时间：2022-11-02 20:27:22
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇计算机审计工作计划，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
【关键词】计算机 辅助 审计
计算机辅助审计的概念：计算机辅助审计就是运用现代办公自动化技术、网络技术、计算机技术、通讯技术等先进技术，对审计工作计划、项目管理、资源管理、档案管理、审计支持、工作沟通、审计业务操作、数据计算、资料整理、作业文档管理、审计经验管理、审计程序管理、审计台账管理、审计决策管理等审计过程进行的一种辅助工具。
一、计算机辅助审计作用
提高审计工作效率。通过计算机辅助审计工具的应用，可以实现快速查账、快速查数据、快速分析、自动编制工作底稿、自动编制审计报告、自动进行审计项目资料归档，实现快速计算和资料自动整理功能，能大大提高审计工作效率。
降低审计工作风险。计算机辅助审计工具，能够对所有的被审计电子信息进行全面的疑点扫描、筛选；能够对已经审计过的信息资料进行自动化的初步测试；能够通过设置预警指标进行被审计对象经营信息的过程化线索跟踪，最大程度上实现全面审计、深入审计、重点审计、过程审计，降低因为信息不完整、不及时给审计工作可能带来的工作风险。
提升内部审计师能力。计算机辅助审计工具，具有审计经验过程化沉淀技术、具有审计模型和审计预警分析指标自定义和保留功能、具有审计案例整理记录和支持功能、具有审计法律法规库在线支持功能。内部审计师通过长期运用计算机辅助审计功能共享审计经验，直接获取有价值的线索，以最陕捷的方式找寻到审计疑点线索评判依据，能够快速和持续提升审计工作能力。
保证审计工作质量。通过计算机辅助审计工具的应用，规范了工作底稿，同时还根据实际情况编制本单位其他工作底稿，实现自动取数、计算，大大节省了手工审计过程中制作工作底稿的时间，而且工作底稿更加规范、美观，提高了自动化程度和审计工作质量。
增加审计成果利用价值。审计作业各审计管理人员，通过使用计算机辅助审计工具，能够体系化、效率化完成全年的审计工作任务；过程化监督管理制度、管理决策、既定目标的执行情况，对可能存在疑点的执行措施和成效进行预警，实现事中防范；内部审计师通过审计软件的应用，大大提高审计效率，增强审计工作能力，能够有更多时间发现企业经营管理的问题、提高合理化的咨询建议、跟踪后续审计执行情况，使企业各经营相关部门及时发现并降低风险；通过计算机辅助审计工具的应用，内部审计师可以更全面、更及时地为领导提供企业经营执行中的风险点、不合理措施；通过计算机辅助工具，内部审计师可以对多年经营信息、审计结果信息、审计过程中的统计评价分析信息，以及日常是被审计对象信息进行综合预警、设置分析模型，为领导制定重大战略提供全面依据，辅助领导科学决策。
二、计算机辅助审计系统的主要功能
数据采集与转换功能。计算机辅助审计的前提是能够将被审计对象的不同业务管理软件、同一软件不同版本的电子业务数据采集转换到审计软件中，进行包括查询、分析、对比、抽样、底稿编制等审计业务操作。数据采集与转换系统实现对被审计对象的财务数据、业务数据、管理数据的一次性、选择性、自动化结合手工方式的数据采集；数据采集与转换工具作业地点的不同又分为现场数据采集和远程数据采集两种方式。
审计项目管理功能。审计项目管理软件是对具体审计项目的审计任务、审计方案、审计资源、审计台账的综合管理软件，通过该软件，能够实现对一个审计项目的计划和计划执行情况、项目过程资料、人个项目结束后的综合资料的统计管理，规范审计作业管理，实现审计资源共享。
审计数据查询功能。审计软件提供了为审计人员作业需要的丰富的数据查询工具，具体包括账表查询，审计抽样，财务数据及企业经营数据的经验指标的自定义和自动查询，查询结果数据的表格化图形化展示，按照不同时间、不同类别、不同层次条件筛选方式查询等功能。
审计业务分析功能。审计业务分析系统是在审计数据查询系统基础上，提供的各种审计人员常用的审计分析方法，具体包括杜邦分析、指标趋势分析、指标对比分析、指标结构分析、分录分析、相关业务关联分析、财务报表分析、财务指标分析、经营指标分析、行业业务参考指标分析、国资委评价指标分析、自定义指标分析等功能。
审计文书管理功能。审计文书管理软件为审计作业和管理人员提供了丰富的审计作业过程需要的审计模板文档和模板文书，并按照审计程序进行了各阶段审计文书归类。系统提供了审计通知书、审计责任承诺书、审计方案、被审计单位情况表、各项审计任务内控测试和实质性测试程序参考表、审计工作底稿、审计报告、审计意见书、审计决定书、审计建议书、审计处罚意见书、后续审计报告等几百种常用审计文书。通过审计文书管理软件的应用减少了内部审计师以往手工进行文书编制的工作量，实现了审计资料的自动化整理。
审计程序管理功能。审计程序管理软件是为规范审计作业过程，对内部审计师的工作进行动态化管理、检查审计作业过程完成进度的计算工辅助工具。审计程序管理按照一般审计过程区分为审计准备、审计实施、审计终结、后续审计4个阶段，分别就各阶段的审计文书、审计底稿、审计资料、审计执行情况进行管理。
联网审计系统功能。联网审计是为内部审计机构或者内部审计师开展与重点资金、重要领域、重要部门的业务系统实现数据式审计的一种新型计算机辅助审计工具，是实现“业务跟踪+联网核查”这种新审计工作模式的解决方法，其本质是一个针对大规模“业务数据”的数据分析平台系统，实现审计方法从账表式向数据式审计的过渡。
审计管理核心功能。审计管理系统是实现审计内勤工作的计算机辅助工具集，核心功能包括审计管理体系、审计办公自动化、审计资源管理、审计支持系统、审计档案管理、审计管理决策等功能，实现内勤审计作业及审计管理人员的工作计划、审计复核、众多审计项目进度查询、审计结果分析、审计绩效评价等工作管理要求。
三、计算机辅助审计的优点
具有审计资料收集更加便捷的优点：传统的手工审计，以纸质的会计报表、账簿、凭证为对象，如进行就地审计，需要被审计单位将资料搬到审计现场办公场所；如报送审计，需要被审计单位将资料运送到审计机构；上述资料的提供、运送、保管都极不方便，审计单位成本高、时间长、审计效率低。采用计算机辅助审计时，被审计单位只要提供纸质报表、账务电子数据，由审计部门利用计算机软件进行辅助审计，对注意到的违规问题或调查事项，分析存在问题的科目和业务管理事项，并做好记录，然后再对照原始资料进行审计，这就大大的提高了工作效率。
具有快速计算的优点：传统的审计工作，经常伴随着大量重复的计算工作，并且在人工计算过程中，稍有疏忽，就会出现错误。计算机辅助审计，计算过程都是事先编好的程序，只要输入数据正确，就不容易出现错误，并且计算速度快而准确。
具有快速查询的优点：在传统审计过程中，如果要查找某一类型问题时，需要在相关凭证和帐册中一页一页查找，并手工记录，容易出现遗漏的情况。审计小组在审计过程中，一般都是分工合作，每个人面对的只是部分账册，这样所审计的账不是很完整。采用计算机辅助审计，审计人员相当于每人面对一整套账，甚至于多年的账，这样的审计更全面、更细致、更准确；同类型的问题，通过筛选，只要花较少的时间，在整套账中就能一笔不漏地查出；对于只知道某些业务的部份内容的，可以进行条件查询，从整套账中快速地找到相关内容的所有凭证，并作相应的记录。
具有快速编制审计工作底稿的优点：作为审计工作的重心，传统的审计工作底稿的内容都是手工填写。利用计算机辅助审计，大部分底稿是利用ExcEL表格制作的，可以自己修改编制。这些底稿中可设置自动取数、自动计算的功能，可以自动地将被审计单位的账、表中的相关数据填入到工作底稿中，大大节省了编写时间，并且工作底稿更加规范，更加系统性。
审计软件的优点：随着计算机技术的发展，市场上出现了多种财务软件。作为审计人员，没有时间，也没有精力去把市场上的所有财务软件都学会、学精。在没有使用审计软件时，只能依靠被审计单位提供的报表、凭证等进行审计，审计工作处于被动。使用审计软件，只要把被审计单位的财务数据导入到审计软件中，审计人员就掌握了被审计单位的财务数据，可以更主动地开展审计工作。
四、计算机舞弊及其审计方法
(一)输入类计算机舞弊及其审计方法
输入类计算机舞弊主要是发生在系统的输入环节上，通过伪造、篡改数据，冒充他人身份或输入虚假数据达到非法目的。审计输入类计算机舞弊的审计检查方法主要包括：①内部控制检查。主要包括：职责分工检查、接触控制检查、操作权限控制检查、控制日志检查、其他输入控制检查；②应用审计抽样技术，将部分机内记账凭证与手工的原始凭证相核对，审查输入数据的真实性；③应用传统方法审查原始凭证的真实性、合法性；④对数据的完整性进行测试；⑤对例外情况进行核实；⑥对输出报告进行分析，看有无异常情况或涂改行为。
(二)软件类计算机舞弊及其审计方法
软件类计算机舞弊主要是通过非法改动计算机程序，或在程序开发阶段预先留下非法指令，使得系统运行时处理功能出现差错，或程序控制功能失效，从而达到破坏系统或谋取私利的目的。软件类计算机舞弊的审计检查方法主要包括：①内部控制检查；②程序源编码检查法；③程序比较法；④测试数据法；⑤计算机辅助追踪；⑥平型模拟法；⑦借助计算机专家的工作；⑧对违法行为的可能受益者进行调查，审查其个人收入。
(三)输出类计算机舞弊及其审计方法
输出类计算机舞弊的主要是通过涂改报告、盗窃或截取机密文件或商业秘密来实施的。输出类计算机舞弊的审计检查方法主要包括：①内部控制检查，检查主要包括：接触控制检查、输出控制检查、传输控制检查、操作员身份和权限控制检查。②询问能观察到敏感数据运动的数据处理人员；③检查计算机硬件设施附近是否有窃听或无线电发射装置；④检查计算机系统的使用日志，查看数据文件是否被存取过，是否属于正常工作；⑤通过调查怀疑对象的个人交往以发现线索；⑥检查无关或作废的打印资料是否及时销毁，暂时不用的磁盘、磁带上是否还残留有数据。
(四)网络接触类计算机舞弊及其审计
在这里，网络接触类计算机舞弊的审计是指只要有机会接触计算机，即使其他控制措施非常严格，也能实施舞弊。常见的舞弊手段是超级冲杀与计算机病毒。
关键词：行政事业单位 内部审计 问题 对策
一、行政事业单位审计存在的问题
（一）审计工作认识不足
行政事业单位对审计工作的重视程度不足，严重弱化了审计职能的发挥，造成这种现象的原因在于：一是单位领导认识不足。单位领导严重缺乏审计知识，在决策和管理中忽视内部审计的作用。部分单位领导片面地认为审计工作就是对内部账目的检查，没有认清审计工作范围，导致审计工作在单位内部管理中的地位偏低；二是单位人员认识不足。行政事业单位属于财政拨款类型单位，单位人员一直存在着单位经营好坏与自身无关的观念，他们没有认识到开展内部审计工作的必要性和重要性，在一定程度上阻碍了审计工作的全面实施。
（二）审计目标、职能与定位不准确
大部分行政事业单位的审计工作都以财务工作为主，没有将材料采购、人员选拔任用、经费支出以及内部控制执行情况监督评价等其他管理工作纳入到内部审计范围，导致审计工作范围狭窄、内容单一；单位没有从战略发展的角度，合理设定审计工作目标，无法发挥出审计工作价值；一些单位尚未设立独立的内部审计部门，也未能配备高素质的审计人员，造成审计监督、管理、控制、服务以及评价等职能严重弱化。
（三）审计制度与规范不完善
当前，行政事业单位审计工作缺乏一套完整的制度规范体系，导致审计工作丧失了严肃性和权威性。具体体现在以下三个方面：一是缺乏统一的审计标准。我国尚未针对行政事业单位审计工作建立起统一的标准和规范，使得部分单位审计工作受本单位领导的直接干预，无法保证审计工作的独立性。二是缺乏审计工作长远规划。大部分单位仅按照上级部门的要求制定内部审计工作发展规划，使得工作规划与本单位实际情况脱节。同时，单位也没有制定详细的审计工作计划，缺乏对审计工作次数、责任分配、操作流程、建议提出等方面的细致规定，导致审计工作流于形式。三是监督制约体系不健全。行政事业单位不重视对审计工作的监督和制约，导致审计工作效率不高，易出现疏漏或舞弊问题，增大了单位的审计风险。
（四）审计技术方法落后
行政事业单位审计工作量较大、内容较多，对审计工作效率提出了较高的要求。然而在大部分单位的审计工作中，没有引入如现场审计法、抽样选样审计法等先进的内部审计方法，不重视对信息技术手段的应用，也没有建立起审计风险模型，使得单位审计工作仍停留在静态审计阶段，难以提高审计工作效率。同时，单位内部审计工作仍以事后审计为主，不重视事前、事中审计，难以保证审计工作的连续性和全面性。
二、加强行政事业单位审计工作的对策
（一）提高审计工作重视程度
行政事业单位要从思想意识角度入手，提高单位全员对审计工作的重视程度，确保审计工作有效开展，具体可从以下两个方面着手：
1、提高单位领导的重视程度
首先，加大对单位领导的内审专业培训力度。可由上级主管部门组织各单位领导统一参加内审工作培训，由此不但能够提高领导对内部审计工作重要性的认识程度，而且还能提升领导的管理水平。其次，可由地方审计局到各行政事业单位中进行专题讲座，针对单位主管财务和审计的领导进行相应的培训，并由培训人员对领导进行评价，其结果可作为领导选拔、任用的依据。再次，采用各种宣传方式，如在单位中悬挂宣传标语、向单位下达宣传指标等，使单位领导在开展宣传工作时，认识到内审部门设置及内审工作的重要作用，有助于确保内审部门的独立性，可有效解决行政事业单位内审工作流于形式的问题。
2、提高单位人员的认识
首先，建立人员学习培训体系。当单位领导完成培训后，可由其组织单位内部的相关人员进行培训，并在培训的过程中，着重阐明内审工作的重要性，调动员工参与和支持内审的积极性，使他们能够以高度的责任感完成内审工作。其次，可将具体的学习任务下达给各部门，由各部门负责人对学习任务进行统筹安排，单位领导则应定期对学习情况进行考评，并对不积极参加培训的部门及个人进行批评，对学习效果好的部门树立典型，借此来激发各部门及员工参与学习的积极性。再次，为有效降低学习成本，可建立统一的学习机制，由此既可以为参与学习的人员提供更多交流沟通的机会，而且还能使学习教育效果获得显著提升。
（二）明确审计工作目标、职能和定位
首先，合理确定审计目标。从我国行政事业单位的整体情况上看，单位内部审计工作的目标应当为，以合法合规性审计为前提和基础，以内控、风险管理等工作为重点开展内审工作，从而确保内审职能作用的有效发挥。其次，明确审计工作职能。在当前的新形势下，行政事业单位的审计工作必须要进一步明确职能，并对审计理念进行不断创新，借此来提升内审工作在防御风险、提高单位经济效益等方面的作用和效力。再次，认清审计工作定位。从本质上看，行政事业单位的内部审计与其它类型的审计有着较大的区别，因此必须认清审计工作定位，从思想上明确内审工作的发展方向。单位内审工作的定位应为确保公共受托的经济责任获得履行，为组织增加相应的价值。
（三）健全审计规章制度
规章制度是行政事业单位审计工作有序开展的依据，所以必须健全相关制度，确保审计工作落实到位，提高审计结果的公正性、准确性。
1、统一审计标准与规范
各行政事业单位可结合内审工作的实际情况，构建起相对统一的标准和规范，如内审时间、内审流程、内审人员数量、内审培训制度等等，这样一来，各单位便可依据规范的要求开展内审工作，不仅可以减少内审风险及时间的发生，而且还有助于各单位内审工作的交流与沟通。
2、制定审计工作规划和计划
行政事业单位应当着眼于全局，并站在可持续发展的角度看待内审工作，以此为基础，编制科学合理的内审规划，同时，结合本单位的实际情况，制定内部审计工作计划，确保内审工作的有序进行。在内审工作计划制定的过程中，可将计划周期设定为6个月或是12个月，由此不但能够确保内审工作计划的时效性和有效性，而且还有助于内审工作计划的修正与完善，有利于计划的顺利实施。
3、完善审计工作监督机制
为确保内审工作的公正性、客观性，可通过完善审计监督机制，加强内审工作的监督制约。行政事业单位可采取以下方式对内审工作进行监督制约。其一，可由当地审计部门承担对行政事业单位内审工作的监督职责，指派专人到各行政事业单位对内审工作的开展进行监督、评价，一经发现问题，可依据问题的严重程度对单位进行处罚。其二，可由社会各界对行政事业单位的内审工作进行监督，单位则应采取信息公开的方式，将内审结果在新闻、报纸、网站等平台上，同时，设置监督电话、监督邮箱，及时搜集社会反馈的问题，确保单位内审工作始终在广大社会公众的视线下进行，由此能够进一步提升内审的客观性和真实性。
（四）改进审计工作技术方法
信息时代下，行政事业单位审计工作应当与时俱进，不断改进审计工作技术与方法，提高审计工作效率。首先，主动学习新技术和新方法。行政事业单位的内审人员，要不断提升自身的知识水平，积极主动地学习各种新的审计技术和方法，如顺查法、逆查法、优选法等等，并在熟练掌握这些方法的同时，学习以风险为导向的内审技术，如调节法、鉴定法等等，从而为单位领导决策与管理提供依据。其次，加快审计信息化建设。行政事业单位应当加快审计信息化的建设速度，逐步加大该方面的资金投入，配置相关的审计硬件和软件，为审计工作信息化的实现提供保障。由此，不但可以解决手工查账失误率较高的问题，而且还能进一步提升审计效率，有助于减轻审计人员的工作。单位在建设审计信息化的过程中，应当使审计软件与财务及业务软件有效衔接，运用强大的计算机网络技术，构建审计工作平台，使内审的职能作用能够得以最大限度的发挥。
三、结束语
总而言之，审计工作是行政事业单位强化内部管理的有效手段，对提高单位管理水平、决策水平有着重要作用。行政事业单位要提高审计工作的重视程度，将审计工作覆盖到各项经济活动和管理活动中，实现对单位财政资金使用、国有资产管理、财务会计工作、内部控制执行情况等方面的有效监督和评估，从而促进行政事业单位健康发展。
参考文献：
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[4]张明.浅议内部审计工作在内部控制中的作用[J].经营管理者，2012（9）：84-86
关键词：会计电算化；审计方法；现状
当今社会以网络信息数据为代表的信息化生活已经覆盖生活每个角落。智能网路数据已成为时代的主角。全球信息逐渐一体化，会计电算化核算成为发展主流。电算化在给会计核算带来便捷的同时，随之而来得也给审计提出了新的问题和要求。
虽然近百分之八十的企业单位都采用了电算化核算，但多半还是以财务部门为核心，模仿手工核算，只是录入财务软件数据，注册会计师在进行审计时，一般不够关注核算软件的数据处理流程和控制功能、软件维护等。凭证输入，生成，账簿输出等多按批处理进行，没有实时处理，所以审计人员仍以手工方式获取充分适当的审计证据。
一、会计电算化数据条件下审计方法现状
1.绕过计算机的审计过程
绕过计算机的审计过程，是指审计工作人员忽略计算机操作内部控制处理，就只对输入的财务核算数据和打印出来的纸质凭证、会计账簿、会计报表等资料进行审查。从审计工作计划的编写到实施审计工作程序，仍然采用原有手工审计。等计算完成记账程序再打印出会计凭证、现金、银行日记账、各类明细账、科目汇总表等资料，再由注册会计师以手工审计方法对纸质审计线索反向审查进行。由此可见计算机仅仅充当了输入和输出的工具，只是有之前的人工手写变为打印机打印输出，这样就是绕过计算机的审计过程。由此，审计人员仍以纸性介质保存数据运行轨迹，仍采用手工方式取得充分适当的审计证据。
2.电算化审计法规发展滞后
我国已了多部政策、法律和法规对会计电算化工作规范与管理，并且提到了如何保留审计线索和软件开发时如何加入审计接口等多个措施，但多数政策法规仍然是是针对电算化工作发出的，并不能满足审计新要求。因此，必须以从电算化审计方法考虑为出发点，结合电算化审计实际状况从审计的原则、方法、策略等都加以规定，使注册会计师在开展审计核查工作时有章可循，并达到使法规与会计法相融合。
3.专业审计软件市场缺乏完善
目前，审计软件开发周期比较长，成本价值高，市场占有率小，专业开发财务软件的公司，对审计软件兴趣不高。整个软件市场缺少高质量的通用财务软件来配合审计工作的使用，这也使审计工作只能停留在绕过计算机进行审计核查阶段。
二、会计电算化数据条件下审计方法风险
1.软件系统安全风险
软件系统安全风险指审计软件本身就存有缺陷而造成风险。新程序的不断出现和会计核算软件不断成熟和深化，财务软件也在不断升级优化，而审计软件并不能跟上发展形势。因此，这种不完善发展导致数据存储系统故障，使审计数据出现异常存储几率增大倍数。另外，审计软件升级程序滞后，有可能使历史数据很难提取，使审计工作中的实质测试只能依靠历史文档记录，不但降低了审计工作效率，也增大了审计风险几率。
2.人员操作存在风险
人员操作存在风险包括审计系统的软件操作、技术实施和开发人员在工作中因为主客观原因造成的风险。或因业务不熟悉、知识了解不全面，遗失审计证据，导致出现审计风险。
3.运行环境安全风险
会计电算化运行环境常见风险有：数据库中资料破坏或删除，数据资料不能恢复，数据库瘫痪；硬盘加密不安全，使其失窃；录入信息系统的数据被篡改或虚假电子资料；网络病毒破坏电算化的数据、硬件及程序，损坏系统的内在功能，导致系统崩盘；这些因素直接能导致电算化审计运行环境造成威胁。本身会计电算化就存在设计，运行等相应缺陷，再加上安全原因限制，使会计电算化审计方法难以在既安全又稳定的环境中运行。
总之，会计电算化实施改变了原有的审计方法方式，增加了审计审查内容，审计人员也应具备更高的操作技能。审计工作应该向被审计单位会计电算化系统移动和深入系统稳定与安全也直接关系着输出打印的财务数据的可靠性，其二如果不考虑电算化系统的安全检测，只对财务核算数据进行审核，审计风险也会大大增加，浪费时间和精力。因此需要进一步解决会计电算化数据条件下审计方法现状问题，越来越迫切。
参考文献：
[1]刘苗苗.信息系统审计研究[D].山西财经大学硕士论文，2011：15-20.
一个企业如果想处理好财务工作，首先要处理好会计审计工作，它对处理企业经济事物发挥着关键的作用。在传统的企业经济活动中，会计是企业经济管理的重要组成部分，而审计工作是对会计一系列工作的审查和评价，也起着监督的作用，确保会计工作真实合法。但是，随着经济的不断发展，市场经济的不断深入，审计工作已经不能脱离财务会计资料，否则工作将无法进行。
二、现代企业会计审计存在的问题
1.会计审计缺乏独立性
目前，很多企业的审计部门都是上级领导直接参与管理的，这样对管理会计审计工作，以及及时处理一些问题都很有帮助。但是，如果事事都由领导直接参与，会计审计部门就缺少了独立性，地位也充满了模糊性。最关键的是，会计审计部门在执行工作的时候还要对领导进行监督，增加了工作的复杂性，影响工作的效率，不仅不利于发挥部门的只能，同样不利于提高企业的经济效益。因此，会计审计部门缺乏独立性，会对企业产生很多不利影响。
2.会计审计体制存在较大的缺失
企业建立审计工作机制，是企业促使管理者进行自我约束的一种手段，使他们可以最大限度的履行自己的职责，因此，必须建立审计制度才能保障会计审计工作的顺利进行。但是，目前我国大多数企业采用的基本都是内部审计与职业管理并行的手段，这让会计审计部门的地位很尴尬，既然已经有了审计部门，就不需要再设立别的管理部门了，而且，也没有完善的审计制度对工作的性质进行相关规定。所以，导致审计部门的监督作用没有发挥出来，成为一种摆设。
3.企业内部审计手段和方法不恰当
虽然随着经济的发展，企业对市场经济环境中的发展目标发生了变化，但是企业内部的审计手段及方法还很传统，企业并没有做出适当的改进，这样不利于企业的进一步发展。首先，企业依然使用“查错防弊”为主的合规合法性审计，这种方式已经过时，是一种被动的审计方式，在执行的过程中，并不能有效的对领导的经营责任审计发挥应有的作用。其次，审计水平还局限于传统的层面，并没有进行科学合理的改进，不适应现代企业的经济需求，并对企业的长远利益产生不利影响。
4.会计审计人员的综合素质有待提高
会计审计工作是一项技术含量很高的的工作，所以需要会计审计人员具有相当高的专业素质。但是，就目前的现状来看，大部分会计审计人员缺少会计审计证书，而且工作人员之间的专业素质相差较大。除此之外，有很多工作人员对会计审计的相關专业知识掌握的不熟，对一些法律知识也不甚了解，不具备专业的经济业务的处理能力，很难提升财务工作的效率，甚至会产生一定的阻碍作用。会计审计人员除具备专业的素质外，还要具备相关的法律、计算机、统计数据等知识，但是大多数工作人员都不能同时满足这些要求。
三、解决会计审计问题的措施
1.保证企业会计审计部门的独立性
会计审计部门有很多职责，首先，它会根据企业的整体规划拟定审计计划；其次，根据企业的年度审计工作计划，组织进行企业各项审计工作，及时发现企业存在的问题，并针对具体问题，提出相应的改进意见，帮助企业解决问题；第三，负责审计过程中与相关部门的协调沟通，保证工作顺利进行。因此，审计部门在企业管理工作中发挥着重要的作用，企业必须予以一定的独立性，保证其职能得到有效的发挥。并且要根据自身的内部财务状况，构建一种新型的管理模式，使会计审计部门脱离企业领导层的管理，真正发挥自己的应有的价值，体现部门的独立性，摆脱尴尬的地位，为提高企业的经济效益贡献力量。
2.兼顾效益和风险，提高会计审计工作质量
在激烈的市场竞争中，企业要想获得一席之地，不仅要重视审计工作中经济活动的效益，更要保持高度的警惕性，对可能存在的风险进行及时的防范，以免造成不可挽回的后果。利用详细审计与抽样审计相结合的方法，充分降低审计工作中潜在的风险。而传统的审计方法主要采取抽样的方式，这种方式的风险性极大，因为，抽样只能体现个别的经济状况，并不能体现整体的经济状况，具有很大的随意性。因此，现代企业要采取抽样审计与详细审计相结合的方式，不放过审计工作中的任何一个细节，保证审计工作的质量，降低潜在风险的几率。除此之外，随着科学技术的不断进步，信息化时代的到来，企业应注重对先进技术的应用，比如，应用计算机审计软件，不仅可以提高审计工作的效率，同时能够减少人工误差，保证审计工作的质量。
3.拓展企业内部审计范围
在社会经济的不断发展中，企业的经济活动范围也在不断的扩大，并且对各部门及人员的职能也进行了细致的划分，在这种情况下，企业要想更好的做好检查工作，就要适当扩大内部审计的范围，促使企业各部门工作的科学有效性。另外，审计部门要对相关的审计数据进行调查，并予以规范，以便做出正确的据决策。并且要及时向上级领导汇报工作，与领导做好沟通，以方面解决临时出现的问题，提高审计工作的质量和效率。
4.提高企业会计审计人员的专业素质
会计审计人员的专业素质直接关系到了审计工作的质量，因此，企业在招聘人才时一定要严格把关，进行相关的考核，提高准入门槛，确保工作人员具有较高的专业素养和技能，并且要求每个人都要有职业证书，严谨无证上岗的现象。另外，要对审计人员进行定期不定期的培训工作，保证他们的专业素养能够适应时代的需求，同时应该实行考核制度，对员工进行定期考核，考核不通过人员还要对其实施培训，直到技术水平达到要求为止，这样才可以保证审计工作的质量，保证企业的经济效益。
四、结语
会计审计部门对现代企业管理工作发挥着很大的作用，因此企业应重视会计审计工作，解决会计审计中存在的问题，给予其独立发展的空间，提高相关工作人员的专业素养，提高企业的经济效益，有效的规避财务风险。
参考文献：
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一、审计项目开展情况
1—5月完成审计项目10项，为年度计划的43%，其中专项审计调查项目5项，查出管理不规范资金4274万元，已上缴财政资金24万元（20*年补交落实款）。向上级审计机关和当地党政机关提交审计工作报告、审计综合报告、审计信息26篇，被批示、采用42篇次，取得了较好的审计工作成效。
（一）服务大局，加快转型，突出三个审计重点。
1、深化财政预决算审计。一是在财政同级审中，对全部政府性资金收入和支出总量、管理状况、支出结构进行审计，全面摸清全县财力结构、负债规模、主要专项资金的规模和管理状况，为县政府理财、用财当好参谋。二是进行省级转移支付专项审计调查，摸清了全县20*年度省级转移支付规模及结构，检查了资金管理使用情况和绩效。调查表明，财政局、项目资金管理使用单位各专项资金基本做到专款专用，但也存在部分资金未能及时拨付有关项目单位和由于当地财政困难带来的地方配套资金到位率偏低等问题。三是结合财政同级审重点抓好社保资金、教育经费、土地出让金、农村公共卫生资金、公路养路费等重点专项资金的审计与调查，经审计与调查，发现挤占挪用专项资金现象普遍存在，如将城镇职工基本医疗保险基金用于垫付离休、伤残人员医疗费计288万元、将企业职工基本养老保险基金用于垫付企业离休干部专项经费和企业精简退职人员及职工遗属生活困难补助费计182万元、将教育事业收入用于补充人员经费和社会保障费计1328万元等。对此，审计人员认真分析了产生问题的根源，并从体制、机制、制度上提出对策和建议，为领导决策、规范管理和完善制度政策等提供了有价值的信息，从而促进重点专项资金管理规范和效益提高，切实维护人民群众的利益。
2、完善领导干部经济责任审计。根据县委组织部有关建议书，今年对我县财政地税局、发改局、卫生局、计生局、林业局、残联和西屏镇、象溪镇、斋坦乡及松阳二中、进修学校、民族中学等单位的13名领导干部进行离任或任期经济责任审计。目前已完成了县财政地税局、发改局、卫生局、计生局等4名领导干部的经济责任审计。审计中注重对领导干部科学决策、组织管理、依法行政、廉洁自律和工作成效等方面进行评价，做到评价科学合理、客观公正。审计中还加强了经济责任审计和财经法纪的宣传教育，通过告知、约谈和发放《领导干部经济责任审计必读》读本等方式，使领导干部进一步明确在经济责任审计方面所负义务和须遵守的纪律。
加强了经济责任审计成果应用，会同组织部对去年实施经济责任审计的领导干部进行了预警扣分，并落实了干部谈话和通报制度，提升了审计结果应用水平。
3、加强基本建设审计。在基建项目的选择上，抓住政府关注、百姓关心的重大项目，今年计划安排了松阳一中综合楼、古市防洪堤、梧桐源水库“千库保安”、江南大道二期、经济适用房等10个基建项目工程竣工决算或预算执行情况审计。在基建审计力量的投入上，采取从中介机构聘请专业技术人员的办法，以加强对与建设项目有关的建设、施工、供货、设计、监理等单位的审计监督力度。基本建设审计成效初显，今年年初，审计人员从垃圾处理绩效审计项目中提炼的信息《松阳县垃圾处理项目管理运行中存在的三大问题应引起重视》，被省政府专报信息录用，并分别得到陈加元副省长和建设厅张苗根厅长的批示，促使松阳县及时对垃圾处理项目管理运行中存在的问题进行了全面整改。该项目被作为全市审计机关4个预选项目之一参加省审计厅优秀审计项目评比。
（二）服务大局，加快转型，加快三个审计创新。
1、努力创新全部政府性资金审计。在同级审中抓住全部政府性资金运行中不规范、问题多的薄弱环节和关键部位进行审计监督，积极探索、深化全部政府性资金审计监督的办法与措施。
2、努力创新绩效审计。结合市局考核办法，我局根据涉及资金量的大小、群众关注度等，对今年的绩效审计项目进行了认真筛选，并确定了8个绩效审计项目，分别是公路养路费、农村公共卫生资金、县疾控中心专项审计调查，县担保公司、村镇规划管理处财政财务收支审计，经济适用房项目、松阳一中综合楼工程竣工决算审计和象溪镇领导干部经济责任审计。现公路养路费和疾控中心专项审计调查已完成，审计中重点突出绩效评价，在公路养路费绩效专项审计调查报告中，从公路稽征部门加强征收管理、资金和项目管理基本到位、主要公路项目的绩效三个方面对公路养路费征收使用管理情况及绩效进行了全方位评价，对养路费漏征、手扶拖拉机和摩托车养路费征收任务计划与投入公路养护项目明显偏低、公路项目地方投入负担重等问题进行了全面深入分析，并从加强职能部门协作、建立相关管理体系及配套资金等方面提出了一系列中肯建议。同时还积极运用审计成果，从不同角度提炼了4篇审计信息上报各级审计机关和党委政府，以期相关问题能引起有关方面注意和借鉴，从而提升审计成效。在疾控中心专项审计调查项目中，审计人员提出项目建设中值得关注的五大问题，把其写入报告并提炼成审计信息上报有关方面，已引起有关方面的重视。审计过程中，审计组还向松阳县疾病预防控制中心提出了一条污水处理系统建设的审计建议，得到了被审计单位的积极采纳，并认真作了整改。该建议不仅将缩减污水处理系统建设成本和今后的污水处理费用，还将避免今后污水处理排放系统工程改建问题。
3、努力创新计算机审计。自觉、主动地推动计算机技术与审计业务的融合，全面推广计算机技术在各个审计项目中的运用。在项目的选择上，尽量注重可行性等原则，选择电子数据量相对较大的单位，确定县工业园区、古市医院财政财务收支审计，林业局、西屏镇、象溪镇领导干部经济责任审计和财政同级审、省级转移支付专项审计调查及交通部门财政收支审计7个项目为计算机审计项目，并安排计算机审计骨干承担相应任务。其中省级转移支付专项审计调查、交通部门财政收支审计已经完成，其它项目尚在实施当中。在交通部门财政收支审计中，审计人员利用计算机技术，查出挤占挪用交通资金、部分预算外资金收入未纳入财政专户管理、稽征部门部分费款解缴和入账不及时等问题。
二、开展“加快审计转型年”活动情况。
省厅提出今年在全省审计机关中开展“加快审计转型年”活动，我局结合工作实际，按照全省和全市审计工作会议精神，及时进行了认真学习贯彻。
（一）结合作风建设年，制定出台了本局加快审计转型年活动的实施意见，并成立了相关领导小组。活动致力于对审计干部职工进行观念更新、理念创新等的教育，提出在实际的审计工作中要做到四个结合，即抓好学习作风，提高审计能力；抓好思想作风，提升加快转型的能力；抓好工作作风，提高审计创新水平；抓好廉政建设，保障审计工作有序进行。
（二）结合市局对各县（市、区）的考核办法，对20*年审计项目计划进行了研究确定，并将任务落实到具体人员。在审计项目的选择和安排上，进一步加强了与政府、组织等部门的沟通与衔接，认真搞好选项调查，严格遵循重要性、可行性、增值性和时效性原则，围绕科学发展观落实、构建和谐社会、提高党的执政能力等，选择党委、政府和人民群众关注的热点问题，并注意选择有利于审计方式和手段创新的项目，充分体现服务大局、审计转型和松阳特色。全年计划安排审计项目41个，其中署、省定项目11个，市定项目4个，县定项目26个。
（三）着力抓好审计队伍建设。按照温总理提出的“建设一支作风过硬、经得起考验、高素质的审计队伍”的要求，努力做到“以审计精神立身、以创新规范立业、以自身建设立信”，一是切实加强领导班子建设。制定了理论学习中心组20*年学习计划，通过政治理论学习和领导干部带头学，进一步提升领导干部分析问题、解决问题、统缆全局等能力，激发审计干部职工的学习积极性和主动性，使审计队伍具有更强的凝聚力和战斗力。二是努力建设高素质的审计队伍。进一步规范了干部夜学制度，制定了干部教育培训计划，今年年初我局组织了一次计算机审计知识学习培训，由本局计算机审计骨干主讲，通过加强宏观经济管理、法律法规、计算机审计技术以及与审计工作相关知识的学习和培训，调整审计人员的知识结构，特别是培养通晓计算机技术和审计业务的复合型人才，促进审计人员增强分析问题的能力；对局内各项制度执行情况进行了检查，通过完善干部考核激励机制，探索适应审计转型需要的干部管理机制；局班子成员与干部谈心交心，通过深入细致的思想政治工作，增加和谐因素，充分调动全局审计干部的积极性。三是大力加强审计机关的作风建设。制定出台了本局作风建设年的有关实施意见，促使审计人员树立“依法审计、客观公正”的职业道德，提倡谦虚谨慎、文明审计的作风。根据我县作风建设年活动的统一部署，局领导于4月上旬下驻新处乡山甫村进行了为期五天四夜的蹲点调研活动，期间为农民办了几件实事，慰问了一批贫困户。我局还于2月份邀请了来自县人大、纪检、检察等部门的行风监督员召开座谈会，向他们了解本部门在社会各界中的形象和影响，并认真倾听他们对审计工作尤其是行风方面的建议和意见。四是进一步加强廉政建设。进一步落实党风廉政建设责任制，与各科室签订了责任状，严格执行审计“八不准”纪律和各项廉政规定，自觉接受各方面的监督，注意加强与被审计单位的交流沟通，认真听取和研究被审计单位意见。
三、存在问题与困难
（一）计算机审计还相当薄弱。由于县级审计人员计算机基础都较差，再之年龄结构趋向大龄化发展，要做到审计业务与计算机技术的融合还有相当长的一个过程，与审计转型的要求还有相当大的差距。
（二）对绩效审计的理解还需进一步深入。经过了一段时间的摸索和实践，我局绩效审计取得了初步成效，但对绩效审计的理解还缺乏深度，导致在绩效审计上难以有突破性进展，还需进一步大胆探索、实践、总结和提高。
（三）对审计成果的提升利用意识不强。大部分审计人员都还停留在完成审计项目任务的层面上，较少考虑提升利用审计成果、提升审计成效等问题。这当然也与县级审计人员审计项目任务繁重有关。
20*年下半年工作思路
下半年，我们将进一步理清全年的审计工作思路，认真贯彻落实省、市审计工作会议精神，按照加快审计转型的要求，紧紧围绕经济建设中心，有效整合审计资源，取长补短，全面完成各项工作任务。
一、按照加快审计转型的要求，围绕县委、县政府的中心工作，继续抓好财政预决算审计、领导干部经济责任审计和基本建设审计三个重点，进一步加快全部政府性资金审计、绩效审计和计算机审计三个创新。
二、全面进行审计项目质量检查。按照浙审办法[20*]55号文件精神，对本局20*年下半年以来已完结项目进行一次全面的检查，查漏补缺，并组织审计业务人员进行互检互学，以促进审计质量的提高。
三、狠抓审计成果的提升利用。加强培养审计人员提升利用审计成果的意识，通过培训、讲座、业务交流等形式逐步提高审计人员提炼审计信息的水平，充分利用好审计资源、努力提升审计成效。
以计算机及网络技术为核心的信息技术（Information Technology，IT）的发展给会计学和会计实务带来了一次革命性的变革，会计领域正在进行着一场“会计信息化”的伟大变革。会计信息化的基础就是要利用现代信息技术建立安全可靠的、开放的会计信息系统。
会计信息系统（Accounting Information Systems，AIS），是一个通过人或计算机对物流、资金流、信息流实施管理的信息系统，其目标是将会计数据转换为会计信息，从而为会计信息使用者提供可靠真实的会计信息，以协助其进行决策。本文所阐述的是基于电算化的会计信息系统审计。会计信息系统审计是通过一定的技术手段采集审计证据，对被审计单位会计信息系统的安全性，可靠性、有效性和效率进行综合审查与评价的活动。各单位不仅要建立适应现代经济管理需要的会计信息系统，而且必须对会计信息系统的建立与运行实施控制，以确保会计信息系统安全有效运行，而会计信息系统运行是否正常，控制是否有效，则需要通过会计信息系统审计进行监督和评价。
一、会计信息系统审计的必要性
会计信息系统是由计算机、网络、操作系统、数据库管理系统、会计软件、数据文件、会计和系统管理人员等组成的人机交互系统。它的建立与运行存在着各种风险，主要有：计算机硬件故障，计算机软件故障，人员安排不当，终端存取控制不力，病毒攻击，数据丢失，用户使用错误，程序的改变以及通信问题等。特别是通信技术和计算机软件的发展，加大了会计信息系统的风险，通过网络可以将不同地点的计算机信息系统连接在一起，这样就有可能导致未经许可的数据存取。发生错误的可能性不仅仅局限于单台计算机，在网络的每个节点上都有可能发生。同时，计算机软件的发展也增加了会计信息系统误用和滥用的机会。使用新一代编程语言，用户不需要专门的软件技术人员也可以自己编写程序，用户自己编写的程序可能无意地产生一些错误，也可能出于非法目的进行计算机舞弊。要预防和减小会计信息系统风险，除了加强会计信息系统的管理与控制外，还必须进行会计信息系统审计，通过审计发现会计信息系统本身及其控制环节的不足之处，以便及时加以改进，使会计信息系统有效发挥作用。
二、会计信息系统审计的内容
会计信息系统审计的对象是被审计单位的会计信息系统，审计的内容主要包括：会计信息系统开发审计，会计信息系统控制审计和会计信息系统功能审计3个方面。
（一）会计信息系统开发审计
会计信息系统开发审计是审查和评价系统开发过程是否符合有关的开发规程，会计信息系统能否以完整、准确、可靠的方式处理会计信息；会计信息系统中是否设计了适当的控制，会计信息系统的各项功能是否符合有关法律法规和制度的要求；会计信息系统是否达到既定的目标。
（二）会计信息系统控制审计
会计信息系统控制审计是对会计信息系统各项控制措施的健全性和有效性进行审查与评价。只有采取了健全有效的内部控制，才能确保会计信息系统安全可靠地运行。审查和评价会计信息系统的控制是会计信息系统审计的核心内容。
（三）会计信息系统功能审计
会计信息系统功能审计主要是审查系统对各项经济业务处理的合法性、合规性和正确性；系统能否按照国家统一的会计制度及有关财经法规的要求处理各项经济业务，以及嵌入到应用程序中的控制功能是否适当和有效。尽管在系统开发审计中，对会计信息系统的功能已进行了审计，但是在系统运行过程中，由于需求的变化或为适应业务发展需要，会计信息系统可能进行了相应调整，特别是应用程序具有被修改而不留痕迹的特点，因此，在会计信息系统运行过程中仍然要对会计信息系统功能进行审计。
三、会计信息系统审计程序
从审计实务来看，会计信息系统审计的基本程序与普通审计并无明显差异，整个过程包括审计准备、审计实施、审计终结三个阶段。每个阶段又包括若干具体工作内容。
（一）会计信息系统审计准备阶段
此阶段是整个审计过程的起点，其工作主要是初步调查被审计单位会计信息系统的基本状况，初步评价内部控制制度，分析审计风险，编制审计工作计划。
1.明确会计信息系统审计目标
确定审计目标，明确审计任务，便于对完成情况进行检查和考核。
2.成立会计信息系统审计小组
会计信息系统审计的专业性和技术性较强，组成审计小组要考虑成员的专业特长，进行合理配置。
3.审前调查，了解被审计单位会计信息系统的基本情况
在审计小组成立以后，需要指派专人对被审计单位会计信息系统的基本情况作初步了解，如了解会计信息系统的硬件配置、会计软件使用版本、系统的管理结构和职能分工及安全保障措施等。
4.制订审计计划
根据审前调查了解的情况，总结被审计单位会计信息系统的特点，初步评价被审计单位的内部控制制度，分析审计风险，确定审计范围和审计重点，制订审计计划。
5.向被审计单位发送审计通知书
（二）会计信息系统审计实施阶段
在完成了所有准备阶段工作之后，就进入具体的审计实施阶段。
1.对被审计单位会计信息系统整体安全性、可靠性进行检查和测试
包括了解机房管理的安全措施，管理人员的基本情况，会计信息系统应用程度，会计信息系统文档资料，具体业务流程和数据处理过程等。
2.对被审计单位的会计信息系统内部控制制度进行健全性调查和符合性测试
健全性调查主要包括：与相关人员面谈和交流，实地检查内控制度的执行情况；发放内部控制情况调查表进行书面调查；深入审查一般控制和应用控制在实际工作中的作用；发现控制的弱点确定需要进行符合性测试的一般控制点和应用控制点。
符合性测试是在对被审计单位会计信息系统的内部控制制度初步了解和评价后对内部控制的健全性和有效性进行的测试、主要内容包括：会计软件维护控制测试，数据输入的有效性测试，数据输出的准确性测试等。
3.对账、表、单、证或数据文件进行实质性审查和测试
在完成了上述工作之后，审计人员还需要对被审计单位会计信息系统的账、表、单、证或数据文件进行实质性审查和测试，验证其真实性，公充性和完整性。审查和测试的主要内容有：（1）检查系统的输入环节、数据是否真实、完整、正确，有无必要的校验措施；（2）检查系统的处理环节、数据的来源是否正确，处理的逻辑是否正确，处理的结果是否符合要求；（3）检查系统的输出环节，输出的内容是否正确、形式是否满足要求、输出信息的传送是否有必要的控制措施。
4.利用计算机辅助审计对数据和程序文件进行审计
（三）会计信息系统终结阶段
在完成了审计实施阶段的工作之后，就进入会计信息系统审计的终结阶段。主要工作有：
1.整理归纳审计证据
在对会计信息系统实施审计后，对收集到的分散的个别证据进行整理归纳，形成完整的审计资料。
2.复核审计工作底稿
审计工作底稿是审计人员在审计工作中汇总综合分析审计资料所形成的书面文件。审计工作底稿对形成正确的审计结论有着重要的意义，对审计工作底稿反映的有关问题必须进行复核。
3.撰写审计报告
审计报告是审计工作的最终成果。它是在经过上述审计程序之后，审计小组根据获取的审计证据和审计工作底稿进行综合分析后编制的。
4.提出审计结论和建议
根据审计报告内容提出审计结论和意见。
5.建立审计档案
及时进行审计资料的归档，建立审计档案，不仅是档案建设的需要，而且也为今后的审计工作提供一份可以借鉴或参考的资料。
四、会计信息系统审计技术
审计技术是审计过程中所采用的专门技术。审计对象在信息化方面的迅速发展变化，客观上要求审计工作采用一些适合于计算机系统的审计技术，提高审计效率，提高审计质量。会计信息系统审计技术主要有内部控制风险评价技术、数据库和数据文件审计技术。
（一）内部控制风险评价技术
内部控制的审查和评价主要是要找出影响内部控制的风险因素，也就是要剖析内部控制的薄弱环节，防范可能存在的风险，以便采取适当的补救措施。这就要求审计人员在考虑各项因素的基础上，分析发生差错或毁损可能性的大小及评估带来的损失大小，其基本步骤如下。
1.风险评价证据的收集
审计工作是重证据的，风险评估也必须以证据为基础。因而在进行内部控制的风险评估工作时，审计人员的首要任务就是收集各种评价证据，并以工作底稿的形式形成相关审计文档，如资产安全性风险评价底稿、会计信息系统软件可靠性风险评价底稿等。
2.风险证据的量化
在收集审计证据，制作工作底稿的基础上，审计人员还需要根据会计信息系统的特点和实际工作情况，使用计算机辅助审计程序，对每类底稿的各项明细指标进行计量处理，并按对风险影响的程度大小进行排序，以便为明确审计重点指明方向。
3.编制系统整体风险分析表
在对工作底稿中的相关风险指标进行量化排序之后，审计人员已经基本明确了要重点进行审计的明细项目，并对高风险的明细项目进行详细审计。然而，这种排序和评估基本上还局限于各个孤立的工作底稿，为了从总体上把握系统的整体风险，还需要审计人员运用加权计算技术，汇总编制融合了各个工作底稿大小项目风险的整体风险分析表，并在表中明确风险程度和所需要花费的时间，以此作为内部控制依赖程度的证据。
（二）数据库或数据文件审计技术
在电算化会计信息系统中，手工会计的账、证、表、单以数据库或数据文件的形式存放在磁性介质中，鉴于磁性介质的特殊属性，如何确保电子会计数据的完整性和准确性显得非常重要。对于审计人员来说，在进行会计信息系统审计时就有必要采取一些不同于手工审计的技术，以便获取所需的审计证据，进而评价这些证据，以判断数据的真实、可靠、完整、合法、合规等属性。
1.审计软件取数分析技术
随着审计软件的不断推陈出新，软件的功能和水平都在不断提高。审计人员可以充分利用审计软件中所提供的功能模块，根据实际需要选择抽取数据的条件和参数，以获取所要抽取的相关业务数据。特别是对抽取有疑义的业务进行审计，及时提出内部控制建议，以保障数据的完整性。
2.嵌入审计程序采集数据技术
在计算机技术不断发展、审计人员计算机应用水平不断提高的基础上，可以设计一些计算机辅助审计程序，嵌入被审计单位的会计软件系统中，帮助采集审计人员所需要的审计数据，如获取非法调用数据文件处理的记录、越权操作使用相关功能模块、擅自调阅或修改审计线索数据项或审计证据文件等。审计人员通过定期调阅这些证据文件，可以据以判断应当怎样进行系统审计，并提出相应的审计建议。当然，这种方法的采用，一方面要保证嵌入程序的安全合法，另一方面还需获得被审单位的信任和许可。
3.扩展记录技术
1.培训
年1月9号，事务所为我们成都分所的实习生安排了简单的培训。由于这边的实习生才五个，所以没有进行系统的培训。只是针对实习内容——年报审计，以及审计外勤中应该注意的一些地方进行了介绍。
给我们培训的是北京总部过来的向老师，还有两位云南分所的同事，都是经验丰富的审计员。后来知道他们也是我即将参加的项目组的成员。上午讲了一下风险导向审计的基本概念，审计流程等一些基本知识，听的头都晕了，好多都不懂啊。现在开始后悔今年注会没有考审计了。眼光没有看这么远啊，现在才知道自己的知识是多么的欠缺。
下午介绍了审计项目管理的流程，主要还是审计工作计划，以及审计工作底稿的编制。听了后感觉审计工作风险太大了，计划往往没有变化快。这就特别需要审计人员的专业判断了。
注册会计师考试审计这一科的教材我有读过几章，对向老师讲解的知识还算有点了解，自己在心里也在思考，书上的那些知识适用于考试，让我们了解审计具体是一个什么概念。在实际中，如果我们不是注册会计师，没有几年的实践经验，书上的那些知识对于我们初级的实习生来说，根本不能领悟到其中的精髓。只有理论联系实际，才能真正体会到审计的专业性。到后来出外勤才深刻体会到了这一点。
接下来的一个星期，由于我实习的项目还没有开始，我基本呆在所里面学习。事务所内勤实行八小时工作制，朝九晚五，因为学校距离事务所办公地址很远（事务所办公地址位于成都市区中心地带）我每天得早上7点就起床，习惯了大学里自由散漫生活的我确实有点困难。天职国际的执业规范就有十三册，在公司的日子里，我把它都翻了好几遍了，却始终没有什么感觉。看来审计确实是一个实践性很强的工作。没有深入实践，空有理论知识也没有用啊。纸上得来终觉浅，绝知此事要躬行。很期待外勤工作的到来。
2.外勤—华润锦华
很兴奋坐上了去遂宁的班车，同时也很焦急：兴奋的是准备了这么长的时间了，终于可以接触到实际的审计工作了，焦急的是自己到底能不能把分配给自己的工作做好。
下午到了遂宁。很不幸遇到大雨，突然发现四川的冬天也可以让人冷的打颤。晚上和项目组的人员聚了一下，讨论了项目的工作计划。后来实习发现，这个项目做的非常规范，质量也是非常的高的。我很幸运，第一次外勤审计的项目就是上市公司，项目组都是经验丰富的同事。由于段老师计算机不太熟练，我主要配合段华老师工作。
第二天开始了现场工作，段老师和我主要负责销售和收款循环的审计。开始还是和华润锦华的财务人员交流了一下工作计划以及所缺的资料。
收入的截止测试。由于资料提供方面的原因，我们从年收入的截止测试开始。对主营业务收入项目实施截止期测试，其目的主要在于确定被审计单位主营业务收入业务的会计记录归属期是否正确。很多公司出于利润调节的需要，可能会把收入确认的时间进行调整从而把利润进行调到不同的会计期间。在年12月和10年1月实现的销售中各抽取几笔，检查凭证，对每笔交易的账簿记录、销售发票、发货记录进行了详细的检查。
分析程序，主要是对全年的销售数据进行分析，以发现其中异常。主要是段老师指点，我来处理数据了。分析的确需要对数据高度的敏感性，找到不符合趋势的地方，然后指导后面的审计程序。这也让我明白审计不仅仅是对着电脑，复制粘贴的机械活，同样需要非常专业的知识和判断能力。
抽凭，是这是审计过程中做的最多的一件事情了。抽评测试时，天天和凭证打交道。有时候一天要处理几百张，检查以后把他业务内容，金额，附件内容等记录下来。和同事们交流是发现，抽凭的确是件非常考验人耐心的环节。有时，被审计单位的工作人员下班后，就我一个人在财务部档案室昏暗的灯光下查找需要的凭证。当完成一天的工作后，看着自己做的底稿写满了密密麻麻的数字，自己的劳动成果得到大家的认同时，就会体验到深深的乐趣。
银行函证，是工作中遇到的比较轻松的环节了。在华润锦华公司财务部工作人员的陪同之下，跑的遂宁十几家银行。函证是货币资金审计过程中一个非常重要的程序，工作也比较繁琐。主要是银行的工作服务意思不行，每次去就像小人求老爷似的。同样这次也领略的不同银行的服务态度，也可以说是公司的文化。当然这次不同有被审计单位的熟人的陪同就方便了许多。真的是熟人好办事啊。
这是我第一次审计外勤工作，不光在专业方面需要很好的学习，在和客户沟通，打交道的社会经验上同样需要好好学习。工作和在学校学习完全不一样，在学校我接触的是同年龄阶段的人，而工作的不一样，工作的接触各个年龄阶层的人，和他们打交道。这一点在外勤工作结束后老总请我们吃饭的时候能深刻理解。那天锦华公司的经理、财务总监和几个部门的领导和我们项目组的全体同事一起吃饭。我特紧张，他们还称我小邹老师。觥筹交错之间，我意识到不光要学习专业方面的知识，社会知识同样要学习。不同的场合他们都有着自己发挥的空间。
第一条为加强审计监督，规避经营风险，提高运营效率，增加企业价值，根据《中华人民共和国审计法》、财政部等五部委《企业内部控制基本规范》和中国内部审计协会《内部审计基本准则》等有关法规，结合公司实际情况，制定本制度。
第二条本制度所称内部审计，是指公司内部的一种独立客观的监督、评价和咨询活动，旨在增加价值和改善企业的运营。它通过系统、规范的方法审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进企业目标的实现。
第三条公司贯彻依法审计、服务大局、围绕中心、求真务实的方针，坚持全面审计、突出重点、强化内控、立足服务的原则，在公司范围内实现法制化、规范化、科学化审计。
第四条公司至少应当关注涉及内部审计的下列风险：
(一)公司内部审计机构不健全，组织架构不科学、不合理，或职责分工不清，可能导致内部审计缺乏独立性和客观性。
(二)内部审计未经适当授权，可能因得不到有效支持而导致内部审计失败。
(三)内部审计人员不具备应有的知识、技能和经验，内部审计方法滞后，或内部审计质量控制制度不完善，可能会造成内部审计质量和效率低下。
(四)内部审计人员不遵守内部审计职业道德规范，影响审计的客观公正性，可能导致道德风险。
第二章机构设置
第五条公司设立审计部，负责开展整个公司的内部审计工作。审计部
对公司董事会审计委员会负责并报告。公司应确保内部审计在确定审计范围、实施审计和报告审计结果时不受干扰。
第六条公司下属各单位(指公司分公司、全资或控股子公司)可根据需要设立内部审计机构或配备专、兼职内部审计人员。原则上，营业收入达到公司总收入10%及以上的生产型企业应设立内部审计机构;达不到公司总收入10%的生产型企业或从事贸易业务的企业应配备专职或兼职的内部审计人员。各单位的内部审计机构(人员)在行政上接受所在单位领导，在审计业务上接受公司审计部的指导和监督，并向公司审计部报送年度内审计划、年度内审总结及内部审计报告。
第三章审计范围和方式
第七条公司的审计范围包括公司及其下属各单位，以及根据有关约定需要进行内部审计的公司的联营公司和有重大影响的参股公司。
第八条公司审计部对属于内部审计范围的被审计单位，可根据需要分别采取直接审计、委托审计或联合审计的方式。
(一)直接审计:即由公司审计部为主，组成审计小组对被审计单位进行审计;
(二)委托审计:即由公司审计部委托具有国家规定相关资质的社会中介机构进行审计;
(三)联合审计:即由公司审计部会同国家审计机关、中介机构或有关单位组成联合审计组进行审计。
第四章职责和权限
第九条公司审计部在董事会审计委员会的领导下，依照国家法律、法规、政策以及公司的有关规章制度，独立地行使内部审计监督权。
第十条公司审计部的职责是：
(一)按照有关法规和公司要求，及时建立、健全公司内部审计制度。
(二)制订公司内部审计发展规划和年度审计工作计划，经批准后组织实施。
(三)独立进行公司内部的各项审计业务，并及时报告审计结果。如发现公司存在重大异常情况，可能或已经遭受重大损失时，应立即报告公司董事会。
(四)负责对公司及下属各单位内部控制制度的健全性、有效性及风险管理进行评审，及时反馈公司内部控制和风险管理的薄弱环节，提出改进建议，督察改进情况。
(五)负责对公司及下属各单位预算的执行情况进行审计。
(六)负责对公司及下属各单位财务收支、经营成果及其有关的经济活动的合法、合规、真实性进行审计。
(七)负责对公司及下属各单位各项资金、各类资产的使用和处置情况进行审计。
(八)负责对公司及下属各单位主要经营者的经济责任进行审计。
(九)负责组织对公司各项工程建设项目的中期及竣工审计。
(十)负责对公司及下属各单位的各项专项审计和审计调查，或配合公司有关部门进行专项检查。
(十一)负责委托、协调外部审计机构，并监督其审计过程，评价其工作质量。
(十二)负责对公司下属各单位内部审计工作的指导和监督，负责总结、宣传、交流内部审计工作经验，表彰先进单位和个人。
(十三)其他有关审计工作。
第十一条公司审计部的主要权限是：
(一)根据内部审计工作的需要，要求有关单位按时报送制度、流程、计划、预算、决算、报表和其他有关文件、资料等。
(二)检查经营活动中有关的文件、合同、银行账户、会计凭证、账簿等内容;核查资金和资产;财务软件登录查询和有关的计算机系统及其电子数据等资料的查询。
(三)对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料，被调查者应保证所述内容客观、真实、完整。
(四)对被审计单位正在进行的违反国家法律法规和公司规定的财务和
经济行为，有权予以制止;制止无效的，可以直接向公司主管领导或董事长进行汇报。
(五)对拒不提供有关资料、拒不回答提问等阻挠、妨碍审计工作的，可以采取要求立即配合、限期报送、现场封存等必要的措施;对提供虚假资料或配合不力，造成内部审计工作误判或审计工作无法进行的，有权通报批评，有权建议调离原工作岗位，涉嫌犯罪的，有权要求移交司法机关。
(六)对严格遵守法规和公司制度、经济效益显著、贡献突出的集体和个人，可以提出表扬和奖励;对违反法规和公司制度的行为视情节轻重提出限期整改、通报批评、移交有关部门处罚。
(七)对企业内部控制、风险管理的重大缺陷和薄弱环节提出审计建议的权力。
(八)对执行审计决定的情况进行督促、检查和汇报的权力。
(九)根据审计需要，有申请调动公司相关部门专家及技术人员协助审计工作，或依据审计业务内容指定和督促相关部门、相关人员配合审计工作的权力。
第五章审计工作程序
第十二条内部审计工作程序包括:准备、实施、报告、督察检查四个阶段。
第十三条内部审计机构根据年度、月度工作计划或公司之临时决定，结合实际需要确定审计项目。
第十四条审计项目确定以后组织成立审计小组，初步了解被审计单位情况，拟定审计方案，并在审计实施三日前向被审计单位送达《审计通知书》;遇有特殊情况，经公司主管领导或董事长批准，审计人员可以直接持《审计通知书》实施审计。
第十五条被审计单位在接到《审计通知书》后,应当配合审计人员的工作，提供必要的工作条件，并在规定期限内按通知要求准备齐全审计所需要的相关资料。
第十六条审计实施阶段，审计小组根据审计范围和重点，实施必要的
审计程序、收集充分的审计证据，形成审计意见出具审计报告初稿。
第十七条审计报告阶段，审计报告初稿应当在征求被审计单位意见后，出具正式审计报告，提交公司审计委员会审批。
第十八条审计对象必须执行审计报告;对审计报告存在异议的，应在审计报告送达之日起七日内向公司审计委员会或董事长提出书面意见，逾期视为无异议。
第十九条督察检查阶段，对审计报告述及的重大审计事项和审计建议及决定，内部审计机构将对被审计单位进行跟踪检查，必要时实施后续审计。
第二十条审计完毕后，所有形成的与审计项目有关的资料经整理后纳入审计档案管理。
第六章审计人员
第二十一条内部审计人员的调动，应事先征求内部审计机构负责人的意见;内部审计机构负责人的任免应由主管领导提名并报审计委员会批准。
第二十二条内部审计人员原则上应持有中国内部审计协会颁发的《内部审计人员岗位资格证书》方可上岗，内部审计人员应参加内部审计人员后续教育。
第二十三条内部审计人员应当具备必要的专业知识和业务能力，熟悉本公司的经营活动和内部控制，并通过学习来保持和提高专业胜任能力。公司应安排内部审计人员参加每年不少于两周的脱产学习、培训或进修。
第二十四条内部审计人员办理审计事项，应当严格遵守内部审计职业规范，忠于职守，坚持原则，做到独立、客观、公正。
第二十五条内部审计人员在履行内部审计职责过程中所获取的所有资料和信息应视为公司机密，不得泄漏。
第二十六条内部审计人员依法独立行使职权受国家法律保护，任何单位和个人不得打击报复。
第二十七条内部审计人员违反国家有关法律法规和公司规定的，由公司根据情节轻重，依照有关规定予以处理;构成犯罪的，移交司法机关追究刑事责任。
第七章内部管理
第二十八条公司审计部应确定年度审计工作目标，制订年度审计计划，编制人力资源计划和财务预算，并交由公司审计委员会审批。
第二十九条公司审计部应根据《审计署关于内部审计工作的规定》和中国内部审计准则，结合公司的实际情况，制定审计工作手册，以指导内部审计人员的工作。
第三十条公司审计部应建立内部激励约束制度，对内部审计人员的工作进行监督、考核，评价其工作业绩。
第三十一条公司审计部应在公司审计委员会的支持和监督下，做好与外部审计的协调工作。
第三十二条内部审计的工作结果和档案资料，未经审计委员会批准，不得向外披露。
第三十三条审计部应当每年编写一份审计工作报告，并报送公司审计委员会。审计工作报告应当着重说明重大的审计发现和建议。
第三十四条审计委员会应当定期检查公司审计部的工作，以确保内部审计工作的质量。
第八章附则
第三十五条本制度由公司董事会负责制定、修改、解释。
一、高校审计开展微信服务现状
截止2015年9月6日，通过手机客户端，分别以“审计厅”、“审计局”、“内部审计”、“高校审计”为关键词在微信公众账号中查找。以“审计厅”为关键词，检索出11个国内审计单位进行了微信认证，其中有四川、河北、海南等7省的审计厅；以“审计局”为关键词，检索出117个国内市、县审计局进行了微信认证，其中44个市级单位，73个县级单位；以“内部审计”为关键词，检索出25家单位进行了微信认证，其中多为内审协会培训单位；以“高校审计”为关键词，仅检索出“电子科技大学中山学院纪检监察审计处”这1所高校审计部门进行了微信认证。具体情况见下表：
从调查情况来看，政府审计部门开展微信服务的情况相对高校审计部门较好，部分审计部门已开展审计咨询、信息公开等微信查询服务，但整体情况不好，开展微信服务的省级部门占全国22.2%，市级单位占比仅为8.93%。国内高校开通微信公众平台账号的数量极少，仅有1所，且无任何专项菜单选项，可见微信服务还未引起高校审计部门的关注和重视。
二、利用微信公众平台开展审计服务的优势与不足
（一）便于审计新闻、公告、通知，实现自助咨询服务微信公众平台可以接收和处理的日常事务、服务种类繁多，在线下，通过电话或现场咨询处理一些事务，往往效率很低，很难即时性地接受和答复。在微信平台端不仅可以便捷地及时接收和答复，也可以通过微信后台云服务检索和存储同类的事务问题，建立事务问题数据库，更加快捷地响应和处理事务问题。比如：实时高校内部审计工作有关的新闻、规章制度、工作动态等；审计部门节假日工作安排、审计宣传周活动、审计工作意见征求等公告通知；在线自助查询校内审计工作流程及办理须知等。
（二）利于合理安排审计工作，处理投诉与建议
对于预约审计办理，投诉与建议等这类服务，固定时间地点的进行信息传达，很难及时达到所需的服务效益，而微信的消息即时性回复，以及功能接口连接失败延时仅5秒的特性，可以使用户随时随地掌上操作。而接收到的信息，只能在微信公众平台的后台才能看到，这不仅利于合理安排审计工作计划，还利于处理审计中发生的一些投诉与建议。因为消息的权掌握在管理员手里，可以公开的直接公布，不便的，可再通过其他方式处理。例如：用户可通过平台界面输入报审项目或投诉建议的相关信息，后台审计管理人员，接受信息，并对其进行编辑处理，及时反馈给用户，不仅可以达到实时反馈信息的效果，还具有很强的保密性。
常规的审计讯息，一般是依托各高校审计网站，信息较为格式化、正规化，不能有效吸引读者，而且其仅限于文字和图片的，排版和内容受局限，不能很好的展现信息的多样化。而在微信平台上，审计管理员可以根据问题的负责程度，选择文字、图片、语音短息、视频等多种组合、混搭来满足读者的需求，可以实现高度个性化、生动化回复，具有超强的用户体验感，用户的接受度也更高。
一方面，当前微信公众平台账号的登录模式仅能单一账号登录。随着认证用户的增多，单一账号登录的审计管理员无法满足广大用户的需求，应适当添加多名管理员账号登录的功能，从而更大程度的发挥微信公众平台的即时性和个性化特点。另一方面，目前用户在微信公众账号界面无法实时获知管理员的在线状态。这不仅浪费用户的时间，甚至影响用户使用微信公众平台的积极性，应当开发管理员状态显示选择功能，使用户可选择在线管理员，以节约用户时间，提高审计部门的工作效率。
三、高校审计微信公众平台功能的设计与开发构想
根据高校内部审计的特点，微信公众平台应具备服务、查询、推送、交互等四项功能，形成一个整体的交流互动平台，从而有效服务于高校审计工作。上图是四川某高校审计处微信平台的功能构想图。
该功能需要事先完成大量的相关数据的采集储备工作，审计部门可安排专人负责整理。用户可通过关键字检索，快速的查询到所需信息；同时也可以设计制作WAP网页，与数据库建立好连接交互，比如：预约审计功能，可以设计一个页面，一个公布页面，公布页面设置访问权限，仅授权于审计工作人员，由审计人员进行审核和修改，统一公布。设计制作发、公布页面，应尽量优先考虑网页的访问速度，其次是在操作性方面，分析功能需求，设计好功能页面以及数据库等。
该功能应实现内部自查与自助查询服务。内部自查功能需要建立审计数据库，实现自查询功能，同时要具备增减修改的权限功能，以保证完备数据库的建立；自助查询功能则是通过接人相关的查询API，填入相关参数，获取到查询的数据，在处理返回给微信平台。
该类功能是充分利用微信的信息类型的多样性，结合图文信息的编辑和处理，完成此类信息的整合。同时也可以设计处理WAP页面进行推广。
关键词：内部审计；审计质量；对策
中图分类号：F239 文献标识码：A
收录日期：2012年9月17日
一、内部审计质量的概念
内部审计质量是指内部审计工作过程及其结果的优劣程度。广义的内部审计质量是指总体质量，包括管理工作和业务工作；狭义的内部审计质量是指内部审计业务工作即内部审计项目质量，包括选项、立项、准备、实施、报告和归档等一系列环节的工作效果和实现审计目标的程度。
内部审计质量包含了两个方面的内容：一是内部审计结果的质量；二是内部审计工作的质量。简言之，就是内部审计工作及其结果的质量。内部审计工作质量是基础，内部审计结果质量又是内部审计工作质量的集中表现和最终反映。从管理层的角度看，看重的是审计结果的质量；而内部审计机关和审计人员应该把握的是审计工作过程的质量。
二、影响内部审计质量的因素
（一）内部审计机构独立性缺乏，一定程度上影响内部审计工作质量。《国际内部审计标准》规定：“内部审计的独立性，即内部审计人员需独立于他们所需要审计的活动，以便不受约束、客观地开展工作。”它是一种组织上地位的独立性，内审人员应得到经理和董事会的支持和配合，以充分保证审计职责的履行。有了这样的组织地位的保障，内审人员才可以客观地、自由地开展工作，才可能做出真实公正的判断。在实际工作中，有些单位没有单独的内部审计机构，单独设立内部审计机构的单位形式上独立而实质上未独立，这种情况均影响了内部审计人员客观公正地开展工作，一定程度上影响了内部审计工作的质量。
（二）制度方面存在缺陷和不足，影响审计人员对审计质量的把握。一是规章制度的系统性不强。现行的制度规定较为零散，未进行系统性的梳理和归集；二是规章制度的内容不够完善，达不到精细化管理的要求。规章制度在内容上不够详尽明确，审计人员在把握制度的尺度上存在差异；三是规章制度的修订、更新不及时。随着我国进入国际市场的快速发展，原有的管理方式、业务流程和产品已不能满足国内国际客户的需求，必须不断地进行业务流程的再造和产品的创新。但是，相应的制度和规定却未能及时跟进，而且不适用的制度规定也没有及时清理，致使制度的制定滞后于业务发展，影响了审计工作的质量。
（三）内部审计过程的规范性不够，质量把关未贯穿于审计全过程。一是审计方案缺乏系统性，往往为了完成审计项目而匆忙编写审计方案，使审计方案缺乏连贯性、可比性，存在方案的编制流于形式的现象；二是内部审计在复核制度上不够健全，没有全面贯彻分级复核制度。一般只注重对报告的多级复核（项目组长、审计部门经理和总稽核），而对审计的全过程没有建立有效的复核、监督制度，不能及时发现审计过程中的缺陷；三是同一项目的多个审计小组之间的检查存在差异，缺乏应有的沟通、联系，使不同小组在检点、范围、问题的定性等方面不尽一致。由于审计结果缺乏统一的标准，降低了审计项目的质量；四是工作底稿记录不规范。如部分底稿对时间、金额、事件经过等相关要素交代不清，或者记录重点不突出，专业判断含糊其辞；底稿记录中对样本比例、审计取证对象等都交代不清；复核者、编制者遗漏签名，看不出是否经过复核环节等。
（四）内部审计项目缺乏计划性，时间安排不够充分。审计部门虽然在年初就制定了年度审计计划，但由于年度中间临时任务不断，导致计划任务服从临时任务，项目质量服从审计时间的现象时有发生。有时为完成审计项目，审计人员只有尽量压缩审计的准备时间和报告时间，甚至减少了现场检查，存在应付了事的现象，这样不仅影响了审计项目的质量，而且增加了审计风险。
（五）内部审计人员的专业素养直接影响审计质量。内部审计人员的专业知识水平、分析判断能力、工作经验是决定审计风险大小的主要因素，对内部审计工作质量有着重要的影响。但由于目前的银行内审人员大多从信贷、会计、财务等岗位转过来，普遍缺乏计算机、新业务等方面知识，仅对本岗位业务熟悉，对其他岗位业务知识了解不够，直接影响到审计工作开展的深度和广度，最终影响审计的质量。
三、改进内部审计质量的对策
（一）建立健全组织机构设置，保证内部审计机构的独立性。建立健全独立垂直的内部审计管理体系，使内部审计部门独立于其他经营部门，审计预算、人员薪酬、主要负责人任免由董事会或其专门委员会决定。从组织地位方面保障内部审计人员独立、自由地开展内部审计工作，做出客观公正的评价。
（二）精细化的审计产品需有标准化、系统化制度来支持。要及时对制度进行系统的梳理和归集，并建立以风险管理平台为载体的规章制度，增强制度的操作性。要加强制度的有效性，对制度要实行动态管理，业务管理部门要根据业务发展的需要，对原有的制度规定进行经常性的维护，不断地补充、修改和完善，以满足业务发展的需要。
（三）规范内部审计过程，有效控制审计质量。通过建立和完善机构机制，对审计项目立项、方案制定、审计取证、审计报告、审计追踪等各个环节进行规范管理，有效控制审计的质量。一是加强对项目立项的管理，以风险为导向，综合考虑需求、审计资源和审计频率等因素来选择项目；二是加强对方案的审核，提高方案的有效性，对被审计单位的情况要充分了解，对审计目标要十分明确，对方案的讨论要全面充分，审计方案的制定要有可操作性；三是建立审计项目的分级复核制度，明确规定各级复核的内容和责任。首先，要加强对审计取证和审计底稿的复核，审计底稿应实行三级复核制，重点审核内容是否翔实完整、获取的审计证据是否充分适当、引用的有关依据是否充分、审计判断是否有理有据、审计结论是否恰如其分等，做到各负其责，层层把关，提高审计底稿的质量；其次，对审计报告也应实行复核制度，复核内容主要包括：审计目标是否实现，审计结论是否恰当，审计发现是否全面反映，描述是否清晰，问题定性是否准确，原因分析是否到位，审计建议是否有效，审计报告是否及时等；四是建立和完善督导机制，通过对审计项目全过程的督导，有效控制和提高审计项目的质量。
工作总结是对这一年的工作，进行一次全面系统的检查、评价、分析以及研究，从而分析不足，得出可供参考及改进的经验。以下是小编整理的审计个人工作总结，希望可以提供给大家进行参考和借鉴。
审计个人工作总结1一年来，在企业领导的亲切关怀和指导下，我在审计部经理的岗位上，带领审计部的全体同仁严格按照年初制定的审计计划，紧紧围绕企业提出的"加大核查、审核、监管力度，确保各项制度深入落实"这一工作目标，积极主动地在企业内部开展了审计工作。经过全体同志们的共同努力，取得了一定成绩，主要表现在：
一、严格审计的纪律和制度。
审计部是一个新设部室，领导寄予我们厚望，同志们也关注着我们的发展，我深知责任重大。为了使内部审计工作在企业管理中得以顺利开展，审计部在成立后的第一次全体会议上，就根据制定的年度工作计划，并结合内部人员的具体业务能力，本着既要明确各自岗位职责，还要坚持分工不分家的原则，进行了内部分工。并从工作纪律、工作作风、工作态度、工作形象和工作结果等五个方面提出了具体的要求。这些基础工作的进行，为我们全年工作的顺利展开打下了扎实的基础。
二、积极开展对驻外企业分部财务管理的监督和评价。
__企业是我企业至今一家对外独立开展经营业务的驻外企业分部，年生产各种复合肥近__吨，加上销售总企业的肥料，销售收入已经突破了一亿元，企业的资产总额也达到了__多万元。但是由于种种原因，该企业一直没有建立起完整、严密的内部核算管理制度，从而使会计信息的反映带有很大的不真实性，也企业的财务管理带来了一定的风险性。
根据企业领导的要求，我们在对其会计核算进行检查审核的同时，先后分两个阶段对该企业的财务管理进行规范、核查。第一阶段是参照企业的相关制度，帮助该企业制定其内部的财务管理制度，建立健全仓库管理的工作流程，健全会计核算的账簿体系，规范会计核算程序，建立严格的、定期的会计报告制度。第二阶段，对规范后的会计核算制度，实施正常的审计检查，通过这一系列工作，规范了该企业核算制度的同时，也教育了会计人员，增强了他们做好工作的责任心，起到了很好的效果。
三、严格费用报销规定，严格费用审核。
今年是我企业各种费用报销新规定出台的第一年，旧的报销程序和标准对审计工作影响很大，突出反映在人们的认识上。审计是执行各种规章制度的前沿，审计人员就是把这个关口的，将不符合规定的支出堵在这个关口之外，是我们审计人员的责任。
我们从一开始的单纯的业务费用审核逐步扩大到后勤的费用审核、生产车间工资的审核、装卸费的审核、车间修理费的审核等，基本上包括了所有的支出。为了保证这一工作的质量，我们利用可利用的一切时间，组织学习企业出台的新规定，新同志为了尽快提高自己的技能，主动请教老同志，并对要点及时做好笔记，所作的这一切都为做好这项工作打下了良好的基础。一年以来，尽管我们对费用的审核量上不断增大，但基本上没有出现有问题的审核，从而有效的配合了企业的财务管理工作。
四、利用一切可利用的机会，为领导提供市场监管信息。
根据企业领导的安排，今年，我先后到__和省内的几个市场。针对市场反映出的问题，进行了核查，并结合核查进行了市场调研，这也是审计部2019年工作计划的一项基本内容。核查中，我们昼夜兼程，为了把问题核查清楚，把市场调研准确，每到一处都积极地与客户沟通，多方收集市场信息资料，这一切都为我们后期报告的撰写积累了丰富的第一手资料。先后两次的市场走访，形成了近万字的报告，把问题找准了，建议提对了，得到了企业领导的肯定和客户、业务人员的好评。
五、工业园区建设项目的结算工作已接近尾声。
根据工作计划，并经企业领导批准后，组织了对工业园区建设项目施工单位报价的核对及园区设备计价等工作。园区项目建设跨度长、项目多、投资大、施工单位多、资料零散，我们通过努力一一克服了这些困难，截止到10月底这项工作已基本结束。此项工作的顺利开展，既较好的维护了我们__大企业的对外形象，也为企业取得了可观的经济效益。
审计个人工作总结2经过了一年的努力，公司各个方面都有了一定的发展和提升，同时也会发现新的问题，现将一年的审计工作做如下总结。
一、加强理论学习，不断提高自身素质。
注重审计业务理论学习，除参加了地区审计局组织的审计业务培训班的学习外，还比较系统的自学了计算机ao审计系统、财政改革相关知识、专项审计调查报告写作等内容，特别是参加了7月份自治区审计厅举办的“以培代审”固定资产审计调查。通过学习，理论素养得到了进一步的提升，理想信念更加坚定，审计工作思路更加开阔。
二、注重党性锻炼与修养。
自觉遵守“审计人员工作纪律”，以此来规范自己的行为;不断加强党性修养，牢记“两个务必”，自觉地与市委、政府保持高度一致，不说不该说的话，不做不该做的事。在处事为人上，坚持诚实做人，踏实做事。始终以强烈的事业心和责任感做好审计工作;在工作关系处理上，比较注意把握自己的角色定位，自觉地维护大局，维护团结。
三、依法审计，求真务实。
在审计工作中，能够认真贯彻执行《审计法》赋予的审计权限，坚持“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点”工作方针，始终能够做到：科学审计、文明审计、廉洁审计、客观公正，对自己分管负责的工作能够尽职尽责。一是能够深入审计一线，及时协调和解决审计工作中遇到的具体问题和困难，帮助年轻的审计干部尽快成长;二是，对一些热点、难点、事关百姓切身利益的审计项目，能够亲自深入到基层进行审计调研、了解，掌握第一手资料;同时，能够积极配合局长做好各项审计工作，大力弘扬“依法、求实、严谨、奋进、奉献”的审计精神。
另外，对负责的妇委会工作也能够尽心尽力，我局是一个以女同志占大多数的单位，因此，我局班子历来很重视、关心女同志的身体、工作和生活等情况，只要是女同志的节日，一定会尽力安排。
四、廉洁自律、清廉从审。
作为一名审计工作者，能够充分认识到党风廉政建设是我们审计机关的生命线，并深知：其身正、不令则行;其身不正，虽令不从。一年来，注意做到常思贪欲之害，常怀律己之心，常排非分之念，常修为仕之德，坚持把轻名利、远是非、正心态和纳言、敏行、轻诺作为自己的行为准则，时刻做到自重、自省、自警、自励。坚持以科学发展观指导我们审计工作和反腐倡廉工作，进一步强化了依法从审、廉政为民的思想意识，增强了自觉抵御腐朽思想侵蚀的能力。
五、今后努力的方向
在当今世界正在发生着人类有史以来以来最为迅速、最为广泛、最为深刻的变化，“全球经济一体化”、“知识经济”、“电子商务”、“生物技术”、“基因工程”、“数字地球”、“电子政府”、“加入世贸”、“西部大开发”等新名词、新事物不断涌现，要深刻意识到知识更新之快，要有不学习就要落后、不学习就赶不上时代的潮流、不学习就要被历史淘汰的危机感。
因此，加强学习，进一步提高审计技术方法和手段的自主创新能力，不断提高审计工作的技术含量和技术水平，尤其是提高宏观层面分析问题、解决问题的能力，不断提高审计质量，把审计工作不断引向深入，用发展的眼光分析经济改革中存在的问题，提出科学可行的审计建议，推动经济体制改革的步伐。
审计个人工作总结3今年在集团公司的正确领导下，审计部严格遵守国家各项法律、法规，认真履行集团的《内部审计管理制度》。根据集团公司20__年度工作的总体要求和审计计划，内部审计工作以集团公司企业管理年为中心，加强企业精细化管理，突出重点，切实履行职责，较好地完成了全年审计工作计划和领导交办的审计任务，现就20__年度审计工作总结如下：
一、完成主要工作
20__年共完成审计项目__项，其中年度财务收支及年度预算执行状况审计__项，专项经营考核审计__项，任期经济职责审计_项，投资企业财务收支与资产负债审计_项，基建工程项目预算审计__项，基建工程项目结算审计__项，为完善集团经营管理、提高经济效益做出了贡献。
1、预算执行审计与财务收支审计并轨同行。
预算执行结合财务收支管理、自保效益并轨进行审计，在进行预算执行的过程审核时，针对财务收支、资产管理、内控制度执行、内控流程操作等状况进行贴合性检查，发现各种问题，及时与各单位沟通，针对审计报告的存在问题，提出相关推荐，指导整改。20__年度完成上年度财务收支与预算执行审计__项，发现问题__项，提出推荐__项。10-11月份审计部对年度审计发现问题的整改状况与逾期应收账款催收进行审计回访，个性是针对整改不到位单位，提出指导性意见并敦促其切实执行。透过审计，严肃了集团公司财务管理制度与财经纪律，为下一年预算执行储备了动力。
2、开展专项经营考核审计。
20__年_月，公司为扭转__汽车租赁公司年年亏损局面，重新任命总经理，并与之签订经营考核职责书。为配合集团经营管理，审计部精心研读文件精神，深入企业了解经营状况，与相关单位反复磋商，报请主管领导审核，最终确认__汽车租赁公司的经营绩效考核结果，维护公司经营考核严肃性，同时也肯定了二级企业勤奋、用心的经营成果。
3、完善投资企业审计，带给投资评估依据。
为评价对外投资企业的管理效果的需要，根据集团公司领导安排对投资企业进行审计，对20__年度省__等三家公司财务收支与资产负债审计，深入、综合评价投资公司的管理效益。个性是__公司经营合同到期，需对今后一段时间进行经营预测，为投资决策带给依据。
4、加强离任审计，带给人事管理参考。
20__年，宝__原总经理、新_湖副总经理岗位变动，根据集团公司安排进行离任审计，对其任期内经营目标的完成、经营、资产管理等进行全面评价，为集团人事考核带给参考。
5、完善基建工程审计。
20__年，基建工程项目多，现场监管频繁、预结算审计任务繁重。工程审计人员深入工程项目现场，开展现场工程监督、材料审计等，纠正相关部门流程方面存在错误，做到实施事前项目审查、事中监督管理和事后造价控制的系统化工程审计模式。20__年完成基建工程项目预算审计__项，预算金额__万元，核减金额__万元;基建工程项目结算审计__项，结算报审金额__万元，核减金额__万元。
根据集团公司要求，对工程结算超过百万的基建项目，引进外部脑力与市场信息，公平、公正进行工程结算审核。20__年引进外部力量进行工程造价审核_项，结算报审金额__万元，核减金额__万元。为集团降低了工程造价，节省超多的资金。
二、主要工作体会
1、集团领导重视，是推动内部审计工作的关键。
20__年度在集团公司主管领导的高度重视和支持下，克服审计部自有人手不足等困难，成功从二级企业借调财务部长等业务能手来支援，二级企业财务部长熟悉管理与业务流程，给审计工作进展带来必须便利，推动年度审计工作顺利完成。
2、加强过程管控，提升内审质量。
质量是内部审计工作的生命。审计部从制度、手段和成果管理等多个层面入手，全面提升内部审计工作质量。
在管理标准化方面，审计部在审计管理、内部控制、风险管理、审计档案等方面，制定和完善了管理办法和实施方案，详细规定审计年度计划制定、方案设计、证据收集、底稿日志编写、报告质量控制、档案管理等全流程标准体系，逐步构成一整套行之有效的内部审计制度体系。
在信息化方面，随着企业ERP系统上线运行，ERP系统丰富的信息量和强大的查寻与信息分析功能能够大大助力审计工作。审计人员用心学习ERP流程操作、深化ERP审计系统应用，着手开展ERP环境下的项目审计工作。
3、延伸审计项目，合并审计目的，注重审计存在问题整改落实。
20__年，由于审计人手不足，我们将预算执行结合财务收支管理、自保效益并轨进行审计，在进行预算执行的过程审核时，针对财务收支、资产管理、内控制度执行、内控流程操作等状况进行贴合性检查，发现各种问题，及时与各单位沟通，提出相关推荐，指导整改。
三、存在问题与今后打算
1、存在问题。
由于目前审计部仅有财务审计__人，工程审计__人，疲于应付近__家子公司财务收支与年度预算审计等及超多基建项目施工预、结算审计，审计力量难以精细到效益审计、经济职责审计、内控评审等中去，对集团管理精细化的贡献力量有限。集团母子公司基建流程不完善，存在基建单位与使用单位沟通不足，流程不完善、施工反复、超预算、结算不清晰等现象。
2、今后打算。
坚持学习，提高专业知识与专业应用潜力。针对集团公司审计人员与借调助审人员都是从财务转岗而来，审计专业知识相对薄弱，审计技巧、审计沟通等专业潜力有所欠缺，审计人员一边参加深圳市内审协会组织的相关培训，一边和协会内的企业同行学习与交流，在实践中用心探索，积累经验。坚持不懈学习，提高专业知识与专业潜力，为集团审计工作发展积攒力量。
20__年在集团公司的领导和支持下，审计工作克服很多困难并取得一些成绩，但内审工作目前仍局限与财务、工程审计，管理类审计涉入不多，内审监督的深度与广度有待加强，根据审计工作发展需要不断审计创新，完善审计方法，丰富审计手段，使审计工作在集团内部控制、监督管理方面发挥应有作用。
审计个人工作总结4我在银行任审计员工作一年来，在领导的带领下，在大家的帮助和配合下，我认真履行审计员工作职责，在规定的职责范围内独立开展工作，按照审计员工作职责开展业务检查，根据检查内容下发整改通知书并监督落实整改情况，有效防范了各类事故的发生，确保了全行全年安全核算无事故、无案件。现将工作情况总结如下：
一、加强学习，不断提高自身素质。
按照审计员的“政治坚强、业务精通”的要求，自年初以来，我始终以提高自身素质为目标，坚持把学习放在首位，努力提高业务素质和工作水平。一年来，我能够认真学习相关文件制度等有关规定，掌握了核算办法和流程，增强了业务分析能力和解决问题的能力，提高了审计水平。在学习上严格要求自己，认真学习，在学中提高，在学习中进步，从实际需求增加自己学习的自觉性。通过学习，提高了自身的业务素质，掌握了先进理念，拓宽了视野，增强分析问题、检查问题、解决问题的能力。
二、扎实做好本职工作
我作为员工，一年来，亲身感受了银行给我们的日常生活带来各方面的巨大变化，使经营理念从过去的只注重量的扩张转变到注重质的提升，以及由此带来的岗位分工和收入分配的变化。各种制度的出台，对我们银行规范经营管理提出了许多更为明确和细化的要求，工作中注重细节的管理、精细化的管理。针对违规行为，也有了更多的预防和惩戒措施，内控部门是全行监督部门，深感自己责任重大和工作的重要性，我要扎扎实实做好检查工作。
(一)、认真履行审计员工作职责，检查了支行及网点各项规章制度执行和业务操作情况，及时发现和纠正了工作中出现的问题并落实整改情况。对岗位轮换、离任审计、财务检查、合规手册撰写等工作。
(二)、求真务实、尽职尽责，做好检查工作。认真履行审计员职责，做好审计工作。在检查中认真仔细，精益求精，认真检查每一项工作内容，做好纪录，对发现的问题出整改意见，提高了网点的核算质量，增强了内控管理水平，防范了操作风险的发生。
三、回顾检查自身存在问题
一是学习不够。当前，以信息技术为基础的新经济蓬勃发展，新情况、新问题层出不穷，新知识新科学不断问世，面对严峻的挑战，缺乏学习的紧迫感和自觉性。二是工作较累的时候，有过松弛思想，这是政治素质不高，也是自己世界观、人生观、价值观不高的表现。
四、针对以上问题，今后的努力方向是：
一是加强理论学习，进一步提高自身素质，对前台金融业务的熟悉不能取代提高个人素质更高层次的追求，必须通过学习增强分析问题、解决问题的能力。二是增强大局观念，转变工作作风，努力克服自己的消极情绪，提高工作质量和效率，积极配合领导和同事们把工作做得更好。
总之，在过去的一年工作中。虽然较好地完成了各项工作任务，但仍存在问题和不足之处，这些问题和不足之处在今后的实际工作中将得到逐步改善，并充分发挥审计员的职能作用，全面提升工作水平。
审计个人工作总结5本人于今年调至分公司从事审计工作，在此工作期间，工作态度严谨认真，紧紧围绕各项工作目标，坚持“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的审计工作方针，履行好岗位职责，在领导的关心和同事们的帮忙支持下，较好地完成了各项工作任务，现将在分公司借调一年期间的工作情景小结如下：
一、加强学习，培养提高自身综合素质。
为了进一步提高自身综合素质，更好地做好本职工作，发挥审计工作的重要职能，加强学习，加强自身的思想道德建设，在实际工作中端正思想，认真学习贯彻重要思想，进一步坚定社会主义信念，自觉抑制不正之风和腐败现象的侵袭，毫不松懈地培养自我的综合素质和本事，做一个合格的审计人员。
二、强化技能，努力提高工作本事和水平。
在日常工作中，我深切体会到，审计工作是一项专业性和实践性很强的工作，随着经济结构及审计环境的飞速变化，对审计工作的要求也愈加严格，加强理论及业务学习是取得本职工作成果的重要方法，为此努力掌握审计业知识和广博的理论知识以提高业务技能，提升审计工作本事和水平，提高审计工作质量和效率。
三、履行职责，圆满完成各项工作任务。
近年来，随着国家固定资产投资规模的扩大，各级审计机关加大了政府投资项目审计力度，发挥了节约政府资金、遏制建设领域腐败、促进项目管理、保证投资效果等作用，取得了良好的社会效果，但在开展此项工作的同时也暴露出一些不够规范的问题，隐藏着极大的风险，制约了投资审计的健康发展。进一步加强和完善政府投资审计工作，对促进依法行政、依法审计具有积极的现实意义。
政府投资审计是国家审计机关依据《中华人民共和国审计法》及其实施条例、《审计机关国家审计准则》等法律、法规，以投资活动为主线对参与建设活动的设计、建设、监理、施工、材料供应等诸多单位和环节实施全过程监督控制，对固定资产投资立项的合法性、建设资金来源和使用的合理性、竣工投产后的效益性进行审计监督，从而最大限度地保障国家建设项目资金的真实、合法和效益，促使投资单位严格履行基本建设程序，遵守国家有关基本建设法规，制止盲目建设，减少损失浪费，起到防患未然的作用，以发挥审计监督职能的一种行政执法行为。但是在政府投资审计发展过程中还存在审计程序不合法、审计内容不全面、手段单一、人才结构不合理等突出问题。
一是审计程序不合法。政府投资审计是审计法规定的法定审计，《审计法》第二十二条规定“审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监督”，同时，《审计法》还规定，审计机关根据审计项目计划确定的审计事项组成审计组，并应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。审计机关按照审计署规定的程序提出审计机关的审计报告，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚的意见。也就是说，政府投资审计项目必须列入审计机关年度审计工作计划，出具审计通知书，审计完成后必须出具审计报告，对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，还应当下达审计决定。但是有的审计机关在具体操作过程中，上述法定程序没有得到很好执行，还存在不列入审计机关年度计划、不出具审计通知书、不出具审计报告或不下达审计决定等违法行为。有的地方政府要求审计机关在投资项目的各个环节介入审计，把审计看作是项目建设的参与者，处处依赖审计，事事要求审计人员参与，一些重大事项甚至直接请审计人员决策、定夺。在当前的司法实践中，因政府投资审计程序不规范、不统一问题而涉诉的审计机关，其败诉的几率相当高。
二是审计内容不全面。为进一步加强政府投资项目审计工作，规范政府投资项目审计行为，提升政府投资审计质量和成效，充分发挥审计保障国家经济社会健康运行的“免疫系统”功能，审计署制发了《政府投资项目审计规定》，规定审计机关政府投资审计重点审计以下内容：履行基本建设程序情况、投资控制和资金管理使用情况、项目建设管理情况、有关政策措施执行和规划实施情况、工程质量情况、设备、物资和材料采购情况、土地利用和征地拆迁情况、环境保护情况、工程造价情况以及投资绩效情况。除重点审计上述内容外，还应当关注项目决策程序是否合规，有无因决策失误和重复建设造成重大损失浪费等问题；应当注重揭示和查处工程建设领域中的重大违法违规问题和经济犯罪线索，促进反腐倡廉建设；应当注重揭示投资管理体制、机制和制度方面的问题。当然，在具体到某一个项目审计时，根据项目的特点和具体情况上述审计内容会有所侧重，但主要的诸如建设程序、投资控制和资金管理使用情况、项目建设管理情况、有关政策措施执行和规划实施情况、设备、物资和材料采购情况、土地利用和征地拆迁情况、工程造价情况不可或缺。审计署也要求各级审计机关更加注重工程质量情况和环境保护情况的审计，在真实性、合法性审计的基础上，应当更加注重检查和评价政府投资项目的绩效，逐步做到所有审计的政府重点投资项目都开展绩效审计。但是相当一部分审计机关在政府投资审计中，片面理解或各取所需，有的只进行财务收支审计，有的单纯做工程结算审计，还有部分审计机关对审计职能缺乏准确的定位，美其名曰创新，几乎项目建设的每个阶段，每个环节，都可以看到审计人员的身影，直接介入招标、预算编制、价格确定、变更签证等，混淆了项目单位的管理职责、中介机构的审核职责与审计机关的监督职责。使审计机关既当运动员、又当裁判员，审计的独立性受到影响，增加了审计风险。
三是审计技术方法单一。目前投资审计范围广泛性、审计对象复杂性，需要有丰富的审计技术和手段，如果仅局限于对资料的核查、采用常规的取证手段，远远不能适应审计的需要。近年来虽然引入了计算机的技术方法，利用项目单位数据库的相关资料导入AO进行检索、分析，或是利用各种造价软件对造价进行复算，只不过是减轻了人工检查、复算的工作量。对其他领域的相关技术尚未全面引入政府投资审计工作中，也没有与传统审计领域专业技术相结合，形成一种组合创新。以审计隐蔽工程签证为例，大量工作需要通过现场踏勘核实资料反映事项的真实性及数据的准确性，而由于审计机关并非专业的检测机构，由于时间的限制，现场踏勘时除常规的的测量、清点、计算外并无其他特殊工具及先进手段，因此对于大量隐蔽工程的数据（如地基加固、河塘回填等）及部分非实体参数的数据（如材料的强度、配合比等）均难以通过有效的手段加以核实，而对于一些为实体施工而增加的施工措施，由于一旦施工完毕后就无法复原其本来面目，更是难以辨别其真伪。
四是人才结构不合理。审计水平高低与审计质量好坏成正比，与审计风险成反比。一方面当前审计人员的专业知识不足，经验和能力缺乏。工程审计涉及的面很广、政策性强、技术难度大，专业性很强。不同性质不同规模、不同地点的建设工程各具特色，专业水平要求高，审计人员单独完成审计工作相当困难。另一方面由于工程审计人员缺乏，个别审计机关只有一两个工程审计人员，存在一人审到底、一人说了算、一人拍板、一人决定的弊端。个别审计人员没有保持应有的职业关注，对审计过程中发现的疑点未进行深入或扩大范围的审查，直接导致审计风险的产生。个别审计人员长期与工程老板打交道，面临的诱惑很多，在处理同被审计单位的关系时不够慎重，违反审计程序、审计规范、审计纪律等规章制度，造成询私舞弊、隐瞒审计情况。再者近几年政府投资项目规模较大，任务重与审计力量不足的矛盾比较突出，引入社会中介机构审计也是目前通行的做法。但部分社会中介机构为了得到审计业务，追逐企业利润，盲目降低投标报价，致使不合理低价中标，审计质量也就根本无法保障。另外社会中介机构人员流动性大、人员的业务水平和人员构成良莠不齐，加大了审计机关对审计质量监管的难度，潜在风险急剧扩大。
固定资产审计具有政策性强、技术要求高、业务知识涉及面广的特点，为加强和规范政府投资审计行为，提高工作效率、保证审计质量，防范审计风险，提出如下建议：
一、健全法规体系，出台审计操作规范。目前的审计机关开展政府投资审计所依据的一些法规和规范已不适应经济发展要求，因此必须加强法治化建设，为政府投资项目审计创造良好的执法环境。审计署出台了《政府投资项目审计管理办法》以加强对政府投资项目审计管理，规范政府投资项目审计行为，提高审计质量。在此基础上，地方审计机关应进行深入调研和广泛听取意见，尽快出台适合各地实际情况的政府投资项目审计法规和规范。这些法规和规范应该明确政府投资审计的程序、内容及重点，突出规范审计程序，列明各种政府投资审计项目必需的程序，包括审计机关外部协调的程序，也包括审计机关内部管理的程序；要突出审计人员不得参加影响审计独立性的活动，不得参与被审计单位的管理活动，不应作为建设项目的参与者、执行者签署任何文件；强调审计内容是对政府投资项目从立项设计到竣工决算的一系列活动，包括设计、概算、预算、招投标、施工、监理、竣工决算等内容的审计监督。
二、合理配置资源，创新审计技术方法。打铁还需自身硬，人员素质的高低是做好审计工作永恒的话题。人员素质不仅指审计人员的思想道德素质，要有无私奉献、不畏困难、敢于碰硬的工作作风，还有过硬的业务素质。业务素质的积累源自于不断的学习和实践，对固定资产投资审计而言，我们一方面希望审计人员具有综合知识，了解建设项目建设的全部过程，熟悉国家建设项目的法律、法规，精通工程专业技术，是复合型审计人才；一方面又不可能要求所有的审计人员都是统一标准，要求审计人员对各类工程专业知识均熟练掌握。因此要加强对审计人员的针对性培训实践，有效整合审计资源，根据项目的重要性程度及专业特点，合理配置专业技术力量。要立足审计实践需要，积极探索审计技术创新。审计技术创新在提升审计成果水平、拓展审计手段、提高审计工作效率、增加审计的权威和公信力方面大有作为。要建章立制，确保创新工作有章可循、规范有序。在审计实践中通过借助高校和科研单位智力资源或社会力量合作开展技术创新等模式，为审计技术创新提供有力的组织保障。针对技术创新特点制定有针对性的考核激励机制，充分调动审计人员技术创新的积极性。进一步加大审计技术创新的资金投入，从多方面为审计技术创新提供经费保障。
三、完善内控制度，强化审计问责制度。质量是审计项目的灵魂，加强对审计质量的控制，既是防范审计风险的内在举措，又是其根本目的所在。为了加强全员、全过程审计质量控制，明确审计责任，在固定资产投资审计中，针对审计质量责任、审计职业道德、审计人力资源、审计业务执行、审计质量监控五个要素建立有效的审计质量控制制度，并通过审计业务质量检查等方式对审计质量控制制度的建立和执行情况进行检查和评估。此外，审计组成员、审计组主审、审计组组长、审计机关业务部门、审理机构、总审计师和审计机关负责人应充分履行各自的工作职责，通过分级质量控制，多道程序把关，有效防范审计风险，促进审计质量的提高。对于审计人员泄露审计期间知悉的被审计单位秘密，造成重大社会影响；存在重大违规问题和案件线索，审计人员应当查出而未能查出、应当报告而未报告、应当处理处罚而未处理处罚以及违返党风廉政建设规定、审计纪律，造成重大社会影响的，应当强化问责机制，追究相关人员责任。（作者单位：江西省审计厅）
