时间：2022-03-22 13:20:32
【摘要】财务监控在企业管理中占据重要地位，而集团公司由于内部运营复杂，其财务监控工作更为重要，在此背景下，本文探讨了建立集团资金结算中心等五大措施来加强集团财务监控。 思想汇报 /sixianghuibao/
【关键词】集团；财务；监控；措施 思想汇报 /sixianghuibao/
随着集团规模不断扩大，对财务管理的要求也相应提高，为增强对下属公司的管理，集团总部应不断加强财务管控方面的建设。集团的财务控制是集团控制的基本手段，任何一个子公司，无论其业务贡献有多大，也不论其经营管理层能力有多强，集团总公司都应该对其财务活动进行监控。为更好地发挥财务控制职能，需要逐步完善集团财务管理体系建设，建立资金结算中心对集团资金进行集中管理；制定集团统一的会计核算制度和财务管理制度，来规范下属子公司的财务行为，以实现对子公司财务活动的有效控制；同时建立一体化的财务信息系统用来支持财务管控；建立内部审计制度用来监督评价控制是否有效。 作文 /zuowen/
一、建立集团资金结算中心 毕业论文
资金管理是公司财务管理的中心，因为资金是一个企业的血液，建立集团资金结算中心是为了强化母公司对集团资金流转的控制，谋求财务资源的聚合协同效应，结算中心是根据企业集团财务管理和控制的需要，在集团内部设置的资金管理机构，进行统一结算、筹措、管理、规划、调控资金。在行政上是企业集团设立的负责集团资金管理的职能机构，主要为企业集团的总体战略及整体利益服务。结算中心作为企业集团理财的职能部门，受企业集团委托，代表企业集团执行与财务、资金管理有关的各项业务活动，其管理目标与企业集团目标高度一致。财务结算中心的具体功能有：融通资金、加强内部监控、提高整体信用，降低财务风险。 毕业论文网
(一)建立集团资金结算中心的意义 论文
在集团内部，有些子公司效益好，资金周转快，而某些子公司资金相对匮乏，通过财务结算中心可以把集团内的闲散资金集中起来贷给最需要资金的子公司或分公司，提高集团内资金的使用效率，实现内部资金的相互调节。资金结算中心可以对子公司资金运作的合规性、安全性和有效性进行审核，对其实施必要的监控和管理，防止子公司利用自主经营权挪用集团内部资金，使集团内部资金管理失控。财务结算中心成立后，集团公司可以整体融资，增强了实力，提高了信用等级，同时，内部资金的相互调节减少了外部融资，也相对降低了财务风险。 毕业论文网
(二)建立集团资金结算中心的措施 思想汇报 /sixianghuibao/
1.摸清家底，调查清楚集团所属企业的银行开户账户及现有存款余额和借款余额。 简历大全 /html/jianli/
2.选购一套专门针对结算中心设计的软件系统，同时请软件公司帮助建立资金管理的业务流程。 论文网
3.设立开放式结算柜台。临柜设立接票岗位，负责票据及印章的审核，并记账；后台设立复核岗位，对临柜岗位的账务进行复核，只有经过复核的账务才能入账。 作文 /zuowen/
4.结算中心统一到银行开立结算账户，实行一个账户多个户名(其户名为结算中心的成员单位)，用于对外结算。 论文
5.结算中心为每个企业在结算中心内部开立结算账户，用于日常企业与结算中心的结算。 思想汇报 /sixianghuibao/
6.除基本户外，所有企业将账上余额全部转到结算中心在银行开立的账户上，并且将原账户撤销。 作文 /zuowen/
7.整个集团所有收入全部进入结算中心账户，然后由结算中心分发到各企业；其原始凭证作为结算中心记账的依据，结算中心制作特种转账传票，作为收款企业的记账依据。 毕业论文
8.除零星费用外，所有付款由结算中心统一对外支付。 毕业论文
9.由结算中心统一对外融资和还贷，对每笔借款结算中心进行明细核算。 论文
10.企业需要资金，先向结算中心申请，由结算中心向企业发放，结算中心对每笔放款进行明细核算，结算中心按照银行同期利率收取利息。 作文 /zuowen/
11.结算中心负责与银行对账，生成银行存款余额调节表。 作文 /zuowen/
12.企业成员单位将原来与银行对账改为与结算中心对账。 作文 /zuowen/
二、建立统一会计核算制度 毕业论文网
会计制度是规定各项经济业务的鉴定、分析、归类、登记和编报方法，明确各项资产和负债经营管理责任的业务规范。目前集团总部对各下属子公司在会计核算上，缺乏统一的制度和规范，核算存在较大的差异，有必要建立统一的会计核算制度。 简历大全 /html/jianli/
(一)建立统一会计核算制度的意义 论文网
统一规范的会计核算体系是整个财务管理体系的基础，有利于其他管理制度的建立和实施，能使会计核算工作达到业务内容完整、科目使用统一、核算口径一致，提供更为真实、准确、及时、完整的对决策有用的会计信息；有助于统一会计核算标准与流程，提高核算质量与效率。同时也为分布在不同地点、不同文化、不同企业背景的企业财务人员提供了工作依据；为上级考核提供了方便；便于审计师为上市公司审计。统一规范的会计制度，流畅的会计核算流程，为审计师提供了良好的审计环境，可以加快年度会计报告披露时间。 毕业论文
为贯彻党中央、国务院“依法治国”的方针，适应我国加入世贸组织的新形势，近年来，我市在预算管理改革方面取得了很大的进展，市级行政事业单位全面推行和完善部门预算、国库集中收付、政府采购等制度，这对于缓解财政收支矛盾，优化资源配置，提高资金使用效益，增强财政宏观调控能力具有重大的意义。
一、XX市教科文部门支出预算改革的进展情况
按照财政支出预算改革的总体思路，结合教科文部门的行业特点，XX市财政部门在教科文部门支出预算改革方面进行了一些有益的探索和尝试，主要措施是：
（一）积极实施部门预算，提高预算管理水平
各部门按照市财政局的统一规定和标准报表、编制反映部门所有收支情况的预算，个人部分按实际，公用部分按定额，专项经费经科学论证后进入财政项目库，编制滚动预算，由财政部门视财力按轻重缓急排序安排。
实践证明，实行部门预算，硬化了预算的约束力，强化了部门和单位和预算观念，提高了使用财政经费的责任心，促使部门提高管理水平，集中精力抓好本部门的主要工作，自下而上编报、汇总使产生的部门预算更符合基层实际。突出表现为以下特点：
首先，制定和完善了分部门、分行业的支出预算定额，科学和文体广播部门采用定员定额方法，高等院校和中专技校实行生均综合定额，按照各院校学科设置特点、发展规模和水平，实行七大类十四种定额标准。
二是加强项目科学论证，明确资金投入方向。市财政、市教委共同成立了由财政、教育等有关专家参与的“教育财政咨询委员会”，就XX市教育财政性资金投入的重点方向和具体项目提出指导性意见，为编制部门预算提供参考依据。结合专家和市教委高教处、科研处、基教处等业务处的意见，就2002年教育专项资金预算再次进行修订，加大对重点前沿学科的扶持力度，提高我市高校重点学科的知名度，加强学校基础办学条件建设，落实扩招政策。
三是进一步提高年初预算到位率，使部门能够集中精力抓好本部门的大事。市科委将科学事业费与科技三项费用统筹使用，年初全部按领域安排到项目，并按照部门预算的改革思路，转变政府职能，由以往科技经费预算划块式管理转变为领域式管理，由过去的单纯抓科研项目，转变为抓项目的同时抓好平台的环境设施建设，理财思路更另清晰，资源配置更加合理。
（二）加强财政专项资金管理，规范支出行为，提高资金使用效益
一是加强专项经费论证工作。鉴于XX市财政局教科文处事业发展专项资金比重较大的特点，选出旅游咨询服务中心、锅炉改造等大额的修缮类资金，送财政投资评审中心审定，由评审中心按照“科学、客观、公正、高效”的原则进行审核，待评审结果出来后下达预算，从而提高了资金使用效益，节约资金10%左右。
二是为用好大额文物专项资金。与市文物局共同研究，制定了《市级以上文物保护单位文物建筑抢险修缮专项补助经费使用管理办法》，由市财政局与市审计局、市文物局的领导和职能部门共同成立专项资金管理小组，对文物抢险经费的管理形成了一个完事的工作程序。专项经费的审计工作由市审计局负责，对文物专项经费实事前、事中、事后的审计检查。同时，还建立了上报制度，使市政府能够及时了解文物抢修工程的进展和资金使用情况。
三是加强科技专项资金管理，建立科技专项经费管理制度体系。2000年，市财政会同市科委制定了《XX市科技课题预算编制规定》，2001年又在充分调研的基础上草拟了《XX市科技经费财务管理办法》，使科技经费从预算、执行、会计核算到监督各个环节都有章可循，有制可依。目前，我市已经出台了《XX市自然科学基金资助项目经费管理办法》、《XX市科普活动专项经费管理办法》、《XX市科技新星计划经费管理办法》和《XX市创新创业资金管理办法》等一系列专业性经费管理制度，建立了一套科学、规范的科技预算经费管理制度。
二、管理中存在的主要问题
尽管我们在教科文部门支出预算管理方面取得了一定的成绩，但与国外先进水平相比，还有很大的差距，需认真加以研究。
一是支出预算定额需要进一步细化。尽管学校实行了文史类、理工类、农林师范类、医类、综合类、艺术类、高职类七大类十四种定额标准，但即便对农林、师范这样的学校，内部也要算细帐，剥离非师、非农林专业，不搞大而同的拨款。
二是专项资金管理需进一步规范。首先是资金使用不规范，有些专项资金，特别是基金预算、项目预算比较相，且习惯于“先确定资金，后论证项目”，影响使用效益；再者是一些管理办法还是前几年制定的，有些条款已不适应部门预算的要求，如：目前教育费附加管理执行的政策是1990年修订的《国务院征收教育费附加的暂行规定》。
三是事业支出结构不合理，使用效益不高。人员经费所占比例过大，教育中的人员经费约占学校事业费总支出的57.5%，并且这种状况还在是上升趋势，特别是一些财力比较薄弱的区县人员开支已达80%左右，事业发展的经费了了无几。这种状况如不改变，财政再怎么增加投入也很难保证教科文事业的发展。
三、进一步深化教科文部门支出预算改革的几点设想
为了推进XX市教科文部门支出预算改革的发展，今后一段时期要着重做好以下几方面的工作：
（一）加强基础工作，进一步完善教科部门支出预算定额，提高部门预算的科学性
这是一项政策性强，涉及面广，技术要求程度高的工作，在制定过程中必须兼顾需要与可能，预算内外资金相结合，节俭高效，简便易行的原则。员之家版权所有
完善教育综合定额要与落实国家支持各类教育发展的有关政策一致。由于教育综合定额是从财政生均拨款逐渐演化而来的，本身存在着较明显的基数概念，而且一经确定多年不变，与各类教育今后的合理发展及中央各类教育发展的不同政策存在一定差异。依据国家各类教育发展定位，以高等教育综合定额为重点，进一步研究如何发挥财政资金导向作用，调整各类教育综合定额，促进各类教育协调发展。
（二）强制度创新，规范支出行为，提高财政资金使用效益
教科文部门预算中除保证正常经费外，还有一部分是用于事业发展的专项资金，专项资金的管理是教科文部预算管理的重中之重，是提高财政资金使用效益的关键。
一是要做好专项资金论证工作，引入科学的决策机制进行科学的评估、评审、建立科学高效的财务管理机制和预算管理制度。科技经费要继续完善专家咨询和政府决策相结合的立项审批制度，保证科技项目选择的科学性和民主性，并体现两个统一，即：专家管理与政府决策相结合，自由探索与国家目标相结合。教育经费要充分发挥教育咨询委员会作用，由教育咨询委员会议确立各类教育的发展方向及资金安排的比重意向，然后联合市教委高教处、科研处、基教处及财务处具体组织各类教育项目的专家论证工作，并逐步引入招标方式将项目落实到具体使用单位，市教委部门预算的科学编制做好基础工作。
二是对核实资金后下达预算的专项经费，签订专项经费合同书，以合同管理的模式，规范支出行为，牢固地树立起依法行政、依法理财的观念。
选择高中优质资源扩招等专项资金实行项目合同管理试点，在下达专项的同进与区县签订合同书，明确项目的具体目标、责任、进度、区县配套资金落实情况及项目效益考评等。三是加强制度建设，规范资金的分配与管理。随着国家对教科文事业投入力度的加大，各项规章制度必须及时跟上，否则，投入再大，也难以发挥应有的效益。特别是专项资金，要做到有专款就要有制度。建议首先制定出教育费附加具体实施办法、市级教育专项资金管理办法、区县教育专项资金管理办法、旅游发展专项资金管理办法和科研课题核算制管理办法，提高我市教科文部门的专项资金管理水平。
四是加强财政监督管理，建立起财政资金的追踪问效和反馈机制，对专项资金从论证、资金拨付使用到效益评估实行全过程的监督。运用定量分析的方法，制定出XX市的“财政专项资金项目绩效考评办法”，先选择一些条件比较成熟的部门和单位试行，在是结经验的基础上逐步推开。
（三）紧紧围绕教科文事业改革，优化支出结构
一是按照“共建、调整、合作、合并”等多种方式，加快教育体制改革步伐，对现有的高校、中专、技校进行优化重组，通过提高高职生财政补助标准、解决中职与高中在收费方面的倒挂问题等财政政策，大力发展职业教育，培养较高层次的专门人才。
二是落实XX市基础教育工作会任务，优化基础教育经费支出结构，合理配置教育资源。要向关心教育投入一样，重视提高教育经费的使用效益，通过调整中小学市局达到合理配置教育资源提高教育质量和办学效益的目的。
优化教育资源配置，盘活教育资源，避免重复建设和资产和低效运转。结合基础教育规划合理调整中小学布局，通过资产置换、学校撤并及城市改造等多种形式，逐步形成规模适度、办学规范的良性资源配置。
研究探索我市中小学教职工编制标准，对教师队伍要合理定编，减少冗员，建立合理的师生比和员工比。安排专款重点解决超编教师分流转岗和再就业前的培训，并对这项工作完成得比较好的区县给予奖励。
三是支持和促进科研院所管理体制改革。社会公益型院所的改革已全面启动，要认真研究有关配套政策，配合有关部门做好各项工作，对应该推向市场的坚决向企业化转制，与财政拨款脱钩，对确需政府支持的按非营利机构管理和运行的，加大财政支持力度，要进行资源优化配置，并会同有关部门严格核定编制，建立新的运行机制，提高财政资金的使用效益。
论文名称：浅析企业集团资金管理模式的现状与问题
学院：会计学院
专业：会计学(国际会计方向)
学生姓名：yjbys
一、论文选题的动因(背景或意义)
资金管理是企业财务管理的核心。企业集团作为若干企业组成的经济联合体，最重要的联结纽带是资金。在企业集团以企业价值最大化为理财目标的情况下，以资金管理为中心具有较为充分的理论依据与实践依据。由于企业各方面生产经营活动的质量和效果都可以综合地反映在资金运动中，有效合理地组织资金活动，对于改善企业经营管理、提高经济效益具有重要作用。企业只有加强资金管理，合理组织资金供应、降低资金成本、加快资金周转、优化资金控制和监督机制，才能促进企业现金流的良性循环和财务管理目标的实现。因此现代企业集团在资金管理方面选择适当的资金管理模式成为一个至关重要的现实问题。
二、论文拟阐明的主要问题
本论文的主要目的在于探索企业集团资金管理的问题与模式，以提高企业集团资金管理的效率，实现企业价值最大化的财务目标。论文的构思建立在现代企业理论和财务管理理论的理解基础上，论文研究的基本思路是探讨企业资金管理的内容和作用，指出企业集团资金管理的特殊性和重要性，再着重分析企业集团资金管理所面临的突出问题以及产生这些问题的原因，提出多种企业集团资金管理的模式，并对它们的适用性和现实中优缺点进行分析比较，从而试图提出作者自己对于企业集团资金管理的建议。
本论文主要采用规范研究的逻辑方法，同时结合案例分析、数据分析、图表分析进行了论证。本文的基本观点是选择合适的资金管理模式有利于企业集团的资金配置效率，有利于解决企业集团在资金管理中所遇到的一些问题。
三、论文提纲
一、企业集团资金管理概述
1.企业集团的概念与特征;
2.企业集团资金管理的内容;
3.企业集团资金管理目标;
4.企业集团资金管理的原则。
二、企业集团资金管理的模式分析基于图表
1.企业集团资金管理的常见模式
2.企业集团资金管理的模式优劣分析
三、企业集团资金管理所面临的常见问题分析基于案例和数据分析
1.资金散乱，使用效率低下;
2.监管不力，缺乏事前、事中的严格监督;
3.信息失真，难以为科学决策提供依据;
四、解决企业集团资金管理问题的对策
1.实现资金的集中管理，提高资金的使用效率现金池先进管理技术介绍
2.探索多种监督方式，确保资金的安全和完整;
3.以先进的计算机技术为手段，健全财务规章制度，减少人为因素，实现高效率的信息化管理。
四、论文工作进度安排
序号论文各阶段内容时间节点
1、20xx.9.10选题
2、20xx.10.5确定论文题目
3、20xx.10.10开始写开题报告
4、20xx.11.1开始写论文初稿
5、20xx.2.28完成论文初稿
6、20xx.3.30论文定稿
7、20xx.5.15论文答辩
五、主要参考文献及相关资料
[1]中国注册会计师协会。财务成本管理。[M]，经济科学出版社，2015年。
[2]伍柏麟。中国企业集团论。[M]，复旦大学出版社，1996年。
[3]袁琳。论企业集团化与财务管理集中化。[J]，《会计之友》，2000年第9期。
[4]马学然。树立资金管理的三个理念。[M]，《经济师》，2015年第1期。
[5]赵东方。集团结算中心结算系统的构建。[J]，《财会月刊》，2015年第19期。
[6]任勇。财务结算中心：集团公司集中管理内部资金的有效方式。[J]，《财会通讯》(综合版)，2015年第13期。
[7]于增彪、梁文涛。现代公司预算编制起点。[J]，《会计研究》，2002年第8期。
[8]张芳。论企业集团的未来财务管理模式。[J]，《上海会计》，2001年第4期。
[9]陆正飞。论企业集团化与财务管理集中化。[J]，《财会通讯》，2000年第9期。
[10]CharlesT.Horngren,GaryL.Sundem.WilliamO.Stratton.IntroductiontoManagementAccounting,PrenticeHall,12thEdition
六、指导教师意见
关键词：示范校专项资金；绩效预算；项目管理；绩效评价
一、中职示范校专项资金管理现状分析
2011-2013年是中职示范校建设项目实施的关键时期，由于项目建设时期较短、建设项目多且杂、各中职校前期准备时间少，因此，示范校的专项资金预算管理存在着不少问题。
1.重立项争取，预算方案缺乏调研和可操作性
为了谋求发展，各个学校都把争取教育专项经费视为学校办学经费的主要来源渠道。但是，学校在组织立项申报时，并未进行充分的可行性调研，也缺乏科学的论证评估机制。在申报时一味求多求好，不重效益，对于争取到经费之后如何管理却研究和考虑不够。而作为政府，也只是在申报项目时委托相关的专家或审计机构对各地申报学校提供的预算方案进行复审。然而，作为制订方案的第三方，政府无法获取第一手的资料，对学校预算方案编制的真实性和科学性也就无从考量。因此出现了各学校申报时积极争取，资金到位后粗放管理的局面。
2.内部控制制度不健全，资金管理缺乏保证
国家中职示范校建设计划从2010年起实施，历时4年，涉及1000所中职院校。之前，中央财政很少惠及中职院校，如此大规模的投入还是第一次，对于中央财政资金的使用，许多学校并没有经验，资金的管理缺乏有效的保证。2012年7月，学者李春波对全国首批国家示范中职学校预算控制执行情况进行了问卷调查。调查的对象为各示范校财务处负责人，发放问卷30份，收回问卷30份，回收率为100%。调查结果统计如下：
从调查表中可以看出，多达67%的学校只下达预算控制总额，这显然不符合预算精细化管理的要求。在预算指标的划拨方式上，只有13%的学校按用款计划划拨专项资金，这就没有充分发挥利用资金管理来约束预算控制活动的目的。在专项经费结余管理调查中，有一半的学校选择全部结转的会计处理方式，这与财政教育专项资金管理办法是不相符的。由此可见，中职示范校在预算控制上离预算控制要求还有一定距离。
3.教育专项资金绩效评价体系不健全，监督作用无法发挥
长期以来，学校管理当局对专项资金的使用效益管理意识十分淡薄，同时，学校教育专项资金的绩效评价并未实质在我国开展建立。从实际调研来看，《国家中职示范校预算管理调查》统计结果显示：70%的学校从来不进行建设项目的绩效评价，只有30%的学校会对绩效预算的某一部分进行考核，但并没有建立起一套完整规范的绩效评价体系。
二、学校专项资金绩效预算管理模式的构建
由以上分析，我们可知目前中职院校专项资金管理普遍存在问题，因此，有必要建立新型的中职院校专项资金绩效预算管理模式，以弥补现行预算管理的缺陷。
1.中职院校专项资金绩效预算管理运行环境和制度要求
第一，教育专项资金绩效预算管理模式的运行环境。如图1所示，职业学校绩效预算管理运行模式有3个封闭子系统。首先，计划预算系统。省教育行政部门向学校下发相关建设要求，地方中等职业学校由预算委员会根据文件指示，通过预算办公室向二级预算管理部门下达具体建设目标的指导性意见，二级预算部门参照指导意见来填写部门预算计划表，学校预算委员会整理汇总后报省教育部门审批。其次，项目管理。预算管理委员会和办公室对项目执行情况和结果进行事前计划、事中控制、事后评价。再次，绩效考评。预算管理办公室定期将考评结果上报预算委员会，对二级管理部门的执行情况进行分析、纠正、修订。教育部门通过信息平台对项目过程全程监控，并根据其执行情况和贡献程度进行奖励和处罚，依此作为下年度预算调整的依据。
第二，教育专项资金绩效预算管理模式的制度要求。绩效预算管理的高效运行需要“依法治校”理念和良好的“学校文化”二者互相支撑。首先，学校要对教育专项资金实施项目管理，从管理的各环节入手建立专项资金的拨付、审批、使用、监督管理制度，并形成科学的运作流程，确保专项资金做好事前控制、事中控制和事后跟踪反馈。有了规范的内部控制管理规章，我们还必须将项目参与和管理人员的自发意识转化为自觉行动，实现“他律”向“自律”的转变，这就需要良好的“学校文化”做支撑。因此，在教育专项资金绩效预算管理制度建立的过程中，“两手都要抓，两手都要硬”。
2.构建中职院校专项资金绩效预算管理运行模式
第一，中职院校专项资金绩效预算管理必须以部门预算管理为支撑。学校要以建立系统开放的科学目标体系作为首要任务。学校应根据总体发展目标，将专项建设资金的各项支出，按照项目建设进度和预期绩效，编制详细的资金预算表，确定年度各项具体目标。同时，委派具有高度责任心，对专业建设有深入研究的项目负责人来组织项目的实施和建设。在建设过程中，要对项目实施精细化过程管理，增强预算的可操作性。
第二，中职院校专项资金绩效预算管理必须以项目管理为支柱。项目管理要发挥效用，必须解决两大问题：一是绩效预算组织管理体系的构建问题；二是绩效预算的“软约束问题”。
绩效预算组织管理体系的构建，必须解决好“集权”与“分权”的关系。实践研究中将学校内部财务管理归纳为两种类型，一种是“统一领导，集中管理”，另一种是“统一领导，分级管理”。但是，对于层级式权力的分割和统分认识的局限，使得部门之间很容易形成“诸侯割据”的局面，使得绩效预算“一管就死，一放就乱”。要解决这个难题，就必须建立以共同目标为核心，纵横结合的权力共享模式。
如图2所示，学校战略化目标下放到各部门，经过部门预算，形成具体的部门目标。部门目标彼此独立又相互依托，此时，部门之间关系由传统的条块分割变为在共同目标指引下的竞争合作关系。
第三，中职院校专项资金绩效预算管理必须以绩效考评为核心。学校应构建由教育行政部门引导，财政、学校和企业为核心，社会共同参与的中职院校专项资金绩效预算管理评价体系，其内容包括两个方面：一是要依据中职学校提供的任务和实施方案，按照不同的项目设计出具体的评价指标，按照“专款专用”的原则，对专项资金使用过程中的经济性、效率性和效果性进行全面、综合、客观地评价。同时，学校还要建立合理的绩效预算奖惩机制，可尝试建立绩效预算考核专项资金，当绩效考评结果出来后，对考核优秀的部门给予一定的奖励，而对绩效考评不合格者则不予奖励，并且在下一建设阶段扣回预算资金。科学的中职院校专项资金绩效预算管理评价体系，对规范专项资金的管理和使用，推动学校的长远发展有着深刻的意义。
三、中职示范校专项资金管理对策与建议
由于具有资金来源多样性、项目建设创新性、资金使用阶段性等特点，中职示范校建设专项资金绩效预算管理是一个实际操作性很强的问题。文章从学校教育专项资金绩效预算管理的基本理论框架入手，对中职学校教育专项资金的管理现状和绩效预算管理模式等方面进行了探讨，在理论研究的基础上，认为学校示范校建设资金管理必须做好预算控制、组织规划控制、信息沟通控制、内部审计控制、绩效评价控制5个环节的工作。
（1）近几年随着经济的发展，社会对技能型人才需求增多，政府加大了对职业教育的投入，在2010年-2013年间重点建设1000所全国中等职业示范学校。如何对这笔庞大的示范校专项资金进行财务管理，是目前急需研究的课题。众多中职学校就如何用好、用活资金，提高资金的使用效益进行了积极探索，笔者将“绩效预算”管理理念引入示范校专项资金管理领域，构建了一个良性互动的专项资金预算管理体系，这对我国教育专项资金的管理研究有着重要意义，同时对政府将来在教育方面的决策也有着指导意义。
（2）细化预算编制，实施项目精细化管理。学校应统筹安排，科学、规范、合理地编制本校建设项目的总预算及年度预算，将专项资金用于办学机制与校企合作建设、人才培养模式、师资队伍建设等项目的支出，按照预期的绩效和规定的进度，采用“两上两下”的项目估算法编制详细的资金预算方案，实行项目精细化管理，保证项目预算的科学性、效益性和前瞻性。
（3）完善内部治理结构。内部控制有效实施的基础是合理的职权划分和有效的责任分配。示范校项目建设应由项目创建委员会领导，项目监督办公室和项目小组组织实施，审计委员会、专家咨询组全程对项目实施监督和控制，并提供可行性意见。建设项目应实施“专人监督、分级管理、责任到人”的原则，强化工作岗位职责控制和授权审批制度，以此增强岗位约束力。
（4）实现预算管理信息化。学校应利用财务软件进行会计核算，针对资金使用和会计核算中出现的问题，应结合学校实际制定出一套完整的中职示范校建设财务管理制度。同时，利用现代财务软件中的预算分析模块、成本模块、报表模块、合同管理模块等措施提高示范校专项资金使用的透明度和规范性，还可以借助校园网对项目实行全程跟踪，并向社会公布建设的最新情况，让外界对项目建设进行监督，提高信息沟通质量。
（5）加强内部审计，防范财务风险。建立审计委员会对专项资金的使用过程实行全程监控。在审计过程中，应依据国家有关的政策法规和审计理论，结合学校实际，以项目建设的“申立―论证―审批―实施―验收”过程为依据，从项目可行性研究、项目立项、项目建设、项目验收4个重点方面入手开展审计工作，审计人员要不断学习，把“维护资金安全、完善内部控制制度”作为审计目标，并对专项资金存在的问题提出应对措施，更好地为示范校建设服务。
（6）健全绩效考评管理体系。首先要建立合理的绩效预算奖惩机制，制定详细的制度和措施来调动项目执行人的工作积极性，促进预算管理质量的提高。在进行绩效评价时，运用现代企业管理的平衡计分卡理论，从财务控制维度、内部管理维度、利益相关者维度和核心竞争力维度四个方面来构建示范校专项资金评价指标体系，全方面多维度的反映教育资金的使用状况，为学校改进资金管理提供依据。
参考文献：
[1]财政部预算司.《中央部门预算编制指南》.中国财政经济出版社，2008.
关键词：结算中心；资金管理；探析；铁路系统
随着铁路企业的快速发展，特别是近年来高速铁路的迅速崛起，铁路的资金压力是前所未有的。当下的铁路企业，其融资渠道正在逐步收窄，资金的可持续性和稳定性受到较大的挑战和威胁，进而使得铁路企业的资金风险逐步提升，为铁路企业的持续稳定发展提出了更大的挑战。因此，本文希望通过铁路行业实践经验和理论研究相结合，为铁路企业的资金结算管理模式梳理和结算中心建设提供积极的促进作用。通常来讲，企业的资金结算管理中心是指根据资金管理需求而设立的，旨在降低企业的资金使用成本，提升企业资金的使用效率，提升企业整体的资金结算效率。资金结算中心仅仅是企业内部的一个服务部门或者服务机构，是企业进行整体内部管理的重要环节和职能部门。企业的资金结算中心模式的管理具有集中结算和信贷管理两大功能。
1铁路企业资金结算管理现状及问题分析
1.1债务性融资比例过高，资金压力大
近年来，我国新建铁路项目存在着债务性融资比例过高的问题，且融资渠道单一，主要依靠商业银行的长期贷款，负担着较高的资金成本。数据显示，我国国铁项目债务融资比例均超过总投资的65%，合资铁路项目债务性融资比例也超过总投资的50%，以N铁路局为例，截至2016年末，累计债务总规模已达725亿元。目前，N铁路局新建铁路项目已陆续进入债务性资金还本付息高峰期，预计未来5年，每年需偿还债务成本合计超过65亿元，其中本金20亿元，利息45亿元，资金压力较大。
1.2企业的资金结算中心管理模式不清晰
当下的铁路企业在进行资金结算的时候虽然建立了专门的结算所，但偏重的是日常资金进出的结算、传递，类似于银行的柜台业务，有效的结算管理、管理创效等方面尚存不足。各路局的资金结算所，对于各个方面的管理模式不够清晰，相关的制度体系建设相对滞后。这就导致了铁路企业的资金结算工作发展相对不足，不能满足当下的结算管理需求。
2基于铁路系统的企业结算中心管理模式建议
2.1行政管理模式
资金结算中心是内部资金的管理机构和部门，具有内部职能部门的性质，也就具有行政管理的基础要求和规范。铁路系统的内部行政管理具有一定的特点，结算中心要基于这样的内部行政管理，进行综合性的切合和适应，同时由于资金结算在具体的执行中会涉及企业的各个部门，因此结算中心管理工作要做好与各个部门之间的协调管理工作，做好集中管理和归口管理工作，为后面的结算管理工作奠定坚实的基础。
2.2集中结算管理模式
2.2.1集团企业资金集中管理的优势
集团企业资金集中管理是资金结算管理所采用的主要模式之一，其在企业的资金管理工作中具有相当的优势。第一，规范铁路企业整体的资金使用，强化对各个成员单位的财务控制和管理。铁路企业采用集中管理的方式，能够及时有效地控制企业的资金流，对各个成员单位的资金使用情况有更加清楚地了解，也就是通过这样的了解，使得集团企业能够对成员单位的真实财务状况进行有效的管理。同时，资金结算的集中管理也有利于防止成员单位的弄虚作假等舞弊行为的发生，降低资金风险。第二，优化铁路企业对资金资源配置的能力。资金对于企业来讲，既是一种生产或者经营资源，也是一种管理资源，是资源就会涉及合理与科学配置的问题。在现代企业管理研究中，集中管理往往就会带来资源配置能力的提升，但是也会存在资源配置风险一定程度的提升。在经济管理中我们讲宏观调控和市场调节相结合，面对企业的资金管理也是一样，集中化的管理给铁路集团企业带来了更加强化的资金资源调控能力，但是也会带来非客观配置的风险。但是总体来讲，集中化的结算管理还是带来了盘活集团的资金存量，通过在资金短缺企业和结余企业之间进行资金的合理调配，降低财务费用等方面的好处。铁路企业的资金资源配置能力的提升，也有利于企业及时地进行管理纠错，有利于对经济环境做出应对，及时调整整体发展战略，促进企业的稳定发展。
2.2.2资金结算集中管理的主要模式
第一，统一收支管理模式。在该模式下，铁路集团下属成员企业的一切资金结算都要集中在集团的结算中心，统进统出。一般来讲，结算中心会利用不同成员单位的不同的独立结算账户来进行相关的资金结算，进行分部门、分类别处理，然后定期或者不定期地进行整合核算，以此在内部进行有效的收支结算管理。第二，备用金模式。铁路集团的结算中心可以根据相关成员单位的实际需求，逐步建立起备用金制度，以此来应对和解决各个成员单位的日常零散支付，提升资金的使用效率，减少冗余的审批手续，降低内部审批成本。备用金制度极大的缩短了日常资金使用和结算的流程和时间，提升了相关运营工作和决策的开展效率和实施效果，但是我们在建立和使用备用金制度的同时要逐步完善备用金的使用监督机制，强化备用金的合理、科学使用，在实践中不断优化和完善备用金制度。第三，内部银行模式。对于企业结算中心来讲，其具有统筹管理企业内部资金结算工作的基础职能，是企业内部的资金管理机构，据此，我们可以将结算中心升级为企业内部银行，以便能够更好的发挥其资金结算管理工作，逐步上升到财务管理的高度和范围，主要负责整个企业的财务统筹管理和资金结算、调拨、运筹等工作。第四，财务公司模式。财务公司是企业内部模仿金融机构银行的一种进行内部财务管理和外部财务工作的公司，旨在为集团公司内部的成员单位提供财务工作服务的公司机构，其不再仅仅是企业内部的职能部门，而是类似于独立的集团公司性质。财务公司是内部银行模式的升级，更加强调资金管理的自主性和独立性，更加强调资金使用的效率和成本管理。在当下的经济社会中，众多的集团企业均建立起了自己的财务公司，在服务于自身集团内部财务工作的同时，其也在一定程度上承担着集团公司资本运作的工作。但是对于铁路公司来说，财务公司的模式当下的主要工作还是基础的财务管理和资金管理职能。
2.2.3铁路企业实行财务公司模式的有利条件
通过多年的发展，财务公司的内部管理模式基本成熟。在实践中我们发现，铁路企业实行财务公司模式具有众多的有利条件。第一，资金结算中心运营多年，与各大银行有密切的合作基础。铁路资金结算中心自成立以来，就与中国工商、建设、农业等国有银行合作，主要在工商、建设银行开立结算账户，进行资金归集。经过多年的发展，铁路资金中心拥有自己的柜台结算队伍、后台处理团队，以及联网结算系统等人力、技术条件支撑。第二，各单位在资金结算所的对公账户，是巨大的账户资源库。各个核算单位均在资金中心开立内部账户，便于资金归集，形成资金规模优势，便于资金调配，节省资金成本。第三，庞大的铁路职工群体，可带来大量的银行存款余额。铁路拥有200多万的庞大职工群体，充分发动职工到财务公司开立账户，开展日常存取款业务，可将职工工资等存款事项纳入进来，可形成巨大的存款结余。第四，职工个人储蓄可成为企业债券的部分购买资金。可引导有一定储蓄能力的职工参与铁路债券投资，支持铁路建设，缓解铁路建设资金压力，同时也给铁路职工一个相对安全的投资渠道，获取较稳定的投资收益。
2.3集中预算管理模式
资金的结算在一定程度上是资金预算的执行和实施，因此，我们从资金的结算结果可以在一定程度上看出企业的预算执行情况，正是这些执行情况及时准确的反馈，促进了企业对于预算管理工作进行有针对性的完善和优化，不断提升预算管理效果和效率。一般来讲，预算管理主要分为预算上报审批、预算执行和预算分析等方面。对于预算审批来讲，结算中心要统筹把控各个部门和成员单位的预算编制工作，在对铁路企业整体的预算目标进行有效、科学的分解的基础上，对各个成员单位所编制的预算进行详细的审查和批示，以期能够保证各个成员的预算在总体上符合集团的利益，做到宏观指导、统筹兼顾。对于预算执行，结算中心积极做好执行的监督管理工作，建立和完善长效的监管机制，做好总额控制和明细控制相结合，加强全过程、多角度的管理工作，落实责任制，提升成员单位的预算执行效果。对于预算分析来讲，结算中心既要监督各个成员单位进行预算分析，逐步建立起分级的预算分析体系，又要将各个成员单位的分析结果统筹整理，然后进行整体的宏观把控和分析，为预算的编制、审批、执行提供基础性的数据支撑和经验支持。
3结语
铁路企业是我国基础设施中重要的企业类型之一，是经济发展中不可忽视的成员单位，为经济社会的稳定发展起到了重要的作用。但是面对当下铁路企业的资金结算工作存在的问题和不足，铁路企业陷入了发展的困境。本文希望在对铁路企业实践经验总结和相关理论研究的结合下，促进铁路企业通过基础性工作的执行，积极建立起财务公司类型的资金结算中心模式，发挥财务公司模式对于资金集中、调度、管理的重要作用，促进资金管理和整体财务管理工作的优化和完善，促进铁路企业的可持续、稳定的发展。
参考文献
[1]黄德锋.刍议铁路结算中心资金管理存在的问题及对策[J].经营管理者,2017(16).
[2]黄福龙.论铁路企业集团资金集中管理存在的问题及解决措施[J].中国经贸,2016(11).
摘 要 企业的内部资金结算控制能够有效的降低企业风险，增强资金的利用效率，对于施工企业的发展具有重要的意义。本文试从内部资金结算控制的重要性 及存在的问题进行研究，并提出具体的控制建议，以希给相关人员提供有益的借鉴。
关键词 施工企业 内部资金结算 控制
伴随着社会主义市场经济的蓬勃发展，施工企业的经营运行环境也有了很大的转变，企业由以前的粗放型管理模式已不能适应当前的市场大环境，企业升级转型势在必行。特别是当前受国际金融危机的影响，资金的管理也越来越受到企业高级管理层的重视，尤其是对于内部资金的结算控制更是提到了前所未有的高度。因此，对于施工企业的内部资金结算控制的研究，用以提高资金的利用率就成为一个重要的课题。
一、施工企业内部资金结算控制的重要性
施工企业因为本行业具有的分散性、流动性的特点、行业的恶性竞争、招标方式的限制以及管理层财务管理理念的滞后，导致企业的营运资金比较紧张，并且存在各项目资金忙闲不均、使用效率低下的状况。从其内部的财务管理来看，资金使用效率低下的原因关键是管理层理念的落后，没有对内部资金结算控制引起足够的重视。因而，施工企业应该更新管理理念，树立管理资金创造价值的理念，使用专业的手段进行内部资金结算控制，以达到提高资金的利用效率，降低营运资金成本的目的。
二、施工企业内部资金结算控制存在问题分析
（一）资金回笼慢
受本身的行业特点影响，施工企业的资金流动性不强，回笼资金慢，再加上我国的建筑市场存在不规范的现象，因而不少项目在交接验收之后依旧拿不到工程款，这也使企业营运资金周转受到严重的挑战。
（二）管理人员理财理念滞后
大部分的施工企业的管理人员一般都是工程技术出身，对于管理存在着注重生产，忽视内部的现象。再加上当前不少企业的考核考评机制重利润，轻资金，所以不少管理人员从个人的利益出发，常常只看重企业的经营业绩或者考核指标所要求的内容。对于企业内部资金的结算没有引起足够的重视，更没有采取一定的控制手段，致使施工企业内部资金结算控制长久得不到突破和创新。
（三）内部资金结算体制不健全
对于施工企业来说，有效内部资金结算体制能够降低资金的管理成本，提高资金的使用效率，使企业能够保持正常的流转。但是目前施工企业一般都采用的是分散管理的模式，大的施工企业所开的银行账户竟然达到几十，甚至上百个，这就造成了资金的分散，影响企业内部资金的调配以及使用的效率。
（四）企业资金结构不佳，融资渠道狭窄
施工企业因为需要配备必须的机械设施，各式各样的保函以及保质金和工程的结算款项的严重滞后等等，造成企业的资金周转不灵，但是施工企业所需要的资金又十分大。据统计，施工企业的大部分都依靠短期的贷款来获取购买设备的资金，这从理论上增加了企业的财务风险，但是从长远来看，有利于企业的长远发展。不过我国施工企业目前融资的渠道过于狭窄，致使企业面临严重的资金压力。同时，在施工企业的股权结构里，国有股或者法人股占有的比例过大，经常出现一家独大的局面，这也是企业融资困难的原因之一。资金结构的不合理和融资渠道的狭窄造成了我国内部资金结算出现种种困难。
（五）不能及时收回应收账款
我国许多大型或者中型的施工企业，其本身扮演着总承包和施工企业的多重角色，业务繁杂混乱，形成复杂的债务关系，在同一项目中的不同利益方千方百计的拖欠账款用以确保自己的账款能够收回。
(六)项目工期、进度不一致及付款条件的不平衡也给施工企业的资金管理带来了难度
由于施工企业在机构设置上都是在集团公司下设区域分公司，（有些区域分公司还下设工程处）由分公司统一核算各项目成本，总公司对项目资金管理在层次上达4层，这种管理方式往往就形成了总公司的管理形同虚设，资金失控，且易造成各项目资金不平衡状态，有些项目资金短缺，有些项目资金闲置，不能发挥最大的效应。资金短缺的分公司为了保证工期只得向银行贷款，支付高额利息，无形中造成了资金的浪费，导致企业整体效益降低。
由此可见，对于施工企业的内部资金结算应该采取集中管理的模式，建立一个专门负责的内部结算控制管理中心。对于企业的财务实行收支两条线管理，施工企业的各部门或者分公司开立的银行帐户由结算中心管理控制，所有工程款收入都必须汇入结算中心指定账户，资金的支付调配由结算中心统一划拨。
三、施工企业内部资金结算控制管理的措施
施工企业因为施工作业点的分散，工期的周期长以及施工场所经常变换，造成每一次的产品都有不同的原因，这给施工企业的内部资金结算控制带来了一定的困难，应该采取灵活机动的方式，使用先集中然后分散的管理模式进行控制。
（一）统一账户
各分公司及部门所应收业主的资金统一汇款到总部的账户上，保证总部能够对于资金拥有绝对的控制权。
（二）统一计划
施工企业需要依据企业投资与企业生产进行统一编制资金的预算计划，用以指导企业内部资金结算控制和日常的财务管理工作。在制定计划的过程中，一定要充分发挥理论联系实际的原则，多方面进行充分考虑，使总体计划和项目计划相一致，总部预算和各个项目的预算相互结合。
（三）统一筹措
施工企业按照企业的总体规划，结合项目资金的需要量、投资的方向以及投放的时间等认真的筹措资金，严格资金的来源，筹资期限以及结构与规模等等，最大的限度使用正确的策略来降低筹资所面临的风险。
（四）统一配置使用
施工企业需要按照生产经营的要求合理的配置资金，是资金能够发挥最大的效益，对于资金的流入和流出实行严格的控制，加强对于资金的监控，对于采购成本生产资金，备用资金等等要严格的控制，及时的清除尾款，加快资金的流转周期，提高资金的利用效率。
（五）统一核算评价
施工企业需要按照会计准则的要求，统一执行核算标准，确保企业能够掌握最精确的信息。同时需要制定一系列科学合理的评价体制，对于企业的分公司和部门的资金结算控制管理作出客观的评价，以制定相应的奖惩制度，达到调动职工工作积极性，最大限度的提高资金利用效率的目的。
结束语：近些年来，由于施工企业之间的竞争日趋激烈以及原材料和人工成本的增加等原因的影响，对于企业的经营管理的要求也越来越高。企业内部结算资金控制能够加强企业对于资金的控制使用，最大限度地挖掘企业的潜力，使施工企业的资金困难现象得到好转，也能够提高企业的市场竞争力，促进企业长期有效发展。
参考文献：
[1]马艳秋.成本费用内部控制相关问题研究.商业经济.2007(5).
[2]罗剑.试论成本费用的核算与控制.中国农业会计.2008(1).
关键词：建筑工程 预结算 功能定位 实践
在我国城镇化建设的推动下，建筑工程建设成为了当前国家基础建设的重要组成部分。就财政拨款工程项目的施工状况来看，其存在着施工周期长、施工规模大等特点，而该特点就为建筑工程造价控制带来了不少难题。对于前者而言，受到施工周期长的影响，可能会面临着诸多不确定因素，进而存在着追加预算资金的风险；对于后者而言，因施工规模所决定的大量物力、人力投入，却在信息不对称情形下增大了造价控制监管的难度。由此，这也成为业界一直关心的问题。
从现阶段相关文献的阐述中可知，诸多作者习惯于从优化造价技术上下工夫，从而借助工程领域的手段来完成造价控制工作。诚然，这种思路被实践证明是有效果的，但无论从实施成本还是实施效力上看，仍存在着值得商榷的地方。为此，笔者将从预结算管理方面来讨论建筑工程造价控制问题。
一、预结算管理的功能定位
从管理流程来考察预算和结算活动，前者主要存在于资金的使用之中，后者则主要存在于项目竣工验收之中。从控制职能的角度来看，前者则构建起了事前和事中控制，而后者则构建起了事后控制。
从上述逻辑出发，功能定位可从以下两个方面来解构：
（一）预算管理功能定位
1、事前控制
众所周知，在进行建筑项目施工前需要对其进行实地勘测和制图，之后便开展造价概算。若是财政拨款项目，则造价数额在审批后则意味着对项目施工建立了约束机制。
2、事中控制
在建筑项目施工中往往存在着外包现象，这也是整合社会资源的有效方式。针对子项目工程量额定好建设资金的情况下，便对项目施工建立起了事中控制的机制。
（二）结算管理功能定位
严格来讲，结算活动不仅存在于建筑项目竣工验收之后，还存在于项目施工期间。从事后控制的角度出发，结算实则对资金使用情况进行了期中审核与期末反馈。前者有助于对资金的后续使用建立起调控机制，后者则通过对票据形式要件和经济事件的审查，尽量避免三超现象的发生。
二、定位驱动下的组织结构设计
根据以上功能定位可得，在实现预算和结算的功能前还应在人员、制度形成上下工夫。因此，这里就存在着组织结构设计问题。结合笔者的工作体会，可从以下两个方面来展开。
（一）以工程项目小组作为预结算管理工作的主体
根据管理经济学原理可知，项目小组成员具有对工程施工的“具体知识”，这就意味着他们能够根据工程状况以及以往经验，较为合理的开展预算和结算管理工作。与此同时，正由于他们拥有“具体知识”，因此在与企业管理层之间的信息不对称情况下，项目小组具有实施机会主义行为的激励，即提高预算资金总额，以及在结算中出现资金漏损。为此，这时就需要引入财务主管部门对项目小组的监督机制。
（二）以财务主管部门作为预结算管理工作的载体
众所周知，企业财务主管部门扮演着“成本中心”的角色。由资本循环公式G―W―G`可得：财务部门面对企业同时存在的工程项目建设现状，必然需要在资金使用上执行统筹原则。因此，财务部门首先在资金的统筹原则导向下，对项目小组的资金预算申报进行审核。然后，与项目小组成员协作对工程项目进行造价核算，并最终由企业管理层作出预算资金总额的批复。在资金结算环节，财务部门通过监管项目小组的资金帐户，来了解资金的回笼状态。在此基础上，为企业对项目小组的绩效考核提供关键参数。
三、组织结构设计下的实施路径
根据上文所述并在组织结构设计下，具体的实施路径可从以下三个方面展开。
（一）围绕工程子项目进行预结算管理
实践证明，预算管理出现偏差主要存在于子项目施工过程之中。由于子项目往往由独立的法人实体承包，在盈利动机的驱动下可能采取维持造价降低质量，或者维持质量提高造价的行为来与总发包方进行博弈。关于前者不在本文讨论范围之内，而对于后者则需要发包方针对子项目，建立起中期结算机制来给予造价控制。可见，这里的结算就为预算管理提供了保障。
（二）针对项目资金使用展开票据稽核
根据笔者的工作体会可知，在对子项目额定好资金使用量的情况下，项目承包商仍可以通过虚开票据的方式抬高造价成本。若只是从票据的形式要件上进行考察，则难以确认该票据数额的真实有效性。因此，还应针对项目资金使用展开票据稽核工作。其主要在于确认，票据背后经济事件的真实性与合理性要件。对此，则依靠对超预算部分进行严格审核。对于财政拨款项目，往往在这里出现问题。
（三）结合工程项目特点引入多方监管
鉴于目前建筑工程项目领域时常出现预结算部门与承包商之间的合谋现象，还应需要考虑引入第三方审计组织来确保项目发包方的权益不受侵害。审计的主要内容在于在资金的统筹原则导向下，对项目小组的资金预算申报资料进行审核；并针对事中资金使用和竣工结算各要件进行审查。
综上所述，以上便构成笔者对文章主题的讨论。
四、结束语
本文认为，预结算功能定位便可以围绕着事前、事中、事后控制来展开。在实践环节，则需要在围绕工程子项目进行预结算管理、针对项目资金使用展开票据稽核，以及结合工程项目特点引入多方监管等方面下工夫。
参考文献：
关键词：铁路企业；功能；模式方法；全面预算
中图分类号： X731 文献标识码：A
对全面预算理论的概念可理解为，以企业战略为中心，以提升企业经济收益为目标，科学分配资源，促成生产、财务、广告、销售、采购等项目相互合作，达成最终目的。现在，铁路企业有自身发展的矛盾，就是大幅度提升运输量、大力发展和经济效益的快速增长，这时，全面预算理论的应用就更加必要，这是提升管理效果最有效的办法，也是提升内部控制最有效的办法。
1全面预算的方法及对铁路企业全面预算的指导
目前常用的全面预算方法主要有固定预算、弹性预算、滚动预算、综合平衡预算等。其中，固定预算是指不论实际达到的活动水平如何而保持不变的一种预算。评价业绩时，只是比较总的预算数额与实际数之间的差异（包含数量波动的影响），固定预算适用于数量的波动管理人员可以控制的情况。弹性预算根据实际情况适时调整预算数额，以某一个“相关范围”而不是某个单一业务水平为基础编制。不受固定预算所规定的某一预算水平的限制。滚动预算又称永续预算和连续预算。
全面预算是企业经营管理的有效工具。随着铁路运输管理格局的变化及跨越式发展的需要。铁路运输企业必须从过去传统的以安全为中心的运输生产管理转移到以经济效益为中心的经营管理上来。编制预算时要注意，参考从前的数据，对未来的工作进行预测，力求提升方案实行的准确性，不可过于简单或全盘照抄，不能教条，实际中，应充分预测各种情况，灵活把握因素，不可僵化，以资金管理为例，通常将预算作为未来控制的依据，而遇到短期内亟需资金的状况时，往往被逐层批报的流程所耽误，这时应当有特殊通道，专门负责此类问题，以免耽误工作正常开展，因小失大。
2全面预算的模式及对铁路企业全面预算的指导
预算管理的模式随着企业市场环境、企业的规模与组织、发展阶段的不同有所不同，根据产品生命周期理论。可将预算管理分为四大模式：
2.1以资本预算为起点的预算管理模式
该模式适用于企业初创期的预算管理。具体包括：对拟投资项目的总支出进行规划。确定投资项目的总预算；对项目进行可行性分析与决策，确定项目预算：为保证项目的资本支出需要，结合企业情况进行筹资预算；从机制和制度设计上确定资本预算的程序与方式。
2.2以销售预算为起点的预算管理模式
在企业增长期适宜选择此种方法。这时要突出营销工作的重要性，预算管理着重要利用预算机制，帮助营销工作开展，选择最先进的管理模式保证企业竞争优势的持续有效。在对预算进行编制时，一个是重视市场的重要性；第二，根据销路、销量的定值来决定生产的数量和速度，进而实现对费用、生产和各种职能的预算；第三，各个职能预算是基础，实现综合预算。
2.3以成本控制为起点的预算管理模式
该模式适用于企业市场成熟期，这一时期企业的产品产量、价格、市场及现金流量均较稳定，成本控制成为该阶段财务管理乃至企业管理的核心。以成本为起点的预算管理模式，是以企业期望收益为依据，以市场价格为已知变量来规划企业总预算成本，进而以预算总成本为基础分解落实到成本发生的所有管理部门和单位。形成约束各预算单位管理行为的预算成本。
2.4以现金流量为起点的预算管理模式
该预算模式在理论上适用于衰退期的企业。事实上由于现金流量的重要性使得以现金流量为起点的预算管理模式成为企业日常财务管理的关键。此模式和先进预算密不可分，对部门以及企业的各种资金流转、去向和剩余状况进行控制，讨论如何获得资金，如何控制资金流动的有效性，避免滥用，是必要的。
铁路企业遍及全国，铁道部、各铁路局、各集团公司及所属单位实行分权管理，铁路企业必须针对自己的业务特点、组织体系、经营规模、内部控制流程等综合考虑，根据上述思想设定不同的预算起点，分设成本中心、利润中心和投资中心；以组织结构为基础，本着高效、经济、权责分明的原则建立预算责任网络，制定预算战略与管理体系。层层分解预算。不断提升预算管理，多在成本控制上下功夫，实现刚性约束，提升资金管理与完善，充分调动资金来源，为企业运转服务，提升使用效率，降低运作风险；资产管理更加完善，保证产品质量，实现持续，稳定的效益增长。
3企业预算规划及对铁路企业全面预算的指导
企业的生存必须面临不断变化和竞争的周围环境，这需要科学的计划作为前提。在科学计划时，需要将经济效益与社会效益，决策者之目标，环境保护等因素都考虑进去。而企业需要整体考虑的问题是：怎样确定企业未来的目标，怎样制定政策和策略，根据短期目标、中期目标以及长期目标来制定工作流程。
决策者掌控着企业发展的大方向，而规划参与者使目标真正可行，二者都是企业发展的基本前提。因此，其素质、能力、知识的考察十分必要，让更多有激情、有能力的工作者参与到工作中十分必要。预算是工作计划的一部分，关系到未来工作能否顺利展开，因此，对其处理要端正态度，准确处理问题，保证计划具备可操作性。
4预算实施、考评与激励及对铁路企业全面预算的指导
企业年度计划及预算编制完成后，应通过目标下达、编制方法、汇总审批、执行控制、差异分析与考核等措施确保其得到严格施行。通过不断的调整和完善。逐步实现预算管理的总体意义。国外企业管理会计系统较为完善，通过对历史会计数据的采集与分析，管理者能够获得更多的决策支持信息。预算管理应通过预算编制、预算调控和预算考评等环节的循环，实现事前、事中、事后的全过程管理。差异分析和业绩报告是预算实施的重要环节，将实际中的运算花费以及预期花费相比较，谨慎分析情况，找到差异所在，在下次预算中有所重视，并告知当局注意。每一次预算执行过后，责任中心要及时生成业绩报告。业绩报告的内容主要有三项：“进度情况”“预算与结算差异和业绩评估结果”“应对办法和意见”。
综合上面对全面预算管理的叙述，总结出它为一项系统管理，有助于实现战略性管理、使资源的使用更高效、经济效益加强，降低风险，节约资金，激励人员工作动力，提升考核工作的有效性，这是权力、责任、利益的有效结合，目前，这一理论大量实现在铁路企业的运作中，不过在预算编制方面做得不好，往往是对原有数据的调整补充，对预算管理之内涵掌握不够，仅在初级阶段有所设计，生产经营过程尚谈不上严谨有序，信息平台的建立尚有诸多不足之处，考评指标的设定和执行效果不达标，对执行者的工作绩效缺少科学依据。
全面预算管理是在现代企业发展状况之下提出的，有助于改进管理模式，提升工作效率，实现经济与社会效益的双赢，铁路企业要根据自身的发展需要，积极吸收全面预算管理中的有效内容，帮助铁路经济增长手段变化，提升运送效果。
参考文献
关键词：预算；审计；财政资金
中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）06-0-01
财政资金的使用呈现出明显的外部性，其不仅是实现各级政府公权力目标的财力保证，也是当前解决民生问题的前提。来源于税收收入的财政资金，其量的大小仍然与当地的经济发展水平相关联。这就意味着唯有充分发挥财政资金的作用，才能形成促进经济发展的良性循环。
从已有的文献中可以看出，同行在讨论财政资金的作用时，往往聚焦于税收领域，试图通过优化税收结构和模式，来增强财政资金获取的稳定性。实则不然，建立在法律框架下的税收模式难以在短期内得到调整，而加强预算与执行审计则能在短期内发挥出财政资金的作用。
鉴于以上所述，笔者将就文章主题展开讨论。
一、财政资金使用的功能定位
首先需要就其功能定位进行认识，从而为预算和审计工作的开展建立价值取向。从总括层面来看，其功能定位可归纳为以下三个方面。
(一)提供公共产品
公共产品具有非排他性和竞争性，这就使得该产品具有很强的外部性特征。从经济学视角来看，这种具有外部性的产品难以由私人机构提供，从而便成为各级政府履行公权力的出发点之一。各级政府将财政资金运用于市政建设、产业辅助设施的修建之中，便能满足区域发展中经济与社会目标的兼顾。
(二)支持民生工程
解决民生问题已成为各级政府需要共同面对的课题，而民生问题的解决不仅依赖于政府公权力的履行，还需要全社会的广泛参与。其中，财政资金在其作用发挥中的途径之一，便在于支持民生工程的建设。如包括：用电、用水、用气设施的布局优化与建设，以及针对弱势群体进行转移支付等。
(三)引导产业发展
引导产业发展似乎被诸多同行所忽略，其实不然，各级政府在促进区域主导、优势产业的发展时普遍建立的发展基金，如“创新基金”。尽管每年所发放的基金数额有限，但仍可被看作是产业发展的风向标。对特定企业通过基金扶持，将能向社会宣示当地的产业发展方向。
以上三个方面的功能定位，就从多元目标下建立起财政资金使用的价值取向。下面将以财政工程为对象，分别就预算管理、审计管理进行阐述。
二、功能定位下的预算管理
具体而言，基于全流程管理的视角可将预算管理分为以下四个环节。
(一)建设项目决策阶段
针对项目的可行性分析是影响预算管理的关键因素。在财政工程项目决策阶段，应结合所在地质特征、建筑规模，以及项目资金筹措等因素展开可行性分析。应在充分考察该项目的经济效益和社会效益的基础上，做出相对比较准确的工程造价。
(二)建设项目设计阶段
财政工程项目存在着单次人力、物力投入大的特性，唯有把握好项目设计关才能避免不必要的造价波动。为此，应在项目设计阶段引入市场要素，即建立项目制度招标制度。在项目团队设计过程中，应强化项目设计监管制度。
(三)建设项目施工招标阶段
应对招标文件应实行会审制。重点审查工程招标范围、计价方式、计价原则、结算办法、评分办法、限的设定等内容，针对该工程的具体特点，对不适用的一些结算办法、评分办法作适当调整。
(四)建设项目竣工结算阶段
竣工后的结算额往往会偏离预算。其中，有关原始凭证等形式要件，其背后经济活动的真实性、合理性难以掌握则是问题出现的根源。为了解决这个问题，可以考虑聘请有资质造价事务所参加全过程预算管理，加强社会监督和控制。
以上预算管理过程就体现出全流程控制的特点，而这也是目前财政资金使用管理中所缺乏的。
三、功能定位下的审计管理
此处的审计管理不仅表现为是预算管理的监督作用，更应体现为是保证预算管理合理化的辅助功能。因此，审计管理可从以下三个方面来展开。
(一)监督预算资金的编制
尽管财政资金在作用发挥上存在着较强的外部性，但在具体的使用过程中仍须满足节约的要求。而上述预算管理作为规制与自律相结合的举措，仍然将受到实施预算部门的利益影响。这时就需要引入审计管理，来作为监督预算资金编制的最后保障。需要注意的是，这里的审计属于“跟踪审计”，这也是确保财政资金最大化发挥作用的根本保证。在审计中应对预算资金的总量、明细等要件进行审核，并遵循财政资金使用的价值取向。
(二)监督预算资金的划拨
根据笔者的工作体会，财政资金容易出现问题的领域就是预算资金的划拨。这里的划拨是指，资金总量在人工、材料和其它方面的资金分配。由经验数据可知，人工费用一般占预算资金总量的20-30%的比重，这样一个浮动空间就为侵蚀财政资金提供了切入点；更何况还涉及到大量的物资材料采购支出。因此，这里应监督预算资金的划拨，辅助预算部门将各要素间所需的资金比例控制在合理区间。
(三)监督预算资金的使用
对预算资金的使用进行监管，不仅需要关注资金的流向和流量，还需要重视资金的效益性。其中，对于后者来说则是在财政资金使用中较为忽略的方面。这时，就需要对各原始凭证的真实性与有效性进行审核。与此同时，为了确保原始凭证背后经济事件的有效性，审计人员在跟踪审计的制度安排下，应与政府有关部门、第三方审计机构形成跨部门协同作业机制。
综上所述，以上便构成了笔者对文章主题的讨论。
参考文献：
关键词：高校财务，管理体制，财务改革，存在问题，解决对策
我国高等教育在取得了长足进步的同时，但招生人数不断扩大与办学经费不足之间的矛盾也日益突出。以“报账型”为主的高校会计工作模式严重滞后于高校改革，也与市场经济发展的要求不相适应。其局限性主要表现在：财会工作的重点基本停留在记账、算账、报账方面，忽视内部管理职能；财务管理目标不够明确，仅停留在一般意义上收拨、分配和使用资金上面。目前这种低层次的高校财务管理状况日渐成为制约高校快速发展的障碍。
一、高校财务管理工作存在的问题
1、财务会计重核算，轻管理，财务分析工作薄弱。目前，高校财务处的机构都设有财务科（会计科、计财科），财务会计一直习惯于记账、算账、报账，虽然能对内、对外提供有关的基本信息，但仅限于历史数据和解释信息；只重视事后监督，而忽视了事前预测、事中控制、事后分析。财务管理只停留在财务数据的核算，而没有深入地进行财务分析、效益考核、奖惩兑现，许多高校的财务分析只是反映一定期间的收支状况和资金结存情况，而对资金的结构、状态、支出结构、效益缺乏分析，以至于无法科学考核学校整体和各系部门资金的使用效率。
2、效益观念淡薄。由于体制原因，高校财务管理部门缺乏科学理财意识，普遍存在着“等、靠、要”等现象，在开拓市场、开辟财源等方面缺乏积极进取精神；部分高校重大的投资决策缺乏可行性研究报告，盲目性较大，造成高校办学经费不足，效益低下；许多高校的智力资源和科研优势没有得到充分合理的开发，高校作为科学技术商品化的孵化器作用没有充分发挥。
3、预算管理体制不健全 。免费论文参考网。高校财务工作由于预算编制时间过短，预算编制过程透明度不高等原因造成了部门预算不准确，预算内容不全面，编制的部门预算没有客观反映学校财务收支全貌、工作重点及发展方向。另外，有些校领导未按预算安排使用资金，随意开口子、批条子，造成预算变更频繁，执行刚性不强；还有些业务主管领导，从自己分管部门或事务出发，不按部门预算使用经费，随意批经费，改变补助标准、提成方案等，使部门预算丧失了约束力。
4、内部控制制度不健全。其主要表现在高校内部控制范围和控制内容不全面：有些高校往往强调对财政性资金的内部控制，弱化对预算外资金的内部控制；有些高校未将二级单位财务和校内结算中心纳入内部控制的范围，或控制不严，监督不力，致使校内结算中心出现违规资金运作现象；有些高校未建立重大建设和投资项目论证、决策机制等内部控制制度，导致对外投资决策失误，造成投资损失；有些高校内部控制执行不严，制度形同虚设。
5、财务管理体制有待进一步完善。计划经济向市场经济转轨过程中，高校财务管理关系陷入了传统国企“一统就死，一放就乱，一乱就统，一统又死”的恶性循环。大部分高校以财务处为学校一级财务管理机构，上有校级领导、下有各个部处的财务处，很难从中协调上下的关系；其次，由于小团体思想作怪，个别基层单位亏损了向学校伸手要钱，盈利了向学校少交钱或不交钱，甚者人为造成会计资料失实，这都造成了财务管理上的漏洞和资金流失，影响高校的可持续发展。
二、提高高校财务管理水平的对策
1、提高财务分析能力，为重大决策提供依据。免费论文参考网。高校财务管理工作不但要重视记账、算账、审核、报销等各项日常工作，更要研究会计报表和日常核算资料，开展经济效益财务分析工作，以降低学校重大决策的财务成本，为学校的健康发展提供优势的财务顾问服务。
2、强化高校成本效益观念，建立可持续财务管理目标。高校财务制度改革必须强制要求高校加强成本费用核算，编制和报送成本报表，为高校发展计划、决策提供真实可靠的成本费用信息资料。为更好地建立高校成本核算制度，高校会计核算基础必须改革，即采用权责发生制会计基础，合理规定高校活动成本范围、成本项目、成本计算方法和费用支出分配办法，以便真实、可靠、准确、完整地核算高校活动的资源耗费情况。高校财务管理应确立以保证高校财务状况正常化开展为基本目标，以投资效益最大化为首选目标，以社会效益和经济效益最大化为永恒目标的科学化可持续财务管理目标体系。
3、强化预算管理，严格执行部门预算制度，建立可持续全面预算体系。高校要从预算编制开始严格按照部门预算进行基本数据收集，按照高校计划、高校规模和定员定额规定准确编制部门预算，按照财务部门和主管部门批准的部门预算严格执行和有效控制，按照规范的程序进行预算调整。另外，从技术上改进高校传统的预算管理方式，在促进高校预算编制的过程、结果能够适应高校理财环境不断变化的同时，还要采用高水平的零基预算或弹性预算模型来拓展高校传统的年度预算框架，建立以资产保值增值和可持续发展为目标的全面预算程序，进而监督高校价值创造活动的全过程。
4、完善内部控制制度。强化内部控制，完善单位内部会计控制制度，做到不相容职务相互分离、相互制约、相互监督。当前高校要特别重视货币资金、校内结算中心、实物资产和工程项目的内部会计控制问题，并针对不同的控制对象，相应制定不同的内部控制制度。
5、理顺高校财务管理体制。《高等学校财务制度》规定：高等学校应实行“统一领导，集中管理”的财务管理体制；规模较大的高校可以实行“统一领导，分级管理”的财务管理体制。免费论文参考网。高校财务管理体制，一经确立，不得随意变更。其次明确高校财务处作为学校一级财务机构，在学校直接领导下，统一管理学校各项财务工作，负责全校范围内的财务管理和确定范围内的会计核算，任何单位和部门的财务活动都不能游离于学校财务处的管理监督之外，财务处要参与学校经济活动方面的决策，必要时提出决策建议，学校所有涉及收费的业务均应由财务处负责组织实施。
6、建立科学规范的绩效考核评价体系。现行《高校财务规则》对高校财务报告和分析所得出的结论只能反映高校财务运行的一般性层面分析，根本不能反映高校整体的业绩和效率、效果、效益。建立科学规范的高校运行绩效考核评价体系，有利于政府主管部门对高校的绩效作出客观的评价。
7、提高财务管理人员素质。高校各项事业的快速发展对财务管理队伍整体管理水平、人员素质和业务能力提出了新的、更高的要求。财务管理人员应通过业务培训，不断学习、提高和充实专业知识，优化知识结构，以改进高校财务管理、提高办学效益。
总之，高校必须加大财务管理力度，做好日常财务以及学校财务的预测、控制、分析和管理工作，同时还要注重提高资金使用效率、开拓资金来源、提高办学效益，以实现高校财务改革与高校相互协调、共同发展。
摘 要 在经济全球化背景下,为提高烟草集团公司的财务管理能力,从资金集中管理着手,探讨有效地建立资金结算中心的模式。最终达到强化企业集团的财务收支管理、提高资金聚合效益、保证集团重点项目资金需要、完善烟草行业的宏观管理的目的。
关键词 资金集中管理 集团公司 资金结算中心
一、研究背景
目前我国烟草行业内,烟草企业集团主要以工业企业为主,如红塔集团。烟草商业企业的省市公司则是按照出资方式建立的母子公司构架,如辽宁烟草公司,本质上,也属于集团企业。所以应该实行集团化财务管理模式,建立完善烟草企业集团财务管理制度。烟草企业属资金密集型行业,然而,当前我国烟草企业的资金管理仍然比较粗放,手段相对落后,未实现资金集中管理,安全性差,使用效率低下,近年来,各省市烟草公司规模不断扩张,卷烟生产企业扩大产能,使得公司实力不断增强,对资金需求加大,资金使用效率低下问题日益显现,已经成为制约烟草公司发展的瓶颈[1]。
企业管理以财务管理为中心的理论在一定经济背景下起了重要作用,财务管理是烟草企业集团管理的核心内容,是企业生产经营的命脉。集团公司作为若干企业组成的经济联合体,最重要的联结纽带是资金。在集团公司以企业价值最大化为理财目标的情况下,以资金管理为中心具有较为充分的理论依据与实践依据[2]。
二、资金集中管理的在集团企业的地位
资金是企业的血液,资金筹集和管理是企业财务管理的重点,对企业的生存和发展具有重要意义。烟草行业是资金密集型的行业,建立行业资金的集中管理机制,有助于规范创新行业财务管理,提升烟草行业竞争力。
1.对资金集中管理的认识
资金集中管理,也称司库制度,是国际上普遍采用的一种大型企业集团的资金管理模式,其含义是集团的筹融资和内部自由资金的分配,由集团的决策层根据需要统一调度安排。一般特征为“统一开户、统一结算、统一融资”。主要内容在各个集团内可能有所差别,但大致包括了以下几个方面:资金集中、投融资管理、外汇管理、国际支付管理等。其中资金集中是基础,其他各方面运作均建立在此基础之上。通过资金集中管理,可以实现在整个集团范围内的增收节支,提高资金使用效率,降低金融风险[3]。
2.烟草行业资金集中管理的必要性
从行业的角度讲,烟草行业是一个垄断行业,受国家专卖法保护。在市场经济体制日益完善的今天,烟草行业的计划性仍能凸显出来,如能建立以分公司集中经营为基础,以电子商务为平台,以高素质人才为支撑的资金管理中心,督促分公司定时定量完成计划,则可在一定程度上杜绝非法的经营途径,从而加强对烟草行业系统资金的宏观调控,体现出烟草行业的专卖特色。
从财务的角度讲,资金集中管理是防范金融风险的迫切需要;是防范经营风险的有力措施;是企业生存和提高经济效益的保障。将所属公司的资金集中起来,其筹资成本也就是各分公司的存款利息,可以降低筹资公司的资金成本,避免资金外流。随着公司资金集中的使用,结算中心参与一些“高效低险”的金融活动,采用多种形式盘活存量资金,有效地聚拢了资金,将资金的闲置与短缺互相调剂,企业内部间的业务往来更为顺畅,提高了企业的信誉度。资金管理的集中化,根本性地改变了原有松散型的资金管理模式,大大提高了有限资金的使用效率[4]。
从管理角度讲,企业实施资金集中管理,是建立现代企业制度的必然要求。企业经营者,只有实施资金集中管理,才能确立资金管理的中心地位,便于企业实施宏观调控。否则,资金管理会出现权责不清的局面,投机忤逆等行为造成事实上资金管理的分割。
三、烟草集团公司资金集中管理优化方案设计
前文对资金集中管理的必要性进行了分析,得出构建一套有效的资金集中管理体系是十分重要的,以下从资金集中管理模式的选择,资金结算中心的功能作用等几个方面进行分析,提出资金集中管理的优化方案。
1.资金集中管理模式的选择
传统的烟草集团公司资金施行集团财务部管理模式,集团财务部下设财务管理部和资金管理部,如图1所示,这种管理模式导致机构重复设置,人员冗繁,效率低下。而在国际上集团公司的资金集中管理有五种模式:统收统支模式、拨付备用金、设立结算中心模式、内部银行模型和财务公司模式。本文认为结合烟草行业的特点和前人的研究成果,认为烟草集团公司采取结算中心的模式是符合行业特点和实际的。
烟草行业“统一领导、垂直管理、专卖专营”的管理体制,为资金集中管理政策的贯彻执行提供良好的保障。烟草集团公司为更好的做好资金集中管理,筹建资金结算中心,不仅能有效地从各下属地市公司聚集资金,统筹结算,更重要的是起到降低筹资成本、发挥规模效益、加强资金监管、保证资金安全的作用。
2.资金结算中心的功能作用
资金结算中心需要将资金集中结算赋予为财务管理服务、提供决策支持的管理职能。结算中心在集团企业的资金管理中主要体现了三大作用,六大功能。三大作用:(1)吸收分散资金,盘活沉淀资金;(2)调整债务结构,降低财务费用:(3)进行资本运作,提高资金效益。六大功能:结算功能、融资功能、内部信贷功能、信息反馈功能、监督功能、投资功能[5]。资金结算中心模式如图2所示。
3.优化方案的提出
各省烟草公司可设立资金结算管理中心,对全省内所有地市级公司的资金结算、收付和调度进行管理。资金结算中心的具体操作模式如下:
(1)统一管理下属单位的银行账户
各市级烟草公司在资金结算管理中心开设内部银行账户,所有的收付款业务均通过内部银行账户进行,不再单独设立外部银行账户;资金结算管理中心将各下属单位的资金汇总后,用省烟草集团公司的名义对外在银行开设账户。各市级烟草公司的内部银行账户分为一个收入户,一个支出户,实行收支两条线管理。收入户资金来源于卷烟销售的主营业务收入、烟叶销售的其他业务收入、公司拨款与银行贷款等其它非营业收入款项,其款项的支出仅限于公司调度款项及支出拨款。支出户资金用于核算采购、工资、税金等所有市公司的支出项。
(2)调剂集团内的资金余缺
结算管理中心对成员企业的资金进行区分和集中管理,企业所有的资金收付均由结算中心负责操作。成员企业的盈余资金存入结算管理中心,结算中心按其季度或年度存款额支付给各成员企业存款利息;若成员企业从结算中心贷款,结算中心也按季度或年度收取相应的贷款利息。集团每年度按各成员企业的经营情况予以拨付一定款项,用于企业硬件建设和扩大业务市场。
(3)审核集团内下属单位贷款申请
建立一套集团内部子公司贷款申请的审核程序,同时企业资金调拨须坚持专人密码操作、权限设定原则,即对于每一笔资金的划拨应在数量上设定权限,专人必须有其专用密码,并与特定数量资金的调拨权限相对应。结算中心资金管理人员、业务主任、财务经理分别具有一定金额资金的调拨权限,某一预定金额以上的资金调拨需要公司主管副总亲自或授权运用其特定密码完成该笔资金调拨业务,同时对于每一笔业务的操作人员按其权限设定其应承担的责任。资金调拨程序及控制具体调拨方式严格按照预算范围划拨。对于预算内的资金,按规定的审批权限批准后拨付,对于预算外的资金,要另外追加审批,才能拨付[6]。
(4)主持集团内部往来结算管理
各下属的地市单位内部之间的资金业务使用省集团公司统一印制的内部票据,收款企业将内部票据交于集团资金结算中心,款项由资金结算中心从付款单位的支出户划入收款单位的收入户。期间发生的业务手续费,由业务发生单位负担。收、付款企业针对其在资金结算中心开立的收入户和支出户分别登记银行存款日记账,通过集团局域网,每天与结算中心进行核对,做到账账相符、账实相符。
四、资金结算中心面临的风险及控制
资金结算中心中心虽然能吸收分散资金、优化债务结构、提高资金效益,在一定程度上创造可观的经济效益和社会效益,但也存在一些潜在风险。主要风险有:银行贷款风险转嫁到集团内部、分散风险转变为集中风险、资金结算中心网络遭受外部侵袭的可能风险等。为此需要在内部控制等制度建设上做大量工作[2]。
主要措施如下:建立健全资金集中管理制度,并对财务岗位人员进行教育培训,使其思想上遵守制度规定,业务上熟练掌握操作程序;建立严格的内部控制制度,各岗位人员分工明确,每人分设一个密码和一个代码,保证在同岗的情况下,每次只限本人进入操作,达到相互制约,相互牵制的目的;建立严格的奖惩机制,资金结算中心系统中的财务人员不得泄露本公司财务信息,不得篡改账务数据等,一经发现处以相应惩罚;建立资金申请审核制度,严格控制下属单位资金申请审核,定时对下属的单位的资金占用与使用情况进行内部审计,保证企业资金正常有效运转。建立软件开发与维护制度,专人专岗,保证整个集团局域网内及资金管理系统与协作银行专线之间的数据安全传输,整合资金管理软件与其它办公应用软件。
总之,资金集中管理是烟草集团公司财务管理不可缺少的组成部分,资金结算中心有助于实现以资金为纽带,以网络信息为桥梁,财务管理、人力资源管理和企业管理的有机结合。
参考文献:
[1]吕天波.辽宁省烟草公司资金集中管理研究.大连理工大学.2008.
[2]王敏.我国烟草集团公司资金集中管理模式研究.中国海洋大学硕士毕业论文.2007.
[3]任斐.对我国企业集团财务公司资金集中管理的思考.广西金融研究.2003(5):5.
[4]胡天然.结算中心在企业集团资金管理中的应用.北方经贸.2004(4):86-87.
作者：未知 来源：网络 更新：2013/12/31 栏目：财政论文 【热点导读】：中小企业财务管理若干问题研究 我国企业财务风险的成因及其防范 浅论我国公共财政职能
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在国有资产管理上,积极探索行政事业单位国有资产申报、采购、配置与预算挂购的监管机制,推进国有资本有进有退、合理流动。在政府采购管理上,按程序、规定由政府来采购,凡预算安排涉及政府采购的项目,资金直接划入采购专户,一律通过政府采购实施,结余资金纳入综合财政预算统筹安排。
在监督内容上要全面,注重事前审核、事中监控和事后检查,实现全过程监督;加强对财政运行安全性、规范性的监督和财政运行绩效监督,提高资金使用效益;在监督体系上要完善,财政系统要各司其职,通力配合,形成上下联动、整体推进的“大监督”格局;在监督成果运用上,着力从体制、机制和制度上研究解决发现问题的措施和办法,整章建制,强化内控,将财政监督检查结果与预算安排、预算执行等管理工作挂钩,着力规范财政资金的分配和使用。
加大力度投入“三农”。重点针对农村教育、饮水安全、沼气、道路建设、卫生健康、农民就业等问题进行整合财政支农资金,集中财力来改善农村生产、生活条件。同时发挥财政支农资金的带动引领作用,支持现代特色农业发展。严格按照区局制定的资金管理制度和资金发放程序,确保专款专用和足额发放,并坚持张榜公示制度,实行“阳光操作”。涉农资金实行“一折通”发放,重点突出家电下乡、汽车摩托车下乡、农村五保供养等惠民补贴资金,充分发挥财政支农资金的使用效益,让农民得到更多实惠,使农民的生产积极性更加提高,来推动农村生产和生活条件的改善,实现区乡同步发展。
加大力度保运转保民生保重点。在支出上纠正平时疏于管理、疏于调度,年底突击花钱的做法,做到支出进度每月都超过均衡进度,确保财政支出管理和资金使用效益有一个大的转变和提升。在民生改善上,加大资金筹措力度,来完善基本养老保险、失业保险和基本医疗保险制度、做好低收入群体的生活保障和农村特困群众的生活救助工作、推进下岗人员的再就业工程、高度关注和重视残疾人等社会弱势群体的生活就业状况,努力促进社会建设进程,切实解决人民群众最关心、最直接的民生问题,确保各级政府确定的各项惠民实事落到实处,不断提高财政支出的实效性和安全性。
为了全面推进依法行政、依法理财,加强财政监督,我们把深化农村综合改革、政府采购改革、非税收入管理改革、行政事业单位资产管理改革、会计集中核算和“金财工程”建设作为财政改革的重头戏,精心组织,全力推进。(1)在预算上,加强财政资金的管理。严格控制和规范预算支出的追加,加强政府非税收入的管理,保证非税收入及时足额入库,避免财政资金游离于预算管理之外。(2)在制度上,加强财政支出的管理。在完善公共财政支出改革措施上,严格执行政府采购管理和会计集中核算管理的制度,规范单位的支出行为,杜绝财政资金的截留,并严格加强对财政资金支出的监管,确保财政资金发挥应有的使用效益。(3)加强专项资金管理。完善专项资金的“报账制”管理办法,加强对财政专项资金使用情况的跟踪问效,确保财政资金的安全、完整和有效使用。(4)依法实施财政监督。进一步健全完善财政内部监督制约机制和工作程序,逐步建立内审和外审相结合的制度。在加强财政自身监管的基础上强化对财政资金使用的监督检查,对违反财经制度行为的依法进行查处。
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