时间：2022-04-30 09:57:06
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇银行会计履职报告，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
关键词：会计财务 工作转型 对策
一、转型的迫切性和必要性
（一）转型是会计财务工作适应形势的新需要
党的十以来，中央出台了一系列严格财经纪律，强化预算管理的措施。中央“八项规定”、全面深化改革、新《预算法》的实施、系列公务活动文件的制定等，对人民银行财务工作都提出了新的要求。会计财务工作必须切实改变以往的粗放管理、不讲究资金效率的行为.要通过工作转型适应新形势的需要.
（二）转型是适应会计财务工作发展的新内容
市州中心支行内设机构进行了改革，支付清算与反洗钱职能从会计财务部门分离，会计财务工作从多职责向单一职能转变.同时，中央银行会计核算系统ACS全面上线运行，县支行会计核算功能的全面上收，会计财务操作性职能明确减少.而相应的，充分利用会计财务信息进行分析研究的功能亟待加强，以更好地服务于领导决策。
（三）转型是适应依法履职的新要求
总行《关于调整中国人民银行地（市）中心支行内设机构设置的指导意见》中有关会计财务科主要职责中明确“负责辖区银行业会计信息分析”。《商业银行法》第七十七条规定“提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告、报表和统计报表的”可以依法作出行政处罚。这些法律，赋予了人民银行会计财务部门的法定职责。但从目前看，除要求报送报表外，会计信息分析职能没有得到有效发挥，对金融机构财务会计报告、报表是否存在虚假或隐瞒重要事实的情况未能履行其相关职责。当前，在全面依法治国的大背景下，认真履行法定赋予的职责是会计财务部门转型的迫切要求。
二、转型的原则与主要内容
（一）转型应当坚持的基本原则
（1）依法履职的原则：转型必须是会计财务工作职责范围内进行。
（2）服务决策的原则：转型必须是有利于加强管理，防范风险，为领导决策服务。
（3）强化管理的原则：转型要有利于强化内部管理，规范财务行为，对外要有利于强化银行业金融机构会计监督管理，促进其合规经营。
（4）区别对待的原则：转型要按照总行、省会中支、市州中支、县支行会计财务部门的不同工作范围、职责，结合各地的不同情况，区别对待，有所侧重地进行转型。
（二）转型的主要内容
1、从服务于中央银行宏观调控决策需要进行转型
重点是从中央银行资产负债表分析、商业银行会计信息分析、货币政策调整对金融机构财务影响等方面入手，强化分析调研工作，提出有价值的报告，为中央银行实施宏观调控提供参考。
2、从着力提高预算资金使用效率进行转型
重点是从积极开展预算绩效评价、探索预算定额管理、推进预算标准化管理体系等。
3、从防范内外部风险管控方面进行转型
重点是从严肃财经纪律，防范资金风险，减少外部监管部门对财务管理的业务风险等。
4、从拓展会计财务工作履职领域进行转型
重点是从加强对银行业金融机构的会计信息监管，强化对准备金缴存科目核算的合规性监督检查，积极开展会计报表真实性监管等方面。
三、实践中推进转型需解决的几个瓶颈问题
（一）思想认识存在偏差
一是领导层不够重视。少数领导认为转型是会计部门自身的事情，费用、预算是会计财务的重中之重， 转型不会给全行带来明确的效益。二是会计队伍不够理解。相当部分会计人员认为，当前会计工作任务较重，一系列改革正在加速推进，会计工作较以往更加严格、规范，现在提出转型无疑加大了工作任务，难以适应。
（二）职责定位上的偏差
市州中支内设机构改革给了大家一个导向，认为会计财务工作原来有多项对外的职责全部被分设，现在纯属人民银行内部服务机构。开展对银行业会计信息分析研究是越位，是在揽职责，不符合依法行政的要求。
（三）会计队伍难以适应转型的需要
目前，基层行会计队伍人员老化，操作性人才多，学术性、研究型人员较少，会计人员很多均没有经历全面综合性岗位的历练，很难适应会计转型的要求。
四、对策建议
（一）要加强转型工作规划的顶层设计
总行要制定全国性的会计转型工作规划，明确转型的工作方向，制定近、中期转型工作目标，对转型工作作出全面布署，以使转型工作进入全面实施阶段。
（二）要切实加强会计队伍建设
会计工作转型必须要有相应的人才作保障。上级行要对会计人员进行全面的岗位轮训，重点培训转型涉及的相关业务知识，提高会计工作转型的履职能力。
（三）要理清会计工作外部职能
要根据相关法律、法规，全面清理会计部门对银行业金融机构的外部管理职责。为适应形势发展需要，在符合法律法规精神的前提下，积极探索会计对外履职的新职能，推动会计财务工作更好地围绕中央银行宏观调控决策服务。
现代企业组织结构理论是现代企业管理理论的重要分支,其发展可以分为两个阶段:第一阶段,从亚当?斯密的分工理论开始,至本世纪八十年代,这一阶段强调高度分工,组织结构也越来越庞大,组织形式从直线制开始,一直到事业部制,一般称之为传统的科层制组织结构。这种组织形式,以提高劳动生产率为目标,特别强调分工,其基本运行法则是上层决策、中层管理、基层执行。第二阶段,自本世纪九十年代始,随着企业规模的扩大,科层制组织所固有的沟通成本、协调成本和控制监督成本大、部门或个人分工的强化使得组织无法取得整体效益的最优等问题日益突出,更能适应激烈的市场竞争和快速变化环境的的扁平化组织出现了,这一阶段强调简化组织结构,减少管理层次,使组织结构扁平化。所谓组织扁平化,就是通过破除公司自上而下的垂直高耸的结构,减少管理层次,增加管理幅度,裁减冗员来建立一种紧凑的横向组织,达到使组织变得灵活、敏捷、富有柔性和创造性的目的。它强调系统、管理层次的简化、管理幅度的增加与分权。扁平化管理理论渊源最早可追溯到新制度经济学,以1937年科斯《企业性质》为开端,后又由阿尔钦、德姆赛兹、威廉姆森、哈默、钱皮和道赫德等人加以拓展与深化。
扁平化组织形式主要有矩阵制、团队型组织、网络型组织(虚拟企业)等。扁平化的组织结构,保证了组织上下层之间的不断沟通,下层能体会到上层的决策思想,上层也能快捷了解到下层相关情况。组织扁平化的直接结果是企业富余人员的精简,管理成本的下降,人员素质的提升,管理水平的改善,工作效率的提高,企业创新能力与竞争能力的增强。扁平化管理理论以其较强的科学性、实证性和操作性在实践中得到了广泛应用。IBM、美国通用电气、惠普等国际知名大公司都曾受益于该理论的应用与发展。近年来,我国不少企业包括部分金融机构也开始尝试推行扁平化管理并取得了不错的效果。随着我国行政管理体制改革的不断深化以及改善行政效能呼声的不断提高,目前,扁平化管理理论的应用出现了由企业逐渐向行政事业单位延伸的新趋势。
二、我国中央银行会计组织结构现状及存在的问题
我国中央银行会计组织结构是相关职能部门为实现会计管理目标,进行分工协作,在机构设置、人员配备、职责范围、责任、权利等方面所形成的结构体系。根据我国中央银行会计工作的实际情况,可将其分为三个部分,即会计核算组织结构、会计管理组织结构和会计监督组织结构。自1984年正式行使中央银行职能以来,人民银行会计组织结构进行了多轮改革,其中不少改革举措都暗含了减少管理层次、增加管理幅度的扁平化管理思想。目前,人民银行会计组织结构呈现出“纵向集中、横向分散”的复杂特征。从纵向看,会计组织被划分为总行、分行、中心支行(营业管理部)与支行四个层次,从横向看,会计核算、管理与监督职能被分解到会计、支付结算(会计核算系统管理)、国库(国库核算会计)、货币金银(货币发行会计)、营业(会计核算)、事后监督(会计核算监督)、内审(会计审计)等若干个并列部门。这种组织架构,纵向是一个以等级为基础,以命令控制为特征的金字塔结构,横向是一个以“直线组织”为支柱、以部门职能为核心的框架结构。因此,整体而言,我国中央银行会计管理组织结构更接近于科层制组织结构形式。
经过不断改革,目前,我国中央银行会计组织结构正逐步趋向健全,但也存在以下几方面的问题:一是纵向管理层次多,信息传递效率低。目前,除会计核算外,其他的如财务、基建、固定资产、国库、发行等会计管理实行的仍是四级管理体制。根据“统一领导,分级管理”的要求,下级机构的会计信息(如报表、报告等)必须层层汇集向上级传递,不仅造成信息传递效率低,而且层层截留,容易导致信息的失真,不利于决策层及时、准确地取得完整的管理信息资料,作出正确的决策和实施有效的管理。二是平行级别业务部门会计核算自成体系,缺乏有效沟通。总行、分行、中心支行三个层级上的并列部门其会计核算业务相对独立,不少部门建有自己的垂直管理系统和核算系统,人员、信息等资源仅在纵向传递、流动,缺少横向沟通与信息共享,不仅造成资源浪费,而且不利于会计风险的整体防控。各级行会计部门虽是本行会计工作的主管部门,但缺乏对全行会计工作实施统一管理的有效手段。三是会计机构职责划分与会计人力资源配置不尽合理。人民银行地市中心支行及县支行会计管理部门除会计管理工作外,还需承担结算管理与反洗钱管理等职责(少数省份已将这两项职能从会计部门分离出去),一定程度上影响了会计管理的效率与深度。目前运行的会计核算核心系统———中央银行会计集中核算系统绕过会计管理部门由支付结算管理部门负责管理与维护,与当前的会计管理体制不协调。
另外,随着中央银行集中核算系统和支付系统的全面推广,一方面,系统岗位设计对人员需求较大,无法根据业务量灵活调整岗位设置,造成系统岗位设置刚性与人员总体较少的矛盾突出;另一方面,支付系统、会计集中核算系统上线运行后,县支行业务量急剧下降,业务量总体较少与人力资源结构性浪费的矛盾突出,导致内控措施难以落实,违规兼岗依然严重,存在风险隐患。四是管理机制欠灵活,缺乏高素质的会计管理人才,制约了会计管理组织机构职能的发挥。县支行在自然减员的情况下,会计人员年龄偏大,学识水平降低;地市中心支行以上机构缺乏高素质的会计管理人才,同时缺乏相应的正向激励机制,这些都在一定程度上影响了会计组织机构的管理水平和管理效率。
三、扁平化管理理论对我国中央银行会计组织结构改革的启示与借鉴
(一)会计组织结构改革必须将全行的会计工作视为一个系统和整体通盘考虑
扁平化管理理论强调用系统论的观点看问题,提倡以群体和协作优势赢得市场主导地位,认为系统和协作观念是贯穿扁平化组织组建和运作的核心概念。我国中央银行会计工作牵涉的层次多、部门广,因此,在会计组织结构的设计与优化过程中,必须坚持“全行一盘棋”的思想,打破原有的部门界限,将全行的会计工作视为一个有机的整体和一个完整的系统进行思考,发挥整体合力,坚决避免各部门、各条块之间因信息、资源互不连接形成一个个“孤岛”。
(二)会计机构设置应尽量减少中间层
扁平化管理理论最重要也是最核心的观点就是强调要减少管理层次,形成一条最短的指挥链,使企业内部的信息传递最快,信息失真最少,决策更为快捷。我国中央银行先前开展的会计集中核算改革其实已经初步体现了减少中间层的管理理念。下一步,中央银行除应继续依托集中核算系统的优化升级进一步减少会计核算层次外,还应探索在财务、固定资产、国库等其他会计工作中增大管理幅度、简化繁琐的管理层次。
(三)注重高素质会计管理人才的培养
扁平化管理理论特别重视选人用人,认为在一个扁平化组织中,必要要有高素质、高能力的员工在各种变化着的团队中高效工作,形成一个人才资源的有效聚合。我国中央银行会计承担着服务全行业务工作,为央行履职提供支撑与保障的重任,需要充分发挥基层及一线会计人员的创造性,需要建设一支政治过硬、业务精湛的会计队伍,需要营造有利于会计人员成长和发挥作用的氛围,需要形成有中央银行特色的会计文化核心价值体系。
(四)会计机构形式应注重灵活性
在大型组织以及其他一些组织中,为了便于指挥,往往采取像矩阵组织、混合型组织、虚拟组织等组织结构,以便管理者更加灵活地指挥。我国中央银行由于不直接面向市场、不以盈利最大化为目标,因此,在会计管理中无需大范围的采用灵活多变的组织形式,但在一些非日常性事务及一些专门任务如集中采购、固定资产清查、会计联合检查等工作中可以尝试采取诸如矩阵组织等组织形式,成立跨职能部门的临时性专门机构以提高工作效能。
(五)处理好集权与分权的关系
扁平化管理是以分权为主、集权为辅的管理,有人称为“有控制的分权”。我国中央银行会计与企业会计不同,更多强调的是集权,但对于一些时间性要求高、管理环节多、工作量大、有助于发挥基层一线会计人员主观能动性的会计事项,应考虑通过授权或其他分权形式减轻决策者的负担。当然,在此过程中应注意完善内部控制机制,防止出现分权过度诱发的道德风险。
(六)利用计算机网络技术加大会计管理跨度
扁平化管理理论认为,计算机和互联网技术的发展提高了企业的快速反应能力,企业工作指令几乎可以同时传递到不同层级的员工,高层管理者可以直接管理到最基层的下属,原有的大量中间管理层也就显得冗长而没有必要,管理扁平化也就成为一种趋势和需要。近年来,我国中央银行金融电子化建设成果显着,中央银行会计集中核算系统、财务综合管理系统、固定资产管理系统、货币金银管理信息系统等的推广运行,有力提高了人民银行会计业务处理的自动化水平和工作效率,同时也为会计组织结构的改革创造了条件。今后,中央银行应考虑对上述系统进行整合,为加大会计管理幅度提供技术保障。
四、政策建议
(一)统筹规划会计组织结构改革工作
中央银行会计组织结构改革是一项长期、复杂的工作,牵涉面广、影响面大,必须统筹规划、精心组织。一是要将会计组织结构改革纳入中央银行会计管理体制改革及全行组织结构改革的整体框架内进行,明确改革目标、改革重点,确保做到相关改革同步、协调进行。二是要将所有会计核算、管理、监督部门作为一个系统整体推进,确保形成工作合力,避免造成会计资源的浪费。三是在会计组织结构的改革进程中,要将人员配备、工作环境、系统建设、技术发展等影响组织设计的因素考虑进去,尽量减少改革成本,提高改革的有效性。
(二)优化会计机构设置及会计人力资源配置
建议将人民银行中心支行会计部门的支付结算管理与反洗钱职能分离出去,为基层会计管理人员开展精细化会计管理营造宽松的环境。鉴于即将推出的会计核算数据集中系统(ACS)在会计管理工作中所处的核心地位及其内部会计系统的属性,可考虑将其转由会计管理部门负责管理与维护。面对会计核算集中化的趋势,人民银行总行应牵头或授权分支机构对相关部门的职责和岗位设置进行优化整合,如可将营业部门改造成为对外服务的窗口,将银行账户核准、贷款卡发放、外汇核销等业务集中到营业部门办理,以吸收核算集中后富余出来的会计人员,解决忙闲不均的问题。
【关键词】财务管理 精细化 作用 特点 建议
财务管理工作是基层人民银行重要的基础性工作，在2013年1月提出“厉行节约 反对浪费”的重要批示下，如何提升财务管理水平，为基层人民银行有效履职提供有力服务保障成为基层人民银行财务工作的重要内容。近年来，基层人民银行加大了财务管理的力度，财务管理也越来越规范，从而更好地推动了当地金融行业稳定有序发展。但由于人民银行具有的职能特点，加上它在财务预算体制上的相对独立性，人民银行在财务管理方面仍然存在不少问题。表现为财务行为不够规范，财务管理在一定层面上缺乏科学性、透明度，财务管理权限仍需进一步明确，资源使用效率欠佳等。这在一定程度上影响了人民银行财务管理职能作用的有效发挥。
一、基层人民银行财务管理存在的问题
（一）财务管理观念落后，意识淡薄
实际工作中，存在重视费用指标而轻视费用支出管理的现象，重指标总量、轻资金用途，重计划分配、轻调查监督，没有摆脱“记账、算账、报账”的圈子。
（二）预算编制缺乏科学的机制，约束力差
首先，预算编制主要以会计财务部门为主，缺乏其他业务部门的参与，预算内容反映不够全面，预算编制与职能、业务有脱节。其次，每年的财务预算批复滞后，影响了各行合理均衡安排费用支出，预算执行中调整较多，易出现前紧后松、集中出账的现象，致使全年预算不均衡性支出。再次，部门预算科目设置、划分、口径不够合理。如人员经费中的“基本工资”、“津贴”、“奖金”三个子科目与人事部门的工资总额口径不一致，工会经费列入公用经费的其他等等，这些科目设置在数据统计、对账工作方面带来一定程度的麻烦，增加了财务管理工作量，易造成管理上的混乱。
（三）财务管理不够精、不够细
部分基层人民银行报账制的审核只停留在对原始票据的合理性、审批手续的完整性上，对费用支出的合理性和真实性没有进行延伸审核。
（四）人民银行基本支出结构不合理
基本支出包括人员经费和公用经费两部分。在经费总体紧张的情况下，相对于公用经费，人员经费不足的矛盾日益突出。主要原因有：一是养老统筹支出的影响，人民银行系统是行业养老统筹制度，使得离退休人员未参加地方养老统筹保障制度，其离退休工资从人民银行养老统筹基金中列支，但每年的养老统筹基金下发数小于实际发放的离退休人员工资总额，加之人员结构老龄化、退休人数快速增长的客观因素，养老统筹基金严重不足，导致离退休人员的工资、津贴等支出挤占在职人员费用；二是近年来，随着人员总数的增加、人员老化的加剧、物价水平的上涨等因素，人民银行医疗费用开支增长较快，医疗收费高，大病、重病的医疗费用开支增长快、金额大，是影响人员经费开支的不确定因素。
（五）现金管理不规范
部分基层人民银行仍然采取现金报账制度，造成现金流量大、资金使用风险大大增加、财务运行成本加大、资金使用率低等现象。
（六）财会人员业务素质有待提高
目前财会人员多是“核算型”，“综合性、调研性、决策性”人才缺乏，在财务工作中缺乏主动性和积极性，对财务管理的政策、制度相对模糊，缺乏专业系统的学习。往往造成对新财务管理制度的执行不到位，业务素质难以适应日常工作需要，调研、分析能力有待提高，对于财务管理中的一些问题难以做出科学、合理的决策。加上财务管理人员培训机会缺乏，高层次的专业培训机会就更少之又少了，导致财务管理人员的业务素质无法适应现代人民银行发展的新环境、新需求，制约了财务管理的监督控制盒辅助决策作用的有效发挥。
二、人民银行财务管理精细化特点
基于以上种种财务管理工作存在的问题，以及顺应基层人民银行职能发展的需要，基层人民银行财务管理工作势必向着精细化管理发展、改进。财务管理精细化就是要强调细节，以细字作为出发点和落脚点，细中求精。对于每一项具体业务和每一个具体岗位，都设置与其相适应的业务规程、流程，明确各个岗位的职能和权限，做到条理清晰、面面俱到。精细化财务管理既是基础性管理，又是科学高效的管理模式。以精细、严密、规范、系统、科学为原则的管理方法。其特点主要有：
（一）“三个转变”
一是财务工作职能从核算型向管理型转变，不仅有核算型人才，更要有管理型人才，不仅是财务核算的“计算器”，更是财务工作的管理、监督角色；二是财务工作领域从事后的静态管理向全过程、全方位的动态管理转变，把财务管理的重心从事后转移，目光投向财务工作的整体性发展、控制，变被动为主动，掌握财务管理工作的主动性；三是财务工作理念向服务型转变，变化财务工作思维方式，财务管理不仅是财务工作的管理，更是服务于整个基层人民银行的全局发展，为人民银行履行各项职能提供资金保障等。
（二）完整的制度管理
通过对财务管理工作各领域、各环节都相应建立一整套严格、细致、科学的工作机制、实施细则、操作流程等，细化岗位职责和健全内部管理制度，将财务管理延伸至基层人民银行工作的各个方面，实现财务管理“零”死角，使财务工作执行上有章可循、有据可依。
（三）全局的统筹管理
通过对各财务管理的规程、细则内容的细化、分解和整合，实现财务部门和其他职能部门管理目标的有机结合，全面反映财务状况的目的，统筹全局、突出重点，不断提高财务管理水平和财务工作质量。
（四）信息化的财务数据
将财务管理量化、信息化、集约化，通过科学的财务信息数据库，分离、整合各方面、各层次的财务数据和资料信息，并进行研究分析，提供精准的财务数据和参考信息。达到提高财务数据严谨性、准确性，利用信息技术实现财务管理高效化、实时化、条理化的目的。
三、精细化财务管理对人民银行财务工作的现实作用
一是财务管理精细化能为人民银行领导管理、决策提供有效、可靠、准确的财务信息资料，便于领导做出科学、合理的决策判断，较好的掌握和管理人民银行内部财务运行。二是精细化财务管理能客观反映人民银行发展阶段的财务状况，能够及时发现财务工作中存在的问题，及时调整、及时优化，并进行有效控制、研究分析，采取相应的措施调整策略，以解决问题，为人民银行带来更高的工作效益。三是能起到很好的控制作用。一方面财务管理精细化较好的规范了财务工作中的工作流程和工作细则，明确各个岗位的职能和权限，做到条理清晰、面面俱到。这样能促进财务管理人员对工作、制度的熟悉程度，为人民银行有效履职提供更好、更有力保障；另一方面，在综合、精细化的财务管理工作中，能促使人民银行的各方面工作人员融入到财务管理工作当中，提高大家的财务意识、财务管理积极性，起到很好的联动作用。四是梳理管理行为，将各部门的工作目标和财务管理原则、目标有效结合在一起，使财务管理目标能够更快、更好地实现，大大提高财务管理的效率，促进人民银行有效履职。
四、推动人民银行财务管理精细化的建议
（一）转变财务管理观念，提高精细化财务管理意识
首先要改变“会计即财务，财务即会计”的传统落后观念，脱离财务工作仅仅是记账、汇总、算账、核算等静态方向上的错误理解。树立财务管理多元化的理念，推动财务管理在基层人民银行发挥的作用和影响。与此同时，积极转变人民银行内部管理职能，加强财务部门与其他部门的交流沟通，争取其他部门的理解、支持和配合，使人民银行财务工作实现职能管理。
（二）建立财务数据库，加强财务管理信息化建设
一是财务管理服务于基层人民银行有效履职，要以“大财务”的角度把财务管理渗透到央行履职的每个细节。对重点业务和重要财务变动情况进行跟踪，定期或不定期地提出各种财务分析报告，建立完整客观的财务信息数据库，客观揭示基层人民银行财务全貌，为基层人民银行领导决策提供依据，为基层人民银行有效履职提供有力保障。因此，建立财务信息数据库、掌握精确财务信息是实行财务管理科学化，规范化和精细化管理的基础。
二是面对各部门、各层面的信息，财务管理信息化建设能够有效促进财务管理的科学化，推动基层人民银行管理的手段创新、制度创新、技术创新，利用信息化方式去实现基层人民银行财务的管理任务，提高财务管理的工作质量。财务管理信息化建设是凭借成熟的信息化不断提升基层人民银行财务管理的精细化、信息网络化、业务领域的板块化、层次的扁平化和数据的一体化水平；财务管理信息化建设是借助于高科技的网络系统，可以快速、便捷地获取财务等相关信息，合理进行数据、信息的分离、整合，减少信息壁垒，利于财务管理效率的不断提高。
（三）拓宽财务管理领域，强化财务管理职能
随着近些年来人民银行防范金融风险、提供金融服务、维护金融稳定的职责越来越重要，对基层人民银行财务管理要求也越来越高。综合性财务管理职能是顺应基层人民银行发展的需要。以财务部门为核心，对基层人民银行反洗钱、反假货币、经理国库、支付清算等职能业务进行全程监控、可行性研究，有效防控许多潜在资金风险，实现财务管理与基层人民银行职能业务的持续、协同发展。
（四）完善制度建设，建立科学的财务精细化管理体系
一是加强预算管理，初步实现预算资金管理的标准化和规范化。首先要编制一个真正有意义的预算，细化预算编制、严格细化批复金额、制定完善的定额标准、加快预算批复下达时间，提高预算编制水平符合单位实际要求，特别关注资金的配置。其次，在执行方面，健全预算支出执行标准、建立有效的内部监督制度，明确相关责任，强化预算执行严肃性，加大监督管理力度。在资金使用时，财务部门、业务部门以及内部审计部门要密切结合，积极沟通，对资金的使用过程进行多方位的考察，确保资金合理使用。并严格执行财权与事权相分离，规范执行预算支出，强化预算执行严肃性。同时“以检查促管理”，强化内审、监察等部门的监督力度，定期检查，达到增加资金使用透明度、提高预算管理水平的目的。
二是加强固定资产管理，建立资产配置标准。对固定资产、办公设备建立标准化的配置标准，这在一定程度上能够督促各基层人民银行甚至是各部门加强对现有资产及办公设备的管理使用，降低对新增资产、设备的要求，从而提高整体资产、设备的使用效率。
三是推行公务卡制度，降低财务管理成本。基层人民银行许多仍采用现金报账模式，使得现金使用非常频繁，存取现金过程中，频繁动用人员、车辆，无形之中增加了财务管理的成本。推行公务卡制度，可减少现金流量，并使得报账、支付行为透明度高，所有支付都有据可查、有迹可寻，可以为财务预算提供准确的动态信息。因此，公务卡制度的推行为基层人民银行加强财务管理，降低资金成本，提高工作效率，奠定坚实基础。
四是加强完善内控制度。内部财务控制制度的完善是基层人民银行财务管理工作的重点，为确保人民银行持续稳定发展必须逐步完善内部控制制度的建设。精细化财务管理要求基层人民银行各个层面的财务工作都要进行有效控制，管理控制面更广、控制程度更深、控制内容更具体。首先，确保内控制度的科学性，制定符合人民银行实情的财务内控制度，操作性强、把控性强；其次，确保制度的执行力。针对现有的财务内控制度，加大执行力度，将制度落实到位，尽可能发挥财务内控制度对财务管理的积极作用。
（五）提高会计人员素质，加强队伍建设
【关键词】风险导向；审计；建模
一、人民银行传统合规性审计的瓶颈
人民银行内审司成立于1999年，以完善分支机构内部控制环境，强化内部控制执行，防范内部控制风险为着力，以促进人民银行发挥货币政策作用、加强金融市场监管、改进金融行业服务、提高管理水平为目的。为实现组织目标，规避操作风险，内审司先后制定了《中国人民银行领导干部离任审计制度》、《中国人民银行领导干部履行职责审计办法》、《中国人民银行分支机构内部控制指引》等一系列审计规范，审计对象从最初的各职能部门、分支机构发展到直属企事业单位，审计范围从传统的履职审计、离任审计、财务审计拓展到信息技术审计、外汇管理审计等新兴业务。十几年来，人民银行各级内审部门为组织治理、目标实现和价值增加发挥了建设性作用。
但随着人民银行内部审计层面的不断深化，信息化建设的不断提高，审计经验的不断积累，传统的合规性审计方法过分依赖审计人员工作经验、不能有效识别事件全局风险、不能有效控制事件核心风险、不能数字化呈现事件整体风险、缺乏可靠性、精确性、及时性、经济性等弊端也愈发凸显，越来越难以适应内审工作转型的需要。人民银行党委委员、行长助理郭庆平同志明确指出内审工作转型和发展就是要做到“一个建立、两个探索、三个深化”。要建立风险评估模型，深入开展风险导向审计，进一步确立审计的风险和控制视角，积极履行审计的咨询功能，不断改进审计方法和手段，切实提高内审工作的履职效果。因此，改变传统的合规性审计方法，构建以风险导向（计量学二元线性回归数学模型）为主的新型审计模式已刻不容缓。
二、计量数学模型方法论的构建
为使审计成果能够数字化、科学化、全面化地体现被审计单位整体风险水平，风险评价技术是关键。此处引入一个管理学概念———系统评价，该评价过程是将系统抽象属性进行量化的过程，而量化方法是实现评价目的的技术手段。本课题的目的在于通过建立一个权威的、有针对性的客观综合评价系统，即审计对象风险导向审计模型，将人民银行审计对象风险量化，风险大小数字化，使其评估的结果具有度量性、精确性及可比性。模型的构建主要包括以下步骤：建立完整的风险导向审计指标体系；确定指标权重手段；明确事件整体风险程度计算方法。
1.指标体系的创建
2011年—2013年，总行内审司根据人民银行主要职责及业务范围，确立了以外汇储备、金融稳定、支付结算等12类专门性职能和组织管理、保密管理、预算管理等13类综合性职能为风险评估对象的基本清单。将人民银行主要风险类别归纳为：市场风险、信用风险、流动性风险、操作风险、法律风险和声誉风险。为完善流程、规范操作、防范风险，多年来，总行各职能部门根据自身业务特点相应出台了《中国人民银行会计基本制度》、《中国人民银行基本建设管理办法》、《中国人民银行分支机构内部控制指引》等一系列制度规定，这为各级内审部门针对事件风险制定风险指标体系提供了可靠的依据和蓝本。如2013年4月，宝鸡中支审计组在开展对××中支信息技术风险导向审计中，结合地市中支科技管理工作实际，着眼事件操作风险和法律风险，根据《中国人民银行分支行科技综合管理专项审计方案》（银内审发〔2013〕7号），建立了人民银行地市州中支信息技术风险评价指标体系，该指标体系包含内控机制建设情况、机房与设施管理、业务网管理等7个维度，117个条目。
2.指标权重的确定
指标权重是以定量方式反映各项指标在综合评价中所起的作用大小比重。在多因素综合评价决策中，确定各项指标的权重是评价决策的关键之一。本课题采用最典型的主观赋值法———Delphi法，进行权重的确定。Delphi法能对大量非技术性的无法定量分析的要素做出概率估算，并使分散的评估意见逐次收敛，最后集中在协调一致的结果上，是系统工程中一种很重要的测定方法。Delphi法的具体实施过程：
（1）专家的遴选
国际内部审计师协会认为专家人数以10-15人为宜。人数太少，缺乏该领域代表性及权威性，影响函询结果；人数太多，又会给结果处理和数据分析带来很大困难。
（2）专家选择标准
遵循知情同意和自愿参与的原则，选择：①人民银行从事相关领域具有丰富的审计理论知识和实践经验的专家；②接受相关专业系统知识教育及熟练本业务流程操作；③具有人民银行本专业中级以上职称。
（3）风险导向审计模型指标体系源版
首先向专家说明审计目的、技术路线、实施流程等，在征得专家同意后，以现场座谈、电子邮件等方式向各位专家发放《专家评测问卷》，请专家对各维度及维度内各条目进行打分。打分方法：总分100分，根据各维度的相对重要性拟定其得分，保证各维度风险权重得分（a）总和为100分；再对维度内各条目进行打分，各维度下相应条目风险相对权重得分（b）之和为100%；最后两者乘积（a*b）为各条目的绝对权重。问卷中附有修改意见栏，专家若认为该条目不合适、表述不正确或有其他修改意见，可在意见栏中注明。如第一轮有专家提出意见，需对专家意见进行整理、归纳后形成新的风险评价体系，开展第二轮专家咨询，方法同第一轮。在评测过程中，专家匿名且互不接触，以保证专家意见的独立性。
（4）指标权重系数的计算
三、审计案例展示
为实证风险导向审计模型的可行性和实效性，本课题将模型方法实际运用到人民银行××中支“风险导向信息技术专项审计”项目中，在量化评估总体风险的基础上，对各类风险进行了结构化分析，并在此基础上对科技部门提出了有针对性的审计建议，取得了良好效果。
1.模型测算及总体风险评估
2.审计成果
通过信息技术风险导向审计模型的实践运用，我们认为其效果十分明显，有效提升了内部审计的科学性和实效性，充分体现了内审转型的内在要求：
（1）模型的运用实现了对总体风险的量化评估，突破了传统合规性审计以定性分析为主的局限性
通过模型的运用，我们得出了××中支科技工作总体风险系数为12.8，风险程度“轻微”的结论，审计结果量化直观，这是传统合规性审计所难以实现的。
（2）模型的运用能够清晰地反映各审计条目的不同风险度，为层次化、结构化的风险分析创造了条件
通过观察各审计条目的风险值，可以直观地看出主要的风险点和风险分布。以××中支信息技术风险导向审计为例，在发现风险证据的14个条目中，业务网管理、办公网管理、应用系统运维等方面的风险控制存在缺失，相关审计条目的风险值均大于1，应重点关注；而在机房与设施管理、电子化设备采购、应急备份和文档管理等方面能够较好的执行内控制度，相关审计条目的风险值均小于1。
（3）模型与传统审计方法相结合，丰富了审计信息量，有助于提高审计建议的针对性
针对“重要岗位变动交接”、“网段间控制”、“核心网络设备配置”、“重要业务系统的授权访问”等风险值偏高的审计条目，在审计报告中提出了加强对科技风险岗位的监督、检查、授权和审批，加强对网络设备安全配置的培训指导，结合“最小业务需求”原则对当前网络控制进行优化升级等建议，针对性较强，得到了审计对象的充分认可。
四、风险导向审计模型的应用前景及完善建议
1.风险导向审计模型的应用前景
人民银行作为国家的银行，发行的银行，银行的银行，其风险管控的好坏，直接影响到整个社会经济金融的运行状况。因此，风险导向审计模式是人民银行内部审计发展的必然选择。实施风险导向审计的重点和难点是如何将风险指标科学化、数字化，本课题以信息技术审计为切入点，以风险导向为依托，构建了风险指标量化模型，从而使信息技术审计评价更加全面客观。结合本课题的研究成果，可以将风险导向审计模型由点到面逐步推广，建立履职审计、离任审计、财务审计及其它专项审计的风险指标体系，加强领域专业审计人员培养，不断完善风险导向审计模型框架，使人民银行内审部门在防范风险、立足监督、着眼服务、推进转型、增加价值等方面发挥更加有效的作用。
2.完善风险导向审计模型的建议
（1）构建完善相对标准化的风险导向指标体系结构
为能更好的适应人民银行内审工作需求，提高内审工作质效，杜绝各职能部门风险，提供科学决策依据，应进一步完善指标体系结构，针对履职审计、离任审计、财务审计及其它专项审计构建出一套以总行级指标体系为指导，省会中心支行、地市州中心支行指标体系为支撑，县支行指标体系为落脚的相对标准化的风险指标体系，从而形成具有整体性、层次性、客观性和针对性的体系结构。
一、人民银行固定资产推行绩效评价的必要性
1.外部形势要求人民银行固定资产管理推行绩效评价（1）内外部监管转型的需要。实施固定资产投资绩效审计是社会公众对政府进行监督的需要。政府审计一直是人民银行会计监管的重要组成部分。伴随着政府绩效审计领域的不断扩大，必然要求对人民银行的固定资产管理实施绩效评价。（2）我国推进预算绩效管理的需要。2011年财政部印发了《关于推进预算绩效管理的指导意见》，全面推进预算绩效管理。新的《会计准则》对支出管理强调了合规性、效益性、真实性和绩效性，并将“绩效考评”等科目新增到财务报表中。所以人民银行财务报告目标在维护财产和预算资金安全完整的同时，必须对人民银行履职效率以及自身运营做出客观反映。引入固定资产绩效管理评价是必然趋势。2.内部管理要求人民银行固定资产管理推行绩效评价（1）缓解预算供需矛盾的要求。近年来，人民银行财务预算供给与需求矛盾日益突出，基层央行的财务形势日趋紧张，推进固定资产管理绩效评价，提高资产使用效率是“厉行节约、勤俭办行”的主要途径。（2）基层人民银行优化资产配置，推行精细化管理的要求。建立固定资产购置、使用、维修绩效评估指标体系，有利于降低财务成本，提高资产效率，从量化指标上改善资产的粗放式管理模式。
二、人民银行固定资产绩效评价构想
1.人民银行固定资产绩效评价总体框架建立人民银行固定资产绩效评价体系，关键要解决和明确以下几个问题：“为什么评”（绩效目标）；“评什么”（评价内容）；“怎么评”（评估工具，指标）；“谁来评”（评估主体）。（1）“为什么评”，要明确绩效评价的目标，设定绩效评价短期利益和中长期利益。人民银行实施固定资产绩效评价主要目标是：科学配置资产资源，有效降低财务成本，提高资产使用效率和预算资金效益，明确采购目标、增强部门间沟通、为业绩考核提供可靠依据。（2）“评什么”，主要明确固定资产绩效评价的内容。按照绩效评价内容来设定绩效评价指标。绩效审计评价包括：一是经济性评价，通过审查与评价固定资产管理活动中资源配置、使用是否节约及合理，考核固定资产管理人力资源、物力资源配置的经济性，评价固定资产配置及资金使用的经济性。二是效率性评价，通过审查、评价固定资产取得、分配、使用及账务核算的及时性，采取措施的有效性，考核固定资产投入与产出的实际效果。三是效果性评价，通过审查与评价固定资产管理活动既定目标实现的程度，以协助固定资产管理改善管理水平，提高管理职能。（3）“谁来评”，主要明确绩效评价的管理主体。为实现资产管理与预算管理、财务管理的真正结合，建议基层央行固定资产绩效管理的考核部门为内审部门，组织管理部门为会计财务部门。（4）“怎么评”，主要明确绩效评价的方法。根据人民银行固定资产管理特点，参照MBO（目标管理）指标体系、KP（I关键绩效）指标体系和BSC（平衡记分卡）指标体系，按照全面衡量和综合评价要求，将固定资产管理绩效评价体系设置为3级（目标层、准则层、指标层），4个目标层分别为资产基础管理、财务资金管理、资产使用管理、工作绩效，在目标层下设4个准则层、18个指标层和34个定量与定性相结合的评价分析项目。2.人民银行固定资产绩效评价原则（1）坚持绩效指标的“3E“标准。以固定资产管理的经济性(Economy)、效率性(Efficiency)和效果性(Effec-tiveness)为目标。将目标置于设计顶层，按照实现该目标的需要设定考核评价指标。（2）定性分析与定量分析结合的原则。在实际应用中，要遵循“定性――定量――定性“的分析思路。用定性分析作为定量分析的基本前提，通过定量分析使之定性更加科学、准确，促进绩效考评工作取得实效。（3）实用性与可比性相结合的原则。实用性主要是指在选择指标时，既要全面反映固定资产绩效管理水平，又要简单明了，易于理解接受，数据要易于收集和整理，具有可操作性。可比性是指评价指标的口径和方法具有动态可比性，能够进行纵向的和横向的比较。
三、人民银行固定资产绩效评价指标的具体设计
1.绩效评价的四个模块内容（1）资产基础管理：评价固定资产各项规章制度的建立；各类登记簿、统计报表的准确性、完整性；固定资产管理部门人力、物力等资源的合理性和有效性。（2）财务资金管理：重点考核各单位固定资产账务核算准确、及时性、财务支出合规性、采购资金节约率、集中采购深度、采购计划科学性等财务管理工作内容。（3）资产过程管理：重点考核各固定资产配置、登记、使用、变动、处置、收益及评估、清查报告等情况，主要内容包括：资产配置科学合理并符合有关要求；资产采购按照政府采购的有关规定执行等。自用管理：建立资产采购、验收、登记、入库、领用、保管、维护、核销等日常管理制度，定期或不定期对实物资产使用情况进行清查盘点，对盘盈盘亏的固定资产做到原因清楚、责任明确；资产处置管理：对拟处置资产经过论证、评估、技术鉴定等相关程序，对按规定需要报批的国有资产，是否按规定程序报经有关部门审批。（4）资产绩效管理:重点考核固定资产的使用、管理取得的成效，固定资产管理服务整体效果和开放共享程度。3.绩效等级层次的划分固定资产量化评价实行百分值。根据以上指标对固定资产绩效管理进行分值评价，评价等级分为A、B、C、D四个层次，各级次的标准为：A级：综合评价分值在90分(9094分为A,95100分为A+)以上。建立了良好的固定资产内控机制，规章制度适应工作发展的要求，能够科学高效地配置和管理固定资产。岗位职责履行充分、资金效益实现最大化、经济效果明显。B级：综合评价分值在7689分(7682分为B，8389分为B+)。组织机构健全，规章制度比较详细，基本适应业务发展的要求；能够合理有效地配置和利用公务资源，内部控制有效，管理较为规范，检查期内无事故差错。C级：综合评价分值在6075分(6066分为C，6775分为C+)。能够较为合理地配置和利用公务资源，内部控制基本有效，从业人员对内部控制的认知程度不高，存在管理漏洞和弱点，但对岗位职责的履行未产生重大且明显的负面影响。D级（内控失效类）：综合评分60分以下。内部管理松懈，工作质量较差，单位公务资源没有得到合理的配置和利用，存在着较大的无法实现预定工作目标的风险。
四、人民银行固定资产推行绩效评价的建议
1.健全固定资产配置机制应在综合考虑现有预算资金分配、资源配置等体制性因素的基础上，依据国际通用的因素分配法原理，建立一套系统的计算机配置方案，促进基层央行最大限度地整合现有资源，降低设备购置成本、提高资产利用效率，避免发生资源闲置、浪费或低效率等问题的发生。2.建立绩效评价结果运用机制一是建立绩效评价基础信息库，为绩效管理工作提供技术和信息支持。通过信息库中的记录，可以实现基层央行间的信息共享、横向与其他基层央行对比，纵向分析单位不同时点的评价内容。通过互相对比，找出差距，提高固定绩效评价的准确性和科学性。二是建立绩效评价的通报制度。及时对评价单位进行反馈评价，督促制度执行不到位的单位，及时整改完善工作。
作者：张迎春 单位：中国人民银行银川中心支行
