时间：2022-08-27 11:19:49
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇经费审计论文，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
1、建立多元化的审计机制
目前，高校科研经费管理的漏洞较多、难度较大，很多案件都涉嫌腐败违法，单靠高校内部审计部门的力量是不够的，因此高校科研经费审计应该形成内部审计部门与纪检监察部门的联合机制，加强重点领域和关键环节的监管，全面监督高校科研经费使用情况。其中高校内部审计部门主要对科研经费使用和管理过程进行全方面监督，从科研项目的申报直到项目结题实施实时控制和管理，及时发现科研经费管理中存在的风险点，并合理划分风险等级，高风险级别的要重点审计，例如科研项目预算的真实性、科研经费的预定开支等，对审计中发现的问题要及时上报，并督促科研项目负责人进行及时整改，对于涉嫌违纪违法的，不能瞒报，要及时向纪检部门反映情况，并积极配合纪检部门的工作。另外，由于高校经费大多来源国家财政拨款以及一些社会团体，因此要发挥社会团体和国家审计部门的作用，对高校内部审计部门反映的重大案件，进行重点审计，形成外部审计和内部审计相结合的多元化审计机制。
2、事后审计改进为全过程审计
传统的高校科研经费审计主要是事后审计，也就是项目结题后再进行审计，发现问题也无法及时修改。而科研经费财务审计的主要目的是促使经费使用的合理化和效益化，并不以惩处为主要目的。因此高校内部审计部门应该将事后审计改进为全过程审计，对科研项目的经费使用状况进行全过程的监督，在项目结题后再对项目合同经费决算状况进行审计，充分体现内部审计工作的灵活性。当然，由于高校科研项目众多、科研经费数量多，审计人员少，要想对每一个科研项目、每一笔科研经费进行审计难度很大。高校可以根据具体情况，建立定期或者不定期的检查制度，查找科研经费中存在的问题。这里还要充分发挥互联网的优势，审计部门可以与财务部门联网，通过互联网来追踪科研经费的使用情况，充分体现内审工作的灵活性，对异常情况进行重点关注，争取将问题控制在萌芽状态。另外，还可以实行重点科研项目的年度审计制度，对科研经费多、社会影响力大的科研项目在结题前，每年都要进行一次全面审计，确保科研经费的合理使用。
3、提高内部审计人员专业能力素质
与其他审计项目不同，高校科研经费审计工作有着较高的专业性和复杂性，对审计人员素质和能力的要求比较高，审计人员的专业胜任能力直接影响和决定了审计工作的质量。高校可以采取以下方法来提高内部审计人员的素质和能力。一是建立轮岗制度。审计人员长期任职于一个部门，对其他岗位和专业比较陌生。科研项目具有较强的专业性，如果不了解其他专业，无法有效的进行科研经费审计。因此，审计人员要定期到科研部门、财务部门等工作一段时间，来了解其他部门的工作流程以及专业特点，从而可以多视角的进行审计工作。二是加强对审计人员的培训。目前，国家对科研经费管理的制度不断出台，一些新的审计方法和审计手段不断涌现，审计人员不仅要熟练掌握科研经费审计的政策，同时也要强化自身的业务技能，高校应该组织审计人员参加一些技能培训班，也可以引入熟悉高校科研状况的优秀会计师参与到科研经费审计中来，可以大大提高科研经费审计的专业性和独立性。
4、加强内部审计的目标控制
科研经费的使用效益如何既是资金提供者所关注的重点，也是衡量科研工作成效的一个重要标志。高校科研经费内部审计必须加强效益审计，对学校科研经费使用情况及其经济活动的效益性进行检查和评价，确定其经济性、效率性和效果性。重点审查科研项目立项的科学性、适用性和合理性，科研项目在立项是否经过认真调查，充分论证和科学评估，结题项目是否按有关规定及时办理科研项目结题及结账手续，科研成果是否达到预期目标，是否及时转化，取得社会效益和经济效益如何。可将科研成果转化为生产力实现的价值与科研经费投入的价值以及科研项目的预期研究价值相比较，以确定其经济效益，并提出审计建议，从而促进学校科研经费使用效益的提高。
二、结语
关键词：高校；内部控制；科研经费
中图分类号：G311 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2016）21-0113-03
根据教育部科学技术司的《2014年高等学校科技统计资料汇编》统计数据显示，2014年度高校科研经费破亿的就有227所大学，目前高校科研经费的管理基本都采用内部控制的方法，但高校科研经费内部控制制度尚未形成一个完整的有机体系，所以如何促进科研经费管理向规范化、系统化方向发展，提高科研经费的使用效益，就成为高校迫切需要解决的问题，本文以Z高校的科研经费内部控制管理的组织结构及实践发展为研究对象，描述Z高校科研经费管理及其内部控制的现状，找出Z高校科研经费内部控制管理机制存在的问题并提出优化意见。
Z高校是一所集教育学、文学、理学、工学、法学、管理学、艺术学、历史学、农学等学科的本专科学历教育为一体的师范类省属高校，学校现有18个学院，普通本专科专业52个，特色重点学科1个，省级重点学科3个，省级重点支持学科6个，省级示范专业3个，省级特色重点实验室3个，省级特色重点工程中心1个，省级院士工作站1个，省级高等学校人文社科研究基地2个。近年来，随着Z高校的科研经费的逐年增长，对其科研经费内部控制管理展开讨论研究，可以为地方高校科研经费内控管理发展提供一定的借鉴意义。
一、Z高校科研经费内部控制总体描述
（一）科研经费内部控制的组织管理
Z高校为了强化对科研经费的内部控制，结合本校使用科研项目资金的实际情况制定了相应的科研项目经费管理办法，在科研经费来源渠道上，Z高校具体可分为纵向的由国家或地方政府承担的科研项目经费、横向的由学校对外开展科研活动所取得的科研项目经费和学校匹配的科研项目经费，对此Z高校采取集中管理、统一核算的方式，科研项目的申报、执行、结题过程由科研处、计财处、设备处、审计处和科研项目负责人共同参与，其具体科研项目管理流程（见下图）。
（二）科研经费的预算管理
为了强化预算管理，提高科研经费使用效益，Z高校规定科研项目负责人在申请立项时，应在财务处和科研处人员的共同指导下，按照项目实际使用需求，合理地编制科研项目预算，原则上对纵向科研项目预算在批复后不予调整，确实需要调整的按照科研项目管理规定程序进行调整；对横向的科研项目预算可以按合同或约定进行调整。
（三）科研经费的支出管理
Z高校规定科研项目经费的支出环节，实行项目负责人负责制，5 000元（含5 000元）以下，由项目负责人签字；5 000元至2万元（含2万元），除项目负责人签字外，还需科研处负责人审核签字；2万元以上经费，除需上述签字外，还必须经分管校领导签字后才能办理报账手续。所有拨出校外的科研项目经费、平台建设经费等，都必须由校长签字后才能到计财处办理资金拨付手续。
（四）科研经费的核算监督管理
科研项目完成后，项目经费决算书和项目结题报告由项目负责人编制，经过科研处、财务处、设备处审核后签字盖章，由科研处将项目经费决算书和项目结题报告报送审计处审计，但该规定只是强调需要审计的科研项目，并没有强调每个科研项目都需要审计，对于利用科研经费所购置的固定资产、无形资产的后续处置在科研项目经费管理办法中也没有做出明确的规定。
二、Z高校科研经费内部控制存在问题分析
（一）科研经费内控环境建设薄弱
高校内部控制环境是整个内部控制框架的基础，影响着高校教职工的内控意识和实施内控的自觉性，所以要健全高校内部控制机制，首先要加强高校内部控制环境的建设，从Z高校实际情况来看，相关人员内控意识还非常薄弱，比如科研项目人员存在科研经费只归自己自由支配的普遍观念，校领导往往只重视科研项目的数量和结果，为了积极鼓励科研人员申报科研项目，有意放松对科研经费的使用管理，导致部分科研经费出现违规使用的现象；相关教职人员的缺乏专业性，比如财会人员对财务制度的理解程度不同，导致实际报销过程中的掌握尺度不同，出现同一项科研经费报销口径不一的情况，审计人员由于专业性限制，在科研经费审计过程中很难及时弥补漏洞。另外，Z高校目前缺乏一套内部控制有效运行的科研经费信息管理平台，在相关信息筹集、处理和传递程序上的缺失，导致各部门之间与科研人员之间有效沟通渠道不畅、信息共享程度不高。
（二）科研经费预算管理脱节
预算管理是内部控制的重要方法，其中预算编制是科研经费能够有效执行的基础，Z高校规定科研项目负责人在申请立项时，需要财务处和科研处的指导，按实际需要合理地编制科研项目预算，但是真正编制项目预算时，一般只有科研项目负责人和项目成员参加，由于缺乏相关的财务管理知识，编制预算仅凭主观经验估算，难以客观反映科研项目的预算成本，这种情况下财务处难以介入预算编制，所以对科研项目预算的编制不是特别了解，通常只是按照科研处的项目预算报告简单地审核预算总数，所以根本谈不上对科研经费支出的预算管理控制，只是起到了基本的财务审核职能；科研处在预算编制过程中也仅起到名义上的科研项目管理和保管合同的作用，在对项目预算的编制控制上起的作用很小，最终导致科研项目经费预算与执行偏离。
（三）科研经费内控监督、信息沟通机制不完善
科研经费预算在执行过程中的内部监督控制不严、责任不清晰，造成Z高校科研管理部门之间相互推卸责任，最终导致科研经费使用监管失控。从实际来看，Z高校的科研处、财务处、审计处、设备处对科研项目管理各自为政，信息共享程度不高，缺乏长效的信息沟通机制，很难在科研项目经费内部监督控制中发挥相关部门的联动作用，比如科研处在科研项目实施过程中的考核监督机制不到位，对科研经费的管理过于宽松；财务处在科研经费票据报销过程中，认为只要签字符合规定、票据真实并且不超过预算就可以报销，由于缺乏专业性，财务人员不会对项目经费的合理性进行监督控制；审计处审计工作的被动性较强，加之缺乏专业科研人员，往往出现审计走过场现象，即使临时抽调专业人员参与审计，也因为缺乏对科研经费支出的实时监控，很难使审计监督在整个项目期间过程中发挥作用，科研经费支出漏洞不能被及时发现，加之Z高校没有严格执行科研经费的问责制，审计结论往往流于形式。此外，Z高校的科研项目经费管理办法中没有对科研经费购置的科研仪器设备等固定资产的回收做出明文规定，也没有针对科研所取得的专利技术、版权、软件等无形资产进行登记的规定，导致相关科研管理部门无法对资产的实时使用情况进行有效的跟踪监督，所以科研经费购置的资产流失已经是一个普遍现象。
（四）科研经费内控风险评估机制缺乏
长期以来，Z高校科研经费的相关管理部门普遍缺乏风险评估的观念，没有建立有效的风险预警与风险管理机制，更没有形成一套科学有效的包含成本核算、绩效评价在内的内部控制风险评价体系，因此不能有效防范和控制科研经费风险。
三、Z高校科研经费内部控制制度优化策略
由于我国高校内部控制研究起步较晚，直到2012年财政部的《行政事业单位内部控制规范（试行）》，才为高校内部控制的发展提供了制度规范。笔者针对Z高校科研经费管理中内部控制的环境、预算管理、监督与信息沟通、内控风险评估存在的问题提出以下内控优化建议。
（一）优化科研经费内部控制环境
要改善科研项目经费内部控制管理的环境，提高Z高校教职工的内制意识和实施的自觉性。首先，要坚持贯彻科研项目经费问责管理机制，使教职工正确认识并履行自己的管理工作职责；其次，为了保证高校科研经费内部控制制度能有效实施，必须配备与岗位相适应的教职人员，并不断加强岗位教育培训和考核，确保教职人员能满足内控工作的动态需求。同时，为了有效降低科研经费信息沟通的成本，Z高校应该建立科研项目经费管理的信息共享的综合信息管理系统，该系统信息包括项目申报、预算的编制与审核、项目立项、经费使用、资产入库、经费决算、项目结题、成本核算、绩效评价等方面内容。
（二）优化科研经费内部控制预算管理机制
科研经费的预算管理包括预算编制、预算审核、预算执行、预算控制和预算考核等，科研经费预算管理的有效性直接决定着科研经费内部控制是否能有效实施，涉及科研经费管理的各个部门，Z高校应该从科研经费管理的相关部门抽调专业人员组成预算管理委员会，预算管理委员会接到课题组预算申请以后，组织委员会相关专业人员对课题组预算申请进行讨论，重点讨论项目预算的开支范围、标准等，最后将修正意见集中，反馈给课题组对预算进行修改，直到符合预算要求。
（三）优化科研经费内部控制监督与信息沟通机制
Z高校必须牢固树立对科研经费内部控制监督意识，审计工作不能走过场，而是要加大科研经费的审计范围和力度，对科研经费监督审计应该覆盖在科研经费预算、科研经费实际支出、科研经费结算和使用效益这三个阶段，即对科研项目的事前、事中、事后要进行全过程的审计，而且审计处在工作中要联合纪检部门，一旦发现科研经费使用中的违规违纪行为要及时向纪检部门报告，形成审计与纪检的双重监督机制；要利用科研项目经费管理的综合信息管理平台，建立健全长效信息沟通机制，通过信息平台，不仅科研处、财务处、设备处、审计处和科研项目负责人之间可以相互沟通协作，还可以将学校纪检等其他部门整合到信息平台上，形成一体化全方位的监督体系。同时，将科研经费购置的固定资产、无形资产纳入学校国有资产统一管理，从资产的申请购置到结题后的回收，都要严格遵循学校国有资产管理办法，并接受审计、纪委的全程监督。
（四）优化科研经费内控风险评估机制
Z高校管理者要强化风险意识，建立一体化的内控风险预警与管理机制，并保证预警渠道的畅通，及时预防科研腐败的发生。同时，还要建立科研项目经费的绩效考评体系，对科研项目所取得的社会效益与经济效益进行综合考核和评价，对绩效评价等级优秀的项目人员给予一定奖励，对绩效评价等级差的要进行重点关注，及时督促其提出整改方案。
参考文献：
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（一）效益审计的概念及发展 效益审计是指，对被审单位在履行职责的同时利用资源的经济性、效率性、效果性进行的审计。效益审计在20世纪70年代以来就已经在以美国为代表的西方发达国家政府审计实务中开始推行。操作层面上，美国已经制定了绩效审计现场工作准则用以指导效益审计的开展。我国审计署在《2003至2007年审计工作发展规划》中首次提出了“效益审计”的要求，此后，在《2006至2010年审计工作发展规划》中提出：审计工作的要任务是“全面推进效益审计，促进转变经济增长方式，提高财政资金使用效益和资源利用效率、效果，建设资源节约型和环境友好型社会”，从审计内容和审计方式上坚持“两个并重”作为完成该项任务的保障，为效益审计的深化、提升效益审计成果指明了方向，打牢了基础。
（二）效益审计的特点 （1）以项目为中心。在传统的审计中，“资金”是审计的重中之重。而在效益审计中，资金只是实现效益的依托和媒介，而项目才是审计的中心。以项目为主体的效益审计，旨在通过项目的效益情况揭示资金存在的问题；或者在资金运转内部控制健全有效的情况下，无需再过多关注资金问题；或者以项目实施以来所使用的所有财政资金为审计对象，评价一段期间内的财政资金使用情况及其产生的效益。（2）评价标准具有灵活性。不同的项目的具休情况不同，例如社会科学基金项目和自然科学基金在资金规模、资金的使用方向、产出成果的价值等方面都存在着很多差异。因而，效益审计的评价标准并没有一定之规，而具有灵活性。效益审计可以结合科研效益、资金使用率、科研经费节约率、成本效益率、成果应用率、科研课题耗时率、科研成果得奖率等指标得出审计结果。（3）取证范围的广泛性。效益审计除了向财务部门取证外，还应去其他相关部门，如科技产业部门、专利管理部门取证，以公正全面地做出审计评价。（4）审计方式的多样性。开展效益审计可采用灵活多样的方式，如结合行业审计、经济责任审计进行评价，开展专项审计调查，实施规范的效益审计等多种方式。
二、科研经费有效管理现状分析
（一）科研经费内控制度缺失，导致科研经费管理混乱 建立有效的内部控制制度是高校科研经费得以有效利用的制度保证。在高校科研活动中，或多或少存在着下列现象：部分科研项目的主持人和管理人可能由于时间、精力、专业知识等原因未能对项目可行性进行充分的论证，导致项目执行时，不能按预算进行资金调度，导致编制的预算和实际情况相差很大；由于内部审计部门以领导的意志为导向，导致内审部门缺乏实质的独立性，没有独立的监督者对科研经费使用的全过程进行跟踪监督。为了提高学校整体科研能力，许多学校为了尽可能获得科研项目，千方百计给项目申请人各种激励措施，更在科研经费的使用上大开方便之门，导致科研经费使用的合法性、合规性界定模糊，甚至出现了虚列支出以达到套现目的的现象。有些项目结题后，不及时进行财务处理，结项但不结账，长期占用科研资金，造成资金使用效率低下。这些现象的出现都反映了高校内控制度缺失。
（二）科研立项不合理，导致科研经费效率低下 只有科研成果能够转化成了生产力，这样的科研经费投入才是有效的。然而，资料显示，我国每年取得约3万项重大科技成果，科技成果转化率平均仅为20%，高校科技成果转化率不到10%，实现产业化的不足5%，专利技术的交易率也只有5%，科研成果转化为生产力的能力远远低于发达国家。这些数据说明，目前的“产学研”模式没有能够充分发挥作用。科研立项与市场脱节，科研成果难以产业化，大量科研成果不能产业化的局面导致科研经费的整体使用效益偏低。教育部科技司的统计数据显示：高等院校中16%的研发人员使用了10%的研发经费，科研项目的产出是发表了65%左右的国际论文。科研成为了以“论文”为导向的科研，缺乏对生产力的推动，这样的“科研”项目没有生产力价值，迟早会被抛弃。
（三）科研评价指标体系缺乏可操作性 由于科研评价指标体系没有建立起来，导致科研项目难以进行考核。部分科研项目也就“混水摸鱼”，占用了大量经费，或者进行重复研究，没有实质作用。传统的科研评价多以教学评估、学科建设作为重点。近年来，我国高校效益审计借鉴国外高校效益审计的经验，进行了制定考核指标的尝试。普遍认为，对科研项目的评价体系应包括可以量化的经济指标和不能直接量化考核的定性指标。但是，因为效益包括直接效益和间接效益两个部分，通过财务指标的计算只能得到对直接效益的评价，间接效益主要是指科研活动产生的积极外部性的作用，即科技对人类生活的改善，是一个很难量化衡量的指标。但是，科技成果的实际效益要大大超过直接效益，而这种间接效益的产生则可能需要数年甚至数十年才能产生巨大效益。如何衡量科研成果的间接效益，是对效益审计提出的一大挑战。
三、效益审计应用科研经费管理的路径
（一）完善高校科研经费管理的内控制度 要加强对高校科研经费的管理，内控制度要先行。学校需要根据国家有关规定，结合学校的学科分布、立项情况等实际情况建立一套科学、可操作性强、行之有效的科研经费财务管理办法和制度，不断完善学校的科研经费管理制度。如在纵向课题上，国家规定较为严格，许多经费项目无法通过纵向课题支出，但纵向课题经费管理上，仍然存在着预算与实际支出出入很大等情况，学校应强调科研项目人应谨慎地进行预算工作，只允许在预算与实际支出在一定范围内有出入。横向课题经费的管理相对来说较为松散，学校应特别针对横向科研经费使用和管理中存在的一些问题，建立和完善学校横向科研经费的管理办法，加强对横向科研经费的管理。此外，学校应建立健全科研经费管理责任制，明确学校科研、财务及项目负责人在科研经费使用与管理中的职责和权限；建立和完善全额成本核算制度，明确项目管理费、人员经费、业务费支出的合理水平。
（二）加强科研立项管理工作 科研项目只有作用于生产力，才具有“生命”。学校应该加强对科研立项的管理工作，保证科研项目立项有必要，产出有市场。首先，应对科研项目进行前期分类，进行充分的可行性研究，以确保科研项目的先进性和市场性，避免重复做前人已做过的工作和缺乏市场生命力的项目。同时，需要强调的是，学校需要从宏观上对基础研究和应用研究的比例做出指导，基础研究虽然暂时的直接效益不明显，但从长期来看，必将对生产力产生巨大的推动力。我国的基础学科建设相对片面、薄弱，将一定比例的科研经费投入基础研究中，开发作为工具作用的基础学科是社会可持续发展的必然要求。针对基础研究，应给予相应的物质保证。针对应用科学，应鼓励积极转化为科研成果，实现实验室与市场的对接。在商业研究项目的立项前期，对立项效益的分析是非常重要的，如在立项的可行性报告中分析市场前景和商业效益。同时，科研项目应与国家的经济政策、产业布局相呼应，便于评估项目的社会效益。经济利益与社会效益的统一是科研成果追求的目标。
（三）建立效益审计的指标体系 由于科研成果的效益性只能在科研项目结束一段时间后才能得到较为全面的反映，因此，科研经费效益审计宜采用事后审计的方式。科研经费效益审计既要对科研成果的经济效益进行审计，还需对科研成果的社会效益进行审计，而后者非常复杂也非常重要。效益审计要将传统审计方法与管理学的观点相结合，这就需要审计人员既要有丰富的审计实务经验，又要有管理才能。对科研项目进行效益审计时，需要将定性指标和定量指标相结合。效益审计的定性指标包括课题研究意义、总体水平、创新突破程度及贡献、推广应用情况及前景、社会效益等指标，这些指标需要审计人员通过个别面谈、召开座谈会，走访调查、咨询有关专家等方法进行审计取证。在进行定量分析时，需要审计人员通过传统的审计方法，包括运用检查、监盘、查询、函证、计算和分析性复核等传统审计方法，熟悉被审计科研项目立项、实施、例行检查、成果和专利申报等科研项目的一系列活动，查看和核实管理制度、总结报告、会议记录以及合同、凭证、账册、报表等各种资料，取得相关数据和信息。对科研项目完成率、有效资金率、科研经费支出数、科研经费节约率、成果应用率、科研效益、人均纯效益、成本效益率、科研成果得奖率等指标进行分析。结合定性分析和定量分析的结果，最后得出公正中肯的审计结论。
［关键词］医院;内部审计;科研经费
在《国家中长期科学和技术发展规划纲要(2006—2020)》实施的大背景下，随着我国医疗卫生事业的快速发展以及科研成果应用的不断强化，国家近年来对医院的科研经费投入也在不断地增加，同时配合科研经费“放管服”改革的不断推进，科研经费管理变得具有复杂性和多样性，为科研经费的管理模式带来调整与挑战。提升科研经费的管理能力与服务水平，提高资金使用效益，不仅有利于促进医疗科研事业的健康发展，更有利于加强人才建设，提升医疗质量，实现科教兴院的目的。
1医院科研经费管理现状
1．1项目资金来源渠道多
医院的科研经费按照来源的不同，可以分为三种:一是通过承担国家、地方政府常设的计划项目或专项项目取得的科研项目经费，一般由财政拨款，简称纵向经费。二是通过承接企业/社会科技项目、开展科研协作、转让科技成果、提供科技咨询所取得的收入，简称横向经费。三是由科研项目承担单位用自筹资金按一定比例匹配经费，简称配套经费。不同的项目资金来源适用于不同的经费管理制度，如《国家自然科学基金资助项目资金管理办法》、《国家临床重点专科建设项目资金管理暂行办法》、《上海市科研计划项目(课题)专项经费管理办法》等文件对科研经费管理要求不一，容易造成多头管理、监督混乱的情况。
1．2片面注重预算执行率
目前，医院的科研项目负责人大多专注于科研项目的开展，对科研经费的使用较为粗放，仅在即将结题时关注预算整体执行率以通过验收审计;而科研管理部门也往往侧重于科研经费的预算完成情况，以评价项目组是否达到可结题验收状态，通常对如何合理、合规地使用科研经费关注度不够。
2医院科研经费内部审计发现的问题
2．1科研项目负责人重立项轻预算
2．1．1预算编制、调整随意性大
医院科研项目的负责人一般都是临床科主任或技术骨干，缺少专业的财务知识，因而在编制项目申报书预算经费时更多依靠的是以往经验的预估，随意性相对较大，缺少事前的精确测算以及相应的依据，从而容易造成所提交的预算缺乏合理性，由此则会造成后期经费实际使用时擅自改变资金使用用途、不经预算调整程序即随意频繁调整预算等一系列的问题。
2．1．2预算执行环节问题突出
一是期末预算执行率低会导致科研项目组人员在中期检查或者临近结题时“拆东补西”，账务调整较为频繁［1］;二是有些项目前期几乎没有支出，导致结题时为避免产生大量结余而突击花钱，造成子项目超支的现象。
2．2科研经费管理缺乏完善的内控机制
2．2．1制度修订不及时
相关制度缺失一是国家相关科研项目经费管理制度陆续更新出台，医院科研管理部门却仍沿用多年前制定的科研经费管理办法;二是存在制度空白，比如缺乏对横向科研协作/合作项目经费的管理制度，对委托外单位开展的科研项目缺乏相关的招投标流程，对未达到政采要求的检测费等服务类支出缺乏竞争商谈或内部邀标机制等。
2．2．2科研部门审核职能淡化
目前医院科研部门对课题组上报的经费使用审批流于形式，仅审核该笔费用支出是否在预算内。忽视审核该支出与课题的相关性、真实性;忽视课题组是否有存在重复购买、拆分发票以规避合同签订或规避招标的情况;忽视审核科研项目检验、测试、化验及加工等外购服务是否按规定招投标等现象。
2．2．3科研试剂、耗材采购自主化
缺少出入库手续由于科研试剂、耗材等具有较强的针对性，且个性化采购较多，医院没有形成统一采购模式及采购平台，科研项目组一般自行采购，凭发票直接报销，缺少出入库环节，易存在虚开发票、套取现金的潜在廉洁风险。
2．3科研项目结题环节管理不到位
2．3．1项目结题财务决算未按实际使用情况编制
项目结题决算书一般由项目组自行编制，在审计时常常会发现项目组编制的决算书执行率往往高于实际执行率。由于项目组成员缺乏财务知识，通常容易将已支出但尚未进行财务报销、已签订合同尚未实际支付或分期支付但未全部支付的金额都作为已执行项目计算;同时也存在为顺利通过结题，高估、高冒经费支出的情况，这样就会导致决算书执行率高于财务系统计算执行率的现象，增加科研项目结题财务验收风险。
2．3．2结题后结余资金管理混乱
按照当前的政策文件规定，一般允许科研项目结题后在规定时间内继续使用。许多科研人员为了避免项目经费被收回而过度支出，导致科研经费的浪费和过多的预算外支出行为。
2．4劳务费支出审批不严
由于不同课题对于劳务费发放的规定细则不尽相同，劳务费的支出审批不严，容易造成违规发放劳务费的现象。主要表现为违规发放给课题组成员、违规发放给有工资薪金收入的人员、发放比例不符合规定、发放超标准。
2．5资产管理薄弱
容易造成资产流失由于科研资产是通过科研经费购置的，特别对于通用设备或金额较低的专业设备，容易存在监管盲区。设备的采购事前论证不足、事后监管不够，往往会造成重复购买相同的科研设备，如笔记本电脑等，造成仪器设备的闲置和科研经费的浪费［2］。
2．6转拨经费监管缺失
目前，医院科研经费管理中对转拨经费监管尚处于空白阶段，对于项目任务书中签订的课题合作协议，尤其是与企业的横向合作协议，一般在协议书中仅写明总金额而缺乏详细的经费预算，存在承担单位对合作单位监管不力的情况，如合作企业对科研经费未单独核算，经费使用未严格按照子课题预算执行等问题。
3从内部审计视角看新形势下医院科研经费管理的侧重点
3．1新形势下审计重点的转变突显科研经费管理侧重点
自2018年以来国家与地方政府陆续出台一系列政策文件确保推进科技领域“放管服”改革的要求，给项目承担单位和项目负责人提供良好的外部政策环境(表1)。国家对科研经费管理方面进行较大程度的权力下放，为科研人员使用科研经费带来诸多便利，同时也让原来科研经费内部审计发现的问题已不完全适用于新形势下科研经费管理的要求，内部审计方式与重点的转变同样也影响科研经费管理模式与重点的转变。首先，从改革内容来看，严格预算细化、严格子项目预算执行、严格预算调整审批流程等不再是新形势下审计重点;其次，审计内容不再是单一的经费使用情况，而要涵盖资金使用效益、廉洁风险以及内部控制建设等内容。合作经费收支、结余经费使用、资金支出规范、采购程序完善、资金使用效益等都是科研经费内部审计需要检查评价的重要内容，同时也是新形势下科研经费管理的重点内容;再者，科研经费内部审计从简单的财务收支审计逐步向制度审计、效益审计转变，由此可见科研经费管理也要从简单的经费支出管理向内控管理、科研诚信管理、科研绩效管理的管理模式转变。
3．2强化科技成果转化
注重科研成果社会效益目前大部分医院对科研项目结题与评价仅停留在经费执行率及论文的发表数量上，而没有建立绩效评价机制，忽视科研成果产出效益。新形势下，如何在松绑式的大环境下，在防范科研管理漏洞的同时，改变科研成果单纯流于纸质论文的现状，提高科研成果转化率，带来较好的社会效益，将成为医院科研经费管理的核心内容［3］。
4内部审计视角下医院科研经费管理优化策略
4．1改进预算管理方式
关注预算编制合理性预算编制工作是科研项目申请的首要环节，预算编制的内容要有可执行性［4］、合理性。虽然当前政策改革在很大程度上下放预算的调整权利，预算调整的灵活性更强，但如果项目预算在执行过程中频繁进行调整也必然会影响到项目开展的进程［5］。因此，建议可参考采用概算管理方法，确定项目总经费的支出方向与使用范围，减少经费使用过程中频繁的预算调整工作，强调预算使用范围的合理性以及经费支出与科研目标的相关性，同时对项目经费使用情况进行动态管理，避免出现经费后期突击使用和不同课题交叉使用的情况，提高科研项目开展效率。
4．2强化制度建设规范流程管理
增强过程风险防范加强医院内部科研经费制度建设，进一步完善纵向经费、横向经费、专项经费、合作(转拨)经费、配套经费等各项经费的实施细则，建立统一适用的制度规范，明确审批权限、强化流程管理;同时完善医院内控机制建设，构建科研试剂、耗材统一采购机制，建立科研试剂的出入库机制，并按规定实施实物验收程序，统一物资及服务采购流程;通过加强合同管理、采购管理、预算管理等确保内部控制制度的落实，提高管理效能，增强科研经费使用过程风险防范。
4．3加强项目结题验收控制
科研经费管理部门在结题验收环节，应做到全过程控制，在账务梳理环节，在关注执行率的同时也应核实项目组编制的决算书与财务账户的实际支出金额，避免出现实际支出与决算金额脱节的情况。在第三方验收审计时，建立沟通反馈机制，对验收审计中提出的问题做到及时发现、及时解决，以“审计问题”为导向，促进科研项目财务验收管理规范化。科研项目结题后，要做好结余经费使用的管理工作，审核后续经费支出的合理性与延续性，避免过度使用、重复购买等情况，防止科研经费的闲置与浪费，提高科研资金的使用效益。
4．4防范资金廉洁风险
建立科研信用体系在新形势下相对自由的经费使用环境中，对有效管控科研经费使用和防范资金廉洁风险提出更高的要求，防止在经费使用过程中出现虚列支出、套取科研资金，暗箱操作、关联交易，重复立项、骗取科研资金等行为。可以采取实施科研人员信用管理的方式，通过建立科研信用体系，强化科研诚信管理，采取如罗列负面清单或红线管控的方式，对科研人员进行信用评级机制，并与下一次科研立项相关联，对信用评价良好的科研人员适当简化程序;而对于存在违纪违规、学术不端、项目不能如期完成等情况的科研人员则要加强检查和内部审计，且在一定程度内公开，通过加大违纪违法成本的方法，从源头上遏制科研诚信问题，做好科研经费管理的风险防范工作。
4．5对转拨经费实施源头化管理
细化转拨经费管理要求，不得签订简单总额合作协议，将转拨经费同其他经费支出一样纳入子项目预算管理，对于转拨经费的支出要有支出明细表并附相关支出凭证，同时要求合作企业对转拨经费单独核算，做到专款专用。
4．6建立科研经费管理绩效评价体系
加快成果转化目前，绩效评价在医院的科研经费管理中尚处于起步探索阶段，新形势下的科研经费管理应将“注重绩效”作为资金管理的基本原则，制定科研经费的绩效考核制度，结合本单位的实际情况构建相适应的科研项目绩效评价指标。从项目资源、项目管理以及科研产出等多个方面对科研项目进行科学的评价与分析，全面考核科研项目预算的执行情况、经费使用情况、经费结余率等［6］，结合定性考核与定量考核，将经费使用与科研成果产出建立勾稽关系，从而建立科研经费管理绩效评价体系，并从社会效益与经济效益对科研项目进行综合评价，配合相应的奖惩机制，在激发科研人员研发动力的同时，也能促进科研人员高质量地完成科研项目，加快成果转化。
【参考文献】
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［5］李广林．审计视角下事业单位科研经费管理问题探究［J］．当代会计，2019(13):107－108．
论文关键词:财务管理提高效益资金
新的税费改革政策出台以后．对公路运输管理部门而言，主要的经费来源取消了。对于运管机构而言，我们必须提供扩大内需，促进经济结构调整的财务管理探究，以提高财务管理的实际效益．保持运管部门的经济平稳快速发展。
一、现今运管部门财务工作的状况
(一)资金可用性降低
运管部门的经费使用形势明显严峻，运管费的取消带来了新的资金状况。虽然自2006年开始，运管的财政专户收入虽然明显增加，改变了收入紧张的状况，但是由于国家财政对运管事业单位管理较严格，运管部门收支两条线的财务预算一年比一年严。可现实状况是专户收人多，并不意味着核定支出也这么多．按规定的纳入资金远远比不上资金的支出额．支出范围与核定的支出水平有着实际情况的不符。
(二)对于资金预算要求明显提高
预算管理是市场经济体制发展的必然．要求我们扎实做好基础工作，前瞻性地做好预见，进行可行性的资金运行方式，做到“先预算，后支出”的基本准则。如：财务收支预算、专项经费预算、办案经费补助预算等都要进行合理地预算，并形成详细具体的项目清单，报给上级主管部门之后，才能予以核拨和执行。
(三)部门管理关系复杂
现在的运管相关部门之间的关系比较复杂．这就导致了我们的预算：工作、收支审计、收费调整等工作的进行比较困难。同样的，财政部门的资金拨付、收费许可验证和即将开展的物流信息局等指令工作也不能够顺利开展。这种部门管理的横向复杂性．需要运管财务工作人员的沟通才能获得理解和支持，无疑地加大了财务工作外部环境的不利因素。
(四)内部审计工作制度不健全
现在的财务管理对于审计工作不是很重视。有的部门甚至没有设鼍审计机构和人员，主要是有些领导认为审计是一种敌对关系，这样的主观认定使得审计丁作很难开展。当然．也包括一些人员因素，有些单位缺少适应审计工作的电算化人员。也就无法无法全面履行审计职责。这种内部控制制度不健全，监督制度缺乏的财务管理会直接导致管理效益的降低，使得许多资金问题得不到及时的发现和解决
二、如何提高运管部门财务管理效益
(一)加强财务管理。增收效益
在目前运管部门经费紧张的情况下，我们要开源节流．通过加强财务管理来提高收入．改变运管财务状况。如今．我们的经费由于过于吃紧，根本没有资金用于基础设施建设和装备改革。这样的恶性循环会导致设施简陋，装备落后，也就不能适应新形势发展的需要，资金的增收也就更为困难。在这样严峻的情况下，运管部门财务工作必须贯彻“以稳定保发展”的基础原则。①要严格管理制度，深入开展增收节支工作．制定一套切实可行的经费支出标准，让“制度增效益”。(在开支使用上，要大力压缩非必要性开支．严格遏制各单位在费用支出上互相攀比和为职工滥发钱物的现象。③在理财观念上，要进行全员的合理理财，定期公开财务报表，接受职工监督，通过增加资金使用透明度来鼓励职工自觉地节约一点一滴。总之，广泛地依靠集体的力量，广泛凝聚财力．统一于部职工的思想和行动，以节约发展，紧密围绕增加交通运输发展效益这个中心节约资源。
(二)加强会计监督力度，打好基础
运管工作中财政部会计丁作是有一定的规范要求的。为了提高财务管理效益，我们的会计工作要对照检查，做好运管部门会计机构和人员的设置，对其职责要定期或不定期进行清查，以了解财务具体工作的落实情况，对清查结果中不符合规定的，要加大监管力度．要求各单位采取相应措施改进。清查内容一般包括财务收支、会计信息质量、执行财经政策法规等情况。监督的最终目的是要以检查为手段，做到早发现、早分析、早纠正，早制定、早整改。同时。为了让财务人员更好的完成T作，还应改善会计人员的工作环境．以便更好地提高财务管理水平。
(三)加强内部审计工作，做好监督
“依法理财”包括两个方面，一是内部财务的自身监督，二是接受审计的监督。将两者完美地结合在一起就是要建立和完善内部控制制度，强化内部审计制约。为了提高企业的防腐免疫力除了主动接受审计的监督外，还应有一定的内部审计制度进行随时的监督、整改。内部审计是内部控制制度的一个重要组成，《会计法》明确了内部审计是对会计资料的监督、审查，是保证会计资料真实完整的重要措施。运管部门的内审工作，要创新理念，完善考评体系和评价制度，由查错防弊向内部及时控制、及时分析评价的新理念转变。
(五)推进会计信息化，适应发展
关键词：高校科研 绩效评价 平衡计分卡
高校科研经费管理体制合理与否对于实现国家的创新驱动战略影响深远。经实践证明，高校科研经费的绩效评价是实现经费管理科学合理的重要途径，可以推动科研的有序进程，同时可以增加科研产出和效益，提升科研水平。本文从影响高校科研经费绩效的实际因素考虑，引进平衡计分卡进行科学绩效评价，希望为高校科研经费的绩效评价和有效监管作出贡献。
一、高校科研经费绩效评价理论研究的基础
高校科研经费绩效评价是指高校财务处、审计处、科研处及其它部门，从科研经费预算安排到结项的全过程里，对课题研究的投入、分析、成果、结论以及资源利用的高效性、合理性、经济性，运用一定的绩效评价手段，对科研经费使用情况进行客观公正的判断认定和测评的行为，也是对科研资金运作的监督和管理方法。
简单概括高校科研经费绩效评价的必要性如下：一是有助于加强和完善政府科技专项经费预算管理；二是促使学校在学科上获得突破，通过加强管理、优化结构、引进优秀人才等方式，逐步形成自己的学科特色；三是促进高校建立共享机制，提高和优化科研资源的配置和使用效率；四是便于建立以绩效为导向的科研投入体系和管理运行机制。
二、国内高校科研经费绩效评价现状
国内学者对高校科研管理的现状分析所做的研究很多，但如何应用有效评价工具来促进科研管理日趋规范，前人做的研究很少。人才短缺和资源匮乏是导致绩效管理效率不高和资源分配不均匀现象产生的主要原因，除此之外，整体的策略规划不完善，缺乏健全的制度保证资源和信息的共享。我国高校财政工作人员现有知识水平很难运用较复杂的计量方法对科研经费进行定量定性分析，尤其没能构建起一套完善且可行性高的绩效测评体系。
三、平衡计分卡在高校科研经费评价中的作用
平衡计分卡是一种高效且契合实际的绩效评价方法，它将组织的财务和非财务指标综合考虑，为管理层提供相对完善的决策信息。
平衡计分卡在对科研绩效进行指标考核时，是从定量和定性两个方面进行考虑的，以保证高校科研经费绩效评价的全面性、整体性，进而帮助制定合理科学的科研经费管理制度。基于这种认识，平衡计分卡可从为财务、服务对象、内部业务流程、创新与发展四个层面来考虑高校科研经费绩效评价。
四、平衡计分卡在高校科研经费评价中的具体应用
（一）财务层面
国内大部分高校的财政收入主要来源于上级财政部门拨付的事业经费、专项资金、科研课题和项目经费，主要用于日常办公差旅和科研开发。
首先，设置科研项目时要编的预算需要严格执行。如果实际支出超支，说明资金可能没有被合理配置；反之，说明资金没有被好好利用，存在资金闲置、浪费资源的现象。笔者提出用实际支出总额与预算支出总额的比率来衡量高校科研经费的安全性。
科研经费安全系数=■
其次，实际工作中有的投标人为确保课题中标，竞标书中的很多内容为迎合评标人的喜好，将实际需要的研究经费占经费总额的预算比例设定较高，而在中标后的实际执行中，在总额不突破的情况下，实质研究费用比例缩小，加大非实质性研究费用比重。因此，笔者提出用实际实质研究费用与预算实质研究费用的比率来衡量科研经费用于研究的效率。
实质科研经费安全系数=■
另外，国内部分高校职工没有及时登记核查部门内部资产，造成设备仪器以及图书等重复购买情况的出现，更甚于很多资产根本没有得到合理利用，闲置的资源不能做到部门间共享，上述情况也极大阻碍了科研经费效率的提升。
具体评价指标有：科研经费安全系数、实质科研经费安全系数、闲置资产数额。三项指标均可通过高校财务报表或者统计资料分析。
（二）服务对象层面
如今，高校科研直接关系到高校培养人才的质量和学术水平的提高以及整个社会的发展。首先，高校科研致力于人才培养。高水平科研成果可以更新教学内容，将最新的资源信息传达给学生，把教学提高到更高的层次。笔者认为可以通过毕业论文通过率、优秀论文比例来衡量学生科研水平。上述指标可通过学期末统计取得。其次，高校科研促进师资队伍的培养。重视科研会促进教师学术水平的提高，积累更多教学经验，为科研课题的研究开展培育一批高质量的科研教学团队。
笔者认为可以用教师科研的创造力、竞争力、声誉和影响力、科研服务数量和成功率来衡量教师的学术水平，通过问卷调查评价科研团队的专业性和成长性。科研成果竞争力指教师所做的学术型贡献如何，提供的专利、软件、新产品、新技术等竞争力如何；声誉和影响力结合科研成果的网络评价、点击率以及荣获奖励的次数进行分析；在通过对科研成果的咨询培训以及技术转让次数和金额、成功率的计量评测后，再对其服务数量和成功率进行分析研究。另外可以对经费使用单位的满意度、高层管理机构的满意度以及地方政府的满意度进行分析来衡量社会的综合满意度。
具体评价指标有：毕业论文通过率及优秀论文比例、科研成果竞争力、声誉和影响力、科研服务数量和成功率，经费提供单位满意度、上级主管部门满意度、地方政府满意度。
（三）内部业务流程层面
高校科研经费的内部业务流程环节对实现项目目标至关重要。一般高校的科研课题都有几个部门共同负责科研工作的开展：财务部负责管理科研经费的支出；科研部负责科研项目的开发经费控制；科研课题负责人主管全部经费的使用分配。
在内部业务流程层面，笔者提出指标：科研项目进度控制、科研成果的质量、获奖数量以及专著和专利的申请数，另外，还有具体的科研工作流程和行政管理部门的效率等。
其中，科研获得的奖励数量、质量、专著和专利数依据高校建立的科研课题研究和管理系统进行分析获取，并按照SCI、SSCI、EI、ISTP、CSSCI、CSCD对论文进行指标分类计算和研究，进而确定专利、专著等项目立项所需要的经费数目；依据项目申请书整体计划对科研项目进度进行控制和调控，合理安排科研人员的工作，最大限度地利用下拨的科研经费；对科研获奖的项目按照不同级别进行分类统计。除此之外，项目工作开展流程以及行政管理效率等指标还可以对科研机构的各个内部部门之间进行资源的合理分配，实现对工作流程循环体系的设计好坏和效率高低的评价，可以结合专家的具体意见进行分析。
（四）创新与持续发展层面
高校科研的最终目的是为社会发展服务和做到课题的科学创新，而且科研力量和创新力的高低是一流大学和其他大学区别开来的重要因素，科研人员的智慧、创新能力和创造力是科研研究的关键和核心所在，仅仅依靠设备机器而忽视人的创造才能和智慧是不够的。因此，高校应该重视对现有师资队伍教学水平的建设，建立更加自由畅通的有利于师生交流、沟通的平台，创建具有合作互助精神、职业道德以及懂得积极进取的科研团队。
根据以上阐述，笔者提出具体指标有：科研人员综合素质，行政人员综合素质，职工进修、培训与交流情况，学生比赛获奖情况，职工满意度。
其中，科研人员和行政人员综合素质需要结合科研人员和行政人员学历、职称结构综合计算；加强对职员技能培训和进修工作的开展力度，综合考虑员工表现可以考虑参加国内外科研学术交流、进修培训、在职培训职员的人次、时间及对项目的推动效果；学生比赛获奖情况需要统计学生在各种有关科研型比赛的获奖情况；职工满意度指的是各类员工对科研团队的整体满意度、实际课题中科研人员间是否有认同感。
四、结语
本文以平衡计分卡理论为基础，从四个层面的角度设计了高校科研经费评价指标，在具体实践中还有许多问题需要探索和完善，科学性还需在实践中检验。高校的科研经费管理涉及到观念的更新以及部门利益的调整，科学性和专业性都很强，需要做到统筹兼顾、系统推进，逐步建立以绩效目标为导向，以绩效评价为核心，以优化资源配置、提高科研水平为目标的科研经费绩效评价制度。
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1.1995年12月至1997年5月任福清市审计局财政金融审计股长，担任大中型审计项目主审8次,主要有：
(1)负责编制1995年度、1996年度预算执行审计总方案，起草审计结果报告，审计可增加财政收入3031万元。福清市委宋书记作了重要批示，市人大常委会高度评价，市政府做出审计工作专题会议纪要，各部门认真落实审计意见。
(2)1995年度财政有偿使用资金审计报告被福州市审计局专报福州市委，福清市委宋书记对福州市委办公厅《福州信息专报》作出批示，督促各部门落实整改，市政府下发了《加强财政周转金回收工作的意见》文件。
(3)1995年度乡镇财政决算审计调查报告在福州市审计局和审计学会会议上交流，获“优秀论文”二等奖。市委、市政府发出了《关于加强奖金补贴发放工作的通知》文件。
(4)1996年预算外资金管理审计调查报告被市委、市政府采纳，出台了《福清市本级预算外资金管理暂行规定》等三份文件。
(5)1995年农行、中行、人民保险公司资产负债损益审计，查出违纪金额356万元，受到福州市审计局表扬。
2.除担任主审大中型审计项目外,还组织实施并参加乡镇财政决算和镇长、书记任期经济责任等大中型审计项目17次，查出违纪金额1068万元，处理上缴市财政470万元。
3.1997年5月至年12月任福清市审计局副局长，分管福清审计师事务所，1997—1999年组织承办委托业务3534项，实现业务收782万元，跃进全省20大审计事务所行列。分管固定资产投资审计科、行政事业审计科和经贸社保审计科，主持并组织实施行业审计或专项审计调查28次,审计发现管理中存在问题153个，提出审计建议107条，均得到市委、市政府有关部门采用和被审计单位采纳，对全市经济和财政工作起到指导作用，取得显著成效。其中：
(1)组织实施全国性行业审计或审计调查11次，主要有：
1999年度养老保险基金审计成果发表在《中国审计信息与方法》和《福建审计》，获福州市审计学会优秀论文二等奖；市政府下发了《调整机关事业养老统筹金比例的通知》。
年度、年度企业养老保险基金审计，市政府十三届第40次市长办公会议研究审计意见，作出提取代管业务费的决定。
年农网改造项目审计在福州市农网审计工作会议上作经验介绍，市供电公司书面反馈整改审计意见13条。
1998—1999年度工商行政管理部门财务收支、年度普教经费、年三峡库区移民安置资金、年度世行贷款—沿海资源可持续开发项目和公安系统财务收支、年度世行贷款—结核病项目审计和调查所提出切实可行建设性建议和意见，促进了单位规范财政财务管理，为宏观决策提供了服务，得到福州市审计局、福清市有关部门采用和被审计单位采纳。
(2)组织实施省级行业审计或审计调查9次，主要有：
1997年清展花园工程竣工决算、1998年度排污费收支、1999年度机关社保基金、农村社保基金、行政事业性收费和政府性基金收支、1999—年农业综合开发资金、年度环保资金、城市居民最低生活保障资金审计和调查所提出切实可行建设性建议和意见，得到福州市审计局、福清市有关部门采用和被审计单位采纳，为加强内部控制、堵塞漏洞、提高经济效益起到重要作用。
(3)组织实施地市级行业审计或审计调查9次，主要有：
1997年度环保行业审计、1998年建设项目资金来源及开工前审计，被福州市审计局基建投资审计处评为优秀奖。
1997年海城公路工程竣工决算、1999年融侨管委会道路工程竣工决算、1999年度水利建设基金、年度市政府为民办实事项目和土地出让金、年度农村教育附加费、年度机关社保基金审计和调查所提出切实可行建设性建议和意见，得到福州审计局、福清市有关部门采用和被审计单位采纳。
4.承担重大专案审计11次，主要有：
1996年海口镇财政所会计贪污案，1999年市绿化队会计撕毁“小金库”凭证案，年市城镇开发公司私设“小金库”案，年市林业公安分局滥发“红贴”，私设“小金库”案，年市进修学校公款私存，私设“小金库”案，市华侨中学乱收费，私设“小金库”案，年市外贸公司私设“小金库”案，年市体委违规担保案，年渔溪粮站国有资产流失案，年市进修学校违规支付工程款造成市园林绿化队干部贪污案。上述案件审计定性准确，结论正确，移送纪检司法机关后，成为案件审理的重要依据，被立案审查8起，追究刑事责任1人，党政纪处分4人。
5.审计方法创新与经验总结主要有：
(1)年，制定和实施建设项目审计“首问负责制”、“限时办结制”等社会服务承诺制度实施细则20条。该项审计创新办法和经验总结材料被《中国审计报》采用。
(2)1997—年，组织投资审计科实施建设项目工程竣工决算审计155个，审核造价11.22亿元，核减造价1.01亿元，核减率为9.01%。该项采取深入施工现场审计和强化交叉审核等新方法和经验材料在年全省投资审计工作会议上作经验交流，市政府年发出了《关于对我市国家建设项目审计的实施意见》，年省政府《今日要讯》和年省电视台《昂首阔步一路歌》专题片中也有报道。
(3)年6月，为适应福清市行政事业单位会计核算由分散改为集中统一核算的需要，组织行政事业审计科采取改变审计方向和改进审计操作方法等新办法。该项审计经验材料在年全省行政事业审计工作会议上作经验交流。
做工作总结是件令人苦恼的事情，既不能过度的夸耀自己，也不能贬低自己。但又要在这样的基础上，凸显出自己的工作能力，这么一来，确实是让人苦恼至极。小编为大家准备了内部审计上半年工作总结范文材料，仅供参考，欢迎大家阅读。
内部审计上半年工作总结范文材料一
我校在XX年中，充分发挥了内部审计的作用，对于有效地防范风险、确保资金安全、规范内部管理，促进学校财务管理规范、协调发展起到了用心作用。我校内部审计小组根据教育局审计室XX年度年初工作计划和学校内部审计计划，在本年度完成了以下工作：
主要工作资料：
一、进一步建立健全了内部审计工作的资料和工作制度；强化了业务学习，解决了审计工作中遇到的新问题，使审计工作由查错防弊型向风险防范型和管理促进型转变。
二、认真学习相关业务，及时了解对农村义务教育经费保障的各项政策。在具体工作中对学校是否按政策规范收费、对作业本费的使用及结算状况、日常公用经费的筹措和使用状况等作为一项重要资料进行了审计，保证内部审计在落实本校教育经费保障体制中的作用。
三、对学校的财务收支、经费管理工作和食堂伙食费收支状况做到了一期一审，并及时上报审计工作报告，有效地提高了教育经费使用效益。
根据学校经济活动特点，今年我校内部审计的主要资料有：
1、对学校的各项收入进行了审核，内审小组认为学校的所有收入都及时入账，并纳入了学校的财务核算，无隐瞒、截留挪用、转移学校收入的状况。
2、对学校的各项支出状况，包括教师工资、绩效工资、经补贴、伙食费等支出状况进行审核，重点审计了支出的真实性和合法性，有没有损失浪费等行为，内审认为均贴合有关规定要求。
3、对于学校的资产构成状况，经审计认为货币资金按规定办理了收付手续；固定资产做到了帐帐相符、帐物一致；各类往来款项作了相应清理。
4、对学校的负债也作了相应审计，学校从xx年后没有产生新债，更没有举债消费。
5、对学校收费状况进行了重点审计，未发现乱收费现象，学校收费合理，只按规定收取了相应的生活费，且按月收取，用规定收据一月一开，并做到了收前公示。并对学生生活费给予了补助。
四、认真贯彻上级内审部门的文件精神，及时完成了教育局安排的各项工作。
审计工作中的措施
1、严格执行了年度审计工作计划，提高了对计划严肃性的认识。在具体审计工作中坚持原则，实事求是，客观公正地看待和处理问题。
2、全面审计，突出重点。对学校的财务审计既以真实性为基础把基本状况摸清楚，又抓重点问题进行深入地分析，争取了从机制上和制度上提出解决问题的办法。
3、完善了制度，严格了管理。严格审计质量管理，实行审计全过程质量控制，将审计准则、审计质量控制标准和制度落实到了审计方案、审计证据、审计底稿、审计报告等审计工作的各个环节。
4、今后进一步加强学习和培训，把审计工作做得更好。
内部审计上半年工作总结范文材料二
本人于今年调至分公司从事审计工作，在此工作期间，工作态度严谨认真，紧紧围绕各项工作目标，坚持“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的审计工作方针，履行好岗位职责，在领导的关心和同事们的帮助支持下，较好地完成了各项工作任务，现将在分公司一年的工作情况总结如下：
一、加强学习，培养提高自身综合素质
为了进一步提高自身综合素质，更好地做好本职工作，发挥审计工作的重要职能，加强学习，加强自身的思想道德建设，在实际工作中端正思想，进一步坚定社会主义信念，自觉抑制不正之风和腐败现象的侵袭，毫不松懈地培养自己的综合素质和能力，做一个合格的审计人员。
二、强化技能，努力提高工作能力和水平
在日常工作中，我深切体会到，审计工作是一项专业性和实践性很强的工作，随着经济结构及审计环境的飞速变化，对审计工作的要求也愈加严格，加强理论及业务学习是取得本职工作成果的重要方法，为此努力掌握审计业知识和广博的理论知识以提高业务技能，提升审计工作能力和水平，提高审计工作质量和效率。
三、履行职责，圆满完成各项工作任务
在此从事审计工作以来，参加了分公司系统内三个电厂的物资专项审计，还实施了对分公司所属电厂的资本性支出专项审计、xx电厂的内控缺陷整改情况监督、xx电厂热值差专项审计及xx、xx电厂的厂内费用及损耗专项审计，得到分公司领导及同事的肯定。除分公司系统内的审计项目外，还圆满地完成了xx电厂的任中审计、股份公司借调的xx电力检修公司离任审计和_电厂绩效审计，每一项审计工作，特别是随股份公司去审计，不仅学到了不少知识，也积累了不少经验，对审计工作能力有了一定的提高。
通过审计工作，使我认识到审计工作的重要性，进一步提高了思想政治素质，开阔了视野，拓宽了工作思路，增强了全局意识，在总结成绩的同时，也认识到自己存在的不足，如还不能充分运用_审计平台、电子商务平台等现代信息系统进行审计、不太了解生产方面的知识和流程等，造成审计工作的局限性，在今后的工作中，将进一步加强学习，努力拓展业务范围和能力，不断提高自身业务水平和综合能力，以便适应更高层次审计监督工作的需要，更好地为审计工作发挥作用。
内部审计上半年工作总结范文材料三
20XX年公司在董事长的领导下，以科学发展观为指导，按政府“深化改进作风提高效率”要求，不断强化大局意识、服务意识、创新意识，进一步解放思想，促进公司审计工作创新转型，全面履行审计监督职能，围绕加强管理、提高效益、发展经济这一目标，开展了一些卓有成效的工作，总结如下：
（一）狠抓内审项目落实，项目工作有序推进
20XX年，公司能过各种途径，运用多种方式，积极支持、推动各区域的内审业务工作，在区各级部门、单位内审人员积极努力下，20XX年内审项目此项工作和有序推进，并取得了较快地发展，至11月中旬已累计完成审计项目1870个，查出损失浪费xx万元，增加效益xx万元，提出审计建议被采纳xx条。同时集团公司下属各区域公司和内审人员积极争先创优，取得了新佳绩，同时各区域公司还充分调动审计人员积极性，科学严密按排审计项目，取得了项目数量和质量的双优。
（二）充分发挥公司职能作用，提升公司社会效益和经济效益
今年公司注重发挥内审的职能作用，用各种形式促进各区域的信息交流，提升内审理念和实务水平，从而提高内审工作效率，公司内审重点从以前的强制性审计监督到自发审查和评价单位内部的各种潜在风险，从被动地发现和评价单位存在的高风险控制区域，到主动地预防和控制高风险的出现，并建立各种风险控制机制，加上充分运用现代科学技术手段进行舞弊预测，公司内部审计还在遏制腐败方面发挥出越来越明显的作用。公司还针对全集团区域公司众多，但各区域管理水平参差不齐，内部治理结构“土洋结合”这一特点，利用这些公司现代企业治理机制较完备，内部控制制度较完善的长处，充分发挥重点企业公司的引领作用，召集各区域公司如开研讨会互动交流形式，针对本年通胀高企、信货紧缩、银根收紧宏观条件下遇到的原材料价格波动对企业成本风险的不可控因素，通过成本审计、内部指导方式寻求对策，成效比较显著，取得了较好的经济效益，并将这些经验以信息交流方式内审信息平台，得到了各企业内审人员的好评。
（三）努力提高内审人员素质，积极组织并鼓励内审人员参加各类培训和考试
今年集团按照XX省内审协会的要求，对已取得内审资格证书的人员，组织了后续教育培训，对未取得岗位资料证书的人员，则鼓励他们积极参加市会组织的考前培训和资格考试，全年共有三十几人次参加了各类内审培训。分会同时还鼓励广大内审人员参加CIA资格考试，由于宣传到位，广大内审人员对CIA资格考试有了深入地了解，及时到市内审协会报名，五人参加CIA报名。
（四）注重内审理论交流，能过开展项目评比考核，论文课题撰写促进内审项目质量提高
为进一步提高内部审计工作质量，上半年我们组织了集团年度度内审项目评选，同时还组织了各单位撰写内审课题论文，通过上述活动，一批程序规范、工作严谨、成效突出的优秀内审项目受到了表彰。此外，公司有关人员从工作实践中，积极采集各种素材，撰写内审信息。
（五）加强对审计成果的综合利用
[关键词]科研项目；经费管理；内部控制
doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.14.010
[中图分类号]G647.5 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2016）14-00-02
0 引 言
“十三五”时期的五大发展理念当中，创新位居首位。我国只有创新，才能把握发展自，提高核心竞争力，而创新的主体主要是高校、科研院所的科研人员。国家对科研的投入近年来不断增大，科研经费也不断增加，随之科研经费管理存在的问题也日益凸显。高校的投入产出比低，成果转化率低，这些都使国家及社会大众对高校科研经费的使用情况关注度增高，高校科研经费的使用情况成为舆论关注的焦点。
为加强高校科研经费管理，提高财政资金的使用效率，教育部于2012年针对高校科研管理工作中存在的问题，下发了3个文件《关于加强中央部门所属高校科研经费管理的意见》（教财[2012]7号）；《关于进一步加强高校科研项目管理的意见》（教技[2012]14号）；《关于进一步规范高校科研行为的意见》（教监[2012]6号），国家科技部、国家自然科学基金委等立项部门也相继出台了新的项目经费管理办法。这些文件都为高校科研经费管理指明了方向，但如何将政策与实际工作相结合，仍是科研经费管理的难点。本文从内部控制的角度出发，探讨如何更好地加强高校科研经费的管理。
2 高校科研项目经费管理工作中存在的问题
2.1 项目经费预算编制不合理
我国高校科研经费的预算，主要是由项目负责人和项目组成员负责编制，他们缺乏预算管理等财务知识，对国家出台的最新项目管理办法知之甚少，使项目的预算编制不够合理，缺乏约束力。
2.2 项目执行过程中存在的问题
2.2.1 预算执行效果差
目前，高校对于科研项目的管理，普遍是重事前立项，轻事中管理及事后审计，所以一旦项目立项，科研人员就将预算抛之脑后，经费支出随意或不支出，预算执行效果差。
2.2.2 课题执行过程中，有些事项缺乏相应的审核审批手续
课题执行过程中，有些事项缺乏相应的审核审批手续主要体现在两方面。一是外拨科研经费。目前高校外拨经费混乱，常有订立假合同，以虚假经济业务套取资金，将资金转到与科研人员有关联的公司等情况。二是预算调整。科研人员在课题实际进行中，很难保证经费支出和课题预算一模一样，肯定会遇到某些方面不够花，某些方面花不了的情况，国家也规定了相关科目的预算调整权限，但一些科研人员随意调整，导致审计过不了，结题不能顺利通过。
2.2.3 购置资产程序混乱，资产后续管理有待加强
由于高校采购审批及政府招标采购程序耗时长，一些高校科研人员在进行资产采购时，故意化整为零，以此来逃避学校采购审批程序和招标程序。资产入账后，资产管理部门疏于对资产的信息登记、日常管理等后续问题，造成资产重复购置，没有达到仪器共享的目的。
2.3 结余资金处理不及时，审计部门未发挥应有作用
高校科研项目结题时，结题不结账的情况非常严重。科研部门负责项目结题，财务部门负责课题结账，由于部门之间的沟通问题，经常出现信息不对称情况，导致结题不结账，剩余资金大量闲置，资金利用率低下。
很多高校审计部门只有在最后结题时对课题大概的检查，忽视了项目的日常审计。由于缺乏这种内控机制，项目从申请到结题这个过程中的很多问题都无法反映出来。
2.4 部门之间信息沟通受阻
高校科研经费管理是需要科研、财务、资产与审计等多部门参与的整体过程。目前，多数高校的各部门都是各司其职，信息的交流、沟通不够，而信息沟通恰恰是高校科研经费管理内部控制的主要内容，信息的不对称会直接影响高校经费鼓励内部控制的效率，导致科研经费利用率低，投入产出比低。
3 加强科研项目经费管理的建议与对策
3.1 建立多部门参与的科研项目管理信息平台
目前，各高校科研经费的相关管理部门都有各自的管理系统，每个系统都是独立的，信息互不相通，科研人员要想查看一个项目的相关材料，既要进财务系统，又要进项目系统，给科研人员造成很大的不便。各高校可以建立一个科研项目管理信息平台，信息平台包括从项目申请、预算审核、中期进展、项目决算到资产登记等多方面的模块，实现全过程数字信息化管理与服务，提高项目管理的效率，提升服务质量。各个部门的人员赋予不同的权限，在其权限范围内行使各自的职责，科研人员可以通过信息系统查看各个项目的进展。同时，系统具有提醒功能，当课题临近中期检查或结题时间时，系统自动提醒课题负责人。
3.2 进一步明确各部门职责，加强各部门协作
第一，在项目管理中，科研、财务、资产管理及审计等多部门要明确自己的分工，做好自己的本职工作。科研项目管理不是一个部门的独立工作，而是多部门团结协作的工作，部门之间要做好信息传递、沟通。
第二，各高校可根据自身实际情况，在财务部门或科研部门设置专门的科研经费管理机构或科研经费管理人员。管理机构或人员主要负责项目申请时的预算审核、立项后项目的拨款、项目中期检查、预算调整、决算编制、第三方审计、结题后剩余经费结转及项目档案管理等相关事宜。最大程度地减少科研人员非专业性事务的羁绊，提高科研人员的工作效率。
3.3 在学校内部建立教师信用等级档案
随着国家科技体制改革的进行，国家提出了单位信用等级评价的概念，这就把单位的诚信问题提上日程。各单位内部也应该对各位教师进行信用等级评价，各单位可以制定信用评价的指标及标准，根据不同等级的信用加以相应的奖励或惩罚，或者将信用等级与绩效挂钩。这样就能有效地控制科研人员的诚信问题，从而提高科研经费的使用效率。
3.4 完善高校科研经费管理的内部控制制度
内部控制制度是财务的重要制度，它可以更有效地保证项目的进行，从而提高效率。高校应该从学校的整体高度制定科研经费管理的相关文件，解决项目从立项到结题的一系列问题。①明确项目管理各相关部门的权限和职责，并制定相应的奖惩措施，提高项目管理人员的积极性。②建立统一的科研经费管理机制，实行事前预算评估、事中经费监督、事后审计的全程管理。③建立外拨经费审核审批制度，对外拨单位的资质、项目的合同书、项目的预算书等资料进行审查。对于科研人员有关联的公司进行摸底清查，杜绝层层转拨、变相转拨经费、借科研协作之名将科研经费挪为他用的现象，确保科研资金的安全。④建立项目跟踪，审计机制。对重大、重点项目，审计部门应该全程跟踪检查，对于一般项目，审计部门要定期进行审计。⑤资产部门要对科研项目形成的资产进行标记，统计，及后续管理，并建立执行政府采购制度，避免故意采购化整为零的仪器设备。⑥建立项目档案管理制度。项目结题后，项目的计划书、合同书、结题报告、审计报告、科研人员依托项目取得的专利，论文、获奖等情况都需要进行统计整理归档，这样有助于以后的资料查询，改变以往重立项、轻管理的现象。
4 结 语
为了保障高校科研经费的合理有序支出，高校必须完善财务的内部控制制度，从制度上让各个职能部门参与到科研经费的管理当中。同时要建立科研经费监管信息平台，利用信息的手段提高管理的效率。高校各部门应该团结协作，加强高校科研经费的管理，发挥学术优势，参与竞争，促使高校与社会开展更加广泛的科研协作，为地方经济建设发挥重要作用。
主要参考文献
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[3]吉慧鸿.高校开展科研经费管理内部控制审计的对策[J].中国内部审计，2015（12）.
摘 要：本文从内审工作现状及开展情况，内审面临的问题和困难，2014 年内审工作计划，内部审计工作意见和建议四方面阐述了内审工作的情况。
关键词 ：江苏省医学会 内审 问题 计划 建议
2013 年，根据上级主管部门关于建立内部审计工作信息报告制度的有关指示精神，结合学会年初制定的审计工作目标和计划，江苏省医学会内审积极开展工作，认真履行审计监督职能，堵塞管理漏洞、强化内部控制、防止国有资产流失，内审工作中注意积极扩大审计覆盖面，认真做好年度财务收支审计，加大专项资金、零星修建和物资采购的审计监督力度，加强预算执行、经济合同的管理，针对“三公经费”，选取公务用车情况对车辆运行费进行审计，在审计过程中发现了一些不规范的现象，针对出现的现象立即开始整改，积极补充完善有关管理制度，堵塞漏洞，建立长效机制。现将内审工作情况总结如下：
一、内审工作开展情况
（一）加强学习
内审人员认真学习审计法律法规，全面履行《江苏省医学会稽核制度》和《江苏省医学会内部控制制度》《江苏省医学会内部审计工作实施细则》，认真贯彻执行单位的各项规章制度，踏踏实实履行岗位职责，严格遵守内部审计准则，规范审计程序，加大审计力度，提高了审计工作水平和质量。通过学习，政治思想觉悟进一步提高。在审计工作中敢于坚持原则，秉公办事，恪守审计人员应有的职业道德，做到了秉公审计、廉政审计。
（二）财务收支审计
江苏省医学会主要业务为实施政府受托项目即医学学术交流、继续医学教育、医学科技项目评价、评审和医学科学技术决策论证、评选和奖励优秀医学科技成果（包括学术论文和科普作品等）、组织医疗事故技术鉴定、推动医学科研成果转化和应用等，财务收支实行“收支两条线”管理，收费项目以继续医学教育收费为主，项目支出特点主要表现为以现金方式支付专家、学者的讲课劳务费，人力成本比例较高。内审部门未单独成立科室，但工作由财务科专人负责。各类学术会务均有财务科派员参加，负责收费与结算，内部审计对会务收支全过程实施监督，确保收入全部入账，支出合规合法，结合各类学术会议的预决算，积极建言献策，提出一些合理化建议，进一步规范财务收支行为。
（三）招投标工作
积极参与学会各项招投标工作，结合本部门工作特点，提出规范招投标工作意见和建议，严格按照规定进行采购，根据我会组织管理的特点，实行集中采购和分散采购相结合的模式，积极完成年度预算采购任务，凡列入政府采购范围目录内的项目，一律实行集中采购。一年来，共参与项目招标、考察、谈判和验收二十多项，参与大宗物资的采购会审，参与仪器设备采购招标、议标、竞争性谈判等多次。工作中始终坚持公开、公正、公平的原则，充分发挥了事前、事中、事后审计的监督作用，并认真和相关职能部门沟通和协调，把这些意见和建议落到实处，节约了财政资金，有效的维护了单位的经济利益。
（四）加强经济合同管理
进一步加强单位经济合同管理，对学会涉及的所有协议、合同进行认真审核、严格把关，2013 年共审核审签经济合同60 多份，无违约合同发生，有效的规避了风险。
（五）积极开展专项审计工作
按照有关内审工作部署与要求，针对社会热点“三公经费”的支出情况，内审部门对学会车辆运行维护费用进行了专项审计。内审小组制定了专项审计流程，确定审计方案后，随机抽取了一辆公务用车进行审计，审计内容为2013 全年该车发生的全部费用，具体包括发生时间、凭证号、任务内容、事项发生地、具体事项等，具体事项又分为汽油、过路停车费、维修保养、保险、司机误餐、安全奖公里数等，经认真统计和查询，比对和实地核查，审计结论与建议如下：
审计结论：
1、汽车加油存在不规范的行为。
2、汽车维修没在省政府招标定点单位维修。
3、部分汽车维修没有附维修清单 。
审计建议：
1、建立车辆台账，实行定点加油一车一卡制度，并加强考核。
2、车辆维修前需填写“车辆维修申请单”报管理部门，注明车辆故障情况及估计维修费用。
3、报销费用时应附维修清单，更换部件要交回单位。
4、登记公里数，核算佰公里油耗，加强考核。
二、内审面临的问题和困难
2014 年，江苏省医学会的各种开支将明显增加，审计任务也将更加繁重，内审工作的覆盖面还需进一步扩展，人手少、任务重、时间紧是我们面临的问题和困难，所以我们的内审工作要有计划有重点地有序开展，以“三公经费”为内审抓手，进一步加强审计力度，要以规范预算管理、推动财政体制改革、保障财产安全、提高单位管理水平，为学会的整体发展战略，做好审计工作。
三、2014 年内审工作计划
2014 年我们将进一步贯彻执行《江苏省医学会内部审计工作实施细则》，紧紧围绕2014 年医学会整体发展战略，进一步强化内部审计职能，加强审计工作的基础性建设，进一步提高审计人员素质，突出管理质量效益，提高财政资金使用效益，认真履行审计监督职能。在审计力量有限的情况下，确保把工作重心放在管理薄弱的环节，切实认真制定2014 年度审计工作计划，兼顾审计工作的覆盖面。
2014 年，审计工作将面临更加繁重的任务和更高的要求，我们不仅要全面做好学会的年度财务收支审计，同时计划对印刷费进行专项审计，进一步加大财政专项资金、零星修建和物资采购和“三公经费”的审计力度，创新内审工作机制，加强对一些项目跟踪审计、完善内控制度、招标投标、合同履行、材料与设备采购、会议预结算管理工作，全面提高项目跟踪审计的效率和效果，进一步节约财政资金、提高资金的使用效益。
四、内部审计工作意见和建议
（一）建议内部审计协会定期举办审计人员继续教育培训，以提高审计人员的整体素质。
Abstract: The current total research funding is an important measure indication for university research capability and level. But there are many problems on financial management and using behind the high-growth funds. They focuse on unreasonable evaluation mechanism,unscientific budget management and project management is seriously out of line with fund management and so on. So,it is urgent to establish a scientific and efficient management system of scientific research institutions of high learning,evaluation system and effective supervision.
关键词: 科研经费;项目管理;对策
Key words: research funding;project management;countermeasures
中图分类号:G644 文献标识码:A文章编号:1006-4311(2010)07-0161-02
0引言
近年来, 随着我国高等教育事业的快速发展,教育研究型大学已然成为了国家创新体系的主体,承担的科研项目和筹措的科研经费呈现大幅增长趋势。如何规范管理、合理使用科研经费,提高经费使用效益,实现效益最大化,已成为当前高校科研经费管理改革的一项紧迫任务。
1高校科研经费管理是科研项目管理中一项重要的组成部分
按照国家相关部委的规定进行管理,合理高效地使用高效科研经费,为项目顺利的实施提供了有力保障。但在一些方面还是存在值得注意的问题。
1.1 重立项、轻管理目前大部分高校的评价机制中,把科研项目和科研经费作为考核教师的一条重要指标。直接关系到教师的岗位、职称。且在考核中只认定主持的项目,作为第一作者发表的论文等,对于参与项目研究的人员重视不够,有的不予认可。这样的考评机制一定程度上导致了科研人员重主持轻参与,项目研究的趋同性、重复性强,难以整合资源进行合作研究,形成核心竞争力,显然这和国家科学研究发展模式是不和谐的。
这样使得相当多的课题组和科研人员将大量时间、工作重心放到如何多申请项目经费上,否则可能会落到吃了上顿没下顿的境地,高校的科研管理部门也普遍存在重立项、轻管理的现象。同时科研人员缺乏财务知识,所编制的项目经费预算不能全面、真实地反映科研实际所需成本, 预算精确性较低、偏差较大。项目负责人普遍认为编制预算的目的就是申报项目, 大多是凭经验估算,很少去做科学性与合理性的研究,在经费到位后也不会严格按预算执行,项目结题审计的时候再东挪西凑,草草收场。学校财务部门对科研项目的运作过程不熟悉, 对整个科研环节不甚了解,对所产生的费用没有统计核算,不能提供有力的依据支撑预算编制。同时也难以监督科研经费的预算执行情况,也难以通过常规方式对科研经费进行统计分析。实际上科研项目经费使用仅仅是项目负责人说了算,项目依托单位未能形成良好的经费使用制约机制和措施。
部分高校管理层对科研经费管理不重视,认为课题经费到账后只要按规定比例提取管理费用后,其余经费就应该由科题负责人自由支配。在日常报销中,只要票据合法、签字等手续完备,财会人员的审核尺度一般较宽松,对于是否为本项目开支没有任何监管,也缺乏相应审核机制,管理极不规范。
1.2 科研项目管理与经费管理脱节,支出结构不合理高校科研经费管理缺乏统一规划,科研项目管理与经费管理脱节。近年来,随着高校科研能力的不断提高和行业垄断的渐渐消失,科研项目来源的渠道也日益增多,经费总额也大幅增加。对于不同渠道的经费,管理也相应不同,增加了管理的难度。目前多数高校项目管理和经费管理分属科研和财务两个部门管理, 科研处负责科研项目管理工作, 财务处负责科研经费管理工作,科研及财务两部门监督科研经费使用情况。但科研管理部门的中心往往都是如何多争取项目、多出成果,也未跟踪科研经费使用情况。财务部门对项目申报、实施和后期管理等环节全过程缺乏了解,部门之间没有建立联动,造成了项目管理与经费管理严重脱节, 未能起到通过经费管理来控制项目进程的作用。加之科研人员普遍认为科研项目是个人努力争取来的,课题经费往往被课题负责人视为己有,任意支配。在这种情况下,课题负责人成了课题组的“老板”,劳务费、鉴定费、交通费、资料费、设备购置费和会议费等等,都是“老板”说了算,因此也出现了很多违反科研规律的经费支出,出现了科研经费支出无序性和随意性,甚至出现了科研经费买米买油的现象。
1.3 结余资金管理不严格,资金利用率低下高校普遍存在结题项目不结账的现象,结余资金处理不规范。按照规定,科研人员在项目完成后,应及时报送经费支出结算和使用效果的书面报告,并接受有关部门的检查、验收。但科研人员普遍认为,经费结余是不可避免的。一些科研人员往往同时开展了多个方向相近的研究,用彼项目的钱来做此项目的事儿是常有的事儿, 且来回嵌套,故经费结余难以避免。高校科研实施依赖研究生,这都是需要以项目资金作为支撑的,故项目结束了,经费是不能结束的。现在申请项目竞争越来越激烈,同时成本也越来越高,这都需要钱,如果项目结束了,经费也结账了,以后的项目就没有着落了,故经费结余是难以避免的。
如此,以致大量科研经费闲置沉淀,有些科研项目不及时结题或结题后不及时进行财务结算,将剩余的科研资金用于项目以外的支出,对已完成的科研项目,只注重科研成果验收,很少进行经费使用绩效评价。此外,一些高校尚未制定科研经费结题结账相关规定,未明确结余经费的用途,只要上面不查就得过且过了。
1.4 国有资产流失严重,重复浪费严重由于制度上的不完善,部分课题负责人合作研究,子课题,测试加工,外协的名目将进入到学校账户上的科研经费转移到校外,造成事实上的“洗钱”,有的则以不实的支出,如复印打印,大量虚报的耗材,差旅,住宿,甚至是一些私人的所谓办公用品,套取了大量现金。经费不入学校账户,但可以堂而皇之的使用学校的设备、水电、场地、人员等资源,这不仅造成了大量科研经费外流,同时也造成了大量国有资产的流失。
由于科研和设备管理部门没有联动机制,用于科研的设备重复购买率相当高,设备私有化严重,浪费巨大。部分课题负责人把用纵向经费购买的设备当成了私有财产,随意处置,不愿共享,往往就是项目结束了,一部分设备就开始闲置,直至报废。由于科研、财务、设备等部门相对独立,没有做到结项、决算、审计、清查,设备长期滞留在私人手中,客观上造成国有资产流失。
2加强高校科研经费管理能力,从制度上保证经费的有效使用
2.1 进一步完善和创新科研经费管理制度完善各类科研经费的财务规章制度,细化经费预算制定。建立科研经费严密完整的核算管理体系。建立专门的科研财务办公室,设立专人严把科研经费的核算关,财务处与科技处要密切配合,互相协调。
同时建立科研经费管理信息网络平台。在数字化校园建设中建立科研经费管理信息网络平台,连接科技部门、财务部门,以及审计、资产管理等部门。由科技部门负责课题立项,制定计划;财务部门根据计划负责经费的收支;资产部门根据课题预算核查设备购买和使用情况。课题负责人则可在网络上查看自己的科研经费使用情况及结余情况,做到心中有数;各职能部门可通过该网络平台及时快速地获取准确、完整的科研课题有关信息,使科研经费管理更加科学、透明和高效。
2.2 进一步加强对科研项目预算和结余经费的管理,努力推行全成本核算高校作为课题依托单位,对所承担的科研课题应向下实行课题负责制,对科研课题经费全面实行预算管理,财务人员应全程参与课题的预算编制。财务部门也应对全成本核算所涉及的节点进行统计分析,在科研项目立项阶段要根据项目帮助课题组人员核算课题成本,合理制定项目总预算,努力配合课题组实行全成本核算。在实施阶段要依据项目预算,按照国家和学校科研项目管理规定认真予以执行。加强科研经费预算管理,不仅有利于保证科研活动按计划有序开展,也有利于严格控制科研经费开支范围和科研经费使用管理失控现象发生。
严格控制“外出”经费,所有外协等转拨的科研经费,必须由学校科研部门和财务部门共同审批。财务处应单独设立"外拨经费"科目来核算科研经费的转拨业务,提供审计依据。另外,学校应制定科研经费结余经费管理办法,明确说明科研课题结题结账时间和结余经费的用途及处理意见,加强课题的余额管理。项目负责人应严格按照项目合同规定的时间开展研究工作,项目研究结束或通过验收后,及时办理结题手续。学校科研管理部门每年应定期将结题项目的有关信息通知财务部门核对经费收支结余情况,同时通知设备部门做好设备清查工作。通过对项目结余经费的管理,有效提高经费使用效率,减少资金流失现象。
2.3 加强对科研经费的审计监督工作要积极发挥高校审计部门和纪检监察部门在科研经费的管理中的作用,一方面审计监察部门要积极主动地深入科研管理和财务部门了解科研经费管理使用的基本情况,督促有关部门制定合理完备的规章制度。另一方面还要加强监督力度对于数额巨大的科研项目进行项目审计,及时发现科研经费使用中的违纪问题。对于违反科研规律,弄虚作假以及截留挪用项目经费等违纪行为要进行相应的行政处分和经济处罚。对重大科研项目经费使用绩效建立事前事中事后跟踪审计制度。
总之,科研经费的财务管理是高校财务管理的重要组成部分,我们要抓好科研经费管理的每一个环节,提高资金的使用效率,促进高校科研事业健康发展。
参考文献:
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一、我国高校经费使用绩效评价体系存在的问题
（一）在人事方面，全日制普通高等院校的审计职员一般为5到8人，根据不同岗位需要审计人员同时要兼职纪检监察工作，这使得审计人员无法专心从事审计工作，而高校在审计工作上的资金投入相对于其他岗位比较少，由于审计工作过程中对硬件的要求较高，且员工的积极性很大程度上取决于工作环境，因此这对于审计人员开展审计工作也产生了消极影响。不同职员的认知水平、经验、知识储备相互区别；每个人各自有其执业特点，有的员工善于分析数据，喜欢从细节入手，但缺乏大局的概括，有的员工则正好相反。在安排审计工作时，应根据不同岗位不同要求合理安排审计人员，使其最大效率发挥作用，达到优势互补，劣势相抵。往往领导由于忽视这一点，审计工作才在主观上无法很好开展。（二）缺乏合理的经费使用绩效评价标准由于名目繁多，经费在使用过程中产生的成果（如专著、专利、科研成果等）难以准确分类，这给借此作出评价带来了巨大的障碍，且这些成果实际的价值难以估计，在转化成货币时也困难重重。因此这不光给实际的审计人员带来困难，对于理论研究人员也是一个挑战。缺乏统一标准，则不同人有不同的判断，绩效审计也就失去其应有的权威性。（三）难以灵活运用绩效考评指标由于高等学校特殊的身份，其往往在绩效考评中以上级主管单位的“学科建设经费绩效评估表”作为主要依据，这种表是由专家们经过仔细研究后设计的，上面列明了标准的考核指标，各项指标具体考察的对象及判断范围也都明示。因为很明确，所以从某种意义上来说减轻了审计人员的负担。且白纸黑字的指标更加具有说服性，尤其对于上级主管部门，如果将不同学校进行比较，那么这种没有偏差的同一性指标能很好地给出答案。但从学校自身的角度来看，因为资金使用是否有效关系到学校未来发展，因此即使按表上的指标进行了绩效考评也还是要结合学校的实际情况通过其他指标展开二次考评。这样才可以全面、系统的将整体的资金使用情况反映出来。
二、完善高校经费使用绩效审计评价体系
（一）结构分析1.收入结构分析在了解高等学校经费来源及金额等基本情况后，应该将这些信息以更加立体的方式表达出来，将各项经费与总的经费收入相对比，从而了解高校在获得经费的过程中更依赖哪种渠道，由此判断高校自身的经济状况。其中比较有代表性的指标如自筹经费占总收入比。这一指标旨在反映高等学校对政府投入的经费是否依赖，依赖的程度是多少。由此可以判断高校对于经济风险的承受力，以及应该采取何种方式规避风险。2.支出结构分析（1）人工劳务支出占总支出的比重。在学校运营中不可避免的要发生各式各样的人员支出，这些支出占到总支出的比例越大，说明学校的的机构就越过于冗杂，办事效率不高，人员流动性也就较差，同时在公共支出上也不可能有太多投入。因此在保持合理的人员配置下将该指标控制到较低水平。（2）教育性支出占总体支出的比重。学校的本职工作应该是教书搞研究，但不可避免的是在维护各个校内机构的情况下也要产生一定的支出，这个支出不应该在整个支出中占比过高，否则说明学校重行政轻教育，这不利于高校发展，易造成人才流失，学校应保持对教育事业的重视，不脱离教书育人的本质，不断提高教育性支出。3.投入产出总体水平分析（1）学校年度收支比：绩效审计最为关注的一个重要指标就是投入与产出是否相称，是否在一定的投入下得到了更多的产出。通过总结高校在一年内的投入产出比可以有效证明其经费使用的绩效情况。各项支出计算时不仅要考虑实际的数额，还要联系学校每一年度开始前制定的资金预算额。应该不超过预算，各种教育资源得到了有效配置。（2）资产收入率：是指年经费收入总额与年平均资产总额的比例。该指标从资产利用效益和资产规模效益的角度反映利用资产获取经济收入的水平。指标越高表明资产运营效能越强，获益水平越高。（二）比率分析1.人力资源利用率（1）老师人数与学生人数的匹配度。这一指标计算方法是全部在编专业教师人数与全部在校生人数折合平均本科生人数的比例。由于各类学生的培养目标和培养方式各不相同，导致工作量的差别，因而需将硕博士研究生、本科生、专科生按一定系数折合为本科生，以增加学校之间的可比性。这一指标反映了高校的人力资源的利用效率和办学效率。匹配度越高，说明学校有着全面的师资力量，能够带来更高的效益。（2）教师实际分摊经费数。将学校收入之和除以基本教师数可以得到。该指标说明每个教师身上能够实现的经费收入。这一指标能从平均量上说明教师实际在教学过程中掌握的教育资源，教师拥有足够的教育资源，则能够创造出更大的价值。（3）教师人均科研经费。是指科研活动收入总额与教学、科研人员人数的比例。该指标反映教师的科研能力，与之类似的指标还有论文（专著）发表率等。2.专项资金利用率（1）科研成果效益。是科研成果收益额与投入科研总经费的比例。反映高校投入科研经费，最终转化为科研成果而创收的水平。数值越大，经济效益和社会效益越好。（2）专项资金成功率。是专项成功数与计划项目数的比例，反映投入专项资金取得的相应的成果，如：特色专业、精品课程、精品教材数、科研获奖数等。数值越大，专项完成较好，资金使用效率越高。3.资产设备的利用率（1）学校基础建设投资中教学设施所占比例。这一数值就是教学硬件与固定资产价值之比。（2）教学科研设备使用率。是设备实际利用时数除以校历计划时数。在保有固定数量的教学科研设备的情况下，应该以高效率来使用这些设备，降低其闲置率。4.教学以外投资回报率反映高校对金融市场投资活动的回报率以及校办产业的投资回报率。它是高校积极盘活金融资金，利用现有人力物力资源，努力组织投资活动的成果。本指标值越高，说明学校的投资收益越好。（三）发展潜力及社会效益分析1.发展潜力分析良好的人才结构，组织结构，管理机制，设备投入是高校未来取得良好绩效的基础。反映高校核心竞争力和发展潜力的主要指标有：博士学历以上、高级职称以上教师比例、专职教师所占比例、教职工保持率、参加国际会议及举行学术报告次数、生均占地面积、图书馆藏书量、实验中心与实训基地数、教学科研仪器设备等。2.社会效益分析专项资金项目所受益的师生数量，该指标反映专项经费实施后对师生的教学和科研方面的服务程度。这个指标越大说明项目经费的绩效越好。成果应用率=成果推广数/教学或科研成果总数×100%。该指标使用专项经费产生的科研成果获得推广应用的比率，也是科技成果产品化的比率。资源共享程度，这一指标反映项目实施过程中和项目结束后可以向相关对象提供资源共享的程度。这些资源包括大型仪器设备、多媒体教室、实验室、图书馆等等。以大型仪器设备为例，许多大型仪器设备购置价格昂贵，日常维护成本高昂。如果这些大型仪器仅供本校甚至个别项目团队使用，那么专项资金的使用效率根本无法得到充分发挥。将这些稀缺的大型仪器设备面对其他高校和社会共享，不仅可以提高专项经费的使用效率更解决了日常高额的维护费用的负担问题。
作者：王彦东单位：内蒙古财经大学会计学院
