时间：2022-03-04 16:38:31
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇备用金管理，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
为了加强公司对有关部门及各项目部备用金的管理，规范借款行为，提高资金利用效率，夯实成本费用核算，减少资金损失，特制定本制度。
一、本制度适用于公司各部门及所有项目部。
二、备用金范围
1、采购员零星采购备用金；
2、个人因公出差零星开支备用；
3、经常性的零星开支备用金；
4、项目兼任财务人员备用金；
5、其他备用金。
三、实行备用金制度有利于各部门工作人员积极灵活地开展业务，从而提高工作效率，但必须做到专款专用，不得挪用、转借他人或用于其他用途，一经发现，将严肃处理。
四、备用金借款和报销手续程序
1、工作人员需临时借用备用金时，先到财务部索取“借款单”，财务人员根据实际需要向借款人发放“借款单”，一式两联，借款人按规定的格式内容填写借款单，并按流程办理签字手续。财务人员审核签字后的“借款单”各项内容是否正确和完整，经审核无误后才能办理付款手续。
2、借款人员完成业务后应在三日内到财务部索取“报销单”，填写好“报销单”的各项规定内容，并经主管领导审批后，再将“报销单”返回财务部，财务人员根据财务制度规定认真审核无误后，办理报销手续。
3、借款人办理报销手续时，财务人员应查阅“备用金”台账，查明报销人员原借款金额，对报销的超支款项应及时付现退还本人，对报销后低于备用金金额款项的，应让其退回余额以结清原借款单所借账款。
4、因业务原因长期借用备用金的人员可由财务部根据实际情况核定，拨出一笔固定数额的现金并规定使用范围；使用部门必须设立专人经管定额备用金，备用金经管人员必须妥善保存支付备用金的收据、发票以及各种报销凭证，并设备用金登记簿，记录各种零星支出。
经管人员必须按月定期向公司财务部申报备用金使用情况，前账未清，不得继续借款。对因特殊原因不能按时结算的，须提前向财务负责人说明原因，经财务负责人同意后，方可延期。
五、备用金额度
1、采购员借用的零星采购用款，单次不得超过5000元，超过5000元的材料采购，应由供货方持合法、真实、完整的原始资料，按规定的程序经审核批准后，到公司财务部或项目部财务人员处办理货款支付、结算手续。单笔超过10000元的采购，必须按照工程部制度规定，走合同审批程序采购。
2、员工因公出差借款，按预计出差天数、往返路费、住宿费等支出核定借款额度。
3、各工程项目备用金，视各项目情况不同，备用金额度暂定为每周1万—5万。特殊情况，需由项目经理提前向总经理说明情况，予以审批。
4、其他借款，根据实际情况核定金额。
六、备用金使用审批权限
备用金使用由部门负责人签字批准，部门负责人为备用金借款的第一责任人。
七、财务部应当按照借款日期、借款部门、借款人、用途、金额、注销日期建立备用金台账，按月及时清理。
八、借用备用金的人员应在两周内冲账，对无故拖延者，财务部发出最后一次催办通知后还不办理者，财务部有权从下月起直接从借款人工资中抵扣，不再另行通知。
九、所有各种备用金，必须在年末进行彻底清理，不允许跨年度使用。对因特殊原因必须跨年度使用备用金时，年底必须重新办理借款手续，并冲销当年借款。
船舶在港口发生的费用基本上是通过船舶人支付给口岸各有关单位。通常在船舶离港前，委托方将预估的船舶在港发生的费用汇至或预存一笔金额到船代指定的帐号，用于其支付船舶在港发生的费用、船员借支、费以及处理有关特殊事项的备用款项。实际业务中将事先汇至或预存的金额称为备用金（advance disbursement）。
在不定期船舶中，除另有协议或特殊情况外，关系建立后，委托方或第二委托方必须及时将备用金汇至人指定账户，否则由此造成船舶延误及其他损失或费用均由提出委托的一方负责。实践中，对第一次建立关系或其经营的船舶偶尔来港的委托人委托的航次，船代一般都要求备用金到账后才安排船舶离港；而对经常有船舶到港并且信誉良好的委托人，船代并不一定照此办理。备用金的索汇工作直接关系到船舶进港作业的安排和离港后的财务结算。
一、备用金索汇的原则
船代为防止备用金不足以支付船舶在港发生的各项费用，经常索汇比实际需要更多的备用金。如果备用金超出船舶在港发生的费用，超出部分还要退还给委托方。
备用金的管理需要船代企业内各环节之间的相互合作。外勤业务员掌握船舶现场作业情况，如果发生现意外事件和发生额外的费用，应及时向备用金管理人员反映，以便备用金管理和视情况作好增汇工作。
实际工作中，备用金金额就有可能影响到委托方选择的决策。备用金索汇原则是总体考虑船舶吨位、船舶装卸货物的数量、船舶待泊情况以及特殊委办事项，及时和略有宽裕地索汇备用金。
二、明确委托方和索汇对象
船代索汇时，首先应明确委托方和索汇对象。如果人对索汇对象不明确，可以参照以下办法判定索汇对象：
1.定期租船和航次期租情况下，租船人为委托方，则租船人为索汇对象。
2.航次租船情况下，船东为委托方，则索汇对象为船东。
3.租约规定船舶港口人由船东指定，租船人又不负担港口使费，则船东为委托方，索汇对象为船东。如果租船人要求船舶人办理有关业务的，则租船人可以成为第二委托方，船舶人可索要第二委托方费。
4.租约规定船舶港口人由租船人指定，船东不负担港口使费，则租船人为委托方，索汇对象为租船人。
5.租约规定船舶港口人由租船人提名，但由船东委托并支付港口使费，则船东为委托人，船东为索汇对象，租船人如委办事项按第二委托方关系办理。
6.租约中如无明确规定，负责委托及港口使费一方为委托方，即其是索汇对象。
7.如果租约中规定有关的特殊费用非由委托方承担，则这些特殊费用的索汇对象就是租约中订明的承担方。
2009年，上海某海务合作公司以朝鲜某海运公司总的名义委托上海某公司作为海运公司所属SYS轮在上海港的。约定包括费在内的港口包干费用为2300美元，特殊费用以实际发生为准，按有关发票结算。但该船代没有实际查明海运公司与合作公司之间是否存在船舶总关系。船代接受合作公司的委托后为SYS轮办理了进港手续，安排港作业，移泊等工作。而且船代按合作公司的指示为船舶供应了相应的淡水和食物，并垫付了交通费等费用，共计发生港口使费5955美元，合作公司确认上述费用。在此期间，因另外一起案件，海事法院扣押了该船并拍卖该轮。船代以债权人的身份向法院申请债权登记并提讼，请求法院判令海运公司赔偿垫付的港口使费5955美元并承担诉讼费等法律费用。
庭审中海运公司出示证据表明SYS轮在船代期间已经租给朝鲜某船务公司，在租约中规定该轮的航次运营成本包括港口使费均由船务公司承担。另经法院调查，合作公司作为SYS轮在中国港口的总的委托来自船务公司而非海运公司。
法院经审理认为，合作公司以海运公司总的名义委托船代进行业务，船代并为船舶垫付了相关费用，但船代未能提供证据证明海运公司与合作公司之间存在关系。根据《民法通则》第66条规定判决：驳回船代诉讼请求。
船代公司转而要求合作公司承担责任。直到此时合作公司才知道委托其作为SYS轮在中国总的船务公司并不是该轮的所有人。但由于该轮被扣押后船务公司断绝了与合作公司的业务关系并拒绝支付该轮的港口使费加之合作公司的资信较差，船代公司只从其处催要到百分之三十的欠款。
分析本案风险，其产生的原因有如下三点：
（1）本案中，船代公司在接受委托后对合作公司的财务和信用状况毫无了解就冒然垫付相关费用，违反了备用金制度和其管理原则。为该船代的风险埋下了隐患。
（2）朝鲜某海运公司将SYS轮期租给朝鲜某船务，依租约船务公司承担港口使费在内的航次成本并由其委托港口。因此委托SYS轮在上海港的就应该是船务公司而不是海运公司。
（3）在合作公司不履行费用的支付义务的情况下，船代没有要求其提供SYS轮船东总的授权文件，就必然不知道SYS轮的真正船东是船务公司。由此造成了船代风险和最后无可挽回的经济损失。
关键词：煤炭企业 货币资金 内部控制
煤炭企业在实施会计核算的过程中，结合企业自身的经营管理实际，根据货币资金业务的特点，设计一套切实可行的货币资金控制制度和核算方法，对于保障单位资产安全完整、提高资金周转速度和使用效益，加强货币资金的控制与核算都具有重要意义，也更有利于煤炭企业内部控制制度的完善。但是目前大部分煤炭企业的内部货币资金控制制度是不太完善的，在现金、银行存款等方面都存在不少的漏洞，这些都必须完善。
一、 煤炭企业货币资金内部控制存在的漏洞分析
1. 现金收支业务存在的漏洞
（1）随意更改凭证金额，少列、多列总额，虚构报账内容
煤炭企业会计或其他经办人员利用工作上的便利条件或凭证上的漏洞，随意更改发票、收据上的金额，贪污相应款项，或是通过添加和虚构经济业务内容与金额，将多余占为己有。出纳或收款人员故意将现金收入或现金支出合计数算错，或者多计现金支出日记账合计数，致使现金收入日记账合计数少于现金支出日记账合计数，从而将多余库存现金占为己有。
（2）收款不开任何凭据，开出票据不一致，销毁票据、盗用发票
出纳或收款人员利用经手现金的机会，在收入现金时既不给付款方开据收据或发票，也不报账和记账，而是直接将现金占为己有。出纳或收款人员开票时利用套写或假复写的方法，使发票联与记账联不一致，将差额部分占为己有。会计或出纳人员销毁现金收入的票据，从而将票款私吞，或用盗取的发票向客户开票，重复收款或报销。
（3）现金、支票收入对冲
出纳或收款人员在收到现金后不及时存入银行，在收到相同金额的支票时把支票入行，最后把现金收入的出账联凭证和支票的送行单一起入账，而支票收入的出账联凭证不入账，现金则挪用。当事人采用这种张冠李戴的方式，经常以支票未到账为借口，从而达到挪用现金的目的。
2.银行存款收支业务管理存在的漏洞
（1）私自提现、支票套物，私自背书转让，出借支票
会计或出纳人员私自签发现金支票，用于提现或采购商品、物品，不留存根，不记账，不做帐，将所提现金或所购商品、物品据为己有。会计人员将收到的转账支票、银行汇票、商业汇票及银行本票等票据私自背书转让给与个人利害密切联系的单位或者个人，以达到变相侵吞、占有公款目的。
（2）涂改银行对账单
会计人员私自提现，然后通过涂改银行对账单上的发生额或余额，使银行对账单与银行存款日记账金额相等或平衡，以掩盖银行存款已少的事实。
（3）多头开户，套取利息，截留公款
会计人员利用个别银行间相互拉客户的机会，私自利用企业印章在其他行开设存款账户，对收进的款项存入私设的户头，等期末再存入单位账号，从而将私存期间的利息占为己有。
二、煤炭企业货币资金内部控制制度的建立与完善
1.货币资金业务的职务相分离
负责应收账款项目的人员不能同时负责现金收入账的工作，与之相对应的，负责应付账款项目的人员不能同时负责现金支出账的工作，负责调整银行存款账的人员应与负责银行存款账、现金支出账、应收款、应付款的人员相分离，保管支票簿的职员不能同时负责现金支出账和调整银行存款账，货币资金支出的审批人应同出纳员、支票保管员和记账员相分离。
出纳或收款人员不能既收款又同时负责开发票或收据，应与开票员的职责分离。如果煤炭企业规模较小，人员配备不齐全，则应配备专人负责发票或收据的核对工作；煤炭企业如果规模较大的，出纳员应将每天收支现金数登记在现金出纳备查簿，现金日记账与现金总账应由其他人员登记。
2. 库存现金与银行存款控制
煤炭企业库存现金必须控制在规定限额之内，收入的现金应及时送存银行，当天未能及时送存的现金应集中存放在保险箱内。现金收入不得坐支，出纳员应做到库存现金日清月结，财务主管部门或负责人应对库存现金进行定期和不定期的检查。对银行账户的开立、管理等要有具体规定，不能在同营业网点开立账户，不能同时跨行开户、多头开户或随意开户，也不能将单位公款以个人名义私存，以防有人在开设银行存款户中谋取私利。
负责银行对账单调节和银行存款账面余额的职员不能同时负责现金收入、现金支出或编制收付款凭证业务，以防止应记但未记入企业收入账或支出账的不正当行为被掩盖起来。要加强与同城和异地单位之间往来款项的核对，确保货币资金支付合理，及时回收。负责银行往来账调节的职员应直接从银行取得银行对账单，并就银行存款账同银行对账单进行核对调节。核对时，不仅要对每笔未达账进行核实，还应注意银行对账单的日期。
3.企业定额备用金与财务印章的管理
煤炭企业对一些日常发生的小额零星支出，可建立定额备用金制度加以控制。基本要求是煤炭企业应该确定哪些定额备用金需要建立，最经常的有差旅费、工资备用金等，同时确定每笔备用金金额，备用金的多少应根据企业实际情况来定。通常情况下，除工资备用金外，其他备用金的金额不宜过大。备用金金额确定后，它就是一笔固定的金额，任何超出该定额的现金支出都需要获得特定的审批。
特定备用金的保管人不能同时负责其他备用金、现金收入和支出的审批以及该项备用金的补充和支付记录，备用金的使用必须有发票等原始凭证来证明该笔支出，原始凭证应由备用金使用者和审核人同时签字才能生效。在特殊情况下，备用金支付必须得到事先批准。当备用金金额在规定数额以下时，备用金保管人可将已支付凭证交财务部门批准后，由出纳按定额补足该备用金。财务印章控制也是煤炭企业内部资金控制不可或缺的环节，一是印章在不使用时，必须与支票分开存放；二是保护财务印章的安全，印章应该有专人保管，对保管印章的人进行备案，并对每一次使用作记录，严禁一人保管支付款项所需要的全部印章，严禁未经批准在票据上签章。
参考文献：
[1] 马彩芳：货币资金内部控制的八个控制点分析[J]. 会计之友(下旬刊), 2010, (05)
一、零售行业的变化特点
1、部分高档商品从传统百货业中分离出来，单独成立连锁零售店，如服装（ZARA、雅戈尔）、手表（雷达、海鸥）、化妆品、高档营养品等。
2、原先的小型单体零售店在对整体形象进行胎换骨的变化、大幅提升品牌形象后，开始开设连锁零售店，如面包房（克莉丝汀、元祖、85度C）、洗衣店、餐饮行业等。
3、它们共同的特点是注重品牌的塑造，店面装修精致，注重顾客体验式消费，店堂服务在销售过程中产生的附加值很高，商品销售呈现高毛利、高费用的特点。
4、出于零售业自身的特点，商品销售以现金销售或POS刷卡为主（对于一些高价值商品零售业，POS刷卡金额将占到50%以上），即“一手交钱一手交货”，基本不存在赊销，同时由于各家零售店面分散在全国各地，因此如何保证这些资金的安全是财务管理人员需要重点考虑的问题。
二、传统的针对零售行业的资金安全性管理方法及缺陷
（一）自行管理，每家店自行收款和付款
1、管理方式：总部出于风险控制的需要，派出财务人员监督和管理，或虽不派出，但对各店的财务人员进行垂直管理。
2、缺陷：这样的做法本身存在一定固有缺陷，如果每家店设置一名财务人员管理资金，由于缺乏相互的牵制，自身风险很大。如果设置两名财务人员，一人管钱一人管账，虽然能控制财务风险，但是从管理成本的角度出发，很不经济。同时由于资金分散在各家店，不能集中使用，使资金的使用成本很高，周转效率很低。
（二）“收支两条线的管理”
1、管理方式：即销售款项全部汇回总部，门店所需日常费用由总部划拨，自行支付。
2、缺陷：这样的做法解决了因资金分散带来的资金使用成本高、周转效率低的问题，但仍然无法解决风险控制问题。如何能保证店里及时和全额汇回销售款，如何保证总部划拨资金的安全性都是需要加以考虑的问题。
三、解决思路
面对以上的困境，财务人员如何高效而安全的进行资金管理呢，结合笔者所在公司对资金管理工作中的不断探索，总结了以下的方法，供大家参考。
1、总体原则。建立全国统一管理的网络银行系统，通过网银自动划回资金，大额费用总部集中支付，小额费用支出通过备用金方式管理。
2、严格控制各分店的银行开户。各分店根据需要只能开设两个账户：货款户和税款户。货款户用来归集货款入账，其中POS消费款项可自动归集到货款户，现金消费部门每天集中缴纳到货款户。税款户的开设是为了满足各地税务机关要求开设税款专户的管理要求，如税务机关无此要求的，可不开设税款账户，仅开设一个货款账户。账户开设完毕后，开户许可证、财务专用章、法人印鉴章全部收回总部统一管理，这样做可以保证资金只进不出，控制住资金被划拨的风险。
3、货款自动划转。目前的网银可以提供总部自动汇划分店资金的功能。即各店的资金可每天（也可每几天、每周、每月或设置超过一定额度即自动划款）自动划转到总部银行账户。因此每天各店的资金归集到各自的银行账户后，总部即可在第二天自动收到各店汇回的款项，整个汇划过程不需任何人为操作，大大降低了风险发生的可能性。
4、大额款项总部集中支付。公司总部可结合各店的实际情况，对超过现金使用规定的资金一律从总部集中付款，如房租、电费、购置固定资产、工资、统筹保险等，均可从总部集中支付，由于大多数款项都从总部支付，各店的现金需要量也就大大减少，降低了资金安全问题的发生。网上银行目前采取的硬件加密方法，可保证资金的安全性，并且目前的网上银行可实现与企业ERP的对接。各店可在ERP中操作资金付款申请，在通过审批后可自动转入网银系统进行自动付款，并可自动生成付款凭证，极大的提高了工作效率。
5、分店小额零星支付通过备用金形式管理。对于各分店零星购物所需要的资金，如购买办公用品等可通过备用金的形式支付。对各店的店长借支2000-3000元的备用金，店长用该笔资金对各自需要支付的小额零星费用进行支付，单据寄回总部，经财务部门审核报销后补足给予备用金。
四、总结
通过以上的几点方法，借助银行网上银行系统，可以很大程度上减少各分支机构的资金使用量，绝大部分资金通过总部集中管理、集中支付，基本杜绝了人为操作的可能行，在提升资金安全性的基础上，也提高了资金的利用效率，降低了使用成本。但需要加以注意的是，在使用以上方法时，还需对以下方面加以控制：
关键词：地铁；票务收益；安全管理
中图分类号：TU714文献标识码： A
1、影响地铁票务收益安全的因素
1）员工对待票务工作的态度、工作责任心：票务工作人员对待票务工作的态度积极度、端正度与票务安全度成正比。2）员工业务水平：票务工作人员要熟练掌握设备的操作、填写报表、乘客事务办理等票务运作方面。 提高票务工作的业务水平。 相关各级部门加强票务安全检查。提高员工的业务水平与工作热情。3）员工间的互控：票务相关部门应严格遵守票务规章制度，形成自检、互检、他检和自控、互控、他控的机制，加强票务工作管理。 4）设备隐患：地铁应该着重强调人为因素，消除设备缺陷，设备隐患是从客观上保证安全，两者相辅相成缺一不可。 5）管理漏洞：管理人员的重视度/认识度、规章制度的执行/落实度、员工法制/票务安全意识/业务教育、管理人员是否带头违章、实施检查督促（车站基层、部门、总部、总公司）、危险源与危险事件的查找、对待违章的公正度、适当的奖惩。
2、车票处理可采取的安全措施
2．1车票的制作
AFC 系统的中央计算机， 可监控编码分拣系统对车票的初始化、赋值及分拣等工作。 编码分拣系统可在中央计算机的监控下进行工作。对所有新车票进行初始化时应由中央计算机生成及分配车票的唯一编号，同时生成车票安全数据。在对车票初始化时，由系统参数确定不同类型票卡的初始化编码数据及系统应用数据。中央计算机可监控编码分拣系统对车票的赋值处理，不同类型车票的赋值数据由系统参数确定，对车票赋值处理的数据应上传至中央数据处理系统进行处理。 同样，编码分拣系统在处理车票分拣时应将有关数据上传到中央计算机。车票保管部门需划分车票的安全存放区域，在每一个区域中按车票的票种进行分类保管。
2．2车票的配送
当车站的车票数量低于车票最低保有量时， 车站向制票中心申请，制票中心调查可否站点间进行调票：若有，则电话通知两个车站进行站间调票，两个车站之间进行交接记录；若无，制票中心于次日对车站进行配票。 确保车票在配送途中的安全,每一个环节都要做好交接、签收工作。拆封时要在监控仪下， 确保有不同级别的两名员工同时在场，然后进行开封、清点。 车票信息无误后，双方在台账中进行签名确认。
2．3车票的保管
票务中心需划分车票安全存放区域，根据车票的性质、票种分开存放，设立台账进行记录。 确保存放车票坏境安全。
2．4给售票员配票
该过程主要是通过制定程序,要求双方确认车票票种、数量、车票信息等准确无误, 并采用书面签收和录入 AFC 系统配票数量的方式,从而保证车票的安全。
2．5售票员售票
过程可细化为两个环节,一个是售票员往返票务处的途中,另一个是票务处的售票过程。票务中心设置监控仪，安装急报警装，票务处钥匙严格地控制和交接，确保车票安全。
2．6给自动售票机配票
车站票务人员要双人清点配票数量，在对于车站人员往返自动售票机途中的车票运输安全,可通过采用封闭式手推车、规定配票的车站人员不得报管自动售票机的票箱钥匙，规定必须两个以上的人员负责车票的运送。安装在 TVM 的票箱，车站票务工作人员将清点的车票以整数倍，车站票务工作人员将装有票的票箱从车站票务室保管箱中取出，在对于车站人员往返自动售票机途中的车票运输安全,可通过采用封闭式手推车、规定配票的车站人员不得报管自动售票机的票箱钥匙，规定必须两个以上的人员负责车票的运送。打开 TVM 维修门后，手提搬运票箱， 按步骤安装到 TVM 中。 若票箱出现异常自动售票机会发出警报，提示工作人员。
2．7自动售票机售票
自动售票机售票的安全过程，是由 AFC 系统的安全功能决定的。自动售票机的安全性能如何， 在地铁与 AFC 工程方的设计联络有很重要的关系。
2．8车票的回收
车票回收过程中的安全工作主要是通过制度和作业程序予以保障的。 车票管理部门定期下发车票回收计划，到车站定期回收设备废票、可循环使用的车票，车站负责各类上交车票的清点工作，确认车票类型、票种、数量、金额等。 待回收车票清点加封后存放在文件柜固定区域。
3、现金的安全
3.1现金的流程
在票务工作中的现金有两部分组成：一是，票款，即售卖车票所得的票务收入；二是，备用金，即用作车站售票业务需求的启用现金。 一般包括与银行兑零、给乘客找零、给乘客兑零、TVM 补币等。
3．1．1票款的流程
依据乘客购票方式、所要求的服务内容的不同,地铁的票款有两个来源：一个是，自动售票机发售单程票回收的硬币和纸币的票款;另一个是，售票员售卖其他车票的收入及处理乘客事务产生的罚款性质的票款。票款由车站的值班员每日进行回收并在车站票务室监控范围内清点，填写相关类报表及 AFC 系统中的数据后，在银行与地铁规定的日期内，银行到车站票务室可监控范围内进行交接。简单的票款流程：（1）乘客售票员车站银行
（2）乘客自动售票机（钱箱）车站银行
3．1．2备用金的流程
根据广州地铁、上海地铁、南京地铁的备用金管理模式，可以分为以下两类：备用金可采用以下两种管理模式：
（1）固定金额：例如广州地铁与南京地铁。 此种情况下，备用金与收益两条线，与票款相分离，便于票款的计算与上缴，对于地铁运营初期，比较适合采用此方式。
（2）用票款充当备用金：例如上海地铁。 此种情况下，票款在车站留存时间较长，计算相对麻烦，上缴时间不及时，此情况较适合地铁线路成网后，客流量稳定，票务收入稳定时，可采用票款充当备用金的方式，以此减少地铁的沉淀资金。
3.2现金流程中各环节可采取的安全措施
3．2．1现金的解行
一般比较普遍采用的现金解行模式主要有 3 种,一种是由车站人员直接将票款送到银行存入地铁的银行账户；一种是采用打包返纳的方式，由银行人员上门收取地铁的现金，存入地铁的银行账户；一种是通过一家第三方合作伙伴，由其负责上门收取现金（包括打好包的每
个售票员的票款和装在钱箱中的尚未清点的自动售票机票款）。 将清点金额存入银行的指定账户。
（1）车站备用金的使用
1）存放在安全区域：车站使用的备用金必须存放于现金安全区域，每半月定期检查，票务管理部门将对车站备用金进行不定期的抽查。
2）使用台账进行记录。 车站客运值班员给售票员配备备用金时，金额详细写在报表中，并有相关人员及站长的签名。
（2）车站备用金的配备
遇大型节假日和可预见性大客流时，车站提前十个工作日向票务管理部门提出增配所需，经领导审批，增配规定备用金。 大客流过后，各车站重新对本车站备用金数额进行调整，恢复正常情况下车站备用金配备量。 车站上交的备用金随同当天票款收入解行本文根据全国各地铁的运营模式，从安全运营的角度出发，提出票务安全从车票和现金两方面的做法，提高票务工作管理水平，减少票务事故，使地铁安全、高效的运作。
结束语：
综上所述；上文所提出的观点, 是从安全角度考虑，.这些做法并不是适合于每个地铁系统, 甚至同一地铁系统在不同发展阶段都可能采取不同的做法。各地铁还需结合自身在不同阶段的特点和所处的不同外部环境, 在充分考虑投入P产出比的情况下, 选择安全高效的运作措施。
【参考文献】
[关键词]地铁车站；现金作业； 风险防控
中图分类号：TP317 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2016）20-0041-01
通常情况下，地铁车站的现金包含备用金以及票款，备用金是地铁公司财务配发给车站用于银行兑零、给乘客找零、给乘客兑零、售票机补充硬币等业务，票款主要来自乘客购票、补票支付以及其他乘客事务收入等项目。在地铁快速发展的今天，能否确保整个票务收益系统的安全、高效运作，对地铁运营及线网扩张至关重要。本次主要针对地铁车站备用金、票款管理来查找安全风险点，进一步加强车站现金作业的安全管理，在现金高速流转的同时确保安全。
一、备用金及其相关作业风险
车站日常备用金由地铁公司财务部门核定后，签约银行按照需求提供，再由各站保管、使用。备用金较长时间在车站保持定额循环使用，主要用于与银行兑零、找零、售票机补充硬币等业务。大致流程如下：
车站备用金的保管实行责任到人，在流转过程的每一个环节，都必须当面清点并在报表台账记录作为交接凭证，流转过程整体安全可控。
（一）与银行兑零作业风险
1.兑零作业基本情况分析
正常情况下，车站对硬币等零钞的日常需求主要采取站存备用金与银行兑零的方式，也有财务增配硬币备用金的形式。银行配送的硬币通过人工分拣的方式，将机、假、外、残币找出来，一般会产生0.08%以内的差额。兑零差额的补还方式由银行与地铁双方协商确定，各银行的操作不一样，返还周期长短不同。
2.兑零作业风险点分析
兑零作业流转过程较长，在现金保管及清点、交接环节均存在风险点：
（1）硬币消耗量较大的车站单次硬币配送量较大，可能存在保险柜装不下的情况，同时布袋在运送途中出现磨损，给现金保管带来一定的风险。
（2）清点兑零硬币除铸币厂出厂新硬币外一般会产生0.08%以内的差额，所产生的非标准币根据银行返还期限不一样，基本上要在车站保管一周至一个月的时间，客运值班员在交接过程需清点核对非标准币，增加了一定的工作量，所以可能存在交接时实际不清点直接按账面数据交接的情况，班中一旦遗失很难及时发现。
（3）清点兑零硬币时清点人员未将清点情况如实反映在报表台账上。
（二）自动售票机补充硬币作业风险
1.自动售票机补充硬币作业基本情况
为保证自动售票机的正常运作，车站根据自身客流情况，每天需对自动售票机补充硬币1-3次。
2.自动售票机补充硬币作业风险点
车站员工清点补充硬币是一项高频率的工作，只要一个环节出现问题都会导致储币箱产生差额。首先是清点补补充币过程如果作业不规范，会导致清点数据不准确。其次补充硬币在运送过程中存在监控盲点。最后是操作补补充币的过程中双人确认执行不到位导致TVM收益流失。
二、票款及其相关作业风险点
票款即车站每天的收入，依据乘客购票方式、所要求的服务不同，车站的票款分为两个来源：一个是自动售票机出售单程票回收钱箱的票款，一个是售票员出售各类车票的收入以及为乘客处理各种票务问题所收费用的总和。票款由车站客运值班员定期回收，每日打包装箱存入公司的银行账户。大致流程如下：
（一）自动售票机钱箱清点作业情况及风险点
1. 自动售票机钱箱清点基本情况
自动售票机收入是公司票款收入的主要来源，占整体收益的85%以上。更换、清点自动售票机钱箱是车站客运值班员一项重要工作，由于设备的日常使用会出现卡币、少找零等故障，清点钱箱通常会产生差额，正常情况下，纸币、硬币钱箱负差额每月变动幅度不大，
2.清点自动售票机钱箱的风险点
（1）更换、清点钱箱作业量大，涉及金额较大，如果员工在工作过程未严格按章作业，就可能出现遗留现金在自动售票机、钱箱的情况，甚至遗漏清点钱箱或者出现清点金额错误，导致自动售票机收益流失的情况。
（2）虚报钱箱差额或不如实反映钱箱实点金额，人为占有票款的风险。
（二）地铁客服中心乘客事务办理的风险点及其防控措施
1.乘客事务基本情况
地铁客服中心主要收入是充值、发售车票、更新车票等乘客事务收入。虽然客服中心每笔业务涉及金额较小，但是所有收入全部经售票员手一笔一笔产生，在这找零、兑零过程中，长短款时有发生。
2.乘客事务办理风险点
（1）售票员之间出现交接不清可能会导致大额长短款的产生，给违章甚至票务事故埋下隐患。
（2）办理乘客事务时，售票员可能存在错误办理乘客事务或者因乘客不熟悉票务规则令售票员有机可乘，蓄意占有票款的行为。
（3）售票员自身操作不规范，产生大额长短款等情况，大额长短款可能会种下票务事故的种子。
三、防控措施
（一）基础管理
人人都有“天下无贼”的梦想，但是人性总会有弱点，所以建章立制是立足管理的根本。规范各岗位的作业流程和管理制度，明确各岗位的职责，同时制定相应的保障和监控制度，对关键时间段和作业点进行把控。
（二）规范各类现金作业的具体操作
1.兑零作业风险点防控措施
（1）对银行或外单位兑零的硬币车站在监控区域清点。严禁遮挡摄像头，减少不必要的作业人员。
（2）尽量缩短兑零差额的返还周期，车站要注意跟进兑零差额的产生和补还情况；地铁公司在与银行等硬币提供单位签订合同时，应当明确兑零补差期限，建议最长不宜超过1个月。
2.自动售票机补充硬币作业防范措施
（1）补充硬币的清点及现场补币操作必须严格执行双人共同清点、确认金额；清点人员与现场补充硬币人员一致。
（2）补充硬币在运送途中，须双人负责安全；补充硬币双人操作，做好互相监控。
3.清点自动售票机钱箱的防控措施
（1）更换、清点钱箱双人操作，互相监控。
（2）清点钱箱前后，要认真核对报表确保所有钱箱已全部清点及入账。
3.乘客事务办理风险点防范措施
（1）售票员除配备用金及收取的票款外，售票员不得接收其它来源的现金；对于乘客遗留的现金，要立即通知客运值班员处理。
（2）售票员任何途径取得的车票，除需上交的车票外，其它车票须投入车票回收盒。
（3）售票员严格执行“唱收唱找”的作业程序，将车票、硬币、找零现金、BOM小单同时交给乘客。
（三）加大日常检查力度
根据现金作业的安全风险点，开展有针对性的检查，做到现金作业项目无死角。各层级通过核查录像、台账等方式来开展检查，形成一定的威慑力，不给违章留机会。
（四）定期开展培训评估
1.根据站务员、值班员、值班站长等不同层级的工作内容和职责，系统地对各级员工进行培训，理顺工作思路，学会对收益安全关键点的把控。
2.定期组织员工开展票务意识教育，加强员工票务安全意识，防止违章、事故的发生。
关键词：企业内部控制资金控制物业管理公司
一、资金控制的基本概念
经济的发展导致内部控制的出现，无规矩不成方圆说的就是内部控制。内部
控制的变化是随着时代、环境变化而变化的。现代企业需要内部控制为其护航保
驾。内部控制是现代企业这条奔流长河的河堤，规范着河水的流向。
资金是企业的血液，是企业为了保证生产经营活动正常进行所拥有或控制的各类经济资源的货币表现。任何一家企业都必须有一定数量的资金，没有一定数量的资金保证，企业资产就无法形成，企业的正常生产经营活动和发展就难以进行。为了保障企、比资金的有序运行，必须对企业资金运行进行科学控制。
资金控制就是对资金运动实行经常性的监督与检查，它包括四个方面的内容：一是控制企业的筹资与投资并及时纠正偏差；二是控制固定资本金、流动资本金和其他资本金的使用；三是控制企业的盈利收入；四是包含销售收入中如何分配生产经营资金和企业盈利，又包括企业盈利内部的合理资金分配。
二、**世纪花园物业管理有限公司简介
**世纪花园物业管理有限公司是2002年成立的在董事会领导下实行总经理负责制的专业性物业管理公司，注册资本166万元。公司下设了物业管理部、工程部、办公室、人力资源部、财务部五个部门，其中物业管理部主要负责管理所辖物业的对业主服务以及安保、保洁业务；工程部主要负责所辖物业各类公共设施的维修以及小区内各项设施设备的维护及管理业务；办公室主要负责公司日常行政及采购管理工作；人力资源部主要负责公司及所辖物业各岗位人员的选拔、招聘及培训管理工作；财务部主要负责公司所辖营运资金的管理工作。
三、内部控制制度在物业管理公司中的重要性
现在，内部控制在企业管理中的地位和作用，乃至对整个经济发展的意义日渐突出。我国重视企业内部控制建设比较晚，虽出台了多个建立和加强企业内部控制的政策，但在各企业中具体实施相对还是较薄弱。近年来，我国民营企业发展迅速，已经日渐成为经济增长的重要力量。因其内部控制相对薄弱，而制约了企业正常经营和发展，所以，企业迫切需要加强内部控制建设和实施。
目前公司主要管理的楼盘是**世纪花园一期和二期小区。世纪花园一期和二期是坐落于世纪公园畔的高档智能型住宅小区，一期总面积约10万m2，二期总面积约17万m2。目前一期入住单元已达500余户，二期入住单元已达到600余户。本人在二期小区内工作，主要管理公寓楼（646间）。小区的物业管理是一个服务与管理相配合的行业，公司在成立之初就本着团结、诚信、高效、俱进的原则，以管一流物业、创一流管理、出一流人才为经营宗旨，坚持高起点、高要求的为所辖区居民尽可能的提供一切完善优质的服务。
物业管理企业是近年来一个新兴的行业,发展比较快,但是总的来说,整体盈利状况并不理想,房管部门转变为物业管理企业的难以适应市场竞争,亏损比较大,开发商下附属的物业管理企业大部分由开发商决定,市场竞争意识薄弱,亏损状况也比较大。自主经营的物业管理企业经营状况相对较好一些,但是盈利状况并不是非常理想。究其原因,很大一方面就是企业内部财务控制并不完善,内部财务控制薄弱,使得企业不具备进行激烈市场竞争的能力。因此,加强物业管理企业内部财务控制非常重要。
四、**世纪花园物业管理有限公司资金控制的现状
全国各大物业管理公司已经逐渐认识到企业资金内部控制的重要性，初步建立了自身的内控制度，制订有各种规章制度和管理办法，也设置了一些监督职能，处理经济业务或遇到具体问题时，按规定程序办理，使内控制度具有了应有的刚性和严肃性，从而使得物业管理显得井井有条。
1.**世纪花园物业管理有限公司货币控制模式
一般而言，企业对资金业务有五种控制模式:
(l)统收统支方式。指企业的一切资金收付活动都集中在企业的财务部门，各分支机构或子公司不单独设立账号，一切现金支出都通过财务部付出，现金收支的批准权高度集中在经营者手中或经营者授权代表手中。
(2)拨付备用金方式。指企业按照一定的期限统拨给所属分支机构或子公司备其使用的一定数额的现金，等各分支机构或子公司发生现金支出后，持有关凭证到企业财务部门报销以补足备用金。
(3)设立结算中心。结算中心通常是由企业集团内部设立的，办理内部各成员或分公司现金收付和往来结算业务的专门机构，它一般设立于财务部门内，是一个独立运行的职能部门。
(4)设立内部银行方式。内部银行成了结算中心、货币发行中心、贷款中心和监管中心，主要职责是进行企业或集团内部日常的往来结算和资金调拨、运筹。
(5)财务公司。是一种经营部分银行业务的非银行金融机构，其经营范围除经营抵押放款外，还兼营外汇、联合贷款、包销债券、不动产抵押、财务及投资咨询等业务。
**世纪花苑物业管理公司根据自身的经营特点和战略发展要求，在货币控制上采用的是拨付备用金的方式。
如前所述，物业管理有限公司现在管理**世纪花园一期和二期小区，针对业务分布，为了优化资金配置和保证资金供应，物业公司采取了拨付备用金方式来管理两个小区的资金。首先，公司根据两个小区的规模和业务需要拨付一定数额的备用金供其使用，两小区再对所管辖的地区办事处照同样的原则往下拨付一定数额的备用金，小区办事处均设有一名财务人员，负责处理备用金的申请，费用的报销工作，每月定期汇集当地所发生的支出到公司所属财务部报销己补足备用金。同理，各小区负责备用金核算的财务人员待汇集当月各地区及本部的支出后，再向公司财务总部核销以补足该区的备用金。
这种资金控制模式的特点是:
①公司所属各小区管理的办事处有了的现金经营权。
②公司所属各小区管理的办事处在公司规定的现金支出范围和支出标准之内，可以对拨付的备用金行使决策权。
③小区管理的办事处按照总部的要求统一到中国银行的分支机构开设账号。
2.公司货币资金内部控制的工具——预算管理
公司的预算是采用以现金流量为基础的滚动预算方式，公司提出以积极的现金流量作为经营目标和管理的理念，这一思想不仅仅贯彻到公司的日常经营、部门考核，也体现在内部控制的工具一一预算的编制上。管理层借助于现金预算，可以了解各分公司及下属地区现金流入是从哪里来的?又用到了哪里?在某一时点企业能用以周转使用的余额有多少?应收账款有多少?对某个地区的备用金是增加还是减少?诸如此类的问题都是基于以现金流量为基础的预算编制才能使管理者对企业未来的现金状况有大致的掌握，企业管理也紧紧围绕现金的收回与合理支出为核心。
公司采用的期限是一年，分季度编制，一般在每年的2月、5月、8月和11月。当预算执行过几个月后，即根据前面的经营成果结合执行过程中发生的变化等新信息，对剩余月份的预算加以调整，而总预算保持在一年的预算期。公司选择滚动预算是考虑到它的灵活性，一方面，由于面临的内，外部环境不断变化，能够不断调整的滚动预算使公司管理当局可以对未来一年的经营活动进行持续不断的计划，并在预算中经常保持一个稳定的视野，同时也能使预算反映公司变化的战略意图面，滚动预算给予了财务管理更多的灵活性，为各部门和各业务单位的新项目提供资金支持，对那些进入衰退期的产品避免了盲目的投资，这种方式更能为公司的员工所接受，有利于保证公司经营管理工作能稳定有序地进行。
五改进公司货币资金内部控制的方案
1.建立公司的货币资金内部控制的规范流程制度
建立货币资金内部控制的规范流程及其重点控制环节,是强化我国企业货币资金内部控制制度的关键。对于**世纪物业管理有限公司而言,严格货币资金内部控制制度并使之取得预期的成效,除了完善目前已有的现金开支审批权限划分及审批额度分配制度之外,当务之急是建立各项主要货币资金收支业务的内部控制基本程序及控制关节点,同时明确每个控制关节点必须由三个以上分设的岗位(经办、审核、审批)互相制约地行使职责。每一个控制关节点必须经以上三个分设岗位独立地行使职责后方可转至下一个控制关节点。这样,审批权限、额度制度与控制流程及岗位互相牵制作用的控制关节点相配合,就形成了一个较为严密有力的货币资金内部控制体系。
2.加强物业管理资金的筹措及运作管理
**世纪花苑物业管理有限公司根据其公司资金来源，除资本本金或者银行贷款外,其他物业管理收入都是向业主或使用人收取的管理费用，因此资金的筹措必须注重社会效益和经济效益的有机统一。同时，公司根据实际特点，加强资金有计划及合理使用,把有限的资金用在必要的物业管理项目上，增加资金使用的透明度。另外,进行科学的投资决策,积极防范投资风险。应选择科学合理的投资模式,尽可能地采用中短期投资,扬长避短,在科学合理的投资模式下,加强投资项目的可行性研究和论证。同时,加强项目投资实施过程中的控制和管理,搞好监督工作。
3.建立健全费用报销制度
对于每一笔费用开支的报销，公司都应通过审核原始凭证进行控制。一般而言，审核的重点是凭证的真实性——内容是否真实；合理性——是否符合资金使用开支范围和标准；完整性——有无预算指标，手续是否齐全等。经过审核确认元误后，方能予以报销。如手续不全的要补办手续；违反资金使用制度规定的，不予报销。
摘要财务管理是企业管理的重要组成部分，反映着企业运营的资金使用情况，经营管理状况和生产销售等情况。良好的财务管理可以为企业节约管理成本，为企业经营管理提供决策性分析和指导。因此，本文特就如何进一步加强中小企业的财务管理职能进行了初步思考，并提出改进和加强的意见，从而为中小企业财务管理工作提供借鉴和参考。
关键词企业财务管理职能制度
财务管理部门是企业资金运筹、会计核算、预算控制、成本管理为一体的专门管理机构，主要负责企业内部资金管理和收支核算职责，对企业的经营管理发挥着至关重要的作用。加强和改进企业的财务管理，充分发挥财务部门的积极作用，意义十分重大。笔者认为可以从以下三个方面着手实施。
一、严格执行财务管理规定，明确各个流程操作执行
因为财管管理的专业性和制度性，所以，做好企业财务管理工作，必须以严格执行《会计法》和《会计基础工作规范》等规定为基础，严格各个流程操作规范和要求，从而确保财务管理的准确性和实效性，确保财务参谋服务作用的发挥。
1．报销凭证审核要真实准确。在日常报销管理过程中，要严格执行国家统一规定的会计制度，严格对报销凭证进行审核查实，对那些不真实、不合法和不合理的凭证或支出项目，以及违反预算使用资金的情况，财务部门有权拒绝，以确保资金合规、高效使用。
2．款项支付程序要依法依规。在企业经营管理中，对于企业内部发生的小额部分，可以按照备用金规定进行管理。对于财务管理中的购买性支出，应根据实际用款申请，经严格审核批准执行，把采购款直接汇入供货企业账户，避免和减少现金采购支付频次。如遇特别紧急的支出，可以特事特办，在经申请，报财务部门批准后及时支付，以确保企业正常运行和办公秩序。
3．要加强对备用金的管理与执行。为保证企业正常运行的零星性现金需要，企业财务部门要建立健全备用金制度，并确保一定数额的备用金。备用金的数额以企业实际情况而不同，但是备用金的金额不宜过大，最好能以3天左右的现金使用量为准核定备用金额，并且备用金的管理须由财务出纳员专门负责管理，仅用于零星小量现金支付，支出性超过一千元的原则上应予转账处理。
二、与时俱进建立健全新型财务管理制度
众所周知，企业管理的核心之一便是财务收支管理，可以说，财务管理水平的高低好坏直接影响到企业经营管理的秩序是否正常有序。随着市场经济的不断深入，制度在管理中的重要作用也得到深刻的论证，所以，与时俱进加强企业财务管理方面的制度建设是确保财务管理工作提质提效提水平的关键。一是要结合实际制定企业财经制度体系。加强企业财务管理过程中现金出纳、资金融通、固定资产、预算编制等方面的制度建设。要通过制度建设管理人理事，管财理物，通过制度抓紧抓好企业内部管理和监控，做到账、钱、物分人管理，改变家族企业的模式，选择“异已”，让专业知识的人员充实到财务岗位上来。二是要加强制度的教育学习，打造专业敬职，依制度办事的财务管理人员。执行力才是生产力。财务管理工作，制度是基础，人才是关键。有制度不执行等于零，有制度不会执行不如没有。所以，要想方设法的规范财务人员行为，使财务人员恪尽职守，各尽其责，减少财务管理上不失误，增加财务人员在岗的敬业精神，使企业财务人员具备一流的业务素质和一流的职业道德， 为企业发展不遗余力。三是要探索建立内部审计制度，并在经营管理过程中加大审计力度。监督是财务管理工作的和理要一环，企业在经营管理过程中，要把审计作为一项重要内容，加强制度建设，加大执行力，确保财务制度落实的规范化和制度化，确保企业经营管理的利益不受到损失。
三、建立财务预警机制，提高企业经营管理风险防范能力
通过建立各环节关键控制点，确定风险警示点，以提高财务人员的风险防范意识及识别风险的能力与水平，及时化解风险，提高财务运营的安全性。预警的前提是企业有利润，对于经营稳定的企业，由于其应收、应付账款及存货等一般保持稳定，因此经营活动产生的现金流量净额一般应大于净利润。企业现金流量预算的编制，是财务管理工作别重要的一环，准确的现金流量预算，可以为企业提供预警信号，使经营者能够及早采取措施。为能准确编制现金流量预算，企业应该将各具体目标加以汇总，并将预期未来收益、现金流量、财务状况及投资计划等，以数量化形式加以表达，建立企业全面预算和滚动式现金流量预算。
综上所述，经济支撑是企业经营活动的命脉资源，财务管理是企业的核心部门，与企业管理的一切活动密切相关，所以，不断加强和改进企业财务管理工作对于企业的生存与发展来讲，具有十分重要的意义和作用，要始终坚持以制度为遵循，以职责为要求，以规范化为标准，理清财务工作流程，建立健全财务管理制度，切实提高企业经营的风险防控能力等，才能充分发挥财务管理部门促进企业持续健康发展的积极作用。
参考文献：
【关键词】 准则 问题 探讨
《小企业会计准则》的和施行，客观地减少了小企业会计的职业判断内容，简化了会计核算要求，与税收相协调大量减少了纳税调整事项，增强了小企业账务处理的针对性和可操作性。但《小企业会计准则》在收入的分类、相同的经济业务会计处理所使用的科目，以及现金流量表的编制上，与大准则存在一定的差异。笔者认为《小企业会计准则》（以下称小准则）与《企业会计准则》（以下称大准则）的一些差异，还是有必要参照大准则来施行，以便会计人员以及在校生学习、教学和企业实施小准则。
一、收入的分类问题
小准则中将收入分类为：“收入包括销售商品收入和提供劳务收入”，与大准则相比，少了“让渡资产使用权收入”这项分类，并把“让渡资产使用权收入”并入“提供劳务收入”之中。小准则的释义认为，“让渡资产使用权收入”主要表现为金融企业对外贷款形成的利息收入和企业转让无形资产（如商标权、专利权、专营权、版权）等资产的使用权形成的使用费收入，而小准则不适用于金融企业。同时认为目前我国小企业的无形资产种类较少，通常为自用且金额较小，在资产中所占比例较低，因此，将收入分类为销售商品收入和提供劳务收入。
笔者认为，“让渡资产使用权收入”不仅是金融企业对外贷款形成的利息收入及企业让渡无形资产使用权形成的使用费收入。在小企业中，出租房屋建筑物、机器设备等固定资产，出租包装物、低值易耗品、小企业（建筑业）的钢模板、木模板、脚手架等，以及出租不属于融资租赁的汽车、农业机械、建筑工程机械、电子设备和其他机械设备等，这些财产物资在出租时如果不配备操作人员的，其取得的收入应归属于“让渡资产使用权收入”。对于配备操作人员的，则可归为“提供劳务收入”。小准则与大准则对收入分类的差异，给学习两准则带来了不便，在理论上也带来了混乱。为此有必要将小准则对收入的分类参照大准则，仍将收入分类为“销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入”比较妥当。
二、两准则相同经济业务规定不同会计科目问题
从小准则与大准则使用会计科目对比来看，存在小企业与大中型企业经济业务相同，但使用会计科目不一致的问题。主要表现如下。
1、出租周转材料租金收入问题
小准则规定：“出租或出借周转材料，不需要结转其成本，但应当进行备查登记。”认为小企业出租或出借周转材料是一种“提高资产使用效率”和“偶然”行为，周转材料是小企业的一种存货，其成本应当在领用时一次进行结转；为了简化核算，不要求对出租或出借的周转材料结转其成本。因此，小准则规定小企业出租周转材料取得的租金作为营业外收入。
笔者认为，出租或出借周转材料不一定是小企业的偶然行为，在一些小企业中，将周转材料出租出借是企业常有的经营行为。如小企业（建筑业）的钢模板、木模板、脚手架出租等，又如经营矿泉水、纯净水的公司出租水桶，以及经营瓶装煤气的小公司出租出借钢瓶等。这些企业不可能都将周转材料采用一次摊销法，而是采用分次摊销法或五五摊销法计算周转材料的损耗，以确定这部分经营成果。因此，小准则规定将出租周转材料取得的租金作为营业外收入，而不通过其他业务收入进行核算，就无法与成本形成配比关系，不利于这些小企业准确计算这部分经营活动的阶段性财务成果。
2、坏账损失问题
小准则规定，小企业不计提坏账准备，发生坏账损失直接计入“营业外支出”。从大准则的规定来看，企业发生应收账款的减值损失，在直接转销法下，记入“资产减值损失”。小企业将坏账损失计入“营业外支出”，实际上就是运用了大准则中的直接转销法，因此，小企业发生坏账损失，也应参照大准则，计入“资产减值损失”，这不仅切合了坏账损失的定义，也避免了两个准则学习上的混乱。
3、备用金问题
备用金是企业生产经营过程中预付给企业内部各单位或职工个人备作零星开支、零星采购或差旅费等的款项。备用金制度分为定额备用金制度和非定额备用金制度两种。会计制度改革以来，备用金一直是作为其他往来进行核算，即通过设置“备用金”或“其他应收款”科目进行核算。小准则规定，企业内部周转使用的定额备用金在“其他货币资金”科目下设置“备用金”二级科目或单独设置“1004备用金”一级科目核算。可见，小准则把定额备用金作为货币资金的一部分进行处理。
笔者认为，不论是定额备用金还是非定额备用金，其设置的目的就是便于零星开支、零星采购或差旅费使用上的方便，也是为了加强对备用金的管理。实事上备用金就是往来结算资金，不应当归入其他货币资金，而应当参照大准则的规定进行账务处理。
4、短期投资、长期债券投资问题
小准则对于短期投资和长期债券投资的定义分别是：短期投资是指小企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资，如小企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。长期债券投资，是指小企业准备长期（在1年以上）持有的债券投资。大准则关于交易性金融资产和持有至到期投资的定义分别是：交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。
从小准则与大准则相关定义的比较中可以看出，小准则的短期投资、长期债券投资，与大准则的交易性金融资产、持有至到期投资核算的内容基本相同，只是广度不同而已。因此有必要将“短期投资”、“长期债券投资”会计科目改为准则的“交易性金融资产”和“持有至到期投资”会计科目。
5、盘亏或毁损，盘盈存货的问题
大准则规定，存货发生的盘亏或毁损，应作为待处理财产损溢进行核算。按管理权限报经批准后，根据造成存货盘亏或毁损的原因，分别以下情况进行处理：一是属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入“管理费用”。二是属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应先扣除处置收入（如残料价值）、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入“营业外支出”。对于存货盘盈，先计入“待处理财产损溢”科目，然后按管理权限报经批准后冲减“管理费用”。小准则规定，存货的盘亏、毁损和报废净损失计入“营业外支出”，而盘盈存货净收益计入“营业外收入”。
从上述比较来看，大准则对存货盘亏、毁损和报废和盘盈的说明比较清晰，要求按管理权限进行审批处理，有利于加强企业内部的管理和控制。而小准则对盘亏、毁损和报废和盘盈的处理，没有分清存货盘亏、毁损和报废和盘盈的原因，没有要求按审批权限批准后进行处理，显然忽视了小企业也需要加强内部控制的问题。另外，从企业所得税税法的角度而言，将存货盘盈计入“管理费用”还是计入“营业外支出”并没有对企业所得税最终的计算结果产生影响。因此，小准则中的存货盘亏、毁损和报废和盘盈的会计处理，有必要比照大准则的规定处理。
6、汇兑收益问题
小准则规定，小企业的汇兑收益应当计入“营业外收入”，而不是冲减“财务费用”。小准则释义认为，汇兑收益不属于筹资费用，而是外币货币性项目在资产负债日折算时的汇率不同产生的，不是财务费用。认为该规定是为了与税法保持一致，避免在实务中由于汇兑收益计入财务费用而出现财务费用为负数的异常情况，同时也是为了简化核算和减轻小企业纳税调整的负担。
笔者认为，汇兑收益对小企业而言性质确实发生了一定的变化，但将汇兑收益计入财务费用并不会影响执行企业所得税法，也并不存在纳税调整问题。对于财务费用出现负数也不一定是异常情况，如企业取得现金折扣、利息收入时，也有可能出现财务负数情况。而且现金折扣也不能说是筹集费用，但小准则的规定却是冲减财务费用，显然同样的问题出现了不同的标准。而且涉及外币汇率调整的小企业，通常是在期末对涉及的外币科目进行综合调整，最终调整的结果有可能出现调整后的人民币金额大于或者小于调整前的人民币金额，如果单独把汇兑收益作为营业外收入处理，不但没有起到简化核算的作用，反而带来不必要的麻烦。
三、现金流量表有关项目填制问题
从小准则现金流量表的内容与企业准则第31号比较来看，存在“支付的税费”、“支付的职工薪酬”、收回应收账款现金流量等填制要求上的差异问题。
1、“支付的税费”项目问题
小准则规定，增值税销项税额不属于“销售产成品、商品、提供劳务”项目的内容，而应属于“收到其他经营活动有关的现金”项目；增值税进项税额不属于“购买原材料、商品、接受劳务支付的现金”项目的内容，而属于“支付的税费”项目的内容。与大准则相比，小企业编制现金流量表时，增加了将“销售产成品、商品、提供劳务收到的现金”、“购买原材料、商品、接受劳务支付的现金”中的价款与增值税分离出来这一步骤，在手工编制现金流量表的情况下，就有可能增加了编制现金流量表的难度。另者，“支付的税费”是用来反映小企业上交给国家的各项税费的，而增值税进项税额是从销项税额进行抵扣的，如果将增值税进项税额也填列在此项目，就无法反映小企业实际上交国家的各项税费，从而出现虚增税金支付的情况。因此，小准则可以按大准则的规定，将增值税销项税额归入“销售产成品、商品、提供劳务收到的现金”项目，将增值税进项税额归入“购买原材料、商品、接受劳务支付的现金”项目，这不仅遵循了小准则简化核算的特点，也避免了编制的错误。
2、收回应收账款现金流量的问题
小准则规定，收回的应收账款要将其拆分后，分别计入“销售产成品、商品、提供劳务收到的现金”和“收到其他经营活动有关的现金”两个项目。与大准则相比，收回的应收账款在计入现金流量表相关项目时，增加了将收回应收账款拆分成收入部分和销项税额部分这一步骤。随着“营改增”试点范围的扩大，企业必将出现多种增值税率的情况。如果都要对每笔应收账款进行拆分，必然增加了操作的难度，从而失去了小准则简化核算的特点。因此，对小企业收回应收账款现金流量的处理，应比照大准则的规定，将收回的应收账款全部金额计入“销售产成品、商品、提供劳务收到的现金”项目。
3、“支付的职工薪酬”项目内容问题
小准则“支付的职工薪酬”项目包括从事在建工程和从事无形资产开发项目的人员薪酬。而大准则的规定，从事在建工程和从事无形资产开发项目的人员薪酬属于“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”，不属于经营活动产生的现金流量项目。
笔者认为，无论从会计人员已形成的编制习惯，还是从学习贯彻准则和正确反映现金流量的角度，都有必要对小准则这一规定进行调整，即参照大准则的规定，将从事在建工程和从事无形资产开发项目的人员薪酬填列为“购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金”项目。
毋庸置疑，小准则的规定符合我国小企业发展的实际，在规范小企业会计确认、计量和报告行为，促进小企业可持续发展上具有重大意义。但无论是大准则还是小准则，作为会计人员以及在校生来说都需要学习，它们都是严肃的会计法律规范，都应符合内容完整、通俗易懂、便于学习和操作，有利于内部控制要求。小准则最终也是要人来执行的，因此，从便于会计人员以及在校生学习、教学和企业实施来看，都有必要对小准则的一些不合理因素进行调整，以更贴近规范小企业经济活动的需要。
【参考文献】
[1] 财政部会计司编写组：小企业会计准则释义[M].中国财政经济出版社，2011.
[2] 沈林：小企业会计准则与企业会计准则会计处理差异分析[J].新会计，2013（1）.
[3] 于恒亮：小企业会计准则存在的问题及完善方法[J].现代商业，2012（23）.
代表平台：
运作模式：人人贷主要为居间服务，借款人借款信息，出借人根据借款人信息选择是否借款，同时，人人贷“优选理财”则是一种资金池模式，出借人购买计划，自动投标到各借款人，并且资金循环使用。
收益来源：账户管理费、服务费、加入费、退出费等。
审核方式：线上收材料，线下审查。
不良贷款处理：平台每笔借款成交时，提取一定比例的金额放入“风险备用金账户”，借款出现严重逾期时（即逾期超过30天），根据规则通过“风险备用金”向理财人垫付此笔借款的剩余出借本金或本息。
逾期率：0.73%
担保机构担保模式
代表平台：合拍在线
运作模式：借款人在网站借款信息，多个出借人根据借款人提供信息选择借款，但是合拍在线引入了担保公司为出借人进行担保。
收益来源：VIP客户费、居间服务费（借款人：至少借款额的0.6%，出借人：利息的10%）。
审核方式：与担保公司合作，担保公司上门进行尽职调查和信息的审查。
不良贷款处理：借款标逾期满30天时，由担保机构进行代偿或债权收购，投资人收到担保机构代偿或债权收购资金的金额等于投资人应收未收到的全部投资本息之和。
债权转让+风险备用金模式
代表平台：宜信
运作模式：主要为债权转让交易模式，创始人唐宁或其他宜信高管提前放款给需要借款的用户，唐宁再把获得的债权进行拆分组合，打包成类固定收益的产品，然后通过销售队伍将其销售给投资理财客户。
收益来源：主要来源是服务费，其中，债权转让费为1%-2%，风险金2%以及借款人的借款利率和出借人收益率差额。
审核方式：宜信在全国30个地区有办事处，宜信在收到贷款申请材料后，会采取实地调查审核（面审）。
不良贷款处理：通过电话短信提醒、上门拜访、法律诉讼等多种方式，延迟还款的借款人需按约定缴纳罚息和滞纳金。平台提供了两种解决方案供出借人选择：一是与宜信共同追讨，借出人享有追讨回的本息和所有的罚息及滞纳金；二是通过还款风险金代偿部分本金及利息。
逾期率：1%以内
出借人自担风险模式
代表平台：拍拍贷
运作模式：属于典型的网上P2P借贷模式，借款人借款信息，多个出借人根据借款人提供的各项认证资料和其信用状况决定是否借出，网站仅充当交易平台。
收益来源：以成交服务费为主，服务费为成交金额的2%-4%，其他费用为充值手续费和提现手续费。
审核方式：拍拍贷审核方式基本以线上审核为主，对用户提交的书面资料的扫描件或电子影像文件进行形式上审查。对用户提交的书面资料的内容与其申报的信息的一致性审查。
不良贷款处理：根据预期的天数，网站采取不同的措施，比如逾期90天后，拍拍贷将所有资料，包括用户曝光信息。根据不同地区不同用户的情况，借出人可以进行法律诉讼程序或者找催收公司进行催收。拍拍贷将配合借出人提供法律咨询支持。
逾期率：2013年为1.52%
平台保证模式
代表平台：红岭创投
运作模式：红岭创投的运作模式属于网站担保的P2P借贷模式，其操作流程类似于拍拍贷，借入者借款信息，多个借出者根据借入者提供的各项认证资料和其信用状况决定是否借出，但网站对成为VIP用户的借出者提供本金担保。
收益来源：网站收益主要来源借款管理费和投标管理费。管理费用为每个月按借款本金收取0.5%，在借款金额中直接扣除。投标管理费为用户成功投标后，在借款用户还款收取利息时，利息的10%划归红岭创投网站。
审核方式：网站用户借款后如确实遇到困难，必须主动联系网站说明原因，并做出还款计划，网站将为其进行债务重组，帮助其缓解困难。用户如借款逾期以后，不接电话或恶意停机躲避债务等，网站将派人上门催收，除按逾期天数收取违约金和罚息，另外还将收取上门催收费用。
不良贷款处理：如借款人到期还款出现困难，逾期30天以后由红岭创投网站垫付本金还款，债权转让为红岭创投网站所有。如借款人到期还款出现困难，也可由担保人垫付本息还款，债权转让为担保人所有。
逾期率：1%左右
金融机构信用+担保机构担保模式
代表平台：陆金所
运作模式：陆金所目前提供中介服务，借款人申请借款，出借人进行投标，借款的发放和收回由陆金所代为办理，同时引入担保公司对借款人进行担保。
收益来源：目前陆金所只收取债权转让手续费，为转让价格的0.2%，其他服务暂时免费。
审核方式：陆金所凭借集团的优势和信息，对借款人进行信息的审查。
不良贷款处理：每期还款日24点前，借款人未足额偿还应付款项，则视为逾期，借款人应向出借人支付罚息。逾期本金部分从逾期之日起在约定的执行利率基础上上浮50%计收逾期罚息。逾期罚息按日、单利计息。若借款人对任何一期应付款项逾期满80日，担保公司启动对出借人的代偿，代偿金额包括剩余本金、应付未付利息、逾期罚息。
逾期率：1%以内
小额贷款担保模式
代表平台：有利网
运作模式：线上理财和线下借款结合，线上有利网提供资金渠道，线下小额贷款公司提供借款资源，有利网只是募集资金需求，并不提供借款申请。
收益来源：暂不对投资人收费。
审核方式：一是小额贷款公司的尽职调查；二是有利网的评估。
不良贷款处理：合作的小额贷款机构及担保公司提供连带担保，借款人若发生违约直接进行代偿。有利网还向合作的小贷公司收取一定比例的保证金。保证金收取的比例根据其对小贷公司进行尽职调查的结果而定，有利网也独立设立了保证金账户。一旦小贷公司层面发生违约，有利网将启用保证金来对投资人进行偿付。
逾期率：3%左右
抵押+风险备用金模式
代表平台：富二贷
运作模式：借款人在平台上借款信息和抵押物信息，出借人根据借款人信息资料和抵押物情况选择是否投标。
收益来源：服务费以及风险备用金超额部分。
一、严于律己，严格要求，遵章守纪，团结同志。
自到公司上班以来，我能严格要求自己，每天按时上下班；同时我也能严格遵守公司的各项规章制度，从不搞特殊，也从不向公司提出不合理的要求；对公司的人员，不管经理还是工人，我都能与他们搞好团结，不搞无原则的纠纷，不利于团结的事不做，不利于团结的话不说。
二、尽职尽责履行好自己的工作职责
我在市办事处主要从事财务工作，为此我从以下方面做了一些工作：
1、严格控制市办事处现金支出。严格按公司的备用金管理办法相关规定进行备用金的控制，对于不符合要求的发票、超出费用报销范围的费用或相关手续不完善的报销凭证坚决不予报销，将市办事处发生的费用控制在预算范围内。制定市办事处备用金二次借款管理办法，对二次借款进行严格控制，提醒借款员工按时归还或冲销借款。对发生的费用及成本及时寄回总部冲销备用金，保证现金的正常周转。
2、认真审核需支付第三方物流承运商的承运费。费用结算严格按合同规定价格和周期执行，对所支付金额过大的费用认真审核，询问相关人员原因，对不符合要求的发票要求承运商重新开据或者拒绝报销。
3、按时结算。按时与美菱物流部及长虹销售分公司核对配送费用，及时向总部申请开票，开票时严格匹配收入与成本，取得统一发票第一时间交美菱物流部结算费用。
4、正确计算工资薪酬。根据公司规定严格按照考勤记录及加班情况正确计算员工工资，耐心准确地解释员工对自己当月工资的各项疑问，对因我个人原因造成个别员工工资计算错误的情况，及时向办事处总经理及总部人事主管反应，保证员工正当利益不受损。
5、及时向总部报送财务分析及经营分析。根据R3系统及业务台帐数据及时准确的填制财务分析表，监督该月各项指标执行情况，分析各项指标异常因素，制定下月预计目标；及时填制经营分析，反应该月市办事处经营情况、财务状况及存在的问题。
6、及时完成总部的其他要求。如及时完成对年市办事处收入预算的编制、及时配合完成年公司财务决算工作，为公司的正常工作当好助手。
关键词：收费站 现金安全 管理问题 对策
现金作为企业资产的重要组成部分，具有高流动性和高风险性，很容易出现被挪用和被侵吞的现象，而高速公路收费站因业务特性，必须保持一定数量的现金用于周转，这使得高速公路企业现金管理风险无法消除和回避。目前多数高速公路企业本部货币资金管理较为完善，而下属收费站现金管理相对薄弱，因而有必要加强和规范高速公路收费站现金的安全管理。
一、收费站现金管理存在的问题
（一）职能部门管理交叉，容易出现管理漏洞
高速公路公司收费站通常隶属于收费管理部门。收费管理部门对收费站拥有人员调配、绩效考核、业务指导等管理权限。收费站因业务需要设有财务人员，在业务上接受公司财务部门对财务业务的指导。由于在业务线条上同时受两个部门的指导，如果职责划分不清晰，容易出现交叉重叠或监管空白以及推诿扯皮现象。比如，收费站的资金安全管理，由于收费管理部门是收费站的直接上级，自然对收费站资金安全负有不可推卸的监督责任。而公司财务部门对收费站财务存在业务上的指导，那么监督收费站资金安全责无旁贷。但也可能收费管理部门认为收费站财务在业务上由公司财务部门管理，资金安全当然是财务部门的事；而财务部门则认为自己只是负责业务指导，资金安全问题是站队也就是站队上级部门收费管理部的管理责任。这就容易造成资金监管松懈的问题。
（二）站长权力过于集中，容易滋生舞弊
通常高速公路企业在分站管理模式下，收费站是一个责任单位，具有一定的管理权限，由于业务需要存有大量现金。收费站站长是收费站负责人，全面负责收费站管理包括财务、安全、计生、维稳、综治等，是收费站最高管理者，拥有较大的管理权力，有机会接触现金。同时由于收费站设在高速公路沿线，与公司机关有一定距离，如果职能部门的监管力度不够，有可能发生资金舞弊，比如，规章制度中没有对站长动用资金的限制或收费站站长与收费站财务串通舞弊，可能发生挪用资金、私吞公款等违法违规事件。
（三）监督评价机制还不够完善
执法必严，违法必究，这是会计监督的关键，也是会计控制的重点。如果只建立内控制度，无相应的监督评价机制，内控制度就形同虚设。在实践中，有的单位无检查考核制度，有的单位虽然有考核制度，但缺乏科学性与合理性。例如，有的公司制度规定每季度对站队进行检查。由收费管理部门牵头，各职能部门派人参加。但没有机构对部门落实情况进行监督检查。一旦部门没做好，对收费站的监督就会失效。
（四）规章制度落实不到位
《会计人员职业道德规范》中明确指出会计人员应熟悉法规，依法办事。一些单位的领导和货币资金的管理人员法律观念淡薄，对有关法规了解甚少，以致于在工作中，坐支现金、白条抵库、库存现金超限额、大额提现时有发生；公款私存、出租出借账户也被认为是平常事；中饱私囊、私设小金库、集体舞弊等违法案例屡禁不止。
（五）部分收费站财务人员素质低下，法律意识淡薄
高速公路收费站的财务人员通常是以收费员的身份招聘入公司，部分人员只有高中学历，没有经过专业学习，而是通过自学考取会计上岗证，从而获取从事财务工作资格。由于工作比较繁琐，重复性强，待遇不高，容易滋生懒散习气，工作粗心大意，加之法律意识不强，容易发生违法违规事件。
二、现金安全管理改进措施
针对目前高速公路收费站现金管理中存在的问题，本文提出高速公路收费站现金安全管理的改进措施：
（一）明确职责划分，杜绝管理真空
针对多头管理问题，应梳理业务流程，细化管理制度，明确分管部门和职责，做到每项业务有责任部门管理，不留死角。比如站队备用金管理方面，可以明确收费管理部负责协调指导收费站零钞周转备用金需求测算，审定收费站备用金的额度，协助收费站做好备用金安全工作。财务部门负责与银行沟通，协助收费站做好零钞兑换工作，监督收费站做好备用金安全及账务登记工作。
（二）改变收费站财务人员管理模式，形成内部牵制
针对站长权力过大问题，建议收费收费站财务人员编制由收费站划归公司直接管理，由公司对其进行考核任命，直接对公司负责。不对站长负责。以便形成对站长的监督和牵制。同时对站长从收费站借用现金规定限额，以限制站长权力，降低风险。
（三）建立健全内部控制制度，抓住关键控制点
做好收费站现金安全管理工作必须对业务流程进行梳理，建立完善的内部控制制度，对关键风险控制点采取有效控制措施。帐实盘点控制。通过定期和不定期对货币资金的盘点，以确保企业货币资产安全。例如，对数额大风险高的收费站零钞备用金规定两级盘点，即收费站每日盘点，公司财务每月定期盘点、不定期抽查；库存限额控制。对各收费站规定一定的备用金限额，可降低货币资金被盗被挪用等风险；岗位分离控制，不相容的岗位由不同的人负责，以达到相互牵制、相互监督的作用。
（四）建立合理的监督、评价体系
管理措施的落实需要监督评价体系作为保证。高速公路企业应当建立合理的监督、评价体系，对收费站现金管理进行监督检查，对监督检查过程中发现的现金安全管理的薄弱环节， 应当采取措施， 及时加以纠正和完善。
1、建立严格的内部稽核制度
企业应当建立行之有效的内部稽核制度，明确监督检查机构或人员的职责权限， 定期和不定期地对货币资金的安全进行检查。内容主要包括：货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在货币资金业务不相容岗位混岗的现象。货币资金授权批准制度的执行情况。检查库存现金限额制度执行情况， 严格执行定期现金突击盘点制度。例如，公司财务部门对收费站备用金每月定期盘点一次，每季度抽查一次，每次抽查半数以上收费站。收费站对备用金每天进行盘点，填制盘点表，由收费站站长签名确认。财务部门将备用金使用情况检查汇总报公司分管财务领导审阅。检查货币资金帐簿登记情况。出纳人员要做到每日现金日记账余额与保管的现金核对相符， 并经常与会计核对账目。
2、应建立健全货币资金安全管理的激励与惩戒机制
企业对财务及收费管理部门进行绩效考核时要将管理货币资金是否安全作为重要参数之一，在制订考核政策时要注重政策的针对性、实用性，既要充分发挥员工主观能动性，又要符合成本效益原则。
（五）加强人员管理和培训
企业应加大财务人员后续教育培训力度，强化财务人员财经法规意识，为货币资金安全管理创造良好的软环境。
（1）把住入口关，制定收费收费站财务人员岗位任职条件，招聘经过正规专业学习的财务人员。对现有人员进行培训和自我培训，限期达到岗位任职条件。
（2）把住考核关，制定收费收费站财务人员考核制度，定期进行考核，达标留用。
（3）把住培训关，制定收费站财务人员培训制度，提高其货币资金安全管理的基本能力、素质和水平。同时加强法律法规宣传力度，使有关人员认识到从事货币资金核算管理工作的风险性，增强自我防范意识。
三、结束语
现金是高速公路公司企业内部控制和管理的关键，只有强化企业内部现金管理，建立健全内部控制制度，明确职责，抓住关键控制点，辅以合理的监督、评价体系，才能有效防范与控制资金风险，确保企业资金安全，促进企业可持续健康发展。
参考文献：
[1]聂朝阳.企业现金风险管理及控制[J].中国乡镇企业会计，2010（6）
[2]周昆.我国企业内部会计控制存在的问题及对策建议[J].企业家天地（理论版），2011（07）
