时间：2022-07-07 23:18:25
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇财税金融论文，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
一、2008年工作总结
（一）承办“财务会计改革与国际商务可持续发展”论坛
为纪念改革开放30周年，2008年6月，由商务部财务司主办、天津市商务委协办、我会承办的“财务会计改革与国际商务可持续发展”论坛在天津召开。天津市副市长任学锋、商务部副部长傅自应、原外经贸部副部长刘山在、商务部财务司司长李荣灿、财政部会计司司长刘玉廷、金融司司长孙晓霞，商务部有关司局、事业单位、商会、协会领导和财务部门负责人，各省、市商务厅（委、局）领导及财务处、会计学会负责人，中央和地方外经贸企业近160人与会。与会代表回顾了商务财会改革30年的历程，总结了改革开放取得的巨大成就和经验，并对当前实现国际商务可持续发展的诸多热点问题，如会计准则的建设与趋同、银贸协作、人民币升值、“走出去”战略、反倾销、国有企业债务重组等问题进行了交流。
（二）理论研究与论文评选
1.年度理论研究与论文评选
理论研究作为学会重要的职能之一，自2007年开始，学会与商务部财务司联合组织开展理论研究和论文评选，推动理论研究工作开展，提升论文评选层次。2008年全国论文评选，设立论文评选工作组织奖，改进论文评选机制，将署实名评选改为“双盲评”，规范论文报送格式。
2.两项课题研究
学会承担了商务部财务司两项理论研究课题，一是人民币升值与企业竞争力研究课题，二是中小企业融资问题与对策研究课题。根据所涉地区出口产品结构、产业分布特点以及受升值影响的重点行业等特征，人民币升值与企业竞争力研究课题分别由辽宁、上海、江苏、广东承担；中小企业融资问题与对策研究课题由宁波市外经贸局与会计学会承担。
（三）《国际商务财会》月刊编辑发行
《国际商务财会》自2007年更名改版以来，内容和形式都有很大改进，得到了广大读者的认可。内容上，2008年杂志综合版增设企业理财、个人理财等副刊，增加信息量；扩大对外交流，围绕当前商务形势和会计工作的热点、难点问题，约稿、采稿，对制定相关政策的权威人士进行采访，为广大读者提供及时和权威的指导，增强实用性。形式上，统一文章的格式，对论文的摘要、关键词、参考文献、注释等具体要求做出规范。
（四）专业书籍编撰发行
1.《财经法规财会制度选编》
我会受商务部财务司委托，出版了两册《财经法规财会制度选编》，编入了400余个重要的财经法规和财会制度文件。
2.《反倾销会计实务》
为更好的帮助企业应对反倾销，学会组织了几位反倾销专家编写了该书。目前该书的初稿已经编写完毕，正在抓紧时间总撰编审。
3.《对外经济贸易会计实务》
随着新企业准则、新财务通则在企业的推广实施，新税法的出台，企业迫切需要有一本既反映外经贸行业特点，又紧跟各项财税政策的业务指导用书。我会对《对外经贸会计实务》（原《外经贸财会基础手册》）进行修订。
（五）培训
1.会计人员继续教育培训
继续教育培训是我会培训工作的重点。自1999年我会开展中央国家机关会计人员继续教育培训以来，每年培训人数均名列20多家培训单位的第2、3名，多次受到国管局的好评。2008年我会以加强培训质量为前提，结合学员需求、紧密围绕热点、难点问题以及专业特点开展培训；适时增加了形势政策指导讲座。培训形式不断改进，为企事业单位提供最方便的服务。2008年共举办了25期培训班，其中：走读班7期、公司班18期；共有3 399人参加了培训，比上年增长了7.5%。
2. 反倾销应诉会计培训
自2006年始，我会在全国举办了多期“反倾销会计人才”培训班。2008年分别在杭州、无锡、青岛、西安、上海举办了5期，共计667人参加了培训。
（六）会议与会员活动
2008年3季度由财务司和我会共同召开了“商务系统企事业单位财务处长联席会”。该会已举办8次（2001～2008年）。
4季度，美国金融危机引发世界经济衰退，外经贸企业外部市场环境恶化。为让企业更好应对此次危机，我会于10月在北京组织一次国际金融形势报告会，中央外经贸企业，天津、北京外经贸企业及有关单位财会部门负责人80多人出席。
（七）组织建设
为保持我会与省市学会合作渠道的畅通，按照自愿、不双重缴费、保持总会与省市学会联系渠道畅通的原则办理各省市学会会员单位加入我会的入会手续，实行双会员制。
二、2009年工作安排
（一）理论研究与论文评选
1.年度理论研究与论文评选
坚持各级商务主管部门和会计学会联合开展商务财会理论研究和论文评选机制，继续优化评审流程，激发各单位参与理论研究和论文评选的积极性。
2.两项课题
学会将在总结上年课题研究工作经验的基础上，继续结合商务财会工作的热点和难点问题，酝酿承担两项理论研究课题任务，一是关于企业“走出去”财税金融政策课题研究，二是服务外包与会计工作课题研究。企业“走出去”财税金融政策课题将分为3个子课题：以家电、轻纺为主体的制造加工业；以商业服务为主体的批发零售业；以承包工程为主体的建筑业。
继续做好《国际商务财会》的编辑和发行工作。在提高杂志总体质量的同时，加大发行力度，扩大期刊的国内外发行。
（三）开展合作办刊
为实现月刊的发展与创新，2009年将开展合作办刊。合作办刊的目的是为各省区市商务主管部门财务处，外经贸会计学会，中央和地方外经贸企业，大专院校，提供一个开展理论研究活动、发表理论研究成果、交流财会改革经验、介绍企业财会案例、展示财会人员风采的平台，同时也提高办刊质量、拓展发行渠道。合作双方实现双赢。
（四）专业书籍编撰发行
学会将根据拟定的提纲，完成《对外经济贸易会计实务》的编写工作。继续编好《财经法规财会制度选编》。并做好这两本书以及《企业风险管理》与《反倾销会计实务》的发行工作。
（五）业务培训
学会在继续做好会计人员继续教育培训，承办反倾销应诉会计培训的同时，根据地方与企业的迫切要求，针对中小企业会计工作薄弱、内部控制不完善，应对外部风险能力较弱的情况，申请承办“中小外经贸企业会计人员职业技能培训”和“企业内部控制风险管理人才培训”。
（六）举办“海峡两岸企业会计准则”研讨会
上半年学会酝酿举办“海峡两岸企业会计准则研讨会”。研讨会的目的是推动海峡两岸开展经济贸易合作。日前已就相关事宜做了初步调研，计划于2009年第二季度在西安、上海或南京举办此次研讨会。
（七）会议与会员活动
为搭建商务系统财会处长交流平台，更好地为会员服务，2009年我会将继续和商务部财务司联合举办商务系统财会处长联席会以及积极组织会员开展相关活动。
【论文摘要】新世纪新阶段实现我国国防经济又好又快地发展，关键在于不断深化国防经济制度创新。文章从完善宏观调控制度、健全运行机制以及完善相关法律法规体系等方面探讨了新时期深化我国国防经济制度创新的主要措施。
中国国防经济60年来深刻的制度变迁实践为我们继续推进国防经济制度创新提供了丰富的经验和有益的启示，为切实消除不利于国防经济制度创新的诸多制度缺陷，更好地推动国防经济军民融合式发展，新世纪新阶段的国防经济制度创新应采取以下主要措施。
一、进一步完善宏观调控制度
国防经济制度创新事关国家安全和经济建设与发展全局，涉及各有关部门的职能和利益的调整，需要国家从宏观上进行管理和协调，因此必须进一步完善国家相关的宏观调控制度。
1、完善指导性的计划制度。随着社会主义市场经济体制的建立和日益发展，我国国防经济制度创新的市场化取向也日益明确。但是，市场不是万能的，“即使市场机制是完全地发挥作用，也解决不了全部问题。”而国家利益的刚性又使国防经济运行带有其自身的特殊性，因此离不开国家计划的宏观指导，在坚持市场化的制度创新取向时，必须进一步完善国家指导性的计划制度。
针对现有计划制度存在的一些问题和缺陷，在市场化的制度创新进程中，必须进一步深化计划制度改革，从总体上探索、建立适应市场经济体制的以国家指导性计划为主的计划制度模式。要在充分考虑市场对资源配置起基础性作用的前提下，通过制订国防经济发展战略和中长期规划计划来推动制度创新顺利进行。今后一段时间，在促进国防经济军民融合发展的制度创新进程中，完善指导性的计划制度需要尽快建立以下支持系统:一是科学的宏观调控计划目标系统;二是强力有效的发展战略和政策研究系统;三是计划的决策、审议、咨询与评估系统;四是现代化的经济预测和信息系统;五是重要商品、物资的采购、储存与调节系统等。
2、完善多元化的投资制度。进入新世纪新阶段以来，随着国家相关法律政策文件的出台并实施，我国国防经济领域多元化的投资制度已初步形成，大量的非政府财政资金不断进入国防市场，通过发行股票、债券等融资的渠道也不断得到拓展，但同时也存在着诸多问题和缺陷，必须进一步完善。
第一，要进一步改进政府对国防经济的投资管理方式，确立相关企业的投资主体地位。建立国家投资的保全制度，加强投资和项目监管，强化各方面、各环节的政府投资项目责任。政府对国防经济的投资，可采取直接投资、资本金注入、投资补助、贴息等多种方式，同时积极探索采用代建、租赁、借用、补偿和调配等新的投资方式。
第二，综合考虑国家安全和引入社会资本的现实要求，积极引入非政府性的社会资本，切实推进国防领域投资主体的多元化。政府和军队等有关部门应加大政策性引导和资投入，可采用事后补偿等办法，鼓励相关主体尤其是民营企业自筹资金进行前期研发，缓解资金紧张等问题。同时加强调控手段的运用，通过对国防经济发展的中长期规划和研究，合理、科学地确定国防经济投资发展战略目标，引导相关投资主体进行科学、理性的投资决策。
第三，加快培育国防投资领域的市场机制，充分发挥市场机制的调节作用。一是深化现有军工企业改革，使之真正成为市场投资主体;二是大力发展投资市场化的投资中介体系，鼓励建立并完善独立于政府部门之外的咨询、信息、资产项目评估、预决算审计验证、会计师事务所、律师事务所等规范的投资中介机构;三是积极发展资本市场，鼓励有条件的军工企业以适当的形式整体上市，适度增大企业债券的发行规模，积极探索和采用国际上通行的新型投融资方式。
3、完善相关财税金融制度。在历史上，国家有关财税、金融机构采取各种有力措施，加大对国防经济尤其是国防科技工业的资助和扶持力度，极大地促进了我国国防经济的快速发展。但在国防经济军民融合发展的新时期，现有财税金融制度离保障军民融合发展的要求还有一定差距，需要不断进行改进和完善。
首先，要对承担国防任务的有关企业和投资主体一视同仁，建立规范、公平的财政、税收支持、服务体系。从财政、税收上鼓励和支持相关企业开放具有军民两用或通用价值的新产品、新工艺和新技术，加大企业研发投入的税前扣除等激励政策的力度，实施促进高新技术企业进入国防领域发展的财政支持和税收优惠政策。对研发、生产、引进先进科研仪器和设备的企业给予必要的税收减免政策等。
其次，建立和完善投资机制，形成多层次的资本市场体系，为国防经济军民融合发展的制度创新营造更加有利的金融政策环境。逐步建立军民两用高新技术产权交易市场，积极探索以政府财政资金为引导，政策性金融、商业性金融资金投入为主的方式，采取多种措施，促进更多资本进入国防市场。同时建立健全鼓励中小企业技术创新的知识产权信用担保制度，为进入国防领域的中小企业融资创造良好条件。
二、进一步完善具体、有效的国防经济运行机制
国防经济制度创新的顺利进行和最终成功，离不开健全、成熟的运行机制。新世纪新阶段，推进国防经济军民融合发展的制度创新，需要不断完善以下运行机制。
第一，完善竞争机制。一是形成民用企业进入国防科技工业领域的准入与退出制度。要由政府主管部门统一管理军品市场的准入与认证，把符合法定条件、具备一定实力的民营企业特别是民用高技术企业广泛吸纳进来，与军工企业一道参与国防科技工业建设，形成合作竞争的良好局面。同时，要对进入军品市场的单位和任务承制单位进行动态管理，形成灵活有序的准入与退出机制。二是建立有利于军民融合的标准制度。可借鉴、参照发达国家推进军民融合的一些成功做法和有益经验，一方面加快建立国家标准、军用标准和行业标准协调互补的标准体系，凡是民用标准能够满足军事要求的尽量直接采用，不再单独制订军用标准，在确保武器装备作战使用性能的前提下，积极采用符合军用要求的民用标准，对那些低于民用标准或能用民用标准代替的军用标准，明确采用民用标准;另一方面要定期对各种已经失去先进型的军用标准进行修改，并使之制度化。
第二，完善激励机制。一是充分发挥政府投资的引导作用，通过财政直接投入、税收优惠、金融扶持等多种方式，鼓励和支持民营企业进入国防科技工业领域参与建设和研发;通过设立民用高技术提升国防基础能力的专项资金，鼓励吸纳、引进民用高技术和相关能力。二是鼓励、支持科技创新和技术发明，切实加大知识产权保护力度，打消民用高技术企业进入国防科技工业领域的顾虑。对于企业自行投资产生的技术成果和研制生产的武器装备和建设设备，其知识产权归企业所有，成果转让时应缴纳知识产权转让费或培训费;鼓励研发单位和生产企业进行强强联合，共同分享知识产权和由此带来的产业化收益。
第三，完善评价机制。要建立有利于推进军民融合的信息服务和综合评价体系，全面评估并动态跟踪民营企业进入国防科技工业领域的相关情况和动向，改善服务质量，提高管理水平。一是建立并逐步完善分级别的军品需求信息制度，建设开通政府主管的军品市场网站，搭建适合民用企业发展特点的信息交流和共享平台。及时定向相关政策法规、武器装备科研生产许可目录、社会投资领域指导目录等信息，指导民用企业加强与军工科研生产单位的信息沟通，为民用企业提供了解军品市场进入政策和程序的低成本渠道，解决因信息不对称造成的种种障碍与问题。二是建立军品市场信息统计、补充、完善制度，建立真实、完整的信息数据库，并适时进行补充、完善，为军品市场的经济分析提供最直接的基础，成为有关政策制度形成的有力支撑。
第四，完善监督机制。一是加强对引进民用企业的主管部门和相关程序的监督，强化相关部门的法律责任，建立责任追究制度。严格按照军品任务招投标制度的要求，分别制订相应的监督管理办法，最大限度地杜绝寻租等****现象滋生。二是加强对程度军品科研生产任务单位的监督管理，根据国家保密规定和相关行业的特殊要求，建立军工科研生产资格审查、资质认证制度和能进能出的准入退出机制，并对承担军品科研生产任务的相关企业进行诚信跟踪和管理，切实把好民用企业的进入关。
三、进一步完善法律法规体系
从一定意义上来说，社会主义市场经济就是一种法制经济，一切经济活动和经济行为都要受一定法律法规的约束与规范，严格按照法律程序进行。因此，在推进国防经济军民融合发展的制度创新过程中，必须进一步完善相关法律法规，建立健全促进军民融合的法律法规体系。
1、国防科技工业和装备采购方面。首先要制订、颁布一系列有利于军民融合的法律法规。主要包括:《国防科技工业投资法》(规范投资主体及其行为，确立投资市场的交易规则和竞争规则，明确各层次投资主体的经济权益和责任风险，以及执法部门的权力和责任等;将承担国防任务的非公有制企业包括民营企业、上市公司、合资企业等纳入投资计划等)、《军品信息管理办法》(重点规范军品信息的范围、军品信息的收集和管理渠道、军品信息的权限等)、《国防科技知识产权管理办法》(规范国防科技成果产权的属性、管理权限与职责等，明确在国防科技知识产权形成过程中国家、集体、个人等之间的权属关系)，等等。其次要对有关法律法规进行及时修订和完善，如要完善《合同法》中对军品合同的具体规定、修订有关军品税收政策，对承担国防任务的企业包括军工企业、民营企业等一视同仁等。此外，要对一些已经过时、明显不符合社会主义市场经济发展要求或总体上已不适应当前军民融合发展需要甚至相抵触的法律或法律条款进行废止。
2、国民经济动员方面。一是要加快国民经济动员基本法的立法步伐。国家应依据《宪法》、《国防法》等有关法规，尽快制定出台《国民经济动员法》，确立国民经济动员的基本方针原则、基本任务、动员体制、主要内容、工作程序、奖惩办法等，明确把应对各类突发公共事件和自然灾害纳入国民经济动员范畴。这样，既利用国民经济动员机制为国家经济社会发展服务，又通过抢险救灾等非战争行动的实践拉动国民经济动员应战工作的发展;同时，在制定、修订其他法律法规时，应充分考虑国民经济动员需要，尽可能地融入国防条款，赋予其国防功能。国家有关部门根据基本法规，逐步制定和完善民用运力、军民通用装备物资征用补偿等配套法规，特别是对民营企业、行业部门如何履行国防义务做出明确规定。二是要加强地方性法规的配套衔接。各级地方人大、政府要紧密结合本地区实际，逐步制定完善配套的地方性法规和行政规章，通过法律法规的形式和程序，把党和政府关于国民经济动员的政策指示上升为国家意志，把基层的成功经验用法规的形式固定下来，把解决问题的有效手段用法规的形式体现出来，使之与基层实际相结合、与动员需求相衔接、与国家基本法相配套、与其他法律相补充，形成依法动员的法律法规体系。
3、军队后勤保障方面。当前主要是应尽快出台规范军队后勤保障社会化方面的法律法规，“可设想在《中华人民共和国国防法》的统领下出台《军队后勤保障社会化法》，与即将出台的《国民经济动员法》和修订后的《中国后勤条例》配套运作，共同作为统揽地方供应商和军队行为的军队后勤保障社会化基本法律体系。”建立健全军队后勤保障社会化的运行机制、合同管理、纠纷调解与仲裁等规范体系。同时，对《后勤条例》进行及时修订，使其与社会主义市场经济发展相适应，与军队后勤保障社会化的发展方向相适应。
【参考】
关键词：金融创新；文化产业发展；新思路探究
一、研究背景及意义
文化产业的快速发展能帮助扩大社会就业、繁荣文化市场、调节经济结构，因此党的十报告明确强调要推进文化产业发展，提出“将文化产业发展成为国民经济支柱性产业”。鼓励金融资本和社会资本与文化资源相结合，切实提升我国文化软实力。然而，我国文化产业起步晚、基础薄弱，受社会经济条件和地区资源的制约表现出一系列问题，最为突出的就是融资困难，与金融资本融合不足，严重阻碍着文化产业的发展。
本文主要以金融服务文化产业链为切入点，通过研究我国现有文化产业面临的融资难问题，结合我国金融业发展的实际情况，提出促进文化产业与金融资产相融合的新思路。
二、金融创新与文化产业的内涵
（一）金融创新的内涵
金融创新是指通过支付制度促进银行及一般金融中介作为资金供求纽带作用的改变，即通过新的金融产品与服务、新的金融市场、新的组织机构、新的经营方式和新的制度安排所进行的金融变革。
（二）文化产业的内涵
在党的十六大上，文化产业的概念被首次提出。国家文化部认为文化产业是按照工业标准，通过生产、再生产、储存及分配等方式从事文化产品相关活动的经营。文化产业作为一种新兴产业，是中国特色社会主义市场经济发展过程中的必然产物，伴随着现代生产方式的进步而不断发展，能有效推进社会生产力的进步。
三、金融创新助推文化产业发展的现状研究
（一）文化产业发展的现状
文化产业在促进经济、改善内需、转变发展方式、缓解就业压力、抗击经济下行压力等方面起重要作用。主要表现为：一是文化产业发展的“黄金时期”即将到来。1.文化产业即将进入快速发展阶段；2.文化产业将进入深度深化变革期；3.文化产业进入将进入强化融合期。二是“十三五”时期文化产业需要解决的问题。1.文化产业放权力度不够；2.文化产业存在国有企业垄断；3.文化产业品牌竞争力不足；4.文化产业支持落实难。
（二）金融创新助推文化产业发展的现状研究
目前我国主要从三个方面研究金融创新助推文化产业发展：一是我国文化产业和金融资本融合现状；二是从宏观经济角度分析金融支持文化产业的政策和渠道；三是金融支持文化产业的创新方式。但是，目前我国金融支持文化产业处于瓶颈期，遇到一些障碍，主要包括：金融机构因为对文化产业了解不够导致对接主动性不强；传统文化产业不能合理有效利用金融工具；金融机构制定的门槛比价高；文化产业自身的特殊性与金融资本融合度不高；服务与文化产业的金融中介体系薄弱等。基于以上现状，急需探究文化产业与金融资本融合新思路，促进文化产业与金融资本的有效融合，推进我国文化产业更好更快发展。
四、金融创新助推文化产业发展的新思路探究
“产业链联姻模式”有助于推进文化产业转型升级和金融资本有效融合。在这种模式下，不仅仅是让文化产业和金融资本简单合作，而是基于双方各自的产业链发展战略，进行优势互补进而实现金融资本支持文化产业多元化发展。金融助推文化产业发展要求金融机构在提供金融资本的前提下提供项目建设和管理服务，利用自身优势使金融资本更深入到文化产业中去，实现二者高效结合，最终实现高效利用金融资本降低文化产业投资风险的目的。
金融机构依托文化产业链的核心企业，针对过程中的各个环节，设计有针对性的金融服务产品，为产业链上的不同企业提供综合解决方案。文化产业链下游企业的特点是交易活跃，比较有规律性且各企业相互依存，所以适合金融机构设计综合性和标准化的金融服务方案。
五、加快金融资本与文化产业融合的政策建议
当前文化产业提高发展速度才能满足国家产业结构调整和人民群众的需求，要实现这一发展就必须破解金融难题，实现金融资本的有效融合，为此提出以下政策建议。一是完善资本市场和文化产业的融合机制，实现文化产业投资的多元化。二是金融机构积极创新融合路径，突破文化与金融融合的瓶颈，包括建立风险补偿机制，分散对文化产业的贷款风险；创新与文化产业更匹配的金融产品；引进保险和风险投资基金支持文化产业发展。三是文化产业自身大力发展核心竞争力，创造融资条件，包括加快现代企业制度建设；进行上市融资；鼓励有条件的文化企业发放债券融资。
参考文献：
[1]段桂鉴.加快文化金融服务创新[Z].中国党政干部论坛，2012-08-29.
[2]许新，彭宇臻.中国文化产业金融投资前景分析[J]产业经济，2012，（11）.
[3]刘昕.当前中国文化产业财税金融政策研究[D].华东政法大学硕士学位论文，2012.
[4]徐鹏程.当前阻碍金融资本与文化产业融合的主要问题[J].经济要参，2016，28，2-8.
作者简介：
随着“费改税”进入深水区，结构性减税步子的迈开，近年来我国财税体制的改革是继1994年分税制改革以来最为深入的和根本性的改革。而我国由于经济结构的复杂和区域间差异较大，税收改革一步到位风险过大，因此一般采用先试点，再推广的方式进行。如2011年初在重庆和上海试点的房产税、2012年从上海开始试点的“营改增”，以及最近呼声渐高的环境税。由于税收试点是验证税收效应，测定税收改革目的是否能实现以及实现程度大小的实验田，试点的选取对于税收改革至关重要。鉴于此，在确定税收试点之前，应先进行试点的价值评估，选取最能实现税收改革目的的省区作为试点。本文欲运用B-S模型进行税收试点的估价。
1973美国经济学家Fischer Black和Myron S.Scholes 在政治经济学杂志上发表了《期权定价与公司负债》的论文，创立了布莱克-斯克尔斯期权定价模型（简称B-S模型），Robert Merton对其进行了修订，为新兴衍生金融市场的各种金融工具的定价提供了一种合理的方法。后来，该模型被引入项目价值评估领域，使得人们重新思考项目价值中所包含的期权要素的价值。
本文选取B-S模型评估税收试点的价值，是因为税收试点带来的收益不仅仅体现在试点推行期，更体现在它对于后续是否扩围的价值。没有试点，就没有后续的扩围。因此，税收试点相当于实物期权中的扩张期权。扩张期权是指取得后续投资机会的权利，如果今天不投资，就会失去未来扩张的选择权。对于税收改革来说，如果不试点，就失去了未来扩围的选择权。且试点对于未来扩围的价值甚至可以高于试点期的价值。
二、Black-Scholes期权定价理论基础
1、B-S期权定价模型的基本思路
B-S期权定价模型的基本思路为：构造一个包含股票和以该股票为标的的衍生产品头寸的证券组合，如果无套利机会，那么该组合的收益率应为无风险利率。这是因为短期内，如果股票价格上升，那么以该股票为标的的看涨期权的价值上涨，而以该股票为标的的看跌期权的价值下降。所以，当证券组合为股票和以该股票为标的的衍生产品时，股票本身的损益和衍生产品的损益对冲，最终可降低组合的风险，但同时也会降低预期收益，无套利机会时，组合的收益率就为市场无风险报酬率。
2、B-S期权定价模型的基本假设
（1）在期权寿命期内，买方期权标的股票不发放股利，也不做其他分配；（2）股票或期权的买卖没有交易成本；（3）短期的无风险利率是已知的，并且在期权寿命期内保持不变（4）任何证券购买者能以短期的无风险利率借得任何数量的资金；（5）允许卖空，卖空者将立即得到卖空股票当天价格的资金；（6）看涨期权只能在到期日执行，即期权为欧式期权；（7）所有者证券交易都是连续发生的，股票价格随机游走。
3、B-S期权定价模型的方程式
三、税收试点的期权特征
税收试点实质是实物期权的一种。我们国家之所以在全面进行税收改革前先进行试点，是因为对于税收改革的后果不能确知，具有较大的风险性。如果不试点，而是直接全面推出，一旦对市场的冲击过大，或者负税人反应较激烈，那么带来的损失会巨大。因此，税收试点是回避或转移风险的一种形式，这与金融期权是一样的。
政府先选取一些省区进行试点，实质相当于买入一份看涨期权，即有了试点，后面全面推广成为可能。因此，税收试点是一种扩张期权。扩张期权是一种后续选择权，只有前期投资了，才能预估投资的整体收益状况，从而为二期投资决策提供有用的信息，使第一期项目结束时，能正确决策是否继续投资于第二期项目。最终判断标准为：一期净现值+扩张期权价值>0 ，一期项目可行；一期净现值+扩张期权价值≤0，一期项目不可行。同理，税收试点就是实物期权的第一期投资，目的是看看“水深水浅”，为税收改革全面扩围提供决策有用的信息，使得试点期满，能正确决定是否全面推广。
四、B-S模型在税收试点中的运用
1.参数的确定
实物期权的的概念是由Stewart Myers（1977）提出。他认为，可以用标准期权的估价方法来推导实物期权的定价模型。一个投资方案产生的现金流量所创造的利润，来自于截止目前所拥有资产的使用，再加上一个对未来投资机会的选择权。但是实物期权与金融期权相比，流行性差，风险更高，因此将B-S模型运用于实物期权估价，应进行一些相应的修正。而税收试点作为实物期权中的扩张期权，需修正的项目更多。因为金融期权中，标的资产有直接的市场价格，而税收试点的收益除了可直接用货币衡量的收益，还有一些非货币收益，如因税收改革带来的消费行为和投资行为的变化、家庭结构的调整、对未来预期的变化等等。
对比在金融期权中的运用，B-S模型在税收试点运用中的各参数的调整如表一所列：
具体运用中，各参数的确定如下：
（1）税收改革全面推广后预计收益的现值S0。对于一般实物期权，S0为第二期项目预计未来经营现金流量的现值。对于税收试点来说，第二期项目预计收益应以税收改革的主要目的来确定。比如“营改增”的主要目的是结构性减税，S0就应以全面扩围后，应税主体年减税金额的现值计算；环境税的主要目的是环境的改善，S0就为税收全面征收后，环境改善收益的现值来计算（环境改善的收益包括人们健康状况的变好、企业能源消耗的减少、国家臭氧层的损耗量以及温室气体的减排量带来的正效益，这方面的计量可采用或有估价法）。由于第二期项目预计未来收益的现值具有不确定性，因此应采用含有风险的折现率折现。
（2）扩围投入的现值X。税收试点期权执行价格的现值是指全面扩围的再投入的现值，包括为适应税收改革而需投入的新设备、相关人员的培训费、税收改革带来的征税和纳税的摩擦成本等。这部分投入可通过预算获取，应采用无风险利率折现。
（3）连续复利的无风险年利率rc。rc在这里与一般金融期权估价里的无风险利率无异。可采用短期国债年利率换算成连续复利的无风险年利率作为rc。
（4）试点期t。对于税收试点期权，t 的确定较简单，可直接将试点期作为t。
（5）税收改革带来的收益的波动率σ。σ为税收改革带来的收益偏离预期的大小，主要是因预期本身可能的误差、税收改革环境的变化、意外事件发生带来的收益的变化等造成的。在税收制度已经确定的情况下，税收改革带来的收益的波动率主要是随宏观经济状况的好坏而波动。该指标可通过历史数据的统计分析，然后适当调整获取。
2.模型的运用
下面我们以“营改增”试点为例，验证B-S模型在税收试点运用中的可行性。首先，我们需做如下假定：（1）连续复利的无风险利率已知；（2）不考虑税收改革带来的摩擦成本；（3）税收改革带来的收益率服从正态分布；（4）相关主体对于税收改革的反应可预测。
“营改增”的目的是结构性减税，因此我们在确定税收改革带来的收益时主要以减税幅度作为衡量指标。“营改增”是以上海为先行者，然后逐步扩围。我们以上海的试点作为第一期，那么t=8/12年。据中金公司测算，如果试点扩大到全国，年减税可达470亿―700亿元。（2012年先后试行的十省市实际减税超过400亿）。我们取中位数585亿元，那么S0=585×（P/A，i，n）。（i为社会资金平均含风险的报酬率， n为政策持续期）。“营改增”的投入主要体现在相关人员的培训和税收改革本身的摩擦成本方面。而摩擦成本主要包括涉税企业因改革而进行的战略调整、新增的相关管理费用、相关部门适应性成本等。由于这些成本存在准确计量的困难，而且面临任何宏观经济的改革企业均会发生，我们在这里不予考虑。那么，模型中执行价格X=人员培训费。我们假定了连续复利的无风险利率已知，那么，估价的关键就是收益的波动率。收益的波动率在这里为实际减税偏离预期程度的大小。该值我们可用历史上税收改革成果偏离预期程度的大小，经过适当调低，然后考虑未来宏观经济周期来确定。然后将上述指标带入（*）式，即可求出税收试点的价值。
【关键词】电信业 营改增 税负
一、绪论
（一）选题背景和意义
电信业这种高技术含量产业，业务形式不断丰富，营销模式持续创新，电信产业链上下游企业复杂，实行营改增，对于企业会计核算以及财税部门计税都是一大挑战。从理论角度讲，增值税具有避免重复征税，保证税收效率与公平的作用，对于电信行业实行营改增，利于完善第三产业的增值税抵扣链条，完善我国现行的税收制度。但从实行一年多的实践上看，确实在短期内是税负增加。拿联通公司2013与2014年财务报表相比，2014年其他经营费用中的税费合计是2013年的2倍多（主要原因是多出一项增值税金），而收入只有2013年的96%。流动负债中的应交税费也呈上升趋势，与收入变化趋势相反。而应交增值税在应交税费中占到30%，不容小觑。分析理论与短期实践中的差异，我们才能更客观评价营改增对于税负的影响。
（二）营改增历史
自增值税1954年在法国问世至今，全球近160个国家或地区采用这一税种。我国1994年进行分税制改革。此次改革确立了生产型增值税，并在工业生产领域和批发零售领域普遍征收。对应税劳务、转让无形资产、销售不动产征收营业税。增值税和营业税两税平行征收，互不交叉。实践表明，两税并存的模式对于稳定我国财政收入，促进工商业的发展起到了十分重要的作用。但两税并存的模式一方面给企业带来财务核算的繁琐，另一方面造成重复征税，不利于贯彻公平税负的原则。为此，我国于2011年启动营改增试点，在上海对交通运输业和部分现代服务业试行营业税改征增值税。2012年8月1日起至当年底，营改增试点扩大至10个省市。2013年8月1日，营改增在全国范围内推行。2014年6月，营改增试水电信业。
（三）营改增国内外研究现状
国内学者有将电信业作为单独的研究对象进行改征增值税研究，主要集中在电信业改征增值税所面临的问题，如对销项税额和进项税额的难以确认，增值税进项税发票的取得以及对电信业的利润影响等方面。郭凡礼（2013）认为：营改增将对电信业的利润造成不利影响。电信业征收增值税后，利润因纳税的增多而下降。但同时指出从全行业来看，营改增取消了重复征税，对降低全社会的税收负担起到了积极的作用。长期来看，电信业在营改增后税负提升是可以预计的事情。但也有不同观点，黄栀梓（2012）认为：适当将邮电通信业和建筑业等生产业纳入试点行业，因为这两个行业的中间环节多，涉及企业面广营改增之后的税负有望明显降低。蔡欢（2013）认为：销项税额的难以确定是因为电信行业产品组合和结算方式的影响，而进行税额的难以确定是一是因为电信行业可抵扣税额的难以判断，二是因为电信行业从某些不属于增值税范围行业购进劳务（例如安装业）而无法取得可抵扣发票。
截止2013年底，世界上所有实行规范化增值税制度的国家几乎都将增值税作为流
转税制的主要税种。国外学者针对增值税作了大量的研究，主要观点集中在增值税范围，
引进增值税并替代销售税等两个方面。国外学者认为，对增值税的研究得出增值税的开征对于很多国家来说是是可行的，更是必要的。并且认同增值税的征税范围不仅要局限于工业生产与零售领域，而且要扩展至服务业领域，一国增值税征收范围越大，税制就越完善和有效。
二、电信业“营改增”短期内税负增加的探索
（一）初期进项税额因发票难以取得而无法或延迟抵扣
享有进项税额抵扣必须从增值税纳税人那里取得增值税专用发票，如果没有发票，就意味着企业成本费用增加，进而利润下降。如果电信企业不能及时取得用于抵扣的增值税专用发票，就会导致实际负担税负增加。
我国的营改增是一个循序渐进的过程，进行试水的行业、地区要逐步开放，而对于电信行业，涉及多种供应商、合作商，很难把握他们是否为增值税纳税人，且对于自身收到增值税发票的时间类型亦难确定，这些都会影响电信企业能否及时拿到可以抵扣的增值税进项发票。
增值税销项税率按照国家规定，税率设置上，电信业将分两档实行差异化税率，基础电信服务按照11%的税率征收，增值电信服务按照6%的税率征收，销售手机等服务税率为17%，为境外单位提供电信服务免征增值税。相比之前3%的营业税率，税率大幅上升，如果进项税额不能得到很好的抵扣，将会给企业带来沉重的税负。
（二）电信企业“视同销售”情形较多
企业为了进行促销扩大销售，通常会推出多种多样的业务套餐，在营改增初期，企业不能迅速调整原有业务套餐，对于原套餐中包含的无偿赠送业务，如存费送手机、存费送话费等，在“营改增”之前，按营业税政策征收3%税率，根据增值税规定，应视同销售。而电信企业并未对这类赠送业务进行收费，却要缴纳相应费用，如果服务费不能上调，那么这部分税负将完全由电信公司承担，因此也将造成短期内的税负上升。
（三）“营改增”实施之前购入固定资产的进项税额不能抵扣
我国在2009年曾实施税制改革，在消费型增值税下，企业自制或外购的固定资产可以抵扣进项税额，这极大促进投资和技术升级。但是电信企业只有营改增之后购入的固定资产才可以进行抵扣。与在营改增之前便是增值税纳税人的企业相比，经过增值税扩围才成为增值税纳税人的电信企业税负明显增加。从行业研究报告显示，近年来，电信企业用于固定资产的投资逐年下降，按此趋势，将来用于抵扣销项的进项税额也将减少。这点也可以很好解释为什么在短期内收入、利润下降，税负增加。
三、电信业营改增必要性
（一）有利于完善税制，有效改善了重复征税的现象
营业税属于价内税，会带来重复征税的弊端，而增值税属于价外税，避免重复征税。这个生产商卖出了这个产品，按营业额征税。然后这个产品又进入别人的环节，他们拿来建房子什么的，然后你又按照建房子的整个价格来征营业税，那不是这个价格里面含有之前生产商交的税款么。生产商肯定会把这个税款算到价格里面去然后卖给别人。所以这就重复征税了。而增值税是按段征税的，前面征过的，后面可以抵扣。
“营改增”在试点初期，由于部分企业自身成本结构及生产周期，企业在进项税额上相对较少，且试点初期范围有限，所以出现了税负增加的现象，但随着试点范围的扩大及税制改革的不断深入，电信企业的供应商、合作商中将有越来越多人变成增值税纳税人，进项抵扣将更加充分，“营改增”带来的好处也会逐步显现。
（二）有利于税收公平
电信业的特征之一就是波及范围广，产业关联性强，电信业与其他行业融合是我国现阶段电信业主要趋势之一，尤其是在当下的互联网+大潮趋势下，其与传统行业的关联性也在逐步增强。而电信业如果仍未纳入营改增，其销售只能开具营业税发票，它们的下游增值税纳税人采购方不能获得可抵扣进项税，不利于下游产业发展。再者，电信业从上游增值税纳税人那里购进产品与服务，所负担的增值税进项税额不能够抵扣，而产生的营业税要转移到买价中去，增加了成本，为解决这个问题，电信业会凭借自身实力并购上游企业，不利于生产分工的细化。
四、电信企业应对营改增的对策
（一）加强对收入的管理
电信业要重新设计当前的销售组合，减少无效收入，控制应收账款和坏账比率，从源头上减少不必要的销项税额。在电信企业业务中，存在适用不同增值税税率的项目，如果企业不加区分，按税法规定，一律从高征收。因此，电信企业应将涉及不同税率的业务进行区分，对其计费规则及系统进行调整，明确区分不同税率项目，即使在一个套餐中，账单、发票也需分别列示不同税率项目的金额、税率等信息，以此达到降低企业整体税负水平的目的。
（二）加强进项税发票管理，增加可抵扣金额
营改增之后，电信企业要尽可能从可以开具增值税发票的增值税纳税人供应商中购货。但在试水初期，可能由于对方纳入营改增范围的时间不明确而出现短期税负增加，但从长期来看，随着营改增范围的逐步扩大，税负会因可抵扣进行的增加而下降。对于电信企业的营业厅，应建立开具、换取、邮寄增值税专用发票的管理流程及制度；对个人消费者做好发票形式改变的宣传预案；在与具备一般纳税人资格的供应商、合作商签订合同时，应增加开具增值税专用发票的条款；企业在生产经营中应严格贯彻增值税专用发票抵扣政策。
（三）引进人才，开展在职人员“营改增”培训
“营改增”对于记账、发票开具、传递流程等多方面业务都会产生影响，对于财务和市场销售工作人员都是一项挑战。电信企业为了更好的利用营改增的优势降低税负，必须首先培养一批熟知“营改增”操作细则的业务精英，才能更好降低税负。
（四）及时固定资产更新，获得更多可抵扣进行税额
根据规定营改增之前购入固定资产无法抵扣，但在营改增之后的新购或自建固定资产可以享有抵扣，这会极大激发电信企业更换固定资产的动机。电信属于高新技术行业，利用固定资产更新可以使企业具备最新科技，提高竞争力。另一方面，可抵扣的进行税额将会减少固定资产入账价值，从而使折旧费用降低，提高利润。
五、总结
目前我国正处于经济结构调整转型期，相应税制建设也应跟上经济改革的步伐。电信业营改增做为税制改革的重要内容，对我国各行各业发展有巨大促进作用。欧盟国家关于电信业征收增值税的做法值得我们借鉴，我国国内营改增范围也在逐步扩大，营改增是国际国内发展的趋势。初始阶段，我们承认确实存在一些问题，企业税负有所上升，但是我相信，随着营改增范围的扩大以及在实践中不断积累经验，未来营改增会完善税制，降低税负，对我国经济目前的低迷期起到刺激作用。
参考文献：
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关键词： 高职文秘专业 任务驱动、项目导向教学方法 设计思路 注意点
一、引言
总理在全国职业教育工作会议上说：“中国特色的职业教育，必须与生产劳动与社会实践紧密结合，突出学生的动手能力和职业技能训练，培养企业需要的高素质的劳动者和技能型人才。”这给我们传递了这样的信息：职业教育必须以市场为导向，服务于地方经济，为学生就业打下基础。培养学生的做事能力是职业教育最主要的任务。姜大源先生说得好：“任何职业劳动和职业教育都是以职业的形式进行的。”“职业教育更多的是有职业属性，而非教育属性，不要企图用知识的存储去面对职业的需要。”传统的职业教育往往是以专业的形式进行的，以专业知识结构来组合学生的学习内容，这种教育方法在很大程度上制约了劳动者的创新能力，改变了传统的教学方法和教学手段，是高职文秘教育的当务之急。
“一个好秘书是老板的福气”，那么，好秘书的标准是什么呢？根据近五年来我们文秘市场需求的调查，我们认为，一个好秘书必须具备以下几种能力：
1.与人沟通、协调的能力；
2.文字形成与处理能力；
3.办公自动化设备使用与维护能力；
4.适应社会、随机应变、创新与不断学习的能力；
5.会务、接待、档案管理与文书处理能力；
6.市场调查、信息收集能力；
7.企业活动策划方案制作能力。
社会所需的文秘人才几近全能型、智能型的。但是，目前受传统教育的影响，高职文秘毕业学生普遍存在的问题如下：
1.文字功底差，文案写作能力还有待提高；
2.办公自动化设备基本能使用，但不能正常维护；
3.会务组织与筹办能力欠缺；
4.市场调查与信息收集能力弱；
5.创新能力不够。
我们认为，造成这种现象的原因是，学校的培养目标与社会对人才的需求有一定的脱节。学校教育往往以平时上课、期末考试成绩确定教师教学质量与学生学习质量。这与用人单位的衡量标准有很大的差距。要解决这个矛盾，学校应正视自身的缺陷，改变现有的教学方法，以“学校教学生产化”的理念为引领，以职业能力为本位，以任务驱动、项目导向为教学模式，切实提高学生办事能力与创新能力。
二、任务驱动、项目导向教学法与传统教学方法的比较
实践证明，任务驱动、项目教学法在巩固学生所学知识，发挥学生潜能，提高学生专业实践能力，调动学生的参与性和主动性，开发学生的创造性思维等方面，具有不可比拟的优越性。
三、文秘专业任务驱动、项目导向教学方法的设计思路
文秘专业任务驱动、项目导向教学法是打破课程与课程之间的界限，以及原有的课堂教学秩序，重新建立课程体系，由师生共同确定教学任务与项目，学生以分小组合作的形式，通过企业调研、资料收集，完成教学任务。为了提高学生的做事能力和职业发展能力，我们把传统教学法与任务驱动、项目导向教学法相结合，在传统教学体系和教学内容的基础上，利用校本资源与机遇，参与学院与专业现实活动当中，以真实的工作任务为载体，在教师指导下引导学生完成，以适应目前秘书人才职业发展需求。
文秘专业的任务驱动、项目导向教学法，是将文秘专业部分或绝大部分课程进行整合，在传统教学的基础上，每学期穿插一个文秘专业工作任务为驱动，并将任务划分为若干应用项目为导向，引导学生在提出问题、思考问题、解决问题的动态过程中，有针对性地进行学习，进而完成任务项目的教学模式。文秘专业的任务驱动、项目导向教学法的构建是一项系统工程，可以先把部分课程融合，提出主体任务，再划分为若干应用项目试点开始，在不断总结、探索的基础上，逐步完善到绝大部分课程实施任务驱动、项目导向教学法。
以金华职业技术学院文秘专业开设为例，该专业主要课程有：《秘书理论与实务》、《基础写作》、《秘书礼仪》、《现代汉语》、《文秘应用写作》、《办公自动化实务》、《电脑速录》、《秘书口才》、《文书与档案管理实务》、《外经贸函电》、《财税经融基础》、《公共关系理论与实务》、《电子商务实务》、《现代信息技术应用》、《市场营销》、《国际贸易》、《秘书心理学》、《调查工作实务》、《社区管理与服务》等。以上课程根据开设的学期，我们分别进行任务与项目规划。
（一）文秘专业部分课程融合后的任务与项目
1.整合《秘书理论与实务》、《秘书礼仪》、《秘书口才》、《书法理论与实践》、《基础写作》等课程，提出如下任务：“我的职业生涯规划”演讲比赛的活动策划与过程实施。
（1）完成时间
第一学期。
（2）任务设计的背景与目的
高职学生进入大学后一方面由于不适应大学生活方式，另一方面是对自己的专业与将来从事的职业不了解，对怎么度过三年时间感到迷惘。《秘书理论与实务》课程分四个学期，分别是理论部分、办公室事务处理部分、会务工作部分、综合实训部分。本学期开设的《秘书理论与实务》偏重于秘书基础理论知识，让学生对秘书职业形成感性的认识。只有认识专业发展方向、认识自我个性特征，才能防止盲目地学习，因此，较早地对自己的职业生涯作一个规划是非常重要的。要完成这个任务，可利用本学期所学的《基础写作》技能、《书法理论与实践》设计海报，利用《秘书礼仪》技能设计邀请函，以及秘书口才展示自己的演讲口才。本任务要求学生根据所学的课程知识与掌握的技能，结合自己的职业生涯规划，有创意地策划一次演讲活动，锻炼学生策划创意与写作能力。
（3）主要项目
比赛创意与海报设计（占项目总分的30%），发邀请函（占项目总分的10%），设计开幕词和演讲稿（占项目总分的30%），比赛进程设计（占项目总分的20%），简报写作（占项目分的10%）。以上各项合成项目总分100分。
（4）完成方式
跟班听课学习本项目所涉及课程，参加闭卷测试本项目所涉及课程的基础理论知识；完成项目中的各项工作，提交纸质装订后的策划方案各项内容。
（5）成绩计算
相关课程成绩可以由两部分构成，即考试卷面成绩和项目设计成绩。根据项目与课程的相关程度打出课程成绩。例如可以这样打成绩：
《秘书理论与实务》期末成绩=闭卷测试本项目所涉及课程的基础理论知识分数×30%+项目总分×70%；
《书法理论与实践》期末成绩=测试本课程操作技能分数×50%+项目总分×50%；
《基础写作》期末成绩=闭卷测试本项目课程基础理论知识分数×20%+项目总分×80%；
《秘书礼仪》期末成绩=闭卷测试本项目课程基础理论知识分数×50%+项目总分×50%。
2.整合《文秘应用写作》、《秘书理论与实务》等课程，提出如下项目：办公室日常事务管理项目。
（1）完成时间
第二学期。
（2）任务设计的背景与目的
本学期开设的《秘书理论与实务》学生已接触办公室事务管理规范，任务设计的目的是让学生完成一整套相应的办公室日常事务，提高办事能力与工作效率。
（3）本任务的主要项目有
来客来访接待，接打电话，办公室环境管理，办公用品管理和印信管理，值班管理，时间管理，领导活动日程安排，处理突发事件。完成项目中的各项工作，提交来电来访接待登记本（占项目总分的20%），办公室环境管理心得纸质材料（占项目总分30%），办公用品管理制度纸质材料（占项目总分的20%），值班管理表格设计（占项目总分30%）等。以上各项合成项目总分100分。
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（4）完成方式
跟班听课学习本项目所涉及课程，参加闭卷测试本项目所涉及课程的基础理论知识；项目完成要求按照规范的秘书礼仪处理办公室日常事务，办公室环境干净整洁，物品管理符合相关制度，突发事件处理灵活机动。
（5）成绩计算
与本项目相关的课程为《秘书理论与实务》，该课程期末成绩=闭卷测试本项目课程基础理论知识×30%+项目总分70%。
3.整合《文秘应用写作》、《摄影摄像》、《电脑速录》、《秘书理论与实务》、《文书档案管理实务》等课程，提出如下项目：进行大型会议的筹备与组织。
（1）完成时间
第三学期末。
（2）任务设计的背景与目的
本学期开设的《秘书理论与实务》已涉及会务工作实务相关内容，任务设计的目的是让学生根据所学完成会务方案设计和会务工作事务，提高学生的办事能力与工作效率。每年12月学院会有全校规模的毕业生三结合招聘会暨人才交流大会，这是学生练兵的大好时机。可以利用校本资源与机遇，让学生参与招聘会整个过程，做好会务接待与服务工作，完成本项目各个任务。
（3）本项目的主要任务
筹建会务机构，明确职责；拟订会议的筹备方案；核算会议预算；制定会务相关文书；做好预订工作；图片摄制与文件的速录并整理归档。完成项目中的各项操作，上交纸质会议筹备方案（占项目总分的50%），制定电子稿会务相关文书（占项目总分50%）。
（4）完成方式
跟班听课学习本项目所涉及课程，参加闭卷测试本项目所涉及课程的基础理论知识；要求完成的会务实施方案应有可行性，电子稿会务文书符合会议工作要求。
考取国家秘书职业资格四级证书，速录员证，档案员证。
（5）成绩计算
《文秘应用写作》期末成绩=闭卷测试本项目所涉及课程基础理论知识×30%+项目总分×70%；
《办公自动化》期末成绩=学期技能测试成绩×30%+项目总分×70%；
《摄影摄像》期末成绩=学期技能测试成绩×30%+项目总分×70%；
《电脑速录》期末成绩=学期技能测试成绩×30%+项目总分×70%；
《秘书理论与实务》期末成绩=闭卷测试本项目所涉及课程基础理论知识×30%+项目总分×40%+秘书资格证×30%；
《文书档案管理实务》期末成绩=闭卷测试本项目所涉及课程基础理论知识×30%+本项目项目总分×40%+档案员证×30%。
4.整合《秘书理论与实务》、《经济法》、《商务谈判》、《财税金融基础》、《行业英语》等课程，提出如下项目：企业商务谈判会的筹备与组织。
（1）完成时间
第四学期末。
（2）任务设计的背景与目的
本学期开设《秘书理论与实务》、《经济法》、《财税经融基础》、《商务谈判》等课程，结合以前所学的《秘书礼仪》与《秘书口才》通过该任务与项目的设计，提高学生秘书商务谈判技巧与能力。
（3）本项目的主要任务
掌握本项目所涉及的课程基础理论知识，训练学生运用所学的秘书礼仪，谈判口才和法律知识，出奇制胜取得谈判最佳效果的能力。要求学生制作外经贸函电，拟写合同、意向书，撰写谈判预案，等等。本项目要求完成各项操作，上交纸质函电（占项目总分的20%）、合同（占项目总分的30%）、意向书（占项目总分的20%）、谈判预案（占项目总分的30%）。以上4项按比例合成项目项目总分。
（4）成绩计算
《秘书理论与实务》期末成绩=闭卷测试本项目所涉及课程基础理论知识×30%+项目总分70%；
《商务谈判》、《财税金融基础》、《经济法》期末成绩=闭卷测试本项目所涉及课程基础理论知识×50%+项目总分×50%。
5.整合《市场营销》、《办公自动化》、《公共关系理论与实务》、《信息检索与处理》、《调查工作实务》、《电子商务实务》、《管理基础实务》等课程，提出如下任务：企业产品销售方案的制作。
（1）完成时间
第四学期。
（2）任务设计的背景与目的
企业产品销售策划是中小企业秘书的工作任务之一，本学期开设《市场营销》、《办公自动化》、《公共关系理论与实务》、《信息检索与处理》、《调查工作实务》、《电子商务实务》、《管理基础实务》等课程，为学生更好地设计产品销售方案提供支撑。通过该项目的设计，提高秘书产品销售相关技巧与能力。
（3）掌握下列操作技能
进行产品市场调查，撰写产品展销策划书，帮助策划企业网站制作，产品广告设计等相关文秘必需技能。
（4）完成方式
跟班听课学习本项目所涉及课程，参加闭卷测试本项目所涉及课程的基础理论知识。
教师提供模拟企业产品销售计划与任务，学生展开市场调查，进行销售策划，利用所学办公自动化知识，分小组制作企业网络平台，完成项目中的各项操作，上交纸质市场调查报告（占项目总分的30%）、产品展销策划书（占项目总分的30%）、广告设计（占项目总分的20%）、提交所制作的网站（占项目总分的20%）。以上4项按比例折合成项目总分。
（5）成绩计算
《市场营销》、《调查工作实务》、《电子商务实务》、《公共关系理论与实务》=闭卷测试本本项目涉及的课程基础知识×30%+项目总分×70%；
《管理基础实务》、《信息检索与处理》=闭卷测试本本项目涉及的课程基础知识×50%+项目总分×50%。
6.毕业设计
（1）完成时间
第六学期。
（2）任务设计的背景与目的
本学期是毕业生校外实习的时期。实习期间根据企业实际情况学生会遇到各种不同的工作任务，毕业设计要求学生根据学校所学较好地完成企业所交付的各项任务，形成毕业设计成果（论文、调查报告或企业专题活动策划方案等）。
（3）完成方式
学校布置大体设计要求，学生在企业指导老师的帮助下自主完成。
（4）成绩计算
按学校规定，根据学生毕业设计质量折算成绩。
四、实施任务驱动、项目导向教学法的注意点
（一）教学团队应有较好的合作意识
任务驱动、项目导向教学法所涉及的任务及项目涉及到的课程多，不是一门课任课老师能单独承担的，因此各专业课教师之间应有交流，确定项目的内容和实施、评诂的方法，以便对相关教学任务与项目作出具体安排，保证项目的切实可行。
（二）项目的设计应切实可行
文秘课程实践性较强，在教学过程中与企业的联系非常密切。在选择项目时宜与实训基地合作，所选项目应实现教学计划规定的知识目标与能力目标。另外，有时为了方便项目内容的确定和实施，还可适当根据项目梯度要求调整专业培养方案中相应课程的学期安排，以保证学生在完成项目的基础上掌握基本操作技能。
（三）项目必须是有组织的进行
为了更好地取得项目实施效果，可以实行分组教学。如何分组？首先，教师要根据全班学生的基本情况，让学生自由组合，然后教师进行调整，指定项目组长，一般每组5―7人，进行合理搭配，培养项目小组协作和团队精神。其次是指导各项目小组有组织地实施项目步骤，要确定工作思路：集体确定项目计划分工完成任务书内容成果展示及问题答疑由教师及各组推荐的考核代表组成考核小组进行考核。第三是提出项目的完成要求，即团队要合作融洽，小组成员分工明确、仪表得体、态度诚恳、表达清楚流畅、谈吐自然、动作协调、应变能力强、资料搜集全面充分、能运用多种资料搜集手段。
（四）结果评价
最后一个阶段就是检查、评估、总结。首先，由各小组把自己的成果以幻灯片的形式展示出来，各小组派代表在规定的时间内完成整个项目的演示证过程；其次，由其他项目组成员就项目选择过程中存在的问题进行提问，发言小组所有成员解答疑问；最后，由教师与考核小组就各项目组活动的组织表现、内容完成情况、成果展示效果三方面进行评分。通过由教师、项目小组及学生个人进行评价，让学生明确在项目学习中自己的优点，更好地激发学习积极性，同时也可以了解存在的问题，以完善以后的项目学习。
参考文献：
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【摘要】2007年底,美国次贷危机引发了全球性金融危机,全球经济走势进一步恶化。2008年和今年第一季度以来,我国出口额大幅减少。对于外贸依存度高的中国来说,必须对国际经济环境的巨大变化具有清醒认识。本文根据中国当前的出口形势,分析出口减少的原因并提出了相应的对策。
【关键词】出口;金融危机;出口退税;对策
2008年10月份我国出口额同比增幅低于20%,11月份的出口额同比增长仅为-2.2%,出现7年来的首次负增长。国家信息中心研究报告预计,2009年我国出口将大体保持2008年的规模,进口比2008年下降5-10%,导致“衰退型顺差”扩大,使净出口对GDP增长的贡献率提高,但与总出口对总产出的实际贡献下降相背离,出口总量下降对总产出增长的拉动作用将明显减弱。截止到2009年5月,我国第一季度的出口形势也已知晓,如何在今年下半年和未来几年内恢复我国出口大国地位,保持中国经济增长高速增长,将成为拉动中国经济发展的关键。
1我国出口整体形势分析
2009年第一季度,我国进出口形势仍很严峻,进出口贸易额相抵,进出口贸易总额4287亿美元,贸易顺差623亿美元,同比增加209亿美元。其中,出口贸易额2455亿美元,同比去年第一季度下降19.7%;进口贸易额1832亿美元,同比去年第一季度下降30.9%。第一季度,我国实际使用外商直接投资218亿美元,同比去年第一季度减少56亿美元。具体形势可以从以下几方面进行分析(截止到2009年4月):
1.1出口对国民经济的拉动效应:出口的贡献要远低于最终消费对国民经济的贡献。据国家统计局测算,在2009年一季度GDP增速6.1%中,净出口对经济的贡献仅仅是-0.2个百分点,而最终消费对国民经济的贡献则达到4.3个百分点,最终投资对经济的贡献为2个百分点。最终消费大大高于投资与净出口的贡献,充当了第一驱动力,成为支撑GDP增长的中流砥柱。
在进出口贸易方面,我国对外贸易开始出现明显的好转迹象,2月份出口增长额是-25.7%,3月份达到-17.1%,形势仍然严峻。虽然整体趋势下滑,但是,从月度环比状况看,我国出口下滑趋势在收窄,我国各主要的经济指标出现了较好、向上、积极的迹象。单从采购经理指数(PMI)上来看,我国经济在今年第一季度捷报频传,这有可能成为扭转全年整体出口的良好开头。
1.2出口产品的整体结构:我国的出口产品结构进一步优化,机电产品和高新技术产品出口大幅下降但在出口产品结构中的比例上升势头明显,其中机电产品出口累计1981.28亿美元,同比下降21.22%,但环比增长逾四分之一;高新技术产品出口累计982.50亿美元,同比下降23.1%,占同期我国出口总值的29%。其中,3月份当月出口274.5亿美元,同比下降20.8%,为连续第5个月同比下降(图1所示)。劳动密集型产品作为我国具有市场竞争优势的产品出口增长减缓并出现不同程度下降。其中纺织品出口202.15亿美元,同期下降15.2%;服装出口315.0亿美元,同期下降6.6%。部分高能耗、高污染和资源性产品出口量大幅度下降。其中钢材出口持续低位运行,净出口量迅速下降47.8%,钢坯和粗煅材下降96.8%。农产品出口量下降显著,玉米出口量下降88.9%,大米下降12.5%。
1.3出口贸易方式:我国以加工贸易方式进出口5994.1亿美元,比去年同期(下同)下降24.6%,降幅大于同期一般贸易降幅5个百分点,但较前两个月加工贸易进出口总体降幅收窄2个百分点。其中,出口3374.2亿美元,下降20.5%;进口2619.9亿美元,下降28.7%;其项下累计贸易顺差754.3亿美元,比去年同期下降6.6%。(表1、表2)
1.4出口的国别:到2009年4月份,中美双边贸易进出口大幅下降,进出口总额858.2亿美元,比去年同期(下同)下降18.9%,占同期我国外贸进出口总值的14.32%。其中,我国对美出口626.8亿美元,下降15.7%;自美进口231.4亿美元,下降17.4%;累计实现对美贸易顺差395.4亿美元。截止至今年4月,我国对欧盟进出口贸易持续下降。我国与欧盟双边进出口贸易总值达到1024.9亿美元,比去年同期下降19.8%,降幅低于同期我国外贸总体降幅5.1个百分点,欧盟继续为我国第一大贸易伙伴。其中,我国对欧盟出口674.9亿美元,下降22.1%;我国自欧盟进口350亿美元,下降15.1%;累计实现对欧盟贸易顺差334.9亿美元。截止至4月,中日双边贸易降幅居前3大贸易伙伴之首,日本从我国最大进口来源地位置回退至次席。中日双边贸易额为645亿美元,下降23.15%,降幅列前3大贸易伙伴之首,分别高出同期我国与欧盟和美国的双边贸易降幅3.4个和8.8个百分点,占同期我国外贸进出口总额的10.7%。其中,自日本进口348.0亿美元,下降29.6%,被欧盟超越退到我国第二大进口来源地位置;对日出口297.0亿美元,下降16.2%。累计贸易逆差51.0亿美元,下降71.9%。
2我国出口增幅下降的原因分析
当前世界主要经济体加强了对宏观政策的协调,各国联手应对危机的力度不断加大,但是全球经济形势仍不容乐观。今年第一季度我国出口增幅出现大幅度下降,是全球金融危机等国内外多种因素综合作用的结果。
(1)国际上,金融危机还在发展和蔓延,世界经济短期内明显复苏的可能性不大,美欧日经济很可能在底部震荡一段时间,中国对外贸易发展面临的困难依然很多。
首先,外部需求严重萎缩。金融危机对我国宏观经济增长的最重要冲击是外需下降。我国外贸依存度较大,尤其是对美国出口的依赖程度高,在美国消费疲软及其对世界其他国家的负面影响下,出口受到严重冲击在所难免。受发达国家衰退影响,许多发展中国家进出口下滑,贸易收入下降,外来投资减少,经济面临的困难还在加剧。世界贸易组织(WTO)年初曾预测,2009年全球货物贸易量将下降9%,将出现二战以来最大降幅。再加上国际市场价格持续下降,贸易额降幅可能更大。
其次,国际贸易融资困难。目前,全球流动性紧缺尚未有效缓解,金融机构纷纷收缩信贷规模,各国贸易融资条件普遍恶化,国外进口商和经销商资金压力加大,纷纷采取减库存、压订单等方式规避风险。据出口普遍企业反映,国外进口商订单短期化现象越来越明显。同时,由于进口商贸易融资困难,出口企业收款延长,收汇风险上升,出口坏账增加。由于这场危机,如果进口商要求把信用证支付改为托收支付,即期付款改为远期付款、拖延付款,甚至赖账,出口企业将无能为力。再加上国内银行为防范风险对出口企业慎贷、惜贷等现象普遍,贷款规模迅速收缩,出口企业特别是中小企业资金紧张状况尚未得到根本有效缓解。对于出口商来说,贷款规模收缩导致企业流动性资金减少,现金链断裂影响支付,这将引起连锁反应。原本融资已经相当困难的出口企业无法回笼资金,资金链断掉就有可能使我国出口企业面临严峻的财务危机,最终导致恶性循环。
第三,贸易保护主义加剧。据2009年3月份WTO审核成员国应对金融危机措施的报告,过去几个月各国贸易限制措施显著增多,主要是提高关税、设置非关税壁垒、滥用反倾销措施等,中国是主要受害者。贸易摩擦出现从劳动密集型产品向资本、技术密集型产品扩展,从发达国家向发展中国家蔓延,从反倾销等传统领域向反补贴、技术壁垒的新的形势延伸,从具体产品层面向宏观经济政策、体制层面发展。今年一季度,共有11个国家和地区对我国发起“两反两保”调查25起,其中反倾销18起,反补贴1起,保障措施3起,特殊保障措施3起。目前,世界各国就业形势相当严峻,许多国家可能进一步寄希望于贸易保护转嫁国内就业矛盾。
(2)国内方面,人民币对美元快速升值、劳动力成本提高、能源原材料价格上涨、国家降低部分商品出口退税等因素也造成我国出口增速放缓。
首先,部分出口企业面临劳动力成本、制造成本和环保成本急升的困境。自2005年7月21日我国汇率改革以来,以外贸导向为主的生产型企业面临着更多的挑战。主要是以下问题:(1)劳动力的短缺与人力成本的提高:我国沿海地区大量的加工贸易企业和外商投资出口型企业,多是劳动密集型企业,其赢利来源在一定程度上依靠廉价工资。随着新的《劳动合同法》的贯彻实施,企业要依法为工人上“三险”,支付加班工资,造成企业人力成本普遍上升,也导致了制造成本迅速提高。这对中小型劳动密集型企业和出口加工企业影响尤其突出,(2)制造成本的急剧提升。近年来在国际市场初级产品价格高涨的推动下,国内市场相关产品如石油、煤炭、金属和农副产品等价格也大幅上涨,出口企业成本加大。综合计算,由于原材料及上游产品价格上涨,国内企业生产成本上升了20%至30%,成为推动企业成本上升的第一因素。(3)环保执行力度的加大和环保成本的提高。在科学发展观的指引下,节能减排法的实施,各级政府开始强化环境保护的执法和惩治力度,污水处理、废气回收净化等强制性环保措施成为企业运行的先决条件,对排放不达标企业和环境违法企业实施限期整改、依法关闭等措施,从根本上加大了污染企业的环境违法成本。
其次,人民币升值使我国出口企业经营利润空间受到严重挤压,出口增长深受制约。从2007年下半年人民币对美元汇率升值开始,尤其是2007年11月份以来人民币升值呈现出加速之势后,我国的出口企业,尤其是传统的劳动密集型出口行业受到较大的冲击,产品竞争优势下降。人民币的加速升值不仅导致出口企业承受汇率变动的风险,而且迫使出口加工企业压力陡然提升,直接影响到出口加工工业的利润。伴随着人民币的汇率升值,同样美元的收汇转换成人民币的数字在急剧下降,同时这个数字还直接冲销了出口企业的利润。
第三,出口退税政策的调整,直接影响我国出口商品的结构。我国自1985年开始实行出口退税制度,根据经济形势的发展变化经历了多次调整。实施出口退税制度以来,我国出口商品结构明显改善,严格控制高污染、高能耗和资源型产品的出口,工业制成品成为出口的主要商品,高新技术产品出口也逐年增长。2006年9月和2007年,按照保护国内资源、缓解贸易摩擦、鼓励高科技和高附加值产品出口的原则,国家取消了对大部分非金属类矿物产品、煤炭、金属陶瓷等商品的出口退税,降低了对钢材、陶瓷、纺织品等低附加值加工贸易产品和完全劳动密集型产品的出口退税率,提高了对重大技术装备、生物医疗产品等高科技、高附加值产品的出口退税率。这些措施推动了我国企业在加工贸易价值链地位的提升和我国出口商品结构的升级。然而政策的出台却造成了我国出口增长的明显减缓,这些都减小了我国出口商品的规模和数量。从2008年12月1日起,财政部与国家税务总局上调3770项商品的出口退税率,约占中国海关税则中全部商品总数的25.8%。这是2004年以来中国调整出口退税政策涉及税则号最多、力度最大的一次。出口退税的降低将直接提高相关企业的成本和定价,影响出口产品的市场竞争力,使相当部分的出口企业利润减少。
此外,我国出口退税制度也存在一些问题,如出口退税率调整过于频繁,对经济的正常运行产生了负面影响;退税率不合理,不利于提高我国产品的国际竞争力;出口退税周期过长也是突出问题,长达数月的出口退税周期,令出口企业无法及时利用这笔资金。因此,要进一步规范出口退税制度,以达到优化出口商品结构的目的。
3金融危机背景下我国出口相关对策分析
随着金融全球化的加深,美国金融危机已经影响到其他国家的金融市场稳定,同时也增加了中国经济的外部风险。外需明显放缓、人民币升值、贸易融资困难、国际贸易保护主义加剧等内外综合因素的作用,将继续影响我国的出口。中国的出口形势依然很严峻,为帮助国内出口企业度过难关,改善我国出口贸易困境,应当主要从出退税、汇率稳定和国家金融政策支持等几个方面积极应对:
第一、国家应加强出口退税制度的连续性和稳定性。出口退税制度作为国家相机抉择的宏观经济调控政策,此政策的频繁变动,不利于企业生产经营活动的长期规划,更无法避免由此所损失的制度稳定性与可预测性。因此,要依据我国对外贸易长远发展规划和国民经济发展计划来规范出口退税制度,加强出口退税制度的连续性和稳定性,使出口生产企业能根据稳定的出口退税制度合理规划其生产经营活动,服务于经济发展的全局。从长期来看,这有利于产业结构升级,进而带动出口商品结构优化。此外,国家还要适时加大出口退税政策的执行力度。目前我国出口退税是纳入国家财政预算的,按计划分配,带有极强的计划性。这与出口贸易市场化相矛盾,也使得国家退税政策不能及时兑现,对优化出口商品结构有重要贡献的高新技术产业等行业的出口也产生了不利影响。因此,要进一步加大出口退税政策的执行力度,提高出口退税在促进出口商品结构优化过程中的调控力度。
第二、国家金融政策性支持。国家目前的一些金融优惠政策集中于大型央企,一般中小型出口企业难以受惠。在当前出口企业新订单数量明显减少的背景下,政府在金融方面应考虑给予中小型出口企业适当的扶持,应加大向出口企业提供法律服务和财税金融政策支持,稳步推进加工贸易转型升级,协调金融部门切实改善出口的金融环境。加大对企业的信贷支持力度,改善企业融资担保条件,发展资本市场。尽快规范民间借贷市场,开拓新型融资方式建立融资租赁市场。健全出口信用风险保障机制等措施,保持外贸稳定增长。另外,政府作为主导建立一个由政府、商协会、企业三位一体的应对国外贸易壁垒的工作机制。
第三、优化出口结构,实现出口战略转型。我国外贸的根本出路在转型,高度依赖外需的经济增长模式将难以为继。这就需要在巩固和发展具有优势的劳动密集型产品的基础上,逐步转型升级,按照节能减排目标控制“两高一资”的产品出口,优化出口产品结构。尽管我国的出口产品现在具有低成本优势,但随着时间的推延,人工成本、制造成本不断上涨,以及国家相关政策和环境等因素综合影响下,产品的价格优势将愈来愈小,甚至有可能被挤出部分市场。金融危机或为中国经济转型创造了良机,出口增长模式的转型才能实现。出口企业接受金融风暴最好的洗礼方式,就是迅速抓住机遇,进行更快更充分的产业升级和转型,最终化“危”为“机”。
关键词：微电网；利益相关方；建议
中图分类号：F062.4 文献标识码：A
收录日期：2016年11月30日
“十三五”计划是我国实现能源的战略转型，推动科学发展的关键时期。在中央财经领导小组第六次会议上指出要推动能源技术革命，带动产业升级；立足我国国情，紧跟国际能源技术革命新趋势，分类推动技术创新、产业创新、商业模式创新，并同其他领域高新技术紧密结合，把能源技术及其关联产业培育成带动我国产业升级的新增长点。所以，发展微电网，对我国发展智能电网、促进电力技术革命，加快建设科技创新型国家有着重要意义。
一、什么是微电网
自2001年美国微电网被提出来以后，随后经过美国、欧盟、日本等国家和地区科学工作者的研究和实践，微电网概念不断被完善，进一步推动了新能源利用和普及，尤其是用于分布式发电的可再生能源，越来越多的电能生产、使用者认同微电网概念。如今受到多数人认同的微电网由以下组件构成：分布式电源、储能装置、能量变换装置、相关负荷和监控、保护装置；它们共同构成了微电网这一小型发、配电系统。新型电力电子技术、分布式发电和储能技术三者结合，构成了微电网这一发配电综合体，微电网具有自我控制、保护和管理的功能，既可和大电网并网运行也可以离网运行。通过采用电力电子技术、控制技术、通信技术以及计算机技术，在运用电力电子装置的基础上，微电网将多个数量和多种类型的分布式电源、储能装置综合在一起，取长补短，形成了不同组件间的优势互补。
二、研究微电网的意义
近年来，我国的电力需求持续增长，而电力供给存在制约，面临资源的短缺，传统的电力消费对资源环境压力巨大，发展微电网是我国应对资源短缺、减轻环境压力、实现能源节约型社会、以绿色低碳为导向的新型经济模式的必然选择。因而，微电网的研究具有很强的现实价值与意义。
（一）为我国相关部门和微电网开发者提供配置决策参考模式，促进微电网的快速健康发展。同时，为推动微电网的发展，可以在参考本报告成果的基础上建立涉及微电网项目价值补偿和社会责任的双向利益传导与激励机制，并由此形成我国独特的微电网可持续发展的有效模式。
（二）通过推动微电网建设，为电力行业管理体制改革提供一定的参考思路。当前，我国正探索多种电力体制改革措施，其中之一是从配电用电环节入手弱化电网自然垄断性；而微电网因正符合这一思路，并且由于其具有由技术特征带来的从用户侧稀释电网自然垄断性的优势，无疑是比人为分设配电环节更为理想的改革模式。微电网开发所促进构建的有效竞争市场结构和市场体系，有利于还原能源商品属性，形成主要由市场决定能源价格的机制。
（三）促进相关政策、法规的完善。我国当前的政策、法规体系并不利于微电网等智能电网新技术的全面发展，当前的相关产业政策和国家电力法等法规对可再生能源接入大电网等有一定制约。因此，本报告的研究可以在保障电网安全、高效、可靠的前提下，为推进相关政策法规的改进和完善提出建议，从而为形成有利于微电网等电力能源新技术的推广、可再生能源接入电网等有利国计民生、可持续发展的政策法规完善提供参考意见。
三、微电网主要利益相关方及其利益诉求
（一）政府。政府在微电网建设项目当中的地位非常重要，由于微电网的特殊性，前期投入较大，管理成本较高，政府是财政拨款主体和特殊项目的支持者，政府作为主要的利益相关者存在。毕竟我国对政府的依赖程度还很高，在很长的时间段以内都必须要靠政府扶持来建设运营。究其原因，包括民营资本不足且竞争力不够，地方政府的资金不足，工程管理绩效与成本控制不完善等问题非常多，不是一夕之间就能解决的。公共工程管理体制决定了整个微电网建设项目工程的效果。在工程完工后要及时进行评价，对控制效果进行检讨，以利于进行修正。政府对于微电网建设项目投资的需求描述可以归纳为：
1、获得社会效益和环境效益。由于微电网建设项目建成之后对公共用电、居民用电都有益处，并且由于发电来源大部分是清洁可再生能源，对环境也有益。政府对于微电网建设项目的投资不同于其他投资者，政府的投资首要考虑原因就是有益社会和环境。
2、解决部分劳动力就业问题。由于微电网建设项目的投入建设可以解决部分劳动就业问题，所以政府也会支持。
3、丰富产业结构。单一的电网结构不能促进电网的发展，加上新能源、新科技的运用相信可以丰富产业结构。
4、微电网项目建设可以适当为政府部门增加税收。
（二）大电网。大电网是现有电网的既得利益者，也是现阶段电力行业的主导，在电网建设技术、施工、运维、资金以及电网接入方面有着得天独厚的优势。在微电网的规划、建设、运行过程中，大电网都是密切相连的利益相关者。微电网按是否联网可以分为孤岛型微电网和联网型微电网。三种微电网经典模式中，除了海岛/边远型微电网外，其他两种都需要连接大电网，以实现自身覆盖面和利益的更大化。如果不是大电网主导建设的微电网，大电网对于孤岛型微电网的影响并不很大；但对于联网型的微电网，大电网具有很强的话语权。为了自身利益最大化，大电网会从规划、建设、运营各个阶段、各个方面干涉管理。大电网对于微电网建设项目投资的需求描述可以归纳为三点：
1、提高大电网安全性。对于敏感性的用户而言，如国防、医院等，对电能质量以及供电保障的要求相对较高。对于敏感性用户而言，建设微电网以保障备用电源的安全，是对大电网形成有利的补充，有利于避免大型电网大规模停电风险，并有利于满足敏感性用户的用电保障。
2、把握电力发展趋势，探索微电网技术。微电网是电力发展的一个新的形式，我国正处于一个摸索的阶段，此时积极参与微电网建设，有利于掌握微电网发展的主动权。
3、获得投资收益。作为理性经济人，大电网的投资会要求一定的回报，追逐合理利润。
（三）微电网投资方。投资方在整个微电网建设中所处重要地位，是因为他们是资金的来源，是项目的支持者，一切的项目建设和运营都是由投资方牵头起来的。另外，作为重要的利益相关者，投资方时刻关注着微电网的项目效益，对项目有着监督的作用，其直接影响手段在于：一个项目的资金往往不是一次性全到账，而是分专项专用，分阶段批示，通过资金报表分析决定要不要给出下一阶段的资金投资，投资方有权利不予投资，对微电网的建设起到了正面的激励作用。投资方对于微电网建设项目投资的需求描述可以归纳为三点：
1、获得投资效益。政府以外的投资者都是追求利益的理性人，对于他们而言一般会要求有一定的利益回报才会有所投资，这里的利益回报是指实实在在的物质上的或者金钱上的回报，并且追逐的是最大化的利润，这里明显区分于后面的政府的投资。
2、投资微电网的工程项目是长期的。这个项目不是短期的而是长期的，一个工程的初期投资都不会在项目一收工就立马收回，只有在项目长期存在的情况之下投资方的获得利益才可能慢慢的回来，且利润是在不断的运行当中逐渐累积。
3、其成本是在企业可承受范围之内。投资方的初始成本如果超过了其承受范围，会对投资公司的运行造成亏损、破产等不可挽回的严重影响。
（四）承包商。微电网项目中的承包商包括设计单位、监理单位、施工单位，等等。其中设计单位作为提供施工设计方案的单位，对微电网项目建设成功与否有着重要影响；没有监理单位的监督工程的建设可能出现拖延、质量不达标等状况；供应商提供了整个建设所需要的物料。所以，这些承包商是微电网项目建设的利益相关者。不同的利益相关者，参与的程度和方式是不一样的。
在决策阶段里面设计方需要提供初步设计方案、施工设计图、竣工设计图等；监理单位需要提供施工组织设计报审表、监理规划等。而在这一阶段供应商和施工方只有通过招标的形式与项目业主确定委托关系，并没有参与进建设。
设计单位在微电网项目决策阶段的利益需求包括：获得经济利益；获得社会利益；在完成项目的同时培养技术人才。
监理单位在微电网项目决策阶段的利益需求包括：获得经济利益；各单位配合其监督，并能够按时、保质、安全地完成微电网项目建设的任务；能够达成长期合作的关系。
（五）用户。用户是最终微电网的使用者，也是电网建设项目的直接受益者，用于在微电网建设项目中的需求：（1）有稳定的供电水平。普通居民用户需要的是足够稳定的供电。而工业园区或者医院要的是停电可能会造成园区的巨大损失，因此可能会需要24小时不间断的供电；（2）合理的价格；（3）保护生态环境。生态环境是人类生活的最基本环境要求，微电网项目的建设要保证有一个良好的生态环境，单单是项目本身有清洁的可再生能源这一点是不够的，在材料的利用、建设的材料方面也应当注意保护好自然环境。
四、微电网发展建议
（一）微电网典型发展形式
1、电网企业主导模式。由于历史原因，大电网在电力市场上占据统治地位。大电网所提供的某些关键资源，如接入资源，为合作所必不可少，构成了多方合作开发的重要基础。在此种主导模式下，电网掌控着微电网的部分所有权和事实上的经营权。
在能源需求与环境保护的双重压力下，国内外都越来越重视可再生能源和分布式发电相关技术的开发和利用，以便取得避免大型电网大规模停电风险并提高可再生能源利用率的双重功效。在可再生资源丰富的地方发展微电网，如风能、光能丰富的地方发展微电网，以促进可再生资源的利用，有利于提高可再生能源的利用率，保障电能的供给，同时也有利于降低环保压力。因此，可再生资源丰富的地方，可发展微电网。此时，微电网的发展有利于提高大电网电力中清洁能源的占比，提升大电网可靠性，宜采用大电网主导的模式。
2、政府主导模式。政府和大用户主导模式下，微电网建设主要满足：（1）政府规划；（2）用户侧电力需求。简言之，政府和大用户提供市场资源，换取电网和外部投资者的合作。政府提供的关键资源，构成了多方合作的基础。就政府而言，所能提供的关键资源包括规划（如核准建设用地等）及出台相应支持政策、法规，提供财政补贴等。此种模式主要是为了满足较为特殊的政府需求，投资经营可由微电网实际使用者来完成。微电网并网及余电网上网不一定是用户侧主要追求目标。
对于敏感性的用户而言，如国防、医院等，对电能质量以及供电保障的要求相对较高。以大机组、大电厂、高电压为特征的大电网供电系统，在20世纪产生的大规模停电灾难或事故，引起了人们对于大电网供电系统是否存在问题的思考。为满足人类社会不断进步的需要，以及保障敏感性用户的供电需求，微电网的发展是有必要的。对于敏感性用户而言，建设微电网以保障备用电源的安全，是对大电网形成有利的补充，有利于避免大型电网大规模停电风险，并有利于满足敏感性用户的用电保障。此时，宜采用政府主导模式进行合作开发。
3、微电网投资方主导模式。微电网投资主导模式是指特定投资者对分布式可再生能源发电项目及微电网建设进行投资经营的项目模式。与电网主导模式相比，投资者模式对投资人没有特殊的限制，因此投资者可以是机构投资者、主要从事分布式能源项目的股权投资者、产业链上的利益相关者如设备供应商等。此种模式下，投资者以出资享有对微电网的所有权和相应收益，经营可由电网公司或其他外包运营维护公司完成。
对于没有接入大电网的偏远地区而言，建立电网体系或降低用电成本成为履待解决的问题。从需求的角度来看，边远孤立地区的微电网发展需求具有很强的迫切性。微电网的建设不仅有利于解决当地居民的用电问题，同时对于促进当地经济的发展（如旅游业的开发），改善人民的生活质量，具有重要的现实意义。因此，从需求的角度来看，边远孤立的地方需要发展微电网，此时宜采用微电网投资方主导的模式。
4、鼓励微电网的合作开发模式。微电网的规划、建设和运营难以由一个公司或企业单独完成，必然是一个合作的过程。探索以电力清洁能源发展为关键，充分利用外部资源、金融资源以及其他多方资源形成合作，形成以各利益相关者收益为重点的合作机制，在项目合作中加深各方联系，通过合作共赢，保证微电网项目的高质量完成与运行。
5、建立微电网多方合作平台。微电网的规划、建设、运行牵涉到众多利益相关者，利益相关者之间关系错综复杂，调节会消耗很大成本。建立微电网的多方合作平台，将各利益相关者都纳入到平台中去，微电网工程各个阶段出现的问题都可以通过该平台找寻相关负责或是优势单位，缩减联系成本，减少交易成本，减少社会福利损失，更好地平衡各利益相关者的利益。
（二）建立以关键合作方主导的合作关系。微电网的关键合作方包括电网、地方政府和大用户及外部投资者。关键合作方通常与微电网有重要的利益关系。因此，以关键合作方为主导，建立与微电网各方的合作关系，有利于推动微电网发展的同时，还能平衡各方的利益，防范机会主义行为的威胁，对于促进微电网合理健康地发展，具有重要的意义。
在微电网项目中可以采用的合作模式主要有股权合作和契约合作。这里的股权合作主要是指以参股或是控股的方式参与到合作项目中去，既要承担项目风险，也依据股权份额分享项目收益。狭义契约合作是指主要以合同契约的方式参与项目合作，项目风险对契约合作方影响相对较小，只能享受契约规定的收益，不能接受项目超额收益分红。分析微电网利益相关者对于微电网项目的利益需求，本文认为在三种主要运营模式下，其他利益相关者都可以采用股权或是契约合作的方式参与到微电网项目中去。
由于用户的内部协调成本相对较高，对微电网的显性付出并不明显，他们能参与的更多是微电网规划中的论证以及建设过程中的质量监督，除了产业园区型微电网用户外，其他两种典型微电网用户难以在运营阶段对其产生过大影响，微电网也没有与其建立股权或是契约合作的动力。产业园区型微电网中，用户多为大用户，有很强议价能力，微电网可能会接受其以契约形式进行合作，股权形式合作对于用户来讲，积极性并不强。如果微电网中存在可替代电力能源，如可以接微电网也可以接大电网的情况，则用户没有与微电网进行股权或是契约的动力。总之，用户难以以股权或契约形式参与到微电网项目中。
设备供应商在三种主导模式下，股权与契约合作两种方式均可采用。不同的设备供应商可能会采取不同的合作模式。部分设备供应商为了扩大市场份额，做好示范效应，可能会采取股权合作模式，更多的参与到微电网的管理中去，将微电网项目作为试点工程；部分供应商只是定位于供应设备，提供设备服务，可以采用契约形式参与微电网。
承包商的利益诉求更多是在通过自己的工作获取财务报酬，介入项目的时间相对较短。这四方更有可能采取契约合作的模式。当然也可以考虑BOT、BT等模式进行。
（三）政策建议
1、财政引导。微电网作为新兴的领域，相应企业融资难、融资贵的问题和其金融需求与金融机构供给之间突出的矛盾有关。财税政策引导已不仅仅靠过去单纯地进行财政补贴和税收减免，而更多的是利用财政杠杆撬动金融资本的进入。建立以“政府引导、市场主导”的财税金融模式，有效缓解了相应微电网项目的融资困难。只有在财政“铺地”的基础上，金融资源和民间资本才能更好地进入微电网领域，才能提高民资的积极性，消灭其疑虑并稳定未来预期，财政金融“前脚带后脚”的作用模式也使市场效用得到了更大发挥，才能更好地推动微电网项目的发展。
2、合理运用金融工具平衡利益相关者关系。微电网的规划、建设、运营牵涉到众多利益相关者，各利益相关者利益诉求不一定完全相同。可以利用金融工具来协调各利益相关者关系。如确定各利益相关者是否可以以股东形式入股微电网，占有多少股份，在微电网整个生命周期的决策中占有怎样的地位；不参股的利益相关者应该对微电网有多少控制与影响权力等。以及通过确定微电网相关资源的价值，然后利用碳排放交易市场和相应的政府补贴来平衡各方利益关系，等等。通过合理运用相应的金融工具，来平衡利益相关者各方的利益。
3、同网同价政策在微电网方面的改进。自1998年以来，我国改造农村电网、优化农村电力管理机制，城乡用电同网同价，明显改善了农村电网结构，增强了供电可靠性，大幅降低了农村居民用电价格，为农村经济的腾飞打好了基础。微电网作为一种新的形式，建设的成本通常较高，当微电网接入大电网时，电网的同网同价政策势必对微电网具有重要的影响。同时，微电网的电网接入和大电网的同网是有一定区别的。因此，为了鼓励微电网的投资者进行微电网的投资，有必要对微电网的电价进行相应的探讨。为促进微电网的合理健康发展，现行的同网同价政策需在微电网方面进行合理的界定和改进，形成微电网的价格特区，以保障微电网各方的利益。
4、形成微电网价格特区。可以从渗透率的角度，来形成微电网的价格特区。如通过微电网中可再生能源的渗透率以及电网中可再生能源的渗透率这两个方面进行界定。如微电网中可再生能源的渗透率需超过30%，电网中可再生能源的渗透率达到国家可再生能源利用计划的15%，以这两个标准来判断微电网是否应该享受价格特区。通过形成微电网的价格特区，保障各方的利益，有利于促进多方投资者的投资，进而更好地推动微电网的发展。
5、技术政策。积极参与微电网标准体系建设，尽快出台微电网技术标准体系。标准体系是建设微电网的技术依据和制度保障。微电网需要实现电网各个组成单元之间以及系统之间的高度信息共享。现有的技术标准不明确，接口不统一，降低了系统兼容性。标准是市场竞争成败的关键，参与标准的制定成为不少企业获取成功的利器。微电网标准体系为微电网建设提供统一的技术依据，为参与微电网建设的设备制造商、系统集成商、电网建设单位提供技术指导。推动微电网国际标准的制定有利于提高我国微电网的竞争力。同时，微电网标准的制定，也有利于增加自身在微电网领域的影响力和控制力，有助于自身微电网的建设与运营。
主要参考文献：
[1]虞苍璧，杨敏英.从利益相关者的角度分析我国智能电网发展模式[J].中国能源，2010.32.5.
[2]周雷.微电网规划综合评价研究[D].秦皇岛：燕山大学，2013.
[3]余贻鑫，栾文鹏.面向21世纪的智能电网[N].科学时报，2010.9.6.
[4]曾鸣，朱晓丽等.独立运营模式下微网投资收益分析及运营建议[J].华东电力，2012.40.8.
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一、引言
1998年7月，国务院正式宣布停止国有企事业单位、政府部门工作人员的福利性住房分配，自此我国房地产业开始了市场化时期。1998-2009年间，我国城镇房地产投资额从3614.2亿元增长到36241.8亿元。相关研究表明，房地产业发展可以带动60余个相关行业发展，促进国民经济的增长。1991-2009年期间，我国房地产业增加值年均增长幅度为19.9%，房地产业增加值占GDP的年平均比重为4.2%，①2010年房地产业增加值占第三产业增加值比重为12.9%，占GDP比重提高至5.6%。
我国实行住房制度改革以来，住宅消费逐渐成为消费热点，2009年我国城市化率已达到45.7%，城市人口为6.66亿(2010年人口普查数据)，加上改善居住条件的需求，我国房地产市场容量巨大。与之相应，房价也一路走高，1998-2003年间房价年均涨幅3.6%，2001-2010年间房价年均涨幅9.32%，②房价上涨速度远高于城乡居民收入增长速度。
房地产业是资金密集型产业，随着国家宏观调控愈发严格，楼市低迷，公众持币待购，多数房地产企业资金链条极度紧张，加上市场竞争不断加剧，横向并购已成为房地产企业突破融资困境、拓展市场份额、谋求生存的重要途径。目前，我国房地产企业横向并购主要以股权收购和项目收购为主，在这种并购趋势下，我国房地产行业集中度将如何变化？我国房地产业如何实现良性发展？本文将对这些问题进行分析探讨。
二、相关文献回顾
国外文献对并购是否会提高市场份额持有不同观点。Stillman(1983)的研究结果部分支持了横向并购的一个动机就是获得市场势力。Lubatkin(1983)认为横向并购不但可以增加市场份额，还能够节约营销和生产成本。Andrade&Stafferd(1999)认为横向并购可以提高产业集中度，解决产能过剩问题，促使企业退出。
国内学者对我国房地产业研究主要集中于行业集中度分析和房地产业如何发展。周刚(2001)认为中国房地产业过低的集中度和进入壁垒是房地产企业间过度竞争和整个产业业绩下滑的主要原因。潘爱民、王洪卫(2008)对我国房地产市场非有效性进行检验，得出我国房地产市场仍然是一个非有效的市场，房地产价格对信息的反映程度很低，且房地产市场存在超额利润。刘树枫(2009)认为我国房地产业集中度低的主要原因是房地产市场规模扩大过快、房地产企业进入数量多、规模障碍系数低。张魏等(2009)对影响我国房地产市场集中度因素进行了实证分析，指出市场集中度与行业进入壁垒正相关，与生产能力扩张负相关，我国房地产市场结构稳定性差，规模经济不显著，当领导型企业采取防止新企业进入的竞争策略时会显著提高市场集中度。陈笑(2010)对房价与房地产业市场结构等因素之间的关联关系进行实证研究，得出市场集中度与房价之间存在高度的负相关关系，认为市场集中度是房价最重要的影响因素，提出全面优化房地产市场结构、适当提高房地产市场集中度的建议。
资料来源：中国统计年鉴(2009-2010)，《中国大型房地产与建筑业企业年鉴(2011)》。
注：房地产企业规模=商品房销售收入/房地产企业个数。
学者们针对我国房地产业现状，提出了基本相同的对策建议。周京奎(2002)提出产业集中型垄断是我国房地产市场结构优化的必然选择。欧阳强(2004)对我国房地产业发展提出结构性调整、促进产业升级、规范土地市场和健全金融体制的政策建议。黄光灿(2008)通过对2000年以来上海房地产信贷与房地产市场关系的实证分析，认为只有构建完善的住房供应体系才能保持房地产市场的长期稳定。欧阳文和等(2011)比较了美国和中国土地制度、供给模式，提出中国城市住宅问题解决的途径要增加保障性住宅供给，对土地实行限价供给和以工业化模式取代传统建造方式。葛扬等(2011)认为我国房地产业形成了“一调控就减少供给，导致下一阶段更大的调控压力的怪圈”，形成这种怪圈的主要原因是我国房地产业发展是典型的外力推动型，提出完善财税体制、增加保障性住房供给、不断优化产业结构等作为走出这种怪圈的路径。
三、我国房地产业集中度的变化
1998年我国实行全面住房制度改革，释放了巨大的市场需求，2002-2004年房地产业年均增幅达到28%，经过十多年的发展和逐步规范，我国房地产业的结构体系已经初步形成。
1.房地产企业数目变化。1998年我国房地产开发企业总数为2.4万家，在2007年高房价的刺激下，一年间企业数目增长了40%，2009年商品房平均售价提高至4681元/平方米，又吸引众多中小型房地产企业进入，2010年增加了4700多家(见表1)。1998-2010年13年间，我国房价一直在上涨(除1999年、2008年、2010年略有下降)，这13年间房地产企业数目和就业人数一直在增加(除2005年、2009年)。2005年受调控政策的影响，企业数目和就业人数分别比2004年减少了近3000家和7万人；2009年受2008年金融危机的影响，企业数目和就业人数分别比2008年减少了7000多家和14万人。
大量中小型房地产企业的进入，与我国房地产市场的进入壁垒较低直接相关。目前，我国房地产开发企业的资质管理仍然沿用2000年的《房地产开发企业资质管理规定》，进入门槛低。目前，在新的《我国房地产开发企业资质管理规定(征求意见稿)》中，提高了房地产企业的进入门槛。
图1 我国房地产业CR10与CR100变动
2005-2010年间，我国房地产企业规模和平均销售面积一直在增长(除2008年)，而房地产开发企业的平均规模却未同步提高。2010年我国商品房销售收入是1998年(0.25万亿)的21倍，房地产企业平均规模增长了6倍(1998年1032.77万元)，市场容量的扩大远远大于房地产企业规模的扩大，占总数量54%的中小房地产企业年均销售规模在1万平方米～4万平方米。
2.行业集中度稳步提高。行业集中度又称市场集中度，是指某行业(市场)内前N家最大的企业所占市场份额的总和。以我国房地产综合实力前十强和前百强销售额占整个行业份额的CR10和CR100来测算我国房地产业的集中度。图1显示，无论是CR10还是CR100，除2006年略有下降外，其余年份一直上升，二者的变化趋势一致，说明我国的房地产业集中度一直在稳步提高。
3.规模优势显现。从销售额和销售面积看(见表2)，全国商品房销售额和销售面积除2008年下降外，一直处于增长状态。销售过百亿的房地产开发企业也逐年增加，2005年没有一家房地产企业销售额超过百亿，2010年已有35家房地产企业销售额超过百亿，万科公司销售金额超过1000亿元。房地产上市公司是房地产业的主力，中国房产信息集团的2010年上半年中国房地产企业销售排行榜中，上市房地产企业销售金额占前20强企业销售金额的78%。
资料来源：中国房地产TOP10研究组，2006、2011：《中国房地产百强企业研究报告》；搜房产业网，2010年1月7日。
从总资产看，2005年我国房地产企业总资产规模超过百亿的有22家；2009年房地产上市公司中总资产规模过百亿的有54家，2010年达到65家。从上市公司的总资产均值看，沪深上市的房地产公司，2005年总资产均值是26.4亿元，2007年底升至58.21亿元，2010年提高至122.32亿元；香港上市的内地房地产企业，2007年底总资产均值达236.37亿元，是2005年同期的近3倍，2010年提高至436.48亿元。
从利润流向看，2000-2004年，前20%房地产上市公司的五年平均净资产收益率为10.15%，高出同期房地产业平均净资产收益率近53个百分点；③2007年，房地产行业销售利润率的平均值是15%，房地产企业TOP100中59%的销售利润率在20%以下，超过30%的企业仅占16%。2010年20强品牌房企净资产收益率均值为25.89%，高于行业平均水平9.82个百分点。这些表明我国房产企业的规模优势已经显现，资产规模和利润都呈现出集中趋势。
4.并购规模和起数的变化。2004-2008年我国房地产业并购金额达260.32亿元，发生196起并购案；2010年房地产业涉及并购金额174.65亿元，④实现并购84起，占各类并购总数的13.5%；2011年前三季度，我国房地产业并购达87起，总交易金额达到了256.65亿元。⑤可见，房地产业并购起数(除2009下降)和并购金额呈现加速增长的趋势(见图2)。
图2 2004-2010年我国房地产企业并购起数
房地产业并购主要表现为大企业对小企业的横向并购。如万科公司2005-2010年并购了131家公司，涉及金额达134.7亿元，并购方式主要是整体并购、项目收购、股权收购、合作拿地开发等(见图3)。2009年8月至2011年4月间，SOHO中国在上海进行了五次收购。
图3 2005-2010年万科公司并购金额和公司数
资料来源：万科公司年报。
5.横向并购与市场份额的关系。以万科公司为例分析横向并购与市场份额的关系。万科企业股份有限公司是我国最大的房地产上市公司，成立于1984年，在全国31个城市开展了业务。万科公司是我国首家销售额突破千亿元大关的住宅开发企业，其市场份额2005年以来一直稳定上升，2010年达到2.06%(见表3)。
资料来源：深度调控下的万科并购学，0759home.com。
注：市场份额由中国房地产TOP10研究组数据整理计算而得。
从并购规模看(见图4)，2005年以来，万科公司的市场份额与并购规模不完全一致，并购金额下降时，市场份额仍在上升(2007年)。从并购公司数量看(见图5)，2005年以来，该公司的市场份额与并购公司数量也不完全一致，2008年并购公司数量减少，市场份额仍提高了0.22个百分点，而2009年并购公司数量增加，市场份额下降了0.55个百分点。将二者结合起来可以看出，横向并购对市场份额的提高是有效的。万科通过整体并购、项目收购、股权收购、合作拿地开发等方式成为国内房地产行业中的龙头企业，与美国最大的房地产开发商4.5%的市场份额相比仍显得不够大。
图4 2005-2010年万科并购金额与市场份额
一般情况下，某一行业的企业能够赚取高额利润时，会诱惑企业进入，再加上进入门槛较低，造成企业数量增加过快，导致行业集中度水平不高。在房地产市场化初期，行业集中度比较分散，企业间存在低水平的竞争。经过近几年的发展，我国房地产业集中度稳步提高，规模效应开始显现。在目前中央宏观调控不放松的情况下，房地产企业资金会更加紧张，楼市价格进入拐点及居民买方市场初步形成会进一步推动房地产企业的并购，行业集中度会进一步提高。国际上成熟的房地产市场，80%的市场份额集中在20%的企业手中，2004年美国前10家地产业开发商占全美市场份额高达27.25%。可见，我国房地产业集中度仍有很大的提升空间。
图5 2005-2010年万科并购数量与市场份额
资料来源：陈洪波，2006：《美国房地产金融及对中国的启示》，《中国房地产金融》，第2期；欧阳文和、张璇，2011：《中美房地产发展路径比较研究》，《河北经贸大学学报》第1期。
四、美国房地产业的发展路径
美国私人拥有住房比例较大，已形成较为完善的住房制度和政策体系，美国政府对房地产行业一直进行强有力的干预和控制。
1.供给政策的变化。美国自20世纪30年代以来，历届政府都很重视住房问题，其住房政策也根据国民经济的发展变化适时调整，调控的重点始终是保证低收入家庭能够买得起房。20世纪30年代以前，美国主要依靠市场力量解决国民住房，采取市场供给住房，20世纪30～70年代，由于国内经济不景气，采取公共住房为主和市场性住房为辅的供给政策。美国的公共住房是指政府为低收入者、老年人和残疾人建造和维护、收取低额租金并由政府管理的住房。由政府控制户型、售价和供应对象，主要建设中等收入者买得起的小户型、低房价住宅。政府对建设公共住房者提供贴息贷款以降低房价，对居民提供购房贴息贷款，免开发商和居民的有关税收。⑥第二次世界大战后的20年是美国房地产业的高速发展时期，期间美国住房自有率从约45%提高至65%左右(见表4)。
20世纪70年代至今，美国采取市场性住房和福利性质的市场性住房，公共住房在住房政策中的核心地位淡化，公共住房数量逐渐减少，增加了住房保障制度及各种优惠政策措施，如美国联邦政府对低收入者提供的住房支持主要是提供租金补贴帮助低收入家庭获得私人住房；为家庭购买住房提供贴息贷款、担保和贷款利息在个人所得税税基中予以抵扣等。美国联邦财政在2010财政年度中，纯粹保障性住房在金融税收的预算支出达8967.65亿美元。⑦借助跨区域扩张、产业链整合、精细化管理、并购及金融创新等手段，美国房地产业在2003-2006年间发展到了顶峰，2007年以后，在金融危机的冲击下，房地产业走入低谷。
2.房地产市场结构。美国实行多元化的土地所有制，包括私人土地、联邦政府土地、州政府土地和印第安人保留地，各种所有制形式的土地之间可以自由买卖及租赁，不存在土地垄断供应和因政府干预造成的市场扭曲，土地价格由估价公司协助确定。
在美国，房地产业有三类开发商：一类是住宅建筑商(HomeBuilder)，通常以私人住宅开发、销售为主；第二类是不动产商(RealEstate)，主要从事房地产中介服务、投资性商用物业的融资、投资、开发和管理运营等；第三类不动产发展商(RealEstateDeveloper)，主要以投资性物业的开发和销售为主。美国个人和机构进行房地产投资的主要途径是各类房地产信托投资基金(REITs)持有的投资性物业，住宅更多地被视为消费性产品。
美国绝大多数开发商专注于某个区域市场上的运行，采用高度专业化和长期收益为主的商业模式。美国排名前列的房地产开发公司经历了一系列横向并购和纵向并购，兼并成了美国房地产企业规模扩张和提高占有率的重要手段。2009年，美国第四大房屋建造商帕尔迪公司(PulteHomes)收购美国另一住宅营建巨头桑达克斯公司(Centex)，成为美国最大房屋建造商，这一并购使帕尔迪公司得到了桑达克斯公司在得克萨斯州和卡罗莱那州的大量土地。
3.房地产金融体系变化。20世纪70年代以前，美国房地产金融是以银行性金融机构提供贷款为主的间接融资体系。20世纪70年代以后，大量的非银行性金融机构，如养老基金、保险公司、共同基金进入住房金融领域，在激烈的竞争环境下，金融机构创新出各种衍生金融工具，住房金融逐渐从间接融资转向了市场(直接)融资。
目前，美国的房地产金融体系由商业性住房金融体系和政府性住房金融体系构成。商业性住房金融体系由商业银行、人寿保险公司、养老基金、房地产信贷、房地产投资信托基金、房地产抵押贷款基金等各类机构构成。政府性住房金融体系主要由美国联邦住房金融署、房利美、房地美、退伍军人管理局等构成。美国联邦住房金融署负责住房标准的制定和为中、低收入阶层提供按揭担保；房地美和房利美是住房抵押贷款融资机构，主要从住房抵押贷款二级市场购买贷款并持有，对购买的住房抵押贷款实行证券化并提供担保，两家公司是美国住房抵押贷款的主要资金来源。美国形成了以私有金融机构为主体，以住房抵押贷款市场为基础，多种住房机构广泛参与的金融体系。
2007年美国爆发了“次贷危机”，美国政府接管陷入困境的住房抵押贷款融资机构房利美和房地美，美国政府也开始了对住房金融体系的改革。
五、我国房地产业的发展路径
目前，我国房地产业已经从爆发式增长阶段步入了规范平稳增长阶段，消费者已经形成了“降价预期”，大多处于等待和观望，房地产“买方”市场“初步”形成。通过哪些路径可以实现我国房地产业的良性发展呢？
1.完善我国保障性住房体系。美国住房供给政策变化反映了不同时期政府政策侧重点不同，可以采取多种方式提供住房，如直接建房提供给居民或由政府对建设低成本、低租金住房提供优惠贷款或对购房者或租房者给予减税或承租补贴。
目前，我国住房自有率高达89%，居住性购房需求比较大，但中低收入者的住房困难问题日益突出，保障性住房体系的完善势在必行。我国针对中低收入者提供的保障性住房主要包括廉租住房、经济适用房、棚户区改造安置住房、限价商品房和公共租赁房等五大类。我国从1995年开始实施“安居工程”，1998-2009年间，我国城市经济适用房投资额占住宅投资总额的比重从13%降至4.4%，销售面积占普通住宅销售面积的比重降至4%。美国2005-2009年住房保障支出占中央财政支出比重在14%～15%。而2009年我国住房保障支出占中央财政支出的比重仅为3.6%，占中央税收比重仅为1.7%，占GDP比重为0.2%。⑧2010年保障性住房建设已经上升为国家战略，重在完善保障性住房的层次结构，覆盖“夹心层”，适用不同住房条件的居民。
政府除了提供保障性住房外，还可以在补贴、税收、信贷等方面，采取多种方式满足中低收入者的住房需求，更为重要的是完善对保障性住房的管理。如美国通过立法保障，建立了严格的收入划分标准和资格审查制度，规定不同收入标准所能享受到的住房保障待遇，并严格执行住房保障对象的进入、退出标准，在健全住房保障对象档案的同时，实施动态监管。
2.完善房地产价格形成与调整机制。房价上涨过快不仅影响居民住房福利水平、影响到绝大多数居民的基本居住条件改善，也不利于经济社会的协调发展。从经济发展的一般规律看，房地产价格必须与居民的消费能力相适应。联合国人居与环境组织认为，城市合理房价一般不超过城市家庭年收入三倍，世界银行则认为不能超过城市家庭年收入的五倍。按照房价与收入的关系及家庭负债破产风险性考虑，我国房价收入比⑨在3～6倍之间为合理区间，超过7，大部分居民已经没有购房的能力了。1996-2010年我国房价收入比在5.5～8.0间波动，2005年后房价收入比就超过了合理区间，2008年和2010年有所下降，但2010年仍高于7(图6)。
图6 2003-2010年全国房价收入比
资料来源：上海易居房地产研究院综合研究部，2010：《2010年度全国房价收入比研究报告》，百度文库。
商品房价格由利润、地价、税收、管理费用(含财务成本)、建安成本等构成。首先，来看房地产业的利润。2011年《住房绿皮书》中计算的我国房地产企业2008年营业利润比2004年增长290.4%，2009年我国房地产业的平均毛利润率为55.72%。根据上市公司的相关报表测算，目前房地产业的平均毛利润率为37%左右，扣除三费之后的营业利润率约为20%～25%，净利润率为15%～20%左右，各种数据表明我国房地产业利润率远高于美国等发达国家5%的水平。因此，政府必须通过降低房地产业的利润率，促使房地产业中过多的资金回流到制造业与其他产业，保证房地产业与国民经济的平稳发展。
其次，来看地价。我国土地是全民所有和劳动群众集体所有，土地定价和供应数量取决于政府，特别是地方政府。土地出让金是政府出让土地一次性收取未来几十年的土地收益，是国家作为土地所有者向土地使用者收取的土地价格。2001-2003年，全国土地出让金达9100多亿元，相当于同期全国地方财政收入的35%，2004年收入近6000亿元，2009年达到1.5万亿元，相当于同期全国地方财政总收入的46%左右，2010年土地出让金高达2.7万亿元，占全国财政收入比重高达33.75%。⑩可见，土地出让金已成为地方财政收入主要来源，这种情况下，地方政府为实现土地收益最大化，会使用各种手段推高地价和房价。所以，保持房地产市场价格的合理水平，必须改革土地出让金制度，深化财政体制改革，扩大地方财政收入来源。
最后，投机性购房推高了房价。房地产业发展需要一个稳定可持续的市场环境，而投机与投资性购房会推高或降低房价，严重扰乱市场环境。房地产业是典型的资金密集型产业，我国绝大多数的房地产企业没有上市，其开发资金主要来源于国内贷款、自筹资金、定金及预收款，商业银行贷款一直以来都是我国房地产企业的主要资金来源之一。美国的金融危机已经证明，脱离实体经济、过度炒作资产不仅会影响经济发展、扩大社会贫富差距，而且会增加经济金融风险和社会风险。因此，对于有炒地、囤地行为的开发商，要在信贷上加以控制，降低对个人和房地产企业的银行信贷资金供给。
另外，为有效遏制投机性购房，政府应尽快开征房地产买卖和持有环节的税种，如房产税、对买卖住房的所得征收高额所得税等。在韩国，在房屋保有环节征收房屋财产税、综合土地税、综合不动产税、城市规划税和共同设施税，拥有的房产价值越高，则缴税越多。在美国，买卖房屋手续非常复杂，中介机构和律师都要从成交金额收取买卖双方较高比例的费用；房屋的维护费用也比较昂贵，房屋拥有者每年都要缴纳税金和房屋保险费用等。
3.完善住房金融体系和金融监管。2005-2010年我国房地产企业的资金来源构成见表5。国内贷款是银行直接向房地产开发商发放的开发贷款，约占资金来源的20%左右。其他资金来源主要是购房者的定金、预收款、个人按揭贷款，约占资金来源的45%左右；2009年、2010年来自个人按揭贷款的比例为14.7%、12.7%，与国内贷款合并计算，来自商业银行的贷款比例达到30%左右。由此可见我国房地产企业对商业银行信贷依赖程度的高低。
外资主要以直接投资、收购等形式进入我国的房地产市场。我国房地产吸收外商直接投资2006年为303.05亿元，2010年增长达到676.96亿元，2010年资金来源中利用外资比例是1.1%。外资开始向我国的二、三线城市发展，更多地向房地产产业链的上游延伸。外资进入房地产业参与国内竞争的同时，会进一步推动并购，这就要求政府加强对房地产外资活动的监控，外资流动情况与房地产价格走势表现了非常高的相关性，境外购买力的流入对内地城市房价的上涨起了推波助澜的作用。
其他融资途径主要是在资本市场通过境内上市、境外上市、借壳、资产注入等方式来融资。截至2006年12月，房地产企业通过资本市场已累计融资近300亿元。2010年房地产上市公司无一例增发获得成功。由于我国《公司法》对发行债券主体要求严格，对企业资产负债率、资本金以及担保等都有严格限制，大多数房地产企业无法通过国内债券市场融资。因此，信托融资规模近年发展迅速，截至2011年第3季度末，投向房地产的新增信托资金累计达3216.6亿元，已超过2010年的2864亿元的发行总量，目前房地产信托已达到约6797.7亿元，占资金信托总规模的17.24%。
资料来源：中国房产信息集团：《2010年上半年中国房地产企业销售排行榜》。
注：一线城市、二线、三、四线城市是针对2009年全年而言的。
大型房地产企业还可以海外融资，但我国大多数房地产开发企业属中小企业，与美国房地产企业相比，国内房地产企业融资渠道非常有限，过度依赖银行，因此，我国住房金融体系建设需要在融资渠道上创新，分散金融风险，降低对银行信贷及股市融资的依赖。如2010年国内涌现20多只地产私募股权投资基金，资金规模达到500多亿元。既要为多渠道融资创造条件，也要实施有效的金融监管，达到调控房地产业的目的，避免美国“次贷危机”的出现。
4.房地产企业的战略调整。在政府调控房地产业的政策作用下，房地产企业的战略调整直接关系到企业的生死存亡。
(1)品牌战略。房地产市场的产品既具有同质化，也可以体现差异化的特点。而差异化竞争主要表现在品牌优势和附加值上。2011年中国社会科学院中国企业品牌竞争力指数研究课题组对178家房地产上市公司进行企业品牌竞争力分级评估(5级)，达到5A级的企业占到2%(3家)，48.9%的企业是3A级，28.1%的企业是2A级，11.8%的企业是1A级。可见我国房地产企业总体仍处于规模竞争阶段，远没有到达效率和创新阶段。因此，房地产企业应重品牌、重环境、重质量、重服务客户，企业的品牌形象将直接影响到产品的销售。
红色旅游促进和我国对红色文化的传扬，在一定程度上也是对红色非物质遗产进行保护的行为，是国家大力倡议和支持的政治工程、文化工程和富民工程。红色旅游人力资源是红色文化在传播过程中的主要传播者，也是红色文化的重要载体。红色旅游人力资源在一定程度上来说对红色旅游起到了一定的推动和组织作用，是红色旅游活动的维护者和组织者。红色旅游人力资源开发就是通过对既定的人力资源采取学习、教育、培训、管理的手段，进而实现对其的利用、塑造目的的过程。开发红色旅游人力资源是开展红色旅游的前提条件。如何促进红色旅游人力资源的开发是本篇文章需要重点研究的问题。
二、红色旅游人力资源的基本概述
1.红色旅游人力资源的概念。
笔者对各个研究学家所给出的红色旅游人力资源概念进行了分析和总结，其基本概念可以概括为红色旅游资源人力资源就是指对红色旅游起到一定的促进和推动作用，能够对红色文化进行传播的，并能够提供红色旅游发展所需要的智力劳动和体力劳动的人类的总和。相关的研究学者将红色旅游人力资源分为三类：核心人员，科研教育人员和人力资源。人力资源开发不同于我们平常提到的人力资源管理，二者之间具有本质的区别，当前所涉及到的红色旅游人力资源开发是一门具有综合性特征的边缘学科，主要是在宏观上对现有的和潜在的人力资源通过培训与开发、职业生涯规划、组织发展等途径和培训、教育、就业与使用、学习、规划与配置等手段，对其所具有的潜能进行一定程度上的开发，比如说对人力资源的智力、体力、应急能力以及其他综合素质进行开发，来实现人力资源各方面素质的提升，并达到对人力资源进行发掘和利用的目的。与人力资源管理相比，人力资源的开发更倾向于长线回报的投资。除此之外，对红色旅游人力资源的开发应该按照红色旅游行业的特点和发展趋势来进行，以实现红色旅游行业获得更广阔的发展前景。红色旅游行业在传统旅游行业的基础上，又添加了政治性、文化性等特征，比普通的旅游行业具有更强的广泛性和包容性，为了更全面的体现红色旅游的这些特点，更好的促进红色旅游人力资源的开发，参考旅游行业的基本构成要素可以将红色旅游人力资源划分为现实和潜在两大类，具体划分的化可以分为五种：核心型人力资源、支撑型人力资源、依托型人力资源、支持型人力资源以及后备型人力资源。
2.红色旅游人力资源的特征。红色旅游行业的人力资源不仅应该具备普通旅游行业人力资源的各种特征，还应该具有一定的特殊性。
2.1群众性。
红色年代离我们并不遥远，红色旅游资源就在我们身边，革命与建设正在进行中。红色地区仍然存在一些建在的革命前辈以及一些革命的参与者和见证人。国家对红色文化的倡导以及红色文化的教育和熏陶为红色旅游文化的开展提供了很大的便利，为红色旅游人力资源的发展和培养提供了广泛的群众基础和一定的开发条件，为红色旅游人力资源开发提供了必要的前提条件和群众基础。
2.2政治性。
红色旅游是红色工程的一部分，属于政治工程、文化工程和富民工程的一部分，是为了响应国家弘扬和传承红色文化的策略而开展的，具有一定的政治性色彩。在这一工程开展的过程中，红色旅游人力资源不仅承担了推动者、组织者、建设者和维护者的作用，还起到了红色文化传播载体的作用。红色旅游人力资源所具有的政治特征要求在对红色旅游人力资源进行开发的过程中，应该首先对人力资源以及其他相关人员进行一定的具有政治性质的思想教育，建立与之匹配的道德情怀。
2.3较强的知识性。
红色旅游人力资源不仅要具有普通旅游行业人力资源所具有的管理、营销等知识和技能，还应该熟练的掌握红色地区的革命历史、建设历程、革命事迹等，并对革命精神具有一定高度的领悟。实际环境中，应该将这些知识点作为基础，运用一定的手段使其丰富化，并具有一定的渲染色彩，来感染参观红色文化的人们，促进其对红色文化的理解和对革命精神的领悟。红色旅游人力资源与其他行业的人力资源相比，需要强的知识性和技术性才能够完成任务。
2.4高度的兼容性。
中国在长达数十年的革命和建设过程中，培养了不同专业，拥有不同技术的具有多样性的人才队伍。在政府对弘扬和传承红色文化的倡导下，以及红色旅游文化对其他行业的促进下，这些具有高技能、高学历的人才能够在对其本行业进行服务的同时，也能够在红色旅游行业中发挥其聪明才智，为红色旅游行业的发展做出一定的贡献。红色旅游人力资源多具有的高度兼容性不仅能够促进红色旅游行业的发展，还促进了红色文化的弘扬和传承。
2.5创新性。
红色旅游行业与普通的旅游行业相同，都是将游客作为其重点服务的对象，按照旅游经济发展的规律，针对游客对具有新、奇、特、异等特点事物的追求，在正确政治方向的引导下，向游客提供具有新、奇、特、异等特点的倡议和功能产品，以达到增加红色旅游吸引力和感染力的目的。想要实现这一目的，就应该要求红色旅游人力资源以及其他的相关人员具备一定的创新能力。
三、目前我国红色旅游人力资源开发现状与开发过程中存在的问题
1.红色旅游人力资源开发现状。
文章提到过，红色旅游人力资源具体可以划分为五部分，我们主要这几个层面的角度出发对红色旅游人力资源开发的现状进行研究。
1.1从核心层、支撑层的角度出发
红色旅游人力资源的培训工作在一定程度上来说已经取得了很大的成功，在红色旅游行业实际的发展过程中也取得了一定的成效。红色旅游作为文化旅游中一个特殊的组成部分，通过对其调查研究数据进行分析，我们可以发现，全国承接红色旅游的旅行社已经超过两万家，星级饭店大约10000家。红色景区当地也设立了接近200万家，红色旅游的相关就业人员大约在8000万人左右。这些数据表明了红色旅游行业的发展速度好使比较快的，为红色旅游的继续发展提供了一定的物质基础，而且还为红色旅游人力资源支撑层中培育核心型人力资源提供了雄厚的物质基础和人力条件。红色旅游人力资源在培训工作中主要呈现了范围广、参与人数多、培训形式多样化、培训涉及的知识面广、参与培训层次高、激励性强等特点。
1.2站在支持层角度上看
关于红色旅游的研究社团、文化艺术团体的活动也比较的频繁，为红色旅游行业的发展营造出比较和谐的环境，为红色旅游人力资源的开发提供了大量的人才。从08年至今，各种以红色旅游和弘扬红色传统文化为主题的社团如雨后春笋般迅速出现，为红色旅游的发展做出了巨大的贡献。目前，我国存在各种形式的红色文化研究会，红色文化国际交流会，红色社区等团体，这些团体不断的走向专业化，这些团体通过方式比如说举办学术研讨会等形式吸引了大量的红色文化爱好者和崇拜者，向其传输了大量的红色知识，为红色旅游提高了大量的专业人才。
1.3如果站在后备层的角度
全国范围内各大旅游院校对红色旅游人力资源的培养做出了巨大的贡献。每年各大院校都为红色旅游人力资源输送了大量的人才，正在源源不断的为红色旅游的发展培养更多的后备型人力资源。尤其是近年来学校、各个学院以红色文化为主题开展的各种形式的活动都为红色旅游储备了一定的后备人才。比如说每年吉林师范大学都会开展为其一个月的红色文化节，以征稿或者主题晚会的形式面向全校的师生进行了红色文化的宣传。或者部分重点大学也通过硕博论文的选题等形式培育了高级红色旅游研究和开发、管理的后备型人才，比已经取得了一定的成效。
2.红色旅游人力资源开发过程中存在的问题。
2.1缺乏统一的开发规划。
相关人员缺少对红色旅游人力资源信息进行分析，因而缺少对人力资源进行开发的统一的规划，又由于在人才招聘过程中，在人才的选择、培训、开发过程中都缺少一套完善的管理办法，在一定程度上制约了人力资源开发，也影响了红色旅游的发展。
2.2缺少合理的培训系统。
由于红色旅游文化发展的比较快，没有对红色旅游专业进行明确的定位。导致在实际开发过程中，出现了重培训轻开发；重视技能提升，忽略道德教育；重视实践培训，忽视理论培训等现象。这些问题大大抑制了红色旅游人力资源的开发，导致人力资源结构上不合理，管理、技术、服务等人员在人数、年龄等比例上都存在一定的不合理，尤其缺少高学历，国际化人才。
四、如何促进红色旅游人力资源的开发
1.优化红色旅游人力资源的构成结构。
首先应该制定一个全国范围内的统一的红色旅游人力资源开发规划。在进行充分的调查研究之后，对全国红区的实际需要进行分析总结，制定合理科学的人才开发规划；其次，逐步对规划进行完善。合理的规划出人才开发的轻重点，实现技能与德育的双向发展，注重理论与实践的结合，不仅应该重视短期培训，还应该对其进行长期的开发。同时加强对开发过程各个环节的管理；再其次，建设红色旅游人力资源数据可和信息平台，对红区进行细致、深入的研究，包括红区的革命事迹、红色文化等，会同当地的教育部门等其他部门，建立人才数据库和信息平台，促进人力资源开发和管理的现代化。
2.提高红色旅游人力资源的培训质量。
首先，促进人力资源培训的规范化，坚持以人为本，参考市场导向，以经济效益为培训的中心，不断对人资开发过程进行改革，培养更多优质的人才；其次，要将思想政治教育放在培训的首要地位。红色旅游具有一定的政治性，这就要求人资应该具有合格的职业道德，政治思想等；再其次，在培训过程中，不断对培训的内容和方法进行适当的创新，使之符合红色旅游的发展要求，对培训内容进行实时更新，着重培养人才的创新能力以及应急能力，培训手段应该区域多样化，促进人才对培训内容的掌握；建立实践与理论相结合的考核制度，将培训情况也作为考核的一部分，提高培训的质量。
3.建立专业化的人资培训基地，加大对国际型旅游人才的培养力度。
设立专门的旅游教育机构，定期开展国际性的学术交流活动，为培养国际性旅游人才提供平台。
五、结语
