时间：2022-10-19 08:57:03
外汇管理绩效审计的流程
外汇管理绩效审计流程是外汇管理系统审计部门和人员开展绩效审计工作的行为步骤，实质上是对整个审计过程的整体规划，大体与其他领域绩效审计流程相类似，一般包括以下几个方面。
（一）审前调查与风险评估外汇管理审计部门在具体制定审计方案前深入被审计单位，了解其内部管理、内部控制情况，评估被审计单位面临的各种风险，以确定审计目标、范围及重点，为具体制定审计方案做好前期的准备。审前调查的内容主要包括被审计单位的基本情况；了解被审计单位的内部控制；分析审计中不利因素和可能存在的问题，评估审计风险。
（二）制定审计方案审计方案是整个审计项目实施的根本指南，好的审计方案可以使审计工作事半功倍。外汇管理绩效审计方案包括以下内容：被审计单位的业务情况；确定审计目标和审计范围；制定审计计划；确定是否聘请外部专家；制定具体审计标准；评估潜在的审计影响以及制定审计实施的具体时间安排。
（三）收集和评价审计证据审计证据是证实被审计单位绩效状况的载体，外汇管理绩效审计具体分析工作的安排、审计意见或建议的发表都是建立在所收集的证据的基础上。审计证据的作用在于能够保证审计发现的问题是真实而非臆想的，提出的审计建议是可行的、相关的和有效的。因此，证据收集要注意充分性和适当性原则。
（四）编制和提交审计报告在执行上述步骤的基础上，可得出初步的审计结论，提出初步的审计建议。外汇管理审计部门在签发审计报告前应首先与被审计单位充分沟通，确保被审计单位及时指出审计发现的问题和结论是否恰当，对其所提建议是否能够加以领会、予以接受和按期履行。其次审核审计建议，确定审计报告。当审计报告的讨论草稿或详细审计报告所提建议已被被审计单位接受后，审计报告的内容即可以确定，审计检查人员负责评审和考虑该审计报告可能造成的影响。
（五）跟踪检查为检查被审计单位对审计报告所提出问题及建议是否采纳并有适当的整改措施，需要对此进行跟踪检查。首先通过现场回访、直接观察等方法，对被审计单位进行回访，以了解审计意见或建议得以遵循或未得以遵循的情况。然后将跟踪检查的结果向有管辖权的机构进行汇报。同时对绩效审计工作的效果进行客观的评价，以便为以后审计提供可以借鉴的经验。以近期某省分局开展的外商来华直接投资资本金结汇管理绩效审计试点工作为例。在开展外汇管理工作绩效审计试点过程中，检查组牢牢抓住绩效审计的关键环节：一是适时抓好审前调查。首先，通过了解被审计单位外商来华直接投资资本金结汇管理的基本情况，学习梳理相关法规文件、查阅文献资料，讨论研究PDI资本金结汇业务管理的程序控制和风险；其次，邀请省分局资本项目管理人员召开研讨会就外商来华直接投资资本金结汇管理业务的效率问题进行了专项讨论和剖析。通过审前调查，检查组确定了本次外商来华直接投资资本金结汇业务管理绩效审计内容：即对辖内涉汇主体执行资本金结汇政策的管理情况和对辖内违反资本金结汇政策行为的立案查处情况。二是认真编制审计方案。检查组为了避免绩效审计目标大而空，确保审计内容清楚，重点突出，范围明确，检查组认真编制审计方案，特别是思考审计每一步骤间的关系和区别，力求提高审计工作效率。方案确定了外商来华直接投资资本金结汇业务管理绩效审计的四个方面，包括FID资本金结汇管理的合规性、经济性、效率性和效果性，重点在于后三性审计：经济性审计着重考察人力资源配置与使用的经济性、各项成本费用配置与使用的经济性、外商投资企业年检经费以及外汇检查办案补助经费两项专项经费使用的经济性；效率性审计着重考察外商来华直接投资资本金结汇管理的人均工作率、工作的及时性、工作的创新性以及影响工作效率的环节；效果性审计着重考察外商来华直接投资资本金结汇管理的成效、成果的转化应用以及工作成绩和失误等。三是着力实施现场审计，收集审计证据。由于绩效审计对于外汇管理是探索性工作，缺乏时间和经验，所以通过现场审计等多种检查手段摸索前进的思路，通过运用现场审阅法、实地观察法、询问调查法以及工作流程图法等多种绩效审计方法，查找审计证据，发现问题，侧重于从多个维度来考察被查单位外商来华直接投资资本金结汇管理业务经济性、效率性和效果性。四是认真写好审计报告。为总结经验，发现试点工作存在薄弱环节，翔实记录本次审计的内容和方法，检查组突破常规审计报告格式，力求完整展现审计过程，分析审计内容，将一些思路甚至失败的过程都写入报告。审计中发现了效率低和不经济的问题，其一是资本项目管理岗月报表重复上报，其二是辖内外汇检查人力配置不经济，未能充分发挥岗位功效。对此，在与被审计单位充分沟通、被审计单位能够接受的基础上，撰写审计报告。五是跟踪整改情况，落实审计意见。检查组对被审计单位是否落实了审计报告意见及建议进行了后续跟踪，发现被审计单位采取了适当措施进行了整改。跟踪检查结果显示外商来华直接投资资本金结汇管理绩效审计试点工作基本达到了预定目标。首先，确认了一定形势下的外商来华直接投资资本金结汇管理政策的有效性和必需性；其次，检查了被审计单位对辖内外商直接投资企业的资本金结汇管理的合规性；最后，改善了被审计单位在外商来华直接投资资本金结汇管理中存在的影响工作效率的操作和管理方式。
外汇管理绩效审计的方法
（一）一般方法绩效审计作为审计工作的一个分支，其审计目的、程序、方法和要求与一般的审计具有一定的相似度。因此，许多通用的审计方法可以用于各种不同的审计，包括财务审计、合规性审计、绩效审计等。1．审阅法。通过审阅被审计单位各项记录数据和文件资料来收集审计证据，这种方法主要是用来了解相关的绩效标准。绩效标准是进行绩效审计的前提条件和准绳。按其性质可以把绩效标准分为两种：定性标准和定量标准。（1）定性标准一般是指外汇管理的政策法规和制度。各级外汇局的各项活动的有效性必须以符合外汇管理的方针政策和法律为前提，合法并且有效才能形成效益。审阅与日常业务管理有关的文件资料，对取得的结果进行审查，检查各类业务办理是否合规、审批手续是否齐备等。（2）定量标准一般包括三种：一是预先确定的预算标准，这是评价资金、资源使用实际效益的基本标准。二是历史标准，是以以前的实际表现为基础，但应考虑不同时期的变化因素。三是外部标准，以其他涉外经济发展情况类似的外汇局分支机构的业绩为评价依据。各种历史的或现实的记录，都可以用作绩效标准。2．实地观察法。对各级外汇管理部门的工作布局情况加以实地观察，了解其业务办理和内部管理的全过程，看其工作功能的发挥，并初步获得整体印象。对工作现场的实地观察，是了解外汇管理工作整体概况的最直接途径。3．询问和调查法。询问和调查是绩效审计最常用的方法之一，向有关业务经办及管理人员分别提问并获得回答，采用口头询问同时做好文字记录。这种方法可以运用于审计过程的各个阶段，审计人员可以根据需要，事先准备好一系列问题，并通过询问来发现事实真相，收集审计证据。当涉及的人员或单位很多，以致无法逐一询问时，可以采用调查问卷的形式。询问和调查中的问题应清晰明确，切忌模棱两可或带有诱导性。
（二）特殊方法绩效审计不同于传统的财务审计，具有范围广、覆盖面大、针对性强、工作方式方法灵活等特点。因此必须针对不同的审计对象和目的设计不同的取证和分析方法。除了包括一部分传统财务审计的方法外，还需使用调查、“参与式”审计法、定量与定性结合法等。1．走访调查。走访调查是有目的的求证过程，可以到被审计部门，也可以到其他相关的单位或个人。通过走访调查，可以求证某事、寻找原因，听取相关单位和人员的反映，了解相关单位的要求等。尤其当一个部门的管理层有预谋地从事舞弊活动事件时，该部门的内部控制制度是不起作用的，通过走访调查的审计方法可能会得到意想不到的收获。2．部门工作流程图法。部门工作流程图法是将被审计单位看成一个系统，将其组织情况、管理职能配置情况、信息管理情况等绘制成图，将其应建立的科学、合理、严密的部门工作流程图与初步调查取得的实际管理系统流程进行对照，从中找出薄弱环节，分析可能产生的问题。3．“参与式”审计法。“参与式”审计法是在整个审计过程中努力保持与被审计单位和人员良好的关系，共同分析问题及潜在的影响，探讨改进的可行性和应采取的措施，从而充当管理人员的参谋和助手。运用这种审计方法是要做好五个方面的工作：一是在审计初期即与被审计单位讨论审计目标、内容和计划采取的审计程序，争取工作上的主动、理解与支持。二是鼓励被审计单位人员参与审计过程。三是针对审计初步认定的事项和拟做出的结论征求被审计单位的意见，寻求合作。四是及时与当事人讨论审计中发现的问题，共同分析改进的必要性和可行性。五是审计报告不应只简单地暴露问题，而应针对问题分析原因和可能造成的影响，提出改进的措施。4．定量和定性结合分析法。定量和定性结合分析法包括：一是经济性评价。主要体现在人力资源效益和设备使用效益上，具体内容有：人力资源利用情况、工作时间利用情况、工作效率情况、设备利用情况等。二是效率性评价。主要包括经费节约率、办事完成率、人均经费额等。三是效果性评价，主要体现在预算支出的产出效果上，具体是数量和质量两方面。在数量方面，要求外汇局努力扩大工作成果，充分满足社会在物质和精神方面的需要，在质量方面，要求外汇局根据党和政府大的方针政策开展业务活动，使成果的质量符合规定的要求，达到既定的目标。在实际工作中，由于对外汇局行政管理工作情况开展绩效审计不同于对生产经营企业的审计内容，效率性、经济性等审计内容难以数字或标准加以衡量，所以必须综合运用多种审计方法，对比分析，细化流程，才可能达到审计目的。
单位：国家外汇管理局绩效审计课题组
[文秘站()一站在手，写作无忧!]
一、公司于20__年11月14日14:00在公司会议室召开了第一次环境管理评审会议。
二、管理评审会由总经理主持。
三、参加人员：副总经理、各部门领导等。
四、会议议程：
总经理宣布管理评审会议开始，提出本次管理评审的目的：
a）对公司环境管理体系自运行以来的运行状况和适宜性、充分性、有效性进行评价；
b）对公司环境管理体系方针的适宜性和环境管理体系目标的实现情况进行评价；
c）公司所需资源及改进建议。
1.公司高层领导、各部门负责人和特邀人员参加会议。
2.企管办负责签到及记录；
二、向管理评审汇报工作：
1.管理者代表汇报内审报告和环境管理体系运行报告；
2.企管办汇报文件管理情况报告、环境管理体系纠正和预防措施完成情况报告、环境运行情况报告；
3.生技部汇报生产情况报告、生产过程中环境污染预防情况报告；
4.设备部汇报设备运行过程中环境污染预防情况报告；
5.化验室汇报产品质量情况报告和产品纠正和预防措施完成情况报告；
6.采购部汇报原材料采购供方情况报告、外包供方情况报告；
7.一、二车间汇报了车间现场整改及目标指标管理方案的完成情况；
8.其它信息：职工合理化建议、各部门环境管理体系运行情况、企业资源状况等。
根据汇报，各部门均认为公司环境管理体系方针是适宜的，在公司产品、活动、服务中，做到了坚持污染预防，开发新工艺、新技术，实施清洁生产；逐步降低水、电、煤的消耗，降低主要原材料消耗，并逐步提高水的重复利用率，提高固体废弃物综合利用率；遵守相关环保法律、法规和要求，污染物达标排放；实现持续改进，不断提高环境绩效。
评审会议指出：从总体情况看，公司环境方针符合公司特点与实际；体系内审能抓住问题的实质；体系具备适用性、充分性和有效性；基本实现了环境目标、指标、管理方案内容要求；对变化的条件和信息环境管理体系仍旧适用；相关方关注的问题有能力予以解决。
下年度环境管理体系改进方向。
1、企管办组织编制、下发20__年度培训计划，以加强员工的环境保护意识，各有关单位要认真组织实施。
2、重点抓好叔丁胺、硫酸等原料新泵的有效运行，同时对所有生产现场的重要环境因素进行有效控制，力争环保设施运转率、废水达标率、废气达标率有进一步提高。
3、积极组织各有关单位对各项技改项目实施及运行过程中的环境因素进行识别、评价，及时更新环境因素，对新增的环境因素进行有效控制。
记录：
审核：
为加强组织领导、统一协调，更好地开展企业所得税汇算清缴纳税评估工作，我办高度重视、精心部署，一方面制定了详细的企业所得税汇算清缴专项纳税评估工作方案下发各区局，从组织领导、评估范围、时间进度、工作要求等方面全面部署，明确责任、细化分工，确保此次纳税评估工作顺利进行；另一方面我办建立了纳税评估办公室工作联系机制，相关工作人员分别挂点联系各区局，促进评估工作的上下交流和联系。
二、突出重点、狠抓落实，深入开展纳税评估
本次专项评估，我办采取由市局发起、区局开展的形式，以零申报、连续亏损、税负偏低以及虽经税务师事务所出具报告汇缴但仍存在疑点的企业为评估重点对象，根据数据来源的不同，分设三个子项目进行评估。各区局评估办结合各自实际情况，迅速统筹规划，严密部署，稳步推进，将专项评估工作落到实处，取得了显著的成效。
(一)企业所得税汇算清缴重点疑点户案头评估工作
各区局根据我办下发的数据来源及有关基础数据，对2009年度所得税汇算清缴申报资料进行认真全面审核，多方面、多渠道收集和掌握纳税人的动态税收信息，结合基础数据进行纵、横向比较和分析，确定相关疑点，拟定重点疑点企业，开展案头评估分析工作，对疑点户2006年至2008年的财务报表和企业所得税申报情况进行比对、分析，实施实地核查，展开深入的评估。在实地核查过程中，评估人员一方面能仔细审阅有关企业的财务帐册资料，审查其有否超标准列支费用、错误核算成本等情况，又能根据各企业的行业特点，有的放矢地重点核查其关键指标和数据，例如对于房地产业，重点核查其“其他应收、应付”等往来科目和银行现金日记帐，审查其有否收取售楼预收款但不入帐的情况；对于铝型材生产行业，重点核查其生产设备的型号、棒径以及用电量、原材料耗用量等基础指标，再结合其申报的生产销售数据来综合对比分析，从中找出突破口。由于措施得当，本次专项评估工作成绩显著。
(二)经税务师事务所汇算清缴企业所得税纳税户评估工作
根据我办下发的评估方案和选户分配要求，各区局从2008年度经税务师事务所汇算清缴企业所得税企业名单中选取各自管辖的企业开展案头评估，筛选出拟开展评估的企业名单，评估人员对经办的税务师事务所有无按规定、据实为企业出具企业所得税汇算清缴报告进行了初步判断，有针对性地开展了部分业户的实地核查工作。从各区对选取企业的纳税评估情况来看，税务师事务所在审核方面主要存在以下问题：
一是税务师事务所出具的报告内容简单，相当一部分查帐报告都是集中反映企业几个相同或类似的存在问题。部分中介机构只从效益的角度出发，能简就简，能省就省，不去考虑质量、风险、信誉等问题，执业质量状况不容乐观。
二是审核的工作以费用审核为主，至于成本核算等方面的审核基本没有在报告中反映；有的报告所提到固定资产的折旧方法，仍沿用原企业所得税的折旧方法；企业列支的个人费用在审核后没有要求企业按规定代扣代缴个人所得税；
三是企业过分依赖税务师事务所的汇算清缴鉴证报告。企业所得税汇算清缴工作对企业财务人员来说是对其一年账务处理工作的一次全面的复查，有的企业在日常工作中比较注重业务的真实性，按自己习惯的财务处理方法处理账务，到汇算清缴时要对照税收政策进行纳税调整，由于业务水平不高，就委托税务师事务所进行汇算清缴，有的是为了安全问题，被税务机关检查发现有问题时，推卸责任，好向老板交代；
四是企业不作账务调整。税务师事务所汇算清缴的审核调整意见企业只作汇算清缴报表的调增调减，企业只关注是否要补税，企业的账务不作调整，这就会出现企业每月报出的财务报表与年度的报送的财务报表有差异。税务师事务所对企业汇算清缴时只注重企业账务中相关的费用(如职工福利费、业务招待费等)的列支和折旧的计提，对企业账册的审查还不够全面。
(三)2008年度企业所得税汇算清缴申报资料全面审核疑点户评估工作
根据市局税政科《2008年度企业所得税年度申报数据审核工作方案》文，以“先经评估后作调整”为原则，各区局对所管辖的企业所得税查帐征收的企业进行年度申报资料审核，审核面达百分之百。评估人员根据基础数据并结合企业的实际情况以及行业的分布情况，选定疑点户，对疑点企业主要实行落户实地核查为主，实地核查时基本以检查企业的帐册、凭证、报表、合同等经营资料，对不符合企业所得税有关规定纳税人进行相关的纳税调整。
三、总结经验，稳步推进，努力提高税源管理质量
通过开展本次企业所得税汇算清缴专项评估，进一步强化税源管理，很好地发挥了市、区二级专业评估机构和市、区、基层三级评估岗位的作用，达到了以评促收、以评促管的效果；在堵塞税收征收管理过程中的漏洞、全面提高征管质效的同时，及时发现、纠正和处理纳税人非主观性的错误和问题，提高了纳税人依法纳税的遵从度，达到征纳和谐的目的。总结各区在此次专项纳税评估过程中，遇到的主要问题及建议，主要有几下几点：
(一)纳税评估工作的执法地位不明确。评估人员进行案头分析，对纳税人存在的涉税违法疑点进行推理。但这仅仅是对纳税人违法疑点的一种可能性推理，对纳税人缺乏实质性的约束力，如果要确认纳税人的违法行为，仍要移交税务稽查部门进行查证处理。这样，就会造成纳税评估工作的执行乏力；
(二)纳税评估工作量之大与评估人员编制不足之间的矛盾。由于管辖的纳税户数太多，而评估人员编制严重不足，无法及时、全面对所有的疑点户进行纳税评估。这就需要我们评估人员不断加强学习，更进一步提高自身工作能力，创新工作技巧，在当前紧张的形势下更好的适应高强度的工作，以使领导宽心、纳税人放心，以求建立公平公正、和谐发展的纳税环境。建议在目前情况下适当调整税务管理员及纳税评估员工作岗位(此建议不妥，可否改为其他建议？)；
一、各地人大开展中期评估监督的主要做法
1、监督工作的组织。多数地方由常委会副主任牵头，也有由常委会主任牵头，成立各相关委员会参加的监督审议或调研领导小组，监督工作方案由主任会议通过。如重庆人大成立“十二五”规划中期评估调研组，常委会主任任组长，分工联系相关专委会的副主任任副组长。
2、监督工作的程序。一是跟踪政府评估进程，及时听取发改委总体评估工作和其他部门有关专项规划评估情况汇报。二是分专题由各委员会调研，调研形式多种多样，有的地方还通过上下联动开展调研。如，浙江人大确定民政事业、重大建设项目、社会发展、科技发展、少数民族事业、农村经济、环境保护等7个重点开展调研；上海市人大与区县人大联动调研，区县人大调研报告提交市人大审议参考。三是常委会会议听取和审议。既有大会审议也有分组审议，如有调整方案，分组审议居多。如广东人大不仅听取省政府关于规划中期评估及部分指标调整草案的报告，还听取人大财经委关于中期评估及部分指标调整草案的审查报告，并进行分组审议。
3、监督工作的成果。各地监督工作成果的形式各有不同。（1）形成调研报告提交常委会会议作为审议参阅资料。如上海，各委员会调研形成专题调研报告，财经委汇总形成总报告。（2）财经委对评估报告出具“审议意见”。如天津人大财经委汇总各方意见形成“关于评估报告的意见和建议”上会口头报告。（3）如政府提出指标调整方案的，财经委出具审查报告上会口头报告，常委会会议通过批准决议。
4、评估报告的形式。各地做法不同，有的地方评估报告与调整方案是分开的。如北京，政府除了评估报告，还向人大提交调整方案及其说明，人大财经委在“关于评估报告的意见和建议”中“建议同意”评估报告，“建议批准”调整方案，实际上就是审查。有的地方评估报告包含调整方案。如长沙，政府提交人大的评估报告包含指标调整内容，人大财经委对此提出“审查意见”。有的地方评估报告与调整方案分开，但政府向常委会会议做“关于评估报告和指标调整方案的说明”，如上海的普陀区，区人大财经工委对此提出“关于评估报告的审议意见和对调整方案的审查报告”。
二、几点思考
1、加强与政府部门的沟通是监督的基础。人大审议的对象是政府提出的评估报告，评估报告的质量影响审议质量。各地人大都非常重视与政府沟通，工作之初提出明确要求，期中又跟踪评估进程，尤其遇到指标调整，沟通越加紧密。
2、各委员会通力合作、代表参与是监督的保障。各地人大都成立了常委会领导挂帅的跨委员会领导小组，各委员会分头调研。为了保障代表知情权，各地人大重视吸收代表参与评估监督。如上海人大在常委会审议前组织报告会，由发改委向全体代表通报评估情况。
3、多种方式并举是监督的需要。规划涉及面广专业性强，为此，各地人大除了采用听汇报、召开座谈会、考察重点项目等传统方式，还开展问卷调查、第三方评估、专家咨询和课题研究，有的还开展询问。如深圳人大在网上征集市民对“十二五”规划实施情况的意见；上海静安、奉贤等区人大在审议评估报告时进行询问，政府当场答复。
一、各企业应按本企业所属行业类别，对照相关行业安全生产标准化评审细则，积极开展企业安全生产标准化建设，并及时组织企业自主评定，自主评定合格的，向企业所在地安全监管部门或市行业主管部门提出《企业安全生产标准化评审（申请）》（见安监〔〕115号文附件1）。
二、当地安监部门或市行业主管收到企业申请后，对申报材料（评审申请及所需附件资料、自评表）进行形式审查，资料齐全的，在申请表的“当地安监部门审核意见”栏目签署意见，负责人签字、单位盖章。然后移交评审单位组织外部评审。
三、外部评审得分在达标要求最低分以上的，评审单位汇总评审组填写的《评审细则》的评审资料，并填写《企业安全生产标准化评审报告》，评审单位负责人签字，单位盖章，报当地安监部门或市行业主管部门。
四、当地安监部门或市行业主管部门对评审单位外部评审结果审核认可后，填写《企业安全生产标准化三级达标单位评定认定申报表》（见附件1），附《企业安全生产标准化评审申请》和《企业安全生产标准化评审报告》，分批报市安监局，企业自评、外部评审登记表等资料，由当地安监部门保管备查。市安监局审核后，在申请表的“安全生产监管管理部门意见”栏签署意见，负责人签字，单位盖章。
五、市安监局审核同意的，分批在《安全生产信息网》上公示，一周内无疑异的，予以公告，认定为三级达标企业，并对达标企业授牌、发证。
六、已通过“职业健康安全管理体系认证”的企业，填写《企业安全生产标准申请表》并附认证证件复印件，报当地安监部门或市行业主管部门，由当地安监部门或行业主管部门汇总报市安监局，经审核无误后，直接在网上公告，并授牌、发证。
七、已取得企业安全生产标准化二级达标以上的企业，将达标证件复印件报当地安监部门或市行业主管部门备案，由其转报市安监局，市企业和驻单位直接报市安监局，从而列入达标企业统计。
八、做好企业安全生产标准化建设达标开展情况的统计工作。各地安监部门和市行业主管部门应在每个季度第一月的5日前，将辖区内、行业内上季度企业安全生产标准化达标情况填报《市企业安全生产标准化达标进展情况统计表》（见附件2）报市安监局统一汇总，以全面反映各地，市各企业安全生产标准化达标情况。
九、建立企业安全生产标准化达标季度报告制度。自今年3季度开始，市安监局将各地、市直各行业、驻单位安全生产标准化达标情况进行汇总（见附件3），发文通报，以强化企业安全生产标准化建设目标管理，并列入各地、各市直部门年度安全生产目标管理考核内容。
关键词：信息管理 申报系统 科技项目
一、引言
科技计划项目申报工作量巨大，2005年，无锡市科学技术局设立了市级科技计划项目，并将计算机信息系统应用到科技计划项目的申报中。现无锡市科技计划项目申报流程如图1所示，整个流程分为：注册、申报、审核、评审、立项、签订合同。
二、系统简介
1、注册
项目申报通知后，企业登陆无锡市科技局官方网站，通过“在线申报”即可登陆“无锡市科技局综合服务平台”。如果企业已注册过账号，可以直接登陆；如果企业未注册过账号，则需要以公司的组织结构代码号申请，完善企业相关信息，设置密码之后完成注册。企业初次注册，需要将营业执照复印件和组织机构代码证复印件等证明材料传真给项目受理中心，项目受理中心收到传真资料后，审核后给予激活。账号未激活前，企业无法申报项目。
2、申报
申报包括网上申报和纸质版申报。企业登陆系统主界面如图2。左侧标题栏，完善企业信息，修改密码等；公告栏，用于在系统中公告最新的信息等；个人通知，通知企业其申报项目的最新状态；快速申报入口，是企业申报项目的快速链接，如果有多个类别的项目同时在申报，后台可以设置多个项目的快速链接，点击可快速申报对应类别的项目；右侧标题栏，告知企业其目前所有申报项目的情况。
如上图，点击“无锡市院士工作站”即可申报无锡市院士工作站项目。按照系统要求首先填写无锡市科技计划项目申报项目信息表（图3），然后，下载项目计划书模板，完成项目计划书并上传到系统中。企业确认无误后，点击“报送项目”提交项目，等待管理部门审核。在线申报完成后，企业还需要将对应的纸质版申报材料提交给管理部门。
3、审核
企业报送项目后，系统会提示企业所在地的区科技局审核。区科技局登陆系统，根据企业提交的纸质版项目申报书对系统中对应项目进行审核，审核通过提交至项目受理中心审核；审核不通过则退回给企业修改。
项目受理中心登陆系统，查看并审核各个区科技局推荐的等待受理的项目，审核通过受理该项目；审核不通过则退回给企业修改。
4、评审
评审包括技术评审和综合评审。技术评审是对项目的科技含量进行评判，综合评审是对申报企业的总体情况进行评判，包括技术、财务、市场等。只有通过技术评审和综合评审的项目，才能立项。由于目前无锡市科技计划项目评审采用现场评审，所以评审并未在系统中应用。
5、立项
项目受理中心按照评审的结果，对通过两轮评审的项目进行相应操作，点击“推荐立项”，则对应的项目推荐给无锡市科技局计划财务处等待立项。无锡市科技局计划财务处登陆系统，查看等待立项的项目，点击“同意立项”，该项目即立项。
6、签订合同
立项的项目进入合同签订流程，对应的申报单位会接收到系统通知，通知企业其项目已立项，准备签订合同。企业登陆系统，先下载空白的合同模板，填报合同并上传提交给管理部门审核。
区科技局审核通过，提交给项目受理中心等待受理；审核不通过，则退回企业修改。项目受理中心审核通过，受理合同并提交给市科技局计划财务处；审核不通过，退回企业修改。计划财务处审核通过之后，签订合同。
三、系统改进建议
近年来，无锡市级科技计划项目每年申报的项目都达到600多个，立项的项目也都达到300多个。系统的上线，给项目申报提供了很大便利，但是随着项目的日益增多，系统也暴露出了诸多问题。以下是作者对系统的几个改进建议：
1、申报项目汇总表排序、导出功能
受理中心受理项目过程中，可以查看所有的项目，也能查看项目的具体内容。在实际工作中，经常需要将所有项目导出做成申报项目汇总表。目前系统没有此功能，用户只能手动地选择一页一页的所有项目，复制并粘贴至电子表格中，再制成申报项目汇总表。在项目总数不多时，手动操作还能接受；但是随着项目总数的增多，这种原始的制作申报项目汇总表的方式体现出了越来越多的弊端。因此，作者建议在申报系统中增加排序、导出功能，排序功能使用户可以方便的按某个条件排列所有项目，如项目编号、项目名称等，而导出功能使用户可以根据需求自己选择项目汇总表所需要的项目关键字，比如项目编号、项目名称、项目承担单位、项目年份等，然后导出所有的项目，自动生成申报项目汇总表。此功能将为用户制作申报项目汇总表提供极大的便利。
2、在线填报项目计划书和项目合同书智能生成功能
目前系统中项目信息表是在线录入，但是项目计划书和项目合同书，都是企业下载了空白模板后，填写了相应的内容再上传到申报系统中的。这会导致很多问题，譬如：企业的项目计划书修改了多次有了多个版本，企业上传到系统的项目计划书和最后打印提交的纸质版计划书不是同一个版本。这种情况，管理部门审核肯定不会通过。企业要么重新上传对应的项目计划书，要么重新打印对应的项目计划书。因此，作者建议将与项目类别对应的项目计划书模板（模板由管理人员导入）做进系统，企业用户登陆系统之后，直接在系统中填报项目计划书，系统对关键内容设警示，如经济指标一致性、时间、量化考核指标等，填报完成提交管理部门审核，审核通过后，企业用户才能在线打印项目计划书，这将极大的减少企业项目计划书填报错误、版本不一致等问题。项目合同书中有部分内容是和项目计划书一样的，企业登陆系统填写合同书，点击智能生成功能，系统自动将项目计划书中对应内容生成到合同书中，不仅能减少企业重新录入的繁琐，还能避免企业填报出错导致合同书和计划书内容不一致等问题，大大提高了企业用户填报项目合同书的效率和准确率。
3、批量操作功能
管理部门界面中，对所有的项目只能逐个操作，这对用户来说是个费时间、费精力、易出错的任务。作者建议，系统可以增加批量操作功能，待管理部门用户确认项目准确无误的前提下，选择需要操作的所有项目直接批量操作，以提高管理部门用户的工作效率并降低出错几率。
4、网上评审功能
目前，无锡市科技计划项目采取现场评审的方式，对人力、物力、财力都是极大的考验。作者建议，系统可以加入网上评审功能，为每位参与评审的专家设置账户密码，专家登录系统就能在线对项目进行评判。无锡市科技计划项目评审都是邀请的外地专家，如果现场评审，每位专家必须来到当地，而网上评审使得专家在本市就能完成评审工作，为申报项目无纸化提供了前提条件。
5、立项项目自动比对功能
通过两轮评审的项目获得立项，而未通过评审的项目也有很多。管理部门用户单纯依靠人眼从600多个项目中挑选立项的300多个项目是项艰难的工作。作者建议，申报系统可以增加智能比对功能，导入立项项目汇总表，按照该项目汇总表自动比对所有的项目，如果是立项项目，该项目的字体或者颜色变化，以提示管理部门用户。立项项目自动比对功能，也将很大的提高管理部门的工作效率。
关键词：绩效 审计 成果
一、控制绩效审计质量，打造精品审计报告
（一）当前绩效审计报告撰写的常见问题
1.过分求长求全。部分审计人员认为绩效审计项目已经跳出了财务收支的局限，从被审计单位的财务收支到业务开展的经济性、效益性效果性都可以评价，涉及的内容众多，报告也要面面俱到；部分审计人员认为绩效审计就是评价指标的事，往往拼凑计算一堆“率”，却又不成体系且没有参照评价标准，让报告阅读者不明白计算出的这些指标到底意味着什么；还有部分审计人员担心报告写短了没有分量，怕领导不重视，一份沉甸甸的报告才能展示自己的审计成果。上面所列举的这些背景下写出来的报告往往主次不分，难以抓住要害突出重点，无法深入揭示问题和剖析问题形成的原因，报告的阅读者常常是看到后面忘了前面审计发现的问题，被众多的“率”还有百分号弄得晕头转向，读完全篇仍无法领会作者意图。
2.套用模板引用总结。部分审计人员撰写审计报告时习惯性地套用报告模板，这就导致了诸多绩效审计报告结构相同，内容相近，问题类似，缺乏针对性。一些审计人员甚至会大段摘录被审计单位提供的工作总结及汇报材料，缺乏审计的真实性判断，绩效审计报告也很容易拔高被审计对象，提出过多与实际情况不相符的评价，有的近乎于歌功颂德的标榜文章，严重违背审计的真实性影响审计的权威性。
3.审计建议缺乏可操作性。审计署的8号令及《江苏省审计单位绩效审计通用操作指南（征求意见稿）》中对审计建议都有相同的表述：“针对审计发现的问题，根据需要提出的改进建议。”审计建议是有则提无则免，而现在似乎不提审计建议就显示不出审计人员的水平，但提出的建议经常是有的站的高度太高，超出被审计单位的能力范围，被审计单位感到无能为力；有的建议缺乏针对性，似乎既是哪里都能用又是哪里都没用，属于建议中的“万金油”；有的建议脱离实际，被审计单位无从采纳，还会不小心被私下里议论为天方夜谭。如此泛泛而谈，针对性不强，缺乏可操作性的审计建议，难以起到效果。
（二）对于撰写绩效审计报告的建议
1.健全完善报告质量控制制度。结合基层工作实际对绩效审计报告质量提出明确要求：报告内容要准确，能根据审计发现的情况合乎逻辑地得出审计结论和审计建议；所有支持报告主体内容的各种材料要完整充分；报告结构逻辑性要强，读者容易把握报告的主要内容。
2.增添报告的可读性和生动性。审计人员应试图从报告的题目、图片、表格等方面增加报告的生动性和可读性，吸引读者的兴趣，尽量避免使用专业词汇及专门数据，引用直观的数据、表格、图表等营造良好的视觉冲击。报告内容应尽量量化，避免出现非常模糊的审计表述。有时可以运用附录，将细节性的参考数据放入附录中供人查阅，一方面保证了审计报告的完整性另一方面又提高了审计报告主体内容的可读性。
3.健全绩效审计报告的工作程序。如明确审计报告撰写者、复核者的责任，在审计报告出具前，应由未参与该绩效审计项目的审计单位领导独立阅读，以检查报告是否存在难以理解的内容等等，或者在保证保密性前提之下，扩大阅读面，让更多的审计人员参与到报告的内容及文字方面的修改和完善工作中，群策群力，降低审计风险，打造精品绩效审计报告。
二、公布绩效审计结果，扩大审计影响力
审计报告的公开化对绩效审计项目来说尤其重要，特别是大型绩效审计项目，信息量是非常丰富的，报告篇幅很长，有些是涉及体制机制性问题，有些是需要部门协调解决的事项，政府领导并不一定有时间关注到报告的方方面面，既使领导批示了，也并不能代表问题能够得到有效解决。因此，除了按正常的审计程序报送绩效审计报告外，绩效审计成果的应用应有更高的管理要求。
（一）加大绩效报告公开力度
为扩大审计的影响，能公告的报告应尽量公告或节选公告，难以公告的，应争取向人大或地方主要领导或分管领导作专题汇报。
（二）做好绩效报告的解读工作
审计人员可以细分报告内容，将其改写成简报、审计要情、专题系列汇报等，语言应通俗易懂，尽量少用专业词汇。
（三）汇编绩效审计优秀案例，互相借鉴绩效审计方法
如审计署外资运用审计司在2009年开展“三河三湖”水污染防止绩效审计调查，项目结束后，先后多次以专题形式在各级媒介上宣传了本次绩效项目的经验做法和取得的成效，全国审计单位都能够有所借鉴。基础建设的影响力虽然不及审计署那么广，但是也可以在其影响力范围内作一定的经验推广，如在全局范围内，就可以通过案例讨论的形式让不同审计项目的审计人员进行换位思考和共同学习。
三、做好审计回访，保护审计成果
（一）制定有关绩效报告审计整改工作情况的实施细则
针对目前绩效审计整改工作情况报告职责不够明确的问题，政府要明确由审计单位或由审计单位等部门组成的审计整改机构履行绩效审计整改报告职责。同时要明确审计整改机构的职责范围，除了报告职责外，要履行监督、评判的职责，既要跟踪、汇总被审计单位的整改进展情况，也要评估被审计单位的整改成效。
（二）加强绩效审计整改的后续跟踪工作
当前审计整改的后续跟踪工作主要存在的问题是整改情况报告人大部门后，后续的审计整改工作往往没有下文。因此，后续的审计整改跟踪工作重心应放在整改情况报告人大部门后被审计单位的进一步整改，避免整改出现走过场的现象。只有整改见实效，审计单位的绩效才能真正体现出来。
（三）将单个审计项目转为跟踪审计项目
有必要时，针对关注民生的绩效审计项目，可以将单个的审计项目转变成跟踪审计项目，把强民惠民项目资金的使用情况作为跟踪监督的重中之重，在审计中促整改，整改后持续关注，确保资金使用的效率性和经济性，保证资金使用的效果。
参考文献：
关键词：网络评审；项目评审；专家库
项目评审的输入、步骤以及它的输出结果取决于不同的评分类型。不同的评分类型，它的输入、输出、过程、步骤都是不同的。在整个项目管理生命周期里，通常需要有多个项目评审。本文对网络评审平台主要功能做了简单的介绍。项目网络评审平台采用基于Java的Struts+Hibernate框架，能够兼容多种数据库。技术成熟。目前，项目网络评审平台已在辽宁省科技厅等单位和部门的项目网络评审中实施和运行，并取得客户的广泛好评。我们将继续总结经验，完善平台功能，促进信息化办公，更好的为社会发展服务。
一、网络评审奖励系统概述
项目网络评审平台是一种规划项目计划 （project）的管理技术，管理者由此极为便利地弄清一项任务（项目）还剩下哪些工作要做，并可评估工作是提前还是滞后，亦或正常进行，是一种理想的控制工具。通过项目网络评审平台的实施，实现了全省包括科技支撑、应用基础研究和重点基础研究、科技基础条件平台、国际合作、软科学、农业成果转化在内的六大类共计数千条科技计划项目的专家网上评审，促进了评审工作的严谨、科学，提高了工作效率.保证了立项科学公正，很好地实现了“竞争择优、充分发挥专家作用的项目决策机制”这一目标。科技计划项目是指在科技管理单位在科技计划中实施过程中，单位或个人在一定周期内进行的科学技术研究开发活动。项目评审是科技计划管理工作中的重要环节，科技咨询专家对科技项目的评审意见是科技项目立项的重要依据。项目评审结果的公正性、准确性直接影响科技财政经费的投入方向与绩效。
二、网络评审奖励系统功能分析
评审准备阶段主要包括确定评审项目专家，项目主管部门首先对申报的项目进行初审和考察，提出推荐项目和评审专家范围清单，进入备选。接下来由计算机根据项目和专家所属学科、领域进行自动分组和专家分配。同时按照制定的规避原则进行筛查，保证评审专家和项目没有直接关联。接下来自动发送短信、邮件通知参评专家并发送网上评审的登录密码。参评专家的选择是网络评审能否顺利、高质量完成的关键，评审争家库建设、专家征集也是评审很重要的一部分工作，这里不再详述。参评专家收到密码后，登录网络评审平台，通过查看项目信息进行评审，填写评审意见并提交评审结果。管理人员可以通过网评平台，随时查看网评进度，可以在必要的时候发送督促短信，对部分无法完成评审的及时做出调整，直到所有项目都达到要求的有效评审人数。评审结束后，计算机自动汇总专家评审意见，并按照项目分组对项目进行排序，并根据需要生成多种word、excel格式的评审结果报表，提交有关管理部门。根据专家评审记录和结果，平台自动生成专家信誉等级评价，通过详细记录和分析专家的评分，对打分偏离度大，不按要求操作或有举报投诉经查属实的专家记入灰色档案，保证专家评审的公正性。综上所述，项目网络评审平台主要由评审准备、网上评审、评审结果处理三大部分，以及信用体系、统计分析、用户权限、安全平台等辅助功能构成。
三、网络评审奖励系统的设计优势
项目评审工作就是对项目计划执行情况以及未来计划的新情况做一个评审，同时对项目的财务状况及其它情况做一个总结。传统的项目评审多采用会议、函审等方式。在实际操作过程中有许多问题往往无法避免，比如：会议评审受时间、地点制约较大，组织评审会议时间长则费用较高，时间短则难以达到预期效果。同时外地评审专家则需要长途奔波，大量时间浪费在路上，时间成本也很高；采用人工判断规避，不容易做到组织单位、专家和受审单位在评审中的完全回避，公正性不易保证；采用函审则往往造成评审周期过长，资料邮寄、沟通、调整都存在不便，且人工劳动强度很大。针对以上问题，项目网络评审平台，由计算机平台替代人工劳动，旨在提高评审工作效率，降低成本，同时利用信息平台规范评审过程。本管理平台的主要优势有：功能丰富，平台集成短信、邮件功能模块，根据需要能够自动发送短信、邮件通知。与传统的信件方式向相比大幅度提高项目评审周期；定制服务，可按用户要求生成多种Word、Excel格式的统计、汇总报表；界面友好，操作简单，易于掌握；扩展能力强，能够满足多种类型的网络评审需要网络评审平台实现了管理者与项目申请人不见面、项目申请人与专家不见面、专家与管理者不见面，通过必要的信息屏蔽，保证了评审的公平、公正。
四、结束语
计划评审技术是用来安排大型、复杂计划的项目管理方法。是一种规划项目计划 （project）的管理技术，它利用作业网（net-work）的方式，标示出整个计划中每一作业 （activity）之间的相互关系，同时利用数学方法，精确估算出每一作业所需要耗用的时间、经费、人力水平及资源分配。项目网络评审系统作为一个项目评审平台，可适用于项目的立项、论证、评估、验收、奖励评定等阶段，能够完成评审项目专家准备，专家外登录评审，评审进度实时查看、督促，评审结果汇总排序等评审全过程管理。平台采用了计算机自动分配评审专家，自动发送短信通知和密码，自动处理短信回复结果，自动统计汇总网评结果，自动生成网评费用表，利用计算机平台来替代人工操作，降低了人工劳动强度，提高了工作效率。
参考文献：
1.1管理评审执行时机
管理评审分为定期评审和不定期评审。定期管理评审每年至少执行一次，一般安排在年末，实验室内部审核之后，并结合实验室年度工作总结及下年度工作计划。不定期管理评审时当实验室发生重大质量事故或质量管理体系发生重大变化时随时进行。管理评审之间的时间间隔不得超过一年。
1.2制定管理评审计划
质量负责人根据内部质量审核、质量管理体系的运作情况，提前制定《管理评审计划》，经实验室总经理审核批准后，分发到所有参加管理评审会议的部门。管理评审计划的内容应包括评审的目的、评审组织、评审内容、评审的准备、参会人员、评审时间及评审会议地点的安排。
1.3组织准备
质量负责人应要求各部门负责人按照《管理评审计划》的要求提供资料，以便做好管理评审前的准备工作。
2管理评审会议
2.1管理评审的输入资料
依据ISO/IEC17025:2005《检测和校准实验室能力认可准则》中4.15的条款规定，管理评审应考虑到:1)政策和程序的适用性:查看检测实验室的质量方针、手册、程序及测试规范等是否符合当前实验室的情况。2)管理和监督人员的报告:质量负责人报告检测实验室检测活动的质量方针和目标的实现情况，各部门负责人(如安规部、电磁兼容部)对检测业务开展中遇到问题点的分析。3)近期内部审核的结果:查看检测实验室内部审核报告，总结最近一次内部审核的结果。4)纠正措施和预防措施:针对检测实验室出现的不符合工作或为消除潜在不符合工作，而采取的纠正措施和预防措施以及实施效果的评价。5)由外部机构进行的评审:查看检测实验室本年度第二方(客户或客户委托)、第三方(如认可机构)的审核报告，总结审核结果。6)实验室间比的对或能力验证的结果:列举检测实验室参加CNAS、IFM等机构举办的能力验证项目或自己开展的实验室间的比对工作，报告检测数据和结果是否满意，若不满意，需重点分析总结。7)工作量和工作类型的变化:考虑近期工作量的变化对检测实验室质量保证的影响，以及工作类型的变化对检测实验室设施和资源要求能否满足。8)客户反馈、投诉:结合客户满意度调查结果进行综合分析。9)改进的建议:检测实验室各部门提出的改进建议。10)其他相关因素，如质量控制活动、资源以及员工培训。11)实验室下年度的目标、目的和活动计划。12)日常会议中有关议题的研究。
2.2管理评审会议的实施
管理评审以会议方式进行，由实验室最高管理者主持召开管理评审会议。质量负责人、技术负责人、各部门负责人及质量管理人员需参加会议。质量负责人汇报上次管理评审会议中发现的问题改善情况，上次管理评审以来实验室质量体系运行的情况，内部和外部审核，纠正措施和预防措施的实施情况的评价等。技术负责人汇报自上次管理评审以来实验室检测工作、人员培训考核及能力验证的情况等。参会人员根据《管理评审计划》，对实验室现行的质量管理体系进行讨论。
2.3管理评审会议的输出
实验室最高管理者对所涉及的评审内容做出结论，对实验室管理体系持续运行的适宜性、充分性和有效性做出评价。对评审后改进的活动提出明确要求，包括体系、方针、目标、资源是否需要调整;提出相应的整改措施和要求，制定整改计划，落实责任人员、限定完成日期。
3管理评审报告
管理评审会议结束后，质量负责人或指定人员负责编写《管理评审总结报告》。管理评审报告内容包括:评审日期、参加人员;评审目的;评审范围;评审依据;评审过程;评审结论;不符合项说明;下一年度的目标、目的和活动计划等。管理评审报告经实验室最高管理者审核批准，由质量部发放到其他相关部门。
4管理评审结果的实施
根据管理评审会议上的结论，针对需纠正的不符合项，填写纠正措施记录单，交实验室最高管理者签字后由相关责任部门按《纠正措施程序》执行。相关责任部门制定纠正预防措施计划并实施，质量负责人对改进措施的完成情况进行监督和控制，并作为下一次评审的输入。最高管理者负责确保评审所产生的措施按照要求在适当和约定的日程内得以实施。在定期的管理层会议中应当监控这些措施及其有效性。
5管理评审的记录
检测实验室需保存所有管理评审记录，包括《管理评审计划》，《管理评审会议签到表》，《管理评审报告》和《纠正措施记录》。质量负责人应当确保评审产生的措施予以记录，记录应当易于获得并按实验室规定的时间保存。
6结束语
各地要对今年上半年列入统计范围的总投资1亿元及以上的新开工项目逐项进行全面清理。其中，钢铁、电解铝、电石、铁合金、焦炭、汽车、水泥、电力、纺织行业要清理总投资3000万元及以上的项目，煤炭行业要清理设计能力3万吨/年及以上的项目。
二、清理的标准
（一）产业政策等方面
1、是否存在违反产业政策问题；
2、是否存在违反发展建设规划问题；
3、是否存在违反市场准入标准问题。
（二）项目审核程序方面
1、是否存在未经审批、核准或备案问题；
2、是否存在越权审批或核准问题；
3、是否存在以备案代替核准问题；
4、是否存在未通过用地预审和环境影响评价审批，但已审批或核准问题；
5、是否存在“分拆审核”等其他问题。
（三）土地审批方面
1、是否存在越权审批用地预审问题；
2、是否存在未办理农用地转用和土地征收审批问题；
3、是否存在越权批准农用地转用和土地征收，特别是越权批准占用耕地和基本农田问题；
4、是否存在应备案项目未备案，但已办理土地利用相关手续（用地预审意见、建设用地批准书或土地证）问题；
5、是否存在“以租代征”等其他问题。
（四）环评审批方面
1、是否存在未通过环境影响评价审批问题；
2、是否存在越权审批环境影响评价文件问题；
3、是否存在未按环境保护分类管理名录要求审批环境影响报告书或报告表问题；
4、是否存在应备案项目未备案，但已通过环境影响评价审批等其他问题。
（五）信贷政策执行方面
1、是否存在项目未通过审核、用地审批和环境影响评价审批等程序，但已发放项目贷款问题；
2、是否存在越权审批项目贷款问题；
3、是否存在项目达不到资本金比例要求，但已发放或承诺项目贷款问题；
4、是否存在违反《关于加强宏观调控整顿和规范各类打捆贷款的通知》规定问题；
5、是否存在将流动资金贷款用于固定资产投资等其他问题。
（六）对于煤炭和其他矿山项目，除按上述标准清理外，还要从是否经安全监管部门、煤矿安全监察机构审查同意安全设施设计、是否执行安全设施“三同时”制度等安全管理方面进行清理。
三、清理工作要求
（一）各地发展改革部门要牵头组织，会同土地、环保、安全监管部门、煤矿安全监察机构和银行监管机构，切实做好清理工作。发展改革部门负责从产业政策和项目审核程序方面进行清理，土地部门负责从土地审批方面进行清理，环保部门负责从环评审批方面进行清理，银行监管机构负责从信贷政策方面进行清理，安全监管部门、煤矿安全监察机构负责对煤炭和其他矿山项目从安全管理方面进行清理。各有关部门在新开工项目清理工作中要加强协调配合，密切沟通项目情况，共同把好政策关，并将清理工作情况及时向地方主要负责同志请示和汇报。
（二）对照清理标准发现存在任何一项问题的新开工项目，有关部门要依法进行处理，发展改革部门要责令项目暂停建设、限期整改，在项目符合有关法律法规和政策规定、履行完相关程序后方可复工建设。对上述存在问题的新开工项目，各地要将存在的问题和处理措施，在当地主要媒体上公告。对不符合有关法律法规和政策规定、未履行完相关程序的建设项目，质检部门不得发放生产许可证，安全监管部门、煤矿安全监察机构不得发放安全生产许可证；其中因新上项目需要办理营业执照或变更经营范围的，在取得企业登记前置许可前，工商部门不得办理相关手续。
（三）清理工作使用统一软件汇总上报数据（国家发展改革委网站下载）。各地清理工作要在通知发出之日起1个月内完成。各地发展改革部门要会同土地、环保、安全监管部门和银行监管机构，将清理结果和处理措施汇总后，联合上报国家发展改革委、国土资源部、国家环保总局、国家安全监管总局和银监会。上报材料主要内容包括：
1、贯彻落实国办44号文件精神，采取的加强固定资产投资调控、从严控制新开工项目的措施；
2、新开工项目清理结果，列出存在问题的新开工项目名单，分析存在问题项目的总投资、完成投资和行业分布情况，以及按违规问题分类汇总情况等；
3、钢铁等重点行业清理结果，包括每个重点清理行业存在问题新开工项目的数量、总投资、完成投资情况，以及具体违规情况等；
4、对存在问题的新开工项目，有关部门依法处理情况，采取的暂停建设、限期整改等处理情况，以及在地方主要媒体上公告的情况。
（四）各地清理工作结束后，国务院将组织由各有关部门负责同志带队的督查组，视各地清理结果和处理措施情况，对各地清理工作进行抽查。
四、加强新开工项目管理
今后，对各类拟建项目，各级发展改革、土地、环保等部门要严格执行国家法律法规、政策规定和各项建设程序。项目开工建设必须至少同时具备下列条件：
（一）符合国家相关产业政策、发展建设规划和市场准入标准；
（二）已按规定和要求完成审批、核准或备案，其中列入核准目录的项目已经履行核准程序，实行审批管理的项目已经批复可行性研究报告（需要审批初步设计和概算投资的已经审批初步设计和概算投资）；
（三）已按规定和要求开展建设项目用地预审，依法完成农用地转用和土地征收审批，并办理土地使用证；
（四）已按规定和要求完成环境影响评价审批，其中列入环境保护分类管理名录需要审批环境影响报告书、报告表的项目已经审批环境影响报告书、报告表；
（五）需要审批或核准的建设项目，必须已经通过用地预审和环评审批后方可审批或核准；需要备案的建设项目，必须在备案后方可办理土地预审和环评审批等相关手续。
Abstract: The internal control should reasonably ensure the enterprise management legal, asset security, financial report and related information true and complete, improve operation efficiency, and promote the development of enterprise strategy. Internal audit, as a basic part of control, not only is an important link in the internal control, but also plays an important role in safeguarding the effective implementation of internal control.
关键词：企业；内部审计；内部控制
Key words: enterprise；internal audit；internal control
中图分类号：F272文献标识码：A文章编号：1006-4311（2011）02-0125-01
1内部审计与内部控制的关系
在我国，内部审计是指由被审计单位内部机构或人员，对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性、以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。内部审计既是内部控制系统中的一个重要分支系统，又是实现内部控制目标的重要手段；完善内部审计制度是健全内部控制的重要内容，内部审计对改进内部控制提供的建设性建议相当重要。在美国，反舞弊性财务报告委员会（COSO）1992年了《企业内部控制整合框架》，其中首次正式提出内部控制的定义，并形成了有关内部控制的理论体系。目前，我国的《企业内部控制基本规范》也是基于COSO的相关理论提出的，该“基本规范”中指出“内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程”。
2内部审计在内部控制中的重要作用
2.1 内部审计的主要作用是评价内部控制参与重大控制程序的制定与修订内部审计人员处在企业内部控制环境中，应对企业管理风格、企业文化、会计核算、控制程序等各方面非常熟悉，清楚各项业务活动的关键控制点；加之其相对独立并在企业内部有较高的地位，使其评价内部控制的有效性成为可能。内部审计人员应在充分考虑内部控制本身固有的限制后，例如内部控制设计和运行受制于成本与效益原则等，及时地向总经理或者董事会提出改进意见或建议报告。
2.2 内部审计的日常性工作是监督内部控制的运行内部控制是由一系列控制政策、制度、程序组成的整体系统，在这个系统中充分体现了管理者的管理理念、管理风格和对管理目标的追求。为了确保相应政策措施与程序得到全面准确地执行，必须要有监督。
2.3 内部审计工作者可以提供管理咨询服务由于内部审计人员在内部控制中所起的重要作用，以及其对内部控制非常熟悉情况，为企业的相关部门或员工提供管理咨询便成为内部审计人员的一项自然“服务”。尤其对于那些拥有众多二级、三级子公司的大型公司（母公司或总公司）难于有效实现对下级公司的管理与控制时，更需要这种“服务”。内部审计除了监督母公司或总公司的政策、规章制度与程序在子公司或分公司的贯彻执行外，一个重要职能是为以下两者提供有关内部控制的咨询服务：一是母公司或总公司的职能部门（比如销售部门希望对货款的回收进行有效管理，可从内部审计人员处得到中肯的意见）；二是下级公司的管理当局（比如分公司的经理可就如何在分公司内建立良好的内部控制咨询上一级内审机构）。内部审计人员在提供咨询服务时，应当申明自己的责任只是提供服务；建立内部控制及内部控制是否有效的责任，应由管理当局来负责。在对已提供过咨询服务的下级单位进行审计时，应当尽量考虑派遣另外的内部审计人员。
3如何发挥内部审计在内部控制制度中的更大作用
3.1 充分发挥内部审计作用有赖于其地位的进一步提高要加强内部审计工作，首先要提高内部审计的地位。在我国，由于种种原因，内部审计的独立性有些企业尚未加强，有些企业将内部审计与纪检、监察部门合并在一起，影响了内部审计的独立性。因此，要充分发挥内部审计作用，其理想定位应由董事会领导，但向总经理汇报日常工作。具体做法是：①内部审计的部门经理（或是总审计师）由董事会负责聘任，总经理无权解聘；②内部审计的日常工作向总经理汇报；③内部审计的部门经理每季度（或半年或一年）向董事会汇报审计工作，阐述审计中发现的问题；④遇有重大问题，内审机构的部门经理可直接向董事会汇报工作。对董事会负责，能有效减轻董事会职权被弱化等现象，提升内部审计在企业各部门中的地位；向总经理汇报工作，能使审计中发现的问题及时得到研究或纠正。
3.2 掌握恰当的审计测试方法①健全性测试：主要是指对内部控制制度的调查与描述。目的是比较与评价内部控制程序是否恰当、措施是否有效、方法是否科学、过程是否规范。②符合性测试：是指内部审计人员在对内部控制制度进行健全性测试后，根据企业所制定的内部控制制度对实际的生产经营、财务活动进行检查，以确定这些控制环节是否确实存在，控制措施是否贯彻执行，是否始终一致，有无失控之处；目的在于检查现行内控制度执行效果，并确定该制度的可信赖程度。③真实性测试：又称实质性测试，包括检查、取证、判断、评价环节，目的是取得足够的审计证据，对照审计标准进行分析，找出重大缺陷与低效率问题的原因及其对企业经营管理的影响程度。
3.3 做好内部控制制度的分析评价工作对内部控制制度的分析与评价应从两个方面着手：①从内部控制的具体构成要素与存在的薄弱环节着手，可以分为：1）包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监控等构成要素的评价；2）对可能发生差错、舞弊等违规行为的薄弱控制环节的评价。②根据内部控制制度执行情况着手，主要包括：1）合理性评价；2）健全性评价；3）有效性评价。
3.4 培养使用高素质的内部审计人员内部审计人员不仅要有扎实的财务基础知识和技能，还要有管理、法律的相关知识，也需要具有良好的文字表述能力和人际沟通能力。我国目前内审机构的人员素质普遍偏低，需要现有的内部审计人员发奋学习，努力改变自身的知识结构，以适应现代化管理的需要；更加需要企业管理层改变观念，改变那种认为内审岗位只要懂些财务知识就行了的不良观念，为内审机构配置高素质的所需人员。
3.5 尽快实现内审的计算机辅助审计会计数据、经济信息和管理信息的记录介质、存取方式、处理程序都在改变，计算机技术和网络环境下的内部控制与手工处理系统大大不同，这对传统的审计方法与技术提出了挑战。因此，需要尽快实现审计软件的选购及应用培训工作，并在审计实施中运用。
【关键词】外汇管理 绩效审计 特点
一、外汇管理绩效审计开展情况
绩效审计是指由独立的审计机构或审计人员，依据有关法规、规章和标准，运用审计程序和方法，对被审计单位或被审项目经济活动的有效性进行监督、评价和鉴证，最终提出改进建议，促进其管理优化、效益提高的一种独立的监督活动。绩效审计在一个国家或地区的重视与运用程度，是衡量该国家或地区审计发展水平的重要标志之一。在美、英等发达国家，绩效审计在政府审计业务中占有相当大的比重，在美国甚至达到90%以上。随着我国市场经济的完善和公共财政框架的建立，全面开展绩效审计的要求愈来愈迫切。
2010年以来，随着外汇管理“五个转变”工作要求和目标的实施，外汇管理工作职能定位有了较大的改变，多年来传统的合规性审计虽然有助于监督和推动各级外汇管理部门规范自身行政执法行为，但较少关注管理效率和管理效果。国家外汇管理局在2011年内控监督工作会议上指出，需要积极研究新的审计形式、方法和手段，认真探索绩效审计在外汇局的运用，开创外汇管理内审内控工作新局面。基于此种认识，国家外汇管理局江苏省分局（以下简称“江苏省分局”）等分局针对外汇政策实施效果、资金管理情况等尝试开展了专项绩效审计工作。
二、外汇管理绩效审计的特点
根据目前部分分局已经开展的专项绩效审计，可以看出，不同于传统的合规性审计，绩效审计工作的开展对审计人员和被审计对象均有较高的要求，呈现以下特点：
（一）绩效审计目标的多元化
《审计署2008～2012年审计工作发展规划》指出：“全面推进绩效审计，促进转变经济增长方式，提高财政资金和公共资源配置、使用、利用的经济性、效率性和效果性，促进建设资源节约型和环境友好型社会，推动建立健全政府绩效管理制度，促进提高政府绩效管理水平和建立健全政府部门责任追究制”。2010年初，刘家义审计长在全国审计工作会议上强调：“围绕构建有中国特色的综合审计模式，每个项目都要探索从审计财政财务收支入手，以责任履行和责任追究为重点，将合规审计与绩效审计融为一体，从政策执行、资金使用、资源利用和行政效能等诸多方面综合考虑其效益、效率和效果”。传统外汇审计目标是规范外汇管理政策及相关法律法规，而绩效审计则是对被审计单位或被审计项目资源管理和使用的有效性进行考察。以江苏为例，针对2010年国家出台的一系列应对和打击热钱流入的政策法规，江苏省分局根据工作实际和地方特点，在辖区内尝试开展了外汇管理政策执行情况的绩效审计，以衡量和评价被审计单位实施相关制度的及时性、准确性和有效性，检验政策的实施对维护地区外汇收支平衡的影响和效果，达到促进基层外汇部门提升执行各项外汇管理政策的效能。
总体而言，绩效审计目标包括“三性”：第一是工作合理性，即评价被审计项目是否有效开展工作、资源是否得到合理使用等；第二是履职高效性，即评价被审计项目或项目所在单位人员是否尽职尽责、高质高量地完成了工作；第三是流程科学性，即评价被审计项目的实施过程是否事先设定了一个科学合理的流程，在实际工作中，是否严格按照此既定流程运行。
（二）绩效审计方法的综合化
传统审计由于审计对象和目标的相对固定，因此其审计方法也相对固定，如抽查法、列单查法等。绩效审计方法具有多层次、全方位的特点，往往根据不同项目的不同情况，综合运用多种方法，保证审计目标的实现。绩效审计方法分为定性方法和定量方法两大类，主要包括：一是事前准备法。通过监测系统，采集被审计对象审计期限内的各类数据和记录，全面掌握被审计对象的管理行为，以便于现场审计时与相关纸质资料进行核对。二是现场调阅资料法。包括调阅内控制度和操作规程、相关业务档案、相关统计报表、政策宣传资料等。三是问卷调查法。主要根据被审计项目的情况，有针对性地设计相关调查问卷，以审计政策宣传和实施的效果。四是参与式审计法。与传统审计不同，绩效审计可邀请被审计项目所在单位共同查找被审计项目中的问题，共同分析改进的必要性和可行性，以便于提出改进措施。五是部门工作流程图法。此种方法是基于流程管理原理，在咨询相关专家的基础上，事先将被审计项目的工作步骤逐一列示，借助工作流程图，理清审计思路，明确审计目标。六是定量分析法，包括表格分析、非现场数据分析、因素分析、平衡计分卡等。通过一系列量化指标，并分别设定指标权重，进行综合评判。定量分析是绩效审计不同于传统合规性审计的重要区别之一。在对被审计项目进行监督的基础上，通过量化分析，对被审计单位提出若干建议。
（三）绩效审计程序的科学化
以江苏省分局开展的外汇业务管理措施实施效果的绩效审计为例，整个绩效审计过程遵循流程化管理思路，实行全程质量控制，严格按照审计程序完成。首先是审计准备阶段，按照年初工作计划，江苏省分局成立了审计项目组，选择辖内XX市中心支局开展外汇业务管理措施实施效果的绩效审计。在审前调查中，审计项目组研读相关文件，深入了解被审计项目的基本情况，包括被审计项目的背景和预期目标、运作流程、机构和人员设置、内部控制情况等。在此基础上，编制审计方案，确定了审计具体对象、审计内容、审计期限、审计方法、审计人员分工等事项。其次是审计实施阶段，重点是收集信息和审计证据，运用绩效审计方法将所有信息进行综合分析，评价被审计项目绩效情况，最终得出审计结论。在审计过程中，审计项目组综合运用事前准备法、现场调阅资料法、问卷调查法、参与式审计法对XX市中心支局在外汇业务管理措施的宣传工作和执行工作方面进行了考核与评价，认为XX市中心支局在实施措施方面基本具备及时性、准确性和有效性，对维护当地外汇收支平衡起到了积极的影响。
（四）绩效审计结论的辩证化
绩效审计最重要的任务是通过审计发现问题并深入挖掘问题存在的根源，做出审计判断，以提出解决问题的思路和有针对性的建议，最终促进工作效率的提高和管理职能的完善，这是绩效审计的出发点和审计是否成功的关键点。因此，不同于传统的合规性审计，绩效审计的结论并不仅限于发现被审计对象的问题与不足，而是注重立足于内外部客观环境，采取辩证性思维，一方面挖掘被审计对象绩效管理方面的成绩和创新点，另一方面剖析被审计对象的不足。亚洲审计组织（ASOSAI）指出，“最高审计机关的一项基本目标就是通过（被审计单位）实施审计建议来提高公共部门的绩效和受托责任。”绩效审计结论的重点不仅在于“工作的对与错”，更重要的在于“要如何进一步完善工作方法、提高工作效率”。这不仅避免了审计评价的片面性，而且有利于鼓励被审计单位总结工作经验，持续提升履职效能。
（五）绩效审计结果运用的全面化
绩效审计结果的运用是绩效审计实施全过程中一个不可缺少的阶段，体现审计目的的实现程度。审计结果的运用主要包括两个方面：一是问责运用。审计项目组向被审计项目所在单位出具审计报告、并提出改进意见和建议后，需要在审计结束后的一段时期内，持续考核并评价被审计单位落实审计建议的情况，确保审计结果的充分运用。二是问效运用。绩效审计报告结果可提交给被审计对象的上级部门，考虑作为被审计项目所在单位或单位负责人业绩考核的重要参考依据。
三、经验及借鉴意义
根据近年来江苏外汇管理部门开展绩效审计的实践与探索，本文认为，外汇管理绩效审计工作的开展，要注意以下三方面内容：
一是强调绩效审计的服务性。绩效审计最终目标是提高工作效率，建议将“服务型绩效审计”作为绩效审计的指导思想和工作方向，一方面有利于总结工作经验，另一方面也是深入推进绩效审计向纵深化发展的必然选择。在偏重于合规性、合法性、真实性目标的传统审计思想指导之下，被审计单位往往带有抵触甚至对立情绪；而将“服务”作为绩效审计的基本目标，可以在很大程度上取得被审计单位对审计工作的理解和支持，最大限度发挥审计效用。需要指出的是，绩效审计的服务性，是其审计功能的必然回归，而不是为了迎合被审计单位做出的妥协。
二是强调审计项目选择的合理性。目前，正处于外汇管理绩效审计的探索阶段，一方面，外汇管理各部门职能各异，管理的公共资源范围较广、数额较大；另一方面，绩效审计对审计人员、审计环境和被审计项目的要求都比较高，现有条件不可能面面俱到。因此，在当前一段时期，外汇管理绩效审计应该立足于实际，循序渐进、量力而行，应选取外汇管理工作的某个方面、某个环节或某项改革措施，开展专项绩效审计。应通过有限的审计项目，更大地发挥绩效审计在管理优化、效益提高方面的作用。
三是强调审计人员的专业性和审计项目的精品性。审计资源是稀缺的，如何利用最少的审计资源实现审计目标，是所有审计机构都面临的难题。首先要建立一个专业化的审计队伍，满足绩效审计对审计人员的基本要求，一方面加大对现有审计人员的培训力度，包括专业审计知识培训和外汇局各项业务知识培训；另一方面，根据项目需要，聘请相关专家参与审计。其次要注重绩效审计项目自身的绩效，争取以最少的审计资源获得最大的审计效果，打造有价值的审计精品项目。
参考文献
[1]中国人民银行内审司“探索开展绩效审计”课题组.中央银行绩效审计探讨[J]，中国金融，2012（9）：54-56.
[2]何凯.人民银行内部实施绩效审计的探索[J]，审计研究，2011（5）：107-109.
