时间：2022-06-06 04:35:54
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇内部控制工作经验总结，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
【关键词】石油企业；财务共享模式；财务信息；数字化管理平台
一、引言
石油企业是我国能源产业的一部分，与国家经济发展有着密切的关系。财务共享模式的建设，可以为石油企业经营管理与决策提供全面、有效的财务数据支持，提升企业的经营管理水平。如何发挥现代信息技术手段的优势，提升石油企业综合管理水平，是企业管理者需要解决的问题。本文就石油企业财务共享模式的应用进行分析。
二、财务共享模式产生的背景
财务共享模式最早由美国福特公司提出，是该公司针对自身财务管理问题，通过多方面的研发与调整，实现信息技术与财务管理结合的一种财务管理模式。通过对企业实际管理情况的分析，提升财务数据管理工作效率，强化财务管理力度，减少企业财务风险发生的概率，以提升企业的综合竞争力[1]。财务共享模式的运用为企业内部各项工作的开展提供信息数据支持，同时可以使管理者对自身工作情况与管理中存在的问题形成初步的认识，使其在财务共享模式的支持下解决管理问题，为企业可持续发展打下坚实的基础。财务共享模式的推广得到众多企业的重视，逐渐成为当前企业比较关注的一种财务管理模式，为企业战略发展与经营管理工作开展的打下坚实的基础。
三、石油企业中财务共享模式运用的意义
（一）整合企业财务资源
石油企业财务共享模式的建设为资源管理工作的开展提供技术支持，保证财务资源的集中、统一管理。在日常经营管理工作中，加强对财务共享模式的建设，借此收集与管理企业内部的财务资源，并根据企业发展需求，优化业务组织与流程，发挥业财资源共享的优势，为企业业务工作开展提供财务资源信息支持[2]。当企业财务资源得到整合利用后，企业的管理模式与经营效果也会发生变化，不仅实现高质量工作，同时还为企业经济效益与可持续发展提供充足的资源保障，提升石油企业经营管理水平。
（二）统一企业财务管理模式
在财务共享模式的支持下，改变企业各部门财务各自为政的工作模式，实现财务管理工作的统一。财务共享模式的运用能够结合企业的内部管理情况，统一财务管理工作流程与标准，为财务管理行为提供制度保障，使财务管理工作有秩序地开展。这样一来，不仅可以增强各部门之间的财务信息互动效果，使财务管理人员了解各个部门工作的情况，还可以将财务数据反馈给企业管理人员，为针对性管理工作的开展提供支持。
（三）提升企业业务工作效果
石油企业财务共享模式的建设为业务工作有序开展提供支持，解决业务工作效果不理想的问题。部分石油企业因为财务与业务信息互动不到位，所以无法发挥财务信息的作用，为业务工作开展提供指导。财务共享模式的建设主要以信息技术为载体，以财务部门为核心，覆盖企业所有的财务经济活动[3]。在该模式的支持下，财务管理人员可以及时发现业务工作中存在的问题，有针对性地制定科学的业务发展规划，为高效率管理工作的开展提供支持。业务部门可以根据财务数据，做好资源配置与业务发展计划工作，降低企业成本的同时，提升经济效益，促使企业管理工作有序进行。
四、财务共享模式在石油企业中的应用
（一）统一财务信息，提高管理效果
石油企业经营管理工作中，财务信息具有非常重要的作用，反映出企业经营管理状态，是企业制定发展战略目标的依据。财务共享模式运用的过程中，提升对财务信息管理的认识，明确这一工作对企业财务管理能力与综合管理水平提升的重要性，树立积极乐观的工作态度，推动企业财务管理工作顺利进行[4]。与传统财务工作模式相比，财务共享模式的建设，实现了对企业预算、执行等工作的全方位监督，可以保证企业管理工作实施的效果。财务共享模式具有实时性的特点，能够解决以往财务预算信息滞后性的问题，同时可以提升企业对预算工作的重视，促使企业财务管理工作有序进行。因此，在日常工作中，应提升对财务信息管理工作的重视，将此作为财务共享工作的重点，加强对石油企业内部财务信息的收集与整理，将此运用在财务目标、业务目标与企业发展战略目标的建设中，为石油企业经营管理与可持续发展提供财务数据支持，促使企业更好地发展。
（二）加强人员队伍培训，促使财务共享模式运行
在石油企业运行的过程中，需要做好财务人员队伍的建设工作，使企业内部财务人员掌握财务共享模式的运用方法及原理，并主动用此进行财务管理工作，为企业发展助力。财务管理人员是财务共享模式的建设者与实施者，其业务素质与能力直接影响财务管理工作效果。若是工作人员不了解财务共享模式的工作特点，那么将会影响财务管理的创新与改革，无法提升企业经营管理水平。因此，石油企业可以根据财务管理人员的工作情况，组织个性化培训活动，提升从业人员的专业素质与职业素养，使其掌握现代化财务管理模式，并在日常工作中灵活运用，以此增强财务管理工作效果，促使企业经营管理工作高效开展。首先，对财务人员进行思想政治教育，培养财务人员的创新意识与改革发展意识，使其认识到财务共享模式是时展的要求，是自身必须掌握的一项技能。思想政治教育工作的实施，可以提升工作人员的积极参与意识，有利于财务管理创新发展。部分财务人员对财务共享模式的运用存在一些抵触心理，认为信息化财务管理工作可以支撑企业的发展，不需要对财务管理工作进行创新。当前部分石油企业虽然已经引进信息技术，建立信息化财务管理系统，但是无法满足石油企业未来的发展需求，企业财务人员难以获得更多与企业内外部发展有关的信息，增加了财务管理工作的难度。财务共享模式的建设，不仅可以获得企业内部的财务信息，同时可以了解市场环境，为企业经营决策提供支持。因此需要利用思想政治教育工作，改变财务人员的思想观念，推动财务管理模式改革与创新。其次，对财务人员进行理论方面的培训，使工作人员掌握财务共享模式的操作方法，借此提高财务管理工作效果，为企业工作的开展提供支持。理论培训活动是丰富财务人员基础知识，强化财务管理工作效果的重要媒介。通过个性化的培训，可以提升财务人员的业务能力，使其掌握更多现代化技术，对后续管理工作的实施具有重要作用。在培训活动中，应以工作人员的财务工作水平与信息化管理能力为基础，选择适合的内容，以此提升培训效果，提升财务人员的综合素质，为财务共享模式的运用提供人员支持。最后，做好工作经验的总结，为财务共享模式的运用奠定基础。石油企业利用财务共享模式开展工作时，需要做好工作经验的总结，吸取财务管理工作经验，为财务共享模式的运用提供基础保障[5]。工作经验总结十分重要，是发现问题、解决问题的重要举措。日常工作中，要求工作人员定期总结财务工作情况，并反思自身在岗位工作中存在的不足或者问题，利用以往的成功经验解决问题，促使石油企业财务管理工作有序开展。
（三）建立数字化管理平台，提升财务工作效率
在石油企业中，若想展示财务共享模式的应用价值，提高财务与业务工作效果，可以建立数字化管理平台，将此作为推动财务共享工作实施的载体，为信息管理、业务管理提供技术支持。财务共享模式管理工作具有高度集约的特点，涉及的工作内容、信息数据非常多，若是采用传统人工方式进行管理，会失去财务共享模式建设的意义，无法实现资源共享。数字化管理平台的建设，为工作开展提供支持，同时可以解决管理效率低下的问题。石油企业运行的过程中，可以在原有的管理系统基础上进行创新，引进现代化管理技术手段与方法，建立符合实际的财务管理数据库，要求工作人员利用现代信息技术手段做好财务数据信息的处理工作，减轻工作压力，提升财务信息处理工作的有效性。以中石油为例，该企业建立了多个数字化平台，包括业财融合价值管理平台、全球财务共享服务平台等。在数字化平台辅助下，促使企业业财融合，同时能够将两万余财务人员的工作批量化、集约化到不到两千人的财务共享中心完成，促进效率大幅提升，并实现低碳、安全化运营。石油企业运用的过程中，可以参考其他成功企业的经验，立足自身经营管理情况，建立符合实际的数字化管理平台，将企业财务信息全部整合在一起，为管理工作的实施提供技术支持，促使石油企业长远、稳定发展。
（四）加强风险防范，提高财务管理效果
在石油企业运行的过程中，会因为市场环境或者企业内部管理的因素，出现运行风险，对企业稳定发展造成较大的影响。实际工作中，石油企业应提升对风险防范工作的重视，使企业管理人员与财务工作人员认识到企业运行中存在的风险，并发挥财务共享管理模式的优势，做好风险的防范工作，为石油企业管理工作的开展提供支持[6]。在风险防范工作中，加强财务共享服务模式的运用，利用财务信息对企业财务管理情况与业务工作情况进行深层次的分析，建立财务预警体系，若是发现问题，则需要做好数据的处理与分析工作，利用风险防范策略解决问题，以此提升财务管理工作水平。此外，石油企业日常经营管理中，应将财务共享系统作为工作的载体，增加财务部门与其他业务部门的交流与互动，提升各个岗位人员的风险防范意识，为企业资金管理与运用提供支持，促使企业可持续发展。通过管理制度与日常沟通的方式，为风险防范工作开展提供支持，强化风险防范意识，促使石油企业稳健运行。
（五）建立内控制度，提高财务共享工作效果
内部控制工作的开展，可提高财务共享工作效果，使各项工作变得更加规范有序。在财务共享模式下，内部控制工作的实施，需要体现出信息技术的优势，以企业的发展需求为基础，对石油企业的业务、财务等经营性活动进行动态的监督，以此实现高效率管理，推动企业长远发展。首先，完善企业内部控制体系。石油企业财务共享模式管理工作中，应树立正确的工作理念，将内部控制工作与企业财务管理有机融合，对财务工作行为、管理行为等进行监督，使各项工作在内部控制体系的监管下进行。财务共享服务中心中有较多的数据信息，内部控制中，对共享中心的数据进行分析，了解企业财务管理的需求，要求业务部门人员以财务管理需求为基础，开展业务工作，在实现企业业务目标的同时，完成财务目标，为石油企业经济发展奠定坚实的基础[7]。其次，加强对财务共享中心系统的管理，优化系统的功能，增强管理工作效果。财务中心服务系统中应包含应收账款、应付账款、资金动态管理、财务报表等功能，通过多个功能的集中建设，实现对石油企业所有业务的动态管理，为后续信息的运用提供便利。最后，立足财务共享中心，完善财务内部控制流程。对财务共享模式的内部控制，可以更好地发挥财务共享中心的作用，能够为管理工作开展提供支持。实际工作中，需对财务共享中心的运用情况进行分析，结合内部控制的要求，建立适合该中心的内部控制流程，对企业资源的运用情况进行监管，保证资源利用与配置的有效性，促使后续管理工作顺利进行。
五、结语
会计电算化是会计工作与电子技术、信息技术的融合，既发挥了先进技术优势，又完成了会计工作内容，是会计发展过程中的重大变革。通过计算机技术的运用，极大地提升了数据处理的准确性与实效性，提高了会计核算的质量和水平，有效降低了会计人员的劳动强度。会计电算化实现了财务会计管理的事先预测、事后管理及事中控制，奠定了良好的会计管理信息基础，推动了会计理论和观念、应用技术、方法的更新。
2数据层次结构
利用计算机进行企业经济业务处理，是21世纪会计技术的重要举措，虽然没有改变会计工作的本质，但却推动了会计工作的发展，在传统会计基础上做了进一步的完善。会计电算化不改初衷，仍然沿用复式记账原理对企业发生的经济业务进行处理，编制会计分录、会计报表，登记账户。根据会计长期工作经验总结归纳，开展会计工作的最终目的是为了加强企业经济管理、提高会计信息和经济预测的准确性，进而为企业经营决策提供可靠的会计信息，提升企业经济效益。若要通过电算化会计或手工会计完成会计系统目标，就应经过数据收集、加工、传输和处理，借由企业内部控制手段来提升经济收益，节约经营成本，进而实现低投入、高产出，提升企业市场竞争力。
3对会计电算化发展的要求
不论是在会计工作还是其他工作当中，档案都是重要的信息来源，需要按照会计规则进行妥善保管。而会计电算化又不同于其他的档案形式，会计档案储存介质发生了本质上的变化，纸质的会计档案已经逐渐被磁性介质会计档案所取代，电脑上的信息备份和复制虽然便于保存，但是极易消失。这就要求会计电算化必须采用更加科学、有效的存储方法，才能够切实做好会计档案保存。因此，我们必须严格遵循会计准则与会计法规，实现会计工作的规范化处理。
4会计电算化相较于传统手工会计上的优势
与传统手工会计相比，会计电算化信息特点大致相同，以计算机技术为核心的会计电算化具有信息获取速度较快、信息针对性强、信息质量高等发展优势。建立会计数据资料档案，极大地节省了会计资源存储空间。传统会计档案包含原始凭证、记账凭证、明细账、日记账、总账和会计报表，每个单位都要按照一定的排列顺序进行会计档案周期性整理，并定期制作各种附件封面，订立成册，会计人员需要花费大量的时间进行经济业务处理，人员成本较大，账册内容查找十分不便，同时也很容易损毁。信息查询速度较慢、不具有信息检索能力，会计信息传递十分不便，而会计电算化的完成就没有这方面的忧虑，计算机数据信息查询速度较快、具有较强的功能检索，信息传递速度较快。改变原有体系建设。会计组织机构由以下几个小组组成：销售和应收款组、采购和应付款组、仓库核算组、成本核算组、工资核算组、固定资产核算组、对外投资核算组以及总账报表组。改变会计核算方式。根据经济业务发生情况，填制原始会计凭证，审核设计会计科目，利用复式记账法编制凭证、登记账簿。计算企业生产经营过程中的各项成本费用，核实企业财产，保证账账相符、账实相符，并编制会计报表。可以从会计电算化运用上出发，设计出一套更加符合计算机处理、数据流程和效率更高的账务处理形式。会计人员只需要按照会计软件记账程序记账，这样，不仅降低了财会人员的劳动强度，还有效提升了会计工作的效益。改变内部控制制度。通常，会计人员是根据会计相关准则规定，拟定全新的内部控制制度，进行会计信息校对、校验，以完成查错纠错的目的。企业需要实施严格内部控制制度，并施加了权限设置，并进行会计报表和账册设计，完成数据自动化处理。根据不同会计人员工作内容设定操作权限，进行系统核验，进而实现标准化和规范化操作。改变会计档案管理形式、账表输出方式和存储方式。纸张介质不易保存且容易破损。现代化的会计处理方式具有信息存储量较大、易于保存、查询速度快等特点。必须严格区分会计信息系统各类账目，会计电算化是要通过数据库文件形式进行数据保存，而账簿输出通过科目区分来完成数据查询，工作效率极高，会计工作方便快捷。
5会计电算化的职能
5.1核算职能
会计电算化是利用计算机与会计核算软件来完成经济业务核算的。以往的会计核算工作是以事后核算为主，通过一系列的会计核算方法来完成各种会计数据处理，提高会计信息的准确性，奠定良好的会计电算化基础。会计电算化工作是设置会计科目、填制会计凭证、登记会计账簿、编制会计报表、进行成本核算，其会计核算内容主要有固定资产、往来账款核算、销售、成本、工资等方面的企业经济业务处理。
5.2管理职能
会计管理软件与计算机软件的应用有利于进行信息的深层加工，会计管理职能的实现有赖于会计学、运筹学、统计学、数量经济学等方法的灵活运用，向企业经营决策者提供各种财务信息。会计电算化管理职能的作用：进行资金运行管理，实施会计监督控制；进行应收账款和货币资金管理、债券投资、股票投资及设备投资管理；实施企业销售成本管理、销售收入管理、利润分配预测、财务状况分析和赢利能力分析。
5.3处理程序不同
为了提高会计处理方式的准确性，传统会计根据企业经营方式、管理方式及生产规模的不同，采用形式各异的记账程序、记账方式和账簿组织形式。会计电算化数据处理速度快、精度高，企业可以通过统一的会计核算形式。计算机数据处理准确率较高，只要经过反复、准确的核实，就能够保证账证核对、账账核对、账表核对。由于各种记账含义略有不同，不同人员采用的手工记账科目有着一定的差异，抄写记录工作反反复复、会计记账工作效率较低、工作周期长。采用电算化记账就可极大地改善这一状况，会计人员只需在计算机中输入原始数据信息，就可以按照事先设定的程序自主进行数据处理。汇总时，只需根据会计科目进行业务分离打印就可以了。电算化的运用有效提升了数据的应用效率，便于会计人员进行数据信息查询、翻阅，提升了企业内部控制的有效性。打破了传统的会计处理局限，降低了会计工作的难度、极大地节省了企业人员成本，提升会计工作效率，提高信息的使用效率，帮助企业经营管理者及时掌握自身发展动态。
6结语
关键词 ：内部控制；汽车销售服务公司；启示
一、引言
内部控制制度作为现代企业内部管理的重要组成部分，在当今经济全球化背景下可以为企业争取更为广阔的发展空间和巨大的盈利机会。随着中国经济不断发展，人民的消费水平日益提高，这些都大大拓展了汽车销售服务企业的市场需求，但同时也使得其置身于更加激烈的竞争环境之中。产业结构不断优化升级，汽车业成为推动经济发展的一大产业，汽车销售企业在经济发展的浪潮中风生水起。随着改革开放的不断深入，汽车业的市场竞争越来越激烈，企业内部控制对汽车销售服务公司立足国内外市场竞争、实现企业的战略目标具有重要的现实意义。本文总结了厦门信达汽车销售服务有限公司内部控制建设方面取得的成效，为汽车企业内部控制提供经验启示。
二、汽车销售服务公司加强内部控制建设的意义
1.有利于提供真实可靠的会计信息
企业信息包括会计信息和非会计信息，其中会计信息是通过记录、汇总、报告等手段真实完整地反映会计资料，监督和管理企业经管责任落实、企业财产及经济业务活动。在企业的行业特性上，汽车销售服务公司属于资金密集型企业，具有较高的资产负债率，较大的还款付息压力。加强内部控制成为汽车销售服务公司管理层保证企业财产安全和会计信息真实性的重要工作议题。完善的内部控制一方面能够有效地引导汽车销售服务公司资金流通，另一方面完善的内部控制是会计信息真实性的保证，真实完整地记录、汇总会计信息，能够及时有效反映汽车销售服务公司的财务管理状况，将公司资产负债率控制在合理浮动范围，预防公司因信贷风险而带来的资金链断裂，从而保障汽车销售服务公司的财产安全。
2.有利于防范企业的经营风险
20 世纪90 年代以后，经济全球化的进程显著加快，汽车业作为中国国民经济发展的重要产业面临着激烈的市场竞争。尤其在2008年金融危机以后，汽车业受到金融危机的严重冲击。伴随而来的是汽车销售服务企业间激烈的价格和成本竞争，竞争的背后隐藏着汽车销售公司的账务、信贷、资金流通等风险。因此，完善汽车销售服务公司的内部控制，能够有效地优化公司的管理组织结构，保障公司经营人员的合法权益。同时，加强内部控制能够控制汽车销售服务公司的融资、资金流通、竞争等成本，降低汽车销售的账务、信贷等经营风险，是汽车销售服务公司有序经营，防范企业经营风险的有效手段。
3.有利于提高企业经营的“三效”
《企业内部控制基本规范》将内部控制定义为由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现企业控制目标的过程。从这个定义出发，内部控制制度服务于企业的战略目标和经营目标。企业结合自身所处的内外部经营环境建立健全内部控制制度可以不断地提高企业经营活动的效益、管理效率和经营效果，从而实现企业“三效”的协同。汽车销售服务公司处于汽车销售的中端，相对于客户而言，汽车销售服务公司是汽车公司的衍生载体，同时，汽车销售服务公司是生产企业的依托。汽车销售服务公司是整个价值链的传递桥梁，通过价值管理，实现价值创造的经营战略目标。而内部控制贯穿于汽车销售服务公司经营战略目标的全过程，加强内部控制是汽车销售服务公司有效经营的先决条件。加强内部控制对于调节、管理汽车销售服务公司管理机制不完善、会计信息失真、资源浪费、资金流失等问题，提高公司的经营效率和效果具有重要的现实指导意义。
三、厦门信达汽车销售服务有限公司在内部控制建设方面的经验总结
1.内部环境明显改善
公司在内部环境方面十分重视公司治理结构、机构设置及权责分配和企业文化的建设工作：（1）在机构设置及权责分配方面，公司能做到管理机构健全，权责分明。在组织管理结构上，公司的董事会、经理、监事会的组织构成关系明确；在管理部门设置方面，公司财务部门对汽车销售的有关收支及耗用进行了全方位的管理与监督。为确保公司的财产安全，公司根据实际情况制定了严格的存货盘点及抽查的收入费用管控制度，通过存货的每月抽盘，与福特DMS 售后系统比对，运用计算机系统对各种资产、财务资料进行记录保护，使公司得到盘盈，降低了公司的费用。为保证业务的顺利开展，公司根据经营业务的实际情况，对汽车销售有关的收入、成本、费用进行全方位的管控和权责分配，严格限制未经授权批准的无关人员对实物资产的直接接触。例如：配件仓库的配件保管人员与账务人员的分离。公司健全的管理机构，各部门权责明晰为公司内部控制营造了良好的内部环境；（2）在企业文化建设方面：公司重视员工的培养，营造以人为本的企业文化。企业文化建设是一门“以人为本”的管理科学，企业战略目标的执行主体是人。马斯诺需求层次理论指出人的需求包括生理需求、安全需求、归属与爱的需求、尊重需求和自我实现五种需求，且依次由低层次向高层次递进。在市场经济条件下，来源于企业内外部激烈的竞争，使企业更加重视人的因素在内部控制的重要作用。人力资本是企业的无形资产，员工的忠诚度、职业道德、岗位的胜任力及职工的素质高低等方面是企业内部控制环境的重要影响因子，是保证内部控制制度的有效实施的驱动力。公司坚持以人为本的理念，重视员工的个人发展，为企业内部控制的有效实施取得了重要的成效。如公司财务部针对积分卡系统退卡事项对员工进行内部培训，规范业务流程，不仅提高了员工的业务操作能力，同时减少收银人员及客户的损失，提高了公司的服务质量。此外，公司定期开展对会计人员岗位职能的培训，提高员工的业务素质，鼓励会计人员积极发现错误并提出解决方案，真正发挥会计人员对公司“管家婆”的重要作用。公司重视员工的培养，满足了员工自我实现的需求，不仅充分调动了员工的主观能动性，同时也为公司内部控制顺利的开展营造了良好的气氛。
2.风险评估机制得到完善
随着经济的发展，中国汽车业的发展得到了前所未有的增长，一度步入了世界主要的汽车生产和消费大国的行列。随着市场经济的发展和社会环境的不断变化，汽车销售企业面临的竞争越来越激烈。从现实的状况看，很多汽车企业管理松弛、内控弱化、风险频发、损失浪费等问题日益突出。汽车销售企业面临着来自市场、技术、经营信贷、政策风险。因此，风险评估成为汽车销售企业内部控制的重要议程。在收入费用控制上，公司在清理客户车贷时，将客户按揭刷卡事项为设定为风险目标，及时发现客户自行办理银行贷款刷卡存在贷款延期至公司刷卡的情况，并对风险进行科学分析指出这将导致客户先以贷款通知书开票提车，造成拖欠款，使公司财产受损，通过与总经理及销售经理商议得出凡客户自行办理贷款的需先刷卡方能提车的风险应对方案；在业务管控上，对新车精品表格及相关流程进行风险评估。由于新车精品表格较为简单且无固定格式，可能会导致公司资产流失、坏账等损害公司财产的风险。公司有关部门制定反映授权、批准、数量及金额固定的表格，且需由客户签字认可及财务与销售经理审核批准。综上，公司从风险目标设定、风险识别、风险分析和风险应对四个维度对公司的风险进行严格审视，使公司的风险评估机制得到进一步的完善。
3.控制措施合理有效
控制措施是保证企业管理目标执行的政策及流程，是内部控制得到实施的具体方法和载体。厦门信达汽车销售服务有限公司在授权和审核批准控制上较为严格，如精品系统升级事项上，公司通过对原精品单据的审批权限进行风险评估发现该项业务存在不相容岗位由同一部门担任的漏洞，易导致财产流失风险。针对这一情况，公司采取了严格的职责分工，对财务部各员工职能进行严格区分。同时，在授权控制上把关严格，公司通过对精品系统升级将精品单据的审批权限转移到财务部收银，合同的审批核准程序严谨，财务部收银员要对合同进行审核，同时要确保精品单上的精品与合同完全一致。公司此项升级不仅避免了不相容岗位不得为同一部门人员任职的风险，同时也将精品成本的核对提到事前，提高了核对的准确性。此外，公司在收入费用管理进行全面预算控制，财务部对财务收入科目详细的划分为16 个收入科目，同时结合分析福特DMS 系统的数据准确的统计了公司的各项收入。为防止风险的发生，公司进行更为细化的预算控制，通过细分会计科目得到的财务收入数据与其他经销商比对，对公司各项收入占比进行更为详细的分析。公司合理有效的控制措施为公司防范企业风险和实现企业战略目标起到重要作用。
4.信息与沟通及时准确
内部控制信息包括以时间控制表或其它文件文档形式能够获取的财务信息和非财务信息，企业相关管理层通过对信息的获取及时、准确地传递给企业有关层级，从而实现企业内部控制。公司十分注重信息与沟通的收集与传递的时效性，公司的高层管理者通过会议及时地将内控检查结果报告告知各部门，并引导各有关部门发现问题并提出解决方案。通过会议提高了各部门对内控在财产保护重要性的认知，增强了其遵守法律的意识。同时，公司正确引导各部门将内控的信息与沟通正确应用到部门内的所有环节。例如，为保证公司的财产安全，公司财务部对汽车的返利进行核对。建立汽车返利核算表格，将信息及时准确地传递给公司管理层，公司管理者通过对数据的核算及相关细节的探讨，充分调动员工的主动积极性，以主人翁心态来保护公司财产，为公司取得了近十万元的盈利，保障公司财产的安全性，同时促进了公司健康发展。
5.监督检查规范健全
监督检查是企业内部控制的重要保证，是对企业内部制度的合理有效性进行监督检查、评估，以书面形式作出相应处理的全过程。公司监督检查规范健全，为保证公司财产安全，公司对公司存货盘点制度、内部控制审核程序、绩效考评等方面进行规范控制和管理。根据公司的实际情况，运用财务存货处理规则对存货进行每月持续性监督检查，通过与计算机财务信息系统和管理系统对存货抽盘进行严格的内部控制审核。此外，公司于2013年制定汽车绩效管理方法，将费用及业务数据的管理与责任人员的绩效相结合，对汽车业务数据进行专项监督检查，确定金额管控管理标准，并将信息及时传递给各有关部门，针对相关问题提出相应的解决改进措施，进一步完善了公司的监督检查和监督反馈机制。公司通过规范的监督检查进行自我评估，有效地保护了公司财产安全，预防风险，促进了公司内部控制制度的完善。
四、厦门信达汽车销售服务有限公司在内部控制建设方面的启示
1.构建汽车品牌销售网络体系，优化企业内外部环境
首先，汽车销售服务企业应树立竞争危机意识，重视品牌销售网络体系的构建，加大自有品牌在市场的信誉度。厦门信达汽车销售服务有限公司是以“四位一体”为核心的汽车经营模式的4S 汽车销售服务店，其主营福特品牌汽车，公司具有较高的竞争危机意识，重视品牌的建设。其次，汽车销售企业应重点发挥汽车销售的配套功能，完善汽车销售服务的供应链，积极转变汽车经营模式和盈利方式从而增强企业的抗风险能力，提高企业的市场竞争能力。
2.建立与汽车销售相匹配的组织机构，明晰权责
健全的管理机构，各职能部门权责分明是厦门信达汽车销售服务有限公司内部控制取得显著成效的重要因素之一。对于汽车销售服务企业而言，应根据汽车销售的规模建立与汽车销售相匹配的组织机构，根据权责设定各职能部门，确保岗位不相容，各司其职，以更好地服务于汽车销售服务企业的销售、零部件、售后服务、信息反馈环节，从而完善汽车销售企业的内部控制制度，有助于实现企业的战略目标。此外，加强内部控制审计，坚持公平公正原则对企业内部控制情况进行评估，将审计重点由注重财务报表信息真实性转向注重过程有效与结果有效的审计。
3.完善汽车销售信贷风险控制机制，强化风险防范意识
中国目前汽车消费信贷模式主要是以商业银行为主体的直客模式、以汽车经销商为主体的间客模式以及以金融公司为主体的发展模式，以汽车经销商为主体的间客模式较为广泛，伴随而来的是信贷风险。对于汽车销售服务企业而言，在实现企业战略目标的同时也要做好风险评估工作。公司具有严格的汽车销售的收入费用管控、业务管控，且制定了一系列相关制度，建立了完善的风险评估机制。
4.发挥“人”的主动性，搭建信息与沟通平台
厦门信达汽车销售服务有限公司十分重视发挥“人”的主观能动性，在内部环境控制、风险评估、控制措施、信息与沟通、监督检查五项内部控制的要素中，公司充分突出人在公司内部控制中举足轻重的地位，为公司有关层级自上而下的信息及时准确传递搭建了信息交流与沟通平台，同时，公司根据实际需要有针对性地对部门员工进行培训，提高员工对内部控制的认识和理解。近年来，中国汽车销售市场异军突起，吸引了大量资本的流入，由于汽车销售企业间的竞争导致汽车专业人才流动率大幅提高，“人”的主动性不被汽车销售服务公司管理层重视。此外，管理者的素质对企业的发展的影响起到重要影响，从而影响企业的经营效果和效率。针对管理者，汽车销售服务企业应对其加强企业风险管理方式、企业管理法规等知识技能的培训，引导其树立正确的道德观、价值观和世界观。因此，对于汽车销售服务企业不仅要重视人的因素在企业发展的重要性，同时应搭建有效的信息与沟通平台，结合企业的财务信息系统和管理信息系统，将财务信息与非财务信息及时有效地传递给各有关部门，提高企业的控制水平和效率，从而完善企业内部控制制度。
五、结论
汽车销售服务企业应不断完善企业内部控制制度，以内部控制制度为企业实现其战略目标的行为准则，重视内部控制的内部环境、风险评估机制、控制措施、信息与沟通、监督检查五要素，用于检验企业经营管理的效果和效率。
参考文献：
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[2]王军.略论汽车销售企业[J].时代金融，2012（5）：86-87．
关键词：内控导向；房地产；成本控制；措施
房地产企业发展迅速，竞争也愈来愈大，只有通过降低企业的成本投入，才能提高企业的市场竞争力，使得企业的利润最大化。同时，通过对企业进行内部控制，可以有效对企业的成本投入进行严格控制，增强房地产企业的综合实力及竞争力。
1 房地产项目的成本控制特征
1.1 房地产成本控制周期长
房地产企业从规划、设计、施工、竣工到销售、资金回笼，需要经过一段很漫长的时间，可见其成本控制周期较长，这无疑增加了企业对成本投入、控制、回收资金的难度，使得企业经营风险加大，容易导致企业资金回笼情况不佳、甚至亏损。
1.2 房地产成本控制难度大
由于房地产企业所经营的商品较为特殊，周期长、工程量大，需要考虑的影响因素众多，包括预算管理、造价管理、施工管理等方面，可见，房地产企业在控制成本方面难度较大。
1.3 房地产成本控制对人员的专业化水平要求高
房地产项目本身的特殊性，决定了其成本控制具有较大难度，只有具有较高专业化水平的成本内控人才，才能有效、全面的对房地产的成本进行控制，保证企业的经营效益。
2 房地产项目成本控制存在的问题分析
2.1 房地产项目收款环节繁杂，收益难以衡量
一方面，由于房地产行业所销售的商品与一般传统商品不同，一般传统商品主要采用钱货两清的方式进行商品交易，而房地产所销售的商品一般通过预售、分期收款等复杂的销售方式，加大了房地产项目的收款难度，加上房地产销售行业属于开发期与投资期较长的行业，也在一定程度上加大了房地产项目的成本控制与收益衡量难度。
另一方面，由于房地产所销售的商品价格因其楼层、朝向、房型、尺寸而产生不同价格，价格是顾客购买商品的重要衡量指标之一，导致房地产企业在衡量商品销售价格及收益指数的难度大大增加。
2.2 房地产项目成本内控人员专业化不高
房地产属于专业性强、复杂性高、风险性大的行业，这就决定了房地产项目的成本内控人员必须具备高度专业化水平，才能真正完成房地产成本的内控任务。
2.3 房地产项目的收益评价体系不完善
当前，我国房地产企业的销售业绩随着各季节性的改变而改变，波动性较大，加上商品在验收出售之后，其巨额预收款被确认为收入。然而，经常有预收款经过好几个会计期都还无法被收回，这使得企业的收益评价体系所得结果有误，所反映出的企业经营情况也是不全面、不正确的。
3 基于内控导向的房地产成本控制措施
3.1 严格控制房地产的成本投入，降低企业财务风险
3.1.1 引进先进的成本内控方法
房地产企业可以通过引进先进的成本内控方式，加强对房地产成本的管理与控制，从而降低的风险。学习、借鉴外国的丰富经验总结，我国房地产企业可以通过清单报价法及企业战略成本控制法等先进技术的引进，充分提高房地产企业的成本控制水平。
（1）清单报价法。房地产企业通过清单报价法不仅一目了然，而且有助于房地产企业对项目进行整体水平的控制，通过筛选价格合理的施工单位，同样的工程数量与工程质量，花费更少的经费，有利于节约企业的成本投入，提高企业的经营收益率。
（2）战略成本控制法。房地产企业通过制定企业的发展规划及发展战略目标，对企业的成本结构进行彻底改善，使其适应当前的市场经济条件状况。
3.1.2 通过内控导向控制房地产成本投入
房地产企业通过内控导向对企业内部的经营、生产与管理活动进行管理、控制，内控导向主要包括预算控制与资金管理、降低风险等方面。
（1）严格控制预算
对企业的预算进行控制，主要是对企业经营活动中资金的筹集、物资的采购、生产成本、销售成本等活动进行管理、控制。通过对房地产企业中各项具体业务进行预算估计、计算，审核该项目所需成本，通过内控导向对企业的成本进行严格控制、管理。结合企业自身的经营情况及资金流动性、资金状况等实际情况，制定房地产企业的预算制度规划，对企业各项项目的成本进行系统性的规划、控制，确保各大项目完成质量的同时，还应当保证该项目的成本投入都在企业的预算之内，最终实现内控导向对企业成本的控制。
（2）加强资金管理
加强对企业的资金系统管理，尤其是对现金流动的管理，提高企业的资金回流率，提升房地产企业的综合实力及核心竞争能力。通过内控导向，加强房地产企业的资金管理，不仅可以有效的降低企业的经营风险，而且可以加快企业资金的流动性，有效控制资金，缩短房地产企业商品的预售时间，避免资金回收不佳。
3.2 提高房地产企业成本内控管理人员的专业化水平
3.2.1 严格选聘成本内控人员
房地产企业在选聘成本内控人员时，应制定严格的选聘制度，包括对应聘成本内控人员的学历要求、专业水平要求、证书职称要求、工作经验等能力方面及人格品质方面的考核，筛选出最优秀最合适本企业的成本内控人员。尤其注重招聘具有创新精神、有独到眼光的高专业性人才，对房地产企业进行高效性的成本管理与控制。
3.2.2 对成本内控人员进行定期培训
房地产企业应当通过对成本内控工作人员进行定期培训，加强其成功管理理念与成本分析技术能力、成功管理能力，从根本上提高成本内控人员的高度责任感。企业在对成本内控人员进行培训时，要注重进行经济、工程技术、成本管理法的培训，培养出高素质、高专业化水平的成本内控人才，增加员工的职业归属感与自豪感，为成本内控人员提供优厚的福利待遇及广阔的发展前景、优质的在职培训等，为企业留住成本内控人才。
3.3建全房地产企业的成本内控体系
3.3.1设立专门的企业成本内控部门
房地产企业中各项任务不仅风险性高，而且复杂性较大。可以通过在房地产企业内部设立成本内控部门，专门负责对企业成本投入、预算管理、资金回流情况等进行跟踪、分析。同时由于房地产企业的特殊性，其中包含各类业务，包括销售、采购、生产、经营等方面，应当在成本内控部门分设几名独立负责人，职权独立，避免造成一人独揽大权的局面，确保成本内控部门独立、公开、公正，以高度责任感管理企业的资金、成本。
3.3.2成本内控部门的组织结构
成本内控部门主要包括项目规划小组、财务核算小组、预算审核小组，三大小组在互相独立的基础上，也应当互相沟通。
首先，项目规划小组主要负责企业中的重大事项的决策及设计，包括对企业项目的发展规划设计、项目的具体方案规划、营销方案等方面，属于成本内控部门的核心组织，应当选派具有丰富经验的优秀管理人员担任该组的组长。
其次，项目规划组所设计的活动方案、项目规划等，应当与财务核算小组合作，核算出所需投入成本及资金回笼情况预测等，确保该项目具有可行性。
最后，预算审核组的主要工作是在财务核算组核算出基本费用的基础上，深入调查，结合各大影响因素，包括市场环境条件、产品本身竞争力及产品销售价格等方面进行审核，对产品的成本进行严格控制，最终确定是否执行该项目。
参考文献：
[1]张国新.关于我国房地产企业内部控制的现状及其必要性分析[J].现代商业，2010（11）：254-255
（人保财险河北分公司，河北 石家庄 050081）
摘 要：经济社会的发展，国家对“小金库”的检查及专项治理工作从没有停止过。党的十以来，以同志为首的新一届政府“打虎拍蝇”行动惊世骇俗，反腐力度之大史无前例。因此，强化对“小金库”的检查及整治，铲除滋生腐败的“温床”，严肃财经纪律，加强内控制度建设，在今天看来对惩治腐败具有重要的现实意义。对“小金库”的检查政策性强、技术难度大，检查方法的选用是保证检查工作取得成效与否的关键。笔者根据自己多年从事财务工作经验，结合“小金库”的特点、来源和存在形式，对检查“小金库”的方法及整治对策和大家做一些粗浅的探讨，供大家在实际工作中参考。
关键词 ：小金库；财经制度；检查
中图分类号：F234.3文献标志码：A文章编号：1000-8772（2015）01-0123-02
一、“小金库”的特点
“小金库”是违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金及其形式的资产，主要有如下特点：
（一）普遍性。“小金库”具有普遍的易发性，面广量大，它不但在一些企事业单位存在，在党政机关等单位也存在，甚至有的单位的下属部门也有自己的“小金库”。
（二）隐蔽性。“小金库”往往是暗箱操作，难以发现。它的资金来源、存放形式、使用方向相对来说都是隐蔽的，往往只有少数领导或个别人知情，为少数人谋取私利。具体到保险企业来说款项大多来源于业务回扣收入、代办手续费等其他收入设立；虚列佣金手续费、赔款支出、退保支出等套取资金并以个人名义开立储蓄存折的方式存放，满足相关人员各种不合规支出。
（三）复杂性。“小金库”的复杂性主要体现在三个方面：一是表现形式多样。各种隐匿收入、虚列支出、转移资产等都可设立“小金库”；二是来源渠道广。既有营业收入、其他业务收入等经营性收入，也有资产处置出租收入等资产收益性收入以及捐赠性收入等其他资金来源。三是设立手法多。用资产处置、出租收入设立“小金库”，以劳务费、代办费、手续费等名义套取资金设立“小金库”，以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”等。
（四）危害性。“小金库”是滋生腐败的土壤。由于其被少数人控制，其使用不受监督和制约，因此，有人用它大搞不正之风，游山玩水、大吃大喝、中饱私囊，使其成为损公肥私的“利益链”。一些领导干部利用“小金库”大肆挥霍，损害了党和政府的形象和公信力，造成了国家和单位资产的流失，严重扰乱了社会经济秩序。
二、“小金库”检查方法
关于“小金库”的检查方法，根据其特点和表现形式，笔者通过经验总结和积累，认为不外乎以下几种方法，希望对提高检查效率、确保检查质量有所帮助。
（一）突击盘存法。通过突击盘点库存现金，核实现金是否账实相符，分析差错原因，判断是否存在“小金库”。“小金库”资金一般存放在单位的保险柜里，因此这些部门的库存现金难免会与现金日记账余额存在差异。通过突击盘点库存现金追查这些蛛丝马迹，是检查“小金库”简单而有效的方法。这种检查方法关键是通过分析造成现金账实差异的原因，对每一个差错追根溯源，查出隐蔽的问题，从而挖掘出重大违法违纪问题线索。
突击检查要把握好对象和时机，做好充分的准备，明确有关责任，盘点现场应有检查人员、被检查单位负责人、出纳人员在场。注意做到以下三点：
首先，突击盘存时应适当扩大盘点清查范围，可将出纳人员办公室的文件柜等场所纳入盘点视野。如果需检查的部门不只一个，还应安排几个小组同时进行检查。对财务部门检查时不仅要注意库存现金是否与账面余额相符，还要留意现金支票和保险柜中的有关资料。发现账款不符，立即查明原因；对其他部门检查时要注意检查有关人员的办公桌抽屉、文件柜等，对这些地方的检查常常可以获得意外的线索，往往可直接查获“小金库”。
其次，盘点库存现金要注意突然性。避免被检查单位或财务人员事先有准备，提前转移相关资金，要给对方措手不及。
最后，检查人员需要事先对突发事件做好准备。在突击盘点时，有可能被检查单位故意以相关人员出差等理由推诿、延迟打开保险柜，使盘点不能正常进行，这时检查人员应恰当应对，贴条封上保险柜，待相关人员回来后再与检查人员一起进行盘存，在此期间不得擅自打开保险柜，否则承担相应责任，防止被检查单位转移保险柜中的资金和文件资料。
（二）清查票据法。检查开票的收入是否全部入账核算，是否存在隐瞒、截留收入设置“小金库”。首先是检查票据购买登记簿，清点尚未开出的票据和所提供的票据存根是否完整连续、已开出票据的存根有无缺页和涂改，根据已开出票据的金额核实被查单位的收入明细账，确认款项是否全部入账。还应特别注意作废票据，作废票据的各联均应与存根放在一起，一联都不能少，作废票据还要加盖“作废”戳记。其次是审核票据编号是否连续，填写项目是否齐全，大小写金额、复写字迹是否一致，有无涂改现象，另外，以票据反映的经济业务为线索检查票据存根联或报销联的票面金额是否与入账的收入金额完全一致。否则就有收入未入账设立“小金库”的嫌疑，应认真仔细检查。
（三）举报法。由于“小金库”具有多样性、隐蔽性等特点，这就决定了外部人员不易了解到“小金库”的来源和用途，更难掌握其线索，如果不依靠群众举报，单靠短时间的外部人员检查，难以从单纯的账面检查中发现问题，检查效率也不高。因此利用群众举报这种方法，可以提高检查的针对性，减少繁忙的工作量，是一种行之有效的方法。为高效率地开展“小金库”检查工作，一是做好日常举报管理工作，利用好举报信息，提高检查的针对性；二是在开展重点检查过程中，公布举报电话、邮箱或网址等，充分利用网络信息平台等现代化手段来提高检查效率。
（四）询问调查法。由于“小金库”具有隐蔽性，不易被发现，检查组要通过与相关人员座谈、聊天、询问等方式，向有关部门或人员了解情况。通过询问调查，了解被查单位的基本情况、内部控制制度、财务管理体制、下属单位情况、经营收入项目及来源、收取方式等全面掌握被查单位的经济活动。检查组要对以上几方面信息进行综合分析，做出全面系统的判断，从中查找和掌握“小金库”的一些线索，找到发现问题的切入点。
（五）账户核对法。被检查单位银行账户的实际用途、银行存款日记账、银行对账单等信息都是发现“小金库”的重要线索。核对银行账户用途，是否与开户申请相符，是否存在被检查单位承诺的开户情况以外的银行账户。检查人员根据被检查单位提供的银行开户情况，与到银行取得被查单位的全部银行账户信息进行核对，首先核对银行账户的户数是否一致，然后核对被查单位账面银行存款余额是否与银行对账单一致，还要核对被查单位银行存款日记账所记录的每笔业务是否与银行对账单上的记录完全一致，任何一项不符都要查明原因。重点审查银行对账单上一进一出而被检查单位银行账上未反映的资金业务，该业务有可能是单位将收到款项迅速转移，在财务账上未留痕迹，成为“小金库”的资金来源。
（六）账实核对法。又称资产盘存法，将被检查单位固定资产、存货、低值易耗品以及废旧物资等实物资产的账实进行核对，通过核对账实是否相符，对资产盘盈或盘亏情况进行详细追查取证，从而发现资产处置收入不入账、账外资产以及账外资产经营收入形成“小金库”的问题。若资产盘亏可能是财务账面的固定资产、低值易耗品以及废旧物资等实物资产已经变卖或处置，但账面没有反映，而是将变卖或处置收入账外核算设置“小金库”；若资产盘盈可能是一些实物资产未入账核算形成的账外资产，这些账外实物资产对外经营收入易形成“小金库”，也可能是账外经营资产由于工作人员疏忽大意而未单独存放，与账内资产混在一起，形成了资产盘盈。检查人员要抓住这些线索进行追查，从而查出账外经营资产和账外经营收支的蛛丝马迹。
检查“小金库”的方法很多，实际中要具体问题具体分析，多种方法相结合，认真细致的进行职业判断发现线索，确定目标，寻根刨底地做好“小金库”检查工作。
三、整治“小金库”的对策
整治“小金库”必须要从源头上进行预防和治理，加强长效机制建设，防患以未然。
一是加强思想教育培训，筑牢思想道德防线。要通过加强对领导干部的财经法规教育和财会人员政治素质培训和道德素质教育，促使其养成恪尽职守、爱岗敬业、遵纪守法、廉洁自律的良好职业道德，使领导干部认清“小金库”的严重危害性。同时，还要结合典型案例，用发生在身边的人和事做为反面教材进行警示教育，促使一些人克服侥幸心理、增强遵纪守法意识。
二是健全管理机制，严肃财经纪律，设立安全区域警戒线。健全内部监督机制，充分发挥审计、纪检、监察部门监督职能和作用，加强内控制度建设，保障内部控制设计合理、执行到位。建立统一协调的监督检查机制，通过强化内部约束，从制度上杜绝小金库；增强财务透明度，公开财务收支预算及执行情况、重大经济事项或资金使用等职工关心的热点问题，从流程上杜绝小金库；建立严密的权力监控机制，在权力运行环节相互制约的基础上，对权力的行使实施监控，从权力上杜绝“小金库”。
三是加大案件查处力度，形成强大的威慑力，构建责任追究制度。各级监督部门特别是审计、纪检、监察部门要把其作为一项重要内容来抓，建立联合办案机制，实现信息资源共享，发挥群众监督职能，形成监督合力，着力查处隐患、堵塞漏洞，发现问题要严格按照法律法规和规章制度严肃处理，决不心慈手软。设立全方位的监督体系，发挥社会舆论、媒体以及网络平台等监督作用。使有关人员从思想上真正意识到“小金库”这道高压线的威慑力。
【关键词】国有中小型企业；财务管理；问题研究
国有中小企业作为一个整体，在经济发展中做出了突出贡献。但由于中小企业规模小、资本和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济影响大等因素，使其在财务管理方面存在着与自身发展和市场经济不相适应的情况，在激烈的市场竞争中面临巨大的困难。因此，必须加强对中小企业财务管理问题的研究，促进我国中小企业的改革与发展。
1 加强中小型企业财务管理的时代背景和意义
国有中小企业是国家经济的重要组成部分，在我国经济发展中具有极为重要的地位和作用。但随着我国改革开放的进一步深入，市场经济的快速发展，经济全球化的形成和发展，我国的中小企业将面临更加激烈的内外部市场竞争环境。
国有中小企业如何在激烈的市场竞争中保持旺盛的生命力，其中极为重要的一环就是加强中小企业的财务管理。财务管理是企业运行过程中的一项重要的基础性工作，在现代化企业发展过程中扮演着至关重要的角色。它不仅为企业提供资金支持，而且还为其发展提供环境分析，决策支撑，经验总结等方面的信息，进而帮助企业在激烈的竞争环境中占据主动。
但是目前，由于我国的市场化水平还不是很高，现代化的企业机制还没有健全，企业抵御风险的能力较差，因此，健全中小企业财务管理制度，加强企业财务管理工作就显得更为重要。
2 现阶段我国中小型国有企业财务管理中存在的问题
2.1 财务管理中普遍存在会计核算不真实的问题
现阶段，我国企业中仍然普遍存在着会计核算不真实的问题。其中，以利润的调节最为常见。表现在：一是为完成上级考核任务，人为把利润调高，虚假提升经营业绩。二是人为将利润调低，以丰补歉或者偷逃国家税款。不真实的会计资料，一方面会影响企业正常的经营管理，同时，也会使国家相关政策的制定与实施出现偏差，给企业和国家经济造成影响。
2.2 固定资产管理不规范
现阶段，国有中小企业普遍存在着固定资产管理不规范的问题。通常情况下表现为：日常管理中对固定资产管理不严格，对于固定资产的卡片、台账设置不完整或者根本没有设置；对固定资产没有进行定期盘点；对于已经竣工的工程项目，企业没有结转固定资产，没有计提折旧，不能保证固定资产的增值保值。还有部分企业把用于购置固定资产的开支，直接在费用项目中列出，形成账外固定资产，使国有资产存在流失隐患，危害国家资产安全。
2.3 注册资金不到位
注册资金也就是企业经营中的自有资金，是企业发展过程中的重要资金渠道与来源。如果注册资金不到位，企业的运营只能依赖银行贷款或财政借款，这样，企业不但发展受影响，而且还会背上沉重的债务负担。更为严重的是，如果市场环境发生较大变化或经济出现较大的波动，企业一旦资金链断裂，经营会更加困难，甚至破产。
2.4 出租、联营管理不规范，严重损害企业的合法权益
现阶段，大部分的中小型国有企业中都存在着出租、联营的经营方式。特别是一部分商业企业，其收入来源主要依靠引厂进店的联营分离以及出租房的房产租金。但是，很多中小型国有企业疏于对出租联营的管理，这种不严格的管理方式，必然会损害企业的正当合法权益。
3 国有中小企业财务管理问题的原因分析
3.1 存在重经营轻管理的思想
很多中小型企业的管理者还没有真正意识到管理的重要性，还没有树立真正的“向管理要效益”的理念，在企业的运营中只是单纯地重视企业经营环境的改善以及经营项目的扩大和资金的投入使用，而对于管理制度与监管制度却不重视，导致了企业经营管理混乱。
3.2 存在所有者缺位的问题
现阶段，我国国有企业发展欣欣向荣，国有企业在数量上和质量上都大幅度提高，国有资产庞大，但是，所有者缺位问题一直是困扰我国企业发展和改革的难题。目前，国有资产由政府代为管理，与此同时，很多部门参与、行使人员管理、事务管理以及资产管理等体制职能，形成多头管理，让企业无所适从。一旦出现问题，各部门之间由于权责不对称、权责不明晰，又会相互推诿扯皮，严重削弱了企业的管理效益与经营效益。
3.3 企业经营人员的经济责任不明确
现阶段，很多国有企业的经营考核指标不全面、不健全，上级主管部门对于企业经营状况考核只是局限于简单的数字指标，比如说，企业营业额、上缴税收等项目对经营者进行考核。这种只重视数字指标，而忽视对企业自身的内部管理与发展状况，企业外部的资产投资以及国有资产的升值等方面的考核，从长远来看，对企业发展是极为不利的，有可能导致企业为了完成上级考核指标，对会计资料弄虚作假，肆意篡改企业的正常经营效益，严重影响企业经营效益的真实性，损害企业正常经济秩序。
3.4 企业自身内部控制机制不完善
随着市场经济和企业自身的发展，大部分中小型国有企业已经建立起有关企业经营管理方方面面的多项规章制度。但是，在实际的运行过程中，由于执行力不够，或是没有按照相关的规章制度的要求进行，很多企业都已经形成制定制度与执行制度“两张皮”现象，导致制度变成了“一纸空文”，没有起到应有的作用。更有甚者，很多企业迄今为止还没有建立健全自身的内部监控约束制度，制度监管的缺位，使得经营管理和财务管理中的很多问题不能及时得到纠正，导致了企业经营中违规违纪等现象屡禁不止。
3.5 企业投资决策缺乏监督管理和科学论证
面对激烈的市场竞争，企业的投资决策必须建立在全面的调查论证基础之上，有了前期的调查研究和市场调研，有了对投资方案的科学论证和监督管理，才能保证投资决策的正确性、合理性、有效性。但是，现阶段的很多中小国有企业在投资决策上，缺乏市场预测和项目论证，缺少对投资项目的科学论证，前期市场调研不充分，项目决策把控不严格。虽然有部分企业，在投资项目的立项过程、审批过程中所有的环节都完善，但是，没有真正地执行科学决策的程序，只是单纯的“走过场”，没有真正起到控制的作用。盲目开展和运行数额巨大的投资，导致资本的投资运营效益较差。
3.6 经营资金的紧缺会进一步导致企业经营困难
现阶段，部分国企自身的注册资金不到位，究其原因主要是因为国有企业以及政府部门没有对成立企业投入充足的资金，导致企业长期的低资本负债经营，进一步增加了企业的经营风险和财务风险，不仅影响企业自身的市场竞争力，还会进一步影响财政资金以及借入银行的财务运行风险。
4 中小型国有企业财务管理的对策建议
4.1 完善我国国有企业的资产管理体系
完善我国国有企业的资产管理体系，进一步加强对国有资产的管理力度和监督力度，完善运营机制。积极建立国有资产的经营授权机构，担负起国有资产的资本运行和产权经营，保证国有资产的保值增值。作为国有企业的代表，加强对国有企业的管理，正确履行出资人权利，比如说资产收益权、重大事件决策权以及选择决策者的权利，从而有效实现人员管理、事务管理以及资产管理相互结合，从根本上解决现阶段国有资产无人管理或者多头管理的混乱现状，真正解决所有者缺位等问题。与此同时，还需要进一步明确资产所有者对于资产经营人员的约束职责，明确企业经营者的具体经济责任，建立健全有效的监督机制和激励机制，进一步强化对国有企业经营者的规范化、经常化的监督与管理，严格落实责任经济的追究制度，全面提高国有企业的整体运营质量和运营效益。
4.2 完善法人治理结构，建立健全现代企业制度
第一，建立健全国有企业内部管理规章制度，进一步规范企业的经营行为，使企业在日常生产、经营、销售、财务管理等各方面做到有法可依、有法必依。第二，积极转变经营管理人员的思想，进一步加强企业的生产经营管理，严格按照原则办事，按照制度办事，使企业经营模式由粗放型向集约型转变，由扩大外延再生产向扩大内涵再生产转变，全面挖掘企业的生产潜力，充分利用企业的闲置资金，全面提升企业的经济效益。第三，深入贯彻落实“政企分开”，积极转变政府职能，通过从政策层面上对企业运营进行宏观调控，真正促进企业市场化进展，适应市场经济全面发展的需求，实现自主决策、自主经营、自负盈亏。第四，转变管理人员的经营理念、管理理念，全面提高领导者的素质与水平，提高其管理经营能力，满足市场经济环境下企业发展的需求。
4.3 建立健全国有企业的投资管理与决策机制
对于大型项目投资，需要加强政府的监督力度，积极参与到项目的检查、可行性评估以及效益评估工作中来，对于造成较大影响的投资，需要及时追究相关责任人的责任，全面保障国有资产的完整性与安全性，保证企业的投资质量。中小型的项目投资，需要建立健全企业内部的决策投资制度，出台明确的处罚标准与奖励措施，真正做到权、责、利相结合，避免投资的低效益。
4.4 加强审计监督工作
政府审计部门因为自身的独立性以及常规性的监督检查，由此得出的审计结论也比较客观、公平、因此，需要加强审计监督工作，一旦发现问题及时处理。审计监督需要加强对国有资产情况、企业负债情况以及所有者权益等进行审计，做好经营者任职中以及离任后的审计经济责任工作，并且，需要加强企业内部审计与社会审计，三家共同努力。
5 结语
要想更好的适应市场经济的需求，更好的面对经济全球坏的挑战。中小国有企业必须积极拓展经营项目，充分挖掘市场以及企业的潜力，改善基础设施建设，加强财务管理，全方面的提高企业的综合竞争能力。
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