时间：2022-03-19 13:14:46
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇审计职能论文，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
1.管理职能
管理职能是在企业内部审计部门对企业的经营活动进行有效的评价和监督之后，对企业内部运营和管理进行衡量，确保企业管理的有效性。随着现代企业体制改革的推进，企业的自在扩大的同时也面临着更大的经营风险。因此，企业内部审计部门必须对企业发展和运营进行全面监督和管理，以便及时发现企业管理环节出现的问题和不足，有针对性的进行管理改进和管理水平的提高，进而保证企业效益的最大化。企业的经营和持续性发展离不开内部审计的有效管理和监督。
2.服务职能
服务职能主要是指内部审计部门通过对企业的各项经营活动进行有效的监督、评价和分析之后，可以为企业管理人员提供改进意见以及关于企业运营发展方面的咨询服务，为企业决策提供重要依据，更好地提高管理人员的工作质量和工作效率，促进企业的长远发展。目前，服务职能是企业内部审计的职能定位发展趋势，也是促进企业持续性发展的必然选择。
二、企业内部审计职能定位策略
1.创新企业内部审计体系
随着现代企业体制改革的推进，企业内部审计也要抓住机会进行全面创新和改革，以便更好的适应市场经济的发展，为企业的有效治理提供更优质的保障。企业内部审计体系的创新主要表现在审计体系的三个分层，第一层是企业内部审计部门，这一层次是审计的基础部门；第二层次是企业内部审计委员会，主要承担高于审计部门的审计事务；第三层是企业最高审计委员会，具有较强的权威性、独立性。企业内部审计的创新对于企业的全面发展具有重要意义。
2.建立健全企业内部审计制度
企业内部审计制度的建立是一个长期的过程和不断发展和总结经验的过程。企业领导者必须提高对企业内部审计的重视程度，加强对其职能的认识和了解，建立健全企业内部审计制度，为企业各项审计事务的实施提供法律保障。企业领导要注重强化和提高内部审计的地位，保证企业内部审计的权威和效力，同时也要为企业内部审计制度的建立和发展创造有利的条件和发展环境，保证制度的良好实施。
3.提高企业内部审计人员素质
企业内部审计工作的顺利开展离不开一批专业素质过硬和职业道德素质较高的审计人才队伍的支持，因此，为了保证企业内部审计职能的发挥就要不断提高审计人员的综合素质。企业内部审计职能定位于监督、评价、管理和服务，因此，审计人员结构中不仅仅要有掌握良好的财务、审计知识的人才，也要有具备管理能力、运营知识的人才的合作和配合。所以，企业内部审计人员结构要进行不断优化。为了提高审计人员的素质，必须定期对审计人员进行专业培训和考核，要求审计人员进行知识的更新和技能的提升，以便更好地适应审计工作和企业的发展要求。
4.完善企业内部审计方法
企业内部审计职能的发挥需要一系列行之有效的审计方法的指导和支持，因而完善企业审计手段是保证企业审计职能得以有效发挥的基础。随着计算机技术的发展和信息化建设的不断推进，企业要重视引进先进的审计技术和审计软件，用计算机技术作为审计工作的一大助力，提高审计的质量和效率，进而保证企业各项经营活动可以在良好的审计体系中平稳健康运行。
三、总结
写作毕业论文是学生在校学习期间的重要实践环节之一，是实施财务管理专业教学计划，实现培养目标的必不可少的实践环节；是对学生学业水平和研究、分析、解决问题能力的综合检验；也是学生在校期间，运用所学的知识和获得的分析问题、解决问题的能力，进行理论与实际相结合的最后一次重要的训练。这对于保证教学质量和保证合格毕业生的培养质量，具有重要的意义。因此，毕业生必须十分重视毕业论文（设计）的写作，确保毕业论文写作任务的完成。
二、毕业论文（设计）可选择三种类型：
1、毕业论文：结合专业特点和实际工作内容选择适当题目，进行研究、分析，提出自己的观点，得出结论或形成解决问题的思路、建议。
2、方案设计：对实际工作中的具体某一问题，进行分析研究，提出较完善解决方案或制度设计。
3、调研报告：对与本专业相关的某一社会状况，进行调查研究，运用所学知识，进行分析说明。
注意：无论哪种类型，都必须结合自己所学专业知识和实习工作岗位，最后成果要求对本单位工作具有一定的实际应用价值或对某一领域工作具有一定理论指导作用。
三、可选择的指导老师信息
教师姓名
联系电话
五、提醒
1、项目、提纲和文稿完成后及时以电子文档发给指导教师，接受指导教师的指导并在指导教师要求的时间内补充、完善。毕业论文（设计）（字数在3000字以上），要求结合实习单位和实习工作实际，主题突出，思路清晰，观点明确，语言流畅，结构严谨，分析现象探索实质，发现问题找出原因，总结经验教训，并提出改进措施。
2、学生与指导老师双向选择；
3、论文题目仅供参考，具体请与指导老师商量沟通后定题；题目选定后，报经系上同意后最多可以改动一次。
4、选定指导老师后，非报经系上同意，不得随意变动；
5、请每位同学积极按时完成各阶段任务，凡有未及时完成的，警告一次，相应成绩降低一个等级，但仍需在15日内补齐；出现第二次，取消成绩。
6、如果不按规定时间完成论文写作步骤，或者在论文写作中不认真写作、敷衍了事，指导老师可以拒绝继续指导论文写作。
7、超过论文定稿时间一周，仍未定稿者，视为论文未通过，毕业论文（设计）成绩为不及格。
六、参考题目
（一）毕业论文参考题目：
接合工作实际与指导老师共同确定，也可参考以下题：
会计部分
1、 会计假设的历史演变及其未来发展
2、 谈谈会计国际化问题
3、 略论我国会计模式的构建
4、 论知识经济时代会计重心的转移
5、 浅谈人力资源的计量方法
6、 市场经济条件下企业会计职能的转变
7、 浅谈市场经济与会计的服务职能
8、 人力资源会计理论的特殊性
9、 从虚拟公司的兴起谈会计主体假设
10、 论环境会计主体的内涵及表现形式
11、 从会计环境的变化看我国实证会计范式的发展
12、 浅析实证会计理论
13、 论知识经济下无形资产的本质特征及管理
14、 浅论人力资源会计
15、 论21世纪经济环境的变化会计面临新的挑战
16、 论会计控制对象──受托责任的完成过程和结果
17、 人力资源会计的理论基础及其确认与计量
18、 试论会计方法的选择和应用
19、 构建宏观会计与战略会计的初步设想
20、 论稳健性原则在会计中的运用
21、 建立具有中国特色的会计理论
22、 浅谈会计政策变更的会计核算方法
23、 切实加快传统会计教学模式改革
24、 中国传统会计文化的若干特征
25、 浅析公允价值在债务重组中的确定
26、 知识经济与会计创新--人力资源、无形资产会计理论的探讨
27、 刍议权责发生制
28、 试论会计信息的失真
29、 论商誉及其会计处理
30、 初探会计与财务管理的平行、互动关系
31、 浅谈我国会计服务面临的挑战及应对措施
32、 虚拟公司对传统会计的挑战
33、 会计学与法学的边缘学科探析
34、 知识经济对会计报告模式的挑战
35、 虚假财务会计报告的识别与防范
36、 虚假会计信息探源与对策
37、 衍生金融工具对会计理论的挑战
38、 会计国际化的新格局及我们的对策
39、 浅谈经济业务对会计等式的影响
40、 论会计信息失真的原因及治理措施
41、 会计在防范金融风险中的作用
42、 浅议建立有中国特色的会计理论
43、 会计信息本身的局限性及其对策
44、 证券市场发展对会计的影响
45、 我国会计现代化的哲学思考
46、 关于借款费用资本化的探讨
47、 试论我国的会计准则体系
48、 试论我国注册会计师制度面临的问题及对策
49、 非货币交易会计问题研究
50、 现代企业治理机制下的内部控制制度
51、 资产减值会计问题研究
52、 关于无形资产会计问题研究
53、 会计报表附注与表外信息问题研究
54、 机构投资者与委托投票权竞争研究
55、 现代企业制度下的公司治理问题
56、 我国会计信息披露制度研究
财务管理部分
57、 上市公司股利政策实证研究
58、 股权结构与公司治理问题研究
59、 上市公司财务治理问题研究
60、 上市公司资本结构问题研究
61、 企业集团财务管理体制研究
62、 中小企业融资问题研究
63、 企业重组与并购财务问题研究
64、 财务风险评价体系构建研究
65、 企业营运能力分析体系
66、 企业获利能力评价体系
67、 企业财务危机预警体系
68、 企业/企业集团财务战略研究
69、 企业/企业集团财务政策研究
70、 企业/企业集团投资政策研究
71、 试论企业价值评价指标体系的构建
72、 企业并购与重组的风险研究
73、 企业投资决策结构体系研究
74、 关于金融互换与资本结构问题的探讨
75、 企业集团股利政策研究
76、 关于投资财务标准研究
77、 关于企业价值研究
78、 预算管理与预算机制的环境保障体系
79、 企业并购财务问题研究（题目宜具体化）
80、 企业集团存量资产重组研究
81、 国有企业集团财务总监委派制研究
82、 企业集团财务控制体系研究
83、 对企业理财务目标再认识
84、 企业投资结构研究
85、 关于财务的分层管理思想研究
86、 企业表外融资的财务问题
87、 企业集团业绩评价体系研究
88、 对自由现金流量与企业价值评估问题的探讨
89、 企业收益质量及其评价体系
90、 企业信用政策研究
91、 企业税收筹划
92、 关于财务决策、执行、监督”三权”分立研究
93、 上市公司关联交易分析
94、 上市公司财务报表分析
95、 上市公司财务信息质量基础分析（题目宜具体化）
96、 财务学科课程体系探讨
97、 非盈利组织财务问题研究
98、 跨国公司内部控制制度研究
99、 跨国公司业绩评价体系研究
100、 试论资本市场与信息控制
101、 企业财务本质研究
102、 财务管理与管理会计的融合
103、 负债经营风险的防范和对策（企业负债经营问题的探索
104、 股票期权的激励作用
105、 家族式企业经营方式的优势
106、 中小企业激励机制的探索
107、 债券融资对我国公司治理影响研究
管理会计与成本会计部分
108、 管理会计方法的创新
109、 作业成本法在企业中的应用
110、 变动成本法的应用研究
111、 论管理会计的假设前提与原则
112、 投资决策分析方法比较研究
113、 关于管理会计师及其职业道德研究
114、 预算管理研究，业绩评价体系与方法研究
115、 论成本的经济实质
116、 关于ABC法的研究
117、 责任会计的研究
118、 关于投资项目决策的研究
119、 标准成本的研究
120、 战略管理会计研究
121、 关于内部转移价格的研究
122、 关于成本差异分析的研究
123、 关于敏感性分析方法的探讨
124、 关于成本控制方法研究
125、 现代工业的特点及成本计算方法的选择
126、 成本信息失真的原因及财务危害
127、 关于内部转移价格的研究
128、 试论成本效益原则
129、 浅议财务会计与管理会计的关系
审计与会计制度设计部分
130、 关于内部审计的独立性问题的探讨
131、 论市场经济下审计的职能与作用
132、 论审计在宏观经济调控中的地位与作用
133、 论审计目标与审计证据的获取
134、 论审计与经济监督系统
135、 论我国审计组织体系的健全与发展
136、 论我国审计体制的改革与完善
137、 论审计的法制化、规范化建设
138、 论审计执法与处罚力度的强化
139、 论审计风险及其防范
140、 企业对外担保内部会计制度研究
141、 论经济效益审计
142、 论国有资产保值增值审计
143、 论现代企业制度下的内部审计
144、 论会计报表及附注的设计
145、 独立审计风险问题探讨
146、 对资产评估中有关问题的探讨
147、 审计工作策略探讨
148、 论内部控制系统审计（制度基础审计探讨）
149、 论审计方式方法体系的完善
150、 论企业集团内部审计制度的构建
151、 论注册会计师的法律责任
152、 论审计工作质量的控制与考核
153、 论我国注册会计师审计制度的发展与完善
154、 论企业内部审计建设
155、 独立审计准则研究（可选一个准则进行研究）
156、 注册会计师诚信建设研究
157、 论会计估计变更的审计
五、会计电算化部分
158、 会计电算化系统的安全性分析与设计
159、 会计电算化系统的容错性及可操作性问题
160、 会计电算化核算系统的子系统划分研究
161、 会计电算化工作可能出现的问题及对策
162、 会计电算化对会计工作方法的影响探讨
163、 会计电算化对传统会计职能的影响研究
164、 会计电算化的现状及发展趋势
165、 网络会计研究
166、 论网络经济对会计理论的影响
167、 论网络时代会计目标下的会计业务流程重组
168、 网络财务风险及其防范
169、 网络时代的会计发展
170、 电子商务时代会计信息的地位和作用
171、 网络经济条件下企业财务管理的模式
论文摘要:建立健全的企业审计制度是保证内部审计顺利进行的一个重要基础,但要切实提高企业内部审计的效果,还需要根据企业内部存在的审计问题采取有效的对应措施。
市场经济发展得越充分,就越需要加强内部审计,这是必然的发展趋势。因此如何提高企业内部审计的效果也变的越来越重要,所以我们要先来研究一下目前我国企业内部审计所存在的种种问题。
1.我国企业内部审计的主观限制性分析
首先,企业内部审计定位的不明确,许多企业的内部审计部门职能定位有监督职能、鉴证职能及综合职能等特点。最普遍的说法是将内部审计定位为监督职能和鉴证职能,内部审计的职能定位不能够反映内部审计的真正目的,从而影响了内部审计人行为的目标和方向。其次,企业审计人员结构的单一性,许多企业的审计部门普遍存在专职人员少、业务结构单一的现象。内审人员缺乏应有的审计经验和审计技巧,兼职现象严重,难以适应内审工作的需要。人员的知识面较为单一,绝大多数企业的内审机构只有会计师,没有工程师、律师等,使得审计部门只能从凭证到帐面查找问题,难以从实际操作中发现问题。因而提出的建议或为决策者提供的决策依据往往缺乏现实性。
2. 我国企业内部审计结构的不完整性分析
首先表现在,企业领导对内部审计机构建设重视不够,没有设置独立的内部审计机构。有些企业虽然设置了却把审计与财务或监察等部门并到一起,个别企业甚至借改制之名撒并了内部审计机构。在人员配备上没有把精兵强将放到内部审计岗位上来,正常的审计人员数量也难以保证。其次反映在,授予内部审计机构的权限不够,有的甚至不予授权,以至内部审计结论的落实难以到位,内部审计发挥不了应有作用。第三则是企业审计人员结构不合理,现有的审计人员基本上都是财务人员转型,缺乏经济、工程、法律等专业人员,且审计人员因长年得不到培训而闭目塞听。
3.我国企业内部审计可持续性发展的滞后性
我国企业内部审计的方法模式仍以帐项基础审计方法为主,主要审计目的是“查错防弊”,内部审计人员风险观念淡薄,审计风险控制因素考虑较少,更谈不上运用最新的以风险导向为核心的审计方法来防范和化解风险。另外,内部审计中抽样设计虽已被广泛应用,但是内审人员在运用这一技术时,基本上全凭审计人员的主观标准和经验来确定样本规模和评价结果,这种判断抽样极易遗漏重要事项,形成审计风险。
4.企业内部审计与管理间的辨证关系
4.1 企业内部审计受其独立性制约
企业内部审计的职责之一是接受委托对本企业其他职能部门履行经济责任的情况进行监督,对企业整个管理系统的有效性、科学性进行评价,因而,要求内部审计相对于其他职能部门来说是独立的,只有这样,审计工作的质量才有保证,审计人员发表的意见、结论、建议的公正性才不会受到影响。
4.2 企业内部审计与企业管理间的辅成关系
内部审计是通过内部控制制度,对企业的各项管理进行客观评价,提出改进的意见和建议来发挥其加强管理的作用的。如果内部审计的有益建议被采纳,并促使企业管理迈上新的台阶,内部审计就为加强企业管理做出了贡献,相反,内部审计人员未提出有益的建议或这些建议未被采纳,则内部审计就没有起到加强企业管理的作用。
4.3 企业内部审计与企业管理间的职能区别
审计为管理服务,并不意味着内部审计人员参加日常的经营管理。内部控制体现在各项业务处理程序上,由管理部门设计、具体管理人员执行,比如对经济活动的稽核、验收、复算、核对等等。履行管理职能,是指实际加入管理的运作过程,实施具体的管理行为,实施人员必然参与了管理,留下了管理的痕迹,发生了管理的效果。
5.企业内部审计工作问题产生的因素分析
对于内部审计工作问题产生的因素可以归纳为以下三点:
5.1 审计制度的不健全因素
对企业审计工作而言,明确控制标准是前提,建立健全责任制度是保障。虽然国家有规定,法律有依据,但有的单位往往根据本身需不需要来决定执不执行。
5.2 审计实施操作不规范
企业审计前期准备工作不充分,审计计划编制不周详,审计方案过于简单,内容不详细,审计人员分工不合理,审计实施过程未严格按照规范执行。
5.3 审计技术落后
科学技术在审计领域的利用率低,审计成果距离目标要求差距较大。当前内部审计多注重采用审查凭证、账簿和报表等传统审计方法,缺乏内查外调等手段,未能触及要害。这种单纯以账查账的做法很难发掘错弊及违纪事实;有的审计人员,审计工作抓不住重点,找不准问题隐藏的领域,重财务审计,轻财经法纪审计和经济效益审计,既不利于打击严重侵占企业财产行为,也不利于促进被审计单位改善经营管理。
6.企业内部审计效果的提高
6.1企业内部总审计师制度的建立
为了提高企业内部的审计效果,应当选择企业内部熟悉本企业生产经营情况、有组织领导能力、具有相应专业知识的优秀人才,担任总审计师职务,总体负责企业内部审计工作。
6.2 企业内部审计环境的营造
审计环境对企业内部审计的效果影响也是很大的,营造良好内部审计环境内部审计监督的成败和效果,取决于是否具备了良好的审计监督环境。审计环境也是内部审计赖以生存和发展的条件,是影响内部审计活动完成其自身职能的基础。
6.3 企业内部审计程序与方法的改良
这一点主要表现在,要在审计报告建议的质量上下功夫,做到实事求是、客观公正的反映被审计单位的情况,提出有价值、有分量的审计建议;要注重总结、提炼、利用审计成果,服务宏观调控。积极参与企业经营管理活动,对企业经营中出现的新情况、新问题和经济活动中发生的带普遍性、倾向性的问题进行综合分析,提出有针对性地改
进意见和措施。
7.结论:
随着经济环境的变化,决定了企业内部审计必然发生变化。我们要把握这些变化、立足现实、更新观念,更好地履行审计职责,提高内部审计的效果,适应和满足企业管理的需要。
1建立系统设计前期研发机制
以公司科技项目、管理咨询项目研究为依托，建立系统设计前期研发机制。通过将ERP业务审计研究、智能分析审计体系研究、公司信息化环境下内部控制特性及其审计研究等项目列入公司科技项目、管理咨询项目计划，联合国际知名的审计软件开发商、公司系统信息化建设单位，深入研究审计信息系统开发、建设各方面问题，根据审计信息系统建设的最新发展，借鉴国内外优秀企业的领先实践，研究提出了ERP业务审计系统、智能连续审计系统（审计监控预警系统）开发建设的技术路线、系统架构与功能，为系统开发奠定基础。
2建立系统建设过程管控机制
得到各业务部门的大力支持，获取多部门业务数据，是推进审计系统建设的管理难点。为此，审计部门紧抓机遇，以公司开展的“数据共享与业务融合”专项治理活动为契机，将审计系统建设所需数据集成需求，纳入公司重点工作平台，大力推进与相关业务部门的沟通协调工作，获得各部门的充分理解和对数据提供的大力支持。在系统建设过程中，通过与公司信息化主管部门建立周、月例会机制，及时研究讨论系统开发建设中出现的问题，加强系统建设过程管控，提高系统建设质量；根据各单位的反馈意见和建设中出现的问题，组织业务骨干开展技术攻关，持续优化完善系统功能及其实现方式，提高系统易用性水平，为建成好用、实用、高效的审计信息系统提供有效的机制保障。
3建立系统应用情况考核机制
通过制度指导、强化考核、典型示范、知识普及，推动各单位积极应用信息系统开展审计工作，创新信息化环境下的审计工作方式。一是制定下发《关于加强审计信息系统深化应用工作的实施意见》，对各单位做好系统应用工作、健全系统运维体系、加强应用环境保障等方面提出具体要求；制定系统应用定期考核、量化评分机制，发文通报考核情况，不断缩短考核周期，持续加大考核力度。二是将信息化纳入审计工作管理对标的四项重点之一，引导所属各单位着力推进审计信息化，深入思考，及时提炼工作经验，通过典型经验的机制，共享先进经验，发挥示范引领作用。三是建立审计信息系统深化应用培训的常态机制，培训工作纳入每年年度工作计划，公司总部、分部、省公司（直属单位）各司其职，开展分层、分类培训，加强系统应用知识、管理制度的推广、宣贯力度。
4建立审计信息化理论研讨机制
组织各单位结合自身实际，认真总结、提炼审计信息化建设、应用方面的成功经验，分析存在的问题，并提出建设性的意见和建议，开展理论研讨，撰写工作论文；抽调部分单位的审计信息化骨干组成评审专家组，对各单位提交的论文进行评选，提出修改完善意见，遴选优秀论文报送中国内部审计协会参评内部审计理论研讨优秀论文，并在审计门户系统开辟专栏共享研究成果，在公司系统培育学、用信息系统的良好氛围。
二、实施效果
1构建了体系完整的审计信息化体系
审计门户系统、审计综合管理系统、ERP业务审计系统、管控业务审计系统的相继建设应用，初步搭建起审计信息化平台，基本实现审计管理和审计作业的信息化。审计门户已成为审计人员应用系统，以及公司各单位交流审计工作信息、共享审计工作经验的重要平台；审计综合管理系统以项目管理为核心，实现了审计项目从计划到项目终结的全生命周期闭环管理，促进了审计管理的信息化；ERP业务审计系统、管控业务审计系统实现了审计业务对财务、工程、物资、设备、人力资源、营销管理等电网企业主要业务的全面覆盖，彻底改变了传统计算机辅助审计仅限于财务领域的状况，标志着审计信息系统与各主要业务应用系统的紧密融合，通过信息共享和互联，改变“信息孤岛”状况，初步实现了“信息共享，全程控制，在线监督，辅助分析”的审计信息化建设目标。
2促进了审计部门履职能力的提高
审计系统功能设计体现的是经过凝练的专家经验，能够为审计人员提供高效率的辅助分析工具。通过对最直接、最有效、最核心的审计专家经验知识进行归纳、提炼，所建立的一系列审计分析模型，为审计人员提供了标准化、高效率的审计方法和工具，全面提升了内部审计在提供专业咨询、鉴证意见和增值服务方面的职能。审计人员应用系统探索开展非现场审计，在充分发挥信息系统应有效能的同时，利用审计监督视野广的优势，通过对跨业务数据进行整合分析，及时为公司相关决策提供信息支持，高效提升了审计工作价值。
3保障了依法治企工作水平的提升
一、进一步统一认识，扎实有效开展内审工作
加强管理,提高效益是内审工作的重点,要始终把内审工作的出发点和落脚点放在促进发展、促进管理、促进提高效益上。目前,全区各部门单位内部审计发展还不平衡,大部分部门单位重视发挥内审机构的作用,内审人员积极探索“管理和效益”审计方法和经验,不断拓展内审工作领域,取得了较好效果,但也有一些部门和单位对此认识不够,内审作用发挥不够理想，开展管理审计和效益审计项目所占比例还比较低,有些单位基本上没开展,这应引起足够重视。各内审单位要根据本单位的实际情况,围绕本部门本单位经济工作重心、围绕领导和群众普遍关心的问题安排审计项目,制定工作计划，要在财务收支审计的基础上，重点搞好绩效审计，基本建设项目审计，内控制度评价和内管干部经济责任审计，通过经济效益和内控制度评价，找出管理中存在的问题和薄弱环节，堵塞“跑冒滴漏”；加强内部制约机制，减少损失浪费，促进增收节支；要把所属单位的内管干部经济责任审计作为一项重要任务来抓，通过审计，客观评价内管干部业绩。要进一步坚定信心,积极探索,勇于实践,从简单的项目做起,积累经验,总结提高,不断完善。具体要求:时间过半,任务过半,确保全年任务的完成。
二、开展理论研讨和经验交流,探索管理审计的新模式和新方法
要适应现代内部审计发展的需要,深入搞好调查研究,总结推进内部审计实现全面转型与发展过程中的新经验和新路子,探索开展以内部控制与风险管理为导向的管理审计新模式、新方法。要进一步重视和加强审计理论研究,采取以会代训、现场交流等形式,组织内审人员进行审计理论研讨活动,及时总结、提炼好的经验和做法。要注重内审信息的编写和宣传,及时反映内审工作动态,宣传内审工作成绩,扩大内审工作的影响。
三、加强内审人员的业务培训,强化内部审计队伍建设
按照国家、省、市内审协会提出的专业胜任能力教育与职业道德教育、一般性教育培训与高层次教育培训并重的原则,进一步加大内部审计准则、管理审计和效益审计以及职业道德规范的学习教育力度,提高职业化教育的针对性、效果性和规范性水平。具体要求:根据省、市内审协会年培训计划,结合实际,科学安排,抓好内审人员后续教育的落实。
四、搞好部门联动，加大创新力度
做好内审工作，离不开各相关部门的密切配合和多部门联动。要充分利用内部审计协会这一行业协会特点和优势，围绕大局、服务大局，组织相关部门内审机构针对全区经济社会发展过程中的热点难点问题，在调查研究、理论探讨等方面开展有益工作，为区委、区政府决策提供一些建设性意见、建议，加强和促进各部门配合联动能力。要充分体现内部审计新理念，以新的理念为指导，改革传统审计模式，创新审计路子。引导内审机构及人员努力实现六个转变：一是审计职能从单纯监督向监督与服务并重转变；二是审计方式由事后监督向全过程监督转变；三是审计目标从查错纠弊向内部控制与风险评估转变；四是审计对象从财务活动向业务活动、管理活动和支持保障活动转变；五是审计内容从注重结果评价向过程评价与结果评价并重转变；六是审计手段从传统手工操作向信息化、自动化转变。
五、抓好“评先树优”活动，发挥典型示范作用
以典型引路，是指导内部审计工作的一种行之有效的方法。去年，全区有5个内审机构和13名内审人员分别被省、市评为内部审计先进单位和先进个人。今后，我们要进一步开展“评先树优”活动，善于挖掘好经验、好典型，采取各种形式大力宣传内审“双先”、“双优”的事迹和经验，本着总结、借鉴、探索、创新相结合原则，通过宣传典型经验，借鉴成功做法，指导和推动内部审计工作的顺利开展。
六、加强内部审计基础管理工作
内审基础管理工作关系着内部审计事业的发展。基础管理工作做起来很繁琐，往往容易被忽视，在这方面，我们还比较薄弱，特别是数据统计及上报方面，还存在上报不及时、数据不准确的情况，另外在报送工作信息及编写业务论文方面对照先进还有一定的差距，今后，全区内审机构及会员单位应进一步规范基础性工作，及时准确上报总结及相关报表，编写工作信息及业务论文，真正反映出内审工作的实际情况，为及时掌握内部审计动态，分析内部审计情况，研究内部审计发展方向，提供科学依据。
七、围绕服务，进一步发挥内审协会的职能作用
内审协会是行业自律性组织，做好服务工作是其根本宗旨，全心全意为广大会员服务是协会生存和发展的根本所在，要树立“服务为本，会员为重”的指导思想，紧紧围绕全区工作中心、围绕市委、市政府提出的“四保”中心任务，进一步发挥协会的职能作用。要增强凝聚力，按照协会的章程和要求，积极主动地与有关部门沟通协调，指导和协调有关单位建立健全内审机构和内审制度建设；要强化服务意识，增强工作的主动性，在学习培训、制度建设、经验交流和推广等方面满足内审机构和内审人员的需求，把内审协会真正办成“内审人员之家”，切实加强协会自身建设，落实服务措施，发挥好桥梁、纽带作用；要立足科学发展的新实践，牢固树立发展意识、创新意识，进一步增强责任感和紧迫感，振奋精神，扎实工作，为全区经济社会又好又快发展做出新的贡献。
会计审计论文3950字(一)：提高会计审计质量和会计监督的探讨论文
摘要：企业各项经济行为的发生，都涉及到不同规模的资金，要想做到资金的利用高效化，就需要对其使用进行有效监督，会计审计工作的作用就在于此，即保证企业经济信息的准确，以及经济行为的高效。高质量的会计信息，也能够优化现有的资产结构，有利于更好地投资。但是，部分企业却出现了“短视”行为，想要借助会计人员来做假账，让账本上的信息看起来“好看”，却不知这会加速企业的失败，而且损害国家整体经济的健康发展，是企业不承担经济和社会责任的表现。基于此，就企业如何进行会计监督以及提升会计审计质量进行分析研究。
关键词：会计审计质量；会计监督；建议
中图分类号：F234文献标志码：A文章编号：1673-291X（2020）18-0097-02
企业发展必然要进行经济活动，产生资金流，会计部门和人员存在的意义是保证这些资金流可以安全、有效地流通，并产生更大的经济效益。在企業的会计工作中，涉及到的业务范围很广，工作重要且繁杂，其中的会计审计就是很重要的内容，在进行这项工作时，需要工作人员及时获取真实且完整的经济信息，从而能够保证领导层获知企业目前的经济发展状况，做出科学的决策。会计审计工作的重点不在于简单的完成，而在于质量的高低，这与负责人员的素质高低，以及企业会计审计制度是否完善密切相关。那么如何来提升一个企业的会计审计质量，需要考虑上面两个因素。另外，提到会计监督，顾名思义，是对企业会计工作的一系列监督行为，关系到制度层面，即企业监督机制的设置，需要有专门的会计监督部门，企业内部会计监督体系是否完善，又直接关系到会计审计质量，两者是具有密切联系的，可以结合起来一起讨论。因此，本文将分别就如何提升这两项工作的质量进行探讨。
一、会计审计与会计监督概述
对于企业负责会计审计工作的人来说，获取到的经济信息是否准确、真实、完整，直接关系到这项工作完成的质量高低，即会计审计质量。另外，还需要考虑获取的过程和获取的信息是否在法律允许范围之内。基于会计工作范围非常广，那么在进行这项工作时，就需要从多个方面考虑，来保障最终的质量。一方面，负责人员的专业素质高低有直接影响，需要专业出身，或有职业资格证书。另一方面，国内相关法律法规的完善程度，只有各方面法律健全，才能使这项工作做到有法可依。影响会计监督工作质量的因素也有很多，比较重要的有工作人员和企业的监督体系，这两者共同决定会计监督工作能够高效高质量完成。综上，虽然影响会计审计和会计监督工作质量的因素不一，但这两者却有共通之处，若能做好会计监督工作，无疑可以大力提升会计审计工作的质量。
二、提升会计监督的措施建议
通过前文分析可得，会计监督是会计审计工作的重要一环，因此，我们先来探讨如何做好企业的会计监督工作，主要从两个方面入手。第一，挑选高素质的工作人员，会计工作专业性强，自然需要有专业素养的人来负责，在招聘时就需要明确入职门槛，包括专业、资格证书、从业经历等，尤其需要具备相关证书，保证招进来的人能够快速上岗，准确处理工作中的问题，减少失误。另外，还需要职业忠诚度，会计工作涉及到企业的经济信息，会计监督人员必须要对企业忠诚，并知法、守法。除了招聘，还需要定期对企业现有的会计人员进行培训，不仅要学习最新的会计法律法规和理论知识，还要与时俱进，掌握新兴的会计软件操作方法以及审计技术，提升工作效率。第二，从企业内部管理制度入手，完善会计相关制度，为会计监督人员提供明确的职业发展方向和渠道，同时完善薪酬福利体系，刺激员工工作积极性，多组织团建，让员工从枯燥的会计工作中得到放松。
三、提升会计审计质量的对策建议
1.建立高素质、强有力的会计审计从业人员队伍。不管是会计审计工作，还是单纯的会计监督工作，要想保证质量，其关键都是在于提升负责人员的专业素质，因此企业首先要考虑的是建立起一支高素质、强有力的会计审计从业人员队伍。为达成这一目的，需要做的工作有以下几个：首先，严格控制招聘门槛，企业的会计人员都是需要专业出身，在招聘简章上明确岗位的工作内容、任职要求、资格证书以及从业经历等，尤其要注重招聘人员的操作能力，以及是否通过注册会计师等考试。为了保证入职人员能够顺利上岗，企业还需要对其进行专业培训，让他们了解企业的基本运作情况。基于会计工作的保密性，企业还需要重要考察面试人员的责任心和职业素养，人品不过关，是不适合从事会计审计工作的，当然，这一素质需要时间来验证，可以在入职后着重考察，并纳入考核体系。其次，针对会计审计工作人员的培训是要一直进行的，因为市场上的会计准则千变万化，要想让企业的运作紧随市场脚步，就必须让从业人员接受培训，来掌握国家变化了的政策法规，才能在实际操作时有章可循，不触犯法律。另外，为激发员工学习的积极性，也可以举办会计审计能力竞赛，对表现好的员工进行奖励。最后，为会计审计从业人员提供完善的发展机制和保障机制，也是提升这一工作质量的重要内容，只有明确了职业发展路径，才能更好地留住高素质员工，减少用人成本。而且会计人员的素质较高，他们对自己价值实现的需求更多，企业要从职业发展上满足他们的需求。
2.利用目标管理，通过会计监督来提升会计审计质量。从会计监督和会计审计工作的内容和目的来看，两者是有重合部分的，因此可以利用目标管理的手段，通过会计监督来提升会计审计的质量。因为会计监督的成果是时刻保证所获取经济信息的合法、准确、完整，属于会计审计重要环节。具体来说，根据时间长度，企业目标分为短期、中期和长期，在不同的目标要求下，企业在销售、发展等方面的目标也会有所不同，比如短期目标的侧重点在于经济利益，而长期目标转移到企业的品牌建设。在不同目标背景下，企业所进行的经济行为、产生的经济信息是不同的，而会计审计工作质量的提升，需要结合实际，也是工作的对象和目标，会计审计工作内容包括审核原始单据和会计凭证以及账簿的记录。另外，检查财务报表、是否在会计准则要求下也是重点。企业在发展的过程中，要想实现预定的目标，从一开始生产计划的制定，到中期的投入生产，都需要落实责任到个人，那么，在进行会计审计工作时，也要明确责任到个人身上，并结合企业目标来制订会计审计工作计划。为保证这一过程准确高效的进行，需要企业对从业人员进行激励，将完成的程度细化成指标，并与薪酬、福利挂钩。目标管理的实质其实是使会计审计工作更精准，减少资源浪费，同时又能促进企业内部会计监督体系的完善。
3.利用内部监督控制体系来提升会计审计水平。在前期，通过组建一支高素质的从业人员队伍，以及目标管理，来提升后期会计审计，以及会计监督的质量，确实能在一定程度上改善以往经济信息混乱的问题。但要想在真正实践过程中保证目的的实现，还需要常态化的监督控制体系来进行跟进和约束。在构建的这一内部监督控制体系中，所有会计审计从业人员的行为都受到了监督与约束，减少偏离正轨的可能性，实质上是通过制度的完善，利用监督手段，来倒逼从业人员可以保持初心和责任感，准确完善企业的会计审计工作，而不是做假账等，若出现违规行为，则要受到处罚，这形成了一种震慑作用。同时，监督体系的作用还在于改善企业财务部门的工作，设置一系列具有操作性的制度，来让每个工作人员都能坚守在自己岗位上，做好每一项工作，让企业的财务工作有条不紊地进行。对于企业领导来说，还需要看到这一体系作用的发挥，需要有力的支持和保障，为此，领导要真正提升对内部控制的重视程度，并且通过动员和宣传，来让全体员工认识到财务工作的重要性和严谨性。首先，领导的重视，给员工传递了重要信息：自己的所作所为是透明的，没有暗箱操作的空间。领导除了在制度上进行完善之外，还需要将目标落实到财务部门的每个成员，做到赏罚分明。其次，企业的凝聚力，这有利于增强会计人员的企业忠诚度，通过企业形象的塑造以及价值观的传递，让员工感受到工作是轻松、快乐的，自己的付出会得到相应的汇报。那么，在这一工作氛围中，大家都朝着一个方向努力，好处是不同部门在进行工作沟通时可以更加顺畅，对于负责会计审计工作的人员来说，更加保证了他们在收集企业经济信息时的效率，提升工作的高效性和准确性。
4.借助外部监督，提高内部会计审计监督质量。要想减少企业内部监督控制体系带来的随机性，以及部门之间相互勾结的问题，可以引入外部会计监督，其手段主要是与其他企业进行合作，定期交换会计审计人员，互相学习对方的有效做法，从而发现自身不足，并进行改进。另外，找到业界权威的审计转接，以及事务所的高素质人才队伍，再次核对企业的会计审计信息，都是非常有效的措施。若企业对目前内部的监督控制体系不满意，还可以有偿征求上述专业人士的意见，进行完善。
另外，在企业会计审计工作和会计监督工作中，政府的角色也至关重要。要不定期检查企业在这一方面工作质量，倒逼企业加强日常监督。为此，政府部门要有专业负责这一工作的岗位，需要会计从业人员来任职，并且也要遵循法律法规，接受社会监督，让抽检在阳关底下进行。
企业要想长远发展，就不能“耍小聪明”，做好会计审计工作，监测好各项经济信息，保证经济行为要正轨上进行，才能更好地适应社会经济发展。把握好会计审计与会计监督之间的关系，通过强化从业人员素质和完善内部控制体系，推动企業财务管理工作质量的提升，这是企业应承担的社会责任，这对于企业以及国民经济的整体健康发展都具有重要意义。
会计审计毕业论文范文模板(二)：会计审计对企业经济效益的影响分析论文
摘要：此文简单介绍了会计审计与企业经济效益的内在关系，详细分析了企业经济效益的重要性与会计审计职能，并研究了企业会计审计对企业经济效益具有的影响。
关键词：会计审计；企业经济效益；影响分析
如今随着市场经济体制发展日益成熟，企业面临的市场环境愈发多变，经济活动也愈发复杂，为更好地应对经营管理风险，需要企业提高对会计审计的重视程度，了解其在企业经济效益提升中发挥的作用，并认识到会计审计对企业经济效益带来的影响，从而采取有效措施，提升会计审计工作开展的规范性，充分发挥会计审计工作作用价值，这对于提升企业经济效益，推动企业实现可持续发展具有重要的意义。
一、会计审计与企业经济效益的内在关系
（一）了解会计审计工作的特点
对于会计审计而言，在其工作的主要内容当中最能够体现工作职责的就是在对会计的管理和会计核算这两项工作当中能够充分的体现会计审计的工作职责。就会计核算来说，是会计工作当中的一项基础，也是相关的会计人员在进行会计审计工作当中必须要具备的专业技术和信息操作能力等相关方面的要求。从而在相关会计操作人员具备这些过硬的专业技术和信息操作能力，才能够保障对大型国有企业之间的会计审计核算，达到数字信息的准确，相关内容的完整[1]。
（二）掌握企业经济效益概念
从企业的角度出发来看，对于企业自身的发展道路，一定要看清形势和发展趋势准确的把握企业在发展当中的最好机会。虽然国有企业是能够在国家的扶持和帮助之下有一个更好的发展前景，但是也要具有对机会的把握能力。通过对网络等相关数字信息化的技术使用，在其生产和经营环节降低成本，减少对劳动力的超额使用，基于这些措施工要目的是为了给企业带来更大的经济效益。在企业的经济效益发展之中，会计审计的工作管理模式能够对企业的经济效益起到一个决定性的作用。而会计审计的管理和运营能够促进企业经济效益的一个更好的发展，因为在会计审计的管理和运营当中，会对企业的整个经济往来进行一个监督和计算，保障其经济效益的稳步提升。
二、企业经济效益的重要性与会计审计职能
（一）经济效益对企业的重要性
就企业来说，相关的经济效益和利润以及投资成本等相关方面的经济来往，对于我国的经济发展有着很大的促进意义，而且在这些国有企业的发展为我国公民提供了许多的就业机会，使得他们能够有一个更好的经济来源来维持他们的日常生活，而且在国有企业当中相关的产品生产也能够给我国外贸经济上带来很大的增收，产品对外出口一方面能够提升国家的经济发展，另一方面能够向世界展现我国的实力提高中国在国际当中的地位[2]。
（二）会计审计职能
在会计审计当中，其主要表现的职责和能力就是对于相关的企业在经济方面有一个更好的监督，和通过对这些经济方面进行核算得出的数据信息进行评价，以及见证这些经济收入的合法性。就拿会计的核算部分来说，其主要就是通过会计操作人员使用相关的会计工具以及自身的专业知识和技能，对企业当中的经济往来等各方面进行整理和归纳，然后再有效地计算这些信息，使这些信息能够准确、完整的将企业的经济部分展现出来，反映出企业在发展和运营当中真实的经济效益情况，从而为企业在相关的发展和生产当中提供一个更加准确有效的信息。促进企业经济的管理避免出现亏损，保证企业能够在竞争激烈的市场环境当中稳步提升。而会计监督也就是对在核算过程和评价之中进行一个有效的监控，保证这些数据信息的准确和有效，以及它的真实性和可靠性[3]。
三、企业会计审计对企业经济效益所产生的影响
（一）科学管理会计审计可提高企业经济效益
在相关的企业发展的情况之中来看，对于其企业在发展过程中最核心的想法就是追求企业经济效益的完整和提高，而要想保障企业经济的效益能够稳步上升，对于会计审计的管理工作就一定要做好充足的应对措施，从而能够促进企业的经济向前迈进。通过利用一些科学的方法对企业当中的会计审计进行管理和相关工作的运营，能够保障企业在对经济方面做出一个准确的评价和判断，以及在企业运营当中的决策有一个更加明确的目标，使得会计审计在企业当中充分的发挥作用和价值[4]。
（二）企业会计审计可确保经济活动的顺利进行
在企业的经济效益当中，对会计审计进行科学有效的管理，能够保证其企业在一个相对稳定且良好的状态下发展，促进企业经济的稳步提升。在实际当中，对于企业的经济效益活动，应该保证企业在其中对于人力物力的使用尽量控制，保证在审计过程中能够客观的评价和计算相关的企业经济信息，为相关的企业管理人员能够做出一个更加准确有效的判断和决定，从而推动企业经济的发展，保证我国大中型企业的经济效益能够在企业的发展中做到精准、可靠、有效。
（三）会计审计管理能够使企业资金合理利用
会计审计的管理能够让企业之间的经济发挥最大的作用，对于企业来说，在会计审计管理工作中能够有效的将企业经济效益发挥到最大。而且有效的会计审计能够使企业的生产等各方面的实力得到提升。而且会计审计可以很直观的将企业整体的经济效益和财务状况通过相应工作的结果呈现给相关的企业管理负责人。企业在整体的生产和运营当中，都离不开经济的运转，所以说在财务管理方面，相关的负责人以及操作人员要及时发现当中的问题，然后有效地解决问题，避免在企业生产当中的经济效益数据信息不够可靠、不真实，导致企业出现亏损[5]。
(一)培养单位
培养单位是MAud教育的开展单位。为实现向企业输送优秀内部审计人才的最终目的，培养单位应积极向审计硕士培养单位资质认证评估委员会(以下简称“资质认证评估委员会”)提出对接资格申请，改革白身培养模式，并寻求与优秀企业建立合作关系。
1.参与资格评定对接资格的取得，首先需要培养单位依照白身情况向资质认证评估委员会提出申请。在规定的时问内，培养单位向资质认证评估委员会提交材料，由资质认证评估委员会审核培养单位的办学条件、招生规模、培养质量等，评估综合实力。考察结果分为通过、基本通过和未通过三个层次，通过者有效期分别为七年和四年，未通过者两年后才可再次申请。有效期内培养单位每年向资质认证评估委员会提交总结报告，作为审核依据。审核不通过将被停止对接资格，并限期一年整改，整改不合格者终止对接资格，两年内不得重新申请。有效期限届满，由资质认证评估委员会决定是否予以延期。
2.创新培养模式。特色化培养方向的设置是对接的前提条件。培养单位可以按照行业属性不同设置培养方向，如企业内部审计、行政事业单位内部审计、金融行业内部审计等。培养单位应在广泛了解社会需求后，持续修订教学计划和培养方案，在保证课程体系设计完整性的同时，融入内部审计人员职业资格考试内容。课程设置分理论和实践模块，理论模块包括专业核心课、方向课和任选课，实践模块包括校外实习环节。学生在两个模块的课程加权平均成绩将报考核鉴定机构审核，由其根据成绩的高低作出是否发证的决定，其中岗位资格证可直接由鉴定机构授予，执业资格证则需学生参加内部审计协会组织的考试并合格后才可获得。
3.寻求校企合作。培养单位需要积极寻求校企合作来推进对接。一方面，聘请具有丰富实践经验的资深注册内部审计师、注册会计师、管理会计师等担任校外导师。校外导师负责为学生讲授实务性强的专业核心课、方向课和任选课，并指导学生参与校外实习。培养单位应制定严格的校外导师选聘标准和管理制度，促使校外导师切实投入课程教学和实习指导。在毕业论文环节，将校内外导师共同编入导师组，对学生论文的选题、写作和答辩等各个环节予以指导，使学生论文真正做到理论联系实际，切实提高培养单位MAud的培养质量。另一方面，与合作企业建立校外实习基地。作为对接实践模块的重要形式，培养单位应与知名企业共建实习基地，为学生提供高质量的实习场所。同时，签订双方长期合作协议，协议内容包括企业提供岗位的名称、实践模块的评分细则、内部审计科研成果的转化、优秀毕业生的录用等，通过合作，实现双方资源共享。
(二)企业
企业既是对接的评价者，也是对接的受益方。吸纳来白培养单位的高层次应用型审计人才能显著增加企业经济效益，而只有拥有良好的内部审计环境和积极合作态度的企业才会得到培养单位的青睐。
1.营造内部审计环境对接对企业的内部审计环境提出了要求，只有内部审计环境优良的企业才能在对接中被培养单位选作合作对象。因而企业应积极营造良好的内部审计环境，为对接做好准备。首先，企业应根据实际情况科学设置内部审计机构，保证内部审计职能充分发挥;其次，建立健全内部审计工作制度，规范内部审计程序;再次，设立内部审计人员定期培训机制，做好后续教育工作，提高内部审计人员素质;最后，加快内部审计机构内外部信息沟通，共享资源，确保内部审计机构高效运转。
2.构建合作体系。企业是对接的最大受益者，不仅要主动同培养单位建立合作关系，还要积极构建校企合作体系。首先，成为培养单位稳定的实习基地，为学生提供内部审计实习岗位。树立“使用和培养相结合”的人才观，推荐拥有丰富实践经验的内部审计师担任培养单位的校外导师。其次，参与培养单位人才培养计划的制定，以满足企业切实需求。最后，与培养单位签订用人合同，选拔优秀的内部审计人才进入企业工作，降低用人成本，同时积极引进培养单位的内部审计方面的研究成果，完善企业内部管理。
(三)中国内部审计协会
中国内部审计协会是连接对接各方的桥梁，通过设立对接管理机构、寻求政府支持、监督对接全程等来发挥纽带作用，行使管理职能。
1.设立对接管理机构。中国内部审计协会作为对接工作的主要组织者和参与者，其内部应设立考核鉴定机构和资质认证评估委员会。考核鉴定机构下设由协会、教指委、培养单位和企业四方专家组成的出题小组，以企业为评价主体，公平公正地进行内部审计人员执业资格考试的出题工作。考核鉴定机构负责分配对接过程中培养单位理论和实践模块的比例，并核算加权平均成绩，只有加权平均成绩为70分及以上者才可取得内部审计人员岗位资格证书。内部审计人员执业资格证书的取得除需要达到上述要求外，还需要通过考核鉴定机构组织的考试。考核鉴定机构还负责岗位资格和执业资格证书的颁发以及资格证书的年检等工作。
资质认证评估委员会是由中国内部审计协会和全国审计专业学位研究生教育指导委员会共同授权的对接资格认证机构，主要职责是评估培养单位的对接资格。审批对接资格采取增补制，即规定试点单位的数目，上限为全部培养单位数目的三分之一，仅在有培养单位退出后才予以增补，以确保试点单位的培养质量。对接资格由培养单位白行申请，资质认证评估委员会按照标准对申请单位进行综合考察，做出是否批准的决定，批准后向内部审计协会备案。委员会定期对试点单位培养质量进行评估，对培养质量不达标的单位勒令限期整改甚至取消对接资格。试点期满，开展新一轮对接资格评估，在总结经验和推广成功经验的基础上，逐步扩大试点范围。
2.发挥纽带作用。中国内部审计协会作为内部审计人员的全国性社会团体，应充分发挥培养单位、企业和政府部门之问的桥梁作用。要以企业需求为依托，寻求政府政策支持，推动法律法规颁布，积极促进校企合作，充分利用政府、培养单位和企业资源，调动各方力量共同提高审计专业硕士培养质量和证书的含金量，满足社会人才需求。
3.行使管理职能。中国内部审计协会作为内部审计人员白愿结成的全国性、行业性、非营利性社会组织，负责持续开展内部审计职业发展研究，制定对接管理办法和资格认证管理制度，组织内部审计人员执业资格考试，对考试合格人员颁发执业资格证书，对对接和资格认证过程中发生的违规行为进行惩戒。对于对接过程中培养单位和企业反映的问题，应进行集中分析和评价，及时作出调整和处理，中国内部审计协会拥有最终解释权。
(四)政府部门
对接过程中涉及的政府部门包括审计署、人力资源和社会保障部、教育部等。政府部门要适当放权，转变职能，为对接提供法律法规和政策支持，发挥宏观指引作用。
1.制定法律法规和政策。审计署、人力资源和社会保障部等政府部门要从政策和法律法规层面为对接提供保障，积极倾听中国内部审计协会、培养单位和企业的声音，了解内部审计职业界的真实需求。积极推动《内部审计法》的出台，将内部审计人员职业资格管理上升到法律层面。加快制定新的《内部审计人员职业资格管理办法》，就内部审计人员岗位资格、执业资格做出规定，为职业资格获取、考核、监督检查、法律责任等全过程的管理提供依据。制定出台职业资格相关配套管理规定，补充完善内部审计具体准则，推动政府出台支持性政策(如教育部向培养单位提供对接专项资金，审计署将对接纳入对下属单位和被审计单位的考核等)。
论文摘要：本文从阐述管理审计的产生开始，对内部审计人员开展管理审计所具有的有利条件进行了分析，指出了管理审计在企业经营管理中发挥的作用，同时对内部审计人员开展管理审计提出了要注重开展风险管理审计的要求以及要实现的目标。
管理审计是现代西方审计实务中迅速成长并飞速发展崛起的一门审计学科，它对于提高企业的经营效益以及增强管理效率是十分重要的。它是审计的重大发展，但又区别于传统的财务审计业务，显示出了内部审计强大的生命力。然而，作为一门学科，其主要在西方被广泛研究和应用，目前国内对于管理审计的认识还限于把其作为一种审计类别，还缺乏全面和系统甚至权威的描述，在此，笔者仅仅谈几点粗浅的认识。
一、管理审计是顺应科学管理的要求而产生的
早期的内部审计主要目标是查错防弊，保护所有者资产的安全。由于审计的范围局限于财务领域，因此尽管当时内部审计也十分重要，但毕竟其作用的发挥受到很大的限制。随着现代企业管理的日益科学化，企业内部大都加强了内部控制制度，企业的错弊事项大大减少，因而企业管理当局逐渐将关注的重点转向加强经营管理方面。同时，随着企业规模日趋扩大，管理层次不断增加，管理当局对基层的经营业务越来越难于进行有效的驾驭和控制，这促使内部审计突破其职能上限于查错防弊和突破于范围上限于财务会计领域的传统模式，逐渐作为一种特殊的管理机制，参与到企业的整个经营管理过程中，从而不断发展产生了管理审计。
二、内部审计人员开展管理审计，具有很多有利条件
首先，与外部审计相比，内部审计人员更熟悉本单位生产、经营等情况，因而更容易发现问题、找出原因及提出建议；其次，与企业内部其他部门比较，内部审计人员不从事具体的经营管理活动，因而具有相对独立的地位，有利于对经营管理过程中的问题客观地做出评价，提出改进建议较容易被被审计单位采纳和接受。再次，内部审计的范围广泛，发现问题有权直接向最高管理当局报告，作为专职人员有充分的时间开展管理审计，其整体上的知识结构能满足开展效益审计的需要。 [1]
三、以改善企业的管理素质和提高管理水平为目的，在企业中主要发挥建设性的职能
传统的内部审计往往被比喻成“警察”，其职能重在寻找企业管理中的错误和处理问题的事后诸葛。而管理审计已变成了“管理当局的左膀右臂”，其以改善企业的管理素质和提高管理水平为目的，其职能主要是为改善经营活动提供指南，对企业内部控制系统提出建议和评价，化解各种风险。
管理审计通过审查被审计单位在计划、组织、领导控制、决策等管理职能上的表现，促使被审计单位提高管理水平，促使各经营管理要素的更好配合，以提高效益。管理审计的重点在于经营活动的“经济性”、“效率性”、“效果性”。而且，现阶段也拓展到“环保性”和“公平性”审计方面。其关注的事项不仅仅包含经营环节中存在的各种低效、浪费、舞弊等重大问题，还包含研究有效的纠正措施和管理方案，同时也包含最佳地利用资源、完善内部沟通与交流、降低生产经营、提高企业获利能力等。
四、开展管理审计尤其要注重开展风险管理审计
[论文摘要]内部审计形成于20世纪20至30年代，其产生的真正动因是企业管理的需要。随着社会的发展，企业管理内外部环境处于不断的变化之中，内部审计其职能也随之从最初的监督延伸至咨询领域，它对公司治理中内部控制和风险管理起到再监督与再管理的作用。
内部审计形成于20世纪20至30年代，其产生的真正动因是企业管理的需要。随着社会的发展，企业管理内外部环境处于不断的变化之中。在当前公司价值最大化的目标下，内部审计扮演怎样的角色，其在公司治理中的功能如何，本文愿做一尝试性探讨。
一、内部审计的涵义及职能拓展
（一）内部审计的涵义
2001年内部审计师协会（IIA）对内部审计的定义为“内部审计是一种独立、客观的保证工作与咨询活动，目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取系统化、规范化的方法对风险管理、控制及治理程序进行评估和改善，从而帮助机构实现它的目标。”对于这个定义，我们可以从几个方面来理解：首先，我们不难发现内部审计最终的目标是帮助企业实现其目标，而企业的目标就是增加价值，结合两者，内部审计的最终目标就是为增加企业的价值而服务；其次，它所采用的手段主要是保证和咨询，这里的保证服务是一种为了机构的风险管理、控制或治理过程进行独立评价而客观地审查证据的行为，而咨询则是提供建议以及相关的客户服务活动；再次，内部审计应以风险管理、内部控制系统、企业治理结构为工作范围，用系统化、规范化的方法来评价和改进它们；最后，内部审计人员应该以独立、客观的工作态度完成其职责，其中独立性要求内部审计在确定活动范围、实施审计及报告审计时不应受到任何因素的干扰，客观性要求内部审计师在执行审计工作时，对他们的工作结果秉持诚信的原则，不与任何方面达成重大质量妥协。
中国内部审计协会在参考了IIA定义后，结合我国的现实情况，于2003年在公布的《内部审计基本准则》中，将内部审计定义为“内部审计师在组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的真实性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。”这个定义明确了内部审计是由组织内设的机构所实施的一种独立、客观的活动，其目的是通过对组织的经营活动及内部控制的真实性、合法性和有效性进行审查和评价，使组织经营活动及内部控制中存在的问题得到认识和解决，从而促进组织目标的实现。中国内部审计协会的定义在结合我国实际情况基础上提出，尤其进步意义，但是与IIA的发展相比，还是有局限性。尤其是面对全球化的影响，将内部审计主体封闭在一个组织内将难以满足企业决策的信息需求。因此，笔者将按照IIA所提出的理念进行后续论述。
（二）内部审计的职能
在内部审计产生和发展早期，以查错防弊为主的监督职能是其主要职能，但随着社会经济的发展和进步，以及内部审计所承担的角色的增加，笔者认为，企业内部审计包括四个递进的职能：监督、评价、控制和咨询。
1．监督职能。内部审计首先是单位内部的一种经济监督活动，那么监督职能也应是内部审计最基本的一项职能。监督职能是指对被审计对象的财务状况等经济活动进行检查和评价，确定其会计资料是否正确、真实，反映的财务收支和经济活动是否合法、合规，有无违法违纪和浪费行为，从而督促被审计对象遵守财经纪律，改进经营管理水平，提高经济效益。
2．评价职能。评价职能是由经济监督职能派生出来的另一种职能，包括评定和建议两部分，也是内部审计的一项基本职能。通过内部审计可以全面了解部门、单位的真实的经营管理状况，并以此来来评价经营决策、计划、方案的合理性和可行性，评价其规章制度设置是否健全完善，是否正常运行，评价其经营管理水平及效益的优劣。
3．控制职能。现代企业已越来越多元化，层级化，跨国公司业务遍布全球，企业经营管理中的风险随之而增加，企业的高层管理人员不可能事无巨细地对每一项业务进行监督，必须委托一个独立于被审计部门的单位进行控制，以保证企业目标的实现。内部审计因其受企业高层的直接领导，对公司的决策层负责，能够站在企业发展的全局来分析和考虑问题，对企业经营活动的控制活动可以提供直接的技术支持，并检查控制程度和效果，提出控制中存在的不足和问题。
4．咨询职能。随着现代企业制度的建立，企业ERP系统及会计电算化的普及，账面资料的错误会越来越少，内部审计的工作重点必须从传统的“查错防弊”转为内部的管理、决策服务，内部审计的职能作用也已从监督评价向咨询方面延伸。另外，现代企业所面临的环境复杂且多变，经营风险增加，市场竞争激烈，这些导致包括各管理者层尤其是高级管理层迫切地需要有人以“顾问”的身份，对其制定的目标、决策、计划以及在经营过程中出现的错误和薄弱环节提出改进建议。内部审计人员熟悉企业整体情况，且独立于公司的其他部门，使内部审计人员较其他部门更易于提出较全面、客观、可行的建议。因此，内部审计人员承担了专业的咨询服务。咨询职能更能适应内部审计在现代公司治理中的发展，促进内部审计价值增值。
二、内部审计在公司治理中的作用
（一）内部审计与内部控制
关于内部审计与内部控制的关系，审计学家钱伯斯认为，内部审计所拥有的一套管理理论需要以内部控制概念为中心。1977年美国的《国外反贪污行贿法》确立了内部审计在内部控制方面的法定职责。内部控制已成为现代内部审计的主要产物。审计学家布林克在回首IIA50年时指出，内部审计最应该关注的是“内部控制”。根据《萨班斯-奥克斯利法案》框架中“监督”要素的要求，企业的监督可以分为持续性监督活动和内部审计定期的、相对独立的评估两部分。那么，可以将整个内部控制体系划分为三个相对独立的控制层次：第一个层次是经济业务发生部门严格按照企业内部设计的要求，相互牵制开展业务活动，建立起第一道监控防线；第二个层次，经济业务最终的流向都必将反映到财务报表中去，因此财务部门就要在事后建立起第二道监控防线；第三个层次，内部审计部门要建立起以查为主的监督防线，独立地按照法人要求，有选择地对内控的各方面行使检查功能，发现管理流程中的不足和风险，提出改进措施，并能够将这些评价结果反映到高层，高层同时也要赋权给内审部门督促改进措施的落实，促进内部控制体系建设趋于完善。对于风险较高的组织如金融机构来说，第三道防线更是必不可少。从监督职能来说，尽管内审监督检查的频率要比其他部门的自我监督检查和财会部门的管理监督要低得多，但是内部审计部门的独立性和在组织内应有的权威性，再加上直接由最高层领导，赋予该部门对内控具有再监督和再评价的特殊而又重要的职能。内部审计是企业内部控制的有效监督者，为了强化内部审计监察部门的监督职能，许多西方金融机构都成立了独立于经营管理之外的内审稽核部门。
当然，从组织结构上看，内审检查部门并非独立于内部控制整体框架之外的，它也属于控制的一部分，本身也需要对自身的各种内外部风险进行管理，和经营管理部门一样，也要采取自我控制措施，须注意自我检查和批评。
（二）内部审计与风险管理
关于风险管理，比较有代表性的说法是威廉与汉斯在1964年出版的《风险管理与保险》中所提出的，他们认为风险管理是通过对风险的识别、衡量和控制，以最低的成本使风险导致的各种损失减到最小程度的管理方法。从这个定义中我们可以得出，实现风险管理目标的主要手段是控制。
在充满不确定性的市场环境下，企业要实现目标，其管理者应该确保其拥有健全的风险管理过程，且这些过程发挥了应有的效用。高层决策者和审计部门应该在确定企业是否拥有健全的风险管理过程及这些程序是否有效运作等方面起监督作用，在此，内部审计人员作为高层机构下设的独立机构责无旁贷地承担起这一工作。正如本文开篇介绍的IIA对内部审计的定义中指出：内部审计需提高风险管理、控制与监管工作的有效性，使企业达到预定的目标。《IIA实物标准》（2001）实务公告2100-3中描述到：内部审计部门应该评价并帮助改进机构的风险管理、控制和治理体系。我国著名内部审计专家王光远认为：“内部审计人员是风险管理潜在的重要利益相关人和参与者。”“风险管理是内部控制的延伸，内部审计是风险管理的确认者，是对风险管理的再管理。”国内外许多审计实践表明，对风险管理审计的报告更容易被管理当局所接受，管理部门也容易理解内部审计存在的意义，风险管理可以帮助内部审计度过正在影响企业的价值危机。
那么，内部审计在风险管理中的作用有几何呢？
1．站在全局的角度上审视风险。企业是一个由各个单位有机结合起来的整体，每一个部门之间要么直接相关，要么间接相关，只要有一个单位发生风险就会或多或少传递至其他部门，并经常危及企业整体。而各部门都站在本部门的立场上处理风险，难免会一叶障目，考虑不周，内部审计则与之不同，它独立于企业经营管理部门，使得它可以从全局出发、客观地管理风险。
2．调控、指导企业的风险策略。内部审计部门处于董事会、总经理和职能部门之间，可在企业风险策略和各部门决策之间进行协调，通过这种协调，内审人员可以调控、指导企业的风险策略。
需要注意的是，内部审计虽然可以促进风险管理过程的建立或提高风险管理的有效性，但是它并不参与风险管理的设计和实施，而是管理层负责ERM的设计，所有员工协助贯彻实施，董事会监督管理层对企业风险管理的设计与实施，内部审计部门通过检查、评价、报告企业风险管理过程的适当性和有效性，并提出改进建议来协助管理层、董事会或审计委员会，而不是履行风险管理的受托责任(Bailey等，2006)，否则将影响内部审计的独立性（作者单位：深圳纺织集团股份有限公司）。
参考文献
[1]Bailey，AndrewD，AudreyA.Gramling，SridharRamamoorti：内部审计思想，王光远等译[M]，中国时代经济出版社，2006（5）
[2]RobertMoeller，SOA与内部审计新规则，刘霄仑译，[M]，中国时代经济出版社，2007（1）
[3]张庆龙，内部审计价值[M]，中国时代经济出版社，2006（10）
论文摘 要 本文在分析内部审计监督与服务关系的基础上，提出了加强内部审计监督与服务关系的措施。
一、内部审计监督与服务的基本概念
(一)内部审计的含义
在我国，内部审计是指由被审计单位内部机构或人员，对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。
(二)内部审计监督的职能
内部审计的监督职能体现在两个方面:一是它代表企业的领导对内部控制系统进行监督，对本部门成员是否遵循单位内部的方针、政策、程序、制度及履行其职能进行监督;二是代表国家对本部门、本单位的经济活动进行监督，对法律法令、公认会计准则遵守情况进行检查督促，对会计核算内容、会计报表和决算进行审计评价和签署意见，目的是维护国家经济法规，保障经济活动健康有序地进行。可见内部审计是我国审计制度的一个组成部分，也代表国家监督的性质。
(三)内部审计服务的职能
我国内部审计的服务职能包括两层含义:一是为领导在宏观决策、制定政策、解决问题提供真实数据，为本部门、本单位的领导做出正确决策服务，为实现本部门、本单位的经济效益服务，为保护本部门、本单位的合法权益服务;二是为国家审计机关、为上级管理部门服务。业务上接受审计机关的指导和监督，按要求上报审计报告，提供有关的数据、信息，为国家实行宏观控制服务，为全体人民的利益服务。
二、内部审计监督与服务的关系
内部审计监督与服务是辩证统一的关系，即在监督中服务，在服务中监督，是同一职能的两个方面。内部审计监督是内部审计服务的基础，内部审计服务又融于内部审计监督之中，服务是监督目标和宗旨，监督是手段，服务是目的，二者相互依存。服务职能的有效发挥，可以促使其监督职能的到位，监督职能的到位又可从全局意义上实现了其服务职能。一旦离开内部审计监督，内部审计服务就会缺乏感染力，丧失权威性。离开内部审计服务，内部审计监督也就自然起不到应有的监督效果。可以说内部审计监督是治标，内部审计服务是治本，标本兼治，才能充分发挥内部审计职能作用。因此，审计监督与服务的关系是制约与支持的相辅相成关系。
三、加强内部审计监督与服务关系的措施
内部审计监督与服务是有机结合的统一体，是不可分开的，但是内部审计部门在日常工作当中，往往只注重内部审计监督，而忽视内部审计服务，这种对内部审计职能的片面认识，不利于全面完成内部审计工作任务。因此必须加强内部审计监督与服务的关系，结合某行业实例，建议从以下几个方面入手:
(一)树立监督就是服务的理念
重新认识内部审计监督与服务的关系，树立监督就是服务的理念。内部审计履行监督职能，有利于促进单位资金使用效益的提高，规范单位管理。与此同时要认识到监督本身也是为本单位服务、为领导决策服务、为发展大局服务。明确了两者的关系，就是找到了提高审计工作质量的基准点，树立内部审计必须树立“监督就是服务”的理念，准确了解企业经营目标，这是新形势下内部审计工作的重要职责。这就要求内部审计人员立足服务、坚持监督，充分结合企业的实际情况，制定标准，树立科学的审计理念，通过内部审计监督，更好的为企业的整体发展服务。
(二)调整完善审计体制机制
1.清理和修订现有审计制度
随着我国市场经济体制的逐步完善，法制建设的逐步规范，以及市场主体遵纪守法观念的加强，经营主体将逐步走向规范化，依法经营尤为重要。作为审计部门，内部审计工作要从抓审计基础工作入手，对现有的审计制度进行全面清理和修订，特别是不合理的规定要清理。并及时出台一批新的规章制度，努力做到审计评价公正，结论准确。
2.规范审计程序
在完善规章制度的基础上，形成统一规范的工作标准和流程。首先制定严格的内部审计标准，为内部审计监督提供依据，为审计结果的准确;其次要形成规范的内部审计流程，为内部审计工作的开展提供便利，合理的审计程序可以为审计的公正。
3.转变内审工作重点
内部审计要紧紧围绕为提高企业经济效益服务，特别注意选择对单位效益影响较大的热点、难点问题进行审计，只有这样才可以不断提高审计成果的效用和影响，使内部审计监督与服务的作用得到更好的发挥。审计内容除了对财务收支审计和经济责任审计，还应逐步扩展到绩效审计和审计咨询，按照资金流的走向，对人、财、物进行更为全面、综合的监督，通过设立内审指标体系，提高资金运行效率，为创新管理体制和运行机制服务，以达到内部审计为企业经济效益服务的目标。
4.建立与相关部门的协调联动
要进一步建立和完善与相关部门的协调联动机制，其目的是避免审计工作中的舞弊现象，保证内部审计工作质量，增强审计结果的执行力度。一是要继续健全激励约束机制，奖惩分明，充分调动审计人员以及各个部门的工作积极性和主动性。二是广泛推广参与式的内部审计方式，即在整个内部审计过程中努力保持与被审计对象，也就是相关部门良好的人际关系，让被审计者认识到彼此的利益相同，都是为本单位经营效益服务，然后确立统一的目标，建立协助关系。
(三)加强领导的服务能力
领导能力的好坏，直接影响着内部审计工作水平，制约着监督服务的实质性成效。首先，企业各级领导要牢固树立内部审计监督就是服务的理念，认识到加强审计是改进管理的重要内容，并持之以恒地重视、关心、支持内部审计监督与服务工作。其次，要积极支持内部审计部门的工作，包括内部审计部门的组织建设和队伍建设，特别注重选拔输送优秀人员充实到内部审计机构，通过在经费上给予足够的保障，从而为审计人员发挥职能作用创造良好的环境。最后，要协调好审计部门与其他各个工作部门的关系，为审计人员了解和掌握整个企业经营管理状况和政策变化提供条件，保证他们的知情权、参与权，更好地为本企业服务。
(四)强化内部审计队伍的建设
高质量的内部审计成果取决于一支高素质的审计队伍，强化内部审计队伍建设是当务之急。第一，要加强审计队伍的思想作风建设和职业道德建设，培养审计事业高度负责的精神，要努力把内部审计队伍打造成为政治素养高、业务能力精的职业化的审计团队，对于那些缺失职业道德、不称职的人员，立即调离审计岗位;第二，要利用多种形式、多种渠道，有计划、有针对性地组织开展审计人员业务学习和培训，提高审计人员业务功底、缜密的职业思维判断能力和宏观政策理论水平;第三，要进一步搞好国外培训、国际合作交流等活动，丰富审计人员的国际化知识和经验，增强从事国际化审计业务的能力。第四，面向社会，吸收人才，制定严格招聘程序，录取高素质、高技术审计骨干，加强审计力量。
(五)加快内审信息化建设
科技的发展可以带动管理方法的改进，内部审计要充分利用现代信息网络技术本身的快捷、准确、可靠性，加快审计信息化建设步伐，使内部审计技术手段从手工审计逐步向计算机辅助审计过渡。应进一步改进审计实施手段，提高审计的信息技术含量，增强审计监督服务能力。具体措施是:要突出数据库、网络建设以及相关专业软件、业务模型的开发应用，积极创造条件开展IT审计、远程审计等，尽快建立起强有力的审计信息化支撑平台，提高内部审计的效率和准确性。
例如某行业目前从审计证据的收集、审计信息加工、输出、传送和存储方式均相对滞后，虽然审计机构都配备了计算机，但仍然徘徊于低层次使用EXCEL表格制作软件和WORD文字处理软件，制约着内审工作效率和工作质量的提高。因此，加快内审信息化建设迫在眉睫。
参考文献
论文关键词：绩效审计，人民银行，审计方法
绩效审计在西方国家的兴起已有四十多年的历史了，它的产生是针对政府部门所具有的非营利性来衡量政府工作绩效的水平，查找政府工作中阻碍绩效发挥的问题，最终实现发挥政府最大效能实现最大的社会效益的目的【1】。在我国，中国人民银行履行中央银行职能，担负着制定和实施货币政策、提供金融服务、维护金融稳定的职责审计方法，其能否正确履行职责直接关系着国家金融乃至整体经济的稳定和发展。在人民银行内部推行绩效审计对于人民银行提高自身的绩效水平，履行好自身职责，实现人民银行工作的最终目标具有重要的意义。
2005年，在人民银行内审工作会议上，人民银行副行长项俊波同志提出，内审部门要积极探索绩效审计在中央银行的运用，开拓创新，推动人民银行内审工作不断上层次、上台阶。2007年，人民银行上海分行、海口中心支行等分支机构开始进行绩效审计试点和研究，经2年的实践和摸索，逐步形成了行之有效的开展模式和审计方法论文服务。
一、人民银行开展绩效审计的主要内容
绩效审计的核心涵义在其“3E”性，即经济性、效率性和效果性【2】。对于人民银行来说，绩效审计的核心内容就是履行职责过程中资源利用的“经济性”、行政管理的“效率性”和行政活动的“效果性”【3】。审计内容具体可以细分为资源配置、管理决策、内部控制和业务管理等几个方面。
1.资源配置方面：一是人力资源的配置与管理审计方法，如配置的人员数量、人员结构，包括年龄结构、知识结构等是否合理科学，是否符合营业部的业务工作需求；是否将人员学习培训作为一项经常性工作，培训的针对性、有效性如何，员工激励机制如何；人员平均工作量是否充实，是否存在人浮于事的现象等等。二是物质资源配置情况，如硬件设备设施的性能能否满足业务核算系统的要求，是否存在闲置或利用率不高的资产。
2.管理与决策方面：一是工作规划的合理性，主要是看部门是否制定了中长期规划，规划内容是否全面，是否涵盖了党风廉政建设、金融服务等方面的内容，是否采取确实可行的措施保障工作规划的实行。二是领导决策的科学性，侧重点主要是领导决策是否按规定的议事程序进行审计方法，领导决策是否充分听取群众意见、是否充分体现了民主集中制的原则，领导决策是否体现了客观、公正、公平的原则；重大事项的决策是否体现了合理性和经济性。三是内部管理的有效性，如员工对与部门的认知度、团队精神、内部组织结构的合理性，权限管理是否按制度要求实行分级管理，是否按要求进行授权管理，发现问题的整改能力如何等等。
3.内部控制方面：加强内部管理，完善内控制度是中央银行各单位依法、正确、有效履行职责，促进各项工作规范、有序、高效的重要保障。在内部控制上，重点应放在内部控制的“四性”上。一是有效性，内部控制是否准确识别和防御风险，促进业务运行和管理活动正常开展论文服务。二是全面性，内部控制是否覆盖各层级、各岗位的各个方面，完整贯穿业务运行或管理活动的各个环节。三是及时性审计方法，内部控制是否优先定位于业务运行或管理活动的首位，是否坚持“内部控制先行，从源头控制风险，是否根据各方面情况的发展变化及时修订有关制度，是否结合实际制定了防范各项风险的应急方案。四是合理性，内部控制是否与中央银行营业部的管理要求和业务要求特点相应，是否在综合考虑风险损失和机构自身条件下，考虑以合理的成本、恰当的措施和方法来处理风险。
4.业务管理方面：营业部是为辖区金融机构提供金融服务的重要窗口，如何评价其提供金融服务过程中是否体现了经济性、效率性和效果性，是开展绩效审计的主要内容。在开展对金融服务业务的绩效审计时，主要把握下面的内容：一是业务工作的完成情况，是否按时按要求完成每一笔业务。二是业务工作量情况，工作任务是否合适审计方法，是否存在人浮于事现象。三是业务工作的效果如何，“窗口服务”满意度如何，业务差错率是否控制在可承受的范围内等等。
二、人民银行绩效审计的方法运用
绩效审计内容的广泛性和复杂性，决定了其必然需要运用多种审计方法。本文结合营业部绩效审计的工作实践，对部分绩效审计方法做一介绍【4】【5】【6】。
1.审计查证法。审计查证法是指审计人员运用检查、观察、询问、重新计算、重新执行、分析程序等传统合规性审计方法来进行调查取证论文服务。如对内部管理、内控机制建设等方面内容的审计可以使用该方法。
2.比率分析法，指审计人员对反映部门业务工作效果的重要指标进行验算和比较，如业务差错率、重大业务差错率等进行验算，并与上年度、人行系统平均水平、最高水平或最低水平等进行比较，从中找出差距，分析原因，为提高业务服务质量提供建议。
3.问卷调查法，指通过对特定客户或人群发放调查问卷并回收的方式获得相关数据和信息的一种方法。营业部主要是为辖区金融机构提供柜台服务，为了评价其服务的质量审计方法，可以采用客户满意度调查的方式进行。
4.业务活动分析法，是指采用对比分析法、业务跟踪法、统计分析法等业务活动分析技术方法，找出业务活动中影响效益的关键因素并进行评价。
5.其它方法，如领导座谈法、函证法等。领导座谈法主要应用于前期审计调查阶段，由部门领导向审计组成员介绍部门的总体工作情况，以便审计人员对被审计部门有一个概括性的认识，便于审计工作的深入开展。函证法主要用于向办公室、人事、监察等部门核实被审计部门的相关奖罚信息。
三、人民银行开展绩效审计的具体建议
（一）明确审计目标，把握审计方向
明确审计目标是开展绩效审计工作的基础，也是控制审计质量的源头，是整个审计工作中的第一道工序【7】。与传统的内部审计不同，绩效审计是对审计对象利用资源的“经济性”、“效率性”和“效果性”进行的综合评价，它不局限于传统内部审计所进行的合规性和合法性鉴定，而是上升到对工作业绩与效率的评价层面上来【8】。一般来说审计方法，绩效审计有以下几点目标：一是促进审计对象建立健全内部控制制度、加强管理，实现从管理中要效益；二是发现薄弱环节，预防业务风险，杜绝重大业务差错；三是实现部门人财物资源的优化配置；四是理顺业务流程，提高工作效率论文服务。
（二）加强绩效审计程序创新与管理
尽管人民银行绩效审计的程序与其它类型审计一样，可分为审计计划、实施、报告和后续阶段【9】。但绩效审计毕竟是新兴的审计形式，没有完整的模式可以遵循，实际工作面临很多新的问题。如绩效审计需要针对被审计部门的实际情况设计客观科学的评价指标和评价标准，研究采用合适的审计方法等，这恰是以往的履职离任等合规性审计所没有的【10】。因此，创新绩效审计程序，严格按程序办事，是绩效审计工作实践中一个十分重要的环节。
（三）编制周密可行的审计方案
开展任何形式的审计项目审计方法，编制周密的审计方案是必不可少的，绩效审计当然也不例外，比如要明确审计目标、审计范围、审计对象、审计人员组成、审计进度安排等等。但与以往的领导干部履职离任审计有所不同的是，编制绩效审计方案时，要根据被审计部门的实际情况设置科学合理的绩效审计评价指标体系和评价标准，用以指导整个现场审计的实施。
（四）强化审计结果，为相关部门改善工作提出审计建议
与以往的领导干部履职离任等常规性审计相比，绩效审计更加注重绩效的表现，即利用人力、物力和财力等各种行政资源的经济性、效果性和效率性。通过绩效审计，审计人员应该针对审计中发现的不足和缺陷及时反映给相关部门和领导，并提出改进建议，充分发挥绩效审计的监督功能。
参考文献
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论文关键词：如何,发挥,审计,监督,宏观管理
社会主义市场经济体制下，由于政企职责分开，所有权与经营权分离，政府职能部门虽然不再直接经营企业，但仍担负着一定的经济管理职能。作为经济监督体系中的差错和弊端，维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益等方面，发挥着不可替代的作用。为保证国民经济持续、稳定、协调发展，发挥审计监督在宏观管理中的作用，具有重大的现实意义。现结合审计实践，就如何发挥审计监督在宏观管理中的作用，提出以下一些初浅看法，与同行商讨。
一、社会主义市场经济体制下，发挥审计监督在宏观管理中的作用意义重大
审计监督是由独立的审计机构和受托的专业人员，根据国家的有关法令、制度、规定，按照一定的程序、方法，对被审计单位的经济活动、财务收支及其经济效益，进行检查、审核、分析，对其真实性、合法性、效益性做出评价和结论的监督活动。加强审计监督，对宏观管理的意义主人体现在以下几个方面：
（一）加强审计监督有利于宏观调控。通过审计监督，可以加强国家财政管理，保证财政收入按时、按计划入库，控制财政支出，使财政收支达到平衡；可以使银行本身的信贷资金有计划按比例地发放，使信贷资金的发放与生产需要衔接；可以控制基本建设的盲目投资，盲目建设，重复建设的现象。
（二）加强审计监督有利于正确处理局部与全局的关系。在我国进行经济体制和税制等一系列改革，调动了各方面的积极性，促进了社会主义经济的发展。但由于一些制度、措施相对滞后，局部与全局的矛盾仍然存在，一些单位和个人为了局部利益而侵占全局利益的问题还相当普遍，偷税现象时有发生。这些都需要审计机关通过对财政收支的审计，依照国家的法规，监督企业和地方正确处理局部与全局的关系。
（三）加强审计监督是保证经济体制改革健康进行的一个重要手段。经济体制改革是一项艰巨复杂的社会系统工程，现在虽然有了总的方向、原则，但一些具体步骤措施仍在探索中。有些思想不健康的人钻改革的空子，损害国家利益，为小团体和个人谋利，影响和干扰改革的顺利进行，国家需要运用审计监督的手段，来揭示问题并与其作斗争。
（四）加强审计监督有利于促进提高经济效益，目前许多企业经济效益差，有的损失浪费惊人。多年来审计部门对一些部门和单位实行了有效的审计监督，提示了大量的问题，并提出了许多改进意见和措施，为企业改善经营管理，提高经济效益起到了积极的作用。
（五）加强审计监督，有利于发现大案要案线索，促进党风廉政建设。审计监督应贯彻全面审计，突出重点的原则，努力发现大案要案线索，充分发挥审计的威慑作用，特别是在市场经济体制下，各种违法违纪问题比较隐蔽，这就更需要加强审计监督，提高审计人员的政策水平和业务素质，更好地促进党风廉政建设。
二、从审计监督本身固有的职能出发，适应宏观管理的需求，拓展审计新领域，更好的发挥审计监督在宏观管理中的作用，积极为宏观管理服务。
审计监督作用发挥的如何，审计监督怎样更好的为宏观管理服务，最终要通过审计监督所固有的职能作用而体现出来，这是审计本质的内在要求。而审计的本质就是监督，它体现在审计工作的各个环节，从审计立项到审计结果的利用等，都体现着审计监督职能。审计具有以下三方面职能：
（一）监督职能：审计的基本职能是经济监督，主要是通过对被审计单位的财政财务收支及其有关经济活动真实性，合法性和效益性的审查，指出错弊，监督被审计单位和个人遵守财经法纪，履行经济责任。
（二）鉴证职能：指外部审计机构或审计人员依据对审计单位的会计及其他经济资料所反应的财政财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查，按照财经法规和会计准则，对其财务状况、经营成果和会计资料的真实性、合法性和效益性进行客观公正的鉴证，取得国家及社会各方面的公认，作为评价经济责任，解脱经济责任和依法处理的依据。由于审计鉴证是依法进行，客观评介，能取信于社会，故又称审计公证。
（三）评功职能：指审计机构或人员对审计单位的财政财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查核实的基础上，评价其财务状况，经营成果的优劣，经济效益的高低和经济责任的履行情况，促进改善经营管理，提高经济效益。现在开展的领导干部任期经济责任审计和企业厂长（经理）离任经济责任审计，评价职能居于突出地位。
三、审计监督要在宏观管理中发挥作用，就应按其职能要求，适应宏观管理需要，开展各项审计工作，才能更好的为宏观管理服务，主要从以下几方面着手：
（一）根据经济工作中心和重点，安排实施审计项目，严格执法，发挥审计监督维护财经秩序的作用。审计监督的目的就是查错纠弊，揭示经济活动中违反财经法纪的行为，不断提高经济效益，促进其加强经济管理。这是审计职能的体现，也是审计监督在宏观管理中发挥作用的重要方面。近年来国家各级审计机关实施的本级预算执行审计，宏观管理作用明显。
（二）根据审计中发现的问题，进行综合分析，为政府担出加强宏观管理的建议，发挥审计监督为宏观调控服务作用。
由于审计结果客观公正，较真实的反映了被审计单位的经济活动成果及资金使用情况，从中发现具有普遍性、倾向性、苗关性的问题，进行综合分析，提示问题产生的原因，及时反馈经有关部门，便于政府针对问题采取有效措施，有的放矢加强管理和防范，保证经济健康有序的运行。审计部门每年开展的行业审计、专项资金审计，提示出大量影响资金使用效果问题就是很好的例证。我们对某县水利专项资金审计时发现，国有投入上千万的资金，用于旱田改水田，目的是提高家民收入，但是效果不明显，一些农民纷纷将水田又改为旱田，致使基电井报废较多，国家投入的资金损失浪费严重。针对这一反常现象，我们进行广泛调查，查明了产生这一问题的主要原因是水稻市场价格低，农民灌溉水田的水费和电费却较高，种水国成本高于旱田，而收入却相当。我们及时将审计调查的结果编发成审计信息，发送给政府有关部门，有关部门制定相应的措施，避免了国家资金的再度损失。
（三）向有关部门及被审计单位提出加强管理、提高经济效益的意见及建议，发挥审计监督的帮促作用。作为国家经济管理的审计部门，既要对被审计单位进行监督，又有义务帮助被审计单位，促进其改善经营管理，提高经济效益，特别是在市场经济体制条件下，这方面显得尤为重要。因审计能够较全面的掌握被审计单位的经营情况，所提出的建议也就较切合实际，针对性较强，因而对其加强管理，提高经济效益的作用较大。同时审计在监督过程中，还担负着宣传国家政策法规，对基层单位进行业务指导等任务，这些都是帮促作用的体现。
