时间：2022-06-22 06:10:48
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇银行财务论文，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
1创新管理体系，实行以委派制为主要内容的“垂直管理”1.1委派的形式和主要原则
为有效行使财会管理职能，强化内部控制，确保财务目标的实现，向下属机构派驻财会管理人员的一种委派方式，主要有两种形式：财务总监委派制和财务负责人委派制，并遵循以下基本原则：一是因地制宜原则；二是循序渐进原则；三是责、权、利相结合原则，财务负责人委派人员的工资、奖金、福利、津贴、补贴、差旅费用等统一由上级派驻机构负责发放(报销)和管理；四是定期轮换原则，任期原则上为二至三年。
1.2委以财务负责人一定的权限
主要的权限包括：(1)各项内部管理制度的审定权；(2)财务决策的参与权和审议权；(3)重大财务收支审核权；(4)有权参加和列席委派行组织召开的各种经营管理会议，并有权提出建议；有权建议对派驻行财会部门的人员和内部分工进行调整；有权对向上级行汇报派驻行财会管理中的重大事项以及存在的问题。
1.3加强对财务负责人委派人员的考核
对财务负责人委派人员的考核按年度进行，每年初统一由上级行财会部门会同人事部门对财务负责人委派人员进行考核。考核内容包括个人素质、管理能力和工作业绩。其中工作业绩包括日常业务、会计报表及年终决算工作、财务收支执行情况、重大差错情况及处理、其他事项，根据考核情况，财务负责人委派人员实行奖惩。
2引入战略成本管理理念，从成本节省到成本避免
传统的成本降低基本是通过成本的节省来实现的，即力求在银行的各项业务经营过程中不浪费资源和改进工作方式以节约成本支出，这些成本控制手段往往成效不大。西方银行主流的财务理念之一，即战略成本管理理念就是银行寻求新的降低成本的方法，力图从根本上避免成本的发生。成本避免的思想根本在于从管理的角度去探索成本降低的潜力，认为事前预防重于事后调整，避免不必要的成本发生。这种战略上变革主要体现在以下一些方面：
2.1调整业务结构，转变收入增长方式
在资产战略上：提高信贷资产贡献率。要将调整信贷结构，积极开拓信贷市场作为改善信贷资产质量、提高经济效益的切入点。从明确“保、挖、抢、退”的领域和范围入手，一方面突出重点客户，加强贷款营销，开拓信贷市场；另一方面要加快退出低效和过热过剩的市场行业，提高资金使用价值的效率效用，通过有效投入和更多的产出以求效益最大化。
在负债战略上：积极优化负债结构。优化负债就是要做到资产和负债的匹配与对称。保持总量上的平衡和分量上的对称，优化的目的就是以来源定运用。负债业务的质量结构是银行合理安排资产业务的关键一环，只有规模还难以保证银行的有效运营。例如在银根收紧的情况下，过多的负债意味着成本的增加和利润减少，因此有效负债取决于期限、流动性及利率的合理安排。
在中间业务战略上：整合提升业务价值量。中间业务是在资本约束条件下提高收益的重要手段，是实现从单一性经营向多元化经营模式转变的综合枢钮。应认真研究形成中间业务与资产业务、负债业务的联动效应，从客户和产品等多个维度来挖掘中间业务的增长空间，提升中间业务的价值含量和盈利水平。
2.2整合组织架构，提高业务运营效率
按照市场和成本效益需要原则，合理配置资源，优化机构设置，以风险控制能力来约束业务的扩张，从有利于提高经营管管理水平，有利于增加经济效益的原则整合机构、新建网点、配置人员，逐步建立以适应客户需要，有助于服务客户的网点布局结构。
一、财务管理信息化的涵义
关于财务管理信息化，站在不同的角度和立场，会有不同的解释和定义。笔者认为，虽然是将信息技术引入传统财务管理模式，但绝不是简单地在财务管理中使用几台电脑，架设几条网线就可以解决的，必须对财务管理信息化的内涵进行深刻理解。它不仅是计算机等信息技术的采用，更是企业流程重组，人力资源潜能充分得以调动的一个过程。财务管理信息化应该是“三分靠技术，七分靠管理”。参考各种文献对财务管理信息化的解析，可以将财务管理信息化定义为：财务管理信息化是指企业财务人员利用现代信息技术手段，对企业流程重组，调动财务人力资源的信息潜能，挖掘企业各种财务信息资源，更好地组织企业财务活动，处理财务关系，从而实现企业财务目标的过程。财务管理信息化可以极大地规范财务管理工作，提高企业财务管理水平、管理质量、经济效益和企业的市场竞争力。
要真正实现财务管理信息化，必须依靠若干个信息系统模块的集成。一般来说，财务管理信息化应该包括会计事务处理信息系统，财务管理信息系统，财务决策支持系统，财务经理信息系统以及组织互连信息系统五个部分。这些系统的成功建立以及相互之间的集成管理是财务管理信息化成功的体现，他们之间的关系密不可分。
（一）会计事务处理信息系统
它是为满足企业财务部门会计核算工作需要而建立起来的系统，主要解决财务人员的手工记账和报表问题，将会计人员从繁重的日常工作中解放出来。系统是以账务处理、报表管理和日常会计事务处理为主。通常按功能可以分为会计核算信息子系统和会计管理信息子系统。
（二）财务管理信息系统
它是以现代化计算机技术和信息处理技术为手段，以财务管理提供的模型为基本方法，以会计信息系统和其他业务系统提供的数据为主要依据，对企业财务管理的程序化问题进行自动或半自动的实时处理，从而实现对有关业务活动的控制功能。例如，对产品订购的管理，系统可以提示企业的经济订购批量是多少，显示出哪些产品库存已降至最低储备量需要及时订购补充。
（三）财务决策支持系统
财务决策支持系统是一种非常灵活的交互式信息系统，它可以用来解决事前难以准确预测或者是随机变化的问题。一般说来，财务决策支持系统通过其良好的交互性，使财务人员能够进行一系列“what-if”分析，再运用不同的模型，列举可能方法，协助分析问题、估计随机事件的各种可能结果、预测未来状况等方式，为企业决策者制定正确科学的经营决策提供帮助，同时对企业财务风险起到事先防范的作用。
（四）财务经理信息系统
这种系统是一种将会计事务处理系统、财务管理信息系统、财务决策支持系统相结合的高度交互式信息系统。它能帮助财务经理充分利用企业数据仓库，对其进行数据挖掘，发现数据的特征，预测企业内外环境的变化趋势，使企业的财务主管能够灵活、方便地从更多观察视角了解问题和机遇。
（五）组织互连系统
组织互连系统可以使企业的财务部门与其他部门、本企业与其他关联企业之间的财务信息自动流动，用以支持企业财务管理的计划、组织、控制、分析、预测、决策等各个环节，以支持企业的生产与经营。
二、我国银行财务管理信息化的实践
我国商业银行做为资金、技术、人才密集型企业，随着公司结构治理、股份制改革、境内外战略投资者引入的不断深入以及竞争的日渐激烈，简单的财务管理并不能满足银行业竞争的需求，目前银行业的竞争中需要战略财务管理的思维。所谓战略财务管理，就是要求银行的财务部门必须转变观念和思路，提升财务管理的理念，从财务核算信息深入到财务管理信息，从财务管理信息全面透析到业务经营管理，始终站在战略的高度通过财务管理全面掌控全行的经营与管理工作。而这，不搭建先进管理所需的技术平台，一切都只能是“纸上谈兵”。也正因为此，有内外力的共同作用，在我国企业财务管理信息化的过程中，银行业理所当然地走在了前列。
（一）发展回顾
总体来说，我国银行财务管理信息化经历了三个发展时期。一是用计算机手段做账。使用财务会计软件，进行记账、核算、制作会计报表和进行财务分析，实现会计电算化，这个阶段只能基本满足单个经营网点的需要。二是在会计电算化的基础上，运用统一的、有集成和综合功能的计算机财务软件和网络，将总、分支机构的财务收支联系起来，实现整个财务环节管理的信息化。三是使用比较先进的计算机管理技术，达到“统一计算机平台、统一规章制度、统一信息及业务编码、统一管理、统一监督”的财务与业务一体化的要求，实现财务系统与营销、信贷、风险等系统的信息集成和数据共享，通过建立内部局域网或直接利用互联网，使总分支行能及时反映、传递会计信息，为决策者和报表使用者服务。这三个时期是个渐进和发展的过程，只有第三个时期才称得上是真正的财务管理信息化。目前，我国大部分银行财务管理信息化水平还徘徊于第二阶段，只有极个别的银行（如中国光大银行）已经在第三阶段摸索前进，并初见成效。
（二）光大银行的实践
自2003年起，光大银行启动了全行经营管理系统总框架中至关重要的财务管理平台——“财务管理信息化项目”。该项目选取国外金融业普遍使用的ERP软件，建设了具有光大银行特色的，基于独立总账、责任会计、以资金转移定价、全面成本分摊和风险资本分摊为主要内容的绩效分析和财务评价系统（参见下图）。财务管理信息化系统示意图该系统在成功构建独立总账（将总账与交易系统分离）的基础上，应用责任会计的基本理念，将成本信息按照“成本中心、内部订单”予以归集，并将行内构建的全面成本分摊框架和流程成功翻译到系统内，形成生动的银行“成本信息流”，实现了产品成本的准确核算。同时，将银行全部业务系统的单笔交易信息，经过中间件的抽取、清洗、压缩后以符合业务分析需要的格式传入“数据池”，在接入市场数据等外部数据的基础上，按照内部资金转移定价体系的设计，实现产品账面收支、机会收支的测算。在获取了准确的成本和收支信息的基础上，辅以税收、资本成本、预期损失等其他关键业务信息，单个产品乃至单笔交易的盈利分析均可以应用“报表系统（BW）”完美地展示出来。并在此基础上出具从机构、条线、客户、产品乃至于客户经理的盈利分析报告和绩效评价报告，从而整体上完成了该行财务管理信息化方法和架构的应用。
该行财务管理信息化系统，月末1日内能提供总账财务会计报表，3日内能提供分机构、分产品、分业务条线财务管理信息化报表。该系统上线后，可以适应外部监管需要及时提供各类会计报表。更有价值的是，为建立以经济利润为核心的绩效考核机制和分产品、分业务条线的预算体系提供了数据支持平台。“这对于光大银行提升管理水平和提高经营业绩无疑会有很大帮助。这种探索对整个中国银行业发展都有非常积极的意义”（汇丰银行语）。
此外，光大银行还开发实行了行政经费报销（FA）系统，通过将预算指标设定在账务系统中，对每一笔经费开支都能通过系统实行严格的预算控制，并通过账务集中管理，将修改预算指标的权限掌握在本部人员手中，保证预算的刚性。所有审批也都通过计算机系统完成。对内部财务费用管理必将产生深远的积极影响。
三、我国银行财务管理信息化的重点
推进我国银行财务管理信息化体系，我们认为，在今后较长一段时间内，应该围绕如下重点建设：
（一）统一财务会计平台
财务会计是财务管理信息化的基础，建立一个全行统一的大集中的财务会计平台，实行财务大集中，集中全行数据，规范操作流程，节约人力资源，是实施财务管理信息化的基础。
（二）实行全面成本管理
成本核算是实施财务管理信息化的第一步，也是实施财务管理信息化的核心内容。如何定义责任中心，如何将成本费用核算到责任中心，如何将成本费用通过驱动因素分摊到部门、产品、客户，如何推行更科学的作业成本法，如何将成本费用管理与预算、考核紧密结合，这些问题将是我国银行成本核算过程中急待解决的问题。
（三）推行整合、滚动预算管理
预算管理，大体可以分为财务预算、全面预算、整合预算三种。目前，国内仍然有少部分银行在实行财务预算，大部分银行已经执行或者正在摸索全面预算，暂时还没有实行整合预算。所谓财务预算，预算的主体是财务部门，预算指标基本上就是财务指标，没有对企业的生产改造经营计划做出来，预算完成与否，与各个部门没有多大关系。而全面预算是全主体预算，股东大会提出目标利润，总经理把预算分解落实到各个岗位上，确保完成。其最大的缺点就是没有组织再造、没有流程再造。第三就是整合预算。这也应该是未来银行预算的方向。整合预算的特点就是要解决全面预算的毛病。其本质不在于“算”，而在于对整个业务体系（生产体系、技术体系）全部按照预算来“定”。比如，一个银行网点要多少人，这些人干哪些活儿，这些活儿创造多大的价值等，整合预算把所有预算目标合并起来，分成真实作业，保值作业、减值作业。然后，再把减值作业除去。搞预算根本的问题是必须建立经营管理中不同部门的责任边界，利益边界和权利边界。如果这一点不清楚，考核的时候，各个部门之间必然互相推诿，导致考核无效。所以，必须按照整合预算的要求，对流程再造。那么，再造到一个什么程度呢？让各个环节的责任分解成若干个环节，一是一，二是二，非常的清晰。在制定年度预算的情况下，还要定期根据实际经营情况开展滚动预算，以增强预算管理的及时性、准确性、透明性和前瞻性。
搞预算必须要有信息前提。每年的预算目标到底定多少才合适？预算实行的过程最需要注意的是什么？预算与实际作业之间有多少差异，差异的原因又是什么？这些要求我们必须对企业的信息进行再造，要满足预算实行差异分析，要满足预算考核的要求。因此，这也是银行财务管理信息化的重点之一。
（四）实现分部门、分产品、分客户盈利分析
在成本核算的基础上，才可能进行分部门、分产品、分客户的盈利分析，从而为业绩评价奠定基础。我国银行目前普遍采用按机构的会计核算以及业绩评价和考核模式，还难以实现按部门、产品、客户的盈利分析和考核评价。如何在成本和风险分摊的基础上建立起银行分部门、分产品、分客户的业绩评价体系，让银行管理层知道到底什么部门、什么产品、什么客户在为银行赚钱，或给银行带来了亏损，这对银行管理层进行决策是至关重要的。
四、我国银行财务管理信息化的难点
（一）思想观念和认识问题
实施财务管理信息化就是引进国外一个系统，开发一个项目，或者是某个部门的工作，等等，这些认识是我国一些银行实施财务管理信息化未达到预期目标的主要原因之一。实施财务管理信息化是一项系统工程，这个工程包括成本核算、盈利分析、业绩评价、资产负债管理、预算管理等丰富的内容，涉及到银行战略目标确立、财务管理信息化系统构建、业务流程再造、管理模式调整、组织架构改革等复杂过程，需要银行的各级管理层转变观念，更需要银行上下、各个部门的共同参与，绝非引进国外一个产品，开发一个系统或依靠一个部门就能解决的问题。可以说，实施财务管理信息化的过程是一个转换观念和统一思想认识的过程，是一个重新梳理战略目标的过程，是一个提高内部管理水平的过程，也是银行变革管理的过程。
（二）组织架构与管理模式问题
我国商业银行的组织架构与管理模式与国外先进银行有相当大的差距，实施财务管理信息化会碰到很大困难。比如，国外先进银行组织架构实行扁平化的事业部制，业务按公司业务、私人业务、资金业务等条线进行管理，事业部内部按产品线和营销线进行运作，而我国银行主要按照总、分、支多级机构进行管理；又如，国外先进银行实行资金集中管理，而我国银行一般分支行都有一定的资金调度权。我国完全不同的组织架构和管理模式，要按国外的财务管理信息化方法进行核算、分析和评价，责任中心职责不清楚，产品和客户的数据难以获得，给财务管理信息化实施带来了相当大的难度。在组织架构未改革和资金未集中管理的情况下，根据内部转移价格计算的盈利也只能作分析之用，结果不容易被各级管理层所接受，更难以作为考核所用。
（三）数据质量和数据转换问题
数据质量是实施财务管理信息化的基本前提。财务管理信息化要计算内部转移价格和分析市场风险，不仅需要说清楚过去和现在，更需要说清楚未来，要模拟未来交易的现金流，以便进行产品定价和量化风险；财务管理信息化要进行产品、客户盈利分析，就需要获得详细的产品收益成本信息以及客户交易信息和客户关系信息。这些信息是大多数我国银行核心业务系统和其他系统难以获得的信息，数据质量将成为我国银行财务管理信息化的一个瓶颈。
（四）精通财务管理信息化的高端人才问题
目前，我国银行业内既懂银行经营管理，又懂信息技术的高端人才并不多。而财务管理信息化建设对于这类高端人才的依赖性很大。
五、推进我国银行财务管理信息化建设应注意的几点
（一）管理层的高度重视是成功实施财务管理信息化的组织保障
我行财务管理信息化项目的实施是银行高级管理层的集体决策，主管行长亲自挂帅，组织了多个部门的优秀人才进入项目组，主管行长亲自参加每周的项目进度会，协调解决项目实施过程中的各种问题，保证了项目的顺利进行。
（二）选择一个高度集成的产品和一个经验丰富的实施伙伴是成功实施财务管理信息化的重要手段
选择一家国际上ERP市场占比最高的领先的SAP公司的产品，可以满足管理不断深化的需求，也有利于数据的集成。同时，选择我国外知名企业作为实施商，可以分享我国外财务管理信息化项目的实施经验。
（三）适时进行变革管理是成功实施财务管理信息化的关键
我行财务管理体制的改革以及下一步拟采取的一系列管理模式和组织架构的改革，为财务管理信息化实施提供了较好的外部环境。
（四）数据质量是成功实施财务管理信息化的基本前提
可以考虑将财务管理信息化项目和核心业务系统作为一个项目统筹安排、同时启动，更好地解决数据质量问题。
（五）正视财务管理信息化的长期性是现实选择
我国银行财务管理信息化还有很长的路要走。要避免重开发，轻应用。尤其要杜绝开发了之，并不充分采用。要在应用过程中不断发现问题，解决问题，逐渐提高财务管理信息化水平。
参考文献
1、《商业银行实施管理会计的重点和难点》李杰金融时报
2、《商业银行如何通过财务管理创新实现价值最大化》刘文林姜欣欣《金时网》2007年1月1日
3、浅议企业财务管理信息化建设于阳《职业圈》2006年6月
4、浅谈企业财务管理信息化建设《冀鲁信息网》2006-4-30
一、我国商业银行会计核算的现状
我国商业银行会计核算业务主要有两方面，一是自身核算在经营业务的体现，二是商业银行的特殊性决定了会计核算对象是具有社会性质，核算主体为以各开户单位需要的往来收支活动，是担负社会各界企事业单位和属于个人资金往来结算业务，以及大量的各种对外业务活动。我国商业银行会计的核算的内容是指商业银行营业业务和财务活动，主要包括资产、负债、所有者权益、收入、利润和费用。我国商业银行会计核算方法包括有科目账户设置、记账方法、填制和审核会计凭证、会计账簿的登记、会计核算形式的设置以及编制会计报表。我国商业银行的会计核算最突出的表现在于存在着大量的个人账户和事业单位的账户，这些不正股的账户在自身业务方面已经超出了商业银行自身的账户要求。在某种程度上，对于公客户管理和个人客户管理还要再次进行细分、单设系统进行管理。在会计核算业务中非常重要的是转账和现金业务量非常的大，在当前，我国一般的银行业务已经是每天按照上千万来计算，在这其中，还不包括一些商业银行的内部员工和内部业务的计算，这样的话，运行的稳定性要求就更高。所以，商业银行的会计核算系统的非常重要。
商业银行的会计核算经营活动，为银行自身的资产，银行内部财务核算的变化，营业收入和经营成果的反映，个人的资金在这方面也有重要的表现意义，也有各种各样的对海外的大单业务。这就决定了商业银行会计核算对象具有社会性，需要考虑活动的各单位的会计主体之间支付来平衡。这一特征的最明显的应用是有大量的企业，个人账户，这远比商业银行账户占业务的计算数量更大的存在下，在系统设计中普遍企业客户管理，个人帐户管理系统需要一组核心总帐系统的对接，即使在公共或私人的帐户管理以及单组细分系统管理。社会表现也是现金转移和重要的业务量等非常大，目前的业务量在大型商业银行一般一个全国性的节日多达数千万笔，其中不包括企业的内部处理，过大量的业务系统操作的非常高的稳定性的要求，特别是对商业资金，在这种特征中，会计分类账系统的设计是非常重要的。一般会计单位，除了对企业的零售环节，基本维修完毕后，经济反映和事后监督，而商业银行的日常核算和经营活动几乎同时，双方存款，贷款，汇款等业务需求时效性特别强在这方面，需要系统的处理时效性是特别高的，另外，因为不同的服务到不同的处理系统中，以避免在系统中存在的问题不能处理所涉及的其他业务。
二、我国商业银行财务管理存在的问题分析
1、财务管理功能利用太单一，缺乏事前风险控制商业银行的财务管理主要集中在会计记账，编制报告，撰写财务分析，商业活动在现有的数据基础上做了更进一步的分析和总结，在商业银行很少的商业业务活动中，财务管理在在这方面没有业务的过程中，某些商业活动不应该起的财务管理成本控制，风险预警等功能。同时，虽然商业银行将准备一份年度预算早，但是没有相应的预算管理过程控制，但是在比较评估后的预算执行。评估业务方面不能体现出各种方法，对于分行业，分产品，顾客被划分成本核算，利润评估，目前还无法做到。在中国，商业银行的设立分支机构情况分析表现出来。当预算目标在预算结果中表现出来的时候。对基层缺乏相应的理解，对预算缺乏相应的理解，不合理的局面将不可避免地存在。预算指标一般是以利润目标，主要的原因是缺少对基层的的评估。对于这样的分配不均质量查的预算查的分支机构。除了完成上级下达的预算和决算的方案，也保证了其中整个机构和分支机构的运转效果和质量，而且在运行的成本上也起到来了很好的结果，提高预算指标都没有，会有隐藏的利润意识，来增加成本、虚报费用在准备账目的利润方差上有结果的体现。在实施中，我国商业银行由于由于缺少事前事中的利用，而缺少了风险的控制。这使得监控财务控制的实际情况，从外面分离，使其难以形成商业银行一起，整体优势和综合功能很难得到发挥。
2、相关财务管理制度不健全由于财务管理制度不健全造成的，基础工作薄弱，做账秩序混乱，会计信息失真等。虽然这些问题引起监管机构和共同的内部部门，但目前的会计核算工作，但仍然不同程度地存在会计基础不规范，会计核算不准确，详细的分类和总账会计不一致，账户不一致，不兼容的问题。使用银行账户有误，银行账户经营成果不实，保留利润，虚报费用，私设小金库等违纪依然存在。会计管理不到位，会计控制失效。有章不循的会计人员，违反制度和规定，会计岗位设置不严格执行“相互制约，相互制衡”的原则。会计电算化管理系统的弱点多，混淆设置操作员权限，计算机安全法规的实施没有得到很好的执行，在计算机擅自存款记录删除到另一个代码进入电脑操作系统，取出存款业务记录，侵占存款为自己所有，会计和操作系统设置不规范，不符合会计要求，银行柜台和违法违规经营的人员，账务处理程序未能落实执行，任意简化控制关键环节。
作者：刘宗德单位：重庆广播电视大学经贸学院
近年来，为了化解银行信用风险，我国采取了多方面的措施。我们不仅按照《巴赛尔协议》的规定计算风险资产、补充资本金，还运用较传统的信用风险度量法，由信贷主管人员在分析借款企业财务报表和近期往来结算记录后进行信贷决策，并采取较先进的以风险度为依据的贷款五级分类法对银行的信贷资产进行分类管理。但多方面的管理措施并没有大幅度降低商(来源于公文有约网)业银行的信用风险。造成我国商业银行信用风险管理效果不显著的原因是多方面的，主要还是我国商业银行特别是国有商业银行在信用风险管理体制、组织体系、技术等方面存在不足。51-51-论文-网-51lun-
在风险管理体制方面。改革开放以前，我国是计划经济体制，大财政、小银行是金融的基本格局，银行制度则以高度集中计划管理和行政约束为主要特征。经过多年改革，国有商业银行公司治理结构取得了很大进展。但是，我国现代商业银行制度还未真正确立，现代公司治理结构这一根本性问题仍待进一步解决。公司治理方面的缺陷不但使得我国商业银行信用风险管理基础薄弱，而且也严重制约了国有商业银行的发展。51-51-论文-网-51lun-
在组织管理体系方面。尽管目前我国商业银行普遍实施了审贷分离制度，客户经理部负责发放贷款，信用风险管理部负责审查贷款，通过信用风险管理部不直接接触贷款客户来回避贷款风险。但与国外相比，国内商业银行的信贷部门和贷款复核部门之间不独立，受外界干扰较多，独立性原则在工作中体现不够，而且部门之间、岗位之间普遍存在界面不清、职责不明现象。51-51-论文-网-51lun-
在风险管理工具及技术方面。目前的国际金融市场上，各种金融衍生工具层出不穷，金融创新业务在银行业务中占据着越来越大的比重，随着金融风险来源于公文有约与市场不确定性的增强，银行风险管理也变得日趋复杂。国内商业银行在金融产品创新以及金融工具的使用上虽然有所改进，但仍远远适应不了现实的需要，尤其是在利用金融衍生工具进行信用风险管理方面。51-51-论文-网-51lun-
根据以上情况，我国商业银行信用风险管理的改进措施应该是:(一）体制改进。要把我国商业银行建设成为现代股份制商业银行，只要这样才能提高银行特别是国有商业银行的发展能力、竞争能力和抗风险能力。而要成为真正的股份制商业银行，一是要完善公司治理结构，因为完善的公司治理结构是建立现代金融企业制度的根本所在。为了建立完善公司治理结构，当前迫切需要做好两方面工作：一是构建完整独立的风险管理体系，建立全面风险管理模式，这是提高商业银行风险管理水平的关键；二是要完善内控机制，建立健全科学的决策体系、有效的自我约束和激励机制来源公文有约网，保障公司治理机制的运行，这是防范金融风险最主要、最基本的防线，也是提高商业银行经营管理水平，降低不良贷款比例，增加盈利水平，推进商业银行股份制改造的基础。51-51-论文-网-51lun-
（二)组织体系改进。国内商业银行可考虑把贷款管理流程分为四个重要环节：基层行客户经理部、信用管理部、复核部和贷审委员会。在各个环节设计上，尽量做到保留现有功能，并适当引入西方商业银行的先进管理方法、机制和理念，增强银行抵御风险的能力。51-51-论文-网-51lun-
（三)提高风险测量水平。信用风险评估对银行来说是一项复杂而极其重要的工作。这项工作要求银行的信贷人员具备准确地识别借款人的风险和实力，在整个银行的范围内为客户评定出统一且准确的信用等级。第一、建立和完善内部评级制度。具体做法可以是：建立独立的内部评级部门，该部门在组织架构和人事任免上应独立于决策者和发放贷款的部门，以保证评级结果的客观性；建立合理的内部评估程序，确立风险管理标准、信息披露制度、评级认定程序等，以便银行首先对其面临的风险有正确判断，并在此基础上及时进行评估；建立内部评级监督部门，在内部评级部门的外部设立监督部门，以便定期对评级结果进行检验，从而对内部评级部门形成制衡作用。第二、gw9080借助专业评级公司的技术力量。在进行信用评级时，可考虑借助外部评级机构的力量，即在自己内部信用评级系统的基础上，利用专业评估机构丰富的数据和专业的行业分析作为整体判断参考，以调整银行的信贷政策来源于公文有约网，更加合理地确定资产结构，增加风险预测的准确性。第三、由定性分析逐步向定量与定性分析相结合过渡。其中定性分析主要围绕宏观经济形势、行业和市场状况、企业经营管理、组织形式和或有负债等来进行；而定理分析主要是针对企业的财务状况进行分析。对信贷资产组合（就是银行所有贷款的总体）的风险管理和衡量上，国外商业银行开发了许多先进的模型。国内的商业银行应该有借鉴国外银行先进模型的基础上着手建立符合自身实际需求的风险管理模型及一些基础性准备工作。51-51-论文-网-51lun-
(四)利用信用衍生产品转移信用风险。信用衍生产品是一系列从标的资产上剥离、转移信用风险的金融衍生产品。其在国际金融市场交易的时间不长，但发展速度非常迅猛。国际银行业于1993年就已发生的信用衍生产品交易为我国商业银行开展此项业务提供了重要的国际借鉴。因此，可以说，我国商业银行利用信用衍生工具进行信用风险的管理不仅具有必要性，而且具有一定的现实可行性(来源于公文有约网)。
1、小微企业内部控制存在的问题及对策研究
2、小微企业财务风险防范研究
3、小微企业融资存在的问题及对策研究
4、市场实力、产品差异化与公司盈余管理
5、市场实力、产品差异化与企业社会责任
6、文化差异、财务背景与公司盈余管理
7、会计人员终身学习能力研究
8、关联方关系及其交易的识别和披露问题研究
本科毕业论文设计题目以下限选6题
9、低碳经济视角下环境会计的研究
10、我国增值税会计问题研究
11、我国上市公司盈余管理研究
12、碳排放权及其交易会计问题研究
13、可持续发展战略背景下建立我国绿色会计体系的研究
14、资产减值准备对会计谨慎性影响的研究
15、营业税改征增值税的会计问题研究
16、智力资本会计的研究与分析
本科毕业论文设计题目以下限选6题
17、××行业上市公司获利能力比较分析
18、XXX（存货、应收账款等）审计程序研究
19、公允价值计量与上市公司盈余管理问题研究
20、关于其他综合收益列报与披露的探讨
21、环境会计的XXXX问题研究
22、基于新修订的长期股权投资核算变化对企业的财务影响
23、新合并财务报表准则解读与准则经济后果分析
24、职工薪酬会计准则的变化及对企业的影响分析
本科毕业论文设计题目以下限选6题
25、上市公司内部控制信息披露现状及建议
26、内部控制审计——基于XX上市公司的实证分析
27、中小企业内部控制建设的几点思考
28、新三板与中小企业融资问题研究
29、浅析新三板的现状及发展
30、关于我国构建多层次资本市场的思考
31、关于我国上市公司审计风险的研究
32、试论我国注册会计师审计风险的防范与控制
本科毕业论文设计题目以下限选5题
33、北京市农村集体经济组织管理现状分析及对策研究；
34、北京市高校管理现状分析及对策研究
35、企业首次执行《会计准则》的调整事项以及工作流程研究；
36、新闻出版企业执行《企业会计准则》的工作流程研究；
37、事业单位内部控制制度实施状况调查分析；
38、企业会计制度体系构成以及应用分析研究；
39、执行《企业会计准则》后企业所得税调整事项以及筹划对策研究；
40、北京市进出口行业外资企业税收构成以及筹划对策研究；
本科毕业论文设计题目以下限选6题
41、民营企业内部控制环境的探讨
42、上市公司内部控制自我评估报告探讨
43、企业内部审计的增值性的探讨
44、不同企业主要财务指标的分析探讨
45、财务共享服务的探讨
46、创业板上市前后盈利能力差异探讨
47、上市公司**行业盈余管理的分析
48、非营利组织会计改革的探讨
本科毕业论文设计题目以下限选4题
49、工业企业资金收支管理存在的问题及对策研究
50、某上市公司财务报表分析
51、集团公司全面预算管理存在的问题及对策研究
52、工业企业作业成本管理存在的问题及对策研究
53、工业企业固定资产管理存在的问题及对策研究
本科毕业论文设计题目以下限选6题
54、上市公司财务评价指标体系研究
55、我国券商类上市公司经营业绩评价研究
56、企业竞争力财务评价指标体系研究
57、我国输变电设备制造业上市公司经营业绩评价研究
58、我国上市公司盈余管理手段的研究
59、上市公司资产减值计提问题研究
60、关于或有事项相关问题的研究
61、公允价值计量模式应用问题分析
本科毕业论文设计题目以下限选6题
62、我国上市公司财务舞弊手段分析
63、小微企业财务风险分析及其防范
64、企业现金流与利润协调增长的方式探析
65、关于我国上市公司信息披露制度的完善
66、我国银行业上市公司财务能力的分析
67、我国乳业上市公司财务能力的分析
68、浅谈企业产品成本计算法中的思想方法
69、企业产品的全部成本法与变动成本法的比较分析
本科毕业论文设计题目以下限选6题
70、企业并购重组的财务分析
71、新版COSO报告的解析与启示
72、公允价值与其他计量属性的关系研究
73、我国政府会计改革的路径选择研究
74、我国城市商业银行内部控制研究
75、上市公司股权激励实施效果研究
76、上市公司年报评比与评级的思考与建议
77、企业社会责任报告披露现状与启示
本科毕业论文设计题目以下限选6题
78、中小企业筹资方式的比较与选择
79、 企业资产管理效率分析
80、中小企业财务杠杆应用状况分析
81、 财务管理目标与资本结构优化实证研究
82、EVA最大化对企业财务管理的影响
83、民间非营利企业的财务管理对策研究
【关键词】银行理财；监管；投资范围
一、引言
近年来我国经济高速发展，个人资产保值增值需求不断上升，为理财市场的发展提供了良好的环境，而由代客理财业务特性所决定的高利润，以及外资银行的竞争压力，更是直接导致了个人理财业务成为国内商业银行竞相争夺的市场，进而推动了我国理财市场的飞速发展。2004年以来银行理财市场发展迅速，主要原因有三，首先是国内信贷需求旺盛；其次中国居民财富增长迅速但缺乏投资渠道；最后是对利率市场化的预期促使银行增加中间业务的比重。而监管环境的变化是理财产品投资组合结构变化的主要原因，因此对监管政策的解读十分重要。
二、我国商业银行理财产品的概述
理财产品是商业银行开展个人理财业务所使用的工具，也是商业银行开展个人理财业务的附属品。《办法》中给个人理财业务的解释是“商业银行提供给个人客户的财产管理，投资顾问，财务规划和分析等方面的专业化服务。”
我们对商业银行理财产品的定义是商业银行通过分析客户的财务状况、风险偏好，利用自身的信息资源，开发设计并销售的能够帮助客户实现保值增值的资金投资计划。商业银行可以自行设计理财产品，也可以与信托公司、证券公司合作。
三、我国商业银行理财产品的发展历程
我国商业银行理财产品大致经历了3个时期的发展。
首先，2005年11月以前是理财产品发展的萌芽时期。商业银行理财产品市场发展经历了从无到有，逐步兴起。在萌芽阶段，我国商业银行理财产品的种类比较单一，发行数量和资金规模都比较小，理财产品基本是投资于商业银行的传统领域，产品风险较小，收益率也比较低，而且相应的监管法规也没有出台。
第二阶段是指在2008年中期之前的这一时期。伴随着我国资本市场的空前繁荣，商业银行理财产品市场也在加快发展的进程中。一系列与理财产品运作管理相关的法规相继出台，标志着我国商业银行理财产品监管框架开始逐步形成。
第三阶段为2008年中期至今，是商业银行理财产品市场的逐渐规范阶段。2008年，由于美国次贷危机引起的全球金融危机爆发，这场风波也迅速波及到了我国的理财产品市场。股票类理财产品不断被暴露出零收益，这些危机事件也及时的给我国理财产品监管部门敲响了警钟，更加规范的法规迅速被制定、颁布。
四、我国商业银行理财产品的监管及评析
2005年商业银行个人理财业务两大框架性的基础法规，从此银行个人理财业务开始有监管法规依据。
2009年65号文第十八条至第二十条对理财资金投资权益类资产加以限制，截至2009年5月末，各中、外资商业银行存续的理财产品超过4100只，理财业务市场规模达到7000亿元，理财客户达到230万人。但市场风险开始显现，问题也不断暴露。2014年禁止理财资金投资于境内二级市场公开交易的股票或与其相关的证券投资基金；不得投资于未上市企业股权和上市公司非公开发行或交易的股份。
2016年征求意见稿第十五条至第十七条重新明确了理财产品投资范围，将商业银行理财业务分为基础类理财业务和综合类理财业务。其中基础类理财业务可以投资于银行存款、大额存单、国债、地方政府债券、中央银行票据、政府机构债券、金融债券、公司信用类债券、信贷资产支持证券、货币市场基金、债券型基金等资产，综合类理财业务“在基础类业务范围基础上，还可以投资于非标准化债权资产、权益类资产和银监会认可的其他资产”。第十六条明确了从事综合类理财业务的银行准入门槛，其中定量指标为资本净额不低于50亿元人民币，定性指标为监管评级良好；具有与所开展的理财业务相匹配的专业人员、业务处理系统、会计核算系统和管理信息系统；在全国银行业理财信息登记系统中及时、准确地笏屠聿撇品信息，无重大错报、漏报、瞒报等行为；理财业务管理规范，最近3年无严重违法违规行为和因内部管理问题导致的重大案件等审慎性条件。
这份文件被称为史上最严新规，此前历年文件并没有明确的理财资格准入规定，只是对银行开展理财业务的“三单”要求（2013年8号文第二条）、风险隔离要求（2014年35号文第三条）和产品登记（2013年167号、213号、265号文）加以约束。在上述条文均有效的情况下，该条规定新增了综合类理财业务的投资门槛，不符合硬性指标规定的银行将无法投资非标债券、权益类资产或其他另类资管计划。不过这只是征求意见稿的规定，正式文件中可能有变动。
五、总结
商业银行个人理财产品是金融市场发展的产物，不仅为银行自身注入了活力也满足了投资者多样化的理财需求。正是由于商业银行个人理财产品的触角延展至各个领域，且商业银行个人理财产品本身存在的多种风险，一旦引发，会严重损害众多个人投资者的切身利益，不仅会挫伤投资者对银行的信赖也扰乱银行系统的稳定性，对银行理财业务的健康发展造成阻碍。我国当前银行理财发展迅猛，但存在许多风险，如今监管政策陆续出台，规范了银行理财的投资范围，可以有效的降低风险与市场无序状态，为银行理财的健康发展奠定基础。
参考文献：
[1]郭田勇，陆洋.监管新规促进银行理财产品回归稳健[J].资本与金融，2009.（09）：52-53
[2]肖立晟.人民币理财产品：概况、运作、风险与监管[J].国际经济评论，2013（3）：93-102
[3]孙晓伟.商业银行个人理财产品监督法律问题研究[D].学位论文，2014
论文摘要：当前银监局的监管手段主要是现场检查和非现场监管。随着商业银行的改革、管理、风险控制的逐步到位以及国际上的通行做法，非现场监管的作用越来越重要。
银行非现场监管是监管当局对银行机构实施余融监管的基础方式之。从西方发达国家银行监管的 发展 轨迹看，特别是在 金融 危机频发的国际背景之下，“风险监管”逐步成为当今监管主流理念，其大力倡导的监管手段便是非现场监管，亦即存在由现场监管为主向非现场监管为主的逐步过渡趋势。非现场监管是有效银行监管的重要组成部分，也是持续银行监管的重要手段和方。法2003年，银行监督管理委员会承接银行监管职责后，有必要针对非现场监管中存在的主要问题，进行修改和完善，以进一步提高银行监管的质量:和效率。鉴于此，笔者一对非现场监管存在的主要问题进行探讨。
一、非现场监管的概念及内容
所谓非现场银行监管，是指监管当局运用 现代 化的监管工具，建立 科学 合理、符合国际银行业监管标准的监测指标体系，并对银行机构的经营情况进行持续监测、分析、判断和预警，以及时掌握银行机构和整个金融体系的运行状况、风险因素和突出问题，并采取防范和纠正措施的监管行为。非现场监管作为一种事前监管，其目的在于认识、监测与控制银行业务的内在风险。通过非现场监测，阅读和分析审慎报告、统计报表及其他包括公开信息在内的有关信息，审查和分析银行的财务状况等手段，监管当局可以实现对银行经营与风险状况及发展趋势的持续跟踪。非现场监管常常能反映出银行潜在的问题，特别是现场检查间隔时期发生的问题，从而提前发现风险并在其恶化之前迅速要求银行拿出解决办法。由此可见，非现场监管是贯穿于整个银行业监管流程的主线，也是构建持续性银行监管体系的重要基础手段。
按照巴塞尔银行监管委员会（bls）《有效银行监管核心原则》的有关内容和当前各界比较一致的认识，一个完善的非现场监管体系应包含以下内容：具有通畅的渠道能获取真实、有用的信息，在单一合并表的基础上收集、审查和分析相关银行信息，并能确保信息的真实性；具有审慎经营的指标监测体系，通过制定和利用审慎法规的要求来控制风险，其中包括资本充足率、贷款损失准备金、资产集中、流动性、风险管理和内部控制等；具备非现场监管信息分析评价系统，能运用统计监管信息，对银行的财务和经营状况进行持续监控。2004年
1．明确非现场监管内容
就是建立起能及时、准确预测和预警 金融 机构的流动性和安全性风险以及系统性与地区性风险的指标体系。根据
论文关键词：城市商业银行，地方经济，哈尔滨银行
城市商业银行作为商业银行的重要组成部分之一，其特点就是绩效受地方经济水平发展很大。现阶段我国城市商业银行面临着定位困难以及发展困境,而主要问题在于城市商业银行与政府、企业、居民、银行同业间金融共生关系的不和谐性。而在城市地区经济发展的同时，如何利用其对地方企业等的刺激作用，改善自身的经营政策和方针，从而提升自身的整体经营水平，并进一步实现其内涵可持续发展,最终提高对地区经济的贡献度，是本文研究的重点[1]。
一、哈尔滨银行概况
哈尔滨银行成立于1997年2月，是中国人民银行批准的全国首批试点的城市商业银行之一，是哈尔滨市唯一一家具有法人地位的地方性股份制商业银行，其前身为哈尔滨市城市信用社联社，在58家城市信用社基础上组建而成，原称为哈尔滨城市合作银行，1998年4月正式更名为哈尔滨市商业银行，2007年11月5日经中国银监会核准更名为哈尔滨银行。截至2010年末，资产总额1265亿元哈尔滨银行，存款余额1119亿元，不良率0.8%，实现净利润13.02亿元，盈利能力在黑龙江省位居前列。按照中国《银行家》杂志统计，哈尔滨银行综合实力在全国800亿元以上资产规模城商行中排名第9位。
业务方面，哈尔滨银行业务主要包括个人业务、公司业务、国际业务、票据业务、债券业务和结算业务，主要呈现以下几个特点：
1、小额信贷特色业务优势突出。自2004年起，哈尔滨银行大力实施中小战略，解决中小企业融资难题。截至2009年末，哈尔滨银行小额贷款余额189.33亿元，占该行信贷资产总额的60%,贷款日均余额152.61亿元,占信贷总资产日均额的55%，收益占信贷资产总收益的60%，总体不良率控制在1%以内。目前，哈尔滨银行已经建立了覆盖城市和农村市场，产品系列化，服务专业化，经营规模化，形象品牌化，技术国际化的小额信贷体系，形成了以哈尔滨为中心，向黑龙江省、东北地区和全国延伸的小额信贷发展格局。据亚洲开发银行统计，哈尔滨银行小额信贷规模已经位居世界前10位，走出了一条独具特色的小额信贷发展之路论文格式模板。
2、不断创新持续努力，促多领域领先发展。哈尔滨银行是黑龙江省首家获得外汇经营权的城市商业银行；哈尔滨银行的票据贴现中心成立于2000年9月，是经中国人民银行批准的唯一一家具有“票据贴现市场”称号的专业票据贴现机构，其业绩在黑龙江省银行领域排名第一位；哈尔滨银行在东北地区率先开办国际业务，是东北三省第一家获得外汇经营权的城市商业银行。2009年7月，成立个人外汇业务中心，我行成为国内首家开通卢布存款业务的银行，2008—2009年卢布兑换量在全国排名第一位。
3、个人理财业务发展迅速哈尔滨银行，“丁香花品牌”享誉全国。哈尔滨银行积极发展个人理财业务，打造“丁香花理财”品牌，深受广大客户好评，截止2011年5月，已累计发行10大系列100余款产品，发行总额逾150亿元，产品均达到预期收益率，极大满足了广大客户的理财需求。在由中国《银行家》主办的“2008年中国金融营销奖”评选中，“丁香花理财”产品荣获2008年度中国金融营销奖“金融产品十佳奖”；“丁香花理财季”营销活动案例荣获2009年中国金融营销奖“最佳品牌营销活动奖”。
财务状况方面：
1．利润指标概况
单位：人民币千元
项 目
2009年末
2008年末
2007年末
营业收入
利润总额
2,025,346
1,022,786
2,114,711
1,125,724
1,475,335
366,533
净利润
784,262
856,024
254,980
营业利润
1,023,333
1,148,001
988,508
投资收益
342,363
关键词：大学制度改革；财务风险；内部控制；外部监督
一、制度经济学：
大学制度改革与高校财务风险的内在联系随着高校规模的不断扩大，高校稳定的财务收支状况也日益变得不稳定。以往，在政府的掌控下，高校的经费来源主要为政府拨款；但是，自从高校实行扩招开始，高校现有的教育资源不足以满足由日益增长的学生数量所引致的教育需求，高校资金就会急剧缺乏，高校开始寻找其他资金来源如银行贷款使其资金来源变得多样化。相应的，由于高校资金来源的多样化，高校财务风险也会增加。这里所说的“高校财务风险”就是指由于高校的教育资金在运用和周转过程中出现了一些难以掌控的因素，致使高校资金周转不灵，出现资金链中断或急剧缺乏等，从而引发高校财务危机，对高校运行的稳定性产生较大影响的情况。我国高校财务风险产生的最主要原因是由于高校制度的不完善。财务制度会影响高校的财务状况，日积月累，就会使高校的财务风险加剧。因此，要想彻底防控高校财务风险，就必须先进行大学制度的深入改革。
（一）高校财务风险形成的主要原因
首先，高校领导缺乏财务风险意识。高校领导并不在高校财务损毁时承担独立责任，这就造成了高校实体地位缺失，高校领导对高校缺乏责任意识，对高校财务安全更是没有主人意识，这就造成了高校的财务风险日益加剧。其次，政府对高校借贷缺乏强制约束。对于高校而言，政府是缺乏强制约束的。这在当高校缺乏办学经费、教育资源供给不足时表现得尤其明显，每当遇到这种情况，政府都会不遗余力地伸予援手，久而久之，高校就会产生一种依赖心理，对自身财务状况就不再积极地进行有效管理。最后，高校自身财务制度不完善。主要表现在预算制度不严格，没有进行财务资源的优化与整合等，这些都会对高校的财务状况造成重大影响。
（二）只有进行大学制度改革才能防控高校财务风险
前面分析了我国高校财务风险形成的主要原因，究其根本，还是由于高校内部制度，特别是财务制度的不完善造成的。要彻底对高校财务风险进行防控，从高校内部控制和外部监督两个方面来完善，首先就必须改革现行的高校制度，尤其是财务制度。只有深入、彻底地对高校制度进行改革，才能在真正意义上防控高校的财务风险。
二、高校财务风险形成的制度根源
近年来，高校改革的步子迈得越来越大，也越来越扎实。在此过程中，高校也拥有了更多的自主管理权限，这对加快高校自身改革有好的一面，如财务自对高校财务制度的改革就有很大助益。从这个意义上说，高校财务风险形成的根源在于高校现行的财务制度上。
（一）公立高校并非法人实体
根据我国高校相关法律的描述，公立高校仅仅拥有高校的使用权，而其所有权归属于国家。这个制度的后果表现在当产生财务毁损时，高校并不因此承担独立的民事责任。因此，高校的法人实体地位的缺失使得高校领导对高校普遍缺乏责任意识，出事后就会推卸责任，找政府摆平或是撂摊子不管等现象。由于高校扩招，政府拨款不足以满足高校的教育需求，因此，银行贷款成为高校资金的新来源，政府部门对高校的借贷行为也缺乏有效的控制，致使我国高校债务负担日益加重，随之而来的财务风险也不断增加。
（二）高校教育预算缺乏强制约束力
在现行的制度下，高校教育预算缺乏强制约束力，不仅造成国内多数高校财务负担极重，也使得高校普遍进行大规模借贷。由于高校教育预算缺乏强制约束力，使得其在无力还贷时并不会破产倒闭，而是会由政府进行及时援助，帮助其渡过资金难关，以维持高校的正常运作。就是由于具备这样的“预算软约束”情况，使得高校对借贷行为愈发不慎重，国内高校普遍背负着高额的银行贷款及利息支出压力，这也是造成高校财务风险存在的隐性制度因素。
（三）政府投入与高等扩招不对等
在政府的号召下，我国高校迈开了扩招的脚步，并在十几年的发展下，扩招的规模越来越壮大，高校的发展也有目共睹。但是，在高校不断扩招的背后，政府对高校各种教育资源，包括硬件和软件资源的投入并不能跟上高校扩招的脚步，这就使得高校扩招存在一个“教育资源缺口”。在政府的号召下，高校积极扩大了其教育规模，但是政府对高校教育的投入并没有随之改善。这就使得扩招后的高校办学困难重重。在这种困难下，高校不得不向银行发出求救信号，进行银行贷款，弥补资金缺口，满足在校学生的教育需求。
（四）政府对高校缺乏有效监督
由于扩招带来了巨大的资金缺口，高校就开始转而投向银行。但是，针对高校借贷，政府并未给予严厉的监督措施，也没有针对高校专门制定相应的贷款审核和批复制度。这说明政府对高校贷款有一种“放任”的态度，缺乏有效的监管措施，这势必会使高校对其债务状况不予重视，对银行贷款的成本不予计量，借贷后，滥用教育经费等现象不断发生，从而加重高校的债务风险。
（五）内部管理体制不健全
高校内部财务管理体制的不健全，导致高校财务决策效率低下、财务收支难以平衡、教育经费滥用等现象日益增多。高校内部对其财务状况的管理缺乏科学有效的制度安排，影响其财务决策的制定，使得财务效率低下。另外，“预算软约束”等现象也说明高校内部针对财务管理部分缺乏严格的制度体系，高校财务人员对高校的财务制度不严格执行，使得高校财务管理混乱。
三、大学制度改革与高校财务风险内部控制体系构建
高校进行扩招后，其经费来源就由原来单一的“政府拨款”逐步向“政府拨款、学费收入和银行贷款”转变。要切实防控高校财务风险，提高高校的财务管理水平，就必须改革高校制度，高校财务风险防范要从内部控制和外部监督两方面做起。下面，就先从大学制度改革与高校财务风险内部控制体系的构建开始分析。
（一）构建科学有效的财务决策机制
（1）深入改革高校财务管理体制。
根据《国家中长期教育改革和发展规划纲要（2010～2020年）》的要求，我国高校必须完善内部财务管理体制，完善经费收支明细的会计处理，提高资金管理水平。特别是新提出的设立“高等学校总会计师”这一职务的政策，能帮助高校加强财务工作管理水平，降低高校财务风险，优化高校财务管理体系，从而根据高校运营的实际情况制定符合其发展的最优财务决策等。上述财务目标的实现都必须是建立在一个科学有效的高校财务管理体系的基础之上，因此，深入改革高校财务管理体制迫在眉睫。
（2）建立科学民主的财务决策制度。
高校的财务决策机制不能仅仅是高校领导者意志的体现，更不能是随意制定的。要保证高校财务决策机制的科学有效性，就必须在机制制定时体现出科学民主性。在高校内部，应该形成一个由各方人员的代表组成的高校财务决策机制制定小组，充分反映高校内部各个工作层次员工的意志，再由上述代表将各方员工的意见集中起来，在制定高校财务决策机制时一并提出，最后由高校财务决策机制制定小组进行整合，从而制定出科学、合理、民主、有效的高校财务决策机制。
（二）加强对财务风险的防控与管理，提高内部控制水平
外部监管与内部控制是加强管理的两个重要方面。高校的财务风险防控在内部控制方面也要保证内部管理的有效性，为高校财务风险的防控提供帮助，确保高校资金的安全，防止资源滥用等。因此，建立完善的高校内部控制制度是防范与控制高校财务风险的重要方面。
（1）从严审批，防控风险。
高校内部管理体制的完善，可以帮助高校整合内部资源，提高办事效率，提升内部管理水平。在进行经济交易和事项审批时，高校内部各个职能相关部门要严格把关，一切按规章制度办理，从严审批，以在最大限度内防控财务风险。特别是对于涉及资金额度较大的经济事项，必须交由校领导进行分析、研究，然后进行决策，以保证高校财务决策的科学性和有效性。
（2）优化配置高校资源。
优化高校内部教育资源体系，严格进行资源管理，规范资源使用方式，从体制上杜绝资源浪费和资源滥用现象的发生，提高资源利用率。要满足上述要求，高校内部涉及资产管理的部门就应该先明确各自分工和责权管理范围；然后建立严格的资产管理制度，明确各部分的责任与行事权限；最后，打破高校内各个学院分管的僵局，形成校内资源共享体系，提高资源使用效率和校内资源管理水平。
（3）充分发挥内部审计机构的监督作用。
在高校的内部管理中，高校的内部审计机构也应当对高校的财务风险防范发挥很大作用。高校审计部门主要是对与高校的财务状况相关的经济事项进行财务审核，从而确保高校财务行为的规范性和合理性。但是，现有的高校管理体制下，高校审计部门是高校下属部门，在实际工作中对高校财务状况的审核并不能落到实处，这就不能起到审计部分应有的功能了。所以，应该逐步将审计部分独立于高校的内部管理机制之外，只有审计部门的独立性切实得到提高，审计部分才能真正发挥其应有的作用。
（4）建立财务风险管理体系。
积极建立财务风险管理体系要求高校重视其财务信息，特别是会计信息必须格外重视。因为会计信息能帮助高校预防财务风险。高校财务部门可以根据其财务报表中显示的相关会计信息如资产负债率、现金流量等数据情况，对高校的资产状况有一个具体的了解，然后再对这些定量数据进行评估与分析，从而可以计算高校的财务运行状况，以判断财务风险的大小，从而帮助高校及时有效地避免财务损失。
（三）提高责任意识，加强财务管理
根据国家规定，高校所有权归属于国家，高校自身仅仅拥有使用权。这就导致高校领导对高校的责任意识薄弱，没有很高的热情去建设高校。但是，对于高校领导者而言，理应“在其位谋其政”，领导高校走向改革和深入发展之路。此时，提高其责任意识，加强财务管理职能划分，明确各自的经济责任就是一个良好措施。健全高校经济责任制度，可以规范高校财务行为，提高高校财务风险防范意识，提升高校财务风险防范水平，维持高校财务状况的稳定性。高校的财务管理要实现高效，首先必须明确各个职能部门的经济责任，只有这样，各个部门才能通力配合，各自完成相应的职责，敏捷地处理高校内部发生的各种财务状况，使高校的财务管理落到实处，有效防控高校内部的财务风险。
四、大学制度改革与高校财务风险外部监督机制构建
高校财务风险的防控，仅依靠高校内部管理是不够的，还需要外部力量进行有效的监督，下文从六个方面对我国高校财务风险的外部监督模式进行深入分析（见图1）。
（一）教育行政部门的监督
（1）重视对高校的“年审”。
教育部门应该定期对高校的财务状况进行“年审”，加强对高校财务状况的监督和了解。这样能够对财务风险及早发现，及时防范，有效处理，进而切实降低风险，减少高校财务损失。另外，教育部和高校双方都应该重视“年审”，并借助会计师事务所这个没有利益关系的第三方的帮助对高校进行公平合理的财务审核。综合分析高校当年的财务收支和投资状况，对其财务决策效率进行合理评估，以帮助其财务管理效率的提高。
（2）明确高校财务职责，合理分工。
目前，国家已经出台了相关规定，要求高校明确内部管理职责，把管理落到实处，责任落实到具体某个人上。这样做的好处是使高校在对其自身进行管理时拥有了更多的自，并且，这种责任明确、职能分工合理、规范有效的高校财务责任制度能为科学有效的高校财务体制的建立打下坚实基础。
（3）加快“高校总会计师”职位的设立。
加快对“高校总会计师”职位的设立，邀请利益不相关的第三方如会计师事务所委派有资格的会计师进驻高校担任“高校总会计师”，并且，这个职位必须与高校自由的财务部门独立，“高校总会计师”对高校的财务状况有知情权，并能根据高校财务部门提供的财务报表对其财务运营状况进行分析，并提出相关建议，以提高高校财务管理水平。
（二）税务部门的监督
利用有关国家机关的法定职权，遵循一定的法定程序，可以对高校的税务活动进行监督。这可以有效监督高校的纳税情况，防范税务风险。具体监督途径有以下三种。
（1）设立专门的高校税务监管部门。
针对高校的纳税活动，我国税务机关可以设计专门的高校税务监管部门。这样的专门机构，职责明确，分工具体，有利于税务部门更有效地监督高校的纳税情况，帮助高校规避税务风险。
（2）实现信息及时共享。
税务部门可以在其税务网站上建立专门的高校税务情况板块，在网络上对高校的税务信息进行及时公开，实现税务和财务部门的信息共享，以便其更好地进行税务状况的监督和管理。
（3）审计专业化。
税务审计可以帮助税务部门监督高校依法纳税，也可以帮助高校降低税务风险。因此，建立专门的税务审计部门，完善税务审计制度，强化审计职能，可以加强税务部门对高校的监管。
（三）财政部门的监督
财政部门应该配合教育部门的工作，对高校进行协助监督。财务部门应该与教育部门明确各自的职权范围，确定分工，通力合作，对高校的财务状况予以监督，以帮助高校健康有序发展。主要可以从三个方面入手：一是完善财政监督的立法，使财政监督有法可依；二是建立纵向的财务监管体系，明确监管职责；三是加强培训，提高财政部门员工的监管意识。另外，财政部门还要加强对会计师事务所等中介部门的监管，以保证其会计核查的质量，进而也提高了财政部门对高校财务状况的监管水平。
（四）会计师事务所的监督
会计师事务所等中介机构是高校财务状况的直接核查机构，那么，会计师事务所对高校的监督和管理理应发挥重要作用。随着我国大学体制改革的推进，高校管理的自主性也得到了极大提高；对高校财务状况的监管就不能仅仅依靠政府部门，也必须依靠一些与高校和政府没有利益关联的第三方中介组织如会计师事务所等来实现。所以，此处的会计师事务所需要对高校出具的财务报表以及由其提供的财务、会计信息的真实性、准确性和合法性进行监督。
（五）银行的监督
目前高校的财务风险主要是债务风险，而高校的债务主要是由银行贷款构成的；接受银行机构的监督和管理，合理利用银行贷款，提高高校的财务管理水平就成为理所当然的一步。
（1）对高校的银行账户进行监督
。根据国家规定，高校在银行开具的银行账户有多个，包括一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户等。银行可以对高校开设的银行账户进行定期审查和监督，一旦发现银行资金的异常情况，如未专款专用、恶意拖欠贷款利息等，可以利用银行优势将其账户及时予以冻结，以保障银行资金的安全性和收益性，并督促高校合理使用资金，规范借贷行为。
（2）控制高校的资金使用范围，防止资金滥用。
银行可以根据高校的运营情况，合理审核其资金流向，掌控高校财务状况，防止高校资金滥用。如银行可以根据国家相关部门的规定来规范高校各项资金的使用范围和使用方式，一旦发现挪用专款资金，或资金滥用行为，银行可以对其账户进行冻结，或者责令高校提前还款等手段进行管理。
（六）社会大众的监督
（1）构建舆论监督平台。
普通民众可以通过现有的报纸、广播、电视和网络等媒体对高校进行舆论监督。借助大众媒体传播的力量正确引导高校财务管理向着科学合理的管理理念和价值观念迈进，从而保证利益相关群体的利益不受侵害。
（2）设立多部门联合执法机构。
当社会大众通过大众传媒对高校的财务状况进行监督时，光有大众传媒的曝光是不够的，还需要有政府相关部门对曝光的不合理问题进行处理。这里就需要建立一个多部门联合的执法机构，专门受理社会大众对高校财务的建议和投诉等事宜，保证公民权利的正常行使，保证利益相关群体的合理收益。
五、结语
综上所述，国内学者对高校财务风险提出了很多建议和措施，但这些建议和措施多是针对财务风险的防范与控制、保证资金的流动性和安全性等。然而根据我国大学建设的实情来看，高校的财务风险多是由于其财务制度不完善，多年未引起重视，继而财务状况每况愈下，形成了现今“滚雪球”式的高校债务负担现状。因此，高校财务风险的预防和控制的前提是对大学制度进行改革，特别是财务制度方面。随着大学制度改革的加快，我国高校财务制度的改革也势在必行。基于此，本文从我国高校财务机制的制度缺陷的研究出发，分析了制度弊端，接着从内部控制和外部监督两个视角研究了我国高校财务风险的防范与控制问题。
参考文献：
［1］胡丹：《完善高校内控制度，强化财务风险管理》，《教育财会研究》2009年第5期。
［2］鲍威：《扩招后中国高等院校的贷款融资行为与财务运作特征》，《北京大学教育评论》2011年第1期。
［3］金贞淑：《高等学校的财务风险控制研究》，厦门大学2007年硕士学位论文。
［4］孙朝磊：《高等院校财务风险管理研究》，暨南大学2009年硕士学位论文。
［5］汪榜江：《我国高等学校财务风险防范控制研究》，湖南大学2009年硕士学位论文。
【关键词】 中国银行； 业绩评价； EVA应用
中图分类号：F830.49 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2016）07-0034-04
一、中国银行业绩评价现状
（一）中国银行现有业绩评价指标
中国银行于2004年完成股份制改造。因市场环境巨变，银监会对四大国有银行的业绩评价进行了分类考核。已经实现股份制改造的中国银行和中国建设银行按照《关于中国银行中国建设银行公司治理改革与监管指引》中提出的三大类七项指标进行考核。结合中国银行各年年报以及相关规定，中国银行目前主要的业绩指标如下：总资产净回报率（平均值：1%），股本净回报率（平均值：12%～14%），成本收入比（平均值：35%～45%），不良资产比率（平均值：3%～5%），资本充足率（平均值：巴塞尔协议），大额风险集中度（平均值：国际银行通用标准），不良资产拨备覆盖率（平均值：100%）。
（二）中国银行业绩现状
选取中国银行2010―2014年财务数据，结合上述业绩评价指标分析：近5年，中行的总资产净回报率在1.14%～1.22%之间，处于平稳上升趋势中且高于平均水平，资产利用效率不断提高；股本净回报率处在急速上升趋势中，中行对投入股本的回报不断增加；成本收入比从34.16%下降到28.57%，远低于平均值，呈现逐年下降的趋势，表明中行的获利能力在不断提升；资本充足率在13.87%到12.46%之间，存在一定的波动但仍然高于巴塞尔协议规定的水平，资本较为充足；根据对中行不良资产率的研究，其不良资产率在1%左右，不良资产控制在较低的水平且准备充足可以很好地应对未来风险，风险控制意识较强。
（三）中国银行现有业绩评价指标的局限性
中行目前的业绩评价多使用政策性指标围绕对外提供的财务报告进行，其评价结果并不能完全反映该行的真实业绩水平。其指标局限性主要表现在：
第一，忽视了对权益资本成本的确认与计量。现有业绩指标大多强调对债务资本成本的确认与计量，对净利润的计算也只是银行扣除债务资本成本后计算的会计利润，这样的指标值忽视了银行权益资本成本，使银行的经营管理者习惯性地将权益资本成本作为一种“免费资本”，忽视了对权益资本成本的补偿。
第二，对银行经营业绩评价不够全面。现有的业绩指标大多强调银行所获得的净利润，经营管理者过分追求净利润最大的短期行为可能会忽视银行长远经营战略的制定。现有的业绩指标将净利润作为衡量银行业绩水平的重要因素并不能全面反映银行的真实业绩水平，也无从考察银行的经营战略情况以及长远发展能力。
第三，缺乏对资本投资风险的充分评估。现有业绩评价方法下，决策者为了追求利润最大化，可能会不惜冒险投资于高风险的项目，而股东很难从现有指标中分析出收益背后的风险程度，这在一定程度上掩盖了决策者的冒进行为，损害了股东利益。
二、EVA的优势及中国银行EVA指标计算模型构建
（一）EVA指标的优势
EVA（经济增加值）是由美国Stern & Stewart管理咨询公司于20世纪80年代提出的一种业绩评价指标，它表示经过一定调整的税后净营业利润扣除全部资本成本后的剩余利润[ 1 ]。EVA指标很好地弥补了中国银行现有业绩指标的不足，其优势体现在：充分考虑了银行的权益资本成本，强调银行在扣除全部资本成本后的剩余收益水平；较为全面真实地考评银行的经营业绩，削弱了净利润在业绩评价中的决定性作用；强调对资本投资风险的充分评估，将银行的权益资本转换为有偿资本，促使银行在加强投资风险评估水平的同时不断优化资本结构，不断消化不良资产，从而进入良性发展轨道。
（二）中国银行EVA指标计算模型
EVA指标在计算时要对财务报告中的数据进行相应的调整，斯腾思特公司提出的调整项目达100多项[ 2 ]，在实际计算过程中要对所有的项目进行调整存在一定难度，因此根据参考文献和现有研究[ 3-4 ]，本文在构建中国银行EVA指标计算模型时选取的调整项目主要包括：营业外收支、递延所得税、财务费用、会计准备、少数股东权益。根据EVA指标的计算公式，经过对以上会计要素的调整得到中国银行EVA指标计算理论模型如图1所示。
其中：债务资本成本率的测算通常要根据不同的债务类型分别进行，本文在计算EVA时采用了简化的计算方式，选取银行同期贷款利率作为债务资本成本率[ 5 ]。
权益资本成本的计算根据资本资产定价模型来完成，即：
Kc=Rf+？茁i*（Rm-Rf）
其中：Kc――普通股投资的必要报酬率；Rf――无风险报酬率；Rm――市场报酬率；？茁i――第i种股票的？茁系数。
三、基于EVA的中国银行业绩评价
（一）中国银行EVA指标计算
1.NOPAT计算
中国银行2010―2014年NOPAT计算如表1。
2.TC计算
根据中国银行2010―2014年财务报告数据以及上文的计算模型得出中国银行TC计算如表2。
由上述计算得出中国银行在5年间的资本构成情况如表3。
3.WACC计算
（1）加权债务资本成本
通常情况下企业在计算债务资本成本时会选取同期银行贷款利率作为债务资本成本率，但中国银行的经营方式不同于其他行业，其债务资本多数来源于企业发行的金融债券，因此在计算中行债务资本成本时本文选取当期发行金融债券的利率作为债务资本成本率[ 6 ]，计算结果如表4所示。
（2）加权权益资本成本计算
本文在计算中国银行的权益资本成本时，选择一年期银行存款利率作为市场无风险收益率，将每年GDP的增长率看作风险溢价，为了计算简便直接选择网络中的数据作为？茁的取值。中国银行加权平均权益资本成本计算如表5。
由以上两部分计算可知，中国银行2010―2014年的加权平均资本成本计算如表6。
4.EVA计算
根据上文中EVA的理论计算模型得出中国银行EVA指标值如表7。
（二）中国银行业绩评价结果分析
1.中国银行EVA计算结果分析
中行2010―2014年EVA的计算结果表明，中行的税后营业净利润在经过一系列会计调整计算后高于利润表上所列示的税后净利润，同时呈不断上涨的趋势；债务资本在资本总额中所占的比重低于20%，而权益资本在资本总额中所占的比重多在80%以上，权益资本在资本总额中所占的比重很高，对中行经营业绩的影响较大。
2.基于EVA对中国银行的业绩评价
如图2所示，将中行2010―2014年的EVA值与会计利润进行比较可以看到，经过计算的EVA值明显低于银行财务报告中显示的会计利润。2010―2014年，中行的会计利润呈稳定上升趋势，年均增长率为12.48%，而这5年的EVA值呈波动态势，2010―2011年快速上涨，2011―2013年保持平稳，2013―2014年又呈下降趋势。2014年中国银行EVA值下降一定程度上是由于2014年资本总额的快速增加。会计利润中并未扣除银行的权益资本成本，因此，中国银行的会计利润在2010―2014年持续上升，但EVA并非如此。当中国银行的权益资本成本在资本总额中所占的比重超过80%时，其会计利润提示上升但EVA水平下降，这也意味着在传统的业绩评价方法下这80%以上的资本投入对于银行经营者来说是免费的，不需要为其付出代价，那么当这些权益资本使用不当造成损失时银行的股东是无法察觉的。很显然，在EVA评价指标下，中国银行所呈现的EVA值明显低于会计利润，那么在银行以往所获得的所谓盈利中，事实上有一大部分是需要为权益资本付出成本的，同时在EVA评价下，中国银行的业绩并非呈现稳定的上升趋势，并且在2014年出现明显的下降，由此可见传统的会计利润在一定程度上高估了中国银行的业绩水平。
结 论
EVA充分考虑了银行的权益资本成本，可以对银行业绩进行更加全面的评价。本文通过调整中国银行对外提供的财务数据，运用EVA理论模型对中国银行2010―2014年的EVA值进行计算分析，评价结果显示传统的会计指标在一定程度上高估了中国银行的业绩水平，同时可能掩盖了经营者的一些短期行为，因此将EVA指标应用于中国银行业绩评价中是十分必要的。
【参考文献】
[1] 岳亮，姜德杰，曹秀俊.EVA经济内涵及其应用性分析[J].财务与会计，2013（7）：26-27.
[2] STERN M，WILLETT T. A look back at the beginnings of EVA and vlue based management[J].Journal of Applied Corporate Finance，2014，26（1）：39-46.
[3] 何淑宜.商业银行EVA管理与绩效考核研究[D].山东：山东大学硕士论文，2013.
[4] 孙正东.基于经济增加值（EVA）的上市商业银行价值评估研究[D].云南：云南大学硕士论文，2013.
关键词：商业银行；内部审计；平衡计分卡；增值评价
一、商业银行内部审计增值研究的背景和现状
2001年，国际内部审计师协会（IIA）在《内部审计职业实务准则》中对内部审计作了重新定义：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加组织价值和改善组织的运营。它通过运用系统的、规范的方法评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。这一定义拓展了内部审计在商业银行经营管理中发挥作用的空间，突显了内部审计在银行风险管理、控制和治理领域的巨大潜力，明确了内部审计是增加商业银行价值的工作目标。
就国内外对于内部审计增值研究的成果来看，大致可以归纳成三大类，即内部审计增值的涵义研究、内部审计增值的途径研究及内部审计增值的评价方法研究。与以往对于内部审计增值问题的研究思路不同，本文立足于商业银行的内部审计工作，将利益相关者理论运用到商业银行内部审计工作中，建立了商业银行内部审计的利益相关者模型，并结合平衡计分卡的建模思想，提出了商业银行内部审计的增值评价模型。
二、商业银行内部审计的利益相关者模型
内部审计作为商业银行的一个职能部门，其利益相关者应是对内部审计活动产生影响的，或是受内部审计活动影响的个体或群体。本文所使用的米切尔评分法是由美国学者Mitchell和Wood（1997）提出来的，该方法要求企业所有的利益相关者必须具备以下三个属性中至少一种：合法性、权利性及紧迫性。通过利用米切尔评分法对内部审计的利益向相关者进行分析，本文认为商业银行内部审计的核心利益相关者应包含董事会、监事会、高管层、被审计单位、金融监管机构、外部审计机构六大部分。
对于不同的内部审计利益相关者，其对于内部审计的需求也不尽相同，因此也决定了内部审计增值内容及形式上的多样性。董事会关注于内部审计在银行经营决策的可行性和决策执行的效益性等方面提供的确认服务；监事会关注于内部审计对全行的财务活动、经营决策、风险管理和内部控制等方面提供的确认服务；高管层关注于内部审计在风险管理与内部控制的可靠性和有效性、业务经营的效率和效果等方面提供的确认和咨询服务；被审计单位关注于内部审计在揭示经营行主要业务的风险状况和重大风险事项、提升经营管理水平及风险防范意识等方面提供的确认和咨询服务；金融监管机构关注于内部审计在监督银行整体的经营状况和风险水平等方面提供确认服务；外部审计机构则关注于内部审计在降低外部审计风险、降低审计成本、减少重复性工作等方面提供的确认服务。
通过对商业银行内部审计利益相关者及其需求的分析，本文建立了商业银行内部审计的利益相关者模型，如图1所示。
图1商业银行内部审计的利益相关者模型
三、商业银行内部审计的增值评价模型
平衡记分卡是管理者衡量企业职能部门能否为企业增加价值的一个很好的工具，内部审计作为商业银行的一个职能部门，同样可以使用平衡记分卡来评价内部审计部能否增值。然而，图3中示的平衡计分卡基本评价模型并不能够全面衡量内部审计工作的增值效果，必须对其进行补充完善，才能对内部审计工作的增值作用进行科学性、系统性评价。
基于上述分析，利用本文第二部分所建立的商业银行内部审计利益相关者模型，参考平衡计分卡的基础评价模型，结合现代内部审计发展和现实需求，提出了六位一体的商业银行内部审计的增值评价模型，如图2所示。
图2商业银行内部审计的增值评价模型
商业银行内部审计的增值评价模型中各部分对应的具体指标包括：
（1）董事会/监事会。具体指标有：董事会/监事会对内部审计部门的履职满意度、上报董事会/监事会的内部审计报告数量和报告质量、审计计划完成率等。
（2）高管层。具体指标有：内部审计建议的采纳率；内部审计建议新增或完善规章制度的数量、对内审部门投诉的数量、对内部审计部门的履职满意度等。
（3）被审计单位。具体指标有：揭示风险金额、揭示风险问题数量、整改建议数量、揭示问题属实率、审计时间及频次等。
（4）金融监管机构。具体指标有：内部审计完成监管要求项目次数、对完成监管要求项目审计成果的满意度等。
（5）外部审计。具体指标有：内部审计工作成果的利用率、利用内部审计成果所减少的外部审计时间和成本、对内部审计工作的满意度等。
（6）创新与学习。具体指标有：内部审计人员的学历结构、内部审计人员所取得的职业认证数量、内部审计人员每年参加培训的时间和频次等。
四、结束语
本文研究了商业银行内部审计的增值评价问题，运用利益相关者理论建立了商业银行内部审计的利益相关者模型，并结合了平衡计分卡的建模思想，最终提出了商业银行内部审计的增值评价模型。由于时间及个人能力所限，本文提出的商业银行内部审计增值的评价模型以及对应指标还有待完善，需要在今后的研究和审计实践中不断的修正改进。（作者单位：中国农业银行审计局西安分局）
参考文献：
[1]孙丽.我国增值型内部审计运行机制研究[D].山东财经大学硕士论文，2013.
[2]我国企业增值型内部审计的应用问题探析[D].江西财经大学硕士论文，2012.
关键词： 融资 障碍 管理水平 市场竞争力 综合素质
中小企业融资问题是中小企业生存的核心问题。长期以来，融资障碍问题一直困扰中小企业的发展。2008年国际、国内的经济环境受到金融危机的影响，经济形势不容乐观，从银行方面讲，为了防范、规避风险，银行采取了信贷紧缩政策，大幅削减贷款发放限额，使得中小企业融资环境雪上加霜。如何有效改善中小企业的融资环境，筹集企业发展需要的资金，突破融资瓶颈，成为解决中小企业发展的关键问题。笔者认为，应先从自身找问题、找出路。
一、提高中小企业管理水平
随着市场竞争白热化程度的提高，中小企业竞争更激烈，如何在激烈的市场竞争中取胜，关系中小企业的生死存亡。中小企业首先要自救，建立现代化的企业管理模式，加强管理――将人、才、物、信息等各种资源有效配置，向管理要效益。首先，企业组织管理结构要改变，实行扁平化管理，使沟通更方便，反应迅速。管理者在做决策时更重视信息的及时、有效、真实性，重视计算机、网络在管理中的运用。其次，企业的财务制度要规范化，健全财务控制体系，财务状况透明、加强内控制度、树立信用观念，提高自身信用度的同时，建立完善财务制度，重视财务管理，培养专业敬业的会计人员，提供报表，增强财务信息透明度。最后，中小企业要采用人性化的管理模式，树立以人为本的管理理念。中小企业要实行人性化的管理，关心人、尊重人、激发人，使人的潜能得以充分开发，聪明才智得以充分发挥。总之，中小企业要尽快建立适应市场经济发展趋势的经营管理模式，即科学的现代化管理、建立健全内控制度、完善企业经济责任追究制度、转变现代企业产权制度等，做到合法经营、规范管理，尽快进入银行的授信范围，取得金融支持。
二、提高市场竞争力，增强银行等金融机构对中小企业的融资信任
要提高企业市场竞争力，增强银行等金融机构对中小企业的融资信任，从以下三方面入手：首先，中小企业要加大结构调整力度，努力向资源综合利用型、科技型、出口创汇型、农副产品加工型、信息服务型和社区服务型中小企业发展；其次，增加科技投入、加快技术改革和新产品开发，大力发展技术先进、科技含量高、市场竞争力强的名优产品，加快产品的换代速度，缩短产品生命周期，提高经营效益和市场竞争力，进一步增强银行对中小企业信贷投入的信心；最后，树立“诚信为本”的观念，坚持诚信经营、履约守信、照章办事，即按借款合同规定及时偿还贷款本息，提高企业的资信度。中小企业要靠良好的信誉赢得银行等金融机构的信任和支持，进一步增强银行等金融机构对中小企业的融资信任。
三、提升中小企业信用等级，改善融资环境
中小企业要在竞争激烈的市场中立足，获得创业和经营所需资金，关键要提高自身的信用等级。面对机遇和挑战，中小企业必须用实际行动赢得银行和政府的信任和支持。第一，中小企业要讲诚信。诚实守信是增加中小企业贷款、融洽银企关系的最好办法，坚持诚实守信，只有依靠良好的信用、合法的经营、真实的信息才能取得银行的信任，获得社会各界的支持。第二，中小企业要接受企业内、外部的各项检查。中小企业要依法开展生产经营及融资活动，自觉接受金融、工商、税务和其他相关部门的监督管理，在接受监督和检查时提供企业真实、及时的信息，做到信息透明度高，并且定期向社会各有关部门提供全面、准确的财务和经营信息，不逃、废金融债务，这样才能在社会上塑造守信用、重履约的良好形象。当中小企业的社会信用等级提高以后，就会从社会上争取到企业发展需要的资金。
综上所述，从三个方面对中小企业融资障碍提出了建设性的意见和建议，希望帮助中小企业解决融资困境。当然通过政府、金融机构、企业任何单方的努力都是不够的，在融资过程中，三者有着内在、必然的联系，要综合考虑，同时还要处理好几种关系，如大企业与中小企业的关系、政府作用与市场作用的关系、监管与发展的关系等，为我国中小企业的发展营造良好的氛围，筹集企业发展需要的资金。
参考文献：
[1]陈健，毛霞.中小企业融资难的理论分析及启示[J].特区经济，2006（11）.
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