时间：2023-01-07 07:29:48
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇项目资金管理制度，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
关键词：石油；资金；管理制度；完善策略
资金是工业、商业等多个行业经营、生产的本钱。运用于石油行业的资金往往是垫付于石油企业建设、投资、生产、经营活动、再生产等过程中以货币的表现形式进行周转、流通，使其在保留本身价值的基础上再增值。
一、我国石油资金管理制度的现状
由于石油行业涉及面宽、牵涉面广，耗用资金的部门、生产环节较多，进出资金数额较大，因此，资金管理制度在石油行业运营中有着相当重要的作用。随着改革全面深化进行，我国石油行业也在不断的改变自己，一些部门开始进行组合，一些企业内部分别进行了调整，以此加强我国石油企业发展、生存的能力。并能面对当今社会石油行业激烈竞争的市场，且能通过自身的实力和良好的管理占据市场中的一点份额。目前，我国很多石油企业都能够建立健全财务管理制度，都在逐步完善石油资金管理制度，资金运用、资金管理总体情况日趋渐好。但有些石油企业由于不能及时更新、完善陈旧的管理模式，思想上还停留在计划经济时期。所以，在投资、生产、经营销售等资金管理方面、制度健全完善方面存在一些大大小小的问题。比如有的企业在进行项目投资时没有认真评估资金投资效益，以至所投项目收效甚微[1]。
二、我国石油资金管理制度的缺陷和问题
虽然石油行业经过不断的改革、不断健全经营管理体系，壮大了自身，在众多企业竞争中颇显优势。但我国石油资金管理制度仍存在一些缺陷和问题有待探讨。
1.资金预算投资管理不完善
石油行业也同其他企业一样实行预算管理经营、投资、财务等来控制资金的使用，或根据已有的现金进出量和已发生的生产经营情况等进行今后经营情况预测控制。但由于一些企业上下缺乏对预算执行的详细监管制度和完善的监督管理体系，因此削弱了预算管理的功能和作用。而在投资管理方面由于只关注长期投资的项目是否有高产量、高产值，只关注项目资金来源，不注重高成本投资风险的预测和经营管理。结果是投的多、收的少，时常导致资金周转困难。对一些短期投资项目没有制定资金运用、运营相关的管理政策和项目达标考核制度，对投资运营的过程缺乏深层次的分析评估，时常导致投资运营效率不高。
2.内部控制管理制度落实难
虽然国家最新颁布的会计管理制度已经开始实施，石油企业资金内部管控规范也已出台，大多石油企业为了优化内部管理也对一些部门采取了重组合并等形式。但由于石油资金涉及到勘探、设计、生产、销售等多个环节，每个环节的财务人员业务水平不一样，核算方式、使用工具不一样，信息来源渠道不一样，财务报表上报形式和上报时间不一样。往往会导致企业相关部门和高层领导知道的资金运营信息、预算执行情况的反馈较滞缓。无法及时做出资金管理使用情况的正确判断，无法及时修正、改正的一些有问题或做出一些新的决策。加之，一些内部管控规范落实执行情况缺乏有效的监督管理或根本就没人敢去管理。如销售部门仅负责售出产品不负责收回资金，财务部门只管记账和结算工作，资金使用有领导签字同意不管是否符合相关规定就可支付。导致企业资金管理不规范。使用每一笔资金无法达到有效、合理。
三、完善制度的策略
针对我国石油资金管理制度目前尚存的缺陷和若干问题，怎样进一步完善资金管理制度，建议采用以下相关对策。1.细化资金预算管理制度石油行业应在公司或集团等内部成立专门的预算组织机构，设立由公司经理或集团董事会等直接领导下的预算管理部门，全面负责由公司或集团等提出的战略目标进行预算编制、审核、确定及调整工作。公司或集团应改变以往项目先上，边干边筹资金，没过预算审批就花钱的现象。应加强公司或集团等资金的集中管理。应将预算范围扩大到企业上上下下所有的资金，以此堵住计划外、预算外的资金使用。应建立预算执行全过程的详细监管制度，加强成本管理。应完善现金支出监管制度。同时加强与外部、与银行的职能对接管理制度，建立统一的资金收付监督管理体系，保证资金的合理运用[2]。
2.制定投资决策管理制度
在投资管理方面应制定资金运用、运营相关的管理政策和项目达标考核制度，应制定与决策者相关联的投资目标岗位责任制，形成科学合理的决策制度。使决策者权责分明，杜绝一言堂、杜绝看似集体决策同意，出了问题、没有收益无人问津、无人负责的现象。应科学管理投资项目，用事实、用数据决策项目的可行性。无论长期投资还是短期投资都应深层次的进行分析，都应详细制定投资计划、投资方案，并进行计划、方案的效益评估、评价，挑选成本消耗低、投入少、效益好的方案保证投资能获取最大的效益。
3.强化内部控制管理
石油企业应严格执行国家最新颁布的会计管理制度和资金内部管控规范，明确岗位责任制。公司或集团应经常组织领导层及预算、财务等部门的人员进行培训学习，提高管理层的业务水平和管理能力。相关部门应尽可能统一核算、财务报表形式。应加强企业内部各部门之间的协调工作，保证各种信息的畅通，缩短结算时间，使资金周转灵活。应运用现代科技进行勘探、设计、生产、销售等多个环节网络化信息管理。建立日或隔日成本核算管理体系，使资金运营信息、预算执行情况及时反馈到相关部门和领导层，使领导们能对资金使用情况及时做出正确判断，修正运营管理中的错误，调整运营实施方案，减少资金的流失和不必要的损失。对一些无法实施有效监督管理或根本没人敢去管理的部门，建议聘请第三方进行监督管理。同时，应加强内部审计工作，杜绝不符合相关规定就予以支付资金的现象发生。
四、总结
通过上述浅析，要完善我国石油资金管理制度，保证企业运营的命脉。必须加强人员的管理。不论是普通员工还是高级白领，都应制定行之有效的岗位责任制，明确分工。同时应加强对国有企业的资产运用管理，合理调配各方资源，构建新型的现代化科学管理模式，提高每项资金的使用效能，使我国石油资金管理更规范、更完善，制度更健全。面对国内外现状可持续性发展。
作者:杨楠 单位:中海石油财务有限责任公司
参考文献:
专项资金是为完成特定工作任务或实现某一事业发展目标而安排的具有专门用途的资金。从预算管理的角度来说，专项资金是指财政部门或上级单位拨给行政事业单位，用于完成专项工作或工程，并需要单独报账结算的资金，其在整个财政预算资金中占有相当大的比例。近年来，随着国民经济的不断发展，政府投入到各领域、各行业、各重点项目的专项资金越来越多，所占财政预算资金的比重也越来越大，因此，规范事业单位的专项资金核算，对于加强事业单位财务管理，提高财政资金使用效益，强化事业单位的职能有着十分重要的意义。
一、事业单位专项资金管理存在的问题
目前，随着事业单位专项资金管理的金额越来越大，在专项资金管理中也呈现出众多问题。
(一) 专项资金的管理制度存在漏洞，约束力不强
现在不少事业单位专项资金的管理制度存在漏洞，一是管理制度不明确，条款制定得过于笼统，对专项资金管理缺乏力度，造成制度落实不到位；二是管理制度陈旧落后，与单位的实际情况不相符，缺乏可操作性，无法贯彻实施；三是管理制度仅仅是“挂在墙上，写在纸上”，应付检查而已，实际操作起来往往根据习惯性做法操作，“规定一套，执行一套”，使制度流于形式，缺乏约束力。
(二) 专项资金的财务控制缺失，财务人员不能充分发挥应有的作用
在相当一部分事业单位，财务人员在专项资金的管理中只是承担了会计核算和资金支付等简单的服务性工作，各项支出基本上是实报实销，对项目的决策和实施了解不多，无法根据项目进度合理安排专项资金的使用，难以对各项目的事前和事中进行必要的辅助控制，发挥不了财务人员应有的作用。
(三) 专项资金的预算基础组织工作不到位，相关人员的职业素质和业务水平较低
在专项资金的预算编制过程中，有些事业单位没有统一的预算编制用表，对基层预算编制人员又没有进行必要的培训，编制的预算格式五花八门，财务部门在汇总时往往费时费力；有些事业单位对专项资金的预算基础工作准备不充分、不详细，制定预算方案时不够认真、严谨，编制的预算并未细化到具体项目；有些事业单位没有针对本单位制定简短精要的预算编制要求，各基层预算编制人员又不愿意花太多时间研究财政部门下发的厚厚一本预算编制说明，最终汇总到财务部门的预算大多无法达到编制要求；有些事业单位参与专项资金预算编制的相关人员职业素质和业务水平较低，对预算编制工作应付了事，无法提供预算编制所需的基础资料。
(四) 专项资金的项目管理混乱，预算与执行脱节
在实际操作中，不少事业单位存在专项资金的项目管理混乱，预算与执行脱节的现象，如：有的单位不管项目是否能批准，其前期经费都在经常性经费中列支，挤占了经常性经费；有的单位为了争取更多的专项资金而盲目立项，资金到位后就将其挪用到其他项目；有的单位在项目完成立项资金也已到位后，因实际条件发生了变更，并未实际支出，最后该部分专项资金转入单位的其他收入；有的单位项目多、资金量大，随意在各项目资金之间相互调剂、混合使用，导致一些项目未能按预算规定的要求实施；有的单位从单位利益和个人利益出发，认为专项资金“不用白不用”，随意变更项目资金的使用用途；有的单位为了不进行招投标，将项目拆分成若干个小项目，逐个发包，既增加了项目管理的难度，也使项目的整体效果大打折扣。
(五) 专项资金的使用不规范，存在滥用、乱用专项资金，造成浪费
一些事业单位对专项资金没有进行单独核算，与正常支出和公用支出相混淆，资金使用不规范；少数事业单位的部门预算只管要钱，重复、超标建设项目、购置设备，由于利用率低，造成资产、设备闲置，“花大钱，办小事”，资金浪费的现象比较严重；还有个别事业单位为了未支付的专项资金在年底不被收回，违规采取先付款，后施工的办法，先行支付全额的项目资金，造成专项资金的流失。
二、事业单位专项资金管理问题形成的原因
事业单位专项资金管理中存在的上述问题降低了财政资金使用效益，阻碍了事业单位职能的发挥。要想解决这些问题，需要深挖其产生的原因，以便能对症下药改善事业单位专项资金管理效益。
(一) 单位主要负责人法律意识淡薄，对专项资金的管理工作不够重视
目前，事业单位的主要负责人对专项资金管理存在“重申请、轻管理、轻监督、轻绩效”的问题，只注重项目的申请，却不重视项目的实施和管理，对建立健全本单位专项资金管理制度，规范专项资金使用过程的监督机制，完善专项资金使用效果的绩效评价制度，缺乏足够的重视。
(二) 不注重专项资金的财务控制，财务角色被弱化
由于事业单位主要负责人对专项资金的财务控制意识薄弱，对财务人员的重视程度普遍不高，财务角色在专项资金的管理过程中被弱化，导致财务职能不能有效实现，影响对专项资金的统筹规划，不利于提高专项资金的使用效果。
(三) 专项资金管理的相关人员业务素质有待提高
为了加强事业单位的专项资金管理，财务人员作为重要参与者，业务能力和职业素养需进一步提高，尤其是基层财务人员，业务水平普遍偏低，不能按要求核算专项资金，甚至不能合理使用会计科目。相关业务人员如基层预算编制人员，他们大都不是专职从事预算编制工作，因而对专项资金的管理水平参差不齐，需加强学习和培训。还有一些项目管理人员，对项目管理的相关制度和办法不够熟悉，业务素质有待提高。
(四) 财政监督及过程管理缺乏力度，对专项资金的项目监管不力
财政专项资金管理办法不够健全，尚未做到一个专项资金或一类专项资金一个管理办法，给管理和控制带来不便。同时，财政监督力量不足，方式落后，突击性、专项性检查多，事后检查多，对某一事项和环节检查多，全方位跟踪监督少。对于一些不按预算执行或随意改变项目用途的问题监督缺乏应有的力度，直接影响了财政监督的权威性和有效性。
(五) 专项成果管理缺失，缺乏专项资金绩效监督机制
财政管理上只管拨款，不问效果，部门和单位只管要钱，不讲效益，投入产出无法直接挂钩，专项成果无从衡量和考核。有效的绩效监督机制尚未完全形成，处于起步阶段，相应的法规制度办法不够健全，使绩效监督工作缺乏制度保障。
三、改善事业单位专项资金管理的措施
通过上述对事业单位专项资金管理存在的问题及其产生原因的分析，可以从以下方面改善事业单位专项资金管理。
(一) 加强领导的法律意识教育，完善专项资金管理制度，形成有效的专项资金管理机制
制度的作用在于指导实践，完善的专项资金管理制度是管好、用好专项资金，提高事业单位发展能力的重要保障。建立专项资金管理制度，应该从专项资金的预算、使用、项目结算及资金使用效果的绩效评价等四个环节进行制度规范，完善并细化各环节的实施办法及操作流程，形成一整套行之有效的专项资金管理机制，从而使项目的开展和专项资金的使用做到公开、透明。
(二) 强化财务控制意识，准确定位财务人员角色
事业单位应提高对财务工作的重视程度，强化财务管理职能作用，将财务的职能定位于全面参与资金使用的决策与控制。财务人员应该参与到专项资金管理的全过程，对于整个过程进行统筹规划，以保证资金使用的高效率。事业单位要采取各种措施强化单位内部财务部门对专项资金的监管，切实管理好单位的各项资金。
(三) 加强预算管理，加强人员培训教育
首先在预算编制过程中，应做到立项科学、切实可行、资金安排适当，确保专项资金及时足额到位，满足项目建设的资金需求，应当建立预算编制制度并统一预算编制表格和编制程序，细化预算，使预算支出落实到每一个项目的具体开支上；其次加强对参与专项资金管理相关人员的培训教育工作，要熟悉法律法规，提高政策理论水平，熟练掌握业务知识，提高业务能力，做到依法理财，规范管理，使专项资金预算编制管理的整体水平得到提高。
(四) 坚持专款专用原则，强化监督专项资金的项目管理
事业单位要对专项资金实行单独核算、专款专用，严格按规定的用途、标准使用和管理专项资金，自觉接受有关部门的监督检查；强化资金管理，建立健全内部监督制约机制，防止和杜绝专项资金使用过程中的违规现象；财政部门要建立专门监督机构的检查与资金管理部门的日常跟踪问效相互结合、与预算编制部门相互协调的财政监督机制，使其对专项资金的监督贯穿于财政活动的全领域、全过程。财政监督方式要走出事后集中性检查的套路，把重心转到事前控制、事中监督上来，实现全方位、多层次、多环节的监督。
(五) 实施专项资金绩效评价，促进专项资金规范核算，提高专项资金使用效率
专项资金绩效评价有赖于专项资金核算提供的会计信息，而实施绩效评价又能促进专项资金进行规范核算。通过建立专项资金绩效评价分析制度，对提高预算编制科学性和合理性，优化资金结构，规范会计核算，提高资金使用效率，强化监督管理都将起到积极的作用。财政部门应通过绩效评价机制调动事业单位节约资金的积极性。此外，还要根据项目的不同特点设立不同的评价指标，采用科学的方法对专项资金的使用情况进行评价和奖惩，并将考评结果作为以后年度专项资金审批的依据。
参考文献:
[1]童洁.完善事业单位财政专项资金管理的思考[J].当代经济,2011;11(下)
［关键词］特大型；高速公路；项目；资金管理
一、引言
近些年，随着高速公路建设市场的不断发展和完善，在全国各省市的高速公路建设过程中，不断涌现出一些动辄十几亿，甚至几十亿的高速公路施工标段，这些标段往往由国内比较大的施工企业采取集团或者二级子公司（工程局）中标，建设过程由集团或者二级子公司（工程局）成立标段管理项目总经理部负责项目的组织协调工作，下级子公司成立标段施工项目经理分部负责具体施工的模式。本文作者就自身参与管理的一个特大型高速公路施工项目，对项目实施过程中财务资金管理的问题进行剖析，探讨项目财务资金管理的重要价值，进而促进从事特大型高速公路施工项目的组织提高其自身项目财务资金管理能力。
二、施工企业项目实施过程中财务资金管理的重要性
（一）强化项目实施过程中的资金管理，有利于提高企业自身的生产经营能力。在市场经济不断深化的今天，中国的高速公路建设市场也不断发展与完善，竞争也日趋激烈。这样施工企业在竞标过程中不仅要压缩利润空间，更有甚者应建设方要求支付大量现金履约金，甚至在施工过程中垫付大量资金，致使在项目施工过程中出现拖欠大量工程款的情况。这就要求施工企业要强化项目实施过程中的资金管理，及时清理应收账款，才能保障企业充足的资金，进而使企业的生产经营朝着有力的方向发展。
（二）加强对项目实施过程中的资金管理，有利于提高施工企业自身的管理水平。企业的经营管理水平直接影响着公司的生产经营效益，更影响着企业在市场经济中的核心竞争力。加强施工项目实施过程中的资金管理，能更好的为施工企业培养施工项目资金管理人才，提高企业资金周转、使用效率和适应市场的竞争能力，为企业生存和发展提供必备条件。
（三）加大对项目实施过程中的资金管理，有利于提高项目和企业的抗风险能力。施工企业必须加大对项目实施过程中的资金管理力度，才能保证项目在实施的过程中资金使用的合规性，避免因资金支付不合理而导致的资金短缺和大量结余，进而影响项目施工进度和企业还债及融资费用负担。因此只有管理好在实施过程中的资金，才能提高整个项目乃至企业的抗风险能力。
三、高速公路施工项目财务资金管理的几个突出问题
（一）资金分散，集中归集较难，使用效率低。高速公路施工企业大多面临项目多，分布广，有的海外项目甚至遍布世界各地。大部分高速公路施工企业都面临着资金分散于施工项目，施工项目因建设方监管和自身原因导致资金集中归集困难的问题。如果企业总部不能很好地归集资金，就会导致资金沉淀于施工项目，严重影响企业整体的资金流动性和使用效率。
（二）资金管理制度不健全，过程控制不严密。当前，相当多的高速公路施工企业都已经建立了资金管理制度，但是资金管理制度建设往往只停留在框架范围内，没有根据各自企业的自身特点和企业下属各施工项目自身实施的需要细化资金管理规则，因而导致企业在资金管理的过程中缺乏对项目资金收支的过程控制和管理，出现下属各施工项目不按报批的资金预算执行计划，不按预算用途违规使用资金，使用资金随意性较大，甚至出现违反财经纪律大额使用现金支付款项，或者滥用委托将应支付给单位的款项支付给个人，使企业的资金管理制度成为摆设。
（三）对资金管理制度的执行缺乏有效监督与考核。部分高速公路施工企业对企业自身和下属项目资金管理制度的执行情况，缺乏事前监督，或者虽有事前监督，但是未严格按制度执行。对资金管理制度的执行情况没有考核制度，或者虽有考核制度但是只罚不奖，使制度执行人缺乏资金集中积极性。这样就造成了制度执行跟着企业领导意志变，监督和考核制度形同虚设，进而导致违反资金管理制度使用资金的现象时有发生，甚至出现因企业总部资金短缺导致项目因归集到总部的资金无法拨回而停工的现象出现。
四、特大型高速公路施工项目资金管理具体实施模式
目前国内企业在特大型高速公路施工项目中，一般都采取由集团或者二级子公司（工程局）成立标段项目总经理部负责项目的组织管理工作，下级子公司成立标段施工项目经理分部负责具体施工的模式，本文作者所在项目也是采取了总部管理分部施工的模式，在制度设计及项目具体管理时充分考虑了目前国内施工项目资金管理工作的不足之处，按项目自身特点进行了合理规划。
（一）统一标段总经理部与施工分部资金管理制度
俗话说“没有规矩，不成方圆”，企业的管理离不开制度，项目的成功实施更离不开制度。本文作者在项目进场策划阶段就制定了“分部预算，总部调配”的资金预算管理制度。由于项目建设方采取每月进行工程计量结算工作，项目的主要资金来源也在此每月一次的工程计量。对此项目总经理部每月在计量款收到前，按照分部结算工程量对分部报批的资金预算计划进行审核、汇总，总经理部留存管理费后，扣除分部结算工程款中的总部统一采购调拨的已消耗材料款和机械设备租赁款，按各施工分部的本期结算计量比例对分部划拨资金，进而保证了总部对分部资金划拨的公平性。同时，总部每月对施工分部每月资金预算计划和银行账户余额情况进行监控，确保施工分部每月资金预算计划的合理性。
（二）集中材料采购、设备租赁权限，确保材料机械款项资金统一支付
高速公路施工项目成本中，材料费所占比例一般为40～60%左右，机械费比例一般为15～25%左右，材、机两项成本是整个项目成本中的重中之重。有成本就要花费资金，为进一步确保资金使用的合理性与计划性，本文作者所在的标段项目总部在材料采购和设备租赁方面采取“总部招标、分部参与、总部统筹资金”集中采购统一支付的模式。总部按照工程施工需要统一招标主要材料、地材和部分其他材料，分部和总部共同分派人员进行供应商评标工作，确定供应商后，施工分部每月报送机械材料使用计划，总部按计划调拨机械材料。总部在每月收到计量款后，按照每月分部的实际结算计量工程量中材料与机械调拨金额，按比例由总部对供应商应付账款进行支付，进而确保了整个项目在实施阶段机械材料采购部分资金对外支付的计划性和统一性。
（三）项目总经理部对施工分部划拨备用金的管理与监督
特大型高速公路施工项目资金管理中既需要集中资金使用权，也需要对个别总部难以控制和各分部个体情况有各自特点的部分分散资金使用权。比如对施工分部的劳务队伍农民工工资、职工工资发放、日常杂费、小型工属具采购等需要的资金，因为各个施工分部情况不尽相同，总经理部难以控制，总经理部可以采取按资金预算计划向施工分部划拨备用金的方式，将资金划拨给施工分部，由施工分部自主支配，总部进行过程监督和事后控制。这样将项目总经理部难于管理的部分放权给施工分部，既能保证总部对分部的有效控制，也能使分部获得一定的自。本文作者所在的项目总经理部在对材料机械采取“总部招标、分部参与、总部统筹”的资金管理模式同时，将劳务分包款项、各施工分部职工工资、小型工机具及各项间接费用的支付下放到各施工分部。各施工分部自行组织劳务分包及其他合同的招标评审，合同签订后交总经理部备案。各施工分部按照施工需要在符合建设方要求范围内开设各自的银行账户，总经理部按照各施工分部每月的资金预算计划中需要拨付备用金的部分进行资金下拨。各施工分部在使用资金前填写支付审批单交给项目总经理部进行审批，项目总经理部严格按照资金预算计划对各施工分部上交的支付审批单进行审批，审批结束后，各施工分部安排财务人员对相应款项进行支付。这样既保证了各施工分部有一定的资金支付自，也保证了整个项目总体资金预算计划执行的严密性。
（四）统一安排资金回流企业总部集中
施工企业资金管理中的一大特点就是资金向企业总部的集中。但往往项目向总部集中资金的结果不是特别理想，原因有很多方面，比如：资金集中没有考核制度，财务人员回流资金不积极；公司总部对资金只进不出，项目没有资金集中积极性；建设方在合同中要求资金不能集中到企业总部等等。因本文作者参与的项目在签订合同时有建设方资金监管条款，在项目进场开始项目总经理部和公司总部一直在与建设方进行沟通，最后建设方答应以银行保函的方式进行保证，对项目资金集中不再进行监管，这就在建设方层面保证了资金集中回流企业总部的可行性。项目总经理部所属企业是各施工分部企业的母公司，资金集中必然影响到各施工分部向其所属企业集中的考核结果。项目总经理部制定了一套关于资金集中后由项目总经理部所在公司向各施工分部所属公司按照各施工分部资金预算中回流公司计划额度进行分配。在各施工分部缺少资金时，由各施工分部向其所属公司申请资金，将资金汇交到项目总经理部所属公司账户，由项目总经理部所属公司拨付项目总经理部，然后由项目总经理部按照施工分部资金计划安排支付。这样既保证了项目总经理部的资金集中回流，也保证了施工分部的资金集中回流。
（五）加强施工分部资金管理的监督与考核
一个制度能够有效率的运行，必须有相应的监督与考核机制与之相匹配。考虑到各施工分部所属公司都是总经理部所属公司的子公司，虽然资金管理监督与考核制度大致相同，但难免有些个别不同之处。项目总经理部在所属公司资金管理监督与考核制度的基础上制定了一套适合本项目的资金监督与考核制度。实行施工分部支付超过2万元以上的款项必须填写支付申请单进行网批，对不按制度实行网批的施工分部和财务负责人进行通报批评并给予处罚。每月总经理部各参与施工分部资金预算审批的部门对各施工分部的资金预算计划总体执行情况进行打分，执行资金预算较好的分部和财务负责人总经理部给予一定奖励，执行资金预算较差的分部和财务负责人项目总经理部给予通报批评并给予处罚。
五、结束语
市场经济深度发展的大趋势及当前国内经济形势使高速公路施工特大型项目越来越多，如何做好特大型高速公路施工项目的资金管理工作，是我们高速公路施工企业不断探讨和研究的问题。不管各个高速公路施工企业采取何种资金管理模式管理特大型项目，都要求我们高速公路施工企业必须将项目的资金管理作为项目管理的重中之重，只有管理好施工项目的资金，才能提高高速公路施工企业资金流动性和使用效率，使高速公路施工企业整体管理水平、生产经营能力、抗风险能力不断增强，进而提高企业的经济效益。
参考文献
[1]赵娟.企业如何以资金管理为中心[J].辽宁经济职业技术学院院报，2004（1）.
[2]刘方兰.公路施工企业资金管理问题及对策研究[J].现代商贸工业，2011（21）.
[3]孙宝民，柏卉.企业资金管理存在的问题与对策[J].中国农垦，2004（11）.
(一)实施资金预算管理
企业资金管理需要进行计划安排，这就需要将资金管理纳入到预算体系之中去。企业要对生产经营过程中需要的资金进行认真核算，在此基础上详尽计划资金使用方案，让资金管理和资金的规划变得科学和准确，企业内部应该实施资金预算管理制度。如果条件允许的话，企业可以将资金预算管理制度纳入到全面预算管理制度之中来，严格实施编制、审批和监督工作，为资金管理奠定良好的前提，给企业的资金管理开个好头。
(二)提升资金管理的信息化程度
企业可以运用现代化信息技术构建资金管理信息系统，企业资金管理的实时性要求较高，因此建立资金管理信息系统很有必要。笔者认为相应的管理制度也是必要的，信息管理制度的运行应该尽量避免受到认为影响，使资金管理走上科学化道路。
(三)完善资金管理制度
企业上下应该不断提升资金管理意识，尤其是财务人员的资金管理意识。企业可以根据自身状况培养财务人员，提升其专业知识，灌输其最新财务管理理念，为企业的资金管理储备最优秀的人才队伍。另外，企业还要从完善内部控制制度的角度来为企业的资金管理提供制度性保障。
(四)提升资金使用效率
加大监督力度是提升资金使用效率的重要措施，企业应该加强监督的频率和力度，注重对资金使用过程的监控，提升财务人员执行资金管理制度的能力，强化资金管理制度的权威性，严格按照制度进行资金调度，不断提升资金的使用效率。
二、强化企业资金管理的出发点
(一)资金运行过程
首先，企业要编制资金使用计划。编制资金使用计划的主要目的是提升资金使用的目的性和计划性，避免资金短缺和资金限制，有效提升资金使用效率并协调资金调度。企业应该以具体的业务为基础进行资金使用计划的编制，兼顾企业资金需求和成本节约原则，采取正确的、科学的测算方法，计算出企业在未来一段时间内资金的需求量。企业资金管理应该建立在合理的资金需求量的基础上，资金管理需要专人管理，另外，企业应该设置应急方案以应对计划外情况和突发状况。其次，企业要重视资金筹集管理。在生产经营过程中，企业所需的发展资金并不都是自有的，其需要通过相应的筹资渠道获得资金，资金筹集管理也就相当重要。资金筹集管理可以从外源性资金管理和内源性资金管理两方面展开。外源性资金一般产生于企业的生产经营需要，企业需要选择恰当的筹资渠道和筹资方式，从外部获得资金支持，在发展中积累信用，并充分利用国家针对产业发展的相应优惠政策。内源性资金则主要是指企业的应收账款和其他应收款项，企业应该合理布局当前掌控的资金，让资金的使用效率逐步提升。再次，企业要重视资金运用。企业生产经营的基本原则是以最低的成本换取最大的效益，企业的资金管理也应以此为目标。企业资金的管理反映了企业财务管理的水平，是企业财务管理技术能力和企业资金运用管理能力的双重结合，是企业财务管理人员素质和素养的直接体现，企业要重视资金运用管理，在原材料采购环节、在途资金环节和存货管理环节进行有效的监督，力求实现企业资产优化配置和资金的合理调配，让企业的资金结构完善起来。最后，企业应该重视资金分配管理。企业的创造的价值一方面企业作为留存收益为扩展生产经营规模使用，另一方面企业要分配给利益相关者。企业内部的利益问题也是影响企业长远发展的重要问题，如果处理不当可能导致企业陷入管理困境之中，影响企业的业务开展。而良好的资金分配制度能够让员工的工作积极性和劳动创造性保持在较高水准上，使得企业的生产效率和管理效率获得提高。所以企业要制定科学的、实际的资金分配制度，这也是资金管理重要内容之一。
(二)资金运行质量
关键词 大型路桥施工企业 经营管理 财务管理
一、前言
在大型路桥施工企业经营管理过程中，财务管理作为主要的经营管理内容，既关系到大型路桥施工企业经营管理工作的开展，同时也对企业的利润及效益核算产生了重要影响。基于财务管理工作的重要性，以及财务管理工作的重要作用，我们不但要认识到财务管理工作在大型路桥施工企业中的重要性，还要树立正确的财务管理观念，通过强化预算管理、实施统一集中的资金管理、构建全面有效的成本管理模式以及强化财务风险意识等方面，切实做好财务管理工作，确保大型路桥施工企业财务管理工作得到有效开展。
二、大型路桥施工企业在财务管理中应强化预算管理
在大型路桥施工企业经营管理过程中，由于施工项目多，资金支出渠道较多，给财务管理带来了一定的影响，使财务管理的难度直接增加。结合大型路桥施工企业的经营管理特点，要想提高财务管理的整体质量，就要从强化预算管理入手，具体应做好以下几个方面工作：
（一）建立完善的预算管理制度
考虑到大型路桥施工企业施工项目多资金支出频繁的特点，在财务管理中只有根据企业的经营管理实际建立完善的预算管理制度，才能保证企业的每一笔资金都能够得到有效管控，提高财务管理的整体质量，使财务管理真正实现对资金的有效管理，保证资金安全，提高企业运行效率，满足企业的经营管理需要。因此，建立完善的预算管理制度，是大型路桥施工企业财务管理的重要措施。
（二）严格执行预算管理规定
基于大型路桥施工企业经营管理实际，以及预算管理制度的优点，单纯建立完善的预算管理制度是远远不够的。在预算管理制度建立之后，还要根据企业的工程项目特点，以及资金支出实际，严格执行预算管理制度中的各项规定，如预算申报审批制度，严肃预算管理流程，使预算管理制度能够真正落到实处，达到提高预算管理整体质量的目的。
（三）强化预算管理的实效性
结合当前大型企业的经营管理实际，预算制度是财务管理中的重要组成部分，对贯彻落实财务管理措施和提高财务管理质量具有重要作用。基于这一认识，大型路桥施工企业在财务管理中应强化预算管理的实效性，应从多个方面入手，保证预算管理制度的有效实施，提升预算管理的整体效果，保证预算管理工作能够得到有效开展，使预算管理能够成为企业财务管理的重要方法和着力点。
三、大型路桥施工企业在财务管理中应实施统一集中的资金管理
在大型路桥施工企业中，由于在建工程项目较多，每一个工程项目都会发生资金支出和收入，这给财务管理工作造成了一定的困扰，如果不实行统一的资金管理制度，容易造成项目部资金流失或者资金管理混乱的问题。为此，结合大型路桥施工企业特点，在财务管理中应实施统一集中的资金管理，具体应从以下几个方面入手：
（一）建立统一集中的资金管理制度
考虑到大型路桥施工企业工程项目多资金支出频繁的特点，只有建立统一集中的资金管理制度，才能实现对企业资金的有效管控。通过采取必要的资金管理措施，使企业的资金能够通过统一的渠道进行支付，并在资金回笼过程中，掌握资金的回笼速度，确保回笼资金能够按时足额到位，保证大型路桥施工企业获得有力的资金支持。
（二）明确收支两条线的原则，实现资金的统一支配
在大型路桥施工企业的财务管理中，考虑到资金支出和收入的频繁性，以及资金支出和收入量较大，只有明确收支两条线的原则，并实现资金的统一支配，才能保证大型路桥施工企业的财务管理取得实效。基于这一认识，以及大型路桥施工企业的现实需要，采取收支两条线的管理模式，是实现资金统一支配的重要措施，对大型路桥施工企业的财务管理而言具有重要意义。
（三）加大资金管理力度，提高资金的管理效果
资金对于大型路桥施工企业而言至关重要，在大型路桥施工企业经营过程中，许多工程项目都需要有强大的资金作为支持，如果资金管理效果不理想，将直接影响工程项目的有序进行。因此，加大资金管理力度，对提高资金管理效果具有重要意义。为此，在财务管理中，我们必须明确资金管理的意义，并认真做好资金管控，满足大型路桥施工企业的实际需要。
四、大型路桥施工企业在财务管理中应构建全面有效的成本管理模式
在大型路桥施工企业效益核算中，成本管理是重要内容。如果单项工程的成本超出了允许的范围，项目的整体效益必然受到较大影响，最终导致工程的盈利水平下降。而成本管理作为财务管理工作的主要内容，对大型路桥施工企业的财务管理工作产生了现实影响。为此，大型路桥施工企业在财务管理中，构建全面有效的成本管理模式是十分必要的，具体应从以下几个方面入手：
（一）大型路桥施工企业在财务管理中，应增强成本管理意识
鉴于大型路桥施工企业财务管理实际，以及大型路桥施工企业的经营管理特点，只有增强成本管理意识，并将成本管理落实到具体的经营管理行为中，才能保证大型路桥施工企业的财务管理取得实效，进而满足大型路桥施工企业财务管理的现实需要。因此，增强成本管理意识，是提高路桥施工企业整体效益的关键。
（二）大型路桥施工企业在财务管理中，应构建有效的成本管理模式
基于大型路桥施工企业财务管理的现实需求，构建有效的成本管理模式，并推动成本管理全面有效进行，对提高大型路桥施工企业财务管理质量和满足财务管理需求具有重要意义。结合当前大型路桥施工企业工程项目建设现状，构建有效的成本管理模式，是确保大型路桥施工企业获得预期利润的重要措施。
（三）大型路桥施工企业在财务管理中，应贯彻落实成本管理措施
大型路桥施工企业在建立成本管理模式之后，除了要对成本管理模式进行进一步的完善之外，还要根据企业的经营管理实际，贯彻落实成本管理措施，使成本管理能够在大型路桥施工企业的每一个工程项目中得到有效实施，最终达到提高工程项目整体效益的目的。因此，大型路桥施工企业成本管理模式的关键在于落实成本管理措施。
五、大型路桥施工企业在财务管理中应强化财务风险意识
对于大型基建项目而言，财务风险是影响工程项目效益的重要因素。结合当前大型路桥施工企业工程项目的开展实际，在财务管理中只有认识到财务风险的重要性，并做到在实际管理中强化财务风险意识并正确识别财务风险，才能保证大型路桥施工企业达到预期利润目标，提高财务管理的整体质量。为此，应从以下几个方面入手：
（一）大型路桥施工企业在财务管理中，应对财务风险有正确认识
在大型路桥施工企业经营管理中，财务风险是影响企业正常经营和获得预期利润的关键因素。从财务风险的形成来看，财务风险是一种系统性风险，只有对其有正确的认识，并根据其形成原因进行有效干预，才能降低财务风险带来的损失。因此，大型路桥施工企业在财务管理中，只有对财务风险有正确认识，才能保证财务管理工作取得实效。
（二）大型路桥施工企业在财务管理中，应强化财务风险意识
虽然目前大型路桥施工企业在财务管理中对财务风险有一定的认识，但是受到外界因素的影响，大型路桥施工企业对财务风险所造成的损失还没有完全理解。基于财务风险的破坏性，以及财务风险对大型路桥施工企业的现实影响，只有强化财务风险意识，并在财务管理过程中正确认识财务风险，才能保证财务管理工作质量得到有效提高。
（三）大型路桥施工企业在财务管理中，应正确识别财务风险
鉴于财务风险对大型路桥施工企业的重要影响，在大型路桥施工企业财务管理中，只有加强对财务风险的认识，并做到正确分析和识别财务风险，才能降低财务风险对企业的影响，进而保证大型路桥施工企业的财务管理工作取得积极效果。因此，要想提高大型路桥施工企业财务管理工作的整体质量，正确识别财务风险是十分必要的。
六、结论
通过本文的分析可知，基于财务管理工作的重要性，以及财务管理工作的重要作用，我们不但要认识到财务管理工作在大型路桥施工企业中的重要性，还要树立正确的财务管理观念，通过强化预算管理、实施统一集中的资金管理、构建全面有效的成本管理模式以及强化财务风险意识等方面，切实做好财务管理工作，确保大型路桥施工企业财务管理工作得到有效开展。
（作者单位为中交一公局第三工程有限公司）
[作者简介：卢利民（1981―），男，本科，会计师，重庆九永高速三分部项目财务总监兼党支部书记，写作时间2015年9月。]
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根据《*市*区人民政府关于镇、街道财政资金管理制度改革的意见》（青府发〔*〕45号）文件精神，为进一步落实财政资金管理制度改革工作，结合街道实际提出如下意见：
一、指导思想
按照社会主义市场经济体制下公共财政的发展要求，建立以财政资金帐户体系为基础、资金缴拨以财政资金集中收付为主要形式的财政资金管理制度；进一步加强财务管理监督，规范机关、事业单位的收支行为和财务核算；提高财政资金使用效益。
二、实施范围
（一）财政集中收付的单位为街道级机关、事业单位；
（二）资金集中范围为所有财政性资金，包括预算内、预算外和其他资金，含行政事业性收费、土地出让收入、国有资产收益、各项财政专项资金等；
（三）工资集中发放包括工资内外的各项工资性收入，人员以在编、在职人员。
三、主要内容
资金管理制度改革要把财政资金集中收付与会计集中核算结合起来，把财政资金管理从非税收入收缴、预算执行、会计核算和审计监督整个过程都有效地控制起来，做到资金集中、支付集中、核算集中和管理集中。
（一）建立财政资金帐户体系：街道财政应设立预算内帐户、预算外资金专户和专项资金直接支付帐户；预算单位设立零星支出帐户。街道内设的科室、部门，不得开设银行帐户。
（二）规范收入收缴程序：各执收单位非税收入实行"收缴分离"，即按照规定的收缴方式和收缴程序直接缴入街道财政预算内帐户或财政预算外资金专户。
（三）规范支出拨付程序：根据不同的支出类型，按照相应的支付程序，实行财政直接支付。
①工资性支出由街道财政直接划入个人工资帐户；
②公用经费根据均衡性原则直接拨付预算单位的"零星支出帐户"；
③基建、政府采购等专项支出直接拨付到项目单位或供应商。
四、措施要求
（一）成立会计核算中心。从节约改革成本、规范财务核算、加强管理监督出发，街道财政设立会计核算中心，实行会计集中核算。
（二）制定完善改革制度。街道财政应研究制定改革方案及具体实施措施，形成比较完善的制度体系，提高财政资金管理水平。
（三）各单位、各部门要大力支持财政资金管理制度改革工作，认真做好宣传，提高社会对财政资金管理改革的认识。
（四）严明纪律，严肃查处违纪行为。在改革过程中，街道纪监、财政等部门要加强协作，密切配合，制定好相关的纪律规定；纪监等部门要加强监督检查，及时发现和纠正问题；对于违反纪律的单位、个人，要给予严肃查处。
随着城镇化进程的推进和房地产业发展，带动了建筑企业的迅猛发展，其中中小建筑企业大量涌现，建筑业资金投入大和建设工期长等特点预示资金管理是建筑业的重要问题，尤其是中小建筑业，资金管理问题成为其能否生存和良性发展的重要前提。本文就中小建筑业资金管理中存在的问题进行研究分析，探求有效的解决方法。
【关键词】
中小建筑企业；资金运动；资金管理
城镇化建设高速发展促进了建筑业的发展，建筑行业属于资本密集行业，资金管理尤其重要。相当一部分的城市建设工程由中小建筑企业承揽，中小建筑企业是建筑行业重要的组成部分，其资金管理问题不容忽视。
1 企业资金管理
资金管理就是对资金运动实行经常性的检查与监督，并对及时纠正企业资本经营的偏差。资金管理是企业管理的重要组成部分，完善企业的资金管理体系可以有效提高资金使用效益，加速资金周转和实现资金增值，资金管理在对企业资金链的控制、管理和决策方面的作用显得尤为重要，加强资金管理是构建企业竞争力的核心内容之一。
2 中小建筑企业资金管理存在的问题
我国房地产业经过了高速发展，逐渐进入稳步发展的阶段，随之建筑企业在发展中存在的问题业在不断地显现出来，由于建筑企业资金投入大、建设周期长等特点资金管理问题尤为突出，特别是中小建筑企业的资金管理问题，中小建筑企业规模、资质等方面的原因，对高素质财务管理人员的吸引力不足，很难聘请到高素质的财务管理人员，随着企业发展成长起来的财务管理人员资金管理的经验不足，资金管理意识淡薄，缺乏资金规划和管理理念，缺少科学合理的财务分析方法和资金使用计划。在资金的筹资、使用和分配上缺少科学性和统一协调性，资金管理的各个环节仅仅是根据之前的经验和自身的直觉，对企业进行管理做出决策，割裂了各个环节间的联系，致使企业的内部管理和资金管理混乱，企业大量资金被损耗、丧失和无法充分使用的情况；可能导致企业陷入负债经营的恶性循环之中；甚至导致资金链条的断裂，造成企业破产。中小建筑企业的资金管理所存在的问题包括几个重要的方面：
2.1 资金管理意识缺乏
中小建筑企业大部分是从小建筑队等形式在房地产业高速发展的时期发展起来的，中小建筑企业管理层对资金管理问题没有概念或者重视不足，从而导致对引进财务人员资金管理方面的考察不足或者对财务人员实施资金管理的支持不足影响资金管理。
中小建筑企业在对待现金管理上两极分化比较严重，有的中小建筑企业认为现金多多益善，是企业实力的象征，导致内部积累大量资金，资金闲散而不能够充分利用；另外，一部分中小建筑企业则相反，为了高效地实现收益，将拥有的资产广泛地进行投资，导致企业使用资金时无法及时进行资金集中，急需资金时无法应付，甚至造成企业财务陷入困境。
2.2 资金使用效率较低
中小建筑企业规模相对不大，难以抵制市场的变化；中小建筑企业存在预算管理模式不健全、监督控制不完善等问题，使得管理层在执行计划等方面的态度不够坚决，最终导致中小建筑企业在客观因素市场变化或者主观因素管理层态度的变化的情况下，资金不能够按照计划分配，甚至脱离计划，使企业的资金管理盲目地进行，从而影响资金的正常周转，限制资金的使用效率。
建筑企业在经营的过程中，一般多个项目同时进行，由于中小建筑企业集中调控能力有限，导致资金分散，有的项目资金短缺，有的项目资金闲置的问题严重影响了资金的使用效率；此外，中小建筑企业为了能够承揽项目，存在严重的垫资情况，而垫资的资金不能及时收回，也是降低资金使用效率的重要原因。
3 中小建筑企业资金管理的改进建议
3.1 增强企业资金管理意识
随着我国房地产市场发展的平稳，中小建筑企业要在激烈的竞争中生存发展，就必须树立资金管理重要性的观念，增强资金管理必要性的意识，提高对资金管理的认识，实施科学的资金管理方法。首先，管理层要重视资金管理，将资金管理问题提高到一定的高度；其次要加大对财务人员的专业培训，加强对资金管理知识的学习及应用；最后使所有的员工都能认识到资金管理对企业发展的重要性，充分了解每个工程项目的风险，谨慎投放资金。
3.2 健全资金管理制度
健全资金管理制度是提高中小建筑企业资金使用效率的基础 ，只有健全的资金管理制度才能够保证中小建筑企业在遇到环境变化时，能够平稳的应对。健全的资金管理制度必须能够加快资金流转、促进资金有效利用，确定最优的资金持有量以确保企业生产经营活动所需资金，同时，企业还需要拥有足够的资金以偿还贷款，备不时之需。中小建筑企业资金投入大、建设工期长和易受客观和主观因素影响等特点，要求中小建筑企业在建立健全的资金管理制度过程中，应该注重资金使用审批制度和资金预算制度。
对资金使用应该建立严格的审批制度，明确审批人对资金业务的审批方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理资金业务的职责范围和工作要求。由于中小建筑企业金额较大、期限较长，应严格执行支付申请、支付审批、支付复核、办理支付的审批制度，只有严格的资金使用审批制度才能保障资金的有效使用。
科学的资金预算制度，根据企业的资金流量制定资金使用计划，保证企业经营活动所需资金的同时，尽量减少企业闲置的资金数量，提高资金有效利用；完善的预算计划使企业的各个方面都有一定的规章制度可循，而不是由相关的工作人员凭经验执行或者随意执行。在此过程中要不断的运用科学的财务分析和管理方法到实际操作当中，不断促进资金管理制度发挥作用。
3.3 完善资金监督制度
中小建筑企业资金管理制度能够有效的发挥作用，完善的资金监督制度是保证，只有对工程项目中的资金使用情况进行监督管理，才能保障资金管理实施的各项制度得以落实。建立完善的资金监督制度，加强对资金活动情况实施各个环节的监控，及时发现其中存在的问题，及时采取相应的改进措施，保证企业资金的使用按照资金预算计划有条不紊的进行。完善企业的资金管理监督，要从企业资金管理的事前、事中、事后进行全面监管，各个环节相互联系，才能共同促进资金监督作用的发挥。
4 结语
本文通过对中小建筑企业的管理资金问题的研究分析，认为中小建筑企业存在资金管理意识薄弱和资金使用效率较低等问题，提出了提高财务人员的专业素质以增强中小建筑企业的资金管理意识，健全的资金管理制度和完善资金监督制度的建议，期待有助于解决中小建筑企业的资金管理中存在的问题。
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关键词:财政资金管理;问题;对策
在社会主义公共财政体制下，更加需要关注我国财政的管理和控制。随着我国改革的不断深入，在财政资金不断增加的基础上需要进一步加强对资金的管理。在进行资金管理的过程中需要建立合理的结构，进行科学配置，重视程序的严密性和制约性，科学配置资源，合理控制结构，保证权利的运行和财政监督同步进行，更加规范的对资金进行管理。
1财政资金管理存在的问题
1．1财政资金管理制度本身存在不足
在分税制度改革之后，我国在进行财政资金核算的过程中将财政溢出收益转化为公共服务的均等化，这样的转移方式应该作为财政的修正机制而不是应急机制，显然我国在现阶段因为转移支付制度和投资制度的不完善，完全达不到需要，有的时候甚至会出现分税制不同步的情况，造成公共服务的公平性受到严重的影响，和一般性转移支付保证公平的服务宗旨相背离。而且，专项支付也没有专门的法律规范和约束，立项时基本上依靠的是领导的决策，并且资金的使用和分配情况不合理，造成我国新阶段财务制度中存在着预算不公开，资金不公正和管理制度不规范的情况，造成我国财务资金管理中存在一定的不足。
1．2财政资金分配协调能力不足
目前来讲，财政资金分配机制和决策机制基本上是分离的，分口管理和分口对下分配的模式下，出现了资金全局不能充分掌握的情况，整体协调能力存在较大的漏洞，难以整合资源处理事关全局的大事。财政专项资金在管理中也存在分散的情况，例如某地区在进行专项资金的核算中，将科技、科学事业和农业资金的管理分别分配给不同的部门，造成资金在统筹管理方面存在困难。最后，对于财政绩效考核制度建立不充分，尚未建立财政资金绩效考核管理制度，不能彰显财政资金使用中公共效益最大化的要求，使得财政资金管理人员缺乏对于资金有效管理的正确认识，而且事后对于财务资金使用失误的情况也没有进行问责，造成财政资金管理中的失误。
1．3财政支出管理制度存在滞后性
近年来，我国经济快速增长，在这样的背景下国家财政支出要高于国家财力的增长速度，造成较为严重的收支矛盾，主要表现在财政支出管理制度和整个财政改革体系的不匹配，在工作中出现财政支出超出自身的工作范围的情况，使得财政结构整体存在不合理。而且财政预算管理改革进行较为缓慢，根本不符合现阶段社会发展的需要，造成财政预算存在较为突出的问题，预算方法不够科学，对于财政资金的约束性存在不足，造成财政管理中各类突出问题存在。最后，财政支出的效率本身也偏低，造成一些严重浪费，而后期对其追责不完善，造成整体财政资金在使用科学性和效率方面存在严重的问题。
1．4财政监督检查工作不到位
我国财政管理工作取得的进展有目共睹，但财政监督和财政资金管理工作存在脱节，财政监督主体不明确，监督方法和监督手段较为落后，监督队伍的建设也没有符合技术的需要，造成监督环境不够明确，在监督中出现各种问题，不能达到经济发展的需求。
2完善我国财政资金管理对策分析
2．1逐步推进财政政务的公开
进行我国财政资金管理的完善，首先需要依法进行科学理财，充分的发挥财政的职能作用，逐步建立财政的管理事项，实现对财政资金管理制度的改革，通过不同的渠道设置群众监督机制，真实反映群众想法，认真解答群众问题，并对制度进行落实，提升资金管理的规范流程，针对使用中的问题进行集中的反映和透明化的处理，明确责任，落实管理。并将政务公开作为党风廉政建设考核的重要依据，结合机关作风建设和测评活动进行监督机制的建设，形成常态化的监督机制，提升财政资金透明化管理。例如，自2010年以来，合肥市就尝试建立政务公开制度，开展各种渠道的听证会，解答群众提出的问题，让群众更加了解财政资金的流向，提升财政资金管理的科学性。
2．2完善资金分配体制
在进行资金管理中，建立科学的资金分配管理体制，例如某地区针对资金管理体系的具体构建，建立了以领导为带头人，相关部门参加的领导小组会议制度，对于需要进行资金整合的项目，召开专门的会议，对需要整合的资金和整合力度进行讨论，制定出整体的方案，从而各司其职的完成自身工作，加强部门之间的协调管理。同时，明确资金整合的范围，将一些使用目的相同或者相近的资金进行统一的规划整合，从而提升资金使用效率，达到资金使用的综合效益。
2．3进一步深化财政资金体制改革
在科学发展观的基础上，转变理财观念，进一步强化财政管理制度，深入进行财政体制改革，提升财政资金使用的效率，对于政府的收支分类改革进一步进行推进，同时关注预算体制改革，制定更加符合实际的预算制度。对于采购制度的管理也要更加科学，积极推动公用支出改革，并展开绩效评价机制，积极配合绩效管理工作的展开。
2．4健全资金监督制度
在进行资金管理中，进一步健全资金监督制度，建立预算、执行、监督三位一体的监督机制，明确工作中的职责，加强相互之间的合作，健全责任监督机制，提升管理的有效性。例如，各地财政部门每年对业务部门的内审，整体检查面积要超过30%，针对其中出现的问题进行认真分析，提出科学的整改意见，提升财政资金管理水平。
3结束语
我国目前的财政资金管理存在一定的问题，随着我国经济体制改革的不断深化，这些问题更加突出，虽然其中一部分问题得到解决，但有些问题还需要进一步进行完善，增加资金管理的有效性，提升管理的效果，保证财政资金的管理符合经济发展的需要，并得到更好的完善。
作者:郭剑 单位:潼关县财政局
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关键词：林业 专项资金 管理制度 绿色资金 阳光工程
林业作为我国国民经济产业中的一项基础产业，特别是近几年我国大力开展“工业反哺农业，城市支持农村”的科学发展战略以来，国家对林业的支持力度也越来越大。
林业的发展离不开国家的政策支持，特别是林业自身的特点，造成林业需要国家投入相关的资金支持以及专项资金的投入。由于林业肩负着国家生态环境建设的重要责任，特别是在新时期，这一点更为国家和政府部门所重视。几年来，国家为了加速林业和我国生态建设的步伐，全面启动了林业发展的六大重点工程。这六大工程是：天然林保护工程、三北和长江中下游地区等重点防护林体系建设工程、退耕还林（草）工程、环北京地区防沙治沙工程、野生动植物保护及自然保护区建设工程、重点地区速生丰产用材林基地建设工程，这一系列工程的启动就是为了帮助林业的跨越式发展。随着这些工程的启动，林业发展的资金得到了补充，而真正要利用好这些专项资金，就需要我们林业财务部门做好相关的资金管理工作，而对专项资金管理制度加强和完善，是这些工作的重中之重。
简单来说，专项资金是用于专门用途的资金。而林业的专项资金一般包括中央专项资金和省级专项资金两个大的方面。中央专项资金一般包括：林业有害生物的防治补助资金和林业有害生物重点工程资金、国有贫困林场扶贫资金、中央级森林生态效益补充资金。而省级林业专项资金主要包括：省级森林生态效益补充基金、绿化基金、森林防火体系建设基金、国有贫困林场扶贫基金、农业良种工程资金、农业科技成果转化资金、农业龙头企业财政贴息资金和农业技术推广资金。林业专项资金的管理主要包括林业专项资金的设立、分配、使用和监督。从这些资金的分类和用途可以看出，林业专项资金的用途比较广，应该来说资金相对比较充裕，但实际上以上每一项的投入都不是短期内就能获得成效的，在实际工作中由于存在这样或那样的问题，这些资金的利用效率并不是很好，而在具体工程中的成效也不是很好，这时候我们就需要认真地考虑传统的资金管理上存在的问题了。
专项资金的设立。在林业项目的设立和申报上，在实施管理上不够规范。项目申报常常缺乏前瞻性，有的上年没有纳入预算，到下年由于急需申报，重新改了项目名称后再次进行了申报，导致财政预算追加项目过多，而项目的审批上又不够规范，常常造成资金无故使用在经济效益较差的项目上。这就要求我们，从项目的设立上，就要把握好，专注于资金的使用效益，对于每一个项目，每一笔资金的使用都要做到前瞻性和实效性。
专项资金的分配。在专项资金的分配上，传统的资金分配一般以行政区域的方式进行分配，类似于撒胡椒面的方式，这种方式很不适应当前市场经济的发展状况。我们可以结合当前经济的发展形势，结合经济的特点，打破传统的专项资金的分配方式。作为财务部分，可以在一定程度上交出分配权，引入市场竞争机制和专家评审机制，以确保资金的高效、安全使用。在对分配机制进行革新上，要对重点领域或重点项目有区别的对待，对于林业发展的薄弱地区或欠发达地区要做到有所偏重。这样的专项资金的分配机制对欠发达地区的林业发展来说，也是一次迅速腾飞的契机。当然，我们在引入新的机制的同时，仍然要坚持“公正、公平、公开”的“三公”原则，注重效益同时也要兼顾公平。
专项资金的使用。在专项资金的预算环节，在实际工作中存在着预算工作做的不够认真，在预算流程上也存在着一定的不规范性。
往往很多预算工作在制定时，不够细化，有些条目常常过于笼统，模糊不清。这就要求我们在完善专项资金的管理制度的同时，要注重预算的细化和规范，对每一笔预算都要做好预算工作，每一笔钱怎么用，怎么转移分配都要有记录、有计划，科学合理的编制预算方案。专项资金使用的另一个重要环节就是决算。在决算这部分，同样也需要完善相关制度，结余资金的管理、项目资金使用情况分析以及资金的绩效情况都是我们需要考虑和完善的。项目的结算要结合预算，对于没有做好的或绩效较差的项目要分析原因，并作出总结，进行备忘纪录。
专项资金的监督。在以往的专项资金的监督上，由于监管不力和制度的不完善，常常会有莫名资金流失的情况，然后在落实具体项目上却出现了资金不到位的情况，这时这个项目就无法或难以正常开展，造成林业发展的阻滞。因此，在传统的监管的基础上，我们还应引入媒体和监管部门，以充分体现公平、公开。为此我们可以在监管上实施资金“阳光工程”，任何资金投入的项目都要“宁可在强烈的阳光下，也不要留下任何暗影”，通过流程制度的完善以体现公正。这样，专项资金的监督工作做好了，才能保证整个林业专项资金管理制度的实现。
认真学习和落实各种资金管理办法是做好专项资金管理的关键所在，只有深刻领会了资金管理办法中的资金投向、使用原则、申报程序，这样才能充分发挥资金的使用效率。中国人民银行、财政部、中国银行业监督管理委员会、中国保险监督管理委员会及国家林业局颁布的《关于做好集体林权制度改革与林业发展金融服务工作的指导意见》是我们工作上的重要指南和基本方针政策，同时国家的相关法律如《会计法》和《预算法》都是我们做好林业专项资金管理的重要法律依据。
笔者认为，林业专项资金的管理就应该像森林一样绿色，阳光，生机勃勃。在这里，笔者提出了“绿色资金管理”方案的思想，用于作为一项标准同时也是一种思想来描述一种较好的专项资金管理方案。对于资金的管理，不仅要保持它的阳光，也要保持它的健康，每一项资金的使用都应该确实是为了林业的发展，确实是为了环保生态效益的提高，确实是为了人民的根本利益。我们做资金管理，不只要正确的使用它，更是使用在正确的方向。这些可以向社会舆论公开，以保证监督和健康。同时对资金不能一经发放就不管不问，更要时刻保持关注，关注这些资金的动向以及它的具体的落实情况，并可以动态的做出调整，以实现最好的使用它，从而减少不必要的浪费。对于项目的结余金，也要做到“绿色化“，单纯的积累起来作为部分的经费可能不适合科学发展管的要求，我们可以用它做些公益上的项目、比如自筹的绿化建设，可以考虑和社会公益团队合作的方式来利用这些资金。还可以自营经济绿化林，以带来环境效益的兼得经济回报。其实，这所有的一切核心还是资金的健康化和可持续化，就是要在新的形式下实现转型资金成为真正的绿色资金，这也是完善专项资金管理制度所要得到的结果。
完善林业专项资金管理，也不是财务部门单方面就可以做好的。它是一个系统的工程，需要一个组织的协调配合，需要所有部门的协同合作才能完成，才能发挥出一个组织的效能。当然这是自身方面，还需要各级监督部门以及社会媒体和广大人民群众的监督。这些外部的监督是必须的，不仅是对项目实施的完善，同时如果项目得到很好的落实，也是一种激励。我们希望我们的林业专项资金的管理就像我们的绿化那样，保持绿色，保持健康，资金管理制度的完善也需要我们脚踏实际、实事求是地来做好每一步工作，而不只是停留在理论上，重点是要落实。
总体而言，对于林业专项资金的管理，绿色资金管理制度作为一种制度的完善方案，需要一个不断探索、不断总结、不断完善、不断扩大的过程。
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为进一步规范支农资金管理，全面提升农业财政财务管理水平，提高财政支农资金使用效益，根据省财政厅《关于开展“财政支农资金管理年”活动的实施意见》（浙财农字［20*］63号）文件精神，经研究，决定在全县开展20*年“财政支农资金管理年”活动。
一、充分认识“财政支农资金管理年”活动的重要意义
支农资金管理水平的高低，实际上就是能否把政府对农业的支持和保护政策落到实处，直接关系着党和政府促进农民增收、农业增效和农村经济社会协调发展目标的实现。要从立党为公、执政为民的高度，充分认识规范加强财政支农资金管理的重要性，将加强财政支农资金管理作为农业财政工作加强作风建设、践行“八种良好风气”、推动全面建设小康社会、树立科学发展观、建设社会主义新农村和构建农村和谐社会的一项重要举措抓紧抓好，牢固树立支持和保护农业的意识、支持和保护农民的意识、支持和保护农村经济协调发展的意识，充分发挥职能作用，采取有效措施，不断增强规范管理财政支农资金的自觉性和责任感，积极主动、扎扎实实地做好“财政支农资金管理年”活动的各项工作。
本次“财政支农资金管理年”活动，以“提高支农资金使用管理的规范、安全、有效”为主题，重在“建制度、反违规、查隐患、促整改”。主要目标是：通过制度建设和机制创新，巩固和完善现有行之有效的管理办法，加强财政支农资金使用管理中薄弱环节的监管力度，逐步建立起管理规范、运转有序的支农资金管理运行机制，使违规违纪使用支农资金的现象明显减少，财政支农资金管理使用的整体规范性、安全性和有效性明显提高。
二、突出主题，明确任务，扎实推进财政支农工作
这次“财政支农资金管理年”活动主要抓好四项重点工作：
（一）完善制度建设。按照依法行政、依法理财和建立公共财政制度的要求，全面清理、完善现有的各项支农资金和农业财政管理制度，将支农资金的使用范围、起止时间、分配、拨付、管理、监督以及农业财政预算编制、执行及绩效考评等以制度化的形式确定下来。一是及时填补管理制度中的空白；二是加强各项管理制度的有机衔接，要逐步消除制度之间的交叉和相互矛盾现象；三是要加强管理制度的执行。
（二）创新管理机制。围绕建立财政支农资金有效使用管理机制，加大创新力度。重点在建立、完善四个机制方面取得实效：一是建立公平、公正、规范的支农资金分配机制，要逐步规范财政支农资金分配程序，积极推广公式法、因素法等分配方式，推行专家评审制度和项目公示制度。二是逐步建立支农资金统筹安排机制，继续加大支农资金整合的力度。三是探索建立以结果为导向的资金管理使用机制，加快研究制定财政支农资金使用绩效评价的指标体系，进一步做好项目支出预算绩效考核工作，逐步扩大考核范围，完善考核办法，逐步将考核结果与预算编制结合起来，并将考评结果作为专项资金分配的重要依据。四是探索建立激励约束并重、奖惩结合、奖罚分明的考核机制，加强对支农资金使用管理情况和部门预算管理情况的检查，建立支农资金和农业财政、财务管理情况通报制度，并将考核结果与支农资金分配挂钩。
（三）加强资金监督。总结推广支农资金监管的好经验、好做法，认真查找支农资金管理中的“漏洞”，针对支农资金管理的薄弱环节、领域和地方，切实加强制度建设和工作力度，逐步形成对支农资金的分配、管理、使用的全程监控，重点把好支农资金使用的最后一道关口，对支农资金违规违纪使用现象易发地区和环节，及时采取针对性的防范措施，确保专项资金安全有效使用。一是逐步形成对支农资金分配、管理、使用的全程监控；二是把好支农资金使用的最后一道关口，确保专项资金安全有效使用；三是积极推行支农资金国库集中支付制度；四是加强支农资金监督检查，财政部门既要积极配合审计部门做好各项审计工作，也要加大对重点专项资金的检查力度，同时发挥社会力量对支农资金使用管理的监督作用。
（四）规范部门预算管理。要加强部门之间的配合与协调，进一步规范农口部门的预算管理，合理确定部门预算重点。积极推进部门预算项目资金的整合，建立健全管理制度，严格项目支出分配程序，加快项目支出进度，加强项目支出管理的监督检查。
三、合理安排，分步实施，切实做好“财政支农资金管理年”活动
我县的“财政支农资金管理年”活动，主要分四个阶段。
（一）制度清理阶段。时间为9月份。重点做好三个方面的工作：一是全面清理现行的支农资金和农业财政管理制度；二是修编相关管理制度；三是重点抓好制度的执行和落实，组织力量对相关制度的执行情况进行专项检查和抽查，同时建立信息反馈机制，对制度执行情况进行通报。各农口主管部门要在9月底前将相关制度的清理、修编、执行情况报送县财政局农业科。
（二）重点检查阶段。时间为9月份。以各部门、单位自查为主，抽查为辅。县财政部门要会同农口部门组织力量，对重点专项资金进行检查，检查的重点内容包括：制度的建设、资金的分配、资金的拨付、使用管理、使用效益以及违规违纪现象等。检查的结果要在9月30日前书面报送省财政厅农业处。
（三）献计献策阶段。时间为9—10月份。按照省财政厅的部署，组织参加省财政厅开展的提高支农资金规范、安全性的征文活动，召开专题研讨会，邀请有关方面的专家，广泛听取各方面的意见，促进和改进财政支农资金管理工作。因此，县财政部门和农口主管部门要积极动员各方面的力量对加强规范财政支农资金管理进行献计献策，广开言路，集思广益。同时，加强对财政支农资金管理干部的业务培训工作和廉政建设教育，提高业务素质和管理水平，增强依法行政、依法理财的能力。
（四）总结巩固阶段。时间为10—11月份。各农口主管部门要对“财政支农资金管理年”活动开展情况和整改情况进行认真总结，并在11月10日前将书面总结情况报送县财政局农财科。县财政局在11月15日前将书面总结情况报送省财政厅农业处。
四、加强领导，确保“财政支农资金管理年”活动取得实效
开展“财政支农资金管理年”活动是20*年农业财政财务工作的一件大事，财政部门和各农口主管部门要加强领导、狠抓落实、务求实效。
1、高度重视。成立由分管副县长任组长,县府办、县财政、农办、民政、劳动、水利、农业、林业、国土等部门为成员单位的“财政支农资金管理年”活动协调小组，负责审定活动总体实施方案，审定各项制度的清理、调整、制定结果，确定重点检查项目，协调活动过程中的有关重大问题。
2、落实责任。根据本部门的实际情况和支农资金管理的重点，制定“财政支农资金管理年”活动的具体实施方案，明确不同阶段的重点工作，搞好不同阶段工作的衔接，做到责任明确，落实到人。具体事务工作由县财政局农业科负责。
3、强化基础。进一步加强支农资金管理的各项基础工作，认真执行预算编制程序，加强预算审核和预算执行管理，进一步做好财政支农情况统计工作。组织力量对重点专项资金的使用管理情况进行调研，及时总结和推广经验，提出完善和改进支农资金管理的政策建议。
[关键词]房地产企业 资金管理 问题 对策
引言
房地产企业是指从事房地产开发、经营、管理和服务活动,并以营利为目的进行自主经营、独立核算的经济组织。房地产行业特征是项目成本高、分散周期长、投资额度大、易受国家法规政策影响等。通常是按照房地产企业的经营内容对其进行划分,如常见的房地产开发企业、房地产中介服务企业、物业管理企业等,本文所指的房地产企业以房地产开发企业为主,兼及其他类型。
房地产资金管理是指房地产企业在房地产开发、经营和管理活动中的各项资金的控制与管理,它是房地产财务管理的核心内容。房地产开发与建设时,通常需要开发商投入大量的资金。同时,房地产开发经营的各个阶段,都需要资金支出,特别是在前期开发和建造阶段,这种支出需要较长的时间才能收回。由于房地产企业开发经营中资金运作过程复杂、周期较长,而且房地产开发经营活动需要投入大量的资金,因而加强对企业资金的运作、控制和管理,是保证房地产开发顺利进行的重要环节。
一、房地产企业资金管理中存在的问题
当前,房地产企业在资金管理上主要存在的问题如下:
(一)资金预算管理制度不完善
由于一些房地产企业的领导对资金的预算管理认识不到位,对企业资金的管理不够重视,没有建立完善或根本没有建立企业的资金预算管理制度,缺少对企业在项目投资、经营等各个环节中资金管理的控制,导致项目各个环节中成本及各项财务费用超支。
(二)资金结算管理模式落后
房地产企业的特点是项目成本高、分散周期长、投资额度大,一个房地产企业通常会在不同的地点,不同区域或者不同省内外都存在项目,这些项目组或者队伍通常又会设立单独的银行账户,导致企业的资金分散,上级单位很难掌握或了解资金的使用情况。由于这种落后的资金结算管理模式的存在,使得房地产企业存在严重的账外循环资金。
(三)资金管理意识淡薄
我们知道,大多数房地产企业都采用项目承包责任制度,项目的一系列责任分散给了项目承包责任人,由于企业的管理人员资金管理意识淡薄,造成这些项目承包责任人只重视工程的质量控制,缺少对资金方面的控制。另外,这些项目承包责任人既有财务权,又有采购权,这种管理结构存在很大的弊断,既不能很好的控制成本,又不能真实的反应资金的使用情况。由于企业领导对资金管理的不重视,造成企业在进行工程项目的考核时只注重项目的质量和安全等,忽略了项目中资金的使用情况,缺乏完善的项目资金管理考核制度,由于这种制度的不完善,很容易出现项目资金被挪用的现象,增加了企业在建项目的风险。
(四)资金管理不善
企业在预算前期没有做好充分的可行性分析,没有预期项目的投资风险,盲目开发,加大了不必要的公关费用,造成资金浪费;施工期间由于缺乏责任心造成工程质量不过关,使得工期延长,加大了工程成本的占有量;另外,由于预售前期的销售策划不完善,售后服务欠佳等等行为,都直接影响企业投入的资金不能按时回收,造成企业资金的短缺。尽管大部分房地产企业都可能制订了资金预算管理制度,但是制度形同虚设,企业并不能按计划执行,造成预算与实际脱节,影响企业资金的正常周转和有效利用。
(五)缺乏资金使用监督激励机制
大多数房地产企业对资金预算执行情况不重视,不能定期对资金使用情况进行检查,通常表现为对资金的使用情况没有进行全面深入的了解,特别是应收账款,预付账款,其他应收款等往来账目都不能进行逐笔跟踪管理,不能将项目承包责任人绩效同应收款项的回收速度和回收金额挂钩,也没有制定相应的奖罚激励制度,缺乏对项目的事前预防和事中控制。
(六)房地产企业融资渠道狭窄
在现有的经济体制条件下,我国的房地产行业的融资主要来源于银行贷款,加大了企业的资产负债率高,银行在一定程度上承担了企业的风险,这种融资方式是我国房地产业融资存在的“瓶颈”。
二、房地产企业资金管理存在问题的对策
(一)完善资金预算管理制度
加强企业领导对资金预算管理的重视,完善房地产企业的资金预算管理制度,成立企业资金预算管理小组,明确责、权、利,依据制度制定项目资金预算计划。使项目负责人全面了解项目资金预算计划,并给予一定的权限,鼓励其对预算的执行力度,在预算执行过程中,资金预算管理小组要及时全面的对项目的各环节进行追踪与检查,全面了解预算的执行情况,分析预算与实际的差异,对存在的问题提出改进措施与建议,定期向预算管理部门报告,以利于预算管理部门掌握整个预算的执行进度情况。因为预算的不合理或者是不确定因素造成的预算失误,企业可以分析原因,适当修正,并纳入预算外支出,以确保经营目标和预算目标的实现。
(二)加强内部资金集中管理
基于房地产企业项目成本高、分散周期长、投资额度大,工程项目分散等特点,企业应积极寻找资金集中的管理办法,避免这些现象引起的财务风险。首先,企业应当建立和完善内部资金集中管理制度,设立专门的资金结算中心,给予合理的权限和责任,将企业内部资金都由资金结算中心进行集中、统一调配和监督使用,使其对多头开户和资金账外循环现象进行严格控制。但在施工企业设立结算中心实际实施过程中,也应在内部合理划分权责,加强管控手段。
(三)加强全员资金管理意识
首先,房地产企业各级领导必须切实认识到资金管理对企业生存发展的重要性,将资金管理提升到企业战略的重要位置上。要从支出上加强控制。其次,要强化全员参与的成本管理意识、全员全方位的成本控制,合理规避资金使用的财务风险。企业应利用现代化的网络平台,实施资金在线监控。通过在线监控各项目的资金流动情况,企业可以及时发现资金使用中存在的问题并加以解决,减少或避免项目在资金使用上的风险,使各项目在资金的投向和使用上更加趋近于企业的整体利益。
(四)强化内部资金管理
企业在预算前期应当作好充分的项目可行性分析,在充分估计风险的前提下,将资金投资于高收益项目。加强应收账款的管理,设立应收账款台账,记录每笔的回款情况,财务部门和销售部门要定期沟通,及时做好催款工作,保证资金的回收,减少资金的积压。加强企业内部流动资金管理,减少资金闲置,应贯彻并执行分期滚动开发的理念,减少在建工程成本的占有量。企业内部对资金占用应建立完善的结算机构与制度,准确核算占用量及占用期,努力降低企业资金的占用成本。
(五)加强监督
企业应定期、不定期地对资金使用情况进行检查,既通过日常的报表了解全面情况,又通过专项检查发现资金预算执行过程中的深层次问题,特别是应收款、预付账款、其他应收款等往来账目应逐笔实行跟踪管理,将项目负责人及业务人员的绩效同应收款项的回笼速度和回笼金额挂钩,制定相应的奖罚办法,把坏账损失降到最低程度。企业还可以积极开展内部审计,对财务会计信息和经营业绩真实性与合法性进行审计与监督,前移监督关口,强化事前预防和事中控制,确保资金的安全和完整。
(六)拓宽企业的融资渠道
房地产企业应拓宽企业的融资渠道,除在银行贷款外,如果企业的自身条件允许可考虑上市或发行债券。对大型的房地产企业可建立房地产投资信托,其特点是证券化。从长远来看,房地产投资信托是能为房地产企业提供长期稳定资金,拓宽了企业融资渠道,这是我国房地产企业发展融资模式的必然趋势。对一般的房地产企业可采用强强联手,共同开发或联合集资等方式,减轻企业的融资压力。
总而言之, 房地产企业的资金管理是一套系统工程, 它涉及企业管理的方方面。企业的战略是生存和发展, 资金管理会影响企业总体的生存和发展。资金管理上去了, 成本降低了, 就赢得了企业效益。因此搞好房地产企业的资金管理, 是施工企业提高企业经济效益, 促进企业发展的关键所在,才能使企业效益实现又好又快地发展。
参考文献:
[1]杨东.房地产开发项目全过程成本控制.建筑经济,2006;8
关键词：涉农资金审计；问题；对策
中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）03-0-02
一、财政涉农资金审计中发现的主要问题
1.项目立项不科学，造成资金浪费大
很多涉农项目立项时缺乏科学、系统的论证，资金安排不合理。项目立项常常没有紧密结合当地农村实际条件，未充分考虑当地经济社会发展的真正需求，未与当地的发展总体规划相衔接，没按要求作项目可行性论证，为要项目而立项目的现象相当普遍。受利益驱使，各立项单位积极跑项目，争资金，甚至避开地方财政和主管部门，直接与省或部级项目管理单位勾兑产生人情项目，有的项目虚假立项，个别项目多头申请重复立项。不少项目申报方案中对资金安排的不合理成份所占比重也往往很高，加上主管部门在组织评审中，存在搞形式、走过场现象，致使一些项目草率立项，项目可行性不强，中途随意调整安排，甚至未完工成为烂尾工程，产生的社会经济效益差，造成资金浪费大。
2.资金管理失控，违规使用问题突出
一是挤占、挪用涉农专项资金。如：基层单位，特别是很多乡镇涉农专项资金未单独建账，项目之间相互拆借，拆东墙补西墙；与正常经费鱼目混珠，甚至将日常办公费、职工福利费挤入开支，挤占专项资金；把涉农专项资金以拨款的形式转移到下属单位，下属单位再以其他名义把专项资金转回。二是虚报、冒领涉农专项资金。通过弄虚作假，套取财政资金，如采取虚列工程项目、虚列工程量、夸大概算虚报资金，虚构工程中的劳务量和用工名单套取务工费，挂户冒领低保等等。三是项目资金不足，虚假配套。很多项目，在立项时均有地方配套资金的计划，在专项资金申报下来后，并没有按计划落实配套资金，致使项目资金不足，严重影响项目实施进程和效果。四是项目决算把关不严，虚假报账。项目主管部门在项目上马后，不注重对项目的过程监管，在竣工验收和决算环节也把关不严，好些项目根本就未最后完工，或者明显未达到设计要求，产生的效益很差，但仍然通过验收，资金一分不少，工程决算审核不严格，时有虚假报账现象。
3.资金运行成本高
涉农资金多为纵向项目，程序多、周期长，且零散小项目居多，点多面广，加之农村很分散、交通不便，从去施工现场查看，到最后工程决算，都需要调动各方的人力、物力资源。程序重复，造成人力、物力、财力的浪费，工作效率低下，行政成本高。
二、产生涉农资金管理问题的主要成因
1.资金投放渠道多，资金安排统筹差
目前，财政涉农资金项目多，投入渠道复杂，主管部门牵涉广。就投入渠道而言，主要有四种：一是上级财政追加拨入地方财政预算；二是本级地方财政安排；三是上级财政直接拨到地方下级财政；四是上级主管部门直接拨付到地方各涉农部门，其中未纳入预算管理的资金占不小的比重。如果各主管部门之间沟通不够，缺乏统筹协调机制，这些涉农资金的投放在使用方向、建设内容、项目安排等方面经常重复和交叉，使项目安排小而多，资金安排零又散，造成在涉农项目安排上政出多门、多头管理，结果是九龙治水，责任难落实，资金难以发挥应有的效益。
2.资金投放层级多，资金管理难度大
各种涉农资金投放涉及的层级很多，程序复杂。纵向看，中央省市县乡镇村组农户；横向看，涉及项目主管单位、财政、银行、信用社、审计等众多部门和单位。由于资金管理涉及的纵向和横向层级多，资金安排和项目管理链条长、环节多、专业性强、监管复杂，加之基层是“上面千条线，下面一根针”，人少事多，监管难度大，致使涉农资金的安全风险增大，而项目需要层层上报、层层审批，资金再层层下达，在一定程度上也影响了项目实施和资金到位的进度。
3.资金管理职责不到位，项目过程监管不力
一是政府的统筹协调责任不到位。由于政府多按分块管理，互通信息情况沟通不够，各级政府也很难掌握本地涉农资金的总体情况，在加强领导、统筹规划、组织协调等责任上履职不到位。二是资金主管部门对资金使用的过程管理责任不到位。涉农资金主管部门是涉农资金管理、监督的主体，没有落实好“谁主管，谁负责”的原则。重资金分配，轻资金管理，分配资金时“插手”，监管资金时“甩手”，对资金运行过程，项目进度和质量未有效把好关，资金管理监督上出现严重缺位。三是立项单位对资金的具体运行管理责任不到位。在建账、报账、工程结算、资金管理等方面不规范，甚至弄虚作假，不严格执行涉农资金的管理制度。四是监管单位的监督查处责任不到位。财政部门的日常监管、审计单位的审计监督、行政监察机关的行政监察职责未履行到位。对资金的日常监管、跟踪审计、效益审计、信息公开、责任追究等方面措施不力。
4.资金管理制度不健全，体系不完善
在涉农资金管理上，制度不健全，体系不严密。从项目资金申报立项制度，到资金拨付制度、资金使用制度、项目管理制度、财务核算制度、资金审计监督制度、信息公开制度、责任追究制度等都存在很多不完善之处，可操作性差，往往与实际工作中的复杂情况不适应，有些制度之间对资金的管理要求不一致，甚至有存在明显冲突的情况。
三、改进涉农资金管理的几点建议
1.整合项目，改进涉农资金投放方式
首先，从中央到地方都要全面清理涉农资金，弄清涉农资金的设立依据、投入渠道、资金规模、适用范围、适用对象、管理方式等情况。在此基础上，对这些项目按农村基础设施建设、农村教育、惠民资金、产业发展等支持领域重新分类，对性质相同、用途相近的资金项目进行归并，对不符合当前实际要求的予以取消或转变用途，对需要增加的项目予以增加，然后重新确定项目，项目不宜太多太细。对重新确定的涉农资金项目要进一步明确投入方向、资金用途、支持对象、执行标准、操作环节等。其次，要改进资金投放方式。一是每大类涉农资金通过统一部门审批，避免多部门、多渠道操作，减少协调难度，防止交叉、脱节、推诿和扯皮。二是多给基层在资金（项目）上的自，资金能下放到地方的尽量把预算下放到地方，由地方根据实际统筹安排，既减少投放层级，提高效率，又有利于把钱用在刀刃上，提高资金的使用效益，还可以有效打压基层找关系、跑项目空间。三是涉农资金投放尽可能打捆集中使用，避免范围广、项目杂、资金散、效率低。
2.规范程序，加强涉农资金立项管理
进一步完善资金立项管理相关制度，建立科学规范的分配机制，科学制定分配依据、分配标准和分配程序，全面推行专家评审、项目指南、标准文本等办法。严格按照立项依据和程序操作，对涉农资金的规模、用途、使用方向进行审核把关，加强对各申报项目的可行性研究和前期论证，择优确定项目，对安排不当、论证不充分、把握不大的项目要慎重投放，避免决策失误。建立涉农资金绩效考核评价制度，对每一个涉农项目的实施效果及时进行全面考核和评价，并将项目实施效果与下一年的项目申报挂钩。加大信息公开力度，提高资金立项审批的透明度，使资金分配做到更加公平、公正、科学，防止重复申报、骗取涉农资金等行为发生。
3.落实职责，加强涉农项目过程管理
要落实每个涉农项目的组织机构，明确相关单位的职责。每个项目的全过程相关部门都有明确的责任人，做到责权清楚，建立由财政、主管部门、纪检监察、审计、检察机关等参与的涉农资金管理联席会议制度和协调机制。严格执行项目管理制度，加强项目实施和日常管理。对有条件的涉农项目都要实行项目招投标制、工程监理制、政府采购制，对粮食直补、农机具购置补贴、扶贫、抗灾救济等涉及农民补偿和切身利益的项目要实行公示制度。严格按照计划组织项目实施，不得擅自调整，确保达到设计质量并如期完成，防止出现豆腐渣工程、烂尾工程。要建立健全项目财务、资产等各项内部管理制度，做好项目的各项日常管理工作；要加强对项目实施的期中检查，对项目实施过程中发现的问题要及时予以纠正和整改。严格项目的完工验收，对项目建设未达到规定要求、财务资料不健全、报账手续不规范、支出内容不合规的项目不得通过验收。要加强对相关人员的培训，使之能熟悉涉农项目的各项管理制度，熟悉涉农项目的管理流程，熟练掌握各环节的具体管理方法，增强工作责任感和全局意识。要做到项目的全过程监督，防止马后炮。财政部门要加强资金日常监管，随时掌握资金使用动态，严格按项目实施进度拨付。
总之，近年来，为进一步解决好“三农”问题，加快农村发展，国家对农村投入了大量资金，涉及扶贫、水利工程建设、农业开发、林业、农村基础设施建设等众多项目。这些项目和资金在促进农民增收、改善农业生产条件和推进新农村建设等方面发挥了十分重要的作用，但同时，在对这些涉农资金的审计中，也发现了许多资金使用和管理中的突出问题，诸如：项目立项不科学、违规使用资金、项目过程监管不力、资金效益差等，需要引起我们的高度重视。
参考文献：
[1]周希祥，陈其清.财政涉农资金管理面临的问题与整合建议[J].农村财政与财务，2011（05）.
