时间：2022-07-17 05:04:45
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇投资案例分析论文，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
我国资本市场上披露前期差错更正的上市公司越来越多，2001年就达到了317家。而且有的上市公司，IPO后上市第一年，就实施了前期差错更正，有的上市公司前期差错更正数额巨大。而且行为大言不惭，让人怀疑其差错更正的动因。我国资产市场监管机构的上市配股退市等政策与上市公司的利润挂钩，这导致上市公司为了资本运作的目的，采用各种盈余管理方法来调节利润。但是近几年，证监会颁布了一系列打击不正当盈余管理手段的法规政策，一定程度上遏制了上市公司的盈余管理行为。所以上市公司有积极寻找新的盈余管理手段的内在动机。由于前期差错更正及相关监管法规政策还不够成熟完善，所以开始应用前期差错更正来盈余管理调节利润的上市公司行为越来越多。
而且前期差错更正不仅说明上市公司财报存在虚假信息，也说明了相关的审计工作没有发现会计差错，上市公司前期差错更正行为的比例越来越高，这也说明了审计不尽责的现象日益增多，一定程度上反映了独立审计质量还达不到公正公允的地步，发现前期差错上力度不够，而且上市公司往往以临时公告形式来向外界披露前期差错更正的内容，而且往往以尚不明确等理由拒绝及时公布前期差错更正的详细情况，而且放在定期报告中披露，这导致投资者无法根据前期差错更正的情况及时做投资决定。
所以研究上市公司前期差错更正的动因及表现形式，还有调节会计利润的方式、特征，以及如何遏制并杜绝前期差错更正的滥用，并提早察觉并防范，如何促进相关法律法规的完善，达到监管的成熟、完善，促进我国资本市场健康发展，这是本文研究的目的。上市公司往往利用前期差错及其更正来操纵利润，使会计信息失真，投资者利益受损，研究上市公司前期会计差错的动因及手段，并提出改正措施，有益于保护投资者的利益，完善我国资本市场建设。所以，研究重大前期差错更有重要的意义。前期差错更正的相关研究，在理论领域有助于改善财务处理方法，有助于扩展盈余管理内容，丰富我国会计理论内容，规范上市公司的会计行为和治理结构改革。
研究内容:论文首先概述了会计差错的最新企业会计准则方面的规定，即企业会计准则第28号的内容规定，从会计制度框架下，对会计差错及其更正的理论进行解释和分析，然后结合盈余管理的理论，对会计差错及其更正的不正当动机进行了分析，指出了会计差错及其更正与盈余管理的关系。最后用案例分析法，分析了我国上市公司主观故意会计差错的表现形式，在综合上述研究的基础上，提出了上市公司利用会计差错进行不当盈余管理的防范对策及建议。研究方法:论文在论述会计差错更正的概念和会计制度规定、与盈余管理的关系内容上，主要采用了文献阅读法，通过对会计制度文献和已有研究的深入阅读分析基础上，按照自己的理解进行加工整理和分析。
在会计差错及其更正的表现形式上，结合案例分析法，用近几年我国上市公司发生的利益会计差错进行不当盈余管理的案例加以佐证，并以生动、真实的案例来分析滥用会计差错及其更正所造成的信息失真，和对投资者、债权方等利益相关方造成的经济损失。上市公司会计差错的防范对策:改进会计差错的处理方法;完善会计准则与证券法律制度:改善内部控制和加强内部审计力度；加强外部审计进一步规范;优化治理结构加强外部监管论文对我国上市公司会计差错及其动因，通过理论分析和案例分析的方式加以总结归纳，提出了会计差错主要是上市公司主观故意、为了不当盈余管理所实施的，其原因是会计制度不健全、监管政策不完善、治理结构不合理、外部审计不力等等。对此问题的解决措施应当从完善会计准则和证券市场法律法规、监管政策、完善公司治理结构、建立健全内部审计并提高独立审计力度，切实实现资本市场竞争和监管入手来加以改正。
作者：闫宇单位：哈尔滨石油学院经济管理系
《证券投资学》是一门研究证券投资运行规律的学科,不仅是金融学科重要的专业基础课,也是非金融专业,比如国际经济与贸易、经济学、财务管理等专业的基础课。它既是一门内在逻辑性很强的理论学科,也是一门对实践具有很强指导性的课程。《证券投资学》贴近现实、兼顾理论,受到非金融专业学生的普遍欢迎。我国证券市场近几年在相关法律制定、制度创新、机制规范等方面取得了长足进展,同时也对《证券投资学》的教学提出了更高的要求。对非金融专业而言,学生既没有从事商业活动的经验,也不完全具备证券投资必需的知识体系,在有限的课时内如何让学生对证券投资的知识理解与接受并产生兴趣成为一大难题。在教学目标的设计上,对非金融专业应体现出与金融学专业教学目标的不同,应当侧重于学生对综合性知识的贯通理解和应用能力的提高,在教学内容、教学组织方式和教学方法等方面,应该根据学生的知识体系进行改革和创新,当然也需要教师对证券投资学全面深入的把握。因此,有必要重新梳理和深入探讨非金融专业《证券投资学》的教学改革问题。
一、《证券投资学》教学中存在的问题与挑战
《证券投资学》课程的特殊性在于内容的综合性和现实性。一般来说,《证券投资学》的授课对象是大学三年级的学生,他们是在完成高等数学、西方经济学、货币银行学、财务管理,以及财政、会计等课程的基础上,综合运用各种学科知识,进行《证券投资学》的学习,进而培养证券投资价值的分析、判断和决策能力。这样一个课程设计顺序是符合逻辑要求的。而对非金融专业来说,由于证券投资学教学内容的特殊性,加上先导课程学习不足,可能会造成逻辑链条的缺失,导致学生理解知识难度加大。
(一)存在的问题第一,缺乏适用的教材。教材的质量对教学质量的提高、培养目标的实现有着关键意义。对教师而言,教材是授课的依据;对非金融专业学生而言,一本符合其专业知识结构,能看得懂、喜欢看、看得进去的《证券投资学》教材,既能拓宽视野,又能激发求知欲、提升学习兴趣。当前,以《证券投资学》或《证券投资分析》等为名称的教材琳琅满目,从教育部重点教材到一般高校自编教材,版本繁多。据统计,在亚马逊网站上“大学教材教辅及参考书”中搜索,《证券投资学》有127种,在当当网的“财经类教材”中有204种。但是,这些教材几乎都是国外投资理论的翻版,大多数重理论、轻实践,重公式推导、轻案例探讨,相互传抄现象严重,而对我国证券市场快速发展中出现的新事物未能给予足够重视。学生们使用这些教材学习后,仍然停留于对经典理论的理解层面,无法与我国证券市场日新月异的变化联系起来,理论与实践存在较严重的脱节现象。第二,课程设置不科学。《证券投资学》课程的综合性、实践性很强,这就要求教师能够及时发现并迅速有效地把新内容整合到教学中去,同时又需要多门先修课程做支撑,如证券投资价值分析对数理统计知识的要求较高,需要综合运用高等数学、概率论与数理统计、经济学、金融学、财务管理等多学科的知识为之提供支持。但不同专业对这些先修课程的开设与要求各不相同,有的作为必修课,有的作为专业选修或任选课,有的甚至不安排开课。学生普遍缺乏数理基础,数据处理技术薄弱,相关软件应用能力不高,从而制约了学生灵活运用基本知识解决实际问题的能力。再有,投资课设置存在“多而全”的问题,内容重复严重,如《证券投资学》、《投资银行学》与《投资学》部分内容重复,由于课时有限,课程多必然会导致每门课程课时量的减少。第三,实践教学环节薄弱。《证券投资学》的实践性和创新性决定了必须要选择合适的教学方式。目前《证券投资学》课程教学大多以课堂教学为主,重理论、轻实践,重知识、轻能力。一直沿用的“粉笔+黑板”的模式在教学中有很大局限,如在处理证券投资技术分析涉及的大量图表时就很难操作,而目前大量采用的多媒体教学虽然部分解决了这一问题,但画面包含的大量信息也加大了学生短时间内理解的困难。金融实验室是重要的手段,但目前普遍重视不够,专业教师缺失,课时受限,没有纳入专业教学体系,实验操作、模拟交易多流于形式,学生听课效率低。对非金融专业学生来说,特别需要证券投资的亲身体验和实地观摩。第四,考核方式单一。目前,《证券投资学》课程考试方式以闭卷为主。闭卷考试很容易导致学生养成死记硬背、应付考试的习惯,学生只要能够背出基本原理、经典理论即能够通过考试,却忽略了对知识的综合应用。而综合知识的运用和实践能力的提高恰恰是《证券投资学》的教学目的所在。因此,闭卷考试的考核方式与教学目的存在本质上的冲突。
(二)面临的挑战目前,《证券投资学》课程主要面临两个方面的挑战:第一,金融研究的微观化趋势。[1]最近几十年来,金融学在微观层面上取得了长足进展,微观金融学已经成为金融学的两大分支之一,解决个人、企业、经济组织在资源配置和价格发现过程中的不确定性和动态问题,和几乎所有金融实践工作紧密地联系在一起,大量成果直接应用到市场第一线。随着中国资本市场规范化进程的加快,直接融资带动“微观金融”渗透到了证券投资的方方面面,金融市场的运行效率越来越取决于微观主体的行为。《证券投资学》在教学过程中还没有体现出这种趋势。第二,层出不穷的金融创新挑战同样紧迫。我国金融市场上的金融创新涉及金融制度创新、组织创新、金融市场创新、金融产品和服务创新、金融工具创新等方方面面,金融衍生产品不断推陈出新,股指期货、融资融券、各种含权的公司金融工具已经成为现实经济的组成部分。《证券投资学》课程设置和教学还没有充分体现这种趋势和内容要求,公司金融、金融工程、行为金融学等没有纳入课程体系,或仅仅作前沿理论介绍,这就造成课程教学中理论与实践相结合的现实困难。因此,《证券投资学》的教材和内容迫切需要更新,应适当增加微观金融内容,加大衍生产品内容所占比重,从而使教学内容更贴近现实。
二、《证券投资学》教学改革的几点建议
为适应非金融专业学生的实际情况和学习需要,达到学生对综合性知识能贯通理解和提高应用能力的教学目标,需要对《证券投资学》的教学进行深入改革,至少应在如下三个方面首先进行改进:
(一)优化课程设置,选用恰当的教材课程设置是专业建设的核心,恰当的教材是实现教学目标的关键。第一,课程设置需要考虑每个专业的特点而有所侧重。适当删减一些不太重要的选修课,增加基础课(如统计学、金融学)的课时量,适当增加对公司金融、金融组织学、资产定价、家庭理财等选修课程的开设,有条件的还需加强金融计量学方面的课程,如金融时间序列分析、随机过程、金融工程学、行为金融学等,作为任选课程开设。在保证有足够的时间对基础性知识掌握的基础上,加强对相关知识的深入了解,扩大学生的知识面和视野。第二,恰当教材的选择,需要考虑三个方面:教材是否能够反映行业发展的最新动态;是否体现本学科的国际前沿;是否与学生的兴趣、专业知识背景、学习规律相一致。内容必须与学生培养目标一致,内容设计由浅入深,有利于学生的课外自学和创新能力的培养。因此,建议选用国外成熟的教科书,辅之以生动案例尤其是国内的案例分析教材,充实案例分析和实践模拟课的内容,注重理论与实践相合,使学生加深对理论知识的理解,真正提高灵活运用知识的能力。
(二)改进教学方法要适应非金融专业应用型人才的培养要求,更新教学方法,充分运用现代计算机技术、网络、多媒体等手段,将灌输式教学转变为启发式教学,将单向接受式教学转变为双向互动式教学,使学生由被动式接受转变为主动学习。实验教学、模拟交易、案例教学是实现证券投资学理论与实践相结合、增加教学的直观性与趣味性、调动学生学习积极性、提高教学效果的有效办法。[2]第一,加强案例教学。案例教学是一种参与面宽且深的教学方式。案例以真实的实例为基础,能更好地掌握证券投资的基础知识和基本原理,是理论教学的重要补充,[3]是理论与实践结合的基本桥梁。比如,金融衍生工具的定义、交易性质以及市场功能,一直是教与学的难点。在此可采用单个案例分析和连续案例分析,前者可帮助学生理解不同衍生工具的特点和功能,后者可帮助学生理解不同衍生工具的特性和防范风险的特点。案例教学与理论学习的进度同步,能有效引导学生把理论转化为工具来解决应用中的问题,提高逻辑思维能力。第二,加强实验教学。实验教学可以借助网络工具,随时浏览世界各地的证券、期货、外汇等市场即时行情和相关信息,有身临其境之感。实验课内容包括:市场行情解读与股票分析软件的使用、技术分析方法与主要技术指标应用、技术分析与基本分析的综合应用等。实验教学还包括校外的观摩学习,组织学生到证券公司实地参观,邀请校外专家或证券从业人员开办相关讲座等。第三,加强模拟教学。通过学生自主进行投资方案设计——模拟实施——结果评价,或者参加证券、期货、外汇模拟交易大赛,对学生认识市场行为、理解资本市场和衍生工具交易的基本程序、掌握基本业务操作能起到重要的推动作用。模拟教学使概念化的知识变成了现实中可操作的程序,特定的教学情景可调动学生认知的主动性和理论知识的消化吸收。模拟交易将成为《证券投资学》教学过程中不可缺少的内容。第四,拓展途径搭建教师与学生的交流平台,鼓励引导学生合作学习。[4]除了加强教师与学生的课下、网上、空间的交流外,还可以尝试以下几种教学方法:一是让学生参与案例背景知识的了解和案例解读,由学生讲解案例,老师做评价和总结;二是设置科研考核内容,比如封闭式基金折价之谜解析、垃圾债券的功能与风险、资产证券化的功能与风险、股市是国民经济的晴雨表等,由学生自发组织兴趣小组进行资料收集、整理和研读,教师指导,最终以课程论文的形式提交;三是组织课外讨论沙龙,由老师、学生共同选定讨论题目,自由发言,展开辩论,老师讲评,既能开阔学生视野又能增加学习兴趣。
(三)改变考核方式改变以闭卷考试为主的考核方式,构建多元化的考核体系,注重学生实践能力与创新能力的培养。第一,加大日常考核的比重。学生参与案例分析、提交科研小论文都作为平日成绩的组成部分,加上日常考勤,可占到总成绩的30%。第二,提高实验教学所占比重。考核的方式可以是实验报告,也可以是模拟交易或者是参加模拟大赛的交易记录,设计评价标准,作为实验课成绩。这部分可占到30%。第三,适当降低闭卷考
一、经济管理专业研究生培养中产学研基地建设应把握的原则
首先，“用学结合”原则。一方面，研究生学习经济管理理论知识;另一方面，他们能用所学知识解决企业经营管理发展中遇到的实际问题。如此一来，研究生不仅能真实接触到企业发展中的实际问题，而且能够有针对地寻找解决问题的答案。这种“以用促学”的方式，体现了创新型人才培养的特点。其次，多利益主体共赢原则。不同利益主体会基于自身的利益而做出行为决策:高校追求的是做实验、出论文;而企业考虑的是市场、产业化问题。不同的目标引发不同的行为。产学研基地从建立之初就应当从制度、资金、服务等各方面，为高校和企业以及个人提供“资源共享、利益共赢”的大平台。只有兼顾各主体利益的合作才是可持续的，产学研合作的背后一定是高校和企业利益的共赢与共享。最后，制度配套原则。为了保障产学研基地持续健康发展，需要对现有管理体系在制度层面提供支持。比如，产学研基地对研究生导师的要求很高，要求教师生产、教学、科研三肩挑，而现实情况是高校教师考核以科研和教学工作量为导向，企业中往往又没有设置研究生导师岗位。这些问题的很好解决，需要完善现有制度，以此作为推动基地建设的保障。
二、产学研结合背景下的经济管理专业研究生培养措施
在我国，可以通过高校与企业合作，特别是针对经济管理类专业特点，加强与企业管理咨询公司、会(审)计师事务所合作，实现校企联合，共建产学研基地。具体可以考虑采用以下几种形式:
一是高校教师到产学研基地挂职锻炼。当前，高校教师有年轻化、高学历化趋势，高等院校经济管理专业教师虽然有着全面系统经济管理理论知识，但相当部分教师缺乏实务经验。具有高学历的年轻教师需要通过实务的提升，促进其教学联系实际。产学研基地为这些教师了解实务，在教学中引入实际问题以及将理论知识应用于实务提供了平台。同时，通过高校教师到产学研基地挂职锻炼也可以在一定程度上缓解企业中指导老师不足的问题。
二是合作开发教学案例与应用软件。利用产学研基地拥有的案例素材，开发教学案例。通过产学研基地将案例教学从课堂延伸到课外，不仅在课堂上进行案例教学，而且每年组织案例分析比赛，邀请实务专家予以点评，提升学生综合分析与职业判断能力;鼓励学生毕业论文中加入案例分析。在条件成熟的情况下，学校和企业可以考虑投资共同合作开发物流、财务、信息系统等管理软件，以此推动应用研究。
三是邀请企业中实务专家共同参与指导学生实习、调研与毕业论文，同时完善企业导师的聘任与薪酬管理制度。产学研基地定期接纳学生完成毕业实习和暑期实习，让学生参加课题研究、专题研讨和咨询服务。同时，由于产学研基地往往没有明确设置企业导师岗位，为了让企业导师切实发挥应有的指导作用、不断提高企业导师的指导水平，在产学研基地应设立相应的企业导师岗位，完善现有的企业导师聘任与考核制度，落实企业导师的薪酬管理制度，从而进一步明确企业导师的职责，真正做到企业导师的责权利相一致。
四是适当减少必修课的数量，采用灵活的选修课教学方式。部分选修课程可以放在产学研基地教学，这样不仅有利于紧密结合企业的实际应用背景，而且还有利于请企业导师参与选修课的教学，丰富选修课的教学内容。此外，可以适当改变课程的考核方式，基于产学研基地所能提供的条件，增加实践应用的考核环节，强化研究生创造性地解决实际问题的能力。
作者：陈璇 单位：上海海洋大学经济管理学院
（一）财务分析课程的特征。财务分析课程的理论性、实践性和应用性都比较强。
1.基础知识宽泛、理论性较强。财务分析是财务会计的进一步延伸，是对会计信息的进一步加工和应用，当然财务分析不仅局限于会计信息，还会用到计划、预算、定额信息，行业平均或标准信息、统计信息、金融信息、市场信息等。所以，学好财务分析必须首先理解会计、统计、金融、税务、管理学原理等基础知识。
2.实践性、应用性较强。财务分析课程是建立在会计学或财务会计、统计学、管理学原理、经济法等基础课程之上的综合性应用课程，是对过去所学财务专业知识的提升，也是一门基本技能课程，是实践和应用性都很强的课程。
3.定量分析和定性评价相结合。完整的财务分析既要采用合适的定量分析方法，计算分析有关指标或项目的变化或差异及其每个因素的影响程度，又要作出客观公正的评价说明。
4.用途广泛。财务分析课程所阐述的相关理论和方法，既可以为企业的潜在投资者、客户、职工等单个分析主体服务，也可为企业内部的经营管理者进行预测、决策服务，还可以为企业外部的金融、财税、审计等监管机构服务，用途非常广泛。
（二）财务分析课程的教学目的。对不同层次、不同专业的财务分析课程的教学内容重点和教学目的不完全相同。本科会计、财务管理专业财务分析课程的内容主要包括财务分析的基本理论和基本方法，财务报表的会计分析、财务效率分析、各种财务专题分析、财务综合分析与绩效评价、财务预测与企业估价等。其教学目的是加深对财务报表的理解，掌握运用财务报表分析和评价企业经营成果和财务状况的方法，基本具备通过财务报表及其他资料分析企业过去和预测企业未来的能力，以及帮助利益关系集团改善经营决策的能力。财务分析课程主要培养学生系统分析问题的能力，培养学生灵活的思维方式和动手操作能力，能够运用所学基本原理站在不同的立场对各类分析主体的实际财务状况作出正确的评价。总之，会计或财务管理专业的本科生学完财务分析课程后，应掌握财务分析的基本技能和基本方法，能够运用基本的分析技术进行常规性的分析和判断，具备基本的职业判断能力。
二、财务分析课程教学和考核中存在的问题
（一）课堂教学中存在的问题。
1.传授式教学为主，案例教学为辅，不利于培养学生的实际分析能力。目前的财务分析课程教学主要是采用传授教学法，教师通过口授讲解课本知识，所授知识点基本都在课本上。从财务分析课程教学实际来看，大多数教师还是采用填鸭式的教学方法，主要以介绍书本现有的概念、方法为主，案例教学较少，不利于引导学生去发现问题、思考问题和解决问题。这样培养出来的学生往往适应性不强，独立解决问题、处理问题的能力较差，很难适应用人单位的需要。
2.案例教学效果较差，达不到预期的教学目的。
（1）目前的财务分析教学中所用的教学案例，大部分是教材中配套的或是财务分析相关参考书中的，这些案例往往是根据至少一两年前的企业数据编写的，与授课当时的市场经济环境不一定吻合，不能联系当前的市场经济环境进行分析。
（2）教学手段比较落后，影响案例教学效果。
（二）课程考核存在的问题。
1.考核方式比较单一，平时成绩占课程总成绩的比例太低。目前大部分院校财务分析课程的期末考核主要采取卷面闭卷考试形式，平时考核主要采取平时作业形式，很难全面考核学生对财务分析课程的学习和掌握情况。财务分析课程成绩主要以期末成绩为主，平时考核成绩占课程总成绩的比例最多不超过30%，有的院校平时成绩只占20%或10%，这就导致不少学习目的不明确的学生投机取巧，期末突击复习，不能真正掌握财务分析的基本技能。同时考核主要是以期末卷面考核为主，主要考查学生对财务分析的基本理论、基本方法的理解和掌握情况，由于考核内容不全面，很难考查学生的实际应用能力。
2.考核时间比较固定。目前财务分析课程由于课时普遍较少，其考核主要还是期末一次考核，平时很少有课堂讨论、阶段性测验等考核形式，无法全面了解学生的学习和掌握情况。
三、改革财务分析课程教学和考核方法的建议
（一）改革财务分析课程教学方法。
1.针对不同教学内容，采取不同教学方法。财务分析课程的教学应针对不同教学内容，采取不同的教学方法。财务分析的基础理论（如：财务分析的概念、目的、信息基础等）以传授式教学方法为主。会计报表分析、财务效率分析、财务综合分析及财务分析的应用（财务预测、企业绩效评价，企业价值评估）等应以案例教学为主。通过案例教学让学生理解和掌握会计分析、财务效率分析及财务综合分析等方法。通过案例分析有针对性地培养学生独立分析问题的能力、培养学生的口头表达能力。案例教学中不仅要求学生进行案例讨论，根据需要还可让学生根据分析出的问题，提出今后的企业生产经营及财务活动的改进方案或建议，并完成书面财务分析报告，从而可以培养学生独立解决实际问题的能力、开拓创新能力及文字表达能力。
2.精心设计和编写案例，提高案例质量。财务分析教学案例应根据教学内容和教学目的的需要来选取或编写，应尽量选择最新的具有代表性的财经案例。教师可以通过查找相关书报资料或通过网络取得案例，也可以根据平时搜集的实际财经事件编写案例，或者找一些业绩较优或具有热点效应的上市公司，以他们的财务报告及重要财务事项为基础、结合相关教学内容编写案例。
3.认真组织案例讨论，提高学生的参与意识。财务分析案例讨论主要可分为三个阶段：
（1）讨论准备阶段。教师在组织课堂案例讨论之前，提前三天至一周给学生提供案例资料，明确案例分析和讨论的目的和要求，让学生根据案例讨论要求查找和阅读相关资料，独立做好必要的分析，为案例讨论做好充分准备。
（2）课堂讨论阶段。课堂讨论可根据上课学生人数的多少采取不同的方法。若上课学生人数不超过30人，可直接进行课堂集中讨论，让学生发表自己的观点，并在教师的引导下展开讨论，教师应鼓励每位学生各抒己见；若上课学生人数超过30人，可将学生分成若干小组（每组不超过10人），先进行小组讨论，让每位同学都充分发表自己的见解并充分讨论，总结完善形成小组观点。然后进行集中讨论，由教师随意抽选各组的学生阐述本组的观点，然后与其他小组同学展开讨论。在课堂集中讨论过程中，教师应引导学生围绕所选主题进行讨论。
（3）讨论总结与报告撰写阶段。课堂讨论结束时，由教师对学生的主要观点进行简要点评并进行讨论总结，提出尚未完全解决的问题，让学生根据讨论结果，结合自己的见解进一步思考总结，完成财务分析报告。
4.一人一企，边学边分析。让每位学生利用课余时间，选择一家上市公司，下载所选上市公司最近三年的财务年报及重大财务事项临时公告，结合相关法律法规、行业标准等，按照教学进度，逐步分析所选上市公司近三年的资产负债表、利润表、现金流量表、股东权益变动表等的变化情况及变动原因，利用上市公司近三年财务报告数据，结合行业平均或标准水平，对企业的偿债能力、营运能力、获利能力、发展能力及总体财务状况和经营业绩作出评价，结合企业所处环境条件的变化，对企业的未来财务状况、盈利能力和发展潜力作出科学预测，对企业未来的经营和财务活动提出参考建议，对企业目前的价值作出评估。学生每人选择一家上市公司，边学边分析，教师不定期抽查点评，可防止分组讨论中部分学生偷工减料，自己不分析，直接利用别人的观点，又可避免因所有学生作业或案例资料内容相同引起的相互抄袭。
5.改革课堂教学手段，开设财务分析课程教学网页，充分利用多媒体教学。财务分析课程教学应开发课程教学网页，拓展教师与学生的交流空间，将财务分析教学所用的教学大纲、课件、案例、作业等及时挂上网，便于学生随时查寻。开设网上答疑、网上论坛专栏，让学生与教师、学生与学生能随时交流，拓宽案例讨论的时间和空间。通过中国证监网、万德资讯、巨灵经济信息网、巨潮咨询数据库等金融数据库搜集案例分析和讨论所需的企业的贝他系数、适时的利率、汇率、经济增长率等财经数据。根据上课内容，精心制作多媒体课件，通过声音、图像、图表、动画及相关数据的展示，模拟实际财务分析工作，将抽象的财务分析理论和方法具体化、形象化。
（二）改革财务分析课程考核模式。
1.丰富考核形式。财务分析课程的期末考核除采取闭卷考试形式外，也可采取开卷考试形式或采取分析报告（或小论文）等形式。财务分析课程的平时考核除采取平时作业考核外，还可采取案例讨论、课外财务分析报告（或小论文）、平时测验等形式。
2.分散考核时间。财务分析课程考核除期末考核外，还可采取期中考核，平时可采取不定期作业考核、案例讨论考核、平时测验等形式，主要评价学生的平时学习态度和学习效果。
关键词：案例教学法；系列案例；金融风险管理课程
中图分类号：G642.4 文献标志码：A 文章编号：1674-9324（2015）17-0152-02
自20世纪90年代中期以来，金融学专业教育在中国有了蓬勃的发展。目前已经完成了规模扩张的阶段，进入了追求质量深化内涵的新阶段，只有如此才能满足中国金融市场迅速成长对金融人才的需求。本文拟从提高金融专业教育课堂效果的角度出发，以金融学专业的重要课程“金融风险管理”为例，探讨一下如何运用案例教学法来提高课堂教学的效果。
一、案例教学法在本课程运用的可行性分析
20世纪20年代初，案例教学法由美国哈佛大学商学院首创，它是一种适合于管理专业教学特点独特而有效的教学方法。在金融学专业的相关课程中应用案例教学法，宗旨是让学生站在金融业从业人员的角度，扮演金融机构管理者的角色，面对复杂多变的金融市场环境，学会审时度势，进而作出合理的金融投资决策。
案例教学法虽然已经在国外大学的经济学、法学、管理学教学中得到广泛应用，但并不一定意味着适合这些门类的所有课程。因为这些学科课程往往由专业基础课和专业方向课构成。专业基础课主要介绍该领域的知识框架和原理，案例教学法不太适合采用。更为关键的是金融风险管理在国内外高校中开设时间相对短暂，故很有必要根据《金融风险管理》课程的内在特质，来分析案例教学法的可行性。
国内学者陆春（2009）认为，考察某门课程案例教学法的适应性可以从十个方面的标准进行权衡考量，（1）学院自身建设，（2）教师数量，（3）案例教学课时占总学时的比重，（4）教师的知识结构，（5）学生对案例教学的认知程度，（6）学生的主动性积极性，（7）教师与学生的互动状况，（8）课程的性质目的，（9）理论知识占全部教学内容的比例，（10）教师的教学经验。邢小军等根据金融学专业的另外一门重要课程《国际投资学》的教学内容和教学目的，并结合实践教学法的特点，采用DELPHI法对陆春设计的指标体系进行修订充实，形成了更加全面合理的指标体系，来判断此门课程采用案例教学法的可行性。
我们认为，可以借鉴邢小军的指标体系，来判断金融风险管理这门课程是否适用案例教学法。因为这两门课都属于金融学的专业方向课，相对其他金融类课程来说，课程产生的时间都不长。具体的指标标准分述如下：
（1）课程的教学目的。如果学生是科学型硕士或者更注重理论研究的话，案例分析和实践教学法的适用性较弱；如果是本科学生或者MBA学生，那么案例分析的适用性就较强。
（2）建立案例库的难易程度。如果课程无法建立数量充足的案例库，那么教师即使绞尽脑汁使出浑身解数，案例教学法也只能勉强维持。
（3）课程教学内容中理论知识的比例。理论适合循循善诱地讲解，不适合案例讨论和实践模拟；故理论知识的比例越少，课程越有利于案例分析法的采用。
（4）教师的知识结构。案例教学法要求教师拥有更加广阔的知识储备，案例大多涉及金融管理决策问题，要解决某个具体的问题，往往需要将金融学的各种专业课程的知识进行必要的综合。另外，案例分析需要教师具有一定的经验，要求教师拥有一定的组织协调能力以及突况的处理能力。
（5）学生的知识储备状况。要让学生成为课堂的中心，学生肯定不能是一张白纸，学生必须事先具备一定的知识储备，拥有一定的专业分析能力，才能够完全融入课堂讨论的氛围之中。
（6）教学工具的完备程度。电脑、投影仪等常规工具是最起码的要求，可能还需要有案例讨论室、网络链接、交互式教学工具等，否则案例分析的教学效果将很难体现出来。
（7）学校的政策支持程度。由于案例教学法明显区别于传统的教学方法，故高校的绩效考核政策倾斜是必不可少的前提条件。虽然在课堂上相比传统教学模式，教师的讲解工作量的确有很大程度的下降，但是在课前的准备设计的工作量将会成倍地上升，因而在工作量的计算方式上需要作出一定的倾斜。
（8）学生对教学方法的偏好程度（喜好或厌恶的程度）。学生是教学的受众，所以学生的态度将会决定最终的教学效果。必须在学生喜欢、至少不厌恶抵制的前提下，才可能得到学生们最大程度的配合支持。
（9）教师对教学方法的态度。教师在教学活动中占据主导地位，因而教师对新教学方法的了解程度及秉持的基本态度，会显著影响其采用的积极性与具体的使用效果。
（10）案例的真实性。真实性对教学效果的重要程度不言而喻。教学中应该尽量选用真实的案例，这样不仅使得案例具有更高的吸引力，而且使其具有更高的说服力。
风险管理这个概念自20世纪50年代首次提出以来，受到了学术界和实务界的广泛关注。前些年席卷全球的次贷危机以及欧债危机，都对世界各国的金融从业人员乃至社会公众上了一堂生动的风险教育课。正是在这一大背景下，愈来愈多的高校开设了金融风险管理课程。开设这门课程的直接目的，就是让金融专业的学生近距离地感受金融风险，学会运用科学的方法处置各种金融风险。通过这门课的名称不难看出，尽管它有风险形成机制的理论分析，但它最大部分内容还是属于操作性较强的知识和技能训练，这是该课程适用案例教学法最根本的原因所在。进入20世纪70年代以来，国内外的金融环境发生了深刻的变化，利率市场化汇率浮动化，各类经济主体都即将面临更为严峻的挑战，各种风险事件以及微观、中观和宏观的金融危机接连不断，所有这些都给该课程提供了活生生的案例，为教师根据教学的需要和学生层次选择相对适合的案例提供了很大的便利。
学生对案例教学法的态度将是新的教学方法能否成功运用的关键因素。目前高等学校的教学对象都是90后的大学生，他们赶上了信息化的时代。知识的获取可以轻松方便地从网上获取，他们最缺乏的是分析问题能力和处理问题能力。因而他们对传统的教学方式大多比较厌倦，除了少部分想继续深造的学生外，绝大多数同学都渴望通过课堂学习直接提高自己的专业技能，以便毕业后能够迅速地适应工作岗位的技能要求。案例教学法恰好能满足学生对技能培训的需求。让他们身临其境，自己寻找各种可能的答案，而不是被动地吸收知识接受灌输。
二、系列案例教学法的初步探索
我们经过长时间的探索，在金融风险管理课程教学中，从采用单一的案例教学法起步，到目前主要采用了系列案例教学法，教学效果稳步上升。
目前商学院一般课程教学中，往往在讲授一章内容时比较习惯地采用单一的案例，这样做的好处是使课堂教学更容易组织，讲授的内容重点比较突出。我们认为采用系列案例教学法由浅入深，更符合认识发展的一般规律，避免一开始就面临一个比较复杂的案例，学生会产生无从下手的感觉。我们在进行每章内容教学时，往往同时提供三个案例，构成一个完整的案例系列，由导入案例、讲解案例和思考案例组成。
导入案例的主要作用。导入本章所要讲授的主题，一般要求短小精干，对时效性要求稍高，最好是选择近期发生的金融风险事件，这样可以激发学生对案例深入了解的兴趣和热情。在整个案例系列中起到一个铺垫的作用。讲解案例在系列案例中居于核心地位，一般要求案例情节交代完整，与本章讨论的主题紧密相关，不一定是最新的但一定是最经典的。通过该案例的分析讨论，使学生比较深刻理解某种决策方法如何运用的精髓。思考案例主要供学生课后巩固本章所学知识和技能，一般要求难度比讲解案例稍低，案例设计中尽量避免设计过多的陷阱，这样将保证大多数学生经过一番独立思考后都能找到答案，学生就会自然而然地产生一定的成功感。思考案例在整个案例系列会起到巩固强化的作用。
我们在讲授债券市场风险管理这一章时，选取了三个比较有代表性的案例。导入案例选择的是欧洲债券危机事件，属于宏观层面的债券市场风险。选择这个案例主要基于两个方面的考量：一是该事件是近几年国际金融市场的重大事件，虽然欧债危机的最黑暗时期已经过去，但导致危机的深层次原因依然存在，仍然有关注研究的价值。二是它主要涉及到债券的信用风险问题，这是最常见的风险，在未来的金融实践中学生还会大量地面临此种风险，因而他们会产生强烈的学习兴趣，搞清楚相关各方究竟如何来化解信用风险。讲解案例选择的是武汉钢铁集团2002年公司债券案例，属于微观层面的债券风险案例，主要引导学生着重分析发行主体可能面临的风险及其避险措施的选择，结合当时的市场环境充分揭示公司债券面临的各种风险，充分理解债券条款设计的合理性。思考案例同样选择的是微观层面案例，超日太阳公司2014年债券价格急剧下跌，投资者损失惨重。通过这个案例，可以学生深刻理解除了债务人直接违约外，由于债券发行人信用等级下降，也会给债券投资者带来的不利影响。
三、结论
通过上面的详细分析，我们认为金融风险管理课程完全可以采用案例教学法，丰富的国内外金融市场风险管理实践提供了大量生动典型的案例；高等教育的教学对象也已发生了重大的变化，不同于以往时代的大学生，21世纪的学子更喜欢发表自己独立的见解，积极参与课堂的教学环节。案例教学法的运用成功与否，受多种因素的制约。我们以为，采取系列案例教学模式既遵循了认识发展的一般规律，又能充分发挥案例教学法的最大优势。我们期待案例教学法在金融人才的培养中被更多地运用，结合其他先进教学法的采用，为实实在在地提高金融应用型人才的培养质量添砖加瓦。
参考文献：
[1]陆春.我院课程案例教学法的适用性研究[D].对外经济贸易大学硕士论文，2009.
随着改革开放和社会主义市场经济体制的建立，以及加入WTO后与世界经济体系相互依存的进一步加深，目前我国急需既熟悉中国国情、又了解经济学理论的专门人才。为满足社会需求，根据教育部教高厅1号文件《关于开展“中央广播电视大学人才培养模式改革和开放教育试点”项目研究工作的通知》、中央广播电视大学和国家统计局培训学院统培字20号文件《关于印发“中央广播电视大学人才培养模式改革和开放教育试点”本科（专科起点）经济学专业（经济分析方向）教学计划及专业实施方案的通知》，中央广播电视大学与国家统计局培训学院商定自20*年春季起在全国开办开放教育试点本科（专科起点）经济学专业。现将我省招生的有关问题通知如下：
一、培养目标
经济学专业是培养社会主义市场经济建设需要的，德、智、体全面发展的，具有比较扎实的经济学理论基础的应用性专门人才。经济学专业在培养目标上尤其强调培养学生运用现代经济理论和科学统计方法进行经济分析和投资决策的实际能力，提高学生的综合素质和竞争能力。
二、课程设置
1、教学计划中设置必修课、选修课和集中实践环节。
2、必修课由中央电大统一开设，执行学大纲、材、统一考试、统-评分标准。主要课程有：英语II（1）（2）、计算机应用基础、西方经济学（本）、国民经济核算、国际经济学、金融学、财政学、投资分析、产业经济学、社会主义市场经济理论与实践专题、经济案例分析。
3、集中实践环节（包括毕业论文等）是为了培养学生综合运用所学知识解决实际问题的能力。本专业结合毕业作业安排一次社会实践，社会实践采取案例编制的形式进行，训练学生运用经济理论和科学方法考察、分析和解决现实经济问题的能力。毕业论文可以撰写理论型经济论文，也可以撰写经济分析报告。
三、课程免修
1、课程免修按《"中央广播电视大学人才培养模式改革和开放教育试点"项目研究工作教学教务管理暂行办法》中的有关规定执行。
2、参加全国高等教育自学考试经济学专业本科（独立本科段）的学生，根据课程内容和难度，相应课程替代作如下规定：《西方经济学》（刘凤良主编）可以替代《西方经济学（本）》，《计量经济学》（贺铿主编）可以替代《应用经济计量学》，《国际经济学》（佟家栋主编）和《经济思想史》（王志伟主编）可以替代同名课程。具体操作按中央电大免修免考管理办法执行。
四、学制、毕业及学位申请
1、本专业按三年业余学习安排教学计划（学习有余力者可提前毕业），实行学分制，学生注册后8年内取得的学分均为有效。
2、本专业最低毕业学分为71学分。学生通过学习取得规定的毕业总学分，思想品德经鉴定符合要求，即准予毕业，并颁发国家承认的高等教育本科学历毕业证书。
3、符合学位申请条件的毕业生，可申请首都经济贸易大学经济学学士学位。
4、根据国家统计局有关文件规定本专业学员毕业后可直接申领《统计人员从业资格证书》，从事统计或相关工作。
5、本专业的教学实施和期末考试由湖北省统计干部培训中心统一组织安排。
五、报名及录取条件
1、凡具有国民教育系列相同或相近专业高等专科以上学历者均可报名参加学习
2、报名学员统一参加入学水平测试，测试内容为：《大学语文》、《经济学基础》和《统计学基础》。择优录取，额满为止。
关键词:国际商法;课程教学;研究与改革
在世界经济一体化的背景下，国际金融、贸易、投资各领域的发展突飞猛进。在这一过程中，国际商法对各种纷繁复杂的国际商事组织和交易关系起到了重要的调整作用。由此可见，国际商法课程对于我国高校本科国际经贸专业人才培养的重要性。
一、国际商法课程性质和目的
国际商法课程属于我国高校本科国际经济与贸易专业主干课，在人才培养方案中处于重要地位。该课程主要研究关于国际商事组织形式、跨国投资、合同、国际货物买卖、国际货物运输和保险、国际支付、国际商事仲裁等方面的各种法律规范。
二、目前我国高校本科国际商法课程教学存在的问题
(一)教学模式比较单调。
对于国际商法课程的教学，大部分高校都是采用教师向学生单向知识传递的方式，学生往往是被动接受知识，缺乏参与课堂教学的积极性和主动性，师生之间很难产生教学互动。学生通过这种教学模式所掌握的知识既不深刻也不牢固，教师也难以把握学生学习任务的完成情况，就不能及时地调节教学节奏的快慢和内容的深浅。
(二)教学语言种类单一。
国际商法的涉外性和国际性决定了学生当前的学习和未来知识的运用都将面对多语言环境。但当前我国相当一部分高校本科国际商法课程仅采用中文教学，从长远来看对学生学习和专业建设都是不利的。我们要培养熟悉多语言环境下处理国际商业问题的专门人才，只有这样的人才能游刃有余地处理各种问题。
(三)教学过程重理论、轻实践。
国际商法是一门应用性很强的学科，需要学生能够既有扎实的理论功底，又能够运用所学知识分析、解决实际问题。但是，目前我国相当一部分高校本科国际商法课程无论是学时分配，还是教学内容都过于倾向理论知识的传授，而对学生的实践能力的培养重视程度不足。
(四)学生商法基础知识薄弱。
要打下深厚的商事法律知识根基，学生应该经过国际法学、民商法学、法理等相关课程的培养。由于国际商法课程主要向财经类专业学生开设，而财经类专业学生先修过的商事法律相关课程十分有限，这使学生在学习国际商法课程的过程中感到对相关知识十分陌生、难以理解。
三、本科国际商法课程教学改革措施
(一)通过丰富的教学方式促进师生互动。
除了课堂讲授而外，教师还可以将师生相互问答、小组辩论和讨论、案例分析、模拟法庭和模拟仲裁庭以及多媒体教学等多种方式应用到国际商法课程教学过程中。多样化的教学方式可以启迪学生思维，锻炼学生的表达能力和团队合作能力并且能够使学生学有所获、学以致用。同时，教师通过师生互动环节能够及时地了解学生在学习过程中遇到的困惑，进而合理安排备课和教学，为学生答疑解惑。另外，教师还可以指导学生利用互联网资源，及时掌握学科前沿知识。
(二)在条件成熟的高校积极推进本科国际商法课程的双语教学。
师资力量和学生外语基础是实施双语教学(通常为中英双语教学)的两大主要条件。要顺利开展国际商法课程双语教学，首先应重视对双语师资的培养，如安排教师参加国内外的双语教学培训或进修，与国内外商事组织合作交流;然后要重视对学生外语水平的提高，使他们真正能消化、吸收、理解双语课程内容。另外，在国际商法课程双语教学过程中，还应该重视选用合适的双语教材。
(三)强化实践教学环节。
在本科国际经济与贸易专业的人才培养方案中应适当增加国际商法课程的实践或实验课时。实践教学环节的内容可以包括案例分析、模拟法庭和模拟仲裁庭、社会实践。在案例分析教学过程中，教师应当选取具有典型性和新颖性的国际商事法律关系实际案例，指导学生运用所学的国际商法理论知识对其进行分析。在模拟法庭和模拟仲裁庭教学过程中，由学生模拟审判员、律师、原被告、仲裁员，通过亲身体验了解审判程序和仲裁程序，并且使所学知识得到巩固。高校还应该加强与国内外商事组织的合作，为学生提供社会实践机会。
(四)强化学生商法基础知识。
高校可以为学生学习国际商法课程开设相关先修课程，如国际法学、民商法学、法理等。学生在具备了深厚的商法基础知识功底后，在学习国际商法课程的过程中才能融会贯通、得心应手。国际商法是一门交叉学科，学生只有既掌握国际贸易规则惯例，又掌握各种商事法律，才能对该学科有全面的理解，才能学好国际商法这门课程。
(五)采用综合性的考核方式。
可以在保留期末闭卷考试的基础上，增加小组讨论、案例分析、论文撰写等考核方式。综合性的考核方式可以充分调动学生学习的积极性，是对学生理论知识掌握情况和实践能力应用情况的全面检验。
四、结束语
国际商法课程作为我国高校本科国际经济与贸易专业主干课，对于我国高层次外贸人才的培养具有十分重要的意义。因此，国际商法课程教学的研究与改革应该得到我国各个高校的充分重视。鉴于国际商法是一门应用性很强的学科，教师在教学改革和创新过程中，应特别重视培养学生理论联系实际的能力。国际商法课程教学质量的提高，需要教师从理论教学环节、实践教学环节、作业批改环节、考核评分环节等各个方面全方位深入改善。与此同时，要深刻认识到任何教学成效的取得都是师生共同努力的结果，提高学生学习兴趣，改善学生学习风气也需要得到重视和关注。国际商法课程的教学要求师生具有国际视野，我国各个高校应加强与国际商事组织的合作，为师生提供亲历国际商事法律事务的机会。
作者：杨蜜 单位:重庆三峡学院财经学院
参考文献:
［1］高然．国际商法双语教学探析［J］．中国市场，2011(44):179+183．
（一）毕业实习报告
高职酒店管理专业的毕业实习是学生在完素养、专业知识以及校内实训课程后到校外实训基地进行的最后的综合实习。毕业实习的目的在于深化学生对酒店的认识，让学生全面掌握酒店服务和基层管理的知识和技能，提高学生的实践能力，培养学生发现问题、分析问题、解决问题的能力，帮助学生实现向“酒店职业人”的转化，为今后的职业发展奠定坚实的基础。将毕业实习报告作为毕业设计的一种模式，不仅可以引起学生对毕业实习的重视，而且还可以让学生在更高层面上对专业进行思考。毕业实习报告是学生在毕业实习的基础上完成的，要求内容实事求是，有独立的见解，能够反映岗位、企业的真实情况，表达出学生的体会和感受，是对实习过程获得的经验的整理、提炼和升华。毕业实习报告的主要内容应包括实习时间、实习单位及岗位介绍、实习情况、实结及体会等。
（二）案例分析报告
据北青网报道，自2008年起清华MBA要求所有毕业生写一份综合案例分析报告，以取代原来的毕业论文或报告。笔者认为该模式值得我们借鉴。高职酒店管理专业的学生在毕业顶岗实习过程中会遇到大量服务、管理和经营案例，有些案例对他们的触动和影响很大，能够引发他们深层次的思考。对学生而言，描述一件工作中亲身经历的事件并进行深入细致的分析，比撰写毕业论文更具有现实性和挑战性，更能激发他们的兴趣。他们对案例的描述可能不够生动条理，分析可能肤浅、片面，但是，他们会有自己的分析视角，可以在实践中检验所学到的专业知识，把自己的观点表达出来。案例分析报告可包含案例描述、酒店采取的解决方案及取得的效果、解决方案的利弊等，同时学生可以提出自己的解决方案并与之进行比较。指导教师可以和学生共同进行案例分析，寻找最佳的解决方案，达到教学相长的目的。同时，学生的案例分析报告通过教师的整理和提炼，可以成为教学中鲜活的案例，运用到课堂教学中。
（三）酒店活动策划方案
酒店活动策划方案是酒店活动策划成果的表现形式，以文字或图文为载体，对饭店活动进行全面构思和谋划，并进行持续完善，其目的是客观、清晰、生动地展现活动策划的内容和思路，并对实践行动进行有效指导。虽然学生在实习过程中往往不会参与酒店活动的策划，但却会参与策划方案的实施过程，有特色和创意的酒店活动的实施，能够给学生留下深刻的印象。学生可以结合自己在酒店的实习经历，针对酒店活动的不同类型或自己感兴趣的活动进行策划，形成策划方案。策划方案的内容包括酒店活动类型、活动目的、策划主题、策划内容以及形式等，要求策划方案突出整体性、创新性以及可行性。针对高职酒店管理专业毕业生的实际情况，可以围绕酒店常见的节假日型、庆典性、家庭活动型等活动类型进行策划和方案的撰写。
（四）酒店接待方案
酒店接待方案是酒店为保障接待服务质量，满足客人需求而为接待VIP客人、会议、团队及有特殊要求的客人所制定的综合性的接待服务方案。2012年4月在青岛酒店管理学院举办的山东省职业院校技能大赛，高职组“现代酒店服务”项目竞赛规程打破了传统的酒店技能大赛的模式，对各参赛队提出了更高的要求，实现了由技能大赛向服务大赛的转变。此次大赛以“客人”“需求”为核心，要求各参赛队进行接待方案的设计和阐述。接待方案要求主题明确，并设计相应的突发事件和解决方案，方案的实施要与接待方案相吻合，突出了竞赛的行业性、整体性和可操作性。此次竞赛的规程给高职酒店管理专业毕业模式的创新提供了很好的思路。指导教师可参考竞赛规程，设计几种常见的客人类型或由学生自行设计熟悉的客人类型，要求学生从客人的年龄、性别、职业、爱好、生活习惯、禁忌及特殊需求等方面进行分析，设计一个综合接待方案，重点对前厅、客房、餐饮三个接待项目进行详细设计。通过接待方案的设计，可以使学生深入了解饭店各部门之间的协作关系，将理论知识和实践经验紧密结合，有利于进一步培养学生的服务意识和创新精神。
（五）合理化建议
高职酒店管理专业的学生在学校进行系统学习后进入酒店实习，会发现在学校学的知识和酒店实际工作之间的矛盾、冲突和问题，部分学生会进行深入思考，有自己独到的见解和解决方案。毕业生的合理化建议可以分为两种类型：一类是指在实习过程中，对酒店的组织、制度、服务流程、工作标准等提出的具有改进、创新、完善、提高所采取的方法、措施和方案；另一类是指通过学生的实习，对专业教学的课程、标准、内容、授课方法等提出的具有建设性的意见和建议。合理化建议的主要内容包括建议提出的原因或理由、建议方案或措施以及预期效果等。合理化建议可以使学生将所学的知识和实习经历有效结合，激发学生的积极性，提高学生的独立思考能力，发挥学生的智慧，同时有助于改进酒店经营管理和高职酒店管理专业教学工作。
（六）创业计划书
麦可思公司于2011年6月的《2011年大学生就业蓝皮书》显示2010年全国大学生自主创业的比例为1.5%，比2009年的比例1.2%高出0.3个百分点。其中，2010届高职高专毕业生自主创业的比例为2.2%，比本科毕业生自主创业比例高出1.3个百分比。随着我国旅游业的快速发展和大学生就业压力的增加，越来越多的高职酒店管理毕业生青睐于自主创业。同时国家也制定了相关政策鼓励大学生自主创业，实现灵活就业。学生在顶岗实习过程中可以对实习单位的经营管理进行反思，为今后的创业做基础。一份完整的创业计划书，包括市场需求分析、产品定位、店面地理位置的选择、筹集及投资方式、产品设计、实施方案等，是对毕业生对专业知识的综合应用。毕业生撰写创业计划书的过程相当于提前在理论上演练了一遍创业的过程，同时创业计划书经过校内外指导教师的指导后，往往更具有可行性，有助于增强毕业生创业的信心。对于创新性、可操作性较强的创业计划，学院还可以提供相应的扶持，帮助学生实现创业的梦想。
（七）获取省级以上职业技能竞赛奖励
一、成果研究的背景、思路
1.建设工商管理专业的背景。受地区差异影响,中国的教育资源分布并不均衡,尤其是陕西地处西部,经济欠发达,陕北、陕南地区自然条件较差,应用型专门人才匮乏;陕西还有许多军工、航空、电子等国营大型企业分布于边远山区,往往留不住企业的专业技术骨干和高素质人才。随着国家实施西部大开发战略,我省经济建设和社会发展对人才的需求更显迫切。尽管陕西是个教育大省,但是在陕南、陕北这些边远地区、“三线”企业和广大基层单位、农村急需专业人才的地方,高校毕业生仍然是分不去、留不住。这些地方急需的人才,特别是广大在职人员素质的提高主要依靠电大培养。电大也正是以“为基层培养大批人才”奠定了自身生存和发展的地位。陕西电大从2000年开办开放教育工商管理专业后,抓住工商管理专业及课程应用型、操作性强的特点,以21世纪学科基本规范和发展趋势为出发点,敏锐捕捉西部区域经济发展态势,结合西部发展的客观需求,为提高西部边远地区生产服务能力,适应我国对应用型人才的需要,发挥我校作为陕西省远程教育人才培养主力的优势,确立工商管理类课程建设的目标:发挥开放教育的网络技术优势,整合优质课程资源,创造性地培养应用型工商管理人才。
2.工商管理类课程教学改革的基本思路。陕西电大在借鉴中央电大“人才培养模式改革和开放教育试点”的指导思想下,以转变教育观念为先导,以人才培养模式改革为核心,以学生个别化自主学习为主体,在开放教育教学实践中,基本形成了“一个中心、五维互动”的教学模式:即以学生自主学习为中心,导学指路、自学为主、助学支持、督学保证、测学反馈、多元互动的课程教学模式的基本框架。工商管理专业教师根据学校的“一个中心、五维互动”的教学模式,结合自己的教学实践活动,经过不断深入思考、探索和改进,提出工商管理类课程教学改革的基本思路:面向西部经济发展,将应用型人才作为工商管理专业人才的基本素质要求,培养具有特色专业方向的应用型管理人才,形成由课程实践、专业实践、工作实践三大系统构成的新型人才培养体系;在教学改革中加强专业建设的基础上,重点围绕课程教学资源建设、教学模式改革和支持服务体系建设开展教学工作。
二、成果研究的基本内容
1.制定开放教育应用型工商管理类课程培养方案,突出能力培养,设置基于工作岗位要求的企业管理能力课程群针对工商管理工作岗位层次不同要求,我们对工商管理类课程设计时,重点突出经济分析能力、管理实务能力、市场调研能力、信息应用能力的培养。开放教育应用型工商管理类课程体系。开放教育应用型工商管理类课程应用能力体现。
2.加大集中实践环节的教学投入,完成开放教育应用型工商管理类课程实践教学体系的建设(1)工商管理模拟实验室的建设。为解决经济管理教学中无实验室,实地实习条件有限、学生无法全面贯通经济管理知识的问题,陕西电大2007年在全省范围内推广工商管理实验软件《企业管理模拟实习系统》,将以往教学、辅导、考试诸环节整合在一起,为学生实现在计算机的引导下交互学习、实践并完成考核测试。目前的实验室能容纳50人同时上课,《企业管理模拟实习系统》软件是通过模拟迪宝乐有限公司这一加工装配型企业的运作,使学生在参与营销、技术、采购、设备、生产、品质、仓库、财务、人事等各个环节的实际操作过程中,熟悉各职能部门是怎样独立运作,部门之间是怎样相互协调关系。了解现代企业管理的一般流程,并能整合所学的管理理论知识,掌握现代企业管理的实用工具与方法。经过三年的应用已形成良好的运行机制和模式,在开放教育应用型工商管理人才培养上发挥着越来越关键的作用。
(2)开放教育应用型工商管理类课程实践教学体系的建设。实践教学是学生提高工作能力的关键,工商管理类课程实践教学体系由课程实践、专业实践、工作实践三大部分构成。
A课程实践。工商管理类课程减少理论讲授学时,加大课堂实践学时。在专业基础课和专业课中,涉及专业实践能力培养的课程多数都安排了课程实践。在课程实践中,教师往往把重点放在实际操作与其支撑理论的联系上,训练了学生的应用能力。如推广案例教学,培养学生的动手操作能力和解决实际问题的能力,这就需要教师运用案例教学手段,以现实生活中的具体事例解释实际操作过程中遇到的疑难问题,启发学生的思维,激发学生的学习兴趣;同时加强应用型教学,以提高学生适应社会需求的能力,需要教师在教学过程中,提纲挈领的讲述一些与工商管理专业相关的资格考试知识,督促学生参加计算机技能考试、英语技能考试、人力资源、通用管理能力、电子商务、物流管理等职业资格考试。
B专业实践。开放教育的毕业实践环节是教学计划的重要组成部分。它要求学生在教师指导下,运用本专业所学的理论知识结合企业管理实践完成毕业论文,其目的是提高学生的实践能力,培养应用型人才。工商专业教师非常重视毕业论文指导的全过程管理,论文指导初期主要教会学生如何撰写专业论文,如何登录期刊网搜索有价值的参考论文信息,并为学生提供参考论文题目,方便学生准确把握本专业研究的热点问题;论文指导中期充分利用分校论文指导软件系统、QQ群、电话、电子邮件等手段,加强与学生的联系,督促学生及时完成毕业论文;论文定稿后帮助学生或指导学生按照论文写作规范及要求排版打印、填写毕业论文评审表;最后通过网络双向视频答辩完成专业实践环节。
C工作实践。开放教育的学生大部分分布在各个区县,学习集中在学校、家庭和工作单位三个点上,并且以成人在职业余学生为主。学生普遍拥有一定的社会实践经验,但是年龄差异较大,综合素质也参差不齐。针对开放教育学生的上述特点,在为学生提供课程实践和专业实践的基础上,开展教师和学生的工作交流会,以学生为主,介绍学生工作单位,选择合适的企业为案例展开讨论,针对企业问题提出一些管理改革办法,既帮助学生解决工作中存在的问题,又提高了学生的工作实践能力。
3.构建学习支持服务体系,提高网络教育竞争力
学生自主学习是远程开放教育的基本特色,为学生创设良好的自主学习环境,搞好学习支持服务是远程教育教学过程管理的重要内容,主要包括设施服务、信息服务、资源服务、自学(修)服务、教(导、助)学服务等等。为此,工商管理专业教师采取各种有效方式为学生提供了全方位的学习支持服务。
(1)充分利用学校“天网地网合一”的网络教学平台。现代远程开放教育的实施有赖于现代化教学手段和完整的支持服务体系,对教学设施和条件有很高的要求,需要很大的投入。为此,陕西电大建成了校园宽带网和互联网站,少数分校建成了校园网或局域网,本科试点单位基本上都建成了多媒体教室、语音室和视听阅览室,绝大部分试点单位建成了VBI数据广播接收系统,陕西省的远程开放教育形成了“天网地网合一”的网络教学平台。工商管理专业教师根据学校的“一个中心、五维互动”的教学模式,在实践中遵循现代远程教育的教学规律,应用现代学习理论,坚持以学生为中心,以印刷、音像和计算机网页教材等多种教学媒体与面授辅导、电话答疑、电子邮件、双向视频会议系统、BBS网上讨论等多种辅导手段综合应用的方式开展远程教学的稳定结构形式。并按照这一基本框架,充分利用“天网地网合一”的教学平台,选择、确立了切合自身实际的基本教学模式。从总体上看,根据我省地域分布特点,我们认为在关中经济发达地区及各地区中心城市,应确立基于计算机和网络的教与学的模式;在地市以下的县乡、经济欠发达和不发达地区应确立以卫星电视、音像媒体为主,计算机及网络为辅的教与学模式。
(2)提供丰富的文本教学资源和网络教学资源。工商专业的教师积极参与专业课程各类教学资源建设,主编、参编了管理类很多的教材,如《现代经济学主要学派》、《财政学》、《政治经济学》、《现代管理学》、《现代市场营销学》、《股份制经济概论》等教材和辅助教材;教师们还积极参加学校网络课程、CAI课件、IP课件的开发和制作,如《现代经济学专题》、《财政学导论》、《人力资源管理案例分析》、《电子商务基础》、《工商管理专业毕业论文指导》;每一学期教师都根据需要及时补充更新这些课程的网络教学资源,同时聘请有丰富教学经验的教师来承担网络课程面授和网上教学辅导工作,为学生自主学习提供丰富、多样化,简便、易掌握的学习资源。
(3)采取实时与非实时、同步与非同步相结合的教学方式。一是尝试网上直播实时授课,通过实时多媒体交互式教学系统,授课老师在学校授课室上课,校外教学点的学生在听课室听课;二是VOD视频点播,教师上课的实况制成VOD课件,存放在VOD服务器上,校外教学点可在网上点播或下载到教学点的VOD服务器上,播放录像上课;三是Web方式,学生通过登录远程教育网站,浏览访问Web课件等各种教学资源进行学习,进行网上讨论和辅导答疑。四是提供光碟,制作网络课程光碟、VCD录像光碟等为学生提供自主学习辅助手段;五是开展网上答辩,通过远程开放教育教学平台、金虎软件系统,教师在办公室就可以给基层分校的学生进行网上课程教学答疑和毕业论文答辩,提高了答辩效率、降低了答辩成本。
三、创新点
我们对工商管理类课程设计时,重点突出经济分析能力、管理实务能力、市场调研能力、信息应用能力的培养,教师将这些理念始终贯穿于学生学习的全过程中,不断地打破陈规、创新教学。
1.充分利用信息技术。开放教育是一个与信息技术紧密相连的新生事物,这一特点决定了它与信息技术一样,是处在不断的发展与变化中的。在开放教育的教学过程中,不能局限于某本教材,而是要时刻关注其前沿动态,广泛搜集资料来充实教学内容。由于教学计划学时有限,利用信息技术可以使学生在有限的时间内学到内容新、范围广的知识。如《财政学》每章后的时政材料和国家最新财政政策实施背景、实施效果的材料提供和分析,为学生提供了更加广阔的发散思维空间;《电子商务》是一门理论和实践相结合的课程,为了提高学生的操作能力,电子商务教师充分利用网上的免费资源,指导学生体验数字证书的认证、电子邮件的加密、文档的数字签名等。
2.教学过程不断创新。课程教学创新是教学创新中的重要方面,开放教育与网络紧密相连,而网络最大的特点就是交互性,这就要求其教学必须突出个性化和交互性。如《人力资源管理》、《市场营销学》、《电子商务》课堂上的案例讨论,学生结合自己管理工作实际展开分析、研究和讨论,穿插着师生互动、生生互动,热烈的课堂讨论氛围,这在传统教学中是无法实现的,信息技术的发展使教学个性化和交互性才得以实现。
3.注重实践操作训练。在对工商管理类课程的日常教学中,教师通过实践教学,使学生深刻领会基础理论,并将这些理论知识应用于生活、工作,提高了自身分析问题、解决问题的能力。如《证券投资分析》课堂上,老师通过实时股票软件,把自己在这一段时间对大盘和股票的看法与操作完全展现在学生面前,对成败原因进行分析,并通过大量实战案例培养学生在掌握书本基本理论基础上的实际操作能力。要求学生根据老师所讲的一些基本分析和技术分析方法,进行课堂股票买卖模拟实战,老师对每个人所推荐股票进行点评和后市预测,并在下一次面授课程中进行检阅,总结得失,既提高了学生学习该门课程的兴趣,又使学生得到实战氛围的熏陶和锻炼。
4.课后作业形式多样。工商管理类课程的学生必须具备分析问题、解决问题的能力,所以,在教学过程中,在教师的启发诱导下,以学生独立自主学习和合作讨论为前提,为学生提供充分自由表达、质疑、探究、讨论问题的机会,比如《西方经济学》、《财政学》、《管理学基础》课程作业多为联系实际的计算、分析、研究问题,让学生通过个人、小组、集体等多种方式开展解难释疑的讨论活动,完成课后作业。
5.改革课程考核方式。工商管理专业的教师积极开展课程考核改革,针对不同的课程特点采用多种考核方式,如《财政学》与《证券投资分析》课程加大了形成性考核与客观分析研究试题在课程考核中的比例,考核方式由闭卷考核为开卷考核,《电子商务》课程在形成性考核中增加了网上操作的作业,使学生能够将理论和实践有机结合;《西方经济学》课程增加案例考试和实践分析、论证试题的考核比例等。
四、应用情况和效果
1.校内应用情况和效果
(1)工商管理模拟试验软件经过三年的运作,形成良好的运行机制和模式,在应用型工商管理人才培养上发挥了越来越关键的作用。98%的学员在做过工商管理模拟试验软件实验和考核后都反映说很好,清楚明白了现代企业的整个管理流程,对实际工作有直接的促进作用。
(2)工商管理类主要课程考试改革后的通过率比课程考试改革前有所提高且比率合理,符合课程教学实际。如《西方经济学》、《人力资源管理》、《财政学》、《证券投资分析》和《电子商务》等分别为78%、83%、75%、50%、80%,说明我们的课程考核改革是卓有成效的。
(3)《财政学》时政小论文写作、《证券投资分析》实盘买卖点分析,这一类试题的考核,促使学生在学期中间必须认真利用课程的各种教学媒体资源打好理论基础,同时注意查阅大量相关实证、实盘资料,从历年评阅试卷情况看,学生理论联系实践分析材料丰富、结论措施有许多创新思想与观念,证券买卖实盘操作的研判能力增强。一系列教学过程的创新和考核方式的改革,都对提高工商管理专业学生的工作能力和创业能力起到了积极的推动作用。
2.校外应用情况和效果
(1)陕西电大2007年在全省范围内推广工商管理实验软件《企业管理模拟实习系统》,为了尽快推广,工商教研室专门组织全省工商类教师实验软件培训会,手把手的教会基层教师如何使用软件,基层电大反映良好。
(2)工商管理教师开发的《人力资源案例分析》、《现代经济学专题》、《财政学导学》、《电子商务基础》网络课件和CAI课件分别被获得了教育部优秀奖、中央电大三等奖、省教育厅三等奖、校级一等奖。
(3)《财政学教学一体化设计方案》获中央电大优秀课程教学设计奖,《市场营销》、《财政学》两门课程分别获得中央电大第一届、第三届教学创新奖。
(4)相关教师承担了省级课题,如李西凤教授主持陕西省2008年教育科研重大课题“陕西远程教育规模效益与资源优化配置研究”课题研究工作;承担陕西省2008年教育科研重大课题“陕西远程教育发展战略研究”课题研究工作。
二十世纪 50 年代,着名学者安索夫(Ansoff,1957)[1]对多元化首次进行了定义。随后,多元化被公认为是用来提高企业竞争力的重要战略之一,企业纷纷进行多元化尝试。西方国家最早采用多元化战略,基本遵从“专业化到多元化再到归核化”这样一条战略演化路径。西方主流思想认为多元化有损于企业绩效,因大多数企业在归核化之后财务绩效有所好转,但这一结论并未得到普遍认可。而中国企业基本经历了两次多元化变革,第一次是在 20 世纪 80 年代,这次尝试基本以失败告终,在经历过强化主业,业务重组之后,很多企业又开始了新一轮的多元化尝试。20世纪后,市场经济体制不断完善,经济环境出现新一轮繁荣景象,国内许多民营上市企业开始“试水”多元化,以求进一步的发展和业绩的提升。与国有企业相比,民营企业具有更高的不确定性(Xin、Pearce,1996)[2],更可能选择多元化战略,以降低风险。与此同时,中国特殊的经济环境,导致国有企业与民营企业之间存在不对等的市场地位,民营企业受到的竞争更为激烈(李善民、朱滔,2005[3]),加之地方政府的政策性倾向,民营企业很难实现在某一地域的大规模扩张。因此,民营企业要想发展壮大,必须要涉足多个行业领域(李善同,2004[4];黄赜琳、王敬云,2006[5];陈信元、黄俊,2007[6])①。然而,在现实社会中,民营企业实施多元化战略的结果大相径庭,并不是所有的企业都实现了业绩的提升,甚至一些企业因为多元化而走向失败。如:德隆集团,经营领域遍及食品、工业、旅游、汽配及种业等,最终却因资金链的断裂而导致破产。可以说,多元化的失败并非表现在方向领域的选择失误,或者是选择时期和经营方式的错误,而是由于债务比例不合理、投融资失败、资金链断裂等财务原因导致②。因此,企业战略与财务能力之间一定存在着密切地联系。
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1.2 研究思路与方法
本文借鉴《中国上市公司多元化的动因和绩效研究》(林晓辉,2008)[7]、《我国民营上市公司多元化经营的绩效和动因研究》(侯博亚,2012)[8]等文,以及覃志刚的《企业多元化经营绩效:理论与实证》[9]一书,在此基础上构建出本文的研究框架。从财务能力视角切入,研究多元化战略的选择动因及实施绩效。研究思路,本文力求脉络清晰:第一步,阐明文章的写作背景和理论基础;第二步,针对浙江省民营上市公司进行实证分析,研究事先财务能力对多元化选择的影响以及多元化的实施对事后财务能力的影响;第三步,对雅戈尔集团和杉杉股份进行案例分析,通过回顾案例企业的多元化战略历程,分析多元化战略与财务能力之间的关系。第四步,总结财务能力与民营上市企业多元化的关系,并提出对中国民营企业发展的启示。最后指出文章存在的些许不足与改进的方向。本研究旨在达到以下目的:第一,在已有研究成果的基础上,对多元化战略的主要理论进行总结,并构建出综合评价指标以反映财务能力。第二,通过对浙江省上市民营企业数据的实证检验,分析事先财务能力对多元化选择的影响,验证多元化选择的契机是否和财务能力水平有关,以及具有什么样的财务能力会促使企业进行多元化选择。第三,通过 T 检验,分析多元化战略实施对事后财务能力的影响,剖析民营企业选择多元化战略是对是错。第四,通过对雅戈尔集团和杉杉股份的双案例对比分析,深入探究多元化战略与财务能力之间的关系。最后,希望通过本研究能够揭开财务能力与多元化战略之间的神秘面纱,为二者千丝万缕的关系理出一些头绪,以期能够推动学术界及企业家对于多元化战略的深入思考。
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2 概念界定与理论文献回顾
2.1 民营上市企业界定
民营企业是一种具有中国特色的本土企业,具有自身的特点。目前尚未对民营企业有一个公认、明确的界定。学者李亚(2003)[11]综合了已有的观点,将民营企业划分为四类,分别是宽派、次宽派、中派和窄派。本文基本采用的是中派的界定,即范围仅包括非国有控股民营企业、个体企业和私营企业。对于民营上市企业的界定,学者基本采用的是以第一大股东或控股股东的性质来进行判定。本文的界定原则为:在 A 股上市,且由自然人或国内民营企业控股的企业,消除了 B 股及境外上市的影响。鉴于控制权划分的复杂性,以第一大股东的性质来判定是否属于民营上市企业,具体筛选流程见图2.1 所示:
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2.2 多元化战略概述
国内外很多学者都对多元化的概念进行了定义。其中,美国学者高特(-Gont,1962)[12]的定义“一个企业所活动的行业数目的增加”清晰明确,很适合操作层面,尤其是实证分析研究。因此,本文遵循这一观点。
2.2.1 多元化程度的衡量
财务经济理论认为,企业多元化是以灵活调度企业的资源和能力为基础,以便把握那些能够带来财务收益的经营机会。它通过企业内外部投资改善财务资源的分配来实现。随着竞争的激烈化,仅涉及单一行业的企业所承担的经营风险与政策风险更大,不确定性更强。为了避免“把鸡蛋放在一个篮子里”,多元化可以有效分散风险。另外,业务的多元化可以保证收益的稳定性,用盈利能力较好的项目来抵消亏损项目带来的损失,现金流的波动性亦变小。多元化企业可以通过内部资本市场来实现资源分配(Myers,1977[13];Myers & Majluf,1984[14])。Stulz(1990)[15]也支持这一观点,多元化会构造出一个内部资本市场,实现内部资源分配与资金调度,可以有效解决投资不足这一问题。同时,Stein(1997)[16]也赞成这一观点,即采用多元化战略的企业能够通过合理划分内部资源,即将资金更多地供给经营绩效好的部门,而关闭经营绩效差的机构,来实现整体效率的提升。总结起来,企业为了分散经营风险、减少收益波动性、利用内外部市场,会选择多元化经营。范围经济理论认为,企业选择相关多元化是为了寻求业务单元之间的范围经济,通过建立或延伸现存的资源、经营管理能力和竞争优势,追求企业综合竞争力。对于多元化企业而言,范围经济主要来自一个业务中的优势和竞争力转移到另一个新的业务中而节约的成本,
主要通过行为共享与竞争优势转移两个途径来实现。 .......
3 浙江省民营上市企业现状分析....... 20
3.1 浙江省民营企业基本情况 .... 20
3.2 浙江民营企业特点......... 20
3.3 浙江民营上市企业的财务状况.... 21
3.4 浙江省民营上市公司多元化情况........ 22
3.5 小结.......... 22
4 事先财务能力对多元化战略选择影响的实证研究 ..... 2 3
4.1 研究假设与理论基础..... 23
4.2 研究设计 ......... 24
4.3 实证分析 ......... 27
4.4 结果讨论 ......... 34
4.5 小结.......... 35
5 多元化战略实施对事后财务能力影响的实证研究 ..... 36
5.1 理论分析与研究假设..... 36
5.2 样本选取与数据来源..... 37
5.3 实证分析 ......... 38
5.4 结果讨论 ......... 40
5.5 小结.......... 41
6 多元化战略与财务能力关系的案例分析
案例研究是在对案例充分认识的基础上,根据定性的数据,对某一具体现象进行深入探究和剖析的方法(Yin,1994)[97]。它有利于理解表面现象背后复杂的动态作用机制,尤其适合观察企业内部微观的纵向演化机理,所以本文采用双案例对比研究的方式探究财务能力与多元化战略之间的关系。多案例研究能够通过重复案例来支撑研究结论的正确性,使研究的效度得到提高。与此同时,多案例研究可以更加全面系统地识别案例企业的多个方面,进而总结出更准确完备的理论结论。通过分析典型案例企业,获得一定的初步感性认识,捕捉企业多元化战略的选择动因及实施的绩效,通过对不同案例分析的结果进行归纳,寻找出共同的规律,加之理论分析与探讨,得出多元化战略与财务能力的关系,进一步验证前几章实证结果的正确性
6.1 案例企业选择
案例分析首先要对研究对象进行清晰的界定与衡量,否则将很难对研究问题有准确地认识(毛基业、李晓燕,2010)[98]。基于本人对浙江民营上市公司的了解,选定宁波两家进行多元化发展的上市公司:雅戈尔集团和杉杉股份。两家公司最初均是由纺织服装起家,后来选择了不同的多元化战略,发展轨迹也因此出现了差异。选择这两家企业的原因有以下几点:第一,两家企业上市年份较早,上市时间不少于十年,财务数据较完整,前期资料及研究较为丰富,有利于案例企业的深入分析。第二,两家企业均进行过成功的多元化战略实践,并且长期致力于多元化发展,年限不少于 5 年。第三,案例企业多元化之前处于同一行业。跨行业研究会显得比较粗糙,不同行业之间的企业财务能力可能相差巨大,而处于同一行业中的企业才具有可比性。本文选取样本企业时限定了最基本“行业”这一因素,多元化的绩效受多方因素影响,而多元化的选择也是一个复杂的过程,因而,聚焦行业能够有效排除行业因素的影响。
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结论
多元化战略在企业,尤其是民营企业,发展历程中承担着重要的角色。对于多元化的研究不胜枚举,但很少有研究从财务能力视角观察民营上市企业的多元化战略选择与实施绩效。本文对浙江省民营上市企业多元化与财务能力的关系进行了分析,得到了一些富有意义的研究结论。
（一）思路
渐进式、多层次的教学体系。《金融学》实践教学体系应是由基础认知性实践、综合应用性实践和创新性实践等三个层次的教学活动组成的，三个层次应是环环相扣、层层推进的。具体包括：（1）课堂内实践教学。它要穿插在《金融学》课程的教学中，是学生后续实践性教学的起点，属于实践教学的第一个层次。（2）校内课堂外的实践教学。在校内为学生提供课堂外的实践平台，巩固理论知识，加强理论知识与专业实践之问的对接。它为学生走出校门参与专业实践服务，属于实践教学的第二个层次。（3）校外实践教学。包括假期社会实践调查、毕业实习等环节，它是校内实践性教学课程的进一步提升，增强学生就业能力和社会适应能力，属于实践教学的第三个层次。
（二）框架
根据应用型金融人才培养目标和实践教学体系构建的基本思路，地方应用型高校非金融学专业实践教学体系的框架为：课堂内实践教学、校内课外的实践活动、校外实践教学三部分，它们之间相互衔接、互补互动。
1.课堂内实践教学该类实践教学活动以校内课堂和校内实验室为主要平台，注重理论解释和模拟演练，具体形式有：
（1）案例教学。在课堂上，授课教师结合授课内容，精选相关案例，组织学生进行案例讨论和分析，让学生运用所学的金融理论知识去进行分析、推理，发表自己的观点。通过案例分析，可以加深学生对所学理论知识的理解和掌握，发现不足并加以弥补，提高学生分析与解决实际金融问题的能力。也可以充分调动学生学习的积极性和主动性，让学生积极思考，身临其境地去分析问题、解决问题，独立做出决策。最重要的是通过分组讨论，可以增强学生的团队精神和合作意识。
（2）课程实验教学。要根据应用型人才培养方案的教学安排，结合实验条件，对金融类课程安排一定学时的实验教学。根据课程教学内容要求，设计好实验项目，比如运用实验室的硬件和教学软件进行模拟金融交易，并完成实验报告等。通过实验室内的操作，学生可以更好地理解和掌握专业课程的内容，增强专业学习兴趣，并能提高动手能力。
2.校内课堂外的实践教学校内课堂外的实践教学活动是以强化学生道德意识、实践能力和培养学生创新精神为主要目的的社会实践。采取以下形式：
（1）金融模拟投资类竞赛。组织学生参加校级金融模拟投资类竞赛，比如模拟炒股等，从中选拔优秀学生走出校门，参加更高级别和层次的竞赛。以此激发学生参与金融实践的兴趣，促进其行情分析能力、实盘操作能力和创新能力的培养。
（2）拟定投资与理财计划。组织学生拟定家庭、企业等经济主体的投资与理财计划，让学生首先熟悉国家经济金融及投资管理方向等相关政策和法规，进而运用所学的金融学基础理论，运用所需的金融工具，拟定投资与理财计划，目的是培养学生的实际投资分析能力和管理理财工具的能力。
（3）金融热点问题辩论赛。举办金融热点问题辩论赛，可以培养学生的团队意识，又能营造健康向上、努力学习专业知识的良好氛围，从而激发同学对经济金融热点问题的关注，提高社会责任感。
（4）金融实务讲座。学校或系部可定期邀请金融监管部门、商业银行、证券公司和保险公司等金融机构的专家举办讲座，通过听取不同的讲座，学生不仅能及时了解金融实务的动态，掌握最新的金融实务知识，而且能接触到许多真实的较新的金融案例，从而为学生毕业后从事实际金融工作奠定必要的基础。
3.校外实践教学
要培养出高素质的应用型金融人才，还须安排学生参加校外社会实践活动。校外实践教学环节以校外实习基地为主要平台，主要包括：
（1）现场认知实习。主要是组织学生到金融企事业单位感知金融职场环境和参观金融实务流程、实习过程，由现场专业人员讲解并进行必要的演示，其目的是使学生产生感性认识并接受金融企业自身文化与氛围的熏陶。
（2）专业技能训练。针对金融部门是经济管理类学生首选的择业方向，因此应加强学生的专业技能训练。例如银行业务操作能力、金融投资实务操作能力和保险实务操作能力的练习。这种专业技能训练必须合理安排，要根据教学需要和金融企业的实际情况灵活把握。
（3）社会专题调查。它是学生的一个重要的实践教学环节，是将学生所学的理论知识转换为实践技能的重要过程。学生利用假期或校外实习的机会实地从事一些专题调查，培养学生认识和观察社会的能力，锻炼学生的协调能力、沟通能力和对理论知识的综合运用能力，提高学生对金融相关理论的理解，进一步提高学生分析问题和解决问题的能力。调查完毕，让学生撰写调查报告。调查报告的撰写过程也是学生综合知识、综合技能、综合素质的运用和培养的过程，为学生完成毕业论文打下良好的基础。
（4）毕业实习。它是地方应用型高校学生特别重要的实践教育活动，学生到实习单位进行实地锻炼，学生在实习单位能从事与企业员工一样的经营实践活动。毕业实习的目的是使学生的职业能力得到培养，使学生的综合素质得到提高，全面提升学生就业的竞争力。为充分发挥毕业实习的作用，地方应用型高校必须进一步加强校地、校企合作，毕业实习期间，让毕业后有意于从事金融领域的学生参与金融企业的课题研究、金融产品开发与营销等实践活动，这既能帮助金融企业解决实际工作中遇到的问题，又能使学生所学的理论知识得到检验，从而进一步提升学生的实际工作能力和就业适应性。
二、与当地银行实践教学合作的经验与启示
综上所述，强化《金融学》的实践教学已成为普遍共识，学校和系部也进行了构建《金融学》实践教学体系的尝试，课堂内实践教学基本成熟，校内课堂外的实践教学也有开展，目前最弱的就是校外实践教学，除了毕业实习，其他方式几乎全是空白。本人在2010年申请到一个省厅级金融类课题，其中项目第一合作人就是当地人行的调查统计科的工作人员，本文将结合本课题与当地银行实践教学合作的案例，对以提升学生实践能力为导向的地方本科院校《金融学》课程体系的优化进行初步探索。
（一）与六家商业银行的财务部门建立实践教学合作关系
中央银行对商业银行等金融业实施管理，而商业银行则是被管理的对象。本课题主要合作对象是当地人行的调查统计科工作人员，所以该同志以其单位部门的名义，与六家银行联系，说明课题研究需求，取得信任和支持，顺利与六家商业银行的财务部门建立实践教学合作关系，并委托相关负责人确定各自单位的实践指导老师，具体辅导学生。
（二）选拔优秀学生加入课题研究队伍
本课题主要研究当地商业银行的竞争力状况，具体是通过建立银行竞争力指标体系，对莆田市内六家商业银行（工商银行、中国银行、建设银行、农业银行、兴业银行、中信银行）的同业竞争力进行比较分析，判断每一家银行的优势和劣势，所以数据的收集和整理至关重要。因为涉及到银行部门的一些保密内容，学生不可能亲自接触，只能在银行工作人员和指导教师的带领下收集、整理和分析数据。所以本人在自己所教的学生中，挑选一些对金融感兴趣、理论知识较扎实的学生组成调查组，分成六组，对六家银行进行分头调查。
（三）鼓励实习生努力融入调查单位的业务团队
学生一方面是为课题做工作，另一方面也是为了提升自身的实践能力和就业能力。所以我鼓励学生通过勤动嘴、勤动脑、勤动手，积极向实践指导老师请教问题，除了收集整理数据，还可以主动寻找可以参与的业务。事实说明，这六组学生不仅顺利完成数据的收集、整理和分析，完成调查报告，而且还参与了其他业务工作，对他们而言，不仅学到了专业技能，也为毕业实习奠定了良好的基础。这些学生在调查工作结束之后，均与实践指导老师建立了紧密的合作关系，得到了单位的充分肯定，他们积累了宝贵的金融行业工作经验和实践能力，大大提升了将来的就业能力。
（四）启示
1.为配合实践教学环节的改进，教师在申报金融课题时应尽可能和相关金融实体单位合作。学校一直鼓励教师走“产学研”道路，申报课题、写论文不能再延续“闭门造车”的模式，应该结合地方经济的实际需要，申报有意义的课题，同时注重在课题成员中加入相关实体经济部门的工作人员，方便数据的采集以及相关资料的获取。本课题的顺利完成证明以上做法是可取的，它会带来三种正面效应：第一，让本校教师积累更多的实践经验，提高实践教学的质量；第二，通过课题的合作，让这些金融部门愿意成立实习基地，为学生提供更多更好的实习平台，也为认知性实习的真正实施提供了可能。
2.教师在做课题时，应结合课程实践环节，让学生参与课题研究。虽然课题组成员不能加入太多的学生，只能允许一到两位，但可以以他们为学生代表，带领同学们一起参与课题的研究过程。这种实践过程比单纯的案例分析或者实验室模拟实习来的真实，有意义，也会激发学生的潜能，从而提高学生的实践能力，真正改善实践教学环节。当然相配套的是实践学时的增加，我个人觉得应该给任课教师适当的自，而不是限制实践学时必须在规定的时数上，要有灵活性的浮动范围。
3.学校和系部应与相关金融实体单位建立良好合作关系，为丰富校内课堂外的实践教学服务。比如让金融机构赞助实验室建设，方便更多的课程实验教学；在学校开展专业技能竞赛，选拔优秀人才到其单位就职；安排其业务骨干给学生上课或开专题讲座，拓宽学生的知识领域；举办金融法规宣传、诚信宣传等活动，增强学生的法律和道德素质。这些举动为学生的就业、择业和顺利适应工作岗位都有很大的帮助，也更好地体现《金融学》实践教学环节改进的成效。总之，与当地银行实践教学合作最终还是为了学生实践能力的提升，鼓励甚至强力推动学生走出校园，真正能够顶岗实习，在实践中提升实践能力和就业能力。突破传统教学模式，注重全方位的课程实践环节，全面培养学生适应社会、适应工作的能力。
三、结束语
【关键词】 案例教学;税收筹划;实施策略
一、引言
案例教学(Case Method)是由美国哈佛法学院前院长克里斯托弗・哥伦布・朗代尔(C.C.Langdell)于1870年首创,后经哈佛企管研究所所长郑汉姆(W.B.Doham)推广,并从美国迅速传播到世界各地,被认为是代表未来教育方向的一种成功教育方法。20世纪80年代,案例教学引入我国,但我国案例教学的效果并不尽人意。何志毅,孙梦(2005)对中国五所著名大学商学院的调研结果显示,70%以上的学生不满意案例教学效果,并将主要原因归结于案例质量、教师点评、学生准备和课堂组织四个方面。案例教学虽然是一种优秀的教学方法,但是能够科学掌握并运用到教学实践并非易事,需要教师不断地探索实践。近年来,许多教师结合教学实践,对如何实施案例教学进行了探索,但是探讨税收筹划案例教学的并不多见。笔者结合多年的税收筹划教学经验,对案例教学方法进行了有益的尝试。
二、税收筹划课应用案例教学法的必要性
税收筹划案例教学是在学生学习和掌握了一定的税法基础知识之后,通过剖析案例,让学生把所学的理论知识运用于对“实践活动”的分析和认识,以提高学生综合运用知识能力的一种教学方法。税收筹划课程的性质、授课时间、教学目标和教学效果等方面决定了该课程采用案例教学是可行的。
(一)税收筹划课程性质适合案例教学
税收筹划是在法律允许的范围内,或者至少在法律不禁止的范围内,通过对纳税人生产经营活动的一些调整和安排,最大限度地减轻税收负担的行为。该课程是一门新兴的边缘性学科,集税收管理、会计处理、财务管理等多学科知识于一身,实践性、应用性强,教学内容具有综合性、针对性和实效性。由于纳税人经营活动的千差万别,税收优惠政策的差异和税种适用条件的不同,因此,筹划方案具有不确定性。税收筹划依靠的是筹划者对税法的理解,靠的是筹划者的智慧,而不是靠非法的手段。课程的这一性质决定了税收筹划的教学不能仅仅停留在理论层面的讲授,还必须结合典型案例给学生以足够的启发,才能真正掌握税收筹划理论和实践的无穷魅力。
(二)税收筹划的授课时间适合案例教学
本科生是否适合案例教学在国内是个有争议的问题。反对者的观点认为,本科学生既无社会阅历和实践管理经验,又缺乏理论知识基础,案例教学对其难度太大,教学效果并不见得会好。但是,笔者认为,税收筹划课程采用案例教学对本科生来说是合适的。因为,税收筹划作为会计学专业的必修课,授课计划一般安排在大三下学期或大四上学期,这个时期的大学生已经系统地掌握了会计、财务管理、税法、投资、营销管理等会计学相关知识,具备开展案例教学的理论基础;此外,这个阶段的大学生一般也有了近三年的大学社会实践,能够认识到学习这门专业必修课的重要性,并正在积极为日后的毕业实习和求职奠定知识储备。案例教学由于本身具有针对性、典型性、实践性和真实性,能够帮助学生在课堂中积累一定的实践经验,实现理论和实践相结合的效果。
(三)税收筹划课程的教学目标需要案例教学
大学教学活动的目标应该围绕着人才市场的需求来进行,税收筹划的教学目标也要以社会需求为中心。税收筹划教学的目标不仅是让学生掌握有关税收知识,更重要的是要通过课堂学习培养学生各种能力。学生只有掌握这些能力后才能够满足社会的需求。基本知识和技术的掌握,可以在日常授课中得以实现,这是我国传统教学方法所重点强调的。显然,在各种能力的培养方面,我国传统教学方法对此关注不够。而在案例教学法的运用过程中,其各个环节的设计能够从不同角度锻炼学生的能力,从而使学生的整体素质得到提高。比如,案例教学中案例分析的环节能够锻炼学生的思辨能力;案例讨论甚至辩论的环节能够提高学生的表达能力;而最后案例报告的撰写环节可以训练学生的写作水平,培养其掌握规范的科学研究范式,为将来毕业论文的写作打基础。
(四)从教学实践效果上来看,案例教学是一种动态的开放式的教学方法。
案例教学法较好地实现了理论教学与生产实践的结合,是培养应用型人才的有效手段。学生们普遍反映这一教学方法能够明显深化对知识的理解,提高综合运用知识的能力;授课教师也感到,案例教学法的引入明显改善了课堂气氛,增强了师生互动,教学效果得到了显著改善。
三、案例教学在税收筹划教学中的实施策略
综上所述,案例教学方法适合在税收筹划教学中应用。不过,教师在实施的过程中,在教学安排、案例选择、教学手段、教学组织、课后小结、考核机制上要注意相关的问题,从而真正达到提高学生具体问题具体分析、理论联系实际能力的教学目标。
(一)在教学安排上,案例教学与理论教学要统筹兼顾
在实践中,虽然案例教学法的运用有着诸多好处,但完全以具体案例介绍具体筹划方法并非良策。因为企业面临的涉税业务千变万化,即便是厚厚的手册也不能囊括所有的案例,更何况税收政策在不停地改变,企业总要面对变化着的税收环境。因此,在本科教学阶段,案例教学作为一种辅助教学手段,尚不能取代其他教学方法的运用。本科教学阶段是以传授专业知识为教学目标的,而在理论知识普及和更新方面,传统教学法具有其独特的优势。案例教学是为教学目标服务的,其开展一定要在学生初步掌握了相关的理论基础上进行。由此可见,提倡案例教学并不意味着税收筹划课程应全部以案例教学为主。理论讲授和案例教学各有优势。理论讲授是案例教学的奠基和先导,为学生提供掌握税收筹划的逻辑框架和基本知识,案例教学是理论讲授的应用与延续,为学生灵活应用税收筹划理论,提高税收谋划技巧提供舞台。因此,两者应该结合起来,各自所占的课时以1:1为宜。
(二)在案例选择上,应注意案例的代表性、时效性和实战性
采用案例教学法,案例应该少而精,并不是越多越好。这也就对税收筹划案例的选择提出了一些要求。
首先,所选择的案例应有代表性。就税收筹划来讲,很多内容都可以进行案例分析,但由于课时的限制,只能挑出一些重要的内容和学生乐于参与的知识点实施案例教学。因此,教师要根据课时的多少、学生专业和授课内容,有选择地挑出一些重要的知识点实施案例教学。其次,案例选择应注重时效性。突出“时效”,也就是与时俱进。由于我国税制建设很不完善,税收政策变化很快,税收法律、法规处在不断完善当中。因此,选择的税收案例必须根据新的变化,及时进行调整和补充,以免误导学生。最后,案例选择应讲究实战性。选择的案例应注意从现实生活中来,能直接应用到现实生活中去,具有较强的应用性。通过编制大量可操作的筹划案例,引导学生明确区分合理的税收筹划与偷逃税的界限,掌握税收筹划的基本要领和操作技巧。
(三)在教学手段上,灵活运用多媒体技术
税收筹划的案例,题目一般比较长,法律政策依据较多。如果教师能采用多媒体手段,不但使课堂教学的知识输出量增加,而且教学效率大大提高。另外,心理学实验证明,常人通过听觉接收的信息量为15%;通过视觉获得的知识能记住25%;而利用声光同步设备,把听觉和视觉结合起来,能记住的内容可达65%。因此灵活运用多媒体手段,通过呈现听觉和视觉材料,再经过分析讨论,更能提高案例教学的生动性和趣味性。
(四)在教学组织中,应注意教师与学生在案例教学中各自的定位
案例教学法的教学目的是调动学生积极思考掌握技能,所以大多数案例的设计都是没有标准答案的。在案例教学组织过程中,教师的作用是鼓励学生积极参与讨论,鼓励必要的争论和创新观点,同时避免学生的讨论偏离主题,扮演着帮助者和引导者的角色。不像是传统的教学方法,教师是一位传授者和灌输者的角色。而学生在案例教学组织活动中被要求置身于具体理财环境,站在决策者的角度进行分析并进行决策。学生要对大量的信息、数据进行整理、计算,结合具体环境、相关政策进行比较、分析,形成自己的意见、观点,开展课堂讨论。通过讨论不断创新、修正和完善。最终形成学生各自不同的思想和结论的案例分析报告。因此一定要注意,案例教学,学生才是主角。明确这一角色定位对于组织好案例教学活动,实现案例教学方法的教学目标极为重要。
(五)在课后小结上,教师应注意对案例讨论进行概括和评价
案例讨论结束后,教师应该对案例进行分析总结,并系统梳理课堂讨论情况,指出问题,肯定成绩,鼓励创新,使案例分析的效果得到升华。总结时,要避免给出绝对性观点或答案,因为税收筹划案例与现实经济活动一样,很少有绝对正确的所谓“标准答案”。案例讨论的最终评价包括案例本身的评价、对案例讨论结果的评价和对学生思维过程的评价。对案例本身的评价是让学生理解如何透过现象抓住问题的本质;对案例讨论结果的评价侧重于运用学习的理论知识去剖析实践中的问题,达到理论联系实际的目的;对学生思维过程的评价有助于培养学生具体问题具体分析的实践能力。教师应当注意的是对学生思维过程的评价要公正,以正面激励、肯定为主,对分析思路错误的学生注意尽量避免直接批评,以防影响大家参与的积极性。
(六)在考核机制上,建立一种新型的考评机制
案例教学法的效果除了取决于教师的准备情况和个人的知识、能力以外,还取决于学生的素质和参与程度。设计合理的考核体系,是提高学生能动性,确保案例教学效果的重要手段。传统教学法下的考核体系,过多注重期末闭卷考试成绩,无益于诱导学生积极地参与案例学习和讨论。因此,有必要建立一种注重平时、注重过程、注重个性的考评机制来调控学生的行为。新的考评机制应使学生高度重视每次的课堂讨论及案例分析报告,培养学生独立思考问题、分析问题、解决问题以及书面表达能力,以适应本科教学中应用型人才的培养目标。笔者认为,对于富于实践性的税收筹划课,期末的笔试最多只适宜占总成绩的60%,而平时的考勤与案例讨论则占到另外的40%。
【参考文献】
[1] 何志毅,孙梦.中国工商管理案例教学现状研究[J].南开管理评论,2005(1):91-95.
