时间：2022-02-17 21:49:11
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在医院的发展过程中，加强资产内部控制管理，不但有利于提高各种资源的有效利用率，还能实现医院资产的最优化配置。因此，本文就以资产清查为契机完善医院资产内部控制管理进行探讨，以进一步提升医院资产内部管理水平。
关键词：
资产清查；医院；内部控制；管理
0引言
随着我国医疗卫生体制改革力度的不断加大，医院内部控制管理机制变得越来越完善，因此，注重医院资产管理体系的进一步完善，并以资产清查为重要契机进行全面审查，对于推动我国医疗卫生事业的长远发展有着重要意义[1]。
1当前存在的相关问题
1.1管理人员方面
部分管理人员没有充分认识到资产清查的重要性，仅对临床方面的管理比较重视，从而导致医院资产出现流失问题，甚至降低资产清查的准确性。在这种情况下，资产清查工作人员只是形式化地完成相关工作，根本无法全面反映出医院当前的资产情况，并出现账实不符的问题。同时，很多资产变动没有得到及时登记，如调拨、竣工、报废等方面，没有进行入账，从而影响医院资产内部控制管理的实效性。
1.2业务部门方面
当前，我国很多医院都会在年末时，对资产进行盘点、清查，但是，内部检查、外部审计的标准与要求等存在一定差异，需要完成的复审程序也不一样，从而导致部分审核条例得不到真正落实。例如：财务部门在进行资产的重新核算时，对维修保养、主要使用部门进行的审查力度较大，而其他方面的审查不够深入，从而导致账实不符情况出现，最终导致医院每年资产盘点都存在一些理不清的问题。又如：某个设备是临床部门在使用，但已经停用一年，各相关部门没有及时登记；某个工程竣工时没有及时进行竣工结算，最终影响医院资产内部控制管理水平提升。
1.3制度落实方面
在新医院财务制度全面推广的情况下，医院加强资产清查，是医院资产内部管理必须重视的内容之一。但是，很多医院存在新旧制度衔接不到位、执行不严格等多种问题，从而影响医院资产内部管理现代化发展。例如：财务人员必须学习各种现代财务管理知识、信息化设备、先进管理理念与方法等，并注重新会计制度、财务制度的落实，才能真正提高医院资产清查的可靠性。但是，部分财务人员在进行审核时，仍然采用旧制度，或者是按照旧制度进行清查，最终影响资产清查的全面性。
1.4存货方面
当前，医院的资产清查主要包括两个部分：第一，固定资产；第二，存货。而在存货这方面存在有账实不符的问题，主要体现在如下几点：首先，会议用药、民政用药、备用急救药和报损药等，这些导致和电脑系统里存货与实际存货不符，财务把金额调了，而电脑实物数量专管部门没有及时进行调整。其次，管理高低值耗材材料的部门，新旧软件的衔接不到位。管理电脑耗材的相关部门，给财务部门的票据传输上有时间差距，从而影响医院清查准确性。
2实际工作中的对策
2.1提高认识，加大执行力度
在利用资产清查这个契机的情况下，医院想要有效完成资产清查工作，必须要求全体工作人员提高对资产内部控制管理的认识，并严格按照相关制度执行，才能避免会计信息出现误差，从而保证医院财务管理工作水平进一步提升。在实践过程中，加大资产清查相关制度的执行力度，注重财务核算、管理与监督工作的全面落实，并保证医院各部门之间信息流通的顺畅性、协调性，对于促进医院财务管理系统更加完善有着极大作用。当前，医院采用的财务管理体制是：第一，统一领导；第二，机制管理。因此，医院管理人员必须对各种财务活动的开展情况有比较全面的了解，才能为资产清查工作奠定重要基础。同时，充分发挥管理人员的职责，对决策、执行和监督这三个方面加强重视，促进其一体化发展，才能确保各种上报核算资产信息的准确性，最终达到监督医院资产内部控制管理的目的。另外，在进行资产的核算、清查时，医院管理人员加强重视程度，几个部门的工作才能快速推进：第一，资产管理部门；第二，财务部门；第三，审计部门。在各部门协同开展工作的基础上，提高医院资产清查工作效率。由此可见，通过利用层层分解责任的方式，发挥医院财务管理体系的作用，不但能提高医院各部门对资产清查的认识，还能提高他们对资产内部控制管理重要性的认识，最终在利用现代信息软件进行财务审核的基础上，如金蝶财务软件、信息化资产系统等，实现各部门财务信息有效衔接[2]。例如：固定资产信息系统的有效利用，可以针对各个部门，如采购部门、临床科室、内科、外科等，建立资产使用情况明细账，以通过科室台账的方式提高资产有效利用率，最终提高医院财务管理水平。
2.2全面落实各种新规章制度
当前，医院的发展规模在不断扩大，国家对医院资产清查、内部控制管理等都有了更高要求，因此，医院必须全面落实各种新规章制度，注重新旧制度之间的良好衔接，才能为医院现代化发展提供重要支持。同时，各个部门的工作人员在负责资产调动、分配等工作时，必须注重协作性，及时进行登记，才能避免资产使用情况出现账实不符的现象，最终提高医院资产清查的可靠性，对于提升医院资产内部控制管理实效性有着极大作用。例如：财务软件在升级以后，库房工作人员、各科室人员应快速熟悉其操作流程，并保证会计信息的准确性、完整性，才能提高资产清查的可靠性。同时，存货方面的信息，需要安排专人进行登记、补充、调整等，以在各种药物采购、领取等以后，保证其账实相符。
2.3优化医院内部控制管理机制
在实践过程中，医院资产内部控制管理工作的开展，需要注重其相关机制的优化，才能更好地提高各部门工作质量，最终促进医院更快、更好发展。当前，需要优化的医院内部控制管理机制有：第一，购置前必须综合分析各种影响因素和及时审批，相关科室必须严格进行审核、准备相关材料，才能提高购置计划的科学性；第二，各种资产的购置，在进行内部控制管理时，需要严格执行招投标制度，以选择出最合适的供应商；第三，各种设备、仪器等在使用时，必须加强内部控制管理，如临床科室成套设备的使用，需要安排专业人员定期进行维修与保养，并及时填写维修记录，才能真正提高医院资产清查的可靠性。
3结束语
在医院资产内部控制管理工作有序开展的情况下，财务部门必须严格按照相关规定完成资产的清查工作，保证审核时相关数据的可靠性、真实性，才能更好地促进医院可持续发展。
作者：方志宏 单位：内蒙古乌兰察布市中心医院
参考文献
关键词：企业资金；内部控制；成本预算；风险管理
中图分类号：F275.1 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）09-0-01
资金作为企业进行生产经营活动的重要要素，在保证企业正常运营和提高企业经济效益上有着至关重要的作用。所以加强企业资金内部控制管理是十分必要的，且资金内部控制管理是企业管理现代化的必然产物。通过完善资金内部控制管理，可以使资源配置最优化，提高生产效率，增加企业市场竞争力等。那么，企业资金内部控制管理的真正内涵是什么呢？
一、企业资金内部控制的含义
企业进行内部控制的根本目的就是加强企业管理，提高经济效益。企业通过进行内部控制，不仅可以优化资源配置，保证各项经济活动的正常运转，而且可以提高经济决策的正确性，保证经济安全、稳定、持续发展。
企业资金内部控制，简单来说，就是企业采取一系列的方法、措施对资金的利用、投资、回收等进行全面系统的控制，使其成为一个科学合理、完整、系统的体系。根据控制目的不同，可分为会计控制和管理控制两大类。会计控制主要内容有：保证财产物资的安全性、会计信息的真实性及财务活动的合法性等；管理控制主要内容是：保证经营方针的正确性、决策的执行力、提高经营活动的经济性、实现经营目标等。
二、现代企业资金内部控制管理的主要内容
（一）授权批准职能
授权批准主要就是对企业内部部门或工作人员进行相关经济业务处理的权限。具体来说，就是企业内部部门或员工在进行业务处理时，必须通过授权批准后方可进行，否则就不能进行处理。授权批准有两种形式：一是一般授权，就是对一般经济业务进行授权批准，一般在企业内部控制中要明确化，另一种是特别授权，就是对特别经济业务进行授权批准。在进行授权批准时，优先进行一般授权，当某项经济业务超过授权数量时，使用特别授权批准。实行授权批准职能，不仅可以避免弄虚作假和限制，而且可以保证企业既定方案的执行，提高工作效率。
（二）预算及成本控制管理
预算和成本控制是资金内部控制管理的重要内容。预算控制主要包括筹资、融资、采购生产、投资等，要对企业内部资金进行详细的预算编制、预算计划和预算执行，主要有三点要求：一是根据企业经济管理目标进行预算编制；二是预算执行时，要经过授权批准后进行相应的调整，保证预算的真实性和合理性；三是进行预算执行分析，定期对预算执行情况进行反馈和分析，保证预算执行的科学性。现代成本控制管理主要有两方面：一是粗放型成本控制，即只依靠减少及合理运用材料来达到降低成本的目的；另一个是集约型成本控制，即依靠科学技术提高生产技术及产品工艺达到降低成本的目的。要把两者有机结合起来，最大程度的降低成本，提高企业经济效益。
（三）实物资产控制管理
实物资产控制管理主要包含两方面：一方面，做好资产安全保管工作。主要是采取限制接近的方法，即严格控制与实物资产以及实物资产相关资料的接触，比如说现金、存款、有价证券、账目等，除出纳人员及相关工作人员外，其他人一律不理，保证资产的绝对安全。另一方面，做好实物资产监察工作。要定期对照账目对实物资产进行清查，保证实物资产的正确性，一旦发现不符，要及时查明原因并采取相应措施，同时要对资产控制管理工作进行监管，避免出现内部人员贪污等问题。
（四）风险控制管理
企业风险控制管理工作主要有三点：第一，经营风险控制。主要是指企业生产经营过程中存在的不确定患。由于企业生产经营范围广，内容多，且受市场的影响，所以企业经营活动会受到内部和外部的共同影响，直观的来看就是企业利润的变化，给企业带来风险，所以企业要做好内部风险控制管理工作，不断提高自身抗风险能力，才能在市场竞争中获得胜利。第二，财务风险控制。主要是指举债给企业财务成果带来的风险。企业资金中除了企业自身拥有的资产外，一般还有部分借入资产，这会给企业自身资金的盈利能力带来不确定性，同时借入的资金在归还的时候一般都有利息，如果到期无法偿还，就会存在让企业财务陷入困境甚至有破产的可能，所以采取相关措施防范筹资风险。第三，投资风险控制。主要是企业进行投资时的不确定性因素影响，在进行投资前，要对市场行情、投资回报等做好详细的调查和分析，然后选取最佳投资方案，降低投资风险。
三、展望
企业资金内部控制管理是一个比较复杂多样的问题，无论采取何种组织结构，都有其优点和缺点。所以要根据企业的实际情况，采取灵活机动的形式，建立科学合理的、行之有效的、系统的规范的资金内部控制管理体系，切实保证企业各项生产经营活动有效开展，提高企业市场竞争力，促进企业稳定可持续发展。除了要采取相应措施做好现代内部控制管理主要职能外，还要做好三点工作：一是提高内部控制管理人员素质。定期对管理人员进行专业性培训和现代化管理学习，提高工作人员的业务能力和管理水平，同时培养管理人员表达沟通能力，促进管理人员综合素质的提高。二是调动各部门共同参与内部控制管理，加强各部门的沟通协作，齐心协力推进内部控制管理建设。三是企业要不断进行自主创新和技术创新，学习最新现代管理理念，加强内部控制管理改革。
四、结束语
总之，本文从企业资金内部控制基本含义、内部控制组织结构及主要职能三方面对企业资金内部控制管理内涵做了深入的分析，但企业资金内部控制管理比较复杂多样，在实际工作中会出现一些问题。所以相关企业要在充分掌握企业资金内部控制管理内涵的基础上，针对现实管理中的问题采取相应的措施，企业要不断的进行自主创新，提高相关工作人员素质，加强各部门的沟通协作，切实提高资金内部控制管理水平，促进企业经济可持续发展。
参考文献：
[1]叶惠凤.谈企业资金内部控制管理内涵[J].管理观察，2011（11）.
会计内部控制主要是通过相应的内部会计控制程序以及措施方法，确保企业会计信息资料的真实可靠，同时确保企业资产的安全完整，并规范企业的内部会计活动等严格按照国家法律法规以及财务会计内部规章制度来执行。企业的会计内部控制内容非常的广泛，包括了实物资产、货币资金、采购和付款、对外投资、销售与收款、筹资、成本费用以及担保等各方面的控制管理，企业会计内部控制的具体方法主要有以下几方面：
(一)会计内部系统控制
会计内部系统控制主要是指通过构建科学完善的会计系统，并建立健全会计工作规章制度，明确会计工作交接、会计账、证、簿以及财务会计报告等处理内容以及程序，完善会计人员岗位职责以及监督管理工作制度等，对企业的内部会计实施控制管理的方法。
(二)授权审批控制
授权审批控制方法主要是在企业进行相关的会计业务办理时，必须严格的按照相关的授权审批规定以及程序执行，确保所有的会计工作都在相应的授权审批范围之内，避免各种未经批准以及越权行为的发生，进而确保会计工作的规范性。
(三)不相容职务分离控制管理
不相容职务控制分离主要是依据不相容岗位的分离原则，通过对企业会计工作的岗位确认职责权限，并形成岗位之间的相互制约，避免财务舞弊行为的发生。主要包括经办与授权批准岗位、业务经办与会计记录岗位、监督检查与授权批准岗位、财产管理与会计记录岗位等。
(四)内部报告控制制度
这种控制管理方式主要是通过会计报告的形式向企业的管理层以及股东等及时的反映企业的经济活动内容及成效，进而为企业的管理者制定以及调整管理措施、提高会计控制管理效果提供全面的参考依据。
(五)风险控制管理方法
主要是通过在企业内部建立全面的风险控制管理系统，对企业的财务风险以及经营风险进行风险的识别、预警、分析、评估以及报告处理，确保将企业的风险控制在较低的水平范围内。
(六)预算控制管理
预算控制是企业最重要的会计控制手段，主要是通过预算的项目分析、计划编制、执行以及考核等，对企业的经营管理活动进行整体的规划安排，确保各项会计活动规范有序的执行。
(七)财产保全制度
主要是企业通过采取限制不相关人员接触、定期盘点、账实核对以及会计记录等措施，确保企业财产安全的管理手段。
二、当前我国企业会计内部控制管理中存在的问题分析
(一)会计内部控制环境不够完善
当前在我国企业会计内部控制管理方面，存在的突出问题就是内部会计控制制度不够完善，无法真正的起到规范企业会计活动的作用，特别是针对企业一些全新的业务，根本就没有与之相对应的会计活动管理规章制度。同时，在企业的组织结构上，不够健全合理，尤其是职责权限的划分不明确，内部的协调运转能力较差，更是制约了企业会计内部控制工作的开展实施。
(二)会计内部控制监督评价机制不够健全
确保会计内部控制管理工作的有效实施，必须有一整套完善的监督评价机制作为基础，但是目前我国企业会计内部控制的监督评价管理方面，存在着内部审计定位缺失的问题，内部审计的独立性以及审计结果的运用不够充分，不利于强化企业的会计内部控制管理。
(三)企业内部信息沟通渠道不够通畅
在企业内部开展会计内部控制管理，基础前提就是必须具有完善的信息沟通传递渠道，但是目前我国企业会计内部控制管理方面的信息化建设水平不高，造成了信息传递不够全面及时，企业内部的财务会计部门与业务部门之间存在着明显的信息不对称问题。
三、改进企业会计内部控制管理的措施
(一)完善企业的会计内部控制环境
在企业的会计内部控制环境的优化方面，首先企业的会计内部控制管理部门应该不断的完善会计内部控制管理制度，尤其是在企业的货币资金管理、存货管理、固定资产管理、采购预付款管理、销售预收款管理以及预算管理等方面完善相应的制度建设，确保将企业的所有涉及到会计工作的经济业务都统一的纳入到会计控制管理制度之中。其次，应该对企业内部的管理组织结构进行相应的调整优化，重点是在企业内部建立运转高效、层次分明以及职责权限明确的组织结构，同时应该结合现代化的企业管理模式，对企业的组织结构进行扁平化的改造，以缩短决策的传递链条，提高决策的执行效率。
(二)强化对企业会计内部控制活动的监督管理
为了确保会计内部控制各项工作的有序开展，应该进一步的强化对企业会计内部控制的监督，重点是采取内部审计的方式，及时的对内部会计控制活动的执行情况进行全面的检测评价，并评价分析内部会计控制工作的有效性以及执行效果。需要注意的是，在内部审计工作的实施开展中，应该确保内部审计工作内容的全面性，重点应该对企业的财务收支、决算执行、企业资产负债、损益情况、财务经济活动的合法合规性、内部控制的完整性、风险控制管理等进行审计评价。同时，针对审计工作中出现的问题，应当及时的出具审计报告，并对问题的解决处理提出有针对性的纠正调整措施，以及便于及时改进会计内部控制管理策略。
(三)以信息化的手段开展企业的会计内部控制管理工作
制约企业会计内部控制管理活动效率重要的一方面原因就是由于信息传递渠道的不通畅，因此，在企业会计内部控制活动的实施过程中，应该以建立信息系统来开展企业的会计内部控制管理。首先，在会计信息系统的功能设计上，重点应该涵盖会计核算监督以及会计制度监督等功能，将会计内部控制活动的所有业务转移至信息系统中，通过操作软件以及数据库平台来实现。其次，在信息系统的具体设计中，重点建立数据的传输以及储存平台，以信息系统来完成数据的采集、处理、分析、报告以及存储等功能，提高会计内部控制管理活动的整体效率。
四、结束语
关键词：企业；内部控制管理；问题；完善对策
目前，加强企业内部控制管理是企业管理工作的重中之重，发挥着不可比拟的作用和优势。企业在实际管理工作中，内部控制管理存在着诸多问题，极大地阻碍着企业的稳定发展。因此，必须要不断强化企业内部控制管理建设，提升企业经营管理活动的质量和水平，维护资产安全，从而为现代企业提供更为广阔的发展空间。
一、企业内部控制管理的相关论述分析
（一）内涵分析
主要是指企业通过制定相关的政策性措施，维护自身资产的安全性与稳定性，提升自身经营管理活动的运行效率。内部控制管理在企业内部管理中的地位不可估量，发挥着高度的主导作用，可以规范和约束企业管理者和工作人员的行为表现，是执行企业激励机制的重要举措。
（二）目标分析
1.确保财务报告和信息资料的真实性与可靠性
财务报告和相关信息资料可以全面分析企业的经营业绩，财务报告可以充分反映企业的发展现状、发展历程的实际情况，并且预测企业今后的发展趋势，为投资人的管理决策提供强有力的参考性依据。同时，财务报告是社会公共产品之一，可以有效督促企业更好地履行自身的社会责任。
2.提升经营管理运行效率
提升企业经营管理运行效率是企业内部控制目标中不可获缺的一部分，企业在实施内部控制管理过程中，要做到相互制衡、相互监督，增强内部控制与提高运行效率协调性与统一性，达到一致高度。如果不重视内部控制的经营管理，将会极大地引发安全风险的发生。企业必须要正确处理内部控制与提高效率之间的关系。
二、企业内部控制管理中出现的问题分析
（一）缺少良好的内部控制环境
内部控制环境是内部控制的重要组成部分，对企业内部控制其他要素的发挥起着重要的决定性作用，影响着企业内控制度的落实。但是，现代企业内部控制环境的构建有待于进一步提升，一些企业管理者的专权现象仍然存在，相关监督部门的监督职能无法得以有效地发挥。同时，由于受到国有企业体制改革的影响，企业普遍建立了法人治理结构，但是内部权力缺乏有效地制约与平衡。一些企业管理者仍然直接管理财务会计信息系统的正常运作，财务监督形同虚设，进而阻碍着内部控制制度的实施与执行。
（二）内部控制手段较为落后
现阶段，一些企业仍然采用手工来进行内部控制的计算，并没有广泛应用会计电算化，进而缺少高效的会计数据处理效率，很难保证会计核算的准确性与合理性，在具体计算环节中出现了较多失误。
（三）风险评估机制较不规范、合理
在市场经济的强大推动力下，现代企业的内外部遇到了诸多风险。根据现代企业风险评估系统发展状况来分析，企业内部各个部门缺少高度的风险意识，风险预警机制存在着较多问题，很难及时处理由于风险而引发的各种突发事件的发生。在组织层面上，企业缺少法律法规的建设，监督机制严重缺失，引发了、等现象。
（四）企业内部控制缺乏有效地监督
企业一旦缺失内部控制的有效监督，就很难有效地执行内部控制制度。现阶段，一些企业管理者在业务处理工作中，缺乏有效地监督与控制力度，工作人员挪用公款现象屡禁不止，普遍缺乏有效的内部控制监督。此外，一些监督部门工作人员在具体的监督管理中，比较分散、凌乱，没有进行深入的沟通与交流，不利于企业内部控制的正常实施。
（五）信息交流与沟通较为缺乏
在企业业务活动、战略规划等工作的开展中，就需要信息来作为相应的参考依据，要想增强信息的融合度，就必须要提升信息水平。然而一些企业虽然建立了内部信息处理系统，但是各个系统之间却严重缺乏较强的链接性。在企业召开的重大事项会议中，过于表面化、形式化，很难实现真正的沟通与配合。
三、企业内部控制管理的完善对策研究
（一）不断完善企业内部控制环境
现阶段，企业缺少对于内部控制的构建，企业要制定科学规范的企业治理结构，树立高度的权责意识，合理区分各种决策、执行以及监督等环节，加快构建完善的制衡机制，培育良好的企业文化。因此，企业要从自身发展的实际情况出发，完善企业董事机制，巩固董事会在企业管理中的强大地位，董事会要做出最客观公正的评价，充分发挥出企业内部控制的监督与引导作用。此外，要不断完善企业内部审计机制，建立起独立的内部审计机构，要保证其高度的独立行，避免在审计过程中受到不必要的干扰。在审计人员的管理中，企业管理者要负责管理内部审计人员。适度扩大内部审计范围，充分发挥出内部审计在企业财务工作的积极作用，促进企业生产经营管理活动的顺利实施。与此同时，要提升企业工作人员的综合素养，要开展一系列的业务培训与指导工作，不断提升企业内部管理的凝聚力、向心力，推动企业内部控制的高效运转。
（二）强化会计电算化的内部控制
会计电算化主要以电子计算机为主，将电子技术和信息技术相结合，并且融入到会计实务中。可以有效避免人工操作和计算所产生的失误，独立进行会计信息的统计、判断，为企业管理者的决策提供真实的参考依据。会计电算化在企业内部控制管理中的实施，可以节省大量的时间和精力，避免资源的浪费与消耗。
（三）构建企业风险预警机制
企业要加强风险预警机制，增强防范风险的能力和水平。可以通过专家讲座、业务培训等形式，不断提高企业管理者和相关业务人员的风险防范意识。并且积极承担内部控制的责任与义务，真正落到实处。要将内部控制建设与企业文化建设相结合，使企业相关工作人员同时具备内部控制观念和风险防范观念，对风险评估进行全面、细致的排查，更好地应对突发事件的发生，更好地识别和预测风险，制定风险防范的相应策略。
（四）制定科学完善企业内部控制监督机制
企业内部控制的建设是一项漫长的系统化过程，必须要将相关管理制度纳入到企业管理过程之中。因此，要想更好地实施内部控制制度，就必须要强化企业内部监督与控制。制定规范合理的企业岗位责任制，深入分析企业内部各个业务环节，明确岗位分工，做到相互协作、相互配合。此外，在监控环节中，要有所重点，并且形成相应的文字资料，以便于企业管理工作的顺利实施。
（五）加强企业内部信息的沟通与配合
在企业信息搜索过程中，要对收集到的各种信息进行及时的细化和分类，利用信息系统的建立，将企业内部各个职能部门充分结合在一起，强化联动机制，建立完善的信息管理系统，并且定期进行调整，充分掌握市场变化的发展动态，更好地顺应市场经济的发展趋势。
四、结束语
综上所述，加强企业内部控制管理的建设势在必行，可以有效增强企业的经济利润，确保企业管理水平的稳步提升，已经成为了推动企业正常生产运营的重要推动力量。因此，必须要提高对内部控制管理的重视程度，不断完善内部控制制度，加强信息的沟通与交流，企业内部各个部门要做到相互监督，严格规范自身的工作行为，充分发挥出内部控制的实施价值；同时，相关工作人员要提升自身的综合素质与专业水平，积极为内部控制管理的建设做出贡献，进而为企业注入源源不断的发展动力。
参考文献：
[1]董潇潇.浅谈民营企业内部控制中存在的问题及对策[J].中国商论,2016,(Z1):26-28.
[2]马云平,陈茜.浅析我国企业内部控制管理存在的问题及对策[J].中国管理信息化,2015,(05):48-49.
[3]马云平,顾春雨.我国中小企业内部控制存在的问题及对策研究[J].经营管理者,2014,(04):211.
【关键词】内部控制，存在问题，风险管理，措施
一、施工企业内部控制管理现状
近年来，随着市场经济的发展和企业改革的不断深入，大部分施工企业在一定程度和范围内建立了内部控制制度，为了加强对管理提升的组织领导，推进内部控制管理的深入开展，一些企业成立了专项小组，加强对日常工作的督导和协调工作，并制定了管理目标，使企业基础管理工作明显加强，管理创新机制得到明显改善，但当前施工企业的内部控制现状并不理想，体现在企业管理运作的方方面面，主要表现为：有内控无制度，自发的控制；有制度无控制，制度不具备操作性；有控制有制度，未形成体系，存在缺陷。
二、施工企业内部控制管理中存在的问题
1、内部控制意识淡薄。目前，施工企业的许多一线人员甚至是管理人员认为内部控制管理是公司领导和部分部门的责任，员工对自己在内部控制管理中所起到的作用模糊不清，一些政策和相关程序的实施没有得到有效的贯彻落实；风险意识没有提高到应有的高度，企业的高层没有经营风险的概念，缺少风险防范机制；甚至某些施工项目的经济部门利用内部控制不严的漏洞贪污受贿、挪用项目建设资金，违规违纪现象时有发生。
2、内部控制制度不健全。有些施工企业对内控制度不够重视，虽然对工程项目的关键过程进行了控制，但缺少完整细化的运作流程，不便于业务人员的学习和执行。部分制度规范滞后、设计不完善，没有对所有的部门和员工进行覆盖。
3、内控制度不能有效执行。有的施工企业有规章制度，但流于形式，或为应付上级检查而制定；有的制度本身制定不合理，过于理想化，或随着新情况的出现，原有制度已不能适应却没有及时修改，从而使制度不具备可操作性；有的施工企业对内部控制执行情况既没有检查监督，也没有奖惩措施，缺乏保证内控制度执行的机制，内控制度成为摆设。
4、内部监督独立性不强。内部监督过于集中在财务领域的内部审计职能，监控上缺乏独立性。在对内部控制实施监督中，虽然有些施工企业设置了审计部门，但是在实际操作中，内部审计部门基本上与其他职能部门平行，且内部审计受制于人，致使监督职能无法履行。
5、信息沟通不畅。大部分施工企业没有一个开放和畅通的信息反馈渠道，企业对反映问题的员工没有相应的保护和激励措施，造成管理层无法真实、全面地了解企业运行的情况。
6、风险体系未建立、评估机制不健全。一些施工企业未建立风险内控体系，没有明确承担相应风险的主体，面临风险时各部门互相推诿责任，错失化解或减小风险的最佳时机。受知识能力的限制，相关人员对潜在的风险缺乏整体性认识和系统性分类，对风险评估方式、方法、程序的缺乏了解，没有对企业的风险承受度进行评估分析，无法应对各类风险的冲击。
三、加强施工企业内部控制管理的措施
1、强化风险意识，培育内部控制理念。内部控制的实质是风险管理，市场竞争日益激烈，企业经营者不仅要有竞争观念，也要有风险意识，不仅企业经营者有风险意识，全体员工也要有。通过召开风险内控专题会，强调风险内控工作的重要性和必要性，充分调动企业建立健全内部控制的主动性，从上到下营造内部控制学习的积极氛围，培育良好的内部控制环境，确保风险内控工作开展的有效性。
2、健全企业内部控制制度。施工企业应该根据自身实际情况，制定满足管理需要的内控制度，明确规定各种业务的职责分工和程序，从市场开发、人力资源、安全质量、物资设备采购、全面预算、信息化运用、法律合规、反腐倡廉等方面进行制度完善；所属项目部在贯彻落实上级规章制度的同时，结合项目实际对相关制度进行细化，协同推进内控制度；根据企业运行情况，弥补内部控制制度缺陷，进一步修改、完善各项管理制度，保证内部控制制度体系的完整性。
3、建立健全风险内控管理体系，提高风险防控能力。在风险理念的作用下，内部控制已扩展为企业风险管理框架，企业必须了解它所面临的风险，并加以控制，建立健全可辨识、分析和管理风险的管理体系，完善风险预警系统和控制预案机制，建立健全以前期防范、中期控制为主，后期救济为辅的法律风险防范机制，及时应对和化解来自各方面的风险和危机，为企业改革发展提供坚强的安全环境保障。
4、加强企业内部控制评价系统的应用，全面总结，落实整改。企业管理者应对风险造成的损失和应对中的教训进行总结，开展自我评价，进行缺陷认定，对诊断发现的短板和瓶颈问题，集中精力全面整改，为下一步的内部控制管理工作奠定基础，以风险为契机，不断完善企业管理的薄弱环节。
5、强化内部监督职能。内部审计应当保持相对的独立性和权威性，强化内部审计的职能优势，以风险评估为基础，根据风险发生的可能性和对企业单个或整体控制目标造成的影响程度，针对资产管理、全面预算、劳务管理等内容进行审查评价，促进企业改善内部控制管理。
6、加强信息管理和沟通。建立信息管理系统和内部共享的沟通平台，推行资金集中管理使用、经营市场统筹开发、物资设备集中采购、劳务队伍合规择优选用、闲置资产集中利用等措施，保证部门之间可以有效地传递信息，使管理层及相关部门能够实时掌握企业的运行情况，便于及时发现问题，调整策略，解决问题。有了畅通的信息系统，也要明确相关的责任，营造良好的工作氛围， 提高内部控制执行的质量。
7、建立健全防腐败体系，提升反腐倡廉能力。扎实推进廉政文化建设，使广大干部廉洁从政、拒腐防变的思想基础更巩固，进一步形成以廉为荣、以贪为耻的风尚，为企业改革发展营造环境。
摘 要 鉴于科研事业单位工作的特殊性，会计内部控制管理在科研事业单位财务管理中占有重要地位，有效的会计内部控制可以预防单位内部的职业犯罪和舞弊行为的发生，使财产物资得到有效的监管和保护，有效提高会计信息质量，保证政策法规能够得到有效的贯彻和执行。本文将针对会计内部控制管理中存在的一些问题，谈谈如何加强会计内部会计控制管理。
关键词 科研事业单位 会计内部控制 问题 建议
健全的会计内部控制是科研事业单位贯彻执行国家财经法律法规的重要手段，是实现单位组织管理高效化、专业化、规范化和科学化的基本条件，它既可以有效确保科研目标的实现，又可以保护国有资产的完整性、防止经济犯罪行为的发生。
一、科研事业单位会计内部控制管理存在的问题
（一）会计内部控制制度不健全。在科研事业单位的会计内部控制相关制度中，大多数只是趋于形式，或者只作用于表面工作，在整个管理体系中，内部控制制度没有切实地建立、执行与应用。科研单位由于其工作的特殊性，没有一套严格的关于资产尤其是用于科研的仪器、设备，从采购、保管到报废处置的会计内部控制制度。这主要归结于事业单位的会计内部管理机制的不健全性、管理者不重视等诸多原因。
（二）内部审计监督机制不健全。在科研事业单位内部管理中，监督的重要性是无可比拟的，但由于诸多原因，科研事业单位一般都不独立设置内部审计机构，或者设置了内部审计机构或专职内审人员，也未能充分发挥其在单位财务内部控制中的监督与信息反馈作用，有的甚至形同虚设。单位财务运行处于监督机制严重缺失的高风险状况。
（三）人员素质及业务技能有待提高。财会工作是一项政策性、专业性很强的工作，没有一定的业务水平和职业道德是难以胜任的。由于历史原因，很多科研事业单位的财会人员素质普遍偏低，会计基础工作更是良莠不齐，从而导致反映经济活动的会计信息不真实、不准确。职工内控意识淡薄，科研单位的资金来源大都依靠国家拨款，成本费用支出控制不严。
二、加强会计内部控制管理的几点建议
（一）加强会计内部控制制度建设。以制度建设为本，制定切合单位实际的会计内部控制制度。一是制定严格的部门预算制度。部门预算是财政改革的重要组成部分，事业单位应严格执行预算，根据批复的预算安排各项收支，并严格有效执行，同时加强决算管理，确保决算真实、完整、准确，保证财务报告的真实可靠。二是制定内部授权审批制度。明确内部授权审批的范围、权限、程序、责任等，相关人员在授权范围内行使职权、办理业务，对审批人超越授权范围审批的业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向相关领导报告。三是制定具体的资产管理制度。建立健全资产保管、领用审批、登记记录、盘点清查、限制接近等制度，资产的台账与会计明细账须定期核对，如不符应及时查明原因，资产处置应严格按照规定程序办理。四是制定不相容职务分离制度。主要是会计记录与业务经办、会计记录与财产保管员、出纳与对账、出纳与票据管理、支出申请和内部审批、付款审批和付款执行等，出纳登记银行存款日记账、现金日记账，保管现金，票据由专人保管，严格销号并做到日清月结，印章与空白票据分管。五是制定会计电算化管理制度。目前，会计电算化在科研事业单位已基本实现，这就对信息的管理提出了更高、更严格的要求。应该从一般控制和应用控制上进行控制管理，一般控制是对会计电算系统构成及环境实施的控制，常用的方法有组织分工和管理控制，开发和维护控制，文件资料控制，硬件和软件的控制，网络安全的控制；应用控制是为保证会计电算系统记录、处理和报告而对输入、处理和输出过程的具体控制。
（二）加强内部审计建设。内部审计制度是强化内部会计监督，提高会计信息的准确性和可靠性的有效手段。科研单位应该按规定设立由法人直接领导的独立内部审计机构，建立专职内审队伍，进行会计控制及其他审计业务。内审机构要对内控执行情况进行定期检查，监督单位各项规定的执行情况，执行效果，及时进行反馈，及时为单位管理决策提供正确的经济信息，帮助单位更有效地实现预期控制目标。其次，要认识到内部会计控制制度涵盖了单位中所有参与经济活动的部门和人员，涉及的单位内部管理和会计核算基础最终是对人和事的管理和约束。另外，还可以借助外部审计机关再对科研单位内部财务控制及其实施情况进行审计。规定单位外部监督层次，将专业监督和群众监督结合起来，使外部监督和内部监督协调配合，为财务人员营造一个良好的会计工作环境，为确保会计监督的有效性奠定基础。
（三）加强人员教育培训管理。一是提高单位领导和财务人员的内控意识。内控意识是内控制度得以落实的基础和前提，要从整体氛围上强化内部控制理念，特别是单位负责人，应该对本单位财务会计报告的真实性、完整性以及内部控制制度的合理性、有效性负主要责任。二是强化职业道德和责任意识教育。真正把爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持原则等作为工作准则不折不扣地执行。会计人员应当具备必要的专业知识和专业技能，熟悉国家有关法律、法规，规章和国家统一会计制度，怀着高度的责任心，无私奉献的精神和工作态度，做好会计工作。三是加强继续教育和培训，提高人员素质。创新学习形式，如采取与网校联合，网上听课形式进行继续教育学习；采取先问卷调查财会人员哪些方面需要学习、哪些方面是大家薄弱的环节，这样学习时有针对性，能够真正学到知识；组织会计人员交叉检查内部各单位财务核算，及时总结，对出现的问题提出整改意见，内部审计、纪检部门再联合检查整改情况，这样会计人员既学到了知识，又能完成单位人员少而不能完成的内部审计和内部监督作用。
参考文献：
[1]黄菊芳.论如何加强事业单位内部会计控制.广西农业机械化.2005（02）.
1.1缺乏完善的针对高校的有关内控法律法规
20世纪末，我国分别颁布了《内部控制和审计风险》《国家审计基本准则》等有关内部控制的法律和法规，可是我国这些法律法规缺少内在联系，不能指导高校的实际情况，高校没有一套完整的内部控制理论作为指导，导致高校内部控制不能完全发挥作用。
1.2高校缺乏完善的内控会计制度
高校缺乏完善的内部会计控制制度，不重视会计制度设计，财务的主要职责是核算、监督以及管理。大部分高校财务只履行基本的核算职能，缺乏内部控制制度或者存在滞后的内部控制制度，不能有效约束相关人员和适应时代的发展，导致高校经常发生经济纠纷，严重损害了高校的经济效益和社会效益，也影响了高校正常的教学科研活动以及党风廉政建设等。
1.3高校缺乏良好的内部审计
高校传统的内部审计已经不能适应时代的发展，高校没有认清内部审计工作的重要性，主要体现在职责定位模糊、工作制度不规范、审计观念落后、审计方法单一、人员素质不高等方面。有些人认为高校并非生产经营性单位，内部审计并不重要，且和其他部门的职能产生冲突。这些问题严重阻碍了高校在现代社会的发展。
1.4高校缺乏风险管理
风险指的是某一行动具有不确定的结果。高校过去处于计划经济体制中，由国家统一安排教育经费、招生计划，学生事业支出不要求核算培养成本，也不用考虑办学效益，所以高校缺乏较高的风险意识和风险防范能力。可是最近几年，高校不断深化体制改革，其所处的内部和外部环境也发生了很大的转变，国内外高校之间的竞争非常激烈，特别是招生和就业压力不断增加，高校面临很大的风险，特别是财务风险。所以高校要提高风险管理意识，并且采取有效措施，提高自身的综合实力。
2高校内部控制管理的完善措施
2.1构建完善的法律体系
市场经济的快速发展促使我国既要不断总结国内内部控制理论，还要广泛研究国外内部控制理论的实际执行情况，以目前的《内部会计控制规范——基本规范（试行）》为基础，不断完善其他具体操作规范，构建一个完整的内部控制规范和法律体系，指导和规范组织内部控制制度建设。
2.2加强内部控制意识
高校领导者要树立内部控制意识，不断更新自己的观念，加强管理。首先，高校要成立专门的财经领导小组，精心组织和审核学校重大经济事项，规范财务管理活动；其次，高校要重视财务管理岗位，将财务管理岗位作为一个重要的技术岗位，提升财务人员业务水平。
2.3健全高校内部审计
高校要创设良好的内部审计环境。高校应重视审计工作，关心和支持审计工作，加强宣传内部审计工作，提高每一个职工的内部审计意识。不断完善内部审计规章制度，依照有关法律进行审计和开展高校的各项活动；同时，建立健全内部审计的激励和责任机制，使内部审计工作更加法制化、制度化和规范化。此外，高校要拓展内部审计的领域。高校内部审计以后勤管理、教学管理为中心，为教师和学生提供更好的服务。此外，还要加强离任审计、工程项目审计、绩效审计，提高审计效果，有效发挥预防、引导、监督以及服务职能，不断深化改革，切实提高办学效果。
2.4加强高校的风险管理
为了有效发挥内部控制对高校的推动作用，使高校发展更加健康和快速，高校自身要加强风险意识和风险管理。有效控制财务风险的重点在于维持一个相对合理的负债水平。第一，高校为了拓展自身的规模和增加办学投入，可以充分利用举债发展这个办法；第二，避免高校因为过度负债而面临巨大风险。因此，高校有必要提高外筹决策机制的规范性，加强对筹资项目立项、评估、决策以及实施等环节的控制，降低财务风险。而高校在控制其他内部风险时可以采取各种防范措施，建立健全内部控制制度，有效管理风险。此外，高校还要不断建设财务人才队伍，因为任何制度都需要由人来执行。高校要有计划地聘用和选择财务人员，也要加强对这些人员的培训，全面提高他们的素质，确保高校可以有效执行各种内控制度。
3结语
摘 要：随着国家对行政事业单位国有资产管理的逐步加强，固定资产作为国有资产的重要组成部分，对其加强管理就显得尤为重要。
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（作者单位：成都学院国有资产管理处 四川成都 610106）
（作者简介：陈江涛（1969―），女，高级经济师，成都大学国有资产管理处副处长，主要研究方向财务管理，国有资产管理等）
（责编：玉山）
【关键词】医院财会;内部控制管理;措施
一、当前医院财会内部管理存在的问题
（一）医院盈利方式存在问题
在日常生活中，由于医院数量较多，可供患者选择的医院较多，很多医院为了提高市场竞争力，不断提高医疗设备的水平，对于国内外先进医疗设备大量采购，从不考虑医疗设备真正的经济效益，想借此提高医院的知名度，吸引患者前来就医，这些设备的实际用途并不大，可以说，没有真正意义上的使用价值，这些设备使用频率较低，并且不论机器设备是否使用，都需要日常的养护维修，维修费用非常高，甚至医院会出现亏损的现象，当医院的财务出现亏损的时候，患者看病的费用会相应提高，这极大的增加了患者的看病负担，这也是近几年来医患关系持续紧张的主要原因之一。此外，在医院营利的过程中，“以药养医”的现象在部分医院存在，这严重侵犯了患者的利益，为了提高医院的经济效益，相关管理人员暗中鼓励医生为患者开出大量价高且疗效甚微的药物，通过赚取药物的差价，来为自己谋私利虽然我国出台了明确的《医药物价管理规定》，以规范药价高，看病难的问题，但是相关资料显示，这项规定出台以后，医院制定了相应的对策，增加药品的种类和药量，仍旧从患者身上谋取经济利益。
（二）缺乏完善的财会管理制度
在市场经济的大背景下，每个医院对自己的经济效益都十分重视，但是，由于缺乏完善的财会管理制度，导致主观影响客观的现象频出，严重干扰了财务的正常管理。在财会管理工作中，由于财务人员无据可依，领导的主观倾向便成了决策的依据，管理人员凭借自己的主观经验办事，形成了不好的风气。在医院的医疗活动中，存在着医务人员大量收礼，收红包的不良风气，甚至有些医生会直接向患者索取，并以患者作为要挟，这种现象在妇产科极为明显。
二、医院财会内部控制管理问题的解决措施
（一）政府相关部门加大医疗投资
在当前情况下，我国大多数医院仍以公立医院为主，随着人口的不断增加，人口老龄化问题不断加重，医疗资源紧张是一大社会难题，因此，政府应该加大对医院的投资力度，同时对社会声誉好的医院加大投资比例，并对这类医院的财务管理状况进行抽样调查，确保投资用在实处，同时，政府切实分析医院在医疗设备上的短缺状况，决定最佳投资数额，最后进行财政拨款，做到专款专用，防止资金流向人之手和资金被挪用，切实保障患者的利益，为人民服务。
（二）财会部门要做好采购的成本核算
先进的医疗设备能够帮助医生做出更加准确的判断，因此医院需要先进的设备作为支撑。但是，医院的经济能力毕竟有限，所以每一项支出必须做好财务预算，在采购设备时，要对采购成本进行计划。首先，要对来院看病的患者的基本情况进行调查，当此设备切实需要时，再列入采购计划，确定设备购进的必要性。其次，对设备的养护费用进行研究和市场调查，进行科学的比较和分析，分析设备的经济性购买，及时购进经济性好的设备，这对医院的发展有重要的帮助，先进实用的设备不仅能够增加医院的经济效益，同时能够帮助患者更好地医治疾病，早日恢复健康。患者的口碑是医院发展的根本动力。要谨慎购进经济性较差的设备，不仅对于患者的疾病没有太大的帮助，同时医院的养护费用是一笔巨大的开支，甚至可能是负担，因此要对这类设备考虑再三后再决定是否购进。
（三）建立完善的财会内部管理制度
医院作为救死扶伤的重要机构，需要完善的财会内部管理制度来实现对医院财务的有序管理，要将主观因素对财务管理的影响降到最低，实现财务管理工作有章可循。让医院的管理水平更上一个台阶，财务管理人员要定期对财务管理制度进行复习，不断鞭策自己依法工作，克服不正之风，医院要对违反规定的人员进行处理，严重时开除职务，做到奖罚分明，对于认真工作的员工要及时进行物质奖励，以推动医院财会管理部门的发展。
参考文献
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【关键词】内部控制 管理 基层人寿保险公司
一、内部控制系统在公司管理中的重要意义
企业管理的最终目标就是实现企业经营的目标，而企业的内部控制就是在企业的经营管理过程中建立风险评估系统，认识和分析企业整体目标和各阶段目标，评价影响这些目标实现的内在和外在因素及其发生的概率和可能产生的后果，据此采取相应的控制措施的过程。所以说，完善的管理，必须要有严格的内部控制，一个有效的内部控制系统，是对企业经营活动进行组织、制约、考核和调节的重要手段，是企业高效运作的基石，在企业经营管理中具有举足轻重的地位。
就寿险公司而言，由于寿险业务经营的广泛性和长期性使得寿险公司的经营管理变得纷繁复杂，这就需要建立一套完善而严密的管理制度和信息反馈系统，随时监控整个保险周期内的一切业务活动情况，如保费缴纳情况、保险金支付情况、保单信息变更等。与此同时，众多的营业网点和不同的销售渠道，更加剧了业务经营管理的复杂程度，如果没有一套严格的制度来约束和规范操作，就无法保证公司的正常运营。
二、加强基层寿险公司内部控制管理的几点看法
（一）理顺管理组织架构，形成管理职责分明，职权清晰的组织模式
为保证各项内部控制管理工作的有效开展和各项内控工作任务的落实到位，地市级分公司要设立由审计或财务部门牵头组成的内控管理日常工作机构，支公司设立对应的内控管理岗位，按照统一管理，分级实施的原则，配合开展工作，一方面理顺各层级、各部门、各岗位之间的关系，详细分解职权和职责，使得各级管理人员清晰掌握其工作内容和工作标准，有效执行公司总体战略规划；另一方面彻底杜绝内控管理工作职责不清，权限不明，办事拖拉，相互推委的现象，扭转管理人员对于内控建设说起来重要、做起来次要、忙起来不要的管理思想，使日常化工作真正日常化运作起来。
（二）营造积极向上的工作氛围和良好的上传下达、政令通畅的执行理念
内部控制工作开展的是否有效，与公司的经营理念、文化建设密不可分，因为它既是员工工作态度的表现，又是企业形象的外部反映。要保证公司经营行为的科学规范，首先要从规范员工的思想与行为做起，要让全员深刻地认识到公司的发展与个人的前程息息相关，公司要前进就必须沿着即定的目标用扬弃的思想抓好经营过程的执行，通过公司文化的建设，让员工的目标与公司的目标紧密地结合起来，培养员工良好的执行文化，锻造员工恪守的工作信条，来保障管理工作的切实到位。
（三）强化销售管理每一环节，严格把好入口关
销售能力决定公司的经营效益与竞争能力，介于寿险公司销售渠道以营销为主的经营特征，由此对销售环节的风险管理难度加大，因而销售管理控制显得更为迫切。
1.强化人资格认证，严格人素质甄选，保证从业人员的基本业务素质与职业道德水平。销售人员的素质水平，决定着销售质量，而销售质量又是影响公司经营质量的主导因素之一，当前由于同业竞争的加剧和资源市场的趋向成熟，一方面人队伍流动加剧，另一方面人队伍发展困难，甚至出现了负增长现象，这样直接影响了销售业绩，但并不能因此放松对人从业管理，因为公司经营的最终目标不是追逐保费，而是追逐效益，所以加强对人的综合素质选拔，保证基本从业资格的认证，防范业务水准、道德水平低下带来的违规违法行为风险，是防控销售风险的首要环节。
2.有效监控销售过程，防止欺诈客户行为发生。销售过程管控，是销售风险管控的主要模式，销售过程监控主要分两个层面，一是销售人员是否按照保险条款客观介绍，有无误导、欺诈客户行为；二是销售人员是否向客户将订立保险合同的权利、义务及影响合同成立的各要素阐述并得到落实，有无可能给客户或公司带来风险的隐患或挪用、贪污保费损害客户、公司利益行为。主要通过公司对销售过程的审查和客户回访来实现风险管控。
3.完备销售激励机制，杜绝劣质保单形成。为保证销售目标的达成，在销售过程中往往离不开激励机制的推动，但因过度地注重单一目标的实现，基层公司将激励机制长期作为推动销售的法宝，这样一方面导致销售人员养成不推不动，不动就推的恶习，而且出现了成本日益增加、效果日趋减弱的恶性循环现象；另一方面也出现了销售人员为了追逐个人利益，通过降低风险选择，甚至逆选择，误导、欺骗客户等手段实现销售目的行为，形成了劣质保单，带来了极大的风险隐患。所以激励要以提高质量，降低风险为实施前提。
4.建立长效培训机制，注重人员素质提升，保持公司可持续发展活力。为适应销售工作的开展和不断提升销售业绩的目的，对于销售人员的长期培训，不断提升整体素质是加强销售内控建设的重中之重，也是根本策略，因为只有从业人员素质的提升，才有业务质量的提升。
（四）严格承保风险评估管理，保证业务质量
承保风险评估管理，是业务管理的起点，贯穿着保险合同订立的全过程，承保风险的管理对公司经营风险的防范，经营效益的体现均具有重大的影响，根据当前承保管理的现状，建议强化如下几方面工作：
随着我国社会经济的不断提升，各行各业都取得了较为明显的进步，交通运输业也不例外，作为国家基础建设的重要环节，社会经济的提升也使得人们在便捷性与安全性方面的要求越来越高。为了更好的确保道路交通建设的基本质量水平，公路监管部门必须采取科学有效的监控措施，并加强采取的内部控制，建立完善可行的财务内部制度体系。本文通过介绍高速公路财务内控方面存在的问题，指出了具体的解决方法与措施，以期为此后的高速公路财务管理提供更多的借鉴依据。
关键词:
高速公路；财务；内部控制；管理实践
1高速公路财务内控存在的问题
1．1企业不够重视财务内控
受传统管理理念的影响，高速公路企业工作人员无法正确看待公路工程财务内控问题，仅简单的认为财务内控就是记账、报账，但当前高速公路企业中，财务内控与管理工作都是相互分离的。除此之外，企业内部的财务人员大多水平较低，无法运用先进的财务技术与设备，对企业的整体效益造成了很大影响。
1．2审计及内设制度不够全面
当前，我国很多高速公路的管理部门并未设置专门的审计科室，无法充分发挥审计的基本职能，也无法及时解决企业内部出现的财务内控问题。公路部门属于民生产业，缺失社会及政府部门的监督，大多企业便不会设置专门的财务管理及审计部门，只是让部分财务工作人员管理账目，发挥审计职能。除此之外，受人际关系等方面的限制，很多公路部门的财务人员无法客观公正的处理内控问题，加之部分财务人员的专业水平较低，以致内控制度管理受到很大限制，极易产生人员稀少、调配不均等问题。
1．3成本管理有待提升
高速公路企业成本种类繁多，在运营过程中极易出现成本管理不合理等问题，比如无法正确区分所有权与使用权、工程成本投入过高以及实际成本与预算成本不符等。这些问题都会严重制约着高速公路企业的健康发展。为此，企业应由财务角度出发，有效管理当前的投资与运营成本，进而促进高速公路企业经济效益的提升。
2高速公路财务内控管理的措施
2．1实行全面预算管理
实行全面预算管理可以实现高速公路企业财务管理的精细化，还可以由根本上提升企业的核心竞争实力。在市场经济体制变革下，高速公路企业应根据自身的发展情况，不断创新企业的运营模式。一方面，企业财务管理人员应紧跟时展趋势，及时调整财务政策及运营体系，并在此过程中建立预算管理的全局观念，做到由宏观角度出发，重新审视高速公路企业财务管理的预算工作。比如可以将企业的所有收入都纳入预算管理范围，通过控制所有的现金流入，进一步强化企业的财务预算管理。另一方面，还应增强内部财务人员的预算意识，并由养护、财务以及运营等几部分工作强化财务人员的预算观念，使其可以在行动上实践预算工作。同时，高速公路企业还应完全自身的运营机制，实现现代化的管理模式，以提升企业的核心竞争实力。除此之外，企业还可以利用法律法规等开展思想教育活动，通过培训增强财务人员的预算意识。
2．2完善企业管理制度
高速公路企业实现经济效益最大化的前提便是不断完善自身的管理制度，尤其是财务内控方面。在竞争日益激烈的社会背景下，只有不断完善高速公路企业的财务管理制度，才可以真正确保内部管理的可控性，从而真正发挥财务管理的实质作用。同时，也只有不断完善高速公路企业的财务管理制度，才可以确保财务工作有章可循，从而有效管控内部资金，实现经济效益的最大化。高速公路企业完善财务管理制度才可以实现科学规范管理，企业内部的财务人员才可以做好自身工作，并保证每项工作都可以有序、顺利进行。为此，企业的财务管理人员应借鉴成功的管理经验，并在结合自身企业实际发展现状的前提下，创建科学有效的财务管理制度。除此之外，社会始终面向现代化与科技化的方向发展，为此高速公路企业的财务人员也应及时转变传统的管理理念，紧跟时代脚步，创建先进、新颖的工作运营模式，比如加大信息化工程投入增加ETC车道降低人工成本，规范收费制度，提升车辆的通行效率。这样才可以在确保企业核心竞争力的前提下，促进高速公路事业的健康快速发展，从而获得较大的经济与社会效益。
2．3建立精细化的作业成本体系
不同于其他的盈利企业，高速公路企业内部结构具有一定的特殊性，只有建立成熟科学的成本管理体系，才可以适应市场经济的快速发展。与传统的成本控制方法相比，精细化的作业管理模式具备很多优势，企业的财务人员可以对不同项目进行针对性的精细化管理。同时，在精细化作业成本管理模式中，财务人员还应深入研究费用的使用流程、使用项目等方面，进而做到控制企业的实际成本投入，提高企业的经济效益水平。高速公路企业的财务管理人员应在实现原有财务成本目标的基础上，进行精细化管理，比如某高速公路的预算成本为1000万元，其中养护方面的成本费用为300万元，征收成本费用为350万元，以此类推，财务人员可以将成本中的每个项目进行分解，并细分定额指标，这样便可以充分降低高速公路的运营成本，实现经济效益的最大化。除此之外，企业财务人员还应将设施使用期间的维护、保养等成本都考虑在内，并综合考虑，制定出最佳的成本管控方案。只有这样，企业才可以有效控制其资金的投入成本，并提高资金的使用效率。
3结束语
随着我国商品制度的形成，高速公路也已经成为具备商业特点的公益项目，虽然其具备特定的经营制度，但企业仍然追求实现经济效益的最大化。为此，在实际管理工作中，高速公路企业员工应该重视财务内控制度，并致力于提升企业的核心竞争实力，以确保高速公路公司可以在激烈的市场竞争环境中生存，并最终实现经济利益与社会效益的最大化。
作者：潘雅斌 单位：福建罗宁高速公路有限公司
参考文献
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（一）没有独立的会计机构，电算会计专业素质不高
日前，市财政局组织对各行政事业单位进行预算执行情况和动态监控执行情况检查，发现个别预算单位处理会计业务只有一名会计，且该会计同时是办公室工作人员，没有独立的会计机构，人员配备不完整。有的预算单位有独立的会计机构，人员配备齐全，但是，该人员是非财会专业人员，还有些会计人员不具备相应的资格和能力，对电算会计不熟悉，对使用用友U8软件记账操作不熟练，电算会计专业素质不高。特别在新的行政单位会计制度和事业单位会计制度实施后，对会计人员素质有新的要求，所有会计业务处理必须符合会计法、会计制度和财政国库管理有关规定。会计机构不独立和会计人员素质不高是造成会计实务处理不准确、会计专业软件使用不完全，会计核算不完整的主要原因，继而出现会计核算职能和会计监督职能弱化。针对没有独立的会计机构，电算会计专业素质不高等问题，要加强单位层面的内部控制，注重会计人员业务培训和素质提升。
（二）国库集中支付业务操作不合理、不合规
预算单位应当按照预算科下达的预算指标，分直接支付、授权支付，按照项目支出进度、基本支出安排分别向业务科室和国库科申请月度用款计划。有些单位会计人员对部门预算和财政国库管理规定不够熟悉，直接支付和授权支付范围界定不清，直接支付用款计划和授权支付用款计划申请不准确，影响了正常的业务资金支付和会计实务处理，甚至给年度部门决算带来很多麻烦。有些单位会计人员在对项目支出、基本支出用款计划申请时，功能分类、支付方式等项内容填写错误，用款计划被退回，在处理直接支付业务时，没有用款计划，五险一金等款项都不能及时支付，影响了单位职工的正常生活。在国库集中支付系统中，每一笔付款金额、用途、交易时间、账户余额、账务处理等内容都能够及时查询，各单位不能做到对本单位支付账务信息进行深入分析，预算执行中的一些支付、记账错误和违规问题就不能及时准确地被发现并加以纠正，财务管理职能缺位。有些预算单位会计人员拆分支付额度或超过规定额度通过授权支付方式支付，违反了财政国库集中支付动态监控规则。有些预算单位会计人员仍然依赖传统财务支付方式，对差旅费、油料费、办公费等项支出较少使用公务卡支付，违反了公务卡使用有关规定。针对国库集中支付业务操作不合理、不合规等问题，要加强业务层面的内部控制，严格按照财政国库管理规定流程操作。
（三）会计基础工作不规范、不完整
电算会计业务处理对原始凭证有新的要求，原始发票应当合法合规，填写、印章齐全。除原始发票外，会议、培训、考察等项支出，要附有相关通知文件。货物类、服务类采购支出，要附有采购手续、合同、验收报告、购买明细等附件。工程类支出，要附有发改委文件、发改委计划、中标通知书、施工合同、施工进度表等附件。工程尾款支付，要附有工程评审报告、竣工验收报告、财务决算书等附件。会计人员应重点审核原始凭证是否合法合规、附件是否齐全，有些会计人员不会审核或审核不到位，致使原始凭证不合规，各种附件不齐全等问题时有发生。有些会计人员不会打印总账、明细账、往来账页，打印出的账页不齐全，纸制账页资料保存不完整，致使审计人员无法核对账务收支情况。有些会计人员会计凭证、账册装订不规范，各种数字章、名章印章不全，会计档案保管不完整。会计基础工作不规范、不完整，主要原因还是会计人员专业素质差和责任心不强造成的，关于会计基础工作层面的内部控制必须健全。
（四）防范舞弊和预防腐败更加复杂、难度大
随着电算会计的深入开展，利用计算机进行经济领域的犯罪活动有所增加，防范舞弊和预防腐败更加复杂、难度增大。经济业务发生时，电算会计通过用友U8软件直接操作、自动记录，会计信息以磁、光介质为媒体进行存储。专业软件的人性化设置使各种会计数据高度集中，未经授权的非会计人员通过计算机及网络可以浏览、查询全部数据文件。可能出现各种存储的数据被篡改，重要的会计数据随意被复制、伪造、销毁，还不留任何痕迹。总之，使用信息技术进行舞弊和腐败具有很大的隐蔽性和危害性，被发现的难度大大增加，造成的危害和损失可能更大。因此，电算会计的内部控制不仅难度大，而且更加复杂，必须使用各种信息技术手段加以控制。
二、加强电算会计内控管理的几点想法
针对新情况、新问题和新矛盾，各单位应遵循内部控制原则，明确经济业务办理环节，梳理会计操作流程，分析确定电算会计风险点，选择风险应对策略，建立健全内控制度，做好督促工作人员执行内控制度工作，开展监督检查和自我评价工作，进而不断加强内部控制管理。
（一）实行会计机构控制
没有独立会计机构的单位,应当根据《中华人民共和国会计法》的规定建立会计机构，配备具有相应资格和能力的会计人员。各单位应当根据实际发生的经济业务事项按照行政单位会计制度、事业单位会计制度和财政国库管理制度规定操作流程及时进行财务事项处理、正确进行会计核算、认真编制权责发生制年度财务报告和年度部门决算，及时为会计信息使用者提供准确无误的会计信息。
（二）实行内部授权审批控制
明确各岗位办事权限、审批程序和相关责任，建立健全集体研究、专家论证和技术咨询相结合的议事决策机制，重大经济事项的内部决策由领导集体研究决定，工作人员在授权范围内行使职权、办理业务。实行不相容岗位相互分离，建立健全预算管理、收支业务、政府采购、资产管理、建设项目、合同管理、内部监督等关键岗位责任制，明确岗位职责及分工，确保不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督。
（三）实行会计实务和资金支付控制
建立健全电算会计财务管理制度，完善岗位分工责任制，规范会计操作流程。加强电算会计专业培训，提高会计人员业务水平。电算财务主管、电算会计、电算出纳岗位相互分离，电算出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记，财务专用章和个人名章应当分专人保管。实行支出审核控制，重点审核原始凭证是否合规合法，是否真实完整，是否符合部门预算，审批手续是否齐全。支出凭证应当附有反应支出明细内容的原始单据，并由经办人签字确认，各项财务支出应当严格履行授权审批和签章手续。各单位应当严格按照财政国库管理制度有关规定申请月度用款计划、严格授权支付标准、办理资金支付手续，属于公务卡结算范围的，应当严格按照公务卡使用和管理规定办理业务。单位业务部门应当将原始发票、合同、文件、采购手续等原始单据提交财会部门作为账务处理依据，财会部门应当根据支付凭证及时准确进行电算会计实务处理，逐步规范会计基础工作。各单位必须认真对本单位支付和账务信息进行动态分析，发现支付、记账错误和违规问题，及时纠正解决，确保每笔支付和账务都符合部门预算和财务规定。同时，根据预算法和信息公开条例有关规定，按照规定公开单位部门预（决）算、三公经费等有关经费支出情况。
（四）实行资产保护控制
加强对实物资产和无形资产的管理，明确资产使用和保管责任人，落实资产保管、使用责任。贵重资产、危险资产、有保密等特殊要求的资产，应当指定专人保管、专人使用，并规定严格的接触限制条件和审批程序。按照国有资产管理规定，明确资产的调剂、租借、对外投资、处置程序、审批权限和责任。各单位应当定期清查盘点资产，确保账实相符。做好电算会计资产录入、登记、统计、分析工作，定期向财政局资产科汇报资产管理情况，实现对实物资产和无形资产的动态管理。
（五）实行软件系统控制
建立电算会计系统操作管理制度，明确用友U8软件操作权限、操作规程、账务处理程序，防止非会计人员操作使用该软件，保证电算会计系统安全可靠的运行，保证各种会计数据真实、有效。建立电算会计资料管理制度，明确会计资料的管理和保密、会计数据备份管理、会计档案管理操作规程，重点加强会计档案资料管理，实行纸制会计资料和电子会计资料双重管理，确保会计档案资料安全保管。建立电算会计软件系统维护制度，定期或不定期请财政局国库科专业软件人员到现场进行系统软件维护，设置防火墙防止计算机病毒入侵，做好各种会计数据加密技术、查询控制技术、认证技术等保护性措施，确保浏览、查询时不能对电算会计数据和软件系统有任何改动，解决软件操作流程中出现的疑难问题，正确操作使用软件，确保软件系统正常、安全运行。
三、结语
