时间：2022-07-14 08:43:21
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇财政风险论文，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
至今为止的研究成果表明，源自国债和赤字的财政风险主要表现为两个方面：一是国债余额和赤字分别占当年GDP的比重；二是政府的隐性债务和或有债务状况。2002年3月，财政部在向人大做的2001年决算和2002年预算的报告中，明确公布了国债负担率和赤字率两个指标。2001年中央财政赤字2598亿元，占国内生产总值的比重为2.7%，债务余额15608亿元，占国内生产总值的比重为16.3%。从这两个指标来看，与国际上许多经济发达国家和发展中国家相比，财政风险并不是很大。从政府的隐性债务和或有债务来看，现有国内的研究成果和国际组织、经济学专家对中国的研究成果表明，这部分债务占GDP的比重约为75～125%左右（世界银行：1998年，刘成：2000年）。将这部分债务进行国际比较，隐性及或有债务的指标也不是很高。以美国为例，大致与我国公布的国债负担率和赤字率同一口径的联邦债务率，目前在50%左右，1993年底的联邦债务大约为3.2万亿美元，但是如果考虑隐性债务，联邦债务几乎是官方数字的3倍（哈维·S·罗森：《财政学》）。国内的研究成果反映，许多国家政府隐性及或有债务规模都很大（刘成，2000年），与此相比，中国政府的财政风险并不是很大。
上述的判断已经基本形成共识，无论从官方公布的数据，还是经济学界研究的成果，可以说已经为人所认识的政府赤字和债务表明，尽管随着债务的扩大，财政风险在积累，但是短期来看风险不大。
二、没有认识和计算的政府财政赤字
首先，需要从基本概念说起。重温什么是财政赤字和政府债务？现代经济学、财政学理论中的定义是，财政赤字是政府支出大于收入的数量。当政府形成财政赤字时，它就必须向公众举债来支付其款项。为了借债，政府需要发行债券，即用以承诺将来偿还的一种借据。政府债务指政府借款总额或累计额。理解赤字和债务的关键点在于：政府债务是政府应付款的存量，而财政赤字是政府支出大于收入而形成的新债务流量（保罗·萨缪尔森、威廉·诺德豪斯：《宏观经济学》，第16版）。我国自1993年起，规范了财政赤字的弥补办法，即全部由发行国债来弥补赤字，而不准许向银行借款和透支，自此上述定义完全可以适用于我国。
按照上述的定义，我们从下面的表格数据中会发现一个重要的矛盾和问题。
表1我国1998年以来的财政赤字、国债规模与增长率一览表
对于上表中的数据要做如下说明：表1中的财政赤字和国债的绝对量是中央财政和地方财政汇总后的数字，即不是中央财政赤字，国债中包括中央代地方发债的数量。另外，1998年和1999年的赤字数口径与2000年、2001年有不可比之处，原因是前两年的赤字中不含国债的利息支出，自2000年起，每年的国债利息支出改为列入财政支出，作为财政赤字。如果按照1998和1999年的赤字口径计算，将形成表2的情况。
表2按可比口径计算的财政赤字及增长率
从上述两个表的数据中，我们可以发现一个有趣的矛盾，财政赤字与政府债务呈现反向变化，即财政赤字的增长率自1999年起明显趋于降低，2001年甚至是负增长；而国债的增长率却呈现提高的态势。下面图形反映的更为直观。
图1赤字增长率与国债增长率
对于这个矛盾如何解释？从理论逻辑推理来看，国债发行的总规模包括弥补当年赤字和当年需要还本付息的数额，如果国债总规模扣除还本付息的数额后，弥补当年赤字的国债数应该与财政赤字数额大体一致。我们看一下表3。
表3扣除还本付息后的国债数额与财政赤字的比较
注：为了计算和比较的方便，小数点后四舍五入，不影响基本结论。
从表3中可以看出，历年的扣除还本付息后的国债数额都明显大于当年的财政赤字数额。那么这些差额应如何解释呢？显然，国债只能用于弥补财政赤字，按照基本的理论概念，我们只能推断，在年度的国债发行总额中有一部分赤字没有反映在财政赤字总额中。那么哪些国债没有反映为赤字呢？我们分析的结果是，由中央政府代地方政府发行的债务，反映在总债务规模中，但是这部分地方政府债务背后的财政赤字却没有反映在赤字总规模中。详见表4中的数字对比。
表4地方政府债务与表3中差额的比较
从表4中看到，除了2000年的差额数小于中央代地方发债的数额外（对此目前笔者还没有很好的解释答案），其余3年的差额数均大于中央代地方政府发债的数额。笔者认为，从理论上讲，中央代地方政府发债，实质上就是中央代地方政府打了赤字。这些赤字肯定没有记入中央财政赤字，关键的问题是它们有没有作为赤字在地方预决算中进行计算和汇总。我国历年来的地方财政汇总都是收支平衡或略有结余的，从来没有赤字。这里存在两种可能的情况：一是中央政府代地方政府发债的数量根本没有作为地方政府的赤字计算；二是已作为地方财政赤字计算后，地方财政汇总是平衡或结余的。从前面分析和表4的情况推断，笔者认为第一种情况的可能性很大，根据对财政机关的官员调查，证实了笔者的推断。由于地方债务计算在债务总规模中，而地方债务弥补的赤字没有计算为地方财政赤字，因此年度的政府债务总规模就大于了财政赤字规模。
如果上面的推断成立，那么我们可以得出两个相互有联系的结论：一是目前我国公布的中央财政与地方财政汇总后的财政赤字没有包括地方财政赤字，因此公布的赤字数和赤字占GDP的比重可能被低估了；二是地方财政的平衡或结余是虚，而存在赤字是实。
三、财政的风险将出在缺乏有效管理的地方政府赤字和债务
为什么不将地方发债计算为地方财政赤字？首先是在很大程度上受到《预算法》的约束。我国《预算法》中规定，地方财政必须实行收支平衡，不能出现赤字。排除近年来基层财政的债务等情况不说，仅就中央代地方发债而论，由于这笔债务的偿还主体是地方政府，即债务人是地方政府，其实质应作为地方政府的财政赤字。如果因为《预算法》规定的原因，将地方政府债务不明确作为地方财政赤字，这势必会人为地缩小国家财政赤字的规模。其次，与目前政府预算会计实行的是收付实现制，而不是权责发生制有关。由于收付实现制是以现金的实际收付作为确认当期收入和支出的依据，在这种记账基础下，财政收支只包括以现金实际支付的部分，并不反映那些当期虽已发生，但尚未用现金支付的政府赤字和债务。这样既不利于准确地反映地方政府财政的整体状况，更不利于防范财政风险（“我国预算会计制度的深化改革”，政府会计权责发生制课题组，2002年第5期《财政研究》）。
从目前的地方政府财政状况看，我国许多地方政府尤其是中西部的地方政府可能将长期存在赤字和借债情况，这就需要各个地方政府在财政预算中对赤字及引发的债务实行严格和科学的管理，如同中央财政对中央债务的管理一样，要有相应的管理机构和一套专门的管理和运作办法。据我们2001年对江苏、陕西、山东、浙江、辽宁等省的初步调研，目前许多地方政府已经对其自身的政府债务管理引起了高度的重视，并采取了一些管理的办法。但是，由于预算法及现有预算会计管理制度跟不上新产生的政府借债融资的情况，多数地方政府的做法是将债务的借与归还在预算收支表的线下进行反映，财政厅（局）内也缺乏专门人才进行债务筹划和管理。
另外，地方政府的债务归还问题也需要引起高度重视。中央债务多数是通过借新债还旧债的方式归还的。地方政府没有举债权，目前中央转贷给地方政府的世界银行部分贷款已到期，许多地方各级政府是通过当地的税收、收费、以及出售政府资产来归还贷款。对于中央代地方发行的国债，投资有效益的项目，其收益可以作为还债的资金来源，但是有相当多的投资项目只有社会效益，恐怕还债的资金主要还是来自当地的税收或收费，或者采取出售政府资产、借新还旧进行运作。总之，地方政府在债务的归还上，与中央政府相比，其可操作的空间相对有限。这就更加提醒我们要关注地方财政的债务风险，既便目前仅就中央代地方发债这部分债务总量大约在1700～2000亿左右（不包括县、乡基层财政的债务），规模不是很大，但其积累的速度和由于体制、法律约束而造成的管理空隙，值得引起高度重视。否则，在中央财政风险不大的“高枕”上“无忧”，地方财政的潜伏风险一旦突发，带来的将是整个国家财政的风险。
四、建议
根据以上分析和结论，为了防范财政风险，特提出以下建议。
第一，修改《预算法》。由于近年来预算管理办法和体制的实际变动较大，现有《预算法》中的一些条款规定脱离了实际预算管理活动的需要，使得这些法律成为建立规范的新的管理制度的桎梏。规定地方政府要作到财政收支平衡、不准出现赤字就是比较明显的例子。为了增强地方财政收支的透明度，建立规范、严格的债务管理制度，防范地方财政风险，乃至整个国家的财政风险，应该对《预算法》中的相关条款进行修改。最起码，中央代地方的发债应体现为地方财政赤字，并且在中央与地方预算汇总时，这部分地方财政赤字也应计算在内。
引言
1998年以来，为拉动国内需求，抵制亚洲金融危机的冲击，应付复杂的国内外经济环境，我国政府采取了以加大基础设施投入、扩大国内需求为主要内容的积极财政政策。在该政策指导下，我国国债发行数量不断攀升，在促进国民经济增长方面成效显著。近年来，随着西部大开发的升温和健全社会保障体系等需要，政府财政支出一时难以回缩，由于财政收入增长受到限制，从而形成赤字增加和国债大量发行的局面。明确我国当前面临的国债风险，探讨化解国债风险的方案对国民经济健康发展具有重要意义。
一 国债风险的基本含义
国债是国家公债的简称。在我国，国债是由财政部代表中央政府发行的以人民币支付的国家公债，包括具有实物券面的有纸国债和没有实物券面的记帐式国债。国债是国家为维持其存在和满足其履行公共只能需要，在有偿条件下筹集财政资金时候形成的政府债务 .[1]
准确认识国债风险，首先必须澄清一种误识，即认为由于政府拥有强制征税权和货币发行权，所以政府到期无法偿还债务的情况无论如何也不会发生从而否认国债风险的存在。这种看法完全将政府当作一个拥有独立利益的经济主体，而未认识到政府属于公共权力机构，承担着为公众谋福利的职责。对政府来说，风险是对社会公共福利造成损害的可能性，或者说是对整个社会经济发展造成损害的可能性。如果政府通过货币化融资和强制增加不合理税收来偿还债务，必定会损害各微观经济主体的利益，不利于社会经济的稳定发展。因此，在实行财政法治化、公共化的现代国家，国债风险的概念不可能不存在 .[2]
1994年《预算法》实施之后，我国财政只能通过举债而不能再通过货币化融资的方式来弥补财政赤字。因此，我们可以从动态和静态两个角度来定义国债风险 ：从动态来说，国债风险是指国家债务累积规模越来越大，占GDP的比重不断上升，给财政造成沉重的还本付息压力，从而对整个社会经济长期发展造成危害的可能性;从静态来说，国债风险是指某一年度内政府财政无法按既定规则筹得足够的资金来偿还到期的本息，丧失国家财政信用的可能性。静态的国债风险就是通常意义上的国债危机，但是，能够影响国民经济长期发展的动态意义上的国债风险显然也不能忽视。
二 国债风险法律控制的途径
在现代市场经济国家中，国债已成为各国政府不可缺少的宏观经济调控工具，如何控制国债风险也为各国所重视。控制国债风险的途径并非单一，其中，对国债风险的法律控制可谓最有效、最直接、也最符合建立在法治化基础上的现代财政理念的要求。
第一，制定《国债法》，建立起规范、完善、系统的国债发行、购买、流通体制。目前，我国国债发行、购买、流通并没有专门的法律制度加以规范，主要是遵循《预算法》的有关规定，而这对于整个国债法律体系的健全稍显不足。
首先，《预算法》在当今国债体系的地位要求我们必须严格遵守《预算法》，强化预算约束力。国债发行规模要严格按照有关法律进行测算和估计，真正体现出法治管理的视野和高度，沿着配合和服务于政府宏观经济政策的轨道进行，不能越轨。《预算法》实施以来，我国国债年初确定的发行额基本上是按“财政赤字+本年本息支付”这个公式确定的。政府在预算年度中期多次增发国债是否严格贯彻了预算约束还颇值探讨。
其次，国债发行、购买、流通等诸多事宜，必须有专门的基本大法加以规范，对于现行《预算法》来说，要对国债进行全面而周密的调控，不光从理论上不可行，而且也是一种过重的负担，难以实现有效调控。完善的国债法体系的建立对于国债风险的控制将是一个根本性的保证。
第二，建立具有高流动性和安全性的国债市场，并加大中央银行公开市场操作的力度。
一般而言，国债市场问题比发行问题更为重要。一个具有较高安全性和流动性的国债市场，不仅便于确定新发国债的发行条件，而且能为其他筹资人发行债券建立成本标准。同时，它还有利于金融机构的资产负债管理，便于中央银行利用国债市场开展公开市场业务，强化财政支出管理，提高所筹资金的使用效益。这是从市场体制层面对国债风险进行防控的有效措施。
目前，中央银行虽已实行了公开市场操作，但力度仍小，尚难以对整个宏观经济产生很大的影响 .[6]今后，要加大公开市场操作的力度，须在以下两个难点有质的突破：一是以何种方式使中央银行持有大量的国债，同时又不会造成通货膨胀;二是调整和完善中央银行对商业银行的利率体系，使公开市场操作成为商业银行可从中央银行获取资金的最主要来源。中央银行在国债发行体系中的重要作用对于防范国债风险具有重要意义。
第三，在流通市场上，应当适度增加向金融机构发行国债的份额。我国的国债主要面向个人发行，其利率水平是参照银行存款利率确定的。这就决定了国债发行利率必须高于银行存款利率，而且其期限不能太长。在目前我国居民的投资渠道较少、居民储蓄倾向较高和城乡储蓄存款稳步增长的情况下，面向个人发债不失为一种稳健的做法。但是，由于面向个人发行债券发行期过长、发行成本过高、债券期限较短等问题，以及存在国债规模越来越大的实际情况，必须考虑向银行等金融机构多发行国债。这样不仅可以使国债期限品种多样化，而且能够降低国债发行成本和风险。
第五，规范国债用途，国债只能用于具有公共性的建设项目。首先，国债乃是取之于民的财政收入，在偿还时又是一笔巨大的财政支出。取之于民自然要用之于民，国债必须用于公共性项目上。其次，建设性项目具有直接的偿还债务的能力，可以在很大程度上降低财政借款的风险。在我国，建设性项目既包括公共预算中的公共投资项目，也包括国有资产经营预算中的赢利性投资项目。由于后者完全建立在市场竞争机制的基础上，风险太大，因此，为了实现国债用途的稳健，降低国债风险，必须规范国债用途，并进行程序上的审查监督手续。
第六，建立健全国债发行效益的考核体系，并积极探索宏观监测、预警指标体系。对财政风险进行测算，是对财政风险进行控制的有效方案;对国债发行建立效益考察，有利于提高国债发行的效率和业绩和提高财政支出的经济效益和社会效益。从中国现代化过程中经济转轨、宏观调控的客观需要和各国实践通例来看，建立一套监测、预警指标体系确有必要。但由于相关影响因素的多样性与差异性所造成的国债问题的复杂性，在迄今为止所得到的国际经验中，尚无一种相对成熟的关于国债风险的宏观监测、预警指标体系可供完全借鉴。大量资料显示，我国国债风险有被严重低估，至少是不准确、测算公布的可能性。因此，在法律上搭建一个指标体系框架对国债风险进行监控刻不容缓。
三 结 论
在我国财政赤字和国债规模扩大的同时，必须强化风险意识与防范机制，全面把握现实情况，精心和稳妥地把握赤字与举债的合理数量界限，正如中国企业高峰会议上所指出的，要十分重视国债和赤字规模问题，注重加强财政偿债能力和财政风险防范的研究，在国债规模总量扩张的同时，注意对国债结构进行适当的调整，以及短期举债与中长期可持续发展和深化改革的衔接，争取克服体制、结构等方面深层矛盾，争取财政经济良性循环的综合环境，这样才可能迎来国民经济的新一轮高速增长。
国债风险控制的核心和灵魂是：在国家能够掌握和控制风险的范围内，尽可能充分发挥国债手段的积极作用，促进经济的持续、稳定增长 .[7]从一个较长的历史时期考察，宏观经济保持稳定增长是一个国家提高偿债能力、控制和化解风险的重要物质基础。经济不发展，提高偿债能力便会成为无源之水。从较短时期看，为拉动经济增长，国债发行规模的扩张又势必会相应增大政府的偿债风险。因此，对国债风险的控制要正确把握和平衡潜在风险与经济增长之间的微妙关系，并从中积极寻找既能抑制风险又能促进经济发展的方法。
「注释
1 刘建文主编：《财税法学》，高等教育出版社，北京大学出版社，2004年版，第103页。
2 这意味着各国只有国债风险程度大小之分，而非国债风险有无之分。后一种提法容易产生误导和混淆的弊端。
3 傅志华：《国家财政安全论》，人民出版社，2002年版，第173页。
4 搜狐财经
5 魏陆：《开放经济下的财政政策风险研究》，上海财经大学出版社，2003年版，第253页。
6 何开发：《中国财政风险》，中国时代经济出版社，2002年版，第72页。
【Keywords】colleges and universities； capital construction project； PFI financing mode
【中图分类号】F28 【文献标志码】A 【文章编号】1673-1069（2017）04-0055-02
1 引言
PFI - Private Finance Initiative 是指公共项目融资计划，即私人主动融资。PFI是继BOT之后一种新的公共项目融资模式，它是对BOT运作模式的优化与创新。PFI项目融资模式的最大优势在于，缓解改善了项目建设所需资金短缺的问题，加快公共产品的更新及建设速度。目前，我国国内在该领域的应用，特别是在一些公共性、基础性项目工程建设方面，经济效益和社会效益比较突出。因此，PFI也被称为是我国城镇化进程中重要的一项基础工作，其直接影响到城镇化进程与社会经济发展水平。
2 PFI融资模式下的风险分担
风险分担是指社会企事业单位关联的各种风险及要素指标，基于某种运作机制，以适当的形式在参与者之间将风险进行分配。风险分担特指受托人与受益人，也是信托公司作为受托管理资产的金融机构所持有的风险管理策略。
2.1 PFI项目融资模式风险形式
PFI项目融资模式风险形式，大概包含：商业风险、财政风险、法律风险。其中商业风险，体现在项目融资领域上，例如某教育部门联合当地高校进行基建融资，一旦融资失败，整个工程项目就会因为资金不足等原因产生一系列负面反应。
2.2 PFI项目融资模式风险分担原则
PFI模式的风险分担，通过项目投资者来采用一些有针对性、策略性的经营手段，来降低风险发生概率或者减少风险发生后所造成的损失程度。在整个项目成本管理控制阶段，对于每一个潜在的风险都需要强化其控制深度，以及各项目参与方对风险承担的承受能力，例如，哪一方最能影响风险、哪一方最能控制风险，那么就需要该方承担主要风险。分担原则应当遵循以下几方面：① 被分担的风险要与当事方承担能力相
适应；②被分担的风险要与其控制力相对称；③ 对于风险的
处理要坚持与工程建设项目经济性影响效果相适应；④ 风险
承担要与各参与方的收益尽量保持平衡。
2.3 PFI项目融资模式下的风险分担方式
与传统的公共项目工程建设融资模式一样，在整个项目环节过程中，都需要应对其中所产生的一系列风险，包括经济风险、建设风险、运营风险等。在PFI项目融资模式之下，其风险主要是由当地政府部门与参与方（私营部门）来共同分担的，在这种风险分担机制之下，极大地改善了传统基建过程中投资方与贷款方之间的矛盾、问题[1]。论文研究的高校基建项目，在PFI模式运作之下重点表现为三种不同的承担方式。①政府承担。法律风险与政治风险，假若由于国家政策或者法规的变化，进而致使该项目公司遭受了损失，那么按照双方签订的协议，理应由政府来承担。②项目公司承担。承担的风险范围，包括融资、建造、运营、维护等各阶段环节中出现的财政风险、商业风险。③双方共同承担。双方共同承担机制也是当前我国比较常见的一种分担方式，主要适用一些不可抗力风险，像暴雨、洪水、火灾、地震等，这就需要双方通过制定相应的保险协议来共同承担。
3 PFI模式应用于公益性项目建设的价值分析
关于PFI模式应用于公益性项目建设的价值，综合考虑，还是取决于PFI项目运营模式本身具有的一些优势。因为PFI所蕴含的核心思想是将项目层面主要风险实现转移，即由以往过度的政府承担，通过市场这样一个大平台，转移到私人部门。以高校基础设施建设项目来说，高校将这种风险过渡给社会私人部门，包括整个项目的管理运作、创新等，均有专业的团队组织来负责，涵盖设计、建造、融资、营运、维护全过程。关于PFI模式应用于公益性（高校基建）项目建设的价值，依据实际并结合自身的一些认识，总结归纳以下三点：①有利于吸引社会民间资本；②有利于减轻政府财政负担；③有利于加强建设成本控制。
4 PFI融资模式风?U管理策略探究
4.1 我国教育投融资引入PFI融资模式的可行性探讨
我国在2009―2015年期间，随着全国各地财政收入占GDP比重逐渐增长，财政用于教育经费投入的比重也在不断增加，从2009年的3.12% 增长到 2015年的4.30% 。教育经费支出比重增长幅度明显低于财政收入比重增长幅度。此外，高校中生均预算内事业费支出，经费投入不足。总之，我国财政性教育经费投入严重不足，造成这一局面的主要是因为国家财政收入比重偏低，2015年我国国家财政总收入虽然创历史新高，但是与世界平均水平相比较还存在着较大的差距，在这一方面，欧美发达国家普遍在35%以上，部分地区已经达到了40%～45% 。也就是说，我国及地方财政性教育经费投入的增长主要还是取决于当地经济的发展水平，正是因此，比重偏低的财收收入确实无法满足新时期我国教育事业的建设发展速度。
通常情况下，PFI属于一种信用协议/合约，并且具备长期效力，常规期限基本都在30年以上，这一点可以借鉴欧美国家的成功经验。在这种情况下，如果当地的企业能够将部分闲散资金投向PFI高校基建项目之中，那么企业就可以在30年之内，获取长期稳定的业务及利润，对于当地政府、高校、企业都是一个高效的发展机遇，最终就形成了一个多赢的格局。
4.2 项目工程概况
该项目建设规模主要涉及两个校院，预计所需资金为8500万元人民币，其中部分资金来源于当地区财政拨款资金，此次项目工程发包范围主要包括工程勘察、方案修改、初步设计、施工图设计、工程概算等。以往的学校工程基建项目资金基本来源于当地区政府财政，此次对于该高校校舍等项目扩建工程，通过PFI融资模式来吸引社会私营企业来投资。
4.3 高校基础设施建设项目在PFI融资模式下的风险分担机制
根据上述相关内容的表述，以及图表数据，可以进一步搭建PFI融资模式风险分担机制，依照着前文中重点提到的几点基本原则来进行。高校基建项目PFI模式运营下各参与方的内部结构关系，相关管理部门、私人企业、承包商、运营商等参与方在内，共同构成了PFI组织结构。其中，项目所存有的以及潜在的风险因素，由公共部门和私人部门来共同承担，以私人部门为主。以私人部门来说，其风险存在于整个项目全过程，包括前期的融资、设计，后期的建造、运营等。当然，在整个过程中，其他参与方可按照风险程度的高低、分担原则的方式，来科学合理地划分各方的责任、义务。
5 结语
论文摘要：在市场经济条件下，金融风险随时都有可能发生。本文简单阐述了金融风险的概念，并对金融风险的九种类型分别进行了简单说明，然后列出了平定金融风险的措施，指出了金融风险可能产生的原因，并应对金融风险可能引起的后果给予足够的重视。
一、什么是金融风险
金融风险，指任何有可能导致企业或机构财务损失的风险，企业或者机构的金融安全是产业安全的核心。
金融风险所带来的后果，往往会超过对其自身的影响。金融机构在具体的金融交易活动中出现的风险，有可能对该金融机构的生存构成威胁;具体的一家金融机构因经营不善而出现危机，有可能对整个金融体系的稳健运行构成威胁;一旦发生系统风险，金融体系运转失灵，必然会导致全社会经济秩序的混乱，甚至引发严重的政治危机。
二、金融风险分类
1.金融结构失衡与融资形式畸形发展使风险集中于银行
在我国资本市场中，中小型金融机构发展滞后，国有银行在资金配置上长期位于绝对主导地位。企业的生存发展在资金流转困难的情况下，主要通过银行贷款的方式解决。同时，居民更愿意将钱存入银行，使得居民储蓄率一直保持在较高的水平，边际储蓄率也在不断提高。
2.金融风险与财政风险相互传感放大
在金融改革过程中，一直未建立金融与财政间风险隔离机制。由于缺乏相应的制度规范，中央银行在资金运用存在财政化倾向，巨额再贷款难以收回，因此金融风险不断向财政转移。同时，债务依存度和国债偿债率普遍偏高，财权与事权的不匹配，存在大量隐性债务，因此财政风险就有可能转化为金融风险的趋势。
3.非正规金融规模庞大成为金融安全隐患
由于中小金融企业从正规金融渠道筹集发展资金非常困难，就被迫要寻求非正规金融渠道。
4．机制转化中金融机构的风险突出
首先，由于国内银行业缺乏竞争，创新能力差，管理方式落后等，因此银行业风险比较集中，资产质量令人担忧。其次，保险证券业结构不合理，资产质量有待提高，有一定的累计风险，缺乏严格的制度约束和有效监督。
5.严重弱化资本项目管制的有效性
资本项目管制有效性的严重弱化会导致不正常的资本流动，比如假外资的寻租性流入和资本外逃。资本不正常的大规模流动，会增加人民币的汇率风险，影响了我国的经济金融安全。
6.人民币汇率机制缺陷导致国民福利损失
人民币汇率机制的缺陷导致中国传统的开放模式和开放政策呈现出不可持续的发展困境，并会引起一系列的问题，比如激化国内发展模式的矛盾，引发国际经济摩擦，导致低价值链增值模式，危及中国的资源、能源安全，增大国家宏观经济运行风险，造成巨大的国民福利损失。
7.日益凸显的利率风险
我国利率市场化进行的程度还不够，政策环境还不宽松，商业银行不能自由调整利率，面临很大的系统性利率风险。同时利率的波动不断加剧，而大部分金融机构管理利率风险的能力不足，会面临较大的风险。
8.房地产业的金融风险不容忽视
一个不容忽视的是事实，中国银行业信贷资产中约有一半是以房地产贷款或其相关的形式存在的。房地产行业存在高负债经营隐含财务风险突出;假按揭在个人住房贷款中问题严重;基层银行发放房地产贷款操作风险明显;土地开发贷款有较大信用风险;新法律法规可能限制贷款抵押品的执行，法律风险增大等不足。这些不确定性因素很可能会影响中国金融市场的稳定和发展。
9.金融开放过程中的“拉美化”风险
所谓金融“拉美化”，主要是指国内金融活动越来越依赖国际资本，因此导致本国的资产定价权、证券服务业、投资收益等等大多为国际投资者和外国金融服务机构所控制或支配的一种现象。这些直接表现为我国金融资产定价权的丧失;股市并未真正与国际接轨，资源配置得不到优化，融资能力逐渐降低，导致国民财富流失，一旦国际市场有变，就会存在很大风险。
三、平定金融风险的措施
1．建立并完善基于风险机制的股票市场。股票市场是有风险的，建立和完善股票市场的风险机制显得尤为重要，可以从以下几个方面来采取措施。一是通过放开股票价格，减少行政干预，增强股票风险意识，提高股民的风险承受能力。应该通过各种措施，允许股市价按照市场规律变化，从而以便投资方正确认识股市，掌握股市运动规律，增强其抗风险能力。二是通过政策鼓励公有股适当上市。公有股是国家股和法人股的总称，通过共公有股上市，促使国有资产在市场经济的流动中实现增值，缓解股票市场供需关系，违规操作。三是扩大股票试点范围，适当增加证券交易机构。由于一些地方存在内部股票，国家可以制定相应的政策，将这部分定向募集公司批设为上市公司。目前国内上市股票数量还很缺乏，国家可以根据实际情况，允许一些地方适当发行上市股票，同时加快改制步伐，提高上市企业在改制企业中的比例。 2.银行业面向市场化。中国的银行业一直是作为垄断性的国有企业的身份出现的，自然其本身存在很多弊病，承受外界风险的能力很弱。现在是市场经济的时代，通过引进相关行业的战略投资者或者通过上市等途径，引进先进的管理模式，建立新的业务模式，增强自身盈利能力。通过与国际接轨，可以拓展银行的业务能力，激励企业的创新能力。同时，中国银行业通过进入市场，将会与实力雄厚与管理先进的外资银行发生正面冲突，如何在这场激烈的竞争中生存下来，甚至变得越来越强大，将会有助于改善国内银行存在的诸多弊病，如资金不足，管理落后，盈利单一，股份单一等。同时，假如银行上市的话，就必须如实的披露公司的各项信息，这样有助于加强银行的管理和盈利目的性，也提高了经营的透明度，自然就增强了银行抵抗外界风险的能力。通过以上分析，中国银行业适当的开放.积极的挺进世界资本市场，可以快速优化企业机构，提高企业经营能力，充足企业资本，扩大企业业务范围，增强企业创新能力，全面提高企业的各项素质。
3.开拓并利用债券市场筹资。债券筹资是指企业通过发行债券来筹集资金的方式。债券筹资是企业一种重要的筹资方式，其筹资范围很广。与股票的股利相比较，债券所付利息允许在所得税前支付，因此企业在税收上可享受到一定的收益，故企业实际负担的债券成本比股票成本要低;同时，无论发行公司的盈利多少，持债券者一般只按照协议收取固定的利息，若公司盈利丰厚，增加的收益远大于支付的债券息额，则会增加股东财富和公司价值。由于债券持有者一般无权参与发行公司的管理决策，因此发行债券一般不会失去公司的控制权。但是，也应该注意到，债券有固定的到期日，需要定期偿付本金和利息，假如某个时间财务有困难，而又必须偿本付息，因此，会加重企业的财务负担，甚至导致企业破产。同时，债券的发行规模受到政策的约束，一般只能筹集一定额度的资金，而且债券的发行与贷款，融资等相比较，其限制条件更多也更严格，这样就会影响到企业的资金使用。
4．利率调整逐步市场化。所谓的利率市场化，是指政府完全或部分放弃对利率的管制，使利率在市场经济条件下，由资金的供求关系决定，按价值规律自发调节，从而引起利率的上下波动，利率市场化将是我国金融管理改革的必然方向。我国利率市场化的最终目标就是形成在社会资金供求关系中，以基准利率为中心，市场利率为主体，既有国家宏观调控功能，又具有市场自我调节功能的一种利率管理系统。目前，我国利率市场化的速度发展比较快，市场化的程序已经很深。我国根据国际汇市的变化，不断地适时合理的调整利率。通过调整利率，银行就具有了定价权。即使这样，一些问题仍然需要注意。首先，利率市场化的进程应该迅速，因为利率市场化后，资金流动的流动是双向的，就有可能引发投资者的撒走存款。否则，就会引起一定的危机，时间越久，危机的程度机会越深。其次，利率市场化进程的加快，资金雄厚，客户多的大型金融机构的主导地位就会越来越强大，这些优势是一些中小型金融机构所不具有的，但是目前，我国还没有制定相应的存款保险制度，因此就有可能引发金融风险。最后，利率市场化的全面展开，会使一些中小型金融企业的融资越来越难，不利于整个金融市场的平衡与健康。
论文摘要:中小企业经营风险监控机制是财政政策制定的基础。中小企业在其经营过程中面临着各种各样的风险，根据木桶原理，政府要针对其面临超过自身承担能力的风险提供强有力的风险规避财政政策。本文将通过研究中小企业在企业资本、技术创新、融资担保等经营方面的风险，通过对这一系列风险的分析，来监控中小企业在经营过程中面临的风险，为建立风险规避的具体财政政策奠定基础。
每个企业都是在风险中经营的，中小企业也不会例外。风险造成的经济损失是极大的，但相对而言，风险对中小企业来说远远超过大企业。政府要针对其面临超过自身承担能力的风险提供强有力的风险规避财政政策。以求未雨绸缪，把企业进一步做稳做大做强。
1.中小企业在经营过程中面临的风险
1.1资本风险。
这种风险主要表现为损益表上利润的期末余额巨大，但实际上企业现金表中的期末数额却小到几乎为零甚至是负数。经营者以为，帐面上的利润就是现金，事实上这是一种误解。这是因为赊销虽然也计入收益，但销售时并没有收到现金。另一方面，赊销增加了销售/存货的成本，但并没有立即支出现金。这种误解往往使企业的现金状况发生假象，经营者因而在企业扩张或新项目上马时忽视了对现金供需的平衡核算。现金是企业的血液，从日常经营活动看，只有提供足够的现金，企业才能正常运转。没有充足的现金，将给企业带来严重后果，影响企业的盈利能力和偿债能力。因而降低了企业在市场竞争中的信用等级，最终使企业资金周转不灵，甚至资不抵债，走向破产。现金风险主要表现在:业主只对企业的主要财务指标如资产负债率、净资产收益率等兴趣，而忽视了指标掩盖下的问题;过分注意利润和销售的增长，而忽视手中掌握的现金;固定资产投资过多，使企业的变现能力降低，导致资金沉淀;企业规模盲目扩张，缺乏相应的短、中、长期计划。
1.2融资担保风险。
这种风险是由于大部分中小企业资产数量少、生产经营规模小、经营业绩不稳定、抵御风险能力差，信用等级较低，商业银行从信贷安全角度考虑不愿意对中小企业发放信用贷款。在市场的作用下，其结果必然造成资金配置的“马太效应”，大企业容易获得资金而发展更快，中小企业难以获得资金而发展缓慢甚至倒闭。中小企业发展缓慢和萎缩将带来失业增加、经济发展不稳定、技术进步减速等经济社会问题。中小企业融资担保则是政府通过担保或监督的形式为中小企业提供融资支持的手段之一，也是政府对经济进行的必要调控。
1.3技术创新风险。
大多数中小企业研究发展投入不足，创新能力差。据调查，我国中小企业研发经费占销售收入的比例平均水平不到。4%，而国际企业界普遍认为:研发经费占销售额的5%以上，企业才有竞争力;占2%仅够维持:不足1010的企业则难以生存。技术创新的动力在于企业的研发能力，对我国中小企业而言，研发投入的严重不足阻碍了企业进行技术改进和创新，严重削弱了企业的持续竞争能力，制约了企业的进一步发展壮大。由于资金规模的限制以及对企业发展前景的预期不高，中小企业一般难以吸引到高素质的人才。这直接导致了中小企业的管理水平和技术水平相对低下，难以通过管理和技术革新获得超额利润。
2.风险规避的财政监控政策
2.1设立并管理好中小企业发展基金
为中小企业的发展提供直接融资渠道在财政预算中设立中小企业发展基金，其资金来源可由三部分组成政府财政拨款;出售国有中小企业的收入;从中小企业营业收入中提取的一部分收入。中小企业发展基金应由政府管理，为中小企业提供贴息贷款或低息贷款，扩大其融资渠道对于生产“精、尖、特、优”产品的中小企业，如辽宁省对中小企业的无偿补助政策。对符合专项资金使用范围的中小企业服务机构，一般采取无偿补助的方式。补助金额最高不超过省财政核定的中小企业服务机构年业务支出总额的50%我省可对市场前景看好、具有财源价值的生产和建设项目、对用自有资金创建中小企业和对现有中小企业增加投资的企业和个人进行补贴。引导中小企业做好中长期目标规划。
2.2建立完善的担保风险防控体系
目前几个发达省份都已设立了省级再担保机构，省级再担保机构对于提升区域范围内担保机构抗风险能力，保证其健康发展具有积极作用，将成为完整有效担保体系不可或缺的组成。适度增加信用担保专项扶持资金规模。辽宁省目前用于支持信用担保机构的专项资金是1亿元，远远落后于其他发达省市，滞后于辽宁经济和中小企业发展的需要，因此值得在这方面加大财政投入，建议增至2亿元。对向经省中小企业厅认定的“五点一线”工业园区内企业、重点产业集群内企业、农产品生产加工企业、为大企业提供关键配套企业、科技创新企业、吸纳就业企业和节能环保企业等符合国家和我省产业政策的企业提供的担保笔数和担保额分别达到当年累计担保笔数和担保额60%以上的担保机构，按10%幅度提高其应补偿担保额。但是随着融资担保规模的不断扩大，构建完善的风险防控体系就关系到中小企业融资担保能否健康发展。因此，要加强政府协调力度，促进商业银行与融资担保机构之间风险共担机制的建立。随着中小企业融资担保的发展，我们可以借鉴国外的通行做法，中小企业融资担保机构不做全额担保，而是与商业银行按比例分担，这样可以强化银行的激励机制，充分发挥商业银行现有监控体系的优势，减轻担保机构的风险压力。超级秘书网
2.3对创新与研究开发项目的支持
关键词：三角模糊数；层次分析法；TOPSIS；供应链；风险评价
中图分类号：F272 文献标识码：A
Abstract： With the development of economic globalization， the structure of supply chain is becoming more and more complex. With the process of improving the efficiency of supply chain， more risks emerge. The existence of the risks has brought potential threat to the enterprises， once the occurrence of risk evens may lead to the disruption of supply chain. In order to understand the risk of supply chain， we must identify and evaluate the risk indexs. This paper evaluates the risk with TFN-AHP（Triangular fuzzy number-Analytic hierarchy process）and TOPSIS， then put forward some corresponding suggestions to the high risk index.
Key words： triangular fuzzy number； analytic hierarchy process； TOPSIS； supply chain； risk evaluation
0 引 言
现阶段对供应链研究关注最多的是企业的收益情况，对于风险方面的关注起步较晚。由于供应链是一个整体，任何一个风险的发生都可能造成整条供应链的崩溃，因此针对相应的风险提前进行预防非常必要，从而对供应链的风险进行评价显得尤为重要。但是目前对供应链的风险研究中多集中在定性研究方面，定量研究还比较少。
在对供应链风险的定义中，Deloitte咨询公司在一项报告中指出供应链风险是指对一个或多个供应链成员产生不利影响或破坏供应链运行，使其达不到预期目标甚至导致供应链失败的不确定性因素或意外事件[1]。克兰菲尔德管理学院在研究中将供应链风险定义为供应链的脆弱性，不仅会破坏供应链系统的任何环节，还会给供应链中企业带来损失和伤害。马士华把供应链的风险和不确定性联系到一起，认为它们是不可分割的整体，只要供应链中有不确定性的存在，风险就会相伴而生[2]。金霞等认为供应链风险就是一些不确定性事件的发生，会给供应链系统和供应链中的企业带来损失[3]。在这些定义中，学者应用较多的分别是供应链的脆弱性和不确定性。本文中认为供应链风险就是由于供应链本身所存在的不确定性，导致整个供应链受到影响和损失的未知事件。
通过对风险定义的分析，可以发现风险包含两个最基本的属性，即风险的损失性和可能性，这也是大多学者在进行风险评价时经常会考虑到的两个属性，即利用风险造成损失和风险发生概率的乘积来作为风险值的数据，这点和数学期望的含义类似，容易理解，也有一定的合理之处。但是随着学者对供应链风险的不断研究，发现风险的属性不仅仅是损失性和可能性两个，所包含的内容更加丰富，所以原来仅仅依赖两个属性来进行风险评价显得不够科学。Faisal Aqlan等人在影响性、可能性的基础上，又添加了可控性、缓解性和可预测性三个属性[4]，吴浪在风险评价时提到了危害性、可能性和可控性三个属性[5]，吴昊从风险的可能性、危害性、不可控性、感染性四个属性入手来评估风险因素的影响力[6]。其中影响性、危害性都指的是风险所造成的损失。由于风险属性的增加，原来的评价方法不再适用，从而产生了新的评价方法，其中考虑增加属性的文献中，有依赖风险每个属性对风险大小的正负影响来进行风险计算的，但是只依靠这种正负的关系来进行风险值的估计不够具有说服力。
TOPSIS法是一种最优贴进度方法，能忽略属性个数的影响，根据属性和最优方案的相对贴进度来评估风险的大小。这样不仅解决了风险属性增多的问题，同时还能合理地结合多个属性来进行风险值的估计，使得风险评价结果更加全面和科学，因此本文利用该方法进行风险的评估。
1 供应链风险指标体系
目前在供应链风险研究中关于供应链风险识别方面的文献有很多，但在风险指标的选取上不具备统一性。William Ho等通过对历年供应链风险相关文献的总结与分类，分别从宏观和微观的角度来看待供应链风险，最后总结出自然环境风险、政策法规风险、经济环境风险和市场竞争风险，供应风险、需求风险、信息风险、物流和库存风险、财政风险和制造商风险[7]。Ernst & Young根据对加工生产企业的调查最终将供应链风险划分为8种，分别是供应链管理技术应用安全风险、合作关系风险、企业持续经营计划风险、供应链管理成本与投资风险、数据管理完整性风险、税收风险、劳动力风险和企业管理风险。XU Lei等确定了供应风险、产品风险、流通风险和销售风险[8]。张仕军等总结的风险为市场风险、信息风险、物流风险、时间风险、财务风险和组织风险[9]。这些风险指标的建立是通过不同的角度并且基于不同的供应链，所以会有很大的差距。本文通过比较分析，最后选取了应用最为广泛的5个供应链风险指标来进行该评价方法的介绍，分别为环境风险、供应风险、需求风险、信息风险和物流与库存风险。
2 三角模糊数层次分析法和TOPSIS法
2.1 三角模糊数层次分析法。由于客观数据缺失，需要专家进行主观评分，但是专家在进行评分时比较容易倾向于一个区间而不是固定数字，三角模糊数层次分析法正好可以满足这种评价的需求从而得到了广泛推广。三角模糊数层次分析法是由模糊层次分析法演变而来，且适用性得到了普遍证实。所以本文利用三角模糊数层次分析法来进行供应链风险指标的数据收集。
2.2 TOPSIS法计算步骤。在上面已经提到，数据本身比较主观，所以在进行风险评价时得到的结果也只是一个相对的高低。TOPSIS法就是一种能得到相对结果的方法，利用上面模糊层次分析法获得的评估指标权重到最优权重之间的距离，来判断出该指标的相对优劣程度，越接近1，表示越优，即风险值越大，反之则越小。
由于属性中存在高优指标和低优指标，所以：
第一步是要将指标统一化，在这里利用倒数法将低优指标转化为高优指标，即：假设原来的低优指标为x，转化后为1/x，需要根据数据的大小进行相应的调整，使其之间的差距不会太大。
最后根据每个风险指标的分数大小，对风险指标按照风险从大到小的顺序进行排序，结果为信息风险>环境风险>需求风险>物流和库存风险>供应风险。通过分析，信息风险的风险分数最接近1，也就是说该供应链面临的信息风险最严重。分析产生的原因可能有：该供应链的结构不够合理，信息在供应链中的传播不能很好的开展；供应链之间的合作不够紧密，彼此之间的信息不情愿进行交换，或者向对方隐瞒有效信息、交换错误信息等；信息技术应用不够广泛，信息传播滞后；获取信息的渠道不统一，难以辨别有效信息。以上原因都是信息风险变大的可能原因，具体要结合该供应链的实际情况进行针对性的分析，从而找到风险的关键解决路径，降低信息风险给供应链带来的威胁。
4 结 论
本文是在一般供应链的基础上，验证了TFN-AHP与TOPSIS法在供应链风险评价中应用的适用性，既减轻了专家评分主观性所带来的弊端，也解决了风险属性增多的问题，使得风险评价结果更加科学。但是该方法在实际应用中要结合特定供应链的特点。不同的供应链有不同的风险指标，风险值也会有所不同，这样评价得到的结果才会更加有实际意义。同时对于一条供应链，随着时间的推移，风险会有一定的变化，所以为了得到更加准确的评价结果，要对供应链风险评价的数据进行及时更新。文中风险属性的权重是等值的，但是考虑实际情况，不同属性重要程度有一定的差别，所以未来研究可以增加对风险属性权重问题的考虑。
参考文献：
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[2] 马士华，林勇，陈志祥. 供应链管理[M]. 北京：机械工业出版社，2001：250-255.
[3] 金霞. 供应链风险识别与评估研究[D]. 兰州：兰州交通大学（硕士学位论文），2014.
[4] Faisal Aqlan， Sarah S. Lam. A fuzzy-based integrated framework for supply chain risk assessment[J]. Production Economics， 2015，161：54-63.
[5] 吴浪. 食品供应链风险管理研究[D]. 长春：吉林大学（硕士学位论文），2010.
[6] 吴昊. 基于风险管理角度的食品供应链管理研究[D]. 上海：上海海洋大学（硕士学位论文），2014.
[7] William Ho， Tian Zheng， Hakan Yildiz， et al. Supply chain risk management： a literature review[J]. International Journal of Production Research， 2015，53（16）：5031-5069.
[8] Lei Xu， Qianli Dong. Kaihong Xiao Research on Early-Warning Model for Food Supply Chain Risk Based on Logistic Regression[C] // Logistics Engineering and Intelligent Transportation Systems （LEITS）， International Conference on， 2010：1-4.
关键词：农村合作 金融机构 专业合作社 金融服务
一、农民专业合作社存在问题与发展趋势
（一）存在的问题
1、合作社发展不平衡。现有的合作社主要分布在种植业和畜牧业，水产、农机、乡村旅游等专业分布较少，有的还是空白。农民对建立合作社的目的、意义和要求的认识比较模糊，不同程度存在随大流思想。
2、普遍存在人才、技术、资金短缺的突出问题。合作社生产程度比较低，生产地规模比较小，与农业增效、农民增收的要求差距还比较大。
3、内部管理和运行机制不完善。尤其是财务会计制度不健全，生产管理手段落后，品牌意识不强，市场信息不灵，生产的盲目性、随意性比较大。
4、存在产销渠道不畅通的情况。由于农超对接的门坎比较高，合作社生产的未经加工产品或没有商标的产品不能进入超市，只能廉价卖给小商贩，严重挫伤农民的生产积极性。
（二）发展趋势
农民专业合作社发展趋势为合作形势越来越复杂，形成了多种生产要素、多领域的合作关系，并且经营从横向一体化走向纵向一体化，即形成产、供、销一体化，对合作社统一化和标准化的要求也越来越高，这需要农民专业合作社提升发展层次、规范组织行为。
二、如何加强农民专业合作社的金融服务
（一）深化农村信用社体制改革，完善其内部管理体制
要按合作制原则完成农村信用社的规范化改造，再按自下而上控股的原则，建立县级合作银行。同时明确法人责任制，完善合作银行核算制度和内部管理体制。根据所处地域、资产质量、人员素质等因素，合理确定各部门的考核指标，实行分类考核，以充分调动各部门的积极性。然后再实施中国农业银行控股，建立全国农村统一的合作金融组织体系，提高整体抗风险能力。建议将从上到下都有的农村金融体制改革领导小组改组成人民银行的农村金融监管部门，只从事农村金融的监管工作，不再从事信贷活动。原有的资金如果是县级信用合作联社的则划回到县级合作银行，剩余资产划拨到中国农业银行，用于对县级合作银行的控股，同时各市级农业银行还可根据自身业务发展的需要，增加控股投资，并对县级合作银行进行业务指导与渗透。
（二）加快发展直接服务“三农”的金融组织
一是要继续深化农村信用合作社改革,引导其针对农民专业合作社特点,创新信贷产品,改进服务方式,为农民专业合作社提供有差别的个性化服务,使之真正成为支持农民专业合作社发展的主力军。二是要规范民间金融,引导其发展成为新型农民合作金融组织,为农民专业合作社发展提供便利化的金融服务。三是扩大农村金融市场的对内开放,积极创造环境和条件,探索在农村设立小型商业金融机构,发挥小型商业金融机构在服务农民合作组织方面的信息优势、区位优势、组织结构优势和适应性优势,满足农民专业合作社多样化的金融需求。
（三）强化管理，逐步提高农村信用社的资产质量
在成立县级合作银行后，应设立专门的信贷管理部门，对基层信用社进行业务指导与管理，加强对小额农户贷款的管理，努力盘活农村信用社的资产。积极拓展服务领域，增加服务项目和品种，积极改变农村信用社资产单一化状况。
（四）大力发展农业保险,建立覆盖农村生产、生活多个领域的农村保险体系
增强金融机构对农民合作组织贷款的信心,为农民合作组织融资提供保障。一是完善农村金融体系。重点是深化农信社产权改革,加快县联社改制为农村商业银行的步伐,建立奖惩分明、充满活力的新机制,使其真正成为县域金融服务的主力军;二是合理调整授权授信制度,适当扩大县市支行及农村金融机构的贷款审批权限,向经营管理水平高、不良贷款比例较低的县级支行及农村金融机构下放一定额度的贷款审批权限;三是建立激励约束兼容的奖惩制度,以贷款营销额确定信贷人员工资奖金并提高奖励标准,激励信贷业务人员主动寻找市场、挖掘客户。发挥财政杠杆作用，促进农业保险发展。农业保险的开展，需要建立在农民组织化基础上。通过农村信贷促进农民合作社发展，通过合作社组织成员开展互助保险与担保业务，在国家财政政策支持下，农村商业保险才能与互助保险结合起来。建立国家、社会、合作成员与农户多主体分担农业风险体制与机制，促进农村金融体系建立。
（五）培育新型的农村合作金融基础
发挥财政与政策银行引导作用，构建适应农户借贷特点的微观金融组织。要进一步加快立法解决农村资金互助合作社的法律地位，尽快推动试点工作开展，完善章程、制度、办法；要通过财政扶持资金建立农村资金互助组织周转资金，通过周转使用，发挥财政资金使用效益，用经济办法引导农民组织起来，将财政资金产生的借贷收益作为农民的组织和制度成本，建立财政风险补偿资金，承担部分农业风险责任；政策银行要对农村资金互助组织提供转贷款支持，解决资金互助组织融资瓶颈，通过政策银行+农村资金互助组织模式，建立农村金融市场竞争体制。
（六）支持农村小额贷款担保公司经营商业银行贷款
建立实行商业银行贷款人与经营人机制分开制度。我国商业银行由于基层金融机构不能独立承担经营风险责任，自我约束和自担风险能力较差，只能采取上级控制下级方式经营，这样面对农村贷款“约束机制大于激励机制”。应建立能够独立承担风险经营责任机制，实现贷款人与经营人分离制度，即在农村成立社区小额贷款担保公司，由小额贷款担保公司通过招标经营商业银行贷款，商业银行只作为贷款人角色进行资本监管，由农村小额贷款担保公司独立承担经营风险责任，贷款人通过担保杠杆率对农村小额贷款担保公司进行激励，通过资本责任进行约束。构建商业银行+农村社区小额贷款担保公司+村级资金互助(担保)合作社+农户经营体制与机制。
三、针对农民专业合作社贷款风险状况提出的建议
（一）出台相关的扶持政策，建立担保基金和风险补偿机制
要使农民专业合作社在资金方面得到更大的帮助，政府要制订必要的优惠扶持政策，一是建设建立信贷担保基金，金融机构在此基数上按一定的放大倍数向合作社授信，以解决专业合作社担保难、融资难问题。二是建立信贷风险补偿机制和奖励机制。即由地方政府、农民专业合作社按一定比例出资建立“贷款风险补偿基金”，一旦出现贷款损失，按一定的顺序和比例从补偿基金中对金融机构补偿。三是要健全农业保险制度，加快建立健全农业再保险体系，形成农业巨灾风险分担机制。
（二）提供适合合作社需求的金融服务
一是简化贷款手续，实行优惠政策，对农民专业合作社和农户的产前、产中和产后各环节进行扶持；二是创新金融产品，根据合作社多元化的信贷需求，探索推行土地承包经营权抵押、林权抵押、仓单质押等抵押形式，有效解决合作社抵押品种类过少的问题；三是加大与担保公司、保险公司的合作，多方式、多渠道为农民专业合作社及社员提供信贷支持；四是开发小企业自动循环贷款，满足合作社对资金“短、频、急”的需求。
（三）加强合作社的引导和管理，规范合作社的组织行为和管理制度
各类农民专业合作社虽然都建立起了相应的组织机构，但很多还不完善，合作社相关管理部门应按照《农民专业合作社法》的要求，促进合作社内部组织机构的健全，完善合作社的内部管理和监督，完善利益分配机制。特别要规范合作社的财务管理，真实反映合作社的生产经营情况，从而促进合作社不断发展壮大。
（四）创新农民专业合作社金融服务的监管方式
农民专业合作社金融服务，本身是对现有金融制度安排的创新的产物，因此，在较多方面的探索可能与现有的监管制度安排不协调，因此，监管方式需要创新，根据合作社金融服务的实际情况适度监管否则，监管过度就成为阻碍金融服务创新的要素。
参考文献：
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[2]江春;许立成;;金融发展的政治经济学――兼论中国国有商业银行改革的逻辑[A];2005中国制度经济学年会精选论文（第一部分）[C];2005年
[3]蒋桂芹;论中国金融体制改革[D];安徽大学;2004年
论文选题是论文写作的第一步，我们在选题时要结合自己的学习和实际工作，根据自己的专业知识和研究兴趣，选择有理论意义的题目。下面是学术参考网的小编整理的关于预算会计论文题目，欢迎大家阅读借鉴。
1.现行预算会计的改革与思考
2.我国预算会计制度改革思考
3.预算会计内部控制目标及其实现途径
4.预算会计发展对抑制腐败的功能初探
5.预算会计制度改革对行政事业单位会计的影响探微
6.新会计环境下预算会计的改革和政府会计体系的构建
7.浅析预算会计核算基础的改革
8.深化预算会计制度改革问题与对策
9.我国高校预算会计的现状及变革浅析
10.国库集中支付制度改革对单位预算会计的影响
11.预算会计与企业会计的差异分析
12.预算会计向政府会计改革的准备工作
13.试析预算会计与企业会计的差异
14.我国预算会计现状与发展思路
15.论我国预算会计改革
16.财政集中化管理与预算会计改革
17.我国预算会计改革问题浅析
18.乡镇预算会计的问题及对策——基于晋江市X镇的分析
19.浅析国库集中支付制度对行政事业单位预算会计影响
20.预算会计与我国政府会计的改革问题探讨
21.预算会计课程教学探讨
22.财政、国家预算与预算会计研究
23.论国库集中收付制度下的预算会计改革
24.预算会计和国库集中支付制度协调问题探讨
25.浅述预算会计与企业会计
26.浅议我国预算会计存在的问题和对策
27.浅谈预算会计中权责发生制的应用
28.预算会计教学中的问题与对策
29.对于行政事业单位而言预算会计制度改革所带来的影响分析
30.对预算会计改革的思考
31.关于加强改革我国预算会计的探讨
32.论我国预算会计的确认基础
33.权责发生制预算会计改革：OECD国家的经验及启示
34.预算单位会计制度改革问题研究
35.权责发生制：预算会计核算基础
36.重叠浅析我国预算会计存在的问题及相关改革
37.关于我国预算会计的现状及问题
38.《预算会计》课程“慕课化”管理模式的探索
39.预算会计与部门会计相结合下论权责发生制的引入
40.关于预算会计逐步引入权责发生制的思考
41.关于财政总预算会计制度改革的探讨
42.预算会计课程教学模式探讨
43.我国预算会计制度改革问题浅探
44.权责发生制在预算会计中的运用
45.国库集中支付下政府预算会计的改革
46.预算会计课程改革思考
47.我国预算会计发展展望
48.关于新建院校预算会计教学的现状和存在问题
49.收付实现制在预算会计核算中的运用研究
50.预算会计发展对抑制腐败的功能初探
51.浅谈预算会计中权责发生制的应用
52.关于我国预算会计改革的探讨
53.M区教育会计核算中心财务会计和预算管理结合问题研究
54.我国预算会计核算基础改革研究
55.解析预算会计与企业会计在核算上的差异
56.我国预算会计引入权责发生制的思考
57.预算会计发展对抑制腐败的功能初探
58.事业单位预算会计研究
59.预算会计与政府会计之比较研究
60.构建我国预算会计体系的探讨
61.浅论现行预算会计的完善
62.中国预算会计结账基础的比较及选择
63.关于事业单位预算会计改革的思考
64.国库集中支付制度改革对单位预算会计的影响
65.当前预算会计的局限性及未来发展方向
66.论财政风险管理视角下总预算会计改革
67.论我国预算会计向政府会计转换的必要性
68.改进我国预算控制和预算会计核算的设想
69.关于中国预算会计制度改革的进一步认识
70.预算会计制度改革方向：建立政府会计
71.关于会计工作中的预算会计与企业会计比较探析
72.对我国预算会计改革的思考
73.我国政府预算会计改革的路径选择
74.政府收支分类科目改革对预算会计的影响
75.预算会计存在的问题与改革方法
76.浅谈国库集中支付制度对行政事业类预算会计的影响
77.财政总会计实行权责发生制的技术路径——基于财务会计与预算会计结合模式
78.加强预算会计管理的对策研究
79.预算会计与企业会计在核算上的差异探讨
80.我国预算会计改革的现状及改进措施
81.新公共管理模式与我国预算会计改革的思考
82.对预算会计改革问题的探讨
83.建立高校预算会计新体系之探讨
84.预算会计的发展对抑制腐败功能的初探
85.预算会计和财务会计相结合的解读
86.国库集中支付制度改革对高校部门预算会计的影响探析
87.预算会计存在的问题与改革思路
88.我国现行预算会计问题及对策探析
89.我国政府财务会计和预算会计协调机制研究：基于基金会计角度
90.预算会计和企业会计比较研究
91.浅谈事业单位预算会计制度改革存在的问题及建议
92.权责发生制在我国预算会计改革中的应用
93.中美预算会计报表的比较分析及启示
94.浅谈预算会计和政府会计改革
95.论预算会计与企业会计的差异
96.浅谈我国预算会计存在的不足与对策
97.预算会计应用权责发生制的思考
98.对未来预算会计改革的几点思考
国务院已正式批准国家经贸委管理的10个国家局所属242家科研机构的管理体制改革实施方案。其中，131家进入企业；40家变为科技企业，实行属地化管理；18家变成为技术服务的中介机构；3家并入高校；18家划转到其他部门或取消；29家转为12个中央直属大型科技企业。共涉及职工17万人，其中在职人员12.2万人(科技人员7.4万人)，占中央属科研机构职工总数的2/5，离退休人员4.7万人。从上述方案中可以看出，共有200家科研院所转为科技企业，按企业化运行机制运行。笔者认为，这是自一九八五年科技体制改革以来最大的改革，即单位的性质发生了根本的变化，由事业单位管理体制转化为企业管理体制，在这一历史性的转制过程中，存在许多问题需要解决，笔者主要就财务会计问题进行探讨研究。
一、国有资本金问题即注册资本的问题。注册资本是企业法人登记的一项重要内容。按照国科发政字[1999]143号《关于国家经贸委管理的10个国家局所属科研机构管理体制改革的实施意见》的要求，"科研机构转制时，按照有关法律、法规的要求，其现有全部国有资产(包括土地使用权)转为国有资本金"。这就首先要界定"全部国有资产"的范围，如何界定，实施意见中没有具体办法。按照国资事发[1995]17号文的规定:国有资产"是指由行政事业单位占有，使用的在法律上确定为国家所有、能以货币计量的各种经济资源的总和。……，表现形式为:流动资产，长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。"从"国有资产"的定义与143号相比较，显然"现有全部国有资产转为国有资本金"的提法不太准确，应改为将"现有全部国有净资产(所有者权益)转为国有资本金"更为准确，即现有全部资产减去负债后的余额，转为国有资本金。主要有以下4种方法，但各有优缺点。
1、以科研院所转制前经过国家批复的一九九八年会计决算报表中账面净资产作为注册资本。 优点:这种方法优点是易操作、速度快。 缺点是: ⑴、由于时间滞后，不能反映转制时净资产情况。转制是一九九九年七月一日，而决算是一九九八年十二月三十一日，这中间有些院所财务状况变动较大，与实际情况不符。 ⑵、现在242家转制的科研院所执行的是财政部、国家科委一九九七年十二月十六日颁发的一九九八年一月一日执行的《科学事业单位会计制度》。这个会计制度的资产负债表中的"净资产"共包括6项:"固定基金、事业基金、专用基金、拨入专款结存、财政补助结存、未分配结余"，而"专用基金"中的"职工福利基金、医疗基金、住房基金"应进行分析，其中福利费、医疗基金在企业会计制度中是在"应付福利费"中反映；"住房基金"在"长期应付款"反映，都是作为负债处理的，而现行的科研会计作为"净资产"，是"所有者权益"，所以应扣除福利性的专用基金之后转为资本金。 ⑶、净资产中"固定基金"不真实。科学事业单位财务制度和会计制度规定，购买固定资产做双分录，虚增了净资产；另一方面规定不提折旧，十几年前购买的固定资产按提折旧的方法净值已无、但账面上固定基金仍是原值；再一方面、科研单位的固定资产大多是专用设备，并不能产生效益，非良性资产如全转为经营性资产，会给以后的经营者经营带来很大困难。还有已出售给职工的住房，仍在固定资产中应该剔除。 2、把现有有形资产全部进行评估，按评估重置后的净资产登记为企业的注册资本。 优点:相对准确的反映了科研单位资产的真实价值，使注册资本与实际占有的净资产一致。 缺点: ⑴、评估所需时间较长，过程复杂。143号文件和197号文件要求，242家科研单位一九九九年七月一日转为企业，要在工商行政管理部门登记注册为企业法人。资产如果现在评估，那么登记注册必须在评估完之后才能进行，很长一段时间也就拿不到营业执照，科研院所会出现既不是企业又不是事?quot;真空"、有可能会影响科研院所的正常工作。 ⑵、资产评估费用问题。大院大所的资产也较大，请中介机构进行资产评估，费用支出也不是一个小数，现在科研单位的资金比较紧张，国家不给经费，科研单位自己不愿支出，可能也是一个难题。另外还有资产登记时印花税的问题，支出也很大。 3、科研单位的有形资产和无形资产同时进行评估，评估之后的净资产作为注册资本。科研单位的无形资产是不具有实物形态而能为单位提供某种权利的资产，主要包括:专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉和其他财产权利。按照《公司法》的规定，以工业产权非专利技术作价出资的金额不得超过公司注册资本的20。九九年国务院颁发的《关于促进科技成果转化的若干规定》将这一比例上限提交到35。 优点:这种方法对科研单位资本运作有较大益处，有的大院大所已成立三、四十年，在国内外有较高的知名度，有些科研成果并未入帐。另外，科研单位的土地使用权，主要是国家行政划拨获得的，此次143号文要求土地使用权转为国家资本金，依此为契机可以获得土地证。 缺点:同上面的第二种方法。 4、按账面价值进行资产增减。此种方法以一九九九年六月三十日的"资产负债表"为基础，加上没有入帐的无形资产的价值，减去不良资产和应提的折旧等，以增减后的净资产数，报国家财政部门批准，作为注册资本。这种方法既可以节约时间，简便手续，又真实反映了科研单位的实际资产状况。但此种方法要经过财政部门及国有资产管理部门的审批。 二、关于优惠政策
《国务院办公厅转发科技部等部门关于国家经贸委管理的10个国家局所属科研机构管理体制改革意见的通知》和科技部等12个部门联合印发的《关于国家经贸委管理的10个国家局属科研机构管理体制改革的实施意见》明确规定的优惠政策有八条:⑴原有正常事业费，继续拨付。⑵职工养老保险方面，根?quot;老人老办法，新人新办法"的原则进行。⑶非经营性建设基金继续由中央给予两年补助支持；⑷税收优惠方面，提出从一九九九年起五年内，免征企业所得税、免征技术转让收入的营业税、免征自用土地的城镇土地使用税；⑸享有自营进出口权；⑹享受国家支持科技型企业的待遇；⑺科研项目竞标的权利；⑻已批准科研项目按原计划实施。 以上优惠政策，属财务会计方面共有3项，应该认真分析。
1、税收优惠政策。五年内免征企业所得税、免征技术转让收入的营业税、免征自用土地的城镇土地使用税。上述税收优惠政策与改制之前相比并没有大的变化，⑴所得税，财税字[1994]001号中规定对科研单位技术收入暂免征收所得税，而143号文规定免征企业所得税，即对产品收入，其他收入等也免征所得税，有所扩大。⑵营业税与原来政策相同。(94)财税字第010号《财政部、国家税务总局关于对科研单位取得的技术转让收入免征营业税的通知》中规定:"对科研单位取得的技术转让收入免征营业税"。⑶土地使用税。1998年9月27日国务院了《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》规定，免征土地使用税。⑷科研用品免征进口税收方面143号文没有涉及、应该明确。科研用品的进口是直接用于科学研究的，不以营利为目的，仍应鼓励，免征进口关税和进口环节增值税、消费税。
2、原有正常事业费继续拨付。这部分事业费主要用于解决转制前已经离退休人员的社会保障问题，自一九八五年科技体制改革以来，事业费逐年减拨，到一九九九年大部分技术开发类型的科研单位事业费已减拨到位，但基数很低。后来国家加大科技投入，对科研单位在事业费中增加了专项经费。此次改制如果减掉专项经费和行业工作经费，绝对值将会很低，要解决转制前已经离退休人员的社会保障问题是不可能的。以我所为例，按143号文件规定，估算正常事业费每年是180万元，而现在离退休人员的每年支出是400万元左右，缺口很大，如何解决是值得研究的一大难题。科研单位以前没有参加社保局的各种社会保障金，而企业早已参加社保局的养老保险、失业保险、医疗保险等。一位退休的资深专家坦言:"自己以奉献精神干了几十年，没考虑到国家现在不管了，感觉很突然"。 3、非经营性建设基金继续由中央给予两年的支持。这部分是在过去5年平均水平的基础上、结合在建项目给予支持，如果没有在建项目，将很难给予支持。 以上这些优惠政策，科研单位如果进行认真研究，充分利用，将有力地促进科研机构平稳转制，在市场竞争中尽快发展状大。 三、转制后科研单位适用何种财务会计制度问题。
科研单位现在执行的财政部、国家科委颁发的从一九九七年一月一日开始施行的《科学事业单位财务制度》和一九九八年一月一日开始施的《科学事业单位会计制度》，财务制度已执行2年多，会计制度执行了一年多，从实际效果来看，现行的科学事业单位财会制度规范了科研单位的财力行务和会计核算行为，推动了科研院所充分利用自身优势，积极面向市场、服务经济，既满足了向国家财政报帐，又满足了科研单位内部经济核算的要求，执行的效果是好的。
科学事业单位如不改制，执行现行会计制度是合适的，但从一九九九年七月一日改为企业之后仍执行现行会计制度，将会有以下方面问题:
1、一九九九年七月一日242家科研院所已改为企业，而现行科研财会制度是"事业单位"财会制度，制订财会制度遵循的是《事业单位财务规则》和《事业单位会计准则》，"企业"单位执行"事业"财会制度显然不合适。
2、242家科研院所中有200家科研院所进入企业或转化为企业，6家并入高校，如仍执行科学事业单位财会制度，进入企业集团的科研单位的财会制度，会计报表很难与上级企业集团进行衔接，进入高校的科研单位也较难衔接。
3、现行财会制度有些缺陷，不符合会计基本假设，在实际操作上有困难。
⑴、资产负债表有两个，其中资产负债表㈠设计不尽合理。资产负债表㈠分左右两部分，左边是"资产部类"包括"资产类"和"支出及成本费用类"；右边部分分为"负债部类"分为"负债类"、"净资产类"、"收入类"。从名称上看，左边称作"资产部类"但却含有"管理费用"、"财务费用"等期间费用；右边称作"负债部类"，但却含有"收入"、"净资产"等内容，显然名不符实。其次，从内容上看"资产负债表"是静态报表，是时点指标，而"收入"项目和"支出"项目是时期指标，时点指标和时期指标的简单相加，合计数没有任何经济意义，还可能引起报表使用人的误解。由于现行财会制度没有规定结帐时间，所以会出现上述现象。
⑵、购置固定资产帐务处理违背了"资本性支出"和"收益性支出"的原则。现行财会制度允许购置固定资产可直接在有关成本项目中列支，将应"资本化的支出"按"收益性支出"处理，不符合国际惯例，也不利于项目成本的归集与分配，破坏项目成本的可比性。现行会计处理方法是双分录:①借:试制成本等，贷:银行存款，同时②借:固定资产，贷:固定基金。这样购买的固定资产直接在成本中列支，不必再计提折旧，"固定资产"和"固定基金"始终相等(融资租赁除外)，结果是扩大了单位资产规模，虚增了净资产，造成会计报表失真。
⑶、科研项目收入、支出确认的原则不同。现行财会制度规定，科学事业单位的科研收入采取合同形象进度法确认，"科研收入"在会计期间以合同完成的比例来确定，是按照"权责发生制"的原则确定，而又规定"科研成本"年末无余额，即当期发生的支出全部结转，不是按合同比例确认，属于"收付实现制"。对同一事项，收入和支出确认原则不同违背了"配比原则"，影响了收入支出与结余核算的科学性、合理性和准确性。
4、现行科学事业单位会计制度中、会计报表中无"实收资本"科目，登记注册后确定的"国有资本金"无法核算。科研院所转为科技企业之后，要在工商行政管理部门登记注册为企业法人，注册资本是一重要内容，现行会计制度却不能反映。
5、转为企业后，科研单位是否仍要向国家财政报帐，如仍向国家报帐，现行会计制度还要继续执行。 笔者认为，科研单位转制之后应区别不同情况，分别执行不同的会计制度。进入企业集团的、应执行企业集团的财会制度；进入高校的执行高校会计制度，转为中央大型科技企业的科研单位执行相近行业的企业财会制度。但这个问题涉及面广、政策性强、国家应尽快制订出详细文件，如会计科目之间的对转等，以便转制后的科研机构财会工作顺利进行。
四、科技产业化投入问题。 科研单位转制之后投入是阻碍发展的一个重要难题。科研单位的科研成果转化为生产力需要巨大的投入，而这些投入的风险很大，科研单位依靠自身的积累，很难满足激烈市场竞争对其提出的不断增长的资金需求，有些科研单位由于历史原因负债很大，商业很行对其新建项目由于风险大而很难给予支持，建议国家建立"科技风险投资基金"，允许符合条件的科研单位加快发行债券、股票上市的速度，募集资金投入高科技产业；科研单位也可以在单位内部搞股份合作制，这样有利于建立现代企业制度，调动职工积极性，提高职工凝聚力，加快产业科技进步，产业结构优化和高科技产业发展，使转制后的科研机构自主、自立、自我发展。
个人简历：
蒋占华，男，1963年9月1日生。现任国家人工晶体研究院副院长，高级会计师。1985年毕业于陕西财经学院，近年来在财务会计学术研究,技术经济研究方面取得丰硕成果，获得"中国八五科学技术成果奖"一项,部级奖四项.被国务院聘为"中国中西部地区经济顾问",担任中国建材会计学会副会长,中国注册会计师协会会员.出版等著作两部,在,,,,,,,等国家级刊物发表学术论文50余篇.参与制定编写了,,主持承担,等大型科研项目十余项. 1999年起就读于北京航空航天大学管理学院,在职攻读mba硕士学位.
通信地址:北京733信箱 邮政编码:100018 联系电话:010-65798629,13601161073
用西方宏观经济学理论对我国宏观 经济政策进行评析
蒋占华
摘要：本文运用西方宏观经济学理论，从财政政策和货币政策两方面对我国现行宏观经济政策进行了评价，论述了我国扩张性的财政政策中不宜减税的原因，分析了我国国债的情况和存在的风险，提出了积极的宏观经济政策要注意的问题。 关键词：西方；宏观经济学；评析；我国宏观经济政策。
对宏观经济进行分析，在人类的历史上由来已久，但作为一门独立的经济学科上升到理论研究，是以一九三六年英国经济学家凯恩斯(keynes)出版《就业、利息和货币通论》一书后为代表才正式形成的。宏观经济学是从整体上研究国民经济的运行及其规律的。 一、西方宏观经济学内容: 凯恩斯主义的宏观经济学认为，由消费、投资、政府购买和净出口形成的对商品的总购买小于整个社会所提供的商品价值时，它会导致生产下降，失业增加；在相反的情况下，则会出现通货膨胀。因此，政府要采取一定的经济政策来减少失业，稳定物价，促进经济增长。从需求理论上讲宏观经济政策包括两个方面的政策即财政政策和货币政策。 财政政策是政府变动支出和税收以便影响总需求进而影响就业和国民收入。在经济萧条时采用膨胀性的财政政策，即政府采用减税、扩大政府对商品和劳务的购买、增加投资等措施；而在经济高涨、通货膨胀率上升太高时，政府会采取增税、减少政府支出等紧缩性的财政政策以控制物价上涨。 货币政策是中央银行通过银行体系变动货币供给量来调节总需求。在经济萧条时增加货币供给、降低利息率、刺激投资，进而刺激消费，使生产和就业增加；反之在经济过热通货膨胀过高时，采取紧缩货币供给量以提高利率，抑制投资和消费，使生产和就业减少些或增长慢一些。前者是膨胀性的货币政策，后者是紧缩性的货币政策。 扩第性的财政政策和货币政策都能产生增加国民收入的效果，而影响的效果不同，下表是扩张性政策对利率、消费、投资，gnp(国民生产总值)的影响。 财政政策和货币政策的影响
政策种类 对利率
的影响 对消费
的影响 对投资
的影响 对gnp
的影响 财政政策
（减所得税） 上升 增加 减少
增加 财政政策 （增加政府 开 支） 上升 增加 减少 增加
财政政策 （增加投资） 上升 增加 增加 增加
货币政策 （扩大货币 供 给 ） 降低 增加 增加 增加
二、我国现行的宏观经济政策及其含义 由于我国目前出口受阻、物价下降、内需萎缩，经济运行处于低谷，失业下岗人员继续增加，所以我国在一九九九年仍然"继续实施积极的财政政策"和"稳健的货币政策，适当增加货币供应量"。 所谓积极的财政政策，就是通过扩大财政支出，使财政政策在启动经济增长，优化经济结构中发挥更直接，更有效的作用。一九九八年我国实施的积极财政政策对启动经济增长，调整投资结构产生了良好的效果。我国加大积极的财政政策主要是通过增发国债从而增加财政支出来实观的。 "稳健的货币政策，适当增加货币供应量"。主要是为了刺激消费、扩大内需。我国两年连续6次降低银行存款利率，现在一年期人民币存款利息率已低于美元的存款利息率。由于东南亚发生的金融危机对我国出口增加造成巨大压力，国内消费需求不旺，启动政府投资需求，对拉动经济增长具有十分重要的意义。 我国扩张性的宏观经济政策没有采用减税的办法，本文后面会进行讨论。 三、积极的财政政策的作用及是否会引发通货膨胀 我国政府决定今年继续实行积极的财政政策，主要作用有以下4点:①能增加社会需求；②能带来工资和利润的增加；③能刺激个人消费和企业投资；④能拉动相关产业，间接增加社会需求。根据西方宏观经济学中财政政策乘数效应，间接增加的总需求往往数倍于财政支出本身的扩张。扩张的财政政策，会产生一定的财政赤字，下表是我国98年及99年的财政预决算情况: 财政收入 财政支出 财政赤字 98年(决算) 9853亿元 10771亿元 918亿元 98年(预算) 9679亿元 10142亿元 960亿元 99年(预算) 10809亿元 12312亿元 1503亿元 从目前的经济和财政情况看，财政赤字是控制在国民经济可以承受的范围之内的，1999年财政赤字占当年国内生产总值的比重为1.7％，低于国际公认的3％的警戒线，99年的财政赤字占当年财政总支出的12.2％，低于国际公认的15％的警戒线，从上表可以看出1999年的财政预算赤字比1998年扩大43亿元，在实际执行中有可能还会加大，对于我国当前的经济形势来说，不会造成新的通货膨胀，因为现在的增长率还是一个负增长的态势，全国产成品存货很大，所以和财政赤字相比，不会造成通货膨胀。采用这一措施是可行的，增加的支出主要是用于基础产业的和基础设施方面的投资，因此这一短期的财政扩张措施并不影响我国长期财政政策和目标的实现。 实施积极的财政政策，应注意处理好的两个关系: 1、谨慎处理好扩张性财政政策与财政收支平衡的关系。笔者认为现在采取积极的财政政策，只能作为短期措施，其赤字不能有太大增加。而各级地方财政除了管理好中央转借给地方政策的500亿元基础设施建设投资外；应坚持"量入为出、收支平衡"的原则和"适度从紧"的财政政策，不得编制赤字财政预算，更不得向银行、单位借款周转、虚收税款、挪用专款、欠拨支出等，搞"假平衡、真赤字"这是防范金融风险的重要保障。 2、妥善处理好扩大公共财政支出与涵养财源的关系。随着国家职能的扩增，政府从事的各项活动不断增加，所需的经费开支也相应上升。随着生产的发展，社会财富的增加，人民日益要求政府采取措施，将增多的国民收入用于社会的公益事业，改善人民活。特别是市场失灵的情况下，由政府来提供财力保障。在着力增加公共支出的同时，把加强基础投施建设与发展高新技术产业相结合，立足更大范围和更多层次上培植新的经济增长点，把增加财政投入与改进投入方式相结合，立足于引导社会资金扩大投资需求。 四、采取积极的财政政策，在我国不宜减税 按照凯恩斯的宏观经济理论，当经济处于不景气状态时，除了增加政府开支以外，还可以通过减税政策刺激社会投资和消费需求，增加供给，从而使国民收入以税收乘数增加。但我国在采取积极的财政政策时却不宜采用减税的政策，理由有以下5点。 1、减税和增支虽然具有同向扩张效应，但在实际运用中双管齐下的并不多见。除非经济面临崩溃境地，出现极度恐慌，一般都不会二者并重。因为两种政策并使要受到政府预算、债务及经济发展状况等因素的制约。美国在30年代大萧条期间，罗斯福政府为迅速摆脱危机采取的是政府支出扩张的政策，而没有采取减税政策。60年代肯尼迪时代倾向于减税，而没有采取政府支出扩张政策。所以我国已倾向于支出扩张，不宜再实行减税。 2、我国税制结构决定了当前不宜减税。根据减税效应理论，减少直接税的扩张效应大于间接税的扩张效应。"直接税"主要包括个人所得税和企业所得税，主要特点是累进征税，税负难以转嫁；"间接税"主要是流转税以增值税、消费税为代表，实行比例税率，税负容易转嫁。削减直接税的结果将使公司和个人拥有更多的税后利润，使低收入者可支配收入提高，有利于刺激投资和刺激消费，向市场提供利好信号，又因为低收入者的边际消费倾向较高，有助于整个社会边际消费倾向的提高，使经济扩张。而减少间接税，首先使商品和劳务的价格相对下降，个人收入会降低，有刺激企业增加生产的作用对刺激消费的作用不大。所以当直接税在税制结构中的比重大时，降税效果较为显著。下表为部分国家1997年直接税占全部税收的比重。 ━━━━━━━━━━━━━━━━ 比重 直接税比重 () 国家 ━━━━━━━━━━━━━━━━ 美国 55.40 加拿大 80.70 日本 65.50 中国 16.20 ━━━━━━━━━━━━━━━━
从表中可以看出1997年我国直接税占全部税收的比重仅为16.2，其中：企业所得税占13，个人所得税占3.2，而增值税、消费税、营业税占全部税收的比重为65.4。所以在我国减直接税效应较弱，而减间接税又会使物价下降，在我国现在物价是负增长，长期物价不增将不利于经济增长。所以税制结构制约我国目前不宜减税。 3、我国税收环境状况不宜实施减税的措施。我国多年实行计划经济，对税收的地位和作用没有得到充分重视，税收的刚性不强。改革开放实行市场经济以后，重视了税收的作用，但税收执法环境尚未形成，全社会的纳税意识不强，偷、逃、骗、欠税现象相当严重，对税的执法力度不够。在此种环境状况下减税，很难达到预期效果。 4、我国财政收入主要依靠税收，减税后无法支撑财政。发展中国家财政收入应占gdp(国内生产总值)的20-30％，发达国家30-50％，我国自改革开放以来财政收入占gdp的比得一路下滑详见下表: 我国财政收入占gdp的比重 年 份 财政收入(亿元) gdp(亿元) 财政收入占gdp比重％ 1990 2937.10 18547.90 15.80 1991 3149.48 21617.80 14.60 1992 3843.37 26638.10 13.10 1993 4348.95 34634.40 12.60 1994 5218.10 46622.30 11.20 1995 6242.20 58260.50 10.70 1996 7366.61 67800.20 10.90 1997 865.57 7457 11.60 1998 9853 79459.67 12.40
自90年代以来我国财政收入的90％以上依靠税收，1997年这一比重达到95％。如果现在采取降税，会产生三个方面的问题。一是降税必然会降低财政占gdp的比重，就会增大赤字规模和中央政府的财务负担；二是国家财力有限，降税力度过大必然会冲击正常的财政支出；三是运用财政支出拉动经济，对扩大内需，拉动经济增长作用明显，过多的减税不利于财政支出政策作用的有效发挥。 5、我国税负不高，不好再往低处减。我国全部税收占gdp比重仅11％左右，发达国家50％以上，发展中国家30％左右。如发展中国家一般所得税税负中企业所得税率70％，个人所得税率48％，而我国名义企业所得税率33％，实际上外资企业的所得税率不到15％，内资不到30％，个人所得税最高边际税率为45％，与世界平均水平相当，但如果考虑税收流失，实际税负很低，所以无论从我国所得税名义税率还是实际税率，都不宜再降税率。我国企业去年超过一半是亏损，对这些无利润的企业来讲，降低所得税税率更加毫无意义。 五、我国国债及应注意的风险 弥补财政赤字的方式有两种:一种是政府借债；另一种是银行透支。用银行透支的方式弥补赤字，会造成货币贬值和引出通货膨胀，是不可取的。解决赤字的方式主要通过借债的方式解决。我国1994年颁布《预算法》，禁止财政赤字向银行透支。国债太多当然不是什么好事，我国的国债现在是多还是少呢？下面进行分析。 1、赤字财政是凯恩斯经济理论一个最主要的财政政策。弥补财政赤字主要靠发行国债。国债并不是任何人购买都有助于"医治"萧条，只有商业银行的钱放不出去时、只有居民和企业手头有闲置资金而又不打算存入银行或购买商品时，才有助于扩大总需求。 2、国债的适度。国际上公认累计国债余额占当年gdp(国内生产总值)的比重60％为警戒线。从财政支出上看，国际通常认为当年国债发行，不能超过当年财政支出的3％。 3、从居民的购债能力来分析国债。到1998年末，我国居民储蓄存款余额53407亿元，国债余额7771亿元，两者之比为6.9∶1。现在居民投资领域和渠道比较狭窄。从九九年年初国债发行的情况看，今年国债发行是供不应求。所以国债对居民的购债能力来说是少了。 4、从国债占gdp(国内生产总值)比例进行分析。我国1998年底国债总额占gdp的比重为9.5％，大大低于国际公认60％警戒线。从这个意义上分析国债少了。 5、从财政收支进行分析。国际上认为当年国债发行占财政收入的比重在10％为宜，而我国98年国债发行3891亿元，98年实现财政收入9853亿元，比重为39.49％；国际上公认的当年国债发行占财政支出的比例为30％，而我国1998年的比例为36％(98年财政支出10771亿元)。从国债占财政收支的比重来看，国债发行是多了。 6、债务增加，注意风险。自1981年以来，我国发行国债9000多亿元，98年底国债余额7771亿元。1999年将发行国债3415亿元，比98年少发行476亿元。尽管目前国债余额占gdp的比例和财政赤字占gdp的比例都处于较安全的范围之内。但中央财政的债务依存度已高达50％以上。偿债率很高，给中央财政造成了巨大压力，财政风险加大。所以在国债发行规模上我们既要适时适度，又要慎重行事。否则中央财政风险愈来愈大。 六、实施积极的财政货币政策要注意的问题 从长期来看，实施积极财政货币政策要注意以下五个方面的问题： 1、要根据宏观经济形势的变化，及时、灵活地调整存贷款利率。应该看到，近年来我国实行的一系列扩大内需、刺激经济增长的财政货币政策，力度很大，容易引发经济过热。国家宏观经济部门尤其中央银行要密切关注经济景气指标，及时采取相应的调控措施，根据宏观经济形势的变化，及时灵活调整存贷款利率，保证货币供应的稳定、有效，提高信贷资金的使用效益，防止出现经济出现通贷膨胀和经济"滞账"的危险。 2、严密监控经济运行，防范不可预见债务对财政的冲击。 我国财政赤字和债务规模尽管均在国际安全线以内，但经济和社会生活中还存在着大量的隐性债务负担和隐性财政赤字。如国有银行的呆账、国有企业的潜亏、粮食企业的挂帐、各级政府欠发的工资、失业养老金支付的缺口等，这些都构成巨大的潜在债务负担，宏观经济管理部门必须严密监控宏观经济的运行，掌握不可预见债务的变化情况，切实防范不可预见债务对财政的冲击，提高财政抵御风险的能力。 3、从长远决策，我国不能靠运用扩张性的财政政策大量举债搞建设。我国财政目前很困难，大规模举债和扩大政府开支，实施反周期调节，是财政为支持经济发展作出的必要贡献，笔者认为它只能是在特殊情况下实施的一项短期政策。在金融风险加剧和坚定推行国有银行改革的情况下，为切实提高经济效益和投资效益，必须发挥市场在拉动投资和消费中的作用，在相当长的时间内坚持适度从紧的财政货币政策，防止爆发债务危机、金融危机、财政危机和经济危机。 4、严格限制国债资金的使用方向。 除继续加大对基础设施建设和高新技术产业的投入外，还应将政府投资与产业政策相结合、收入政策和地区发展政策相结合，如将部分财政债务资金投向刺激居民消费，加大对中西部地区扶贫力度，增加公务员工资等，使国债起到杜杆作用或催化剂作用，通过财政的投入发挥"财政支出乘数"效应，将54000亿元的居民储蓄调动起来，推动经济适度稳步增长。 5、实行积极地财政政策，较大幅度地增加财政支出，一定防止浪费，在重点投资中，绝不能花钱大手大脚，应以对人民高度的责任感，把资金用好，所有财政支出，一定精打细算，厉行节约，把有限的资金用在刀刃上，发挥最大的效益。
关键词：税费改革；乡镇财政管理；问题；对策研究
1引言
在我国，乡镇是最为基层的政府机构，代表着我国广大基础农民的利益，也是我国需要多加关注和扶持的地方。基于我国一些关于社会主义新农村的建设政策，我国对于乡镇的建设一直非常关注。此外，乡镇政府作为直接支持和服务基层人民的政权机构，一定要有充分的财力保障才能够高效运行。可是当农民的税费改革以后，乡镇政府却断掉了经济的来源，使得政府无法更好地为人民服务。如何能够在这种税费改革的新形势下做好财政管理，这该是政府首先要做好的第一要务[1]。
2我国乡镇政府在税费改革后的现状
我国在1990年开始实行税费改革。不论是分税改革还是农村的税费改革都对乡镇政府的财政体制有了很大的影响[2]。虽然这种税费的改革可以规范我国的收入和分配关系，但是却使得乡镇政府的财政陷入了不小的危机。可以肯定的是，由于税费的改革体制，我国农民的负担缓解了，而且也杜绝了政府的不合理收入来源。但是，政府财政压力的加大在另一方面也阻碍了政府为人民服务的心，使得政府很多功能或者职责不能高效地运行。如果财政支出一直是处于增长的状态，而却没有稳定的财政收入，那么政府所面临的将不仅仅是财政的危机，还有政府工作人员的积极性以及执行力。如果税费的改革只是为了减轻农民的财力负担，而却忽视了乡镇政府应该提供给农民的公共职能。因为取消了农业税，使得乡镇政府的职能发挥受到了影响，打击了政府工作人员的积极性，使得政府的运行机制不能高效进行。一旦乡镇政府的收支有了缺口，那么农民的生活也会受到影响。
3乡镇财政管理模式的经营原则或方向
自从农业的税费取消以后，很多乡镇政府失去了一大部分的财政收入来源，也使得乡镇政府的财政管理模式急需要改变。照目前我国的情况来看，很多乡镇政府无税可分，也没有稳定的税源，所以乡镇政府要想更好地为人民服务，就需要有自己的主体收入，更需要有科学的财政管理模式。第一，国家应该按照具体的财力向公共需求和基层倾斜的原则，学会让中央的财政政府加大对乡镇政府支持的力度。对于乡镇政府所因为取消农业税等税源的问题，中央政府应该让上级政府不足乡镇政府，不让乡镇政府独自承担，让其提高灵活使用财力的能力，不断利用财力支持日常政府的工作[3]；第二，像一些重大的民生需求问题，乡镇政府应该遵循以事权决定财权原则，让上级政府负责，而一些具体的工作，例如房产税、土地增值税等问题就需要乡镇政府来做主了；第三，遵循县乡最低保障机制原则，建立政府财务管理机制。主要是为了杜绝一些乡镇政府因为财务管理不力而出现的一些乱收费和乱花钱的现象。
3.1如何进行税费改革后的乡镇财政管理经营模式
转变政府职能，优化岗位设置，要想转变乡镇财政管理的经营模式，就要从转变政府只能做起。理清楚政府所涉及的所有利害关系，创新各种政府的体制机制，不再因循守旧，优化岗位设置，使得政府的各个工作人员都能够展现出良好的工作风尚。不断推进政府工作人员与群众之间的良好关系，形成良性互动，建设服务型政府，支持税费的改革成果，以减轻人民负担，建设美好农村而努力[4]。
3.2职责明确，各司其职
乡镇政府主要是让一些乡村的政权能够正常的运转，促进教育、医保、民政等问题的健康发展。要想在税费改革之后还能够不影响政府的职能运行，就应该将一些重大事件交给上级政府去做，而乡镇政府就应该明确自己该负责的事项，落实到每一件小事上，解决农民的实际问题才是硬道理。
3.3精简机构人员，撤乡并镇
乡主要是以农业为主，政府的职能形式是非常单一的。但是镇的职能就相对复杂一点。而撤乡并镇主要是为了加快我国现代化建设的标准，同时还能够精简人员，让更多有能力的人能够干好自己的本职工作，也使得一些精简下来的人员能够充分就业，为人民提供更多的服务。要按照责权一致、人权与事权一致的原则安排，使得乡镇政府更好发挥其功能。
4结语
综上所述，虽然我国进行了一系列税费改革使得很多农民的生活有了很大的改善，也减轻了农民的财力负担，但是却断绝了一些乡镇政府的财政收入来源。使得政府入不敷出，无法更好地为人民服务。所以，政府在税费改革后一定要做好思想觉悟，不断地改进财政管理模式，找到更加科学合理的管理方法，这样才能不会因为乱收钱或者乱花钱而影响了政府在人民心目中的威信，更好地为国家和人民服务。
参考文献
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[3]韩璐.历十年探索打造现代财政管理模式举八十项制度构筑财政廉政风险防线[J].中国财政.2011(20).
【关键词】梁山县；国有资产；管理
一、县行政事业单位资产管理改革的必要性近年来，随着经济和社会的快速发展，各地为适应论文国有资源和资产使用制度改革和政府非税收入管理工作的需要，积极探索国有资源和资产开发、管理、使用的有效形式，不断加强和规范国有资源和资产有偿使用收入管理，并取得了初步成效。但由于国有资源和资产的范围不够明确，对其有偿使用的性质认识不清，加上管理体制不顺、管理制度不健全、征管措施不力，致使县国有资源和资产有偿使用的范围还比较小，市场化配置率还比较低，国有资源和资产的浪费现象在一些领域还比较严重，有偿使用收入流失隐患较多，收入部门化、福利化的现象在一些地方还比较突出。有很多县城自然资源丰富，城市公共资源和国有资产规模也比较大，但人均资源水平比较低，供需矛盾十分突出。有的行政事业单位产权意识比较淡薄，造成内部产权关系不清；有的单位存在重钱轻物、重购轻管的思想，资产购置和处置的随意性较大，资产购置重复，苦乐不均的现象仍然存在；有的单位资产帐务设置不健全，帐外资产存量大，家底不清，缺乏规范管理；有的单位对非经营性资产转经营性资产工作管理无序，经营不善；资产布局分散，使用效益低下。因此，改革国有资源和资产管理体制，建立与社会主义市场经济体制相适应的国有资源和资产有偿使用制度，全面推进国有资源和资产有度开发、有序利用、有偿使用，是贯彻落实科学发展观、实现经济社会又好又快发展的内在要求，也是推动经济增长方式转变，促进资源节约型社会建设，完善社会主义市场经济体制的重要举措。建立和改善国有资源和资产监督、管理和运行机制，不仅是加强国有资产管理，提高国有资产运营效益的需要，也是在社会主义市场经济条件下，运用市场手段，配置和优化资源，实现公平、公正和效率优先原则的需要，同时，也是提高政府办事效率，从源头上防治腐败的有效手段。规范行政事业国有资产管理，对于稳固政权基础，公平财政分配，推进财政改革，净化市场秩序，提高政府公共资源使用效益具有极其重要的现实意义。
二、县行政事业单位资产管理改革的框架（一）指导思想以“三个代表”重要思想为指导，按照党的“十六大”提出的深化国有资产管理体制改革和提高效益、优化配置、集约管理、强化监督、责权利相结合的要求，逐步建立和完善国有资源和资产管理、运营、监督机制，以适应社会主义市场经济的需要。（二）总体思路本着“决策、执行、监督”相对独立、相互制约的原则，逐步建立程序科学、运作规范、监管严格的政府投融资管理体制；有效整合政府资源，着力打造运转高效的投融资平台，形成“借、用、还”良性循环机制，提高资金使用效益，逐步增强政府投融资实力；健全责、权、利相统一的管理制度，强化统一管理，降低政府债务占财政收入比重，防范国有收益流失和财政风险；最终形成政府主导、市场运作、社会参与的多元化投融资格局，推动全县经济和各项事业持续健康协调发展。（三）基本原则1、立足现实、改革创新原则。符合国家有关法律、法规和投融资体制、财政体制改革的方向和要求，从我县实际出发，妥善处理老债务，积极探索新思路，创造有特色的政府资源、资产管理和投融资管理模式。2、完善机制、规范运作原则。健全政府资源、资产和投融资管理体制，形成决策、执行、监督制衡机制，建立政府资源、资产和投融资统一管理机构，合理界定决策层、执行层和监督层的职责，提高决策科学化、民主化水平；加强对国有资源、资产和投融资的监督和控制，规范管理，建立健全责、权、利相统一的管理制度和责任追究制度。3、优化配置、提高效率的原则。整合政府可用于投资的货币资金、存量资产和无形资产等资源，实行统一管理，规范政府投资行为，发挥政府资金的引导带动作用，形成多元化的投资格局，高效率、低成本筹集建设资金。4、统借统还，风险控制原则。规范政府性融资行为，对利用集中管理的资源、资产和政府信誉取得的建设性资金，实行统借统还，合理控制借款规模；建立稳定的还贷机制，保证政府性资金投入安全有效，防范财政、金融风险，维护政府信誉。
三、县行政事业单位资产管理改革改革的主要内容（一）建立资源和资产统一管理运营机构，健全集中调配机制政府统一管理、集中调配国有资源和资产、政府投融资管理的执行层。依据国资委决议在县财政（国资）部门具体指导下运营。（二）以集中管理国有资源和资产为依托，构筑政府投融资平台按资产剥离、资本划转的形式，依法注册，具体运营授权范围内的国有资源和资产。把“死资产”变为活资本，市场化运作，最大限度地提高国有资产运营效益，满足政府规划项目的资金需求。（三）建立政府投融资审批制度，健全决策机制成立县政府国有资产管理委员会，由县政府主要领导任主任，县财政局、发改局、审计局、监察局等部门和融资平台主县行政事业单位径。然而，在实际工作中对“重点稽查”的理解和操作还存在一些误区和不安之处。首先过分强调税务稽查的特殊性，忽略了税收管理各环节的有机联系。如选案、检查、审理、执行等未能与其他职能部门协调配合，稽查选案仍存在人为操作的因素（CTAIS系统数据缺乏，选案范围认定设置不到位），在案件的稽查过程中缺少有效的制约机制，稽查的质量和效果大打折扣。其次，在实际工作中把重点稽查简单地理解为检查的频率越高、次数越多越好，导致多次检查、重复检查。再次，在案件的处理方面存在着重稽查、轻处罚，以补代罚的倾向，这不仅使税务稽查走了过场，也容易使相关的纳税人产生侥幸的心理，给税务机关依法治税留下后患。以上问题从根本上影响和制约了税务稽查效率和威力的有效发挥。在这方面国外的做法和经验能给我们有益的启示。3、强化税收管理功能。由于实行新的征管模式，纳税人自行申报，取消了传统的专管员管户制度，一些地方的税务机关在全力抓好“集中征收、重点稽查”的同时，对管理存在片面的理解，在实际运作中存在管理弱化的倾向，忽略了税务机关对税源的有效监控和对纳税人的正常管理，造成不应有的漏征漏管。这与征管改革的根本目的是相悖的。因此，在实行“集中申报、重点稽查”的同时，应积极探索强化税收管理职能的途径和办法，进一步强化税收的管理功能，确定相关的岗位和人员对税源进行典型抽样调查，了解和掌握纳税人的生产经营状况，实行有效的税源监控，促进纳税人如实申报，有效减少漏征漏管，防止税款流失，以提高税收管理的质量。4、完善机构运行管理机制。用科学严密的管理机制激发税务干部的工作热情、调动各方面的积极性，是税收征管改革有序运行、顺利发展的有力保证。因此深化征管改革必须以人为本，搞好运行机制。要完善用人机制，结合税务机构改革，科学设计岗位，明确各自职责，实行竞争上岗，能者上庸者下，最有效地使用人才资源；要完善监督机制，制定严格的规章制度，坚持检查考核，实行有效监督，开展经常的思想教育特别是廉政教育，防止以税谋私等违纪问题的发生；要完善激励和制约机制，把工作政绩与干部的管理使用和奖惩结合起来，以更好地调动税务干部的工作积极性；要完善培训机制，根据征管改革的需要，有针对性地搞好干部培训，特别是计算机应用的培训，定出较高的标准，追求培训的效益，不合格的不能上岗，使税务干部基本上都能适应税收管理现代化的要求，保证科学的征管程序得以顺畅运行。要负责人为委员，作为政府统一管理、集中调配和投融资管理的决策层
四、县行政事业单位资产管理改革意义（一）促进了观念的根本性转变，打破了行政事业国有资产部门格局，有效地解决了国有产权虚置问题一些部门单位一直把行政事业国有资产视为自有资产，以为资产产权属部门所有，单位负责人说了算，在一定程度上存在着“产权所有部门化，部门利益个人化，资产购置盲目化，资产处置随意化”倾向。推行改革之后，通过广泛宣传发动，以及对行政事业国有资产实行集中管理，重新确立了行政事业国有资产“政府所有、部门使用、收支统管”的管理原则，较好地实现了产权归位，转变了传统观念，统一了思想认识。（二）摸清了资产“家底”，实现了资产的集约化管理，提高了资产使用的规范性和效益性改革以前，由于行政事业国有资产管理制度不够完善，产权不清，政府不知道自己有多少资产，“家底”不清。实施改革之后，不仅核实了县直行政事业单位资产的具体数目，还根据现政府的授权，由县财政局对行政事业单位资产实行了集约式管理，使政府对行政事业国有资产管理的宏观调控与优化配置等职能得到充分发挥，为高效使用和合理调剂资产奠定了基础。通过资产权属证明集中到财政部门管理之后，避免了部门单位随意抵押贷款、对外投资及低价处置国有资产等现象，规范了资产处置行为，有利于提高资产使用效益。（三)规范了经营性资产运作，杜绝了“暗箱操作”，增加了非税收入对经营性资产委托国有资产管理实行集约管理，采取市场化运作的办法，将经营性资产运作行为置于阳光监督之下，实现了资产收益的最大化。对资产经营收益实行收支两条线和部门预算管理之后，还有利于铲除行政事业单位滋生腐败的土壤，解决部门单位之间苦乐不均的问题，端正党风政风。（四）推进了财政管理制度改革的深入，拓展了改革内涵，延伸了改革触角通过将行政事业国有资产管理改革与财政部门预算改革相结合，有利于解决行政事业单位盲目购置资产问题，对提高预算编制特别是固定资产购置预算的准确度具有重大意义；通过将行政事业性资产管理改革与收支两条线改革相结合，有利于堵塞收支两条线管理漏洞，推动收支两条线工作向纵深发展；通过将行政事业性资产管理与政府采购改革相结合，有利于增强政府采购工作的针对性，扩大政府采购规模，提高政府采购管理水平。将经营性资产收益及相关支出纳入完全部门预算管理，实现国库集中收付，使部门预算实现了真正意义上的“完全”。（五）提高了财政管理水平，实现了财政管理由单纯的资金管理向资金、资产和财务管理并重过去对行政事业单位的财政管理“重钱轻物”、“重使用轻效益”。推行行政事业国有资产集中管理之后，财政部门制定了一系列的资产使用和管理制度，严把资产入口关和出口关，加强对资产动态管理，促进单位内部财务管理水平的提高，实现财政资金管理与资产管理的有机结合，拓展了财政管理的深度和广度。
【参考文献】
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4、曾飞:“我国征管改革中的若干问题”，《税务研究》，2000年第2期。
5、周广仁、张青：“建立现代税收征管体系若干思考”，《山东税务研究》，2001年第2期
论文摘要：我国现行财政体制的缺陷导致县乡财政困难，这是农村公共产品供给不足的重要原因。因而需要通过财政体制改革和公共财政体制的构建，理顺各级政府间的财政关系，加强县乡财政的实力，使其财权与事权相统一，以发挥其农村公共产品供给的主体作用。
我国农村公共产品供给不足，农村基础设施建设和农村社会事业发展严重滞后，导致农民行路难、通讯难、就医难、上学难、饮水难、用电难等不良后果，制约了农村社会经济的发展和农民收入水平的提高，是导致当前我国“三农”问题的重要原因。因而，增加和改善我国农村公共产品供给，应成为当前解决“三农”问题的重要着力点和突破口。在统筹城乡发展、调整国民收入分配格局的政策背景下，中央提出建设社会主义新农村的方针，加大了改善农村公共产品供给的政策力度。本文主要从财政体制改革的视角讨论增加和改善农村公共产品供给问题。
一、我国县乡财政困难与农村公共产品供给不足问题同时并存
虽然增加我国农村公共产品供给可广开渠道、多方筹资，实行一定的政策倾斜，也可尝试公共产品供给的市场化运作方式，但不容置疑的是，农村公共产品供给的主体依然只能是县乡政府。然而，1994年分税制改革后，我国县乡财政日益陷入困境，县乡一级政权的财政收支矛盾相当尖锐，主要表现为工资欠发、赤字规模不断扩大、实际债务负担沉重、财政风险日渐膨胀等，县乡财政多维持在“吃饭”的水平上，用来提供公共产品和服务的能力非常有限。据推算，目前中国平均每个乡镇负债约400余万元，共计2200亿元左右(许正中，2004)。乡镇负债规模庞大，来源复杂，债务利息高，累积时间长，滚雪球般越滚越大，形势极为严峻。
长期以来，我国实行的是城乡分离的二元公共产品供给制度：城镇实行由政府供给为主导的公共产品供给制度，城市的公共产品完全由政府保障，并列入财政预算；而对农村的公共产品来说，政府投入很少，导致农村基础设施投入严重不足，农田水利和农村道路常年失修，农村公共卫生、基础教育、社会保障均十分落后，城乡差距日益扩大。农村税费改革后，乡镇财政自筹制度取消，县乡财政主要依赖农业税来应付日益庞大的财政支出，县乡财政更显困难，无力提供农村基本的公共产品和服务。而随着取消农业税改革的实施和落实，以农业为主的县乡财政失去了其主要收入来源，县乡财政尤其是大部分乡镇财政更加困难。
我国县乡一级政府和财政是面向农村、服务农村、提供农村公共产品和服务的主体。尤其在当前“三农”问题日益凸出、城乡差距日益扩大的背景下，如何加强县乡一级财政，实现县乡财政解困，增强其服务农村和提供农村公共产品的能力，是财政体制改革必须面对的问题。为此，我们应从现行财政体制的内在弊端着手，找出当前县乡财政困难的体制原因，以明确县乡财政解困和财政体制改革的方向。
二、我国现行财政体制的缺陷
1994年形成的分税制财政体制虽然比财政包干制是一个进步，但远不是一种成熟的分税制财政体制，还存在较为明显的非规范性和过渡性质，其固有的内在体制缺陷直接导致了当前县乡财政的困难，也制约了农村公共产品供给的改善。
1．政府间的财政关系缺少法律规范，财政分权与政治集权存在矛盾。由于行政垂直集权和政府间财政关系缺少法律保障，导致政府间财政关系极不稳定、极不规范，而基层政府在责、权、利的分配上则处于不利地位。这种财政分权与政治集权并存的体制，极易导致各级政府“上收财权”与“下放事权”的机会主义行为。事实上，我国各级政府在财力分配上层层“抓大集中”，将大税种、大税源抓到手中，到了基层财政也就基本没有大税可分，税种杂而收入规模小，造成基层财政收入来源极不稳定。同时，上级政府通过各种形式的“事权下放”，加重了基层的财政负担。
2．现行分税制财政体制侧重“收入”的划分而缺乏对于各级政府事权责任的清晰界定。1994年的分税制改革明确了各级政府间的收入划分，但对各级政府的事权范围则没有做出清晰的界定，导致各级政府间事权责任不清乃至于相互推诿，而基层县乡财政尤其是乡镇财政则不合理地承担了过多过重的事权责任。目前，县乡财政承担了许多本该由中央、省级财政承担的事权负担，比如，民兵训练、优抚、计划生育和义务教育等。无论是根据财政分权的“受益”原则，还是参照市场经济国家通行的做法，这些事项都应划归中央和省级政府的事权范围，或由中央和省级财政承担大部分责任。而在我国却都压到了基层财政头上，由此形成县乡财政的困难局面。同时，也造成农村公共产品供给的不足。据国务院发展研究中心的调查，目前全国农村义务教育的投人中，乡镇财政负担78％左右，县级财政负担约9％，省级财政负担约11％，而中央财政只负担约2％(陈纪瑜、赵合云，2004)。如能将农村义务教育的投资主体上升到中央和省级财政，仅此一项便将大大减轻县乡财政的支出负担，也将更有利于农村义务教育事业的财力保障和长远发展。
3．省级政府对下级地方政府转移支付制度不健全是县乡财政困难的重要原因。分税制改革后，按照中央对省的体制模式，各地在省内建立起的转移支付制度很不完善，直接制约了基层财政获取必要财力。主要体现在以下几个方面：一是各省级政府对下级地方政府的转移支付资金总量有限，无法从根本上解决基层财政运行困难的问题。二是转移支付形式以税收返还、专项拨款为主，这两种形式在财力分配上都有利于富裕地区，不利于调节地区间财力差异。三是各省通过“因素法”分配财力的资金非常有限，无法在贫困地区、富裕地区间实现财力均等化。
三、改革我国财政体制，增加农村公共产品供给的对策
进一步改革和完善我国现行的分税制财政体制，加快公共财政体制建设步伐，在各级政府间合理划分职责范围和收入，做到财权与事权相统一，是加强县乡财政、改善农村公共产品供给的体制保障。 转贴于
1．以法律形式明确各级政府在农村公共产品供给中的职责范围。我国农村公共产品供给是一种从中央到省、市、县、乡镇政府的多级供给体制。其中，县乡政府作为国家财政体系的基础环节，直接为农村居民提供各种类型的公共产品。而农村公共产品构成上的层次性，决定了作为供给主体的各级政府间的责任划分：属于全国性的农村公共产品由中央政府承担，属于地方性的农村公共产品由地方政府承担，一些跨地区的公共项目和工程可由地方政府承担为主，中央一定程度上参与和协调。依据这一原则，诸如环境保护、大型农业基础设施建设、救灾救济、优抚安置、社会福利等项支出应由中央、省级政府承担，县级政府负责管理，县乡政府承担具体事务；农村基础教育、基本医疗服务的支出应由中央和各级地方政府共同承担；县乡政府作为基层政权，主要承担本辖区范围的行政管理、社会治安和本区域内小型基础设施方面的支出责任。这种政府间职责的划分应以法律的形式加以明确，以杜绝上级政府下放事权的机会主义行为，防止增加县乡财政的负担。
2．大力培植以财产税为主体税源的县级财政税收体系。县级财政缺乏大宗、稳定的主体税源，是财政困难的一个重要因素。目前，省以下政府大宗收入是营业税，而从前景看，应注意发展不动产税，逐步形成省级以营业税为财源支柱、县级以财产税为财源支柱的格局。不动产税是最适合基层地方政府掌握的税种，是非常稳定的税源，只要地方政府一心一意优化投资环境，自己地界上的不动产就会不断升值，每隔3年至5年重新评估一次税基，地方政府的财源就会随着投资环境的改善而不断扩大，地方政府的职能和财源的培养便非常吻合，这正适应政府职能和财政职能调整的导向。我们应借鉴国外的经验，逐渐把不动产税调整为统一的房地产税来征收，同时考虑不同地段的因素并几年一次重评税基。这样，不动产税就会逐渐随经济发展而成为地方政府的一个支柱性的重要税源(贾康，白景明，2003)，从而缓解基层政府的财力困境，为改善农村公共产品供给提供保障。
3．建立规范化的地方财政转移支付制度。一是简并转移支付制度形式，规范专项拨款，逐步取消税收返还和体制补助，进一步加大均等化转移支付资金力度。1994年以来建立起的地方转移支付制度，尽管在某种程度上缓解了地区间的财力差距，但并没有从根本上缓解基层财政的困难，基础教育等最基本的社会公共服务在各省内部也未实现“均等”。因此，应进一步增加均等化转移支付资金规模，确立均等化转移支付在地方政府间转移支付中的主体地位。二是进一步调整不合理转移支付资金分配格局。将调整“既得利益”的资金用于均等化转移支付，有助于增强中央、省对下的调控力度，进一步缓解基层财政困难。三是建立基础教育、公共卫生等专项性转移支付制度，解决在基础教育和公共卫生上的社会公共服务不平等问题。四是建立稳定的均等化转移支付资金，资金分配要高度重视解决县级财政困境问题。
4．改进农村公共产品供给的决策程序和方式。传统的农村公共产品供给决策程序是“自上而下”的，这难免会造成农村公共产品供求失衡的现象。在建设农村公共财政体制过程中，推进农村基层民主制度建设，建立农村公共产品的需求表达机制，将农村公共产品供给决策程序由“自上而下”转变为“自下而上”是非常重要的。要实行乡、村两级政务公开、事务公开、财务公开，增加公共资源使用的透明度，定期向村民公布收支情况。此外，根据公共财政学说的一般理论，很多具有准公共产品性质的农村公共产品可采用政府与市场混合的方式提供。在政府财力有限的条件下可提供有效的制度安排，动员社会资源进行农村公共产品的供给，建立起以财政为主体、动员社会各方面力量共同参与的农村公共产品供给体制。比如，由政府和私人通过谈判的方式联合供给公共产品，这种公共产品通常可通过产权界定赋予私人部分收益权，本着“谁投资，谁受益”的原则。这样，有助于将投资于农村公共产品的各种积极因素调动起来。
参考文献：
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