.1 英国标准所BS7750的贡献 BS7750是英国标准所于 1992年制定,1994年修订,用于指导英国企业建立环境管理体系,为现代第一个环境管理体系计划。该计划对内部环境绩效审计的贡献主要在于开创了环境管理系统的审计, BS7750要求企业的环境管理系统应周期性地进行内部审计,审计人员应是组织内部独立于被审领域的员工,并支持向管理层汇报。该标准对随后EMAS管理及审计体系和ISO 14000系列产生了重大的影响。因欧盟和ISO达成的《维也纳协议》,BS7750已于1997年3月被ISO 14001所取代。
3.2 欧盟EMAS的贡献 EMAS是1993年原欧共体 (EEC)以No.1836/93指令正式公布的《工业企业自愿参加环境管理和环境审核联合体系的规则》,简称《生态管理审核规则》(Eco-ManagementandAuditScheme,EMAS),于1995年实施。EMAS要求参与的企业执行内部环境审计。EMAS的大部分内容源于BS7750,历经2001和2009年修订,是目前环保领域最为严格的法规之一。
一、完善制度建设，创新工作模式
近几年来，在工作上，创造了“三制三到位”的管理模式，稳步推进农经体系建设。
（一）实行百分目标考核制，全年工作任务落实到位。每年初都形成了《桦川县农经管理工作实施方案》，制定农村财务、土地承包、一事一议管理等10项内容的考评目标考核制；召开乡（镇）经管中心主任会议，安排部署全年工作，并与各乡（镇）签订工作目标责任状；乡（镇）经管中心将各项指标分解到村，层层抓好任务落实。每半年组织检查一次，年终对全县各乡（镇）经管工作目标完成情况进行考评，量化打分，排出名次，对评为先进的乡（镇）进行经验交流，并给予表彰。
（二）实行分片包乡工作机制。建立了局长全面包、副局长分片包、业务人员包乡（镇）的工作指导机制，安排部署的工作要进行跟踪指导、督促检查，对工作完成有难度的乡（镇），要找出原因，并向乡（镇）政府主管领导反映、沟通有关情况，以利于更好地开展工作。乡（镇）经管中心人员也采取包村的方式指导各村的农经工作。
（三）实行全员目标岗位责任制。建立局长负总责、副局长分项负责、股长具体负责的责任化管理体系。将全员岗位责任制、股（室）工作职责及工作制度编印成册，每个工作人员都按照岗位责任制规定的内容来完成各自的工作，用一整套全员岗位制度来规范工作管理行为，推动整体工作开展。
二、强化职能作用，提高工作水平
在农经管理工作上，我们强化了“三个监督管理”。
（一）以加强农村“三资”管理为核心，抓好村级财务审计的监督管理。村级财务实行了委托制，开展了会计电算化工作，实行了手工帐和微机帐两套帐，并建立和完善了各项财务制度，使全面落实县“村财民理乡（镇）代管”依法规范地开展，从根本上改变了过去财务管理混乱状况。全县农村实行了“三资”这项工作，将村级资产、资源也纳入了范畴，促进了农村“三资”管理规范化建设。在财务审计监督上，做到“三个结合”，即：村干部任期审计和离任审计相结合、常规审计和专项审计相结合、定期审计和民主理财监督相结合，主要对农村转移支付的使用、机动地发包、一事一议、各种行政性事业收费等情况进行审计。
（二）以维护农民基本权益为核心，抓好农村土地承包经营的监督管理。对家庭承包的土地，在建立“一地一图一卡一册”管理制度的基础上，开展了土地确权登记颁证工作，并将土地承包的信息录入微机管理；对全县村级机动地实行“三个审批”（即承包方案审批、村委会公章使用审批、承包合同审批）的管理制度，并且出台了《桦川县关于加强农村土地承包管理的若干意见》，机动地实行一年一发包，严禁签订长期续包合同。
（三）以规范村级一事一议管理为核心，抓好减轻农民负担的监督管理。重点抓了“三个规范”。一是抓村级议事程序的规范。年初，县、乡两级农经人员深入村屯指导村里开好村委会、村民代表会议，确定议事议题，明确筹资筹劳的原则、标准和范围，因地制宜地开展一事一议项目建设。二是抓项目申报程序的规范。按项目申报的要求，制定了申报一事一议先进村和普惠制村应呈报的24项材料样本和明细，指导村级编制项目可研报告，并按要求及时上报审批。三是抓项目实施程序的规范。按照项目管理的要求，重点指导了项目实施的村，围绕项目的招投标、工程质量的监督、验收等项工作，按照议事的内容、筹资的规模、建设的标准，开展一事一议项目的建设工作
三、增强服务功能，拓宽工作领域
（一）拓展了农民专业合作社的管理职能。重点抓了三方面工作，一是抓宣传引导，强化培训。采取以会代训、典型示范等多种形式，广泛宣传《农民专业合作社法》和《黑龙江省农民专业合作社条例》，鼓励和引导农村各类能人带头发展各类农民专业合作社。二是抓典型示范，规范管理。在具体指导上，做到了每年每个乡（镇）要培养2个以上的示范合作社，靠典型引路促进发展。三是抓项目扶持，搞好服务。每年申报扶持2个示范社项目，扶持资金30万元，通过项目建设，提升了合作社建设的整体水平。
一、严格遵守财务管理制度和税收法规，认真履行职责，组织会计核算
财务部的主要职责是做好财务核算，进行会计监督。财务部全体人员一直严格遵守国家财务会计制度、税收法规、集团总公司的财务制度及国家其他财经法律法规，认真履行财务部的工作职责。从收费到出纳各项原始收支的操作；从地磅到统计各项基础数据的录入、统计报表的编制；从审核原始凭证、会计记账凭证的录入，到编制财务会计报表；从各项税费的计提到纳税申报、上缴；从资金计划的安排，到各项资金的统一调拨、支付等等，每位财务人员都勤勤恳恳、任劳任怨、努力做好本职工作，认真执行企业会计制度，实现了会计信息收集、处理和传递的及时性、准确性。
二、以实施erp软件为契机，规范各项财务基础工作用
在经过两个月的erp项目的筹建和准备工作后，财务部按新企业会计制度的要求、结合集团公司实际情况着手进行了erp项目销售管理、采购管理、合同管理、库存管理各模块的初始化工作。对供应商、客户、存货、部门等基础资料的设置均根据实际的业务流程，并针对平时统计和销售时发现的问题和不足进行了改进和完善。如：设置“存货调价单”，使油品的销售价格按照即定的流程规范操作；设置普通采购订单和特殊采购订单，规范普通采购业务和特殊采购业务的操作流程；在配合资产部实物管理部门对所有实物资产进行全面清理的基础上，将各项实物资产分为9大类，并在此基础上，完成了erp系统库存管理模块的初始化工作。在8月初正式运行erp系统，并于10月初结束了原统计软件同时运行的局面。目前已将财务会计模块升级到erp系统中并且运行良好。
三、制订财务成本核算体系，严格控制成本费用
根据集团年初下达的企业经济责任指标，财务部对相关经济责任指标进行了分解，制订了成本核算方案，合理确认各项收入额，统一了成本和费用支出的核算标准，进行了医院的科室成本核算工作，对科室进行了绩效考核。在财务执行过程中，严格控制费用。财务部每月度汇总收入、成本与费用的执行情况，每月中旬到各责任单位分析经营情况和指标的完成情况，协助各责任单位负责人加强经营管理，提高经济效益。
四、资金调控有序，合理控制集团总体资金规模
由于原材料市场的价格不稳定，销售市场也变化不定，在油品生产与销售方面需要占用大量的资金。为此，财务部一方面及时与客户对账，加强销售货款的及时回笼，在资金安排上，做到公正、透明，先急后缓；另一方面，根据集团公司经营方针与计划，合理地配合资金部安排融资进度与额度，通过以资金为纽带的综合调控，促进了整个集团生产经营发展的有序进行。
五、加强财务管理制度建设，提高财务信息质量
财务部根据公司原制定的《财务收支管理细则》的实际执行情况，为进一步规范本集团的财务工作、提高会计信息的质量，财务部比较全面的制定了财务管理制度体系，包括：财务部组织机构和岗位职责、财务核算制度、内部控制制度、erp管理制度、预算管理制度。通过对财务人员的职责分工，对各公司的会计核算到会计报表从报送时间及时性、数据准确性、报表格式规范化、完整性等方面做了比较系统的规定，从而逐步提高会计信息的质量，为领导决策和管理者进行财务分析提供了可靠、有用的信息。
平时财务部通过开展定期或不定期的交流会，解决前期工作中出现的问题，布置后期的主要工作，逐步规范各项财务行为，使财务工作的各个环节按一定的财务规则、程序有效地运行和控制。
六、开展了以涉税业务和执行企业会计制度、会计法及其他财经法律、法规的自查活动
为了规范财务行为，配合年终与明年年初的汇算清缴的稽查与审计工作，财务部组织了在本集团公司内的年终财务决算的财务自查活动，在年终决算之前清理了关联企业的往来款项，检查在建工程未作处理的项目，对已支付的财务利息费用及时追踪开具了发票等等一系列的财务自查活动。骋请了税务师事务所对的帐务处理做了预审，对审计和自查中发现的问题及时地进行了整改，降低了涉税风险。
七、组织财务人员培训，提高团队凝聚力
财务部组织了两批财务人员培训与经验交流会，对整个财务系统做了工作总结和预期的工作计划展望，将财务人员分成会计、出纳和统计、收费两组进行了分组讨论，及时解决实际工作中存的问题。通过南峰会计师事务所对内部控制和税务风险的专题讲座，丰富了财务人员税务知识。邀请了审计部、资金部、资产部和财务人员做了深入的交流。增强了整个财务链各部门工作的协作性，强化了各岗位会计人员的责任感，促进了各岗位的交流、合作与团结。
八、提出了全面预算管理方案，建立集团公司全面预算管理模式
根据经营目标和各项成本核算指标的实现情况，财务部提出了全面预算管理的方案，全面预算管理按照企业制定的经营目标、发展目标，层层分解于企业各个经济责任单位，以一系列预算、控制、协调、考核为内容建立起一整套科学完整的指标管理控制系统。在数据和以前年度各项经营数据的基础上制定了各单位的成本费用预算、销售额预算、人员预算、目标利润预算等一系列预算指标，希望通过“分散权力，集中监督”来有效配置企业资源，提高管理效果，实现企业目标。
2010年，为实现本集团公司的全面预算管理和总体发展目标，财务部的工作任重而道远。为此，需要在以下几个方面继续做好工作：
一、基本情况
在两市调研期间，主要采取实地察看、听取汇报、召开座谈会、查阅资料等方式进行。在两市局均召开了科级以上干部和部分群众代表参加的座谈会，在县局召开了由“三人小组”（正、副局长和兼职纪检员）参加的座谈会，围绕调研主题进行座谈。在广泛征求意见，充分了解情况的同时，调研组积极帮助基层台站梳理分析气象事业发展和反腐倡廉工作中不符合、不适应科学发展观要求的突出问题，对深入贯彻落实科学发展观，推动基层台站全面建设提出了具体意见和要求。调研中我们感到，两市气象部门能紧紧围绕当地经济和社会发展需求，积极主动开展气象服务，得到当地政府和公众认可。在经济欠发达，工作生活环境总体较差的情况下，干部职工能够保持积极向上的精神状态，扎实认真工作，干部职工队伍总体稳定。
二、调研分析
（一）反腐倡廉建设得到进一步加强，但还存在薄弱环节和不可忽视问题
近年来，两市局气象部门认真落实省局党组关于加强党风廉政建设和反腐败工作的部署要求，坚持围绕中心、服务大局，积极推进反腐败惩防体系建设，狠抓工作落实，反腐倡廉建设得到进一步加强，主要表现在：
1.制度机制，逐步健全。认真执行省局党组关于规范市局纪检组长分管工作的通知要求，落实县局“三人决策”机制、兼职纪检员制度以及聘请廉政监督员制度。以贯彻落实党风廉政建设责任制为总抓手，逐步形成了“人人参与、齐抓共管”推进反腐倡廉建设的良好局面。
2.宣传教育，不断创新。发挥党的思想政治工作优势，加强舆论宣传和政策引导。采用专题活动、典型宣传、警示教育和廉政文化建设等形式，塑造心灵，营造氛围，增强了党员干部拒腐防变的“免疫力”、廉洁从政的自觉性。如菏泽市局廉政文化“六进”工作，内容丰富，载体多样，成效显著。
3.源头治理，作用明显。积极推进人事管理、行政审批、经费预算等改革创新，以适应新形势下反腐败工作需要。如济宁市局针对科技服务财务管理存在的问题，实施的“六分离、两过度、三落实、四保障”措施，针对性和前瞻性强，对科技服务财务管理存在的风险和隐患起到了一定的防范作用。
4.规范用权，推进和谐。坚持集体决策“三重一大”事项，局务公开、领导干部大事上报、述职述廉、民主生活会、“三项谈话”等制度得到较好落实，营造了和谐的氛围，促进了单位总体稳定和发展。
5.关键领域，重点防范。注重对科技服务、行政执法、项目建设、人事财务管理等领域的防范工作，常敲警钟多提醒，定期轮岗、严格要求，较好地抓住了工作重点，带动了整体工作的提高。
调研中我们也发现，面对反腐倡廉工作的新形势、新情况、新挑战，领导干部在工作理念和工作方式上下力探讨研究工作的新举措新方法不够，因此无论在工作的创新上还是加强对基层工作的指导上都还存在乏力和不到位等问题，不同程度地影响到基层台站反腐倡廉工作的有效贯彻落实，目前存在的薄弱环节和问题主要有以下几点：
1.宣传教育不深入。调研发现，反腐倡廉宣传教育工作不同程度地存在市局强、县局弱的现象。个别县局未将廉政宣传教育纳入职工思想政治工作和教育培训的整体规划，廉政文化载体少，廉政氛围不浓厚。
2.制度建设有盲区。多数县局未制定科技服务费用减免、合同管理、票据管理、应收账款管理、材料采购管理和用户回访等制度规定。个别单位 “三人决策”机制执行不严格，项目建设“一工程两方案”（工程建设方案和廉政监督方案）制度落实不到位。
3.财务管理需加强。财务管理内控制度的系统性和有效性不强。多数单位未做到工程合同及时在财务部门备案，接受监督。个别单位的支出联签制执行不彻底。有的单位尚存在职工向科技服务实体虚假投资和单位抽逃注册 资本金现象，事业单位职工“兼职取酬”问题未彻底解决。
4.监督实效待提高。领导干部廉政档案工作需要进一步加强，多数县局的局务公开档案不规范。个别单位今年尚未向当地纪委汇报工作。市局对下属单位串通作弊，产生“窝案”的监控和预警手段还不多。廉政监督员的作用需要进一步加强。
5.队伍素质不适应。济宁市局的纪检组长由一名副局长兼任。市局纪检工作人员、审计人员，县局财务人员、纪检员都为兼任，业务素质不强，且主要精力难以用在纪检监察工作上，一定程度上影响了工作的开展。
（二）西部台站结对帮扶工作初见成效，但还面临亟需解决困难和问题
通过调研感到，两市在部门内开展相互帮扶、促进和谐发展上均有一些探索，并取得了初步成效。如济宁市局几年前就在全市开展对口帮扶工作，由经济条件好、发展较快的县局对口支持条件较差的县局，县局间的干部交流力度也较大。菏泽市局和潍坊、东营等市局结对帮扶，在资金支持，设备、项目建设方面均有实质性进展。实践证明结对帮扶工作在促进西部台站改善落后面貌，推进全面建设方面确能发挥积极的作用，成效是显见的。但从西部台站目前现实状况看，如在结对帮扶的观念、内涵、力度上不予以转变和加强的话，还不能从根本上解决西部台站所面临的问题和困难。调研组所到县局，除少部分台站面貌、工作生活环境较好，创收能力较强外，多数台站的现代化水平、工作生活环境距离一流台站的要求还有较大差距。归纳起来，主要有以下几个方面的困难和问题。
1.地方经济环境差，财政支持少，自身创收能力弱。调研组所到县局，多数县域经济困难，不少是全省经济发展后三十名，基本是吃饭财政。气象事业发展在地方财政户头及专项资金数额较小。同时，也由于地方经济环境较差，气象科技服务的创收能力较弱，用于支持事业发展和提高职工收入的经费较少。
2.台站面貌和现代化建设水平差距较大。调研组所到县局，除兖州、邹城整体水平较好外，其他县局台站面貌、现代化建设各有差距。其中菏泽的东明、单县局，济宁的嘉祥、鱼台县局差距最大。东明县局的职工已经在三间简易板房中坚持工作了两年，尽管大家精神状态很好，对事业发展前景看好，但工作生活条件确实太差，冬冷夏热。单县、嘉祥县局办公用楼房都是七十年代初期所建，不论楼房结构还是建设面积都无法满足业务平面建设、行政办公的需要，亟待改善。上述各单位的业务现代化建设水平也难以适应现代气象业务、行政办公的需要。
3.人员紧张、人才缺乏，制约事业发展。调研过程中，两市气象部门普遍反映，县级气象部门存在人员紧张，人才缺乏，人员结构不合理等问题。菏泽全市10个县局中仅有2个县局有正规本科生，并且引进毕业生困难。现有人员中，平均年龄大，人员老化，对现代化知识掌握少，难以应对日益发展的现代气象业务、服务和管理工作的需要。比较突出的是业务人员和懂财务的人员缺乏。
4.观念更新、发展思路上还有差距。在调研座谈过程中明显反映出，观念、思路的更新和转变也是不容忽视的问题。有的同志的服务理念还停留在前些年的认识上，不适应当前公共气象服务理念的要求；有的县局领导对单位总体工作、台站的建设、事业的发展缺乏明晰的思路、整体的思考；有的还满足于和当地其他部门横向比较条件不错的现状，进取意识不强。这些问题的存在，也在不同程度上影响和制约了事业发展。
5.科学管理、文化建设上有待加强。通过实地查看和座谈，调研组感到，有的台站科学管理意识淡泊，甚至疏于管理。有的台站体现地域和部门特色的文化建设有待加强，单位干部职工的精神面貌和凝聚力表现不突出。
三、对策与建议
（一）以建立健全惩防体系为重点，以贯彻落实党风廉政建设责任制为抓手，针对反腐倡廉工作存在的问题，着重 加强以下几方面的工作：
1.突出宣传教育。把反腐倡廉宣传教育纳入气象文化宣传和职工培训的整体规划，按照入心入脑，触及心灵，提高觉悟的要求，对基层台站不同岗位、不同群体的特点和需求，有针对性地开展宣教工作。教育干部职工算清腐败堕落的“七笔账”（政治账、经济账、名誉账、亲情账、自由账、良心账、生命账），增强对廉洁从政，利国、利民、利家、利己重要性的认识。开展廉政文化示范点创建活动，推动廉政文化“六进”，发挥文化的熏陶、塑造作用。
2.建全制度机制。针对基层管理工作中存在的风险和隐患，尽快制定实施基层管理“1+10”制度，“1”即完善提高县局“三人决策”机制，“10”即气象科技服务目标管理制度，气象科技服务原材料统一采购制度、合同管理制度、用户回访制度、收费减免制度、应收账款管理制度、印章票据管理制度、账户和现金管理制度、领导干部和服务岗位廉政承诺制度、责任追究制度。
3.强化措施落实。通过“四必须、三严格、两实行、一加大”措施，切实提高反腐倡廉工作效果。“四必须”即重要会议必须强调反腐倡廉，工作检查必须检查反腐倡廉，总结汇报必须上报反腐倡廉，领导谈话必须谈到反腐倡廉。“三严格”即落实党风廉政建设责任制，要严格责任分解、严格责任落实、严格责任追究。“两实行”即考核实行反腐倡廉一票否决，干部提拔实行廉洁把关。“一加大”即加大反腐倡廉工作在综合目标考核中的分值。
4.规范财务管理。密切关注国家经济体制改革对部门财务管理特别是科技服务工作的新要求，总结推广济宁市局“六分离、两过度、三落实、四保障”做法。采取有效措施，尽快解决科技服务实体个人虚假出资、抽逃资本金以及企业成本核算不规范等问题。进一步健全财务管理内控制度，落实好今年全省87个审计项目提出的意见建议，促进财务管理上水平。
5.完善监督机制。认真落实党员领导干部廉洁从政各项规定。规范提高局务公开和廉政监督员工作，发挥审计检查、举报和查办案件的作用。在进一步规范并有效利用领导干部廉政档案的基础上，按照分级管理的原则，建立各级领导班子和领导干部廉政状况信息库，探索建立反腐倡廉预警机制，切实为事业发展保驾护航。
6.抓好试点示范。深入分析纪检监察工作面临的新情况新挑战，通过课题研究、开展试点等工作，努力把握部门反腐倡廉的阶段性规律和特征，创新工作思路和方法，力求取得新的突破和新的发展。注意发现和总结基层工作中的成功经验和好的做法，通过创 建示范点、召开经验交流会、表奖先进典型等活动，推广经验，扩大战果，带动整体工作上台阶。
7.提升队伍素质。要求各市局党组切实采取措施，尽快改变当前纪检审计工作人员由以其他工作为主的人员兼任的状况，配置一名以纪检和审计工作为主的工作人员。各级领导要加强对纪检监察工作的指导，大力支持纪检人员履行职责，秉公执纪，帮助解决工作生活中遇到的困难和问题。各级纪检干部要努力加强自身建设，认真开展“做党的忠诚卫士，当群众的贴心人”主题实践活动，不断提高自身党性修养和综合素质。
（二）按照省局党组确立的推动东西部地区气象部门和谐发展的总体思路，针对调研中两市县级气象部门存在的突出问题和我省气象部门实际情况，建议在实施东西援助，推动和谐发展工作中，突出抓好以下工作：
1.确立一个目标。即经过改造和新建后的每一个基层台站都能代表__基层气象台站的整体水平。
2.明确两个观念。在实施东西援助，推动和谐发展工作中，应当在全省气象部门明确两个概念：一是对口援助经费是用来改善欠发达地区基层台站的工作条件，而不是用来改善生活条件、提高职工收入；二是西部欠发达地区气象部门总体落后，不是因为职工自身工作不努力，而是因为地方经济环境制约了事业发展。通过明确这两个观念，让全省气象部门的干部职工进一步认识和理解对口援助工作的重要意义，让支援者感到理所应当，心甘情愿；让被支援者也要自我加压，增强自我发展能力和动力，不要把所有问题都寄希望于对口援助来解决。
3.实施三项援助。
一是建设项目援助。省局通过组织调查摸底，进行统筹规划，对全省欠发达地区最亟待改善的基层台站，进行立项改造，利用统筹资金，逐步改善他们的工作条件和生活环境，使改造后的基层台站努力达到“一流台站”基础设施建设标准。
二是设备技术援助。统筹全省现代化技术设备资源、软件资源，帮助欠发达地区基层台站进行气象业务、办公系统改造；开展业务技术支持，提升气象部门的科学技术内涵、服务能力和水平。
三是人才智力援助。主要采取三项措施，即开展干部交流，采取东部干部到西部任职完成专项任务（业务、服务、台站建设）和西部干部到东部挂职锻炼，来实现对干部的锻炼考察，推动观念、思路的更新，素质和能力的提高；开展有组织的走访考察，进行工作研讨，推动东西交流合作；对西部基层台站进行政策倾斜。鉴于目前西部欠发达地区基层台站引进毕业生困难的现状，允许西部地区部分基层台站在一定期限内接收毕业生适当放宽条件。签订用人合同时，明确最低服务年限，以解决人员短缺的当务之急。
4.强化四项措施。
一是加强领导。根据帮扶项目情况，省局党组成员分工联系，明确每位领导负责1－2个项目，加强跟踪指导，对项目建设过程中出现的困难和问题及时予以解决，对好经验、好做法及时进行交流，努力把帮扶项目建成优质工程。
二是强化指导。省、市局要加强对台站改造项目的规划建设的指导，要着眼长远发展，坚持以人为本，统筹兼顾，对整体规划、业务布局、环境整治等方面加强指导。要坚持实事求是，建设规模以满足县级现代气象业务建设需要为原则，坚持高起点设计，高标准建设，努力把帮扶项目建成精品工程。
[关键词]高校;基建工程;决算审计
一、高校基建工程决算审计的审计环境
(一)高校基建工程管理模式陈旧。我国多数高校基本建设采用的是原苏联模式,自行成立基建部门对项目进行管理。由基建部门委托设计单位设计、委托施工单位施工,自己进行项目有关各方面的协调、监督和管理。但是,由于每个工程建设时间、地点、条件等的不同,高校基建工程具有一定的独特性。例如,高校的基建处由于工程项目数量或种类等因素,往往经验不足,容易造成基建资金的浪费和损失。
(二)制度建设不完善,容易给学校造成损失。高校基建工程项目多为非经营性项目,主要靠国家投入资金,资金相对来说有保障,导致高校对基建工程管理制度建设重视不够。例如部分高校基建工程的内部控制制度不健全,缺乏强有力的监督和奖惩措施。在这些高校里,由于各种原因造成的工作失误,有关责任人员不承担任何责任;节约投资也没有奖励,造成有关人员对成本控制积极性不高。因而,制度上的不完善,容易造成工作人员责任心不强或积极性不高。
(三)高校审计部门权利受限。从目前的实际情况看,我国内部审计独立性并未得到充分发挥,“内部人控制”严重。我国的内审制度规定在进行内部审计时,若发现有重大问题,可向被审计单位的上级机构反映。显然,这种过分强调内部审计接受两个利益格局不同的阶层领导或称“双向领导”,是为利益格局不一致的经济主体服务,实际上超越了内部审计固有的职域,其结果是把内部审计推向了两难的境地。同样的情况也出现在高校审计部门,许多高校审计部门由于受到主管领导的控制,权利受到限制,失去或难以保持其应有的独立性和客观性。
二、高校基建工程决算审计中存在的问题
(一)基建工程中存在的问题。1.多计、重计已完工程量。有些基建工程由于工期长或由两个施工单位共同承建,就存在混淆工程界限、交点工程重复计算的现象。有的已完工程实物量与施工图计算工程量不相符;有的由于设计变更应该调整减少的工程量而在编制决算时不做调整,使工程量多计算等。2.高套定额标准,提高工程造价。有的工程高套其他地区定额、其他年度工程定额等。3.提高取费及资质级别。有的工程该取四类的自行取三类,该取三类的自行取二类,自行提高取类标准而提高工程造价;有的不按自身企业资质级别取费,个体的套集体,集体的套国营,随意提高取费标准,使工程造价提高。4.虚报材料价格或费用。有的工程用料以次充好,抬高价格;有的工程在建造过程中没有使用大型机械和特殊机械而计提费用;有的工程实际没有发生材料二次搬运而自设自取;有的工程不需要抢时间、抢进度,而故意夜间施工增加费用等。5.隐蔽工程偷工减料。有的工程在决算中通过故意虚增基础土方的开挖量、石方混凝土的充填量、垫层的厚度等方式来增加费用。
(二)重视事后控制,忽视事前和事中控制。长期以来高校基建工程审计已形成事后控制的传统习惯,通过对基建工程完工后提供的各种资料来进行工程决算,但往往是“木已成舟”,已经造成的工程超预算或者工程差错的现象无法挽救,这是忽视事前和事中控制的结果。对于这种问题,一方面可能是承包方在招投标环节弄虚作假,虚高要价;另一方面可能是少数部门和个人为谋私利,故意在工程进行中变更增加项目。如果有了对高校基建工程的事前和事中控制,则可减少这种现象的发生[1]。
(三)项目变更存在漏洞。由于高校基建工程有许多的自身特点,工程价值量大,特殊要求多,工程变更也就很多,施工合同普遍存在着内容不完善、施工单位算计建设单位的问题。有的高校利用工程变更,通过不正当手段,使工程造价大幅度提高;有的建设单位与施工单位关系密切,不应发给的签证也给签;有的施工单位利用建设单位基建人员不懂基建管理和工程管理,提出一些不合理的变更签证;有的监理单位的监理工程师不是站在公正的立场上,而是按施工单位要求随意签发签证。这些不合理的工程变更会给不法分子造成可乘之机。
(四)工程监理不完善。目前工程监理存在的主要问题有:一是有些监理机构和人员素质不高,对施工质量不负责任,而是按照施工单位的要求随意签发变更签证,增加投资;二是对监理机构和人员的资质评审和监督不严格,赋予监理单位的权力也不够;三是有些高校没有实行工程监理制度。工程监理的不完善影响了高校基建工程决算审计,增大了审计难度。
三、加强高校基建工程决算审计工作的对策措施
(一)加强高校基建工程内审工作建设。一方面加强基建审计制度建设,各高校应按照《审计机关国家建设项目审计准则》和本地建设工程造价管理办法的要求,结合本单位实际,建立健全规章制度,例如:审计风险约束机制、审计项目质量责任制、审计工作质量考评体系和奖惩制度。使审计可以做到有章可循,严格按照规章制度办事,减少和避免各种错误的发生[2]。另一方面加强基建审计队伍建设,各高校应按照《审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》等法规的要求,建立健全内审机构,配备专业技术人员。基建工程预决算是一项专业性很强的工作,承担基建审计的人员不仅应具备会计、审计和基建预决算的知识,还要掌握经济、法律等多种专业知识,为此要不断加强基建审计人员的培训,积极参与基建审计的经验交流和理论研究,为审计人员整体水平的提高提供平台。同时,要注重提高审计人员的计算机的运用能力,实现计算机辅助审计,从而提高审计效率。
(二)找准参与工程造价监督的切入点和掌握好参与度。审计部门应把握住自身在基建活动中的角色,界定自己的活动范围,保持独立性。为发挥内审的管理功能,审计人员必须找准参与工程造价监督的切入点和掌握好参与的度,这个问题处理好了能使审计工作顺利高效地进行,处理不好会失去审计工作的独立性。因而应做到:与管理部门合作,主要对单位年度基本建设计划、建筑工程项目的可行性研究进行审查,可行性研究工作对整个基建项目的效益、质量有长远的影响,是内审部门把关的重点;与单位财会部门合作,主要对工程各项前期费用、工程建设中的工程预付款拨付情况及工程竣工后的工程款结算情况、资产入账情况进行审查;与单位基建部门合作,主要对大中型基建工程的设计变更、工程变更的合理性、真实性及有关手续的完备性进行审查,必要时会同基建部门进行现场勘查核实;与工程验收部门的合作,主要监督项目的验收是否合规,验收工作是否认真、严格,以杜绝验收工作流于形式、弄虚作假。
(三)重点加强对工程变更签证的控制。对工程变更签证的控制直接影响建筑工程成本的高低。对变更签证把关紧一些,工程成本可能低一些,反之,建筑工程成本就可能偏高。在施工过程中,由于设计不是尽善尽美,或是甲方原因,局部工程内容要求进行变更。按常规,大的变更内容要经过设计部门出具变更通知书,小的变更内容要经过甲方代表和项目监理签字认可。每一个工程都存在着变更问题,三边工程(边设计、边施工、边修改)的变更就更多了。因此必须注意审查变更签证是否符合有关规定、手续是否齐全及内容是否清楚。
(四)实行全过程跟踪审计。全过程跟踪审计是由事后审计向事前、事中审计的跨越,是现代审计的发展方向,它有利于基建工程的造价控制,也为基建工程的决算审计打好基础。跟踪审计包括从工程招投标到工程完工的各个环节。在施工过程中进行跟踪审计,对影响工程造价的每个环节,进行实地勘察,为审计结算工作提供确凿资料,而且工程决算审计的质量与了解现场的施工条件、施工方法、施工机械有关的变更签证项目等有密切的联系。而要如实地知道这些情况,不仅要依靠提供的工程资料,而且要深入施工现场。目前,甲乙双方之所以在工程结算时,经常发生争议,很多方面就是因为没有进行跟踪审计,收集不到准确情况,而提供的资料又常被认为不实。只有实行跟踪审计,充分掌握了第一手资料,才能准确掌握工程过程中的各种信息,减少与施工单位的矛盾和纠纷,加快决算审计速度,提高经济效益;才能从源头上堵塞漏洞,减少工程的高估、冒算,防患于未然;才能完善基建项目体制,构建全过程立体式项目控制机制;才能使原来现场乱签证问题和资料收集不及时、不齐备问题得到彻底根治[3]。
(五)加强对监理单位控制。高校可以委托监理单位从可行性研究、设计、施工准备到施工、中间验收和竣工验收的全过程监理,也可以只将其中部分阶段和步骤委托给监理单位。高校必须做好充分调查研究,了解拟参加招标竞争的监理单位的基本情况,选择合理的监理单位和监理工程师。在签订监理合同时,必须明确监理单位的权利和义务,把决算审减与监理公司的经济利益挂钩,并适当增加奖惩条款,促使监理单位通过科学管理,保证对工程建设投资、进度、安全、质量四大系统实行全过程的控制,正确处理投资、进度、安全、质量之间关系。
(六)确保提高高校基建工程的审计质量。对于高校基建工程的审计质量问题,应由上级主管部门负责安排审计的,应安排质量好、信誉高的社会审计机构,并与之签订协议,要求该社会审计机构做到审计质量高、审计费用低;对学校自行管理的审计项目的审计质量,上级主管部门应进行定期或不定期检查。
参考文献
[1]李忠渝.高校基本建设内部控制存在的问题及对策研究[J].西南农业大学学报(社会科学版),2007(5):154-157.
近年来，我们总公司审计部在上级审计机关和内审协会的指导帮助下，不断完善内部审计体系，建立适应现代企业制度要求的审计工作机制，结合电力体制改革的新形势，突出工作重点，抓好重点项目审计；进一步加强财务管理、经济责任、各类工程与合同、财务预决算等关键环节的审计；通过加强审计信息化建设，推动了内部审计工作不断提质提速，充分发挥了内部审计“促进管理，提高效益”的职能作用。2006年以来，我们通过审计直接和间接为企业节约资金xxxx万元，其中实施计算机辅助审计的项目资金占xx%以上，为公司总体经营目标的实现提供了强有力的支撑。2006年先后荣获“xx市内部审计先进单位”和“全省2006年度做出突出贡献和创造新经验内审机构”等荣誉称号。
一、加大投入，优化配置，为审计信息化建设提供坚实基础
公司党委始终高度重视内部审计工作，并顺应新形势下审计工作信息化和财务会计电算化发展的要求，将信息化建设提上了重要议事日程，从人员配备和软硬件建设上给予大力支持。
一是建立复合型的审计队伍。公司不断优化审计队伍结构，为我们审计部组建了一支既精通计算机专业技术，又通晓审计业务，能够胜任硬件维护、软件开发、程序设计的复合型人员队伍。目前，审计部拥有工程审计骨干2名，高级财审人员2名，计算机骨干3名，为开展计算机辅助审计提供了人才保障。
二是配置先进实用的硬件设备。工欲善其事，必先利其器。公司为审计部每人配备了一台微机，并购置了打印机、复印机、数码相机、全自动测距仪、扫描仪等设备。为方便内审人员实施现场审计，还专门为审计部配备了笔记本电脑，为内审人员利用计算机辅助审计提供了硬件支撑。
三是努力提升整体的计算机应用技能。我们采取“全员培训，重点培养”的方式，坚持理论学习和实践运用相结合。首先抓好计算机基础应用的全员培训。通过开展经常性的专业培训、实务研究、经验交流等活动，为内审人员讲解计算机知识和解答实际工作中遇到的一些疑难问题，切实增强内审人员的计算机操作技能。目前审计部所有内审人员都通过了国家电网公司考试，取得了a级证书。其次是对计算机骨干实行重点培养。我们开展每个审计项目都至少配备1名高级财审人员和1名计算机骨干，实行优势互补，解决审计实践中遇到的问题，并将工作中遇到的一些难点、需求进行技术攻关，为开发审计软件、实施计算机辅助审计奠定基础。
二、整合资源，探索创新，在计算机审计和审计信息管理方面实现重点突破
近年来，我们xx市电业总公司根据业务需要，先后建设了办公自动化、调度管理系统、配网自动化系统、营销管理系统、计划管理系统、95598服务系统、视频会议系统和gps综合管理系统，实现了生产过程的自动化和管理方式的现代化，为审计信息化管理提供了坚实的基础。针对各管理信息化系统相对孤立，数据存储分散的实际，大胆探索，通过整合现有资源，建成了对公司所有经营业务实现管理、控制、查询、监督功能为一体的共享平台，实现了各类信息传输、存储、处理的自动化，从而形成了公司内部审计信息的快速通道，先后建立了“新产品信息库”、“材料、设备价格信息库”、“工程造价与质量信息数据库”、“人才资源信息库”、“会计凭证及帐表库”等信息库。，我们初步建设了对重点领域、部门和财务信息及电子数据的密切跟踪系统，实现了审计方式从单一的事后审计向事中与事前审计相结合转变，从单一的现场审计向现场与远程审计相结合的转变，从单一的静态审计向静态审计与动态审计相结合的转变，在加强干部管理、促进廉政建设，加强企业管理、提高经济效益等方面均发挥出了重要的作用。
（一）信息化手段加速了日常的办公自动化进程。我们在加强信息化建设的，注重将信息化与审计工作规范化结合在一起考虑，先后利用计算机技术实现了审计工作计划与总结、审计业务文书、审计日记、审计工作底稿、审计档案等电子化，做到公文处理无纸化，全面提升了审计工作的管理水平。并经常利用公司的网站宣传财经审计法规，做到警钟常鸣。平常工作中，我们注重积累审计资料，目前已初步建立了审计项目管理、审计报表统计、审计常用法规检索、工程预（结）算审计、材料设备价格信息、经济责任审计等数据库，为审计计划的制定、审计项目的查阅、审计成果统计和审计情况分析等一整套审计资料，为审计业务的顺利进行，提供了及时有效的支持。
（二）信息化手段更好地促进了“超前预防”和“事中监督”。
自1997年公司成立审计部以来，我们对总公司的经济合同审计进行全程的审计监督，在审计工程中逐步完善了经济合同审计程序，并不断探索、大胆创新，充分利用我公司计算机信息化管理的优势，形成了经济合同审计的网络化。例如总公司下属的物资公司的物资比价采购、招投标、合同签订等环节，审计部通过局域网进行全过程的监督，真正做到了“事中监督”和“超前预防”。具体做法是：物资公司在需要采购招标时，首先将电业总公司物资采购选厂审批表以电子邮件的方式发送到审计人员邮箱里，审计人员经过审核后确定此项工程物资可以进行招投标，通知物资公司按照招投标的要求以电子文件的形式发出招标邀请函，上述等项工作准备好以后，审计人员根据情况从总公司人才信息库中随机抽取招标小组成员，分别成立技术组、综合组、商务组、监督组，并组织协调该项工程物资的开标、评标会议，评标结果由审计人员当众宣布。会议在电子会议室举行，全过程由审计人员通过摄像机拍摄下来，并以电子文档保存，真正做到了审计过程、审计成果的公开化、透明化、信息化、网络化。通过健全完善经济合同审计程序，运用计算机等辅助手段，堵塞了公司在物资采购、工程物资招投标及合同签订等环节的漏洞，每年可为总公司节约资金多万元，大大降低了公司的经营成本。版权所有
（三）信息化手段在会计电算化审计项目中发挥了重要作用。近几年来，公司审计人员不断探索新方法、解决新问题，逐步完善运用了一系列的系统分析技术、系统测试技术、数据测试技术、管理自动化运用、网络技术等审计方法，充分发挥计算机辅助审计在财务审计等方面的作用。针对下属单位全部实行会计电算化的实际情况，我们将审计计划、审计通知书、审计方案等通过局域网发给被审计单位，审计人员根据审计方案运用审计软件将被审计单位的财务数据转换成标准格式的会计凭证及帐表库，然后审查分析会计报表及其各个项目，从中发现问题和疑点，再有针对性地核对总帐和明细帐，最后审查记帐凭证和原始凭证，对需要从对方取证、签证的审计工作底稿通常采用手工的方法来进行，以降低审计风险，而其他工作底稿则全部从信息库中下载标准格式的工作底稿，工作底稿、审计报告及项目建议书在微机中编辑完成后，通过局域网转发给相关领导进行批示，从而大大提高了审计效率和审计质量。几年来，我们充分发挥计算机辅助审计的作用，克服了人手少、时间紧、任务重的矛盾，大大提高了审计效率及审计质量，在财务收支审计、经济责任审计、内控制度评审、财务决算审计、资产经营审计、电费资金管理审计以及电网建设审计等方面做了大量的工作，累计完成审计项目600多个，提出审计建议多条，为总公司决策提供了可靠的依据。
三、自主研发，深化应用，以手段革新促使审计工作再上新水平
