时间：2022-10-16 05:15:10
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇资产管理，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
乙方：_________________________
经甲、乙双方友好协商，就乙方委托甲方管理资产达成以下协议：
一、乙方同意将其_________________元（大写）现金委托甲方进行合法的市场挂牌证券买卖。委托期限为______年_____月_____日至______年_____月_____日。
二、乙方应在甲方指定的证券营业部开设乙方个人所属的合法证券帐户，并将上述委托资金全数转入该帐户。（资金帐号：_____，股东帐号：_________）
三、在委托期间，甲方有权对该帐户的资金进行买卖，但资金存取权仍属于乙方。
四、甲方在每次买／卖完毕后，应于_________个工作日内将交易情况告知乙方，买卖理由可以不作解释。
五、利润分配
1．所得利润为委托资金_________％以下的，该部分全属乙方所有。
2．所得利润为委托资金_________％以上的，甲方收取超出部分的_________％。
3．资产管理期满后结算利润，如产生可分配利润，乙方应以结算后一周内将该利润款项划拨至甲方指定银行帐号。（帐号：___；开户行：_________）
4．若乙方在委托期限内终止该协议，须提前通知甲方，甲方有权不履行本合同所作承诺，并在收到乙方通知后_________个交易日内将委托帐户的证券完全沽出后，进行结算工作。届时，如果乙方委托资金有损失，由乙方自行承担；如有利润，则乙方最高只能按利润的_________％提取利润，剩余利润归甲方享有。
5．若甲方在委托期限内终止该协议，即使乙方同意，甲方亦应向乙方支付委托资金和利润。届时，如果乙方委托资金有损失，由甲方自行承担；如有利润，全部归乙方享有。
六、本协议一式两份，未尽事宜以双方协商达成的补充文件为准。
甲方（盖章）：_________乙方（盖章）：_________
Abstract：The property is the school normal development teaching profession material base. This article focuses on the superintendent idea transformation and the method improvement. Believed that constructs the brand-new management idea, the exploration advanced management is raises the middle school property operational effectiveness, to promote the middle school quality the important way.
关键词：中学资产管理措施
key word：Middle school asset management measure
作者简介：王莉红（1968―），性别女，西南交通大学附属中学财务部会计师。研究方向：会计学、财务管理、公司治理。
一、中学资产管理的意义
（一）中学办学规模扩大与办学条件改善的需要
学校资产是学校拥有的物质资源，是开展教学活动的物质基础，是考察学校教育教学活动质量的重要指标之一。学校的资产主要分为两类，一类是与教学直接相关的物资，如教学楼、教学设施（如教具、电教化设备等）等资产。另一类是与教学活动间接相关的资产，如学校后勤设施、学生宿舍及相关配套设备设施等。此类资产一个典型的例子就是学校食堂的设备配置、就餐用桌椅数量等。当今中学资产在质和量上与过去相比都有了本质上的提升，这就决定了现阶段中学资产管理理应得到学校主管部门及学校管理层的重视。
（二）确保国有资产保值增值的需要
2006年5月财政部颁布了《事业单位国有资产管理暂行办法》，以加强和规范事业单位国有资产管理、维护国有资产安全完整、合理配置和有效利用国有资产。公办中学依法属于事业单位，其拥有的资产属于国有资产的重要组成部分，加强与规范公立中学国有资产管理是符合该规定的本意的。虽然相关规定出台了一段时间，但由于学校不同于其他事业单位，有其自身的独特性；且组成人员中从事、参与教育教学活动的人所占比例大，在国有资产控制与国有资产管理规定的实施上存在着一些问题。中学资产是国有资产重要组成部分，管理好中学的资产，充分发挥其教学功能，使其不致闲置与浪费，事实上是确保国有资产保值与增值的关键手段。
（三）充分利用教育教学资源的需要
如前所述，中学国有资产是学校完成教育教学任务、搞好生活服务的物质基础。学校资产管理就是针对学校资产开展的计划、采购、使用、保管、检查等一系列活动，其目的是物尽其用，提高利用率，降低损耗率，为学校工作提供充足的、良好的物质保障。强化与规范中学资产管理，科学、及时评估学校所需要、所拥有资产数量与资产构成，有利于合理、优化配置学校资产，真正做到“好钢用在刀刃上”， 使用宝贵的教学经费购置急需的设备。同时，合理利用现有资产，防止其浪费、损坏，在其使用周期内尽量挖掘相关资产的效能，也是充分利用教育教学资源、厉行节约的客观需要。
二、当前中学资产管理存在的问题
（一）对于资产管理的重要性没有足够的认识
长期以来，由于公立学校的非盈利性质，中学资产大都是由政府财政资金投入形成的。学校需要购置资产时，只需向上级提出申请，待批复后即可实施，因此，学校管理者资产管理意识相对淡薄。学校有投资需要即可通过向上级申请的途径获得满足，造成了管理者及相关教职员工对于资产管理问题不够重视，并且存在重钱轻物、重购建轻管理、公物私用、资源浪费和重复投资等现象。从另一个角度而言，由于中学作为教学机构，其评价体系是与升学率紧密相连的，“教学中心论”成为学校工作的核心指导思想，这是学校作为教育机构的性质决定的，本无可厚非，但却造成学校管理者与教职员工“资产管理无足轻重”的片面认识。认识上的偏误，成为了资产流失、闲置和浪费根源之一。
（二）资产管理制度不完善
首先，部分中学尚未建立合理、有效的资产购置请示制度。这个问题一方面反映在部门预算编制时，一些学校缺乏全面考虑与统筹安排，导致急需资产购置计划出现空白，造成学校实际资产供需矛盾；另一方面即体现出一定程度的“购置冲动”，无论条件是否具备、需要是否存在，一些学校都尽量申报大量的资产购置，造成财政资金的浪费。在采购过程中，还存在一个人就完成了采购、付款、入库验收等多道程序，违背了内部控制制度不相容制度的有关规定。其次，没有建立完善的报废审批程序。一些中学存在着随意处置、占用资产的现象，造成了资产浪费、流失等一系列的问题，客观上带来了违法违纪的隐患。再次，在资产的使用中，缺乏必要的监督管理手续。如对于资产的领用与借用手续不完善，对于资产的变动与调拨没有建立相应的档案，造成资产的失控。一些中学也没有建立或严格执行资产清查制度，或者以账存数代替实存数，或者对于盘盈盘亏没有及时进行处理，导致账实不符，甚至存在非法占用的现象。
（三）资产管理组织体系还不健全
资产管理组织体系不能满足实际需要，相关的资产管理部门之间信息沟通渠道不畅，信息传递失真。如对于中学而言，相关资产的实物管理主要由总务、教学、图书馆、体育馆、实验室、教学实习基地等部门负责。相关资产的价值管理主要由学校财务部门负责。但实际上，诸多实物管理部门往往相互独立、各自为政，难以实现资产的充分利用与合理调配。就价值管理而言，财务部门很难完整、准确地与实物管理部门进行对账、去向追踪等，使资产管理体系松散、杂乱。同时，一些中学要么没有专门的资产管理责任人，要么责任人的责任范围十分模糊，资产管理责任制度无法落到实处。
三、改进当前中学资产管理的对策
（一）切实转变中学资产管理观念
管理观念的更新与管理工作重要地位认识的全面提升是当前改进中学资产管理工作的前提。首要的是中学主管部门领导与学校领导者观念的转变，领导在提倡狠抓教学工作的同时，还需统筹兼顾、提高中学资产管理水平。领导者（特别是中学校长）观念的转变，可以有效带动全体教职员工改变对资产管理工作的态度、观念。态度、观念转变了才能够实现资产管理工作上层次、出效益、见成果，为教学工作的顺利开展奠定坚实的物质基础。
（二）健全学校资产管理制度体系
首先，完善资产购置请示机制。各中学应结合自身特点、根据自身需要，编制宏观的资产购置计划，并保证计划稳步实施，计划的实施应具有一定的稳定性，切忌朝令夕改。采购过程应严格执行财政部门批准的预算，对于未纳入政府采购目录又急需采购的项目，应依法组织招投标，完成采购任务。其次，强化学校资产验收保管领用制度。资产购置后，学校应根据自身需要、结合国有资产管理制度，制定严格的收、保、用流程，做到资产管理责任到人、责任人权限明晰、调拨领用台账清晰。具体责任人应做到定期追踪，并与财务管理部门保持信息畅通，实现财务管理与实物管理帐实、帐帐、帐卡相符，保证中学国有资产完整、安全。第三，建立权责清晰的资产处置制度。中学资产的维修、报损应严格按照财务管理制度与国有资产管理制度中相应程序进行审批，对应报废的固定资产，根据法律、法规规定与原始财务凭据减少固定资产。变价所得现金应及时纳入学校账户，不得隐匿、私分。
（三）优化学校资产管理机构
首先，应建立统一领导下的、各负其责的机构组织体系。中学管理者应按照“统一领导、分级管理”的指导方针，成立资产管理小组，由校长、分管校长、财务部、总务等部门负责人组成，统一协调、领导中学资产管理工作，并应对资产的申购与处置负责。在具体职权设置上，财务部门实施资产一级管理，即负责资产的价值核算与价值管理。资产管理部门如总务、食堂、教务、宿管、图书馆、实验室等具体进行相关资产的二级管理。而资产实物管理则应由实物管理部门实施，实物管理部门应切实做好防火、防盗、防潮、防蛀等维护工作，保障国有资产的安全、完整。
从资产管理体系的设置来看，应由校长应由校长（或分管后勤的校长）统一领导，全面负责；完善责任制，在具体管理人员与使用人员的责任方面，要严格使用人员与管理人员责任范围与界限。使用人员在使用过程中，必须爱护学校资产，相关人员必须对资产的状态、性能予以关注。不仅仅要考虑资产本身的存在性，还要检测其功能是否发生变化，以及时维护、保养，以确保其处于最佳状态。
四、结论
当前，在教学工作为重心的中学日常业务中，不少学校领导忙于教学、科研与行政工作，客观上忽视了对学校资产的管理，导致资产管理机制不健全、资产管理效率低下等不利后果，直接影响了中学资产在促进教学功能发挥的重要作用。通过提高思想、更新观念，完善中学资产管理的组织结构、明确人员责任，通过资产的购置、使用、处置等方面的全面管理，可以有效地实现学校资源的优化，提高使用效率，减少浪费与闲置，提高中学的管理水平，进一步促进教育事业的发展。
参考文献：
[1]最新学校后勤工作从业规范与管理制度及管理表格实用全书[M].中国科技文化出版社，2005
近年来，我国资产管理业务发展迅猛，规模快速扩大。2012年-2016年，资产管理规模由27万亿元飙升至110万亿元。
资产管理行业的发展在满足大众财富管理、增加公众投资理财选择、服务实体经济、推动金融市场化改革、丰富和推动多层次金融体系发展和深化方面起到了非常积极有效的作用。但与此同时，监管套利、资金空转、层层嵌套、明股实债、交易结构复杂、交易链条长等乱象屡屡出现，跨市场、跨行业风险确实存在，如不引起高度重视，确实有成为金融系统性风险重大隐患的可能。 资产管理乱象之忧
当前，资产管理领域存在的主要问题突出表现为：
（一）资金空转导致“脱实向虚”
当前，金融与实体经济失衡已成为我国宏观经济三大结构性失衡之一，资金“脱实向虚”备受关注。在实体经济的收益率持续下行的背景下，银行、保险、证券、基金等金融机构纷纷涉足资产管理行业，银行理财、同业存单、委外投资、非标融资、权益融资等金融创新如雨后春笋般爆发，借助各类创新工具，银行理财空转、信贷空转、票据空转、同业空转等花样繁出的资金空转大行其道，跨市场、跨行业来回穿梭。
一方面资金（银行理财、同业资金、银行自有资金）借助结构化融资和委外投资的渠道，投资券商资管计划、保险资管计划、基金资管计划等，辗转流入资本市场，而没有投资于实体经济，近年来兴起的万能险最具代表性；另一方面资金从银行转到券商、基金等金融机构后，投资于债券市场，拉长了交易链条，推动了债券市场的虚旺；再者是资金通过委外渠道进入券商、基金等资管计划后，再投入到信托计划，最终投向非标融资（房地产、政府融资平台）等。此外，为应对MPA考核带来的压力，同业存单利率大幅j升，中小银行发行的同业存单又成为大型银行的投资标的，同业存单互持进一步加剧了资金空转，大量资金在金融体系内自我循环、拉长交易链条，抬升资金成本，加大了实体经济融资困难。
（二）高杠杆加剧金融风险波动
近年来，市场利率化进程加快、互联网金融崛起叠加经济下行，银行盈利空间收窄，为拓展新的盈利来源和空间，同业业务、委外投资等风生水起。中小银行为迅速做大资产规模，利用发行CD获得负债资金，投资同业理财，加杠杆通过委外对接券商、基金专户、保险等资管计划，委外投资加杠杆投向权益资产、债券资产以及非标资产，然后通过质押回购再投向资管计划，甚至配资加杠杆，再投向权益资产，形成了“同业负债―同业理财―委外投资”的层层嵌套加杠杆的链条，导致金融体系的高杠杆和期限错配。尤其是当前分业经营的金融体系下，资本市场的“场外杠杆”和“场内杠杆”叠加，加剧金融风险的波动。2015年7月份爆发的股灾、险资举牌、侨兴债事件等无不凸显高杠杆的风险隐患，前车之鉴，后事之师。
（三）层层嵌套导致监管失灵
分业经营的金融体制下，受金融创新的激励，资管计划由最初的银行理财、信托计划发展到券商资管计划、保险资管计划、基金专户资管计划等形式种类繁多的资管计划。资金在银行、信托、券商、基金等机构间游走，层层嵌套，规避监管。据统计，当前100多万亿元的资产管理产品中，约一半规模属于层层嵌套。银行理财产品通过委外投资在券商资管计划、保险资管计划、基金资管计划等两个及两个以上资管计划之间层层嵌套，突破了监管部门之间的监管障碍，形成监管盲区，资金来源和最终去向不明、最终投资人无法识别、风险承担和资产收益错配、私募产品公众化等，监管部门无法实施穿透式监管，银监会、证监会、保监会等监管部门在各自的领域都查不出问题，但风险隐患已逐步积聚，导致监管失灵。宝万之争中宝能便是借助各个资管计划层层嵌套加杠杆，但依照当时的监管法规却查不出违规之处即是鲜活的现实案例。
（四）影子银行过度膨胀集聚金融风险
2008年的4万亿投资及其后如雨后春笋般成立的地方融资平台，催生了影子银行。2012年，资产管理行业准入放开，各类金融机构资产管理业务分割格局打破，银行、证券、保险、基金、期货等纷纷涉足资产管理行业，银行理财、同业业务、信托贷款、委托贷款、委外投资等金融创新的推波助澜，影子银行规模不断膨胀。据国际评级机构穆迪统计，2016年底，中国影子银行资产规模大约64.5万亿元人民币，其中，银行理财约占影子银行的半壁江山。影子银行长期游离于监管体系之外，其野蛮生长背后的高杠杆、层层嵌套、期限错配、流动性转换等风险隐患已成为金融系统性风险的阿喀琉斯之踵。 乱象之源：创新理论误导与实践迷茫
金融创新是把“双刃剑”，曾任美国财长的萨默斯说过“金融创新如同飞机，它为人们提供了方便快捷的交通方式，能够让人们更快地到达目的地。不过一旦坠毁，后果将非常严重”。东南亚金融危机、拉美金融危机、美国次贷危机等影响深远的重大经济金融危机，金融创新在其中都扮演了重要的角色。我国资产管理领域许多产品也是借各种创新之名推出的。许多产品甚至是直接从欧美发达国家移植而来的，但移植没有考虑到现实国情的条件不同，同样的产品，可能会产生完全不同的效果，更何况有些产品在欧美国家也有很大的副作用，有些甚至就是本国危机之源。因此，分析总结我国资产管理行业的乱象，究其原因就在于理论有误导，实践有误差。
（一）脱离国情的金融创新理论误导
当前我国资产管理领域的理论基础多来自欧美发达国家，某种程度上，也是西学东渐的产物。不少人将西方金融理论奉若圭臬，敬若神明，而对于中国模式、中国道路则缺乏自信。中国作为一个大型的开放经济体，自身的历史文化、制度环境、发展阶段等都与欧美发达国家都有较大的差异，决定了中国金融发展路径、发展模式必然有其自身的独特性。因此，如若脱离国情，全盘照搬西方金融创新理论指导我国金融发展，必然会产生“橘生淮南则为橘，生于淮北则为枳”的后果，并把我国金融发展引向歧途。从当前我国经济金融理论的现状来看，突出表现在以下根本的理论问题含混不清，导致经济金融政策及金融监管无所适从。
1.虚实不清，导致资金无所适从。金融定位支持实体经济，围绕实体经济的客观需求，提供服务本是金融的本质要求与特征。而要实现这一要求，必须先明确界定何为实体经济，何为虚拟经济。但近些年来，我们理论界围绕这一问题却纷争不小。诸如电商伤害实体经济、互联网是实体经济萎靡的替罪羊、房地产火爆恶化实体经济发展环境等纷争导致金融无所适从。房地产、金融、互联网经济、电子商务、地方政府融资平台所投入的基础设施往往被排除在实体经济之外，这样一来，实体经济只剩下制造业、农业、服务业等，主流经济学家又普遍认为中国制造业产能过剩。按照此逻辑，金融支持实体经济就只能把巨额的金融资本投入农业、服务业以及大家热衷的新兴产业、高新科技产业，但问题是这些产业具有脆弱、高风险、不确定性大，资本对此望而生畏的情况，只能导致金融无所适从。
2.房地产、股市的调控是调机制，还是调价格，一直处于本末倒置之中，导致大量资金涌入股市和楼市，造成逼入自我循环的死角。
3.金融监管权力、责任边界划分不清。监管重心放在促发展、扩地盘，最终形成监管环境过宽，一些明明是违法违规，无益实体经济的所谓创新层出不穷，名目繁多，导致秩序混乱，风险累积。
4.货币政策是紧是松还是稳的标准不明确。“明紧实松”、“明松实紧”最终必然导致货币政策“难紧易松”，流动性整体过剩成为常态，推高经济整体杠杆与风险。
5.金融自由化理论的不当运用是最典型的现象。正是由于理论脱离国情，只讲引进，不讲消化，更没有基于国情土壤的创新，因而各种资产管理创新产品眼花缭乱。金融自由化，本来是欧美国家针对其过去对金融的过度管制而推行的放松管理，让市场更大程度上发挥作用而推行的改革。这一理论的出现刚好与我国推动经济金融从传统的计划经济向市场经济转轨相吻合，因而对推进我国金融的改革开放确实起了很大作用。但是，在运用这一理论指导现实和实践中的创新时，我们完全忘了我国与欧美国家最大的不同就是缺乏完整的市场和法治基础，放松管制而来的风险没有有效的处理机制，因而，本来在欧美国家不成问题的资产管理行业的风险在中国却成了大问题，一些产品借市场化高风险与高收益对称之名拿走了高收益，而却留下了高风险，这一问题成了我国创新理论中的盲区。金融机构只生不死，股票市场只上不退，债券市场刚性兑付都是这种因气候不同而产生的“橘枳变异”现象。
（二）理论的错误导致实践的迷茫，实践迷茫加剧资产管理乱象。
1.金融创新不当对金融“脱实向虚”起到了推波助澜的作用。金融与实体经济本来是融合共生、相互依存的共同体，金融的本质在于服务实体经济，金融一旦脱离实体经济，就成了无源之水、无本之木。金融离开实体经济搞自我循环、自我创新，其后果就是严重的资产泡沫及金融危机。近年来，资产管理领域的产品创新、业务创新、工具创新、制度创新等各种创新眼花缭乱，各类资本在金融体系内自我循环空转，在各金融机构间来回穿梭，多层嵌套加杠杆，监管套利大行其道；拉长交易链条，虽然最终流入实体经济，但实体经济的融资成本已大幅抬升。
2.金融创新不当导致金融市场乱象丛生。金融创新是金融业发展的驱动力。资本在银行、证券、保险等金融机构间游走，规避监管，层层嵌套加杠杆，通道业务与结构化工具相结合并广泛运用，衍生出众多的金融创新产品，导致资金来源和去向不明、底层资产不明晰、投资收益和风险承担错配等问题，成为孕育金融市场违规资金的温床，埋下金融风险跨市场、跨行业传染的隐患。有些机构打着“金融创新”的名义，从事非法`规活动。如此种种游走于监管灰色地带的监管套利行为，其规模和风险性质难以确定，进一步加剧了金融市场的脆弱性，积聚了更大金融风险，扰乱了市场竞争秩序，也削弱了金融监管的权威和公信力。
3.金融创新不当导致经济过度金融化。金融是现代经济的血液，宏观经济的正常运转，离不开金融对生产、消费、投资的疏通经脉。但过度金融化，则会导致资产泡沫化、经济结构扭曲、资本脱实向虚。目前我国经济已出现过度金融化的趋势和苗头。金融占GDP的比重过高即是一种显著的体现。2016年，中国金融业增加值占GDP比重高达8.4%，且呈现逐步抬升的趋势，即使金融高度发达的美国、欧盟金融业GDP占比也不过7%左右，日本金融业GDP占比则低于5%。 回归本真和本土
（一）理论要符合国情
理解中国国情，准确把握当今中国的时代方位和发展大势，是处理好所有改革发展问题的基本依据。发展规范的资产管理行业，建设中国特色社会主义金融强国，没有现成的外国理论模式可以照抄照搬，这就需要在借鉴欧美发达国家的金融理论、先进经验和成熟做法的基础上，结合我国的现实国情，探索建立有中国特色的社会主义金融理论。
（二）金融创新要结合本土
中国在推进金融发展、规范发展资产管理的过程中，在借鉴、吸收西方发达国家的金融管理经验和做法的同时，更要避免生搬硬套、亦步亦趋的照搬照抄。对来自西方发达国家的金融创新，在深度消化吸收理论机理后，一定要结合现实国情进行本土化改造创新，以便更好地为中国国情下的经济发展服务。
（三）金融要回归本真
纵观世界各国经济发展的实践，金融的本真在服务于实体经济。近年来，我国金融发展恰恰偏离了这一本真，资金在金融体系内自我循环、自我膨胀，拉长了交易链条，抬升了实体经济的融资成本，并最终导致宏观经济结构性失衡，扭曲资源配置，形成金融风险堰塞湖，加大了系统性金融风险。因此，金融应回归本真，服务实体经济，推动实体经济与金融和合共生。
（四）监管体制要符合国情
近年来，资产管理行业已发展成为跨行业、跨领域的大资管格局，资管产品涉及银行、信托、券商、基金公司、期货公司、保险公司、公募基金、私募基金等金融机构。当前分业监管的金融监管体制，已滞后于资产管理行业混业经营的发展现状，造成对部分资管计划的通道、委外、嵌套业务创新鞭长莫及。
借鉴国际经验，构建适应国情的资产管理行业监管体制已然十分迫切。实施穿透式监管，按照“实质重于形式”的原则，厘清金融业务和行为的性质，将资金来源、中间环节和底层资产完全串接起来，推进机构监管向功能监管和行为监管转变，从根本上消除监管套利、监管空白；加强监管协调，突出统筹监管，统筹监管重要金融机构和金融控股公司、统筹重要金融基础设施、统筹金融业综合统计、统筹制定跨市场交叉性金融产品监管规则。
（五）监管主体要落实责任
治理资产管理乱象，必须强化金融监管，关键是要落实主体责任。
在当前的金融监管体制下，监管部门肩负行业发展和行业监管的双重责任。监管主体在履行监管职责时，往往投鼠忌器，担心金融市场风险波动，“父爱主义”泛滥，间接宽容了金融违规，加剧了金融风险积累。因此，监管部门要突出监管姓监、拒绝“父爱主义”。
监管主体要切实提升监管能力，对监管套利、空转套利、关联套利和监管博弈要敢于亮剑、敢于担当、敢于碰硬，保持对资产管理乱象的高压态势。
1我国资产管理公司不良资产处置方法
（1）诉讼追偿。
司法诉讼是金融资产管理公司维护国家金融债权的最后屏障，也是经济活动中追索债务最常用的手段。有些企业经营困难，但并不表明丧失完全的还款能力，有的依靠其自身的经营收入还有一定的偿债来源，但一些企业无视信用，利用各种借口拖延归还，利用各种手段逃债务。通过追索债务，能加大对债务人履约的力度，同时也可以避开国有机构处置不良资产需要履行的烦琐的报批手续。
（2）资产重组。
资产的重组包括债务重组，企业重组，资产转换和并购等，其中债务重组包括以资抵债、债务更新、资产置换、商业性债转股、折扣变现及协议转让等方式。其实质是对债务企业做出债务重新安排，有的在还款期限上延长，有的在利率上做出新的安排，有的可能在应收利息上做出折让，有的也可以在本金上做出适当折让。对债务人进行资产和债务重组，是资产管理公司在不良资产处置中大量使用的一种方式。
（3）债权转股权。
债权转股权，指经过资产管理公司的独立评审和国家有关部门的批准，将银行转让给资产管理公司的对企业的债权转为资产管理公司对企业的股权，由资产管理公司进行阶段性持股，并对所持股权进行经营管理。
（4）多样化出售。
①公开拍卖。
公开拍卖又称公开竞买，是一种通过特殊中介机构以公开竞价的形式，将特定物品或财产权利转让给最高应价者的买卖方式和交易活动。不良资产采用公开拍卖处置方式，具有较高的市场透明度，符合公开、公正、公平和诚实信用的市场交易规则，能体现市场化原则，是当前银行和资产管理公司处置抵押资产中使用较多的方式。该处置方式主要适用于标的价值高、市场需求量大、通用性强的不良资产，如土地、房产、机械设备、车辆和材料物资等。
②协议转让。
协议转让是指在通过市场公开询价，经多渠道寻找买家，在无法找到两个以上竞买人，特别是在只有一个买主地情况下，通过双方协商谈判方式，确定不良资产转让价格进行转让地方式。它主要适用于：标的市场需求严重不足，合适地买主极少，没有竞争对手，无法进行比较选择地情况。
③招标转让。
招标转让是指通过向社会公示转让信息和竞投规则，投资者以密封投标方式，通过评标委员会在约定时间进行开标、评标，选择出价最高、现金回收风险小的受让者的处置方式。具体有公开招标转让和邀请招标转让两种。该处置方式适用于标的价值大，通用性差，市场上具有竞买实力的潜在客户有限，但经一定渠道公开询价后，至少找到三家以上的投资者。④竞价转让。
竞价转让是指通过一定渠道公开转让信息，根据竞买人意向报价确定底价，在交付一定数量保证金后，在约定时间和地点向转让人提交出价标书和银行汇票，由转让人当众拆封，按价高者得的原则确定受让人的处置方式。该处置方式适用于处置资产市场需求差，竞买人很少，拍卖效果不佳或依法不能拍卖，又不适合招标转让的各类资产，包括债权、股权、抵债实物资产的转让出售。
⑤打包处置。
打包处置是以市场需求为出发点，按照特定的标准（如地域、行业、集团等），将一定数量的债权、股权和实物等资产进行组合，形成具有某一特性的资产包，再将该资产包通过债务重组、转让、招标、拍卖、置换等手段进行处置的方式。它适用于难度大、处置周期长的资产。打包处置分为两大类：一是债务重组类打包处置。二是公开市场类打包处置。
⑥分包。
分包是指金融资产管理公司将其所拥有的部分资产，以签订分包合同的形式委托给承包人，由承包人负责经营或代为追偿债务的一种行为。金融资产管理公司接收不良资产的数额巨大，不良贷款客户又分散在全国各地，以金融资产管理公司有限的人力难以对所有不良资产进行及时地处置。为了减少处置成本，加快对不良资产进行处置金融资产管理公司需借助社会的力量，采取分包手段来实施对不良资产快速有效的处置。
（5）资产置换。
资产置换是指两个市场主体之间为了各自的经营需要，在通过合法的评估程序对资产进行评估的基础上，签订置换协议，从而实现双方无形或有形资产的互换或以债权换取实物资产及股权的行为。目前资产置换大都发生在上市公司与非上市公司之间，非上市公司通过与上市公司之间的资产置换，实现间接上市的目的，并通过上市公司所具有的连续融资的渠道来实现自身的发展。
（6）租赁。
租赁是指在所有权不变的前提下，出租者通过采取契约的形式所出租的财产按照一定的条件、期限交给承租者占有、支配和使用承租者向出租者交纳租金。租赁终止时，承租者将财产完整地返还给出租者。金融资产管理公司处置不良资产的最终目的是收回现金，但在实际处置过程中，经常会收回一些非现金资产，其中包括机器设备等生产要素，也会出现取得企业所有权的情况。
（7）破产清偿。
破产清偿是指债务人依法破产，将债务人的资产进行清算变卖后按照偿付顺序，金融资产管理公司所得到的偿付。企业破产是市场经济的必然产物。一些企业由于经营不善或不能适应产业结构和产品结构调整的需要，造成资不抵债，不能偿付到期的债务，企业继续经营无望，对这样的企业进行破产有利于整个社会资源配置效率的提高。然而对于金融资产管理公司来说，采取破产清偿的办法是不得已的办法。
2我国资产管理公司不良资产处置方法的弊端
（1）诉讼追偿。
依法的债务追偿，自始至终都金融资产管理公司处置不良资产的重要手段。但在实际操作中，由于不良贷款自身的特性、企业恶意逃废债、地方保护主义等原因的影响，诉讼项目的执行效果差强人意。
（2）资产重组。
优质企业对劣质企业进行收购兼并等多种形式的资产重组也可以化解部分不良资产。但在现实中，国有企业重组大多是政府撮合，政府作为资产所有者，指定买卖双方，并倾向于把亏损严重，改造前景不好的企业推向市场，但又不愿“低价甩卖”，使得产权交易市场冷清。
（3）债权转股权。
债转股方式理论上可以实现国企业脱困和迅速处置不良资产的“双赢”效果，但是在实践中却存在一定的局限和障碍。债转股的局限性主要表现在：首先，对象要求苛刻。其次，实际效果并不显著。一方面，许多企业为了卸包袱，往往竭力想挤进债转股的行列，一旦进入“债转股名单”，就迫不急待地按有关文件停止支付贷款利息，却迟迟不办理新公司注册手续，或未转变成为新股权结构的规范公司制。另一方面，债转股要照顾国有企业的实际困难，影响了资产管理公司实现其既定目标。再有，资产管理公司在债转股企业中难以行使其股东权力。
（4）多样化出售。
这类方式的最大的缺陷在于不良资产的估价。按照国际惯例，不良债权资产的定价方式无非有三种：按市价、按面值、按固定折扣率。国外在划转不良资产时通常以市价或固定折扣率进行，这两种方法在操作时注重的是不良资产的实际状况，这必然意味着被剥离银行要承担部分损失。我国资产管理公司是以不良资产的账面价值收购的。
3我国资产管理公司处置方法面临的共同问题
（1）市场问题。
我国市场体系不发达，难以配合资产管理公司的运作，这是许多处置方式难以高效运作的
共同障碍。我国的市场体系虽然经过改革开放20年的发展，但与发达国家市场体系相比仍然存在不发达、不规范、市场规模小、市场容量小、信息面窄、流动性差、金融手段创新受限制等问题，这些将会阻碍资产管理公司债转股、资产证券化、重组、出售等手段的实施。
（2）道德风险问题。
引起道德风险的原因有：严重的信息不对称、委托人和人的利益不一致和经济环境的不确定性。从国有商业银行来看，成立金融资产管理公司收购其剥离的不良资产，被商业银行看作是彻底免除自己贷款责任的良机。银行从过去的责任中“解脱”出来后，由此也放弃了资产剥离之后应承担的管理和配合责任。而且，我国的金融资产管理公司是按账面价值收购国有商业银行的不良资产，而不论其本身的市场价值。这将使国有商业银行出于自身利益的考虑，尽可能多地将不良资产剥离给金融资产管理公司。
从债务企业来看，当前债务负担重，内部运行机制不力，极有可能将不良资产的处置当作是最后一顿免费的晚餐，失去还款的积极性。而企业主管部门、地方政府又往往站在企业的角度。这有可能会使整个社会的信用观念进一步恶化，有钱也不还，千方百计逃废债务和转移资产的现象更为加剧。从金融资产管理公司自身来看也存在道德风险，不良资产处置中的道德风险对金融风险的影响很大。如果不能有效地防范道德风险，反而会导致国有资产的流失。
参考文献
关键词：无形资产管理；管理审计；内部控制制度
1无形资产管理审计的内涵和特点
无形资产管理审计与无形资产审计有着显著的区别。无形资产审计属于财务收支审计范畴，而无形资产管理审计属管理审计范畴，是对企业无形资产管理效益实现途径、开发利用和发挥程度以及无形资产管理人员素质的审计，是一种面向未来的审计，是现代企业内部审计的重点和方向。目的是审查和评价企业无形资产经营活动的经济性、效率性和效益件，努力揭示企业在无形资产开发管理、市场营销、工商管理、财务管理（含会计核算）、对外经济技术合作、情报信息管理、质量诸方面现已存在的和潜在的问题，有针对性地提出改进无形资产管理的措施和建议，以期达到提高无形资产管理效率、增进无形资产效益的目的。
无形资产管理审计对象是企业的各种无形资产经营管理活动即受托无形资产管理责任，而不是无形资产；无形资产管理审计的职能是咨询性、建设性的，而不是执行性的，审计要把受托人的注意力转向无形资产利用的最优化，审计既不代替管理，也不减轻受托人对决策和控制的责任，审计的直接作用在于为受托人的决策提供及时、相关的信息；无形资产管理审计过程是一个系统的调查、分析和评价的过程，是企业预警系统之一。无形资产管理审计的特点可以归结为以下几个方面：
11无形资产管理审计是企业内部审计中的高层次审计
无形资产管理审计的审查对象从无形资产审计单纯的财务信息扩大到了企业的整个无形资产管理信息，无形资产管理审计是无形资产审计的一种延伸，是一种更高级的审计形式。
12无形资产管理审计是对企业无形资产管理素质的审计
无形资产管理审计着眼于提高整体功能，从系统整体的高度，优化整体结构，从根本上改进组织、加强管理、提高效率，为企业实施挖掘无形资产；潜力、提高效益的各种方案创造条件，为领导决策提供科学的参考依据。
13无形资产管理审计是测试、评价无形资产管理活动的审计
无形资产管理审计不具有无形资产管理职能，它只是对企业的无形资产管理组织、职能和管理部门的无形资产管理活动进行测试和评价，主要包括无形资产的控制环境、会计系统和控制程序三个方面，而不足代替企业管理部门的任何工作，部门也为不是其他任何部门的补充。
2无形资产管理审计的内容
无形资产管理审计直接以被审计单位的无形资产管理活动为其审查和评价对象，它的基本内容包括：无形资产管理制度、无形资产管理职能的审查和无形资产管理人员素质水平的审查三个方面。
21无形资产管理制度的审查
无形资产管理制度是无形资产管理的基础，没有健全的无形资产管理制度，对无形资产管理就无章可循。因此，对无形资产管理制度进行测试和评价，是无形资产管理审计的重要内容。主要审查企业是否建立了无形资产管理制度及制度的健全性、有效性、效益性。无形资产管理制度一般包括：无形资产开发方面的管理制度，无形资产权益（权益取得、维护、保护）方面的管理制度，无形资产对外许可、转让、合作管理制度，无形资产档案管理制度，无形资产奖惩管理制度，无形资产产投入产出考核制度，无形资产融资管理制度，无形资产评估管理制度，无形资产监控制度，无形资产审计管理制度，无形资产投资管理制度，无形资产信息管理制度等。
22无形资产管理职能的审查
无形资产管理职能是无形资产管理本身具有的内在功能，一般包括决策、计划、组织、领导、控制、激励等基本职能。对无形资产管理职能的审查也就是对上述基本职能履行情况进行审查。
221与决策职能相关的审计内容：企业以及所属部门有无明确的无形资产管理目标，目标可否计量和考核，能否为职工及管理人员所理解；企业的无形资产经营和开发目标是否符合内部和外部条件，是否切实可行；企业或所属部门的无形资产管理目标是否有具体的实施措施和步骤，企业的无形资产短期目标或具体目标是否与长期目标或总体目标相一致等。
222与计划职能相关的审计内容：已经结束的各项无形资产管理计划的执行情况及执行结果，找出其缺陷与不足，为未来的计划编制工作提供有益的帮助；计划的编制是否与企业的目标相适应，是否建立在对历史资料准确分析的基础之上，计划的完成是否符合成本效益原则，每项具体计划是否具有计量其业绩的标准和方法等。
223与组织职能相关的审计内容：企业无形资产管理机构的设置是否合理；各机构之间的分工和职责是否明确，上下左右关系是否协调；企业对各机构的授权是否充分，债权关系是否明确；企业最高领导层与各个机构之间、各机构相互之间的信息交流是否充分等。
224与领导职能相关的审计内容：企业各级领导者的无形资产管理才能和责任感；领导层对下级的无形资产管理各项指标是否简明易行，对问题的处理是否及时；各级管理人员与职工的关系是否正常；管理人员是否掌握了无形资产知识和现代管理科学知识与技能，是否具有开拓精神等。
225与控制职能相关的审计内容：内部控制制度是否健全，不相容职务的分工是否合理；内部控制制度是否适应本单位的特点和管理需要；内部控制制度的执行情况如何，在执行中存在的问题及改进措施怎样；内部控制制度对偏离正常轨道的差异是否及时加以纠正等。
226对激励机能的审计内容：企业是否有鼓励员工开发、创新、保护无形资产的政策和措施；员工无形资产开发、创新、保护的意识是否强烈：无形资产经营和开发计划、目标的制定是否切实可行；无形资产管理工作是否具有挑战性；领导层对职工在无形资产管理方面的成绩能否客观公正的评价，奖惩是否合理等。
23无形资产管理人员素质的审查
包括无形资产管理人员是否具备较系统的法律知识，特别是有关知识产权方面的法律知识；是否具有广博的现代经营管理理念知识和相关的社会学、技术科学基础知识及丰富的实践经验；是否具有较强的组织能力和循调能力；是否具有敏捷的洞察、分析能力，从而能够及时、准确发现企业在无形资产方面的问题；是否具备严密的逻辑思维能力；是否具有开拓能力，使企业的无形资产最大限度地扩张、繁衍、增值等。
3无形资产管理审计的方法
无形资产管理审计使用的方法除了经常用查询法了解被审单位的无形资产管理情况和用观察法到现场观察无形资产管理工作外，还应有选择地采用以下几种方法。
31调查表法
调查表法是根据审计工作的要求事先拟好需要了解的问题，设计好调查表格，发给有关人员征求意见的方法。这是管理审计搜集审计证据的一种重要方法。可以用于调查有关内部控制系统的健个性、有效性；调查无形资产研究开发、创新及转化利用的经济性、效率和效果；调查交易活动的合理性和风险性。例如，调查如何利用企业品牌进行品牌经营，如何塑造企业良好形象，增加无形资产积累等。调查表一般设计成问题式，所以又叫问题式调查表。设计调查表时应注意它的必要性、可行性、准确性和艺术性。调查表可以发给相关人员，也可以发给全体职工；填表人可以署名，也可以不署名；填表时可以由审计人员现场填写，也可由被调查人填写。具体情况应根据工作需要而定。
32流程图法
即用各种符号将某一种业务程序绘制成一张工作流程图的方法。此方法可用于反映无形资产管理工作中各部门的联系和程序。可以采用调查内部控制的流程图符号绘制，也可创意其他符号。但是，一个审计机构所采用的符号必须一致，以便于我们正确识别。
33组织系统图法
即将被审单位的各级无形资产管理组织机构绘制成一张图，用以反映被审单位从上到下和各部门机构间的领导关系。这是审查被审单位无形资产管理组织机构是否健全，分工是否明确的主要方法。
34金额法
金额法是将无形资产管理得失数量化，用货币数量来表达的一种方法，它是计算无形资产管理得失的一种算账法。如：计算由于决策失误而造成的损失，由于计划不当而造成的窝工浪费损失，由于领导层意见分歧而造成的损失等可用金额法计算。由于某项计划、组织、决策得当而避免了多少损失，获得了多少收益等，也可以用金额法表达。
35评分法
评分法是将无形资产管理工作和管理人员素质划分成若干个部分分别评定分数，并计算总分，据以评价无形资产管理工作和管理人员素质优劣的方法。它是传统考核方法和科学考核方法的结合。运用评分法时，要将被审项目根据其特性划分为若干部分，制订出各部分的评分标准，邀请若干职工代表逐一评分，最后再将各部分得分相加得出无形资产管理工作或管理人员的最后得分，并据以作出审计评价。作到统一认识、统一标准、客观公正。
36审计调查
即根据审计目标，就无形资产管理中某一专门问题向被审单位相关部门和人员进行询问、查档、综合分析，并在此基础上写出专门报告的一种审计方法。进行审计调查，应先制定调查计划，明确调查的目的、内容，选定调查对象，并拟出详细调查提纲。然后，审计人员进行分工调查，做好记录，重要的应取得书面材料作为审计证据；最后将所获取的各项资料加以综合整理，去粗取精，去伪存真，经过认真分析研究后写出审计调查报告，报送决策者参考。
4无形资产管理审计的必要性
41无形资产管理审计是企业发展的内在需要
在21世纪经济与科技竞争日趋激烈，一个地区或一个单位所拥有的无形资产资源能否保值增值，能否依靠无形资产有长足发展，能否靠无形资产创造长经济效益，很大成分取决于有无较高质量的无形资产管理。目前无形资产的管理在我国企业多数还是空白，无形资产流失严重。无形资产的管理严重滞后于经济技术的发展。根据有关调查资料表明，目前市场竞争能力弱，综合素质低下的企业多数是因为无形资产管理混乱，对无形资产管理失控所致。
在现代企业制度下，有了科学的无形资产管理，要让无形资产管理得到强化，得到有效实施和个断完善，就需要内部审计的支撑。在企业内部的各种职能部门中，内部审计地位超脱，最适合担任这一角色。所以无形资产管理审计是管理当局的需要，是企业发展的必然。
42无形资产管理审计是内部审计自身发展的需要
内部审计发展初级阶段是财务审计。财务审计发展到一定阶段后，会计信息、财务信息的真实性、可靠性基本得到控制，矛盾不那么突出了，此时，虽然财务审计仍要进行，但其在管理当局的关注点中逐渐淡化，相应地，内部审计如仍止步不前，其在管理当局眼中的地位和价值也就低了。在探讨应对21世纪的挑战时，国际内部审计师协会前主席安东尼瑞德里曾指出：“我们（内部审计）是改善公司管理水平的力量。我们的业务与其他管理组织相比正逐日增加。如果能继续保持这种势头，这将成为下一世纪的职业”，否则“下世纪将没有我们的位置”。这就是说内部审计要立足于21世纪，就必须从传统的财务审计向管理审计发展，无形资产管理审计就是管理审计的重要内容。内部审计要充分发挥自己独特的作用，充分体现自身的价值，就必须向管理当局关注的重点倾斜，积极主动地向无形资产管理审计进军。
5开展管理审计的难点与问题
必须承认，现阶段开展管理审计业务有其客观的难处，主要表现在：
第一，无形资产管理和管理审计作为新生事物，对其认识需要一个适应的过程，更不用提开展无形资产管理审计对无形资产管理实施监督了。
第二，内部审计人员的素质还需要提高。由于无形资产管理审计涉及的部门和人员较多，审计人员需要与多部门、多层次的员工接触，这就对审计人员提出了更高的要求。审计人员不仅要掌握专业技能，开展传统的审阅、核对等检查、验证工作，还需要掌握无形资产管理的基本理论和方法，具有良好的沟通能力，善于与企业各级人员交流。
第三，现有审计的法律、法规不够细化，使得企业在实际执行过程中存在困难。主要的困难在于无形资产管理审计的范围过于宽泛，有些具体审查内容的法律依据不足，容易引发被审对象的抵触情绪。
第四，缺乏科学的审计标准。无形资产管理具有较强的主观性和艺术性，对无形资产管理难以用精确的定量指标衡量，审计人员需要采用更多的定性指标。而无形资产管理发展较晚，与无形资产管理相关的内部控制制度的研究与实践也不够成熟，对无形资产管理进行审计尚缺乏一套科学、完善的无形资产管理评价考核指标体系。
6如何搞好无形资产管理审计工作
无形资产管理审计是一种较高层次的审计，它的要求高、范围广、情况复杂，搞好无形资产管理审计对提高企业的无形资产管理水平有着重要的作用。因此，如何搞好无形资产管理审计，也是当前审计人员面对的一个重大课题，需要我们不断地探讨和研究。
61提高对无形资产管理审计的认识
通过无形资产管理审计，企业可以发现自身无形资产管理中存在的问题，采取措施加以改正，使无形资产得到更好地利用，效率得到更好地发挥。近几年来，无形资产管理审计在我国越来越受到企业和审计同行们的重视，一些现代化的企业已经将无形资产管理审计纳入到经营管理之中并发挥厂重要作用。但是由于我国长期以来受计划经济的影响，无形资产管理；审计并没有得到广泛的重视和应用，对无形资产管理审计工作要不要开展和如何开展心存疑虑。只有充分认识到无形资产管理审计的作用、企业开展无形资产管理审计工作的迫切性后，才有可能在企业中更好地开展无形资产管理审计。
62加强审计人员的素质培养
无形资产管理审计不再是单纯的财务收支审计查账复核，已发展到对经营管理进行分析评价，由监督职能发展为监督、服务、评价等职能。这就对审计人员的素质提出了更高的要求，审计人员不仅需要财务方面的知识，还需掌握法律、管理、经济数学、经济评价等知识，要了解企业经营涉及到的生产、采购、营销、经营、资产管理等各部门、各领域的企业管理知识。审计人员除了必须具备丰富的知识外，还必须具备综合、分析、总结的能力。
63形成完整的内部审计监督与评价机制
在实施无形资产管理审计时，尽量要以财务审计所取得的数据和证据作为对被审单位无形资产管理活动的评价依据，这样，才会使无形资产管理审计的评价更具说服力，被审计单位的管理者才会信服，也有利于被审计单位改善无形资产管理水平。无形资产管理审计与财务审计的有机结合，有助于整体建立并有效运行企业治理的监控与评价机制，完善各项监控及评价措施并实现系统的有效整合，从而在内部各种机制之间形成既相互独立又有机联系的监控与评价体系。
64提高被审计单位人员的审计认知度
关键词：资产管理；内部控制；要素
1资产管理内部控制要素分析
1.1控制环境
控制环境，对于控制环境来说，在企业内部控制中扮演着前提性作用，其中，人为因素是重要的影响因素。管理者要高度重视内部控制，促进资产管理工作的顺利进行。但是在实际上，一些领导对于闲置的资产，并没有予以高度重视，在资产分配方面，出现了严重的盲目性和随意性，而且有时还会分配给其他办公室，没有对资产管理人员进行告知。一定程度上导致资产去向情况不明现象经常出现[1]。管理者对资产管理的重要性没有进行充分了解，一定程度上导致资产管理难度性的增加，很难顺利执行好资产管理内部控制。同时，相关内部控制的人力资源引进和培养也严重缺失，比如内部控制方面的专家有所不足，或者没有积极培训相关工作人员，在企业内部，良好的内部控制意识有待形成。
1.2风险评估过程
资产管理风险意识比较薄弱化，风险评估机制严重缺失，针对资产采购和处置等环节，系统化的风险识别和评价严重缺失。比如在资产采购完成以后，针对其后续情况，相应的追踪评价并没有体现出来，在使用情况和利用效率等方面，统计分析力度也严重不足，很难为资产决策提供一定的依据，决策失误现象经常出现，浪费和流失了较多的资产。同时，一些企业虽然对风险评估机制进行了构建，但是由于内控意识不足，也会导致风险评估机制形同虚设，很难将其效能充分发挥出来，进而影响着企业的健康发展和进步。
1.3信息系统和沟通
现阶段，在诸多企业资产管理过程中，大都对资产管理软件进行了应用，一般来说，单机版和网络版等是软件的重要构成内容，其中，对于网络版软件来说，在诸多企业中得到了广泛的应用[2]。但是在实际上，资产的登记建账和调拨等，是主要的功能。而资产前期采购等环节尚未得到充分体现。而且在不同影响因素的限制下，比如资金和技术等，资产软件和会计软件尚未紧密衔接在一起。一些企业资产和财务信息的封闭性比较突出，很难确保信息共享顺利实现，进而影响着信息沟通机制的构建。
1.4控制活动
大多数企业都会资产管理的相关制度进行了构建，暗示一些企业的执行力度不足，没有将相应的制度规定落实到位。比如丢失和随意处置现象经常出现，由于领导的重视程度不足，资产管理单位和资产管理部门出于不愿得罪人的目的，并没有将责任追究工作落实到位，导致缺少有利的证据。此外，部分企业仍然应用多年不轮岗机制，一人多岗现象已经成为一种常态现象[3]，很难完善牵制机制，对资产管理的顺利推进产生了极大的影响。尤其在信息化时代下，各级审批权限的管理控制力度不足，随意修改已经入账数据现象经常出现。
1.5加强控制监督
一些企业虽然对审计部门和纪检部门进行了设置，但是在一些人情因素的影响下，很难将审计的独立性体现出来，尤其对于深层次问题，审核工作仅仅体现在财务账表方面，不利于监督作用的有效发挥。
2资产管理内部控制的优化策略
2.1打造良好的资产内部控制环境
首先，基于企业最高管理层，要将完善的资产管理内控意识树立起来，提高对资产内控和企业整体内部控制建设的高度重视，不断提高教学质量，将表率作用充分发挥出来，比如对于领导不使用的资产，要借助校办，按照正常流程进行调拨。其次，要注重培训内部控制方面，不断拓展培训的覆盖范围，引导企业员工提高对内部控制的高度重视，加大执行力度。在培训关键岗位人员过程中，要注重专业素养的提升，更好地执行和落实资产内控机制，进而促使资产内部控制环境的顺利形成。
2.2构建风险评估机制
对于资产管理活动来说，具有高度的复杂性和繁琐性，特别现阶段，企业年资产规模增长速度比较快，在资产采购和处置业务中存在着较多复杂化现象，而且再加上受到国家政策变化的影响[4]，严重影响着企业资产管理工作的顺利进行。因此，企业必须要将资产管理工作落实到位，加强风险控制，不断提高风险评估机制的完善性，确保风险判断和预测的合理性，确保解决方案的合理性。
2.3加强信息交流和沟通渠道的构建
要加强网络版信息平台的构建，使资产管理信息和财务信息成为统一整体。使企业各个员工都可以对自身的资产情况进行查询和了解，及时做出反映和更新处理。尤其在员工出现岗位变动或离职现象时，要严格掌控其领用资产，如果没有在信息平台上进行变更或交接处理，很难保证离职或离岗手续的顺利办成。借助信息平台，加强资产信息化管理，可以显著提升资产管理效率，并防止主观因素的出现，给予资产数据真实性一定的保障[5]。此外，企业各个部门的资产管理人员，要注重业务交流和探讨，将交流沟通会议真正落实下去，并且针对资产管理中经常出现的问题，要做好相应的收集反馈工作，进而不断提高内部控制措施的有效性。
2.4提高资产管理控制活动的规范性
要想确保资产管理控制活动规范性的有效提升，必须要加强资产管理内部控制制度的构建，企业要结合资产配置、日常使用等，以此来不断优化现有的管理制度，并落实好监督、评估以及考核等作用，在具有制度性保证的基础上，加大执行力度。尤其对于岗位分工职责来说，必须要做好高度的清晰和明确，进而防止相互推诿现象的出现。同时，针对不良资产，要对其原因进行深入分析，将公开性和公正性原则落实到位，及时提交给上级相关部门，进行合理审批。
2.5加强内部监督机制的构建
要注重将内部控制的监督职能充分发挥出来，特别在资产采购和处置等环节中，要将审计和监督工作落实到位。同时，还要加强内部控制检查小组的构建，对资产状况进行检查或核对，确保与实际情况相符，借助内部监督体系，以此来将内部控制的实效性提升上来。
3结束语
总之，在企业不断发展过程中，加强资产管理内部控制势在必行，必须要对资产管理内部控制要素进行深入分析，充分彰显出内部控制的作用，确保企业资产管理控制水平的提升。
参考文献
[1]郭慧.内部控制在国有企业固定资产管理中的运用分析[J].科技经济导刊，2019，27（04）：192-193+162.
[2]韩昱.探究企业固定资产管理内部审计控制的测试方法[J].中国商论，2018（34）：141-142.
（1）对学校各科室、部门使用和管理的固定资产进行全面清理和造册登记，并进行编号，贴标，明确资产责任人。（2）在清理登记工作中发现物资存在流失、损失或被占用、借用等问题时，要及时追回。（3）对全校固定资产进行核查，根据折旧年限进行分类，摸清固定资产使用现状。（4）修订完善固定资产的购置、报废管理办法。
二、固定资产清查工作的基本情况
为确保清查工作顺利进行，学校结合实际，制定了详细的工作方案，成立了以主要领导为组长的资产清查领导小组，领导小组下设办公室，具体负责清查工作的组织实施，积极开展清查工作。本次清查分为四阶段。第一阶段为摸底清理统计阶段，各部门指定固定资产管理员，按照清查要求严格进行固定资产清理、统计。认真、如实填写《固定资产清查盘点表》，并在登记表上明确资产使用人、责任人。第二阶段为实地盘查阶段，实地盘查阶段主要分两个步骤：第一步固定资产清查办公室成员对所属部门的资产进行技术推算盘点，即根据财务审计科的资产账簿和部门自查的表格确认各部门所属的资产，为实地盘查做准备。第二步为实地盘查，将固定资产清查办公室分三个小组，清查小组将驻扎各部门对资产进行实地盘查，要求仔细核对固定资产名称、结构或规格型号、坐落位置或使用部门、投入使用日期、使用情况、变动情况、数量、原值等情况。清查盘点结束时，应及时把数量和质量情况如实填制《固定资产清查盘点表》，并由盘点人、部门资产保管人员、部门负责人签名或盖章。第三阶段为入账汇总整理核对阶段。各固定资产清查小组将本次固定资产清查的结果，按照相关规定分门别类、分期分批地进行汇总，固定资产统一编号后，录入电脑。同时填写《固定资产汇总表》，制定个人固定资产卡，统一贴资产标签。财务人员通过资产软件对学校资产进行登记、管理。第四阶段为总结阶段。固定资产清查小组对固定资产清查中新形成的资料，进行分类整理形成档案。针对本次清查出来的待报废固定资产进行鉴定、处置。各部门要以本次固定资产清查为契机，对在清查过程中发现的问题，要分析原因，制定整改措施，并限期进行整改，同时要找出固定资产管理中存在的薄弱环节，完善相关的管理制度，进一步完善固定资产管理工作。固定资产清查小组认真总结本次固定资产清查工作的开展情况，并针对清查工作中暴露出来的固定资产管理问题，依据相关规定，建立和完善各类管理制度。通过清查和汇总情况，发现部分资产存在已使用时间较长且已损坏无法维修；部分资产实物丢失但未销账；部分资产存在已经资产管理部门提出报废申请并报批并从财务账上销账，但是由于各种原因资产使用部门仍在使用，造成资产账销案存的情况。
三、通过全面清查发现管理漏洞
（1）使用部门对固定资产管理重视程度不够。一是部分固定资产使用部门平日无专门的固定资产管理员，只是在本次清查中临时指定一位管理员，以至于对于本部门固定资产的实际情况了解程度不够，不熟悉相关业务。二是部分部门负责人思想上不够重视，认为东西都在学校，自己没有拿回家就没问题，以至于平时疏于管理，对于自己部门的资产没有做到定期清查，无法做到谁使用谁管理。
（2）管理部门在固定资产管理上有欠缺。一是没有分门别类的建立资产管理台账，对资产只是简单的登记。二是固定资产没有贴标，资产的调配缺少痕迹化管理，资产调拨时没有使用调拨单，资产调入、调出只是口头安排，未经过相关部门的负责人和资产管理人员签字确认，造成管理混乱。三是资产没有实现动态化管理，资产变动时没有及时调账，造成资产实际存放地点与账面不一致。
（3）资产报废等处理程序不健全。例如部分资产已经由资产管理部门报废处理或者采取以旧换新方式购入新资产时将旧资产处理掉，但是未交给财务报废单据办理销账手续，造成账在实物不存在的现象，致使资产实物账与财务账不同步。（本文来自于《行政事业资产与财务》杂志。《行政事业资产与财务》杂志简介详见）
（4）资产管理界限不明确，存在着交叉管理。
四、对症下药研究解决对策
（1）加强学习，强化资产管理意识，建立资产管理长效机制。一是建立健全有关固定资产管理的法律法规，做到与时俱进，制定完善符合单位实际的固定资产使用、管理制度，例如制定固定资产的核算制度，固定资产管理责任制度、固定资产管理监督制度等，增强学校资产管理的及时性、系统性、真实性与全面性，使得学校固定资产管理有章可循，有据可依。二是树立固定资产管理意识，明确固定资产管理岗位人员的工作职责，充分利用和优化资源，采取科学的管理方法；组织资产使用、管理部门负责人及管理人员学习学习兄弟单位的先进管理经验。
（2）根据省财政厅资产信息平台的固定资产编码标准，由信息系统生成电子条码，在条码打印机上打印输出每一项固定资产的条形码标签，对学校固定资产实物进行一物一码标注，统一粘贴条形码标签，从而使每一件固定资产都有了“身份证”并逐一登记，帮助使用部门建立部门台账。在资产后续管理上，以条码扫描为手段，对资产进行跟踪和监督管理，确保资产安全。
（3）根据这次清查结果，彻底摸清家底，对于账销物存或物销账存的资产提出处理意见，重新调整财务及管理台账。
（4）充分运用信息网络平台，加强资产的动态管理。利用科学的平台，建立起固定资产电子档案，将固定资产按类别做好登记，其购入日期、入账价值、存放地点、使用部门、责任人等信息详细录入，把固定资产从购入、入库、处置一系列管理一目了然，实现从“进口”到“出口”各个环节的信息化动态管理。资产管理、使用变动时及时填制固定资产调拨单，并按照要求签字后交存相关部门。根据资产调拨单，相关部门及时调整资产管理台账。根据国有资产管理信息系统平台加强对资产的监控，把学校的资产管理与财务管理、资产的价值管理和实物管理结合起来。
（5）加强固定资产的清查及核对工作。资产使用部门依照其部门资产台账每季度清点一次实物资产，并及时与管理部门对账；学校资产管理部门每年清查两次，并及时与财务资产管理人员进行核对，年终进行总清查，总对账，确保账实相符。
（6）明确资产管理界限。资产管理分为资产管理部门管理和使用部门管理两大块。总务科、信息中心作为学校资产管理部门，负责学校固定资产的购置、调配、报废处置等管理工作，建立学校总的固定资产管理台账。各部门均为固定资产使用部门，按照谁使用是负责的原则，做好所辖资产的日常维护、管理工作，建立本部门资产管理台账。学校固定资产资产的增加、减少、报废等变动调配必须由管理部门统一调配并办理相关手续，并及时进行账务处理。
(一)财权分散
财权分散是导致乡镇固定资产现状复杂多变的原因之一。青岛乡镇的情况是下属管辖单位比较多,管辖范围大,功能分工不同,并且管理上比较松散,有的属于乡镇直属,有的是属于上级派出,有的是双管。多数部门和单位相应的都有自己的收入来源和一定的支配权。一些资产是上级部门配备,一些属于自己单位添置,还有一些是上级政府统一配置。有的反映在会计核算账本上,有的在账面没有任何记录从而导致财务管理上的混乱。审计程序的简单化、程式化导致资产管理游离于现有的监督之外。
(二)账务处理不规范,账实不符
1、固定资产的出租出借等财务管理不规范。乡镇将闲置的办公用房或资产出租、出借来提高资产的使用效率。但是青岛乡镇事业单位在资产出租时候,没有公开进行,而且签署相关合同的时候比较草率,没有进行公证。有些合同执行起来也比较随意,加之没有专业人员管理。有些单位拖欠租金,甚至有些单位拖欠租金多年却无人催讨,导致国有固定资产特别是房租收入未完整地纳入预算统一管理。2、固定资产处置不规范。按规定乡镇固定资产处置应按照不同价值向上级财政部门和国有固定资产管理部门备案或审批,但是有些乡镇对此认识不足,没有按照规定进行相应评估,甚至未经审核、审批程序擅自处理,低价转让,出售,对毁坏的小额资产一次性报废处理。在青岛有些乡镇还出现这样一种情况,就是乡镇事业单位多年未对固定资产进行处置。对于像电脑一类的更新换代速度快的电子产品废置进一步导致固定资产残值流失。
(三)管理机制落后
1、管理观念淡薄。部分青岛乡镇单位固定资产管理工作人员的责任意识比较单薄,存在“重购置轻管理”的错误管理理念,这是造成乡镇固定资产流失最出要的原因之一。2、管理手段落后。当前青岛乡镇固定资产管理主要是以行政手段为主,资产使用的责任机制、监督机制和绩效机制都不够健全,没有实现与市场调节机制的有效融合。如少数乡镇单位没有承担起资产管理的相应责任,导致固定资产没有充分利用。有的甚至长期闲置。青岛有的单位没有设置固定资产的会计明细和资产卡片,不能反应资产的存放地点和负责管理的人员,造成无法确保固定资产的安全进行。调查研究发现在青岛比较小的乡镇都没有设置专业资产管理的工作人员,使资产管理和财务管理的分开。这样在固定资产管理过程中出现不能协调统一的现象,完全达不到固定资产管理的专业要求。
(四)购置程序上的不足和采购的随意性
青岛多数乡镇事业单位各个部门只注重自身的需求,在未经上级部门财政批准前,就自行将其需要的东西购入,然后才到财务处进行账务处理。这样就使财务人员对于固定资产管理处于被动方面。大多数单位没有参照法规办事,对于采购计划的制定存在较大随意性,各种超支超标现象发展的越来越严重。
二、加强乡镇固定资产管理的措施
(一)将固定资产纳入结算体制,改变现有的财政体制
我们试想一下,如果将乡镇购置的固定资产纳入到会计阶段体制中,以改变现有的财政体制,那么会改变固定资产现有严重流失的状况么？将青岛乡镇现有的固定资产进行清查,编制成册,制定统一编号记录备案。将现有的乡镇固定资产作为核定的基数。同时,将每一年购置固定资产的计划纳入到财务预算编制范围内。到年底青岛乡镇事业单位会进行大规模的财务清算,对当年购置金额以及数量进行审核,并对当年的核定基数和财务预算进行对比,依据每一年的购入量按照不同的比例进行相应的比例进行相应的财力扣减。此外,上级单位应当将此项工作纳入到领导的政绩考核。只有拥有这样一个完善财政体制约束,乡镇事业单位领导会给予其足够的关注,从而会将固定资产的管理工作纳入日常工作,成为重中之重。
(二)加强固定资产核算,做到帐实相符
加强固定资产核算要以帐实相符为核心,切实强化会计核算。乡镇政府及所属财务人员要认真落实并执行行政事业单位财务规则和会计制度,做好基础工作,固定资产形成时及时登记入账。按账、卡、实物三者相一致的原则,建立固定资产电子账,与资产管理部门信息共享,及时掌握资产存量实际情况。对固定资产的时时变化进行动态跟踪。为了能够解决乡镇固定资产流失的问题,保证乡镇固定资产真实完整,杜绝有可能发生的违纪违规现象。应该加强固定资产核算和制度管理。比如青岛乡镇应根据当地的实际情况,建立符合当地情况的严格的固定资产管理制度,财务人员要按照制度做好会计基础及核算工作,建立固定资产详细张、固定资产卡片、按照规定分户登记固定资产,定期进行账实核查,努力做到帐实相符。
(三)加强工作人员责任意识
1、强化管理意识,明确相应负责人。乡镇事业单位要重视固定资产管理工作,把各项制度规定落实到实处,明确第一负责人,首先要制定专职或兼职固定资产管理人员的岗位责任。并按照管理级别层层签订管理目标责任书,做到有层次负责制,物物有人管,从而保证固定资产的完整,才是使乡镇固定资产发挥其使用效益。2、树立依法管理意识。乡镇事业单位应严格遵守、规范执行国家的财政法规。乡镇的事业单位固定资产购置应严格执行政府采购制度,增强采购透明性,努力提高财政资金的使用效益:同时增强管理人员的法律意识,依法管理国有资产,资产的报废。调拨,变卖,工作人员都要按照规定进行申报,审批工作。
(四)强化固定资产日常管理,加大监管力度
国家资产管理部门和乡镇上级财政部门应加强对乡镇固定资产的管理工作,组织检查和清理,对乡镇固定资产做到有计划,并定期检查资产的管理和使用情况。审计部门在对乡镇领导进行经济责任审核和会计审计时,将固定资产管理情况作为审计的重要内容,以提高他们对财经纪律观念和对乡镇管理使用情况作为一个重要标准,避免人账分离。乡镇应实行行政领导为全面负责人、分管领导为主要负责人,其他还要明确责任制规定使用部门负责人为主要的三级管理机制。并且定期组织考核实施情况。把当年的固定资产管理成果与乡镇干部年度考核充分结合,这样才能真正实现乡镇固定资产的有效管理,并提高乡镇干部资产管理能力。用制度来进行预约,堵住资产流失的漏洞。最重要的是固定资产的购置工作。购置需要有预算、有计划、有审批、有询价、有入库单和领用单。
三、总结
关键词：地级市烟草公司；闲置资产管理；现状
一、引言
闲置资产是指已经停用一年以上，且不需用的资产，或者已经被新购置的资产替代了的资产。对于目前企业的生产经营而言，闲置资产是使用率很低的资产，不一定是“不良”资产。闲置资产与“不良”资产最大的区别是闲置资产对这个企业而言可能会被闲置，但对其他企业或者行业而言是“优质”资产。从闲置资产的定义可以发现闲置资产的管理对于企业来说是一笔巨大的隐形财富。在我国，烟草行业是一个极其特殊的行业，国家在限制其发展的同时又依靠烟草行业大量税收为国家财政作出的特殊贡献。由国家宏观调控的烟草行业如何在严峻的经济形势下找到自己盈利的渠道是一个摆在烟草行业面前的问题。资产是任何企业发展、运营与获利的重要物质基础。做好企业资产的优化与配置，使资产充分发挥其效益，真正做到物尽其用，是企业精细化管理的需要，也是企业财务管理创造价值的重要体现。由于烟草企业的管理体制与业务性质相对特殊，如覆盖面广、企业体制调整等原因，企业配置资产数量与质量各地也存在着差异，资产在利用的同时也不可避免地产生了闲置情况。为此，加强烟草企业闲置资产管理，提高企业资产的运营效率十分重要。
二、资产闲置的原因分析
资产闲置的原因很多，以Y市烟草公司为例，资产闲置的现状和原因主要有以下几个方面：
1.烟叶产区布局调整导致闲置资产产生
这种原因造成的闲置资产主要为房屋建筑物。近年来，由于行业战略部署调整，烟叶产区从量、点等方面均发生了较大变化。Y市公司拟新建、扩建的部分烟叶站点暂时取消，可以合并使用的烟叶站点进行精简，因此导致一些原烟叶站点房屋闲置。部分非烟叶产区的县区公司因为办公地点的迁移导致房屋闲置。闲置的房屋中，由于大部分年久失修，有房屋已经坍塌的、有经鉴定被列为危房的、存在着较大的安全隐患。
2.经营管理模式转变导致闲置资产产生
2005年，烟草公司取消了县级烟草公司的法人资格，最低的法人资格变为市级烟草公司，经营管理模式改为市级烟草公司直接配送到县级的各个零售户。因此，县级烟草公司办公用房、仓储的生产经营必须的固定资产以及地级烟草公司物流链上的相关资产不可避免的成为了闲置资产。
3.其他原因导致闲置资产产生
正常的原因形成的资产闲置，例如技术进步和正常资产置换；非正常原因形成的资产闲置，例如管理层的决策失误。
三、地级市烟草公司闲置资产管理现状
同样以Y市烟草公司为例，发现Y市烟草公司在闲置资产管理中存在以下问题：
1.闲置资产的权属不清或者不完整
在Y市烟草公司闲置的资产中发现：房屋权属不完整清查共计80项。其中房屋无权证的40项，权属所有人未变更的40项。按办证时间划分，近两年新增资产，可办理的5项；历史遗留问题，可办理的50项；历史遗留问题，无法办理的25项。土地权属不完整清查共计79项。其中土地无权证的20项；权属所有人未变更的59项。按土地性质划分其中划拨土地50项；出让土地23项；集体土地6项。按办证原因划分近两年新增资产，可办理的有12项；历史遗留问题，可办理38项；历史遗留问题，无法办理的19项；其他情况的10项。通过以上数据，可以发现Y市烟草公司闲置资产的权属所有人变更不及时、新增资产办理权证不及时等问题。从资产的有效利用以及闲置资产的盘活而言，这种情况是不利的。
2.闲置资产的数量多、位置分散
由于县级烟草公司法人资格的取消，以前县级烟草公司的资产其中一部分形成闲置资产，这部分闲置资产坐落于乡镇，位置分散，难以形成集中管理和集中处置利用。而且最重要的是这部分资产净值占所有闲置资产的50%以上。基于该比率相对较大，考虑到全国各地存在的客观差异，从绝对数来讲也是不可小觑的。如前述原因，由于体制调整与经营网点分散的缘故，这些极多又极其分散闲置资产亦难以充分利用或变现。如坐落于乡镇的闲置资产难以有一个完备活跃的资本市场，对于这部分闲置资产的再利用或者处置都非常不利。这不仅仅是Y市烟草公司的个例，全国范围内也存在很多这样的闲置资产。
3.闲置资产的管理制度不完善
Y市烟草公司在闲置资产的管理制度不够完善，管理职责划分不够明确。在对闲置资产的处置和再利用方面，决策权只在一两个人手里，存在闲置资产管理的盲目性和随意性。在闲置资产管理的整个流程没有细化到单个人身上，使得资产管理出现问题，相关责任人相互推诿，进而无法进行处罚。对闲置资产进行处置时，相关的资产过户没有及时进行，也没有进行及时的会计处理，因而造成账实不符的现象。无法取得相关处理方式和金额，这将使得高层人员对闲置资产的管理十分不利。
四、闲置资产管理的主要做法和建议
近年来，Y市烟草公司积极对闲置资产的管理中存在的问题进行了积极的思考和探索，取得了一定的效益。
1.谨慎投资，加强源头治理
目前，Y市烟草公司的资产已经达到一定数量，固定资产的投入已经接近饱和状态。对于公司新的投资，公司管理层应当积极思考，综合公司现有资产和行业情况，判别该投资是否需要进行，充分考虑投资回报率与项目风险情况。如果该投资会造成闲置资产的增加，应当考虑资产闲置的价值。将投资的源头进行监控，减少了盲目性和随意性的投资，有效控制了无规划、无经济效益投资的增加，在根本上减少闲置资产的产生，提高资产的利用效率。基于风险控制的角度考虑，还必须杜绝资产构建中的“拍脑袋”情况，以免产生新的闲置资产。
2.健全闲置资产管理制度
在Y市烟草公司内部建立健全的闲置资产管理制度，不论对闲置资产的再利用还是闲置资产的处置都十分必要，只有规范闲置资产的处置或者再利用的整个过程，才能最有成效的提高资产的使用效率。各个部门积极沟通，发现问题集体讨论是常规的规范制度。成立闲置资产管理小组，将财务管理人员、资产评估人员以及管理层等相关专业人才集中起来，功克闲置资产管理的难关是十分必要的。将闲置资产管理小组的人员分配到闲置资产的处置、再利用以及保管的各个环节，明确分工，形成权责统一的制度。
3.将闲置资产的处置纳入管理层的考核目标
将闲置资产的处置纳入管理层的考核目标，必然会提高管理层的重视。Y市烟草公司存在“重购置、轻管理”的现象，很多新上任的管理人员喜欢大刀阔斧的改革，购买大量资产，从而形成大量闲置资产。将闲置资产的处置纳入管理层的考核目标可以有效的防止这种不良现象的产生。利用财务管理的知识，建立闲置资产比率、资产利用率等指标据以考核管理层在闲置资产管理工作的绩效。提高了管理层的重视，相关工作人员对闲置资产管理工作才会加以重视。
4.多样化形式进行闲置资产处置
Y市烟草公司对闲置资产的处置方式主要有以下三种：一是将闲置资产进行出租；二是有偿转让闲置资产；三是将闲置资产重新改造、装修，进行自用。探索多样化的闲置资产处置方式是加强闲置资产管理的关键。对于出租的资产采用一年一签的形式，建立客户信誉档案，从而减少闲置资产的毁损；对于出租的资产纳入常态化管理，加强对租赁者的安全培训，避免发生安全事故。
五、结束语
目前，地市级烟草公司闲置资产管理存在很多问题，但是只要全单位积极改善和加强闲置资产管理，做到谨慎投资，加强源头治理；健全闲置资产管理制度；将闲置资产的处置纳入管理层的考核目标以及采取多样化形式进行闲置资产处置等方面，必将使得地市级烟草公司闲置资产管理情况得到改善，为与省公司建立一体化管理奠定良好的基础，确保国有资产保值增值。
作者:李乔 单位:四川省烟草公司宜宾市公司
参考文献
资产管理情况自查报告范文(一)为进一步规范和加强我局固定资产管理，夯实财务管理基础工作，健全管理机制、保障国有资产的完整和安全，彻底摸清家底，最大程度发挥固定资产的效益，20**年12月10日至12月31日，根据县财政局要求，我局精心组织了全局固定资产自查工作，现就在自查过程中出现的问题及其产生原因做如下汇报。
一、固定资产的确认
根据财政局现行固定资产及低值易耗品管理制度，目前我局对价值2019元及以上，如电脑设备、打印机、相机、机器、机械、工具、生活办公用具等物品，以及上级配发、自行购买的各类警用装备类物品分别进行了定义以及明确的划分规定。
二、自查的主要做法
(一)领导重视，组织得力。我局领导高度重视本次自查工作，把自查工作作为2019年第四季度的重点工作之一。警务保障室总体负责，各部门负责人配合固定资产自查小组，负责对全局固定资产的自查工作组织实施，相关职能科、室、所、队进行了明确分工。
(二)分工明确，责任清晰。自查工作共分为准备、自查、总结和验收四个阶段。准备阶段主要工作是成立固定资产自查小组，确定自查范围及工作职责。
(三)循序渐进，合理安排。本次自查的重点工作落在自查阶段和总结阶段上。自查阶段主要工作是自查小组对全管理处的固定资产及低值易耗品进行自查、盘点，落实资产存放地点、资产状况等，如实填写固定资产自查系统。对自查中发现的需要报废、报损或作其他处臵的固定资产，要求查清原因，提出处理建议。总结阶段对有异议的项目再次清点确认，确认后详细填写“固定资产盘点报告表”，各自查工作组对“固定资产盘点报告表”进行相互复核确认，连同自查工作总结交自查工作领导小组审阅。
三、自查的主要成果
我局领导和各部门都能高度重视自查工作，主要领导亲自抓该项工作的落实。
经过此次自查，主要取得了以下成果：一是全面落实了我局固定资产实物管理及低值易耗品及上级配发、自行购买的各类警用装备类物品的各项基础信息，特别是针对一些实物信息与资产下转资料不相符的情况，我局以现场实物盘点为依据，对相关信息进行了补充、修改。二是进一步完善了财务固定资产卡片以及使用部门的使用台帐的信息登记，做到帐实、帐卡、帐帐相符。三是自查出一批已报废的固定资产和各类警用装备类物品。在此次自查后汇总上报财政局申请报废。
四、下一步资产管理的工作思路
(一)完善制度。今后我局将根据固定资产管理方面的新要求，制定适合我局实际、便于操作的固定资产管理办法。
(二)明确职责。进一步明确固定资产管理各职能部门的职责和权限，建立统一要求、分级管理、各尽所能，各负其责的新机制。
(三)加强管理。把固定资产管理作为财务管理和固定资产使用、管理部门的一项重要日常工作，常抓不懈，规范程序，把好出入关，健全账、证、卡，加强核算，确保资金账、实物账一致。
(四)严格检查。各部门对各自管理的固定资产每年进行一次自查，对于违规情况进行通报。
(五)抓好落实。重点做好日常管理和制度落实工作，固定资产管理部门在加强日常管理的同时，抓好各项制度落实的督促检查，搞好协调、衔接，督导各部门抓好落实，努力把管理处的固定资产管理工作提高到一个新水平。
资产管理情况自查报告范文(二)根据财务资产清查工作的相关制度、政策，我单位已按时完成资产清查的主体工作，现将有关资产清查的工作情况报告如下：
一、资产清查工作总体状况分析：
(一)资产清查工作基准日：20**年7月15日--8月10日
(二)资产清查范围：固定资产第二-----第九类
(三)资产清查工作具体实施情况：
我单位领导对本次资产清查工作十分重视，因合校，需对很多固定资产进行清查，入账，确实是任务重压力大。为保证资产清查工作高效有序地进行，首先成立了资产清查工作领导小组，并指定总务主任为资产清查专门负责人;其次，组织清查工作领导小组成员学习资产清查工作的相关制度、政策，明确资产清查工作要求;第三，在领导小组的监督指导下，总务处对本次资产清查工作的各项材料进行集中分析、简化，把跟学校有关的各个项目化解为表格式分发到各分管口，然后逐校进行审核、验收。第四，确认资产清查最终结果，并填好报表上报。经过努力，终于按时完成资产清查的主体工作。
(四)资产清查工作取得的成效及存在的问题。
通过本次资产清查，进一步规范了资产管理工作，更有效地保护了国有资产。但清查中也发现了一些问题，由于电子产品更新换代太快，学校的一些设备属于已经淘汰产品，旧的课桌凳已到更新时期，却未履行正常资产报废手续，暴露出学校在资产管理工作中存在着一些不规范的地方，显示了日常管理工作不够扎实。
二、对资产清查的问题提出改进措施
我们将以本次资产清查作为提高学校资产管理水平的一个契机，进一步做好固定资产管理工作。加强实物管理，对于清理出来的有问题资产，及时报批并进行账务处理。针对资产清查工作发现的问题，作进一步地分析，在分清是管理责任，还是制度漏洞的基础上，完善相关制度，确保更有效地管理、维护、利用学校的固定资产。整改措施如下：
1、组织校管理员认真学习学校固定资产管理制度，阐明对国有资产的管理和保护的重要性，引起各校对固定资产管理工作的重视。
2、进一步加强对资产的管理，认真做好固定资产管理的各项基础工作，对固定资产进行严格的登记造册，建立固定资产增减变动的工作流程，做到程序化，规范化，提高其使用率。
3、固定资产的管理严格实行责任制：每一件物品落实到每一个具体使用与维护人名下，由负责该固定资产物品的保管人管理好，防止物品的损坏和遗失。
4、要求各校保管员定期(每个月)对学校的固定资产清查一次，如发现有固定资产的流失和损坏现象，应及时向学校领导报告，否则应负相关责任。
5、校领导加强监督工作，将不定期对学校的固定资产进行抽查，以更有效地管理、保护国有资产。
6、固定资产要做到合理使用，管理完善。对因玩忽职守或违反操作规程，造成财产损失者，当事人必须立即写出书面报告，说明原因，根据情节按有关规定处理。
资产管理情况自查报告范文(三)济宁市行政事业单位国有资产调查清理工作联席会议办公室： 根据济纪发10号文件的精神和具体工作部署的要求，我单位极为重视这项工作，成立了领导班子，认真组织开展自查自纠，现将有关情况报告如下：
一、组织领导
按照联席办发《关于对市直行政事业单位国有资产进行专项调查清理的实施方案》通知的要求，为顺利开展、按时完成本单位的自查工作，我校成立了以校长为组长，分副校长为副组长，各处室相关人员为组员的国有资产管理专项检查自查领导小组，下设临时办公室，组织相关人员对我校的国有资产拥有、使用、管理情况进行了全面的清理、盘点。
二、工作起止时间
我校于20**月13日至20**年5月25日期间对本单位各类固定资产拥有、管理、使用情况进行了自查自纠工作。并将自查结果自25日起在本单位公示栏、门户网站进行公示，接受广大群众的监督检查。
三、检查主要内容
1、单位基本情况;
2、单位领导情况;
2、土地、房屋、车辆等国有资产的占有使用情况;
3、各种设备、图书文物的占有使用情况;
4、债权、债务等账务情况;资产的盘盈、盘亏;已报废、损毁、盘亏资产长期未清理问题;
5、账外资产问题;;
6、未经批准自行购置政府采购目录内商品问题;
7、对外借款、投资难以收回形成潜在损失问题;
8、对外担保及成立经济实体、企业出资不到位而承担连带责任问题;
9、资产转移未及时办理调拨、过户手续问题;
10、未经批准出租、出借、出售固定资产问题;
11、资产有偿使用收入应缴未缴财政专户问题;
12、其他。
四、自查工作结果
经自查，我校在国有资产管理方面严格按照国家有关规定执行，资产账账相符、账实相符、账表相符、账证相符，未发现有上述问题。
关键词:医院固定资产管理;问题;建议
中图分类号:F27文献标识码:A
财政部在全国范围内组织开展行政事业单位资产清查工作,通过这次清查摸清了行政事业单位的“家底”,为编制部门预算以及深化预算改革奠定了基础。本文就清查固定资产过程中,医院固定资产管理工作存在的问题做进一步探讨。
医院的固定资产是医院开展医疗活动的物质基础,是医院赖以生存和发展的重要保障。主要通过财政补贴、贷款、自筹资金等多种形式购置,归属国有资产。为确保国有资产保值增值,管好用好医院的固定资产意义重
大。
一、医院固定资产管理中存在的问题
1、固定资产购置中存在盲目性,缺乏可行性论证及效益分析。在事先没有经过科学的论证和效益分析的情况下,就匆忙购置,导致购进的设备不实用、质量差,或是使用效率低下,造成资金的极大浪费。没有统一、集中的管理机构,医院的固定资产普遍存在多头购置的现象,这样一来就给资产的管理增加了难度。
2、固定资产管理制度不健全。固定资产在购进、领用、保管等环节脱节。管理制度不健全、相关人员责任不明,医院固定资产管理没有统一部门,财务科管总账、管金额;总务科管房屋、家具;设备科管设备;各部门无明细账或明细账不健全,各科室无收、发、维修记录。有的固定资产因保管不善、使用不当,造成设备的损坏、丢失;有的没有建立完整的报账手续,或是买入后不及时入账,报废后不及时销账,或是长期不对账,造成账实不符,使得财务报表失真。
3、固定资产核算方法不完善,固定资产账面价值失真。当前,医院会计核算固定资产采用的是历史成本法,并且不计提折旧。医院固定资产余额越来越高。与之相应的老化程度越高,却得不到客观、及时的反映,不利于主管部门的监控、管理、评价。医疗设备大多属高新科技设备,更新淘汰快,医院固定资产管理核算中却没有相应的加速折旧及资产减值准备,造成账面固定资产严重失真。
二、建立健全固定资产管理制度
如何加强医院固定资产管理,促进医院固定资产管理的规范化,已成为医院管理者不容忽视的重要课题。本文针对基层医院固定资产管理中存在的问题,提出加强医院固定资产管理的方法及建议。
1、建立固定资产三级管理模式,明确责任、制度到人。从基层算起,第三级是资产的占用部门,一般是基层科室。三级部门是资产使用部门,应建立固定资产明细账和资产卡片,领用保管有专人签字、负责。人员调动应及时移交、定期盘点和对账。第二级是职能管理部门,如设备科、总务科、基建组等部门。这一层负责承上启下,是固定资产管理的关键环节,任务重、责任大。第二级应分部门、分科室建立数量金额式明细账,详细记录固定资产的购进、领用、报废毁损情况,并建立与领用科室一式二份的固定资产卡片,详细记录固定资产的领用、维修、转移等情况。第一级是固定资产的管理中心,是固定资产的最高层。人员可由院长、分管后勤的副院长、财务负责人及经济管理专家等组成。固定资产管理中心,负责全院固定资产管理,负责起草各种管理规定,及这些规定的贯彻落实和检查监督,定期进行固定资产清查,不定期进行贵重仪器设备抽查,并设立固定资产总账及明细账。
根据各责任中心的工作性质、范围、所起的作用,来明确规定各责任中心的责任范围,做到分工明确、职责分明。规定各中心的负责人对其负责的资产承担责任。各责任中心既对本部门的资产安全负责,也对其使用的效果负责。责任中心及时将资产使用情况向上级部门进行信息反馈,上级管理部门通过信息反馈情况,对各责任中心的资产实行内部控制和调节。对医院的固定资产实行全方位、全过程管理。
2、严把设备购入质量关。采购部门是资产管理的重要部门,任何部门购入大型仪器设备必须执行请购、询价、公开招标程序。采购部门要和使用部门及管理部门一起从使用的实际出发,及时了解市场行情及国内外先进技术,购入设备时严把质量关、价格关,保证设备的先进性、安全性、可靠性,杜绝盲目采购。
3、保管部门要按照规定对资产入库实行严格的验收。资产入库验收包括设备、物资的质量和价格。准确地登记资产购置的总成本,从而保证固定资产统计的准确性,这是保证账实相符的关键。另外,月末或季末进行1次资产盘点,盘盈的资产按重置完全价值作为原值入账,并将盘亏情况上报中心,中心登记后报财务部门做账务处理。
4、资产管理中心要对固定资产管理的各个环节进行管理监控。资产管理中心的监控包括:购置前的可行性论证、招标及采购过程的监督、入库、保管、使用、报废全过程的管理。对其使用的效益进行分析,将分析的结果及时反馈或公示。要建立定期的财产核对制度,做到账账相符、账实相符,保证资产的完整。
5、资产占用部门按规定办理领用手续。资产占用部门因设备的使用消耗,应对其进行维修、保养或更新。在此期间,资产占用部门应加强对设备的管理,延长设备的使用寿命,对于损坏或因技术原因淘汰的设备,要及时向有关部门反映,不应在本部门处理。同时,资产占用部门要设固定资产管理台账,指定专人管理,及时登记、定期盘点和对账。
6、建立健全固定资产管理及内部控制制度,实现规范化管理。加强内部审计制度,医院定期对本单位的财务收支、固定资产及经济效益进行审计,提高固定资产的营运收益。加强固定资产指标考核,强化增值意识,将固定资产管理列入医院对使用科室考核的内容,并将结果进行公布,通过考核强化科室保值、增值意识,促进增收节支。
7、完善医院会计制度,对固定资产进行核算。固定资产的核算是医院会计核算的一个重点。医院的固定资产占医院资产比例较大,如何真实反映固定资产的实际价值以及提供固定资产增值、减值的客观评价依据,是《医院会计制度》面临的一个问题。为合理安排固定资产的维护更新,加强成本费用意识,强化经济核算,保证固定资产及时得到维护、更新,医院应根据《医院财务制度》、《医院会计制度》规定,按月编制固定资产提取修购基金计算表,实行统一的标准格式。
8、建立计算机网络管理系统管理固定资产。计算机的普及,为医院提高固定资产的管理水平提供了十分有利的条件。利用计算机能大大提高管理效率和管理质量,通过建立计算机网络管理系统,把各责任中心的终端链接起来,实现资源共享、信息互通,使医院的管理者对全院固定资产的分布、使用情况一目了然,从而为医院的管理、发展规划、决策提供有效的依据。
总之,加强固定资产管理,提高资产利用率是保持医院持续发展的有效途径。建立良好的固定资产管理体制,改变粗放的经营模式,使医院取得良好的经济效益,促进医院健康发展。
(作者单位:西北有色医院)
主要参考文献:
[1]曹定超.浅谈医院固定资产管理.财经界,2007.12.
公共财政管理是为满足社会公共需要、为社会提供公共产品和服务而进行的政府收支活动管理，包括资金管理和资产管理。资金是资产的价值体现，资产是资金的物化和财政支出的沉淀，公共财政管理的资金和资产都是国家的财产，只是以不同的表现形式存在，两者之间相辅相成、紧密相联，共同构成财政管理的重要内容和对象，因此，在完善财政资金管理的同时，加强对国有资产管理是公共财政体系建设的重要内容。近年来，财政及相关部门提出了“像管理资金一样管理资产”的管理理念，这无疑是将资产管理摆上了更加重要、更为重视的位置。
这样一个理念的提出，既是对当代资产管理认知的跃升、工作理念的转变和管理实践的总结，同时也是对资产管理目标的重新定位。当前，作为资产管理部门和管理者认真领会，深入思考，把握其深刻内涵和全部要义显得非常必要。
“像管理资金一样管理资产”，其中的“资金”是特指财政性资金，“资产”是指行政事业性国有资产中的固定资产。财政性资金经过长期的管理实践和经验积累，已经形成了一条从资金预算、执行、审计到绩效考核的运行与管理链，建立了较为严格的监管体系，特别是近几年来，随着部门预算、国库集中支付、收支两条线管理、政府采购等一系列财政管理改革措施的深入推行，财政性资金的管理更趋于科学、透明。而由于受旧体制形成的管理理念、管理方式和管理机制的影响，资产管理往往与资金管理相脱节，并滞后于资金管理，资金一旦转化为资产，人们对资产的重视程度就被弱化，不自觉地会另眼相待，在实际管理工作中，往往容易产生重资金轻资产、重购置轻管理、重分配轻效能、重审批轻监管等现象。因此，要从根本上解决资产管理中存在的问题，首要的前提和条件就是要转变观念，更新理念，提高对资产管理的思想层高，自觉地把它放在与资金管理同等重要位置，牢固确立“像管理资金一样管理资产”的管理理念；其次从资产预算管理、制度建设、基础管理、机制架构等方面入手，建立较为科学、完善的资产管理体系。具体地说：
一、做到“像管理资金一样管理资产”就必须以预算管理为推手，推进资产配置管理标准化、科学化。
预算管理是行政事业单位国有资产管理的关键环节，资产预算是部门预算一个不可或缺的重要组成部分。资产管理涉及资产的配置、使用、处置三大方面，而源头是资产配置，在保障行政事业单位履行职能需要的基础上，注重对存量和增量资产的综合管理，特别是要加强对增量资产的预算管理，即通过强化资产配置预算审核环节控制，提高财政资金使用效率。长期以来，资产配置方面疏于管理，随意配置、重复配置、盲目配置资产现象较为普遍，造成财政资金的低效甚至浪费。加强资产监管必须从源头抓起，加强对资产配置标准、预算编制程序、预算执行监督等内容研究，探索建立“统一标准、统一预算、统一采购、统一配备”的新型资产配置管理模式，最终实现资产配置科学性和有效性。
二、做到“像管理资金一样管理资产”就必须从完善制度着手，推进资产管理制度化、规范化。
行政事业单位资产管理制度建设的不断完善和创新，是行政事业资产管理制度化、规范化的根本保证。行政事业单位资产具有种类繁多、构成复杂、形成多元、功能多样，且使用周期长、涉及面广、环节多等特点，要真正管住、管好资产，使其保值增值不流失，就必须建立起资产配置、使用、处置以及收益、监管、绩效考评等一整套管理制度和规定，并根据新形势、新情况，创新管理举措，不断完善管理制度，从而形成科学完整的制度体系，保障资产管理有章可循、有法可依。与此同时，还必须提高制度的执行力，一方面通过学习和宣传培训，增强社会认知度和影响力，强化管理者和使用者的制度意识和责任意识；另一方面资产监管部门要加强指导、监督、检查和考核工作，使资产管理科学规范，执行有力。
三、做到“像管理资金一样管理资产”就必须以夯实基础为抓手，推进资产管理信息化、精细化。
财政资金管理借助银行账户、原始凭证、账簿报表的记录与核对，以及会计电算化等管理手段，清晰、完整、动态地反映出每一时期内的每笔财政资金增减变化情况。行政事业性资产管理有它内在规律和特性，而任何一项管理基础工作十分重要，资产管理基础牢固与否，直接影响到财政资金使用价值的实现程度。因此，要做到“像管理资金一样管理资产”必须夯实资产管理基础，做好资产管理的各项基础性工作：一是要全面掌握房地产、车辆、办公设备等各类资产第一手的基础数据，摸清家底，确保这些数据真实有用、准确完整；二是要借助信息化管理技术手段，加强对资产数据信息管理，同时分析运用数据，发挥基础数据为决策服务的效用；三是要提高精细化管理水平，运用条形码等管理手段，为各类资产配发“身份证”，使资产无论流动到哪里都能找到其归属；四是财务、资产、使用部门加强日常管理，确保资产账账、账实相符；五是把资产管理每个环节和全部过程的工作以制度形式进行规范和细化，最终实现由粗放型管理向精细化管理的根本性转变。
四、做到“像管理资金一样管理资产”就必须以健全机制为落脚点，推进资产管理协作化、集约化。
