时间：2023-02-25 15:24:21
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇内部审计先进交流材料，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
关键词:信息技术;电力企业;内部审计
进入21世纪以来,我国电力企业经营管理涉及业务领域不断扩张,呈现出经营范围跨度大、营业场地分散、组织结构关系纵横交错等一系列特点,从而迫使电力企业必须借助于信息技术手段,利用计算机网络系统进行全过程信息化企业管理。所谓信息技术,是指“有关信息的收集、识别、提取、变换、存储、传递、处理、检索、检测、分析和利用等的技术。计算机技术与现代通信技术一起构成了信息技术的核心内容。”
内部审计部门作为电力企业综合性的经济监督部门,面对这种新的形势,必须适应经济社会信息化发展的要求,加快推进内部审计信息化建设,使内部审计作用真正有效发挥,并协助企业提高经济效益,增强竞争能力。为此,电力企业集团提出了建设国际一流电力公司审计的发展目标,并于2002年8月颁发了《关于建设国际一流电力公司审计的指导意见》(国电审[2002]568号)及《国际一流电力公司审计工作考核标准》、《中国一流电力公司审计考核标准细则》两个实施细则,用于指导内部审计实践。2007年10月17日,中国国电集团公司又印发了《中国国电集团公司内部控制审计标准(试行)》,该标准指出:电力企业内部控制审计是审计人员对企业内部控制的健全性、可靠性、有效性和效率性进行的测试与评价。审计主要内容包括:审查内部控制环境、审查风险管理、审查内部控制活动、审查获取信息及处理信息的能力、审查监督情况。这表明,电力企业相关内部审计制度和标准已经建立并逐渐完善起来了。
但令人遗憾的是,由于各方面的原因,目前信息技术手段在电力企业内部审计中的应用还存在一些问题和不足,从而影响了内部审计工作的成效。本文对中国南方电网公司贵州电网下属电力企业内部审计信息化的现状及存在的问题进行了一些探讨,并提出相关建议。
一、企业内部审计信息化的现状及存在的问题
贵州电网公司是中国南方电网有限责任公司的全资子公司,负责贵州电网的统一规划、建设、管理和调度。公司下辖电力销售、设计、施工、科研等23家单位,2008年公司完成售电量904.34亿千瓦时,主营业务收入349.5亿元,以电力为主的能源工业已成为贵州的第一支柱产业,带动了相关产业的发展,对贵州经济发展起到了突出的拉动作用。在信息化建设方面,早在2005年,贵州电网公司下属电力企业就引进了中普软件公司开发的中普审计管理平台,主要功能是进行财务审计。2009年,该软件进行了升级,审计内容扩展到电力营销审计。总之,近年来,电力企业的内部审计部门在机构设置、人员素质的提高、审计范围和内容的扩展以及审计手段与方法的创新等方面做出了很多有益的尝试与探索,从而使内部审计在改善电力企业经营管理和提高经济效益等方面发挥了一定的积极作用。2008年,公司获得“2005-2007年度全国内部审计先进单位”和“2005-2007年度贵州省内部审计先进单位”的荣誉称号。另据统计,2005-2007年公司审计系统共完成审计项目2919项,其中工程项目审计2244项,财务收支审计215项,资产经营责任审计153项,任期经济责任审计126项,预算审计104项,审计调查53项,效益审计、风险审计和内控审计等创新审计项目24项;共提出审计建议2673条,促进增收节支9075万元,查出会计信息失真金额53277万元。
但是,勿庸讳言,由于各种原因,目前信息技术手段在贵州电网公司电力企业内部审计中的应用还存在一些问题和不足,从而影响了内部审计工作的成效。
首先,当前电力企业的审计人员大都具有财务工作背景,通常拥有会计师、审计师、注册会计师、工程预算审计师等职称或注册证书,从事过一定年限的审计实务操作,或者在财务岗位工作过一定时间,对于从事传统财务审计、经营审计工作没有问题。但是,勿庸讳言,许多审计人员的电力专业及相关管理知识储备不足,导致不少企业的内部审计仅局限于企业财务会计方面的审查,很少触及电力经营管理的其他领域,从而使内部审计多属财务性质,使得内部审计工作实际上变成了财务会计的自审过程。此外,在国内财务系统计算机运用水平方面,内部审计人员也远远落后于财务人员,而且审计人员本身对财务软件不太熟悉,这不仅增加了审计难度,而且效率低,准确率差,影响了内部审计作用的发挥。
其次,内部审计机构占有的有效信息不足。一方面,随着电网建设规模的扩大,贵州电网公司的资产规模将翻番,因些无论从人员规模、营业规模,还是管理结构,都变得越来越庞大。目前,贵州电网公司拥有直属单位22个,并对全省88个县(市、区)供电(电力)局(公司)进行直管或代管。直属单位中既包括供电局,还有电力建设工程公司、电力设计研究院、电力物资供应分公司、贵州电力职业技术学院、贵州电力职工培训中心、贵州电力职工医院和贵龙饭店等众多经营实体。这些基层单位涉及众多不同行业,生产经营过程中需要采购众多不同类别的产品,审计人员难以准确判断所有原材料、劳务采购价格和产品、服务销售价格的公允性,审查难度较大。另一方面,目前内部审计信息的共享性差,其他部门使用的营销管理系统、财务系统、生产管理系统、人力资源系统、工程结算软件的运用还是相对独立的,没有与审计部门建立网络联结,未能实现数据共享和实时监控,不能及时、全面地收集经营信息和财务信息,审计信息也不能及时反馈。可以预见的是,今后随着贵州电网公司规模和管理跨度的进一步加大,内部审计机构占有有效信息不足的问题将更加突出。
二、内部审计工作中应用信息技术手段的几点建议
首先,应充实内部审计队伍,提高审计从业人员的信息技术素质。
无论计算机辅助审计技术如何先进,归根到底,电力企业的内部审计工作依然要依靠审计人员来执行,在内部审计工作中起决定作用的依然是审计人员。同时,内部审计信息化建设的发展必定对从业的审计人员提出更高的职业要求。要在信息化环境下更好地执行内部审计任务,审计人员除了要具备丰富的金融和审计知识与技能外,更应具备计算机、网络、信息系统等多方面的知识与技能。因此,内部审计部门应优化群体结构,选聘优秀的专业内部审计人员。建立审计人员计算机上岗考核制度,定期开展计算机审计经验交流活动,促使他们通过培训、考核、交流以及自学等途径掌握计算机的操作和应用等技能。
除了配备专职的内部审计人员外,还可聘用工程技术专家、计算机工程师等专业人员解决计算机审计中出现的困难。同时,让他们与审计人员相互学习,造就一大批既懂电力企业业务,又熟悉计算机操作的审计人员,以适应电力企业内部审计信息化的需要。
其次,应该通过各种信息技术手段,不断加强内部审计信息的收集工作,并形成信息共享机制。
基于信息技术的内部审计的特点是以审计单位和被审计对象的计算机联网系统为载体。审计人员可以实时调取被审计单位有关资料,收集审计有用信息,并对财务报告做出单独审计的过程,使审计结论更为可靠。前文已述,电力企业内部审计机构存在占有有效信息不足的问题。要从根本上解决这个问题,必须依靠信息网络技术,实现内部审计系统与经营业务系统和财务系统的有效联接,根据审计监督业务和审计管理需要,从企业内部各个信息源取得各类审计信息。利用计算机网络技术,审计人员还可以通过实时检测、检查各部门电子账数据存储、备份方式,检测数据文件形成的名称、位置、时间、大小和属性,防止人为删除、修改和重新输入数据等变化。审计人员还能注意到电子原始凭证数据形成时的合法、合理性,监测系统的运行是否正常,并抽取样本检查其是否真实完整。交易测试几乎可以与交易的处理过程同步,从而将传统审计的事后监督变为实时监督。
此外,通过不同途径收集而来的审计信息,严格地讲只是一些原始材料。必须对这些原始信息进行全面校验,剔除不准确的信息,同时压缩多余的信息,变模糊为清晰。通过审计信息加工,还能产生出新的、更有价值的信息,往往从中产生许多很有价值的结论。此外,内部审计部门应尽快建立审计法规政策和被审计对象信息库。建立被审计对象资料信息库,将被审计单位的有关数据以及审计报告、审计决定、整改落实情况等附加信息录入库内,并逐年更新完善,可以达到对审计对象实行动态管理,提高后续审计项目的工作效率。建立电力企业常用审计法规信息库,既能够使审计人员快速了解和掌握最新的法律法规和国家有关的方针政策,又可以对照审计所发现问题的违规依据,做到有理有据,使被审计单位心服口服,同时也可以增强审计报告的规范性和严肃性。
第三,应利用信息技术手段,强化内部审计信息的输出与反馈。
内部审计的目的,是前瞻性的发现风险,并对风险进行防范和控制。2002年,国际内部审计师协会颁布了《内部审计职业实务准则》,该准则将内部审计定义为:“内部审计是一项客观独立的保证和咨询活动,其目的是为实现价值增加并提高组织的经营效率。”这表明,除了传统的保证服务之外,企业内部审计部门还应就如何改善组织的风险管理和内部控制向企业管理层提供审计数据分析和咨询服务。
审计师运用数据分析技术,可以对海量的审计数据进行分析,从中发现审计线索,有针对性地执行审计程序。目前在国外,以交易类型数据分析为导向的审计数据分析技术已经得到了比较广泛的运用,数据分析技术被广泛地应用在审计的计划和风险评估、异常交易数据的查找和线索发现、舞弊现象的侦测、评估和检测内控的有效性以及探求业务流程的改进机会等各个方面。如奥地利政府财政部的审计师在对来自各业务平台上的海量税务和海关数据进行分析,在巨大的时间压力下,完成了对公司发货额和公司记录的销售额的全面审计,挽回了8500万欧元的损失,并改进了审计流程,以防止舞弊行为的再度发生。
因此,电力企业内部审计部门应充分利用信息技术手段,强化内部审计信息的输出与反馈功能,为企业管理层和其他部门提供服务,向信息共享、实时审计方向发展。审计工作要围绕电力企业生产经营活动中遇到的难点、热点问题,特别是在财务管理、营销管理过程的关键点和关键环节,围绕财务管理的内部控制制度的建立、实施、考核、评价和监督开展审计课题研究,与现有的“电力营销自动化系统”和“电费管理实用化系统”相结合,找出审计监督的关键控制点,将审计管理、财务管理、营销管理的职能进一步延伸,使运行系统和监督系统紧密联系,从而提升企业的整体管理水平。
总而言之,信息技术手段的发展与应用不仅为电力企业内部审计的自身发展提供了契机,而且有利于电力企业在市场竞争中处于优势地位。目前我们对信息化环境下电力企业内部审计工作的研究还是一个较新的领域,目前相关的理论研究和实际应用成果还不是很多。本文的研究是笔者在此领域的初步探索,难免存在缺点和不足,敬请同行和专家批评指正,并将在今后的研究中不断加以完善。
参考文献:
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一、法国环境保护的基本理念和做法
法国既侧重工业环保，也重视城市环保，是最早设立环境保护部门的国家之一。近二十五年来，法国不断健全和完善环境保护政策，加强环境立法，增加环境投入，强化环境处理措施，重点解决了水、空气、垃圾等污染源的处理和资源优化利用以及能源和气候变化等一系列环境问题。九十年代开始法国加强环境部门的现代化管理、强化立法措施，并通过了一系列环境保护法律法规，使环境的地位在国家政策中得到了极大的加强。20世纪初开始，法国将环保的重点放在可持续发展规划上，既要发展经济，又要保护好人类赖以生存的自然资源和环境，使子孙后代能够永续发展和安居乐业。可持续发展既是法国环境保护的发展趋势、也是欧盟国家达成的共识。法国的环境可持续性发展战略主要体现在以下几个方面：一是更新理念。法国经过了半个多世纪的工业化、城市化的发展，更加崇尚舒适自然的生活环境，注重环境质量的优化，意在给子孙后代创造一个返璞归真、回归自然的生活空间。二是强化措施。法国制定了环境可持续发展的总体规划。在确保城市绿化面积时，精心管理绿色空间，尽量种植在自然条件下生长较好的花草树木，减少杀虫剂的使用，降低环境处理成本。政府出台了减免税收等一系列优惠政策，鼓励企业、民众采用新型环保节能材料。运用先进的环保技术对水、空气以及生活、工业污染源进行处理，增强了处理、改善环境的科学性和有效性。三是合理规划。在人口密集区规划自然保护区，保持天然动、植物的自然生长。如拉昂市共3万多人口，规划了一个26公顷的自然保护区，市民可在保护区内休闲，享受自然纯净的空气、水和阳光带来高品质的生活环境。四是注重宣传。随着经济的高速发展，法国加强了对环境问题的重视和研究，经常向社会公布民间或政府监测的环保数据，鼓励民众积极参与环境保护实践。法国各级环保机构和环保组织十分重视让各阶层人员和非政府组织的代表参与环境保护的管理，各项环保法律法规和政策制度的制定和出台充分考虑并体现了民声民意。
二、法国的审计体制和环境审计的特点
（一）法国的审计体制。法国的审计制度健全，历史悠久。法国审计管理体制包括政府审计、内部审计和民间审计（相当于中国的社会审计组织）。法国政府审计属于司法型、行政型体制的混合体。审计法院是国家最高审计机关，对政府财政法规执行情况开展审计工作，为独立于政府和议会的司法性机构。法国中央政府和地方政府在财政部门下设专门内部审计机构，分别负责中央政府和地方政府的内部审计工作，这些审计机关具有一定行政型政府审计的体制特征。
法国内部审计具有100多年的历史，其独立性和权威性较高，内部审计不再是单纯的财务审计，风险评估已成为内部审计的主要内容，范围涉及企业生产等内部控制的各个环节，内部审计对企业管理的全过程进行审计评估，及时发现和避免各种风险，目的就是要为企业的生存献计献策，帮助企业提高经济效益。
法国民间审计具有强烈的国家干预色彩，行业管理以职业界组织自我监控为主，对于审计师管理的一系列法律法规既保证了他们执业中的独立性，又防止了他们与被审计企业勾结舞弊。法国的民间审计从审计准则的制定、职业考试和培训到纪律监督处置，在行业组织内部所形成的一套严格完整的制度，有效地保证了民间审计工作的质量和信誉。
（二）法国环境审计的发展趋势和特点
1.法国无论从政治、经济的角度都非常重视环境保护，环境审计在政府审计体系中具有举足轻重的地位。法国的环境保护和环境监控过去以环境质量的审核为主，随着经济的高速发展，环境保护重点关注的是可持续发展，环境保护政策重在保持、保护和改善环境质量，致力于保护人类健康，确保对自然资源慎重、合理的利用。绿色能源、核能污染、温室效应、资源分配和利用是目前法国重点关注的环境问题，同时也是审计的重点。所以法国环境审计的方向有所改变，国家环境审计的视角更加注重环境治理和环境监控以及对社会经济发展产生的影响。
2.法国具有健全完善的环境保护法律法规，环保产业的各项政策、制度、标准非常清晰和明确，为构建环境审计体系奠定了良好的基础。欧洲共同体在九十年代初通过了两项重要的草案“生态审计”和“生态认证”，并了《环境管理与审计计划》（EMAS），该计划鼓励成员国企业设立环境目标和政策，并由外部审计师验证其执行结果，合格的企业为其颁发“绿色证书”。欧盟各成员国的环境保护活动均应遵循保护环境、及时修复对环境的损害，并对环境污染责任进行惩罚。这些环境保护政策法规都是了环境审计的评价依据和标准。
3.法国的环境审计对政府重大决策和企业项目投资有着深远的影响。法国在制定环境保护政策，评估投资项目对环境的影响时，需通过环境审计进行评判和修正。环境立法过程中，环境审计在欧盟政府、中央政府和地方政府中起到了非常重要的信息传播作用。国际组织、民间团体、民众对环境保护的意愿，甚至欧盟议会在各方产生争辩、分歧的时候，环境审计报告成为了一种策略和依据甚至平衡工具。例如法国岩层气的开采问题引起了社会各界的普遍关注，岩层气的开采是否会导致生活用水的污染和地质岩层的破坏就通过环境审计和环境测评做出决策。通过审计报告的数据分析，最终法国制定相关法律法规，禁止岩层气的开采。
4.法国的环境审计具有监督、评价、鉴证和防护的功能。环境审计中资金的审核往往与税务部门的联系更加紧密，审计更加注重环保数据的采集和效益分析、综合考虑自然和人为的各种因素，包括企业和民众对环境保护的态度，环保法规相关条款和规定。审计报告的公正性和风险评估以及审计报告中阐述的不可预测的因素对政府的宏观决策影响重大，审计报告的法律地位和效应对公司和企业的利益尤其重要。
5.法国的政府审计、内部审计和民间审计在环境审计中发挥了不同的作用。法国混合型的国家审计体制，确立了审计法官崇高的地位和很强的独立性，政府部门的审计地位和作用相对较弱，主要职责是贯彻落实中央政府的环境审计计划和任务，对内部审计部门和民间审计机构的环境审计报告进行复核和跟踪，环境审计结果引起的争议一般都由上一级审计法院进行裁决。法国的环境审计坚持事前审计的原则。内部审计基本是初级审计，企业、公司项目投资的的环境评价和评估报告多数是由内部审计完成，社会、民众对初级审计报告结果产生歧义时，审计法院会聘请专家和民间审计机构进行复审来评判。法国的民间审计力量很强大，审计人员必须获得“审计人员技术及能力标准”（ISO19011）才能取得审计资质，大量的环境审计数据收集和审计分析均通过民间审计机构完成。在开展审计业务时，法国把环境审计作为导向，招聘审计人员，除应具备财务、会计等专业知识外，是否具有环境审计的工作经历也作为一个重要的标准。
三、思考与启示
（一）进一步建立健全环境保护政策和法律规章制度，强化环境执法力度。中国的各种环境问题日益突出，环境保护得到各级政府的高度重视，用于环境治理的投入逐年增加，但部分现行的环境管理制度和环保标准已无法满足环境保护的需要，一些环境政策法规的缺失给政府环境审计工作带来困扰，严重影响了环境执法力度。改革、完善环境法律法规制度势在必行。
（二）积极开展环境绩效审计。环境审计是一项复杂的系统工程，法国环境保护的可持续发展战略不断提高了环境绩效审计的层次和水平。我国应借鉴西方先进的环保理念和审计技术方法，不断完善环境审计评价依据和标准，积极开展资源开发与利用、环境保护与治理的效益审计，前移环境审计关口，强化环境风险评估，注重环境监督和决策的事前控制，确保环境保护的长期效益。
（三）逐步扩大环境审计的主体范围。从我国目前的审计现状看，各级审计机关人员少，任务重，每年开展的环境审计项目十分有限，面对大气、水污染、土地荒漠化等日益突出的环境问题，我国应加大环境审计力度，国家审计应带动内部审计和民间审计的发展，在环境审计领域发挥更加积极的作用。
人民银行内审成果,可简言为“实绩”与“实效”,是审计事项与审计管理的总结与归纳,是未来审计工作的一种预测,可通过各类方式予以陈述,并对人民银行业务活动和内部控制活动起积极的推动作用。
一份内审工作总结一般不会少这样几个字眼:“审计查出问题X个,查出违规金额Y元,整改得到落实Z个……”。这就是一个工作阶段内审人员所创下的工作成绩,通常,也是将此作为衡量内审成绩与查处力度的一个尺码,但内部审计成果不单指查出问题的多少。人民银行内部审计从全面审计、专项审计、后续审计和领导干部离任审计拓展到内控评审、履职审计并朝着绩效审计方向渐进的过程,可视为内审成果的“成长史”,蕴涵了审计方式从账务的全面核对与试算到抽样审计方式的广泛应用;内审目标从查错纠弊到风险全程控制的提出;审计手段从手工审计到以计算机审计为主的提出;内审职能从监督评价到监督与服务并重的提出;内审内容从财务的合规性、合法性向效益性方向转变等几方面的成长,这些都是审计成果借鉴、利用与转化的结晶。内审成果推动着人民银行审计技能与质量的不断提高――审前调查引起高度重视,重要性水平评估、凭借风险点适时开展审计的检查方式正在践行,审计风险得到有效控制。内审成果推动着人民银行内审理论与实践的不断发展与丰富――风险导向审计的逐步应用,使人民银行内审内容、方式、方法、思维及工作制度与管理办法作了相应的调整与充实,出台了《中国人民银行领导干部履行职责审计办法(试行)》和《中国人民银行领导干部履行职责审计指南》等。内审成果促进着人民银行内部管理方式的优化――以人为本的内部管理理念不断深入,环境建设得到加强,人人参与内控管理意识得到增强,建立了信息沟通与交流平台,有效地控制和防范来自组织内、外部的风险,出台了各类行之有效地激励与约束管理制度与办法。
审计成果不是零散的,它需要加工、提炼,它可以是一个细小审计技能的突破,审计方式的更新,也可以是一项制度与规范,更可以是新的内审理论与实践的诞生,毋庸置疑,内审科研成果与专利属于内审成果范畴。
二、内审成果利用、转化与梗阻
通常,视审计结论与决定(内审意见)为内审成果利用与转化的唯一通道。实际上,内审工作的各个环节都在为内审成果利用与转化作各类铺垫,如:基于职能部门的业务操作流程与规范而拟定的审计方案是审计成果雏形与有机组成部分;充分利用现有审计经验、技术条件,圆满完成内审任务,实现审计目标,达到预期效果是审计成果的奠基石;内审报告、专题案例分析、内审综合分析和内审工作总结是凝炼审计成果的渠道;内审经验交流又是新一轮审计成果的捷径。
为查而查,为整改而整改,为完成任务而完成任务的工作态度只能成为内审成果的梗阻。当前基层人民银行一个较为普遍的问题是“屡查屡犯”得不到彻底根治便是这种工作态度所致,其中,不排除内审建议过于笼统,针对性不强,内审整改跟踪举措不力;不排除内审干部对问题定性不准,证据不足;不排除因内审人员的“慎独”而导致的审计风险所致。
各类材料仅停留在表层文字功夫上或敷衍了事,疏于开展切合实际的比照、分析和总结,只能是内审成果的梗阻。当前基层人民银行内审部门仍不同程度存在“浮夸”的不良习气,只看到成绩,看不到缺点与差距,片面地夸大业绩,拿不出真材实料,不注重工作经验与审计技能的总结、积累与交流,只浮于人员思想动态的表层分析上,人云亦云,谈不上“探索”、“预见”与“求新”。
内审自身管理制度不健全、执行制度流于形式势必成为内审成果的梗阻。内审的“矛”一向是指向被审对象,监督被审对象的职责、岗位、流程与制度,查找各类可疑风险点,而自身内部管理制度简陋、职责不清、工作透明度不高。现场审计除了必要的内审通知必须出具,内审报告必须递交,内审处理决定必须下达外,一切能“灵活”的尽可能“灵活”,现场该收集的证据未收集,该整的工作底稿未整,该列的事实未列,事后补正、补救的现象在基层人民银行内审部门时有发生。
领导不重视,工作无激情,成员不配合也是内审成果的梗阻。有了成绩得不到领导层的欣赏,有求新欲望得不到领导的支持,内审成果很可能被扼杀在萌芽状态。工作无激情,为了“绩效”而制作“绩效”,只能是耗费,达不到实际奏效。缺乏和谐的工作氛围,缺乏良好分工,不能最大限度地调动一切积极因素,发挥团队作用,这一切都会形成一些人为的,不必要的梗阻。
三、促成内审成果利用的几个保障
综上所述,内审成果的利用与转化集中体现在内审整改的全面落实,最小投入获取最大收益以及风险的最小容忍度。要促成内审成果利用,必须从以下几个方面寻求保障举措:
(一)把握“度、量、衡”,执行责任追究制。责任追究是巩固内审成果的良好举措,追究要界定出职责,分清领导责任、管理责任和直接责任,追究应围绕人民银行风险类别进行逐级分类,充分考虑各层级的风险源,理清性质,作出合理、公正的责任追究,避免同一组织不同部门在同类问题上追究尺度过于悬殊,追究还应围绕内审人员岗位职责与工作质量,分析审计风险产生的主、客观因素,建立审计风险备案录。
(二)商议、协调与沟通,打造良好体内监督机制。一个良好的体内监督机制要求岗位监控、部门监控和内审监督达到良性互动,这个监督机制便是内审、事后监督、纪检监察及相关部门组成的大监督工作机制。内审部门须与职能部门建立商议制度,商议要有备案,保障领导层就内审监督与职能部门的争议进行协调,协调要有流程,内部审计还要定期通报监督结果,将部门监督、内审监督和群众监督纳入内控制度体系,取得领导重视与支持,规避审计信息不对称的问题。
(三)梳理、总结与分析,利用好现有的提炼平台。《内审案例分析》、《内审查处统计报告》、《内审综合分析》和《内控报告》组成了内审工作梳理、总结与分析平台,从《案例分析》到《内控报告》是一个从个体问题到总体问题再到整体综述的分析过程。内审干部必须据实、详细地开展分析与报告,关注内在兼容性,从审计过程捕捉个性化的问题,从整体情况寻找解决问题的突破口,总结与提炼内审工作经验与做法,并及时反馈有价值的信息,达到信息共享、价值互用、相互促进、共同提高之目的。
(四)调研、积累与交流,挖掘新的工作方法与思路。立足当地人民银行业务活动,开展实地内审调研,掌握业务活动总体态势,及时发现内审工作的局限与不足,有的放矢地开展内审检查,调研不是简单地递交一份达到字数要求的报告或调研文章,而应具备一定的可用价值,调研内容不应局限在自身内审工作范畴,而应拓展到人民银行各项业务活动和管理活动中,每做一件事,能有一份小结,每想做一件,能有计划或及时补正计划,内审工作就是一个日积月累,循序渐进的过程。评选优秀课题,开展学术交流,“请进来,送出去”的内审工作经验与交流仍然是当前值得推崇的举措,如何“为我所用”,如何做到“人无我有,人有我新”,一切从实出发。
四、促成内审成果转化的几点建议
源于审计实践的内审成果上升为理论境界之后,还必须应用到内审工作实践中,转化为审计工作的新生力量,这种循环往复的关节点在于:
一要谋求审计检查方式与技能的突破。账、表、簿、证通常是内审人员“纠缠不休”的客体,要保障“核实勾稽“和”寻找出入”的工作质量,可学习、借鉴先进的内控风险预警预报方式,运用科技手段,尝试一些简便易行的检查方式,缩短验算、核对过程。采取后续审计及时跟进的连续性监督工作方式,打破内审工作“间歇性喷泉”效应,保持内审监督信息的适时与连贯,同时,强化人员培训,彰显内审分析评价的透析力,谋求审计检查效率的倍增。
二要谋求内审管理制度与规范的完善。内部审计人员的工作行为与过程,必须置于内部管理制度,每位内审成员应有相对应的岗位与职责,职责的履行应有科学、合理的激励与约束制度。建立内审人员准入、交流和学习制度,建立现场审计行为规范,建立审计项目立项、审批、报告与信息反馈工作制度,完善内审文书流转、保管与检查制度,建立、健全内控评审制度,建立一套能凸显本地内审工作特色,有利于调度每位内审人员积极性的整合办法,梳理、修缮与整合制度,营造严谨、和谐的工作氛围与秩序。
三要谋求组织内部管理制度的不断完善。内部审计不能停留在罗列内控制度建立与否上,要上升到评价内部管理制度的优劣上,分析内控制度体系能否驾驭整个业务活动,核对每一个违规与差错是否有条款与之对应并施于约束,科学合理地设计测试分析表和分析报告,及时提出修正建议,将内控制度评价工作列入内部审计常规性的工作范畴,促进组织内部管理制度不断推陈出新。
一、关于私营企业设立内审机构、开展内审工作的现状
随着市场经济的深入发展，私营企业的规模和在国民经济中所占的份额都在逐步扩大，“存在的就是合理的”，私营企业的发展趋势说明私营企业的经营机制和管理体制是符合生产力发展要求的，其组织结构的设置和管理模式也是很有可取之处的。从调查的常州市区私营企业的情况看，设立内审机构、开展内审工作已成为一种好的态势，令人欣喜。
现有的私营企业大体有两大类：一是从成立企业起即新注册登记时为私营企业的，第二类是从原来的国有或集体所有制企业改制而成重新变更登记为私营企业的。相应地，内审机构也有成立企业时设立的内审机构，还有在企业改制过程中，保留原有的审计机构；也有随着私营企业的发展后增设的。
据对常州市区注册资本1000万元以上的11家设立时即为私营企业的单位进行调查，已经设立内审机构的就有5家，配备内审人员16名。国有企业改制为私营企业后，内审职能虽然受到一定的，但总体上讲还占有一定的位置，表现在有的单位保留了原有的审计机构，有的单位把原本不是独立的内审机构设置为独立机构；有的单位配置了人员，还有的单位加强了内审力量还得到了加强。如，武进中天钢铁有限公司、武进阳湖棉纺集团、武进勤益染织有限公司等在改制为私营企业后，都保留了内审机构；侨裕集团有限公司于2001年10月改制时，从财务部门单独分开设立了审计部，并配备了专职人员。江苏新城集团公司财务与审计合署办公，设有4名专职人员负责基建预、决算审计工作。
目前已设立内审机构或已开展内审工作的私营企业现状，有这样几个特点：
1.出于企业自身的需要。区别于国有大中型企业法定要求建立内部审计监督制度，虽然国家和政府对私营企业建立内部审计监督制度没有法定的要求，但私营企业为管理需要自发设立内审机构或配备内审人员开展了内部审计工作。
2.这些私营企业大都是企业规模较大、经营状况良好、管理层次和幅度较复杂的企业，决策层对间接管理的下属控制线较长，需要通过专门的机构或人员实施控制职能。
3.内审工作与日常管理活动紧密联系，有的内审工作已经上升为企业的高层管理活动。与国家审计相比，企业内部审计除了监督控制外，还承担着日常的企业管理工作，如侨裕集团公司审计部门加强对公司资金运作过程和状况的审计，通过审计，分析资金使用效益是否与计划相一致，根据资金运行动态判断资金的运行质量，协助领导进行的决策。江苏新城集团公司内审机构参与公司包括子公司经营目标、经济指标的制订，每季度对子公司经营状况进行事中审计，并及时反映审计情况，有针对性地提出建议，协助领导加强内部管理，确保了经营的有效性，使企业的经营活动朝着良性方向发展。
二、关于私营企业开展内审工作的趋势分析
目前在国外企业流行健康诊断。美国管家卡佩尔在他所著的《企业成长的》中提出一个重要的观点，企业同一切有生命的机体一样，也有生老病死。也就是说，企业在运营活动中面临内外环境的变化，会存在许多深层次的危机，如果不进行健康诊断，加以预防，将陷入危险的境地。这就需要专业人员从调查企业经营的实际状况入手，发现并运用在运营中存在或蕴含的，运用科学的，进行定量或确有依据的定性分析，查明产生问题的原因，提出切实可行的解决方案，进而指导方案实施的过程，被称之为企业诊断行为。这个诊断过程，可分成两块，一块由外部专业人员进行，另一块则由内部审计人员承担。内部审计人员通过有效的内部审计，对企业经济状况进行鉴证、评价和服务。
从调查反映的情况看，私营企业开展内审工作存在着这样的状况：
（一）内审机构有扩张之趋势。
随着企业规模的壮大，大多数私营企业普遍认识到，建立一个独立的通过发挥企业内部审计的监督和控制职能的监管机制来为企业决策者服务，已成为企业管理的内在需要。在改制过程中，有的企业内审职能不但没有削弱，反而得到了加强。尽管这个面还不是很大，但已有不少单位保留了原有的审计机构，有的单位把原本不是独立的内审机构设置为独立机构；有的单位内审力量还得到了加强。如，武进区已有3家公司在改制为私营企业后，仍保留了内审机构；1家公司改制时，从财务部门单独分开设立了审计部，并配备了专职人员；还有1家公司采取了财务与审计合署办公的形式，配置4名专职人员负责基建预、决算审计工作。一些原来未设内审的企业也认识到了内审的作用和价值，通过向招聘审计专业人才来逐步开展内审工作，如常州长兴集团有限公司专门到省级报纸上招聘内审人员的信息，还有的私营企业则通过现有管理人员到审计机关或到其他企业取经的方法，逐步掌握内审的技术和方法，发挥内审的功能，来为企业服务。
（二）内审领域有拓展之迹象。
目前，私营企业内部审计部门通过一段时间的探索和实践，经历了从无到有，从小到大，由知之不多到逐步进入角色的过程，审计的领域已由原来的财务收支审计、企业价格审计、基建项目审计，逐步向经济效益审计、内控制度审计拓展，从事后审计向事前审计、事中审计发展。
企业内部审计已经跳出了查处违规违纪问题和审查财务凭证帐本的传统审计模式，审计的范围更广阔，触角深入到了企业管理的各个层面。如常州百老汇集团有限公司将内审的职能界定为对公司经营项目成本费用进行测算审核，这个职能几乎涉及到公司业务流转的全过程，从工程项目设计到物资采购、工程施工。江苏新城集团公司内审机构参与公司包括子公司经营目标、经济指标的制订，审计的范围扩展到实现业绩和指标兑现的考核方面。
（三）内审工作有规范之要求。
内审工作除了管理层交办任务外，需要有内部的规章制度来明确其职责范围，方便与其他部门的协调，从而保证企业内审工作有序、有效地开展。内部审计需要解决“审什么、如何审”的问题，希望有开展内部审计工作的各种规范，特别是内审职能方面的规定。目前已有不少企业建立、健全了内部审计制度，常州一家专门从事电器的企业新组建内审机构，还为具体开展工作，先制定企业的内部审计规章，而后再着手开展工作。武进中天钢铁有限公司下发了《关于完善比价采购管理办法的意见》，规定对公司所有采购物资都要进行价格审核。公司专门成立了招标采购工作小组，由公司领导担任正副组长，内审人员分工明确，责任到人，严格操作程序。常州市侨裕集团公司内审部门在工作中严格执行内控制度。内审人员在一次材料采购价格审计中，发现该材料价格同比市场价格要高，他们还发现材料采购员在采购过程中拿了回扣，而该材料采购员却是公司老总的亲戚。内审人员严格执行企业内部制度，如实向领导汇报了情况，公司老总对此很重视，并按制度办事，及时将此人调离了原岗位。
三、私营开展内部审计的存在
私营企业内部审计工作已经成为一种星星之火，大有燎原的希望。但也受到条件和环境的限制，主要是私营企业领导的重视程度决定着内审工作的开展，从私营企业领导层讲，重视程度还是参差不齐，有的已经意识到开展内部审计工作的重要性，并积极开展行动。有的还是不够重视，算账比较多，在开展内部审计方面并不积极主动。有的领导受自身的素质的，对内审工作不熟悉，怕找麻烦，就更谈不上建立制度等。由于受领导重视程度的影响，在工作开展方面也出现了迥然不同的状况。有的已经设立了内部审计机构，配备了专职人员，比较正常在开展审计工作；有的设立由监事会的监事其职能；有的审计与财务部合署办公，兼理两种职能；当然还有不少企业尚未成立并开展工作。从工作开展方面看，显得很不平衡。有机构的好于没有建立机构的，有专职人员的工作要明显好于没有专职内审人员的。当然，也有的内审机构形同虚设，没有发挥出应有的作用。
究其原因主要有四个障碍：
一是认识障碍。随着公司的扩展，投资的多元化，管理层次的增多，设立内部审计机构是改变私营企业家族式管理方式的一条重要途径。但在相当一部分私营企业主尚未意识到，对成立内审机构的重要性和必要性认识不清。要促使加强企业管理，提高企业经济效益要求私营企业建立内审制度。
二是管理障碍。目前中小私营企业以及一些规模较大的家族式集团企业，管理松散、没有章法，尤其是财务管理不健全，普遍存在三假（假凭证、假账册、假报表）等情况，财务信息的真实性很低，离现行财务制度的要求还有很大的差距，距建立审计制度的规范要求更远，在此基础上建立内审、内控制度则还有漫长的道路。经济全球化，企业国际化，面临许多新问题、高风险，如果有熟悉企业业务、具有经济、、审计等多种专业知识的内审人才为管理层提供了这样的服务：通过对企业内部控制环节的评审、对经济合同的把关，减少了企业运转过程中的不利因素、降低了经济业务的风险，内审的存在和地位就不言而喻了。
三是素质障碍。一方面是领导者的素质参差不齐，起点不一样，私营企业的差异也很大。大部分企业主在市场上搏杀了几年，在一些方面有所提高，但文化、经营思想、管理水平、守法诚信等方面的素质相对较低，难以通过的管理来提高经营效益。另一方面内审人员的素质有待提高。现有从业人员缺乏必要的审计知识和技能，难以胜任岗位工作。从投入产出进行，如果私营企业的内审为企业所创造的价值（节约的费用）低于企业为内审所支付的成本，则企业很可能反对设置内审，企业高层管理对内审提出了目标和期望，如果内审难以完成目标，则内审的地位就要打折扣了。
四是舆论障碍。表现在对内审作用的宣传不够。当前对内审成果的统计、汇总、工作很薄弱，统计数据没有真正反映内审的作用，上对内审作用的宣传还很不够。由于内审不直接创造价值，而是通过查找漏洞提供改进建议来促进企业效益提高的，其创造的价值是隐性的，由于不重视内审成果的统计和总结，没有数据来反映内审的工作，长久下去，内审的作用很容易被淹没。由于种种原因，不少人戴着有色眼睛看待私营企业，真正有才能的专业人员也不一定看好这个群体，如某私营企业主在招聘内审人员时就很难找到理想的对象。
四、关于私营企业开展内部审计工作的几点建议
首先要解决“有人管”的问题。私营企业的内审工作是个新生事物，决不能让其自生自灭，必须有一个机构将他们管理起来。成立内审协会，实施内部审计行业管理，不失为一种管理模式。通过内审协会具体制定内审标准、规范，培训内审人员，组织内审人员交流推广先进经验，总结提高内审，对内部审计执业人员实施必要的指导和管理。
其次是解决“审计机关能够管”的问题。政府转变职能后，对内审人员进行管理的职能不应属于政府机关，但从广大内审人员的愿望出发，还需要审计机关的指导和管理。但目前审计机关没有法律依据对私营企业开展工作，这有待于上级部门以规章制度的形式加以明确和规范，成为审计机关的工作依据。
关键词：内部审计；存在问题；对策研究
随着审计工作的蓬勃发展，我国也逐渐意识到企业内部审计的重要性，然而由于一些条件的限制和约束，我国审计工作在开展过程中还存在着很多问题，如审计队伍素质欠缺、管理机制不健全，审计机构不完善，缺少对质量的控制标准等等，这些都严重阻碍了内部审计作用的发挥。所以，我们要加大审计队伍建设，充分发挥内部审计的功效，扩大审计范围，增强审计机构的独立性和权威性。
一、内部审计的含义及作用
内部审计是指为了改善企业组织的运营方式而进行独立、客观的咨询和活动确认，达到扩大企业价值和增加企业运营收益的目的。是企业为了防止局部利益损害企业整体利益设立的内部审计机构，内部审计具有独立性，是区别于其他各部门职能的一个独立部门，同时由专职的内部审计人员对其他各职能部门的经营、管理状况等方面做出相对科学、客观的评价和监督，从而促使企业内部经济效益的最大化。随着经济的发展和企业的进步，内部审计的作用也随之不断扩大，主要体现在以下几个方面。
首先，内部审计是通过审计监督各部门的经营活动和经营手段，以确保其经营的合法性，同时，要无条件的对各企业单位和部门的领导负责，针对管理和控制中存在的问题，提出有效的意见和改革方案，解决实际问题，从而改善企业组织的运营模式，并且增加企业的自身价值和收益。与此同时，内部审计还要监督企业经济活动的真实性和有效性，由于内部审计具有独立性和广泛性，所以，内部审计还要对被审查对象履行经济责任的情况进行实时监督和管理。由此可见，内部审计具有促进企业改革，提高企业经济收益的作用，不仅能够促进企业经济利益关系的改善和处理，还能规范相关工作人员的工作纪律，同时调动工作人员的积极性。
内部审计对企业的经济活动及经营管理制度具有制约作用，相关部门首先要根据国家和企业制定的相关法规维护企业的经济秩序，然后，按照企业的审计工作规范，制止违规违纪现象，从而保护国家和企业的财产不受侵犯，同时，还要对经济活动中资料的真实性和正确性进行监管和制约，确保经济材料合理合法的反应活动事实，同时，审计工作的制约作用还体现在工作人员要配合相应部门打击各种经济犯罪现象。
内部审计工作对深化体制改革、降本增效起到了一定的防护作用，为建立高效的内部控制机制提供了安全、完整的监督保证，从而为企业维护经济安全和经济纪律提供了保障。
二、我国内部审计存在的问题
1.内部审计队伍素质欠缺
内部审计职业不仅需要审计人员具备较强的专业知识和专业技能，同时还需要全面的实际工作能力和工作素养，既要懂得相关的审计方面的知识，还要熟练掌握计算机、企业管理、人才培训等等多方面的职业素养，只有这样才能在审计工作中充分发挥人才优势和专业优势，从而提高工作效率。然而，我国的内部审计人员大多数都是会计专业毕业，其他方面的专业知识相对欠缺，所以导致在工作过程中审计人员没有办法运用综合性的知识解决问题，这种综合技能的缺失致使审计工作开展不合理，而且在面对日益复杂的审计工作时审计人员往往会出现力不从心的感觉，从而影响审计工作的效率和质量。审计队伍不仅存在知识结构不合理的现象，在审计工作中工作人员的工作热情也相对有限，而且职业素养不高，甚至没有基本的原则，常常会出现一些违背职业操守的现象，比如贿赂、草率等。同时，由于审计人员安排的随机性，导致审计人员能力不足，素质参差不齐，严重影响了审计工作的顺利开展。
2.内部审计机构设置不够规范
审计工作需要公证客观的职业操守，这就要求审计机构和审计人员应该具有独立性，独立性是保障内审人员从事内审活动的先决条件，也是内审工作有效进行的基础和前提，只有实现内部审计部门的独立性，才能保障审计机构内部的完整性。然而，我国的审计部门大多缺少上述的独立性。由于审计机构的多样性导致审计部门和检查部门职责不分，很多岗位都只是由检查部门的人员代管，致使内部审计的建立只是形式上的，没有办法发挥其应有作用，由于没有专业的审计负责人员，无法保证内审业务的自主性和权威性，这严重影响了审计质量和规避风险的能力。
3.内部审计的方法相对落后
目前的审计方法主要是以账目基础审计方法为主，这种方法对审计风险的控制因素没有进行充分的考量，由于这种淡薄的风险观念使风险基础审计模式得不到很好的应用，同时，抽样技术的应用也只是凭借内审人员主观的经验和总结，缺乏科学性的指导，也缺乏审计人员与审计机构机构之间的经验交流。与此同时，随着信息技术的发展和进步，计算机的应用范围逐渐扩大，然而，审计机构还没有广泛普及对计算机技术的应用，导致审计工作纷繁复杂，效率低下。
4.内部审计的质量不高
内部审计度对企业的作用不言而喻，审计的质量很大一部分决定了企业的收益，所以，建立完善的内审质量控制手段是当前的主要任务之一，有效的内审质量控制手段主要包括内审制度约束、内审考核、内审责任追究等。然而，我国的内部审计质量监控制度建设相对不健全，监督机制的具体职责不明，导致内核考察执行力度不够，由于缺乏相关的质量考核，导致考核内容不健全，而且主观性太强，致使审计的客观性和公正性遭到质疑。
三、强化内部审计的对策
1.加强人才队伍建设
传统的审计人员管理已经满足不了审计部门的改革和发展需求，所以，加强人才队伍建设是保障内部审计有效执行其职能的有效保障。首先，要及时改变传统的观念，树立培养综合性人才的意识，然后，适当的增加人才学习的机会，通过培训，对外学习等方式提高工作人员的专业素质，然后，要尽量多的组织一些其它方面知识的综合学习，如鼓励员工尽可能多的参加一些计算机、人才管理、企业运营等方面的培训班，全面提高内审人员的综合素质，加强内部审计人才队伍的假建设。同时，还要建立职业准入机制和从业资格制度，全面提升工作人员的专业知识和审计能力，建立健全内部审计工作人员的福利保障和竞争机制，从而提高内审人员的工作积极性。
2.规范审计结构
提高审计机构的权威性和独立性是规范审计结构的重要保障，只有确保审计的独立性才能提高内部审计的效果和质量。首先，要建立规范的内部审计结构，同时，这种审计结构要与企业的内部管理特征相符合，以便提高企业收益。其次，要将审计机构规划到企业董事会管辖，以此确保审计机构的独立性和独立性不受侵犯，最后，要聘用专业的审计人员，不能将综合素质较低的人员安排到审计部门，同时，要将与企业有利益关系的人员排除在外，以确保审计工作的独立性和公正性。
3.实现审计方法的多样化
由于目前我国内部审计的方法过于单一，所以，在原有审计方法的基础上要尽量使审计方法多样化，同时，在审计过程中要联系实际，与信息技术相结合，由传统单一的审计报表、账务账簿等方式转变为分析技术评价方法。通过对审计知识的综合运用，即时应对审计过程中出现的状况与问题，同时，审计人员要充分利用计算机的优势条件，将审计工作与先进的技术相结合，提高内部审计的效率，同时提高审计质量。
4.提高审计质量
有效的监督机制是提高审计质量的保障之一，首先，要建立责任追究和奖惩制度，在审计过程中，确保任何一个环节的有序进行，即使出现问题，也能将责任落实到个人，从而保障审计的质量，强化质量监控的责任意识，有效的降低审计风险。然后，对审计方案的制定和执行要进行复核，同时，对审计程序的实施也要进行有效的监管，努力扩大复核内容的覆盖面，不留盲区。
四、结语
内部审计作为审计监督体系的重要组成部分，在企业的运营和发展中起着重要的作用，所以，要不遗余力的加强企业内部审计的管理和监督，从而提高企业运营活动的合法性，在社会主义经济不断发展的今天，想要发挥内部审计的有效职能，就必须给予其相应的关注，要从组织结构、人员队伍建设、质量监管等多重方面进行控制和改革，进而完善我国的内部审计机制与体系。
参考文献：
[1]元丽星.我国企业内部审计存在的问题及对策[J].吉林工程技术师范学院学报，2012，08：35-37.
一、农村信用社内部审计现状及存在问题
1、内部审计监控缺位
就农村信用社的内审体制来分析，县联社设有审计委员会和稽核部，办事处成立了审计科并设立了稽核大队，省联社成立了理事会领导下的审计委员会并在内设机构中成立有稽核审计部。笔者认为这种自下而上的内审体制使内部审计工作主要覆盖在基础业务阶段并因基础业务的繁多而内审力量的缺乏导致监控缺位。就实际效果看，已呈现出局限性：一是省联社直接审计是鞭长莫及。省联社稽核审计部门面对全省数千营业网点不能也不可能进行全面的监督、评价和咨询；二是市级办事处组织审计是力不从心，虽成立有审计科和稽核大队，但成员除内审科一人外全是各联社稽核人员兼职，办事处虽积极开展工作，但也只能是一种事后监督，起不到事前预防的作用；三是县联社的内审部门是在联社理事会、经营班子的领导和管理下开展工作，内审工作开展起来就会“既当运动员，又当裁判员”；四是即使组织跨市范围的交叉审计检查，但也只能是静态的评估，这种评估与机构的业务发展变化和全面风险管理尚不能有效匹配。
2、内审及内控意识不强
由于历史原因，农村信用社行业自律组织成立时间不长，在业务经营和管理过程中存在很多不规范的地方，急切需要有完善的内控制度来进行规范。同时，因所有权、经营权不明晰，从业人员的内审内控观念难以转变。一是部分联社特别是基层农村信用社的负责人重视不够，总把内控工作同业务发展对立起来，如全省信用社2006年综合业务系统全部联网上线，各项业务办理操作程序均按有关规定进行了规范，部分县联社和基层信用社的领导和员工认为太死板太苛刻，制约了业务的开拓发展；二是部分人员认识不到位，认为内控是自找矛盾，自挑毛病，影响部门关系和员工工作关系及人与人之间的关系。因此，制度观念不强，讲情面、讲相互方便，对原则、制度随意简化、变通的现象时有发生；三是基本素质较低，不能真正领会强化管理、控制风险的重要性，不理解内控制度的深刻内涵，对市场经济下可能发生的信贷风险、支付风险、利率风险、道德风险等缺乏足够的知识和觉悟。同时，多数信用社在制度上根本没有对各类风险进行全面识别和评估的内容，更没有对各类风险设定限额，不能采取有效的预警措施将风险控制在可以承受的限度内。
3、内审人员素质低、程序不规范、处理力度不够
一是内审队伍建设滞后，部分内审人员的素质偏低，不太适应当前形势的发展。二是内审工作程序不规范，工作方式、方法过于简单，工作思路不清晰，工作质量较低，使内审工作流于形式，起不到应有的监控作用。三是内审处理力度不够，发挥不出应有的威慑作用。
二、对农村信用社内部审计的思考
要真正发挥农村信用社内部审计内部控制的作用，降低信用社的风险，确保信用社安全经营，务必要转变内审理念，提高内审人员素质，理顺内审体制，建立和完善内部审计管理制度，提升内审内控的科技含量，严明内部审计人员纪律，实行责任追究的监督体制。
1、转变内审理念
内部审计是一种自我约束和行业自律的机制，具有特殊的地位和作用。各级农村信用社要充分认识内审工作的重要性，管理决策机构要从思想上高度重视内审工作，把内审工作作为内部自律、加强内部控制的主要手段，把内审成果作为我们管理和决策的重要依据。而内审工作也只有得到上级的认可，工作开展起来才会有底气，有信心，才能将监督检查做深做细，真正找出发展过程中的症结所在，为高级管理层决策提供可靠的依据。我们既要借鉴外国商业银行内部审计管理的先进理念，又要从传统的内审理念转换为现代的内部审计理念。要逐渐建立自上而下的内审模式，要从对高级管理人员的监管中获得风险保障；要建立对风险和问题的预测，变事后监督为事前预防；要变静态的内审监管为动态的连续的评估；要配置专业的人员实施专业的工作，达到事半功倍的效果。
2、提高内审人员素质
内审人员不同于一般的业务人员，内审人员要具有敏锐的政治感和高度的责任感，要有较高的专业素质。因此，在选择内审人员的时候就应该从严把握，按照内审人员所需的专业水平、从业经验、道德准则三方面要求，真正将思想品德高尚，专业知识精良的人员充实到内审队伍当中来，提高内审队伍整体素质。要提高内审人员的素质，还需要有计划、有组织地对内审人员进行培训，要建立内审人员培训制度。对内审人员的系统培训可以通过三种方式来进行：一是对新进内审人员的培训，这种培训注重对内审人员的道德品质和基础内审知识的培训；二是对在职内审人员进行培训，一般可采取审计业务规范培训、专题研究、经验交流或者学术交流等方式来进行；三是对自身内审工作完成后的考评和总结，以此促进内审人员提高业务水平。
3、理顺内审管理体制
内部审计介于决策与执行之间，是对决策者负责并为保证决策者职责的充分发挥而实施的一种再监督，是农村信用社经营过程中不可缺少的重要内容。实践表明，内审组织机构的组织地位和设置层次越高，权威性越大，内审的作用就发挥得越充分。根据《审计署关于内部审计工作的规定》和中国银监会《银行业金融机构内部审计指引》的有关规定，国有及股份制商业银行的内部审计一般都实行垂直管理体系，确立全省农村信用社的审计稽核机构和人员的重点放在省联社和办事处。充实省联社和办事处的审计稽核队伍、在全省信用社范围内公开招聘一批思想素质道德水平高、业务能力强的人员，保持内审队伍结构合理，讲究知识互补、层次互补，即不仅要有熟悉财会专业的人员，也要有信贷、计算机业务、法律等专业人才或复合性人才。省联社和办事处的审计稽核人员的工资待遇、编制全不在县联社，审计的事项直接向省联社负责。目前，鉴于农村信用社大部分是以县级为单位的法人，法人内部审计层次只有一个，并集中在县级联社（合作银行），要实现内审工作的超脱性，树立内审权威，真正达到有效监督的目的，必须健全和完善法人治理，理顺内审体制，将县级联社内审队伍上收一级管理，进行上挂下查以减少审计工作中的各种干扰，形成独立、权威和高效的审计监督工作体系。
4、完善内部审计管理制度
（1）完善内审计划管理制度。农村信用社必须根据发展需要，对内审工作做出系统的安排，形成内审计划管理制度。内审计划包括两个部分：一是内审期间计划，二是内审项目计划。内审期间计划一般为年度计划，也就是农村信用社要通过文字报告、报表等形式来编制年度内审计划，期间计划要体现一定时期的国家法律法规和监管部门的监管政策导向以及农村信用社自身的中心任务，明确一定时期的内审工作重点和目标，以此来组织和协调一定时期的全部的内审活动；内审项目计划是农村信用社根据行业特点和内控的需要，制定出相应的内审项目，安排进年度、季度或月度工作计划进行实施或者根据突况进行专项审计。建立和完善内审计划管理制度就可以使内审工作做到层次分明，任务明确，工作开展起来就会有条不紊。
（2）完善内审责任制度。由于内审部门和内审人员做出的内审结论是一种法定的行为，具有权威性，而这种权威性是依法内审、证据确凿、评价正确所形成的。为了维护内审的这种权威性，提高内审工作质量，避免因错误对待被审计单位、事项和当事人带来的损失，内审部门和内审人员必须对每个内审事项的内审结论正确或失误承担责任。建立内审责任制就要求在内审工作的每个环节，内审活动的每个层次，对内审人员所从事的工作和执行的任务，都应有明确的要求。包括两种责任制，一种是工作责任制，二是任务责任制。内审工作责任制按照内审行政组织、业务范围和岗位来分别确定；内审任务责任制是按照在内审项目中进行内审活动的各个层次与各个环节的人员承担的任务来分别确定的。具体地说就是内审的各环节都要承担相应的责任。尤其对检查、取证、评价承担全部责任。
（3）健全内审质量控制制度。一是要制定出内审的标准，包括内审的工作标准、评价标准。要对内审人员提出要求，做好内审活动的准备工作，编制的内审报告必须达到要求。二是要健全内部控制制度。通过内审对内部控制制度进行事前、事中、事后的评价，提出改进内部控制制度的建议，帮助被审计单位加强管理，健全内控。三是取得充分的、可靠的、相关的内审证据，以确保内审结论的正确性。四是认真审核内审工作底稿，内审工作底稿不仅是反映内审活动、归结内审证据、记载内审结论的档案材料，而且在每个项目的内审过程中，对控制内审质量有着很大的作用，因此要逐一对底稿内容进行认真的审核。五是要确立内审规范，在内审工作中要做到在组织分工、职责任务、内审项目安排、计划编制、内控评价、内审要点确定、检查取证方法、分析评价原则等都要制定规范，让内审人员在操作中有统一遵守和共同采用的模式。六是自觉接受管理机关和外部监督机关的监督和指导。
（4）健全内审档案管理制度。内审档案主要包括两部分，一部分为内审工作档案。另一部分为内审项目档案。要将内审档案的管理制度化，按照科学的方法完整地归集每一次的内审档案，做到对内审工作有据可考，有案备查。
（5）健全内审报告制度。一是按内审项目的评价结论编写的报告，主要是送被审计单位执行的报告；另一种是内审部门在一定时期终了，对内审活动进行归纳、综合和总结后向派出领导提出的反映内审成果或内审问题报告。农村信用社要建立系统的内审报告制度，既要按内审项目做出任务报告，又要在一定时期或一定专题提出专题报告，以充分发挥内审查错防弊、改进管理、提高效益、促进发展的重要作用。
5、提升内审内控的科技含量
加快全省信用社综合业务网络系统的管理系统和内审事后监督系统建设，实现网络事后监督系统对综合业务网络的每笔业务进行全程监督和跟踪。组织科技人员开发一整套科学、合理、系统的适合信用社内审的程序，将信用社的内外部一系列管理制度用科学科技的手段设计成程序并入全省综合业务网络系统，提升内审内控的科技含量，增加一道科技防线。使内审工作人员在工作过程中做到有条不紊。积极探索和运用科学的内审方法，减少内审差错和漏失，提高内审工作质量。
一、事业单位基于财务风险管理内部控制现状
1.内部控制意识薄弱我国事业单位工作人员受传统思想的影响，内部控制意识较为薄弱。事业单位工作人员不仅在年龄上偏大，知识结构较为单一落后，无法满足新时代社会与经济的发展要求，而且事业单位无法正确预测财务风险，采取科学的措施控制风险，从而使得内部控制制度不完善。2.财务风险管理没有充分发挥内部控制的作用每年我国部分事业单位发生财务危机主要是因为财务风险管理不到位，没有发挥内部控制体系的作用。事业单位内部财务活动中需要识别各种风险，采取有效的措施预防和控制风险的发生。如果在事业单位在建立内部控制体系时没有对财务风险进行科学的识别和控制将会导致财务风险的发生，带来巨大的经济损失。3.资产管理理念落后事业单位受计划经济的影响，没有形成资产现代管理理念，因此在财务风险管理中没有采用先进的管理思想、手段等，导致单位资金在运行过程中发生风险事件，从而导致内部控制效率低下。如我国部分事业单位出现资金短缺的现象，这是因为财务管理不到位产生。4.内部审计制度不完善内部审计制度是事业单位内部控制的重要组成部分，是内部控制制度实行的重要保证。但是我国大部分事业单位使用的是事后审计制度，没有发挥审计制度对内部控制和财务管理的监督作用。
二、基于财务风险管理加强事业单位内部控制的对策
1.建立完善的财务预算控制体系大部分事业单位将财务预算作为财务管理工作的主要内容，因此由预算造成的财务风险常见于事业单位财务管理中。因此要想提高自我约束机制的效率，加强事业单位内部控制就必须依据本单位的特点和具体情况建立财务预算管理体系，发挥预算财务管理机制对强化内部控制，实现资源优化配置的作用，具体步骤主要包括：首先，制定预算风险管理内部约束控制机制。其次，创新预算编制方法和手段，建立科学的预算体系，实现预算支出的精确性。最后，在预算使用过程中加强控制，提高资金使用的预见性，防治频繁的调整预算，导致预算计划性和约束力的下降。2.完善事业单位管理要想加强事业单位内部控制就必须完善事业单位的管理，为强化内部控制提供可靠的单位环境。事业单位首先需要应该在法人制度下完善法人治理机构，使内部控制制度成为事业单位人员必须遵守的单位制度。其次科学划分单位部门，实现部门之间的相互制约。如将财务管理部门、内部审计部门、业务部等部门分开独立设置，各个部门之间地位平等，形成有效的相互制约机制。再次，明确各部门的内部控制职责。将责任落实到具体的人身上，实行责任制。最后，制定科学的考核制度，将内部控制考核纳入单位个人考核体系，加大违反内部控制制度的惩罚。在这些措施的保障下，加强单位管理的公开性、公平性，要求各部门之间相互合作、相互制约，确保内部控制制度的实施，这有利于提高工作效率并减少部门之间的矛盾，实现通过强化内部控制预防财务风险的发生。3.依据审计制度建立资金管理制度强化内部控制需要从单位内部出发，在增强内部控制意识的基础上实现日常工作的内部控制。事业单位内部审计既是内部控制的重要内容也是强化内部控制的必要手段。因此单位应该配备专门的人员从事内部审计工作，并确保审计部门与工作的独立性，切实发挥审计单位的监督效用。同时指派专人负责现金保管工作，改变会计人员业务交叉不利于内部控制的现象，形成科学的资金管理制度强化内部控制，减少贪污、公款挪用事件的发生。4.建立科学的评价机制要想提高事业单位内部控制的水平，就必须建立与之相配套的评价制度，发挥评价机制对内部控制措施的评价促进内部控制工作的进步。通过建立评价机制可以反馈内部控制制度执行情况，改进内部控制工作中的不足。同时建立评价机制有利于形成对内部控制实施的监督，通过对账本以及其他证明材料的核查，确保内部控制工作的正常进行。评价工作应该与日常审查相结合，查看预算执行、单位负债以及资金使用情况，同时单位应该积极接受国家相关审计部门的审查与监督，发挥外部监督力量促进单位内部控制工作水平的提高。5.建立财务风险管理内部控制信息平台事业单位要充分现代计算机技术与信息技术，创新内部控制工作方式，提高内部控制效率。首先事业单位应该充分发挥信息技术对财务风险预测、评估、控制的巨大作用，建立高效的控制机制。其次，事业单位应该实现各部门信息之间的交流与共享，消除信息孤岛现象。指派专业人士通过对单位信息平台的升级，实现各部门数据之间的兼容与共享。再次，将财务风险管理与内部控制进行嵌入式开发，实现对财务风险的事前预防。最后借助信息技术实现。6.建立合理的单位财务诚信体制我国法律与文化工作的进步对事业单位内部控制工作提出了诚实守信的要求，因此事业单位应该坚持诚实守信的原则，将诚信作为单位立足的重要依据。提高员工的道德水平，实现内部控制与诚信双管齐下的财务风险管理制度。事业单位通过将诚信纳入单位文化建设，发挥诚信文化对员工遵守内部控制的助推作用，提高内部控制效果，促进单位财务风险管理水平的提高。当前我国确定了深化改革的方针，我国社会主义市场经济体系会不断的完善，经济开放水平会不断的提高，事业单位应该改变过去过分依赖国家的现状，增强市场意识，重视财务风险管理，实现自身更好的发展。因此部分单位应该根据自身内部控制存在的问题，顺应时代的潮流，采取科学合理的措施强化内部控制，促进财务风险管理水平的提高，减少财务危机事件的发生，确保单位正常运行与发展。
作者：沈惠君 单位：河南省广播电影电视局
关键词：企业；内控管理；管理水平
随着社会经济一体化进程的加快，国家之间的经济交流也日益频繁，相同企业之间和不同企业之间的竞争也越来越激烈。但是在竞争过程中企业只注重对科技的研发和引进，却不注重对企业本身的建设，这样的发展模式会使企业无法得到长久的发展。因此企业要加强对企业自身的结构的优化，加强企业本身的内控管理，提高自身的管理能力。
一、材料与方法
1.材料
中交路桥建设公司就因为在企业内控管理方面存在着问题，如财务数据不真实、不清晰，存在着贪污、挪用公款的严重问题；有些资金支出在财务明细表中找不到证明；企业管理者的内控管理能力不高；缺乏专门的资金审计人员。导致中交路桥建设公司今年的营业额比去年下降了10个点。
2.方法
（1）审计问题。随着社会的发展，我国部分企业在内部审计过程中存在诸多问题。一方面，审计人员仍沿用传统的审计流程，缺乏系统的现代审计制度，导致审计工作只能在形式上进行纠错。另一方面，由于现代企业多元化的发展，使得企业在审计过程中目标不明确，受企业其他部门影响严重，导致企业内部审计多流于形式。
（2）预算管理问题。企业预算管理不是财务成本控制的别称，它与资金预算、财务预算共同构成了现代预算管理制度。企业要在整个经营战略目标的高度去统筹安排生产经营工作，不能只追求近期利益的最大化，而忽视了企业经营过程中的长期效益。部分企业正是由于长期受到传统观念的影响，对现代预算管理制度的实施过程、目标、职责造成混淆，使得各部门间无法及时、有效地协调配合。
（3）内部制度控制问题。现代企业的内部管理已从制度创新的基础上过度到对执行力的控制方面来了。然而，我国部分企业仍然停留在规章制度的建设方面，造成企业内部管理结构频繁地被调整，管理人员对工作无所适从，这种粗放式的内部管理，使得整个企业在治理过程中无法得到有效的监督，由此可能带来的风险又时常影响着决策者的判断，这种问题的恶性循环长期困扰着企业的生产经营。
（4）监管机制问题。任何管理制度的有效实施必须要有科学的监管机制给予保证。然而，部分企业并没有让监督措施落到实处，甚至根本就没有相关的监管机制。缺乏监管机制的保障，就容易使内部审查制度流于形式，独立性差，无法实现其原本的作用，从而导致整个企业的内部管理失去作用。
二、结果
1.企业领导要通过宣传来加强企业员工的内控管理意识
企业要通过宣传让每一个员工都认识到内控管理的重要性，以及内控制度在企业的发展所起的作用。只有企业全员一起努力，让管理者打破对企业发展的局限性，树立正确的内控思想，促进企业的健康发展。而且企业要将内控制度实实在在的落实到企业发展的每一个环节当中，让企业管理者有计划的对路桥建设后的工作进行检查，这样既可以减少现有的制度建设对路桥建设工作的影响，还可以提高企业内控制度的重要性，以保证企业在进行路桥建设时能够合理的对工程预算进行控制。
2.企业要采用最先进的预算编制方法
企业在路桥工程施工之前，都要对整个工程的成本进行一个预算，以加强成本控制。所以如果企业的预算编制方法和管理方式不合理，就会导致预算指标无法进行衔接，使企业的预算结果没有科学性。为了保障路桥工程的顺利施工，企业必须进行预算编制改革，采用最先进的科学的预算编制方法，如企业的主要业务是进行路桥建设，所以我们必须对路桥建设所需材料的市场价值进行调查，并根据市场的走向来确定一个浮动值，这样编制出来的预算在后期进行资金结算时，才不会出现太大的出入。但是在施工过程中也要进行严格的预算管理，加强管理力度。要想达到这样的要求就必须做好以下几方面的工作，一、在企业内部设置一个责任中心，分配任务并承担相应的责任，以保障工程预算的目标能够实现。二、定期对工程预算进行检查和分析，如果出现问题要及时处理，以避免延误工程的顺利施工。三、企业要专门成立一个预算管理部门，可以对工程施工期间的预算执行力度进行考评，并通过对预算情况进行阶段性分析，让企业可以完全的掌握预算管理的执行情况。
3.企业要建立科学的内控管理制度
（1）企业要根据自身的整体发展制定一个全面的内控管理规划工作，在实施过程中，内控管理要以预防为主，建立一个企业各部门相互监督、相互制约的内控制度。
（2）内控制度在企业日常工作中运作时，管理者要对发现的漏洞进行及时的修改和补充，以确保内控制度要落实到企业的各个环节中，形成一个完整的控制系统。
（3）加强对企业的内部会计控制，主要是加强对企业财务和会计方面的控制。财务控制就是加强对企业投资和收益进行分配的控制；会计控制就是对企业资产和成本费用的控制。
三、讨论
企业存在的众多问题都是由于企业内控管理不足而引发的，其中就包括审计、预算管理、内部制度控制、风险管理和监管机制等问题，为了保证企业的发展，增强企业的竞争力，我们必须加强企业员工的内控管理意识、采用最先进的预算编制方法和建立科学的内控管理制度，这样才能够解决内控管理问题，提高企业的管理水平，使企业在今后的发展中能够更加的平稳和健康。
参考文献：
前言：我国房地产行业经历了二十余年的发展， 目前已进入竞争激烈、优胜劣汰阶段,如何在确保品质的同时合理控制成本，降低风险，是企业能否良性持续发展的关键。只有有效的内部控制，才能使房地产企业提高信誉、创造效益和持续发展。以合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
一、房地产企业内部控制制度存在的问题
1、内控制度不完备
我国房地产企业内部控制体系建设不完备， 主要表现在：
（1）内部控制制度尚未建立，或不成文，内部控制制度工作无据可依。
（2）部分企业虽然建立了内部控制制度，但不健全。
（3）许多房地产企业内部控制程序不科学，目标不明确、不细化。
2、风险控制体系不健全房地产行业属高投入、高风险行业，但其风险控制系统却并未健全。主要表现在：
（1）房地产企业对项目投资风险与评价不足，决定投资开发项目时仅凭借管理者经验或短暂的市场调研，经仓促估算便进入土地有形市场抢拍土地开发权，对开发过程的风险未能加以重视，以至使开发商在购入土地后再重新审视自己原有的可研报告才意识到开发风险的严重性。
（2）在产品设计策划、行销策划的市场定位上，常是高层凭经验主观决定，没有深入调查分析。以至产品完工后销售时间过长，才意识到产品不符合市场需要。
3、监督机制不到位
目前房地产企业基本都认识到了内部控制的重要性， 并完善了企业的规章制度。但其能否得到严格实施才是生产安全住房品质合规的最基本保障。因此需要内部审计部门严格监督。目前，一些房地产企业的审计与财务部门没有完全分开， 部分内部审计人员担任或兼任财务部门领导，甚至是财务总监的下级，使审计工作受到各方面利益的牵制，最终流于形式。
4、缺乏内部控制专业人才
我国房地产企业面临相关专业人才储备不足、缺乏内控相关的信息系统等挑战。而房地产行业的投资、预算、工程施工等环节都需要监督,致使该行业的内部控制专业人才更加缺乏。由于内控专业人才储备不足，很多企业依赖专业机构的协助，但专业机构对企业的认识往往有限，往往仅可以完成内部控制报告。
5、企业基层内部控制环境薄弱
企业缺乏对于员工层的内部控制教育培训， 内部控制理念没有向员工展开， 房地产公司员工普遍认为内部控制是企业高层的工作。而内部控制实质上是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。只有全体员工的共同参与，才能实现内部控制的有效性。
6、房地产经营中信息沟通不畅
房地产企业具有开发周期较长，筹资额较大，资金周转期长等特点。在经营中涉及方面广泛，利益相关者众多，包含投资者、债权人、承包单位、被拆单位和居民、勘察设计单位、材料供应单位、房屋购买者、土地转让单位以及各个政府审批部门、工商、税务等等。由于涉及范围较广，导致内部控制的内部与内部、内部与外部信息沟通更容易不畅，给内部控制带来了较大难度。
二、完善房地产企业内部控制的对策
1、完善企业内部流程
（1）制定规范的业务流程管理制度并编制内部管理手册，明确内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况，使企业由上至下有据可依。
（2）对业务流程不断梳理完善、优化，加强各部门间协作，避免职责交叉和制度缺失等问题，避免墨守成规。
（3）不断完善流程管理信息系统，采用较先进的ERP 管理软件。
2、健全房地产风险控制机制
当前房地产行业市场走势不清晰，政策金融形势不稳定，房地产企业在取得土地经营权到最后房屋销售的过程中，必然会受到诸多外部因素的影响，仅凭企业领导者主观经验决策难免会与正确方向存在偏差。完善的风险控制机制，能为管理者提供稳固的决策环境。
企业必须强化风险意识，建立合理的风险评估体系，建立风险预警机制，把风险控制在可接受的范围内。房地产企业应根据风险类型和特征制定合理的风险转移方案。应用现代化的网络信息技术对企业内部风险进行预测，实行科学的事前控制手段，有效规避内部风险。充分吸收专业人员，组成风险分析团队，按照严格规范的程序，避免企业领导因个人风险偏好给企业经营带来重大损失。
3、完善有效的监督机制
（1）保证内部审计部门的独立性，其应由董事会直接领导，向董事会报告，确保其能客观的对各个部门进行审计，充分发挥其对总经理和财务部门的监督职能。
（2）设立内部举报机制，保持内部举报热线和信箱的畅通，保护举报人的安全。
（3）防止管理层舞弊，一般房地产公司管理层舞弊具有隐蔽性，当内控体制不完善时，管理层的权利有时会凌驾于规章制度之上。通常管理层舞弊有如下信号，如管理人员遭受异常压力或业绩期望；机构面临资金压力；管理层的薪酬与经营成果挂钩等。当企业出现这些信号时，内部审计部门要特别注意对财务报告真实性的确认，考察管理层是否存在粉饰财务报告的情况。
4、培养与引进内部控制专业人才
（1）挑选财务、工程、采购等核心部门的员工组成独立的内部审计团队， 还可以在团队中外部聘用会计师事务所的专业人才对企业进行风险识别与评估、对内控环境进行建设并持续监控，发挥内部控制最大效果，并逐渐将其规范化和精细化，产生管理效益；
（2）鼓励内审团队员工参加内部审计知识培训，鼓励其取得审计师证书和国际内部审计师证书等；
（3）在内审机构创立后的前一两年必须采用专业机构展开内部审计，促使企业内审团队和外部专业机构合作，并在合作过程中向专业机构学习技术经验。
5、完善企业内部控制的人文环境
（1）在企业内部全面宣传内部控制，制作内部控制手册，分发到每一位员工。通常内部控制手册，需要具备如下信息：企业信念理念和文化方针，如诚实守信、以人为本；企业合规承诺，如遵守国家法规、符合国际标准、达到审计合格；对管理层的合规要求内容，如做合规表率，对每一位员工的合规要求内容，涵盖工程、采购、销售等；
(2)定期展开内部控制自查，制做内部控制自查确认表，针对各个部门不同业务情况制做表格，要求每年一次由各个部门对本部门是否符合内部控制要求进行自我检查确认，并且要求各个部门领导将检查事项进行部门内部教育，告知下属，每年检查后均需进行内部自我改善。
(3)不定期进行内部审计，在每一次内部审计过程中，让员工了解到内部控制是由每一个员工的工作组成，内部控制是全体员工实施的。
6、建立广泛信息与沟通平台
关键词：PDCA循环法；内部审计；创收审计质量管理；质量控制策略
我国高职院校利用自身资源积极通过多种形式进行创收活动，挖掘自身潜力拓宽资金来源，逐渐形成了以财政拨款为主、其他多种筹资渠道为辅的筹资机制。高职院校如何规范创收资金，进一步充分发挥创收资金的经济效益，为高职院校发展提供资金支持，成为当前做好高职院校创收审计监督和审计质量管理工作的首要问题。在现代企业管理中有一种工作实施办法叫PDCA循环法，本文将采用这个办法研究高职院校创收审计质量管理工作的新模式，并把它推广应用到创收审计工作中，以帮助我们在审计工作中尽可能做得更好。
一、PDCA循环理论
PDCA循环最早由“统计质量控制（SQC）之父”休哈特（Walter A. Shewhart）提出。自1950年开始，美国质量管理专家戴明（Edwards Deming）进一步将之运用于改善产品或项目质量，使之成为管理活动有效进行的基本方法之一，尤其在质量管理中获得了广泛的应用。许多企业在全面质量管理中通过应用PDCA循环都达到了提升产品质量与企业形象的目的。同样，应用PDCA循环理论对提高高职院校创收审计工作的质量与效果，也将起到积极有效的作用，为创收审计全面质量管理提供一个全新的视角。
PDCA循环是能使任何一项活动有效进行的一种合乎逻辑的工作程序，P、D、C、A四个英文字母在审计过程中所代表的意义如下：
①P（Plan）――计划。包括审计立项调查、审计计划制定和审计目标确定。
②D（DO）――执行。包括制定审计方案、现场实施质量控制、审计报告报送和审计归档。
③C（Check）――检查。包括审计质量检查，总结执行计划的结果，分清哪些对了，哪些错了，明确效果，找出问题。
④A（Action）――行动（或处理）。包括对总结检查的结果进行处理，审计成果跟踪，成功的经验加以肯定，并予以标准化，或制定作业指导书，便于以后工作时遵循；对于失败的教训进行总结，以免重现。对于没有解决的问题，移给下一个循环去解决。如简图所示：
二、PDCA循环在高职院校创收审计质量管理工作中的应用
（一）P计划阶段
创收审计工作计划是对学校二级学院、处、馆等相关部门创收管理而设计的一系列审计活动过程。要制订科学合理的创收审计工作计划和具体审计实施方案，既要全面布署，又要突出重点。一方面要根据工作目标制订创收审计具体的实施计划，另一方面又要通过调研分析现阶段各个相关部门创收运行的状况和存在的问题，分析问题的原因，针对主要原因提出解决问题的合理建议。
在这个阶段，审计人员以审计业务为主线，以创收项目为导向，体现学校、部门和广大教职工所关注的热点和焦点问题。应将更多的精力投入到前期调研和分析上来，首先要解决的问题：
1.学校的创收管理制度是否健全？现有的制度可操作性如何？是否落后于目前多样化的创收形式？
2.创收收入项目是否立项审批？预算执行情况如何？是否存在一些本属于部门职责的工作也成了获取创收的渠道？是否存在不合理收入也披上了“创收”的合法外衣？收费标准是否报物价局审批？创收收入有无统一的收费原则和标准？
3.创收台账是否专人管理？台账记录是否详细、完整？
4.学校财务、审计部门对创收部门的创收取得、核算、分配、使用是否进行有效的监督？学校场地门面出租，房屋租借是否存在多部门管理？合同签订是否规范？在创收实施过程中是否严格遵守国家的法律法规、学校的创收制度和有关合同规定？
5.经相关部门审核批准的收费项目、标准和依据等在收费前是否通过校内公示栏、公示墙、校园网等形式向学生、教职工等公示？
6.各部门之间创收资源是否均衡？教职工之间福利是否平衡？创收活动是否利于学校的平衡发展？
7.创收收入的使用是否规范？创收支出是否进行成本核算和其他审批权限的控制？成本支出与发展基金、福利基金、积累基金是否存在混淆滥用试图掩盖不合理经费开支？
8.创收金额是否足额上缴财务处？是否存在相关部门“坐支”现象？是否存在部门小金库？
9.创收收入是否制定科学合理的分配方案？学校给予创收部门最大限度的权力是否导致学校三公经费支出的增加？是否有利于创收资金的控制、统一核算和统一管理？
针对以上问题，审计部门可以通过网上问卷和实地访问等方式进行调研，深入了解和研究，取得必要的财务数据、各部门业务资料和其他材料，认真分析和审核所获取的材料，确定审计关键领域，明确创收审计目标，制定详细和重点突出的审计方案，并保证其可行性。
（二）D实施阶段
这个阶段的任务是完成创收审计实施方案所有的工作内容。主要包括实施审计事项的查证、收集审计证据、记录审计工作底稿，进行有效的现场质量管理等。审计实施过程的质量控制是确保审计工作质量的关键环节，是对审计方案执行情况的跟踪监督，对提高审计质量、减小审计风险具有重要作用。
1.审计实施方案是在前期调研的基础上制定的，对整个项目审计进行统筹计划和安排。根据审计目标把教职工关心的问题和热点列为审计重点，把所有的创收资金收支、使用、分配情况等列为审计范围，按照《审计法》和国家审计准则的各项程序性规定，实施必须的审计程序和方法。在审计过程中按拟订计划严谨地实施，在实施过程中很有可能发现按原计划做会有不合理之处，要发现问题及时解决，及时调整，使审计方案内容更加细化、重点更加突出。
2.在审计过程中，需要学校各二级学院及其他职能部门等创收部门先进行自查，各创收部门申报创收项目和相关的合同、收费依据等资料。审计人员要对各创收部门报送的资料进行充分的分析，审计人员应当采用详查或者抽查的方法审核，审计取证的方法包括检查、观察、询问、外部调查、重新计算、重新操作、分析等。审计人员应当保持职业的谨慎原则，不能重程序轻实体。形式上，该走的程序都执行了，但是该查出来的重要的违规问题却在眼皮底下“溜”走了，这样的“执行”只是走过场没有达到实质性的审核。
3.出具审计报告阶段的质量控制
出具审计报告阶段的核心部分是审计报告的撰写，审计报告的质量优劣与审计项目的审计目标、审计实施方案和审计证据与结论的匹配性密切相关。这主要从审计评价意见、审计查出问题和处理处罚意见、审计建议三个部分的撰写来对审计报告阶段的质量控制进行阐述。
（1）.审计评价意见部分。根据国家审计准则要求，审计组要根据审计目标，以审计认定的事实为基础，在防范审计风险的情况下，按照重要性原则，从真实性、合法性、效益性等方面提出审计评价意见。作出创收审计评价时，应尽可能将定性分析与定量分析相结合，多利用各个二级学院（处、馆）创收的相关数据，采用综合比较的分析方法，将各二级学院（处）实际的创收情况与当年工作计划、历史同期水平、其他部门进行比较，对创收审计事项的效益性进行评价；通过二级学院及其他创收部门的账、表反映的收支数据与审计后认定的收支数据要进行比较，对其创收收入和支出执行情况也要进行评价。另外，尤其应注意审计评价不能与审计结果出现矛盾。
（2）.审计查出的主要问题和审计处理处罚意见部分。首先审计项目查出的问题往往多而复杂，分别由不同审计人员查出，审计组内部应该进行必要的沟通和业务复核，确保问题定性准确。然后对创收审计查出问题进行归纳分类，按照问题的严重程度编排顺序，突出重点和主要问题。最后对查出问题应引用准确和恰当的法律法规，避免出现法规引用与审计事实不对应的问题，若查出问题明显违规而没有合适的具体法律法规，可以引用一些原则性条款。
（3）.审计建议部分。这是审计报告的最后一部分内容，是非常关键和重要的内容，也是最考验审计人员的综合素质和能力的内容。针对二级学院、创收相关部门发现的问题或审计事项，要提出改进建议，健全和完善创收管理制度；要加强成本核算，避免学校资产的流失；要制定科学、合理的分配方案；建立健全二级学院及其他部门的创收分配制度等。提出的建议要有针对性和可操作性，明确应该怎样做和如何整改。
（三）C检查阶段
这个阶段是把审计计划执行的结果与审计计划进行比较，检查创收审计项目计划的完成情况，是否按照审计方案实施，是否达到预期的审计目标。如果计划执行的结果与计划存在一定的偏差，审计人员必须分析产生偏差的原因，分析影响审计质量问题的因素，提出相应的提高创收审计质量的有效措施。
虽然我们认真按计划一步步去落实，但其间还是会遇到各种各样的问题。主要问题有：
1.在审计过程中专门针对高职院校创收审计的规范、操作指南和实施细则目前在我国高校还不完善。
2.大多数学校开展创收审计基本上做得更多的是统计工作，审计结果还不能够满足发挥审计的“免疫系统”功能和学校更高的需求。
3.在审计过程中，只注重查处单个问题，导致重点和主要问题不够突出，缺少宏观分析和延伸核查。
4.选用的数据抽样样本不能满足审计目标的要求，运用的审计技术方法与手段不能完全揭示各个创收部门存在的重大问题。问题定性不够准确，审计处理处罚意见不恰当。
5.审计现场的审计事项安排和人员调配与审计目标结合不紧密；审计组人员在严格执行国家审计准则和执业道德规范、法律法规等方面还不到位。
6.审计项目质量还不能满足学校创收部门发展的需要，审计建议还不能完全被二级学院、相关部门采纳。
7.促进审计质量改进的激励措施还不到位，审计人员的主观能动性还没有得到充分发挥。
（四）A处理阶段
明确审计中存在的问题并采取解决的措施，重点关注相关部门、教职工对审计结果与审计质量的满意程度，为新一轮的审计提供帮助。针对检查阶段出现的问题采取的解决措施：
1.修订和完善创收资金管理办法规章制度，建议进一步明确“创收”涵义和范围、使用管理规定。
2.审计业务要排除外部诸多因素的影响，应进一步保证审计质量的合规性。
3.加大宣传力度，充分利用广大教职工监督体系，利用多渠道反映问题。
4.拓宽思路，充分利用财务收支审计、绩效审计和社会机构审计结果的相关资料，开展延伸审计。
5.审计组所在处室可以采取实地检查或者了解、取得并审阅相关书面材料等方式检查或者了解二级学院、相关部门的审计整改情况，跟踪审计成果，督促二级学院、相关部门根据审计结果进行整改，提高审计成果的利用率。
6.应加强对审计人员专业技能的培训，使之掌握全面质量管理的基本内容。同时，实施全面质量控制后，审计部门应根据在实施中遇到的问题和困难，定期总结经验，查找不足。
在处理阶段，一方面要对创收审计过程中成功的经验加以推广，作为下一轮循环借鉴之用；另一方面也要找出该轮循环过程中存在的问题，分析产生问题的原因，以避免类似问题再次发生，或是把出现的问题转移到下一轮PDCA循环中去解决。
三、根据PDCA循环法，在创收审计质量管理中主要应当采取的主要措施
（一）建立审计方案论证机制
审计组编制的创收审计实施方案在一定范围内要进行评估论证，讨论审计方案的可行性，解决好审计目标、重点内容、审计手段等问题。一是论证选择的审计技术方法是否恰当，二是论证审计的内容是否完整，重点是否突出，三是论证审计组成人员与工作内容是否匹配。
（二）建立项目风险评估机制
对创收审计项目进行风险评估，通过分析风险因素，加权打分、分类来确定风险，并按风险大小排序列表。需要考虑的风险因素包括：是否被学校教职工特别关注；政治上是否很敏感；各个部门业务活动的复杂程度，各部门的内部控制制度；资产的流动情况等。论证审计风险是否属于可接受的范围内，要根据审计目标、重点，选择最小风险方案予以实施。
（三）建立现场管理机制
审计过程中，审计人员实施审计应严格按照程序，依法依规进行，在审计各个环节细化上，提出质量控制管理的要求，包括审计方案、审计证据、审计工作底稿、审计报告的质量控制和审计结论落实控制。要明确审计组每一个成员操作规范和质量控制的责任，并引入审计质量考核机制，将审计质量与评优评先和职务晋升等挂钩，使质量控制常态化、制度化和规范化。
（四）建立项目后评估机制
已完成的审计项目，要对审计的目标、审计的成果、审计的质量等方面进行全面评估。如果发现审计结果与审计目标有较大差距，或者审计质量存在较严重问题等情况，有必要进行再次审计的，可进行后续审计，实行审计成果跟踪检查，并应调整或充实审计组成员，审计中视情况追溯原审计项目中的重要事项，以便进一步查明有关情况。也可在下一年度，再次列入审计计划。同时，后评估过程也是一次总结提高的过程，有利于总结经验，加强管理，提高审计质量。
（五）优化内部审计环境
主要是通过持续优化学校治理结构和加大责任追究、违法违规行为惩处的力度等措施提升内部审计监管力度；通过长期的思想道德建设提升员工的道德水准，严肃职业纪律；审计人员积极参与省市乃至全国范围内的审计研讨或业务交流，不断学习先进审计理论，吸收业务经验，并将之应用到日常审计工作中；通过日常宣传交流活动提高人们对内部审计的认识理解，进一步获得认可和支持。
四、结 语
在高职院校创收审计质量管理工作中采用PDCA循环可以保证审计工作质量的不断提高，PDCA循环按照计划、实施、检查、处理的顺序不断循环，不断改进，从而不断提升审计人员工作管理的质量。在整个循环过程中环环相扣，大环套小环，不断促进。每次创收审计管理工作质量的改进与创新由多个小型的PDCA循环来保证。创收审计质量管理工作每个PDCA循环，都不是在原地周而复始运转，而是像爬楼梯那样，每一循环都有新的目标和内容，这意味着质量管理经过一次循环解决了一批问题，质量水平有了新的提高，PDCA循环并非长期在同一水平上低效率运转，而是通过每次循环解决部分问题，进一步巩固取得的循环成果，每一次循环都将到达新水平，从而实现通过阶梯式发展持续提高管理质量的目标。
参考文献：
[1] 中华人民共和国国家审计准则[Z].审计署令第8号.
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[5] 张世勇.关于内部审计质量控制系统的探讨[J].交通财
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审计工作对于一个公司的资金链和财务部门有很大的影响，下面就是小编给大家带来的2019财务审计月工作总结，希望能帮助到大家!
2019财务审计月工作总结一
一年来，在公司领导的亲切关怀和指导下，我在审计科主任的岗位上，带领审计科的全体同仁严格按照审计计划，紧紧围绕公司提出的“加大核查、审核、监管力度，确保各项制度深入落实”这一工作目标，积极主动地在公司内部开展了审计工作。经过全体同志们的共同努力，取得了一定成绩，主要表现在：
1、从公司内审工作的开展上实现了由原来的浅层次、窄领域的简单审计向多方位、宽领域的综合审计的转变，实现了从创建到各项工作得以健康发展的良性过渡。
2、从个人的工作能力发面，实现了从最初的不了解、不熟悉，工作过分谨慎小心，甚至有些领域不敢介入，到现在能大胆的、全面的开展工作的转变。
可以说经过大半年的努力，我现在已经全部融入到了这个充满活力、朝气的大家庭中，但这与领导对我的期望和要求还存有较大的差距。不过我相信有公司领导的信任，有在座的各位部门领导的大力支持，再加上我们全体审计人员的勤奋工作，公司的内审工作一定能一年比一年有起色。同时也会得到公司领导和同志们的认可及欢迎。下面我从三个方面汇报工作：
一、20__年的主要工作
1、严格审计的纪律和制度
审计部是一个比较新的部室，领导寄予我们厚望，同志们也关注着我们的发展，我深知责任重大。为了使内部审计工作在公司管理中得以顺利开展，自从我调到审计科后的第一次全体会议上，就根据制定的年度工作计划，并结合内?a href='//xuexila.com/yangsheng/kesou/' target='_blank'>咳嗽钡木咛逡滴衲芰Γ咀偶纫魅犯髯?a href='//xuexila.com/fanwen/gangweizhize/' target='_blank'>岗位职责，还要坚持分工不分家的原则，进行了内部分工。并从工作纪律、工作作风、工作态度、工作形象和工作结果等五个方面提出了具体的要求。这些基础工作的进行，为我们工作的顺利展开打下了扎实的基础。
2、积极开展对分公司财务管理的监督和评价
__科技园是我公司在__设立的生产明胶的企业，由于种种原因，该公司一直没有建立起完整、严密的内部核算管理制度，从而使会计信息的反映带有很大的不真实性，也给总公司的财务管理带来了一定的风险性。根据公司领导的要求，我们在8月份对其帐目及库存进行检查审核的同时，先后分两个阶段对该公司的财务管理进行规范、核查。第一阶段是参照总公司的相关制度，帮助该公司制定其内部的财务管理制度，建立健全仓库管理的工作流程，健全会计核算的账簿体系，规范会计核算程序，建立严格的、定期的会计报告制度。第二阶段，对规范后的会计核算制度，实施正常的审计检查，通过这一系列工作，规范了该公司核算制度的同时，也教育了会计人员，增强了他们做好工作的责任心，起到了很好的效果。
3、严格费用报销规定，严格费用审核
审计是执行各种规章制度的前沿，审计人员就是把这个关口的，将不符合规定的支出堵在这个关口之外，是我们审计人员的责任。我们从一开始的单纯的业务费用审核逐步扩大到后勤的费用审核、生产车间工资的审核、发货费的审核、车间修理费的审核等，基本上包括了所有的支出。为了保证这一工作的质量，我们利用可利用的一切时间，组织学习公司出台的新规定，新同志为了尽快提高自己的技能，主动请教老同志，并对要点及时做好笔记，所作的这一切都为做好这项工作打下了良好的基础。一年以来，尽管我们对费用的审核量上不断增大，但基本上没有出现有问题的审核，从而有效的配合了公司的财务管理工作。
4、如期实施内部核算制度，加强了员工的节能降耗、挖潜增效的责任心。
首先组织核算人员到车间进行摸底，测算出第一手的基本数据，协助生产实行定产、定员、定岗，重新修订和健全了工资定额，而后又制定出相应的节能降耗的奖惩制度，如网胶使用率由20%提高到40%。在组织摸底的过程中，我发现公司的废胶皮、网胶都做垃圾处理，经过审计科的不断咨询调查，发现市场上对该类废品有很大的需求，目前这些废品每月可以为公司增收近万元。
5、为供应部门提供市场信息
，降低采购成本
针对部门反映出的问题，进行了核查，并结合核查进行了市场调研，这也是审计部20__年工作计划的一项基本内容。核查中，为了把问题核查清楚，把市场调研准确，积极地与客户沟通，多方收集市场信息资料，这一切都为我们后期的采购积累了丰富的第一手资料。例如，采购的钛由原来的每公斤__元降到__元，棕榈油由原来的每公斤__元降到__元，胶囊壳由原来的每万粒___元降到___元，等等，大大降低了采购成本，为公司获取了更多的利润。
6、加强企业内部审计
在本部门全体人员的通力配合下，对公司内部比较重要的工作岗位的工作情况进行了审计，并发现了一系列问题。比如对财务及外协出纳的审计过程中发现的帐目混乱及现金短缺的等问题。由此，进一步规范财务内部定期对帐与稽核制度，对有关物资、现金、银行存款和其他财产进行有效控制，保障公司资产的安全性。
二、工作中存在的不足
1、审计工作还不够深入、细致
审计工作是一项政策性、专业性很强的工作。在内部审计工作当中，既要本部门积极主动，也需要其他科室部门的合作，更需要按公司计划进行。但是一年来由于审计部门与各个部门缺乏沟通，也可能由于各个部门对审计工作的不理解，导致了我们工作中经常表现出开拓性不高的弱点。
2、审计的职能有待加强
回顾一年来我们的审计工作，往往理顺性、规范性的成分多，审计评价的成分少。之所以出现这种现象与我的思想认识有关，更与我开拓意识不强有关。我一直认为这只是刚开始，一切还不规范，审计工作头绪比较乱，等理顺好了以后的审计工作也就好开展了。正是这种思想的存在，使我们在工作中无形的淡化了审计的职能。
三、20__年的工作计划
20__年审计部的总体工作目标是：在20__年审计工作在公司经营管理中取得了重大突破的基础上，积极主动地开展企业的效益审计，加强对公司财务管理及会计资料的审计，评价其真实性、合规性及效益性。充分发挥审计的监督职能、评价职能和管理控制职能。在具体的工作中，进一步调整工作思路，重点是要把审计工作的重心前移，将事后审计同事前、事中审计并重，努力使审计的批判性、保护性和建设性的作用得到最大程度的发挥。为公司的2012创业目标的实现做出应有的贡献。
具体的工作有以下五个方面：
1、继续做好费用及工资的审核
这项工作做好了，就体现了审计是企业经济卫士的作用。20__年由于我们非常注重与财务部的交流与沟通，这项工作开展得还是比较顺利的。特别是对车间定额计件工资实行单人单算，体现了审计的公正、公开、公平。
2、重点对公司基建项目进行审计
企业的基建工程既是一个投资大的地方，也是一个容易出问题给企业造成损失的地方。参照20__年我们进行的工业园区基建项目的工程验收、施工单位报价核对的工作，虽然过程很顺利，也维护了公司的合法权益，但是这只是浅层次、简单的、事后的审核，并不能很好的体现内部审计对投资项目的管理监督的作用。20__年我们要保证不仅从形式上，还要在内容上对基建项目进行全方位的整体监督审计，积极争取总公司及相关部室的配合，努力做到从项目立项、工程投标、施工队伍选择及具体施工合同的签订、施工过程中项目的变更签证、建筑材料的选定和价格的确定，直至竣工决算的全过程参与，为审计工作能深入细致的开展打下基础，绝不只做最后收方工作的随从者。
3、积极开展对公司财务信息的核查与审计
20__年制定的《审计工作职责》中已经明确规定了要定期开展对公司财务活动的审核任务。但由于我没有把主要精力放在这项工作上，所以很难对公司的财务管理作出正确的评价，也没能为公司领导提供过有效的管理信息。20__年我们审计部将每季度对公司的财务收支凭证审计一次，重点监督检查各项制度的执行情况和会计处理情况。全年分两次对总公司的经济效益进行全面的审计，评价其真实性、合理性及有效性，努力为公司决策层提供及时有效的财务状况和公司经营管理情况的信息。
20__年我们还要加强对生产一线成本核算的监管，全年计划对每一个生产车间进行一次全面的成本核算管理的核查，以帮助生产车间严格成本核算制度，减少浪费、增加收入。
(1)审查产品的生产是否是按计划生产的，是否有审批手续。
(2)原材料的耗用数量是否是真正的耗用，有无出库单，出库单的办理是否严格按手续，程序是否合规，包装物的耗用是否与产量一致。
(3)生产产品的成本计算是否正确，包括直接材料、直接人工等是否有依据手续，并要与计划消耗数量相比较，找出节、超原因
(4)设备的保养保护。
4、继续做好对分公司的制度执行和经济效益的审计
在即将过去的一年里这项工作我们开展得比较顺利，20__年我们要在这个良好开端的基础上继续做好这项工作，每季度对驻外分公司的财务收支和制度执行情况进行审计，全面反映其现金流转及经济效益情况。
5、积极配合销售公司，加强对市场营销的监督检查。
全年计划安排两次对公司的市场营销情况进行核查，重点从业务人员执行公司价格规定、营销政策、是否存在挪用客户货款窜户发货、返利和广告费的发放、质检费用的报销、货款的回收、销售计划的完成情况以及客户满意度等几个方面进行检查，以此评价其市场驾驭能力并为公司对业务人员的考核提供尽可能详细的资料依据。规范业务部人员执行公司财务规定的自觉性。
总之，内部审计作为企业发展的卫士，审计部作为公司后勤的重要一环，明年的工作依然是艰巨的，我要戒骄戒躁，做到凡事有章可循、有法可依，实事求是地提出问题及处理问题，切忌主观、武断。为公司的不断壮大作出最大限度的贡献!
2019财务审计月工作总结二
自__年入职公司至今已经六年多了，从管理处的财务助理到公司总部出纳、总部会计，无论是做事、还是做人我都从“金网络”这个温暖的大家庭学到了很多很多……“受人之托，终人之事”我做到了。展望未来，我对公司的发展和今后的工作充满了信心和希望，为了能够制定更好的工作目标，取得更好的工作成绩，我把参加工作以来的情况总结
前期工作总结：
对于企业来说，能力往往是超越知识的，物业管理公司对于人才的要求，同样也是能力第一。物业管理公司对于人才的要求是多方面的，它包括：组织指挥能力、决策能力、创新能力、社会活动能力、技术能力、协调与沟通能力等。
第一阶段(__年—__年)：初学阶段;
__年毕业之初，在无任何工作经验、且对物业管理行业更是一无所知的情况下，我幸运的加入了“金网络—雪梨澳乡”管理团队，看似简单的帐单制作→日常收费→银行对接→建立收费台帐→与总部财务对接，一切都是从零开始。我自觉加强学习，虚心求教释惑，不断理清工作思路，总结工作方法：，在各级领导和同事的帮助指导下，从不会到会，从不熟悉到熟悉，我逐渐摸清了工作中的基本情况，找到了切入点，把握住了工作重点和难点，而随后财务助理兼客务代表的特殊身份更是加速缩短了我与“专业人”之间的距离。客户电话的接听、客服前台的接待，都需要很强的专业知识与沟通能力，物业管理中大多是一些细小琐碎的事，协调好了大事化小、小事化了，协调不好则工作会非常被动。这就要求在服务过程中不断提高自己与外界的沟通能力，同时在公司内部的沟通也非常重要，除了本部门之间，部门与部门之间的沟通也很重要，只有沟通好了，才能提高工作效率，减少不必要的人工成本。一方面，干中学、学中干，不断掌握方法：积累经验;另一方面，问书本、问同事，不断丰富知识掌握技巧。
第二阶段(__年—__年)：职业发展阶段：
这一阶段在继续担任雪梨澳乡财务助理的同时又介入了新接管项目温哥华森林管理处前期的财务助理工作，进一步巩固了自己关于从物业前期接管到业主入住期间财务工作经验的积累，同时也丰富了自身的物业管理专业知识。项目进入日常管理之后，因为新招的财务助理是应届毕业生，我由此又接触到了辅导新人的工作内容，我将自己的工作经验整理成文字后逐点的与新人一起实践，共同发现问题、解决问题，经过三个月时间的努力，新招的财务助理已经能够很好的胜任财务助理工作了。__年底我又被调往公司新接管的“亲爱的villa”管理处担任财务助理，此时正逢财务部改革，我努力学习专业知识，积极配合制度改革，并在工作中小有成就，得到了领导的肯定。
第三阶段(__年—现在)，职场提升阶段
__年底，我被调往公司财务部担任出纳。出纳工作首先要有足够的耐心和细心，不能出任何差错，在每次报账的时候，每笔钱我都会算两遍点两遍;每日做好结帐盘库工作，做好现金盘点表;每月末做好银行对帐工作，及时编制银行余额调节表，并做好和会计账的对帐工作;工资的发放更是需要细心谨慎，这直接关系到员工个人的利益，因为日常的工作量已经基本饱和，每次做工资的时候，我都会主动加班，保证及时将工资发放给员工;而公司总部出纳更大的一部分工作内容是与管理处财务助理的工作对接，由于当时管理处财务人员流动较大，面对新人更需要耐心的去指导她们的工作，细致的讲解公司的一些工作流程，使她们尽快融入金网络这个大家庭。
__年底我由出纳岗位转为会计，负责雪梨澳乡和villa管理处的主管会计工作，同时兼工资发放工作，这一期间我学习并掌握了公司财务核算的程序以及用友财务软件的操作技能，提高迅速;同时我的工作内容还包括通过对月度、季度以及年度的财务分析，及时并动态地掌握管理处营运和财务状况，发现工作中的问题，并提出财务建议，为管理处负责人决策提供可靠的财务依据。今年6月我的工作内容再次调整，工资发放工作正式移交给了出纳，主要负责长远天地、温哥华森林及亲爱的villa管理处的主管会计工作。
2019财务审计月工作总结三
一年来，审计部按照董事会的要求，严格执行《中国内部审计准则》和集团《内部审计暂行办法》，积极探索和改进内部审计工作，较好地完成了各项审计任务，现将____年内部审计工作总结如下：
一、领导重视，内部审计监督服务职能得到了进一步的加强 董事会和总裁办对内部审计工作给予了高度的重视和支持，明确内部审计的宗旨是“监督服务、查错纠弊、促进管理”，并要求各受审单位(部门)要以高度负责的精神，正视问题，积极整改。为了强化公司管理监督体系，促进公司各项制度的落实，进一步提高公司的经济效益，充分发挥审计部门在公司管理中的作用，今年下半年，集团公司进一步明确了审计部部门职责，配备了相应的专业人员。审计部根据集团经营管理情况制订了审计工作计划，确定重点监督、审计的项目和范围，逐步完善了内部审计工作制度和工作指引，内部审计工作逐步走向程序化、正规化，监督服务职能得到了进一步的加强。
二、过程管控，内部审计监督服务工作取得了初步的成效 结合公司的生产和经营管理情况，今年以来，在董事会的正确指导下，审计部结合各子公司的具体情况，有重点、分阶段地开展了日常监审和专项审计，审计工作基本上得到了受审单位的配合与支持，主要审计事项基本按计划完成，全年共完成审计事项146项。其中，对各子公司进行半年度审计1项，共查问题213个;半年度后续审计1项，重点对半年度审计发现进行了整改情况复查，各子公司加权平均汇总落实率为81%，整改情况较好;后续整改跟进1项，重点对未整改落实情况进行了跟踪，除6个问题因特殊情况未完成外，其余问题均已整改完毕;进行采购审计85 项，工程项目审计57项。所有审计事项均及时出具了审阅意见(或审计报告)，充分发挥了内部审计的监督、服务职能。
1、工程项目审计
根据《内部审计实务指南》及《集团基建审计制度》，审计部分别对__项工程项目进行了审计。审计人员从项目审批程序、造价控制、合同管理等方面入手，对上报的项目内容、工程量计算是否准确重点进行了审查和抽查;必要时，审计人员与相关工程管理单位一道对现场进行调研，尽量以最佳性价比提出审计意见。从本年度的工程审计情况来看，我公司目前普遍存在的问题是：工程管理制度不太健全、子公司上报的文件资料自控性不强或内容不完善，很难满足全面审计的要求;大部分申报项目难于进行现场审计、现场管控全靠现场各级人员自律进行;加之目前审计部无工程造价专业人员，审计部很难获取各子公司当地定额基价，同时隐蔽工程的实际情况也无法进行核实，给审计工作带来了一定的难度。
2、采购审计
按照集团公司的制度要求，单位价值____元以上的物资采购前须申报审计部审计。各单位(部门)基本上能够按照制度的要求进行申报，审计部按照《内部审计实务指南》及《__集团采购审计制度》的要求，严格执行询、比价制度，大部分单位(部门)基本能够按照采购审批程序进行，对未按照程序进行的单位，审计部客观地提出审计意见。为确保审计意见的客观、公正、准确，审计人员视采购情况的不同，分别采取网上查询、市场调查、参考各子公司同类物资价格等方法，共对__项日常采购进行了事前审计，采购审计工作亦得到了各采购单位的支持与配合。
审计部根据各子公司上报的历史采购价格，综合市场调研情况，完善物资价格信息库，进一步加强采购管控的基础工作。
3、年度审计
为检查和验证各子公司在财务内控、基建工程、采购物流、制度执行、资产盘点等方面的执行情况，在董事会安排下，审计部从各子公司(部门)抽调人员组成审计工作组、制定了审计方案并经批准后，于2011年_月_日至_月_日，对集团内____进行了__审计。审计工作组共发现_个问题，分别提出审计建议并发送至责任单位，责任单位均进行了自纠自查并书面回复。此次审计，对规范各子公司经营管理、提升集团管理水平起到了一定的促进作用。
4、年度后续审计
在接到各责任单位对半年度审计建议的自查自纠情况表后，经董事会批准，审计部成立后续审计工作组于_月_日至_月_日对__公司分别进行了__审计。审计前期，审计部结合上半年度的审计情况和各单位的自查自纠情况，制定了有针对性的后续审计方案，对关联事项进行了细化和完善，并帮助有关单位进行整改。通过检查验证，五个子公司共有__项需要整改，实际整改__项，加权平均落实率为__%。各子公司实际整改情况与后续审计工作开始前提交的自查自纠完成情况虽有一定差距，但各子公司在后续整改过程中，能逐步认识到整改的必要性，并按照特定目标相互协调地发挥作用。
5、后续审计跟踪
__月__日至__月__日，后续审计工作组对后续审计中五个子公司未整改的事项进行了逐项落实，除__公司实施了现场审计外，其余子公司均为非现场审计，本次落实整改率为__%;至本期止，整个半年度审计汇总加权平均落实率为__%。因特殊情况而未落实的事项，各子公司均对未落实的原因进行了情况说明，审计部将继续跟踪。
从半年度审计、后续审计、后续审计跟踪的审计过程来看，各子公司已开始渐渐适应了集团审计，从对审计工作的不认同到认同、不理解到理解，集团审计部的管控职能已逐步得到体现。
6、日常监控
1) 车辆费用监控
__月份开始，审计部依据《车辆费用监控审计办法》要求对各子公司提供的《车辆费用统计表》、《百公里油耗统计表》进行分析工作，现该工作由于所获取的相关分析资料较有限，虽然只是停留在较浅层次的分析上，但各子公司已渐渐重视车辆费用管理工作。
2) 财务费用、销售费用、管理费用的监控
__月份开始，审计部依据《费用监控审计办法》收集、整理、分析三项费用工作，现各子公司暂处于初步适应阶段，也在努力配合审计部的工作，审计部将从初步的分析阶段逐步过渡到监控阶段。
三、加强管理，为内部审计工作奠定基础
1、审计人员岗位职责的建立
根据集团领导要求和部门职责的重新调整，我们进一步明确了部门各工作岗位的岗位职责，在此基础上，确定了相关的工作流程和工作要求，为本部门工作有条不紊地展开提供了必要的组织保证。但由于审计工作仍处于初期，要完成更深层次的跨越，相关的管理制度和配套的考核办法仍需要更进一步地完善。
2、已建立的审计基本制度
建立和健全内部审计制度，规范内部审计行为，是独立开展审计工作的必要条件。为此，我们起草了《__监控审计办法》、《__制度》、《__审计制度》等__个管理制度，对部分审计事项作出了较为详细的规定。通过较为规范的审计程序，对部分业务流程进行了控制，提高了审计质量，降低了审计风险，同时也增加了内部审计工作的透明度，保证了审计工作的独立、客观、公正。
3、审计档案管理工作
档案是企业的宝贵财富，也是审计工作的起始点。认真做好审计资料收集和及时归档工作，既是审计工作的基本要求，也是集团公司发展的历史见证。审计档案资料包括审计计划、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审阅意见、审计报告等主要内容，为了规范审计档案的基础性工作，促使审计工作程序化、标准化，今年下半年，审计部对上述主要的审计档案资料格式进行了规范。在具体的工作中，除了要求审计人员保存好相关资料外，对与审计工作相关的电话记录、文件收发等详细记载，做到有据可查。
4、审计人员专业技能培训
内部审计质量好坏，很大程度上取决于审计人员的专业素质。为进一步提高审计人员的业务素质和管理能力，__月份开始，我们组织召开__会，明确和部署工作重点，探讨审计方法，组织审计人员进行内审工作经验分享及内审知识的学习;__月份，审计部组织了__的专题讲座。通过这些系统的学习，审计人员开拓了视野，找到了差距，明确了目标，对审计工作、审计质量、审计成果利用都有了更高层次的认识。
5、审计人员自律情况
__制度的建立健全与有效运行、人员自律是公司持续、稳定发展的必要条件和审计工作的前提，审计人员在工作中能够严格遵守公司的各项规章制度、严格遵守《审计人员守则》的规定，行为规范基本符合《国际内部审计实务标准》中关于对审计人员的道德规范要求。
四、总结经验，不断推进内部审计工作
在过去的一年中，虽然内部审计工作取得了一定的成绩，但仍存在着一些不足之处，主要表现在：一是由于审计部毕竟是一个内部监管部门，个别子公司对本部门的监管有一定的抵触情绪，不利于审计部全面、准确地掌握相关情况;二是审计部__专业人员，对__监督检查的深度和广度不够，特别是在__方面，无法做到全过程监管;三是在__方面往往是出现客户投诉的情况时才去介入，审计工作略显滞后，未能很好地做到防患于未然。
1、加强沟通是做好内部审计工作的前提
董事会及总裁办公会对审计工作倍加关注，对审计组织、人员的调配予以大力支持，对审计报告认真批阅，及时提出了整改意见和具体要求，为审计工作的顺利实施提供了有力保证。在今后的工作中，我们在认真做好审计工作的同时，须更加注重同各级管理层的交流与沟通，争取各级管理层的理解和信任。
2、健全的审计机构、合理的人员结构及知识结构是做好内部审计工作的必要条件
在董事会的高度重视和帮助下，审计机构得到完善，办公条件得到改善，工作效率明显提高。审计工作是一项政策性强、涉及面广、专业技术要求高、工作难度大的工作。现在审计部共有专业审计人员_名，其中注册会计师_名、国际注册审计师(会计师)_名、主管_名、会计专业毕业已取得会计证人员_名。为集团公司审计工作的长远发展奠定了基础，但人员知识结构还难以满足集团全面审计的要求。
3、内部审计要进一步树立服务意识
内审工作的性质决定了审计工作必须坚持监督与服务并重，寓监督于服务之中。内部审计归根到底是一种内部管理行为，它的目标是为了加强内部管理，为管理者服务。结合企业实际，内审工作的监督、评价、控制职能都必须着眼于为企业经济发展服务，把服务意识融于整个审计过程中，在做好监督的同时为领导提供可靠的决策依据。
五、后期内部审计工作设想
1、完善子公司制度体系及内部审计工作流程
首先，各子公司应对制度运行中发现的缺陷进行归类和上报，经评审确认后由归口的管理部门提出制度修改意见和建议，力求建立健全科学、严密、配套、有效的制度体系。同时，须补充和完善各项管理流程，减少管理漏洞，降低管理风险，保证公司管理处在有效的受控状态。确保制度的贯彻落实，形成按制度办事、靠制度管人的制衡控制机制。
其次，审计部需对审计项目从立项到案卷终结都作出详细的规定。通过规范的审计程序，控制整个业务流程，不但可以提高审计质量，降低审计风险，同时也可以增加内部审计工作的透明度，进一步保证审计工作的独立、客观、公正。
2、审时度势、转换思路，向多元化内部审计发展
如果能够把内部审计的思路从查找现存的错误，转向为识别和查找业务工作中的风险点和可控制点，从事后追踪逐步转为事前和事中的监督与防范，这样不仅可以在宏观上控制风险，且能通过对公司经营提出合理化建议，发挥现代审计的指导作用，使审计工作向高层次发展，使内部审计真正成为受公司各级管理人员欢迎的“智囊”。
3、建立内部审计激励机制
对内部审计人员的工作进行监督、考核和评价，肯定成绩，并进行适当奖励，能够增强审计人员的成就感，有利于激发审计人员的工作热情。同时，建立内部审计激励机制，有利于内部审计部门负责人制定本部门人员需求、人员培训和发展计划，也是人员任命和提升的基础。
4、加强审计工作的宣传力度
各级审计人员须重视对审计工作的宣传，充分利用公司现有的信息平台(包括网站、刊物)，弘扬先进和典型，阐述审计工作体会，更进一步提升各级管理层对内审工作的了解和支持，扩大内部审计的影响力。
5、建立精干高效的内审团队
有计划地完善审计人员配置，建立精干高效的内审团队。加强审计人员专业培训，提高内部审计专业水平和审计工作质量。不断改进工作方法，主动发现问题，严格控制不良势头，提高内部审计工作质量，争取更好成绩。
2019财务审计月工作总结四
__年马上就要结束了，在过去的__年中，我们公司做的一直很好，很好的顶住了金融危机的压力，在经济最困难的一年里，我们公司还是取得了业绩不小的进步，这就尤为可贵了，所以我们公司必须要好好的总结一下，总结过去一年工作的经验，以便在来年中取得更好的进步。
为了适应新形势下的发展，财务审计部建立健全和完善落实了各项财务规章制度。由于公司的性质发生改变，要求公司的财务规章制度要进行重新修订和完善。根据市局(公司)的财务制度，结合集团公司的实际情况，组织汇编了__集团的财务制度。为了总结经验教训，更好的完成__年的各项工作任务，我部就财务、审计方面的工作作出总结如下：
一、审计方面的工作
1、根据市局财务审计工作会议精神，对财务审计部工作的提出要求
(1)继续巩固推行财务管理模块，加强财务人员的管理意识和责任心，充分发挥财务管理的职能作用。在全面实施信息化管理的同时，要求我们财务人员要利用的时间和精力参与企业管理，每周必须下各核算的公司了解业务运行情况，发挥主观能动性，多为经营者提供有参考价值的信息和建议，这一要求作为2017年目标考核的主要指标来考核。
(2)全员树立财务管理是企业管理的核心思想，增强危机感、紧迫感和责任感，加强学习，努力提高自身素质，适应新形势下财务工作的要求。
2、全面迎接国家审计
为了迎接国家审计署的全面检查，根据市局(公司)审计重点，我部门对12月31日的财务收支进行了复查，并结合内审工作实际，紧紧围绕集团公司的热点、重点、难点问题开展工作，充分发挥财务的监督和服务职能，及时为集团公司领导提供决策依据，并对审计将涉及财务方面的工作进行了具体的安排和布置。
3、财务的审计、监督岗位
我们为加强集团公司财务工作的审计和监督职能，今年面向社会招聘了四位从事财务工作多年，经验丰富的财务人员，充实加强财务的审计、审核及财务管理工作岗位。明确了四位同志的工作职责和范畴，要求尽快修订完善本部门各个财务岗位责任制及考核办法，为提高财务工作的质量和效率打下坚实的基础。
4、制定并学习了《财务审计部岗位责任制考核办法》
为了更好地履行总经理赋予的职责，加强(集团)公司财务管理和稽核检查力度，规范集团财经秩序和调动广大财务人员的工作积极性和责任感，财务审计部特制定了《财务审计部岗位责任制考核办法》，通过大家认真地学习和讨论，积极思考，并赞同严格按照目标考核办法认真履行自己的工作职责。
二、财务方面的工作
1、增强财务服务意识，__年，我们一如既往地按“
科学、严格、规范、透明、效益”的原则，加强财务管理，优化资源配置，提高资金使用效益，把为集团公司的各项工作服好务作为我部的一项重要工作。
2、切实加强财务管理
根据集团公司规范财务管理、优化财务审核程序、提升财务服务质量和发挥职能部门更好地参与企业管理的要求，财务审计部将财务集权管理调整为财务人员试行委派制，并采用按“统一管理，分级负责”的原则进行管理。财务审计部主要具体负责集团公司各类资产的财务监督、财务分析及财务报告和各分、子公司的财务管理和财务内部会计凭证的稽核等业务，充分发挥财务审计部的职能作用。
3、预算管理得到稳步推进
一是细化预算内容。根据各分、子公司明细账详细分析了收入、成本与期间费用的执行情况，按科目进行了分类统计，为各分、子公司的__年全面预算奠定基础;二是提高预算透明度。预算方案根据各分、子公司反馈回来的意见适当调整后，经总经理审议通过后形成正式文件下发至各分、子公司，使各单位对本公司的预算有一个全面的了解，增强了预算的透明度;三是增加预算的刚性。我们注重了预算执行中存在的问题和有关情况，不定期的向预算委员会反馈情况，对于超预算等问题严格审批程序，对申请调整的事项，需经过专门的论证分析后，按规定的程序批准后执行。一年以来，预算的总体执行情况良好，各分、子公司的预算观念也较以前有大大的提高和增强，为做好__年全面预算工作积累了经验。
4、强力整顿财经秩序
根据市局(公司)财经秩序专项整顿工作的安排和财务收支自查工作方案，集团公司围绕市局“规范行业经营行为，促进烟草行业的健康发展，为国家创造和积累的财富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隐患、促进规范、推动发展”为指导思想，严格按照市局(公司)的自查要求，认真开展财务自查工作。财务审计部从严从细，自上而下对“帐外帐”、“小金库”和虚列(乱列)成本费用、收入分配失真和会计核算失真等问题进行了自查，并实施强化经济责责任审计与加强财经秩序整顿相结合，按照“边整边改”的原则，将查出来的问题根据时间、性质等分门门别类，从中查找经营和管理上的漏洞，并有针对性地指定整改措施，限期整改到位。通过此次的自查，切实加强了国有资产的监管力度。
5、加强资金管理的作用
为了规范__集团经济运行秩序，加强各分、子公司的资金管理，降低和杜绝资金的使用风险，提高资金使用效率，促进集团健康发展。集团公司从__年8月份起将集团公司资金管理中心纳入市局(公司)结算中心统一管理。我们为了保证集团资金管理中心能顺利、及时进入市局(公司)结算中心，按照市局(公司)结算中心要求，对各分、子公司的年度和月度资金收支预算、管理费用预算、经营费用及财务费用进行了认真严格的审核和汇编。与此同时，为确保各项工作有条不紊的开展，强调各分、子公司要加大催收货款力度，保证集团公司正常的经济运行。
为了更好的发挥财务职能，我们加强了对会计基础工作的规范力度，提高会计信息质量，保证会计信息的真实、准确、完整;强化财务的预测、分析及筹资功能，加强对重大投资资金的管理，为领导决策提供有效的、及时的数据与技术支持。
__年是__集团公司推进行业改革、拓展市场、持续发展的关键年，也是财务审计部创新思路，规范管理的一年。财务审计部坚持“以市场为导向，以效益为中心”的行业发展思路，紧紧围绕集团公司整体工作部署和财务审计工作重点，团结奋进，真抓实干，完成了部门职责和公司领导交办的任务，取得一定的成绩。
我们公司能够在金融危机的年度里账目一直非常良好，这也与财务审计部工作的认真努力负责有很大的关系，公司没有一笔坏账、死账，这些都归功于财务审计部的工作，所以我们要给财务审计部全体员工记一等功!
一、扩大审计内容，由财务收支控制向业务领域控制转变
（一）由传统查错纠弊审计向内控制度审计转变。1997年公司实现会计电算化后，财务管理日趋规范，账务表面的错弊越来越少，为适应企业发展需要，我们及时将审计范围扩展到企业经营和管理的各个领域，通过对内控制度执行情况进行系统的评价，发现潜在风险并提出预防性建议。主要做法是，首先收集了解被审计单位执行的有关政策文件，以及现行的主要内控制度，然后对被审计单位内控制度进行测评，据以确定审计重点，并制定审计方案。2004年在对电费的抄、核、收审计时发现，有一个供电所存有漏抄、错抄现象，收取的1.2万元电费没有及时上缴总公司等问题，针对这一情况，审计部牵头，组织协调财务部、农电公司、供电所等部门联合查找出现问题的源头，并举一反三，提出了改进和修改意见，制定完善了《电业总公司抄核收管理办法》、《电费资金管理办法》等，有效的避免了资产流失，杜绝了浪费、挪用和不合理使用等问题的发生。近年来，通过对有关部门内控管理情况的审计，我们共提出了改善内控管理建议40多条，并全部得到公司采纳。公司现已通过了信誉等级评价、质量体系认证及职业健康安全体系三项认证工作，管理水平再上新台阶。
（二）由传统“小作坊式”审计向整体性、系统性的“集约式”规模转变。随着企业规范化水平的不断提高，公司物资采购业务实行了集中化管理，成立了招投标管理办公室，办公室设在审计部，审计部根据实际情况先后出台了《市电业总公司招标投标管理制度》和《市电业总公司招投标实施标准》等制度，保证了招投标工作有章可循。同时，以审计部牵头对物资采购的每一环节实行动态控制，对工程物资的选厂、审批、标书的发放、开标、评标等一系列环节进行全过程控制。具体做法是：由物资公司提前考察所有物资供应厂商所具备的资质，通过筛选确定三个以上供货单位，经总公司领导审批后报招标办公室备案，招标前必须合理拟定招投标计划、商务标书、技术标书及各项评分标准，由审计部组织实施开标、评标会议，确定评标小组成员，确保招投标各个环节公正、合理，杜绝人情采购和关系采购现象；对常用物资实行招标定价，分期分批采购，最大限度减少资金占用；对价格波动较大的物资，根据市场行情，每半年或每季度招标一次，最大限度地降低成本。通过实施招投标管理，每年为公司可节约采购成本900多万元。
（三）由传统的被动防御为主转向积极控制为主。以往只有在经营者离任审计时才发现经营过程中存在的诸多问题，但有些问题已经发生，审计时往往处于“马后炮”的位置，针对审计中经常发现下属单位存在往来款和陈欠款没有及时结清的情况，公司成立了隶属于审计部管理的专职清欠办公室，制定了《年度清欠计划指标及考核实施细则》，并依此对7个多经企业、6个供电所站制定下发了年度清欠指标计划，同时将年度清欠指标细化到月，每月对各债权单位清欠计划完成情况进行汇总分析，每季度末按照考核细则对指标计划完成情况进行严格考核，在强化责任指标的同时也加大了清欠力度。我们一方面积极优化工作方式，主动与债务单位沟通协商，另一方面加强了与各个债权单位和相关部室的联系与配合，层层把关，共同协商解决清欠工作当中遇到的困难和问题，使清欠工作得以有序进行。今年上半年，公司所属各单位共计回收清欠款项289万元,提前完成全年清欠目标。
二、优化审计方法，由事后监督向事前事中全过程监督转变
（一）超前预防，完善经济责任审计监督机制。多年来，公司的经济责任审计只在干部离任时才实施，有离才有审，但随着企业管理的发展，我们也在发展中不断完善审计方式，经济责任审计逐步由传统的事后审计向事前事中全过程监督转变，打破了以往只有干部离任时才进行审计的事后审计模式。2006年我们继续将经济责任审计工作作为重要任务来抓，三次对3个下属单位经营者进行了任中经济责任审计，两次将经济责任审计与财务收支审计、绩效审计、内部控制审计等常规性审计综合一起进行,收到了良好的效果。去年在对某单位进行任中审计时，发现该单位成本核算不规范，使用的核算方法落后，造成当年少转成本20多万元，该单位根据审计建议进行了及时的整改，做到及时发现及时治疗，为企业的快速健康发展起到了保驾护航的作用。
（二）重点跟踪，加强项目管理监督力度。前几年在工程审计方面，我们采取的主要方法是事后审计，审计人员主要是审计各单位提报的工程结算书中定额套用是否合理、取费程序费率是否符合规定，特别是隐蔽工程量部分，只能依据项目建设管理单位签证资料为依据，自去年以来，我们将这种事后审计的方法扩展为事前、事中、事后相结合的全过程审计。从工程立项开始，审查资金来源、到位情况，审查施工单位开工手续是否齐全，组织设计是否合理；工程施工过程中深入现场，对材料使用、施工工艺等进行了解，并对双方隐蔽工程部分的签证予以监督。这种做法，一方面为以后对工程进行审计提供了必要的一手资料，另一方面在一定程度上也监督了项目建设管理人及施工单位的行为，同时，避免了项目建设过程中超计划、超标准施工现象的发生，有力的控制住工程造价。去年以来，由于采用事前、事中审计，为公司节约资金30多万元。
三、提升审计手段，由手工操作为主向利用计算机技术为主转变
（一）优化配置，为审计信息化建设提供坚实基础。为优化审计队伍结构，公司为审计部组建了一支既精通计算机专业技术，又通晓审计业务，能够胜任硬件维护、软件开发、程序设计的复合型人员队伍。目前，审计部拥有总审计师1名，高级财审人员2名，工程审计骨干3名，兼职计算机骨干6名。我们还通过开展经常性的专业培训、实务研究、经验交流等活动，切实增强内审人员的计算机操作技能。目前审计部所有内审人员都通过了国家电网公司考试，取得了A级证书。公司还为审计部每人配置先进的电脑，并购置了打印机、复印机、数码相机、全自动测距仪、扫描仪等设备。为方便内审人员实施现场审计，还专门为审计部配备了笔记本电脑，为信息化建设提供强有力的保证。
