时间：2023-01-16 05:55:28
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇财务审计工作计划，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
随着我国人民群众生活水平的不断提高，对于医疗卫生服务的质量也越来越高。同时在医疗改革不断深入的背景下，医院应当加强内部的管理，提高医疗服务的质量和水平，切实发挥医院的社会作用。财务审计作为医院内部管理中的重要内容，对于医院的正常运行具有重要意义，因此加强对医院财务的审计研究是非常有必要的。
【关键词】
医院；财务审计；方法
随着我国经济的快速发展，医院的规模也越来越大，特别是医院的资产规模得到了快速的增长。在这种情况下，加强医院的财务管理工作，特别是财务审计工作对于医院的医疗服务具有重要的意义。为了规范医院的财务审计工作，国家已经出台了相关的法律法规，这对规范医院的财务行为起到了很好的指导作用。但是在我国的医院财务审计工作中仍然存在一些问题，需要进一步的规范和提高。
1 医院财务审计中存在的问题分析
随着我国市场经济的不断深入，医院的财务审计工作也得到了快速的发展。但是在我国医院的财务审计工作中仍然存在一些问题，主要表现在以下几个方面：
（1）医院管理人员对财务审计工作不够重视，同时财务审计人员的素质也不能满足设计工作的需要。随着医疗改革的不断深入，医院的财务业务工作也逐渐的复杂，在一定程度了加大了医院财务审计的难度。部分医院的管理者没有正确的认识到市场和医院服务的变化，仍然延续传统的管理方法，对医院的审计工作重视不够，特别是没有看到审计工作对于医院发展的重要意义。同时，医院的财务审计人员的素质也不能满足市场和医院发展的需要，降低了医院财务审计工作的有效性，医院迫切需要具有高素质的财务审计人员。
（2）审计方法落后。医院的财务审计工作是对医院的整体财务状况进行监督和检查，以便及时的发现财务方面的问题，在一定程度上要求审计人员具有一定的独立性和客观性。虽然部分医院已经建立了比较完善的内部控制机制，能够确保医院的财务安全，满足财务审计的需要。但是部分医院的内部控制意识淡漠，不能满足财务审计的需要。表现在审计方法落后，审计人员的工作不能保证独立性的要求，容易受到人为因素的干扰，最终降低了审计工作的效果。审计方法对于审计效率也具有重要的影响，特别是现在医院每天都具有大量的财务收入和支出，这对医院的财务审计工作提高了更高的要求。医院的财务审计部门应当根据医院的实际情况，不断的改进工作方法，提高医院审计工作的效率。
2 提高医院财务审计工作的方法分析
为了有效的提高医院的财务审计工作，可以按照以下方法进行：
（1）正确的认识财务审计工作的意义，同时加强医院的财务审计人员的素质。医院的管理部门要看到审计工作对于医院发展和运行的重要性，特别是对确保医院的资金安全的意义。从院长开始重视医院的财务审计工作，对财务部门的审计工作给予高度的支持，及时的发现医院发展中存在的问题，提高医院资源的利用效率，减少不必要的财务支出。管理人员和财务人员要认真的学习相关的法律法规和医改文件，不断的认识到医院财务审计工作在医院改革中的重要性，增强审计人员的责任感和使命感。同时，为了充分的发挥审计工作的作用，医院应当加强审计队伍的素质建设，使医院的审计工作逐渐的迈向科学化和全面化的发展轨道上。医院应当重视对设计工作人员的培训工作，提高他们的业务素质，不断的学习新的的设计方法和技巧。最终提高财务审计人员洞察力和判断力，提高财务工作的意义。
（2）不断的改进审计方法，提高财务审计的独立性。为了更好的发挥财务审计工作的作用，减少人为因素的干扰，保证审计结果的客观性。医院应当加强审计制度建设，做到审计工作的有序进行。在制度建立之后，要严格的按照审计工作的流程进行，避免其它部门和人员的影响，保证财务审计的独立性。医院管理人员要根据医院发展的情况来制定专门的审计工作计划，同时对审计人员的规范以及考核等都进行专门的规定。从制度上保证财务审计工作的顺利进行，充分的发挥医院审计工作的作用。医院的财务安全对于医院的正常工作具有重要的意义，通过财务审计对医院的固定资产和不定资产的统计、审核，及时的发现账目中存在的错误，能够及时的发现医院运行中存在的漏洞。财务审计人员在进行审计的过程中要对医院的资金结构进行研究，特别是对于资金支出比较大的项目要进行重点审核，同时对资金支出的经济效益要进行追踪，保障医院的合法利益。对于医院的资产处理状况和合法性进行审核，要审查是否存在资金非法挪用的情况，特别要重视手续上的合法性。
3 结束语
医院的财务审计工作作为医院经济活动的重要组成部分，对于医院的经济安全，以及医院的发展和正常运行具有重要的意义。医院管理人员要正确的认识到审计工作的意义，加强审计队伍人才的建设。提高建立有效的审计制度，切实的发挥审计工作的意义，不断的完善医院的监督机制，对于提高医院的管理质量和效率具有重要的促进意义。
【参考文献】
[1]杨桦.现代医院财务审计内部控制问题分析与对策[J].新财经（理论版），2012，（12）：217-218
[2]王肖璎.医院财务审计存在的问题与改进策略研究[J].现代经济信息，2011，（15）：144-144.
主要工作内容：
一、进一步建立健全了内部审计工作的内容和工作制度；强化了业务学习，解决了审计工作中遇到的新问题，使审计工作由查错防弊型向风险防范型和管理促进型转变。
二、认真学习相关业务，及时了解对农村义务教育经费保障的各项政策。在具体工作中对学校是否按政策规范收费、对作业本费的使用及结算情况、日常公用经费的筹措和使用情况等作为一项重要内容进行了审计，保证内部审计在落实本校教育经费保障体制中的作用。
三、对学校的财务收支、经费管理工作和食堂伙食费收支情况做到了一期一审，并及时上报审计工作报告，有效地提高了教育经费使用效益。根据学校经济活动特点，今年我校内部审计的主要内容有：
1、对学校的各项收入进行了审核，内审小组认为学校的所有收入都及时入账，并纳入了学校的财务核算，无隐瞒、截留挪用、转移学校收入的情况。
2、对学校的各项支出情况，包括教师工资、绩效工资、经补贴、伙食费等支出情况进行审核，重点审计了支出的真实性和合法性，有没有损失浪费等行为，内审认为均符合有关规定要求。各项支出均属合理。
3、对于学校的资产构成情况，经审计认为货币资金按规定办理了收付手续；固定资产做到了帐帐相符、帐物一致；各类往来款项作了相应清理。
4、对学校的负债也作了相应审计，学校从XX年后没有产生新债，更没有举债消费。
5、对学校收费情况进行了重点审计，未发现乱收费现象，学校收费合理，只按规定收取了相应的生活费，且按月收取，用规定收据一月一开，并做到了收前公示。并对学生生活费给予了补助。
四、认真贯彻上级内审部门的文件精神，及时完成了教育局安排的各项工作。
审计工作中的措施
1、严格执行了年度审计工作计划，提高了对计划严肃性的认识。在具体审计工作中坚持原则，实事求是，客观公正地看待和处理问题。
2、全面审计，突出重点。对学校的财务审计既以真实性为基础把基本情况摸清楚，又抓重点问题进行深入地分析，争取了从机制上和制度上提出解决问题的办法。
[关键词]内部审计；企业管理；内部控制
[中图分类号]F239.45 [文献标识码]A [文章编号]1005-6432(2008)44-0060-02中国恒天集团公司（简称恒天集团）是国资委管理的大型国有企业，几年来，集团公司按照科学发展观的要求，在积极发挥内部审计作用，促进集团公司健康发展方面进行了积极探索和改革。
1 加快内部审计工作职能转变
现代企业制度的核心是科学的法人治理结构，也是在企业内部建立并完善决策、执行、监督三个体系，形成董事会、经理层、监事会相互分离又相互制衡，激励与约束相结合的经营机制。恒天集团作为国资委董事会试点企业之一，在2006年底建立了集团公司董事会。董事会下设五个委员会，董事会和各委员会在公司重大经营决策和重要事务中发挥控制和把关作用。
董事会下设审计与风险管理委员会，委员会由5名董事组成，其中外部董事3名，内部董事2名，委员会的主任由外部董事担任。审计与风险管理委员会的主要职能是负责评估、监督公司风险管理和内部控制的有效运行，指导和监督内部审计工作。董事会审计与风险管理委员会的建立，促进了内部审计工作的职能转变。集团内部审计部门不单单是公司的职能部门，也是董事会审计委员会的办事机构，在业务上接受审计委员会的监督和指导，审计部门负责人的任免要听取审计委员会的意见。内部审计部门负责人要向总经理和审计与风险管理委员会报告工作。内部审计的双重属性，决定了内部审计的双重职能，一方面内部审计是公司内部控制的一部分，它作为企业管理的重要组成部分要在企业内部控制中发挥作用，当好总经理的“监视器”;另一方面内部审计作为董事会审计与风险管理委员会的办事机构，向董事会汇报工作，对公司的内审控制进行评价，从这个意义上说内部审计也是公司治理的一部分。公司治理结构的变化，促进了集团审计职能的重要转变，使内部审计更加具有权威性和独立性，对集团审计工作提出了更高的要求。
2 完善内部审计制度建设 实施集团化管理
为了进一步理顺集团公司内部审计监督管理体制，提高内部审计工作质量，加强内部审计工作的体系化、制度化建设，恒天集团根据国资委对中央企业内部审计工作的要求以及国家相关法律制度，结合集团公司实行现代企业制度试点工作对审计工作的新要求，制定了《中国恒天集团有限公司内部审计暂行办法》和《中国恒天集团有限公司经济责任审计暂行规定》，从内部审计的工作机制、内容、方法、形式等方面进行了改革和创新。
一是对内部审计力量进行资源整合，充分发挥和调动集团所属企业的内部审计力量，在内部审计工作业务领域进行垂直化管理，建设和完善集团公司的内部审计工作体 系。
二是推动内部审计集团化管理工作方式的开展，形成内部审计工作合力，集团内部审计计划由集团总部和所属企业共同制订并完成，改变以前集团内部审计工作计划仅为总部审计机构部门工作计划的模式，内部审计工作计划要围绕集团公司的工作重点制订，项目计划须上报集团公司董事会和总经理办公会批复下达以后统一实施。
三是细化了内部审计的工作程序，从制订审计计划、下达审计通知、进行审前调查、制订审计方案、实施现场审计、征求审计意见以及到最终出具审计报告，所有工作程序都在技术层面进行了规范。
四是加强内部审计工作的日常管理，对定期报送的内部审计统计报表规定了报送时间、报送方式以及报送内 容。
五是建立内部审计工作计划与总结报告工作制度，及时掌握企业内部审计工作开展情况，并结合具体审计监督工作，不断推动企业内部审计工作的开展。
3 以风险控制为重点 开展全面审计工作
近年来，恒天集团公司内部审计始终把保障企业持续健康发展，防范经营风险，促进企业管理水平的提高放在首位，重点加强对重要子企业、高风险投资业务和境外企业的审计。一是加强对重要子企业的审计监督。纺织企业以及重要子企业是集团公司的支柱和骨干企业，每年集团审计将重要子企业纳入实时重点审计监控范围，通过财务审计和内部控制评价等，及时了解企业的资产、经营状况，确保企业的安全运营，增强重要子企业的风险防范和可持续发展能力。二是加强对高风险投资业务审计监督。随着集团公司的发展，集团公司业务单元呈现多元化，房地产、证券投资成为集团公司的策略性业务，为了控制风险，集团公司每年把房地产、证券投资等业务作为重点进行审计。通过审计进一步完善高风险投资业务的内部控制体系，建立高风险业务的监测预警机制，健全风险防范机制。三是加强对境外子企业的审计监督。由于境外企业或单位受所在地域、会计制度、税收政策、外汇管理等因素的限制，长期以来，境外企业的财务监控一直是薄弱环节，境外企业普遍存在财务单独核算、经营效益存放海外、财务出纳一人兼任、境内投资主体对境外企业难以监控或监控不力等问题。针对境外企业管理的薄弱环节，集团所属企业积极探索境外企业审计的有效方法，认真研究境内外会计制度、税收政策及外汇管理等方面的差异，建立境外企业定期审计制度，充分发挥内部审计监督作用。
审计是指由专设机关依照法律对国家各级政府及金融机构、企业事业组织的重大项目和财务收支进行事前和事后的审查的独立性经济监督活动。下面就是小编给大家带来的财政审计处个人工作计划2020范例，希望大家喜欢!
财政审计处个人工作计划【一】
2020年已经离去，2020年已经到来了，为了财政审计处的工作更好地开展，现将2020财政审计处工作计划如下：
1，做好财务内审的扫尾工作。撰写审计报告，审计结果反馈各县(市)局，并提出整改措施，抓紧落实。
2，做好迎接省局财务内审前的各项工作。及时总结我局的内审工作，结合整改情况写出自查总结，编制有关报表，迎接省局内审。
3，加强预算管理，严格执行预算，注重预算执行情况分析，继续树立过紧日子的思想。
4，进一步加强经费的管理监督，继续做好县(市)局凭证日常审核工作，及时纠正发现问题。
5，认真贯彻落实省局会议精神，扎扎实实地把财务管理各项工作落实到实处。
6，在完善财务管理制度基础上，进一步抓好岗责体系建设。
7，做好二季度，三季度经费收支的分析工作。
8，想办法出注意，提出增收节支措施。
9，按照市局统一部署，继续做好机关效能建设的组织实施阶段工作，不断提高处内每位干部的行政能力和工作效率，不断提高工作质量和服务水平，圆满全年完成任务。
10，做好年终结账的准备工作，所有经费收入，支出按所属年度入账，调整各项经费的余额。
11，局领导交办的其他工作。市局财务审计处
财政审计处个人工作计划【二】
为了财政审计处工作更好地开展，现将2020财政审计处工作计划如下：
一、创新审计理念不断深化全部政府性资金审计
全部政府性资金审计是一个全新的理念，有着丰富的内涵和不确定的外延，需要我们在审计中逐步稳定巩固，不断探索深化。要从理论上完善全部政府性资金审计，总结以往经验，将全部政府性资金审计系统化、体系化是进一步深化全部政府性资金审计的根本要求。要不断深化全部政府性资金审计内容，“从大处着眼，摸清全部政府性资金总量、规模、支出重点和支出方向，从小处着眼、由表及里对全部政府性资金使用过程中的突出问题进行审计和规范”。
二、完善预算管理审计，促进预算管理体制的建立
根据党的某某报告“深化预算制度改革，强化预算管理和监督”的精神，和省长提出的“三个子”的预算管理目标，作为改变旧的政府性资金管理理念、模式的三个关键环节，也是加强和规范全部政府性资金预算管理的必经程序，推进预算民主化进程。
三、深化政府负债审计，规避和防范政府财政风险
适度的政府负债是地方经济建设不可或缺的资金来源，但政府负债过多过重，则会制约地方经济持续健康的发展。财政审计工作，仍然把审计重点之一集中于《某某省地方政府债务管理实施暂行办法》执行情况的检查，尤其关注了负债计划是否统一归口管理，负债率、债务率、偿债率指标有无突破的警戒线标准以及债务风险预警体系、偿债准备金制度的建立和偿债准备金的足额计提等内容，更好发挥审计的免疫系统作用。
四、以政策为导向，加强对宏观调控措施落实情况的审计监督
进一步发挥审计在促进宏观调控中的作用，把贯彻落实国家宏观政策的情况作为审计的一项主要内容，当前财政管理中突出的问题主要有六个方面：一是预算管理;二是收支两条线管理;三是财政专项资金使用;四是转移支付;五是土地出让金的管理;六是政府负债问题。这些问题应引起我们的高度重视。通过审计，及时发现宏观调控政策执行过程中存在的问题和隐患，找出其中具有规律性和普遍性的现象，探究成因，寻求对策，为政府制定贯彻和落实国家宏观经济政策的措施和对策提供参考依据。
总之，在实践中探索财政审计转型，在深化中体现科学发展的核心价值，把创新深化审计理念、审计实务、审计目标、审计方式、审计技术、审计管理作为重点。要提高掌握科学发展观的理论水平，要提高实现科学发展的知识水平。要根据履行职责的要求，学习相关领域的知识，不断完善知识结构，提高业务素质，在实践中才能不断深化认识、增长才干。
财政审计处个人工作计划【三】
一、关于财政预算执行工作
1、要进一步加大对财经方面的法律法规宣传力度。加强财政财务管理的规范化、制度化建设，通过多种形式不断强化财政工作人员的法制观念。
2、区政府要加大对乡镇财政监管工作。对个别乡镇政府存在的财政财务管理问题，区财政部门要安排专人负责督促整改，其处理情况和整改措施应向人大常委会或主任会议报告。
3、进一步改进预算编制工作，严格执行预算，强化预算约束力，提高预算编制的完整性、科学性。在预算执行中如需调整，应依法将预算调整方案报区人大常委会审查批准。
4、要进一步加强税收收入征管，大力整顿和规范税收秩序。强化非税收入管理，建立统一规范的非税收入征管模式，保证预算健康实施。
5、进一步深化财政改革，加强财政资金监管。要进一步完善规范部门预算、国库集中支付、政府采购、“收支两条线”和政府收支分类改革工作。强化财政监管，不断提高财政资金使用效益。
二、关于审计监督工作
要进一步加大审计监督力度，坚持查处结合，防止屡查屡犯。对少数部门挤占专项资金，个别乡镇政府财务管理混乱，少数单位违规收费等问题，要认真分析和查找产生上述问题的原因，按照标本兼治的原则制定切实可行的整改措施予以纠正，同时要完善有关制度。对审计报告中查出的问题，区政府应责成相关部门和单位以及责任人彻底整改。
财政审计处个人工作计划【四】
一、审计计划任务
按照上级审计部门有关要求，结合我区的实际，2020年安排审计项目计划要突出抓好五个重点：
一是深化预算执行审计，树立大财政的观念。财政收入审计要覆盖预算外收入等全部财政资金和政府债务，重点审计税收征缴情况。支出审计要侧重关注、延伸至部门支配的所有专项资金。
二是强化政府投资项目审计，对资金管理部门及建设项目全过程跟踪审计。从源头上对重点资金管理部门区基司、东大街改造办、提升办资金管理情况进行审计，对建设项目及时跟进、全程监督。
三是强化民生项目审计，促进社会事业专项资金管理。重点开展医疗、教育、社保等关系国计民生、涉及群众切身利益的民生审计，促进社会事业专项资金管理。
四是做好经济责任审计，推进党风廉政建设，认真完成组织部门下达的任务。
五是加强AO计算机审计，强化计算机审计运用能力，扩大计算机审计覆盖面。另外，加强对我区各部门及事业单位因公出国(境)经费使用情况的审计监督，促进因公出国(境)经费预算管理和预算执行的规范化。本着“统筹兼顾、保证重点”原则，努力提升审计质量和成果，2020年安排审计项目计划共9大项，其中确定的审计项目有32个，分别是：同级财政预算执行审计1个，延伸地税分局1个;街道财务收支审计4个;行政事业经费收支审计6个;教育经费收支审计5个，经济责任审计12个，专项审计调查3个。未确定的审计项目有：灾后恢复重建资金审计以上级审计部门布置任务为准;政府投资项目审计具体项目内容以项目进展情况为准;企业改制审计将以区发展和改革委员会委托为准。
二、几点要求
(一)区审计局要根据《市区2020年审计工作计划》的具体安排，按时保质保量地完成审计工作任务。
(二)被审计单位的领导要充分认识审计工作的重要性，积极配合审计部门的工作，保证审计工作顺利开展。
(三)在审计工作中，审计人员要严格遵守“八不准”纪律规定，客观公正，实事求是，保守被审计单位秘密。
(四)审计工作计划由区审计局具体负责实施并负责解释。
一、教育系统内部审计存在的问题
（一）教育系统内部审计的外部环境不完善
1、教育系统内部审计的环境不断变化。近年来，随着学校建设规模不断扩大，学校办学条件的不断改善，事业单位实行国库集中支付和会计的集中核算，会计信息电算化的运用等，这些必然使学校的经济业务增加，也更加复杂，审计业务日益增加，审计范围不断扩大。这对内部审计工作提出了新要求。
2、对内部审计认识不足。现代内部审计是一项全新的工作，目前不论是审计人员还是被审人员，对内部审计的认识都比较模糊，简单的把内部审计工作看成是财务审计，认为内部审计是对经济事项的评价，对单位负责人的经济责任进行评价，没有认识到审计不仅是确认活动，同时还具有咨询功能。被审人员往往会认为自己的主要责任是教育教学，只要自己搞好教育教学，对于经费的使用、国有资产的管理和使用效果并不加以衡量，对审计会有抵触情绪；由于内部审计对不仅是对单位的财务审计，还要对单位的内部控制体系、组织目标、相关部门等多方面进行测试和评价，审计人员在审计时也有畏难情绪。另外，由于审计的指标体系不完善，特别是教育作为公益性的事业单位，对其目标的评价没有明确的量化标准，造成审计难度的增加，审计报告出具困难，加之现行的行政管理体制的限制，审用两条线，对于审计结果的运用还缺少必要的规范，这也导致审计人员工作积极性不高。
（二）教育系统内部审计程序不规范
审计程序是指审计机构对被审单位开展审计业务活动的工作程序和内容进行科学的规划和安排。现代内部审计有系统、规范的审计程序和方法，目前，教育系统内部审计缺少必要审计准备和审前调查，往往是按照上级安排，也仅对被审单位的财务收支或者专项进行审计，审计范围过窄，对资产的使用和管理责任、内控制度、财经法纪责任、社会责任等都不能给以很好的审查和评价，导致审计质量不高，审计报告不能全面反映被审单位的实际情况，因而达不到审计的目的。
（三）教育系统内部审计评价标准不明确，审计规范准则滞后
1、评价标准不明确。审计评价是审计工作的核心内容，对组织目标实现进行客观公正的评价是审计工作的目标所在，而实现这一目标，不仅要做耐心的工作，还要有一个明确、具体的评价标准，目前不论是定量的标准还是定性的标准都不很明确，这也影响了审计人员对审计结果作出客观的评价。
2、审计规范准则滞后。教育作为一种公共事业，必然不同于常规的审计工作，近年来，由于教育内部管理体制的变化很大，对被审计单位的评价也更加困难，加之现行的审计准则，审计规范相对滞后，这也在客观上影响了审计工作的发展。
（四）教育系统内部审计人员配备不足，审计人员业务技能有待提高
教育系统内部审计目前主要是由教育局财审科承担教育系统内部审计，但由于人员少，学校众多，也不能对所有审计事项进行全面的审计，对审计的广度和深度还达不到教育系统内部审计的具体要求；另外，由于审计人员少，任务重，缺乏必要的业务培训，对复杂的经济事项往往审不透，造成审计质量不高，审计结果缺乏可信度；还有，内部审计仅是审计部门的事，没有加强同纪检、监察、人事及组织部门交流和协作，也不能更好地发挥内部审计的监督、防范作用。
二、教育系统内部审计改进措施和建议
（一）加大宣传力度，提高审计人员素质
加大对内部审计的宣传力度。只有认识了解内部审计的意义，审计人员才能重视内部审计，被审人员才能正视内部审计，特别是现在审计的外部环境不断变化，对内部审计要求不断提高，作为审计部门本身要做好内审人员思想工作，要改变工作中的畏难情绪，要认清内部审计工作不仅是对问题的检查纠正，更重要的是对审计事项的评价，只有这样才能真正发挥内部审计的监督作用。
（二）明确内部审计评价标准，明晰被审计主体、客体责任的界定
目前对教育系统内部审计的评价依据主要是《教育系统内部审计准则》和两个《暂行规定》，这对内审工作作了原则的规定，但在具体的执行中要把握好评价的尺度，不仅要求审计人员有相关的专业知识，还要有一定的职业判断能力，这也在客观上要求明确内部审计的评价标准，同时也要求审计人员规范自己的审计行为，在进行审计评价时，不仅对数据进行报告，还要注重对数据的分析，要透过现象揭示本质，不仅要注意报表上的数据，还要注重决策面的问题，不仅要在定量上评价，还要在定性上评价；也不能仅对财务审计进行评价，还要对组织机构、组织目标等进行评价，只有这样，才能客观、真实、全面地对被审对象作出评价。
（三）改进工作方法，规范审计行为
1、要规范审计程序。首先要注重审计的准备工作，在进行审计前，明确审计的范围、时限、方法，对被审单位的总体情况进行了解，做好审前调查工作，确定审计的重点和难点，做好审计计划，使审计时能有的放矢心中有数；其次，在实施审计时，要按审计规范要求办理，要深入调查，对重点要审透、审全，做好审计底稿的编制工作；在审计终结时，对审计底稿要进行分析性复核，作出的审计结论要客观公正，并要及时报送给相关部门和人员，同时做好审计档案的归档。
2、要改进审计的工作方法。内部审计和常规的财务审计既有联系又有区别，不仅要加强对学校的收支的审计，更要注重对资产的管理使用，要改变只重视钱不重视物的观念，还要加强对学校内部控制制度的评价，在审计时不仅要运用常规的检查法、询问法、观察法和实物盘点法，更要运用分析性复核，要全面审计，突出重点，真正做好审计评价和咨询工作。
3、要把事后审计和事前、事中审计相结合。当前教育系统内部审计主要是对单位财务审计和专项的审计，这不利于发挥审计的监督防范作用。应加强事前和事中审计，对于重要的经济事项，在立项前先由被审单位报送相关部门进行可行性分析，教育局财审科可进行定期和不定期的事中审计，把事前、事中、事后审计结合起来，使内部审计真正发挥考核评价作用。
（四）加强审计人员队伍建设，做好审计人员培训工作
1、配备适应内部审计要求的审计人员。由于内部审计不同于常规的财务审计，对审计人员的要求也不同。内部审计不仅要求审计人员有相关的专业知识，还要求审计人员具有良好的职业道德和人际关系沟通能力，因为内部审计不仅是对单位的财务的审计，还要针对学校的内部控制体系和机构人员的协等。另外，加强同纪检、监察、人事及组织部门沟通和协作，利用外部审计的成果，这样能更好地突出重点，从而提高审计的效率。
1完善体制、健全机制，夯实审计工作基础
领导重视、机制健全、制度完善是提高高校内部审计质量的基础。多年来，学校领导十分重视内部审计工作，在事业单位机构分类改革大的背景下，审计机构独立设置。学校主要领导主管审计，亲自审定审计工作计划，定期听取审计工作汇报，提出工作重点和要求，批阅审计报告，过问审计意见整改;建立由相关职能部门参加的审计联席会议制度，每年度召开审计联席会议，通报审计情况，不断强化审计效果，树立审计权威;审计处长与学校签定任期目标责任书。这些都为促进审计工作质量提高提供了体制上、机制上的支持。
健全的审计工作制度使内部审计工作有序、持续、健康开展，使审计风险减少到最低程度，有利于审计目标的实现。近年来，审计处紧密围绕学校的发展战略和工作重点，以流程标准、制度健全、业务规范为目标，逐步构建了具有自身特色的审计制度体系。先后制定了学校《内部审计工作规定》、《基建、修缮工程项目竣工结算审计实施办法》、《委托社会中介机构审计管理办法》、《领导干部经济责任审计规定》等具体审计制度和规定，同时建立健全了《内部审计工作责任制度》和《考核制度》，设计了审计通知书、审计工作底稿、审计工作方案等一系列标准审计文书表格，不断推进审计工作规范化，为提高审计质量和工作效果提供了制度上的保障。
2规范程序，防范审计风险
规范内部审计程序是保证审计质量，降低审计风险的客观要求。审计程序是确定审计方法的前提，只有设计出科学、合理、规范、符合客观实际的审计程序，才能高效地实施审计，才能将内部审计理论与内部审计人员的经验和职业判断有机结合起来，最大限度地提高审计工作质量和效率。在日常审计工作中，我们重视审计环节的规范操作，各审计项目由2人以上组成审计组，进行细致的审前调查，科学、合理制定审计方案，做到有的放矢。同时向被审计单位发送审计通知书，召开教职工代表座谈会，采取抽取样本进行符合性测试等审计技术方法以及现场观察、询问、突击性盘点等方式，审查、了解被审计对象的内部控制、会计资料、财产物质、会议记录等内容，从而确定审计重点和关键环节，逐一核实审计发现的问题，搜集审计证据，编制审计工作底稿并进行三级复核，经过综合、分析与判断，形成审计报告征求意见稿，在充分征求被审计单位意见基础上，形成审计报告，报主管校领导批阅后送达被审计单位。由于注重在每一审计项目、审计阶段、审计环节遵循规范的审计程序，从而规避了审计风险，保证了审计质量，审计报告及审计意见和建议得到认可，大大的提高了审计效果，也逐步提升了审计的威信力。
3注重队伍建设，增强审计力量
人是生产力诸要素中最主要的、最活跃的因素，一切制度和程序都需要人去制定和执行。刘家义审计长在谈到审计队伍建设时曾提出“要培养查核账务的能手、分析研究的高手、计算机应用的强手和精通管理的行家里手”，提高审计队伍整体素质，是关乎审计成效、质量和水平的基础性工程。我们认为，注重审计队伍建设，一要不断优化内部审计队伍、完善内部审计人员知识结构。
高校作为财政全额预算单位，在不断加强公共财政支出管理，提高财政资金使用效益形势下，内部审计领域不断扩展，由单纯的财务收支审计逐步向以管理审计和绩效审计为主的现代审计转变，要求内部审计人员的结构也随之改变，由原来单一的人才结构向多元化、多层次人才结构转变。高校内部审计队伍中，不仅要有熟悉会计、审计的专业人才，还要配备精通基建、法律、风险管理等人才。二要强化专业培训，提升队伍素质。为了进一步提升审计人员的依法审计能力和政策法规水平，高校审计部门认真组织审计人员参加后续教育和有关培训。近年来，我们每年都组织审计人员轮流参加辽宁省内部审计协会组织的培训班，同时还在单位内部定期组织开展业务学习与工作交流，通过学习与交流，使审计人员的知识得以补充和更新，经验和失误得以总结和提高，增强审计人员依法审计的意识，提高了审计工作能力和水平，同时也提高了审计质量。
推进审计信息化，提高审计质量
审计信息化是提高高校内部审计工作质量和评价体系建设的必要基础工作。在审计信息化下，利用计算机辅助审计可以实现快速、准确、全面的目标，可以全面记录审计工作内容，根据设定要求自动反映审计质量评价结果，实现审计质量过程化控制。近年来我们利用工程造价审计软件、财务审计软件开展计算机辅助审计，建立审计数据库，并恰当运用数据自动筛选、汇总、分析等手段开展审计工作，有效的降低了审计风险，保证了审计质量。
开展审计评估，加强审计监督
开展内部审计质量评估是对审计质量控制工作情况进行评价的一种方式，可以及时发现不足及时完善和改进工作。内部审计质量评估包括内部评估和外部评估。内部评估是内部审计主管为了检查内部审计工作质量定期进行的自我评价活动。内容包括对审计方案的合理性、审计依据的充分性、审计程序的规范性、审计底稿的完整性进行评价，对审计人员业务素质的考核以及遵守职业道德规范和行为规范的评价。外部评估一般组织内部其他机构和人员、会计师事务所、内部审计协会等机构来完成。外部评价人员对内部审计质量进行评价后，出具外部评价报告，高校内部审计部门应当对外部评价报告所提出的重大问题及时拟定改革方案和措施，改善内部审计质量。
近年来，我们除了坚持审计项目审计底稿三级复核、审计报告征求被审计单位意见外，为了使审计质量控制工作做到实处，我们每年年末都开展审计自我评估活动，通过评估促进了审计质量、审计工作水平、审计效率的不断提高。
结论
做工作总结是件令人苦恼的事情，既不能过度的夸耀自己，也不能贬低自己。但又要在这样的基础上，凸显出自己的工作能力，这么一来，确实是让人苦恼至极。小编为大家准备了内部审计上半年工作总结范文材料，仅供参考，欢迎大家阅读。
内部审计上半年工作总结范文材料一
我校在XX年中，充分发挥了内部审计的作用，对于有效地防范风险、确保资金安全、规范内部管理，促进学校财务管理规范、协调发展起到了用心作用。我校内部审计小组根据教育局审计室XX年度年初工作计划和学校内部审计计划，在本年度完成了以下工作：
主要工作资料：
一、进一步建立健全了内部审计工作的资料和工作制度；强化了业务学习，解决了审计工作中遇到的新问题，使审计工作由查错防弊型向风险防范型和管理促进型转变。
二、认真学习相关业务，及时了解对农村义务教育经费保障的各项政策。在具体工作中对学校是否按政策规范收费、对作业本费的使用及结算状况、日常公用经费的筹措和使用状况等作为一项重要资料进行了审计，保证内部审计在落实本校教育经费保障体制中的作用。
三、对学校的财务收支、经费管理工作和食堂伙食费收支状况做到了一期一审，并及时上报审计工作报告，有效地提高了教育经费使用效益。
根据学校经济活动特点，今年我校内部审计的主要资料有：
1、对学校的各项收入进行了审核，内审小组认为学校的所有收入都及时入账，并纳入了学校的财务核算，无隐瞒、截留挪用、转移学校收入的状况。
2、对学校的各项支出状况，包括教师工资、绩效工资、经补贴、伙食费等支出状况进行审核，重点审计了支出的真实性和合法性，有没有损失浪费等行为，内审认为均贴合有关规定要求。
3、对于学校的资产构成状况，经审计认为货币资金按规定办理了收付手续；固定资产做到了帐帐相符、帐物一致；各类往来款项作了相应清理。
4、对学校的负债也作了相应审计，学校从xx年后没有产生新债，更没有举债消费。
5、对学校收费状况进行了重点审计，未发现乱收费现象，学校收费合理，只按规定收取了相应的生活费，且按月收取，用规定收据一月一开，并做到了收前公示。并对学生生活费给予了补助。
四、认真贯彻上级内审部门的文件精神，及时完成了教育局安排的各项工作。
审计工作中的措施
1、严格执行了年度审计工作计划，提高了对计划严肃性的认识。在具体审计工作中坚持原则，实事求是，客观公正地看待和处理问题。
2、全面审计，突出重点。对学校的财务审计既以真实性为基础把基本状况摸清楚，又抓重点问题进行深入地分析，争取了从机制上和制度上提出解决问题的办法。
3、完善了制度，严格了管理。严格审计质量管理，实行审计全过程质量控制，将审计准则、审计质量控制标准和制度落实到了审计方案、审计证据、审计底稿、审计报告等审计工作的各个环节。
4、今后进一步加强学习和培训，把审计工作做得更好。
内部审计上半年工作总结范文材料二
本人于今年调至分公司从事审计工作，在此工作期间，工作态度严谨认真，紧紧围绕各项工作目标，坚持“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的审计工作方针，履行好岗位职责，在领导的关心和同事们的帮助支持下，较好地完成了各项工作任务，现将在分公司一年的工作情况总结如下：
一、加强学习，培养提高自身综合素质
为了进一步提高自身综合素质，更好地做好本职工作，发挥审计工作的重要职能，加强学习，加强自身的思想道德建设，在实际工作中端正思想，进一步坚定社会主义信念，自觉抑制不正之风和腐败现象的侵袭，毫不松懈地培养自己的综合素质和能力，做一个合格的审计人员。
二、强化技能，努力提高工作能力和水平
在日常工作中，我深切体会到，审计工作是一项专业性和实践性很强的工作，随着经济结构及审计环境的飞速变化，对审计工作的要求也愈加严格，加强理论及业务学习是取得本职工作成果的重要方法，为此努力掌握审计业知识和广博的理论知识以提高业务技能，提升审计工作能力和水平，提高审计工作质量和效率。
三、履行职责，圆满完成各项工作任务
在此从事审计工作以来，参加了分公司系统内三个电厂的物资专项审计，还实施了对分公司所属电厂的资本性支出专项审计、xx电厂的内控缺陷整改情况监督、xx电厂热值差专项审计及xx、xx电厂的厂内费用及损耗专项审计，得到分公司领导及同事的肯定。除分公司系统内的审计项目外，还圆满地完成了xx电厂的任中审计、股份公司借调的xx电力检修公司离任审计和_电厂绩效审计，每一项审计工作，特别是随股份公司去审计，不仅学到了不少知识，也积累了不少经验，对审计工作能力有了一定的提高。
通过审计工作，使我认识到审计工作的重要性，进一步提高了思想政治素质，开阔了视野，拓宽了工作思路，增强了全局意识，在总结成绩的同时，也认识到自己存在的不足，如还不能充分运用_审计平台、电子商务平台等现代信息系统进行审计、不太了解生产方面的知识和流程等，造成审计工作的局限性，在今后的工作中，将进一步加强学习，努力拓展业务范围和能力，不断提高自身业务水平和综合能力，以便适应更高层次审计监督工作的需要，更好地为审计工作发挥作用。
内部审计上半年工作总结范文材料三
20XX年公司在董事长的领导下，以科学发展观为指导，按政府“深化改进作风提高效率”要求，不断强化大局意识、服务意识、创新意识，进一步解放思想，促进公司审计工作创新转型，全面履行审计监督职能，围绕加强管理、提高效益、发展经济这一目标，开展了一些卓有成效的工作，总结如下：
（一）狠抓内审项目落实，项目工作有序推进
20XX年，公司能过各种途径，运用多种方式，积极支持、推动各区域的内审业务工作，在区各级部门、单位内审人员积极努力下，20XX年内审项目此项工作和有序推进，并取得了较快地发展，至11月中旬已累计完成审计项目1870个，查出损失浪费xx万元，增加效益xx万元，提出审计建议被采纳xx条。同时集团公司下属各区域公司和内审人员积极争先创优，取得了新佳绩，同时各区域公司还充分调动审计人员积极性，科学严密按排审计项目，取得了项目数量和质量的双优。
（二）充分发挥公司职能作用，提升公司社会效益和经济效益
今年公司注重发挥内审的职能作用，用各种形式促进各区域的信息交流，提升内审理念和实务水平，从而提高内审工作效率，公司内审重点从以前的强制性审计监督到自发审查和评价单位内部的各种潜在风险，从被动地发现和评价单位存在的高风险控制区域，到主动地预防和控制高风险的出现，并建立各种风险控制机制，加上充分运用现代科学技术手段进行舞弊预测，公司内部审计还在遏制腐败方面发挥出越来越明显的作用。公司还针对全集团区域公司众多，但各区域管理水平参差不齐，内部治理结构“土洋结合”这一特点，利用这些公司现代企业治理机制较完备，内部控制制度较完善的长处，充分发挥重点企业公司的引领作用，召集各区域公司如开研讨会互动交流形式，针对本年通胀高企、信货紧缩、银根收紧宏观条件下遇到的原材料价格波动对企业成本风险的不可控因素，通过成本审计、内部指导方式寻求对策，成效比较显著，取得了较好的经济效益，并将这些经验以信息交流方式内审信息平台，得到了各企业内审人员的好评。
（三）努力提高内审人员素质，积极组织并鼓励内审人员参加各类培训和考试
今年集团按照XX省内审协会的要求，对已取得内审资格证书的人员，组织了后续教育培训，对未取得岗位资料证书的人员，则鼓励他们积极参加市会组织的考前培训和资格考试，全年共有三十几人次参加了各类内审培训。分会同时还鼓励广大内审人员参加CIA资格考试，由于宣传到位，广大内审人员对CIA资格考试有了深入地了解，及时到市内审协会报名，五人参加CIA报名。
（四）注重内审理论交流，能过开展项目评比考核，论文课题撰写促进内审项目质量提高
为进一步提高内部审计工作质量，上半年我们组织了集团年度度内审项目评选，同时还组织了各单位撰写内审课题论文，通过上述活动，一批程序规范、工作严谨、成效突出的优秀内审项目受到了表彰。此外，公司有关人员从工作实践中，积极采集各种素材，撰写内审信息。
（五）加强对审计成果的综合利用
总公司审计部
我们总公司现有职工1584人、农电工595人。公司下设14个供电所、35个电工组，辖有220千伏变电站2座、110千伏变电站9座、35千伏变电站114座，主变总容量达到124.4万千伏安。2008年公司完成售电量13.65亿千瓦时，主副业销售收入突破10亿元，2008年，被山东省电力集团公司确定为全省售电量在8亿千瓦时以上县供电企业综合标杆和资产运营、发展潜力两个标杆单位。
近年来，我们总公司审计部在上级审计机关和内审协会的指导帮助下，不断完善内部审计体系，建立适应现代企业制度要求的审计工作机制，结合电力体制改革的新形势，突出工作重点，抓好重点项目审计；进一步加强财务管理、经济责任、各类工程与合同、财务预决算等关键环节的审计；通过加强审计信息化建设，推动了内部审计工作不断提质提速，充分发挥了内部审计“促进管理，提高效益”的职能作用。2008年以来，我们通过审计直接和间接为企业节约资金1698万元，其中实施计算机辅助审计的项目资金占70以上，为公司总体经营目标的实现提供了强有力的支撑。2008年先后荣获“威海市内部审计先进单位”和“全省2008年度做出突出贡献和创造新经验内审机构”等荣誉称号。
一、加大投入，优化配置，为审计信息化建设提供坚实基础
公司党委始终高度重视内部审计工作，并顺应新形势下审计工作信息化和财务会计电算化发展的要求，将信息化建设提上了重要议事日程，从人员配备和软硬件建设上给予大力支持。
一是建立复合型的审计队伍。公司不断优化审计队伍结构，为我们审计部组建了一支既精通计算机专业技术，又通晓审计业务，能够胜任硬件维护、软件开发、程序设计的复合型人员队伍。目前，审计部拥有工程审计骨干2名，高级财审人员2名，计算机骨干3名，为开展计算机辅助审计提供了人才保障。
二是配置先进实用的硬件设备。工欲善其事，必先利其器。公司为审计部每人配备了一台微机，并购置了打印机、复印机、数码相机、全自动测距仪、扫描仪等设备。为方便内审人员实施现场审计，还专门为审计部配备了笔记本电脑，为内审人员利用计算机辅助审计提供了硬件支撑。[本文来源于 --有文章需求，请到 站留言板，12小时内解决您的问题]
三是努力提升整体的计算机应用技能。我们采取“全员培训，重点培养”的方式，坚持理论学习和实践运用相结合。首先抓好计算机基础应用的全员培训。通过开展经常性的专业培训、实务研究、经验交流等活动，为内审人员讲解计算机知识和解答实际工作中遇到的一些疑难问题，切实增强内审人员的计算机操作技能。目前审计部所有内审人员都通过了国家电网公司考试，取得了A级证书。其次是对计算机骨干实行重点培养。我们开展每个审计项目都至少配备1名高级财审人员和1名计算机骨干，实行优势互补，解决审计实践中遇到的问题，并将工作中遇到的一些难点、需求进行技术攻关，为开发审计软件、实施计算机辅助审计奠定基础。（本篇于 -百度直接输入“ ”第一个网站便是[注：中间加的符号请勿复制]）
二、整合资源，探索创新，在计算机审计和审计信息管理方面实现重点突破
近年来，我们荣成市电业总公司根据业务需要，先后建设了办公自动化、调度管理系统、配网自动化系统、营销管理系统、计划管理系统、95598服务系统、视频会议系统和GPS综合管理系统，实现了生产过程的自动化和管理方式的现代化，为审计信息化管理提供了坚实的基础。同时针对各管理信息化系统相对孤立，数据存储分散的实际，大胆探索，通过整合现有资源，建成了对公司所有经营业务实现管理、控制、查询、监督功能为一体的共享平台，实现了各类信息传输、存储、处理的自动化，从而形成了公司内部审计信息的快速通道，先后建立了“新产品信息库”、“材料、设备价格信息库”、“工程造价与质量信息数据库”、“人才资源信息库”、“会计凭证及帐表库”等信息库。同时，我们初步建设了对重点领域、部门和财务信息及电子数据的密切跟踪系统，实现了审计方式从单一的事后审计向事中与事前审计相结合转变，从单一的现场审计向现场与远程审计相结合的转变，从单一的静态审计向静态审计与动态审计相结合的转变，在加强干部管理、促进廉政建设，加强企业管理、提高经济效益等方面均发挥出了重要的作用。
（一）信息化手段加速了日常的办公自动化进程。我们在加强信息化建设的同时，注重将信息化与审计工作规范化结合在一起考虑，先后利用计算机技术实现了审计工作计划与总结、审计业务文书、审计日
记、审计工作底稿、审计档案等电子化，做到公文处理无纸化，全面提升了审计工作的管理水平。并经常利用公司的网站宣传财经审计法规，做到警钟常鸣。平常工作中，我们注重积累审计资料，目前已初步建立了审计项目管理、审计报表统计、审计常用法规检索、工程预（结）算审计、材料设备价格信息、经济责任审计等数据库，为审计计划的制定、审计项目的查阅、审计成果统计和审计情况分析等一整套审计资料，为审计业务的顺利进行，提供了及时有效的支持。
（二）信息化手段更好地促进了“超前预防”和“事中监督”。
自1997年公司成立审计部以来，我们对总公司的经济合同审计进行全程的审计监督，在审计工程中逐步完善了经济合同审计程序，并不断探索、大胆创新，充分利用我公司计算机信息化管理的优势，形成了经济合同审计的网络化。例如总公司下属的物资公司的物资比价采购、招投标、合同签订等环节，审计部通过局域网进行全过程的监督，真正做到了“事中监督”和“超前预防”。具体做法是：物资公司在需要采购招标时，首先将电业总公司物资采购选厂审批表以电子邮件的方式发送到审计人员邮箱里，审计人员经过审核后确定此项工程物资可以进行招投标，通知物资公司按照招投标的要求以电子文件的形式发出招标邀请函，上述等项工作准备好以后，审计人员根据情况从总公司人才信息库中随机抽取招标小组成员，分别成立技术组、综合组、商务组、监督组，并组织协调该项工程物资的开标、评标会议，评标结果由审计人员当众宣布。会议在电子会议室举行，全过程由审计人员通过摄像机拍摄下来，并以电子文档保存，真正做到了审计过程、审计成果的公开化、透明化、信息化、网络化。通过健全完善经济合同审计程序，运用计算机等辅助手段，堵塞了公司在物资采购、工程物资招投标及合同签订等环节的漏洞，每年可为总公司节约资金 多万元，大大降低了公司的经营成本。
（三）信息化手段在会计电算化审计项目中发挥了重要作用。近几年来，公司审计人员不断探索新方法、解决新问题，逐步完善运用了一系列的系统分析技术、系统测试技术、数据测试技术、管理自动化运用、网络技术等审计方法，充分发挥计算机辅助审计在财务审计等方面的作用。针对下属单位全部实行会计电算化的实际情况，我们将审计计划、审计通知书、审计方案等通过局域网发给被审计单位，审计人员根据审计方案运用审计软件将被审计单位的财务数据转换成标准格式的会计凭证及帐表库，然后审查分析会计报表及其各个项目，从中发现问题和疑点，再有针对性地核对总帐和明细帐，最后审查记帐凭证和原始凭证，对需要从对方取证、签证的审计工作底稿通常采用手工的方法来进行，以降低审计风险，而其他工作底稿则全部从信息库中下载标准格式的工作底稿，工作底稿、审计报告及项目建议书在微机中编辑完成后，通过局域网转发给相关领导进行批示，从而大大提高了审计效率和审计质量。几年来，我们充分发挥计算机辅助审计的作用，克服了人手少、时间紧、任务重的矛盾，大大提高了审计效率及审计质量，在财务收支审计、经济责任审计、内控制度评审、财务决算审计、资产经营审计、电费资金管理审计以及电网建设审计等方面做了大量的工作，累计完成审计项目600多个，提出审计建议 多条，为总公司决策提供了可靠的依据。
三、自主研发，深化应用，以手段革新促使审计工作再上新水平
我公司电气工程主要由各施工单位负责施工，工程结算也由各施工单位的预算员编制。由于他们的理解和编制水平不同，导致工程结算编制不尽完善。近年来，我市正处于电网建设大面积改造时期，改造项目多、工程量大，而工程审计人员相对较少，靠人工审计无力完成。针对这些情况，我们组成了专业攻关队伍，先后自主开发了不同电压等级的“计算机辅助工程审计软件”，并在总公司系统内部推广使用，实现了电气工程的结算编制、验收和审核一体化：施工单位可以利用该程序编制工程预、结算，验收人员可以利用该程序验收各部分工程量。施工单位将编制好的结算以及相关资料通过网络传输到审计部，审计部通过网络传输的工程审计信息，利用自行开发的软件进行计算机审计。这样既规范统一了结算编制，又极大地提高了结算审核的效率，同时大大降低了差错率。通过自主研发软件、实施计算机辅助审计，我们有着非常深刻的体会：一是信息化手段带来了高效率。去年，我们利用该软件对438个电气工程进行了审核，审计工程造价 亿元，审减额达 多万元。如果这些项目沿用传统的手工审计来完成的话，就需要几个月甚至更长的时间，而利用计算机辅助审计在较短的时间内就全部完成了，而且确保数据准确无误，较之以前人工计算、提高工作效率15倍以上。二是扩大了审计效果，提高了审计质量。运用计算机辅助审计，可以根据审计需要通过网络进行智能化检索，审计范围由以前的抽样检查扩大到了全面检查，从而提高了审计质量，降低了审计风险。2008年以来，我们先后对公司下属单位的工程结算编制进行了全面审计，累计审计资金 亿多元，其中实施计算机辅助审计的项目资金达 多万元。对重点工程实施了实地拍摄、录像，为工程结算审计提供准确的信息，保证了工程审计质量。
随着世界经济全球化、一体化发展，审计业务环境日益复杂化，市场对应用型审计人才的各方面要求在逐步的转变和提高，为培养具有创新精神和社会实践能力的中高级审计人才，审计教育界必须创新审计教学方式，加强审计实践性教学。
一、审计实践性教学的重要性
《中华人民共和国教育法》明确规定：“高等教育的任务是培养具有创新精神和社会实践能力的高级专业人才。”培养应用型人才是审计专业教育工作者的责任。教育部部长周济在全国普通高校教学工作会议上的讲话曾指出“高校要建立完善实践性教学作为教学评估的关键指标之一”。因此，各高校应改变“重理论，轻实践”的观念，改革传统的审计教学模式。
（一）加强审计实践性教学是审计专业及课程的内在要求。
注册会计师审计是注册会计师接受委托，按照《中国注册会计师审计准则》对被审计单位的财务报表及其相关资料进行独立审查，获取充分、适当的审计证据，对财务报表发表审计意见。审计业务程序涉及编制客户的基本情况调查表；与客户签订审计业务约定书；初步评审内部控制制度；确定审计重要性；评估审计风险及确定审计重点领域；编制审计工作计划与方案；进行内部控制测试；实施实质性测试并获取审计证据、编制审计工作底稿；评定审计证据及编制审计调整汇总表和试算平衡表；确定拟发表的审计意见类型并编制审计报告及管理建议书等。
可见，审计专业课程具有很强的实务性、综合性及社会性的特点，审计业务中许多环节。如，审计重要性及审计风险评估、审计重点领域的确定等都需要注册会计师运用职业判断。我国《注册会计师法》规定，“参加注册会计师全国统一考试，成绩合格者，并从事工作两年以上者，才可以申请注册”。两年以上的实践经验是获取注册计师从业资格证的必备条件。所以加强审计实践性教学是审计专业及课程的内在要求。
（二）加强审计实践性教学的意义。
2008年4月，我在进行《财务审计》教学的同时，利用课外时间带领本学院财务管理系2006级四个审计实务班的学生分批、轮流到海南誉诚会计师事务所、海南佳合信会计师事务所实践。虽然实践时间不长，但从学生交来的实践报告与实践心得来看，将审计理论教学与审计实践性教学相结合的教学模试，对学生各方面有很大的促进，深受学生欢迎，学生们纷纷强烈要求多进行这样的实践性教学活动。
总之，加强审计实践性教学，具有以下意义：
1.有利于审计专业培养目标的实现。
审计专业的培养目标是为社会培养具有实践能力、职业判断能力的应用型高级专业人才。当今社会衡量审计教学质量的高低并不仅仅局限于传授给学生多少审计基本知识，更重要的是毕业后他们能否很快适应审计工作，能否在复杂多变的审计业务环境中随机应变，灵活自如地进行审计实务作业，有效地完成审计工作任务。实践性教学活动能够使学生真正体验到实际的审计工作，增强实践能力及职业判断能力，从而实现审计专业培养目标。
2.有利于促进审计理论教学。
在今年4月份的审计实践性教学活动结束后，每位参加这次审计实践性教学活动的学生都提交了一份实践体会。学生的实践体会反映出他们过去对课堂理论教学的学习积极性不高，主要原因在于他们对于课堂中老师所教授的哪些理论知识、有什么用、用在哪里、如何用而感到疑惑。通过这次审计实践性教学活动后，他们心中的这些疑惑自动解开了，学习目标由此变得明确而坚定，课堂理论学习的主动性也增强了。这些变化从本学期的到课率中得到了验证，本学期学生的到课率明显高于上学期。
3.有利于缩短审计理论与实际的差距，提高学生的创新思维能力和动手能力。
在到会计师事务所实践过程中，学生面对的是真实的审计资料及真实的审计业务程序和问题，他们必须积极地分析思考并提出解决问题的对策，从而使学生的创新思维能力和动手能力在实践中得到相应的提高。
二、审计实践教学构成
到会计师事务所进行实践只是审计实践性教学中的一个重要组成部分，审计课程的实践性教学一般由案例教学、校内模拟与校外实践所构成。通过这三个环节的实践性教学，可以使学生了解审计业务的全过程，掌握实务操作方法与技巧，实现课堂教学与岗位需求的零距离。
（一）案例教学。
案例教学法是指教师在课堂上通过典型案例提供一个或一连串的问题给学生，并组织引导学生结合理论进行分析讨论，以进一步学习理解和掌握课程原理、原则的一种方法。案例教学法在激发学生学习兴趣、开发学生潜能、提高分析应用能力等方面很有成效。
教师在准备案例教学时应注意以下事项：
1.案例的主题。案例的主题和课程是否衔接，是否引导学生把书本上的知识应用到案例分析中。
2.案例的篇幅。案例篇幅不宜太短，太短易造成过分简化，难以了解全盘事实，但也不应太长，太长易造成分析者无法抓住分析重点混淆重要环节。
3.案例名称。有些案例名称是采用原始名称，此类案例是让学生进入状况，但以虚名代替原始名称的案例，则可能更具研究价值。而教师应视教学主题而选择。
（二）校内模拟。
校内模拟的目的之一就是使学生巩固已学知识，增强学生的操作及应用能力，在校内应分别建立审计手工实验室、计算机模拟实验室。
1.手工模拟实验室。根据事先准备的被审计单位的一套仿真会计核算资料，进行手工模拟注册会计师年报审计业务全过程。
（1）计划阶段的实务操作流程包括：了解被审计单位情况初审报表签订业务约定书评价内部控制制度制定审计计划。
（2）实施阶段，总体包括以下报表项目审计的实务操作：①货币资金的审计；②应收及预付账款审计；③存货审计；④投资审计；⑤固定资产及无形资产审计；⑥负债审计；⑦所有者权益审计；⑧收入审计；⑨费用审计；⑩利润及利润分配审计。在每一报表项目审计中都具有相应的操作流程，并且都要形成或编制相应的审计工作底稿。
（3）审计终结与报告阶段。审计终结与报告阶段实务操作流程主要是：编制审计差异调整表和试算平衡表获取管理层声明书和律师声明书执行分析性复核程序，撰写审计小结完成审计工作底稿的三级复核评价审计结果就审计报告意见类型等有关事项与被审计单位沟通调整被审计单位的会计报表确定审计意见的类型与措辞，编制和出具审计报告等。
2.计算机审计模拟实验。当今网络经济迅速发展，网络鉴证业务也应运而生。审计手段趋于计算机化，因而计算机审计技术也应引入审计实践性教学之中。计算机审计模拟实验建设的基本模式是在审计软件的支持下，根据被审计单位的一套仿真模拟电算化会计核算资料，进行计算机模拟审计业务的全过程，其内容与手工模拟大致相同。
（三）校外实践。
校外实践是将学生送到校外的行业、企业进行实践，让学生自己运用所学的审计理论及基本方法去解决审计工作中的实际问题，以有效缩短就业后的适应期。校外实践基地包括会计师事务所和大公司的内部审计机构。校外实践可以分两个阶段进行：
1.根据课程进度和学生学习情况及要求，将学生分批、分期送到会计师事务所，由审计实践指导教师或注册会计师对学生整个实践过程进行引导和监督。
2.选拔在实践基地表现突出的学生，进驻实践单位进行毕业实习，独立处理审计业务，真正走入社会锤炼。
三、加强审计实践性教学的建议
（一）加快审计实践性教学师资队伍建设。
可采取以下措施，以提高审计教师业务素质和实践性教学水平。
1.鼓励审计教师积极报考全国统一的注册会计师资格考试，并给予报销报名费及注册会计师资格考试通过后的注册费、年审费。
2.制定校内教师深入会计事务所实践制度。
轮流安排每位审计教师一个学期的时间深入到会计师事务所实践，在资金保障的情况下，使教师完成技能指导水平的提高。
3.聘请会计师事务所里的注册会计师作为长期兼职实践指导教师，把聘任教师纳入学校统一管理体制。
（二）加强校企联合，建立校外实践基地。
学校应有意识地与会计师事务所、大公司的内部审计机构建立长期合作关系，签订合作协议，制订合作计划。
学校企业联合的意义在于：
1.有利于委派审计教师深入会计事务所进行实践。
2.有利于教师收集审计案例教学及校内审计模拟实验教学资料。
3.有利于进行校外实践性教学活动。
4.有利于聘请校外专家担任实践性教学指导。
（三）加强审计实践教学资料建设。
审计模拟实验资料应达到以下要求：
1.审计模拟实验资料应反映出我国新的审计准则规定的基本程序，同时兼顾各地审计机构的实际工作经验。
2.审计模拟应能提供原始资料，提供适用的审计工作底稿。
3.审计模拟资料应便于学生根据个人的分析取证，形成审计意见，编写审计报告。
关键词：审计风险；防范；控制
企业的审计风险必须加以重点防范和控制，因为现代企业要在激烈的市场竞争中求得生存和发展，就必须进行自我监督和自我约束，而企业进行审计就是自我监督的重要组成部分，是企业建立现代企业制度中完善法人治理结构的必然需求。由于企业的审计人员在实际的审计过程中还存在着各种失误的可能性，从而导致了审计工作中肯定存在一定的审计风险。此外，随着我国对外开放力度的不断加大，企业经营风险也在不断加大，从而导致了审计风险的不断加大。
一、影响审计风险的因素
（一）主观因素
1、审计人员的素质达不到审计发展的需求。审计人员的素质包括两个方面，一方面是指审计人员的职业道德、工作的责任心，另一方面是指审计人员的专业胜任能力和执业水平，在实际的工作过程中，审计人员应该保持高度的职业道德和责任心，在很大程度上降低审计风险，由于内部控制制度不完善，相当一部分审计人员缺乏应有的职业道德，为了个人利益，缺乏谨慎的工作态度和高度责任心，盲目接受委托、未严格按照《独立审计准则》执行公务、擅自缩小审计范围、简化审计程序、提供虚假的审计资料或故意放弃对重大问题的追查，导致审计结论的错误。审计人员的业务水平和能力不高是产生审计风险的主要原因，随着审计工作的发展，对审计人员的业务素质也提出更高的要求。审计活动是一种技术性很强的活动，它不仅要求审计人员具有扎实的会计、审计、税务、法律知识和审计基本技能，还要具备丰富的实践经验、较强的综合分析能力、准确的判断能力和相关的政策理论水平。如果审计人员达不到这样的素质，就很难对会计资料反映的经济活动作出科学的判断，审计风险也就在所难免了。但是现有的审计人员主要是财务会计人员转化而来，综合素质较低，对于企业的经营业务不能进行有效的风险判定，缺乏对会计信息系统的足够了解，审计工作带来了较大的风险。
2、审计方法本身存在的缺陷。现代审计是建立在企业内部控制制度健全的基础之上的抽样审计，所奉行的是成本效益相结合的原则，而这两点本身就是允许一定审计风险存在为前提的。在抽样审计中，审计人员往往为了用有限的成本达到较高预期的效益，放弃相当一部分的样本资料，这就更加大了作出正确审计结论的难度，审计结果存在的误差就不足为奇。
（二）客观因素
1、法律环境不断变化。法律在赋予审计职业专门的鉴证权力的同时，其也承担相应的责任。如果审计人员在审计活动中因发生违约、失察等行为而提供了虚假的审计信息，并因此损害了国家、委托人、受托人或其他第三者的利益，那么上述任何一方都可以依照法律追究注册会计师的法律责任。
2、审计范围的拓展。审计范围的扩大远远超出了传统的财务审计，不仅要对被审计单位内部控制制度的健全程度和运作效率进行研究与评价，而且还要就企业未来持续经营能力作出报告。有关这方面的信息不确定性很大，风险很高，审计人员作出正确的审计结论难度增加。
3、审计责任的扩大和期望差距的存在增加了审计风险。所谓期望差距是指审计职业界对本身的认识与社会公众对审计职业界认识上的差距。长期以来，审计职业界一直认为，只要按照审计准则去执行审计业务就是履行了其应尽的职责，并把会计责任和审计责任区分开来，认为按照独立审计准则的要求出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性是注册会计师的审计责任；建立健全内部控制，保护资产的安全、完整，保证会计资料的真实性、完整性、合法性是被审计单位的会计责任。社会公众对审计的期望不仅仅是审计人员依据审计准则就被审计单位的财务信息提出审计意见，而且还要求审计人员能够查出被审计单位的舞弊和错误。审计职业界和社会公众对于审计责任的理解不同产生了期望差距，这主要表现在对检查舞弊责任的认识上。
二、企业审计风险的控制及对策
企业审计中风险的形成原因既有客观因素，又有主观因素，因此经过审计人员的积极努力，采取必要的防范措施，可以把审计风险控制在一个较低的范围内。可以采取以下方法，控制审计风险：
（一）严格遵循审计工作准则
审计人员应严格遵循审计规范，来制定严密的审计工作计划和实施方案，认真进行审计工作准备，实施中把握审计工作质量。在审计过程中对审计工作各程序进行严格控制，做到审计程序合法合规、内容完整、方法恰当。如对企业资产、负债、损益审计，除对企业会计六要素财务上的正常审计外，还需考虑企业的核算体系、生产流程、销售、仓库等各个环节，进行全面的调查，以确保审计程序和内容上的完整性。
（二）建立各级内部控制制度
建立配套的质量控制措施，实行工作职能分工和牵制，对审计项目质量实行三级负责制，即主审负责制、复核制、集体审理会议审定制，以有效控制审计过程中容易引起风险的环节。特别要把好审计证据质量关，突出证据的有效性。作为项目主审，需对助审人员的取证材料、底稿进行审核、确认，专职复审人员对审计报告初稿进行复核，审理会议对重大审计事项集体“会诊”，确保证据充分有效，必要时可进行二次取证。
（三）选择正确恰当的审计方法
审计人员要善于选择科学、严谨的审计工作方法，对一些企业内控管理薄弱、资产流动性较强或所有权难以确定、企业经济状况不佳、经营业务繁杂等风险高的审计事项，要引起足够的重视，适当增加样本量，扩大审计覆盖面，运用多种审计方法和灵活的审计手段，进一步提高审计证据的质量。
（四）建立融洽协调的工作关系
实践经验说明，只有通过审计多次与被审单位接触，审计人员放下架子，碰到问题要多协商，建立融洽的工作关系，才能得到被审单位的积极配合，才能了解到实际情况。在审计实施前，要对被审单位全面了解，平时注意收集被审单位经济动态等有关资料；审计中要多方面听取情况，详细询问，审计签证时，本着实事求是原则，公平对话；审计结束，及时反馈审计意见，与被审单位对问题进行协商和探讨，以征求意见的态度出现。
（五）要区分会计与审计责任
在实施审计中，区分会计责任和审计责任非常重要。如审计人员对被审单位提供的资料，应有资料接收清单，并要求被审单位对其所提供资料的真实性、完整性做出承诺，明确各自承担的责任。又如被审计单位拒绝、拖延提供与审计事项有关的资料或拒绝、妨碍检查，转移隐匿有关资料、资产，这是被审单位应承担的责任，审计部门不能替代、减轻或免除被审单位责任。对于上述情况，审计机关及审计人员应根据《审计法》等有关规定，在审计报告中如实反映有关情况或对报告反映内容进行限制，以避免被转嫁的审计风险。只有责任分清，才能避免审计中带来不必要的风险。企业内部会计控制在其财务管理中有着较大的影响，是企业能否实现科学合理的财务管理秩序的重要因素，更是制约企业资金有效运用的关键，在审计方法上，可以引进目前最先进的以风险为导向的风险基础审计模式，以风险的分析与控制为出发点，以保证审计质量为前提，统筹运用各测试方法，综合各种审计证据，以控制审计风险。
参考文献：
[1] 刘伟伟，我国风险管理审计存在的问题及对策[J]， 企业导报，2009（2）：71；
[2]周红，浅析审计风险的防范与控制[J]，中国乡镇企业会计，2011（9）；
关键词：审计 铁路
铁路运输企业现阶段正处于铁路改革发展的攻坚时期，在确保安全基本稳定的前提下，企业的中心工作是在铁道部“转变发展方式，转换经营机制，实施多元化经营战略”的决策部署下，将“围绕三个最大化、突出四个一体化、抓住三个重点、拓展三大领域、实现两个增长”的总体思路贯彻到经营工作中。企业审计部门也要在发展的关键时期，勇于担当，坚持融入中心、服务大局的工作宗旨，从以下五个方面的理念提升审计水平，全面发挥内部审计的监督和评价功能，并努力向增值和服务方面发展，为实现经营任务目标保驾护航。
一、树立“大审计”理念
结合当前铁路运输企业多元化经营和一体化管理战略，企业内部审计部门要按照高度融合的要求，服务铁路运输企业多元化经营运行机制，把运输业和非运输业这个整体作为审计监督的重点，并加强审计部门自身及相关资源的整合，将“大审计”理念贯穿于审计工作中去，为铁路运输企业实现整体效益最大化发挥审计部门的作用。
（一）审计对象的整合
随着铁路运输企业四个“一体化”运行机制的构建，企业内部审计部门要立足企业改革实际，与时俱进，在制定审计工作计划安排时将运输业和非运输业及运输辅业单位作为整体纳入审计部门监督的重点。特别在经营任务完成存在困难的情况下，更要抽调力量对非运输业进行全面的效益审计，挖潜提效，为企业年度经营目标的完成作贡献。
另外，审计部门在实施审计中还要充分考虑被审单位因为管理、经营、清算、考核机制带来的变化，将关联单位的审计工作进行有机的整合，提高审计效率和审计的针对性，并结合效能监察、绩效审计对一体化机制下关联单位的经营成果进行检验。
（二）审计力量的整合
企业内部审计部门，在一体化要求下，将由以往对下属企业审计部业务指导的基础上，施行全面审计工作一体化管理。在安排审计任务时充分考虑各级审计机构的审计力量，合理分配资源、优化配置力量。
（三）审计成果利用的整合
企业内部审计部门要由偏重微观审计向更好地服务宏观管理转变。在审计中要进行“解剖式”分析，对发现的问题，既要依法依规处理，又要分析原因动机，从内控制度的建立和健全方面提出审计建议。在对各系统的审计结束后，审计部门要对发现的重点、难点、热点、疑点和共性问题进行整合，逐项研究，撰写有分量、有价值的专项报告，从体制上、制度上提出审计，有效的预防和控制风险，为铁路运输企业领导决策提供参考。
二、树立“增值”审计理念
在铁路运输企业推进多元化经营发展战略下，铁路运输企业审计部门要融入中心、服务大局，认清形势，转变思路，迅速将审计工作融入铁路运输企业中心工作中来，面对当前增收节支、减亏补欠的艰巨任务和严峻考验下，企业内部审计部门的审计目标也相应的由传统的防弊审计调整发展为增值审计。审计不是最终目的，审计部门要将审计监督与整改转化为企业的规范经营与效益增加。
增值审计是以提高企业的运作效率和增加企业的价值为目的，利用内部审计特殊的地位、资源和方法，在提高自身效率的同时，提供在变化的新环境下不断实现增值的新型内部审计。增值审计并非一种新的审计形式，而是一种新的内部审计理念。价值是从生产和销售过程中创造出来的，内部审计虽然不参加生产和销售活动，但它可以通过保护企业资产、减少组织风险、降低自身审计成本、提出有价值的建议、增加组织获利机会等活动来为企业增加价值。
为适应开展富有建设性的增值审计需要。审计部门应采取“参与性”等多种审计方式，不仅要善于发现问题，更要善于解决问题。成为企业加强内部控制、改善经营管理、实现组织目标的热心顾问和有力助手。
三、树立“查证与整改并重”理念
审计部门要加大对被审单位审计决定与建议的执行情况的跟踪检查，加大审计查处问题的整改落实力度；继续抓好对重要单位、重要事项的审计抽查和回访，对屡审屡犯的问题坚决予以严肃处理；进一步加强与财务、人事、纪检（监察）等部门的沟通协调，建立审计问题整改长效机制和联动机制，形成监督合力，落实责任追究，加大审计成果转化力度；充分发挥审计整改联席会议等制度的平台功能，把各职能部门的监督合力常态化，做到风险覆盖到位、后续跟踪到位、责任追究到位，形成审计整改落实的闭环管理。
四、树立“安全风险管理”理念
铁路运输企业当前面临的经济形势不容乐观，在市场经济条件下，内外部环境的不确定性使企业的风险增大。不确定性既代表风险，也代表机遇。在铁路运输企业改革创新深化发展的关键时期，风险管理必然是经营过程中的核心内容，想要实现效益越高，所承担的风险就越大，对风险管理的要求就越高。
风险管理是企业管理层及相关人员的一项主要职责。企业内部审计部门具有独立性、综合性、经常性和及时性等特点，在风险管理方面具有独特的优势。审计部门应当充分发挥自身的优势，通过对企业风险管理体系的健全性、有效性进行监督和评估，对风险管理过程的及时性、科学性进行检查、评估和报告，特别关注高风险领域，找出风险管理体系的薄弱环节，帮助发现并评价重要的风险因素，指出其控制缺陷并提出改进意见，提供风险管理的有效方法和控制措施，帮助改进风险管理与控制体系，规避经营过程中可能出现的风险损失，从而确保审计目标的实现。
审计部门还要结合铁路运输企业安全生产的风险管理理念，在审计系统健全完善安全风险管理制度办法，认真开展安全风险意识培训，切实加强安全风险管理，将安全风险管理的理念传达到每一位审计人员，并贯彻到每个具体的审计项目。
五、树立“强管理抓队伍建设”理念
在铁路运输企业推进管理大强化，全面提升精细化规范化管理水平下，审计部门也要积极转变管理模式，全面强化精细化、规范化管理理念，提高管理效能效益。为切实提升审计理念并有效服务铁路运输企业经营工作大局，根据当前铁路运输企业审计部门现状，实现管理机制的改革与创新，首先要继续完善内部审计质量控制制度。一是建立必要的程序。合理保证审计人员提出的建议富有价值。二是加强与被审单位的联系，促使其尽早接受审计建议并有效落实，以实现组织价值增值。三是采取合理的人力资源政策与实务，选拔、聘任具有专业胜任能力的高素质审计人员从事审计工作，提高审计质量。四是进一步完善审计业务指导、监督和复核制度。然后要强化内部审计责任追究制度。对违反审计工作制度、审计质量控制制度、审计职业道德规范，有重大过错以及谋取不正当利益的单位（部门）负责人、内部审计人员，要进行责任追究，严肃处理。
审计部门人员的结构和素质是决定审计目标能否实现增值的关键因素。队伍建设应与强化管理摆在同等重要的位置。首先要拓宽内部审计人员来源渠道。审计部门既要从高等院校吸引充满活力的青年毕业生，又要从单位内部招募富有经验的专业人才，更要特别注意选拔熟悉生产经营活动和内部控制程序的业务管理人员以及曾经负责过某些业务管理工作、具有丰富的实际经验的人员。然后要改善内部审计人员知识结构。一是在审计人员配备上，注意财务会计、信息技术、工程、法律、管理等专业背景的人员各占一定比重，相互弥补知识缺口，形成审计合力。（据调查，目前英国企业内部审计机构中的财务审计人员不到30%，大量的是工程技术、管理咨询、计算机和法律方面的专家。）二是聘请客座审计员，即临时从本企业抽调或从外面聘请某一领域的专家参与或指导审计项目，以保证审计的质量和效果。最后，加强内部审计人员后续教育是确保审计目标实现的又一项有力保障。后续教育应当区分内部审计机构负责人、审计项目负责人和审计一般人员三个层次。突出重点、按需施教。
参考文献：
国有企业委托中介审计评估的业务大体可分为以下几类：(1)企业改制或股权变动(以下简称“改制”)的审计评估。(2)对外投资或已投资企业股权变动(以下简称“投资”)的审计评估。(3)对本企业或投资企业经营者的经济责任审计(以下简称“经济责任审计”)。(4)内部控制或风险管理审计。(5)一般财务报表审计。(6)其他专项审计。显然，不同委托业务，委托人关注的重点应当不同。一般来说，改制业务关注的重点是企业的净资产，因为净资产的大小直接影响改制企业的股权比例安排。对拟投资企业或项目的审计评估关注的重点是被审计企业或项目的获利能力、成长性，原股东及管理团队、市场、经营与政策风险等。对已投资企业股权变动的审计评估，若系委托方投资，视同拟投资项目，如属委托方减持或其他方增持，则主要关注净资产、增持或新进入股东的意图、股权结构变动后管治态势的变化等。对经济责任审计，既要得出经营者是否完成经营目标的结论，也须关注其经营的合法合规性、企业发展的可持续性，还应对经营者与其前后任的业绩进行合理界定。内部控制与风险管理审计关注的重点是控制目标实现的程度、实现方案的可行性以及实现成本。对不同目的、不同性质的审计评估业务的重点是否关注和关注方式、关注时间的不同，其效果大不一样。委托方相关职能部门和人员的责任心、业务水平和工作方法可能直接或间接地影响委托业务的结果，因而显得尤为重要。
二、委托主体及影响
同样的审计评估业务，委托的主体即委托人不同，直接影响到委托业务的效率、质量甚至最终数据和结论。这与中介的客观公正并不矛盾。因为委托人不同，其关注的重点可能有所不同。不同委托人委托的中介机构可能不同，而不同的中介机构的执业水平很难一致。被审计评估单位直接委托与他人委托，单位的配合情况可能不太一样。中介费用由被审计评估单位承担与由他人承担，中介的态度可能有所不同。不同的委托人愿意支付的中介费用的金额可能有差异，这也会影响中介对委托业务的投入等。审计评估的“软科学”属性决定了它有别于工程技术和自然科学。它的工作标的也即工作范围和工作对象因受到审计评估单位和中介机构及其相关人员的感情、责任心和业务水平的影响而有较大的不确定性，从而直接或间接地影响审计评估的质量和结果。
由于委托业务的目的、利益相关度、中介费用的承受能力等复杂因素，政府有关部门对于国有企业审计评估业务的委托主体很难有详尽的规定。根据国有资产管理等部门的相关规定和企业的通常做法，国有企业委托中介审计评估业务的委托主体的确定情况大致如下：(1)企业改制业务的委托由改制企业的上级产权管理部门或单位主导，委托合同一般由委托方、改制企业和中介机构共同签订，中介费用视情况由改制企业或委托方承担。(2)拟对外投资业务的委托人和中介费用的承担者均为投资企业。已投资企业股权变动业务由相关各方视情况协商决定。(3)经济责任审计的委托主体和中介费用的承担者一般为上级产权主管部门。(4)内部控制或风险管理审计一般由本企业董事会决定、本企业委托。(5)一般财务审计(通常为年度财务报表审计)业务的委托由企业的上级产权管理部门或单位主导，委托合同一般由委托方、被审计企业和中介机构共同签订，中介费用由被审计企业承担。其他专项审计的委托人一般在被审计企业的章程中有规定。企业章程中无具体规定的由股东或董事会决定。
企业委托中介审计评估业务委托主体和中介费用承担者的确定直接影响委托业务的开展和最终结果，同时涉及政策、纪律和利益，可是国家又无统一规定，因而显得较为敏感而微妙。企业及其相关上级主管部门或单位对此应予以高度重视，妥善处理、权衡利弊，不可违规违纪，也不可因小失大。
三、委托前的准备工作
一般在中介机构接受委托前主要应做好以下几项准备工作：(1)立项批复手续。立项批复的准备因审计项目不同而有所不同。一是，企业改制、对外投资均系企业的重大经营管理和发展事项，其整体方案和立项报告须经本企业董事会审议通过并报上级产权主管部门或单位审批。审计评估作为改制和对外投资整体工作的一个重要组成部分，应在取得经济行为批准文件后启动。二是，对企业经营者的经济责任审计一般根据国有资产监管的有关规定进行。三是，一般财务审计和其他专项审计按照公司章程、董事会决议或企业内部审计工作计划安排进行。四是，中介机构的选聘根据国有资产监管的有关要求及企业内部制度规定的程序或权限进行。(2)收集相关资料，了解相关情况，明确委托事项的目的和关注重点，评估委托事项的工作量，考量工作的难点、敏感点、关键点，做到心中有数。(3)与被审计评估对象沟通，求得其理解、支持和配合。这一点对企业改制尤为重要。对改制企业，不但应与其管理层沟通，还应与员工沟通。要把包括资产损失核销、股权设置、资产评估处理、员工补偿安置、历史遗留问题的处理等内容在内的改制方案向员工公示征求意见。国有企业改制涉及到各方面的利益关系，政策性强，业务复杂，问题也十分敏感。国家规定，企业改制方案的制订、员工补偿方案的审核和审计评估应分别委托不同的中介机构承担。(4)与中介进行充分沟通后签订委托审计评估合同。委托合同对委托事项应达到的目标、范围、工作质量、完成时间、中介费用等应有明确约定，以避免因工作内容、表达方式、工作量、时间进度等意见不一致导致扯皮的情况。
四、审计评估实施过程中的跟踪、协调与配合
在委托中介审计评估的实务中，不少企业一经与中介机构签订委托合同，便认为企业付给中介服务费，一切都可交由中介去做，企业只等结果出来即可。这是一种天真消极的糊涂认识。有的企业事中跟踪协调与配合不力，任凭中介处置，中介报告出来以后发觉与企业预期相差甚远，就提出进行大调整、大修改，甚至要求重来，闹得双方甚至几方意见不一，从而拖延了工作进程。实践证明，审计评估实施过程中应做好跟踪、协调与配合工作一般有如下几项：(1)委托单位必须安排足够的有相应业务和协调能力的人员对委托事项进行跟踪。业务量大的重大项目甚至应有专人全程参与整个审计评估过程。除了项目负责人应随时向职能部门甚至管理层汇报请示外，还应有定期召开专题会议的制度，从而使委托方及时获得第一手情况，及时解决问题，保证审计评估事项按进度规范合规地推进。(2)需委托方与审计评估的中介机构(有些项目可能有几家中介机构同时进场开展工作，如改制企业有分别负责清产核资审计、员工安置补偿方案审核、土地资产评估、整体资产评估等业务的中介同时工作)、与审计评估单位，有时甚至与律师、与审计评估单位的其他股东等利益相关方协调商讨的事项很多，其内容因企业而异，难以一一列举。例如：需被审计评估单位在办公场地、联系人等事宜的配合；会计账簿、凭证、报表以及内部制度规定等基础资料的提供；资产核销资料欠缺手续不全；费用计提和开支标准的依据不
足；实物资产权属不清；收入确认依据不足等。相关问题不及时解决，往往会成为工作推进的“拦路虎”。有的问题涉及范围广、人员多，解决起来颇费时日，有时甚至要召开一系列会议才能得出结论。(3)在遇到一时难以统一认识的问题时，为了做到既保证工作质量又保证工作进度，应注意处理好以下几个关系：一是原则性和灵活性的关系；二是整体和局部的关系；三是死数据和活情况的关系；四是结果和过程的关系：五是合理和合法的关系；六是历史遗留和现实状况的关系；等等。处理好这些关系是对相关人员法规意识、业务水平、工作能力、思维方式和责任心的考验和锻炼。
