时间：2022-02-13 16:02:17
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇审计项目总结，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
第二条本办法所称政府投资建设项目是指开发区内主要使用财政性资金、政府专项资金（基金）、政府性融资资金以及其他财政资金的新建、扩建和改建的建设项目（以下简称建设项目）。
第三条开发区监察审计局负责开发区内建设项目的审计监督，依法对征地、拆迁、勘察、设计、施工、监理、供货等单位与建设项目直接有关的财务收支的真实性、合法性，进行审计或调查。
第四条拆迁项目主管部门对由开发区管委会确定的拆迁企业，会同国土规划局、监察审计局对拆迁企业房屋进行确权，对拆迁货币补偿安置共同审核。
第五条开发区监察审计局委托拆迁项目评价机构对拆迁项目实行全过程跟踪评价、分析和审核，对拆迁货币补偿进行调查和核实，并按规定出具评价审核报告。
第六条建设项目主管部门（建设管理局或社会事业局）应将建设项目的设计方案和设计图纸报送开发区项目审查办公室，开发区项目审查办公室重点审核该建设项目设计是否按照批准的规模和标准进行，设计是否具有经济性、合理性。
第七条建设项目主管部门应将建设项目的招标文件和编制的标底报送开发区监察审计局审核，开发区监察审计局有选择地对招标文件的编制、工程量的计算、分部分项的计价、项目措施费的计价和工程取费进行复核，有效控制标底。
第八条开发区监察审计局对建设项目的工程合同进行审查备案，重点审核建设工程合同的结算方式、工程量的确认、材料设备的供应和工程款的支付。
第九条开发区监察审计局对隐蔽工程比重较大的项目，工程变更较大的项目及超出招投标数额较大的项目,委托中介机构现场跟踪审计，开发区监察审计局进行必要的监督指导。
第十条建设单位应加强对现场管理人员及委托监理人员的管理，严格按照规定权限进行签证。建设项目的设计变更、现场签证必须由开发区建设管理局或社会事业局、建设单位、监理单位和施工单位四方共同会签，列入跟踪审计的建设项目，同时要有跟踪审计机构签证。
第十一条开发区监察审计局对建设项目实行以委托社会中介机构审计为主，必要时也可以根据工作需要聘请具有与审计相关专业知识且具有执业资格的人员实施审计监督。
第十二条施工单位在竣工验收一个月内将建设项目的竣工决算资料报送开发区建设管理局，开发区建设管理局初审后送开发区监察审计局。
第十三条送审资料的内容包括：招投标文件、中标通知书、工程合同、竣工图纸、设计变更、现场签证、竣工验收资料、工程量计算书、工程决算书等。
第十四条决算编制单位应对送审资料的真实性和完整性负责，所有签证资料必须原件报送。资料送审后，未经开发区监察审计局同意，任何单位和个人对送审资料不得补充、调整，各中介机构不得接收由施工单位提供的补充结算资料。
第十五条开发区监察审计局应根据中介机构审核进程会同建设单位、施工单位进行定案，重大重点项目需会同开发区建设项目主管部门进行定案。
第十六条开发区监察审计局根据中介机构的审核报告签发《基本建设项目审核意见书》，建设单位依据《基本建设项目审核意见书》结付工程款。在开发区监察审计局出具《基本建设项目审核意见书》之前，财政、财务部门预付的与建设项目相关的款项，不得超过合同金额的60%。
第十七条开发区监察审计局委托中介机构对建设项目决算进行审核，对审计核减额超过10%的建设项目，施工单位必须对开发区监察审计局作出书面解释，超过10%部分的审核咨询费用由开发区财政、财务部门从施工单位决算款中扣除。
第十八条中介机构接受项目审核委托不得有下列行为：1、接受同一工程咨询文件的编制和审核业务；2、将开发区委托项目转包或分包给其他单位或个人；3、接受被审核单位吃请及任何礼金、礼物。4、以个人名义接受委托。
第十九条开发区监察审计局应加强对中介机构受托建设项目审核工作的指导、监督和管理。对中介机构在工程审核过程中的违规、违法行为应及时制止，问题严重的中止及撤销其委托，并提请有关部门处理。
第二十条开发区监察审计局有选择地委托其他中介机构对由初审中介机构审核的决算进行复审，在复审过程中审计核减额超过3%的，超过3%部分的审核咨询费用由原中介机构承担。对有重大审计质量问题的中介机构，根据不同情况，取消其在开发区内1—2年的业务资格。
第二十一条社会中介机构对出具的《工程造价审核报告书》独立承担法律责任。
第二十二条政府投资项目审计中，审计人员应当客观公正、实事求是、廉洁奉公、保守秘密。审计人员、、、尚不构成犯罪的，依法给予行政处分；构成犯罪的，移交司法部门处理。
第二十三条对工作不到位、弄虚作假而造成质量问题和经济损失的监理单位，由开发区项目管理办公室和开发区监察审计局确定扣除部分监理费。
第二十四条社会中介机构的建设项目咨询费用参照物价部门规定的收费标准执行。咨询费用由开发区监察审计局统一支付，列入工程项目经费。
第二十五条开发区监察审计局应当每年向开发区管委会报告建设项目审计结果，并依照法律法规、规章规定向有关部门通报。
然而，当前审计机关在人力资源整合上还存在整合方式单一、整合范围狭窄、整合效果不佳等问题。这些问题，违背了整合的初衷，影响了干部成长，更不利于审计质量的提高和整合的可持续发展。
要解决这些问题，就当前来说，笔者以为，需要注意以下几点：
一、扎实做好整合的基础性工作，增强整合的主动性
一是全面准确地掌握干部个人的特长。一方面，平时要注意掌握干部学习培训、工作考评、参加重大项目以及个人特长等情况，以确定其是否参与整合、适合哪一类整合，以及在整合中担负什么样的角色，发挥什么样的作用；另一方面，将参加整合的工作情况及时录入到干部个人信息资料当中，比如在整合时担任的角色和表现、工作取得的成绩、这些成绩在整个审计项目中的分量、个人特长在项目中是否得到了发挥、在项目中是否展现出了新的强项和优势等，都要及时补充录入。这样循环往复，干部的资料信息就会不断充实完善，为以后的整合提供便利。
二是逐渐提高平时“小整合”的质量。目前的整合，更多的是在“外部增量”上下功夫，在优化本级“内部存量”上做的还不够。这也是导致整合效果不理想的原因之一。要注重抓好本级审计机关内部平时较小项目的整合，比如针对跨区域、行业的审计项目，处室之间的力量整合等，正是平时锻炼队伍的重要平台。各级审计机关应该充分利用有代表性、典型意义的项目，注重在本级机关内部组织处（科）室之间、与其他审计机关之间、与中介机构之间、与外部监督部门之间的整合，锻炼那些特长一时还不明显但有潜力又有良好愿望的同志，积累整合工作经验，不断扩大整合干部队伍的有效基数。
三是提前制定整合预案（计划）。一般来说，人力资源整合都是整合优势资源、直接资源、显性资源。但同时，参与整合的干部也有许多非优势资源、间接资源、隐性资源。而且，除人力资源整合之外，还可以整合技术资源、信息资源。目前整合准备工作的一个不足就是平时没有预案，影响了整合的针对性和有效性。这就要求在平时掌握干部各项基本信息的同时，利用计算机的自动化、系统化，针对不同的整合内容、不同的人力需求、不同的审计要求，提前制定各种整合预案，做好人力、技术整合的计划准备，以更好地实现“内部存量”的最优化。如有可能，还可尝试开发专门用于人力资源整合的系统软件，集中收集审计干部的个人资料和整合期间的工作表现和成长情况等，不断提高整合的主动性。
二、注重加强整合期间的管理工作，提高整合的科学性
一是思想工作不能松。有什么样的思想，就会有什么样的行动。人力资源整合要想取得效益最大化，首先思想工作的效能要最大化。要注重战前动员（项目开始前的思想发动）、节点转换（审计重点、场地的转移）、难点攻关（重要问题的审计、处理），以及与被审计单位就敏感、重大问题的有效沟通，把握参与整合的审计组长、业务技术骨干、其他干部等不同层次人员的思想状况，有针对性地做好思想工作。这不仅是保持队伍思想稳定的需要，也是做好审计组廉政建设的重要途径。
二是业务管理要规范。要做好审计现场管理，认真落实审计现场管理的各项制度，开好进驻会，管好审计办公场所，做好审计资料交接存放保管工作，规范审计组内部办公秩序，控制审计进度，确保审计质量。一要建立审计组交班例会制度。交班会可采取每天小交班，每周大交班的方法。审计组长要充分发扬民主，集思广益，努力将交班会开成情况通报会、信息交流会、研讨攻关会，引导审计组成员对照审计方案，检查进度，分析实现审计目标存在的难点；及时通报审计进展情况，查找问题，剖析原因，交流审计信息；根据实际情况，确定下一步审计方向、思路和重点。二要加强对现场实施的检查和指导，可采取检查、抽查、巡查、自查等灵活多样的方式进行，把好审计质量第一关。重大项目可实行审计撤点审批制度，以确保现场作业的质量。
三是互帮互学要体现。一个整合项目，仅仅项目本身出成果还不够，还要通过项目使得参与整合的审计人员每个人都有收获、有提高。在审计组内部，要注意营造一种学习、研讨、交流、提高的氛围。根据人员素质情况可采取强弱搭配结对子、新老组合传帮带等方法；根据审计进展情况可采取各阶段重点内容集体研讨、难点问题集体攻关、疑点事项集体剖析等方法；根据项目整体进度可采取审计组之间电话联系、现场学习、互相交流、简报宣传等方法；还可以穿插研专题讨、以老带新、分工负责等方法，把互相学习渗透到日常的各项工作之中，真正实现互相学习、共同提高。
三、加强对整合的考核和研究，增强整合的实效性
一是加强后续总结和评估。在认真做好再次认定审计查处问题、撰写审计报告以及总结审计方法等工作的基础上，还应及时组织参审人员对项目实施情况进行总结。即围绕审计目标的实现程度对整个审计项目实施情况的科学性、有效性进行分析总结：一看审计目标是否实现；二看方案规定的内容是否都查到，结果如何；三看方法步骤哪些有效，哪些还需改进。还可将总结的情况形成案例性资料归档，方便以后查阅利用。除了这些业务方面的总结评估之外，还应对整合期间审计干部的审计能力、特长表现、突出业绩、作风情况以及缺点不足等进行评估，并登记在案。对审计组或审计人员的成功做法或失败教训，可在各局、业务部门、审计组之间组织交流，或编辑成册，供学习借鉴。
公司内部管理如何做到“降耗增效”是很多公司年会的主题之一，如某大型国企年会总结：“总体可控费用下降5%，剔除不可比因素，实际下降了3.51%，还有1.5%的差距”。
立足工程审计岗位，降低费用最根本、有效的就是降低审计成本。
在形式上，审计成本分为两种：一种是实际成本，另一种是潜在成本。
一、实际成本
实际成本支出主要包括本部门费用以及外聘中介机构的费用。本部门费用包括审计人员的工资及办公、差旅费用等，要求我们的审计人员坚持节约成本的观念，在实际工作中各环节注重节约成本，充分发挥主观能动性，从加强沟通，提前计划，提高工作效率等方面来继续降低成本。外聘中介机构的费用根据《造价咨询中介机构服务计费及支付管理办法》，结合审计公司的实际收费情况，笔者认为主要取决于参与审计工作的人数的多少、审计工作时间的长短以及审计工作成果的质量等，工程项目人员提前明确所需要咨询的工作量，积极配合审计人员的现场勘查，积极沟通学习，提高审计效率、缩短审计的工作时间，审计的实际成本也就越小。
降低实际成本的具体措施如：
（1）对接工程部，签订工程造价咨询任务计划书。提前对接，尽早计划，明确项目工程量及工程难度，明确造价咨询项目的具体任务，提高工程师勘察现场、完成造价咨询任务的效率。做到“任务提前在心中，完成情况落实到表中”，这样同时也为造价咨询中介机构的考核提供依据。
（2）对接工程部，推广清单计价模式。国家推行清单计价模式已经很多年，集团审计部也已在集团内部各直属单位大力推广，但是百货事业部目前的计价方式还是以定额为主。清单计价模式实行市场报价，加入了市场竞争的因素，也使得价格组成更明确、更容易看懂，更具有可控性。不过实施过程中需要中介机构、建设单位逐步来做大量的工作，逐渐建立企业自己的清单价格体系，虽然这是个专业性强、琐碎繁杂的工作，但是只要有人去做，工作会一项项落实开来，我们造价的可控比例也会不断提高，工程标准也会逐渐细化，明确，竣工结算的难度会大大降低，效率会提高，甚至，待企业清单价格体系日益完善后，一定限额的小项目就可以在成熟的价格体系下签订包干合同，真正降低审计风险和审计成本。
（3）对接工程部，完善竣工资料的报送。竣工资料不完善，报送的不及时，直接提高了审计工作的难度，也就提高了审计成本。竣工资料的内容及要求，审计管理规定的相关制度已经明确规定，但是极少有建设项目是按照制度要求的时限报送竣工审计资料的。每到年底集中送审时，竣工资料的报送情况总是差强人意。对于此项具体工作，可以采取项目现场抽查的方式，督促落实。现场的设计图纸、变更签证等资料未及时落实、确认的对接相关部门予以督促落实，尽量减少突击送审、临时仓促准备竣工资料给审计工作带来的困难。
二、潜在成本
潜在成本与审计风险密切相关。笔者认为审计风险主要来自于工程造价咨询审计中“高估冒算”的隐蔽性，审计人员自身素质不够、审计实施质量不高等。审计风险越大，审计潜在成本越大，审计风险越小，审计潜在成本越小。这需要审计人员和项目管理人员共同努力，不断学习，提高自身素质的同时，积极完善、落实各项管理制度，堵塞管理漏洞，降低审计风险，也就降低的审计工作的潜在成本。
降低潜在的审计风险成本，具体措施如：
（1）加强各种内部、外部的培训学习，真正提高审计人员自身素质。
（2）开展项目总结工作，一个审计项目结束后，可以联系中介
公司负责审核的工程师和工程项目建设、管理人员一起，共同探讨施工、审计中存在的问题，项目人员提高对审计工作的深入了解，我们审计人员也提高对现场管理、施工组织的更新认识，目的是协同研究处理方法，完善造价核定工作。
一、审计准备阶段的控制
(一)配备与审计项目相适宜的审计组成员
应该根据审计项目的性质和复杂程度、被审计单位规模的大小等因素指派具有必备知识和技能的内部审计人员。审计是一项人力和知识双密集的工作。完成一个审计项目,必须具备一定专业知识和一定数量的内部审计人员。内部审计人员的数量和质量是影响审计项目人力资源的第一要素。从数量上讲,一个审计项目所需人员是有限的,超过这个数量,其对审计项目时间管理影响的边际效用递减。但在这一个数量限度内,人数越多审计项目时间管理就会越少,反之越长。所以内部审计人员的增加在一定数量内,会减少审计项目整体所用时间,假定人员的分工合作是正常高效率的,那么因审计时间减少所减少的成本会大于追加内部审计人员所增加的成本,但超过这一定点,随着内部审计人员的增加,内部审计人员的整体效率降低,造成审计时间减少所减少的成本开始逐渐小于内部审计人员增加带来的成本。
从内部审计人员质量来讲,主要表现为业务知识和业务技能两方面。业务知识主要包括审计知识、计算机知识和所审计事项的相关知识、法律法规等,业务技能主要是指上述知识的运用能力,重点表现为专业判断水平(也就是我们通常所说的审计经验)、计算机审计能力。专业判断水平体现了一个内部审计人员的综合素质。我们常说某某人审计经验丰富,实质上就是表示这个内部审计人员的专业判断水平较高。
(二)把好审前调查关,确定审计的重点领域
审前调查是保证审计质量的重要环节。对于一些重点审计项目,更要花足够长的时间搞审前调查,做深入细致的调查研究。
(三)制定切实可行的审计实施方案
审计方案是审计实施的基础,是保证审计工作取得预期效果的重要手段,也是检查、控制审计质量和进度的基本依据。审计方案关系到审计的深度、效率和效果,也关系到责任和风险,做好这项工作,可以使审计工作收到事半功倍的效果。在具体审计项目的实施阶段,要按审计项目管理制度的规定,严格审计工作程序,明确项目组长和各级内部审计人员的工作职责,明确项目组长对审计项目的工作质量负主要责任。
按照审计公正性和质量控制要求,任何一个审计项目不可能由一个人去完成。这样由所有参加审计项目的人员就会组成一个项目团队(通常称之为审计组)。由于团队的存在,就会产生管理学称谓的一系列组织管理问题。在一个项目中,称之为团队管理。团队管理的好坏直接影响到团队整体效率。因此,团队管理成为影响人力资源的又一重要因素。和管理学中所有组织管理的核心内容一样,审计项目的组织结构主要是对分工和协作的处理。分工是指根据审计项目方案来确认的总体任务,按照“贡献相似性”和“关系相近性”原理,把总任务分解后分配到相应的审计小组中去,协作是指通过建立和贯彻沟通与合作的规范,创造和维持团体的协同效果。有效合理的组织结构,可以为内部审计人员创造理想的工作环境,促使其保质保量地完成好分配的审计任务,充分发挥其合作意愿和合作能力,从而满足复杂多变、运用多种知识技能和信息、不断创新的审计工作需要,提高工作效率。实践表明,审计项目具有组织稳定性差(即完成一个审计项目后其组织结构即行解除)、信息沟通量大、工作灵活、创新性强等特点。科学的审计作业分工和组织结构,必须适应和满足审计作业的这些特点。为此,科学的审计分工应强调内部审计人员的参与和协商一致,使其成为一个上下有机结合的过程,将总任务分解为若干个互有区别但彼此联系的分任务,再将分任务分配给不同的审计小组或人员去执行。在组织结构上,采用矩阵式结构,即先依照“贡献相似性”的管理原则,将相似会计核算内容分成一组,如将应收应付款审计分为往来审计,最终分配到具体内部审计人员,再依照“关系相近性”原理,按审计目标建立组与组之间沟通的负责组(人)。
二、审计实施过程中的控制
(一)落实项目审计责任制
在具体审计项目的实施阶段,要按审计项目管理制度的规定,严格审计工作程序,明确项目组长和各级内部审计人员的工作职责,明确项目组长对审计项目的工作质量负主要责任。
(二)发现控制的薄弱环节,应扩大范围
在实施现场审计时,内部审计人员根据审计具体方案中确定的审计步骤,运用审计技术方法对业务程序进行测试,在测试过程中,收集有用性、相关、重要的审计证据。内部审计人员在审计控制制度时,如发现被审计单位人员职责分工不严密,存在混岗等严重缺陷时,应充分意识到该证据的重要性,保持应有的职业警惕,对这一重大隐患执行扩大测试,实施进一步的取证,以确定工作人员是否利用机构内控不严的漏洞,实施了违法违规行为。
(三)规范审计工作底稿的编制
在审计工作底稿上要反映出内部审计人员的工作轨迹和专业判断的过程,有利于把好审计证据的质量关,内部审计人员既要做好审计过程记录,又要记录审计的主要成果和查出的重点问题。
(四)严格执行复核程序
应建立审计组长复核制度。都应具体明确复核内容和承担责任,层层把关负责,确保每一项审计工作符合审计准则的要求。
(五)加强对内部审计人员的现场指导和检查
项目组长要及时了解内部审计人员的工作情况,会同审计小组长研究解决审计工作中出现的新情况、新问题,对各层次内部审计人员的审计工作给予实时的充分的指导、监督和复核,这是做好审计过程质量控制的关键因素。
三、审计报告阶段的控制
(一)及时总结审计工作
每一个审计项目结束,审计项目负责人要及时组织有关人员进行总结,简要阐述本次审计工作中发现的重大疑难问题和采取的相应措施,指 明今后类似审计工作中应注意的事项。在复核、总结的过程中,首先应当执行分析性复核程序。分析性复核不仅被运用于审计计划阶段和报表项目审计阶段,也可用于审计报告阶段对会计报表进行总体复核,在对会计报表进行总体复核时,内部审计人员应执行以下程序:
1.应当全面审阅会计报表及附注,考虑针对实质性测试中发现的一些差异或未预期差异所获取的证据是否充分、恰当;这些异常差异或未预期差异与审计计划阶段的预计之间的关系。2.将分析性复核应用于会计报表上,以确定是否还可能存在其他的异常或未预期的关系。如果这种异常或未预期的关系存在,则内部审计人员必须在完成审计外勤工作时再追加实施额外的审计程序。
(二)撰写审计总结
在完成实质性测试之后,应当对审计工作底稿进行全面复核,并在此基础上撰写审计总结,概括地说明审计计划执行情况及审计目标是否实现。审计总结一般应包括四个方面的内容:一是公司简介,阐述被审计单位的背景信息及重大会计政策的变更情况;二是审计概况,主要阐述审计过程、审计计划的执行情况(包括所采用的审计方法、审计计划执行偏差及其原因等)、审计的总体评价、审计前后主要财务指标,即应引起部门经理和主任会计师注意的重大事项(包括关联方交易、财务承诺、期后事项等);三是审计中发现的主要问题和建议的重要调整及事项;四是审计结论,说明拟出具的审计报告的意见类型及对审计单位经营管理的评价与建议。
(三)完成审计工作底稿的复核
审计项目负责人对审计工作底稿的全面复核通常应在审计现场完成,以便及时发现和解决问题,争取审计工作的主动。在完成审计外勤工作时,则需审计项目负责人对审计工作底稿实施二级复核。二级复核既是对审计项目经理复核的再监督,也是对重要审计事项的重点把关。其主要内容包括以下7个方面:1.复查计划确定的重要审计程序是否适当,是否得以较好实施,是否实现了审计目标。2.复点审计项目的审计证据是否充分、适当。3.复查审计范围是否充分。4.复查对建议调整的不符事项和未调整不符事项的处理是否恰当。5.复核审计工作底稿中重要的钩稽关系是否正确。6.审计工作中发现的问题及其对会计报表和审计报告的影响,审计项目组对这些问题的处理是否恰当。7.复核一审会计报表总体上是否合理、可信。
(四)内部审计人员应当评价审计结果
主要是为了确定将要发表的审计意见的类型以及在整个审计工作中是否遵循了独立审计原则。为此,应完成如下四个工作:
一是对重要性和审计风险进行最终评价,该过程可通过两个步骤完成:1.按会计报表项目确定可能的审计差异即可能错报金额。按会计报表项目确定的可能的错报金额由三部分组成:通过交易和会计报表项目的实质性测试所确定的未更正错误;通过运用审计抽样技术所估计的未更正预计错报,以及通过运用分析性复核程序发现和运用的其他审计程序所量化的其他估计错报。2.确定各会计报表项目可能的错报金额的汇总数(即可能错报金额)对会计报表层次重要性水平和其他与这些错报有关的会计报表总额(比如流动资产或流动负债)的影响程度。二是对被审计单位已审计报表进行技术性复核;对已审计会计报表进行技术性复核,可以通过填列和复核会计报表的检查清单的方式来进行。不仅可对那些经常容易被忽视的审计方面起到提醒的作用,还有利于监察审计证据的充分性和适当性。三是对被审计单位一审审计报表形成审计意见并草拟审计报告;在审计过程中,要实施各种测试。这些测试通常是由参与本次审计工作的审计项目组执行的,而每个成员所执行的测试可能只限于某几个领域或账项,所以,在每个功能区域或报表项目的测试都完成后,审计项目负负人应汇总所有成员的审计结果并将这些分散的审计结果加以汇总和评价综合考虑在审计过程中所收集到的全部证据。最后出具审计报告。四是对审计工作底稿进行最终复核。最终复核是在完成审计工作、签发审计报告前所进行的复核。
(五)建立审计质量责任追究制度
从审计人员到审计组长,都应明确应该承担的质量控制责任,质量控制的结果应与业绩考核挂钩,没有履行好责任就应该追究和处理,如告诫、批评、通报、取消评审资格等,通过奖优罚劣来提高质量意识和责任心。
(六)加强审计档案管理
审计档案是项目审计的主要载体,是审计业务基础建设的重要组成部分,内部审计人员可以充分利用审计档案为今后的审计业务服务。
主要参考文献
[1] 王晓霞. 企业审计风险. 中国时代经济出版社,2005.年
[2] 高校审计编写组. 审计学. 中国财政经济出版社,2006年
2017年已经接近尾声，我加入XX也已两年有余。两年的时间，在公司文化与内涵的熏陶下、在领导的方向指引、团队的鞭策激励以及同事们的悉心帮助下，无论是在专业知识、沟通能力方面，还是在对待工作的态度方面，我都有了显著大的转变。
仍记得工作伊始，对审计行业的不了解，使我走了很多弯路。这两年，在项目负责人耐心的指导和讲解下，我及时调整工作方向，加强专业知识的学习，努力强化审计思维，为成为一名合格的审计人而努力。
2016年1月，我参加了XXX项目组。由于时间紧张，这一次的年审分为两组，我负责其中一组的工作。第一次带队，感触颇深，除了有首次带队的斗志满满，还有些新手的手足无措。尽管此次负责的企业都是体量较小的企业，但仍感觉“万千重担”于一身。当第一次独立实施完整的审计流程，编写审计计划、TB、附注、审计报告、审计总结、执行各个审计程序、复核底稿、直至归档结束时，我终于对工作有自上而下的逻辑。
2016年3月，我参加了XXX工作。在XX项目中，我们对自己高标准、严要求，以上市申报的标准执行审计程序，这让我再一次面对新的挑战。这次项目相比中石油时间更紧、任务更重，同时项目经理也以更高的标准要求我们。力天高新项目是我自工作以来，学习感悟最深、帮助自身工作能力提升最大的一次项目。虽然在专业知识方面仍然显示出了不足，但是，在审计流程中，我捋顺了内在逻辑，与企业财务人员的沟通也有了自己的方式。
随着年审季的结束，我已经不像去年那样懵懂。这一年挑战与收货并存，激励我快速地成长起来。这可能也是审计的魅力所在，在不断勇攀高峰的同时，突破了自我。
2017年6月的XXX项目，我主要负责往来科目、无形资产、固定资产等科目的编制。在这次得项目中，需要与被审计单位的财务人员保持不间断的沟通、充分执行审计程序、分析被审计单位的各类异常情况、索取相关资料支撑审计结论，各个步骤环环相扣，一个环节没有执行到位，就有可能导致整个审计失控，也使我懂得了沟通与合作的重要性。
2017年10月份，我带队XXX项目组，需要自编制总体审计计划，了解被审计单位及其环境，实施并复核实质性程序，将预审审计情况撰写预审总结与项目负责人积极沟通风险事项，坚守审计的独立、客观性。
人们都说，审计除了忙碌的工作就是工作的忙碌，但是，和团队里每个充满朝气与活力的朋友共同忙碌，那就是一种幸福。在未来的工作中，我会继续秉持“三人行，必有我师焉”的态度向团队的伙伴们学习，与团队的伙伴们同成长、共进步！
新的一年即将拉开帷幕，审计学习之路依然艰辛，但我会用谦虚严谨的工作态度、空杯的学习心态以及饱满的热情来面对一切挑战，脚踏实地做好本职工作的同时，不断提升自我，为公司创造更高的价值，同公司一起展望美好的未来!
关键词 预算审计 质量管理 审计方法
一、预算管理审计的内涵及实施概况
预算审计是内部审计部门以收入预算、预算目标、预算编制、预算执行、预算调整及资产预算等方面内容为对象的审计工作，是确保组织预算管理能充分而适当地推动组织各级目标顺利实现的关键保证。基于预算在财务工作中的重要性，国家机关及大多数企业组织比较重视预算审计质量管理，普遍启动实施预算审计项目，而且逐渐提升这方面的审计项目在审计部门年度计划中的比重越来越大。
在各种单位组织推进预算审计的实践，用涌现出了很多质量问题。一是审计理念和手段滞后，在审计沟通和调研方面发现的问题偏少，信息系统审计方法的开发和应用力度在整体上也落后于组织信息系统建设步伐；二是过往审计经验的羁绊，主要是在传统审计工作中习惯方块分割就事论事，缺乏系统性，盲人摸象一般地过往经验影响了审计工作的充分开展；三是期待和逆反心态形成的困境日益严重，随着预算管理的普及和实施，国家、民众及各企业组织各管理层越来越重视预算审计，对此寄予的期待越来越大，而被审计单位越来越不想暴露问题进而设置审计工作的障碍，引发严重的审计风险。
二、预算审计质量管理的方法分析
各机关单位、事业单位及企业组织在逐步扩大推进实施预算审计项目的过程中，审计部门同步出具了系列质量控制办法，其中在预算执行审计中的质量控制举措最为典型和繁多，主要表现在如下七点：
一是明晰厘定各岗位职责。在单个预算执行审计项目开展以前，专门召开沟通会议或形成相关制度文本，对审计组长、小组长、主审及各个组员的具体职责进行详细说明，以避免因职责不清而产生审计空白区域或出现审计重复现象。
二是与被审计单位形成良好关系。现在开展现场审计工作前，应该和被审计单位进行事先沟通；在现场审计工作开展过程中，注意采取相关策略争取被审计单位在线索、基础信息及专业智力等的支持。在现场审计结束前，审计组长及相关人员应该主动与被审计单位领导及财务、生产、营销等相关部门负责人员及时交流，交换讨论审计意见，为提升审计报告的质量和水平打基础。
三是形成现场审计总结机制。在特定审计项目的现场审计终结之际，审计项目组成员应该根据组长的安排在特定时段内以座谈会、讨论会等灵活方式集中总结现场审计工作，组长、小组长、主审及关键环节的负责人员尽可能地形成总结性文本。现场审计总结的内容重点包括审计项目开展的各个环节的自我检查及经验和不足之处。
四是厉行三级复核审计底稿制度。现场审计环节过后，及时、严格地对现场形成的审计工作底稿或工作记录等文本进行三级复核，主要检查审计证据的合规性、相关性、客观性和充分性，避免现场审计出具及应用的基础信息出现风险因素，也避免初步审计结果形成失误。
五是形成定期碰头的良好习惯。鉴于预算审计项目需要的时间普遍较长，审计项目组根据具体审计项目的特殊情况定期安排有特定成员参加的碰头会，便于审计组长或审计小组长及时了解审计项目进行情况并向审计部门或审计委员会定期通报，也便于审计团队带头人根据具体情况灵活调整工作重点，动态保证审计质量。
六是形成非定期报告重大事项的自觉和机制。基于预算编制和预算执行之间的落差和区别，在预算审计工作中往往会发现重大问题。对此，具体环节的负责人员、审计项目负责人及国家审计机关部门领导或公司审计部门或审计委员会之间应该设置有效的沟通系统和方式，并形成相关制衡机制，以便重大事项信息能迅速及时地传递到各权责相关者手中，避免因信息沟通不畅而出现审计风险。
七是形成严格审核审计报告内控机制。对此，一要事先厘定相关制度，根据组织经营情况及治理结构确定重点审核内容、审核人员职责及具体审核程序，确保审计报告的审核有章可依；二要在具体实务中将相关制度规定贯彻落实，在具体负责审核岗位人员的选聘方面确保具有充分的胜任能力，进而确保审计报表审核工作的严格、严谨和科学；另外，应该配备相应的问责机制，对审核工作疏忽或者不力的情况进行严厉问责。
三、完善预算管理审计质量管理的可行维度
在其他客观条件暂时无法改变的情况下，完善预算审计治理管理主要也应该从人力资源及所负载的审计技能两方面着手。
在人力资源方面，应该从长远培育及暂时借用外智两个方面着手。在长远培育方面，要根据对预算审计工作的未来预期，结合组织拨付给审计部门的资金预算情况，从招聘及后续教育两方面着手，系统而有计划地发展和培养审计队伍；在借用外智方面，要根据内部总体人力资源情况及外部环境状况，整合内部审计部门以外的组织内部人员，适当聘用外部专家，必要的时候可以进行审计外包借助社会审计力量。
在审计技能方面，主要从覆盖面、抽样和跟踪三个方面着手。在覆盖方面，在具体审计实务中灵活结合“分级负责制”与“必审原则”，即在“分级负责制”的大框架下根据行业特点及审计事项具体情况确定后者是否延伸审计，一般需要延伸审计的事项是重大决策、重要工程、预算执行出现重大差异等情况；在抽样方面，在风险事件可能性及事项本身的重要性较低的情况下坚持采用便捷“判断抽样”的同时，对于重要事项或者关键风险点要投入必要的时间和精力，采用“统计抽样法”，在将抽象风险数据化的基础上进行有效管控。另外，鉴于预算管理本身的动态性质，要强化推行实施预算动态审计，并辅之以专项审计、半年报审计等动态跟踪方法，及时查找、确认预算管理各环节存在的问题，分析其背后的原因，思考制定整改措施，全面提升预算审计质量。
参考文献：
[1]赵彩虹.国家审计如何构建科学的质量管理体系.财会月刊.2009（20）.
山西省电力公司电力建设第一公司是山西省最大的能源建设企业之一，企业在国有资产保护性审计工作中，保持着持续学习的心态，总结了一系列的心得体会，建立健全了公司审计体系。
【关键词】
能源企业；公司审计体系；同步改进
中国能源建设集团有限公司（以下简称中能集团）是全国最大的能源工程科研、设计、建设、顾问、服务公司，也是家喻户晓的葛洲坝发电厂的运营公司。公司旗下拥有设计院14所，施工企业26所，分支机构遍布全国各地，西至新疆，东到江苏，北到黑龙江，南到广东，都有中能集团分公司或者子公司的驻地。山西省电力公司电力建设第一公司（以下简称山西一建）就是中能集团在山西省的主要分支机构之一。
自从1953年山西一建成立以来，在建筑总承包、高耸构筑物、钢结构、无损检测、工程施工、起重设备安装、汽车运输、物资及机械设备租赁、商混、建筑试验、房地产开发等等诸多方面都取得了喜人的成绩。先后承接承建了各类火力发电厂39座，累计安装、调试火力发电设备83台，总装机容量达到了6977MW。
同其他大型国有企业一样，山西一建也存在着投资结构复杂、公司结构复杂、项目众多、地域分散性强、合资项目多、国有资产追踪工作量大、资产负债率高等诸多特点。这些特点导致了山西一建与其他大型国有企业一样，国有资产管理及保护工作任务量较大。
1 企业审计工作难点
因为山西一建是纯国有企业，中能集团是山西一建的唯一投资人，但是，山西一建因为业务开展及项目管理的需要，与民营、外资及其他投资结构的企业有着较多的合作，旗下诸多项目管理公司拥有着复杂的投资关系。所以，如何追踪山西一建的投资去向，如何将山西一建参与投资的项目中国有资产投资部分的安全管理落实到位就成了山西一建乃至中能集团审计工作的重中之重。因为山西一建参与的建设项目及投资项目始终保持在20个以上，所以，不论是山西一建的自身审计，还是对于项目的审计，都面临着时间紧任务重环境复杂协调难度大的具体问题。
目前，绝大多数国有企业都存在着老三班新三班并存的现状，也就是“党委、工会、总经理”架构模式与“董事会、监事会、股东会”并存的模式。因为山西一建是国有独资企业，并不存在股东会的问题，但是，山西一建投资的其他企业的股东会必须由山西一建派驻代表参加。也就是说，虽然山西一建采用的总经理负责制毋庸置疑，但是，不少山西一建参与的项目中，“党委、工会、总经理”管理模式与“董事会、监事会、股东会”的管理模式还是存在着一定的碰撞。
同时，山西一建的总经理、党委书记、财务主管均是由中能集团派驻和委任，所以，财务主管和党委书记对企业的财务管理和审计管理工作的监督职能就很难有实质性的发挥。这也是国有企业审计工作的最大难点之一。
2 改进策略
首先，应该建立健全项目核算机制，由山西一建向旗下项目部派遣经济核算员，对项目的日常账目管理做到初步的和直观的掌握，要求旗下项目部的每一笔进出账，特别是向山西一建申请的每一笔资金，以及银行存款及现金账的流转对账，都必须经过经济核算员的签字确认。
其次，采取财务主管负责制，要求旗下项目的每个会计周期的会计报表，必须报送山西一建进行会审和核算。核算工作由财务部负责牵头，审计科、组织部、纪委、工程部、法律事务部在财务部的协调下进行会审。对于财务报表会审不通过的，特别是项目单独记账与山西一建备份记账不符的，应该追究项目部财务主管相应责任。触犯法律的，应当报请司法机关处理。
第三，对于大型项目及控股项目，我们设立专门的审计科，对项目进行实时审计管理，同时，我们每年会由财务部审计科负责，对大型项目及控股项目进行投资审计。以确保对国有资产的流向做到充分的掌握和绝对的管控。
第四，对于小型合作项目和含油国有资产投资的建设转包项目，我们会要求项目部聘请第三方资质审计机构对项目进行年度审计，以确保国有资产的管理科学、精准、高效。
第五，政府相关单位及中能集团每年派出到山西一建的审计工作团队，由山西一建负责为其联系相关业务，做好向导和辅助工作。对于三方面审计不相符的情况，应该追究事故缘由，找到责任所在，属于责任问题的，应该追究相关责任人事故，因为业务或者技术问题的，应该做好检查和总结，确保类似事故不再发生。
最后，建立持续改进体系。山西一建不断的联系兄弟单位，派遣骨干审计工作人员前往兄弟单位学习业务，并且鼓励审计工作者在工作中发现问题，整改问题，对于持续改进工作中表现出众的审计工作者，企业给予丰厚的物质奖励。
3 结束语
国有资产的管理无小事，审计工作是对国有资产保护的最后一道屏障，是防止国有资产流失的“门将”。在大型国有企业相对复杂的企业架构和投资融资环境下，为了有效的对国有企业及国有控股、参股企业进行审计，我们必须建立健全国有企业公司审计体系，并且在对国有控股、参股企业的审计工作中，不断学习，持续改进，对于工作中发现的一系列问题，敢于提出、敢于剖析、敢于总结、敢于改进，这样，才可以将我们的国有企业审计工作越做越好。山西一建作为全国最大的能源企业中能集团的旗下骨干企业，在建立健全公司审计体系的道路上，不断探索，勇于创新，取得了以上成绩并总结了部分心得。相信山西一建会在国有资产投资安全管理的领域里，取得更加喜人的成绩。
【参考文献】
一、外资审计预防功能的实现
审计工作要发挥预防功能，就必须主动地而不是被动地，积极地而不是消极地去关注、感知是否存在“病害”入侵，通过“免疫系统”功能的发挥，预防抑制“病害”的发展。外资项目的实施具有特定的程序表，一般先由国内项目执行单位先行垫付实施项目建设，再对项目建设所发生的支出，向贷援款提供方申请提款报账，在年末编制特定目的财务报表，由审计机关对财务报表进行审计，通过审计报告提交给贷援款款提供方经公证审计的财务报表，揭示项目在执行中出现的违反贷款协定及国家法律法规方面的问题及内部控制缺陷。这样看来，对年报审计只是一种事后审计，虽然审计机关能通过大量工作还事情的本来面目，但往往需要花费大量时间做大量艰苦细致的工作。同时，发现的问题在既成事实后，审计整改意见的全面执行一般难度较大。如果能将审计工作由事后向事中逐渐转移，在项目执行的关键节点，由审计师对关键步骤进行及时审计，可以实现早发现问题，早得到纠正的效果。这有利于保障项目的健康规范运营，实现预期项目目标。从而，也体现了外资审计的“免疫”作用。
二、外资审计揭示功能的实现
国外贷援款提供方基于对国家审计机关的信任，他们一般委托中国国家审计机关每年定期出具审计报告。由此，外资审计可以说既是一种监督，也是一种服务。双重职责的特点使外资审计在发挥揭示功能方面也体现在两个方面，即监督职责的揭示功能和服务职责的揭示功能。外资项目多为“伞型”和“片型”。这两种类型的项目更适用于利用计算机进行辅助审计。对采集后的数据利用计算机进行横向和纵向的比较分析，确定审计监督的重点，提高了工作效率。这样，审计人员可以有更多的时间和精力广泛开展审计调查，深入项目单位及其项目实施现场，将账面反映的情况与审计调查了解到的项目实施的实际情况相比对，从而确保公证审计的准确性。因此在审计方式方法上进一步发挥外资审计监督职责的揭示功能需要我们在审计中加强计算机审计的运用，合理安排时间对项目实际情况进行深入的审计调查。传统的外资审计在完成项目执行情况审计后即告结束。但近年世亚行对项目进行监测的方法给予我们很大的启发，世亚行通常会在项目完工并投入运营后的若干年内再对项目进行回访，考察项目的绩效情况。并在此基础上总结项目经验，以指导以后的立项及实施工作。外资审计也可以借鉴世亚行的做法，开展外资项目的效益审计，为所审计的外资项目把脉，为党和政府及项目管理的相关部门提供更加科学的依据和合理化的改进建议，能更加凸显出外资审计的服务功能。
三、外资审计抵御功能的实现
外资审计在发挥揭示功能之后，应将工作重点放在建设性作用的发挥上来，外资审计人员应清醒地认识到审计工作不应在完成审计报告和审计决定的出具工作后草草划上句号，“免疫系统”理论的抵御功能要求我们将已取得的审计成果进一步深化，充分实现外资审计在推进法治建设，规范经济和社会运行方面的建设作用。这便是外资审计发挥抵御功能的途径。具体来讲，笔者有以下几点建议：第一，建立多部门联动机制，促进审计结果落实整改。外资审计工作者在完成了审计报告和审计决定的出具工作后，应进一步针对此次审计所发现的问题积极地帮助和督促被审计单位落实整改。这种后期的工作要讲究方式方法，有的问题可能会涉及到被审计单位以外的其他相关部门，需要审计机关推动建立发改委、财政、审计、监察等多部门的联动机制的建立，来共同督促，确保外资项目顺利完成。针对有的外资项目的实际实施，可多部门联动进行综合评估，共同确定项目的更改或退出，避免项目带来更多更大的损失。第二，建立相关责任追究制度。有的地方配套资金到位不足的问题愈演愈烈，严重影响着项目整体实施，可是往往又得不到改变；有的外资项目从项目的最初申报就留下着失败的隐忧，致使项目实施时一年复一年都是项目实施失败的加剧，外债风险和经营风险的累积，这些问题的扼制需要从制度上进行约束和改变，建立必要的责任追究制度来进行改变。综上所述，“免疫系统”理论尤其是其三项功能的发挥给予外资审计工作很大的启发。无论是应对现有的形势还是未来的发展趋势，外资审计工作者都应在自己的实践中探索新的战略及方式方法来改进工作，提高外资审计的工作质量，认真履行“经济卫士”的职责。在不断前进中总结经验和教训，在成功与失败的历练中完善自己，推动外资审计事业勇攀高峰，创造佳绩。
作者:周丽娜 单位:黑龙江省审计厅
公司财务审计部工作总结
一、2019年度完成主要工作内容
1、公司初建配合完成相关登记工作
配合公司综合管理部完成公司注册相关资料，公司取得营业执照，已完成工商注册。完成公司基本帐户、一般银行帐户开立工作。按区税务局要求完成税务报道等相关工作。
2、公司财务会计核算管理方面工作
（1）按集团等相关规定，财务审计部履行部门职责及工作内容，从公司会计核算、资金、资产、财务管理、融资、法律风险管理方面着手，草拟财务管理相关制度等14个财务会计、融资等相关制度。公司财务融资部相关制度已汇总综合管理部，通过公司办公会议审核通过。
（2）按集团及公司实际情况完成对新入职财务人员进行岗前培训。并按国家及集团要求组织完成相关财务以及融资报表的对内对外及时准确报送。并按集团财务管理部要求，配合成都华强事务所完成 2019年年度审计工作，并出具2019年年终审计报告。依审计报告数据保质按时地开展2019年财务决算工作。
（3）财务审计部在公司领导统一安排下，联合公司各部门本着实事求是、积极稳妥、短期和长期利益相结合的原则，对2020年的业务进行了认真梳理、分析和讨论，以业务预算、投资预算、资金预算和费用预算为基础，以利润预算为目标，编制了2020年财务预算预案，并提交公司办公会审议通过后提交集团。
3、公司融资方面工作
（1）XXXXXXX公司启动项目专项债券XX亿元融资工作。按计划完成专项债券融资二书一案并向市发改委、市财政提交资料，目前已通过评审并入库。集团统一的项目方案调整，依据集团财务融资要求，与银行保持沟通，及时收集财政局融资信息，为公司工程项目推进提供资金保证。
（2）目前与四家银行进行2020年项目贷等融资业务接触，收集相关融资信息。并按相关规定进行资金管理，为下一步工程项目及投资做好融资准备。
4、法务、审计方面工作
（1）依据集团统一规定，接合公司实际情况已制定公司法律事务管理相关制度、公司内控内审相关制度。
（2）按功能区相关采购办法选聘了公司常年法律顾问，建立常年法律工作台帐，加强公司各部门与法律工作联系，保证公司法务事务合规合法地开展工作。
（3）依据公司目前实际情况，建立合同履约台帐，定期与公司各部门就合同履约情况进行跟踪检查。
二、2020年计划开展主要工作内容
XXXXXXX公司新成立，财务审计部部门新成员团结合作，快速熟悉和适应集团财务管理方面的各项规定及要求，按时保质完成各项报表报送工作。财务审计部成员将进一步加强业务学习，提高自身的业务技能，将知识更好地服务于公司业务，发挥财务审计部的职能，为公司决策提供高质量的数据支持。202年计划从以下方面更好地开展工作：
1、公司财务会计核算管理方面工作
（1）继续完善财务核算工作，按要求及时准确完成财务核算税收报表对内对外市财政、国资的报送工作。加强财务管理工作，为公司决策提供财务数据，保证公司资产保值增值。
（2）及时准确完成公司纳税工作，按照税务相关制度，依据公司实际业务情况，进行科学纳税。
（3）加强公司财务档案管理工作，按照会计档案管理办法，接合公司实际情况规范科学进行会计档案 归案管理，保证财务相关资料合规合法、依据充分。
2、加强财务预算管理工作，
（1）严格履行公司预算管理要求，及时跟踪预算开支业务情况，并充分与各部门沟通，发现问题及时向公司领导汇报，提出建议意见并落实公司领导制定的相关决议。
（2）按照相关制度要求及时报表更新预算执行报表，做好分析总结工作，保证资金按预算计划指标运行，保证资金使用的高效。
3、保证公司融资与项目进度科学匹配
（1）与公司工程技术、合约部配合，按时保质地完成相关报送融资方面报表工作。
（2）多维度的开展公司融资工作，完成银行的预期授信工作。着手与多方银行以及金融机构进行接洽，做好流动贷款、项目贷款的准备。
（3）据公司实际情况，与投资运营部配合，及时与各方股东沟通，合理安排股东注册资本的实缴金额及期限；保证项目工程资金合理使用。
4、做好公司内审风控工作
（1）落实公司内审风控管理，依据相关制度，落实内审的自查自纠工作，防范公司风险。
（2）配合集团等各部门单位的审计工作，并按照审计后建议意见，进一步规范完善制度相关改进方案，保证公司运营工作高效健康。
（3）针对性地开展专项内审内控工作，根据公司经营管理特点，就预算、内控管理、经济责任考核等有针对性开展工作，重点问题重点突破。依照“审后要分析、审后要整改、审后要运用”的原则，建立审计结果落实反馈制度，加强对审计意见落实情况的跟踪，并定期组织开展审计成果运用执行情况的检查。加强审计人员培训，进一步提高审计工作质量。
一、进一步统一认识，扎实有效开展内审工作
加强管理,提高效益是内审工作的重点,要始终把内审工作的出发点和落脚点放在促进发展、促进管理、促进提高效益上。目前,全区各部门单位内部审计发展还不平衡,大部分部门单位重视发挥内审机构的作用,内审人员积极探索“管理和效益”审计方法和经验,不断拓展内审工作领域,取得了较好效果,但也有一些部门和单位对此认识不够,内审作用发挥不够理想，开展管理审计和效益审计项目所占比例还比较低,有些单位基本上没开展,这应引起足够重视。各内审单位要根据本单位的实际情况,围绕本部门本单位经济工作重心、围绕领导和群众普遍关心的问题安排审计项目,制定工作计划，要在财务收支审计的基础上，重点搞好绩效审计，基本建设项目审计，内控制度评价和内管干部经济责任审计，通过经济效益和内控制度评价，找出管理中存在的问题和薄弱环节，堵塞“跑冒滴漏”；加强内部制约机制，减少损失浪费，促进增收节支；要把所属单位的内管干部经济责任审计作为一项重要任务来抓，通过审计，客观评价内管干部业绩。要进一步坚定信心,积极探索,勇于实践,从简单的项目做起,积累经验,总结提高,不断完善。具体要求:时间过半,任务过半,确保全年任务的完成。
二、开展理论研讨和经验交流,探索管理审计的新模式和新方法
要适应现代内部审计发展的需要,深入搞好调查研究,总结推进内部审计实现全面转型与发展过程中的新经验和新路子,探索开展以内部控制与风险管理为导向的管理审计新模式、新方法。要进一步重视和加强审计理论研究,采取以会代训、现场交流等形式,组织内审人员进行审计理论研讨活动,及时总结、提炼好的经验和做法。要注重内审信息的编写和宣传,及时反映内审工作动态,宣传内审工作成绩,扩大内审工作的影响。
三、加强内审人员的业务培训,强化内部审计队伍建设
按照国家、省、市内审协会提出的专业胜任能力教育与职业道德教育、一般性教育培训与高层次教育培训并重的原则,进一步加大内部审计准则、管理审计和效益审计以及职业道德规范的学习教育力度,提高职业化教育的针对性、效果性和规范性水平。具体要求:根据省、市内审协会年培训计划,结合实际,科学安排,抓好内审人员后续教育的落实。
四、搞好部门联动，加大创新力度
做好内审工作，离不开各相关部门的密切配合和多部门联动。要充分利用内部审计协会这一行业协会特点和优势，围绕大局、服务大局，组织相关部门内审机构针对全区经济社会发展过程中的热点难点问题，在调查研究、理论探讨等方面开展有益工作，为区委、区政府决策提供一些建设性意见、建议，加强和促进各部门配合联动能力。要充分体现内部审计新理念，以新的理念为指导，改革传统审计模式，创新审计路子。引导内审机构及人员努力实现六个转变：一是审计职能从单纯监督向监督与服务并重转变；二是审计方式由事后监督向全过程监督转变；三是审计目标从查错纠弊向内部控制与风险评估转变；四是审计对象从财务活动向业务活动、管理活动和支持保障活动转变；五是审计内容从注重结果评价向过程评价与结果评价并重转变；六是审计手段从传统手工操作向信息化、自动化转变。
五、抓好“评先树优”活动，发挥典型示范作用
以典型引路，是指导内部审计工作的一种行之有效的方法。去年，全区有5个内审机构和13名内审人员分别被省、市评为内部审计先进单位和先进个人。今后，我们要进一步开展“评先树优”活动，善于挖掘好经验、好典型，采取各种形式大力宣传内审“双先”、“双优”的事迹和经验，本着总结、借鉴、探索、创新相结合原则，通过宣传典型经验，借鉴成功做法，指导和推动内部审计工作的顺利开展。
六、加强内部审计基础管理工作
内审基础管理工作关系着内部审计事业的发展。基础管理工作做起来很繁琐，往往容易被忽视，在这方面，我们还比较薄弱，特别是数据统计及上报方面，还存在上报不及时、数据不准确的情况，另外在报送工作信息及编写业务论文方面对照先进还有一定的差距，今后，全区内审机构及会员单位应进一步规范基础性工作，及时准确上报总结及相关报表，编写工作信息及业务论文，真正反映出内审工作的实际情况，为及时掌握内部审计动态，分析内部审计情况，研究内部审计发展方向，提供科学依据。
七、围绕服务，进一步发挥内审协会的职能作用
内审协会是行业自律性组织，做好服务工作是其根本宗旨，全心全意为广大会员服务是协会生存和发展的根本所在，要树立“服务为本，会员为重”的指导思想，紧紧围绕全区工作中心、围绕市委、市政府提出的“四保”中心任务，进一步发挥协会的职能作用。要增强凝聚力，按照协会的章程和要求，积极主动地与有关部门沟通协调，指导和协调有关单位建立健全内审机构和内审制度建设；要强化服务意识，增强工作的主动性，在学习培训、制度建设、经验交流和推广等方面满足内审机构和内审人员的需求，把内审协会真正办成“内审人员之家”，切实加强协会自身建设，落实服务措施，发挥好桥梁、纽带作用；要立足科学发展的新实践，牢固树立发展意识、创新意识，进一步增强责任感和紧迫感，振奋精神，扎实工作，为全区经济社会又好又快发展做出新的贡献。
【关键字】建筑工程施工；内部审计；问题；实施重点
建筑工程施工企业的内部审计工作关系到工程施工资金的使用，关系到施工工程的成本控制，关系到施工造价管理，审计工作的顺利进行能够促进企业提高经济利益，实现健康、长远的发展。
1 建筑工程施工企业内部审计存在的问题
1.1 缺乏对内部审计的重视
内部审计直接关系到企业的经济利益，但很多领导和员工都没有认识到这一点，这与我国内部审计工作恢复的时间不长有关。企业领导往往忽视内部审计的重要意义，过于重视接收项目，而忽略了项目能够顺利实施，忽略了项目成本，造成项目完工、成本失控的局面，直接影响了事后的核算问题和企业的盈利。由于领导的不重视，员工对内部审计的认识也很片面，工作时马虎应付，工作效率低下，不能很好的完成内部审计工作。
1.2 内部审计不够独立
审计部门是内部机构，在企业部门领导下开展工作，受领导和企业利益的限制。企业为了取得经济效益往往重揽工，轻管理，由于企业领导者的管理意识不到位，限制了内部审计工作的开展，使得审计部门名存实亡，发挥不了正常作用。内部审计人员的工作也不稳定，受企业及部门领导控制，如果企业的组织机构出现变动，内部审计人员就会被精简或者整编，并且企业还掌握内部审计人员的奖惩权，内审人员无知无权，工作主动性降低。很多企业的内部审计部门和其他部门平行，有的甚至没有单独设立内审部门，使得内部审计工作受到部门领导的制约，缺乏独立性和权威性。
1.3 内部审计方法和技术落后
随着科学技术水平的提高，计算机网络已经深入到企业管理中，电子信息平台应用到各个领域，但是有些企业的内部审计工作还停留在手工查账的基础上，会计电算化远远走在了审计工作前面。审计方法的落后使得新技术的推广使用进度比较缓慢，对技术的开发更是无从谈起。近年来，建筑施工企业迅速发展，高科技犯罪的数量也越来越多，如果不接受新技术就很难发现被人刻意隐藏的问题，审计工作的实效性也不大。并且建筑施工企业遍布各地，被审计的企业比较分散，如果按照传统的审计方法是不可能很好的完成审计工作的，这就需要改进审计方法，提高审计技术水平。
1.4 内部审计人员的专业水平较低
我国企业内部审计人员的数量和质量都制约着内部审计工作的开展。企业的内部审计人员大多来自企业的财务部门，缺乏系统的理论知识指导，也没有充足的管理经验。内部审计对工作人员的要求较高，需要涉及的专业较广，对理论和经验也有要求，有的审计人员具备了专业的知识和经验，却对本公司的内部审计工作不熟悉，特别是项目预算书、项目材料、投标招标文件、工程合同等工作。由于企业对内部审计部门不够重视，审计部门的发展潜力小，员工都不想从事审计工作，再加上审计工作的收入不够高，人际关系有些紧张，使得员工对工作的积极性较低，审计部门员工的流动性大，员工刚熟悉工作，就被调到其他部门，导致深入了解内部审计工作的专业人士较少，直接导致审计部门的办事效率低下，不能为企业发展做贡献。
2 建筑工程施工企业内部审计的实施重点
2.1 加强对内控制度的审计
内控制度包括内部审计和内部组织结构、方法，它与公司的规章制度有很大的差别。公司的规章制度是为了保证公司的正常运行而对企业员工的行为采取的约束或激励的规定，内控制度是为了保证工程项目的正常运行，从控制环节、控制职能、组织结构上分工，它与规章制度是相互依存发展的关系。由于两者相互牵制和影响，可以在促进企业发展的基础上设置岗位，制定规章制度，规章制度对内控程度有直接影响，能够保证内控制度正常运行。内控制度涉及的领域广泛，包括各种管理制度，比如施工计划、劳动组织、材料设备、财务控制等，施工企业要及时调查和评价企业各种制度的建立和实施情况，发现问题要及时处理和改进，使内控制度更加完善、合理、规范，使内控制度发挥提高经济效益、减少资源浪费的功能。
2.2 工程施工事前、事中、事后的审计重点
2.2.1 建筑工程施工事前的审计重点是落实建筑施工的可行性方案、工程项目的投标决策、资金来源、付款条件。企业在施工前要做好各项准备工作，比如审查工程项目的方案是否可行、合理、科学以及综合评估的意见；项目前期的论证是否合理；工程项目投标决策是否符合流程；标底编著和标书编制是否符合规定；是否正确认识到投资具有的风险；资金来源是否了解和落实；是否有可行性的预备方案等。
2.2.2 建筑工程施工事中的审计重点有以下几个方面：①要保证签证的规范性，发现问题时要及时解决，如果发生需签证事项，工作人员要按照规定程序及时经项目负责人等相关人员办理签证手续，签证的具体内容和项目要写清楚，并且要保证签证与工程合同的一致性。②加强对隐蔽工程的审计。施工过程中可能会发现隐蔽工程，这需要在施工开始时就要通知甲方和相关部门到现场进行勘查，在施工过程中也要做好抽查和记录，现场审签施工内容。③对材料的选择要谨慎细致，特别是对单价较高并且数量较大的材料，可以通过材料供应商竞标的方式来进行选择，并做好审查。在选择好供应商后还要及时的关注厂家的价格、数量、质量等，和采购合同进行比对，在购买过程中要留意各个环节，实行有效监控。④如果在施工过程中出现工程变更的现象，要依据合同来办理变更审批手续，重点审计工程变更的签证是否符合规定，工程变更是否按程序走的。⑤做好成本的管理和总结。要做好对成本的监控，在工程实施后的每个月末或季末对成本加以汇总，把实际成本和预算成本进行对比，如果实际成本和预算成本差距过大时，要及时查找原因，看是哪些方面出了问题，并要做好总结，发现问题时要及时改进。⑥做好工程款的监督。工程款是工程项目直接创造的利益，是企业施工的成果，工程款要及时收取，来保证企业效益。审计人员要做好工程款收取的记录，在汇总成本时把收取的工程款也记录下来，控制资金的使用，尽量避免超支、透支的现象发生。
2.2.3 建筑工程施工事后的审计重点是工程的竣工结算，包括工程项目的实际收益情况、工程项目的预算和实际收支状况、工程款的收取等。工程施工事后要办理竣工验收手续，结算后要确保财务收支的真实性，并且做好总结与分析，为下次的项目施工做好准备。
2.3 促进内部审计和管理方法的改进
促进内部审计和管理的方法改进，包括实现审计方法的现代化和管理的精细化。实现审计方法的现代化能够提审计工作效率，方便审计工作的开展，因此，要提高内部审计的信息化进程，实现各部门之间的资源共享，拓宽审计信息渠道，促进现场审计和非现场审计的结合，在利用科技的基础上也要积极研发适合公司发展的新软件，提高审计工作的效率。光有先进的科技是不够的，要加强审计人员的培训，提高审计人员的素质，使他们能够掌握现代审计方法，逐步实现审计电算化，这样才能发挥科技的作用。
细节管理是企业得以长远发展的重要管理方式，要重视审计工作的细节管理，实现审计工作的精细化，从而提高审计工作质量。在内控制度的制定上，要把人员配置、报告编写、资料审核等工作加以明确，提高审计部门的执行力。还要加强审计督导，使企业施工的全过程都在控制之中，能够督促员工提高工作质量。
总结：建筑工程施工的内部审计工作关系到企业利益和企业的长远发展，虽然目前还存在一些问题，但这些问题都是能够解决的。我们要抓住内部审计工作的实施重点，重点问题重点分析，促进内部审计工作的有效进行。
参考文献：
[1]刘影.建设项目竣工财务决算审计的几个要点[J].理论观察,2004,(02).
当第一次把述职报告放到空间时，又到一年总结时。目的让大家能够监督我翻起工作日志，这一年过得还是比较充实。2009年7月参加了省注协09年审计质量检查，给我很多启示，让我从另一个角度去理解我所做的工作，一些看似很小的事情，却是很关键的地方，让我知道专业来自于细节。国金证券的计算机信息审计让我欣喜若狂，终于可以把我计算机知识和审计知道结合使用了当我看到上海证券交易所里面公司的计算机系统时，有一种莫名的感动，虽然时间短暂，但是收获良多。林芝福建大酒店的盘点审计，让我领略了江南的风采，虽然早上起来空气干得流鼻血，但也不会以减少我对的仰慕。
一年的审计工作总结起来有以下几点值得自己反思:
一、做为项目负责人对项目总体的把握还很不够。拿到一个项目如何能更快、更准的解公司情况、发现其中问题。自己在慢慢有意识地注意积累这方面的经验，但还是很显不足。
二、对项目时间及人事合理安排上还很欠缺。由于事务所的业务量不断上升。而在多项目多人员的状态下，如何更好的分配时间、对人员、工作进行布置和安排，须要自己认真和虚心地向其他同事学习。
三、对同事的理解还有待强化。有些新同事。会因为项目时间长、任务重而的不理解，态度不是特别好。这一点我自己感到非常地不安，这里我非常诚恳地请同事们谅解。每个人都是从初级人员开始做起，想到自己刚来的时候也有很多同事给予了无微不至的关怀，而自己却不能给予新同事理解，这是做人的失败。对于这个问题，会在以后的工作中认真对待新同事的每一个问题，尽全力帮助他
四、业务方面是每年都要说。年年都有新东西。要加大学习的力度。才不会落后。
五、与上级领导的沟通做得不够。项目过程中。汇总总结过程中与上级领导的汇报不是很及时。不能很好地与领导建立沟通机制，这方面有待改进。
六、唯一可以记录下来的优点。3年的工作让我增加了业务方面少许的自信心。自己仍然有很多不足。
其实是一个很好的机会，总结。并不是总结给其他人看看，而是要写给自己，反思自己，让自己不论是工作中，还是人生的道路上都能够在总结这面镜子里面看到真实的自我让自己向前走时，能够永远挺起胸膛，顶天立地。
