时间：2022-04-01 22:03:56
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇税务培训，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
【摘要】百万税务大军是国家公务员队伍的重要组成部分，肩负着为国聚财的光荣使命。对此，近年来国家也加大了税务干部培训的力度。作为对传统培训模式的一种有益补充， 税务培训机构将拓展训练这一体验式培训模式引进到教学课程中来，对税务组织的团队建设和自身领导力的提升有很大作用。但要想使得拓展训练在税务干部培训中的教育价值，得到最有效的发挥，就必须对其课程要素进行不断的完善。
【关键词】税务培训； 拓展训练； 课程 ；要素
1 拓展训练在税务干部培训中的发展
税务培训作为实现税务组织发展战略的核心竞争策略， 我们可以这样概括其使命： 它可以使税务干部掌握知识和信息（ 了解客观世界） 、改进工作方法以提高技能（ 改造客观世界） 、改进领导方法以提高领导能力（ 领导别人改造客观世界） 、改变思想方法以改变世界观、历史观、生活观、工作观（ 改造主观世界）。
拓展训练作为一种新型的体验式培训模式，自1995年拓展训练传入我国后，就得到了迅速的发展和完善，适用领域也在不断扩大。不仅被引入到众多高等院校的课程中，而且也受到了越来越多的成人培训院校青睐。21世纪初期，税务培训机构将拓展训练引入到培训课程中，首次是在司局长班应用， 获得的良好的培训效果，此后逐步向处级、科级等班级广泛推广， 成为税务培训中创新培训方式的一大亮点。近年来，湖南税专、大连税专、广西税校、重庆税校、安徽税校、税校等20多所税务培训施教机构，纷纷将拓展训练作为培训的特色项目隆重推出， 掀起了税务培训的体验式学习热潮。
2 拓展训练课程前期准备的要素分析
2.1 课程安排要贴合实际. 成人学习具有即用性的特点。成人学习的特色之一， 即在于即学即用， 希望通过学习而获得的知能能马上应用于日常实际生活中。成人会对有应用价值， 尤其是有立即应用价值的知识技能的学习产生浓厚的兴趣。“学以致用”或“即学即用”， 为规划成人学习内容的重要原则。所以税务干部最善于学习那些与他们的生活和工作经验有关的新知识和技能。拓展训练在课程安排时，应根据税务干部的年龄层次分布、性别比例、工作特点等因素有计划、有目的、有组织地安排项目和内容，进而使课程的安排更具针对性和实用性。比如，年龄层次较大的团队，应该尽量排除高空项目的安排，多选择危险性较低的场地类项目；男多女少的团队，应该尽量排除背摔、毕业墙等对体力要求较高的项目，多选择团队协作类项目；对于纳税服务大厅的工作人员，多选择沟通类项目；对于普通税务干部，多选择执行力类项目；对于中层干部，多选择协调类项目；对于高层干部，多选择决策力类项目。
因为成人学习具有自动自发性，一旦发现学习目标不能达成， 或学习需求不能满足时，就会选择离开。所以拓展训练课程的安排一定要贴合在税务干部的实际情况，这样才能做到有的放矢，发挥拓展训练的教育功能，达到预期培训目的。
2.2 项目道具要准备充足.道具是项目操作的依托，是拓展训练顺利进行的保证。在前期准备环节，应根据课程的安排，将所有的项目进行逐一梳理，把需要的道具罗列成单，以防出现遗漏，然后再根据所列道具清单进行充足准备。在道具准备的环节中，应遵循备份原则。这主要是因为道具在使用过程中自身会有磨损，加上由于学员操作不当，也会造成道具的损坏。所以在道具准备时，对于一些容易损坏的，要多准备几份，以备及时之需。
拓展训练多在户外进行，会受到天气等客观环境的影响，所以备课时应考虑此类因素，准备一套课程的应急预案，相关道具也应该提前准备。此外还要准备一些防中暑和蚊虫叮咬以及治疗轻微擦伤的的药品。
2.3 拓展器材要检查细致. 拓展中的风险是指在拓展活动中存在或潜在造成伤害的可能性或概率。在拓展活动中的风险（R）= 伤害的程度（H）×发生的可能性（P）。正是因为风险的存在，才使得拓展训练更具魅力和吸引力。但是安全与不安全之间没有过渡，踏出安全一步就进入了不安全。
在拓展训练课程实施之前，一定要对拓展场地进行巡查，及时发现不安全因素，并予以排除。对拓展器材的检查更要细致，应健全高空项目器材定期检修制度，定期对高空拓展架的锈蚀度、各焊接点的开裂度以及周边土壤的松弛变化程度等情况进检查和维护。保护性器材与拓展训练的安全息息相关，所以在前期准备过程中，也应注重对保护性器材的检查。保护性器材都有其严格的使用标准、适用环境、保养维护方法和报废制度，对其检查，主要集中于对动力绳的磨损程度、安全绑带与扁带机械缝合口、各类锁具的损耗情况等方面的检查。安全是拓展训练的首要问题。而拓展器材是关乎安全问题的最重要因素。所以在拓展课程实施之前，对拓展器材的检查一定要细致，做到发现问题，不能抱有侥幸心理，应安按照相关标准或规定，进行维修或更换。专业的拓展器材不仅是将风险降至最低点，而且也会给税务干部在完成项目挑战带来信心和勇气。
3 拓展训练课程实施过程的要素分析
3.1 情境导入要与学员的工作实质相结合.情境导入是场景设置的重要环节。拓展训练强调学员在具体的情境中通过实践而获得具体体验，反思观察后获得的抽象概念最终也必须在具体情境中加以检验。通过情境导入，会使学员进入到项目中自己所扮演的角色。这样加深了学员对项目内容和规则的理解，为下一步的体验环节做了很好的铺垫。
“情境”要根据学习的目标、内容以及学习者的特点进行设置，可以是真实的，也可以是模拟的，要根据学员学习方式的差异而灵活调整。但是，必须遵守的原则是：“情境”的设置一定要有利于学习者的学习，有利于引发他们的思考。最好能够引发学习者把在此情境中获得的知识或技能运用到新的情境中去，即能够达到知识和能力的迁移。所以情景导入要符合税务干部的工作实质和身份特征。
拓展训练起源于第二次世界大战期间，在其发展的历程中具有浓厚的军事色彩。加上很多学员对军旅生活的向往以及拓展训练某些环节的半军事化管理，使得很多项目的情境导入都采用军旅题材。这样的情境导入在税务干部培训中不太受用。所以对于税务干部的培训，情境导入应该结合税收工作的特点，模拟其工作的环境，设置符合税务干部身份特征的角色。
3.2 项目规则要清晰、准确.没有规矩，不成方圆。凡事都是在一定的规则制约下进行的。项目是拓展训练得以不断发展的基础，是拓展训练发挥最大教育价值的载体。而规则则是项目顺利完成是保证，也是学员获得真实体验的重要保障。
从规则分析入手，寻找解决问题的最佳方案是达成目标的一项重要途径。所以在拓展训练课程实施中，项目的规则一定要清晰，不能出现规则模棱两可或相互矛盾的现象。伴随着经济的不断发展，税收政策也是千变万化。要想顺利的完成年度税收任务，税务干部就会认真的分析每项税收制度的变化，梳理各种相关的政策法规，从而制定出相应的征管模式。在学习活动税务干部中常常会使用类推思考， 举一反三，以收触类旁通之效。鉴于此拓展项目规则的制定一定要结合税收政策的变化趋势，制定相应的清晰、准确的项目规则。这样既能保证项目的顺利进行，也能保障学员从项目中获得最真实的体验和感悟。
3.3 操作环节的掌控要适度.项目操作过程是学员获得真实体验最重要的环节，也是学员获取高峰体验的基础，在拓展训练课程中处于主导地位。这个环节也是对培训师综合素质的考验。规则的制定是为了更好的保证项目的进行。但税务干部队伍的年龄层次趋于老化，这使其生理机能在逐渐衰退、反应速度减缓、机械识记能力下降，导致许多人对自己的学习能力评估过低，进而产生比较消极的学习动机。如果规则在执行过程中，过于死板，没有考虑到他们的实际能力，不但使项目很难完成，税务干部也无法获得项目体验带来的感悟，而且也有容易造成他们的逆反，导致场面混论，甚至无法收场。
要想获得最佳的培训效果，培训师的临场掌控一定要适度。首先，培训师对规则要弹性的利用；其次，操作过程中培训师的操作和保护，也是重要的一环。 协助和保护一般在拓展训练项目的操作过程中主要有两个维度： 一个是协助的时间， 包括协助持续的时间和协助的时机， 即什么时候协助； 另一个是协助的次数， 即协助出现数量。培训师应正确地处理好两者之间的关系， 适当的协助和保护有利于培训效果的提升， 相反则会导致培训效果和学员感受不佳。
3.4
总结内容要深入.彼得？圣吉提出：只有当反思和归纳整合开始的时候，才是学习真正产生效果的时候。所以，总结环节是促使学员知识与能力得到提升的重要阶段。 在此环节中，培训师起到了很重要的作用。因为总结的是否全面，是否准确，都会对学员的整个项目感悟产生很大的影响，也会对学员挖掘拓展训练项目所蕴涵的特定功能与价值产生影响。所以培训师扮演了知识提升者，矛盾化解者和成长推动者的角色。
总结内容应从税务干部在项目体验过程中的表现入手，在他们分享感悟的基础上，加以归纳和整合。总结内容不宜泛泛而谈，应抓住学员在体验过程中的闪光点并联系其工作实质，进行深入挖掘。项目具备但学员在体验过程中没有表现出的其他分享点，可一带而过或不予讲授。这样才能促使税务干部体验后的感悟得到升华。如果总结内容过于广泛，不但难以突出项目的重点，而且也难以使得税务干部的自我感悟得到认可，培训效果也大打折扣。
4 总结
税务干部培训作为一种成人教育，具有其独特性。而拓展训练在某些环节非常符合成人学习的特点，并以其灵活多样的培训方式在税务干部培训中得到不断的发展，但同时也存在很多的不足之处，有待于进一步的改进。拓展训练课程的核心要素和价值理念是始终从个体体验出发， 重视个体的感悟，力求通过学员的自我实现达到自我满足。只有课程要素的不断完善，才能保证拓展训练的教育价值在税务干部培训中得到有效的发挥。
参考文献
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为期20天的培训就这样在满足、快乐中结束了，但总觉得还是有一丝遗憾仍然在心中挥之不去，为什么会是这样呢？大概是我们的相聚太短暂了吧！也许是因为对于很少有机会接受培训学习机会的我们来说渴望知识的欲望太强烈了吧，所以短暂的时间对于我们来讲还真是一种遗憾！
西北税校，一个中学时代我就非常向往的地方，那时候有关税收这个行业是从我父亲哪儿知道的，父亲与税收打了一辈子的交道，他很敬业也非常热爱这个职业，小时候经常谈到他对他从事这份职业的一些感想，对我触动很大，也是因此我也迷上了这份职业，高中毕业最大的梦想就是考进西北税校，但非常遗憾最终没能走进这所知识殿堂进行系统的学习。xx年11月5日，我有幸踏进梦寐以求的西北税务学校大门，参加了为期20天的“x国税系统复x人业务学习培训班”。当端坐于安静的课堂，与来自全市国税系统的60名同事相识，聆听师尊的教诲时，我忍不住感慨万千，既感动于组织的培养和领导的关怀，又感慨于时光的短暂和友情的珍贵，更感悟于圆梦的快乐和人生的收获。
精彩的授课让我顿悟。本次培训包括了税收基础知识、中国税制（增值税政策、消费税政策、企业所得税政策）、征管法及其实施细则、警示教育、税收执法风险及其防范、拓展训练等课程，课程的安排足见组织者之匠心。老师们生动有趣的讲解，双讲式教学模式和案例教学模式以及答疑式教学模式的运用为我们打开了理性的思维空间，激发了我们对现实的思考，特别是在进行的拓展训练时的心情不言而喻，我感到自己经历了一次“头脑风暴”，实现了思维、知识、工作能力、个人素质的全面“升级”。在学习期间，我们每堂课都是满勤，在认真听课的同时，还做了大量的笔记。晚自习期间，大家热情讨论、气氛浓厚。
大家把平时工作中遇到的难点、热点问题带进课堂，经过老师的讲解，课堂互动，豁然开朗。通过培训，大家感觉自己站得更高了、看得更远了。在轻松愉快的氛围中，我们提高了思想认识，丰富了的理论知识，调整了的思维方式，拓宽了眼界视野，对以后的税收业务工作和培训工作起到了很好的推动作用。
美丽的校园让我沉醉。进入深秋的校园风情无限，漫步其间，花香四溢，绿树成荫，诗情画意，倍感宁静。而学校浓厚的文化氛围，让我感到责任和使命不再空泛，有许多理由催人奋进。作为一名国税工作者，得到组织的信任和培养，一定要把学到“本事”用在税收工作创新实践上，以良好的精神状态和饱满的工作热情投入到税收工作中，努力开创基层税收业务工作新篇章。
相聚的友谊令我珍惜。参加此次培训的安康学员是来自各个县区局的战友，到了这里，我们就是一个新的整体。我们深知身处税校，我们不再只是一个简单的个体，我们的一言一行都代表了安康国税的形象，我们的所作所为都会影响到我们班的声誉。在20天的培训中，全体学员组成了一个团结友爱、和谐相处、朝气蓬勃的班集体。通过一起共同学习和生活，相互交流学习体会和工作经验，彼此之间加强了沟通，增进了友谊。
衷心感谢领导和组织给予的宝贵机会，感谢学校的辛勤付出，感谢班主任老师的热情关怀，让我们重温了做学生的幸福。本次学习，不仅是一次美好的圆梦之旅，一段足以让人铭记的人生经历，更是一次人生境界升华的起点。本次培训的所得、所感、所思，无疑将会影响我的工作、我的学习甚至我的人生。
通过此次学习，有效地提升了自己的业务水平，有利于以后工作能力的提高，更好的为纳税人服务。在此感谢市局为我们提供了这样一个学习平台，感谢学校为我们创造了这样一个舒适的学习环境，希望以后能有更多机会参加培训。
这次全省注册税务师行业管理工作培训班，办得很好，很及时。这种行业管理工作的培训在全省国税系统尚属首次，非常必要。这期培训班得到了总局注册税务师管理中心及相关部门的大力支持，在此，我代表省国家税务局党组、省注册税务师管理领导小组向总局管理中心的陆炜主任和授课的各位老师表示衷心感谢！对参加培训班的全体同志表示亲切问候！
刚才，家喜同志和朝峰同志的讲话，我完全同意，希望大家回去后，认真落实总局和省局关于省注册税务师管理的工作要求，突出重点，努力实现行业监管工作的“两个转移”，切实把基层的监管工作抓起来，做细做好。
下面，我再强调几点。
一、深刻认识注册税务师行业的地位和作用
注册税务师行业是我国实施社会主义市场经济条件下，具有广阔发展前景的新兴行业。发展注册税务师行业，是国家行政管理体制改革、政府行政职能转变的客观要求。近几年来，税务部门大力推进行政审批改革，税务行政审批事项大量减少，同时，大力推进征管体制改革，依法划清汇算清缴中征纳双方的法律责任，这些既是税务机关转变政府职能的具体体现，也为行业开展涉税业务提供了广阔的舞台与发展空间，客观上促进了行业发展。十多年来的实践证明，注册税务师行业作为建立社会主义市场服务体系的重要组成部分，已经成为降低税收成本和执法风险、提高税法遵从度、构建和谐税收征纳关系的一支重要力量，在税收征收管理中发挥重要作用。
注册税务师行业的重要地位，体现在两个重要方面，一是注册税务师行业是协税护税的重要社会力量。注册税务师在为广大纳税人提供涉税服务的过程中，要宣传辅导和系统讲解国家税收法律法规，帮助纳税人正确理解政策内涵，这有利于增强全社会依法纳税的意识，提高纳税人依法诚信纳税的主动性和自觉性，也有利于国家税收政策的贯彻落实。注册税务师在执业过程中，通过大量的审核取证、客观评判和职业推断，对委托办理涉税事项的真实性、合法性和准确性提供参考依据，不仅提高了税务机关税收执法的质量和效率，有利于防范税收执法的风险；同时，对税务机关的执法行为也起到了监督作用，有利于税务机关推进依法行政和落实执法责任制。二是注册税务师行业是构建和谐征纳关系的重要组织。注册税务师行业作为社会中介组织，既要保障国家税收利益，又要维护纳税人的合法权益。因此，注册税务师在执业中所处的社会中介地位，有利于客观评价国家税收政策制定的严密性和合理性，评价税务机关执法的公正性，评价纳税人的税法遵从度。注册税务师将税收执法中存在的问题和税收政策的执行情况及时反馈到立法机关和执法部门，还可以为完善税收立法、调整税收政策、加强税收管理提供参考依据。在征纳双方在税收政策的理解和执行上产生分歧甚至发生争议时，注册税务师处于中介地位，能够较为客观地向纳税人解释税收政策规定，以及向税务机关反映纳税人的经营情况与诉求，协调征纳双方争议，为构建和谐的征纳关系提供磋商平台，畅通沟通渠道。
注册税务师行业对征纳双方都具有重要作用：一是维护纳税人合法权益，降低纳税成本和涉税风险。随着我国税收法律体系的不断完善，税收执法更加规范和严密，办理涉税事务的专业性越来越强，税务市场越来越广阔。纳税人通过专业人士办理各类涉税事项，可以防范涉税风险，降低税法遵从成本。特别是，注册税务师作为从事涉税业务的专业人员，能够帮助纳税人正确选择投资领域和核算方式，享受税法规定的各类税收优惠，防范和化解涉税风险，最大限度地维持纳税人的合法权益，降低和节约纳税成本。二是促进纳税人依法诚信纳税，降低征收成本和执法风险。随着政府职能的转变，行政审批事项的大量减少，涉税鉴证的业务领域将不断扩大。一方面，注册税务师行业对纳税人申报涉税事项依法进行审核鉴证，提高了申报涉税事项的可信度，减少了税务机关直接审核和检查程序，降低了征收成本，提高了工作效率。另一方面，涉税鉴证具有较大的执业风险，注册税务师需要承担相应的法律责任，降低了税务机关执法风险，减轻了渎职追究的压力和责任。同时，有助于落实“两个减负”，提高征管质量和效率。由此可见，注册税务师行业作为税收征管体制和纳税服务体系的重要环节，其重要作用在于通过开展涉税服务和涉税鉴证，协助税务机关实施科学化，精细化管理，有利于规范征纳行为，构建和谐征纳关系，有利于降低征税成本和纳税成本，全面提高征管质量和效率。
二、进一步规范注册税务师行业的监督管理
近几年，我省注册税务师行业的发展总体上是好的，各项工作一直居全国前列，这是应该首先要肯定的。但是，也要清醒地看到，我们工作中还存在不少问题，离上级的要求还有一定差距，仍存在认识落后、行业监管不到位、制度创新不够、业务拓展空间小、行业认知度低、地区发展不均衡等问题。在行业发展中存在执业行为不规范，服务质量不高；重规模扩张，轻质量管理；个别地方垄断经营，或恶性竞争，甚至有违法经营等不良现象。这些问题的存在，不仅影响了税务机关的社会形象，也严重妨碍了注册税务师行业的发展。解决上述问题，其根本出路就是实现行业监管工作的“两个转移”：即监管的重点向执业质量转移；监管的重心向基层转移。结合我省的实际情况，应突出重点，从三个方面入手：
（一）坚持“支持发展、依法监管”的理念
解决注册税务师行业目前面临的问题，单靠省级管理中心和行业协会的工作是远远不够的，需要充分发挥基层税务机关的力量。但是，目前少数基层税务机关还存在认识不到位的现象，脱钩变脱管以及“不愿管，不想管，不好管，不必管，不敢管”的“五不管”现象仍在一定范围内存在。由于缺少税务机关的依法支持，部分税务师事务所与税务机关的关系发生扭曲，出现了指定、捞取好处的现象，造成了不良的社会影响。
为此，各级税务机关要坚持“依法支持、依法监管”的理念，把税务师事务所从事的涉税鉴证和涉税服务工作作为税收征管的重要环节，作为纳税服务的重要方面纳入管理范围。要本着服务税收、有利于征管的原则，在为税务师事务所提供税收法律业务服务的基础上，积极支持税务师事务所开展法定涉税业务，探索开展其他可做业务。特别是在落实《注册税务师管理暂行办法》（国家税务总局令第14号）、三个鉴证业务准则和所得税汇算清缴等方面，税务机关要为税务师事务所拓展更多稳定规范的业务，提供稳定发展的空间。对于税务师事务所承办的涉税服务和涉税鉴证业务，税务机关应当受理；对于税务师事务所按有关规定从事的涉税鉴证业务出具的鉴证报告，税务机关应当承认其涉税鉴证作用。税务师事务所及注册税务师对其出具的鉴证报告及其他执业行为承担法律责任。
（二）行业监管重心向基层转移
各级税务机关要严格按照**6年省国、地税局联合下发的《关于进一步促进注册税务师行业发展的通知》(粤国税发〔**6〕12号)的要求，配备专门人员，负责本地区注册税务师行业的行政监管工作。开展注册税务师行业宣传，依法对本地区注册税务师的执业情况进行监督，及时向税务师事务所提供税收政策信息和业务指导，切实解决行业管理断层、工作脱节的问题。落实与基层监管有关的注册税务师行业公告制度、鉴证业务准则执行、税务师事务所资质准入和跨地区从事涉税业务登记备案制度等具体规定，制定具体监管实施办法，完善机制，规范管理。在有条件的办税服务厅设立大宗申报“绿色通道”，为注册税务师申报创造便利条件。
（三）行业监管重点向执业质量转移
行业执业质量和社会公信力不高、内部恶性竞争或垄断经营等问题的存在，与缺乏统一规范的游戏规则有关。督促行业依法执业，诚信经营，大力加强自律，要结合行业的实际和特点，认真研究制定行业自律管理的有关规定，如职业道德、市场规范、惩戒办法等配套措施。提高执业质量，首先必须要统一和完善游戏规则，形成包括基本准则、业务准则和业务准则指南在内的一整套客观评价行业服务质量的执业准则体系。另外，要积极引导行业加强自身建设，督促税务师事务所健全内部管理制度，不断提高执业水平和质量。
三、税务机关要大力促进注册税务师行业健康发展
目前，我国注册税务师行业实行的是税务机关行政管理模式。税务机关作为政府主管注册税务师行业的职能部门，指导和支持注册税务师和税务师事务所依法执业，及时提供税收政策信息和业务指导，积极帮助注册税务师拓展业务范围，既是税务机关义不容辞的职责，也是注册税务师行业规范发展的需要。作为注册税务师行业的行政管理和业务主管部门，各级税务机关特别是领导干部要以科学发展观为统领，要站在完善市场经济机制、税收征管体制和纳税服务体系的高度，切实从建立社会主义市场服务体系，构建和谐税收征纳关系的全局出发，进一步提高对行业地位和职能作用的认识，充分信任注册税务师这支涉税服务专业队伍，善于利用这支队伍的专业优势为税收工作服务，充分发挥税务中介组织沟通征纳关系的桥梁和纽带作用，使注册税务师行业在竞争和挑战中不断发展壮大。要认真贯彻落实《暂行办法》及总局提出的一系列支持行业发展的政策和措施，从拓宽业务范围，拓展业务空间，加强行业宣传，强化行业监管，完善执业准则体系，提供税收政策和业务辅导等各个方面给予支持和帮助，为注册税务师行业提供施展才能的广阔空间，为行业职能作用的发挥创造良好的外部环境。
我们要遵照总局的要求，坚持指导和管理相结合的原则，按照“依法监管、支持发展、规范行为、利益脱钩”的要求，依法行使管理职权，切实履行监管职责，不断提高管理水平，从政策制定和执行业务拓展等方面指导和监管行业规范运作,健康发展。
一是建立和完善内部管理制度，规范工作流程，明确职责分工，建立岗责体系，加强协调配合，确保行业管理工作高效运转。
二是严格行业准入制度，加强涉税鉴证市场秩序监管。在这里我再次强调，出台《**省涉税鉴证业务管理暂行办法》，是因为涉税鉴证业务涉及到国家税收利益，政策性强，质量要求高，必须按国家税务总局的规定实行严格的准入制度。对于不具备注册税务师行业执业资质、未纳入注册税务师行业监管的单位和其他中介机构一律不得承办涉税鉴证业务。
三是加强制度建设，建立健全业务规程和有效的监管机制，确保业务管理规范化，制度化，标准化。加强对执业质量监督管理，采取有效措施，防止和纠正压价竞争，降低质量等行为和违规违法现象。
四是推行“公告”制度，加强教育引导，促进税务师事务所及注册税务师遵守职业道德，规范执业行为，依法诚信执业。
编者按：市局党组把大力提高领导干部执政能力建设，作为解决当前发展北京地税事业的关键大事来抓，不惜花时间、经费让我们脱产学习，期望我们进一步提高综合素质。从他（她）们身上，我们看到了正确的态度、集体的意识和敬业的精神，折射出了一个人的思想品质，值得我们大家学习借鉴。我们每个人都会不时地碰到这样那样的困难和问题，关键看你用怎样的态度去对待，正所谓：思路决定出路，态度决定一切。
一转眼，我们第三期培训班来到**税院学习已一个星期了，虽然时间很短，但已小有收获。首先，全体学员过的第一关就是天气潮湿闷热关。由于很多同学不适应当地的环境，出现头晕、心情烦躁、失眠等诸多生理和心理反应，经过一周的体验调理，现已基本克服。第二，看到、感受到**税院和**古城的景美、人美，校园文化丰富，城市文化悠久，我们已经喜欢上了税院及其所在的**。第三，**税院的各级领导对我们培训班的工作给予了高度重视，配备了强大的师资力量，为我们更新知识提供了有力保证。后勤服务安排周到妥当，让我们感受到了家庭般的温暖。第四，有组织有纪律的学习生活，促使我们全体学员初步做到了“三个转变”。刚来的时候，有的人还在考虑工作、考虑家庭，心思没能完全放在学习上，没有完全进入角色。临时支部和班委会及时了解掌握情况，提出纪律要求，制定了《第三期培训班管理规定》，同时利用周六、周日安排有意义的活动。现在，学员们已经基本上实现了从领导干部到普通学员的转变，从家庭生活到集体生活的转变，大家一门心思用在学习上，克服了困难，明确了学习任务，端正了学习态度。
通过临时党支部、班委会的有效工作和一周的学习感受，大家在思想上深受触动，对王纪平局长的培训动员，对党组成员王勇生同志在开班典礼上的讲话要求，又有了进一步认识。市局党组把大力提高领导干部执政能力建设，作为解决当前发展北京地税事业的关键大事来抓，不惜花时间、经费让我们脱产学习，期望我们进一步提高综合素质。因此，我们每个学员都要做到：一是把学习作为一种责任，而不是个人的事情，自觉地把市局党组的希望和本单位同志的支持转化为自己学习的动力；二是增强紧迫感，认真学习新知识，提高执政能力和水平；三是珍惜学习机会，变“要我学”为“我要学”，求得真才实学；四是提高遵守纪律的自觉性，增强团队意识，在各方面争先创优，争取在结业时被评为文明班级。
态度决定一切
记得到**税院报到那天，一下车,我们就接到了市局党组书记、局长王纪平同志专门打来的问候和叮嘱的电话；助理巡视员、人事处处长王勇生同志专程赶到**参加我们的开班典礼。市局党组的重视和关怀,使我们倍受鼓舞。开学以来，我们除了感受到**炎热的天气外,更感受到了税院上下对我们热烈的欢迎和热情细心的服务。从走下站台、走进校园的那一刻,我们就被这种火热的氛围感染和感动着。于是,家的亲切感油然而生。不辜负各级领导和老师的殷切期望，认真刻苦学习，为北京地税争光，为**税院添彩，就成为全体学员的共同心愿,并转化为具体的行动。
年龄稍大的几位同志,克服了诸多困难,每天都提前到教室，认真听课，并和年轻人一起积极参与体育健身活动,为大家作出了表率；许多同学在课间休息时,主动与教师探讨问题,拷贝课件，并利用晚上休息时间坚持自学,营造出浓厚的学习氛围；负责摄影、摄像的闫建京、安增运两位同志兢兢业业，认真负责，牺牲了许多休息时间；二组的周燕玲、四组的刘东升等同学克服身体的不适，轻伤不下火线，带病坚持上课；一组的武立煌同学，近期正值他女儿参加中考的关键时期，不能陪伴在掌上明珠的身边，关切和担忧之情可想而知，可他没有因此而影响学习。他（她）们用实际行动为我们这个光荣的集体增光添彩。
从他（她）们身上，我们看到了正确的态度、集体的意识和敬业的精神，折射出了一个人的思想品质，值得我们大家学习借鉴。我们每个人都会不时地碰到这样那样的困难和问题，关键看你用怎样的态度去对待，正所谓：思路决定出路，态度决定一切。只要我们以积极的态度去勇敢面对，就没有解决不了的难题和克服不了的困难。想一想，学习如此，工作和生活亦如此！
关键词：培训；公务员；新加坡国内税务局
中图分类号：F272.92 文献标识码：A 文章编号：1672-3198(2009)06-0063-02
1 健全的制度保障
(1)量化学时。在新加坡，包括税务官员在内的所有公务员每年都必须接受100小时的培训教育。新加坡国内税务局明确规定在100小时的培训中，60%的学习时间要针对组织目标和岗位需求，主要是指业务类培训；40%的学习时间可以修读与工作没有直接关联但可以促进身心发展、有助于提升工作效率的课程，主要包括服务管理、资源管理、自我管理等方面，如矛盾的处理与协调、创造性思维技巧、顾客服务、信息交流等。
(2)保证经费。新加坡国内税务局认为人才是最重要的战略性资源，培训是开发人力资源的重要途径，加强对税务官员的培训投入，是积累人力资本、提高税务管理国际竞争力的必要条件。因此规定每年用于培训的经费不得少于其工薪支出总额的4%。每年税务局根据税务官员的人数和各个级别的比率将培训预算分配到各部门。部门负责人根据具体的培训预算数额，有权力、有责任管理其下属的培训计划，以保证他们能够不断地提高技能、增长知识、提升能力、迎接挑战。新加坡国内税务局还明确规定，制定部门公务员培训计划是各部门主管的主要责任，并将所在部门公务员每人能否完成培训计划与任务作为考核部门主管政绩甚至影响其职位晋升的硬性指标。
(3)知识共享。新加坡国内税务局认识到，要想跟上时代经济的迅猛发展并且保持在发展前列，唯一的道路就是建立一支强有力的知识型工作队伍，除了培训教育、终身学习之外，一个最重要的法宝就是建立强大的学习和共享文化氛围。新加坡国内税务局通过相互学习共同分享，将所获取的知识放在了工作的中心位置，这种方法不仅使得税务官员们的知识和经验得到整理、再应用和传播，减少了随着时间的推移而造成的知识遗漏，同时还能提高研究水平，创造新知识，增加组织的知识容量，降低培训成本，提高培训效益。
2 特别培训组织和机构
(1)创立学习型组织。
新加坡国内税务局高层领导班子参加了一个三天的外部管理会议后，接下来立刻召集并参加了一个内部管理会议，这个会议就叫做局长会议学习组织，会议的主要内容就是分享外部管理会议的成果。从此之后，新加坡国内税务局按照从上到下的顺序在各个部门、各个层面上采用了这种学习型组织。主要包括局长学习型组织，每周教学一次；局长学习工具论坛和内部培训，论坛每两周一次，每次持续半天，内部培训作为学习型组织普及的过程让各层次的职员共同分享，一般是一天的课程。这些学习型组织都是对税务局各部门职员、经理人和一些项目人员开展的。通过学习、分享，税务官员们不仅学到了学习组织的思想、观念和方法，而且有机会在局长学习型组织论坛中将所学理论付诸实践。
(2)成立特别发展委员会。
为了确定税务官员的业务能力发展方向，满足不断飞速发展的经济形势的需要，新加坡国内税务局于2002年专门成立了一个特别发展委员会，主要职责就是确定税务官员满足新要求、达到组织目标所需的能力；监管新加坡国内税务局税务专家的发展和认证等事宜。特别发展委员会总负责人由新加坡国内税务局高级管理层领导担任，成员由各部门负责人组成。委员会每2-3个月召开一次会议，立足全球，研究税务专业人员的能力发展战略，确立拓宽视野、更新知识的内容、手段和方法。
(3)创办税务学院。
2006年，新加坡国内税务局与四大国际会计师事务所、新加坡法律协会合作，共同创办了税务学院，这一举措为进一步提高新加坡国内税务局的培训水平迈出了关键性的一步。创办税务学院之后，新加坡国内税务局研发了能够满足其普通税务官员、税务专家、纳税人和其他利益相关者需要的各种培训项目，针对性强，效果显著。还有一个更大的收获就是税务官员在税务学院参加培训，不仅可以收获业务知识，提高业务水平，便于同行之间分享知识经验，而且有机会与同行和其他相关人员如纳税人建立较好的关系网络。
3 健全科学的培训结构
新加坡国内税务局的培训结构是一个复杂的系统工程。包括确定学习和发展需求，提供学习机会，评估培训效果，主要绩效指标，能力发展规划，培训实施和监督，培训出席情况，个人学习日志，实践应用，绩效目标等等。其中最为关键的结构因素表现在以下几个方面：
(1)根据能力基础模型确定培训项目。
新加坡国内税务局的一切学习、培训和发展体制都是以能力为基础开展的，这种能力又与愿景、组织目标紧密联系。新加坡国内税务局对每一个岗位的能力层面的描述都很具体，形成了完善的岗位能力基础模型，领导层可以对照胜任能力模型检视税务官员的能力水平，根据检视结果确定即时和后续的培训计划。
(2)根据组织目标确定学习方向。
新加坡国内税务局的组织目标是根据五年战略规划或者年度组织活动规划制定出来的一个动态指标。新加坡税务局根据这一组织目标的特定需求确定学习方向和核心项目。新加坡税务局将这种学习方向确定法称为自上而下的学习方法。
自下而上的方法是指根据能力模型确定官员自身的学习需求。所有的税务官员都必须通过参加年度学习需求分析过程，对自己的能力熟练程度进行自我评估，确定能力方面存在的差距，根据有关能力差距的讨论，与主管领导确定能够解决问题的学习项目。这种自下而上的方法和自我评估可以提高个人意识和履职能力，也符合税务官员各负其责、自我发展的能力原则。
(3)根据柯式评估模型进行项目评估。
为了使投入到学习项目中的时间和金钱能够充分利用并卓有成效，新加坡国内税务局非常注重项目评估。新加坡国内税务局自1999年开始就一直在用柯式(柯克帕特里克Kirkpatrick)评估模型，该模型根据下面4个层次的内容评估培训效果(见表1)：
新加坡国内税务局通过科学及时的评估有效地利用了培训资源――时间和金钱；确保了税务公务员培训的良性循环――培训质量和培训效益。
(4)根据发展需求开展税务专家资格认证。
2005年新加坡国内税务局开展了对该项目的回顾和检测，研究并制定了加强和改进的措施：如果一个税务专家在资格期内达到了要求获得的持续分值，就可以获得税务专家补贴，这项措施使得税务专家的资格认证走向了更加明晰的职业发展道路。截止2008年底，新加坡国内税务局共有99名税务官员获得税务专家资格。
为了鼓励年轻的税务官员和那些愿意更新自己的技术知识的人员成为税务专家，根据该项目的要求，税务专家有责任培养和辅导那些想成为税务专家的职员达到认证标准。表2阐释了该项目的详细内容。
4 启示
(1)建立制度，激励培训。
新加坡国内税务局认为，培训永无止境，参加培训是公务员的责任。新加坡国内税务局把每年参加培训的情况在学时数量上和培训内容上做出刚性要求，而且把是否合理有效的完成培训作为加薪和升级的重要标准。我国税务部门在培训激励机制方面表现还不够明朗，培训和晋职、加薪、组织需求、个人需求等还没有形成较为科学合理的有机联系。
(2)根据模型，实施培训。
新加坡国内税务局在各个岗位各个层面上都建立了能力素质模型，每位税务官员每年必须对照模型进行熟练程度的评估，并根据差距提出培训计划，因此公务员的培训积极性和针对性都很高。我国目前还有相当部分的税务部门没有建立详细的能力素质模型，在能力技能方面很难直观地看到差距，因此税务干部在选择培训学习时方向性不很明确，主动培训的积极性也不是很高。
(3)选拔专家型人才，发挥传帮带作用。
新加坡国内税务局的税务专家资格认证机制，在一定层面上相当于我国税务局各机构的业务骨干。不同的是我们的业务骨干不享受骨干津贴，也没有辅导新人和其他职员的责任。如果我国税务局在业务骨干的培养、选拔和使用方面借鉴新加坡国内税务局认证税务专家的内容、职责和标准，那么我国的业务骨干在发挥传帮带作用方面会有更大的发展空间。
(4)设立专门机构，研究税务环境。
新加坡国内税务局特别发展委员会每2-3个月召开一次会议，放眼全球经济形势，研究税务人才的发展战略，确立继续拓宽认识视野、更新知识的内容、手段和方法，设计前瞻性培训项目，由此使得新加坡国内税务局官员始终保持国际视野和先进的技术。我国也可以尝试这样的做法，由总局牵头，站在全球、高端和未来的角度上，研究社会经济环境，设计和规划我国税务干部未来的能力指标，并就此展开前瞻性的培训。
(5)联系干部实际，增设非专业类课程。
新加坡公务员培训，60%的时间用于业务类培训课程，40%用于与业务没有直接关系的涉及公务员个人生活、社会知识的培训。这样的课程安排也有值得我们借鉴的成分。对于税务干部来讲，满足业务能力、岗位知识、组织需求的培养和培训固然重要，但是满足个人需求的培训课程对于提升幸福指数也是十分必要的。税务干部自身的审美修养、文化品位、生活欲要的提高也反过来促进他们创新能力水平的提高。
参考文献
（一）管理理念较为落后。
我国企业税务管理的工作较为复杂，特别是税务表格的填写非常麻烦。另外，企业的经营者和财务管理者由于接触税务管理时间过少，并且对现代企业税务管理理念的认识不够，使得企业税务管理人员难以更新税务管理的理念。因此，企业的税务管理只是简单的报税和纳税，难以认识到税务管理工作在企业财务管理中的地位和作用，从而阻碍了企业对各项投资活动以及经营活动的预先筹划和安排，这对企业的发展带来了负面影响。
（二）筹划成本观念欠缺。
很多企业对税收筹划成本欠缺足够的考虑，尤其对机会成本概念难以正确理解。合理、有效的税收筹划能够为企业减轻税收负担，并且带来更多的经济效益，但是企业也需要为此支付一定的筹划成本和费用。比如，如何选择正确的税收筹划方案，需要企业承担学习税收法律政策的费用；对税收筹划人员还应支出培训费用，给税务中介机构还应支付税收筹划的费用，以上这些都是企业税收的筹划成本。当筹划成本低于其产生的收益时，那么这是成功的税收筹划；如果筹划成本高于其产生的收益，则表明该税收筹划是失败的。
二、加强企业税务管理的必要性
（一）加强企业税务管理有利于降低税收成本。
税务开支是企业当中一项重要的成本支出，并且具有较高的风险，对其加以控制和管理显得尤为重要。税收费用支出的多少对企业利润的高低有重要影响，因此，企业需要根据自己的实际情况找到最适合的税务管理方法，从而将税务管理的成本降到最低，进而不断提高利润，增加企业的经济收益，促进企业的发展。
（二）加强企业税务管理有利于提高企业的财务管理水平。
税务管理对企业的财务管理影响甚大，为了做好税务管理，企业需要定期给税务管理人员开展业务培训和道德教育，从而提高税务管理人员的技能和素质，增强其工作责任心，更好地实现税务管理的目标。税务管理水平提高能够促进财务管理水平的提高。
（三）加强企业税务管理有利于提高企业的竞争力。
企业进行税务管理能够更加及时地了解国家的税收政策，并根据政策相应地调整企业的投资方向，对现有技术进行改造，从而实现资源的优化配置，增强企业的竞争实力。
（四）加强企业税务管理有利于避免企业涉税风险。
企业涉税风险主要包括四个部分：税收违法的风险、负担税款的风险、企业信誉的风险、企业生存发展的风险。假如企业遇到这几类风险，就会大大增加企业的税收成本，一旦企业信誉受到影响，将会给企业的发展带来严重的阻碍。对企业税务加强管理，能够有效地降低税收成本，同时降低或者避免企业涉税的风险，这是促进企业长远发展的必要措施。
三、优化企业税务管理的措施
（一）建立及完善税务管理部门。
近些年，我国税法不断得到完善，税法的体系也变得越来越复杂，监管力度也在不断加强。在这样的背景下，企业如果还是单纯依靠会计以及财务管理人员进行税务管理，对企业税务工作的开展难以起到推动作用。因此，为了保证企业能在竞争激烈的市场中得以发展，需要建立专门负责管理税务的部门，并且对管理体系加以完善，还需要聘请对税收管理非常熟悉的高技能人才，及时地关注国家对税收政策的调整，再根据企业的实际情况制订出符合企业发展特点的纳税方案，尽可能地减少税务方面的潜在风险。此外，企业应当定期地对企业税务状况进行总结和研究，建立税负标杆率，以行业的平均税负为标杆，正确认识企业自身的税负状况，保证企业的税务管理能变得更加规范和合法。
（二）提升税务管理工作人员的素质。
随着我国市场经济体制以及税收体系的不断完善，企业在生产经营活动中涉及到税务种类逐渐增多，并且税务情况复杂。因此，为了满足社会生产经营活动的需要，企业的税务管理人员素质也应不断提高，不仅要有扎实的税务专业知识和技能，还需要有较强的计算机水平，并且对法律知识也要精通，要有较高的职业道德，组织能力和协调能力也要相应跟上。企业应当重视对税务管理人员素质的提高，加强业务和技能培训力度，加强对国家相关政策和法律的认识和掌握。在培训方面，可以采取定期、短期培训，还可以采取多渠道岗位培训以及继续教育等多种方法。当然，对普通员工的培训也不能忽视，加强税法知识的宣传和教育，帮助全体员工树立正确的纳税观念，从而更好地推动企业税务管理工作的顺利开展。
（三）加强企业税务风险防范。
企业如果没有按照规定的数额或者没在规定的时间内纳税，那么就会遭到税务机关的处罚，严重的话会追究刑事责任。随着我国经济体制的变革以及税务环境的变化，企业会面临更多更复杂的税务风险。由于一些企业自身的制度、流程不规范、核算出现错误或者是经营方式存在缺陷，这些都会给企业造成税务风险。而且只要企业正常生产经营，税务风险随时都会出现。因此，企业应当制定完整的措施进行全流程的风险控制，保证事前预测分析，事中做好风险识别和监督，从而保证风险防范是真实有效的。此外，企业还应做好相关的内控工作，及时解决存在的问题。
（四）加强税务管理信息化建设。
关键词:企业税务管理;重要性;现状
中图分类号:F27文献标识码:A
长期以来,学术界一直侧重于税收征管角度的研究,人们也一般认为税务管理是政府的事情。实际上,税务管理对于企业也同样重要。企业税务管理作为企业管理的重要组成部分,在规范企业行为、降低企业税收成本、提高企业经营效益、规避税务风险、提高企业税务管理水平和效率方面有积极的作用。在市场经济发达的西方国家,从企业角度研究税务管理,在理论和实践上均取得了丰硕的成果;而我国由于多方面因素的影响,企业税务管理整体水平较低。随着世界经济一体化进程的加快,企业间竞争日趋激烈,加强企业税务管理显得尤为重要。
一、加强企业税务管理的重要性
(一)加强企业税务管理有助于降低企业税收成本,实现企业财务目标。税收是企业一项重要的成本支出,并且是一种高风险和高弹性的成本,同时它也是可以控制和管理的,并且需要控制和管理。根据毕马威财务税收服务集团2003年通过互联网在全球的一项调查称:税收会抵减公司收入,会使费用项目膨胀以至侵蚀1/3的公司利润。在我国,税收费用占企业利润的比重也很高。企业可以通过加强税务管理,运用多种税务管理方法,降低企业税收成本,提高效益,这也是企业税务管理最本质、最核心的作用。
(二)加强企业税务管理有助于提高企业财务管理水平。企业税务管理是企业财务管理的重要组成部分,而加强企业税务管理的前提就是加强对企业税务管理人员的培训,提高人员业务素质。税务管理人员素质的提高,业务处理能力的增强,提高了企业的税务管理水平,同时提高了企业的财务管理水平。
(三)加强企业税务管理有助于企业资源合理配置,提升企业竞争力。通过加强企业税务管理,企业可以迅速掌握、正确理解国家的各项税收政策,进行合理的投资、筹资和技术改造,进而优化资源的合理配置,提升企业竞争力。
(四)加强企业税务管理有助于降低企业涉税风险。企业涉税风险主要有税款负担风险、税收违法风险、信誉与政策损失风险。这些风险的发生,不仅导致企业税收成本的增加,更重要的是威胁着企业的声誉和生存发展。通过企业税务管理,对涉税业务所涉及的各种税务问题和后果进行谋划、分析、评估、处理等组织及协调,能够有效降低企业涉税风险。
二、我国企业税务管理现状
(一)企业税务管理意识差,整体水平较低。在计划经济条件下,企业经营活动由国家直接控制,企业税务管理的理论与实践处于空白状态。在财政部开始实施“利改税”以后,企业经营开始涉及税收问题。但是,受传统思想的影响,学术界一直侧重于税收征管角度的研究,从企业角度研究税务管理的较少,企业税务管理缺乏相应的理论指导,企业忽视税务管理的问题比较严重。一方面大多数企业认为税务事项简单,仅由财务会计人员兼办税务事宜,更别说设立专门的税务机构,因此职责相对淡化;另一方面企业对税收事务的管理仅停留在被动执行税法规定的水平上,而自己无所作为。管理者对自身及员工的税务知识培训不重视,税务信息相对屏蔽。还有一部分企业则无视税法尊严,存在偷税、漏税等违法行为。也有少部分企业已初步形成税务管理意识,但总体管理水平较低。
(二)对企业税务管理认识不全面。一方面很多企业模糊了企业税务管理与企业税务筹划的界限,把企业税务筹划等同于企业税务管理,认为只要进行合理的税务筹划就能搞好税务管理工作。实际上企业税务筹划只是企业税务管理活动中的一个方面、一个环节。虽然税务筹划是税务管理一个很重要的方面,但它注重的仍然是技巧和方法层面,不足以包括企业税务管理的全部;另一方面很多企业管理者认为企业税务管理是纳税义务发生之后的事后管理,因此存在轻事前管理、重事后攻关的现象,没有从企业生产经营的全过程进行税务管理。
三、加强企业税务管理的对策
(一)设立专门的税务管理部门。随着我国税收法制的健全、税收体系的完善,企业涉税事务越来越复杂,单凭企业会计人员兼任税务管理人员远远不能满足企业税务管理的需要。企业内部应设置专门的税务管理机构,建立起合理的岗位体系,并配备专业素质和业务水平高的管理人员,规模较大的企业应设置税务总监。企业的税务管理部门不但要做好涉税事务的日常管理工作,还要建立稳定获得税收政策信息的渠道,认真研究国家宏观经济动向,动态掌握各项税收政策及变化,对企业的纳税行为进行统一筹划、统一管理,用国家政策更好地指导企业。这既符合国家的整体经济利益,同时也使企业自身的税务管理工作走向规范化、专业化,更符合现代市场经济对企业的要求,也有利于加快企业的发展。除此之外,税务管理部门还应定期对本单位税收实现情况进行分析,建立本单位税负率标杆。当税负出现异常变动时,应及时分析并提交税务分析报告。
(二)加强培训学习,提高人员业务素质。我国的税收法规种类多、变化快,企业应采取各种行之有效的措施,利用各种渠道,帮助企业税务管理人员加强税收法律、法规、各项税收业务政策的学习,了解、更新和掌握税务新知识,使他们既知晓企业内部的生产经营活动情况,又精通企业所在行业的税收政策法规,成为管理和控制税收风险的中坚。企业税务管理是一项系统工程,很多环节都会涉及到税务问题,因此在加强对税务管理人员培训的同时,对高层和员工的培训也不容忽视。对企业专业办税人员的培训主要针对具体的业务和技巧,而对企业高层的培训应该着重灌输正确的纳税理念,使之破除以往把税收事宜看作只是财务部门工作的陈旧观念,树立全员参与、全员控制的新思维,积极理解支持税收成本管理工作。
(三)夯实税务管理基础工作。税务日常管理工作看似简单,却是整个税务管理工作的基础,是企业开展经营活动的前提,是企业获取纳税管理基础信息的来源。做好日常税务管理,可以使企业的各项涉税行为规范合法,避免罚款和滞纳金,以及大额补税给企业现金流造成的不利影响,从而减少不必要的支出和损失。
(四)进行合理有效的纳税筹划。纳税筹划是企业税务管理的一个重要方面,是企业降本增效的重要手段。企业应充分发挥纳税筹划作用,力争使公司的各项涉税业务能做到未雨绸缪,确保公司的经营效益不受损失。
一般而言,各个国家之间的税法、会计核算制度、投资优惠政策等方面存在着不同,同一国家的税收法规、财会制度在不同行业、不同地区之间也存在着相当大的差异,这些差异的存在决定了企业进行税务筹划的必要性。企业可以从多个角度对企业进行纳税筹划,如不同税种的纳税筹划,不同经济行为的纳税筹划。企业在进行筹划时必须对这些具体而复杂的法律条款十分清楚,以风险控制为前提,把握好筹划方法选择的尺度,在纳税义务发生之前进行整体谋划和统筹安排,争取涉税零风险,制定周密慎重的纳税筹划方案,切忌为盲目节税而把企业置于巨大的税务风险之下,否则不仅会丧失纳税筹划收益,还会因为方法选择不当而可能被税务机关认定为偷税而遭受不必要的经济处罚。
(五)强化企业涉税风险管理,积极规避和防范税务风险。企业涉税风险是客观存在的,任何企业都无法完全回避和消除。但是,风险并不可怕,风险是可以防范和控制的,企业应该积极地应对和防范涉税风险,力求把涉税风险降到最低,或是从根本上预防涉税风险的发生。一方面规范企业涉税行为,防范税务风险。规范企业涉税行为是防范税务风险的根本所在。一般来说,企业涉税风险主要来自几个方面:经营行为、投资行为、筹资行为、财务核算、发票管理、纳税申报和税款缴纳等。因此,侧重对这几个方面的行为进行规范是防范税务风险的有效措施;另一方面加强内部稽核管理,建立企业内部税务审计检查制度,完善税务管理内部控制体制。注重收集行业参考数据信息,加强企业内部税务评估,分析以会计报表为主的财务资料隐含的税务风险,做好自查自纠及整改工作,而不是把税务内部审计与自查工作交由税务部分去做。税务内控系统实行岗位责任制和授权审批等制度,纳税事项由专门的办税人员处理,向税务机关递交的申报纳税资料都应该经过复核人员的专业分析和复核,规模稍大、比较复杂的业务的涉税事项要由素质较高的税务管理人员审批等等,这样从根本上杜绝不规范甚至违法的税务行为,从而防范税务风险的产生。
(六)加强与税务部门沟通。目前,我国税收法律、法规不够健全,税收体系不够完善,有些问题在概念的界定上很模糊。因此,在企业进行税务管理时,税务管理人员很难准确把握其确切的界限,况且各地具体的税收征管方式有所不同,税收执法部门拥有较大的自由裁量权,税务机关在整个企业税务管理中起的作用就显得尤为重要。
通过加强与税务部门的联系,进行积极的沟通,了解税务机关内部的运作和职能分工以及当地税务征管的特点和具体要求,及时、透彻地领悟税收政策的含义,以便更好地指导日常的税务活动,企业在遇到问题时就可以“在正确的时间通过正确的程序找到正确的人”;同时,通过透明本企业的经营活动,使税务机关了解企业状况,实现与税务机关的“双赢”。
(作者单位:中国石油大学(华东)经济管理学院)
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关键词：税务教育行业税收管理税务登记
教育行业的公益性质无形中造成了人们的“税不进校”观念根深蒂固。教育行业税收政策的复杂性以及税收政策宣传不到位问题的存在，客观上造成税务机关对该行业的税收管理出现了盲区。如何加强教育行业的税收管理工作，切实堵塞税收漏洞，应当成为税务人员认真思考的问题。最近，笔者对教育行业税收政策及相关问题进行了学习和思考，现对有关问题作出粗浅的分析，以期对教育行业的税收管理工作有所启示和帮助。
一、教育行业税收征管工作现状
教育机构种类较多，按组织形式划分，主要包括事业单位、社会团体、民办学校等非企业组织和各类企业组织。据统计，目前在虞城县范围内，登记注册且正常运营的教育培训机构共有557所，其中从事学历教育的551所，非学历教育的6所。在从事学历教育的551所教育机构中，从事幼儿教育的有76所，从事小学教育的有438所，从事中学教育的有37所。在此范围之外，还存在提供教育培训服务的个体工商户、大量的未登记注册的无照培训机构和为数众多的家教执业者个人。
目前虞城县教育培训行业提供的主要有学历教育、学前教育、专业技能培训、职业技能培训等多种多样的教育培训服务，适应了不同的社会需求。根据有关规定，学校主要提供学历教育，其收费项目和标准较为明确，其他单位及个人则提供除学历教育以外的诸多培训，其收费项目和标准基本按照市场供需状况确定，存在一定自由度和伸缩性。
教育培训行业取得的收入涉及免税项目和应税项目。免税项目是，对从事学历教育的学校(含政府办和民办)提供教育劳务取得的收入，免征营业税；对政府举办的高等、中等和初等学校(不含下属单位)举办进修班、培训班取得的收入，收入全部归学校所有的，免征营业税和企业所得税．应税项目主要涉及税费有营业税、城建税、教育费附加、个人所得税、企业所得税等。除税法规定的减免税项目收入外，教育培训收入均应依法缴纳营业税、企业所得税、个人所得税等税收，其中应纳营业税主要涉及营业税文化体育业税目，按照3％的税率缴纳。
数据统计显示，目前虞城县的学校均未缴纳营业税、企业所得税等税款，缴纳的主要为个人所得税；其他教育机构有的虽然缴纳了营业税等，但与实际经营情况严重不符，税款流失严重；无照教育机构及个人未缴纳任何税费。
二、教育行业税收征管存在的问题
近年来，教育体制改革不断深化，办学体制日趋多元化，各类教育机构如雨后春笋般涌现，公办教育、民办教育、公私合办教育等多种办学形式并存，使得教育行业税收成为社会和公众关注的热点。国家也相继出台了有关教育劳务的税收管理规定，明确了对教育超标准收费或接受捐赠、赞助行为等征税的规定。尽管如此，教育行业的税收征管工作依然存在着以下几方面的问题。
不按规定办理税务登记，导致教育行业税收征管的基础工作不够扎实。税务部门不能参与各类教育机构的设立、考核、验收等各个环节，很难掌握详细税源情况和各类教育机构有关资产、资金、分配等方面的具体信息。各级教育部门在对待教育劳务税收问题上存在本位思想，不积极配合，不及时提供相关数据和资料，税务部门很难从源头上进行控管。据调查，目前大部分学校、培训机构等都没有办理税务登记，纳入正常税收征管的就更少了。另外，还有部分小型民办教育以培训班、辅导班形式出现，没有自有资产，办学设施全部是租用的，教师全部是聘用的，学制也不固定，有的全天授课，有的只是利用假期、节假日或晚上授课，流动性大，隐蔽性强，三证(办学许可证、非企业单位登记证、收费许可证)不全或根本没有，对这类教育劳务税收税务部门就更难控管了。
税务管理人员对教育行业的有关政策不理解，制约了教育行业税收征管质量和效率的提高。教育行业的公益性质，使人们“税不进校”的观念根深蒂固。加之教育行业有关政策的复杂性，客观上造成税务机关在该行业税收管理方面存在盲区。具体表现一是对教育行业的划分及登记管理有关规定不了解，直接造成了部门协作不畅、信息交流不通等，无法掌握教育行业的税源情况；二是对教育行业税收政策不了解，如对营业税、企业所得税等税收政策及有关的优惠政策不理解，直接影响了税收政策的贯彻执行，造成了对教育行业税收征管的缺位。教育机构不按规定使用发票，加大了教育行业税收征管的难度。多年以来，教育机构的收费一直是使用财政部门印制的行政事业性收费收据，造成了大部分教育机构在收取国家规定规费以外的费用过程中，不按规定使用税务部门监制的发票，有的使用白条，有的采用自制收据，有的使用行政事业性收费收据，使税务部门对其收入情况不易掌握，这就加大了教育行业税收征管工作的难度。
从业者纳税意识淡薄。学校提供学历教育，享受一定的税收减免无可厚非，问题主要出在其他培训服务当中。各类机构提供了种类繁多的培训服务，取得的收入并不低，但所缴纳的税款少之又少，原因是多数培训者没有纳税常识，未按规定设置账簿或虽设置账簿但账目混乱、资料残缺不全，无法正确计算收入额和应纳税所得额。更有办班人受利益驱使，只为赚钱，对有关税收政策置若罔闻，不但不积极主动纳税，反而有意逃避纳税，纳税意识十分淡薄。
三、进一步加强教育行业税收管理的措施
为了加强对教育行业的税收管理工作，进一步堵塞税收征管工作中的漏洞，消除教育行业税收征管工作的盲区，各级税务机关在教育行业税收管理工作中应注意把握并处理好以下几个方面的问题。
(一)加强教育行业的税务登记管理
熟悉教育行业的划分标准。按照国家统计局公布的标准，目前教育行业可分为六大类，一是学前教育，包括各类幼儿园、托儿所、学前班、幼儿班、保育院等；二是初等教育，主要指各类小学；三是中等教育，包括各类初级中学、高级中学、中等专业学校、职业中学教育、技工学校教育、其他中等教育等；四是高等教育，包括普通高等教育、成人高等教育(含普通高校办的函授部、夜大、成人脱产班、进修班)；五是其他教育，包括职业技能培训(职业培训学校、就业培训中心、外语培训、电脑培训、汽车驾驶员培训、厨师培训、缝纫培训、武术培训等)及特殊教育；六是其他未列明的教育，包括党校、行政学院、中小学课外辅导班。为了表述的方便，笔者在此将“学前教育”“初、中、高等教育”“其他教育和课外辅导班”分别简称为“幼儿园”“学校”“培训机构”。
明确相关登记管理部门。根据《教育法》的有关规定，县级以上教育行政部门主管本行政区域内的教育工作，其他有关部门在各自的职责范围内负责有关的教育工作。其他有关的部门，主要包括教育、劳动和社会保障(现为人力资源和社会保障)、机构编制、民政、发展改革(物价)、财政、税务等部门。《事业单位登记管理暂行条例》规定，各类公办学校、公办幼儿园属于事业单位；根据《教育类民办非企业单位登记审查与管理暂行办法》规定，各类民办学校(学历教育范围)、民办幼儿园属于民办非企业单位；根据《职业培训类民办非企业单位登记办法(试行)》规定，各类民办职业培训机构(非学历教育范围)也属于民办非企业单位。按照有关法规规定，各类公办学校应当到县级以上机构编制管理机关所属的登记管理部门办理《事业单位法人证书》；各类民办学校(学历教育范围)、民办幼儿园应当到县级以上教育行政部门办理《办学许可证》，到同级民政部门办理《民办非企业单位登记证》；各类民办职业培训机构(非学历教育范围)应当到县级以上劳动和社会保障部门办理《办学许可证》，到同级民政部门办理《民办非企业单位登记证》。另外各类学校、幼儿园、培训机构还应当到物价部门办理《收费许可证》等。
加强税务登记管理。《税务登记管理办法》第2条规定：“企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应当按照《税收征管法》及《实施细则》和本办法的规定办理税务登记。前款规定以外的纳税人，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，也应当按照《税收征管法》及《实施细则》和本办法的规定办理税务登记。”《事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税征收管理办法》规定，事业单位、社会团体、民办非企业单位，均应按照《税收征收管理法》及其实施细则、《税务登记管理办法》的有关规定，依法办理税务登记。上述各项规定均明确要求各类学校、幼儿园、培训机构到主管税务机关依法办理税务登记。目前，部分学校、幼儿园、培训机构办理了税务登记，但仍有部分学校、幼儿园、培训机构没有办理税务登记，游离于税务管理之外，这应当引起各级税务机关的高度重视，采取有效措施切实加强各类学校、幼儿园、培训机构的税务登记管理工作。
(二)进一步加强税法宣传
开展教育行业税收征管工作的主要依据是财政部、国家税务总局《关于教育税收政策的通知》(财税[2004]39号)，该文件从四个方面规定了教育行业的税收优惠政策。为了解决教育行业税收政策在实际执行中存在的问题，财政部、国家税务总局下发的《关于加强教育劳务营业税征收管理有关问题的通知》(财税[2006]3号)又对教育劳务征收营业税有关问题作了进一步的明确。但由于《教育法》《义务教育法》《高等教育法》《职业教育法》《民办教育促进法》等法律法规关于税收的规定十分笼统，征纳双方对教育行业的纳税问题均存在不少模糊认识。大部分学校对“教职工缴纳工资薪金个人所得税”比较认可，而认为学校本身享受国家规定的税收优惠政策，不应纳税。据调查了解，持“税不进校”观点的还大有人在，甚至部分税务人员也认为幼儿园、学校不用纳税。可见，对教育行业现行税收政策的宣传确实存在不少问题。
针对上述存在的问题，税务管理部门应进一步提升服务质量，比如在各学校及培训机构开展专项宣传，把有关的税收政策送进校门，送进课堂，使老师学生都能知税法、守税法；应定期召开学校及培训机构的法人代表、财务人员座谈会，对税法的严肃性做明确的说明。总之，各级税务机关应切实加强对教育行业税收政策的宣传工作，要深入到教育行业的有关主管部门、学校等单位，深入细致地讲解有关税收政策，切实提高各类教育机构相关人员的纳税意识和税法遵从度，以确保教育行业税收政策得到贯彻执行。
(三)加强教育行业税收优惠管理工作，认真落实各项税收优惠政策
各级税务机关要严格执行教育行业的税收优惠政策，切实加强对教育行业减免税的管理工作。严格执行教育劳务免征营业税的范围、收费标准、会计核算、纳税申报和减免税报批手续，严格界定征税收入和免税收入的范围。一是必须符合税收政策规定的减免税范围。各级税务机关要严格区分学历教育和非学历教育，正确把握教育行业的税收优惠政策，严格控制教育行业的减免税范围。二是收费必须经有关部门(一般为财政、物价部门)审核批准且不能超过规定的收费标准。超过规定收费标准的收费以及学校以各种名义收取的赞助费、择校费等超过规定范围的收入，均不属于免征营业税的教育劳务收入，一律按规定征税。三是必须单独核算免税项目。各类学校均应单独核算免税项目的营业额，未单独核算的一律照章征税。四是各类学校必须按规定办理减免税报批手续，否则一律照章征收相关税收。超级秘书网
(四)进一步加强财政税务票据童理
1.管理观念落后
长期以来，我国国家企业在自身发展过程中缺乏对国家税务的深入了解，对国企税务管理工作不重视，错误的认为国家企业不存在企业效益这一问题，导致管理工作者在进行税务管理时倾向于形式化和过场化。并且，由于受我国计划经济的影响，国企财务人员对税务管理认识不深，接触时间较短，税务管理手段比较薄弱，使税务管理工作并没有真正发挥出作用。
2.法律意识淡薄
目前，我国许多企业对企业税务管理工作存在错误的认识，往往通过偷税漏税的方式来降低企业税收成本，没有在我国税收法律法规的允许范围内，对企业税务管理工作进行正确的统筹规划，并没有真正有效的利用我国税收政策的作用，反而损害了企业利益、国家利益。在这种不良风气的影响之下，国企的税务管理工作人员的法律意识淡薄，对税务管理工作也不重视，造成我国国企税务管理工作混乱。
3.税收业务不强
目前，我国国家企业很大部分仍受计划经济的影响，运营方式上带有很大的政治色彩，高层管理人员对企业税收管理并不重视，导致税务管理工作者无法有效的对偷税、漏税进行有效的划分。税收管理工作是一门实时性和操作性很强的工作，而我国国家企业的税务管理人员抱着国企工作是铁饭碗的错误思想没有及时的对时下的税收知识进行有效的补充，其业务操作能力也在日积月累的安逸情绪中落后于时代，导致了国企税务业务能力虚弱的现象。
二、提高我国国企税务管理工作水平重要措施
税务管理的核心是税收筹划，企业其他的税务管理活动最终都是为了实现税收筹划，也就是指在遵守国家税法、不损害国家利益的前提下通过提升税务管理意识，提高税务管理法律观念，增强税收业务能力，完善税收管理制度来实现税负最低。
1.提升管理意识，精化税收管理工作
意识决定行为，只有从根本上提升管理意识，才会提高企业税务管理工作。首先，要转变国家企业的管理意识。虽然国家企业属于国家性质的企事业单位，但仍具有以盈利为目的的企业性质。其次，在企业内部设立专门的税务管理工作机构，由专业高素质的工作人员掌管税务工作，提高税务管理工作的专业化水平，必要的话可以对企业内部的税务管理工作进行二次细化，最终将国家企业税务管理工作专业化，精细化。
2.提高法律观念，加强税收法律培训
由于我国目前的税法制度体系并未完善，税法约束范围仍有缺口，这就必须要依靠企业自身的法律约束力，在保障广大人民共同利益的情况下认真遵守国家法律制度。加强对企业税务管理人员的法律意识培训，熟练掌握国家税收优惠政策，从法律政策的角度上进行税收规划和统筹，从而降低企业税收成本。另一方面严格禁止偷税、漏税的情况出现，一定要在合理合法的情况下进行避税。企业高层领导更应该要重视企业税务管理人员的法律培训工作，借助外部培训机构或者专业税务机构的力量，不断提高企业税务管理人员自身的法律观念和业务能力。
3.增强业务管理能力，完善税收管理制度
关于目前国企税收管理水平不高的现象，究其原因还是因为税收管理制度的建设不完善。只有建立了完善的税收管理制度，创造良好的税收管理内部运行机制，才能对企业税收规划进行正确的决策，对企业纳税风险进行有效的控制，对企业税务管理进行有效的监督。微观上，国企的税务管理人员大部分都是会计人员出身，其本身缺乏相应的统筹管理能力。然而，企业税务管理的高低直接取决于税务管理人员素质的好差，因此，不断提升税务管理人员的业务管理能力才能真正提高企业的税收管理水平。
三、结语
关键词：纳税；服务；管理
纳税服务是指税务机关依据税收法律法规、行政法规的规定，在税收征收、管理、检查和实施税收法律救济过程中向纳税人提供的服务事项和措施。自1996年税收征管改革以来，各级税务机关都在纳税服务方面下了很大功夫，利用信息化手段，以办税大厅作为服务实体，为纳税人提供全方位优质的服务。
一、现行纳税服务工作存在的问题与不足
（一）纳税服务观念陈旧
目前，我国税收管理“以税务机关为中心”的观念根深蒂固，具体表现为重管理、轻服务，纳税人作为被监管的对象被动的服从。国家法律在赋予征纳双方的权利和义务关系中，税务机关的权力和纳税人的权利明显失衡，过分的强调征税权力，忽视纳税人享有的权利。并且税务机关征收管理的目标被简单理解为完成国家的税收收入任务，造成征税过程中税务机关往往凌驾于纳税人之上。“以纳税人为中心，注重纳税人需求，保护纳税人的权利”的理念在我国现实税收管理实践中仍然比较欠缺。
（二）纳税服务层次低
1、纳税服务供给与需求不对称
在具体的纳税服务实践中，税务机关的纳税服务工作是基于自身角度考虑的，一些服务内容却并非纳税人所需要的，而纳税人所需要的纳税服务却不能得到满足。一些地方只追求表面形式，而不重视实质性的服务，追求挂在墙上的、摆在桌上的形式服务，却忽视了简单和高效率的办税效率服务；一些地方税法宣传过程中，不区分对象和群体，一刀切式的宣传，其结果可想而知。一些地方设置了税务网站，但由于更新维护不及时，信息陈旧过时，这样对纳税人没有实际帮助。
2、纳税服务质量低
我国目前的纳税服务处于基本的、浅层次的状态，不能满足纳税人深层次的服务需求。一是没有统一的服务形式和标准，存在随意性，各地的纳税服务形式多种多样、良莠不齐，造成纳税人在不同地区、不同部门、不同税务人员身上享受到的服务具有差异性；二是缺乏个性化的服务。在税收实践中，税务机关提供的纳税服务对所有纳税人无差别，不能满足不同纳税人的不同需求。
（三）信息化建设还未深入人心
虽然经过这些年的努力，税收信息化的硬件、软件都有了很大幅度的改善，但由于缺少必要的引导、宣传和培训，纳税人对信息化涉税办理业务还缺乏了解。同时还存在发展不均衡以及服务供给与需求不对称状况。分析其原因：一是税务机关网络处于封闭状态，与相关部门如银行、工商、海关等相关部门不能实现信息共享，网络办税流程不畅；二是税务机关人员结构情况不合理，年龄老化、人员素质良莠不齐等原因，税务工作人员运用信息化水平不高；三是没有实行数据高度集中式的纳税服务信息化平台，不能满足纳税人利用计算机网络办理涉税事宜及获取个性化服务的需求。
二、优化纳税服务的对策与建议
（一）树立公共服务理念
通过引入新公共服务理论，转变我国纳税服务理念甚至政府服务理念起着至关重要的作用。新公共服务理论的核心是：政府应注重服务，关注社区，以人为本。它更加注重服务，更加注重公民权，更加关注公民的政治参与度，政府的职能不是“掌舵”和“划桨”，而是服务。一是把职业道德建设作为干部队伍建设的重要内容，在各级地税机关树立“以纳税人为本、为纳税人服务”的理念，处理好税务机关与纳税人、执法与服务、管理与服务的关系，将服务理念的学习和实践作为税务机关及广大税务干部的一项制度长期贯彻，并作为税务机关的核心价值体系之一。二是改变长期以来对纳税人形成的“有罪推定”的思维模式，摒弃对所有纳税人的打击、监督、处罚的观念，树立为纳税人服务的观念，做到在规范执法中完善管理，管理中优化服务，最终实现执法、管理与服务的良性互动与结合。三是尊重纳税人，与纳税人形成开放式的互动，让纳税人走进税务机关，全面了解税务机关管理模式、办税流程、相关制度等内容，使纳税人和税务机关相互信任。
（二）提升纳税服务层次
1、加强税务机关队伍素质建设
首先，税务机关应注重培养塑造税务干部的公共服务理念，要树立征纳平等、重在服务的管理理念。其次，通过对税务干部进行理论和业务相结合的培训，提升干部理论和业务素质。从培训方法、培训资源、教学组织等多方面人手，授课形式由“单一式”转变为“多样式”。 结合税务工作特点，综合运用多种方法，提高税务干部参训热情。能力培养由“理论式”转变为“实践式”。要大力推行“调研式”的培训方式，确保调研前有计划，调研中有交流、讨论和思考，调研后总结经验成果，将课堂知识转化为实践技能。培训资源由“单一式”转变为“集约式”。善于整合利用各类培训资源，尤其利用税务系统优势资源建立领导干部、专业业务人才组成的“税务系统师资力量”。
2、制定具体的纳税服务标准
一是推进基础制度标准化，建立规范管理机制。建立纳税服务标准化制度，从办税环境、管理制度、业务流程、纳税服务、工作考核等方面，对纳税服务工作的内容、场所、人员、行为、时限等进行全面规范，形成了完整的办税服务制度体系。在此基础上，将办税服务厅定位为独立的办税服务实体，实行人员统一管理、业务统筹协调，并赋予办税服务厅对涉税审批事项跟踪督办职能，督促涉税审批事项在有关业务部门间及时流转处理，建立起以办税服务厅为核心和枢纽、其他业务部门紧密配合的基层业务运行方式，保障工作协调高效运转。
二是推进业务流程标准化，建立高效运行机制。“简化流程、一窗式办理”，对纳税人申请办理涉税事项进行全面清理，将涉税业务进行整合，力求流程最为简化，方便纳税人的办理需求，使纳税人“一个窗口”能办理全部业务，避免往返跑、多部门跑的现象；“统一办结时限”，统一涉税事项办理环节及其时间标准，尽可能压缩办结时间，提高办税效率；“整合涉税资料”，对同类涉税调查事项整合归并，实行“多表合一”，一次性报送，多部门共享使用，减少纳税人重复报送。
三是推进服务方式标准化，建立资源配置机制。构建功能分区，将办税服务厅划分为办税服务区、自助办税区、取表填单区、资料取阅区、纳税咨询区、等候区等区域，优化了办税功能；开放工作台面，按照低平面、开放式要求建设工作台面，方便了纳税人与办税服务厅工作人员的交流沟通，增强了服务的亲和力；统一户外标牌，办税服务厅工作人员一律着装上岗，挂牌服务；改善便民设施，配置桌、椅、凳以及笔墨纸张等办税用品用具，配备了票表单书存放架和填写台，陈列了办税指南，设置了咨询台、公告栏、举报箱。
3、对纳税人实行个性化服务
一是针对服务对象多元化特征推行个性化服务。随着市场经济的不断发展和完善，市场分工越来越细，纳税主体越来越呈现多元化和个性化特征，纳税服务对象由单一向多元分化。通过建立纳税人洞察体系对纳税人进行细化，对不同经济性质、不同经营行业、不同经营规模的纳税人分类、归纳，并针对不同纳税人群体，提供与之相关的纳税服务。
二是针对服务对象纳税需求层次不同推行个性化服务。不同纳税人对纳税服务的需求存在多样性和层次性。针对纳税人的需求，税务机关应建立纳税人需求分类处理系统，并制定需求回应制度，制度里应明确规定责任部门、责任人员、解决措施、解决时限等等，确实树立“始于纳税人需求”的服务导向。
三是提供服务方式人性化。树立以纳税人为中心的服务理念。在设计管理流程、改进服务手段时，应突出纳税人的主体地位，虚心听取纳税人对纳税服务的想法和愿望，充分尊重纳税人合理诉求，设身处地地为纳税人着想。比如：针对新办企业，制定“课堂式”服务，每月定期组织一次专题纳税辅导讲座，并发放办税流程和注意事项，辅导新办企业依法纳税；针对辖区重点税源企业，采取“上门式”服务，由专门的税收政策科人员和税收管理员结合企业实际，上门进行政策辅导，帮助企业解决实际涉税政策困难。
（四）推进税务机关信息化进程
1、建立网络信息化的纳税服务平台
建立数据高度集中的网络信息化服务平台，使纳税人可以足不出户办理涉税事宜。一是推进纳税服务电子化、网络化及征管数据高度集中化的服务进程。完善网络认证，实现税务机关、银行、国库联网，推行纳税人网上申报的便捷措施，真正实现“足不出户”的服务方式；二是建立纳税人需求分析以及税收政策供给等系统，把纳税需求放在首位，通过各种方式收集、整理、归纳纳税人需求并进行分析，提供纳税人一对一的个性化服务；三是实现“网上办公室”。税务管理办公系统、审批流转管理信息系统以及和电子征管资料档案系统统一接入纳税服务系统。实现“一窗式”服务，无纸化工作审核、审批，实现“资源共享，适时监控”，一方面降低税务机关的征税成本以及纳税人的纳税成本，另一方面提升纳税服务及管理水平。
2、实现信息共享
一是与地方政府实现互联互通。要积极与地方政府的“电子政务信息中心”加强沟通联系，实行数据实时交换和数据报送，为各相关职能部门数据比对提供公共服务平台。二是建立社会化协税护税体系。与工商、质检、国土等相关部门建立协作关系，定期到相关部门采集、获取涉税信息，为税收征管和税收分析提供依据。三是将纳税人的纳税信用实行公开，并与相关部门的信用实现信息共享，比如：银行、工商、公安等部门，通过法律规定要求相关部门采用纳税信用信息，并具体体现在纳税人在进行各项社会活动的激励或制约机制上，这样有助于大幅度的提升纳税遵从度。
3、提升税务干部运用信息化水平
要强化信息管税意识，使信息管税成为全体税务人员的自觉行动。通过举办专题讲座、集中培训、业务考试等形式，积极开展信息管税理论的学习培训活动，让税务干部都学会从信息数据中找问题、查原因、问绩效，不断拓展数据利用的深度和广度。要将信息管税纳入绩效考核，对信息录入、后台复核、账簿登记、报表生成及系统监控出错的，按照工作环节严格进行奖惩兑现，努力提升全体人员操作能力。（作者单位：云南省保山市隆阳区地方税务局）
参考文献：
税务管理，既不同于宏观层面的“税收管理”，也有别于微观层面的“税收征管”，是一个属于中观层次的学术概念。税收管理侧重于强调国家宏观税收政策的调控，税收征管集中于税务登记、账簿及凭证管理、纳税申报等环节，主体在某个具体的业务部门甚至具体的业务人员。税务管理与它们不同，主体在税务机关，具体到我国的税务实践，就是国家税务局与地方税务局；内容包含了整个税务系统的组织建设、业务办理、对外关系等各方面。因此，税务管理的优化是一项系统工程，必须站在各税务机构的角度，从全局考虑，才能得出较为理想的评价指标。
二、税务管理优化指标体系研究的现状
构建税务管理优化指标体系的方法属于客观定量评价法，在国内外实践较多。但是，对于税务管理优化指标体系建设的探索还处于初级阶段，并未有一个全面完整的体系对税务当局的税收实践加以客观评价。具体来说，这些指标体系的共性是，通过描述性指标来刻画税务管理的各个环节，在设定一定权重与标准值的基础上，定量地对某税务机关在考察年度内的表现进行打分；通过比较得分情况，可以获知税务机关在这些年度内的税务管理优化情况。这些指标体系的主要区别在于，由于对税务管理过程的理解不同，导致指标体系分类的角度不同。例如，美国国内收入局IRS（InternalRevenueService）将税务管理业绩评价分为目标层、战略管理层、操作层、一级员工层等四个层次，针对不同层次设定不同指标，在系统内推行一种平衡评价体系。此外，IRS还从与纳税人的互动关系入手，设计了一套基于申报前、申报中、申报后这一过程的评价体系。通过这一体系设定了税务人员的工作规则，从而为考核员工绩效提供了可能。又如，我国深圳市国税局提出了几种税务管理绩效评估的指标体系建设方案，对税务管理优化指标的建设做出了不少有益尝试：从税务现代化角度出发，设定了征管效能、服务水平、信息化程度、组织资源能力等四项大类评价指标；从指标内在属性出发，提出了“个性目标＋共性指标＋主观评价”的绩效评价模式；从基层单位实际工作需要出发，设计了税收法治、税收征管、纳税服务、队伍建设、内部管理等五个一级指标。
三、税务管理优化指标体系的构建
税务管理的内涵决定了税务管理指标体系的建立应该站在税务机构全局的高度：税务机关的最终任务便是高效组织国家财力、提供优质纳税服务，税务机关的一切活动都是为了满足这些需要。因此，我们将税务管理的优化细分为如下四个过程：对内组织优化、税政业务优化、人力资源优化、对外服务优化。
（一）对内组织优化
对内组织优化，指的是税务机构作为一个整体本身的优化，反映了税务机关在一定时间范围内整体的绩效表现，是税务管理优化过程的内核所在。
1.税务机关的现代化
（1）征收率。指一国当期实际征收税款与应征收税款之间的比例。由于征收率综合了经济总量和结构、征收成本、征管水平等因素，被理论界用作监控税源管理水平的常用指标。一般认为，发达国家的征收率在80%到90%，发展中国家在70%—80%左右。据统计，美国的应收尽收率大约有90%，而我国尚在70%附近徘徊。（2）人均征税额。它等于年度内实际征收的税款除以税务机构在当年末的总人数。根据一般理论，人均征税额能够反映出税务机关的征税效率：人均征税额越高，管理效率越高；人均征税额越低，说明机构效率越低。通常情况下，税收收入与税务机关人数呈一个倒“U”字的函数关系：税务机关人数过少，不能满足税收计划，无法做到应收尽收；税务人员过多，增加征税成本，影响机构运行效率。（3）税收收入增长率。计算税收收入增长率的公式为：税收收入增长率=（本年度税收收入－上年度税收收入）÷上年度税收收入×100%。分税制改革以来，无论是中央税收收入还是各地区税收收入大都经历了一个大幅度增长的过程，这既与我国经济的高速增长有关，也与我国税务机构的完善、税收征管效率的不断提高密切相关。（4）征税成本率。征税成本率历来是反映税务系统税务管理效率的一个重要指标，它指的是一定时期内税务机关费用支出总额占当期实际征收税收收入总量的比例。早在20世纪90年代，发达国家和地区的征税成本率就降低到1%左右，如1995年美国的征税成本率为0.8%，日本为0.6%，加拿大为1.8%，法国为1.9%，我国香港地区2001—2002年度的征税成本率为1.31%。
2.税务管理的信息化
税务管理的信息化体现在硬件、软件和数据三个方面。（1）电子申报率。电子申报率衡量的是纳税人通过电子化手段向税务机关申报纳税的比重，既反映了纳税方便程度，也体现了税务机关税务管理的高效程度，是信息化管理中软件方面的体现。具体来说，电子申报率＝一定时期内通过电子手段进行纳税申报的次数÷纳税申报的总次数×100%。（2）人均计算机拥有率。人均计算机拥有率等于在某年末配备个人计算机的员工人数与员工总人数之比，反映了税务管理信息化硬件方面的优化程度。随着经济的不断发展，电子政务在税务系统里被迅速推广，我国建立起以CTAIS系统、金税工程为代表的等一系列电子征管软件，而这些软件都需要硬件设施加以支持。因此，一个必然的趋势是税务工作人员对于计算机的依赖将越来越大，人均计算机拥有量能否满足税务人员日常工作的需要，是考察税务管理优化程度的一个重要参考方面。（3）户均纳税人信息量（增长率）。这是一个体现信息化管理数据部分的测量指标，具体计算方法为：户均纳税人信息量=某年末业务类数据库的总容量（M）÷某年末数据库中纳税户的总数量（户）×100%。户均纳税人信息量的不断提高是税务管理组织优化的必然要求，它体现出税务机关电子信息量的不断增加，从而反映到实际工作层面上是征管能力的不断提高。特别地，户均纳税人信息量的年增长率也是与该指标相匹配的辅指标。
(二)税政业务优化
税务管理的核心是税政业务的执行，因此税政业务的好坏在很大程度上能够反映出税务管理的优劣。税政业务的最终目标是建立集约化、专业化、规范化、科学化的征管队伍，这对于税收征管人员的业务素养提出了较高要求。一般认为，税务管理是由税源管理、纳税评估、票证管理、税款征收、税务稽查、税务行政法制等一系列相互独立又紧密关联的税政业务构成。我们也依据这一流程，从纳税前、纳税中、纳税后三个角度分别构建税政业务的优化指标。
1．纳税前
（1）税务登记率。税务登记率是指在一定时期（通常为一年）内实际办理税务登记的户数与应办理税务登记的户数之比。该指标主要用于衡量税务登记管理对漏管户的控制程度，以利于强化税源控管，清理和减少漏管户，综合反映一个地区税务登记管理的精细程度，以及对于漏管户的控制力度。（2）纳税申报率。一个地区的纳税申报率衡量了该地区纳税人的纳税遵从程度和税务稽查的力度。申报率越高，纳税遵从度越高，税务管理效率当然越高。具体计算办法是：在法定期限内将实际办理纳税申报的户次数除以应办理纳税申报户次数得到的比例。
2．纳税中
（1）申报准确率。申报准确率=纳税人申报的纳税数额÷税务机关实际获取的应纳税额×100%。税收征管过程中，税务机关需要对纳税人纳税申报表填写的准确情况进行评估，从而确定应纳税额以及应调整的税额。基于此我们认为，在通常情况下，申报准确率越高，说明税务管理的质量越好、纳税人遵从度越高，进而能够反映税务管理的优化情况。（2）税款入库率。我们知道，纳税人申报纳税与实际缴税之间具有一定时间间隔，两者并不同步，所以纳税申报率不能完全体现税款征收的情况。为此，我们引入税款入库率这一指标来反映纳税人实际缴库的情况，它指的是纳税人当期实际缴纳入库的税款与当期应缴纳入库税款之间的比例。税务机关应当提高税务管理绩效，通过多种合法手段保证纳税人切实履行税款支付义务，确保税款及时、足额入库。
3．纳税后
（1）滞纳金加收率。指税务机关清理逾期未缴纳税款时加收并入库的滞纳金的户次（金额）与清理逾期未缴纳税款应加收滞纳金的户次（金额）之间的比例。它主要用于衡量税务机关对逾期未缴税款加收滞纳金的执行到位程度以及滞纳金入库程度，反映了税务机关对于逾期未缴纳税款的态度，因此能够较好地反映税务机关对业务的尽职程度与执法的严格程度。（2）欠税增减率。欠税增减率评价了税务机关在清理欠税方面的绩效，它等于在某考核期内，期末欠税余额与期初欠税余额之间的差额与期初欠税余额之间的比例，实际上就是欠税额的增长率。清欠工作作为纳税后税务人员工作的重要一环，它减轻了国家税款的流失，对于保证税款的足额入库具有积极意义。（3）税收处罚率。指税务机关对涉税案件实际受罚的户次（金额）与税务检查未予处罚与处罚的查补税款户次（金额）之和之间的比例。按考核属性该指标可以细化为按处罚户次和按处罚金额两个方面。它有利于促进执法水平的不断提高，从而确立税务检查的威慑力。（4）行政复议维持率。在日常税政业务中，税务机关不可避免地要与纳税人发生一些纠纷，这时候税务机关在行政法制中办案水平的变化，便能够反映出税务机关在这一领域的绩效优化。具体来说，行政复议维持率指一定时期内行政复议案件复议结果维持数与行政复议案件总数之间的比例。它主要用于衡量本级税务机关的具体行政行为与国家税收法律法规相符合的程度，以及上级税务机关依法对行政复议案件审理的水平或内部监督的公正、合法程度。（5）行政诉讼胜诉率。这是与行政复议维持率属性一样的一个指标，具体计算方法是将一定时期内行政诉讼胜诉案件数除以行政诉讼案件总数之后得到的比例。它主要用于衡量税务机关在国家法律法规和司法机关最终监督和制约下，是否做到切实依法治税、依法行政及维护纳税人合法权益的水平。
（三）人力资源优化
人力资源作为税务机关的软实力，是税务机关高效完成税收任务的关键所在。由于税收征管活动是一项劳动密集型业务，人力资源的优化成为税务管理优化的关键。如何最大限度地调动人力资源的积极性，提高税务管理效率，实现机构、人员以及纳税人三方面的共赢，是现代税务机关应该思考的一个问题。我们在合理考虑了数据可得性之后，将人力资源优化细分为人力资源配置、人力资源开发两个部分，它们分别从“用人”“育人”两个角度考察了税务机关的人力资源优化程度。
1.人力资源配置
（1）本科以上学位人员比例。该指标反映了税务人员的知识结构，衡量了税务人员总体受教育的程度和基本的文化素质，是测算税务机关人力资源配置的核心指标之一。它等于在一定时间点上（一般为每年的12月31日）税务机关中已经获得大学本科及以上学历的人员数与税务人员总数之间的比例。这里的税务人员指的是在税务机关工作的正式在编人员、助征员和外聘专家。（2）持证上岗岗位覆盖率。持证上岗覆盖率=实行持证上岗制度的岗位数÷全部岗位×100%。这里的岗位数是指根据不同业务性质和工作要求设置的岗位个数，而不论从事该岗位工作的具体人数。这一指标既体现出税务机关管理的严谨程度，又体现出税务人员的素质水平，有助于衡量机构对于持证上岗制度的贯彻力度以及人力资源配置的有效程度。另外，持证上岗的税务人员数是指按照规定应该持证上岗的岗位人员数，一人持有多个证书从事多个岗位工作的人员须重复计算。（3）岗位匹配率。岗位匹配率=符合任职资格条件并能胜任岗位工作要求的税务人员数÷税务人员总数×100%。它反映了在某年年末税务机关中符合所从事的岗位任职资格条件并能够胜任岗位工作要求的税务人员数占税务人员总数的比例。由于反映了人力资源配置是否做到了因才施用、人尽其才，该指标通常被税务机关作为衡量人力资源配置的有效程度的核心指标之一。
2．人力资源开发
（1）人均培训时间。所谓培训，是指有计划、有目的地进行人力资源开发，从而造就一支优秀、精干、廉洁、稳定的税收征管队伍。它实际上是税务机关对税务工作人员的智力投入，有助于提高税务人员的思想政治和政策水平，有助于提高税务人员的工作责任心和进取精神，有助于提高税务人员的整体素质和业务能力。对于员工的再培训，包括委托培训、在校培训、在职培训等，是构建学习型税务机关的重要内容，人均培训时间必须达到一个标准，才能够满足税务机关日益增长的业务需要。具体计算公式为，人均培训时间=教育培训总人天数÷税务人员总数。（2）薪酬分配公平指数。薪酬分配公平指数反映了能级工资和业绩工资发放的公平程度，是评价薪酬分配是否体现了能力和业绩差别，因此能够作为衡量人力资源开发有效性的核心指标之一。具体计算方法为：薪酬分配公平指数=能级工资和业绩工资发放总额÷（能级总和×能级基本工资额+业绩总和×业绩基本工资额），其中，能级基本工资额、业绩基本工资额以起点为1的工资额计算。能级总和、业绩总和是全体税务人员的能级和业绩之和。（3）税务人员满意度。税务人员满意度指的是在年末的综合考评中，满意的税务人员数占税务人员总数的比例，反映出税务机关的人力资源开发是否得到员工的认可，从而从一个侧面反映了税务机关在人力资源开发方面的绩效。这是一个带有主观性的综合评价指标，体现税务人员对税务机关的工作环境、条件、任务、人际关系、福利报酬、职业发展道路和发展空间以及税务文化建设的满意程度。现代税务组织的一个重要特征就是“以人为本”，能否得到员工的满意，进而推广到能否得到纳税人的满意，是评价税务机关优化程度的一个重要方面。
（四）对外服务优化
税务机关并不是一个独立的个体，而是需要与纳税人时刻进行互动，所以税务机关的活动不可避免地会影响到纳税人的行为。如何提高纳税人的便利程度，同时尽最大可能减少税务机关对于纳税人行为的扭曲，从而建设一个现代化的服务型税务组织，是税务机关应该时时思考的问题。我们认为，在对外关系方面，税务机关的目标是最大限度提高其对于纳税人的正外部性，也最大程度减小其对纳税人带来的负外部性。基于此，我们将对外服务的优化分为正面影响与负面影响两个部分。
1.正面影响
（1）咨询电话接通率。咨询电话接通率实质是体现了纳税人办税的方便程度，是衡量税务机关提供纳税服务质量优劣的一个重要指标。美国国内收入局在2009年的咨询电话接通率达到了84.2%，我国税务机关与发达国家还有一定差距。提高咨询电话接通率，一个重要的途径就是要转变观念，变纳税“业务”为纳税“服务”，将“纳税人”当做“客户”，才能切实提高该项指标。（2）纳税人满意度。我们在第三部分已经提到，现代税务机关的一个重要标志是“以人为本”，而“以人为本”的理念体现在两个方面：一是对内要高度重视税务人员的主观能动性的开发，为税务人员的培养和使用创造良好的外部条件，这已经在上一部分做了阐述；二是对外充分尊重纳税人的权益和要求，为不同纳税人提供个性化服务。对于这一点的评估，需要我们通过实地调查的方式测量在某个时期满意的纳税人占纳税人总数的比例。不断提高纳税人满意度，是实现“以人为本”的税务管理现代化的重要途径。
内容摘 要： 近年来企业税收风险成为国家税务管理部门研究的热点问题，但目前对企业内部税务风险及税务风险预防控制研究的文献仍相对较少。本文从企业的角度探索了其内部税务风险产生的原因，并给出了防范措施。
主题词： 企业税务 风险分析
随着我国市场经济的不断发展，企业税收规章制度也在不断完善，2009年5月5日国家税务总局下发了《大企业税务风险管理指引》，该指引站在税务机关的角度，通过完善内部控制体系，实现对企业税务风险方面的把控，从而提高企业的纳税遵从度。但对多数企业而言，企业税务风险概念仍不明确，企业对税务风险的管理重视程度不够。本文旨在通过对企业税务风险问题进行分析，使企业能达到防范税务风险、降低纳税成本、提高经济利益的目的。
一、 一、企业税务风险的含义及特点
企业经营运作过程中所面对的各种不确定性被统称为企业税务风险，其表现主要有两方面，一方面是因企业纳税行为不符合税法规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险；另一方面是由于企业经营行为适用税法不准确，没有用足税收优惠政策，导致多缴纳税款，承担了不必要的税收负担。
税务机关作为国家机关，对于企业的税务行为有法律意义上的永久追缴权，所以企业税务风险在时间上具有不可撤销性，即企业的税务风险将无限期存在，这相对于其他企业风险而言极其特殊。
二、 二、企业税务风险产生的原因
1、.国家税收法规不确定和税务人员执法不规范导致的风险
随着市场经济的不断发展，我国的税收规章制定也在不断完善，但目前仍有部分税收法规还存在不健全的地方。另外，由于我国目前税务行政执法部门较多，包括海关、财政、国税、地税等多个政府部门，各部门之间在税务行政执法上交叉重复，再加上主管税务机关执法在一定程度上存在不规范的现象、税务行政执法人员的素质参差不齐等因素，造成国家税收法规与地方具体政策执行存在不一致性，这些都使企业实际纳税金额不确定，从而给企业造成一定的税务风险。
2、.企业对税务工作不重视及缺乏税务风险意识导致的风险
现代企业外部经济环境复杂多变，国家税收政策也处在不断变化之中，多数企业对税务工作不够重视，企业高层管理者更关注生产经营的业绩如何，资金的管理是否到位、成本费用的控制等等，却很少关注税务工作的管理与筹划，税务风险意识淡薄。大部分企业没有设立专门的税务管理机构，专职的税务管理人员相对较少，多数企业的税务人员只疲于应付日常工作，没有过多的时间去研究国家相关的税收法规政策，对税收政策法规的精神把握不准，理解不透，给企业带来税务风险。
3、.企业的内部控制制度不健全
企业内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。但由于国家对内部控制具体内容、考核标准未做出详尽规范，相当多的企业对内部控制的重要性认识不够，内部控制制度流于形式，很难和企业的经营管理真正衔接起来，而内控制度的检查评价方法也有限，不能对被评价单位内部控制做出完整、公平的评价，所以很多企业的内控制度并没有真正发挥防范风险、有效监管的作用。如果企业缺乏完善的内部控制制度，就不能从源头上有效的控制防范税务风险。
4、.企业税务人员自身素质较低
企业税务人员的自身素质高低直接影响着税务风险，目前企业中多数税务人员自身没有经过全面、系统的税收知识培训，业务水平和工作能力普遍较低，使企业的税务人员常常不能精确把握当前税务现状，缺乏对当前税务政策的有效了解，对企业生产经营中潜在的税务风险缺乏准确、专业的判断，对税务机关的不当行为不能及时提出改进意见，这在一定程度上给企业带来了风险隐患。
税务人员的职业道德水平的高低也会影响其风险判断能力及税收筹划水平，为了节约成本，增加利润，企业的税务人员可能会做一些违背职业道德的事，这无疑会使企业的风险值上升。
三、税务风险的防范措施
1、.正确把握税收政策，营造良好的税企关系
近几年，我国的税收政策变化较快，企业必须时刻关注国家的政策及经济发展趋势，及时准确的掌握税收政策的变动方向，这样才能更好进行税务筹划和风险防范。由于地域税收政策不尽相同，地方税务执法机关拥有较大的自由裁量权，因此企业也要注重对税务机关工作程序的了解，与税务机关加强联系，进行有效持续的沟通，营造良好的税企关系，争取在税法的理解上与税务机关取得一致，特别是在部分国家税收政策的不确定性方面达成共识。只有企业正确及时掌握税收政策，并在税务处理及税务筹划方面得到地方主管税务部门的认可，才能有效的避免企业在执行税务政策方面的偏差，降低企业税务风险。
2、.提高税务风险意识，加强企业的税务管理力度
企业管理者应该高度重视企业税务管理，树立企业税务风险防范理念，提高税收风险意识。首先，企业高层管理人员应该进行一定的税务知识、税收法规政策培训，使其充分认识到税务管理工作对企业的重要性，破除以往把税务事宜只看作是财务部门工作的陈旧观念；其次，企业应设立专门的税务管理机构，选拔或招聘具备专业素质、专业资质的税务管理人员从事税务管理工作。同时，要加强对现有的税务管理人员、财务人员和相关部门的税法知识、风险意识的培训，提高其理论和实际业务水平，增强企业的税务管理力度，降低企业税务风险，促进企业持续健康发展。
3、.完善企业内部控制体系，建立健全税务风险管理制度
完善的内部控制体系是企业防范税务风险的基础，如果企业缺乏完整系统的内部控制体系，就不能从源头上控制防范税务风险。企业应按照《大企业税务风险管理指引》的要求，将税务风险合理目标列入企业战略和经营计划，形成企业税务风险管理制度，使内部控制服务于税务风险管理的要求。这既能使税务管理人员的风险意识加强，又能使管理水平得到提高。具体来说，企业应在管理层、事业部等分支机构设立税务部门或税务管理岗位，或将纳税事项外包。同时，根据企业的实际情况，将税务风险与企业内部风险控制体系相结合，设计合理的税务管理流程、控制方法，建立健全企业税务风险管理制度，从而控制税务风险。
4、.健全财务管理制度，提高企业的财务管理水平
在竞争激烈的市场经济条件下，企业为了自身的生存和发展，必须搞好财务管理工作，规避风险，以取得最佳的经济效益。企业财务管理水平能力的高低直接体现了企业理财能力、资金运筹能力，同时对企业的财务核算水平、税务的筹划等有着重要影响。目前，我国大部分企业的财务管理工作仍存在很多不足和缺陷，这直接影响了企业的税务管理水平，给企业带来了一定的税务风险。
因此，企业管理者必须充分认识财务管理的重要性，树立崭新的企业财务管理观念，通过健全财务管理规章制度，落实工作职责，全面提升管理人员素质等方法提高财务管理水平。
5、.加强税收法规知识方面的培训，提高企业涉税人员的业务素质
企业税务风险的识别关键在于企业税务管理人员的专业素质，要从源头上有效防范企业的税务风险，必须提高企业税务管理人员的业务素质。企业应利用培训、讲座、竞赛、考试等多种渠道，帮助企业的财务、税务、销售、采购等涉税部门人员提高专业水平。督促企业涉税人员加强税收法律法规学习，更新和掌握税务知识，提高税法运用熟练程度。增强涉税人员的纳税意识和责任心，减少企业在税务处理及筹划方面的失误，为企业降低和防范税务风险奠定良好基础。
四、结束语
随着中国税法体系的不断完善和税务监督的日益严格，税务风险已经成为影响企业经营的重要因素，它贯穿于企业整个生产经营活动之中，涉及企业日常经济活动的各个环节，要想有效防范，必须了解企业风险产生的关键因素，并将风险管理与生产经营环节有机结合，建立健全企业内部控制制度，才能从根本上排除税务风险产生的不确定性。
防范和控制企业的税务风险，不仅仅是税务管理人员的责任，也是企业高层管理者、财务管理人员和每个员工的责任。只有企业高层管理者充分认识到税务风险管理的重要性，树立税务风险意识，注重对财务、税务管理人员的培养和支持，才能对税务风险进行有效管理，充分降低企业涉税风险，从而增加企业价值，实现企业的持续发展。
参考文献：
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（[2）]郑永泉.如何做好大企业税务风险管理[J].会计之友，.2011（（10））.
（[3）]张莉.论企业税务风险管理与控制[J]..现代商贸工业，.2011（（18））.
