时间：2022-07-16 09:30:02
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇备用金管理制度，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
关键词：连锁门店；货币资金管理；内部控制
一、连锁门店货币资金管理概述
连锁门店是一种有效的经营模式，连锁门店拥有统一的企业识别符号，一致的销售价格与服务标准，统一的财务管理、人力资源资源管理、质量管理、信息管理及物流管理等一系列的管理模式与管理制度。连锁门店有利于企业在市场中树立企业品牌形象，实现强大的规模经济，从而在激烈的市场竞争中保持强有力的竞争力，最终实现企业的经营目标和财务目标，实现企业的持续健康发展。
货币资金是连锁门店资产中流动性最强的，涉及面广，也是资产的重要组成部分。在没有得到有效的监督和管理的情况下，货币资金易被挪用、侵占及欺诈。连锁门店的特点是地理位置分散，大部分远离总公司，加之因地域原因，从业人员参差不齐，流动性大等特点，财务管理特别是涉及货币资金方面的管理难度加大。而货币资金管理在整体财务管理体系中占据极其重要的地位，货币资金管理的效果会影响连锁经营企业的各个环节，加强内部控制，完善货币资金管理，对连锁门店持续健康发展起着关键性的作用。
二、内控失效导致的货币资金管理风险
（一）备用金方面
备用金也称零用现金，是企业财务部门借给有关职能部门或人员备用零星开支的款项。备用金一般专人专管，按约定的使用范围进行开支、登记及报帐。连锁门店在备用金使用与保管中存在的风险包括：
1.备用金管理制度不健全。即未针对连锁门店的经营特点制订完善的备用金管理制度，对备用金的使用范围、门店备用金金额的确认依据、门店备用金保管人的职责范围、备用金原始凭证收集及保存、相关原始凭证的审核授权体系等进行明确与规定。制度的缺失或者不明晰，会使有关人员在日常操作中无章可依、无规可循，造成在备用金使用和管理上无约束机制，严重者将造成部分人员挪用备用金的情况，不利于培养职工廉洁奉公的品行和促进企业廉政建设的发展。
2.备用金不足或超额。造成备用金不足的原因包括：单据报销时间拖延、总部过严管制忽视门店临时性支出加大等，门店为应对备用金不足，除向集团总部紧急申请超额备用金外，常见的应对方法包括临时挪用销售款，此情况下的挪用，通常在门店店长及财务默许下进行，而当这种默许成为常态后，易造成财务监督疏忽，给有心之人利用内控漏洞，利用时间差挪用门店日常的销售款。备用金超额指审核不严导致门店备用金金额比实际需要多，易造成备用金被挪用及单据报销的不严谨和拖延。
3.备用金交接不清。指管理备用金的员工因调岗或离岗，在备用金交接环节存在不交接或者交接不完整的情况，导致责任划分不清。原因包括：缺少财务规章制度；缺少必要的监督导致财务交接一方利用另一方不熟悉业务的短板，在交接过程中故意作为隐瞒备用金短少的情况；未标注的单据丢失等。
4.未定期由独立第三方盘点备用金。备用金的独立盘点主要是指由独立的第三方对门店所保管的备用金及相关的帐薄进行定期和不定期的检查，通过检查发现门店挪用资金、帐外帐及小金的问题，属于备用金管理中事后控制的一种方式。缺乏对备用金的检查，易造成备用金保管人员公款私用等情况发生。
（二）预收款风险
出于经营业务需要，门店的银行基本户信息基本属于公开或半公开的状态。在这种状态下，造成了只要他方知晓门店的银行基本户信息，便可在未告知企业的情况下往企业基本户转入款项。而财务管理部门在与银行核对未达帐项时，关注点更多放在企业已达银行未达方面，而忽视对银行已达企业未达的检查。部分通过以上转款方式转入款项的单位出于各种原因，转款后长时间不告知门店或不至门店提取货物，极易造成了这部分暂时无人认领又缺乏监督的款项被有心人挪用。
（三）预付的提货卡风险
提货卡是一种在现代交易环境下产生的非货币凭证，是企业以实现自身商品销售为目的，依靠自身信誉并面向市场销售环节而发行的，不以现金而是以磁卡、IC卡或相关介质进行支付行为的物质载体。提货卡有效促进商品销售，有助于企业提前回笼资金、减少现金流通，对于消费者来说，利用提货卡消费，还能享受一定的折扣。但在销售提货卡的过程中，门店出于业绩的需要，很多时候采取卡预出的销售方式，即款未到卡已出。这种激进的销售方式，一方面增加了门店提货卡的销售，回笼资金；另一方面，却隐藏着极大的财务风险，如不及时加强对未收款项的监管及追收力度，极易让提货卡销售人员与购卡单位的相关人员相互勾结，利用门店的监管漏洞，挪用款项。另外，门店对提货卡的返利大部分采取差额比率的方式，门店出于人工节省的考虑，很多情况下，销售收款人员与返利发放人员为同一人，这种不相容岗位未分离的情况，极易造成销售人员利用比率差贪污返利利差。
（四）新兴收款方式（支付宝、微信等）的风险
在信息化时代，支付宝、微信、闪付等新型付款方式逐渐普及，这种付款方式给连锁店以及消费者的付款带来极大的便利。与此同时，由于企业对新兴付款方式的应对及认识不足等原因，存在对员工培训不及时不到位或设备更新不足等原因，导致门店员工对新收款方式的使用不当，给门店的日常经营带来风险，间接会侵害消费者的利益，并且损坏连锁店的品牌形象。
三、加强内部控制的方式
（一）运用网络技术加强货币资金监管
数字经济时代，通过信息化手段对货币资金进行管理是未来货币资金管理发展的方向。它基于计算机网络和通讯技术，在网络环境下实施财务管理各项功能，并能够进行实时反馈和远程监控的财务管理信息系统，极大地提高财务管理的效率，扩展财务管理的空间范围，极适合连锁门店这种地理位置相对分散的经营模式。而连锁门店由于地理位置原因而造成的货币资金监管的困难，随着信息技术的发展及各种新型电子通讯手段的普通使用而得到有效的解决。将网络监管这样的信息手段植入到连锁店的内部控制体系中，远程监控以及信息系统的有效运用可将所有连锁店连接成为一个整体，加强连锁店货币资金的监管。
（二）及时培训，建立培训考核机制
为应对愈发激烈的市场竞争，企业员工必须及时更新知识，保证自身知识存量的持续积累与更新，才能有效实现企业运营目标，保持强劲的竞争活力。一方面，门店可通过集体培训更新知识，组织员工学习并掌握先进的财务理念、模拟演练日常的资金管理流程，不断发现风险，完善工作流程，并在培训中不间接地对员工进行考核，检验员工掌握新知识的程度，巩固培训成果。另一方面，可鼓励员工进行积极的自我学习，并通过相关的奖励机制鼓励员工之间分享知识，形成良性的知识更新循环。
（三）健全货币资金管理制度
加强内部控制，健全资金管理制度，是有效避免连锁店资金管理风险的有效措施。建立符合连锁店实际情况的备用金管理制度，细化备用金使用与保管、定期盘点备用金，严格审查与确认备用金保管人的资质。其次，定期对银行帐户进行分析，对达到一定期限的未达帐立帐管理，重点关注长期及大额外的未达帐项，防范资金风险。最后，对由于激进销售方式而产生的应帐款，加强催收管理，并建立客户信用制度，完善客户信用等级的建设。
（四）关注货币资金交接管理
因人员的流动及企业内部工作的调整，财务岗位的责任人定期及不定期的更换已成为普遍现象。应积极应对人员流动及岗位调换所带来的控制风险，加强内部控制，规范门店财务交接工作，避免因财务交接工作的不到位等原因对门店持续性的经营活动造成不利的影响。应对门店交接工作风险的控制措施包括：结合连锁门店的经营特点，建立货币资金工作交接规章制度，规范资金交接工作的流程；交接工作应纳入人事管理，并作为职业道德的考量；并着力加强交接时的监督检查工作等。
参考文献：
[1]齐军.连锁企业财务管理的主要内容和基本策略探析[J].经济研究导刊，2012（21）：74―75.
规范乡镇财务收支，为了深化“乡财县管”改革工作。提高乡镇财政资金的使用效益，完善“乡财县管”改革工作的配套措施，决定启用备用金管理制度。
备用金是乡镇财政支付乡镇所属部门和工作人员备作差旅费、零星开支等款项。
需要保持一定数量的库存备用金，备用金的核定。单位为办理日常零星开支。各单位根据本单位的业务量、收支规模和零星开支的情况，提出备用金额度申请，乡镇结算员审核、汇总乡镇的备用金申请表，报县乡财局，县乡财局根据各乡镇上报的备用金申请及具体情况审定备用金额度。
其使用范围为除工资统发项目外的国家规定对个人的其他支出，备用金的使用。备用金主要用于小额零星报销费用支出。出差人员必须随身携带的差旅费，其他确需支付现金的支出等。
单位所发生的业务往来，备用金的管理。各单位领取的备用金应按国务院颁发的现金管理暂行条例》进行管理。除规定的范围可使用现金外，其他应通过银行进行转账结算。
下同）制度。定额备用金由乡镇报县乡财局核定，对乡镇各单位实行定额备用金和临时非定额备用金（临时性借款。临时非定额备用金由各单位报乡镇人民政府按次核定。定额备用金实行专人负责管理，按照规定用途使用，不得转借他人和挪用他用。
日常支用、报销补充定额时，备用金实行定额管理的除拨付、增加或减少备用金时通过“备用金”科目外。都毋须通过该科目而将支出直接记入有关成本、费用科目。备用金制度纳入财税工作考核的范围，对于未启用备用金制度的或者虽启用但未严格执行备用金制度的单位，将影响其年终考核，情节严重的按相关规定处理。
借款人应按以下规定办理借支备用金手续：一是按要求填写财政部门统一印制的备用金借款单，规范填写备用金借款手续（含定额备用金和临时性备用金）借款时。按借款单格式填列借款日期、借款类别、借款用途、借款金额（大小写）预计还款时间等。二是不允许一款多用或多笔备用金交叉使用。三是备用金借款原则上要求借款人亲自办理，因特殊情况不能亲自办理的须由借款本人在备用金申请单亲自签名，否则视同代办人借用备用金，由此产生的责任由代办人负责。
原则上限定一周内（节假日顺延）必须到财政所进行报账。未及时报账的财政所将拒绝其新的借款要求。启用备用金制度是加强财务管理的需要，备用金借支审批程序：用款单位填制借款凭单乡镇部门主管领导审核后财政所长核定金额乡镇领导审批单位会计办理借款手续。会计事项完结后。乡镇各单位（个人）临时性借用款项（备用金）要及时按期结报。
按单位职工名字设立明细项目核算个人借款业务。支付现金或支票给借款人时，备用金的会计核算。单位会计在其他应收款”应收账款）下设“备用金”用于核算单位备用金业务。备用金”下。按借款金额，借记“其他应收款”应收账款）备用金--人，贷记“现金或银行存款”。
货币资金是企业资产中流动性最强,控制风险最高的一种资产。就会计核算而言,货币资金的核算并不复杂,但是,由于货币资金是企业资产中流动性最强﹑控制风险最高的一种资产, 加之货币资金也是最容易被贪污、偷窃或挪用的资产。因此,加强货币资金的管理和控制是至关重要的。
一、货币资金管理的要求:
现金是指企业财会部门所掌握的用于零星开支的库存现金。对于现金的管理应明确以下几点:
1、现金即库存现金,指企业金库的实有现金数,不包括拨付给所属部门的备用金、白条以及代其他单位或个人保管的现金。
2、现金收支应遵守《现金管理暂行条例》,企业除收取少量个人或者不能转账的其他单位的现金以及不足通过转账结算的现金外,一律通过银行转账收讫;企业支付现金除支付给个人劳动报酬以及在1000元以内的零星开支外,一律通过银行转账付讫。企业金库的结存现金不得超过开户行核定的现金限额,超过现金限额部分应送存银行。企业营业收入的现金应送存银行,企业营业支出的现金应从银行提取,不得坐支现金。
3、严格现金管理的内控制度。企业现金由专职出纳人员保管,出纳人员除兼管现金、银行日记账外,不得兼管其他任何账目,会计人员负责企业账务工作,不得兼做出纳工作。
4、现金收付必须以经审核的合理、合法的原始凭证为依据,按日期顺序逐日逐笔登记现金日记账,做到日清月结。
5、坚持每日盘点现金,保证账实相符。
备用金是企业财会部门拨付给所属部门用于收购商品、开支费用和支付其他业务必须款项的备用现金。虽然备用金不属于企业的库存现金,但它是存放在企业内部的各部门的现金,具有同库存现金一样的性质,应加强管理,防止假账、错账的发生。备用金管理要点如下:
1、建立备用金的领用和报账制度。备用金管理一般由定额管理和非定额管理两种方法,定额管理是根据需要核定备用金定额;非定额管理是按报销金额核销领用的备用金。
2、建立备用金管理责任制。企业内部使备用金的部门,应根据责任制的要求,指定专人负责管理,专门负责人对备用金的安全负有完全责任。
3、按规定用途使用备用金。财会部门应会同企业有关部门制定备用金的使用范围、开支权限及报销、领款手续。
4、建立备用金的保管、检查制度。为了保证备用金的安全,财会部门和备用金领用部门除应定期清查、盘点外,还应及时组织抽查,及时发现问题。
银行存款是指企业存放在银行的货币资金。为了保证业务需要,合理使用银行存款,提高资金利用效益,保证银行存款的安全,必须加强银行存款的管理。
1、任何独立核算的企业必须在银行或其他金融机构开设账户,除按规定可使用和收取现金外,其他结算一律通过银行转账。
2、贯彻内部牵制制度,坚持钱账分管原则。银行存款收付业务应由出纳人员负责办理,但出纳人员不能兼管会计工作。批准签发支票、具体签发支票和加盖印鉴分别由两个或两个以上人员办理。
3、加强对银行收付业务的核算与监督,经常与银行核对账目。
4、银行存款的收付,必须使用银行统一规定的原始凭证。
5、加强结算凭证和印鉴保管,严格支款手续。
6、银行存款必须留有足够额度,严禁签发“空头支票”和“远期支票”。
其他货币资金是指企业的货币资金中具有单独存放地点和专门用途的款项,包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等。其他货币资金从性质上讲,属于货币资金的一部分,但其存放地点和用途与库存现金和银行存款不同。
1、其他货币资金是严格按其特定用途使用,在会计核算时,应同现金、银行存款相区别,单独设置“其他货币资金”账户核算。
2、严格执行国家规定的现金管理制度和银行结算制度,按规定使用,正确结算,接受银行监督,严禁套取银行信用。
3、建立管理责任制。其他货币资金应指定专人管理,对其增减变动及结存情况必须及时、正确登记入账,做到账实相符,保证安全。
4、定期清查核对。严格执行清查盘点与核对制度,防止挪用或侵占其他货币资金,避免损失。
除上述总的要求外,其他货币资金的具体项目也有不同的内容和要求。
1、外埠存款,指企业到外地进地临时或零星采购时,汇往外地银行开立采购账户的款项。因此,在企业申请开户时,必须按规定用途和经银行批准在异地开户。外埠存款只能用于采购商品或材料支付款项,该账户除可提取少量现金用于差旅费外,一律通过银行转账。外埠采购账户只付不存,并不计利息。
2、银行汇票存款,指汇款人将款项交存当地银行,由银行签发给汇款人持往外地办理转账结算或支取现金的票据,在尚未办理结算之前的票据存款。银行汇票的金额起点为500元,付款期为一个月,遗失可提现的银行汇票,可挂失,如果遗失了填明收款单位或个体户名称的汇票,银行不予挂失;过期汇票及遗失汇票在一个月内未被冒领,可办理退款手续。
收款单位收受银行汇票时,应审查收款人或被背书人是否为本人,汇票在付款期内,日期、金额等填写正确无误,印章清晰,有压数机压印金额,银行汇票和解讫通知齐全,汇款人或被背书人的证明或证件无误等内容。
3、银行本票存款,是指申请人将款项交存银行,由银行签发给其在同城凭以办理转账结算或者支取现金的票据,在办理结算之前形成的存款,银行本票的金额起点分为两种,一是非定额本票,金额起点100元,二是定额本票,起点分别为500,1000,5000和10000元四种,付款期一个月,逾期本票银行不受理,可向银行办理退款手续。
受理本票,应查明收款人或被背书人是否确为本收款人,印章以及不定额压数机金额是否清晰等。
4、在途货币资金,是指企业与所属单位或上下级之间汇解款项,在月终尚未到达、处于在途的资金,在核算时使用“在途货币资金”应明确核算的对象,即:“所属单位和上下级”。核算的时间,即“在月终时”。核算内容,即处于在途的资金。
二、货币资金管理中常见的错弊行为
1、涂改凭证金额。会计人员利用原始凭证管理上存在的漏洞或业务上的便利条件,使用“退字灵”、“修正液”等化学药剂,乘机更改发票或收据上的金额,把现金收入原始凭证上的金额改小或将现金支出原始凭证上的金额放大,从而达到贪污的目的。其主要原因是会计主管人员或指定人员未认真审查原始凭证。
2、票据“头尾”不一。票据出票时往往需要套写。出纳员或经办员在套写时将复写纸的下面放置废纸,利用假复写的方法,使票据凭证联和存根联金额不一致,造成收多报少或支少报多,贪污差额款。其主要原因是填制收付款原始凭证与收付款职责未分开,单位内部牵制制度失效。
3、撕毁票据或盗用凭证。会计人员或出纳人员对收入现金的票据,乘机撕毁,将现金据为己有;或用盗取的发票、收据等凭证向客户开票,隐匿现金,达到贪污的目的。其主要原因是单位票据款方面存在漏洞,未能有效地控制票据的数量和编号;对于收入款项的监督不力。
4、虚开发票,虚构内容。会计人员或有关人员与外部人员串通,在购物时虚开发票,或在做账时虚列工资、奖金等,将多支出的现金据为己有。其主要原因是未能坚持经济业务事项的办理不得由一人负责全过程的原则;未能做到薪金支付单等由单位人劳部门编制和审核;会计稽核人员未能真正发挥作用。
5、添枝加叶,加码报销。会计人员在原始凭证上添加经济业务的内容和金额,达到贪污现金的目的。其主要原因是会计稽核人员未履行职责,未发挥作用。
6、错记金额,贪污现金。出纳人员在登记现金日记账时故意记错金额或将其合计数加错,表现为少计收入、多计支出,从而将多余的库存现金据为己有。其主要原因是会计分工、会计牵制出了问题,出纳人员除登记日记账外,还兼登记明细账和总账。
7、公款私用,挪用现金。出纳人员或其他人员采用虚写或涂改现金缴款单日期的做法,未将当天应该送交银行的销货款等及时入账,挪用后进行体外循环。其主要原因是会计牵制不力,稽核人员未发挥作用。
1、将不属于备用金的内容列作备用金。如个人借款用于个人生活需要或投资等其他活动,其性质属于挪用企业现金。
2、不按备用金用途使用。如用企业的备用金购买控购商品或者用于个人消费,虚报虚领。
3、挪用备用金。如专职备用金保管人员利用职务之便,将本部门的备用金为个人服务。贪污备用金。贪污备用金的主要形态与现金基本相同,主要有:涂改发票金额;利用假发票、假收据;私人购物、公款报销。
(二)、银行存款收支业务
1、存入的现金来源不合法,如应以银行转账结算的业务而以现金进行结算,违反结算管理制度。
2、未将超过库存限额的现金全部、及时地送存银行。
3、通过银行划回的银行存款,有的不属被查单位的款项错误地划到其存款账户。
4、通过银行结算划回的银行存款不及时,不足额。
5、为其他单位或个人提供银行账户而收取好处费。
6、违反国家规定进行预收货款业务。
一、县级分公司财务管理转型的目标
整体转型目标：通过完善县级分公司财务管理模式，提升基层财务人员职数和水平。达到强化各县级分公司财务管理和支撑服务的目的。
分项转型目标：理顺财务管理链条，加强县级分公司及所属机构的财务管理、全面预算管理、内控管理、集中核算、成本管理、资金管理、资产管理、稽核管理和物资管理水平。
二、县级分公司财务管理模式转型的探索与实践
通过“统一岗位”、“统一职责”、“统一管理”、“统一考核”实施基层财务探索与转型。
（一）统一岗位
明确职能设置，理顺财务管理链条。人岗相宜，实现管理、服务双提升。
（二）统一职责
按照“以制度管人、以绩效评价、用数字说话”的原则，梳理基层财务人员职责、明确责任，公平公正评价财务人员绩效。
（三）统一管理
通过规范标准，实现财务机构统一制度、统一标准、统一报表、统一手册、统一模板、统一培训。
1、统一制度，流程再造
通过管理制度建设和流程再造， 提供财务制度保障，进一步强化财务机构基础管理工作，强化规范、提升能力，也是财务转型和改善业绩的新途径。通过财务管理制度及流程体系、财务管理日常规范和服务体系、财务管理检查体系、财务管理考核体系四大体系予以支撑。
2、统一标准、提高效率
在统一岗位责任制前提下建立统一的工作事项表，指导县级分公司财务机构日常财务工作，提高财务工作效率。我们统一制定了财务工作事项表，内容包括工作职责、考核标准、完成时限、工作方法，配合人员等，旨在提高财务工作效率。
3、统一报表、完善内容
在深入县级分公司实地调研的基础上，我们建立和完善了统一的县级分公司财务月报表。该套财务月报表以营业交款月报为核心，内容涵盖营业交款月报、银行代收统计表、营业收入上交统计表、营业收费项目核对表、银行账户稽核表、物资统计表、稽核工作台账等。
4、统一手册、规范操作
针对县级分公司基层财务工作比较琐碎，财务人员素质参差不齐，不同人员关注点不同等问题，我们编写了各类实用工作手册和培训材料，进一步强化对县级分公司财务机构的工作指导。编写的培训材料主要有《报账指导手册》、《合同审核指导手册》、《稽核工作指导手册》、《营业厅财务规范》等。为各级进行规范操作奠定理论和实操基础。
5、统一培训、提高素质
伴随着全球经济的变革，财务职业也正在加速演化，财务人员的个人知识与技能面临结构性调整。财务不再是传统的“记账先生”的基础，而越来越因其处于决策的核心位置受到企业的重视。在规范财务基础工作的同时，提高财务工作效率，我们制作了一系列针对于县级分公司和营业网点财务基础管理统一的课件，分期分批组织宣讲组进驻各县对财务人员、营业网点相关人员适时开展实地培训，既教理论、又教方法，及时开展财务人员培训，提高人员素质，为财务管理转型提供先决条件，进而做好企业经营的参谋助手。
6、统一配送、服务一线
为支持县级分公司财务机构加强对所在公司的服务支撑，我们整合市公司资源，定期统一组织配送物资。在物资管理中要求对各类物资“一活动一清理”，同时实施物资仓储时限预警制度，压缩仓储成本，节约了车辆运营成本，加快物资周转效率，提高了对一线的服务水平。
7、统一模版、提高效果
为进一步提高管理制度的执行力，确保县级分公司财务管理工作的良好落实，我们建立了统一的财务检查标准和财务通报模板。对财务检查、稽核检查、物资管理检查、内部控制检查、资产盘点检查内容、方法、频率、覆盖率、执行标准进行了规范，提高了检查效果。
（四）统一考核
财务管理考核体系涵盖资金管理、稽核工作、物流管理、全面预算管理、资产管理、内控风险管控、统计工作和审计工作、创新等方面。制定完善、全面的管理考核体系，将各项管理制度融合，统一，更具备系统性。依据财务工作考核体系对县级分公司各项财务基础工作进行考核、评比和通报。形成“制度-检查-通报-考核-反馈”的闭环管理，逐步引导财务管理和服务支撑工作向制度化、规范化的方向迈进。
三、通过“六步法”闭环管理，推动县级分公司财务管理能力不断提升、工作效果不断提高。
我们在对县级分公司实施财务专业化管理的过程中，围绕“管理制度、日常工作、制度化检查、考核通报、问题督办反馈、总结提高”六步骤实行了闭环管理。从财务基础工作入手，通过专项工作的持续推进，同时依托经常化、制度化的财务检查，实施严格化的考核。持续推进并提升县级分公司财务管理能力和财务工作效率。
第一步：财务管理制度、财务操作规范、财务工作手册
第二步：日常财务工作、实地财务检查、现场沟通整改
第三步：业务检查、专项检查、审计检查
第四步：财务检查通报、财务工作考核、财务考核通报
第五步：财务问题反馈、督办整改情况
第六步：财务总结与提高、稽核工作回头看、全年工作总梳理
四、拓展财务管理范畴，以精细化管理、效益管理促转型，持续梳理优化工作内容，提升基础工作规范，服务生产运营。
在统一管理基础上，为促进财务转型，提升服务支撑水平，对县级分公司财务服务与管理相关工作进行了梳理优化，主要从以下十个方面推进财务管理的下沉与转型。
（一）规范报账，深化成本管理
负责集中核算报账单的提交，按照省、市公司集中核算相关要求，梳理优化集中核算相关工作，从源头奠定规范化管理的基础。
（二）创新手段，强化资金及银行账户管理
梳理优化货币资金及银行账户，通过邮政、银行上门收款、邮储汇兑、个人网上银行、银行代收、银行托收、POS机等各种方式及时归集、上交营收款，确保资金安全。同时创新利用营收资金上缴日监控和营业尾款管理方法，加强营收资金归集管理，确保资金及时、足额上交。有效降低资金风险。
（三）梳理优化备用金管理，化解资金风险
梳理优化备用金支出的核算及管理，严格执行财经法规和企业备用金相关管理要求，审核每笔报账资料的规范性、完整性。及时规范登记电子备用金帐，按月整理装订备用金凭证，定期存档。备用金年未统一上交上级公司，备用金账户清零。杜绝长期欠款的形成。
（四）实施“一活动一清理”，有价卡安全管理
按省、市相关规定，有价卡视同现金管理，结合生产实际，梳理优化并规范库存管理并确保安全。明确各子库存管理职责、管理要求及限量审批管理权限。加强对有价卡业务规范性、有效性的审核。营销活动用有价卡严格按照活动进度控制申领量，坚持“一活动一清理”，同时对有价卡库存定期盘点，规范账簿登记进行规范。
（五）杜绝跑冒滴漏，提升稽核工作效果
按上级公司财务部-相关业务部门-县级分公司财务机构-班组或营业厅四级管理设置了专、兼职稽核机构。在此基础上梳理优化了相关稽核工作，杜绝跑冒滴漏，加强日常管理，拓展稽核内容，凡事皆有监控，实施的与生产运营相关的专项稽核效果向纵深发展，效果显著。
（六）强化资产管理，促进资产保值增值
梳理优化资产管理工作内容，强化县级分公司固定资产、租赁资产实物管理，建立备查簿，做好资产日常管理，每季度实施抽查与考核，每年全面盘点检查，出据资产盘点报告，按时进行资产报废。
（七）物资管理转型，服务一线
梳理优化物资管理工作内容，按级别对设置的物资管理子库存实施管理和检查。县级分公司财务机构是物资二级子库存管理部门，负责物资的库存管理及检查。自建营业厅、社会渠道为物资三级子库存管理部门。渠道管理部门和乡镇营业部为社会渠道物资分配管 理部门。
（八）全面预算管理下沉
对县级分公司预算实行“统一领导、集中管理与分级管理相结合”的管理模式。财务机构负责县级分公司年度预算编制、季度预算滚动、日常预算控制、预算执行监控、预算通报考核。确保预算有效落地实施。
（九）内控及风险管理常态化
内部控制与风险管理需要建立长效机制，县级分公司内控工作联系人负责牵头组织县级分公司内控工作的落实。对于薄弱的控制点持续跟进、检查、指导、改进、纠正。
（十）财务分析有效支撑运营
结合财务转型需要，适时开展财务分析，对生产运营、财务管理遇到的问题进行分析与解决，如创新开展营业网点效能效益管理等，为生产运营提供财务、经营分析数据等参考。
以上积极探索了县级分公司财务机构的财务工作模式，以期促进财务转型，提升财务管理对基层县级分公司的支撑作用，逐步实施精细化管理，将效益管理落到实处，从而持续改善电信运营企业绩效。
参考文献
为了加强公司对现金的管理，防止资金滞留，加快资金周转，保证资金安全，杜绝利用职务之便，挪用公款，收受回扣，报假帐，假公济私等行为的发生，制定本制度。
一、 出纳现金的管理。
公司出纳员要严格审核各种现金收付原始凭证。各种原始凭证必须真实、合法、准确，审批手续必须齐全，不符合要求的凭证，出纳员拒绝受理。出纳员必须设置现金日记帐，对每笔收付款必须序时登记，逐日结出余额，每日下班前，必须核对现金帐面余额及库存余额。严禁白条抵库，白条抵库视同挪用公款。出纳员的库存现金及现金日记帐必须接受财务部不定期检查。
二、 现金营业款的管理。
各部门的收银员必须在当班营业终了，根据实际所收款填制解款单后，将营业款交给指定收款人（店面出纳）。指定收款人在每班终了，打出清帐单，在未收款项之前，不得将清帐结果告诉收银员，否则每次罚款5元，收妥营业款之后，将长短情况作好记录并通知收银员。收银员如果出现长短款超过1元的，每出现一次，作过失一次，罚款5元。门店出纳每日营业款数额为上日下午班营业款+当日上午班营业款，必须当日下午存入银行，无不可抗拒原因迟存或少存者，算过失一次，并按每天0.5%的比例收取罚款。营业款不得擅自用于费用及货款的支付，特殊情况必须经总经理批准。
三、 现金进货管理。
确需现金进货的业务，由采购部根据采购计划及订单，经总经理审批后，方可在财务部借支现金进货。借支时必须在借据上注明进货品种金额和结帐时间。剩余现金必须当天归还财务部。货物到达时，马上办理入库手续，并在入库后一个星期内到财务部结帐。每超过一天罚款20元。
四、大宗业务销货现金管理。
公司的批发业务销售原则是货出去、钱进来，钱货两清。如特殊情况发生赊销行为，须经总经理批准，并签订好合同，本着谁经手谁负责的原则，货送出未收回货款时，应从收货方取得欠条。货款收回后，应于当日上交财务部，未及时上交的，则按每天5%的比例收取滞纳金，如将货款收回后挪作他用的，处以一倍的罚款，情节严重的予以辞退，并追究法律责任。逾期未收回的货款由经办人负责全额赔偿。
五、现金借支的管理。
公司严格控制借支现金。
1、差旅费借支的管理。因公出差，根据工作需要，经总经理批准后可以借支，在完成工作任务之后一星期内到财务部结帐，逾期按每天5%比例收取滞纳金。
2、备用金借支。备用金是公司特许特定人员因指定工作需要而长期持有的一定限额现金。备用金须单独存放，专款专用，备用金按出纳现金管理原则进行管理，财务部不定期检查备用金使用保管情况。
3、其他借支的管理。公司员工原则上不得私人借支现金，特殊情况，经总经理批准后，从财务部借款的，必须制定还款计划，严格按还款计划还款，逾期还款的从每月工资奖金中扣款，并按银行贷款利率计收利息。
关键词：医院；债权和债务；往来账；管理
医院往来账是关于核算医院债权和债务业务的记载,在医院的会计账目中占有很重要的地位。往来账是两个具有资金往来关系单位之间的会计账目, 表示两个单位之间债权债务的大小。医院的往来账项目较多、范围较广，坏账的风险更大，长期不清理，会虚增医院资产，违背会计的谨慎性原则。为了切实保障医院资产的安全性、完整性、合法性和资金的正常周转，必须加强对医院往来账的核算和管理。
一、医院债权和债务管理的内涵与作用
（一）医院债权和债务管理的内涵
医院的债权是指医院在医疗服务活动中，由于提供医疗服务、销售药品等行为，与其他单位或个人发生经济往来时形成的应收或预付款项，它包括应收医疗款、应收在院病人医药费、预付账款和其他应收款等。
医院的债务是指医院所承担的能以货币计量、需要以资产或劳务等偿还的债务，它代表的是医院对其债权人应承担的经济责任。它包括短期借款、应付账款、预收医疗款、应付工资、其他应付款、预提费用、应付社会保障费、长期借款、长期应付款等。
（二） 加强医院债权和债务往来账管理的作用
1、加强医院债权和债务往来账管理，以确保资产的安全、完整。医院在开展医疗服务过程中，由于应收和预付款项管理不善以及对账、催款、结算工作办理不及时等原因，造成资产流失。因此，加强债权管理是医院资产安全、完整的重要保证。
2、加强医院债权和债务往来账管理，以确保资金的正常周转。应收和预付款项是医院流动资产的重要组成部分，具有较强流动性和变现能力。加强债权管理，有利于维护国家财经纪律，确保资金往来及时结清，保证医院资金正常周转。
3、加强医院债权和债务往来账管理，以确保筹资的合法性。医院为正常开展医疗服务需要购置必要的医疗设备、改善病人就医环境，因而会出现举债行为。因此，要严格控制负债规模、规范债务管理和规避财务风险，保证医院可持续发展。医院筹资业务要严格按国家法律、法规和规定进行筹资，规范授权审批以及合同或协议等法律文件，保证筹资活动的合规性、合法性和合理性。
4、加强医院债权和债务往来账管理，以防止贪污、挪用行为发生。医疗预收款、应缴超收款等，特别是笔数多、金额大的款项，容易产生货币资金被贪污、挪用等违规行为。因此，必须加强对医疗预收款的管理，防止贪污、挪用行为发生。
（三）医院债权和债务管理往来账的原则
1、建立健全债权、债务管理岗位责任制度，明确相关岗位的职责和权限，确保办理债权、债务业务不相容的岗位相互分离，加强制约与监督。
2、强化关键方面和关键环节的风险控制措施。职责分工、权限范围和审批程序明确，机构设置和人员配备科学合理；建立债权、债务控制等制度；债权、债务业务的会计处理应当符合国家统一的会计制度的规定。
3、医院配备合格的人员办理债权、债务业务。办理债权、债务业务的人员应当具备良好的业务素质和职业道德。债权和债务业务的全过程不得由一人办理。
二、医院债权和债务往来账管理的缺失及原因
（一）目前医院往来帐管理中存在的问题
1、内部控制不完善。相关债权和债务岗位的职责权限不清，办理债权和债务业务不相容岗位不明，债权、债务和预收医疗款的控制不力。
2、往来帐信息不准确。有的往来账是医院根据与合作方的协议总额直接挂账，合作方应承担的部分于清算时冲账，而由医院承担的部分则一直摆在账上未处理。“应收医疗款”中历年社保病人欠费是按全额转欠，真实的金额应是按自付部分转欠；出院病人欠费中有的包含了病人的预交款。
3、往来帐核对不及时。有些医院平时不对账,年终才组织对账；有些医院往来账的余额为逐年滚动而成, 越滚越对不清；有些医院长期不进行对账，发生原始凭证传递失误或账簿记录差错后，导致双方债权债务长期不一致，较难查证，给单位造成了不良的影响。
4、往来帐口径不一致。往来账的双方在记账时间口径和记账业务的口径上必须保持一致，往来账的双方在核对账务时,经常出现单方面作账、不提供单据、不给对账时间、拒不配合的现象, 致使双方记账的时间口径和业务口径不一致,给对账工作造成了很大的困难。
5、往来账清理不重视。有些医院往来账清理工作流于形式，定期清理对账不能制度化。因工作疏忽大意拖欠有信用期的应付账款，因会计资料传递上的失误或因账务处理上的差错等原因，导致双方债权债务关系不一致而漏付、多付的，致使医院资金被长期占用，直接影响医院的偿债能力和资信程度。
（二）医院往来账管理存在问题的原因
医院债权和债务往来账管理存在问题的原因是多方面的，主要受到内部的因素和外部因素影响。
1、内部因素主要有：
一是有些医院领导对往来帐的认识有限，无法将往来款项与资产联系起来，因此往往不能将其治理作为重点工作来抓。
二是有些财务负责人交接时，往来款项的交接往往被忽视。新任接交后，存在新任不理旧账的现象，只重视任期内的业绩，前任期内的往来账长期挂账，坏账得不到处理，。
三是财务人员工作懈怠，不按要求及时组织催收清欠，形成欠款久拖未决，越滚越多。
四是管理制度不够健全，缺乏制约和激励作用，只有完善各项内控管理制度，才能有效提高工作人员积极性和责任心。
2、外部因素主要有：
一是财政拨款难以及时足额补助到位。政府将医院推向市场，财政对医院的补助呈逐年下降的趋势，医院为政府承担一部分社会责任，而补偿却一时难以到位。
二是医疗服务价格偏低。目前医院执行的医疗服务价格标准连续几年未能调整，而物价指数不断攀升，医用耗材不断上涨，人力成本不断增加，医院收支节余不断减少。
三是基本建设和设备举债。随着 医疗保障体系不断完善和病人持续增多，医院急需扩大医疗规模和改善硬件设施，但所有投入主要依靠医院自筹资金解决，致使医院负债额急速上升。
四是购药欠债。医院为确保正常运转，不得不靠拖欠医药厂商的药品贷款来维持经营。
五是医疗欠费庞大。主要是处理突发事件欠费、无主病人欠费、医保欠费和公费医疗欠费，造成了应收款长期挂账。 ?
三、加强医院债权和债务往来账管理的措施
（一）医院债权的管理
1、应收在院病人医药费由住院处负责催收。每日终了，将当日住院病人费用汇总上报财务部门，财务部门据此进行会计核算；月末，财务部门应及时与住院处核对，保证账账相符。
2、应收医疗款由财务部门指定专人负责管理，按照会计制度的要求设置二级明细科目进行会计核算，定期与医保结算中心等部门进行核对。
3、医院要严格控制预付款的范围、比例和期限。如预付工程款和设备款等大额款项，需依据相关合同，并由收款单位提供相应的预付款保证函。
4、财务部门应指定专人负责其他应收款的账务登记工作，明确债权及债务的记录、核算、对账的时间、范围和要求，记录其他应收款的发生情况，便于清理和催收。
5、职工的公务借款，应在核定时间内办理结算及报销手续。逾期应采取有效措施，及时组织结算和催收。医院实行职工借款催收公示制度，每月张榜公布一次，核定结算或报销时间逾期三个月，视同私人借款还款，从其本人工资中扣还。
6、应收住院病人医药费要及时结算。对期限超过3年，确认无法收回的应收医疗款应作为坏账处理，坏账损失经过清查，报经主管部门批准后在坏账准备中冲销。年度终了，应按年末应收医疗款和应收在院病人医药费科目余额的3% -5%计提坏账准备。当年坏帐准备不足冲销的，应分清原因，分别处理。对收回的应收医疗款、其他应收款和列入坏账后重新收回的款项要及时入账，杜绝账外账。
（二）医疗欠费的管理
1、财务部门应定期与医保结算中心核对账目，保证账账相符。加强对医保结算中心核定的退报、超总控等费用的核对工作，及时催收医保结算费用。
2、在办理住院手续时，医保、公费医疗病人必须出示本人“社会保障卡”、“医疗证”等有效证件并留下复印件，详细填写住院卡，交纳医疗预收款，由住院处核实、登记后办理入院手续，其中“社会保障卡”或公费医疗的“医疗证”暂存住院处，出院结算后归还。
3、设置住院费用“提示”及“报警”功能，欠费催收人员，以“催款单”形式通知病区和病人，及时补交欠费。危急重症、抢救病人入院或住院期间发生欠费，根据授权可办理“透支申请表”手续，抢救病情稳定后，按管理办法及时补交欠费。
4、医院对出院病人个人欠费的催收，应指定专人负责。对个人欠费的审批权限作出规定，对大额债权必须采取保全措施。对个人欠费应进行账龄分析，催收人员根据分析结果以函证、上门催收等形式进行催收。
（三）备用金的管理
1、备用金是指医院财务部门根据业务活动需要等情况，合理确定的备用金定额，用于办理结算、收费、挂号找零等。医院的备用金主要有:住院结算备用金、门诊收费备用金、挂号备用金等。
2、 备用金的领用必须经财务部门权限内审批，由本人在财务部门办理领用手续。备用金不得抵作他用。领用备用金人员调离岗位时，必须及时交回备用金。
3、财务部门应不定期对备用金进行核查。每年年底办理一次备用金审查和清理手续。
（四）医院债务的管理
1、医院应树立效益意识和风险意识，防止因盲目扩大债务规模而影响医院正常业务的开展。充分考虑医院资产总额及构成、还款能力、对医院可持续发展的影响等因素，严格控制债务规模。大额债务属于医院的重大经济事项，需通过医院集体决策，决策前要做好充分的论证工作。
2、控制应付账款规模，严格执行支出申请、审批、审核及支付的管理制度。及时清理和结算债务。医院要及时组织相关人员清理各种应付款项和预收款项等，对有关借款和应交款要保证在规定的期限内偿还和交纳。
3、财务部门建立债务明细账，对应付款项进行核算。对不同性质的债务分别管理，及时清理并按照规定办理结算，保证各项负债在规定期限内归还。因债权人原因确实无法偿还的债务，经上级主管部门批准可计入其他收入。
（五）预收医疗款的管理
1、预收医疗款实现系统内双重核对，即收费系统内部至少提供两种以不同方式提取的数据，实现收款人员与审核人员之间的核对，数据一致后审核人员及时确认预收医疗款收入。各环节经办人及审核人均应签字确认。建立登记簿，记录相关审核情况。
2、预收医疗款实行四级审核控制，即入院收费员、收入审核员、稽核员和凭证编制员四个层次。入院收费员负责准确收取预收款，开具《预收款收据》，按时结账，每日将日报表、预收款上交收入审核员审核；收入审核员依据结算信息系统审核当天预收款总额，及时准确地将当日预收款送存银行，日报表上交稽核员；稽核员每日审核入院收费员交账、票据使用等情况；凭证编制员负责核对银行进账单与日报表是否一致。
3、财务部门要对预收医疗款进行不定期盘查。当日预收款当日入账，严禁坐支、截留、挪用、侵占预收医疗款。
参考文献：
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[2]李玉萍.谈加强医院往来账的管理[J].中国卫生经济,2004,23（8）: 61－62.
关键词：内部控制；制度；往来账款；管理
前言
企业往来账款是企业资产负债的重要组成部分，包括企业经济业务活动中的应收、应付、预收、预付款。目前，我国市场经济体制逐步完善，使企业之间的竞争越来越激烈，大多数企业开始利用商业信用推进各项业务的开展，以实现扩大市场占有率的目的。但市场是瞬息万变额，存在一定的风险，会导致信用危机的发生，信用危机会造成企业之间的相互拖欠越来越严重，企业往来账款的额度也随之逐步加大。再加上企业自身的财务管理、生产经营管理水平偏低，导致往来账款越发复杂，当往来账款额度超过一定标准，就会导致企业周转资金不足，会计信息失真，影响企业的正常有序运行。因此，必须完善企业的内部控制制度，创造有利于管理往来账款的内部环境，减少资金占压，实现企业的可持续发展。
一、企业往来账款的概述
（一）基本定义
企业的往来帐款根据基本性质可分为应收款项及应付款项两大类。其中应收款项是企业销售商品与劳务活动时向购买方收取的款项；预收款是购货方预先支付部分货款给供应方而发生的负债；应付款是企业购销活动的收取与支付货款时间不一致而产生的负债；预付款是企业购买企业生产经营所需物资预先付给供货方的款项。企业往来账款的管理是企业付款的义务与收款的权利的表现，是企业成本费用、经营成果核算的重要经济信息。所以企业应重视各种往来账款的管理工作，真实的反映企业的生产经营成果，有效避免企业虚盈或潜亏。
（二）形成原因
企业形成往来账款的原因包括：第一，传统计划经济体制的影响，企业的财务风险意识薄弱，缺乏必要的效益观念和时间观念，投资资金长期在账款项目挂账。同时因为企业自身的责任不清、相关手续不全，难以及时对已发生的经济损失进行账务处理。第二，缺乏管理意识及有效的监督。部分企业由于缺乏管理意识并没有建立完善的往来账款管理制度，或者制度的执行力不足，难以有效监管往来账款。尤其是无法有效回笼账龄较大的往来账款的资金，导致企业的资金流量不正常，甚至发生坏账，企业资金损失严重；或者企业只注重资金的足额收回，忽略了流动资金被长期占用而损失的时间价值。第三，企业内部财务部门监管不足。财务部门的工作人员将重点放在了资金和成本的核算管理上，忽视了对往来账款的跟踪管理。有的企业虽然对往来账款进行了跟踪监管，但是监督管理方法落后，监管执行力严重不足，不利于往来账款催收工作的高效开展，也就无法顺利的回笼资金，增加了企业资金周转的困难。此外，企业内部财务管理与各部门之间相脱节，导致内部控制制度难以发挥效用，缺乏制约与监管机制的往来账款管理根本无法有效开展。再者，企业财务人员的业务能力有限，职业素养不高，责任心不强，没有及时的处理往来账款，导致其长期挂账，不利于企业的可持续发展。企业应从自身的发展战略及实际生产经营情况出发，完善内部控制制度，加强对往来账款的管理，提高企业资金的流通能力，增强企业的经济实力。
二、完善内部控制制度，加强往来账款管理的有效策略
（一）建立健全往来账款的管理制度
1、建立销售与收款的内部控制制度
首先，企业应制定信用政策、收款政策，确定客户的赊销权限，严格按照相应的权限审核客户信用期限、额度的调整，杜绝人为因素的拖欠货款。其次，销售部门要准确掌握并严格审查赊销客户可利用的信用额度，以此为据设置应收账款台账，对每位客户应收账款增减变动情况和信用额度使用情况做好及时的登记。针对逾期的应收账款要进行及时地催收，并要求客户提供担保、抵押等条件，避免出现呆账、坏账，损害企业的经济利益。同时，企业管理层应根据资金流的回笼情况，制定相应的销售货款回笼指标，并将其纳入员工的绩效考核中，根据奖惩机制进行奖惩。再次，企业会计人员应及时处理应收账款，定期编制应收账款账龄分析表，为企业财务负责人和企业管理层提供精确的数据，帮助企业做出正确的决策。
2、建立其它应收款的内部控制制度
首先，明确管理职责分工与权限。将货币资金的收支与记账分离，审核货币资金收支与经办货币资金分离，形成职责、分工清楚，责任具体化的管理体制，防止内部人员相互串通，给企业带来损失。其次，针对备用金的管理也要予以重视，重点建立备用金使用和报销制度，根据备用金的不同额度建立使用和报销授权批准制度；实行定额备用金制，提高备用金使用和管理的效果。企业备用金的管理需要安排专职人员，附属于财务管理部门，明确其职责与权限，以保障备用金合理的使用。同时，应定期处理所有应收账款，制定催款制度，在进行经济业务活动之前，控制、分析、预测往来账款可能发生的概率及风险，预先制定防范措施，保障及时回笼企业资金，减少企业经济损失，提高企业资金流通周转效率。
3、建立预付账款的内部控制制度
首先，实行岗位分离，付款审批人员不能办理寻求供应商和索价业务，规避舞弊行为的出现。其次，调查预付款的商品及客户的市场信用，坚决不予信用不好的客户合作，减少企业往来账款的风险。预付货款应应严格按合同的规定执行，并且经过严格的审批程序，减少企业不必要的经济损失。然后，建立催收催款制度及坏账审批制度，确保职责分明，加强货款催收的监督考核。
4、建立应付账款的内部控制制度
企业的财务人员与业务人员要进行及时有效的沟通，财务人员要对企业的应付账款进行定期分析，编制相关报表上报给企业管理层，由企业管理层在资金许可的前提下做出应付账款的决策，应尽量先付有折扣的货款。另外，企业财务部门应结合应付账款的实际情况，分阶段制定其处理计划，规范其流程，建立双方定期对账制度，便于双方准确掌握往来账的情况，提高往来账款的管理水平。
（二）强化往来账款的信息反馈与沟通
信息沟通是企业内部控制的关键要素之一，企业管理者通过准确经济业务信息对企业的各项生产经营业务进行控制。但目前由于企业各职能部门之间的信息反馈与沟通机制不健全，导致往来账款的管理无法有效落实。因此，企业应强化往来账款的信息反馈与沟通，各部门之间应定期进行交流，相互配合，做好信息的上传下达工作。财会部门定期将与业务有关的应收、应付余额、账龄、风险分析等资料上报至企业管理层及相关部门。同时，企业应建立信用政策，并制定合理的销售指标，按时与客户进行对账，严格控制客户的赊欠，并及时催收客户逾期的应收款项。另外，财务人员在发现往来账款存在的问题及风险时要及时上报主管领导，并编制相应的风险分析报告，以及相应的解决方案，规避往来账款风险的出现，维护企业的切身利益。
（三）深化往来账款的内部监督
企业内部审计是监督、评价企业各项经济业务活动的有效控制手段，也是企业内部控制制度的重要组成部分。内部审计能够全面分析、评价内部控制制度，揭示其存在的薄弱环节或弊端，帮助管理者改善企业经营管理，提高企业管理水平。因此，企业应深化往来账款的内部监督，将其纳入内部审计的范畴，进而有效监督和评估往来账款的运转情况，制定相应的措施加强其管理，实现企业最大化的经济效益。
结束语
总之，在市场竞争愈演愈烈的现如今，企业应建立健全往来账款的管理制度，强化往来账款的信息反馈与沟通，深化往来账款的内部监督，切实提升企业往来账款的管理水平，增强企业的综合实力与市场竞争力，实现自身的长效发展。
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关键词：新企业会计准则；其他应收款；核算质量；核算管理
中图分类号：F830文献标识码：A文章编号：1009-2374（2009）05-0092-02
其他应收款科目核算企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项，主要反映企业发生的非购销活动的债权，通常是指应收的各种赔款、罚款、存出保证金、备用金以及向职工收取的各种垫付款等，作为速动资产的组成项目，在财务报表分析日趋重要的今天，其核算范围及质量直接影响着报表分析质量，而由于该科目核算内容的宽泛性、灵活性，也成为企业粉饰财务报告、编制虚假信息、隐藏关联交易的入手点，因此，如何利用会计报表、会计报表附注等相关资料，仔细分析该科目的核算内容，余额构成情况，结合企业根据改进后的杜邦分析体系计算得出的各项财务比率，将有助于会计报表使用者及企业管理者对企业财务状况和经营成果有更加准确的分析的认识。
一、目前该科目核算中存在的问题
1．利用其他应收款向其他企业提供担保。此类担保存在潜在风险，若对方有涉诉事项或其作为担保人所担保的企业存在涉讼事项、经营状况恶化、面临破产清算等导致企业无法继续进行生产经营时，会连带本企业面临巨额债务，甚至破产清算的风险。
2．利用其他应收款向关联方提供借款，提供生产经营资金，使得关联企业现金流量非正常增加，加大报告期净现金流量，使会计报告使用者误认为该企业现金流充足，达到粉饰其现金流量的目的。
3．利用其他应收款核算对外投资，隐藏关联交易实体，对该类企业实施控制；或替其他出资人垫资创建企业，形成无法收回的坏账。
4．利用其他应收款核算工程进度，将生产经营资金大量囤积于此，已完工程或已达到预定可使用状态的工程迟迟不予转资，不按规定标准计提折旧，借此调节利润。
5．通过其他应收款――备用金核算应付职工薪酬，规避五险一金的提取，利用周转金形式向职工提供正常工作需要外的借款，恶意侵占公司财产，造成不良影响。
二、发现其他应收款核算不规范、违规操作的途径
1．仔细了解每笔其他应收款的经济内容，从挂账名称进行分析，查看发生时的原始单据，根据其业务实质进行鉴别，对不属于该科目核算范围的经济业务予以调整，但这对于报表使用者并不一定能做到，比较便捷的方法是利用审计报告对此科目的披露。
2．了解企业对其他应收款的基础管理制度是否健全，董事会或总经理办公室对这一科目的管理是否细致到位，是否切实可行，是否紧扣财务准则及财务通则，是否分项目、分性质进行健全管理。
3．在定期会计报告披露时，其他应收款是否有巨额异常波动，了解波动原因，是否存在转移现金，或为了多提坏账准备进行利亏调整。
4．对三年以上的长期挂账重点关注，明确其形成原因，企业将如何处理此类业务，将对企业经营状况产生多大影响。
三、对其他应收款核算管理的几点建议
1．根据财政部颁布的最新企业财务准则及企业财务通则，结合本企业的具体核算要求和经济业务内容，及时制定本企业财务制度，规范该科目的核算范围，对该科目的核算定期检查，对不符合该科目核算范围的经济业务及时更正调整，尤其关注半年报、年报该科目的异常变动，要在会计报表附注中进行如实披露，以使会计报表使用者掌握真实的财务状况和经营成果。
2．对企业应收的各种赔款、罚款，根据业务发生时的协议，保险公司的赔偿合同，事故的处理意见及企业内部管理办法等资料进行核算，并由专人负责追缴，按规定处理，争取一个会计期间处理完结，不再跨年挂账；对职工收取的暂收款项，按规定比例及计算基数进行计算，尽量避免多算或少算，并应及时交给收缴部门。
3．对关联交易要及时、真实的进行批露。
4．对特殊经济业务确需归入该科目进行核算的，如对外借款，对外提供担保等事项，需由董事会或总经理办公室出具借款合同、担保合同，对方资信证明，抵押担保证明等资料，并应由法律顾问签属意见，对手续不全要求财务部门提供借款或担保的，应要求其补充，或予以拒绝，以免给企业带来无法估量的损失。
5．制定切实可行的备用金内部管理制度，由人力资源部会同相关业务部门，根据工作性质和工作经费的支出情况，核定周转定额，当人员岗位发生变动时，及时清理，并将备用金使用情况纳入个人诚信档案，作为工作业绩考核的一部分。对不符合备用金借款条件的员工，一律不予办理。
二、负责组织全企业的经济核算工作，组织编制和审核会计、统计报表，并向上级财务部门负责报告工作，按上级规定时限及时组织编制财务预算和结算。
三、负责组织财会人员搞好会计核算，正确、及时、完整地记帐、算帐、报帐，全面反映给企业领导，及时提供真实的会计核算资料。
四、负责组织贯彻执行《会计法》等法规和旅游企业财务制度财经纪律，建立健全财务管理的各项制度，发现问题及时纠正，重大问题及时报告总经理。
五、加强财务管理，分月、季、年编制和执行财务计划，正确合理调度资金，提高资金使用效率，指导各部门搞好经济核算，为企业发展积累资金。
六、负责做好资金管理，组织各营业部门收银员、出纳员按规定程序、手续及时做好资金回笼，准时进帐、存款，保证日常合理开支需要的供给。
七、负责组织企业内部各个环节的财务收支情况，遵守国家外汇管理条例，加强对外汇收支的管理和监督。
八、负责与财政、税务、金融部门的联系，协助总经理处理好与这些部门的关系，及时掌握财政、税务及外汇动向。
九、负责办理银行贷款及还贷手续。
十、遵守、维护国家的财政纪律，严格掌握费用开支，认真执行成本物资审批权限、费用报销制度。
十一、审查各部门的开支计划，并转报总经理。
十二、参与重要经济合同和经济协议的研究、审查，并负责对新产品、新项目的开发、技术改造、商品（劳务）价格和工资奖金方案的审核，及时提出具体的改进措施。
十三、参与企业经营管理，围绕提高企业的管理水平和经济效益，为总经理当家理财、把关和经营参谋。
十四、合理制定各部门的生产指标、成本费用、专项资金和流动资金定额，尤其应做好对三大成本费用（即食品、用具成本，劳动费用成本，能源销售成本）的控制，精打细算，确保经济效益。
十五、督促、检查企业固定资产、低值易耗品、物料用品等财产、物资的使用、保管情况，注意发现和处理财产、物资管理中存在的问题，确保企业财产、物资的合理使用和安全管理。
十六、督促有关人员重视应收帐款的催收工作，加速资金回笼。
十七、监督采购人员做好客房、工程、办公及劳保的物料、用品的采购工作。
十八、负责审查各项开支，密切与各部门的联系，研究并合理掌握成本和费用水平。
十九、组织财务人员，定期开展财务分析工作，考核经营成果，分析经营管理中存在的问题，及时向领导提出建议，促进企业不断提高管理水平。
二十、每季度组织一次全面检查库存现金和备用金情况，并不定期抽查各业务部门、收款岗位的库存现金和备用金。
二十一、保存企业关于财务工作方面的文件、资料、合同和协议，督促本部门员工完整地保管公司的一切帐册、报表凭证和原始单据。
关键词：地质工程勘察；财务管理；创新
一、地质工程勘察单位财务管理创新的必要性
随着国民经济建设的不断发展和国家经济体制改革的深入，地质工程勘察工作成为建筑施工业的基础性工作，同时地质勘察单位的性质、工作目标发生了变化，多元化经营模式对财务管理提出新的要求。地质工程勘察单位主要从事岩土地质工程勘察活动，对财务管理和财务控制工作的效率、质量具有较高的要求，传统的财务管理工作模式需要创新才能更好的适应工程勘察单位企业化经营、规模化发展的需要。
地质工程勘察单位作为技术和知识密集性的单位，在财务管理领域具有较强的特殊性，对财务管理和财务控制工作的效率、质量具有较高的要求。有足够的资金作基础是保证有效完成区域地质勘察工作的重要基础，因此，把财务管理放在单位经营管理的重要位置具有现实意义。国家经济的快速发展受到能源需求的限制，这为地质工程勘察行业带来发展机遇，各组织和个人都对工程勘察青睐有加，不断对其进行投资。地质工程勘察单位是在市场经济条件下的生产经营活动，体现着资本的运营过程，随着勘察单位承担的勘探项目规模不断扩大，原有松散的财务管理模式已显现出弊端，如不利于强化资金控制、不利于降低经营成本、不利于树立全局利益观、不利于实现利益最大化等。为了勘察单位适应新时期市场发展要求，也为了保证国家经济的快速发展，必须不断对勘察单位财务管理工作进行探索、研究和创新，形成一整套科学完整并行之有效的财务管理方法和体系。
二、地质工程勘察单位现有财务管理制度不适应深化改革后的企业发展
地质工程勘察单位是地质勘查单位的一个经济实体，按理说也应该采用事业单位体制的财务管理与核算模式。但实际上，为了适应市场和企业化管理需求，针对目前市场上存在的这些非主业经营实体，地质勘察单位在充分保留事业单位会计制度，也没有打破事业单位性质的前提下实施了企业会计核算制度和企业财务管理制度，最终导致地质勘察单位财务管理存在两种制度，对地勘单位的各项财务核算带来很多麻烦。
三、地质工程勘察单位整体财务人员素质偏低，影响了单位财务管理水平的提升
为适应转型需要，地质勘察单位近几年也在不断强化会计队伍建设，取得了一定效果，但整体素质与实际需要仍存在差距。地勘单位是事业单位，财务专业也非主体专业，财务人员的引进与培养也没有得到高度重视，从业人员半道出家、非科班出身较多，不管是专业水平、学习能力还是职业道德方面都与实际需要有所偏差，严重影响了 单位财务管理水平的提升。
四、创新地质工程勘察单位财务管理，实现财务管理的中心地位
地勘单位发展到今天已是事业单位与企业的并存体，它的发展既要体现收益性，还要体现公益性，财务管理工作也要二者兼顾，实现社会效益与经济效益的最大化，可以从以下方面实现地勘单位财务管理工作创新。
1. 加强组织领导、强化责任意识
领导班子要高度重视财务管理工作，建立健全财务管理责任制。单位主要负责人要切实履行《会计法》所赋予的会计工作第一责任人的职责，对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负主要领导责任。分管财务工作的领导要对本单位的财务工作负分管责任。领导班子其他成员也要对分管工作领域中资金使用和管理承担责任。财务部门也应根据履行职责情况承担相应责任。要建立健全财务管理决策与监督机制，单位重大经济事项要集体研究决定，并形成文字纪要。
2.树立现代财务管理意识，建立与现代企业制度相适应的财务管理模式
转变财务管理观念，树立现代化财务管理的企业发展战略管理理念。地勘单位经历了从计划经济到市场经济的变革，很多观念和管理理念都发生了变化，为促进地勘单位财务管理工作的顺利开展，提高单位经济效益和综合效益，必须牢牢树立现代化财务管理的企业发展战略管理理念。还要树立现代财务管理意识，建立与现代企业制度相适应的财务管理模式。地勘单位应根据自身情况，选择结构层级，充分利用内部资源，降低成本，合理配置与有效使用企业资本资源，提高财务管理效率，为企业创造价值并实现价值，还要加强对财务风险的防范意识，了解经营中的财务风险并加以控制，建立完整的风险控制机制，减少企业损失，保证资金安全。
3.进一步强化财务队伍建设，提高财务管理水平
地质勘察单位想要提高财务管理水平离不开优秀的财务专业人员，可以从以下几方面着手提高会计人员水平：一是财务人员要根据当下形势和要求不断学习更新专业知识和业务知识；二除加强专业知识和先进工作方法学习外，还要加强财务管理工作相关知识的学习和掌握，以更加有效的执行账务管理相关制度；三是根据市场经济发展和改革需求拓展财务管理内容、方法和手段，增强风险决策能力；四是建立健全各项内控制度，以规范化、科学化的财务基础工作，保证其单位经营管理中发挥应有的作用；五是创新管理模式，实现地勘单位财务管理信息化，加大财务信息监管力度，以确保财务管理目标与政策的贯彻落实。
4. 强化地质勘察单位资金管理
地质工程勘察单位企业管理以财务管理为中心，财务管理又以资金管理为中心，企业在资金管理中必须要合理使用资金，充分考虑资金的使用效益和机会成本。应当加强资金营运的过程管理，统筹协调内部各机构的资金需求，切实做好资金在提供劳务各环节的综合平衡，全面提升资金营运效率。严格按照预算要求组织协调资金调度，确保资金及时收付，实现资金的合理占用和营运的良性循环，严禁资金体外循环。定期组织召开资金调度会，检查资金安全，对资金预算执行情况进行综合分析，发现异常情况，及时采取措施妥善处理，避免资金冗余或资金链断裂。加强对营运资金的会计系统控制，严格规范资金的收支条件、程序和审批权限。办理资金业务时，应当遵守现金和银行存款管理的有关规定，不得由一人办理货币资金全过程业务，严禁将办理资金业务的相关印章和票据集中一人保管。对单位资金要实时监控，集中调控，全局统筹安排，保证资金的合理运行。与此同时还要注重资金回收，提高资金周转率，杜绝垫资、交付“保证金”、拖欠工程款等问题，财务部门需要适度控制，适时安排，认真及时清理应收账款，避免资金的无效占用，减少沉淀积压资金。
5. 加强对备用金的管理
要切实加强地质工程勘察单位备用金的监督管理，按照生产任务情况合理确定备用金借用额度，切实规范备用金的借出、使用和清理手续，严控备用金使用过程中的资金风险，认真执行外业生产备用金管理规定，坚决杜绝侵占、挪用或私自改变备用金用途的行为。
总结：市场经济体制下，地质工程勘察单位要提高财务管理水平，就要创新财务管理模式，确立以财务管理为中心的现代企业管理体制机制，全体财务人员共同配合努力，从而做好财务管理工作，不断提高单位经济效益和社会效益。（作者单位：河南省地矿局第二地质勘查院）
参考文献：
关键词：收费站 现金安全 管理问题 对策
现金作为企业资产的重要组成部分，具有高流动性和高风险性，很容易出现被挪用和被侵吞的现象，而高速公路收费站因业务特性，必须保持一定数量的现金用于周转，这使得高速公路企业现金管理风险无法消除和回避。目前多数高速公路企业本部货币资金管理较为完善，而下属收费站现金管理相对薄弱，因而有必要加强和规范高速公路收费站现金的安全管理。
一、收费站现金管理存在的问题
（一）职能部门管理交叉，容易出现管理漏洞
高速公路公司收费站通常隶属于收费管理部门。收费管理部门对收费站拥有人员调配、绩效考核、业务指导等管理权限。收费站因业务需要设有财务人员，在业务上接受公司财务部门对财务业务的指导。由于在业务线条上同时受两个部门的指导，如果职责划分不清晰，容易出现交叉重叠或监管空白以及推诿扯皮现象。比如，收费站的资金安全管理，由于收费管理部门是收费站的直接上级，自然对收费站资金安全负有不可推卸的监督责任。而公司财务部门对收费站财务存在业务上的指导，那么监督收费站资金安全责无旁贷。但也可能收费管理部门认为收费站财务在业务上由公司财务部门管理，资金安全当然是财务部门的事；而财务部门则认为自己只是负责业务指导，资金安全问题是站队也就是站队上级部门收费管理部的管理责任。这就容易造成资金监管松懈的问题。
（二）站长权力过于集中，容易滋生舞弊
通常高速公路企业在分站管理模式下，收费站是一个责任单位，具有一定的管理权限，由于业务需要存有大量现金。收费站站长是收费站负责人，全面负责收费站管理包括财务、安全、计生、维稳、综治等，是收费站最高管理者，拥有较大的管理权力，有机会接触现金。同时由于收费站设在高速公路沿线，与公司机关有一定距离，如果职能部门的监管力度不够，有可能发生资金舞弊，比如，规章制度中没有对站长动用资金的限制或收费站站长与收费站财务串通舞弊，可能发生挪用资金、私吞公款等违法违规事件。
（三）监督评价机制还不够完善
执法必严，违法必究，这是会计监督的关键，也是会计控制的重点。如果只建立内控制度，无相应的监督评价机制，内控制度就形同虚设。在实践中，有的单位无检查考核制度，有的单位虽然有考核制度，但缺乏科学性与合理性。例如，有的公司制度规定每季度对站队进行检查。由收费管理部门牵头，各职能部门派人参加。但没有机构对部门落实情况进行监督检查。一旦部门没做好，对收费站的监督就会失效。
（四）规章制度落实不到位
《会计人员职业道德规范》中明确指出会计人员应熟悉法规，依法办事。一些单位的领导和货币资金的管理人员法律观念淡薄，对有关法规了解甚少，以致于在工作中，坐支现金、白条抵库、库存现金超限额、大额提现时有发生；公款私存、出租出借账户也被认为是平常事；中饱私囊、私设小金库、集体舞弊等违法案例屡禁不止。
（五）部分收费站财务人员素质低下，法律意识淡薄
高速公路收费站的财务人员通常是以收费员的身份招聘入公司，部分人员只有高中学历，没有经过专业学习，而是通过自学考取会计上岗证，从而获取从事财务工作资格。由于工作比较繁琐，重复性强，待遇不高，容易滋生懒散习气，工作粗心大意，加之法律意识不强，容易发生违法违规事件。
二、现金安全管理改进措施
针对目前高速公路收费站现金管理中存在的问题，本文提出高速公路收费站现金安全管理的改进措施：
（一）明确职责划分，杜绝管理真空
针对多头管理问题，应梳理业务流程，细化管理制度，明确分管部门和职责，做到每项业务有责任部门管理，不留死角。比如站队备用金管理方面，可以明确收费管理部负责协调指导收费站零钞周转备用金需求测算，审定收费站备用金的额度，协助收费站做好备用金安全工作。财务部门负责与银行沟通，协助收费站做好零钞兑换工作，监督收费站做好备用金安全及账务登记工作。
（二）改变收费站财务人员管理模式，形成内部牵制
针对站长权力过大问题，建议收费收费站财务人员编制由收费站划归公司直接管理，由公司对其进行考核任命，直接对公司负责。不对站长负责。以便形成对站长的监督和牵制。同时对站长从收费站借用现金规定限额，以限制站长权力，降低风险。
（三）建立健全内部控制制度，抓住关键控制点
做好收费站现金安全管理工作必须对业务流程进行梳理，建立完善的内部控制制度，对关键风险控制点采取有效控制措施。帐实盘点控制。通过定期和不定期对货币资金的盘点，以确保企业货币资产安全。例如，对数额大风险高的收费站零钞备用金规定两级盘点，即收费站每日盘点，公司财务每月定期盘点、不定期抽查；库存限额控制。对各收费站规定一定的备用金限额，可降低货币资金被盗被挪用等风险；岗位分离控制，不相容的岗位由不同的人负责，以达到相互牵制、相互监督的作用。
（四）建立合理的监督、评价体系
管理措施的落实需要监督评价体系作为保证。高速公路企业应当建立合理的监督、评价体系，对收费站现金管理进行监督检查，对监督检查过程中发现的现金安全管理的薄弱环节， 应当采取措施， 及时加以纠正和完善。
1、建立严格的内部稽核制度
企业应当建立行之有效的内部稽核制度，明确监督检查机构或人员的职责权限， 定期和不定期地对货币资金的安全进行检查。内容主要包括：货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在货币资金业务不相容岗位混岗的现象。货币资金授权批准制度的执行情况。检查库存现金限额制度执行情况， 严格执行定期现金突击盘点制度。例如，公司财务部门对收费站备用金每月定期盘点一次，每季度抽查一次，每次抽查半数以上收费站。收费站对备用金每天进行盘点，填制盘点表，由收费站站长签名确认。财务部门将备用金使用情况检查汇总报公司分管财务领导审阅。检查货币资金帐簿登记情况。出纳人员要做到每日现金日记账余额与保管的现金核对相符， 并经常与会计核对账目。
2、应建立健全货币资金安全管理的激励与惩戒机制
企业对财务及收费管理部门进行绩效考核时要将管理货币资金是否安全作为重要参数之一，在制订考核政策时要注重政策的针对性、实用性，既要充分发挥员工主观能动性，又要符合成本效益原则。
（五）加强人员管理和培训
企业应加大财务人员后续教育培训力度，强化财务人员财经法规意识，为货币资金安全管理创造良好的软环境。
（1）把住入口关，制定收费收费站财务人员岗位任职条件，招聘经过正规专业学习的财务人员。对现有人员进行培训和自我培训，限期达到岗位任职条件。
（2）把住考核关，制定收费收费站财务人员考核制度，定期进行考核，达标留用。
（3）把住培训关，制定收费站财务人员培训制度，提高其货币资金安全管理的基本能力、素质和水平。同时加强法律法规宣传力度，使有关人员认识到从事货币资金核算管理工作的风险性，增强自我防范意识。
三、结束语
现金是高速公路公司企业内部控制和管理的关键，只有强化企业内部现金管理，建立健全内部控制制度，明确职责，抓住关键控制点，辅以合理的监督、评价体系，才能有效防范与控制资金风险，确保企业资金安全，促进企业可持续健康发展。
参考文献：
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[2]周昆.我国企业内部会计控制存在的问题及对策建议[J].企业家天地（理论版），2011（07）
1、出票日期数字必须大写。收款人可写本单位名称或者收款人个人姓名。付款行名称、出票人帐号即本单位开户银行名称及银行帐号，小写。人民币数字大写。人民币小写。现金支票有一定限制，一般填写“备用金”等。支票正面盖财务专用章和法人章，缺一不可。
2、现金支票，“转账支票”的对称。是指存款人用以向银行提取或支付给收款人现金的一种支票。中国现金管理制度和结算办法规定，在银行开户的各国营企业、事业、机关、团体等单位，只能在允许使用现金的范围内使用现金支票，并应写明款项用途，接受银行的监督。现金支票不可用于转账。已签发的现金支票遗失，可向银行申请挂失。挂失前已支付的，银行不予受理。
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